工程项目审计委托书

工程项目审计委托书（精选7篇）

工程项目审计委托书 篇1

政府投资建设项目审计任务委托协议书

X审投委〔2011〕**号

审计项目名称：XXXX工程竣工结算审计被审计单位名称：XX县XXXX（单位）

受托审计单位名称：XXXX建设投资咨询有限公司

施工单位名称：一标（隧道及隧道内管网工程）XX公司

二标（水厂土建工程）XX公司

三标（输水管网工程）XX公司

四标（配水管网工程）XX公司

签 订 日 期：二O一一年月日

委托人（甲方）：XX县审计局

XX县财政局

受托人（乙方）：XXXX建设投资咨询有限公司

根据《XX县政府投资建设项目委托社会中介组织审计管

理办法（试行）》的规定，兹由甲方委托乙方办理政府投资建设项目工程价款结算审计业务，经双方协商同意签订本约定。

一、委托审计项目概况

（一）被审计单位名称：XX县XXXX局。

（二）审计项目名称：XXXX工程竣工结算审计。

（三）工程建设规模：。

（四）审计项目送审造价：20,825,300元。

二、委托审计的范围和要求

（一）审计范围：

1、检查标底及投标预算的编制质量；

2、检查施工、采购合同订立是否规范；

3、检查业主方确定的材料、设备采购价格是否合理；

4、检查施工、采购合同的执行情况；

5、检查项目批复概算、建设标准、建设内容实施的情

况；

6、检查设计修改、设计变更是否合规、合理，是否符

合有关程序及对工程造价的影响；

7、检查工程款支付情况；

8、检查过程资料形成的合规性。

（二）审计要求：

1、乙方审计人员应积极进行现场检查复核，特别是对

设计变更、现场签证和隐蔽工程等，并提供造价及合理性评价；

2、对超出招、投标书外的工程量、工程项目、报价等

作出书面意见；

3、对已形成资料的合规性、合理性、完整性作出评价；

4、提供《竣工结算审计报告》 一式七份。

三、甲乙双方责任与义务

（一）甲方的责任与义务：

1、负责收集审计所需的有关资料，按时提供给乙方；

2、负责协调与被审计单位的关系。

3、负责召集重大审计事项的研究处理。

4、负责审核审计报告或单位工程造价审计结果。

（二）乙方的责任与义务：

1、负责复核审计所需的有关资料，具备基本审计条件

后即开展审计工作。

2、按照《XX市政府投资建设项目审计试行办法》、《XX

县政府投资建设项目委托社会中介组织审计管理办法（试行）》及有关国家法律法规、行业相关规定实施工程项目审

计。

3、审计中发现重大违法违规问题或其他重大事项，应

及时以书面形式告知甲方。

4、自本委托协议书生效之日起天内向甲方提交审

计结果报告，并附各式计算底稿和重要审计证据。

5、所完成的委托事项应保证审计质量，对出具的《竣

工结算审计报告》的真实性、合法性负责。如发生质量问题，应负有连带法律责任。

四、审计费用标准及付费方式

（一）根据贵州省物价局文件（黔价费[2003]327号）

规定，经甲乙双方协商确定，按以下标准计算审计费用：

2、效益审计费按净核减（增）额的 5% 计取。

（二）付费方式：提供《竣工结算审计报告》后一个月内，一次性结算。

五、其他

本协议一式三份，甲方二份、乙方一份。

六、未尽事宜，甲乙双方协商解决。

甲方（盖章）： XX县审计局XX县财政局

负责人（签章）：负责人（签章）：

乙方（盖章）：XXXX建设投资咨询有限公司

负责人（签章）：

乙方开户银行：

银 行 账 号：

协议签订日期：年月

工程项目审计委托书 篇2

(一) 拟定审计计划

根据学校年度建设工程投资计划、修缮工程计划及管理部门报送的工程结算审计计划, 由审计部门统一编制工程结算委托审计计划并报学校招标部门进行招标, 选择资质、信誉好的社会中介机构。

(二) 确定委托审计项目根据工程结算报送审计数量和金额,

审计部门定期或不定期召开由工程管理部门、招标部门和监察部门组成的工程委托工作会议, 确定委托审计项目的安排。

(三) 签订审计合同及交接审计资料委托审计项目确定后, 由

审计部门安排项目负责人及时与受托单位签订合同并办理委托审计资料交接。

(四) 出具审计报告

受托单位按合同规定的时间实施审核并按时提交由被审计单位签字认可的审核报告和工程结算审定单及相关的委托审计资料。

(五) 复核并发送审计报告

审计部门对委托审核报告进行复核, 无误后出具审计报告并报有关领导审批, 经审批后的审计报告发送给工程管理部门。

二、高校工程结算委托审计质量控制要点

(一) 委托审计目标设立

高校审计部门可以将审计目标是否达成作为评价社会中介机构是否履行受托责任的依据。高校工程结算委托审计目标就是严格控制工程结算委托审计质量, 达到节约工程投资的目的, 提高资金使用效益, 同时降低内部审计的风险, 缓解审计压力, 提高审计效益。

(二) 委托审计过程监督

工程结算委托审计不是委托出去就万事大吉, 还需要审计部门做好委托审计全工程的监督、检查和控制工作。一方面监督审计进度是否按合同规定时间进行;另一方面要对审计质量进行监督, 不定期进行检查, 督查其保质保量地完成审计项目;同时充分发挥审计部门的纽带作用, 做好与管理部门、施工方和社会中介机构的沟通和协调, 更好地保证审计项目的质量。

(三) 委托审计结果复核

由于高校审计部门往往代表学校签字确认工程造价, 而社会中介机构对工程造价的审核实质是一种有偿服务, 因此内审部门不能完全摆脱审计责任。加上内审部门对施工情况较为了解, 因此通过严格的监督复核, 可以发现和纠正审计工程中的差错, 把风险降到最小, 从而有效地防范了审计风险, 保证了审计质量。

三、高校工程结算委托审计质量控制措施

(一) 实行招投标管理制度, 选好社会中介机构

成功选择好社会中介机构即意味着工程结算委托审计成功一半。因此委托审计单位要实行公开招投标, 在全面了解整个工程造价咨询行业情况的前提下, 应选择有资质的社会中介机构作为邀标对象, 这是控制委托审计项目质量的最直接的一环。同时要设定资格线, 让具有一定规模、一定资质、一定权威性和良好社会信誉的社会中介机构参加投标。

评审委员会要根据投标机构的投标书中提供的审计方案、审计费用报价等内容进行综合评价。原则上要统筹考虑公司资质、业绩、项目方案、进度、报价、项目负责人及执业造价工程师的职业道德和执业水平、审计项目质量控制体系等因素, 审计部门应采取一定措施把握好审计项目的质量与中标价格之间的平衡, 决不能片面压低中标价而致使审计质量下降。

(二) 严把资料收审关, 做好送审前的准备工作

工程项目结算送审资料的完整和齐全, 是审计结果准确的前提。工程结算委托审计前, 审计部门必须做好工程结算资料的收审工作。工程结算资料主要包括:工程立项文件及审批文件、工程招投标文件、标底编制说明及标底、中标通知书、工程承发包合同及补充协议、工程设计变更及图纸会审记录、竣工验收报告、工程竣工图、经济签证单、隐蔽工程验收记录、分包工程确认单、甲供材料清单、乙供甲控材料清单、水电费使用单、文明施工证书、施工单位计价手册、施工单位上报并由工程管理部门审核签章的工程决算书 (含工程量计算书、工料分析表、钢筋计算书、定额换算补充资料) 等, 其中项目从开工建设到竣工的所有变更签证资料要齐全并保持连续性, 缺一不可, 所有签证一定要求是原件 (或在报送资料时查看原件, 保留复印件) 。

为保证工程结算送审资料的真实、完整, 工程结算资料的交接应有严密的书面手续, 交接双方必须签署明确意见。同时, 应严格实行工程结算资料送审承诺制, 工程管理部门要承诺已对施工方报送的工程结算及相关资料进行了认真的复核并保证资料的真实、完整;施工方要对工程结算及相关资料的真实、完整性及工程结算没有高估冒算进行书面承诺, 并保证审计中不再补充资料, 如果确因补充资料的, 必须由项目总监理工程师、学校施工现场负责人和管理部门负责人签字盖章并经审计部门负责人同意, 方可收审。同时为了控制工程造价和审计费用, 要求施工方还需承诺工程结算审减率在5%以上的, 按审减金额的一定比例支付审计费用, 具体支付比例可在工程承包合同中约定。

(三) 实行合同管理, 明确责权

委托事项确定后, 审计部门必须及时与受托方签订委托合同。工程委托审计合同是约束双方的法律文件, 合同须明确审计事项、审计内容、审计时限、审计要求、审计标准及双方的权力、义务和责任等, 其中工程结算委托审计付费标准严格执行招投标文件约定。为了控制委托审计费用, 合同还可约定对于甲供材费用、水电费用、工程造价下浮金额以及委托方复核核减的金额等不作为委托审计费用计取的基数。为了加强对受托方的控制和约束, 可以适当增加和修改一些条款, 如在专用条款中要特别指明审计项目负责人及主审造价工程师、审计进度分阶段要求、审计质量问题惩罚措施等, 尤其是审计人员及服务工期应依据投标书承诺, 不得随意变更。对于规模大、结构复杂的工程可以要求受托方制定出较为详细的审计方案, 并把它作为合同的附件, 以便控制审计质量。

为了更好地防范审计风险, 对于一些风险高、投资大、结构类型复杂或有异议的委托审计项目, 可以在委托合同中补充约定委托方有权选择第二家社会中介机构进行复审, 如复审核减率超过一定比例, 将解除与第一家受托方的合作, 并保留依法追究其相应责任的权利, 赔偿由此给委托方造成的经济损失。

(四) 实行项目负责制, 加强委托审计全过程质量控制

审计项目实施前, 要确定项目负责人, 严格执行项目负责人制度, 指定专人负责委托项目的管理, 加强对资料收审→合同签订→资料移交→工程管理、协调→报告复核的全过程质量控制。合同签订后, 项目负责人首先应将收审资料以书面形式移交给受托方, 并向受托方介绍工程概括及工程管理状况, 提出审计中应注意的问题和要求, 并提醒受托方在具体审计时, 不要跟着施工单位的决算思路走, 以免被动。另外, 要求受托方对工程变更、签证的真实性、合理性也要进行审计, 因为有的建设方代表对变更、签证的合理性并不十分清楚。在审计工程中, 还有大量需要项目负责人协调和沟通的事项, 如现场勘察、隐蔽工程核实、施工合同不明确、变更签证模糊不清、资料不全或不真实、审计依据有争议等, 要尽量避免施工单位与受托方私下接触, 人为影响审计结果。

在委托审计中, 学校审计部门和受托方之间还可以建立定期交流机制, 在交流中, 审计部门可以及时了解和跟踪受托方的审计情况, 并提供一些帮助和指导, 发现偏差及时纠正, 对严重损害委托方利益的, 要及时采取措施, 中止合同履行, 及时挽回损失;受托方可及时反馈审计中获得的信息, 并就下一步如何实施审计与审计部门进行讨论, 以确保审计结果满足委托方的审计要求。

(五) 建立审计报告复核制度, 确保审计质量

工程结算审计报告是承发包方进行工程价款结算的依据。必须保证报告中所涉及的数额要公正、准确, 不能有任何偏差。作为盈利性组织的社会中介机构, 由于存在利益驱动, 有些社会中介机构的人员组成、业务素质良莠不齐, 不能公正、公平地实施审计和出具审计报告, 影响了审计质量。因此, 审计部门必须建立审计报告复核制度, 即社会中介机构审计, 审计项目负责人审核, 审计部门负责人审定。经审核无误的审计报告报有关领导审批, 并发工程管理部门。复核要制定切实可行的方案, 可利用工程造价经济指标分析法进行比较, 如工程项目的单方造价、单方分部分项工程费及项目措施费、单方主要工、料的消耗指标等, 对同期同类工程进行比较后, 如发现差异较大可退回受托方重新审计。另外, 还要对工程量大、单价高的重要项目和特殊项目, 以及定额工艺与实际施工工艺的有较大差别的项目重点复核并加大复核力度, 以确保审计质量。

(六) 加强质量考核, 保证审计质量

学校审计部门要加强对受托方审计质量与进度的考核工作, 因此要建立科学、合理的质量考核标准, 以便于对委托审计项目的审计质量进行评价。考核的主要内容是:工程结算项目主审人员到位情况、提供初审计报告及审计报告的及时性、工程结算审定金额的准确性、审计报告的质量等。受托方有下列情形之一的, 可定位不合格单位:不能按照投标文件派出造价工程师;不能按时提供初审报告及审计报告;不服从项目负责人管理和协调;审计初审报告差错率大于8%;审计人员有违法违纪及作弊行为等。对于初次定位不合格的社会中介机构, 给予警告并减少安排审计项目;警告后不整改的机构, 取消其审计项目权利, 并在两年内不准进入学校审计。同时, 高校审计部门应将每一次对受托单位的质量考核形成考评档案, 据此作为后续参与委托审计项目的重要依据, 此举既能控制受托方的项目质量, 促进社会中介机构审计人员的工作责任感和风险意识, 减少和避免审计风险, 还可以防止学校审计部门自身原因所带来的误断风险。

参考文献

工程项目审计委托书 篇3

关键词：建设工程；委托审计；招标；权重

中图分类号：F239.66；F239.6文献标识码：ADOI：10.3963/j.issn.1671—6477.2009.04.009

随着高等教育事业的发展，高校建设规模不断扩大，相应的建设工程审计工作量也越来越大。目前高校内部审计力量难以满足建设工程审计工作的需要，解决的办法之一是借助社会的力量——委托有资质的工程造价咨询单位审计。为了有效地择优选择受托审计单位，一些高校采用了委托审计招标。委托审计是一种专业服务，具有其特有性质，建设工程委托审计招标是近年才出现的新生事物，对其进行研究探讨是很有必要的。笔者结合工作实践，对建设工程委托审计招标的优点及存在的问题进行了分析，并提出了解决问题的对策。

一、建设工程委托审计招标的优点

(一)建设工程委托审计的内涵

Wallace认为自愿以及强制的审计服务需求原因有三种：代理需求、信息需求和保险需求。代理需求认为审计可以减小由于代理人自利行为产生的代理成本；信息需求与代理需求相近，也认为审计需求起源于信息不对称；保险需求认为审计服务可以通过注册会计师赔付责任的确立补偿投资者和债权人的损失。建设工程委托审计是现代审计发展衍生的新领域，它具有上述审计服务的所有需求。

委托审计是社会审计组织接受委托人或被审计单位的委托进行的审计行为。在我国，国家审计机关或内部审计机构根据工作需要，可以将审计项目委托给社会审计组织进行审计。在这种情况下，受托进行审计的社会审计组织所代表的是国家审计机关或内部审计机构，它须与国家审计机关或内部审计机构所派出的审计小组一样，按照法律、法规的要求开展审计工作，提出审计报告，并对委托的审计机关、审计机构负责。

要使委托审计达到委托人期望的审计综合效果，受托人的选择是关键。高校建设工程委托审计采用招投标的方式，是择优选择受托人的较好做法。

(二)建设工程委托审计招标的优点

自我国《中华人民共和国招标投标法》和《中华人民共和国政府采购法》颁布施行以来，招标投标活动在我国各行各业广泛开展。招标投标活动作为一种有效的选择交易对象的市场行为，具有以下优点：

1.竞争性。从采购者角度看，招标丰富了其可选择的对象范围，在该市场上引入了最大程度的竞争。从供应者(服务提供者)的角度看，这为其产品向不同地区、不同行业的拓展提供了可能。

2.公正性。招标方式在信息的发布，开标的程序，评标的标准及程序，中标的结果等各个方面均需公开，置于社会公众监督之下，因而具有更高的公开性与公正性。

3.公平性。招标投标程序与条件由招标机构事先设定并公开发布，对招标投标双方均具有约束效力，不可随意更改，在招投标活动中，当事人需要严格遵守既定的规则与程序。

4.经济高效性。招标信息采用现代化传播手段，节约了采购商与供应商(服务提供商)的寻找成本，招标程序规范流程化节约了谈判成本，招标投标活动的高度竞争性为采购商以最低的价格获取最满意的商品与服务提供了可能。

建设工程委托审计招标与直接委托相比，除了具有上述招标投标活动的一般优点以外，还具有下列特点及作用：第一，符合对建筑行业相关行为采用招投标方式的要求。《中华人民共和国招标投标法》及其相关法规规定，建设金额达到一定时，勘测、设计、施工、监理单位的选择必须通过招标确定。虽然法规没有规定建设工程委托审计必须招标，但它作为建筑工程相关行为，对其实施单位的确定采取招标方式，符合国家对于建筑工程领域规范的要求。第二，符合独立性审计原则的需要。独立性是审计业务的灵魂。受托进行审计的工程造价咨询单位，通过规范的形式及程序代表内部审计机构行使其职能，其市场准入并非只是决定于单一的内部审计机构，而是通过竞争由评标委员决定，排除或减少了委托人的干扰；另外，被审计方可能在某一高校承接过多个项目或是高校内部的施工队伍，委托审计减少了外部的干扰。因此，受托工程造价咨询单位更能公正独立地完成审计任务。第三，扩大了选择受托审计单位的范围。建设工程委托审计是最近几年才发展的审计行为，内部审计机构对工程造价咨询单位资料积累相对较少。建设工程委托审计招标通常在网络或报刊上发布招标公告，让更多的符合条件的工程造价咨询单位主动接触委托单位，从而有利于委托单位广泛选择优秀的受托单位。

二、建设工程委托审计招标中存在的问题

(一)服务招标的先天不足

按照菲利普·科特勒的定义，服务是一方给他方提供的任何活动或利益。服务是无形的，不导致任何所有权转移，也不一定要附属于某种实质性产品。由于服务的特有性质，使服务招标存在下列不足：一是服务质量难以量化。服务质量的界定受众多人为的、心理的、社会的因素影响，其不确定性非常之高。对于有形商品招标，如建筑等，可事前了解所提供产品的质量，而服务招标的资格预审将更加困难。二是服务水平差异性大。不同人，或同一人在不同时间、不同地点提供的服务通常总存在差别。服务提供者如注册造价师受个人的情绪、意外情况等影响往往不能完全提供同一标准的规范化服务。这就加大了服务评标中技术标设置的难度。

(二)建设工程委托审计招标存在的问题

建设工程委托审计招标成功的关键在于是否选择到相对最优的工程造价咨询单位，以及能否通过招标程序和合同签订控制中标的工程造价咨询单位实现其投标承诺。委托审计是一种专业服务，建设工程委托审计招标除带有服务招标的先天不足外，还存在下列问题：首先，高水平审计质量往往需要高价格。一方面，造价咨询单位提供审计服务，审计服务需要专业工程审计人员，如造价工程师、造价员。审计人员的技术水平越高相应的报酬也要求越高；另一方面，投标的造价咨询单位报价必然会考虑其资质等级及其声誉。按照DeAngelo(1981)的观点，越是声誉好的公司，若发生审计失败，其所支付的代价也更大。从审计服务所起的保险作用来看，按照深口袋理论，声誉越高的造价咨询单位发生审计失败后更容易被起诉，故基于对自身资质等级和声誉的重视。资质等级高及声誉好的造价咨询单位所要求的审计程序更多，审计成本也会更高，价格就越高。其次，审计需求多样化使评标困难。审计委托作为专业的服务委托，其委托方的需求偏好往往多样，如审

减率、审计时间、造价建议等。上述诸多因素对审计工作均很重要，而且各因素之间存在对立关系。建设工程审计在诸多问题上往往会由于个体理解的不同存在差异。如单纯追求审计时间必然影响审计质量，也不能片面强调审计质量忽略审计时间。各异的审计需求导致审计评标困难。再次，审计专业性使中标的工程造价咨询单位审计质量无法界定。审计服务作为专业服务，验证中标的工程造价咨询单位审计质量也需要专业审计人员、专门时间以及被审计单位的配合。委托单位通常不具备专业力量，也没有专门时间，被审计的建设工程施工单位也不会积极配合委托单位的二次审计。建设工程审减率也会因为报送决算的施工单位预期不同，决算水平不同，甚至同一决算编制人员对于工程过程了解不同等因素差别明显。因此审计质量很难得到有效的评判。

三、建设工程委托审计招标的对策

委托审计作为专业服务使用招标机制存在先天性不足，但是委托审计招标的优越性十分明显。笔者针对建设工程委托审计招标存在的问题，提出如下对策。

(一)设置适当的“价格”权重

在招标投标中，投标报价是一个可以量化且人们偏好追求的指标。在建设工程的招标投标中，“价格”权重对中标起着决定的作用。但委托审计是一种专业服务，委托审计招标不应只追求“价格”，更应看重质量。

按经济学的非对称信息理论，在委托审计招标投标中，存在着信息分布的双向(两类)非对称的情况。第一类非对称信息是，受托审计单位更了解社会上的同类单位、工程建设的材料价格和各类取费，亦即更了解市场；审计业务有严格的法律、法规和制度标准，审计产品的知识含量和技术含量很高，其最终产品一般是审计报告，审计师必然要比审计委托单位更加清楚生产过程中的成本和质量。因此，受托审计单位在市场、服务成本和服务质量等方面占有信息优势。第二类非对称信息是，委托审计单位掌握着工程建设中的有关信息、审计成本和审计质量的期望值，而受托审计单位无法完全了解工程建设中和委托审计单位内部的真实情况，只能依据以往的经验估算出投标报价。虽然存在着信息分布的双向非对称，但当建设工程委托审计采用招标交易时，就会出现下述两种情况。其一是，通过招标投标把资源配置权交由市场完成，借助竞争机制，迫使受托人披露私人信息，减少了第一类信息非对称。其二是，第二类非对称信息导致事务所在投标报价时具有一定的盲目性，加之参与投标人并不知道其他投标人的报价，为了中标，就会贴近自己估算的审计成本报价，从而扩大了第二类非对称信息。

按经济博弈论观点来看，审计招投标是一种典型的不完全信息静态博弈模式，投标人之间的投标信息是阻隔的，参与投标人并不知道其他投标人的报价，只能根据其对招标项目的评价和对其他投标人的评价来选择自己的报价。加之，一方面，投标失败后投标人的投标成本不可收回，参与投标还意味着要冒牺牲资源的风险，竞标过程的成本效应加剧了降价竞争。另一方面，我国工程造价咨询单位众多，审计服务供过于求，催化了市场竞争。

综上所述，在建设工程审计招投标中，若只追求“价格”，将会导致无序的恶性竞争。审计服务是知识含量和技术含量很高的专业服务，一般来说，服务质量与服务成本成正比。只追求“价格”的恶性竞争，极可能使低劣的工程造价咨询单位中标，生产出劣质的服务产品。即使是优秀的工程造价咨询单位中标，在服务过程中他们不可能不考虑服务成本，也很难保证服务质量。因此，建设工程审计招标的评标办法必须合理、科学，应该设置适当的“价格”权重。

(二)制订科学、合理的评标办法

目前，国内外采用较多的评标方法有最低标价法、接近标底法、专家评议法和综合评估法。前两种评标方法都过多地强调了“价格”的权重，按照前面的分析和审计业务的性质，不宜采用。专家评议法，是由评标委员会根据事先拟定的评审内容，对各标书共同进行认真分析比较后，以协商或投票的方式选择候选中标单位，其结果易受权威人士影响，外界容易质疑。综合评估法，是由评标委员会根据招标文件和事先拟定的评审体系，按评审体系规定的评审内容及其权重，对各标书需评审的要素进行量化打分，以综合分的高低确定候选中标单位。笔者认为，综合评估法比较适合于委托审计招投标的评标。

采用综合评估法，关键是要有一个科学、合理的评审体系。我国财政部于2006年2月颁布了《委托会计师事务所审计招标规范》，其中对评审内容及其权重提出了参考意见。见表1。

表1可以供建设工程委托审计招标参考。但高校建设工程审计有其自身的特点，应根据具体项目的需求，对评审内容进行扩充或细化，对权重进行斟酌。如，高校中实行国库集中支付的项目时限很强，到了项目截止时间仍然无法出具项目审计报告则该项目经费会被撤销，对这类项目其审计时间应作为评审指标；建设工程审计有跟着审计和竣工结算审计，而跟着审计对“工作方案”、“人员配备”要求更高，应依项目需要将相应内容细化，并给予适当权重。综合评估法计算标书得分的方法，是采用加权综合计算法。最简单的计算方法是，可设评审内容为A_i，对应每一个A_i有一个权重K_i，经评审量化后对每项A_i得出一个百分制的分值Q_i，则

各标书的总分Q=∑(Q_i×K_i)(1)

但是，其一，在设置了适当“价格”权重的前提下，应该考虑委托成本；其二，在招投标的实践中，一般要对投标人资格进行预审，资格预审主要是审查投标人的资质、信誉和业绩，以剔除那些明显低劣的潜在投标人；其三，要防止相同水平的投标人之间在报价上的恶性竞争，以保证招标后项目的顺利进行和最终审计质量。因此，对评审内容“报价”分值的计算应采用更科学的方法。首先确定评标基数R_z，P_z为有效投标报价中去掉最高和最低报价后的算术平均值(若有效投标报价少于五家则以所有投标报价计算为宜)，各投标人的报价(P)每低于或高于评标基数(P_z)1％则扣K_z分，K_z取值为1≤K_z≤2为宜，扣完所占分值为止。则各标书“报价”得分：

(Q_p)=K_p×100-(|P_z-P_z|/P_z)100×K_z(2)

式中：K_p为各标书“报价”的百分比权重。则式(1)可改为：

各标书的总分Q=Q_p+∑(Q_i-1×K_i-1)(3)

另外，应设立高素质的评标委员会。评标委员会由招标人组织，负责依据招标文件规定的评标标准和方法，对所有投标文件进行评审，向招标人推荐中标候选人或者直接确定中标人口。评标委员会应由招标人中熟悉业务的代表，以及有关技术、经济方面的专家组成。评标委员会水平的高低直接决定中标结果是否合理。评标委员会的素质不仅包括业务素质而且应包括道德素质。可参照工程施工及监理单位招标，建立专家库，将本单位及社会相关造价方面专家收录入专家库，招标时随机抽取。

(三)建立质量控制体系

有效的质量控制体系是保证委托审计高质量需求的需要，应有三方面的约束：行业主管部门的约束，市场准人的约束以及高校内部审计部门的约束。

1.行业主管部门的约束。造价咨询单位的行业主管部门，要建立检查监督制度，规范其行为。增加同业互查的频率与层次，加强对违法违规行为的处罚力度，使造价咨询单位面临法律风险是改进其执业行为的必要条件之一。同时，按“激励的悖论”原理，直接打击违法违规行为从长期来看不能有效遏制其发生，加重处罚其责任领导，才有可能达到有效的监管目的；因此，国家行政机构也要加强对行业主管部门的责任追究。

2.市场准入的约束。行业主管部门或行业协会组织，定期公布所辖造价咨询单位的从业情况，营造出“质量是生命、信誉是效益”的市场氛围，使低劣的审计服务单位，面临声誉上的重大损失，失去对审计业务的二次博弈权，受市场处罚。一个良好的审计服务市场，是最有效的质量保证，它的形成需要社会相关方的共同努力。

3.高校内部审计部门的约束。第一，建立复审制度。在合同中注明惩罚条款，例如，对于被复审的审减率超过5％，招标方可以拒付初审造价咨询单位审计费，超过10％以上者，除了拒付审计费，解除与该造价咨询单位的合作外，还应赔偿由此给招标方造成的经济损失，直至追究其相应的依法责任。第二，建立合作造价咨询单位档案。对合作的造价咨询公司从审减率、审计时间、审计业务主要领域、主要审计人员业绩，及道德、诚信有无过失等方面建立档案，加强对造价咨询公司的监管。第三，采用对比分析法。对比学校同类项目的审减率，或其他造价咨询单位对该施工单位在其他工程中的审减率，若果发现异常，则应要求受托审计单位复审检查，并做出说明。

[参考文献]

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[10]俞薇.政府投资工程招投标防腐：基于委托代理视角[J].基建管理优化，2006(2):6-10.

委托审计协议书（精选） 篇4

委托方（甲方）： 受托方（乙方）：

甲方与乙方约定，由乙方承办基建工程结算审计事务。为明确双方之权利义务关系，依照《中华人民共和国合同法》及相关法律法规的规定，经双方充分协商，订立本委托合同。第一条 中介机构 接受委托事务应具备的条件

参与政府性投资建设项目工程结算审计的中介机构应具备以下条件：

1、具有工程造价咨询的资质；

2、具有符合规定数量的注册造价工程师，且近三年没有违反职业道德的行为；

3、近三年无重大违纪违规问题，无重大质量过失行为；

4、有健全的质量控制体系；

5、有承担审计质量风险责任的能力；

6、愿意遵守招标文件的各项规定。第二条 委托期限

自

****年**月**日起，至 年

月

日止。

在上述期满后，如甲方已移交乙方的委托事务尚未完成的，截止委托事务完成时止。

第三条 委托审计项目的产生方式及完成方式

（一）具体项目由县投资审计中心根据受理项目多少情况，按月或数月安排一次，甲方移交乙方委托资料时应有书面交接手续。

（二）乙方不得再行委托第三人处理委托事务。乙方在审计过程中，有技术方面需要必须委托第三人处理委托事务的，必须事先征得甲方同意。第三人处理委托事务，相应责任由乙方负责。第四条 费用、报酬及其支付

（一）审计业务收费：单个项目（以中标书确定）审计金额（建设单位审核后报送价）在200万元以上的按审计净核减额的5%记取，100万-200万元的审计费在上述标准基础上增加1个百分点；50万-100万元的审计费在上述标准基础上增加2个百分点；审计金额50万元以下的审计费率在上述标准基础上增加3个百分点。由甲方支付。

（二）按季或半年，双方进行结算一次。

（三）乙方在处理委托事务中，产生的一切费用和损失，由乙方自行承担。第五条 报告情况

乙方在审计工作中发现重要的情况和信息，应向甲方通报。应甲方的要求，3日内应当向甲方递送相关书面情况说明和资料等。第六条 审计成果的交付及时间

乙方在接受审计项目60天内应完成全部审计事务。乙方初审完成后，应及时告知甲方；与施工单位进行核对时，甲方应派人参与对账，但所有对账工作由乙方完成。乙方完成审计后应向甲方提交正式书面报告，由甲方向建设单位出具审计结果报告。乙方负责按相关档案法规规定整理、装订、保管项目审计档案，甲方可以随时调阅、检查审计档案，乙方应无条件提供审计档案 第七条 双方的权利义务

（一）甲方应按规定提供工程竣工结算、图纸等有关资料作为乙方实施依据，乙方接受资料时，有责任对提供资料的完整性进行核查，如发现资料不全或不完整，应当场向甲方提出。如甲方不按时、按要求提供资料，而延误审计时效及审计质量者，由甲方负责。

（二）在乙方实施审计过程中，甲方有责任提供真实情况，并选派工作人员为审计联络员。

（三）本协议签订后，乙方根据甲方提出的时间和质量要求组织人员办理本项目审计。

（四）乙方在实施审计过程中的工作安排和审计中发现的问题，甲乙双方均须保守秘密。

（五）乙方完成全部审计事务超过限定时间2个月的扣减审计费用10%-20%，超过限定时间6个月的，扣减审计费用20%-30%，超过限定时间9个月的扣减全部审计费用，超过1年的每个审计项目扣减乙方保证金2000元，以后每超半年扣减乙方保证金2000元，以此类推，直至保证金扣完为止。特殊情况，经县审计局主要负责人批准除外。第八条 合同解除

有下列情形之一的，甲方有权解除合同，乙方应退还所有的审计资料，如不退还，甲方有权不退还履约保证金。

（一）乙方应亲自处理委托事项，不得转委托他人处理。乙方在审计过程中，有技术方面需要必须委托第三人处理委托事务的，事先征得甲方同意的除外。

（二）乙方不能按期完成委托事项的。

（三）乙方在繁昌县境内设立的分支机构不符合招标文件规定的常设办公场所或常年工作人员（常年工作是指在该分支机构坐班工作）要求的。

确认是否符合有4名以上的符合条件的工作人员在该分支机构常年工作，以甲方提供并管理的设在该分支机构的指纹识别考勤机反映的数据确定，或由甲方日常监督检查确定。

在合同有效期内，或已移交的委托事项完成之前，乙方不得解除合同。经甲方同意乙方解除合同的，应赔偿甲方的损失。如乙方擅自解除合同，应立即退还所有审计资料，如不退还审计资料的，甲方有权不退还履约保证金。

第九条 责任追究。县审计局对委托项目审计结果进行抽查复核，总体抽查比例不低于10%。抽查发现受托机构审计结果总价差错率超过2%的，扣减50%审计费用且两年内禁止参加全县政府性投资建设项目审计工作；总价差错率超过3%的，不支付审计费用且四年内禁止参加全县政府性投资建设项目审计工作；总价差错率超过5%的，追究审计责任并处差错额5%的罚款，终身禁止参加全县政府性投资建设项目审计

发现受托机构及其人员有下列行为，取消委托并追究责任：

（一）索贿、受贿或者与施工单位串通舞弊的；

（二）隐瞒建设单位违法违规行为的；

（三）工作敷衍塞责，不履行规定义务的；

（四）拒绝接受县审计局检查监督的；

（五）出现其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守行为的；(六)投标文件中拟投入的项目审计的人员不能在县内开展日常工作的

县审计局在项目委托审计的抽查过程中，发现受托机构的审计质量存在下列问题的，第一次责令整改，第二次给予警告，第三次取消委托并禁止其参加县内政府性投资建设项目审计。

（一）审计报告过于简单，审计内容与过程表述不清，报告要素不全，缺少问题分析与意见建议的；

（二）审计业务档案资料不全、取证不足、内容不完整，导致审计复核难以进行的。第十条 履约保证

（一）乙方向甲方交纳5万元履约保证金，合同签字生效后3日内交入甲方指定账户。

（二）若因乙方交付的委托事务成果不真实等与交付成果有关的一切原因，造成甲方损失的，乙方须赔偿甲方受到的一切直接和间接的损失。

（三）若一方违反本合同约定，及合同法相关规定的，应赔偿另一方因此受到的所有直接和间接的损失。第十一条 合同纠纷的解决办法

因履行本合同发生争议，双方协商或向繁昌县人民法院起诉。第十二条 其他

本合同未尽事宜，由双方协商签订补充协议。补充协议与本合同具有同等效力。

本合同一式三份。合同双方各执一份，投资审计中心留存一份。

本合同自双方法定代表人签字并盖章之日起生效。甲方： 乙方： 法定代表人： 法定代表人：

签约时间：

工程项目审计委托书 篇5

针对农村财务，要强化各时段的查验及审计，这样才可监督运转着的集体经济。

财务范畴的审计应被看成经济管控必备的职责，它协助调配了集体财产，规避了缓慢态势下的财物流失，保护根本的权益。

伴随经济增长，投入进来的金额日渐累加，金额显出了膨胀的总倾向。

借助于委托代理，侧重去规范并管控，强化村民应有的监督。

消除审计之中的真空区段，亟待增设更为完备的服务流程。

完善委托代理，搭配更高水准的配套监督。

工程项目审计委托书 篇6

关键词：交通工程,跟踪审计,问题和对策

跟踪审计是指审计机构和人员依据国家法律法规和内部控制制度,按照一定的程序和方法,对交通运输建设项目从立项建设到竣工验收的管理全过程进行监督、控制、评价和服务。 交通运输建设项目关系国计民生,其特征是投资规模大、建设周期长、关键环节多等,开展建设项目跟踪审计可以抑制低价抢标、有效防止国有资产流失,促进业主、 监理、施工单位在施工过程中不断改技术、改善管理、挖掘潜力、堵塞漏洞,切实提高工程科学化管理水平。 随着交通运基础设施建设投资的不断增加, 委托跟踪审计工作得到广泛深入的开展, 对工程建设的规范化、科学化管理和投资控制等方面启到了积极的推动作用,同时跟踪审计工作质量也呈现出一些亟待解决的问题,需要进一步加强研究、分析与解决,便于促进建设单位统一认识、强化交通建设项目管理,充分发挥交通工程项目跟踪审计的预防作用。

一、交通工程委托跟踪审计质量面临的问题

( 一)交通工程跟踪审计的法律法规不够健全

跟踪审计人员在交通工程跟踪审计中的任务重和责任大,高风险、 大责任的任务需要有相法律条文来规范具体的工作范围和责任, 让审计人员依法办事、依法追究责任,同时给审计人员的工作质量作出明确的判断。 审计人员的具体工作内容和方法在我国还没有规范的指南和说明,没有完善的审计工作理论和实践知识,造成审计人员自己很难找到在实际操作中的具体办法, 只能通过自己的理论知识进行摸索和试探,一定程度影响审计工作的质量。

(二)跟踪审计工作开展不合理、不科学

受托审计单位为追求经济利益最大化,有的采用简化审计程序、减少审计方法、缩小审计范围等方法尽快完成审计工作,提交格式审计报告,忽视审计工作的质量;有的审计中介不能严格履行审计业务书的规定,轻事前、事中审计,重事后审计,有利于提高审计核减额,达到多收审计服务费的目的,而弱化跟踪审计的监督职能。 交通工程投资大、周期长、由于招投标或项目审批等因素的影响,工程子项目之间的不具有连续性,时间间隔长,导致跟踪审计与工程建设不相适应,审计工作质量与效果不尽理想。

(三)跟踪审计人员综合素养有待加强

由于跟踪审计工作的工作量大、内容多,要求审计人员不仅具备较高的专业技能,同时还要有一定的职业道德素养,比如协调组织能力、 沟通能力、灵活处理能力、工作责任心等。 然而,受托审计单位追求的是利涧与经济效益最大化,往往导致跟踪审计人员配备不合理、审计工作开展不及时、审计工作质量不高,无法达到预期的审计效果。

(四)对交通跟踪审计的认识不够重视

由于跟踪审计是个新兴的工作, 大部分工程参建人员对跟踪审计工作没有一个明确的概念和范围, 不知道究竟跟踪审计工作能够干什么,什么范围的任务属于跟踪审计的工作,忽视了跟踪审计工程的重要性和必要性。 业主大部分都认为跟踪审计内容简单,可有可无,这对交通审计工程的发展起到了阻碍的作用。

二、 提高交通工程委托跟踪审计工作质量的措施

(一)为保证跟踪审计质量,应做好以下工作

根据审计项目的规模应配备与之相适应的审计力量, 审计组人员要熟练掌握财经知识和投资管理政策、 工程造价知识与工程管理政策等,保证随时提供政策咨询与服务;凡是跟踪审计的内容都要取证,取证的资料要真实客观,要审慎识别审计资料的真假与完整,佐证资料要足以证实所述事项;审计人员根据审计分工应及时编写审计工作日志, 全面记载审计时间、工作纪实,日志要注重反映量化成果。 审计组长或主审应随时检查审计组成员的审计工作日志,确保全面、规范地记载审计事项;审计工作底稿内容要事实清楚、依据充分、定性准确。 审计组长或主审应对审计工作底稿进行复核,并签署复核意见;对重大工作底稿应由审计组或聘请其他专家共同研究确定;审计报告格式清晰,反映事实清楚明了,问题定性准确无误,处理意见合规合法,改进建议准确可行。

(二)审计过程监督与控制

为了确保审计方案的实施和审计质量, 委托人应随时监督受托人的审计进度情况、审计力量的配备、审计取证、审计深度和范围等,指导其按照既定的审计方案和服务承诺进行工作。 对于未执行双方的约定或不完整执行双方约定的,可以采取相关措施进行控制。

(三)审计结果的监督与控制

对受托人出具的每一期审计报告初稿, 委托人在充分核实审定的基础上,及时组织建设单位和受托人交换初步审计结果,听取建设单位意见,完善审计报告;必要时组织受托人、建设单位、施工、监理、征地拆迁单位等召开座谈会、研讨会,研究专项审计问题,确保审计定性准确、 建议可行、报告完整。

(四)中介机构的信用控制

应建立健全社会中介机构信用档案,加强监督与考核。 受托审计单位追求的目标是利润与经济利益最大化, 加强对受托审计单位工作业绩考核、综合评价信用等级,有利于提高跟踪审计工作的效率和效果, 充分发挥跟踪审计的免疫功能。

实践证明, 跟踪审计在交通工程建设领域得到了越来越广泛的认可和应用,在规范工程资金管理、控制造价、提高工程建设水平和廉政建设等方面,起到了积极的作用,取得了明显的经济和社会效益。 加强对交通工程跟踪审计工作的管理和研究, 必将推动跟踪审计工作在工程建设和管理工作中发挥更大的作用。

参考文献

上市公司审计委托模式问题新探讨 篇7

[关键词] 上市公司 审计模式 事业单位审计

当我国上市公司接连爆出银广厦、蓝田股份、ST黎明等一系列会计造假案件后，人们往往把原因简单归咎于我国现行证券市场不完善，公司治理结构不合理等因素。而后，在一向被认为当今世界上资本市场最完善、法制比较健全的美国，也接连爆发安然公司、世界通讯公司等世界著名跨国大集团的财务舞弊丑闻。长期以来被视为注册会计师业界楷模的世界五大会计师事务所之一的安达信会计师事务所因涉嫌参与“安然”舞弊事件，卷入官司而土崩瓦解。在“安然”“世通”等一系列重大财务舞弊中，注册会计师丧失独立性的根本原因之一应是独立审计委托的问题。

一、审计委托模式的种类

纵观审计委托模式的发展变迁，审计委托模式可分为两种:一种是直接委托模式，直接委托模式就是委托人（一般为财产所有人）将审计业务直接委托给注册会计师(会计师事务所)，注册会计师根据委托人的要求，对被审计单位的会计报表及其所反映的经济业务的真实性、合法性、会计处理方法和结果的公允性等发表审计意见。直接委托模式可以形成一种比较清晰的委托受托关系和明确的权责结构。但直接委托模式要求财产所有者人数较少，审计委托意见较容易统一，一般适用于独资、合伙企业或股权比较集中的股份制企业。

另一种是间接委托模式。间接委托模式是审计委托人（一般为财产所有人）人数过多或无法准确确定，直接委托审计业务难以形成一致意见或交易成本太高或因委托人无法界定而致使委托不能较合理的操作，往往委托一个代理机构具体执行审计业务的委托工作。这种委托模式的关键是选择一个独立公正的代理委托机构。使代理委托机构真正（从实质上和形式上）独立于被审计单位、审计主体、全部审计委托人（不是其中一部分审计委托人）在目前资本市场上，因上市公司股权分散，资本流动性大，委托人（包括财产所有人）不确定或人数众多，审计往往只好采用间接委托模式。在这种模式下，代理机构代表委托人具体负责注册会计师的选聘，注册会计师接受委托对被审计人进行监督，并直接向代理委托人报告审计情况。

二、我国目前审计委托模式的缺陷

上市公司根据《公司法》、《证券法》等相关法律法规的规定聘请注册会计师对公司的财务报表等进行审计鉴证。委托人是由上市公司的所有者(全体股东组成的股东大会)，审计目标是对经营者提供的财务报表的合法性、公允性、完整性发表审计意见，并由其支付审计报酬。即审计委托人——全体股东（通过控股股东控制的股东大会）选聘审计代理委托机构（董事会甚至包括经理）推荐的审计机构审计被审计单位（上市公司）。

在我国上市公司这种审计委托模式中注册会计师是否能保持独立性呢？我国上市公司的审计模式看似合理，实质上却存在着严重的缺陷。

即在上市公司审计模式中应保持以下几方面的独立:(1)审计主体与被审计单位。(2)审计代理委托机构与审计委托人。(3)审计代理委托机构与被审计单位。(4)审计主体与审计代理委托机构。我国上市公司理论上审计存在着两方面的缺陷:(1)控股股东（部分审计委托人）通过股东大会( 负责批准董事会——审计代理委托机构选聘的审计人员)聘请审计人员审计上市公司。股东大会有权选聘董事会成员，因此对于上市公司的其它审计委托人（特别是中小股东和潜在投资者）来说是不公平的。(2)审计代理委托机构——董事会（享有部分权力的代理委托机构）与被审计单位为一体。从以上两方面的缺陷可以得出上市公司审计模式有部分委托人（包括代理委托机构——董事会）聘请审计人员审计自己的嫌疑。因此注册会计师就难以保持其审计独立性。

在实践中也难以保证注册会计师与公司管理层及上市公司控股股东之间的真正独立，造成独立审计不独立的尴尬局面。

同时，公司治理结构不完善，注册会计师仅听命于大股东。我国大部分上市公司由于从国有企业改制而来，导致法人治理结构存在诸多问题。国有股份占绝对控股地位的现实造成了所有者终极代表人的缺位，在部分国有控股和民营控股的上市公司中存在“一股独大”的问题，董事会人员组成中以内部人和控股股东代表为主，缺少外部董事、独立董事（独立董事不独立在国内外都是普遍的现象），因此没有适当的权利制衡，对中小股东而言，所有者和经营者之间的委托代理关系几乎不存在了。因此，在生存的压力和利益的驱动下，注册会计师迁就客户的不合理要求也就在所难免。

三、改革审计委托模式

在间接委托模式下，独立审计制度要高效运行，解决上述缺陷的关键就是选择一个公正独立的审计代理委托机构，由其全权行使审计委托权。审计代理委托机构既独立于注册会计师又独立于公司管理层，而且能够代表包括全体股东在内的公司利益相关者的利益。根据代理委托机构选取的不同，目前主要有以下四种审计委托模式：第一，保险公司委托模式。又称财务报表保险制度；第二，审计委员会委托的模式；第三，真实信息需求者委托模式；第四，证监会等政府机构委托模式。上述各种审计委托模式虽然选择不同的独立第四方，但都在不同程度上割断了注册会计师与上市公司控股股东及管理层之间的利益关联。保护了注册会计师审计的独立性，从理论上说都是可行的。

本文试图尝试采用事业单位审计模式解决这一问题。事业单位审计是由具有事业编制性质的单位实施的审计。本文所指事业单位审计的被审计单位仅为上市公司。从国内外审计的历史和现状来看，审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成了三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。这里所指的事业单位审计同时具有政府审计和注册会计师审计中的特点，审计主体具有事业单位性质（非营利机构且审计人员具有事业编制），其审计目标、审计依据、取证权限、发现问题的处理方式同注册会计师审计，经费来源自收自支，收费按法律规定强制收取，审计委托模式为按相关法律规定由对上市公司进行强制审计。

就目前的审计状况而言采用事业单位审计主要基于以下原因：

首先，上市公司审计应是一种公共产品或准公共产品（带有公益性质）,不适合以营利为目的的组织经营。证券业的发展，可以使公司在短期内筹集大量的资金，加快经济发展中起着积极的作用。通过鉴证可以增强投资者的信心繁荣证券业的发展，国内外大量的违规鉴证极大地打击了投资者对鉴证的信任，造成了投资者的巨额损失，也不利于证券业的良好发展，另外，上市公司审计报告的预期使用者众多，包括股东（大股东、中下股东）、潜在投资者、债权人、政府有关部门等，正如西方的一句格言“社会公众是注册会计师的唯一委托人”，这对上市公司审计来说可能更为合适。由此看来，上市公司审计带有公益性质，属于公共产品或准公共产，一旦因故意或过失产生而审计失败，将造成难以弥补的损失，因此上市公司审计应由不以营利为目的的单位来执行，而我国目前的会计师事务所组织形式不论是有限责任公司制还是合伙制均符合企业的本质特征，由于营利的本性，股东或合伙人基于高的收入或利润考虑，具有冒险倾向和侥幸心里，很可能铤而走险，不顾及公共利益，比如具有百年历史的国际“原五大会计公司”之一的安达信会计公司为了巨额的利益不惜牺牲公共利益而在“安然审计”中的违规鉴证。具有营利性质的私营会计师事务所在面临生存问题时，很可能会违规鉴证，在目前的审计环境下正如国内一审计上市公司的会计师事务所负责人所说，当你还剩下最后一个客户时是否还会保持独立性。另外，市场经济的自我调节也往往会付出巨大的代价。

其次，事业单位审计有利于加快培养一批具有高水准的审计人员以及可以提高审计人员的待遇从而吸引并留住优秀的人才。我国目前从事上市公司审计的会计师事务所很多缺乏对员工进行培训，即使每年注册会计师协会组织的培训也往往流于形式。注册会计师实际收入水平与其他行业收入水平进行比较时,我们选用了2003年的国家统计年鉴的表5～23分细行业职工平均工资(2002年)为比较对象,结果显示,信息、咨询服务业的全国平均工资水平为30596元,通过采访业内人士也了解到,虽然目前注册会计师的薪酬水平同其它行业相比起来,处于一个中等偏上的水平，但同IT、证券、金融、保险行业人员的薪酬相比起来则明显偏少,与同属中介行业的律师的收入水平相比也有较大差距，在我国,一个高级律师年薪约30万～50万元,上市公司财务总监年薪在20万元左右,证券公司高级经理年薪20万～30万其他项目经理，部门经理年薪能达到20万以上的只占相当少的一部分比例。由以上分析我们发现,注册会计师的收入无论是与其期望值还是与相关行业的实际收入相比,都处于一个较低的水平，注册会计师行业难进入、工作强度大、风险大的特点客观上要求这一行业内的人应有一份较高的收入,而注册会计师收入水平偏低这一事实状况则造成许多本来想考注册会计师的人,不愿参加注册会计师考试;已通过考试的又不愿加入到注册会计师从业队伍中来;同时行业人才流失严重,优秀人才大量向证券公司、上市公司等单位流出,而逆向流动的情况则要少的多。并且随着我国市场经济的发展，WTO的加入,这种人才流失的速度还将加快,更多的注册会计师将进入外国会计公司、外国企业。因此注册会计师行业薪酬偏低的现状应引起足够的重视和深思，但在注册会计师行业,真正工资、股利等待遇较高的是合伙人以及高级经理，但这些人之所以能拿高工资主要是因为他们有社会关系，能拉到客户，所谓专业水平有的可能还不及一般的注册会计师。注册会计师还经常加班加点，那些月薪8000至数万的只是这些少数人，大部分注册会计师的工资是非常低的，但工作强度却是大得超乎想象。中国目前跳槽率较高的企业就是会计师事务所，基本上几年下来除了合伙人和高级经理几乎所有的人都要换一遍，如果待遇好地位高，会有这么高的跳槽率吗？比如政府部门的工作人员。

最后，也可以解决目前一般情况下存在的项目负责人在重大会计审计问题上屈从于合伙人或主任会计师或负责的副主任会计师的问题。目前我国注册会计师行业执业环境恶劣，不正当竞争现象严重，最典型的问题是会计师事务所之间恶性竞争，互相压价，争抢客户，其直接后果就是造成事务所对客户的“强烈依赖感”，使上市公司在审计市场的交易中掌握着主动权。而在上市公司作假司空见惯、中介机构恶性竞争的大环境下，而且我国注册会计师行业发展时间不长，整个行业不规范的地方很多，合伙人缺乏有效的约束，事务所没有形成行之有效的监督机制和业务质量控制机制，合伙人在利益的驱动下，为了获得个人利益，不惜以牺牲事务所利益为代价，过分地迁就客户。签名是事务所安排的，一般应有项目负责人和主任会计师或经授权的副主任会计师在审计报告上签名（两者承担的法律责任是一样的但获得的收益却相差悬殊），即使自己对该审计项目有保留意见，上述合伙人或主任会计师要为利益冒险而出具不适当意见的审计报告时，项目负责人要么听从要么走人，很显然在生存的压力下项目负责人往往会屈从合伙人或主任会计师的意见（也存在着项目负责人本身不负责这个项目也被要求签字）。有人说“如果事务所不接受项目负责人的意见，项目负责人应当把自己的意见及其依据记录在相关的底稿中，在需要的时候可以用来保护自己。”我们知道审计工作底稿是要经过三级复核的有时还可能被有关部门检查，因此合伙人或主任会计师（包括经授权的副主任会计师）是不允许这种与审计报告意见不一致的工作底稿保留（即不会允许从审计工作底稿中看出发表了不恰当的审计意见），因此项目负责人没有办法把自己的意见及其依据记录在相关的底稿中。由此我们可以得出一般情况下项目负责人在重大会计审计问题上是屈从于合伙人或主任会计师或负责的副主任会计师的。

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