如何管理应收账款

如何管理应收账款（精选10篇）

如何管理应收账款 篇1

重视信用调查。对客户的信用调查是应收账款日常管理的重要内容。企业可以通过查阅客户的财务报表，或根据银行提供的客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。

控制赊销额度。控制赊销额是加强应收账款日常管理的重要手段，企业就根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险范围内。为了便于日常控制，企业要把已经确定的赊销额度记录在每个客户应收账款明细上，作为金额余额控制的警戒点。

合理的收款策略。应收账款的收账策略是确保应收账款返回的有效措施，当客房违反信用时，企业就应采取有力措施催收账款，如这些措施都无效，则可诉诸法院，通过法律途径来解决，但是，轻易不要采用法律手段，否则将失去该客户。

除了以上几个方面的管理以外，对于已经发生的应收账款，还有一些措施，如应收账款追踪分析、应收账款账龄分析、应收账款收现率分析和建立应收账款坏账准备制度，也属企业应收账款管理的重要环节。

赊销企业在收账之前，应对应收账款的运行过程进行追踪分析。经销商能否严格履行赊销企业的信用条件，取决于两个因素：其一，经销商的信用品质;其二，客户现金的持有量与调剂度(如现金用途的约束性，其他短期债务偿还对现金的要求等)。如果客户的信用品质良好，持有一定的现金金额，且现金支出的约束性较少，可调剂程度较大，客户大多是不愿以损失市场信誉为代价而拖欠赊销企业货款的。如果客户信用品质不佳或者现金贫乏，或者现金的调剂程度低下，那么赊销企业的账款遭受拖欠也就在所难免。[next]

在对应收账款进行追踪分析的基础上，还要进行应收账款账龄分析。一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。应收账款账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构，所谓应收账款的账龄结构，是诸多应收账款的余额占应收账款总计余额的比重，账款的使用时间越短，收回的可能性越大，亦即发生坏账损失的程度相对越小，

反之，收回的难度及发生坏账损失的可能性也就越大。因此，对不同拖欠时间的账款及不同信用品质的客户，企业就采取不同的收账方法，制定出经济可行的不同收账政策、收账方案，对可能发生的坏账损失，需提前有所准备，充分估计这一因素对企业损益的影响。对尚未过期的应收账款，也不能放松管理与监督，以防发生新的拖欠。

由于企业当期现金支付需要量与当期应收账款收现额之间存在着非对称性矛盾，并呈现出预付性与滞后性的差异特征(如企业必须用现金支付与赊销收入有关的增值税和所得税，弥补应收账款资金占用等)，这就决定了企业必须以应收账款收现程度作为一个必要的控制标准，即应收账款收现率。应收账款收现保证率是为适应企业现金收支匹配关系的需要，所确定出的有效收现的账款占应收账款全部的百分比，是二者应当保持的最低比例。应收账款收现保证率指标反应既定会计期间逾期现金支付数量扣除各种可靠、稳定性来源后的差额，必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度。其意义在于：应收账款未来是否可能发生坏账损失对企业并非最为重要，更为关键的是实际收现的账项能否满足同期必须的现金支付要求，特别是满足具有约束性的纳税债务及偿付不得延期或调整的到期债务。企业应定期计算应收账款实际收现率，看其是否达到了既定的控制标准，如果发现实际收现率低于应收账款收现保证率，应查明原因，采取相应措施，确保企业有足够的现金满足同期的现金支付要求。

如何管理应收账款 篇2

关键词：应收账款管理,原因,问题,建议

一、应收账款形成的原因

随着市场经济的不断发展, 企业间的竞争日益加剧。为了把自己的产品推销出去, 企业往往采取多种销售手段, 有的甚至大量采用赊销的方式来销售产品, 赊销也成为企业增加销量、提高利润的一个主要手段。但赊销在增加销量、提高利润的同时, 看起来是增强了企业的销售和获利能力, 却没有与业务量相匹配的现金流入做支撑, 只是一种账面利润, 并不能完全体现企业的实力。大量应收账款的形成, 还会影响企业流动资金的正常周转。

二、应收账款存在的问题

(一) 客户信用管理薄弱

大多数企业对客户信用管理缺乏必要的认识, 在对客户信用状况不了解的情况下为了销售业绩, 盲目将产品推销出去, 只注重了表面利润的增长, 而没有意识到潜在的风险。

(二) 应收账款监控不力

财务部门对存在的应收账款监控不到位, 日常只与业务部门进行核对, 不定期与客户对账。有的企业为了应对审计, 只在年底对客户进行应收账款函证, 也不考虑回函与否。业务部门对应收账款也缺乏必要的监控, 没有做到货款到期前提醒、到期付款通知、逾期及时催收, 使得应收账款发生坏账损失的可能性加大。有的企业业务部门领导更换后, 对前任领导逾期的应收账款缺乏必要的认识, 忽略了及时催收货款, 加大了坏账损失的风险。

(三) 缺乏有效的收款手段

很多企业对欠款逾期不还的客户, 没有合理的催收手段, 只是盲目的催款。有时等到实在没有办法索要款项的时候才通过法律诉讼的方式, 但诉讼时间长、成本高, 有时即便胜诉, 也很难执行。

(四) 企业内部控制不健全

一些企业在未对客户的资信条件进行了解的情况下盲目销售产品, 甚至超越审批权限赊销。职能部门对应收账款缺少必要的沟通, 当货款无法收回时, 互相推卸责任。有的销售人员不积极催收货款, 有的收到甚至私自挪用、侵吞, 使企业资金周转出现很大的问题。对应收账款的过程管理缺乏必要的监督审计, 有的企业甚至利用应收账款调节利润, 对应收账款监管不到位。内部控制制度不完善使得应收账款成为影响企业运营的主要问题。

三、加强应收账款管理的建议

(一) 加强信用管理

(1) 企业应当对客户进行信用评估, 主要关注客户的性质、财务状况、信誉等方面情况, 建立相应的信用档案, 以供随时查询。根据信用评估的结果对不同的客户给予不同的信用额度和期限。 (2) 建立恰当的信用政策。从确定信用期间、信用标准及现金折扣等方面入手, 对应收账款进行科学管理。

(二) 加强对应收账款的监控

财务部门应加强合同管理, 积极与客户进行往来款核对, 及时寄发对账函, 确保应收账款金额的准确性和一致性。业务应电话跟进, 对客户收到货物进行确认, 与对方明确销售合同的信用条款。货款到期日前, 发对账单提醒客户按时付款。货款到期时, 并寄发正式的付款通知书, 电话跟进落实客户付款安排。货款逾期时, 及时催收, 落实逾期原因。业务部门的合同管理人员及时将本部门的应收账款情况与部门领导进行沟通, 积极催收前任遗留的逾期应收款项。

(三) 采取多种收款手段催收货款

将要催收的应收账款根据账龄大小和其他认为重要的指标进行分类, 对不同类型的应收账款权衡需要投入的人力、物力、收账费用、可能产生的坏账损失大小以及可能影响与客户良好关系等因素, 选择成本较低的实施方案。对逾期较短的应收账款, 通过电话或电子邮件的方式进行提醒, 同时不易过多打扰, 以免失去这一客户。对逾期较长的应收账款, 应频繁电话催收, 甚至派人实地催询。对难度较大的应尽快委托专业收账公司去追讨。在以上程序均无效的时候, 可提请有关部门仲裁或诉诸法庭进行起诉。

(四) 加强企业的内部控制制度

(1) 强化赊销授权审批制度。建立严格的赊销审批制度, 赋予不同级别的人员不同金额的审批权限, 只能在自己的权限范围内办理赊销审批, 超过限额的, 须请示上级领导, 做到谁审批、谁负责, 责任到人、监督到位。 (2) 建立畅通的沟通渠道。畅通的沟通渠道可以保证信息及时、完整、透明地被传递和取得, 有利于对应收账款的监控和预警。 (3) 制订应收账款回收的奖惩制度。企业职工的工资不仅与职工的经营业绩挂钩, 而且要对应收账款的数额和回笼资金的风险做出评估, 将此作为一项奖惩制度, 与职工的工资直接挂钩。对责任范围内的赊销业务, 未能按期回笼的, 要扣减奖金, 甚至暂扣工资。发现截留资金的, 严肃处理, 给予警告, 甚至辞退, 并追究刑事责任。切合实际的奖惩制度, 可以提高营销人员和职能部门清收的积极性。 (4) 建立独立稽核, 强化企业内部审计制度。内审部门参与销售合同签订、执行、财务处理、账款催收等各个环节, 肩负着监督、反馈和纠偏的功能, 是内部控制的重要组成部分, 可以帮助企业找出业务运转流程中的薄弱环节和存在问题, 提高应收账款的回收率。

如何科学管理应收账款 篇3

一、应收账款的成因

1.销售部门职权过大，内部控制不严

企业销售部门职权过大,事先签订赊销合同没有经过审核批准。有些销售部门在赊销之前没有进行详细的调查，没有对签订合同的企业的偿还能力进行评估，一味追求销量最大化，而忽视了在这其中的风险。

2.企业内部控制制度不健全、不完善

一些企业财务管理者侧重于日常的成本支出控制，对现金的流出有严格的审批制度，对应收账款及赊销管理制度不够重视，造成应收账款管理职责不清，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制制度，或制度虽建立了不少，但并不按制度去执行、去控制、去考核。

3.供大于求的买方市场竞争压力所致

一些企业为了扩大产品销售和市场占有率，不适当地采取赊销方式，导致企业应收账款大量增加。而赊销客户正是抓住了企业为了开拓市场、增强竞争力这一弱点，在应付账款上采取能拖就拖、一拖再拖的手段，以使己方资金链保持流畅运行。

众所周知，利润的计算式是“利润=企业全部收入-全部费用”，这里的“收入”主要是指形成应收账款的主营业务收入。应收账款的产生意味着企业主营业务收入没有形成现金流入，它只是企业的收款权利。所以，在应收账款收回之前，相当于应收账款数额的利润只不过是“纸上富贵”而已。

二、收款策略

1.调动销售部门对应收账款回收的积极性

制定有效的激励制度，充分调动销售人员的积极性。对销售人员的考核要兼顾销售额的增长和应收账款的回收两个方面，考核重点可放在应收账款的回收方面。对于收款成功的销售人员，应当根据收款的难易程度给予相应比例的奖励；而对于销售人员的失误造成账款不能收回时，也应给予相应的处罚。奖罚结合，以奖为主，促进销售人员收款的积极性。

2.对客户事先进行评估，确定赊销规模，规范赊销制度

利用客户信用管理机制，对赊销客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信用等进行实地调查，评定其信用等级，建立赊销客户信用等级档案。根据不同用户的信用等级差别，结合产品销售市场占有率、生产需求状况及趋势变化等，合理确定每一个客户的赊销额和赊销期限。对于资信差的客户采取现款交易；对资信一般或者较好的客户在现款交易不被客户接受的情况下，也可采用承兑汇票结算方式；对于资信好的客户则采用分期收款的结算方式，但在期限和累计赊销额度上要有明确的规定。

3.建立完善应收账款的内控制度

建立赊销审批制度，从源头上采取控制措施，实行“谁经办、谁审批、谁负责”的管理办法。对每一笔应收账款业务的发生都要有明确的责任人，企业根据产品销售市场及企业自身特点和管理方式，授予不同级别的人员不同金额的审批权限。各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的必须由上一级领导批准；金额巨大的，需报请企业最高权利部门研究后审批。同时要把责任落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与经济利益挂钩，企业可以将货款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售数量、销售收入、销售毛利、货款回收率、应收账款周转率等，根据实际回收情况与业务人员工资、奖金挂钩。

4.学会运用法律武器，维护合法权益

企业的经济活动受法律的约束，法律也会保护企业合法的经济活动。因此，科学管理应收账款，必须学会运用法律这一有力武器。一是依照法律规范销售合同。合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。企业要按照有关规定，制定、修改、完善合同管理制度，明确合同管理机构及职责。二是要依法对合同进行公证。在合同签订后，签订双方要及时到当地合法的公证机构进行合同公证，以进一步保证合同的合法有效性。三是对重要合同要进行合同保险。对企业签订的对企业生产经营战略有重大影响的销售合同有必要进行投保，以保证合同的依法履行和应收款项的及时回收。四是依法记录应收账款法律文书。定期对账催账后，要取得具有法律效力的书面文件，以便取得应收账款的依据。要注意收集、记录、整理、保存经济活动往来中的凭证，特别是在变更、解除合同时，一定要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范。

[作者单位：安阳鑫龙煤业（集团）有限责任公司]

浅析应收账款管理 篇4

一、从公司制度上进行管理和约束商业公司的管理者要从公司内部财务应收账款制度和流程上加以约束,做到区域客户的应收账款与业务人员的提成绩效相挂钩。只有公司利益与业务人员的个人经济利益互相捆绑到一起,业务人员把公司的货卖出去是职能,将卖出去的货款及时结算回来才是本事。通过与自身利益挂钩才能强迫业务员催缴应收货款这个事情由被动工作变为主动关注,从而减少由于公司内部业务系统的因素行为影响应收账款的及时收缴。

二、加强员工对客户及应收账款的关注与重视首先在公司内部业务人员管理上要加强业务管控,实现精细化管理。作为商业公司的区域业务员必须熟悉了解地区客户,尤其是公司给予政策支持的大客户,业务人员应相当了解客户的月度采购量及对方的销售情况、资金使用情况、对方主要负责人员调整变动情况等等。如若上述处理不好的话都会成为影响到本公司应收帐款结算不及时的因素。

三、培养业务人员货款及时清缴的习惯逐步培养商业公司的地区业务员做好日常货款的管理工作,适时掌握辖区市场大客户的应收账款金额,养成对应收账款及时催缴的习惯,不要等到月末或是欠款金额较大的时候再催缴,试想下游客户在一个时期面临多个客户做付款的时候,到那时估计你的货款会被各种理由被延迟。业务人员应在日常拜访维护过程中适时了解客户的应收应付情况,要求对方严格按照之前双方约定的协议内容即账期或额度内执行,但凡地区客户违反政策约定、以各种理由或托辞不予结算货款的,业务人员应分析客户情况上报公司领导,针对该客户情况采取停止发货、抓紧货款的催缴,对恶意欠款的客户采取法律程序等。

应收账款管理办法 篇5

为了加强公司应收管帐款的管理, 保障公司资金的安全,加速资金回笼，特制定本规定。范围

适用于公司所有销售形成的应收账款。职责

3.1 财务部为本规定的归口管理部门，负责客户应收账款管理及监控.3.2 销售部门负责信用额度审批及应收账款最终催收； 3.3 行政部负责逾期应收账款的法律咨询 程序

4.1 信用额度管理

信用额度是基于公司“增加有效销售，扩大市场份额”的营销理念，促进公司销售顺利进行，确保公司资金安全使用而提出的，针对公司重要合作伙伴及个人资信基础上，而制定的一种风险和信用管理制度

4.1.1 信用额度的类型

本公司根据自身特点和实际需要，推出二种信用额度，以满足不同的需求，分别是临时周转额度、分销周转额度。

4.1.1.1、临时周转额度

此类信用额度主要是临时所需，受理主要原因是银行未达帐项和其他突发原因来不及汇款、客户资金周转困难等。要求客户信誉良好，无不良记录，此临时额度由公司销售部门销售员直接申请，且承诺为其担保，申请通过后财务部可以直接受理，原则上额度周转期不得超过一周。

此信用额度是销售部门根据长期合作关系和对客户的信用认知度，主动申请并提供担保，如在规定的期限内，对方未如期付款，担保人及批准人必须及 时补足所欠款项，如月终仍未补足欠款，财务部申请从经办人工资中扣除，该客户和经办人的信誉级别降至为“零”，并且此客户在三个月内不得申请此类额度。

内部销售人员在同一担保时间内，担保总额不能超出一万元，分管领导签署的额度不能超出四万元，超出此限额需董事长批准。

4.1.1.2分销周转额度

分销周转额度是公司为了刺激市场销售量而采取的一种额度。此额度申请需代理商办理《分销周转协议》。

代理商提出申请信用额度，由财务部对其信誉进行评定，评定通过方能申请，申请方需向我公司提供如下证明文件到我公司办理担保手续。

第一、与额度等额的欠条

第二、对额度进行担保的资产如个有财产，第三方连带担保和在我公司所占的股份

4.2 应收账款金额确认

应收账款金额由财务部每月底按照当月ERP出货与合同对照来确认。并将应收帐款明细帐与应收帐款总帐进行核对，每月5号出具各销售员应收明细表递交给各部门经理及销售员，要求各部门经理/销售员在应收确认表发出2日内确定其应收数据签字确认，如对账时发现差异业务经办人必须及时查明原因上报相关部门审核后进行处理和调整,做到与业务单位账账相符，对到期、逾期的应收进行单笔说明还款情况及还款 时间返回给财务部，如相关人员未按规定回复应收情况，财务部应提交书面报告交部门经理及董事长，对逾期应收款按公司绩效管理办法考核。

4.3 到期应收账款催收及回款

对到期应收账款，财务部将以书面/电话通知销售员必须按合同或《额度申请表》约定及时进行货款催收,收到的货款当日必须及时送财务部登记并入账,对付款中发生的各类扣款(包括扣息,质量扣款等各类费用),必须当月及时办理好内部审批手续交财务部入账.销售员收到客户单位的现金款,当日必须及时足额交财务部入账,不得坐支和挪作他用.严禁销售人员截留客户单位货款,一旦发现,一律作贪污处理，移交行政部。

4.4 应收款到期及逾期确认及处理方式

① 到期应收款的确认：根据合同签订的回款方式，到期款未收回者；周转额度到期未回款者。② 逾期应收款的确认：自确认到期应收款当月起，后一个月款项仍未收回者。

③ 应收款逾期处理方式：对于逾期一个月以上的应收账款，应由销售部、财务部配合法咨部，根据项目具体情况，由法咨部纳入司法管理程序。

每月10号财务出具项目应收报告书，说明当月项目销售及应收情况，报告书递交销售部负责人及董事长。

应收账款管理制度 篇6

范围

本办法适用于参与应收账款管理活动的各相关部门。

本办法明确了参与应收账款管理活动的相关部门的职权、责任；规定了本公司应收账款核算、催收、清查、考核等工作的管理要求和坏账核销的管理程序。

定义

应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项及代垫的运杂费等。

管理组织与职责分工

4.1.1 财务部负责销售与收款等应收款项的结算与记录，监督管理货款回收。

4.1.2 负责本公司应收账款的日常管理与控制。

4.1.2

根据坏账损失的处理程序核销处理坏账损失。

4.2.1 业务部负责处理客户管理，签订合同、执行销售政策和信用政策。

4.2.2 负责催收货款、对账确认债权、取得货物签收回执、销售退回审批。

5.2 应收账款的催收

5.2.1 销售部业务经办人员对其经办的应收账款全程负责，并对客户的经营情况、催 付能力进行追踪分析，及时了解客户资金持有量与调剂程度，保证应收账款的回收。

5.2.2 销售业务人员应对应收账款客户分类管理，信用期限内的应收账款应及时提醒 客户按约付款，不能放松监督以防发生新的拖欠。超过信用期的应收账款，销售业务人员提交分析说明及清收措施交销售部门领导审阅。对于恶意拖欠、信用品质不良的客户应当从信用清单中除名，并加紧催收。催收无果而金额较大的应通过诉讼方式解决。对于超过信用期但以往信用记录一向正常甚至良好的客户，争取在延续、增进相互业务关系中妥善的解决应收账款拖欠问题，如果逾期的应收账款金额较大，应在诉讼时效内及时通过诉讼方式解决。

5.2.3 销售业务人员工作调动，该销售业务人员经办或接管的应收账款应作为主要内 容逐笔进行交接，后任业务人员必须接任应收账款清欠责任，发生逾期呆账、坏账的，应根据具体情况同时追究前任、后任销售人员的责任。

5.3 应收账款的清查

5.3.1 业务人员应定期与客户对账，对账结果可使用询证函或对账确认书加以确认。询证函或对账确认书应由双方盖章，并及时交财务部，确保债权明确有效。双方对账有问题的，必要时由财务部提供对账支持，和业务人员共同与客户对账。

5.3.3 财务部在清查应收账款时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债权又有 债务的同一债权人，应由销售部、采购供应部共同说明情况，经销售部、采购供应部领导审批后，由财务部进行账务抵扣处理，以确认应收账款的真实数额。

5.4 应收账款的考核

5.4.1 财务部负责核定应收账款占用额、账龄结构和周转期，并分解到各业务分部，与 销售额、回款率一并考核。

企业如何加强应收账款管理 篇7

诚信是市场经济的灵魂,信用经济是是现代市场经济的重要基础,当前商家为了最大限度地争取客户,增加企业销售额并扩大经营规模,而广泛采取信用销售。这种以信用为基础的结算方式,已逐步取代以往现金结算的传统企业间交易形式,因此建立企业自身科学、高效的信用管理体系,完善对应收账款的管理已成为企业的当务之急。

1 企业应收账款的成因

企业通过产品销售、对外提供劳务等方式,应当向购买或接受劳务的企业或个人收取的账款,就是企业的应收账款,它包含应收销售额、票据和其他应收款项。

应收账款的产生,主要有以下两个原因:

一是激烈的市场竞争所致,在今天这个经济全球化日趋加剧的时代,各类产品应有尽有,销售同类商品的企业众多,在这个供大于求的买方市场,企业为了在激励的商业竞争中生存,就必须采取各种策略进行产品促销。赊账销售就是众多企业普遍采用的促销模式,它建立在买卖双方诚信的基础上,通过商业信用完成交易,而代理商或经销商由于不用承担太多的资金压力,十分乐意销售那些提供赊账销售企业的产品。这就造成了许多企业赊账销售额远远高于现金销售额,由此产生了过多的应收账款。

二是回款周期过长,从事批发的企业和经销商间从产品的出货到货款的到账往往有固定的周期性,两者的时差也产生了应收账款。结算手段的先进与否决定了回款周期的长短,而回款周期越长,企业承担的资金垫付的压力也就越大。因为本文着重探讨的是基于商业信用下的应收账款管理,因此这一成因不在本文研究范围内。

2 应收帐款的管理

应收账款是企业流动资产的重要组成,它作为企业的一种债权,是在企业资产负债表中被列入的资产科目。其管理在企业赊销管理环节中分成事中管理和事后管理两个阶段,而这两个阶段由企业完成销售后的一笔应收账款是否逾期为分界。

2.1 应收账款的事中管理

当一笔应收账款并未逾期时,通过事中管理能够对该笔账款进行及时的催缴和跟踪管理,保证资金的及时回笼,避免形成坏账。

应收账款的产生是由于企业在激烈的市场竞争中为了扩大销售,赢得竞争的一种策略,因此追求利润就是对应收账款进行管理的终极目标。作为销售企业增加销售额和获取经济利益的一项资金投放,应收账款注定要发生成本,因此必须把握好实施应收账款信用政策在盈利和成本之间的关系,只有当盈利超过成本时,才应当实施收账赊销,同时放宽信用政策的条件加大赊销量。

科学、合理的企业信用政策,直接影响到应收账款赊销效果的优劣,企业应制定如下的信用策略:

(1)现金折扣。对那些提前支付账款的购货商提供价格优惠,在规定相应的付款期后增加折扣率,还款越早折扣率越大,以此增加购货商及时及早还款的动力,从而保障企业资金进口回流。例如5日内付款,可享受10%的价格优惠;15日内付款,可享受7%的价格优惠;最后期限30天,不给予购货商任何优惠和折扣。这种折扣的表示方法为:10/5,7/15,N/30。

企业采用多大程度上的现金折扣,要结合信用期间来综合考虑。当企业给予购货商相应的现金折扣时,必须要权衡这种折扣带来的收益是否高于成本,否则这种折扣对企业毫无意义。

(2)交易过程(见图1)。企业应设置信用经理一职,对每一个赊销客户的订单进行控制,对信用良好没有逾期不还款记录的客户给予发货。而对应收账款逾期超过规定时间的,需赊销客户给出具体的还款计划或说明赊账原因,再酌情决定是否发货,否则将应当拒绝发货或控制发货。

(3)应收帐款周转天数监控。信用经理应对每笔对应收账款周转天数随时进行监控,绘制应收账款账龄明细及汇总表,定期给每一个赊销客户寄出对账函,提醒和告知赊销客户及时还款。

(4)企业应明确责任,销售人员不应只负责销售而随意进行赊销,赊销的货款能否及时到账也要与销售人员的绩效挂钩,保障应收账款的按时到账。

(5)信用期限。企业应针对不同的客户制定相应的还款周期,也就是信用期限,在这段时间内允许客户在不付款的情况下拿货。不同客户信用期限的设定,应着重考虑所设置的信用期限能否保证获得的盈利要高于付出的成本。过长的信用期限,虽有助于销售额的增加,但当应收账款、收账成本以及坏账的增加超过销售所产生的盈利,企业就得不偿失,反之过短的信用期限,虽然避免的应收账款、坏账以及成本的增加,但也抑制了企业的扩大销售,因此企业必须要权衡好这两者之间的关系,使企业的收益最大化。

2.2 应收账款的事后管理

主要是指当发生逾期应收账款时,如何解决并对逾期拖欠账款的客户进行处理。当客户在信用期限到达之后不能及时还款时,企业必须通过一系列的手段和方法,尽快收回被拖欠的货款,避免长时间的拖欠而造成呆账、坏账的发生,给企业带来经济损失的同时,对资金运转造成影响。企业应做好对应收账款回收情况的监督,并对应收账款做好事前准备和事后的收账策略。

2.2.1 对应收账款回收情况进行及时有效的监督

对于超过信用期的应收账款,企业必须进行严密的监督,及时掌握回收情况,因为一笔货款往往拖欠的时间越长,回收的难度也就越大,坏账形成的可能性也就增加。企业应当通过账龄分析表对不同应收账款的客户进行监督,及时了解客户拖欠货款的时间长短。

(1)在信用期内的应收账款,虽然属于正常,但及时的掌握这些应收账款的情况,仍然是十分必要的。(2)超过信用期的应收账款,具体拖欠了多少时间和多少数额,企业是必须了解和掌握的,针对不同天数和不同款项的应收账款,企业应当采取相应的有针对性的收账策略,实施有效可行的收账方法,避免对企业的经济效益产生更大的影响。

2.2.2 收账策略的制定

针对不同天数和不同数额的应收账款,制定各种不同的催收方式,并对有可能出现的坏账做好准备,就是企业的收账策略:对于以往信用良好,同时逾期时间不长的客户,不应过分催促,而通过礼貌委婉的提醒等方式,以避免双方产生误解进而失去客户;对于逾期时间过长的客户,应通过催款信件和电话进行催促,甚至登门询问原因;而对于那些恶意拖欠货款的客户,则可以通过相关部门的仲裁和诉诸法律等形式收回货款。

收账策略的制定,必须考虑所采取的催款方式所发生的成本,与可回收款项的金额以及对企业是否有利,进行综合对比。科学、高效的企业收账策略,能够最大限度的帮助企业回收货款,减少呆账、坏账的发生,同时与更多的客户建立良好的合作关系,增加企业产品的销售额。

参考文献

[1]严涛.浅谈如何加强企业应收帐款管理[J].财会研究,2012 (09).

[2]任红旭.企业应收帐款管理中的风险控制[J].企业研究, 2011(18).

浅谈如何加强企业应收账款管理 篇8

关键词：应收账款；成因；风险；问题；措施

一、企业应收账款的成因及风险分析

1.企业应收账款的成因

应收账款是指企业对外销售商品、产品或提供服务时因运用赊销等信用销售而导致的客户欠款，它是企业的一项资产，代表着企业的债权，体现了企业未来的现金流入。

商业竞争是应收账款产生的诱因。当市场经济发展到一定阶段成为买方市场时，企业为了扩大市场占有率，想尽一切办法吸引客户，其中一项重要措施便是向客户提供商业信用。应收账款销售可以减少企业的存货量、增加销售收入，从而增加企业的利润。

随着市场经济不断的深入，应收账款数额占流动资产和总资产的比重不断加大，因此应收账款越来越引人关注。

2.持有应收账款的风险

（1）导致企业经营成果失真。企业以商业信用方式进行销售，因为销售收入增加从而产生利润，但是这种利润未实现现金流入，是一种账面利润，所以信用销售一定程度上夸大了企业的经营成果。

（2）占用企业经营资金，有可能导致企业资金链断裂。信用销售只是将企业的存货转化为应收账款，而应收账款收回的时间及数额具有很大的不确定性。如果一个企业的应收账款不断增长，就会在销售结算环节滞留大量的流动资金，从而影响了企业资金的良性循环，导致企业的生产经营资金短缺，给企业正常持续经营造成压力，情况严重者，可以导致企业破产。

（3）将会加速企业的现金支出，增加企业负担。应收账款可以增加企业的销售收入同时产生利润，但是并未使企业的现金增加，相反企业要为此垫付各种费用，主要表现在：

①支付各种流转税：流转税包含增值税、营业税、消费税等税种，是以销售收入为计税依据的，按税法规定必须按期以现金方式缴纳。

②支付企业所得税：应收账款可使企业利润总额增加，而企业产生利润后，按税法规定必须以现金方式按期缴纳企业所得税。

③支付给企业投资者现金股利：企业的股利是按税后利润的一定比例进行分配的，企业因为应收账款而产生的账面利润，虽然没有现金流入，却要对投资者进行现金股利分配。

④支付广告费、包装费、运输费等商品销售费用。

（4）增加企业成本。企业因应收账款占用资金，而无法将该资金投入到其它有收益的投资渠道，因此会增加了持有应收账款机会成本，同时企业将增加客户信用调查、收账费用等管理成本，以及坏账损失等成本。

二、目前我国企业应收账款管理存在的问题

1.企业缺乏风险防范意识，往往忽略了对客户的信用品质进行调查和管理

由于目前我国的市场经济已成为买方市场，竞争非常激烈，很多企业急于抢占市场，而疏于风险防范，在没有对客户的资信情况做深入调查的情况下，盲目的采用赊销的策略去争夺市场，只重视企业账面上增加的销售额以及利润额，而忽视对应收账款的管控。有的企业对于应收账款风险未进行事前评估，事中监控，事后跟踪，致使企业的应收账款平均收款期延长、资金占用数额增加、坏账损失的几率加大。

2.企业内部管理不健全

很多企业对销售部门的业绩考核办法不合理。企业片面强调市场占有率，为了扩大销售量，往往只用销售发货量作为销售人员的业绩考核指标，导致销售人员尽可能多的签合同、多发货，同时任意采用赊销等手段进行商品推销，导致应收账款大幅增加，而企业对应收账款又缺乏必要的日常管理措施。在日常工作中各部门之间职责不明确，销售部门与业务部门不能有效沟通，使得有些问题不能及时的暴露出来，对于日益增加甚至是长期挂账的应收账款，不及时的进行催收、清理，导致坏账损失的成本增加。

3.企业法制观念不强，不能合理的运用法律手段解决债务问题

由于在现实生活中，法律诉讼程序比较复杂，很多企业会认为费时又费力有些得不偿失，因此会放弃通过诉讼程序寻求债权保护的合法权利，从而导致本来可以收回的应收账款却长期挂账，最终变成坏账，给企业造成损失。

三、加强企业应收账款管理的对策措施

1.加强企业应收账款内部管理

（1）加强销售合同管理，建立健全销售合同订立及审批管理制度，明确合同审批权限和业务流程。企业签订重要的销售合同，应当征询法律以及财务专业人员的意见，并且应当实行集体审议、会签制度。销售合同除了有法律部门对其合法性进行审核外，企业更应该建立财务审核制度，对其将给企业带来的收入、成本以及经营风险等问题，进行经济性审核。对销售合同的审核、审批应当重点关注销售价格、信用政策以及发货及收款方式等。合同订立后，不得随意更改。业务部门应严格执行合同进行销售发货、按期收款等业务。企业对客户执行合同情况应该进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。

（2）建立应收账款的内部报告制度。应收账款一旦形成，企业首要问题就是如何按期收回全部款项，使之尽快变现，所以企业在收款前，应该对该项应收账款的运行过程进行系统的跟踪分析。企业应设立应收账款台账，详细反映应收款项发生的时间、债务人名称、款项增减变动以及余额、账龄等财务信息。财务部门应当定期编制应收账款明细表，提供应收款项的余额及账龄、信用时间、债务人经营状况、以及每笔款项所占比重等财务信息给企业管理者和相关部门，以便管理层全面掌握企业应收账款实际情况，制定相应的收账政策，从而减少企业坏账损失。

（3）制定合理有效的销售激励政策以及回款考核制度。为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务，而无视风险盲目赊销，企业应制定相应的销售激励政策和回款考核制度，将应收账款回收力度列入对销售人员的考核内容，与奖惩挂钩，做到目标明确，责任分明。将应收账款周转率、回收率等指标作为销售业绩考核的指标，使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款的回收。

（4）建立应收账款年度清查制度。年度终了，企业必须组织相关部门对应收款项进行全面清查，要由专人负责以询证函的方式与每个债务人核对账目，并取得对方书面确认证据，做到债权明确、账实相符、账账相符。

2.成立专门的信用管理机构、制定切实可行的信用政策

企业应设立专门的信用管理机构对本企业的信用销售的全过程进行监控，该机构主要负责建立客户档案、管理客户信用、进行信用风险分析、制定信用额度、执行应收账款监督等。信用管理机构应保持完全的独立性，它是联络财务部与业务部门的桥梁，而不是下属部门，只有这样才能起到相互制衡的作用，管理更加科学。

3.建立完善的应收账款坏帐准备制度

在市场经济的环境下，只要商业信用行为存在，坏账损失就不可避免的要发生，因此企业应本着谨慎性原则，对发生坏账损失的可能性进行事先预估，建立弥补坏账损失的准备制度。根据新会计准则的相关规定，企业应收账款应分为单项金额重大和单项金额不重大两大类，并分别采用不同的方式计提坏账损失，对于单项金额重大的应收款项应采取逐笔单独测试的方法来进行，而对于单项金额不重大的应收账款可以采用组合测试的方法来进行。执行新会计准则后，取消了原计提坏账损失的硬性标准，改为企业应结合应收款项历史上的损失经验加以判断，因此企业可以根据本企业所在行业以及自身实际情况做出职业判断，制定符合本企业经营情况的计提坏账准备的方法以及计提比例等。

4.制定合理的收账政策，选择适当的收账方法

所谓收账政策是指信用条件被违反时，企业所采取的收款策略。企业对于拖欠的应收账款，无论采用何种方式进行催收，都需要付出一定的代价及收账成本，因此企业在制定收账政策时，应权衡增加收账成本与减少坏账损失和应收账款机会成本之间的得失，若前者小于后者，则企业制定的收款政策就是可取的。在实际操作中，企业应该具体分析每位客户的拖欠原因，区别采用不同的收款方法，对于信用记录较好、只是偶尔拖欠的客户，首先采用电话或信函的方式进行提醒，如有必要可派人去直接沟通，探明拖欠原因，然后双方友好协商，在不影响今后合作的前提下，解决拖欠问题，如果经过反复沟通仍不能解决问题，则只能通过法律程序来解决。对于信用品质恶劣的客户应当从信用名单中排除，对其所拖欠的款项可先通过信函、电讯或者派员前往等方式进行催收，态度可以渐加强硬，并提出警告，当这些措施无效时，可以通过法院裁决。除上述收账对策外，目前国外一些国家还兴起了一种新的收账代理业务，即企业可以委托收账代理机构催收账款，但由于委托代理手续费往往较高，因此目前在我国尤其是那些资产较少、经济效益差的企业中很难采用。

5.开展应收账款保理业务

应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给银行，银行为企业提供资金，并负责管理、催收应收账款和坏账担保等业务，企业可借此收回账款，加快资金周转。

总之，应收账款风险是一种普遍存在的风险，只要有赊销行为的发生，应收账款风险就会存在。随着国内市场经济体制的深化、赊销比例的加大，应收账款风险问题会日益重要起来，因此企业务必要重视应收账款给企业带来的经营风险。企业应建立一套行之有效的应收账款管理体系，对应收账款风险加以防范与控制。企业各部门分工要明确、职责要分清，销售部门要注重客户信用管理，财务部门应行使监督职能，确保企业内控制度的有效实施，以此控制应收账款的经营风险，将损失降低到最低，从而使企业取得更大的收益。

参考文献：

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[3]杨秀荣：企业内部控制规范指引解读及案例分析[M]，北京：中国财政经济出版社，2010.9：171-178.

应收账款管理制度 篇9

1.目的

为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场，保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间，提高企业资金的使用效率，特制定本管理制度。

2.范围

本办法适用于参与应收账款管理活动的各相关部门。

本办法明确了参与应收账款管理活动的相关部门的职权、责任；规定了本公司应收账款核算、催收、清查、考核等工作的管理要求和坏账核销的管理程序。

3.定义

应收账款指企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项及代垫的运杂费等。

4.收款方式

4.1 账款收取方式分为：银行转账、现金或票据。

4.2 以银行转账收款方式为最优，不允许收取商业承兑汇票。若收取支票和银行承兑票据时应注意开票日期、票据抬头及其金额、章印是否正确无误，如不符时应及时联系退票并重新办理。4.3 原则上不能直接收取现金。

4.4 任何人员在销售产品和清收账款时有下列行为，一经发现，一律予以开除，并限期补正或赔偿，严重者移交司法部门。（1）收款不报或积压收款的；

（2）截留、挪用、坐支货款未及时上缴纳；（3）使用假印鉴套取资金的；

（4）因过失造成应收款项大额坏账的；（5）侵占、贪污收回款项的；（6）其他违法违规行为。

5．管理组织与职责分工 5.1 财务部

5.1.1 财务部负责销售与收款等应收款项的结算与账务处理，监督管理货款回收。

5.1.2 负责本公司应收账款的日常管理与控制。a)按公司核定下达的应收账款合理额度和周转率监控管理。b)根据坏账损失的处理程序核销处理坏账损失。5.2 业务部

5.2.1 负责处理客户管理，签订合同、执行销售政策和信用政策。5.2.2 负责催收货款、对账确认债权、取得货物签收回执、销售退回审批。

5.3 仓储部门

负责审核销售发货单据是否齐全，按照销售发货单据组织发货，确保出库实物与销售出库单据一致，确保出货货物安全、及时送达客户。

6.工作内容

6.1应收账款的核算

6.1.1财务部按客户设置应收账款明细账，及时反映每一客户应收账款的发生，余额的增减变动，监督信用政策的执行情况。

6.1.2 财务部编制应收账款明细表，并对应收账款账龄进行分析，提供给业务部和公司领导，根据信用政策对应收账款数额过大或超过信用期、账龄延长等情况提供预警信息反馈。

6.1.3 业务部按客户设置应收账款台账，详细记录应收账款基础资料。包括每个客户的信用额度、信用期限、发票记录，回款记录和对账、催收记录。

6.1.4 应收账款的发生和形成要附有完整的反映销售交易情况和货物所有权交割情况的有效凭证，包括经过授权审批的合同，经过授权审批的信用政策及客户签收回执及相应客户印章。以上材料应作为销售货物、形成应收账款的原始资料归档保存。

6.1.5 发生销售退回，由仓储部门、品质部、业务部负责。仓储部依据客户退货单清点产品，确认无误后办理销退手续；品质部应对客户退回的货物进行检验并出具检验证明，并跟踪客退维修进度务必今早返退客户；业务部对客退信息及时跟踪及销退单的处理；财务部在手续完备的情况下相关账务处理。6.2 应收账款的催收

6.2.1 业务部对应收账款全程负责，并对客户的经营情况、偿付能力进行追踪分析，及时了解客户资金持有量与调剂程度，保证应收账款的回收。6.2.2 业务部应对应收账款客户分类管理，报备财务部登记。信用期限内的应收账款应及时提醒客户按约付款，不能放松监督以防发生新的拖欠。超过信用期的应收账款，业务人员提交分析说明及清收措施交销售部门领导审阅。对于恶意拖欠、信用品质不良的客户应当从信用清单中除名，并加紧催收。催收无果而金额较大的应通过诉讼方式解决。对于超过信用期但以往信用记录一向正常甚至良好的客户，争取再延续、增进相互业务关系中妥善的解决应收账款拖欠问题，如果逾期的应收账款金额较大，应在诉讼时效内及时通过诉讼方式解决。

6.2.3 销售业务人员工作调动，该销售业务人员经办或接管的应收账款应作为主要内容逐笔进行交接，后任业务人员必须接任应收账款清欠责任，发生逾期呆账、坏账的，应根据具体情况同时追究前任、后任销售人员的责任。

6.2.4 对于以上处理方式都已使用任然无法收回应收货款的，由业务部经办业务员出具说明报告，经由总经理签字后，交予财务部进行相应账务处理。

6.3 应收账款的清查

6.3.1 业务部业务人员应定期与客户对账，对账结果可使用询证函或对账确认书加以确认。询证函或对账确认书应由双方盖章，并及时交财务部，确保债权明确有效。双方对账有异议的，必要时由财务部提供对账支持，和业务部人员共同与客户对账。

6.3.2 业务部、财务部、仓储部门应定期（至少每季度末）全面清查应收账款和库存商品，对已经发货实现物权转移的必须开具发票，核实确认应收款项。对违反上述规定的业务部人员应追究其责任。

6.3.3 财务部在清查应收账款时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债权又有债务的同一债权人，应由业务部、采购部共同说明情况，经业务部、采购部领导审批后，由财务部进行账务抵扣处理，以确认应收账款的真实数额。

6.4 应收账款的考核

6.4.1财务部负责核定应收账款占用额、账龄结构和周转期，与销售额、回款率一并考核。

6.4.2公司对造成坏账损失的销售业务人员，追究责任，扣减提成奖励。6.5 应收账款管理费用

6.5.1 在管理和追索逾期应收款项过程中发生的劳务费用、诉讼费用，作为当期费用计入损益，不得挂账。

6.5.2 为了减少坏账损失而与债务人签订协议按一定比例折扣收回的，需经总经理签字批准，交财务部账务处理，折扣部分作为损失处理。6.6 坏账核销管理程序 6.6.1 坏账损失确认原则

6.6.1.1 债务人被依法宣告破产、撤销的，应当取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；

6.6.1.2 债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后，作为坏账损失； 6.6.1.3 涉诉的应收款项，已生效的人民法院判决书、裁定书、裁定其诉讼的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失； 6.6.1.4 逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失；

6.6.1.5 逾期三年的应收款项，债务人在境外及我国香港、澳门、台湾地区的，经依法催收仍未收回，且在3年内没有任何业务往来的，在取得境外中介机构出具的债务人逃亡、破产企业证明后，作为坏账损失。6.6.2 坏账损失应依据税法的有关规定向主管税务机关申报并经审批后处理。

6.6.3 坏账损失企业内部处理程序

6.6.3.1 业务部提出坏账核销申请，阐明坏账损失的原因和事实，提供企业内部证明材料和外部具有法律效力的证明文件。

6.6.3.2 财务部根据核销申请经核实后，出具具体意见提交总经理审定。6.6.3.3 涉及诉讼的坏账损失，由企业委托律师出具法律意见书。

6.6.4 注意：所有应收账款形成的坏账损失，实行账销案存，继续保留追索权，由业务部门负责追索。

6.6.5 “坏账申请书”填写一式三份，有关客户的名称、号码、负责人姓名、营业地址、电话号码等，均应一一填写清楚，并将申请理由的事实，不能收回的原因等，做简明扼要的叙述，经业务部、财务部和总经理批准后，连同账单或差额票据转财务部处理。

6.6.6 凡发生坏账的，应查明原因，如属业务人员责任心不强造成，应按坏账金额的20%扣减业务员的工资，可分月分期扣减，直至扣完为止。

应收账款管理制度 篇10

第一章总则

第二章应收账款管理中各部门职责

第三章客户信用政策制定

第四章应收账款管理和催收

第五章问题账款管理

第六章坏账处理

第七章附则

第一章总则

第一条：目的

为确保XX有限公司(以下简称“公司”)利益，保证公司现金流，减少问题账款、坏账损失，增加有效销售，根据《公司法》、《企业会计准则》、《企业内部控制应用指引第9号――销售业务》等法律法规，结合公司具体状况，特制定本规定。

第二条：释义

本办法所指“应收账款”指公司因销售产品或带给劳务等原因，应向购货单位或理解劳务单位收取的款项。

第三条：应收账款的确认

在收入实现时，确认应收账款。

第四条：应收账款的计价

应收账款原则上按照实际发生额计价入账。

应收账款计价时要受到公司所给予客户的信用政策的影响，公司营销中心应在合同签定时及时将对客户采用的信用政策告之公司财务部，以便于财务部准确计算应收账款。

第二章应收账款管理中各部门职责

第五条：公司应收账款管理工作中，不同性质的部门承担不同的职责。

第六条：公司财务部

(一)负责应收账款的核算和监控;

(二)负责应收账款、坏账准备金的定期分析与通报;

(三)负责坏账处理的财务操作;

(四)负责制作、发布账务报表，与客户对账，为催收带给账务数据确认等支持工作;

(五)监控、协调和支持催收工作;

(六)负责问题账款案件的诉讼工作。

第七条：营销中心

(一)负责组织制定公司信用政策，确定客户等级，制定不同等级客户的信用限额标准;

(二)负责公司合同款项回收、应收账款催收;

(三)对照合同，根据财务部所传递的信息对逾期未付款、未按期返还“往来账款确认单”的客户冻结其订单或停止对其发货;

(四)协助公司问题账款诉讼案资料的收集、问题的解决。

第八条：业务员

(一)负责即时向营销中心反馈客户的重大经营信息，更新对客户的信用政策;

(二)负责所辖客户的合同款项回收、应收账款催收工作;

(三)对于逾期天的应收账款及时将信息反馈至公司财务部、营销中心;

(四)协助所辖客户问题账款诉讼案件的处理工作。

第三章客户信用政策制定

第九条公司营销中心负责进行客户信用调查，并随时侦察客户信用的变化(可利用机会透过A客户调查B客户的信用状况)，建立和维护公司市场信息库;根据调查结果组织客户信用等级和信用额度的制定和评审工作，制定公司信用政策。

第十条信用限额是指公司可赊销某客户的最高限额，即指客户的未到期商业承兑票据及应收账款和按合同应回款未回款的金额总和的最高极限。任何客户的未到期票款，不得超过信用限额，否则应由业务员、营销总监、应收账款会计人员负责。

第十一条：在公司营销中心组织下对现有客户建立“客户信用卡”。每半年营销中心依照过去半年内的销售业绩及信用的决定，会同财务部确定客户信用等级，拟定其信用限额(若有设立抵押的客户，以其抵押标的担保值为信用限额)，经公司总经理或常务副总审批后，递至应收账款财务部会计人员备案。

第十二条常务副总、总经理可视客户的临时变化，在授权范围内调整对各客户的信用限额。

第十三条为适应市场，并配合客户的营业消长，实际运作中业务员可临时提出申请调整客户信用限额，经营销总监确认、财务总监审核、总经理或常务副总审批后，可对该客户调整信用限额。

第十四条对于新客户，在合同评审时由营销中心、财务部综合思考客户基本状况、合同成本及风险状况，确定该客户信用等级，拟订其信用限额。

第十五条未经营销总监审批，而出现的由于没有核定信用限额或超过信用限额的销售而导致的呆账，其无信用限额的交易金额，由业务员承担职责。

第四章应收账款管理和催收

第十六条：财务部应认真登记客户往来账，按照应收单位、部门或个人分别核算，及时核对、协助催收应收款项。每月向营销中心发布“应收账款统计月报”。

第十七条所有应收款项均按账龄基准记存。公司负责应收款项的财务人员务必经常核查所有应收账项(至少每月一次)。每月编制账龄账目分析，交财务总监审核。定期向营销中心发布上个月的应收账龄分析表。

第十八条：公司负责应收款项的财务人员应经常与客户持续联系，每年向客户发送、回收“往来账款确认单”，并向营销中心通报回收状况统计。

第十九条公司对应收款项的管理应遵循“谁经办，谁负责，及时清理”的原则。财务部定期带给应收账款回款状况指标，用于对业务部门的考核。

第二十条营销中心负责对所负责款项的及时催收，保证合同款项按时到帐。

第二十一条：逾期前的催收

跟单员每月月末统计下月付款客户名单及合同状况，发送至营销总监及各业务员处，由业务员对所负责的客户提前天进行付款书面提示，提示其制订付款计划并按时付款。到付款日业务员要确认客户是否按时付款，如不能按时付款要督促其天内给出付款计划。

第二十二条：某一合同逾期后的催收

(一)逾期10天

1.各业务员负责催收，并及时向营销总监汇报客户逾期原因、客户还款计划等;

2.营销总监视状况组织有关人员协助业务员催收款项;

3.对于逾期或未逾期的应收账款，如存在下列状况之一的，该笔账款视为“问题账款”，财务部应立即介入催收，必要时提起诉讼或进行报案。

(1)客户信用状况严重恶化;

(2)客户恶意变更营业场所;

(3)客户法定代表人携款潜逃;

(4)客户采用诈欺手段(假电汇等)骗取货物，而后未能将货款汇出构成逾期账款的;

(5)客户经营状况发生重大变化，可能导致我公司产生坏账的其他状况。

(二)逾期30天

各业务员将客户逾期状况通知营销总监及常务副总，由营销中心、常务副总协助催收。

(三)逾期45天以上

该账款视为“问题账款”(具体见第五章)，在与客户协商解决不成后，可提出法律诉讼。

第二十三条：对于某一客户累计逾期务必金额的催收

1.某一客户累计逾期万元以下的，由业务员直接催收;

2.某一客户累计逾期在万元以下万元以下，营销总监作为催收工作的总负责人。负责指挥、协调催收工作，调动有关资源，促进催收工作的进行。必要时，总负责人应直接与客户商谈、催收。

3.某一客户累计逾期超过万元，应建立催收临时小组。总经理或常务副总作为总负责人，营销总监、业务员、法律顾问等有关人员作为小组成员，协助总负责人的工作。总负责人负责指挥、协调催收工作，调动有关资源，促进催收工作的进行。必要时，总负责人应直接与客户商谈、催收。

第二十四条：对因质量、公司进度或其他纠纷导致客户付款逾期的，生产部门心须出具申请报告，确定明确的处理办法和处理期限，由常务副总或总经理审批后，发送至营销中心继续执行合同或对该客户发货。

第五章问题账款管理

第二十五条本办法所称的“问题账款”，是指本公司业务员于销售产品(业务运作)过程中所发生被骗、收回票据无法如期兑现或部分货款未能如期收回超过45天等状况的案件。

第二十六条因销售产品(业务运作)而发生的应收账款，代理业务自发票开立之日起逾30天未收回，工程业务自发票开立之日起逾期45天也没有按公司规定办理销货退回，视同“问题账款”。但状况特殊，经公司总经理特批者，不在此限。

第二十七条各业务员负责收回全部货款。发生“问题账款”时，应收账款回收部门应承担相应的赔偿职责。

1.发生“问题账款”时，营销中心和业务员进行相应的考核;

2.考核结果直接影响业务员的绩效工资和销售提成。

第二十八条“问题账款”发生后，业务员应于7日内，据实填写“问题账款报告”，并附有关证据、资料等，由营销总监查证并签署意见后，递交至财务部或其他相关部门协助处理。

第二十九条：由业务员组织填写“问题账款报告”。基本资料栏，由财务部会计人员填写;经过状况、处理意见及附件明细等栏，由业务员填写。

第三十条财务部或其他相关部门应于收到“问题账款报告”后2个工作日内，与业务员及营销总监协商，了解状况后拟订处理办法，经总经理或常务副总经理批示后，协助业务员处理。

第三十一条：业务员填写“问题账款报告”时，应注意：

(一)务必亲自据实填写，不得遗漏;

(二)发生原因栏应简要注明发生原因;

(三)经过状况栏应从与客户接洽时，依时间的先后，逐一写明至填报日期止的所有经过状况。本栏空白若不够填写，可另加白纸填写;

(四)处理意见栏供经办人自己证明赔偿意见，如有需部门协助者，需在本栏内填明。

第三十二条未按以上规定填写“问题账款报告”者，财务部或其他相关部门应退回业务员，请其于收到原报告的3天内重新填写提出。

第三十三条“问题账款”处理期间，业务员及营销总监应与相关部门充分合作。对于财务部或其他有关部门提出的配合查证等要求，该营销中心有关人员不得拒绝或借故推拖。

第三十四条财务部或其他相关部门协助该部门处理的“问题账款”，自该“问题账款”发生之日起30天内，尚未能处理完毕(指出现阶段性结果)，应报告总经理或常务副总经理。

第三十五条财务部或其他相关部门对“问题账款”的受理，以“问题账款报告”的收受为依据，如状况紧急时，应由业务员先以口头提请财务部或其他相关部门处理，但业务员应于次日补具报告。

第三十六条业务员未据实填写报告书，以致妨碍“问题账款”的处理，财务部或其他相关部门可视情节轻重报请公司惩处。

第六章坏账处理

第三十七条：坏账是指公司无法收回或收回可能性极小的应收账款。

第三十八条：坏账的确认

(一)债务单位破产或撤消，依法定程序清偿后，无法收回的应收款;

(二)债务人死亡，无遗产或遗产不足清偿，无法收回的应收款;

(三)债务人逾期三年未履行偿债义务，现仍不能收回的应收款。

第三十九条：下列各种状况不能全额提取坏账准备：

(一)当年发生的应收款项，以及未到期的应收款项;

(二)计划对应收款项进行债务重组，或以其他方式进行重组的;

(三)与关联方发生的应收款项;

(四)其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。

第四十条：公司按照备抵法核算坏账损失。

第四十一条：财务部按账龄分析法计提坏账准备，计提的坏账准备直接计入管理费用冲减公司当年利润，坏账准备的计提比例为：

第四十二条对于特殊的坏账项目，公司财务部经财务总监批准后可按较高的比例计提坏账准备。

第四十三条财务部应于期末时对应收款项计提坏账准备。坏账准备应当单独核算，在资产负债表中应收款项按照减去已计提的坏账准备后的净额反映。

第四十四条公司财务部经理应每季检查应收款项。坏帐的核销在董事会授权金额范围内由公司总经理批准核销，超过董事会授权金额的核销需要报董事会批准。

第七章附则

第四十五条本办法经呈总经理办公会透过颁布实施，修改时由财务部提出，财务总监审核，总经理审批。

第四十六条本办法由公司财务部负责解释说明。