审计实施方案编制依据

审计实施方案编制依据（共11篇）

审计实施方案编制依据 篇1

1、中华人民共和国建筑法

2、中华人民共和国消防法

3、中华人民共和国安全生产法

4、中华人民共和国刑法

5、建设工程安全生产管理条例

6、天津市安全生产管理条例

7、其他法律法规

现场防火安全管理要求

一、《消防法》第十四条机关、团体、企业、事业单位应履行下列消防安全职责：

1、制定消防安全制度、消防安全操作规程；

2、落实防火安全责任制，确定本单位和所属各部门、岗位消防安全责任人；

3、《市文明工地》4.4.1消防管理组织体系

施工现场应根据工程实际情况建立完善的消防制度和措

施，建立义务消防队，人数不少于施工总人员的10%。

（二）企业消防安全管理职责

1、依法履行工程报监、施工许可、登记备案等有关政府安全管理的规定；

2、建立、健全本单位消防安全责任制；

3、组织制订本单位消防安全规章制度和操作规程；

4、实施企业安全管理人员和施工作业人员的安全教育培训；

5、保证本单位消防安全投入的有效实施；

6、督促、检查本单位的消防安全工作，及时消除安全生产事故隐患；

7、组织制定并实施本单位的火灾事故应急救援预案；

8、及时如实报告火灾事故和配合调查处理。

（三）项目施工现场消防安全基础管理要求：

1、建立消防领导小组,成立义务消防队伍；

2、制定消防安全责任制和动火审批制度；

3、组织人员进行消防知识培训与演习；

4、落实专人负责日常防火检查、明火督查；

5、施工组织设计中须制定消防措施专项方案；

6、建立总分包火灾防范联动机制；

7、落实消防专项资金；

8、项目部需保持与当地公安消防部门联系，一旦发生火警，及时报警。

（四）项目施工现场消防安全措施要求：

⒈编制施工总平面图，应将易燃易爆场所和预防措施具

体标明；

⒉施工现场生产区与生活区应分开或分隔设置，易燃可

燃材料堆场、仓库、易燃废料已明确划分禁用火区域；

⒊施工现场要保持消防车通道畅通无阻；

⒋施工现场应按防火技术要求配备消防器材和设施，并

指定专人维护管理、定期更新、保证完好；

⒌严格按照施工用电安全技术规范安装电气线路；员工

宿舍统一敷设电线与插座；

6.加强对分包队伍的管理，签定防火安全协议书，进行

安全技术措施的交底；

7.现场动火作业，必须根据不同动火作业等级制定施工

方案，执行审批制度；

一级动火作业：

⑴禁火区域内；

⑵油罐、油箱、油槽车和储存过可燃气体、易燃液体的容器以及连接在一起的辅助设备；

⑶各种受压设备；

⑷危险性较大的登高焊、割作业；

⑸比较密封的室内、容器内、地下室等场所；

⑹现场堆有大量可燃和易燃物质的场所。

注：一级动火作业审批由工程项目负责人填写动火申请表，报公

司安全保卫部门审核，上报当地消防部门审查批准后，方可动火。

二级动火作业：

⑴在具有一定危险因素的非禁火区域进行临时焊、割等

用火作业；

⑵小型油箱等容器；

⑶登高焊、割等用火作业；

注：二级动火作业审批由工程项目负责人填写动火申请表，报公

司安全保卫部门审核批准后，方可动火。

三级动火作业：

在非固定的，无明显危险因素的场所进行动火。

注：三级动火作业审批由现场作业班组长填写动火申请表，报

项目部负责人审查批准后，方可动火。

（一）项目火灾应急预案的编制

1、预案与企业联动

2、预案措施与现场引起火灾的重大危险源相一致

3、制定报警分级

4、应急反应措施、设施的准备

6、应急演练测试要求

抢救人员是第一位的保证通道出口畅通无阻

应急预案的制定及要求

1.组织机构、人员分工及职责；

2.联络（含内部及外部）；

3.救援方案、措施；

4.应急救护人员如：救护人员名单、证书。应急抢险人员如：消防队员名单、证书。

5.物资保证。（清单）

审计实施方案编制依据 篇2

根据《审计机关审计项目质量控制办法 (试行) 》的规定, 一个标准的审计实施方案应符合下列条件:审计目标具有可行性;重要性水平确定和审计风险评估具有合理性;审计范围、内容和重点具有适当性;审计步骤和方法具有可操作性;时间安排具有合理性;审计分工具有恰当性。

一、如何才能编制一份切实可行, 又能高效实现审计目标的审计实施方案, 要掌握以下几点

(一) 制定切实可行的审计目标

审计目标就是审计的方向, 它不仅影响审计方案的制定, 还影响审计的实施和报告, 在一个审计项目中, 只有确定了审计目标, 审计人员才有了审计的方向, 审计最终才会得出结论。

(二) 确定审计范围

根据审计项目的总体要求及审计目标, 确定审计范围、内容和重点;再根据确定的审计范围、内容和重点所要求的工作量和工作标准, 确定可操作性强的审计步骤和方法以及合理的工作时间, 然后, 根据确定的审计方法、步骤及工作时间, 结合审计组成员的业务能力、职业道德水平等情况, 恰当地进行审计分工。

(三) 确认应该检查的技术、风险、过程和交易

合理确定重要性水平和评估审计风险。对重要性水平的评估是审计人员的的一种专业判断, 在确定重要性水平时, 不但要从金额和性质两个方面综合评估总体及总体各组成部分错弊的严重程度, 还要充分考虑审计目的、信息使用者的需要和其所关注的事项;审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成, 审计在进行风险评估时, 应当保持应有的职业谨慎, 合理运用专业判断, 并采取相应的审计测试措施, 以将审计风险降至最低。

(四) 建立在测试内部控制基础上的审计工作程序

建立在测试内部控制基础上的审计工作程序就是为了避免不必要的劳动, 对审查经营活动的每个方面都进行实质性测试是没有必要的, 因为这样反而会增加工作量。测试内部控制的审计方案应该:被调整以适用于每种经营活动审计。在初步调查以及编制审计方案后, 应评估时间预算以确定是否进行修订。

(五) 记录内部审计师在开展业务过程中收集、分析、解释并记录信息的步骤

制定审计方案时间应在完成现场调查后, 着手进行审计工作方案的制定。制订审计工作程序属于制定审计项目计划的一部分, 应当在计划阶段进行。

二、编制审计工作方案应注意的问题

(一) 采用标准化的内部审计方案, 未根据项目所处环境变动和条件不同而导致的差异应在审计工作程序上进行考虑

审计工作方案应该:针对每项经营活动审计的具体情况而专门编制。因为通用的方案不能针对由于环境和条件变化而导致的会计核算变化。经济环境和条件是千变万化的, 对所有场合都适用的通用程序是难以实现的。在经济环境比较稳定的情况下, 不存在太多不可按的因素, 适用于标准化的内部审计工作程序, 如在多个地方进行类似经营的情况下, 审计工作方案和步骤可以通用, 适合采用标准化的内部审计方案, 而经营环境比较复杂多变, 则不适用采用标准化的内部审计方案, 因为审计目标和相应的工作步骤可能不再相关。

(二) 工作实施方案的制订未将企业内部控制、业务流程、重大决策等方面纳入调查范围, 难以快速发现重大问题线索。

制定审计工作实施方案应将内部控制、业务流程、重大决策程序作为主要的测试内容。这样才可能根据测试中发现的内部控制的薄弱环节制定审计重点, 同时将对测试后, 将内部控制健全、执行有效的环节简化, 只需要检查那些可能消除问题和差异的部分。

(三) 执行与编制脱节, 审计工作盲目性强, 随机性大, 凭经验办事问题突出。

(四) 审计工作方案的调整随意性大, 没有履行必要的审批程序, 同时也存在审计工作完成后调整审计实施方案的问题

三、如何发挥审计实施方案的全面指导作用

(一) 以充分利用审计资料为出发点。

审计就是通过资料查找问题, 审计的成败取决于占有资料的多少, 收集与审计事项相关的各类资料, 不但可以了解企业基本情况, 也可以锁定审计调查重点。

(二) 以制定切实可行的调查提纲为切入点。

如同战前侦查要有一个好的侦查方案, 审前调查同样要制定目标明确、操作性强的调查提纲, 保证审前调查工作的顺利开展。

(三) 以内部控制测试为突破点。

内部控制测试着重审核制度设计是否合理、执行是否有效, 从中了解内部控制的缺点或薄弱环节, 发现重大问题线索。

(四) 以分析性复核为关键点。

分析性复核是审前调查必须开展的一项工作, 是落实“全面审计、突出重点”的首要任务, 是发现案件线索的重要方法。

工会经费审计的法律依据 篇3

一、工会经费审计的法律依据

1.审计法律法规规定。根据《中华人民共和国审计法》第十九条“审计机关对国家的事业组织和使用财政资金的其它事业组织的财政收支，进行审计监督。”和《中华人民共和国审计法实施条例》第十五条“审计机关对与本级人民政府财政部门直接发生拨款关系的部门、单位的预算执行情况和决算，以及其他财政收支情况，依法进行审计监督。”的规定，审计机关有权对使用财政资金的单位、组织依法进行审计监督，地方总工会作为与地方政府财政有预算拨款关系的社会团体应当接受审计机关代表国家进行审计监督。另外，工会经费审查委会属于工会组织的内审机构，根据《中华人民共和国审计法实施条例》第二十六条“依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，应当接受审计机关的业务指导和监督。”的规定，审计机关有权对工会经费审查委会的业务进行指导和监督。

因此，从审计机关的职责来看，工会经费应纳入审计机关的审计监督范围。

2.工会法律规定。《工會法》第四十四条明确规定“工会经费的使用应当依法接受国家的监督”，国家的监督就包括审计机关的审计监督。同时，《工会法》第四十二条规定工会经费的来源包括五个方面：（1）工会会员缴纳的会费；（2）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；（3）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；（4）人民政府的补助；（5）其它收入。财政部门每年拨给工会组织的疗休养事业补助、离退休经费及其他专项经费、补助都属于财政性资金。国家行政机关，企业、事业单位缴纳的工会会费由国家财政拨款支付，或在税前列支，这些也属于财政性资金。从工会经费来源来看，工会经费应纳入审计机关的审计监督范围。

二、工会经费审计的必要性

虽然根据《工会法》，各级工会建立了经费审查委员会，对工会经费的资金安全和效益起到了一定的监管作用，但是经费审计委员会从某种意义上说只是工会组织的内审机构。

审计机关的审计是依照《宪法》和《审计法》的规定，代表国家行使财政经济监督权力，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，具有国家强制力。而工会经费审查委员会是工会内部对工会经费收支情况进行审查、监督的机构，向同级工会会员大会、会员代表大会或工会委员会负责，不能替代国家审计机关对工会的审计监督。审计机关审计与工会经费审委员会审计有着本质不同。

笔者认为实施监督要想真正有效，非常重要的条件就是监督者必须独立于被监督者，监督者对被监督者的任何形式和程度的依附，都会使监督遭到削弱甚至名存实亡，因此工会的经费审查委员会并不能替代外部审计，脱离国家审计监督。只有通过外部审计监督才能有利于工会组织的自身建设。

一是外部审计监督更有利于工会组织自身的建设。如果我们工会的各项管理特别是经费管理是依法办事的，是合乎有关政策规定的，那就不但不会拒绝，而且应该欢迎外部审计机构对工会经费管理工作进行监督。因为外部审计可以跳出工会组织的局限，从全局的高度来看问题，可以发现内部控制和风险管理中的薄弱环节，堵塞漏洞，完善管理，查找工会组织自身的不足，从而提高工会组织自身的建设。

二是外部审计监督有利于提高工会经费拨缴的执行力。通过外部审计监督，可以有利于工会加强预算管理，促进工会组织的工会经费划拨和收缴任务，保证工会经费依法依规拨缴管理使用，从而提高工会经费拨缴的执行力。

三是外部审计监督有利于工会经费管理水平的提高。通过外部审计监督，可以及时发现工会经费资产管理中存在的问题，帮助工会组织提高经费和资产管理水平，确保困难职工帮扶资金、送温暖资金、劳模“三金”等专项资金在管理使用上做到合法、合规、合理，保障工会经费和资产的安全、完整、效益和保值增值，从而提高工会经费管理水平。

四是外部审计监督有利于工会组织的廉政建设。如何把有限的工会经费真正做到“取之于职工，用之于职工”，为工会事业的发展服务，这对于工会组织和工会干部都是一个考验。面对市场经济条件下物质利益的诱惑，少数工会干部的人生观、价值观扭曲变形，拜金主义、享乐主义和极端个人主义膨胀，出现了个人或集体贪污、挪用工会经费的现象。引入外部审计有利于反腐倡廉和党风廉政建设，防止工会经费被挤占、挪用、截留和损失浪费，充分发挥工会经费的使用效能。

只有将工会组织自身的经费审查委员会与国家审计机关审计监督结合起来，才能有效促进工会经费审计工作上新台阶，才能有效保障工会经费依法收缴、管理、使用，工会经费只有依法接受国家监督，坚持内部审计与外部审计相结合，才能更好地推进工会经费管理工作。

（作者单位：九江县审计局）

施工组织总设计编制依据 篇4

（1）建设项目可行性研究报告及其批准文件；

（2）建设项目规划红线范围和用地批准文件；

（3）建设项目勘察设计任务书、图纸和说明书；

（4）建设项目初步设计或技术设计批准文件，以及设计图纸和说明书；

（5）建设项目总概算、修正总概算或设计总概算；

（6）建设项目施工招标文件和工程承包合同文件。

2．工程建设政策、法规和规范资料

（1）关于工程建设报建程序有关规定；

（2）关于动迁工作有关规定；

（3）关于工程项目实行建设监理有关规定；

（4）关于工程建设管理机构资质管理有关规定；

（5）关于工程造价管理有关规定；

（6）关于工程设计、施工和验收有关规定。

3．建设地区原始调查资料

（1）地区气象资料；

（2）工程地形、工程地质和水文地质资料；

（3）地区交通运输能力和价格资料；

（4）地区建筑材料、构配件和半成品供应状况资料；

（5）地区进口设备和材料到货口岸及其转运方式资料；

（6）地区供水、供电、电讯和供热能力和价格资料；

（7）地区土建和安装施工企业状况资料。

4．类似施工项目经验资料

（1）类似施工项目成本控制资料；

（2）类似施工项目工期控制资料；

（3）类似施工项目质量控制资料；

（4）类似施工项目安全、环保控制资料；

（5）类似施工项目技术新成果资料；

审计实施方案编制依据 篇5

1z202021施工成本计划的编制依据

施工成本计划的编制依据包括：合同报价书、施工预算;施工组织设计或施工方案;人、料、机市场价格;公司颁布的材料指导价格、公司内部机械台班价格、劳动力内部挂牌价格;周转设备内部租赁价格、摊销损耗标准;已签订的工程合同、分包合同(或估价书);结构件外加工计划和合同;有关财务成本核算制度和财务历史资料;以及其他相关资料。

例题：下列各项内容不属于施工成本计划依据的是()。

a.设计概算b、合同报价书c.已签订的工程合同d.分包合同

答案：a。

例题：下列各项内容属于施工成本计划依据的是()。

a.合同报价书b.施工预算c.结构件外加工合同

d.投资估算e.设计概算

建筑工程概预算编制的作用及依据 篇6

建筑业是国民经济的重要物质生产部门。与整个国家的经济发展和人民生活不断的改善有着密切的关系。据统计, 我国固定资产投资的60%左右是建筑业完成的。建筑业完成国家投资额占的比重这么大, 能让这些投资发挥作用, 并控制投资或者少花钱, 办大事, 势必要求工程的概预算能编制的准确, 使价格能正确反映价值, 控制生产成本, 这样施工企业才能保证有好的经济效益同时不突破国家的投资额。因此, 编制建筑工程概预算有重要的现实意义。

2 建筑工程概预算编制的意义和作用

建筑概预算在建筑工程管理的方方面面都发挥着重要的作用, 它合理地确定工程项目或单项工程的全部建设费用。能够准确、及时地编制出工程概预算, 可以确定建设工程的造价, 为投资者提供投资的依据。控制投资的最高限额。设计概算是编制建设项目计划、控制建设项目投资、鉴别设计方案是否经济合理以及签订工程合同、办理拨款的主要依据:施工图预算是确定建筑产品造价、确定标底以及施工单位投标确定报价的重要参考:而施工预算是编制施工作业计划、签发施工任务单、计算工人劳动报酬以及控制成本的基础。

2.1 工程概预算是对设计方案进行技术经济分析的重要工具

工程概预算编制工作对促进设计工作贯彻党的方针、路线、各项技术、经济政策, 设计出“技术上先进、经济上合理”的设计方案有着重要的作用, 一经批准, 就不得突破。工程在经济上是否合理是要在设计阶段进行多方案比较以后才能确定。因为设计只有实物量指标, 由于工程的千差万别, 根据实物量指标, 是无法进行比较的, 必须根据建设工程以货币表现的概算及其价格, 即概算文件反映的各项技术经济指标, 以此同类工程或各种设计方案进行对比分析 (设计上的浪费或节约都是通过计算工程量和各项费用, 反映到设计概预算文件中的) , 评价其经济合理性, 从而避免浪费, 促使设计质量的提高。所以建设工程项目或单项工程多方案设计出来后进行比选、分析, 就是利用概预算的有关指标进行比较。例如设计各方案中的一次总投资、各项工程项目造价的比较;施工企业投产后单位产品成本指标的确定, 投资回收期的分析等, 都离不开概预算。设计人员、施工经济管理人员在方案经济分析中可找出浪费和保守的地方, 促进工作的改进。

2.2 工程概预算是签订工程合同、施工企业开展经济核算的依据

建筑市场的招投标和承包合同制, 是按市场经济规律要求对建筑市场进行管理的一种办法。需求方 (建设方) 和供给方 (承包方) 二者是通过签订工程合同明确双方的权利和责任的, 便于双方协作、共同完成产品的生产任务。工程概预算是在产品生产前确定的工程造价, 它是签订建设项目总包合同, 实行建设项目包干, 订购主要材料、设备、联系征用土地、拆迁等前期准备工作的依据, 因此施工企业要想增加利润, 势必在合同签订后的概预算范围内降低造价。要求企业必须遵循市场经济规律组织施工和开展经济核算工作。并且要努力的改善经营管理, 精打细算, 节约管理费用, 提高全员的劳动效率, 设备的完好率、出勤率、利用率、降低人力、财力、物资的消耗, 全方位的提高劳动生产率、增产节约, 按期、保质、降耗、安全地完成产品的生产任务, 才能为企业提供更多的积累和盈利。

2.3 工程概预算是建设银行办理工程拨款贷款和结算, 实行财政监督的重要依据

国家建设项目拨款、贷款条例规定、设计概算造价是拨款、贷款的最高限额, 对建设项目或单项工程的拨款、贷款累积总额, 不能超过设计概算的总费用。凡是工程突破总概算, 建设银行、审计监察部门有责任和权利督促改正或补办追加建设费用的手续, 否则不拨款、贷款。工程项目的建安工程、建设银行应根据审定后的施工图预算和工程进度办理预支和结算, 以监督建设资金的合理使用和保证施工企业资金的正常周转。

2.4 工程概预算是国家经济计划部门编制有关指标的参考依据

对工程项目建设的统计, 检查与分析情况的指标也必须与工程建设项目概预算对口, 会计的有关科目也要和概预算费用项目对口, 所以概预算与工程建设各主要环节的工作有着密切的关系, 也是国家及投资者对工程建设项目科学得理的重要手段之一。

3 工程概预算编制的依据

工程概预算的编制是一项十分细致的工作, 编制前应掌握各种基础资料, 正确引用规定的定额、取费标准和材料设备价格。在编制时严格执行国家的方针、政策和有关制度, 符合设计规范和施工技术规范。编制工程项目概预算的依据有:1) 法令性文件和设计资料。法令性文件是指编制概预算中所必须遵循的国家和地方主管部门的有关法令性文件或规定。概算文件应根据建设项目的初步设计编制, 修正概算文件应根据技术设计文件编制, 施工图预算应根据施工图设计文件编制。施工组织设计资料, 主要包括工程的开竣工日期、施工方案、主要工程项目进度要求、材料开采与堆放、材料的运输情况, 大型临时设施的规模、建设地点和施工方法等。2) 概预算定额。在计算出工程量清单之后, 套取准确适用的定额子项非常重要, 编制概算时应根据概 (预) 算定额的各工程项目的人工、材料、机械台班消耗量和概算编制年工程所在地的人工费工日单价、材料预算单价和机械台班单价计算出各工程项目的工、料、机费用, 并按编制办法规定计算各项费用, 然后汇总得出反映工程项目总投资和各项经济指标的总概算表。当实际项目与定额有变化时, 应按照定额中规定允许换算的部分按实际调整:当所发生的项目定额中没有时, 应做补充定额 (生项) , 补充定额中的工料机单价等均应执行定额标准, 而消耗量应按工艺等进行分析后确定。3) 客观分析价格因素, 价差调整要留有余地。概预算定额表中的设备材料价格反映的是编制当年的价格水平, 在编制设计概预算使用定额时, 由于初步设计毕竟受外部条件的限制, 如工程地质勘探、设备、材料的供应、协作条件、物质采购供应价格的变化等, 以及人们主观认识的局限性, 需要进行价差调整, 也就是所说的动态管理问题。为使概预算起到控制投资的作用, 必须建立工程造价价差预测系统, 适时地调整价差, 使估算、概预算的编制在动态中进行。4) 了解当地物资、劳力、动力等资源可资利用的情况, 以及当地的自然条件及其变化规律。建筑工程中的设备费及材料费占工程造价比例很大。而其实际价格由预算基价和市场差价组成, 市场价格依据市场信息价格的平均值确定。所以, 设备费和材料费的取费准确性非常重要。另外, 对于特定品牌的材料及设备, 则要根据当前的市场价格而定。因此, 为了能准确的把握设备及材料的价格, 必须要进行广泛的市场调研, 掌握市场价格的最新信息, 通过各种方式和各种渠道来把握好市场价格。5) 施工单位的施工能力及潜力。

参考文献

财管第三章预算编制依据、内容 篇7

一．销售预算――全面预算的起点

1.编制依据：预计销售量、预计单价、收款条件

2.内容

1）预计销售收入＝预测销售量×销售单价

2）预计现金收入：依据收款条件及预计销售收入预测，作为现金预算的数据来源

3）预算期末应收账款余额：依据收款条件及预计现金收入预测，纳入预计资产负债表 预算期末应收账款余额=预算期初应收账款余额＋预算期销售收入合计－预算期现金收入合计

二、生产预算

1.编制依据1）销售预算――“以销定产”；

2）预计期初、期末产品存货。

2.内容：预计生产量＝预计销售量＋预计期末结存量－预计期初结存量

1）预计销售量：来自销售预算；

2）预计产品期末结存量：期末存货预算、预计资产负债表的依据；

3）预计生产量同时是材料采购预算、人工预算、制造费用预算的依据。

3.特点：只有实物量指标，没有价值量指标，不直接为现金预算提供资料。

三、材料采购预算

2.内容

1）某种材料耗用量＝产品预计生产量×单位产品定额耗用量

2）某种材料采购量＝该种材料耗用量＋该种材料期末结存量－该种材料期初结存量

3）某种材料预计购料金额＝该种材料采购量×材料计划单价

4）预计现金支出：依据付款条件和预计购料金额预测，作为现金预算的数据来源

5）预算期末应付账款余额：依据付款条件及预计现金支出预测，纳入预计资产负债表 预算期末应付账款余额=预算期初应付账款余额＋预算期采购额合计－预算期采购现金支出合计

6）预算期末材料存货余额＝预算期末材料存量×材料计划单价，纳入预计资产负债表

四、直接人工预算

1.编制依据 1）生产预算

2）单耗工时

3）单位工时工资率

2.内容

1）某种产品直接人工总工时＝单位产品定额工时×该产品预计生产量

直接人工总工时也是变动制造费用预算的`编制依据

2）某种产品直接人工总成本＝单位工时工资率×该种产品直接人工总工时

直接人工总成本直接纳入现金预算

五、制造费用预算

1.编制依据

1）变动制造费用与固定制造费用分别编制

2）变动制造费用编制依据① 业务量：直接人工工时、机器工时

② 某项目变动制造费用分配率

2.内容

1）变动制造费用预算＝变动制造费用分配率×业务量预算总数

2）固定制造费用预算按不同项目逐项确定

3）制造费用预计现金支出＝制造费用预算总额－折旧费用，纳入现金预算

六、单位生产成本预算

1.编制依据：生产预算、材料采购预算、人工预算、制造费用预算

2.内容

1）单位产品预计生产成本＝单位产品预计直接材料成本＋单位产品预计直接人工成本＋单位产品预计制造费用

2）期末结存产品成本＝期初结存产品成本＋本期生产成本－本期销售成本，纳入预计资产负债表

3.特点：不涉及现金收支，不直接为现金预算提供资料。

七、销售及管理费用预算

1.编制方法：与制造费用预算大致相同，变动费用与固定费用分别编制预算。

2.销售及管理费用预计现金支出＝销售及管理费用预算总额－折旧及摊销费用，纳入现金预算

八、专门决策预算

1.内容：长期投资预算或资本支出预算

2.编制依据：项目财务可行性分析资料、筹资决策资料

3.特点1）涉及长期建设项目的资金投放与筹集

2）跨越多个年度

九、现金预算

1.编制依据 1）业务预算，但不涉及：生产预算、单位生产成本预算；

2）专门决策预算。

2.内容1）期初现金余额：通过估计直接得出

2）现金收入：经营现金收入，即销货现金收入（来自于销售预算）。

3）现金支出

①经营性现金支出：直接材料采购、直接人工支出、制造费用、销售及管理费用、支付流转税、预交所得税、分配股利；

②资本性现金支出：来自专门决策预算。

【注意】现金收入与现金支出均不包括与借款有关的现金流量（借款现金流入、还本付息支出，应反映在“资金筹措与运用”中！）

4）现金余缺＝期初现金余额＋现金收入－现金支出

5）资金筹措与运用

①现金余缺

方式：（期初）出售

财管第三章预算编制依据、内容短期投资（交易性金融资产）或借入短期借款

②现金余缺>最低现金持有量，表明现金多余，需要投放现金

方式：（期末）偿还短期借款或进行短期投资（交易性金融资产）

6）期末现金余额＝现金余缺＋现金筹措－现金投放

十、预计利润表

1.预计财务报表编制顺序：先编制预计利润表，后编制预计资产负债表

2.预计利润表编制依据：业务预算、专门决策预算、现金预算 十一、预计资产负债表――全面预算的终点

编制依据

1）预算期初资产负债表；

审计实施方案编制依据 篇8

编制依据及所需设计基础资料清单

一、编制依据文件

1、矿区资源勘查地质总结报告(含光盘)及审批、备案文件；

2、矿区内各探矿权人的井田地质报告(含光盘)及审批、备案文件；

3、矿区环境评价大纲及审批文件；

4、自治区国民经济和社会发展“一五”发展规划及远景目标纲要；

5、自治区煤炭行业及相关电力、化工、交通、建材、冶金等行业“十一五”发展规划及远景目标；

6、地区“十一五”国民经济发展规划

7、矿区总体规划设计委托书

二、设计基础资料

1、交通地理位置地形图

2、矿区位置地形图(1：10000或1：50000)；

3、地震地质(地震设防烈度)、水文地质(地面河流、水库、百年一遇洪水位等)、气象(气温、雨雪量、风向、气压等)资料；

4、交通(铁路：线路等级、运量、专用线接轨等，公路、空运等)、给排水(水源、水量、给排水方式及条件等)、供电及通讯(供电电源位置、距离、供电能力、电压等级、通讯网络等)等外部建设条件；

5、水价、电价、煤价以及主要原材料供应(砖、瓦、灰、沙、石、火工产品等)价格及运价等资料；

6、煤化产品市场及价格；

7、环境保护(当地对环保的要求及环境质量现状、自然保护区等)；

8、特殊设施保护及人防(文物古迹、建构筑物、当地人防要求等)；

9、现有附属企业及有关厂矿分布情况；

10、施工条件及人力资源；

11、当地煤炭市场现状及发展情况；

12、矿区煤的用途(加工方向)和用户，以及对煤产品质量和粒度的要求；

13、矿区行政、福利设施及居住区位置、相关标准；

三、各企业(矿权人)所提供资料

1、各矿权人《井口勘查地质报告》(含光盘)及“矿产资源储量评审意见书”、“矿产资源储量评审备案证明”；

2、各矿权人的矿业权证书(扫描或复印件)；

3、各矿权人井田开发设想及要求：井田划分、建设规模、外部水电路设施条件、煤炭产品需求量及下游产品市场(规模及产量)(含电子版)；

4、建设资金来源及筹措方式；

5、各企业(矿权人)情况简介、经营状况以及近远期发展规划(含电子版)；

6、现有煤矿建设、生产能力核定等批复文件；近三年财务运行情况说明(含煤炭售价、成本及产品市场)；以及煤矿井上下对照图等资料。

商业银行审计模型编制与运用初探 篇9

一、审计模型的实现途径

审计模型是依托非现场审计系统等特定载体, 借助数据拼接、条件筛选、数据计算、数据汇总、审计抽样、回归分析、聚类分析、趋势分析、数据关联等智能化的模型工具, 由多个步骤组合而成的一种固化的分析过程, 是审计经验和审计技巧的结晶。审计模型利用组合步骤表的方式, 将审计人员的经验提炼为数学模型, 以问题查找模型库的形式存储在系统中。审计时, 可以针对指定机构和时间范围的业务数据运行模型, 模仿审计专家对数据进行自动分析, 筛选出符合条件的数据记录, 查找出被审计机构业务的疑点、异常和问题。在审计模型的分析过程中, 使用者可以任意地组合模型工具实现从总账、账户、客户信息到交易数据的探索和分析, 并以可视化的方式记录每个分析过程及结果, 可以将同一审计模型在时间、机构、币种等维度进行推广, 实现批量、自动化的分析, 实现审计模型的共享, 有效统一作业标准, 切实保证审计质量。

审计模型的功能, 绝非仅仅停留在数据核对、分类汇总、审计抽样以及比率计算等方面, 更主要是引入各种分析方法来考察数据之间的内在关系和变动规律, 根据定性分析和定量分析的结果, 发现深层次的问题。

二、审计模型的编制与运用基本步骤

1. 熟悉规章制度, 是编制好审计模型的基础。俗话说, “巧妇难为无米之炊。”只有熟练掌握规章制度, 才有好的审计思路, 审计模型的编制才有素材;而审计思路不是凭空捏造、闭门造车而来, 它来源于对现行规章制度的正确理解。如人民币银行结算账户管理办法规定:“单位银行结算账户自正式开立之日起, 三个工作日后正式生效, 生效后方可办理对外支付, 但由注册验资的临时存款账户转为基本存款账户、借款转存的一般存款账户除外。”该条款就为我们提供了审计模型编制的思路, 我们可以这样理解:除了注册验资的临时存款账户转为基本存款账户、借款转存的一般存款账户外, 其他单位银行结算账户如果自正式开立之日起, 三个工作日内 (正式生效前) 办理对外支付, 就违反了单位银行结算账户管理的有关规定。根据该思路, 我们可以设计“账户开立未满三个工作日就办理对外支付”的审计模型。

2. 合理分拆查询条件, 是编制好审计模型的关键。首先, 要以规章制度为准绳, 抓住制度条文的中心。如上述例子“单位银行结算账户自正式开立之日起, 三个工作日后正式生效, 生效后方可办理对外支付”就是中心句子。其次, 要以中心句子为核心, 逆规章制度进行思维, 分拆查询条件, 将违反规章制度的情况作为审计模型设计的主要依据。如“账户开立未满三个工作日就办理对外支付”就是违反规章制度的情况, 也是违规的主要特征, 可将该内容进行分拆, 分拆成“账户开立”、“未满三个工作日”、“办理对外支付”三个查询条件, 转换成可操作的查询条件。再次, 要将查询条件和非现场审计系统数据源进行有机结合, 并建立必要的关联关系。

如“账户开立”, 我们可以在单位活期存款主档1找到“KHRQ”开户日期字段;“办理对外支付”, 我们可以利用单位活期存款明细档“JFFS”借方发生额字段进行分析, 借方发生额若大于0, 就可以认定该账户办理对外支付;对于“未满三个工作日”的情况, 我们可以利用账户借方发生额大于0对应的日期字段“DATE”和开户日期字段“KHRQ”进行分析判断, 即“DATE-KHRQ<3”。

在理清审计思路、分拆查询条件以后, 便可利用非现场审计系统, 设计查证步骤, 建立相关审计模型。以上述“账户开立未满三个工作日就办理对外支付”为例, 可建立如下审计模型。

(1) 数据选取:选取单位活期存款主档, 获得账户开户日期 (KHRQ) 。

(2) 数据关联:通过步骤2中的账号关联单位活期存款明细档中的账号, 获得账户借方发生额 (JFFS) 和对应的日期 (DATE) 字段。

(3) 数据筛选:选取借方发生额大于0且开户未满三个工作日的记录, JFFS>0and (DATE-KHR Q) <3。

(4) 指标选取:选取需要的指标。

3. 了解固有限制, 是提升审计模型运用效果的保证。对于具体的审计模型来说, 其思路是唯一的, 步骤也是固定的。由于系统数据源限制等原因, 在设计审计模型时, 我们往往会化繁为简, 不考虑或忽略系统没法实现的某些因素, 而这些情况又恰恰是现场审计必须面对的, 这就是审计模型的固有限制。审计模型的固有限制会造成问题疑点的增大或缩小, 使问题查找结果不准确甚至产生错误。如上述例子中, 我们只是考虑了“账户开立未满三个工作日就办理对外支付”的因素, 对于“注册验资的临时存款账户转为基本存款账户、借款转存的一般存款账户”例外的情况, 由于通过非现场审计系统很难直接实现查询关联, 在审计模型设计时我们就忽略了该两类账户的特殊情况, 这可能会造成问题疑点的增大。同时, 根据账户管理办法的有关规定, 账户正式开立的日期是人民银行核准的日期, 而大多数情况下, 银行业务系统账户开立的日期早于人民银行核准的日期。在设计审计模型时, 由于没法取得确切的人民银行核准的日期, 只能以银行业务系统账户开立的日期简单代替账户正式开立的日期, 这又可能会造成问题疑点的缩小。审计模型的设计未考虑节假日因素, 同样也会造成类似的情况。因此, 没有一成不变的审计模型, 要努力克服模型的固有限制, 寻找各种可能的替代方法, 切实保证模型的运行效果。

三、审计模型编制与运用技巧

1. 学会“拿来主义”的方法。《拿来主义》是鲁迅先生的作品, 拿来主义的含义是:对于外国文化外国事物要运用脑髓, 放出眼光, 占有挑选一切事物, 根据事物的性质和对我们的用处而分别对它们采取或使用, 或存放, 或毁灭的态度, 即汲取其精华。

拿来主义的方法同样适用于审计模型的运用。由于各商业银行、同一商业银行内部的账户核算方式和核算内容可能存在差异, 对审计模型只机械地“拿来”的方法不可取, 不但会造成审计模型运行结果的错误, 还会加大现场核实的工作量, 严重影响现场审计的效率。因此要求我们对别人编制的审计模型, 要进行甄别, 不盲目照搬硬套;要在理解审计模型思路的基础上, 结合被审计单位业务的特点, 有针对性地修改优化, 以实现审计模型价值的最大化。

2. 学会专业的审计思路。审计思路提供了审计模型编制的方向, 离开了审计思路, 审计模型的编制就无从谈起。以商业银行个人信贷业务审计为例, 审计人员往往更注重于借款人主体、还款能力、担保措施、“假个贷”等方面的检查, 对于贷后管理方面的问题关注程度不够, 特别是对已核销的贷款, 更是极少列入审计抽样的对象。表现在审计模型的编制上, 设计之初就可能存在缺陷, 也就是说大多数审计人员会把选取有余额的个人贷款作为每个模型的必选步骤, 即到某一个时点, 贷款有余额的才列入审计范围。但实际情况并不是余额为零的贷款就没有问题, 实践证明, 该审计思路存在缺陷, 已核销的个人贷款可能存在核销不真实的问题, 如贷款核销时, 借款人存款账户尚有资金余额。产生错误认识的原因在于我们对于业务的风险点认识不够全面、不够细致, 认为贷款余额为零就没有风险, 导致审计思路出现偏差, 使关键风险点控制出现遗漏。

总之, 由于银行系统参数的变化, 银行业务的创新, 加上审计对象的情况可能千差万别, 商业银行内部审计中, 审计模型的编制与运用也要与时俱进, 不断适应形势的变化。

[注:由于各商业银行的数据表定义不尽相同, 涉及的数据档和字段名会有所区别。为了表述方便, 本文审计模型涉及数据档和字段名均为模拟。]

摘要：文章以具体案例对商业银行非现场审计模型的编制与运用进行研究, 阐述了审计模型在非现场审计中的重要性和实现途径, 以及审计模型编制和运用的基本步骤与技巧。

企业能源审计的目的和依据 篇10

《重点用能单位节能管理办法》

《云南省节约能源条例》

《关于印发〈加强能源计量工作的意见〉的通知》(国质检量联[]247号)

《关于报送能源审计报告及“十一五”节能规划的通知》云经能源〔〕189号

《云南省经济委员会、云南省统计局关于印发云南省百家企业节能行动实施方案的通知》云经能源〔2006〕425号

GB/T17166- 企业能源审计技术通则

GB 15316-1994 节能监测技术通则

GB/T 2588- 设备热效率计算通则

GB/T 2589-1990 综合能耗计算通则

GB/T 6422-1986 企业能耗计量与监测导则

GB/T13234-1991 企业节能量计算方法

GB/T15587-1995 工业企业能源管理导则

GB/T17167-2006 用能单位能源计量器具配备与管理通则

GB/T 3486-1993 评价企业合理用热技术导则

GB/T 3485- 评价企业合理用电技术导则

GB/T 7119-2006 节水型企业评价导则

GB/T16614- 企业能量平衡统计方法

审计工作底稿的编制2 篇11

2002年12月31日，助理人员修斌经注册会计师王猛的安排，前去民生公司验证存货的账面余额。在盘点前，修斌在过道上听几个工人在议论，得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此，修斌对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量。抽点结果表明，．存货数量合理，收发亦较为有序。由于该产品技术含量较高，修斌无法鉴别出存货中是否有变质产品，于是，他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的答复是，该产品绝无质量问题。

修斌在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在备注中，修斌将听说有变质产品的事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。王猛在复核工作底稿时，再一次向修斌详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产品的情况。对此，还特别对当时议论此事的工人进行询问。但这些工人矢口否认此事。于是，王猛与存货部高级主管商讨后，得出结论，认为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核后，王猛在备注栏后填定写了“变质产品问题经核实尚无证据，但下次审计时应加以考虑。”由于民生公司总经理抱怨王猛前几次出具了有保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了不少麻烦。审计结束后，注册会计师王猛对该年的财务报表出具了无保留意见的审计报告。

两个月后，民生公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量变质产品无法出售，致使到期的银行贷款无法偿还。银行拟向会计师事务所索赔，认为注册会计师在审核存货时，具有重大过失。债权人在法庭上出示了王猛的工作底稿，认为注册会计师明知存货高估，但迫于总经理的压力，没有揭示财务报表中存在问题，因此，应该承担银行的贷款损失。

2.要求：

(1)引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿?

(2)注册会计师王猛是否已尽到了责任?

(3)对于银行的指控，这些工作底稿能否作为支持或不利于注册会计师的抗辩立场?

(4)银行的指控是否具有充分证据?请说明理由。

答：

（1）工人议论并非是有效证据，但提供了审计线索与范围。注册会计师没有扩大审计程序而只是简单地询问公司主管，显属冒昧。如果注册会计师已对存货允当有明确结论，就不应再将上述不负责任的议论留在工作底稿之中，更不应该将“下次审计时应加以考虑”的字眼留在工作底稿之中。

（2）不称职，王猛没有利用专门的审计程序去追查审核存货中有否变质问题，又没有在工作底稿上删取那些不负责任的字眼，以致混淆了工作底稿与审计结论之间的结论关系。

（3）有损注册会计师的抗辩立场。从工作底稿看，说明注册会计缺乏信心，且对证据的判断有误。已有的审计证据无法支持审计结论。