超市的现金管理制度

超市的现金管理制度（精选5篇）

超市的现金管理制度 篇1

查。

二、现金营业款的管理。

各部门的收银员必须在当班营业终了，根据实际所收款填制解款单后，将营业款交给指定收款人（店面出纳）。指定收款人在每班终了，打出清帐单，在未收款项之前，不得将清帐结果告诉收银员，否则每次罚款5元，收妥营业款之后，将长短情况作好记录并通知收银员。收银员如果出现长短款超过1元的，每出现一次，作过失一次，罚款5元。门店出纳每日营业款数额为上日下午班营业款 当日上午班营业款，必须当日下午存入银行，无不可抗拒原因迟存或少存者，算过失一次，并按每天0.5的比例收取罚款。营业款不得擅自用于费用及货款的支付，特殊情况必须经总经理批准。

三、现金进货管理。

确需现金进货的业务，由采购部根据采购计划及订单，经总经理审批后，方可在财务部借支现金进货。借支时必须在借据上注明进货品种金额和结帐时间。剩余现金必须当天归还财务部。货物到达时，马上办理入库手续，并在入库后一个星期内到财务部结帐。每超过一天罚款20元。

四、大宗业务销货现金管理。

公司的批发业务销售原则是货出去、钱进来，钱货两清。如特殊情况发生赊销行为，须经总经理批准，并签订好合同，本着谁经手谁负责的原则，货送出未收回货款时，应从收货方取得欠条。货款收回后，应于当日上交财务部，未及时上交的，则按每天5的比例收取滞纳金，如将货款收回后挪作他用的，处以一倍的罚款，情节严重的予以辞退，并追究法律责任。逾期未收回的货款由经办人负责全额赔偿。

五、现金借支的管理。

公司严格控制借支现金。

1、差旅费借支的管理。因公出差，根据工作需要，经总经理批准后可以借支，在完成工作任务之后一星期内到财务部结帐，逾期按每天5比例收取滞纳金。

2、备用金借支。备用金是公司特许特定人员因指定工作需要而长期持有的一定限额现金。备用金须单独存放，专款专用，备用金按出纳现金管理原则进行管理，财务部不定期检查备用金使用保管情况。

3、其他借支的管理。公司员工原则上不得私人借支现金，特殊情况，经总经理批准后，从财务部借款的，必须制定还款计划，严格按还款计划还款，逾期还款的从每月工资奖金中扣款，并按银行贷款利率计收利息。

六、其他款项的管理。

超市的现金管理制度 篇2

随着CAN现场总线应用越来越成熟,气动管道传输以其独有的便捷性得到了国外医院、购物超市广泛的认可,而国内此方面的应用相对较少,因此,气动管道传输系统在国内具有更大的发展空间。现就气动管道传输系统在超市现金方面的CAN协议应用进行了深入研究。

1超市现金气动管道传输系统与CAN现场总线协议简介

1.1超市现金气动管道传输系统简介

超市现金气动管道传输系统主要由传输瓶、传输管道、空压机、发送站、转换器和接收站六部分组成,发送站和接收站统称为工作站,同时具备发送站和接收站功能的工作站称为收发站。传输瓶内装载的是需要传送的现金,传输管道是传输系统物理传输介质,发送站发送传输瓶,接收站接收传输瓶,空压机通过传输管道与转换器连通,转换器通过各传输管道分别与传输承载器的发送站和接收站相连。通用的超市现金气动管道传输系统可以在最小的两个工作站之间单向传送,也可以扩展为包含不同地方的上百个收发站的网络传输[1]。

超市现金气动管道传输系统目前广泛应用于国外大型购物超市,而国内仅有几家家乐福超市使用此系统。目前国内外超市现金气动管道传输分为单向现金传输和双向现金传输。单向现金传输指的是只能由收款台(发送站)向金库保险柜(接收站)单向传输现金;双向现金传输指的是不仅可以由收款台(发送站)向金库保险柜(接收站)传输,也可以由金库保险柜(发送站)向收款台(接收站)传输零用现金票据等(见图1)。

1.2CAN总线协议简介

CAN总线是目前国际上应用最为广泛的现场总线之一。CAN总线成本较低,相对于其他现场总线,软硬件更易于实现[2],目前国内CAN现场总线软硬件技术应用相对比较成熟。CAN总线为多主总线,数据传输距离大(最长距离可达10公里,与传输速率有关),具有较高的数据传输速率(可高达1MB/s)。数据采用短帧结构,有效地降低了单个数据包受干扰的可能性[3]。CAN总线具有可靠的错误处理和检错机制,发送的信息在遭到破坏或无人应答后可自动重发。此外,CAN总线还可根据现场需要设定验收滤波器,报文ID可用来指示信息优先级[2]。

2超市现金气动管道传输系统中CAN节点设计解析

2.1超市现金气动管道传输系统中CAN节点设计思想

超市现金气动管道传输系统是由中央控制器(简称上位机)作统一协调控制的分布式控制系统,它的特点是分散控制、集中管理。上位机软件是传输系统核心,发送站通过CAN总线传递传输瓶要到达接收站地址给上位机软件;感应器作为工作站和转换器输入信号以CAN通信方式传递传输瓶在管道中的具体位置;上位机软件通过CAN总线控制转换器转向以及空压机的启停;接收站接收到传输瓶后通过CAN总线告知上位机软件传输瓶已到达并附带发送站地址。现研究各工作站和转换器CAN节点硬件设计和CAN数据帧设计。

2.2超市现金气动管道传输系统中CAN节点数据帧设计

数据帧有2种不同的帧格式,以标识符域的长度作为界定,分别是标准帧和扩展帧。含有11位标识符的数据帧称为标准帧,而含有29位标识符的帧为扩展帧,现采用标准帧。数据帧由以下7个不同的位域组成:帧起始、仲裁帧、控制域、数据域、CRC域、应答域和帧结尾(见图2)。

帧起始、仲裁域、控制域、数据域以及CRC序列,均是通过位填充方式编码。其中帧起始固定有一个显性位(逻辑0)组成;仲裁域由11位标识符和RTR位组成,RTR位在数据帧里必须为显性;控制域IDE/r1和r0为保留位,有专门规定,DLC3—DLC0为数据长度代码,规定数据域字节数目,长度为{0,1,…,7,8},其他数值不允许使用;CRC域包括CRC序列和CRC界定符,CRC序列由CAN总线通信控制器sja1000自动生成;其他位域(CRC界定符、应答域和帧结尾)格式固定,没有填充[4]。因此CAN数据帧设计集中在仲裁域中11位标识符和数据域数据的设计。

2.2.1 11位标识符设计

采用双滤波模式,待过滤报文只需通过其中一个滤波器。如图3标准帧双滤波模式所示,ACR0—ACR3为验收滤波器,AMR0—AMR3为屏蔽滤波器,验收滤波器设置验收报文,屏蔽滤波器设置屏蔽位,对于不需要经过验收滤波的报文位,验收屏蔽寄存器必须在相应的位位置上置“1”, 对于需要经过验收滤波的报文位,验收屏蔽寄存器必须在相应的位位置上置“0”(见图3)。

设计中11位标识符分为两部分,ID28—ID26为本机优先级,此三位用来设置空压机、工作站和转换器在CAN总线中的节点优先级,不同的优先级对报文具有不同的接收能力;ID25—ID18为总线地址,用于总线广播;DAT0为节点地址,当节点地址与总线相同时为总线广播,所有CAN节点均可接受报文数据,当节点地址与总线地址不相同时,用于同单个CAN节点进行通信。

2.2.2 数据域数据设计

数据域数据最多可高达8个字节数据,字节数太少,不能完全包含需传递的信息内容,信息有效性得不到保障;字节数太多,增加信息丢失的可能性,信息可靠性得不到保障。对数据有效性和可靠性进行综合考虑,设计数据域采用4字节数据,数据1(DAT0)为目标地址,存放接收主机地址;数据2(DAT1)为指令代码,方便CAN接收指令解析,当主机接收到指令代码时作出相应控制动作;数据3(DAT2)和数据4(DAT3)分别为指令数据1和指令数据2,二者组合包含查询内容、设备参数、工作状态、路由数据、传输瓶状态、故障节点等相关信息,此组合保证了需传递信息的完整性。

3CAN总线在超市现金气动管道传输系统中的硬件及软件设计

3.1CAN总线在超市现金气动管道传输系统中的硬件设计

现场总线理论速率可高达1 MB/s,但目前现场总线由于物理介质传输线衰减、信号抗干扰能力低等原因,应用速率仅为几十到数百kB/s,因此,普通8位单片机完全可以满足CAN节点通信要求。采用philips公司高性能8位CMOS单片机p89v51rd2作为主控制器,采用市场相对普遍、具有较高稳定性的sja1000作为CAN总线通信控制器和pca82c250作为总线收发器,为避免传输信号受噪声信号干扰和衰减干扰,采用光耦合器6n137隔离信号(见图4)。

3.2CAN总线硬件设计的注意事项

如图4所示,硬件电路的设计并不困难,现场应用中需注意的问题及解决的方法进行总结如下[5]。

1) sja1000的复位是低电平,但是将单片机的RST脚反相并不可行,在此使用单片机I/O引脚来控制sja1000的复位引脚,从而单片机完全控制sja1000的复位。

2) sja1000的TX1脚悬空,RX1脚的电平必须维持在0.5VCC以上才能形成CAN协议要求的电平逻辑,在此采用电阻串联分压使电压稳定在0.6VCC。

3) 光耦合器6n137的第2脚和第3脚之间是一个LED,必须串接一个限流电阻,第6脚Vo输出电路属于集电极开路电路,必须上拉一个电阻。

4) 为使CAN总线正常通信,CAN总线两端必须接有一个120欧姆的匹配电阻,在现场有时需根据CAN总线阻值调整匹配电阻。

3.3CAN总线在超市现金气动管道传输系统中的软件设计

本设计CAN协议支持CAN2.0B协议,CAN总线工作于PeliCAN模式。软件设计主要分为CAN初始化和CAN指令解析,CAN初始化必须在复位模式下对相应寄存器进行写入操作,CAN指令解析是下位机对上位机CAN指令进行相应控制动作。空压机、发送站、转换器和接收站初始化程序大体相同,只是在验收滤波器设置方面有些许差别,以下为转换器初始化程序。

4结束语

超市现金气动管道传输系统是气动管道传输系统现场应用之一,以压缩的空气为动力,是改进的人机工程学,通过转换器使传输瓶在发送站和接收站之间的任意管道内自由传送接收,国外典型应用于医院、银行、大型超级市场和大型图书馆等场所,目前国内仅应用于医院气动物流。该系统具有低运营成本,无污染、快捷、安全、高效,减少往返时间提高生产力,减少手工操作、节约人力成本等突出优点,被事实证明有极强的稳定性和可靠性。可以预见,伴随着商业集团化、超市酒店一体化,超市现金气动管道传输系统也必然会在未来几年内应用在国内大型购物超市。

摘要：超市现金气动管道传输系统已广泛地应用于国外大型购物超市,本文简要地介绍了超市现金气动管道传输系统和CAN现场总线协议。对系统中运用的CAN协议进行深入研究,提出现场CAN节点硬件设计及现场应用的注意事项并编写出初始化程序,旨在推广气动管道传输系统在国内的应用。

关键词：超市现金气动管道传输系统,CAN现场总线协议,CAN节点硬件设计

参考文献

[1]房志刚.气动物流传输系统.专利号:200820161094,2008

[2]余新良.CAN总线在工业嵌入式控制系统中的应用研究.厦门:厦门大学优秀硕士论文集,2008

[3]博创科技.2410—S实验指导书.2005年10月

[4]饶运涛,邹继军,郑勇芸.现场总线CAN原理与应用技术.北京:北京航空航天大学出版社,2003

现金管理的问题及对策 篇3

现金在人们的日常生活、经济活动、社会活动中具有不可或缺的重要作用，是管理阶层关注的重点，也是许多人向往或追逐的目标。随着市场经济的不断发展和完善，现金必将成为企业管理的重中之重。对于现金流通中管与贪、防与漏的博弈，一直是人类社会道德、制度、法律等关注的焦点。

一、目前现金管理中存在的问题

现金是流动性最强的资产，“因此很容易出现偷盗、挪用甚至贪污等舞弊行为”，应“建立明确的内控目标并采取切实有效的管理方式，防止舞弊现象的出现”（陈思维，王会金，裴文英，《审计学》）。当前现金管理的主要问题是制度虚设，是否完全按制度执行，完全掌控在掌管现金的主要领导手中。

（一）现金管理主观随意

一分钱难倒英雄汉，无论是管理者还是个人，对钱的重要性，稀缺性和无可替代性，都有充分的认可。手中有钱，心里不慌，是一个不争的事实，所以在现金管理中往往出现一种随意性。只要能解难解困，夸富装脸面，先用了再说；只要是有钱在手，不管是谁的钱，即使是“救灾扶贫”款也敢花、敢用。现金管理缺乏计划，缺乏统筹兼顾。专项资金、重点项目被面子工程、消费基金挤占，随意性导致该用的钱无法落实，使现金管理流于形式。

受政绩工程、形象工程影响，在现金的管理与使用上，贪大求洋，背离经济规律、市场规律，对市场需求、环境、投资效益缺乏可行性论证，不量力而行，举债铺摊子上项目；只顾眼前利益，只顾仕途升迁，几千万、几个亿资金的项目从建成之日起就成了摆设，有的连投产试车都没有进行就被废弃淘汰，社会资财和人民血汗打了水漂，损失无法弥补，使现金管理成为一句空话。

（二）现金管理盲目失控

由于现金的诱惑力，现金使用的随意性、盲目性往往使现金管理不到位，缺乏控制，领导意志代替了计划，情感代替了制度，把有计划、专款专用、统筹兼顾抛在脑后，不愿意用完善的现金管理制度约束自己的手脚，以满足自己需要为管理意图，导致现金管理失控，民主理财成了形式，缺乏公开透明。财务过度民主就变成了自来水龙头，变成“唐僧肉”，人人都想满足和享用；但过度的集中，一支笔审批，全由一个人的政策水平和道德水平掌控，容易导致暗箱操作，丧失监控，挪用几百万、几千万、上亿元豪赌、炒股无人知晓，一旦曝露，损失无法挽回，管理的失控让少数人有机可乘。

现金的诱惑力让人贪婪、失控，“有钱能使鬼推磨”、“钱能通神”的“名言”让贪婪的人神魂颠倒，迷失了自我，丧失了立场，不择手段，冒着生命危险和钱结伴做游戏，官迷心窍，钱迷心窍，挥金如土，花天酒地，把社会资源、国家资财贪婪的据为己有，供自己享用，其贪婪性使现金管理苍白无力。

（三）现金管理内控制度虚设

由于上述问题的发生，导致制度虚设。负责审批的主管领导一心为公，内控制度健全，执行严格，则正人正己；私心重的领导，自身就不受制度约束，视制度为枷锁，何谈执行和健全制度。上行下效，问题成堆。此类问题在国有企业尤为突出。“我们通过调研访谈发现，大部分企业并非依靠内部会计控制来进行授权审批，而主要依靠‘一支笔’进行审批。企业经理人拥有较大的审批自主权，对大额资金的审批可以越过集体商议的程序。在内部控制方面，企业更相信人的作用，而忽视制度的作用（《财务与会计》2007.3）。”

二、现金管理产生问题的原因分析

“20世纪会计发展也反复地证明一条历史发展的规律：天下未乱计先乱，天下欲治计先治，这里的‘计’指的就是会计”。“看百年中国，会计教育一正规、会计实务一上轨，就会政治清明、官守廉洁、国家昌隆、人民富裕；会计教育一紊乱，会计实践一脱轨，就会贪污不治、官守腐败、贿赂风行、国衰民殃”（刘永泽《中级财务会计》）。贪是万恶之源，贪名贪利，不择手段，市场经济难免鱼龙混杂，经济犯罪案件不是制度的缺失，而是人们对制度的淡漠，以我为中心，以私利为标准。花钱的责任超前，监控的责任缺位，不让监管，不便监管，这是现金管理中普遍存在的问题。甚至把制度完善当成削弱自己权力的条条框框予以抵抗。实践证明：没有监督的权力或监督不力的权力都是十分危险的。

（一）滥用权力是现金管理失控的根本原因

由于领导不懂管理，也不学管理，目光短浅，使之在财务管理工作中缺乏统筹兼顾，长远打算。不了解现金管理的实际情况，不从单位存在的实际经济问题入手，而是想当然地靠经验，靠主观意志进行资金管理，使资金管理带有一种极端情绪化的倾向。不是视实际需要合理安排现金的使用，而是根据个人好恶使用现金，导致该用的地方用不上，不该用的地方胡乱投资，一切都是为了实现个人的利益。

在中国目前的管理体制下，单位一把手是唯一说了算的人，他集人权，财权等多种权利于一身，形成了明显的“一把手经济”。单位副职被表面现象和形式所迷惑，对企业的实际情况不甚了解，也不便插手过问财务管理问题。在名利诱惑下，为利益所动，领导班子内部争权夺利，围绕财务审批权闹不团结。甚至有的领导不懂管理，也不学管理，对成本核算知之甚少，却死死抓住单位的财权不放，致使有的企业竟把收入当成利润支配享用。“虚假利润”导致数字出政绩，数字升官，然后出现钱能通神的“神奇效应”，于是钱就成了某些人捞取好处的媒介和桥梁。

（二）监督乏力导致现金管理漏洞百出

一些人遵循有权就有钱，有钱就有权的为官之道，置财经法规制度不顾，老子天下第一，把国家的事业、人民的事业经营成家天下，巧取豪夺，不择手段，为个人或小集团谋利益。对别人严，对自己宽，个人主义、拜金主义占了上风，利用手中的权力、资源给自己兴业办厂，盈了是自己的，亏了是企业的，企业的钱对自己是咋花都有理。有了制度不落实，甚至就没制度，对制度执行不严，落实不扎实，监督不力等情况普遍存在；惟我独尊，顺我者昌，逆我者亡，不按我意图办，就让你分流下岗。为了工作，为了生存，一些人不得不在权力面前、制度面前低头，甚至同流合污；很少有人对一言九鼎的人说“不”；再加上“官官相护”封建残余思想的存在，使得许多官员造成巨额损失后无人追究其责任，可以顺理成章地异地继续做官。更有甚者，一些贪官携巨款外逃，用公款进出赌场豪赌、用公款做生意、炒股，移居国外才真相大白。这些都充分说明财务管理制度缺失，监控乏力，让失职的人轻易逃脱道德的谴责、制度的处罚和法律的制裁。

三、加强现金管理是防范企业财务危机的重要手段

（一）加强现金管理 建立内控制度

严格按照财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金》规定制定现金管理内控制度。“货币资金规范中，没有强调对企业领导者进行约束，从而造成领导者凌驾于规范之上。只有将管理人员纳入到控制规范中来，才能在加强对其约束的基础上，让其更好的发挥作用”（《财务与会计》2007.3）。对领导者的权限、现金支出审批权限、现金收支范围、岗位设置、人员职责、出纳岗位定期轮换作出具体规定；坚持定期盘点，事前介入，事前预防，确保会计资料的真实、准确；现金开支合理、合法、货币资金回收安全可靠，防止贪污、挪用、舞弊等现象发生；保证资产安全，满足生产和经营的需要。为防止制度虚设问题，上级财政、审计等部门对基层单位检查应作为一项重要内容，以利警钟长鸣。

（二）加强现金管理 重在落实责任

在管理当中，管理者的素质是主要的决定因素，纵观诸多管理案例，人祸大于天灾。人可以让企业绝处逢生，人也可以让一个兴盛的企业破产倒闭。选人、用人、管人至关重要。吏治腐败，管理者的无能、贪婪，让社会和被管理者饱尝苦衷；重现金轻管理，忽视管理出效益的理念，广种薄收，单位能耗、单位成本过高，轰轰烈烈有余，扎扎实实不足。

强化监督，核心是建立健全内外结合的全方位、全过程监督机制，特别是对各级领导干部尤其是对一把手的监督，重大决策、重要干部任免、重大项目安排和大额资金使用必须坚持科学民主论证，由集体讨论，集体决定。

（三）加强现金管理 正确投放资金

巧妇难为无米之炊，在现金普遍紧张的情况下，首先要解决吃饭问题，其次才是发展问题，正确处理积累和消费的关系，把有限的资金用在刀刃上。开源节流，生财、聚财、理财，量力而行，量入为出，重视资金效益，重视投资效益。实践证明：成也在投资，败也在投资。因投资不善，资金困扰，导致企业破产的案例屡见不鲜，巨人集团就是一例。必须进行民主科学决策，依据企业实际，在确保现金安全运行的前提下，为企业发展提供可靠的现金保证，避免决策失误。

（四）加强现金管理 确保资金安全

完善现代企业制度，健全决策、执行、监督制衡机制、建立完备的现金管理制度，用制度管钱、管人。纠正现金是企业高度机密的偏见，对现金流量、调度、平衡方面的财务信息，要报送董事会、监事会知晓，以利于监督、便于监督，使现金的流向在投资者掌控的范围内活动，把预防财务危机放在监管基础上，放在制度落实上。对资金的用途、去向进行有效的监控，严格审批制度，手续不全、不规范，不付款；实行责任追究制度，违规开支，谁批谁负责，谁经办谁负责；一切经济活动，经财务口结算核算，防止资金体外循环，胡支乱用，违规挪用，使资金的管理透明公开；单位领导坚持每月一次现金、银行存款盘查制度，并不定期地对现金库存进行抽查，出纳人员坚持对现金日清日结，堵塞漏洞，确保资金安全，让浑水摸鱼者无机可乘。

（五）加强现金管理 发挥资金效益

在确保现金安全的情况下，经营资金，用好用活，既要让资金产生效益，又不要让资金闲置浪费。透过现金流量表把企业对基层单位的现金管理和项目投资纳入考核，有效的防止以包代管。倡导诚信为本的经营理念，防止请功报喜、问题沉底现象出现，看报表利润数额很大，而实质上竟是烂账和欠账。要重视挣账不挣钱的问题，对应收账款要纳入考核内容，加大清欠力度，让欠账、赖账的人上黑名单，付出赖账代价，付出赖账高成本，改“欠账有理”为诚信还钱。让这些老赖没有市场、寸步难行，用法律的手段制裁、罚款、拘留、刑事处罚；用经济手段限制融资、投资、置业；用新闻舆论、道德谴责，弘扬诚信，鞭打骗赖。各领域、各角度、全方位营造诚信良知的回归。从我做起，从本单位做起，该付的款按时如数兑付，该收的款要及时足额的收回，以质量和信誉确保资金颗粒归仓，提高经营效益和管理效益。

（六）加强现金管理 健全报表制度

现金是企业生存发展的血液，现金流量的优劣是企业管理、企业实力的真实反映。血液流通不畅，运转不灵，会给企业带来难以想象的困难。现金运作好坏，现金流量表是现金运行的晴雨表。要像重视“利润表”、“资产负债表”一样重视“现金流量表”的编制。要从积累资料入手，既当出纳员、记账员，又要当好理财员，要用行政的、制度的手段，推行适合企业实际的现金流量表制度，按月编报，把防止财务危机的监控前移，变事后监督为事前防范，提高管理质量。

（七）加强现金管理 办好企业内部银行

现金管理是企业管理的重要组成部分，是财务管理的核心内容，现金管不好，利润也是空的。经济全球一体化，企业对内搞活，对外开放，国有、个体、集体、股份制、外商投资多种经济成分共同发展，企业涉内、涉外经济业务繁多复杂，结算的任务远比计划经济繁杂的多，办好企业内部银行，集中财力应对业务繁多的市场经济是理想选择。据对一个中型企业调查，仅其对外开设的账户就达六十多个，有个别基层单位开设两三个账户，一百多万元的资金沉淀在基层，造成严重的资金浪费。通过开设企业内部银行，实行内部结算、核算，集中资金，统一调度，调整余缺，保证重点，一个窗口对外，既能发挥资金效益，又能防止资金闲置和流失的风险。

（八）加强现金管理 推行会计电算化

会计电算化对现金流量能以最短的时间、最快的速度、最好的质量获取现金信息，对下属单位，进行随时有效的监控和指导，特别有利于跨地区、流动分散单位的远程数据交换，是财务核算、中央控制管理的最好手段，将收入、支出、库存、现金流向、应收账款、项目投资等信息列入程序，自动生成汇总，让人一目了然。对获取的财务数据，要进行对比性分析，从数据处理分析中，找出财务管理的得与失。如果对财务数据和信息不加工处理，数据和信息就处在原始状态，问题就会被数据和信息掩盖。只有经过处理分析后的信息，才能对企业管理提供参考和帮助，所以，开发利用会计电算化，对管理理念的延伸、管理方法的创新都有不可替代的作用。

超市的现金管理制度 篇4

一、南航现金流量结构分析

现金流量结构分析是在现金流量表数据基础上, 进一步明确现金流入的构成、现金流出的构成及净现金流量的构成情况。现金流量表的基本结构是:经营活动现金净流量+投资活动现金净流量+筹资活动现金净流量=净现金流量。现金流入构成分析反映企业现金的来龙问题;现金流出结构分析反映企业现金支出的去脉问题。

(一) 现金流入结构分析

从图1可以看出, 在2005-2007年南航现金流入中, 经营活动现金流入在总现金流入中的比重是持续缓慢上升的, 说明公司经营活动中的现金流入量较稳定, 由于南航经营活动现金流入占总现金流入量的60%以上, 所以南航现金流入大体上是有所保障的;投资活动现金流入占总现金流入比率持续下降, 说明公司在投资方面需要改进, 努力寻求投资机会;筹资活动现金流入占总现金流入比重三年间持续上升, 说明公司有较强的现金筹集能力, 也说明公司对筹资还具有依赖性。

(二) 现金流出结构分析

从图2可以看出, 南航经营活动现金流出所占比率虽然在2005-2006年有所增长, 但2007年又出现回落, 说明2007年经营活动的现金流出得到了有效控制。投资活动现金流出快速减少, 说明公司的投资活动较少, 对现金的需求量较少;筹资活动现金流出所占比重快速上升, 说明公司有较沉重的债务偿还压力, 公司自有资金的储备不足。

二、现金流量趋势分析和流动能力分析

现金流量趋势分析就是将连续若干年的现金流量表汇总在一起, 分析企业较长一段时期的现金流入和现金流出的变化和发展趋势。进行趋势分析需要使用一定的方法, 计算出各项目的百分比, 分析观察这些百分比的变化规律, 揭示现金流量的发展趋势, 从而揭示企业现金的流动能力。

(一) 流动性分析

流动性是将资产迅速转变为现金的能力, 主要有两个指标:速动比率和流动比率。

从表1可以看出, 公司三年内速动比率在0.19—0.18之间, 流动比率在0.23—0.21之间, 有下降趋势, 南航流动性指标在航空运输业中处于下游, 说明公司流动资产并不充足, 面临着较严峻的支付压力。

(二) 偿债能力分析

在对企业现金管理进行分析时, 为能更好地反映企业偿债能力, 需要对现金流量和债务进行比较。反应偿债能力的现金指标有:现金到期债务比、现金流动负债比和现金债务总额比。

从表2可以看出, 2005-2007年, 整体上南航的现金到期债务比略有下降, 但2006年下降幅度较大, 至2007年上升到1.09, 但仍低于2005年, 说明用公司产生的现金净流量偿还本期到期债务的能力下降, 短期内发生财务危机的可能性增大, 财务风险提高, 管理当局应提高警惕;现金流动负债比在2006年有小幅下降, 但总体来看还是得到了提高;现金债务总额比也得到了提高, 说明公司承担长期债务的能力有所增强。

(三) 创现能力分析

创现能力反映的是企业资产运营收回现金的能力, 主要体现企业价值目标的实现过程和程度, 也反映企业现金流的来源。创现能力主要分析以下三个指标:净资产现金回收率、主营业务收现率和现金毛利率。

从表3可以看出, 2005-2007年, 南航净资产现金回收率在2006年出现下跌, 2007年得到高速增长, 说明公司净资产创造经营现金流量的能力于2006年下降, 但2007年得到了很大的提高;主营业务收现率一直在100%以上, 说明公司近三年的主营业务收入基本收回, 而且还收回了部分以前的应收款项, 公司应收账款日常管理比较好, 应收账款收账政策正确, 应收账款管理很有成效;现金毛利率在2006年降幅较大, 至2007年回升, 说明公司2006年经营活动现金净流入创造经营现金净流量的能力不足, 但到2007年得到回升, 经营状况得以好转。

(四) 经营效益分析

企业价值导向的财务分析指标需要考虑企业所面临的财务风险, 对财务风险的考核主要有经营现金流量与销售收入的比率和资产的经营现金流量回报率。

从表4可以看出, 南航的经营现金流量与销售收入的比率在2007年得到了增长, 公司主营业务收入形成的经营活动现金净流入的收现能力有所提高;资产的经营现金流量回报率在2006年出现下滑, 但2007年又提升, 说明公司资产的利用效率得到提高。

(五) 预警分析

预警分析主要有三个指标:现金流量比率、经营现金流量比率和主营业务现金比率。

从表5可以看出, 2005-2007年, 南航的现金流量比率基本保持在1左右, 说明公司现金保障能力不足, 应该引起经营管理者注意, 以增加现金流入量或减少现金流出量, 防止出现现金缺口;经营现金流量比率从1.17提高到了1.20, 说明公司经营收益质量得到提高, 经营现金流量较充足;主营业务现金比率提高到0.17, 得到一定的增长, 说明公司主营业务补偿公司经营的能力得到一定的提高, 从销售中获得现金的能力也得到提高。

三、南航现金管理存在的问题

综上分析, 南航在现金管理方面存在的主要问题有:

(一) 短期偿债能力较弱

速动比率和流动性比率在近三年中出现下降, 且该两项指标在航空公司中处于下游, 说明公司流动性资产并不充足, 有可能无法满足短期资金的需求;同时, 现金到期负债比近三年波动较大, 特别是2006年出现大幅下降, 说明公司近期到期债务的偿债能力令人担忧, 短期内发生财务危机的可能性增大。这三个指标共同说明公司有可能出现现金短缺, 短期偿债能力不足。

(二) 现金保障能力略显不足

2005-2007年, 南航的现金流量比率基本保持在1左右, 说明公司的现金流入基本等于现金流出, 2006年流入量还小于流出量, 说明公司只具备基本的现金保障能力。现金流量比率仅略大于甚至小于1, 管理当局应该注意公司现金是否满足公司需求, 及时采取必要措施。

四、南航现金管理存在问题的对策

综合以上分析, 建议公司在存货管理、现金余额管理、短期投资、短期融资、现金预算等方面采取相应的措施, 不仅要解决临时性现金短缺的问题, 更要彻底改善资金状况, 做到资金的良性循环, 避免陷入现金不足的困境。

(一) 加强存货和现金余额管理

增强短期偿债能力, 预防现金短缺, 南航可以从存货和现金余额管理两方面入手。由于存货的变现能力对短期偿债能力影响较大, 因此应该对公司的存货进行清查, 了解公司存货的构成, 提高存货的变现能力, 缩短存货周转期。根据航空公司存货的特殊性, 对存货按其可变现性进行分类, 确定公司安全存货量, 在保证公司正常运营的情况下, 降低公司存货数量, 以减少存货持有成本, 对超期滞压的存货要及时利用, 对损毁的存货要及时降价处理或处置。这样可以提高资金的使用效率, 避免不必要的资金占用, 加速资金的周转, 提高公司的短期偿债能力。现金余额管理重点在于确定最佳现金持有量, 最佳现金持有量不但使现金的持有成本最低, 还可以将现金短缺的风险控制在可接受的水平以内。由于航空公司经营的特殊性, 每天经营现金流入和流出数额较大且规模不同, 而且受季节等因素影响大。因此可以采用随机模型来确定南航最佳现金持有量, 并作为公司现金日常监控的工具。根据随机模型的要求, 需要确定现金余额的控制下限, 估计日现金净流量的标准差, 确定利率和估计转换有价证券的交易成本。现金余额的下限可以用银行的最低存款保证金作为参考。

(二) 合理安排短期投资和短期融资

南航现金流入量和流出量基本持平甚至流出大于流入, 通过经营活动现金流量比率分析可知, 南航经营现金流量充足, 没有问题, 建议公司从短期投资和短期融资方面解决该问题。短期投资方面, 重点进行短期证券投资, 投资有价证券是因为有价证券既可以作为资产投资获取收益, 又可以作为现金的替代品, 成为支付工具。由于有价证券投资是解决流动性与收益性矛盾的好办法, 因此有价证券投资不能只关注利润最大, 还应考虑公司的短期支付能力。短期融资是为了支持公司的现金需求, 保证以尽可能低的成本满足公司现金需要。另外, 短期融资可以规避利率风险。公司应利用航空公司规模大、信誉度高的优势, 合理运用各方提供的信用政策进行短期融资, 减少资金占用。主要方式有应付账款和短期银行借款两种。南航可以利用公司应付账款和短期借款多的特点, 在不影响业务正常开展和公司信誉的前提下, 尽可能延迟付款或采取适当的银行结算方式, 以推迟现金支出的时间, 并与收款方及时沟通, 以增强其对公司的信心, 获得其最大限度的支持。

(三) 完善现金预算制度

改善公司现金管理上存在的问题的有效途径就是要完善公司的现金预算制度。南航较早建立了全面预算管理制度, 在公司内部实行全面预算制度, 公司定期编制预算, 但一般只做月度预算。因此, 建议公司依据管理目标, 在月度预算和年度预算的基础上编制日预算和周预算, 在公司目前短期偿债能力较弱、现金保障能力略显不足的情况下, 编制日现金预算尤为重要, 要准确预测每天的收支情况, 统筹安排资金, 既要避免出现无钱支付的尴尬局面, 又要避免过多的资金闲置, 使资金得到最合理、最有效地利用。在预算期内财务部门要做好实际现金收支的记录, 对实际现金流量与预算数据的偏差, 要及时分析产生差异的原因, 根据需要随时修订预算, 以使预算更符合实际情况, 达到提高现金管理效果的目的。

参考文献

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论现代企业的现金管理问题 篇5

关键词：现金；现金管理；问题；对策

1.现金管理的重要性

“现金为王”一直以来都被视为现代企业资金管理的中心理念。现金犹如企业日常运作的“血液”，是企业持续经营的基本保障，是企业生存和可持续发展的根本前提。企业的现金循环与财务状况及经营成果之间相互影响。通过现金管理，关注企业未来现金流量，是股东价值增长必由之路。现金流量是按照收付实现制原则计量的，可以增加企业决策实效性。控制现金的流入与流出，可以加强财务监控的力度，降低财务风险。在面对日益激烈的市场竞争，企业面临的生存环境复杂多变，提升现金管理水平，可以合理的控制营运风险，提升企业整体资金的利用效率，从而不断加快企业自身的发展。

2.现代企业现金管理存在的问题分析

2.1 现金的安全性不高，管理控制薄弱

企业现金面临的风险首先是安全性。由于企业内部现金管理控制薄弱，企业现金可能受到非法的侵占和挪用，造成企业款项的流失。众所周知，许多企业存在会计作假，现金“跑、冒、滴、漏”的现象。比如企业资金可能被侵吞，进入私人的小金库，或被挪为他用；利用企业制度的漏洞，“坐支”现金；库存现金被盗；企业的各类文本文件、票据和印章、印鉴等被随意放置而被遗忘，或被员工盗用，造成企业现金的流失。

2.2 现金管理缺乏规划，利用率不高

在我国，由于现金管理的理念还未深入人心，现金管理的理论发展滞后，大多数企业没有对现金进行合理规划，存在着多头开户，现金利用率不高的问题。一个集团下属的子公司往往分别开有数个银行账户，每个账户里的金额不一，使得集团总部对整体资金缺乏控制。这样就容易出现集团总体资金富足和分公司的资金过于分散从而不能形成规模，导致资金浪费与沉淀，企业集团部分资金短缺。当需要资金时往往因为抽不出资金而向银行贷款，造成集团内部自有资金与负债双高的现象，导致公司存在高额的财务费用和大量的现金沉淀，大大增加了企业的经营成本。

2.3 资金运作的风险控制不足

企业通常会用现有的闲置资金在证券市场进行有价证券买卖委托理财，以期规避经营风险或投资获利。一些企业缺乏专业的理财知识，缺乏理性的投资预测、决策、预算、分析能力，在投资方向难以把握的情况下，就盲目地对外投资，导致现金无法及时收回，破坏了资金的良性循环，影响了企业正常的现金流量。

3.加强企业现金管理对策分析

3.1 建立良好的现金管理制度

良好的现金管理制度有助于防止或减少不法分子偷盗、贪污、挪用企业现金等舞弊行为的发生。第一，建立严格的组织分工和资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限。第二，建立审批流程机制，明确审批人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。第三，保证企业建立起的现金管理制度能得到有效地执行，及时发现不合法的资金收付行为。第四，建立合理的考核标准和程序，将各部门的资金管理状况与部门的业绩指标挂钩，促使各部门能够更好地开展现金管理工作。

3.2.实行资金集中管理模式

传统企业资金的管理模式相对松散，使企业的资金不能充分的发挥作用，创造价值。建立有效的资金集中管理模式，实行现金池管理，实现最大化的资金利用效率，最小化的资金持有成本，以提高集团企业的经济利益。

实行现金池管理，将企业的资金进行统一账户管理，使资金能在公司内部进行流通，以满足子公司缺少资金的状况，以内部资源共享替代外部融资，从而减少了因外部融资而产生的财务费用，也减少了资金管理的成本。

3.3.追求最佳的现金结存额和使用效率

为保证企业在任何需要的时候有随时可动用的现金资产，传统的解决办法是在账上随时保留足够的现金结存。但持有现金是有成本的，包括管理成本、短缺成本和机会成本。现金管理的最佳境界是“不结存现金”，在条件允许下，尽量借用银行的钱来保证公司任何时候的资金需要。

确定现金结存额后，就要确定现金短缺的时期有多长，从而能达到最佳的现金使用效率。企业一般采用三种方法来缩短现金缺口时期：延长采购存货的应付账款付款期，缩短应收账款收款期，加快存货周转期。

3.4.强化投资管理，降低资金运作风险

为提高资金的使用效率，减少持有资金的机会成本，企业通过理财来获取收益。为避免盲目投资，企业需要强化投资管理。第一，委托信誉好、规模大的专业机构理财。专业投资管理机构往往比企业自身具有更强的抗风险能力和更好的投资决策能力，与企业直接参与二级市场投资相比，委托专业机构进行委托理财风险更小。第二，配备专业理财人员，加强对现金的管理。企业根据自身的状况，合理配备理财人员和管理团队，权衡相关支出和收益，提高现金利用率。需要注意的是，企业在投资管理中要正确评价自身能力，量力而行。

4.结论

海信集团总裁周厚健曾说：“一个企业的死亡，其直接原因往往不是它的利润，而是现金流量。”现金是企业持续健康发展的关键所在，加强现金管理对企业经营意义重大。而现代企业在现金管理方面还存在着各种各样的问题，企业必须采取有效对策强化现金管理，从而使企业能有效抵御风险，提高企业资金的整体利用率，不断发展壮大，实现企业效益最大化的目标。（作者单位：武汉大学经济与管理学院）

参考文献

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