电算化会计系统内部控制的研究

电算化会计系统内部控制的研究（共11篇）

电算化会计系统内部控制的研究 篇1

电算化会计系统内部控制的研究

作者：黄晓丽 陶启萍

来源：《沿海企业与科技》2005年第02期

[摘 要]随着IT技术，特别是以Intemet为代表的网络技术的发展和应用，电算化会计信息系统进一步向深层次发展；技术变革无疑给企业带来了巨大的效益，但同时也给内部机制带来了新的问题和挑战。文章针对在会计电算化的推广应用过程中内部控制出现的新情况，阐述了电算化会计系统内部控制的主要内容。

[关键词]电算化会计；内部控制；系统

[中图分类]F23

电算化会计系统内部控制的研究 篇2

关键词：电算化,内部控制,措施

随着计算机和现代信息技术在会计中的广泛运用, 会计工作经历了从手工会计到电算化会计的发展过程。会计数据处理的工具也从算盘等发展到计算机单机和计算机网络。作为会计信息系统重要组成部分的内部控制, 在电算化会计信息系统环境下, 其作用不是削弱而是加强了。它的控制手段呈多元化趋势, 对控制本身的要求更加严格, 电算化会计信息系统进一步向深层次发展, 这些改变既给企业带来效益, 同时也带来了内部控制上的问题和挑战。

1 电算化会计系统与内部控制制度的相关性

1.1 计算机改变了企业会计核算的环境

会计部门不仅利用计算机完成基本的会计业务, 还能利用计算机完成各种原先没有的或由其他部门完成的更为复杂的业务活动, 如销售预测、人力资源规划等。随着远程通讯技术的发展, 会计信息的网上实时处理成为可能, 业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作, 原先应由会计人员处理的有关业务事项, 现在可能由其他业务人员在终端机上一次完成;原先应由几个部门按预定的步骤完成的业务事项, 现在可能集中在一个部门甚至一个人完成。因此, 企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要。

1.2 电算化会计系统改变了会计凭证的形式

在电算化会计系统中, 会计和财务的业务处理方法和处理程序发生了很大的变化, 各类会计凭证和报表的生成方式、会计信息的储存方式和储存媒介也发生了很大的变化。由于电子商务、网上交易、无纸化交易等的推行, 每一项交易发生时, 有关该项交易的有关信息由业务人员直接输入计算机, 并由计算机自动记录, 原先使用的每项交易必备的各种凭证、单据被部分地取消了, 原来在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相当一部分变为由计算机自动完成了。因此, 电算化会计系统的内部控制的重点为对人、机控制为主。

1.3 会计电算化系统的建立提高了控制舞弊、犯罪的难度

随着计算机使用范围的扩大, 利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动也有所增加, 由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改, 有时甚至能不留痕迹地篡改, 数据库技术的提高使数据高度集中, 未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件, 复制、伪造、销毁企业重要的数据。计算机犯罪具有很大的隐蔽性和危害性, 发现计算机舞弊和犯罪的难度较之手工会计系统更大, 计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失也可能更大。

2 电算化会计系统内部控制的必要性

2.1 防范企业经营风险

为了及时、准确地提供经营管理所需要的会计信息, 以及买方市场的迅速形成, 近几年来, 不少企业相继建立了电算化会计信息系统, 一是直接外购商品化通用会计软件;二是自己开发或委托开发会计软件。这两者都给企业带来一定的困难, 自己开发或委托开发会计软件, 优点在于能最大限度地满足企业会计工作需要, 但存在较大缺点:不仅开发成本往往较高, 开发出来的会计软件较难通过财政部门的认可, 而且数据的安全与维护存有隐患。因此绝大多数企业都是直接购买商品化通用会计软件, 选用这种方式, 投入少、见效快, 使用维护容易到位, 不过也有其致命弱点。更为可怕的是, 无论是自己开发或委托开发会计软件, 还是购买通用商品化会计软件, 大多数工商企业在对会计信息系统电算化的好处予以认可的同时, 往往忽视了电算化会计信息系统在内部控制方面所存在的巨大风险。

2.2 来自经济全球化的挑战

随着我国会计核算制度的进一步国际化, 国外会计软件对我国会计制度的适应性明显增强, 无形中削弱了国产软件遵循现有会计制度、符合财务会计人员操作习惯的优势。可以想见, 国外软件企业会抢占中国市场, 包括国外风险投资基金在内的外资也会在中国软件行业中大量投资, 国外软件企业与我国企业的兼并与合作机会大大增加、国内企业之间的联合和重组也是在所难免。另外, 随着企业经营环境的变化。在会计实践中产生了多层次、多方位的会计主体, 从而形成对编制合并会计报告和分部报告的需求。跨国经营的和对外贸易的发展将更加需要有关外币业务会计和外币报表折算的功能。还有, 在成本核算体系、税务会计处理、基金会计、非盈利组织会计等方面, 我国都需要进一步完善现存的会计体系, 修订和补充具体会计准则。会计制度和会计准则的变化, 将对会计电算化以及其内部控制提出新的要求。

2.3 适应互联网时代发展趋势

互联网在财务会计中的运用, 使得财务数据的收集、加工、处理都可以适时进行, 不仅迅捷、而且可以双向交流财务信息的及时性得到极大的提高。甚至报表阅读者可以根据自身的需要, 以财务会计的原始数据为基础。进行再加工, 获得更深入的信息。另一方面, 互联网是高科技的产物, 并将日益成为人类经济生活中不可缺的一部分。在以知识尤其是高科技为基础的知识经济社会, 财务报告中包含的人力资源、环境保护等信息重要性迅速提高, 以附表、附注形式披露的信息不再知识会计报表的补充, 以前并不重要的信息或受成本效益原则约束无法披露的信息, 都必须进行充分、及时的披露。由此, 传统财务会计报告的结构和内容都需要进行较大的变革。网络是一个开放的环境, 在这个环境中一切信息在理论上都是可以被访问到的, 除非它们在物理上断开连接。因此, 网络下的会计信息系统很有可能遭受非法访问甚至黑客或病毒的侵扰。这种攻击可能来自于系统外部, 也可能来自系统内部, 而且一旦发生将造成巨大的损失, 所以, 加强会计电算化系统内部控制制度建设就显得十分重要。

3 加强会计电算化系统内部控制的主要措施

3.1 加强系统内部制度建设

实行会计电算化以后, 计算机数据处理易于篡改而不易留下痕迹。健全的管理制度、授权的控制制度等都是保证财务系统安全运行的基础。对数据及时备份、防止病毒的侵害, 都可以保障计算机系统的安全性。内部审计人员应给予处理数据的系统和数据本身更多的关注。

职责明确。会计人员应该检查组织结构、职权和责任的分配与分工情况、其目的在于确定职责分工是否能够提供有力的内部控制, 例如, 程序与系统开发、计算机操作、输入数据的控制、在可行的情况下应予以分离。

提高内部会计人员的素质。建立以提高网络安全及高级程序语言方面的培训, 大力开展计算机辅助审计技术的培训。培养一批既懂财会、审计业务、又精通计算机应用技术的有经验的复合型专业内部会计人员。

3.2 加强人员的职能控制。

加强组织控制。就是将系统中不相容的职责进行分离, 并以相应的管理规章与之配套。其目的在于通过设立一种相互稽核、相互监督和相互制约的机制来保障会计信息的真实、可靠, 减少发生错误和舞弊的可能性。

将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的, 是尽可能保持不相容职能的分离, 以及在电算化部门内部的职责分离。

电算化会计系统内部控制的研究 篇3

摘 要 文章阐述了电算化会计信息系统对内部控制的影响，分析了会计电算化内部控制中存在的问题，同时提出了完善会计电算化内部控制的相关建议。

关键词 会计电算化 信息化 问题 对策

会计电算化是以电子计算机为主的现代电子技术和信息技术应用到会计实务的简称，是电子计算机代替人工，实现报帐、记帐、算帐、查帐以及部分需由人工完成的对会计信息（数据）的统计、分析、判断乃至提供决策的过程。它的使用，使会计人员从繁重的手工劳动中解脱出来，节约了大量的人力、物力和时间，实现会计电算化，是会计工作现代化的重要组成部分，也是会计改革的重要内容。

从某种意义上说，“电算化会计”是为了满足现代企业制度的需要，应用现代科技与方法对传统会计进行改造和整合后产生的能适应信息化社会要求的新型应用型学科。

一、电算化会计系统

1．电算化会计系统是指对会计数据的收集、存储、处理与报告使用会计信息的管理信息系统。该信息系统可分为三个不同层次结构，分别为不同管理层服务。通常分为会计核算电算化、会计管理电算化、会计决策电算化。同时，会计管理信息系统又是企业管理信息系统的一个重要子系统。

2．数据集中存放和管理的特征。“电算化会计”改变传统会计数据重复记录分散存放而带来的弊端，采用先进的数据库技术，实现了数据分类集中存放，既保证了数据的可靠性，又可从此完全取消各种会计明细分类账和对账操作，实现数据共享。

二、对会计信息的电算化控制

确定会计信息电算化会计控制的关键在于：

（一）研究会计控制的要求，即确定会计信息系统的控制点

1．要求业务人员必须经过一定的岗位培训才能胜任交付的工作，同时上机时必须依规程进行操作。操作不正确会造成系统内数据的破坏或丢失，影响系统的正常运行。同时要求业务人员必须有高度自觉的安全防范观念和高度负责的工作态度。未经有效的业务训练和不具备良好职业道德的员工本身，对系统的安全是一种威胁。无论系统有多完备的防护措施，也难以抵御其带来的负面影响。

2．应制定严密的计算机操作管理制度，包括会计软件的操作工作内容和权限，操作密码的严格管理，预防会计数据未经审核而登入机内账簿，保存上机操作记录，与此同时加强日常使用管理，防止各种非法人员上机操作，为计算机设备创造一个良好的运行环境，保护机内程序和数据的安全。

3．建立会计信息资料的备份制度，对重要的会计信息资料要实行多级备份。必须经常进行备份工作，以避免意外和人为错误造成数据的丢失，每日必须对计算机内的会计资料在计算机硬盘中进行备份。对磁性介质存放的数据要保存双备份。记账之前，必须对账务数据做备份；记录过程中，一但出现错误，要及时识别和更正，恢复正确数据；

（二）确定计算机硬件设备、开发工具及应用程序是否能达到会计控制的要求

计算机和网络技术越发展，会计控制自动化的程度就越高。

1．可靠硬件资源配备。由于财务管理关系到整个单位的经济命脉，财务数据就显得极为重要，在硬件端首先就要把好关。可靠硬件资源配备，其重点在于配备。由于财务内部网络是一个相对独立的系统，应配置专门交换机和服务器，把硬件的挑选当作重点，选择质量信誉好、售后服务好的国际或国内的名牌产品。硬件要针对会计信息系统的特性来配备，会计信息系统有以下几种特性：保密性、连续性、历史性。从保密性的角度看：在网络上应配置具有较强功能的防火墙设备。从连续性及历史性的角度来看，应有足够的保证系统数据安全存储的配置，在硬盘出故障时保证系统能充分的备份。当系统数据一旦丢失时，便可即将其现行的及历史的数据进行恢复处理，恢复至遭破坏前的状态。

2．为确保整个计算机系统安全运行，应制定严格的管理制度，做到专机专用，对硬件和软件都采取充分的安全措拖。

3．具有后继支持的软件。企业经营活动变化及经营环境变化，可能导致使用中的软件进行修改，计算机会计系统经过一段时期的使用也会发现一些需要进行修改的地方，因此，软件的修改是难以避免的。对会计软财务软件的发展和成熟，为财务信息化提供了技术基础，从财务软件公司购买软件时，要注重会计软件的后继支持，主要是具有升级能力和处理突发事件能力，这些能力应由软件制作者或软件代理商负责实现。因此，当选择某些产品时，一定得向供应商索取后续支持的承诺。大多购买财务软件的用户都有这样的感觉，就是售后服务跟不上了。常常有软件公司、代理公司总以这样或那样的理由推脱服务责任，或者干脆指责用户操作有问题，应该自负其责。

参考文献：

[1]吴艳飞.浅谈会计电算化发展的新趋势——网络会计.企业经济.2006(02).

[2]姚秀琦.高校财务管理存在的问题及对策.会计之友(下旬刊).2006(03).

[3]张丰君.浅谈高校财务信息化.河南科技.2006(02).

电算化会计系统内部控制的研究 篇4

企业使用计算机处理会计和财务数据后，会计部门不但利用计算机完成基本的会计业务，还要利用计算机完成各种更为复杂的业务活动，如销售预测、人力资源规划等。在会计电算化系统下，原来人与人之间的联系部分转变为人与计算机的联系，并产生了一些新的控制程序。随着远程通讯技能的发展，会计信息的网上实时处理成为可能，业务事项可以在远离企业的某个终端机上瞬间完成数据处理工作。因此，要包管企业财产物资的安全完整，包管会计系统对企业经济活动反映的正确和可靠，达到企业管理的目标，企业内部控制制度的建立和完善就显得更为重要，内部控制制度的范围和控制程序较之手工会计系统越发广泛、越发复杂。

1.2会计电算化处理趋于程序化，实时控制加强而内部考核减弱

在电算化会计系统中，会计和财务的业务处理方法和处理程序、各类会计凭据和报表的生成方法、会计信息的储存方法和储存媒介等都发生了很大的变化。原先反映会计处理过程的各种原始凭据、记帐凭据、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了。由于无纸化数据和无纸化交易的推行，减少了数据的重复输入、重复处理，使得会计处理程序化。原来的手工处理会计在核算过程中进行的各种必要的核对、审核等工作有相称一部分变为由计算机自动完成了，数据处理集中化、自动化，一个业务数据的错误往往会导致整个系统数据失真。系统内更多的依赖于自身实时控制，考核与审查的控制趋于减少。

1.3计算机的使用加大了防止舞弊、预防犯法的难度

随着计算机使用范围的延伸，利用计算机进行的贪污、舞弊、诈骗等犯法活动也有所增加。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被窜改，有时甚至被不留陈迹地窜改。未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。所以，发现计算机舞弊和犯法的难度较之手工会计系统更难，它所造成的危害和损失可能比手工会计危害更大。因此，电算化会计系统的内部控制不但难度大、复杂，而且还要有各种控制计算机技能的手段。

1.4会计数据的安全隐患问题突出

电算化会计系统内部控制的研究 篇5

中国农业大学现代远程教育

毕业论文（设计）

浅谈电算化会计档案以及系统的内部控制

学 生 指导教师 专 业 层 次 批 次 学 号 学习中心 工作单位

2012年3 月

中国农业大学网络教育学院制

0

摘要

新时期下，随着计算机在会计领域的普及和应用，会计电算化的工作越来越现代化，给企业带来了巨大的利益，但会计电算化内部控制还存在着许多问题。本文就着眼于会计电算化档案的内部控制问题，介绍了电算化会计档案管理的新特点，深入分析会计电算化档案管理存在的问题及成因，探讨会计电子档案的保管措施。电算化会计系统对内部控制的特殊要求，同时对系统开发和实施的系统发展控制、对计算机会计系统各个部门的管理控制、对计算机会计系统日常运行过程的日常控制。随着计算机在企事业会计核算系统中应用的普及，会计电算化已成为会计工作的一种重要手段，是重要的会计基础工作。会计电算化的发展虽然给企业带来了巨大的效益，但给内部的控制和管理也带来了新的问题和挑战。会计电算化电子档案管理已经成为一个新的研究课题，本文就面对管理工作中的诸多挑战，拟出完善电算化会计档案内部控制的对策和建议。

关键词：会计电算化 内部控制 管理

目录

一、电算化会计管理的特点及存在的问题············2 1.电算化会计管理的特点························2 2.会计电子档案管理存在的问题···················2

二、会计电子档案的保管措施······················2 1.提高思想重视·······························2 ２.建立严格的内部控制制度······················2 ３.实行专人专岗······························2 ４.降低会计电子档案毁损和丢失的风险··············2 ５.实现会计电子档案多备份管理的规范化和制度化······2

三、电算化会计系统对内部控制的特殊要求···········2 1.计算机的使用改变了企业会计核算的环境············2 2.电算化会计系统改变了会计凭证的形式··············2 3.计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度···········2

四、计算机会计系统的内部控制制度·················2 1.日常控制··································2 2.管理控制··································2 3.系统开发、发展控制··························2 五．结论·····································2 参考文献：··································2

一、电算化会计管理的特点及存在的问题

1．电算化会计管理的特点

（1）会计电子档案具有技术性。技术性文档是解释会计电子档案的运行和设计情况，与会计电子档案的设计和使用紧密相关。

（2）会计电子文档缺乏直观可视性。会计电子档案主要存储于磁性介质上，与传统的具有直观可视性的会计档案不一样，会计电子档案须在特定的计算机软件和硬件环境中才能可视。

会计电子档案对环境的依赖性强。会计电子档案须依赖于计算机的软件和硬件系统才能使用，而且它对储存的周围环境要求较苛刻。磁性介质不仅要求环境防火、防水、防尘、防磁，而且对温度也有一定的要求。磁性介质对环境的高要求增加了数据的脆弱性。

会计电子档案对会计信息使用者的安全操作提出新要求。会计电子档案的管理要求会计信息从事人员除了需具备会计专业知识，同时还得掌握必要的计算机操作和维护知识。

会计电子档案管理缺乏有效的安全和保密措施。在网络时代，新型磁性介质档案管理是一种新型的管理方式，它取代了传统的纸质管理。电子数据因其具有数据高度集中的特点，非常容易被泄密。电子数据是以数字编码的程序的形式储存在各种磁性介质上，但磁性介质具有体积小，存储容量大的特点，正因为此特点以致电子数据资料泄密容易，而且范围广，涉及时间长，危害性也较大。

2.会计电子档案管理存在的问题

会计电子档案管理存在的问题主要有：（1）会计档案载体；（2）认识不够，理解偏差；（3）会计档案管理制度不完善；（4）缺乏计算机维护、网络安全的相关人才。

二、会计电子档案的保管措施

1、提高思想重视

单位领导和从事会计人员应提高对会计电算化的重视程度。特别是主管会计财务的领导应当充分认识到科学化管理电算化会计档案资料的重要性，并督促建立健全的管理制度。应当进一步提高电算化会计档案管理者的素质，切实落实会计磁性介质档案管理资料的管理。

2、建立严格的内部控制制度 一个企业或单位为保护资产的安全性、会计资料的可靠性和准确性、提高经营效率以及贯彻执行其规定的管理方针而在组织内部采取的一系列方法、制度和手续，即为内部控制制度。内部控制范围的相应扩大是会计档案信息化的要求，如对调用和修改程序的控制、数据编码的控制以及系统开发过程的控制等。这些控制内容都与传统的内部控制不同，是一些手工会计系统中所没有。程序化控制是内部控制的主要手段，信息化会计档案的内部控制应多样性。要想有效地保证会计电子档案的安全和可靠，我们必须制定严格的内部控制制度。

3、实行专人专岗

对不同的岗位根据责、权、利、效相结合的原则，设立不同的岗位，如系统主管、管理员、操作员等，同时赋予不同的权限，承担不同的责任。岗位的职责应明确，不能出现盲点、交叉和重复，相同岗位间可相互牵制和监督，严格岗位责任制。

4、降低会计电子档案毁损和丢失的风险

磁性介质（如光盘、磁盘、磁带等）中集中存储着大量数据，若发生水灾、火灾、盗窃等突发事件，这些数据就极有可能毁损会丢失。因此，电子档案室可选择干燥防水并远离磁性的地方，室内还可安装温度感应设备，并保持通风透光。同时，还要请工作人员定期清理电子档案室，以防蛀虫。若采用电子计算机进行会计核算时，应当将打印出的纸质会计档案与会计电子档案一起保存。

5、实现会计电子档案多备份管理的规范化和制度化

会计电子档案管理人员应养成数据备份的习惯。应用质地优良的关盘刻录所有的会计电子档案，以保证数据的安全。为防止磁性介质的毁损导致信息丢失，管理人员应根据会计数据业务量的多少定期对档案进行检查和拷贝，年终要将当年的档案进行归类，标明日期、内容目录、操作员编号，用于存档的光盘还需系统管理员和财务负责人签字。最后应定期的采用等距抽样或随机抽样的方式，对会计电子档案进行检测，以便及时做好数据维护工作。

三、电算化会计系统对内部控制的特殊要求

1.计算机的使用改变了企业会计核算的环境

企业使用计算机后，企业的会计核算的环境发生变化，如财务部门从原来由财务、会计专业人员组成，转变为由财务、会计专业人员和计算机数据处理系统的管理人员及计算机专家组成。

2.电算化会计系统改变了会计凭证的形式 原先反映会计和财务处理过程的各种原始凭证、汇总表、分配表、工作底稿等作为基本会计资料的书面形式的资料减少了。甚至交易的有关信息由业务人员直接输入计算机，并由计算机自动记录，原来书面形式的各类会计凭证转变为以文件、记录形式储存在磁性介质上。

3.计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度

由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。计算机舞弊和犯罪造成的危害和损失可能比手工会计系统更大。

四、计算机会计系统的内部控制制度

1.日常控制

（1）业务发生控制。是采用相应的控制程序，甄别、拒纳各种无效的、不合理的及不完整的经济业务。在经济业务发生是，通过计算机的控制程序，对业务发生的合理性、合法性和完整性进行检查和控制。

（2）数据输入控制。企业应该建立起一整套内部控制制度以便对输入的数据进行严格的控制，保证数据输入的准确性。数据输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查；其次，应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验。

（3）数据通讯控制。数据通讯控制是企业为了防止数据在传输过程中发生错误、丢失、泄密等事故的发生而采取的内部控制措施。企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准确、安全、可靠。

（4）数据处理控制。数据处理控制是指对计算机会计系统进行数据处理的有效性和可靠性进行的控制。

（5）数据输出控制。数据输出控制是企业为了保证输出信息的准确、可靠而采取的各种控制措施。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一致，输出数据是否完整，输出数据是否能满足使用部门的需要，数据的发送对象、份数应有明确的规定。

（6）数据存储和检索控制。为了确保计算机会计系统产生的数据和信息被适当地储存，便于调用、更新和检索，企业应当对储存数据的各种磁盘或光盘作好必要的标号，以便业务人员或审计人员查询或跟踪检查。

2.管理控制

（1）组织机构设置。企业实现了会计电算化后，应对原有的组织机构进行适当的调整，以适应计算机会计系统的要求。组织机构的设置必须适合企业的实际规模，符合企业总体经营目标，并且，应按精简、合理的原则对组织机构的设置进行成本效益分析。

（2）职责划分。内部控制的关键之点就在于不相容职务的分离，对每一项可能引起舞弊或欺诈的经济业务，都不能由一个人或一个部门经手到底，必须分别由几个人或几个部门承担。

（3）档案管理。计算机会计系统有关的资料应及时存档，企业应建立起完善的档案制度，加强档案管理。

3.系统开发、发展控制

（1）授权和领导认可。计算机会计系统的开发和发展必需经过有关领导的认可和授权。计算机会计系统的发展和更新是对原有计算机会计系统进行重大改进，同样对会对企业管理体制造成较大的影响，同时对现有计算机会计系统的任何改动都可能危及整个系统的安全可靠，因此也必需得到授权和领导认可。

（2）符合标准和规范。计算机会计系统的开发和发展项目，不论是自行组织开发还是购买商品化软件，都必需遵循国家有关机关和部门制订的标准和规范。其中包括符合标准和规范的开发和审批过程、合格的开发人员或软件制造商、系统的文件资料和流程图、系统各功能模块的设计等等。

（3）系统转换。企业应在系统转换之际，采取有效的控制手段，作好各项转换的准备工作，如旧系统的结算、汇总，人员的重新配置、新系统需要的初始数据的安全导入等。新的计算机会计系统是否优于旧系统，还需要进一步接受实践的检验。因此企业在系统转换之际，采用新旧系统并行运行一段时间，以便检验新的计算机会计系统。

（4）程序修改控制。企业经营活动变化及经营环境变化，可能导致使用中的软件进行修改，计算机会计系统经过一段时期的使用也会发现一些需要进行修改的地方。对会计软件进行修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每一个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改，计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。

五、结论

电算化会计的独特个性代表着未来会计现代化和规范化的发展方向，它的存在是必然。会计电算化系统的产生和发展极大地提高了会计工作效率。加强电算化会计档案安全管理是一项长期的、艰难的、必须的工作。我们应建立和完善健全的会计电算化档案管理内部控制制度，提高相关人员的素质和技术水平，加强对电算化会计档案的管理和控制，提高企业的经济效益。

参考文献：

[1]廖洪编著，会计制度设计，中国时代经济出版社，2000.3

[2]毛奕主编，电算化会计，首都经济贸易大学出版社，中国农业大学出版社，2002.3

[3]王琳、韩娟，企业会计电算化系统与内部控制，金融经济，2007（07）

[1]孔祥东； 孙蕊。试论电算化会计系统的内部控制[J]，职业，2010，（09）

电算化会计系统内部控制的研究 篇6

1.2 电算化系统提高了对会计上岗人员的要求。会计电算化俨然在很大程度上减轻了会计人员的工作量，但同时也增加了操作人员、系统维护人员等岗位，带来了许多新的要求，提出了新的问题。在岗的会计人员虽经过计算机等级培训，但与实际要求水平还有较大差距。会计人员知识不全面，要使得计算机知识和会计工作经验有机结合，还有待时日。同时，计算机培训教材老化，跟不上计算机技术发展的形势，经过这样的培训和考核的人员，实际操作能力难以适应电算化环境下对内控的要求。

目前，我国建立在手工操作条件下的会计基础工作的管理还存在着很多不足；实施会计电算化，就需要建立与之相配套的一系列内部控制制度加以约束，才能充分发挥电算化的优势。

1.3 计算机的使用加大了控制人为作弊、计算机犯罪的难度。在手工方式下，主要通过职权分割和岗位责任制的落实来进行财务分工和授权，并且通过采用复核、平行登记、对账、结账、试算平衡等技术方法来防范人为作弊以及账务错误，一旦出现问题可以通过相互核对查处问题的责任者，从而起到了控制作用。

目前，由于法规的不健全使电算化犯罪的控制很困难。储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，数据库技术的提高使数据高度集中，未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据；因为会计电算化犯罪毕竟是高科技、新技术下的一种新型犯罪，为此制定专门的法规对此加以有效控制就很有必要。

电算化会计信息系统内部控制研究 篇7

电算化会计信息系统的内部控制是为了保护会计信息系统资产的安全性、可靠性、效率系, 以及保证会计资料和信息的准确性、完整性, 利用各种技术和手段对会计信息系统实施管理和控制的过程。会计电算化后, 会计信息储存、处理、传递的方式发生了改变, 尤其是网络技术的发展, 为会计系统的安全埋下了越来越高的风险。因此会计信息系统的内部控制越来越重要。

1.电算化会计信息系统内部控制的特点

(1) 系统开发阶段的控制是其他控制的有效发挥作用的前提

系统开发是系统运行的前提, 系统开发阶段的错误是往后扩散的, 如果设计出来的系统不能满足用户的要求或者设计上有错误, 那么即使以后的各项控制制度是严密完善的, 也会为企业带来巨大的损失, 因此系统开发阶段必须实行强有力的控制, 及时发现和修正错误, 并注意留下审计线索, 以此保证开发出来的系统满足用户需求以及今后审计的需要。

(2) 控制的重点发生了变化

在手工会计系统中, 每一项经济业务活动都可以分为授权、核准、执行、记录和复核步骤, 并且把这些步骤交由不同的部门处理, 但是电算化会计中, 会计人员主要是输入数据, 等待计算机核算结果, 因此控制的重点就是输入和输出两个人机互换环节;数据等信息都会集中到数据处理部门, 因此该部门就是控制的重点。

(3) 控制的手段和方式发生变化, 部分控制自动化、程序化

在手工会计系统中, 一般用职责分离、平行登帐、对账等控制措施防止正常工作过程中发生人为错误或舞弊。电算化会计信息中, 可以将某些程序变成计算机程序, 有信息系统进行自动控制, 以此保证会计信息的安全控制。

(4) 控制的要求更为严格, 内容更加广泛

电算化信息系统数据处理比手工系统具有更大的风险, 要求更为严格, 同时控制的内容也扩大, 它不仅要加强对于会计人员的要求, 还要保护与控制各种机械设备、机房设施等。

2.电算化会计信息系统内部控制的分类

(1) 依据控制的预定意图, 可以分为预防性控制、检查性控制和纠正性控制。

(2) 依据控制所采取的工具可以分为手工控制和程序控制。

(3) 依据控制对象的范围和环境可以分为一般控制和应用控制。

二 会计电算化内部控制存在问题

(1) 系统的设计和使用不当

电算化系统的开发与使用是不同的人员, 这样就会存在开发与使用之间不能很好的衔接, 造成很多电算化程序的设置在很长的时间内不能使用使用者的要求, 不能很好的具有实效性。再者电算化会计开发程序是不断发展与变化的, 这就要求相关会计人员要积极的增进知识, 掌握电算化技术, 但是在实际的工作中, 会计人员通过一系列的会计培训也不能很好的适应电算化发展的速度, 这样会无形之中阻碍电算化会计事业的发展。

(2) 会计电算化系统下差错的重复性和连续性

电算化会计信息系统它是一个完整的系统, 它只需要进行一次数据的输入, 经过计算机的自动处理就会产生结果, 它具有方便快捷的作用, 但是它相对于传统的手工会计模式还是有它的弊端, 主要是如果发现其中的某一点或者环节出现问题就会导致整个系统的结果出现错误, 不利于结果的完整, 会加剧错误的扩大。

(3) 会计信息系统使得内部稽核和审计的难度加大

会计信息使用电算化会加重对于会计信息的保密措施的影响, 现在的电算化会计信息系统采取网络形式, 对于会计信息的审计就首先要考虑外部的审计部门会不会对于本公司的摄涉密信息造成泄露, 影响公司的机密信息。其次传统的审计人员只需要掌握基本的审计知识就可以, 但是现在电算化会计的发展要求审计人员要掌握计算机能力, 这样就会增加他们处理审计工作的难度, 增加他们的工作量。

三 电算化会计系统内部控制发展与完善

在建立社会主义经济体制和深化现代企业改革过程中, 遵守会计准则, 从本单位会计工作的实际出发, 建立健全和完善企业电算化会计内部控制制度。

(一) 深入研究制定科学、全面的内部控制制度体系, 并随着环境的变化及时更新内部控制制度。

现在财务软件正逐步由“核算型”向“管理型”发展, 会计电算化针对的不仅是会计核算, 正逐步成为管理信息化、企业资源计划的一部分。内部控制针对的也不仅是会计循环, 还包括企业经营的各个环节。所以, 财务部门应该对企业的会计核算体系与经营的各个环节进行深入的调查研究, 制定适合本单位实际情况的内部控制制度。同时, 面对经济生活中出现的新问题不断调整企业的内部控制制度, 使内部控制制度能充分、有效地发挥作用。

(二) 加强人才培训及人才培养。

会计电算化信息控制系统主要有人来开发完成, 对于人才对于控制系统具有关键的意义, 首先我们要加大国家高校对于电算化信息控制系统人才方面培养力度, 增强学生自主创新的能力, 提高他们的专业技术。其次就是强化对于会计从业人员的教育再培训, 通过采取制度化的措施完善培训教育, 提高在职会计人员的技术水平, 提高他们的工作能力。最后我们要采取一定的奖励措施鼓励人们进行电算化技术创新, 定期鼓励表彰进步的会计人才, 鼓励他们的积极性, 提高他们的工作热情。

(三) 作好管理基础工作, 尤其是会计基础工作, 保证会计数据的准确、完整。

电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据, 因此, 会计制度是否健全, 核算规程是否规范, 基础数据是否准确、完整等, 这是搞好电算化工作的重要保证。

(四) 加强操作的安全控制, 保证信息的准确和安全性。

为保证信息处理质量, 减少产生差错和事故的概率, 避免由于外部因素导致的系统运行的不安全因素, 应指定相应的上机守则与操作规程。主要包括:各种录入的数据需经过严格的审批并具有完整、真实的原始凭证;数据录入员有疑问时要及时核对, 不能擅自修改;禁止非操作人员操作电脑;不得向他人提供任何资料和数据;发生输入内容错误需按系统提供的功能加以改正。只有完备详细的制度才能减少错误的发生, 从源头上保证会计信息的真实性和可靠性。

参考文献

[1]郭亮亮浅谈电算化会计信息系统的内部控制《吕梁教育学院学报》2011年02期

[2]刘中华浅谈银行业电算化会计信息系统的内部控制《投资与合作:学术版》2012年03期

试论电算化会计系统的内部控制 篇8

一、使用电算化会计系统需要规避的风险

会计电算化之后，复式记账法、借贷平衡原理作为现代会计的主要原则没有从根本上改变，内部控制的目的也依然如前，某些手工内部控制行之有效的组织措施和方法以及规章制度仍可沿用。但是也必须看到，会计业务统一由计算机完成虽然在一定程度上减少了差错的可能性，但这种集中处理数据的收发方式不但使数据处理的手段、数据存储的形式发生了变化，而且也带来许多新的问题，面临许多需要特别关注与规避的风险。这些风险主要表现在：

（一）不适当的系统设计

在我国，目前大多数电算化会计软件都是由用户单位的财会人员与软件开发单位的计算机技术人员合作开发的，这就存在着双方如何相互交流的问题，如一方曲解了对方的意图，就会给系统带来灾难。一方面是计算机技术人员对财会业务不熟悉，可能在没有全部弄懂用户要求前就开始设计。这样，设计出的系统，就很难真正符合用户要求。

（二）会计流程变化引起错误的连续性与重复性

手工会计作业由于从凭证到日记账、明细账、总账均由不同人员计算登录，并定期核对，所以几个人同时出错的可能性较小。而电算化会计信息系统由于高度自动化，计算机是按人们事先编好的程序和指令工作，只要程序正确，无论处理业务多繁杂，数量有多大，也不会出现类似于手工处理中由于疏忽而引发的计算或入账方面的错误。但如果一旦出错，将引发登记日记账、明细账及总账直至报表输出等环节的一系列错误，并且要查找出错原因是相当困难的。例如，如果某固定资产已经报废，但系统仍按月计提折旧，几个月下来，要想将所有的总账、明细账、机制转账凭证等全部修改纠错，工作量就非常大。

（三）会计人员的分工变化及数据与责任的高度集中

电算化后，所有的会计信息均集中于机器中，特别是数据库技术和网络技术的运用，使数据资料的共享程度更高，如果没有相应的控制措施，任何稍微懂得计算机知识的人，都可以轻而易举地利用电脑指令游览所有文件，某些数据可能被不法分子很方便的拷贝，甚至非法篡改或损毁而不留下任何痕迹，这样的后果相当严重和可怕。

除了数据高度集中会带来以上风险外，电算化的另一威胁来自责任的高度集中。在电算化会计信息系统中，原始数据提交给电脑后，全部责任将集中于电脑系统，记账、算账、报账等均由机器处理，再没有经手人负责。因此一旦处理过程中出现纰漏，将无法追查责任人员，这就无形中增加了会计执法的难度，自然也削弱了法律的刚性 。

（四）存储介质变化使数据易于丢失和篡改

电算化系统中数据文件的存储介质大多是磁性材料，如磁盘、磁带等。这些存储在磁性材料的数据文件只有经过相应的设备方可阅读，其直观性较差，并且修改、擦除和拷贝均不会留下痕迹；此外，磁性介质在受热、受潮、弯曲或强电磁场等的影响下都会损坏。由此可能造成会计信息的丢失或失真，这是电算化会计信息系统的又一风险。

此外，由于不可预料的火灾、水灾等自然灾害或使用维护不周而造成的系统软、硬件故障或损失，数据在经由通讯线路传输时遭到非法拦截或修改，计算机病毒的侵入，计算机遭受黑客攻击，没有留下审计线索等等，这些都会造成电算化会计信息系统的不安全。

二、防范电算化会计系统内部控制风险的对策

电算化会计信息系统内部控制存在的风险是不能掉以轻心的，我们必须采取措施加强其内部控制。关于电算化会计系统内部控制，依据美国执业会计师协会在《审计准则公告》第3号中的意见，将其分为一般控制（general controls）和应用控制（application controls）。

（一）一般控制

一般控制，是指对企业经营活动赖以进行的内部环境所实施的总体控制，因而亦称基础控制或环境控制。包括：

1.组织控制

组织控制是为保证电子数据处理部门正确、安全、高效地完成数据处理工作而规定的职责分工和人事管理控制措施，其目的主要是减少电子数据处理部门发生错误和舞弊行为的可能性。组织控制的基本要求是做到不相容职务的分离。

（1）电算部门与用户部门的职责分离。分离不相容职责的一般原则是将四种基本职能，即业务授权、执行、记录和资产保管予以分开。一般而言，电算部门不能负责业务的批准和执行，也不能保管除计算机系统以外的任何资产。各业务部门在会计电算化情况下，如果没有适当的职责分离，就无法做到各部门之间互相稽核、互相监督和互相制约，也无法做到保护组织的资产和提高会计信息的准确性和可靠性。

（2）电子数据处理部门内部的职责分离。电算化数据处理的特点之一是将所有的会计资料集中起来，统一处理，这使得在手工方式下的某些本应分离的不相容的职责集中化了，从而失去了相应的监督作用。因此，在电子处理部门内部，还应当进行正确的职责分工，从而使有关的人员在数据处理中难以越权，以避免舞弊、犯罪行为的发生和防止差错的出现，保证系统的可靠运行。一般来说，在电子数据处理部门内部应做到对系统分析、程序设计、系统操作、文档管理和控制等五种职责加以分离。

2.系统开发与维护控制

（1）开发过程控制。在进行系统开发过程中，始终要围绕用户的需求这一根本的出发点，确保系统开发的目标、总体结构、开发方式及每一个工作阶段和开发进度，同时，还必须及时完成资金的筹措、认真做好费用的预算，除此之外，还必须对系统所需要的不同类型、不同层次的专业人员进行配置与培训。

（2）系统维护控制。通常系统维护控制包括对系统软件的维护控制、数据维护控制及文档资料的维护控制，由于后两者会在后面的内容进行讨论，在此，需要重点解释的是对系统的软件维护的控制。系统软件维护包括纠错性维护、适应性维护和完善性维护。这三种维护工作都需要对系统的功能进行改进和扩充。

3.系统安全控制

（1）环境安全控制。环境安全控制是属于一种预防性的控制，包括计算机机房的安全控制、机房设备的保护、安全供电系统的安装等。一般来说，对于环境的安全，要求具有专用的计算机机房，并且，计算机机房能够保持规定的温度、湿度，能防止静电、电磁干扰，具有良好的采光照明及噪声控制设备等，同时，计算机机房还应具有防火、防水、防止其他自然灾害的设施。

（2）软件安全控制。通常对软件程序的保护措施是对数据和程序的加密，一方面可以把数据和程序转换成密码的形式存放在各类介质上，运行时再执行解密，使系统能够正常运行；另一方面，可以对存储介质进行特殊的处理，如采用特殊的记录方式、对磁盘加上特殊的标记，采用特殊的硬件装置，并定期对软件进行检测，以保证不被篡改。

（3）病毒防治。计算机病毒会干扰系统正常的运行，甚至使系统瘫痪。对付病毒的基本策略有两种：一是利用现成的杀毒软件对病毒进行检测并消灭。二是对病毒进行预防的，如尽量不用或慎用公用软件、外来软件和共享软件，禁用游戏软件；定期对系统进行检查；经常性地对一些重要的文件进行备份；对软盘加以写保护等。

4.操作控制

操作控制是通过制定严格的、标准的操作规程，并认真地加以执行来实现的，其根本目的在于保证信息处理的高质量、减少差错的发生和文件、程序及报表的未授权使用。

（1）操作权限控制。企业必须明确地规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限，对操作密码要严格管理，指定专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件。

（2）操作规程控制。操作人员应认真实行上机操作登记，填写上机者姓名、上机时间、操作的内容，以便系统管理人员进行检查核实；操作人员必须严守操作密码，不得随意泄露；每次在处理完相应的业务后，要及时做好数据的备份工作，以防意外的发生；操作人员不能携带外来的软盘进入机房或进行非法的拷贝工作，以防计算机被病毒感染；操作人员在执行完相应的操作之后，应严格按操作程序逐步退出会计软件，禁止强行退出等。

5.档案控制

电算化会计档案，包括存储在计算机硬盘、其他磁性介质或光盘中的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据等，必须严格按照财政部有关规定的要求对会计档案进行管理，由专人负责。

（二）应用控制

应用控制，是指直接作用于企业生产经营业务活动的具体控制，因此亦称业务控制。通常，将应用控制划分为输入控制、处理控制和输出控制三种。

1.输入控制

输入数据的目的就是要保证未经批准的业务不能进入计算机；保证经批准的业务没有遗漏、没有被添加、重复或不适当的更换；对不正确的业务进行剔除、改正等。一般，对输入控制可有以下一些措施：

（1）建立科目对照文件。在电算化会计系统中，输入的是会计科目的代码，而不是会计科目名称。当输入会计科目代码时，系统首先在科目对照表文件中确认该科目代码是否存在，若不存在，则表明该科目代码是错误的，计算机拒绝接受。

（2）试算平衡控制。根据记账的平衡原理，在系统输入控制程序中可设计平衡性校验。当一笔分录输入完成后，计算机自动对其进行检查，如显示出错信息，要求修改，若操作员不作修改而欲继续输入，则系统拒绝执行，从而保证输入凭证的数据正确。

（3）人员控制

人员控制在电算化会计系统的输入控制中也是一个不可缺少的部分，一方面，它是指对人员的权限的控制及操作职责的牵制；另一方面则是指在输入过程中充分发挥操作人员的经验作用，及时发现原始数据采集的错误。

（4）顺序校验控制。所谓顺序校验控制，即在输入控制程序中，可设计记账凭证自动编号的功能，用以检验凭证输入有无遗漏或重复现象，系统应给出出错信息，并拒绝接受这些业务。

2.数据处理控制

数据处理控制是指为确保计算机运行时发现、纠正和报告某些有错误的输入，从而保证数据处理的正确性和可靠性而设置的控制。

常用的数据处理控制措施包括：登账条件检验，即系统要有确认数据经复核后才能登账的控制能力；防错、纠错控制，即系统要有防止或及时发现在处理过程中数据丢失、重复或出错的控制措施；修改权限与修改痕迹控制，即对已入账的凭证，系统只能提供留有痕迹的更改功能，对已结账的凭证与账簿以及计算机内账簿生成的报表数据，系统不提供更改功能等。

3.输出控制

（1）加强输出结果的人工核对。如按照用户的要求设置输出的格式、方式、内容、时间等；对输入的总数与输出的总数加以核对；审核输出结果，检查输出结果的正确性与完整性；将本期输出的结果与上期输出的结果进行对比，检查输出结果的合理性。

（2）加强输出资料分发和保管的管理。如指定专门的报表传递人员，保证将报表及时送达有权接受者；建立输出报告登记簿，记录报告发送的份数、时间、传递人、接受者等事项，以防错发、漏发和多发等。

毋庸置疑，与手工操作比较起来，电算化会计信息系统内部控制是一项现代科学技术含量较高的错综复杂的系统工程，仅靠用户进行内部控制是很难奏效的。本文所提出的上述各项对策，意在提醒进行电算化会计系统内部控制时，要跳出会计业务部门的框框，主动与相关方面通力合作。同时，电算化软件的信息安全问题是目前整个社会都高度重视并亟需解决的难题，要彻底解决其风险还有待时日。

电算化会计系统内部控制的研究 篇9

在科技不断发展进步的过程中，会计电算化也成了会计工作中不可缺少的重要部分，会计电算化的应用也有效的提高了会计工作的效率和质量，在这样的情况下，很多企业也开始利用会计电算化来进行会计的核算和管理等各项工作。目前，会计电算化在内部控制上还存在着一些问题和不足，还需要通过建立科学规范的管理制度和数据系统来加以完善，因此对于会计电算化内部控制的研究也有着非常重要的意义。

二、高速公路会计电算化内部控制的作用分析

会计电算化的实现还需要建立一套完善的公路成本核算体系，这样也可以更好的加强高速公路爱物会计管理的质量，这对于提高高速公路的经济效益也有着非常重要的意义。在高速公路会计电算化的内部控制中，成本核算的作用主要可以通过以下内容来加以体现：首先，高速公路的绩效考核指标也是高速公路费用支出的成本考核的主要妮儿，在高速公路运行过程中对于公路成本的核算也可以最大限度的降低公路运营过程中的成本投入，并且对于提高公路企业的还贷能力和金融信用度也有着非常重要的作用。其次，目前高速公路运营过程中成本的核算可以有效的和高速公路计划定额进行有效的结合，这样也能够游侠偶读保证费用开支能够具有更多的依据，财政预算的实施也更具科学性。最后，通过建立完善的公路成本核算体系，公路企业可以对每个单位的成本项目进行单个逐一的控制，从而有效的完善公路的计划定额管理，并且财务部门的预算管理中也会制定出相应的开支计划，按照计划也可以更好的进行资金的分配和使用，从而保证资金的利用率能够达到最大化。

三、内部成本核算的主要内容以及内部控制的应用

高速公路的管理工作包括了多方面的内容，其中对商品和服务的支出、公路保养的费用以及各项业务成本的费用管理都可以利用会计电算化来进行成本费用的核算，在进行核算的过程中，也要注重会计电算化内部控制的质量，从而保证有效的做好公路费用的成本控制。

(一)会计电算化对于商品和服务支出内部成本核算的处理

商品和服务支出成本是公路经营成本中的重要部分，其中包括了公路企业的办公费用、水电费用以及交通费用等，在核算的过程中需要将职能部门作为核算的基本对象，同时按照相应的原则来将费用收益这作为费用的主要承担人。会计电算化中包括了四级学科，其中“事业管理费”是一级学科，“经营管理费”为二级学科，三级学科和四级学科都是按照彩照决算口径一级费用的明细程度来进行设定的，而五级的学科中对于会计电算化软的辅助部门核算模块对一级成本核算项目的具体路线进行设置，同时二级成本核算项目中的相关内容也需要通过五级的学科来加以设置。其中具体的核算操作可以通过以下示例来说明：在车辆的单核算方式来进行确定本月车辆的各项费用支出时，车辆行驶路程以及用途对于确定车辆成本费用也是一项重要的指标，其中车辆的成本费用数据的录入以及费用使用在成本核算体系中也可以按照会计电算化的软件辅助管理模块来加以实现，这样对于核算内容也能够更加清晰化。

(二)会计电算化对于公路保养费用成本的处理

现如今公路保养的费用所包括的`内容也越来越广泛，其中有路面的养护、桥涵的养护、绿化养护、隧道养护、附属设施的养护以及道路巡查等几个方面内容。路面的养护主要是指对路面的路基进行的养护，同时公路路面的清洁、对公路出现裂缝的处理以及公路路面不平整的修复等都是日常路面养护的重要工作;桥涵的养护主要是对桥涵以及构造物的清洁、维护和相关的防腐工作等，桥涵养护在公路养护中有着非常重要的作用，也是提高公路安全的重要手段;绿化养护是对公路周边的绿色植物进行的养护工作，包括了施肥、洒水以及修剪等各项工作;公路的隧道养护主要是对公路隧道的清洁和检查维护等，其中包括了一些土建工作;附属设施养护是对公路的护栏、标志板等各项设施的养护;道路的巡查是公路的巡查人员在巡查过程中所产生的人员费用支出以及车辆的燃气费用支出等。

四、提高会计电算化内部控制的相关措施

(一)加强系统组织与管理控制

通过部门的设置和人员的分工职责等进行形式的控制就是组织与管理控制，这种控制方式可以有效的达到相互牵制、相互制约的目的，对高速公路会计电算化的系统管理岗位的智能控制有着十分重要的作用。高速公路的系统管理工作主要有系统软硬件的管理工作，在技术上保证高速公路系统的正常运行，和对网络服务器及数据库的超级口令的掌握，负责网络资源的分配和监控数据保存方式的安全性和合法性，从而有效的避免非法修改历史数据的现象，及时的限制和发现错误及违法事件。

(二)规范高速公路电算化系统的日常操作管理控制

高速公路电算化系统的管理控制主要表现在操作权限控制和操作规程控制两方面。其中操作权限控制指的是各个岗位的工作人员不得超越权限进行操作，操作规程控制则指的是系统操作应遵循相应标准的操作规程以便明确各个岗位工作职责和操作程序及作业事项，并形成一套完善的高速公路电算化系统文件。

五、结束语

从上述内容中可以看出，会计电算化内部控制的应用有着非常重要的意义，在会计电算化内部控制中，采用何种控制方式和构建完善的公路会计电算化控制体系也是我们目前需要重点研究的内容，这对于提高公路会计电算化内部控制的质量也有着非常重要的意义。

参考文献:

[1]李厚元.关于会计电算化内部控制问题的思考[J].内蒙古科技与经济,14期

会计电算化内部控制的论文 篇10

经过20多年的实践和努力，我国会计电算化工作已经取得长足的进步。在现阶段的调查中，大部分企业尤其是中小企业，已应用会计电算化来进行会计核算和会计管理。然而在企业、事业单位会计电算化业务处理中，都不同程度地存在内部控制问题。本文主要分析会计电算化炔靠刂频南肿矗并对如何加强电算化内部控制提出建议。

一、我国会计电算化的现状

(1)随着计算机及网络技术的普及应用，越来越多的企业都在建立本企业的会计信息系统，用会计电算化来代替手工记账，这样一方面可以加快会计人员登记账目的速度，另一方面也可以提高会计核算的精准度，减少会计人员在工作中的失误，大大提高了会计核算的效率。但是在会计电算化普及率较高的背后，不难发现，许多企业的会计电算化工作还处在一个较低的层次上。大部分实施电算化的企业，使用财务软件时主要是使用其核算的功能，比如总账、报表、工资、固定资产等功能，这仅仅是会计电算化工作的初级职能，而对一些其他功能，如会计电算化信息系统的维护，对会计软件进行参数设置和对会计电算化软件进行分析和设计等，都知之甚微。

(2)部分企业对会计电算化工作的认识具有局限性。有的企业认为会计电算化只是单纯地将手工记账转变为计算机记账，有的财务负责人对电算化知识和管理比较陌生，习惯于对传统手工会计的管理，从而对会计电算化不信任和抵触。更有甚者，有的企业认为会计电算化工作只是一种潮流和趋势，不使用会计信息系统就是失了身份，即便是采用会计电算化，也达不到预期的效果。这些错误的认知造成企业在会计电算化管理和实施中出现了许多问题，严重影响了会计电算化在实际工作中的应用。

(3)各个企业财务软件的通用性较低，软件使用较混乱。目前我国使用的财务软件分为两种：一种是商品化会计软件，另一种是定点开发会计软件。部分单位使用的财务软件是市面上常见的、向开发商购买的通用财务软件，也有部分单位委托开发公司设计出供本单位自行使用的财务软件，这就造成了整个社会财务软件使用情况较为混乱，不同财务软件数据接口、应用方法不一样，造成各会计软件之间不能兼容，应用起来也存在差异，从而导致数据查询和传输等难以实现。

(4)会计电算化人才水平有待提高。我国的会计电算化人才大都可以熟练操作财务软件，这仅仅是会计电算化初级人才所要达到的目标。而长期以来，会计电算化人才水平较低是制约会计信息系统进一步发展的`重要问题之一，大部分企业的电算化人才不具备更高水平的操作能力，如会计软件开发和维护、会计信息的分析和处理等。

二、加强会计电算化内部控制的原因

(1)会计电算化的实施部分改变了手工做账的内控形式。在手工会计中，所有的数据、文字及关系都会记录在纸质文档中，直观性很强。有没有涂改、笔迹的追寻都可以成为控制的手段，各岗位会计人员之间通过不同业务的交接来完成一整套会计工作，形成完整的工作体系，自然而然地形成了相互检查和互相监督的关系;而会计电算化条件下，会计人员都操作计算机进行业务处理，每个人员都凭借自己的操作员账号来实现自身的权限，手工会计中的一些直接的线索如笔迹等，都已消失殆尽，删除修改后的会计数据都无迹可寻，很容易发生问题。另外由于大部分财务软件都提供自动对账、检验账账是否相符的功能，这就使得会计人员出错的可能性大大减少，并减轻了审核人员的工作量，无形中削弱了审查、复核的工作。可见会计电算化条件下所有会计人员和会计岗位的工作和职能发生了许多变化。

(2)网络环境下会计电算化的数据安全问题日益严重。会计电算化系统数据执行的主体是计算机。一旦计算机系统出现硬件故障或者因其他非人为因素而出现故障时，会计工作则不能正常进行。因此需要及时备份会计电算化的相关数据，如果没有备份相关数据，将会给会计电算化系统带来严重损失，从而严重影响会计电算化工作。此外，网络环境是一个开放的环境，在这个环境下任何信息在理论上都有可能被访问到。会计电算化系统下，会计信息通过物理通信线路传输存在着很大的安全隐患。例如网络信息来源的多样性，有可能导致审计线索的紊乱;网络信息很有可能在传输过程中被非法拦截或人为篡改;网络中存在着各种木马病毒和恶意程序都有可能给会计电算化数据带来极大的危胁。

三、如何加强会计电算化条件下的内部控制

为了保证会计信息处理质量，减少数据出错和操作失误的可能性，应加强会计电算化的管理，完善和健全会计电算化的内部控制制度。内部管理制度一般包括岗位分工制度、操作管理制度、机房管理制度、会计档案管理制度、会计数据与软件管理制度等。建立适应本单位的全面规范的会计管理制度，就是要有一套比较全面、规范的管理制度和方法，以及较完整的规范化的数据系统。会计电算化内部控制主要指会计制度是否健全，核算规程是否规范，基础数据是否准确、完整等。完善的内部控制是搞好电算化工作的重要保证。没有很好的管理流程，电算化会计信息系统无法处理无规律、不规范的会计数据，电算化工作的开展将遇到重重困难。

1.对会计电算化下会计数据的控制

电算化环境下，会计数据的存储和处理都是在计算机上进行的，企业通过计算机软件的数据库管理功能来控制数据的输入、输出、调取和修改等操作。这就要求企业有一个功能完善的数据库管理系统对其中的数据进行管理，在逻辑关系上提供语义参照关系机制，来检验和保证数据库系统中的有关数据，保证会计数据的逻辑性和完整性。

在业务发生要输入相关会计数据时，会计电算化软件要有相应的控制程序鉴别所要输入的数据，查看是否有不合理或不完善的经济业务，从而及时提醒会计操作人员或拒绝存入数据。比如输入银行存款相关业务，需要填入所对应的银行存款支票存根编号等数据，若因操作人员失误或者忘记输入造成数据不完整，可以进行相关提示。输入后存放在数据库中的数据可以通过一些程序控制和技术手段进行相关验证，如进行总账平衡检验、明细账平衡检验等。会计电算化下数据输出通常表现为数据查询、数据打印、数据备份及网络传输等形式。企业要保证会计数据的正确性、可读性及便于他人查阅等，输出数据控制一般要检查与输入数据是否一致，输出是否完整，同时在某些场合还要具有统一的格式和内容要求。

2.对会计电算化下计算机环境的控制

实施会计电算化，必然要有相应的计算机硬件和软件作为支撑。对会计电算化软硬件要经常进行系统维护，为保证系统的正常运行，要进行一些相关的操作如安装、修复、更新、备份等。为了保证计算机的安全，保证相关程序不被修改、盗取、感染病毒，就要做到监管到位、实时监控、及时处理、提前防范。会计电算化的前提条件是保证机房设备安全和计算机正常运行，因此首先要经常对电算化设备进行保养，避免发生意外。其次要防止非法修改和删除会计数据和软件，确保会计数据和会计软件的安全保密，对所有数据一律进行双备份，并且存放到两个不同的地点。最后当需要更新电算化硬件设备和升级会计软件时，需要严格执行审批程序，确保会计数据的连续性、完整性和安全性。

3.对会计电算化下会计岗位和人员的控制

防范和杜绝利用电算化会计软件舞弊的最佳方法就是形成一套合理、有效的管理制度并严格执行。每个会计电算化岗位都有自己的权限并严格按照权限进行相关会计操作。权限管理包括权限分配和用户名/密码管理两个方面，前者决定相应用户对会计数据具有哪些操作权，而后者则保证了用户和权限的对应关系。在分工时，应做到相互牵制、相互制约，职权分离，有效地限制和及时发现错误违法行为，从而防止出现舞弊和欺诈。在实施会计电算化过程中，根据内部控制制度的要求和本单位的工作需要，会计电算化工作的各个工作岗位，在保证会计数据安全的前提下可以进行交叉设置，但有些岗位要严格按照内部控制要求，不能交叉设置，如软件操作岗位与审核记账、电算维护、电算审查岗位为不相容岗位。

在会计人员控制方面，首先会计人员要具有高度的专业精神，不玩忽职守，不做假的账;其次要有一定的电算化操作水平，能够熟练操作相关的会计软件并进行日常维护;每位操作人员都要通过登录自己的用户名/密码来进行操作，防止非法操作和越权操作，防止财务机密外泄，确保会计数据的安全、准确、可靠。

四、结束语

浅析电算化会计系统下的内部控制 篇11

摘要：本文分析了电算化会计信息系统对内都会计控制的影响、我国企业电算化会计信息系统内部控制存在的问题，提出了加强电算化会计系统内部控制的具体措施。

关键词：电算化会计系统内部控制现状影响

0引言

会计电算化的内部控制是内部会计控制的特殊形式，即运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部汇集控制的有效实施。随着计算机技术的发展，无疑给企业带来了巨大的效益，同时也给内部控制提出了新的问题和挑战。

1电算化会计信息系统对内部会计控制的影响

1.1电算化会计信息系统对会计流程的影响手工会计是通过原始凭证到记账凭证，到账簿，再到报表这样的流程来开展核算工作。其中每一过程都需要专门人员从事收集、整理、记录、计算工作，尤其是记账过程避免不了许多重复转抄工作。而电算化会计仅需将资料(原始凭证)一次录入，其他的过程均可由计算机进行处理且瞬间即可完成。电算化会计不仅彻底解放了会计人员的双手，同时也为激活会计人员的头脑创造了条件，使他们有精力、有条件去关注履行会计原本就有的职能，即会计控制。

1.2电算化会计信息系统对交易授权、执行的影响计算机系统的内部控制也由手工条件下的单一制度控制转变为程序控制和制度控制、授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制，在手工会计系统中，对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章。但在电算化会计信息系统中，业务人员可利用特殊的权限文件或口令，获得某种权利或运行特定程序进行业务处理，由此引起失控而造成试算的案例数不胜数。

1.3电算化会计信息系统对交易处理痕迹的影响电算化会计信息系统缺乏交易处理的痕迹，手工会计系统中严格的凭证制度，在电算化会计系统中逐渐减少或小时，凭证所起到的较强的控制功能弱化，部分交易几乎没有痕迹，给控制带来一定的难度。不定期的依赖性并增加了差错反复发生的可能性电算化系统中内部控制具有人工控制与程序控制相结合。

1.4电算化会计信息系统对内部控制程序的影响内部控制的程序化使得内部控制具有的特點。电算化系统许多应用程序中包含了内部控制功能，这些程序化的内部控制是有效性取决于应用程序，如程序发生差错或不起作用，由于人们的依赖性以及程序运行的重复性，使得失效控制长期不被发现，从而使系统在特定方面发生错误或违规行为的可能性较大。

1.5电算化会计信息系统对内部控制风险的影响电算化会计系统和手工会计系统相比较，在内部控制风险方面也产生了重大影响。在电算化会计系统下，内部控制在很大程度上依赖于计算机的处理，同类交易的处理流程具有一致性等在一定程度上加大了内不会及控制的风险。

2企业电算化会计信息系统内部控制存在的问题

2.1是财务软件缺乏兼容性，系统内部衔接性差。很难在不同系统上实现数据共享，虽然比较成熟，但对于管理性财务软件，软件公司开发力度尚小，问题较多，系统内部衔接性差。

2.2是数据保密性、安全性差。进入系统时加上诸如操作密码、声音检测、质问识别等检测手段和操作权限设置等限制手段，实际上不能真正起到数据的保密作用。会计数据的安全性难如人意。

2.3是企业地系统日常维护能力差，会计人员电算化水平亟待进一步提高。目前绝大多数才会人员只能进行一般的电算化操作，很难适应日常维护、电算化管理、电算化组织与实施等高层次的电算化工作，电算化中高级人才培养迫在眉睫。

2.4是电算化管理制度步健全并且与执行脱离。不安制度办事，操作规程混乱、职责不清；电算化数据档案保管力度不够等等。

3加强电算化会计系统内部控制措施

严格的内控制度是会计信息真是可靠额保证。内部控制制度要求处理同一笔业务的人员既要相互联系，又要相相互制约。建立一整套电算化模式下的科学、可靠的内部控制制度，是会计信息真实、准确、完整、安全的保证。加强电算化会计系统下的内部控制，应从以下几个方面着手：

3.1营造一个良好的内部控制环境控制环境是内部控制系统的基石，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻执行和企业经营目标及整体站率目标能否实现。

3.2建立健全会计电算化岗位和操作内部控制制度建立会计核算岗位，可以一人多岗，也可以一岗多人，但必须做到不相容职务的分离。建立健全会计电算化岗位的内部控制制度，可以使不同岗位互相监督、制约，以使企业达到防止舞弊和欺诈的目的。建立健全会计电算化操作的内部控制制度，就是电算化会计系统建立了良好的运行环境，各操作人员按规定输入数据，完成各核算模块的运行操作，提供核算系统的各类输出信息，以确保系统的正常运行。

3.3建立健全计算机硬件、软件管理的内部控制制度企业经营活动变化及经营环境变化，可能导致使用中的软件进行修改。计算机会计系统经过一段时间的使用也会出现一些需要进行修改的地方。因此，软件的修改是难以避免的。对会计软件进行修改必须经过周密计划和严格记录，修改过程的每个环节都必须设置必要的控制，修改的原因和性质应有书面形式的报告，经批准后才能实施修改。计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改有关的记录都应该打印后存档。

3.4建立健全电算化会计系统数据安全管理的内部控制制度数据输入控制首先要求输入的数据应经过必要的授权，并经有关的内部控制部门检查；其次，应采用各种技术手段对输入数据的准确性进行校验，如总数控制校验、平衡校验、数据类型校验、重复输入校验等。企业应该采用各种技术手段以保证数据在传输过程中的准，确、安全、可靠。如将大量的经济业务划分成小批量传输，数据传输适应顺序编码，传输时要有发送和接收的标识，收到被传输的数据时要有肯定确认的信息反馈，每批数据传输时要有时间、日期记号，等等。数据处理控制分为有有效性控制和文件控制。有效性控制包括数字的核对，对字段、记录的长短检查，代码和数值有效范围的检查，记录总数的检查等。文件检查包括检查文件长度，检查文件的标识，检查文件是否被感染病毒等。输出数据控制一般应检查输出数据是否与输入数据相一直，输出数据是否完整，输出数据是否能满足使用部门的需要，数据的发送对象。份数应有明确的规定，要建立标准化的报告编号、收法、保管工作等。为了确保计算机会计系统产生额数据和信息被适当地存储，便于调用、更新和检索，企业应当对存储数据的各种磁盘或光盘做好必要的标号，文件的修改、更新等操作都应附有修改通知书、更新通知书等书面授权证明，对整个修改更新过程都应做好登记，计算机会计系统应具有必要的自动记录能力。

4加强内部审计