财务收支审计管理办法

财务收支审计管理办法

财务收支审计管理办法 篇1

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浅谈财务收支审计向管理审计的延伸2007-02-02 21:55:4

5内容提要在现代企业制度中，企业自我约束、自我发展，具有高度的自主权。企业要生存要发展，要在激烈的市场竞争中立于不败之地，其着眼点就在寻求企业价值最大化。效益是企业的生命，因此，企业内部审计应突破传统的审计思路，逐步向管理审计转移，强化企业内部约束机制，促使企业建立严密的、完善的控制系统，严格的、科学的管理制度，有效的、畅通的运行机制。重点通过内部控制审计、经济效益审计和管理过程审计，优化人力、物力、财力资源配置，改善经营管理，挖掘生产与工作中的潜

力，全面分析、评价企业综合效益，增强企业的市场竞争力，以管理创新为基础，促进企业提高经济效益。

关键词财务收支审计管理审计内部控制审计经济效益审计管理过程审计

内部审计作为企业自我约束机制的重要组成部分，在为企业经营管理提供服务，防范经营风险，实现企业可持续发展战略目标方面，可以说是功不可没。其中，管理审计在企业的发展中扮演着越来越重要的角色。在此，笔者就财务收支审计向管理审计延伸这一问题谈谈看法。

一、财务收支审计向管理审计延伸的必要性

首先，开展管理审计是内部审计自身发展的必然要求。早期，内部审计的主要职责是查错纠弊而不是对企业经营管理做出分析、评价，提出管理建议，审计的对象主要是各种会计资料，主要工作集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。现代企业制度下，内部审计

作为企业管理的一个职能部门，不仅具有监督职能，而且具有服务的职能，可以说是一种寓服务于监督之中的职能。其监督的目的是维护企业整体的合法经济利益不受侵害，实现企业活动最优化，经济效益最大化。因此，要适应现代企业制度，由监督导向型向服务导向型转变，实现财务收支审计向管理审计延伸是必由之路。

其次，开展管理审计是企业自身发展的内在需要。随着社会主义市场经济体制的不断发展与完善，企业承担的经营风险日益增加，要求内部审计加强对内部控制系统的评价，并对经营决策进行审查，以降低企业的风险程度；企业面临的越来越激烈的市场竞争，要求企业内部审计对生产经营技术方面的问题加以评价，深化企业经营管理工作。为此，内部审计不但要及时、准确地向企业的管理当局报告有关查错纠弊和资产保护信息，还要针对企业在管理和控制上的缺陷，提出建设性意见和改进措施，协助管理人员更有效地管理和控制生产经营活动的各个环节，优化资源配置，提高经济效益，以实现企业的经营管理目标。也就是要做到“摸家底，揭隐患，促发展”，即实现财务收支审计向管理审计的延伸。

二、财务收支审计向管理审计延伸的重点内容

（一）内部控制审计

内部控制审计是管理审计的一个重要组成部分。内部审计部门对内部控制的评审主要是检查其健全性、合理性和有效性。通过符合性测试，针对存在的问题确定审计范围、重点和方法，相应调整审计方案，实施具体的实质性测试。例如，企业物资采购管理是企业经营管理活动的有机组成部分，其管理水平的高低，与企业的生产成本和整体经济效益息息相关。在某井下作业施工企业中，材料成本占企业总成本的，因此控制材料消耗就意味着降低施工成本，增加企业效益，实现企业利润最大化。

内部审计部门应及时地、有效地、经常地开展物资采购内控审计，随时地了解企业物资采购管理工作的动态和信息，并针对所发现的问题及时采取措施，促进企业不断完善物资采购管理制度，进一步改进物资采购经营管理方式方法，通过开展物资采购内控审计，抓住企业经济效益增长点，找出企业管理的薄弱环节，为企业加强管理和提高经济效益做贡献。

（二）经济效益审计

企业的经济效益审计尚处于探索阶段，还未形成一套成熟的模式。经济效益审计是审计组织在财务收支的基础上依据一定的标准对被审计单位经济活动的效益性进行审查与评价，并提出审计意见与建议，促使被审计单位改善经营管理，提高经济效益。进行经济效益审计，既要运用财务指标来评价企业的营运能力、盈利能力和偿债能力，还要结合某些非财务指标，如：管理控制、企业资产、劳动力资源和发展战略等对

企业经济效益进行综合分析评价。企业内部审计应围绕经济效益作“文章”，把审计工作贯穿到生产经营管理的全过程，通过经济效益审计，对所发现的影响经济效益的问题，要分析原因，从制度和机制上提出改进的建议及具体的措施，促进企业增收节支、开源节流、降低成本费用、挖掘内部潜力和提高经济效益，寓审计服务于企业的生产经营，切实做到“一审、二帮、三促进”。

（三）管理过程审计

它是以改善企业的管理素质和提高管理水平为目的，审查被审计单位在计划、组织、决策和控制等管理职能上的表现。内部审计部门可以从企业的经营活动策划阶段切入，如企业年度财务预算、生产科技发展计划、招标标底的编制过程，政策规章制度的制定过程等等。搜集掌握各项经营活动的目的、目标和评价各种业绩的标准。通过对企业各个环节管理的经济性、效率性、效益性进行评价，发现问题后，从管理的高

度而不是从具体业务处理的低层次提出改进管理过程的建议和措施，从根本上清除因管理缺陷而导致一系列的具体问题，以达到标本兼治的目的。

三、实现财务审计向管理审计延伸的两点认识

（一）更新审计观念，明确审计目标

向管理审计延伸是企业内部审计发展的必然趋势。内部审计机构及审计人员，要树立现代内部审计具有管理职能的意识，要深入到经营中去，在适度的参与中更好地发挥内部审计的优势，紧紧围绕企业生产经营目标，积极行使审计职能，做好领导的参谋助手。内部审计机构要坚持“全面审计，突出重点”这一方针，选择与经济效益有关的重要环节或薄弱环节进行审计。管理审计的主要目标是帮助企业健全管理制度，进一步提高科学管理水平，促进企业加强管理和提高经济效益。因此，管理审计的内容必须与企业管理发展相一致，要

有明确的审计目标，审计后要切实能够帮助企业解决实际问题，使企业管理真正有所提高，产生明显的经济效益。

（二）改进审计方法，提高审计质量

随着内部审计由财务领域向经营管理领域的扩展，原来旧的审计方法显然不适应现状，审计人员应力求在审计方法上有所创新。交易电子化、自动化是当今经济业务运转的发展趋势和潮流，内部审计要继续发挥监督、评价和服务的职能，就必须紧随审计环境的变化，建立适应信息化的审计管理信息系统，科学地处理和利用审计信息，利用财务软件，通过对报表的比率分析、对比分析、变动分析、趋势分析，反应出企业财务经营状况，并向决策层提供对比分析报告和合并报表分析报告；建立审计预警系统，查找经营管理中存在的问题和疑点，评价经营管理和风险程度，注重把查处问题与促进改革、完善制度结合起来，从标本兼治的角度有针对性

财务收支审计管理办法 篇2

第一, 转变观念, 合理定位。目前, 在作为审计主体的审计人员中, 有些人对管理审计存在一些模糊认识, 认为在企业管理活动中, 管理审计是服务, 财务收支审计是监督, 担心管理审计会削弱审计监督的职能。事实上, 管理审计是监督与服务的有机结合, 财务收支审计与管理审计都兼有监督与服务的职能, 监督与服务可以统一于一种审计形式之中。管理审计从财务审计入手, 在搞好财务收支的基础上, 先披露违纪违规问题, 再披露管理方面的问题, 然后分析原因, 找出对策和方法, 提出改进管理和提高经济效益的建议。因此, 审计人员要引入先进的审计理念, 树立管理审计的思想。

审计客体即被审计单位也应转变观念, 不能认为审计就是查问题的, 不能真正解决企业存在的管理问题。审计客体必须认识到:审计行为真正的目的是促进企业提高竞争力, 达到效益最大化, 与管理者、被审者的根本目标是一致的, 应支持配合审计工作, 共同解决企业经营管理中存在的问题。总之, 审计的主、客体应努力进行观念自我更新, 建立审计监督与审计对象、业务部门的伙伴关系, 使审计监督与企业管理相结合, 避免孤军作战, 使审计工作难以开展。

第二, 提高内部审计部门的独立性。独立性是内部审计的基本原则, 内部审计的独立性是通过审计机构设置和审计的客观性来体现的。内部审计部门应在整个组织或单位中处于较高的权威位置, 直接受最高管理层的领导或授权。只有这样, 审计业务才会不受其他部门的干扰和限制, 从而有效地行使审计职权。审计部门的独立性有利于审计的客观性。审计部门应独立于管理部门、经营部门之外, 审计部门只有独立于被审计活动, 才能做到审计结论的客观、真实、公正。

第三, 内部审计要立足“内向服务”。管理审计的目的是提高被审计单位的管理水平, 帮助他们挖掘提高经济效益的潜力, 主要做法是提出改进管理工作的建议。这就要求审计部门必须转变工作重点, 立足于企业内向服务, 对于企业主要经济活动进行有效控制, 真正服务于管理层;要发挥独立的监督、评价职能, 正确理解审计的独立性原则, 坚持独立审计与积极参与管理相结合, 充分发挥企业内审贴近经营、熟知管理的优势。审计人员要扩大视野, 将审计视点和分析问题的着眼点从具体经济业务转移到管理过程上来, 运用各种分析性审计程序, 将传统的直观反映审计发现转变为分析评价内部控制, 揭示经营管理、内控体系中的薄弱环节及存在的普遍性问题, 分析其深层次原因, 提出建设性意见, 提高审计服务质量。

第四, 从内部控制入手, 加强事前事中审计, 对企业经济活动实施全过程监督。内部控制是企业自我调节、自我约束、自我监督的一种管理控制系统, 是现代企业管理的重要组成部分。审计人员在进行管理及效益审计时, 应按照内部控制评审的要求, 采用灵活多样的审计方法, 对内部控制进行功能性测试和遵循性测试, 找出管理上存在的问题和内部控制的薄弱环节, 对症下药, 从而促进企业健全和完善内部控制, 使生产经营活动有序进行。

二、完善机制, 提高审计人员素质

第一, 建立完善的审计内部激励约束机制。财务收支审计简单易行且审计结果直观, 成果易见。管理审计与财务收支审计相比, 侧重点有所不同, 不仅花费力气大, 且直接成果相对不大, 但间接成果即审计建议被采纳带来的效益却可能非常大。由于审计人员的工作质量和成效考核指标偏重于审计结果, 使得审计人员人为地将管理审计与财务收支审计混淆起来, 一方面讲管理审计很重要, 另一方面又讲企业经营不规范, 违纪违规现象严重, 先搞好财务收支审计, 再向管理审计延伸, 使管理审计停留在口头上。针对这种情况, 须在激励和约束机制上做文章, 在对审计人员考核时, 应加大对管理审计的倾斜, 引导审计人员在这方面下功夫, 为搞好管理审计提供保障。

第二, 审计人员应加强学习, 提高业务素质。审计业务涉及企业全部经济活动, 是专业性很强且依赖于审计人员审慎性、创造性的劳动。管理审计与财务等管理部门开展的经济活动分析, 在性质上是不相同的, 前者是一种具有独立性的间接经济监督评价, 其本身不具有管理职能, 不是直接的管理活动, 不能替代管理部门的工作, 后者是管理部门结合各自的业务所进行的一种管理活动, 两者的目的和程序也不尽相同。这就要求进行审计人员必须具有良好的业务素质, 在掌握财务、统计、审计知识的同时, 还需掌握企业生产工艺流程、企业管理、决策、市场营销等方面的知识。这样才能找出管理中存在的问题和内部控制的薄弱环节并据此提出建议, 帮助被审计单位改善管理, 提高经济效益。

第三, 抓住重点, 改进方法。首先要选好审计项目, 结合本单位特点有针对性选择内部控制审计、经济合同审计及营销审计等类型审计项目。一般情况下按照调查、测试和评价的方法, 可以查出管理上存在的问题, 找出问题的症结及原因, 进一步确定审计重点。也可以采用对比法、系统分析法, 对市场营销、经营目标、组织、方法、程序、业务流程及营销效果等进行综合检查, 寻找管理漏洞和薄弱环节, 提出审计建议。

总之, 将财务收支审计向管理审计延伸, 应作为内部审计工作的核心和今后的发展方向, 审计工作的目标应放在提高管理水平和提高经济效益上, 其定位应放在“管理、效益”四个字上。

参考文献

[1]、孙爱文, 尹质荣.财务收支审计的“四个着力点”[J].审计与理财, 2008 (10) .

浅析高校财务收支审计的研究 篇3

关键词：高校；财务收支；财务审计

一、高校财务收支审计工作的必要性

高校财务收支管理是我国事业经费使用管理工作的重要组成部分，教育经费的使用关系到我国教育发展和人才计划的执行。高校财务收支审计工作的开展对于保障教育经费的合理使用必不可少。

（一）高校内部对财务审计工作不够重视，审计工作开展困难。实际情况中，由于高校学生规模关系到学校自身建设和拨款经费的程度，因此高校行政工作往往以招生工作为首要任务。而对于日常财务经费的使用情况，高校基本以需要为主，而缺少了实际的内部管理和审计。

例如，我国大多数高校对于招生经费以及学科研究经费拨款门槛比较低，从现实的新闻报道中我们可以发现，这两类的经费数额往往令人羡慕。而从另一方面来说，具体的使用情况明细却很少被公开，经费的使用缺少审计监督。虽然这只是我国部分高校的极个别情况，但是高校管理人员需要防微杜渐，保证我国教育经费的合理使用。

（二）多元化的高校管理模式，阻碍了审计工作的展开。我国高校大多数采用的是行政负责制，一般情况下对于内部行政部门采用统收统支的制度，但对于校办企业则采用独立核算、自负盈亏的制度，而对于一些自有附属单位又采用三级预算管理，其他单位采用承包经营或者报账制管理方式。多元化的管理方式让高校内部的审计工作愈发困难，到位的财务收支监督工作无法完成。

我省某市一高校负责后勤基建工作的副校长，在高校基建以及食堂承包工作工程中，由于内部审计形同虚设，与自己同学注册公司抬头后外包学校的基建工作和商业承包工作，从中获取大量非法利益，导致高校大量经费外流。直到纪委接到举报，开展审查工作时，高校才得以发现真实的情况。以上情况的出现，表明高校应当高度重视财务收支审计工作，对于多元化的管理制度，高校需要建立统一的统计口径或者提高信息的更新程度以及流通速度，来支持内部审计工作的有效展开。

（三）大额拨款资金需要审计工作的同步监督。高校管理建设过程中，有许多的大项目会涉及部分大额的资金，例如学费收缴、科研经费拨款等，这些资金数额巨大，形式多样，使用情况复杂，管理难度非常大，如果在使用过程中缺乏必要的监督就会导致资金的滥用和误用，因此在这些资金使用时财务审计工作需要同步进行。

二、高校财务收支审计工作中存在的问题

（一）审计工作规范程度有待提高。我国高校财务审计工作开展的比较晚，并且由于高校重视程度的不够，导致审计工作发展速度比较缓慢，虽然现阶段审计工作开展取得了一定的成果，但是审计工作的规范程度还不高，高校还未形成统一的审计工作规章和管理条例。

（二）审计工作改革进度缓慢，工作内容过于单一化。我国市场化进程不断加快，对外开放程度的不断加深提高了我国对于高等人才的需求，高校的模式也在不断的转变，经费的来源也在不断的拓展，经费形式越来越多样化。但是高校的财务收支审计的内容和工作方式并未同步进行改革，审计内容对于现阶段的经费使用情况表现的过于单一化。

（三）财务审计人员专业化程度有待提高。高校由于对于财务审计工作重视程度不高，因此往往忽视了对于审计工作人员的筛选与审核，不少高校审计工作往往是全部以兼职的方式开展，缺少专业的审计人才对于财务收支进行有效的监督。很多工作人员不是财务工作出生，很难有效的对于高校财务工作开展必要的审查，造成了高校财务审计工作的不到位。

三、加强高校财务审计工作的建议

（一）转变审计工作的方式，丰富审计工作的内容。传统的审计工作对于现阶段来源丰富、使用情况复杂的高校财政经费来说已经过于的单一化，无法完全起到监督的功效。转变传统的事后审计工作方法，做到事前、事中、事后审计，保障审计工作内容的多样化，才能强化高校财务审计工作的效果。

（二）转变传统的管理观念，重视高校财务审计工作。高校的规模和学科建设情况的确决定着高校经费收入以及长远发展的情况，但是财务审计工作是保障高校经费使用和管理工作顺利展开的重要环节，只有改变传统管理理念，重视高校的财务审计工作，才能让高校财务审计真正的开展起来，进而使得高校经费使用更加效率化、合理化。

（三）提高审计人才的专业化素质。高校财务审计工作的展开，离不开专业人才的执行。高校应当合理的安排审计人员的架构，提高审计队伍的专业化程度，适时适当的更新和补充审计人员的队伍，保障审计工作的顺利展开。

结束语：高校事业经费的合理使用，是保障我国高等教育顺利发展的重要工作，对于高校财务审计工作需要不断的加强重视，提高从业人员的专业素养，规范审计工作的开展，保障我国教育经费的使用，促进我国高等教育事业的进步。

参考文献：

[1] 武岩.高校财务收支审计的几点建议[J].对外经贸，2014，（7）：159-160.

财务收支审计报告 篇4

一、加强宣传，逐步树立绩效审计理念

绩效审计是经济社会发展的必然趋势。推进绩效审计的前提工作是树立绩效理念，加强社会各界对绩效审计的必要性和重要性的认识。绩效审计的宣传工作是树立绩效审计理念的主要途径。

宣传对象一是党政部门领导。要使党政领导清楚绩效审计在推动建立健全政府管理制度、提高资金使用效益和管理水平、服务公众等方面的作用，取得党政部门领导的重视和支持。二是被审计单位。绩效审计的目标是促进被审计单位

改善管理，节约、高效、优质地使用财政性资金及其他公共资源，这与被审计单位的目标具有共性，要尽量赢得审计单位的理解和配合，以提高绩效审计质量。三是社会公众。社会公众是公共资源的主人，有知情权、参与权和监督权，使公众明白绩效审计是以第三者的立场为大家提供客观公证的信息，从而争取社会公众的了解和认可。

最后要宣传的对象是我们审计人员。审计人员对绩效审计在认识上存在一定的偏差：一是思想上不够重视，审计人员长期从事财政财务收支审计，对审计项目所投入资源是否得到经济合理的利用，支出是否符合效率性原则等问题考虑得较少，绩效审计很多时候被误认为只是传统审计的附属;二是情绪上有所抵触，审计人员对传统审计已经形成思维定式，加上衡量绩效的评价标准难以确定，绩效审计一定程度上给人感觉有些虚，难以实际操作，在审计实践中会出现排斥情绪，缺少积极性。要消除审计人员的畏难情绪，在审计中，一方面提升审计人员的政治素养，不断增强审计人员为人民服务的责任感和使命感;另一方面积极探索绩效审计方案、审计方法、审计分析和评价、审计报告和审计成果利用，不断总结经验，逐步形成行之有效的绩效审计模式，提高绩效审计的可操作性。

二、强化武装，努力提升绩效审计的专业水平

绩效审计涉及面广，对审计人员的专业水平要求更高。审计人员的知识面、综合分析能力、协调沟通能力显得犹为重要。

要构建适应绩效审计工作新要求的审计专业人员，确保审计质量。一是审计人员自学。审计人员在业余时间，要认真学习掌握绩效审计新发展的审计方法，尽可能扩展知识面，工程项目知识、环保知识、经济学等，把自己培养成多元化的复合型审计人员。二是审计机关组织培训。要经常性组织多方面、各层次的培训，例如AO应用培训，特别是突出绩效审计实务方面的培训。通过培训，不断拓宽审计人员的知识结构，为进一步深化绩效审计创造条件。三是促进审计人员信息交流。一方面是本单位的审计人员定期进行实务讨论，在绩效研讨中解决绩效审计实际问题;另一方面是与兄弟审计机关的交流，加强相互之间的信息交流，进一步整合资源，共同探讨在绩效审计实践中所取得的经验和难点，互相学习，各取所长，实现共同进步。

三、转变思路，实现传统审计与绩效审计相结合

现阶段我国财经违法违纪行为还是普遍存在的，上级审计机关统一组织和安排的审计项目和本级党委政府或委托的审计项目仍将占绝对的比重，财务收支的真实性和合法性审计的任务仍然很繁重，所以完全脱离传统审计开展绩效审计在目前来说是尚不具备条件。

在这种情况下，我们要转变思路，坚持绩效审计与传统审计有机结合，在传统的基础上有条件、逐步地开展绩效审计。一是结合经济责任审计。在经济责任审计中，以财政收支的真实性、合法性为基础，结合部门预算支出，从政策执行、资金使用、资源利用和行政效能等方面综合评价部门预算支出的经济性、效率性和效果性。正如刘家义审计长强调指出的：“每个项目都要探索从审计财政财务收支入手，以责任履行和责任追究为重点，将合规审计与绩效审计融为一体，从政策执行、资金使用、资源利用和行政效能等诸多方面综合考虑其效益、效率和效果。”通过结合经济责任的绩效审计，分析人员经费支出的合理性、公用经费是否存在铺张浪费、不经济等问题，从完善控制制度、内部管理、人员结构提出改进建议，促进被审计单位改善管理，提高行政效能的运行。二是结合工程项目审计。重点审查建设资金的筹集、管理和使用的绩效情况或与政府投资项目有关的重要事项或倾向性问题的绩效情况等。通过审查政府的决策有无到位，项目完成率、投资完成率等审计发现管理不善、决策失误造成的严重损失浪费，促进提高财政资金管理水平和使用效益，促进项目的良性建设。三是结合专项资金审计。在专项资金审计中，除关注专项资金使用的合规性外，重点关注

项目的完成情况和项目效益情况、建设管理和投产运营的绩效情况，项目建成后是否一直在持续发挥作用，设施闲置率、保养等后续综合情况。通过专项资金审计的绩效审计，分析资金使用后的经济效益、社会效益，为后续相关似的`项目提供借鉴。

四、科学选题，循序渐进地进行绩效审计尝试

确定审计项目是开展绩效审计关键的一个环节。确定一个好的绩效审计项目可以说绩效审计工作已经成功了一半，在推进绩效审计过程所遇到阻力也会少一些。确定审计项目，就是寻找绩效审计切入点，确定审计目标，明确审计思路的一个过程。

要做到科学选题，主要把握以下几项原则。一是重要性原则。绩效审计项目首先要选择党委、人大、政府和社会公众所关注的，要与党委政府的工作重心相结合，对我市经济的可持续发展的影响较大，资金规模较大的审计项目。二是可行性原则。我们所选定的审计项目一方面要考虑内部环境，我们审计机关、审计人员人力物力所能及的;另一方面要考虑外部环境，被审计单位或主管部门比较配合的项目;还有一方面要考虑评价环境，绩效评价标准体系尚未成熟，因此在进行项目的选择时尽可能选择有可操作性评价标准的绩效审计项目。三是增值性原则。所选定的绩效审计项目

经过审计以后，要具备一定的整改和提升空间，采纳审计组的建议后有利于建立健全管理制度、规范管理行为、提高管理水平，还可以为以后相类似的项目提供借鉴。四是从易到难原则。我们尚处于绩效审计的摸索阶段，我们要选择比较熟悉的领域、审计实施过程中对专业技术水平要求不是太高，项目规模不大，审计目标较明确的单个审计项目或专项资金进行探索性审计，从小处着手，从大处着眼来开展绩效审计，尽量避免选择某个行业或某个系统作为审计对象，以免出现评价标准难以实施、评价结果难以确定等问题。

五、灵活借鉴，一步一个脚印探索绩效审计之路

现在阶段，我们处于绩效审计的摸索阶段，可以通过以下两个途径一步一个脚印进行绩效审计的探索之路：一是借鉴他山之石。绩效审计在全国各地审计机关如火如荼地开展着，像江苏省等省市已经比较成熟，形成了一套系统的方法和思路，我们多借鉴他人成果和经验，在绩效审计的探索当中能少走弯路，事半功倍。二是实践出真知。借鉴不是简单跟仿，我们不能仅停留在理论探讨阶段，而应把重点放在实践探索阶段，注重在实践中解决问题，在探索中总结提高。我们要根据自己的实际情况进行绩效审计的定位和尝试结合传统审计开展绩效审计，积累经验，从选择审计项目开始，到开展审前调查，编制审计方案，深入调查、测试、分析与

评价，最后归纳分析审计证据和撰写审计报告等各个环节和步骤一一进行探索和归纳总结，逐步形成一套属于我们自己绩效审计模式。

六、总结

学校财务收支审计报告 篇5

关于xx 学校20xx 年x 月至20xx 年x 月财政财务收支情况的审计报告

根据xx市xx区教育系统20xx 年内部审计工作意见(通教审[20xx]x 号)，审计办公室派出审计组于20xx 年x 月x 日至x 月x 日对xx 学校20xx 年x 月至20xx 年x 月的财政收支情况及其他经济活动进行了审计，并延伸审计了学校食堂账目。本次审计采取了就地审计的办法，并根据《教育系统内部审计工作规定》(教育部17 号令)，实施了必要的审计程序。我们的审计以学校提供的有关财务账目、会计凭证、财务报表及相关的.资料为依据，xx 学校对提供资料的真实性和完整性负责。本次审计工作得到了xx 校长和其他有关人员的积极配合，工作完成顺利。审计结果如下：

一、被审计单位基本情况

二、审计期间被审计单位财政收支及资产负债情况

(一)20xx 年x 月至20xx 年x 月财政收支情况

(二)20xx 年12 月末资产、负债及净资产情况

(三)基建维修工程和大型物资采购情况

(四)食堂及小卖部经营情况

三、审计评价意见

审计结果表明，20xx 年x 月至20xx 年12 月xx 学校财务管理能执行国家的财经法规，会计核算基本符合《事业单位会计制度》的规定，学校的财务收支基本真实，经济活动基本合法。内部控制制度基本健全，学校财务管理做到民主、公开，经费使用实行一支笔审核，内审小组积极参与学校行政账、食堂账的稽核审计。xx 校长本人在平潮小学任职期间，能够较好地遵守国家的财经纪律，重大事项做到集体决策，财务支出公开透明。但在具体的财政收支管理上，还存在以下需要纠正和改进的方面。

四、审计中发现的问题

五、审计意见及建议

为了进一步规范xx 学校的财务管理工作，我们提出如下审计意见和建议：

针对本次审计所反映的问题，学校应按照有关制度规定，制定切实可行的整改措施，并将整改措施和落实情况自收到本报告之日起二个月内报教育审计办公室。

xx审计组

二 O xx年x 月x 日

财务收支审计实施方案 篇6

为深入贯彻十八大会议精神，认真落实《英山县中长期教育改革和发展规划纲要（20xx-2020）》关于加强教育经费使用管理，严格执行国家财政资金管理法律制度和财经纪律，加强对教育经费投入和使用的监督检查和审计的要求，全面加强中小学校财务管理，现就县教育局2013年工作要点中规范财务管理，建立完善的内审和监管机制机制安排，特制订本审计工作实施方案。

一、指导思想

以科学发展观为指导，以规范管理、服务指导为宗旨，依据教育部《教育系统内部审计工作规定》要求，坚持客观公正、实事求是的原则，对学校财务收支的真实性、合法性、效益性进行依法审计，客观公正地评价学校负责人及财会人员在学校财务管理工作中的业绩及不足之处，并提出整改意见。进一步加强学校财务管理，促进学校规范财务收支行为。

二、审计对象和范围

乡镇中小学（完全小学以上）、县直学校及高中20xx财务收支情况（会计区间：xx个月，并与2011财务收支审计的会计区间衔接），包括学校食堂和附属幼儿园、学前班经费收支及学校往来款项结算情况，以及学校各项财务管理制度建立和和情况，必要时追溯延伸到以前。

三、审计内容

1、全面了解被审计学校的基本情况，摸清家底，掌握学校资产和负债的真实情况。

2、审计20xx财务收支情况。查看学校是否严格按照国家有关政策规定组织各项收入，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准；各项支出是否严格执行国家及上级主管部门有关财务规章制度规定的开支范围和开支标准。查看学校的各项收支会计处理是否合法、合理，会计核算是否合规，有无虚列虚报、违反规定发放钱物和其他违纪违规问题；查看各类专项资金的核算是否合规，是否专款专用。

3、审计20xx食堂财务情况。查看学校食堂材料物品的成本核算是否规范，充刷卡额是否全额纳入账上核算，伙食收入和营养补助资金的会计处理是否规范。

4、审计20xx年年终工资兑现的落实情况。

5、检查学校财务管理制度的建立和执行情况，以及遵守财经法规制度情况；查看学校收支预算计划和化债目标方案。

四、组织实施

为顺利完成审计工作任务，成立两个审计小组，分别由胡卫东、陈世平为审计小组组长，审计人员根据工作需要从教育系统兼职内审员中抽调，具体人员临时通知。各审计小组负责组织实施审计的各项具体工作，分校出具审计报告。对审计查出的问题限期督促整改落实。

五、工作纪律及要求

1、各学校要做好审计相关的准备工作，并按时接受审计；为审计小组提供必要的工作条件，确保审计工作顺利进行。

2、审计小组在实施审计前，先下发审计通知书，审计结束后按规范要求编制审计工作底稿，及时出具审计报告。全部审计工作结束后，应将相关资料整理汇总，写出书面报告材料。

3、审计人员在审计过程中必须按照客观公正、实事求是的原则，坚持规范审计与服务指导相结合。严格执行《教育系统内部审计工作规定》的内部审计工作程序，严守审计工作纪律。

4、审计工作期间，必须严格遵守中央八项规定、六项禁令的有关要求。

六、审计时间及安排

审计工作从20xx年3月下旬开始，分组分阶段进行，具体到校时间以书面内审通知书中的审计时间为准。

第一阶段：6月底前完成县直学校及部分乡镇中小学校的财务收支审计工作。具体安排：

3月完成温泉小学、特教学校的财务收支审计；

4月完成长冲高中、实验小学、一中以及南河镇3所（中学、中心小学和完全小学各1所）共6所学校的财务收支审计；

5月份完成县直幼儿园、二程中学、雷高以及雷店镇3所（中学、中心小学和完全小学各1所）共6所学校财务收支审计；

6月份完成理工、实验中学、思源学校、以及孔坊乡3所（中学、中心小学和完全小学各1所）共6所学校的财务收支审计；

第二阶段：11月底前，完成其余乡镇中小学20xx财务收支审计工作。其中：

9月份完成杨柳、陶河等二乡镇中学及中心小学和完全小学各1所共7所学校的财务收支审计；

xx月份完成草盘、金铺、红山等三乡镇中学、中心小学和完全小学各1所共9所学校的财务收支审计；

11月份完成温泉、方咀等二乡镇中学、中心小学和完全小学各1所共6所学校的财务收支审计； xx月份汇总整理全县审计工作情况。

方案二：财务收支审计实施方案

为了认真落实《哈尔滨学院20xx年工作要点》，按时完成内部审计工作计划任务，哈尔滨学院审计处定于20xx年3月至8月开展哈尔滨学院2009财务收支审计工作。为了保证审计工作有序推进，特制定实施方案如下：

一、审计目的和依据

为了做好学校各项财务制度的督促落实工作，进一步规范各单位的经济行为，依据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》、《教育系统内部审计工作规定》开展财务收支审计工作。

二、审计对象和范围

审计对象：校财务处及学校所属各预算单位。

审计范围：20xx财务收支情况。

三、审计内容和重点

本次审计的主要内容是校本级财务及学校所属各预算单位2009财务收支情况，审计重点如下：

（一）校本级财务

1、内部控制制度和程序是否健全、合理，是否有效执行。

2、收入是否合法、真实，是否及时、足额上缴和入账，有无坐收坐支情况，有无截留情况；对学费、宿费没有足额上交的学生是否有监控和促缴措施。

3、支出是否合法、真实，是否符合国家财会制度和学校有关管理规定。

4、预算执行情况如何。

5、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等问题。

6、往来款项是否定期核对和催还，有无相关记录。

（二）学校所属各预算单位

1、收入是否合法、真实，有无坐收坐支情况，有无截留情况。

2、支出是否合法、真实，是否符合学校有关管理规定，是否有对方单位相关收款证明。

3、预算执行情况如何。

4、有无侵占、挪用、私分资金和套取现金等问题。

5、经费使用情况是否定期公开，公开是否及时、全面、真实、规范。

四、审计方式

本次审计采取送达审计与就地审计相结合的方式进行。

五、审计工作程序和日程

本次审计工作从20xx年3月开始，至20xx年8月结束，具体分以下几个阶段进行：

（一）审计准备阶段（20xx年3月xx日前）：

1、按照《哈尔滨学院20xx年工作要点》和内部审计工作计划的安排确立审计项目，在审前调查的基础上制定审计实施方案，确定审计小组及其成员分工，明确审计目标及重点，安排各阶段审计任务和实施时间。

2、向被审计单位送达审计通知书，采集审计资料。

（二）审查分析阶段（20xx年3月11日至20xx年7月xx日）：

根据审计实施方案，针对审计内容和重点，采用符合性测试和实质性测试的方法，审查被审计单位内部控制制度和程序设计的适当性及其运行的有效性；审查测试被审计单位财务收支的合规性，并在检查测试的基础上进行分析性复核。具体程序分两步实施：

1、审查会计凭证、会计账簿、会计报表和有关内部控制制度，并进行相关测试和评价。

2、针对第一步审查中发现的情况和问题，到各有关单位进行进一步询证，取得相关审计证据。

（三）总结报告阶段（20xx年7月11日至20xx年8月31日）：

1、审计员对审查分析阶段形成的审计工作底稿进行分析、总结，形成审计报告初稿。

2、审计组长复核审计工作底稿和审计报告初稿。

3、审计小组与被审计单位交换意见。

4、综合以上情况，形成审计结论，作出审计决定，提出审计建议，最终完成审计报告。

5、将审计报告报送学校领导审批。

（四）督促落实阶段

按照经领导批准的审计决定和审计建议，督促被审计单位完成整改落实工作。

（五）审计终结阶段

工作完成后，将全部审计资料进行整理和归档。

六、审计分工

为顺利完成审计工作任务，成立由孙志国担任组长，杨佳林、张伟为审计员的三人审计小组。审计组实行组长负责制，审计员根据组内分工履行工作职责，互相配合完成审计事项。具体分工如下：

审计组长：负责组织审计实施、复核审计工作底稿和审计报告。

审计员：负责审计实施的各项具体工作，主要包括：资料采集、审查资料、审计取证、编制审计工作底稿和审计报告、督促整改落实、审计材料归档等。

七、审计工作纪律和要求

审计人员在实施审计过程中必须严格遵守内部审计准则的有关规定，按照本方案的日程安排如期完成审计工作任务，在工作中做到独立、客观、正直、勤勉，保持廉洁，保守秘密，努力践行内部审计人员职业道德规范的各项要求。

方案三：财务收支审计实施方案

根据我局200x年审计工作计划，审计组准备自二00x年五月二十二日起对xx学校进行就地审计，现根据《中华人民共和国审计法》、《审计机关审计方案准则》、《xx省审计机关审计质量控制实施细则》及审前调查制定以下审计实施方案。

被审计单位基本情况

xx学校

法人代表：xxx

财务负责人：xx

单位经济性质：事业

财政财务隶属关系：全额财政拨款

职责范围：负责xx适龄儿童的小学及初中的九年义务教育。

经费来源：财政拨入及收取学生的杂费。

内设机构：内设政教处、教导处。

独立核算下属机构：xxxxx。

总人数：xx

在职人数(财政供给)：xx

在职人数(非财政供给)：xx

离退休人数：xx

二、财务机构设置及会计核算方式

200x年x月会计核算工作交由xx会计管理中心核算。设立财务联络员1名，备用金报帐制,核定备用金5000元。

会计政策及相关内控情况：采用《事业单位会计制度》。

审计目标

通过对x校200x5的财务收支情况进行审计，主要是核实财务收支及帐内、外负债情况，以澄清家底。全面掌握财务收支及相关经济活动真实性、合法性及重大经济项目的决策、实施和内控制度的执行情况。揭露学校会计信息、资产质量、重大经济决策等方面的违规、违纪甚至违法行为；并根据审计情况提出合理化建议，促进学校进一步加强财务管理和增强遵纪守法意识。

审计对象和范围

x校200x财务收支情况，有关重大事项将追溯或延伸前后。

审计重要性的确定及审计风险的评估

确定重要性水平为总收入的0.5%，总支出0.5%。可接受审计风险xx%，固有风险80%，控制风险50%，则检查风险为25%。

审计内容和重点

审计的内容：

1.学杂费收支情况进行审计

①是否按照物价部门核定的标准收取，有无搭车收费的情况、代收费部分有无多收少付的现象。

②各项收入是否及时、足额按照规定上缴，有无截留、坐支收入情况，有无扩大收费范围、乱收费问题；有无暂存暂付中进行收付核算，逃避监督的问题。专项资金是否做到专款专用，有无挤占挪用教育专项资金的现象。

2.自筹资金审计

①自筹资金的来源是否符合国家有关规定，有无违反规定乱摊派、乱收费，有无存在学期中收费或集资不入帐而私设小金库问题。

②自筹资金的使用是否合规，有无资金使用不当，损失浪费问题。

3.对财产物资的下列内容进行检查

①物资的管理是否严格执行验收、领用、保管、调拨、登记制度，是否帐实相符；

②国有资产有无被无偿占用和流失等问题。

4.上述未反映的其他财务方面的问题。

审计的重点：

1、学杂费收取情况。

2、专项资金的使用情况。

七、步骤与方法

1、搞好审前调查，了解被审单位基本情况。

2、组织参审人员学习，熟悉被审单位应执行的财经法规、核算办法。

3、提前3天向被审单位送达审计通知书。

4、按审计方案确定的内容实施审计，首先召开进点会议，然后监盘现金，银行存款要逐笔进行核对，编制银行存款调节表，按照人员分工对各审计项目进行详细的审查。单位的财务收支情况审计运用的常规审计方法；审计相关指标完成情况审计，选用统计指标跟踪法和审计抽样法进行。认真编写审计工作底稿，收集证据，并对审计工作底稿汇集整理。

5、审计组组长收集审计工作底稿后，编撰审计报告，审计报告由审计小组成员集体讨论，认真审核、汇总形成审计报告初稿，征求被审计单位的意见后，起草正式审计报告和审计决定书，送交法制部门复核，由局审务会议审定，研究评价意见和需要作出处理处罚的事项，最后向xx政府提交审计报告，并抄送相关部门。

工作要求及纪律

工作要求：

1、依法审计，按法定程序进行；

2、认真审查会计资料、相关文件及现金、实物等，有关方面必须配合；

3、按规定取证；

4、注意听取被审计单位及人员意见、建议；

(二)、审计工作纪律：

1、不准接受被审单位安排的就餐和宴请。

2、不准由被审计单位安排住宿。

3、不准随意使用被审计单位的交通工具。

4、不准参加被审计单位安排的旅游和用公款支付的营业性场所的娱乐、联欢等活动。

5、不准接受被审单位以任何名义给予的钱、物和有价证券。

6、不准向被审计单位提出与审计工作无关的要求。

九、预定的审计工作起讫日期：

1、发送审计通知书时间：5月18日

2、预定实施现场审计时间：5月22日6月3日

3、复核和汇总时间：6月4日6月6日

4、编写审计报告时间：6月7日6月9日

5、征求被审计单位意见时间：6月xx日

6、采纳被审计单位意见并修改审计报告时间：6月20日

7、向审计机关提交审计报告时间：6月21日

8、代拟审计结论性文书时间：6月23日

十、审计组成员分工

xxx(分管领导)：协调与被审计单位关系。

xxx(部门负责人)：复核审计证据、报告。

xxx(审计组组长)：

1、负责往来款项的审计监督，主要对暂存款、暂付款、其他应收款、其他应付款进行审计。

2、负责对对被审单位下属独立核算单位即各村小的财务收支进行抽样审计。

3、复核审计工作底稿，并撰写审计报告及决定。

4、审计档案的立卷归档。

中小学校财务收支审计刍议 篇7

关键词：中小学校,财务收支,审计

一、摸清家底, 核实学校存量资产

在实施审计中, 审计人员通过查阅账目, 计算分析、调查、咨询等方法收集审计证据, 检查学校财务收支是否真实, 资产、负债及净资产是否真实合法;了解学校国有资产的管理、保值增值情况;检查内部控制制度是否健全有效, 了解学校内部财务管理和监督的作用, 执行财务制度、遵守财经纪律的情况;检查学校经济活动是否符合财经法规, 是否存在损失浪费、违规开支等行为;了解有无隐瞒转移收入、私设“小金库”和挤占、挪用专项资金等违法违规的问题。

工作实践中, 存量资产的清查确认是中小学校财务收支审计中的难点之一, 其表现:首先是数量上的差错, 账面的资产价值与实际使用、管理的资产价值不符。原因可能为:一方面政府直接投入、建设的资产从完成到使用过程中, 缺少了资产转移交接这一重要环节, 学校的账面支出中没有此类资产的支出, 更没有资产移交的相关手续, 造成此类资产管理的真空, 资产的账面价值无从体现, 或者学校资产管理的隶属关系不明晰, 部分中小学校隶属同级财政管理, 未设置固定资产明细账, 只是按大类管理、登记, 无法定期与学校的实物资产及统计台账进行核对;另一方面是在学校发展中, 既有接受捐赠的资产, 也有政府建设、调剂拨入的资产, 但因种种原因, 学校账目上未能准确反映此类资产的价值, 若按重置完全价值估价入账虽说可行, 但也存在着一些人为的因素在里面。

二、注意工作方法, 提升审计质量

中小学校财务收支审计看似项目很小, 实际操作起来是涉及面较广、工作量较大的一项审计工作, 必须依据有关审计规定的要求, 有计划、有步骤地开展审计工作, 才能提升审计质量。

(一) 做好审前准备, 编写审计方案

审前准备工作是为了正常开展审计而事先通知被审学校做好接受审计的各种工作, 也是依法审计的第一步。根据中小学校实际, 制定出审计工作方案, 明确审计重点, 安排审计时间。在审计前, 审计组要根据审计要求, 通知被审学校准备好审计中必需的材料, 并按照审计程序, 进行审前调查, 拟定审计工作方案, 明确规定审计范围和涉及年限。审计范围包括学校的整个经济活动、全部财务收支状况、各项内部控制制度等等, 对于在审计过程中, 发现疑点和其他情况也可以延伸到以前年度和其下属单位。

(二) 运用科学方法, 实施审计过程

在实施审计过程中, 审计人员可以采用审阅、观察、询问、分析等方法获取相关的审计证据, 对所取得的审计证据进行鉴定、评价, 筛选出有用的、具有充分说服力的证据;对被审计单位和人员怀有异议的审计证据, 审计人员应该进一步核实, 做到事实清楚, 责任明确。现场审计结束以后审计人员应对所取得的证据加以归类、整理和分析, 做到条理化、系统化, 并记录在审计工作底稿中, 作为日后做出审计评价的重要依据。

三、客观评价, 防范风险, 注重后续监督

审计风险是指审计人员由于受各种主客观因素的影响, 没有依法行使审计监督权或不能有效履行审计监督职责, 而造成一切不良后果的可能性。如何正确认识和对待风险问题, 对审计人员来说, 应从自身的业务工作中寻求有效的办法。审计人员应站在公正的立场上, 按照事物本身的性质说明问题, 审计评价的依据和结论都应建立在客观事实的基础上, 要以法律为准绳, 不得加入个人的感情色彩。应谨慎地对待审计中的证据, 在审计过程中未涉及到的问题不评价, 证据不足的不评价, 不属于审计范围的不评价, 在文字表述中注意不使用主观性的评语, 这样才能防范和规避审计风险。另外, 中小学校财务收支审计是对被审计学校的经济活动和财务状况进行分析, 发现存在的问题, 以利于学校的内部管理、资金的有效使用和财务管理监督机制的健全。审计人员根据审计过程中存在的问题, 提出加强学校经济活动的内部管理和内部控制的建议和要求后, 还应对学校执行审计意见或决定的情况和结果进行跟踪, 督促被审计学校及时整改。

总之, 随着教育事业的发展和教育改革的不断深入, 中小学校财务收支审计工作还会出现许多新问题、新情况, 需要我们在以后的实践中不断地去总结、探索、完善。

长途客运集团财务收支及管理 篇8

【关键词】 长途客运集团 财务收支 财务管理

公共交通是与人民群众生产生活息息相关的重要基础设施。我国公共交通行业多年来一直深受计划经济体制的束缚，公交客运市场还没有形成充分、完善的竞争机制，公交企业也没有完全脱离计划经济的管理模式，普遍缺乏竞争意识和发展意识。但是改革开放以来，我国公共交通有了较快发展，但随着经济社会发展和城镇化进程的加快，一些城市交通拥堵、群众出行不便等问题日益突出，严重影响了城市发展和人民群众生活水平的提高。面对市场激烈的竞争，长途客运集团如何科学合理的确定企业的财务战略，努力在公共交通客运市场中赢得发展中的优势，这是长途客运集团当前亟待解决的问题。

一、长途客运集团的主要财务支出与收入

1、长途客运集团的主要财务支出

随着我国大力推行公共交通的发展，很多公交集团近几年虽然客运收入一直在增长，但企业总体一直处于经营亏损的状态，主要原因是：作为国有企业，公交集团承担的社会公益性社会事务和政府性任务较多，影响了企业的经济效益。如长沙公交集团每年为全市70岁以上高龄老人、残疾人、伤残军人、离休干部等办理优待乘车证平均每月10万张，按每月25天每天乘车2次计算，此项减少收入5000万元；同时公交集团也担负为完成政府指令性任务及参加社会公益性活动。同时2007年以来国际燃油价格的不断上涨，也是造成集团经营亏损的重要原因。另外，作为老的国有企业，管理、职工福利等成本巨大，也是造成亏损的重要原因。

2、长途客运集团的主要财务收入

由于城市公交行业利润率较低，企业积累资金的能力不强，自有资金数量十分有限，难以满足企业自身发展的需要。前几年，很多集团一度需要贷款来满足发展的需要，但是，集团还贷的能力又很弱，这就形成了恶性循环，使企业的包袱越来越重，经济压力越来越大，几乎到了难以为继的程度。近几年，随着国家优先发展公共交通战略的逐步实施，政府逐步加大了对国有公交企业的扶持力度，资金上给予了一定的补贴支持。政府的支持保证了公交集团能够有较充裕的资金投入到车辆的更新中，使企业的后续发展得到了保证。随着我国城市保证公共交通规划的出台，我国政府会在今后几年中进一步加大对公交集团的扶持力度，政策扶持和资金到位将会得到进一步的保证，加之企业经济效益的不断改善，长途客运集团的资金来源将会更加可靠。

二、加强长途客运集团财务管理的措施

1、合理制定财务战略

财务战略制定始于对企业外部环境和内部条件的分析，其目的是全面评价企业外部的机会与威胁，企业内部的优势与劣势。虽说当前的公交集团属于旱涝保收行业，财务管理一直不被重视，更谈不上制定财务战略。当时在现代企业中，在对企业自身的优势和劣势进行分析评价时，财务状况往往被看作是考察企业竞争力和对投资者吸引力的最好尺度，确定企业的财务优势与弱点是制定有效战略的必要条件。企业在制定财务战略中，具体来讲要进行两次分析-外部分析与内部分析。战略财务管理在进行外部分析中，主要考虑各项因素对企业长远发展所带来的变化如何影响财务管理活动。外部分析主要是进行宏观环境分析、行业结构分析、竞争对手分析。公交集团究竟采取怎样的财务战略，不仅取决于外部环境和所在的行业结掏，而且还与公交集团的内部环境-资源、创新能力和市场地位有非常密切的关系。以外部因素为中心并不能为制定长期战略奠定牢固的基础。当外部环境处于多变状态时，公司本身的资源和能力可能会成为决定企业特征的更为稳定的基础。

2、建立专门的财务部门

公交集团应该重视财务机构设置，把财务从会计中独立出来，具体负责整个公交集团的财务运作与财务分析。企业的财务首先体现在企业资金的筹划运作上，当企业规模不大时，会计部根据预算便可实施财务活动，但现代公交集团发展迅速，车辆相应的也要加速更新；为此集团企业必须有相当规模的资金投入，不断提高车辆的层次，才能不断发展。同时财务与会计的分离便是适应企业发展要求而产生的，较大规模的集团必须有独立的财务部门专职于其资金的规划管理、直接负责具体的资金运动过程，它与会计部门被动地记录反映企业资金的运作过程是有区别的。财务与会计剥离，使各自的目标明确化，分工具体化，是财务分析的基础。

3、实行财务集中管理体制

财务集权是在经营分权的情况下实现集团总体目标的根本保障。公交集团要按照“产权清晰、职责明确、制度健全、监督有力” 的目标方向， 既要确保企业统一管理进一步增强，又要充分调动各基层单位的积极性。在贯彻执行财经制度、制订内部管理制度、国有资产管理、对外投融资、银行贷款和对外担保、经济计划制定、会计和成本核算、财务信息的确认、计量和披露等方面实行统一管理。对企业母体各部门和所属全资公司，按照企业化管理的要求，坚持社会效益和经济效益相统一的原则，对运营状况进行严格的考核，认真核算。创收广告、节目制作核算以专业频道为单位，将广告创收与频道的经济责任挂钩，与节目制作质量和节目播出的收视率挂钩， 与激励频道内部人员积极性挂钩。

4、加强日常活动的现金控制

当前很多公交集团采用的是无人售票系统，那么加强现金管理尤为重要。一是合理估计和保证日常的现金流量。现金管理的起点正是估算资金的收入和支出，确定现金流入和流出的时间，尽可能准确地预测未来的资金需要，并且保证非常及时地提供资金满足这些需要。二是规范基础管理，建立和完善现金流量日报制度。同时还必须坚持量人为出的原则。从实践来看，对现金流出进行预算管理是十分有效的方法。其能使企业的经营目标得以分解、落实，使各部门可以按照各自承担的预算任务、现金流量指标，合理安排部门的业务工作，从而有效控制各经营环节现金流量。

【参考文献】

[1] 金占明：战略管理[M]．清华大学出版社，2004．

[2] 大连市交通局：大连海事大学[J]．大连市公共交通专项规划，2005．

[3] 仇保兴：公交优先和谐之路[J]．公共交通，2005（12）．

[4] 张银芳：坚持与时俱进构建和谐公交[J]．城市公交研究，2005（4）．