集团审计部管理制度

集团审计部管理制度（精选8篇）

集团审计部管理制度 篇1

内部审计监察管理办法

第一章 总 则

第一条 为规范内部审计工作，明确审计机构及人员的职责，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的作用，根据国家有关法律、法规并结合公司实际情况，制定本管理办法。

第二条 本办法规定了审计体系的管理模式、内部审计机构及人员的职责与权限、内部审计工作的程序等规范，是开展内部审计工作的基本标准。

第三条 本办法适用于集团及各下属公司。

第二章 审计机构及人员

第四条 集团设立审计部并配置专职人员从事内部审计工作，履行内部审计职能。

第五条 审计体系受董事长领导并报告工作。审计部负责人的任免由董事长批准。

第六条 审计部建立例会制度和内外部学习制度，保证审计人员的沟通交流与业务资格的继续教育权利。

第七条 审计部根据需要配备6名内部审计人员，内部审计人员应具备与工作相适应的专业知识及业务技能。

第八条 审计人员应具备以下条件之一：

1、具有房地产工程技术工作经验3年以上；

2、通过国家统一考试，取得注册会计师、资产评估师、造价工程师等任一资格证书；

3、从事审计工作3年以上，并具有高级会计师或高级工程师职称。

第九条 内部审计人员开展正常工作不受其他部门或个人的干涉与阻挠，任何部门或个人不得打击报复内部审计人员。

第十条 内部审计人员必须严格遵守职业道德与工作纪律，在审计过程中始终保持独立性、忠于职守、坚持原则，保证审计结果的客观公正，不得滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守。

第十一条 内部审计人员办理审计事项，与被审计事项有利害关系的，应当回避。

第十二条 内部审计人员对审计过程中了解的商业秘密，负有保密义务。

第三章 内部审计机构工作职责及权限

第十三条 审计部应履行以下内部审计职责：

1、负责拟定内部审计工作的各项规章制度，制定内部审计工作计划；

2、对集团及下属公司内部控制的健全性和有效性进行评审；

3、对集团及下属公司的财务收支、经济效益、经营管理实施定期审计；

4、对集团财报、中期财报、资金管理、物资采购、项目招投标、工程预结算、项目投资等经济活动进行专项审计；

5、对项目负责人任职期间或离任经济责任进行审计；

6、其他审计事项。

第十四条 审计部可在授权内履行以下内部监察职责：

1、监督检查各部门、各项目对公司规章制度的执行情况；

2、受理对违规违纪行为的投诉、举报；

3、参与对重大事件的调查

4、董事长（或总裁）临时安排的其他监察事项。第十五条 审计部具备以下内部审计工作权限

1、根据工作需要，要求集团内部各单位抄报经营计划、财务预算及决算、绩效考核等文件；月度、季度及财务报表（告）和其他有关文件资料；

2、检查与审计事项有关的文件、资料、财务帐目及其他资料，查阅相关的会议纪要，对实物进行现场勘察；

3、检查有关的计算机体系及其电子数据和资料；

4、列席参加集团召开的生产经营例会以及有关重大投资、资产处置、财务收支预算、决算等其他与经济活动有关的会议，参与研究制定有关的规章制度；

5、有权要求被审计对象就审计事项涉及的问题做出解释与说明；

6、对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；

7、审计人员认为有必要的其他要求。

第十六条 审计人员依法行使职权，被审计对象要予以配合，不得拒绝、阻碍。对妨碍、阻挠审计人员履行职责的部门和个人，将追究其责任。

第四章 工作程序

第十七条 审计部依据防范风险及管理的需要，制定内部审计工作计划、工作方案，报董事长审批。

第十八条 审计工作程序

审计部依据计划或董事长要求开展审计工作，依照以下工作程序执行：

（一）审前准备阶段

1、项目立项

立项依据：审计工作计划、董事长要求、有关部门委托等

2、成立项目组

审计部应组成不少于2人的审计项目组，项目组设组长1人，并进行明确工作分工。

3、开展审前调查

审计项目实施前，应根据审计项目的规模和性质，对被审计项目进行审前调查。了解被审计项目的投资运营情况、工程计划、工程进度及相关的法律法规、规章制度等，为制订审计工作方案做准备。

4、编制审计工作方案

审计方案是对具体审计项目的审计内容、程序及其时间等所做出的详细安排，审计项目组组长负责编制审计方案，审计部经理审批。

5、制发审计通知书

审计项目组根据批准的审计工作方案，编制审计通知书。审计通知书由项目组组长组织起草，审计部经理负责审定、签发。

（1）审计通知书的基本内容包括但不限于审计范围、内容和时间、要求被审计单位准备的资料类型或资料清单及其他有关要求等。

（2）审计通知书一般于实施审计前一个工作日前送达被审计单位，特殊审计业务可以实施即时送达。

（二）审计项目实施阶段

1、召开审计组进点沟通会

审计组正式实施审计工作前，按约定时间与被审计部门负责人及相关人员进行沟通，介绍审计组成员和审计的目的、范围以及其他有关问题，并请被审计单位围绕审计事项进行情况介绍，同时要求被审计单位做好有关资料的准备、提供必要的工作条件、配合审计人员工作。

2、审计调查

（1）审计人员可以用检查、观察、询问、盘点、监盘、计算、分析性复核等方法实施审计，以及在了解内部控制状况的基础上进行符合性测试和实质性测试，通过规范方法获得必要的证据材料，并形成《审计工作底稿》。

（2）审计人员应对所获得的相关证据进行整理、分析、研究、判断并相互验证，评估各种证据的重要性、可靠性、充分性及与审计

事项的相关性，依据有关证据对具体的审计事项做出审计结论。

（3）审计证据是审计部门收集的用以证明审计事项真相并作为审计结论的基础材料，主要包括：

①与审计有关的各种原始凭证、台账、会计记录（记账凭证、会计帐簿和各种明细表）、各种会议记录和文件、各类合同、通知书、报告书及函件等资料的复印件；

②通过实际观察和清点，为确定与审计事项相关的事实存在而取得的其它资料；

③就审计事项向相关人员进行口头调查所形成的审计调查记录； ④其他有关证据。

（三）审计终结阶段

1、编写审计报告初稿

审计组长在分析审计证据、确定问题、提出意见和建议及对审计项目进行综合分析评价后编写审计报告初稿，初稿完成后，在审计组范围内组织讨论、修订。

2、复核审计报告

为确保审计质量，在提交最终的审计报告之前，应对审计报告的编制进行分级复核。

项目组组长的复核为第一级复核，应对审计工作底稿逐张复核，发现问题及时指出，并督促审计人员及时修改完善。

审计部经理的复核为第二级复核，对审计工作底稿中重要事项的重点把握。

具体复核的主要内容：

①审计程序是否完整，能否实现审计目标；

②所引用的有关资料是否详实、可靠，所获取的审计证据是否充分、适当；

③审计判断是否有理有据，审计结论是否恰当； ④审计报告的表述是否清晰准确、问题处置是否合规；

3、征求被审计单位意见

审计编制报告经复核后，由审计项目组长编写审计意见交换书，送被审计单位交换意见。被审计单位应在收到审计报告一个工作日内反馈书面意见及证明材料，一个工作日内未提供书面材料者，视同无异议。

审计组在收到被审计单位书面意见后，应认真研究、核实，如认为意见合理，应予采纳。

4、审定审计报告

审计组在征求被审计单位意见并对审计报告进行必要修改后，将审计报告按程序报审计部经理审定。《审计报告》的内容包括但不限于审计目的、审计范围、基本情况描述、审计中发现的问题、审计结论、处理意见和整改措施建议。

5、下发审计结果通知书

根据审计报告内容，拟定《审计结果通知》，送达至被审计单位或被审计项目。被审计单位（或项目）应认真研究落实通知书的要求，如对通知有异议，可提出书面复议申请，复议期间，不影响原通知的执行。

6、建立审计档案

审计部对已经完结的审计项目，应按照审计档案管理规定建立案卷、按时归档。

7、后续审计

审计部根据实际情况，对《审计结果通知》的整改落实情况进行必要的后续审计。评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效。

审计部可根据审计过程中发现问题的重要性程度，已经取得有关纠正措施的执行情况的证据，出于节约资源等方面的考虑，可不单独执行该方面的审计，而将其作为下次审计的一部分。

集团审计部管理制度 篇2

关键词：企业集团,内部审计制度,构建研究,发展形势

1 企业集团内部审计制度的职能地位

1.1 管理控制作用

内部审计工作主要是指企业对自身的经营活动进行审查和评价, 进而全面掌控企业的发展状况, 使企业的经营目标可以更快、更好的实现, 它属于组织内部的一种独立可观的监督和评价活动。它不仅可以监督各项制度的贯彻落实, 为企业的相应决策提供科学依据;也可以健全企业内部的自我约束机制, 提升企业的工作效率以及经济效益。并在一定程度上保障企业的财产物资安全, 维护企业的合法经济效益。从宏观的角度来看, 企业内部审计制度对于企业内部的整体管理控制具有非常好的调度作用, 可以对企业做到合理有效的管理, 借助科学的经营管理来提升企业的综合竞争力。

1.2 监督作用

此外, 内部审计制度的另一重要作用就在于可以通过有效的制度形式来对企业的经营状况和财务状况进行监督。当代企业内部审计制度的监督作用主要有两方面的含义, 一方面是以企业股东和董事会等决策层为代表的, 对相关的财会机构和经济职能部门予以监督。检查企业的经营发展政策是否得到有效的贯彻落实, 并对相应的工作质量予以评测。另一方面则是企业要在业务上依法受到当地政府有关部门的领导, 发挥出国家对于企业经济活动的监督作用。

1.3 审核评鉴作用

企业内部审计制度的另一作用体现在审核评鉴上。通常情况下, 在内部审计制度中存在一套相应的评价体系, 相关的审计工作人员遵循一定的评价标准来对经营管理活动以及绩效进行理性的分析和评测。事实上, 这种评测的过程是为了及时发现日常经营活动中的不足和缺陷, 可以使不足得到及时的改正, 保证企业的正常平稳运转。评价在内部审计制度中占据着重要的位置, 它是内部审计制度作用得以发挥的有效形式。进行内部审计工作时, 一定要对各类财务收入和支出以及相关的经济活动予以认真、详明的审核, 评鉴其真实性和有效性是否能达到相应的要求。

2 当下国内电力集团企业内部审计存在的问题

2.1 内部审计机构设计相对不合理

尽管我国的审计制度已经取得了较大的发展和进步, 但当前我国电力企业的内部审计制度及其相关模式上仍然存在一定的不足。首先, 体现在审计机构设计得不合理上。财产所有权和经营权的分离是当下大多数现代企业都具备的特征和必要基础, 利用先进的管理技术, 对企业进行独立的经营, 对自身的盈亏状况负责, 并依据自身的实际情况制定相应的经营发展目标。这是现代企业成功的一种必要前提, 所有的现代企业都应遵循这一定律。可我国许多电力企业的审计工作大多都是由政府来主导进行的, 同发达国家的审计制度相比对于政府具有更强的依赖性, 不利于自身的优化和发展。

2.2 内审工作受到限制, 审计机构缺乏独立性

部分电力企业对于内部审计职能的认识比较模糊, 没有做到充分的了解。认识上的模糊将会阻碍内部审计理论应用到实际之中的效果, 并且很难使内部审计融入到电力企业的经营管理当中, 不仅会阻碍内部审计的发展也将影响到电力企业的经营管理。尽管目前我国电力企业已经具备了一套自上而下的内部审计体系, 所有电力企业的内部审计都要受到单位和上级内部审计的领导。但当前普遍存在的问题是审计部门缺乏足够的独立性, 缺少必要的独立性将影响到审计结构的公正性和权威性, 大多数电力企业中内部审计只是企业的一个部门, 所有人员都由企业调配, 并在经济和工作上受到企业的控制。

2.3 内部审计结果的使用效率低下, 没有有效发挥内审结果的价值

与此同时, 我国电力企业中内部审计结果的使用率普遍不高, 使得审计结果的作用没有得到充分的发挥和利用。内部审计制度的最终目的就是为了使得到的审计结果可以运用到企业的实际经营和人管理, 如果对于审计结果缺乏重视, 并且不善用审计结果将会为企业带来很大的财力和物力上的损失。

2.4 审计类型较为固定, 审计涉及范围较窄

最后, 我国电力企业内部审计制度中存在的另一问题就是审计类型较为固定, 审计工作所涉及的范围比较狭窄。就目前而言, 我国大多数电力企业都将内部审计工作的重点投入到财务领域, 单纯的重视财务数据和信息的真实性、有效性, 很少涉及到其他的领域。

3 构建我国电力企业内部审计制度的建议

3.1 完善内部审计制度, 突出内审职能

虽然我国电力企业在内部审计制度以及相关模式上面临着许多问题, 但正所谓亡羊补牢, 为时不晚, 只要及时的对这些问题加以更正和完善, 还是很有可能在短时间内缩短与发达国家之间的差距。电力企业要健全内部控制, 明确管理职责边界。要将各项职能和任务进行明确的分配和认定, 使各个岗位对自身的工作和义务负责, 在内部形成良好的协作环境, 适时的更新完善激励机制。与此同时, 在相关的审计手段和方法上也要予以不断地发展和创新, 将内控评价和日常各项审计工作进行有机的结合, 做到完善内部审计制度, 突出内部审计的职能。此外, 还要严格的遵守国家的相关法律法规, 确保公司的财产安全。

3.2 确保内部审计机构的独立性和权威性

为了从根本上上解决我国审计制度方面的问题, 需要从多方面入手。不仅要突出内部审计制度的内审功能, 还要做到完善内部审计组织体系, 增强内审部门的独立性和权威性。缺少独立性和权威性的内部审计制度将给我国电力企业的制度性建设带来很大的阻碍。为了确保内部审计制度具备真正意义上的独立性和权威性, 就要使上层委托人得到充分的授权并且不受受托人的影响。并且企业还可以依据自身的实际情况, 来进行内部审计结构上的层次区分, 通过层次的划分来体现出内部审计的独立性与权威性。

3.3 优化人员配置, 提高审计人员的个人素质

为了全面落实相关的内部审计制度, 保障审计制度及其模式发挥应有的作用还离不开审计人员的努力。为此, 企业一定要调动起审计人员的工作热情和积极性, 提升员工对于审计工作的重视。并且在人员的培训上要制定出有效的培训体系, 切实做好工作人员专业技术能力的提高和审计工作经验的丰富。并且在审计人员的招聘选用上要更多的吸纳新型审计人才, 使审计人员具备过硬的专业能力和工作经验。作为企业最为宝贵的财富, 人力资源将在一定程度上决定着电力企业的审计效率以及相应的发展方向。

3.4 有效发挥内部审计统筹规划功能

为了更好地促进我国电力企业内部审计制度及其相关模式的建设, 必须要从各方面进行认真地把握。首先要更新审计理念, 建立健全审计制度, 通过审计理念的创新来提升企业的内审价值。多年来我国电力企业审计工作没有得到巨大发展的根本原因就在于审计观念的落后, 所以在未来的审计工作中, 企业应对审计理念予以更多的重视。要认识到审计的重要性, 使其参与到公司的治理中, 并改进相应的风险管理体系。电力企业要通过完善管理机制、更新审计方法等具体措施性改革来提升审计质量, 通过科学的审计工作来为企业创造更多的财富和价值, 有效的发挥出内部审计制度统筹规划的功能。

4 结束语

企业集团内部审计制度主要是指通过一定的监督来对自身的财务状况以及经济活动进行相应的评测, 来促进企业经营目标的实现。科学的内部审计制度不仅有利于调动企业员工的工作积极性, 强化企业的内部管理, 对于企业经济效益的提高和企业的长远发展也具有重要的现实意义。企业集团通过内部审计制度可以在贯彻党和国家的相关政策时, 保护企业和国家的合法利益, 提升企业的综合竞争力。简而言之, 电力企业一定要看清社会的发展形势, 跟上时代发展的脚步, 积极构建并完善自身的内部审计制度, 促进企业的健康发展。

参考文献

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论企业集团内部审计制度的构建 篇3

关键词：企业集团 审计制度 构建问题

中图分类号：F239.45 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2014）11（c）-0123-00

1 企业集团内部审计的重要性

企业的内部审计工作是综合性、的全面性的，作用范围比较广，不是企业各部门审计工作的单纯相加，而且在整体的高度上来把握全局的审计情况，有利于推动企业的科学进步，防止企业内部危机的出现。通过系统的掌握企业内部审计的工作内容，明确具有创新性的审计观念，保障内部审计的独立性和原创性等方法，推动企业内部审计工作的进行，进一步证明内部审计的实践意义。

2 我国企业集团内部审计存在的问题

2.1 内部审计范围狭窄形式单一

由于我国内部审计受外部环境和自身发展的程度制约，多数企业内部审计内容仍然侧重于传统的财务审计，并且多数以事后审计为主。对企业进行管理审计和效益审计还不够深入，更缺乏对企业风险管理方面的审计。而且内部审计形式比较单一，一般是事后的监督检查，事中的监督调控比较薄弱，不重视事前的预防和预警。

2.2 内部审计机构缺乏独立性

就当下的发展形势而言，大部分公司的内部审计并不是独立存在的，一般会附属于另一个部门，由公司的会计完成相关工作，很少有一些公司的审计部门是建立在审计委员会之下的。这种情况就会造成审计结果的客观性降低，审计结果不科学，因为附属于其他部门的审计机构通常会受到各种方面的影响，从而失去其原先的作用力。

2.3 内部审计的审计方法落后

我国很多企业的内部审计还处于制度基础审计阶段，毫无风险意识，这根本不能适应经济发展对审计的要求。当前国际上审计方法已逐步转变，以量化的风险水平为重点，在确定风险水平的基础上，决定实质性测试的程度和范围，最显著特点是把审计力量用在高风险领域，力求提高审计效率。

2.4 内部审计人员素质不高，技术手段落后

目前我国的审计人员并没有掌握比较系统的知识，真正意义上同时具有会计、审计等专业素养的员工较少，缺乏现代内部审计工作所要求的公司治理、风险管理、内部控制自我评估、信息技术、管理沟通等所具有的胜任能力。在实施审计的过程中，手段不高，靠一只笔、一个计算器和几张纸进行工作，很少使用高效率的现代电子计算机开展工作。

3 我国企业集团内部审计发展对策

建立健全企业内部的审计结构，这是一个循序渐进的过程，这是一个长远的发展方向，需要在具体操作中不断试用和完善。

3.1 企业内部审计目标的扩大

明确公司的未来发展方向，将审计工作的重点转移到提高经济效益上来，转变内部审计的职能，由单一性走向多元化，传统意义上的审计工作已经不能适应时代发展要求。内部审计的主要目标是提高经营管理水平，增加经济效益。所以，审计的重点落在了内控制度和收益方面，这样就能客观准确的概括企业当下的运转情况，从而制定出具有针对性的策略，怎样进一步保证生产、经营等过程的质量，是审计机构需要考虑的问题。所以，审计工作要具有系统性，从各个时间点来把握审计工作的进行。

3.2 推动内部审计职业化

第一，重新确立审计机构在公司中所处的地位。要想充分发挥内部审计的效用，就必须要设计相应的内部审计机构，并且这一机构要保持自身的独立性和严肃性，不与其他的责任部门相交叉，对审计委员会负责。选拔专业的审计人才，负责审计工作，保证其工作的严肃性，不与其他工作相混合，从而保证审计者不直接承担经营管理责任。在员工地方上，要尽量提高审计者的员工地位，因为地位越高的员工，他的威信度越高。针对审计者的选取方面，还要考虑到该审计者的重点工作内容，防止出现多种工作内容并存的状况，要保持其工作内容的独立性，这样才能够保证审计者的工作质量。

第二，要重新规划内部企业的各个部门，主要责任人应该将内部审计作为一项非常重要的的任务来处理，从而确保内部审计工作的独立性和严肃性。内部审计部门审计结果的质量与审计部门的独立性和严肃性等有着十分紧密的联系。严肃性体现在审计机构附属于比较权威的部门，独立性体现为工作内容的利益相关的独立性。但是，实际工作中很难两者同时兼顾。

3.3 增强内部审计的独立性

企业集团通过一系列的委托—代理关系联系起来，股东作为委托人将财产交由董事会代理，董事会将拥有的法人财产权委托经理层进行经营管理，在此基础上建立了比较系统的纵向管理的多等级公司结构。采用多等级人员共同监管的模式，资源控制权与使用权相互独立，假如需要有利用两种权力的情况下，同一等级的管理者不能实现这一要求，因此在很大程度上会阻碍工作的下一步进行，而且企业自身的监督体系需要加以完善，否则将会导致其作用力降低。在股东会、董事会之下还需要成立监事会、委员会以及内部审计机构，保持这三者之间的等级联系，从而构建一套完整的体系。

3.4 提高内部审计人员的素质

要丰富内部审计成员的专业素养，积极选拔具有经济学和管理学知识的工作人员，主要包括有内部控制人员、风险监测人员、公司治理人员和信息技术人员等，从而确保内部审计人员的专业素养，并且实现各专业间的平衡。除此之外，内部审计人员还应该掌握好相关的业务知识，除了必须掌握的财务和审计等内容，还要在一定程度上了解管理、金融、统计、计算机等方面的资料，这些在平时的工作中都会很频繁的应用，只有了解了这些知识才能适应新形势下的发展要求；内部审计人员还要定期参加员工培训，提升自己的专业水平；除了要掌握以上的各种知识，审计人员还应该处理好同其他工作人员的关系，保持机构内部的和谐，从而保证审计机构的良好运转。

3.5 完善企业集团内部审计制度

建立集团内部审计部门。将管辖范围内的审计部门从原单位中分离出来，交由审计中心监管，各级审计机构的管理人员由总部统一规定，这种模式具有较强的控制力。审计部门采用任务与规划相一致的原则，并且定期进行业绩核查，建立系统的审计工作层级负责体系，保证审计部门同董事会以及监事会等管理部门的关系，从而确保各部门之间的信息交流，推动总体审计机构的发展。

参考文献

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[10]陆兰丹.当前企业内审存在的问题与对策[J].中国内部审计，2004（9）：37-39.

集团审计部管理制度 篇4

第一章

总则

第一条

为规范内部审计工作，发挥内部审计工作在促进经营管理、提高经济效益中的职能作用，提高企业内部控制系统的效率与效果，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和《中央企业内部审计管理暂行办法》，结合XX投资集团有限责任公司实际，制定本办法。

第二条

本办法适用于XX投资集团有限责任公司（以下简称公司）及所属企业。

第三条

各级内部审计机构依据国家有关法律、法规和公司内部管理规定，检查评价公司及所属企业内部控制系统的适当性、有效性及经营活动、财务收支的真实性、合法性和效益性，改善经营管理，提高经济效益，促进公司资产保值增值，实现公司战略目标。

第四条

公司内部审计工作采取统一管理、分级实施的办法，以充分发挥各级内部审计机构的作用，有效整合系统内部审计资源，建立全面覆盖、切合实际、行之有效的内部审计体系。

第五条

各级内部审计机构要围绕企业中心工作，客观、公正地开展审计业务，提高执业水平，创新工作方法，为企业提高管理水平提供合理建议，为企业实现经营目标提供合理保证。

-1-第六条

各单位应当保证内部审计机构所需的工作经费，并列入企业财务预算。

第二章

机构设置及管理

第七条

按照国家相关规定及上市监管原则，依据完善公司治理结构和完备内部控制的要求，公司内控审计部对董事会负责，向审计委员会报告工作，在公司总裁领导下开展日常工作。

公司内控审计部负责公司及所属企业内控评价和内部审计工作的业务管理、综合协调、考核评价，检查、监督工作质量，培训审计人员。

第八条

公司所属企业应根据实际情况设立相对独立的内部审计机构，尚不具备条件的可暂时设立专职内部审计人员。

第九条

内部审计机构应配备与其承担的审计任务相适应的审计人员。内部审计人员应当具备相关的专业知识、思想品质和业务能力，审计机构负责人应当具备中级以上专业技术职务任职资格。

第十条 分公司的内部审计机构在业务上接受本单位和公司内控审计部的双重领导；子公司的内部审计机构接受公司内控审计部的业务指导。所属企业内部审计机构应定期向公司内控审计部报告工作，重大问题及时上报。

第十一条

分公司内部审计机构负责人发生变动，应当征得公司内控审计部同意；子公司内部审计机构撤换负责人，应事先按规定程序征求公司内控审计部意见。

-2-第十二条

凡按照授权赋予管理职能的分公司，负责统一协调组织本单位及授权管理单位的内部审计工作，并统一向公司内控审计部报告业务工作。授权管理单位如有重大问题，可直接向公司内控审计部报告。事业部根据授权开展工作。

第十三条

公司内控审计部根据工作需要，经公司总裁批准，可委托社会审计机构承担有关内部审计工作事项。分、子公司内部审计机构根据工作需要，经本单位主要领导批准，可委托社会审计机构承担有关内部审计工作。实行委托审计时，内部审计机构应对受托的社会审计机构的资质及其出具的审计报告进行审查，对审计过程实施指导和监督并接受公司内控审计部的再监督。

第十四条

公司内控审计部根据工作需要，经公司总裁批准，可抽调其他部门的专业人员或所属企业内审人员参与内部审计工作。分、子公司内部审计机构根据工作需要，经本单位主要领导批准，可以抽调本单位其他部门或下属企业（或授权管理单位）的专业人员，参与内部审计工作。抽调人员与内部审计机构的审计人员享有同等的权利，承担同等责任。各级审计机构应对抽调人员进行必要的审计业务培训。

第十五条

分、子公司可以根据本单位的具体情况，积极探索行之有效的审计方式，借助其他职能部门的力量，开展联合审计，提高审计效率。

第十六条

内部审计机构应根据不同的审计对象和审计任务开展全面审计、专项审计、定期审计与不定期审计：

（一）全面审计是指对公司及所属企业的所有生产经营活动进行的审计；

（二）专项审计是指对公司及所属企业的特定事项或单位负责人交办事项所进行的审计；

（三）定期审计是指对公司及所属企业按照预先规定的间隔期所进行的经常性审计；

（四）不定期审计是指根据需要，临时确定审计时间而进行的审计。

第十七条

公司内控审计部每年向公司董事会提交内部审计工作报告；所属企业内部审计机构每年向本单位董事会或有权机关提交内部审计工作报告，并报备公司内控审计部。

第十八条

内部审计机构和审计人员开展内部审计工作，应严格遵守审计职业道德规范，坚持原则，实事求是，客观公正，保守秘密；不得滥用职权，玩忽职守，徇私舞弊，泄露秘密。

第十九条

公司及所属企业主要负责人应当保障内部审计人员依法履行职责，企业内部各职能机构应当积极配合内部审计工作。任何单位和个人不得拒绝、阻碍审计人员执行任务，不得对审计人员打击报复。

第二十条

审计人员办理审计事项，与被审计单位或审计事项有利害关系的，应当回避。

第二十一条

公司内控审计部应有计划地开展审计人员岗位培训和考核。内部审计人员参加国家统一组织的专业技术职务-4-任职资格的考评、后续教育，其所在单位应当予以支持和保障。

第三章

任务和主要职责

第二十二条

内部审计工作任务：

（一）审查企业对境内外法律、法规及企业计划、程序的贯彻执行；

（二）检查、评价企业内部控制制度的建立、健全和执行；

（三）审查企业与财务收支有关的经营管理活动；

（四）评价企业的经济效益；

（五）审查企业资产的安全和完整；

（六）完成本企业负责人和上级审计部门交办的审计事项。第二十三条

根据国家有关规定和董事会对公司经营管理的要求，公司内控审计部应履行以下职责：

（一）制定公司内部审计工作制度；

（二）编制公司内部审计工作计划，审核所属企业内部审计工作计划；

（三）参与组织协调企业决算的审计工作，并对企业财务决算的审计质量进行监督；

（四）对公司及所属企业的财务收支、财务预算、财务决算、资产质量、经营绩效以及其他有关的经济活动进行审计监督与评价；

（五）对公司及所属企业负责人进行任期或定期经济责任审计；

（六）对发生重大财务异常情况的所属企业进行专项经济责任审计；

（七）对公司及所属企业的基建工程和重大技改、大修的立项、概（预）算、单位工程结算以及竣工决算进行审计监督；

（八）对公司及所属企业的物资（劳务）采购、产品销售、工程招标、对外投资及风险控制等经济活动和重要经济合同等进行审计监督；

（九）对公司及所属企业内部控制系统的适当性和有效性进行检查、评价和意见反馈，对公司有关的经营风险进行评估和意见反馈；

（十）参与研究、制定、审阅有关规章制度。监督公司及所属企业贯彻执行有关法律、法规和重要规章、制度的情况；

（十一）配合国家审计机关的审计工作；

（十二）接受公司及所属企业委托；

（十三）公司董事会、审计委员会和分管领导交办的其他审计事项。

第二十四条

所属企业内部审计机构的职责：

（一）制定本企业内部审计实施细则；

（二）编制本企业内部审计工作计划；

（三）根据审定的审计工作计划开展各项审计工作；

（四）完成公司内控审计部和本企业负责人交办的审计事项。

第四章

工作程序

-6-第二十五条

公司内控审计部根据公司发展战略、内外部环境变化、分管领导（或审计委员会）对审计工作的要求和前一的审计报告及后续审计情况，制定审计工作计划，确定审计重点，报董事会或审计委员会批准后组织实施。

公司拟定的对子公司的审计计划经与各股东方充分协商后，下达执行，尽量避免重复审计。

经参股公司董事会和股东会要求，公司内控审计部可参与实施审计。

所属企业内部审计机构年初制定本企业审计计划，分公司的审计计划报公司内控审计部审定后组织实施；子公司的审计计划报本企业董事会审批后，报公司内控审计部备案并上报审计结果。

第二十六条

根据批准的审计计划或公司主要领导（或审计委员会）要求确定具体审计项目。

第二十七条

审计项目确定后，应做好充分的审前准备工作，成立审计小组，查阅前期审计档案，制定审计方案。

审计方案须经本单位内部审计机构负责人批准。

第二十八条

内部审计机构应当在实施审计前5个工作日，向被审计单位下达《审计通知书》。特殊审计业务可在实施审计时送达。

被审计单位应当按照《审计通知书》的要求，做好各项准备工作，并积极配合，提供必要的工作条件。

-7-第二十九条

在实施审计过程中，内部审计人员应当做到独立、客观、正直和勤勉，保持应有的职业谨慎，合理使用职业判断，收集充分、适当、相关、可靠的审计证据，形成审计意见。

第三十条

审计中如有争议应如实向审计组长反映，如发现重大问题，必须及时按权限逐级向公司内控审计部负责人汇报。

第三十一条

审计组应在审计外勤工作结束后15个工作日内出具审计报告（征求意见稿）。

审计报告（征求意见稿）经审计机构负责人批准后，征求被审计单位意见。被审计单位（或个人）应在收到审计报告（征求意见稿）10个工作日内提出书面反馈意见，逾期未作答复的，视为无异议。

第三十二条

审计报告经过征求意见、修改定稿，由审计机构负责人报经分管领导审定后，下达审计决定或审计意见书。

所属企业组织的审计项目，审计报告应报公司内控审计部备案。

第三十三条

审计组在出具审计报告1个月内，将相关资料整理装订成册，归档备查。

第三十四条

被审计单位对公司领导签署的审计报告必须在规定的限期内落实纠正措施，在一定时期内向公司内控审计部书面报告执行结果。对无故拒不进行整改的，公司内控审计部有权直接向公司领导反映。

第三十五条

各级内部审计机构应对主要审计项目进行后-8-续审计，督促检查被审计单位对审计意见的采纳情况和对审计决定的执行情况。

第五章

权限

第三十六条

依据国家有关法律法规和公司内部管理规定，内部审计机构拥有履行职责所必需的权限。

（一）参加有关经营和财务管理决策会议，参与协助有关业务部门研究制定和修改有关规章制度并督促落实；

（二）有权要求公司及所属各企业按时报送计划（包括财务、信贷、生产、基建等）、预算、决算、会计报表以及有关文件、资料；

（三）审核被审计单位的会计账簿、凭证、报表和重要经济合同，现场勘察有关资产，检查有关的计算机系统及其电子数据和资料，查阅有关生产经营活动等方面的文件和会议记录等相关资料；

（四）有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；

（五）对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、会计报表及经济活动有关资料，经公司主要负责人或有关权力机构授权可予以封存；

（六）对正在进行的严重违反财经法规或公司内部管理制度，造成严重损失浪费的行为，经单位负责人或权力机构同意，做出临时制止决定，并提出纠正、处理的意见；

（七）对无故拒不执行审计决定或拒不采纳审计建议的，内部审计机构有权向本单位负责人或权力机构反映。

（八）行使公司权力机构授予的其它处理权。

第六章

奖惩

第三十七条

内部审计机构对查出的违反国家有关法规及公司内部规章制度的单位和个人，按照国家、公司的有关规定提出处理建议。

第三十八条

公司内控审计部对所属企业执行内部控制制度好、遵纪守法、经济效益显著的单位，可以向公司总裁提出给予奖励的建议。

第三十九条

审计人员在工作中发现重大经济问题或挽回经济损失成绩显著的，应当给予表彰或奖励。

第四十条

内部审计机构对有下列行为之一的单位或个人，应当根据情节轻重，提出给予行政处分的建议；情节严重、构成犯罪的，提交司法机关依法追究刑事责任：

（一）拒绝提供有关文件、凭证、账簿、报表、证明材料和有关业务单证的；

（二）阻挠审计人员行使职权，拒绝、破坏监督检查的；

（三）弄虚作假，隐瞒事实，涂改、销毁凭证、账簿的；

（四）打击报复审计人员或者提供线索的人员。

第四十一条

审计人员违反本规定滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的，应当按照有关规定给予行政处分；构成犯罪的，依法-10-追究刑事责任。

第七章

附则

第四十二条

各单位可根据本办法并结合本企业实际情况，制定具体实施细则。

第四十三条

本办法自发布之日起实施。

第四十四条

(集团)审计部岗位职责 篇5

一、审计部职责

1、负责制定集团内部审计规章制度、工作程序，以及集团内部审计工作制度，编制集团审计工作计划并组织实施；

2、负责对集团本部及所属企业的财务收支及其有关经济合同及执行国家财经法规情况等进行审计监督。

3、根据干部管理权限，负责对所属企业的分支机构及分、子公司负责人进行任期或任中经济责任审计；

4、对集团本部及所属企业内部控制系统的健全性、合理性、有效性和风险管理进行检查、评价和意见反馈；

5、指导和督促所属企业内部审计部门和人员开展审计工作，并对其内部审计工作质量进行检查；

6、负责按照规定建立集团内部审计档案，组织开展内部审计人员的业务知识培训；

7、完成领导交办的其他工作。

二、审计部负责人岗位职责

1、负责组织制订集团内部审计规章制度和操作规程，以及集团内部审计工作制度，负责组织编制集团本部审计工作计划；

2、负责审计计划和项目的实施和推进，负责审计报告的审核。参与对重大投资项目、重大经济合同的审核，并不定期组织进行检查和内部审计监督；

3、负责对集团本部和所属企业的财务收支及有关经济活动等进行审计监督；

4、根据集团公司的安排，负责组织开展领导干部任期经济责任审计；

5、负责督促集团本部及所属企业建立、健全完善的内部控制度，并对内控制度执行情况进行审计监督；

6、经集团领导批准，公示有关审计结果，通报、责令改正审计发现的问题；负责组织开展后续审计，监督、检查被审计对象采取的整改措施及效果，并向集团领导报告后续审计结果；

7、指导和督促所属企业内部审计部门组织开展审计工作，并对内部审计工作质量进行检查；

8、负责组织开展内部审计人员的业务知识培训；

9、完成领导交办的其他工作。

三、审计员岗位职责

1、参与制订集团内部审计规章制度和操作规程、审计工作计划、项目审计实施计划、审计方案的编制等工作；

2、参加各项常规审计工作的实施，并具体负责对所涉及审计项目按规范要求编制审计工作底稿；按规定程序和方法收集、鉴定和整理审计证据；

3、负责对所涉及审计项目实施必要的审计程序，做到独立、客观、公正，规范整理审计底稿，撰写内部审计报告初稿或征求意见稿，并征求被审计对象的意见；

4、参与后续审计、审计调查，并撰写后续审计报告及审计调查报告初稿；

5、负责有关审计资料的收集、整理、立卷、归档工作，按规定保守秘密和保护当事人合法权益；

集团审计部管理制度 篇6

2014年第一季度目标绩效责任书完成情况

自查报告

在2014年第一季度的工作中，我部门紧紧围绕年度工作会议精神和目标绩效责任书的工作内容，扎实有序推进各项工作，现将一季度目标责任完成情况汇报如下;

一、安全工作

未发生任何安全事故。

二、组织纪律

无违纪现象

三、会计核算、涉税风险审计

对各公司、各部门的会计核算和涉税风险进行每月核算（3

月份有两个公司账务传递较晚正在审计中）1—2月按会计核算及涉税风险审计总金额44910522.37元按目标责任书1%计提，应计提449105.22元。

四、各承包单位目标完成情况审计

每个月对11个部门进行责任目标审计，按本部门目标责

任，其中对3个承包部门共计15408159.14元，按0.1%计提审计费，计提金额15408.16元（按收入或费用）。

五、公司内部员工审计

对后勤服务中心汪艳、杜孟垚工作交接进行审计，依照本部门责任目标1000元/每人，收审计费2000元。

六、资产增值保值审计

2014年12月份进行年度审计。

七、临时指令性工作

积极配合公司临时性工作，未出现工作不到位现象。

八、商砼销售

本部门依照目标责任完成商砼销售110方。

集团审计部管理制度 篇7

1. 内部审计缺乏独立性

一方面内部审计机构是企业集团的下设机构, 需要服从企业集团的上层管理, 需要从企业得到运营的经费;另一方面经营者认为内审机构的任务就是对企业的经营活动, 特别是财务活动进行监督。通常, 企业对内部审计有时是以是否“听话”为衡量标准。这样, 在经济利益的约束下, 内审机构的独立性很难得到保证。

2. 内部审计范围受到限制

从国家审署规定的内部审计范围看, 内部审计是对企业集团的经营管理活动、财务会计活动和内部控制制度的综合审计。而我国现阶段内部审计仅局限于财务会计方面, 这就使内部审计也仅具备财务性质, 归属于财务部门领导, 使财务与审计之间界限不明、职责不清。

3. 内部审计人员的素质参差不齐

《国际内部审计师协会内部审计标准说明》中规定, 内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等方面的知识, 以保证执业质量。而目前, 内部审计人员多数是从财务岗位调来, 缺少专业的审计知识, 不熟悉具体的业务操作。

4. 内部审计职能有待提高

目前, 我国内审人员往往将精力放在财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上, 审计的主要职能就是查错防弊, 而不是对企业管理作出分析、评价并提出管理建议, 从而导致对企业总体的内部控制制度不能进行系统和权威的评价, 也就无法发现和客观评价企业的潜在风险, 进而无法对管理当局提出实质性和预防性的管理建议。

5. 审计理论滞后, 难以指导当前工作

当前, 我国审计实践已有了较大发展, 但理论滞后问题仍然较为突出。如在内部审计的基本理论方面, 内部审计的目标、职能、原则等尚未形成一套符合我国国情和内部审计实践工作要求的理论体系;在实务理论方面, 如经济效益审计、评价审计的有关理论, 广度与深度不足, 以至于理论落后于实践, 指导意义被淡化。

6. 审计成果实施不到位

目前, 各级组织、纪检、审计部门对审计结果的实施还没有形成完善的机制, 对审计中出现的苗头性、倾向性问题, 缺乏深层次的研究和剖析, 没有完善相关的制度, 导致同样的审计问题反复出现, 对审计查出问题的处理不能做到“宽严适度”, 有的干脆不了了之, 使内部审计地位和权威受到了影响。

二、企业集团内部审计制度的构建

1. 企业集团内部审计机构的设置。

(1) 审计机构设置的原则。

(1) 独立性原则。尽管内部审计是相对独立的, 但独立性是内部审计的基本特征, 设立内部审计机构必须符合审计独立性的要求。无论是部门中的还是企业单位中的内部审计机构, 都必须保持其组织上和业务上的独立性。既不能把内部审计机构附设在财务部门中, 也不能附设在其他职能部门中, 否则, 就丧失了它的独立性, 就难以客观公正地进行审计。

(2) 专职高效原则。所谓专职, 是指内部审计部门及人员应该是专门从事审计工作的机构和人员, 它完全置身于其他具体的业务活动之外。所谓高效, 是指内部审计机构的设置应该精干, 因事纳人。

(3) 权威性原则。只有具有一定的权威, 才能顺利开展内部审计工作。审计署在《关于内部审计工作的规定》中指出, 内部审计是国家授予的权力, 部门、单位在设立内部审计机构时, 应就内部审计的职责和权限作出明确规定, 并强调内部审计的权威性, 以利于工作的进行。

(2) 审计机构设置方式。企业集团是指以资本为主要联接纽带的集团为主体, 以集团章程为共同行为规范的母公司、子公司、参股公司及其他企业或机构共同构成具有一定规模的企业法人联合体。也就是说, 它由多个不同形式的法人企业组成, 并与集团存在不同程度的密切关系。

第一层次是审计委员会。建立集团审计委员会, 直属于董事会领导, 是董事会中的一个委员会, 它的建立是为了给董事会使用的财务信息客观性以及公司各项经济业务按公司制度运行减少舞弊行为的发生。

第二层次是集团审计部。集团审计部是审计委员会的直属机构, 对审计委员会负责。具体负责制定年度审计计划, 报集团审计委员会审批后执行。并对集团成员单位的审计部负责业务指导和管理。

第三层次是基层公司审计部。各基层公司审计部对该公司的经济责任的履行情况进行监督评价, 并向各公司总经理和集团审计部提交审计报告。其职责有:建立健全内部审计制度;编制审计规划和审计计划;组织实施审计工作, 出具审计报告;跟踪检查审计决定或审计意见的落实, 并定期向公司管理层和集团审计部报告。

2. 怎样在企业集团中构建内部审计。

(1) 集团内部审计人员的配备。

(1) 审计人员的业务水平结构。内部审计机构应注重高、中、初级审计人员的配套和合理的比例。对于集团审计部应配备高、中级审计人员。对基层公司可配备中级和初级审计人员。

(2) 审计人员的工作经历。要有工作时间较长、经验丰富的审计人员和年纪较轻、富有工作激情的年轻人员相结合, 互相补充, 取长补短, 充分发挥内部审计的职能。

(3) 审计人员的专业结构。审计机构的人员专业不应局限于审计专业和财务专业, 还应加入经济师、工程师、律师。并根据工作需要, 可从外部聘请兼职专业人员, 以补充现有人员的专业不足。

(2) 集团内部审计的管理与运作

(1) 建立完备、统一的内部审计准则。集团总部应根据集团的主业特点和不同成员单位的实际经营情况, 制定统一的、操作性强的内部审计准则, 以规范内部审计作业程序和审计结论处理程序。企业集团内部审计准则应由一般准则、作业准则、报告准则、管理准则等组成。

(2) 明确集团内部审计部门的开展审计活动的流程。主要包括制定以监督成员单位主要财会指标状况、评价经营风险为基础的审计计划, 检查和评估获取的信息及其对经营决策的价值点和价值量, 通报审计结果和后续审计。集团审计部负责编制每年的审计计划和重要的审计项目。

(3) 制定计划, 最大限度利用现有资源。可以制定长期计划, 运筹好资源的运用期间。内部审计如果制定了长期计划, 同样也能克服短期资源的不足的缺陷, 保证在一定期间内全面完成必须的审计任务。同时, 长期计划制定合理也有利于内部审计部门在企业争取新的资源。然后制定年度审计计划, 并报经最高管理者批准, 保证审计资源投入到重点审计项目上。

(4) 不断总结过去的经验和教训, 探索集团内部审计活动开展的新途径和新领域。集团公司内部审计部门, 应适应各种形势的变化, 积极探索新的审计方法, 开拓内部审计的新领域。根据现代信息技术的发展趋势核对企业内部管理的影响, 有计划、有重点的开展审计工作。同时改进方法, 大幅度提高工作效率。内部审计比外部审计更熟悉审计环境, 因而更易于针对性地改进审计方法和审计手段, 使之适应特定条下的审计作业。

(5) 坚持内部审计和外部审计相结合, 提高审计的质量和效率。对有些较大审计项目, 可聘请会计事务所或其他中介机构完成, 以解决自身的人员和技术的不足。国家审计、社会审计和内部审计的审计资源是可以共享, 内部审计应该重点研究与尝试如何配合国家审计和社会审计工作, 以达到既便利外部审计, 又增加本单位利益的双重目的。内外部审计协调不但有利于外部审计, 也有利于内部审计, 是节约审计资源的重要手段。

(6) 落实整改, 积极消化审计结果。积极消化审计结果也是充分利用审计资源的一个有效途径。外部审计的审计结果必须经过比较正式的渠道和规定和程序传递给使用者才能发挥作用。内部审计当然也有正式的报告渠道和关系, 但是它日常工作是在单位内部, 并且比较了解单位的具体情况, 因而可以大量运用正式或非正式的、书面或口头的方式随时提出审计建议, 积极要求落实整改, 协助有关部门或人员改进管理, 提高单位的经济效益。

参考文献

[1]罗伯特莫勒尔.现代内部审计学.中国时代经济出版社, 2006[1]罗伯特莫勒尔.现代内部审计学.中国时代经济出版社, 2006

[2]张伟.基于治理层次的内部审计—一种价值创造活力.审计研究, 2004[2]张伟.基于治理层次的内部审计—一种价值创造活力.审计研究, 2004

集团审计部管理制度 篇8

【关键词】企业集团；统一审计；权益资本；成本

一、前言

本文重点研究集团统一审计是否存在严重的经济后果，会不会使公司真实权益资本受到影响，进一步分析不同的审计机构进行统一审计出现的差异以及法律对统一审计产生的影响，发现集团统一审计能够降低成本，还能将资本成本提高，不同审计机构进行统一审计有明显差异。法律环境变化对统一审计后果有显著影响。

二、理论分析与假设

通常，企业集团能够通过激励、内部竞争以及监督、低成本配置、内部资产优化等方面将运作效率提高。而从企业集团角度上看，让同一家事务所在上市公司审计，能够让审计师更深入了解公司运营情况与管理现状。但是，企业集团也能安排多个审计师控制多个上市公司，促使审计师被迫收买。尤其是当企业集团所操控的上市公司现金流权差异增大时，需要股东配合外部审计师达到掏空的目的。我国审计市场集中度较低，并存在激烈的业务竞争，统一审计下的事务对集团公司抱有过度依赖，使审计质量受到影响。

三、样本选择与研究设计

1.变量定义说明

以某化工集团为例，2005年，该集团旗下有9家上市公司，由4家事务所进行审计，选取两个事务所审计的上市公司，将其定义为集团统一审计。在公司资本成本计算上，应用Gebhardt et al.（2001）模型。

资本成本。鉴于样本间已经通过实际收益替代预期收益，使样本期间大大缩短。是用截面数据模型对单个企业利润进行预测，在此基础上能够将公司内含资本成本计算出来。并且使用截面数据模型还能降分析师的计算误差消除，还能使用其计算权益资本成本。

政治关系。上市公司注册地与事务所位于一个省市，将其作为政治关系代理变量。选择更容易控制的事物所不考虑政治影响，如果企业集团与事务所在同一个省，定义事务所指标为1，不在同一个省为0。

2.基本模型

参考chen et al.（2011）模型，分析事务所规模、制度变迁影响，还能对不同产权集团统一审计对资本成本影响进行考察。模型为：

此外，控制公司影响较大的大股东持有股份的比例，控制市场因素影响，比如，市场价值比、账目价值、成交量等。变量定义说明见下表1。

3.数据来源与样本选取

选取A股市场企业集团控制的多家上市公司对集团统一审计进行研究，以分析资本成本的影响；与Wind央企上市公司进行数据交换与验证，不能确定的，通过手动方式与集团公司网站对照，核对上市年报；将金融类公司样本期间上市公司剔除，将相关变量缺失值剔除，最终获得了2031个观测样本；为使结果更加稳健，对连续变量进行Winsorize处理。

4.描述并统计主要变量

通过下表2描述可以发现，公司平均权益资本成本r约为0.045；集团公司内部统一审计比例约为35.4%；企业集团控制的上市公司比例约为78.6%。

5.实证结果分析

通过相关实证研究发现，企业集团统一审计与权益资本存在相关性，呈正相关，表示集团统一审计将公司权益资本成本提高了。还有研究发现，集团统一审计会降低会计信息质量，使企业信息透明度降低，进而影响公司权益资产成本的攀升。小所统一审计与资产成本也呈正相关，因为小审计技术与内控不足，加上审计产生的经济利益关系复杂，小审计容易使会计信息质量降低，会在一定程度上将公司的权益资本成本提高。

四、结语

企业集团是市场经济背景下企业的主要组织形式，同一企业集团内部多家上市公司会委托同一个事务所开展审计。通过本文分析发现，企业集团统一审计会对审计质量造成影响，尤其是小所影响最大，此外，制度、政治外部环境能够对统一审计产生的不良影响有所缓解。

参考文献：

[1]王春飞，陆正飞，伍利娜等.企业集团统一审计与权益资本成本[J].会计研究，2013（6）：75-82.