调整增值税税率的通知

调整增值税税率的通知（精选12篇）

调整增值税税率的通知 篇1

财税〔2018〕32号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财政局：

为完善增值税制度，现将调整增值税税率有关政策通知如下：

一、纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用17%和11%税率的，税率分别调整为16%、10%。

二、纳税人购进农产品，原适用11%扣除率的，扣除率调整为10%。

三、纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算进项税额。

四、原适用17%税率且出口退税率为17%的出口货物，出口退税率调整至16%。原适用11%税率且出口退税率为11%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整至10%。

五、外贸企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率；购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。生产企业2018年7月31日前出口的第四条所涉货物、销售的第四条所涉跨境应税行为，执行调整前的出口退税率。

调整出口货物退税率的执行时间及出口货物的时间，以出口货物报关单上注明的出口日期为准，调整跨境应税行为退税率的执行时间及销售跨境应税行为的时间，以出口发票的开具日期为准。

六、本通知自2018年5月1日起执行。此前有关规定与本通知规定的增值税税率、扣除率、出口退税率不一致的，以本通知为准。

七、各地要高度重视增值税税率调整工作，做好实施前的各项准备以及实施过程中的监测分析、宣传解释等工作，确保增值税税率调整工作平稳、有序推进。如遇问题，请及时上报财政部和税务总局。

财政部 税务总局

调整增值税税率的通知 篇2

关键词：增值税,改革

增值税改革已经进入攻坚战时期, 与企业生产经营行为密切相关的交通运输业、邮政电信业和7个部分现代服务业已经完成了营业税改征增值税, 而还未转变的金融业、房地产业、建筑业、生活服务业都是增值税改革的阻力。同时, “营改增”试点过程中的问题也陆续出现, 应当在营改增进程中加以改进。本文从国民经济结构和税率两个方面对增值税改革的进一步发展进行探讨。

一、国民经济结构和增值税改革的互动效应

从世界税收制度演变规律来看, 一个国家的税收制度与该国工业化、城市化和经济结构密切相关。一国工业化和城市化进程推动一国经济结构的变化, 进而影响一国税基、税收结构和税收总量, 从而推动一国税收制度的演变。从国外城市化过程来看, 城市化首先推动的是工业的发展, 城市化发展到一定程度后 (国外经验是城市化率达到50%) , 城市化开始推动服务业的发展, 而对工业的推动效应开始下降。

2013年中国城市化率为53.73%, 超过50%的临界点, 同时中国工业化开始出现了下降的态势, 这表明中国当前的城市化对工业化的推动效应已经开始下降, 而对服务业的推动效应出现上升, 中国经济结构开始表现出服务化的趋势, 特别是在一些经济发达地区。

在当前增值税和营业税并存的税收制度下, 这种经济结构的变化导致增值税税基下降, 营业税税基上升, 从而使得增值税税负增长落后于营业税税负。1994年, 国内增值税收入2308.34亿元, 营业税收入670.02亿元, 而2013年增值税收入28803亿元, 营业税收入17217亿元。相较而言, 增值税收入增长慢于营业税收入, 以致近年来营业税占税收收入的比重相对稳定, 而我国增值税占税收收入的比重则出现了下降。这种城市化和工业化进程下经济结构的变化对税负的影响在发达地区表现的尤为明显。所以, 从国民经济结构的发展趋势来看, 增值税“扩围”已经到了不得不扩的时候了, 如果再不进行增值税扩围, 那么中央财政影响力将日趋减弱。

二、增值税“扩围”税率问题相关研究

相比营业税对营业额全额征收的计税方式, 增值税对增值额征收从理论上说是向税负公平迈出的重要一步, 但是由于不同行业的增值率不同, 改征增值税后增值率不同的行业面临的税负变化情况极为不同。增值率高的行业税负将相对提高, 增值率低的行业税负将相对下降。

1. 关于简化税率的问题。

征收增值税的发达国家, 许多国家都采用超过了两档以上的税率。在低税率设置问题上, 特别是实现对全部流通领域的商品和劳务征收增值税的法国和德国, 其低税率仅有标准税率的三分之一左右。我国税率设置中, 标准税率中销售货物、提供加工修理修配劳务、有形动产租赁服务为17%、交通运输业为11%、部分现代服务业为6%;低税率为13%;对出口产品实行零税率;征收率为6%、5%、4%、3%、4%减半征收, 税率设置明显过多, 过乱, 不利于税务机关的税收征管, 也为企业进行税收筹划提供空间。

基于国外经验和我国的实际, 我国的税率应当调整。近几年来, 物价快速上涨, 食品类增值税的正常征收都往往成为部分学者宣扬税收推高物价的重要依据。而作为涉及民生的公共交通、食品加工、医疗卫生等行业在未来的增值税改革中应当考虑适用低标准的税率。建议将增值税税率设为4档, 标准税率为13%、低税率为6%、征收率为3%和出口产品零税率。

2. 适用零税率的行业。

关于金融服务业, 因为金融业在某种程度上是宏观经济的杠杆, 金融成本可以影响到整个社会经济的活性, 加之确定金融业的增值额异常困难, 所以, 金融服务业应当适用增值税的零税率。虽然增值税“扩围”改革如果金融业适用6%的低税率, 金融业仍可实现减税负的目的。但是应该看到如果将来金融业实现免征增值税, 首先可以避免因为对金融业进行征管而产生的无谓损失;其次, 免税而少缴的资金将可以直接进入金融市场, 提高市场流动资本金;最后, 因为更多的资本金进入市场, 便可以产生压低存贷款利率, 为中小企业生存与发展提供空间, 进而提供更多的就业机会等正外部性。金融业免税而减收的财政收入与金融业免税而减少的财政支出相比, 国家财政仍属于正收益, 我们对经济管控也更具市场化、科学化。

涉及社会公共福利的事业, 例如教育、保险、文化、体育及医药等行业, 在未来的增值税“扩围”改革中也应当考虑适用零税率, 从实处实现降低公众基本生活的负担。而作为中国人头上三座大山之首的“房价问题”, 房地产业除了因为土地财政的原因, 房价被推高之外, 房地产业的税费成本, 也是房价的重要组成部分, 所以, 在解决公众基本住房需求的经济适用房和公租房的建设领域, 应当适用零税率。而面积较大的豪宅、别墅等房地产建设项目应当适用标准税率, 以实现基本住房的价格稳定。

这些方面, 欧洲部分国家已经有了许多的经验如瑞典对教育、银行、保险、文化、体育及医药、护理等个别行业免征增值税, 德国对金融、燃料、电力、房地产行业免征增值税。除此之外, 大部分欧盟国家对金融行业都免征增值税。

参考文献

[1]李志学, 付晓玥.增值税扩围改革问题研究述评[J].西安石油大学学报 (社会科学版) , 2014 (01) .

[2]沈开艳, 杨亚琴等.营改增税制改革的经济效应与政策建议[N].东方早报.2014-01-21 (012) ..

调整增值税税率的通知 篇3

公告全文如下：

国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条规定的“图书”，适用13%增值税税率。

本公告自2013年4月1日起施行。此前已发生但尚未处理的事项，可以按本公告规定执行。

特此公告。

分送：各省。自治区、直辖市和计划单列市国家税务局。地方税务局。

国家税务总局解读《国家税务总局关于承印境外图书增值税适用税率问题的公告》

本公告出台的背景

近接部分地区来文，请求明确印刷企业承印的境外图书增值税适用税率问题。增值税暂行条例规定，图书适用13%增值税税率。《增值税部分货物征收范围注释》（国税发[1993]151号）规定。图书是指由国家新闻出版署批准的出版单位出版，采用国际标准书号编序的书籍以及图片。由于境外图书不属于“由国家新闻出版署批准的出版单位出版”，因此境外图书是否适用13%的值税税率，基层税务机关存在不同意见，特来文请求我局予以明确。

为什么承印境外图书适用13%增值税税率？

据了解，印刷企业承接境外图书印刷的业务流程为：印刷企业首先接受境外企业委托，然后向新闻出版主管部门提出承印申请，获得批准后，再自行购买纸张等材料进行图书印刷，最后将承印好的境外图书全部出口。据新闻出版总署介绍，新闻出版主管部门审批承印境外图书业务时，与审批国内出版单位出版的图书一样，对图书内容进行严格把关，两项审批的内容和目的相同。我们认为，“经国家新闻出版主管部门批准承印”与“由国家新闻出版署批准的出版单位出版”，均经过主管部门严格审核，境外图书也有国际标准编序的书号，因此，印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国际标准书号编序的境外图书，属于“图书”，应适用13%增值税税率。

公告最后规定“此前已发生但尚未处理的事项，可以按本公告规定执行”，为何作出这样的规定？如何理解？

调整增值税税率的通知 篇4

财税[2012]2号2012.2.1

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：根据《中华人民共和国资源税暂行条例》的有关规定，为促进资源的合理开发利用，经研究决定，自2012年2月1日起，对锡矿石等矿产品资源税适用税率标准作如下调整：

一、锡矿石资源税适用税率标准调整为：一等矿山每吨20元；二等矿山每吨18元；三等矿山每吨16吨；四等矿山每吨14元；五等矿山每吨12元。

二、钼矿石资源税适用税率标准调整为：一等矿山每吨12元；二等矿山每吨11元；三等矿山每吨10元；四等矿山每吨9元；五等矿山每吨8元。

三、菱镁矿资源税适用税率标准调整为每吨15元。

四、滑石、硼矿资源税适用税率标准调整为每吨20元。

五、铁矿石资源税由减按规定税率的60%征收调整为减按规定税率的80%征收。请遵照执行。

我国资源税改革范围扩大 锡矿石税率提高20倍

2012年02月20日 04:59 来源： 中国经济网

有色金属矿原矿中的锡矿石、钼矿石以及其他非金属矿原矿中的菱镁矿、滑石等矿产资源的资源税税率均有所上调，其中，锡矿石税率提高幅度较大，较此前提高了20倍。资源税改革范围再次扩大。有媒体披露，财政部、国家税务总局近日下发《财政部、国家税务总局关于调整锡矿石等资源税适用税率标准的通知》，有色金属矿原矿中的锡矿石、钼矿石以及其他非金属矿原矿中的菱镁矿、滑石等矿产资源的资源税税率均有所上调，其中，锡矿石税率提高幅度较大，较此前提高了20倍。业内人士认为，此举旨在更好地发挥税收调节功能，促进锡矿等资源的合理开发利用，保护生态环境，遏制过度开采和资源浪费，同时还释放了我国逐渐加大重要战略性资源保护力度的政策信号。

根据被曝出的通知具体规定，此次调整中锡矿石的税率提高幅度最大，其资源税适用税率标准调整为一等矿山每吨20元；二等矿山每吨18元；三等矿山每吨16吨；四等矿山每吨14元；五等矿山每吨12元。根据调整前的资源税目表，锡矿石资源税从一等到五等矿山的税率分别为每吨1元、0.9元、0.8元、0.7元和0.6元，此次税率较原先提高了20倍。此外，钼矿、菱镁矿、滑石和硼矿资源税税率也不同程度提高。钼矿石资源税适用税率标准调整为：一等矿山每吨12元；二等矿山每吨11元；三等矿山每吨10元；四等矿山每吨9元；五等矿山每吨8元，各等税率都分别比原先提高了4元。菱镁矿资源税适用税率标准由原先的每吨2元调整为每吨15元，提高了13元，滑石和硼矿资源税适用税率标准则由原先的每吨3元调整为每吨20元，提高了17元。

“这次调整税率的矿产品，包括锡矿、钼矿、菱镁矿等无一例外均是我重要的稀有金属战略性资源，调整税率不仅更加体现了资源产品的价值，同时也透露了我国在资源保护方面力度加大的信号。”有色协会一位内部人士接受《经济参考报》记者采访时表示。资料显示，锡矿目前广泛应用于电子、石油化工、冶金、机械、能源、轻工、环境保护、农业等领域，钼矿则主要应用于钢铁、电子、化肥等领域，菱镁矿、滑石和硼矿等，目前也都应用于化工、医药和造纸领域，全部都是我国重要的战略性资源。

有色协会资料显示，我国的钼、镁、锡矿等资源非常丰富，均居世界第一位，资源无论从行业基本面还是从战略价值方面，堪比稀土毫不为过。以钼矿为例，中国是全球最大的钼资源国，根据美国地质勘探局的统计资料显示，中国的钼资源占全球钼资源储量的38.4%及储量基础的43.7%，作为一种重要的不可再生的稀缺战略性资源，日本、俄罗斯等大国先后建立了钼的战略储备。

上述人士坦言，我国在这些矿产资源的开采方面，无论是锡矿、菱镁矿、和钼矿等矿山普遍存在生产散乱，规模小且产业集中度偏低等情况，造成无序开采，污染环境、特别是在我国国土资源部进行开采总量控制后，私采乱挖和走私等现象屡见不鲜。

财政部、国家税务总局有关负责人此前就修改资源税暂行等行政法规答记者问时表示，改变目前资源税税负水平偏低的状况，提高资源税在资源价格中的比重，有利于避免属于国家所有的稀缺性资源利益的流失。

增值税税率分析 篇5

应缴增值税税率=应缴增值税/营业收入 应缴增值税=销项税-进项税

销项税=Σ销项税基数×税率=销项税基数×平均税率 进项税=Σ进项税基数×税率=进项税基数×平均税率

销项税、进项税税率即我们知道的相关税率17%、7%、3%等。平均税率指的是加权平均税率。

设应缴增值税为t,销项税平均税率为b，销项税基数为R，进项税平均税率为a，进项税基数为T。

则有t=Rb-Ta，或写为：t/R=b-（T/R）×a。

t/R即为应缴增值税税率，我们称之为营业收入增值税率，我们按习惯可将T/R定义为投入产出比率。

显然，营业收入增值税率与销项税平均税率、投入产出比率、进项税平均税率有关。

销项税率高，投入产出比率小，进项税率低，营业收入增值税率较高。

销项税低，投入产出比率大，进项税率高，营业收入增值税率较低。

由于0%≤a≤17%，0%≤b≤17%，0≤T/R≤1，所以0%≤t/R≤17%，我们用0.618法将营业收入增值税率分为三个区间：

区间1： 0

当营业收入增值税率在区间1时，原因可能如下： 1.投入产出比率大

投入产出比率大的原因可能是产品价格低，原材料消耗大、原材料价格高。

2.销售增值税发票开的较少

与对应的原材料消耗相比，销售增值税发票开的较少，可能是产品没有完工，或者是产品已经完工但没有销售，也可能是故意少开销售发票。

3.原材料发票较多

可能使用虚开增值税发票（指可以抵扣的进项税发票），也可能是购入发票较多。

后两种原因可能是企业为了减少税收而进行的不良行为，税务部门在税收稽查时可能会发现。

当营业收入增值税率在区间3时，原因可能如下： 1.投入产出比率低；

2.销售增值税发票开的过多； 3.原材料发票较少； 4.进项税税率较低。

第1种原因，投入产出比率低，营业收入增值税率高，对降低投入的企业显得不公平：节省投入的越多，交的税越多。投入产出比低，也可能是附加值比较高，也就是增值较高，增值越高，税率越高，表面看来是合理的，也是“增值税”的取向，但对一些高科技企业，物耗较少，但人力资源消耗较高，税率高，恐怕也不太不合理。税法应对一些高税率的部门进行部分免税，对发展高科技企业应有推动作用。

调整增值税税率的通知 篇6

文章来源 | 邓永勤文章字数 | 约2000字阅读时长 | 约4分钟

摘要营改增明确了同城快递适用税目税率，但非同城快递是否应划分“运输”和“收派”两项业务、分别适用11%和6％两档税率，存在争议。本文中，笔者对快递服务增值税适用税目税率的理解及应对作出详细解说。

完整的快递服务流程包括收件、分拣、运输、派送四个环节。在营改增税目设计中，设置“现代服务-物流辅助服务-收派服务”子目，明确了同城快递适用税目税率。然而，快递服务不但包括同城，也包括非同城服务。非同城快递是否应划分“运输”和“收派”两项业务，分别适用11%和6％两档税率，存在不同的理解。一种理解是，非同城快递所收取的快递服务费，应当包含运输和收派两项内容。收派服务既明确为同城的收件、分拣和派送，异地之间的运输就不应按收派服务对待。财税〔2016〕36号附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第39条规定，纳税人兼营不同税率应税服务的，应当分别核算适用不同税率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。非同城快递服务应划分为“运输”和“收派”两个环节分别核算销售额，适用不同税率申报纳税，否则可能面临从高适用税率的风险。然而同一项收入在收派服务和运输服务之间如何划分，没有明确规定，实务中只能在征纳双方协商的基础上，由快递企业采用相对合理的方法自行划分，存在不确定性。由于这种不确定性，快递企业在向客户开具发票时，多少按6%税率、多少按11%税率开具，较难把握，只能选择统一按6%税率开具，适用11%税率的运输收入体现为“未开票收入”申报纳税。这样固然有利于避免客户索取11%税率发票带来增值税专用发票开具的管理风险，但可能导致纳税申报不实，增加纳税成本。而且，政策实施如果不能全国统一、调整方法一致，可能导致不同地区快递企业税负不公，不利于快递行业发展。

另一种理解是，快递服务不分同城异地，统一按“收派服务”申报纳税。一项服务需要运用多种手段、多种资源，经过多个环节才能完成，是现代服务业的共同特点。就快递服务而言，4个环节浑然一体，都是应税服务的连续生产过程，共同构成对客户一次完整的快递服务，向客户只收取一笔服务费，难以量化分割，同城异地并无差别。各环节无论企业内部统一安排还是外包，都不会单独向客户收取费用，因此不应划分环节分别核算收入。

结合具有相似特征的餐饮服务进行比较，这种连续生产应税服务的特征更加显而易见。餐饮服务作为“生活服务”税目的子目，是通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务，可划分为点餐、下单、烹调、上餐4个环节，共同构成对消费者一次完整的餐饮服务。为了满足顾客需求，餐厅要外购货物和劳务。对符合条件的代理客人外购货物和劳务行为，例如代客人到旁边超市买一条烟，是客人与超市的交易，不属于餐饮服务的内容，成本和收入均不计入。除此以外，以餐厅名义外购货物和劳务，例如外购酒水供给客人享用，只是丰富了餐厅的服务项目，并不因此把酒水销售单列作为销售货物，而是一并计入餐饮服务收入，同时按外购金额核算成本和抵扣进项税金。显然，我们不能将烹饪环节从餐饮服务划分出来单独征税。

快递服务与餐饮服务各环节比较

调整增值税税率的通知 篇7

零税率就是纳税人销售货物的适用税率是零，并且允许其抵扣进项税额。适用零税率的纳税人不仅不需要缴纳本阶段原应缴税额，而且可以抵扣已支付的以前环节增值税。

（二）零税率的适用范围

（1）纳税人出口货物，一般都适用零税率。它主要包括两类：1）报关出境货物；2）输往海关管理的保税工厂、保税仓库和保税区的货物。

（2）对于国务院另有规定的少数出口货物，目前为止，包括纳税人出口的原油，援外出口货物；国家禁止出的货物（包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金等）。糖，不适用零税率，避按照内销货物的规定征收增值税。

二、增值税征收率及适用范围

（一）一般纳税人增值税的征收率的基本规定一般纳税人生产下列货物，可按简易办法依照6％征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票。

（1）县以下小型水力发电单位生产的电力。

（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰。

（4）原料中掺有煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣（不包括高炉水渣）生产的墙体材料（墙体材料是指废渣砖、石煤和粉煤灰砌块、煤矸石砌块、炉底渣及其他废渣砌块）。

（5）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品。

（6）销售自来水。

生产上列货物的一般纳税人，也可以不按简易办法而按有关对一般纳税人的规定计算缴纳增值税。一般纳税人生产上列货物所选择的计算缴纳增值税的办法至少3年内不得变更。

（二）小规模纳税人增值税的征收率小规模纳税人销售货物或应税劳务，实行简易办法按6％征收率计算应纳税额。但从7月1日起，商业企业小规模纳税人的征收率由6％调减到4％。

（三）征收率的特殊规定

1.中外合作开采石油资源征收率的规定从1994年1月1日起，中外合作油（气）田开采的原油、天然气按实物征收增值税，征收率为5％，并按现行规定征收矿羞使用费，暂不征收资源税。在计征增值税时，不抵扣进项税额。

2.电力企业增值税定额税率和征收率

（1）发电厂增值税定额税率每千千瓦时4元。

（2）供电环节增值税征收率。

调整增值税税率的通知 篇8

项目《 合同》补充协议

本协议于 年 月 日，由如下双方在 共同签订： 甲方： 乙方：

根据国家财政部、税务总局2018年4月4日发布的《关于调整增值税税率的通知》（财税[2018]32号）的相关政策，甲乙双方经友好协商，就双方于 年 月 日签订的关于（填写项目地址）• 项目《 合同》（合同编号：，下称“原合同”）内容的变更达成如下补充协议（本补充协议与原合同合称为“本合同”）：

1、原合同暂定总价款金额（含税）：人民币（小写）￥ 元，（大写）： 元整；其中：合同不含税金额为：人民币（小写）￥ 元，（大写）： 元整，增值税税额为（税率 %）：人民币（小写）￥ 元，（大写）： 元整。

甲方已向乙方支付合同款项金额（含税）为人民币（小写）￥ 元，（大写）： 元整（税率为 %，乙方向甲方开具税率为 %的增值税专用/普通发票）,除已付款外的剩余合同价款金额中的不含税金额为人民币（小写）￥ 元，（大写）： 元整，现增值税税率调整为 %，调整后剩余甲方未支付合同价款（含税）调整为人民币（小写）￥ 元，（大写）： 元整,即本合同价款核减人民币（小写）￥ 元，（大写）： 元整，本补充协议价款为人民币（小写）￥ 元，（大写）： 元整。

备注：本合同价款=原合同价款+本补充协议价款。

2、增值税税率调整后的已标价合同清单详见附表（如有）。

3、本补充协议内容与原合同约定不一致的，以本补充协议约定为准执行，本补充协议没有约定的内容依照原合同执行。

4、本协议甲乙双方盖公章及法定代表人或委托代理人签字后即生效。甲方（盖章）乙方（盖章）

调整增值税税率的通知 篇9

国家税务总局关于扩展出口退税率文库有关商品编码的通知

(国税函〔2008〕877号)

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?

为保证出口企业申报和税务机关审核退税，税务总局对出口退税率文库中的商品编码1902190000“其他未包馅或未制作的生面食”进行了扩展，现将有关问题通知如下：

一、19021900001，按13%征税的其他未包馅或未制作的生面食，退5%.二、19021900002，按17%征税的其他未包馅或未制作的生面食，退13%.本通知自2008年8月1日起执行。

国家税务总局

二○○八年十月三十一日

调整增值税税率的通知 篇10

关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

国家税务总局公告2011年第66号

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根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税[2011]111号），现就调整增值税纳税申报有关事项公告如下：

一、非试点地区有关事项

（一）非试点地区增值税一般纳税人纳税申报表不作调整。具体包括：《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》；《增值税纳税申报表附列资料（表一）、（表二）》和《固定资产进项税额抵扣情况表》。其中：《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》、《增值税纳税申报表附列资料（表一）》和《固定资产进项税额抵扣情况表》仍按原填表说明填写。

（二）《增值税纳税申报表附列资料（表二）》填表说明增加如下内容：

1．接受试点纳税人提供的部分现代服务业服务，取得的《增值税专用发票》，填入第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”。辅导期一般纳税人按稽核比对结果通知书及其明细清单注明的稽核相符、允许抵扣的进项税额，填入第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”。

2.接受试点纳税人提供的交通运输业服务，取得的《货物运输业增值税专用发票》，填入第8栏“运输费用结算单据”。

（1）第8栏“金额”：按《货物运输业增值税专用发票》“合计金额”栏数据填写。

（2）第8栏“税额”：《货物运输业增值税专用发票》“税率”栏为“11％”的，按《货物运输业增值税专用发票》“税额”栏数据填写；“税率”栏为其他情况的，按《货物运输业增值税专用发票》“价税合计”栏数据乘以7％扣除率计算填写。

3．“

二、进项税额转出额”（第13栏至第21栏）增加已经抵扣按税法规定应作进项税额转出的应税服务进项税额。

4．“

三、待抵扣进项税额”（第22栏至第34栏）增加纳税人已经取得或认证相符，按税法规定不符合抵扣条件，暂不予在本期申报抵扣和按照税法规定不允许抵扣的应税服务进项税额。

（三）非试点地区增值税小规模纳税人纳税申报不作调整。

二、试点地区增值税纳税申报由上海市国家税务局确定，报国家税务总局备案。

三、各地税务机关应做好纳税人增值税纳税申报宣传和培训辅导工作。

四、本公告自2012年1月1日起执行。

调整增值税税率的通知 篇11

知

非密

福州市台江区地方税务局文件

榕台地税发〔2006〕9号

福州市台江区地方税务局关于

进一步加强和规范企业所得税征收管理工作的通知

各分局、稽查局：

为进一步加强和规范企业所得税征收管理工作，公平企业税收负担，营造公平竞争的良好税收环境，根据《福州市地方税务局关于进一步加强和规范企业所得税征收管理工作的通知》（榕地税发[2005]122号）、《福州市地方税务局关于房地产企业征收企业所得税有关问题的补充通知》（榕地税发[2005]153号）等文件精神，结合我局实际情况，确定了我局核定征收和查帐征收预缴企业所得税的最低应税所得率标准，并统一了适用范围、执行时间和具体要求，现将具体办法通知如下，请贯彻执行。

一、认真做好企业所得税征收方式的鉴定

各部门要认真贯彻《中华人民共和国税收征管法》（以下简称《征管法》）、《企业所得税核定征收管理暂行办法》(国税发[2000]38号，以下简称《暂行办法》)，严格按照规定程序、权限做好企业所得税征收方式的鉴定。要全面分析、掌握纳税人的生产经营、财务管理、履行纳税义务等情况，为鉴定其所得税的征收方式提供依据。要坚决杜绝不论是否符合查账征收条件，对销售（营业）收入额在一定数额以下或者对某一行业的纳税人一律实行核定征收的做法。对符合查账征收企业所得税条件的纳税人，要一律实行查帐征收，严禁采取各种形式的核定征收。对已实行核定征收的纳税人，要帮助、督促其建帐建制，改善经营管理，并积极逐渐引导其向依法申报、税务机关查帐征收方式过渡。一旦其具备查账征收条件，要及时改为查账征收。

（一）查帐征收方式。查帐征收企业的预缴企业所得税方法分为按实际数预缴、年终汇算清缴和按预计应税所得率预缴，年终汇算清缴两种。

1.对帐证齐全、财务管理规范、纳税资料保存完整、财务报销凭证真实、合法，内部监控制度健全、能如实记载、反映生产经营状况并正确计算其经营成果、准确及时填报所得税纳税申报表和会计报表的纳税人，实行按实际数预缴，年终汇算清缴，多退少补的征收办法。

2.对财务管理相对规范、帐证基本齐全、纳税资料保存较为完整，但财务会计核算存在一定

问题，暂不能准确计算应纳所得税额的纳税人实行按预计应税所得率预缴（当期实际应纳税所得额高于按预计应税所得率计算的应纳税所得额的，按实际数预缴）、年终汇算清缴和税务部门重点检查的征收办法。预缴最低应税所得率按附表规定标准执行。

企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均根据其经营主业确定其适用某一行业的预缴最低应税所得率。

（二）核定征收方式

核定征收方法分为核定应税所得率和核定应纳税额征收两种方法。对符合《暂行办法》第二条规定情形之一的纳税人要实行核定征收。对实行核定征收方式的纳税人，主管税务机关应根据纳税人的行业特点、经营规模、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按公平、公正、公开原则分类逐户核定其应纳税额或应税所得率。纳税人实际应税所得率高于核定应税所得率的，应按照其实际应税所得率计算并缴纳企业所得税。

1.核定应税所得率

纳税人企业所得税最低应税所得率按附表规定的标准执行。企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均根据其经营主业，核定其适用某一行业的应税所得率。

2.核定应纳税额

采用核定应纳税额征收企业所得税的，各主管税务机关在核定定额时应通过核定纳税人的月（季度）最低收入额或成本费用额，再核定其应税所得率、进而核定其月（季度）应纳所得税额。

二、适用范围和执行时间

本通知从2005年9月1日起开始执行（除建安、房地产行业外）。2005年9月1日前已实行按预计应税所得率预缴的和实行核定征收的，仍按原确定的标准执行，但从2006年1月1日起，必须按本通知规定的标准全面调整到位。

房地产开发企业从2005年10月1日起按照《国家税务总局关于房地产开发有关企业所得税问题的通知》（国税发[2003]83号）的规定申报缴纳企业所得税。但对房地产开发企业取得符合《经济适用房价格管理办法》规定的经济适用房预售收入暂按3%的利润率计算预征企业所得税。在此之前房地产开发企业取得的产品开发预售收入已按原规定的应税所得率计算申报缴纳企业所得税的，不再补征，待项目完工后按开发项目实际实现的经营利润（或亏损），依税法规定计算应交的企业所得税，结算税款多退少补。

建安企业统一从2006年1月1日起执行，即对其2006年1月1日以后实现的建安收入按本通知规定的新标准执行，年终进行汇算清缴多退少补。对经税务机关认定为自开票建安纳税人，按本通知规定的应税所得率预征企业所得税，代开票建安纳税人在申请开具发票时按本通知规定的应税所得率计算缴纳企业所得税。

个人合伙企业、个人独资企业、个体工商业户所得税税负比照本通知规定执行。个人独资、合伙的中介机构以及从事中介业务的个体工商业户所得税税负按照国税发[2002]123号文件

规定的标准执行。

附件：核定征收最低应税所得率和查帐征收预缴最低应税所得率表

二○○六年一月二十六日

主题词：地方税 企业所得税 征收 管理 通知

福州市台江区地方税务局办公室 2006年1月26日印发

打字：林 怡 校对：税政科（社保科）李 建

核定征收最低应税所得率和

查帐征收预缴最低应税所得率表

根据《福州市地方税务局关于进一步加强和规范企业所得税征收管理工作的通知》（榕地税发[2005]122号）精神，结合我局的实际管征情况，2006年核定征收企业所得税的最低应税所得率按以下要求执行。企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均根据其经营主业，核定其适用某一行业的应税所得率。个人独资、合伙企业、个体工商户所得税税负比照本通知规定执行。

行业 核定征收最低应税所得率 查帐征收预缴最低应税所得率（%）

工 业 5%

商业 其中：电脑整机、家用电器 2%

其 他 4%

建筑业 4% 4%

交通运输业 6%（不包括货运业，货运业核定征收率按国税明电[2003]56号规定执行）房地产开发 15% 15%（经济适用房预缴最低应税所得率3%）

饮食服务业 10%

娱乐业 20%

住宿业 10%

中介机构 12%

调整增值税税率的通知 篇12

关于调整增值税纳税申报有关事项的公告

深圳市国家税务局公告2012年第11号

根据《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）和《国家税务总局关于北京等8省市营业税改征增值税试点增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告〔2012〕43号）的规定，结合本市实际情况，现就增值税纳税申报有关事项公告如下：

一、自税款所属期2012年11月1日起，深圳市的增值税纳税人均应按照本公告的规定进行增值税纳税申报。

二、纳税申报资料

（一）增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）申报表及其附列资料

1.一般纳税人纳税申报必报资料

（1）《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》；

（2）《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）；

（3）《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（本期进项税额明细）；

（4）《增值税纳税申报表附列资料

（三）》（应税服务扣除项目明细）；

一般纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表附列资料

（三）》。其他纳税人不得填写该附列资料。

（5）《增值税纳税申报表附列资料

（四）》（防伪税控增值税专用发票申报抵扣明细）(外贸企业专用)；

（6）《固定资产进项税额抵扣情况表》。

一般纳税人申报表及其附列资料表样和《填表说明》见附件1和附件2。

2.一般纳税人纳税申报的其他资料

（1）《增值税运输发票抵扣清单》（见附件3）及其电子数据的软盘（或其它存储介质）；

（2）《代扣代缴增值税的税收通用缴款书清单》（见附件4）及符合抵扣条件且在本期申报抵扣的代扣代缴增值税的税收通用缴款书存根联、书面合同、付款证明和境外单位的对帐单或者发票；

（3）《应税服务扣除项目清单（适用于一般纳税人）》（见附件5）及取得的合法凭证；

（4）《货物和劳务税收优惠政策附列资料（适用于一般纳税人）》（见附件6）；

（5）《本期应纳税额减征明细表》（见附件7）；

（6）《深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于一般纳税人）》（见附件8）；

（7）主管税务机关规定的其他资料。

上述纳税人报送的发票、合同及相关凭证均为与原件核对相符并加盖企业印章的复印件。

3．一般纳税人备查资料

（1）已开具的税控《机动车销售统一发票》和普通发票的存根联；

（2）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的防伪税控《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、税控《机动车销售统一发票》、《公路、内河货物运输业统一发票》的抵扣联；

（3）符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票、运输费用结算单据；

（4）已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联；

（5）主管税务机关规定的其他资料。

（二）增值税小规模纳税人（以下简称“小规模纳税人”）纳税申报表及其附列资料

1.小规模纳税人纳税申报必报资料

（1）《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》；

（2）《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》。小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》。其他纳税人不得填写该附列资料。

小规模纳税申报表及其附列资料表样和《填表说明》见附件9和附件10。

2.小规模纳税人纳税申报的其他资料

（1）《增值税税收优惠附列资料（适用于小规模纳税人）》（见附件11）；

（2）《应税服务扣除项目清单（适用于小规模纳税人）》及取得的合法凭证（见附件12）；

（3）《深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于小规模纳税人）》。（见附件13）

上述纳税人报送的凭证均为与原件核对相符并加盖企业印章的复印件。

三、国家税务总局规定特定纳税人（如成品油零售企业、机动车生产经销企业、电力企业、农产品核定抵扣企业等）填报的特定申报资料仍按现行规定填报。

四、一般纳税人纳税申报应按规定实行电子信息采集。填报《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》的小规模纳税人也应实行电子信息采集。

五、使用增值税税控系统的纳税人均应按照相关规定进行税控发票的抄、报税。一般纳税人申报抵扣的税控发票均应按照相关规定进行认证。

六、营业税改征增值税的一般纳税人发生增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为，主管税务机关对其实行辅导期管理的，其申报抵扣的税控发票和海关进口增值税专用缴款书实行“先比对后抵扣”管理办法。

七、纳税人兼有应税服务和销售货物或者加工、修理修配劳务的，主管税务机关应对其增值税应纳税额按不同预算科目分别开具税收通用缴款书。

八、纳入我市营业税改征增值税试点范围的全部企业自税款所属期2012年11月1日起在办理增值税纳税申报时应当同时填报《深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于增值税一般纳税人）》和《深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于增值税小规模纳税人）》（以下简称“模拟营业税税额测算表”）。实行网上电子申报的试点企业应登陆网上电子报税系统填报《模拟营业税税额测算表》。未采用网上电子申报的试点企业可向所在地国税主管税务机关领取纸质《模拟营业税税额测算表》向所在地国税主管税务机关申报。

特此公告。

附件1：《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料.xls

附件2：《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其附列资料填表说明.DOC

附件

附件

附件

附件3：增值税运输 发票抵扣清单.doc 4：代扣代缴税收通用缴款书抵扣清单.doc 5：应税服务扣除项目清单（适用于增值税一般纳税人）.doc 6：货物和劳务税优惠政策附列资料（适用于增值税一般纳税人）.xls

附件

附件7：本期应纳税减征额明细表.doc 8：深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于增值税一般纳税人）.xls 附件9：《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》及其附列资料.DOC

附件10：《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》及其附列资料填表说明.DOC

附件

附件11：增值税税收优惠附报资料（适用于小规模纳税人）.doc 12：应税服务扣除项目清单（适用于增值税小规模纳税人）.doc

附件13：深圳市营业税改征增值税试点企业模拟营业税税额测算表（适用于增值税小规模纳税人）.xls 附件14：关于修订增值税纳税申报表的说明.doc