内部控制评价制度（精选8篇）
——内部控制检查评价
第一章 总 则
第一条 为了保证某某公司（以下简称“公司”）内部控制制度的建立健全和有效执行，促进公司规范运作和健康发展，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》等国家有关法律、法规和《企业内部控制基本规范》的规定，结合本公司经营特点和所处环境，制定本制度。
第二条 本制度所称内部控制，是指公司为实现经营目标，保护资产安全完整，保证遵循国家法律法规，提高组织运营的效率及效果而采取的各种政策和程序。公司内部控制是由董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证公司经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进公司实现发展战略。由于人为错误、恶意串通舞弊、环境变化及成本效益原则等因素的影响，内部控制存在固有限制，可能无法发挥其应有作用。
第三条 公司应加强宣传引导和教育培训，通过多种途径广泛宣传公司内部控制制度，引导全体员工掌握公司内部控制制度的本质要求，促进全体员工加强职业道德修养、提高专业胜任能力，自觉遵守公司内部控制制度的各项规定。
第四条 公司建立与实施内部控制，应遵循下列原则：
（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖公司及所属公司的各种业务和事项。
（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。
（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。
（四）适应性原则。内部控制应当与公司经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平相适应，并随着情况的变化及时加以调整。
（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。第五条 公司建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：
（一）内部环境。内部环境是指公司实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置、权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
（二）风险评估。风险评估是指公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
（三）控制活动。控制活动是指公司根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
（四）信息与沟通。信息与沟通是指公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间进行有效沟通。
（五）内部监督。内部监督是指公司对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并应当及时加以改进。
第二章 职责分工与授权批准
第六条 公司指定内部审计部门（以下称“监督检查部门”）负责内部控制的日常监督检查工作，配备专门的内部控制监督检查人员。
第七条 建立健全内部控制并保持其有效运作，是被检查单位的责任，监督检查部门的责任是对内部控制是否存在和其有效性进行测试与评价。
第八条 内部控制监督检查是指监督检查人员在实施检查过程中对被检查单位内部控制制度的健全性、合理性及内部控制过程的有效性所进行的测试与评价活动，目的是合理保证被检查单位实现以下目标：
（一）遵守国家有关法律法规和公司内部控制制度。
（二）信息的真实、可靠。
（三）资产的安全、完整。
（四）经济有效地使用资源。
（五）提高经营效率和效果。
（六）实现经营目标。
第九条 监督检查部门向董事会及其审计委员会报告内部控制监督检查有关工作情况，同时通报监事会。公司董事会及其审计委员会对内部控制监督检查工作进行指导，审阅监督检查部门提交的内部控制监督检查评价报告。
第十条 内部控制监督检查既可以作为独立的审计项目实施，也可以作为实施其他审计项目的重要程序。
第三章 内部控制检查评价程序、方法和内容
第十一条 公司对内控制度的执行情况进行定期和不定期的检查。监督检查部门通过对内控制度执行情况的检查监督，以发现内控制度是否存在缺陷和实施中是否存在问题，评估其执行的效果和效率，并及时报告，同时应督促相关部门、单位及时予以改进，确保内控制度的有效实施。
第十二条 监督检查部门应每半结束后两个月内对公司的内部控制进行一次定期的持续性检查监督，至少包括重要业务、财务事项，收购和出售资产、关联交易、从事衍生品交易、提供财务资助、为他人提供担保、募集资金使用、委托理财等重大事项。各部门、分公司、子公司应每半结束后半个月内进行自查，并向公司监督检查部门汇报自查情况。监督检查部门还将不定期地对公司的内部控制开展各项专项检查、抽查等监督检查工作。
第十三条 监督检查部门开展内部控制检查监督工作前，应事先报告公司董事会审计委员会，并制定详细的工作计划。
第十四条 监督检查部门开展内部控制检查监督工作时，可以采取现场谈话和问卷调查、财务审计、文件审核、合同协议审查或书面报告等方式进行。
第十五条 公司各部门、分公司、子公司的负责人应负责组织相关人员按监督检查部门的要求，及时向监督检查部门提供所需的原始凭证、报表、操作规程、合同协议和书面报告等文件资料，接受监督检查部门的谈话、调查、审查等。
第十六条 公司的控制环境主要包括公司的经济性质和经营类型、管理层的经营理念、组织文化、法人治理结构和议事规则、组织结构、职责分工及人员配置、人力资源政策及其执行。公司的监督检查部门对控制环境重点审查以下方面：
（一）组织的管理哲学和经营风格。
（二）诚信原则和道德价值观。
（三）经营活动的复杂程度。
（四）管理权限的集中程度。
（五）管理层对逾越既定控制程序的态度。
（六）法人治理结构的健全性和有效性。
（七）组织结构和职责划分的合理性。
（八）组织各阶层人员的知识与技能。
（九）权责匹配程度以及人力资源政策。
（十）员工业绩考核与激励机制的有效性。
（十一）员工聘用程序及培训制度的有效性。
（十二）员工对企业文化内容的理解和认同程度。
第十七条 公司的风险评估主要包括识别和分析影响组织目标实现的各类风险、对业务流程进行风险评估、及时调整风险应对策略，建立风险管理体系。
公司的监督检查部门对风险评估重点审查以下方面：
（一）确定风险、评估风险的重要性。
（二）可能引发风险的内外因素。
（三）风险发生的可能性和预计带来的后果，对抗可能发生风险的能力。
（四）风险管理机制的健全性和有效性。
第十八条 公司的控制活动主要包括不相容职务分离、授权审批、明确业务流程、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制、独立业务审核。公司的监督检查部门对控制活动重点审查以下方面：
（一）不相容职务相分离。
（二）货币资金、实物管理的关键控制点，会计记录与实物保管相互制约。
（三）销售政策的健全性和有效性，采购各环节的相互制约机制。
（四）成本费用控制政策的健全性和有效性。
（五）预算管理体系的健全性。
（六）投资决策程序的有效性，投资风险分析估计。
（七）产品研发决策程序的健全有效性，研发风险的评估。
（八）筹资活动控制的有效性。
（九）实施绩效考评的有效性。
第十九条 公司的信息与沟通主要包括建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，及时、准确、完整地记录所有信息、保证管理信息系统的安全可靠及有序运行，建立反舞弊机制。公司的监督检查部门对信息与沟通重点审查以下方面：
（一）各部门间信息的传递方式。
（二）各类经济业务的会计处理程序和所依据信息的来源。
（三）管理信息系统控制流程获取及处理信息的能力以及信息传递渠道畅通情况。
（四）信息处理的及时性、适当性，信息系统的安全可靠性。
（五）明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限。
第二十条 公司的内部监督主要包括董事会、监事会及管理层对内控制度的监督检查（内部控制的自我评估）、内部控制监督检查部门实施的独立的监督和检查。
公司的监督检查部门对内部监督重点审查以下方面：
（一）对内部控制及经营活动监督、检查和评价而实施再控制情况。
（二）内部控制自我评估系统缺陷处理情况。
（三）内部审计的设置和工作情况。
第二十一条 公司内部控制监督检查应关注的其他内容
（一）所在行业状况及近期的经营变化。
（二）管理当局的诚信、能力及发生舞弊的可能性。
（三）管理当局评价内部控制有效性的方法和证据。
（四）对重要性水平、固有风险及其他与确定内部控制重大缺陷有关的因素的初步判断。
（五）交易的性质和金额。
第二十二条 公司的内部控制监督检查部门对内部控制实施监督检查时，可对全部内部控制要素实施测试评价，也可对部分内部控制要素实施测试评价。
第二十三条 公司监督检查部门对内部控制监督检查时应遵循以下步骤：
（一）对内部控制进行调查了解，描述内部控制，初步评价内部控制风险。
（二）对内部控制的执行情况进行符合性测试及实质性测试。
（三）内部控制综合评价。
第二十四条 调查内部控制主要包括以下活动：
（一）查阅各项管理制度和相关文件。
（二）询问管理人员和其他有关人员。
（三）检查经营管理过程中形成的文件和记录。
（四）观察业务活动和内部控制的实际运行情况。
调查时，应当考虑被检查单位业务规模、复杂程度、控制类型和控制程序等，恰当地确定调查范围；关注控制环节、控制执行记录和控制程序运用的连续性。
第二十五条 描述内部控制，采用文字记录、调查表、业务流程图的形式将调查的内部控制运行情况加以记录、描述，以供测试和评价；根据现有内部控制描述有关业务的流程和控制点，与理想模式比较，结合专业判断，着重描述应设立的控制点，特别是关键控制点设立情况。
第二十六条 了解内部控制设置情况后，应当初步评价内部控制风险，确定符合性测试的范围。
（一）分析可能发生错弊的业务环节和活动领域。
（二）初步评价相关内部控制的合理性和运行的有效性。
（三）确定内部控制风险水平。第二十七条 进行符合性测试。
（一）按照业务流程检查各项内部控制规定是否得到执行。
（二）选择有关经济业务，检查流程中的关键控制点是否真正发挥作用。
（三）重新执行有关内部控制。
符合性测试可运用检查、询问、现场观察、穿行测试等方法。监督检查人员应当根据内部控制的性质及其执行的时间和频率，合理确定符合性测试的性质、时间和范围。
第二十八条 对内部控制执行情况进行符合性测试后，综合分析被检查单位内部控制的健全性和有效性，提出内部控制测试评价结果，并据此确定实质性测试的范围、重点和方法。
第二十九条 测试内部控制的健全性。依据授权原则、效益性原则，检查评价内部控制健全性，并考虑以下因素：
（一）控制措施是否存在。
（二）控制程序是否具备可操作性。
（三）是否存在失控环节，失控的性质和原因、影响。
（四）内部控制的局限性。第三十条 测试内部控制的有效性。在健全性测试基础上进行符合有效性测试，可采取检查、监盘、观察、计算、分析性复核、查询及函证等方法，测试有关经济业务活动的运行与相关内部控制的符合程度，评价内部控制措施是否得到贯彻执行；是否达到预期目标；是否存在不遵循内部控制制度处理业务的重大事项；有无因制度失控而造成重大经济损失或资产严重流失等事项。
第三十一条 在检查评价内部控制健全性和有效性时，应当考虑内部控制的固有限制。
（一）内部控制的设置和运行受制于成本效益原则。
（二）内部控制一般仅针对常规业务活动而设置。
（三）即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误、相互勾结、内外恶意串通而失效。
（四）内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。
（五）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
第三十二条 综合评价内部控制。评价内部控制设置的适用性、健全性、合理性以及控制的有效性，能否保证经营目标的实现和规范化管理。
（一）评价内部控制的适用性、科学性，即内部控制是否有利于促进公司发展，有利于推进管理创新和技术创新，增强企业的核心竞争力。
（二）披露各项控制措施存在的缺陷，对相应的业务系统内部控制的影响，揭示面临的风险和可能产生的后果。
（三）对内部控制的健全性、有效性进行整体的分析与评价，针对内部控制存在的缺陷、薄弱环节，提出加强和完善的建议。
第三十三条 遵循全面性原则、重要性原则、合法性原则、制衡性原则、适时性原则、成本效益原则。在评价特定内部控制未得到遵循的风险时，监督检查人员应当考虑以下因素：
（一）交易数量和性质发生的变化，以及对特定内部控制的设计和执行产生的不利影响。
（二）内部控制发生的变化。
（三）特定内部控制的复杂程度。
（四）特定内部控制对其他内部控制有效性的依赖程度。
（五）执行或监控内部控制的关键人员发生变动。
第三十四条 监督检查人员对内部控制进行评价时应选择适当的标准：选择组织已有的标准，如果认为已有标准不合适，应向适当的管理层报告；如果管理层没有制定合适的标准，监督检查人员可以基于组织利益最大化的原则选择适当的评价标准。
第三十五条 监督检查人员应将对被检查单位内部控制调查、测试和评价的过程及结果与被检查单位进行沟通，征求被检查单位的意见。
第四章 评价报告程序、方法和内容
第三十六条 监督检查部门应对公司内部控制运行情况进行检查监督，并将检查中发现的内部控制缺陷和异常事项、改进建议及解决进展情况等形成内部控制评价报告，向董事会及其审计委员会报告并通报监事会。公司监督检查部门如发现公司存在重大异常情况，可能或已经遭受重大损失时，应立即报告公司董事会及其审计委员会并通报监事会。公司董事会应提出切实可行的解决措施。
第三十七条 监督检查部门应在每次的定期检查后及每一次的不定期检查后向公司董事会审计委员会报告内部检查工作情况和发现的问题，并于结束后四个月内向董事会及其审计委员会提交内部控制评价报告，上述报告同时通报监事会。
第三十八条 内部控制评价报告中至少应包括检查中发现的内控制度不健全、不完善之处，内部控制缺陷及实施中存在的问题，针对存在的问题建议采取的改进措施，也可以对公司内控制度下一步发展方向提出建议，以及监督检查部门认为应当写明的其他任何事项。
第三十九条 监督检查人员对于检查中发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题，应在内部控制检查监督工作报告中据实反映，并在向审计委员会报告后进行后续追踪检查，以确定相关部门已及时采取适当的改进措施，并撰写落实情况报告，对被检查单位的整改措施进行评价。
监督检查人员针对检查中发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题，应提出追究相关责任单位或者责任人有关责任的建议；对内部控制比较健全有效的单位，提出表扬和奖励的建议。公司应将内部控制检查所发现的内部控制缺陷及实施中存在的问题列为各部门、分公司及子公司绩效考核的重要项目之一。第四十条 公司董事会审计委员会对内部控制检查监督工作进行指导，并审阅监督检查部门提交的内部控制监督检查评价报告。
第四十一条 董事会可根据内部控制检查监督评价报告及相关信息，评价公司内部控制的建立和实施情况，形成内部控制自我评估报告。公司董事会在审议财务报告等事项的同时，可依据相关规定对公司内部控制自我评估报告形成决议，同时监事会也应对此报告进行审议。
第四十二条 公司内部控制自我评估报告至少应包括如下内容：
（一）内控制度是否建立健全；
（二）内控制度是否有效实施运行，是否存在缺陷；
（三）内部控制检查监督工作的情况，尤其是本制度中重点关注的控制活动的自查和评估情况；
（四）内控制度及其实施过程中出现的重大风险及其处理情况（如有）；
（五）对本内部控制检查监督工作计划完成情况的评价；
（六）对内部控制整体情况的自我评价；
（七）完善内控制度的有关措施及下一内部控制的有关工作计划。第四十三条 终了，监督检查机构应对本内部控制检查过程中发现的内部控制的缺陷及异常事项、相应的处理建议及整改情况进行总结，在监督检查机构工作报告里专题陈述。
第四十四条 监督检查部门的工作资料，包括内部控制检查监督评价报告、工作底稿及相关资料，保存时间不少于十年。
第四十五条 注册会计师在对公司进行审计时，应参照有关主管部门的规定，就公司内部控制情况出具评价意见，如注册会计师对公司内部控制有效性表示异议的，董事会、监事会应针对该评价意见涉及事项进行核实做出专项说明，专项说明至少应包括以下内容：
（一）异议事项的基本情况；
（二）该事项对公司内部控制有效性的影响程度；
（三）公司董事会、监事会对该事项的意见；
（四）消除该事项及其影响的可能性；
（五）消除该事项及其影响的具体措施。
第五章 责任追究及奖惩
第四十六条 被检查单位应对内部控制的健全性和有效性负责，对所提供资料的真实性、完整性负责。由于被检查单位内部控制程序出现严重缺陷和出现重大违反国家财经法纪的行为，及相关人员失职导致内部控制存在重大缺陷或存在重大风险，给公司造成严重影响或损失的，由监督检查部门建议，追究被检查单位相关责任人的责任。
第四十七条 由于监督检查部门失职，导致内部控制缺陷及实施中存在的问题未被发现或提出，给公司造成严重影响或损失的，由董事会审计委员会建议，追究监督检查部门相关责任人的责任。但执行了《内部审计具体准则第17号》中第四章规定程序而未能发现的，应予免除责任。
第四十八条 被检查单位拒绝、阻碍内部控制检查，或拒绝、拖延提供相关资料或证明材料，提供虚假资料的，公司应当及时予以处理，给予通报批评、警告、辞退、索赔及追究有关责任人责任；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
第四十九条 监督检查人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、贪污受贿、泄露秘密的，对严重内控缺陷、重大违纪、违法事项故意不披露的，以及由于未履行职责出现重大审计事项错漏、应当给予通报批评、警告、辞退及追究相关责任的处理；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关处理。
第五十条 监督检查机构和人员为公司避免或挽回重大经济损失，提出的管理建议被采纳后取得显著经济效益，公司应给予适当的表彰和奖励。
第五十一条 公司所有员工均有权随时以书信形式、电子邮件、传真或口头等方式向公司董事会及其审计委员会或监督检查部门反映公司内部控制存在的缺陷及实施中存在的问题，针对存在的问题建议采取的改进措施，以及对公司内控制度下一步发展方向提出建议。同时，公司将视具体情形，对提供建议的员工予以奖励和鼓励。
第六章 附 则
第五十二条 本制度适用于公司及所属公司，包括公司总部、各分公司及全资子公司、控股子公司。
第五十三条 公司及所属公司可以参照本制度制定相关实施细则或具体执行办法，实施细则或执行办法不得违反本制度相关规定。实施细则或执行办法经公司总经理办公会批准后执行，并上报公司备案。
第五十四条 本制度由公司董事会负责解释和修订。
一、控制制度的评价目标
企业内部控制制度的评价目标主要有：(1)通过对企业内控体系有效性、合理性和健全性的评价，使企业加强内控体系的建设，确保企业内部控制体系能够得到有效、持续的改进。(2)有助于管理层经营目标的实现。通过内控制度评价，充分了解制度对于企业管理的重要性，为企业管理层的决策提供可靠、真实的数据和资料，能够充分的体现评价审查工作的作用。(3)对企业的经营管理、经济效益等进行评价，为企业的最佳效益积极的提出合理化建议。
二、企业内控制度的有效性及实施效果
（一）内控制度的有效性
企业内部控制是企业的服务目标，它不是独立存在的，是派生于企业的管理和经营。因此，从本源角度而言，企业内控的有效性是企业内部为实现相关目标而提供的保证水平或程度，内控有效性的不同提供了不同水平的保证。
有效的企业内控系统不仅能够提高企业劳动生产率，合理配置企业资源，而且能够确保企业的经营效率，财务报告以及经营信息的可靠性，帮助企业的管理人员实现企业的经营目标和方针，保证单位资产的完整和安全，防止资产的流失。同时，也能够确保企业财务会计资料和业务经营信息的完整真实。企业内部控制系统的有效性主要包括了两方面，一是企业内部控制设计的有效性，只有设计的程序有效、合理，才能使控制中的漏洞减少，达到较好的控制效果，也能够为实现主题目标提供合理的保证;二是企业内部控制的执行有效性，内部控制的执行直接关系到内控制度的有效性。
从另一角度而言，企业内控评价的有效性是对相关目标风险经过内部控制后是否降到适当的水平进行的评价，若目标降低到适当的水平，内部控制有效，反之则是无效的。虽然企业的内部控制框架已经为有效的内控系统提供了模板，成为内部控制的有效性标准。但是，对内部控制框架有效性的评价应选择不同的切入点或起点，采用不同的评价方法、思路。
（二）内控制度评价的实施效果
企业内部控制的评价有助于克服企业的内部控制缺陷，其评价内容主要表现在：对内控制度进行评价，发现内控制度是否完善;能否保证企业顺利实现目标、完成任务;内控制度的程序、标准是否得到了有效的执行等，通过这些评价能够帮助企业克服内部的控制缺陷。同时，企业内部控制评价对企业的健康发展有重要的作用，能够充分的保证组织的竞争力。对内部控制的目标和计划进行分析、鉴定能够确保计划的可靠、准确，有利于制约出现在管理过程中的各种消极因素。同时，企业内部控制评价有助于提高企业的内部执行力，有助于良好企业文化的形成;能够确保组织的有效核心竞争力，找出企业的管理漏洞，保证企业的竞争优势。
三、控制制度使用不同的评价思路和方法
（一）创建控制制度的理想结构
理想的控制结构需要专业的内部控制知识，了解企业的业务，并进行事先的学习、设计，从根本上了解内控制度的工作原理，并从细节上掌握各个具体的控制技能，是一项技术性较强的复杂工作。理想结构的工作量大、要求高，作用明显。能够使审计人员预先对审查的制度形成正确、深刻的认识，确保审计人员在审查过程中有可以参考的依据，尽量减少判断错误的可能性。
（二）内控制度的评价
企业在开展内部控制的评价工作中，应当根据评价内容、被评价单位的实际情况，综合运用调查问卷、文字表述、流程图、个别访谈、穿行测试、标杆法、比较分析以及抽样法等，广泛收集被评价单位内部控制设计和运行是否有将近的证据。内部控制的评估对后续流程层面的控制有直接的影响，若企业内控系统存在着一定的缺陷，评价小组应在原有评价方案的基础上扩大评估的范围，采取较为谨慎的方式进行。总之，选择评价方法时应当有利于确保证据的适当性、充分性。
1. 内部控制缺陷的识别与认定
内部控制缺陷即内部控制制度的不足与缺点，其使得内部控制无法实现控制目标。内控评价即找出内控缺陷。缺陷识别、认定需要一套程序与方法。
程序包括四个环节：建立标准，缺陷识别，严重程度评估和最终认定。企业建立何种内控缺陷认定标准，是基于其风险偏好与风险容忍度，内控缺陷认定标准建立于内控体系建立之初;内控缺陷识别是将敞口风险与对应岗位或层级的风险容忍度相对比，予以识别确定;对于缺陷严重程度评估，我国的《审计指引》和《评价指引》将缺陷分为一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，“可能导致企业严重偏离控制目标”的缺陷为重大缺陷，“严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标”的缺陷界定为重要缺陷，对以上之外的定为一般缺陷;关于最终认定，不同层级的管理部门拥有的认定权限不同，其将依据不同的权限对缺陷进行最终的认定。
缺陷认定与严重性评估的方法。缺陷识别认定的方法主要有迹象识别和测试识别，迹象识别是通过发现的已背离内部控制目标的迹象识别内部控制的缺陷。测试识别是指采用控制过程技术分析、符合性测试、实质性测试等手段识别内部控制的缺陷。而缺陷严重程度评估的方法是以偏离目标的可能性和偏离目标的程度作为衡量缺陷程度，其可是定量分析，也可是定性分析。
2. 内部控制评价报告
内部控制评价报告的主要任务其实是，确定何种影响程度的内部控制缺陷应对外披露和如何披露内部控制缺陷。虽然对外披露内控缺陷是企业的义务，但并非所有的内部控制缺陷都必须对外披露，缺陷的披露主要起风险提示的作用，因此只有危害程度较严重的缺陷才对外披露，尤其是对投资者制定、修正投资决策产生影响的缺陷信息。
（三）内控制度评价的注意事项
内控制度评价的注意事项主要包括下列三个方面：(1)评审机构在进行设置时应注重其独立性，职能上要重视服务性，在监督企业是否遵循财经法规的前提下，加强企业的管理，使企业的效益发挥最大的作用。(2)审计人员应全面的更新知识、提高素质。随着时代发展，企业对审计人员的要求越来越高，无论是业务素族、敬业精神，还要有广泛的经济、专业以及法律的知识，并能熟练的操作计算机。(3)工作手段已开始向计算机化发展。近年来，国外许多审计单位已开始通过计算机来处理各种数据、资料，甚至开发出了新型的软件。由于我国相关评审工作的计算机化进展较慢、程度较低。所以，积极的创造条件、面对全新的挑战，大力的推广计算机的审计工作，是我国审计事业未来的必然发展趋势。
四、结语
通过调查研究发现，我国企业的内部控制制度的起步较晚，内部控制建设在风险管理、信息沟通、环境方面、控制活动以及监控等方面都存在着很多的缺陷，企业内部的控制制度的执行力较弱，制度不完善，并且存在着比较严重的失效问题。所以，进一步加强我国企业内部控制的建设环境，完善控制活动、信息沟通，提高管理水平以及加大监控力度是解决企业内部控制问题的关键所在，也是我国企业未来内部控制建设的发展方向。
参考文献
[1]杨雄胜, 李翔, 邱冠华, 等.中国内部控制的社会认同度研究.中国会计研究, 2009.
[2]吴水澎, 陈汉文, 邵贤弟, 等.论改进我国企业内部控制.中国会计研究, 2009.
[关键词]美国；教师评价；多元评价
[中图分类号]G63[文献标识码]B[文章编号]1002-2384(2009)09-0053-03
虽然美国的教育行政管理实行分权制，各州的教育政策都有所不同，但他们在教师评价方面的一些基本做法并没有太大差异。本文试图以美国德克萨斯州南部的拉斯弗瑞斯诺斯学区为例，说明美国多元的教师评价制度。
拉斯弗瑞斯诺斯学区是该州经济较贫困的学区之一，但他们的教学成绩却非常好，高中已经连续5年被评为“德克萨斯州最佳高中”。德克萨斯州的教育研究人员把拉斯弗瑞斯诺斯学区的成功归于优秀的教师队伍，而客观严谨的教师评价是建设优秀教师队伍的根本手段。该学区对教师的评价通常分为三部分：学区专家听课、教师自我评价、校长对教师的评价。
一、学区专家听课
学区专家每年至少听课一次，由学区课程与教学部的主任带领相应学科的专家随机进入教室，对教师进行45分钟的观察。听课结束后，课程与教学部的主任提交一份听课评估表。该表从以下18个方面对教师的教学进行考察和分析：(1)是否积极并成功地吸引学生的注意力。(2)是否让学生在较高的认知水平上学习。(3)学生是否有明确的学习目标。(4)教学策略是否与教学目标和目的相一致。(5)教学材料是否以学生为中心，教师是否有激励技巧，课程的价值和重要性是否得到强调。(6)教学策略是否包括培养学生的批判性思维和处理问题的技能。(7)在课堂上是否组织了多样化的教学活动，节奏是否合适，提问的方式是否合理。(8)是否有效地利用了教学科技。(9)学生的进步是否受到鼓励，对学生的评价是否适当。(10)对学生的评价和反馈是否与教学目标一致。(11)是否强化了学生的学习，具体的反馈意见是否有建设性。(12)是否给学生提供再学习的机会并对此作再评估。(13)是否对课堂纪律进行有效管理，课堂气氛是否积极向上。(14)师生互动是否积极热烈，是否对开小差的学生进行干预和指导。(15)是否向学生明确教师想看到的行为并对这些行为进行强化。(16)是否有效地管理时间和把握教学进度，教学重点是否明确。(17)教师的教学语言是否准确适当、手势是否得体、板书是否美观清晰。(18)教师是否对学习有困难的学生进行鼓励、提供支持。
这18个方面的评价等级分为“优秀”、“熟练”、“忧虑”。如果一个教师得到3个以上“比虑”，就会被通知参加学区和校方针对其存在问题组织的“治疗性”会议，校长或副校长将经常到该教师的课堂巡视，督促其改进。如果到年底该教师存在的问题仍没有改进，就无法获得新一年的聘任合同。
除了以上18个需要考察的方面，听课评价表还包括评语、建议，由听课者和任课教师同时签字，并留下一份底稿交由该教师保存，以便对照问题加以改进。
二、教师自我评价
教师的自我评价需要教师对照所教学科的州教育大纲，就每一个评价指标进行自我分析。英语教师的自我评价相对比较复杂，因为该学科分为两个部分——阅读和写作。下面笔者以英语教师的自我评价为例，简要介绍教师的自我评价。
1阅读
(1)学生是否对于文化多样性的文章有基本的理解。(2)学生是否能够应用文学元素去理解具有多元文化背景的读物。(3)学生是否能够利用各种各样的技巧去分析多元文化的文章。(4)学生是否能够应用批判性思维去分析不同文化背景的文章。(以上4个问题主要针对教3到11年级的英语教师)(5)学生是否表现出对文学元素和写作技巧作用的理解。(6)学生能否展示出对具有多元文化背景的戏剧进行分析和批判的能力。(以上两个问题主要针对教9到11年级的英语教师)
2写作
(1)在给出一篇短文的情况下，学生是否能扩写出一篇中心思想明确的文章。(2)学生是否能写出无拼写错误、标点符号准确、语法和句法正确的文章。(3)学生能否在写作中组织自己的思想。(以上3个问题主要针对教4到7年级的英语教师)(4)学生是否能够在写作中准确而有效地遣词造句。(5)学生是否能够对给出的一篇文章中存在的问题进行修改校正。(6)学生是否能够对写作中出现的问题进行自我校对。(以上3个问题主要针对教8到11年级的英语教师)
除了以上几个评价方面，教师还要列举自己在教学进程中使用了哪些策略去提高学生的学习成绩，采用了哪些步骤去评估学生的需要；描述自己为了适应学生的需要而作的具体的教学调整(比如教材或教学顺序等)，描述自己为了维持课堂秩序所采取的措施，描述自己为了促进学生的学业进步而进行的交流和得到的反馈(包括与学生、家长以及其他教师)，描述自己采取怎样的步骤帮助后进生，描述自己怎样帮助那些旷课的学生；列举自己参加学术会议、专业进修以及教学团队合作学习的情况，描述自己在专业进修后采用了哪些新手段促进教学、有哪些东西在教学中对学生的学习有正面影响；描述自己的专业成长目标。
最后，教师还要列出学生在各项考试中的平均成绩。高中教师需要列出学生参加SAT(学术能力测试)和THEA(德克萨斯州高等教育水平考试)的平均成绩。
三、校长对教师的评价
美国校长不用参加各种各样的政治学习、不用为解决经费问题而奔波应酬，他们每天大多在校内巡视，督促教师的教学工作。一个校长和两个副校长每天都可能到课堂听课，随时能够掌握教师的工作情况。校长对教师的评价大多来源于平时对教师上课情况的观察，其评价内容包括以下8个方面。
1学生是否积极地参与到教学进程中来
这个问题主要通过5个方面来考察：学生是否被教师成功地吸引到教学中并积极地应用已经掌握的知识解决现在的问题；学生能否展开自我导向的学习、能否大胆提出问题或回答教师的提问；学生是否有批判性思维和解决问题的能力；学生是否有效地回应教师的激励和教学策略，从而表现出自己的责任心；学生能否把所学与生活中的实际需要相结合，通过想象提出假设，最终解决实际问题。
2教学是否以学生为中心
在这个环节，校长主要通过9个方面来考察教师：学生是否有清晰具体的学习目标，并把注意力集中在教学主题上-学生是否一以贯之地表现出对学习的兴趣，并取得了好成绩；学生是否被吸引到富有创造性和具有批判性思维的学习活动中，并能解决问题；学生是否得到激励，并表现出学
习热情，教师是否经常把所教内容与学生的生活实际相结合；教师是否使用有趣的、却又与教学相关的材料和活动来吸引学生；教师是否应用教学策略向学生传授重要的道德价值观；教师的提问策略是否恰当，是否把学生视为探究式的学习者和思想者；教师是否采用适当的科技手段来辅助教学。
3是否客观公正地对学生的学习进行评价和反馈
教师是否系统地收集了学生的学习情况，并对数据加以分析评估；教师是否使用相应的策略来监督学生的学习，并将问题反馈给学生；教师使用的评估策略是否与学生的发展水平相适应；教师是否运用适当强度和频度的强化教学来推动学生的学业进步；教师是否对学生的问题给予及时而详细的答复和反馈，教师是否在考虑学生的实际情况的基础上给学生提供再学习和再评估的机会。
4课堂纪律、管理时间、驾驭教材以及教学策略
教师是否创建了一个积极的、富有支持性而又互相尊重的教学环境；学生行为是否礼貌，学生能否遵守课堂纪律；师生互动是否合理恰当，教师是否采取措施强化学生的正确行为；教师备课是否认真和充分；教学活动和教学环节过渡是否合理，时间掌握是否得当。
5职业化交流
教师是否经常采取多种方式与学生进行书面交流，对学生提供指导和反馈，以促进学生的学业进步；教师创造活跃的教学气氛时，课堂用语是否规范恰当、动作是否得体；教师是否经常与家长有书信往来，以通报学生的在校表现；教师是否与学校员工或社区成员有书面交流；教师是否经常与家长通电话；教师在倾听他人说话时是否始终如一地表现出礼貌和耐心。
6专业发展
教师是否成功地把自己在专业进修中的所学运用到教学中来；教师是否建设性地与其他专业人员合作，促进自己的专业发展；教师是否经常寻找与自己所教课程和班级水平相适宜的进修机会，以提高自己的教学能力；教师是否把学区、学校的工作目标纳入自己的工作日程；教师是否经常与同事合作，以全面促进学校的教学工作。
7遵守学校各项规章制度的情况
教师是否始终如一地遵守校纪校规和各项法律、制度，教师是否及时执行学校的各种通知，教师是否为自己的学生以及全校的安全和秩序做贡献。
8学生的学习成绩是否有进步
这需要考察教师是否按照德克萨斯州教学大纲来开展自己的课程教学；教师是否分析教学大纲的数据并以此为依据给后进生补课或改进自己的课堂教学；教师教学是否条理清楚、难易水平安排得当；教学中所使用的教材和技术是否有益于学生的知识掌握；教师是否一以贯之地监督学生完成作业，并把需要改进的地方及时反馈给学生；教师是否对学生的出勤作常规监督和记录，是否与家长和学校的其他管理人员联系，以保证学生的出勤率；对于问题学生是否提出干预计划；教师是否经常改善教室的学习环境，以便学生能够有好的行为表现；教师是否经常调整教材和课程安排，以适应学生的学习进度。
第一章 总 则
第一条 为了全面贯彻《安全生产法》，落实“安全第一、预防为主”的方针，坚持以人为本的科学发展观，加强企业安全生产工作的控制能力和事故预防能力，实现公司安全生产工作从被动防范向源头管理转变，特制定本制度。
第二条 重大危险源是指长期或临时生产、搬运、使用或储存危险物品，且危险物品的数量等于或超过临界量的单元(包括场所和设施)。
第三条 根据工作需要建立安全监督管理工作机构,建立健全重大危险源安全管理规章制度，落实重大危险源安全管理与监控责任制度，明确所属各部门和有关人员对重大危险源日常安全管理与监控职责，制定重大危险源安全管理与监控实施方案。
第四条 存在重大危险源的部门，其主要负责人全面负责本单位重大危险源的安全管理与监控工作。
第二章 重大危险源监控评估
第五条 各部门 应对重要的设备、设施以及生产过程中的工艺参数、危险物质进行定期检测，建立健全重大危险源评估监控的日常管理体系。
第六条 应建立重大危险源档案，重大危险源档案应包括：
(一)重大危险源安全评估报告;
(二)重大危险源安全管理制度;
(三)重大危险源安全管理与监控实施方案;
(四)重大危险源监控检查表;
(五)重大危险源应急救援预案和演练方案;
第七条 应该每两年至少对本单位的重大危险源进行一次安全评估，并出具评估报告。
第八条 安全评估工作应由注册安全评价人员或注册安全工程师主持进行，或者委托具备安全评价资格的评价机构进行。
第九条 安全评估报告应包括
(一)安全评估的主要依据;
(二)重大危险源的基本情况;
(三)危险、有害因素辨识;
(四)可能发生的事故种类及严重程度;
(五)重大危险源等级;
(六)防范事故的对策措施;
(七)应急救援预案的评价;
(八)评估结论与建议等。
第十条 重大危险源的生产过程以及材料、工艺、设备、防护措施和环境等因素发生重大变化，或者国家有关法规、标准发生变化时，所属企业应当对重大危险源重新进行安全评估，并将有关情况报当地安全监管部门和集团公司安全生产管理部门备案。
第十一条 对新产生的重大危险源，应当及时报送安全生产监督管理部门备案;对已不构成重大危险源的，生产经营单位应当及时报告安全生产监督管理部门核销。
第十二条 按照重大危险源的种类和能量在意外状态下可能发生事故的最严重后果，重大危险源分为以下四级：
(一)一级重大危险源：可能造成特别重大事故的;
(二)二级重大危险源：可能造成特大事故的;
(三)三级重大危险源：可能造成重大事故的;
(四)四级重大危险源：可能造成一般事故的。
第三章 重大危险源的管理
第十三条 所属企业的决策机构或主要负责人应当保证重大危险源安全管理与监控所需资金的投入。
第十四条 应对从业人员进行安全教育和技术培训，使其全面掌握本岗位的安全操作技能和在紧急情况下应当采取的应急措施。
第十五条 应将重大危险源可能发生事故的应急措施，特别是避险方法书面告知相关部门和人员。
第十六条 安全管理部门在重大危险源现场应设置明显的安全警示标志，并加强对重大危险源的监控和对有关设备、设施的安全管理。
第四章 重大危险源缺陷和隐患治理整顿
第十七条 建立健全重大危险源缺陷和隐患的立项、监控、整改、审核、工作制度。
第十八条 对构成重大事故隐患的重大危险源，必须根据实际情况责令其限期整改，经评定合格后，方可投入使用。
第十九条 公司应当制定重大危险源应急救援预案，并报当地安全监管部门和集团公司安全生产管理部门备案。应急救援预案应当包括以下内容：
(一)应急机构人员及其职责;
(二)危险辩识与评价;
(三)应急设备与设施;
(四)应急能力评价与资源;
(五)应急响应、报警、通讯联络方式;
(六)培训与演练。
第二十条 各单位应当根据应急救援预案制定演练方案和演练计划，每年进行两次模拟演练。
重大危险源是指工业生产活动中长期或临时的生产、加工、搬运、使用或存贮危险物质，且危险物质的数量等于或超过临界量的单元(包括场所、设施和设备)。工业生产活动中重大火灾、爆炸、毒物泄漏事故,尽管其起因和影响不尽相同,但都有一个共同的特征:其根源是存在大量的易燃、易爆、有毒、有害物质或具有引发灾难事故的能量。
重大危险源是重大事故发生的前提。即：由于重大危险源所涉及的危险物质易燃、易爆、有害、有毒的本质特性，如果控制不当，就会发生重大事故，造成人员伤亡、财产损失和环境破坏等。所以重大危险源的控制不仅是预防重大恶性事故的发生，而且要做到一旦发生事故，能将事故的危害降低到最低程度。重大危险源同重大事故隐患是两个既有联系又有区别的概念,前者强调设备、设施、场所中存在或固有的危险物质(能量)的多少,后者可以认为是出现明显缺陷(人的不安全行为,物的不安全状态或管理上的缺陷)的重大危险源。从重大事故隐患治理到重大危险源普查(申报)、监控是重大事故预防思想的进步,是从源头上抓预防,是落实预防为主,关口前移的具体体现,也是国家安全生产法律、法规的强制要求。
重大危险源控制系统主要由以下几方面组成:
一、重大危险源的辨识
危险源辨识，是指发现、识别系统中危险源的工作。对危险源的辨识、确认是实行监控、管理的基础。
防止重大事故的第一步是确认或辨识重大危险源。对危险源的辨识基本原则是：
(一)本质属性有潜在危险性：
1.有发生爆炸、火灾危险;
2.有中毒窒息危险;
3.有高空坠落危险;
4.有烧伤、烫伤、腐蚀危险;
5.有飞溅物打击危险;
6.有被物体绞、辗、挤压、撞击、切割、挂带危险;
7.有被车辆提升系统伤害危险;
8.有坍塌、倾覆、滑坡、压埋危险;
9.有触电伤害危险;
10.其他容易导致人员伤害、建筑物破坏、设备损坏危险。
(二)隐患容易产生又不易被发觉、且难于控制。
隐患泛指潜在发生事故，造成人员伤亡或经济损失的物或环境的不安全状态。从理论上而言，凡存在隐患的设备、岗位、场所都可视为危险源;但是不能一概而论认为凡是有本质属性危险性的设备、岗位、场所都视为存在隐患，都一概作为危险源辨识和风险评价的根本依据，以造成危险源过多过滥，失去重点监控意义。
二、重大危险源的评价
重大危险源的评价是一项十分复杂的技术性工作,需要系统地收集设计、运行及其他与重大危险源有关的资料和信息。对重大危险源的关键部分,尤其应进行分析和评价,找出潜在的工艺缺陷、失误因素和预防重点。评估事故发生的可能性和严重程度。重大危险源的评价等级一般分为四级：
一级重大危险源：R≥200m
二级重大危险源：100m≤R<200m
三级重大危险源：50m≤R<100m
四级重大危险源：R<50m(其中：R为死亡半径)
要做好对重大危险源的监控工作，一级重大危险源最严重，要重点加强监控，四级重大危险源比较轻，也要做好监控工作。
生产经营单位要制定管理制度，切实加强对重大危险源的监控。通过对重大危险源的危险性进行评价,可以掌握重大危险源的危险性及其可能导致重大事故发生的事件,了解重大事故发生后的潜在后果,并提出事故预防措施和减轻事故后果的措施。
三、重大危险源的管理
在对重大危险源进行辨识和评价后,企业应通过技术措施和组织措施,对重大危险源进行严格的控制和管理。其中,技术措施包括化学品的选用,设施的设计、建造、运行、维修以及有计划的检查;组织措施包括对人员的培训与指导,提供保证其安全的设备,对工作人员、外部合同工和现场临时工的管理。
企业应在规定的期限内对已辨识和评价的重大危险源向当地安全生产监督管理部门提交安全评价报告。如属新建的重大危险设施,则应在其投入运转之前提交安全预评价报告。安全评价报告应详细说明重大危险源的状况,其内容应包括危险设备、设施的情况,工艺过程,使用的危害物质的性质、数量,有关安全系统的情况,可能引发事故的危险因素及前提条件,安全操作和预防失误的控制措施,可能发生的事故的类型,事故发生的可能性及后果,限制事故后果的措施,现场应急救援预案等。
安全评价报告应根据重大危险源的变化,以及新知识和新技术进展情况进行修改和增补,并由政府安全生产监管部门进行检查和评审。
四、应急救援预案
应急救援预案是重大事故预防控制系统的重要组成部分之一。企业应负责制定现场应急救援预案,并且定期检验和评估现场应急救援预案和程序的有效程度,以及在必要时进行修订。场外应急救援预案由政府主管部门根据企业提供的安全评价报告和有关材料制定。
预案应提出详尽、实用、清楚和有效的技术与组织措施。政府主管部门应保证将发生事故时要采取的应急措施和正确做法的有关材料，散发给可能受事故影响的公众,并保证公众充分了解发生重大事故时的应急措施。每隔适当的时间应修订和重新散发应急救援预案宣传材料。
五、重大危险源的监察
强有力的管理及监察对有效控制重大危险源头至关重要的。它是使控制重大危险源的措施得以落实的保证。必须派出经过培训的、考核合格的技术人员定期对重大危险源进行监察、调查和评估,提出明确要求,以便于执行时有章可循。
从企业和政府两方面入手,对重大危险源实行有效控制
企业方面的职责：重大危险源辨识、风险分析评价、安全管理制度、应急计划、发布重 大危险源信息;
根据重大危险源评价结果,按危险源级别,建立国家、省、市、县四级重大危险源分级监管体系。安全生产监督管理部门派出经过培训的合格的安全监察人员,定期对所辖范围内相应监管级别的重大危险源进行安全监察。
六、相关法规：
《安全生产法》规定:“生产经营单位对重大危险源应当登记建档,进行定期检测、评估、监控,并制定应急预案,告知从业人员和相关人员在紧急情况下应当采取的应急措施,生产经营单位应当按照国家有关规定将本单位重大危险源及有关安全措施应急措施报有关地方人民政府负责安全生产监督管理的部门和有关部门备案。”
一 学习
1． 上课认真听讲，积极回答问题。每次加1分（上课吃东西说话扣1分，被老师点名批评扣2分）2.小组课堂讨论有效激烈，课堂展示自信精新,每次加1分，被老师表扬加2分。3.独立完成作业并按时上交每次加1分，被老师表扬加2分（不交作业扣1分，抄袭作业扣2分）
二
纪律
1．每天按时到校，不迟到，不早退。有事向班主任或任课老师请假。（不请假旷课者扣2分）
2.早读，午练，自习课，课间操，不守纪律且不听班干部劝阻者扣1分，老师点名批评者扣2分。
3.课间活动注意安全，不做危险性游戏，推挤同学者扣1分，造成伤害者，除赔偿受害人损失外，根据情节严重程度扣2~5分。
4.放学排队出校门。（乱队者扣1分）
三
卫生
1.认真做好自己的值日工作。（不达标扣1分，被老师批评扣2分）
2.课间做好保洁工作，发现垃圾及时清理（不达标扣1分，被老师批评扣2分）
3.搞好个人座位及周围卫生。（不达标扣1分，被老师批评扣2分）
四
行为习惯
1.进校园穿戴整洁，重视仪表。（穿拖鞋者扣1分，被老师批评扣2分）
2.不打架，不骂人，不说脏话。（骂人说脏话者扣1分，被老师批评扣2分）
3.爱护公物，不在校内外墙面，黑板，通知栏上，桌面上以及厕所里乱涂乱画。(违反者视情节严重程度扣1~3分)
4.乐于助人。（做好事加2分，被学校表扬加5分）五
其它方面
1.给班级增添光彩一次加5分，给学校增添荣誉一次加10分。反之扣相应的分值。
注: 1.以上各项个人奖扣分数，小组将进行加倍奖扣。
2.各班每周将对各个方面进行总结评比，评比结果在黑板上公布。
3.各班每月要评出“月明星”和“月冠军”，并给予一定物质奖励。
4.学期结束时按照得分情况评出 “最佳小明星”和“最佳明星小组”。并优先参与期末各项荣誉的评选。
寇店镇东朱小学
2016.9.1
东朱小学班级评价制度
寇店镇东朱小学
西泽初级中学
为落实省市关于素质教育实施要求，根据《山东省普通中小学管理基本规范》《山东省普通中小学课程实施水平评价方案》，烟台市教育科学研究院《关于积极推进作业改革的指导意见》等文件精神，现对我校学生学习评价规定如下：
一、平时作业：
（一）作业布置：作业要有计划性、针对性，作业量要适中，对不同类型学生、不同类型题目，提出不同要求，不搞“一刀切”。布置作业要关注学生的差异，注意作业的开放性和自主性（即：巩固性、拓展性和实践性），增强作业对不同学生的适应性和选择性。作业分必做、选做和推荐作业。
（二）作业设计：语文设大小作文、语文知识和省市推荐的基础训练（伴你学）、配套练习册。数学和英语设作业本和省市推荐的基础训练（伴你学）、配套练习册。物理和化学设作业本、省市推荐的基础训练（伴你学）、配套练习册和实验报告册。历史、地理、生物设课堂练习本和伴你学，但不能课外书面作业。不得使用其它未经教育部门批准的练习册作为作业。
（三）作业数量：语文、数学、英语、物理、化学每节课后可以留课外书面作业，但各科作业总量每天不得超过1.5小时。其他学科一律不得布置课外书面作业，但可以根据学科实际布置预习、复习、实践活动等活动作业。语文作文每学期大小作文不得少于8次。
（四）作业内容通过各学科集体备课确定并报教导处，经教导主任批准后执行。
（五）作业批改：
1、凡教师布置的作业必须批改。
2、作文批改详批不得少于三分之一。大作文详批要有详细有针对性的批语。
3、基础训练、伴你学和配套练习册要按正规作业对待，全批全改。
4、作业批改要规范，要有等级（评语）、对错符号和批改时间。批语不得使用分数，一律分“优秀、良好、及格、不及格”或“甲、乙、丙、丁”或“A、B、C、D”四个等级。
5、作业批改要及时，不得让学生代批，讲评要及时。
二、单元考试（平日质量检测）
（一）单元测试等平日质量检测主要用于反馈教与学的信息。测验题体现课标要求，密切联系实际，以考察能力为主，重视考察学生的创新精神和创造能力，控制机械记忆性题目的比例。考试完成后教师要及时进行讲解和总结。
（二）考试次数根据单元数量在开学初制订教学计划时一并确定。单元考试的次数不得随意更改，两周不能超过1次。
（三）单元考试时间在集体备课时同年级一同确定。
（四）单元考试成绩使用等级制，不得使用分数。成绩分ABCD等级。A（优秀或甲，成绩约90分以上）B（良好或乙，成绩约80分以上）C（及格或丙，成绩约60分以上）D（需努力，成绩不及格或丁）。
（五）班主任可以予以汇总学生各科成绩，作为分析学生学习情况的依据，但不得在教室内公布张贴。教师不得公开宣读学生分数。
三、期中、期末考试（即学业水平监测）
（一）学校每学期组织统一考试两次，即期中学业水平监测和期末学业水平监测。
（二）期中学业水平监测和期末学业水平监测成绩卷面可以使用分数，在学校汇总后总评实行等级制。
（三）期中学业水平监测、期末学业水平监测成绩教师不得当众宣布、不得张贴成绩。
（四）不以考试成绩作为学生评优的唯一依据，不按学业成绩排列学生名次。升学率作为评价和奖惩师生的主要标准
（五）学期学业成绩评价实行日常评价与期中、中期末考试相结合的评价办法，成绩实行等级制。
即：综合评价成绩=日常评价×30％+（期中×30％+期末成绩×70%）×70%
四、音乐、体育、美术等及综合实践科目、地方课程、校本课程的评价。
（一）评价的原则
1、参与性。注重学生亲身参与和学生全员参与，强调课程计划规定的课时活动量参与情况和参与态度的考核，同时重视学生自我评价并自觉参与评价。
2、过程性。特别关注学生参与活动的过程和实践体验，重视对过程的评价和在过程中的评价，并且把对学生的评价与对学生的指导紧密结合起来。
3、综合性。评价的内容、要求、过程和结论都应是综合而全面的。
4、激励性。鼓励学生发挥自己的个性特长，施展自己的才能，激励学生积极进取，勤于实践、勇于创新，不断促进学力的发展。
（二）评价的内容
应涉及以下几方面内容：一是参与活动的课时量与态度；二是在活动中所获得的体验情况；三是知识、方法、技能掌握情况；四是创新精神和实践能力的发展情况；五是活动的收获与成果。
（三）评价方式：
评价方式体现多样化，要将以下几个方面的评价方式结合起来。
1、“档案袋评价”。要求活动小组建立活动档案袋，里面包括活动计划、活动记录、调查表、出勤登记表、实验记录表或调查记录表、原始数据、学习体会、日记等与活动有关的文字、图片、音像资料，做为小组成绩评价的主要依据。
2、日常观察即时评价。日常观察即时评价要贯穿于活动的整个过程。一方面可以随时随地激励学生，调节课程的实施；另一方面日常观察能有效地提高形成性评价的准确度和有效率。
3、成果展示。成果展示包括小论文、调查报告、研究笔记、表演、模型、设计方案等学校定期举办一届研究性学习成果展示评价活动，举办一届手工制作、模型设计作品展示评比活动。
为改善农村融资状况,自2006年我国启动了新一轮农村金融体制改革,农村资金互助社在全国得以推广和发展。目前,农村资金互助社发展虽取得了一定的成就,但存在资金不足、发展缓慢以及不规范运营等问题。农村资金互助社内部治理和内控制度的不完善是主要原因之一(王苇航,2008[1];韦良举,2008[2]),其运营缺乏指导性的内部制度框架,研究农村资金互助社内部制度设计对其发展具有重要意义。
农村资金互助社的存在基础是其在满足农户融资需求上具有的比较优势(何广文,2007[3]),因此一个合理的内部制度最重要的作用是能够保证其比较优势的发挥。这要求关于内部制度设计的研究需要从农村资金互助社的比较优势入手进行系统分析。遗憾的是,国内相关研究(诸如王苇航,2008;耿仁波,2010夏英等,2010[4,5])对内部制度和比较优势的关联性考虑不够。基于此,本文从农村资金互助社的比较优势出发,提出了农村资金互助社有效发展的内部制度指导框架,并根据江苏某社的案例对我国农村资金互助社内部制度情况进行了评价考察,以期能够从内部制度上促进其健康持续发展。
二、农村资金互助社的比较优势
农村资金互助社的比较优势表现为三点:第一,信息优势。相对于传统商业银行,农村资金互助社建立在合作互助的原则之上,使本地机构,管理层和社员对其更加熟悉,所以能够获得更准确的信息来做出放贷决策。第二,共同监督优势。农村资金互助社采用联保贷款,可以通过连带责任机制形成共同监督激励来减少信贷违约风险。首先,愿意承担连带责任的联保人对于贷款者的特性,比如收入、人品以及资产状况等情况比较了解,信息更加充分;其次,由于需要承担连带责任,内部监督也更有效。第三,交易成本优势。农村资金互助社是在本地范围内提供金融中介服务的,而商业银行一般是在城市或是中心地区。如果社员在当地就可以获得金融服务,那么将节省社员交通等方面的交易成本。另外从集体贷款角度分析,农村资金互助社不仅可以降低外部放贷者的交易成本(如提供金融服务以及控制风险的成本),也能够通过改善社员议价地位来降低其获得贷款的成本。
上述优势一方面有效克服了小农经济与现代市场之间的体制不对称及银行与农户之间的信息不对称;另一方面能解决农民缺乏有效抵押物的困境(王苇航,2008),使得农村资金互助社能够在满足农户金融需求上发挥作用,这也是其存在的基础。
三、农村资金互助社内部制度设计
农村资金互助社内部制度设计的目标就是要保证其制度优势的发挥,农村资金互助社的内部制度框架包括五个方面:
1.“三会”制度。
农村资金互助社比较优势发挥的前提条件是社员积极参与,即保证合作民主原则。因此,农村资金互助社需要建立“三会”(社员大会、理事会和监事会)制度,社员(代表)大会选举理事会和监事会的成员,理事会负责资金互助社的日常经营运作,监事会对理事会的相关活动进行监督。
2. 共同纽带(common bond)制度。
为保证农村资金互助社的信息优势,应确保社员之间相互熟悉,具有共同纽带。我国农村资金互助社主要以地区属性为共同纽带,认为同地区的人之间更易相互来往,互通信息。地区范围越大,则信息优势越弱。农村资金互助社应该具备这种共同纽带,地区范围要以保证其获取信息优势为限。
3. 连带责任制度。
农村资金互助社共同监督优势的发挥需要两个条件:一是连带责任激励,即农村资金互助社的任何逾期贷款,其他社员也要承担全部或部分责任,这样才能形成共同监督的激励。二是对连带责任的严格执行,即当某个社员违约发生后,要能够迅速向联保人追偿。这就要求贷款制度应具备两点:(1)采用连带责任发放贷款;(2)违约时对联保人严格追偿。
4. 问责制度。
在连带责任的风险分担制度下,农村资金互助社一个贷款社员的违约损失将分摊给联保社员。此时,个体违约的集体成本将超过其个人成本。在缺乏有效的问责机制的情况下可能导致更高的违约发生率,因为这将会被其他社员模仿,并且导致无人愿意担当联保人,最终可能导致机构破产。因此,农村资金互助社必须要建立严格的问责机制。
5. 财务和管理者制度。
农村资金互助社需要建立良好的财务制度,基本要求是完备的会计账本,并能够完整准确地记录日常的每一笔业务。管理者需要具备经营管理能力,应该具有一定的文化水平和从业经验。
四、江苏某社的实例分析
为评价农村资金互助社目前内部制度状况,本文选取江苏某社进行案例考察。案例社成立于2007年8月,地处苏中某镇,经济发展水平较苏南差、较苏北强,可以代表江苏省的平均水平。该社采用政府推动与农民自发的方式成立,是目前农村资金互助社发起最普遍的形式。所以,该案例社具有一定代表性。案例考察对该社所在地区的农户进行了抽样调查。总共得到有效农户问卷158份,其中社员53份。
截至2010年末,案例社发展状况不够理想,突出表现在两点:第一,社员人数增长缓慢,认可度不高。社员总数从建立时的75名增长至206名,但是相较当地41 400的总人口数,入社比例极低;另外在调查的105户非社员中,只有34.3%的农户听说过案例社,并且这部分农户都不愿意入社。第二,贷款覆盖率低。贷款总额从68.5万元增长至210.61万元,但是获得贷款社员比例却一直没有增加,只有30%左右。上述问题是否与其内部制度相关?即它的内部制度是否发挥了资金互助的优势呢?下面将按根据第三部分的内部制度框架对案例社进行考察。
1.“三会”制度。
案例社建有“三会”制度,但是有其形而无其质。首先,案例社虽然能够定期召开社员(代表)大会,但是社员参与率不高(见表1),社员对案例社事务的关心不够(超过一半社员表示不关心案例社贷款对象)。其次,案例社的理事会不是社员选举产生的,而是由农经站这些主要发起人自己担任的。最后,监事会人员不具有独立性,甚至和理事会人员存在重叠,并且不具备监管知识,监事会形同虚设,没有发挥监督作用。这些都说明案例社没有做到民主管理、社员参与,因此不能很好地发挥合作互助的优势。
2. 共同纽带制度。
案例社入社要求是其户口所在地或经常居住地(本地有固定住所且居住满3年)在该镇内,这种入社制度是以镇作为共同纽带。调查结果显示(见图1),有44%的被调查社员表示他们认识小部分的社员,另外各有28%的被调查社员回答他们认识大部分社员和基本不认识社员,表明案例社熟悉程度一般。并且管理者与社员之间缺乏互动,相互间也不熟悉。表明案例社的共同纽带制度存在问题,镇的范围不能很好保证农村资金互助社获取信息优势。
3. 连带责任制度。
案例社没有完全采用连带责任方式发放贷款,而是采用“双担保模式”,贷款者除了可以选择某个社员作为担保人外,也可以选择外部有信誉和能力的非社员作为担保人。该贷款方式在简化贷款程序上有一定作用,但是如果选择外部担保人,就可能削弱案例社社员间的共同监督优势,因为其他社员无需为该笔贷款承担连带责任,也就失去了共同监督激励。事实上,案例社共同监督机制几近失效。当询问社员对其他社员将贷款乱花行为的反应时,即使在知道该社员极有可能无法偿还的情况下,仍只有28名(52.83%)社员选择向案例社报告,没有1名社员选择自己干预。
当发生贷款违约时,案例社对担保人实行了严格追偿。案例社从2007年开展经营活动以来,总共发生5笔逾期贷款,这5笔逾期贷款中转换为违约贷款的已全部向担保人追偿。所以,案例社在对担保人追偿上表现良好,但是没有完全采用连带责任方式发放贷款,对社员间的共同监督缺乏足够激励。
4. 问责制度。
问责制度最基本的原则就是将社员目前的违约行为与未来贷款的可能性联系起来。案例社的问责机制严格有效。社员贷款违约后,如果查明是主观原因,将被要求退股,剥夺其社员资格。这种严格的问责机制不仅能够有效惩罚恶意违约,而且也能够有效防止道德风险和逆向选择。
5. 财务和管理者制度。
案例社的财务系统表现良好:有正确的会计账目设置,配备了专门财务人员,调查中查看的账本记录详实,比较规范。在管理者的胜任能力方面,管理者主要是理事会的成员。理事长是本科学历,其余理事也都是高中以上的文化程度,说明管理者的文化程度较高。案例社的管理者主要都是农经站的工作人员,没有金融行业相关的从业经验,从业经验相对不足。
五、结论
本文以农村资金互助社的比较优势为基础,从分析发挥其比较优势的条件入手,设计了包含五个方面的内部制度框架:有效的“三会”制度、获取信息优势的共同纽带制度、保证共同监督的连带责任制度、防范道德风险和逆向选择的严格问责制度、规范的财务和管理者制度。根据上述内部制度框架,以江苏某社作为案例考察了当前农村资金互助社内部制度情况。结果表明:案例社内部制度不够规范,突出表现在“三会”制度虚置、社员参与度低、信息优势和共同监督优势没有得到有效发挥,这些不规范导致案例社发展状况的不理想。
本文的现实意义表现在:一方面,对于农村资金互助社而言,可以根据上述内部制度框架来规范内部制度,促进自身发展;另一方面,可以为政府更好定位自身角色提供参考。案例考察反映出的社员参与度低、缺乏民主管理,从而制约合作金融比较优势发挥的问题普遍存在于很多农村资金互助社中。究其原因,政府在农村资金互助社发起上担当的主要角色有着不容忽视的影响。很多农村资金互助社是在政府主导下成立的,是一种“自上而下”的形式。这种形式可能带来政府不恰当的干预,以及对社员参与管理的排斥,政府应该主要以向合作金融组织提供教育审计等相关的服务为己任。因此,规范农村资金互助社的内部制度需要政府更好地定位自身角色。
参考文献
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近年来，不少高校致力于探索教师考核评价机制的改革，有了不少经验，取得了一定成效，但仍然存在一些问题，如对教师的教学工作重视不够，师德考核操作性不强，科研论文重数量轻质量，考核评价缺乏整体设计等，导致在整体上评价把关不严，考核评价急功近利，考核结果缺乏科学性等问题，这都亟待进一步改进。因此，《意见》的出台，为各高校深化教师考核评价改革提供了国家宏观层面的指导，从四个方向确定了教育教学改革的导向。
首先，严把教师考核的师德关。考核评价改革应以“师德为先”，高校在新招聘教师的过程中，应坚持思想政治素质和业务能力的双重考察，并将思想道德要求纳入教师聘用合同的细则。在教学中，要求教师将坚持党性原则作为基本要求，端正教学态度，加强对教师课堂教学活动、教学实践环节的督导力度。将师德表现作为教师绩效考核、岗位聘用、职称评聘和奖惩的重要内容。在日常的教师培训中，加强思想道德修养方面的讲座或专题培训，让在岗教师加强职业道德意识，在教学实践中贯彻。同时，实行师德“一票否决”制，一旦高校教师有违背师德的行为，师德考核一律不合格，并依照相应的规定给予处分。
其次，让高校教师回归教学的本位。考核评价改革应以“教学为要”，对此，应突出教学业绩在教师工作中的重要性，加强对教学工作的激励，通过严格教学工作量考核、加强教学质量评价、健全教学激励机制等途径，充分调动教师从事教学工作的积极性，让高校教师回归教学的本位工作。高校应明确要求所有教师都必须承担教育教学工作，高职称教师同样需要承担本、专科生的课程教学。提高教师教学业绩在绩效分配、职称评聘、岗位晋级考核中的比重，除访学、进修、培训等特殊原因外，如果教师的教学工作量不能达到学校规定或教学质量综合评价不合格，其考核应列为不合格。
再次，完善科研评价的导向。高校教师的身份兼具研究人员，作为一名合格的教师，必须在教学和科研两个方面都做出成绩。教学与科研是相互促进的关系，教师要真正将新的知识、学术理念传授给学生，必须在科研和探索中不断进步，能敏锐地发现学术前沿的问题，有足够的能力解决学术疑惑，并将科研当中的收获运用于日常的教学中，教给学生最新的研究成果。应按照《意见》要求，探索建立“代表性成果”评价机制，将学术水准放在职称评审的首位，让学术的深度、高度成为推动教师从事科研的导向，鼓励高校教师在教学和科研中潜心研究，注重长期的积累，针对不同学科领域，建立分类评价标准。
最后，将教师服务社会工作作为重要评价标准。重视对高校教师服务社会的考核，鼓励高校教师关注国家需求，引导教师将科研成果转化为生产力，主动服务地方经济社会发展。在考核评价时，注重考查其实施科研成果转化的工作绩效，综合评价教师在学科建设、科技成果推广和政府政策咨询等方面的工作，并作为职称和职务评聘、岗位聘用的重要依据。落实国家关于高校教师兼职创业的政策规定，保障教师在科技成果转化中的合法收益。
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