当前经贸审计几个问题的思考

当前经贸审计几个问题的思考（精选10篇）

当前经贸审计几个问题的思考 篇1

关于当前经贸审计几个问题的思考

随着我国加入WTO,我国经济生活的`各个方面都将按国际惯例进行规范操作,政府审计部门如何适应新形势的要求搞好经贸审计,是摆在审计人员面前的一个紧迫的问题.本文试图就此进行初步探讨,以求教于同行.

作 者：刘达  作者单位：江西省审计厅 刊 名：江西审计与财务 英文刊名：AUDITING & FINANCE IN JIANGXI 年，卷(期)： “”(9) 分类号： 关键词： 

当前经贸审计几个问题的思考 篇2

一、建立内部审计的必要性

1、内部审计的发展

内部审计是社会化大生产的产物。随着社会分工协作不断深化，企业的资本规模不断扩大，企业的组织层次和管理跨度也在不断增大，这使得企业的监督管理难度不断加大，需要一个相对独立的内部审计部门来承担最高管理者的部分监督职能;其次，资本的所有权与经营权普遍相分离，也使得各大企业集团纷纷设立内部审计部门，用以监督和加强本集团内部控制制度，有效降低企业经营风险，提高企业竞争力。在这个过程中，内部审计的内容和职能也在不断扩展和深化，逐步从合规性审计发展到绩效审计，再发展到现在流行的风险导向型审计，使内部审计从事后评价延伸到事前评价。“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化、规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和管理过程的效果，帮助组织实现其目标。”这是目前较为权威的关于内部审计的界定。

2、内部审计在公司治理中的作用

公司治理是现代企业在决策、执行、激励和监督约束方面的一种制度或机制，其实质是确保经营者的行为符合股东和利益相关者的利益。企业经营失败、会计信息失真及不守法经营在很大程度上都可以归结为企业内部治理的缺失或失效。要预防这些问题，关键在于建立健全公司治理结构、内部控制制度及发挥作用的内部审计制度。内部审计在公司治理中处于极其重要而又特殊的地位：一方面，内部审计可以有效帮助公司预防和减少损失，当内部审计成本小于损失的减少时，公司价值就会增加;另一方面，由于内部审计的存在，客观上会对公司的经营管理者产生威慑作用，使其不得不维持良好的控制制度，并努力改善工作。

二、目前公司内部审计存在的问题与不足

1、在财务审计方面，目前还仅限于财务合规性审计

我国内部审计的设立一开始就被定义为国家审计职能的延伸，其工作的重心仅仅局限于财务收支审计和合规性审计，其目的主要是查错防弊。虽然审计署近期曾明确提出，内部审计工作的目标是促进企业加强管理和提高经济效益，然而这一理念还未很好地落实到实际运作层面。不可否认的是，现代企业经营环境发生了很大的变化，竞争也异常激烈，如果内部审计还仅仅局限于财务收支的合规性审计，则无法为企业创造价值或提升价值，将不再适应现代企业制度的需要。

2、除财务审计范围之外，其他业务领域的内部审计几乎还是一项空白

内部审计业务范围过窄，仅仅局限于财务审计。内部审计的范围应涵盖企业生产经营的各个环节。现代内部审计要适应社会当前经济发展的要求，审计领域应由单纯的查错防弊的财务审计进入到调度、货运、安检、人力资源等领域，甚至还应该进入到资本运营、管理层的道德品格和企业文化等领域，从而将企业的综合风险降到最低限。这一转变过程可从国家审计署对内部审计所下定义的变化中清楚地反映出来。

3、内部审计不够独立和限于形式

目前我国企业内审部门的设置通常采取与其他职能部门平起平座的方式，因而内审部门的组织地位不高，权威性不足，这就在很大程度上影响了内部审计职能的发挥。内部设计人员在形式上或实质上不够独立，内部审计也常受到其他部门的干扰，降低了审计的独立性。多数内部审计最终还是偏向与其利益有关的一方，失去或难以保持其应有的职业谨慎性，致使内部审计工作实效不高。

4、内部审计人员素质急待提高，审计方法等有待改进

从教育水平来看，内审人员普遍教育程度偏低，不具备现代内部审计所要求的知识、技能等。从专业构成来看，内审人员主要来自会计和审计专业，不利于审计范围的拓展。对此，企业领导应对内部审计予以足够重视，努力将高素质、跨专业的人才引入内部审计队伍。

在审计技术方面，主要是手工审计，审计方法单一，风险分析方法和计算机技术运用甚少，更不用说使用专门的审计软件，由此进一步降低了审计工作的效率和效果。

三、改进建议

随着外部环境的不断变化，强化内部控制、改进风险管理、完善公司治理的要求越发强烈，内部审计的局限性也就越发明显。因此，注重内部控制制度的建设，改进和完善内部审计便成为当务之急。

笔者认为应当从以下几个方面来加强内部审计职能，发挥内部审计职能在现代企业管理中的作用：

1、加强独立性

合理设置独立的内部审计机构，是完善企业内部审计体制，确保内部审计机制有效运行的关键所在。

审计的独立性包含两层含义:其一是审计人员形式上的独立性, 即要求审计人员与被审计业务之间没有在规则上所规定的直接的重大经济利益关系或组织关系，内部审计人员不能参加企业经营管理活动，与被审计业务有亲属关系或经济利益关系的，要主动地回避;其二是指实质上的独立性，即要求审计人员在审计执行过程中，应诚实地执行业务，保证谨慎的工作态度。

组织地位越高，权威性越大，内部审计作用的发挥也就越充分。领导者要在地位上赋予内部审计机构及人员的独立性或相对独立性，一般来说，受公司总经理的直接领导，地位比较超脱，有较强的独立性和权威性，其工作范围不会受到其他部门的限制，能够确保审计结果受到足够的重视，进而提高内部审计的效率和效果。有条件的话，应在集团公司内部成立独立的审计委员会制度，该委员会直接受公司总裁或董事长的直接领导，这样的话，内部审计的地位更加超脱。

2、审计范围应更加广泛和深入，关注风险管理，提高其预防性

顺应内部审计科学发展的客观规律，国有企业内部审计的职能应从单纯检查型向监督控制型转变，充分体现公司治理的目标。而随着风险导向内部控制时代的来临，内部审计的职能也应全面拓展，由内部控制发展为有效的风险管理机制和健全的公司治理结构，即内部审计的发展方向应是风险导向内部审计。

(1）查错防弊仍然是其主要目的之一，但不应仅仅限于合规性审计

现代内部审计的目的虽然已不局限于传统意义上的查错揭弊，但现在完全摒弃合规性审计也不可能。我国内部审计起步较晚，还有一个探索的过程，我国企业特别是国有企业的治理结构还没有到位，内部审计人员素质、审计环境等问题都有待改善，市场经济还不成熟，国有企业出现违法乱纪的事情时有发生，所以现在还要关注一些违法违纪的事情，查错防弊仍然是内部审计的主要目的之一。

随着企业经营环境的变化，竞争的激烈，内部审计仅仅满足于传统意义上的合规性和真实性审计，已不能满足企业发展的需要，今后的审计要向以下两个方面发展：A、效益性审计(绩效审计)。内部审计要以促进管理提高效益为重点。一项业务，在合规性方面也许没有任何问题，但是是不是能够给公司带来合适的经济效益呢?一方面，内部审计要关注并评估被审计业务的可行性、经营风险及经营成果，为提高经济效益的发挥作用，另一方面要开展成本费用审计，为堵塞漏洞、降低成本、减少损失贡献力量。B、风险导向型审计。现在，多数企业实行了多元化经营，甚至进入了以前未涉及的领域，实施国际化发展战略，控制难度大大提高。信息技术在经营管理中广泛应用导致高科技犯罪的增加等等。在这些情况下，企业应开始注重风险管理，内部审计的重点也从以合规性审计、绩效审计转向以风险为基础的风险导向型审计，分析、确认、揭示关键性的经营风险，是以后内部审计发展的方向。

风险管理是企业管理层的一项主要职责，管理层应当确保本企业有良好的风险管理过程，并使其发挥作用。在风险导向内部审计观念下，内部审计的焦点则体现在分析、确认、揭示关键性的经营风险与管理风险，使内部审计计划与公司风险管理策略紧密联系，切实发挥内部审计在公司治理中的功能，更好地实现组织目标。内部审计(或审计委员会)负责监督、判断本企业是否有适当的风险管理过程以及是否充分、有效执行。内部审计人员活动于本企业，不仅熟悉企业的财务运作、会计核算，而且了解企业的生产、经营管理等活动，容易发现问题，并有能力评估企业存在的风险。

(2）超越账本、深入业务

风险导向型审计要求内部审计不能仅仅关注财务领域，其范围应涵盖企业生产经营的各个环节。在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经营效果、公司内部资源的开发利用、服务质量等各个方面有无可以改进之处。现在有些企业也提出内部审计无禁区，企业的战略决策、经营决策等都可以参与。事实证明，这种事前、事中审计可以规避很多潜在的风险。

3、加强内部审计人员教育，改善内部审计人员结构，并研究新方法、采用新技术

在素质上，加强对现有审计人员的培训，经过培训，使其具有高等教育专业水平和具有一定企业经营管理经验，甚至要求其取得审计专业任职资格，如注册会计师、注册内部审计师;在方法和技术上，广泛应用复杂的风险评估技术和计算机审计技术，有条件的可以使用审计软件，提高审计效率效果;在人才结构上，为了适应广泛的内部审计范围的需要，内部审计人员的构成也应该趋向多元化，不仅要有懂财务及审计的专家，还应配备精通各项相关业务的专家，例如来自港口机械、法律、管理、交通运输、信息工程等方面的专家，以适应审计领域日益拓展的需要，使内部审计在公司治理中发挥更大的作用。其中财务审计人员不仅需要精通财务会计，还需要适当了解其他业务领域，掌握相关知识与技能，以便更好地实施审计并为企业管理服务。

4、定位于“服务”功能，并恰当处理人际关系

(1）定位于服务功能

内部审计人员不是专门以审查和评价别人的差错和失误作为根本目标，而是以提高公司利益和帮助被审计者有效地进行管理为最终目标，向他们提供与所审查活动有关的分析、评价、建议、忠告等资料。过去内部审计主要是查错防弊，给人以“经济警察”的形象，现在的内部审计主要是分析评价企业经营风险等，其工作形象也应该由过去的“警察”形象转变为“顾问”，突出内部审计“服务”的特点，重点为被审计部门服务，其目的是协助管理者顺利完成生产经营任务，帮助企业谋求生存与发展，实现经营目标。

(2）保持良好的人际交往及沟通能力

“内部审计人员应具有较强的人际交往技能，能恰当地与他人进行有效的沟通。”内部审计人员应当通过审计沟通，与被审计部门建立良好的人际关系，让被审计部门认同其思想和最终目的，消除相关利益部门的误会，确保审计工作顺利进行，提高审计效率和效果。

四、结束语

企业再大也是可以控制的，关键是要找到一个既符合现代企业管理精神，又切实可行的办法，强化内部审计职能，提升内部审计价值就是一个不错的选择。

参考文献

[1]、阿尔·A.阿伦斯 (Alvin A.Arens) 《, 阿伦斯审计学》, 第10版, 清华大学出版社

[2]、索耶《索耶内部审计》 (Sawyar’s Internal Auditing () 第五版) , 中财政经济出版社

[3]、王光远《内部审计思想》中时代经济出版社2006年1月

[4]、张先治《内部管理控制论》中财政经济出版社2004年7月

[5]、财政部《中注册会计师审计准则》2006

[6]、吴中春《内部审计在会计信息失真治理中的作用研究》审计与经济研究, 2004, (10)

[7]、李倩《入世后如何发挥内部审计作用》山东审计, 2003, (4)

[8]、金锋《我内部审计现状及未来发展》中内部审计, 2006, (4)

[9]、杨威扬《充分发挥内部审计在企业内部会计控制中的作用》审计与理财, 2006, (5)

[10]、王荔软《德内部审计模式新发展》四川会计, 2005, (7)

[11]、王光远《公司治理下的内部控制与审计》中注册会计师, 2004, (7)

当前经贸审计几个问题的思考 篇3

一、当前经济责任审计存在的主要问题

1、观念尚未到位，认识尚未统一。尽管两办印发两个规定已有两年多，但有些部门、单位、人员对经济责任审计的意义和作用的认识尚存在相当的差距。先离后审，计划安排过于密集，时间要求过紧，被审计对象本人及其所在单位、所在单位群众对审计配合不积极，需调查函证的其它单位也是消极应付等等，诸如此类都是由于认识上的偏差所引起的。当然我们还应看到在审计部门内部，有些审计人员对经济责任审计的认识也尚未到位，有的审计人员片面强调审计在考察领导干部中的作用，认为审计是“第二组织部”、 “了不得”，而有的审计人员则又过于消极，认为“审了也白审”、 “例行公事走过场”。这些不正确的认识都给目前的经济责任审计带来许多消极的影响，不利于其正常运行，也就难以保证审计工作质量。

2、经济责任审计法规不健全。现阶段，我国审计立法与审计实践不能够很好地协调。审计立法对审计领域出现的新问题缺乏规定，立法的步伐跟不上审汁实践的发展。另外，社会审计刚刚实行脱钩改制不到一年，立法落后，行政性影响还客观存在，审计业务争执问题比较突出，从而或多或少地导致不良竞争，恶化了审计环境，损害了审计的独立形象。

3、审计质量不高。现阶段，审计信息的不对称性存在使得审计人员对审计对象(主要是指被审计单位)比较生疏，易被欺骗蒙蔽，降低了审计的质量。再就是经过体制改革，各级法人主体的地位发生变动，老上级与部下的关系有可能发生转变，人们的思想认识还不能适应这一情况，在实际的审计工作当中就会存在一定的压力和阻力，干扰了审计的独立性。再就是企业内部审计制度在我国虽然具有一定的作用，但是仍就以查错纠弊为主，没有发挥内审“防护性、验证性、促进性”的重大作用，内审只是企业的一个附属，甚至企业内审人员就是本企业财会部门的会计组成的，从而也就失去了内审应有的作用，自己审自己使内审形同虚没。以上种种原因使得审计力度不够，质量低下。

4、 “先离后审”的滞后式审计仍然较为普遍。中办《暂行规定》第四条规定，领导干部任用期届满，或者任期内办理调任、转任、轮岗、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。明确了先审计、后离任的原则。但是，在实际运行中往往是先离任后审计，这显然是不规范的，不仅丧失了经济责任审计的功能，也给审计机关的工作增加了难度。

5、离任审计成果的运用不尽人意。因受双重领导体制的制约，审计监督会受到当地某些领导或多或少、或强或弱的干预，又由于是先离任后审计，使一些审计中发现的问题不能及时得到重视和解决，使领导干部任期经济责任审计结果和组织考察意见，不能得到有机结合。

6、经济责任审计机构尚未设立，审计力量不足。一方面，社会公众对审计人员的期望越来越高，从而在客观上加大了审计责任，使许多人退出审计领域。为此，我国每年都有不少会计师事务所关门、改造。另一方面，我国进行机构改革、审计人员相对减少。每年我国虽然有新的几万名注册会计师加入审计队伍，但是这种供给仍旧满足不了经济发展的需要，出现了“粥多僧少”的情况。

7、审计人员自身的问题。①审计队伍建设落后，知识层次结构参差不齐。有些审计人员忙于审计业务，对新知识的学习尤其是计算机方面的学习比较欠缺，知识更新不快，审计方法和手段固定。另外审计人员审计风险意识不强，在执行审计程序当中，具有相当大的敷衍性和随意性。②审计人员缺乏职业道德。审计职业道德问题突出，严重损坏了审计行业的良好形象。审计队伍当中有些审计人员为了物质利益与被审单位串通起来。采取不正当手段来欺骗审计委托人和社会公众以从中渔利，这就形成了通常所说的审计合谋。

二、如何解决当前经济责任审计存在的问题

1、加大经济责任审计宣传力度。要使经济责任审计的思想真正深入人心，充分认识到其对干部管理和监督的重要意义和作用，必须进一步加大宣传力度，取得社会各界及有关领导的重视和支持，使经济责任审计得以全面有序地开展。

2、要加强法规制度建设，逐步规范经济责任审计。经济责任审计是一项新的工作，政策性强、要求高、风险大，必须通过建立健全法规、制度，规范运行，才能确保审计质量。国家权力机关应把经济责任审计内容写入《审计法》作为国家立法，明确其法律地位，使经济责任审计在法律上得到确认，上升为国家的意志，成为一种法律上的强制行为，强化经济责任审计的严肃性。另外，应制定《领导干部任期经济责任审计实施细则》，同时建立一套科学的评价标准体系，统一指导全国的经济责任审计工作。各地方也应结合本地实际制定必要的配套性法规，如具体操作办法和协调性制度等。目前就是要在这些方面下功夫，建章立制，使经济责任审计有法可依，有章可循，有效规范运行，利于经济责任审计实现法制化、规范化和制度化。

3、加强审计力量，建立机构，搞好经济责任审计培训，切实提高经济责任审计干部素质。①建立经济责任审计机构，配备业务骨干人员，使审计机关有一支经济责任审计的常备力量能随时投入工作。②将经济责任审计与日常财政财务收支审汁、同级预算执行审计及各专项审计相结合，以解决“任务重与时间紧、人员少”的矛盾。⑧加强经济责任审计资料的统计、汇总工作，运用现代化手段实现领导干部经济责任审计数据库管理，为各级领导和有关部门随时提供真实可靠的数据，也为审计机关以后的经济责任审计提供基础资料。

各级政府要加快经济责任审计机构的建立和完善，充实经济责任审计专门人员，强化经济责任审计干部队伍的现代化素质建设，以更好地担负起党和国家赋予审计部门经济责任审计光荣而艰巨的重任。

当前经贸审计几个问题的思考 篇4

（一）审计评价报告存在的问题

1、思想存在“误区”，撰写不够认真。有人认为经济责任审计仅仅是为离任领导“画像”或单纯为上级组织提供“数据”，甚至认为离任审计是走过场，因而把撰写审计报告当做应付差事。

2、报告内容“套话”多，无分量。在肯定成绩时照搬单位的工作总结或个人的述职报告，对被审单位的情况或被审计人的陈述不做去伪存真的甄别；揭示问题时仅列示审计底稿所反映的问题，而对存在的问题挖掘不深、分析不透；审计评价泛泛而谈，特别是其中改进工作的建议苍。

情况所做的分析和评价，应当基于客观的立场，以客观事实为依据。审计人员不能按照上级的授意，更不能揣摩领导的思想、意图组织材料和进行审计评价，必须做出不受干扰的判断，保持自身的独立性。同时，审计评价不应带有审计人员任何感情色彩，要不因离任者的升迁而曲意褒扬，也不因离任者下台而有意贬低。

3、按权责对应原则，正确确定审计报告的内容范畴。李金华审计长2002年9月在上海考察时强调，“企业的经济责任审计主要应关注企业有无重大的违法犯罪问题，会计报表的真实性问题，即有无做假账问题，以及资产质量问题、内控制度是否健全等深层次的问题，不要拘泥于一些鸡毛蒜皮的小事，纠缠于一些细枝末节”。可见，经济责任人任职期间与其经济责任相关联的经济事项、行使权力的行为和结果，是审计报告反映的内容范畴，而与之不相关或不是任期内的，审计报告则不应予以反映和评价，即使有些虽与之相关联，但不影响对经济责任人做公允的、客观的评价的非重要事项，在审计报告中也可以不予反映和评价。

一般来说，审计报告反映和评价的内容应包括内部控制评价、综合经营评价、可持续发展能力评价和诚实报告评价四个方面:（1）内部控制评价。一是内部控制环境；二是会计系统；三是控制程序。重点关注是否有科学合理的决策程序，决策控制是否调动了执行层和员工的积极性以保证决策的顺利贯彻，以及重大经济决策失误造成的危害。（2）综合经营评价。一是经营管理状况；二是上级行下达的综合经营计划指标的完成情况及在同业、同系统的水平和动态水平。重点关注经营活动及经营成果的合法性、合规性，核实和评价资产、负债和损益的真实性。（3）可持续发展能力评价。资产与负债的总量和增量的结构与质量；财务平衡能力、人均利润、挂账及其对后续经营的影响；对以前或前任遗留问题的处理情况。重点关注不良资产比率、利息实收率、存款付息率的变化趋势，科技投入、新产品开发及市场营销情况，违规经营所形成的潜亏对持续发展能力的影响。（4）诚实报告评价。被审计人及其所在行提供的述职报告、会计账册等审计资料的真实性和客观性，会计报表与业务信息的可信度。

当前经贸审计几个问题的思考 篇5

张沁武汉科技大学计算机科学与技术学院

内容摘要：本人利用署假时间，对武汉农村商业银行计算机审计工作的现状进行了调查，并对其存在的问题及实施过程的改进意见作了一些初步探讨。关键词：商业银行计算机审计 问题 对策

商业银行审计部门，承担着对全行内控管理和业务风险控制的检查、监督重任。审计部门工作效率的高低，直接影响着审计职能的发挥，同时也取决于审计方式的选择和采用技术手段的高低。由于传统的手工审计已无法适应电子商务与经济管理信息化发展的需要，而开展计算机审计是适应商业银行全面风险管理的需要，能有效防范和化解金融风险、改进审计工作方式和办公手段、提高审计人员的工作效率和银行电子化应用水平。本文就当前商业银行计算机审计工作的现状，存在的问题及实施过程的改进意见进行了一些初步探讨：

一、计算机审计是对传统审计工作的一次革命。

1、审计模式的转型。商业银行计算机审计的快速发展，不仅带动了审计手段的转变，而且还进一步促进了审计观念和审计方法的转变。这种审计观念的转变，更深刻地反映在思维模式上，以手工审计为主的传统审计条件下形成的由点到面向以计算机审计条件下形成的由面到点的转变；在审计方法上，由过去粗放型向质量效益型转变，也就是由过去的“瞎子摸虾摸到什么算什么”向“全面审计、突出重点”的转变；由过去的“散兵游勇”向“集中兵力打歼灭战”转变；由以现场审计为主向现场审计与非现场审计相结合的转变的新的审计工作模式。

2、风险防范的前瞻性。实时监控和在线分析的实现，使审计方式由过去单一的事后检查方式，转变为事中、事后相结合的检查方式；使风险防范由事后的补救，转变为事中的控制和事前的预防，对全辖重要业务风险点的监控做到常规化、及时化，也大大缩短了传统手工检查的时滞。

3、检查、监控范围广。计算机审计仅需很少的时间，就能完成全辖所有布控业务的检查、监控，避免了手工抽查检查面窄、人员少、效率低的问题，大幅度削减了日后现场审计的工作量。

4、定向业务跟踪简单化。通过动态设定监控条件，可以很容易地实现对某机构、某项业务或某个柜员的业务甚至某一类业务等集中跟踪、检查，便于发现和处理问题。

5、能更大限度的规避审计风险。利用计算机审计的方法，可以通过实时监控的手段，全年跟踪审查被审计单位的情况，并且把审计工作分摊到每个工作日中去，随时发现疑点、随时了解确认，使现场审计转向完成取证、交换意见和形成报告等工作。这样不但减轻了审计人员的集中工作量，更可以借助实时监控项目的具体设置，对被审计单位全年性监控环节深入的了解，最大程度的规避审计风险。

6、提高工作效率，降低审计成本。由于计算机审计，可以通过远程传输和网络通讯的方法，及时便捷地将被审计单位的财务数据及其即时的运营情况，传输、汇总并反映在计算机审计人员的审计软件中，有利于审计人员利用计算机对数据进行快捷的计算、汇总、排序、筛选等，提高审计工作效率，还可以节省出大量的现场时间，降低审计工作的人员使用成本。

二、目前商业银行计算机审计现状与存在的问题。

1、人才缺乏严重制约着商业银行计算机审计的发展。计算机审计是会计、审计、信息系统、网络技术与计算机应用的交叉学科。开展计算机审计要求审计人员具有复合型的知识结构，既要掌握财会、审计知识，又要掌握信息系统、计算机与网络技术。但商业银行现在具有复合型知识结构的、胜任计算机审计人员，远远不能满足工作需要。虽然在职的审计人员都接受了一些计算机知识培训，但多是初级培训。大部分审计人员并不熟悉计算机是如何进行经济与会计业务处理的，不知道计算机处理与网络技术的运用有什么风险，怎样控制才能有效降低这些风险。即不熟悉计算机信息系统，更不能利用计算机和网络技术进行审计。计算机技术人员虽然对计算机和网络技术比较熟悉，但他们又不熟悉会计、审计知识，不知道要审什么、该怎样审。发达国家，如美国，有注册ＩＴ审计师。我国不仅缺乏胜任的ＩＴ审计师，甚至连ＩＴ审计师应有什么样的知识和技能、其工作职责是什么，其与一般审计师的关系如何等研究都很少。

2、软件设计不合理。目前，商业银行计算机审计软件，不能直接与经营管理数据源接口，都需要设计定为用某一类数据库软件，但“定向化”的数据接口难以满足实际工作的需要。数据输入是计算机系统重要部分，任何审计系统如果设置单一接口的数据对接，在实际应用中就必将浪费一些人力进行其他有关数据的转换录入工作。当前商业银行计算机审计系统或多或少存在这个问题，对可能存在的数据输入，数据接口无法满足审计工作的需要，在现场审计时，审计人员碰到这些情况，也只能手工录入有关数据。可想而知，审计系统的数据接口设计合理与否，是决定该系统是否高效的关键所在。

3、软件开发与审计需求双向互动不够。目前，相当部门审计人员的计算机操作水平不高，通过学习培训，熟悉了Ｗｏｒｄ、Ｅｘｃｅｌ、Ｗｐｓ等文字、表格处理软件。但不了解ｗｉｎｄｏｗ（Ｄｏｓ）操作系统证的Ｆｏｘｐｒｏ

等数据库软件和Ｕｎｉｘ环境下的数据库软件的操作，甚至对计算机的学习产生畏难情绪。另一方面，当前的审计软件是由审计部门委托软件公司或组织人员开发。因此，目前在需求与开发的双向性方面，存在懂计算机的不懂审计、懂审计的人又无法开发软件的问题，出现由软件制作人员按照审计单位的要求闭门造车，其制作的软件并没有融进审计人员的工作经验。

4、审计软件的实用性不强。现在计算机审计软件真正用于审计一线的不多，究其原因除了审计人员的素质问题外，一个重要的原因是它还不能切实解决一线审计人员迫切要解决的问题，不能有效地加快审查的速度，提高审计效率和审计质量，审计人员并不乐于使用。影响审计软件实用性的另一个重要原因是开发人员与用户脱节。用户在使用中发现的问题和改进的要求没有畅通的渠道反馈给开发人员，只好对软件弃之不用。开发人员不能不断地根据用户的建议和要求改进与优化软件，软件的实用性必然降低。

5、计算机审计实施监控工作未程序化。实时监控和定期检查项目是由专职人员负责管理，但缺乏程序化的管理流程，而且实时监控无风险预警功能。对实时监控反映的疑点线索没有具体管理，如在线监控的周期性、是否出具在线监控报告，问题如何移交，如何转换工作效率，使问题的发现和跟踪具有一定的连续性。

6、计算机审计风险不容忽视。计算机审计风险包括系统硬件环境风险、系统控制风险、财务数据风险和审计软件风险。其中审计软件风险是影响计算机审计检查风险的重要因素。它表现在软件的开发过程中，由于审计人员对开发工具的了解不够和技术人员对审计、会计业务的不熟悉，造成软件自身的不完善，运行不稳定或审计计算、分析的偏差。审计软件自身的不完善，运行不稳定或审计计算、分析的偏差。

三、加强和改进商业银行计算机审计工作的对策

1、重新定位现场检查与非现场监控的关系。强调非现场审计并不是排斥现场审计，更不影响现场审计功能的发挥。其本质意义是现场审计功能的强化，突出审前的调查、分析、研究的作用，达到降低审计成本、提高审计工作质量、控制和降低审计风险、切实保证、提升审计成果质量的目的。

在审计实施中应综合运用现场检查与计算机监控两种手段，实现优势互补、相辅相成，提高审计监督的整体效能。如根据计算机监控提供的线索制定现场检查计划，明确现场检查重点；通过计算机监控持续跟踪监测现场检查所发现问题的整改情况，提高现场检查的针对性、实效性；借助现场审计深挖、查清、吃透计算机监控无法核实的问题；根据计算机监控的结果确定现场检查的频度、深度和广度，实现差别监管。特别是在计算机监控方面，要建立高效的计算机监控网络，提高信息获取的深度、广度、频度和精度，为风险管理提供充分的依据。一要设计出健全合理的风险管理指标体系。指标体系应能够全面覆盖商业银行在业务运行中的资产负债变动情况、大额资金流向、资金清算及经营效益信息，起到风险预警作用。二要建立安全高效的信息采集、传递、分析系统，为实时、动态、全面、持续的风险管理奠定基础。在保证信息安全的前提下，使审计实时监控系统与业务系统数据库联网，实现信息的收集、整理、分析、评价、预警以及建议方案等生成自动化、传输网络化，尽量减少人工操作，以确保监控信息的时效性和准确性。

2、大力加强对审计人员计算机知识的培训，提高审计人员计算机应用水平和意识。培养既懂计算机操作又精通审计业务的审计人员是发展计算机审计最重要的一环。商业银行审计部门应建立一套完善的计算机培训和考核计划，培养和锻炼一批能熟练利用计算机进行审计的审计人员。另一方面，审计人员要

建立和提高计算机审计的意识，摆脱陈旧观念，积极学习计算机知识，并在审计实践中加以应用。不但要熟悉Ｗｏｒｄ、Ｅｘｃｅｌ等常用软件的操作，而且要了解Ｗｉｎｄｏｗ（ｄｏｓ）环境下的数据库操作系统如Ｆｏｘｐｒｏ、Ｆｏｘｂａｓｅ的一些操作，还要了解Ｕｎｉｘ等环境下的数据库软件的操作。随着电子商务、网上银行等电子信息系统的不断发展，审计人员也必须正视未来审计工作的发展方向，不断学习充实计算机操作的技术水平，才能适应工作的需要。

3、加快审计部门计算机硬件和计算机使用环境的建设。从审计事业的长远发展出发，商业银行应对计算机审计硬件建设给予足够的重视，加大对计算机设备和系统的投入，解决目前登录系统缓慢、数据需求得不到及时下载等问题，着重加强审计部门小型机和审计资料库的建设，促进审计工作的信息化建设。

4、计算机审计可以向非现场监控和即时监控的方向发展。审计部门的审计范围非常广泛，囿于审计部门现有的人力物力，审计的实际覆盖面是很小的。而且被审计单位在经营和运作中不断发展变化，很多问题会在瞬间发生，或者事后无法补救，单靠审计部门现行的事后审计、现场审计方式进行监督显然是不够的，利用计算机进行非现场和即时监控应该是有效的方法。计算机具有可即时反应、远程操纵、自动示警等功能，建立审计部门与被审计单位之间的远程监督控制。这种非现场和即时监控系统需要先进的计算机硬件和软件的支持，要靠审计部门、科技部门、被审计单位等各方面的共同建设才能够实现，但这应该是计算机审计和现代审计发展的一个重要方向。

5、软件设计趋向人性化、合理化。对数据输入接口尽量考虑对多方面的数据软件留有接口，对审计系统不兼容的操作系统还应预留转变成可兼容或相同操作系统的数据文件后，进行导入，使软件更具有通用性。要将软件设计融入

审计人员的工作经验，使审计系统分析的内容更广、更具有综合性，从而接近现场审计工作。在软件开发的过程中，还可以考虑让系统开发人员多参与现场审计工作，使之对现场审计有一定的经验，更有利于系统的开发。与此同时，系统的开发应时时注意信息共享的问题，预留输入、输出的接口，使一个系统的通用性、综合性、实用性更加完善。

6、规范操作，防范计算机审计风险。一是实施计算机审计前，对被审单位的电算化系统进行调查，可以设计一个对被审单位科技部门的审计前问卷，了解有关运行事项、人为控制事项、电子数据处理应用程序修改事项等，看是否存在系统内控薄弱环节，会计信息质量是否安全可靠，进行相关符合性测试。二是审计软件中应有“系统日志”类似的菜单，管理人员应能对计算机审计人员的编程方法予以复核，确保程序编制科学合理，据之得出的审计数据可靠无误。三是每次审计项目都要制定计算机审计方案，指导计算机审计人员在一般性操作上的规范性，如实施前准备及要求、数据采集要求、对被审单位系统控制、数据测试验证要求、计算机审计目标、程序方法运用、对疑点线索分析规则等等，避免计算机审计人员从业的随意性。四是从解读源程序入手去分析业务系统内部控制风险。有条件的单位可以根据审计重点，取得业务处理系统中单项设置的源程序，审查条件设置的完整性、正确性、真实性、审查条件实现的数据环境。

作者单位：武汉科技大学计算机科学与技术学院

地址： 武昌黄家湖大学城

联系人：张沁电话：***

当前信访工作难点问题的思考 篇6

随着政治、经济体制改革的不断深入，社会主义市场经济制度的逐步完善，各种经济利益分配多元化，贫富差距不断扩大，各种深层次矛盾不断显现，人民群众利益诉求导向呈现出新变化，信访工作面临的形势日益严峻。如何做好新时期、新形势下的信访工作，是一个地方推进改革、加快发展、维护稳定、构建和谐社会必须面临的一项重大而紧迫的课题。

一、当前群众来信来访的现状及主要特点

（一）信访总量多。从群众来信来访情况看，2010年以来群众镇以上来信来访总量比2009年同比上升30%，总量高位徘徊的态势没有得到改变。

（二）反映问题较为集中。从群众反映的问题来看，主要集中在企业改制、人身伤害、城镇建设征地、边界纠纷、涉法涉诉、社会救助、矿群纠纷、企业污染、邻里纠纷以及农村干部工作作风等热点难点问题。

（三）越级访居高不下。部分群众认为把事态扩大、用上级来压下级更为有效，加上交通便利，信息通畅，因而往往越过基层，直接到县、市赴省上访，甚至出现到京非正常上访。2010年以来，到镇以上访35余人次，越级接访压力较大。

（四）组织化倾向明显。在涉及矿群纠纷、边界纠纷、城镇建设征地、企业污染等问题中，由于牵涉面大，极易导致群众集体上访。2010年群众到镇集体访5起35人次。

（五）涉法涉诉类信访问题逐年增加。2010年以来，全镇共排查出重点不稳定因素29起，其中涉法涉诉类占到2起，协调难度大。如化处村袁家寨组庞永珍对县交警队处理的交通事故责任认定不服的问题。

（六）重信重访、无理上访时有发生。一些群众为了个人利益，对国家的政策、法律法规了解不透，断章取义，抓住政策或法律法规中的谋一句，来证实自己的诉求，虽然经有关部门协调处理过，有的甚至已经结案，但是仍然经常重信重访，甚至无理上访，臵法律尊严于不顾，信访不信法的现象较多。

（七）稳控工作难度大。一些难以处理的信访问题，在政治敏感时期必须对重点对象实施稳控措施，但是一些信访人在夜间出门到各级上访，或采取家人或者亲戚代替上访的方法赴省上京上访。

二、信访工作中存在的主要问题

当前，经济社会处于转型时期，造成群众上访的因素很多，既有客观原因，也有主观原因；既有内因，也有外因，主要存在以下几个方面的问题：

（一）群众思想观念上存在误区。一是信“上”不信“下”。有问题不找基层政府和部门，认为只有找上面的大部门、大领导才能解决问题。二是信“闹”不信“理”。不管有理无理，先闹再说，存在“大闹大解决、小闹小解决、不闹不解决”的思维定式。三是信“访”不信“法”。受当前司法大环境影响，许多群众认为通过司法途径解决问题费时费力，即使是典型的涉法涉诉问题，也要到政府部门上访解决。

（二）相关部门对无理上访、缠信缠访查处不力。因多数信访件都是经过处理解决过的，但由于群众对有关部门按政策法律法规解决的结果，距自己诉求期望值有一定差距，故重信重访，甚至对无理上访、缠信缠访，相关部门只能劝访接访，害怕上级追究责任，对无理上访、缠信缠访查处不力，导致一些群众无休无止无理上访、缠信缠访。

（三）国家诸多惠农政策享受标准理论化程度深，统计理论问题数据与实际数据存在差距。基层实际操作难度大，群众了解混淆，导致群众认为别得到的，自己也应该得到，从而导致上访不断增多。

（四）少数单位认识不到位。一是思想上不够重视。认为抓信访太牵扯精力，影响经济建设这个中心，把信访工作与经济发展对立起来。对群众反映的问题、提出的意见重视不够，甚至对群众的上访征兆臵若罔闻，既未及时报送信息，也没有及时采取措施。

二是工作环节上缺位。在抓信访工作上，有些单位只停留在简单的布臵上，没有从全局的高度去抓落实，对群众反映的问题，总想一拖了之，在宣传教育、办事程序、联系沟通等多个环节上缺位。一旦群众上访，又认为是“刁民”，对他们采取哄、拦、卡、压的办法，把自己与人民群众对立起来，以至小事拖“大”，大事拖“炸”。

三是责任主体意识淡薄。认为信访部门是“救火队”、“挡箭牌”，信访工作是信访部门与分管领导的事，与自己无关，有事时想到，无事时忘掉，平时看不到。

三、做好当前信访工作的主要途径

（一）建立分工协作体系。搞好分工协作是信访工作的前提保证。要做到信访工作层层有人抓、处处有人管。一要落实党政领导“一岗双责”责任制。全镇党政领导班子成员，既要抓好分管范围的业务工作，又要抓好分管范围的信访工作。按照“一岗双责”要求，做到亲自部署信访工作、亲自阅批群众来信、亲自接待群众来访、亲自包案解决老大难案件、亲自调查研究、亲自督促检查。二要层层落实责任制。坚持按照 “谁主管、谁负责”的原则，对老信访户、缠访户和重要信访件坚持实行“五定”（即定包案领导、定责任单位、定责任人、定办理要求、定办结期限），及时做好息访工作，从而消除信访积案，有效减少越级集体上访批次和人数。

（二）完善排查调处体系。排查调处是信访工作的治本之策。在工作中，要实施关口前移、超前防范。本着抓早、抓小、抓苗头的原则，抓实、抓细、抓到底，使大量信访问题解决在基层，消除在萌芽状态。一要建立健全信访案件排查调处工作制度。规范信访案件的排查、报送、提报、交办、督办、调处、纪要等制度，为信访案件排查调处工作顺利开展奠定基础。要建立高效灵敏的全方位排查网络。在全镇村（居委会）以上单位落实信访隐患排查人员，形成一支庞大的信访排查队伍，实现信访隐患的无缝排查。二要建立起滚动排查工作机制。坚持每月一次排查制度，做到信访隐患底数清、责任明。三要建立潜在不安定因素的台帐管理制度。运用台帐对不安定因素进行动态管理，注重登记、化解、消号三个环节，使更多信访案件得到超前化解和处理。

（三）建立监督约束体系。建立有效的监督约束是做好信访工作的重要措施。一要建立完善的信访目标管理考核制度。加强对各单位、各部门及信访部门工作人员的目标管理考核，并将考核情况与评比先进、提拔使用和社会治安综合治理有机结合起来，实行量化动态管理。同时，对信访问题突出的实行单位重点调度管理，限期整改。二要建立信访工作领导责任追究制度。对因工作原因引发的重大信访问题，视情节轻重对领导班子给予通报批评，责任单位主要领导要向党委、政府做出检查，实行诫免谈话，对负有主要和重要责任的领导给予党纪、政纪处分，以起到教育警示作用。三要建立信访听证会制度。对于上访问题涉及多个部门的，可根据工作需要，建立听证会制度，这样既可突出以当事人为主体，以面对面的形式，为信访群众和责任部门双方搭建一个平等对话的平台，变被动接访为主动解决问题，又可变信访部门唱独角戏为相关部门相互配合，形成大信访的格局。

（四）增强依法行政意识。从群众上访反映的问题来看，很多上访事件是由于群众对有关责任单位和领导不信任。因此，基层部门单位要加强自身建设，提高依法行政水平。一要坚持政务公开。工作中要增加透明度，采取民主管理模式，多让群众参与管理，参与监督，取得大多数群众的理解和支持。二要坚持科学决策。在出台政策或采取措施时，要充分听取群众意见，做到民主决策，科学决策。建立政策评估体系，实现政策与群众利益动态调节，防止出现因部门决策失误而使群众利益遭受损失的群众上访。三要坚持自警自律。党政机关工作人员要牢固树立群众观念，增强为民意识，不断提高执政水平和依法办事的能力，克服官僚主义和主观随意性。严禁工作方法简单、工作拖拉等现象的发生，做到“门好进、脸好看、话好听、事好办”，妥善将矛盾化解在基层，问题解决在当地。

当前经贸审计几个问题的思考 篇7

1.1 四个不适应

一是组织机构不适应。农村经济审计工作由各级农村经营管理机构 (即农经站) 承担。县级农经站为股级单位, 机构规格低, 任务重, 工作协调难、落实难, 工作缺乏权威性。乡镇农经站在全县事业单位机构改革中, 被并入财政所, 其机构规格更进一步减低, 致使工作职能削弱, 农村经济审计工作难度较大。二是工作手段不适应。主要表现在有责无权, 有权无责。目前可以做到有法可依, 但没有处罚权, 影响审计执法。另外, 通过调查全县的农村经济审计由于受各种条件限制, 变相成为作账式的审计, 即对不符合财务制度的会计账进行重新作账, 审计职能在一定程度上变为会计职能。三是工作条件不适应。由于县镇地方财政困难, 审计经费无法保障, 工作人员在执行审计业务过程中时常感到有心无力。加上办公条件较差, 严重影响了农村审计工作的正常开展。四是民主监督不适应。根据《村民委员会组织法》, 各村应设置村民理财小组对村组集体资金进行监督。据调查, 全县大多数村委会设置的村民理财小组多为形式主义, 民主理财小组的监督职能几乎没有发挥。另外, “民主管理、村务公开”的内容普遍不全, 实效性不强, 公开的内容在一定程度上失去了被监督的效力。

1.2 三个普遍偏低

审计工作的特点决定了审计人员必须具有较为丰富的审计、会计、法律等专业知识, 同时也要求农村经济的管理者具有一定的会计知识和职业道德, 但由于农村经济发展及管理滞后, 承担农村经济会计、审计工作的人员业务素质普遍较低。一是实行“村账镇管”后承担各村会计的工作人员, 部分没有受过良好的会计业务培训, 会计处理极不规范。二是各村财务收支的审批工作多由村委会主任承担, 村委会主任由选民直接选举产生, 多数不熟悉经济工作。加之忙于各种中心工作, 从而忽略了对经济管理的学习, 工作上侧重于“批”、而忽略于“审”。三是农经机构审计工作人员进出较杂, 继续培训工作难以开展, 审计人员的素质跟不上发展的需要。

1.3 二个不规范

一是单据管理不规范。支出单据不规范, 由于农村经济发展的滞后及其发展不平衡的特点, 村组在经济支出时多数面对没有规范单据的个体户, 导致各种单据多为手制收条收据, 甚至还出现部分以经济支出主体开列的经手单, 管理漏洞较大。收入单据不规范, 近年来, 收入单据虽由农业部门核发, 但在核销时只核对存根联, 对入账联监控力度不大, 在一定程度上会导致收入不上账的情况发生, 审计工作对此类违纪现象的核查难度较大。二是做账不规范。各乡镇甚至各村在做账过程中所开设的会计二级科目较为单一, 并且会计二级科目设置各有千秋, 这影响了农村经济收支的客观具体反映, 同时也加大了审计工作的难度, 尤其是对专项资金的审计。

1.4 一个不健全

即农村经济财务审计制度的不健全。全县各乡镇均设立专职的农经员, 但农村的财务审计制度存在很多漏洞, 有的乡镇甚至没有建立相应的农村财务审计制度, 制度的不健全导致集体资金的管理失效, 随意开支的空间较大, 民主公开的内容不全, 会计处理的规范性不强。

2 对策

2.1 树立农村经营管理工作的权威性

农村审计作为集体资产和农村财务管理的延伸, 是政府职责和行政执法职能, 应当有职有责、有职有权, 以确保把党在农村的基本政策落到实处。按照中央关于事业单位改革方向, 农村经营管理工作应向行政管理方向过渡。条件成熟的时候农经部门应争取机构升格, 改变以往“小马拉大车”的工作局面。条件不成熟的时候, 当地党委、政府在机构、人员、经费、办公条件上应予以保障, 确保农经工作职能不仅不被削弱, 反而要得到实质性加强, 切实树立起农经工作的权威性。同时, 县镇农经站应积极争取党委的领导和重视, 主动地向纪检、信访等有关职能部门通报工作, 争取主动, 形成齐抓共管、共同协作的工作格局。

2.2 加强培训力度, 切实提高经营管理工作者的工作素质

农村经营管理工作的好坏, 取决于管理工作人员的业务素质和政治素质, 一是加强经营管理工作人员的法律、政策及业务培训, 使经营管理工作人员, 尤其是审计工作人员的政策水平及业务技能得到提高, 以适应农村经济发展的要求。二是用动态管理的方法对经营管理工作人员进行有效管理, 淘汰业务能力低、责任心不强的经营管理人员, 把具有审计、会计专业知识的审计人才调换到经营管理工作岗位上, 并建立持证上岗和定期考核制度。

2.3 加大审计监管力度, 净化农村经济环境

县镇农经站应在党委、政府的支持下建立、健全农村财务审计制度, 全面完善农村财务“村账乡管”制度, 加大审计工作力度, 对农村财务中存在的热点、难点问题及农民负担方面违法乱纪行为进行重点审计。各有关职能部门对农村经济审计单位移交的经济案件也要积极配合, 大力支持, 以打击农村经济犯罪活动, 净化农村经济环境。在此基础上, 把财务审计工作和民主管理、财务公开有机结合起来, 推动农村经济的健康发展和农村经济审计的深入开展。

2.4 加快农村审计立法, 规范审计行为

尽快制定全国性的农村审计法律法规和与之相配套的审计取证、报告、档案管理等办法, 进一步明确农村经济审计的定性问题。县镇党委、政府和有关主管部门也应从实际出发, 积极听取农村经营管理机构的意见和建议, 制定相应的农村经济审计实施细则和相关办法, 解决长期困扰农村经济审计工作政策问题, 使农村审计工作有法可依, 有章有循, 充分发挥审计作用。为社会主义新农村的经济持续、快速、健康发展保驾护航。

摘要：论述了当前农村财务审计工作存在的问题, 提出了对策, 以供农村审计工作者参考。

当前经贸审计几个问题的思考 篇8

【关键词】财务；审计；存在问题；对策

一、财务审计概况

产业革命后，西方各国的财务审计得到了飞速的发展，并形成了一定的科学理论体系。随着经济和信息技术的发展以及企业管理理念的不断创新，企业财务审计能够良好地推动企业的经济效益，促进企业的发展。企业财务审计的主要职能有：①监督职能。企业财务审计对企业经济活动的合法性进行监督；财务审计会对企业经济活动的真实性进行监督；财务审计还要对企业的经济活动的有效性进行监督。②评价职能。企业财务审计包括对其内部控制进行客观评价，对企业效益做出公正评价。通过监督和评价，保证企业活动正常有效的运行；及时发现企业财务状况，保证企业运行能够平稳、高效的进行。根据企业存在的问题，制定出相关对策，完善企业的发展。

二、当前企业财务审计存在的问题

企业财务审计作为企业管理中一个极其重要的组成部分，对企业的监督和发展起着不可小觑的地位。当前，随着计算机技术和企业管理水平的发展，企业财务审计也日益成熟，对企业发展的推动和促进作用也越来越显成效。但是，当前企业财务审计仍然存在着一些问题。

1.财务审计独立性不够。当前企业，财务审计一般隶属于公司内部或者聘请外部审计。内部财务审计在实施监督和评价职能上不免会受到企业管理层的约束和制约，独立性不足。对于聘请外部审计，一般都是企业自己聘请，并且付出一定报酬，那么肯定有会聘请熟悉的会计师事务所或是价格成本较低的。通常会受制于企业，难免保持中立态度！很多时候，审计处于不利地位，有什么问题均为企业解释就可以，或者双方协商达到折中得方案，不是非常能反应企业真实问题！

2.财务审计执行力度不足。一些大型企业一年的业务较多，短时间内仅仅依靠企业提供的资料是无法反映企业的真实业务的。出审计报告的时候会说依据企业提供真实合理资料，但是如果企业对资料加以粉饰的话，审计也难以发现。通常审计本身也是按照底稿填充资料，有时候不能根据企业的不同而该变底稿模板，那也就无法避免的部分不真实情况。审计有的时候会为了省事省时，部分材料将会让企业代为填写的。常常财务审计也只是在企业出了财务状况后才进行查缺补漏，制定补救措施，执行力严重落后，从而影响财务审计的有效性。

3.财务审计范围狭窄。当前，绝大多数企业财务审计的范围仅仅局限于财务会计这一方面，并且通常审计的事件往往是已经发生的。仅仅对于财务方面的审计不能完整而公正的监督和评价企业的整个运行状况，也会使财务审计处于较低的层次，不能良好的发挥财务审计的作用。

4.财务审计手段陈旧，缺乏高素质审计人才。当前，大部分企业由于缺乏专门的财务审计人才培训，审计仍使用传统而落后的方法，未能很好地将现代计算机技术和信息化管理良好的进行结合，快速而熟练的运用于审计过程中。在财务审计系统方面，企业大多套用其他企业研发的审计系统模式，不能很好的反应本企业实际业务情况，使得财务审计得不得全面有效的执行，严重影响财务审计的效果。

三、财务审计的对策

1.完善财务审计机构，加强财务审计的独立性。企业财务审计监督和评价职能的充分发挥，离不开财务审计的独立运行。根据当前我国企业管理现状，应确立以董事会、监事会为主导的审计机构，确保财务审计的独立性和权威性。只有财务审计有足够的独立性，才能有效的监督企业资本的运行，确保审计的公平性、公正性以及真实性和完整性。也只有提高财务审计的独立性才能加强其权威性，更好更有效的为企业服务。

2.加大财务审计的执行力度。作为企业财务审计，无论是内部还是聘请外部审计部门，审计工作往往受到企业管理成员或者相关部门的限制或约束，使得审计工作无法有效地执行。应该加强壮大财务审计人员队伍，并逐渐完善企业财务审计机制。这样才能使得审计能快速而高效地执行下去。

3.拓宽企业财务审计的范围。要发挥企业财务审计的作用，必须拓宽财务审计的范围，不仅仅包括企业财务会计方面的审计，还应包含对管理层面经济决策的审计。不能只针对已经发生的事件进行审计，更应对将要发生的事件进行审计。同时，每次审计的时间应该尽量延长，对企业进行系统而全面、正确而客观地审计。

4.使用信息化技术，重视高素质审计人才培养。科学技术的进步极大促进了企业的管理和发展。运用信息化技术对财务审计进行管理和实施，能高效、及时的发现相关问题。同时，企业应该定期组织审计人才的学习和培训，重视审计人才的培养，以适应不断发展的科技和社会，使得其审计水平与市场变化相适应。

四、当前企业财务审计的改制

当前我国大部分企业正在进行着体制改革，其中也包括对财务审计的改革，之前企业多采用传统审计模式，现在逐步运用信息技术，计算机分析和统计，使得审计更方便，公正。对不同类型的企业，审计报告也分别进行相应的分析和研究。

五、小结

本文从实际出发，客观地分析了当前企业财务审计存在的问题以及相应的改进措施。独立性不够；执行力不强；财务审计范围太窄和缺乏专门的高素质人才是当前企业财务审计存在的不足。解决措施则是建立和完善财务审计系统，引进高素质人才，拓宽审计范围，使财务审计体系更完善更能充分发挥其作用，更好地服务于企业。

参考文献：

[1] 戴凌.关于企业财务审计问题的新思考[J].中国集体经济，2014（05）：91-93

[2] 关东娜.如何开展财务会计中审计工作的探讨[J].商场现代化，2013（18）：173-174

当前电子政务的主要问题与思考 篇9

当前，电子政务正步入深水区。与以往电子政务的发展阶段存在着重大区别的是，现在的电子政务发展都越来越牵涉机制和体制。也就是说，现在电子政务发展的推动力已经主要不是靠技术，而是

电子政务发展中暴露的一些问题，制约了其巨大潜力的释放，应该引起电子政务利益相关者的高度重视。

一是，电子政务的管理机制、组织化和投资机制问题。电子政务的推进需要人、财、物，更需要有一个架构良好、权责分明、上下互动的组织机制来做保障。

二是，电子政务的绩效评估问题。目前中国各级政府和各个部门都对电子政务建设进行或多或少的投资。据有关研究机构的统计，每年的投资额高达数百亿。但是这些项目的建设成果如何，存在哪些问题，以及如何改进等等并没有清晰的答案，重要原因之一就是还未建立科学、规范和实用的电子政务绩效评估体系。

三是，电子政务能力建设。电子政务建设不仅是系统的建设，而且是与系统应用相关的各种要素的有效配合。能力建设，特别是公务员应用电子政务的意识、技能和态度等的培养，关系着政务服务的质量和效率、更关乎着电子政务的成败。

四是，用户培养问题。过去我们对用户的关注比较少，因为主要在“打基础、上项目”阶段。随着我国电子政务由建设期在向应用期过渡，我们应该向应用要效益。电子政务的用户不仅包括广大的公众、企业组织，也包含政府公务员，这些群体是电子政务的大“市场”。从供需角度来看，公众（和企业）就是政府大“市场”的客户，客户就是上帝，公众就是中心。

五是，均衡发展问题。政府是一个整体，在电子政务建设的初期，电子政务建设在各个部门和地区并未起头并进，而是有先有后，有弱有强，整体发展水平参差不齐，形成了政府内部显著的数字鸿沟。

六是，外包、IT产业与信息化带动问题。根据统计，2006年中国市场的运维外包规模达到59.24亿元，同比增长22.3%。在中国，电子政务的深入发展，催生了中国IT运维外包服务市场的崛起和发展。电子政务采用外包的方式，寻求策略性外包，寻求成本与人才的优势，使政府本身可以专注于核心工作，提高工作的附加值和成长弹性。

中国的信息化发展问题包括了从具体的国产软件采购到信息化规划战略都与电子政务息息相关。可以说，电子政务对中国信息化的扶持和带动决定了中国信息化发展的走向和命运。

对当前村级组织建设问题的思考 篇10

对当前村级组织建设问题的思考

党的基层组织是党的全部工作和战斗力的基础,党的十六大提出全面建设小康社会的奋斗目标，建设现代农业，发展农村经济，增加农民收入，是全面建设小康社会的重大任务。农村基层党组织肩负着党的各项方针政策的落实,“上边千条线，下边一根针”因而农村基层党的组

织建设至关重要。

随着农村经济体制改革的不断深入和完善,特别是今年中央1号文件的下发,农村税费改革、粮食直补、农村医疗制度改革等为广大农民提供了有利的增产增收环境，在这种形势下，充分发挥农村基层组织的领导核心作用，建设一支高素质的农村基层干部队伍，提高村级班子的凝聚力和战斗力，为全面建设小康社会提供强有力的组织保证是摆在当前各级领导班子面前的一项迫切而重大的任务。因此，认真分析农村基层组织的现状，寻找其存在的问题和差距，提出切实可行的解决办法，是搞好农村各项工作的重要前提。

一、当前村级组织建设存在的主要问题

（一）领导班子软弱涣散，削弱了基层党组织的战斗力。

一是组织建设有机构，无人员。事实上村级组织只有支部和村委，且就支部和村委建设来说，支部委员、村委委员空缺不落实，支部书记代替支部，村委主任代替村委的现象并不少见，村民小组建设比较薄弱，无人管事，村户“断层”，许多工作很难落实。其次是妇联、团支部、民兵连、调委会、治保会等常设组织，有机构，无人员，或干脆连机构也没有,更无人员可谈,实质上是个“空壳”，造成了村级工作不能全面开展。

二是班子配备不合理。合理的领导班子素质结构，是完成各项目标任务的有效保证。村级班子中的年龄结构、文化结构、性别结构的不合理，造成了领导观念陈旧，思想保守，缺乏改革和创新意识；缺少带领群众脱贫致富的技术和能力；在组织干部群众上缺少统帅才能，难以调动广大群众的积极性。

三是文化水平普遍偏低，市场观念淡薄，示范带头作用不强。在农业生产方面运用科学技术的观念不强，不了解市场信息，不善于经营管理，起不到党员、干部的模范带头作用，有办事的热情，无办事的能力，在群众中威信低，号召力不强，很难担当起带领广大群众脱贫致富领头雁的重任。

四是党性不强，工作不实，群众观念淡薄。当村干部仅仅是为了多种两亩报酬地，多占些小便宜，对党的方针政策和上级下达的各项任务，不能立足实际，实事求是的去贯彻执行，而只是满足于当通讯员，“开开会、传传言”，对暴露出来的问题不主动过问、不主动解决，工作上敷衍推诿，前怕狼，后怕虎，怕受气，怕惹人。办事不能坚持原则，怕打击报复。

五是由于村级机构落实不到位，造成制度不健全、落实不到位。多年来抓村级组织建设，虽然建立了各类工作制度、民主管理制度、村务公开制度、监督制度，但在落实上大打折扣，有的仅仅是写在纸上，贴在墙上,应付公事，与村民自治目标相去甚远。

六是为政不廉，办事不公，工作机制不健全。有些村组织领导人在工作中私心杂念严重，不能秉公办事，利用职权，为个人捞取私利，甚至铺张浪费，大吃大喝，搞不正之风。班子内部缺乏民主，任何事情都是一个人说了算，别的人没有发言权。

（二）集体经济薄弱，影响了基层党组织的凝聚力。

农村经济体制改革过程中，相当一部分贫困村的村级组织，只注重了家庭承包分散经营灵活性的发挥，却不注重发挥统一经营的优越性，忽视了村级集体经济的发展壮大。一些地方集体原有的果园、林地、粮食、饲料加工机械、小型农机具和提灌设施等，在“大包干”后，承包费收缴不上来，收上来的也管理不好，没有用于滚动发展；有的村干部将原有的集体财产折价处理给农户个人，折价费则作为村干部的报酬逐渐用完；有些村集体经济收入一无所有，集体企业一片空白，集体经济成了名符其实的“空壳”，而正是由于集体经济的薄弱、空白，造成了当前农村工作中的诸多矛盾和问题不能及时顺利解决，造成了群众对党组织的不信任，影响了农村党支部凝聚力的增强。

（三）精神文明建设严重滞后，影响了党组织先进性形象。

一是群众集体观念淡薄，有些人认为过去是“吃饭听钟响，上工问队长”，现在是各种各的地，各赚各的钱，对村级组织的引导、指导无动于衷，参加集体开展的各类活动及各项工作主动性不强。

二是由于土地承包后家庭劳动力的强弱与经济收益高低直接相关，因而相当多的农民“多子多福，养儿防老”的传统观念难以转变，想方设法逃避计划生育，多生、超生现象严重，加大了计划生育工作的难度。

三是普法教育效果不佳，群众法制观念不强。由于受不良风气的影响，部分农民的价值取向发生了变化。有的自私自利思想严重，民事纠纷增多；有的法律知识缺乏、法制意识不强，赌博、打架、盗砍树林、破坏

水利设施以及其它公共财产的案件时有发生。

四是一些地方宗教势力抬头，封建迷信活动泛滥，社会治安混乱。族长、神头、地痞流氓三股恶势力结合在一起，形成了农村社会的不稳定因素。个别地方农民有事不找村长，而是去找族长、找神头，甚至村党支部也要受制于他们，基层组织工作受到了严重干扰。

五是文化教育落后，教学条件差，学

龄儿童特别是女童失学、辍学现象严重。农村青年文化程度低，本土人才缺乏。

六是科技知识普及不深入，农业科技应用率低。大多数农民由于文化素质低而对市场经济认识不够，信息闭塞，生产盲目性大，未能完成实现由吃饭农业向商品农业、效益农业的转变。

以上问题的存在，对于基层党组织贯彻落实党在农村的各项方针政策，进一步深化农村改革，搞好“两个文明”建设，形成了负面影响，在很大程度上制约着农村经济的快速发展，同党的十六大提出的全面推进小康社会建设的要求不相适应。

二、加强农村基层组织建设的对策建议

加强村级组织建设，应以邓小平理论和“三个代表”重要思想、党的十六大及十六届四中全会精神为指导，以全面建设小康社会为目标，建立干部经常受教育,群众长期得实惠的有效机制,以抓好干部队伍为关键，以解决好“三农”问题为主线，以思想建设为保障，以制度落实为基础，落实基层组织建设。

（一）加强领导、健全机构、落实制度，建设坚强有力的村级领导班子。

政治路线确定之后，干部就是决定因素，加强村级组织建设关键是建设一支勤政、廉洁、高效、务实的村级领导班子。实践证明，村级领导班子团结紧密，工作得力，经济发展的越快，社会风气越好，各项事业就能走在前列。反之，各项工作就搞不上去。

加强村级领导班子，一是把思想政治建设放在首位，要以“讲学习、讲政治、讲正气”为重点，组织党员干部学习邓小平理论和“三个代表”重要思想，使他们进一步增强党性，遵守党的纪律，端正思想作风。做合格党员，合格干部，要结合实际，带头执行党在农村的方针政策，牢记“两个务必”，清正廉洁、务实高效、诚心诚意为农民谋利益，积极为群众办实事。

二是按照“六好村”党支部的要求，建设坚强有力的领导核心，重视培养和选拔农村的优秀青年进入领导班子，给村级班子注入新鲜血液。农村要致富，关键在支部。人们常说“要想脱贫致富，必须有个好支部”，还说“帮钱帮物，不如建个好支部”这也就说明建设一个好的党支部，是建设社会主义新农村的需要，是广大农民的迫切要求。

三是按照“德才兼备，任人唯贤”的标准，选好一个党支部书记，农村基层组织的“领头雁”。首先，在用人标准上，要按照党的组织原则和德才兼备的标准选人用人。谁能在发展农村经济的实践中出思路、办大事，能带领广大群众脱贫致富，就选谁进入党支部领导班子。其次，要规范选拔干部的程序。党支部书记都应先由村民进行民主测评，村党员大会选举，然后再由乡镇党委任命产生。村委会成员应严格按照《村民委员会组织法》和《选举法》，村主任由广大人民群众选出。真正将群众基础好、村民信得过、有真才实学、勤政廉洁、公道正派，能为群众办实事、办好事的人选为村干部。

四是抓好后进班子的整顿。对于组织不健全、思路不明、工作不力的村确定为整改对象，按照“六好村”的目标要求，从思想根源和政治觉悟上找准症结，加大力度，有针对性地进行整改。对软弱涣散和瘫痪的村党支部，要大力抓好整顿工作，对少数素质低，能力差，工作不起色，多数党员和村民不拥护的党支部书记要及时进行组织调整，对经济头脑强，工作得力的党支部，要坚持高标准严要求，突出抓好思想作风建设，使他们防止和克服自骄自满、停滞不前等思想，以适应新的形势要求。同时，对处于中间状态的党支部在教育提高的同时，通过建立完善的激励机制，启动内部活力，解决好守摊子、混日子、甘居中游、无所作为的问题。通过调整和配套，达到“六好村”的要求。

五是建立健全各项规章制度，全面落实村级班子各项职责。坚持两推一选和公推直选等多种方法，发扬民主，扩大视野，采取多种渠道、多种形式，选贤任能，切实把品德好、能力强、作风正、威信高、有魄力、懂市场经济，能够带领群众脱贫致富奔小康，群众公认的最优秀的人选进班子。坚持“双培”方针（把致富能人培养成干部，把干部培养成致富能力），注重后备干部的培养，要从回乡知识青年、退伍军人和致富能手当中确定重点，建档立卡重点培养。

（二）以村务公开为重点，大力推进民主政治建设，积极推行村民自治。

党的基层组织中的干部，并非天然就是“三个代表”重要思想的贯彻者和实践者，并非天然就能代表最广大人民群众的利益，党员和党的干部的先进性，始终要在动态的，不断变化发展的形势下接受种种严峻的考验，是一个持续的、长期的、需要不断努力的过程，在这一过程中，党员和干部注重理论学习，加强党纪，练好内功是十分必要的，对于农村基层干部，更应该以《中共中央办公厅、国务院办公厅关于在农村普遍实行村务公开和民主管理制度的通知》（中办发〈1998〉79号）和《中共中央办公厅、国务院办公厅关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》（中办发〈2004〉17号）精神和法律制度来对其加以规范和监督，在监督农村基层干部的制度建设中，村务公开民主管理制度是最核心的，村民民主自治是最有效的。

根据《村民委员会组织法》的规定，逐步把村民委员会建设纳入制度化、法律化的轨道。一是让村民依法民主选举村委会领导班子成员，村民选举出了自己信任的领导班子，村民自治就有了可靠的保证。二是要建立健全村民大会和村民代表会议制度。凡是涉及村民利益和全村工作的大事，让村民或村民代表发表意见，民主讨论共同决定，特别是群众关心的热点问题，村上的重大问题，都要及时向群众公开，保障群众的知情权、决策权、参与权。对于各村各户农业税的收缴、村干部的报酬、救济粮、救济面粉的发放，以及村上经济项目、计划生育指标发放、参军招工、宅基地规划审批、试点田的规划、村办学校、村建道路等公益事业和各项任务的落实等，通过村务政务公开栏、广播、以及召开村民大会等形式及时公布于众，听取大家的意见，尊重群众的民主权利，接受群众的监督。

（三）坚持“双培双带”的工作方法，充分发挥党员干部的先锋模范作用。

全面提高农村党员干部队伍素质，充分发挥党员干部队伍的先锋模范作用，对于保持党的先进性，更好地发挥党的领导核心作用和党员干部的示范带动作用，增加和提高农村基层组织的凝聚力和战斗力，有重大而深远的意义。坚持“双培双带”的工作方针，即把党员培养成致富能人，把致富能人中的积极分子培养成党员，党员带领群众共同发展，党组织带领致富能人不断进步，是实现这一目标的重要措施。

要抓好党员队伍建设，首先要坚持好党员教育，提高党员素质。党员教育的重点是党的基本路线和党的基本理论教育，同时要注意搞好思想教育、纪律教育和革命传统教育。其次要抓好党员队伍的建设，发挥广大党员在农村改革和建设中的先锋模范作用，就要把党员放在改革和建设第一线去经受锻炼和考验，发挥他们的积极性和创造性，鼓励他们在发展社会主义市场经济，带领群众实现共同富裕和全面建设小康社会中建功立业，鼓励他们在维护群众利益，抵制歪风邪气，促进农村社会公德和社会全面进步中建功立业。同时，要把所有的党员置于党组织和群众的严格监督之下，有了这种监督，既有利用于鞭策他们上进，也可以有力地防止一些党员走上邪路。再次要抓好党员队伍建设，还要组织农民党员学习社会主义市场经济知识和农业科学技术知识。

（四）加强农村精神文明建设，为村级组织职能的发挥，创造良好的社会氛围。

1、深入开展宣传党的基本路线、基本方针、基本政策。教育村级组织要采取多种形式，唱响爱国主义、集体主义、社会主义主旋律，引导农民坚持共同富裕的发展方向，认清国家富强、集体经济发展是农民走向富裕的可靠保证，提高他们维护国家、集体利益的自觉性。要教育农民正确处理国家、集体、个人三者之间的利益关系，自觉履行纳税、计划生育、报名参军等各项义务，积极、主动地配合计划生育工作，走少生快富奔小康的路子。同时，还要加强普法宣传教育，使广大农民成为懂法、守法的新型农民。

2、大力发展农村教育，普及科学技术知识，首先要认真贯彻执行《义务教育法》，动员适学龄儿童入学、复学，多渠道筹集资金，改善农村办学条件。同时，要在成年人特别是农村妇女中搞好扫盲教育，办好夜校、识字班等。要在青年农民普及农业科技知识，通过组织青年农民参加科技培训，使他们每人都能掌握一两门实用致富技术。

3、移风易俗，倡导文明进步的社会风尚。要破除迷信，加强唯物论、无神论的宣传，揭露和打击利用封建迷信以及宗教活动坑害农民群众甚至进行违法乱纪的活动，促进社会风气明显好转。

4、坚持开展创建文明户、五好家庭等活动，形成创造优美家庭生活环境的良好社会氛围。

（五）充分发挥共青团、妇联、治保、调委、民兵连等组织的作用，为村党支部规范化和发展本村经济出谋献策。

要健全村委会下设治保会、调委会、公共卫生等工作机构，建立、健全村民小组，配备好干部，明确工作职责，建立工作制度，充分发挥作用。真正做到各司其职，各负其责。同时，发动群众制订村规民约，实行自我管理，自我约束，把大量的社会问题消化在本村，为群众创造一个安全、整洁、文明、和谐的生产和生活环境。

共青团是党的助手和后备军，是社会主义现代化建设和改革的突击力量。妇联是党领导的重要群众组织，代表着占人口半数的妇女群众，村团支部和妇代会是党和政府联系广大农村青年和妇女的桥梁、纽带。要从选拔干部，完善组织机构正常职能的发挥入手，充分发挥他们地作用。只有这样才能按照党的基本路线要求，实现对农民的正确领导；才能密切同农民群众的血肉联系；才能充分调动与合理组织农民地积极性，促进农村的改革和发展；才能从根本上解决村级组织建设中的诸多问题，增强村级组织的凝聚力、战斗力和吸引力。

参考书目：

1、《中国共产党党章》

2、《中华人民共和国村民委员会组织法》

3、《中共中央办公厅、国务院办公厅关于在农村普遍实行村务公开和民主管理制度的通知》（中办发[1998]9号文件）

4、《中共中央办公厅、国务院办公厅关于健全和完善村务公开和民主管理制度的意见》（中办发[2004]17号文件）