收取银行承兑汇票注意事项（共11篇）
银行承兑汇票是企业经营中常见的一种支付结算方式，公司收取银行承兑汇票时应注意以下事项：
一、银行承兑汇票票面整洁，字迹无涂改，票面无破损。
银行承兑汇票出票日期、到期日期及银行承兑汇票大小写金额书写规范。
银行承兑汇票出票人的印鉴章（财务章、法人章）中字迹清晰。
二、银行承兑汇票正确的盖章方式是在背书框中央空白处加盖印鉴章。印鉴章要清晰，印章内字迹不得缺损。
三、银行承兑汇票如因印鉴章模糊，需续盖的，原则上续盖章仍需盖在框内空白处，若
因框内空白处盖不下第二枚章，印鉴章超出框外，则印鉴章需与背书框的下框线相交，背
书人印鉴章不得悬于框外。
四、银行承兑汇票印鉴章不得盖在“被背书人”一栏，印鉴章不得超出上框线。
五、银行承兑汇票被背书人抬头需正确书写，且字迹工整，并银行承兑汇票背书有连续
性，即被背书人的抬头必须是下一个背书框中所盖的财务章的抬头。
六、如银行承兑汇票后附证明的，一般情况下不收取。
如特殊情况收取的，则收取时需核对证明信的内容与银行承兑汇票内容（出票人资料，收款人资料，金额，日期，事由，出证明人的财务专用章、法人章、公章。）
各地城市商业银行开出的银行承兑汇票需与财务确认是否收取。
银行承兑汇票收取不当会给公司资金回笼造成一定的影响，企业相关人员在收取银行承
一、银行承兑汇票在我国的发展
我国银行承兑汇票的大发展始于2003年。当时由于经济开始升温,企业对资金的需求非常旺盛,恰好此时是商业银行进行改革的关键阶段,许多银行的贷款权力上收,商业银行的分、支行陷入有客户而没有贷款权的窘境。此时,以银行承兑汇票为主的商业汇票得到了大力发展,累计签发规模从2002年的1.6万亿元迅速增长到2003年的2.77亿元,增幅超过73%。总体而言,票据融资的财务成本较低,而审批程序相对简单,对企业和商业银行的经营都有很大的便利。从企业融资的角度而言,银行承兑汇票大大促进了企业的短期融资;从金融体系健康运行的角度而言,这种过快增长则使风险向银行聚集。
二、银行承兑汇票在企业经营中的作用
1.降低成本。当一个企业在生产经营正常且资金充足的情况下,只要对方接受银行承兑,就可以选择100%保证金,即将需要付给对方的资金作为开银行承兑汇票的保证金,以定期的形式(往往是6个月)存在银行,再以定期存单质押,开出相同金额和时间(由于操作时间的先后,往往存单先到期)的银行承兑汇票,支付给需要付款的企业。企业从中赚取定期存款利息,从而降低了财务费用;对于有银行贷款的企业,也可以将部分贷款置换为银行承兑汇票,通过少支付贷款利息来降低成本。
2.融资。企业可以利用自身在银行的信用,将银行的授信规模拿出一部分开银行承兑汇票。按照目前的银行规定,结合企业自身的综合因素,保证金比例一般为0-50%。假设保证金比例为30%,则企业每向银行申请100万的银行承兑汇票,只需要存30万的保证金,而可以达到融资70万的目标。
因此,对企业而言,以银行承兑汇票进行结算,通过背书、贴现等运作,用低成本解决了流动性问题;对承兑银行而言,既获得一定比例的保证金存款,又收取了承兑手续费;对贴现银行而言,由于国有商业银行拥有一定政府信用,所以对绝大多数银行开出的承兑汇票进行贴现,类似于放出低利率且无风险的短期贷款。
三、目前会计制度对银行承兑汇票核算与披露的规定
无论是原会计制度(指《企业会计制度(2001年)》),还是自2007年1月1日起在上市公司范围内施行的《企业会计准则》,均没有对银行承兑汇票这种在我国大行其道的结算方式作出符合中国特色的解释。其核算仍延续了多年的会计处理模式,即在企业开具银行承兑汇票后计入“应付票据”科目,企业收到银行承兑汇票后计入“应收票据”科目。在会计信息披露方面,仅在资产负债表相应项目下根据期末余额填列,其在现金流量表上则是一片空白。
四、存在的问题
对于银行承兑汇票,相关的会计制度存在明显的欠缺,信息披露规则也是空白。这不仅给投资者在运用现金流量表进行相关分析时造成巨大困难,也会使企业的风险不能在财务信息中充分体现。在企业特别是企业集团中,存在着关联方互开银行承兑汇票的情况,虽然在通常情况下,关联企业间以应收款方式结算更加合理。其背后的原因则是相关企业利用当前汇票市场风险控制的不当,谋求某一利益主体(包括母公司与控股子公司等)以银行承兑汇票贴现替代短期银行借款的行为。因此,在实际运作中,存在大量没有真实交易背景的票据或是隐瞒巨额应付票据及相关的银行借款的现象。就汇票结算而言,在企业实际运作中有这样一种逻辑:若双方信任度高,可采用应收账款;若信任度低,则趋向于更稳妥的应收票据。一些商业银行或为招揽客户而降低承兑保证金,或为提高企业和银行间票据互动速度而简化审核程序等而导致引火烧身。
五、建议
1.银行承兑汇票应纳入现金流量表。目前存在的大部分商业汇票都是银行承兑汇票,银行是银行承兑汇票的付款人,承兑申请人在汇票到期前应将票款足额交存银行。银行承兑汇票的申请条件对申请人的资信、支付票款的可靠资金来源和能力特别重视,具有良好的流通性。承兑申请客户持银行承兑汇票与收款人办理款项结算,交付汇票给收款人;收款人可根据交易的需要,将银行承兑汇票背书转让给其债权人;收款人或持票人可根据需要,持银行承兑汇票向银行申请质押或贴现,以获得资金。毫无疑问,当银行承兑汇票处于流通状态时,它就是一种结算方式,是资金的替代物。
因此,银行承兑汇票应被纳入现金等价物的范畴,并在现金流量表中体现。否则,对于大量使用银行承兑汇票的企业来说,现金流量表不便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来的现金流量。如银行承兑汇票在现有条件下纳入现金流量表不可行,亦可在现有现金流量表的基础上调整其中的一些列报类别,并可增加新的补充项目,如为销售收到的银行承兑汇票和用应收票据偿付货款等不涉及现金收支的经营活动增加相应的补充资料。如果在现有现金流量表中增加补充资料亦不可行,可考虑在编制会计报表附注时强制性要求企业披露银行承兑汇票未到期的结算、贴现情况。
然而，部分企业在正常经营活动中，并没有将其体现在现金流量表中。本文将结合银行承兑汇票的特点，并依据企业在具体业务中对银行承兑汇票的处理方式来判断是否应将银行承兑汇票在现金流量表中充分体现出来。同时，本文将对企业出票收票中存在的风险进行阐述，并分析企业的风险规避途径。
【关键词】银行承兑汇票；现金流量表；风险防范
一、银行承兑汇票概述
银行承兑汇票是由出票人签发的，由银行进行承兑，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。承兑期限最长不得超过6个月。
银行承兑汇票之所以受到更多企业青睐，一是因为最终由银行进行承兑，信用可靠；二是因為有承兑期限的限制，能在一定程度上降低企业的资金成本；三是易于流通。
其功能主要为通过银行信用担保使得企业的购销业务顺利进行；作为企业的一种短期融资工具，较短期借款可以降低企业的融资成本；随时能向银行贴现，并在一定程度上具备套现功能。
二、银行承兑汇票管理存在的问题
1.银行承兑汇票背书转让业务未体现在现金流量表中
目前企业大量使用银行承兑汇票进行购销业务，占资金流转的40%左右，比重较高。然而，对于银行承兑汇票的该种业务，大部分企业并没有在现金流量表中进行体现，即没有在“经营业务产生的现金流量”部分体现出这部分业务中银行承兑汇票的变动。这样会造成其现金流量表和损益表的差异较大，即销售收入很高，但对应销售商品收到的现金较少，此种情况会误导报表使用者。
2.银行承兑汇票在具体使用中存在风险
（1）票据丢失及真伪风险
首先，在收票过程中，因查验汇票的真伪只能靠经验来识别，无法通过专用设备进行检验，去银行进行核对也较为繁琐，故有可能企业会收到伪造、变造的银行承兑汇票。其次，在票据保管过程中，基于人为因素及各种不可抗力因素，可能出现丢失、破损和被盗等，给公司造成损失。然后，在进行背书转让或是贴现时，涉及到票据的转移、邮寄等情况，再加上相关人员的重视度不高，也存在丢失和毁损的风险。最后，在背书转让过程中，因经办人员不认真，可能会出现字迹模糊，背书错误或是盖章不清楚等情况，导致退票或是被要求出具相关证明，造成延迟付款或收款，对公司的信誉产生不良的影响。
（2）潜在负债风险
银行承兑汇票最终是要到期向银行进行解付，若已背书转让的汇票到期后银行无法支付，则出票方将承担连带风险。如果承兑银行破产，到期不能支付款项，最后的票据持有人有权向前手背书人追索款项，形成潜在负债。
三、银行承兑汇票管理存在问题的原因
1.财务人员对业务实质把握不准
在编制现金流量表时，财务人员只是简单的从字面上对纳入现金流量表的现金进行区分，对于企业使用银行承兑汇票进行购销结算的业务，并没有结合业务实质来考虑，没有深入剖析现金等价物的涵盖内容。
2.鉴别技术水平低，相关人员业务素质差
目前企业中相关人员往往缺乏审验银行承兑汇票真伪的经验、技术，没有专业的防伪仪器，故此存在收到假票的风险。一直以来，企业主要通过肉眼辨别、核对汇票的印鉴、票据底纹、防伪标识等，或是借助紫外光灯验证暗记，也会向银行进行电话查询，但有时未必能得到答复。同时，企业往往忽略员工的职业道德教育、没有重视内控制度，加之相关会计人员缺乏责任心，风险意识薄弱，都会给企业带来巨大的风险和损失。
3.风险意识低，监管不到位
企业内部缺乏风险识别技术，没有进行风险评估，未能重视票据管理过程中存在的各种风险因素，没有依据企业的实际经营情况制定对应的汇票管理制度，没有建立专门的票据管理部门，使得业务部门无法与财务部进行有效对接。加之，经济形势变化较快，企业经营活动也总是出现新问题、发生新变化，而企业的票据管理制度却不能及时更新，使得该种汇票业务缺乏相应的制度规范，进而难以满足企业经营活动的需求。
四、解决方法和途径
1.将银行承兑汇票体现在现金流量表中
现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。银行承兑汇票所具备的特点，基本符合现金等价物的上述基本特征。因此，当银行承兑汇票处于正常使用状态时，就相当于是资金的代替物，应将其看做是现金等价物，发生的相关业务要列入现金流量表中。
收到汇票时，计入“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；支付货款时，计入“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。贴现时，按票面金额减少“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，收到贴现款时，增加“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；对于汇票到期向银行提交相关资料进行解付，则同时增加和减少“销售商品、提供劳务收到的现金”。
2.针对银行承兑汇票在具体使用中存在的风险，加强使用环节控制
（1）树立风险意识
企业要树立风险意识，选取长期业务往来、信誉良好、回款正常的优质客户收取银行承兑汇票，并对汇票的开具银行有所要求，尽量只收取国有银行和正规股份制银行开出的汇票，以规避企业潜在的负债风险。
（2）加强对相关人员的培训，提高专业能力及素质
定期组织专业人员，对相关业务人员进行票据知识的培训，提高其专业能力及业务素质，加强其风险防范意识。在收取银行承兑汇票的过程中，会计人员要严格把关，认真审核，仔细辨别票据的真伪。具体从以下几方面：第一，严格审核所有票面记载内容，大小写金额是否一致，印鉴是否合规，承兑期限是否符合规定等；第二，对于经过背书的汇票，审核背书是否连续，印鉴是否清晰、完整，印鉴与背书人名称是否一致等；第三，检查被背书人处本单位名称是否填写准确、完整；第四，对汇票的真实性进行查询，可采取委托开户银行向出票银行进行函证的方式。
（3）完善银行承兑汇票的移交和保管制度
银行承兑汇票应由专人保管，定期进行盘点，并且要单独存放，不得与其他物品混放在一起，要做好移交工作。出票时，要保留票据完整的复印件，以防产生纠纷或是汇票丢失、被盗时，可凭复印件到银行办理挂失和票据权利，通过挂失止付、公示催告以及普通诉讼等措施降低风险，减少损失。
（4）严格按照规定进行汇票的背书转让
第一，将财务专用章及法人章清晰、准确的加盖在背书栏内，不得重叠加盖，且保证与银行备案的章一致；第二，被背书人名称填写准确、清晰、完整，与财务专用章名称一致；第三，汇票后附粘单要使用规定样式粘单，不得私自修改；第四，使用黑色或蓝黑色钢笔、碳素笔书写，字迹清晰、完整。
（5）加大电子银行承兑汇票的使用力度，规避纸质汇票的风险
电子银行承兑汇票以数据电文的形式签发、流转，以电子签名取代实体签章，通过其可靠的安全认证机制，确保了汇票的唯一性、安全性及完整性，降低了票据被伪造、变造的风险。同时，通过网络传输替代了人工传递票据，降低了汇票在传递过程中丢失、损毁等的各种风险。所有的票据行为均在电子汇票系统上进行，不但提高了流转效率，还降低了人力及财务成本。
基于电子银行承兑汇票的优势，企业应该加大电子银行承兑汇票的使用力度，同时给上下游客户宣传、普及电子银行承兑汇票，以便于电子银行承兑汇票流转，降低纸质汇票带来的各种风险。
所以，企业一定要完善票据管理制度，提高员工的业务素质，加强防范风险的能力，熟练掌握票据的相关政策和结算规定，以便降低企业在保管和兑现过程中存在的风险。同时加强员工业务能力，准确把握业务实质，以供报表使用者获得正确、充分的企业信息。
参考文献：
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近年来，银行承兑汇票贴现(转贴现)业务的开展，改变了过去农村信用社业务单一的局面，为实现资产多元化、培植新的利润增长点提供了新的思路。为防范风险，现将贴现、转贴现业务操作中易造成隐患的几个方面作一简要探讨。
一、受理时要认真审查
(一)对申请人的资格审查：贴现申请人应为在贴现信用社开立帐户的企业法人或其他组织，并在当地工商行政管理部门登记注册，能够提供经过年检的营业执照，并依法从事经营活动。
申请转贴现的金融机构，应提供经过年检的工商营业执照、人民银行核发的《金融机构经营许可证》、《组织机构代码证》、《税务登记证》，申请贴现企业办理贴现时的有关凭证、贴现协议、商品劳务合同及增值税发票等。
(二)对汇票的审查：承兑期限最长不得超过6个月;出票人的签章应与出票人名称一致，汇票收款人应与第一背书人签章一致;各背书人签章应清晰到位，与被背书人名称一致，且背书转让不得有个人行为;粘贴单为银行统一格式，骑缝章应清晰、规范;连续背书转让时，日期填写应符合逻辑关系。票面上标明“不得质押”、“不得转让”和背面标明“委托收款”字样的汇票不得贴现。
(三)对交易合同、增值税发票的审查：审查申请贴现企业与其直接前手间合同的真实性、合同期限及签订日期，审查增值税发票的真伪及开票日期。合同的签订日期、汇票取得日期及增值税发票的日期应符合逻辑关系。免税的贴现申请单位应提供相应的证明文件。
(四)申请贴现单位应持有中国人民银行颁发的《贷款证》或提供贷款卡原件及复印件。
(五)《票据法》和《支付结算办法》虽未明确规定“银行承兑汇票的第一收款人不能以任何方式将票据直接转让给出票人”，但这种背书转让有利用承兑汇票套取银行资金的企图，不利于银行资金安全，对这类票据应认真审查，一般不予贴现。
二、贴现的办理及汇票管理
(一)银行承兑汇票的查询。鉴于承兑行对贴现行的查询只做原则性的查复，贴现行只能将“查复”做为识别票据真伪的参考，对于大额、有疑问的汇票，应坚持双人实地查询。查询时，应要求出票行在查复书上注明有无冻结、挂失、止付，真正做到“有疑必查、查必彻底”，以此把风险降到最低限度。
(二)对符合贴现条件的企业应在平等、自愿、公正、诚信的原则上，依据《中华人民共和国票据法》和有关的法律、法规，签订《银行承兑汇票贴现协议》一式两份，明确双方的权利义务关系。一旦汇票到期承兑行不予付款，可依法进行追索。
(三)填制统一格式的贴现凭证一式五联，并在第一联申请书上加盖企业预留银行印鉴。
(四)银行承兑汇票作为重要单证，应视同现金入库保管，做到一日一核对，严防丢失。同时，应建立银行承兑汇票专用管理登记簿，详细登记每一笔汇票的号码、金额、出票日、到期日、承兑银行及贴现单位。汇票按到期先后顺序排列，以便到期一笔，托收一笔。避免汇票到期后，因超过委托收款提示付款期限，而不得不到签发行直接提示付款。
银行承兑汇票包买
银行承兑汇票包买是指银行根据包买申请人(持票人)的申请，无追索权买入其持有的、由符合同业授信管理规定银行承兑的、以人民币计价的远期银行汇票的一种授信业务。
适用对象
适用于银行承兑汇票包买的公司
适用于具有真实贸易背景的、有延期付款需求的各类国有企业、民营企业、医疗卫生、机关学校等单位。
1、存在改善财务状况需求的大型集团客户，尤其是各级国资委监管的大型国有企业。
2、财务制度较为严格，希望降低票据应收风险的企业，主要是大型外商投资企业。
银行承兑汇票包买的优点
1、买方的最终付款风险转由银行承担，在基础交易真实合法的基础上，银行对已支付的贴现款项无追索权。
2、卖方远期应收票据变为即期的现金收入，财务状况得到实质改善。
3、卖方资金周转率提高，便利资金周转。
银行承兑汇票简介
银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。我国的银行承兑汇票每张票面金额最高为1000万元(实务中遇到过票面金额为1亿元的。)。银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足10元的按10元计。承兑期限最长不超过6个月。承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。
商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行承兑汇票一式三联。
银行承兑汇票贴现概述
银行承兑汇票贴现是指银行承兑汇票贴现申请人由于资金需要，将未到期的银行承兑汇票转让于银行，银行按票面金额扣除银行承兑汇票贴现利息后，将余额支付给持票人的一种融资行为。
正常银行承兑汇票贴现申请人必须具备的条件如下：
1、在银行开立存款账户的企业法人及其他组织;
2、与出票人或直接前手之间具有真实的商品交易关系;
3、提供与直接前手之间的增值税发票复印件和商品发运单据复印件;
4、银行承兑汇票是真实合法的且要素齐全，背书连续，符合《票据法》、《支付结算办法》等要求。
银行承兑汇票贴现中要注意的法律问题：对记载有“不得转让”、“委托收款”字样的票据进行贴现的由于银行取得该惁后无权主张票据权利，原则上应不予接受;
金融一网()：对于背书人记载 “委托收款”字样内容的票据，持票据人将票据向银行贴现的，由于持票人对于该票据并非享有票据权利，持票据人无权以该票据实施转让行为。若银行贴现接受该种票据，则可能造成银行的资金风险。因此，建议不予接受该种票据。
对于背书人记载“不得转让”字样内容的票据，持票人将该票据向银行贴现的，银行即使取得该票据不违法且票据的形式要件亦合法，也只能要求除记载上述字样的原背书人以外的出票人、承兑人及背书人承担票据责任，接受该种票据贴现有一定的资金风险，所以，应当在充分衡量风险后，斟酌是否予以接受。
银行承兑汇票贴现收费：只收取贴现月利率或直接买断，划银行承兑汇票贴现款时直接扣除，不另收费。目前贴现利率为 ‰(具体以当天银行承兑汇票贴现率为准)。
银行承兑汇票贴现(非银行贴现业务经办机构)具体操作程序：
一、出票银行在企业当地时：
1、企业准备好汇票原件、盖好背书章、提供清晰票面复印件、银行承兑汇票贴现款收款单位名称、帐户、开户银行、开户银行大额支付号。
2、银行承兑汇票贴现银行和企业在出票银行柜台查询，约 分钟查好;
3、银行承兑汇票贴现银行即电话通知自己银行通过大额支付系统划款 贴现款约 分钟到帐。
4、企业确认银行承兑汇票贴现款到帐 即交易完成。
二、出票银行不在企业当地时：
1、企业提供清晰票面及背书复印件、银行承兑汇票贴现款收款单位名称、帐户、开户银行、开户银行大额支付号，传真给贴现业务经办机构。
2、银行承兑汇票贴现业务经办机构发电函或通过大额支付系统向出票银行查询，一般在 个工作日内回复。
3、企业准备好汇票原件，盖好背书章，在邻近银行打款，贴现银行验证汇票原件，即电话通知自己银行通过大额支付系统划款，银行承兑汇票贴现款约 分钟到帐。
4、企业确认银行承兑汇票贴现款到帐，即交易完成。
三、银行承兑汇票贴现计算方式
银行承兑汇票贴现息=面值*剩余到期天数*贴现率
银行承兑汇票贴现金额=用面值-贴现息
以上只是基本规定，此业务各地区规定不尽相同。
银行承兑汇票贴现凭证(代申请书)
填写日期： 年 月 日 第 号
申请人：名称：
号码：
账号：
发票日： 年 月 日
开户银行：
到期日： 年 月 日
汇票承兑人(或银行)：
名称：
账号：
开户银行：
汇票金额(即贴现金额)： 人民币
(大写)千 百 十 万 千 百 十 元 角 分
贴现率：每月 ‰
贴现利息：
实付贴现金额 ：
申请人签字盖章：
经办人签字盖章：
审批负责人签字盖章：
复核签字盖章：
记账签字盖章:
实例：甲公司向乙公司销售产品，取得银行承兑汇票一张，票面金额为600000元，签发承兑日期为4月8日，付款期为6个月。5月22日，申请贴现，经审核同意后于5月23日办理银行承兑汇票贴现。假定月贴现率为6‰，则贴现天数为138天(计算方法：到期日是10月8日，从5月23日到9月23日是4个月，由于7、8两月有31天，故四个月共122天，从9月24日至10月8日有16天，所以一共是138天)
银行承兑汇票贴现利息=600000元×138天×6‰÷12个月=16560元
实付银行承兑汇票贴现金额=600000一16560=583440元
注：什么是银行承兑汇票?
银行承兑汇票是由在银行开立存款账户的承兑申请人签发，经银行承兑，在指定日期无条件支持确定金额给收款人或者持票人的票据。银行是银行承兑汇票的付款人，承兑申请人在汇票到期前应将票款足额交存银行。
银行承兑汇票贴现
银行承兑汇票
是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的商业汇票。
银行承兑汇票贴现
是指持票人将未到期的银行承兑汇票背书转让给银行，银行在按贴现率扣除贴现利息后将余额票款付给持票人的一种授信业务。
特点：
1、银行承兑汇票 的付款期限，最长不超过 6 个月;、银行承兑汇票 的提示付款期限，自汇票到期日起 10 天;、银行承兑汇票
可以背书转让;、银行承兑汇票 的持票人需要资金时，可持未到期的商业承兑汇票向银行申请贴现;、适用于同城或异地结算。
银行承兑汇票的操作步骤
银行承兑汇票的签发与兑付，大体包括如下步骤
签订交易合同
交易双方经过协商，签定商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。作为销贷方，如果对方的商业信用不佳，或者对对方的信用状况不甚了解或信心不足，使用银行承兑汇票较为稳妥。因为银行承兑汇票由银行承兑，由银行信用作为保证，因而能保证及时地收回货款。
签发汇票
付款方按照双方签订的合同的规定，签发银行承兑汇票。银行承兑汇票一式四联，第一联为卡片，由承兑银行支付票款时作付出传票;第二联由收款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来账付出传票;第三联为解讫通知联，由收款人开户银行收取票款时随报单寄给承兑行，承兑行作付出传票附件;第四联为存根联，由签发单位编制有关凭证。
备注:付款单位出纳员在填制银行承兑汇票时，应当逐项填写银行承兑汇票中签发日期，收款人和承兑申请人(即付款单位)的单位全称、账号、开户银行，汇票金额大、小写，汇票到期日，交易合同编号等内容，并在银行承兑汇票的第一联、第二联、第三联的“汇票签发人盖章”处加盖预留银行印签及负责人和经办人印章。
汇票承兑
付款单位出纳员在填制完银行承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制“银行承兑协议”，并在“承兑申请人”处盖单位公章。银行承兑协议一式三联，其内容主要是汇票的基本内容，汇票经银行承兑后承兑申请人应遵守的基本条款等。银行承兑协议的基本格式(略)
支付手续费
按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理承兑手续进向承兑银行支付手续费，由开户银行从付款单位存款户中扣收。按照现行规定，银行承兑手续费按银行承兑汇票的票面金额的千分之一计收，每笔手续费不足10元的，按10元计收。
承兑期限最长不超过6个月。承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。
实务中填写支票的注意事项
支票是商务活动中使用最多的票据，业务人员在收支票时要提防“支票陷阱”，因为票据退票会带给企业难以弥补的财务损失。现就实际业务中可能存在的“支票陷阱”加以说明。
一、关于签名盖章
出票人在支票上签名盖章，是负担票据债务的一种具体表示，当支票退票时，要负起出票人的责任，偿还支票上所记载的金额。签名盖章要盖在支票上出票人栏的位置，盖在其它地方，就不发生签名盖章的效力，属于不合格支票。
实际操作中，收票人应注意以下几点：
1.没有签名盖章的支票不能收。鉴章空白的支票是“不完全票据”，这种票据无法律效力。必须请出票人补盖印鉴方可接收。
2.出票签名或盖章模糊不清的支票不能收。这种鉴章不清楚或不明的支票经常被银行退票。
3.支票上签章处只有出票人的指印，没有其他签名或盖章，最好拒收。支票上的签名能以盖章的方式代替，但不能以捺指印代替签名。
4.图章颠倒的支票是有效的，可以收受。
5.盖错印章涂销后，再加盖正确印鉴的支票，可以收。出票人在盖错的印鉴上打“?”涂销，这枚印鉴视为没有记载，只要第二次所盖的印鉴和银行内原有的印鉴相同，而且户头内有足够存款，这张支票是安全的。
二、关于发票时间
1.没有填写出票年月日的支票，最好不收。缺少出票年月日的支票是无效支票，出票人不必负任何的票据责任。如果出票人授权收票人代填日期，收票人在收受支票时，应要求出票人出具“授权书”作为证明，否则有可能吃伪造有价证券的官司。
2.出票年月日改写后，必须在改写处盖章。如不盖章，这种支票会被银行退票。
三、关于支票金额
金额是支票必须记载的事项之一，也是票据债务人员担保范围的指标。支票的金额应以大写数字来书写，以示慎重，并可以防止遭人涂改。因此，金额一经填写，就不能改写，否则，支票无效。
对于支票金额应注意以下问题：
1.票面大写金额栏内漏写“元”字的支票，不可收受。我国通用的币制单位有元、角、分。只有记载数字，而无“元”的记载，其金额难以确定。
2.大写金额经涂改的支票是无效支票，绝对不能接收。
3.支票上大写金额不应当写零，而多写零的支票，尽可能不要收受。金额位数连续有几个零时，应只写一个零字。比如50005元，应写成“伍万零五元整”，而不能写成“伍万零零伍元整”。
4.票面金额填写“拾元整”的支票，不可收受。银行实务对有关支票金额的写法有特别的要求，10元应写为“壹拾元整”。
5.支票上大写金额写“廿”绝对不能接收。20元的正确写法是“贰拾元整”，如果写成“廿”，银行会以退票方式处理。
现金支票和转账支票该如何填开? 支票的填开注意大写；不要有改动；帐户、名称不要写错。
现金支票在正面盖财务章和名章（和银行预留印鉴相符），背面要盖相同的章。在背面还要填写取款人的身份证号码和姓名。
转帐支票只需在正面盖财务章和名章即可，其他不需盖章。
一、要填写的内容：
1、日期（大写）；
2、金额，大写金额靠左侧；小写金额；
3、盖章。财务专用章和法人代表人名章。
4、预留密码的还要填写密码。
支票是商务活动中使用最多的票据，业务人员在收支票时要提防“支票陷阱”，因为票据退票会带给企业难以弥补的财务损失。现就实际业务中可能存在的“支票陷阱”加以说明。
一、关于签名盖章
出票人在支票上签名盖章，是负担票据债务的一种具体表示，当支票退票时，要负起出票人的责任，偿还支票上所记载的金额。签名盖章要盖在支票上出票人栏的位置，盖在其它地方，就不发生签名盖章的效力，属于不合格支票。
实际操作中，收票人应注意以下几点：
1.没有签名盖章的支票不能收。鉴章空白的支票是“不完全票据”，这种票据无法律效力。必须请出票人补盖印鉴方可接收。
2.出票签名或盖章模糊不清的支票不能收。这种鉴章不清楚或不明的支票经常被银行退票。
3.支票上签章处只有出票人的指印，没有其他签名或盖章，最好拒收。支票上的签名能以盖章的方式代替，但不能以捺指印代替签名。
4.图章颠倒的支票是有效的，可以收受。
5.盖错印章涂销后，再加盖正确印鉴的支票，可以收。出票人在盖错的印鉴上打“”涂销，这枚印鉴视为没有记载，只要第二次所盖的印鉴和银行内原有的印鉴相同，而且户头内有足够存款，这张支票是安全的。
二、关于发票时间
1.没有填写出票年月日的支票，最好不收。缺少出票年月日的支票是无效支票，出票人不必负任何的票据责任。如果出票人授权收票人代填日期，收票人在收受支票时，应要求出票人出具“授权书”作为证明，否则有可能吃伪造有价证券的官司。
2.出票年月日改写后，必须在改写处盖章。如不盖章，这种支票会被银行退票。
三、关于支票金额
金额是支票必须记载的事项之一，也是票据债务人员担保范围的指标。支票的金额应以大写数字来书写，以示慎重，并可以防止遭人涂改。因此，金额一经填写，就不能改写，否则，支票无效。
对于支票金额应注意以下问题：
1.票面大写金额栏内漏写“元”字的支票，不可收受。我国通用的币制单位有元、角、分。只有记载数字，而无“元”的记载，其金额难以确定。
2.大写金额经涂改的支票是无效支票，绝对不能接收。
3.支票上大写金额不应当写零，而多写零的支票，尽可能不要收受。金额位数连续有几个零时，应只写一个零字。比如50005元，应写成“伍万零五元整”，而不能写成“伍万零零伍元整”。
4.票面金额填写“拾元整”的支票，不可收受。银行实务对有关支票金额的写法有特别的要求，10元应写为“壹拾元整”。
为了使公司收取的银行承兑汇票能够得到最大的流通可用性，现对收取银行承兑汇票应注意问题强调如下：
1、票面：字迹清晰、印章完整，整洁无褶皱、无残缺、无破损；
2、背书：粘单短（三张以内），背书章、骑缝章清楚完整；
3、开立银行：全国性股份制商业银行（工行、农行、中行、建行、交行、中信银行、招商银行、深圳发展银行、兴业银行、中国光大银行、华夏银行、上海浦东发展银行、中国民生银行）。
4、回头票不收：比如A公司背书给B公司，B公司背书给C公司，由于某些原因C公司又背回给A公司或B公司的票据。
请大家遵照执行！
资金部
(一)银行承兑汇票是指由承兑申请人签发并向开户银行申请，经银行审查同意承兑的商业汇票。
(二)办理银行承兑汇票必须以商品交易为基础，严禁办理无真实贸易背景的银行承兑汇票。
(三)办理银行承兑汇票最长期限不得超过6个月。
(四)办理银行承兑汇票业务的分支机构必须经上级机构授权。
二、承兑申请
(一)申请办理银行承兑汇票的客户必须具备的条件是：
1．在承兑银行开立存款账户并依法从事经营活动的法人及其他组织； 2．具有支付汇票金额的可靠资金来源；
3．近两年在我行无不良贷款、欠息及其他不良信用记录。
(二)申请办理银行承兑汇票时，承兑申请人应向开户行提交的资料有：
1．银行承兑汇票承兑申请书，主要包括汇票金额、期限和用途以及承兑申请人承诺汇票到期无条件兑付票款等内容。
2．营业执照或法人执照复印件、法定代表人身份证明。3．上和当期的资产负债表、损益表和现金流量表。4．商品交易合同或增值税发票原件及复印件。
5．按规定需要提供担保的，提交保证人有关资料(包括营业执照或法人执照复印件，当期资产负债表、损益表和现金流量表)或抵押(质)物的有关资料(包括权属证明、评估报告等)。6．银行要求提供的其他资料。
三、保证金和担保
(一)经办行应按照客户信用等级收取保证金。具体规定如下： 1．AA级(含)以上客户可免收保证金； 2．AA-级客户收取10％(含)以上的保证金；
3．A+、A级客户收取30％(含)以上的保证金； 4．A-级客户收取50％(含)以上的保证金； 5．BBB级(含)以下客户收取100％的保证金。
经一级(直属)分行批准，对AA-级客户可免收保证金，对A+、A、A-级客户可酌情减收保证金，但减收额最多不得超过应收额的一半。对未评级客户按总行有关规定比照相应信用等级收取保证金。
(二)对AA-级(含)以下、A-级(含)以上客户按规定比例缴存保证金以后的差额部分，应当提供足额有效的担保(抵押、质押或保证)。抵(质)押物应具有稳定的价值和较强的变现能力；保证人的信用等级必须在A级(含)以上，且不得有任何不良信用记录。
(三)对能够提供符合总行规定的低风险担保的客户，办理银行承兑汇票业务可以免收保证金。
(四)对符合总行规定的信用贷款条件的客户，办理银行承兑汇票业务可免收保证金，免于提供担保。
(五)免收保证金和／或免除担保的客户，要承诺不以其有效资产向他人设定抵(质)押和对外提供担保，或在办理抵(质)押及对外提供保证之前征得承兑银行的同意。
(六)经一级(直属)分行特殊批准减免保证金和／或免除保证金之外差额部分的担保的，必须及时逐户逐笔报总行备案。(七)对经常办理银行承兑汇票的客户，可根据需要核定其在一定期限内的最高承兑限额，并办理最高额担保。在限额内办理银行承兑汇票可不再逐笔办理担保，保证金可按规定比例一次性收取，也可逐笔收取。
四、审查、审批和承兑
(一)审查
承兑行信贷部门负责受理客户申请，并对承兑申请人的有关情况进行审查。审查内容如下：
1．承兑申请人的合法资格；
2．该笔业务是否具有真实的贸易背景；
3．该笔业务是否控制在授信额度内；
4．承兑申请人经营情况、财务状况及现金流量； 5．承兑申请人的信誉状况，近两年是否有不良记录；
6．对按规定需要提供担保的，审查承兑申请人能否提供足值、有效的担保； 7．其他需要审查的事项。(二)审批
1．经审查同意后，信贷部门将《银行承兑汇票申请审批书》、申请人提交的资料以及审查报告等按审批权限上报有权人审批。
2．承兑审批权集中在二级分行(含)以上机构。一级(直属)分行的单笔审批权限按照法人授权规定执行，二级分行的审批权限由一级分行在转授权时确定。
3．对能够提供100％保证金或符合总行规定的全额低风险担保的，可转授权开户行直接办理。(三)承兑
1．经审批同意后，信贷部门根据审批意见与承兑申请人及保证人签订《银行承兑协议》和相关的担保合同。对需要办理登记、转移占有或设置背书转让的，应及时办妥有关手续。同时书面通知会计结算部门，并转交相关材料及其清单。
2．会计结算部门收到信贷部门书面通知和相关材料后，对《银行承兑协议》、商品交易合同复印件和汇票中记载的事项是否齐全、出票人的签章是否符合规定以及出票人是否在本行开立存款账户等进行复核，复核无误后向承兑申请人收取保证金和承兑手续费，按照《支付结算办法》规定办理有关承兑手续。
3．会计结算部门办理承兑后，应于当日将承兑情况准确记人有关科目。客户提供抵(质)押的，应及时登记有关登记簿和表外科目。
4．已实现信贷管理系统与综合业务系统挂接的分行应通过系统中的审批流程完成有关操作。
五、保证金管理
(一)会计结算部门应按规定在“231006——银行承兑汇票保证金”科目下以汇票为单位逐笔开立子账户(不需要交存保证金的除外)。对在最高承兑限额内一次性交存保证金的，可以按户设立一个账户。
(二)保证金专户必须实行封闭管理，用于支付对应到期的银行承兑汇票。严禁发生保证金专户与客户结算户串用、各子账户之间相互挪用等行为；不得提前支取保证金。
(三)实行保证金集中管理，内容包括：
1．各行可根据具体情况确定保证金存放行与承兑行相分离的适当方式。一是可以采取将保证金由二级分行会计核算中心集中存放和管理的方式；二是可由二级分行指定一家管理规范的通汇机构作为保证金集中存放和管理行，但该机构不得办理银行承兑汇票业务。
2．承兑行在向二级分行会计核算中心或指定的通汇机构划转保证金时，应同时提供对应的审批书、承兑协议及保证金进账单。3．保证金移存、银行承兑汇票到期前3日保证金及利息转回承兑行等资金往来，一律通过辖内往来的方式进行划转，不得交由客户办理。
4．会计核算中心应按承兑行分别设置台账，交存会计核算中心的保证金仍作为承兑行存款指标进行考核。
六、检查及到、逾期处理
(一)银行承兑汇票签发后，承兑行应加强跟踪检查，实行管户信贷员责任制，主要检查可能影响客户到期兑付能力的事项：
1．是否按申请用途使用银行承兑汇票； 2．生产经营和财务状况是否正常；
3．到期前是否按照承兑协议要求存足兑付款项； 4．资金流向和销货款归行情况是否正常；
5．保证人保证资格和保证能力、抵(质)押物权属和价值等有无重大变化；
6．其他可能影响承兑申请人到期兑付能力的事项。
(二)在银行承兑汇票到期前10日，信贷部门应通知客户将票款足额存人其账户用以付款。
(三)银行承兑汇票到期，客户未足额交存票款的，承兑行收到持票人开户行寄来的委托收款凭证和汇票，经审核无误后，应无条件向持票人付款，并根据承兑协议的约定，从承兑申请人保证金专户和其他存款账户扣款，不足部分由银行垫付。同时采取以下措施：
1．将垫付款项转入“159001——银行承兑汇票垫款”科目，按有关规定计收利息； 2．就垫付款项向承兑申请人进行催收；
3．及时处理抵押物、质物或要求保证人履行担保义务，尽量减少垫款损失； 4．经催收和追偿仍无法收回垫款的，应根据具体情况，及时采取包括诉讼在内的多种手段进行转化处理。
(四)发生银行承兑汇票垫款后，信贷部门必须将其纳入不良贷款考核范围，制定清收计划，落实清收责任。
七、授信管理和总量控制
(一)银行承兑汇票业务纳入客户统一授信管理。
客户的银行承兑汇票余额应控制在其上年销售收入的10％以内。经一级(直属)分行批准，可以放宽到20％。对能够提供低风险担保的客户，可不受此规定限制。
(二)总行对银行承兑汇票业务实行总量控制，并分别核定各一级(直属)分行承兑总量。各一级(直属)分行相应核定辖内分支机构的承兑总量。各分支机构应在上级行核定的承兑总量内办理银行承兑汇票业务，未经批准不得突破。
八、日常管理
(一)信贷部门应在信贷管理系统中全面、及时、真实地记录业务的受理、审批、保证金收取、担保、承兑、付款、垫款以及清收等有关情况，实时监测银行承兑汇票业务的风险敞口，并按月进行统计、分析和通报。
(二)建立银行承兑汇票业务档案，主要包括客户提交审查的相关资料、申请审批书、商品交易合同或发票、承兑协议及相关担保合同、保证金进账单、银行承兑汇票复印件、到期偿还记录、垫付及清收记录等。
(三)空白银行承兑汇票凭证由二级分行会计结算部门集中管理。对银行承兑汇票业务量较大、管理较好的县级支行，经一级分行或直属分行批准，二级分行会计结算部门可向其按本出售空白银行承兑汇票凭证并予以登记。支行会计部门凭有权签字人签字同意的申请审批书和承兑协议，按份出售给客户，并逐份登记。二级分行与所属行处之间、客户与经办行之间要建立严格的交接制度，防止空白银行承兑汇票凭证丢失。
九、部门职责
(一)计划财务部门的职责：核定、控制和调整银行承兑汇票总量指标。
(二)信贷部门的职责：
1．受理客户提出的银行承兑汇票申请并进行调查和审查； 2．办理担保手续；
3．根据审批意见签订承兑协议； 4．承兑后的跟踪检查； 5．清收汇票垫付款项。
(三)会计结算部门的职责：
1．保管银行承兑汇票空白凭证和汇票专用章； 2．办理银行承兑汇票会计核算手续；
3．保证金管理；
4．及时扣划到期汇票款项；
5．将垫款情况和根据协议扣收情况及时通知信贷部门。
(四)法律事务部门的职责：对经催收和追偿仍不能支付票款的承兑申请人及保证人依法提起诉讼。
(五)管理信息部门的职责：及时、准确地统计和报送会计、信贷部门提供的银行承兑汇票有关数据。
十、责任追究(一)对有下列行为之一的责任人，要严格按照总行稽核处罚的有关规定严肃查处；触犯刑律的，依法移送司法机关，追究其刑事责任。
1．办理无真实贸易背景的银行承兑汇票；
2．滚动签发无真实贸易背景的银行承兑汇票； 3．未按规定收取保证金；
4．串用、挪用或提前支取保证金；
5．未按规定办理担保手续； 6．越权或变相越权审批；
7．超过对客户的授信额度办理银行承兑汇票； 8．超过上级行核定的承兑总量办理银行承兑汇票； 9．未按规定进行承兑后跟踪检查； 10．发放贷款置换银行承兑汇票垫款；
11．不及时人账或违反会计操作规程，乱用科目，故意瞒报、篡改经营数据； 12．因主观原因造成垫款损失； 13．其他违规行为。
(二)分支机构有下列行为之一的，视情节予以警告、限期整改、调减承兑总量指标、上收承兑审批权限直至停办银行承兑汇票业务等处罚：
1．有上述第(一)条所列违规行为之一的；
2．垫款金额较大、垫付率超过总行规定的风险控制线的； 3．违反印、押、证管理规定，在限定的整改期限内未予整改的； 4．违规承兑造成重大风险的，以及利用银行承兑汇票进行经济犯罪的；
5．空白银行承兑汇票凭证、银行汇票专用章发生丢失或被盗等重大结算事故的。
[参考文件]
1．《印发〈关于按客户信用等级办理信贷业务的若干规定〉的通知》(工银发[2001]334号)。
2．《关于印发〈中国工商银行银行承兑汇票业务管理办法〉的通知》(工银发[2002]10号)。
随着我国市场经济的快速发展, 广大中小企业迎来了自身扩大发展的春天。然而, 企业的发展速度需要具有充裕的资金作为保障, 否则资金这一瓶颈会极大地限制企业的发展思路。在我国多次的宏观调控中, 广大中小企业更容易受到调控紧缩的影响, 其贷款满足额也随之呈现下降趋势。在这样的宏观经济背景下, 如若人民银行连续提高存款准备金率, 中小企业的融资困难将会加剧。在经过08年金融危机之后, 广大中小企业如果期待更大的发展空间, 经受住更严峻的挑战, 就必须切实解决好融资难的问题。随着我国票据市场的快速发展, 各大中型金融机构开始关注这一领域, 同时各企业也将融资的期望寄托在拥有较多优势的银行承兑汇票上。银行承兑汇票是一种由在承兑银行已经开立存款账户的存款人出票, 然后向开户银行申请并由银行审核后承兑, 保证在指定期限内无条件支付相应确定的金额给持票人或者收票人的票据。银行承兑汇票可以帮助企业在短期内实现有效融资, 并且同其他融资渠道相比, 成本较低, 鉴于此, 这一融资方式也成为了不少企业重点考虑的融资渠道。但是从目前已有的现实经验来看, 这一融资方式也不是无懈可击, 仍然存在着不可忽视的风险。所以, 对于企业来说, 做好银行承兑汇票的管理, 合理确定自身的融资方式, 对企业的经营管理来说至关重要。
二、选择银行承兑汇票实现企业短期融资的主要考虑因素
企业在选择融资方式时, 首先要考虑的就是对于融资成本的估算。一般来说, 流动资金贷款和银行承兑业务是目前企业通过银行融资的两条最普遍的途径。对于这两种融资方式的成本估算将直接比较出那种方式更具有优势。其次, 如果企业选择采用银行承兑汇票进行融资, 需要考虑承兑付款程序对于融资成本的影响。只有在比较结果显示融资收益大于所需要支付成本时, 这样的融资方式才是具有实际意义的。同时还要根据企业本身的资金情况与当下的经营环境来灵活使用银行承兑汇票, 力争实现融资成本的最小化。比如, 当企业的净现金流量较大的情况下, 采购货款可以通过全额质押签发的银行汇票支付;当企业的承兑汇票收入金额较大时, 则可以采取对缝签发来获取更多的利息收入。最后, 还需要考虑银行承兑汇票融资对于企业的影响, 主要包括对企业负债结构和经营资金承受能力的影响。企业在选择承兑融资时, 要考虑自身资产负责率的指标状况, 对于产出值较大, 本身资产负责率较低的企业来说, 这方面的影响不大。由于承兑融资是企业的一种远期付款承诺, 这就需要企业对承兑到期付款时的现金流进行客观合理地预测。
三、运用银行承兑汇票实现企业短期融资的优势
(一) 手续简便, 审核时间短, 帮助企业实现快速融资
办理银行承兑汇票门槛较低, 手续简便, 效率高, 能够帮助企业快速实现短期融资。在银行信贷的申请流程中, 往往需要企业提供足够等级的信用标准, 如果达不到要求, 便不能顺利地申请到贷款。但是, 如果企业选择采取的是银行承兑汇票融资就基本上不会受到企业规模的限制。这对于广大中小企业来说无疑是个获取融资的可行途径。另一方面, 如果企业申请银行贷款, 则需要提供企业最近三年的财务报表, 等待审批的结果也需要至少三个月的时间, 这对于瞬息万变的商业竞争无疑是过长的时间成本。运用银行承兑汇票进行融资则只需要较短的时间, 主要原因是此种融资方式风险较小, 管理便利, 银行的接受程度较高, 因此可以大大缩短融资的审批时间, 帮助企业在短时间内筹集到所需要的资金。
(二) 采用银行承兑汇票融资能够降低融资成本
企业通过借助银行信用, 采取承诺远期付款的方式, 应对企业短时间内的资金压力。企业通过对银行承兑汇票融资业务的深入研究, 进行科学合理的业务操作, 能够在很大程度上降低企业的融资成本。一般来说, 采取银行承兑汇票贴现融资不需要相关抵押, 申请银行承兑汇票的企业只需要向银行交纳万分之五的手续费.同时, 银行承兑汇票的贴现利率远远低于银行贷款利率, 并且采用银行承兑汇票贴现获取的资金可以少缴纳一部分利息, 经过测算, 与申请同等额度的贷款相比, 可减少利息支出大约30%以上。另一方面来看, 采用银行承兑汇票还可以实现企业扣税, 也能降低企业的风险管理费用。具体来说, 我国的税法规定企业只有在将所购货款支付完毕之后才能抵扣增值税进项税额。但是只要企业开具银行承兑汇票, 就可以从开出之时就抵扣增值税进项税额, 这样的提前抵扣能够为企业带来更多的流动资金, 这在现金为王的商业市场中是一项重要优势;银行承兑汇票还能在很大程度上规避市场中应收账款的风险, 大幅度降低坏账发生的可能。企业不需要再负担应收账款和资产管理的费用和相关工作, 自然就大大降低了管理费用。
(三) 有利于加强企业的财务监督力度, 扩大公司的生产规模, 提升企业的市场竞争力
银行承兑汇票应用在企业日常的财务管理中可以发挥财务监督作用。比如, 利用它可以有效地控制资金的流向和流量, 防止由于人为因素导致的资金流失, 同时还可以更规范地实施资金筹划, 从而达到最合理的库存结构。对于卖出货品的企业来说, 为现有的或者新的客户提供远期付款这一方式, 可以吸引更多的买家, 从而提高销售额, 维持并拓展自己的市场份额。对于买进货品的企业来说, 利用远期付款的方式, 可以在现有的资金额度下购买更多的货物, 降低对营运资金的需求, 减少资金的占用, 对扩大企业生产规模有着积极影响。
四、运用银行承兑汇票实现企业短期融资的劣势
(一) 增加企业的远期偿债压力, 需要对远期现金流进行合理预测
银行承兑汇票是一种远期的付款承诺, 也就是说需要企业对远期的债务集中承担偿付压力。在瞬息万变的商业市场中, 企业要想对于自身未来的现金流量有一个较为准确的估算是有一定难度的。企业必须通过合理安排各项资金收支项目, 对于每一笔资金流向都要清晰地掌控, 以此来保障企业远期的资金收支平衡。如果企业一旦发生到期无法偿还债务的情况, 对企业的信用状况乃至基本的生产经营都是严峻的考验, 稍有不慎, 就会给企业带来严重的财务危机。
(二) 企业如果过量持有银行承兑汇票, 容易出现企业现金不足, 资金周转困难
企业选择大量持有银行承兑汇票本身就是一种不正常的财务管理行为。在企业的日常经营管理中, 有很多项目都涉及到现金支出。例如员工薪酬的支付、原材料采购、水电费支付等等。对于一些规模较大, 业务涉及范围广泛的大型企业来说, 对现金的需求量会更大。因此, 如果企业大量地将现金用于获取银行承兑汇票, 会给企业的日常支付带来困难, 不仅难以降低财务成本, 还可能会让企业陷入困境。
(三) 银行承兑汇票的贴现会增加企业的财务成本
企业为了在生产经营活动中达到利润最大化, 就必须有效地控制自身的财务费用。虽然银行承兑汇票在很大程度上也相当于现金的一般等价物, 但是距离变现却还有一定的时间。一旦企业由于大量持有承兑汇票而出现资金短缺, 而这时又需要对自己已经到期的债务进行偿还, 就只能通过银行承兑汇票的贴现来应对, 这样的方式势必会增加企业的财务费用。所以, 对于企业来说保持一定的现金存量是必要的, 大量获取需要等待变现的银行承兑汇票是不可取的。
此外, 票据贴现市场因其自身属性存在较大的变动风险。比如2011年我国票据贴现市场出现了前所未有的贴现利率及额度的巨大波动, 主要是受市场整顿和国家紧缩货币政策的影响, 贴现率从年初的月息0.5%左右蹿升至年底的1%, 相当于贷款利率从年利率6%波动到12%。这对企业来说也是难以预判和掌控的财务风险。
五、结语
伴随着我国社会主义市场经济的高速稳定发展, 银行承兑汇票的应用也越来越广泛, 在企业的生产流通领域中有着举足轻重的地位, 已经成为广大企业重点考虑的融资、支付工具。在银行承兑汇票大规模使用的今天, 我们必须根据企业自身的情况, 合理使用承兑融资方式, 降低融资成本, 从而实现企业效益最大化。同时, 还必须充分了解应用银行承兑汇票会涉及到的风险, 了解该风险产生的原因和特点, 在此基础上, 采取对应措施防范相关风险的发生或是将风险控制在可接受的范围内。鉴于此, 做好银行承兑汇票相关管理工作, 对企业成功实现短期融资有着十分重要的商业意义。
参考文献
[1]季新燕.银行承兑汇票及贴现业务风险初探[J].金融纵横, 2006 (8) .
[2]杨子强, 王晓青.信用的组合与分离商业承兑汇票发展的逻辑[J].金融研究, 2006 (10) .
[3]于亚楠.利用银行承兑汇票降低筹资成本[J].冶金财会, 2007 (11) .
银行承兑汇票作为具有信用保障程度高、使用便捷的支付结算工具之一，在我国票据市场占有重要的地位，随着结算业务中银行承兑汇票的广泛使用，企业的票据使用量也逐渐增多，同时结算风险和票据管理风险也大大增加。目前有关银行承兑汇票的纠纷问题逐渐增多，已经威胁到企业的资金安全和正常运转。如何增强防范意识，减少损失是当前每个企业必须考虑到的经营风险之一。
二、销售分公司票据业务现状及面临的相关风险
2011年末至2012年初，河北省国家税务局发布了5号文与7号文，文件中规定“煤炭企业收到的承兑汇票不能再背书”， 开滦（集团）有限责任公司销售分公司在与相关国家税务局及开滦集团公司财务部沟通后，开通了票据池业务，解决了承兑汇票不能再背书的问题，同时承担了相应的票据风险。具体包括以下几个方面：
（一）周转风险是指从客户手中收到银行承兑汇票或者交付银行时承兑汇票给客户过程中可能发生的风险。目前销售分公司收付的银行承兑汇票大部分都是纸质票面，而与其进行贸易的客户也涉及全国多个省市，所以在票据交接过程中可能存在票据遗失或者被盗的风险。
（二）票面风险是指银行承兑汇票的票面不符合《票据法》以及人民银行相关操作规范的要求，从而导致票据无法使用或托收、或者收到已经挂失的票据甚至假票的风险。
（三）背书风险是指银行承兑汇票必须背书连续，被背书人书写清晰、盖章与银行预留印鉴一致。但是在实际业务中，各单位往往仅在票据的背书栏中加盖企业银行印鉴而被背书人处不加盖印鉴。
（四）托收风险是指银行承兑汇票到期不能及时托收、 托收后退票或者托收后资金未能及时到账的风险。
（五）保管风险是指收到银行承兑汇票后，在持有人持有票据过程中所发生的风险。银行承兑汇票属于重要票据，且往往总面额很大，动辄几百万上千万，是企业极其重要的资产，无论如何严格保管都不为过分。
（六）解付风险是指用收到的银行承兑汇票作为质押，到开户银行开出新的银行承兑汇票用以付款，如果开出的新的承兑汇票到期，而质押的票据虽已到期却因某种原因未能及时收回款项，就没有足够的保证金用以解付本企业开出并到期的承兑汇票。这样的业务存在着开出的票据到期不能解付的风险，导致企业在银行留下不良记录的风险。
三、票据风险的防范措施
从目前销售公司票据收支过程来看，防范票据风险应从以下几方面入手。
（一）为避免周转风险，建立严格的交接制度。
1、把票据交接方式写入合同，尽量争取到本单位交接票据。2、明确收取人员必须在返回本单位当日将所收票据交给负责票据保管的专职人员。3、无论采取何种交接方式，票据交付方都应该要求接受方出具加盖财务章或公章的收据。 4、支付票据方应该保留票据的完整复印件，包括票面和完整背书。一旦发生票据遗失，立即根据复印件联系承兑银行办理相关挂失和票据权利。5、每次业务都必须两人以上同行，以防范丢失风险；采取将票据背书先行加盖对方单位条形章，用以防范丢失被别人利用的风险。
（二）为防范票面风险，对收到的每一张承兑汇票都严格审核。
1、对于经常接触银行承兑汇票的销售或财务人员，企业应该邀请银行方面的票据专家介绍票据知识，以及如何识别假票方面的知识。2、指定专人负责银行承兑汇票的收取，业务部门是银行承兑汇票管理的首要核查责任主体，业务人员对依据销售合同收取的银行承兑汇票，应认真核对票面各要素，如有涂写不清、字迹模糊、盖章不清的情况，在发现的第一时间要求交易对手提供本单位开户银行或承兑银行认可证明，并加盖与票面一致的印鉴及公章。建议对收到的银行承兑汇票通过本单位开户银行查证票据情况是否正常。3、注意承兑期限最长不得超过6个月；出票人的签章是否与出票人名称一致，汇票收款人是否与第一背书人签章一致；各背书人签章是否清晰到位，与被背书人名称是否一致，背书转让是否有个人行为；粘贴单是否为银行统一格式，骑缝章是否清晰、规范；连续背书转让时，日期填写是否符合逻辑关系。4.开滦集团公司要求原则上只收取工行、农行、中行、建行、交行及全国性股份制银行（如：国家开发银行、招商银行、浦发银行、深发展银行、华夏银行、兴业银行、中信银行、光大银行、民生银行、渤海银行等）出具的票据，原则上不得收取城市商业银行和农村信用社出具的票据，因特殊原因收取的，由财务部门配合业务部门收票人，负责票据的全程安全性及托收到账。由于各方面原因，现阶段销售公司所收承兑汇票多为城市商业银行和农村信用社出具的票据，到期托收有一定的困难。
（三）为防范背书过程中的风险，多措并举，保证规范。
企业在操作时可采取以下方法防范背书风险： 1、尽可能要求客户提供背书完整清晰的票据，如果对方不愿意配合，需要对方负责由于背书填写错误等造成的问题。 2、本单位收到的银行承兑汇票后使用时应该完整清晰地填写被背书人，对于经常有业务往来的客户，事先刻好对方企业条形章用于背书填写。 3、对于客户已在票据背书中填写本单位为被背书人，而本单位由于种种原因无法接受该票据时，一般不建议采取回头背书的方式处理，而应该由客户在被背书人处划红线加写情况说明的方式处理。如果收取回头背书的票据，应该要求回头背书的背书人和被背书人出具符合承兑银行要求的情况说明。4.争取把票据背书责任写进购销合同，一旦票据出现非本企业原因引发的纠纷或法律责任，由前手负责。
（四）为防范托收风险，加强票据状态分析。
《票据法》和人民银行有关规范约定的银行承兑汇票提示付款时间是票据到期日后10 日。一般应选择委托开户银行到承兑银行办理银行承兑汇票到期托收，通过开展票据池业务，由开户行负责对质押票据提前进行查询查复，以降低质押票据的到期托收风险。企业规避托收风险的措施主要有： 1、票据保管人应做好台帐，利用 EXCEL 表格数据的排序功能，关注票据到期时间，一般应该在票据到期前 5-10 天到开户银行办好托收手续，以保证到期的票据能够及时托收。 2、选择具有丰富银行承兑汇票服务经验的银行作为托收银行， 此类银行能在票据托收邮件寄出后督促承兑银行准时付款。 3、一旦有托收退票，企业财务人员应立即与承兑银行联系了解退票的详细原因，以便采取补救措施。 4、为避免托收退票，在票据持有过程中发现的任何票面或背书问题都应在托收前及时解决，不可有侥幸心理。
（五）为防范票据实物保管过程的风险，保证专人专管。
1、必须指定专门人员负责银行承兑汇票的日常实物保管，每天必须做好票据的入库、出库、使用记录，并由他人进行事后监督审核台账，原则上事后监督与审核也应每日进行。2、所有银行承兑汇票在收到后必须及时完整复印或者扫描，并妥善保管。3、所有银行承兑汇票收取或使用后，会计人员应及时入账，会计主管人员应该每日复核银行承兑汇票实务账和会计账目调节表，并签字确认。4、条件许可的企业应开发银行承兑汇票管理数据系统，记录票据的入库、出库、使用记录。5、银行承兑汇票应放在单独的保险柜保管，不与其他单据或物品混放，并保证所在房间的通风、防湿、防虫、防蛀。6、委托有经验的银行进行票据托管，这样就降低了票据的保管风险，同时也节省票据管理人员每天核实清点实物票据的繁琐工作。
（六）为防范到期承付风险，积极筹措资金超前安排。
目前销售公司收到的用于质押的票据出票日多为收款日近期出票的票据，可能会发生开出的承兑与收到的承兑到期日期相近甚至是同一天的情况。为防范解付风险的发生，票据管理人员在登记备查账簿的同时，应实时关注票据到期日及到期需承付的金额是否有足额保证金为保证，为票据到期安排好承付资金，未雨绸缪，保证应收票据与保证金户合计余额必须大于应付票据余额，确保票据到期足额承付给收款人或持票人。
开立银行承兑汇票需要存入一定比例的保证金，保证金与开票面额的差额就是敞口，因为这部分差额是有风险的。企业开的是2000万元汇票，因此企业当天拿到的是一张2000万元的银行承兑汇票而不是现金。不太清楚你说的五五敞口的意思，如果敞口是50%，那就需要50%的保证金也就是1000万元；如果敞口是55%，那需要45%保证金，也就是950万元。
银行承兑汇票敞口：企业在取得银行承兑汇票授信额度后，根据银企承兑汇票协议中的约定，明确保证金与敞口的比例，通俗称法也叫差额的票。（所谓的敞口，通俗地可以这样理解，企业取得1000万的银行承兑汇票额度，如果保证金比例是35%，那么敞口就是65%。即存入350万你可以开出1000万的票，相当于敞口的比例就是你融资的多少）。
银行承兑汇票流通5大特点
1、银行承兑汇票可以通过背书方式直接进行转让，无须通知原债务人；
2、银行承兑汇票的全部权利随票据的转让而转移，受让人取得票据后，有权以自己的名义对票据的出票人、承兑人或前手背书人提起诉讼，无须依靠牵手；
3、支付对价善意取得银行承兑汇票的受让人，可以获取优于其前手的权利，前手对票据的权利缺陷并不影响受让人的权利；
4、银行承兑汇票流通或贴现的市场管理权，在于中央银行，因其具备信用货币的特性。一般中央银行都是用再贴现的方式，直接调节货币市场余缺，流通中的银行承兑汇票与中央银行的货币政策直接产生着联系；
银行承兑汇票是指由承兑申请人（我司）签发，并由承兑申请人（我司）向开户银行申请，经商业银行审查同意承兑的商业汇票。
二、特点：
1.银行承兑汇票，必须以真实、合法的商品或劳务交易为基础。
2.无金额起点限制。
3.手续费按承兑金额的比例一次性收取（一般在万分之五），手续费标准与期限有关，此外，银行可争取在标准上打折。在银行承兑时收取，作为融资成本，不另外计收利息。
4.期限一般为1-6个月，最长期限不超过六个月。
5.到期偿还承兑金额，一般采用坐扣支付。
三、流程：
1．出票
由我司签发银行承兑汇票，签字盖章。农行：签订框架合同后，逐笔签署申请书（公章）和承兑清单（公章、签字）。
2．提示承兑
持汇票及附件向其开户银行申请承兑。
3．交纳手续费
银行受理并同意承兑后，我司向承兑银行交纳承兑金额0.5‰的手续费（农行会争取更优惠价格，争取打五折）。
4．领取汇票
银行承兑后，领取已承兑的银行承兑汇票。
5．汇票流通使用
(1)我司持银行承兑汇票与收款人办理款项结算，交付汇票给收款人；
(2)收款人可根据交易的需要，将银行承兑汇票背书转让给其债权人。
(3)收款人或持票人可根据需要，持银行承兑汇票向银行申请质押或贴现，以获得资金。
6．提示付款
在提示付款期内，收款人或持票人持银行承兑汇票向开户银行办理委托收款，向承兑银行收取票款。超过提示付款期的，收款人或持票人的开户行不再受理银行承兑汇票的委托收款，但收款人或持票人可持有关证明文件直接向承兑银行提示付款。
7.到期还款
一、工作原理
将EXCEL工作簿中的SHEET1设置成信息表, SHEET2设置成银行承兑汇票打印格式表, 按信息表上已设置好的信息要素填写相关内容, 银行承兑汇票打印格式表按信息表上的信息自动生成符合票据填写基本规定的内容, 按银行承兑汇票票样调整打印格式打印即可。
二、打印模板的设置方法
(一) 创建信息表
在信息表的A列中分行设置银行承兑汇票上的相关信息要素, 以便于操作人员按提示信息填写相关信息内容 (如图1所示) 。
单元格格式的设置要点:
1.多位数数字单元格使用文本格式。如B3、B7、B9、B10。
2.金额单元格B5应使用数值格式, 小数点保留2位, 并使用千位分隔符分开。
说明:汇票到期日必须按“20090624”样式填写。
(二) 创建银行承兑汇票打印格式表
1.引用信息表单元格信息
(1) 出票人全称:=信息表!B2, 出票人账号:=信息表!B3, 收款人全称:=信息表!B6, 收款人账号:=信息表!B7, 收款人开户行:=信息表!B8, 承兑协议编号=信息表!B10
(2) 小写金额公式
O8=IF (信息表!B5=0, "", MID (REPT ("", 13-LEN ("￥"&FIXED (信息表!B5*100, 0, TRUE) ) ) &"￥"&FIXED (信息表!B5*100, 0, TRUE) , 2, 1) )
P8==IF (信息表!B5=0, "", MID (REPT ("", 13-LEN ("￥"&FIXED (信息表!B5*100, 0, TRUE) ) ) &"￥"&FIXED (信息表!B5*100, 0, TRUE) , 3, 1) )
……
Z8==IF (信息表!B5=0, "", MID (REPT ("", 13-LEN ("￥"&FIXED (信息表!B5*100, 0, TRUE) ) ) &"￥"&FIXED (信息表!B5*100, 0, TRUE) , 13, 1) )
各列公式区别在于公式倒数第2个取数的数字, 分别是3, 4……13。
(3) 大写金额公式
=IF (信息表!B5<1000, "无效数据", IF ( (INT (信息表!B5*10) -INT (信息表!B5) *10) =0, TEXT (INT (信息表!B5) , "[DBNum2]G/通用格式") &"元"&IF ( (INT (信息表!B5*100) -INT ( (信息表!B5) *10) *10) =0, "整", "零"&TEXT (INT (信息表!B5*100) -INT (信息表!B5*10) *10, "[DBNum2]G/通用格式") &"分") , TEXT (INT (信息表!B5) , "[DBNum2]G/通用格式") &"元"&IF ( (INT (信息表!B5*100) -INT ( (信息表!B5) *10) *10) =0, TEXT ( (INT (信息表!B5*10) -INT (信息表!B5) *10) , "[DBNum2]G/通用格式") &"角整", TEXT ( (INT (信息表!B5*10) -INT (信息表!B5) *10) , "[DB-Num2]G/通用格式") &"角"&TEXT (INT (信息表!B5*100) -INT (信息表!B5*10) *10, "[DBNum2]G/通用格式") &"分") ) )
说明:录入金额必须大于1000元。如果要调至不小于1元时, 可将信息表!B5<1000中的1000改成1。
2.直接录入出票人开户行信息
出票人开户行=“CCC银行”, 出票人开户行行号=“123***12”, 出票人开户行地址=“**市**路1号”。
3.引入中间列
(1) 汇票到期日中间列
(1) 年:D16=TEXT (LEFT (信息表!B9, 4) , "[DBNum2][$-804]0000;@") &"年"
(2) 月:E16=IF (MID (信息表!B9, 5, 2) *1<10, TEXT (MID (信息表!B9, 5, 2) , "[DBNum2][$-804]00;@") &"月", IF (TEXT (MID (信息表!B9, 5, 2) , "[DBNum2][$-804]0拾0;@") &"月"="壹拾零月", "壹拾月", TEXT (MID (信息表!B9, 5, 2) , "[DBNum2][$-804]0拾0;@") &"月") )
(3) 日:F16=IF (INT (MID (信息表!B9, 7, 2) *1/10) =0, TEXT (MID (信息表!B9, 7, 2) , "[DBNum2][$-804]00;@") &"日", IF (AND (INT (MID (信息表!B9, 7, 2) *1/10) <>0, MOD (MID (信息表!B9, 7, 2) *1, 10) =0) , SUBSTITUTE (TEXT (MID (信息表!B9, 7, 2) , "[DB-Num2][$-804]00;@") , "零", "拾") &"日", TEXT (MID (信息表!B9, 7, 2) , "[DBNum2][$-804]0拾0;@") &"日") )
(2) 汇票当前日期中间列
月:I16=MONTH (NOW () )
日:L16=DAY (NOW () )
4.汇票到期日=D16&E16&F16
5.汇票当前日期
(1) 年:=TEXT (YEAR (TODAY () ) , "[DBNum2][$-804]0000;@")
(2) 月:=IF (I16*1<10, TEXT (I16, "[DBNum2][$-804]00;@") , IF (TEXT (I16, "[DBNum2][$-804]0拾0;@") ="壹拾零", "壹拾", TEXT (I16, "[DBNum2][$-804]0拾0;@") ) )
(3) 日:=IF (INT (L16*1/10) =0, TEXT (L16, "[DBNum2][$-804]00;@") , IF (AND (INT (L16*1/10) <>0, MOD (L16*1, 10) =0) , SUBSTITUTE (TEXT (L16, "[DBNum2][$-804]00;@") , "零", "拾") , TEXT (L16, "[DBNum2][$-804]0拾0;@") ) )
银行承兑汇票打印格式表单元格设置事项:
(1) 行高:18。其中大写金额行高16, 小写亿千百行行高10。
(2) 列宽:左26, 右28, 小写亿位开头是11列, 列宽1.38。
(3) 字号:11号, 宋体。其中大写金额可略大1号 (12号) 。
(4) 单元格对齐:居中, 其中大写人民币金额单元格是左对齐。单位全称因字数多少不定, 特设置其文本控制模式为缩小字体填充。
(三) 隐藏银行承兑汇票打印格式表公式保护工作表
1.选取银行承兑汇票打印格式表中有公式的单元格, 选菜单栏中的格式项下的“单元格”项, 选取“单元格格式”对话框中的“保护”选项框, 去掉“锁定”前的勾选项, 勾选“隐藏”复选框, 之后“确定”退出。
2.分别选取所有可见的单元格, 选菜单栏中的格式项下的“单元格”项, 选取“单元格格式”对话框中的“保护”选项框, 勾选“锁定”前的勾选项, 之后“确定”退出。
3.在菜单“工具”下选“保护”内之“保护工作表”, 在打开的窗口内选定“保护工作表及锁定的单元格内容”和“选定未锁定的单元格”后输入密码, “确定”即可。
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