税务筹划服务介绍

税务筹划服务介绍（精选7篇）

税务筹划服务介绍 篇1

1、个体经营登记

（一）报送资料

① 《税务登记表（适用个体经营）》（机内办结后打出，核对签字）② 工商营业执照或其他核准执业证件

③ 业主居民身份证、护照或其他合法身份证件

（二）受理及注意事项

1、先办理过地税税务登记的，先进行修改设立税务登记信息。

2、提示纳税人领取发票、申报纳税、存款账户备案相等关涉税事项。

3、当场打印发放 《税务登记证》（正本）和《税务登记证》（副本）。

4、遗失税务登记证件的纳税人、扣缴义务人，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，如实填写《税务证件挂失报告表》，并将纳税人名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、税务登记证件发证日期、发证机关名称在市级以上公开发行的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向税务机关申请补办税务登记证件。（本次修改）

（三）归档

扫描资料：

① 《税务登记表（适用个体经营）》 ② 工商营业执照或其他核准执业证件

③ 业主居民身份证、护照或其他合法身份证件 纸质资料：

① 《税务登记表（适用个体经营）》

2、企业补充信息采集

（一）报送资料

① 《税务登记表》（机内办结后打出，纳税人签字盖章）② 工商营业执照

③ 企业法定代表人身份证原件

④ 企业财务负责人、办税人员身份证、会计从业资格证原件

⑤ 投资人（股东）身份信息（投资人是企业的提供企业税务登记证）

（二）受理及注意事项

1、对于工商登记已采集信息，税务机关不再重复采集；其他必要涉税基础信息，可在企业办理有关涉税事宜时，及时采集，陆续补齐。在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。

2、对于领取营业执照后30日内未到税务局办理涉税事宜的纳税人，不予进行“逾期办理税务登记”的处罚

3、财务会计制度的报告日期改为15天之内就不会启动处罚

4、改革前核发的原税务登记证件在过渡期继续有效

（三）归档 扫描资料：

① 《税务登记表》 ② 工商营业执照

③ 企业法定代表人身份证

④ 企业财务负责人、办税人员身份证、会计从业资格证原件 纸质资料：

① 《税务登记表》

3、变更登记

（1）纳税人名称变更 报送资料：

① 《变更税务登记表》（机内办结后打出，纳税人签字盖章）② 变更后工商营业执照原件 ③ 股东会决议或上级批复文件 ④ 章程修正案

个体户带税务登记证正副本

归档：

扫描资料：

① 《变更税务登记表》 ② 变更后工商营业执照原件 ③ 股东会决议或上级批复文件 ④ 章程修正案 纸质资料：

① 《变更税务登记表》

（2）法定代表人（业主）变更

报送资料：

① 《变更税务登记表》（机内办结后打出，纳税人签字盖章）② 变更后工商营业执照原件 ③ 股东会决议或设立机关的批准文件 ④ 章程修正案

⑤ 变更后法定代表人（业主）身份证件原件

受理及注意事项：

个人独资企业、私营独资企业、一人有限责任公司法定代表人（投资人）变更的，应进行清算，办理注销税务登记

归档：

扫描资料：

① 《变更税务登记表》 ② 变更后工商营业执照原件

③ 股东会决议或设立机关的批准文件 ④ 章程修正案

⑤ 变更后法定代表人（业主）身份证件原件 纸质资料：

① 《变更税务登记表》

（3）注册资本或投资总额变更

报送资料：

① 《变更税务登记表》（机内办结后打出，纳税人签字盖章）② 变更后工商营业执照原件

③ 股东会决议或设立机关的批准文件 ④ 章程修正案

归档：

扫描资料：

① 《变更税务登记表》 ② 变更后工商营业执照原件

③ 股东会决议或设立机关的批准文件 ④ 章程修正案 纸质资料：

①《变更税务登记表》

（4）股权变更 报送资料：

① 《变更税务登记表》（机内办结后打出，纳税人签字盖章）② 变更后工商营业执照原件 ③ 股东会决议 ④ 章程修正案 ⑤ 新股东身份证件原件

⑥ 涉及股权转移需提供股权交割证明

归档：

扫描资料：

① 《变更税务登记表》（机内办结后打出，纳税人签字盖章）② 变更后工商营业执照原件 ③ 股东会决议 ④ 章程修正案

⑤ 新股东身份证件原件

⑥ 涉及股权转移需提供股权交割证明

（纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件）

纸质资料：

① 《变更税务登记表》

（5）注册地址、生产经营地址变更

报送资料：

① 《变更税务登记表》（机内办结后打出，纳税人签字盖章）② 变更后工商营业执照原件

③ 生产经营地址权属证明（产权证、租赁协议）：自有产权的提供产权证；租赁的提供租房协议和出租方的产权证（复印件）

受理及注意事项：

1、纳税人生产经营地址改变涉及税务登记机关改变或纳税人组织机构统—代码发生改变等情形的，应办理注销税务登记

2、涉及到沙区范围内主管税务机关变更的由征管科统一下名单，安排主管税务科所调整，前台人员不得随意变更。

归档：

扫描资料：

① 《变更税务登记表》 ② 变更后工商营业执照原件

③ 生产经营地址权属证明（产权证、租赁协议）：自有产权的提供产权证；租赁的提供租房协议和出租方的产权证（复印件）纸质资料：

①《变更税务登记表》

（6）经营范围变更

报送资料：

① 《变更税务登记表》（机内办结后打出，纳税人签字盖章）② 变更后工商营业执照原件

受理及注意事项：

1、涉及行业和税种变更的要提示纳税人做行业和税种的变更

归档：

扫描资料：

① 《变更税务登记表》 ② 变更后工商营业执照原件 纸质资料：

①《变更税务登记表》

（7）财务负责人变更

报送资料：

① 《变更税务登记表》（机内办结后打出，纳税人签字盖章）② 单位出具的变更申请或证明加盖公章

③ 变更后财务负责人身份证及会计从业资格证原件

归档：

扫描资料：

① 《变更税务登记表》 ② 单位出具的变更申请或证明

③ 变更后财务负责人身份证及会计从业资格证原件 纸质资料：

① 《变更税务登记表》 ② 单位出具的变更申请或证明

（8）办税人变更

报送资料：

① 《变更税务登记表》（机内办结后打出，纳税人签字盖章）② 单位出具的变更申请或证明加盖公章 ③ 变更后办税人身份证原件

归档：

扫描资料：

① 《变更税务登记表》 ② 单位出具的变更申请或证明 ③ 变更后办税人身份证原件 留存纸质资料：

① 《变更税务登记表》 ② 单位出具的变更申请或证明

（9）购票人员变更

企业

报送资料：

① 单位证明（委托书）加盖公章 ② 购票人本人持身份证原件 ③ 发票专用章（市局要求）

受理及注意事项：

白纸上写明单位名称、税号加盖发票专用章并附新购票人身份证件原件，与购票人员一起拍照

归档：

扫描资料： ① 单位证明

② 白纸上写明单位名称、税号加盖发票专用章并附新购票人身份证件原件，与购票人员一起拍照 纸质资料： ① 单位证明

② 写明纳税人名称、税号加盖发票专用章的白纸

个体户

报送资料：

① 由业主出具的授权领用发票委托书 ② 业主与被委托人持身份证原件

受理及注意事项：

个体工商户的发票领票人员应为业主本人购票；其他家庭成员做为发票领用人员需业主出具委托书。委托书需由税务机关工作人员在场的情况下面签（无法面签的出具公证委托书）.归档：

扫描资料：

① 由业主出具的授权领用发票委托书，双方签字并附双方身份证件原件，与2人一起拍照。纸质资料： ② 委托书

注意事项：

对涉及营业执照上的内容进行变更的，除统一社会信用代码变更以外，须在变更营业执照之日起30日内在主管税务机关进行变更。

对涉及改变税务登记证件内容的，收缴并核销原税务登记证正本及副本。

资料齐全即使办结

4、注销登记 企业:

（一）报送资料：

① 《注销税务登记申请审批表》（机内办结后打出，纳税人签字盖章）② 税务登记证正副本原件

③ 《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票

④ 单位纳税人提供上级主管部门批复文件或董事会决议 ⑤ 清算报告、剩余财产清单及剩余财产分配方案 ⑥ 当季度企业所得税季报表、当企业所得税年报表

（二）受理及注意事项:

1、最后一期财务报表中应付账款、其他应付款须清零；

2、纳税人手中未验旧发票带验旧资料验旧，空白发票机内剪角作废

3、大厅申报注销当季度企业所得税季报表、当企业所得税年报表；

（三）归档: 前台无需归档 个体:

（一）报送资料: ① 《注销税务登记申请审批表》（机内办结后打出，纳税人签字）② 税务登记证正副本原件

③ 《发票领用簿》及未验旧、未使用的发票

（二）受理及注意事项: 办结时限：定期定额个体工商户注销事项在5个工作日内办结，单位及查账征收个体工商户注销在20个工作日内办结。

（三）归档

前台无需归档

5、其他登记类

（1）存款账户账号报告

报送资料: ① 《纳税人存款账户账号报告表》（机内办结后打出，纳税人签字盖章）② 银行开户许可证或账户、账号开立证明

受理及注意事项: 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自发生变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

归档: 扫描资料：

① 《纳税人存款账户账号报告表》 ② 银行开户许可证或账户、账号开立证明 纸质资料：

① 《纳税人存款账户账号报告表》

二、认定类

1、增值税一般纳税人登记

（一）报送资料: ① 《增值税一般纳税人资格登记表》（机内办结后打出，纳税人签字盖章）② 工商营业执照原件

(二)受理及注意事项：

第一步：增值税一般纳税人登记

第二步：管理服务----税务机关内部管理----主管税务所（科、分局）分配[综合服务岗（区县）] 第三步：变更税种

第四步：管理服务----税务机关内部管理----登记户归类管理[综合服务岗（区县）]

1、认定一般纳税人须将纳税人税种改为商业17%，营改增为6%、11%、17%

2、简并征期小规模纳税人认定增值税一般纳税人在进行相关操作时，要注意以下问题，并按如下顺序操作：

① 增值税一般纳税人登记后，在税种认定模块中新增一条增值税税种信息，有效期起为本月，将纳税期限修改为“月”，税率选择一般纳税人税率。

② 修改原税种认定有效期止为上季度季末。

③ 新增一条小规模增值税税种信息，纳税期限修改为“月”，有效期为本季度季初至登记月的上一月。

④ 最后，再进行认定有效期之前的小规模纳税申报。（科长岗申报清册刷新，即不产生催报信息，纳税人可自己申报，也可前台申报）

例：某销售单位2016年2月进行一般纳税人登记，办理时先进行一般纳税人资格登记，新增一条17%的增值税税种认定，有效期起为2016年2月。修改原税种认定有效期止为2015年12月，新增一条3%小规模纳税人税种认定，有效期起为2016年1月1日，止为2016年1月31日。税种认定后，在进行2016年一月的小规模纳税申报。

3、在为纳税人办理增值税一般纳税人登记时，纳税人税务登记证件上不再加盖“增值税一般纳税人”戳记。《增值税一般纳税人资格登记表》可以作为证明纳税人具备增值税一般纳税人资格的凭据。

4、小规模纳税人的税控盘重新发行可再使用，之前的发票发行前手工退票----非征期抄税----重新发行----发售写盘，纳税人可继续使用。

5、一般纳税人辅导期管理

辅导期一般纳税人认定条件：小型商贸批发企业。即注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下的批发企业。只从事出口贸易，不需要使用增值税专用发票的企业除外。

6、纳税人汇总缴纳增值税的，如总机构为一般纳税人的，其汇总范围内的分支机构也一律由主管税务机关登记为一般纳税人。

（三）归档

前台无需归档

三、发票类

1、一般纳税人申请发票

（一）报送资料：

① 工商营业执照原件

② 《纳税人领用发票票种核定表》（机内打出，纳税人签字加盖公章、发票专用章）

③ 《税务行政许可申请表》（机外打出，纳税人签字加盖公章）④ 《税务行政许可受理通知书》（机内打出，盖税务机关行政许可章）⑤ 《增值税专用发票最高开票限额申请单》（机外打出，纳税人签字加盖公章）

⑥ 送达回证（机外打出，盖税务机关行政许可章）⑦ 购票人身份证

⑧ 税控盘（增值税税控设备领用通知书，机外打出）

⑨ 《税务行政许可决定书》（发放时机内打出，盖税务机关行政许可章）

（二）受理及注意事项

1、申请的最高开票限额超过十万元的，主管税务机关应进行实地查验；最高开票限额不超过十万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验

2、辅导期纳税人发票最高开票限额不能超过十万元，每次发放专用发票数量不能超过25份。

3、同时做购票员核定，参照变更购票员

4、票种核定时要设置离线开票时间和金额。

（三）归档

前台无需归档

2、小规模和个体户申请发票

（一）报送资料：

① 工商营业执照原件

② 《纳税人领用发票票种核定表》（机内打出，纳税人签字加盖公章、发票专用章）③ 购票人身份证

④ 税控盘（增值税税控设备领用通知书，机外打出）

（二）受理及注意事项

1、同时做购票员核定，参照变更购票员

2、票种核定时要设置离线开票时间和金额。

（三）归档

前台无需归档

3、发票领用

（一）报送资料

① 《发票购票簿》 ② 税控盘

③ 《税务登记证》（一证一码户提供营业执照）（选择报送）

④ 购票人居民身份证或其他证明身份的合法证件（必须为购票人本人持身份证明）

（二）受理及注意事项

纳税人将所有发票全部开完验旧完才可购买发票

（三）无需归档

4、验旧

（一）报送资料

① 《发票领用簿》

② 作废发票及负数发票原件

（二）受理及注意事项

开票起始、开票金额、税额要录

（三）无需归档

、专票扩版

（一）报送资料

① 《纳税人领用发票票种核定表》（机内打出，纳税人签字加盖公章、发票专用章）

② 《税务行政许可申请表》（机外打出，纳税人签字加盖公章）③ 《税务行政许可受理通知书》（机内打出，盖税务机关行政许可章）④ 《增值税专用发票最高开票限额申请单》（机外打出，纳税人签字加盖公章）

⑤ 送达回证（机外打出，盖税务机关行政许可章）

（二）受理及注意事项

1、受理流程：

第一步，确保纳税人要把手中的发票全部用完（如未验旧还应提示纳税人先行验旧）

第二步，纳税人带扩版资料在综合业务窗口受理扩版

第三步，根据金三系统内推送的地址：如果推送到综合服务岗，纳税人携带税控设备和受理的扩版资料到金税发行窗口进行改卡。如果推送到事项调查岗，则将扩版资料传递给事项调查岗，待事项调查岗调查完毕后，纳税人再携带税控设备和受理的扩版资料到金税发行窗口进行改卡。

第四步，纳税人可以正常购买发票。

2、票种核定时要设置离线开票时间和金额。

（三）归档

前台无需归档

5、普票扩版

（一）报送资料

① 《纳税人领用发票票种核定表》（机内打出，纳税人签字加盖公章、发票专用章）

（二）受理及注意事项

1、确保纳税人要把手中的发票全部用完。

2、票种核定时要设置离线开票时间和金额。

（三）归档

前台无需归档

6、增量

（一）报送资料

① 《纳税人领用发票票种核定表》（机内打出，纳税人签字加盖公章、发票专用章）

（二）受理及注意事项

1、受理流程：

第一步，确保纳税人要把当月的发票买完用完验旧 第二步，纳税人带增量资料在综合业务窗口受理

第三步，纳税人携带税控设备和受理的增量资料到金税发行窗口进行改卡

第四步，纳税人可以正常购买发票。

2、票种核定时要设置离线开票时间和金额。

（三）归档

前台无需归档

四、退（抵）税类

1、误收多缴、汇算清缴结算多缴抵缴欠税

（一）报送资料

①欠税当期的申报表

（二）受理及注意事项

1、可以抵扣的应退税款为2001年5月1日后征收并已经确认应退的下列各项税金：

①减免（包括“先征后退”）应退税款； ②依法预缴税款形成的汇算和结算应退税款；

③误收应退税款、滞纳金、罚款及没收非法所得（简称罚没款，以下同）；

④其他应退税款、滞纳金和罚没款； ⑤误收和其他应退税款的应退利息。

可以抵扣的欠缴税款为2001年5月1日后发生的下列各项欠缴税金： ①欠税；

②欠税应缴未缴的滞纳金；

③税务机关作出行政处罚决定，纳税人逾期不申请行政复议、不提起行政诉讼，又不履行的应缴未缴税收罚没款；纳税人要求抵扣应退税金的应缴未缴罚没款。

2、国家税务局与地方税务局分别征退的税款、滞纳金和罚没款，相互之间不得抵扣。

3、税务机关征退的教育费附加、社会保险费费、文化事业建设费等非税收入不得与税收收入相互抵扣

流程：

1、管理服务----文书管理----退税类----录入退抵税费信息[综合服务岗（区县）]

2、发放

3、申报征收----欠缴税金管理----抵缴欠税[综合服务岗（区县）]

2、增值税留抵抵欠

（一）报送资料

①欠税当期的申报表

（二）受理及注意事项

抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵。抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金。

（三）无需归档

完成增值税进项留抵税额抵减增值税欠税后，打印《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》，由县（含）以上税务机关发放给纳税人。

五、备案类

注意2015年汇算清缴期间和2016年各季度小型微利企业、固定资产加速折旧或一次性扣除(2014年新政）一律不用备案，以表代备。备案时间：一年一备（政策起止时间在当年的除外）

（一）报送资料

税务筹划服务介绍 篇2

S企业是一家经营现代服务业为主的国内大型集团公司,其业务范围涉及工程勘察与设计、信息技术服务、文化创意和物流服务四大板块。企业成立于2008年,公司注册地点及总部所在地为北京,其下设11家全资分子公司主要分布在北京及河北一带,其相关信息如表1所示。

在上海、北京等10余地实行营业税改增值税试点工作后(特别说明:截至2013年4月20日,河北省唐山市并未开始实施营改增政策),该集团公司在20X3年开展相关业务决策时出现了如下困惑。本文从税务筹划的角度,从整个集团税务利益最大化和整个集团公司价值最大化的角度帮助管理层完成以下决策。

二、案例分析

问题1:20X2年,S企业在北京地区的广告传媒一公司实现含税年营业额为400万,年可抵扣金额为300万,同在北京地区的广告传媒两公司实现含税销售额300万,年可抵扣金额为200万,由于两个企业未达到一般纳税人标准,税务机关暂对其采取小规模纳税人的征收方式。据可靠市场资料预测,在未来5年内这两个企业的年度营业额会继续维持在该水平。为了整合资源,提升竞争力,减轻税赋,公司董事会正在讨论是否在20X3年将两公司整合。

(1)税法依据。《交通运输业和部分现代服务业营业税改正增值税试点实施办法》第六条规定:“应税服务的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人,未超过标准的为小规模纳税人。”第一条第五款第一项规定:“《试点实施办法》第三条规定的应税服务销售额标准为500万元。”除此之外,在适用税率界定方面也有相应的变化,营改增后一般纳税人增值税税率界定主要分为四种情况:提供有形动产租赁服务,税率为17%;提供交通运输业服务,税率为11%;提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%;财政部和国家税务总局规定的应税服务,税率为0。而小规模纳税人提供应税服务,增值税征收率从以前的5%调整到3%。

(2)方案设计。

方案一:将两广告企业合并成一企业,按一般纳税人申报税收。该种情况下其含税的年营业额也应该合并且以6%的税率征收,合并后可抵扣金额为500万。应纳增值税为(400+300)/(1+6%)×6%-(300+200)×6%=9.62万元。

方案二:维持两个企业的现状,继续按小规规模纳税人独立申报增值税。小规模纳税人独立申报增值税,税率按为3%且不得抵扣进项税额。应纳增值税为400/ (1+3%)×3%+300/(1+3%)×3%=20.39万元。

以上结果表明,在增值税进项税额较大的情况下,按一般纳税人计税比按一般纳税人计税,其增值税少纳10.77万元。因此,该S企业应选择将两个企业合并,按一般纳税人申报税收。

(3)思维拓展。营改增的背景为试点地区纳税人身份认定和计税方法选择提供了较大的操作空间,纳税主体可基于降低税负的考虑安排销售规模和选择服务内容,自愿选择被认定为一般纳税人还是小规模纳税人,从而达到税务筹划的目的。通过上文分析可知,当从事部分现代服务业服务的纳税人的进项税额较大时,按一般规模纳税人计税比按小规模纳税人计税税负要轻;而当进项税额少到可以忽略不计,且适用税率与适用征收率差距较大时,按小规模纳税人计税比一般纳税人计税税负要轻。因此,现代服务业在选择纳税人身份时,主要从增值税实际税负考虑,利用增值率判别法等方法进行一般纳税人与小规模纳税人选择的税务筹划。

问题2:20X3年3月,S企业与深圳某公司签订一份价值200万 (生产时增值税专用发票注明材料采购成本约为80万)的生产某文化纪念产品的合同,合同约定生产完毕后由S企业负责送货上门,运费10万元(不含税)由S企业自行承担。

(1)税法依据。根据《增值税暂行条例》的规定,准予从销项税额中抵扣的进项税额包括:从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额,购进农产品按13%抵扣率计算,购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用按结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算。不得从销项税额中抵扣的进项税额包括:用于非增值应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务,非正常损失的购进货物及相关应税劳务,非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务,国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品等7项。营业税改为增值税后,试点地区提供交通运输业的服务,以11%的税率征收增值税,而未试点的地区,仍以税率3%征收营业税。

(2)方案设计。

方案一:由S企业在北京的总部内部科室承担此次运输任务。该种情况下S企业无法获得增值税专用发票,运输费不得抵扣进项税额,因此应纳税额200/(1+17%)×17%-80×17%=29.06-13.6=15.46万元。

方案二:由S企业在唐山的独立子公司承担此次运输任务。由于唐山市尚未纳入营改增试点区域,以税率3%征收营业税。应纳税额为200/(1+17%)×17%-80×17%+10×3%=15.46+0.3=15.76万元。

方案三:由S企业在北京的独立物流子公司(该公司经税务机关批准可按运费的2%抵扣进项税额) 承担本次运输任务(注:过程中只发生了运输和装卸业务)。该种情况下独立的物流子公司承担运输任务,其中运输和装卸业务属于交通运输业纳税范畴。应纳税额为200/(1+17%)×17%-80×17%-10×11%+(10×11%-10×2%)=15.46-0.2=15.26万元。

(3)思维拓展。计算结果显示方案一相对于方案三缴纳的流转税额减少了0.2万元,这主要归因于北京设立的独立物流公司享受了运费的2%作为进项税额进行了抵扣,但从实际情况来看,税收优惠政策较少,并且设立独立的物流公司会耗费大量资金成本和人力成本,不如交由北京总部内部科室承担此次运输任务。所以,税务筹划要兼顾各方面情况,考虑公司的长远利益,保障利润最大化的实现。

问题3:20X3年5月,S企业市场管理部接到一份广告业务的订单,标的额为300万(不含税),企业完成上述广告的制作将发生人力成本10万,物资材料采购总额价税合计60万,在电视台播出该广告需要支付30万 (发生成本10万,经税务机关核准可以抵扣的进项税额约为1.5万)。

(1)税法依据。位于北京地区的广告公司,按照“营改增”后现代服务业中的文化创意服务类以6%的税率征收增值税(符合规定的进项税额可据实扣除),而对位于唐山地区的广告公司,由于试点区域尚未覆盖到此处,则仍遵从原先规定按照服务业类以5%的税率征收营业税。因此对于该项业务的具体分配,S企业总部应当综合考虑下属广告文化传媒公司及网络电台公司所处区域的纳税类别。

(2)方案设计。管理层和相关公司负责人在商讨该笔订单的归属时希望确保集团利益最大化,在不考虑其他因素的前提下做到整体税负最小,因此可以从以下几个方案来考虑(因城建税及教育费附加对各方案影响相同,故不涉及):

方案一:交由在北京的文化传媒一公司(C)全权负责,制作并自行发布广告。这里只需缴纳增值税300×6%-60/(1+17%)×17%-1.5=18-8.72-1.5=7.78万元。

方案二:交由在唐山的文化传媒二公司(D)全权负责,制作并自行发布广告。该方案下应以实际营业额300万缴纳营业税,由于该公司属自行发布广告则发布费用10万元不可扣除。300×5%=15万元。

方案三:由在北京的文化传媒一公司(C)负责订单但只完成制作部分,再交给位于北京的网络电台一公司(F)发布。C需要缴纳的增值税为300×6%-60/ (1+17%)×17%-30/(1+6%)×6%=18-8.72-1.70=7.58万元,其中从F处收到的增值税专用发票可以抵扣进项税额。F需要缴纳的增值税为30/(1+6%)×6%-1.5=0.2万,整体合计7.78万元。

方案四:由在北京的文化传媒一公司(C)负责订单但只完成制作部分,再交给位于唐山的网络电台二公司(G)发布。C需要缴纳的增值税为300×6%-60/(1+17%)×17%=18-8.72=9.28万元。因G属于营业税纳税人,C无法从中取得增值税专用发票,所以30万元的发布费无法抵扣进项税额。G需要缴纳的营业税为30×5%=1.5万,整体合计10.78万元。

方案五:由在唐山的文化传媒二公司(D)负责订单但只完成制作部分,再交给位于北京的网络电台一公司(F)发布。《税法》规定广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和家外费用减去付给广告发布者的发布费后的余额,因此D需要缴纳的营业税为 (300-30)×5%=13.5万。F需要缴纳增值税30/(1+6%)×6%-1.5=0.2万,整体合计13.7万元。

方案六:由在唐山的文化传媒二公司(D)负责订单但只完成制作部分,再交给位于唐山的网络电台二公司(G)发布。D需要缴纳营业税(300-30)×5%=13.5万,G需要缴纳营业税30×5%=1.5万,整体合计15万元。

以上六个方案的具体纳税情况如表2所示。

从表2中可以看出,方案一、三缴纳税额最低,方案四、五次之,最高的是方案二、六,很明显缴纳增值税后公司税负整体降低。因此总公司在今后处理该类业务时,应尽量将其交由位于营改增试点地区的子公司来处理。

另外需注意到,方案一、三缴纳增值税7.78万元,方案二、六缴纳营业税15万元,以上两组结果完全相同。对S企业而言方案一、三的差别在于订单是由一个还是两个公司(均处于试点地区只涉及增值税)完成,但因其具有相同的增值额所以最终增值税缴纳相同,方案二、六中的公司均在试点之外只纳营业税并因广告发布费可扣除,从而避免了重复纳税。

问题4:20X3年7月,S企业下属的管理咨询服务有限公司H企业(由于该企业会计核算制度不健全,经国家税务局认定为小规模纳税人)接到一工程勘察项目的咨询业务,双方协议收费50万元。

(1)税法依据。现代服务业中,增值税小规模纳税人按营业额3%的征收率缴纳增值税,但不能抵扣进项税额;一般纳税人适用6%的增值税率,取得的进项税额可以抵扣销项税额。

(2)方案设计。具体如下:

方案一:依靠自身财力物力完成此业务,将发生相关人力成本10万,相关设备租赁成本20万元。该种情况下,整个企业集团应当缴纳的增值税为50×3%=1.5万,应当缴纳所得税为 (50-10-20)×25%=5万,合计应缴纳税款1.5+5=6.5万元。

方案二:将此业务转移给兼有工程勘察咨询业务的A公司(A公司为增值税一般纳税人),自身作为业务代理,收取中介服务费用15万元, 公司将发生相同的咨询成本。

在将服务外包的情况下,集团公司应该缴纳的增值税既包括H公司提供中介服务的增值税,也包括A公司提供劳务产生的增值税,应当缴纳的增值税额为15×3%+(35×6%-20×6%)=1.35万,缴纳所得税15×25%+(35-10-20)×25%=5万元,合计应缴纳税款1.35+5=6.35万元。

综合以上分析,方案二优于方案一。

(3)思维拓展。企业集团采取适当的方式将应税现代服务外包可以从一定程度上减轻企业的税收负担。造成上述方案二优于方案一的根本原因在于,S集团中身为增值税小规模纳税人的H企业通过和关联方A公司之间应税劳务的巧妙转移,使得自身无法扣除的进项税额在一般纳税人A公司得到了合法扣除,最终降低了企业税负。

问题5:S企业下属信息技术服务有限公司B为增值税一般纳税人,20X3年度8月份为该集团内部其他兄弟公司提供大型软件安装调试4笔,共计含税收入4000万元,劳务已经完成。其中两笔劳务共计2400万,也已结算;一笔劳务600万元,两年后一次结清;另一笔一年半后一年后付500万,一年半后付出300万,余款200万两年后结清。假设银行同期贷款利率为20%,请结合直接收款、赊销和分期收款结算方式的具体规定,对该集团增值税业务进行定量分析。

(1)税法依据。根据《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》及《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》、《附件1交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》第四十一条规定:增值税纳税义务发生时间为:纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天;收讫销售款项指纳税人提供应税服务过程中或者完成后收到款项。

(2)方案设计。

方案一:四笔业务在应税服务发生时都采取直接收款方式,共计含税收入4000万。这四笔业务都应在收到款项的时候确认应缴纳的增值税。应纳税额 =4000÷(1+6%)×6%=226.42万。

方案二:两笔业务采取直接收款方式,共计含税收入2400万;一笔延期两年后收取,含税收入为600万;另有一笔分为三个阶段,500万一年后收取,300万一年半后收取,200万两年后收取。

直接收款方式收到时应该缴纳增值税:2400÷(1+6%)×6%=135.85万。

延期两年后收取款项,把应交的增值税折现到提供应税服务当期为:600÷(1+6%)×6%÷(1+20%)2=23.58万。

采用分期付款方式收取款项,根据时间年限把应交增值税折现到提供应税服务当期为:500÷(1+6%)×6%÷(1+20%)+300÷(1+6%)×6% ÷(1+20%)1.5 +200÷(1+6%)×6%÷(1+20%)2=44.36万。

共计应纳税额=135.85+23.58+44.36=203.79万。

通过两个方案比较可知,采取不同收款方式的方案二比只采用直接收款方式的方案一节省税收22.63万,并且这种节税是通过延迟收款,延迟纳税获得的货币时间价值。可以通过表3来具体分析每笔业务采用不同的收款方式实现的税收货币价值:

(3)思维拓展。采用不同的收款方式会对实际应缴纳的增值税产生一定的影响,延迟纳税会产生一定的货币时间价值,间接减小了企业的实际税负,且根据案例可以得知,这四笔业务都是在公司内部集团之间的交易,因此延迟收取款项并不会影响整个集团公司的现金流。但是如果是集团和外部公司之间的交易,就需要对企业的现金流量问题和延期收款所带来的节税进行权衡,不能因为片面追求节税,而影响整个集团公司的总体利益。

问题6:20X3年10月,S企业网络电台一公司F(营改增后为增值税一般纳税人) 因发布广告遇到专业问题预向社会某专业公司寻求咨询劳务。经过初步协商,与电台一公司F初步达成协议的有三家企业,一公司F可供选择的方案如下:

方案一:接受“营改增”后为增值税一般纳税人的甲企业提供的咨询劳务,总收费为200万元,甲企业注册地为北京。

方案二:接受增值税小规模纳税人乙企业提供的咨询服务,总收费为200万元,乙企业注册地为北京。

方案三:接受应交营业税的丙企业提供的咨询服务,总收费为200万元,丙企业注册地为唐山。

(1)税法依据。原营业税纳税人在由营业税改征增值税后,取得的进项税额可以抵扣销项税额。提供现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%;财税([2011]111号)第五十条规定,小规模纳税人提供应税服务,接受方索取增值税专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。客户取得试点地区营改增小规模纳税人代开增值税专用发票可抵扣3%的增值税税款;根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改增值税试点实施方法》的规定,所有的试点纳税人提供应税服务,支付给非试点纳税人的价款,按差额计算销售额。文件规定,试点纳税人提供应税服务,按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的,允许其以取得的全部价款和价外费用,扣除支付给非试点纳税人(指试点地区不按照试点实施办法缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人)价款后的余额为销售额,试点地区取得非试点地区营业税发票不能抵扣。

(2)方案设计。

对于方案一,“营改增”后甲企业和网络电台一公司都成为增值税一般纳税人,网络电台一公司作为“营改增”后的增值税一般纳税人可以抵扣的进项税额为:200/(1+6%)×6%=11.32(万元),接受咨询服务的成本为200-11.32=188.68(万元)。

对于方案二,乙企业注册地为北京,“营改增”后为增值税小规模纳税人,客户取得试点地区营改增小规模纳税人代开增值税专用发票可抵扣3%的增值税税款。网络电台一公司接受乙企业提供的咨询服务成本为200-200/(1+3%)*3%=194.17(万元)

对于方案三:丙企业在非试点地区(唐山),仍然缴纳营业税,其不能开具增值税专用发票。试点地区取得的非试点地区营业税发票不能抵扣。因此,网络电台一公司的进项税额为0,接受丙企业咨询服务的成本为200-0=200(万元)

从以上三个方案分析看出,方案一最合理,接受甲公司提供的咨询服务成本最低,其次是乙公司,最后是丙公司。

(3)思路拓展。在报价相同的前提下,作为理性人的企业在选择合作对象时更倾向于试点地区增值税一般纳税人,其次是试点地区增值税小规模纳税人,最后是非试点地区营业税纳税人。

如果乙企业试图争取此项业务,在其他条件相当的前提下,只有降低报价。假定降价为x,那么当(200-x)×[1-1/(1+3%)×3%]≤188.68时,即x≥5.66万元,乙公司才有优势。此时,乙公司减少利润≥194.17-(194.34-194.34/1.03×3%)=5.49(万元)。

如果丙企业试图争取此项业务,在其他条件相当的前提下,假定降价为y,那么当200-y≤188.68,即y≥11.32万元时 , 丙公司才 有优势。 此时 , 丙公司减 少利润≥(200-200×5%)-(188.68-188.68×5%)=10.75(万元)。

摘要：国务院决定从2012年1月1日起,在部分地区和行业开展深化增值税制度改革试点,逐步将目前征收营业税的行业改为征收增值税。此次改革率先从上海的交通运输业和部分现代服务业启动,这就对企业的财务结构和财务核算体系提出了挑战。企业如何在“营改增”的新形势下进行纳税筹划,就成为企业面临的重要问题,本文以案例分析的方式对“营改增”下的现代服务业进行纳税筹划的分析。

税务筹划服务介绍 篇3

【关键词】营销服务业；营改增；税务筹划

营销服务业，一般称为市场营销行业，通常运用专业营销理论思想，通过线上、线下各种营销手段（包括网络营销、广告营销、媒体营销、终端促销、活动公关、线下综合消费者体验），帮助企业通过“智慧和创意”，以更经济更快速的方式打开市场行业。营销服务业营改增后，能够抵扣由于外购服务和产品所包含税款，起到减税的效果，但由于服务与外购产品的价值和比例不一，减税程度呈现出较大差异。并非所有行业的税负会有所下降，在此过程小规模纳税人的受益程度明显，而一般纳税人的税务有减有增，但长期执行后整体的营改增行业的税负是降低的，未来对于优化税制产生重要影响。尤其目前经济发展速度放缓、全球经济下滑的形势下对会促进第三产业发展，促进经济行业结构优化。

一、营改增的政策背景

2013年财税2013 [106号]文件的发布及实施，全国范围开展营改增的税制改革，到2015年底为止，除了建筑业、房地产业、金融业和生活服务业等行业外，大部分的现代服务业都已经纳税营改增的范围并取得一定的成效，减少服务业的重复征税，减少最终消费者的成本负担。

根据2016年3月5日第十二大四次会议明确5月1日全面推开营改增，将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业纳入试点范围，这将会对目前已经营改增的行业带来重要的影响，因为会有更多的环节能够减少重复征税，对于目前部分混合营业税及增值税的业务统一税种，未来增值税的改革完善也会集中于税率的简并和统一。

二、营改增对营销服务业的影响

营改增在2013年就已经开始对文化创意行业进行了营改增，营销服务业作为文化创意服务业的其中之一也是受到很大的影响。

1.营改增对于营销服务业产生的正面影响

以前在各采购环节所承担的重复营业税负导致对下游客户的报价竞争处于比较被动的局面，客户多数为增值税纳税人，都希望能进一步降低成本。而营改增会促使达到此目的，并且进一步提升行业的可竞争性，促进行业的发展。

2.营改增对于营销服务业产生的负面影响

营销服务业产品变化大，合作供应商的规模参差，对于企业的增值税抵扣链条的利用不够合理，成本的可控性不够稳定，容易受到波动。目前，营改增中差别税率服务不同交易内容所涉及的增值税如果不能清晰区分容易导致从高增税而造成涉税风险增加。另外全面营改增后使营销服务业前期资金投入增加，如不能更合理的延长付款周期，也会造成资金紧缺及占用。

三、营销服务业应对营改增的税务筹划措施

1.业务流程优化保证涉税行为的合规性

（1）合同定性涉税行为，税务意识渗透业务各环节

营销服务行业是综合服务型企业，对于线下营销服务行业服务工序有点趋向传统制造业，前期研发设计、物料投入制作、现场搭建到人员后续活动服务等环节，逐步由传统的劳动密集型向高科技、网络、系统化发展，除人员工资支出外，物料、场地租赁、运输等支出比重较大。可以充分利用对营改增的供应商服务进行最优业务筹划。在熟悉行业情况后，财务人员在合同招投标环节就进行风险的判定，并明确合同服务的内容及涉及的税种。在供应商提供相关服务时，在供应商合同中需要明确列明以确保企业最大利益。

（2）调整内部业务结构，增加可抵扣进项税的环节，减少增值税税负

营销服务行业目前多采用线上线下的营销方式结合，并且通过互联网加的思维，在活动执行过程尽量为客户提供更多有利的消费信息与数据，这意味着进行相关营销服务的软件专门定制很多，并且这些营销软件及设备的研发也是行业可持续增长一个很关键的因素。

对于集团型的营销服务企业，如果拥有数量较多的子公司，公司员工众多，集团采用集中财务、人事培训服务的，还可以通过把财务部、人事部门独立出来成为共享服务公司运作，目前财务咨询等专业服务也是属于营改增的范围，也可以在考虑效率与效益最大化的情况下进行操作，增加企业可增加进项税的抵扣环节，减少税负。

2.加强对增值税基础政策的运用

营改增后的服务行业特别需要参照相关的政策，对纳税地、纳税时间及增值税发票的使用与抵扣等都要深入理解，进一步防范增值税的税务风险。

（1）考虑增值税的差别税率

营改增后，我国目前包括增值税税率体系和征收率体系。根据相关税法政策，混业经营不同税率项目需要分开核算，否则会统一适用高税率，因此，全面“营改增”后，应对注意对不同交易内容分开核算，以适用合适税率，降低税负成本。

例如营销服务业包括线上及线下营销，线上服务涉及到广告业文化建设费的，会不同于线下营销的服务只会涉及到服务费的6%。如果选择了混业经营，那意味着在满足客户业务需求的情况下，与客户签订的合同条款一定要分别对不同性质的业务进行细分并说明，否则容易出现税务风险，涉及从高补征税款情况。所以企业应正确理解所处行业各业务环节涉及的税种及税率，通过对业务的组合及设计减少从高征税情形，并避免事后补缴税款的风险。

（2）利用总分汇总纳税实现节税目的，增加流动资金的时间价值

营销服务行业通常提供服务的特点是全国范围的，营改增后对于纳税地点需要根据增值税的政策进行调整，原来营业税是根据劳务发生地纳税，在各分公司地域提供的服务都要分别纳税，但营改增后，如果增值税进项不能集中抵扣，将会对增值税税负造成一定的影响。所以需要考虑机构的总公司核算还是分公司独立核算。如果企业的采购业务都是统一在总公司的，那么建议尽量采用总公司集中抵扣进项税的形式，但要注意分公司的经营范围最好规划不涉及主营业务的业务。

（3）增值税纳税时点及应纳税额合理控制

营销服务行业通常都是属于先投入后产出的，对于供应商的反应速度要很快，前期的资金投入也很大。为保证可控的税务成本，需要与供应商建立强大的供应链系统，寻找长期战略供应商合作伙伴，合理切分业务，提高供应商的议价能力，从基本的税基出发，通过合理的采购价格降低成本。通常，需要寻找更多的可提供增值税发票的供应商，包括一般纳税人及可以税务局代开增值税发票的小规模纳税人，尽量标准化同类型供应商的账期，在合同中明确供应商发票条款，在确认收货或验收服务后尽快让供应商提供发票，而付款条款尽量减少预付货款的情况。这样可以使可抵扣进项税的金额合理化，实现缴纳税款在控制范围之内，减少资金的时间占用及税务成本最低。

另外企业通过筹划服务合同等方式合理延迟納税义务，需要熟悉增值税相关纳税时间，增值税如果开了发票一定是需要缴纳税款的，合同中有交易事实但不要求开具发票的情形也是需要及时缴纳税款的，这点也容易导致企业的税收风险。

3.结合营销服务业务发展的趋势，调整税务结构

目前，资本市场机会很多，企业通过IPO的方式筹集资金，快速提升企业的行业影响力。营改增后在选择减少税务风险情形下，企业需要尽量使容易产生涉税风险的业务更合规化，或者考虑通过把部分业务完全外包来降低业务的涉税风险，对重要的主营业务及对非主要的主营业务进行分解，释放出部分低附加值的业务，增加企业的竞争力及提高未来行业主营业务的发展潜力。

例如，线下营销服务有终端促销，企业通常直接招聘人员进行管理，但需要支付人员的社保及工资等成本较高，对企业资金要求很高那么为了减少税务风险，企业采用促销业务外包的方式，对这部分低附加值的业务部分外包，只留下店面管理、活动策划等高附加值的业务，同时可以取得合理外包服务公司的增值税发票，为节约成本、提高企业的竞争力产生正面的作用。所以合理运用而对于都是削减涉税风险大的业务，通过外包服务形式减少税务风险

四、结束语

全面实施“营改增“后，虽然能够促进增值税链条的完整，有效消除重复征税，但”营改增“后项目划分细致，同一性质的行为散步在不同的项目，增值税未来的税率级次多，对营销服务行业进行税务筹划都是很大的挑战。企业想从中获益，对于相关增值税的政策了解透彻，通过筹划构筑税收流的优化方案，达到企业税负降低的根本目的，又要体现税负的合理性和合规性。

参考文献：

[1]财政部国家税务总局营业税改征增值税试点实施办法（财税2013（106）号.

[2]财政部国家税务总局关于全面推开营业税改增值税试点的通知（财税 2016 （36）号 2016.03.23.

[3]陈瑛“营改增”背景下现代服务业税收筹划的若干思考（中国市场 2015 年第 44 期 （总第 859 期）.

[4]侯慧慧“营改增”后现代服务业税收筹划案例分析（财税研究2015年16期）.

关于税务局介绍信范本 篇4

兹有 (公司或纳税人名称)，税务登记号 ，因办理 需要，要求开具 年度纳税证明，送往 单位(规范化全称或简称)，现委派 同志前往办理，请给予接洽。

(公司盖章)

XX年XX月XX日

税务局介绍信范文

介 绍 信

国家税局XX市支局：

今介绍 ，身份证号码为 ，前来贵局办理手续, 品名是 ，金额是 元, 数量 个。请接洽!

xxx公司

XX年XX月XX日

税务局介绍信

介绍信

xx国税局：

兹有姓名：xx、身份证：xxxxxxxxxx为我公司提xxxx，须开具发票，金额为xxx元整，大写：xxxx。请予以办理开票手续。

以下为我单位开票信息:

企业名称：xxxx

税 号：xxxx

xxxxxx有限责任公司

XXX年XX月XX日

税务局介绍信格式

介 绍 信

税务局：

今介绍身份证号码为 ，前来贵局办理开票事宜，望给予办理开票手续为盼。

单位盖章

税务服务计划书 篇5

一、财税咨询和税务代理服务方式

1、事务所指派精通财务会计、税法的注册会计师、注册税务师及业务助理人员（以下简称从业人员）组成财税顾问组担任企业的常年财税顾问。

2、顾问组从业人员采取定期与非定期、现场与非现场相结合的工作方式为企业提供顾问咨询服务：

1）顾问组从业人员通过电话、传真、QQ、微信、网络等方式为企业提供动态财务咨询服务；

2）顾问组从业人员每月至少去企业一次，实地了解企业的生产经营特点和管理要求，针对企业的财务、税务具体问题，进行研究分析，并制定解决问题的方案；

3）顾问组从业人员每季度至少进行一次税务审计，并根据审计中发现的财税问题提出合理、有效的解决方案；

4）企业因特殊情形（如税务稽查、纳税约谈等），顾问组从业人员将提供随叫随到服务。

二、财税咨询和税务代理服务内容

（一）日常的财税咨询和税务代理服务

1、为企业提供日常办税实务咨询：包括纳税框架的设计、适用税种、税目、税率的认定，办税程序指南等；指导企业按税务和会计的要求建账；

2、根据企业实际生产经营特点和管理要求，并结合我国现行财税制度，为企业设计最优纳税方案，帮助企业最大限度地控制纳税成本并创造合法的节税收益；

3、定期为企业进行涉税事项审查并就存在的问题提出解决方案，协助企业规避纳税风险；

4、为企业提供财务、税收政策咨询及释疑，并及时向企业通报我国财税改革动态，提供财务、税务法律、法规及税收征收管理方面的信息；

5、根据企业需要，指导或审定各类涉税合同、协议的条款；

6、为企业提供管理咨询、投资咨询服务，并指导或代理企业制作涉税文书；

7、指导企业充分应用各项税收优惠政策；

8、根据企业的实际情况，为企业建立适当、有效的内部会计控制制度，使之防患于未然；

9、每年一次对企业存在的税务风险进行现场评估并出具书面改进建议；

10、企业财务高管可定期享受VIP高层论坛会议；

11、每年两次对合同、专项投融资事项进行税务分析并针对具体的问题进行专项培训；

12、为企业财务人员提供后续专业培训，满足企业不同层次财务人员的财税培训需求。

（二）专项的财税咨询和税务代理服务

1、协调税企关系、代理企业税务行政复议和诉讼；

2、特殊情形（如纳税约谈、税务专项检查等）下的专项服务；

3、对企业进行专项的，复杂的税务筹划，比如房地产的土地增值税和企业所得税等，为企业合理避税，节约大量的税收；

4、为企业办理相关的减税、免税和退税等，比如办理土地增值税退税，办理财政补贴等；

5、为企业申请税收优惠，让企业顺利享受到国家的优惠政策，比如西边大开发税收优惠、创投企业税收优惠、高新技术企业税收优惠、软件企业税收优惠、小型微利企业税收优惠、残疾人企业税收优惠、节能减排企业税收优惠等；

6、为企业办理出口退税和免税；

7、涉及到税收方面的司法鉴定等；

8、其他的专项涉税事项。

注：对于复杂的、大型的专项涉税服务，双方应另行签订相关的协议，以明确双方的责任和义务，以及服务的质量和价格等。

（三）房地产和建筑业税务服务的具体内容

房地产和建筑业服务涉及的税种主要包括营业税及附加、增值税及附加（营改增后）、土体增值税、耕地占用税、房产税（自持的情形）、土地使用税、企业所得税、个人所得税，印花税等，尤其以营业税及附加、增值税及附加（营改增后）、土体增值税和企业所得税为三大主税，是关注的重点税种。

1、前期准备阶段:包括项目组织形式的选择；土地取得方式的选择；项目开发模式的选择；项目开发节点的选择；对项目进行税务测算。

2、融资阶段：包括融资渠道的选择；筹资结构的选择；偿债方式的选择。

3、设计和建设阶段：包括相关合同的订立；开发成本和费用的核算；工程款支付的选择。

4、持有阶段：包括经营方式的选择；降低计税基础的选择；售后返祖的选择。

5、销售阶段：包括销售方式的选择；销售定价的选择；核算方式的选择；价外费用的选择。

6、收益分配阶段：包括工资薪金的选择；劳务报酬的选择；经营所得向资本所得的转化；弥补亏损的选择。

7、清算阶段：包括预留房屋规避清算的选择；土地增值税清算单位选择；土地增值税清算时间选择；企业所得税清算时间的选择。

8、企业分立、并购、重组和清算阶段：包括企业分立的选择；企业并购的选择；企业重组的选择；企业清算的选择。

9、建筑业：包括建筑企业设立的选择；建筑工程承接与施工的选择；建筑合同的订立；建筑修建的选择；建筑付款的选择；工程结算的选择；个人所得税的选择；总分包的选择；劳务合同的订立。

10、其他的财税咨询。

（四）集团公司和工商企业服务的具体内容

集团公司和工商企业涉及的税种包括了所有的税种，即增值税及附加、消费税及附加、营业税及附加、城建税、资源税、耕地占用税、房产税、土地使用税、车船税、车辆购置税、印花税、关税、烟叶税、企业所得税和个人所得税等、尤其以营业税及附加、增值税及附加、消费税及附加、土体增值税、企业所得税为关注的重点。

1、投资和设立阶段：包括土地使用权转让的选择；建筑物转让的选择；公司设立地点的选择；出资方式的选择；组织形式的选择；经营范围（投资行业）的选择；出资人（股东）身份的选择；征税方式认定的选择。

2、融资阶段：包括融资渠道的选择；筹资结构的选择；偿债方式的选择；租赁方式的选择。

3、采购阶段：包括购货对象的选择；购货运费的选择；委托代购方式的选择；进口型进料加工和一般贸易方式的选择；采购合同的选择。

4、研发阶段：包括技术服务与技术转让的选择；技术指导和技术培训的选择；技术开发费的选择；转让商誉的选择。

5、营运阶段：包括行业类别选择；营改增后的选择；存货发出计价的选择；固定资产折旧方式的选择；设备租赁的选择；加工方式的选择。

6、销售阶段：包括纳税人身份的选择；销售方式的选择；设立销售公司和关联定价的选择；促销模式的选择；销售返利的选择；销售结算方式的选择；销售

定价的选择；核算方式的选择；价外费用的选择。

7、收益分配阶段：包括工资薪金的选择；劳务报酬的选择；经营所得向资本所得的转化；收益取得人的选择；股权激励的选择；弥补亏损的选择。

8、股权转让、赠与和并购阶段：包括股权转让的选择；股权赠与的选择；股权并购的选择。

9、出口阶段：包括出口退税率的选择；免抵退税引起的城建税和教育费附加的选择。

10、利润分配和股权激励阶段：包括利润分配的选择；股权激励的选择。

11、企业分立、并购、重组、清算和注销阶段：包括企业分立的选择；企业并购的选择；企业重组的选择；企业清算的选择；企业注销的选择；新设企业持续享受优惠的选择。

12、其他的财税咨询。

三、财税咨询和税务代理服务的基本流程

（一）对企业进行预了解

1、工作目的：了解企业的基本情况和服务需求，从而确定和规划服务任务或目标，为最终解决问题铺平道路。

2、工作内容：对企业或组织的管理现状进行初步调查和分析，对企业财税方面存在的各种关键问题分类排队，统一双方对关键问题及服务课题的认识。了解企业的基本情况，包括业务性质、经营规模、组织机构、生产经营情况，以前纳税及纳税检查情况，对企业的会计凭证、会计账本、会计报表、相关合同、涉税资料等进行初步审阅，并复制相关资料和填写相关情况的表格。

3、工作成果：在预了解结束后，编写财税服务建议书。包括确定正式服务课题、服务的步骤、方法和时间安排；服务组成人员的背景介绍；服务费用初步估算；对签订正式服务合同达成初步共识并形成备忘录，使双方合作有明确的定位。

（二）签订正式的财税咨询或税务代理服务合同

该合同主要是为了明确双方的责任和义务，服务质量及要求，以保障双方的正当权益，包括服务目的、服务内容、服务方式、服务价格及支付方式、双方的责任和义务、违约责任、联系方式等。

（三）深入开展工作

1、工作目的：根据双方签订的服务合同，对企业的问题进行全面审查，并解决问题。

2、工作内容：事务所派遣顾问组人员到企业进行实地考察，收集和整理相关资料，对企业进行更深入和全面的了解，对企业的涉税风险进行评估。解决企业的税务问题。

3、工作成果：和企业进行口头沟通并编制最终的财税服务报告，指出发现的财税问题，并提出解决的方案和措施，对税务的风险提出评估和处理意见，完成合同所要达到的目标或提出不能完成合同所要达到目标的理由。

（四）后续服务及反馈

根据合同的执行情况以及执行后情况的变化，对一些事项进行调整和后续处理；总结合同执行的经验教训，为以后的合作提供更好的服务。

四、财税咨询和税务代理服务的责任和义务

（一）企业的责任和义务

1、企业应当建立健全内部控制制度，保证资产的安全、完整，确保会计、涉税资料的真实、合法和完整，保证会计报表能够充分披露有关的信息；

2、企业应为事务所开展服务工作提供必要的工作条件和配合；

3、企业必须及时为事务所提供其所要求的全部会计资料和其他资料，并对其真实性、合法性、完整性负责。如因企业提供资料的不真实、不及时或不完整，而导致税务机关及其他部门的处罚，一切法律责任由企业自负，事务所对此不负赔偿责任；

4、企业负责向事务所介绍企业的生产经营、财务、会计核算及历年纳税等基本情况，并及时通报有关的生产经营、财务处理变动情况，以便事务所为其制订相应的最佳纳税方案；

5、企业不得授意事务所从业人员实施违反国家会计与税收法律、法规的行为；

6、企业应按照双方约定，及时足额支付服务的费用。

（二）事务所的责任和义务

1、事务所接受委托后，应及时委派从业人员，并根据双方的协议或合同约定及时为企业提供服务；

2、事务所在提供财税服务中，应当恪守客观公正、实事求是的原则，依法据实办事，并维护企业的合法权益；

3、因事务所顾问工作失误造成企业未能正确纳税，被税务机关处以补税、罚款、加收滞纳金的，由企业自行负责补税，事务所对损失承担相应的赔偿责任；

事务所内部追究相关责任人的顾问责任，并做出相应的处理；

税务总局:纳税服务投诉快速办理 篇6

修订后的办法将受理、办理的时限分别压缩为2个工作日和20个工作日。但考虑到服务态度投诉处理具有较强的时效性,对税务部门接到服务态度投诉,要求在10个工作日内办结,进一步提高投诉处理效率。同时将原来纳税人需要填写的五类投诉文书全部归集到《纳税服务投诉事项处理表》一张表格中进行处理,简化了实际操作,有利于减轻纳税人和基层税务人员的负担。

办法原来的宣传、咨询、办税和权益投诉四类纳税服务投诉类型修改为服务态度投诉、办税质效投诉和侵害权益投诉三类,并对分类后的内容进行了重新描述,分类更加典型具体,内容更加详细,有利于对投诉内容进行归纳分析。

税务筹划服务介绍 篇7

关键词：教育培训后勤服务管理模式

税务教育培训机构后勤保障部门担负着为施教机构参训学员生活和教职员工工作提供可靠保障与优质服务的重任，其服务与保障的效能高低直接影响到广大学员的培训效果，关系到施教机构的发展和稳定。施教机构后勤服务与保障的效能水平距各级要求以及参训学员对后勤工作的期望值还有一定差距。迫切需要后勤工作者更新服务与管理理念，创新服务与管理模式，培养一支高素质的后勤保障队伍，以形成新的格局，产生新的效果，创造新的效益，促进施教机构实现又好又快发展。

一、做好后勤服务与管理工作的重要性

（一）加强税务系统教育培训机构“三个一流”建设的需要

后勤队伍与“领导班子和管理团队”、“师资和科研队伍”共同成为培训的三大重要组成部分。后勤工作的特点是规模大、人员多、下属子部门多，需要系统科学的服务与管理模式。国家税务总局《关于进一步加强全国税务系统干部教育培训机构建设发展的意见》中强调：大力加强培训机构"三支队伍"建设，建设一流的领导班子和管理团队，建设一流的师资和科研队伍，建设一支适应干部教育培训需要的技术支持和后勤保障队伍。“三个一流”犹如“三驾马车”，为培训保驾护航。正如汉朝刘邦所说“得天下靠韩信带兵打仗，靠张良运筹帷幄，靠萧何管理钱粮马草”，萧何所在的“部门”即后勤部，可见后勤工作在组织中的重要作用。

（二）节约资源，节能减排、安全健康、绿色环保的需要

后勤工作是培训的物质保证，为培训工作得以顺利进行排除后顾之忧。按照中央八项规定和党的群众路线教育实践活动关于反对“四风”的要求，要坚持“廉洁、服务、节俭”的原则，努力搞好机关事务管理工作，不断提高服务水平，为党政机关的正常运转提供有力保障。

（三）以服务为宗旨，保障培训高效运转，提升培训工作的质量和效果的需要

后勤部门人员多、下属子部门繁、规模大，需要科学的服务与管理模式。做好培训后勤工作可以使培训设施、设备和物资等得以充分有效的利用，提高资金周转率和设备使用率，从而降低培训成本，提高培训效益。

二、外化于优质的服务

（一）树立以人为本的服务理念

管理制度再严密也不能包罗万象，制度管理的强化往往使职工在形式上服务，而不是发自内心的。以人为本是尊重人、理解人、关心人和发展人，人性化的发展重视人性的第一位。要把以人为本的核心落到实处，全心全意维护职工的正当权利，全力解决合理诉求，办理规范用工手续，尽力提高用工待遇，增强企业的凝聚力。如规范建立外聘劳资关系、解决临时用房、看望生病困难员工等。让员工感受到组织的关爱和温暖，增强员工的主人翁意识和社会责任感，激发员工的积极性、创造性和团队精神，达到员工价值体现和组织蓬勃发展的有机统一。实践证明，只有真心实意地相信和依靠后勤职工，员工才会自觉地发挥积极性，主动释放潜能，成为完成后勤工作的强大支柱。

（二）打造优质的服务链条

后勤工作的职责是为教育培训提供良好的教育、教学、科研和管理提供生活服务保障。后勤的服务范畴和目标包括客房舒适化、餐饮科学化、车辆管理延伸化、医务专业化、设施完善化和环境生态化。饮食在保证卫生、健康的基础上，应照顾到少数民族等特殊需求的群体。客房应在做好安全、文明、整洁、舒适的基础上，在备品等配套服务方面尽可能提供便捷。除了餐饮、客房两大基本的环节，需充分做好水、电、暖、车、医等环节的安全、节约使用。校园的绿化建设和管护水平，对学校的声誉和影响起着举足轻重的作用，应合理布局、搭配选择植被。

三、内化于优秀的管理

（一）采用科学管理方法

可分不同时期各有侧重地采用多种管理方法和工具，后勤的管理

规模较大、项目具体、人员众多，可以采用目标管理和精细化管理等方法增强质效。目标管理即针对不同项目，如餐饮，建立总目标、子目标，制定指标体系，分解子目标，将目标落实到具体的人，实现任务层层分解，各司其职。精细化管理即要求注重后勤工作的细节，细节决定质量、水平、成败和未来，对待每一项任务应严格要求，有记录、有反馈、有补救措施。

（二）强化员工队伍建设

后勤工作的效能取决于职工素质的提高，需要早就一支政治强、业务精、作风正的高素质队伍。首先，要加强班子建设，贯彻民主集中制，创造一流的领导集体。其次，及时引进某方面的专业人才，进行人才梯队建设，做好充足的技术人力资源储备。再次，加强培训，努力提高职工专业技术，以集中培训、走出去、请进来等多样化形式激发员工的学习热情。大膽启用爱岗敬业、勇于创新、思维敏捷、年富力强的技术型人才。最后，通过丰富多彩的文化活动提升团队的凝聚力。

（三）加强后勤制度建设

重视对后勤规章制度、规范标准的建设，需对后勤管理、保障服务等各个方面的岗位职责规范、流程标准进行详细的规定。可以按照企业管理的运作模式，建立服务评价体系、服务行为标准和服务质量标准ISO9001、ISO14001、OHSAS18001，以高标准、严要求、主动检查的原则，编制出从后勤管理、基本建设、修缮施工、保障服务等设计众多细节的全过程工作规范，构建出高校后勤独特的制度规范标准体系，形成后勤职工共同遵守的行为准则。

综上，后勤工作的建设与发展将是一个日臻完善、不断创新的过程，任重道远。必须时刻坚持以科学发展观为指导，切实落实总局精神，深化改革、拓宽视野，努力建设一支让学员满意、让职工满意的后勤保障实体，为施教机构整体发展和不断提高培训质量作出应有的贡献。

参考文献：