完善内部控制制度

完善内部控制制度（精选8篇）

完善内部控制制度 篇1

摘要：随着科学技术的飞速发展，信息化渗透到社会生活的各个方面，企业内部信息化管理也在不断的发展创新，企业财务信息化管理是一把双刃剑，在给企业带来高效益管理的同时，也会给企业内部控制管理带来风险，现今中小企业是推进市场经济发展的重要参与者，内部控制制度是企业存在是否合理的重要发展因素，如何确保企业财务管理内部控制的有效性,提升内部控制制度的规范性，具有非常重要的意义。本文就在信息时代企业内部控制制度的完善进行探讨，文中首先对信息化、内部控制、信息化下企业内部控制制度的概念进行论述，其次，提出了中小企业信息化下内部控制的现状问题，然后分析了信息化下中小企业内部控制要素，其次根据信息化下内部控制的具体案例分析，最后，得出内部控制制度完善措施。

关键词：信息时代 内部控制 内部控制制度 完善措施 信息化管理

引言：随着当今科学技术的飞速发展，网络信息技术也得到了普遍的运用，在全球进入信息化的过程中，信息时代下的中小企业的内部控制还存在很多问题，亟待完善。企业会计内部控制是企业内部控制的核心，是现代企业管理的重点。在新形势下中小企业要想实现自身的长远发展就必须要高度重视会计内部控制制度的完善。

一．企业内部控制及内部控制制度的概念

企业的内部控制制度是指经济单位和经济组织在生产经营过程中形成的一种相互牵制、相互约束的内部组织形式和权责分配制度。企业会计内部控制主要指的是企业为了保护资产，保证会计资料的真实性和完整性，提升企业竞争力而采取的组织计划以及各种措施和方法。企业会计内部控制是企业内部控制的一种，起初人们并没有重视会计内部控制，随着经济社会的发展，人们的管理理念发生了重要变化。人们对企业会计的作用重视程度越来越高。企业的内部控制制度是加强企业进行科学管理的基本手段和重要方式,是使企业能够实现最大利益的核心。要将整个企业的资源进行优化配置,进而提高企业资源的使用效率,使管理者能够及时的发现企业生产经营活动中的风险,就必须设计一套有效可行的内部控制制度,并且能够进行实施。中小企业会计内部控制就是微观经济单位在科学原则的指导下运用各种手段和措施来加强财务管理，成本控制，有助于提升企业经济效益。二．中小企业内部控制制度的现状

随着信息技术的飞速发展，不仅仅让中小企业财务管理内部控制更加方便快捷，与此同时，也给企业的财务管理内部控制制度的发展提供了环境。由于信息化技术的应用规模不断扩大,企业内部控制制度所涉及到的范围也不断扩大,所以要进行防范的风险也随之增大。换言之，在信息时代，企业面临着技术与制度创新的重大改革，在企业财务管理方面，需要进行及时有效的内控制度转变以适应市场经济的需求。在信息技术为企业提供管理高效率的管理工具的同时，也对企业管理制度提出更高的要求。信息时代，企业管理内部控制风险与机遇并存，要正确处理好机遇与风险的关系，积极地运用有利的一面，改善不利的一面，以更大的促进企业经济效益的最大化。

三.我国中小企业信息时代下内部控制制度存在的缺陷

在信息化时代的大背景下，我国企业办公信息化的起步较晚，在最近几年虽然有所发展改进，但企业内部财务控制管理仍存在缺陷。

首先，中小企业自身会计内部控制制度不健全，监督还不到位。对外而言，依我国企业当前的发展现状，社会人群对企业的监督与约束作用很小，企业财务会计信息失真的现象时有发生，我国会计从业人员的职业道德以及法制观念比较淡薄，要在全社会范围内形成针对企业财务会计信息的强有力的监督约束机制很有挑战，难以产生一个促使企业进行高效自我约束的局面。对企业本身来说，企业对内部控制的理解有偏差，认为内部控制会对企业运作产生不好的影响。导致内部控制制度在企业构建不健全，没有充分发挥其内部控制的有效作用，企业信息化要求企业内部需要建立对应的内部控制制度，伴随着信息技术的广泛应用，企业财务管理过程中还存在贪污、作弊现象，手段也越来越高明，更甚篡改贮存的相关信息，因此，在企业内形成强有力的企业财务监督管理机制十分必要。其中，内部牵制制度、定额管理制度、集合制度、财务清查制度、财务收支制度、计量验收制度、成本核算制度的缺失或不健全，会导致企业内部管理混乱，企业真实成本得不到有效反应，资源浪费现象严重。这是需要我们注意和改进的地方。

其次，从业人员的职业道德素养和技术水平不强，有待提高；相关专业人员的专业水平参差不齐，良莠不一。随着我国经济与信息市场的不断发展，中小企业数量急速增多，会计从业人员的需求数量急剧上升，导致了企业在人力资源的建设过程中很大程度上重量而不重质，加上与急速增加的从业人员的职业培训以及其他配套服务却无法在短时间内满足需求，这就使得我国企业财务会计方面的相关从业人员的水平参差不齐。再加上我国企业本身的财务管理制度存在一定的缺陷，财务管理的从业人员自身职业素养薄弱，专业素质达不到管理要求，就导致了我国中小企业会计管理水平低下。财务管理会计内部控制达不到预期的效果。中小企业会计管理涉及到成本核算，技术项目的预决算，人力资源运用等方面。在会计管理过程中，成本、人员的限制使企业管理不规范。中小企业要全方位地管理，要求财会人员具有专业的财会技能，还要具备信息技术和计算机技术等的综合能力。与此同时，会计从业人员虚报假报，会计信息失真。主要是因为从业人员的职业素养不高企业监督不到位或内部控制制度的不健全。会计信息失真严重影响了企业的经营和发展。

在次，信息时代下，企业信息化下的内部控制制度既是机遇，也面临着挑战，并且相关制度的适应能力弱。我国许多企业在内部控制制度的规划设计相比国外起步较晚，而且制度的适应能力也相对不高，由于我国企业面临的外部环境和经济业务较为复杂，但是企业内控制制度却不能跟上步伐，相应的改变。也就是说我国企业的内控制度适应能力较弱，不能形成整体的系统，甚至有些制度得制定不合时宜，问题较多。企业内部控制是一个动态过程，不是静止不动的，企业应当根据企业本身情况、管理特点以及外部环境来设计企业的内部控制制度，并将其储于实践中，在实践中找出问题，不断完善。.与此同时,信息技术的大范围内的使用，储存在计算机磁性媒介上的相关信息很容易被篡改或者删除，利用信息技术进行贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动增加，因此，我国企业面临十分严峻的信息化挑战。

四：信息时代下，我国中小企业内部控制制度的完善措施。在飞速发展的信息技术时代，企业内部控制制度还存在许多的问题，为促进我国企业经济的发展，完善企业的内部控制制度是亟待解决的问题。

第一，建立有效的信息化监督管理机制，加强风险管理，信息时代，需要建立信息化的财务决策和资金运作，在网络化、虚拟化明显的经济活动过程中，必须要加强企业财务管理监督机制的网络化和信息化，及时的进行监控和预测，对潜在的各种风险进行有效预测和防范。同时，要做好中小企业内部监督机制，必须对企业内部审计施以恰当的监督，进而充分发挥企业内部审计作用，确保内部控制制度得到执行并取得良好效果。企业中最主要的监督方式就是内部审计，所以切实提高企业对内部审计的认识，实现内部审计由事后监督职能向事前、事中监督职能的转变，使其监督具有日常性与全过程控制性，并将监督、评价结果及时反馈，协助企业进行内部控制制度的制定，加强考核、监督、制约机制，这样才能真正发挥企业内部审计的作用，以保证内部控制制度的有效实施在加强内部审计制度时，可以从几方面入手：增加内部审计的投入；扩大内审范围，加大内审工作宣传。

第二，提高相关从业专业人员职业道德素养和技能技术。中小企业要完善内部控制制度，除了建立健全内部监督机制外，从业人员专业技能及职业素养的提高也很重要，因为企业的一系列内控措施最终是靠企业员工履行，从业人员履行的好坏直接关系到企业内部控制制度能否正常运行。所以，提高企业从业人员的职业素养及职业技能势在必行。

首先，企业应建立员工培训机制，加强员工职业技能，培养高素质员工。其次，引进高素质管理人才，改进员工的管理控制方法。制定企业的管理制度、各项工作计划，业务与业绩的考评标准等，借此改善企业现有陈旧的经营管理观念、风格。培养企业内部员工良好的道德品质和政策水平。最后，注重公司文化普及，让员工认同公司文化。将公司文化与企业内部控制制度很好的结合在一起。

完善内部控制制度 篇2

1.1内部控制制度的概念

所谓内部控制, 是指单位为了保护资产的安全、完整, 提高会计信息质量, 确保有关法律和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行, 避免或降低各种风险, 提高经营管理效率, 实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它既是一种管理制度, 又不同于一般的管理制度。通常情况下, 一般的管理制度是以管理某种经济事项为内容的规章制度, 而内部控制则是以一个企业、一个单位或一个组织的经济活动为总体, 采取一系列专门的方法、措施和程序对所属控制系统建立内部控制体系的一种特殊管理制度。

1.2建立健全内部控制制度的必要性

内部控制制度贯穿于企业经营管理活动的各个方面, 只要企业存在经济活动和经营管理, 就需要加强内部控制, 建立相应的内部控制制度。内部控制制度对及时发现和纠正企业的各种错误和舞弊现象以及不法行为有特殊作用。随着企业经营环境的变化, 近年来因内部控制失效, 致使恶性舞弊案例屡屡发生, 这就要求企业不断完善内部控制制度。此外, 建立健全企业内部控制制度还有助于提高会计信息质量, 有效遏制企业不正当行为的发生。

2当前企业内部控制制度存在的问题

2.1对内部控制认识不足

目前, 改革中普遍重视经济权利的下放, 漠视经济活动内部至关重要的控制机制, 甚至连国有企业多年来积累的内部控制经验也都被抛弃。目前一些企业特别是有些国有企业, 对内部控制的认识存在2种值得注意的倾向:①一部分人习惯甚至满足于传统的经营管理方式, 认为只要能够规范化操作就行了, 不必考虑是否先进;②对改革的必要性认识提高了, 但是容易片面强调改革组织结构的重要性, 忽视了控制方式的跟进和强化。这就会造成公司的改革同微观治理机制相脱离。

2.2内控组织虚位

产权制度改革是公司法人治理结构的核心, 而公司法人治理结构是否规范, 关键要看董事会能否充分发挥作用。但在我国现阶段, 公司的法人治理结构不够完善, 甚至是有形无实, 尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。有不少国有企业在改革过程中, 一味地“放权让利”, 董事会成员和经理层成员高度重叠, 致使国有企业产权主体缺位、权责不清, 内部控制的受益主体模糊。这种权责不分的公司治理结构, 导致所有者对经营者不能实施有效控制, 作为代表公司股东的控制主体 (董事会) 也就形同虚设。

2.3风险意识差, 内部压力不足

由于社会经济环境的变化, 企业间竞争越来越激烈, 企业经营风险不断提高。然而, 从我国企业的现状来看, 不少企业的风险意识并没有提到应有的高度, 还停留在计划经济条件下卖方市场的水平上, 没有形成风险意识, 更缺乏有效的风险管理机制。

2.4管理落后, 职责不清

一个先进的企业管理系统应能确保组织中的每个人都清楚地知道其所承担的特定职责。我国企业往往存在着一些模糊区域:对企业经营谁都可以管, 又谁都可以不管。经营中出了问题, 常常是互相推卸责任, 互相指责, 最终不了了之, 无法追究责任。

2.5内控监督机制不健全, 控制乏力

管理当局为了确保其指令被贯彻执行, 要制定各种措施和程序, 一般包括授权和批准、职责划分、设计和运用恰当的凭证、恰当的安全措施、独立的检查和评价等。为了保证控制目标的实现, 企业必须制定控制政策及程序, 并予以执行, 管理阶层必须确保其辨认并用以处理风险的行动已经有效落实。在我国企业内部控制活动中, 最大的薄弱环节就是考核奖惩机制不够健全、有效。计划可能是好的, 但由于没有人去考核, 即使去检查考核, 也只是搞形式、走过场, 其执行效果往往很差。由于管理体制和管理方式存在不少问题, 我国企业内部控制的监督相当薄弱, 管理控制的方法也比较落后, 造成企业内部审计机构没有起到应有的作用。

3完善内控制度的措施

3.1健全企业的组织结构

企业组织结构的设置是否科学, 直接影响着企业经营成果以及内部控制的效果。因此, 企业应该根据自身的经营思路、经营特点、经营规模和管理模式等建立适应企业自身发展的组织结构, 设置组织结构要坚持权责明确、相互牵制的原则, 以达到相互协调和制约, 防止和纠正差错、舞弊的目的。

3.2改进人力资源管理机制

所有的内部控制都是针对“人”这一特殊要素设立和实施的。再好的制度也必须由高素质的人员来贯彻实施, 否则制度将无法发挥它应有的作用。良好的人力资源政策对培养企业员工并提高他们的素质, 更好地贯彻执行企业内部控制制度有着非常重要的作用。因此, 企业应面向人才市场, 引入竞争机制, 合理配置企业的人力资源, 培养一支具有现代经营理念、积极向上、诚实守信的经营队伍。

3.3加强企业文化建设

企业内部控制制度的建设和执行与企业文化的建设密切相关, 企业内部控制制度的贯彻执行有赖于企业文化的支持和维护。科学、完善的内部控制制度, 能够展示企业的精神风貌, 融会企业经营理念, 打造和谐企业形象, 同时, 又有利于促进优秀企业文化的形成, 在实施过程中也会推动企业文化的进一步发展。而良好的企业文化氛围又能为内部控制制度的执行创造良好的人文环境。

3.4树立风险意识, 开展风险控制

随着企业之间的竞争日趋激烈, 企业所面临的内、外部风险不断提高, 管理者必须重视企业的各种风险, 树立风险意识, 建立风险预警机制, 针对各个风险控制点建立有效的风险管理系统。通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析和风险报告等措施, 对风险进行全方位预防和控制。

3.5搭建良好的信息交流平台

为了加强信息的流动与沟通, 企业应设立一个良好的信息交流系统。这个系统要求能够对信息予以获取、识别和加工, 并采用便于有关组织及其员工履行其职责时使用这些信息的形式, 保证其在企业内部能进行纵向和横向的有效传递。一个良好的信息交流系统, 可以使企业及时掌控营运状况和组织中出现的问题, 并及时调整经营策略, 防止问题进一步恶化, 有利于企业的经营和发展。

摘要：内部控制制度是企业在生产经营过程中需要建立和完善的一项重要政策措施。阐述了内部控制制度的概念及其必要性, 分析了当前企业内部控制制度方面存在的问题, 并就如何完善现代企业内部控制制度提出了一些方法和措施。

如何完善内部会计控制制度 篇3

加快现代企业制度建设完善内部会计控制制度的前提加快现代企业制度建设，必须根据市场经济、深化国有企业改革的要求，建立现代企业制度，真正实现产权明晰、权责分离、管理科学、政企分开，从产权制度上保证内部控制制度建设制度化。

在制定企业内部控制制度时，首先应以保证国家政策、法律、法规有效贯彻执行为前提；其次再充分考虑企业内部管理中可能存在的薄弱环节和风险等情

现代企业制度的一个主要内容是政企分离，即产权分离。在市场经济的条件下，企业是市场的主体，企业要有一定的自主性，这便要求政府、管理当局把权利下放，为企业经营提供一个宽松的环境。

会计控制主要是通过建立和健全各项内部会计控制制度来体现的。以《会计法》、《内部会计控制规范》为基本依据和准线，强化会计控制制度的构建。把制度设计好，要注意四个原则：一是全面性原则。会计内控制度必须覆盖会计、生产、供应、销售等所有部门的全过程各个操作环节，不得留有死角。二是可行性原则。内容必须清晰、明确，便于执行实施，并尽可能量化。三是制约原则。对单位所有的会计人员和所有岗位，都必须严格实施相互制约和互相监督。四是灵活原则。内控会计制度一般为原有的、经常发生的经济业务而设计，其内容以已发生的经济业务为根据，如果发生异常或难以预测到的经济业务，则往往就有失控或原有的控制制度不适用的可能，从而降低内部会计控制的作用。为此，要预测到未来的经济活动，灵活机动设计好内部会计控制制度。 建立行之有效的监督机制完善内部会计控制制度的核心

当前会计市场尚未规范化，会计监督乏力，会计人员法制观念淡薄，会计内部控制失效的现象越来越严重。其主要表现在：会计信息失真严重；费用支出失控，潜在亏损增加；违法违纪现象时常发生。因此，建立或完善有效的会计监督机制迫在眉睫。

完善现有的监督机制，增强会计监督的全面性和权威性。我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。今后应加大经济、政治体制改革力度，建立“产权清晰，代理关系明确”的公司治理结构，充分发挥股东大会、董事会、监事会对经营者的监督效力；并通过立法使各种外部监督运作起来，使政府审计、社会监督实至名归。另一方面积极探索新的监督机制，例如：现在试行的会计委派制。

完善内部会计监督。内部监督是会计监督的基础。社会监督、政府监督的目的是为了督促企业内部监督到位——保证企业内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法行之有效，使其资产安全完整，保证企业经营活动符合国家法律、法规和内部规章制度的要求。

实行内部监督责任制，提高内部会计监督的有效性。要发挥内部会计监督的有效性，各企业单位的经营管理者，也应是落实企业内部会计监督的第一责任人，除了自身要遵纪守法外，还应积极支持和保障《会计法》赋予会计人员履行监督本企业经济活动的职权。

强化会计核算。会计监督职能依附于会计核算职能而存在，会计核算职能作用则以会计监督职能存在并作为会计之灵魂为前提。会计核算是会计工作的重要内容，它反映整个企业的经济活动，所以对会计核算严格地、合理有限地管理，便能对企业经济活动的真实性、合理性、合法性、有效性进行全面监督，能正确真实地反映企业的经济活动，有效地防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料真实、合法、完整。

充分发挥内部监督的控制作用。企业内部会计具有监督的日常性与全过程控制的特点，是外部监督无法代替的。只有充分发挥内部监督的控制作用，强化对经济活动的事前分析与过程控制，才能把可能出现的财经违纪和财务违规事项消灭在萌芽状态。

提高会计人员的业务素质和职业道德素质是重点。近几年来，会计队伍迅速扩大，但现状不尽人意。高级会计人员奇缺，对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。所以在一定程度上，会计人员的素质如何将决定内部会计控制制度的成败。

建立会计人才市场，实现会计人员的自我约束机制。在建立会计人才市场的基础上，引进竞争机制，既可激励会计人员在竞争中完善提高自己的专业素质，又可约束会计人员的机会主义动机和行为。

建立或完善对会计人员的奖罚机制。对工作尽心尽力负责的会计人员，应给予适当的精神或物质奖励。对不负责任、渎职、贪污舞弊、开虚作假等违法乱纪或造成严重损失浪费及不经济行为的会计人员，必须给予行政或刑事处罚。

对内部会计控制实施强制性审计。从内部控制组织上看，内部审计是对企业财务会计活动和经营管理活动的总体控制；从内部审计的作用看，内部审计是对内部控制执行情况的一种监督形式，即是对内部的控制。审计组织或人员通过对被审单位的财务收支及其有关经济活动审核检查，监督和鉴证，揭发贪污舞弊、弄虚作假等违法乱纪或严重损失浪费及不经济的行为，依法追究责任，执行经济裁决或提请给予行政处分或刑事处罚，从而维护财经纪律和各项规章制度，保证会计资料的正确，以此来降低企业营运的风险，提高企业营运的效率和效果，进而保护投资者的利益，提高企业对外出具的财务报告及其他披露信息的可靠性，增加证券市场及其他资本市场的透明度和有效性。

健全法律法规体系完善内部会计控制制度的保证

目前我国法制建设尚未完善，在执行新《会计法》的过程中，某些问题没有法律的支持，加上人员的法律观念淡薄，遵纪守法的气候不浓，因此出台一系列的法律法规，为完善内部会计控制制度提供法律保证。

尽快出台新《会计法》实施条例。在新《会计法》的基础上，对其内容进行充实、完善；对其它相关的经济法，进一步细化。否则，将不利于内部会计控制制度的建设。

加快法律法规的筹备、完善工作。随着市场经济的发展，内部控制制度可能已不适应时代的要求，这便要求完善原有的法律法规，尽快出台新的法律法规以适应企业的要求。实施内部控制制度完善内部会计控制制度的关键

从目前的情况看，由于个人、各企业对内部控制制度的看法不尽相同，执行的情况也不同：有的认为对内部控制制度应当作为头等大事来抓，有的片面地理解为内部控制制度就是成本控制、会计控制或内部牵制制度等，未能全面理解企业内部控制制度的全面含义。更有甚者，认为内部控制制度只是为应付上级的需要或股东的要求而制定几条做做样子。所以说保证内部控制制度有效的实施，是完善内部会计控制制度的关键。

统一思想认识。一是大力宣传施行内部控制制度的目的、作用；二是广泛学习，提高认识，在学习新《会计法》的基础上，从理论、实务方面，介绍实施内部控制制度取得的经验和成果，让广大人员尤其是会计人员认识到实施内部控制制度的重要性及必要性。

完善内部控制制度 篇4

摘要 内部控制是企业健康有序发展的重要保障企业应建立健全内部控制制度加大内控制度的执行力度并随着外部监督机制的健全不断促进企业发展。近年来随着企业的联合重组生产规模的逐步扩大企业管理的内容也越来越丰富如何完善企业内部控制制度企业又如何进行外部监管这是个值得认真探索的课题。笔者认为两者应有效结合融为一体这样才能从根本上达到防范各种风险的目的。关键词 外部监管 内控制度 内部审计 预算管理 人员素质 “中原之行哪里去郑州亚细亚”。中央电视台的广告宣传几乎成了一种“挡不住的诱惑”一时间郑州亚细亚集团声名鹊起“亚细亚”现象令中国商界内外人士趋之若鹜甚至引起了理论权威、政府高层的关注。确实亚细亚集团有许多值得学习的地方它走的是一条与传统经商之道相悖的现代营销之路它采用的是先进的CI战略系统、别具一格的公关手段、新颖而又温馨的广告宣传、半军事化的管理模式。这一切使得亚细亚集团在硝烟弥漫的“中原商战”中脱颖而出给同行带来了危机感和紧迫感给计划经济体制下的商界吹来了一股清新的风。然而亚细亚集团却从昔日辉煌的顶峰匆匆滑落下来效益猛降、债台高筑、官司缠身、集团瓦解。曾经照亮中国商界的那一轮“亚细亚”太阳陨落了它那一抹残留的余晖给人们以深深的思索。由“亚细亚”引发的思考完善企业内部控制制度严格进行外部监管。由于亚细亚内部控制和外部监管存在问题必然最终走向倒闭之路。尽管它只是我国企业的一个个案但这种现象却颇具普遍性。因此如何完善企业内部控制制度如何进行企业外部监管将是我国企业面临的主要问题和难题。经济现实迫切要求我国企业早日建立健全企业内部控制提高企业外部监管的效率和效果。目前我国企业经营效益普遍较差会计造假行为严重财务报告严重失真企业违法违规现象愈演愈烈进而成为普遍现象。造成这些现象的原因是多方面的但内部控制的缺失与缺陷难逃其咎。问题还在于我国很多企业还未意识到内部控制的重要性对内部控制还存有很多误解以为内部控制就是十堆堆的手册、文件和制度或者认为内部控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制等甚至对企业内部控制根本没有概念。现状急需改变 良好的内部控制制度可以合理保证企业合规经营、财务会计信息的真实可靠和企业经营效率的提高而合规经营、真实的财务报告和有效率的经营也正是企业风险管理所应该达到的基本状态。从这个角度出发内部控制是风险管理的必要环节内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理。相反如果没有良好的内部控制则往往会导致各种错误和舞弊的产生甚至造成企业的破产倒闭从国内的亚细亚倒闭、巨人集团衰败、“银广厦”案到国外的巴林银行倒闭、“安然事件”等无不是由于其内部控制缺损或失效所致。因此内部控制是防范企业风险事件发生的一种长效机制。既然内部控制是作为防范企业风险的机制而存在那么如何建立健全企业的内部控制制度 又如何加强外部监管呢笔者认为必须做好以下几方面工作:

一、建立健全财务机构和制度为企业监管做好准备 1合理设置财会机构。目前一些企业将财务机构与会计机构合并设置在一起这是同传统的管理模式相适应的。随着我国经济改革的不断深入企业的财务活动发生了深刻变化特别是集团企业资产规模大资本链条长、管理跨度宽、筹资渠道及方式多样化财务与会计职责不明的弊病越来越明显。因此财务机构与会计机构分设就显得尤为必要。建立和落实财务监管工作的责任机制是做好企业承包监管工作的根本保证。财会机构应在企业总会计师的领导下开展工作。财务部门可分设财务处和会计处再根据工作内容下设专业科。财务处的主要工作包括1.筹措资金及跟踪管理2.参与投

资项目的可行性分析及项目的跟踪管理3.预算的编制、考核4.利润分配 5.财务分析。会计处的主要工作包括1.按照会计准则、会计制度及企业内部控制制度的要求进行会计核算出具会计凭证编制会计报表2.根据企业管理者的要求编制内部会计报表3.负责纳税计算、申报4.办理日常报销等。财务处与会计处分设可使各部门工作目标及职责明确分别把关既可保证部门之间工作有章可循又能保证相关职责之间的相互制约。2建立健全财务制度。建立健全财务制度具体包括五项内容一是资金监管方面包括筹资管理、资本金管理、消费资金管理、运营资金管理等各项制度二是资产监管方面包括损失的核销、固定资产折旧方法和年限等重要会计政策对外担保、对外投资的审批制度损失及固定资产报废制度等三是成本费用监管方面包括业务招待费的开支办法和标准、递延资产的计列、固定资产的竣工入账、待摊和预提费用的处理等各项制度四是收入、利润及其分配的监管等制度五是严肃财务报告及其监管制度。3制定严密的内部牵制制度。新《会计法》明确规定各单位应当建立本单位内部会计监督制度这为研究制定单位内部牵制制度提供了法律依据。企业有大量资产和经营活动都在运行企业要加强对其财务监控就必须制定并实行严密的内部牵制制度这有利于进一步规范企业会计行为控制经营风险提高会计信息质量。制定企业内部牵制制度首先必须明确控制目标要找到控制点即容易产生错弊而需要控制防范的环节如审批、核对、审签、结算、记账等等以达到纵向即在同一部门内不同岗位、上下级之间的相互牵制与横向即企业的一切经济活动应由不同部门分别处理使一个部门的记录受到另一个部门的牵制的有机结合。其次要实行企业重大经济活动联签制度。企业在明晰产权关系后应明确各级所有者与经营者的责任与权利建立健全集体决策机制特别是企业重大的贸易、投资活动必须有财务人员、审计人员参加经集体研究分头把关。再次加强企业内部稽核工作。内部稽核从广义上讲应该包括内部审计机构对整个企业经济活动的审查及财务部门内部的日常审核。

二、构建严密的企业内部控制体系建立配套的奖惩制度 1构建严密的企业内部控制体系具体包括以下三个层次一在企业设立委派财务总监进行事前监督。企业应明确财务总监的职责当好领导的参谋在其任期内常驻企业对资金实施全面监控尤其大额资金运用应实行双签制由财务总监及企业负责人共同签字。至于大额、小额资金划分由企业根据具体情况确定。二“供产销”全过程中应融入相互牵制、相互制约的制度建立以防为主的监控防线进行事中控制。有关人员在处理业务时应明确处理权限和应承担的责任。大宗业务应由部门负责人及企业负责人双签还必须有多家单位至少是三家单位的报价经手人员报经部门负责人及企业负责人签字同意购进零星小额由部门负责人负责审查但应由企业负责人授权。禁止一人独自处理业务的全过程。三设立事后监督即根据会计部门提供的核算资料对各部门各项业务进行定期或日常检查。事后监督可由财务总监负责将监督的过程和结果直接反馈给企业负责人及各部门负责人提出自己的改进意见提交企业负责人。2建立配套的奖惩制度企业必须定期对内部控制制度的执行情况进行检查和考核对出现的问题及时解决在执行中逐步完善内控制度对不执行或执行不力引起恶果的应进行严惩。

三、建立和完善内部审计制度促使企业的经营管理正常进行。内部审计是企业对其内部各项经济活动和管理制度是否合理、合规、有效所进行的监督和评价它可以说是其他内部控制的再控制。内部审计有助于企业发现经营管理中存在的问题对于促进企业依法经营提高会计信息质量有十分重要的作用。1建立健全内部审计机制。建立由上级审计部门或本级审计委员会直接领导的内审体制内审不受管理层制约独立客观地开展工作。明确内审的宗旨、职能和地位、权限以及内审范围、程序、方法等。内审机制要有畅通的报告关系能直接向内部管理层之外的阶层报告。内审与外审、上一级审计与下一级审计相结合多层次开展内部审计工作。由于客观地位的局限性内审无法对本企业领导者和同级管理层进行审计为弥补这一控制的薄弱环节应该会同社会审计或上级内审部门负责对下级管理层的审计对各级管理层进行有效的监督和控制充分发挥内审的作用。2加强对内部控制系统的监督与评价。通过一般性的财务收支审计发现内部管理方面的漏洞提出改进措施防止或减少风险事件的发生促进企业提高效益。3抓好经济责任和效益的审计。市场经济条件下企业领导的素质和管理行为将直接决定企业的兴衰搞好企业领导任期经济责任审计是投资者和管理者对经营者监管的共同要求这就必须使领导任期经济责任审计成为一种制度。同时要加大对企业效益的审计力度审查其核算是否合规准确有无虚报盈亏的情况保证会计信息的真实可靠变企业短期行为为长期行为。

四、实行科学的、全面的预算管理为企业监管提供检验标准和考核依据 “凡事预则立不预则废”企业经营也不例外必须实行有效的预算管理。预算管理是指企业为达到既定目标而编制的经营、资本、财务等收支计划这是企业管理现代化的重要标志。预算是控制的基础只有在预算体系正确完整的基础上才能谈得上完善的内部控制。1预算的内容。凡是与企业经营活动有关的内容如采购、销售、成本费用、固定资产投资、人员流动、现金流量等都应纳入预算管理范畴但应以营业收入、成本费用、现金流量作为预算重点以利润目标为预算起点实行有效监控。营业收入是企业生存和发展的基础营业收入预算是否得当关系到整个预算的合理性和可行性。成本费用预算是支出预算的重点既要考虑经营性支出更要对资本性支出项目实行“量入为出”的预算管理杜绝没有资金来源或负债风险过大的资本预算。现金流量则是企业在预算期内进行正常经营管理活动的保证没有先进的现金流量预算整体预算管理将成为无米之炊。2预算的编制和执行。全面预算是一项集体性工作需要企业的各部门和员工的积极参与但无论采用自上而下还是自下而上的编制方法决策权都应该落实在内部管理的最高层如成立由厂长、经理层及各部门主管组成的预算管理委员会并由其进行决策、指挥和协调整个预算工作。预算调整或追加实行逐项申报、审批制各部门不得擅自调整预算。预算的执行由各预算单位组织实施并辅之以对等的责任、权利与义务关系。3预算的监控与考核。预算管理的核心是监控监控有序可以确保预算目标的完成。内部审计部门将经营活动同企业的预算目标相联系随时根据预算目标对预算执行情况进行监督并向管理层报告。预算期终了时将其作为监控预算执行情况及对预算执行者执行预算效益实绩的考核依据预算的实际执行必须与预算相符并将其作为考核预算制定者制定预算效益实绩的标准。

五、建立良好的信息沟通系统提高企业内部控制效果 加强各部门的信息沟通提高企业内部控制效果。企业的内部控制主体是人如果相关人员不配合内部控制制度就会失效经营风险、会计风险就会加大因而应加强人员沟通共同把内部控制工作做好。企业应利用现代网络技术建立起覆盖的网络系统特别是财务部门应使用设置了严密稽核系统并经有关部门批准的统一的财务网络软件。在网络环境下企业财务活动可以进行远程处理进行实时监控同时也可实现财务与业务的协同大大提高财务、经营等各方面信息的传播、处理、反馈速度以提供给决策层最新、最全面的相关数据资料使其所做出的决策更具实效性、准确性产生最优的决策方案。当然网络技术的应用也将使企业承受一定的财务风险。电子商务、网上银行、网上投资、网上结算、网上报税等业务的发展直接将会计核算及财务监控带入一个更广阔的领域如果有效监督机制跟不上就会给经济犯罪打开

方便之门将严重威胁到企业财务安全因此企业必须采取相关内控制度加以防范。

六、改进人力资源管理机制提高企业人员素质。企业文化是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式。良好的企业文化氛围能为内部控制程序的执行创造良好的人文环境。一个企业的人力资源政策直接影响到企业中每一个人的表现和业绩。良好的人力资源政策对培养企业人员提高企业人员的素质更好地贯彻和执行企业内部控制有很大的帮助。因此企业应面向人才市场引入竞争机制合理配置企业人力资源形成任人唯贤、优胜劣汰的用人机制。企业经营管理者的素质直接影响到企业的行为进而影响到企业内部控制的效率和效果。因此企业应加强对企业经营者的学习教育从知识、技能到职业道德、经营理念等方面提高其素质逐步形成学习型企业从而提高内部控制的效率。在进行人员控制时应做好以下几方面工作

1、加强企业文化建设提高人员素质。随着社会经济的快速发展企业必须面对新环境培育新的企业文化将适应时代特色的新管理理念、管理风格灌输给企业的各管理阶层和普通员工提高员工的综合素质和对企业的忠诚度增强员工对企业目标的认同感以顺利实现企业的各项目标。同时还要建立行之有效的培训机制不断提高员工素质。

2、推行财务总监委派制。财务总监委派制是世界各大跨国公司进行财务集权管理的基本方式之一因其具有事前控制性、审计经常性、反馈及时性、高度专业性和独立性等特点可帮助企业进行有效的财务控制。具体施行时可按上级部门与下级部门之间的隶属关系、管理权限逐级委派各级财务总监。

3、加强对内部人的管理。一是加强对企业负责人的内部控制监督建立企业重大决策集体审批等制度以杜绝个别负责人独断专行胡作非为二是加强对职能部门的控制监督建立部门之间相互牵制的制度以杜绝部门权力过大或集体循私舞弊三是加强对关键岗位管理人员的控制监督建立关键岗位轮岗和定期稽查制度以杜绝重要岗位人员以权谋私或串通作案。

完善内部控制制度 篇5

第一节 总 则

第一条 为了加强公司对人力资源的管理，优化内部控制环境，提高人力资源的使用效率，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国劳动法》等相关法律法规，结合本公司的实际情况，制定本制度。

第二条 本制度所称的人力资源制度包括岗位职责和人力资源计划、招聘、培训、离职、考核、薪酬等一系列有关人事的活动和程序。

第三条 人力资源内部控制的基本要求是以下职责应当分离：

（一）人工成本预算的编制与审批，审批与执行；

（二）员工招聘与审批；

（三）工资发放、审批与相关会计记录。

第四条 公司已经建立了人力资源内部控制制度，要求严格按照规定的权限和程序办理有关人力资源业务。

第二节 分工与授权

第五条

人力资源内部控制的相关岗位职责：

（一）财务总监，负责以下工作：

1、负责组织人力资源部、财务部编制全公司人工成本预算；

2、审批公司及下属控股子公司人工成本预算；

3、负责与总经理会签权限范围内的人工成本支出；

4、负责考核所属员工，对所属员工晋升等提出建议；

5、负责审批权限范围内的员工招聘、晋升及其他变动情况。

（二）下属控股子公司负责人，负责以下工作：

1、负责与公司各相关业务部门、人力资源部、财务部长编制用工计划、人工成本预算；

2、负责在权限范围内人工成本支出的审批；

3、负责考核所属员工，对所属员工晋升等提出建议；

4、负责审批权限范围内的员工招聘、晋升及其他变动情况。

（三）人力资源部主管，负责以下工作:

1、组织人力资源部人事集体决策会议，形成相应人事提议。

2、负责拟订、修订、推行公司确定的各项人力资源政策、人事制度和人事管理规范。具体包括：

（1）公司人事管理总则及细则。

（2）公司员工任职资格、员工晋升、岗位轮换及评价方案。（3）公司分配激励机制和福利保障方案。（4）公司中高层经营管理者评价方案。

（5）公司中长期梯队和专业队伍建设方案及实施计划。（6）公司培训体系及培训计划。

3、负责建立公司人力资源库，统一组织引进人员的招收、调剂和处理日常工作。

4、负责执行公司部门文化建设政策并开展相应工作。

5、负责公司思想政治工作。

6、负责公司员工档案和户籍管理工作。

7、负责公司外事管理工作。

8、负责提出人力资源部岗位定编和人员配置和调整草案。

9、负责部门人员日常管理和考评工作。

（四）出纳，负责根据批准的工资单支付款项。

（五）会计，负责稽核员工工资发放是否正确。负责根据批准的工资单、银行转账单、现金支出申请单等填制记账凭证。

第六条 新入职员工工资核批程序：

员工招聘首先由人力资源部组织各部门对应聘人员进行面试，面试合格后履行以下核批程序。

1、部门主管或部门经理级以下工作人员录用由用人部门负责人、人力资源部主管审核，部门总监审批。总经理直辖部门由总经理审批。

2、公司各部门主管或部门经理录用由人力资源部初审、部门总监审核、总经理审批；

3、总监及其他高级管理人员录用由人力资源部协调沟通、总经理办公会研究通过后，报董事长审批并由公司董事会聘任。

第七条 员工晋升核批程序：

1、部门主管或部门经理级以下工作人员晋升由用人部门负责人、人力资源部主管审核，部门总监审批。总经理直辖部门由总经理审批。

2、公司部门主管或部门经理晋升由人力资源部初审、部门总监审核、总经理审批；

3、总监及其他高级管理人员晋升由人力资源部统计考核指标，总经理办公会研究通过后，报董事长审批并由公司董事会同意。

第八条 员工离职工作规定

1、对员工辞职、辞退、除名的处理，用人部门和人力资源部必须秉持“讲求事实、反馈及时、处理公正”的原则。

2、因部门负责人本人失误或错误行为造成员工在辞职、辞退、除名过程中出现不必要争议或造成事态失控等的，部门负责人管须承担一定责任。

3、员工辞职，应于一个月前提出辞职申请书，由用人部门及人力资源部签具意见，呈总经理核准，交人力资源部审核，出具意见后，再办理相关离职手续。

4、人力资源部依据辞职申请书发给《离职通知单》，通知本人于批准离职日当天下班前按离职通知单上要求逐项办理移交，办理完毕，由人力资源部审核后，核计当月工资（除特准外，均于下次发薪之日发给）。

5、人力资源部根据离职通知单于当日即办理下列事项：

（一）登记人员离职情况表。

（二）注销在职人员状况表及人事台帐内的记录。

（三）登记个人资料卡，注销个人资料档案。

（四）将离职人员档案转入离职人员档案库。

6、凡有下列情形之一者，员工不得辞职：

（1）重要工作尚未处理完毕，须由本人继续处理的。

（2）涉及部门机密等的特殊岗位上任职以及调离上述职位不满解密期的。

（3）正在接受公司审计部检查或正在接受立案审查的。

（4）签订用工合同时有其他约定，在约定范围内的。

第九条 辞职的审批程序：

1、员工本人向所在部门负责人提出辞职申请。

2、员工所在部门负责人向人力资源部提出报告。

3、员工所在部门负责人或人力资源部与离职人员约谈，并记录主要谈话内容。

4、员工所在部门负责人或人力资源在劝说和挽留无效后，由离职人员填写《离职申请表》。

5、经人力资源部及部门负责人签注意见后，离职人员应在规定时间内办理移交手续。

6、人力资源部依据审批意见及移交清单为离职人员办理离职手续。

7、部门负责人辞职的，需向部门总监或总经理提出申请。

8、部门总监或其他高级管理人员、总经理离职的，除上述程序外，需依据劳动合同单独办理其他约定事项。

第三节 人力资源控制流程

第十条 公司推行人力资源预算控制，各部门制订《定岗定编计划》，经人力资源部审核后报部门总监或总经理批准，并报备董事会，且视情况每年定期检查修订，执行。

第十一条 根据编制，各部门定期召开人力资源评价会，对现有人员适职与否、流动率、缺勤情况及应储备及需求人力做正确、客观的评价，作为人事部门研拟人力资源规划、员工职业生涯发展设计的参考依据。

第十二条 人力资源增补申请程序如下：

（一）用人部门如须增补人力资源的，填妥《用工申请表》后，由用人部门负责人签批，报人力资源部审核后执行。一般职工的申请由人力资源部主管、部门总监签批后执行，部门主管或部门经理的申请由人力资源部审核后，报部门总监、总经理签批后执行。

（二）人力资源部接到申请单后，应调查所申请人员是否为编制内所需，其需求时机是否恰当等问题，出具意见经部门主管审核后上报相应管理部门，由相应管理部门的负责人于上报当日出具意见（特殊情况可延至第二日）。

第十三条 人力资源部有权向部门分配或落实部门招收储备性人力资源，部门必须予以正常办理。

第十四条 人力资源内部控制流程：

1、提出员工需求计划。公司各部门应当根据岗位设置现状，结合工作开展之需要及时向人力资源部提交人力资源需求计划，注明所需人员的职位、数量、专业胜任能力、时间要求以及其他的备注事项。

2、制定人工成本预算。财务部协同人力资源部根据员工状况及员工需求计划制定人工成本预算，经总经理审核后报董事会批准执行。

3、招聘。人力资源部根据员工需求计划组织各部门招聘，招聘标准必须遵循公司的有关政策（公司另行制定明确的招聘标准），择优录用。经初试、面试合格后由人力资源部提出拟录用人员名单报各用人部门征求意见。

4、审批。用人部门确定拟录用人员名单后，由人力资源部按公司授权，依次报有权人员审批。审批后公司与录用人员签订劳动合同，明确双方的权利义务。

5、培训。所有新进入公司的人员必须进行专业的上岗前培训，了解并掌握本企业的有关规章制度、工作规程规范等内容。培训记录作为调职、晋升、加薪的重要依据，培训纪录由人力资源部备案。

6、岗位工作。培训合格的员工进入岗位工作，公司本着“以人为本，人尽其才”原则用人，为员工提供适当的发展空间，鼓励员工创造性的工作。

7、考核。人力资源部每半年组织各部门对员工进行考核。公司根据岗位特征制定不同的考核评价方法（具体考核办法由人力资源部协同有关部门另行制定）。考核内容涵盖员工的个人素质、工作态度、专业知识、工作能力、工作成果等。考核结果报有权人员批准后，人力资源部备案，作为调整薪酬、晋升等的依据。

8、晋升。根据公司的岗位设置情况，对考核优秀的员工晋升（具体晋升标准由人力资源部协同有关部门另行制定）。

9、离职。对考核不称职的员工、或合同期满、或自愿离职的员工办理离职交接手续。

第四节 职工薪酬核算流程

第十五条 员工的收入结构原则上包括基本工资和绩效工资。基本工资的确定视从业员工的学历、经历、技能、体质及工作性质由人力资源部制定一个系统的标准。绩效工资由人力资源部协调相关部门根据岗位性质分别制定相应的指标。

第十六条 人力资源部依据员工月度考核及考勤记录，于每月 日前填写好工资造册单，经总经理或其授权人核准后，报送财务部于每月 日发放（发放上月的工资和上月的奖金），逢节假日提前发放。任何部门都不得擅自决定退后发放或欠发。

第十七条 退休人员因工作需要而继续留用的，按聘用协议单独支付收入。

第十八条 员工缺勤（包含病、事假）或旷工，所在部门按比例扣除该员工的基本工资和奖金，因旷工而被部门除名、辞退或开除的，按具体处理意见执行。

第十九条 员工请病假的，按请病假天数在当月工作日中的比例扣发基本工资，但至当地最低工资标准时不再扣除。

对于长病假的员工，其工资标准按不低于当地最低工资标准的80%发放，具体发放标准由人力资源部确定。

长病假员工特指因生病不能正常上班达6个月以上的员工。

第二十条 原则上员工在同一月份缺勤10天，季度缺勤12天以上，累计缺勤35天以上者，不再享受该月、该季度或该的奖金。

原则上员工在一个月内旷工2天以上不享受当月任何奖金，旷工5天以上，则不享受该季度和该的任何奖金，各部门根据上述规定结合本部门实际，可作出更严格规定。

第二十一条 职工薪酬核算控制流程：

1、编制人员工资表。人力资源部根据在职人员名单、考勤记录编制工资表，由人力资源部主管复核后确认工资表。

2、审批。工资表经人力资源部确定后送财务总监审核，总经理审批。

3、发放工资。出纳根据批准的工资表发放工资，并为每一位员工提供工资单。

4、分配人工成本。会计根据员工的服务对象分配人工成本，编制人工成本分配表。根据工资单、银行转账单、人工成本分配单等填制记账凭证。

完善内部控制制度 篇6

摘要：内部会计控制已成为卫生类中职学校生存和发展的有效管理工具，只有建立切合实际的内部会计控制制度，才能防控财务风险。

关键词：学校内部会计控制

随着社会主义市场经济的发展和体制的建立，中职类学校办学形式越来越多样化，以及卫生类中职学校的资金渠道的多元化，使财务管理的需求模式发了巨大的变化，必须建立整套完善的内部监控机制，而内部控制制度的产生是伴随着组织的形成而产生的，其目的在于保证各项业务活动的有效进行，保护资产的完整和有效的运用，防止、发现和纠正错误、舞弊与欺诈行为，提高经营管理水平和效益。因此完善内部会计控制是保证会计信息的真实性、完整性和可靠性，有效防范卫生类中职学校财产和资源的安全完整的核心。本文拟从以下几个方面完善卫生类中职学校内部会计控制制度体系。

1、提高学校负责人内部控制意识

学校负责人内部控制意识和行为是完善内部控制机制的关键，《会计法》和《内部会计控制规范基本规范》都有明确的规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，对本单位内部会计控制的建立和健全既有效实施负责。因此，要真正确立起学校负责人对内部控制制度建设和财务会计工作是“第一责任主体”的强烈意识，还必须加强对学校主要负责人及相关领导在内部会计控制等方面的培训和学习，以其提高对学校内部会计控制制度建设重要性的认识。

2、完善学校会计内部控制机制

卫生学校应根据单位自身实际情况，以财政部制定的《内部会计控制规范》为依据，制定出一套科学合理并且符合本学校实际情况的内部会计控制制度。在制定过程中，首先需要注意明确学校各部门及岗位个人应承担的责任和范围，并制定相关的奖惩措施，保证责任落实；其次注重程序的制约，对主要业务的控制，必须经过负责人或者相关领导的授权批准、执行、记录、检查等控制程序，特别是实验器材及设备采购、基建项目招投标、超预算的支出等都必须有严格的程序安排。对于某个业务流程，不能由某一个部门或某一个人完成一项业务的全过程，而必须由其他部门或人员参与，并且在与之衔接的部门能自动地对前面已完成的工作进行正确性检查。比如在会计信息的收集及归类过程中，除了制单以外，还必须有复核并由财会主管审批；在现金的流转业务中，对现金收支的审批、收人和支出、印鉴的保管、记账等相关业务都应分工管理，互相牵制。

3、加强学校的会计人员的业务及职业道德培训

内部会计控制中，会计人员即是控制的主体又是被控制的客体，因此需要加强对会计人员的继续教育，大力推广会计电算化，为提高会计人员的素质，特别是对那些业务能力较差会计人员进行基础知识的相关培训，以提高其工作能力，减少会计工作中的.技术错误。培养卫生类中职学校会计人员的职业道德意识和法律，加强自我约束能力，做到遵纪守法、廉洁自律、爱岗敬业、忠于职守。

4、为提高预算管理水平，强化预算的控制

卫生类中职学校是通过预算的编制、执行来履行其对国家和社会的职责，因而预算控制在学校就尤为重要，要想完善学校的内部会计控制，预算控制不可或缺。这就要求学校必须强化预算编制工作，通过制定科学的定员定额标准，提高预算的透明度和可操作性。预算执行中要严格控制各项收支，每笔支出都应做到有法可依、有章可循，认真落实财务规章规定的开支范围和开支标准，不得随意改变资金用途和支出规模，及时分析和控制预算差异，采取改进措施确保预算的执行，从而激发部门管好用好财政经费的责任感，保证财政资金的使用效益。

5、严格内部审计，强化内部会计控制的执行力。

内部审计是学校自我独立评价的一种活动，强化内部审计工作实践表明，建立健全内部控制制度当务之急就是必须强化行政事业单位的内审工作，使之规范化和制度化，提高会计信息的准确性和可靠性。那么，如何强化内部审计工作。首先，应提高内部审计职能的地位。对于内部审计部门的设置应高于其他职能部门、独立于被审计部门，这样才能保证内部审计的权威性，否则只能形同虚设。其次，应设置专职内部审计人员，以确保内部审计独立行使职权，从而保证单位内部控制制度的有效运行。最后，内部审计部门应定期地对学校内控制度进行评价和修正，在内部审计过程中，审计人员要及时发现内部会计控制工作中存在的问题，反馈给学校负责人，提出建设性意见，以便学校负责人及时改进工作，完善内部会计控制制度，从而使会计工作有章可循。

建立与完善企业内部控制制度 篇7

所谓内部控制, 是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造, 并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。

我国目前尚未正式提出权威性的内部控制标准体系, 对内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。目前, 绝大多数企业还未意识到内部控制的重要性, 对内部控制也存在很多误解, 甚至有些企业对内部控制的概念非常模糊, 再加上公司治理结构上的先天不足以及组织结构和人员素质等方面的原因, 致使我国企业内部控制普遍薄弱。内部控制具有其科学的定义和丰富的内容, 只有深刻理解内控的内涵才能明确如何强化内控。

一、企业内部会计控制制度的建立

1. 会计人员素质控制。

内部会计制度采取的一切措施方法和程序, 最终要有人来执行, 所以最首要的是会计人员素质的控制, 包括以下内容:指定有效的用人政策;培养良好的职业道德和工作态度;对会计人员进行轮训或继续教育, 不断提高其业务技术能力;岗位定期轮换, 以加强责任心;实行会计委派制, 切实把一把手形式权利的过程纳入会计监督的范围。

2. 组织机构控制。

在建立组织机构时, 将具有控制功能的措施引入内部控制机制, 使其具有防护性功能。具体包括:一是单独设立机构和会计人员, 明确会计人员的职权范围。二是会计人员职权要明确划分, 明确各自应履行的权利和应尽的义务。三是会计内部人员岗位的划分要明晰。如出纳人员只负责现金及银行业务的收付款, 结算经济现金及银行日记帐, 银行对帐工作不应有出纳员负责, 出纳人员不能接触和记录销售收入, 往来帐目, 坏帐核销等相关会计业务, 以免从中作弊。

3. 会计记录控制。

会计记录控制是整个会计控制的核心, 包括会计凭证制度, 完整的帐薄制度内部牵制制度, 财产清查制度, 严格的帐薄核对制度, 原始记录的管理与岗位交接制度, 科学的收支预算制度, 合理的会计政策和程序, 会计档案的保管制度等, 对这类问题, 应按《会计法》要求办理。

二、企业内部控制必须解决好的几个关键问题

1. 如何把握授权的度。

事物变化的一般规律是由量变到质变。在这里“量”上的度起决定作用, 当量的变化到了极限时, 必然引起质的变化。企业经营管理是一个复杂的系统工程, 保证这个系统的正常运行, 合理授权是必然的。对于企业法定代表人, 既要保证其经营决策的独立性和权威性, 又要保证其经济行为的效益性和廉洁性权力的度量界定是关键一环。这样既能保证经营决策有效运作、管理制度有效贯彻, 又能保证权力制衡得到落实。

2. 如何提高被控对象的受控度。

有效的内部控制制度是对企业经营所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。现在不少企业内部控制制度形同虚设, 舞弊行为时有发生, 提高被控对象的受控度显然成为了内部控制制度实施中的难点。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。提高被控对象的受控度关键有两点, 一是内部控制制度的科学性;二是主要决策者的受控程度。

3. 如何提升规范控制程度。

提起内部控制制度, 人们往往想起会计工作岗位在设置上管钱的不管账, 管报销的不管稽核等, 其实内部控制制度内容极为丰富, 涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。这里的重点是管理人员针对企业不同的经营管理活动制定出具体的标准, 而要完成这个任务, 就要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风, 这无疑又是一个难点。

三、完善企业内部控制制度的几点设想

1. 重视内部控制管理与现行体制法规的协调统一。

内部控制是企业的一项综合性管理活动, 涉及组织、人事和业务多方面。在我国现行体制下, 如何协调企业内部控制管理是能否实现内部控制的重要因素。同时, 我国的干部管理体制决定了对国有企业内部控制的管理还需国有资产管理、组织及人事等部门的参与配合。另外, 在我国内部控制法规建设中, 还应注意相关法规的统一。

2. 健全管理机构, 理清管理权限。

一般而言, 内部控制制度的建设体现在两个方面:一是健全的机构;二是内部各机构间、各经办人员间的科学分工与牵制。

3. 处理好控点与控面之间的关系。

面的控制与点的控制要有机结合, 内部控制才能发挥良好的效益。在实施企业内部控制时如何找到控制点, 通过点的控制起到牵一发而动全身的作用是需要认真对待的问题。企业内部控制的点应该设在三个位置上:一是资金。对企业资金的筹集、调度、使用、分配等实行严格控制, 防止资金体外循环。二是成本费用。对企业的各项成本费用支出实施严格的监管, 防止出现舞弊行为。三是权力使用。对企业各经营环节、经济活动操作者的权力实施有效监控, 防止权力乱用, 造成经济损失。

4. 加强单位负责人的自觉控制意识。

内部控制成败如何取决于企业员工的控制意识和行为, 而单位负责人内部控制的自觉意识和行为又是关键。从理论上讲, 内部控制本身也有局限性, 其中主要是单位最高领导人控制的随意性或相互串通, 搞内部人控制。因此, 提高单位负责人自觉执行内部控制的意识显得尤为重要。

目前, 从我国一些企业的现状分析, 不是缺乏内部控制制度, 而是没有很好地执行。其中, 往往是企业负责人带头不执行, 破坏既定的内部控制程序, 导致内部控制形同虚设或只对下不对上。《会计法》明确规定, 单位负责人负有执行《会计法》的法律责任。今后在制定内部控制有关规定时, 同样要明确单位负责人应负的责任。只有这样, 才能使企业由上而下共同执行内部控制的要求, 从而推动我国企业内部控制制度的健康发展。

参考文献

[1]财政部:《内部会计控制基本规范》、《内部会计控制基本规范一货币资金》

浅谈完善企业内部控制制度 篇8

【关键词】内部控制；必要性；问题；措施

在现代企业制度条件下，内部控制制度的内涵和外延都发生了极大的变化，完善内部控制制度是我国现代企业必须实施的一项重要举措。

一、内部控制制度的含义

目前，对内部控制较为权威的定义是美国cOs0委员会提出的内部控制整体框架概念。cOs0委员会认为，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等日标的达成而提供合理保证的过程。内部控制的内容也发展为控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控五个方面的内容。

企业内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，其日标是确保单位经营活动的效率和效果性、资产的安全性、财务报告的可靠性及保证单位内财务活动的合法性。

二、完善内部控制制度的必要性

1.内部控制制度是为了保障企业日常运作遵循产权利益归属而确立的一套规则，是企业全面管理的一项策略。

经济事项的发生过程就是一个制度涉及的相关利益的协调过程，并且存在对一个制度有效性假设，而制度的运作能在最大可能规避有限理性和机会主义的影响，增强人的集体主义倾向，使经营者能够得到真实的经济信息。

2.内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物，其内容是随着企业的发展对内部的强化管理。

从国内外的情况来看，内部控制制度的建立，多是一种外部力量推动的结果。从内部控制制度的受益对象来看，也并不仅仅局限丁企业内部，还包括其他的利益相关者，如外部股东、债权人、政府等。作为企业投资者、债权人以及税务机关必然关心企业的财务工作是否贯彻公认会计原则，企业向外提供的会计报告是否真实可靠地反映其财务状况和经营成果；权益人的财产是否有保障，是否受到侵占和损失。这样就使人们对企业内部控制制度是否健全给予极大的关注，并以此作为衡量企业管理是否有效，财务报告是否真实可靠的依据。

3.内部控制制度是及时发现和纠正企业的各种错误舞弊现象以及不法行为，确保法律法规的履行，提高会计信息的质量的保障。

为了进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强企业的会计监督，提高会计信息相关性和可靠性，推动着市场乃至整个市场经济的发展。我国已相继颁布和实施了有关的会计行政法规、企业会计制度和企业会计准则。特别是新《会计法》明确要求各主体必须加强内部会计监督，完善内部控制制度，以保证会计信息的真实性与合法性。

三、企业内部控制存在的问题

1.缺乏对内部控制正确的认识

受同有经济体制的影响，企业对建立内部控制制度重视程度还不够，内部控制制度残缺不全。有些企业忽视了内部控制的手段、方法，认为内部控制就是简单的相互制约；有些企业认为内部控制就是建立各种规章制度，忽视了内部控制是一种动态的过程，并在过程中相互监督与制约；有的认为就是控制内部成本、内部财务会计信息准确性与完整性、内部的监督；甚至有些企业还未意识到内部会计控制的重要性。

2.缺乏完善的内部控制体系

完整的控制体系是实施控制工作的必要条件，但是当前许多企业都缺乏有效而完整的内部控制体系。多数企业的内部控制普遍都是通过单独的控制机制来控制，没有能够形成完善的内部控制体系。

3.缺乏内部控制制度贯彻力度

有些企业对内部控制制度贯彻不力且有章不循，出现问题执法不严。在遇到具体问题时多强调灵活性，使内控制度流丁形式，失去了制度应有的刚性和严肃性。

四、完善企业内部控制的措施

1.强化人员素质的培训，提高综合素质

内部控制制度貫彻执行的效果，取决丁具体执行人员对该制度的理解程度和认识态度。企业应该针对制定的内部控制制度对人员组织进行培训，以提高人员的综合素质，为内部控制制度的有效执行提供有力保障。

2.认真贯彻执行内部控制制度

只有在业务处理流程中，深入贯彻执行内部控制制度，才能分清各个相关部门的权责，维护各部门的合法权益，做到互相牵制互相监督，杜绝贪污腐败和企业资产的流失。

3.建立完善的内部控制监督考核机制。

只有建立了完善的内部监督考核机制，才能更好地对企业内部控制进行有效地监督和考核，并通过激励和处罚措施来提高内部控制的效率。

4.持续不断的完善内部控制制度

企业必须根据国家相关法规的变化，经济环境和本企业业务性质的变化，企业内部相关部门业务范围的调整，不断的完善企业的内部控制制度。

在新的形势下，重视单位内部控制制度建立以人为本的管理观念，围绕人的价值管理来展开企业内部控制活动的各项内容，协调企业内部控制中的环境控制关系，创造良好的环境氛围。现代内部控制制度作为一种先进的内部管理制度已经被实践所证明，成为企业能否生存发展壮大的必由之路。因此，建立和完善内部控制制度是改进法人治理机制的重要保证，也是实现现代公司治理结构，建立现代企业制度，从而使管理层的战略日标得以实现的重要举措。

参考文献：

[1]李若山.企业内控管理.中国科学文化音像出版社，2010

[2]赵新刚浅析企业内部会计控制制度内蒙古科技与经济，2008