内部控制审计报告模板（精选8篇）
在我们平凡的日常里，报告的用途越来越大，报告包含标题、正文、结尾等。你所见过的报告是什么样的呢？下面是小编为大家收集的标准审计报告模板，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助。
标准审计报告模板1股份有限公司全体股东：
我们审计了后附的股份有限公司(以下简称XX公司)财务报表，包括20xx年12月31日的资产负债表，20xx的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是XX公司管理层的责任。这种责任包括：
(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，XX公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了XX公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx的经营成果和现金流量。
××会计师事务所 中国注册会计师：×××
(盖章)(签名并盖章)
中国注册会计师：×××
(签名并盖章)
中国××市
二零××年×月×日
标准审计报告模板2ABC股份有限公司全体股东：(2-收件人)
我们审计了后附的ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)财务报表，包括20×1年12月31日的资产负债表，20×1的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
(3-引言段)
(一)管理层对财务报表的责任(4-责任段)
编制和公允列报财务报表是ABC公司管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
(二)注册会计师的`责任(5-责任段)
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和做出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
(三)审计意见(6-审计意见段)
我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了ABC公司20×1年12月31日的财务状况以及20×1的经营成果和现金流量。
(本部分报告的格式和内容，取决于相关法律法规对其他报告责任的规定。)
××会计师事务所 中国注册会计师：×××
(签名并盖章)
(盖章)中国注册会计师：×××(8-名称、地址和盖章)
中国××市(签名并盖章)
(7-签名和盖章)
标准审计报告模板3一、会计师事务所计件收费标准最低指导价格（新设立公司股东以现金出资的验证服务业务）验证金 50 万 10001 非现金出资额（万 元 以 51-100 101-200 201-300 301-500 501-1000 1001-20xx 2001-3000 3001-5000 5001-10000 万 元 以 的验证业务、元)
下 上 增资等较复 杂的验资项收 费 不 低 于 目，在上述标 1000 1500 20xx 2500 3000 4000 6000 8000 10000 15000（元)
20000 准 的 基 础 上 加收 50。
二、中小型企业会计报表审计业务（指资产总额在 10000 万元以下的企业）资产总 10001 300额（万 万 元 8001-10000 6001-8000 4001-6000 20xx-4000 1001-20xx 801-1000 701-800 601-700 501-600 401-500 301-400 万元元)
以上 以下收 费 工时 30000 25000 20000 15000 10000 8000 7000 6000 5000 4000 3000 20xx（元）
三、会计师事务所计时收费标准最低指导价格 ：工时收费标准（元/小时)
标准审计报告模板4一、审计报告标题格式及审计报告文号
（一）审计报告上方标题格式为：北京市市政管理委员会课题项目经费专项审计结题审计报告；
（二）审计报告中间标题格式为：被审计课题项目名称及被审计单位名称；
（三）审计报告下方标题格式为：审计机构名称、地址及联系电话；
（四）审计报告文号格式为：审计机构名称缩写＋京政管审字＋〔〕××××号。
二、审计报告的基本内容
（一）范围段：主要内容为审计机构受托对审计对象进行经费专项审计的依据和审计程序，范围段的内容如下：
北京市市政管理委员会:
我们接受委托，结合课题项目的实际情况，对××××单位（以下简称“承担单位”）承担的市市政管委××××课题项目（名称）经费的收支情况进行了审计。
承担单位的责任是提供本次审计所需的真实、合法、完整的审计所需的全部资料。
我们的责任是对课题项目总决算表、账簿及会计凭证的合规性、完整性、公允性进行审计并发表审计意见。
我们依据市市政管委制定的《北京市市政管理委员会课题项目经费管理办法》、市市政管委与课题承担单位签订的《北京市市政管理委员会课题项目任务书》以及《中华人民共和国注册会计师法》等有关文件进行独立审计。
在审计过程中，我们结合承担单位的实际情况，实施了包括抽查会计记录与相关资料等项内容，我们认为必要的审计程序，现将审计情况报告如下：
·英文报告格式 ·会议报告格式 ·读书报告格式 ·工作报告的格式
（二）课题项目基本情况：包括如下内容：
1、项目概况
项目名称：
课题名称：
课题编号：
立项时间：
计划验收时间：
项目委托单位（甲方）：
项目承担单位（乙方）：
市市政管委分类归口管理处室：
项目总额： 万元
其中：市市政管委拨款： 万元
2、课题项目主要任务
3、该项目工作停顿或延期原因（有/无），如有请说明情况
4、其他需要说明的情况（有/无），如有请说明情况
（三）审计内容：包括各项经费来源，经费支出的项目预算数，账面数和审定数。
各项经费来源的项目预算数、到位数、到位率、支出数和支出率；（四）审计结果：在审计结果中应按本细则第二章第七条、第八条的规定，对被审计单位出现的问题予以披露，对影响审计结果的其他问题予以披露；
（五）审计意见：对被审计单位的审计结果提出审计意见和建议；
（六）附送文件：包括《北京市市政管理委员会课题项目经费总决算表》、《设备购置明细表》、市市政管委分类归口管理处室对经费预算调整、延期的批复、其他附送文件；
（七）审计报告签章：包括审计机构公章、两名注册会计师签章；
（八）审计报告日期：指审计机构出具审计报告日期；
（九）审计报告最后应附上审计机构资质证明：包括审计机构执业证书复印件、审计机构通过当年年检的法人营业执照（副本）复印件。
标准审计报告模板5ABC有限公司：
我们审计了后附的ABC公司(以下简称“贵公司”)财务报表，包括20xx年12月31日的资产负债表和资产减值准备情况表、20xx的利润表、所有者权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
一、管理层对财务报表的责任
按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：
(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;
(2)选择和运用恰当的会计政策;
(3)作出合理的会计估计。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见
我们认为，贵公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司20xx年12月31日的财务状况以及20xx的经营成果和现金流量。
北京永恩力合会计师事务所有限公司
中国注册会计师:
20xx年x月x日
标准审计报告模板6XXXXXXXXXXXXXX：
我们审计了后附的XXXXXXXX以下简称“XXXXXX”)财务报表，包括20xx年12月31日的合并资产负债表及资产负债表，20xx的合并利润表及利润表、合并现金流量表及现金流量表、合并所有者权益变动表及所有者权益变动表以及财务报表附注。
编制和公允列报财务报表是XXXXXXXXXXXX管理层的责任，这种责任包括：(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
我们认为，XXXXXX财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了XXXXXX20xx年12月31日的合并财务状况及财务状况以及20xx的合并经营成果和合并现金流量及经营成果和现金流量。
根据五部委《企业内部控制审计指引》以及中注协《企业内部控制审计指引实施意见》要求, 内部控制审计报告意见类型分为四种, 即“无保留意见”、“带强调事项段的无保留意见”、“否定意见”和“无法表示意见”。各项意见的具体含义是:
“无保留意见”:在基准日, 被审计单位按照适用的内部控制标准的要求, 在所有重大方面保持了有效的内部控制。注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作, 在审计过程中未受到限制。
“带强调事项段的无保留意见”:内部控制虽然不存在重大缺陷, 但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意, 注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注, 并不影响对内部控制发表的审计意见。
“否定意见”:如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷, 除非审计范围受到限制, 注册会计师应当对内部控制发表否定意见。
“无法表示意见”:注册会计师只有实施了必要的审计程序, 才能对内部控制的有效性发表意见。如果审计范围受到限制, 注册会计师应当解除业务约定书或出具无法表示意见的内部控制审计报告。
“无保留意见”审计报告也称为“标准审计报告”, 其他意见的审计报告均称为“非标准审计报告”。取得标准审计报告是每一家上市公司的追求目标。
二、2012年度上市公司内部控制审计总体情况
2012年度我国上市公司首次全面实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引。2014年1~4月期间, 47家证券资格会计师事务所为949家上市公司出具了内部控制审计报告, 具体情况见表1。相比2011年只有67家公司的情况, 在数量上有很大幅度的提升, 内部控制审计将会越来越受到重视。 (表1)
三、24份非标准审计意见原因解析
2012年度被出具了非标准审计意见报告的24家上市公司中, 4家为否定意见, 20家为带强调事项段的无保留意见。
(一) “否定意见”审计报告原因解析
1、黑龙江北大荒农业股份有限公司 (以下简称北大荒) 。北大荒被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下几点: (1) 该公司及其子公司的管理层逾越管理权限审批使用资金, 且没有对子公司实施有效控制; (2) 该公司与其部分子公司在公司治理方面, 存在着组织架构不健全或者部分组织机构并未有效运作问题; (3) 未能依据有关规章准确有效地进行资产减值测试、定期核对往来款项、依法取得涉税凭证和准确计缴税金等; (4) 重大信息内部报告制度未能有效执行, 导致未能及时识别出需履行信息披露义务的事项和未能及时履行信息披露义务。
北大荒《内部控制自我评价报告》中提到, 公司治理结构有待进一步完善, 有关披露的重大、重要缺陷主要包括发展战略缺失、岗位职责不明确、大额资金运作审批操作不规范、信息披露不及时等方面。结合《内部控制审计报告》与《内部控制自我评价报告》不难发现, 北大荒在内部控制的设计、运行两个层面均存有重大缺陷。具体来说, 设计层面的重大缺陷主要集中在不相容职责分离、全面预算和制度建设方面;运行层面的重大缺陷主要集中在授权审批、治理架构、信息沟通和制度执行方面。
2、天津环球磁卡股份有限公司 (以下简称天津磁卡) 。天津磁卡被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下几点: (1) 未能有效执行按月对账制度, 导致往来账户长期、经常出现差异却未被发现, 且在结账环节, 并未合理确定本期应计提的坏账准备; (2) 未建立投资业务的会计系统控制, 因此未能及时、准确地确认投资收益及合理计提减值准备; (3) 未组织固定资产盘点即进行了年度财务决算, 存货盘点结果也未及时进行账务处理; (4) 销售业务会计处理不规范, 存在未发货而提前确认收入、未确认成本的情况, 以及已发货、满足收入确认条件而未确认收入成本的情况; (5) 未建立期末财务报告流程控制制度, 未见管理层及治理层人员对期末报告流程进行监控, 缺乏财务报表的复核及审批控制, 重要子公司历年的审计调整事项均未做账务处理。
根据《内部控制审计报告》可以发现, 天津磁卡设计层面的缺陷主要集中在会计控制、制度建设和资产清查方面;运行层面的缺陷主要集中在制度执行方面。天津磁卡《内部控制自我评价报告》中认为, 其在财报相关的内部控制上是有效的。同时, 虽然披露了部分内控缺陷, 包括资产盘点、往来账核对、投资业务的会计系统控制问题, 但仍未说明具体的内控缺陷认定标准, 也没有说明上述缺陷的重要性程度, 是重大缺陷、重要缺陷还是一般缺陷。
3、广西贵糖 (集团) 股份有限公司 (以下简称贵糖股份) 。贵糖股份被出具“否定意见”的原因经分析主要是成本核算基础薄弱:
部分暂估入账的大宗原材料缺少原始凭证 (如没有入库单或入库单信息不完整) , 影响该存货的发出成本结转与期末计价的正确性。导致该公司2012年度未审计财务报表的本期和前期数据中“营业成本”、“应付账款”、“存货”等项目存在重大会计差错。
在该公司内部控制自评报告中并未认同这一结论。贵糖股份认为, 这仅仅是由于公司和事务所在原材料核算办法上存在认识差异, 公司跨会计年度采购原料, 之前的核算方法是行业普遍存在的, 先前的会计事务所也未对此提出重大异议, 因此才在本次自查中问题。
4、深圳海联讯科技股份有限公司 (以下简称海联讯) 。海联讯被出具“否定意见”的原因经分析主要有以下两点: (1) 因涉嫌违反证券法律法规被中国证券监督管理委员会立案调查; (2) 因重大前期差错更正了已经发布的2009年、2010年、2011年三个年度的财务报表。海联讯在《内部控制自我评价报告》中指出, 公司未能有效执行内控制度, 对于存在重大缺陷、与财务报表准确性相关的内控制度地执行, 需作整改。
(二) “带强调事项段的无保留意见”审计报告原因解析。在20份 (上海三毛、江淮汽车、ST宜纸、上海机电、凤凰光学、恒源煤电、深天地A、大地传媒、南京医药、ST狮头、*ST长油、康达尔、*ST凤凰、海南椰岛、西藏天路、国通管业、香梨股份、工大高新、马钢股份等) 带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告中, 有一些强调事项是对内部控制审计范围进行附加说明, 有一些是对公司重大或突发事项进行特别公告, 因此, 强调事项并不完全是由内部控制缺陷所带来的。与内部控制缺陷相关的强调事项可以归为以下几类:1、不相容职责未得到充分有效地分离, 这主要是由于组织结构和岗位设置的不健全性造成的;2、制度规定不够明确, 这主要体现在部分关键业务和流程方面;3、内部控制管理过程中部分重要资料有所缺失;4、内部控制制度没有得到有效执行;5、部分业务的会计处理与企业会计准则的要求不符。
四、24份非标准审计意见中关于内控缺陷的分析
(一) 设计缺陷与运行缺陷
1、2012度内部控制审计报告披露出来的重大缺陷, 按照设计层面、运行层面进行分类, 设计类缺陷为14个, 运行类缺陷为10个, 占总数的百分比分别为58%和42%, 各企业管理层应予以关注, 从而有的放矢地完善本企业的内部控制。
2、企业制度和流程的缺失会带来设计有效性缺陷, 使得相关风险不能得到有效控制, 无法达成控制目标, 必然会对企业带来不利影响。设计有效性缺陷重于运行有效性缺陷, 它应是企业关注的重点。对制度、流程进行不断地梳理完善, 设计有效性缺陷的比例将会不断下降。
3、运行性缺陷, 一方面是由于内部控制的局限性 (如联合舞弊、管理层逾权、疏忽大意等) 造成的;另一方面是则是由于缺乏有效的内部监督机制造成的。即使企业不存在设计有效性缺陷, 也应建立健全内部监督机制确保企业制度及流程的有效运行, 以防运行性缺陷可能导致的重大风险。内部监督机制包括日常对各个业务职能部门或管理层工作过程及结果的监控, 也包括定期组织的内控自评及内部审计。
(二) 缺陷内容分析。2012度内部控制审计报告披露出来的重大缺陷按照缺陷类型可以分为会计控制、不相容职责、全面预算、制度建设、授权审批、治理架构、信息沟通不畅、制度执行、资产清查9个方面。即在各种类型的控制活动中均有可能存在重大缺陷, 任意一类控制活动失效均可能导致非标准的内部控制审计意见出现重大缺陷。
但内部控制审计报告披露出来的与制度相关的缺陷有9个, 占总体的38%, 比例最高。因此, 加强制度建设, 监督及强化制度执行是完善内部控制的重要措施。首先, 企业应当确保既有的制度和流程是规范的、可执行的。其次, 企业应该对其进行至少每年一次的梳理, 根据经济业务的变化, 适时增加新制度、作废不适宜制度、关注制度是否被有效执行。
需要说明的是, 各类控制活动均有潜在的风险, 企业在内部控制体系的建立与完善过程中, 应当综合考量, 可以有所侧重, 但不可有所忽略。
五、内部控制审计报告质量有待提高
对比上述企业披露的《财务审计报告》和《内部控制审计报告》, 发现已披露的内控缺陷主要集中在与财务报告高度相关的领域。出现这种情况的原因主要由于部分会计师事务缺乏内部控制审计经验, 内部控制审计范围的选取还仅局限在与财务报告高度相关的领域, 甚或是直接与具体的经济损失或财报差错相关, 使得多数企业财务审计与内控审计相互整合。
应当注意的是, 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的定义, 重大内控缺陷除已产生了经济损失或财报差错的缺陷外, 还包括可能会造成潜在损失或错报, 以及对企业声誉、安全等定性指标造成损害的缺陷。随着会计师事务所审计经验的不断积累, 相信这方面的工作缺失将会得到明显改善。
参考文献
[1]李晓红.2012年度上市公司非标准内部控制审计报告分析[J].中国总会计师, 2013.9.
[2]谢晓燕.企业内部控制审计研究[D].内蒙古农业大学, 2010.
摘 要 上市公司的财务问题伴随着安然、世通等公司的破产事件逐渐进入到人们的视野中，完善建立健全而有效的控制机制是企业能够健康发展的保证。从国内外审计的发展来看，上市公司进行内部审计也是现代审计的发展方向。本文从三个方面对上市公司财务报告中的内部审计问题和问题出现的原因进行充分的分析。
关键词 上市公司 财务报告内部控制 审计问题
安然等知名企业曝露出在会计造假事件，给资本主义市场带来了严重的损失，打击了投资者的信心，美国迅速制定相关的法律条款对这类问题进行约束。财务报告控制审计作为注册会计师中新出现的的一项关于审计方面的业务，对相关企业具有很大的作用。财务报告内部控制审计成为现代化审计发展的方向。在我国内部控制审计还存在大量的问题，财务报告的内部审计问题应引起人们的足够重视。
一、研究背景
2001年美国的安然公司出现震惊世界的财务问题，宣布企业倒闭，这成为全球最大的财务丑闻，投资者和相关的监管部门把所有的原因归罪于企业内部管理的实效导致。第二年美国颁布《2002年上市公司会计和投资者保护法》的出台，该法又被称为萨班斯法案.。这部法律第404条规定：上市公司必须向投资者如实的回报企业的内部情况，并且应聘请公司外部的审计师对公司财务报告和公司的内部情况进行审计，该条款被看做是最难实施的条款之一。美国做出相关调整以后，很多国家紧随其后，建立企业的内部控制机制，并希望通过这种方式降低上市公司的审计过程中出现的风险，最终可以起到提高审计质量的效果
二、上市公司的财务报告中出现的内部控制审计问题
我国的部分上市公司资源评审审计机构对内部的财务报告进行审计，并进行相关披露，通过对我国上市公司的情况综合分析，发现我国上市公司进行的审计工作中主要存在以下方面的原因：
1.上市公司对聘请审计师的主动性不够
根据对上市公司进行的市场调查发现，上市公司自愿聘请审计师对内部财务进行审计的只有百分之二十左右，这表明上市公司自愿聘请审计师进行内部审计工作的动力不够。我国在很多方面存在法律法规不完善的问题，在这方面问题同样存在，我国法律并没有对上市公司聘请审计师对内部财务进行审计进行严格规定必须执行，只是在政策上鼓励实施，这就增大了上市公司领导层的选择空间。强制性是法律规定必须实施的条文，若没有实施，就会受到法律制裁，但是鼓励性的法律条文即使未能达到相关规定的要求也不会受到来自监管部门的处罚，这就使上市公司对这条规定抱着从宽执行的态度。鼓励性条文的执行要求执行对象有很强的道德约束力，属于非常高层面的要求。
2.内部控制信息的披露问题
在我国上市公司的财务报告中内部控制信息的披露方面存在众多的问题，目前我国所涉及到的内部控制披露问题主要设计到以下几个方面：年终报告；证券交易说明书；招股所进行的新规定。我国内部控制信息披露存在不足主要体现：内部控制信息披露的相关规定不合理：对上市公司的披露和对银行、保险公司的程度明显不同，对上市公司的要求明显偏低，但是对银行、保险公司的要求非常严格；对披露的内容和格式没有正确的样本规范：；对内部控制信息的主体没有进行严格规范：一般上市公司进行信息披露主要是依靠董事会；另外注册会计师的审计意见不到位也是进行内部控制信息披露的过程中出现的问题。
3.财务报告内部控制审计的质量不够
据相关统计显示，上市公司的内部控制审计报告中所填写的审计意见大多是标准无保留，这与我国企业内部建设的现实状况明显不相符。事实上，我国上市公司的财务报告内部控制审计的质量明显不足，仍然有很大的提升空间，大量存在与事实不相符的审计报告。执行性内控范围在工作开展的过程中遇到很多麻烦，例如，企业的领导者不够重视。做好内部控制的审计工作对内部控制建设起到决定性作用，相关企业应给予充分的重视。内部控制的审计报告在数量上明显增加，但是并不意味着内部控制审计已经走向正轨。
二、内部控制审计问题的原因分析
1.上市公司对聘请审计师主动性不够的原因
我国的上市公司的原形式国有企业，使得我国许多上市公司的体制还存在不完善想象。上市公司没能形成较好的企业管理，在企业的构架不完整的情况下，公司管理人员没有办法做到高度重视内部问题，公司运行的控制程序，不能调动积极性。进行审计的费用问题也是上市公司考虑聘请审计机构的重要原因，审计所花费的费用是一笔不小的开支，但是却对股价没能造成很大的影响，所以有些企业会衡量是否有必要对这方面的问题进行披露。我国的信息使用者一般的注意力都会在财务方面，对非财务的信息的注意力远远不足，这也成为上市公司对提高内部的审计报告主动性不强的原因。
2.内部控制信息的披露问题不完善的原因
上市公司财务方面管的内部控制信息披露问题充分体现了我国在这方面的监管制度不健全，缺少相应的法律条文规范相关问题。上市公司对内部情况问题一般只愿意对公司正面形象有利的方面进行披露，避免负面影响造成公司损失情况发生。企业内部管理人员对披露问题的认知程度不够，管理者未能以理性的监督正确对待内部控制信息的披露问题。内部控制信息的披露方式不够完善，造成大多数的上市公司将披露内容分散于年度报告中，并不能引起足够的重视。
3.财务报告内部控制审计的质量不够的原因
会计事务所进行内部审计的经验不足，我国的内部控制审计业务近几年才开始发展起来，其中大多的会计师对进行内部控制审计的经验明显不足，还在学习和完善阶段，但是企业的财务报告内部控制审计工作需要审计師大量的专业性判断，如果没有足够的审计经验就会造成审计效果明显不佳的现象发生。我国大多数的会计事务所还不能建立完善的质量控制体系，缺少一分单独的财务报告，审计工作成为财务报表的一项附属工作，没有足够的硬件提高内部控制审计质量。2013年发生的万福生科上市造假事件进一步说明，缺乏完善的内部体制和良好的专业判断都会严重影响到最后的审计结论。最后相关领导的重视度不够，这也会在进行内部审计过程中遇到阻碍，造成得到的信息不够全面，从而影响内部控制审计的质量不够高的现象出现。
四、结束语
内部控制审计作为一项新兴起的业务，在很多方面还有待研究和探讨。我国内部控制评价机制还在建设中，虽已颁布了《企业内部控制制度基本规范》和其相关的配套指引，但很多方面仍会存在大量的问题。外国在内部控制评价的建设方面有很多值得我们学习的地方，充分认识我国在这方面存在的问题和问题出现的原因，对更好的建设内部控制评价机制有非常重要的意义。财务报告内部审计的开展工作必定在资本主义市场和增加审计理论方面有深远的影响。我国如何根据本国的实际情况，制定一套完善的适合我国国情的财务报告内部控制体系，美国在内部审计工作中出现的问题对我国有哪些具体启示，这些问题都是值得我们进行探讨的。
参考文献：
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[5]叶青山.关于建立财务报告与内部控制双重独立审计机制的思考[J].财政研究.2011（2）.
20XX年度内部控制评价报告XXXX电器股份有限公司全体股东：
根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求(以下简称企业内部控制规范体系),结合本公司(以下简称公司)内部控制制度和评价办法,在内部控制日常监督和专项监督的基础上,我们对公司20XX年12月31日(内部控制评价报告基准日)的内部控制有效性进行了评价。
一、重要声明
按照企业内部控制规范体系的规定,建立健全和有效实施内部控制,评价其有效性,并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏,并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。
公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进实现发展战略。由于内部控制存在的固有局限性,故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外,由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当,或对控制政策和程序遵循的程度降低,根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。
二、内部控制评价结论
根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况,于内部控制评价报告基准日,不存在财务报告内部控制重大缺陷,董事会认为,公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。
根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况,于内部控制评价报告基准日,公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。
自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。
三、内部控制评价工作情况
(一)内部控制评价范围
公司按照风险导向原则确定纳入评价范围的主要单位、业务和事项以及高风险领域。纳入评价范围的主要单位包括:XX电器母公司及子公司。纳入评价范围单位资产总额占公司合并财务报表资产总额的99%,营业收入合计占公司合并财务报表营业收入总额的99%;纳入评价范围的主要业务和事项包括: 组织架构、发展战略、人力资源、社会责任、企业文化、资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、外包业务、财务报告、全面预算、合同管理、信息披露、对子公司的管理、关联交易、募集资金、重大投资、内部信息传递和信息系统。重点关注的高风险领域主要包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、工程项目。具体内容如下:
1、内部环境
(1)组织架构
公司严格按照《公司法》、《证券法》和中国证监会有关法律法规的要求,建立了规范的企业制度和与公司治理结构:制定了公司章程、三会及各专门委员会议事规则等规章制度,形成了健全、完备的规章制度体系,明确了股东大会、董事会、监事会、经理层的职责和权限,形成了各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构,保障了公司经营行为的合法合规、真实有效,促进了公司的生产经营和产业发展,维护了投资者和公司利益。
目前,公司内部控制体系由公司决策层、内控管理层、各业务单位构成。决策层包括公司股东大会和董事会,股东大会是公司权力机构,依法决定公司的经营方针和投资计划、选举和更换董事、监事,审议批准董事会、监事会报告,审议批准年度财务决算方案,重大资产的购买、出售等事项。董事会对股东大会负责,召集股东大会并向股东大会报告工作,执行股东大会的决议,制定公司的经营计划和投资方案,制定公司的年度财务预决算方案,制定公司的利润分配方案和弥补亏损方案,制定公司增加或减少注册资本、发行债券或其他证券上市方案;拟定公司重大收购、回购本公司股票方案,在股东大会授权范围内决定公司对外投资、收购出售资产、资产抵押、对外担保等事项,制定公司的基本管理制度等。
公司董事会下设审计委员会、提名委员会和薪酬与考核委员会三个议事机构。审计委员会主要负责公司内、外部审计的沟通、监督和核查工作;提名委员会主要负责对公司董事和经理人员的人选,依据选择标准和程序进行选择并提出建议;薪酬与考核委员会,主要负责制定公司董事及经理人员的考核标准并进行考核,负责制定、审查公司董事及经理人员的薪酬政策与方案,对董事会负责。各委员会职责分工明确,整体运作情况良好。
监事会负责对董事、高级管理人员执行公司职务的行为进行监督,检查公司财务,对董事会编制的公司定期报告进行审核并提出书面审核意见,提议召开临时股东大会并向股东大会提出提案等职权。
经理层负责组织实施股东(大)会、董事会决议事项,主持企业的生产经营管理工作。
(2)发展战略
公司围绕“建百年企业,创国际品牌”发展目标,以制冷业为核心,坚持自主创新,致力于打造成拥有自主核心技术、管理领先的国际一流企业,并以科学、高效的管理、规范运作为全体股东谋取最大的利益和创造良好的社会效益。根据公司的发展目标和规划,未来公司将加大科研投入,坚持科技创新,将环保和能源作为发展重点方向,研发具有自主知识产权的国际领先产品和技术;加快进度和加大力度向空调产品链和服务链延伸;从扩大自主品牌的出口着手,将出口市场做大做强。坚持制冷领域的专业化发展道路;同时促进子公司的大力发展。
(3)人力资源
公司重视人力资源建设,根据公司发展战略为目标,结合人力资源现在和未来发展预测,建立了人力资源发展规划,制定和实施了有利于企业可持续发展的人力资源政策,包括员工聘用、培训、辞退与辞职制度;员工薪酬、考核、晋升与奖惩制度;关键岗位员工定期岗位轮换制度;掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定等有关人力资源管理政策,贯穿于人力资源管理的全过程。公司持续优化人力资源发展布局,实现人力资源的合理配置,提升人力资源管理水平,从而全面提升企业核心竞争力。
(4)社会责任
公司积极承担和履行对公司股东、债权人、职工、供应商、消费者等利益相关方的社会责任,保障公司经营绩效的有效监督和问责,保障员工的劳动权益、健康安全和就业公平,并为员工职业发展提供各种激励和支持,追求为消费者提供满意的产品和服务;积极贯彻落实节约资源的基本国策,提倡节约“一滴水、一张纸”的精神,将“倡导绿色消费,为全球消费者提供更舒适更环保的产品”列入公司发展战略;热衷各类公益事业,在为赈济灾害、社会福利、科教文、卫、体等各项社会事业建设中发挥积极作用。
(5)企业文化
公司自1991年成立以来,公司建立了以“实”为核心的企业文化,公司的核心价值观在企业成长过程中逐步凝练而成,并随着公司的发展而不断调整和提升。从成立伊始,高层领导就确立了“忠诚、友善、勤奋、进取”的企业精神,并与时俱进,结合公司的发展战略,树立了“少说空话、多干实事,质量第一、顾客满意,忠诚友善、勤奋进取,诚信经营、多方共赢,爱岗敬业、不断创新,遵纪守法、廉洁奉公”的核心价值观,制定了“公平公正,公开透明,公私分明”的管理方针;“追求完美质量,创立国际品牌,打造百年企业”的质量方针;“研制绿色产品,坚持清洁生产,保护生存环境”的环境方针;“以人为本,安全生产,保障健康,关爱生命”的职业健康安全方针。建立了以“讲真话,干实事;讲原则,办好事;讲奉献,成大事”为行为准则,提出了“缔造全球领先的空调企业,成就XX百年的世界品牌”的公司愿景,不断丰富和拓展以“实”为核心的企业文化。
2、风险评估
在公司的发展过程中,公司依据《企业内部控制基本规范》的要求,对环境风险、经营风险、财务风险等内外部风险进行了有效控制和防范。
公司根据战略目标及发展思路,结合行业特点全面系统地收集相关信息及时进行风险评估,组织风险分析团队,严格按照规范的程序开展工作,准确识别内部风险和外部风险,根据风险分析的结果,结合风险承受度,权衡风险与收益,确定风险应对策略,实现风险管理工作的闭环运行,做到风险可控。
3、控制活动
公司管理层在预算、生产、收入、费用、投资、利润等财务和经营业绩方面都有清晰的目标,公司内部对这些目标都有清晰的记录,并且积极地对其加以监控。财务部门建立了适当的保护措施,合理地保证了对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权,账面资产与实存资产定期核对相符。
为合理保证各项目标的实现,公司建立了相关的控制程序及措施,主要包括:不相容职务分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效评价控制等。
公司内部控制活动方法、措施及机制的运行情况,主要表现在以下方面:
(1)资金活动
公司根据自身发展战略,科学确定投融资目标和规划,制定了严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度,并加强资金活动的集中归口管理,明确了筹资、投资、营运等各环节的职责权限各岗位分离要求,定期或不定期检查和评价资金活动的情况,落实责任追究制度,确保资金安全和有效运行。
(2)采购业务
公司对采购业务流程制定了完善管理制度,明确了供应商选择、审查、资格认定管理流程,严格制定请购、审批、购买、验收、付款等环节的职责和审批权限,并建立价格监督机制,定期检查和评价采购过程中的薄弱环节,采取有效控制措施,确保物资采购满足企业生产经营需要。
(3)资产管理
公司已建立规范的资产管理制度,明确资产取得、验收入库、领用发出、盘点处置等环节的管理要求,严格做到实物流程与相应的帐务流程的岗位分离。公司重视资产的安全管理,定期进行盘点工作,对盘点出现的异常情况进行专项分析,查明原因,并及时、准确进行相应处理。
(4)销售业务
公司已制定销售相关管理制度,确定适当的销售政策和策略,并明确销售定价、发货、收款等环节的职责和审批权限。各职能单位按照规定的权限和程序办理销售业务,并采取了有效的控制措施,确保实现销售目标。
(5)研究与开发
公司重视新技术新产品的研究开发工作,建立了促进企业自主创新,增强核心竞争力的激励体系;并对产品研发进度、质量、资源配置进行有效全过程管理,促进研发成果的转换和有效利用,不断提升企业自主创新能力。
(6)工程项目
公司制定了《XX电器基建项目立项管理办法》、《基建工程设计管理办法》、《基建项目招(议)标管理办法》、《基建项目付款管理办法》等制度,对项目进度、工程质量、安全施工、成本管理、综合管理及内业管理等方面进行了规范,并安排专门人员对工程项目实施过程进行监督审计,强化工程建设全过程的监控,确保了工程项目的质量、进度和资金安全。
(7)担保业务
公司制定了《对外担保管理办法》对担保事项进行明确规范,规范了担保的基本原则,建立了科学严密的担保管理程序,切实保证公司的财务安全,规避和降低了公司经营风险。 年内公司无重大对外担保业务。
(8)外包业务
公司制定了完善的管理制度对外发加工等外包业务进行管控,根据业务外包流程各环节可能出现的风险情况,制定了切实可行的风险控制措施,明确相关部门和岗位的职责权限,确保业务外包管理的.过程中各个环节均经过有效的监督和控制。
(9)财务报告
公司依据国家会计准则及相关法律法规,结合实际情况制定了《财务会计报告管理办法》和《会计核算基础数据管理办法》等相关财务管理制度,明确了财务报告编制、报送和分析利用的规范流程,保证了会计核算结果的准确无误和合理使用,确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。
(10)全面预算
公司建立并实施全面预算管理制度,重点对销售预算、资金预算执行情况进行监控,对预算执行进度、执行差异进行专项分析,及时制止公司不符合预算目标的经济行为,并要求相关部门落实改善措施。
(11)合同管理
公司已建立较完善的合同审批体系,明确各类合同的签审权限及格式,并建立合同管理系统,对公司合同实行电子化管理。公司定期检查和评价合同管理中的薄弱环节,采取适当的控制措施,促进合同有效履行,保证公司的利益。
(12)信息披露
公司制定了《信息披露管理制度》,结合《公司法》、《公司章程》等法律法规的规定,对信息披露的内容、审批程序、重大信息内部报告等各方面做出了明确规定,确保公司信息披露的及时、准确、完整。报告期内,公司信息披露严格遵循了相关法律法规及本公司《信息披露管理制度》的规定。
(13)子公司控制活动管理
中山华帝燃具股份有限公司内部控制审计报告
目录
一、内部控制审计报告1-2
二、附件:中山华帝燃具股份有限公司内部控制自我评价报告3-9
三、审计机构营业执照及证券、期货相关业务执业许可证复印件
*机密* 内部控制审计报告
中审国际鉴字(2011)01020093 中山华帝燃具股份有限公司全体股东: 按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审计了中 山华帝燃具股份有限公司(以下简称华帝股份公司)2010 年 12 月 31 日的财务报表内部 控制的有效性。
一、企业对内部控制的责任
按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指 引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是企业董事会的责任。
二、注册会计师的责任
我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。
三、内部控制的固有局限性 内部控制具有固有局限性，存在不能防止和发现错报的可能性。此外，由于情况的变化 可能导致内部控制变的不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制审计结果推测未来内部控制的有效性具有一定风险。
四、财务报告内部控制审计意见
我们认为，华帝股份公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保 持了有效的财务报告内部控制。
中审国际会计师事务所 有限公司中国注册会计师: 周俊杰
中国注册会计师: 陈志
中国北京2011 年 3 月 2 日
附件
中山华帝燃具股份有限公司董事会
关于公司 2010 内部控制的自我评价报告
遵照《深圳证券交易所关于做好上市公司2010年报告工作的通知》(深证上〔2010〕434号)、《中国证监监督委员会广东监管局关于做好辖区上市公司2010年报告相关工作的通知》(广东证监〔2011〕2号)的要求，公司董事会及下设审计委员会依据《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)、《深圳证券交易所中小企业板上市公司内部审计工作指引》，并比照《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》的规定，对2010公司内控制度的执行、内部监督以及内部审计的执行情况进行了认真评估，现作出如下自评:
一、公司内部控制体系建设情况
(一)公司内部控制制度建设情况
在管理控制方面，公司根据《公司法》、《证券法》等有关法律法规，以及《企业内部控制基本规范》的相关规定，不断建立健全内部控制体系。本内公司董事会审计委员会组织开展内部控制体系的检查和评估工作，对公司的内部控制制度进行梳理和修订，经核查，公司已形成了包含法人治理、企业组织、财务会计管理、行政管理、人力资源管理、绩效薪酬考核、市场营销管理、生产管理、技术研发管理、资产管理、知识产权管理等在内的一系列内控管理制度，制定和修订了《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《总裁工作细则》、《独立董事议事规则》、《独立董事年报工作制度》、《财务管理制度》、《关联交易决策制度》、《信息披露管理制度》、《募集资金使用管理办法》、《重大信息内部报告制度》、《投资者关系管理制度》、《内幕信息知情人登记管理制度》、《年报信息披露重大差错责任追究制度》、《信息安全管理规范》、《计算机终端管理制度》、《发票结算管理制度》、《供应商业绩考核制度》、《知识产权管理制度》、《文件审批管理规定》、《业务审批流程》、《审计督察管理办法》、《内部举报管理规定》、《控股子公司管理制度》、《控股子公司总经理工作制度》、《控股子公司绩效管理制度》《休假管理制度》、《存库检视管理制度》、《招投标管理办法》、《经销商月度授信管理制度》等等，目前公司已经建立了较为完善的内部控制体系，内部控制覆盖了生产经营的各个环节。
在生产运营及技术研发控制方面，公司依据自身的行业特点和实际生产情况，制定了《生产、试验、检验设备采购管理制度》、《安全检查制度》、《安全教育制度》、《劳动防护用品管理制度》、《危险化学品安全管理制度》、《特种作业人员管理制度》、《生产安全事故管理制度》等相的工作制度和工作流程，明确了各岗位工作职责，保证了公司生产的安全及效率。公司通过了 ISO14001 环境管理体系认证、ISO9001:2008 质量管理体系认证以及 QC080000 有毒有害物质管理体系认证，能够严格按照上述管理体系的要求规范运作，并不定期对各项生产管理制度及质量管理体系进行分析和评估，检查公司的安全生产状况，消除或降低生产活动中的隐患。针对技术研发，公司制定有《新产品开发质量管理规定》，并严格执行研发立项及评审流程，保证对技术创新的有效投入，提升公司产品竞争力。
在财务和资本运作方面，公司制定规范的财务管理制度，并严格按照《企业会计准则》、《会计法》等会计规章制度及税法的相关规定，进行会计核算及财务管理。公司建立了较为完善的内部控制体系，在货币资金、资产采购、费用报销、重大投资等方面均执行严格的审批程序，最大化保障公司利益。
(二)公司治理结构完善情况
公司依照《公司法》、《证券法》等法律法规以及《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》、《监事会议事规则》、《公司章程》等制度的规定，召集、召开董事会会议、监事会会议和股东大会，通过明确“三会”决策、执行、监督的职责权限，确保“三会”的运作合法、有效，保障“三会”决议的落实和执行到位。公司股东大会是公司最高权力机构，对公司发展规划以及重大事项进行表决;公司董事会严格执行股东大会决议，能够把控公司发展的方向，监督经营层履行职责，董事会下设提名委员会、审计委员会、薪酬考核委员会、战略发展委员会四个专门委员会，各专业委员会委员能够利用自身的专业知识为公司发展献计献策，辅导和监督公司的运营管理，在本报告期战略委员会因公司发展需求，对外进行实地考察，给公司引荐优秀的经营管理模式，助推公司管理水平提升。
公司监事会由股东代表监事和职工代表监事组成，能够独立表达看法和意见，保障公司股东和员工以及其他利益相关者的权益。
报告期内，公司董事、监事进行了换届选举，董事、监事任职资格和人员构成均符合公司治理的要求，能够保障公司治理工作的良好开展。公司不定期组织公司董事、监事、高级管理人员进行法律法规的培训，学习和理解公司治理的要求，并安排董事、监事和关机管理人员参加广东证监局上市公司高级管理人员专项培训、独立董事专项培训。公司通过制订、实施公司2010经营层和管理层激励方案，增强公司高管勤勉尽责意识，督促经营层落实董事会的经营计划。内公司根据广东证监局《关于辖区上市公司治理常见问题的通报》(广东证监〔2010〕155号)的要求，对公司的治理状况进行全面检查，对不足之处进行整改，完善公司治理结构，形成了《中山华帝燃具股份有限公司公司治理自查报告》。
(三)公司控制架构建设情况
公司建立较为科学的组织架构，以审计委员会为公司内控架构建设的负责人，由审计督察部负责监督内部控制制度的执行，确立了包括各事业部、各职能部门职责和权限在内的基本的控制架构和层级控制关系，公司以业务审批流程为主干，从上到下，结合公司制度和各部门的规章进行有效控制，公司对经营层制定了总裁工作细则，强化公司各岗位工作职责，保证公司董事会及高级管理人员下达的指令得到严格执行。
(四)公司风险评估和控制体系的建设情况
报告期内，公司能够对以往时期的内部控制工作进行检查总结，持续监控公司经营风险、财务风险、市场风险、政策法规风险和道德风险等，通过定期组织月度及季度工作检视会议、实施定期及专项审计等，及时发现、评估公司面临的具体风险，并采取必要的控制措施。
(五)公司内审部门的运作情况
公司内审部门为审计督察部，其设置独立于财务部门，直接隶属于董事会审计委员会，公司主管内部审计工作的负责人为公司副总裁，下设审计督察部经理 1 人、审计专员 3 人，即共 4 名专职内审人员。公司审计督察部主要职责包括:(1)对公司各事业部、各职能部门、各控股子公司以及具有重大影响的参股公司的内部控制制度的完整性、合理性及其实施的有效性进行检查和评估;(2)对公司各事业部、各职能部门、各控股子公司以及具有重大影响的参股公司的会计资料及其他有关经济资料，以及所反映的财务收支及有关的经济活动的合法性、合规性、真实性和完整性进行审计;(3)协助建立健全公司反舞弊机制，确定反舞弊的重点领域、关键环节和主要内容，并在内部审计过程中合理关注和检查可能存在的舞弊行为;(4)定期就内部审计计划的执行情况以及内部审计工作中发现的问题等事项向审计委员会报告。
报告期内，按照《审计督察管理办法》的要求，审计督察部对子公司的财务收支状况及生产成本、母公司的广告物料、以及重大关联交易事项进行专项审计，保证了公司的资金、资产的安全有效。同时，审计督察部对公司定期报告进行内部预先审核，出具了 2010 半内审报告、内审报告，二、对重点控制活动的自查和评估情况
报告期内，公司持续贯彻落实监管机构关于公司内控及公司治理的相关要求，参照《深圳证券交易所上市公司内部控制指引》、《深圳证券交易所中小企业板上市公司内部审计工作指引》的相关规定，完善公司内控体系，严格履行相关内控程序，持续开展并强化对控股子公司、关联交易、对外担保、重大投资、信息披露等重点控制活动的监管。
(一)对控股子公司的管理控制
公司在坚持整体发展战略的基础上，结合控股子公司的实际情况，不断完善关于子公司的内控制度，确保各控股子公司依照整体经营管理目标和预算目标依法开展经营管理活动。
1、建立健全控股子公司内控管理制度，强化对控股子公司监管。公司依照《控股子公司管理制度》、《控股子公司总经理工作制度》、《控股子公司绩效管理制度》等主要内控制度，对各控股子公司经营管理活动予以规范和监督，协助各控股子公司完善内部控制制度、督导内部控制程序的执行。
报告期内，公司审计督察部联合相关部门，开展了对上海华帝厨卫有限公司、中山炫能科技燃气股份有限、中山市华帝集成厨房有限公司等子公司经营收支情况的专项审计工作，及针对中山市华帝集成厨房有限公司生产成本的专项审计工作，通过上述审计工作的实施，公司对子公司管理的薄弱 和不足之处进行改进，确保子公司收支合法合规，生产效率不断提升，成本核算准确。
2、持续推进控股子公司绩效管理工作。公司严格依照《控股子公司绩效管理制度》规定，制定 了相应的考核指标和实施细则，强化对控股子公司及其高级管理人员的激励约束机制，期末根据各控股子公司根据经营管理目标和预算情况，实施奖惩，促使子公司管理较好的履行职责。
董事会认为，各控股子公司建立了基本的内控管理制度，并且在日常经营管理中得到了落实，公司对控股子公司的控制是全面且有效的。
(二)关联交易的内部控制
公司依照法律法规以及监管机构关于控股股东及其关联方占用公司资金情况专项活动的要求，通过依法确定关联关系人的范围、履行关联交易原则及决策、回避程序，严格关联交易的认定及审议程序。报告期内，依照《深证证券交易所股票上市规则》、《企业会计准则-关联方关系及其交易制度的披露》以及《公司章程》等要求，公司加强对关联交易的审批和披露的管理，重点明确公司高管履行关联交易事项的职责权限，完善审批流程，及时履行公告义务，并依规提交独立董事关审阅，保证独立董事能够独立作出关联交易事项的事前认可和事后判断，并能够保证股东大会、董事会对关联交易事项的审批权限、关联交易事项的审议程序和回避表决要求得到执行。
董事会认为，报告期内公司与重庆适时燃具公司、重庆一能燃具有限公司在经营往来中构成了关联交易，以及公司与中山市小榄镇城镇建设发展总公司在资产转让交易中构成了关联交易，公司均严格履行关联交易审批及信息披露程序。报告期内，公司所有关联交易事项均遵守了相关内控审批程序，符合内部控制的要求。
(三)对外担保的内部控制
公司对外担保的内部控制遵循合法、审慎、效益的原则，制定了涵盖对外担保监督范围、内容、程序等在内的对外担保风险控制制度。
公司在《公司章程》、股东大会议事规则及董事会议事规则中，明确规定股东大会、董事会审批对对外担保事项的审批权限和审议程序，以及违反审批权限和审议程序的责任追究制度。同时要求在担保发生时，必须就担保风险是否超出公司可承受范围、被担保方的诚信记录、经营状况和财务状况以及被担保方提供的反担保情况进行分析论证。对于对外担保事项，要求必须由独立董事发表独立意见，并依法保障独立董事的相关调查权。报告期内，独立董事依法就公司 2009 年报告、2010 中期报告出具了关于对外担保的专项审核意见。
报告期内，公司未发生对外担保的情形。
(四)重大投资的内部控制 依照《公司章程》、《股东大会议事规则》、《董事会议事规则》以及公司《业务审批流程》，公司确立了重大投资的审批权限及审批程序。
董事会战略委员会依照《公司章程》规定对须经董事会批准的重大投资融资方案、重大资本运作、资产经营项目进行研究并提出建议。同时董事会指定专门机构对公司重大投资项目的可行性、投资风险、投资回报等事宜进行专门研究和评估，监督重大投资项目的执行进展。在重大投资发生后，董事会授权公司审计督察部及时进行审计，重点关注相关审批程序、合同履行、投资可行性、项目实施进度、项目的收益达成等情况，并及时向董事会报告，以降低投资风险、保证投资效益。
董事会认为，公司制定了严格的重大投资审核程序，报告期内，公司基于业务扩张的需求，投资 3000 万元新建厂房，公司已按照重大投资事项的控制要求严格履行了相关审批程序。
(五)信息披露的内部控制
依照《证券法》、《上市公司治理准则》、《深圳证券交易所股票上市规则》、《公司章程》等法律法规要求，公司建立了以《信息披露管理制度》、《投资者关系管理制度》为核心的信息披露内控制度体系，制定了公司各事业部、各职能部门、各控股子公司的信息披露事务管理和报告制度;界定了公司重大信息的范围、内容以及传递、审核、披露流程，通过制定并实施《内幕信息知情人登记管理制度》，明确内幕信息知情人的范围和保密责任，对公司内部重大信息实施严格保密措施;依法规范投资者接待程序和网上路演等投资者关系活动，在定期报告、临时公告、提交证券监管机构报告的编制过程中坚持审慎性原则，遵循草拟、审核、通报及发布等程序，在信息窗口期避免接受投资者的来访，防止信息泄露，提高信息披露质量;在公司对外信息编制过程中，坚持董事会秘书为公司对外发布信息的第一联系人原则，确保信息披露内容的真实、准确、完整，依法保障信息披露的公平、公正、公开，并能够依照《年报信息披露重大差错责任追究制度》，对年报信息披露工作中相关人员因未履行或者未正确履行职责、义务或其他个人原因造成公司重大经济损失或造成不良社会的行为进行追究与查处。
董事会认为，公司信息披露的相关内控制度得到了有效实施，信息披露程序合规、信息披露内容真实、准确、完整。报告期内，公司未发生信息披露违规行为。
三、内部控制缺陷和异常事项的改进措施
报告期内，公司持续开展公司治理专项活动，就相关问题进行了持续整改，具体如下:
1、在公司董事、监事和高级管理人员所持本公司股份及其变动管理方面，公司内控制度中未能明确体现董事、监事和高级管理人员保证所申报数据的及时、真实、准确、完整的法律责任，曾发生公司高管的配偶在窗口期违规买卖股票的情形。
改进措施:经认真自查，主要原因为公司在制订、完善信息披露过程中未及时依照相关法律法规及规章要求予以更新。公司已更新相关制度，并对公司董事、监事和高级管理人员所持本公司股份发生变动未及时上报数据制定处罚政策。
2、在公司信息披露相关制度执行方面，公司董事会秘书在获悉相关信息后报告各董事的形式以及向控股股东、实际控制人等相关各方了解、核查股票交易异常波动情况采取的形式目前主要为电话或口头。
改进措施:在部分工作程序中，公司仍沿袭旧有惯例，相关内部控制意识不强。董事会已经督 促董事会秘书尽职履行详尽的告之义务，须以书面形式提供信息内容。
3、授权委托书需完善，报告期内曾发生未出席董事会会议的董事无口头委托、无委托书的情况。
改进措施:该董事由于出差办公的突然性以及履职意识不强，致使未能按相关程序参加董事会会议。董事会秘书已约见该董事，对其进行义务教育，告之缺席董事会的严重性，增加其履职的意识。
4、公司董事任职经股东大会决议通过，但董事未与公司签订聘任合同，未明确公司和董事之间的权利、义务和责任。改进措施:已经指定专人制定方案，明确公司与董事双方的权利、义务和责任。
四、上一的内部控制缺陷及异常事项的改善进展情况
针对《公司董事会关于 2009 公司内控控制的自我评估报告》中列明的内控缺陷和异常事项，报告期内，公司认真进行了整改。
1、存在问题:公司销售政策较为宽泛，缺乏有效的内部监控机制。
改进措施:(1)为避免销售政策制订、执行中产生的主观性因素，公司董事会于 2009 年 6 月25 日发出《关于强化公司销售政策制订及执行工作的通知》(粤华帝股董事会字[2009]TZ-3 号)，要求经营管理层尽快制订统一的销售政策，内容包括提货额、开票政策、保证金政策、销售返利、广告费支持、KA 费用支持、信用额度支持、售后服务补贴以及相关销售政策的履行时间等，通知要求，公司相关销售政策须报经公司董事会审批后方可执行。公司经营层为此进行了专项整改并制定了《国内销售策略制定与实施管理制度》，2009 年 10 月 31 日公司第三届董事会第十三次会议审议通过了《关于公司国内销售策略制定与实施管理制度的议案》，该管理制度对公司销售政策的拟订、审批、执行进行了规范，有利于公司品牌推广与市场拓展，该制度自本次会议决议通过之日起实施。
2010 年公司严格按照上述要求开展经销合同签订工作，公司对销售商所有的销售政策已上报董事会审议，批准后方可执行。
(2)公司董事会及时修订公司《业务审批流程》，加强对经营层的监督，公司董事会审计委员会定期组织公司审计督察部等对公司销售渠道规划、销售政策的有效性及合规性等开展专项审计。
公司构建了内部监控机制，在公司各业务层面推行《审计督察管理办法》、《内部举报管理规定》，促成销售政策的制定和实施符合公司经营目标。
2、存在问题:董事会对总裁行使职权缺乏有效监督。
改进措施:(1)鉴于公司董事会对总裁行使职权缺乏有效监督，2009 年 6 月 23 日公司第三届董事会第十次会议决定在董事会工作中增加总裁半述职报告专项内容，就公司经营业绩、内部控制程序执行情况、销售政策制定及执行情况、授权规范性、财务审批合规性等开展全方面审计。
公司自 2009 年报告审议起开展此项工作，2010 年公司董事会定期检查总裁履职情况。
(2)公司于 2009 年 6 月 26 日对《总裁工作细则》作了修订，对总裁工作职责作进一步细化，包括对经营规划、业务审批、业绩考评等职责权限作出具体要求，以减少经营管理监管漏洞，于第三届董事会第十二次会议审议通过《总裁工作细则》的该项修订议案，2010 公司董事会严格要求总裁按照《总裁工作细则》的要求开展经营管理活动，有效的降低了经营风险。
五、公司对内部控制的自我评估意见
综上所述，报告期内，公司按照中国证监会和深交所的要求制定和完善内部控制制度，并严格执行。董事会认为，公司内部控制体系是有效、完整的，已覆盖了公司经营的所有环节，公司的内部控制制度能够保证公司资产的安全及规避经营活动中存在的风险，确保信息披露公平、公开、公正，信息内容真实、准确、完整。公司的经营运作是符合证券监管机构的相关内控要求的。中审国际会计师事务所有限公司出具无保留性结论意见的《内控鉴证报告》真实、客观地反映了报告期内公司内部控制的情况。
在未来经营发展中，公司将进一步结合经营管理实际，持续强化内部控制管理，提升公司规范化运作水平，以切实保护投资者特别是中小投资者利益。
中山华帝燃具股份有限公司
董 事 会
但内部审计与社会审计在工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第7号--审计报告》某些要求，值得我们再写内部审计报告时参考，如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注，要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议，这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。以下是ABC集团公司出具的分公司审计报告部分内容，目的是希望大家共同探讨。
一、封面
***公司机密内部审计报告
报告名称：关于abc的审计报告
报告编号：ABC集团内审字[200X]第0XX号出具
报告时间：200X年XX月XX日
报告抄送：董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX部门
二、报告正文
关于abc分公司的审计报告
ABC集团内审字［200x］第0xx号
我们于200x年xx月xx日至xx月xx日对abc分公司进行了审计。abc分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及XX管理部门的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。
我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作，通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况，以便进行分析，从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题，针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见，请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改，后续审计中再发现此类问题按ABC规定及本次审计意见进行处罚。
abc分公司的基本情况……
审计中发现的问题及审计意见
一、abc分公司资金管理不规范
1．职工借款随意性，借款金额大期限长，有的借款理由不充分，甚至有的旧账不结又填新账，截至审计日借款金额情况……。借款超三月的有……借款超一年的有……
审计意见：对超三月的借款一律无条件收回，收不回来的分公司经理、会计按4：6承担责任。以后不准出现超三月的借款，不准出现业务理由以外的借款，职工辞职要清理，否则分公司经理、会计按4：6承担责任，并从借款之日起按月1％的利率计算利息并按借款额的20％处以罚金。
2．xx金存在不能及时上缴公司账户的现象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上缴，时间长达近xx个月。
审计意见：严格财务控制制度，对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额25％的处罚。
二、存货管理、库龄、结构存在不足
1、业务员借货现象普遍存在，数量之大日期之长令人费解。截至审计日借出存货XX件，折算成金额XX元，为库存金额的XX%。(责任编辑：admin)
时间超三月的有XX件，折算金额XX元，其中超一年的有XX件套，折算金额XX元。而且有些业务员已离职，如XX借货XX件折算金额为XX元，已于去年辞职。审计意见：现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回；超一月及损坏的借货落实责任人按售价的7折收回现金，没有责任人的分公司经理（或原经理）、会计、保管人员按3：3：4的比例扣款。通过本次清理以后，以后借货理由要充分，分公司经理要审批，分公司会计随时监督，不准出现一个月以上借货，职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担3：3：4的责任。
2、存货盘点账实不符严重
存货盘点的目的在于查找错误指出问题，以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则，考虑成本效益，本次审计差错的定义为：只要同种类成品，实盘与账面
不符即为账实不符，核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点，该合并的合并，该调整的进行调整。
(1)盘点对账具体情况
按总数种类差错相抵后计算的差错率为XX%。
账实核对不符情况:
品种
盘盈
盘亏
盈亏绝对值合计
（2）我们通过调查了解、分析具体原因如下……
3、按库龄分析
根据最后一次进货测算，超3个月的库存，占全部库存的XX％；超6个月的库存，占全部库存的XX％；超1年的库存，占全部库存的XX％。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本，更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。
库龄种类明细：
品种合计
1－3月3－6月6－12月1－2年2－3年3年上
分析原因……
4、按存货结构周转情况分析，全部xx存货去年同期销售xx件，今年上半年的销量为xx件，abc分公司库存xx件，测算需xx个月销完。
审计意见：在以上盘点的基础上，对现有库存进行库龄的统一排查，在查清库龄的基础上，完善财务软件或xx系统对存货的实时监控，为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存，加强资金流转，节约财务费用，缓解公司资金紧张的压力，请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况，在消化调整库存结构的基础上，制定有效的清仓利库管理制度，并作为一个长期的策略贯彻下去。
三、费用合理性的难以界定
费用单据报销不规范，如招待费有的未注明为何事招待何人；有的经办人、分公司审签人仅经理一人，审计无法界定是否合理合法。
审计意见……
四、低值易耗品管理存在差距
abc分公司，低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等，不详细、不及时、不全面、不规范；分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的随处乱方、有的损坏不及时修理，如有两张办公桌抽屉、门子损坏无修理，一台转椅损坏放在四楼迎门处。
审计意见：……对丢失、损坏的要落实原因，是责任人原因的要追究责任，加强日常维护、维修工作，分管领导承担管理责任。
五、销售审计情况分析
1、x－x月销售额构成分析
200x年x-x月份abc分公司xx销售金额同比增长XX％。从构成情况看……
2、x－x月销售量分析
从销量及增长幅度可以看出xx、xx、xx增长较快，xx销售增长缓慢，具体分析…… 审计意见……
六、1－6月销售费用构成及销售费用率分析
分公司费用构成及销费用率对比情况……
七、店面门头形象、店内布局，专卖店管理制度不健全
……
审计意见……
九、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面
abc分公司的存货进销存明细账没有月结、累计；用红字记录出库，商场与商场、专卖店调货不经仓库调账；财务收支明细账无月结、累计，有的不按财务记账规则涂改……(责任编辑：admin)
十、礼品卡管理存在漏洞
1、借支礼品卡时间较长，截至xx年xx月xx日，借支礼品卡如下……
2、有效期问题……
3、礼品卡注明一次消费，但实际中存在分次消费或变相分次消费（换卡）的现象……
4、面值、有效日期标注不规范，有的用电脑打印纸条粘贴在卡上，有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写，有损害于一个知名品牌的形象。
审计意见：规范礼品卡及消费的管理，面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印；礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行，个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费，分公司无权接受自行处理；如同有效期一样，在维护公司形象及严肃性前提下，严格按礼品卡标注使用；除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出，对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各50%的责任。本次审计查出的借卡，请及时与有关部门联系，尽快进行财务帐务或收款处理。
十一、分公司财务基础薄弱，不能适应财务管理的要求
库龄分析是一项很重要的基础管理工作，但分公司不能提供出存货的库龄，也从未进行过库龄、库存结构的分析，更无从谈起为公司存货决策提供信息…… 合同签订、跟踪管理……
审计意见：以集团公司财务部牵头，组织XX部、XX部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……
十二、分公司财务核算架构不合理
财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体，从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位，但结合分公司的审计情况看，分公司并未形成为独立核算的经营实体，分公司会计行使的职责相当于部门核算员，并不是真正意义上的会计……
审计意见：……
附注：1.abc分公司基本情况表；
2.abc分公司职工借款情况表；
3.abc分公司借货明细表；
4.abc分公司销售分析表；
5.abc分公司费用分析表。
ABC集团有限公司总审计师：XXX
助理审计员：XXX
审计部200x年xx月xx日
一、财务报告内部控制审计要素分析
借鉴美国公众公司会计监督委员会 (PCAOB) 发布的《审计准则第5号———与财务报表审计相结合的财务报告内部控制审计》 (以下简称AS 5) 中“财务报告内部控制审计”概念, 结合我国具体情况, 笔者认为财务报告内部控制审计可定义为:会计师事务所接受委托, 对特定日期 (通常与企业内部控制自我评价基准日一致) 财务报告内部控制的有效性进行审计, 并发表审计意见。
(一) 目标。
财务报告内部控制审计的目标是注册会计师对与财务报告相关的内部控制的有效性独立发表审计意见, 为财务报告内部控制不存在重大缺陷提供合理保证。其终极目标是为了向企业利益相关者提供决策有用的高质量的财务信息提供合理保证。
(二) 审计方法。
在财务报告内部控制审计中, 注册会计师应当运用自上而下的审计方法, 以便选择拟测试的控制。自上而下的方法始于财务报表层次, 以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始。然后, 注册会计师将重点放在公司层次的控制上, 并将工作逐渐下移至重大账户、列报及与之相关的认定。这种方法引导注册会计师将注意力放在显示有合理可能性导致财务报表及相关列报发生重大错报的账户、列报及认定上。当企业层次的控制设计良好并有效运行时, 注册会计师可以减少财务报告内部控制中对认定层次的控制测试。反之, 如果发现关键控制点可能存在重大缺陷, 注册会计师应增加财务报告内部控制中对认定层次的控制测试。
(三) 审计计划。
财务报告内部控制审计计划主要考虑风险评估、公司规模与审计工作量、舞弊风险、利用他人工作等。风险评估是整个审计过程的基础。公司财务报告内部控制的具体领域中重大漏洞可能存在的风险程度与注册会计师对该领域应给予的关注之间具有直接的关系。在计划并执行内部控制审计时, 注册会计师应评估公司的规模和复杂性, 因为这将影响错报风险以及这些风险所需的必要控制。注册会计师应对其将要应用的他人工作的范围进行评估, 他人工作包括管理层的内部控制评估。
(四) 审计程序。
注册会计师为获取充分、适当的审计证据而进行的财务报告内部控制审计分为风险评估程序和控制测试程序。风险评估程序是整个财务报告内部控制审计的基础, 是财务报告内部控制审计必不可少的审计程序。通过风险评估程序, 确定存在重大缺陷的高风险领域。根据评估结果, 确定重要的账户、列报和相关认定, 选择拟进行测试的控制, 以及确定针对特定控制所需搜集的证据。控制测试程序是财务报告内部控制审计的核心程序, 通过询问、观察、检查和穿行测试等方法, 测试控制设计的合理性和测试控制运行的有效性。执行控制测试程序的时间在较接近管理层内部控制评估日和控制测试需要涵盖足够的期间之间来权衡。根据评估的控制风险, 确定要获取的审计证据的数量和质量, 从而找出是否存在重大缺陷, 为整体的内部控制审计发表审计意见提供合理保证。
(五) 审计报告。
在财务报告内部控制审计中, 注册会计师应当通过评价从各种来源获取的证据, 形成对内部控制有效性的意见。如果不存在重大缺陷且审计范围不受限制, 注册会计师应发表无保留意见;如果发现的内部控制单独或组合起来将导致一个或多个重大缺陷且审计范围未受限制, 注册会计师应发表否定意见;如果对内部控制审计后不能发表保留意见, 审计范围受到限制而无法表示意见时, 注册会计师应出具无法表示意见的审计报告。
二、财务报告内部控制审计在我国实施中存在的问题
(一) 财务报告内部控制审计的业务性质不明确。
鉴证业务与非鉴证业务在发表意见的方式、所做工作的细致程度和深度等方面都存在很大的差异。从美国的实践来看, 针对财务报告内部控制的审计意见属于鉴证业务, 是由PCAOB所发布的审计准则来加以规范的。我国上市公司内部控制核实评价过程中采用《内部控制审核指导意见》, 或《中国注册会计师其他鉴证业务准则第3101号———历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》, 体现了实务界对该项业务性质的分歧, 因此有必要对其性质做出明确的规定。
(二) 审核依据不统一。
通常情况下, 注册会计师是根据业务性质的不同选择不同的审计依据发表审计意见。由于目前监管部门还没有对财务报告内部控制审计业务的性质作出明确的规定, 因此, 有会计师事务所依据中注协2002年发布的《内部控制审核指导意见》出具意见, 也有按照2006年发布的《注册会计师其他鉴证业务准则第3101号———历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务》开展工作的。甚至有个别会计师事务所是根据已经废止的《独立审计具体准则第九号———内部控制与审计风险》发表内部控制审核意见。
(三) 评价标准不完善。
标准的适当与否直接影响着最终的目标实现问题。在财务报表审计中, 除了一些非常特殊的业务, 一般都有非常明确的会计准则对其进行确认和计量, 这时利用会计准则去评价会计报表是否存在重大错报是很适当的。但是, 财务报告内部控制具有其特殊性, 其鉴证对象是非财务数据, 对其进行评价是非常困难的, 要制定一个适当的标准自然要难很多, 所以, 目前世界各国并没有一个统一或者非常接近的内部控制标准。因此, 要实现财务报告内部控制审计的目标, 首要任务就是根据我国情况, 制订适当的评价标准。
三、财务报告内部控制审计在我国开展的建议
(一) 尽快推出内部控制审计准则及指南。
从美国推行财务报告内部控制审计的经验看, 早期之所以推迟公众公司实施SOX法案404条款的时间, 重要原因就是实务中缺少指导注册会计师计划审计工作、实施审计程序、发表审计意见的审计准则。2004年3月PCAOB发布了AS NO.2, 为注册会计师执行财务报告内部控制审计业务提供了良好的指导。在实施的过程中, 从业人员发现了该准则存在诸多复杂且不便之处, 并与美国证监会 (SEC) 的有关规则相抵触, 因此PCAOB在2007年5月发布了AS NO.5, 在简化有关程序和要求的同时, 与SEC的解释指南、最终规则等要求很好地衔接起来。我国内部控制审核意见无论是从格式上还是内容上都存在诸多差异, 甚至连发表意见的对象、发表意见的时间还是时点等关键问题都存在很大争议, 因此尽快推出针对内部控制核实评价的审计准则及指南迫在眉睫。
(二) 完善内部控制审计评价标准。
【关键词】模板施工 施工流程 质量控制
1、前言
随着社会经济的发展，人们对于建筑的建造要求也越来越高，特别是在模板的施工过程中。模板的施工在整个建筑施工中有着重要的意义，对其进行严格的质量控制，一方面可以较少施工中在模板方面容易出现的问题，另一方面也能保证建筑施工整体的质量和建筑施工的进度。就目前的建筑施工的实际情况来看，很多建筑单位对于模板施工质量已经有了相当程度的重视，但是在很多细节方面还很一些不足。建筑施工工程中必须采用模板，结合某实际工程，就建筑工程中梁板模板的施工顺序以及模板施工过程中的质量控制进行了论述。工程实践证明，该工程施工效果良好，取得了良好的经济效益。
2、工程概况
某高层建筑，其主体工程的主要工程项目和工序是钢筋制安和混凝土浇筑，钢筋制安的工程量约1400t，混凝土的浇筑量约为8000m3。其中，梁、楼板采用竹木胶合板模板采用60×80木方上铺钉25mm厚1220mm×2440mm竹胶板的施工方案。模板的配置：现浇楼板采取支撑+早拆头+木龙骨+多层竹胶板的散支散拆支模方案，板模板选用竹胶板；主、次梁选用50×100木方，间距不大于300mm，为满足板面平整度要求，全部木方采用压刨将接触面的一侧刨平。
3、施工顺序
在建筑施工中，模板施工的主要顺序为：第一是基础垫层上弹轴线和外边线；第二是地下室底板支模或砖模、喷设土钉墙混凝土模板（ 与钢筋绑扎交叉进行）；第三底板砼浇捣底板上弹出墙、柱、轴线、边线、技术复核；第四是支模架搭设（ 柱、墙钢筋、焊接、绑扎交叉进行）；第五是测标高、墙柱板支模（ 全过程检查、验收）；第六是柱墙砼浇捣；第七是梁板钢筋绑扎；第八是隐检；第九是楼板砼浇捣。
4、施工过程中的质量控制
4.1 基础、地梁支模
在建筑施工中，其基础承台一般都是砖胎模。对于相对来说较深的承台（ 如电梯井坑） ，并且结合砂浆凝结硬化的时候，需要一定时间，并且土体对砖胎模的侧压力，很容易会使砖胎模产生向内位移，可以在承台内设置砖扶壁柱或者是加设木支撑，并且在地下室和主楼的交界处，承台地梁模板可以利用砖胎或者是喷设土钉墙混凝土模板。
4.2 墙模板
第一，在墙模板的构造方面。墙板在组成方面应该尽量的选择螺栓拉杆、侧板（ 胶合板） 、（ ф4 8 钢楞） 、斜撑、扣件等。其中的各个构件应该根据工程的需求选择相应的规格。在楼板面预埋的钢筋头方面，尽量的顺着钢筋头来设置通长的落地钢管，并且平撑和斜撑应该紧顶在落地钢管上，再用扣件进行相互连接。
第二，在墙模板的安装方面。在墙模板进行安装的时候，应该先在板面上画出相应的墙中心线和边线，并在边线的一侧模板上，利用临时支撑进行撑位工作，在模板的垂直度方面要利用线锤进行校正，随后用外钢楞、内木楞、平撑和斜撑进行固定工作。等到钢筋绑扎以后，用相同的方法进行另一侧模板的安装， 并用螺栓进行墙板外钢楞的固定。
4.3 柱模板
第一在柱模板的构造方面。矩形柱的模板的组成结构一般是柱箍、四面侧板和支撑等等，在实际施工中，应该根据工程的需求和安装的实际参数进行各个构件的选择。
第二，在住模板的安装方面。在柱模板进行安装的时候，根据其在楼板上的轴线和边线，把底部进行良好的固定。在安装侧纵板时候一定要先对准边线， 然后再进行临时固定工作。在进行另两块侧横模板安装工作的时候，要用线锤进行垂直度的校正，，并且用支撑对其进行必要的固定，随后再慢慢的钉上横向侧板。在柱模板之间一定要用水平撑等方式进行相互的拉结，从而增加柱模板的稳定；对于同一柱列的模板来说，也可以先进行两端柱模板的校正，然后在拉模顶中心位置进行拉通线操作。
4.4 梁模板
第一，在梁模板的构造方面。梁模板主的组成结构一般是底板、侧板、托木、夹木、支撑和梁箍等等，在实际施工中，应该根据工程的需求和安装的实际参数进行各个构件的选择。此外，在主次梁的相交处，应该在主梁侧板上，留下一定的缺口，并且钉上衬口档，尤其是对于次梁模板，应该严格的钉在衬口档上。
第二，在梁模板的安装方面。在梁模板进行安装的时候，应该在梁模下方的地面上铺上适量的垫板，并且还要在柱模缺口处钉衬口档。随后把底板两头放在口档上，并且墙边的顶撑或者立靠柱模。等到底板安装完并且相应的钢筋也扎完以后，在进行侧板的安装。在进行次梁模板安装的时候，一定要在主梁已经安装好并通过相应的校正以后，才可以在其底板及侧板钉在主梁缺口处的衬口档上。在梁模板安装完毕以后，应该进行必要的检查和校正工作，等到完成一切的工序以后，再进行标高的调整工作。
4.5 平板模板
第一，在平板模板的构造方面。平板主要是利用木胶合板进行拼接，其中应该根据底板的尺寸来对定型模板的大小进行综合的选择。
第二，在平板模板的安装方面。在平板模板进行安装的时候，首先要在次梁模的两侧板外侧标志相应的水平线，并且水平线在其标高方面应该和平板的底标高相同。其次在底板水平撑上铺上相应规格的搁栅，然后再在上铺钉平板。在平板铺好以后，应该根据要求的规格标准进行必要的检查工作，并根据检查结果进行对应的调整。
5、模板的安装和拆除
第一，模板的安装应该根据工程要求的规格和技术指导进行规范的安装工作；第二，预留孔洞、预埋件和水电管线等部分的位置，应该得到精确的留置；第三，支撑面位于斜撑与支柱下时，应该保证平整， 并且有足够的承压面；第四，墙柱模板的底面应尽量的平整；第五，对于清扫工作留下的观察孔和清扫口，在清扫工作完成以后，将其堵死；第六，在梁柱进行分别浇筑的时候，应该在柱模板拆除以后，支设梁模板。在安装梁模板以前，应该在柱子上弹出梁的轴线和水平线。在梁柱接头处的模板，应该尽可能的选择专用模板，并利用预拼整体拆除与整体安装；第七，对于墙体模板，应该尽可能选择尺寸较大的模板；第八，在安装楼板模板的时候，应由四周向中心铺板；第九，对于上下层对应的模板支柱来说，应设置在同一竖向中心线上；第十，模板拆除应该严格根据相关的规范制度，以免在拆迁时对模板造成破坏。
6、模板的质量要求
模板制作用材应干燥，不得使用腐朽、扭曲变形或脆性木材，模板制作应按施工图放样并编号，模板使用前应清理干净，截面污染物要消除，不能残留超标。
7、结语
随着社会经济的进一步发展，人们对于建筑的要求也会越来越高。而模板施工作为建筑施工的重要部分，在未来必将会有其新的意义和内涵。在本工程的施工中，对于模板施工的质量控制相对来说，已经比较成功，可以给其他建筑施工中的模板施工质量控制提供一些必要的借鉴和参考。作为一名建筑施工管理人员，在当下更应该对模板施工的核心内容进行深入的了解和掌握，结合模板质量控制的发展趋势，做好模板施工中的质量控制工作，给建筑施工在未来的发展贡献自己的力量。
8、【参考文献】
[1] 曹振华. 西安市水文巷小区高层1#住宅楼项目主体施工模板和外脚手架专项技术方案研究[D].西安理工大学，2010.
[2] 张佳栋. 建筑工程项目施工过程中质量控制与安全管理措施分析探讨[J]. 中外建筑2009，01：140-142.
[3] 郑 燊. 市政工程模板施工技术浅析[J].城市建筑，2013.06
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