医院财务内部监督制度和经济责任制

医院财务内部监督制度和经济责任制（共8篇）

医院财务内部监督制度和经济责任制篇1

作者：胡征帆

 来源：武汉烟草专卖局

 日期：2010年04月08日

 浏览次数：159

财务管理和审计监督是烟草行业内部管理监督体系的重要组成部分。加强财务管理和审计监督是坚持和维护国家烟草专卖制度的本质要求，是国家利益至上、消费者利益至上共同价值观的具体体现，是维护行业形象、推进烟草行业健康发展的重要保证。

为认真贯彻落实烟草行业加强内部管理监督会议精神，巩固行业审计成果，增强内部监管意识，切实加强财务管理、规范会计核算、强化内部审计监督，充分发挥财务管理和审计监督在行业内部管理监督体系中的关键性作用，现提出如下实施意见。

一、建立“分级监管、权责一致”的财务管理和审计监督体制

（一）为满足烟草行业深化改革和健康发展的要求，要在行业内逐步建立起具有烟草特点的“两级管理、三级核算”的财务管理体制和与之相适应的内部审计监督体制。

（二）国家局（总公司）在抓好本级财务管理和审计监督的同时，加强对涉及行业全局性、战略性、长远性、前瞻性的重大财务审计问题研究，从宏观上对全行业的财务审计工作提出指导意见。同时，按照隶属关系和资产关系对省级局（公司）、省级工业公司进行财务管理和审计监管。

（三）省级局（公司）、省级工业公司代表国家局（总公司）对所属工商企业进行监管。省级局（公司）、省级工业公司要切实转变职能，在抓好本级财务管理和审计监督的同时，加强对所属工商企业的监管，确保国有资产保值增值。在强化监管职能的同时，充分落实企业生产经营自主权，不干预正常生产经营活动。企业在行使企业生产经营自主权的同时，承担国有资产保值增值的责任。

（四）地市级公司、卷烟工业企业是市场经营主体和独立核算的基本单位。地市级公司、卷烟工业企业在自觉接受上级主管单位监管的同时，要加强企业内部控制，加强生产经营活动的财务管理和审计监督，突出抓好对营销中心和卷烟分厂等非独立核算单位的管理和监督，防止国有资产流失。

二、强化全面预算管理

（一）各单位都要建立预算管理委员会，建立、健全和完善预算管理各项规章制度。预算管理委员会要切实履行职能，把预算管理作为加强生产经营管理和实施内部控制的主线。

（二）在全行业构建总公司、省级公司和工商企业三级预算管理体制，预算实行分级审批制。各省级局（公司）、省级工业公司负责编制本级预算，报总公司审批。各地市分公司和卷烟工业企业负责编制企业经营预算，分别报省级局（公司）和省级工业公司审批。企业的预算必须经过职工代表大会的审议批准。

（三）预算要分级管理，突出重点。省级局（公司）和省级工业公司在重点抓好本级经费预算的同时，抓好对下属企业预算的监管；地市分公司和卷烟工业企业作为市场经营主体，重点抓好企业经营预算。

（四）各单位一切生产经营活动必须全部纳入预算管理，突出全面性、全

过程性和全员性。预算要细化到具体项目和用款单位，同时要将总预算按照季度和月度进行分解，提高预算的执行力。

（五）预算编制要讲求科学，业务预算采用弹性预算的方法，专项预算采用零基预算的方法，经费预算采用固定预算的方法。

（六）对外投资、基本建设、技术改造和信息化工程项目等资本性支出首先按照行业规定的投资管理权限实行审批。项目批准后纳入预算，未立项的资本性支出不得纳入预算。

（七）为强化预算管理，必须建立严格的资金审批制度，明确审批权限，严格审批程序。已列入预算的开支项目，要严格按照资金的审批权限进行审批，不允许先开支再补报手续。

（八）经预算管理委员会批准的预算方案，必须严格执行，维护预算的严肃性。没有预算，不得开支。任何人都无权超出预算，决定开支的范围和标准。

（九）预算批准后，原则上不予调整。由于预算执行单位在执行中因市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，必须通过预算管理委员会按照规定程序对预算进行调整。

（十）预算管理委员会定期对预算执行情况进行检查、考核，及时发现并纠正预算执行中存在的问题，把预算执行的准确性、预算编制的科学性和预算程序的规范性作为考核的重点内容。预算执行的结果要与考核奖惩措施挂钩。

三、切实加强资金监管

（一）资金是行业内部财务审计监管的重点。要逐步建立资金有效监管的网络体系，着重从资金的安全性、规范性、有效性角度加强监管。

（二）地市级公司和卷烟工业企业既是市场经营的主体，又是基本核算单位和资金管理的主体。省级局（公司）、省级工业公司要切实转变职能，采取有效方法和手段，在保证企业资金所有权、使用权的同时，加强对所属工商企业资金的监管。国家局（总公司）负责对全行业的资金管理提出指导方案。

（三）加强对银行账户的监管。银行账户监管的总体要求是：全行业所有银行账户均应纳入各级、各单位的监管范围，严禁设立账外账，“小金库”。按照分级管理的原则，国家局（总公司）对省级局（公司）银行账户进行审批；省级局（公司）对地市局（分公司）银行账户进行审批。省级工业公司、卷烟工业企业银行账户报上级备案。上级对下级主要监管银行账户的合法性、合规性，控制银行账户的数量。不得事先指定开户银行，充分尊重企业对开户银行的选择权。为加强“两烟”资金的管理，对“两烟”资金开设不同的收支账户，实行“收支两条线”管理。为加强专项资金的管理，对财政预算资金、预算外资金和基建资金实行专户管理。

（四）认真抓好结算环节的资金监管。各企业、各单位要抓住行业内部结算和外部结算的主要环节，规范结算程序，加强对重点资金和大额资金结算的监管：商业企业重点把好货款回收关；工业企业重点把好原辅材料采购关和基建工程关。

（五）认真抓好资金使用环节的监管。各企业、各单位要建立健全资金开支的审批办法，明确单位内部资金审批的权限。实行严格的授权批准制度。资金的使用必须认真执行国家局“四个严禁”的要求，即严禁委托理财、严禁对外担保、严禁证券投资、严禁未经批准乱投资，确保资金安全。

（六）加强对行业内担保行为的监管。建立担保决策程序和责任制度，明确担保原则、担保标准、担保条件、担保责任等相关内容，加强对担保合同订立的管理，及时了解和掌握被担保人的经营和财务状况，规避潜在风险。

（七）规范现有资金管理中心的资金运作，加强风险控制。除严格执行“四个严禁”要求外，资金管理中心不得利用沉淀资金对行业外单位拆借，不得对行业内即将关闭的企业借款。

（八）切实加强对财政预算资金（行业发展资金、低档烟亏损补贴、打假补贴资金和烟草商业税后利润）的监督管理，严格按照《预算法》、《预算法实施条例》和各专项资金的管理办法执行，不得擅自扩大使用范围，严禁截留、挤占和挪用财政预算资金。

（九）加强对预算外资金的监管。走私烟、罚没烟经专卖管理部门按照规定渠道销售变现后，由单位上缴地方财政预算外资金专户，实行“收支两条线”管理。严禁将走私、罚没烟款坐支和挪用。

四、加强成本费用管理

（一）严格执行《会计法》，正确核算成本、费用，不得随意改变费用、成本的确认标准或者计量方法，虚列、多列、不列或者少列费用、成本。

（二）认真执行《烟草企业成本费用管理办法》和《烟草企业成本费用核算规程》，逐步实现成本费用的四个分开核算和分开管理，即卷烟和烟叶成本费用分开核算管理，专卖费用和销售费用分开核算管理，经营费用和管理费用分开核算管理，人员费用和一般性支出分开核算管理。

（三）加强成本费用控制，把成本费用管理作为提高企业管理水平的重要目标。要健全成本费用控制系统，制定成本费用定额标准，分解成本费用指标，控制成本费用差异，严格考核成本费用指标的完成情况，落实奖罚措施。

（四）加强对广告费、宣传费和赞助费等重点资金的管理，不得以促销为名变相送钱送物和违规套取现金。

（五）加强对烟叶生产投入资金的监管，规范烟叶生产投入资金的用途、范围和程序，加强对烟叶生产投入资金的检查和审计，确保烟叶生产资金落实到位。

（六）严格执行工效挂钩政策，控制工资总额的增长幅度。工资发放数不得超过上级核定的金额。规范工资开支渠道，不得在“应付工资”以外发生工资性支出；专卖稽查、访销配送等“三员”的工资性支出全部从“应付工资”科目列支；不得向三产企业违规让利，用于主业职工的工资福利开支。

（七）规范企业购买职工保险行为。为职工购买基本保险按照国家有关规定的标准执行；购买补充养老保险必须按照国家规定的渠道、标准执行，不得在成本费用或其他不合法的渠道中列支；不得为职工购买除基本保险和补充保险以外应由个人负担的其他商业保险。

五、加强投资和资产管理

（一）各单位要把投资和资产管理作为防范国有资产流失的关键环节，从资产投入、资产经营和资产处臵三个环节入手，完善资产管理制度，建立投资和资产监管体系。

（二）切实加强对资产投入的监管。建立投资管理委员会，建立健全各项规章制度，实行对外投资集体决策制度,严格决策程序，坚持民主决策、科学决策，并建立决策失误追究制度。

（三）严格执行投资分级审批制度。总投资额1000万元以上（含1000万元）的基本建设和技术改造项目报国家局（总公司）审批；总投资额1000万元以下，300万元以上（含300万元）的项目按隶属关系或资产关系报省级公司审批。不得将应报审的投资项目化整为零，规避审批。

（四）加强对企业实物资产的监管。加强仓储库存管理，对机器设备、存货物资等要实行定期盘点、做好财产记录、进行账实核对，确保各种财产的安全完整。对基建工程、物资采购、软件开发等项目实行公开招标、资质认证和比质比价工作。凡项目未经批准、预算未经审计、未按规定实行公开招标的，财务上要严格把关，一律不得拨款。

（五）加强对资产处臵的监管。认真开展国有产权登记，按照程序办理转增资本的各项手续，防止国有资产流失；发生投资、合并、分立、转让、公司改制改建等行为的，必须委托相关中介机构进行资产评估，并以评估的价值作为确定资产交易价格的基础。资产无偿划转和有偿转让必须严格按照财政部有关规定和烟草行业有关专卖品管理的要求、程序执行，不得“先斩后奏”；认真开展日常清产核资，积极消化、处理历史亏损挂帐。

（六）加强对多元化经营企业的监管。对现有的多元化企业根据“严控总量，盘活存量，加强管理，提高效益”的方针，全面进行整顿和规范，理顺资产关系，减少投资层次。

（七）规范主业与关联企业之间的关系。关联企业对主业的资金、资产占用，必须实行有偿使用。主业与关联企业的原材料供应、商品销售、配套服务等交易行为要按市场化运作，按照市场价格规范企业间的业务往来收取或支付价款、费用。

六、切实加强内部审计监督

（一）内部审计是烟草行业内部监督体系的一个重要组成部分。搞好内部审计工作对规范企业和单位的财务行为，加强和改进内部管理，防范经营风险，提高经济效益和社会效益，加强党风廉政建设具有不可替代的促进和保证作用。各单位要进一步加强内审工作的领导，建立健全审计机构，充分发挥内部审计应有的作用。

（二）内部审计要以增加企业价值为中心，以提高企业管理和效益水平为目标，以财务收支审计为基础，以内部控制制度评审为主线，以经济责任审计为重点，建立以经济责任审计、固定资产投资审计、预算管理审计、内控制度评审，物资采购审计、效益审计和后续审计为主体的审计监督体系。

（三）积极推动内部审计职能转变。从内部审计的模式上，不仅要巩固完善现有的“上审下”的审计模式，还要积极探索同级审计的方式、方法；从内部审计的功能上，突出内审内向性服务的特点，实现以监督为主逐步向监督与评价相结合的方向转变；在内部审计的层次上，实现由以事后查错纠弊为特点的财务收支审计为主，逐步向以“关口前移”为特点的事前、事中的管理审计、效益审计转变。

（四）加大经济责任审计力度，坚持“凡离必审、凡提必审”的原则，对离任和拟提拔的法人代表进行审计。加强审计结果的利用，把审计结果作为评价和使用干部的重要依据。

（五）加大专项审计力度。对经国家局投资委员会批准，超过1亿元的基建项目和超过2亿元的技改项目，由国家局负责专项审计；其他项目，由省级公司组织审计。

（六）建立健全审计限期整改回复制度。审计对象对审计报告中披露的问题要限期整改，并将整改情况书面向审计派出部门报告。加大审计整改意见的后续审计和检查，巩固审计成果。

七、建立健全内控制度

（一）企业内部控制是加强内、外部监管的基础。有效的内部控制可以规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整，而且可以堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整，确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。各企业、各单位要把内控制度建设作为提高企业管理水平的关键环节抓好、抓落实。

（二）企业和单位要按照《会计法》和《内部会计控制规范--基本规范》等财经法规的要求，对货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、招标采购和付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务制定全面、严密的内控制度。

（三）企业和单位要积极采取加强内控的有效方法。按照不相容职务相分离的原则，合理设臵会计及相关工作岗位，完善授权审批、独立稽核等内部牵制措施，形成相互制衡机制。重点对涉及资金的岗位加强内部控制，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位办理资金业务的全过程不得由一人承担。

（四）强化内控的执行，加强内控执行的评审。各企业、各单位要严格执行内控制度，加强监督检查，形成自觉遵守各项规章制度的氛围。内部审计要对企业内控制度的完整性和有效性，尤其是内控制度的执行情况、执行效果进行评审，发现生产经营环节中存在的漏洞和薄弱环节，并督促有关部门采取积极措施补充完善。

（五）加快财务审计信息化建设步伐。要开发使用技术先进和满足行业要求的预算管理、资金管理、会计核算和审计监督软件系统，充分运用现代信息技术强化内部会计控制，减少和消除人为因素的干扰，确保内部会计控制的有效实施。

八、加强财务审计工作的领导

（一）各单位要加强对财务审计工作的领导，定期听取财务审计部门工作汇报，为财务审计工作创造良好的工作环境和条件，支持和要求财务审计人员严格依照《会计法》、《审计法》大胆开展工作，充分履行岗位职责。企业和单位法人代表是本单位会计信息质量的第一责任人。

（二）单位的法人代表对财务审计工作负总责。为切实加强国有资产管理，防止国有资产流失，各省级局（公司）、省级工业公司要有一名领导分管财务审计工作或配备总会计师。重点卷烟工业企业必须设臵和配备总会计师。

（三）财务审计机构的变动和财务审计部门负责人的任免，必须征求上级财pan>

（四）从事财务审计工作的人员必须具备一定的资质和条件。财务审计部门负责人原则上必须具有会计师或审计师以上的技术职称，财务、审计业务人员必须取得上岗资格证书。

（五）大力加强财务审计队伍建设。要按照国家和行业有关规定，积极开展在职教育和岗位培训，不断提高财务审计人员素质，提高专业水平，建立一支专业化、知识化、技能化的财务审计队伍。

医院财务内部监督制度和经济责任制篇2

从企业的角度来看, 财务监督可分为内部财务监督和外部财务监督两种形式。企业内部财务监督是在总经理领导下, 由企业财务部门直接负责, 按照国家的有关法规制度制订财务管理办法, 健全内部审计制度, 完善包括总经理、财务负责人以及财务部门和职能部门在内的企业财务监督管理制度, 企业外部财务监督是对企业内部财务监督的再监督, 是代表企业所有者对企业经营者进行监督的财务监督制度。目前采用的主要方式有: (1) 会计人员委派制度; (2) 财务总监制度; (3) 稽查特派员制度。会计人员委派制度在一定意义上是一种监督的越位, 因为会计人员作为企业财务收支的核算人员, 无论是委派的, 还是企业聘任的是不可能完全代行所有者监督之职的。稽查特派员制度是一种有效的、合理的、先进的监督制度, 但在我国目前普遍实行是不现实的。对于大多数企业来说, 实行财务总监制度是现实的选择。财务总监制度是指在企业财产所有权与经营权相分离的情况下, 由企业所有者聘任的独立于被监督单位和机构的人员, 对于被监督单位的财务收支及有关经济活动的真实性、合理性和效益性进行检查, 保护投资者的合法权益, 保证企业总经理任期目标责任实现的经济监督制度, 是企业投资者的经济监督行为。财务总监不是企业的总会计师, 也不是企业财务经理的代名词, 更不是所谓委派的会计人员, 他 (她) 是代表所有者对总经理行为和企业行为实现监督的高级财务监督人员。

财务总监制度与企业内部财务相比具有如下特点: (1) 独立性不同。财务总监是由企业所有者聘任的高级财务监督人员, 独立于被监督单位, 对企业所有者负责, 其工资和福利待遇、活动经费由董事会决定, 财务总监的职权不与总经理相重叠, 不承担企业日常的经营管理责任, 也不与总会计师、财务机构负责人的职权交叉, 具有高度的独立性。而企业内部财务监督的主体——总经理和财务经理与企业具有紧密的关系, 财务经理对总经理负责, 在总经理授权下, 对企业的财务收支进行财务监督, 享受企业的工资待遇, 所以独立性较差; (2) 经济监督的权限不同。财务总监有权采取措施制止企业总经理滥用职权和决策失误的行为, 而内部财务监督人员只能在总经理授权范围内开展监督活动, 难以直接制约和控制企业总经理的行为; (3) 经济监督的重点不同。财务总监监督的重点是对企业总经理行为和企业行为实施财务监督, 防止企业背离董事会要求, 弄虚作假, 侵犯投资者合法权益, 而企业内部的财务监督重点是在总经理直接领导下, 依照企业财务管理制度, 直接对企业的财务收支实施控制, 其目标是保证企业的财务收支符合企业的财务管理制度。

二、财务总监制度是解决企业内部财务监督乏力的有效措施

造成企业内部财务监督乏力的主要原因是企业内部财务监督的独立性差, 受制于企业的总经理, 这就是说企业内部治理结构存在着严重的缺陷, 普遍存在“内部人控制”的现象。在“内部人控制”的环境下, 企业经营者其实是没有内在动力去搞什么内部财务监督, 谁都不愿“作茧自缚”, 那么, 财务经理人员的财务监督就处于一种非常尴尬的境地, 财务经理人员的监督肯定是软弱无力的, 因为他 (她) 受制于总经理, 无权监督企业总经理行为。在建立企业内部财务监督的内在动力严重不足, 或者是有内部财务监督但发挥不了实质作用时, 就只有依靠来自企业外部的压力了, 这种外在的压力就是企业外部财务监督。前边已提及财务总监制度是企业一种非常有效的和现实的选择, 实施财务总监制度可以降低由政府审计、银行、财政、税务、工商等部门实行的企业外部财务监督的成本;财务总监制度在设计上保证了财务总监能够直接进入企业的决策部门, 参与制定企业的财务计划, 监督企业重大的财务活动, 使其在具体运行中能够发挥财务监督职能的作用, 并体现及时性、有效性、经营性的特点。目前国内部分外企、私企早已建立并有效运行财务总监制度。笔者认为, 其建立的动机决非来自国家或上级部门的指令, 而是来自企业内部财务失控和财务监督乏力所带来的压力问题。所以, 实施财务总监制度是改变企业内部财务失控, 监督乏力的一个非常有效的措施。当然, 再好的制度, 没有称职的人去执行, 一切都是白搭。因此, 应设计出一套能选拔合格的财务总监的制度, 并以此保证财务总监制度的有效运行。

三、财务总监的职权和责任

财务总监通过直接参与重大的财务决策、财务控制和财务收支的审批, 对企业总经理行为和企业行为实施监督和控制, 对所有者负责, 责任重大。为了更好地发挥财务总监的监督作用, 强化财务总监的工作责任心, 有必要认真研究财务总监的职权和责任。

1. 财务总监的职权。

财务总监的职权反映其监督总经理行为和企业行为的职责和权限, 这是财务总监实施财务监督的有力保证。一般来说应包括以下几方面的内容: (1) 对企业总经理的经济监督权。负责向所有者提出企业总经理的任期目标和考核办法, 向所有者提出企业总经理经济责任审计报告, 有权采取措施制止总经理滥用职权和决策失误的行为; (2) 对企业经营管理制度的审定权。这是指财务总监从加强企业内部控制, 防止弄虚作假, 保护所有者合法权益出发, 对企业总经理报送的各项经济管理制度进行审查和确定的权力; (3) 企业重大财务决策和财务收支的审核权。这是指财务总监有权参加企业的财务会议, 有权参与审定企业的投资、筹资、生产经营等方面的计划, 有权参与审定企业重大的购销合同、借款合同、担保合同等, 对企业重大的财务支出有审核权; (4) 对组织企业的审计活动有决策权。财务总监有权指定企业会计报表年检的注册会计师人选, 有权调整企业内部的审计计划和调动内部审计人员, 有权组织审计调查取证工作等; (5) 采取强制措施权。财务总监有权采取封存企业资产、帐册, 银行付款印章等临时性的强制手段, 制止企业正在发生的侵害股东合法权益的违规违法行为; (6) 处理处罚权, 指财务总监有权责令企业有关部门限期纠正违反财经法规、违背董事会决议和企业财务规章制度的行为。如有权责令帐外收入入帐, 责令退回非法所得, 责令财务调帐, 有权对违法人员予以警告、通报批评等处罚, 有权建议有关部门对严重违法人员予以停职检查、调离工作岗位, 开除和移交司法机关处理等。财务总监的上述权限, 应尽快用法规的形式规范下来。另外, 只要被监督单位的总经理行为和企业行为符合国家有关法律和法规, 符合投资者的的利益, 财务总监不得滥用否决权。

2. 财务总监的责任财务总监在“有所为”的情况下而“有所不为”或错误的“作为”应承担一定的法律责任。

财务总监若有以下行为应承担法律责任: (1) 应当发现而没有发现企业总经理重大贪污行为或重大渎职行为, 对总经理行为听之任之, 缺乏应有的职业关注而导致所有者遭受重大损失的行为; (2) 应当发现而没能发现企业财务收支中的重大错弊行为, 由此导致企业财务报告虚假, 使所有者合法权益受到侵害的行为; (3) 对企业正在发生的重大违法犯罪行为和重大侵害投资人利益的行为应加以制止而没有加以制止, 导致违法者逃匿或投资人投资损失的行为; (4) 滥用职权, 独断专行, 任人唯亲, 干涉企业正常的生产经营活动, 侵犯总经理和企业的合法权益的行为。

实施财务总监制度, 不仅是外企、私企目前采取的一种旨在解决企业内部财务监督乏力的自觉行为, 也应在国有企业中加以推广。所以, 应尽快制定财务总监制度的各种法规, 落实财务总监的各项职责, 这样才能保证顺利实施财务总监制度, 达到强化企业财务监督的目的。

参考文献

[1]龚凯颂:论企业财务监督[J].财务与会计, 2000, (4)

[2]吴水澎:企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究, 2000, (5)

[3]王瑞庭:从几级稽察特派员制度到国有企业监事会制度[J].财务与会计, 2000, (6)

医院财务内部监督制度和经济责任制篇3

医院对于社会的和谐稳定具有重要意义，对于任何一家医院来说，要想实现其良好经营，管理内部财务状况，就要加强对预算的重视力度，同时还要加强内部监督管理的力度。从财务管理的角度来看，医院存在一定的特殊性，医院的财务预算管理工作状况对医院的后期工作奠定良好的基础，同时其内部监督管理可以更好的进行企业财务管理。文章通过分析医院内部的财务状况，在这一基础上分析财务预算管理状况，提出了对其进行内部监督的措施，为有关医院工作者提供参考和借鉴。

对于医院来说，在进行财务预算管理时，不仅要重视自身的经济效益，同时还要重视社会效益，提高自身运作效率。在这一基础上，要充分重视人力投入和科技投入，以此来更好的控制和管理医院财务预算，这样一来对医院的工作提出了更高的要求。从内部来看，要想加强现代医院财务预算管理，必须从以下三个角度出发：第一，要按照医院自身的实际状况选择成熟的医院财务预算管理模式，吸取先进的工作经验，并通过严格的成本考核指标分析成本效益，为医院的后续工作开展奠定基础。第二，要在医院中开展全面的项目成本核算，通过这一活动可以充分提高医院的成本优势，在这一基础上凸显医院的财务预算优势。第三，要继续深化和细化财务预算管理工作，加强对成本的控制力度，具体建议如下：

借助先进的管理思想来进行系统的财务内部监督管理

加强资材成本管理。在进行财务预算管理时，要充分重视医院的采购状况，控制医院一些需要大量采购的药品和卫生材料，最好可以通过进行合理的招标控制预算，从源头上加强控制和管理，有利于医院更好的进行财务预算管理。第二，在运输上述药品和卫生材料时，要使用现代化的物流配送技术，通过这样的运输方式可以控制储备定额，在这样的处理下，应用较多的药品可以控制储备量，特别的，如果可以计算好最经济的订货量，按照这一数据进行采购可以控制存储成本，这对于医院的财务预算管理会起明显效果，实现储存总成本的最小化。第三，在医院内部管理过程中要管理好临床科室，实现耗材领用和收入状况的匹配，防止科室内出现二级库。

加强设备的成本管理。在控制设备的财务预算时，要从采购环节和应用环节两个角度出发，首先要在更新大型设备时进行一定的医疗设备市场调查，在这一基础上提出方案，同时在财务预算中加入设备的折旧状况，通过科学的处理保障工作的完成。另外，要在设备使用过程里进行及时保养和维护，在使用设备之前要对设备进行检验，只有其合格才可以继续投入使用，通过这一部分管理可以减少不必要的成本，从细节出发控制财务预算。

控制其他相关的费用。对于医院来说，在对其财务预算进行控制管理的过程里会涉及其他多种费用，举例来看，医院的用水、用电费用，其中还会涉及多个工作人员，所以财务预算管理的难度大大提高，在进行管理的过程当中就可以安装分表来对其进行准确的统计以便于后续的管理控制。而其他的一些邮电费、办公费以及差旅费等则应当由财务部门直接进行归类统计并纳入到科室的成本当中去。

规范医院财务预算管理

由于现代医学的发展，医院收支规模不断提高，所以必须加强成本预算管理，提高控制力度。在开展医院财务预算管理的过程中，要使医院不断更新进行预算管理的理念，通过制度影响规范财务预算管理机制，进一步加大执行力度。在开展财务预算管理时要实现其具体化，落实到各个部门和各个项目中，提高预算管理执行性，加强其可操作性，特别的在进行医院财务预算管理时要建立科学的时间表，这样一来可以在实际过程中加强监督力度，有利于更好的进行观察。通过及时控制财务预算，在内部监督体系的作用下，发挥医院监督部门的作用，对医院的财务状况进行科学的预算，利用制度建设规范医院财务预算状况，通过合理的标准进行分析。

重视资本的运营管理

实际上，在进行财务预算管理时价值管理扮演着重要的角色，在进行医院的经营时，价值管理可以实现最大程度的保值增值，换句话说，医院的价值管理本质上要实现利益的最大化，重视投入后的产出状况，具体来看，要从以下两个方面進行分析和探究，首先，在医院经营过程里要重视经济效益，同时还要重视资本增值，其中不仅有医院的筹资资金，还有医院的营运资金和分配资金，通过对其进行价值管理可以更好的配置经营要素，通过对医院的资产进行合理的规划控制，借助于财务预算管理实现对风险的有效控制，一方面可以更好的规避医院财务风险，另一方面还可以更好的利用风险。另外，通过科学的融资手段扩大利用资本份额，实现对股份的控制、参股和联合兼并等途径，实现内部和外部资源的有机结合，更好的分配资源，加大经济增值的价值。

提高财务预算管理效率

在现代化的医院里，要尽可能的提高财务预算管理人员的素质，工作人员不仅要有一定的知识，还要有过硬的专业技能，在实际工作里应用电子信息科学技术，完善信息流，医院财务预算管理的最佳状况是实现计算机和财务管理的有机结合，在医院的内部财务监督管理工作里发挥其实际作用。通过财务预算管理人员素质的提高，不断提高医院财务预算和实际开支的契合度。在科学技术影响下，要通过对数据的有效分析制定科学的财务预算管理，一方面可以提高医院财务预算管理工作效率，另一方面还可以提高财务预算管理工作的实际效果，具有一定的现实意义。

医院财务会计内部控制制度篇4

（一）总则

1、为贯彻执行国家财经法律法规和规章制度，维护国有资产的安全与完整，堵塞管理漏洞，提高医院财务管理水平和会计信息质量，依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、财政部颁发的《内部会计控制规范》、《事业单位财务规则》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及《医院财务制度》、《医院会计制度》、《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》等法规制度，制定本制度。

2、院长对医院财务会计内部控制制度的建立和有效实施负责。财务科具体组织医院财务会计内部控制制度的落实。

（二）预算控制

1、建立健全预算编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。医院一切收入、支出必须全部纳入预算管理。

2、建立严格的预算编制制度。根据医院总体发展规划和事业发展计划，科学合理地编制预算。建立由医院领导负责，财务部牵头，相关科室参与，分工合作的预算管理工作机制。

3、预算按规定程序逐级上报，由上级主管部门审批。

4、医院按照批准的预算组织收入、安排支出，严格控制无预算支出。

5、预算一经批复，一般不予调整。因政策变化、突发事件等客观原因影响预算执行的，按规定程序报批。

6、定期分析预算执行情况，及时研究预算执行中的问题，采取改进措施，确保预算的完成。

（三）收入控制

1、建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、价格管理与价格执行、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批、收入稽核与收入经办等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、制定收入管理业务流程。明确收入、价格、票据、退费管理等环节的控制要求，重点控制门诊收入、住院结算收入。加强流程控制，防范收入流失，确保收入的全过程得到有效控制。

3、各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定。取得的各项收入必须开具统一规定的票据。严格按照医疗机构财务会计制度规定确认、核算收入。

4、各项收入由财务部统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。

5、各类收入票据由财务部统一管理。明确票据的购买、印制、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等环节的职责权限和程序，并设立票据登记簿进行详细记录，防止空白票据遗失、盗用。

6、加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。

7、建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，做好相关凭证的保存和归档工作。

（四）支出控制

1、建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、各项支出要符合国家有关财经法规制度。严格按照医院财务会计制度的规定确认、核算支出。

3、健全支出的申请、审批、审核、支付等管理制度，明确支出审批权限、责任和相关控制措施。

4、审批人必须在授权范围内审批，严禁无审批支出。

5、建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。

6、加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。

7、加强成本核算与管理。规范支出预算管理，严格控制成本费用支出，降低运行成本，提高效益。

（五）货币资金控制

1、建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。

3、建立严格的货币资金业务授权批准制度。明确被授权人的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施，审批人员按照规定在授权范围内进行审批，不得超越权限。

4、按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。

5、货币资金支付必须严格按规定程序办理。

（1）支付申请。用款时应当提交支付申请，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明及计算依据；

（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；

（3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签章；

（4）支付结算。出纳人员根据经过审核的领导已签字，手续齐全的票据办理现金收付和银行结算业务。

6、按照《现金管理暂行条例》的规定办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。实行现金库存限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，不得坐支。

7、按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严禁出借银行账户。

8、加强银行存款对账控制。会计每月必须核对银行账户，并编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。

9、加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；因特殊原因需他人暂时保管的必须有登记记录。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

10、加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

11、加强对现金业务的管理与控制。出纳人员每日要核对现金日记帐、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结。

12、建立货币资金盘点核查制度。随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。不定期抽查库存现金、门诊和住院备用金，保证货币资金账账、账款相符。

（六）药品及库存物资控制

1、建立健全药品及库存物资管理制度和岗位责任制。明确岗位职责、权限,确保请购与审批、询价与确定供应商、合同订立与审核、采购与验收、采购验收与会计记录、付款审批与付款执行等不相容职

务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理药品及库存物资业务的全过程。

2、制定科学规范的药品及库存物资管理流程。明确计划编制、审批、取得、验收入库、付款、仓储保管、领用发出与处置等环节的控制要求，设置相应凭证，完备请购手续、采购合同、验收证明、入库凭证、发票等文件和凭证的核对工作，确保全过程得到有效控制。

3、建立药品及库存物资请购审批制度。授予归口管理部门相应的请购权，明确其职责权限及相应的请购审批程序。

4、加强药品及库存物资采购业务的预算管理。具有请购权的部门按照预算执行进度办理请购手续。

5、健全药品及库存物资采购管理制度。药品和库存物资由单位统一采购。对采购方式确定、供应商选择、验收程序等做出明确规定。纳入政府采购和药品集中招标采购范围的，必须按照有关规定执行。

6、根据药品及库存物资的用量和性质，加强安全库存量与储备定额管理，根据供应情况及业务需求确定批量采购或零星采购：

（1）确定安全存量，实行储备定额计划控制；（2）加强采购量的控制与监督，确定经济采购量；

（3）批量采购由采购科室、归口管理科室、财务部、专业委员会及使用科室共同参与，确保采购过程公开透明，切实降低采购成本；

（4）小额零星采购由经授权的科室对价格、质量、供应商等有关内容进行审查、筛选，按规定审批。

7、加强药品及库存物资验收入库管理。根据验收入库制度和经批准的合同等采购文件，组织验收人员对品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收并及时入库；所有药品及库存物资必须经过验收入库才能领用；不经验收入库，一律不准办理资金结算。

8、加强药品及库存物资核对管理。财务部要根据审核无误的验收入库手续、发票等相关证明及时记账；每月与归口管理科室核对账目，保证账账、账实相符。

9、药品及库存物资的储存与保管要实行限制接触控制。指定专人负责领用，制定领用限额或定额；建立高值耗材的领、用、存辅助账。

10、健全药品及库存物资缺损、报废、失效的控制制度和责任追究制度。完善盘点制度，库房每年盘点不得少于二次。药品及库存物资盘点时，财务人员要参与监盘。

（七）固定资产控制

1、建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保购建计划编制与审批、验收取得与款项支付、处置的申请与审批、审批与执行、执行与相关会计记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理固定资产业务的全过程。

2、制定固定资产管理业务流程。明确取得、验收、使用、保管、处置等环节的控制要求，设置相应账卡，如实记录。

3、建立固定资产购建论证制度。按照规模适度、科学决策的原则，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。

4、加强固定资产购建控制。固定资产购建应由归口管理科室、使用科室、财务部、审计监督部门及专业人员等共同参与，确保购建过程公开透明，降低购建成本。

5、加强固定资产验收控制。取得固定资产要组织有关科室或人员严格验收，验收合格后方可交付使用，并及时办理结算，登记固定资产账卡。

6、建立固定资产维修保养制度。归口管理部门应当对固定资产进行定期检查、维修和保养,并作好详细记录。严格控制固定资产维修保养费用。

7、加强固定资产使用变动控制。固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证，按照管理权限逐级审核报批后执行。

8、加强固定资产处置管理制度。明确固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。

9、建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限，终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。

（八）工程项目控制

1、建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关科室和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理工程项目业务的全过程。

2、建立工程项目相关业务授权批准制度。明确被授权人的批准方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的科室或人员办理工程项目业务。

3、制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。

4、加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。

5、建立工程项目概预算控制制度。严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。

6、加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得到有效控制。

7、建立工程价款支付控制制度。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的相关科室必须提供完整的书面文件和资料，经财务、审计部门审核并按审批程序报批后支付价款。

8、建立竣工决算控制制度。严格执行竣工清理、竣工决算、竣工审计、竣工验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。

（九）对外投资控制

1、建立健全对外投资业务的管理制度和岗位责任制。明确相关科室和岗位的职责、权限，确保项目可行性研究与评估、决策与执行、处置的审批与执行等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由同一科室或一人办理对外投资业务的全过程。

2、建立对外投资决策控制制度。加强投资项目立项、评估、决策环节的有效控制，防止国有资产流失。所有对外投资项目必须事先立项，组织由财务、审计、纪委等职能部门和有关专家或由有资质的中介机构进行风险性、收益性论证评估，经领导集体决策，按规定程序逐级上报批准。决策过程应有完整的书面记录及决策人员签字。严禁个人自行决定对外投资或者擅自改变集体决策意见。

3、加强无形资产的对外投资管理。医院以无形资产对外投资的，必须按照国家有关规定进行资产评估、确认，以确认的价值进行对外投资。

4、严格对外投资授权审批权限控制，不得超越权限审批。建立对外投资责任追究制度。对出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行的科室及人员，应当追究相应的责任。

5、加强对外投资会计核算控制。建立账务控制系统，加强对外投资会计核算核对控制，对其增减变动及投资收益的实现情况进行相关会计核算。

6、建立对外投资项目的追踪管理制度。对出现的问题和风险及时采取应对措施，保证资产的安全与完整。

7、加强对外投资的收回、转让和核销等处置控制。对外投资的收回、转让、核销，应当实行集体决策，须履行评估、报批手续，经授权批准机构批准后方可办理。

（十）债权和债务控制

1、建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限，确保业务经办与会计记录、出纳与会计记录、业务经办与审批、总账与明细账核算、审查与记录等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。

2、加强债权控制。明确债权审批权限，健全审批手续，实行责任追究制度，对发生的大额债权必须要有保全措施。建立清欠核对报告制度，定期清理，采取函证、对账等形式加强催收管理和会计核算，定期将债权情况编制报表向医院领导报告。

3、建立健全应收款项、预付款项和备用金的催收、清理制度，严格审批，及时清理。

4、建立健全住院病人预交款、应收在院病人医药费、医疗欠费管理控制制度。

（1）每日进行住院结算凭证、住院结算日报表的核对；（2）每月核对预收医疗款的结算情况；

（3）加强应收医疗款的控制与管理，健全催收款机制，欠费核销按规定报批。

5、加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。

6、建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，及时清偿债务，防范和控制财务风险。

（十一）财务电子信息化控制

1、建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关科室和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。

2、财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。

3、门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求：

（1）实时监控收款员收款、交款情况；（2）提供至少两种不同的方式统计数据；（3）系统自动生成的日报表不得手工修改；（4）预交款结算校验；（5）票据稽核管理；（6）欠费管理；（7）价格管理；（8）退款管理。

4、加强财务电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程及上机记录制度。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的次序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。

5、加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制，建全加密操作日志管理，操作员口令和操作日志加密存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。

6、建立财务电子信息档案管理制度，加强文件储存与保管控制。数据要及时双备份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点。

（十二）监督检查

1、建立财务会计内部控制监督检查制度。由内部审计机构或者指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。

2、医院可聘请中介机构或相关专业人员对医院财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。

医院财务内部监督制度和经济责任制篇5

摘要：在2011年的时候，我国完成了对新财会制度的修订，新财会制度的修订完成使得我国的医疗系统改革得到了进一步的加强，规范和完善了医院的财务制度，对于医院财务会计的内部质量提高有着非常重要的作用。本文主要就对新财会制度下的医院财务会计内部控制体系的构建进行了探讨。

关键词：新财会制度医院财务会计内部控制体系构建

内部会计制度主要就是指为了让会计信息的质量得到提高，让资产的完整和安全得到一定的保障，确保相关的规章制度以及法律法规能够有效的贯彻和执行等从而制定和实施的一系列控制的措施、方法以及程序。在我国卫生和医疗事业不断改革深入的情况下，那种传统的内部相互制约和牵引的制度已经不能够很好的适应医院的实际发展需求，那么就需要建立和不断完善内部会计的控制制度，这样医院的效率才能够得到有效的提高，实现发展的目标，保障医院能够稳定健康以及科学的发展。

一、新财会制度下医院财务会计内部控制体系存在的一些主要问题

首先医院在进行预算管理的时候缺乏一定的科学性，在编制完整的预算时过程比较的短，质量不高，这样在管理很多资金的使用时就只能够按照前一年的相关资料来进行，缺乏一定的科学性。其次就是很多医院的管理者对于财务会计内部控制体系的认识和了解还不够全面，在认识这项制度的目的和作用的时候还不到位，只是简单的认为是和其他的一些条例规范一样，是一项比较简单的工作流程，对于内控控制的作用并不能够真正的认识到。最后就是现在很多医院的审计体系不是很严格和完整，这样医院内控审计体系的工作就会不到位，经常就会发生财务会计内部事件。

二、构建新财会制度下医院财务会计内部控制体系

医院的财会制度在经过最新的修订之后，和传统的财会制度相比较，在会计的核算以及财务的管理等方面的财务工作都进行了更加明确的改进和规范，对它的使用范围进行了明确，进一步的完善了会计科目体系，医院成本的核算工作以及项目的收支管理工作也进一步的加强，财务的报告体系也得到了进一步的加强，对于医院的财务报告审计和监督的工作也变得更加的重视，医院财务会计工作健全性以及有效性得到了进一步的保障。

在建立财务会计内部控制体系的时候，对于新财会制度的相关规定医院应该要积极的配合，在进行各项财务会计内控控制工作的时候应该要严格的按照制度的相关内容来进行。同时还应该要严格的按照我国的相关法律法规，结合着医院的实际情况来建立内部控制体系。在建立医院的财务会计内部控制体系的过程当中，应该要对内部控制体系的执行和设计工作相当的重视，同时对于控制体系的监督工作也应该要加强，这样医院的财务会计内控控制体系才能够更好的实施和运行。对于财务管理人员的专业技术水平应该要不断的提高，对人事管理要不断的加强，财务人员的综合素质也应该要不断的提高，对相关的工作人员要进行定期的培训和教育，让他们的职业道德水平、思想素质以及专业技术水平得到不断的提高，如果工作人员在实际的工作当中出现违规现象的话，那么就必须要进行严肃的处理。对于财务会计内部控制体系的构成也应该要不断的完善，医院的各级领导都应该要承担一定的管理责任，建立起一套比较权威、科学以及高效的财务会计内部控制体系，这样医院才能够在比较科学和合理的控制体系当中开展实际的工作，医院的财务会计信息才能够公开化和透明化。

财务会计内部控制体系主要就包括了控制的环境、风险的评估、控制的信息和活动以及监督、沟通这样五个部分。在建立医院财务会计内部控制体系的时候，对于医院本身的管理要求以及环境应该要考虑充分，对于医院各个部门之间的相互关系也应该要处理好，通过对各个部门的利益进行调节来对医院的管理规划和结构进行不断的完善，制定出一套比较科学的管理体系，保证医院的社会效益和经济效益能够得到提升。各个医院应该要根据自身的一些实际情况、战略规范以及发展的目标来建立起一套比较适合自身医院发展的财务会计内部控制体系。对于财务会计内控控制体系的设计和执行工作应该要高度的重视，对于医院各个机构的职责应该要比较的明确，在设计财务会计内部控制体系的时候，要选择那些对医院的具体情况比较熟悉以及经验比较丰富的专业机构来进行，同时还应该要咨询各个机构，多吸取一些建议和经验，设置内部的审计部门以及相关的机制，来监督财务会计内部控制体系的执行工作，这样财务会计内部控制体系才能够发挥出真正应有的作用。

三、结束语

总之，医院是一个经济实体性质和行政事业单位统一的综合体，建立起比较科学、合理以及良好的财务会计内部控制体系，能够对医院的各项工作起到很好的促进作用，医院的管理环境也能够得到有效的改善，对于贪污和腐败的事件也能够起到很好的控制作用，能够保证我国的医疗事业更好的发展。

参考文献：

[1]许诚君.完善医院财务会计内部控制的思考[J].中国外资，2013，01：147+149

[2]习彩红，盛春平，王斌，邵建华.新时期医院财务会计内部控制的一些思考[J].现代经济信息，2013，01：175

[3]潘莉.浅谈医院财务会计内部控制策略[J].经济师，2013，04：179+181

医院财务内部监督制度和经济责任制篇6

定期检查制度

为加强计算机模块考试管理，提高考试质量，保证广大考生公平、公正原则，依照<专业技术人员计算机应用能力考试考务工作规程>要求，积极推行考试安全保密第一责任人制度，以强化考试安全保密和安全监督定期检查的第一把关人，确保考生切身利益。

一、考试安全保密第一责任人制度

1、在计算机模块考试中，考试科科长为考试安全保密的工作人员，担任“考试安全保密第一责任人”，使其对考试安全保密管理工作层层分解落实到每一个环节，每一个人员，并建立健全相关制度。

2、实行“考试安全保密第一责任人”签字制度，要求责任人对每一个环节必须把关签字。

3、对“考试安全保密第一责任人”建立电子档案，并签订“责任书”，明确管理目标，管理职责，确实把计算机模块考试安全保密责任落实到位。

二、安全监督定期检查制度

1、要做好安全预防工作，把事故消灭在萌芽阶段，考点应每月组织一次大检查。安全检查工作应对管理现场严查，发现安全隐患及时处理，还要对管理基础工作进行检查，做到管理有记录、有痕迹，要善于发现问题及时解决。

2、明确职责，健全制度，全面落实考点安全工作领导责任制和责任追究制。安全责任重于泰山，切实抓好安全工作，明确职责，完善制度，全面落实领导责任制和责任追究制，层层落实责任，签订安全责任书，做到各司其职，共同抓好考点安全工作。

医院财务内部监督制度和经济责任制篇7

实施情况调查的通知

各医疗机构：

根据省卫生厅布置，为了解各地各单位贯彻执行《医院财务制度》、《医院会计制度》、《基层医疗卫生机构财务制度》和《基层医疗卫生机构会计制度》的情况及存在问题，提高财务会计基础工作水平，推进医疗卫生机构运行机制改革，省卫生厅决定在全省开展医院和基层医疗卫生机构财务会计制度实施情况调查。现将有关工作要求通知如下：

一、调查内容

1．医院和基层医疗卫生机构财务会计制度贯彻实施的总体情况；

2．医院和基层医疗卫生机构新旧账户结转情况；

3．医院固定资产追溯调整及累计折旧提取情况；

4．医院成本核算工作开展情况；

5．新财务会计制度实施过程中存在的问题及相关建议。

二、有关要求

请各医疗机构按照上述要求对本单位的制度实施情况进行回顾调查，总结前期工作经验，梳理存在的主要问题，提出解决的办法与措施。

请各单位于2012年3月2日前将文字调查报告报我科（只需oa邮箱回复即可）。我科将择时进行实施情况现场调查。

常熟市卫生局