税收会计练习题（共8篇）
第一章 税收概论
一、判断
1.税收是国家为了满足社会公共需要，根据其社会职能，凭借政治权利，按照法律的规定，强制、有偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种规范形式。（）.自由纳贡时期是税收法制发展变化的第一个时期。（）
3.税收公平原则是指国家征税要是每个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使纳税人之间的税负水平公平合理。（）
4.国际税收是指两个或两个以上国家政府，在依据各自的征税权利对跨国纳税人进行分别课税而形成的征纳关系中，所发生的国家之间的税收分别关系。（）
5.国家税收法律关系与国家税收关系相同。（）
6.抵免制是指居民国对本国居民的国内外所得汇总征税时，允许纳税人就国外所得已向收入来源地国缴纳的税额，从应向居住国汇总缴纳的税款中予以扣除。（）
7.税收是国家取得财政收入的基本形式。（）
8.税收负担率是纳税人应纳税额与其计税依据的比率。（）
9.税收的强制性是指国家依据法律征税，纳税人必须依法纳税，否则就要受到法律的制裁。（）
10.国民收入税负率是利润总额与国民收入之比。（）
二、改错
1.税收政策的核心是税收负担，在税收整体负担确定的情况下，各种纳税人具体的税收负担状况主要受税制本身所规定的税率的影响。
2．影响税收负担水平的主要因素是社会经济发展水平、国家的微观经济政策和税收征收管理能力。
3．税收负担的原则包括合理负担原则、公平税负原则和效率原则。
4.税收公平原则是指国家征税要使每个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使纳税人之间的税负水平绝对公平合理。
5．税收的固定性是指国家征税以法规形式预先规定征收范围和征收比例，便于征纳双方共同遵守。
6.税收分配的主体是国家，其根据是社会职能，凭借的是国家财产所有权。7.税收是以国家为主体凭借政治权利参与社会产品分配的一种分配方式。8．国内生产总值税负率是利润总额与国内生产总值之比。9.纯收入直接税负担率是企业或个人一定时期实纳的税收收入与企业或个人一定时期获得的纯收入之比。
10.净产值税负率是企业缴纳的各项税收与企业总产值之比。
三、多选
1.税收的基本特征包括（）
A.税收的无偿性 B.税收的强制性 C.税收的固定性 2.税收的职能包括（）
A.分配职能 B.调节职能 C.监督职能 D.管理职能 3.税收的作用（）
A.组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要 B.税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆
C.税收从来都是国家参与和调节社会产品分配的一个基本手段 D.税收通过公平税负，促进企业平等竞争，实现优胜劣汰 E.维护国家权益，促进对外经济交往，有利于我国经济的发展 F．为国家管理及企业经济提供信息，对各项经济活动实行监督 4.我国税收的原则（）
A．财政原则 B．效率原则 C．公平原则 D．分配原则 E.有偿原则 5．税收负担原则（）
A．合理负担原则 B．公平税负原则 C．税收效率原则 6.影响税收负担的因素（）
A．社会经济发展水平B．国家的宏观经济政策
C．税收征收管理能力 D．国民收入总值 7.避免国际重复征收的途径
A．单边解决途径 B．双边解决途径 C．多边解决途径.8.社会再生产分为（）
A．人口及劳动力的再生产 B．物资资料的再生产 C．社会共同体的再生产 D．公共设施的再生产 9.税收法制的发展变化可以分为（）时期 A．自由纳贡时期 B．承诺时期 C．初税亩时期 D．专制课征时期 E．立宪课税时期 10.制定税收原则的依据（）
A．国家职能 B.社会生产方式 C.生产资料所有制形式
第二章税制概论
一、判断
1.纳税人是指法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人。纳税人包括法人和自然人。()2.增值税、营业税是从价税。()3.土地使用税、耕地占用税是从量税。()4.消费税、营业税、财产税是价内税。()5.增值税的税金不包括在课税对象的价格之中，所以，增值税是价外税。()6.我国现行税制的结构是以流转税和所得税为主体，其他税为辅助。()7.课税要素法定原则可以由法律直接规定。()8.课税要素明确的原则，要求有关课税要素的规定必须尽量的明确而不出现歧异、矛盾，在基本内容上不出现漏洞。()9.依法稽征原则要求税务行政机关必须严格依据法律的规定稽核征收，而无权变动法定课税要素和法定程序。()10.税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现了征税的广度。()
二、改错
1.我国现行税制纳税期限主要有三种形式；按期纳税：按次纳税：按年计征。2.税法关系主体之间权利和义务的对等性。
3.纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的期限。
4.税收优惠是指税法对纳税人给予减除或免除部分或全部纳税义务的规定。5.定额税率是根据课税对象的计量单位直接规定征税数额。
三、多选
1.税收制度的基本要素（）
A.纳税人 B.课税对象 C.税率 D.纳税环节 E.纳税期限 F.税收优惠 2.税率包括（）
A.比例税率 B.累进税率 C.定额税率 D.差额税率 3.税收分类的主要方法（）
A.从价税和从量税 B.价内税和价外税
C.流转税、所得税、资源税、财产税、行为税和特定目的税 D.中央税、地方税、中央与地方共享税 4.流转税类包括（）
A.增值税 B.消费税 C.营业税 D.烟叶税 E.关税 F.城市维护建设税 5.财产税主要包括（）
A.房产税 B.城市房地产税 CB.车船税 DC.船舶吨位税 ED.土地增值税
第三章税法概述及税收征管制度
一、判断
1.税法按内容分为税收实体法和税收程序法。()2.普通法优于特别法原则打破了税法效率等级的限制。()3.新法、旧法对于同一事项有不同规定时，新法的效率优于旧法。()4.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法。()5.《中华人民共和国税收征收管理法》是税收实体法。()6.《中华人民共和国企业所得税法》是税收程序法。()7.税法按税收管辖权分为国内税法和国外税法。()8.税法的法定解释可以分为立法解释、执法解释、司法解释。()9.由一个主权国家制定的税法，原则上必须适用于其主权管辖的全部领域。()10.税收法律关系是国家税务机关与纳税人在税收征纳过程中根据税法的规定形成的权利义务关系。()11.税收法律关系的要素包括主体、客体、内容、形式四个要素。()12.税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。()13.税收通过公平税负，促进企业平等竞争，实现优势劣汰。()14.税收法律主义可以概括成课税要素法定、课税要素明确两个具体原则。()15.税收法律关系中的征税主体是税务机关。()
二、改错
1.税收法律关系的终止，是指税收法律关系主体之间的权利和义务关系的停止。2.税款征收法律制度是税务机关征收税款和纳税人依法缴纳税款的法律规范，是税务机关在税款征收过程中必须遵守的行为准则。
3.纳税人有申请延期缴纳税款、减免税的权利，但是没有拒绝税收摊派的权利。4.税务机关和税务人员征收税款时可以给纳税人开具完税凭证。5.税法是由一系列单行的税收法律规范构成的法律。
三、单项选择题
1.税法的经济作用包括（）。A.税法是国家取得财政收入的法律保证
B.税法有作为法律规范所具有的判断、衡量税收法律关系主体的行为是否合法的作用 C.税法具有强制惩罚违法行为个作用 2.税法的基本原则是（）。
A.税收法律原则 B.法律优位原则 C.程序优于实体原则
四、多项选择题
1.税法的特征（）。A．税与法的共存性
B．税收法律关系中征纳主体的单方固定性 C．税法关系主体之间权利和义务的不对等性 D．税法结构的综合性
2.税法的社会经济作用()。A．税法是国家取得财政收入的法律保证 B．税法是国家实现宏观调控经济政策的工具 C．税法是正确处理税收分配关系的准绳
D．税法在国际交往中，是贯彻平等互利、维护国家利益的重要手段 3.税法的法律规范作用（）。
A．税法的指引作用 B．税法的评价作用
C．税法的强制作用 D．税法的教育作用 E.税法的预测作用 4.税法的基本原则包括（）。A．税收法律原则 B．税收公平原则 C．税收合作信赖主义 D．实质课税原则 5.税法的适应原则（）。
A．法律优位原则 B．法律不溯及既往的原则 C．新法优于旧法的原则 D．特别法优于普通法的原则 E.实体从旧，程序从新原则 F．程序优于实体的原则 6.税收法律关系的客体分为（）。A．实物 B．货币 C．行为 D．对象 7.税款征收中的行政措施（）。
A．加收滞纳金 B．核定应纳税额 C．提供纳税担保 D．税收保全措施 E.税收强制执行措施 F．出境清税制度 G．税款追征制度 8.税款优先原则包括（）。
A．税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。
B．纳税人欠缴的税款发生在纳税人财产抵押、质押、被留置之前的，水深应当优先于抵押权、质权、留置权的执行。
C．纳税人欠税同时被行政机关处以罚款、没收非法所得，税收优先于 罚款、没收非法 所得。
9.税法的解释按照解释权限分为（）。
A．立法解释 B．执法解释 C．司法解释 D．扩充解释 10.税法的失效表明其法律约束力的终止，通常有（）种类型。
A．新法代替旧法 B．直接宣布废止某项税法 C．税法本身规定废止日期
第四章税收相关法律
一、判断
1.税务机关受理行政许可时，发现材料不齐全或不符合法定形式的，应当当场或者在10日内一次告知申请人需要补正的全部内容。()2.《行政许可法》对实施行政许可有关期间问题作了专门规定，除可以当场作出行政许可决定外，行政机关应当自受理行政许可申请之日起20日内作出行政许可决定。()3.税务行政处罚的主体主要是县以上税务机关（含省以下税务局的稽查局），但是罚款额在1000元以下的税务行政处罚，可以由税务所决定。()4.税务行政处罚是指依法享有税务行政处罚权的税务机关，依据有关法律规定，对违反税收征管法法律规范、尚未构成犯罪的纳税人或其他税务当事人给予行政制裁的具体行政行为。()5.税务行政处罚的对象是违反税收法律规范、构成犯罪的纳税人或其他税务当事人。()6.税务机关对公民作出2000元（含本数）以上罚款，或者对法人、其他组织作出10000元（含本数）以上罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《事务行政处罚事项告知书》。()7.要求听证的当事人，应当在《事务行政处罚事项告知书》送达后5日内向税务机关书面提出听证：逾期不提出的，视为放弃听证权利。()8.税务行政处罚听证应当公开进行。()9.当事人到期不缴纳罚款的，每日按罚款额的5%加收罚款。()10.税务行政复议与税务行政诉讼的审查范围和权限相同。()11.税务行政复议与税务行政诉讼的最终法律效力相同。()12.税务行政复议与税务行政诉讼的审理程序和规则不同。()13.赔偿义务机关决定予以赔偿的，应当自收到赔偿申请之日起三个月内给予赔偿。（两个月）。()14.税务行政赔偿，从案件事实调查到制作《赔偿决定书》应在20日内完成。()15.行政许可主要功能包括控制危险、配置自然资源和公共资源、证明和提供一种信息，向社会提供资信证明。()6 16.税务行政处罚的法定原则就是要求主体法定。()17.处罚相当原则是指在实施税务行政处罚时，要根据税务违法行为的性质、情节以及对社会的危害程度的大小来依法处理，防止奇轻奇重。()18.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，直接向国务院申请裁决。()19.对各级税务所、各级税务局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议。()20.经审核对不符合赔偿条件的申请，直接退回。()21.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人()22.对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议
二、改错
1.税务行政处罚的目的是纠正违法行为，教育公民、法人或其他组织自觉守法。因此，税务机关在实施行政处罚时，要责令当事人纠正或者限期改正违法行为。对情节轻微的违法行为必须给予较轻的处罚。
2.税务机关对当事人作出行政处罚之前，应当告知当事人有要求听证的权利。3.当事人要求听证的，应当在收到《税务行政处罚事项告知书》后7日内向税务机关书面提出听证要求。
4.税务机关应当在收到当事人要求听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的5日内将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。
5.举行听证时，主持人提出当事人的违法事实、证据和处罚意见；当事人或其他代理人进行申辩和质证。
6.税务机关及其执法人员当场收缴罚款的，当事人无权拒绝缴纳罚款。
7.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，向扣缴义务人所在地的县级人民政府提出行政复议申请，由县级人民政府进行复议。
8.申请人向行政复议机关申请行政复议，行政复议机关已经受理的，在法定行政的复议期限内申请人也可以向人民法院提起行政诉讼
9.行政复议机关收到行政复议申请后，应当在10日内进行审查，决定是否受理。10.赔偿义务机关被撤销后，当事人就无法得到赔偿。11.纳税人以谩骂、耍赖等方法达到拖欠税款目的的，是抗税罪
12.纳税人、扣缴义务人及纳税担保人对税务机关作出的征收税款行为不服的，可以在60日内提出行政复议
13.税收保全措施适用于所有纳税人。
14.税务机关认为从事生产经营的纳税人有逃避纳税义务的行为，可以采取税收保全措施。
15.税务机关发现纳税人在限缴期限内，有明显转移、隐匿其应税商品、货物以及其他 财产或者应税收入的迹象，可以采取税收保全措施。
16.税收保全措施需经税务局长批准。
17.欠缴税款的纳税人或其他法人代表需要出境的，应当在出境前向税务机关报告。18.对由偷税、抗税、骗税的违法犯罪行为所未缴纳或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，税务机关在10年内可以追征。
19.申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起30日内提出税务行政复议申请。
20.在税务行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人或其他有关组织和个人收集证据。
21.税务行政复议决定作出前，申请人要求撤回税务行政复议的，经行政复议机构同意，可以撤回，以后可以就同一基本事实和理由重新提出税务行政复议
22.税务行政复议机构审理行政复议案件，应当由3名以上行政复议人员参加。23.人民法院审理行政诉讼案件，诉讼费用由双方分担。24.税务行政机关做出的税务行政复议决定具有最终的法律效力。
25.税务行政复议实行二级复议制度，税务当事人对复议机关的复议工作决定不服的，可以再次请求复议。
26.税务行政赔偿义务机关，就是指代表国家税务总局履行税务行政赔偿义务的行政机关。
27.税务机关根据法律、行政法规的规定或工作需要自行委托的组织或个人，在履行代征税款义务时侵犯公民、法人和其他组织的合法权益并造成损害的，受托的组织或个人为赔偿义务人。
28.当事人的同一行政违法行为即违反税收法律规范又违反其他行政法律法规的，税务机关和其他行政机关都可以给予处罚。
29.对当事人的同一税务行政违法行为，不能给予两种以上不同类型的税务行政处罚。30.在税务行政处罚的一般程序中，调查检查人员可以作出处罚决定。31.调查检查人员可以主持听证会。31.作出处罚决定的机关可以直接收缴罚款。
32.当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决定的行政机关按罚款数额的3%加以处罚的做法不是强制执行措施。
33.税务行政诉讼是人民法院对税务机关所作行政行为的司法监督，是一种行政行为。34.纳税人有多次偷税行为，都未处理，偷税数额按最后一次偷税数额计算。35.赔偿义务机关决定予以赔偿的，应当自收到赔偿申请之日起三个月内给予赔偿。
三、单项选择题
1.注册税务师资格的认定属于行政许可中的（）。A、特许 B、普通行政许可 C、认可 D核准
2.《行政许可法》规定：公民、法人或者其他组织依法取得的行政许可受法律保护，行政机关不得擅自改变已经生效的行政许可。这条规定体现了（）。
A、法定原则 B、便民原则 C、信赖保护原则 D、救济原则
3.由地方人民政府两个以上部门分别实施的行政许可，本级人民政府可以确定组织有关部门（）。
Ａ、联合办理
Ｂ、一个窗口对外
Ｃ、统一办理 Ｄ、并联审批 4.根据行政许可理论和有关法律规定，（）不属于行政许可范畴。A、出国护照审批 B、企业债券发行审批 C、申请发票领购资格审核 5.根据《行政许可法》的规定，行政机关委托实施行政许可，受委托主体（）。Ａ、只能是行政机关
Ｂ、只能是行政机关或者符合条件的事业单位 Ｃ、只能是行政机关或者符合条件的社会团体 Ｄ、可以是行政机关、企事业单位、社会团体或者公民
6.行政机关实施行政许可和对行政许可事项进行监督检查，不得收取任何费用。但是，（）另有规定的，依照其规定。
Ａ、法律、规章 Ｂ、法律、行政法规
Ｃ、法律、法规、规章 Ｄ、法律、行政法规、地方性法规
7.省、自治区、直辖市人民政府对（）设定的有关经济事条的行政许可，根据本行政区域经济和社会发展情况，认为通过《行政许可法》第13条所列方式能够解决的，报国条院批准后，可以在本行政区域内停止实施该行政许可。
A、法律 B、地方性法规 C、行政法规 D、地方政府规章
8.行政机关在收到行政许可申请后，对申请材料数量、种类不齐全或者不符合法定形式的，应当（）。
Ａ、在5日内告知申请人需要补正的全部内容 B、作出不予行政许可决定书
Ｃ、制作《告知补正材料通知书》，当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容
Ｄ、作出不予受理的决定、并告知申请人补充申请材料
9.下列关于行政处罚中的一事不再罚原则的表述正确的是（）。Ａ、针对一个违法行为，不能进行多种行政处罚
B、针对一个违法行为，不能依据同一法律规范进行两次或两次以上的处罚 Ｃ、针对一个违法行为，不能进行两次或两次以上的罚款
D、针对一个违法行为，不能由两个或两个以上的行政机关处罚
10.《税收征收管理法》规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在（）内未被发现的，不再给予行政处罚。
A、1年 B、2年 C、3年 D、5年 11.关于行政处罚听证程序，说法正确的是（）。
A、行政机关作出行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利 B、当事人应当承担行政机关组织听证的费用
C、当事人要求听证的，应当在行政机关告知后3日内提出 D、涉及商业秘密的，听证也应当公开举行
12.不服某县级以上地方人民政府依法设立的派出机关作出的具体行政行为的，只能向（）申请行政复议。
A、该派出机关
B、设立该派出机关的地方人民政府
C、设立该派出机关的地方人民政府的上级人民政府 D、设立该派出机关的地方人民政府的上一级人民政府
13.行政许可申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料申请行政许可的，（）。A、行政机关不予受理或者不予行政许可，并给予警告 B、申请人在2年内不得再次申请该行政许可 C、行政机关应当给予行政处罚 D、构成犯罪的，依法追究刑事责任
14．税务行政复议决定书于（）发生法律效力
A、作出之日 B、签发之日 C、交邮之日 D、送达之日 15．下列情况导致行政复议中止的是（）A、作为申请人的自然人公民死亡，没有近亲属的
B、作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务关系的承受人放弃行政权利的 C、申请人因为不可抗力，不能参加行政复议 D、申请人和被申请人达成和解
16、根据我国行政复议法税务行政复议规则规定，行政复议机关收到行政复议申请后，应当在（）内进行审查。
A、5日 B、7日 C、10日 D、15日
17、税务机关作出的不予审批减免税或者出口退税行为，相对人不服该具体行政行为，以下说法正确的是（）。
A、相对人可直接向人民法院提起行政诉讼
B、相对人必须先申请行政复议，对复议不服的，才可以向法院提起民事诉讼
C、相对人必须先申请行政复议，对复议不服的，才可以向法院提起行政诉讼 D、相对人可直接向人民法院提起民事诉讼
18．对省、自治区、直辖市地方税务局作出的具体行政行为不服的，（）申请复议 A、可以向国家税务总局或者省、自治区、直辖市人民政府 B、只能向国家税务总局
C、只能 省、自治区、直辖市人民政府 D、只能向省地税局
19、下列各项属于税务行政复议终止的情形是（）。A、申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的
B、行政复议申请受理后，发现其他复议机关或者人民法院已经先于本机关受理的 C、作为一方当事人的行政机关，法人或者其他组织终止，尚未确定其权利义务承受人的
D、申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的
20．根据《行政许可法》的规定，行政机关发现申请许可事项依法不属于本行政机关职权范围的，应当（）。
A、即时作出不予受理决定，并告知申请人向有关行政机关申请 B、即时告知申请人不予受理
C、在5日内作出不予受理的决定，并告知向有关行政机关申请 D、即时作出受理的决定，并在7日内将申请转送有关机关
21、下面有关行政许可说法正确的是
A、行政许可可以依申请作出，也可以依职权作出 B、行政许可是行政机关对已有法律关系的认可 C、行政许可是准予行政相对人从事特定活动的行政行为 D、行政许可一般为非要是行政行为
22、税务行政处罚的简易程序适用条件（）
A、案情简单、违法事实确凿、违法后果比较轻微并有法定依据给予行政处罚的违法行为
B、给予的处罚情况仅适用于对公民处以100元以下、对法人或者其他组织处以2000元以下罚款或警告的行政行为
23、《行政许可法》12条所列事项，尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理需要，确需立即实施行政许可的，（）可以设定临时性的行政许可。
A、最高人民法院司法解释 B、国务院部门规章
C、省、自治区、直辖市人民政府规章
D、县级以上人民政府
24.根据《行政许可法》的规定，下列各项中，说法正确的是（）A、保障相对人权益的原则是《行政许可法》确立的基本原则之一 B、依法取得的许可，原则上是可以转让的 C、行政机关可以依照职权主动举行听证
25、根据《行政处罚法》的规定，下列有关行政处罚听证程序的表述中，正确的是（）A、当事人可以委托1至2人代理参加听证
B、行政机关收到听证申请后，应当在15日内举行听证 C、当事人有权申辩，但无权质证 D、当事人的听证申请必须以书面形式提出 26.下列属于行政处罚行为的是（）
A、管制 B、责令停产停业 C、行政拘留 D、警告
27.按照《行政处罚法》的规定，下列能够当场作出行政处罚决定的是（）。A、对公民甲违法行为处于60元罚款 B、对乙公司违法行为处于1500元罚款 C、对丙公司违法行为处于警告 D、对丁企业处以吊销营业执照的处罚
38.按照《行政处罚法》的规定，下列可以当场作出行政处罚决定并收缴罚款的是（）A、依法处以50元以下的罚款 B、依法处以20元以下的罚款 C、被处罚人在当地没有规定住所 D、依法处以200元以下罚款的
39.“公民、法人或其他组织合法权益因行政机关违法实施行政许可受到损害的，有权依法要求赔偿”，体现了《行政许可法》的（）原则。
A.公开、公正、公平原则 B.法定原则 C.便民和效率原则 D.救济原则
30.设定行政许可应当规定的项目不包括（）A.行政许可的实施机关 B.行政许可的条件 C.申请行政许可的主体范围 D.行政许可的期限
31.按照我国法律规定，可以不设定行政许可的事项是（）
A.相关关系人要求采用事后监督方式的 B.企业的设立
C.公民、法人或其他组织能够自主决定的 D.关系公共利益的特定行业的市场准入 32.不属于行政许可实施主体的是（）A.具有行政许可权的机关 B.行政机关委托的事业单位 C.注册税务师协会 D.证监会
33、被许可人需要延续依法取得的行政许可有效期的，应当在该行政许可有效期届满（）日前向作出行政许可决定的行政机关提出。
A.45日 B.15日 C.30日 D.90日
34.根据《行政许可法》的规定，下列关于行政许可的申请说法错误的是（）A.公民从事特定活动，依法需要确定行政许可的，应当向行政机关申请 B.依法应当由申请人到行政机关办公场所提出行政许可申请的，必须亲自申请 C.申请许可需要采取申请书格式文本的，行政机关应当提供文本 D.申请人必须亲自提出行政许可
35.行政许可有效期届满未延续，行政机关应当（）A．依法注销行政许可.B.撤销该行政许可 C.撤回该行政许可 D.吊销该行政许可
36．税务行政规章对非法经营活动中的违法行为设定的罚款金额不得超过（）；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过非法所得的（），但最高不超过（）
A.1000元；2倍；3000元 B.2000元；3倍；1000元 C.5000元；2倍；1000元 D.1000元；3倍；3000元
37.复议机关法制工作行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起（）日内，将行政复议申请书副本或行政复议申请笔录复印件发送被申请人。
A.30日 B.60日 C.20日 D.7日
38.下列争议案件中，（）属于人民法院行政诉讼管辖范围 A．因行政处罚引起的争议案件
B．因行政处分引起的争议案件 C．因抽象行政行为引起的争议案件 D．因外交行为引起的争议案件
四、多项选择题
1.行政许可包括（）
A.普通许可 B.认可 C.特许 D.核准 E.登记 2.税务行政许可包括（）A.指定企业印制发票
B.建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置的审批 C.印花税票代售的许可 D.对领购发票资格的审批
3.行政许可的实施主体（）A.行政机关
B.具有管理公共事务职能的组织 C.受委托的行政机关
4.可以撤销和注销的行政许可（）
A.行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予行政许可决定的： B.超越法定职权作出准予行政许可决定的： C．违反法定程序作出准予行政许可决定的：
D．对不具有申请资格或者不符核法定条件的申请人准予行政许可决定的： E．依法可以撤销行政许可的其他其情形.5.违反行政许可法行政法律的责任形式主要有（）A.行政处分 B.行政赔偿 C.行政处罚 D.刑事拘留 6.一事不再罚原则是指（）
A.对当事人的同一税务行政违法行为，不得以同一事实和理由给予两次以上的罚款处罚：
B.对当事人的同一税务行政违法行为，可以给予两种以上不同类型的税务行政处罚； C.对当事人的同一税务行政违法行为即违反税收法律规范，有违反其他行政法律规范的，税务机关和其他其他行政能机关可以给予两种不同类型的行政处罚，但不得重复罚款：，D.当事人税务行政违法行为构成犯罪的，在人民法院判处罚金时，税务机关已经给予当事人罚款的，罚款不得折抵相应罚金。
7.税务行政处罚的形式主要有（）A.罚款
B.没收违法所得 C.停止办理出口退税 D.吊销税务行政许可证件
8.税务机关执法人员可以当场收缴罚款发的情形（）A.依法给予20元以下的罚款 B.不当场收缴事后难以执行的
C.在边远、水上、交通不便利地区、当事人向指定的银行缴纳罚款有困难的： D.对乙公司违法行为处以15000元罚款。9.税务行政复议与税务行政诉讼的相同点包括 A.两者的处理对象相同 B.两者的目的和作用相同 C.两者的程序规则相似 D.两者的性质相同 E.两者的受理机关相同
10.纳税人或者其他税务当事人认为税务机关的下列具体行政行为侵犯其合法权益，可以向人民法院提起诉讼
A.征收税款、加收滞纳金
B.税务机关作出的责令纳税人提供纳税担保行为 C.税务机关作出的税收保全措施 D．税务机关作出的税收强制执行措施.E.税务机关作出的税务行政处罚行为 11.税务行政赔偿义务机关包括（）
A.实施侵权行为的税务机关 B.共同赔偿义务机关 C.委托的税务机关 D.税务行政复议机关 E.赔偿义务机关被撤销后的赔偿义务机关 12.税务行政赔偿的方式
A.支付赔偿金 B.恢复原状 C.返回财产
13.根据《行政许可法》的规定，设定行政许可应当明确规定行政许可的（）。A、条件 B、数量限制 C、收费标准 D、实施机关 E、程序、期限 14.下列关于行政机关对行政许可处理说法正确的是（）。
Ａ、申请事项依法不需要取得行政许可的，应当即时作出不予受理的决定
Ｂ、申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应当即时作出不予受理的决定，并告知申请人向有关行政机关申请
Ｃ、申请材料存在错误的，应在５日内一次告知申请人进行改正，并且补送资料 Ｄ、申请事项属于本行政机关职权范围，申请材料齐全、符合法定形式，应当受理
Ｅ、申请事项属于本行政机关职权范围，申请人按照本行政机关的要求提交全部补正申请材料的，可以受理行政许可申请。.行政机关对行政许可申请进行实质审查，（）。
A、要审查申请材料是否齐全，内容是否真实、是否符合法定形式 B、要对审查材料的真实性、合法性进行审查 C、不能进行书面审查 D、应当进行实地核查
E、进行实地核查的时候应当指派两名以上工作人员进行 16.下列可以撤销行政许可的是（）。A、行政机关工作人员滥用职权作出准予行政许可的决定 B、行政机关工作人员超越法定职权作出准予行政许可的决定 C、行政许可依据的法律修改 D、行政许可有效期届满未延续
E、赋予公民特定资格的行政许可，该公民死亡或者丧失行为能力 17.下列关于行政许可的设定说法正确的是（）。A.省人民政府制定的行政规章可以制定临时性行政许可 B．涉及公民基本权利的行政许可制度，可以由行政法规设定 C.有级人民政府规章不得设定企业的设立登记的前置性行政许可 D.规章可以对实施上位法设定的行政许可作出具体规定 E.行政法规可以在上位法定的对行政许可事项中增设行政许可 18.下列关于行政许可的说法正确的是（）。A、一般纳税人资格认定是行政许可
B、行政许可不会因为申请无效而无效或者被撤销 C、行政许可是依申请的行政行为
D、行政许可的直接表现形式是宣告某项法律事实或法律关系是否存在 E、行政机关作出准予行政许可决定的结果是赋予行政相对人以权利 19.下列制度体现了便民和效率原则的是（）。
A、公示制度 B、告知制度 C、说明理由制度 D、期限时效制度 E、当场更正制度 20、下列关于行政许可原则的说法正确的是（）。
A、行政许可的设定必须有明确的法律依据，体现了行政许可法定原则 B、所有的行政许可的实施结果都要公开，这是行政许可公开原则的要求 C、行政许可公示制度体现了行政许可公开、公平、公正原则
D、行政相对人享有申请行政复议和诉讼的权利体现了行政许可的监督原则
E、行政许可所依据的法律、法规和规章修改或废止的，为了公共利益的需要，行政机 16 关可以依法变更已经生效的行政许可，这是行政许可信赖保护原则的体现
21、下述属于税务行政许可的是（）。
A、对发票使用和管理的审批 B、指定企业印制发票 C、减税免税审批 D、一般纳税人资格认定 E、印花税代售许可
22、根据行政许可法的规定，（）不能设定行政许可。
A、行政法规 B、地方性法规 C、司法解释 D、部门规章 E、国务院决定 23.可以实施税务行政许可的税务机关有（）。A、各级税务局 B、税务分局 C、税务所
D、各级税务机关下属的事业单位 E、省级以下税务局的稽查局 24.（）是税务行政处罚的原则 A.法定原则
B.公正公开与处罚相当原则
C.责令当事人改正、处罚与教育相结合原则 D.保障当事人权利原则 E.一事不再罚原则 F.职能分离原则
25.税务行政处罚原则中的职能分离原则是（）A.行政处罚的设定机关与实施机关分离
B.在一般程序中，调查检查人员与作出处罚决定人员分离 C.作出处罚决定的机关与收缴罚款的机构分离 D.听证主持人与调查检查人员分离
26.执行简易税务行政处罚时应当（）A.向当事人出示税务行政执法身份证件
B.告知当事人受到税务行政处罚的违法事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利
C.听取当事人的陈述申辩意见，对当事人提出的事实、理由和依据进行复核 D.填写预定格式、编有号码的行政处罚决定书，采取邮寄方式送达当事人
27.当事人逾期不履行行政处罚决定的，作出行政处罚决的的行政机关可以（）A.到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的3%加处罚款
B.根据法律规定，将查封扣押的财物拍卖或者将冻结的存款划拨抵缴罚款 C.申请人民法院强制执行 D.查封当事人的经营场所
28.税务机关作出的税收保全措施包括（）A.书面通知银行或者其他金融机构冻结银行存款
B.扣押、查封商品、货物或者其他财产 C.查封当事人的唯一住房
29.税务机关作出的强制执行措施包括（）
A.书面通知银行或者其他金融机构从其银行存款中扣缴税款 B.变卖、拍卖扣押、查封商品、货物或者其他财产 C.将当事人的商品或货物低价处理
30.行政复议机关可以按照自愿、合法的原则进行调节解的行政复议（）
A.行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等。
B.行政赔偿。
C.行政奖励。
D.存在其他合理性问题的具体行政行为。
A.公民、法人或其他组织对行政复议机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议的
B.当事人之间的行政赔偿或者行政补偿纠纷 C.事实不清、证据不足
五、综合分析题
（一）根据群众举报，市地税局稽查局对某运输集团公司纳税情况依法实施稽查后发现，该集团公司在2006年1至6月存在不按规定使用发票、未按规定申报、账外经营、隐匿收人、编造虚假记账凭证、偷逃税款等行为。市地税局稽查局依法下达《税务处理决定书》，责令该集团公司补缴所偷税款，合计3092万元，并加收相应滞纳金。此后，市地税局稽查局依法下达《税务行政处罚事项告知书》，拟对其各项违法行为分别进行罚款，合计1550万元（其中对偷税似处罚1546万元）。该集团公司对偷税部分的处罚告知有不同意见。根据该团公司提出的听证要求，市地税局稽查局依法下达《税务行政处罚决定书》，对该集团公司偷税行为罚款1546万元。该集团公司对该偷税处罚不服，向市地税局申请复议。市地税局复议决定，维持稽查局的处罚。该集团公司对复议决定仍不服，向法院提起诉讼。法院依法进行审理。
1.根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，市地税局稽查局（）A.是否应当举行听证，与当事人何时提出听证要求没有关系
B.送达《听证通知书》时，应当通知当事人听证的时间、地点、听证主持人的姓名及有关事项
C.对调查人员无正当理由不参加听证的，有权决定终止听证 D.指定的听证主持人可以是参与稽查案件的调查人员 E.应当在《税务事项通知书》送达后15日内举行听证
2.根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，若该集团公司（）则市地税局稽查局不组织听证并不影响处罚决定的成立
A.违法事实清楚 B.违法证据确凿 C.放弃听证权利 D.被正当取消听证权利 E.提出反驳意见
3.根据《税务行政处罚听证程序实施办法》的规定，听证过程中，若（）严重违反听证程序，致使听证无法进行的，听证主持人或组织听证的税务机关有权终止听证。
A.该集团公司的法人代表 B.该集团公司的代理人 C.本案调查人员
D.本案调查人员的委托代理人 E.证人
4.若市地税局在法定期限内不作复议决定，该集团公司对处罚不服，以市地税局稽查局为被告起诉；同时，对市地税不作为也不服，以市地税局为被告起诉。从被告确定的角度看，上述起诉的效果是（）
A.两起诉均不成立
B.对稽查局的起诉成立，对市地税局的起诉不成立 C.对稽查局的起诉不成立，对市地税局的起诉成立 D.两起诉均成立
E.两起诉是否成立，法律没有规定
（二）奈普科技公司系江海市大型股份制企业。市国税局稽查局对奈普科技公司2007年6月至12月存在未按规定申报纳税的情况。市国税局稽查局根据税收法律、法规和有关规定，作出税务处理决定书，责令奈普科技公司补缴税款3260.90万元并缴纳相应的滞纳金。该决定书依法送达奈普科技术公司。奈普科技术公司认为，税务处理决定认定事实不准确，适用依据错误，遂在履行法律规定的有关程序后，依法向江海市国税局申请复议，请求撤销税务处理决定。市国税局作出复议决定，维持被申请人市国税局稽查局作出的税务处理决定。奈普科技公司对复议决定不服。遂向法院提起诉讼。法院依法进行审理。
1.在本案的复议阶段，相关复议机关()A.有权责令被申请人纠正违法的征税行为
B.应当自受理申请之日起7日内，将申请书副本发送被申请人
C.按照规定的职责所取得的有关材料，不得作为支持被申请人有关征税行为的证据 D.如有条件，可以接受奈普科技公司以电子邮件形式提出的复议申请 E.认为必要时，有权实地调查核实证据
2.根据《税务行政复议法实施条例税务行政复议规则》的规定，若上述复议案件属于重大、复杂的案件，则在（）时，可以采取听证的方式审理。
A.被申请人市国税局稽查局提出要求 B.申请人奈普科技公司提出要求
C.申请人奈普科技公司提出要求，并经行政复议机关书面同意
D.申请人奈普科技公司提出要求，并经被申请人市国税局稽查局书面同意 E.行政复议机构认为必要
3.根据法律和有关规定，若奈普科技公司申请复议前拟提供相应的纳税担保，则符合规定的担保方式有（）。
A.权利质押 B.预缴保证金 C.动产抵押 D.留置 E.第三人保证
4.根据《税务行政复议规则》的规定，若奈普科技公司提供相应的担保，则可以在（）内提出复议申请。
A.《税务处理决定书》送达之日起60日内 B.担保得到市国税局稽查局确认之日起30日内 C.担保得到市国税局稽查局确认之日起60日内 D.担保得到国税局确认之日起60日
5.复议期间，若奈普科技公司认为，市国税局稽查局所依据的国家税务总局税收税收规范性文件规定不合法，但在对税务处理决定提出复议申请时尚不知道该规定，则奈普科技公司（）向复议机关提出对该文件规定的审查申请
A.可以在证据材料证明其知道该规定之日起60日内
B.应当在复议案件调查终结前 C.经省国税局同意可以
关键词：小微企业,会计处理,税收优惠
1 小微企业税收优惠政策评析
李克强总理2013年7月8日至9日在广西壮族自治区调研时指出“小微企业是就业的最大‘吸纳器’, 千千万万的小微企业发展好了, 就会为增长和转型装上更多的‘助推器’, 打开更广阔的就业大门, 国家要继续从政策上给予支持”。国家近三年出台了系列惠及小微企业发展的税收优惠政策, 加大了对小微企业发展的支持力度, 现梳理与其密切关系的优惠政策。
1.1 小微企业的界定
小微企业一般是指从事国家非限制和禁止行业, 并符合国家工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、国家财政部2011年6月18日《关于印发中小企业划型标准规定的通知》 (工信部联企业[2011]300号) 的小型企业和微型企业。笔者根据该文划型标准将其分成五类:第一类仅以“营业收入”为准, 如农林牧渔业;第二类是其他未列明行业仅以“从业人员”为准;第三类同时以“营业收入”和“资产总额”为准, 如房地产开发经营;第四类同时以“从业人员”和“资产总额”为准, 如租赁和商务服务业;第五类同时以“从业人员”和“营业收入”为标准, 如工业等 (详见表一) 。
1.2 印花税优惠
国家财政部、国家税务总局2011年10月17日《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》 (财税[2011]105号) 规定, 自2011年11月1日起至2014年10月31日止, 对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。该政策虽有优惠之名, 但缺乏优惠之实, 有重大“做秀”嫌疑:首先, 小微企业因缺乏有效的抵押物、经营风险较高、银企之间信息不对称等原因, 从银行等金融机构一般难以融到资金, 所以谈不上签订借款合同;其次, 税法规定按借款金额的万分之0.5征收印花税税, 以100万元的借款合同为例, 企业和银行双方仅免征50元的印花税, 银行不至于为了免征这点印花税而贷款给小微企业, 小微企业也不差这50元印花税;再次, 该政策只有三年的优惠期, 不是一项经常性的制度安排。
1.3 企业所得税优惠
国家财政部、国家税务总局2011年1月27日发布《关于继续实施小微企业所得税优惠政策的通知》 (财税[2011]4号) , 自2011年1月1日至2011年12月31日, 对年应纳税所得额低于3万元 (含3万元) 的小微企业, 其所得减按50%计入应纳税所得额, 按20%的税率缴纳企业所得税。同年11月29日, 两部门又出台了《关于小微企业所得税优惠政策有关问题的通知》 (财税[2011]117号) , 自2012年1月1日至2015年12月31日, 对年应纳税所得额低于6万元 (含6万元) 的小微企业, 其所得减按50%计入应纳税所得额, 按20%的税率缴纳企业所得税。该政策是对财税[2011]4号文打“补丁”, 第一将税收优惠期延长了4年, 其次扩大了享受优惠政策的主体范围, 从原来年应纳税所得额低于3万元 (含3万元) 提高到6万元 (含6万元) 的小微企业, 更多的小微企业能降低所得税负担。
1.4 增值税和营业税优惠
国家财政部、国家税务总局2013年7月29日《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》 (财税[2013]52号) , 自2013年8月1日起, 对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位, 暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位, 暂免征收营业税。
国家税务总局2013年8月21日《关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》 (2013年第49号) 进一步解析了财税[2013]52号文:“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”, 指月销售额或营业额在2万元以下 (含2万元) ;以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中, 季度销售额或营业额不超过6万元 (含6万元) 的企业或非企业性单位, 暂免征收增值税或营业税。“月销售额不超过2万元”、“月营业额不超过2万元”或“季度销售额或营业额不超过6万元”的免税上限明显偏低:首先, 按上述标准匡算, 小微企业年度销售额或年度营业额不超过24万元才可能享受免征增值税或营业税的待遇, 而参照工信部联企业[2011]300号文对小微企业认定标准中最低的农林牧渔业年度营业收入上限是500万元, 因此受益的小微企业并不多;第二, 小微企业经营业务有淡旺季之分, 不可能均衡地实现收入, 所以其即使年度销售额或年度营业额不超过24万元, 若是某个月或某个季度超过2万元或6万元, 该月或该季度还是不能享受免税待遇。
2 小微企业税收优惠的会计处理
2.1 免征印花税的核算
金融机构与小微企业签订的借款合同免按借款金额的万分之零点五贴花, 小微企业无需核算印花税, 而金融机构应该将小微企业借款合同与一般借款合同分类管理。
2.2 免征增值税和营业税的核算
根据财政部2013年12月24日印发《<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》 (财会[2013]24号) 规定, 结合实例详解其会计核算。
(1) 小微企业在取得销售收入时, 应当按照税法的规定计算应交增值税, 并确认为“应交税费”, 在达到财税[2013]52号文规定的免征增值税条件时, 将有关应交增值税转入当期“营业外收入”。
例1:东华公司被认定为小微企业, 主营业务是生产和销售五金产品, 系增值税小规模纳税人, 按月查账征税, 2013年12月份发生以下销售业务:5日销售A产品含税金额5150元, 货款已收讫:“借:银行存款5150, 贷:主营业务收入—A产品5000, 应交税费—应交增值税150”。10日销售B产品给增值税一般纳税人南华公司, 购销合同约定卖方须提供增值税专用发票, 公司向主管税务机关申请代开价款10000元、增值税300元的增值税专用发票, 银行已收货款, 代开增值税专用发票缴纳税款时, “借:应交税费—应交增值税300, 贷:库存现金300”;确认销售收入时, “借:银行存款10300, 贷:主营业务收入—B产品1000, 应交税费—应交增值税300”。18日赊销C产品含税金额4635元, “借:应收账款4635, 贷:主营业务收入—C产品4500, 应交税费—应交增值税135”。
12月份若无其他销售业务, 本月实际不含税的销售收入为19500元, 31日编制分录:“借:应交税费—应交增值税285, 贷:营业外收入285”;月末若已追回已代开的增值税专用发票所有联次, 向主管税务机关申请退税, 则编制分录:“借:银行存款或者其他应收款300, 贷:营业外收入300”, 当月“营业外收入”合计585元。
(2) 满足财税[2013]52号文规定的免征营业税条件的, 所免征的营业税不作相关会计处理。
例2:承例1东华公司利用临街门店兼营餐饮业, 该营业额与五金产品销售额分别独立核算, 2013年12月份餐饮业的营业收入12500元 (其中承接西华公司年会聚餐收入8000元, 已开具了餐饮业发票) , 均以现金收讫, 编制分录:“借:库存现金12500, 贷:其他业务收入—餐饮12500”。笔者认为“免征的营业税不作相关会计处理”的做法欠妥:如果小微企业是建筑施工、餐饮旅店、销售房地产等营业税纳税人, 也要根据客户的要求开具营业税行业发票, 而一旦开具了发票就产生了纳税义务, 需申报纳税和账务处理, 建议每开具一张营业税发票就计提一次营业税, 若月末或季末未超过2万元或6万元再调账。因此, 东华公司给西华公司开具了餐饮业发票时, “借:营业税金及附加400, 贷:应交税费—应交营业税400”;月末因月营业额未超过2万元, 应冲销已计提的营业税, “借:营业税金及附加-400, 贷:应交税费—应交营业税-400”。
(3) 减征所得税的核算。年应纳税所得额低于6万元 (含6万元) 的小微企业, 其所得减按50%计入应纳税所得额, 按20%的税率征收所得税。
例3:承例1和例2东华公司2013年度销售五金产品取得不含税销售额24万元, 提供餐饮服务取得营业收入8万元, 营业外收入3;营业成本22万元、营业税金及附加1万元、销售费用2万元、财务费用1.5万元、管理费用3.5万元, 费用均符合《企业所得法》规定的税前扣除条件, 无其他纳税调整事项。经过计算可知东华公司2013年应纳税所得额=24+8+3-22-1-2-1.5-3.5=5万元, 则应纳所得税税额=5×50%×20%=0.5万元, 编制分录:“借:所得税费用5000, 贷:应交税费—应交所得税5000”, 无需体现减征的企业所得税, 但免征的增值税和营业税税额应计入“营业外收入”计征企业所得税。
3 小微企业税收筹划建议
3.1 建立健全会计核算制度
首先, 2011年10月26日国家财政部等六部委《关于贯彻实施<小企业会计准则>的指导意见》 (财会[2011]20号) 规定, 小微企业建立健全会计核算制度且符合条件的, 才可以依法享受小微企业的低税率等优惠政策;其次, 认定小微企业资格涉及到营业收入、资产总额等财务指标, 需要健全的会计核算制度。
3.2 分别核算增值税应税销售额和营业税应税营业额
增值税纳税人中的小微企业兼营营业税应税项目的, 应当分别核算增值税应税销售额和营业税应税营业额, 月销售额不超过2万元 (按季6万元) 的暂免征收增值税, 月营业额不超过2万元 (按季6万元) 的, 暂免征收营业税, 未分别核算的, 其销售额加上营业额或许会超过上述标准, 将全额征收增值税或营业税。
3.3 权衡免税利益与客户合作关系
小微企业月初或月中向主管税务机关申请代开增值税专用发票或自开普通发票时, 尚不能确定该月的销售额是否达到2万元 (按季6万元) ;但按照现行税法规定, 纳税人申请代开增值税专用发票时, 应先缴纳增值税税款;到了月末或季末, 若客户已账务处理了, 发票联、抵扣联无法退回, 小微企业当期因代开增值税专用发票已缴纳的税款, 因发票全部联次追不回来而不能向主管税务机关申请退税。即使客户还没有会计核算, 但追回发票联次后会导致客户不但不能抵扣增值税进项税额而且对方没有合法的原始凭证账务处理, 这影响到小微企业与客户之间的长期合作关系。因此, 制度设计的缺陷将迫使小微企业在免税利益与客户合作关系之间进行理性选择。
3.4 业务分拆维持小微企业主体资格
小微企业应按照工信部联企业[2011]300号文件取得主管税务机关的资格确认, 以防范不具备享受优惠政策主体资格的税务风险。另外, 当小微企业发展壮大了, 业务范围、营业收入、资产总额、从业人员等指标不满足工信部联企业[2011]300号文件关于小微企业划型标准时, 可将其业务分拆成立新的小微企业, 原小微企业和新的小微企业均能继续享受税收优惠待遇。
参考文献
[1]中华人民共和国财政部.关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定[EB/OL].http://www.mof.gov.cn/pub/kjs/zhengwuxinxi/zhengcefabu/201312/t20131230_1031039.html, 2013-12-24.
[2]中华人民共和国财政部, 国家税务总局.关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知[EB/OL].http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136593/n8137537/n8138502/12354530.html, 2013-7-29.
关键词：绿色税收体系；企业；会计核算
面对全球环境的日益恶化，我国必须要对不合理的经济结构进行调整，加快粗放型的经济增长方式的彻底转变，积极地建设环境友好型、资源节约型社会。而为了实现这一目标，目前我国正在对绿色税收体系进行不断的完善，现阶段我国的绿色税收主要包括车船使用税、城市建设维护税、耕地占用税、城镇土地使用税、消费税、资源税等若干与环境相关的税种，同时包括相关所得税和增值税等税收优惠，并没有建立完善的绿色税收体系。本文结合我国的绿色税收体系与企业的会计核算，对我国绿色税收体系及企业涉及到的会计核算问题进行了探究。
一、我国建立绿色税收体系的框架
首先，我国针对相关的对环境资源进行开发、保护和有效使用的纳税人予以了减免税政策的优惠。利用减免税收的优惠政策，能够使我国的企业等各个经济主体对环境资源进行有效的开发、保护和利用，从而对整个社会资源的有效利用、环境的改善、科技的进步等起到推动作用。其次，我国针对具有环境不友好行为的纳税人征收了直接污染税。所谓的直接污染税主要是指以污染者负责为原则、并将污染排放量作为计税依据的一种税收。征收直接污染税的作用就是对具有严重污染的企业加大税收，内部化企业环境污染的外部成本，使纳税人高度的重视治理环境污染的问题。在降低污染排放、保护环境方面直接污染税具有十分突出的作用，而且取得了很好的调控效果。最后，我国针对相关的对环境产生间接污染的纳税人征收产品环境税。对导致环境污染的各种产品和消费品征收的各种税项就是产品环境税，比如特种产品污染税、消费税等。作为一种间接污染税，产品环境税主要是对污染环境的产品进行征税，从而增加其生产成本，使消费者减少消费污染产品的数量，并且鼓励消费者尽可能的选择各种低污染甚至是无污染的产品。在企业出售每单位产品的时候就可以对其征收产品环境税，并以其污染程度为依据确定税率的高低，这就能够限制企业生产该产品和消费者对该产品的使用。
二、绿色税收体系下的会计核算的目标
我国建立的绿色税收体系必然会影响到企业的会计核算制度，因此企业必须要针对绿色税收体系建立相应的绿色会计核算体系。在绿色会计核算体系建立的过程中，企业不仅要严格地遵循权责发生制、及时性、谨慎性、重要性、实质性、可比性、明晰性、相关性和真实性等九项原则之外，而且必须要实现以下目标：1、绿色会计核算的基本目标：绿色会计核算的基本目标是使企业不仅充分地关注经济效益，同时还对物质循环规律和生态环境予以高度重视，从而进一步实现可持续发展，实现社会效益、环境效益和经济效益的均衡发展。2、绿色会计核算的具体目标：绿色会计核算的具体目标是将有关环保信息披露给企业和社会各界，并且将相应的依据提供给决策单位的经济决策。具体目标主要包括以下三个方面的内容：首先，企业管理者通过这些环境信息可以对企业履行环境政策的具体情况进行评价，并且还可以全面、客观地评价企业的财务风险和经营前景；其次，环境保护部门可以利用这些环境信息对企业的环境保护和环境污染的具体情况进行了解，并且以此为根据进行评价和规划；最后，社会公众通过这些环境信息可以对企业的环境表现进行了解，恰当的定位企业的产品和形象，并且在企业的环境管理工作中参与进来。
三、绿色税收体系下企业的会计核算的要素和计量
（一）绿色税收体系下企业的会计要素
绿色会计要素主要包括以下6种：1、绿色资产：也就是企业具有控制权或者拥有权的煤、石油、海洋、森林、土地等环境资源。2、绿色负债：绿色负债主要是指企业承担的社会环保责任，同时其也包括企业潜在的环境负债，其中的环境负债指的是按照现行的法规企业目前无需承担的环境责任，而在未来企业可能会承担相应的责任，比如一旦在提高排放标准之后，企业就可能要承担更多的责任。3、绿色权益：是指减去绿色负债之后企业绿色资产的净额，也被人们称作为自然资本。4、绿色收入：主要是指通过对环境资源的使用而获得的经济利益的总流入。5、绿色成本和费用：其主要包括企业排污需要缴纳的生态环境补偿费、排污费，环境研究与开发费用、环保支出、自然资源的成本及损耗等各项费用。6、绿色收益：将绿色成本扣除之后企业的绿色收入中剩余的绿色利润或者环境收益。
（二）绿色税收体系下企业的会计计量
在具体的实务操作中，企业应该要尽可能地将绿色会计与传统会计的局限性之间存在的矛盾克服掉，应严格地以绿色会计核算要求和自身的经营管理特点为根据，将科学合理的定量方法建立起来，并且不断的完善与自身发展相适应的绿色评价方法和指标体系。对自然资源的计价是绿色会计计量的主要内容，其中包括很多不能够用货币计量的经济事项，同时也包括一些很难用历史成本计价的经济事项，比如在发生因为企业生产而导致的环境污染之后企业需要承担的延时治理费，这时就不能够采用历史成本对治理费进行计量。必须要特殊处理和大胆创新绿色会计的计量方法，企业应遵循以货币计量为主的并用多种计量单位的原则，同时还要对模型评价法、指数评价法等其他方法体系进行借助，最终形成完善的绿色会计计量方法。
四、结语
在世界环境污染不断加剧、能源日趋紧张的今天，绿色会计在微观方面和宏观方面都有计量、反映和控制经济活动的作用。企业应该 高度的重视绿色税收体系下的会计核算工作，对企业的社会资源成本进行准确核算，对企业的内部潜力进行充分挖掘，最终能够使企业实现可持续发展。
参考文献：
1、税收规范性文件应当自公布之日起（30）日后施行。
公布后不立即施行有碍执行的税收规范性文件，可以自公布之日起施行。
2、执法督察可以通过全面执法督察、（重点执法督察）、专项执法督察和专案执法督察等形式开展。
4、虚开增值税专用发票的，处（3）年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金。
5、实施执法督察，应当提前（3）个工作日向被督察单位下发税收执法督察通知，告知执法督察的时间、内容、方式，需要准备的资料，配合工作的要求等。被督察单位应当将税收执法督察通知在本单位范围内予以公布。
6、重大案件审理委员会成员单位应当派员参加会议，（三分之二）以上成员单位到会方可开会。
7、执法督察中发现税收执法行为存在违法、违规问题的，应当按照有关规定和管理权限，对有关负责人和（直接责任人）予以责任追究。
8、（逃税）罪，是指纳税人、扣缴义务人违反国家税收征管法鬼，采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报等手段，不缴或者少缴应纳税额，或者是不缴或者少缴已收、已扣税款，数额较大或者有其他严重情节的行为。
9、授权立法事项，授权的期限不得超过
（五）年，但是授权决定另有规定的除外。
10、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款，税务机关在（三）年内可以追征税款、滞纳金。
11、居民纳税人是指在中国境内有住所或无住所而居住满（1）年的个人。
12、只有对个人处以50元以下，对组织处以（1000）元以下的罚款或警告的处罚才可当场进行。
二、单项选择题（共28题）
1、有权制定税收部门规章的税务主管机关是(B)。A;地方各级人民政府B.财政部、国家税务总局和海关总署 C.省级及以上财政部门 D.省级及以上税务部门
2、下列不属于税务行政许可的范围的是(D)。A.指定企业印制发票B.对发票管理和使用的管理 C.印花税代售许可 D.授予A级信用企业
3、关于税务行政许可审查前的听证，下列说法不正确的是(A)。
A听证是许可决定的必经程序
B.税务机关认为需要听证涉及公共利益的应该举行听证 C.税务行政许可直接涉及到申请人和其他人之间重大利益的应该举行听证
D.法律法规规定的税务许可应该听证的，必须举行听证。
4、税务行政处罚一般应为(A)。A地域管辖B.级别管辖C指定管辖D.移送管辖
5、税务行政处罚一般程序包括立案、调查(检查)、告知、(C)、复核、审理、作出行政处罚决定、送达等环节。A.移送B.昕证C.陈述申辩D.简易处罚
6、以下不属于行政强制执行的方式的是(C)。A.加处罚款或者滞纳金 B.划拨存款、汇款 C.吊销许可证、执照
D拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物
7、稽查局采取税收强制执行措施，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，稽查局(B)。
A.可以责令当事人将产权证件交办理产权证的机关保管 B.可以责令当事人将产权证件交税务机关保管
C.可以同意有关机关在扣押、查封期间办理该动产或者不动产的过户手续
D.在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续
8、税务机关在提取物证时，应同时制作(B)等加以佐证。A.《提取证据专用收据》 B.《现场笔录》 C.《勘验笔录》 D.《询问笔录》
9、税务行政复议的申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起(C)内提出行政复议申请。A.15日B.30日C.60日D.三个月
10、税务行政诉讼中，原告不服复议机关变更原具体行政行为的决定，既向作出最初具体行政行为的税务机关所在地人民法院起诉，又向复议机关所在地人民法院起诉的，由(D)法院作为第一审法院。
A.作出最初具体行政行为的税务机关所在地 B.复议机关所在地
C.两个地方的法院的共同上一级法院 D.最先收到起诉的
11、依据国家赔偿法的规定，请求税务行政赔偿的时效为(B)，自税务机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。A.l年B.2年C.3年D.4年
12、公民向公安机关提出保护其人身权利的请求，公安机关没有依法履行的，公民有权申请行政复议。有关申请复议的期限的计算方法，不正确的是(D)。
A.有履行期限规定的，自履行期限届满之日起计算 B.没有履行期限规定的，自行政机关收到申请满60日起计算
C.公民在紧急情况下请求公安机关履行保护人身权的法定职责，行政机关不履行的，行政复议申请期限无法定限制 D.没有履行期限规定的，自行政机关拒绝申请满60日起计算
13、下列行为中，不属于行政处罚的是()A、拘役 B、罚款 C、行政拘留
14、下列各项中，不具有行政主体资格的是(D)。A.乡、镇人民政府B.公安派出所C.街道办事处D.交通局法制科
15、税务行政处罚首先应遵循(A)原则。A处罚法定原则 B.处罚公正、公开原则 C.过罚相当原则
D.处罚与教育相结合原则
16、根据《税收征管法》的规定，罚款额在(B)以下的，可以由税务所决定，超越以上规定界限的罚款税务所就不能行使。
A.1000元B.2000元C.5000元D.500元
17、欠缴税款的纳税人因(C)，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权。A.放弃到期债权 B.无偿转让财产 C.怠于行使到期债权 D.低价转让财产
18、某公司欠缴税款，其法定代表人出境前(D)的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。A.未结清税款 B.未结清税款、滞纳金
C.未结清税款、滞纳金和罚款D.未结清税款、滞纳金，又不提供担保
19、税务稽查底稿属于(D)。
A.言词证据B.实物证据C.证人证言D.书证 20税收规范性文件不得设定（D）
A． 税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项 B． 行政许可，行政审批，行政处罚，行政强制 C． 行政事业性收费
D． 经国务院批准的设定减税、免税事项
21、非法购买增值税专用发票或者伪造的增值税专用发票的，下列哪个说法是正确的（A）
A．处五年以下有期徒刑、拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金
B．处五年以下有期徒刑、拘役，并处或者单处二万元以上二十万元以下罚款
B．处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金
D．处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚款
22、某纺织品公司向国外出口纺织品，获得了国家600万元的出口税款，后来由于产品不合格被全部退货，但该公司并未向有关部门上报这一情况。该公司的行为构成何种犯罪（D）A．骗取出口退税罪 B.抗税罪 C.诈骗罪 D.逃税罪
23、某公司缴纳了200万元的税款，但随后就采取虚报出口的方式，骗取了国家退税260万元。该公司的行为构成何种犯罪？（D）
A．骗取出口退税罪 B.逃税罪
C.其中的200万元应当认定为骗取出口退税罪，60万元应当认定为逃税罪
D.其中的200万元应当认定为逃税罪，60万元应当认定为骗取出口退税罪
24、当事人提出的下列行政诉讼哪些不属于行政诉讼的受案范围（B）
A．某造纸厂向市水利局申请发放取水许可证，市水利局做出不予许可决定，该厂不服而起诉
B．食品药品监管局向申请餐饮服务许可证的李某告知补证申请材料的通知，李某认为通知内容违法而起诉
C．化肥厂附近居民要求环保局提供对该厂排污许可证监督检查记录，遭到拒绝后起诉 D．某国土资源局以建设城市绿化带为由撤回向一公司发放的国有土地使用权证，该公司不服起诉。
25、行政处罚的功能在于(B)A、预防 B、惩罚与教育 C、杜绝 D、警告
26、列入常务委员会会议议程的法律案，法律委员会、有关的专门委员会和常务委员会工作机构应当听取各方面的意见。听取意见可以采取座谈会、论证会、听证会等多种形式。法律案有关问题专业性较强，需要进行可行性评价的，应当召开（C），听取有关专家、部门和全国人民代表大会代表等方面的意见。
A.专家会 B.座谈会 C.论证会 D.听证会
27、授权立法事项，被授权机关应当在授权期限届满的（A）以前，向授权机关报告授权决定实施的情况，并提出是否需要制定有关法律的意见。
A.六个月 B.三个月 C.30日 D.60日
28、重大税务案件审理应当以事实为根据、以法律为准绳。遵循（ABC）的原则，注重法律效果和社会效果相统一。A.合法、合理 B.公平、公正 C.效率 D.依法治税
三、多项选择题（共30题）
1、某成衣加工制造厂以伪造的买卖合同骗取出口退税款100万元，经查，该厂已实际缴纳的税款为60万元，对该厂的处理，下列表述中，正确的有(BCD)。A.对该广骗取的100万元税款按照骗取出口退税罪定罪处罚 B.对该厂骗取出口退税款中的60万元按照逃税罪处理 C.对该厂骗取出口退税款中的40万元按照、骗取出口退税罪处理
D.对该厂就骗取出口退税罪和逃税罪进行数罪并罚
2、可以实施税务行政许可的税务机关有(ABC)。A.税务局 B.税务分局 C.税务所
D.各级税务机关下属的事业单位
3、国税局根据王某的申请依法举行了听证会并制作了听证笔录，关于听证笔录的约束力，下列说法不正确的是(ABC)。A.国税局既可以根据听证笔录，也可以不根据听证笔录作出行政许可决定
B.听证笔录可以作为国税局作出行政许可决定的参考 C.国税局可以根据听证笔录以外的事实为依据作出行政许可决定
D.国税局应当根据听证笔录作出行政许可决定
4、在下列情形下可以从轻或减轻税务行政处罚(ABCD)。A.主动消除或者减轻违法行为危害后果的 B.受他人胁迫有违法行为的
C.配合行政机关查处违法行为有立功表现的 D.己满14周岁不满18周岁的人有违法行为的
5、以下(BC)妨碍税款征收违法行为，由税务机关追缴税款，并处以一倍以上五倍以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
A.在账簿上多列支出或者不列、少列收入、不缴或者少缴应纳税款
B.以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款 C.以暴力、威胁方法拒不缴纳税款
D.纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款
6、下列(ABC)属于税务行政强制的基本原则。
A.先行告诫原则B.无过错原则C.最小损失原则D.救济原则
7、证据是指能够证明案件真实情况的一切事实。证据具有三个特征（ABD)。
A.关联性B.合法性C.公正性D.真实性
8、税务检查人员收集证据时，可以(ABCD)。A.记录B.录音C.录像D.复制
9、税务管理相对人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列何种规定不合法时，可在复议程序中提出审查申请(ABD)。
A.地方各级人民政府的规定
B.国家税务总局和国务院其他部门的规定 C.地方人民政府制定的规章 D.地方人民政府工作部门的规定
10、税务行政诉讼中被告的诉讼权利主要有(BCD)。A.反诉权B.在第一审程序裁判前变更原具体行政行为 C.上诉权D.依法强制执行法院判决、裁定权
11、赔偿请求人提起税务行政赔偿必须符合以下条件(ABCD)。
A.请求人必须有赔偿请求权
B.赔偿请求必须向赔偿义务机关提起 C.必须在法定期限内提出赔偿请求 D.赔偿请求属于应当赔偿的范围
12、在渎职罪中，犯罪主体一定是税务机关工作人员的有(BC)。
A.徇私舞弊不移交刑事案件罪 B.徇私舞弊不征、少征税款罪
C.徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪 D.违法提供出口退税凭证罪
13、《税收违法违纪行为处分规定》是由(BCD)联合制订发布的。A.国家公务员局 B.监察部 C.国家税务总局 D.人力资源和社会保障部
14、下列关于税收规范性文件的表述，正确的有(AD)。A.税收规范性文件具有向后发生效力的特征 B.税收规范性文件每5年组织一次定期清理 C“批复”性质的文件属于税收规范性文件
D.税收规范性文件由制定机关负责解释，不得将解释权授权本级机关的 内设机构或下级税务机关
15、下列各项中，属于税务行政许可范围的有(BD)。A.拆本使用发票 B.指定企业印制发票
C.使用计算机开具发票D.对发票使用和管理的审批
16、税务行政许可的实施程序包括(ABCD)。A.税务行政许可事项的公示 B.税务行政许可的申请
C.税务行政许可申请的受理、对税务行政许可申请的审查、税务行政许可决定
D.税务行政许可的变更与延续
17、税务行政处罚的种类包括(ABC)。A.罚款
B.没收违法所得和没收非法财物 C.暂时停止办理出口返税 D.责令停产停业
18、违反发票管理制度的行为有(ABCD)。A.未按规定印制发票、生产发票防伪专用品 B.未按规定领购发票 C.未按规定开具发票 D.未按规定取得发票
19、税务机关征收税款，税收优先于(BC)。A.发生在应征税款前的抵押权 B.发生在应征税款后的抵押权 C.无担保债权 D.有担保债权
20、稽查人员调查税务违法案件时，可以依法采用(ABCD)方法，取得与案件有关的情况和资料。A.记录B.录音C.照相D.询问
21、证据真实性审查包括(ABCD)等内容的审核。A.证据形成的原因 B.发现证据时的客观环境
C.证据是否为原件、原物，复印件、复制品与原件、原物是否相符
D.提供证据的人或证人与当事人是否具有亲属关系、利害关系或其他密切关系
22、税务行政赔偿请求人可以分为以下哪几类(ACD)。A受害的纳税人和其他税务当事人
B.受害的纳税人和其他税务当事人的委托代理人 C.受害公民的继承人，其他具有抚养关系的亲属 D.承受原法人或其他组织权利义务的法人或其他组织
23、下列哪些税务行政争议适用复议前置程序(C D)。A确定征税对象B.确定纳税地点C.税务行政处罚D.税收强制执行
24、下列哪些税务行政行为不属于行政诉讼的受案范围(ABD)。
A.对国家税务总局制定的某个规范性文件不服
B.某税务干部对单位给予其取消执法资格的行政处理决定不服
C.某纳税人对税务机关给予其取消增值税一般纳税人资格的决定不服
D.对国务院作出的最终裁决不服
25、税务机关留存已出示检查证的证据，减少风险的办法(ABCD)。
A.要求受送达人在《税务检查通知书》回证上签署“已出示税务检查证”字样
B.送达《税务检查通知书》的税务人员在送达回证上送达人栏签署名字时注明检查证编号 C.可以制作专门的证明己亮证的文书 D.将检查人员的税务检查证复印件附于案卷
26、合伙企业的合伙人可以用（ABCD）进行出资。A.货币 B.知识产权 C.土地使用权 D.劳务
27、下列有关纳税人的权利表述正确的是(ABCD)。A、有权要求税务机关为纳税人的情况保密 B、依法享有申请减税、免税、退税的权利
C、对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权，依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利 D、有权控告和检举税务机关、税务人员的违法违纪行为。
28、下列行为中，应当按照抗税罪定罪处罚的有(ABC)。A.造成税务工作人员轻微伤并拒绝缴纳税款的行为 B.以损害税务工作人员生命、健康相威胁，拒绝缴纳税款的行为
C.聚众抗拒缴纳税款的行为
D.造成税务工作人员重伤并拒绝缴纳税款的行为（转化为故意伤害罪或故意死亡罪）
29、下列说法错误的是（ABD）
A.行政许可当事人需要承担行政机关组织听证的费用，行政处罚当事人不需要承担行政机关组织听证的费用。B.行政许可当事人不需要承担行政机关组织听证的费用，行政处罚当事人需要承担行政机关组织听证的费用。C.无论是行政许可的听证还是行政处罚的听证，当事人均不承担行政机关组织听证的费用。
D.无论是行政许可的听证还是行政处罚的听证，当事人均需按照规定比例承担行政机关组织听证的费用。
30、虚开增值税专用发票是指有（ABCD）行为之一的。A.为他人虚开 B.为自己虚开 C.让他人为自己虚开 D.介绍他人虚开增值税专用发票
四、判断题（共20题）
1、重大税务案件审理参与人员的回避，由其所在部门的负责人决定；审理委员会成员单位负责人的回避，由审理委员会决定。（错）
2、行政执法行为一经作出，就推定为合法有效。(对)
3、税收规范性文件不得设定税收开征、停征、减税、免税、退税、补税事项，行政许可，行政审批，行政处罚，行政强制，行政事业性收费以及其他不得由税收规范性文件设定的事项。经国务院批准的设定减税、免税等事项除外。(对)
4、作为税务系统内部的自我纠错机制，上级税务机关发现下级税务机关所作的具体行政行为违法的，即使相对人没有提起行政复议申请，税务机关也可以依职权主动启动行政复议程序。(错)
5、上级税务机关需要下级税务机关对规章和税收规范性文件做出补充规定的，可以授权下级税务机关制定具体的实施办法。被授权税务机关经上级税务机关批准可以将该项权力转授给其他机关。（错）
6、纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，按照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款五倍以下的罚金。（对）
7、伪造、擅自制造或者出售伪造、擅自制造的可以用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；数量巨大的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；数量特别巨大的，处七年以上有期徒刑，并处没收财产。(对)
8、违法行为涉嫌犯罪应当移送司法机关的，行政机关应当将查封、扣押、冻结的财物一并移送，并书面或者口头告知当事人。(错)
9、以暴力方法抗税，致人重伤或者死亡的，按照伤害罪、杀人罪从重处罚（对）
10、公安机关查处涉嫌逃避缴纳税款犯罪案件时，对税务机关已经做出的税务处理决定书和税务处罚决定书，可以作为鉴定结论使用。(错)
11、国家税务总局制定的税务部门规章，不属于税收规范性文件。（对）
12、公民、法人或其他组织对具有国家行政职权的机关和组织及其工作人员的行政行为不服，依法提起诉讼的，不属于人民法院行政诉讼的受案范围（错）
13、一个代表团或者三十名以上的代表联名，可以向全国人民代表大会提出法律案，由主席团决定是否列入会议议程。（对）
14、凡是行政主体做出的、对行政相对人权益有所影响的行政处罚，行政相对人不服，都可以提起行政复议。（对）
15、行政许可的听证既有依职权启动的，也有依申请启动的；而行政处罚的听证只能依申请被动举行。（对）
16、全国人大有关专门委员会、常务委员会工作机构可组织立法后评估。（对）
17、国务院有关部门认为需要制定行政法规的，应向国务院报请立项。（对）
18、国务院组成部门及具行政管理职能的直属机构、直属事业单位可以制定部门规章。（对）
19、对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金或所骗取的税款，不受规定期限的限制。（对）20、特殊情况下，破产清算组成员中可以包括债权人。（错）
四、简答题（共10题）
1、什么是税收规范性文件？制定程序有哪些? 答案: 税收规范性文件，是指县以上（含本级）税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，规定纳税人、扣缴义务人及其他税务行政相对人（以下简称税务行政相对人）权利、义务，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的文件。制定程序为：(1)起草;(2)审查;(3)解读;(4)决定并签署;(5)发布;(6)生效。
2、执法督察的内容是什么？
答案:
（一）税收法律、行政法规、规章和规范性文件的执行情况；
（二）国务院和上级税务机关有关税收工作重要决策、部署的贯彻落实情况；
（三）税务机关制定或者与其他部门联合制定的涉税文件，以及税务机关以外的单位制定的涉税文件的合法性；
（四）外部监督部门依法查处或者督查、督办的税收执法事项；
（五）上级机关交办、有关部门转办的税收执法事项；
（六）执法督察所发现问题的整改和责任追究情况；
（七）其他需要实施执法督察的税收执法事项。
3、请简要叙述《重大税务案件审理办法》中所称重大税务案件的范围
答案：
（一）重大税务行政处罚案件，具体标准由各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局根据本地情况自行制定，报国家税务总局备案；
（二）根据重大税收违法案件督办管理暂行办法督办的案件；
（三）应司法、监察机关要求出具认定意见的案件；
（四）拟移送公安机关处理的案件；
（五）审理委员会成员单位认为案情重大、复杂，需要审理的案件；
（六）其他需要审理委员会审理的案件。
4、简述税务行政许可的实施程序。
答案:(1)申请。公民、法人或者其他组织需要取得税务行政许可，应当在法定期限内向主管税务机关提交税务行政许可申请书，提出申请，并按照税务机关的要求提交全部申请材料。
(2)受理。对申请人提出的申请，税务机关应区分情况作出不受理、受理 的决定，或者要求申请人补正材料。(3)审查。税务机关审查税务行政许可申请，应当以书面审查为原则，依法或者根据实际情况需要对申请材料的实质内容进行实地核实的，应当指派两名以上税务机关工作人员进行核查。
(4)决定。税务机关对申请人材料进行审查后，应当当场或在法定期限内以书面形式作出许可决定。
5、税务行政复议的决定有哪几种? 答案:(1)维持决定。具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持。(2)履行决定。被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。(3)撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。
6、税务行政处罚相关环节中采取证据先行登记保存的适用条件
答案：被调查或检查单位或个人可能隐匿、转移、销毁、篡改或变卖证据的；因受到自然条件或其他因素的限制，证据可能自然毁损或灭失的；证据可能灭失或以后难以取得的其他情形。
7、什么是税务行政处罚自由裁量权？
答案：税务行政处罚裁量权是指税务机关在法定行政处罚权限范围内，对税务行政相对人的税务违法行为是否给予行政处罚、以及行政处罚的种类和幅度进行自由裁量的权力。
8、简述行政复议期间可以停止执行具体行政行为的情形。答：在行政复议期间具体行政行为不停止执行 但有下列情形之一的,可以停止执行：
（1）申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的
（2）被申请人认为需要停止执行的（3）复议机关认为需要停止执行的（4）法律规定停止执行的。
9、简单论述如何全面加强税收执法监督工作（答出10条即可得满分，如果答出的超出10条，其中满足10条正确的即可得满分，超出部分不加分）
一、充分认识加强税收执法监督工作的重要意义。
二、加强税收执法监督工作制度建设。
三、严格执行税收规范性文件会签制度。
四、严格执行地方性税收法规、规章、规范性文件备案备查制度。
五、定期清理税收规范性文件。
六、实行减免税集体审定制度。
七、严格执行重大税务案件审理制度。
八、严格执行税务行政复议制度。
九、切实加强税收执法检查。
十、加强对税务机关领导干部的执法监督。
十一、强化税收会计监督。
十二、健全政务公开制度。
十三、积极配合外部监督。
十四、认真落实执法责任制，全面加强税收执法监督。
十五、加强税收执法监督工作的组织建设。
十六、加强领导，确保税收执法监督工作落实到位。
十七、加强对税收执法监督工作的督促检查。
10、简要论述法律规范冲突的适用规则
A.购买办公用品
B.与建筑商签订建造职工宿舍合同
C.发放营业执照
D.发放抚恤金
E.与相对人签订行政合同 【例题·多选题】行政主体所作出的行政行为具有（）之一特征。
A.合法性
B.强制性
C.单方意志性
D.要式性
E.诺成性
【例题·单选题】行政主体实施行政行为，只要是法律、法规的授权内，即可自行决定和直接实施，无须与行政相对方协商或征得其同意，这体现了行政行为（）特性。
A.从属法律性
B.效力先定性
C.单方意志性
D.强制性
【例题·单选题】行政机关吊销某企业营业执照的行为，就内容上看属于（）。
A.设定义务的行为
B.剥夺权益的行为
C.变更法律地位的行为
D.确认某种法律事实的行为
【例题·单选题】有效成立的行政行为非依法不得随意变更或撤销，具有不可争辩力，这在行政法上称为（）。
A.行政行为的公定力
B.行政行为的执行力
C.行政行为的确定力
D.行政行为的拘束力 【例题·单选题】行政主体作出的行政行为，（），相关当事人都应当先予遵守和服从。
A.不论合法与违法，都为合法有效
B.不论合法与违法，都假定为合法有效
C.只有合法的行为，才可假定为合法有效
D.大部分违法行为，也可假定为合法有效
【例题·单选题】行政复议机关依法受理行政复议案件并作出行政复议决定，属于（）行政行为。
A.依职权的B.非要式
C.外部
D.抽象 【例题·单选题】下列行为属于抽象行政行为的是（）。
A.行政处罚
B.行政立法
C.行政确认
D.行政监督检查 【例题·单选题】下列行政行为中，（）属于依职权的行政行为。
A.税务登记
B.一般纳税人认定
C.税务行政许可
D.税收保全措施 【例题·单选题】税务机关对某企业核定应纳税额的行为属于（）。
A.双方行政行为
B.行政裁决行为
C.非要式行政行为
D.依职权的行政行为 【例题·多选题】税务机关对违反税收征管规定的相对方处以罚款的行为属于（）。
A.内部行政行为
B.外部行政行为
C.要式行政行为
D.非要式行政行为
【例题·多选题】下列各行为中，（）属于行政司法行为。
A.行政处罚
B.行政裁决
C.行政复议
D.行政诉讼
【例题·单选题】行政机关通过（）形成与不确定的行政相对方之间的一种拟制权利义务关系。
A.行政复议行为
B.行政立法行为
C.行政强制行为
D.行政监督检查行为 【例题·多选题】税务机关依法实施发票的使用与管理许可的行为属于（）行政行为。
A.依职权的B.双方
C.外部
D.具体
【例题·多选题】公民、法人或者其他组织就特定的法律事实或法律关系向行政机关提出申请，行政机关依法确认的行为属于（）。
A.行政登记
B.行政确认
C.行政许可
D.羁束的行政行为 【例题·多选题】行政行为的内容必须合法、适当，这是行政行为的生效要件之一。对该要件的正确理解是（）。
A.该要件体现了行政法基本原则的内在要求
B.该要件表明，行政行为内容必须符合实际、切实可行
C.人民法院对内容违法或不适当的行政行为可以变更
D.行政行为不仅必须合法，而且必须公正、合理
【例题·单选题】行政行为被撤销的法律后果是（）。
A.被撤销的行政行为自行为作出之日起就无效
B.被撤销的行政行为自行为被撤销之日起无效
C.被撤销的行政行为被认为自始不存在D.根据社会公共利益的需要，被撤销的行为可以继续发生法律效力
【例题·单选题】下列行政行为中，（）属于可撤销的行政行为。
A.行政主体不明确或明显超越相应行政主体职权的行政行为
B.行政主体受胁迫作出的行政行为
C.不适当的行政行为 D.所依据的法律、法规、规章、政策等经有权机关依法修改、废止或撤销，依此作出的行政行为
【例题·单选题】行政机关在行使行政权、实施行政管理活动中作出的具体行政行为具有（）。
A.对象的普遍性
B.效力的后及性
C.可诉性
D.效力的持续性 【例题·单选题】税务机关责令纳税人提供纳税担保的行为属于（）。
A.可诉行政行为
B.行政处罚行为
C.行政强制行为
D.行政裁决行为 【例题·多选题】根据行政法理论，行政立法是（）。
A.国家立法行为
B.抽象行政行为
C.准立法行为
D.具体行政行为
【例题·多选题】有关国家行政机关制定行政规章的行为（）。
A.属于可诉行政行为
B.具有对象的普遍性
C.不是行使国家立法权的行为
D.具有效力的持续性
【例题·多选题】省级人民政府制定的具有普遍约束力的税收规章的行为，在行政法理论上属于（）。
A.行政立法
B.不可诉
C.行政执法
D.双方行政行为
E.抽象行政行为
【例题·单选题】行政立法的主体是（）。
A.中共中央纪律检查委员会
B.各级权力机关
C.国家有权行政机关
D.全国人大及其常委会 【例题·多选题】根据我国有关法律规定，行政立法主体包括（）。
A.全国人大及其常委会
B.国务院及其部委、直属机构
C.省、自治区、直辖市人民政府
D.省、自治区、直辖市人大及其常委会
E.省政府所在地的市的人民政府 【例题·单选题】行政征收以相对人负有行政法上的（）为前提。
A.给付义务
B.缴纳义务
C.申请义务
D.不作为义务 【例题·多选题】在行政法理论上，行政确认行为属于（）行政行为。
A.自由裁量的B.外部
C.依职权的D.具体
E.双方 【例题·多选题】属于行政确认的形式有（）。
A.认可
B.证明
C.登记
D.鉴证
E.仲裁
【例题·多选题】根据行政法理论，行政确认行为是（）行政行为。
A.要式
B.羁束
C.自由裁量
D.具体
E.不要式 【例题·多选题】税务机关依法实施税务检查行为属于（）。
A.行政确认行为
B.要式的行政行为
C.行政强制执行行为
D.依职权的行政行为
E.具体的行政行为 【例题·单选题】下列行政行为属于间接执行性强制措施的是（）。
A.查封、扣押
B.强制检疫
C.冻结、划拨
D.执行罚 【例题·单选题】下列行为属于即时性强制的是（）。
A.警察将醉酒闹事的人强行带离现场
B.强行收购
C.划拨财产
D.执行罚 【例题·单选题】税务机关向逾期缴纳罚款的企业每日加收3%的罚款，这一行为属于（）。
A.行政征收
B.行政处罚
C.行政强制
D.行政裁决
【例题·多选题】我国法律中规定的（）行为属于间接行政强制执行措施。
A.收缴和停售发票
B.代履行
C.执行罚
D.拍卖纳税人财产抵缴税款 【例题·多选题】行政给付的形式可以概括为（）。
A.安置与补助
B.抚恤
C.优待
D.奖励
E.救灾扶贫 【例题·多选题】在行政法理论上，行政给付行为主要包括（）。
A.行政奖励
B.缴纳滞纳金
C.抚恤
D.安置与补助 【例题·单选题】我国具体行政行为中行政裁决的对象是（）。
A.行政争议
B.特定的民事纠纷
C.行政管辖权争议
D.行政申诉 【例题·多选题】国家环保局颁布有关环保的规范性文件的行为属于（）。
A.立法行为
B.外部行政行为
C.双方行政行为
D.抽象行政行为 【例题·多选题】该市环保局责令造纸厂停产停业的行为属于（）。
A.要式行政行为
B.行政强制行为
C.行政处罚行为
D.具体行政行为 【例题·单选题】该市环保局查封造纸厂车间的行为属于（）。
A.行政处罚行为
B.行政强制行为
C.行政监督检查行为
D.行政司法行为
【例题·多选题】若该造纸厂认为环保的处罚决定违法，提起撤销该行为的行政诉讼，则（）。
A.在诉讼期间该处罚决定不予执行
B.在诉讼期间该处罚决定必须先执行
C.若该处罚决定被撤销，撤销的决定没有追溯力
D.若该处罚决定被撤销，撤销的决定具有追溯力 【例题·单选题】在我国（）属于税务行政许可。
A.减免税的审批
B.延期申报和延期纳税审批
C.对发票领购资格的审批
D.税务的登记审批 【例题·多选题】下列关于行政许可和行政确认，表述正确的是（）。
A.一般纳税人资格认定属于行政许可
B.道路交通及其责任认定属于行政确认
C.行政许可是依申请的行政行为
D.行政确认只能是依职权的行政行为 【例题·单选题】根据《行政许可法》的规定，（）不属于行政许可。
A.企业工商登记审核批准发放营业执照
B.企业债券发行审批
C.授予执业医师资格
D.企业财产损失税前扣除审批
【例题·多选题】《行政许可法》规定的行政许可属于（）。
A.负担行政行为
B.赋权行政行为
C.具体行政行为
D.授益行政行为 【例题·单选题】属于我国行政法领域首次作出规定的原则是行政许可法确立的（）原则。
A.救济原则
B.公开原则
C.权利保障原则
D.信赖保护原则 【例题·多选题】实施行政许可应当遵守（）的原则。
A.情势变更
B.信赖保护
C.公平、公正、公开
D.精简、独立、效能
【例题·单选题】尚未制定法律、行政法规和地方性法规的，因行政管理的需要，确需立即实施行政许可的，（）可以设定临时性的行政许可。
A.部门规章
B.地方规章
C.较大的市的规章
D.省、自治区、直辖市人民政府的规章 【例题·多选题】根据行政许可法的有关规定，（）不得设定行政许可。
A.国务院部门规章
B.最高人民法院司法解释
C.县人大常委会决定
D.国务院决定
【例题·多选题】根据《行政许可法》规定，（）在法定授权范围内以自己的名义实施行政许可。
A.法律授权具有管理公共事务职能的组织
B.行政法规授权的具有管理公共事务职能的组织C.地方性法规授权的具有管理公共事务职能的组织
D.省级人民政府规章授权的具有管理公共事务职能的组织 【例题·单选题】行政许可申请事项依法不属于本行政机关职权范围的，应当（）。
A.在7日之内将申请转送有权行政机关
B.在5日之内作出不予受理的决定
C.即时告知申请人不受理
D.即时作出不予受理的决定，并告知向有关行政机关申请
【例题·单选题】下列关于行政许可听证的表述，正确的有（）。
A.行政机关不得依职权举行听证
B.申请人提出听证应当在告知后3日内提出
C.行政机关应当在相对人提出听证要求的后20日内举行听证
D.审查行政许可申请的工作人员不得担任听证主持人
【例题·单选题】行政机关应当根据被许可人的延续有效期申请，在（）作出是否准予延续的决定。A.收到申请之日起20日内
B.收到申请之日起30日内 C.该许可有效期届满前
D.该许可有效期届满前10日内
【例题·单选题】违反法定程序作出准予行政许可决定的，作出行政许可决定的行政机关或者上级行政机关可以（）。
A.中止该行政许可
B.撤回该行政许可
C.撤销该行政许可
D.吊销许可证 【例题·多选题】行政机关工作人员滥用职权、玩忽职守作出准予行政许可决定的，（）可依法撤销该行政许可。
A.县级以上人民政府
B.作出行政许可决定的行政机关
C.上级行政机关
D.暂扣许可证 【例题·多选题】行政机关应当依法办理有关行政许可的注销手续的是（）。
A.行政有效期届满未延续的B.超越法定职权作出准予行政许可决定的 C.因不可抗力导致行政许可事项无法实施的
D.违反法定程序作出准予行政许可决定的E.法人或者其他组织依法终止的
【例题·单选题】被许可人采取欺骗、贿赂等不正当手段取得行政许可的，该行政许可属于直接关系公共安全、人身健康、生命财产安全事项的，申请人在（）内不得再次申请该行政许可。
A.6个月
B.1年
C.2年
D.3年
【例题·单选题】甲从美国回国携带应向海关申报的物品而未申报，海关认为甲的行为构成走私，没收了其物品，并罚款1000元人民币，海关的上述处罚是（）。
A.错误的，只能实施没收物品的处罚
B.正确的，不违反一事不二罚的原则
C.错误的，只能在没收和罚款中选择一种实施处罚
D.错误的，只能实施罚款1000元的处罚 【例题·单选题】在我国，人身自由罚的主要形式是（）。
A.劳动教养
B.收容审查
C.拘役
D.行政拘留 【例题·单选题】下列行政行为中，属于行政处罚的是（）。
A.行政征收
B.行政没收
C.行政征用
D.行政强制 【例题·单选题】按照行政法理论，下列属于行为罚的是（）。
A.暂扣执照
B.警告
C.行政拘留
D.没收
【例题·多选题】下列各项行为中，行政机关作出的（）属于行政处罚行为。
A.强制收购
B.取消报关从业资格
C.责令停产停业
D.取消一般纳税人资格 【例题·多选题】下列各项行为中，行政机关作出（）的行为属于行政处罚行为。
A.强制收购
B.没收非法财物
C.责令停产停业
D.没收违法所得
【例题·单选题】根据行政处罚法规定，吊销企业营业执照的行政处罚（）。
A.只能由法律设定
B.只能由法律、行政法规设定
C.只能由法律、行政法规、地方性法规设定
3.地方性法规可以设定除限制人身自由、吊销企业营业执照以外的行政处罚。
【例题·多选题】根据我国行政处罚法规定，地方性法规可以设定（）行政处罚。
A.行政拘留
B.暂扣企业营业执照
C.罚款
D.没收违法所得
E.吊销企业营业执照
【例题·单选题】根据行政处罚法的规定，地方性法规不能设定（）行政处罚。
A.吊销企业营业执照
B.暂扣个体工商户的营业执照
C.责令停产停业
D.较大数额的罚款
【例题·多选题】地方性法规可以设定（）行政处罚种类。
A.限制人身自由
B.吊销企业营业执照
C.罚款
D.没收违法所得
【例题·多选题】部门规章可以设定的行政处罚种类有（）。
A.警告
B.责令停产停业
C.吊销执照
D.一定数量的罚款
【例题·单选题】根据《行政处罚法》，（）不得设定税务行政罚款处罚。
A.省级税务机关制定的税收规范性文件
B.国家税务总局税收规章
C.财政部税收规章
D.省级人民政府规章
根据规定，行政处罚除法律、行政法规另有规定外，由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。
从轻处罚，是指在行政处罚的法定种类和法定幅度内，适用较轻的种类或者依照处罚的下限或者略高于处罚的下限给予处罚，但不能低于法定处罚幅度的最低限度。减轻处罚，是指在法定处罚幅度的最低限以下给予处罚。如，税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款，从轻处罚2000元，减轻处罚1000元。【例题·多选题】受行政处罚的当事人，在（）时应当依法从轻或减轻行政处罚。
A.主动消除或减轻违法行为危害后果的B.违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果
C.受他人胁迫而有违法行为
D.配合行政机关查处违法行为有立功表现的 E.其违法行为一年内未被发现的
依法应当从轻或减轻行政处罚的情况有（选择题）：
（1）已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的；
（2）主动消除或减轻违法行为危害后果的；
（3）受他人胁迫有违法行为的；
（4）配合行政机关查处违法行为有立功表现的；
（5）其他依法应从轻或减轻行政处罚的情形。
【例题·多选题】王某自2000年4月起开始非法制售管制刀具，至次年3月停止。2001年12月公安机关根据举报发现了王某的违法行为。根据《行政处罚法》的规定，（）。
A.对王某违法行为的追究时效应从2000年4月起算
B.公安机关应对王某予以处罚
C.王某系主动停止违法行为，则可以从轻处罚
D.若王某主动配合查处违法行为并有立功表现，则应当依法从轻或减轻处罚 【例题·多选题】关于行政处罚的追究时效的表述中，正确的是（）。
A.海关行政处罚追究时效是两年
B.税务行政处罚追究时效是五年
C.治安管理处罚法追究时效是一年
D.行政处罚法规定的一般追究时效是三年
【例题·多选题】行政处罚简易程序适用的法定条件是（）。
A.违法事实清楚且有法定依据
B.对公民处以20元以下的罚款
C.对公民处以50元以下的罚款
D.对法人或其他组织处以1000元以下的罚款
E.对法人或其他组织处以2000元以下的罚款
【例题·多选题】税务机关适用简易程序作出行政处罚决定应同时符合（）条件。
A.违法事实清楚
B.处罚有法定依据
C.罚款数额较小
D.当事人未提出申辩意见
根据《治安管理处罚法》规定，违反治安管理行为事实清楚，证据确凿，处警告或者200元以下罚款的，可以当场作出治安管理处罚决定。
【例题·多选题】属于行政处罚一般程序的有（）程序。
A.备案
B.当事人陈述和申辩
C.当场作出处罚决定
D.调查
E.立案
【例题·多选题】根据我国行政处罚法的规定，行政机关适用听证程序的范围包括（）。
A.责令停产停业
B.征收滞纳金
C.吊销许可证和执照
D.较大数额的罚款
E.行政拘留
【例题·多选题】根据我国《行政处罚法》的规定，下列行政处罚中相对人可以申请听证的是（）。
A.行政拘留
B.吊销营业执照
C.较大数额罚款
D.没收财产 【例题·单选题】相对人依法申请听证，行政机关适用听证程序而实施行政处罚时，组织听证活动的费用（）。
A.由行政机关承担
B.由申请听证的相对人承担
C.由行政机关和相对人分担
D.如果申请听证的相对人确有违法行为，由该相对人承担
【例题·单选题】行政机关应当事人的申请作出举证听证的决定后，应当在听证的（）前，将举行听证的时间、地点和其他相关事项通知当事人。
A.3日
B.5日
C.7日
D.10日
【例题·多选题】根据《行政处罚法》的规定，（）。
A.当事人不承担举行听证的费用
B.当事人要求听证时，组织听证是行政处罚实施机关的法定程序义务
C.当事人要求听证应在行政机关作出处罚决定后3日内提出
D.当事人和案件调查人员可以委托一至二人代理参加听证
E.听证一律公开进行
【例题·多选题】海关作出（）行政处罚决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利。
A.暂停报关执业
B.取消报关从业资格
C.没收有关货物、物品、走私运输工具
D.对公民处2000元以上罚款、对法人或者其他组织处1万元以上罚款
【例题·单选题】税务机关向到期不缴纳罚款的企业每日加收3%的罚款，这一行为在行政法理论上属于（）。
A.行政处罚
B.行政强制
C.行政裁决
D.行政征收
【例题·单选题】根据《行政处罚法》的规定，执法人员当场收缴的罚款，应当自收缴之日起（）之内交其所在行政机关
A.2日
B.5日
C.10日
D.15日
【例题·多选题】执法人员当场作出行政处罚决定并收缴罚款，（）。
A.必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据
B.适用于依法给予50元以下罚款的情况
C.执法人员应当自收缴罚款之日起2日内，交至行政机关
D.执法人员应当自收缴罚款之日起2日内，交至指定银行
E.适用于依法给予30元以下罚款的情况
【例题·单选题】行政执法机关决定向公安机关移送涉嫌犯罪案件时，应当在作出批准移送决定之是起（）将案件有关材料移送公安机关。
A.24小时内
B.1日内
C.3日内
D.10日内
【例题·多选题】依据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件规定》的内容，下列关于依法及时移送的时间要求和移送材料的强制性规定的说法中正确的是（）。A.行政执法机关正职负责人或者主持工作的负责人应当自接到报告之日起3日内做出批准移送或者不批准移送的决定
B.公安机关对行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件，不属于本机关管辖的，应当在12小时内转送有管辖权的机关
C.行政执法机关向公安机关移送涉嫌犯罪案件，应当附有以下材料：涉嫌犯罪案件情况的调查报告；涉案物品清单；有关检验报告或者鉴定结论；其他有关涉嫌犯罪的材料
D.专案组应当在多长时间内完成情况核实并提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告，《规定》未做强制性规定
E.专案组应当在15日内完成情况核实并提出移送涉嫌犯罪案件的书面报告
【例题·单选题】税务机关作出（）的税务行政处罚决定前，应当告知纳税人有要求举行听证的权利。
A.没收违法所得
B.停止办理出品退税
C.责令停产停业
D.对公民罚款10000元
【例题·单选题】税务机关（）的，适用听证程序。
A.对法人处以1000元以下罚款
B.对法人处以50000元罚款
C.停止纳税人出口退税权
D.阻止纳税人出境
【例题·多选题】税务机关作出（）税务行政处罚决定前，应当告知纳税人有要求举行听证的权利。
A.对公民纳税人罚款5000元
B.没收非法所得
C.停止办理出口退税
D.吊销税务机关许可证件
【例题·单选题】根据法律和有关规定，行政机关作出（）的决定前，当事人有权要求该行政机关举行听证。
A.责令中外合资企业限期治理污染
B.对一人公司偷逃企业所得税罚款10000元
C.对违反海关监管的公民实施人身扣留
D.对国有独资公司停止办理出口退税
【例题·单选题】当事人就行政机关拟将作出的行政处罚申请听证，行政机关应在收到听证申请后一定期限内进行听证。《行政处罚法》对此期限（）。
A.规定为15天之内
B.规定为20天之内
C.规定为30天之内
D.没有明确规定 【例题·多选题】我国《行政处罚法》关于行政处罚适用的规定包括（）。
A.已满16周岁不满18周岁的人初次违法的，不予处罚
B.不满14周岁的人有违法行为的，不予处罚
C.被行政处罚后在1年内又实施同一违法行为的，从重处罚
D.对当事人的同一违法行为，可以给予两次以上罚款的行政处罚
E.已满14周岁不满18周岁的人有违法行为的，应当依法从轻或减轻处罚 【例题·单选题】行政复议是解决（）的一项重要法律制度。
A.行政争议
B.民事争议
C.劳动争议
D.合资合同争议
【例题·多选题】行政复议行为属于（）。
A.行政司法行为
B.外部行政行为
C.依申请而作出的行政行为
D.依职权而作出的行政行为
【例题·多选题】行政复议机关依法对具体行政行为的（）进行审查。
A.合法性
B.稳定性
C.合理性
D.可行性
【例题·单选题】公民、法人或其他组织对（）可以申请行政复议。
A.行政强制行为
B.行政立法行为
C.行政处分
D.不具有强制力的行政指导行为
【例题·单选题】行政相对人对（）不服，可以申请复议。
A.行政机关给予公务员行政处分
B.行政机关作出人事处理决定
C.劳动仲裁机构作出裁决
D.行政机关强制企业合并
【例题·多选题】下列情形中，（）可以申请行政复议。
A.对行政机关作出的行政处罚决定不服的 B.对行政机关作出的行政处分决定不服的 C.对行政机关作出的行政许可行为不服的 D.对行政机关作出的行政强制行为不服的
【例题·多选题】税务机关的（）行为属于行政复议范围。
A.强制执行措施 B.取消增值税一般纳税人资格C.不依法给予举报奖励 责令纳税人提供担保
【例题·多选题】公民、法人或其他组织对具体行为申请复议时，可以一并向行政复议机关提出对（）审查申请。
A.地方人民政府规章
B.国务院行政法规
C.国务院部门的规定
D.国务院部委规章
E.县级人民政府工作部门的规定
公民、法人或其他组织在申请行政复议时，一并提出对有关规定的审查申请的，行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。处理期间，中止（暂停）对具体行政行为的审查。
【例题·单选题】下列各项中，（）属于公民、法人若其他组织可以提出附带审查申请的抽象行政行为。
A.国务院作出的规定
B.规章
C.地方性法规
D.乡、镇人民政府作出的规定
【例题·多选题】在申请行政复议时，可以提出附带审查申请的抽象行政行为有（）。
A.国务院部门的规章
B.国务院部门的规定
C.行政法规
D.省级人民政府的规定
【例题·多选题】行政复议中复议申请人资格转移的情况有（）。
A.有权申请行政复议的公民为限制民事行为能力人的
B.有权申请行政复议的公民为无民事行为能力人的
C.有权申请行政复议的公民死亡的 D.行政处罚案件中共同被处罚人受伤的 E.有权申请行政复议的法人或其他组织终止的
【例题·单选题】行政复议被申请人必须是（）。
A.行政机关 B.法律、法规授权组织
C.行政主体
D.行政机构
【例题·单选题】在药品管理行政处罚案件中，销售者因产品质量受到处罚时，若销售者为行政复议申请人，通常生产者为（）。
A.被申请人
B.共同申请人 C.直接相对人
D.第三人
【例题·多选题】对县级以上地方人民政府工作部门的行政行为不服的，由申请人选择，可以向（）申请行政复议。
A.该部门的本级人民政府
B.该部门的本级监察部门
C.该部门的本级纪检部门
D.该部门的上一级主管部门
【例题·单选题】对某省辖市国家税务局的征税行为不服的，应当向（）申请行政复议。
A.该市人民政府
B.该省人民政府
C.该省国家税务局
D.国家税务总局
【例题·单选题】对某省人民政府的具体行政行为不服的，向（）申请行政复议。A.国务院
B.该省人民政府
C.该省人大常委会
D.该省人大主席团
【例题·单选题】对省地方税务局作出的处罚决定不服，纳税人（）申请复议。
A.只能向省地方税务局 B.只能向省人民政府
C.只能向国家税务总局 D.可以向省人民政府或者国家税务总局
【例题·单选题】根据《行政复议法》的规定，相对人对具体行政行为不服申请复议的期限为（）。
A.行为作出之日起30天内，法律另有规定的除外
B.知道行为作出之日起30天内，法律另有规定的除外
C.行为作出之日起60天内，法律另有规定的除外
D.知道行为作出之日起60天内，法律规定申请期限超过60天的除外
【例题·单选题】公民、法人或者其他组织因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，则（）。
A.申请期限可以延长
B.申请期限自障碍消除之日起继续计算
C.申请期限自障碍消除之日起重新计算
D.申请不受影响，仍然自知道该具体行政行为之日起计算
根据《行政复议法实施条例》规定，该一般申请期限的计算，其具体计算方法是：
（1）当场作出具体行政行为的，自具体行政行为作出之日起计算；
（2）载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算；
（3）载明具体行政行为的法律文书邮寄送达的，自受送达人在邮件签收单上签收之日起计算；没有邮件签收单的，自受送达人在送达回执上签名之日起计算；
（4）具体行政行为依法通过公告形式告知受送达人的，自公告规定的期限届满之日起计算；
（5）行政机关作出具体行政行为时未告知公民、法人或者其他组织，事后补充告知的，自该公民、法人或者其他组织收到行政机关补充告知的通知之日起计算；
（6）被申请人能够证明公民、法人或者其他组织知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算。
【例题·多选题】公民、法人或其他组织依法提出行政复议申请，行政复议机关无正当理由不予受理的，（）。
A.由其上级行政机关责令其受理
B.必要时由其上级行政机关直接受理
C.由同级监察部门受理
D.由同级人民法院受理 【例题·多选题】复议机关收到申请后应当在法定期限内审查（），以决定是否受理案件。
A.被申请的具体行政行为是否具有合法性
B.提出的申请是否符合法定复议条件
C.被申请的具体行政行为是否具有适当性
D.是否属于对复议机关已处理过的案件重复申请
【例题·多选题】行政复议审查具体行政行为的（）。
A.合法性
B.及时性
C.可行性
D.适当性
【例题·单选题】根据我国行政复议法规定，行政复议机关收到行政复议申请后，应当在（）内进行审查。
A.5日
B.7日
C.10日
D.15日
【例题·单选题】公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，（）规定超过60日的除外。
A.法律、行政法规
B.法律、法规、规章
C.法规、规章
D.法律
【例题·单选题】行政复议机关应当自受理申请之日起（）内作出行政复议决定，但是法律规定的行政复议期限少于该期限的除外。
A.30日
B.60日
C.2个月
D.3个月
【例题·单选题】行政复议决定作出前，申请人要求撤回行政复议申请的，（），申请人可以撤回。
A.经被申请人同意
B.经说明理由
C.在履行行政决定规定的义务后
D.经行政复议机关的上级机关批准
【例题·单选题】根据《行政复议法》的规定，复议期间具体行政行为不停止执行，但在（）情况下可以停止执行。
A.复议机关的上级机关认为需要停止执行的
B.申请人向复议机关申请停止执行的C.复议机关认为需要停止执行的 D.法律、行政法规、规章规定停止执行的
【例题·多选题】张某开办个体五金店，既未办理营业执照，也未办理税务登记，且从未申报纳税。张某经营3个月后被群众举报。当地工商局查实后对其进行了罚款300元的处理。当地国税局在事实清楚、依据充足的情况下按规定程序、依法定职权决定对其罚款1800元。张某认为，国税局的处罚决定违反一事不二罚原则，遂按规定程序向上一级国税局申请复议，请求撤销处罚决定。对此案，上一级国税局可以作出（）的复议决定。
A.维持处罚
B.撤销处罚
C.确认处罚违法
D.变更处罚
E.驳回复议请求
解析：本题考核行政复议决定的种类。本题是一道综合性的试题，考核两个知识点，即一事不再罚原则和行政复议机关作出的复议决定的种类。着重考核的是考生对《行政处罚法》规定的一事不再罚原则的理解。根据题意，张某既没办营业执照，又没有进行税务登记，且从未申报纳税，应是不同的违法行为。工商局对没办营业执照进行处罚，国税局对没有进行纳税登记、没有申报纳税予以处罚，属于两个不同的行政机关分别对于不同的违法行为予以处罚，并没有违反一事不再罚的原则。对被申请的具体行政行为，行政复议机关认为事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，复议机关可能作出的决定就是维持处罚或驳回复议请求。【例题·单选题】被申请人不履行或者无正当理由履行行政复议决定的，行政复议机关或者有关上级机关（）。
A.可以申请人民法院强制执行B.依法强制执行
C.应当责令限期履行
D.可以处以罚款
【例题·多选题】行政复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，（）。
A.维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行
B.变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行
C.无论是维持具体行政行为的行政复议决定，还是变更具体行政行为的行政复议决定，均由行政复议机关依法强制执行
D.均由人民法院依法强制执行
【例题·多选题】纳税人对税务机关（）不服，应当依法先缴清税款及滞纳金或者提供担保，方可依法提出行政复议申请。
A.不予审批减免税 B.不予抵扣税款
C.不予退还税款
D.不予批准延期缴纳税款
【例题·综合题】2006年9月，在税收大检查中，某市国家税务局查出前进贸易公司自2005年3月至2006年8月未缴纳税款。市国税局根据公司经营情况，确定应纳税款为5336.73元。此后，公司负责人李某派人缴纳了部分税款2700元，余下的一直未缴。市国税局以《催缴税款通知书》令前进贸易公司缴纳税款2636.73元，滞纳金130元，并于1O月6日向前进贸易公司依法送达了罚款1200元的处罚决定书。该公司对处罚决定不服要求复议。
1.前进贸易公司申请行政复议的最后期限为（）。
A.2006年11月5日
B.2006年12月5日
C.2007年1月5日 D.2007年2月5日
解析：行政相对人申请行政复议的期限为60日，自知道具体行政行为之日起计算。
2.前进贸易公司应当向（）申请行政复议。
A.该市人民政府 B.该市所在的省国家税务局 C.该市人民政府法制局 D.该省人民政府
解析：对国税等实行垂直领导的行政机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议。3.该省国税局收到前进贸易公司的复议申请后，应当在（）内审查决定是否受理复议。A.5日
B.7日
C.10日
D.15日
解析：依《行政复议法》的规定，复议机关应当在收到复议申请后5日内进行审查。
4.如果该省国税局认为该市国税局的处罚决定明显不当，则有权（）。
A.维持该市国税局的处罚决定
B.决定该市国税局在一定期限内履行
C.撤销该市国税局的处罚决定，责令其在一定期限内重新作出处罚决定
D.变更该市国税局的处罚决定
解析：依《行政复议法》的规定，具体行政行为明显不当的，行政复议机关可以决定撤销、变更该具体行政行为。撤销具体行政行为的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。
5.如果前进贸易公司对确定应纳税款和缴纳税款通知行为不服，则（）。
A.必须先缴清税款、滞纳金，然后可以直接向人民法院起诉
B.必须先缴清税款、滞纳金，然后可以申请复议，对复议决定不服不可以起诉
C.可以直接向人民法院起诉
D.在依法提供相应的担保后可以依法申请复议
解析：根据《行政复议法》、《税收征管法》和有关规定，纳税人对征税行为不服，实行解缴或担保前置是复议的必要条件，实行复议前置是起诉的必要条件。
【例题·单选题】根据《税务行政复议规则（暂行）》的规定，提出税务行政复议申请的主体是（）。
A.只能是纳税义务人或扣缴义务人
B.可以是其权利直接被税务具体行政行为所剥夺限制或者被赋予义务的第三人
C.可以是企业纳税人的财务的人员
D.必须是作出税务具体行政行为的税务机关 【例题·多选题】我国行政诉讼的特征有（）。
A.行政诉讼倒置举证制度
B.行政诉讼以行政复议为法定前置程序
C.行政诉讼以作出该具体行政行为的行政主体为被告
D.行政诉讼原则上不适用调解
【解析】行政诉讼原则上不适用调解，但赔偿诉讼可以适用调解，注意这个例外。所以，D正确。被告负举证责任原则即倒置举证制度，选项A正确。【例题·单选题】在行政诉讼中，人民法院（）。
A.原则上只审查具体行政行为的合法性
B.一律不审查合理性
C.全面审查合法性、合理性
D.只审查具体行政行为在实体上的合法性，不审查在程序上的合法性 【例题·多选题】行政诉讼的基本原则有（）。
A.当事人处分原则
B.对具体行政行为合法性审查原则
C.谁主张谁举证原则
D.行政诉讼期间行政决定不停止执行原则
【解析】当事人处分原则是民事诉讼法的基本原则，A项不选。在行政诉讼中是被告负举证责任原则，C项不选。
【例题·多选题】在行政诉讼期间，行政决定不停止执行，但（）除外。
A.第三人提出异议的B.被告认为需要停止执行的
C.原告申请停止执行的D.有关法律、法规规定可以停止执行的
【例题·单选题】关于行政复议和行政诉讼的关系，正确的说法是（）。
A.相对人对复议决定不服的都可以提起行政诉讼
B.行政复议是所有行政诉讼的必经程序
C.凡是能够提起行政诉讼的行政争议，相对人都可以提起行政复议
D.相对人申请复议，复议机关已经依法受理的，在复议期限内仍然可以提起行政诉讼 【例题·单选题】在行政诉讼中，（）。
A.行政诉讼的被告只能是国家行政机关
B.原告申请停止执行具体行政行为的，人民法院应当裁定准许
C.一审程序除涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定外一律开庭审理，不得书面审理
D.原告撤回起诉应当在法院宣告判决或者裁定前提出
【例题·单选题】根据《行政诉讼法》及有关司法解释规定，（），人民法院可以缺席判决。
A.人民法院裁定不准予原告撤诉，原告经合法传唤无正当理由拒不到庭，或者未经法庭许可中途退庭的 B.行政诉讼第三人经合法传唤无正当理由拒不到庭或者未经法庭许可中途退庭的 C.原告死亡，没有近亲属或者近亲属放弃诉讼权利的
D.原告经人民法院两次合法传唤无正当理由拒不到庭或者未经法庭许可中途退庭的【例题·单选题】根据《行政诉讼法》规定，（）属于可以提起行政诉讼的受案范围。
A.国家税务总局对某营业税征收作出具体规定
B.某市税务局对某企业作出处罚决定
C.某省国税局制定税源管理办法
D.某市税务局对其工作人员作出行政处分决定 【例题·单选题】人民法院受理的行政案件中，行政行为的相对人认为行政主体（）的案件属于行政不作为案件。
A.违法要求其履行义务
B.侵犯其法定经营自主权
C.侵犯其人身权、财产权
D.没有依法履行保护其人身权、财产权职责
【例题·多选题】根据我国行政诉讼法的规定，人民法院不受理公民、法人或其他组织对下列（）提起的诉讼。
A.国防、外交等国家行为
B.认为行政机关违法要求履行义务的
C.行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令
D.行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定
E.法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为
选题】中级人民法院管辖的第一审行政案件包括（）。
A.确认发明专利权、商标权和海关处理的案件
B.对国务院各部门或者省、自治区、直辖市人民政府所作的具体行政行为起诉的案件
C.经行政复议的案件
D.本辖区内重大、复杂的案件
E.有关内部行政行为的案件 单选题】行政相对人对某省人民政府的具体行政行为不服而提起行政诉讼，由（）管辖。
A.该省高级人民法院
B.该省会市中级人民法院
C.该省人民政府所在的区基层人民法院
D.最高人民法院
多选题】根据行政诉讼法规定，下列（）第一审行政案件由中级人民法院管辖。
A.确认发明专利权的案件
B.海关处理的案件
C.涉外行政案件
D.被告为县级以上人民政府，且基层人民法院不适宜审理的案件
【例题·多选题】中级人民法院管辖的本辖区内重大、复杂的行政案件是指（）。A.被告为县级以上人民政府，且基层人民法院不宜审理的案件
B.原告为未成年人的案件
C.原告或者被告为二人以上的共同诉讼案件 D.重大涉外或者涉及港澳台地区案件
多选题】具体行政行为经过复议后，行政相对人提起行政诉讼的，则（）。
A.复议机关维持原具体行政行为的，由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖
B.复议机关维持原具体行政行为的，由复议机关所在地人民法院管辖
C.复议机关改变原具体行政行为的，只能由复议机关所在地人民法院管辖
D.复议机关改变原具体行政行为的，既可以由最初作出具体行政行为的行政机关所在地人民法院管辖，也可以由复议机关所在地人民法院管辖 多选题】下列情形中，（）属于特殊地域管辖。
A.经复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖
B.对限制人身自由的行政强制措施不服提起诉讼，由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖
C.因不动产提起的诉讼，由不动产所在地人民法院管辖
D.原告向两个以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由最先收到起诉状的人民法院管辖 单选题】对限制人身自由的行政强制措施不服提起的诉讼，由原告或被告所在地人民法院管辖，这种管辖叫做（）。
A.指定管辖
B.裁定管辖
C.合并管辖
D.共同管辖
【例题·多选题】根据我国行政诉讼法规定，共同地域管辖适用于（）。
A.不服限制人身自由的行政强制措施提起的行政案件
B.不服侵犯法定经营自主权的行政案件
C.经复议，复议机关撤销原具体行政行为的行政案件
D.因不动产提起的行政案件，如该不动产涉及两个以上的人民法院管辖的 E.不服行政处罚的行政案件
【例题·多选题】下列情形中，（）属于管辖权转移的情形。
A.人民法院发现受理的行政案件不属于自己管辖时，应当移送有管辖权的人民法院
B.经上级人民法院决定或同意，下级人民法院将行政案件移送给上级人民法院
C.上级人民法院将行政案件移交给下级人民法院
D.两个以上人民法院对同一行政案件的管辖权发生争议，协商不成时，由其共同的上级人民法院指定管辖
单选题】在行政诉讼中，如果当事人认为受诉人民法院无管辖权，应当（）提出管辖权异议。
A.在人民法院立案之日起5日内以口头或书面形式
B.在接到人民法院起诉状副本之日起5日内以书面形式
C.在人民法院首次开庭前10日内以口头或书面形式
D.在接到人民法院应诉通知之日起10日内以书面形式 多选题】行政诉讼中的第三人应当具备下列（）条件。
A.同原告有亲属关系
B.同被告有利害关系
C.同被诉的具体行政行为有利害关系
D.为维护自己的权益而向人民法院申请或由人民法院通知其参加诉讼
单选题】都江区规划局批准湖西居委会在月亮园居民楼附近搭建停车库两间。该居民楼24户居民以都江区规划局批准湖西居委会搭建的停车库影响通风、采光和通行为由，向人民法院提起行政诉讼，请求人民法院撤销都江区规划局的批准决定。法院经审查，认定此停车库不影响该居民楼居民的道风、采光和通行，且适用法律正确，程序合法。根据我国法律和有关规定，（）。
A.法院可通知居委会作为本案第三人参加诉讼
B.法院应通知原告追加居委会为共同被告，原告不同意追加的，法院裁定驳回起诉
C.原告应推选2至5诉讼代表人参加诉讼
D.法院应判决驳回原告的诉讼请求 多选题】根据我国行政诉讼法及其司法解释的规定，原告资格转移的情形包括（）。
A.公民死亡，其近亲属可以提起行政诉讼
B.公民因被限制人身自由而不能提起诉讼的，其近亲属可以提起行政诉讼
C.公民没有提起行政诉讼的，其所在的社会团体可以提起行政诉讼
D.法人或其他组织终止，承受其权利的法人或其他组织可以提起行政诉讼
E.公民死亡，人民检察院可以提起行政公诉
单选题】上市公司泰德医药公司因严重违规操作被证券监督管理委员会终止股票交易，对此项决定（）有权以公司名义提起行政诉讼。
A.拥有公司股票的5人以上的股民
B.公司股东代表大会
C.公司的主要债权人
D.公司董事张某
多选题】股份制企业的（）等认为行政机关作出的具体行政行为侵犯其经营自主权的，可以企业名义提起行政诉讼。
A.董事会
B.高级管理人员
C.股东大会
D.监事
单选题】在行政诉讼中，（）。
A.不服具体行政行为的公民、法人或其他组织只能为原告
B.作出具体行政行为的行政主体只能为原告
C.作出具体行政行为的行政主体可以提起反诉
D.不服具体行政行为的公民、法人或其他组织不可以申请撤诉
单选题】行政复议机关改变原具体行政行为认定的主要事实或对定性产生影响的主要法律理由，当事人不服提起行政诉讼，则（）。
A.原行政机关为被告
B.原行政机关和复议机关为共同被告
C.复议机关为被告
D.复议机关的上一级机关为被告
单选题】行政案件经复议由复议机关改变原具体行政行为，相对人不服提起行政诉讼的，被告是（）。
A.复议机关
B.作出原具体行政行为的机关
C.复议机关和原机关
D.原告起诉时选择的机关
例：某出租房屋的合同，规定每年的1月1日和7月1日支付房租，2005年7月1日没有付房租，房东在2005年10月20日去要房租时找不到承租人。诉讼时效应当从7月1日开始算往后延一年。因为合同明确约定，支付房租的期限是2005年7月1日，2005年7月1日出租人没有收到房租，那么该出租人就应当知道权利受到侵害。单选题】一般情况下，行政相对方直接向人民法院提起诉讼的，应当在知道作出具体行政行为之日起（）内向人民法院提起行政诉讼。
A.1个月
B.2个月
C.3个月
D.6个月
【例题·单选题】在行政诉讼中，行政机关作出具体行政行为时未告知诉权或者起诉期限的，公民、法人或者其他组织自知道或者应当知道诉权或者起诉期限之日起3个月内有权依法提起行政诉讼，但从知道或者应当知道具体行政行为内容之日起最长不得超过（）。
A.1年
B.2年
C.5年
D.20 【例题·单选题】甲县国税局根据举报查明某私营企业有少缴税款的情况，遂于2003年8月5日依法作出税务处理决定：责令该企业10日内缴纳税款36000元，滞纳金1800元。该企业不服，事隔3个多月后向上一级国税局乙市国税局申请复议。乙市国税局以超过申请期限为由决定不予受理。次日，该企业以甲县国税局为被告向甲县人民法院提起行政诉讼，要求撤销甲县国税局的处理决定。对此案，甲县人民法院应（）。
A.以超过法定起诉期限为由，裁定驳回诉讼请求
B.以未经行政复议为由，裁定不予受理
C.受理
D.通知原告变更诉讼请求，原告拒绝变更的，判决不予受理 【例题·单选题】行政案件在（）程序的审理过程中，一律实行开庭审理。
A.特别
B.第一审
C.审判监督
D.第二审
【例题·单选题】根据我国行政复议法、行政诉讼法有关规定的精神，对（）案件不得实行书面审理。
A.行政复议
B.行政诉讼第一审
C.行政诉讼第二审 D.行政诉讼再审 【例题·单选题】在行政诉讼中，院长担任审判长时的回避，由（）决定。
A.审判委员会
B.院党委会
C.上一级人民法院
D.合议庭
【例题·单选题】根据我国《行政诉讼法》的规定，人民法院应在立案之日起（）内作出第一审判决。
A.2个月
B.3个月
C.6个月
D.12个月
【例题·多选题】被诉的具体行政行为具有下列（）情形，人民法院应当判决撤销或部分撤销，并可以判决被告重新作出具体行政行为。
A.主要证据不足
B.被告不履行或拖延履行职责
C.适用法律、法规错误
D.行政处罚显失公
单选题】人民法院在（）情况下，可判决变更行政机关的原行政决定。
A.行政处罚主要证据不足
B.行政处罚违反法定程序
C.行政处罚显失公正
D.行政处罚滥用职权
单选题】根据《行政诉讼法》及其司法解释规定，就被告在一审期间改变原具体行政行为的情形，正确的说法是（）。
A.原告不撤诉的，人民法院经审查认为原具体行政行为违法的，应当判决确认其违法
B.原告不撤诉的，人民法院经审查认为原具体行政行为违法的，应当判决撤销原具体行政行为 C.这种改变应当经人民法院书面裁定批准
D.原告不撤诉的，人民法院经审查认为原具体行政行为合法的，应当判决维持原具体行政行为
多选题】根据《行政诉讼法》和有关规定，当事人对人民法院的（）裁定不服，可以向上一级人民法院上诉。
A.不准许撤诉 B.不予受理
C.中止诉讼
D.管辖权异议 【例题·单选题】关于行政诉讼二审程序，不正确的说法有（）。
A.当事人不服一审判决，有权在判决书送达之日起15日内向上一级法院起诉，若对裁定不服，有权在裁定书送达之日起10日内向上一级人民法院起诉
B.人民法院对上诉案件，认为事实清楚的，可以实行书面审理，若当事人对原审法院认定的事实有争议，人民法院仍可实行书面审理
C.第二审人民法院审理上诉案件，应当对原审人民法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查
D.一般情况下，人民法院审理上诉案件，应当在收到上诉状之日起2个月内作出终审判决
解析：本题考核行政诉讼二审程序。依照《行诉法解释》的规定，当事人对原审人民法院认定的事实有争议的，或者第二审人民法院认为原审人民法院认定事实不清楚的，第二审人民法院应当开庭审理。
【例题·单选题】第二审人民法院审理上诉行政案件，应当自收到上诉状之日起（）内作出终审判决。
A.30日
B.1个月
C.2个月
D.3个月
解析：第二审人民法院审理上诉案件，应当自收到上诉状之日起2个月内作出终审判决，有特殊情况需要延长的，由高级人民法院批准，高级人民法院审理上诉案件需要延长的，由最高人民法院批准。本题问的是一般情形，所以选C正确。多选题】对行政诉讼审判监督程序的表述正确的是（）。
A.对人民检察院按照审判监督程序提出抗诉的案件，人民法院可以决定再审
B.人民法院开庭审理再审抗诉案件时，应当通知人民检察院派员出庭
C.人民法院按照审判监督程序再审的案件，都按照二审程序审理
D.按照审判监督程序决定再审的案件，应当裁定中止原判决的执行
E.人民法院审理再审案件，应当另行组成合议庭
多选题】在行政诉讼中，作为被告的行政机关拒不履行人民法院的生效判决，人民法院可以采取（）强制执行措施。
A.对该行政机关负责人实施司法拘留
B.对该行政机关处以每日50元～100元的罚款
C.向有关机关提出司法建议
D.通知银行划拨被告账户内的款项
单选题】对非诉行政案件，行政机关申请人民法院强制执行其具体行政行为的，应当由（）来受理。
A.被申请人所在地的基层法院
B.申请人所在地的中级法院
C.申请人所在地的基层法院
D.被申请人所在地的中级法院
[答疑编号11070506]
答案：C
【例题·多选题】（2007年）根据《行政诉讼法》有关司法解释的规定，在非诉行政案件执行程序中，执行申请人（）。
A.可以是作出生效的征税决定的税务机关
B.只能是作出具体行政行为的行政机关
C.可以是生效具体行政行为确定的权利人
D.可以是行政机关负责人
E.可以是对具体行政行为没有强制执行权的行政机
解析：本题考核非诉行政案件执行的申请人。一般是作出具体行政行为的行政机关，但在特定情况下，生效具体行政行为确定的权利人或其继承人、权利承受人也可能成为非诉行政案件执行的申请人。法律、法规规定只能由行政机关自行强制执行的，行政机关应当自行执行，不应申请人民法院强制执行。生效的征税决定由税务机关自行强制执行，此时不属于非诉行政案件的执行。
【例题·多选题】关于非诉行政案件的执行，正确的是（）。
A.非诉行政案件执行的根据是生效的行政判决书等法律文书
B.非诉行政案件的执行机关是人民法院
C.非诉行政案件的执行申请人既可以是行政主体，也可以是公民、法人或其他组织
D.非诉行政案件的执行前提是公民、法人或其他组织在法定期限内，既不提起行政诉讼，也不履行具体行政行为所确定的义务
E.非诉行政案件的执行必须在法定期限内提出
解析：本题考核非诉行政案件的执行。非诉行政案件的执行根据是行政机关作出的行政处理决定；非诉行政案件的执行机关是人民法院，而非行政机关；非诉行政案件的执行前提是公民、法人或其他组织在法定期限内，既不提起行政诉讼，也不履行具体行政行为所确定的义务；非诉行政案件的执行必须在法律规定的期限内提出。多选题】在行政诉讼中，被告负举证责任，意味着（）。
A.被告对行政诉讼中所有争议的事项应当举证
B.被告应当提供据以作出具体行政行为的证据
C.被告应当提供据以作出具体行政行为的规范性文件 D.被告不能履行其举证责任，将承担败诉的法律后果
【例题·单选题】（2007年）根据《行政诉讼法》有关司法解释的规定，原告在一审程序中应当（）提供证据。
A.在开庭审理前或者人民法院指定的证据交换之日
B.在开庭审理中法庭调查终结前
C.在法庭辩论终结前或者人民法院指定的证据交换之日
D.在人民法院一审判决宣告前
单选题】某企业做假账逃避税收，该市税务局对其处以罚款。则在行政诉讼中，该账簿属于证据中的（）。
A.现场笔录
B.物证
C.视听资料
D.书证
多选题】凡是知道案情的人都有出庭作证的义务。有（）情形之一的，经人民法院准许，当事人可以提交书面证言。
A.当事人在行政程序或者庭前证据交换中对证人证言无异议的 B.证人因年迈体弱或者行动不便无法出庭的 C.证人因路途遥远、交通不便无法出庭的
D.证人因自然灾害等不可抗力或者其他意外事件无法出庭的
单选题】（2007年）根据《行政诉讼法》及有关司法解释的规定，被告向法院提供的（），属于行政诉讼中的书证。
A.在行政执法过程中取得的录音录像资料
B.在行政程序中采用的鉴定结论
C.被诉具体行政行为所依据的询问、陈述类笔录
D.在行政执法过程中由执法人员对现场情况所作的书面记录
单选题】根据我国《行政诉讼法》规定，行政案件一旦进入（），作为被告的行政机关及其代理人就不得自行向原告和证人搜集证据。
A.庭审阶段
B.诉讼程序
C.辩论阶段
D.合议阶段
多选题】下列（）情形，人民法院有权向有关行政机关以及其他组织、公民调取证据。
A.涉及回避事项
B.涉及公共利益的事实认定
C.涉及他人合法权益的事实认定
D.被告严重违反法定程序搜集证据
多选题】（2006年）根据《行政诉讼法》和相关司法解释的规定，对（）的证据材料，人民法院有权主动调取。
A.由国家有关部门保存而须由人民法院调取
B.涉及依职权追加当事人事项
C.涉及国家利益、社会公共利益或者他人合法权益的事实认定
D.涉及国家秘密、商业秘密、个人稳私
E.涉及中止诉讼、终结诉讼事项
单选题】经合法传唤，因被告无正当理由拒不到庭，需要依法缺席判决的被告提供的证据不能作为定案的依据，但（）证据除外。
A.涉及国家秘密的B.涉及商业秘密或者隐私的 C.法律应当规定保密的D.当事人在庭前交换证据中没有争议的 多选题】根据《行政诉讼法》及有关司法解释的规定，（）。
A.涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的证据不得在开庭时质证
B.原告无正当理由逾期提供证据的视同为放弃举证权利
C.被告向人民法院提供的现场笔录应当由行政执法人员和当事人签名
D.对庭审中经过质证的证据必须当庭认定
E.当事人向法院申请保全证据，应当在举证期限届满前以书面形式提供
多选题】在行政诉讼中，二审程序对当事人依法提供的新的证据，法庭应当进行质证，“新的证据”包括（）。
A.原告或者第三人在诉讼过程中提出的其在被告实施行政行为过程中持有但没有用于反驳的证据
B.在一审程序中应当准予延期而未获准许的证据
C.当事人在一审程序中依法申请调取而未获准许，人民法院在二审程序中调取的证据
D.原告或者第三人在举证期限届满后发现的证据
E.被告提供的在举证期限届满后发现的证据 多选题】下列（）证据材料不能作为定案依据。
A.无正当理由未在一审提供而在二审中提出的证据材料
B.不能正确表达意志的证人提供的证言
C.以利诱手段获取的证据材料
D.现场笔录 多选题】（2007年）根据《行政诉讼法》有关司法解释的规定，对（），法庭应当质证。
A.被告在一审举证期限届满前发现但在一审程序中无正当理由未提供，而在二审程序中向法院提供的证据
B.在一审程序中应当准予延期提供而未获准许，原告在二审程序中向法院提供的证据
C.当事人在二审程序中对一审认定的但仍有争议的证据
D.因原判决认定事实的证据不足而提起再审涉及的全部证据
E.在按照审判监督程序审理的案件中当事人依法提供的新的证据 单选题】根据《行政诉讼法》及有关司法解释规定，（）。
A.在起诉被告应当依职权主动履行法定职责的不作为案件中，原告应当提供其在行政程序中曾经提出申请的证据材料
B.被告认为原告的起诉超过法定起诉期限的，由被告负举证责任
C.原告应当提供证明被诉具体行政行为违法的证据，无正当理由不提供的，视为被诉具体行政行为成立并合法有效
D.原告应当在法庭辩论终结前或者人民法院指定的证据交换之日提供证据
单选题】行政诉讼原告应当在开庭审理前或在人民法院指定的证据交换之日提供证据。因正当事由申请延期提供的，经人民法院准许，也可以在（）提供。
A.法庭调查阶段
B.法庭辩论阶段
C.合议庭评议阶段
D.人民法院二审开庭前
例3.1（单选）、、不属于税收特征的是（）。
A．强制性B．有偿性C．无偿性D．固定性
例3.2（单选）、下列对税收作用叙述不正确的是（）
A．税收是国家组织财政收入的主要形式
B．税收是国家调控经济运行的重要手段
C．税收具有指导消费的作用
D．税收具有维护国家政权的作用
例3.3（多选）、流转税包括下列（）税种。
A、增值税B、消费税C、营业税D、关税。例3.4（多选）、所得税包括下列（）税种。
A、企业所得税B、车船税
C、印花税D、个人所得税。
例3.5（单选）、下列属于中央地方共享税的是（）
A．营业税B．关税
C．车船牌照使用税D．增值税
例3.6（单选）、下列有关税收与税法关系的表述中，不正确的有（）。
A．税收活动必须严格依照税法的规定进行
B．税法是税收的法律依据和法律保障
C．税法属于经济基础范畴，税收属于上层建筑范畴
D．国家和社会对税收收入与税收活动的客观需要，决定了与税收相对应的税法的存在例3.7（多选）、我国现行的税率形式主要有（）。
A.比例税率；B.超率累进税率；
C.定额税率；D.累进税率
例3.8（单选）、增殖税的征税对象有（）。
A、营业额B、增殖额C、销售额D、毛利 例3.9（单选）、增值税的基本税率为（）。
A．3%B．13%C．17%D．25%
例3.10（多选）、增值税的类型以购入的固定资产价值如何的处理方式为标准分为（）：
A、生产型增值税、B、收入型增值税、C、消费型增值税。D、以上三种均是
例3.11（单选）、根据现行消费税的有关规定，下列表述中正确的是（）。
A.消费税的征税环节与增值税的相同
B.消费税与增值税都属于价外税
C.凡是需要征收消费税的商品，都要征收增值税
D.征收消费税的消费品大部分属于生活必需品
例3.12（单选）、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。
A.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
B.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
C.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天 例3.13（多选）、下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（）。
A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量
C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量
D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量
例3.14（多选）、根据现行消费税暂行条例的规定，消费税应税产品的纳税环节可以包括（）。
A.批发环节B.出口环节
一、会计准则与税收制度的关系
会计准则和税收制度的关系 (以下简称“会、税关系”) 有两大模式:第一类是会计准则与税收制度统一模式, 即税收制度对企业会计的影响大于公认会计准则;第二类是会计准则与税收制度分离模式, 即会计制度与税法相互独立, 纳税人在纳税时按照税法进行相应的调整。
二、我国会计准则与税收制度的关系及其演变历程
在我国, “会、税”关系被称为财务会计与税务会计的关系。目前, 在我国会计理论界比较具代表性的观点主要有三种:第一种观点主张税务会计与财务会计合一, 简称“统一论”;第二种观点主张税务会计与财务会计相协调, 简称“协调论”;第三种观点主张税务会计与财务会计适当分离, 简称“分离论”。实务中, 我国“会、税关系”经历了一个由统一到分离再到协调的过程。1993年以前基本上是税法决定会计, 采用会计准则与税收制度统一模式, 会计制度和税收制度在资产、负债、收入、费用、利润等要素的确认和计量方面基本相同。1993年《企业会计准则》的实施和1994年现行税制的确立, 使我国企业会计利润和应税所得首次出现了明显差异, 拉开了会计和税法相分离的序幕。1999年初, 证券市场上发生了东北药事件, 随后财政部颁发了16号文件, 规定国家财务和税收不能干预企业会计核算。2001年《企业会计制度》提出会计制度应与税收法规尽量保持一致, 不能一致的就适当分离, 可采取纳税调整的方法进行处
□文/贾旭华
理。至此, 我国的“会、税关系”处于协调模式下, 既坚持分离, 同时又尽量协调分离所造成的差异。
三、新企业所得税下会计准则与税收制度关系分析
2006年2月, 财政部颁布了1项基本准则和38项具体会计准则, 标志着我国建立了与国际趋同的新会计准则体系;2007年3月, 第十届全国人民代表大会通过了《中华人民共和国企业所得税法》, 统一了内外资企业所得税法。我国会计准则与税收制度仍处于协调模式下, 但新会计准则与新所得税法之间的差异呈现出新的特点, 主要表现在以下方面:
(一) 非货币性资产交换。
会计准则规定, 非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能可靠计量的, 以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本;反之, 应以换出资产账面价值为基础确定换入资产成本。而税法以该资产的公允价值和应支付的相关税费为计税基础。
(二) 企业合并取得的资产。
会计准则规定, 同一控制下的企业合并, 资产按照合并科目在被合并方的账面价值计量;非同一控制下的企业合并, 资产按公允价值计量。税法规定企业发生应税合并, 资产按公允价值确认计税成本;企业发生免税合并, 按账面价值确认计税成本。
(三) 以公允价值计量的资产。
会计准则规定, 在期末, 将公允价值的变动计入当期损益或所有者权益。税法规定公允价值变动属未实现损益, 待损益实现时再纳税或抵税。
(四) 资产减值损失。
会计准则规定, 在期末, 应将资产的账面价值与可变现净值或可收回金额进行比较, 低于部分计提资产减值准备, 计入当期损益。税法规定, 根据应收账款账面余额0.5%计提的坏账准备可在税前扣除, 其他资产计提的减值准备不能在税前扣除, 当损失实际发生时, 才可在税前扣除。
(五) 固定资产折旧。
会计准则规定, 企业应当根据固定资产所含经济利益的实现方式选择折旧方法, 合理确定固定资产折旧年限。税法规定折旧方法原则上采用直线法, 并规定各类固定资产计提折旧的最低年限。
(六) 无形资产。
会计准则规定, 自行开发的无形资产, 研发阶段发生支出进行费用化处理, 但对于开发阶段发生的费用, 在符合相关条件的前提下, 允许资本化。税法规定研究阶段发生支出可全额在税前扣除, 符合条件的可以加扣50%。采用直线法对无形资产进行摊销, 摊销年限不少于10年。
(七) 分期销售商品。
会计准则规定, 合同或协议价款的收取采用递延方式, 实质上具有融资性质的, 应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。税法规定合同或协议价款的收取采用递延方式, 税法按照应收的合同或协议价款确定计税收入。
(八) 借款费用。
会计准则规定, 借款当期实际发生的利息费用, 减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定为专门借款利息费用的资本化金额;一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率。税法规定, 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用, 准予扣除。企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的, 在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用, 应当作为资本性支出计入有关资产的成本。
(九) 业务招待费支出、广告宣传费支出、公益性捐赠支出。
按会计准则规定, 可以全额扣除。税法规定, 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售 (营业) 收入的0.5%部分。在满足条件的情况下, 一般广告费在税前可允许扣除的比例为当年销售 (营业) 收入的15%部分, 超过部分, 准许在以后年度结转扣除。企业发生的公益性捐赠支出, 在年度利润总额12%以内的部分, 准予在计算应纳税所得额时扣除。
四、对新企业所得税下会计准则与税收制度关系的思考
会计准则制定的立足点是为投资者提供决策有用的信息, 忽视了税收管理部门对会计信息的需求。《企业会计准则———基本准则》第十三条明确规定“企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关, 有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。”即明确企业会计准则体系以强调高质量会计信息的供给与需求为核心, 要求财务报告在反映企业管理层受托责任的同时, 应当向会计信息使用者提供决策有用信息。企业所得税法规制定的目的是确保企业所得税及时足额地被征收, 以满足政府公共支出的需要。由于税收的征收具有无偿性, 纳税人会不自愿纳税, 甚至会想办法偷逃税款, 因此在制定企业所得税法规时, 会减少纳税人处理方法的可选择性, 以免纳税人少计收益、多计费用。因此, 会计目标与税法目标之间的矛盾加剧了新会计准则与所得税法之间的差异。
同时, 为了确保会计信息的真实性, 新会计准则不仅注重实质重于形式、重要性等起修正作用原则的运用, 而且还引入了公允价值计量属性。这意味着会计人员在准则规定的范围内有了更多的选择余地。公允价值的运用、商业实质的确定都离不开会计人员的主观判断。而企业所得税法具有法的严肃性, 对任何涉税事项的确认、计量必须有明确的法律依据, 不能估计。同时, 为了便于税收征管, 尽量避免税务部门与纳税人之间因为主观判断不同而产生争议, 企业所得税法对涉税事项的确定更强调法律依据和法律形式。会计职业判断的运用与税收法定原则之间的矛盾加剧了两者之间的差异。
一、固定资产的减值和处置的差异
企业会计制度要求企业年末计提固定资产减值准备，而税法则不承认这种减值，不能在企业所得税税前扣除。对于固定资产的处置，税法与企业会计制度的规定是一致的，都要求在“固定资产清理”科目汇集。最后记入“营业外收入”或者“营业外支出”科目。
二、取得固定资产时的差异
企业会计制度规定“固定资产应按其取得时的成本作为入帐的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。包括企业为取得固定资产而缴纳的增值税、契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。”
税法没有对固定资产的确认作出理论性的规定，主要采取了列举法的定义方式，基本可以总结为“固定资产应按其取得时的实际成本作为人帐的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定使用状态前所必要的支出。”这与企业会计制度的规定不是完全一样的。
会计制度是从谨慎性原则出发，即如果固定资产不能达到可使用的状态，不能生产合格的产品或发挥正常的作用就不能确认为固定资产，在这之前发生的费用都作为固定资产的原值。
固定资产取得时的成本具体差异，一般说有下面几种情况，根据税法与会计制度规定的不同，对比如下：
1、购置、自行建造的固定资产，税法和会计制度的差异主要是对固定资产试生产的处理不同，而购置或自制的不需要经过调试过程即可使用的固定资产，税法和会计制度的规定是一致的。另外，企业会计制度规定“外商投资企业因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款，冲减固定资产的入帐价值”。但是《关于企业补贴收入征税等问题的通知》文件规定“企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额”。所以这部分增值税应作为收入缴纳企业所得税，这也是一个重要的差异。
2、投资者投入的固定资产，税法规定必须按合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。税法对投资获得的固定资产的价值要求其必须符合实际价值，不能完全按投资双方确认的价值为标准，这与企业会计制度完全按投资者确认价值作为固定资产的原值不一样。
3、融资租赁的固定资产，税法按照租赁协议或者合同确定的价款，加上运输费、途中保险费、安装调试费，以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等后的价值计价。企业会计制度则规定“按租赁开始日租赁资产的原帐面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入帐价值。如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30％的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入帐价值”。会计制度考虑计价的合理性，而税法考虑得更多的则是在目前我国会计实务和企业管理实践中的折现因素。
4、企业接受的债务人以非现金资产抵债方式取得的固定资产，税法对这种取得的固定资产尚没有明确规定，一般应比照购入的固定资产处理，即以取得的实际成本作为固定资产原值。这与企业会计制度按换入固定资产的应收债权的帐面价值加上应支付的相关税费作为原值是不一样的。
5、以非货币性交易换入的固定资产，税法对这种取得的固定资产尚沒有明确规定，一般应比照购入的固定资产处理,即以取得的实际成本作为固定资产原值。这与企业会计制度按换入换出资产的帐面价值加上应支付的相关税费作为原值是不一样的。
6、接受捐赠的固定资产，会计制度和税法的规定基本一致，接受赠与的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等金额确定；无发票的，按同类设备的市价确定。
7、盘盈的固定资产，会计制度和税法的规定基本一致，按同类固定资产的重置完全价值计价。也就是按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额作为原值。
8、经批准无偿调入的固定资产，税法对这种取得的固定资产尚没有明确规范，一般应比照购入的固定资产处理，即以取得的实际成本作为固定资产原值。这与会计制度按调出单位的原来帐面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用作为原值是不一样的，要注意作纳税调整。
另外值得注意的是，会计制度规定对已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再进行调整，税法则不承认暂估的固定资产价值；根据企业会计制度的规定，利息费用可以资本化作为固定资产的原值，而税法则不允许这样做。
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