内部质量稽核管理办法

内部质量稽核管理办法（精选9篇）

内部质量稽核管理办法篇1

为建立健全内部审计稽核制度，根据《关于小额贷款公司试点的指导意见》(银监发〔2008〕23号)、《北京市小额贷款公司试点实施办法》（京政办发〔2009〕2号），特制定本管理办法。

第一条财务部经理兼任监察稽核经理，独立进行监察稽核工作，对董事会和股东会负责，不受他人干涉。

第二条监察稽核经理负责对本公司的会计凭证、会计账簿、会计报表进行复核和经济合同、协议、项目的执行情况进行监督。对监察稽核中发现的违反法律、法规和公司制度的行为，监察稽核经理有权纠正。

第三条监察稽核经理对不真实、不合法的原始凭证，不予受理，并及时向公司领导报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充。

第四条监察稽核经理发现账簿记录与实物、款项不符的应及时按国家规定处理，超越职权范围的，应立即向领导报告，请求查明原因，作出处理。

第五条监察稽核经理必须每月定期核对银行存款、库存现金结余数；经常核对债权、债务往来账项；定期核实财产物资期末结余，以保证账账、账实相符。

第六条监察稽核经理对收入款项存入银行进行监督，防止私设“小金库”、“账外账”。

第七条稽核的方法内容包括:原始凭证是否合法真实；记账凭证是否附有合法完整的原始凭证；记账凭证与原始凭证、总账、明细账之间是否相符；会计报表与总账或明细账是否相符；固定资产、流动资产等实物与账面记录是否相符。

第八条监察稽核经理、会计、出纳必须对财务收支情况、会计资料的合法性和真实性负责。

第九条本管理办法自公司营业之日起实施。

北京资丰小额贷款股份有限公司

内部质量稽核管理办法篇2

一、当前财务核算中心内部稽核的现状

目前许多财务核算中心对稽核制度的重要性认识不足, 认为内部和外部的例行审计可以替代财务稽核, 还没有建立起针对本部门与本单位工作实际的完善的财务内部稽核制度。有的财务核算中心重事后检查, 轻事前防范, 稽核制度流于形式, 内部稽核工作目前状况和其重要性不相适应。

二、内部稽核是内部控制的重要组成部分

《会计法》第三十七条规定“会计机构内部应当建立稽核制度”。《会计基础工作规范》第九十条也明确了“各单位应当建立稽核制度。主要内容包括:稽核工作的组织形式和具体分工;稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表的方法。”?可见内部稽核既是核算中心内部控制机制的重要组成部分。从决策、执行、监督三权分立的基本治理原理来看, 内部稽核是核算中心业务流程结构中重要的一环, ?内部稽核人员通过检查、评价、报告企业内部控制和风险管理的充分性、有效性, 进一步加强和完善核算中心的内部控制, 达到有效控制风险、提高核算中心财务管理效果的目标。

三、内部控制规范下的内部稽核功能

1、“防控”功能。

核算中心按照内部会计控制的要求, 对核算中心的内部会计控制面向业务流程设置控制点, 在核算中心内部设立运行制约关系, 保证内部会计控制实施的有效性, 财务稽核工作作为核算中心内部会计监督的重要手段, 监督和检查内部会计控制的实施, 针对所发现的控制盲点、弱点以及由于外在环境等因素发生变化而导致原有内控失效的情况, 及时提出改进意见, 促使内部控制环境优化、健全和科学, 确保内控目标的顺利实现, 促进核算中心内部控制的不断健全和完善, 规范核算中心财务管理活动有序运行。

2、“服务”功能。

随着核算中心内部管理的规范化, 核算中心内部控制中的各种错误和舞弊行为将不断减少, 这使得内部稽核的监督、控制职能逐渐向服务职能转化, 这是内部稽核发展的必然趋势。内部稽核的服务功能体现在两方面:一方面, 为被稽核对象服务, 帮助被稽核对象提升业务能力, 改善财务管理, 增强风险意识, 提高履行会计职责的自觉性。另一方面内部稽核还可以就有关问题保持与各核算单位管理人员沟通, ?随时收集日常工作中发现的各种问题, 向核算单位提交问题清单, 发出风险预警, 促进整改加强督办, 确保问题得到彻底解决。通过提升内部稽核的服务能力, 可以增强核算中心内部建立完善自我约束、自我完善、健康发展的机制, 可以增强核算中心与各核算单位的财务信息沟通, 完善管理措施, 共同应对和防范问题的发生。

3、“参谋”功能。

内部稽核对核算中心的业务流程的各个方面都比较熟悉, 又直接面对各种缺陷与盲点, 通过运稽核工作的专业技能对发现的问题进行综合分析评估, 提出有针对性的建议, 为领导当好参谋助手, 改进内部管理科学设计内部控制, 促进提高核算中心控制活动的效率。

4、“基石”功能。

外部审计是对核算中心业务进行监督的一支重要外部力量, 内部稽核的良好运行可以为外部审计打下良好的基础, 降低外部审计的审计风险, 从而有利于外部审计对核算中心的财务报告出具正确的审计报告或有助于注册会计师对核算中心的内部控制出具专门的评价意见, 从而使系统内部及政府监管部门对系统内部的经营活动和核算中心的内部控制有一个正确的认识和评价。

四、与内控规范相适应的内部稽核体系的实施

1、建立健全与内控规范相适应的财务稽核工作机制, 在稽核业务操作规程中设置严密的内部稽核流程图, 确定在流程中应承担稽核职责的关键控制点及对应的责任岗位名称、在岗人员, 并以什么时间 (when) 、谁 (who) 、在什么系统中 (where) 、怎样 (how) 、做什么 (what) 的标准表达方式详细描述相应责任岗位在对应关键控制点的稽核操作职责。

完善的内部稽核制度不仅有利于内部稽核工作的开展, 而且有利于内部稽核工作的规范化、制度化, 内控与内部稽核工作相结合, 将常规稽核操作标准化, 避免了大量的重复劳动, 从而提高内部稽核工作的效率和质量。

2、建立一支具有现代知识素养和职业道德水准的内部稽核队伍:

创建学习型团队, 培养一批对本系统、本行业的法规政策了解, 对核算中心的业务熟悉的复合型人才。内部稽核人员的素质要求至少应包括下面几个方面: (1) 有扎实的财务会计基本功, 熟悉各项业务操作流程; (2) 具有良好的职业道德水准; (3) 很强的相关技能; (4) 不断学习, 勇于创新的精神; (5) 熟悉法律、法规制度, 能把握法规政策及内部规章制度。

3、围绕三道屏障, 全面推动内部控制实施。

基础稽核作为第一道屏障, 以岗位为基本稽核单元, 要求每位会计人员根据本岗位工作内容和关键控制点要求, 对自己的工作进行自我稽核。稽核人员对本单位某一阶段的业务进行归总, 按照一定的频次, 根据管理要求, 进行相关性稽核, 是全面防范财务风险的第二道屏障。在前面二道屏障的基础上, 面向全局视角的内部稽核是对各环节稽核有效性的复核检查, 同时检查高风险点的多角度稽核与关键点设置的合理性, 对财务核算管理工作起到了对高风险事项进行事前防范、事中控制、事后检查的作用。稽核体系这种三道屏障管理模式, 使得财务业务核算管理工作形成了螺旋式上升的良性循环, 建立起防范与管控财务风险的长效工作机制, 促进财务工作精确化管理水平的持续提升。

综上所述, 通过以财务管理为核心辐射核算中心经济业务的方式搭建的稽核体系是确保核算中心落实内控制度的有效方法, 稽核体系不仅在财务风险管控领域发挥了很好的作用, 对于内控与全面风险管理工作在核算中心提高财务管理水平都有着积极的推动作用。

摘要：内部稽核作为核算中心的自我约束机制, 是核算中心建立实施会计工作内部控制规范、加强财务管理的重要控制环节。

关键词：内部控制,内部稽核,财务管理

参考文献

[1]、张继红.《会计集中核算中心工作标准规范全书》.北京中国知识出版社, 2006

内部质量稽核管理办法篇3

关键词：内部审计；医保；稽核

中图分类号：Ｆ239．45 文献标志码：Ａ文章编号：1673－291Ｘ（2007）12－0101－02

当前，随着政治、经济体制改革的不断深化，我国的医疗保险体制也在发生着深刻的变化，医疗卫生服务体系的布局经政府统一规化调整更趋于合理。医疗、预防、保健、康复、教学、科研等卫生服务体系的形成，并得到了迅速的发展。在低成本、广覆盖的保障机制的模式下，推进医保制度的进一步深化，加强内部审计，逐步形成医保稽检体系意义重大。笔者结合自己的实际工作，谈点这方面的看法。

一、内部审计在医保中的作用与地位

医保稽核部门作为医疗保险经办机构的内部处室，其业务受双重部门的制约，既要受到上级审计机关的督查，又要受到本部门领导监督。在地位上要相当于医保经办机构的内部审计。主要承担着内部的审计职能，一旦在审计过程中牵涉到本部门的利益，观念和认识上的冲突就很难把握自我，迷失方向，是向着审计部门还是向着医保单位本身，难以左右，这就给医保稽检部门的从业人员带来了工作上的难度。必须做到不带偏见，客观公正的审计目的，才能在医保稽核内站稳脚根。在审计中发现问题，应向本部门领导和审计部门作专题汇报，寻求解决问题的办法，对于本部门的管理层和审计部门的管理层而言，任何问题的出现，需要纠正，应根据某一环境的事实提出，而不应根据来自某些监督人员的压力而提出，為实际情况掌控，对具有提示作用，适时帮助的检查，管理层是乐于接受的。如果对问题的陈述或提示是基于把内部审计作监督者，或者内部审计是基于履行工作职责或实现个人的目的而要管理层采取某种行动，这会使管理层产生抵触心理。

内部审计须在工作中体现灵活性，管理层对内部审计的态度有着重大的影响，关键是如何使用灵活性，使内部审计成为有益的管理手段。如果对某项管理层认为不合理、难以接受的审计活动加以适时、灵活地调整，使被审计者（管理层或下属组织）相信内部审计是合理的、有益的，那么内部审计取得成功的机会就会增大。

在医保稽核中，内部审计作用至关重要，针对不同人群的工资结构，对缴费预算，对医保资金的管理、稽查、使用都要有严格的制度做保障，推进规范化运作进程，促进医疗卫生保健和医疗保险事业的发展，让主管部门与审计部门同等对视审计与稽核。

二、医保稽核中的问题分析

在体制方面，参保者缴费额度没有与其享受的待遇挂钩，权利和义务失衡，参保者缺乏缴费积极性，使少报、瞒报缴费基数的现象屡屡发生。

在制度建设方面，医保稽核缺乏严格、规范的制度约束和执行标准，存在着执行政策不统一，行业标准不同，审核不够规范等问题，影响了缴费基数核定和稽核的整体效应。国家统计局1990年发布的《关于工资总额组成的规定》对于工资构成的解释比较粗略，对一些项目没有科学细化。而且随着市场经济体制的逐步建立和完善，我国的所有制结构、就业方式、收入分配形式等发生了很大变化，工资构成项目更加多元化、复杂化。参保单位往往利用这些方面的漏洞巧立名目，变相减少缴费基数，造成医保基金难以应收尽收，不能打足入库。

医疗保险稽核体系尚需完善。目前，不少地方医保稽核的范围还只局限于缴费情况的稽核，对于医保基金支出情况、对医保经办机构内部制度建设、职责分工、基金管理等方面的监督也尚未纳入稽核范畴。

医疗保险稽核队伍建设滞后，缺乏专业和专职人员，专业理论知识不足，缺乏实践经验，从业不规范，在实际工作中发挥不了稽核应有的监督作用，难以取得令人满意的稽核效果，不足以提高整体医保稽核工作。

三、强化医保稽核的职能

强化医疗保险稽核的独立性和权威性。稽核业务部门的级别和职能应略高于其他业务部门，并且其业务要保持独立，不得与任何业务部门有业务和职能方面的交叉；稽核人员专门负责稽核工作，不得在其他部门任职，以保持其身份上的独立性。鉴于执法权限与权威性成一定的正比关系，医保稽核部门权威性的加强，有助于加强稽核力度，提高稽核效率，劳动保障部门应授予医保稽核部门一定的处理权限，例如，对于拒不缴费或拒不执行处罚决定的单位，医保中心可以封锁其医保待遇并加收滞纳金等；医保稽核部门也可采取与社保部门或税务部门联合检查的方式对参保单位进行监督，以便整合稽查资源，简化办事程序，实现信息资源共享，优化稽核业务的监督职能。

在体制方面，可考虑参照养老保险的做法，按缴费档次划分相应级别的待遇等级，实行参保单位缴费额度与其享受的医保待遇挂钩的做法，同时，做大做强做活个人基金账户，提高医保待遇。这既能照顾不同收入水平人群的参保要求，又能提高参保单位的缴费积极性和参保职工维护自身权益的主动性。

在制度建设方面，应考虑目前我国企业及个人收入来源多元化的实际，对现有的缴费基数的构成项目作适当调整并加以细化，明确缴费依据、项目构成以及工资总额的计算口径，建立统一的基数审核执行标准，以堵塞申报漏洞，做到应收尽收，打足入库资金。

健全和规范医疗保险稽核体系，扩大稽核监督范围。医保稽核的业务范围不应只局限于目前的医保缴费情况稽核，还应将医保基金支付审核纳入监管体系，对就诊、诊疗项目管理、药品管理、费用结算、费用支付、网络安全等环节实施监督，严管基金流出渠道，堵塞漏洞，防止参保单位和个人以及定点医疗机构骗保和违规操作行为的发生，做到开源节流、增收节支。另外，应建立健全医保内部稽核制度，对本单位的各项规章制度建设、岗位设置、人员分工、基金管理等环节实施全方位监管，实行收支两条线，充分发挥内部审计防范风险的能力。

加强医保稽核机构队伍建设。医保中心应设置专门的稽核部门并配备专职的稽核人员，充实稽核力量，制定规章制度，规范操作流程，建立顺畅的稽核工作机制，切实履行稽核职能，努力降低稽核成本，维护医保经办机构的良好形象。

综上所述，对医保稽核中的问题进行分析，着力提高防范风险的能力，加强监管，规范动作，促进医保事业健康发展，意义重大。为落实科学发展观，构建和谐社会，提高服务水平，使医保稽核人员的业务水平不断提高，服务于人民大众。

内部质量稽核管理办法篇4

(筑公积金字［2004］043号2004年5月18日)

中心各处室：

国家建设部等四部委发布的《住房公积金行政监督办法》已于今年5月1日起正式实施。为了贯彻落实好《住房公积金管理条例》和《住房公积金行政监督办法》，建立健全内部控制机制，促进廉洁自律，保证住房公积金规范管理和安全运作，特对加强内部稽核检查工作作出如下暂行规定：

一、实施内部稽核检查，应依照《住房公积金管理条例》、《住房公积金行政监督办法》和国家的其它法律、法规和规章的规定进行。

二、内部稽核检查要定期和不定期开展，主要方式包括实地检查和间接检查，以实地检查为主，每月对信贷管理处和提取管理处至少要检查一次，每季度至少对归集管理处和会计核算处检查一次。检查方法可以采用全面检查或重点抽查的方式进行。必要时，可以聘请会计师事务所等社会中介机构

协助检查或审计。

三、间接检查是指稽核监管处根据监管工作的需要，提出各处室应报送的文件和数据资料的内容、格式、报送方式及时限。对被稽核检查的处室报送的有关文件和数据资料进行审核、检查、分析，对不符合要求的，要通知

有关处室补报或重新报送。

四、从5月1日起，凡是“中心”向建设部监管司和省建设厅监管办定期报送的监管信息系统数据和报表，统一由稽核监管处收集、分析、汇总，并经“中心”主要领导审定后报出。

五、内部实地稽核检查的主要内容是：查阅或复制有关文件、资料，检查有关原始凭证、账簿、报表以及现金、实物、有价证券，检查审批事项、制度建设和日常管理等工作中，执行有关法律法规、规章和内部管理制度的情况，检查数据信息报送质量情况。

六、各处室一定要重视内部稽核检查工作，被稽核检查处室要积极配合稽核监管处开展工作，按要求及时、全面、客观地提供有关资料、报表及其他相关材料，并对所提供资料的完整性和真实性负责，不得瞒情不报，不得

提供虚假情况，不得以任何方式阻挠检查。

七、稽核监管处应在实地检查结束后，或间接检查发现问题时，填写《内部抽查报告》，对检查的情况和查出的问题予以客观、真实的反映，作出基本评价，提出对查出问题的处理意见及改进建议。稽核监管处在提交内部抽查报告前，要征求被稽核检查处室的意见。被稽核检查处室在收到报告2个工作日内，提出书面意见或说明，在规定期限没有提出书面意见或说明的，视为无异议。稽核监管处对有异议的问题应进一步核实，如有必要应当修改抽查报告，报分管领导审定后，形成《内部稽核检查意见书》，通知被稽核处室。被稽核处室应按内部稽核检查结论通知的要求，积极进行整改落实，认真研究报告提出的管理建议，并于15个工作日内将整改情况上报。

八、稽核监管处应于每季度结束后的20日内，写出《稽核监管报告》，对整个“中心”业务运作情况、抽查情况作出客观、真实的反映，对存在问

题提出改进建议。

九、稽核监管处工作人员要认真负责、客观公正地开展稽核工作，不得徇私舞弊、玩忽职守。要在全面了解情况的基础上确定稽核重点，特别要加强对内部管理程序的检查，堵塞管理漏洞。必要时可延伸核查相关单位。

十、稽核监管处在实施检查时，如发现被稽核处室或个人有重大违法违纪行为，应责

会计内部稽核制度篇5

1、本单位每一项经济业务的自理秩序，不能由一人包办，以由二人或二人以上分工办理或兼管。如：业务人员进货，出纳员会款，会计人员记帐，起到互相牵制的作用。

2、帐、钱（物）实行分管。以货币资金而言，出纳人员除登记现金，银行存款日记帐外，不得兼管稽核、全部印章、会计档案和其他帐目的登记工作，现金银行存款总分类帐由会计人员记帐。

3、严格执行凭证制度和帐务自理传递程序制度。每发生一项经济事项都要有合法的凭证。

4、本店各职能部门的人员必须明确本岗位的职权的责任。充分发挥各职能部门的作用。把好每项经济业务关。

5、办公室人员严格把握财产物资领用手续，购买用品用具及其他财产物资时，必经分管领导同意后购买，发票必由二人以上签字手续。纠正收支必由二人以上手续。

6、严禁仓库部门收现金，其他销货部门的现金必当天经二人以上汇总清帐送交银行。

制造型企业财务内部稽核制度篇6

一、稽核工作的职责、任务

内部稽核是财务部门内部工作的重要内容和组成部分，稽核工作是依据国家各项方针政策、有关财务法规和财务会计制度、企业会计核算规则，以及岗位责任制等各项规章制度，对本部门的会计核算业务进行全面内部审核、监督与检查的会计活动。

稽核工作的任务是：充分发挥内部稽核的作用，对内部会计核算及各项业务活动的合法性、合理性、规范性、正确性，以及资金运作的安全性、时效性、准确性和效益性进行审核、监督和检查，提出加强会计核算管理、健全规章制度和内控机制、保证资金安全的建议和措施。为增强自我约束和风险防范的能力、促进经营管理和会计核算水平的不断提高作出努力。

二、稽核工作的组织和分工

对会计凭证的稽核工作实行三审制：制单复核、计算机输入复核、总稽核

第一条制单复核主要职权和内容：

1、制证人员按照“关于会计基础工作规范对取得的《会计原始凭证》的要求”负责对原始凭证进行全面审核；对不真实、不合法的原始凭证，不予受理。对审批手续不全或有遗漏的财务收支，应当退回，要求补充、更正，对弄虚作假、严重违法的原始凭证，在不予受理的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充；

2、对原始凭证审核无误后，编制记帐凭证，记账凭证自审无误后,在“制证”处加盖个人名章或签字,并及时将记账凭证及附件交给计算机记账人员；

3.各业务组长负责对本组提供的各类会计报表、统计报表的进核。

第二条计算机输入复核主要职权和内容

1、计算机记账人员按要求对已记账的记账凭证进行二次键入复核；对会计凭证的科目使用是否正确，会计凭证和原始凭证金额是否相等进行复审；

2、对以前已记账务的个别调账、错账冲正等账务复核,手续齐全后,方可在计算机上执行；

3、当日全部账务计算机复核完毕后,应在会计凭证复核人处加盖个人名章；

4、协助其他岗位人员做好相关的对账工作；

5、计算机记账人员应按日填写“稽核工作日志”，对在稽核会计账务发现的问题及处理结果作出详细记录,并及时督促有关人员及时纠正与处理。月末将“稽核工作日志”交会计主管审核签字。

第三条总稽核主要职权和内容

1、依据国家各项方针政策、有关财务法则和财务会计制度、会计核算基本规则，以及岗位责任制对本部的会计核算等业务活动进行内部事后稽核监督检查。

2、负责监督会计人员对有关规章制度、法规和岗位责任制及各项操作规程的执行情况，发现问题及时反映，督促严格按照有关规章制度执行。

3、负责对所发生的各项会计业务的真实性、合法性、有效性、准确性进行全面稽核督查。

4、负责对帐簿、报表以及计算机中储备的各种会计资料和数据及文件的专项稽核工作。

5、核查各种重要印鉴、印章的保管及使用情况。

6、根据稽核工作中掌握的情况，结合有关制度、操作规程和办法，对会计核算中经常出现的问题进行分析研究，草拟解决办法，上报财务主管。

7、对稽核中发现有重大问题或疑问，要及时查明原因并及时向会计主管汇报，提出进一步补充完善会计核算制度,改进会计工作的意见和建议。如遇有重大违章违纪问题和违法犯罪的行为，应立即向法人代表汇报。

8、按照下列对库存现金和银行存款检查要求，审核库存现金收支结余、支票签发、有价证券、银行对帐单的正确性、真实性和完整性。

9、稽核人员应按日填写“稽核工作日志”，对在稽核会计账务发现的问题及处理结果作出详细记录,并及时督促有关人员及时纠正与处理。月末将“稽核工作日志”交会计主管审核签字。

10、月末稽核人员应将财务科固定资产卡片的原值金额、种类、数量等与设备科固定资产台账核对。

第四条固定资产、存货、往来帐的审核职权，按照岗位责任制的要求有相应岗位的会计人员负责。

第五条会计主管对上述稽核的结果进行抽查，并对会计报告进行复核。

三、审核会计凭证和复核会计帐簿、会计报表、检查核实资产的方法

第一条记帐凭证的审核或检查时，应注意下列事项

(一)每一交易行为发生，是否取得合法、有效、完整的原始凭证，记帐凭证是否按规定附有原始凭证并按照原始凭证填制记帐凭证。如有积压或事后补制者，应查明其原因。

(二)填制凭证的日期是否正确,会计科目(一级科目)、子目(二级科目)、细目(三级科目)有无误用；摘要是否适当概括、反映了原始凭证的交易内容；有无填制凭证人员、稽核人员、输入或记帐人员的签名或者盖章；所附原始凭证张数有无遗漏、错误以及各项数字的计算是否正确；

(三)转帐是否合理，借、贷方数字是否相符。

(四)记帐凭证是否进行连续编号，凭证分类是否正确，有无重编、缺号现象，装订是否完整；有无将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。

(五)记帐凭证所附原始凭证是否合乎规定、齐全、确实及手续是否完备。

(六)除月末或年末损益类科目结转本年利润或年终结转未分配利润及利润分配时可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记帐凭证后面，并在其他记帐凭证上注明附有该原始凭证的记帐凭证的编号或者附原始凭证复印件。

(七)记帐凭证的保存方法及放置地点是否妥善，以前月份记账凭证的保管是否齐全。凭证是否已及时输入电脑或登录日记帐。

(八)记帐凭证的调阅及拆阅是否依照规定手续办理。

(九)更正错误的记帐凭证是否在调账说明上注明原错误凭证的、月份、类别、编号、错误原因等事项说明，原错误记录，更正后的分录，更正人的签字，会计主管的签字。

第二条原始凭证的审核或复核时，应注意下列事项

(一)原始凭证的内容必须具备：

1、凭证的名称；

2、填制凭证的日期；

3、填制凭证单位名称或者填制人姓名；

4、经办人员的签名或者盖章；

5、接受凭证单位名称，不得省略名称或臆造名称；

6、所购货物的详细名称、数量、单价和金额；

7、凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。

8、一式几联的发票和收据，字迹必须双面复写（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

(二)取得原始凭证的要求：

1、从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的财务专用章或发票专用章，所盖印章必须清晰可辨；

2、自制原始凭证(如请示报告、事项说明)必须有经办单位领导人签名

(三)原始凭证更正的要求：

1、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；

2、原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章；

3、原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

(四)白条不得替代原始凭证作为入帐依据。

(五)对原始凭证附批件的要求：

经上级有关部门批准的或依据有关协议合同的经济业务，应当将批准文件或有关协议、合同作为原始凭怔附件, 如果批准文件协议、合同需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

(六)严禁开具假发票及编造虚假经济业务

假发票：指行为人在开具发票时，弄虚作假，开列虚假品名、价格、数量、日期、在金额上采用阴阳数等舞弊方法。对上述行为一经发现依法追究当事人的责任并处罚款，构成犯罪的移送有关部门追究刑事责任。

第三条帐簿检查时，应注意下列事项

(一)各种帐簿的记载，是否与记帐凭证相符应复核者，是否已复核，每日应记的帐（现金、银行日记帐、往来帐），是否当日记载完毕。

(二)现金收付日记帐收付总额，是否与当日库存现金日报表收付金额相符。

(三)各科目明细分类帐各户或子目之和或未销讫各笔之和是否与总分类帐各该科目之余额相等，是否按日或定期核对。相对科目之余额是否相符，有无漏转现象。往来明细科目的出、入使用是否相符。

(四)各种帐簿记载错误的纠正划线、结转、盖章等手续，是否依照规定办理，误露的空白帐页，有否划“×”形红线注销，并由记帐员及主办会计人员在“×”处盖章证明。

(五)各种帐簿启用、移交及编制明细帐目等，是否完备，并划贴印花税票。

(六)各种帐簿有无经核准后而自行改订者。

(七)活页帐页的编号及保管，是否依照规定手续办理，订本式帐簿有无缺号。

(八)旧帐簿内未用空白帐页，有无加划线或加盖“空白作废”戮记注销。

(九)各种帐簿的保存方法及放置地点，是否妥善，帐簿的毁销，是否依照

规定期限及手续办理。

第四条库存现金和银行存款检查时，须注意下列事项

(一)现金和银行存款收支要日清日结，帐款相符。对于库存现金，采取不定期盘点制度；对于银行存款，出纳每月末要逐户编制银行存款余额调节表，将银行存款余额与银行对帐单核对相符，未达账项应注明原因；支票签发数额与银行存款帐及银行对帐单是否相符，空白未使用支票是否齐全，作废部分有无办理注销作废，并贴回支票簿。

(二)现金是否存放保险柜内，如有另存他处者，应立即查明原因。

(三)库存现金有无超定额存放、有无以白条抵充现象。

(四)托收未到期票据等有关库存有价证券，应同时查点数目，并须对有关帐目、帐表核对是否相符。

(五)注意库存有价证券处理方法（需长期保管的有价证券，应预留复印件并送存银行保险箱代为保管，记帐或输机时有帐号及银行的应予注明）及放置，种类是否划分清晰，到期收回时是否与发生时的科目、帐号一致。

(六)现金、银行存款营业日报表的记载是否与现金、银行存款帐目相符。银行各明细账户余额之和与银行总账是否相符。

(七)汇出汇款寄回的收据，是否妥为保存，有无汇出多日尚未解讫的汇款。

(八)内部资金往来及其他往来帐，是否按月核对，定期清理，并填制未达帐明细表，查对帐单是否依序保管。

第五条报表检查应注意下列事项

(一)各种报表是否按规定期限及份数送达上报，有无缺漏。

(二)各种报表内容（包括本期数、年初数、累计数）是否与帐簿及科目汇总表上的记载相符，表间有关数据及内容勾稽关系是否一致，上下期报表是否衔接。

(三)数字是否真实、计算是否准确，制表人、财务主管、法人代表的签章、签字是否齐全。

(四)月末在法定的会计报告编制完成后，还须编制“会计报告分析报表”，对“资产负债表”、“利润表”和主要税表做出本期和上期、本期和去年同期各项指标的增减对比，对其中变化幅度较大的指标，要查明原因并及时上报会计主管。

(五)年报时还须按照会计报告条例的规定，编制会计报表附注及财务状况说明书

(六)报表编号、装订是否完整及符合规定。

(七)报表保存方法及放置地点是否妥善。

第六条检查各项费用时，应注意下列事项

(一)各项费用支付与物品领用是否已按照规定报部门领导审核，主管领导批准。

(二)费用是否在有关规定、制度、预算范围内，或经核准的范围内列支，是否有浪费或业务上无需要的开支，各项费用的列支是否照规定办理。

(三)各种单据是否齐全及手续是否完备。

(四)特殊需要说明的事项有无当事人的请示报告，及报部门领导审核，主管领导批准。

第七条存货检查，应注意下列事项

（一）存货的种类、数量、价格是否与帐簿记载相符，有无遗漏或短少；库房明细分类帐与财务科总分类帐品种数量是否核对相符。

（二）存货的保管是否妥善。

（三）存货的质量、规格是否与采购或车间入库记录相符；库房的材料领出、余料退回，加工、返工领出，完工产成品入库种数量是否与各车间成本计算表的列示是否相符。

（四）出、入库凭证，是否均经有关人员签章及审核。

（五）存货库存报表，是否有库管人员及库房主管的签字，是否与财务帐面

存量相符。

（六）存货的当月盘点损益是否如实上报核销，破损、报废有无质检科的质

检报告及评审意见，有无库管人员、库房主管及领导的审批签字。

（七）对已发出存货的退回是否及时办理清点和退库手续。

第八条固定资产审核时，应注意下列事项：

(一)制证人员收到申请购置固定资产部门送交的“设备采购申请单”一联时，审核其填列事项及审批手续是否齐全，以此为依据作银行付款凭证。

（二）待经办人填写“设备采购申请单”

二、三联各项目完整后，财务审查并据此作固定资产转帐凭证。其中一联交设备科登记固定资产台帐。制证人员作固定资产转帐时，在凭证后附“固定资产转帐明细表”，表中列明（固定资产卡片编码、帐务资产编码、资产类别、资产名称、台数、购入年限、使用年限、启用日期、资产原值、产品品牌、型号及规格、电话车号码、生产厂家及电话、使用部门、人，备注等）项目，应与“设备采购申请单”内容相符。

（三）制证人员将固定资产转帐凭证，交由计算机录入人员录入。计算机录入人员应按“固定资产转帐明细表”表中，所列编号、类别等建立固定资产卡片，并对应的录入固定资产帐务系统。

（四）固定资产审核人员，应于月结帐前，审核以下内容：

1、审核固定资产付款凭证中“设备采购申请单”一联与固定资产转帐凭证“设备采购申请单”二联各项内容是否相符。

2、审核制证人员所作固定资产转帐凭证的“固定资产转帐明细表”所列项目是否符合固定资产入帐要求（类别划分、编号是否正确、项目是否齐全等）。

3、审核固定资产转帐凭证的“固定资产转帐明细表”与“设备采购申请单” 二联各项内容是否相符。

4、审核固定资产卡片录入、固定资产帐务系统录入与“固定资产转帐明细表” 列明各项内容是否相符。

5、最后审核固定资产帐务系统的固定资产原值、累计折旧与固定资产卡片的固定资产原值、累计折旧是否相等。

（五）每年末，财务固定资产审核人员,应将固定资产卡片的种类、数量、金额等与设备科的固定资产台帐的种类、数量、金额核对是否相符。如有不符，应立即查明原因并调整。

第九条会计终了，协助会计师事务所对全年的会计事项进行审计。

基于企业内部控制的财务稽核篇7

一、财务稽核以财务报告内部控制为切入点

传统的财务稽核强调对会计核算工作的错误、漏洞等进行稽查与复核,是一项事后的纠正机制,显然忽视了事前、事中控制。笔者认为,财务稽核应对有关财务报告的内部控制有效性进行评价,其工作范围并不仅仅是对这领域中的关键控制进行评价,同时也应对关注到的非财务报告内部控制重大缺陷进行评价与核查,将稽核工作前置,贯穿于整个财务流程。

根据《企业内控控制应用指引第14号——财务报告》的规定,财务报告内部控制,是指企业为了合理保证财务报告及相关信息真实完整而设计和运行的内部控制,以及用于保护资产安全的内部控制中与财务报告可靠性目标相关的控制。财务报告内部控制主要包括下列政策和程序:(1)保存充分、适当的记录,准确、公允地反映企业的交易和事项;(2)合理保证按照企业会计准则的规定编制财务报表;(3)合理保证收入和支出的发生,以及资产的取得、使用或处置经过适当授权;(4)合理保证及时防止或发现并纠正未经授权的、对财务报表有重大影响的交易和事项。

建立基于企业内部控制的财务稽核制度,强化风险评价和控制测试,其目的在于更有效防止会计核算工作上的差错和有关人员的舞弊。

二、财务稽核以风险为出发点

财务稽核人员应首先从风险出发,以此为基础开展后续的控制范围界定工作。在通常情况下,内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高,财务稽核人员应给予该领域的关注就越多,而没有必要关注那些即使有缺陷,也不可能导致财务报表重大错报的控制。

风险评估过程包括识别与财务报告相关的经营风险和其他经营管理风险,以及针对这些风险采取的措施。首先,评估企业是否建立相应制度以充分识别企业外部环境对可能影响财务报告控制目标的风险,如在经济、政治、法律法规、竞争者、债权人需求等方面存在的并对相关控制目标有关的风险;其次,充分且适当的风险评估过程需要包括对重大风险的估计、对风险发生可能性的评估,以及确定应对风险的方法。在开展风险评估时,财务稽核人员需要充分考虑公司组织结构、业务流程或循环和经营场所的复杂程度对财务报告可能产生的重要影响。

同时,财务稽核人员需要重点关注并评价导致财务报告错报的舞弊风险。舞弊风险分析应考虑的因素包括但不仅限于:(1)从分析层次上,分为公司层面、业务单位层面和重要会计科目层面;(2)从性质上,舞弊的类型包括财务报告舞弊、资产盗用、不当目的的支出或负债、以欺诈的方式取得资产和收入、以欺诈的方式避免成本或费用、高管或董事会成员在财务方面的舞弊行为;(3)董事会、管理层是否凌驾于企业内部控制之上。

三、财务稽核的实施

(一)测试财务报告内部控制的有效性

对于财务报告内部控制程序的有效性,财务稽核人员应予以测试。关于测试的时间,日常交易相关的控制程序,相应的测试可以贯穿整个会计年度,比如在每个季度选择评估一定数量的样本,观察正在执行的控制程序并且执行一定量的穿行测试。对于涉及重要的非日常交易,可以安排在交易完成或者接近财务报告日的时间进行测试,但必须留有一定的时间供整改。年报相关的内控程序,可能在会计年度结束后才运行,比如年末结账的控制,财务稽核对这些控制有效性的测试可以在内控程序运行中同时进行,此外,财务稽核人员可以选择在某个季报或者月报结账期间进行预测试,并在年末重新执行该测试。

由于财务稽核主要是作为一项企业自我纠错机制。但仍需要强调相对独立性与客观性。执行控制程序的人员不应是测试控制的稽核人员,会计人员执行控制测试是不合适的。内部审计部门或者利用外部审计师的工作应是合理选择。简单说,财务稽核人员可以包括会计人员,不同岗位的会计人员可以交叉稽核各自的工作,会计管理人员可以稽核下属工作,但是对财务报告内部控制有效性的测试必须交予相对独立的第三方执行。

(二)确定重要会计科目和披露事项应考虑的内容

重要会计科目和披露事项从两个层面予以确定:一是通过公司风险评估确定的有关财务报告错报的重大风险或重点关注领域;二是合并财务报表层面以及单个会计科目或披露事项层面。

在确定某个会计科目或披露事项是否是重要时,财务稽核人员可以考虑该会计科目或披露事项单个错报或多个错报共同作用是否会导致对财务报表产生重大影响。笔者认为,重要性不仅局限于定量的重要性,某些会计科目还可能从定性的角度或作为重要的管理层绩效考核指标而被视为重要的会计科目。

为了确定重要会计科目,财务稽核人员应在完全不考虑对于财务报告的内部控制有效性的情况下对错报的可能性进行评估。对于重要性的定性分析是一个主观判断。审计中重要性水平的概念与运用,同时适用于财务稽核工作。财务稽核人员应在评估重要性时考虑以下几个重要问题:

1. 我们可以认为,财务报表中披露的所有科目和附注都是重要的。但是,如果考虑稽核的工作量以及成本原则,我们通常认为余额或发生额超过管理层的计划重要性水平的合并资产负债表和损益表中的会计科目或明细科目属于重要的会计科目或披露事项。

2. 某些会计科目在某一特定时点并不是重要的科目,但由于这些会计科目在某一会计期间内涉及大量经营活动,通常也被认为是重要的会计科目,比如某个应收账款明细科目,期末余额可能为零或者较小金额,但期间发生额非常大,那么该科目也应当被认为是重要科目。

为了确定哪些会计科目是重要的,财务稽核人员必须要了解重要性水平。重要性水平不仅仅是一个量化的概念。对重要性水平的判断具有主观性,还可能在企业经营管理过程中发生变化。财务稽核人员应自行作出重要性水平的判断和决定。重要性水平的概念适用于合并财务报表和单个科目或明细科目。财务稽核人员在确定其内部控制测试范围时应考虑下列标准:

在确定重要会计科目时,财务稽核人员应将财务报表中各个分开列报的项目和附注的披露事项拆分开来,以明确由多个科目或要素构成的披露事项中是否包含重要科目或事项。

在评估会计科目的重要性水平还应考虑下列几个定性要素:(1)与财务报表的重大错报风险相关的会计科目;(2)科目的组成;(3)错误或舞弊损失的可能性;(4)某会计科目包含的单项交易的数量、复杂度和同一性;(5)会计科目的性质;(6)与该会计科目相关的会计处理和报告的复杂程度;(7)会计科目面临的损失风险;(8)由会计科目的相关活动导致重要或有负债的可能性;(9)会计科目中存在关联交易;(10)相对于上一期间会计科目特点发生的变化。财务稽核人员在决定是否评估某会计科目时应全面考虑上述要素。

(三)识别各重要会计科目和披露事项的相关财务报表认定

对于每项会计科目和披露事项来说,财务稽核人员应确定和记录相关的财务报表认定。所谓相关,就是该认定存在重大错报的风险。因此,财务稽核人员需要重点测试与这些财务报表认定有关的内部控制。财务报表认定包括以下七个方面:发生及存在;权利和义务;完整性;准确性;截止时间;计价和分摊;分类和披露。

相关财务报表认定是那些对于会计科目是否得到公允反映有着决定性意义的认定。认定与每项重要的会计科目的相关程度不尽相同。比如,对于计价的认定可能与现金科目无关,然而,存在和完整性的认定与现金科目总是相关的。此外,管理层在期末财务报告过程中集中进行分类与披露的认定。在确认某认定程序是否相关时,财务稽核人员必须考虑下列几个方面:(1)认定的性质;(2)与认定相关的交易量或金额大小;(3)企业经营管理系统的性质与复杂性,主要是指企业用来处理和控制支持认定程序的信息的信息系统。

财务稽核人员必须在测试工作进行之前确定相关认定程序,尽可能避免对于重要会计科目不相关的认定的内部控制进行测试。

(四)对会计估计和判断控制的评估

对会计估计和判断的控制是财务报告内部控制的重要部分。财务稽核人员需重点关注以下方面:与税务有关的科目;预提科目;减值分析和费用;成本费用类科目。在稽核这些会计估计和判断时,应明确以下问题:这些科目是否由人工方式在期末进行调整?哪个会计人员负责编制分录,负责作出估计和判断?哪个会计人员来复核分录及与这些估计和判断有关假设以及是否是不相容职位?支持这些会计分录的原始凭证有哪些,是否充分?

内部质量稽核管理办法篇8

农村信用社内部稽核工作是一项没有直接价值体现但潜在效益巨大的特殊工作，有效发挥其内审监督职能，是农村信用社 “堵塞经营漏洞，防范经营风险，提高案件防范能力，促进经济增长，取得最佳效益”的有力保证。因此，如何充分发挥稽核部门的作用，更好的服务于信用社业务发展已然亟待解决。要更好的发挥稽核部门的作用，我认为应着重做好以下几个方面的工作：

一、强化稽核队伍建设、全面提升稽核人员素质稽核队伍建设是充分发挥稽核、监察职能作用的根本保证。

（一）建立学习制度。要求专职稽核员每月至少参加一次政策法规学习和两次业务学习。政策法规学习要求员工学习省联社及上级有关文件精神，熟悉政策和法规业务，主要围绕省联社颁发的《江西省农村信用社工作人员违规违纪行为扣分办法》、《农村信用社管理操作流程》及省联社汇编出版的有关稽核业务指导性文件，要求稽核人员熟悉《江西省农村信用社工作人员违规违纪行为扣分办为法》和《管理操作流程》，全面掌握稽核技术。

（二）加强对信用社兼职稽核人员的管理：①是每个营业网点选拔一名业务能力强、综合素质高的人员任兼职稽核

员；②是加强对兼职稽核员的培训工作，定期和不定期对兼职稽核员进行业务培训。

二、统筹安排积极有序开展各项稽核检查工作为有效地防范金融操作风险，发掘金融案件隐患，确保我县农村信用社稳步经营、改革顺利进行，稽核监察部门将进一步加大稽核监察工作的检查及查处力度，坚决打击各种违规操作行为。重点抓好以下几项工作：

（一）适时开展序时(常规)稽核检查。每季后1-10日,由风险管控部牵头,抽调6名兼职稽核员组成3个小组,进行检查。重点检查以下事项：凭证要素是否齐全，支票是否折角验印，存取款是否由客户个人鉴字确认；大额支现是否有出示有效身份证件，提前支取手续是否合规，挂失手续是否合规，大额现金是否实行备案和审批，可疑交易是否上报；每天营业日终是否对柜员尾箱现金及重要空白凭证核对（卡大把）；重要空白凭证使用是否存在跳号使用，是否存在柜员之间相互调剂使用；大额汇出汇款是否实行报备制度，汇出汇款单笔超过5万元的是否进行登记备案，联行业务是否坚持日清月结、及时对账，对往来业务不符的是否及时查明原因，是否有利用联行虚存虚收业务；每天营业日终印章、密押（机）是否入库保管，金库是否双人管库，出入库是否同进同出，钥匙是否分管；是否坚持不定期查库（对柜员每月不少于4次）；柜员输入密码他人是否回避，柜员暂时性的

离岗，是否退出操作界面；休假是否顶岗交接，柜员卡是否妥善保管，授权是否由他人办理，账簿是否相符，银企是否按规定对账。

（二）新增贷款检查。为了规范信贷操作，确保信贷资金质量，巩固新增贷款管理成果，每季开展新增贷款检查，重点检查新增贷款合同填写是否规范，要素是否齐全，借款人、担保人是否为本人前来办理并由委派会计进行摄像;借据、合同是否由委派会计亲自交给借款人、保证人并监督其签字；办理贷款是否按规定转帐发放（1万元以下的小额农贷除外）；小额农户贷款是否为本辖区农户，抵押贷款是否在规定的比例之内，超权限贷款是否经有权部门审批；提供的贷款资料是否齐全；是否真实反映贷款形态，对到期的贷款是否提前7-10天向客户经理进行提示。档案调查是否登记调阅登记簿，已用档案是否及时登记入档；贷款资金是否被挪用和贷后管理是否到位等违规情况，确保新增贷款零风险。年终同时，对新增贷款本金收回率未达95%，利息收回未达98%的信用社、分社责任人进行责任追究。

（三）风险防范及案件专项治理检查。根据《转发银监会关于加大防范操作风险工作力度的通知》的文件精神，为了完善监督管理体系、加强内控制度建设，做到有效防范金融操作风险、有效地防患金融案件的产生。风险管控部拟会同联社各科室认真组织、积极开展“金融操作风险防范及案

件专项治理”大检查，对会计基础工作、信贷管理、财务费用列支、安全保卫、重要空白凭证、科技、内控制度等进行全面稽核，对存在的问题逐一提出整改意见，逐一整改，并对相关责任人进行责任追究。

（四）开展委派会计履职检查。为督促委派会计认真履职，每半年开展一次检查。重点检查委派会计是否按照《抚州市农村信用社推行“格式化、作业式”监督检查、自查实施方案》执行。

（五）开展联社各职能部门履职自查和检查。联社各职能部门在每年11月底进行自查，风险管控部于12月上旬对联社各职能部门履职情况对照各职能部门制定的工作意见进行检查。

（六）库存现金专项稽核。每年定期和不定期，由风险管控部牵头对全县农村信用社各网点进行突击查库。

（七）后续稽核。每半年，风险管控部对存在问题的信用社整改情况进行后续稽核。

（八）重要空白凭证专项稽核。每半年，风险管控部对全县农村信用社各网点的重要空白凭证管理进行全面稽核。

三、加强案件查防工作

（一）建立案件防范责任制，层层签订案件防范责任状：健全案件体系，县联社与基层网点负责人签订责任状，基层网点的负责人与本网点的员工签订案件防范责任状。

（二）组织干职工开展法纪法规学习：为提高员工依法合规经营自觉性,风险管控部拟会同综合管理部加强对员工法规法纪和金融道德素质教育培训。

（三）强制休假及九种人排查制度：各网点必须定期对内勤要害岗位人员实行强制休假，要求各网点把休假人员的岗位、休假天数、代班人员岗位在强制休假前报联社综合管理、风险管控部备案。基层网点每季对辖内员工参与“黄、赌、毒”、有经商办企业和不正常交友等、直系亲属经商办企业、大额资金炒股和购买彩票、个人、家庭负债较大或在行社有贷款、无故不能正常上班或经常旷工、在职工作超过强制休假、轮岗规定时限、有不良记录或犯罪前科、已出现违规操作未整改的员工进行排查，写出书面汇报材料上报风险管控部。

（四）实行主任代班制度：各网点负责人必须代替内勤岗位值班四天，相应内勤人员则强制休假四天，风险管控部将定期或不定期抽查。

（五）案件报告：各网点发生万元以上案件或副股级以上干部违法违纪案件，要求基层网点以电话形式于案后2小时之内上报风险管控部，如未及时上报或瞒案不报按有关规定实行责任追究。

（六）加大纪检、监察惩罚力度：进一步加强案件防范和查处工作，切实落实好岗位责任制、明确责权，落实查处

责任，一级盯住一级，一级对一级负责，认真排查产生案件的隐患。明确案件防范及查处的目标和要求，严密制度、严格管理、严肃查处，从源头上遏制案件隐患。对违规违纪的人员坚决按《江西省农村信用社员工违规行为处理办法（试行）》执行，触犯法律的移送司法部门处理，从严查处，决不姑息迁就，严厉打击各种违规违纪的行为。

四、加强信访工作

（一）规范信访工作程序，做到来信来访有登记，有专人负责答复和保管，做好信访保密工作。

（二）及时开展信访情况调查，按规定报送信访结果。

（三）及时回复信访件。

五、创新稽核手段、转变稽核方式

（一）是过去农信社的稽核工作更多的是事后监督，稽核人员下去后主要是对信用社的会计账簿、凭证及信贷管理的有关资料进行稽核检查，主要看是否存在问题，稽核的目的也主要在于查错防弊。这种传统的稽核方式、稽核手段和防范措施上是滞后的，只能是“亡羊补牢”，不能做到“防微杜渐”，不能把各项业务经营活动中的各种差错、弊端、事故和隐患消除在萌芽之中。所以要尽快改变这种传统的稽核方式，使稽核工作从事后监督为主转变为事前防范和事中控制为主，实现全方位、多层次的动态监督。

稽核管理办法篇9

稽核管理办法

一、稽核的目的

在事业部经济活动中实施稽核的目的是：认真贯彻执行和落实国家的法律法规和企业的规章制度，使各项经济活动程序化、规范化和科学化，规避合同风险和财务风险，降低成本，开源节流，提高企业管理水平和经济效益。

二、稽核的定位

按照稽核的职责和性能，稽核定位为企业的各项活动在有权人审批前的最后一道审核，侧重于经济活动的的程序性、真实性、合规性和严密性检查。

三、稽核的原则

1、稽核工作坚持遵守国家法律法规和企业规章制度的原则。

2、稽核工作坚持服务于企业中心工作的原则。

3、稽核工作坚持“公正合理、科学严谨、讲求程序、注重细节、高效有力”的工作原则。

三、稽核的范围

稽核工作范围涉及企业的各项经济活动，根据事业部经营管理的实际情况，今后一个时期，稽核部门将按照现有的中建八局和公司及事业部的规章制度和管理规定，主要加强对材料、劳务队伍采购招标、分供合同评审签订、成本费用核销、资金支付管理、分供结算等业务严密性、合规性、真实性的检查。

四、稽核的依据

1、国家的法律法规、部门规章、行政法规、地方法规、地方规章等。

2、中国建筑第八工程局有限公司《总部管理手册》版本MS01-2007、《分公司管理手册》版本MS02-2007、《项目管理手册》版本MS03-2007及现行有关规章制度。

3、中国建筑第八工程局有限公司中南分公司《工程预结算商务工作管理办法》、《分包签证管理办法》、《物资设备管理办法》、《项目资金管理办法》、《费用核销程序》。

4、中南公司天津事业部《费用核销流程》、《财务资金管理规定》。

五、稽核的重点

1、材料设备供应商招议标

按照中建八局程序文件和《中南公司物资设备管理办法》以及事业部管理规定，继续加强物资供应商资信、招议标文件的规范 2 化、招标工作的程序化、采购合同文本的标准化、合同条款等方面的检查稽核工作。

2、材料设备费用核销

着重加强材料设备供应数量、材料单价、材料设备价款结算和材料设备费用核销过程中真实性、合规性的检查核对工作，降低费用支出过程中的合同风险和财务风险。

3、劳务队伍招标采购

着重加强在劳务队伍采购过程中的的劳务队伍资格、资信、招标文件规范化、招标程序的合规化、劳务分包合同条件以及劳务合同文本标准化等方面的审核检查工作。

3、劳务费用的支付

施工过程劳务费用的支付，主要对已完工程量、分包合同支付条件和支付比例等方面进行审核。分包单位劳务费用收款人应有法人授权委托书和收款人身份证明。

4、分供结算

主要对分供结算是否符合结算条件、是否符合分包合同结算条款、工程签证手续是否符合规定、工程签证审核审批是否符合流程、结算资料是否真实、合规进行检查。

六、稽核主要内容

1、材料设备供应商招议标

主要稽核材料供应商资信资料是否真实、有效，招标程序是否符合流程。

（1）、一次性采购额在三万元以上的由事业部组织招议标，采购额在三万元以下的物资由事业部物资部门确定指导价，由事业部分管领导签字同意后，由项目部自行采购。没有确定指导价的材料，项目部在采购前应对三家以上的供应商进行询价比较，原则上由价格较低者供应。询价单应有供应商的印章或签字，询价记录有事业部分管领导签字确定同意。无以上材料价格确认书面资料的，材料费用不予核销。

（2）、事业部采购招标组织部门建立或完善物资采购招标、评标领导小组和招标评标工作小组，人员组成符合《公司物资采购管理办法》规定。开标时招标评标工作小组人员应全部参加，请假者，有事业部分管领导核准的请假条。人员不齐或请假手续不全者，不得开标。

（3）、参与投标的分供商应有推荐人记录，并经事业部有权领导审批，包括但不限于被列入了合格分包分供商名录的分供商。分供合同额10 万（含10 万元）元以内的分供内容，由事业部物资部门和项目部或其他人员推荐适格分供商，经事业部总经济师审核，事业部常务副经理书面批准后，由招标采购招标组织部门依据公司招标相关管理流程组织招标活动。

分供合同额超过10 万的分供内容，由事业部物资部和项目部或其他人员推荐适格分供商，经事业部总经济师和常务副经理书面会签，事业部经理批准，由招标采购部门依据公司招标相关管理流程组织招标活动。

（4）、投标单位应提供有效的企业营业执照、法人代码证、税务登记证、产品生产许可证、使用许可证等复印件、投标人法人授权委托书原件、投标人身份证复印件等。外埠投标企业还应提供事业部所在地建设行政主管部门备案登记证明。企业营业执照必须经过年检，复印件资料必须盖投标单位公章。

（5）、物资采购招标文件不应突破《中建八局有限公司中南分公司物资设备管理办法》规定的招标条款，也不能突破与业主签订的承包合同规定的合同条件。招标文件应后附完整的材料采购合同条款文本及附属合同。如与特殊情况，由事业部常务副经理及以上领导书面批准。未使用局或公司示范招标文本的应有情况说明。

（6）、开标前，物资采购招标组织部门应提供《投标单位推荐情况表》、《物资采购招议标文件评审表》、《投标保证金单位明细》、5 《开标人员记录表》。开标过程应完成《采购招议标记录表》、《物资集中采购开标会签单》，定标后应完成《中标通知书》记录。（7）、签订的《物资采购合同》后应附《建设工程物资采购安全管理协议》和《承诺书》。

（8）、《物资采购合同》和《物资采购招标文件》不采用《中建八局有限公司中南分公司物资设备管理办法》规定的格式文件的，不予招标或签署采购合同。未使用局或公司示范招标文本的应有事业部领导批准的情况说明。严禁使用分供方提供的“格式合同”，特别是材料采购、机具租赁合同、周转工具租赁合同。

2、材料设备费用核销

（1）、无书面物资采购合同、无分包商材料员签字有效委托函的，材料费用不予核销。

（2）、无经审批的材料计划，费用不得核销；材料计划总量已突破预算总量或清单总量，无业主变更签证证明或无事业部常务副经理及以上领导书面批准，材料费用不得核销。

（3）、不办理《中南公司天津事业部项目费用核销人员签字字迹印模》手续的，材料费用不予核销。

（4）、在《验收单》、《收料单》中，验收人和收料人分别不足项目经理指定的三人的，材料费用不予核销。（5）、在材料费用核销资料中，经办人同时也是验收人或者收料人的，材料费用不予核销。

（6）、在《收料单》、《验收单》和《领料单》中，材料名称、规格型号、单位、数量、单价、金额等关键资料填写不清、填写模糊、漏填、不填的，材料费用不予核销。

（7）、在材料核销资料签字栏中、不签、签字不全、签字不清、不按照《中南公司天津事业部项目费用核销人员签字字迹印模》签字的、冒签的、无签署意见的、无签署日期的，材料费用不予核销。对于冒签等弄虚作假者，上报事业部，进行相应的经济处罚和行政处罚，并定期通报。

（8）、不执行公司规定，规避材料招标的，材料费用不予核销；不执行招标定价的或超过招标定价的，材料费用不予核销；对零星材料、工程急用材料一次性采购金额在三万元以下的材料，无事业部物资设备部经理及以上领导书面确认采购价格的，材料费用不予核销。

（9）、无有效的月度分包商材料对账清单的，材料费用不予核销。（10）、无有效的分包商材料采购委托单的，不得为分包商供应材料机具，否则材料费用不予核销。

7（11）、材料设备费用收款人应有法人授权委托书和收款人身份证明。

3、劳务队伍招标采购

重点稽核劳务队伍、专业队伍招标程序是否符合中建八局程序文件和公司规章制度规定的招标流程；招标过程是否符合“公开、公平、公正、合理”的原则；招标记录其否齐全；招标文件和合同文件是否采用建设行政主管部门要求使用统一的分包合同文本（或者符合公司制定的示范文本格式）。

（1）、分包价款在10万元及以下的可采用议标方式；3万元以下的、技术要求低、工程量小的零星工程由事业部领导和项目经理部选定，可不招标；其他分包队伍应通过招标方式选择。（2）、没有成立劳务招标领导小组和招标评标工作小组的，不能进行劳务招标；工作小组人员不齐而又没有向事业部分管领导请假的，不得进行劳务开标。

（3）、投标单位没有提供企业营业执照、建筑施工（劳务分包）资质证书、税务登记证书、企业法人信息代码证书、安全生产许可证书、外地企业进津备案证书、特殊工种（专业工种）人员上岗证书、特殊工种（专业工种）人员身份证书等有效证件的，不得进行劳务开标。

8（4）、招（议）文件超越中建八局程序文件规定、公司管理制度和与业主签订的承包合同条件的，不得进行劳务开标。

（5）、无《投标单位推荐情况表》、《分包招标文件评审记录表》、《投标保证金单位明细》的，不得进行劳务开标。

（6）、签订分包合同时，签署人不是分包单位法人代表时，应有签署人合同签署授权证明。

(7)、要明确通知分包单位在订立低价分包合同时，应做好充分的风险评估。在合同中应明确“一旦签订了低价承包合同，不得再以亏损为由提出增补”。

（8）、劳务分包合同必须要与材料款分开，即劳务分包只能包含人工费、中小型机械费、辅料费及小型手头使用工具费用，其余一概不能包含在劳务分包合中，同时注明人工工资单价和金额。（9）、分包合同支付条件、结算、单价等关键条款不得超越与业主签订的承包合同

（10）、补充协议以及一切改变合同条款的变更、签证等都必须经过原合同签订部门审批同意签字、盖章后生效。

4、劳务费用的支付

9（1）、无经审批（备案）的分包合同、无分包单位收款人授权委托书和收款人身份证、无建筑工程发票、无分包单位月度领用材料对账单的，不能支付劳务费用。

（2）、劳务费用进度款支付以分包合同和分包方报量为依据，项目完工后，支付款项以竣工结算完为依据。否则不能支付劳务费用。

（3）、无《劳务、专业分包月报量统计表》、《工程款计量付款申请单》、《分包工程进度款申请审批表》，或者填写内容不全面、不真实的，不能支付劳务费用。支付分包结算款的，还应填写《分包工程结算款申请审批表》。

5、分包结算