重庆大学审计考试

重庆大学审计考试（精选8篇）

重庆大学审计考试 篇1

答：区别：（1）测试的具体对象和目的不同。符合性测试的具体对象是各种内部控制制度，其目的是揭示内部控制的可靠性；实质性测试的对象是依靠这些制度生出的数据，其目的是评价这些数据的公允性。（2）测试的依据和时间不同。符合性测试主要以建立内部控制的原则为依据，可以在期中进行；实质性测试的依据是公认会计原则，主要在期末进行。（3）测试方法不同。两者都用抽样方法，但符合性测试用属性抽样方法，而实质性测试用变量抽样。

联系：符合性测试是实质性测试的基础，前者得出的内部控制的可靠性和符合程度如何，决定着实质性测试的性质、时间和范围。符合性测试表明的内部控制的控制能力越强，实质性测试的范围就越小。固定资产的审计

1.A 【解析】根据新准则的规定对于建造在建工程，其土地使用权不进行结转还按照正常的期间进行摊销。

•1.固定资产和在建工程审计工作底稿及其他相关审计工作底稿中有以下审计结论，其中错误的是（）。

•A.对某项在建厂房工程，建议将相关土地使用权一并转入该项在建工程核算

•B.对某项尚未办理竣工决算但已启用的在建工程，建议暂估转入固定资产并计提折旧 •C.对用流动资金借款建造的某项固定资产，不对计入到资本化的部分进行调整

•D.对市场价格已经大幅下跌的某项固定资产，建议按资产的可收回金额和账面价值的差额计提减值准备

2.C 【解析】根据新准则的规定投资者投入的固定资产，按照合同或协议约定的价值入账，如果合同或协议约定的价值不公允则应当按照公允价值入账。

•2.在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。

•A.购置的不需要经过建造过程即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值

•B.具有商业实质时，当企业用生产的产品换入固定资产时，该项固定资产的入账价值应该以换出资产的公允价值为基础计算确定

•C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值

•D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值

（一）在对M公司2006年的财务报表进行审计的过程中，L注册会计师负责有关期初余额的审计。在审计过程中遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

•3.BCD 【解析】不能根据期末的存货余额倒推确认期初的存货余额，因为期末余额的确认是在期初余额的基础上确认的。

•3.在对M公司财务报表期初余额进行审计时，你认为正确的有（）。

•A.根据已经确认期末的存货余额，倒推期初存货余额并予以确认

•B.如果期初余额对本期财务报表有影响，并且被审计单位拒绝调整应发表保留意见或否定意见的审计报告

重庆大学审计考试 篇2

(一)

ABC会计师事务所负责审计甲公司2010年度财务报表, 并于2011年4月1日出具了审计报告, ABC会计师事务所于2011年6月1日遇到下列与法律责任有关的事项, 请代为作出正确的专业判断。

1.利害关系人以ABC会计师事务所出具了不实报告并致其遭受损失为由, 向人民法院提起民事侵权赔偿诉讼。下列审计报告中, 人民法院不将其界定为不实报告的是 ( ) 。

A.ABC会计师事务所违反法律法规的规定出具的具有虚假记载的审计报告 B.ABC会计师事务所出具的与甲公司预期的形式和内容不同的审计报告 C.ABC会计师事务所违反执业准则的规定出具的具有重大遗漏的审计报告 D.ABC会计师事务所违反诚信公允原则出具的具有误导性陈述的审计报告

2.人民法院受理了利害关系人提起的诉讼, 初步判断ABC会计师事务所承担相应的责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是 ( ) 。

A.如果利害关系人存在过错, 应当减轻ABC会计师事务所的赔偿责任 B.ABC会计师事务所应当对所有使用了其不实审计报告的机构或人员承担赔偿责任 C.ABC会计师事务所承担的赔偿责任应以其收取的审计费用为限 D.ABC会计师事务所应当对与甲公司发生交易的利害关系人承担第一责任

3.人民法院在审理过程中确定了归责原则, 下列有关归责原则的说法中正确的是 ( ) 。

A.如果ABC会计师事务所能够证明自己没有过错, 也应承担一定的赔偿责任 B.如果ABC会计师事务所能够证明利害关系人的损失是由审计报告以外因素引起的, 可以推定不实报告与损失不存在因果关系 C.如果甲公司故意编制虚假财务报表, ABC会计师事务所不必承担责任 D.如果甲公司的无意行为导致财务报表存在错报, ABC会计师事务所不必承担责任

4.人民法院审理后认为ABC会计师事务所出具了不实报告, 给利害关系人造成损失, 应当承担赔偿责任。下列有关赔偿责任的说法中正确的是 ( ) 。

A.如果ABC会计师事务所故意出具不实报告, 应当承担补充赔偿责任 B.如果ABC会计师事务所明知甲公司的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益而予以隐瞒, 应当承担连带赔偿责任 C.如果ABC会计师事务所未拒绝甲公司出具不实报告的要求, 应当承担补充赔偿责任 D.如果ABC会计师事务所与甲公司恶意串通出具不实报告, 应当承担补充赔偿责任

(二)

A注册会计师接受委托, 对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

5.在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时, 下列说法中, A注册会计师认为正确的是 ( ) 。

A.在基于责任方认定的业务中, 预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息 B.在直接报告业务中, 注册会计师直接对责任方的认定提出结论 C.在基于责任方认定的业务中, 责任方只需对鉴证对象信息负责 D.在直接报告业务中, 鉴证报告中不体现责任方的认定

6.甲公司要求将鉴证业务变更为非鉴证业务, 其提出的下列变更理由中, A注册会计师认为不能接受的是 ( ) 。

A.甲公司对原来要求的业务性质存在误解 B.业务环境的变化导致甲公司的需求发生变化 C.甲公司无法提供鉴证业务需要的所有信息 D.法律法规发生重大变化

7.在确定鉴证业务的三方关系时, 下列有关责任方的说法中, A注册会计师认为错误的是 ( ) 。

A.责任方可能是预期使用者, 但不是唯一的预期使用者 B.责任方可能是鉴证业务的委托人, 也可能不是委托人 C.在直接报告业务中, 责任方是对鉴证对象负责的组织或人员 D.在基于责任方认定的业务中, 责任方只需对鉴证对象负责

8.在区别鉴证对象和鉴证对象信息时, 下列说法中, A注册会计师认为错误的是 ( ) 。

A.在对甲公司遵守法律法规的情况提供鉴证服务时, 鉴证对象可能是法律法规 B.在对甲公司提供财务报表审计服务时, 鉴证对象可能是财务状况、经营成果和现金流量 C.在对甲公司的运营情况提供鉴证服务时, 鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标 D.在对甲公司内部控制提供鉴证服务时, 鉴证对象信息可能是关于内部控制有效性的认定

(三)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在编制和归整审计工作底稿时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

9.在对营业收入进行细节测试时, A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。针对所检查的销售发票, A注册会计师记录的识别特征通常是 ( ) 。

A.销售发票的开具人 B.销售发票的编号 C.销售发票的金额 D.销售发票的付款人

10.在编制审计工作底稿时, 下列各项中, A注册会计师通常认为不必形成最终审计工作底稿的是 ( ) 。

A.A注册会计师与甲公司管理层对重大事项进行讨论的结果 B.A注册会计师不能实现相关审计准则规定的目标的情形 C.A注册会计师识别出的信息与针对重大事项得出的最终结论不一致的情形 D.A注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿

11.在归档审计工作底稿时, 下列有关归档期限的要求中, A注册会计师认为正确的是 ( ) 。

A.在审计报告日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 B.在审计报告日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作 C.在审计报告公布日后六十天内完成审计工作底稿的归档工作 D.在审计报告公布日后九十天内完成审计工作底稿的归档工作

12.下列各情形中, A注册会计师认为不属于在归档期间对审计工作底稿作出事务性变动的是 ( ) 。

A.A注册会计师删除被取代的审计工作底稿 B.A注册会计师对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.A注册会计师对审计档案归整工作的完成核对表签字认可 D.A注册会计师记录在审计报告日后实施补充审计程序获取的审计证据

(四)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。甲公司下设若干家子公司和联营公司。在审计关联方关系和交易时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

13.在询问关联方关系时, 下列组织或人员中, A注册会计师的询问对象通常不包括的是 ( ) 。

A.内部审计人员 B.董事会成员 C.证券监管机构 D.内部法律顾问

14.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时, 下列说法中, A注册会计师认为正确的是 ( ) 。

A.所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险 B.实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效, 因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制 C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险 D.A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由

15.A注册会计师发现2010年度甲公司向乙公司支付大额咨询费, 乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司, 并未包括在管理层提供的关联方清单内。下列各项应对措施中, A注册会计师通常首先采取的是 ( ) 。

A.向甲公司董事会通报 B.向项目质量控制复核人员通报 C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易 D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易, 并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方

(五)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在考虑获取管理层书面声明时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

16.下列书面文件中, A注册会计师认为可以作为书面声明的是 ( ) 。

A.董事会会议纪要 B.财务报表副本 C.A注册会计师列示管理层责任并经甲公司管理层确认的信函 D.内部法律顾问出具的法律意见书

17.下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中, A注册会计师认为错误的是 ( ) 。

A.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日 B.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间 C.书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期 D.书面声明的日期可以与审计报告日一致

18.下列有关书面声明作用的说法中, A注册会计师认为正确的是 ( ) 。

A.如果A注册会计师不能获取充分、适当的审计证据, 可获取书面声明作为审计意见的基础 B.如果甲公司管理层已就某事项提供书面声明, 可在一定程度上减轻A注册会计师的责任 C.书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证 D.书面声明提供的审计证据可减少A注册会计师应当获取的其他审计证据

19.在审计甲公司某项重要的金融资产时, A注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向甲公司管理层获取了书面声明, 但发现该书面声明与其他审计证据不一致, A注册会计师通常首先采取的措施是 ( ) 。

A.提请甲公司管理层修改其对持有该金融资产意图的书面声明 B.实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题 C.考虑对审计证据总体可靠性和审计意见的影响 D.修改进一步审计程序的性质、时间安排和范围

20.如果甲公司管理层拒绝就其责任的履行情况提供书面声明, 下列做法中, A注册会计师认为错误的是 ( ) 。

A.重新评价甲公司管理层的诚信情况 B.重新评价获取审计证据的总体可靠性 C.对财务报表出具无法表示意见的审计报告 D.对财务报表出具保留意见的审计报告

二、多项选择题

(一)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

1.在确定执行审计工作的前提时, 下列有关甲公司管理层责任的说法中, A注册会计师认为正确的有 ( ) 。

A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件 B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表 C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员 D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制

2.在向甲公司管理层解释审计的固有限制时, 下列有关审计固有限制的说法中, A注册会计师认为正确的有 ( ) 。

A.审计工作可能因高级管理人员的舞弊行为而受到限制 B.审计工作可能因审计收费过低而受到限制 C.审计工作可能因项目组成员素质和能力的不足而受到限制 D.审计工作可能因财务报表项目涉及主观决策而受到限制

3.在评价自身作出的职业判断是否适当时, 下列各项中, A注册会计师认为应当考虑的有 ( ) 。

A.作出的判断是否反映了对审计准则和会计准则的适当运用 B.作出的判断是否有具体事实和情况所支持 C.作出的判断是否与截至审计报告日知悉的事实一致 D.作出的判断是否可以用来降低重大错报风险

(二)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在确定重要性及评价错报时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

4.在运用重要性概念时, 下列各项中, A注册会计师认为应当考虑包括在内的有 ( ) 。

A.财务报表整体的重要性 B.实际执行的重要性 C.特定类别的交易、账户余额或披露的重要性 D.明显微小错报的临界值

5.在确定实际执行的重要性时, 下列各项因素中, A注册会计师认为应当考虑的有 ( ) 。

A.财务报表整体的重要性 B.前期审计工作中识别出的错报的性质和范围 C.实施风险评估程序的结果 D.甲公司管理层和治理层的期望值

6.下列情形中, A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有 () 。

A.甲公司情况发生重大变化 B.A注册会计师获取新的信息 C.通过实施进一步审计程序, A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化 D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

7.在评价未更正错报的影响时, 下列说法中, A注册会计师认为正确的有 ( ) 。

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值 B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大 C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报 D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

(三)

A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计会计估计时, A注册会计师遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

8.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时, 下列各项中, A注册会计师认为应当了解的有 ( ) 。

A.与会计估计相关的财务报告编制基础的规定 B.甲公司管理层如何识别需要作出会计估计的交易、事项和情况 C.甲公司管理层如何作出会计估计 D.会计估计所依据的数据

9.在应对与会计估计相关的重大错报风险时, 下列各项程序中, A注册会计师认为适当的有 ( ) 。

A.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据 B.测试甲公司管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据 C.测试与甲公司管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性, 并实施恰当的实质性程序 D.作出点估计或区间估计, 以评价甲公司管理层的点估计

10.在评价会计估计的不确定性时, 下列会计估计中, A注册会计师通常认为具有高度不确定性的有 ( ) 。

A.高度依赖判断的会计估计 B.采用高度专业化的、由甲公司自己开发的模型作出的公允价值会计估计 C.存在公开活跃市场情况下作出的公允价值会计估计 D.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在差异的会计估计

11.在运用区间估计评价甲公司管理层点估计的合理性时, 下列说法中, A注册会计师认为正确的有 ( ) 。

A.A注册会计师的区间估计应当采用与甲公司管理层一致的假设和方法 B.应当缩小区间估计, 直至该区间估计范围内的所有结果均被视为是可能的 C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果 D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时, 该区间估计对于评价甲公司管理层的点估计通常是适当的

(四)

A注册会计师在从事验资业务过程中, 遇到下列事项, 请代为作出正确的专业判断。

12.在识别和评估验资风险时, 下列各项中, A注册会计师认为通常可能导致验资风险的有 ( ) 。

A.验资业务委托渠道复杂或不正常 B.出资人之间存在意见分歧 C.家庭成员共同出资 D.验资资料相互矛盾

13.在确定验资报告的类型时, 下列各项中, A注册会计师认为需要出具变更验资报告的有 ( ) 。

A.被审验单位因吸收合并变更注册资本及实收资本 B.被审验单位将资本公积、盈余公积、未分配利润等转增注册资本及实收资本 C.被审验单位注册资本金额虽保持不变, 但出资人和出资比例等发生变化 D.被审验单位因注销股份等减少注册资本及实收资本

14.下列各项中, A注册会计师认为应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的有 ( ) 。

A.被审验单位及其出资者未对非货币财产进行资产评估或价值鉴定并办理有关财产权转移手续 B.被审验单位减少注册资本时, 不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保 C.被审验单位由于严重亏损而导致增加注册资本前的净资产小于实收资本 D.全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定

15.在出具验资报告时, 下列各项中, A注册会计师认为需要在验资报告说明段中披露的重要事项有 ( ) 。

A.A注册会计师与被审验单位在实收资本的确认方面存在的异议 B.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或变更情况作出相关会计处理 C.验资截止日至验资报告日期间A注册会计师发现的影响审验结论的重大事项 D.A注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

三、简答题

1.上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2010年4月1日, ABC会计师事务所与甲公司续签了2010年度财务报表审计业务约定书。XYZ会计师事务所和ABC会计师事务所使用同一品牌, 共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:

(1) ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人, 但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。

(2) 2010年9月15日, 甲公司收购了乙公司80%的股权, 乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事, 任期5年。

(3) B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人, 与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日, B注册会计师购买了甲公司股票5 000股, 每股10元, 由于尚未出售该股票, ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。

(4) 丙公司系甲公司的母公司, 甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。

(5) 甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作, 于2010年2月10日离开甲公司, 加入ABC会计师事务所。

(6) 2010年2月25日, XYZ会计师事务所接受甲公司委托, 提供内部控制设计服务。

要求:针对上述 (1) 至 (6) 项, 逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则, 并简要说明理由。

2.ABC会计师事务所接受委托, 负责审计上市公司甲公司2010年度财务报表, 并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。在制定审计计划时, A注册会计师根据其审计甲公司的多年经验, 认为甲公司2010年度财务报表不存在重大错报风险, 应当直接实施进一步审计程序。在审计过程中, A注册会计师要求项目组成员之间相互复核工作底稿, 并委派其所在业务部的B注册会计师负责甲公司项目质量控制复核。项目组内部在某项重大问题上存在分歧, 经主任会计师批准, A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后, B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核, 没有发现重大问题。

要求:针对上述情形, 指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况, 并简要说明理由。

3.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在针对销售费用的发生认定实施细节测试时, A注册会计师决定采用传统变量抽样方法实施统计抽样, 相关事项如下:

(1) A注册会计师将抽样单元界定为销售费用总额中的每个货币单元。

(2) A注册会计师将总体分成两层, 使每层的均值大致相等。

(3) A注册会计师在确定样本规模时不考虑销售费用账户的可容忍错报。

(4) A注册会计师采用系统选样的方式选取样本项目进行检查。

(5) 在对选中的一个样本项目进行检查时, A注册会计师发现所附发票丢失, 于是另选一个样本项目代替。

(6) 甲公司2010年度销售费用账面金额合计为75 000 000元。A注册会计师决定采用传统变量抽样中的差额估计抽样方法, 确定的总体规模为4 000, 样本规模为200, 样本账面金额合计为4 000 000元, 样本审定金额合计为3 600 000元。

要求: (1) 针对上述 (1) 至 (5) 项, 逐项指出A注册会计师的做法是否存在不当之处。如果存在不当之处, 简要说明理由。

(2) 在不考虑上述 (1) 至 (5) 项的情况下, 针对上述第 (6) 项, 计算销售费用错报金额的点估计值。

4.A注册会计师负责对甲公司2010年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到, 甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下:

(1) 每笔销售业务均需与客户签订销售合同。

(2) 赊销业务需由专人进行信用审批。

(3) 仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

(4) 负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。

(5) 财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。

(6) 每月末, 由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。

要求: (1) 针对上述 (1) 至 (6) 项所列控制, 逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。

(2) 从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中, 选出一项最应当测试的控制, 并简要说明理由。

5.A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在审计过程中, A注册会计师遇到下列事项:

(1) 甲公司拥有3家子公司, 分别生产不同的饮料产品。甲公司所处行业整体竞争激烈, 市场处于饱和状态, 同行业公司的主营业务收入年增长率低于5%, 但甲公司董事会仍要求管理层将2010年度主营业务收入增长率确定为8%。管理层编制的甲公司2010年度财务报表显示, 已按计划实现收入。

(2) 甲公司管理层除领取固定工资外, 其奖金金额与当年完成主营业务收入的情况挂钩。

(3) 在以前年度审计中, A注册会计师没有发现甲公司收入确认方面存在舞弊行为, 因此, 在2010年度审计中, A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域。

(4) 在对日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表过程中作出的其他调整进行测试时, A注册会计师向参与财务报告编制过程的人员询问了与处理会计分录和其他调整相关的不恰当或异常的活动。

要求: (1) 针对事项 (1) 和 (2) , 分析甲公司是否存在舞弊风险因素, 并简要说明理由。

(2) 针对事项 (3) , 分析A注册会计师未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域是否适当, 并简要说明理由。

(3) 针对事项 (4) , 简要说明A注册会计师除实施询问程序外, 还应当实施哪些程序。

6.ABC会计师事务所负责审计D集团公司2010年度财务报表, 并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。D集团公司属于家电制造行业, 共有4家全资子公司, 各子公司的相关资料摘录如下:

说明: (1) E公司的业务和财务状况稳定。 (2) F公司从事的业务刚刚开始两年, 规模较小, 财务状况较为稳定。 (3) 为拓展市场, G公司向部分主要客户提供特殊退货安排。 (4) H公司从事了若干远期外汇合同交易, 以管理2010年度外汇汇率持续波动的风险。

要求: (1) 假定在确定某子公司对集团而言是否具有财务重大性时, A注册会计师采用资产总额、营业收入和利润总额为基准, 代A注册会计师确定哪些子公司为集团审计中重要组成部分, 哪些子公司为非重要组成部分, 并简要说明理由。

(2) 针对确定的重要组成部分, 简要说明A注册会计师执行工作的类型。

(3) 针对确定的非重要组成部分, 简要说明A注册会计师执行工作的类型。

四、综合题

1.甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户, 主要从事医疗器械设备的生产和销售。A类产品为大中型医疗器械设备, 主要销往医院;B类产品为小型医疗器械设备, 主要通过经销商销往药店。X注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。

资料一:

X注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境, 部分内容摘录如下:

(1) 2010年初, 甲公司在5个城市增设了销售服务处, 使销售服务处的数量增加到11个, 销售服务人员数量比上年末增加50%。

(2) 对于A类产品, 甲公司负责将设备运送到医院并安装调试。医院验收合格后签署设备验收单, 甲公司根据设备验收单确认销售收入。甲公司自2010年起向医院提供l个月的免费试用期, 医院在试用期结束后签署设备验收单。

(3) 由于市场上B类产品竞争激烈, 甲公司在2010年初将B类产品的价格平均下调10%。

(4) 甲公司从2009年起推出针对经销商的返利计划, 根据经销商已付款的采购额的3%到6%的比例, 在年度终了后12个月内向经销商支付返利。甲公司未与经销商就返利计划签订书面协议, 而由销售人员口头传达。

(5) 2010年12月, 一名已离职员工向甲公司董事会举报, 称销售总监有虚报销售费用的行为。甲公司已对此事展开调查, 目前尚无结论。

(6) 甲公司的生产设备使用的备件的购买和领用不频繁, 但各类备件的种类繁多。为减轻年末存货盘点的工作量, 甲公司管理层决定于2010年11月30日对备件进行盘点, 其余存货在2010年12月31目进行盘点。

资料二:

X注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据, 部分内容摘录如下:

金额单位:万元

资料三:

X注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划, 部分内容摘录如下:

(1) 2009年度财务报表整体的重要性为利润总额的5%, 即60万元。考虑到本项目属于连续审计业务, 以往年度审计调整少, 风险较低, 因此将2010年度财务报表整体的重要性确定为利润总额的10%, 即200万元。

(2) 根据以往年度审计结果, 甲公司针对主要业务流程 (包括销售与收款、采购与付款以及生产与存货) 的内部控制是有效的, 因此在2010年度审计中将继续采用综合性审计方案。

资料四:

X注册会计师在审计工作底稿中记录了拟实施的实质性程序, 部分内容摘录如下:

(1) 取得5个新设销售服务处的办公室租赁合同, 连同以前年度获取的6个销售服务处的租赁合同, 估算本年度办公室租金费用。

(2) 计算2010年度每月毛利率, 如果存在较大波动, 向管理层询问波动原因。

(3) 检查2009年度计提的销售返利的实际支付情况, 并向管理层询问予以佐证, 评估2010年度计提的销售返利金额的合理性。

(4) 从A类产品销售收入明细账中选取若干笔记录, 检查销售合同、发票和设备验收单, 确定记录的销售收入金额是否与合同和发票一致, 收入确认的时点是否与合同约定的交易条款和设备验收单的日期相符。

(5) 检查年末应收账款的账龄分析以及年内实际发生的坏账, 评估坏账准备的合理性。

(6) 分别在2010年11月30日和2010年12月31日对甲公司的存货盘点实施监盘。

要求: (1) 针对资料一 (1) 至 (6) 项, 结合资料二, 假定不考虑其他条件, 逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险, 简要说明理由, 并说明该风险主要与哪些项目 (仅限于营业收入、营业成本、销售费用、应收账款、坏账准备、存货和其他应付款) 的哪些认定相关。

(2) 逐项指出资料三 (1) 和 (2) 项审计计划是否适当, 并简要说明理由。

(3) 针对资料四 (1) 至 (6) 项的实质性程序, 假定不考虑其他条件, 逐项指出实质性程序与根据资料一 (结合资料二) 识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关, 指出对应的是识别的哪一项重大错报风险, 并简要说明理由。

2.甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户, 主要从事电子产品的生产和销售。ABC会计师事务所委派X注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。在审计存货时, X注册会计师编制了相关工作底稿, 部分内容摘录如下:

金额单位:万元

注释1:A原材料主要用于生产A产品。

A原材料2010年末结存数量与2009年末基本保持一致, 但结存金额比2009年末有所减少。主要原因是:A原材料供应商从2010年初开始向甲公司提供采购折扣 (年末一次性结算) 。甲公司在2010年12月31日收到A原材料供应商支付的2010年度采购折扣60万元, 并相应冲减A原材料2010年末结存成本60万元。我们检查了采购合同、供应商出具的采购折扣结算明细表以及相关的银行进账单据, 没有发现异常。审计处理建议:无须提出审计调整建议。

注释2:B原材料主要用于生产B产品。

根据B原材料盘点结果, 2010年末结存金额未包括于2010年12月31日已入库但尚未收到采购发票的50万元B材料。审计处理建议:已提出审计调整建议, 于2010年末补计已入库的B原材料50万元。

注释3:C原材料主要用于生产C产品。

根据C原材料盘点结果, 2010年末结存金额中有20万元的C原材料在2010年12月31日收到采购发票, 但于2011年1月1日才实际收到入库。审计处理建议:已提出审计调整建议, 于2010年末冲回尚未收到入库的C原材料20万元。

注释…: (略)

金额单位:万元

注释1:A产品是甲公司目前最畅销的产品, 2010年平均每月销售量约20 000件, 并且预计2011年的售价和销量都将有所上升。

根据A产品盘点结果, 2010年末结存金额中未包括已于2010年12月31日对外开具销售发票但未发货的1 000件A产品 (成本30万元) 。据甲公司销售经理介绍, 客户实际于2010年12月31日向甲公司采购共计2 000件A产品, 甲公司已于2010年12月31日向客户开具2 000件的销售发票, 并确认销售收入。其中1 000件已于2010年12月31日交付客户。由于甲公司仓库于2010年末工作繁忙, 剩余1 000件实际于2011年1月10日交付客户。甲公司销售经理表示客户知道甲公司延迟发货的安排, 且未提出异议。我们检查了甲公司于2010年12月31日开具的销售发票, 以及于2011年1月10日的交货记录, 没有发现异常。审计处理建议:无须提出审计调整建议。

注释2:B产品曾经是甲公司的主要产品之一, 但随着A产品的推出, 月销量已由2010年1月的约10 000件下降至2010年12月的约3 000件, 并且预计2011年的售价和销量都将继续下跌。事实上, 甲公司已于2011年2月初宣布B产品降价10%。2010年12月末销售的1 000件B产品 (成本为40万元) 在2011年1月5日被退回。甲公司相应冲减了2011年1月份的主营业务收入。我们检查了相关销货退回协议以及2011年1月5日的入库记录, 没有发现异常。审计处理建议:已提出审计调整建议, 冲回该1 000件B产品于2010年度所确认的相关主营业务收入、主营业务成本和应收账款, 并相应调整增加2010年末B产品余额40万元。

注释3:C产品已于2011年2月起停产。

我们对C产品于2010年12月31日的发出计价进行了测试 (见索引号 (略) ) , 注意到C产品于2010年12月结转主营业务成本所用的单位成本计算有误, 导致多转主营业务成本20万元。审计处理建议:已提出审计调整建议, 冲回C产品于2010年度多结转的主营业务成本20万元, 并相应调整增加2010年末C产品余额20万元。

注释…: (略)

金额单位:万元

注释1:原材料可变现净值按照于2010年12月31日的相关原材料市场价格扣除对外转让原材料的预计销售费用和相关税费确定。我们核对了相关原材料供应商于2010年12月31日的报价、预计销售费用和税费的计算表 (见索引号 (略) ) , 没有发现差异。审计处理建议:无须提出审计调整建议。

注释2:产成品可变现净值按照于2010年12月31日的相关产品销售价格扣除必要销售费用和相关税费确定。我们核对了甲公司相关产品于2010年12月31日的售价目录以及预计销售费用和税费的计算表 (见索引号 (略) ) , 没有发现差异。审计处理建议:无须提出审计调整建议。

注释…: (略)

要求:

(1) 针对资料一的注释1至注释3, 假定不考虑其他条件, 逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处, 并简要说明理由。如果存在不当之处, 简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷的相应表格内。

(2) 针对资料二的注释1至注释3, 假定不考虑其他条件, 逐项指出相关审计处理建议是否存在不当之处, 并简要说明理由。如果存在不当之处, 简要提出改进建议。将答案直接填入答题卷的相应表格内。

(3) 针对资料三, 结合资料一和资料二, 假定不考虑其他条件, 指出资料三所列的存货跌价准备审计表的内容存在哪些不当之处。

(4) 针对资料三, 结合资料一和资料三, 假定不考虑其他条件, 针对A原材料、B原材料和C原材料, 以及A产品、B产品和C产品, 逐项指出是否存在需要建议甲公司计提存货跌价准备的情况, 并简要说明理由。将答案直接填入答题卷的相应表格内。

审计试题参考答案

一、单项选择题

1.B 2.A 3.B 4.B 5.D 6.C 7.D 8.A 9.B10.D 11.A 12.D 13.C 14.C 15.D 16.C 17.A18.C 19.B 20.D

二、多项选择题

1.ABCD 2.AD 3.ABC 4.ABCD 5.ABC 6.ABC7.BCD 8.ABCD 9.ABCD 10.AB 11.CD 12.ABCD13.ABD 14.ABD 15.ABCD

三、简答题

1. (1) 违反。A注册会计师连续五年担任甲公司审计项目合伙人, 虽然被轮换, 但轮换期间未满两年。

(2) 违反。项目合伙人A注册会计师在财务报表涵盖期间内担任审计客户关联公司的独立董事。

(3) 违反。B注册会计师作为合伙人, 与A注册会计师同处一个业务部门, 在A注册会计师的审计客户中拥有直接经济利益。

(4) 违反。审计项目组成员C的主要近亲属在审计客户关联公司中担任高级管理人员。

(5) 不违反。尽管审计项目组成员D在财务报表涵盖期间曾在审计客户处工作, 但只负责员工培训工作, 不对甲公司财务状况、经营成果和现金流量产生重大影响。

(6) 违反。XYZ会计师事务所与ABC会计师事务所构成网络, 并且提供内部控制设计服务涉及行使管理层职责, 因此ABC会计师事务所不应再承接甲公司2010年度财务报表审计业务。

2. (1) 未实施风险评估程序不符合规定。根据审计准则的规定, A注册会计师应当了解甲公司及其环境, 实施风险评估程序。

(2) 项目组成员之间相互复核不符合规定。根据质量控制准则的规定, 应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作。

(3) 项目质量控制复核人员的委派不符合规定。根据质量控制准则的规定, 项目质量控制复核人员应当由事务所委派, 不应由审计项目合伙人委派。

(4) 重大问题分歧未解决就出具审计报告不符合规定。根据质量控制准则的规定, 只有在项目组内部分歧解决以后才能出具审计报告。

(5) 项目质量控制复核的时间不符合规定。根据质量控制准则的规定, 项目质量控制复核应当在报告日或报告日之前完成。

(6) 项目质量控制复核的范围不符合规定。根据质量控制准则的规定, 项目质量控制复核人员应当选取与项目组作出重大判断和得出的结论相关的业务工作底稿。

3. (1) 第 (1) 项, 错误。抽样单元应为2010年度确认的每笔销售费用。

第 (2) 项, 错误。分层的意义在于减少总体的变异性, 而不在于使各层之间均值相同。

第 (3) 项, 错误。细节测试中采用传统抽样方法确定样本规模时需要考虑可容忍错报的影响。

第 (4) 项, 正确。

第 (5) 项, 错误。不应另选一个样本项目代替, 应当查明原因, 或实施替代程序, 或直接将其视为错报。

(2) [ (3 600 000-4 000 000) /200]×4 000=-8 000 000

4. (1) 第 (1) 项, 直接相关。

第 (2) 项, 不直接相关。

第 (3) 项, 不直接相关。

第 (4) 项, 不直接相关。

第 (5) 项, 直接相关。

第 (6) 项, 不直接相关。

(2) 应当测试第 (5) 项控制。客户签收单是确认销售收入发生的关键环节, 同时它也是外部来源的证据, 因而与第 (1) 项控制相比, 第 (5) 项控制应对销售收入发生认定的错报最有力。

5. (1) 存在舞弊风险因素。因为在事项 (1) 中, 甲公司所处行业竞争激烈且市场处于饱和状态, 甲公司超过行业平均增长率, 管理层受到收入增长期望过高的压力;在事项 (2) 中, 甲公司管理层报酬中有相当一部分取决于收入的完成情况。

(2) 不适当。注册会计师应当在整个审计过程中保持职业怀疑, 不应受到以前对管理层正直和诚信形成判断的影响, 并且在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时, 注册会计师应当假定收入确认存在舞弊风险。

(3) 注册会计师还应当选择在报告期末作出的会计分录和其他调整进行测试, 并考虑是否有必要测试整个会计期间的会计分录和其他调整。

6. (1) E公司为重要组成部分, 这是由于E公司的资产、利润总额以及营业收入在集团中所占份额较高, 对集团具有财务重大性:G公司为重要组成部分, 这是由于G公司的营业收入在集团中所占份额较高, 对集团具有财务重大性, 并且由于特殊退货安排, 使得G公司的收入确认存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险;H公司为重要组成部分, 这是由于2010年度外汇汇率持续波动, H公司从事的远期外汇合同交易存在可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。

F公司为非重要组成部分, 这是由于其资产、利润总额以及营业收入在集团中所占份额较低, 且财务状况较为稳定。

(2) A注册会计师应当对E公司和G公司运用该组成部分的重要性对其财务信息实施审计。A注册会计师应当针对H公司受到远期外汇合同交易影响而存在特别风险的账户余额和披露实施特定审计程序。

(3) 对不重要组成部分 (F) 执行的工作类型:在集团层面实施分析程序。

四、综合题

1.

(2) 事项 (1) :有不当之处。确定财务报表整体的重要性, 体现了注册会计师对财务报表使用者对财务信息需求的认识, 不考虑审计风险, 也不受以往审计错报的影响。

事项 (2) :有不当之处。注册会计师不能仅依据以往的审计经验确定进一步审计程序的总体方案, 而要根据本年度对认定层次重大错报风险的评估结果, 并考虑控制是否发生变化, 是否出现其他因素使信赖控制不再适当等因素来确定是否继续选用综合性方案。例如, 考虑到有离职员工举报销售总监虚报销售费用, 如果甲公司的调查证实销售总监长期多次虚报费用, 则注册会计师可能对采购与付款流程中涉及销售费用的控制不予以信赖, 而通过实施更多的实质性程序获取审计证据。

(3)

2. (1)

(2)

(3) 资料三所列的存货跌价准备审计表的内容主要存在以下不当之处: (1) 所列示的存货结存成本金额不当。用于测试存货跌价准备的结存成本金额应该考虑对存货成本的审计调整的影响。 (2) 用以确定原材料可变现净值的方法不当。持有用于生产的原材料的可变现净值不应当基于相关原材料市场价格而确定, 应当参考所生产的产品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额来确定。 (3) 用以确定产成品可变现净值的方法不当。产成品的可变现净值需要考虑资产负债表日后事项的影响, 而不能简单地直接以12月31日售价为基础确定。 (4) 审计处理建议不当。如果正确确定相关原材料和产成品的可变现净值, 有部分原材料和产成品可能存在需要计提存货跌价准备的情况。

重庆大学审计考试 篇3

关键词：审计；互动式教学；教学模式

【分类号】F239.0-4；G642

长久以来，审计学作为大学本科的一门专业课程，一直被界定为“会计专业知识的补充”。开设此课程的目的也只是让使学生了解有关审计的一些基本理论和方法。然而，随着我国经济社会的不断发展，企业及相关机构对审计人才需求的不断扩大，审计课程这种不被重视的局面很快被打破。伴随注册会计师考试热潮的出现，也给本科审计教学提出了新的挑战。原有的审计教学使得学生的审计能力的培养受到限制，在一定程度上影响了其就业视野的拓展，难以进军审计领域。因此，必须对现有的审计教学模式进行改革。

《国家中长期教育改革和发展规划纲要（2010—2020年）》中提出：“着力培养信念执着、品德优良、知识丰富、本领过硬的高素质专门人才和拔尖创新人才”的高等教育人才培养目标，培养既具专业知识技能又具创新及实践能力的复合型人才。这也为审计课程教学改革提出了契机，审计课程教学改革不但势在必行，而且需要对此进行深入研究。

针对许多学校在审计教学目标不能紧密结合实际、教学内容范围偏重注册会计师审计、教学方式以传统的教师讲授为主，形式过于单一等方面所存在的问题，笔者认为可以从如下方面加以改进：

一、明确定位教学目标。作为会计及财务管理专业的核心专业课，审计学教学改革的方向应从原有的理论教育向全面素质教育转化。应注重对学生决策能力、应变能力、逻辑批判能力的培养；将其教学目标由专业知识的补充转向培养审计职业胜任能力。从而使教学目标在满足社会对审计人才需要的同时，也促进了学生的就业。

二、对教学内容进行整合。俗话说：“不破不立”。对审计课程的教学内容进行整合就是要改变原有的教学思路，在对我国审计行业及国家政策的发展现状充分了解的前提下，重新设定教学主线，将理论知识的“主线”埋于生动、多样的教学内容当中去。

三、改进现有教学模式。颠覆原有的审计教学“先理论，后实务”，“重理论，轻实务”，“多理论，少实务”的做法，采用引导案例的方式将理论在案例中进行体现，使学生对理论的理解更加形象化、具体化。此外，可以尝试实施以学生自主学习为中心、教师引导学习为前提、网络教学资源为基础的 “教师引导——学生自主——教师总结”的互动教学模式。

具体做法可以有如下几个步骤：

首先，教师可以在所在任课班级开设公共邮箱。教师在上课前先将课程教案、自学指导书、参考书、课件、案例及思考题等教学资源放于平台上与学生共享；

然后，在此基礎上，鼓励学生利用教学资源预习、自学，并对存在的疑点和难点进行记录；

随后，在课堂教学过程中，教师施以理论点讲、并就学生预习中出现的问题引导学生进行疑难讨论，并选出学生进行解答；

最后，教师可以基于学生普遍存在的理解错误和重、难点知识进行集中讲授及总结评价。布置课下练习，帮助学生对所学的知识进行巩固。

除了上述方法，教师也可以结合相关章节拟定选题，学生课外泛读，并不定期选择学生进行择优试讲，这样不仅可以间接检查学生的预习效果和对知识点的理解，而且还可以挖掘学生的主观能动性，使其由“被动学习”变为“主动学习”。

四、改革教学考核方式。考核对学生的学习起着“指挥棒”的作用。审计学课程的考核重点不仅应包括学生对审计的基本理论、现行法规的理解，也应包括对知识的灵活运用和对案例及实务的分析能力。通过考核模式的改革，应引导学生转变对学习观念、态度和方法的传统和呆板的认识，增强学生学习的自觉性。

五、改革审计学教学考核方式。考核对学生的学习起“指挥棒”作用。审计学课程的考核重点应包括学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析与知识的运用能力的考查。

通过考核模式改革，引导学生学习观念、态度和方法的转变，增强学生学习的自觉性。因此，考核方式应由原来的“只看结果，不重视过程”的方式转变为对学习过程的考核。教师可以设置灵活多样的考核环节，设置合理人性化的分数结构，目的就是提高学生的学习兴趣，使学生在积极的心态下掌握知识。

审计学教学改革不应是对原有的传统教学模式的全盘否定，而应是对以往审计教学模式基础上的传承、发展和创新。其目的是改变传统本科审计学教学中的“教师教，学生记”的模式，针对新审计准则和我国“十二五”发展纲要对审计专业人才培养现实需求所做的初步探索。审计教学改革应避免强求创新、 盲目跟风创新，而应在适当传承并灵活运用一些传统教学方法的基础上积极探索教学方法的有效创新，做到既保留住传统的优势，又在教学方法创新方面获得一些实质性的突破。

重庆大学审计考试 篇4

为便于报考者了解重庆市审计机关2016年下半年面向社会公开考试录用公务员专业科目考试，特编写本大纲，供报考者参考。

一、考试目的

专业科目考试是针对考生报考职位专业要求而进行的考试。考试目的是测试考生是否熟悉审计相关工作的业专业知识，是否具备胜任审计工作所需能力，达到对应试考生进一步筛选的目的。

二、考试科目及分值

根据招录职位的工作要求，财政财务审计、投资审计、计算机审计岗位设置专业科目考试，法规审理、文秘、综合分析岗位不设置专业科目考试。专业科目考试不超出以下几种题型：单选题、多选题、判断题、简答题、计算题、案例分析或论述题，满分100分。

三、考试内容、方式、时限

（一）内容：

财政财务审计岗位：与财政、会计、审计等专业相关的基本知识和基本技能。

投资审计岗位：与工程专业相关的工程造价、工程管理、工程施工、投资审计的基本知识和基本技能。

计算机审计岗位：数据库技术、网络技术及相应的计算机软硬件技术。

（二）方式：笔试。

（三）时限：考试时间为120分钟。

四、考试要点及能力要求

财政财务审计岗位：掌握财政、金融、经济学、会计、审计、财务管理等相关专业基础知识，能正确运用相关理论分析和解释有关实务问题，能够对相关问题提出正确的解决思路或形成恰当的结论。

投资审计岗位：掌握工程专业相关工程造价、工程管理、工程施工、投资审计的基本知识和基本技能，具有专业理论分析能力；能运用工程计价相关软件；能运用相关理论和计价软件编制中大型建筑工程、市政工程、公路工程等工程结算。

计算机审计岗位：掌握MS SQL Server、Oracle等大型数据库技术，能编写sql语句；掌握网络技术基础知识，能配置和管理交换机、路由器、防火墙、入侵检测等网络设备；能使用常用操作系统、办公软件，具有一定的软硬件维护能力。

五、注意事项

（一）考试时间：2016年11月10日（具体时间安排以通知为准）。

（二）考试地点：待定，以通知为准。

重庆大学审计考试 篇5

1、为发现不合格产品技术规格的产品而发生的质量成本指?

A、预防成本 B、鉴定成本

C、重新加工成本 D、失败成本

答案：B

解体思路：

A、不正确。预防成本是指那些为防止生产出不合格的产品而发生的成本。

B、正确。鉴定成本是指那些为检查不合格的产品而发生的成本，例如检验设备的维修成本、破坏性测试成本。

C、不正确。重新加工成本是一种失败成本，是在发现不合格产品并对其进行修复时发生的成本。

D、不正确。失败成本是在修理不合格产品时发生的成本。

2、在全面质量管理是运用团队是重要的，这是因为

A、管理得很好的团队会具有较高的创造性，与个人相比，他们能够更好地解决复杂问题。

B、团队能更快地做出决策，因而有助于降低周期时间。

C、员工在团队中比独立工作更有动力。

D、运用团队工作方式取消了对监督的需要，从而使得公司组织机构更加精简，获利能力提高。

答案：A

解题思路：

A、正确。团队工作方式可以运用团队所具有各种知识和技能。

B、不正确。与个人决策相比，通常团队决策周期更长。

C、不正确。虽然在团队中工作，员工更有动力，但不总是直接转化为质量改善。

D、不正确。虽然团队可能会降低对监督的需求，但并不会取消监督。

3、以下哪项是ISO9000：2000质量管理体系标准的一个要素：

A、提高员工满意度将会提高生产率的原则。

B、董事会和管理层对于控制在组织内重要性的态度和措施。

C、对目标不能实现这一风险的评估。

D、要求组织监控有关作为绩效测量方法的客户满意度的信息。

答案：D

解体思路：

A、不正确。这不是IS9000标准的要素。个个管理原则构成了ISO9000标准的基础，IS认为遵循这8个原则会提高员工满意度。

B、不正确。该项所描述的是在IIA标准的词汇表里对控制环境的定义。在ISO9000标准中没有直接提到这样的概念。

C、不正确。风险评估的方法是构成内部审计的基础，ISO9000不采用这一方法。

D、正确。这是在2000版中对ISO9000标准的重大改变之一。

4、某游艇制造疝的销售经理制定了以下生产和销售的条件表：

需求 10 20 30 50

概率 0.1 0.2 0.5 0.2游艇制造预期利润10 10 10 100 20 20 20-10 10 30 30

50-30-10 10 50

根据上表，应建造多少游艇?

A、10 B、20 C、30 D、50

答案：C

解体思路：为实现最大利润，应建造30条游艇。在每一种生产水平下，用预期利润乘上需要概率：

A、不正确。0.1*10+0.2*10+0.5*10+0.2*10=10

B、不正确。0.1*0+0.2*20+0.5*20+0.2*20=18

C、正确。0.1*(-10)+0.2*10+0.5*30+0.2*30=2

2D、不正确。0.1*(-30)+0.2*(-10)+0.5*10+0.2*50=505、以下哪些、项内容对预测所需存货水平没有用?

A、对商业周期行为的了解。

B、将成本在公司内部各部门之间进行会计分摊。

C、关于季节性需求变化的信息。

D、计量经济模型的建立。

答案：B

解体思路：A、不正确。在预测所需求库存时，知道商业周期行为是非常有用的。

B、正确。将在公司内部各部门之间进行会计分摊是对己发生的成本进行强制分配，与预测所需存货 水平无关。

C、不正确。季节性需求变化的信息是预测所需存货水平的重要因素之一。

D、不正确。预测所需要存货水平，通常都采用建立计量模型方式进行。

6、在项目计划的关键路径上增加投入以缩短选定活动所需要时间的过程称为：

A、赶工

B、德尔菲法

C、ABC分析法

D、枝节法(BRANCH-AND-BOUND)

答案：A

解体思路：

A、正确：赶工是指在项目计划的关键路径上增加投入以缩短选定活动所需要时间的过程。

B、不正确。德尔菲法是一种定性预测技术。

C、不正确。ABC分析法是一种存货管理方法。

D、不正确。枝节法是一种整数规划方法。

7、以下信息适用于某项目：

活动 时间(天数)紧接前项活动

A 5 NONE

B 3 NONE

C 4 A

D 2 B

E 6 C，D

该项目的最早完成时间是：

A、11天

B、14天

C、15天

D、20天

答案：C

解体思路：A：不正确。11天是最短的路径。

B、不正确。14=5+3+6，但这条路径不能完成项目。

C、正确，有二条路径，A-C-E：5-4+6=15天，B-D-E：3+2+6=11天。最长的路径15天，也就是完成项目的最短时间。

D、不正确。

8、以下哪项技术可以使拥有有限资源的制造商实现利润最大化。

A、德尔菲法

B、指数平滑法

C、回归分析法

D、线性规划

答案：D

解体思路：A：不正确。德尔菲法是一种定性讨论预测方法。

B、不正确。指数平滑法是一种用过去的时间序列数据得出未来被预测数据值。

C、不正确。回归分析法是一种基于二个以上变量关系进行预测的方法。

D、正确。线性规划是一种数学方法，以使某个给定的客观对象最大化至某个限度或最小化到 某个限度。这是使有限资源达到最优化配置的正确方法。

9、限制由于设备故障和设备修理而引起的生产迟滞的方法是：

A、基于生产能力计划来规划生产。

B、在分析设备修理工作订单的基础上计划维修活动。

C、事先批准设备维修和加班费。

D、为所有生产设备建立一套预防性维修方案。

答案：D

解体思路：

A、不正确。基于生产能力的使用情况来规划生产忽视了其他重要因素，如需求。

B、不正确。基于以前的工作订单来计划维修部门的活动，不能防止设备出现故障和设备修理的情况。

C、不正确。这种方法不能解决题中所述的问题。

D、正确。预防性的维修方案会减少设备出现故障和设备修理的情况。

10、要从时间序列中消除季节变化的影响，原始数据应该是：

A、加上季节指数。

B、减去季节指数。

C、乘以季节指数。

D、除以季节指数。

答案：A

解题思路：A、不正确。

B、不正确。

C、不正确。乘法不能消除季节影响，而且会倍增季节影响。

重庆大学审计考试 篇6

注册会计师作为向社会提供审计、咨询等专业服务的执业人员，必须具备与其所操作业务相匹配的知识与技能。而注册会计师全国统一考试的目的，就是要考察考生是否具备这种执业知识和技能。特别是审计这一科目，它是注册会计师在执业中经常使用的本领，比如说出具财产损失报告、出具税收筹划报告等，都少不了要对企业账务进行审计。

去年CPA考试，审计科目合格率仅为13% ，参加审计科目考试的考生，全国共有9395名，及格率达13.22%.总的来说，20审计科目的考试题型相对稳定，共分五种，即单项选择题、多项选择题、判断题、简答题、综合题。其中单项选择题、多项选择题、判断题为客观题，简答题、综合题为主观题。年审计科目客观题分值比重下降，占卷面分值的35%，主观题分值比重上升，6道主观题占卷面分值的65%.分析2006年审计科目的命题特点，发现试题着重突出实务性，审计实务章节题量占总题量的80%.其中财务报表审计实务，

主要是测试考生如何运用审计理论，分析处理被审计单位出现的会计实务问题，考核考生分析判断能力，以及将审计理论与实务融会贯通的把握程度。

今年审计科目考试注意新执业准则考生今年参加CPA审计科目考试应注意如下要点。

1.熟知科目命题原则。

审计科目以“全面考核、重点突出、理论与实务相结合”为基本命题原则。所谓“全面考核”是要求考生通读并熟悉教材每章节的内容。“重点突出”则是在全面复习的基础上，抓重点、抓重点章节里分值占比重大的部分。“理论与实务相结合”是把注册会计师的基本审计理论与审计实务相结合，做到学以治用，这是历年该科目的主要命题思路。

2.掌握注册会计师新执业准则。

2006年2月，财政部发布了48项注册会计师执业准则，标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的注册会计师执业准则体系正式建立。执业准则的具体内容，是注册会计师进行财务报表审计的理论依据。考生要结合教材涉及的准则内容融会贯通，加深对准则的理解和记忆。根据以往的经验，例年考题的重点都考核考生对最新内容的掌握程度，今年这部分考试内容，也是审计科目的新难点和重点。同时，执业准则中对新审计风险导向理念的理解，考生也要深刻把握。

3.注重财务报表审计的操作实务。

审计科目的测试，强调站在注册会计师的角度，依据执业准则对被审计单位年度财务报表进行审计。因此，在考试中客观题和主观题部分，将涉及大量企业销售与收款循环、购货与付款循环、生产循环、筹资与投资循环、特殊项目等会计实务的审计问题。其命题思路是：综合考核考生将审计理论运用于审计实务中的能力，要求考生熟悉最新会计准则内容，具备较强的实务操作本领，并且熟练会计实务的具体核算内容等。

4.注重职业判断能力的考核。

执业准则明确要求，执行独立审计工作的注册会计师应当具备专业知识与职业判断能力。因此，近年来审计科目考题中，越来越注重对考生职业判断能力的考查。准确的职业判断是一名合格的注册会计师不可缺少的`能力，在审计实务中许多实际问题和现行准则或制度不一致，或者有些实际问题一时无法找到相应的法规依据，处理诸如此类的问题，就需要注册会计师运用其专业知识进行职业判断。如在、、2006年的主观题中，所涉及的确定重点审计领域和利润表中异常波动项目、判断收入能否确认、判断被审计单位会计核算具体内容是否有误等内容，都是侧重考核注册会计师的职业判断能力。

审计科目应试技巧审计科目的考试内容，是以财政部注册会计师协会考试委员会办公室指定辅导教材的内容为命题范围。因此，考生要通读教材、熟悉执业准则的全部内容、理解执业准则的基本理论与方法、熟练掌握财务报表审计实务。主观题测试部分相对难度较大，考生要针对试题要求，快速浏览题目，迅速找到相关内容，有的放矢地应答。依据历年考题分析，重复测试考生对重点问题的把握程度，仍是考试的重点。建议考生摸清近3年审计试题的出题思路，分析将教材的知识点转化为考题的脉络，有条件的考生可以将近3年该科目的考题连同答案拿出来仔细研究。

总之，考生应扎实地掌握审计教材的重点和难点，注重对教材内容的分析、归纳和整理，注重理论结合实务，提高职业判断能力，那么顺利通过20注册会计师审计科目考试指日可待。

重庆大学审计考试 篇7

一、传统学院制模式下大学生思想政治教育存在的问题

(一)思想政治教育理论体系蜕化为知识点

高等教育界有一种人才培养“蜕化说”,即在二级学院人才培养的过程中,体系完整内涵丰富的人才培养方案首先在各个系部教研室蜕化为教学计划,其次在任课教师选取教材的过程中蜕化为某本教材,再次在教师授课的过程中进一步蜕化成为知识点,最后到学生身上就只剩下了考试重点。大学生思想政治教育也是如此,人类历史长河中传承下来的哲学、历史学、文学、社会学、文化学、人类学等对人的思想产生重要影响的知识体系在高校的两课教育过程中简化为“毛邓三”或者“毛中特”的考试重点。这种蜕化、缩水、简化后的知识体系无法真正满足大学生成长过程中的精神需求。如果教师在授课过程中再不进行知识的补充和自己的思考,完全按照教学大纲读PPT,那么学生大面积逃课就不难理解了。不是知识本身缺乏力量,而是我们没有把最美的东西展示给学生,或者说没有把学生成长过程中最需要的东西提供给他们。碎片化的知识点是无法支撑起一个人建立正确的世界观、人生观、价值观的。

(二)理论与实践的割裂

一般高校专职的思想政治教育队伍有两支,一支是从事理论教学的两课教师,一支是从事日常学生管理的辅导员。两课教师负责理论知识的传授,以课程的考试分数作为衡量学生思想水平的标尺。学生辅导员从事日常思想政治教育,以学生在学习生活中的实际表现作为评价的依据。在各成体系的评价过程中,两个体系评价出来的好学生并不是重合的,甚至有时会出现较大偏差。对于学生而言,他思想的理论水平和实践水平是分裂的。对于前者而言,他只要背会标准答案即可,并不反映他内心的真实想法。对于后者而言,也许他的实际想法和实际表现出来的行为并不完全一致,但是从社会评价角度而言,我们只能根据一个人的实际行为对其进行评价,比单纯的依靠考试分数评价一个人的思想水平更加实在一些。我们常常会发现一些思想政治理论课分数高的学生只关心自己的学分绩点,不关心班级的公共事务。甚至部分高分学生在担任学生干部、入党等方面表现积极,演讲起来理论功底深厚,但是在实际工作的过程中并没有真正为同学服务的意识,成为同学眼中的“精致的利己主义者”。

(三)第一课堂与第二课堂脱节

第一课堂一直是高校人才培养的主阵地,课堂不仅仅是学习知识的地方,也是师生互动、人格感染、教学相长的地方。专业教师传授给学生的不仅仅是本专业的理论知识,同时向学生传递着一种追求真理的科学精神,甚至包括将读书作为终身爱好的生活方式。然而在功利化污染下的大学校园,教师迫于生活的压力将教学变成谋生的手段,学生将学习变成换取文凭的工具,学生交的学费就是购买一门门课的课程学分。教师不愿意投入更多的精力和情感在教学环节,学生也不愿意将智慧与精力用在学业上,双方渐渐达成了默契,教育质量逐渐下滑。教师不愿意将教育任务延伸到第二课堂,学生索性将第二课堂视为自己的休闲娱乐时间,投入到了与学习无关的活动上。去过英美知名高校的师生都知道,真正的学习不仅仅是课堂上几十分钟,大量的功课是学生利用第二课堂的时间完成的。尤其对于思想教育课而言,没有课后大量阅读经典著作是很难形成完整的知识体系的。第一课堂的学习任务更多地要在第二课堂完成。

(四)专业教师的缺位

大学是培养专业人才的地方,师资队伍中专业教师占主体。同样对于学生思想政治教育而言,专业教师同样是主体,而这个主体地位恰恰被很多教师放弃掉了。在很多专业教师的观念中,他的任务就是负责上课,学生其他的事情都是辅导员的事情。在上课过程中他的任务就是讲课,至于学生想不想学,愿不愿意来上课也是辅导员的事情。学生成绩好不好更是学生自己的事情,与讲课老师无关。大学相对于中小学恰恰从一个极端走向了另一个极端,从强制学习变成了放任自流。很少有专业教师认为自己有义务对学生进行思想引领,帮助学生解决成长过程中的各种思想困惑。事实上,学生在大学期间产生的很多思想问题、心理问题恰恰是与学业有关的,而在这方面又恰恰缺少了相关教师的专业引导。

(五)情感教育的缺失

人是理性的动物,同时也是感性的动物。人的行为动机不仅仅来自于理性的思考、逻辑分析和判断,很大程度上受到感情的影响。无论是校园中出现的极端事件,还是宿舍人际关系氛围,都暴露了大学生情感教育的缺失。在中小学教育过程中,教师和家长联合起来追求考试的分数,某种程度上忽视了学生的情感教育。尤其在那些以升学率著称的“高考工厂”里,学生们的所有业余时间都被计算到了学习上,考大学成为唯一生活的目的与意义,这种后果可想而知。到了大学,学生离开了最亲密的情感源,和一群陌生人开始了社会交往。师生关系、同学关系、室友关系都对学生个体的情感产生重要的影响。尤其是师生关系,是大学生走上成人交往社会的过渡,对大学生的社会认识的形成具有重要的意义。学生在师生交往过程中得到的是爱与信任、温暖与力量,他将来走向社会会传递同样的能量。很多大学里的教师在课堂上来也匆匆,去也匆匆,唯恐与学生交流占用了自己的科研时间,又是放弃了一块情感教育的阵地。

(六)社区教育阵地的丧失

随着城市化进程的加快,各地区的高中甚至初中都在城郊建立了新校区,很多学生在中学期间就有3—6年的住校经历。当然高中的学习任务异常繁重,学生的大部分时间是在教室里学习,真正待在宿舍里的时间也就是睡觉的那几个小时。很多高中对宿舍实行半军事化管理,对电脑、手机、零食等休闲娱乐物品采取限制措施。宿舍在更大的程度上就是睡觉的地方。但是大学生活与高中生活不同,学生没课的时候都可以在宿舍,学生们竭尽所能把宿舍布置得像家里的卧室一样温馨,宿舍不仅仅是睡觉的地方,它更是学生们学习生活的场所。随着生活条件的改善,宿舍的生活设施愈加俱全,空调、热水器、卫生间等都成为标配,部分学生做起了足不出户的宅男宅女。男生打游戏,女生看韩剧成了社区生活的主流。社区里学生最常见到的校方人员就是宿管阿姨。宿管阿姨的学历、年龄层次决定了她们无法承担对大学生进行思想教育的功能。在传统学院制模式下,社区作为教育阵地的缺位最为明显。

二、书院制的优势

在破解高等教育难题、探索高等教育改革的过程中,部分高校开始尝试书院制人才培养模式。各个高校根据自己的校情不同,采取具有各自特色的书院制。主要借鉴的经验来源于中国古代的书院和西方的寄宿学院。

中国古代的书院融学习、住宿、吃饭、祭祀等活动于一体,功能主要包括藏书、祭祀和讲学。在教育目的上,注重道德取向,不但讲学识,尤其敦品行。在教育方法上,讲究师生共处,言传身教,师生之间是在人生路上相提携的师友关系。虽然现代教育理念讲究师生平等,中国古代师生的那种人身依附关系不复存在,师道尊严某种程度上被削弱。但是教师还应该坚守一些精神底线,不能将大学变成贩卖知识的场所,将教育过程变成与学生的交易过程,这点教育尊严还是要保留的。尤其在教育方法上,言传身教是不变的教育规律。师生之间没有共同相处、没有情感交流,是很难实现教育的目的的。中国古代书院的精髓应该在现代书院制改革中得以传承。

西方住宿制学院是当前中国高校进行书院制改革的主要学习对象。他们的学生事务是建立在科学研究、数据分析的基础上。与中国古代书院相类似的是,英国住宿学院的院长、教务长、导师、管理人员及其家属都住在学院。但在学生宿舍分配上给予了学生更多的自主权,学生提交的申请数据中包括自己的兴趣、爱好、生活习惯、学习特点等,管理人员在分配宿舍的时候充分考虑这些因素,尽量避免矛盾冲突。英国住宿学院的关键就是导师制,导师通过面对面与学生交流影响其发展。专业导师负责学术,生活导师负责组织学生活动、提供各种咨询、学习协助和生活帮助等。学生的思想教育溶于社交活动、教会礼仪、高桌晚宴、下午茶等丰富多彩的文化活动中。

美国的高校普遍把住宿与学习结合起来,成立生活学习中心,设计宿舍教育方案,有意识地把宿舍改造成育人的场所,赋予宿舍提升学生学习效果与促进学生全面发展的教育功能。美国的教育要求“全人发展”,包括认知、情感、健康、道德、信仰、交往等各种能力,生活学习中心在情感、交往、健康等能力培养上比课堂更具有优势。

香港中文大学是较早实行书院制的高校。该校的师生都实行学院、书院双重隶属制。每一位师生专业上属于某个院系,同时又属于某个书院。学院负责以“学科为本”的教学,书院负责以“学生为本”的教学,通识教育多由书院承担,内容不仅仅涉及本书院文化传承,还包括与学生成人有关的方方面面课程,例如人际交往、心理健康、职业指导等。书院院长无一例外都是由学术地位很高的教授出任,比如现任香港中文大学校长沈祖尧就曾任逸夫书院院长。书院虽然与学术很少直接关联,但学术一刻也离不开书院。更何况专业教师都是隶属于各个书院的,负责跟所在书院的学生见面研讨、帮学生辅导、带学生活动。每年暑假,老师们都会分别带着学生到世界各地交流学习。每个书院配有专业的辅导老师,还有住在书院负责生活、体育的老师。各个书院最大的特色是能够为学生提供各种项目和活动。锻炼学生能力的各种活动主要是在书院层面举办。这些活动包括海外交流及外访计划、研讨会、师友计划、社区服务、领袖才能训练等等,还有各种学生社团组织的课外活动。

从中西方高校的教育经验可以得出这样的结论:大学生思想教育体系应该是包含理论与实践、第一课堂与第二课堂、师生互动、知情意协调的综合体系。相比于道德知识,道德实践能力更加重要。而道德实践能力的培养,恰恰书院比课堂更具有优势。因此,南京审计大学在书院制改革过程中探索构建“双院制多元立交式”思想教育体系。下面用图文并茂的方式对该体系的架构与运行机制进行详细阐述。

三、“双院制多元立交式”思想政治教育体系架构及运行机制

“双院制多元立交式”思想政治教育体系的核心是发挥双院联动优势,借助通识教育、导师制、社区活动实现学生知情意协调的思想政治教育目标。这里的思想政治教育是广义的概念,包括思想教育、政治教育、道德教育、法治教育、心理健康教育、生命安全教育、生态文明教育等,因此对学生知识体系的构建、情感的丰富、意志力的培养等具有更高的要求。

(一)双院联动,以通识教育为载体,构建完整知识体系

为了克服传统模式下三次蜕化造成的知识体系不完整,学院和书院分别在专业课程设计和通识课程设计的过程中引入了专业经典阅读和人文经典阅读,将第一课堂和第二课堂连接起来。通过第二课堂的经典阅读完善学生的知识体系。哲学、历史学、文化学、社会学、人类学、宗教学这些奠定人的三观基础的知识体系主要靠大量阅读经典著作来构建。同时,专业实习中的职业素养培训、社会实践中的社会责任感培养、职业生涯规划中树立正确的就业观、择业观、职业观都是思想教育的重要内容(图3-1)。

(二)导师进驻,以师生互动为媒介,丰富学生情感体验

英国住宿制学院中除了学术导师外,聘用了大量的博士生、研究生作为生活导师。南京审计大学的书院制改革在学生全员入住书院的基础上,正全面推行全员导师制。在书院担任导师成为每位教师的基本职责之一,这对于教师来说面临着一个观念上的彻底转变。全体教师根据各自的特长不同分成四种类型:学业导师、就业导师、社团导师、常任导师。其中,常任导师由专职学工人员担任,其他三种类型的导师均有专业教师兼任(图3-2)。书院为师生互动提供场所,搭建平台,导师进驻书院与学生交流互动,在共处中引导学生发展。有条件的书院开发师生共住的主题宿舍,实现师生同吃同住,传承古代书院文化精神。

(三)书院主导,以社区活动为平台,实现知情意协调发展

书院制模式下的社区活动已经不是学生随意参加的娱乐活动,而是精心设计的被赋予教育意义与功能的平台与载体。在思想教育体系中,学生在体验与经历中实现知情意的协调发展必须在经过设计的活动中完成,例如通过读书交流培养独立思考能力和批判精神、参加义工实践培养志愿服务精神、通过海外访学开拓国际化视野、参加文艺活动提高艺术修养、参加体育活动磨练坚强意志、通过朋辈之间社交活动培养人际交往能力等等(图3-3)。这些都不是靠单纯的课堂讲授可以完成的。思想政治教育离不开活动载体,尤其是书院围绕人才培养方案精心设计的丰富多彩的社区活动,更是“双院制多元立交式”思想政治教育体系的重要组成部分。

任何教育理念的提出都要接受教育实践的检验,“双院制多元立交式”大学生思想政治教育体系也是如此。教育改革的过程也是一个不断发现新问题、不断解决新问题的过程。每一种探索都是有益的尝试,无论是成功的经验还是失败的教训,对于后人来说都是一笔宝贵的财富。

注释

1[1]邓晓芒.中西文化比较十一讲[M].北京:湖南教育出版社,2007.

2[2]衣俊卿.现代化与文化阻滞力[M].北京:人民出版社,2005.

3[3]孙隆基.中国文化的深层结构[M].桂林:广西师范大学出版社,2004.

4[4]英格尔斯,著,殷陆君,译.人的现代化-心理、思想、态度、行为[M].成都:四川人民出版社,1985.

5[5]郑永廷,等,著.人的现代化理论与实践[M].北京:人民出版社,2006.

6[6]郭俊.书院制教育模式的兴起及其发展思考[J].高等教育研究,2013,(8).

7[7]杜丽娟.我国高校实行书院制学生管理模式的原因于现状[J].教育与职业,2010,(6).

8[8]田建荣.现代大学实行书院制的思考[J].江苏高教,2013,(1).

大学生考试作弊问题探究 篇8

1作弊数量扩大化

大学生作弊数量逐年提升，男生女生都有参与，男生数量高于女生。每个专业、每个年级、每门考试都有作弊，无论是校级考试，还是省级、国家级考试，无论考场采取了何种严格措施，都无法完全杜绝考试作弊。

2作弊方式多样化

大学生作弊主要采取夹带纸条、提前书写在课桌上，手机作弊，写到餐巾纸或者身体某部位，有单人作弊，有两人甚至多人团体作弊，有交头接耳，有互换试卷，有找人替考，作弊方式呈现多样化趋势。

3作弊工具先进化

现代科技越来越发达，信息传输技术日益先进，数码、网络等技术也纷纷被不法分子利用，制造了很多先进的作弊工具，如将发射器进行伪装，作出橡皮、尺子、录音笔、隐形笔、豆状耳机等形状，让人防不胜防。更有甚者，做黑客或者其他方式，到教师电脑桌窃取考试试题和答案。

二大学生考试作弊的原因

1大学生考试作弊的主观原因

作弊者本身对考试作弊的态度。态度是研究个体内外世界的桥梁，由态度出发，向内可以研究个体的心理状态，向外则可对行为进行某种预测。作弊者知道学校禁止考试作弊，但他的态度是认为作弊只是一件小事，不认同老师的看法，不认为作弊是道德和诚信存在问题，不认为作弊损害了他人的利益，对自己和他人作弊持赞成态度。一旦对这一事件形成了这种态度，只要有恰当的时机，他就会实施作弊行为。

对考试错误的认知。很多学生为了应付考试而学习，但由于一些学生学习基础差，或者平时没有付出努力，却害怕成绩不及格会影响自身利益及以后的就业等，便想到以作弊的方法达到目的。

很多学生进入大学以后，不适应大学的教学模式。在小学、初中、高中阶段，老师采取填鸭式的教学模式，每个知识点反复讲解，学生适应了这种学习模式。进入大学后，每个阶段好多门课程，从头到尾讲授结束后，没有复习，加上大学时间宽裕，学生自我管理能力弱，没有重新建立新的学习模式，平时不努力，但又想取得毕业文凭，于是很多学生不惜冒险希望利用作弊通过考试。也有部分成绩好的学生，为了入党、评优评奖等而作弊。

从众心理和不平衡心理。部分同学看到周围有人利用作弊通过了课程，也没有被处罚，于是自己也参与作弊。还有一部分人心理不平衡，也加入了作弊。

2大学生考试作弊的客观原因

社会评价体系。从小学到大学，考试成绩一直都成为衡量一个人是否优秀的最重要的标准，作为评优评奖的重要依据，社会、家长、老师、同学基本都偏爱成绩优秀的学生，很多时候甚至一票否决。这一评价体系重知识、轻能力，重智力、轻人格，重躯体、轻心理。这一导向使学生唯成绩论，为了及格或者为了评优评奖迫切希望得高分，当正常途径行不通的时候，就采取考试作弊这一方式来达到目的。

大学考试模式以闭卷考试为主，内容重记忆、轻理解。这种考试模式在期末多门课程集中考试的时候，学生不堪重负，需要记忆的太多，于是萌生了作弊念头。在这方面，我国虽然实行素质教育多年，但仍以应试考试为主，实践环节的表现不能作为考试分数的一部分，客观上导致了考试作弊行为普遍化。

学校诚信教育欠缺。长期以来，学校教育重智力教育，轻道德教育，教育工作急功近利，传统文化中的优秀美德被忽视，走精英教育路线，对学生的道德、法律、传统文化、社会责任、远大理想等方面要求少，忽略了包括诚信在内的许多道德原则，致使一些学生持有不以作弊为耻、反以为荣的错误观念。

监考不严，措施不力。我们应该看到，在一些国家级和省级考试中，作弊率很低，而在各个高校中作弊率则高，两者的区别就是监考的宽严程度。在国家级考试中，监考老师经过系统培训，利用现代化的监考工具，如信号屏蔽仪，摄像头，加强考试巡逻等。在高校当中，监考老师责任心不强，没有高科技的监视手段，没有对作弊同学形成威慑作用。

没有严厉的惩治措施。若高校制定了严厉的作弊后果，学生会计算得与失，若发现后果严厉，得不偿失，很多人即使有心作弊也会放弃。并且在高校当中，监考老师甚至认识考试学生，发现作弊或者当做没有看到，或者只是提醒一下，或者只是让其提前交卷，真正以作弊论处的是少数，而且多数只是给了个处分，到毕业的时候还是给予撤销，对学生没有造成大的影响，这也促使很多学生作弊。

少数不法分子利用考试作弊来谋取暴利，客观上也造成了部分所谓的高科技作弊。这种作弊多出现在国家级或者省级的考试中，如英语四六级、计算机二级、三级、会计证等考试中，现在很多高校已经将英语四六级证书与学位证书脱钩，但是在就业的时候，很多单位仍然作为总要考核依据，于是这类考试中很多人不惜以身试法，冒险作弊。

三针对大学生考试作弊的对策

1逐步改善社会评价体系，继续加强素质教育，把素质教育落到实处

评价一个人是否优秀，应该从德、智、体、劳等多方面综合考量，不能仅仅把成绩当做唯一标准。素质教育因为实施难度大，考核标准难以掌握，所以虽然已经提出很多年，但多流于形式，没有触及实质层面。国家应该鼓励继续探索素质教育发展方式和考核制度，既借鉴他国经验，又立足本国，并且素质教育应该从幼儿园就开始实施，不能仅仅在大学阶段实施素质教育，观念和政策应该从头开始，方能长效发展。家长、社会和学生不再把分数当做考核的唯一标准，那么在各个阶段的作弊数量必将明显减少。

2探索新的考核模式

闭卷考试是考核学生是否掌握知识的一个标准，但不应该被当做唯一标准，不能“一考定终身”。如澳大利亚在教学过程中以学生为中心，教师予以辅导，平时的作业成绩、主题演示等多种形式来考察学生能力，并占到课程成绩的60%，期末考试仅占40%，用这种方式来引导学生注重平时学习。我国高校中的很多课程也可以采取多种方式考核，不要等到期末所有考试都集中到一起，这也可以降低作弊率。

3从幼儿园开始加强诚信教育，建立人生诚信档案

2014年，习近平主席在北大五四讲话中指出价值观的养成就像衣服扣扣子一样，如果第一粒扣子扣错了，剩余的扣子都会扣错。人生的扣子从一开始就要扣好。诚信这粒扣子亦如此。国无德不兴，人无德不立。“国有四维，礼义廉耻”，“四维不张，国乃灭亡”，“人而无信，不知其可也”，诚信品质乃人生基石，家长和学校应该从小就对学生进行诚信教育，并身体力行，以身作则，要贯穿于整个教育阶段，形成诚信考试是大学生最基本的素质，养大德者成大业，成大业还得从做好小事，管好小节开始起步，对人生的各个阶段进行诚信教育，每个人也要像爱惜自己的生命一样爱惜自己的荣誉，做一个诚信之人。

4加强传统文化教育，改变对考试作弊的认识

习近平主席在五四讲话中指出：大学生要善于明辨是非，善于决断选择，是非明，方向正，方向清，路子正。中国是一个有着悠久历史和灿烂文明的国家，把传统文化中的优秀思想传授给每一代中国人，让这些优秀品质潜移默化地渗透到每一个细节里。就像要把考试作弊当做一件羞耻的事情来看待，不能无所谓，不能看成一件小事，人人都容忍，只要树立了正确的观念，就不会去做错误的事情。

5对考试作弊持零容忍态度

对考试作弊的态度，社会的大环境是认为这是一件小事，没有什么大不了，很多人不觉得自己的利益受到损害。现在社会上假货上路，山寨横行，很多人都采取了默认的态度，但这实际上损害了每个人的利益，甚至损害了国家的利益和形象。考试作弊也是如此，他违背了考试公平原则，损害了那些踏实努力的同学的利益，所以我们应对弄虚作假、以不正当手段谋取个人利益的事情实现零容忍，要监督和举报，对那些通过帮助学生考试作弊来谋取不正当利益的不法分子严厉打击。

6正确对待考试制度

社会氛围的改变、考试制度的改变不是马上就能改变的，需要一个探索过程，在这之前，大学生也应该树立正确的学习观，要勤学，下得苦功夫，求得真学问。古希腊哲学家苏格拉底说，知识即美德。为学之要，贵在勤奋，贵在钻研，贵在永恒，真正的付出努力，学得真本领，那就无须通过考试作弊来取得成绩，而只需用自己的真才实学就可以通过考试。

自考试制度设立以来就有考试作弊，但是现在的作弊日趋泛滥状况必须引起我们的重视，诚信作为社会主义核心价值观的一个重要内容，既需要倡导也需要培育。倡导明确方向，培育重在机制。对考试作弊必须采取多方面措施，实实在在地构筑起守信者受益、失信者吃亏的机制保障，敬业诚信等社会主义核心价值观所倡导的善行美德必能蔚然成风，考试作弊、弄虚作假等歪风邪气必然被刹住。

参考文献

[1]宋志慧，张锦，李景.大学生考试作弊的制度学经济分析[J].教育教学论坛，2010（3）.