辽宁省全国注册税务师执业资格考试通知（精选6篇）
甬人专〔〕103号
各县（市）、区人事局，市级各部门及有关单位，在甬省部属有关单位：
根据浙江省人事考试中心《关于做好全国注册税务师执业资格考试考务工作的通知》（浙考发〔2004〕37号）精神， 现就20全国注册税务师执业资格考试有关工作通知如下：
一、考试时间及科目
6月17日 下午 2：00- 4：30 财务与会计
6月18日 上午 9：00-11：300 税法（一）
下午 2：00- 4：30 税法（二）
6月19日 上午 9：00-11：30 税收相关法律
下午 2：00- 4：30 税务代理实务
二、报名条件
报名条件和范围按人事部、国家税务总局（人发〔〕116号、人发〔〕4号规定执行（见附件1）。凡涉及时间期限计算的一律算至2005年底。
三、获得执业资格的条件
参加全部5个科目考试的人员必须在连续三个考试年度内通过全部考试科目（即第1年至第3年为一个周期，第2年至第4年为一个周期，依此类推）；考两科（税务代理实务、税收相关法律）的.须当年通过应试科目。
四、考试形式和要求
《税务代理实务》科目全部在试卷上作答，阅卷工作由全国统一组织实施；其余四科均为客观题，全部在答题卡上作答。
考生应考时，应携带钢笔或圆珠笔（黑色或蓝色）、2B铅笔、橡皮、计算器（免套、无声、无编辑功能）。
五、报名办法
报考者须按要求准确填写《2005年全国注册税务师执业资格考试报名表》（附件2），在指定位置贴上本人身份证复印件及本人一寸正面免冠同底近照两张，并随附下列材料：
1、学历证书原件及复印件；
2、专业技术职务资格证书、聘任书原件及复印件；
3、所在单位出具的从事税务专业工作或相关工作年限证明（附件3）；
4、申请免试部分科目的人员，须提供符合免试条件要求的原始证件及复印件；
5、对上年度参考人员今年续考的，需提供档案号或上年度的准考证（准考证或档案号是考试成绩实行滚动管理的依据，考生务必妥善保管，以备下年度报考时使用）及学历证书复印件，并在报名表相应栏目（“考试周期内合格科目栏”）内打勾，可不附其他有关的证明材料；
6、要求订书及培训者须填写《全国注册税务师执业资格考试考前培训和指定用书登记表》（附件5），可按附件5所列分别与相应部门联系。
报名表由单位审核签章后上报市直主管部门，县（市）区所属单位报当地人事部门，省部属单位及无管理部门人员（档案存放在人才中心或劳动力市场的需由档案存放部门盖章）可直接到宁波市人事考试中心报名。各地、各部门要认真审查报考人员的学历证书、专业技术职务资格证书、聘任书及原始证件，并在复印件上由经办人签字加盖公章，于12月27-29日期间将汇总后的材料按附件4要求报送市人事考试中心考试服务厅（柳汀街557号人才大厦三楼）办理报名手续，联系电话：87134800、87116422.根据人事部办公厅国人厅发〔2004〕107号规定，香港、澳门居民凡符合注册税务师执业资格考试报名条件的可以参加注册税务师执业资格考试。报名时须提供中华人民共和国教育行政部门认可的大学专科以上学历或学士以上学位证书；从事经济、法律或税务代理工作年限证明和居民身份证明。
六、考试收费
考试的收费标准按国家发展和改革委员会、财政部发改价格〔2004〕1108号、省物价局、省财政厅浙价费〔2004〕253号文件规定执行，即每人每科40元。
七、组织管理
注册税务师执业资格考试报名及考务工作由市人事考试中心负责，考前培训和教材征订由市注册税务师管理中心负责（电话：87732099、87732503，地址：百丈路8号）。此次教材征订仍然采取单科（本）征订方式，不得要求考生整套购买，考前培训应按考生自愿参加的原则组织。
全国注册税务师执业资格考试工作影响面大，备受社会关注，各级人事和国税、地税部门务必高度重视，密切配合，通力协作。在报名过程中要维护执业资格考试的严肃性，严格掌握资格条件，加强对资格审查工作的管理，确保考试工作的顺利进行。
1.2006年国家税务总局下发了《税收规范性文件制定管理办法》, 该办法颁布的目的是 () 。
A.规范全国税务系统税收规范性文件的制定目的B.明确县级税务机关不得制定涉税文件C.规范省级以下税收规范性文件的制定程序D.明确各级地方政府制定的涉税文件一律无效
2.关于税收法律关系的特点, 下列表述中正确的是 () 。A.作为纳税主体的一方只能是征税机关B.税收法律关系的成立、变更等以主体双方意思表示一致为要件C.权利义务关系具有对等性D.具有财产所有权单向转移的性质
3.在我国赋税史上, 首次由对人征税转为对物征税、由缴纳实物到缴纳货币的重大赋税改革是 () 。
A.两税法B.摊丁入亩C.初税亩D.一条鞭法
4.减免税作为税收优惠政策的核心内容, 体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述, 正确的是 () 。
A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式B.增值税的减免税由全国人大规定C.免征额是税额式减免税的一种形式D.零税率是税率式减免税的一种形式
5.有关税法的法定解释, 下列表述中正确的是 () 。
A.国务院制定的《企业所得税法实施条例》属于税法行政解释B.税法司法解释只能由最高人民法院和最高人民检察院共同作出C.字面解释是税法解释的基本方法D.国家税务总局制定的规范性文件可作为法庭判案的直接依据
6.国际税收中, 彻底消除国际重复征税的办法是 () 。A.免税法B.税收饶让C.直接抵免法D.间接抵免法
7.关于转让定价税制, 下列表述中正确的是 () 。
A.转让定价税制是某一税种的专门税制B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易C.转让定价税制实质上属于单一程序性规则D.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法
8.新的《增值税暂行条例》中规定, 自2009年1月1日起, 允许增值税一般纳税人抵扣固定资产的进项税额。这种类型的增值税被称为 () 。
A.生产型增值税B.收入型增值税C.消费型增值税D.积累型增值税
9.单位或个体经营者的下列业务, 应视同销售征收增值税的是 () 。
A.个体商店代销鲜奶B.电信部门安装电话并提供电话机C.商场将购买的商品发给职工D.饭店购进啤酒用于餐饮服务
10.根据增值税的现行规定, 下列货物中适用13%税率的是 () 。
A.饲料添加剂B.出版社出版的图书C.农业灌溉用水D.蚊香
11.商业企业一般纳税人零售下列货物, 可以开具增值税专用发票的是 () 。
A.烟酒B.食品C.化妆品D.办公用品
12.某生产企业 (增值税一般纳税人) 2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元, 为销售货物出借包装物收取押金15.21万元, 约定3个月内返还;当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为 () 万元。
A.679.11 B.691 C.692.11 D.794.56
13.2008年8月, 某钢铁厂 (增值税一般纳税人) 从某废旧物资回收经营单位 (增值税一般纳税人) 购进废钢废铁, 取得的废旧物资专用发票上注明的金额为68万元;向某从事废旧物资回收经营的小规模纳税人购进废钢废铁, 取得的废旧物资普通发票上注明的金额为21万元;向某煤炭经销公司购进煤炭, 取得的增值税专用发票上注明的金额为54万元;委托某货运单位 (自开票纳税人) 运输购买的货物, 取得的运费发票上注明运费3万元、保险费0.8万元、装卸费1.2万元。假设该钢铁厂取得的抵扣凭证均在当月通过认证并申报抵扣, 上述业务允许抵扣进项税额 () 万元。
A.14.03 B.14.08 C.16.13 D.16.19
14.2008年3月, 某汽修企业 (小规模纳税人) 取得汽车修理修配收入33万元, 汽车配件和用品销售收入15万元, 汽车装饰装潢收入12万元, 汽车清洗收入1万元, 上述业务收入均能分别核算。该企业上述业务应纳增值税 () 万元。
A.1.85 B.2.45 C.2.72 D.3.13
15.2008年7月, 某汽车生产企业进口内燃发动机 (1升<排量<1.5升) 的小汽车成套配件一批, 境外成交价格68万美元, 运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%, 人民币汇率中间价为1美元兑换人民币6.85元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税 () 万元。
A.86.17 B.106.26 C.107.72 D.111.65
16.2008年9月, 某加油站通过加油机加注成品油500吨 (包括加油站自用车辆自用汽油720升) , 其中汽油400吨、柴油100吨, 汽油、柴油的平均零售价均为6.5元/升;当月发售加油卡20万元;购进汽油、柴油取得的增值税专用发票上注明的金额为350万元, 当月通过认证并申报抵扣。该加油站当月应纳增值税 () 万元。 (汽油1吨=1 388升柴油1吨=1 176升)
A.3.97 B.4.04 C.6.88 D.6.95
17.关于消费税的税率, 下列表述中错误的是 () 。
A.消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的B.消费税对卷烟、白酒实行复合税率, 是为了更有效地保全消费税的税基C.消费税对啤酒实行定额税率, 是因为啤酒的计量单位不规范D.消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低, 是为了限制消费而不限制生产
18.根据消费税的现行规定, 下列车辆属于应税小汽车征税范围的是 () 。
A.电动汽车B.用厢式货车改装的商务车C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务车D.车身12米并且有25座的大客车
19.某金店采取以旧换新方式销售金银饰品, 消费税的计税依据是 () 。
A.同类新金银饰品的销售价格B.实际收取的含增值税的全部价款C.新金银饰品的组成计税价格D.实际收取的不含增值税的全部价款
20.根据消费税的现行规定, 下列卷烟征收消费税适用税率错误的是 () 。
A.白包卷烟不分征税类别一律按照45%的比例税率征税, 同时按定额税率征税B.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税D.手工卷烟不分征税类别一律按照40%的比例税率征税, 同时按定额税率征税
21.某化妆品厂受托加工一批化妆品, 委托方提供原材料成本30 000元, 该厂收取加工费10 000元、代垫辅助材料款5 000元, 没有同类化妆品销售价格。该厂应代收代缴消费税 () 元。 (以上款项均不含增值税)
A.17 142.86 B.19 285.71 C.20 142.86 D.20 250.00
22.2008年5月, 某酒厂生产粮食白酒100吨全部用于销售, 当月取得不含税销售额480万元, 同时收取品牌使用费20万元;当期月初库存外购粮食酒精余额90万元, 当月购进粮食酒精110万元, 月末库存外购粮食酒精20万元。该厂当月应纳消费税 () 万元。
A.55.42 B.96.00 C.99.42 D.109.42
23.2009年某企业销售已使用过的厂房, 取得收入1 400万元, 该厂房建造后最初入账原值800万元, 已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税 () 万元。
A.20 B.30 C.32.50 D.70
24.2009年3月, 某娱乐公司餐厅经营收入40万元, 台球室经营收入44万元, 网吧经营收入25万元 (均分别核算) 。该公司当月应纳营业税 () 万元。
A.5.45 B.9.20 C.15.80 D.21.80
25.2008年第三季度某商业银行向企业发放贷款取得利息收入400万元, 逾期贷款罚息收入5万元;将第一季度购进的有价证券转让, 卖出价860万元, 该证券买入价780万元;代收电话费取得手续费等收入14万元 (其中包括工本费2万元) 。2008年第三季度该商业银行应纳营业税 () 万元。
A.24.85 B.24.95 C.63.7 D.63.95
26.2009年3月, 某运输企业取得客运收入84万元、补票收入6万元、补收旅客携带品超重运费收入5万元;取得货运收入82万元、装卸费6万元、建设基金12万元;本月发生营运费用56万元。2009年3月该企业应纳营业税 () 万元。
A.4.17 B.5.52 C.5.70 D.5.85
27.关于营业税扣缴义务人, 下列表述中正确的是 () 。A.境内单位出租物品等动产以承租方为扣缴义务人B.单位转让境内的土地使用权, 以受让者为扣缴义务人C.境外单位在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的, 其应纳税款以代理者、受让者或购买者为扣缴义务人D.单位或个人进行演出由他人售票的, 演出单位或个人为扣缴义务人
28.关于营业税的计税依据, 下列表述中正确的是 () 。A.单位转让抵债所得的土地使用权, 以全部收入为计税营业额B.非融资租赁业务以租金收入总额减去发生的支出后的余额为计税营业额C.试点物流企业将承揽的仓储业务分给其他单位并由其统一收取价款的, 应以该企业取得的全部收入为计税营业额D.纳税人从事无船承运业务, 按“服务业”计算纳税, 以向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费、报关费、港杂费和装卸费后的余额为计税营业额
29.根据资源税的有关规定, 下列表述中正确的是 () 。A.开采应税资源的单位以应税资源的开采量为课税数量B.纳税人开采不同税目的应税产品, 一律从高适用税额计税C.资源税扣缴义务人扣缴资源税的依据是收购的未税矿产品的销售数量D.连续加工前无法正确计算原煤移送使用数量的, 按照加工产品的综合回收率, 将加工产品实际销量折算成原煤数量作为课税数量
30.根据资源税的有关规定, 下列资源应征收资源税的是 () 。
A.水资源B.天然原油C.森林资源D.人造石油
31.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是 () 。
A.销售有色金属矿产品的贸易公司B.进口有色金属矿产品的企业C.在境内开采有色金属矿产品的企业D.在境外开采有色金属矿产品的企业
32.2008年10月, 某盐场以自产液体盐50万吨和外购液体盐60万吨共加工成固体盐27万吨, 生产的固体盐本月全部销售。该企业液体盐和固体盐资源税税额分别为10元/吨和50元/吨, 外购液体盐资源税税额为8元/吨。2008年10月该盐场应纳资源税 () 万元。
A.870 B.1 350 C.1 370 D.1 850
33.2008年8月, 某油田开采原油10万吨, 开采天然气800万立方米;当月销售原油8万吨, 销售天然气700万立方米;当月修理油井使用原油0.1万吨。原油和天然气资源税税额分别为30元/吨和15元/千立方米。2008年8月该油田应纳资源税 () 万元。
A.250.50 B.253.50 C.312 D.315
34.下列税款缴纳方法中, 不属于车辆购置税税款缴纳方法的是 () 。
A.自报核缴B.集中征收缴纳C.代征、代扣、代收D.查验征收
35.2008年5月, 陈某从某汽车4S店购买一辆帕萨特轿车供自己使用, 支付含增值税车价款210 000元, 另支付购买工具件和零配件价款2 000元, 车辆装饰费2 500元。该汽车4S店对车价款开具机动车销售统一发票, 对其他价款和费用开具普通销售发票。陈某应纳车辆购置税 () 元。
A.17 948.72 B.18 119.66 C.18 333.33 D.21 450
36.某医院于2006年6月购置一辆救护车, 支付含增值税价款150 000元, 该车使用年限为10年。2008年6月该医院将该救护车改为9座小客车, 同类型小客车最低计税价格为140 000元。该医院应纳车辆购置税 () 元。
A.10 256.41 B.11 200 C.14 000 D.9 572.65
37.某企业地处市区, 2008年5月被税务机关查补增值税45 000元、消费税25 000元、所得税30 000元, 还被加收滞纳金2 000元、被处罚款50 000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加 () 元。
A.5 000 B.7 000 C.8 000 D.10 000
38.关于教育费附加的规定, 下列表述中正确的是 () 。A.对出口产品退还增值税、消费税的, 不退还已征的教育费附加B.对海关进口的产品征收增值税、消费税, 同时征收教育费附加C.自2004年1月1日起, 对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上, 并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业, 经审核, 3年内免征教育费附加D.货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人, 在代开发票时, 按开票金额征收教育费附加
39.下列项目中, 属于进口关税完税价格组成部分的是 () 。
A.进口人向自己的境外采购代理人支付的购货佣金B.进口人负担的向中介机构支付的经纪费C.进口设备报关后的安装调试费用D.货物运抵境内输入地点起卸之后的运输费用
40.某外贸进出口公司2008年5月从日本进口14辆小轿车, 每辆车的关税完税价格为人民币8万元, 已知小轿车进口关税税率25%, 消费税税率5%, 该外贸进出口公司进口轿车应缴纳消费税 () 万元。
A.16.52 B.7.37 C.7 D.5.89
二、多项选择题
1.从广义的立法层次上划分, 税法包括 () 。
A.全国人大制定的税收法律B.国务院制定的税收法规C.省级政府制定的地方性税收法规D.中央政府部门制定的税收规章E.市级政府制定的税收规章
2.税法解释是将一般的税收法律规定准确适用于具体的税收法律实际, 而对税收法律规范作必要的解释。下列有关税法解释的表述中正确的有 () 。
A.税法解释是法定解释, 具有专属性B.税法解释与被解释的税法具有同等效力C.税法解释具有针对性, 但其效力具有普遍性D.税法解释的效力具有特殊性E.税法解释与被解释的税法处于不同等级税法层面
3.税目是课税对象的具体化, 反映具体的征税范围。在我国现行税法中, 列示税目税率 (额) 表的税种有 () 。
A.消费税B.营业税C.企业所得税D.资源税E.增值税
4.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。下列有关纳税期限的表述中正确的有 () 。
A.不同性质的税种, 其纳税期限不同B.我国现行税法中的纳税期限只有按期纳税一种形式C.采取何种形式的纳税期限, 与课税对象的性质有密切关系D.我国个人所得税实行按季征收的纳税期限E.房产税实行按年计算分期缴纳的纳税期限
5.国际税法的重要渊源是国际税收协定。下列有关国际税收协定的表述中正确的有 () 。
A.国际税收协定最典型的形式是“OECD范本”和“联合国范本”B.一旦得到一国政府和立法机关的法律承认, 国际税收协定的效力高于国内税法C.国际税收协定直接制约主权国家调整修改税法D.实行税收无差别待遇是国际税收协定的基本内容之一E.国际税收协定是指仅有两个主权国家签订的税收条约
6.自2000年起, 在税收实体法建设中新增加的税种有 () 。
A.车辆购置税B.城镇土地使用税C.农 (牧) 业税D.烟叶税E.企业所得税
7.根据税收征管法对税款追征制度的规定, 下列表述中正确的有 () 。
A.因税务机关的责任致使纳税人未缴或少缴税款的, 追征期为5年, 不加收滞纳金B.因纳税人失误造成的未缴或少缴税款, 追征期一般为5年C.对偷税行为, 税务机关追征偷税税款的期限为10年D.由于纳税人的责任造成未缴或少缴税款的, 税务机关除追征税款外, 还要追征滞纳金E.因扣缴义务人计算错误等失误造成的少缴税款, 追征期一般为3年
8.对增值税小规模纳税人, 下列表述中正确的有 () 。A.实行简易征收办法B.不得自行开具或申请代开增值税专用发票C.不得抵扣进项税额D.一经认定为小规模纳税人, 不得再转为一般纳税人E.可设置专职会计人员, 也可聘请兼职会计人员
9.下列各项业务应当征收增值税的有 () 。
A.货物期货B.银行销售金银C.邮政部门销售集邮商品D.印刷图书、报纸、杂志E.受托开发软件产品, 著作权属于双方共同拥有
10.纳税人销售下列特定货物, 按4%征收率计算缴纳增值税的有 () 。
A.寄售商店代销寄售物品B.典当业销售死当物品C.生产销售商品混凝土D.销售以自己采掘的砂、土生产的砖瓦E.销售生物制品
11.下列各项业务免征增值税的有 () 。
A.粮食购销企业销售救灾救济粮B.销售宠物饲料C.销售农膜D.血站供应医疗机构临床用血E.销售自行开发生产的软件产品
12.关于增值税的纳税义务发生时间和纳税地点, 下列表述中正确的有 () 。
A.纳税人发生视同销售货物行为的, 纳税义务发生时间为货物移送的当天B.委托其他纳税人代销货物, 未收到代销清单不发生纳税义务C.固定业户到外县 (市) 提供应税劳务并持有《外出经营活动税收管理证明》的, 应向劳务发生地主管税务机关申报纳税D.固定业户的分支机构与总机构不在同一县 (市) 的, 应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税E.非固定业户销售货物, 应当向销售地主管税务机关申报纳税
13.根据增值税现行规定, 下列企业可享受出口货物退 (免) 税政策的有 () 。
A.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业B.经国家商务主管部门及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业C.外商投资企业D.委托外贸企业代理出口的生产企业E.凭出口经营权、挂靠出口货物的企业
14.根据消费税现行规定, 下列表述中正确的有 () 。A.消费税税收负担具有转嫁性B.消费税的税率呈现单一税率形式C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围E.消费税实行多环节课征制度
15.关于消费税计税价格的确定, 下列表述中正确的有 () 。
A.卷烟和粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定B.进口卷烟的计税价格由省级国家税务局核定C.卷烟实际销售价格高于计税价格的, 按计税价格征税D.纳税人销售卷烟, 售价明显偏低的, 可自行组成计税价格作为计税依据E.既不进入交易市场又没有调拨价格的卷烟, 计税价格=市场零售价÷ (1+35%)
16.根据消费税的有关规定, 下列行为应征收消费税的有 () 。
A.某企业外购大包装润滑油不经加工只贴商标后销售的B.某卷烟厂自产烟丝用于生产卷烟的C.某化妆品生产企业将外购化妆品大包装加工成小包装后销售的D.某企业收回委托加工的已税轮胎直接销售的E.某地板厂自设非独立核算门市部销售自产的实木地板
17.关于金银首饰征收消费税, 下列表述中正确的有 () 。
A.翻新改制首饰征收消费税但修理首饰不征消费税B.金银首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税C.金银首饰连同包装物一起销售的, 不论是否单独计价, 均应并入销售额征收消费税D.带料加工的金银首饰, 其纳税义务发生时间为受托方交货的当天E.用于职工福利的金银首饰, 其纳税义务发生时间为移送的当天
18.关于消费税纳税义务发生时间, 下列表述中正确的有 () 。
A.某酒厂销售葡萄酒20箱, 直接收取价款4 800元, 其纳税义务发生时间为收款当天B.某汽车厂自产自用3台小汽车, 其纳税义务发生时间为使用人实际使用的当天C.某烟花企业采用托收承付结算方式销售焰火, 其纳税义务发生时间为发出焰火并办妥托收手续的当天D.某化妆品厂采用赊销方式销售化妆品, 合同规定收款日期为6月23日, 7月20日收到货款, 纳税义务发生时间为6月份E.某高档手表厂采取预收货款方式销售高档手表, 其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天
19.关于营业税的纳税地点, 下列表述中正确的有 () 。A.纳税人转让土地使用权, 在土地所在地申报纳税B.单位出租设备等动产, 在承租单位所在地申报纳税C.纳税人从事跨省建筑工程的, 在其机构所在地申报纳税D.境内电信单位提供电信业务, 在电信劳务发生地申报纳税E.纳税人转让除土地使用权之外的无形资产, 在其机构所在地或居住地申报纳税
20.关于营业税税目的划分, 下列表述中正确的有 () 。A.无船承运业务属于“运输业”B.广告播映属于“服务业———广告业”C.车、船、飞机的装饰活动属于“建筑业”D.报社向作者收取的“版面费”收入属于“广告业”E.在旅游景点经营游船、景区环保车取得的收入属于“运输业”
21.根据营业税的有关规定, 下列表述中正确的有 () 。A.我国公民销售其在境外的房产, 以销售收入为计税依据计算缴纳营业税B.外籍个人销售其在我国境内已购置6年的房产, 以销售收入为计税依据计算缴纳营业税C.纳税人销售自建的房产, 分别按照“建筑业”和“销售不动产”计算缴纳营业税D.纳税人销售自建的房产, 按照销售收入减去建造成本后的余额计算缴纳营业税E.单位销售购进的房产, 以销售收入减去购入原价的差额为计税依据计算缴纳营业税
22.关于营业税税收优惠政策, 下列表述中正确的有 () 。
A.我国科研单位技术转让收入免征营业税B.我国企业在境内转让技术取得的收入免征营业税C.我国企业向境外转让技术取得的收入征收营业税D.以图纸、资料等为载体提供开发成果的, 对其取得的全部价款和价外费用免征营业税E.以样品、样机等货物为载体提供开发成果的, 除货物以外的部分免征营业税, 货物按规定征收增值税
23.根据营业税的有关规定, 下列收入应计征营业税的有 () 。
A.个人转让著作权取得的收入B.福利彩票发行机构发行福利彩票的收入C.邮政部门销售集邮商品取得的销售收入D.保险公司办理出口信用保险业务收取的保险费E.建筑企业在提供建筑劳务时向建设单位收取的劳动保护费
24.下列原则中属于资源税立法原则的有 () 。
A.平等互利原则B.效率优先原则C.个别征收原则D.普遍征收原则E.级差调节原则
25.下列表述中符合资源税纳税义务发生时间规定的有 () 。
A.扣缴义务人代扣代缴税款的, 纳税义务发生时间为支付货款当天B.纳税人自产自用应税产品的, 纳税义务发生时间为移送使用当天C.纳税人采用预收货款方式销售应税产品的, 纳税义务发生时间为收到预收款当天D.纳税人采用分期收款方式销售应税产品的, 纳税义务发生时间为发出应税产品当天E.纳税人采用直接收款方式销售应税产品的, 纳税义务发生时间为收讫价款或取得索取价款凭证当天
26.单位或个人购置下列车辆应按规定缴纳车辆购置税的有 () 。
A.大客车B.摩托车C.有轨电车D.机场客用车E.三轮农用运输车
27.纳税人办理车辆购置税纳税申报时, 除填写《车辆购置税纳税申报表》外, 还应同时提供 () 。
A.车主身份证明B.车辆价格证明C.保险缴纳证明D.车辆合格证明E.车主纳税证明
28.关于城市维护建设税的适用税率, 下列表述中正确的有 () 。
A.按纳税人所在地区的不同, 设置了三档地区差别比例税率B.由受托方代收、代扣“三税”的, 可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税D.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城市维护建设税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比例E.对增值税实行先征后返办法的, 一般情况下附征的城市维护建设税不予退还
29.关于关税的减免税, 下列表述中正确的有 () 。
A.无商业价值的广告品视同货物进口征收关税B.在海关放行前损失的货物免征关税C.盛装货物的容器单独计价的不征收关税D.关税税额在人民币50元以下的货物免征关税E.从台湾进口的水果暂免关税
30.根据关税的现行规定, 下列表述中正确的有 () 。
A.出口货物关税的完税价格不包含出口关税B.进口货物的保险费无法确定时, 海关应按照货价的5%计算保险费C.进口货物成交价格“FOB”的含义是“船上交货”的价格术语简称, 又称“离岸价格”D.进口货物成交价格“CFR”的含义是“到岸价格”的价格术语简称E.进口货物成交价格“CIF”的含义是“成本加运费、保险费”的价格术语简称, 又称“到岸价格”
三、计算题
(一)
某煤矿主要从事煤炭开采、原煤加工、洗煤生产业务, 在开采煤炭过程中, 伴采天然气, 2008年7、8月发生下列业务:
(1) 7月份
采用分期收款方式销售自行开采的原煤1 200吨, 不含税销售额660 000元, 合同规定, 货款分两个月支付, 本月支付60%, 其余货款于8月15日前支付。由于购货方资金紧张, 7月支付货款200 000元。
采用预收货款方式向甲企业销售洗煤1 000吨, 不含税销售额600 000元, 当月收取20%定金, 不含税金额为120 000元, 合同规定8月5日发货, 并收回剩余货款。
销售天然气1 000千立方米, 不含税销售额3 000 000元。
从一般纳税人购进材料, 取得防伪税控增值税专用发票, 注明增值税240 000元, 支付运费12 000元、装卸费1 000元、建设基金8 000元, 并取得运输部门开具的运费发票。
(2) 8月份
8月5日向甲企业发出洗煤1 000吨, 收回剩余的80%货款, 不含税金额为480 000元;8月份销售原煤1 500吨, 取得不含税销售额840 000元。
8月购进货物取得防伪税控增值税专用发票, 注明增值税88 400元, 支付购货运费50 000元, 并取得运费发票。
原煤资源税税额3元/吨, 天然气资源税税额2元/千立方米, 煤炭综合回收率为40%。煤炭和天然气增值税税率为13%, 购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定, 均在当月认证并申报抵扣。
根据上述资料回答下列问题:
1.2008年7月该煤矿应纳资源税 () 元。
A.2 160 B.3 600 C.8 600 D.11 100
2.2008年7月该煤矿应纳增值税 () 元。
A.200 080 B.215 680 C.215 610 D.250 000
3.2008年8月该煤矿应纳资源税 () 元。
A.7 500 B.11 940 C.12 000 D.13 440
4.2008年8月该煤矿应纳增值税 () 元。
A.79 700 B.100 100 C.129 620 D.159 900
(二)
某日化企业 (地处市区) 为增值税一般纳税人, 2008年8月发生如下业务:
(1) 与甲企业 (地处县城) 签订加工合同, 为甲企业加工一批化妆品, 甲企业提供的原材料成本20万元, 加工结束后开具增值税专用发票, 注明收取加工费及代垫辅助材料价款共计8万元、增值税1.36万元。
(2) 进口一批化妆品作原材料, 支付货物价款60万元、国外采购代理人佣金3万元, 支付进口化妆品运抵我国输入地点起卸前的运输费用及保险费共计9万元, 支付包装劳务费1万元, 关税税率为20%;支付海关监管区至公司仓库运费2万元, 其中运输费用1.5万元、装卸费0.3万元、建设基金0.2万元, 取得运费发票, 本月生产领用进口化妆品的80%。
(3) 将护肤品和化妆品组成成套化妆品销售, 某大型商场一次购买240套, 该日化企业开具增值税专用发票, 注明金额48万元, 其中包括护肤品18万元、化妆品30万元。
(4) 销售其他化妆品取得不含税销售额150万元。
(5) 将成本为1.4万元的新研制的化妆品赠送给消费者使用。
本月取得的相关票据均符合税法规定, 并在本月认证抵扣。
根据上述资料回答下列问题:
5.2008年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计 () 万元。
A.12.00 B.12.58 C.12.60 D.12.84
6.2008年8月该企业进口化妆品应纳进口关税 () 万元。
A.13.80 B.14.00 C.14.40 D.14.60
7.2008年8月该企业国内销售环节应纳增值税 () 万元。
A.13.85 B.13.99 C.14.74 D.14.86
8.2008年8月该企业国内销售环节应纳消费税 () 万元。
A.25.20 B.31.23 C.59.40 D.60.03
四、综合分析题
(一)
甲企业为某市一家酒厂, 乙企业为一家大型批发企业, 甲、乙均为增值税一般纳税人。2008年10月, 甲、乙企业发生下列经营业务:
(1) 甲企业的购进业务
外购原材料, 取得防伪税控增值税专用发票, 注明金额200万元、增值税34万元, 运输途中发生损失5%, 经查属于非正常损失。外购酒精, 取得防伪税控增值税专用发票, 注明金额40万元、增值税6.8万元, 本月生产领用其中的70%用于勾兑生产白酒。向农民收购一批免税农产品, 收购凭证上注明买价40万元, 支付运输费用3万元, 取得运费结算单据;购进后将其中的60%用于企业职工食堂。购进一批桌椅赠送给希望小学, 取得防伪税控增值税专用发票, 注明金额4万元、增值税0.68万元。
(2) 甲企业的销售业务
向某商贸企业销售白酒80吨, 取得不含税销售额400万元, 并负责运输, 收取运费35万元、装卸费1.44万元、建设基金1万元。销售干红葡萄酒15吨, 取得不含税销售额150万元。将10吨不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售, 取得不含税销售额120万元。采用分期收款方式向乙企业销售白酒16吨, 合同规定不含税销售额共计80万元, 本月收取60%的货款, 其余货款于下月10日收取, 由于本月资金紧张, 经协商, 本月收取不含税货款30万元, 甲企业按收到的货款开具防伪税控增值税专用发票。
(3) 乙企业的购进业务
除采用分期付款方式从甲企业购进白酒16吨外, 乙企业另从国外进口50箱 (标准箱, 下同) 卷烟, 支付价款50万元, 支付到达我国输入地点起卸之前运费及保险费共计8万元, 关税税率20%。购进其他商品取得防伪税控增值税专用发票, 注明金额150万元、增值税25.5万元。
(4) 乙企业的销售业务
10月5日向有长期购销关系的客户赊销白酒18吨, 不含税价款108万元, 约定10月18日付款, 30日客户将款项支付给乙企业, 另支付延期付款利息0.468万元。销售其他商品取得不含税销售额400万元。
(5) 乙企业的其他业务
向供货方收取依据销售数量计算的平销返利收入79.56万元, 开具普通发票。
本月取得的相关票据符合税法的规定, 均在本月认证并申报抵扣。
根据上述资料和税法的有关规定, 回答下列问题:
1.2008年10月甲企业外购货物准予抵扣的进项税额为 () 万元。
A.39.90 B.41.94 C.44.50 D.46.88
2.2008年10月甲企业应纳增值税 () 万元。
A.77.40B.83C.85.56D.86.31
3.2008年10月甲企业应纳消费税 () 万元。
A.122.40B.134.40C.143.56D.144.96
4.2008年10月乙企业进口卷烟应纳增值税及消费税共计 () 万元。
A.74.46 B.75.21 C.79.30 D.80.05
5.2008年10月乙企业国内销售环节应纳增值税 () 万元。
A.42.59 B.45.65 C.34.02 D.34.09
6.根据税法相关规定, 甲、乙企业本月发生上述业务的税务处理, 正确的有 () 。
A.乙企业取得的平销返利收入应冲减当期进项税额B.乙企业进口卷烟已纳增值税准予从销项税额中抵扣C.甲企业将不同度数的粮食白酒组成礼品盒销售, 应从高适用税率计算缴纳消费税D.甲企业用外购酒精生产白酒, 外购酒精已纳消费税准予从当期消费税中扣除E.甲企业购进桌椅赠送给希望小学所支付的进项税额不得从当期销项税额中抵扣
(二)
某公司2008年10月发生下列业务:
(1) 将1楼门店出租给甲企业作网吧, 取得租金收入40 000元。
(2) 将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室, 出租价格为每月20 000元。
(3) 该公司所属商店 (小规模纳税人) 销售商品取得销售收入价税合计62 400元, 购进货物支付货款51 000元, 支付运费2 000元。购买税控收款机, 取得普通发票注明支付价税合计金额2 340元。
(4) 从汽车贸易公司购进一辆轿车, 取得增值税专用发票, 注明金额200 000元、增值税34 000元, 另向保险公司支付保险费6 000元, 向车辆登记管理机关支付车辆牌照费200元。
(5) 开办中医按摩室, 取得收入100 000元, 本月向国外派中医按摩师提供按摩服务, 取得收入240 000元。
(6) 举办文化讲座取得门票收入150 000元, 支付场租费20 000元、劳务费10 000元。
(7) 2006年11月以本公司原值为4 000 000元的房产作抵押, 向某商业银行贷款2 400 000元, 贷款期限2年, 年利率5%, 该房产购入价为3 600 000元, 购入后发生装修等其他费用共计400 000元。合同规定, 抵押期间该房产由银行使用, 公司不再支付利息。贷款本月底到期, 公司无力偿还贷款, 经双方协商, 银行将所抵押的房产收归己有, 核定房产价值为4 500 000元, 银行向该公司支付了补价2 100 000元。
(8) 该公司保龄球馆本月开业, 并成立顾客会员俱乐部, 向会员收取会费400 000元, 本月保龄球馆经营收入200 000元, 发生经营支出80 000元。
(9) 转让土地使用权, 取得转让收入8 000 000元, 转让时发生相关税费128 000元;取得该土地使用权时支付土地出让金5 600 000元、相关税费200 000元。
根据上述资料和税法的有关规定, 回答下列问题:
7.2008年10月该公司按“服务业———租赁业”税目缴纳营业税 () 元。
A.1 000 B.2 000 C.3 000 D.3 500
8.2008年10月该公司应纳增值税 () 元。
A.1 920 B.2 060 C.2 260 D.2 400
9.2008年10月该公司应纳车辆购置税 () 元。
A.20 000 B.23 400 C.24 000 D.24 200
10.2008年10月该公司转让房地产应纳营业税 () 元。
A.145 000 B.165 000 C.238 400 D.625 000
11.2008年10月该公司应纳营业税共计 () 元。
A.168 500 B.208 000 C.302 900D.228 600
12.根据税法的相关规定, 该公司发生的上述业务的税务处理, 正确的有 () 。
A.保龄球馆收取的会费不需要缴纳营业税B.该公司所属商店购进税控收款机支付或负担的进项税额允许抵扣应纳税额C.以房产作抵押取得贷款, 贷款期间该公司不需要缴纳营业税D.该公司向国外派中医按摩师提供按摩服务取得的收入不需要缴纳营业税E.将闲置的办公室提供给社区作为社区儿童阅览室不需要缴纳营业税
2009年全国注册税务师执业资格考试
税法 (Ⅰ) 参考答案
一、单项选择题
1.C 2.D 3.D 4.D 5.C 6.A 7.B 8.C 9.A10.B 11.D 12.A 13.A 14.C 15.C 16.A 17.C18.C 19.D 20.D 21.B 22.D 23.D 24.B 25.B26.D 27.C 28.D 29.D 30.B 31.C 32.A 33.A34.D 35.C 36.B 37.B 38.A 39.B 40.B
二、多项选择题
1.ABCD 2.AC 3.ABD 4.ACE 5.ABD 6.AD7.DE8.ACE9.ABD10.AB11.ACD12.ADE13.ABCD 14.AD 15.AE 16.ACE 17.ACDE 19.ACE20.BCD 21.CE 22.ABDE 23.CE 24.DE 25.ABE26.ABCD 27.ABD 28.ACDE 29.BDE 30.ACE
三、计算题
1.A
【解析】纳税人采用分期收款结算方式的, 其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
开采的原煤应纳资源税为:1 200×60%×3=2 160 (元) 。
纳税人采用预收款方式销售应税产品的, 其纳税义务发生时间为发出应税货物的当天。采用预收款方式销售洗煤, 7月份销售洗煤并不需要缴纳资源税。
该煤矿2008年7月应缴纳的资源税为2 160元。
2.A
【解析】销售自行开采的原煤的销项税额为:660 000×60%×13%=51 480 (元) 。
购进材料可以抵扣的进项税额为:240 000+ (12 000+8 000) ×7%=241 400 (元) 。
销售天然气的销项税额为:3 000 000×13%=390 000 (元) 。
该煤矿2008年7月应纳增值税为:51 480+390 000-241 400=200 080 (元) 。
3.D
【解析】纳税人采取预收货款结算方式的, 其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。
该煤矿2008年8月应纳资源税为:1 000÷40%×3+1 500×3+1 200× (1-60%) ×3=13 440 (元) 。
4.C
【解析】该煤矿2008年8月应纳增值税为: (120 000+480 000) ×13%+840 000×13%+660 000×40%×13%-88 400-50 000×7%=129 620 (元) 。
5.D
【解析】2008年8月该企业受托加工化妆品应代收代缴消费税和城市维护建设税共计: (20+8) ÷ (1-30%) ×30%× (1+7%) =12.84 (万元) 。
6.B
【解析】2008年8月该企业进口化妆品应纳进口关税为: (60+9+1) ×20%=14 (万元) 。
7.D
【解析】2008年8月该企业国内销售环节产生的销项税额为:1.36+48×17%+150×17%+1.4× (1+5%) ÷ (1-30%) ×17%=35.38 (万元) 。
可以抵扣的进项税额为: (70+14) ÷ (1-30%) ×17%+ (1.5+0.2) ×7%=20.52 (万元) 。
应纳增值税为:35.38-20.52=14.86 (万元) 。
8.B
【解析】2008年8月该企业国内销售环节应纳消费税为:48×30%+150×30%+1.4× (1+5%) ÷ (1-30%) ×30%- (70+14) ÷ (1-30%) ×30%×80%=31.23 (万元) 。
四、综合分析题
1.B
【解析】2008年10月甲企业外购货物准予抵扣的进项税额为:34× (1-5%) +6.8+ (40×13%+3×7%) × (1-60%) +0.68=41.94 (万元) 。
2.B
【解析】2008年10月甲企业应纳增值税销项税额为:4× (1+10%) ×17%+400×17%+ (35+1.44+1) ÷1.17×17%+150×17%+120×17%+80×60%×17%=128.25 (万元) 。
甲企业应纳增值税为:128.25-41.94=86.31 (万元) 。
3.D
【解析】2008年10月甲企业应纳消费税为:400×20%+ (35+1.44+1) ÷1.17×20%+80×2 000×0.5÷10 000+150×10%+120×20%+10×2 000×0.5÷10 000+80×60%×20%+16×60%×2 000×0.5÷10 000=144.96 (万元) 。
4.D
【解析】每条卷烟的组成计税价格为:[ (50+8) × (1+20%) ×10 000÷ (50×250) +0.6]÷ (1-30%) =80.4 (元) 。每条卷烟组成计税价格大于50元, 适用45%的税率。
进口卷烟的组成计税价格为:[ (50+8) × (1+20%) ×10 000÷ (50×250) +0.6]÷ (1-45%) × (50×250) ÷10 000=127.91 (万元) 。
应纳增值税为:127.91×17%=21.74 (万元) 。
应纳消费税为:127.91×45%+50×0.015=58.31 (万元) 。
乙企业进口卷烟应纳增值税及消费税共计:21.74+58.31=80.05 (万元) 。
5.B
【解析】2008年10月乙企业应纳增值税为:108×17%+0.468÷1.17×17%+400×17%- (30×17%+25.5-79.56÷1.17×17%) -21.74=45.65 (万元) 。
6.ABC
7.D
【解析】该公司按“服务业———租赁业”税目缴纳营业税:40 000×5%+20 000×5%+2 400 000×5%÷12×5%=3 500 (元) 。
8.B
【解析】该公司应纳增值税为:62 400÷ (1+4%) ×4%-2 340÷1.17×17%=2 060 (元) 。
9.A
【解析】该公司应纳车辆购置税为:200 000×10%=20 000 (元) 。
10.B
【解析】该公司转让房地产应纳营业税为: (4 500 000-3 600 000) ×5%+ (8 000 000-5 600 000) ×5%=165 000 (元) 。
11.B
【解析】该公司应纳营业税共计:3 500+100 000×5%+150 000×3%+ (400 000+200 000) ×5%+165 000=208 000 (元) 。
根据广东省专业技术人员资格考试中心、广东省注册税务师管理中心《关于做好全国注册税务师执业资格考试考务工作的通知》（粤人考中心函〔〕118号），20全国注册税务师执业资格考试于206月23—25日举行。现将有关事项通知如下：
一、报名
年度全省的注册税务师执业资格考试实行网上报名。凡参加该执业资格考试的人员，均须通过 “网上报名”和“报名确认”等两个步骤完成报名手续。
（一）“网上报名”时间
我市网上报名时间为：12月12日9时起至2006年1月6日17时止。在上述时间内，考生可登录“广东省专业资格考试网”（网址：），该系统24小时不间断接收考生网上预报名。凡参加网上报名人员，须经过网上填表和照片上传（近期彩色照片，照片大小小于50kb）等步骤才能完成网上预报名。
（二）“报名确认”时间与地点
我市“报名确认”的时间为：2006年1月6日。
地点：梅州市江南新中路市政府综合大楼七楼市人事局专技科。
二、考试科目与时间
日 期
时 间
科目名称
6月23日
下午 2：00—4：30
财务与会计
6月24日
上午 9：00—11：30
税法（一）
下午2：00—4：30
税法（二）
6月25日
上午 9：00—11：30
税收相关法律
下午 2：00—4：30
税务代理实务
三、收费标准
按省物价局规定，考务费按每科65元收取。
四、其它
2013全国注册税务师执业资格考试报名发证登记表
1．请注意检查本表是否有支付号（缴款通知书号）和支付日期，如有，则表示支付成功并完成报名确认；如无，则表示支付不成功并未完成报名确认，请重新登录报名界面，进行支付。
2．此表由考生在完成网上报名后，用A4纸直接下载双面打印，交单位审核加盖公章。
3．此表“单位审核”栏由单位填写。单位对报考者所填内容，提交的材料（含照片）等是否真实进行审核确认，加盖公章。
4．考生对提交材料的真实性、准确性、有效性负责，网上确认的报名信息不得自行修改。
二、考后审核必须提交如下材料：
1．此表一式一份。
2．本人有效身份证、学历（位）证书原件和复印件各一份。
3．近期二寸彩色同版免冠证件照片2张，点贴在身份证复印件空白处，所交照片须与上传照片一致。4．符合免考部分科目条件的应试人员还须提供免试条件中指定高级专业技术资格（职务）证书和从事税收工作年限证明。
5．符合报考条件
（一）第7条款的应试人员还须提供相关资格证书和聘书原件及加盖单位公章的税务代理机构营业执照副本复印件。
6．外省市转入应试人员需提交转考证明。
7．如市考试院对应试人员提交的学历证书有疑问，应试人员须提供国家教育行政部门认可的学历验证证明。
以上所附材料原件核对后退回，复印件均须用 A4 纸复印，材料不全者不予报名。
三、声明：
我保证本人符合报考条件，提供的材料真实准确，本表所填的内容与网上报名内容一致。如条件不符合，愿意接受成绩无效的处理；如提供材料不真实、准确、一致，愿意承担一切责任。
报考者（本人签名）：
年月日
第一条根据人事部、国家税务总局颁发的《注册税务师资格制度暂行规定》（人发［1996］116号，以下简称《暂行规定》）制定本办法。
第二条人事部和国家税务总局共同负责注册税务师执业资格考试工作，日常管理工作由国家税务总局注册税务师管理中心负责。具体考务工作委托人事部考试中心组织实施。 各地考试工作由各地人事部门会同当地注册税务师管理机构组织实施。
第三条注册税务师执业资格考试从1999年开始实施，原则上每年举行一次，考试时间为每年的第二季度。
第四条注册税务师执业资格考试科目为《税法
（一）》、《税法
（二）》、《税务代理实务》、《税收相关法律》、《财务与会计》五个科目。考试时间为五个半天，每个科目考试时间为两个半小时。
考试以两年为一个周期，参加全科考试应考人员须在连续两个考试内通过全部科目的考试。
其中，免试部分科目的应考人员须在一个考试内通过应试科目。
第五条凡符合《暂行规定》第七条规定的报名条件者均可报名参加考试。
第六条对非经济类、法学类大专毕业后从事经济、法律工作满八年者，可报名参加注册税务师全部科目的考试；对取得中专学历后，从事税收业务工作满十年，其中从事税务代理业务满两年者，在2002年前，可报名参加注册税务师全部科目的考试。
第七条对于在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计和法律中级专业职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计专业中级专业技术资格者，从事税务代理业务满一年，可报名参加注册税务师全部科目的考试。
第八条凡符合下列条件之一者，均可免试《税法
（一）》、《税法
（二）》和《财务与会计》三个科目，只参加《税务代理实务》和《税收相关法律》两个科目的考试。
一、按国家税务总局有关规定，已取得税务师执业证书并在税务代理机构内从事税务代理业务满三年。
二、按照国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满两年。
第九条对于按照国家税务总局有关规定，已取得税务师执业证书，虽在税务代理机构内从事税务代理业务工作，但不符合免试条件者，可报名参加注册税务师执业资格全部科目的考试。
第十条参加考试须由本人提出申请，所在单位审核同意，并携带有关证明材料到当地考试管理机构办理报名手续。
第十一条国家税务总局负责注册税务师执业资格考试的培训管理工作。注册税务师管理中心负责举办全国注册税务师执业资格考试的师资培训。各地根据全国师资培训内容组织本地区的培训。
第十二条各地培训单位必须具备场地、师资、教材等条件，经各省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理机构会同人事部门审核批准，报国家税务总局注册税务师管理中心备案。
第十三条培训工作必须坚持考培分开，参与培训工作的人员不得参加考试组织工作（包括命题和组织管理），应考人员参加培训坚持自愿原则。
第十四条国家税务总局注册税务师管理中心组织编写培训教材和有关参考资料。严禁
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
l.从11月1日起，对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币、外币储蓄存款利息，按20％税率征收个人所得税。某居民年4月1日在我国境内某储蓄机构取得4月1日存入的5年期储蓄存款利息5000元，如果该居民被征收了1000元的个人所得税。这样处理，违背了税法适用原则中的（ ）。
A.法律优位原则
B.新法优于旧法原则
C.法律不溯及既往原则
D.特别法优于普通法原则
标准答案：C
依据：教材第12页。
考核目的：税法适用原则的运用。
2.如果纳税人通过转让定价或其他方法减少计税依据，税务机关有权重新核定计税依据，以防止纳税人避税与偷税，这样处理体现了税法基本原则中的（ ）。
A.税收法律主义原则
B.税收公平主义原则
C.税收合作信赖主义原则
D.实质课税原则
标准答案：D
依据：教材第11页。
考核目的：税法基本原则的运用。
3.税收法规是国家最高行政机关、地方立法机关根据其职权或国家最高权力机关的授权，依据宪法和税收法律，通过一定法律程序制定的规范性税收文件。下列税法属于税收法规的是（ ）。
A.个人所得税法
B.增值税暂行条例
C.税务行政复议规则
D.税务代理试行办法
标准答案：B
依据：教材第19页。
考核目的：税法的分类及税法的效力。
4.下列职权中不属于税务机关职权的是（ ）。
A.税收检查权
B.税收行政立法权
C.代位权和撤销权
D.税收法律立法权
标准答案：D
依据：教材第31页。
考核目的：税收法律关系产生的原因。
5.税收法律关系产生的基础和标志是（ ）。
A.税法的公布
B.税法的实施
C.税收法律事实的发生
D.税法草案的提出
标准答案：C
依据：教材第34页。
考核目的：税收法律关系产生的原因。
6.下列关于税务登记的表述存在错误的是（ ）。
A.增值税一般纳税人经批准停业，应当在恢复生产、经营后，向税务机关提出复业登记的申请
B.从事生产经营的纳税人到外县（市）临时从事生产经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续
C.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化，应当自工商行政管理机构变更登记之日起对日内办理税务变更登记
D.从事生产、经营的纳税人，应当在向工商行政管理机构申请办理注销登记前，持有关证件，向税务机关申报办理注销税务登记手续
标准答案：A
依据：教材第36页。
考核目的：税务登记制度
7.扣缴义务人不履行扣缴义务，应承担的法律责任是（ ）。
A.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣未扣、应收未收税款的50％以上5倍以下的罚款
B.由税务机关向扣缴义务人追缴税款，并处以应扣末扣、应收本收税款的50％以上3倍以下的罚款
C.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50％以上5倍以下的罚款
D.由税务机关向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款的50％以上3倍以下的罚款
标准答案：D
依据：教材第48页
考核目的：税务违法行为的法律责任。
8.某企业某年度取得应税利润600万元，销售收入1600万元，如果以应税利润为征税对象，采用超率累进税率形式（税率表如下），则该企业本年应纳税额为（ ）万元。
级数 销售利润率 税率
1 5%以下0
2 5%-10%（含） 5%
3 10%-20%（含） 10%
4 20%-35%（含） 20%
5 35%以上 355
A.210 B.560 C.162 D.82
标准答案：D
依据：教材第61页
考核目的：超率累进税率的运用
计算过程：销售利润率=600÷1600=37.5%
应纳税额=1600×5%×0+1600×5%×5%+1600×10%×10%+1600×15%×20%+1600×（37.5%-35%）×35%=82（万元）
9.假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20％，若规定计税依据超过0－30000元的部分，加征2成，超过30000－40000元的部分，加征5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为（ ）元。
A.12600 B.12280 C.19200 D.18880
标准答案：B
依据：教材第67页
考核目的：免征额和加成征收的理解及计算。
计算过程：应纳税额=20000×20%+10000×20%×（1+20%）+10000×20%×（1+50%）+（48000-800-40000）×20%×（1+100%）=12280（元）
10.我国全国人大常委会正式建立后首次通过的税收法律是（ ）。
A.《关于统一全国税收的决定》
B.《全国税政实施要则》
C.《文化娱乐税条例）
D.《中华人民共和国农业税条例》
标准答案：C
依据：教材第71页
考核目的：我国税法体系的建立和发展。
11.国家在设计增值税税收制度时，不考虑或基本不考虑税收制度对经济的宏观调控作用，而是由市场对资源进行配置，政府不予干预，从而使增值税呈现的特征是（ ）。
A.具有中性税收性质
B.税负具有转嫁性；
C.在组织财政收入方面具有稳定性和及时性
D.征收具有普遍性和连续性
标准答案：A
依据：教材第89页
考核目的：增值税的特点。
12.税收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的（ ）。
A.社会剩余产品分配关系
B.社会剩余产品分配活动
C.社会产品分配关系
D.社会产品分配活动
标准答案：A
依据：教材第2页。
考核目的：税收本质。
13.下列项目免征营业税的是（ ）。
A.个人销售自建自用的住房
B.保险公司开展的1年期以上的财产保险业务
C.下岗职工为社区提供用出租汽车接送学生的劳务
D.公园销售门票取得的收入
标准答案：A
依据：教材第281页
考核目的：营业税减免税规定。
14.某生产企业为增值税一般纳税人，206月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用4年的机器设备，取得收入9200元（原值为9000元）；销售自己使用过的应交消费税的机动车2辆，分别取得收入l1000元（原值为40000元）和64000元（原值为56000元）；销售给小规模纳税人库存末使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（ ）元。（以上收入均为含税收入）
A.6916.24 B.5594.70 C.6493.16 D.6316.24
标准答案：C
依据：教材第137、138页
考核目的：纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物应纳税额的计算。
计算过程：9200÷（1+4%）×4%÷2＝176.92（元）
64000÷（1+4%）×4%÷2＝1230.77（元）
35000÷（1+17%）×17%＝5085.47（元）
应纳增值税＝176.92+1230.77+5085.47＝6493.16（元）
15.某软件开发企业2003年3月销售自行开发生产的软件产品取得销售额68000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为1346元；支付运费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，押运费40元。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。
A.10200 B.2040 C.10193 D.
标准答案：B
依据：教材第140、147页。
考核目的：运费进项税额的确定，软件开发企业销售自产软件产品的税收优惠。
计算过程：应纳税额＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
实际税负＝10200÷68000＝15%
实际税负超过3%的部分实行即征即退
实际应纳税额＝68000×3%＝2040（元）
16.某运输企业年4月取得运输收入60万元，联运收入200万元，其中支付给其他单位的承运费150万元，该运输企业2002年4月应纳的营业税为（ ）万元。
A.7.8 B.3.3 C.1.8 D.1.5
标准答案：B
依据：教材第113、114页
考核目的：交通运输业计税依据的确定
计算过程：（60+200-150）×3%＝3.3（万元）
17.某药店（一般纳税人）2002年6月向患者销售药品（非避孕药品）及医疗器械取得收入36800元，向外地某药店批发药品（非避孕药品），增值税专用发票上注明的价款为50000元，向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入5800元，药店请专家为顾客提供医疗咨询服务，取得咨询收入6800元（单独核算）；本月购进药品允许抵扣的进项税额为9450元。该药店本月应纳的增值税为（ ）元。（计算结果保留两位小数）
A.5239.75 B.6227.78 C.4397.01 D.5385.04
标准答案：C
依据：教材第114、135、145页。
考核目的：含销销售额的换算、混合销售行为的税务处理、增值税免税规定。
计算过程：［36800÷（1+17%）+50000］×17%-9450＝4397.01（元）
18.边际税率是指（ ）。
A.税法直接规定的税率
B.全部税额与全部收入之比
C.实际缴纳税额占课税对象实际数额的比例
D.再增加一些收入时，增加的这部分收入所缴纳的税额占增加的收入的比例
标准答案：D
依据：教材第63页。
考核目的：税率的各种形式及特征。
19.某有出口经营权的生产企业（一般纳税人），2002年8月从国内购进生产用的钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为368000元，已支付运费5800元并取得符合规定的运输发票，进料加工贸易进口免税料件的组成计税价格为13200元人民币，材料均已验收入库；本月内销货物的销售额为150000元，出口货物的离岸价格为42000美元，下列表述正确的是（ ）。（题中的价格均为不含税价格，增值税税率为17％，出口退税率13％，汇率为1：8.3）
A.应退增值税45318元，免抵增值税额0元
B.应退增值税37466元，免抵增值税额6136元
C.应退增值税24050元，免抵增值税额19552元
D.应退增值税23967元，免抵增值税额19635元
标准答案：C
依据：教材第170、171页。
考核目的：增值税出口退免税政策中的免、抵、退税的计算。
计算过程：免抵退税不得免征和抵扣税额＝8.3×42000×（17%-13%）-13200×（17%-13%）＝13416（元）
应纳税额＝150000×17%-（368000×17%+5800×7%-13416）＝-24050（元）
当期免抵退税额＝8.3×42000×13%-13200×13%＝43602（元）
当期应退税额＝24050（元）
当期免抵税额＝43602-24050＝19552（元）
20.下列关于增值税纳税期限说法不正确的有（ ）。
A.增值税纳税期限的规定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月
B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税
C.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月起10日内申报纳税并结清上月应纳税额
D.纳税人进口货物的，应当自海关填发税款缴纳证的次日起5日内缴纳税款
标准答案：D
依据：教材第182、183页
考核目的：增值税纳税期限。
21.照相馆在照结婚纪念照的同时附带销售镜框、相册的，该项业务税务处理正确的是（ ）。
A.征收增值税
B.征收营业税
C.镜框、相册应估价征收增值税
D.既要征收增值税，又要征收营业税
标准答案：B
依据：教材第224页
考核目的：混合销售业务的税务处理
22.某日化厂（一般纳税人）2002年3月将自产的洗发水25000瓶和护发素9600瓶用于生产二合一洗发香波，3月份对外销售洗发水45700瓶，不含税单价15元，销售护发素对37900瓶，不含税单价18元，销售二合一洗发香波取得不含税收入896000元，月末盘点时发现库存洗发水丢失280瓶。该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。（护肤护发品消费税税率为8％）
A.181432 B.181096 C.224920 D.225256
标准答案：B
依据：教材第207、213页。
考核目的：自产自用应税消费品的税务处理和生产销售应税消费品应纳消费税的计算。
计算过程：（15×45700+18×37900+896000）×8%=181096（元）
23.某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个市，总机构已申请办理了一般纳税人认定手续，其分支机构税务处理正确的是（ ）。
A.在总机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
B.不必申请，自动被视为一般纳税人
C.在临时销售地申请办理一般纳税人认定手续
D.在分支机构所在地申请办理一般纳税人认定手续
标准答案：D
依据：教材第107页。
考核目的：一般纳税人认定程序。
24.某商业企业2002年2月从国外进口一批护肤护发品，海关核定的关税完税价格为82000元（关税税率为20％，消费税税率为8％），已取得海关开具的完税凭证，2月份该企业把其中的一部分护肤护发品在国内市场销售，取得不含税销售收入112000元。假定该企业没发生其他增值税业务，销售环节应纳税额是（ ）。
A，应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为 18182.61元
B.应纳消费税为8556.52元，应纳增值税为857.39元
C.应纳消费税为0元，应纳增值税为18182.61元
D.应纳消费税为0元，应纳增值税为857.39元
标准答案：D
依据：教材第150、223页。
考核目的：进口应税消费品的增值税和消费税税务处理和销售进口应税消费品的税务处理。
计算过程：组成计税价格＝（82000+82000×20%）÷（1-8%）＝106956.52（元）
进口环节应纳增值税＝106956.52×17%＝18182.61（元）
进口环节应纳消费税＝106856.52×8%＝8556.52（元）
销售进口应税消费品应纳增值税＝112000×17%-18182.61＝857.39（元）
25.从理论上说，作为增值税课税对象的增值额是指（ ）。
A.v＋m B.v C.m D.c＋v＋m
标准答案：A
依据：教材第81页
考核目的：对增值额的理解。
26.关于出口应税消费品的税务处理，下列表述正确的是（ ）。
A.纳税人出口应税消费品，一律免征消费税
B.生产企业直接出口应税消费品（国家限制出口的除外），退还已纳消费税
C.对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的应税消费品，应退还已纳消费税
D.纳税人出口来料加工产品，免征消费税并退还已纳消费税
标准答案：C
依据：教材第224、225页
考核目的：出口应税消费品退（免）税的规定。
27.某商业企业（一般纳税人）2002年4月向消费者个人销售金银首饰取得收入58950元，销售金银镶嵌首饰取得收入35780元，销售镀金首饰取得收入32898元，销售镀金镶嵌首饰取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。该企业上述业务应纳消费税为（ ）元。（金银首饰消费税率为5％）
A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0
标准答案：A
依据：教材第227、229、230页
考核目的：销售金银首饰应纳消费税的计算
28.某保龄球馆3月发生的业务如下：保龄球票价收入860000元，销售香烟取得收入8500元，销售饮料取得收入12000元，销售毛巾等日用品取得收入3200元，把其中的一间办公室出租给个人卖饮料，本月取得租金为6000元；本月支付场租费200000元，工作人员工资34000元，设备维修费4800元，其他费用5800元。该保龄球馆本月应纳营业税为（ ）元。（娱乐业税率为20％，服务业税率为5％）
A.172000 B.172300 C.128120 D.177040
标准答案：D
依据：教材第275页
考核目的：娱乐业的营业额是纳税人向顾客收取的各项费用，包括门票收入、烟酒和饮料销售收入；纳税人出租办公室收入，因与娱乐业分别核算，按租赁业计算营业税。
计算过程：（860000+8500+12000+3200）×20%+6000×5%＝177040（元）
29.某工程设计单位只负责工程设计任务，不参与工程施工，其取得的收入税务处理正确的是（ ）。
A.按“服务业-其他服务”税目征收营业税
B.不征收营业税
C.按“建筑业”税目征收营业税
D.先按“建筑业”税目征收一道营业税，再按“服务业”税目征收一道营业税
标准答案：A
依据：教材第254页
考核目的：营业税税目的应用
30.某建筑公司见2002年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。9月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元。就该项工程建筑公司应纳营业税为（ ）万元。
A.66 B.152.34 C.66.09 D.152.25
标准答案：B
依据：教材第270、273页
考核目的：建筑安装业计税依据的确定。根据营业税制度规定：纳税人从事建筑安装业，无论与对方如何结算，其计税营业额均应包括工程所用原材料及其他物资和动力款在内，施工企业从建设单位取得的提前竣工奖应并入计税营业额征收营业税，计税营业额中不准扣除任何成本。
计算过程：（2200+2875+3）×3%＝152.34（万元）
31.甲企业（一般纳税人）为乙企业小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明的价款为54800元，增值税为9316元；甲企业按原价开给乙企业普通发票，取得销售收入64116元，同时甲企业向乙企业收取手续费3510元。根据现行税收制度规定，甲企业应纳（ ）。（货物增值税税率为17％，服务业营业税税率为5％）
A.增值税9826元 B.营业税3381.3元 C.增值税510元 D.营业税175.5元
标准答案：C
依据：教材第275页
考核目的：纳税人代购业务的确认和税务处理。纳税人代购货物，只有满足条件时，才能按代购业务处理，缴纳营业税，否则按销售货物处理，缴纳增值税。
计算过程：应纳增值税＝（64116+3510）÷（1+17%）×17%-9316＝510（元）
32.根据现行营业税税收制度的规定，下列业务按“服务业”税目征收营业税的是（ ）。
A.土地租赁 B.转让专利权
C.转让商标权 D.转让土地使用权
标准答案：A
依据：教材第255页
考核目的：转让无形资产的税务处理，土地租赁属于“服务业�D�D租赁业”征税范围，不按无形资产税目征税。
33.根据现行营业税税收制度的规定，下列项目不属于营业税征收范围的是（ ）。
A.境内保险机构提供的出口信用保险
B.组织游客跨省旅游
C.在境内组织游客出境旅游
D.在境外转让的无形资产在境内使用
标准答案：A
依据：教材第243页
考核目的：营业税征收范围的具体规定。
34.在资源税中，关于伴选矿的税收政策，下列说法正确的是（ ）。
A.以主产品的矿石名称作为应税品目
B.伴选矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额
C.伴选矿量小的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额减半缴纳资源税
D.对从精矿伴选出的副产品不征收资源税
标准答案：D
依据：教材第304、305页
考核目的：资源税伴选矿征收的具体规定。
35.某油田机构所在地为甲省，其油井分布在甲、乙两省。11月份位于甲省的油井开采原油35万吨，本月销售15万吨，位于乙省的油井开采原油5万吨，本月销售3万吨，该油田资源税单位税额为8元／吨。该油田当月在甲省应缴纳的资源税额为（ ）万元。
A.160 B.400 C.120 D.144
标准答案：C
依据：教材第309、312页。
考核目的：资源税适用税率的规定和计税数量的具体规定。
计算过程：甲省油田应纳资源税=15×8=120（万元）
36.某铅锌矿山205月开采并销售铅锌矿原矿34000吨，在开采铅锌矿的过程中还开采了铝土原矿6800吨，对外销售4500吨，该矿山5月份应纳的资源税为（ ）元。（该矿山资源税单位税额为：铅锌矿20元／吨，铝土矿18元／吨）
A.761000 B.532700 C.802400 D.561680
标准答案：B
依据：教材第305、307、309页
考核目的：开采应税矿产品的同时开采伴生矿应纳资源税的计算。开采有色金属矿的资源税在规定税额的基础上减征30%，按70%征收。
计算过程：（340000×20+4500×18）×（1-30%）=532700（元）
37.根据资源税暂行条例规定，下列说法不正确的是（ ）。
A.原油是资源税的应税资源，包括天然原油和人造原油
B.资源税实行定额税率
C.纳税人以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量
D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税
标准答案：A
依据：教材第303、306、309、310页
考核目的：煤炭资源税的征税范围界限的划分和计税依据的确定。
38.下列资源中，属于资源税征税范围的是（ ）。
A.原煤 B.洗煤 C.选煤 D.焦煤
标准答案：A
依据：教材第304页
考核目的：资源税中有关煤炭征税范围的确定
39.A公司2002年10月接受捐赠小汽车10辆，经税务机关审核，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为100000元／辆，小汽车的成本为80000元／辆，成本利润率为8％。则该公司应纳的车辆购置税额为（ ）元。
A.86400 B.100000 C.93919.14 D.80000
标准答案：B
依据：教材第322页
考核目的：接受捐赠小汽车车辆购置税的计算。
计算过程：100000×10×10%=100000（元）
40.我国车辆购置税实行法定减免税，下列不属于车辆购置税减免税范围的是（ ）。
A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆
B.回国服务的留学人员用人民币现金购买1辆个人自用国产小汽车
C.设有固定装置的非运输车辆
D.长期来华定居专家1辆自用小汽车
标准答案：B
依据：教材第323、324页
考核目的：车辆购置税的减免税规定
二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
41.下列关于课税对象和计税依据关系的叙述，正确的有（ ）
A.所得税的课税对象和计税依据是一致的
B.计税依据是课税对象量的表现
C.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定
D.我国车船使用税的课税对象和计税依据是不一致的
标准答案：A、B、D
依据：教材第54页
考核目的：计税依据和课税对象的关系。
42.税收法律主义的具体原则有（ ）。
A.实质课税原则
B.课税要素明确原则
C.依法稽征原则
D.课税要素法定原则
标准答案：B、C、D
依据：教材第7、8、10页
考核目的：税法基本原则中税收法律主义包括课税要素法定原则、课税要素确定原则、依法稽征原则，经不包括实质课税原则，实质课税是税法基本原则的组成部分。
43.根据税法的适用原则，下列说法存在错误的有（ ）。
A.根据法律不溯及既往原则，纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新法不具有约束力
B.根据法律优位原则，税收法律的效力高于税收行政法规的效力，但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同
C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，税收程序法优于税法实体法适用。
D.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止
标准答案：A、B、D
依据：教材第11、12、13、14页
考核目的：税法的适用原则的理解，正确运用税法的适用原则中的法律优位原则，法律不溯及既往原则、特别法优于普通法原则、实体法从旧，程序法从新原则和程序优于实体原则。
44.我国税法生效方式包括的情况有（ ）。
A.税法公布后由省税务机关决定生效日期
B，税法通过一段时间后开始生效
C.税法自通过发布之日起生效
D.税法公布后授权地方政府自行确定实施日期
标准答案：B、C、D
依据：教材第15页
考核目的：简洁的时间效力
45.纳税人在税收法律关系中享有一定的权利，下列属于纳税人享受的权利有（ ）。
A.依法请求税务机关退回多征税款
B.依法请求有关部门仲裁
C.要求税务机关为其保守商业保密
D.对税务机关作出的决定陈述、申辩并暂不执行
标准答案：A、C
依据：教材第33页
考核目的：纳税人享受的权利
46.根据税款征收过程中的税款优先原则，下列说法正确的有（ ）。
A.纳税人发生欠税在前的，税收优先于抵押权、质权和留置权的执行
B.税收优先于罚款
C.税收优先于有担保债权
D.税收优先于没收非法所得
标准答案：A、B、D
依据：教材第41页。
考核目的：税收征收的原则。
47.可以作为法庭判案直接依据的税法解释有（ ）。
A.行政解释
B.立法解释
C.司法解释
D.各级检察院作出的检察解释
标准答案：B、C
依据：教材第16、17页。
考核目的：简洁的解释及效力。
48.纳税人发生下列税务违法行为，应由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴税款的50％以上5倍以下的罚款的是（ ）。
A.骗取出口退税
B.以威胁方法拒不缴纳税款
C.纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款
D.纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款
标准答案：C、D
依据：教材第47、48页。
考核目的：纳税人发生税务违法行为的法律责任
49.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的有（ ）。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人
B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据；计税依据是税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准
C.纳税人在计算应纳税款时，应以税法规定的税率为依据，因此，税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率
D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度
标准答案：A、C
依据：教材第51、52、53、64页。
考核目的：税收实体法构成要素的理解。
50.下列情形中能引起税收法律关系消灭的有（ ）。
A.纳税义务的免除
B.纳税人履行了纳税义务
C.税务机关组织结构发生变化
D.纳税人自身组织结构发生变化
标准答案：A、B
依据：教材第35、36页
考核目的：税收法律关系的消灭。
51.根据扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同，增值税可划分为（ ）。
A.生产型增值税
B.收入型增值税
C消费型增值税
D.调节型增值税
标准答案：A、B、C
依据：教材第84、85页
考核目的：增值税类型的划分。
52.纳税人的下列行为，不征收增值税的有（ ）。
A.个体经营者销售报刊
B.邮政部门销售集邮商品
C.国家体育总局发行体育彩票
D.某运输公司销售货物并负责运输所售货物
标准答案：B、C
依据：教材第115、117页。
考核目的：增值税征收范围的特殊规定。
53.下列表述不符合税法有关规定的有（ ）。
A.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件，凡用于本单位或本单位的建筑工程的，均应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税
B.工厂自采地下水用于生产，应缴纳增值税
C.建筑安装企业采用包工包料形式提供建筑劳务时，从建设单位收取的工程价款中的材料价款，属于向建设单位销售建筑材料，应缴纳增值税
D.国家行政管理部门行使其管理职能，发放的执照、牌照和有关证书等取得的工本费收入，不征收增值税
标准答案：A、B、C
依据：教材第115、116、117页
考核目的：增值税征税范围的特殊规定。
54.下列货物适用增值税税率13 ％的有（ ）。
A.农用拖拉机
B.农用汽车
C.人工养殖和天然生长的各种动植物的初级产品
D.各类水产品的罐头
标准答案：A、C
依据：教材第124、125、131页
考核目的：增值税适用税率的确定
55.下列企业属于增值税小规模纳税人的有（ ）。
A.会计核算健全，年应纳税销售额100万元的商业零售企业
B.会计核算健全，年应纳税销售额120万元的生产企业
C.会计核算健全，年应纳税销售额160万元的批发企业
D.会计核算健全，年应纳税销售额200万元的生产企业
标准答案：A、C
依据：教材第105、107页
考核目的：增值税纳税人的划分。
56.增值税一般纳税人本期外购下列货物或接受应税劳务时，支付或负担的进项税额可以从当期销项税额中抵扣的有（ ）。
A.生产企业购进生产用原材料，款项已经支付，已收到销货方开具的增值税专用发票，原材料已经验收入库
B.生产企业接受应税劳务，劳务费用尚未支付
C.商业企业购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的普通发票上注明的金额按10％计算进项税额
D.商业企业购进货物，其货款全部支付完毕，并收到增值税专用发票
标准答案：A、D
依据：教材第140、148、149页
考核目的：准予抵扣的进项税额的确定。
57.下列项目可以免征增值税的有（ ）。
A.销售农业产品
B.残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务
C.废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资
D.外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备
E.黄金生产经营单位销售标准黄金
标准答案：C、D
依据：教材第145、146页
考核目的：增值税的减税、免税规定
58.下列符合增值税专用发票开具时限的有（ ）。
A.采用预收货款销售货物的，为收到货款的当天
B.将货物作为投资提供给其他单位或个体经营合，为货物移送的当天
C.将货物交付他人代销，为收到受托人送交代销清单的当天
D.采用交款提货结算方式的，为收到货款的`当天
E.采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款的当天
标准答案：B、C、D
依据：教材第177页
考核目的：增值税专用发票的开具时限
59.下列税种中采用了定额税率形式的有（ ）。
A.车辆购置税 B.消费税
C.营业税 D.资源税
标准答案：B、D
依据：教材第201、206、306、320页
考核目的：各税种税率形式
60.下列单位中属于消费税纳税人的有（ ）。
A.生产销售应税消费品（金银首饰除外）的单位
B.委托加工应税消费品的单位
C.进口应税消费品的单位
D.金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位
标准答案：A、B、C
依据：教材第190、227页
考核目的：消费税纳税人的规定
61.下列消费品中属于消费税征税范围的有（ ）。
A.汽车和农用拖拉机通用的轮胎
B.翻新轮胎
C.用小客车底盘改装的救护车
D.特种车辆用轮胎（指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎）
标准答案：A、D
依据：教材第198、199、206页
考核目的：消费税征税范围的规定
62.下列关于消费税税率的表述不正确的有（ ）。
A.残次品卷烟按照同牌号规格正品卷烟的征税类别低一档税率征税
B.外购酒精生产的白酒，按酒精适用税率征税
C.用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按薯类白酒的税率征税
D.以外购的不同品种的白酒勾兑的白酒，一律按粮食白酒的税率征税
标准答案：A、B
依据：教材第204、205页。
考核目的：消费税适用税率的特殊规定。
63.下列业务按金融保险业税目计算营业税的有（ ）
A.融资租赁
B.金融机构的金融商品
C.非金融机构的金融商品
D.邮政储蓄
标准答案：A、B
依据：教材第249、251页
考核目的：金融保险业营业税征税范围的界限
64.某金融机构2002年第三季度业务情况如下：
（1）发放贷款取得利息收入3000万元，其中包括用自有资金发急贷款取得的利息1200万元，用储蓄存款发放贷款取得利息收入1800万元；
（2）销售黄金取得收入10万元；
（3）为电信部门代收电话费200万元，取得手续费2万元；
（4）转让某种债券取得收入100万元，该债券的买人价格是80万元。
2002年金融保险业营业税税率6％。根据以上资料，下列项目正确的有（ ）。
A.利息收入应纳营业税为108万元
B.利息收入应纳营业税为180万元
C.当期应缴纳的营业税合计为181.32万元
D.当朋应缴纳的营业税合计为181. 3万元
E.当期应缴纳的营业税合计为109.3万元
标准答案：B、C
依据：教材第249页
考核目的：金融业计税依据的确定和应纳税额的计算。
计算过程：利息收入应纳营业税＝3000×6%＝180（万元）
应缴纳的营业税合计＝180+（2+100-80）×6%＝181.32（万元）
65.根据营业税暂行条例及实施细则规定，下列表述正确的有（ ）。
A.将土地使用权（广告内容，已被删除）给农业生产者用于农业生产的免征营业税
B.个人购买并用住不足一年的普通住宅，销售按销售价格减去购入原价后的差额计征营业税
C.对保险公司开展的1年期限以上的财产保险业务免征营业税
D.文物保护单位举办文化活动的售票（第一道门票）收入免征营业税
标准答案：A、B、D
依据：教材第278、279、281页
考核目的：营业税免税项目和范围
66.外国中企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。甲企业将该房产销售给乙外资企业，销售价格为3200万元人民币，乙企业以该房产按市场价格作价3500万元投资入股丙企业，乙企业拥有丙企业8％的股份，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。销售不动产的营业税税率为 5％，对于上述业务，下列营业税税务处理正确的有（ ）。
A.甲企业不缴纳营业税
B.甲企业缴纳营业税为l60万元，由甲企业向税务机关申报纳税
C.甲企业缴纳营业税为l60万元，由乙企业代扣代缴
D.乙企业不缴纳营业税
标准答案：C、D
依据：教材第243、244、258、265页
考核目的：营业税纳税人和扣缴义务人的规定，销售境内不动产应纳营业税；以不动产对外投资，不征收营业税。
计算过程：甲企业应纳营业税＝3200×5%＝160（万元）
67.关于金融保险业营业税的计税依据，下列叙述正确的有（ ）。
A.金融经纪业以手续费收入为营业额
B.金融商品买卖以收入全额为营业额
C.一般贷款以利息收入全额为营业额
D.保险公司的无赔款奖励，可以冲减应税营业额
标准答案：A、C
依据：教材第273页
考核目的：金融保险业计税依据的确定。
68.纳税人在计算资源税时，对适用税额的确定方法正确的有
A.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目的应税产品的课税数量，按各个应税产品适用的税率计税
B.纳税人开采或生产不同税目应税产品的，未分别核算或者是不能准确提供不同税目的应税产品的课税数量，从高适用税率计税
C.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，分别按液体盐和固体盐适用税额计税
D.联合企业收购未税矿产品，按本税产品生产开采地适用税额计税
标准答案：A、B
依据：教材第310、313页
考核目的：资源税适用税额的确定。
69.根据车辆购置税暂行条例规定，下列行为属于车辆购置税应税行为的有（ ）
A.应税车辆的购买使用行为
B.应税车辆的销售行为
C.自产自用应税车辆的行为
D.以获奖方式取得并自用应税车辆的行为
标准答案：A、C、D
依据：教材第317页。
考核目的：车辆购置税的应税行为。
70.某汽车制造厂（一般纳税人）2002年9月经营情况如下：
购进业务：购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为3623800元；购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物，取得增值税专用发票上注明的增值税为8900元，从小规模纳税人购进低值易耗品一批，普通发票上注明的价款为7890元，货物均已验收入库。
销售业务：销售自产轿车58辆，销售自产载重汽车56辆；
其他业务：将自产的轿车40辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价120000元／辆；将自产轿车3辆作为本企业固定资产；将自产的轿车4辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。
该企业生产的上述轿车不含税售价为180000／辆，国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为180000元；载重汽车不含税售价为58000元／辆，轿车消费税税率为8％，成本利润率为8％。该企业上述业务税务处理正确的有（ ）。
A.应纳增值税141360元，应纳消费税1512000元
B.应纳增值税181200元，应纳消费税1771840元
C.应纳车辆购置税18000元
D.应纳车辆购置税126000元
标准答案：A、D
依据：教材第112、208、210、322页
考核目的：增值税计税依据的确定和应纳税额的计算；消费税计税依据的确定和应纳税额的计算；车辆购置税的计算。
计算过程：应纳增值税＝［（58+40+3+4）×180000+56×58000］×17%-3623800＝141360（元）
应纳消费税＝（58+40+4+3）×180000×8%＝1512000（元）
应纳车辆购置税＝7×180000×10%＝126000（元）
三、计算题（共8题，每题2分。每题的各选项中，只有1个最符合题意）
（一）
某百货商场（一般纳税人）下设批发部、零售部和宾馆，该商场能正确核算各自的收入。2002年9月发生下列业务：
（l）从小规模纳税人企业购进日用品，普通发票上注明的价款35800元；
（2）商场本月从某食品厂（小规模纳税人）购进食品，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为8000元，贷款已经支付；
（3）从某汽车制造厂购进一辆自用的载货汽车及配套的备用件，分别取得普通发票载明的汽车价款245700元，备用件价款3627元，货款已经支付，汽车已办理登记注册，并交付使用；
（4）从国外进口化妆品，关税完税价格为840000元，关税税率为25％，款项已经支付（已取得海关开具的完税凭证），化妆品已验收入库；
（5）商场本月从一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税款为215320元，支付运费9600元（运费发票符合抵扣规定），购进商品货款均已支付并已验收入库；
（6）该商场批发部本月批发商品取得不含税收入800000元，其中包括销售化妆品不含税收入94000元，按合同约定销售商品应由商场承担的运费支出10490元，其中800元为定额运输发票，其余为国有运输企业开具的运费发票，货款已经收到，运费已经支付；
（7）该商场向消费者销售商品取得收入1053000元（其中销售化妆品取得收入67860元，销售金银首饰取得收入65520元）；
（8）上月售出的空调出现质量问题，消费者退回1台，收回原来开具的普通发票上注明的销售额为6669元，该商场把空调返给厂家，并取得了厂家开具的增值税专用发票（红字），发票上注明的价款为4800）；
（9）该商场所属的宾馆取得客房收入7元，餐饮收入32000元，歌厅收入13250元；本月宾馆领用商场上月购进的床上用品价值30000元，宾馆餐饮部领用餐具价值12000元（不考虑所负担运输成本）。
（增值税税率均为17％，化妆品消费税税率为30％，金银首饰消费税税率为5％，服务业营业税税率为5％，娱乐业营业税税率为20％，车辆购置税税率为10％）
根据上述资料回答下列问题；
71.该商场应纳营业税（ ）元。
A.7851 B.7500 C.5512.5 D.22050
标准答案：A
依据：教材第114、245、266页
考核目的：纳税人的经营范围既包括销售货物和增值税应税劳务，又包括营业税应税劳务，如果分别核算，分别申报纳税，纳税人兼营不同税率应税劳务，应分别核算不同税目的营业额，按各税目适用税率计算营业税。
计算过程：（72020＋32000）×5％＋13250×20％＝7851（元）
72.该商场进口环节和零售环节应纳消费税（ ）元。
A.48400 B.2800 C.452800 D.450000
标准答案：C
依据：教材第223、230页
考核目的：进口应税消费品应纳消费税的计算和商业企业一般纳税人零售金银首饰应纳消费税的计算。
计算过程：65520÷（l十17％）×5％＋840000×（l＋25％）÷（1－30％）×30％＝452800（元）
73.该商场销售环节应纳增值税（ ）元。
A.-176163.3 B.-182823.3 C.-183303.3 D.78836.7
标准答案：A
依据：教材第112、132、135、138、139、150页
考核目的：纳税人购销货物支付运费，根据支付的运费按7%计算进项税，但定额运费发票上列示的运费不可以计算抵扣进项税；购进货物凭增值税专用发票抵扣进项税；从小规模纳税人购进货物取得的普通发票不得抵扣进项税，取得的税务机关代开的增值税专用发票按6%抵扣进项税；进口货物应纳增值税的计算，纳税人进货退出要减少发生退货当期的进项税；零售销售额为含税销售额，在计算销项税时，需要换算为不含锐销售额，销货退回要减少退货当期的销项税额。
计算过程：计税销售额=800000+（1053000-6669）÷（1+17%）=1694300（元）
当期销项税额＝1694300×17％＝288031（元）
当期进项税额＝8000 ×6％＋840000×（1＋25％）÷（1－30％）×17％＋215320＋9600×7％＋（10490－800）×7％－4800×17％＝471334. 3（元）
进项税额转出＝（30000＋12000）×17％＝7140（元）
应纳增值税＝288031－（471334.3－7140）＝-176163.3（元）
74.应纳的车辆购置税（ ）元。
A.0 B.21310 C.21000 D.24932.7
标准答案：B
依据：教材第320、321页
考核目的：购置并自用应税车辆的车辆购置税的计算
计算过程：（245700＋3627）÷（1＋17％）×10％＝21310（元）
（二）
某煤矿企业（增值税一般纳税人）24月发生下列业务：
（1）开采原煤40000吨；
（2）采用托收承付方式销售原煤480吨，每吨不含税售价为150元，货物已发出，托收手续已办妥，货款尚未收到；
（3）销售洗煤60吨，每吨不含税售价为303元，款项已收到；把自产同种洗煤56吨用于职工宿舍取暖，该煤矿原煤与洗煤的选矿比为1：0.8；
（4）销售开采原煤过程中产生的天然气45000立方米，取得不含税销售额67490元，并收取优质费1017元；
（5）采用分期收款方式向某供热公司销售优质原煤2400吨，每吨不含税单价155元，价款372000元，购销合同规定，本月收取三分之一的价款，实际取得不含税价款100000元；
（6）支付水费并取得增值税专用发票，注明的增值税额为15200元，其中的25％用于职工浴池；
（7）购进煤炭开采机械2台，专用发票上注明的增值税额为13600元，运费发票上注明的运输费用为800元；
（8）把精选煤14吨（选矿比为1：0.35）赠送给关系单位，该煤矿没有同种选煤的销售价格，但已知每吨成本为450元，成本利润率为10％；
（9）从小规模纳税人企业购进劳保用品，普通发票上注明的价款为7208元；
（10）从某企业（一般纳税人）购进生产用材料，取得增值税专用发票上注明的税额为6870元；
（该煤矿原煤资源税额为2.5元／吨，附近石油管理局天然气资源税额为3元／千立方米）。
根据上述资料回答下列问题：
75.当期销项税额为（ ）元。
A.39840.84 B.39758.94 C.36270.84 D.33614.10
标准答案：A
依据：教材第110、112、132页
考核目的：增值税低税率的适用范围，增值税征收范围的一般规定，纳税人把自产的货物用于职工福利、无偿赠送他人，属于视同销售，在计算增值税时，按同类货物的平均价或组成计税价格确定计税依据；增值税的纳税义务发生时间的规定；增值税的计算缴纳。
计算过程：销售额=150×480＋303×（60＋56）＋（67490＋1017）÷（l＋13％）＋372000÷3＋450×（l＋10％）×14＝39840.84（元）
当期销项税额=306468×13％＝39840.84（元）
76.当期准予抵扣的进项税额为（ ）元。
A.22070 B.35726 C.18270 D.18326
标准答案：C
依据：教材第139、142页
考核目的：用于职工福利购进的货物负担的进项税额不得抵扣，购进固定资产支付的进项税额不得抵扣，购进固定资产负担的运费所形成的进项税额也不得抵扣，从小规模纳税人购进货物未取得增值税专用发票不得抵扣进项税额。
计算过程：15200×（l－25％）＋6870＝18270（元）
77.本月应纳增值税为（ ）元。
A.14200.84 B.17720.84 C.21488.94 D.21570.84
标准答案：D
依据：教材第149页
考核目的：一般纳税人应纳增值税额的计算
计算过程：应纳增值税额＝39840.84－18270＝21570.84（元）
78.本月应纳资源税为（ ）元。
A.3797.5 B.3662.5 C.3697.5 D.3522.5
标准答案：B
依据：教材第303、309、310页
考核目的：资源税税目的具体规定，资源税计税依据的特殊规定和资源税的计算。
计算过程：计税数量＝480＋（60＋56）÷0.8＋2400÷3＋14÷0.35＝1465（吨）
应纳资源税＝1465×2.5=3662.5（元）
四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
〔一〕
甲、乙两企业均为生产企业（增值税一般纳税人），丙企业为商业企业（增值税一般纳税人），丁企业为建筑安装公司，2002年3月发生下列业务：
（1）乙企业销售给甲企业原材料一批，销售额为46700元（不含税），采用托收承付方式结算，货物已经发出，托收手续已经办妥，乙企业尚未收到货款，原材料在途；
（2）3月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器，双方签订的合同中规定：购销金额120万元（不含税），货款分三次等额支付，每月16日为付款期。但本月内企业实际支付货款20万元，尚未收到增值税专用发票；
（3）丁企业自建楼房一栋，工程成本l000万元，建成后将该楼房对外出售，取得销售收入2000万元；将现房一栋投资入股甲企业，后将其股权的40％出让，取得收入500万元；将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款，当月抵减应付银行利息50万元；
（4）本月初丙企业从甲企业购进小家电600件，不含税单价50元，货物已验收入库，货款已付清，收到增值税专用发票；
（5）丙企业本月取得零售收入760500元，在销售家用电器时，采用买一赠一方式促销，赠送月初从甲企业购进的小家电300件，税务机关核定不含税金额合计为16500元，同时，在“三八”妇女节时，把100件小家电分给女职工作为节日礼物；
（6）丙企业为甲企业代购原材料一批，代购资金由甲企业提供，原材料销售方为甲企业开具增值税分用发票，注明价款56万元，甲企业已收到丙企业转交的专用发票，原材料已验收入库。甲企业支付给丙企业代购的手续费3.4万元；
（7）甲企业当月报关进口一台生产设备，关税完税价格为l00万元，关税税率为15%.
（8）丙企业出租一楼的门市房，本月取得租金收入5.3万元；
（9）乙企业本月购进并已验收入库原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为12000元，并用其中的30％对某企业进行投资，双方核定不含税的投资价格3960元；
（10）丙企业本月从小规模纳税人购进日用小百货，普通发票上注明的价款为36000元，从其他一般纳税人企业购进商品取得的增值税专用发票上注明的增值税额为87340元，购进商品支付的运费14500元（运费发票符合抵扣进项税规定）；
（11）甲企业下设独立核算的宾馆和歌舞厅，当月取得客房收入20万元，餐饮收入30万元；歌舞厅门票收入3万元，出售饮料、烟、油收入10万元，收取点歌费3万元，台位费2万元。
（增值税税率均为17%，购销货物成本利润率均为10%，建筑业利润率为20％，计算结果保留两位小数）。
根据上述资料回答下列问题：
79.甲企业本月在进口环节和销售环节合计应纳增值税（ ）
A.173400 B.234600 C.268600 D.73100
标准答案：A
依据：教材第109、133、139、148、150、182页
考核目的：生产企业购进货物在途时，进项税额不得抵扣，进口货物，按组成计税价格计算进口环节的增值税，外购固定资产，其负担的增值税不得抵扣，分期收款方式销售货物的，纳税义务发生时间，按合同规定的收款日期确定。委托他人他购货物，符合条件的，进项税额可以抵扣。
计算过程：销项税额＝（1200000÷3＋50×600）×17％＝73100（元）
进项税额＝ 560000×17％＝95200（元）
进口设备应纳进口环节增值税＝100万元×（l＋15％）×17％＝195500（元）
甲企业应纳增值税＝73100－95200＋195500＝173400元）
80.乙企业本月应纳增值税（ ）元。
A.5899 B.6511 C.6572.2 D.7187.2
标准答案：C
依据：教材第132、133、135、139页。
考核目的：纳税人把购进的货物对外投资，属于视同销售行为，在计算销项税时，按组成计税价格计算；采用托收承付结算方式销售货物，纳税人义务发生时间为发出货物并办妥托收手续当天；购进货物入库后凭借从销货方取得的增值税专用发票上注明的税额作为进项税抵扣。
计算过程：销项税额＝46700×17％＋12000×30％×（1＋10％）×17％＝8612.2（元）
进项税额＝12000×17％＝2040（元）
乙企业应纳增值税＝8612.2-2040=6572.2（元）
81.丙企业本月应纳增值税（ ）元。
A.20785 B.20445 C.-74500 D.20700
标准答案：D
依据：教材第112、132、135、139、142页
考核目的：含税销售额的换算。纳税人在销售货物时，采用买一赠一方式促销的，属于视同销售行为。把购进的货物用于职工福利，进项税额不得抵扣，应作进项税额转出。商业企业采用分期付款方式购进货物时，进项税额抵扣的时限是货款全部支付完毕。
计算过程；销项税额＝[760500÷（l＋17％）＋16500]×17％＝113305（元）
进项税额＝50×600×17％＋87340＋14500×7％ ＝93455（元）
进项税转出＝50×100×17％＝850（元）
丙企业应纳增值税＝113305－（93455－850）＝20700（元）
82.丁企业本月应纳营业税（ ）元。
A.1371134.02 B.1396134.02 C.621134.02 D.1646134.02
标准答案：D
依据：教材第248、277页
考核目的：纳税人自建房屋对外出售，分别按建筑业的销售不动产缴纳营业税，纳税人以不动产对外投资，不征收营业税，但将其转让时，要按销售不动产缴纳营业税；将不动产抵押抵减利息，属于出租行为，按服务业缴纳营业税。
计算过程：建筑劳务应纳营业税：
1000万元×（1十20％）÷（1一3％）× 3％＝371134.02（元）
销售不动产应纳营业税：
2000万元× 5％=1000000（元）
500万元 × 5％=250000（元）
以房产抵押抵减利息应纳营业税：500000×5％＝25000（元）
丁企业应纳营业税=371134.02＋1000000＋250000＋25000＝1646134.02（元）
83.甲企业本月应纳营业（ ）元。
A.29000 B.34000 C.41000 D.61000
标准答案：D
依据：教材第245、266页
考核目的：甲企业作为生产企业，兼营销售货物和营业税应税劳务，并独立核算，应分别申报纳税；兼营营业税不同税率的劳务，分别核算，按各自适用的税率计算营业税。
计算过程：甲企业应纳营业税＝（200000＋300000）×5％＋（30000＋100000＋30000＋ 20000）×20％＝61000（元）
84.丙企业本月应纳营业税（ ）元。
A.2650 B.4350 C.0 D.3670
标准答案：B
依据：教材第275页
考核目的：纳税人经营项目包括货物销售和营业税应税劳务，分别核算时，分别按相应的税收制度的规定，计算增值税和营业税；代购代销业务应纳营业税的计算。
计算过程：（34000＋53000）×5 ％＝ 4350（元）
（二）
某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年6月发生下列经济业务：
（1）向农民购买烟叶一批，买价102180元，其中缴纳农业特产税24180元，开具专用收购凭证，已验收入库；
（2）购进卷烟纸一批，取得增值税专用发票，注明价款l10000元，税额18700元：供价方转来代垫运费发票（由国有运输部门开具）注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付，货物已入库；
（3）B种烟丝一直委托白云烟厂加工，烟丝应纳消费税由白云烟厂每次都按每千克100元的售价代扣代缴。本月发出烟叶成本20000元，支付加工费2470元，增值税419.9元，白云烟厂开具了增值税专用发票，烟丝加工完毕全部收回，共计321千克，白云烟厂代收消费税9630元，当月生产车间领用委托加工的B种烟丝，用于连续生产B牌卷烟，月末结算时，委托加工的B种烟丝账面显示：月初库存120千克，月末库存141千克；
（4）将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工一批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为17000元；
（5）从国外购进检测焦油含量的设备两台，每台到岸价格为28000元（已折合成人民币），共计56000元，缴纳关税11200元，缴纳增值税11424元，海关开具了完税证明；
（6）销售A牌卷烟20箱（每标准箱五万支，下同），每箱不含税销售价格12500元，收取包装物押金8100元，并已单独记账；
（7）销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格为9500元；
（8）上年5月收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期，包装物未收回，押金不予退还；
（9）将A牌卷烟7箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价（含税）每箱14917.5元，门市部本月已售出2箱。
已知消费税运用税率为：卷烟定额税率为每标准箱150元；比例税率为每标准条对外调拨价格在50元以上（含50元）的，税率45％，50元以下的，税率30％，烟丝税率30％。
根据以上资料，计算回答下列问题：
85.委托加工B种烟丝用于连续生产 B牌卷烟，当月准予扣除的已纳消费税额为（ ）元。
A.9000 B.9200 C.9630 D.13230
标准答案：A
依据：教材第220页。
考核目的：用委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品，其已纳消费税准予按当期生产领用数量抵扣已纳税款。
计算过程：准予抵扣的已纳消费税＝（120＋321－141）×100×30％＝9000（元）
86.当月作为福利发给职工的A种烟丝，不正确的税务处理有（ ）。
A.视同销售计算销项税额
B.按市场售价计算销项税额
C.按实际采购成本计算转出进项税额
D.按市场售价计算转出进项税额
标准答案：A、B、D
依据：教材第112、142、144页。
考核目的：将外购的货物用于职工福利，不属于增值税的视同销售，不用计算销项税额，同时，购进货物时已经抵扣的进项税应该按购进价格即实际采购成本转出进项税额。
87.通过非独立核算门市部销售的A牌卷烟当月应纳消费税为（ ）元。
A.11550 B.11775 C.13725.75 D.40425
标准答案：B
依据：教材第212页
考核目的：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，按门市部对外销售额或销售数量计算消费税。
计算过程：应纳消费税＝14917.5＋（l＋17％）×2×45％＋2×150＝11775（元）
88.当月准予从销项税额中抵扣的进项税额为（ ）元。
A.29903.3 B.25858 C.26837.9 D.29897.9
标准答案：A
依据：教材第139、140、141、144页
考核目的：纳税人从农民手中购进的农产品，按买价和缴纳的农业特产税计算进项税额；购进货物根据从销货方取得的增值税专用发票发票确定抵扣的进项税额；接受加工劳务取得的增值税专用发票上列示的增值税准予抵扣；将外购的货物作为福利职工，其已抵扣的进项税额要转出；购进货物支付的运费按运输费用和建设基金计算进项税额；进口设备，属于购进固定资产，进口环节缴纳的增值税不得在销项税额中抵扣。
计算过程：准予从销项税额抵扣的进项税额=102180×13％＋18700＋（7500＋500）×7％＋419.9－18000×17％＝29903.3（元）
89.当月增值税销项税额为元。
A.71850.5 B.71984.89 C.73227.5 D.86725.5
标准答案：A
依据：教材第132、135页
考核目的：销售A牌和B牌卷烟按不含税销售额计算增值税，逾期不退还的押金并入销售额计税，非独立核算门市部销售卷烟，要将其含税的零售额换算为不含税销售额计税。
计算过程：计税销售额=12500×20＋9500×15＋（5440.5＋14917.5×2）÷（l＋17％）＝422650（元）
当期销项税额＝422650×17％＝71850.5（元）
90.除白云烟厂代收的消费税外，当月该厂应纳消费税额为（ ）元。
A.174142.5 B.165367.5 C.176318.25 D.174367.5
标准答案：B
依据：教材第201、211页
考核目的：纳税人销售A牌卷烟，销售价格为50元/条，消费税比例税率为45%；销售B牌卷烟，销售价格为38元/条，消费税比例税率为30%，用委托加工收回已税B种烟丝连续生产B牌卷烟，按生产领用数量抵扣已纳消费税。
计算过程：从量税：150×（20＋15＋2）＝ 5550（元）
从价税：［12500×20＋（5440.5＋14917.5×2）÷（1＋17％）］×45％＋9500×15×30％＝ 168817.5（元）
【辽宁省全国注册税务师执业资格考试通知】推荐阅读：
2024年辽宁省电工证考试试题05-26
辽宁省2015年自动化设备及生产线调试与维护考试试卷09-17
辽宁省五校联考高二05-28
辽宁省艺术类文化常识07-05
辽宁省沈阳市中考数学07-20
辽宁省沈阳市中考作文评析09-10
辽宁省财政科研基金项目管理办法06-04
辽宁省普及九年义务教育07-25
辽宁省示范性幼儿园标准(试行)05-27
辽宁省家庭居室装饰装修协议书06-04
