投资基金的主要类别（精选9篇）
根据便利商店的经营特点，将所经营的商品分为食品类、杂货类、便利性商品与文化出版物四大类。
一、食品类
食品类商品细分方法很多，例如，可简单的划分为食用类和饮用类；也可按照保藏方式，分为低温食品、高温食品和一般性食品；或较详细的划分为农产品类、肉类及其制品，鲜乳及乳制品，水产类，罐头类，饮料类，酒类，调味品，糖果饼干类，保健食品，其他食品。
随着便利商店业态的发展，食品类商品中的冷冻（藏）商品以其方便、快捷、营养、卫生的特点，成为目前便利商店内的必备和主打商品。随着食品店业的发展和消费水平的提高，此类商品也越来越受厂商的推崇和消费者的喜欢，了解冷冻（藏）商品的特性是便利商店在经营中的一个重要的课题。
１．一般特点
（１）卫生安全、品质良好：冷冻冷藏食品一般都储藏在冷冻（藏）柜中，保存条件优良。顾客在有效的安全期限内食用，能够得到很好的卫生和品质保证。
（２）价格稳定：在现有科学条件下，某些农产品通过较好的储藏和加工方式，使消费者能够不受时间和地域的限制，以较便宜的价格买到各种时令食品。比如在冬天能吃到夏天的水果，在国内能买到进口的食品。
（３）食用方便：冷冻（藏）食品一般都具有食用方便的特点。消费者只需要通过简单的烹调作业或直接就可食用。
２．鲜度管理
由于冷冻（藏）食品的特殊性，冷冻冷藏食品的鲜度管理是便利商店管理中一个必须考虑而且非常重要的问题。
（１）做好冷冻、冷藏食品的鲜度管理
应先了解影响低温商品鲜度的因素，具体应注意：
①加工前保证食品原料的鲜度。
②保证制造场所的卫生条件。
③包装所用的材料和包装方法。
④制造日期和有效日期。
⑤完善的低温运送系统。
⑥储存和展示陈列的设备要求。
⑦营运人员的商品处理是否正确。
注：其中①～③是有关便利商店自制冷冻食品的。
（２）鲜度管理生点
下面根据从采购到销售的流程，进行简单说明。
①采购阶段（采购人员应注意的鲜度管理重点）：商品的采购来源，应具备佥和安全的保障；完整的包装和明确的商品标识；商品规格和定购量；配送方式和配送频度。
②运输阶段（物流人员应注意的鲜度管理重点）：彻底做好各运送阶段冷冻、冷藏库的低温管理；保管及运送中要防止二次污染；仓库的管理要遵循先进先出的原则，在库量要维持适当；以适当温度来运送。
③验收阶段（门市工作人员应注意的鲜度管理重点）：优先处理原则；验收作业要迅速准确；制造日期和有效日期的确认；验收后，迅速上架。
④销售阶段（门市销售人员应注意的鲜度管理重点）：陈列设备的温度控制；低温商品的陈列要求；保持环境清洁；商品目视管理；做好停电（水）时应变措施处理；商店自用低温商品的鲜度管理；非营业时间的管理。
二、杂货类
杂，即指品种繁多，覆盖面广。零售杂货类商品种类有10万种以上，便利商店的卖场空间一般在100平方米左右，最多陈列2000种左右的杂货商品，所以如何选择和组合杂货商品对于经营者就显得相当重要。
便利商店主要是为了满足消费者的临时性或补充性商品的需求，向消费者提供“购物多样”与“便利兼顾”的商品和服务。随着人们生活水平的提高和生活节奏的加快，消费者对于“便利”的需求与日俱增，并且追求较高品质、品位的商品。所以经营者需要充分了解杂货商品的性质，做到所经营的商品“少而精，少而全”。
便利商店中，杂货商品一般包括日常消耗品、保健用品、家庭用品、文具用品、日用工具等。这类商品的一般保存时期较长；多属规格商品，不需要加工，就可直接上架销售，因此杂货商品的销售成本较低；但消费者耗用商品速度较慢，商品周转率低，可能造成滞销品而影响销售。
杂货商品在便利商店中，扮演着“传统”和“前卫”的双生角色。一般来说，这部分销售额在便利商店的总营业额的比例不高，但只有种类齐全才能构成便利性的商品结构，从而来满足消费者的需求。由于非食品类商品的保存期较长，商店一般疏于管理，一方面，此类商品周转较慢，周转率低；另一方面又出现一些种类缺货。便利商店经营面积相对而言较小，必须认真选择商品以免导致商品滞销，又要及时做好数量管理，避免出现商品脱销。经营者在杂货商品日常管理时应着重商品的陈列管理和鲜度管理。
１．陈列管理
杂货商品品种繁多，而且周转率不如食品类商品快，所以陈列方式一般按照“用途”区分，通过适当的商品高速和特殊的陈列技巧，可以为便利商店带来意想不到的商机。例如，开设特别的陈列区；妥善运用副陈列架；引进小规格的商品；专柜化经营等。
２．鲜度管理
杂货商品为干性商品，保质期较长，所以商家常常会忽视杂货商品的鲜度管理。便利商店在杂商品鲜度管理时应重点管理以下商品：逾期或接近有效期的商品；特殊包装的商品；包装损坏的商品；生产日期、有效期限、成分、产地标识不清的商品；遭灰尘玷污的商品等。
三、便利性商品
我国便利商店许多都是从原先的便民店发展形成的，一般都具有“时间便利”和“距离便利”的性质，而如何考虑在商品结构中追求差异性，提供“购买便利”的商品，并形成本店自己的特色，便利性商品的开发和组合至关重要。
便利性商品是便利商店现阶段及未来商品发展的主要方向之一，也是各便利商店竞相开发，开成商店差异性的重要武器。便利商店为顾客提供“时间便利”，“距离便利”，“购买便利”的商品，是区别于其他零售经营业态的重要方面之一。
便利性商品是指为了考虑消费者特定的需求，而特别开发设计的商品，可简单化分为特殊性商品和服务性商品。
１．特殊性商品
特殊性商品有别于一般商品，是指便利商店为了迎合“积极”创造消费者需求和提供便利性的特点，而延伸开发的商品。例如热狗、加冰可乐。
现便利商店已经开发出来的特殊性商品主要以食品为主。此类商品一般毛利率都非常高，在提供便利、增加商店来客数的同时，也为便利商店创造了高额的利润。特殊性商品可细分为：①冷食品，此类商品是为夏季特别开发的商品，它不同于一般的规格包装品，最大的差异就在于此类商品附加价值高，利润高。②热食品，热食商品一直都是消费者所喜欢的，同时也是便利商店发展潜力较大的商品之一。③非食品，便利商店一般还没有进行开发，是未来发展空间较大的商品选择。
２．服务性商品
服务性商品是为满足消费者日常生活需要，提供方便而开发的商品和服务。例如在便利商店提供邮票、电话卡等业务。
便利性商品和服务的提供，有助于提升商店的形象。服务性商品可细分为：①急需品：即刻需要的服务性商品，是指消费者在某一时刻发觉即刻需要时，便利商店可及时提供的商品。例如，下雨时需要的雨伞，出差时需要的刮胡刀，停电时需要的蜡烛或电筒。②便利服务：为消费者提供一些生活上的特定的服务，例如代办邮局业务，代收各项费用，冲洗照片等。此类商品是便利商店制胜法宝，能达到增加商店来客数、创造利润和提升商店形象的功效。
便利性商品一般是非规格性的包装，因此在管理上，必须建立一套有效率的动作制度和可行的作业方式，并落实实施，否则可能出现管理上的漏洞。
（１）商品质量管理
商品的使用者是消费者，商品质量是商家成功的关键，商品质量的管理是商家最基本、最重要的管理。特别是对于特殊性商品来说，商品的保鲜管理，从厂商到消费者的整个流程，必须制定质量管理的标准。
（２）服务质量管理
服务和质量是管理的两大重点，在管理过程中，服务质量并不是简单的指“人”的服务质量，而是指在整个服务流程的质量。服务流程的质量会直接影响整个服务质量，所以在提供便利性商品时，无论是特殊性商品还是服务性商品，都必须要有系统化的支撑。该系统的作业流程是影响整体服务质量的关键。要做好服务质量的管理，即做到服务制度化、标准化、流程化。
（３）形象管理
商家提供便利性商品，来满足消费者的需求，并创造利润，是经营的最终目的，同时可提升商店的形象。
便利商店的商品组合有相当大的发展空间，不能仅仅局限在有形商品的销售上。在商业圈内只要能满足顾客在生活上的需要和解决生活的不方便，都可以成为商店的业务（即服务性商品）。但是开发必须有选择性，应符合便利商店的特点和定位，而不是做到无所不包。
所以，商品开发人员在开发便利性商品时应遵循以下原则：特殊性商品开发追求便利性、快速性、差异性，遵循高毛利、高周转、自用品牌优先的原则；服务性商品开发追求便利性、消费者急需性、使用频度高。一般不只从毛利率角度考虑，而着生于满足顾客需要、替顾客节省时间、树立企业形象的角度。
四、文化出版物
随着人们生活水平的提高，商家在满足消费者生理需求的同时，还有满足其心理层面的需求，文化出版物则是适时补充消费者心理需求的最佳养分。在经济发达国家和地区，连锁便利商店文化出版物的销售业绩在整体营业构成中逐年递增（台湾约为３％～６％，日本约为１０％），并且一些单价高、毛利率、周转快的商品（音像制品，软件等）成为其发展重心。我国大中城市中的便利商店也开始提供文化出版物商品，主要以报纸和杂志为主。
由于便利商店的店铺面积有限，不像书店一样可以摆上各式各样的出版物，所以便利商店中所销售的出版物一般为热门、流行的商品，例如期刊、报纸等。便利商店的最大特色在于２４小时营业所以在期刊、报纸类讲究时效的产品中可以占据时间的方便，满足顾客的即刻需求。
一、加强市场基础设施建设，提高市场效率
金融市场基础设施建设主要包括金融电子化、清算结算系统、交易系统、信息披露系统等等。通过新技术的应用，降低各种市场摩擦和交易成本，提高市场的运行效率和定价效率。在金融市场开放的基础上，还应加紧研究金融衍生产品对防范风险的机制和作用，设计开发各种金融衍生产品，在条件成熟时推出，必将推动金融市场以及包括证券投资基金在内的机构投资者的发展。
此外，积极进行营销手段创新，降低销售费用，亦是降低市场运行成本，提高市场效率的一个方面。如在我国证券市场处于熊市的2003年，我国开放式基金无一例外地遭遇净赎回，在此形势下，各基金管理公司纷纷在营销上进行创新，采取了包括销售手段多样化、销售费用降低等措施，以期减轻赎回压力。如，华安基金管理公司推出了“华安特快”基金电子交易活动，其涵盖了从开户、安全认证、基金交易、资金结算等各个环节，实行7X24小时“全天候”交易和查询，并配有网上热线服务，进一步方便个人投资者投资。此前，华夏基金管理公司还实行了“送一年持有期”促销措施，在国内首次推出后端收费费率下调等。随后，我国的开放式基金又掀起分红热潮，国内各基金管理公司在销售费率和分红方面的新举措，一方面说明当时的销售费率有下降空间;另一方面则反映出各基金管理公司为促进基金销售、扩大基金规模、缓解由赎回导致的流动性风险而已经开始的激烈竞争。其在客观上将起到降低交易成本，提高市场运行效率的作用，并最终导致社会福利的净增加。
二、加强信息披露，强化外部监管
应加强信息披露，以此制约大股东行为，保护中小投资者合法权益。目前，我国要求基金管理公司定期公布基金单位资产净值，每季度公布投资组合公告基金运作的透明度相对较高，今后应继续建立、健全基金管理公司的信息披露制度，增强信息披露的民事责任和刑事责任，发展和完善注册会计师审计制度，并在业内设计一套更加科学的业绩评价体系，将基金管理公司收取的费用与其投资业绩挂钩，建立像美国“晨星”公司 (Morning Star) 那样的基金管理公司评级机构。此外，应当对证券投资基金改变投资目标和投资策略施加一定限制，如果需要改变，必须经过主管部门批准或得到重要投资者的允许，并向公众做出说明，以尊重中小投资者的知情权。加强信息披露，提高透明度，强化外部监督，是保证我国证券投资基金业正常发展的重要条件。
三、加强独立董事制度，改善内部治理结构
2001年1月，中国证监会发布《关于完善基金管理公司董事人选制度的通知》，对董事的资格和独立性等作出规定。该《通知》对基金管理公司内部治理结构的改善有重要意义。今后还需要注意： (1) 独立董事是否“合格”。即独立董事是否具备监督公司运作、对公司决策实施影响、保护中小投资者的基本素质。就目前情况看，我国缺乏能够担当独立董事的合格人才。 (2) 独立董事是否真正“独立”。在利益分配上，独立董事如果与所在公司有过多的利益瓜葛，就很难保持独立、公正的立场及为保护中小投资者合法权益作出贡献。 (3) 独立董事的权利是否足够大。即在发现公司的经营决策出现战略性错误，或者发现高管和大股东互相勾结，侵犯广大中小投资者的合法权益时，是否能够在董事会中发挥应有的作用，纠正公司的错误做法。期望独立董事马上发挥出很大作用。除了董事会中独立董事的人数外，董事会民主制度的建设也是个重要问题，需要加强独立董事在表达意见和否定决议等方面的重要性。 (4) 要对独立董事的资格行为进行管理、监督和制约，尤其要防范独立董事违反职业道德，与公司大股东和内部人一道侵犯中小投资者利益的行为。
此外，完善基金管理公司独立董事制度的措施包括:增加董事会中合格独立董事的人数，形成在董事会中的优势局面;对独立董事的职责和权利作出明确规定，体现出重点保护中小投资者合法利益的原则;有时对全部独立董事反对的重大决策不能简单地采用董事会“多数通过”的原则，等等。
四、加强内部控制制度，提高风险控制
2002年12月3日，中国证监会又发布《证券投资基金管理公司内部控制指导意见》，并于2003年1月1日起施行。根据规定，内部控制的基本因素是控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和内部监控 (第8条) ，公司内部控制制度由内部控制大纲、基本管理制度、部门业务规章等部分组成 (第3条) ，其主要内容包括投资管理业务控制、信息披露控制、信息技术系统控制、会计系统控制、监察稽核控制等 (第22至50条) 。《指导意见》对基金管理公司的经营管理和风险控制做出了比较具体的规定，为各基金管理公司规范经营提供了参照，对我国基金管理公司内部治理结构的建设起到积极作用。
为防范开放式基金的流动性风险，基金管理公司可以对资金流动性做出安排及用技术性手段对投资者加以引导。基金管理公司应从所筹集的基金中提取一定额度的备用金，以现金或者债券的形式持有。我国《证券投资基金管理暂行规定》要求基金投资于国家债券的比例不得低于该基金资产净值的20%。同时规定，开放式基金必须保持足够的现金或者国家债券以备支付赎金，但对现金持有比例未作具体规定。基金管理公司应积极利用同业拆借市场和向商业银行申请短期贷款等方式，积极拓展短期融资渠道。我国2000年10月颁布《基金管理公司进入银行间同业市场管理规定》，允许“基金管理公司进入全国银行间同业市场从事购买债券、债券现券交易和债券回购业务，回购的期限最长为一年，回购资金余额不得超过基金净资产的40%，为我国基金管理公司持有的国债进入银行间同业市场打开了大门。此外，基金管理公司除了积极开辟更广阔的融资渠道外，还可以通过技术性手段，如对开放式基金的赎回费用、赎回时间、赎回次数以及延缓或暂停赎回等做出限制性规定，引导投资者减少赎回。从根本上讲，为了避免大规模赎回，基金管理公司必须将提到的产品开发等方面有所创新，以满足不同投资者的需求。
五、加强基金品种的开发与创新
证券投资基金的投资者有多方面的需求，有的关注投资收益率，有的偏重于资金安全性，有的看重投资的灵活性等，而不同的基金品种对投资者的各种需求提供了不同的效用。实际上，不同的基金产品体现着不同的投资风格，所依据的投资哲学 (如对市场有效性的认识) 不同，承担的风险各异，所要求的风险回报也不一样，所以，不能用同一业绩标准来评价其经营绩效。我国《证券投资基金管理暂行规定》对投资组合中国家债券比例的要求，对降低基金投资风险起到较大作用，但也曾对基金风格的形成和发挥带来一定限制。当前，为解决证券投资基金销售难的问题，各基金管理公司已经认识到基金风格的重要性，也开始重视对市场进行调查和细分，针对不同的目标客户群开发、提供不同的基金品种。
六、加强法律制度建设，打击市场操纵行为
1. 加强法律制度建设。
当前必须加强立法严格执法，只有完善立法、严格执法，才能减少市场扭曲，使交易各方能够形成良好、可靠的预期，减少不确定性，降低风险和交易成本，提高市场运行效率，从而保证我国宏观经济健康、持续发展。
立法必须有精确性，要明确规定各级政府机构的权力范围，因为虽然“不需要什么都由政府来操作，但是政府有必要告知各方的权力和义务。同时，立法还要注意防止“既得利益集团”参与立法的程度过高，从而过多地照顾本行业或本集团利益，忽视或损害广大中小投资者的合法权益。在执法方面，应当严格依照法律规定执行，不应姑息偏倚。这两个方面是我国法律制度建设的关键，应引起足够重视。法律制度的完善也是建立社会诚信，提高经济运行质量的重要保证，要建立社会信用机制，必须从法律制度的建设，从完善立法和严格执法做起。
2. 打击市场操纵行为。
市场操纵扭曲市场机制，破坏社会公平，增大市场风险，严重损害普通投资者的利益，扩大社会收入差距，甚至可能造成国家金融风险和经济、社会动荡，危害非常严重，必须严厉打击。对证券市场监管者提出的要求： (1) 拥有发现和阻止市场操纵行为的有效工具，包括禁止市场操纵的法律规定，这些法律条文应该明确清晰、操作性强、并具有应付各种新情况的灵活性。 (2) 监管者应具有足够的权力，能够与其他部门，如法院、银行等一起合作，能够有效地进行调查取证、起诉、制止市场操纵。 (3) 要求我国证券市场的监管者应具有跨市场、跨国界合作的能力，合力打击来自国内外的各种市场操纵力量。
七、加强国际合作与交流
我国除了在销售费率、销售手段、新型基金产品引进等方面进行创新外，还应该非常重视中外合作，这既包括允许QFII对国内证券投资基金投资、中外证券机构加强技术合作、设立合资基金管理公司等“引进来”行为，也包括向国际资本市场进行投资和分散风险等“走出去”措施。通过加强对外合作与交流，学习国外先进技术和管理经验，对国内市场作科学的调查和细分。在经营理念和目标、内部治理结构和运营机制、基金产品等方面进行真正的创新，而不只是模仿引进，将最终引发国内基金管理公司经营管理质的飞跃。这将是我国证券投资基金发展的必由之路。在这个过程中，我国的金融监管层和广大投资者也将不断得到培育、学习和提高。
总之，证券投资基金在我国仍然需要大力发展，我们需要学习的东西还很多。当前国内有良好的经济环境，有政策层的大力支持，国际间的交流与合作也随着我国加入WTO和国内的改革开放而正在不断深入和拓展，我国的证券投资基金具备较好的发展条件，前景十分广阔。在这样的有利环境下，我们不但有信心，而且有能力通过不断学习，开创出一个我国证券投资基金业更加健康、更加快速发展的新局面。
摘要：证券投资基金与资本市场不可分割, 证券投资基金的发展需要资本市场的成熟和完善。其具体措施是:加强国际合作与交流、改善内部治理结构、提高市场效率和风险控制、强化外部监管、打击市场操纵行为。其措施要随着实践不断的加以细化、完善和发展, 以开创出我国证券投资基金业更加健康、更加快速发展的新局面。
关键词：证券投资基金,未来发展,对策思路
参考文献
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股市投资基金
以股市为主要投资对象的基金主要有7个细分类别，这些类别在2009年上半年的投资绩效表现出了较大的差异，见图1。
股票型基金：忽略普通股票型
股票型基金细分为标准股票型和普通股票型两个类别，股票投资比例上限达95％的为标准股票型，股票投资比例上限不高于80％的为普通股票型。2009年上半年，这两类基金的平均净值增长率分别为50.32％和35.46％，产生差异的主要原因，是由于股票投资比例上限相差了15个百分点。投资者选择股票型基金的目的，在于获取高于市场平均水平的超额收益，显然普通股票型基金在对达成投资者目的上的绩效表现不甚理想。
截至上半年末，标准股票型和普通股票型的数量分别有155只和7只，数量上的巨大差别，从另一个角度也说明了基金公司的偏好。既然如此，投资者在进行决策时可以剔除掉普通股票型基金。
指数型基金：关注标准指数型
指数型基金也可细分为标准指数型和普通指数型两类，采取完全复制法进行指数管理和运作的为标准指数型，以跟踪标的指数为主，但可以实施部分增强策略或优化策略的为普通指数型(又称增强指数型)。
2009年上半年，这两类基金的平均净值增长率分别为68.38％和68.51％，是同期平均净值增长率最高的两个类别。
在指数型基金中，要继续重点关注标准指数型基金。笔者年初重点推荐的3只指数型基金中，易方达深证100ETFP以76.55％的净值增长率荣登上半年的绩效榜首，华夏上证50ETF列第7位，净值增长率为71.15％。
纯被动型投资风格的指数型基金能够有很好地获取相当于市场平均水平收益的机会。基金的投资运作虽是专业理财，但由于种种原因，很多产品获取的收益难以高于市场平均水平，或者超出的幅度有限，前者如股票型基金，后者如增强指数型基金。因此，标准指数型基金应该成为基本配置。同时，之所以要重点关注ETF，是因为通过券商的渠道进行交易，可以大幅度降低交易成本，至少比通过银行渠道少支付4／5。
混合基金：不属重点配置范畴
偏股型、灵活配置型和股债平衡型基金都属于混合基金的范畴，上半年的平均净值增长率分别为45.22％、39.62％和34.83％。鉴于基金绩效、大类资产配置策略灵活性不足、获取高于市场平均水平收益的能力有限等原因，这些类别的基金理论上不属于重点配置的对象。如果有投资者坚持偏好此类基金，偏股型和灵括配置型基金中的少量绩效优异品种可以关注。
债市投资基金宜少配
以股市为主要投资对象需要重点关注收益，以债市为主要投资对象的基金则需要考察风险。如图2所示，虽然偏债型、保本和特殊策略基金2009年上半年的平均净值增长率都相对较高，但与主做股票的基金相比，还是相差很多。从历史收益情况来看，这些基金的控制风险能力也不高，而且从基金数量来看，更是少之又少。这些类别的基金不值得重点关注。
纯债基金境遇艰难
标准债券型基金是2009年上半年唯一一个亏损的类别。当前，债市的降息预期暂告一个段落，宏观经济有可能渡过难关重现复苏，基础市场利率走平或者有升息预期等，这些因素加在一起，致使纯债基金面临的风险很大。虽然部分基金经理一再表示，可以通过主动性的投资来规避风险和继续获利，但不低于80％的债券投资仓位限制，给他们的操作带来了很大难度，故纯债基金的发展一直十分艰难。既然很多基金公司都不敢碰，投资者就更不要涉足了。
重点关注一级债基
按照是否可以投资股票二级市场，非纯债型基金可以被细分为一级债基和二级债基，前者只可以投资股票一级市场。从2009年上半年的平均绩效表现情况来看，一级债基略微差了些。但有两个方面因素。一是上半年新股发行没有开始，现在新股IPO开闸了。二是上半年净值增长率最高的基金在一级债基中。一级债基仍值得重点关注。
货币基金可持有
从税收情况看，在所得税方面，各国一般不对基金的收益实行双重征税，只对基金投资者征税而不对基金管理人征税。投资者在取得基金分配的收益后所需缴纳的所得税，可由基金管理公司代缴，也可由投资者自缴。例如，美国1942年的税法规定，投资公司在满足一定条件时，其股息收入、利息收入和任何资本增值是免税的。在英国，资本的.增值是免税的。在日本和荷兰，基金管理公司不必缴纳所得税。我国的香港和台湾也是如此，香港不对基金管理公司征收所得税。台湾对投资基金利得不征收所得税，对投资者个人征收的税收也有优惠。此外，在香港和台湾，基金交易的印花税是免征的。
基金运作过程中涉及的费用很多，主要有管理费、托管费、发行费用、交易费用和上市费用等。其中，管理费和托管费是基金的主要费用。在基金业发达的国家和地区，管理费一般是规定最高上限的，大都按不超过基金资产净值的3%提取;而且，管理费的提取比例一旦在招募说明书中公布是不能再调整的。
在我国，对基金实行优惠政策，原因是多方面的。从发展环境和条件来看，基金发展面临着许多严峻的困难和挑战。例如，我国基金业的发展较为缓慢，投资者对基金的认识不够;基金运作的人才、技术、经验都较欠缺;我国传统意识中存在着不愿将自己的钱委托给别人代管的思想等等，这些都是对基金发展的不利同素。此外，发展基金对于我国经济和证券市场的稳定发展都具有重要意义。因此，扶持基金的发展是非常必要的。
我国对基金的扶持，也主要体现在税收和费用两方面。从国内基金税收情况看，我国现行税收政策只对基金管理公司征收所得税和营业税，不对基金和基金投资人征税，不存在重复征税的问题。在印花税上。投资者买卖基金是免征印花税的。从未来发展情况看，基金的税收政策的发展方向是，使基金投资者通过基金管理公司或经营场所买卖证券的实际税负不高于投资者直接投资于证券的税负。
1、中华人民共和国公司法
2、中华人民共和国合伙企业法及外商投资创业投资企业管理条例
3、中华人民共和国合伙企业登记管理办法
4、中华人民共和国证券法
5、中华人民共和国外资企业法
6、中华人民共和国企业破产法
7、中华人民共和国企业所得税法
8、中华人民共和国合伙企业法
9、中华人民共和国信托法
10、中华人民共和国外汇管理条例
11、中华人民共和国证券投资基金法
12、创业投资企业管理暂行办法
13、关于促进创业投资企业发展有关税收政策的通知（财税【2007】31号）
14、商务部《关于外商投资举办投资性公司的规定》
15《关于外商投资举办投资性公司的补充规定》（商务部文件）
16、《外商投资创业投资企业管理规定》（商务部文件）
17、《外国投资者对上市公司战略投资管理办法》
18、《关于外国投资者并购境内企业的规定》（中国证监会文件）
19、上市公司收购管理办法
20、上市公司证券发行管理办法
21、《国务院关于进一步加强在境外发行股票和上市管理的通知》
22、《国务院关于股份有限公司境外募集股份及上市的特别规定》
23、国有企业清产核资办法》（国有资产管理委员会文件）
24、《首次公开发行股票并上市管理办法》（中国证监会文件）
25、《关于企业申请境外上市有关问题的通知》（中国证监会文件）
26、《中国证券监督管理委员会（办公室）关于境内企业间接到境外发行股票并上市有关问题的复函》（中国证监会文件）
27、《国家税务局关于外国投资者并购境内企业股权有关税收问题的通知》（财政部、国家税务局总局文件）
28、《关于外国投资者并购境内企业的规定》
29、《产业投资基金管理暂行办法.》
责试题
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、股份公司通过发行股票筹措的资金是公司用于营运的__。A．真实资本 B．债务资金 C．虚拟资本 D．应付账款
2、__是国有股权行政管理的专职机构。A．股份有限公司 B．中国证监会 C．中国人民银行
D．国有资产管理部门
3、下列属于基金销售机构公共关系所关注的公众的有__。A．新闻媒介 B．股东 C．业内机构 D．客户
4、评估基金历史业绩的指标通常不包括__。A．平均收益率 B．累计收益率
C．风险调整后收益 D．持仓比例
5、基金对所投资的上市公司的__变动，必须进行基金会计核算。A．资产 B．利益 C．净资产 D．负债
6、考察基金公司风险控制能力的要点包括__。A．公司风险控制理念 B．投资风险控制的情况 C．公司合规经营情况
D．公司风险控制组织架构情况
7、关于基金份额持有人权利，下列描述正确的是__。
A．基金份额持有人享有基金财产的收益权，而基金合同终止并清算后的财产归基金管理人所有
B．基金份额持有人对基金份额的转让权是指其可以依法转让其基金资产
C．因为基金份额持有人享有基金信息的知情权，所以基金公司应该在基金份额持有人查询基金资产状况时及时提供最新的资产明细信息 D．基金份额持有人享有表决权是指其可以对基金的投资运作享有表决权
8、按__分类，有价证券可以分为股票、债券和其他证券三大类。A．证券发行主体的不同
B．是否在证券交易所挂牌交易 C．募集方式
D．证券所代表的权利性质
9、基金管理公司和基金代销机构制作、分发或公布基金宣传推介材料，应当按照要求报送相关材料。其报送内容包括__。A．基金托管银行出具的基金业绩复核函 B．基金宣传推介材料的形式和用途说明 C．基金管理公司督察长出具的合规意见书
D．基金定期报告中相关内容的复印件以及有关获奖证明的复印件
10、金融期货一般不包括__。A．商品期货 B．股票期货 C．货币期货
D．股票指数期货
11、证券市场监管的手段不包括____ A：市场手段 B：法律手段 C：经济手段 D：行政手段
12、封闭式基金应当采用__方式分红。A．现金 B．股利 C．红利
D．份额拆分
13、证券公司申请基金代销业务资格，应当具备的条件有__。A．净资本等财务风险监控指标符合中国证监会的有关规定
B．没有因违法违规行为正在被监管机构调查，或者正处于整改期间 C．最近2年没有挪用客户资产等损害客户利益的行为
D．没有发生已经影响或可能影响公司正常运作的重大变更事项
14、中国证券业协会以“__”为自律管理的工作方针。A．公平、公开、公正 B．法制、监管、自律 C．自律、服务、传导 D．效率、严谨、开拓
15、货币市场基金包含着一些潜在的风险，主要是__风险。A．收益性 B．流动性 C．波动性 D．系统性
16、基金市场营销计划的主要内容不包括__。A．目标市场和可能存在的问题 B．人力资源和企业文化
C．计划实施概要、市场营销现状 D．市场威胁和市场机会
17、基金的认购费和申购费费率不得超过认购和申购金额的__。A．1% B．3% C．5% D．10%
18、对后台管理系统的规范包括__。
A．能够记录和管理基金风险评价、基金管理人与基金产品信息、投资资讯等相关信息
B．应当记录基金销售机构和基金销售人员的相关信息 C．应当具备交易清算、资金处理的功能
D．应当具有对所涉及的信息流和资金流进行对账作业的功能
19、下列关于基金市场参与主体的说法，正确的有__。
A．基金市场的参与者根据所承担的责任与作用的不同，可以分为基金当事人、基金市场服务机构、监管和自律组织三大类
B．基金当事人包括基金份额持有人、基金管理人、基金托管人
C．基金的主要服务机构是基金销售机构、注册登记机构、基金投资咨询机构 D．我国基金市场的监管主体是中国证券业协会
20、对基金分析研究的角度主要有__。A．对基金市场的分析和评价 B．对基金公司的分析和评价 C．对单个基金的分析评价 D．对基金经理的分析和评价
21、如果基金募集期限后满而募集结果不满足募集要求的，基金不能成立，此时基金管理人要在基金募集期限届满后__日内返还投资者已缴纳的款项，并加计银行同期存款利息。A．5 B．15 C．30 D．45
22、下列关于交易型开放式指数基金(ETF)的说法，不正确的是__。A．ETF实行一级市场与二级市场并存的交易制度 B．只有大投资者才能参与ETF一级市场的交易 C．ETF赎回时一般可以得到现金
D．正常情况下，ETF二级市场交易价格与基金份额净值总是比较接近
23、____是指基金资产因投资于各种债券(国债.地方政府债券.企业债.金融债等)而定期取得的利息收入。A：股票股利收入 B：债券利息收入
C：证券买卖差价收入 D：存款利息收入
24、在使用各类基金评级结果时，投资者应尽量做到__。A．关注评价机构的合规性 B．避免在不同类型基金中比较 C．不简单按评级买基金
D．正确理解等级高低的含义
25、在基金份额发售的____日前，基金管理人将招募说明书、基金合同摘要登载在指定报刊和管理人网站上。A：1 B：2 C：3 D：4
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、中国证监会__。
A．按照国务院授权，依照相关法律法规对证券市场集中统一监管 B．依法制定有关证券市场监督管理的规章、规则 C．是全国证券、期货市场的主管部门 D．是国务院直属事业单位
2、在认购基金份额时就支付认购费用的付费模式称为__。A．前端收费模式 B．后端收费模式 C．全额收费模式 D．净额收费模式
3、证券市场是__。
A．股票、债券、投资基金份额等有价证券发行和交易的场所 B．市场经济发展到一定阶段的产物
C．为解决资本供求矛盾和流动性而产生的市场
D．以证券发行与交易的方式实现了筹资与投资的对接
4、一般而言，成长型基金、收入型基金、平衡型基金按照风险程度由高到低的排序，依次是__。
A．成长型基金→收入型基金→平衡型基金 B．成长型基金→平衡型基金→收入型基金 C．收入型基金→成长型基金→平衡型基金 D．收入型基金→平衡型基金→成长型基金
5、____又被称为“伞形基金”，是指多个基金共用一个基金合同，子基金独立运作，子基金之间可以进行相互转换的一种基金结构形式。A：交易型开放式指数基金 B：系列基金
C：货币市场基金 D：保本基金 6、2007年6月18日，中国证监会颁布的____规定，符合条件的境内基金公司和证券公司，经中国证监会批准，可在境内募集资金进行境外证券投资管理。A：《证券投资基金管理暂行办法》
B：《合格境内机构投资者境外证券投资管理试行办法》 C：《中华人民共和国证券投资基金法》 D：《开放式证券投资基金试点方法》
7、基金销售渠道中，__销售渠道尚未形成“开放式平台”，只是在销售自己产品时“搭售”其他基金管理公司的产品。A．独立的投资顾问 B．保险公司 C．基金超市 D．商业银行
8、下列费用中，不属于基金运作费的是__。A．开户费 B．过户费 C．审计费
D．银行汇划手续费
9、基金平均收益率的两种计算方法中，算术平均收益率__几何平均收益率。A．小于等于 B．大于等于 C．小于 D．大于
10、下列关于金融衍生工具的叙述，错误的是__。
A．金融衍生工具的价格取决于基础金融产品价格或基础变量数值变动
B．金融衍生产品是与基础金融产品相对应的一个概念，这里所称的基础产品是一个相对的概念，不仅包括现货金融产品，也包括金融衍生工具
C．金融衍生工具的价值与基础产品的联动关系既可以是简单的线性关系，也可以表现为非线性函数或者分段函数关系
D．金融衍生工具的杠杆性决定了金融衍生工具交易盈亏的不确定性
11、负责基金__业务的机构是指基金注册登记机构。A．登记 B．清算 C．存管 D．交收
12、下列各项中，不是基会合同的当事人的是____ A：基金销售机构 B：基金份额持有人 C：基金管理人 D：基金托管人
13、下列选项中，__不属于中外合资基金管理公司的境外股东应当具备的条件。A．实缴资本不少于5亿元人民币的等值可自由兑换货币
B．依其所在国家或者地区的法律设立，合法存续并具有金融资产管理经验的金融机构，财务稳健，资信良好
C．所在国家或者地区具有完善的证券法律和监管制度，其证券监管机构已与中国证监会或者中国证监会认可的其他机构签订证券监管合作谅解备忘录，并保持着有效的监管合作关系
D．最近3年没有受到监管机构或者司法机关的处罚
14、前端收取认购、申购费的某开放式基金收到某投资人赎回10 000份基金份额的申请。假设赎回日基金份额净值为1.1000元，赎回费率为0.50%，则该基金应当向赎回申请人交付赎回金额约为__元。A．9 095 B．9 950 C．10 945 D．10 995
15、目前，对同类基金进行评价，常用的等级评价主要根据指标的排序范围设置为__个等级。A．3 B．5 C．6 D．10
16、通常情况下，__被视为无风险证券。A．金融债券 B．政府机构债券 C．中央政府债券
D．中央银行发行的证券
17、基金销售机构有未履行报送手续、基金宣传推介材料和上报的材料不一致其他违规情形时，中国证监会或证监局依法采取的行政监管或行政处罚措施包括__。A．提示基金销售机构改正 B．出具监管警示函
C．对在6个月内连续两次被出具监管警示函仍未改正的销售机构，在分发或公布基金宣传推介材料前，应当事先将材料报送中国证监会，报送之日起20日后，方可使用
D．责令销售机构进行整改、暂停办理相关业务、立案调查
18、通常，股票分割会导致股价__。A．上涨 B．下降 C．不变
D．上下波动
19、下列关于基金与信托产品的说法，正确的有__。A．契约型基金是金融信托的一种 B．信托产品的流动性比基金好 C．信托的投资门槛一般比基金高 D．信托的投资范围比基金广
20、基金销售机构维护客户关系的基本方法有__。A．客户追踪 B．费率优惠 C．客户调查 D．业务跟进
21、我国《证券投资基金法》第二十六条规定，基金托管人由依法设立并取得基金托管资格的____担任。A：商业银行 B：保险公司 C：证券公司 D：信托投资公司
22、以下各种债券形式，不属于债券按其券面形态进行分类的是__。A．实物债券 B．凭证式债券 C．记账式债券 D．息票累积债券
23、《证券投资基金法》规定基金托管人由依法设立并取得基金托管资格的____担任。
A：证券公司 B：商业银行
C：信托投资公司
D：非基金管理人的其他基金管理公司
24、下列不属于基金销售市场细分中的行为因素变量的是__。A．追求的利益 B．购买渠道 C．投资需求 D．忠诚度
25、在基金募集和运作过程中，负有信息披露义务的主要当事人不包括__。A．基金管理人 B．基金托管人
上市公司虚增投资收益动机主要有如下:牟利动机。公司管理层可以通过向外部相关利益人透露公司近期经营计划从而与其共同牟取利益。IPO动机。为了达到净利润的指标取得股票首发的资格, 上市公司往往采用较易操纵的投资收益项目来粉饰报表, 使公司顺利上市。贷款动机。为了达到银行贷款指标从而获得银行的贷款, 上市公司往往铤而走险虚增投资收益。
虚增投资收益会危害会计信息使用者利益。虚假的财务报表会对投资者的决策行为产生误导, 误导投资者长期持有该公司股权, 并且诱导债权人进一步借债给该企业, 虚增投资收益影响上市公司长远利益。不真实的会计信息会导致企业内部的决策失误。同时, 虚增行为被相关部门查处也会严重影响公司的企业形象, 影响投资人对企业的信心。虚增投资收益更会扰乱正常的市场经济秩序。国家根据不真实的会计汇总得到的是毫无意义的数据, 使用这些失真的数据汇总分析的信息进行宏观调控必然会影响社会经济的正常运转, 给国家的经济发展带来重大损失。
20世纪90年代以来随着我国经济体制的不断深化改革, 我国证券市场发展迅速, 越来越多的企业选择公开上市募集资本。截止目前我国A股市场合计上市公司约有1370家, 并呈逐年递增的状态, 越来越多企业在积极谋求IPO的机会, 但是我国上市公司的财务状况并不令人满意, 上市公司虚增投资收益的主要手段有如下三种:
一、针对长期股权投资的虚增手段
1.虚构长期股权投资。会计信息的可靠性要求企业如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息, 保证会计信息真实可靠、内容完整。而某些上市公司为达到其非法的目的, 通过假造、篡改《股权转让协议》等凭证虚构长期股权交易事项, 并利用虚假的银行汇票做账, 验资结束后即抽离资金, 然后虚构投资收益。
2.将长期股权投资记入其他应收款, 全额计提减值准备。有些上市公司将应该计入长期股权投资的项目转入到其他应收款项目记录, 并且全额计提减值准备, 这样在以后年度企业可以将该笔坏账转回, 达到提高以后年度的会计利润的目的, 这一行为并不遵守谨慎性原则, 是典型的为了规避证券管理部门处罚而进行的会计舞弊行为。
3.针对核算方式的虚增手段。针对被投资企业的核算。母公司在选择核算方法时选择利于自身利益而不是符合企业会计准则的方法, 通常会对盈利的被投资公司采用权益法核算, 对亏损的被投资公司采用成本法核算。利用该舞弊手段, 使公司年报显示公司盈利, 经营状况良好。
针对投资性房地产的核算。近年来我国房地产市场持续升温, 越来越多的企业放弃成本模式改用公允模式对投资性房地产进行后续计量。采用公允价值模式计量时, 公允价值的变动将会给企业带来巨额的投资收益, 增加企业的利润总额。企业首先将自用房地产转化为公允模式计量的投资性房地产, 后续计量采用公允价值模式, 通过与关联方的交易将投资性房地产出售, 在结转日将同时结转投资性房地产的公允价值变动及原转换日计入资本公积的金额, 达到了虚增投资收益的目的。
4.针对合并报表的虚增手段。针对合并方式。企业合并分为同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并, 针对不同的合并类型, 企业也要按照不同的会计处理原则进行处理。同一控制下的企业合并资产和账面的差额调整企业的所有者权益;非同一控制下的企业合并则采用购买法, 合并中产生的差额计入营业外收入。由此可见, 同一控制下的企业合并不会影响企业当期的利润, 而非同一控制下的企业合并则会影响企业当期的利润。因此, 一些上市公司为了达到盈余管理的目的, 选择非同一控制下的企业合并, 虚增非经常性收益, 粉饰财务报表。
针对合并时间。提前确认投资收益。所谓提前确认投资收益是指在投资事项尚未实质性完成时, 企业就对投资所获得的收益进行确认。如果当年该公司经营不善, 上市公司往往利用这种手段把原本应该在后一年度确认的投资收益提前到当年进行确认, 这样该公司当年的利润总额会大幅提高, 达到财务造假的目的。
新准则规定, 合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。假设A公司持有B1公司79%的股份, 持有B2公司87%的股份, 持有B4公司28%的股份, B1公司持有B3公司69%的股份, B2公司持有B4公司72%的股份。按照会计准则, A公司合并报表应该包括B1、B2、B3、B4公司的经营成果。从会计学原理上讲, 合并报表中抵消分录的多少与参与合并的企业数量有关, 如果企业缩小合并报表的合并范围, 那么对应的抵消分录也会减少, 这样企业的被抵消的投资收益就会相应减少, 最终达到舞弊的目的。上例中的A公司可以在编制合并报表的抵消分录时不把B1、B2、B3、B4公司都计入合并范围, 这样A公司就达到虚增投资收益的目的了。
摘要：当前上市公司通过虚增投资收益实施舞弊的现象较为普遍, 呈现愈演愈烈之势。较常见的实施投资收益虚增的手段包括虚构长期股权投资、变更长期股权投资核算方法、变更投资性房地产和金融资产核算方式、操作合并报表等。
关键词：投资收益虚增,舞弊手段
参考文献
[1]朱孔阳.公司治理与财务舞弊关系的研究[D].浙江大学, 2006 (7)
新加坡税制受富豪偏爱
新加坡投资移民受富豪偏爱的原因不在于投资移民方案本身，而在于新加坡特殊的税制。新加坡税率非常低，企业所得税和个人所得税对富豪来说非常有吸引力，没有遗产税，而且公民及绿卡持有者在新加坡以外的收入均免税。为吸引世界各地的财富，新加坡采取一系列措施迎合富豪需要，已成为富豪分布密度最大的国家之一。
资金来源解释要求不高
新加坡移民当局只对移民申请人的“第一桶金”作一般性了解。其实新加坡金融业对于富豪财产隐私的保护是有过之而无不及。新加坡银行业一直“阻击”经济合作与发展组织(OECD)关于“银行客户信息保密和交换”的规定，严格实施银行保密法规。投资移民门槛比香港高只为富豪开门
近年来，随着我市经济建设的快速发展，市、镇二级政府公益性和基础性项目的建设规模越来越大，从根本上改善了我市的基础设施、投资环境，提高了城市的综合实力，促进了我市经济的全面发展和社会进步。但是，我们通过对一些政府投资的项目审计发现，在工程热火朝天的背后，部分政府投资项目由于决策、管理、机制等方面存在不足，项目建设中也出现了不容忽视问题，主要表现在以下几个方面：
一、项目前期工作缺乏深度。
建设项目前期工作是建设程序中一个非常重要的阶段。但是在实际工作中，许多政府投资项目没有进行深入细致的前期准备工作，有些项目已经竣工，前期建设手续却尚未完成，造成项目决策走了过场、流于形式，使投资概算对造价的控制失去意义。许多项目设计深度不足，造成工程造价失控。
二、项目组织管理薄弱。
工程建设管理具有很强的专业性。现在很多政府投资项目的项目管理班子，其人员素质参差不齐，在项目决策、概预算审查和施工管理方面都缺乏足够的经验。如有些项目缺乏科学决策，随意变更设计内容，致使投资的项目达不到预期的效果；有些建
设单位在工程项目组织管理和现场施工管理上被施工单位牵着鼻子走，对超计划投资部分未按规定程序重新进行报批，而是先斩后奏，造成既定事实，再要求增加投资；有些项目履行合同不严格，在工程施工中与施工单位签订与招投标文件、原合同存在严重背离的补充协议。
三、项目招投标不规范。
部分应该公开招标的项目以邀请招标或议标的方式来代替；有的擅自将招标范围限定于主体建筑工程，而依法应招标的一些配套附属工程则直接进行议标发包；部分标底编制比较粗糙，项目内容不完整，存在虚高、多算现象；有的招标时对一些关键数据不敲死，暂定价项目较多，留有活口；有些建设单位签订违背招标文件实质性内容的施工合同。
四、工程监理履行职责不到位。
多数建设项目在工程监理机构的确定上，并没有通过招标的方式。工程监理中，有的监理不负责任，默认施工单位随意变更工程；有的工程变更联系单签证不规范、签证内容不全，无法计量，甚至弄虚作假，违规签证，给施工单位偷工减料、以次充好、高估冒算提供了可趁之机；有的只对工程量进行签证，不提供计量依据，且未对价格进行确认；普遍存在签证不及时，没有现场签证，而是事后补签，这样在很大程度上影响了变更联系单的真
实性和有效性。由于缺乏有效的监督制约机制，造成监理单位不认真履行职责，发挥不了工程监理应有的作用。
五、竣工结算高估冒算现象严重。
部分施工企业受利益的驱动，抱有蒙混过关的侥幸心理，故意抬高送审结算造价，存有“审漏就赚”、“审出就减”的想法，从而使工程造价不切实际。有的施工合同签订不规范，对合同中必须签订的条款如：材料价格、人工单价调整问题，故意不签、少签，给以后的市场价格定价留出了余地。基建审计中心八年多来对政府投资的个建设工程竣工决算审计结果表明：审核工程结算亿元，审定金额亿元，核减施工单位高估冒算金额达亿元，平均核减率达%。高估冒算主要表现有重复计算、变更调减部分不扣除、不按招标规定下浮，高套定额或建设单位高价签证等。
六、工程概算先天不足，超投资现象突出。
政府主管部门审定的投资额确定后，按常规，工程建设单位应该精心准备、科学合理地组织实施，严格地监控，把工程建设实施中各阶段的工程造价实际发生额度控制在限额以内。可目前的情况是，很多项目实地勘测不细、设计深度不够，投资概算过于粗糙，在没有做好必要准备的情况下急于开工，造成边设计、边施工、边变更。由于对项目更改的必要性和合理性没有监督，对更改造成的损失没有相应的责任制约，工程建设单位对施工中的工程想改就改，有的项目一改再改，造成实际施工与计划脱节，人为的出现大量的计划外工程项目，结果导致项目投资失控。以年至年审结工程为例，个项目计划投资（合同额）万元，实际完工投资万元，造成超计划投资万元、占计划投资额的%。
今后的工作思路
自我市成立“基建审计中心”、全面开展政府投资项目的基建审计工作以来，通过项目审计的监督和示范作用，促进了政府投资项目管理逐步走向规范化和法制化，但政府投资项目管理中还存在诸多问题，尚未得到根本解决。
下阶段，我局次将紧紧围绕“全面审计、突出重点、围绕中心、服务大局、求真务实”的方针，从加强管理、建章立制、加强自身建设、提高审计质量入手，加强政府投资项目的工程造价决算审计工作。
一、加大竣工决算审计力度、加强政府投资项目的管理。要解决好上述政府投资项目中存在的问题，建议对政府投资项目的管理模式及投资控制办法进行改革，建立监督制衡机制。纪检、监察、计划、财政、审计、建设和工程项目的使用部门，应当在各自的职责范围内加强对政府投资工程运作过程的监督。
特别是对于工程项目超概算的问题，要求相关责任单位建立变更签证会审制度，严格控制施工现场签证，要按变更项目的投资额确定项目变更审批程序。对超过额度的签证须经甲方、监理、设计、审计四位一体共同确认方可纳入决算，以防止工程管理人员与施工单位通过变更签证来增加投资情况的发生；确需进行的设计修改、引起工程量变化需要增加投资的，应当按程序报批。我局将加大对政府投资项目的跟踪审计力度，及时制止超计划、超规模的建设项目，不等“木已成舟”后再去查纠此类问题。
二、完善工程建设项目竣工决算审计制度。
认真贯彻执行市领导对审计工作的要求，总结开展基建审计工作以来的经验教训、虚心听取各相关单位的意见和建议，建立和完善一套符合我市实际的、切实可行的操作办法，通过立章建制，促使全体审计人员切实履行职责、认真做好审计工作、严守审计纪律、确保审计结果真实客观。
三、加强审计队伍的建设。
要加强审计人员的业务素质培训。工程项目审计需要不同专业的工程造价技术人员。要求技术人员不仅要熟练掌握本专业的知识，还要熟悉相关专业的知识，还要掌握相关的法律、法规、规范及标准等，不仅要有理论知识，还要具备一定的实践经验。
要搞好审计组智力资源的优化配臵，合理安排，充分发挥每个审计人员的特长。要重点选拔审计组长，建立主审制度。对于专业性较强、工作量较繁重、内部人员无法按期完成审计工作的项目，可采取委托信誉好、技术强的中介单位参与审计、最后由审计组把关的方式。
四、严把“六关”，提高工程决算审计的质量
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