应收账款追收管理制度

应收账款追收管理制度（通用9篇）

应收账款追收管理制度 篇1

1、建立应收账款账目，明确应收工程进度款和材料款，分期应收账款和应收票据的数据、期限、应付款项目、人员等。

2、建立应收账款账龄分析分级表格，将应收账款按账款分为合同期内，进入预警期内、到期、逾期、进入最后通牒期、进入专业追账期、付诸法律期和坏账期共八个级别，制定相应的催收措施。

3、对应收账款加强日常监督，根据日常实际情况每周或每月进行全部账款、应收款项巨鹿汇总分析诊断，对每一个项目中的每一笔账款做出处理意见。

4、制定商账（逾期应收账款）追收办法，培训追收人员。

5、设计商账追收工作流程，包括内勤提示、外勤催收、委托专业信用管理公司追收、法律诉讼。

应收账款追收管理制度 篇2

笔者数十年立足建筑工程领域提供专业法律服务, 根据当下施工企业面临的新老问题, 结合多年实战经验, 总结如下八项应收账款管理常见问题之解决方案, 愿对大家有所助益, 进而推进这一行业领域健康有序发展。

一、在仅有立项批文、土地租赁协议的情况下, 由于建设单位资金问题停工, 施工单位需要注意什么?

首先, 施工单位应管理好现场, 并对已完成的工程量进行结算, 同时收集索赔证据, 及时进行索赔和停工谈判, 如果与建设单位无法协商解决问题, 则可采取解除合同、撤场等方式降低损失。此间要注意一定要将停工的理由阐述清楚, 并写明已进行书面催告, 且停工一定要有合同条款支持, 停工的具体日期也要写明, 以免将来引起争议。其中最需要注意的是法律方面的分析, 确定停工和解除合同是否违法。

二、如何推进烂尾楼的结算及如何应用工程价款优先受偿权?

首先, 明确“烂尾楼”时必须及时与建设单位进行结算, 同时做好搜集证据的准备工作, 必要时可以请律师提前介入。因为, 一旦形成“烂尾楼”, 建设单位的资金付款能力肯定存在很大问题, 未来能否成功“输血”, 存在很大风险。并且, 建设单位也会以工期、质量存在问题抗辩拖延付款, 那么, 在此情况下, 尽快收集更多的证据极其关键。

其次, 需正确看待建设工程价款优先权问题, 其中最为关键的是“6个月内行使”的规定, 这通常指工程价款优先受偿权必须在建设工程竣工之日起或自建设合同约定的竣工之日起6个月内行使。

三、结算过程中, 除合同中约定结算条款外, 建设单位不配合结算, 故结算文书除采取邮寄送达外的其他方式, 签收过程有哪些注意事项?被拖延时间怎么办?

针对建设单位拖延结算的问题, 建筑企业可以从以下六方面有针对性地进行防范: (1) 施工合同明确约定结算期限和逾期结算后果; (2) 在移交工程前、尚有心理优势时提出; (3) 合同履行过程中坚持分阶段结算; (4) 确认签收完整结算资料, 要有证据证明; (5) 合理运用“不按约结算则不交付工程”策略; (6) 确定不能用其他方式解决问题时, 可采用司法途径。

关于结算文书送达, 一般可分为直接送达、邮寄送达、邮件送达和公证送达四种, 其中需要注意的是: (1) 直接送达一定要由本人或被授权的签收人签收; (2) 如直接送达被拒收, 则可采用邮寄送达 (最好使用EMS) 的方式, 应在邮寄单上写明“XXXX工程项目全部结算资料 (结算价:XXXX元) ”, 收件人应是法定代表人或有权代表, 在邮件寄出后, 及时到收发邮局打印邮寄详情单、复印有收件人签收的一联并加盖邮寄印章; (3) 若通过邮件送达, 应在签订施工合同时, 约定邮箱。

四、在工程款没有到位的情况下, 怎样主动解决“三角债”问题?

第一, 合同签定时要把好关, 与建设单位、材料供应商、劳务分包商签订施工合同, 尽量约定对施工企业有利的条款。

第二, 工程在建过程中积极控制, 运用法律手段防止风险扩大。在发生拖欠初期, 除了上门催讨, 更要善于函告催讨方式, 并做好催讨记录;在连续催讨无果或拖欠渐增的情况下, 对在建项目及时分析, 采取相应自我保护措施。

第三, 杜绝不符合条件的企业和人员从事建筑业, 从源头控制队伍总量及规模, 规范建筑企业行为, 提高企业人员整体素质。

第四, 积极清欠。对于建设单位欠款, 要及时召开会议, 划清责任, 制定解决办法, 积极清欠;如若自力清欠效果不佳的, 可及时提起诉讼或仲裁。对于所欠分包商的款项, 应积极与分包商沟通, 让其理解自己的难处, 取得他们的支持和理解, 同舟共济;如分包商起诉, 则应积极应诉予以处理。同时可以借助建设行政主管部门、建筑行业协会、媒体等外部力量, 积极对债务进行清欠。

五、在合理合法的前提下如何对建设单位 (开发商) 进行应收账款的催收?

应收账款催收途径主要有公司催款函、律师函、专人登门催款、司法途径, 建筑企业要根据应收账款的具体情况, 如拖欠的账龄、金额等, 确定优先收款的对象。

(1) 如果建设单位属于生产经营正常、有偿债能力的, 要加紧联系, 尽快要回;

(2) 对于无偿债能力或故意拖欠的, 要及时采取诉讼等法律措施予以收回;

(3) 建议完善激励和约束措施, 对于造成坏账损失的部门和人员, 予以惩罚;对于清欠工作做出成绩的, 予以奖励。

六、对于建设单位没有钱, 以房抵债是否是唯一可选对象, 是否还有其他方法?

建筑企业应注意, 房产公司资金匮乏时不要轻易同意, 也不要拒绝拿房;应协助建设单位进行融资或第三方债权转让, 并让其提供担保。如业主资金可能断裂, 以房抵债也不失为一种速度较快的解决办法, 但需要律师进行专业的策划, 以防范其法律风险。

七、如何解决联营合同 (挂靠施工) 的收款难问题?如何规避风险?

第一, 可将挂靠转变成内部承包制或责任制, 将挂靠人聘为被挂靠企业员工并尽可能地派谴项目的具体管理人员, 同时加强工程款的管理。

第二, 尽量将挂靠转变成合法的劳务分包, 比如可以请挂靠人登记注册劳务公司再与总包企业签订劳务分包合同, 材料由总包企业统一采购。

第三, 严格控制合同履行过程中的风险, 被挂靠企业应成立专门的项目管理组, 严格控制工程质量、财务管理, 并完善劳务管理。

第四, 完善公司制度, 对公章、合同章、财务专用章、企业证照、法人委托书等的使用要建立一套严格的制度体系。

第五, 通过公司各个环节限定项目承包人的权限, 并且要用有效的方式让相关人 (如业主、供货商等) 了解各枚印章及各个内部人的权限限制。

八、承揽工程项目前, 对建设单位考察应注意哪些方面, 才能减少坏账比例?

第一, 若是特殊项目, 建筑企业应审查建设单位的法人资格、履约权利能力和行为能力。

第二, 建筑企业应调查项目的相关审批情况, 确定建设单位项目合法性。建设工程合格的建设单位, 除应持有营业执照外, 还应持有建设工程所在地块的立项批文、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证等证件, 建筑企业应对上述审批情况进行调查了解。

第三, 建筑企业应了解项目所在地的法律风险。应仔细调查工程所在地人文、经济、政治等情况, 了解当地的政策法规及行业主管部门的一些规范性文件、生活习俗、宗教信仰、社会治安等。如项目所在地相关法律环境复杂, 应慎重考虑是否承揽该工程项目。

酒店应收账款管理 篇3

关键词：酒店；应收账款

一、 酒店会计的特点

酒店具有生产、销售和服务三种职能。因此，会计核算时，就需要根据经营业务的特点，采用不同的核算方法。如餐饮业务，根据消费者的需要，加工烹制菜肴和食品，这具有工业企业的性质；然后将菜肴和食品供应给消费者，这有具有商品流通企业的性质；同时，为消费者提供消费设施、场所和服务，这又具有服务的性质。

但这种生产、销售和服务是在很短的时间内完成，并且菜肴和食品的花色品种多、数量零星。因此不可能像工业企业那样区分产品，分别计算其总成本和单位成本，而只计算菜肴和食品的总成本。售货业务则采用商品流通企业的核算方法；而纯服务性质的经营业务，如客房、娱乐、美容美发的业务，只发生服务费用，不发生服务成本，因此采用服务企业的核算方法。

二、 酒店应收账款存在的问题

对于酒店行业来说，应收账款是十分常用的科目。随着我国酒店行业竞争的不断加剧，大中型高星级酒店的应收账款可谓是与日俱增。

应收账款是酒店采用赊销方式销售客房、餐饮和提供服务而向客户收取的一种款项，作为酒店营运资金管理的一项重要内容，应收账款管理的好坏直接影响酒店营业资金的周转和经济效益。酒店为了争取更多的潜在客源，留住老客户，会与老客户签订挂单协议，即该单位的消费可以先记账，客户单位每月或每季度为酒店结算一次。这样挂账消费产生很大的应收账款，占用酒店的流动资金。应收账款管理是酒店一项长期的，制度化的工作。

随着市场经济的发展，高星级酒店遍地开花，在消费群体有限的情况下，为了扩大销售，争取到更多的潜在客源，留住老客户，开发新客户，酒店不得不放宽信用政策，使得应收款在资产比例中逐年增加，高额的应收款直接影响酒店的现金流入，作为酒店营运资金的一项重要内容，应收账款直接影响酒店营运资金的周转和经济效益。有些酒店就不得不在资金严重短缺的情况下停业。

主观上我国酒店管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理，而客观上他们对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。销售人员为了建立稳定的消费群，签订了大量的协议单位，从而使应收账款的金额不断攀升。

使原来比较正常的赊销业务变了味，数额越来越多，期限也越来越长，严重影响到一些酒店的资金运转和正常经营业务的开展。应收账款管理不善对酒店的影响巨大，如：降低了酒店的资金使用效率，使酒店经济效益下降；夸大了酒店经营成果；加速了酒店的现金流出；增加了应收账款管理过程中的出错概率，给酒店带来额外损失。

三、酒店应收账款管理建议

（一）重视信用调查

对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容。酒店可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。

（二）控制赊销额度

控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，酒店根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额，必须将累计额严格控制在酒店所能接受的风险范围内。

（三）合理的收款策略

应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客户违反信用时，酒店就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户。

1.应收账款的跟踪评价

应收账款一旦形成，酒店就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极地等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理，要及时了解赊销者的经营情况、偿付能力，以及客户的现金持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可要求客户提供担保。

2.加强销售人员的回款管理

销售人员应具有以下习惯：货款回收期限前一周，电话通知或拜访客户，预知其结款日期；回收期限前三天与客户确定结款日期；结款日当天一定按时通知或前往拜访。酒店在制定营销政策时，应将应收账款的管理纳入对销售人员考核的项目之中，即个人利益不仅要和销售挂钩，也要和应收账款的管理联系在一起。

3.定期对账，加强应收账款的催收力度

要形成定期的对账制度，每隔三个月或半年就必须同客户核对一次账目，并对因产品品种、回款期限、退还货等原因导致单据、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款，应按其拖欠的账龄及金额进行排队分析，确定优先收账的对象。同时应分清债务人拖延还款是否属故意拖欠，对故意拖欠的应考虑通过法律途径加以追讨。

4.现金折扣政策

为了鼓励挂账单位提前付款，缩短平均收款期，降低坏账损失的风险，酒店可以采用适当的现金折扣办法。如“2/30，n/60”表示顾客若在30天内付款将得到2%的折扣，超过30天没有优惠。但采用这一方法，应当考虑折扣所能带来的收益与成本孰高孰低，权衡利弊，抉择决断。

（四）控制应收账款发生

在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般宁可采取降价销售，也不要选择大额的赊销。要尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。一般情况下应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，如果发现欠款过期未还或欠款额度加大，酒店应果断采取措施，通知有关部门停止赊销业务。

（五）建立健全内部监控制度

完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：建立销售合同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关付款条件作明确的说明；设立赊销审批职能权限，酒店内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度，限额以上须经领导人审批的职级管理制度；建立货款和货款回笼责任制，可采取谁销售谁负责收款，并据以考核其工作绩效。总之，酒店应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范化的应收账款的事前、事中、事后控制程序。

四、总结

应收账款管理是目前酒店管理中一项重要的工作，也是市场经济下出现的无法回避的一项财务管理工作，酒店要想持续长足发展，提高竞争力就必须加强应收账款的管理，所以我们必须从实际工作出发加强应收账款的控制和管理，以求得利润最大化。（作者单位：山西财经大学）

参考文献：

[1]屠红卫. 略论高星级酒店应收账款管理[J]. 商场现代化， 2007， 16.

[2]房爱华. 浅谈酒店应收账款的管理[J]. 山东商业职业技术学院学报， 2009， 9（1）： 36-39.

[3]张佩雅. 关于餐饮酒店的应收账款管理的探讨[J]. 中国外资， 2011， 10： 050.

酒店应收账款管理制度 篇4

为进一步规范我店应收帐款管理，保证资金周转顺畅，避免呆帐、死帐的出现，并结合公司的有关规定，特制定本办法：

一、挂账程序：

1、挂账客户的确定：由营销部对信誉较好且符合酒店规定的单位或个人在酒店管理系统上建立挂账客户名录，并根据签定的挂账协议将协议价与有效签单人及时通知前厅和财务部稽核。

2、前厅结账：有挂账权的协议客户消费后必须在结账单上签名确认，前厅收银根据结账单与顾客签名做相应挂账处理。

3、核对分单：每月3号前由财务部稽核员统计出挂账客户上月的累计挂账金额，于每月5号前将月挂账单与营销部人员核对，将相关挂账单据分派到各相关收账员。

4、与客户对账：营销部各收账员于每月15日前将挂账单送至客户核对，确认无误后，根据挂账金额开好发票准备收账。有异议的挂账单由营销部带回与财务和前厅、餐饮等营业部门核对，核对无误后再与客户确认。

5、结账收款：营销部收账员原则上应保证在每月月底将上月挂账款收回，并通知财务部进行稽核与销账。收账过程中如遇到客户要求部分减免或打折等特殊情况，营销人员应请示总办领导，同意后方可调整。

二、发票开具规定；

1、挂账客户的发票，原则上应由财务部出纳员开具，所开收款人名称应与挂账客户名称一致，所开金额应与所核对确认的挂账金额一致。

2、特殊单位客户，需要收账员携带空白发票的，则由财务部出纳员登记好发票相关资料后，由收账员签字领用，收账员返回酒店后应立即交回发票。

三、收账责任：

所有应收账款原则上由营销部负责予以收回，营销部经理为总责任人，但营销部应根据业务划分情况将责任具体到人，挂账回收的情况将直接与营销人员的个人效益考核相挂钩。

四、坏账处理：

1、原则上当月应收回上月的挂账，营销部对第二个月还未收回的挂账应评估风险，第三个月还未收回的挂账则应考虑取消该客户的挂账资格，并及时通知相关部门。

2、酒店坏账率应尽量控制在5‰以内。

五、公司签免单处理方法：

公司有效签免人每月限量签免，且结账单上必须注明招待的单位名称或个人姓名及招待原因。

某某大酒店

谈应收账款管理 篇5

在现代信用社会,应收账款广泛存在于企业中,是企业的一项重要的流动资产.分析了应收账款管理中存在的问题,着重从职能部门的确立、信用政策的制定、内部控制制度的健全、事后监督机制的建立、适当进行应收账款保理等方面进行了论述.

作 者：郝华荣 作者单位：华北工学院经济管理系,山西,太原,030051 刊 名：机械管理开发 英文刊名：MECHANICAL MANAGEMENT AND DEVELOPMENT 年，卷(期)：20xx “”(2) 分类号：F406.71 关键词：应收账款 信用政策 保理业务

企业应收账款管理刍议 篇6

应收账款是指企业在生产经营活动中因发生购销产品、提供或接受劳务等业务而同经济往来对象之间形成的账款。长期以来,企业一直注重资金和成本管理,而与资金、成本、实物资产等密切相关的应收账款在很多企业没有引起足够的重视。为了提高企业信息的真实性,加强应收账款的管理是十分重要的。

应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项,直接关系到企业的可利用资源和企业效益。企业要重视和加强应收账款的管理,有效的控制和规避应收账款产生的财务风险。

我国应收账款管理的现状

随着市场经济的不断发展,大部分商品处在买方市场,竞争异常激烈。企业除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等手段以外,赊销是扩大销售的手段之一,这就产生了应收账款。但是,由于企业广泛使用赊销,致使企业的应收账款迅速膨胀。

1、企业不重视应收账款的风险

目前,多数企业为了扩大产品的市场份额,扩大产品的销售量,企业在没有对购买者的信用进行深入分析、调查的基础上就与客户签订合同。虽然,在短时期内使企业产生了较高的账面利润,但是当企业的应收账款不能及时到位,流动资金就不能及时回收,造成企业的财务损失。

2、企业间的坏账损失比较严重

由于有些企业的资本结构不合理或者企业的自身的融资能力较差,使得企业面临流动资金短缺的现象,为此,很多企业都故意拖欠货款,使得企业间的“三角债”非常普遍,企业的应收账款的坏账非常多。

3、企业管理机制不完善

多数企业有专门的销售部门,但只注重销售量而不关心客户的信用情况及货款的催收,使得应收账款的管理比较混乱,缺少有效的标准,只注重盲目赊销不重视账款的回收。

4、企业内部控制不严,催收工作有待提高

有些企业为了满足企业的账面利润,将应收账款长期挂在账面上,不进行坏账损失确认。这种内部监控机制的不完善,使得企业没有人员对应收账款进行负责,造成企业的应收账款长期的积压,使得企业面临严重的经济负担。

企业应收账款产生的原因

1、商业竞争

这是发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使企业以各种手段扩大销售,除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外,赊销也是扩大销售的手段之一。

2、企业内部管理问题

主要表现为:部分企业领导者和经营者只注重企业生产经营工作,缺乏理财意识和经验;部分企业内部激励机制不健全,只将工资报酬与销售任务挂钩,未将应收账款纳入考核体系,导致应收账款大幅度上升。

应收账款管理不善的弊端

1、降低了企业的资金使用效率,使企业效益下降

由于企业的物流与资金流不一致,发出商品,开出销售发票,货款却不能同步回收,占用了大量的流动资金,影响企业资金的周转。

2、夸大了企业经营成果

由于我国企业实行的记账基础是权责发生制(应收应付制),发生的当期赊销全部记入当期收入。因此,企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。

3、加速了企业的现金流出

赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。

完善企业应收账款管理的对策分析

第一、从市场竞争的角度,企业必须加强事前控制、事中监控、事后监督,尽可能降低应收账款风险。

1、加强企业应收账款的事前控制

所谓加强事前控制,是企业在进行信用销售决策时,应考虑信用销售对销售收入、对成本、对融资成本的影响。主要措施有:(1)企业可以设定资信部门,主动获取企业和客户的各种财务信息,通过获取信息做出分析报告调整销售方案。 (2)健全企业内部控制制度,在业务交易上严格审批、制定付款程序、确定合理结算方式、对于非销售的应收账款要强化内部监督。

2、加强企业应收账款的事中监控

所谓加强事中监控,是在合同执行过程中,企业财务部门应根据客户的业务量和信用情况,为每一客户设定一个信用额度。采取的措施有:(1)建立企业的赊销申报制度,企业要严格控制应收账款的发生,防止挪用和截留货款,杜绝资金的体外循环。(2)企业要注重对合同的管理。

3、加强企业应收账款的事后监督

所谓加强事后监督,是对逾期未结清欠款的客户,特别是对一些信誉较差、欠款时间较长、金额较大的客户,需有专人负责。采取的有效措施有:(1)对应收账款的动态跟踪管理。在没有到应收账款未到期日时,企业的销售人员要加强与客户的沟通,维持好良好的关系,消除货款拖欠的隐患。(2)加强应收账款的催收工作。(3)加强企业的应收账款的反馈控制。通过应收账款的反馈控制可以发现事前、事中和事后的应收账款控制存在的问题,并提出改进措施,提高企业处理应收账款的能力。

第二、从企业内部管理的角度,合理确定信用政策及催收工作。

1、源头控制,压缩应收账款发生的额度与频率

(1)提高企业风险意识。提高企业领导者的风险意识,是降低和杜绝企业资金风险的核心。

(2)建立客观的企业绩效评价制度。首先,企业应建立独立的信用部门,对赊销与否及信用额度进行控制。其次,建立“谁销售、谁回款”的全程负责制度,将销售业绩与实际回款一并作为销售人员的考核指标,增强销售人员回款的积极性和责任感。

(3)加强销售合同管理。要建立销售合同订立和审查制度,避免出现由于无销售合同或销售合同不合法、不完善而造成的无法及时回笼货款甚至坏账的情况。

(4)合理运用现金折扣办法。现金折扣是企业对在规定的期限内付款的客户给予一定比例的折扣优惠,是鼓励客户尽早支付货款的一种手段。企业可适当使用现金折扣办法,合理确定折扣率。

(5)考察好客户的信用状况,加强资格审查。如果客户达不到信用标准,便不能享受企业的信用优惠,或只能享受企业较低的信用优惠。假如客户所处的经济环境发展前景不佳,客户将来的偿债能力难免会受到影响,企业就应降低赊销商品的限额,或不允许赊销信用发生。

2、加强应收账款的催收工作

成立应收账款清收小组,催讨应收账款。企业对于已经到期的应收账款,交由应收账款清收小组进行催讨。应收账款清收小组的组织管理工作应注意以下问题:第一,产生应收账款的销售员应为应收账款的责任人,参加清收小组;第二,清收小组应建立严格的考核和奖罚制度,以调动催讨人员的积极性。

3、财务部门加强应收账款的管理

(1)合理估计坏账的可能性,计提坏账准备。

(2)及时确认坏账损失。

(3)利用应收账款融资。企业在资金周转紧张的情况下,可以利用应收账款融资,在扩大销售和提高资金运行能力中获取双赢。

我国企业应收账款管理发展的趋势

1、创新应收账款的模式

企业可以通过实施ERP系统,将企业应收账款业务分离,提升企业对应收账款的重视程度和管理能力,使得企业能够及时获取优质的客户信息,改善企业和客户的关系,方便了应收账款业务的处理。运用在线商务,进行网络销售,实现网络化交易。

2、强化计算机在企业应收账款中的应用

随着科技的不断进步,企业的应收账款也越来越依赖于计算机的处理和控制。企业资信部门获取的信息可以通过计算机进行分析,提高分析的精度,同时可以减少企业人员的工作量降低成本。

总之,应收账款关系企业的利润水平,企业要重视的加强应收账款的管理,不能为了谋求一时的账面利润而使企业陷入财务困境。企业要认真分析评估客户,依据不同的客户制定不同的应收账款策略,提高企业应收账款的回收率,增加企业的效益。

参考文献:

[1]余海生,张金钟.浅议企业应收账款的日常管理.Modern Economic Information,2009;20

[2]胡艳,孙安龙,张建.如何加强企业应收账款的管理.Value Engineering,2009;11

[3]王偉.论企业应收账款管理.Journal of Shanxi Finance and Economics University,2009;S2

[4]葛东敏.浅谈企业应收账款的管理.Modern Business,2009;30

浅谈应收账款管理 篇7

（河北唐山市曹妃甸工业区首钢京唐钢铁联合有限责任公司销售部 牛雨农）

摘 要

应收账款的存在，对企业来说是一把双刃剑。它具有扩大销售，减少库存，提高企业市场竞争能力的功效，同时又具有降低资金使用效率，夸大企业经营成果，加速现金流出，缩短营业周期的弊端。只有进一步完善应收账款管理制度，加强应收账款的日常管理，才能减少或避免坏账的发生，减少坏账损失，提高经济效益，增强企业竞争力。

关键词应收账款管理

管理现状

管理对策

背 景

京唐公司作为一个大型钢铁企业，多以业务为中心，考核指标与市场销售相挂钩，这都在计财部的控制范围之外。然而，企业发展到一定的规模，业务必然走向复杂，管理必然要求规范，财务人员必须平衡各种利益冲突，能做的就是细化自身的核算体系，融入到业务流程中，为公司决策提供相关信息，找到一个适合公司经营发展需要的应收账款解决方案。万丈高楼平地起，打好日常业务流程方面的管理基本功，推动公司向好的方向发展，应该是财务人员的主要工作目标。而应收账款的管理，一方面关联着资金，一头关联着销售，财务人员更应该要提高管理方面的认识，提出相关问题及解决方案，为领导出谋划策，在数据中分析出有用信息，从而指导公司的业务和经营。本文探讨了我国应收账款管理的现状和存在的问题，并给出了相 应的管理对策，指出应收账款的管理是一个全过程和全方位的管理过程，需要京唐公司各部门的共同努力，实现应收账款收益的最大化。

一、应收账款管理的概念

（一）应收账款的概念

应收账款是指企业因销售商品提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，是企业流动资产科目中一个重要的项目。京唐公司为了增加市场份额，提高市场占有率，往往会采取先提供服务，后向客户收取款项的方式，比如中集集团订购的集装箱板（SPH-A品种），京唐公司采用收到货物后45天付款的销售方式；中石油集团订购的管线钢（X80、J55等品种），要在产品投入使用工程后，待工程验收成功20天后付款。在采取这种赊销方式促进销售、减少存货的同时，也会因持有应收账款而付出一定的代价，这其中主要包括：机会成本、管理成本、坏账成本三方面。应收款项过大则流动资金占用过多，直接影响到京唐公司的资金支付能力；若账龄偏长，则容易发生坏账，资金流失的可能性就会增大。2013年，由于政治原因导致中石油的管理层发生震荡，工程迟迟不能开工，从13年开始便形成应收账款，最高金额可达到9752万元，截止到目前为止，仍然存在3860万元。因此，京唐公司在注重资金和成本管理的同时，加强对应收账款的管理是十分重要的。

（二）应收账款管理存在的意义

1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降

京唐公司的钢铁产品正常情况下采取的是先款后货的销售方式，即与客户签订合同后，客户须先支付货款，然后再由京唐公司安排生产。但由于市场原因，京唐公司慢慢开启了定金订货、寄售补货等先货后款的销售方式。在这种销售方式中，钢铁产品的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，销售已告成立，货款却不能同步回收，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可能产生企业流动资金垫付其他款项的情况。京唐公司因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及人员开支，从而占用了企业大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业真实的经营情况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等的实施，无法实现既定的效益目标。

2、加速了企业的现金流出

赊销业务虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为以下几点：

（1）企业流转税的支出。应收账款带来了销售收入，但并未实际收到现金。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税等，是以销售为计算依据，随着销售收入的增加而增加。而流转税是企业必须按时以现金的形式交纳。

（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账 款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

（4）经营费用的支出，虽然企业不能按时收回应收账款的现金，但是每个月需要支付给职工的福利和在经营过程中必要发生的费用，如：职工工资，保险，业务招待费，房屋租金，水电费，物业费等费用，都是必须以现金形式支出的。

（5）对企业营业周期的影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者天数之和。由此看出，销售与收款的时间差一定要控制的合理，不合理的应收账款存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

二、应收账款管理中存在的问题

当前造成企业应收账款居高不下的主要原因既有我国的信用环境状况的影响，又有企业自身的问题。主要表现在：

（一）企业缺乏风险意识

为了抢占市场，扩大销售，对应收账款的风险性认识不足。为了尽快地打开营销局面，没有设臵专门的信用管理部门，在事先未对付款人的资信度作深入调查、对应收账款风险未进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，造成应收账款管理责任“真空”。于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，因此形成了应收账款居高不下“三角债”现象突出，成为市场秩序混乱的主要表现形式。

（二）内部激励机制不够健全

在企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将企业的应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度的上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关的销售人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

（三）财务核算粗放、对账不及时

由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于和客户对账不够及时，有的及时对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据。

（四）信用管理薄弱

一些企业根本没有专门的信用管理机构或专门的信用管理人员，信用管理的责任只是有财务或业务等部门兼管，未对应收账款按风险程度进行分类管理。信用政策如何制定？信用额度如何授权？客户的资信程度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的财务困难或是确无偿债能力？都不得而知。

（五）应收账款管理责任部门不清

一些企业为了改变应收账款风险无人负责的局面，将应收账款的收账责任划定在销售部门里，这种现象在企业实行销售承包制或销售买断制的情况下尤为明显。有些企业将应收账款管理的责任划归到企业财务部门，这更是一种管理上权责不分的表现。财务部门的责任是进行财务管理，其活动内容主要是对企业融资、投资和利润分配活动的统筹规划和安排。

三、应收账款的管理措施

（一）建立信用管理部门及客户资信管理体系，制定合理的信用政策

1、设臵独立的资信管理部门

企业应设臵在总经理直接领导下相对独立的资信管理部门，该部门主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后管理。

2、建立客户资信管理体系，科学评估客户的资信等级

客户的资信等级通常取决于5个方面，即客户的品质、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统。企业可以通过与客户的日常交往，通过公共信息渠道及利用专业机构对客户进行资信调查等获取相关资料，然后对获取的相关资料进行整理、分析，建立客户数据库，科学评估客户的资信等级，对于不同信用等级的客户，在销售时采取不同的信用政策。例如：客户档案中应包括：客户名称、联系电话、联系地址、业务负责人、法定代表人、营业执照登记号、纳税人代码等。除上述基础资料外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。等级可分为 A、B、C三等，A级为规模较大、历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业；B级为资产状况和财务状况一般，有一定资产作抵押，在以往交易中经催收能结清货款的企业； C为信誉差、财务状况差、又无资产抵押的企业。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，A、B类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额和期限上有所区别，赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。在信用期限的确定上，企业可根据行业惯例进行，或者是采用边际收益法和净现值流量法来确定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相应的机会成本、管理成本和坏账损失成本为标准。对于 C类客户，一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。

3、制定合理的信用政策

信用条件指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求。主要包括：（1）信用期限

信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔。企业产品销售量与信用期限之间存在着一定的依存关系。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利。信用期限越长，越有利于销售，但机会成本会增加，收账费用会增加，坏账损失也会增加。例如：某企业允许顾客在购货后的50天内付款，即此企业的信用期为50天。信用期过短话，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期间，所得的收益有时会因延长信用期后产生的费用造成利润的减少，甚至将所有的利润抵消。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。

（2）现金折扣率

现金折扣实际上是对现金收入的扣减。现金折扣有利于应收账款的尽快收回。当然应将加速收款所得到的收益与付出的现金折扣成本结合起来考察。如果加速收款带来的机会收益能够绰绰有余地补偿现金成本，企业就可以采取现金折扣或进一步改变当前的折扣方针，反之，现金优惠条件便被认为是不恰当的。

例如：“2/10，n/45”，表示若客户在发票开出后的10日内付款，可以享受2%的现金折扣；如果放弃折扣优惠，则全部款项必须在 45日内付清。在此，45天为信用期限，10天为折扣期限，2%为现金折扣率。

（二）强化内部控制制度管理

1、建立赊销申报制度

企业应对应收账款加强管理，建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员须填制赊销申报单报资信部门审核，资信部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字。财务部门根据合法的、手续齐全的凭据方可列账，应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在资信部门的配合、监督下对款项的回收负全责。

2、建立应收账款清收责任制

企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：（1）明确划分责任范围；（2）明确规定各责任人的职权范围；（3）明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；（4）明确规定由于资信部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；（5）明确规定责任的监督部门。

所有的赊销业务，均需经过有审批资格的人员审批后，方可进行。实行“谁审批、谁负责”，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时收回及减少坏账损失。指定专人负责应收账款，规范基础记录。及时分类客户资料，存入客户档案。关注客户是否突破信用额度，监控其变化，及时提醒客户尽早付款。及时将有关情况反馈给负责人，便于负责人适时采取相应措施。建立内部考核责任制，将应收账款金额与相关业务负责人的工作业绩挂钩，他 们要对形成的应收账款坏账承担一定比例的经济责任，各经办人员各负其责，要求对每笔业务进行追踪、监督，并与其薪酬挂钩，直到收回资金为止。

3、做好应收账款日常管理，加强催收力度

首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，资信部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据。如发生差错应及时处理，对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析。最后，信用管理部门在账龄分析的基础上，经过追踪、核查，进一步将逾期应收账款按风险程度分为 A，B、C 三类，对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。

催款措施主要包括：信函通知、电话催收、派员面谈、诉诸法律。在使用这些措施时，应区别对待。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在批漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠，信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名。不再对其赊销，通过信函、电讯或者派员前往等方式进行催收，催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去 电发函的基础上，再派人与其面对面沟通，协商一致，争取在延续，增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业讨债时应尽量使讨债费用和坏账损失的总和最小，并区别债务对象。宽严相济，将收账与促销相结合。

4、总量控制，分级管理，建立货款催收牵制制度

财务部门负责应收账款的计划、控制和考核，最大限度减少个别销售人员徇私舞弊的可能性。同时建立回款奖励制度，坚持谁销售谁收款谁拿奖的原则，及时考核兑现。遇到客户有可能发生偿债风险时，采取风险预警和时时、层层上报机制，在充分了解、调查、详细记录客户风险状况的情况下，由主管、经理等参与分析，及时对下属申报的问题给予指导和协助。

5、严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度

财务人员严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设臵中也要注意不相容职务的分离，达到控制的目的。同时企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。

（三）实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益 除现金收入以外的供货业务都应该签定合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

（四）对部分不能收回的账款进行实行风险转移

1、资产流动性上的转移

即将应收账款转化为流动性更强的资产。可采用银行承兑汇票或商业承兑汇票等应收票的形式，这样一来，即可以满足客户不能收货即付现的需求，也可以满足企业产生坏账的风险。而且应收票据也具有更强的索取权，可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让。企业不能及时回收账款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。

2、对象上的转移

以应收账款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收账款全部出售给金融机构，这样企业就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。目前，这种作法已在一些西方国家实行。

3、方向上的转移

当发现应收账款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收账款，即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收账款方向上的转移。

四、总结

既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是求得利润。企业财务管理的目的是实现企业价值最大化。因此，企业应收账款管理也必须围绕着如何提高企业价值，实现利润最大化的角度来开展和进行。应收账款是企业的一项资金投 放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。而投资肯定要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量。

应收账款的管理是一个全过程和全方位的管理过程。全过程体现在建立信用管理机构、收集客户信用资料、分析评价客户的信用状况（主要是对客户提交的财务报表的分析）、制定合理的信用政策、建立针对销售的内部控制制度、应收账款回收、应收账款保全和呆账催收；全方位体现在应收账款的管理不单纯是销售部门或者财务部门的事务，而是集合了销售部门、财务部门、会计部门和法律事务以及内部审计等相关部门的力量，共同致力于实现应收账款收益的最大化，以提高企业的赢利水平。

参考文献：

1、李树兰 企业应收账款管理的现状及对策 《云南经济日报》

2、王晶 企业加强应收账款管理的有效措施 《中国审计报》

3、王玉芬 应收账款的风险管理 《山西经济日报》

4、梁敏芳 如何解决应收账款之难题 《中国财经报》

5、陈显兰 企业走出应收账款困境的思考 《四川会计》

应收账款管理办法 篇8

为提高资金周转率和应收账款回收率，降低资金成本，减少坏账损失，降低经营风险，特制订本规定。

第一条

应收账款的范围

销售或提供各项劳务产生货款、运输收入、代理费收入及其他应当收回的权益等；

第二条

应收账款账期标准

一、标准账期是指按照合同约定取得交付权利义务的凭证之日至客户回款日的期间。合同账期应等于或低于标准账期；

二、危化品运输、普货运输板块标准账期为3个月；

三、铁路业务板块按照公司要求审批的垫付资金客户标准账期为1个月，其余客户均为预收铁路运费、装卸费、租赁费；

四、其他部分的标准账期按照3个月标准账期执行；

五、逾期账款指超出应收账款约定账期未收回的款项；

六、应收账款资金占用考核以月底应收账款账面余额为基数，应收账款以财务经营部出具的公司实际贷款利率为准，逾期应收账款考核按照上述口径上浮20%执行，计入部门财务费用。

第三条

部门职责

一、业务经办部门：按月或季度与客户核对往来账；正常回收应收账款；

二、财务经营部商务科：负责客户信用档案的日常维护；每月8日前对上月的应收账款构成、账龄及相关情况进行分析；每周出具应收账款与逾期帐款预警；每月按照此办法规定的考核标准实施考核；

三、财务经营部：按照商务科发出的预警信息和本制度的相关规定，暂扣或扣发相应款项，每季度抽取10%的客户发送往来函证对账，年度发送往来函证率达到80%以上。

四、风控办公室：把控合同风险，接收预警信息，评估业务风险性。

第四条

逾期账款预警机制

一、商务助理应随时关注应收账款逾期情况，每周发布应收账款分析数据，对一周内到期的应收账款提出预警； 预警信息协同串发至业务部门负责人、人力资源部负责人、分管领导、财务负责人、总经理；

二、出现逾期账款的客户名单，由商务助理整理，并联查各子公司是否有相同客户，通知各子公司暂停对该客户的一切付款。

第五条

应收账款考核标准

一、公司鼓励业务经办人在合同约定账期内尽快回款，回款及对应的奖励比例如下，该部分奖励在月度公司即时激励中体现：

二、自逾期账款预警发出之日起，业务部门应指定对应业务人员负责清收，商务助理同时协同通知人力资源部门冻结清收人一切薪酬支付；

三、逾期账款在30天内全额收回的，经办人的薪酬标准按照原岗位执行，并由商务助理协同通知人力资源部门解冻；

四、逾期账款超过30天未回收或超此期限后回收的逾期账款界定为问题账款。清收期间，清收人薪酬标准调整为按照30元/天标准执行，清收期间无差旅、办公、招待等费用开支额度；人力资源部据此测算，并直到收回逾期账款时开始兑付；

五、形成呆账、死账的逾期账款，由总经理最终决定是否提请诉讼程序，并应同时关联冻结业务部门负责人年度效益奖金，追回后发放。

六、问题账款未处理完结的经办人不得调离、晋升；

七、经办人应防止而未防止或有勾结行为造成应收账款无法收回的，依照公司有关规定对责任人进行处理，触犯刑法的移交司法机关处理；

八、出现呆账的客户，当年客户信用等级降低一个等级。出现死账的客户，一年以内不得合作。

第六条

附则

一、各子公司可参照本制度执行。

二、本制度自下发之日起实施，本制度最终解释权归公司财务经营部。

企业应收账款管理刍议 篇9

关键词:应收账款;管理

一、应收账款的现状

市场经济的本质是信用经济，信用关系是构成社会经济运行的主要形式。企业若没有一个完善、有效的信用管理體系，将缺乏足够的市场竞争力。因此应收账款的存在是企业自身发展和社会发展的需要，是市场经济的必然产物。目前，我国的信用管理仍处于薄弱环节，企业间“三角债”大量存在，有的已严重威胁到企业的生存。根据中国市场学会信用委员会统计，我国企业应收账款占企业流动资产的50%左右，而发达国家一般为20%左右；我国企业的平均坏账率达5～10%，而美国则为0.25～0.5%；我国企业逾期账款时间平均为90多天，而美国只有7天；我国企业赊销比例为20%，而美国企业则高达90%。由此可见，我国企业应收账款管理非常薄弱，大量流动资金和利润被“沉淀”到应收账款中，影响企业资金周转。

二、应收账款的形成原因

应收账款形成的原因主要有如下几方面:

1.降低库存的需要。企业持有产成品存货，要增加管理费用、仓储费用和保险费用等支出；相反，企业持有应收账款，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多时，一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货，节约相关的开支,而且还可形成一定的账面利润。

2.市场竞争的结果。在市场竞争比较激烈的情况下，赊销是促进销售的一种重要方式。企业赊销实际上是向顾客提供了两项交易：向顾客销售产品以及在一个有限的时期内向顾客提供资金。在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产品、开拓新市场具有更重要的意义。

3.社会信用环境不良的结果。由于信息资源不对称，在利益的驱动下，一些客户通过各种手段骗取供应商的信任，而在收到货物后以各种借口拖延付款或无影无踪、销声匿迹。

4.企业自身经营机制缺陷所致。首先,在主观方面我国企业经营考核一般只重视考核产值、销售收入、利润等经济指标,特别是国有企业,为了完成上级主管企业经营指标任务,企业管理者普遍只重视销售,往往忽视对应收账款的管理。其次,企业对销售人员的业绩考核一般只对销售收入和销售回款进行考核,而忽略了其对应收账款控制。

5.对应收账款产生的责任不明确。由于一些企业缺乏风险意识，没有明确应收账款产生的相关责任人和责任部门，从而使得应收账款任意增加。

6.监督不力。企业相关部门对信用政策缺乏应有的监督和惩戒，致使应收账款放任增加。

三、应收账款的管理对策

1.建立健全客户信用档案和信用政策。企业应广泛收集有关客户信用状况的资料，并据此采用定性分析及定时分析的方法评估客户的信用品质，以此作出相应的信用政策，并建立相应的信用审批制度、程序并严格执行。

2.优化经营业绩评价指标。对企业经营业绩考评不要单纯考核收入、利润等指标，还应综合对财务指标和非财务指标进行定量分析与定性分析，如投资报酬率、现金流量、EVA、生产率、客户满意度、企业学习和成长能力、社会责任等。

3.加强监督，强化应收账款责任制。企业可以设立专门的部门或专职人员，加强应收账款的对账和清收，对应收账款采取预警机制，同时明确相关欠款责任追究制度和应收账款交接管理制度。

4.采取采用灵活的收账策略。为了尽快回收货款，盘活资金和提高流动性，针对不同情况可以灵活采用销售折让与折扣、应收账款保理与出售、应收账款证券化、应收账款债权重组等方式。

5.通过法律途径解决。企业通过一般途径均不能解决的情况下，只有采取下下策——法律诉讼方式解决。

总之，在现行的市场环境中,一个企业要想正常经营,不发生应收账款,一般是不可能的,我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是基于应收账款管理问题存在的诸多不利因素。我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此,在应收账款带来好处及引起弊端中寻找一个最佳结合点,实现企业应收账款管理目标就显得尤为重要。首先企业的管理者应从思想上引起足够的重视,另外还应对应收账款实行有效的控制,最大限度地化解应收款风险。处理解决好应收账款管理中的对立统一问题,努力实现企业应收账款管理的目标。

参考文献:

[1]王璟:《企业应收账款风险防范及管理》,冶金财会2009(03).

[2]冯淑霞:《浅谈应收账款管理》,山西财税,2004(8).

[3]安贺新:《我国社会信用制度建设研究》,中国财政经济出版社,2005.

[4]王黎明 会计师:《浅议应收账款的管理》,2008(09).