财务分析案例明细账

财务分析案例明细账（精选6篇）

财务分析案例明细账篇1

账模板

管理费用明细账

1、，供应部采购科王军预借差旅费1000元，付现金。

2、，行政部报销办公用品购置费2000元，付现金。

3、，供应部采购科王军预报销差旅费1200元，补付现金。

4、，购买印花税票200元，付现金。销售部报销业务招待费1100元，开出现金支票。

5、开出转账支票支付法律咨询费3000元。

6、领用材料，生产甲产品2000元，车间管理1300元，行政部500元。

7、机电部门报销为行政部支付的电机修理费3000元，增值税率17%，开出转账支票。

8、支付本季度短期借款利息1200元。

9、用转账支票支付产品广告费4000元。

10、计提本月工资，生产甲产品工人2000元，车间管理人员1000元，行政部人员600元，福利部门400元

11、计提本月福利费，计提比例14%。

12、计提本月社会保险费，生产甲产品工人200元，车间管理人员100元，行政部人员60元，福利部门40元

13、支付本月电话费500元。

14、转账支票支付本月天然气费10000元，增值税率13%，行政部用气应负担进项税额。

15、支付本季度排污费400元。

16、支付本月水费20000元，共1000吨，增值税率13%。各收益对象分别是甲产品500吨，行政部400吨，福

利部门100吨。

17、取得本季度利息收入3000元。

18、结转管理费用。财务对账单模板

财务对账单

账户中行基本户中行账户中行账户农行收款账户农行付款账户现金账号/卡号 628***1001 ***1599 249402143511 62848***11 622848***10

对账日期：

余额

合计：财务：综合办：总经理：

财务对账单

账户中行基本户中行账户中行账户农行收款账户农行付款账户现金账号/卡号 628***1001 ***1599 249402143511 62848***11 622848***10

对账日期：

余额

合计：财务：综合办：总经理：财务费用明细科目

财务费用明细科目【财务费用】

财务费用明细科目

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费

简述如何设置制造费用和财务费用明细科目

一般公司会计在做财务报表的时候都会混淆制造费用和财务费用明细科目，那么如何设置制造费用和财务费用明细科目呢？

一、制造费用

固定费用

1、制造费用—工资：基本工资+

加班费：是指公司生产部门管理人员及服务人员应得工资加班费

3、制造费用—折旧费：本二级科目指生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。

4.制造费用—修理费：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等，车辆维修、加油及维护保养费用;

5、制造费用—机物料消耗：本二级科目指生产部、车间加工产品所需共用的零配件，印刷胶带，不干胶标签等各车间、各产品共用辅料;

6、制造费用—办公费：车间日常办公用品费+书报费+印刷费

7、制造费用—低值易耗品摊销：本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定摊销结转费用。

8、制造费用—租赁费：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。

9、制造费用—运输费：本二级科目指公司购买原辅材料所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。

10、制造费用—保险费：本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购买货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。

11、制造费用—差旅费：本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，另指生产资材部职工市内办公发生的交通费等。

变动费用

2、制造费用—职工福利费：指公司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，劳保用品费;节日发放的福利用品;另包括每月按生产部门工资计提的福利费;

12、制造费用—水电费：本二级科目指生产车间水电消耗费用。

13、制造费用—职工教育经费：本

二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。

14、制造费用—工会经费：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费

15、制造费用—外部加工费：本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、劳务费等

16、制造费用—设计制图费：新品加工制图、试验费等;

17、制造费用—劳动保护费：二级科目指公司为生产部门职工购买劳保用品所发生的费用。

18、制造费用—其他：如停工损失费、机物料合理损耗等。

二、财务费用

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出;

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费

上面是制造费用和财务费用明细科目的设置，希望对你有所帮助。

财务费用二级科目【财务费用】

管理费用和财务费用的二级科目，企业可以依据自身需要来设置，常见的管理费用二级科目有：办公费、邮电费、汽车费、差旅费、业务招待费、税金、折旧、递延资产摊销、工资、保险费、公益事业费、培训费等。

常见的财务费用二级科目有：利息收入、利息支出、汇兑收益、汇兑损失、手续费等。

管理费用——办公费

管理费用——业务招待费

管理费用——交通费

管理费用——差旅费

管理费用——计提折旧

管理费用——工资

管理费用——福利费

管理费用——邮电通信费

管理费用——水电费

管理费用的明细科目只能设置11个。可以根据自己的需要设置明细科目。没有什么特别要求。

财务费用——利息收入

财务费用——工本费

财务费用的明细科目也是根据自己的需要设置的。

常见的管理费用二级科目有：办公费、差旅费、业务招待费、折旧、递延资产摊销等。财务费用一般有3个明细科目就可以了

二观念更新

1.竞争与合作相统一的财务观念

当代市场经济竞争中出现了一个引人注目的现象，这就是原来是竞争对手的企业之间纷纷掀起了合作的浪潮。

2.风险理财观念

在现代市场经济中，市场机制的作用，使任何一个市场主体的利益都具有不确定性，客观上存在着蒙受经济损失的机会与可能，即不可避免地要承担一

定的风险，而这种风险，在知识经济时代，由于受各种因素影响，将会更加增大

3.信息理财观念

在现代市场经济中，一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向，信息成为市场经济活动的重要媒介。而且，随着知识经济时代的到来，以数字化技术为先导，以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命，使信息的传播、处理和反馈的速度大大加快，从而使交易、决策可在瞬间完成，经济活动空间变小，出现了所谓的“媒体空间”和“网上实体”。

4.知识化理财观念

知识成为最主要的生产要素和最重要的经济增长源泉，是知识经济的主要特征之一。与此相适应，未来的财务管理将更是一种知识化管理，其知识含量将成为决定财务管理是否创新的关键性因素。因此，企业财务管理人员必须牢固树立知识化理财观念。

三

财务管理(Financial

Management)是在一定的整体目标下，关于资产的购置，资本的融通和经营中现金流量，以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。上海江桥万达广场会计培训实务财务经理如何科学设置管理费用明细账

企业应该根据自身的经营情况对我们提供的明细项目作进一步的增加或者合并。

1.管理人员工资：指企业行政管理部门的人员工资，如管理人员、技术人员、工人、应由费用列支的服务人员(如食堂炊事人员)，临时抽调在行政管理部门助勤人员、全厂性仓库人员等的工资。但技工学校、中小学及托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室及职工医院人员的工资。不包括在本项目内。

2.职工福利费：指企业按照行政管理部门和福利部门(包括托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室人员及医护人员等)职工工资总额的14%提取的职工福利费。

3.差旅费：按照规定支付行政管理部门职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费;市内交通费和误餐补贴;按规定支付职工及其家属的调转、搬家费;按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、宿费、伙食补贴等。

4.办公费：指行政管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用;政工部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费、以及按规定开支的报刊订阅费、厂报编印及稿酬费等。

5.折旧费：指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产(包括文教、卫生、福利部门固定资产)的折旧费用。

6.修理费：指行政管理部门所用固定资产的修理费用。

7.物料消耗：指行政管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。

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8.低值易耗品摊销：指行政管理部门所使用的低值易耗品、工具、低值设备的摊销及修理费。

9.工会经费：指按照职工工资总额2%计提并拨交给工会的经费。

10.职工教育经费：指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的%计提。

11.劳动保险费：指离退休职工的退休金、价格补贴、医疗费(包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金)、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费，按规定支付给离退休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的统筹退休基金。

12.待业保险金：指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。

13.董事会费：指企业最高权力机

构(如董事会)及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

14.咨询费：指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所发生的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

15.审计费：指企业聘请注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

16.诉讼费：指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。

17.排污费：指企业按照规定缴纳的排污费用。

18.绿化费：指企业对厂区进行绿化而发生的绿化费用。

19.税金：指企业按照规定支付的房产税/城市房地产税、车船使用税/车船使用牌照税、土地使用税/土地使用费、印花税。(注：/前注明的税种是内资企业适用的税种，/后注明的项目为外资企业适用的税费)

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20.技术开发费：指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用。?

21.无形资产摊销：指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

22.业务招待费：指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要而支付的费用。

23.仓库费用：指企业材料、半成品及其产成品仓库为进行保管、整理等工作所耗用的材料、工具，备品和其他费用。

24.保险费：指行政管理部门(包括福利部门)应负担的财产物资保险费(不包括采购物资的途中保险费)。

25.水电费：指行政管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的费用。

26.运输费：指行政管理部门应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用。包括其办公用车辆的养

路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。不计入材料采购成本的市内运杂费。

27.取暖费：指行政管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。

28.警卫消防费：指企业警卫。消防部门的维护费用和日常经费。如消耗的消防用材料物资、预防用材料物资、预防宣传费用、警卫消防人员服装和门卫费用等。

29.会议费：指企业因召开会议按照规定支付的各种费用，其中包括会议伙食补助费、会议公杂费、住宿费和会场租赁费、会议交通费等。

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30.职工交通费：按照地方规定的范围和标准支付给职工的市内交通补贴，为职工上下班工厂自备车和职工私车所耗用的汽油费、养路费等交通费以及职工探亲旅费等。

31.劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品(含外购矿泉饮水)的费用和劳动保护宣传费用。

32.租赁费：指行政管理部门使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定在管理费用中列支的租金。

33.环保卫生费：指企业为预防职业病而发生的工业卫生费;为保护工厂环境而发生的环境保护费用：“三废”费用;厂区清洁费用等。

34.坏账损失：指企业经批准实际转销的确实无法收回的应收款项或按规定提取的坏账准备金。

35.存货盘亏(减盘盈)：指企业的原材料、自制半成品、在产品及产成品等盘亏，毁损、报废扣除过失人及保险公司赔款与上述存货盘盈相抵后的净损失。

36.试验检验费：指企业对材料或产品进行化验、检验、试验而发生的费用。

37.计提的存货跌价准备：指企业按规定提取的存货跌价准备金。

38.其他支出：指不属于上述各项的其他零星管理费用支出。

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财务费用明细科目【财务费用】

财务费用明细科目

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出；

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费

简述如何设置制造费用和财务费用明细科目

一般公司会计在做财务报表的时候都会混淆制造费用和财务费用明细科目，那么如何设置制造费用和财务费用明细科目呢？

一、制造费用

固定费用

1、制造费用—工资：基本工资+加班费：是指公司生产部门管理人员及服务人员应得工资加班费

3、制造费用—折旧费：本二级科目指生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。

4.制造费用—修理费：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等，车辆维修、加油及维护保养费用;

5、制造费用—机物料消耗：本二级科目指生产部、车间加工产品所需共用的零配件，印刷胶带，不干胶标签等各车间、各产品共用辅料;

6、制造费用—办公费：车间日常

办公用品费+书报费+印刷费

7、制造费用—低值易耗品摊销：本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定摊销结转费用。

8、制造费用—租赁费：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。

9、制造费用—运输费：本二级科目指公司购买原辅材料所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。

10、制造费用—保险费：本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购买货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。

11、制造费用—差旅费：本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，另指生产资材部职工市内办公发生的交通费等。

变动费用

2、制造费用—职工福利费：指公

司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，劳保用品费;节日发放的福利用品;另包括每月按生产部门工资计提的福利费;

12、制造费用—水电费：本二级科目指生产车间水电消耗费用。

13、制造费用—职工教育经费：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。

14、制造费用—工会经费：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费

15、制造费用—外部加工费：本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、劳务费等

16、制造费用—设计制图费：新品加工制图、试验费等;

17、制造费用—劳动保护费：二级科目指公司为生产部门职工购买劳保用品所发生的费用。

18、制造费用—其他：如停工损失费、机物料合理损耗等。

二、财务费用

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出;

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费

上面是制造费用和财务费用明细科目的设置，希望对你有所帮助。

财务费用二级科目【财务费用】

常见的财务费用二级科目有：利息收入、利息支出、汇兑收益、汇兑损失、手续费等。

管理费用——办公费

管理费用——业务招待费

管理费用——交通费

管理费用——差旅费

管理费用——计提折旧

管理费用——工资

管理费用——福利费

管理费用——邮电通信费

管理费用——水电费

管理费用的明细科目只能设置11个。可以根据自己的需要设置明细科目。没有什么特别要求。

财务费用——利息收入

财务费用——工本费

财务费用的明细科目也是根据自己的需要设置的。

常见的管理费用二级科目有：办公费、差旅费、业务招待费、折旧、递延资产摊销等。财务费用一般有3个明细科目就可以了制造费用明细账

制造费用明细账车间名称：车间名称：一车间

年月/日日摘要材料职工薪

酬折旧费修理费保险费水电气水电气费差旅费办公费其他合计转出 5

辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账车间名称：锅炉车间车间名称：锅炉车间

年月/日日摘要材料职工薪酬折旧费修理费保险费水电气水电气费差旅费办公费其他合计转出 5

辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账车间名称：机修车间车间名称：机修车间

年月/日日摘要材料职工薪酬折旧费修理费保险费水电气水电气费差旅费办公费其他合计转出 5

管理费用明细账管理费用明细账

年

月/日日

摘要

材料

职工薪酬

折旧费

修理费

保险费

水电气水电气费

差旅费

办公费

其他

合计

转出 5维修费用明细清单--模板

维修费用明细清单注:有*号单上为必填。*Machine type 整机型号 *Customer Name客户名称 *Contract Number订单编号 *Contract Name 联系人 GDN No.货运名称及单号 *Expected Resolution解决方式 R:Credit Note退货 P:Replacement换货 T:Tech Support技术支持 Q:Repair&update 维修/升级

O:Others其他服务中心受理区号(SR ID/)*Summit Date初次提交日期 *Expected Resolution Date期望解决日期 *Immediate return goods?能否立即退回产品 *W/OW保修期内 *Complain code投诉类别 Yes□ 001:Quality产品质量问题 Yes□ 002:Malfunction产品无法操作 Yes□ 003:Incomplete Products产品不完整 Yes□ 004:Wrong labeling/packaging错误标示/包装 Yes□ 005:Short Delivery短发货 006:Wrong Delivery错发货 007:Commercial UsaUnitedImaging商务用途 008:Others其他 Problem Description问题描述 *Machine Code 整机编号 *Malfunction Phenomenor故障现象 Conclusion/Solution结论/解决方案替换回来的产品处理方式见下表序号 *product Type部件名称型号 *SKU Number编号 *Quantity 数量故障现象处理结果 1 2 3 维修工程师维修日期 Replacements List替换产品清单(To be filled by UnitedImaging.此处由

~ 26 ~

UnitedImaging公司填写)序号 *subject 收费项目名称 *SKU Number编号 *Quantity 数量费用小计备注 1 2 3 4 5 6 第 1 页，共 2 页

Yes□NO□ Yes□NO□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ 本联一式三份： ① 财务部； ② 客户； ③ 业务部。

费用合计(RMB)小写：费用合计(RMB)大写：双方信息托修方：北京汇影互联科技有限公司地址：北京市海淀区中关村软件园华夏科技大厦109室电话：010-8289436传真：010-62669095 开户行：交通银行北京林萃路支行

帐号：1100612030*** *客户签字： *客户地址：相关服务说明：序号服务项目名称 1 材料费 2 运输费 3 工时费 4 升级费用 5 加急费 *维修方(医院盖章)： *客户电话：

热线：400-810-4995

财务分析案例明细账篇2

分析程序是风险导向审计理论中的一项重要审计准则, 由《审计准则第1313号——分析程序》进行规范。分析程序是指通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系, 对财务信息作出评价, 并在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期值差异重大的波动或关系进行调查。

笔者在从事审计复核工作过程中, 发现一些审计人员不太重视分析程序的运用, 尤其不太注重对增值税明细项目实施分析程序。此外, 一些细节也没有引起重视。本文拟从增值税的明细项目审计, 来探讨在审计中如何实施分析程序及实施分析程序的重要性。

二、出口退税

我们先看一个实例。某生产型企业2012年度出口货物的退税率为16%;当年出口销售收入折合人民币8, 046, 168.27元, 账面“应交税金——应交增值税——进项税额转出”80, 461.69元;账面“应交税金——应交增值税——出口退税”2, 087, 258.84与“应交税金——应交增值税——出口抵减内销产品应纳税额”802, 651.64元之差1, 284, 607.20元为“应收出口退税”总额, 企业确实已收到该退税额。审计底稿中同时记载, “出口退税”和“出口抵减内销产品应纳税额”与主管税务机关审批核定的“生产企业出口货物免抵退税审批通知单”核对一致, 审计人员未发现任何疑点, 就此对该两项明细金额予以了确认。

以下是笔者在复核时作的分析程序:

进项税额转出中的当期免抵退税不得免征和抵扣税额的部分80, 461.69元为出口销售收入8, 046, 168.27元的1%, 这点没有疑义。出口销售收入的16%为1, 287, 386.92元, 应为该企业的全年出口货物“免抵退”税额, 但账面“出口退税”为2, 087, 258.84元。通过实施简单的分析程序, 就发现两者差异很大。是企业隐匿了出口销售收入?还是其他原因导致的?审计人员之前未实施分析程序, 未发现差异, 在没有弄清事情真相的前提下就贸然对相关数据予以了确认, 带来了风险隐患, 增加了审计风险。

审计中发现, 绝大多数财务人员是根据当期“生产企业出口货物免抵退税汇总审批表”或是在取得主管税务机关审批核定的“生产企业出口货物免抵退税审批通知单”时才进行出口退税的账户处理, 这两种核算方式都会导致当期账面出口销售收入与“应交税金——应交增值税——出口退税”所反映的出口货物“免抵退”税额的比例不匹配。但是, 是否就可以因此不关注出口退税与出口销售收入的配比关系呢?答案自然是否定的。

当年在社会上引起巨大震动的银广夏事件, 其中一个很重要的因素就是审计人员对银广夏巨大的销售量和少得不可思议的销售费用及出口退税收入未给予任何应有的分析和关注。如果注册会计保持应有的职业谨慎, 对该相关数据实施分析程序, 对异常情况保持一定的警觉, 追根溯源, 顺藤摸瓜, 就不至于给证券市场和社会公众造成巨大损失, 也不至于给注册会计师本人及所在会计师事务所带来灭顶之灾。

相比上市公司业绩虚增的造假, 中小企业反而有隐匿收入的可能性。我们不能因为存在上述核算因素对出口退税与出口销售收入会造成比例不匹配, 就忽视对其实施分析程序, 因为个别中小企业采取极端手段隐匿收入以达到逃避税收目的的情况时有发生。注册会计师不能想当然地认为企业规模不大, 或财务人员水平有限, 不足以在出口退税和出口销售收入上造假, 仅将“生产企业出口货物免抵退税审批通知单”上的免抵退税额、免抵税额与企业账面反映的出口退税、出口抵减内销产品应纳税额核对一致便认为万事大吉。中国注册会计师执业准则再三强调, 注册会计师在审计的全过程都应保持职业怀疑态度, 以质疑的思维方式评价所获取证据的有效性, 并对相互矛盾的证据保持警觉。对出口退税与出口销售收入实施分析程序, 一旦发现比例异常, 必须进行调查, 刨根究底, 以发现错报的可能性, 降低审计风险。

三、进项税额

相比有些企业有隐匿收入的可能性, 有些企业则有虚增资产和收益的动机。如:拟上市、拟获取银行贷款的企业。这样的企业往往会通过虚估原材料 (对应应付账款) 、虚估收入 (对应应收账款) 来粉饰财务报表。而有些企业应付账款明细客户很多, 一些经验不足的注册会计师有时难以发现其估价应付账款, 特别是一些企业有意将估价与正常购货往来混在一起核算, 就更不易发现 (当然这有可能通过函证程序发现异常, 但毕竟注册会计师实施的是抽样审计) 。审计人员如果对此疏于防范, 就有可能发现不了错报而出具不恰当意见的审计报告。而对进项税额实施分析程序, 恰恰是发现估价错报的一个非常有效的手段。

在审计实务中, 对增值税进项税额是否有必要实施分析程序, 个别注册会计师不以为然, 认为进项税额都是通过税务机关认证过的, 测算进项税额纯粹是多此一举, 故而疏于或不屑于实施分析程序, 仅将账面数与增值税申报表核对一致即认为万事大吉。

笔者认为, 审计往往要采取一些迂回战术。对进项税额实施分析程序, 不光是为了证实进项税额的真实性, 而是要以此来验证或发现原材料、应付账款中不易发现或未能发现的估价异常, 并对异常进行调查, 顺藤摸瓜发现错报的可能性 (包括不恰当的披露) , 以降低审计风险。

再看一个实例。某生产企业2012年营业收入增长了6439万 (增长将近1倍) , 年末存货中的原材料增长了1900万, 年末存货余额占资产总额的25%, 应收账款和应付账款均有成倍增加, 但固定资产仅增加67万元。相关审计底稿中记载该企业2012年购入原材料6919万元 (但原材料、应付账款等项目未见查出估价情况) ;增值税销项税额测算一致, 账面进项税额及余额与增值税申报表反映的金额核对相一致, 其中进项税额为1007万元 (未见实施分析程序) 。审计报告仅对未能实施存货盘点持保留意见。

笔者在复核时首先据报表总体情况初步判断:该企业有虚增资产和收入的嫌疑, 存货的增长速度也表现异常, 报告意见可能不恰当。在对增值税项目审计的复核中, 笔者采集了与进项税额有关的数据, 用EXCEL表格做了简单的测算, 如下表1。

经过测算的进项税额, 比账载金额高出223万元, 进而推算出截止2012年12月31日的估价原材料 (应付账款) 有1310万元左右, 再结合报表整体情况, 不能不让人对原材料估价的真实性产生怀疑。

正是对进项税额实施分析程序, 笔者才很快发现了原材料确有估价情况, 并证实了一开始对存货增长的疑虑, 从而有理有据地指出审计人员对原材料、应付账款等项目未获取充分适当的审计证据等复核意见。

财务分析案例明细账篇3

填写说明

本表中“税款所属时间” “纳税人名称”的填写同《增值税纳税申报表（适用一般纳税人）》主表。

一、各列填写说明

（一）“应税项目代码及名称”：根据《营改增试点应税项目明细表》所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。

（二）“增值税税率或征收率”：根据各项目适用的增值税税率或征收率填写。

（三）“营业税税率”：根据各项目在原营业税税制下适用的原营业税税率填写。

（四）第1列“不含税销售额”：反映纳税人当期对应项目不含税的销售额（含即征即退项目），包括开具增值税专用发票、开具其他发票、未开具发票、纳税检查调整的销售额，纳税人所填项目享受差额征税政策的，本列应填写差额扣除之前的销售额。

（五）第2列“销项(应纳)税额”：反映纳税人根据当期对应项目不含税的销售额计算出的销项税额或应纳税额

的

本列各行次＝第5列对应各行次÷(100%+对应行次增值税征收率)×对应行次增值税征收率。

（十）第7列“增值税应纳税额（测算）”：反映纳税人按现行增值税规定，测算出的对应项目的增值税应纳税额。

1.销售服务、不动产和无形资产按照一般计税方法计税的

本列各行次＝第6列对应各行次÷《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和×《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。

2.销售服务、不动产和无形资产按照简易计税方法计税的

本列各行次＝第6列对应各行次。

（十一）第8列“原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目”“期初余额”：填写按原营业税规定，服务、不动产和无形资产差额扣除项目上期期末结存的金额，试点实施之日的税款所属期填写“0”。本列各行次等于上期本表第12列对应行次。

（十二）第9列“原营业税税制下服务、不动产和无形

业税规定，对应项目的应税营业额。

本列各行次＝第3列对应各行次-第11列对应各行次。（十七）第14列“营业税应纳税额”：反映纳税人按原营业税规定，计算出的对应项目的营业税应纳税额。

本列各行次＝第13列对应各行次×对应行次营业税税率。

二、行次填写说明

（一）“合计”行：本行各栏为对应栏次的合计数。本行第3列“价税合计”=《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）第11列“价税合计”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

本行第4列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”=《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）第12列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”第2＋4＋5＋9b＋12＋13a＋13b行。

财务分析案例明细账篇4

班委及团委委员构成：

班委：班长一名（左宇）学习委员一名（陈越）生活委员两名（唐勇何谨怡）体育委员两名（方雨刘柯利）

团委：团支书（吴永春）组织委员（张宣建）宣传委员（龚玥

橦）

另外，根据需要，将各寝室室长纳入班委辅助委员，以便更好配合班级工作。

班委及团委委员职责：

各班委成员的工作需透明公正，受全体团员的监督，指正。认真开展批评，勇于改正错误，自身要求如下：

1．在其位谋其政。积极参加学校，班级活动，关心帮助

同学。

2．平时表现良好，自觉遵守班级纪律，不旷课，不早退。

3．积极配合团委工作，执行团的决议，按期交纳团费，自觉遵守团的纪律。

A．班长：

“团结班委，凝聚同学，搞好班级建设，同大家一起创造一个

良好的学习环境。”

1.总体负责班级工作，安排与协调各班委的具体工作，带领全班同学遵守学校各项守则。

2.协调班级外部关系，为同学提供一个较好的发展空间。

3.发挥联系学校，老师和同学之间的桥梁纽带作用，及时传达学校、学院、班级信息并努力完成他们交给的各项任务。

4.审查批准数额较大的班费支出。

5.认真主持班委会，积极协助团支书处理班级日常事务。

B．团支书：

1.搞好班级团支部建设，及时传达贯彻上级团组织的决议、指示精神，随时向上级团组织请示和汇报工作。

2.搞好团员的管理，做好同学的思想政治工作，搞好班级政治学习活动。

3.负责检查支部决议的执行情况，总结支部工作，主持支委会和支部团员大会。

4.结合实际情况，制订支部工作计划，监督班级的各项管理工作，对班级、班委工作资料进行汇总，做好留档工作。

5.积极配合班长工作，协助班长召开班会，并及时做好大班会会议记录。

C．学习委员

1.统一负责班级日常学习事务，安排课代表、考试、教务等报名工作。

2.配合学院工作，协助班长抓好学习纪律，重点负责学习风气整治。了解同学在学习上的困难和要求，计划并组织班级内的学习活动（如学习兴趣辅导小组）。

3.负责选拔各科课代表，要求课代表经常与任课老师交流，上报学习委员，由学习委员向他们反映同学的意见和要求。

4.各科课代表及时获得各学科的教师笔记和课件以及积极收集考试复习资料，复印和分发笔记，资料等；学习委员负责班级同学成绩查询，做好重修、补考等事项的通知工作。

5.带头搞好学习，营造班级良好的学习氛围

D．生活委员

1.管理班级财务；收取班费，发票留档，建立班级财务报

表，定期（每月一次）向同学公布。

2.3.4.5.负责安排采购班级活动中所需物品，节日礼物等。负责管理班级飞信、QQ群等班级政务公开平台。负责与有心理困扰的同学进行沟通，做好心理疏导工作。配合班长，团支书做好班级上的其他工作。

E．组织委员

“对团员进行思想政治工作，负责团的组织建设”

1.团结各班委和团员组织开展各项工作和活动。收缴团费，并在大小各次会议中进行会议记录工作。

2.3.协助其他班委组织各项活动。制订详尽的活动计划。

4.协助其他班委在活动的组织过程中做好宣传工作，根据

需要，向学院、学校做推广，扩大班级知名度

5.积极协助团支书及班委其他成员工作。

F．宣传委员

1.搞好班级的各项宣传活动，注意班级好人好事等动态，组织同学向校刊、广播站、网站等投稿。

2.做好宣传资料的收集、整理和上报及保管工作。

3.收集同学们在生活上的一些要求及意见即对班级的建议等，积极反映班长或团支书，努力寻求解决的办法。

4.管理好本班的信件、邮件；定时发放。

5.积极协助团支书及班委其他成员工作。

G．体育委员

1.组织开展班级体育活动，丰富同学业余文化生活。

2.负责组织带领本班同学参加校系的各项体育比赛和体育活动。

3.负责租借，管理学校班级的体育器材。

4.做好班上的其他工作。

H．寝室室长

1.统一管理寝室日常事务，关心同学生活状况。

2.关于同学对寝室的意见，做好两者之间的桥梁，使问题得以妥善解决。

3.对于同学在生活上的困难，上报班长或团支书或生活委员，尽量提供帮助。

4.做好班级的其他工作。

备注： 1.所有职能若有疑问，由班长做最终解释。

2.本职能明细由各班委向同学宣讲，做到透明公正公开。

3.寝室室长作为辅助班委，不列席班委会小会。

明细账实习报告参考篇5

社会实践是学校根据专业教学的要求，对学生已学部分理论知识进行综合运用的培训，其目的在于让学生接触社会，加强学生对社会的了解，培养和训练学生认识、观察社会以及分析解决问题的能力，提高学生的专业技能，使之很快的融入到工作当中去。

二、实习单位及岗位介绍：

实习单位简介：我实习的单位是****贸易有限责任公司，它是一般纳税人企业，主要从事服装贸易，用独立的品牌经营权。

实习岗位简介：我的岗位是主办会计助理，我们财务部并没有太多人，设有一个主办会计，一个出纳，一个会计助理，而教导我的正是主办会计吴薇吴老师。

工作内容简介：(1)原始凭证的整理；(2)记账凭证的编制；(3)会计簿记的登记；(4)会计报告的编制；(5)会计用于企业管理各种事项的办理；(6)会计档案的整理保管；(7)其他依照法令及习惯应行办理的会计事项。

三、实习内容及过程：

年末会计工作内容及过程：

在我刚进入公司时，公司12月份的账务工作还未完成。所以我不仅参与了年初的会计业务处理工作还参与了年末各项会计业务的处理工作。

首先，我参与了原始凭证的整理工作，由于年末费用发票比较多出纳的工作量比较大，所以我参与了费用发票的整理工作，主要按照发票发生的时间顺序、费用类型的归属来分类。特别是关于管理费用的原始凭证的分类，主要有招待费、差旅费、交通费、通讯费、办公费、福利费、其他等。在整理原始凭证时我学到了：不是每一张原始凭证都要写一张记帐凭证，可以按类别，相同日期相同性质的可以写在一张记帐凭证上；差旅费报销单也是原始凭证，出差的员工把出差时发生的费用发票附在差旅费报销单后面并在差旅费报销单上注明明细向出纳报账与出差前申领的差旅费相比较多退少补；分类好的费用发票，若数量很多也可以先写费用报销单再根据报销单经行记账。

其次，在整理好原始凭证后我们要进行记账，由于平时出纳只进行原始凭证的收集到月末时才整理，所以只有到月末时我们才进行记账工作，我们公司使用的记帐凭证是通用版本，不分收付转，当业务涉及的会计科目过多时可以将一笔业务写在两张或两张以上的记账凭证上，并且不需要每一张记帐凭证的借方发生额和贷方发生额相等，只要此笔业务所涉及到的所有记帐凭证的借贷方发生额的总计相等即可。

再次，凭借记帐凭证编写科目汇总表后结转损益并编制记帐凭证，注意年末需结转本年利润科目。期末结转时，必须先汇总，保证接待平衡后才能结转。

然后，根据记帐凭证和科目汇总表登记总账、明细账并编写财务报告，财务报告主要包括资产负债表和损益表。

最后，我简要总结一下在做账的程序和应该要注意的事项：

1、原始凭证的填制要本着其填制要求来填制。具体的要求有：记录要真实，内容要完整，填制应及时，书写清楚、正确、规范，以及金额数字的具体填制要求等等。而原始凭证的审核则要包含以下几个方面：真实性审核，合法性、合规性、合理性审核，完整性审核与正确性审核。凭证记录要真实，内容要完整，手续要齐全完备。同时书写要规范，在会计电算化中，要注意大小写金额写法，大写金额用汉字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，要注意汉字录入的正确。填制编号时要注意编号的连续性，在实习软件中一般都给出上一张凭证的编号，以方便会计人员录入工作。

2．编制记账凭证：在编制记账凭证时，应注意摘要要简明，日期要正确同时分录需正确，而且得逐项填写。而且凭证应按顺序编号，这样便于记账凭证和会计账簿之间的核对，最后就是应注意记账凭证所附的原始凭证数量要完整。

3．编制科目汇总表：编制科目汇总表之前，要根据记账凭证绘丁字账，然后根据丁字账的借贷双方核算出本期借方安生额和本期贷方发生额。并将二者进行比较在双方相等的情况下再根据具体的科目逐笔登记。

4．登记账簿应注意的事项：

1）会计账簿必须根据审核无误的记帐凭证及其所附的原始凭证登记，应将会计凭证的日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，应在记帐凭证上注明“√”符号，表示已经记账。

2）等级账簿时要用蓝黑墨水笔书写，不得使用铅笔或圆珠笔，红色墨水笔只能按规定用途使用，如改错、冲账等。

3）账簿中的文字和数字不要写满格，一般应占格宽的二分之一。

4）等级账簿时，凡需要登记会计科目的，必须填列会计科目的名称或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列会计科目的编号，不填列会计科目的名称。

5）各种账簿应该依照编定的页数顺序连续记载，每一账页记载完毕结转下页时，应在账页的.最后一行结出合计数和余额，注明“过次页”字样；同时，将合计数和余额计入下页第一行有关栏目，并注明“程前页”字样。也可以只写在下页第一行有关栏内，并注明“程前页”字样。

6）年度终了，要把各账户的余额结转下年，并在摘要栏注明“转下年”字样，在下年新账第一行余额栏填写上年结转的余额，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。

7）账簿记录不得刮擦、挖补、涂抹或用退色的药水更改字迹。发生错误时，应该按照下列方法经行更正：

a、登记账簿时发生错误，应采用划线法更正，并由记账人员在更正处盖章。

b、登记账簿以后，因记账凭证填制错误而使账簿记录发生错误，应该按更正的记帐凭证登记账簿。8）凡订本账，原账页不得因故撕毁、增补、拆开重订。

9）记账人员必须做到及时记账，按时结账、对账，经常检查清理账目。

5．期末结账：

总分类账的结账方法：业务较多的总分类帐账户，平时也可以每隔五天结一次余额，月末结出月末余额，一般月末可不结计“本月合计”，结出月末余额后，只需要在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，表示“本月记录到此结束”，但若是需要结计“本月合计”及本年累计发生额的账户，其结账方法与下面明细账所述结账方法相同；明细账的结账方法：若某一明细账的笔数较多，即业务量较大，平时可每五天（或每隔五笔）结额一次余额。

明细账在月结时应区别以下几种情况：

1）本月没有发生额的账户，不必进行月结（不划结账线）；

2）不需要按月结计本月发生额的账户，如各项应收、应付款及各项财产物资明细账等，在月末结出余额后，只需要在本月最后一笔记录下面划一条通栏单红线，表示“本月记录到此结束”；

3）对需要按月结计本月发生额的账户，如库存商品、应交税金、生产成本、制造费用及各损益类明细账等，因报表须填本月发生额，都要结计“本月合计”发生额及余额，并在“本月合计”字样下划一条通栏单红线。

4）需要结计本年累计发生额的账户，按月结出本年累计发生额，在“本月合计” 字样下划一条通栏单红线后，下面一行摘要栏再注明“本年累计”并结出本季或全年发生额及余额，下面再划一条通栏单红线。

6．对账：在登记完总账之后，要跟先前的明细账进行核对，同时需总分类账户之间也应核对，还应该同凭证进行核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符。

7．年末结转下年：结转下年时，凡有余额的账户，都应在年末划通栏双红线，并在通栏双红线下面摘要栏居中红字注明“结转下年”字样，不需要编制记帐凭证，也不需要将余额在记入本年账户的借方或贷方，使全年有余额的账户的余额为零，但必须把年末余额转入下年新账。转入下年新账时，应在新账账页第一笔空格摘要栏内居中红字注明“上年结转”并在余额栏内填写上年结转余额。

8．编制财务会计报告：在编制财务会计报告时要根据总分类账户和明细分类账户的内容，并通过计算编制具体的资产负债表、损益表。

9．整理归档：当然这也是最后一项任务了，把已经制好的会计凭证装订成册，然后将账簿和凭证上交统一管理。

以下是关于资产负债表与损益表在填制时的注意事项：

财务分析案例明细账篇6

(一)现行现金流量表的编制方法

主要有两种,一是公式法,二是工作底稿法。

1.公式法。它是采用计算公式 ,通过对有关资料的分析计算出现金流量表各项目。在计算有关项目时,相关特殊事项的调整是这种方法的难度所在。稍有不慎,就会计算错误。比如在计算“销售商品、提供劳务收到现金”这一项时,涉及到“坏账”的有关项目调整就有: 计提本期坏账准备、收回本期坏账、收回上期坏账、本期发生坏账、本期冲回上期多提坏账等诸多项目调整。虽然这些项目不会都发生,但如果考虑不周就会发生计算错误。

2.工作底稿法。这种方法是通过编制调整会计分录, 并过入工作底稿的方法来编制现金流量表的各项目。这种方法的难点在于有关调整分录的编制, 它等于要再做很多有关现金收付的分录, 将权责发生制调整为现金收付制。这种方法对会计人员的专业素质要求很高, 如果会计人员的专业素养达不到一定水平, 采用此法编制难度较大。

(二)现行方法不足之处

现有的会计资料诸如会计凭证、会计账簿没有得到充分利用; 额外计算或调账的工作量较大, 会计人员工作量大,负担重;对会计人员的专业素质要求很高, 不利于基层会计人员开展工作。

二、利用明细账设置原理的现金流量表编制新方法

(一)方法原理

在会计的核算方法中,明细账的核算可以根据企业核算与管理工作的需要进行有关项目的设置,此方法就是借助于明细账设置原理而设计的一种简便易行的编制现金流量表的方法。

现金流量表中的现金为广义的现金,其包括库存现金、银行存款及现金等价物,分别为经营活动、投资活动与筹资活动现金流量, 按照现金收付制的要求, 它只反映与广义现金收付有关的会计事项。这种方法仿照总账、明细账的设计原理, 把现金作为一大项———总账, 下属经营活动、投资活动、筹资活动分别为其下属的小项———明细账, 各经营活动的项目我们把它作为各明细账专栏。

(二)设计思路

1. 利用明细账设置原理 , 为现金流量表中各项目设置编号。我们把现金以其英文中的第一个字母“C”作为其代码,为三项现金活动设置编号,以“cash”的第一个字母打头 , 按经营活动、投资活动、筹资活动三大类分别编号为:C01、C02、C03。每项现金活动的具体小项再按顺序编号。例如:经营活动中的现金流入、流出分别编号为C011、C012,而经营活动现金流入中的“销售商品、接受劳务收到的现金则编号为C0111。其他项目以此类推。特别提示:现金之间对转,不需编号。有关编号列示如上页表1所示 (需要在现有的现金流量表中增设编号一栏,这样就更容易识别)。

2.在进行记账凭证编制时,发生与现金收付有关的项目时,即将相关编号写在有关现金科目的明细栏内,若已经有明细,就在明细项目后面加专栏。

3.编制现金流量表时,只需识别有关现金收付的项目,对号入座,将相关项目填到现金流量表对应栏目即可。

(三)示例

例:某公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%, 所得税税率为25% ,20××年发生的有关现金业务如下 : 现金期初余额为1 406 300元。注:现金均为广义。

1. 收到银行通知 , 用银行存款支付到期的商业承兑汇票100 000元。

2.购入原材料一批,用银行存款支付货款150 000元, 增值税款25 500元,款项已付,材料已到。

3. 用银行汇票支付材料款 , 购入材料款99 800元, 增值税款16 966元,材料已到。

4.公司将短期投资15 000元兑现,收到本金15 000元, 投资收益1 500元,均存入银行。

5. 购入不需要安装的设备一台 ,价款85 470元,支付的增值税14 530元,包装及运杂费1 000元,价款、包装及运杂费均以银行存款支付, 设备已交付使用。

6.购入工程物资一批,价款150 000元(含增值税)已用银行存款支付。基本生产车间报废机床一台

7. 基本生产车间报废机床一台 ,残值收入800元,清理费用500元,以银行存款收支。

8.从工行借入2年期借款400 000元,款项已存入银行。