浅析医院内部审计工作

浅析医院内部审计工作（推荐8篇）

浅析医院内部审计工作篇1

科室内部审计是由医院内部专设审计机构和审计人员，依据国家法规和本单位有关规定，按照特定的程序和方法，相对独立地对本单位科室经济活动的真实性、合法性和效益性进行监督，以评价科室医疗工作服务效率、工作质量和经济效益的活动。

一、科室内部审计的主要内容

（一）审查科室收入的完整性和合法性

1.审查科室收入的完整性。科室收入是否全部纳入医院财务统一核算和管理，有无私自收费、隐匿收入、中饱私囊等违法行为，有无私设账外账和小金库，隐瞒、转移各项收入等问题。

2.审查科室收费项目和标准的合法性。收费项目和标准是否经过审批，有无擅自增加收费项目、提高收费标准、扩大收费范围的问题，有无乱收费、超标准收费等损害医院形象的问题。

（二）审查科室支出的合理性和合规性对科室支出审计，应重点审查支出结构的合理性

1.针对目前科室中层参加学术研讨会增多的事实，看其会务费支出是否过频、过大，有无假借学术研讨之名，而行消遣旅游之实，增加不必要开支的问题。

2.就目前患者住院费中材料费所占比例不断增大的问题，审查科室卫生材料支出是否合理，检查有无乱用卫生材料增加患者负担的问题。

3.审查支出手续是否完备，是否按医院规定的报销流程办理，有无违反财会制度的支出。

（三）审查科室奖金核算的合理性

1.科室的各项收入和支出是否全部纳入当月科室奖金核算中，收入和支出是否配比，查明有无多列收入少列支出或少列收入多列支出等情况，确定是否严格按照权责发生制原则，真实反映科室每月医疗活动的真实情况。

2.科室奖金核算是否体现了多劳多得、优劳优得的分配原则；是否充分调动了每位职工的积极性、主动性，提高了服务质量和效率。

（四）审查科室固定资产购置和使用情况

1.审查各科室仪器、设备的购置是否进行了可行性论证，有无前期考察；是否严格执行招投标采购程序。

2.审查科室购得仪器、设备的使用效益，要审查仪器、设备购后的使用状况，以评价仪器、设备的性能；审查设备款结算情况和投资回收情况，以评价其效益性。

3.审查固定资产报废情况。审查科室仪器、设备报废是否有严格的审批制度，贵重仪器报废是否经单位负责人批准和专业人员鉴定，有无弄虚作假，将科室仪器、设备无偿转让借给私人长期占用等问题。

（五）审查科室内部控制情况，科室要制定相应的内部控制制度

1.建立医疗质量监控制度，细化科室内部分工，明确科室各人员职责。科主任对医疗质量和病例真实、完整性负责，成立以科主任牵头，由其他医生组成的科室医疗质量控制小组，定期对医疗质量、病例进行审查，加强诊疗流程控制，严格交接班制度，以提高医疗服务质量。

2.严格科室物资流通内部控制，成立科室物资管理小组，以护士长牵头，由科主任和其他医生、护士组成，负责科室医用材料的领用和保管。管理过程中，要严格坚持相互牵制和不相容职务分离原则，保证其安全完整。

3.严格医务人员进修、考察制度，科室选派人员出外进修、参加学术会议、考察等需经全科80%以上人员表决通过，才能报主管领导审批。这样既充分利用了进修资源，又节约了经费。

4.成立处方管理小组，由科主任牵头，全科人员参加，每月对医生所开处方合理性进行审查，查明有无开大处方拿药品回扣问题，药品比重是否严格控制在45%以下。这样科室内控制度的健全性和完善性才有保障。

（六）审计科室效益性

1.审计科室的社会效益。通过一定时期内科室接诊门诊患者总人数、住院患者总人数、实际开放床位数、加床数、空床数、实际占用床位数、出院患者占用总床日数、出院患者平均住院天数、床位使用率、床位周转次数、患者治愈率、好转率、病死率等，评价其完成工作量的多少和工作质量的好坏。同时，还要根据每位患者平均用药金额及占总费用的比重、每位患者平均所用材料费金额及占总费用的比重，医疗事故和责任事故次数等，来确定其完成社会公益目标任务情况，以评价其社会效益的高低。

2.审计科室的经济效益。根据一定时期内科室业务总收入、业务总支出、业务收支结余、业务收入增长率、业务支出降低率、人均创收、经济贡献率等来评价其经济效益，并根据其经济效益的高低来确定科室规模、人员安置和科室发展方向。

二、科室内部审计中存在的问题

（一）对科室内部审计工作在思想上认识不够

科室内部审计工作虽然开展了多年，但是由于人们在思想上认识不够，尤其是医院领导不重视，总认为内部审计和医疗活动的好坏没多大关系，甚至认为开展科室内部审计是在给领导挑毛病，削弱了领导的权威。于是，他们便随意撤并内审机构，有的甚至并入财务部门；精简内审人员，精简到只有一个从业人员来撑一下门面。据对三家“三甲”医院的调查，都没有设立独立的内审机构，二家归属财务部门，一家归属物价部门，从业人员都只有一名专业人员。

由于许多医院管理层不明白内审的真正意义，将内审放在可有可无的地位上，没有把它有机地融入到医院管理体系中，使其真正负担起管理、监督的双重责任，而是迫于创“三甲”医院的要求才创建内审机构，并非出于自身管理的需要。这样，内部审计的独立性和权威性在实际工作中难以发挥，削弱了内部审计的监督作用。

（二）开展科室内部审计供可操作的具体标准和准则少

开展科室内部审计不像国家审计和社会审计那样具有较多的可供操作的标准和准则，只有一部《关于内部审计工作的规定》部门规章。在实际审计工作中，还必须参考国家审计和社会审计标准和准则，并结合医院出台的一些规章制度。而审计准则是审计人员在执行审计工作程序和报告审计意见时必须依据的原则，它是衡量内审工作质量好坏的标准，所以，内审法律条文的缺失，导致医院内审人员在实施内审工作时，显得无章可循。内审工作中出现的一些问题难以定性，出具的审计意见和建议缺乏法律强制性，执行过程中，常常遭到被抵制，审计意见和建议难以落实到实处，使内部审计缺乏约束力。

（三）内审机构设置存在问题

内审机构是单位内部设置的独立履行检察职能的部门，其开展工作的基础是独立性。目前由于医院领导对内审的职能和作用认识不到位，大多数医院没有设置独立的审计机构，只是为了应付上级检查，把内部审计设在纪检监察或财务部门之下。这样内部审计独立开展工作受到了限制，其管理、检查、监督、分析、评价、建议的职能不能充分发挥，起不到为医院的发展保驾护航的作用。据有关规定：年收入3 000万元以上或拥有300张病床以上的医疗机构，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。

（四）对内审人员的选拔、配置有问题

内审工作是一项专业性、技术性很强的工作，要求内审人员要有过硬的政治素质和精湛的专业知识，且对本单位的业务相当熟悉，即要求一名称职的内审人员必须是个多面手。而在实际工作中，内审人员多是财务出身，缺少即懂审计、财务等专业知识，又懂经营管理、医疗技术、计算机软件等方面知识的多面人才。从数量来看，医院领导从节约经费角度考虑，一般医院内审机构配置审计人员不足，难以满足日益增长的医院审计业务的需要。这就影响了内审职能的发挥，所以医院领导要重视内审人员的选拔和配置。

（五）内审权威性不够，增大了审计证据收集的难度

审计人员要得出审计结论必须收集一定数量的审计证据来支持自己的审计意见，同时，还应对其质量进行判断，以保证审计结论的正确。然而，由于内审法律地位没有得到相关法律的明确，再者内审机构是在单位内部设置的，在单位负责人领导下开展工作，其审计工作必然依附于本单位的行政权力，受到行政权力的干预，医院领导对内部审计在思想上认识不够，内审工作得不到足够的重视，所以内审权威性没有保证。这样导致下属科室对内审也有抵触情绪，在开展科室内审时，他们一般采取不配合态度，拖延、阻挠审计证据的收集，导致所收集的审计证据质量没有保障，审计结论难免有偏差。

三、提升医院科室内部审计作用的建议

（一）医院领导要高度重视科室内部审计工作

内审作用的充分发挥，离不开医院领导的支持和重视，因为，医院领导的重视程度，决定内审机构的设立和内审人员的配置。内审机构必须在医院主要负责人的直接领导下，独立行使内部审计职能，对本单位主要领导负责并报告工作。

医院领导要重视内审机构建设，保持内审机构的独立性，把内审放在和其他科室相同的地位看待。提高内审人员的待遇，消除偏见，让内审人员享受和其他科室人员一样待遇，在评优评先、晋升、提干和物质待遇方面一视同仁。注重内审人员队伍建设，支持内审人员的后续教育和岗位培训；制定相关规定，从制度上提高内审人员的地位。只有这样才能发挥内审监督、评价、鉴证、管理等职能，保证内审工作在医院得以顺利开展。

（二）完善内审相关法规

内审人员要得出可供领导参考、令人信服的审计结论，必须对审计事项作出正确的判断。其必须依据一个客观的评价标准，即要有审计依据。但到目前为止尚无内部审计法，而只有《关于内部审计工作的规定》一项部门规章，其法律层次低，对内审缺乏强制效力。如果仅依靠这一点法规很难有效解决内审工作中的复杂问题和发挥内审的作用，因此，要结合我国的国情，尽快制定适合我国内审工作的相关法规，明确内审的法律地位、职责，为内审人员提供执法依据。同时，单位领导要针对本单位的实际情况，制定本单位的一些规章制度，以供本单位的内审人员借鉴和参考。

（三）内部审计机构的设置要合理

内审机构设置状况是其开展工作的基础，医院应根据本单位的具体情况，依据独立性、权威性的原则设置内审机构。独立性原则是医院设置内审机构和充分开展内审工作的重要原则，它直接影响内审工作的权威性。权威性原则是内审机构充分发挥职能作用的关键因素。要单独设立内审机构，与其他部门分开，特别是要与财务部门和纪检监察部门分开。在人员、经费和工作上要独立，要在医院主要领导人直接领导下，建立同本单位其他职能部门平等的、独立的内审机构，这样，内审机构才有较高的权威性，才能保证其对经济活动审计的客观公正性。

（四）内审人员配置要合理，素质要加强

内审人员的配置和素质的高低直接决定内审工作质量的好坏。内审人员的配置要根据本单位的规模和业务复杂程度而定，至少要有两名熟悉本单位财务制度及相关法律法规，又要掌握本单位业务的人员担当。这样，才能最大限度地发挥内审部门的职能作用，确保内审工作质量。所以，医院领导要注意多渠道、多方位地选拔内审人员，并重视和加强内审人员的继续教育和岗位培训。要制定内审人员任职资格标准，确立资格认证制度，使内审人员达到一定的标准和素质，保证内审工作在本单位顺利开展。

（五）借助外部审计力量，提高内审权威性和工作质量

浅析医院内部审计工作篇2

一、医院内部审计的作用

(一) 内部审计的防护性作用

对医院的各项经济活动进行监督, 揭错查弊, 保证党和国家的方针政策和法规的贯彻执行, 保证会计信息资料真实、正确、及时地反映客观事实, 维护财经纪律。

(二) 内部审计的建设性作用

审计和评价单位经济管理活动的合规性和效率性, 及时查出漏洞, 发现不合理的问题, 提出改正错误做法, 及时补救。同时, 内部审计工作还能挖掘人、财、物方面增收节支的潜力, 消除不利因素, 帮助提高医院的社会效益和经济效益。

(三) 内部审计的促进作用

在某些医院里, 违反职业道德、弄虚作假、营私舞弊等行为不同程度地滋生和蔓延, 如在医院中屡禁不止的“收红包”现象。开展常规的内部审计活动, 在对财务进行监督的同时, 还能增强医院领导和职工的法制观念。通过有计划、有步骤地开展内部审计, 可以完善国家的法制, 维护医生良好的道德水准, 使医疗业务有序进行。医院内部审计主要是经济方面的审计, 正确严谨的内部审计能让医院进行正确决策, 从而获得一定的经济效益, 促进医院的自我发展的能力和水平。

二、医院内部审计存在的主要问题

(一) 内部审计监督法律制度体系不完善

由于内部审计机构散建于各单位, 在行业自律条件不完善的情况下, 不能纳入国家最高层次的立法程序, 内部审计的部门规章法律层次明显偏低。纪检、监察部门或财务科内部设立内部审计机构还有很多缺陷, 这种设置方式无法保证其工作的顺利进行, 无法发挥内部审计的相关职能。

(二) 内部审计工作内容单一和人员素质较差

内审工作主要集中在财务领域, 随着社会的不断进步和发展, 医疗服务行业也日趋变化多样, 医院的内部管理都应配置相应的审计方式, 在审计内容上应当加强和提高。内审人员有的不注重学习, 不重视知识的更新, 由于人员素质问题会影响内审工作的质量, 使内审工作不能发挥应有的作用。

(三) 内部审计方法和手段落后

电子产业的发展, 使财务管理工作大量运用计算机来完成, 这就要求审计范围有所扩大, 审计的方式应该跟进财务电算化的管理。审计手段的不及时提高, 就无法更好地完成内部审计工作。

三、提升医院内部审计作用的建议

(一) 医院领导要高度重视内部审计工作

内审作用的充分发挥, 离不开医院领导的支持和重视。因为, 医院领导需要在一定程度上决定内审机构的设立和内审人员的配置。内审人员的选用对内审工作很重要, 所以大多单位注重内审人员地位的提高, 从而充分发挥内审工作的各项职能, 顺利开展好医院内审工作和进行。

(二) 切实改进内审的工作方法

我们现在的内部审计往往工作不力, 方法不当, 习惯于按部就班, 事前不见, 事后诸葛亮, 提出一些时过境迁的审计报告。这样, 虽然下了很大的工夫, 但由于失去时效性, 指导价值不大。这是内部审计作用发挥欠佳, 不被领导重视的一个重要原因。应该围绕经营目标, 事前介入, 跟踪评估, 及时为领导正确决策提供相关信息。调整思路, 改进方法, 这是内部审计工作必须解决的问题。一是在时间上要坚持全面参与, 向事前转移, 二是在范围上要向全方面扩展, 三是向全过程延伸。要把事前本单位的重大经营项目作为工作重点, 即要事前及时做出可行性研究和风险预测报告, 在尚未实施之前做出是否合理有效为内容的审核评价意见, 综合利用各种审计证据, 提高内部审计质量。

(三) 转移内部审计工作重点, 加强审计目的的务实性

浅析医院内部审计篇3

关键词：内审制度；存在问题；改进方法

中图分类号：R91 文献标识码：A 文章编号：1674-7712（2012）20-0068-01

当前医疗卫生体制改革不仅对卫生系统管理提出了更高的要求，同时也给内部审计工作提出了新的挑战。在新的形势下，卫生系统内部审计贯彻落实内部审计新理念，构建内部审计新模式，推进卫生系统内部审计实现全面转型与发展。

卫生系统内部审计是指主要针对医疗卫生机构开展的以经济运行活动为主线的独立、客观的监督、评价和咨询活动，是卫生系统内部控制的重要组成部分。卫生系统内部审计通过系统化和规范化的方法，审查评价并改善医疗卫生机构经济运行、风险管理、内部控制和治理效果，从而促进医疗卫生机构更好地为广大人民服务。

内部审计工作包括的内容已经不是单纯的对财务收支的审计，新的审计制度将审计工作的内容延伸至管理的各个方面。内部审计首要的作用就是经济监督，对医院所有的经营活动进行有效的监督。发现问题提出解决问题的建议，保护医院的利益，从而保护国有资产的完整性。地铁收费员利用计算机漏洞，反复拔插电源接头贪污巨额票款，后经审计机关利用计算机技术和分析论证找出问题，堵塞了漏洞。三峡工程审计出工程公司多报巨额工程款，给国家挽回了损失。审计工作的成果可见一斑。医院经营发展的各个环节都有内控制度，但是有制度不代表任务结束，很多制度无人监督，还有些形同虚设。审计机构要对医院的运行全部过程的合法性、有效性进行监督，对各项制度定制的科学性、合理性进行监督，同时要对各项制度的执行进行监督。促使医院各个部门管理规范，提高效益，促使医院经营活动良性循环。

内部审计这些年不断地发展，深化。审计工作已经从事后审计走向了事前审计、事中审计。审计的目标已向管理目标、管理控制、风险控制、战略管理等高层次延伸。审计工作包括：财务收支审计、内部控制审计、预算执行和决算审计、经济责任审计、建设工程项目审计、经济合同审计、计算机辅助审计、等内容。

财务收支审计的对象包括会计的、资料及其所反映的财政、财务收支活动，也包括其他经济资料及其所反应的与财政、财务收支等有关的经济活动。目的是对其真实性、合法性和完整性进行审查、评价和监督。财务收支的内容包括资产类、负债类、净资产类、、收入类、支出费用类审计。内部控制审计是指为了实现医院的发展目标，保证医院资金、资产、和资源的完整、安全，并且得到合理有效的利用。保证会计信息的真实、准确，保证有关法律、法规、规章的贯彻实施而制定的一系列控制方法、保证措施和业务程序。医院内部控制措施主要包括预算控制、不相容岗位分离控制、内部授权审批控制、业务流程控制、资产保护控制、会计系统控制、信息技术控制等。内部控制要注意以下几点，医院要按照国家有关规定建立内部管理制度，并且督促工作人员认真执行。经济活动的决策、执行、监督要实行有效分离。从而保证内控制度不只是流于形式。

根据规定，年收入3000万以上或者拥有300张病床以上的医疗机构、年收入2000万以上或所属单位多的企业、事业单位，应当设置独立的内部审计机构，配备专职审计人员。单位应当支持内部审计工作，及时解决工作中存在的问题，保护内部审计人员依法履行职责，保证内部审计开展工作和培训所必需的经费。

内部审计人员实行岗位资格准入和后续教育制度，各单位应当予以支持和保障。内部审计人员应该不断接受后续教育，提高服务质量。随着科学技术的不断进步，内部审计的不断发展，对审计人员的要求也越来越高，内部审计人员要不断地学习，提高自己的业务水平，应当遵循职业道德规范，不得损害国家利益，合理使用职业判断，保持和提高专业能力。在审计报告中客观披露所了解的全部重要事项。必要时可以聘请有关专家协助，内部审计机构在审计工作中应加强与外部审计的沟通与合作。应当具备较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效地沟通，处理好与组织内外相关机构和人士的关系。卫生系统内部审计队伍应由具备审计、会计、经济管理、建设工程、信息系统、法律等相关专业知识和业务能力。所以必须不断学习努力提高才能把审计工作做好。

为了内审人员工作的积极性对工作成效显著的内审人员和机构和履行职责、忠于职守、坚持原则、做出突出成绩的内部审计人员，所在单位应给予精神或者物质奖励；对不履行审计职责的内部审计人员给予批评。对于滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密的内部审计人员，依照有关规定严肃处理。对拒绝或者不配合内部审计工作、拒绝提供或者提供虚假资料、拒不执行审计意见以及打击报复内部审计人员的单位和人员，各部门、各单位主要负责人应当及时做出严肃处理。

医疗机构的资产是医疗机构开展医疗服务的物质基础，在瞬息万变的社会经济环境下，堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现，纠正错误就舞弊行为，保护医疗机构国有资产的安全完整，是医疗机构实行财务会计内部控制的基本目标和职责所在。

医院内部审计工作发展研究探讨篇4

1在新形势下，医院的内部审计工作的现状

首先，在新形势下，民营医院对内部审计工作的重视程度不够，年收入大于300万元或拥有300张床位的医疗单位绝大部分没有设置独立的内部审计机构及专职的内部审计人员，在医院管理意识中，没有将财务内部审计作为财务内部管理的一部分内容，忽视会计审计对医院的重要作用。即便有的医院设置了这一岗位也是没有独立行使对内部审计职能，对一些违章操作也是听之任之，使得医院的财务内部管理漏洞大，安全系数低。其次，财务内部审计人员的基本素质低，不能满足医院内部审计工作的要求，公正性和客观性及专业技能的要求都存在较大的距离，严重影响医院内部审计的监督职能和工作效率。

2加强民营医院内部审计工作的途径分析

民营医院要体现为社会服务，赢得大众的口碑，体现出民营医院的独特魅力，在医院的市场竞争中占有一席之地，营造良好的医院环境，建立内部控制制度，提高民营医院的整体效益，做到有制可循，有章可依。

2.1提高管理层对内部审计工作的重视程度，发挥审计职能作用

民营医院常常认为是自己的单位，只要盈利维持就达到目的。对内部控制制度的建立，认为可有可无，造成整个医院的良好控制环境基础缺失，会计、审计人员的积极性也得不到提高。因此，强化管理层的内部审计工作的关注度，设立专门的审计机构，保证审计工作的独立性，积淀医院环境，制定严格的内部控制制度，有效监督医院的经济行为，严格审批医院的各项开支，保护医院的资产不外流，各个部门的沟通信息形成良性循环。长期下来，民营医院的整体竞争力就会得到充分地壮大。

2.2提高审计人员的自身素质

努力学习新的财务制度及审计的相关知识，对民营医院的实际工作情况予以了解熟悉，熟练掌握现代信息技术手段，尤其是对计算机的操作运用，充分提高审计工作的效率，端正内部审计人员工作的独立性态度，具备高度的责任意识，对内部审计的结果负责，公正、客观地评价医院的经济利益。

2.3规范内部审计取证及审计流程，健全责任追究制度

在内部审计过程中，取证是基础、也是关键的步骤。全面、真实的原始材料，是内部审计准确无误地定论出民营医院评价结果的保证。内部审计不但要参照会计账簿的内容，还要结合具体情况加以抽查考核，防止内部会计对事项的隐瞒或篡改，对经济业务的处理不规范或钻空子等问题，避免出现医院的内部审计工作取证过程不全面、不真实。

3结束语

随着新医改的推进，民营医院的财务管理也得到了不断的规范和法制约束，内部审计工作的涌入，对医院的财务管理起到了非常重要的作用。因此，培养审计人员的素质，系统化地将风险管理与内部治理结合起来，最大限度地提升财务管理水平，最终实现民营医院发展的总体目标，在市场竞争中，处于不败之地。

浅析医院内部审计工作篇5

摘要：

医院内部审计部门在单位纪委直接领导下，独立行使内部监督权。医院审计对象为涉及财务收支的部门，主要有财务处、基建处、总务处、设备处、药品科、门诊收费处、住院收费处、健康大药房、经营部等13个部门。主要以财务收支审计为重点，并对基层处室进行内部控制监督和检查，对独立经营核算单位进行经济效益审计。

关键词：

财务收支审计；基层处室内部控制监督；经济效益审计

我院审计室是在上级审计部门和医院纪委的直接领导下，代表医院实施内部审计监督的职能部门，依法独立行使内部监督权。向医院领导负责并报告工作，同时接受国家审计机关和上级内部审计机构的领导和监督。我院审计室主要以财务收支审计为重点，对全院的财务工作开展以事后审计为主，对基层处室进行内部控制监督和检查，对独立经营核算单位进行经济效益审计。

一、财务收支审计工作

年的收入支出结余情况，对实现收入、增收数字、增收幅度与上年同期进行对比，对医院总的业务支出与上年同期数字进行比较，对医院的财务管理工作进行评价。对在审计中发现的问题，对账务处理上不规范的地方，与财务处交换意见，并向院领导提出整改建议。从落实内部会计制度入手，加强财务监督和管理。

二、对基层处室财务工作审计

在对上一财务工作审计的同时，针对基层科室工作特点分别不同情况有重点地进行现金收付(退费)、材料采购、物资出入库管理的检查。也就是开展事后审计的同时，有重点地加强事中审计，做到事后审计与事中审计相结合。

1、收费审计工作。在对门诊收费处、住院收费处审计中，我们对门诊收费处的现金收费管理、票据管理及退费核对等方面进行检查；对住院收费处收取病人的住院预收款、办理出院时病人交回的预收款凭单、收费人员对病人各项费用的收费核算、住院病人在院应收核算、出院病人办理出院结算、住院病人收费凭证以及与相关科室收费项目的核对进行全面检查，使每个环节相互衔接，以免出现漏洞。

2、药品科审计工作。首先核对药库、门诊西药房、门诊中药房、中心药房的会计报表。对药品的采购入库、各药房售出药品以及退药、调价、报损等各环节进行检查。把医院总账“药品”及其分户账“药库药品”、“住院药房药品”、“门诊中药房药品”、“门诊西药房药品”与药品科、制剂室、各药库药房月底的库存数进行核对。

3、总务处、设备处审计工作。对总务处、设备处每年的固定资产、消耗性卫生材料的会计报表进行汇总分析，并就其管理下的固定资产总账及房屋、交通工具、家具、机器设备明细账进行检查，对固定资产的购置、使用、报废和消耗性卫生材料的采购、领用各环节进行审计。把医院总账“库存物资”及其分户账“卫生材料”、“低值易耗品”、“其他材料”、“专项物资”与设备处卫生材料、总务处低值易耗品、其他材料、专项物

资的库存数进行核对。

4、基建审计工作。在对基建分户账进行审计的过程中，对基建处的基建项目明细账与财务处“在建工程”科目分户账进行核对，如对省重点建设工程门诊病房综合楼施工项目的资金筹集、基建工程投资进度、工程款拨付逐笔进行检查，在向院长提交的审计报告中进行专题说明。

三、对医院下属的单独核算

有独立法人代表的健康大药房、经营部进行经济效益审计，对医院直属的灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室进行经济效益审计。

在对医院下属健康大药房、经营部例行审计中，我们对其会计凭证、资产负债表、现金日记账、银行存款日记账、会计总账及明细账进行检查，并就他们的经营情况、实现利润情况、资产情况、债权债务情况向院领导进行汇报。

对制剂科灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室三个制剂室审计中，就完成产值情况、生产费用情况、实现利润情况以及原料的领用、结存、产成品的入库、出库的管理进行检查。

在对医院进行的审计中，我们对所检查处室的财务情况逐一写出书面审计报告，将报告报送院长、书记、各处室主管院长，下发给所查处室工作人员，并将审计结果以及工作中存在的问题和管理上的不足与基层处室负责人交换意见。我院还出台了《****医科大学第四医院内部审计工作暂行规定》，把内部审计工作以文件的形式固定下来。

我院开展的审计工作，对于落实审计法规，严肃财经纪律，规范财务管理，建立健全内部控制制度，进一步加强财务监督，提高财务管理水平，起到了一定的促进作用。

在今后的审计工作中，要以《审计法》为准绳，统领审计工作，努力把审计工作做

得更好，为院领导更好地驾驭经济运行服好务，使审计工作增添新的起色。我院审计室是在上级审计部门和医院纪委的直接领导下，代表医院实施内部审计监督的职能部门，依法独立行使内部监督权。向医院领导负责并报告工作，同时接受国家审计机关和上级内部审计机构的领导和监督。我院审计室主要以财务收支审计为重点，对全院的财务工作开展以事后审计为主，对基层处室进行内部控制监督和检查，对独立经营核算单位进行经济效益审计。

一、财务收支审计工作

我院审计室开展的一项重要审计工作就是对医院财务收支工作审计。医院财务工作任务繁多，收入支出数额较大，往来账项户头较多，做好医院财务审计工作是我们审计的重要事项。在财务工作审计中，我们对医院会计决算报表、总账、收入支出明细账、银行账、库存物资、往来账等账务进行检查，在对各类账务进行全面检查的基础上，抽查部分月份的会计凭证。对财务工作的审计情况向院领导提交审计报告，主要报告全年的收入支出结余情况，对实现收入、增收数字、增收幅度与上年同期进行对比，对医院总的业务支出与上年同期数字进行比较，对医院的财务管理工作进行评价。对在审计中发现的问题，对账务处理上不规范的地方，与财务处交换意见，并向院领导提出整改建议。从落实内部会计制度入手，加强财务监督和管理。

二、对基层处室财务工作审计

1、收费审计工作。在对门诊收费处、住院收费处审计中，我们对门诊收费处的现金收费管理、票据管理及退费核对等方面进行检查；对住院收费处收取病人的住院预收

款、办理出院时病人交回的预收款凭单、收费人员对病人各项费用的收费核算、住院病人在院应收核算、出院病人办理出院结算、住院病人收费凭证以及与相关科室收费项目的核对进行全面检查，使每个环节相互衔接，以免出现漏洞。

三、对医院下属的单独核算

有独立法人代表的健康大药房、经营部进行经济效益审计，对医院直属的灭菌制剂室、普通制剂室、中药制剂室进行经济效益审计。

在对医院下属健康大药房、经营部例行审计中，我们对其会计凭证、资产负债表、现金日记账、银行存款日记账、会计总账及明细账进行检查，并就他们的经营情况、实

现利润情况、资产情况、债权债务情况向院领导进行汇报。

医院审计科工作总结篇6

一、加强制度建设，规范审计行为

一年来，我们在严格贯彻执行国家审计法律、法规的同时，结合医院实际，加强制度建设，建立、健全、完善各项制度，健全了报审审批制度、规范了审计工作基本程序等基础性工作。通过这些工作，我们规范了审计行为，提高医院内部管理，扩大审计影响，提高审计工作效率，对加强党风廉政建设，培育良好医风医德起到了积极的作用，为建设人民满意医院打下扎实基础。

二、围绕医院中心工作，积极开展内部审计

1、积极开展内部审计，发挥审计效能作用。

我们围绕医院中心工作，积极开展内部审计，坚持以财务收支审计为基础，以大型设备、物资采购、药品采购、基建、修缮工程审计为重点，不断拓宽审计领域，加大审计监督力度，取得了明显成效。通过积极开展内部审计，不仅使医院取得了显著的经济效益和社会效益，而且也促进和提高了管理部门的责任意识和管理水平。

2、扩大审计范围，发挥审计监督与服务功能。

我们在继续贯彻“全面审计、突出重点”的方针，抓好对重点部门、重点资金、重大问题审计的同时，逐步扩大审计覆盖面，进一步发挥审计工作的监督与服务功能。一是认真做好财务收支和经济活动审计工作，对在审计中发现的问题，及时提出建议意见，有效加强了被审计单位在制度建设、日常收支管理等方面的改进和提高。二是参与医院大型设备、物资采购、药品采购、基建和修缮项目招投标工作，对经济合同签订等方面的进行审计监督，为医院节约了资金，保障了医院资金的正确合理使用。

3、加强宣传，突出审计工作的重要性。

我们切实加强宣传，突出审计工作的重要性，通过板报、宣传栏等方式，把医院内部审计工作动态、审计法规、审计制度等公布于众，为全院职工和各部门构建了一个审计信息交流的窗口;同时，在一定范围内对有关审计结果进行通报;通过这些工作，使全院职工进一步加深对医院内部审计工作重要性的了解，改善和优化审计环境，得到了全院职工更多的理解和支持，促进了医院内部审计工作的健康持续发展。

4、运用审计结果，促进党风廉政建设发展。

根据审计结果，我院加强对人财物管理使用和关键岗位的监督，对关键岗位负责人进行集体诫勉谈话，促使党员干部正确行使职权。强化采购招标制度执行情况的监督，对大型设备、物资采购、药品采购等，按照规定程序进行公开招标和集中采购，杜绝“暗箱操作”，避免权力腐败的发生。我院还加强规范医疗管理和服务行为，纠正医药购销领域的不正之风，巩固商业贿赂专项治理工作的成果，加大查处医药购销领域的不良交易行为的力度，加强药品、设备管理，杜绝药品设备采购中的不正之风。通过审计结果的运用，既促进了党风廉政建设发展，又建立了一支清正廉洁的职工队伍。

三、采取的主要工作措施

1、提高认识，明确责任。

我们充分认识到，开展医院内部审计工作的目的，是贯彻科学发展观，建立和谐医院。作为医院内审部门，我们要全面履行审计职责，提高审计监督能力，在审计工作中要严要求、高标准，确保审计质量。

2、依法审计，确保成效。

为了确保审计质量，我们始终强化依法审计意识，牢固树立依法审计、依法监督、在工作中自觉遵守、严格执行审计工作要求和审计程序，克服审计过程中的随意性，做到审计程序合法、审计行为规范、审计问题定性准确、审计结论客观公正。坚持“全面审计、突出重点”的审计思路，从医院的经济工作中心出发，重点着眼于对加强各类资金管理能力、提高经济效益与社会效益等事项的审计，确保审计成效。

3、团结协作，做好工作。

做好各项审计工作，必须树立大局意识，做到团结协作，齐心协力。我们识大体、顾大局，互相关心，互相帮助，互相配合，一起做好工作。每个审计人员都能自己主动找事、查事、询事并规范操作，一个审计报告完成后，大家带着对医院负责、对审计工作负责的态度都要认真阅读，对应用法规有疑问的通过网上查找或向有名的律师咨询，确保应用法规正确，让审计报告经得起时间和历史的检验。

四、加强队伍建设，提高审计人员的政治品质、思想素质和业务水平

1、坚持理论武装，提高政策水平。

较高的政治思想觉悟和熟练的业务技能是做好审计工作的前提。我们加强对审计人员的学习培训，充分利用报刊、广播、电视、网络等媒体，及时了解国内重大时事，深刻理解和领会党十七大精神、“三个代表”重要思想和科学发展观的精神实质和深刻，使审计人员的政治思想素质进一步提高。

2、加强作风建设，促进工作高效

我们加强对审计人员的作风建设，使审计人员在审计工作中能严格执法，按章办事，实事求是，客观公正，以身作则，廉洁从审，努力培养自己公正、公平的思想品质，培养良好的职业道德和服务意识，形成比较严谨的工作作风，能够完成各项审计任务，提高审计工作效率与审计工作质量。

3、注重业务知识学习，提高工作水平

我们注重业务知识学习，努力提高审计人员的工作水平。一是建立学习制度。坚持每周一次集中学习业务理论知识。二是鼓励审计人员根据自己的实际利用业余时间坚持自学。三是选派审计人员参加上级审计机关组织的各种审计培训班和理论研讨会。在业务知识学习中，要求审计人员不断更新知识，特别注重运用信息技术进行审计工作，为进一步做好审计工作打下良好的基础。

五、存在的不足问题

我们认真努力，勇于探索，积极审计，在各方面都取得了较好的成绩。但仍然存在一些不足问题，主要是：一是审计手段较为单一，审计工作效率仍待提高;二是审计咨询和审计服务还没有完全到位;三是由于人力不足审计工作未全面开展，例如经济责任审计等基本上没有正常开展;四是制度建设还不够健全完善;五是审计信息化建设不够等，审计手段较为原始、落后。这些存在的不足问题，需要引起我们高度的重视，采取切实措施，在今后的工作中加以改进和提高。

六、今后的努力方向

1、勤奋学习，提高思想认识。

审计人员平日忙于事务工作，业务学习钻研不够，要加强学习，学习党的理论，学习审计理论、审计知识及业务技能，提高思想认识与业务知识，提高工作本领，切实做好各项审计工作并提高工作效率。

2、健全制度，提高审计效能。

我们要进一步健全完善各项制度，做到以制度管人，以制度管事，建立创新发展的工作机制，提高审计效能，发挥审计工作在党风廉政建设中的作用，进而促进医德医风的明显提高，构建人民满意医院、和谐医院。

3、加强信息化建设，促进审计工作发展。

我们要进一步加强信息化建设，充分利用计算机技术开展各项审计工作，改变审计手段落后、效率不高的状态，促进审计工作发展，服务服从于医院中心工作和长远建设。

浅析知识经济时代医院内部审计篇7

1 现状分析

1.1 医院内部审计体系不够成熟

由于我国医疗改革启动不久, 很多医院的内审工作还处于萌芽阶段, 与其完善的财会管理系统相比还未形成完善的系统, 因此, 严重制约了医院内部审计工作的正常开展。此外, 在内审体系不够成熟的条件下, 对审计人员的行为缺乏必要的监督和约束, 从而影响了审计工作的质量, 增加了审计风险。

1.2 审计机构缺乏

当前我国各大医院为了提高经济效益, 减少市场竞争的压力, 保证医院正常运营, 采取成本限制的管理原则, 用减少人员的方式来增加经济效益, 从而降低经营成本。在这种思想的指导下, 很多医院都没有设立独立的审计部门, 尚未聘任专职的审计人员。当前不少医院的审计机构仅是财务部门的附属机构, 或由纪委直接管辖, 但负责人却由财务部门的领导兼任。这种机构设置方式严重影响了医院内审工作的公平性和独立性。譬如年收入在3 000万元以上或有300张病床以上的医院, 按照相关规定应设立独立的审计科, 但大部分医院缺乏对审计工作重要性、必要性的认识, 至今尚未设置审计科, 这和当前知识经济时代医疗改革指导思想是格格不入的, 不利于医院的长远发展。

1.3 审计人员专业素质欠缺

由于当前不少医院没有设计独立的审计部门, 没有专职的审计人员, 审计工作者往往是医院的财会人员或管理人员, 这些人员从财务和管理角度来说肯定经验相当丰富, 但他们在审计方面的专业知识和业务能力较为缺乏, 加之平时很少接受上级审计部门的相关培训, 因此在开展审计工作时不易发现问题, 无法及时发现和防范经济合同等经济活动过程中的隐性风险, 从而客观上导致审计风险增加, 制约了审计正常功能的发挥。

2 应对策略

2.1 健全内部审计体系以增强审计机构的独立性

在上文中已阐述当前医院内部审计体系很不健全, 缺乏一定独立性, 很多医院都没有设立单独的审计科, 这和审计工作的原则完全背离, 同时也和知识经济时代审计工作的发展趋势相背离。医院的内审工作必须坚持独立性原则, 这是一条不可撼动的根本性原则, 审计工作在组织结构上、思想上和操作行为上都必须具备较大的独立性, 才能发挥内部审计的功能和作用。可是由于医院内审工作的对象和各部门的经济利益直接挂钩, 其工作的独立性很难保证, 而独立性的缺失对审计工作来说是致命性打击。因此, 广大医疗机构必须建立完善的内部审计体系, 在该体系中必须有完备的审计制度, 审计机构和审计人员必须严格按照制度和原则办事, 才能避免各方方面面对审计工作的干涉。此外, 医院还可根据本院具体情况建立审计工作开展程序、审计工作计划、审计人员职业道德规范、审计工作考核办法等制度, 用严格的制度打造完善体系, 实现内审工作的独立性。但要实现医院内审工作独立性, 根本方法还是设置独立的审计机构。年收入在3 000万元以上或有300张病床以上的医院, 却没有设置独立的审计科, 严重影响了医院内审工作的正常开展。因此, 像这样的医院要进一步完善内审工作就必须增设独立的审计科才能从根本上减少审计风险。

2.2 引进专业审计人才, 不断加强培训

当前医院没有专业的审计人员, 多是由财务人员和管理人员兼任, 令审计风险大大增加, 严重影响了医院内审工作的正常开展。因此, 为了提高审计工作的效率应引进专职审计人员, 并根据知识经济时代特点对这些人员进行电脑、管理、统计、法律等知识培训, 培养出应用型的审计人才, 以此增强审计队伍实力。此外, 对于现有审计人员要不断加强培训, 提高其在审计方面的业务水平, 而审计人员在平时也应多与上级管理部门联系, 了解当前我国审计工作动态以及对审计人员的职业道德要求, 从而不断提高自身专业素质。

3 结语

综上所述, 在知识经济时代, 各医院内部审计体系已不能适应时代发展的需要, 长此以往将严重影响医院各项工作的正常开展。医疗单位应根据自身情况采取相应策略进行改进, 使医院的内审工作水平不断提高。

参考文献

[1]易育林.当前企业内部审计存在的问题及其对策[J].湖南冶金职业技术学院学报, 2005 (4) .

浅析A医院内部控制篇8

关键字：医院；内部控制；问题；对策

一、内部控制的含义

2008年6月，在借鉴了COSO报告精神的基础上我国财政部联合其他四部委发布的《企业内部控制基本规范》提出，“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的，旨在实现控制目标的过程”。通过该定义可知，只有真正做到了全员、全面和全程控制，内部控制才会发挥真正的作用。

不同的内部控制发展阶段有不同的内部控制要素，我国财政部颁布的《企业内部控制基本规范》第五条规定，建立和实施内部控制应包含五大要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。

二、A医院内部控制存在的问题

（一）部分医务人员道德缺失

近年来，随着市场经济的迅速发展，人们的生活得以显著的改善，然而也出现了一些新的较为严重的现实问题，那就是道德的缺失。在A医院道德缺失的现象比较普遍，尤其是医德医风问题，而医生收取患者紅包就是医德医风败坏的重要表现。

（二）绩效管理不科学

A医院实行绩效管理的目的是为了激发广大医务人员的工作热情，从而能提升医院的业绩，最终使医院的战略目标得以实现。但是，目前该医院的绩效管理并不理想。A医院的绩效管理综合考虑收入与支出情况，对相关部门及人员的收入进行适当的调节，确定经济收入指标，作为科室和个人奖金分配的计算依据。

（三）门诊流程运行不畅

在A医院的现行门诊流程中，很多患者都把宝贵的时间花费在无休止的等待上。这是由于患者就诊时间相对集中，门诊比较拥挤，门诊布局不够合理，使患者不得不在各个楼层、科室及服务窗口间往返，这是门诊服务流程不合理的客观因素造成的，但更主要的是因为医院管理层未运用现代的管理理念。

三、完善A医院内部控制的对策

目前，A医院内部控制的发展还不太成熟，存在许多需要完善的地方，因此必须对其存在的问题进行深入的研究，然后采取相应的政策。但是内部控制制度的建立并不是一朝一夕就能够完成的，要随着医院的发展而不断地加以完善。

（一）加强医院文化建设

医院文化包含的内容比较多，如医德医风建设、医务人员素质的提高等。因此，应加强医院的文化建设。如期举行一些培训，要重视领导的示范作用，如医务人员的职业道德中明文规定医务人员不能收取患者的红包，一旦有人收取红包，而无人问津，时间长了，会给人们一种收红包无所谓的感觉，反正没人管，这对医院的良好文化的形成具有极大的负面影响，故应引起人们的注意。

（二）结合A医院实际加强风险评估

近几年来，医院间的竞争越来越激烈，面临的风险也越来越多，因此，A医院应加强风险评估，减少由于风险给医院带来的损失。

1、加强对风险评估的认识

目前，A医院面临的内、外部环境比较复杂，而且变化莫测，所以医院随时随地都面临着各种各样的风险，这些风险的存在对医院的未来发展是十分不利的。因此，医院有必要建立风险管理机制，对医院全体员工进行风险意识的教育，而医院的管理层需要对其面临的风险进行识别和评估，并采取应对措施，避免风险的发生或者将风险降低到最低程度。

2、强化危机管理

医院每天都会面临变化莫测的环境，危机也随时都可能发生。因此医院强化危机管理十分必要。首先，要居安思危。其次做好危机事件的准备工作。最后，危机事件的处理。

（三）规范和完善A医院的各种控制活动

1、完善A医院的绩效管理

由于A医院目前存在资源利用效率不足，缺乏有效的激励机制等问题，为了统筹安排工作，实现医院的战略目标，应综合考虑医院各方的因素，使用平衡积分卡的方式完善医院的绩效管理。

2、改善门诊业务流程

由于A医院目前的门诊业务流程存在很多的弊端，患者有很大的意见，同时也降低了医院的工作效率，因此，应对医院的门诊业务流程进行改善。

（1）建立专家门诊预约机制

（2）优化门诊交费流程

（3）整合患者接待流程

3、加强医院会计信息系统控制

. 虽然A医院已经使用了会计信息系统，但是还存在很多问题，故应建立健全会计信息系统管理制度及岗位责任制。应明确相关部门及人员的权限，不相容职务要相互分离。