农村信用社会计

农村信用社会计（通用8篇）

农村信用社会计 篇1

1、什么是会计？

会计是以货币为计量单位，以凭证为依据，通过一系列核算、分析、检查等科学方法，对社会再生产过程中的企业、事业等单位的经济活动过程及其结果，进行连续、系统、全面地核算、综合反映和监督的一种管理活动。会计是经济管理的重要组成部分。

2、会计的产生？

“会计”一词最早出现在西周时代，它原先的涵义就是计算的意思；清代焦循在《孟子正义》中针对西周会计的含义指出：零星算之为计，总合算为会，两者合在一起叫做“会计”；到唐宋时期，随着经济的进一步发展，会计核算不仅有了比较健全的记帐、算帐、报帐制度；宋代开始设有会计司和审计司，并建立以“四柱清册”为代表形式的官府办理钱粮移交时所编造的一种会计报表（旧管、新收、开除、实在，相当于现代会计中的期初结存、本期收入、本期支出、期末结存）。在此基础上，经过几千年演变和前辈们的精辟总结，才形成现代会计管理体系，成为一们会计学科。

3、目前会计使用的记帐方法是什么？

九十年代中期，为确保会计工作与国际接轨，财政部统一将会计方法由增减记帐法、收付记帐法等均改为借贷记帐法。

4、借贷记帐法的概念是什么？

借贷记帐法是指以会计科目为主体，以“借”“贷”为记帐符号，以有借必有贷、借贷必相等为记帐规则的一种复式记方法。

5、会计的职能有哪些？

会计的职能包括反应职能和监督职能。一是反应职能。就是要反映经济活动，为经济管理提供信息（主要是数据资料）：反映一方面是从数量上反映情况，另一方面还要不仅反映过去，又要预测未来，再就是要全面、连续、系统地反映；二是会计的监督职能，既会计监督首先是在反映经济活动的同时进行事前监督，监督政策执行是否合规、合理、有无违规或违法活动，其次是要对会计所反映的经济活动情况及有关资料加以检查和分析，从而实现事中、事后监督。

6、会计的任务是什么？

会计的任务是反映经济活动情况、提供经济信息；监督和促进对国家财经法令、制度、纪律的惯彻执行；分析、考核资金的使用效果，加强经济核算，提高经济效益；保护财产的安全与完整。

7、会计主要原则有哪些？

会计原则包括：客观性原则、可比性原则、相关性原则、一贯性原则、及时性原则、明晰性原则、权责发生制原则、谨慎性原则、历史成本原则、收益性支出与资本性支出的原则及重要性原则等。

8、客观性原则内容？

必须以实际发生的经济业务及证明经济业务发生的合法凭证为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内空真实，数字准确，资料完整，是对会计核算工作和会计信息的基本质量要求。

9、可比性原则内容？

可比性原则必须符合国家的统一规定，提供相互可比的会计核算资料，是体现市场经济的客观要求。

10、相关性原则内容？

相关性原则是指会计核算信息必须满足宏观经济管理的需要，满足各有关方面了解企业财务状况和经营成果的需要，满足企业加强内部管理的需要。

11、一贯性原则内容？

一贯性原则要求企业采取的会计处理方法和程序前后各期必须一致。

12、及时性原则内容？

及时性原则是指会计核算必须讲求时效，要求会计业务的处理必须及时进行，以便会计信息的及时利用。

13、明晰性原则内容？

明晰性原则是指会计记录必须清淅、简明，便于会计信息使用者理解和利用；配比性原则，指营业收入与成本、费用应当相配合。

14、权责发生制原则内容？

权责发生制原则是指凡是当期已实现的收入和已经发生或应当发生负担的费用，不论款项是否收付，都应作当期收入和费用处理；凡是不属当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。

15、谨慎原则内容？

谨慎原则是指会计核算中应对企业可能发生的损失和费用作出合理预计。

16、历史成本原则内容？

历史成本原则指各种资产应当按其取得或购建时发生的实际成本进行核算；除此，还有划分收益性支出与资本性支出的原则及重要性原则等。

17、会计法自何年何月实施？

《中华人民共和国会计法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委会第十二次会议于1999年10月31日修订通过，自2000年7月1日起施行。

18、《会计法》的作用是什么？

制定《会计法》是为了规范会计行为，保证会计资料真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维扩社会主义市场经济秩序。

19、《会计法》实用范围有哪些？

国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织均必须依照本法办理会计事务。

20、《票据法》所称票据有哪些？

《票据法》所称票据，是指汇票、本票和支票。

21、票据记载事项必须符合的规定有哪些？

票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人签章证明。

22、票据的签发、取得和转让，应当遵循的原则是什么？

票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。

23、开立支票存款户和领用支票的条件有哪些？

①开立支票存款户，申请人必须是使用其本名，并提交证明其身份的合法证件；②开立支票存款户和领用支票，应当有可靠的资信，并存入一定的资金；③开立支票存款户，申请人应当预留其本名的签名式样和印鉴。

24、农村信用社会计工作主要任务是什么？

主要任务是：真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监管部门提供会计信息。

25、什么是一个会计？

自每年公历1月1日起至12月31日止为一个会计。

26、会计核算十六项基本规定内容是什么？

双人临柜、钱帐分管；凭证合法、传递及时；科目帐户、使用正确；当时记帐、帐折见面；现金收入、先收款后记帐；现金付出、先记帐后付款；转帐业务、先借后贷；他行（社）票据、收妥抵用；有帐有据、帐据相符；帐表凭证、换人复核；当日结帐、总分核对；内外帐务、定期核对；印押证、分管分用；重要单证、严格管理；会计档案、完整无损；人员变动、交接清楚等十六项基本规定。

27、会计科目怎样规定？

会计科目由人民银行总行统一规定，人行一级分行对信用社特殊业务需要，可增设辖内科目，但在向总行及对外编报会计报表时，须归并到统一规定的相应科目内。

28、会计凭证包括哪些？

会计凭证包括原始凭证和记帐凭证。记帐凭证又分为基本凭证和特定凭证。

29、填制凭证应做到哪些？

填制凭证必须做到要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。

30、受理凭证应做到哪些？

必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定。

31、凭证传递应做到哪些？

必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。除另有规定外，凭证一律由信用社内部人员传递。

32、会计记帐规则有哪些？

（一）帐簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确、摘要简明、字迹清晰；

（二）记帐应用蓝、黑墨水钢笔书写，套写帐页用双面复写纸、圆珠笔书写，红色墨水笔和红色复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明；

（三）帐簿上的一切记载，不得涂改、2 挖补、刀刮、皮擦和药水销蚀；

（四）因漏记使帐页发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样，因误记使帐页发生空页时，应在空页内划交叉红线注销，由记帐员、会计主管共同盖章证明。

33、凭证的基本要素包括哪些？

包括：年、月、日；收、付款人的户名和帐号；收、付款人开户社名称和社号；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件张数；会计分录和凭证编号；客户签章；信用社及相关人员印章。

34、信用社决算工作程序？

决算准备工作：清理资金、核对帐务、盘点财产、核实损益；决算工作：处理帐务、计算提取款项和结转损益、编制决算报表及编写决算说明书、结转新旧科目及新旧帐簿；决算后工作：盈亏处理、审核汇总决算报表、整理装订旧帐表和对上旧帐簿及报表应分别整理装订，编号登记，入库保管。

35、农村信用社核算体制是什么样的？

独立核算信用社实行的是独立核算、自主经营、自负盈亏、自担风险。其财务管理应当以提高经济效益为中心，建立健全内部财务管理制度，规范财务行为，如实反映经营状况，维护投资者和债权人的合法权益。成立联社一级法人的，可以联社为单位进行独立核算、信用社在联社授权范围内自主经营、自担风险，统一由联社对外承担相应责任。

36、信用社的财务工作管理体制是怎样的？

信用社的财务工作管理实行主任负责制，同时接受广大社员、县联社、信用社财务领导小组的民主监督。有关重大财务事项须经信用社集体研究决定，并及时向联社报告。农村信用社各级主管部门对信用社财务工作负有管理、指导、监督职责。

37、信用社财务工作作遵循的规则是什么？

农村信用社应遵守国家法律、法规和财政、金融政策，并按现行税收法律、法规的规定，依法计算和缴纳国家税收，接受税务机关的税收、财务监督管理。

38、农村信用社财务收支应遵循的原则是什么？

信用社收入、成本、费用的确认，应遵循权责发生制原则(国家另有规定者除外)。

39、农村信用社净资产即权益包含的内容有哪些？

所有者权益是投资人对信用社净资产的所有权，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

40、农村信用社实收资本包括的内容有哪些？

农村信用社的实收资本按投资主体可分为个人资本金、法人资金和信用社集体资本金等。

(—)个人资本金：是指社会自然人等以其合法的货币资产投入信用杜形成的资本金。

(二)法人资本金：是指各类具有法人资格的经济组织，以其依法可支配的货币资产投入信用社形成的资本金。

(三)信用社集体资本金：是指信用社历年积累按规定转作实收资本形成的资本金。

41、向农村信用社投资入股享有哪些权力？

投资者按照出资比例或信用社章程规定，分享收益和承担风险。信用社社员向信用社投入的资格股，入股期达三年以上，由本人申请，经联社理事合同意后，可以退股；投入的投资股只可转让、不得退股。投资者投入信用社的资本，应按实际投入数额计价。信用社实收资本依法享有经营权。

42、农村信用社资本公积包括内容有哪些？

农村信用社的资本公积包括：在筹集资本过程中，投资者实际缴付的出资额超出其认缴出资额的差额：接受捐赠的资产；按国家规定增加的资本公积。资本公积可按法定程序转增资本金。

43、农村信用社盈余公积包括内容有哪些？

信用社的盈余公积包括信用社从税后利润中提取的法定盈余公积和公益金。法定盈余公积可用于弥补亏损和转增资本金。法定盈余公积按规定转增资本金后，留存的法定盈余公积不得少于实收资本的25％。

44、农村信用固定资本比例是如何确定的？

农村信用社的固定资产净值与在建工程之和占所有者权益比例最高不得超过50％。

45、农村信用社负债包括的内容有哪些？

农村信用社的负债包括吸收的各项存款、各项借入资金、金融机构存放资金、各种应付和预收款项以及发行的债券和其他负债等。负债按承担经济义务的期限长短，分为流动负债和长期负债，其中：流动负债为1年期(含1年)以下的各项负债；长期负债为1年期以上的各项负债。

46、固定资产概念是什么？

固定资产是指使用年限在1年(不合1年)以上，单位价值在2000元(不含2000元)以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋及建筑物、运输设备、机器设备、工具器具等。

下列物品，不论单位价值大小，均为低值易耗品：密押机、点钞创、铁皮柜、保险柜、打捆机、计息机、记账机、验钞机、印鉴鉴别仪、微机及打印机、打码机、压数机、打孔机等。

47、农村信用社哪些固定资产应计提折旧？

农村信用社的下列固定资产提取折旧：(一)房屋和建筑物；(二)在用的各类设备；(三)季节性停用、维修停用的设备：(四)以经营租赁方式租出的固定资产；(五)以融资租赁方式租入（房屋、建筑物等不动产除外)的固定资产。

48、农村信用社哪些固定资产不应计提折旧？

下列固定资产不计提折旧：(一)已估价单独入账的土地；(二)房屋和建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；(三)建设工程交付使用前的固定资产；（四)以经营租赁方式租入的固定资产；(五)已提足折旧继续使用的固定资产；(六)提前报废和淘汰的固定资产；(七)国家规定其他不计提折旧的固定资产。

49、农村信用社固定资产折旧年限如何确定？

固定资产折旧中应按固定资产原值、预计净残值率和分类折旧年限计算确定。净残值率一般按固定资产原值的3％--5％确定(对清理费用大于或等于残值的，净残值率可以从简不计)。各信用社固定资产具体折旧年限，可根据实际情况，在规定的固定资产分类折旧年限基础上，也可由市、县联社商同级国家税务局统—确定。固定资产折旧年限按不低予以下规定的年限掌握：

(—)房屋、建筑物为20年；(二)机器、机械及其他设备为10年；(三)电子设备运输工具、器具、象具等为5年。第三十一条信用社应按分类折旧方法计提固定资产折旧。分类折旧一般采用平均年限法和工作量法。技术进步较快或工作环境对使用寿命影响较大约固定资产，可采用双倍余额递减法或年数总和法。具体计算方法如下：(一)平均年限法的计算公式：年折日率=(l—预计净残值率)/折旧年限×100％季折旧额=原值×年折旧率/4月折旧额＝原值×年折旧率/12(二)工作量法的计算公式：

1、单位里程折旧额=原值x(1一预计净残值率)/规定的总行驶里程

2、每工作小时折旧额＝原值×(l一预计净残值率)/规定的工作小时(三)双倍余额递减法的计算公式：年折旧率=2/折旧年限×100％季折旧额=净值×年折旧率/4月折旧额=净值×年折旧率/12实行双倍余额递减法提取折旧的固定资产，应在其折旧年限到期前2年内，将其净值平均摊销。(四)年数总和法的计算公式：年折旧率=2x(折旧年限一已使用年数)/折旧年限x(折旧年限+l)*l00％季折旧额=原值×(l—预计净残值率)×年折旧率/4月折日额＝原值×(l-预计净残值率)×年折日率/12第三十二条按照上述规定，信用社可选择具体的折旧方法，并报主管税务机关备案。

折旧方法和折旧年限一经确定，不得随意变更。需要变更的，须在变更以前，由信用社提出申请．报主管税务机关批准。

50、农村信用社修理费如何核算？

农村信用社发生的固定资产修理费(包括装修费)支出，计入当期成本。修理费用发生不均衡的，可作为递延资产分期摊入成本。

51、农村信用社固定产怎样管理？

农村信用社要加强固定资产的日常管理，设立明细账卡，正确、全面、及时地记录固定资产的增减变化情况，并建立健全专人负责和维修保养制度。对新增固定资产，要履行报批手续。

52、农村信用社对融资租赁固定资产怎样管理？

农村信用社不得以融资租赁的方式租入房屋、建筑物等不动产性质的固定资产，也不得以融资租赁的方式租出固定资产。

53、农村信用社对低值易耗品怎样管理？

信用社应建立低值易耗品采购、领用、报损和核销制度。有变价收入时，要及时计入当期损益。

54、农村信用社现金资产包括哪些？

信用社的现金资产包括库存本外币现金、业务周转金、库存金银、存款准备金、结算备付金、存放同业的款项以及其他形式的现金资产。

55、农村信用社现金差错如何处理？

农村信用社发生的出纳长短款、结算业务的差错款等，原则上是长款归公、短款自赔，特殊情况可由联社研究决定，经审批后，分别计入营业外收入或营业外支出。

56、农村信用社贷款经营原则是什么？

农村信用社贷款应当按照国家产业政策和农村经济发展的需要，坚持效益性、安全性、流动性的经营原则。

57、农村信用社发放贷款如何核算？

农村信用社发放贷款的本金接实际发生额计价入账，并按国家规定的适用利率坚持按年、按季、按月结息。对未到期跨的贷款(含展期)的应收未收利息，应计入当期损益。

58、农村信用社投资范围有哪些？

农村信用社可以采用购买国债、金融债券等有价证券的形式开展投资业务，也可以向上—级信用联社投资入股。信用社不得以国家授予的经营特许权对外投资。信用社到外投资包括短期投资和长期投资。

59、农村信用社其他类资产有哪些？

农村信用社的其他类资产包括无形资产、递延资产及其他资产。

60、什么是无形资产？

无形资产是指信用社长期使用，但是没有实物形态的资产，包括专利权、著作权、积赁权、土地使用权、商誉和非专利技术等。

61、什么是递延资产？

递延资产是指不能全部计入当年损益．应当在以后内分期摊销的费用，包括开办费、金融债券发行费用、以经营租赁方式租入的固定资产改良支出、摊销期超过1年的修理资以及摊销期超过1年的其他待摊费用等。

62、目前农村信用社主要经营成本有哪些？

农村信用社在业务经营过程中发生的与经营有关的各项利息支出、金融机构往来利息支出、手续费支出、营业费用以及其他营业支出等，均属农村信用社经营成本。

63、农村信用社计提应付利息的范围包括哪些？

农村信用社计提应付利息的范围：1年(含l年)以上的定期存款和储蓄存款．按照国家规定的适用利率分档次计提应付利息。

64、金融机构往来利息支出核算的内容有哪些？

金融机构往来利息支出指信用社与中央银行、其他银行及金融机构之间资金往来发生的利息支出。其中如有当年应支付而未支付的利息，应逐笔计算应付利息，计入当年损益。

65、手续费支出核算的内容有哪些？

手续费支出指信用社办理金融业务过程中发生的手续费支出。其中信用社支付给代办储蓄和收贷业务的单位和个人的手续费按下列规定掌握：

1、代办储蓄手续费：按代办储蓄存款年平均余额的8‰之内控制使用，主要用于：支付代办储蓄劳务费、对代办人员的表彰、奖励以及按规定支付的其他费用。应付代办储蓄手续费一律以代办单位(或人员)吸收储蓄存款的上月年平均余额为基础划分档次，按额度大比例小，额度小比例大的原则分档计付，控制比例随余额的增加相应递减。在计算代办储蓄平均余额时，应扣除信用社人员在代办单位的储蓄业务中从事吸储、复核和管理工作应分摊的储蓄余额。

2、代办收贷手续费：代办收贷手续费按实收利息10％以内计付；收回已核销的呆账贷款，其代办收贷手续费的具体比例，根据收回本息额度的大小，按额度大比例小、额度小比例大的原则，由各省农村信用合作管理部门商同级国家税务局确定。

66、业务宣传费核算的内容及标准如何？

业务宣传费指信用社开展业务宣传活动所支付的费用。业务宣传费在营业收入(扣除金融机构往来利息收人)5‰的比例内掌握使用。

67、业务招待费核算的内容及标准如何？

业务招待费指信用社为业务经管的合理需要而支付的业务交际费用。业务招待费在全年营业收入的5‰地以内控制使用。

68、电子设备运转费核算的内容有哪些？

电子设备运转费指信用社为保证计算机正常运转而购买纸张、色带、软盘等所开支的费用。

69、职工工资核算的内容有哪些？

职工工资指信用社按规定发给在职职工的基础工资、加班工资、奖金、津贴、生活补助和按国家规定可以发放的其他工资性支出。

70、职工福利费核算的内容及标准如何？

职工福利费指按照信用社职工工资总额的14％提取，主要用于职工的医药费及职工集体福利方面的开支。

71、职工教育经费核算的内容及标准如何？

职工教育经费指按信用社职工工资总额的1.5%计提，用于职工教育方面的开支。

72、工会经费核算的内容及标准如何？

工会经费是信用社按职工工资总额的2％计提，用于工会工作的开支费用。

73、呆账准备如何计提？

呆账准备按年末各项加权风险资产余额的1％实行差额提取。当年呆账准备提取额=年未各项加权风险资产余额×1％-呆账准备上年末 5 余额，信用社核销的贷款呆账保留追索权，收回已核销贷款呆账，增加呆账准备金。

74、呆账拨备如何计提？

呆账拨备提取：实行贷款四级管理时，按正常贷款的1%、逾期贷款的2%、呆滞贷款的25%、呆账贷款的100%计提；实行贷款五级管理时，按正常贷款的1%、关注贷款的2%、次级贷款的25%、可疑贷款的50%、损失贷款的50%计提，计算方法按呆账准备计提方法相同。

75、信用社的利润总额如何计算？

信用社的利润总额包括营业利润、投资收益以及营业外收支净额。按下列公式计算：净利润=利润总额-应纳所得税；利润总额=营业利润十投资收益十营业外收入-营业外支出-以前损益调整；营业利润=营业收入一营业支出一营业税金及附加。

76、信用社的考核利润如何计算？

信用社的考核利润等于损益表帐面盈余金额加计应收利息本年较上年增减额、加计应付利息本年增减额、减除本年定期存款（储蓄）本年增加额平均余额х2.25%/

2、加计本呆帐准备计提金额。

77、盈余分配顺序怎能样？

信用社年终决算盈余额按照下列顺序分配：(—)弥补以前亏损。(二)提取盈余公积。法定盈余公积按税后利润(减弥补亏损)不低于l0％的比例提取，法定盈余公积累计达到注册资本的50％时可不再提取。（三)提取公益金。公益金的提取比例原则上不得超过法定盈余公积的提取比例，主要用于信用社食堂、浴室、幼儿园等集体福利设施支出。(四)向入股社员分配利润。信用社以前未分配的利润，可以并入本向社员分配。其中向社员股金红利提取比例不得超过本年账面盈余额的50％。

78、利润率如何计算？

利润率=利润总额/营业收入×100％

79、资本金利润率如何计算？

资本金利润率=利润总额/资本金×100％

80、成本率如何计算？

成本率=总成本/营业收入×100％

81、营业费用率如何计算？

营业费用率=营业费用/营业收入×100％

82、综合费用率如何计算？

综合费用率=（营业费用+手续费支出+其他营业支出中的其他支出+营业外支出）/营业收入×100％。

83、营业税及附加如何计算？

营业税及附加由联社统一核算。每季度次月五日前由联社按照各社汇总报表计税收入的3%计算营业税并依据营业税额参照镇、乡附加率分别以8%和4%比例提取附加费，于当月7日前缴纳到地税征收大厅；其他税款按照当地标准计征由信用社自行缴纳，缴纳后税费单据报送联社财务科如实进帐。

98、对股金分红怎样规定？

根据相关政策规定，对九三年吸收的老股金实行保息分红并按新的股金管理办法进行规范，对九四年以后吸收的股金采取只分红不保息，尤其是九四年至二00四年七月间吸收的存款化股金，要进行逐笔规范，不能规范的要全额退出股金帐户。

99、股金红利兑现时间如何确定？

每年终了经会计决算后，次年的年初为股金红利兑现期，对新扩存款化股金未跨不计算股金红利或利息。

100、会计档案包括哪些内容？

会计档案包括会计凭证、会计账簿、电子机算机打印的纸质会计档案、磁带、磁盘、光盘、磁性介质保存会计档案、财务会计报表（报告）及其他会计资料。

101、会计凭证有哪些？

会计凭证主要包括：原始凭证、记账凭证、汇总凭证、其他会计凭证；

102、会计账簿有哪些？

会计账簿主要包括：总账、各种分户明细账、日记账、固定资产登记簿（卡片账）、低值易耗品登记簿、附注账簿、其他账簿；

103、财务会计报表有哪些？

财务会计报表主要包括：旬度、月度、季度、财务报表，包括各种报表、余额表、附表、附注及文字说明、其他财务会计报表（报 6 告）；

104、会计档案归档要求有哪些？

会计档案应归档要求：整理立卷，装订成册，按照内容、形成时间、保管期限进行分类索引，编制会计档案保管登记簿，以便查阅。采用非纸介质存储会计档案的，应能满足阅读及打印要求。

105、会计档案装订要求有哪些？

装订成册的凭证应在传票封面上填明要素，编写顺序号，注明日期、保管期限及档案号，由装订人员和主办会计在加封处签章；整理装订成册的账页，加封面、封底，在装订处加封并登记封面，注明名称、、保管期限、档案号，由装订人员和主办会计在加封处签章；日记表、余额表、每日流水账、信贷管理日报等按月整理装订，加封面、封底，在装订处加封，登记封面，注明名称、、保管期限、档案号，由装订人员和主办会计在加封处签章。以上所有凭证、账册和报表应按月归档，但月计表、季报表、（半）年报、内部资金账等一些报表和账册应按年归档。

106、会计档案保管要求有哪些？

会计档案保管可采用纸、磁、光盘、缩微胶片等方便实用、易于保管的介质保存。原始凭证、票据、合同、股金证等具有法律效力的资料，应保存纸质档案。保存会计档案资料的磁盘或其他介质，也应按照档案资料的“/保管期限/类别”加以分类、编号、张贴标签并加装介质封套，注明档案资料名称、、保管期限及档案号，由经办人员在标签及介质封套上签章。其他会计档案的整理和装订，按有关规定执行。

107、会计档案室应达到的标准？

会计档案室应具备“五防”、“五无”的标准。即：防盗、防火、防潮、防尘、防有害生物；无火灾、无虫蛀、无霉烂、无鼠咬、无失窃。磁介质的保管应具备防磁条件，并打印出书面档案装订保管，每年翻录一次。需双备份的会计档案应异地分别存放。

108、会计档案保管期限如何规定的？

会计档案的保管期限分为3年、5年、15年和永久保管。会计档案保管期限从会计档案形成的次年1月1日算起，如有必要可以延长，但不能缩短。

109、会计档案如何移交？

会计档案交接应编制移交清册，由财务会计部审批后办理交接手续，交接应由经办人员清点，审计部门核对，双方负责人、监交人签章后进行。

110、会计档案如何查阅？

内部查阅会计档案，应由查阅人提出申请，经联社财务会计部及分管领导批准后方可查阅。采用网络形式查阅的，应严格执行有关控制制度。法律、法规授权部门调（查）阅会计档案时，应持有效证件和县以上主管部门的正式公函（文件），经联社主任或其授权人批准后，在联社专人陪同下调（查）阅。调（查）阅人可以抄录、照相、复印或复制，但不复得涂改、圈划会计档案，不得将会计档案拆封和借出。各网点主办会计应对调（查）阅情况进行记录，并由查阅人签字确认。调（查）阅会计档案的公函应由经办人员和会计人员共同签章，专门保管，以备查考，并做好相关的查阅记录。

111、会计档案如何查阅？

保管期限届满的会计档案，按照下列程序销毁：

㈠各营业网点编制会计档案销毁清册报联社财务会计部审核；㈡联社分管主任在会计档案销毁清册上签署意见；㈢联社监察审计部负责清查、核对会计档案销毁清册；㈣报请省联社财务会计部门审批（销毁清册、审计部门意见、联社分管主任意见作为附件）；㈤联社财务会计部、监察审计部和各营业网点共同派人现场监销，并在销毁清册上签章确认。会计档案销毁清册应注明要销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止时间、档案号、应保管期限、销毁时间等内容；对会计凭证及附件要详细抄列凭证记载主要事项；采用磁盘或其他介质保存的会计档案，还应注明保存介质的档案编号、名称等内容。联社销毁会计档案，应将档案信息与其保存介质一同销毁。对销毁用磁盘或其他介质保存的会计档案，应会同有关技术人员共同进行。

112、永久保管的会计档案有哪些？

1、财务会计报告

2、资本金、股金及股权明细

3、挂失申请书、登记簿及补发凭单收据

4、会计档案保管及销毁清册

5、存、贷款开销户记录

6、机构变动交接清册

7、有权机关查询、冻结及扣划书

8、账销案存记录

9、联社认为应永久保管的其他会计资料

113、保管15年的会计档案有哪些？

1、会计凭证及附件

2、总账及明细核算资料

3、中期财务会计报告

4、重要单证和重要印章的领发、保管和缴销记录

5、会计人员及会计档案移交清册

6、联社认为应保管15年的其他会计资料

114、保管5年的会计档案有哪些？

1、各营业网点上报的财务会计报告

2、联行往来核算资料

3、密押表使用、保管记录

4、对账回单

5、已处置固定资产卡片

6、联社认为应保管5年的其他会计资料

115、保管3年的会计档案有哪些？

1、日报表

2、计算机应用系统运行日志

3、流水账、余额表

4、不定期报表

5、联社认为应保管3年的其他会计资料

117、为什么要开展反洗钱工作？

开展反洗钱工作，是为了预防不法分子利用信用社进行洗钱活动。

118、反洗钱调查、联络工作主要工作内容有哪些？

（一）加强与各级人行保卫部门、信合管理部门保卫负责人、公安机关的联络，并将联络的有关反洗钱情况报送领导小组办公室；

（二）协助司法部门调查处理有关涉嫌洗钱犯罪案件；

（三）协调、配合公安机关对可疑交易资金的侦查。

119、反洗钱工作对现金支付交易监测内容有哪些？

现金支付交易监测主要工作内容：

（一）监测现金大额支付交易和可疑支付交易情况，并加以采集、整理和分析后提出书面报告提交领导小组办公室；

（二）对现金大额支付交易和可疑支付交易监测中发现的可疑信息，根据需要对有关信用社（营业部）进行必要的调查，写出可疑交易分析报告并提交领导小组办公室；

（三）监督有报送支付交易报告义务的信用社（营业部）和人员遵守有关支付交易报告规定，积极履行报告义务；

（四）各信用社、联社营业部要按照有关现金管理规定管理、监测大额支付交易，对可疑支付交易要做好柜面审查，要记录、分析该可疑支付交易并及时报告。

120、反洗钱工作对转账支付交易监测内容有哪些？

转账支付交易监测内容，由各信用社、营业部对柜台转账支付交易进行监测：

（一）监测转账大额支付交易和可疑支付交易情况，并加以采集、整理和分析后提出书面报告提交领导小组办公室；

（二）对柜台转账大额支付交易和可疑支付交易监测中发现的可疑信息，根据需要进行必要的调查，写出可疑交易分析报告并提交领导小组办公室；

（三）遵守有关支付交易报告规定，积极履行报告义务。

121、对客户的账户资料和交易记录保存怎样规定？

各信用社应当按照下列规定期限保存客户的账户资料和交易记录：

（一）账户资料，自销户之日起至少5年；

（二）交易记录，自交易记账之日起至少5年。

130、日常会计规范操作要求怎样？

会计人员应坚持“日清日结”，每日处理完当日帐务并记录分户帐和总帐，碰平帐务加盖会计人员和复核人员印章；业务淡季或业务量较小时最低也应保证“五日结”，碰平帐务加盖印章，确保会计帐务达到“五无六相符”。

131、联社对会计帐务核一般要求？

会计人员在坚持日常账务平衡的基础上应对重点项目进行定期核对：帐款按旬核对；帐据按月核对；内外帐按月核对；帐实按半年核对一次。坚持做到：帐款核对准确有记录、帐据核对序时有记载、帐实核对有清理人和负责人签字、内外帐务核对有对方加盖印章的回单并保存齐全。

132、会计科目管理要求？

按会计科目核算内容准确使用会计科目，严禁串科目登记经营业务或随意调整会计科目数据；联社统一核算后对信用社取消的会计科目，无联社特别授权不得使用。确保会计科目内容核算真实、准确，报表、总帐、分户帐数据反映一致。

133、会计帐表管理要求？

信用社应及时、准确编制会计各类报表，按时、按要求报送各类报表；对外报送的各类报表信用社均应留存备查，作会计报表档案管理。保持上下数据信息传递及时，各个时期数据保存完好，随时调阅任何时点数据。

134、存款业务办理要求？

按存款原则办理各项存取款业务，禁止高息揽储、虚假存款、虚开存单、公款私存、私款公存，以及截留、挪用、盗支客户存款；教育储蓄办理按规定，支取手续要齐全；定期存款提前支取按规操作。

135、存款帐户包括哪些？

存款帐户主要包括：单位开立的基本帐户、一般帐户、专用帐户、临时帐户。

136、存款帐户开立怎样审批？

基本户、临时户开立必须有人行核发的开户许可证并实行年检；一般户、专用户备案材料要齐全，出具的证明文件应真实、完整、合规并实行年检；个人开立的结算帐户应报人行备案，开户资料信用社应专夹保管；所有帐户开立要有协议并录人行管理系统，取消帐户应经人行批准。

137、支票业务怎样办理？

对公单位支票户存款，办理取款时必须事前在开户信用社预留财务印鉴并购置近期现金和转帐支票,支取现金或办理转汇业务,首先应由开户单位开据现金或转帐支票,印鉴加盖工正、齐全；信用社收到支票时先进行折角、验印，确属本社服务对象且支票无误后，再办理支现或转汇事宜。

138、非生息资金如何控制？

联社统一核算后，信用社周转金和应收款科目不再使用，非生息资金主要指库存现金，按联社核定库存限额为准，（因存在联社调款不及时）信用社连续二日超库存限额视为非生息资金占用。

139、股金业务如何处理？

信用社现有股金分资格股和投资股管理，对股金科目原则上不准出现借方发生额，特殊情况资格股经联社理事会同意可以退股，投资股不得退股；吸收的股金应建立好股金分户帐，管理卡资料要齐全、分户帐登记清楚、相应登记簿记录的数据、号码衔接一致；分红执行统一标准，分红记录登记齐全

140、组织业务收入应做到

信用社应真实反各项业务收入，对本期发生的收入应做到应收尽收。贷款利息不得空收、估收和计提应收未收，更不得发生以贷收息行为；信用社应收的代办手续费、工本费、租赁费及其它收入应全额收回进帐，不得坐支或私自存储，否则，按贪污论处；收入科目核算准确，损益表子目记录完整。

141、利息支出帐务如何处理？

利息支出分定期利息支出和活期存款利息支出，定期存款（含储蓄）利息按一年期以上存款月平均余额与本档次执行利率计算应付利息，计算的应利息（按月或按季）全额提取转入2611应付利息科目，取款付息时从应付利息科目支出；半年期以下各类存款支取时，利息支出均从5211利息支出科目支付。

142、应付利润如何管理使用？

应付利润科目资金有联社统一管理，资金不足申请联社财务拨款。信用社支出的股金红利直接从此科目支付，规范调出的存款化股金红利支出不再记入此科目。

143、税金帐务如何处理？

营业税及附加由联社财务科依据信用社报表实现收入计算并缴纳；信用社支出的税金主要是指房产税、土地增值税、印花税等，信用社可与当地地税所协商应缴金额，然后按季或按月交纳，所交税款单据经社主任签字后直接报财务科进帐。

144、代扣利息税如何管理？

代扣代缴利息税是金融企业的义务，信用社营业人员在办理储蓄业务取款时，必须准确计算、如实代扣、按月缴纳，禁止因人情关系不扣、少扣或变通手续漏扣现象发生，禁止人为办理私款公存业务逃避利息税。

145、重要空白凭证如何管理？

信用社应建立重空白凭证库存登记簿、重空白凭证每日出入库登记簿、开户单位购买、收回登记簿、重空白凭证使用销号登记簿并按要求登记齐全。禁止外部人员领用重要空白凭证，特殊情况外勤领用还款证明单位，必须在一个日结（五天）内全部交回，既使当日仍需使用，可在同日重新领取。作废凭证整份装订在凭证后面，不得缺联，并将作废凭证的号码剪下来，粘贴在销号登记簿销号右空格上。

146、有价单证和抵、质押物品如何管理？

有价单证是信用社取得的债权凭证，是实现债权的有效证明；抵、质押单证是信用社办理业务过程中代保管客户有价单证。信用社应分类妥善保管并建立有价单证登记簿并登记会计总帐。有价单证变现或退还客单证应在登记簿上签名注销。

147、固定资产及低值易耗品如何管理？

固定资产资金有联社管理，实物有信用社管理使用，信用社应定期对本社使用的固定资产进行检查，发现损坏应及时向联社报修，信用社无权变卖、出租、改变固定资产结构。低值易耗品也是信用社重要财产，信用社应爱护使用、妥善保、定期清理，不得损坏或丢失，低值易耗应纳入会计帐内管理，报废易耗品冲帐要报联社审计或财务认可签字（建立固定资产登记簿、固定资产卡片帐、低值易耗品登记簿）。

148、印、章如何管理？

信用社应建印章管理、使用登记簿，对超出日常业务而使用印章必须逐项登记；每日随重要空白凭证一起进行出入登记。白天仍实行会计管章、出纳管证，晚上随库款一同入库。

149、会计离岗如何交接？

会计轮休或外出办事超过半日，必须办理会计交接手续。交出时应将帐簿、凭证（含重要空白凭证）、印章一并交接清楚；交回时应核准使用情况后如数登记收回。

150、内部运行日志如何操作？

农村信用社会计 篇2

核算型电算会计的会计目标与手工会计的会计目标没什么差异, 因为它主要是作为手工账务的代劳工具, 把算盘换成了键盘, 而它的使用对象是会计人员, 它主要运用了财务会计的核算方法、原理及计算机知识, 而它的功能主要是完成会计核算。

管理型电算会计的会计目标是提高信用社企业的经济效益, 对信用社经营过程中人、财、物和存款、贷款以及其他经营进行全面管理。它的使用对象不仅包含了会计人员, 而且还包含信用社管理者, 从某种角度来说, 它更主要的是面向信用社的高管人员。管理型电算会计不仅使用了财务会计的核算方法和原理, 而且运用了管理会计的方法和原理, 以及决策科学的思想、技术、方法原理, 将业务处理中的核算型电算会计上升至管理信息系统中的管理型电算会计。管理型电算会计有如下功能:分析功能、控制功能、预算功能。分析功能包括对各种财务报表和预算报表的比较、结构、比率、绝对数趋势、定基、环比等多项分析。预算功能:管理型电算会计提供从一般科目到投放、融资、利息支出、利息收入、成本乃至现金流量的全面预算。控制功能包括通过保本点、固定成本、变动成本、预计流动比率、预计投资报酬率等计算控制, 通过预算报表与实际中执行的反馈结果进行控制。总结到一点管理型电算会计的功能就是事中管理与控制。

决策支持型电算会计的会计目标是提供会计上的非结构化决策问题的支持环境, 且对企业的财务决策全过程提供支持。非结构化是指规律完全没被人们掌握的问题, 如某些突发事件。与此相反, 规律完全被人们所掌握的问题是结构化问题, 而有部分规律被人们掌握的问题则是半结构化问题。结构化问题与非结构化问题是划分管理型电算会计与决策支持型电算会计的标志。管理型电算会计解决结构化决策问题, 决策支持型电算会计解决半结构化和非结构化问题。决策支持型会计对会计决策过程提供全过程的支持是指它不仅支持做决定的活动, 而且还支持做决定前的情报活动, 做决定前的思考活动 (设计方案、选择方案) , 当然还支持做决定后的决策实施活动, 因此, 它支持决策的全过程。支持是指它提供一种有丰富数据基础的形象化决策支持人机对话环境, 从而让决策者在这个环境中充分发挥自己的创造性思维。由于这类决策规律没完全被人们所掌握, 因此, 它不能由计算机完成, 只能由人去完成, 但计算机能提供支持。决策支持型电算会计的使用对象是信用社的总会计师、总经济师与高管人员, 直接为他们进行财务方面的战略型决策提供支持。决策支持型电算会计既运用了会计理论和方法, 又运用了数量经济学、模糊数学、控制论和模型技术。决策支持型电算会计的主要功能包括以下几点:为财务决策提供数据支持;提供模型支持;提供方法支持;提供知识支持。提供数据支持指决策支持型电算会计可以提供反映现金、存款、贷款和利润状况的数据, 也可以提供反映内部管理和外部金融商品市场的数据。提供模型支持指决策支持型电算会计提供了预测模型、筹资决策模型、投资决策模型、利润决策模型、成本决策模型、最优现金决策模型等等, 这些模型可以产生供决策者选择的决策方案。提供方法支持指决策支持型电算会计提供量本利分析法、决策树法、全部成本分析法、变动成本分析法、运筹学方法、仿真模拟法、蒙特卡洛法以及其他经济数学方法, 为决策者提供方法上的支持。提供知识支持指决策支持型电算会计能提供有关财务会计方面的概念原理, 而且还具备推理机制, 能对决策提供知识上的支持。总之, 决策支持型电算会计对从事前开始的整个决策过程提供支持。

电算会计是信息经济中的产物, 伴随着信用社信息化进程的发展而不断发展。当信用的信息化程度较低时, 电算会计处于它的低层———核算层。伴随着企业的信息化进程的提高, 电算会计逐渐成熟起来, 逐渐变为核算层和管理层, 最终变为核算层和管理层再加决策支持层。现在有许多人埋怨农村信用社电算会计低水平重复开发现象严重, 其实是不对的, 我们欣喜地看到, 在成立省联社以来, 已经逐渐的把电算会计提高运用到决策中来。电算会计是在农村信用社的整个信息系统中的子系统, 具体来说就是:决策支持型电算会计是信用卡决策支持系统的子系统;管理型电算会计是信用社管理信息系统的子系统;核算型电算会计是信用社业务处理系统的子系统。决策支持型电算会计从财会的角度对信用社企业决策提供支持, 管理型电算会计对信用社财务进行管理, 而核算型电算会计对信用社的各种业务进行处理、记录、反映、分类与汇总。

浅议农村信用社会计文化建设 篇3

摘 要 会计文化是会计人员在长期实践中逐步形成的行为规范、价值观念、群体意识的总和。会计文化建设对银行业格外重要，大部分员工都参与并实施会计工作，农村信用社应重视会计文化建设体系的建设，提升整体行业竞争力。

关键词 农村信用社 会计文化 企业文化 建设

中国金融业在经历了央行分离、四大国有银行改制、汇改变迁、利率市场化后，农村信用社作为中国金融体系中重要的组成部分也进行着深入的改革，伴着六十余年的风雨变迁，农村信用社如今也跟着改革的浪潮，逐步适应正在变化的新环境。尤其是新农村建设下的“农村、农民、农业”已有了新的面貌和发展，对农村金融需要和服务需求有了更高的认识。笔者就在工作中的体会浅谈农村信用社会计文化建设的几个要点。

一、会计文化的含义

会计文化，是人类文化体系中的一个分支。这个分支虽然早已产生、形成并随着人类社会文化的传播而发展，会计文化学的产生是社会文化与企业文化在有机融洽中不断前进、发展的必然结果。

因此，会计文化可以理解为会计职业领域内业已形成或正在形成的、为所有（或大多数）成员所接受或共同享有的会计意识形态及其与之相适应的制度和实施。会计意识形态的核心是会计价值观念以及以此为核心生成的会计行为准则、会计道德观念、会计惯例、会计信条和会计知识体系等等。

从实务角度看，会计是一种确认、计量、记录经济事项的技术，以真实反映会计主体的经营成果和财务状况。会计文化是会计工作的灵魂，追求会计文化是会计人员的精神面貌和职业境界，大力倡导和弘扬会计行业优良传统作风，建设有中国特色的会计文化才能推动经济良性发展。

二、农村信用社会计文化建设中存在的问题

会计活动是一种服务于金融行业的管理活动，文化建设作为一种管理方式，在管理实践中所显现的激励、 协调、 约束、教化等作用，成为推动企业不断发展壮大的强大动力。经过笔者在农信系统工作的切身体会，通过对优秀的金融单位如何进行会计文化建设了解，以及对会计工作的思考与探索，总结出农信社会计文化建设主要有以下几点不足之处：

1.会计文化建设制度不够完善。目前大部分农信社没有一套完整的会计文化建设体系，尽管平时很多工作都在开展，但是没有明确的计划和目标要求。会计文化建设制度不够完善。制度是会计文化建设的标竿和旗帜，完善的制度能有效约束和激励员工参与到会计文化建设的学习中去。这样导致从宏观上来讲工作比较零散。管理层对会计文化建设的重视度不高，偏重于实际的会计工作。

2.会计人员业务知识相对匮乏。随着电算化会计、网络会计在会计工作中的地位越来越重要的同时，会计人员自身的技能也面临着严峻的考验。银行中经验丰富的老会计，往往对计算机和互联网技术不甚了解，而新生力量，又往往没有过硬的专业知识。具有较强专业知识又熟悉计算机和网络的信息化人才严重短缺。银行柜面从事会计工作的基层人员，往往仅持有会计从业资格证书，也就是俗称的会计证，中级会计师职称的人员少之甚少，更不用提高级会计师、注册会计师等高级证书。员工对财会知识不够重视，在实际工作中如果遇到财会理论要么照搬前辈的做法，要么采取回避的措施，要么按照自己的想法处理。有些临柜人员，往往觉得懂操作就行，会计理论知识了解不了解并不重要。

3.会计文化建设氛围尚欠浓厚。从培训考试来看，往往过于教条化，多数员工对财会知识是“知其然、而不知其所以然”。尽管每年都组织财会人员的参加各类财会考试，但大多员工都是为了考试而考试，为了背答案而背答案，根本不了解题目的意思和内涵，也不注重理论与实践的联系与结合。从会计制度执行来年，又往往过于灵活化，会计人员在工作中过度重视人际关系，对不公正、不公平事件具有較强的接纳和容忍能力，信奉“多一事不如少一事”的处事原则。

三、构建符合当前形势的农信社会计文化

符合当前形势的会计文化，应是一种“诚信、可持续发展”的会计文化。建立“诚信、可持续发展”的会计文化必须要有相应的配套措施。

1.完善会计文化制度的建设。管理层需将会计文化建设纳入考核目标，会计发展以会计准则体系的完善为主线，使会计人员能够在日常工作中对自己的工作方向形成一个共识，共同朝着一个方向努力，发挥出潜在的积极性。保持个人目标与会计目标高度一致，缔结一个团结同心、真诚合作、和谐默契的企业团队，促进会计事业和会计文化的蓬勃发展。

2.提高会计人员专业的要求。会计物质文化作为一种载体文化，是会计文化发达程度的外在表现。由于它是一种有形文化，较易被发现和引起重视，在会计工作设施的配套上，企业领导者也会大力支持。然而，高水平人才的短缺，却不能使这些设施工具得到充分的利用。可由相关管理人员成立了讲师团，各个部门的精英以及基层的优秀员工组成，通过开展培训课的方式，建设一支具有过硬专业知识同时又符合信息化、网络化要求的会计人员队伍 。 相应管理层鼓励高科技人才，也应成立奖励基金，鼓励员工参与各类高级职称的考试。

3.改进会计人员培训的模式。首先，制定信用社会计人才中长期培养实施方案，使培训变得规范化和制度化，让会计人才在继续教育上做到有章可循，有据可依。其次，采取“统分结合、上下联动”的方式，分期、分批逐步实施会计人才的培养工程，加快人才培养的步伐，逐步提高会计队伍的理论水平和专业素质，使其对本单位、本行业发挥更大的作用。最后，建立专业的培训基地，将培训内容、授课老师和培训场所等各方面结合为一体，以增强同行业之间的经验交流和沟通协调，促进整个银行业有序、稳步和健康的发展。

4.优化会计文化建设的考核。一方面，应在有效的控制实际操作风险的基础上，成立了专门的会计检查小组，由管理层及财务部门和基层会计为主要成员，以固定检查和突发检查的模式对基层信用社进行实际操作检查。对检查中存在的问题及整改意见及时的反馈给基层信用社领导，及时进行整改。从而从根本上杜绝弄虚作假、以人情代替制度等一系列问题。另一方面，要研究如何通过建立科学、合理的考核机制，对农信社会计人员的业绩进行日常和定期相结合的考核管理，并使之与奖惩机制有机地联系在一起。

5.丰富会计文化建设的内涵。从企业文化建设入手，进行企业文化建设的项目开发，汲取企业文化的精髓，丰富会计文化。对内部员工来讲，良好的企业文化是全体员工特殊的福利，有利于员工认真快乐地开展工作。对外部客户来讲，企业文化是一张优质的名片，为客户提供便利舒适的服务。企业文化产生的持久而有效的影响力， 必将为会计人员高效地做好会计工作起到重要的作用。以会计文化精神为引导，提高会计职业道德教育。加强会计职业道德建设是全面提升会计管理水平的客观要求，也是加强会计文化建设的主要方面。职业道德是一种非强制性的行为规范，主要依靠社会舆论、传统习俗、内心和信念、还有行业自律性惩戒来维系。

四、结束语

农村信用社会计文化建设作为企业文化建设的重要组成部分，是信用社的共同财富。信用社会计文化建设是一个没有终点的持续过程。我们应该用发展的眼光来看待会计文化建设的问题，充分把握机遇，努力建设会计文化体系，提升员工的职业素养，优化客户服务，把控风险，提升行业竞争力，为农村信用社的发展做出积极的贡献。

参考文献：

[1]孙国峰.社会信用的制度分析.社会科学研究.2002（4）.

农村信用社会计制度汇总1 篇4

总

则

第一条

为规范和加强农村信用合作社的会计工作，根据《中华人民共和国会计法》和《金融企业会计制度》等有关法规，结合农村信用社的实际，特制定本制度。

第二条

农村信用合作社及联合社(以下简称信用社)及所属机构，在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。

第三条

信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监管部门提供会计信息。

第四条

信用社会计工作实行“统一制度，分级管理”的原则。信用社会计工作的基本制度、办法由中国人民银行总行制定，中国人民银行一级分行可制定实施细则或补充规定，并报总行备案。

信用社的会计工作，应在信用社主任领导下，由会计主管统一负责。

第五条

信用社是独立的企业法人，实行独立核算，自主经营，自担风险，自负盈亏。

第六条

信用社结算、信贷、储蓄等业务可根据本制度的规定制定相关的会计操作规程。

信用社的代理业务按照委托单位的有关规定办理。

第二章

基本原则和规定

第七条

会计核算的基本原则。

(一)会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。

(二)会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计账册外另立会计账册。不得伪造、篡改会计凭证、账簿，不得报送虚假会计报表。

(三)会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，账务必须当日结平。

(四)会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入账；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。

(五)会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。

(六)各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定外，不得调整其账面价值。

第八条

信用社、县联社为独立会计核算单位，联社营业部、信用分社、储蓄所为附属会计核算单位。附属会计核算单位的业务和财务收支，由管辖社采用并表或并账方式汇总反映。

第九条

会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。表外科目采用单式记账，发生记收入方，销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物、单证、账簿相符一致。

第十条

会计自每年公历1月1日起至12月31日止。终了，办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。

第十一条

人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。

第十二条

凭证、单据、账折的各种代用符号:“第号”、为“#”；“每个”为“@；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”；年利率简写为“年%；月利率简写为“月‰”；日利率简写为“日/万分之”。

第十三条

会计核算必须坚持双人临柜、钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行(社)票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚等十六项基本规定。

会计核算要达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。

第三章

会计核算

第十四条

会计科目。会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。

(一)会计科目划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。

(二)会计科目的基本规定。

1.会计科目由中国人民银行总行统一规定，中国人民银行一级分行对信用社特殊业务需要，可增设辖内科目，但在向总行及对外编报会计报表时，须归并到统一规定的相应科目内。中国人民银行一级分行以下各级行及信用社不得增设、删除或更改会计科目及其核算内容。

2.会计科目代号由中国人民银行总行统一规定，中国人民银行一级分行增设的辖内专用会计科目，应以统一会计科目代号为基础进行编列。

3.会计科目的调整。在中间，一律填制凭证通过分录结转；终了，应采用结转对照表方式办理新旧科目结转。

第十五条

会计凭证。会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据。

(一)会计凭证的分类。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账凭证又分为基本凭证和特定凭证。

1.基本凭证。基本凭证是信用社根据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。按其性质分为:

(1)现金收入凭证；

(2)现金付出凭证；

(3)转账借方凭证；

(4)转账贷方凭证；

(5)特种转账借方凭证；

(6)特种转账贷方凭证；

(7)表外科目收入凭证；

(8)表外科目付出凭证。

2.特定凭证。特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证。

(二)填制凭证，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。凭证的基本要素包括:年、月、日；收、付款人的户名和账号；收、付款人开户社(行)的名称和社(行)号；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件张数；会计分录和凭证编号；客户签章；信用社及有关人员印章。

(三)受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定。

(四)凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。除另有规定外，凭证一律由信用社内部人员传递。

(五)凭证的装订与保管。

1.会计凭证处理完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

2.凭证必须按日或定期装订，定期装订期最长不得超过十天。装订的顺序，先表内科目，后表外科目，以统一会计科目排列顺序为准。表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排表，表外科目按收入、付出顺序排列；科目日结单装订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。

3.已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码；一日多册的，只编一个顺序号，分别注明共几册第几册；合并装订的，应在每日凭证封面上分别编顺序号，加盖装订人名章和会计主管名章，并在登记会计档案登记簿后入库保管。

4.计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等，必须打印操作人员的姓名、代号及打印日期，加盖有关人员名章后，按规定进行装订和保管。

第十六条

账务组织。账务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户账、登记簿(卡)、余额表组成；综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算，后者按科目核算，二者应相互核对，数字相符。

(一)明细核算。

1.分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，必须按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。分户账的格式有以下四种:

(1)甲种账。设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的账户及信用社内部财务性质的账户。

(2)乙种账。设有借、贷方发生额和余额、积数四栏，适用于在账页上计算利息积数的账户。

(3)丙种账。设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的账户。

(4)丁种账。设有借、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务，并兼有分户核算的作用。

2.登记簿是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的重要账簿，也是统驭卡片账的辅助账簿。

现金收入登记簿和现金付出登记簿是记载和控制现金收、付数字的逐笔、序时账簿，也是现金收、付的明细记录。

3.余额表是核对总账、分户账余额和计算利息的重要工具，每日营业终了根据分户账的最后余额逐户填列。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。

(二)综合核算。

1.科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录，是监督明细账户发生额、轧平当日账务的重要工具，是登记总账的依据。

2.总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，是各科目的总括记录。

总账按科目设置，设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。

总账格式分甲、乙两种。甲种适用于每日结账的信用社，账页每月更换一次。乙种适用于业务量较少，采取定期结账的信用社、分社、储蓄所，可以连续记载，账页记满后更换，不必每月更换新账页。

3.日计表反映当日全部业务活动，其当日发生额和余额根据总账各科目当日发生额、余额填记，借贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。

第十七条

记账规则。

(一)账簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确、摘要简明、字迹清晰。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后，再行记账。

(二)记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，套写账页用双面复写纸(含压感账页)、蓝(黑)色圆珠笔书写；红色墨水笔和红色复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明。

(三)账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。不得用复印账页代替原始账页。

(四)因漏记使账页发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样；因误记使账页发生空页时，应在空页内划交叉红线注销，由记账员、会计主管共同盖章证明。账簿余额结清时，应在元位栏划“?0-表示结平。

第十八条

账簿结转。

(一)明细账结转。账页记满，结转下页。终了，各科目分户账除贷款、股本金、储蓄账页可继续使用外，均应更换新账页。乙种账还应将未计息的天数和积数过入新账页。丁种账应将未销各笔过入新账页发生额栏内，在余额栏填记结转余额总数，并按旧账页的摘要过入新账页摘要栏内。卡片账未销账卡次年可继续沿用。

计算机记账满页，打印结转。

(二)总账结转。使用每月更换新账页的，应将旧账“上年底余额”、“自年初累计发生额”、“月末余额”分别过入新账的有关栏内。使用连续记载的总账，每年应更换新账页，每月月底应结计“当月发生额”、“自年初累计发生额”。年初建立新账时，只过上年底余额。

计算机记账，按月打印总账结转。

(三)账簿装订。各种账簿在更换新账页后，其旧账页应按下列规定分别装订:

1.总账。使用每月更换新账页的，每月装订一次；使用连续记载的，每年装订一次。

2.各种活页分户账、登记簿应分科目按年装订，账页过多的可分若干本装订。各种销讫卡片账，按销账日期排列，按月或按季装订。

3.在中间更换的旧账页或结清户账页，应按科目、账号顺序排列，妥善保管，俟终了全部账页更换完毕，再按整理装订。

4.装订好的账页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记会计档案登记簿入库保管。

第十九条

错账冲正。账务记载发生差错，应按下列规定进行改正和冲正。

(一)当日发生的差错。

1.日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“”销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边，并由记账员盖章证明。

2.凭证填错科目或账户，应先改正凭证，再参照1项办法更正账簿。

计算机输入差错按逻辑删除办法处理，重新输入正确数据。

3.账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，但必须经过复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管，俟装订账页时，附在后面备查。

(二)次日及以后在本年内发现的差错。

1.记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的账户，在摘要栏内注明“冲销年月日错账”字样，用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注明“补记冲正年月日账”字样，并在原凭证上及原错账摘要栏内批注“年月日冲正”字样。

2.凭证金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销，再按正确金额填制蓝字凭证补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上批注“已于年月日冲正”字样。

3.凭证正确，科目日结单结错，应填制红、蓝字科目日结单进行冲正，用红笔注明“冲正年月日错账”字样，同时在原错误的科目日结单上，批注“于年月日冲正”字样。

(三)本发现上错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。

(四)同城或异地划款差错，要按联行、联社往来规定凭划(汇)出社电报或查询查复书办理调账，划(汇)入社无权自行调账。

(五)凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数。

(六)所有冲正、调账凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错账的日期、情况、金额及冲正、调账的日期进行登记。

第二十条

账务核对。账务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。

(一)每日核对。

1.总账各科目的发生额、余额与该科目各分户账合计数及日计表各科目发生额、余额核对相符。

2.余额表上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符。

3.现金收入、付出日记簿的合计数，应与现金科目日结单、现金科目总账借、贷方发生额核对相符；现金库存登记簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。

4.表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中重要空白凭证、有价单证经管人员必须核对当天领入、使用、出售及库存实物数。

5.使用计算机处理业务的，除按上述要求核对外，还应按科目加计凭证借、贷方发生额与计算机打印的科目日结单总额核对相符。

(二)定期核对。

1.使用丁种账页记载的账户，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。

2.储蓄科目必须按月通打一次全部分户账(卡)余额，与各该科目总账的余额核对相符。

3.贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。

4.余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总账累计积数相对相符。

5.各种卡片账每月与各该科目总账或有关登记簿核对相符。

6.各种有价单证、重要空白凭证等，每月要账实核对相符。

(三)不定期核对。

1.中国人民银行和其他金融机构送来的对账单，应即时换人核对相符。

2.对外账务核对。存折户应坚持在办理业务的当时账折核对相符。各单位的存款账户(使用复写账页的)应按月或季、贷款账户应按季或年填发“余额对账单”与单位对账，限期收回。各单位退回的对账回单，会计人员勾对未达账项无误后，应按科目、账号顺序排列、登记，入库保管。对于金额大的账户应主动上门对账。

3.联行往来的账务核对，按照联行制度规定办理。

4.联社、社内、同业往来均应使用复写账页，记满一页后，即将对账联撕下，及时交对方对账；每月终了，不论账页是否记满，都要将对账联撕下，交对方对账，发现不符，应及时查明更正。

第二十一条

利息计算。存、贷款的利息应根据有关规定的计息范围、利率和结息时间、方法，正确计算。

储蓄存款的计息和付息办法按《储蓄管理条例》办理。

(一)对单位的存贷款利息，一律转账，不得收付现金。

(二)利息计算的规定。

1.利率分为年利率、月利率、日利率三种。

2.利率的换算:月利率=年利率12(月)

日利率=月利率30(天)

或=年利率360(天)

3.结息日期。存、贷款等按年计息的，每年12月20日为结息日；按季计息的，每季末月的20日为结息日；活期储蓄存款，6月30日为结息日；利随本清的，存、贷款到期日为结息日。

单位活期存款按季(月)计息，每季末月的20日为结息日。单位定期存款到期清户结计利息，不计复息。逾期或提前支取按支取日挂牌活期利率计息。

4.计息方法。

(1)定期计息。存贷款用余额表或分户账以积数计算利息的账户，计算天数时，从存入、贷出的当日算起，至取出、归还的上一日止，但在定期结息日计算利息，应包括结息日。其计算公式如下:

利息=累计计息积数日利率

(2)逐笔计息。满年的按年计算，满月的按月计算(对年对月)。整年(月)又有零头天数，可全部以天数计算，整年的按360天、整月的按30天计算，不满整年或整月的零头天数按实际天数计算。计算公式为:

以整年整月计算的:利息=本金时间(年或月)(年或月)利率

全部以天数计算的:利息=本金天数日利率

5.其他规定。

(1)存贷款账户结清时当即结息列账。

(2)定期存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，扣除相应提前天数的利息(算头不算尾)；例假日后支取，按过期支取办法办理。

(3)贷款到期日为例假日，提前归还，扣除相应提前天数的利息；例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计算。

第二十二条

会计报表。会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。

(一)会计报表的种类。

1.日计表。根据总账各科目当日发生额和余额填制。

2.月计表。根据总账各科目的上月末余额、当月发生额和月末余额填制。

3.资产负债表。每月或季末根据总账各科目及有关账户的余额归并后填制。

4.损益表。每季季末根据损益科目分户账余额填制。

5.其他附表。根据工作需要另行规定的信用社其他报表。

6.决算报表。由信用社在年终决算时编制，主要包括以下几种:

(1)业务状况表；

(2)资产负债表；

(3)损益表；

(4)利润分配表；

(5)决算附表。

(二)报表的装订与保管。日计表按月装订，其他报表按年装订。已装订成册的报表，应及时登记会计档案登记簿，入库保管。

第二十三条

决算。信用社决算就是应用会计核算资料，通过报表数字、书面说明对一年来的各项业务活动、财务收支和经营成果进行的总结、分析和考核。

(一)决算前的准备工作。

1.清理资金。

(1)对到期贷款，应按期收回。对逾期贷款和历年沉淀贷款应与其主管部门联系积极清理收回。

(2)各类存款中(储蓄存款除外)，长期没有发生往来的不动户，要主动联系督促办理并户或销户手续。如确实无法联系的，可转入“不动户”处理。原“不动户”经过三年联系仍无着落的，可作营业外收入处理。

(3)对结算中资金和应解汇款、汇出汇款等应进行全面清理。

(4)对应收、应付款项等过渡性资金，要全面、逐笔进行清理和收回。

(5)对委托及代理业务，应按照规定或协议进行清理。

(6)清理其他资金。

2.核对账务。

(1)检查全部账户的会计科目归属，核对总、分余额。

(2)全面核对内外账务。根据各企业单位11月底存贷款账户余额和应收利息余额签发对账单，全面进行账务核对。贷款账户还要与借据核对相符，发现不符，立即查明纠正。对内部账务，各科目总账应与分户账和有关登记簿、卡余额核对相符。

(3)检查各级联行账务，轧准账卡余额，做好查询查复工作，并及时进行对账。

(4)根据11月底各科目总账的累计发生额和余额编制试算表，试算平衡。

3.盘点财产。

(1)对固定资产和低值易耗品，应根据有关登记簿、卡进行全面清查，盘点实物，发生财产盘盈盘亏，要按规定及时处理。

(2)对当年已竣工并验收交付使用的基建项目，要按规定及时建账、立卡进行管理。

(3)对现金、有价单证、重要空白凭证及抵押品等，必须认真清点核对，做到账账相符、账实相符。

4.核实损益。

(1)重点清查各项利息收支，做到准确无误。

(2)各类费用和支出账户，应根据费用和支出范围、标准全面复查，严格划分本期和下期的界限，发现问题，立即纠正。

(3)对其他营业收入、投资收益及代理业务收入等均应按照有关规定及时计算纳入损益。

(4)实行并表制的信用社网点，损益类各科目余额，应全部上划管辖信用社列入当年账内。

5.其他工作。做好决算附表有关数据资料的统计、核实工作。

(二)决算日工作。

1.处理账务。

(1)决算日办理当日账务、当月月结和年终决算三部分工作，必须妥善组织、循序进行。

(2)决算日收到的各类凭证、报单必须当日转账，纳入当年账务。

(3)决算日与人民银行等各往来科目余额应核对一致。

(4)营业终了，结平当日账务，全面核对总账与分户账，并由主任会同会计、出纳主管人员对现金、有价证券和重要空白凭证等进行盘点核对，账实、账款完全相符后，填制查库登记簿并签章证明。

(5)实行并账制的信用社网点，必须于决算日到信用社报账，并结清业务周转金科目。

2.计算提取款项、结转损益。

(1)按照有关规定正确计提固定资产折旧、应缴税款及附加、应收、应付利息及其他应提取款项和其他账项的调整等。

(2)账务处理完毕，核对相符后，应将各损益类科目各账户余额逐一通过分录转入“本年利润”科目，损益类科目应无余额；然后将“本年利润”科目结出的本年净利润或亏损转入利润分配科目，结转后“本年利润”科目应无余额。

3.编制决算报表及编写决算说明书。决算完毕，应按决算工作的有关规定编制决算报表，并对有关情况、问题和变化原因进行分析，认真编写决算说明书，随同决算报表一并上报。

4.结转新旧科目及新旧账簿。在决算日全部账务核对相符，结出全年损益后，如有新旧科目结转，应编制新旧科目结转对照表，随同决算报表一并上报；同时办理新旧账簿的结转，结束旧账，建立新账。全部新账建立后，应进行总分核对，试算平衡，保证新旧账簿结转准确。

(三)决算后工作。

1.盈亏处理。按照《农村信用合作社财务管理实施办法》及有关规定，信用社提出利润分配或亏损处理意见，经民主管理组织审议通过并报县(市)联社核定后，进行盈亏处理。

2.审核汇总决算报表。各级管理部门收到所辖信用社上报的决算报表时，应贯彻先审核后汇总的原则。在审核时，要注意上下以及各报表之间有关数据是否衔接一致，科目和账户使用是否正确，各项提留和损益的核算有无错漏，利润分配或处理亏损是否符合规定。

3.整理装订旧账表。对上旧账簿和报表，应分别整理装订，编号登记，入库保管。

第二十三条

决算。信用社决算就是应用会计核算资料，通过报表数字、书面说明对一年来的各项业务活动、财务收支和经营成果进行的总结、分析和考核。

(一)决算前的准备工作。

1.清理资金。

(1)对到期贷款，应按期收回。对逾期贷款和历年沉淀贷款应与其主管部门联系积极清理收回。

(2)各类存款中(储蓄存款除外)，长期没有发生往来的不动户，要主动联系督促办理并户或销户手续。如确实无法联系的，可转入“不动户”处理。原“不动户”经过三年联系仍无着落的，可作营业外收入处理。

(3)对结算中资金和应解汇款、汇出汇款等应进行全面清理。

(4)对应收、应付款项等过渡性资金，要全面、逐笔进行清理和收回。

(5)对委托及代理业务，应按照规定或协议进行清理。

(6)清理其他资金。

2.核对账务。

(1)检查全部账户的会计科目归属，核对总、分余额。

(2)全面核对内外账务。根据各企业单位11月底存贷款账户余额和应收利息余额签发对账单，全面进行账务核对。贷款账户还要与借据核对相符，发现不符，立即查明纠正。对内部账务，各科目总账应与分户账和有关登记簿、卡余额核对相符。

(3)检查各级联行账务，轧准账卡余额，做好查询查复工作，并及时进行对账。

(4)根据11月底各科目总账的累计发生额和余额编制试算表，试算平衡。

3.盘点财产。

(1)对固定资产和低值易耗品，应根据有关登记簿、卡进行全面清查，盘点实物，发生财产盘盈盘亏，要按规定及时处理。

(2)对当年已竣工并验收交付使用的基建项目，要按规定及时建账、立卡进行管理。

(3)对现金、有价单证、重要空白凭证及抵押品等，必须认真清点核对，做到账账相符、账实相符。

4.核实损益。

(1)重点清查各项利息收支，做到准确无误。

(2)各类费用和支出账户，应根据费用和支出范围、标准全面复查，严格划分本期和下期的界限，发现问题，立即纠正。

(3)对其他营业收入、投资收益及代理业务收入等均应按照有关规定及时计算纳入损益。

(4)实行并表制的信用社网点，损益类各科目余额，应全部上划管辖信用社列入当年账内。

5.其他工作。做好决算附表有关数据资料的统计、核实工作。

(二)决算日工作。

1.处理账务。

(1)决算日办理当日账务、当月月结和年终决算三部分工作，必须妥善组织、循序进行。

(2)决算日收到的各类凭证、报单必须当日转账，纳入当年账务。

(3)决算日与人民银行等各往来科目余额应核对一致。

(4)营业终了，结平当日账务，全面核对总账与分户账，并由主任会同会计、出纳主管人员对现金、有价证券和重要空白凭证等进行盘点核对，账实、账款完全相符后，填制查库登记簿并签章证明。

(5)实行并账制的信用社网点，必须于决算日到信用社报账，并结清业务周转金科目。

2.计算提取款项、结转损益。

(1)按照有关规定正确计提固定资产折旧、应缴税款及附加、应收、应付利息及其他应提取款项和其他账项的调整等。

(2)账务处理完毕，核对相符后，应将各损益类科目各账户余额逐一通过分录转入“本年利润”科目，损益类科目应无余额；然后将“本年利润”科目结出的本年净利润或亏损转入利润分配科目，结转后“本年利润”科目应无余额。

3.编制决算报表及编写决算说明书。决算完毕，应按决算工作的有关规定编制决算报表，并对有关情况、问题和变化原因进行分析，认真编写决算说明书，随同决算报表一并上报。

4.结转新旧科目及新旧账簿。在决算日全部账务核对相符，结出全年损益后，如有新旧科目结转，应编制新旧科目结转对照表，随同决算报表一并上报；同时办理新旧账簿的结转，结束旧账，建立新账。全部新账建立后，应进行总分核对，试算平衡，保证新旧账簿结转准确。

(三)决算后工作。

1.盈亏处理。按照《农村信用合作社财务管理实施办法》及有关规定，信用社提出利润分配或亏损处理意见，经民主管理组织审议通过并报县(市)联社核定后，进行盈亏处理。

2.审核汇总决算报表。各级管理部门收到所辖信用社上报的决算报表时，应贯彻先审核后汇总的原则。在审核时，要注意上下以及各报表之间有关数据是否衔接一致，科目和账户使用是否正确，各项提留和损益的核算有无错漏，利润分配或处理亏损是否符合规定。

3.整理装订旧账表。对上旧账簿和报表，应分别整理装订，编号登记，入库保管。第四章

复核与事后监督

第二十四条

一切传票、账簿(卡)、报表和所附单证都必须认真审查，逐笔复核，并签章证明。凡实行专柜形式的，必须当时复核。

第二十五条

凡实行储蓄柜员制的信用社及实行并账制的信用社网点必须进行事后监督。

会计事后监督与柜台业务要严格实行人员与时间的分离，对会计业务实行全过程的跟踪监督。事后监督可采取本级监督和集中监督两种形式。凡经事后监督审查的凭证、账表等均由事后监督员签章。

第五章

印章与密押(机)管理

第二十六条

印章种类和使用范围。

(一)社名业务公章:用于对外签发的重要单证，如存单、存折、收据等。

(二)现金收讫章:用于现金收入凭证及现金进账回单。

(三)现金付讫章:用于各种现金付出凭证。

(四)转讫章:用于转账凭证、回单、收付账通知等。

(五)结算专用章:用于签发结算凭证以及结算款项的查询、查复等。

(六)联行专用章:用于签发联行业务往来凭证、往来报告表、信汇凭证、联行业务的查询查复等。

(七)汇票专用章(钢印):用于信用社对外签发或代理签发的银行汇票。

(八)受理凭证专用章:用于信用社受理客户提交而尚未进行转账处理的各种凭证的回执。

(九)个人名章:用于已经办理和记载的各种单证、凭证、账簿和报表等。

第二十七条

会计专用印章的设计和刻制应分级管理。联行专用章和汇票专用章(钢印)由联行业务开办单位或授权代理单位负责设计、刻制和下发；其他会计专用印章由各省级农金管理部门统一设计和管理。

第二十八条

印章的保管和使用。

(一)各种会计专用印章采用“专人使用，专人保管，专人负责”的办法。启用前领用人员必须在会计专用印章使用保管登记簿上记载启用日期并签章，人员调换时必须办理交接手续。

(二)各种会计专用印章应严格按照规定的范围使用。业务印章使用人员临时离开岗位时，应做到人离章收，不得私自授受会计专用印章。

(三)各种会计专用印章停止使用，要在会计专用印章使用保管登记簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要统一保管和统一销毁。联行专用印章和汇票专用章(钢印)停止使用后，要逐级上交至颁发部门统一销毁。

(四)会计专用印章使用保管登记簿由会计主管保管。

第二十九条

联行密押是鉴别联行间汇划款项真伪，保证资金安全的重要工具。管押人员由县联社审查确定，人员变动时必须经原审定机构核准，并办理交接手续。

寄送密押代号表，必须加封，以绝密件通过机要部门或派专人直接解送。联行密押代号表在未启用或停用待销毁期间，必须加封，指定专人妥善保管。过期密押代号表销毁时，要按有关规定办理。

编押机视同密押管理。编押机在营业中应妥善保管，人离入屉加锁；非营业时间，应入库保管。在未启用或停用期间，必须加封并指定专人妥善保管，处理时按有关规定办理。

第三十条

压数机是信用社办理票据业务、辨别票据真伪、确保资金安全的重要工具，按编押机管理规定管理。

第三十一条

信用社必须做到印章、密押(压数机)和报单三人分别保管、分别使用。联行专用章应指定第一、第二管印人，密押(压数机)应指定第一、第二管押(机)人，二者不得相互混淆。

第六章

有价单证和重要空白凭证管理

第三十二条

有价单证是指具有面值的特殊凭证，如国库券、金融债券、定额存单等，应视同现金管理。

(一)有价单证要贯彻“账证分管”的原则，由会计人员管账，出纳人员管证，相互制约，相互核对。

(二)信用社购买的国库券、金融债券，必须通过表内科目核算，其他未发生资金收付的有价单证，应通过表外科目核算。不论表内、表外科目核算的有价单证，都应建立有价单证登记簿(用一般登记簿代)，按单证种类、票面金额立户。出纳人员必须根据表内、表外科目传票办理收付。每日营业终了会计人员应与出纳人员的有价单证登记簿的数量、金额核对相符。

(三)有价单证填错作废除有特殊规定外，应加盖“作废”戳记，单独编制有关表外科目付出传票，以作废单证作附件。作废单证的号码应登记在登记簿上备查。

(四)已经兑付收回的有价单证，应当时加盖“兑付”戳记(以现金兑付的加盖现金付讫章)、剪角，并及时组织解送和按规定权限办理销毁。

(五)内勤主任或会计主管每月至少检查一次有价单证库存，账实核对相符后，填写查库记录，以备查考。

第三十三条

重要空白凭证是指由信用社或单位填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证，如支票、汇票、存单、存折、贷款收回凭证、报单等，是信用社凭以办理收付款项的重要书面依据。

(一)重要空白凭证的印制、包装、调运、领拨必须加强管理，明确责任，确保安全，严防散失。重要空白凭证一律加印号码，在总行指定的印刷厂印制。

(二)重要空白凭证一律纳入表外科目核算，设立重要空白凭证登记簿，按凭证种类立户，以假定价格(每本或每份一元)记账，并登记凭证起讫号码。

(三)重要空白凭证的管理要贯彻“证印分管，证押分管”的原则，实行专人负责，入库保管，并经常进行账、证核对，保证账实相符。

(四)领用重要空白凭证时，应填制重要空白凭证领用单，将领发的数量、起讫号码等逐项登记重要空白凭证登记簿。柜面使用时应当时逐份销号。重要空白凭证填错作废时，应加盖“作废”戳记，作当日有关科目传票的附件。作废凭证的号码应在有关登记簿上注明备查。

(五)单位(个人)领购空白支票，应填写空白凭证领用单，加盖全部预留印鉴。信用社在发给单位(个人)之前，应加盖单位(个人)的账号和付款人全称。单位(个人)销户时，必须将剩余空白支票交回信用社注销，并进行登记，不得短缺。信用社对交回的空白支票立即截右上角作废或加盖“作废”戳记，作当日凭证的附件。单位(个人)对领用的空白支票和其他空白重要凭证负全部责任。如有遗失，由此产生的一切经济损失，由领用单位(个人)负责。

(六)严禁将重要空白凭证移作他用；属于信用社签发的重要空白凭证，严禁由客户签发；不准在重要空白凭证上预先盖好印章备用。

(七)内勤主任或会计主管每月应对重要空白凭证的使用、结存数量进行清查核对，并在登记簿上进行登记。

第七章

信用社网点的会计工作

第三十四条

信用社网点是指信用社所辖的信用分社、储蓄所和信用(代办)站。为了严密手续，堵塞漏洞，保证业务的顺利开展，信用社网点的会计工作应遵守下列基本规定:

(一)凡是能够做到双人临柜、钱账分管和换人复核的网点，才能实行并表制。达不到上述要求的，原则上都要实行并账制。

(二)信用社应根据网点的业务量大小、离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定网点的库存现金或一定数额的周转金。超过核定的库存现金(或周转金)数额的必须及时送交信用社。

(三)信用社网点对重要空白凭证要妥善保管，并按规定建立登记使用制度。信用社对信用社网点领取、使用、交回及作废的重要空白凭证，都应认真履行手续，严格管理。

(四)实行并表制的信用社网点，对隔年已用的账表凭证，应交信用社统一存档保管。

(五)信用社应根据网点多少，配备专职或兼职的会计检查辅导员，定期检查、辅导信用社网点的会计、出纳工作。

第三十五条

并表制信用社网点会计核算基本要求。

(一)信用社网点的会计科目与凭证使用、账簿设置、账务处理、账务核对等方面均与信用社相同。

(二)每月底信用社网点根据总账编制月计表报送管辖信用社，管辖信用社据以编制汇总月计表。

第三十六条

并账制信用社网点会计核算基本要求。

(一)为便于办理日常业务，信用社网点对所经办的业务，都要建立副本总账、副本明细分户账和副本现金收、付登记簿。

(二)信用社网点必须定期轧账和报账。轧账时要自行核对和试算平衡轧账期的账务。向管辖信用社的报账时间最长不超过五天。报账时要填制报账表由经办人员将各种副本账、业务周转金、各项业务凭证、未用重要空白凭证(含作废凭证)、报账表带到管辖信用社并账。

(三)管辖信用社对网点交来的报账表及所附凭证、副本账和重要空白凭证，应认真逐项、逐笔审查、复核、勾对无误后，视同本身账务进行核算。

(四)对并账制的信用社网点，管辖社的明细核算有两种处理方式:一是和本身账务一样逐户立账记载；另一种是在会计科目下按网点设立分户账，但同时应设置监督卡片账(用网点报来的传票代替)。实行哪种方式，由中国人民银行一级分行农金管理部门规定。

对报账时的业务周转金，实行全额交回，重新领用的办法。

(五)外勤人员流动服务时的账务核算，比照并账制信用社网点的办法办理。

第三十七条

信用站经办人员更换时，离职人员要把经办的全部业务、各种副本账、业务周转金、凭证(包括空白凭证)、报账表及印鉴等以及各科目余额表，全部核对移交清楚，并编制移交清册，在管辖社的监督下，办清交接手续后，才能离职。事后如发现业务、账务上的问题，属于前任经办的，仍由前任负责。

第八章

会计电算化管理

第三十八条

信用社会计电算化，是指信用社应用电子计算机替代手工进行会计核算业务，含对公业务、电子汇兑、储蓄业务及联网通存通兑等。

第三十九条

会计电算化系统软件开发的原则和要求。

(一)会计软件的开发、应用必须符合本制度规定。

(二)会计部门与电脑部门分工负责。与信用社会计业务有关的软件必须由会计部门提出需求，电脑部门据以设计应用软件，并经会计部门测试认可后方能使用。

(三)系统的设计和开发必须符合会计业务规定和要求，具有数据真实、安全、可靠性，具有防弊防错和实时监督的功能，同时要有不同级别的保密装置。

(四)应用系统软件的开发必须遵循软件规范，逐项编写书面文件，提供功能说明书和业务操作说明书。

(五)应用系统软件开发完成后，会计、电脑及有关部门要共同确认，鉴定验收后才能正式投入会计业务使用。

第四十条

应用电子计算机记账的信用社，由会计部门或会计主管负责组织电子计算机处理会计业务的各项工作。

凡要求输入计算机开销账户、冲账、删账、调整计息积数、调整利率、启动计息、修改客户密码、取消挂失、冻结、解冻等，均须根据会计主管批准的书面通知办理(储蓄业务根据储蓄合法凭证按权限输入开销账户)。

第四十一条

电子计算机记账规则。

(一)数据输入，必须由指定的操作员办理，非操作员不得输入任何数据。

(二)数据输入必须依据合法有效凭证，调整账户信息(包括差错更改)必须根据会计主管签发的书面通知书输入。

(三)操作员不得自制凭证上机处理，更不准无凭证进行数据输入。

(四)各项业务应实时处理。

(五)由电子计算机自动生成的凭证(利息凭证)，其转账数据必须指定人员复核，并核对份数、金额及平衡关系。

(六)对红字凭证，输入时按同方向负数处理，用“-表示，并在摘要栏打印冲账代码。

第四十二条

应用电子计算机记账的信用社，应根据电子计算机处理业务的特点，合理调整劳动组织，明确岗位职责和业务处理权限。

第四十三条

操作人员的权限。计算机操作人员分为:系统管理人员、一般操作人员和复核人员。

(一)系统管理人员，有权对系统运行进行控制并操作，有权检查各业务柜组或柜员操作终端机的情况及终端机的状况，但不得处理具体业务，也不得装入与本社业务无关的程序和数据。

(二)一般操作人员在规定业务范围内负责录入账务数据及进行账务查询。

(三)复核人员，复核操作业务并进行查询，负责本柜组的账务核对。

第四十四条

会计业务的操作人员必须经过上岗前的业务、技术培训。要严格按照规定的权限进行操作，操作员与复核员必须交叉，不得越权处理会计业务。

第四十五条

操作人员使用的个人密码，要严格保密并定期更换，防止失密。

第四十六条

计算机打印输出数据信息文件如下:

(一)每日打印输出:流水账、科目日结单、运行日志(或存储软盘)、日计表、各科目及分户账余额表、冲账、删账、调整积数清单。

客户存、贷款分户账和对账单，平日满页打印输出，年终全部打印输出。对账单可应客户要求随时打印输出。

(二)每月打印输出:总账(逐日存储)、分户账、月计表。

(三)每季打印输出:资产负债表、损益表。

(四)年终打印输出:业务状况报告表、资产负债表、损益表。

半年报和试算表分别于7月和12月打印输出。

第四十七条

所有文件均应备份，由专人管理，移地妥善保管。

第九章

会计检查与会计分析

第四十八条

信用社要建立会计检查制度，并配备专(兼)职的会计检查辅导员，负责对所辖机构及本身会计工作的检查和辅导。

(一)会计检查内容，主要包括账务检查、业务检查和财务检查等。

1.账务检查，主要是检查会计核算是否做到合法、真实、准确、及时、完整地记载和反映各项业务活动，达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。

2.业务检查，主要是检查各项业务是否按照有关政策法规、制度办理，手续是否完备，会计内部控制制度是否严密，有无管理上的漏洞，有无违规违纪行为。

3.财务检查，主要是检查财务管理制度执行情况和财务收支计划完成情况。

(二)会计检查方式。根据会计检查的目的和要求，可按检查的程序、范围和时间等采取不同的检查方法。一般为全面检查和专题检查，定期检查和不定期检查，现场检查和非现场检查等方法。

第四十九条

会计分析。

(一)会计分析的主要内容。

1.资产、负债及所有者权益的结构及其变化情况；

2.收入、成本、费用变动情况；

3.损益的构成及应收应付利息变动的情况；

4.内部资金占用情况；

5.各类资金的流向、流量和可用资金的利用水平情况；

6.结算及联行在途资金变动情况；

7.资金头寸及备付金变动情况；

8.资产质量、结构、变动情况，资产流动性状况及各项资产风险情况；

9.各项负债的利率结构及利率变动态势；

10.其他重要情况。

(二)会计分析方法。

1.比较分析法:将各种报表资料同有关的计划及历史资料等进行对比；

2.因素分析法:将影响计划指标完成情况的有关因素进行分类，采用一定的计算方法，测定各个因素对完成计划指标的影响及程度；

3.结构分析法:将相同事物进行分类，并计算各个类别在所在整体中占的比重，分析部分与整体的比例关系。

第十章

会计档案

第五十条

会计档案的保管。会计档案是重要的历史资料，是信用社历年各项业务和财务活动的记录，是会计检查和事后查考的重要依据，必须认真做好会计档案的管理工作，建立健全会计档案的保管、调阅和销毁制度。

会计档案分为纸介质和磁介质两种。

(一)会计档案的保管期限。会计档案保管期限分为永久保管和定期保管两种。会计档案保管期限的计算自档案所属终了后的次年1月1日起算。

1.永久保管的档案。

(1)信用社决算报表及汇总全辖信用社的决算报表、附表及决算分析资料(包括资产负债表、业务状况报告表、损益表、财务收支变动表、利润分配表等)；

(2)信用社实收资本、股本金分户账；

(3)存贷款开销户登记簿；

(4)客户挂失申请书、登记簿、补发存单、存折、收据及账销案存的清单或资料；

(5)会计档案保管登记簿和档案销毁清单；

(6)机构撤销、合并交接清册；

(7)房屋购建的契据(包括土地证、基建批准书、竣工报告、购建房屋契约、征税收据和公证书等)；

(8)需要永久保管的其他会计档案和有关资料。

2.定期保管的会计档案。定期保管的会计档案分为15年和5年两种。

(1)保管15年的会计档案。

a.综合核算和明细核算的各种账、簿、卡；

b.凭证及附件；

c.信用社的月(季、半年)报表及汇总全辖信用社的月(季、半年)报表；

d.结算专用印章的领用、交接、销毁和保管情况登记簿。

(2)保管五年的会计档案。

a.计算机运行日志；

b.计息科目余额表；

c.辖属网点上报的月计表、资产负债表、损益表和决算报表(包括全部附表，决算分析资料)；

d.信用社本身及汇总分社、储蓄所日报、旬报表；

e.密押、代号使用和保管登记簿；

f.社内往来、联社往来及同业往来的对账及查询、查复书；

g.信用站的交账清单(册)；

h.会计主管人员移交清册(单)；

i.各种不定期报表。

(二)会计档案的管理。

1.会计档案应指定专人管理，管理人员调动要办理交接手续。

2.设置专用会计档案保管库(柜)，设立会计档案保管登记簿。严格执行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便，切实防止火烧、虫蛀、鼠咬、霉烂等，保证其完整无缺。

3.信用社网点的会计档案原则上应在次年抄列清单(册)送管辖社集中保管，使用时向管辖社调阅。

4.磁介质档案每年翻录一次，实行双备份，并做好防磁、防火、防潮和防尘工作。保管年限按照上述规定办理，磁介质档案应打印出书面档案，装订保管。

5.会计档案一律不准外借，防止丢失和泄密。

6.建立会计档案调(查)阅登记簿，并按规定内容做好详细记录，由会计主管和经办人员共同签章，以备查考。内部调阅会计档案，应由调阅人出具申请，并经会计主管批准方可调阅，调阅的档案不得涂改、圈划、拆散原卷册，用后必须及时归还；公、检、法、司和有关单位处理案件或特殊需要查阅会计档案时，必须持有县以上主管部门正式公函，经社主任批准方可查阅；查阅时，信用社应有专人在场陪同，代办查阅，不准将会计档案交给查阅人放任不管，查阅人对处理案件时所需的证据和有关资料，可以抄录、复制或照相，但不得将原件抽出借走。

7.调(查)阅会计档案的申请及公函，应由经办人员和会计主管共同签章，并专夹保管，以备查考。

第五十一条

会计档案的移交与销毁。

(一)会计档案中除定期保管的会计档案不作移交外，对于永久保管的会计档案，在保管期满后，是否移交给当地档案馆保管，应根据当地档案部门的规定，由县联社和当地档案馆协商决定。

(二)移交永久保管的会计档案时，必须认真检查是否齐全、完整，并按规定造具清册连同案卷目录逐项清点核对，一并向当地档案馆移交。交接完毕，信用社应留存一份移交清册，永久保管。

(三)已满保管期需要销毁的会计档案，应由县联社负责销毁。销毁前必须以联社为单位造具“销毁会计档案清册”。销毁时应由联社主任或指定专人负责监销，并注意保密和安全，严防散失或发生流弊。销毁后，由销毁人员、监销人员在销毁清册上签章并报上级主管部门备案。

如有未了账项待查，可对必须保留部分的会计档案延期销毁。

第十一章

会计劳动组织与会计人员

第五十二条

会计劳动组织。

(一)劳动组织必须贯彻有利于执行规章制度和提高工作效率；有利于业务活动的开展；有利于分工明确，职责清楚；有利于加强内部相互制约和监督的原则。

(二)劳动组织的基本形式是三人柜、组，其中配备一名以复核工作为主的专职复核员。业务量较大的社可分设若干柜、组，并要均衡柜组间的业务量，便于柜、组间凭证传递，工作配合及方便客户办理业务。

实行轮班休假的社，必须配备固定顶班人员。

(三)由于业务量所限，不能形成三人柜组，不设专职复核人员的社，必须贯彻换人交叉复核制度。

第五十三条

机构变动的会计工作交接。

(一)机构撤销的工作交接。

1.撤销机构。

(1)撤销机构在办理交接手续前，应全面核对账务，处理未了账务，清点财产，整理会计档案。

(2)编制移交清册和移交日计表一式两份，经交接双方、监交人员和上级主管部门签章后，双方各执一份归档保管。

(3)将全部账务按科目和账户编制余额划转清单(用一般余额表代替)一式两份，交接双方各执一份。转存银行或联社款项，应填制往来凭证办理账务划转。划转后各科目均无余额。

(4)在账务划转后，应编制移交日止的当月月计表和当年业务状况报告表(各科目余额为“0”)各三份，交接双方各一份，报上级主管部门一份。

2.接收机构。

(1)根据移交清册和余额划转清单，认真核对无误后，通过会计分录并入本身有关科目和账户内。

(2)对撤销机构撤销后的联行账务，应按照联行制度有关规定办理。

3.原管辖部门。

接到撤销机构上报的月计表和业务状况报告表，经审核无误后，分别汇入当月和当年的报表内。

(二)机构转移隶属关系的交接。转移隶属关系的机构，不办理账务交接手续。交接事项由双方上级主管部门办理。原主管部门应将移出机构的各科目上年末余额，编制转移余额明细表(用月计表代替)一式两份，一份留存，一份寄新主管部门。此项上年末余额的移出、移入数，双方上级主管部门均应在决算说明书中说明。

第五十四条

会计人员的职责和权限。

(一)职责。

1.遵守国家法律，贯彻、执行会计法规和本制度；

2.依据本制度认真组织会计核算，努力完成本职工作；

3.遵循经济核算原则，加强财务管理，努力增收节支，提高经济效益；

4.讲究职业道德，履行岗位职责，文明服务，秉公守法，廉洁奉公。

(二)权限。

1.有权要求开户单位的财会部门和本社其他业务部门认真执行财经纪律和有关规章制度、办法，如有违反，会计人员有权制止、纠正。制止和纠正无效的，可向单位领导提出书面意见，请求处理。对违规的业务事项，单位领导人坚持办理，会计人员可以执行，但同时必须向上级主管部门报告。

2.发现违反国家政策、财经纪律、弄虚作假等违法乱纪行为，会计人员有权拒绝执行，并向本社主任或上级管理部门报告。

3.会计人员应当保守本社的商业秘密，除法律规定和本社主任同意外，不得私自向外界提供或泄露各项会计信息。

4.有权参与本社的经营决策和经营管理。

第五十五条

会计人员的配备。

(一)信用社要根据会计工作需要配足会计人员，并指定会计主管人员。

(二)会计人员的配备要保证质量，建立业务培训和上岗考核制度。不适宜担任会计工作的人员，应及时进行调整。

(三)会计人员力求稳定，确需调动时，会计主管人员的任免、调动须商得上一级会计部门同意。

(四)会计人员的任用应坚持回避制度。

需要回避的直接亲属为:夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。

第五十六条

会计人员的培训。

(一)岗位培训。会计人员必须实行岗位培训，未经过岗前培训或培训不合格者不得上岗。上岗人员必须持有会计证。

(二)岗位考核。会计人员必须确定岗位，并制定会计工作各个岗位职责及岗位考核办法，经考核不适宜担任会计工作的人员应进行调整。

(三)岗位轮换。会计人员的工作岗位要有计划地进行轮换，以保证会计人员全面掌握会计业务。

第五十七条

会计工作与会计人员的交接。会计工作及会计人员的交接，必须在监交人员监督下进行。监交人员对交接工作负全面责任，如事后发现交接不清，除追究移交人员责任外，监交人员应负连带责任。机构变动会计工作的交接，由上级管理部门监交。县联社会计主管的交接，由联社分管主任负责监交；信用社内勤主任或会计主管的交接，由主任会同管辖联社会计主管或指定人员监交；会计员的交接，由内勤主任或会计主管监交。

移交人员办理移交时，要造具清册，按移交清册逐项移交，接替人员逐项核对接收。

(一)会计主管的交接。会计主管工作调动或离职应编制移交清单，向接任人员办理全部会计工作的交接手续。移交清单包括:

1.交接日总账各科目余额表(用日计表代替，只填余额)；

2.会计档案移交表；

3.移交清单要列明应当移交的会计部门保管的印章、密押(机)、规章制度、档案文件、资料及应交的其他物件等；

4.交接工作书面说明。对账务差错、账务以外的未了事项、全辖会计工作情况和存在的问题写成书面材料，移交接任会计主管人员继续处理。

移交清单一式两份，由交接双方和监交人员共同签章后，一份由会计部门归档保管，一份上报上级主管部门。

(二)会计人员的交接。

1.将所经管账簿各账户余额编制移交余额表；

2.编制移交清单，列明应当移交的会计凭证、报表、有关单证、公章、密押(机)以及文件资料等内容；

3.将未了事项写成书面材料。

以上移交余额表、清单和书面材料各一份，由交接双方和监交人签章后，由会计部门归档保管。

(三)实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计件数据磁盘(磁带)及有关资料、实物等。

(四)短期离岗的交接。会计人员、会计主管或内勤主任短期离岗，必须有人代理其工作。要建立会计人员短期代理交接登记簿登记备查。交接时双方除要认真核对有关账项并签章证明外，对待办事项、遗留问题均应交待清楚。

会计人员短期代理交接登记簿，每年年终应由会计部门归档保管。

第五十八条

会计人员的奖惩。

(一)对工作认真负责、坚持原则、钻研业务、廉洁奉公、长期保持账务正确、维护国家资金财产安全、工作中有显著成绩的会计人员，由各省级、地区级农金管理部门和县联社给予表扬和奖励。

(二)会计人员因工作失职，违反政策、纪律，有章不循，对工作不负责任，造成账务差错或信用社、客户经济损失的，应分别情况给予批评教育、纪律处分并追究经济责任；情况特别严重的，要依法处理。对弄虚作假、营私舞弊、贪污盗窃等违法乱纪行为，情节轻微的，要按有关规定给予相应处罚；情节严重触犯刑律的，由司法机关依法追究刑事责任。对内部管理混乱，严重违反规章制度，账务差错及案件严重的有关社，要追究会计主管及信用社主任的责任。

第十二章

附

则

第五十九条

本制度所列账表凭证按全国农村信用社统一账表凭证格式执行，中国人民银行总行未明确的由一级分行自定。

第六十条

本制度由中国人民银行总行制定，修改时同本制度未作具体规定的事项，由一级分行根据本地情况做出规定，并报总行备案。

第六十一条

农村信用社会计 篇5

（十五）一、填空题（每小题1分，20题，共20分）

1.信用社会计核算以 为记账本位币，人民币业务以 为记账单位。2.会计检查内容包括：账务检查、业务检查、。

3.会计检查方式分为：、、现场检查和非现场检查。

4.柜员在营业期间必须坚持 的原则，非营业期间由本人自行将柜员卡入柜（屉）加锁保管。

5.活期储蓄存款采用 存折形式，系统内可以零金额开户，可以为零余额。6.手按式点钞法包括。

7.会计检查的种类按检查部门可分为：、。8.会计档案保管期限分为 和 两种。

9.复核交易必须由复核员进行，不得由同一操作员同时进行 处理。10.是指一定时期内每期期末等额的系列收付款项。

11.流动资产是指可以在一年内或者在超过一年的一个营业周期内 的资产。12.是用来反映和监督企业在一定会计期间内全部生产经营活动的最终成果，并据以确定企业利润或亏损数额的账户。

13.原始凭证是在 时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。

14.重要性原则是指在会计核算过程中对交易或事项应当，采用不同的核算方式。15.违约风险：是指借款人 而给投资人带来的风险。16.是指企业税前利润与利息费用的比率。它用来衡量企业一定盈利水平下偿付债务利息的能力。

17.附加效应是指在估计投资现金流量时，要以投资对 产生的整体效果为基础进行分析，而不是孤立地考察某一个项目。

18.是从普通的银行存单发展而来的。银行接受客户的定期存款，通常向客户提供存单作为凭证，存单持有人凭以收取存款利息，并在到期时用存单换回存入的资本。

19.肯定式函证法：亦称正面式函证法或积极式函证法，指审计人员向被审计单位的债务人（债权人）发出的询证函，要求收函人证实所查证的 是否正确并复函的一种方法。20.是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。

二、单选题（每小题0.5分，30题，共15分）1.固定资产减少时应记入()科目核算。A.固定资产清理 B.营业外支出 C.其他业务支出 D.资本公积

2.单位归还部分贷款时，信用社在()联，做好记录。A.贷款合同 B.借据正本 C.借据副本 D.还款证明书

3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应当占格距的()。A.二分之一 B.三分之一 C.三分之二 D.四分之一

4.贴现、再贴现银行追索票款时可以从()的存款账户收取票款。A.申请人 B.付款人 C.承兑人 D.出票人

5.()是指信用社对各项贷款预计可能产生的贷款损失计提的准备。A.贷款损失准备 B.坏账准备

C.长期投资减值准备 D.以上都不正确

6.临时存款账户的有效期最长不得超过()。A.2个月 B.6个月 C.1年 D.2年

7.已知某完整工业投资项目的固定资产投资为2000万元，无形资产投资为200万元，开办费投资为100万元。预计投产后第二年的总成本费用为1000万元，同年的折旧额为200万元、无形资产摊销额为40万元，计入财务费用的利息支出为60万元，则投产后第二年用于计算净现金流量的经营成本为()万元。A.1300 B.760 C.700 D.300 8.在下列财务分析主体中，必须对企业营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽了解和掌握的是()。A.短期投资者 B.企业债权人 C.企业经营者 D.税务机关

9.企业财务管理最为主要的环境因素是()。A.法律环境 B.经济环境 C.政治环境 D.金融环境

10.根据营运资金管理理论，下列各项中不属于企业应收账款成本内容的是()。A.机会成本 B.管理成本 C.短缺成本 D.坏账成本

11.在下列各项指标中，其算式的分子、分母均使用本年数据的是()。A.资本保值增值率 B.技术投入比率 C.总资产增长率 D.资本积累率

12.某公司拟于5年后一次还清所欠债务100000元，假定银行利息率为10%，5年10%的年金终值系数为6.1051，5年10%的年金现值系数为3.7908，则应从现在起每年末等额存入银行的偿债基金为()。A.16379.75 B.26379.66 C.379080 D.610510 13.下列项目投资决策评价指标中，属于反指标的是()。A.净现值 B.获利指数

C.静态投资回收期 D.内部收益率

14.当某项目的净现值大于零时，下列成立的选项有()。A.净现值率大于1 B.获利指数大于0 C.项目内部收益率大于贴现率

D.静态投资回收期小于项目计算期的一半 15.信用社的现行记账方法是()。A.借贷记账法 B.资金收付记账法 C.单式记账法 D.平滑记账法 16.甲、乙两个投资项目的期望报酬率不同，但甲项目的标准离差率大于乙项目，则()。A.甲项目的风险小于乙项目 B.甲项目的风险不大于乙项目 C.甲项目的风险大于乙项目 D.难以判断风险大小

17.下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的是()。A.内部产生的商誉应确认为无形资产

B.计提的无形资产减值准备在该资产价值恢复时应予转回 C.使用寿命不确定的无形资产账面价值均应按10年平均摊销

D.以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权应单独确认为无形资产

18.甲公司2007年实现的归属于普通股股东的净利润为5600万元。该公司2007年1月1日发行在外的普通股为10000万股，6月30日定向增发1200万股普通股，9月30日自公开市场回购240万股拟用于高层管理人员股权激励，该公司2007年基本每股收益为()元。A.0.50 B.0.51 C.0.53 D.0.56 19.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5％。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为()万元。A.32.5 B.50 C.62.5 D.80 20.某企业将自产的一批应税消费品（非金银首饰）用于在建工程。该批消费品成本为750万元，计税价格为1250万元，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。计入在建工程成本的金额为()万元。A.875 B.962.5 C.1087.5 D.以上都不正确

21.丁公司某银行账户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元;未提现支票50000元;未入账的银行存款利息收入35000元;未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是()。A.1535000元 B.1575000元 C.1595000元 D.1635000元

22.在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是()。A.调高重要性水平

B.测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C.进行穿行测试，以降低固有风险 D.合理设计和有效实施进一步审计程序

23.在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是()。A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对 B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C.对应收账款进行函证

D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对 24.记账串户应填制()冲正凭证办理冲正。A.特种转账凭证

B.同一方向红蓝字传票 C.反方向红蓝字传票 D.专项转账凭证

25.对于大额支付资金清算应采用()清算的方式。A.当日 B.次日 C.批量 D.按月

26.出纳错款属于()。A.技术性错款 B.责任事故性错款 C.原封新币发生错款 D.现金调拨发生的错款

27.信用社表内科目核算根据()记账原理，采取()记账法。A.复式借贷 B.单式收付 C.复式收付 D.单式借贷

28.自公历1月1日至12月31日为一个()。A.记账 B.业务 C.会计 D.检查

29.出纳账簿采用()。A.复式记账法 B.收付记账法 C.单式记账法 D.借贷记账法

30.银行的会计凭证分为和两大类。()A.基本凭证、专业凭证 B.基本凭证、特定凭证 C.专业凭证、普通凭证 D.普通凭证、特殊凭证

三、多选题（每小题1分，10题，共10分）

1.企业缴纳的下列税金，应通过“应交税费”科目核算的有()。A.印花税 B.耕地占用税 C.房产税 D.土地增值税 E.城市维护建设税

2.下列各项中，能引起权益法核算的长期股权投资账面价值发生变动的有()。A.被投资单位实现净利润

B.被投资单位宣告发放股票股利 C.被投资单位宣告发放现金股利

D.被投资单位除净损益外的其他所有者权益变动 E.发生亏损的被投资单位以后实现净利润

3.下列资产负债表各项目中，属于流动负债的有()。A.预收账款 B.其他应交款 C.预付账款

D.一年内到期的长期借款 E.应付工资

4.某注册会计师负责对兴业公司2008财务报表进行审计。在测试该公司内部控制时，下列与控制测试有关的表述中，正确的有()。A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试

B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试 E.对准备信赖的内部控制系统才进行测试 5.综合核算由()组成。A.科目日结单 B.分户账 C.总账 D.日计表 E.登记簿

6.资产包括()。A.流动资产 B.长期资产 C.无形资产 D.递延资产 E.其他资产

7.财务会计两项基本职能的关系是()。

A.对经济活动进行反映的过程，也是实行会计监督的过程 B.反映是监督的前提 C.监督是反映的前提

D.没有反映，监督就没有客观依据

E.只有反映没有监督，反映就失去了存在的意义

8.在下列各项中，属于财务管理风险对策的有()。A.规避风险 B.减少风险 C.转移风险 D.接受风险 E.逃避风险

9.在下列各项中，属于日常业务预算的有()。A.销售预算 B.现金预算 C.生产预算 D.销售费用预算 E.采购预算

10.运用成本分析模式确定最佳现金持有量时，持有现金的相关成本包括()。A.机会成本 B.转换成本 C.短缺成本 D.管理成本 E.沉没成本

四、判断题（在你认为正确的题目括号中划“√”，错误的划“×”。不必说明理由。每小题1分，10题，共10分）1.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。()2.职工薪酬是指为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，包括提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。()3.实行财政直接支付方式的事业单位，应于收到“财政直接支付入账通知书”时，一方面增加零余额账户用款额度，另一方面确认财政补助收入。()4.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。()5.某企业年初未分配利润100万元，本年实现净利润500万元，提取法定盈余公积75万元，提取任意盈余公积25万元，该企业年末可供投资者分配利润为500万元。()6.注册会计师应当设计和实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定审计报告日至财务报表报出日发生的、需要在财务报表中调整和披露的事项是否均已得到识别。()7.账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦用药水销蚀。()8.已估价单独入账的土地计提固定资产折旧。()9.整体并购是指资产和产权的整体转让，是产权的权益体系和资产不可分割的并购方式。其目的是通过资本迅速集中，增强公司实力，扩大生产规模，提高市场竞争能力。()10.注册会计师应当对所有的应收账款进行函证。()

五、简答题（每小题5分，5题，共25分）1.什么是支付结算办法？ 2.营业终了现金库存的结计。

3.在抵债资产接收、管理、处置过程中，有哪些情况之一的，视情节轻重进行处理？ 4.简述信用社重要空白凭证定义。列举几种常用的实例。5.签发支票必须具备要素有哪些？

六、计算分析题(每题10分，共20分）

1.某联社营业部贴现一张票面金额为10万元的银行承兑汇票，收取贴现利息2000元，10日后，该营业部持该票到人民银行办理再贴现，支付再贴现利息1500元，请写出贴现和再贴现的会计分录。

2.验资类临时账户管理的基本规定主要有哪些？

参考答案及详解

一、填空题 1.人民币，元 2.财务检查

3.全面检查和专项检查，定期检查和不定期检查 4.卡不离身、人离卡收 5.“活期一本通”

6.单张点钞法、双张点钞法、三张点钞法、三指推点法和四指提点法 7.外部检查，内部检查 8.永久保管，定期保管 9.录入和复核 10.普通年金 11.变现或耗用 12.财务成果账户 13.经济业务发生 14.区别其重要程度

15.无法按时支付利息或偿还本金 16.利息保障倍数 17.企业所有经营活动 18.可转让大额存单 19.人欠、欠人款项 20.分析程序

二、单选题

1.A【解析】固定资产减少时记入资本公积科目核算。

2.B【解析】单位归还部分贷款时，信用社应该在借据正本联，做好记录。

3.A【解析】账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应当占格距的二分之一。4.A【解析】《支付结算办法》规定，贴现、再贴现银行追索票款时可以从申请人的存款账户收取票款。

5.A【解析】信用社的贷款损失准备是指对各项贷款预计可能产生的贷款损失计提的准备。6.D【解析】临时存款账户的有效期最长不得超过2年。

7.C【解析】某年经营成本＝该年的总成本费用（含期间费用）－该年折旧额、无形资产和开办费的摊销额－该年计入财务费用的利息支出＝1000－200－40－60＝700（万元）。8.C【解析】为满足不同利益主体的需要，协调各方面的利益关系，企业经营者必须对企业经营理财的各个方面，包括营运能力、偿债能力、盈利能力及发展能力的全部信息予以详尽地了解和掌握。

9.D【解析】金融环境是影响财务管理的主要环境。

10.C【解析】应收账款的成本主要包括机会成本、管理成本、坏账成本，短缺成本是现金和存货的成本。

11.B【解析】资本保值增值率＝扣除客观因素后的年末所有者权益总额/年初所有者权益总额×100％，技术投入比率＝本年科技支出合计/本年营业收入净额×100％，总资产增长率＝本年总资产增长额/年初资产总额×100％，资本积累率＝本年所有者权益增长额/年初所有者权益×100％，所以技术投入比率分子分母使用的都是本年数据。

12.A【解析】本题属于已知终值求年金，故答案为：100000/6.1051＝16379.75（元）。13.C【解析】反指标是指越小越好的指标。选项ABD均属于正指标。

14.C【解析】当某项目的净现值大于零时，净现值率大于0，获利指数大于1，项目内部收益率大于贴现率，与静态投资回收期没关系。

15.A【解析】农村信用社的现行记账方法是借贷记账法。

16.C【解析】由于甲项目的标准离差率大于乙项目，所以，甲项目的风险大于乙项目。17.D【解析】选项A，商誉不具有可辨认性，不属于无形资产；选项B，无形资产减值损失一经计提，在以后期间不得转回；选项C，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销。

18.C【解析】2007年基本每股收益＝5600/（10000+1200×6/12－240×3/12）＝0.53（元）。19.C【解析】无形资产每年的摊销额为450/10=45万元

则转让无形资产时无形资产的账面余额为450-45×4=270万元 转让无形资产应确认的净收益为350-270-350×5%=62.5万元

20.C【解析】企业将自产产品用于在建工程，应按照产品成本进行结转，不确认收入，但是按照税法的规定应该视同销售计算增值税销项税额，将增值税计入在建工程成本。由于该产品为应税消费品，则需要计算消费税。本题的会计处理为： 借：在建工程1087.5 贷：库存商品750 应交税金——应交增值税（销项税额）212.5（1250×17%）应交税金——应交消费税125（1250×10%）

21.D【解析】假定不考虑其他的因素，那么审计后确认的金额应该为经银行余额调节表调节后的金额，1585000+100000-50000=16350000(元)。

22.D【解析】通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。

23.B【解析】分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

24.B【解析】记账串户应填制同一方向红蓝字传票冲正凭证办理冲正。25.A【解析】对于大额支付资金清算应采用当日清算的方式。26.B【解析】出纳错款属于责任事故性错款。

27.A【解析】信用社表内科目核算根据复式记账原理，采取借贷记账法。28.C【解析】会计自每年公历1月1日至12月31日。29.C【解析】出纳账簿采用单式记账法。

30.B【解析】根据规定，银行的会计凭证分为基本凭证和特定凭证两大类。

三、多选题

1.CD【解析】应交税费核算如下：本科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本科目核算。选项A第一个排除掉，耕地占用税也是直接计入固定资产成本中的。

2.ACDE【解析】选项B，此时投资方是不用做账务处理的。

3.ABDE【解析】流动负债是指在1年(包括1年)或超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应交税金、应付股利、预提费用和其他应付款等。需要说明的是，长期负债中将于1年或超过1年的一个营业周期内到期的项目也应计入流动负债，在资产负债表中的流动负债部分反映。预付账款属于企业的流动资产，预收账款与其他应交款是企业的流动负债，一年内到期的长期借款由于期限不足一年，所以也属于企业的流动负债。

4.ABCDE【解析】A选项中控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。5.ACD【解析】综合核算由科目日结单、总账和日计表组成。

6.ABCDE【解析】资产负债表中的资产包括流动资产，长期资产，无形、递延及其他资产。7.ABDE【解析】财务会计两项基本职能的关系是对经济活动进行反映的过程，也是实行会计监督的过程；反映是监督的前提；没有反映，监督就没有客观依据；只有反映没有监督，反映就失去了存在的意义。

8.ABCD【解析】财务管理的风险对策包括：规避风险，减少风险，转移风险和接受风险。9.ACDE【解析】日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售费用预算，管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。

10.AC【解析】运用成本分析模式确定最佳现金持有量时，只考虑因持有一定量的现金而产生的机会成本及短缺成本，而不予考虑管理费用和转换成本。

四、判断题 1.√2.√

3.×【解析】本题说的应是实行财政授权支付方式的事业单位的核算方法。

4.×【解析】对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整，银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。

5.×【解析】可供投资者分配的利润不能扣除提取的任意盈余公积金，请看一下教材利润分配中的项目顺序。所以可供投资者分配的利润=100+500-75=525万元。6.×【解析】注册会计师没有主动发现审计报告日至财务报表报出日之间发生的影响财务报表的事项。7.√

8.×【解析】已估价单独入账的土地不计提固定资产折旧。9.√

10.×【解析】除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。所以并不是说必须对所有的应收账款进行函证。

五、简答题

1.【参考答案】为了规范支付结算行为，保障支付结算活动中当事人的合法权益，加速资金周转和商品流通，促进社会主义市场经济的发展，依据《中华人民共和国票据法》和《票据管理实施办法》以及有关法律、行政法规，制定本办法。

2.【参考答案】每日营业终了，出纳员根据现金出纳账或现金收付日记簿当日收、付现金数分别结出合计数，以昨日余额加现金收入合计数，减去现金付出合计数，结出当日余额。对现金要按券别整理，计算出现金总额，然后根据当日收、付现金数填制“现金结数表”，并与会计“现金”科目数字核对相符后，由会计在现金库存簿上签章，将现金入库保管。3.【参考答案】

（一）截留抵债资产经营处置收入的；

（二）擅自动用抵债资产的；

（三）越权接收、处置抵债资产的；

（四）恶意串通抵债人，在收取抵债资产过程中故意高估抵债资产价格，或在处置抵债资产过程中故意低估价格，造成农村信用社资产损失的；

（五）玩忽职守，怠于行使职权而造成抵债资产毁损、灭失的；

（六）未经批准，擅自将抵债资产转为自用的。4.【参考答案】重要空白凭证是指印有固定格式经信用社或客户填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证，它是信用社凭以办理收、付款项的重要书面依据。它或者具有支付手段的作用，或者表明债权、债务关系，或者是划转资金的依据。

主要有支票、本票、汇票、存单、存折、股金证、单位定期存款开户证实书、收回贷款本息凭证、信通卡等。5.【参考答案】

（一）表明“支票”字样；

（二）无条件支付的委托；

（三）确定的金额；

（四）付款人名称；

（五）出票日期；

（六）出票人签章。

六、计算分析题

1.【参考答案】贴现时会计分录为： 借：贴现100000 贷：活期存款98000 利息收入—贴现利息收入2000 同时

收：代保管有价证券100000 再贴现时会计分录为： 借：准备金存款98500 金融机构往来支出—再贴现利息支出1500 贷：贴现—再贴现100000 同时

付：代保管有价证券100000 2.【参考答案】（1）存款人因注册验资开立存款账户时，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文，账户性质为临时户。

（2）存款人开立的注册验资账户验资期间（一般为3-6个月）只收不付，注册验资的汇缴人应与出资人的名称一致。

（3）开户时，应预留出资人印鉴，有多家出资人的，应全部预留印鉴，如不全部预留印鉴，应出具出资人的书面授权书。

（4）因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或政府有关部门批文中注明的名称，其预留信用社签章中公章或账务专用章的名称应是存款人与信用社在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称。

农村信用社会计 篇6

1现金日记账和银行存款日记账的登记方法（）。

A．逐日汇总登记B．定期逐笔序时登记C．逐日逐笔分类登记D．逐日逐笔序时登记

2如果记账凭证上的会计科目和应借应贷方向均正确，但所记金额小于应记金额，并据以登记入账，对此应采用的更正方法是（）。

A．划线更正法B．红字更正法C．补充登记法D．撕毁重新编制会计分录

3下列各项不属于流动资产的是（）。

A．应收账款B．预收账款C．预付账款D．坏账准备

4（）也称为会计核算组织程序或会计核算形式。

A．账务处理程序B．会计核算C．会计循环D．账簿组织程序

5企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，将其从“待处理财产损溢”科目转入（）。

A．“管理费用”科目B．“营业外收入”科目C．“其他应付款”科目D．“其他应收款”科目

6企业会计确认、计量和报告应当以（）为前提。

航帆培训

A．会计主体B．会计分期C．持续经营D．权责发生制

7应收账款账户的期初余额为借方2000元，本期借方发生额1000元，本期贷方发生额8000元，该账户的期末余额为（）。

A．借方3000元B．贷方8000元C．借方5000元D．贷方5000元

8我国法定记账方法采用（）。

A．复式记账法B．单式记账法C．借贷记账法D．增减记账法

9月底没有余额的账户，应当在“借”或“贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在（）。

A．“分”位B．“元”位C．余额中间位D．无特殊规定

10某企业购入旧设备一台，实际支付价款8000元，该设备账面原值为10000元，已提折旧3500元，支付运杂费500元，安装费1000元，则购入该设备的入账价值为（）元。

A．10000 B．11500 C．10600 D．9500

航帆培训

11填制原始凭证时，￥372．00的大写金额，规范的是（）。

A．人民币叁佰柒拾贰元B．人民币叁佰柒拾贰元零角零分整C．人民币叁佰柒拾贰元整D．人民币叁佰柒拾贰元正

12企业计提短期经营借款利息时，应编制的会计分录是（）。

A．借：财务费用

贷：银行存款

B．借：财务费用

贷：应付利息

C．借：应付利息

贷：银行存款

D．借：短期借款

贷：应付利息

13企业在记录应付账款时，通常所采用的明细账格式是（A．多栏式明细账

B．三栏式明细账

C．数量金额式明细账

D．横线登记式明细账

14下列项目属于非流动资产的有（）。

A．长期股权投资

B．应付职工薪酬

C．应付债券

D．营业外支出

15结账时，应当划通栏双红线的是（）。

A．12月末结出全年累计发生额后

B．各月末结出本年累计发生额后

C．结出本季累计发生额后

D．结出当月发生额后

航帆培训。）

16对计提坏账准备计提比例较大的，应在会计报表附注中单独说明计提的比例及其理由，这里所说的计提比例较大，是指在（）以上。

A．20% B．30% C．40% D．50%

17收款凭证主要记录的经济业务是（）。

A．应收票据增加B．应收账款增加C．其他应收款增加D．货币资金增加

18下列各类账户期末余额的计算，不正确的是（）。

A．资产类账户的期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额B．负债类账户的期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额C．所有者权益类账户的期末余额．=期初余额十本期借方发生额-本期贷方发生额

D．收入类账户的期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额19付款凭证左上角的“贷方科目”可能登记的科目有（）。

A．应付账款B．银行存款C．预付账款D．其他应付款

20记账后发现，会计人员在分配工资费用时，将在建工程人员的工资记入“管理费用”科目，应采用的更正方法是（）。

A．划线更正法B．红字更正法C．补充登记法D．只编制贷项分录冲减

农村信用社会计 篇7

(一) 会计人员素质风险

会计人员直接同农村信用社的经营业务相联系, 所以会出现由于会计人员素质不高、业务能力较低或者缺乏责任感而造成信用社财产的损失。

(二) 会计操作风险

由于会计管理制度不健全, 会计监督机制不完善, 农村信用社又存在业务量大、人员不足的状态, 因此在岗位设置和任务分配时容易产生分工不合理的现象, 进而容易出现不严格按照规章制度进行操作的现象。

(三) 会计核算风险

会计人员在记账过程中由于账目涂改或利息计算产生的错误, 会计电算化操作不规范, 计算机操作混乱、密码外泄或者违规操作开设账户等。

(四) 市场竞争风险

只有真是的会计信息才能保证市场经济健康有序的发展, 失真的会计信息无法对市场进行准确的定位, 同时会导致农村信用社会计工作的漏洞。失真的会计信息会导致农信社内部资源配置的失调, 降低了农信社的市场竞争力。

(五) 经营计划风险

改革后的农村信用社体制中, 会计人员更加深入参与到农村信用社经营管理中来, 会计人员的信贷计划影响到农信社资金的来源保障, 如果会计人员不能如实按规定的进行信贷计划及信贷操作将会影响到农信社经营计划的展开, 严重的会产生金融风险。

二、会计风险的原因

(一) 人员素质不高

会计风险归根究底是人员的风险, 如果会计人员法制观念低、职业道德不强、业务素质差就很容易受到外界的金钱、物质的诱惑, 不正确的人生观和价值观会促使会计人员利用职务之便进行违法行为。

(二) 规章体制不健全

新的农村信用社体制已逐步确立, 但仍沿袭了很多旧的规章制度, 在新旧制度的冲突下, 会计人员的职能无法明确, 一方面会计需要进行有关农信社业务经营的管理, 需要照顾到集体的利益, 另一方面给会计作为独立的职能部门又要依照法规制度进行严格的账务核对管理, 两方面的冲突性会导致会计人员为保护自身利益而进行违规操作, 进而产生虚假信息, 形成会计风险。

(三) 内部监督不完善

农村信用社的监督体制不健全, 内部监督往往只做表面功夫, 无法深入到农信社业务的各个环节。监督检查往往忽略了操作过程中的风险检查, 同时缺乏对会计人员的思想动态监督, 内部监督过程中, 虽然发现违规问题, 但容易产生包庇心理。执法不严和违法不究的行为更加助长了违规者的侥幸心理, 促使会计风险的产生。

三、农村信用社会计风险的防范措施

(一) 加强会计规章制度的建设

依据目前农村信用社的际业务发展状况, 在对原有与当前业务和发展不相符的相关规章制度和业务操作流程进行重新的系统化、规范化、法制化。与此同时, 要注意规章猪肚的建立与实际工作的可操作性相契合, 使农村信用社的内控管理工作做到有章可循的同时, 更好地服务于广大人民群众。

(二) 进行会计委派制的推行

推行会计委派制, 有利于改变传统的会计任命制, 有利于提高会计人员的独立性, 有利于会计人员权责的明确, 有利于会计工作的依法进行与监督制度的效率保证。因为委派会计的工作分为两部分, 即确保依法开展会计工作和对会计信息负责, 这也就要求担任此工作的人员必须要具备高水平的业务能力和政治素质。对于从业人员的选择任用, 可以通过考试和测评的方式进行选拔, 从而改变目前的从业队伍老化问题, 以及知识和技术层次低的现象, 有效提高日常会计核算的准确性, 在萌芽阶段消除会计风险。

(三) 操作流程的简单化和科学化

针对农村信用社会计工作的业务水平和发展现状等存在的一系列问题, 制订简单化、科学化的会计操作流程在农村信用社会计风险防范中是关键问题。首先, 要使会计人员能熟悉自己岗位的内容与具体操作细节;其次, 能够很大程度上降低会计人员的工作损耗和操作中残存的隐患;最后, 有利于会计工作的工作效率提高。具体来讲, 就是要遵循简单化和科学化的原则。第一, 制定岗位标准的作业指导书;第二, 明确操作流程并绘制成图, 就关键的环节进行明确解析;第三, 对常见的操作失误案例进行分析, 提高会计人员失误操作的预见性。

(四) 提高监督检查手段, 加强信息系统风险

提高监督检查手段, 要把单纯的事后监督升级为事中监督, 会计主管发挥岗位作用进行业务操作的监督, 而会计部门的负责人进行全部业务的事后检查监督, 同时加大监督检查的处罚力度, 违法必纠, 执法必严。

目前, 信息网络应用逐渐应用于银行业, 而农村信用社的信息系统处于明显落后的状态。对于农村信用社来说建设适应“三农”的综合信息系统和高效的计算机安全防护队伍, 用以面对电子银行方面等的突发性事件是必要的, 对于会计风险的数据安全防范也是必要的。

四、结论

农村信用社是通过金融业务经营活动寻找收益与风险平衡点的金融企业, 而会计风险的表现形式多样, 因此加强农村信用社会计风险的防范是我国当前金融风险防范的重中之重。本文通过对农村信用社的会计风险进行了分析, 并且结合农村信用社会计风险管理所存在问题及成因进行了分析探讨, 提出了会计风险防范的相应对策。

参考文献

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[2]河北省农村信用社管理制度汇编[G].河北农村信用社联合社, 2006.

[3]案件风险隐患清查与综合治理学习文件[G].廊坊市城郊农村信用合作联社.

农村信用社会计 篇8

【摘 要】本文以金融资产风险为例，介绍了由于外部环境或内部人为操作失误等因素，导致审核过程出现数据错误或缺漏，进而影响一系列与之相关的业务，导致农村信用社的资产、收益、信用等受到影响。

【关键词】 农村信用社；金融资产风险；会计防范问题

一、农村信用社金融资产风险的会计问题

1.金额资产会计信息失真现象严重

农村信用社金额资产存在会计信息失真现象，从信贷资产质量来看，部分农村信用社为了降低不良资产的数值，没有按照规定发放贷款，盲目签发票据以增大贷款基数，不按政策划分信贷资产等行为，都是掩盖自身过低信贷资产质量的现象，反映出的农村信用社贷款信息是失实的，其金融资产质量和实际差距偏大的情况，也是会计信息失真的表现。

2.金额资产会计核算存在违规操作

农信社在实际操作中，仍然有部分工作人员，依照自己的意愿进行不符合金额资产程序的操作。甚至有些农村信用社为了利润最大化，缩减成本，违规金额资产会计核算操作，这种违规操作不仅扩大了会计核算风险，也使得金额资产会计核算体系所反映的信息失真，无法为银行决策者提供真实有效的信息，最终反映在金额资产决策失误上。

3.金额资产会计风险监督缺乏独立性

会计监督作存在着这些问题：（1）农村信用社不够重视金额资产会计内审工作；（2）会计部门工作人员受到制约，使会计管理部门在缺乏独立性的情况下无法执行金额资产监督；（3）银监机构的法律法规不完善，使农村信用社的金额资产会计监督缺乏依据；（4）农村信用社金额资产会计监督的内容不够清晰、准确。

二、农村信用社金融资产风险的会计防范措施

1.建立健全金融资产会计规范体系

农村信用社业金融资产会计规范必须要求其下属单位严格执行，如有违反会受到法律的严惩。金融资产会计规范并不单纯的指法律规范，其中还包括了职业道德建设。相对于法规来说，职业道德更多的是讲究从根本上来影响财会工作者世界观、价值观，注重对其自身的道德培养，是一种非强制性规范。除此之外，农村信用社的从业工作者必须有很强的法律思想觉悟。在金融资产会计工作中，要严格按照规章制度办事，同时制定详细的农村信用社财会人员工作流程，不断的在降低金融资产风险发生的概率。

2.改善金融资产信息的揭示与披露系统

农村信用社必须制定一套完善的金融资产信息公示标准，规定好最低标准，这样有利于金融资产工作信息的公示工作的顺利进行。在金融资产制度的完善方面以外，还要着重注意对机构的资本占比、金融资产风控管理方式和途径、农村信用社的流动资金拥有率这些重要信息的做好核查和准确公示工作。在这个方面，可以针对行业机构的档次不同，根据各自的经营状况，建立适合信息公示标准。农村信用社业的不断发展要求其一方面要从制度方面提高自己的内部风控管理；另一方面要从公示信息的真实性方面入手，严格按照公示标准审查公示信息。

3.完善金融资产会计风险监督体系

对农村信用社金融资产会计工作进行有效的监督。由事前预防、事中管控、事后处理3个部分构成了一套完整的金融资产风险管控体系。首先是事前预防方面，需要制定一系列风险因素预警标准，利用农村信用社业中的资本账单等各种风险因素数据作为判断基础，从农村信用社的经营风险、资本情况、资金流动性多个方面来分析农村信用社的风险因素。做好信息的分析和反馈工作，保证这些关于风险提示的信息可以发挥最大的作用。在建立分析流程方面，可以通过周期性会议总结的方式，由来自农村信用社各个职能部门的工作人员来进行数据分析。同时要搭建起合理的信息反馈渠道，便于会计工作者在实际工作中发现问题可以进行及时上报。第二，过程监管方面，指的是在农村信用社经营过程进行对于其金融资产业务状况的监控。虽然农村信用社的经营目的是以盈利为目的，但是在考核标准的制定上，要同时注重对盈利和经营稳态的双重考量，把经营中的责任划分具体到部门，具体到责任人。第三，事后处理。在建立完善的金融资产考核标准的基础上，要严格执行，对于没有达到标准的，必须给予相应的惩罚措施；对于表现优异的，要予以表彰奖励。

三、结语

通过本文的研究有利于帮助农村信用社抵御外部环境变化对内部运营体系造成的冲击，金融市场的变动容易使农村信用社面临金融资产事件，影响农村信用社长远发展。如今中国农村信用社普及化，变幻莫测的金融环境使得农村信用社面临更多金额风险，必须建立长期有效的防范金融资产会计处理机制以应对风险。

参考文献：

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[3]EHS因素识别与风险评价课程[J].认证技术.2010年04期.

[4]王友谊.孙百阳.浅谈HSE管理体系中风险评价的现状与管理[J].企业家天地（理论版）.2011年07期.

作者简介：

龚玉兰（1985—），女 ，江西南昌，江西省农村信用社联合社，研究方向：会计。