浅谈金融会计的风险及对策

浅谈金融会计的风险及对策（共8篇）

浅谈金融会计的风险及对策 篇1

浅谈金融会计的风险及对策

金融会计风险是商业银行金融风险的重要组成部分。风险是指一定条件下和一定时期内可能发生的各种结果的变动程度，其本身具有不确定性和客观性。银行业把风险管理作为其生存发展的条件之一，这是由市场原则和金融业的内在规律所决定的，金融业从本质上看是从事风险交易的行业，是进行风险的分解、组合、转换的行业，从一定意义上讲银行的经营管理过程就是抗争风险的过程。就是在测度风险、防范风险、转移风险中实现收益的过程。一提到金融风险，人们往往认为是信贷资产风险，其实金融会计风险存在于银行经营管理的每一个环节中，其危害性不亚于信贷资产风险。一般地说，人们将金融机构在经营过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误、主客观条件恶化或其他情况使资金、财产、信誉蒙受的损失以及将损失所期待利益的可能性，称为金融会计风险.亚洲金融危机对我国金融市场的警示是深刻的、长远的。我国也是新兴的市场经济国家，也在大量地吸收外资为我国的经济建设服务，我国也存在大量的外债，我国银行业受国家政府的控制程度也很高，同时权责发生制的执行也使得我国银行业在收入的确认上违背了会计谨慎性原则，助长了泡沫经济。尤其重要的是，我国国有独资商业银行的呆、坏账是我国金融危机产生的最大隐患。从金融会计的角度，我国银行业欠缺一个象西方那样“信息提供正确及时、问题反映客观公正、自我调节灵活机动、对策处理果断有效”的成熟会计核算监管机制，这是我国金融会计风险产生的头号大敌。

金融会计具有核算和经营管理两项主要功能，一方面直接负责财务管理、损益计算和经济核算；另一方面通过反映情况、提供信息、分析预测来实现计划管理、资金管理，对整个银行业务经营进行控制和调节。因此在分析会计风险时，我们应将重点放在如何强化金融会计职能方面，也就是在分析金融会计风险类型和我国金融业会计风险现状、原因及控制时，界定在会计职能的发挥上面。

一、金融会计风险存在八种类型：

(一)信息失真风险

银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映，为维护自身利益不少行违反金融政策和上级行有关要求，在会计信息处理上大做文章。致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分，真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象事实上掩盖了信贷资产的质量和风险，影响对银行经营状况的客观评价进而带来更大的风险。

(二)监督乏力风险

虽说我国《人民银行法》、《商业银行法》均要求商业银行必须依法经营，但在不正当利益的驱动下，发放绕规模贷款、违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不止，这其中一个很重要的原因就是会计核算监督检查不力、会计惩罚制度未跟上，从而变相地助长了违规经营情况的蔓延，加大了经营风险。

(三)财务成本风险

存款对于增强银行资金实力、奠定在同业竞争中的地位无疑是必需的，但需要注意的是存款既是立行之本，也是支出大户。不顾效益擅自或变相提高存款利率，盲目增设网点机构，草率开办各项新业务不计算资金成本，不搞盈亏临界点分析等非正常现象，加大了财务风险。同时筹集来的资金如果运用不充分，造成资金在银行内的积压和闲置，无效益资产的增加也会直接影响银行损益风险。

(四)操作管理风险

这类风险是指在银行组织内，由于会计操作上的失误带来的风险。主要包括：会计、储蓄或经办员责任心不强和法制观念淡薄而造成的财产损失。银行会计作为一项专业性较强而风险性又大的部门会计，面对大量结算票据、现金资产，以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等，一旦发生工作疏漏和制度不健全造成的资产损失是巨大的，同时还会造成银行信誉受损。

(五)支付结算风险

会计结算制度通过几十年的理论研究和业务实践已经形成比较完善的体系，《票据法》、《支付结算办法》等的颁布为加强银行内部控制和管理发挥了很好的作用。但在实际工作中，有许多细节问题尚待进一步完善，特别是大额提现是结算管理中的一个薄弱环节。由于基层会计人员业务知识和风险防范意识的缺乏，越权办理大额支付情况突出。对大额提现审核不严，极易产生支付结算风险。

(六)金融案件风险

目前社会上一些不法分子将银行作为其猎击的主要目标，各类案件居高不下、手段花样层出不穷，无论是假汇票、利用信用卡恶意透支，明目张胆地抡劫，还是监守自盗、贪污盗窃、索贿受贿，任何一个案件必然会多少涉及作为整个经营核算部门的会计部门，一旦会计部门放松管制、降低核算水平，那就会为罪犯作案客观上开了绿灯，加大了经营风险。

(七)误导决策风险

会计部门未能充分发挥会计管理职能，未能及时向领导层提供决策需要的反馈信息，甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问题，使得领导层决策失误，这是会计人员的失职。目前，会计部门普遍没有制定风险量化监测指标体系，参与决策职能形同虚设，无助于决策的科学化、周密化，一旦决策失误损失无法弥补。

(八)会计创新风险

无论是从市场竞争的需要、金融国际化趋势的需要、摆脱当前困境的需要还是从银行所经营的货币和信用实质内容上来看，银行都必须创新。从会计的角度，会计创新也是必须的。特别是在各行的财务管理方面，待挖掘的领域尚大。但如果不顾及适应这种开拓性行为的良好的内外部环境，盲目照搬先进经验，就会造成先进的管理经验和落后的经管水平、客观条件相违背的情况，如目前对企业全面推行的“权责发生制”对于我国银行业经营水平来说尚属超前，造成的虚盈实亏、用信贷资金垫支利税的情况使我国银行业普遍存在潜在效益风险。

二、会计风险与信贷资产风险的关系

(一)会计风险直接产生信贷资产风险

首先，如果会计在金融业务核算、经营、管理中出错以至于在提供决策依据时发生严重误导，在存在会计风险的同时，决策上失误也必然带来信贷资产风险；其次，会计信息系统失灵，必然会导致对金融业存在的信贷资产风险心中无“度”，没有一套完整的使会计风险与信贷资产风险充分结合的风险监测指标系统、不能采取有针对性的措施加以改善，使金融风险日趋严重。

(二)信贷资产风险倒逼会计风险

资产质量差、利息回收率低，为追求利润目标和眼前利益，必然存在人为调节各类报表，甚至采取种种手段虚增存款、利润、压缩逾期贷款比例，通过拆出资金、内部往来等科目超规模发放贷款等现象，促使会计风险更为加剧，核算质量难以保证。

(三)二者相互影响加大金融风险

会计风险与信贷资产风险二者产生后又互相影响、相互作用，共同增加了金融风险。所以在银行业务经营中，要充分认识两种风险的互动作用，在管理和控制金融风险时，必须二者并重、不能顾此失彼。

三、金融会计风险产生的原因

(一)外部政策环境

首先，一九九三年的财会制度改革在我国确立了权责发生制的会计原则，权责发生制未将会计谨慎性原则贯穿于业务发展的始终，不采用会计谨慎原则来指导银行经营行为，小则事关金融业自身的厉害得失，大则事关整个金融业的安危和整个社会经济的稳定与否。经济规律是不以人们的意志为转移的，亚洲金融危机从自身的角度来说就是脱离会计谨慎性原则而导致的泡沫经济造成的，只重视权责发生制而忽略谨慎性原则对防范经营风险极为不利，甚至直接导致风险；其次，中央银行对金融机构监管缺少经验，监管力度不够，措施没有及时到位，因而很难在风险处于萌芽状态时进行有效的防范和控制；第三，金融改革开放后，对金融会计在金融机构中的作用从上到下认识不够，有关法规不够健全，管理制度滞后，直接制约着会计职能的发挥，会计仅限于记账、算账、报账。而忽略了事前预测、事中参与决策、事后分析评价的管理功能。

(二)内部管理水平

长期以来，由于受传统经济体制和会计观念的束缚，会计理论陈旧、人员素质低，核算手段落后，严重地影响了银行会计职能的有效发挥。现有的银行会计基本上都是按照《金融企业会计准则》的要求对银行的经营活动进行反映和核算，提供的会计信息较笼统，同时信息可加工性差，不能满足风险管理对信息复杂多变的要求，会计信息质量不高。这表面上是由于目前的会计报表体系造成的，但更深层次的原因是由目前银行会计的服务目的决定的，目前银行会计的服务主要是外向的，侧重于对外界提供各种信息，对内会计特别是管理会计

重视不够，信息质量不能保证。除此之外内控制度不健全或者说缺乏行之有效的稽查机制也是金融会计风险时有发生的重要因素之一。同时会计人员工作繁重、知识更新慢，风险意识弱自我保护能力低再加上犯罪分子作案手段的不断翻新、全融案件时有发生。在会计监管上，平时我们过于注重存款计划、贷款计划而忽略了成本计划，造成成本观念弱化以及在会计活动中法制观念淡薄、竞争意识薄弱和竞争能力差等状况，直接导致了银行会计活动中风险的产生。

四、应从宏观、微观两个方面来规避会计风险

从宏观的角度来看，在充分了解会计风险成因的基础上，要采取正确的政策措施。其指导方针是：遵循实事求是、客观公正的原则，依据两制、两则及相关的法律法规，从自身人手，在强化风险意识、加强职业道德观念、提高自身业务素质的前提下，进一步提高会计核算水平和管理水平，建立科学的风险预警机制和风险防范约束机制，适量适度开展会计创新，督促金融机构强化内部控制，提高会计自身调节适应能力，防范化解金融会计风险、进而化解金融风险以促进国民经济和社会的稳定发展。简言之，就是依法监督、强化意识、提高素质、引导发展。

从微观的角度来看，要防范金融会计风险必须注意以下几个方面：

(一)强化内控制度，实行集中核算

有效的内部控制实际上是金融机构从决策实施到管理、监督的一个完善的运行机制。其中独立的会计及核算体制是其基本要求之一。金融会计人员业务上只接受会计主管的领导，会计人员进行账务处理的唯一依据是有效的会计凭征。推行统一的核算软件，实行账务集中核算，实行业务处理和会计处理的分离会计资产负债表、财务报表由系统自动生成汇总上报，其他有关会计信息报表应当由会计人员独立编制，任何人不得任意调整。这样才有利于防止和杜绝银行“三假”的产生，提高会计信息的真实性。才能有效控制人为调表而造成的会计信息失真现象。

(二)重视会计分析，建立预警机制

报表反映的是过去的经营状况，但了解过去不是报表使用者的最终目的，报表的真正使用价值是通过对报表的分析来发现问题、解决问题、预测前景，帮助领导层了解过去、规划未来。会计分析从内容上讲包括资产负债表分析、财务分析两部分，从形式上讲包括常规分析和专项分析两大类，只有加强会计分析，才能在充分了解存在问题的基础上，面对未来的变化作出有针对性的反映。才能帮助银行建立会计风险预警机制，优化控制、提高规划决策能力，发挥会计职能作用。

(三)加强现金管理，提高支付水平

会计部门对企业使用现金要严格审查，明确授权制度，除工资性支出外、大额现金支付会计部门都要建立台账，逐笔登记，对注明“现金”字样的银行汇票，也要登记备案，对具有储蓄、贷款、汇兑功能的信用卡，也必须服从现金管理规定，对单位卡一律不得支付现金，严禁将公款转入个人信用卡，个人提现只限于备用金，透支部分不得提现。

(四)拓展中间业务，分散经营风险

按国际惯例风险控制的主要方法是多角经营和多角筹资，而对于银行业来说，拓展中间业务，将经营风险分散化是化解金融风险的重要手段之一，而作为会计人员来讲，将会计服务多元化也是分散金触会计风险的重要手段，会计人员可通过自身努力考取注册会计师，通过本行申请办理的注册会计师事务所开展财务咨询活动，这详既可开辟一项新的中间业务——财务咨询来创造收入，同时对提高本行财会人员的监督核算水平也大有帮助。

(五)广泛运用微机，推行责任会计

我们认为推行责任会计是防范金融会计风险的有效手段，因为责任中心的划分符合风险控制的分散化原则，同时责、权、利在小范围内的充分结合也有助于及时发现存在问题，也有助于解决问题，但责任中心所产生的大量凭证、报表如果没有计算机的协助，现有的会计人员无法在日常核算工作中兼顾责任会计工作。所以，要提供及时有效、全面、完整的会计信息，就必须建立现代化的电算化会计核算系统，而且银行会计的电算化系统要由业务数据处理系统向业务处理与管理型、决策型系统并重的系统发展，通过电算化会计核算系统的开发和运用，完善现有的银行会计管理核算体系，促进核算水平和会计核算质量的提高。

(六)严格考试制度，保证上岗水平

从1998年开始，我们建设银行实行了会计上岗考试制度，上岗考试制度是保证银行提高服务质量、防范金融会计风险的一项重要措施。它的确立客观上帮助会计人员全面了解会计基础知识，端正了学习风气，增长了业务知识水平。同时严格考试制度也有利于全行职工树立“公平竞争、择优上岗”的危机意识，强化了竞争观念，提高了业务素质和适应银行现代管理会计职能需要的自我调节能力．建议以后还要加强计算机的培训，培养一批既懂会计又懂管理，既熟悉业务又熟悉电脑的会计人员，不断提高银行会计工作水平。

浅谈金融会计的风险及对策 篇2

会计信息化是指将会计信息作为管理信息资源, 全面运用计算机、网络通信为主的信息技术对其进行获取、加工、传输、应用等处理。与手工会计相比, 会计信息化在数据处理时有很多不同之处, 会计信息化下利用计算机等辅助工具, 收集和输入各种财务信息, 使之能快速被查询或者使用而且能提高精确度。

会计信息化是采用现代信息技术, 对传统的会计模式进行调整和改善, 以实现“提供决策有用信息”的会计目标, 会计信息化是会计改革的需要。要想加快会计信息化建设就需要把会计信息系统的建造放到社会这个大背景中, 建立会计与企业和社会的有机联系。随着社会和网络技术的发展, 加快信息化建设是经济发展的必然趋势, 也是发展经济的必然选择。

2 我国中小企业会计信息化面临的风险

2. 1 企业组织结构的风险

信息技术具有很多特点, 比如时效性、数字性、共享性、价值性等, 它要求企业必须能够快速地获取来自各个方面的信息, 然后根据企业自身来分析这些信息是否能给企业带来利益, 从而及时的做出有利于企业的决策。然而, 对于我国的大部分企业来说, 其组织结构大都是锥形结构形态, 管理层次与管理幅度的反比关系决定了这种基本的管理组织结构形态, 锥形结构的特点是高层管理者对业务与职能部门均实行垂直式领导, 各中间层次管理人员在职权范围内对直接下属有指挥和命令的权力, 并对此承担全部的责任。由于这种组织结构侧重于集权, 与信息技术对企业组织结构的要求不符, 为企业会计信息化带来了很大的风险。

2. 2 信息存储风险

在传统会计模式中, 会计资料的保存一般是通过报表或者账簿等纸质形式来进行的, 可以长时间的进行保存, 因此, 丢失或者毁损的可能性很小。但是在会计信息化条件下, 各种信息数据都是直接人工进行输入, 并通过网络系统按原先设定的程序进入相应的地方, 构成一个以电子联机实时处理为基本特征的网络化控制的信息系统, 会计信息被保存于计算机、磁盘等媒介中, 虽然可以保存大量的资料, 提高会计工作效率, 但这些载体不易保存, 容易导致资料无法读出, 增加了数据安全风险。另外, 在网络上计算机病毒十分常见, 成为制约网络发展的最大危害之一, 企业会计信息化系统很可能遭到病毒侵袭, 会计信息被窃取、修改或者破坏, 导致企业重要会计信息泄露或者毁坏, 企业竞争对手也可以通过网络窃取企业商业机密, 从而使企业蒙受巨大的损失。

2. 3 企业内部控制的风险

内部控制是一个受到企业各个利益团体的影响, 综合各个利益团体的根本需求, 结合企业生产经营的实际, 以企业生产经营的目标为最终目标, 合理地利用企业内、外部资源, 有效地组织生产经营活动, 保证企业生产经营目标实现的过程。在传统手工做账阶段, 企业会通过审批、授权、确认、审核以及职责分工等工作来加强内部控制, 而在会计信息化条件下, 企业会计工作实现了自动化, 各个会计流程、手续都被合并到会计系统进行操作, 提高会计工作效率的同时造成信息交叉, 使得传统会计系统一些职权分工、相互制衡失效, 造成企业会计内部控制制度的效果大打折扣。

我国中小型企业目前信息技术本身处于人才匮乏及技术上相对较为落后的地位, 这也制约着我国会计信息化事业的发展。随着电子商务的发展, 网上交易越来越多, 这将在很大程度上降低企业成本。在交易无纸化的同时, 财务数据在网上公布已成为企业未来的基本模式, 要想实现会计信息化, 需要培养大量的新型人才在网络环境下操作财务系统, 新型人才需要拥有过硬的会计知识和新的财务理念, 还要能熟练掌握网络技术。我国的中小企业部门都比较多, 管理不够严谨, 相互之间的衔接相对不集中, 很多企业都没有建立属于自己的管理信息化系统, 导致企业对各部门的财务数据等资料信息不能及时获取, 部门信息上报不及时, 无法实现及时监控和做出有效的管理政策。同时, 企业中接触会计系统的员工, 可能会存在一些道德败坏的人员, 他们会将会计信息作为违法犯罪的目标, 窃取财务信息给企业带来的损失, 也不利于企业体制创新的落实和企业发展企业的发展。

3 我国中小企业会计信息化风险的对策

虽然我国中小企业建设会计信息化存在诸多风险, 但建设好会计信息化的道路并不是艰难万分, 我们应该把握好中小型企业的经济特点, 从我国中小型企业会计信息化发展和建设过程中存在的问题出发, 就会计信息化建设提出的以上风险提出以下几条对策。

3. 1 实行企业业务流程重组, 建立适应会计信息化的企业组织结构

企业业务流程重组是20世纪90年代初兴起于美国的最新管理思想, 是近年来国外管理界在全面质量管理、准时生产、工作流管理等一系列管理理论与实践全面展开并获得成功的基础上产生的。主要表现是:

( 1) 这种企业组织结构很大程度上压缩了企业部门的数量, 致使企业的组织结构不再是锥形化, 而是逐渐呈现扁平化趋势, 虽然以专业技术组织的职能部门仍然会存在, 但是各个部门之间的划分不太明显。

( 2) 按照一定的流程组成的项目小组活跃在企业生产经营和销售等各个环节中, 每个项目小组都可以跨越部门和专业, 不受约束, 而且项目小组可以临时成立也可以长期存在, 这样, 企业就可以以一个整体来面向客户, 从而避免了信息的传递慢和传递失误等各种问题, 还避免了企业与客户之间界面的不一致性。

( 3) 改变企业的管理模式, 不但可以对企业生产经营进行事后控制, 对企业经济活动的事前与事中都能实现有效控制, 从而能够健全并严格执行先进的管理制度, 做到既重局部管理又能实现整体流程的控制。

3. 2 加强系统软件本身的安全性, 增强数据库资料的保密性

选择适合本企业自身的软件系统, 建立电子屏障防火墙, 防范来自外部的非法访问, 应用病毒防治技术, 充分利用系统的安全功能和安全机制, 防止病毒从外部网络侵入内联网, 采取加密技术, 并加强设备的维护, 提高数据资料的安全系数。

3. 3 加强中小企业内部控制

加强我国中小企业的会计网络信息系统的内部控制是防控会计信息风险的有效措施, 为减小财务风险企业应建立一套完善健全的内部控制措施, 加强财务软件的授权, 增强各个有使用权限的人员之间的监督体制, 禁止不相关人员使用企业会计信息化系统, 防止外部人员窃取企业的会计信息和资料。

4 总 结

计算机网络技术和通信技术与会计的有效结合产生了新的会计管理和核算的里程碑———会计信息化。会计信息化已经成为现代企业中会计发展的必然趋势, 完成我国中小企业会计信息化建设尤为重要, 它不仅是一场技术和管理的改革, 还是一场思想文化的大改革, 向我们呈现了一个新的会计领域, 这将是人类会计发展史上的一个新的里程碑。

参考文献

[1]辛茂荀.会计信息化[M].北京:经济科学出版社, 2003.

[2]骆良彬, 张白.企业信息化过程中内部控制问题研究[J].会计研究, 2008 (5) .

[3]葛家澍.当代财务会计的发展趋势[J].财务与会计导刊, 2004 (2) :81-63.

浅谈金融会计的风险及对策 篇3

【关键词】商业银行；金融风险；防范对策

一、我国商业银行风险现状

1.信贷投放过快存在风险

众所周知，随着经济社会的快速有效的发展，企业对于商业银行的信贷投资不断增加，商业银行的信贷投放情况也随之积极性大增，然而，由于银行与资本经纪账户在一定程度上存在着双顺差，商业银行在不得已的情况下加大基础货币的市场投放面对外币流人的冲击。金融风险的产生对金融行业带来至关重要的影响，对于金融行业来说是不可预知的客观现象，具有专业性、行业性和产业性等相关影响，对于全球的经济发展也有着至关重要的影响作用。

2.银行资产质量导致不良贷款

随着经济社会的不断迅速的发展，我国商业银行的金融风险已经逐渐成为人们日益关注的重中之重，资产管理公司的成立和不良资产的剥离使得国有商业银行暂时放下包袱，资产质量状况得到一定程度的改善，但并未从根本上解决问题。由于我国商业银行已经剥离掉的不良资产只是商业银行不良资产的一部分，并未得到根除，新的不良资产还在源源不断地产生，从而导致银行资产导致的不良贷款的不断产生。

3.银行信用缺失

由于我国的商业银行在金融市场常常出现信息不对称，从而往往容易导致银行的信用度缺失的现象发生，并且这种银行信用度缺失的现象在短时间内无法恢复。由于信用卡的发放程度与制度逐渐放松，在我国，国有商业银行的发展对于我国金融行业的稳定发展和顺利运行有着至关重要的作用，甚至对于我国的经济的发展和银行的生存有着不可或缺的作用。虽然每张信用卡的透支额度不同，大小不一，但是积少成多，就会给银行造成很大亏空。

4.资本抵御金融风险的能力差

由于银行资本的充足率对于国有商业银行的运行的稳定性有着至关重要的作用。资本充足率的低下使得我国国有商业银行一方面经营活动受到影响，防范金融能力差；另一方面信誉受到影响，在国际上被视为高风险银行，从而降低了信用等级。国有企业长期以来企业的资本金匮乏、经营效益低下、负债率过高、财务负担沉重、还款能力差的问题很难从根本上得到解决。

二、我国商业银行金融风险防范对策

1.完善内部控制制度

银行内部的审贷分离在信贷程序上对于完善内部控制制度显得至关重要。实行审贷分离制度不仅能够使得银行内部工作分工明确，还能够使得各个环节之间相互监督或者相互制约，能够有效消除管理制度上的漏洞，克服有章不循和违章操作，从而可以有效地降低贷款风险。在商业银行合理有效的对内部控制进行完善的时候，商业银行只有做到有效建立起合理的授权分则制度和科学的业务监督等等情况才能保证商业银行的合理分工和权力制衡的发展目标。商业银行只有在自身发展运行的基础上，对银行内部每个不同部门的工作性质和工作特征做好相应的职责规划，划分好责任权限，只有这样，才能保证银行的权限和风险得到相应的承担，保证商业银行的良好有序稳定的发展。

2.改善银企关系

银行与企业之间的关系对于商业银行金融风险的得失有着至关重要的联系。就要对国有的企业制度进行全面的改革，来改善国企与国有商业银行之间的关系，让国有企业实现自行造血的能力显得至关重要。对于商业银行的贷款数据库，银行内部可以尝试建立与企业之间的贷款数据库，记录和企业之间的业务往来关系，提高企业的信用度，在实际的工作中，银行接触到的企业远远多于实际与它发生业务关系的企业。商业银行对于自己接触过的企业都进行信息备案，可以减少再次与企业发生业务关系时的信息收集成本，增加信息判断的准确性。

3.加强国有银行信用度

加强国有银行的信用度对于有效实施防范金融风险的发生有着不可获取的作用。只有这样才能够让现代的商业银行走出困境，让现代的商业银行成为真正的金融企业。建立起完善的产权制度，制定健全的激励与约束的制度。

4.建立存款保险制度

众所周知，存款保险制度在一定程度上可促使金融风险的防范和降低，在维护金融秩序和稳定银行体系中起着至关重要的作用。应先建立并颁布《存款保险法》，这是存款保险公司建立、经营的基础和法律保证。

三、总结

商业银行的风险研究在商业银行运行中占据着至关重要的作用，商业银行的金融风险防范工作在我国的金融业领域的发展中重要性不可忽视。随着金融领域全球化现象的加剧，我国科技进步有效促进了经济的发展，对于银行的发展也带来了较为明显的促进作用。而作为银行的主体，我国商业银行已经成为金融业领域里重要的承担者之一，面对金融业领域的具体操作过程，涉及一系列市场风险和操作风险，因此，商业银行金融风险防范机制的研究对于商业银行的发展以至于金融的发展有着至关重要的作用。因此，有效加强商业银行金融风险防范，有效控制和管理商业银行的金融风险和管理控制有着至关重要的作用，不仅对商业银行的经营基础有着重要的稳定作用，也有利于帮助国民经济更好更快的增长和我国和谐社会的稳定建设。

参考文献：

[1]宛璐.国外现代商业银行风险管理及其启示[J].学术交流，2011（03）： 128-131

银行会计问题发展对策及风险论文 篇4

由于我国商业银行受传统的计划经济体制影响深远，内部控制措施相对陈旧，从业人员的内部控制意识、风险管理意识不足，导致我国商业银行案件频发，例如：交通银行2亿巨额诈骗案、中国银行高山案、齐鲁银行票据诈骗案、温州假运钞车案等，使得中国银行业面临的会计风险问题越来越突出，全面建立我国商业银行会计运营内部控制体系己经迫在眉睫。

一、当前我国商业银行会计运营中存在的主要风险

1.核算风险

商业银行各项业务在办理的流程中，存在着部分人为可控的因素。有些人员为了操作的快速便捷，没有严格地按照操作流程规范的工作，在授权过程中缺乏审查核实的意识，使风险控制的效果没有达到。部分银行为了追逐经济利益和政绩，违反了《会计法》的相关规定，随意使用会计科目，修改会计报表，导致商业银行会计工作应有职能不得真实发挥，会计信息不实，风险加大，从而严重影响银行的安全和运营。同时，账务不清晰、账表不符、总分不符等乱象，为一些不法分子利用银行票据作案提供了条件。

2.监督风险

会计监督风险是指因为金融会计监督职能还相对软弱，对那些经营的不合理或者不合法的行为没能进行有效的监督，从而产生了损失的可能性。这一风险对我国商业银行的发展影响很大。

如：

(1)商业银行改革后，经济效益观念不断增强，然而不少银行或其分支机构却只求存款数量，不注重存款结构的合理性，从而变相抬高了存款利率;

(2)仅凭文件的检查，发现的只有一些浅表的问题，但对于一些资金、结算和清算业务的错误却不能很好地校正。很难监督和对商业银行会计核算系统进行总体控制，导致原本就滞后的监管风险的降低、及时的控制和有效防范风险变得非常艰难。

3.信息风险

会计具有对经济业务的反映、监督、促进三大基本职能作用。其反映作用主要是通过提供各项信息资料和数据来实现。会计信息风险是指由于“三假”和“落后单一”导致的风险。“三假”即假证、假表、假账直接误导社会公众和投资者，扰乱了金融秩序;“落后单一”就是指会计信息获得手段落后，采集速度慢，偏重于事后信息。上级部门各自按需求索取，会计信息不交流，内外部封闭运行，从而使会计信息的可加工性和相关性变差。一级法人不能够及时的拥有全行性的权威会计信息。

二、商业银行会计运营内控工作面临的主要问题

1.治理模式欠缺

总分行制是我国商业银行目前普遍采用的管理模式，其“三级管理、一级经营”的特点，造成商业银行的部门过多、管理人员臃肿。过多的管理层级和管理人员，使信息传递时间明显增长，易导致信息失真现象。同时，过多的管理层级和管理人员，造成沟通和协调困难，在发生风险时不能及时处理和解决。此外，“小而全”的机构设置违背了成本效益的原则，导致机构重叠和资源配置的浪费。

2.制度不完善

近年来，商业银行的业务发展很快，涵盖的范围越来越广，银行原本的管理规章制度、业务的操作流程以及岗位责任制等比较分散零乱，缺乏一定的科学性和连贯性，已经不能够适应其发展和经营管理的需要;而一些新开展的业务，在经营核算和内控管理上，还没有制定明确的操作和管理制度，致使有些商业银行在新业务的运作、内部控制管理和监督中出现盲点，导致错误和漏洞的产生，不利于银行会计内控的发展;有些为新业务发展制定的会计内控制度，由于太过简略、内容不够详细，在具体实践中缺乏操作性，不能为银行会计运营业务的开展提供实际有效的指导作用。

3.风险意识淡薄

在实施经营过程中，由于受到金融市场和银行体系内的竞争等诸多因素的影响，商业银行普遍重视经营规模，营销与银行员工的收入以及银行自身的利益息息相关，而对于内部管理，则相对乏力，以至于内部会计制度只是追求形式化，在管理中未全面有效运用。

4.分工不明确

商业银行实现会计核算管理一体化后，业务的核算由银行的会计结算部门负责统一管理，由于会计工作没有与其他部门工作进行明确的职责范围界定，造成一些业务共同管理，又有些业务却相互推诿，不仅管理上容易出现漏洞，还会给会计工作人员带来工作负担，甚至会影响会计工作的准确性和正常开展。

5.风险预警系统建设不完善

目前，商业银行虽然设立了风险管理部门，但缺少以风险管理部门为中心的集中、独立、完善的风险预警系统，风险控制的手段单调。首先，风险管理组织机构设计不科学。我国商业银行普遍按照行政区来设置分支机构，机构下设风险管理部门，银行风险管理的层次过多，对市场信号的反应迟钝，事先风险预警能力弱。其次，内部控制缺乏应有的独立性，岗位职责不明晰。相关的业务部门和分支行内部并未设置受总行风险管理部门垂直领导、与相关业务部门和分支行相互独立的风险管理岗位，风险管理缺乏总体上的统筹与设计，风险管理流程也未实现标准化，风险管理人T独立行使职能时要受到很多限制，影响了银行风险预警机制的正常运行。

三、完善商业银行会计运营内控的对策

1.加强会计人员队伍建设

银行会计运营内控中，会计人员的素质是重要影响因素，提高会计工作人员的素质，是保证银行会计运营内控的正常并有效运行的关键。

(1)提高从业人员素质和强化行为准则，防范道德风险

强化内部职业道德培训与学习工作，通过各种形式的宣传教育活动来帮助员工树立科学的岗位责任意识，提升其职业操守，使会计人员在工作中自觉的遵守银行制定的各项规章制度，不受利益的诱惑，能够抵挡各种不良之风的侵蚀。

(2)定期进行专业培训，提高业务素质

商业银行在会计人才培养方面，应根据自身业务发展的需要，开展有针对性的会计知识和能力的培训，通过业务知识比赛等活动，激发会计人员的学习热情，通过业务理论研讨，加深自身的业务能力。与此同时，还应该及时向员工提供最新的业务动态以及金融风险态势，让员工认识到风险防范工作的必要性，使得其自觉的遵循内控制度，不断提升防范风险的能力，强化业务能力。

(3)采用科学全面的激励评价制度

加强科学合理的考核评价机制的建设，在对员工的实际工作状况有一个准确而全面的把握下，借助合理的奖惩措施来提升员工的工作积极性，利用考核评价工作来提高控制制度的执行力。

2.建立健全适应商业银行经营要求的会计运营体系

(1)致力于三级核算管理体制的建设

从当前形势来看，国内商业银行主要沿用“集中统一领导、分级授权管理”的核算管理体制，这种模式会计核算层次以较为冗杂，潜在增加了核算风险。在这个背景下，应尽快构建银行统一会计信息系统，进而逐步推广“大集中、管理型”的三级核算新体制，即充分发挥总行、区域核算中心以及基层分行这三级核算主体的作用，明确各级主体的权限与职能;总行主要负责统一的核算与管理，区域核算中心主要承担了基层分行会计数据的管理与处理工作，使会计信息的一致性得以增强，全面提升商业银行会计信息的安全性与可靠性。

(2)加快推进业务流程再造，提高会计治理效率

通过业务流程再造工作对会计风险进行科学而合理的把控，实现以下目标：

①会计出表路径的集中优化，逐步从“自下而上”的路径过渡到“自上而下”的`路径;

②对高风险的业务操作集中处理，克服现行的风险控制方法大多为事后监督以及检查辅导的模式，时效性欠缺且覆盖面不够的弊端;

③积极参考国际上先进的管理经验，逐步推广前中后台流水处理的业务处理模式，业务处理以及控制风险的任务分别落实到前台与中台，后台主要承担手工复核前台交易数据以及账务处理的任务，克服了分行职能重合率高的传统弊病，使得专业力量被有效地集中起来，避免发生操作风险，有效地控制了成本。

3.建立有效的会计核算操作内控机制

银行会计运营内控的实现，要从控制会计核算过程开始，根据获取的会计信息对银行经营过程中的预测、决策以及管理活动等进行有效控制，以此来达到降低银行会计风险的目的。这种会计内控机制包括三个方面，事前控制、事中控制和事后控制。

(1)银行在新业务开展的时候，要避免业务先行、内控落后的现象，必须建立一套有效、严密并合理的会计控制体系，这主要包括制定相应的会计核算制度和具体操作规程。

(2)建立严密的账务组织体系，会计科目和各类账户的使用，要严格按照会计核算一体化的要求进行正确使用。严格执行会计交接制度，保持工作上的连续性，同时明确会计工作交接双方所承担的责任，防止一些不必要的损失。

(3)事后监督应重点对业务核算依据、业务核算结果进行重点复查和全面抽查，能保证监督的有效性，达到约束银行会计业务核算行为的目的。同时，事后监督要遵守时间、空间和人员分离的选择，并且要对核算的业务进行连续、有针对性的跟踪监督，以及时发展核算业务中出现的问题，进行解决。另外，还需要建立定期通报制度，理清会计业务处理中的薄弱环节，控制会计业务差错的发生，及时堵塞漏洞，发挥好事后监督“把好关”的作用。

3.完善制度建设

会计业务的制度体系是银行内部控制机制的组成部分，完善的会计制度，有利于堵塞漏洞，充分发挥内控制约机制。在加强会计业务制度体系建设时，要注意它的全面性、规范性、适用性和协调性，也就是说，这一制度体系在会计业务中的覆盖面要宽广，操作上要规范，不能脱离客观实际，能有效地与其他部门工作相配合。

4.完善风险预警机制

(1)注重风险预警目标设定

目标设定是银行风险管理委员会根据环境、风险偏好，制定的统一政策要求，是开展风险管理活动的前提。风险预警目标要有明确的战略目标，战略目标应成为风险预警目标设定的指导思想，包括长期与短期两方面，长期目标与银行的愿景和使命相配合，与长期目标相配合的短期目标应对于风险的识别具针对性，运营风险预警目标主要以衡量银行盈利的相关指标为依据。

(2)提升事项识别能力

事项识别即是指商业银行对机遇和风险的识别，影响着管理层对于潜在事项的应对态度和决策方向。商业银行应当结合内外部因素，综合运用多种技术方法或聘请专门人才来识别事项，以提高事项识别能力;同时委派各部门对各业务条线的信用风险、流动风险、操作风险的识别进行细分，并利用数据库将信息采集统计，形成敏锐的监测系统，便于管理人员的快速判断，提高事项识别的有效性。

3.提高风险评估的准确度

(1)引进先进的风险评估模型，并开发适合自身发展的动态模型和评级体系是提高风险评估准确的有效途径。例如市场风险的内部模型法、操作风险的高级计量法、信用风险的内部评级法(IRB)等技术工具。

(2)建立c风险评估系统相适应的数据资料库，支撑风险评估中数据的准确、真实和全面性，这是持续、整体分析风险的关键。

(3)运用定性与定量方法的结合的方法，根据环境变化及相关联的评估事项定期对评估系统的数据来源、参数设置、前提假设进行调整修正。

四、商业银行会计运营内控案例分析――以BT分行反洗钱运营内部控制为例

2013年1月至2014年9月，BT分行对公跨境电汇汇出127笔、折合6685万美元，对私跨境电汇汇出320笔、折合715万美元，均未要求客户提供收款人地址信息，并以银行地址作为汇款人地址，与人民银行相关规定不符。上述在办理业务时核心业务系统未录入有关信息，该留存信息不完整、不准确的情况，还会进一步造成与这些跨境汇款交易有关的境外机构，也无法获取客户地址信息，不符合境外反洗钱监管要求。

2014年起总行专门成立了内控合规部，对一级分行的运营风险管理评价纳入内控评价体系。由总行各部门分别打分，失分点很具体。如2014年BT分行在“业务流程优化”一项失分较多，主要原因就在于对公跨境电汇操作中留存信息不完整，致使失分明显，加分项如“分行主动发现内控缺陷问题并整改，自查发现、成功堵截、防范案件和资金损失”及“操作风险管理体制、机制、流程等创新”均有得分。总行在下发的运营风险管理评价结果反馈书中，将每一评价指标的失分情况予以提示，以加强合规性。

案例中关于留存信息不完整所引发的运营风险，按反洗钱规范强化运营内控管理如下：

(1)关注媒体报道涉嫌造假洗钱情况的风险提示，提高从业人员警觉性。认真开展银行卡客户身份识别工作，强化批量开卡、代理开户、异地开户等高风险业务的开户审核和持续识别。

(2)认真学习的犯罪特征和洗钱交易特征，有效开展可疑交易监测分析工作。发现疑似犯罪的行为和交易，及时上报可疑交易报告，并重新评估客户的风险等级。

(3)强化对高风险客户与产品的客户身份识别与尽职调查。对私人银行、电子银行、跨境金融服务、贸易融资、投资理财等洗钱高风险领域或业务涉及的客户，强化尽职调查，了解相关客户信用状况、资产情况、资金来源及用途合法性等，了解实际控制客户的自然人和交易的实际受益人。

上述措施得到BT分行的严格贯彻与落实，采取措施后BT分行对公跨境电汇留存信息完整率达到100%，同时在2015年得分中，主要业务流程优化得分上升值4.2分，运营风险得到有效控制。

五、结束语

浅谈计算机审计面临的风险及对策 篇5

一、计算机审计面临的风险

（一）内部控制风险。计算机系统中的内部控制风险是指会计电算化系统的内部控制不严密造成的风险。在手工记账条件下，内部财务的控制机制完全是人与人之间的互相监督和控制。实现会计电算化后，这种监督和控制主要表现为人和机器的双重控制，而且以对机器的控制为主。机器控制较之制度控制存在以下几种问题：一是缺少交易轨迹，计算机的指令操作，比手工提供的可见证据少得多。数据可能直接进入计算机系统而没有相应的支持凭证。如某些联机系统中，单个的批准数据输入的书面证据可能被其他计算机程序取代；二是同类交易处理的一致性。计算机处理一律以相同的指令处理类似的经济业务，因此，虽然与手工处理的抄写错误可消除，但程序错误通常导致错误地处理所有的业务；三是缺乏职责分工。许多在手工系统中由多人分工执行的控制程序，在计算机信息系统中都被集中起来。存取计算机程序、数据和信息处理的一个人可能处于执行不可分的多种职责的位置；四是在特定方面发生错误和舞弊行为的可能性较大。由于计算机信息系统的固有限制，在系统开发、维护和执行过程中人为错误的可能性大。在缺少适当控制时，被审单位内部人员未经授权存取或不留证据地改动数据和程序的可能性将提高。此外，由于处理会计信息的人员减少，同时也降低了发现错误和误差的可能性。由于以上这些内部控制风险，造成会计信息系统存在隐患，也加大了计算机审计的难度，促使计算机审计应对被审计单位会计信息系统及计算机系统环境的安全加以检验，并采取措施防范内部控制风险。

（二）文件记录风险。这种风险是指电磁性财务数据有被篡改的可能。在电算化系统中可人为篡改数据而不留痕迹。一是计算机审计是随着会计电算化的发展而产生的，在以往的手工会计核算系统中，从原始凭证到记账凭证，从记账到报表编制，每一步都有文字记载和经办人员签名，审计线索比较清晰。而在会计电算化信息系统中，由于数据存储介质的磁性化和数据处理过程的自动化，业务数据进入计算机系统之后，由计算机按程序自动生成会计报表，即使有篡改也不会留有痕迹，比起手工系统来，电算化系统中的审计线索更隐蔽、更容易引发经济犯罪；二是在电算化系统中，会计账簿是由系统自动登记的，用户能修改的数据主要在凭证和报表中。所谓数据文件的修改，是指对未登账的凭证以及报表数据的修改，已登账的凭证是不能修改。目前电算化系统中使用的会计软件对操作人员的每次操作都有记录，但这样的记录显得过于宽泛，使得有价值的线索隐蔽其中难以发现。由于传统审计追踪审查已不适用，审计入手点更多的是靠审计人员的经验和判断。文件记录风险的产生，使得审计工作加大了工作量，增加了审计成本；也使审计风险增加。

（三）系统安全风险。对系统安全的审计是计算机会计信息系统审计的重要内容，也是审计的难点。主要包括对系统开发和应用程序的功能进行审计测试。对系统开发的审计是事前审计，审计人员要参与系统分析、调试、运行与维护等。而对系统应用程序进行审计，一是要对嵌入应用程序中的控制措施进行测试，看其是否按设计要求运行中；二是通过检查程序运算和逻辑的正确性已达到实质性测试的目的。在财务会计软件中，是通过对系统使用人员的密码和授权设置以及进入系统的身份验证功能实现的。对这些功能的审计，可通过简单的测试得出结论。由于要确定所审计的会计信息系统的安全性需要审计人员有丰富的计算机知识，因而对审计人员的计算机专业性要求很高，这也是审计人员面临的挑战。由此也产生了判断系统安全是否准确地审计风险。

二、对策

（一）针对内部控制风险，审计人员在评价会计电算化系统固有风险和控制风险时，须考虑以下事项：一是被审计单位使用的计算机信息系统是自行开发的而非外部购买，使用者是否有能力改变数据和开发报告；二是一般控制影响财务应用系统的可靠性，其影响程度取决于具体应用的范围和风险水平，计算机信息系统记录内容的性质和范围影响系统环境的复杂性和其面临的固有风险。针对被审计单位的会计信息系统特点和固有或控制风险，应询问被审计单位的主要管理人员，查阅相关文件记录，审察被审计单位的业务活动及其运行情况，考虑以前审计过程中所了解的相关情况及其变化，并进行符合性测试。通过加强对与计算机系统相关的内部控制的审计来降低计算机审计中面临的控制风险。

（二）针对文件记录风险，审计人员应当检查会计信息系统是否具有识别错误的功能，对

系统拒绝接受的错误数据，是否提供适当的控制措施，对系统拒绝接受的错误数据，是否提供适当的更正程序；复核输入、输出设计，查明是否留有审计线索并进行实质性测试。

此外，审计人员通过程序对实际会计业务的处理进行监控，判别程序处理和控制功能是否按设计要求运行。例如，审计人员可以通过输入错误数据查看更正过程以确定输入控制是

否可靠；也可以通过被审计单位正常业务处理以外的时间里亲自或监督进行，将一批处理过的业务再处理一次，比较两次处理的结果，以确定程序是否被非法篡改、处理和控制功能是否恰当有效。

浅谈金融会计的风险及对策 篇6

摘要：20世纪90年代以来，随着银行规模的不断扩大，银行的经营复杂程度不断提高，银行面临的操作风险不断加剧，国内外均出现了一系列因操作风险引发的损失案件，给各金融机构造成了严重的经济损失。为加强对操作风险的管理，巴塞尔银行监管委员会制定了《巴塞尔新资本协议》，明确要求为操作风险分配资本，将操作风险与信用风险、市场风险一起列为银行的三大类风险。在此背景下，作为中国邮政储蓄银行，为确保各项金融业务的健康发展，更应将操作风险管理纳入银行全面风险管理体系，提高操作风险管理的有效性，并建立防范操作风险的长效机制。中国邮政储蓄银行被称为中国的第五大银行，前身为邮政储蓄，以零售业务和中间业务为主营业务，对操作风险管理进行探讨和研究，将会对提高中国邮政储蓄银行风险管理能力产生重要的现实意义。

关键词:邮政储蓄银行，操作风险，内部控制

正文：

一、邮政储蓄银行操作风险管理现状

（一）操作风险的定义

国际银行业的风险管理实践表明，有什么样的风险认识就会有什么样的风险管理水平。因此，对操作风险进行准确、合理界定是建立完善、有效的操作风险管理体系的前提和基础。关于操作风险的界定可以归纳为三种观点，即:广义概念、狭义概念和介于两者之间的概念。操作风险的狭义概念认为，只有金融机构中运营部门的有关风险才是操作风险，即由于控制、系统以及运营过程中的错误和疏忽而可能导致的潜在损失的风险。其他的操作风险，如名誉、法律、人力资源则交给一个全面风险管理机构管理，或者隶属于某个特殊部门。介于广义和狭义之间的操作风险，也称战略风险。这种定义首先区分可控制事件和由于外部实体如监督机构、竞争对手的影响而难以控制的事件，进而将可控制事件的风险定义为操作风险，而对应的另一类风险称为战略性风险或营销风险。这种观点所涵盖的内容比狭义操作风险广而比广义操作风险狭窄，因此其可操作性更强。显然，广义概念和狭义概念均不利于操作风险管理工作的开展。广泛的内涵往往使人们对其准确的进行计量，而狭义的概念往往会因为不能涵盖其所有的操作风险而使得银行遭受一些意想不到的损失。因此，越来越多的人倾向于接受介于广义与狭义之间的操作风险的概念。

（二）操作风险管理现状

2007年3月20日中国邮政储蓄银行正式挂牌成立这标志着我国第五大商业银行的诞生。中国邮政储蓄银行在加快业务发展的同时也面临着区大的经营风险。随着业务规模迅速扩张，经营风险也在不断积累，案件发生的数量及损失金额也呈上升趋势。为了加强对风险的防范和管理邮政储蓄银行建立了“业务检查--合规管理--内部审计”三道防线组成的内控管理体系。业务检查部门是第一道防线主要负责日常业务的监督检查辅导工作及时发现风险隐患及时纠正违规操作行为并对违规人员进行处罚。合规管理部门是第二道防线主要负责向高管层提供合规建议制定并执行风险为本的合规管理计划审核评价各项政策、程序和操作指南的合规性开展员工合规培训和教育识别和评估新产品和新业务的开发以及新业务方式的拓展等产生的合规风险开展合规风险的监测和测试保持与监管机构的日常联系等。内部审计是第三道防线主要牵头负责内控管理工作明确各职能部门的管理和检查职责、检查的频次和内容等协调解决各职能部门之间、各项业务之间的问题使各职能部门步调统一齐抓共管确保内控管理制度落实到位并对各部门的履职情况、合规情况及风险情况进行评价。近几年尽管各级邮政储蓄银行机构加强对风险的管理但个别基层单位有令不行、有禁不止、违规操作的现象仍时有发生有章不循监督制约乏力的问题仍然比较突出。同时部分机构内部管理和控制仍然存在漏洞业务线路相互制约制衡不力内部审计检查的有效性、独立性不强管理信息系统建设滞后防范措施重外轻内案件防范、处置的责任意识尚不到位等问题仍然存在严重制约了邮政储蓄银行未来的发展。

二、邮政储蓄银行操作风险管理存在问题及原因

（一）风险理念认识不到位

邮政储蓄银行经营范围已经发生很大变化但员工对操作风险的认识还停留在原来经营邮政储蓄的层面，对公司业务、信贷业务的操作风险认识不足。银行操作风险的发生原因不外乎两个方面：一是银行没有一套具有执行力的严密的政策和程序；二是银行员工因缺乏诚信与审慎的道德标准而不愿或没有严格执行制度。

对风险管理与业务发展关系存在认识误区，一方面错误地把风险管理摆在业务发展的对立面上认为风险管理是为难业务人员，没有把控制风险与创造利润看作是同等重要的事情，未能把风险和利润紧密地联系起来。另一方面不能把风险控制与市场营销、市场拓展有机结合起来，害怕承担责任过分强调控制风险丧失了业务发展的机会，反而降低了银行的整体抗风险能力。目前邮政储蓄银行先进的风险管理文化还未形成，风险管理部门和业务部门很少通过沟通去消除文化上的差距，业务流程前台与后台的矛盾往往是被动解决而不是通过沟通来消除这些差异换位思考不够。

（二）人力资源管理薄弱

1、部分岗位人员配备不足。虽然在内控制度有岗位编制要求但由于人员流动频繁、经营成本压力等原因部分基层支行和业务岗位仍然存在缺员现象造成普遍存在人员兼岗、分级授权落实不到位等现象留下较大的操作风险隐患。

2、新员工比重过大。由于近两年来规模扩张带来了人员扩张柜面人员和信贷人员的新工比重超过50%。银监会《中国邮政储蓄银行代理营业机构管理暂行办法》(银监发„2009‟9号)规定“熟悉银行业务的人员不少于4人，其中50%以上的从业人员有1年以上银行业工作的经历……”。事实上，部分代理营业机构人员仍未达到最低要求，要求从业人员具有1年以上的银行业从业经历存在现实性困难。这些新工从业经验较少会计基础工作很不扎实防范风险的意识淡薄自我保护意识差操作随意性较强存在较大风险隐患。

3、学习制度不落实。各营业机构没有建立起行之有效的业务学习制度或业务学习制度形同虚设无法加以严格落实学习成效不明显。

（三）内控制度建设有待进一步完善

随着邮政储蓄银行的成立和业务的不断发展，原有的规章制度已不完全适应当前的管理。同时伴随着新业务产生的新内控制度也需要在实践的过程中不断疏理和补充。一些新业务品种的开发既缺乏对新业务的开办制度和运作流程的充分论证，又缺乏有效落实内控制度的保障措施使得业务开拓与内控建设不同步形成无章可循的空隙。当前邮政储蓄银行内部稽核形式化问题严重，问责制没有威慑力。现有的激励约束机制大多侧重于业务经营指标，而与内控管理和风险防范方面的联系不够紧密，往往是出现了重大风险或已造成资金损失时才给予处罚。

（四）信息管理系统不完善

邮政储蓄银行会计核算系统主要包括财务、储蓄、信贷、对公等，并建立了四套会计资产负债表、业务状况表和利润表，各报表之间科目、口径可比性较差，难以实现“并表管理”和把握总体风险。从操作层面看，邮政储蓄银行为分支机构设立了会计、公司、储蓄、汇兑、信贷、理财、保险等业务处理与应用系统，各系统之间相互独立、互不兼容，造成从业人员具有不同的系统角色，为逆流程操作提供了基础。此外，电子稽查系统不完善，远程监管系统尚未建设，难以实现系统统一的风险管控。

三、邮政储蓄银行操作风险管理的对策和措施(一)加快操作风险“三道防线”建设

推动邮政储蓄银行建立操作风险管理体系，按照银监会《商业银行操作风险管理指引》要求，借鉴巴塞尔银行监管委员会《操作风险管理与监管的稳健做法》，建立操作风险“三道防线”。一是强化业务条线风险管理。操作风险管理的关键在于“过程而不是结果、在于内部控制而不在于外部检查”。因此，需要强化邮政储蓄银行业务条线的操作风险管理约束，稳健地治理操作风险，并在业务单元、产品组合中进行识别与管理，发挥操作风险管控的基础性作用。二是设立独立的操作风险管理部门(CORF)。负责操作风险管理体系、组织架构运行，收集操作风险信息，计量风险，编制报表，并进行报告。三是进行独立检查与评估。加强审计合规部门的操作风险评估与审查，形成操作风险管控的合力。(二)加快问题整改，增强自动纠错功能。

建立问题整改的快速反应机制。对普遍性、典型性、倾向性和苗头性问题形成“自下而上”、举一反三的自查自纠机制，一动全动，一改全改。建立问题整改的联动机制。采取邮政储蓄银行与同级邮政局联动，邮政储蓄银行系统内上下联动，邮政局系统内上下联动，构建问题整改的立体网络，达到问题整改的“多米诺”效应。建立问题整改的长效机制。进一步梳理、修订和完善规章制度、操作规程，用制度说话，用制度评判，用制度管人，用制度管事。同时，注重激发从业人员良好的精神状态，培育和倡导合规文化，把问题整改转化为主动合规，增强操作风险免疫力。

(三)重视教育培训，巩固操作风险管理基础与环境。

推动邮政储蓄银行强化教育培训，加强和巩固操作风险管控的基础，塑造风险文化、合规文化，提高从业人员整体职业操守。一是银行化提升。强力推进二类支行、代理营业机构从业人员的银行化教育培训，统一操作风险政策、目标、措施和要求，从体制上解决操作风险“代而不理”问题。二是综合素质提升。邮政储蓄银行成立时间短、人员新、从业经验少、风险意识不强，急切需要在业务规模快速扩张过程中，加强操作风险管控的教育培训。三是教育培训提升。修订和完善从业人员教育培训规划，将市场营销与风险管理进行有效对接和深度衔接，适当增加操作风险管控的学习比重。四是人才引进提升。随着邮政储蓄银行管理体制改革的深入，风险管理人才，特别是操作风险管理“专才”较为稀缺，需要提升风险管理人才引进的层次。参考文献 1 中国邮政储蓄银行操作风险研究 韩健 北京邮电大学 2008-03-1硕士

2、中国邮政储蓄银行柜面业务操作风险管理研究 耿富伟 吉林大学

2012-04-01 硕士

3、中国邮政储蓄银行操作风险管理研究 裴伟义 华中科技大学

2009-04-01 硕士

4、邮政储蓄银行前台业务操作风险探析 邢晓军 邮政研究 2010-11-2

5期刊

5、对构建邮政储蓄银行合规风险管理体系的思考 袁闽川 邮政研究 2010/06

浅谈金融会计的风险及对策 篇7

网络金融, 是金融活动与信息技术和网络技术的有机结合, 即金融业务活动的电子化、网络化。网络金融风险既包括银行业务方面的风险, 如操作风险、市场选择风险、信誉风险和法律风险等, 而且还包括网络技术与信息安全方面的各种风险。网络金融一般被人们分成三类:网上银行 (网络银行) 、网上证券、网上保险。

与传统商业银行面临的风险相比, 网络银行面临的风险没有什么本质的区别, 但是其特殊性在于, 引发风险的因素以及这些风险对传统商业银行和网络银行的影响很不相同。从业务技术角度分析, 网络银行的风险包括两类, 即基于信息技术投资导致的系统风险和基于虚拟金融服务品种形成的业务风险。虚拟金融服务的生成方式不同, 也会形成不同的网络银行风险。网络银行提供的各种虚拟金融服务有两种生成方式, 一是将传统商业银行的业务延伸到网上:二是创造纯粹的网上金融服务品种。现阶段我国商业银行推出的网上服务大多是前一种方式形成的, 发达国家网络银行一般既有前一种也有后一种方式。从风险角度分析, 前一种方式生成的虚拟金融服务风险小, 后一种方式生成的虚拟金融服务风险大。

1.1 网络银行的系统风险

网络银行的系统风险是指在网络银行运营的整个系统中, 如果一个环节出现问题而无法解决, 将会导致整个系统不能正常运转, 以致最终威胁金融市场的稳定。网络银行是基于全球电子信息系统基础上运行的金融服务形式, 基于电子化支付清算系统的网络银行间的跨国电子货币交易, 如果一个国家国内金融网络出现故障, 将会影响到全球金融网络的正常运行。因而清算系统的国际化在提高效率的同时, 也大大提高了网络银行国际结算的系统风险。产生系统风险的关键因素是金融机构之间广泛而紧密的财务与业务联系。假设某家机构不能结算它的支付指令, 一旦金融市场中的其他机构感觉到这种困难, 将会撤出在这家机构中的存款, 并拒绝代表它向外支付资金。为增加流动性, 这家有问题的机构可能以较大成本变现资产或导致破产, 与之有财务与业务联系的其他金融机构可能因此而出现信用问题和流动性问题。所以, 这种系统风险往往表现出连锁放大和扩散的效应, 对整个金融体系产生极大的破坏作用。

1.2 网络银行的业务风险

网络银行的业务风险主要包括操作风险、市场选择风险、信誉风险和法律风险。操作风险可能来自网络银行客户的疏忽, 也可能来自网络银行安全系统和其产品的设计缺陷及操作失误、系统错误导致的风险。任何一家经营电子银行及电子货币业务的机构都可能面对由于它选择的计算机系统在设计运行中出现问题而导致的风险。银行职员的疏忽大意, 也有可能导致网络银行严重的操作风险, 从而危及网络银行的总体安全。市场选择风险是指由于信息非对称导致的网络银行面临的不利选择引发的业务风险, 如由于网络银行无法在网上鉴别客户风险水平而处于不利的选择地位, 网上客户利用他们的隐蔽信息和隐蔽行动做出对自己有利但损害网络银行利益的决策, 以及由于不利的公众评价而使网络银行丧失客户和资金来源的风险等。信誉风险对银行业务的影响很大, 它会给银行业务的开展带来持续性的、长期的消极影响。因为一旦银行发生信誉风险, 不仅会使公众失去对银行的信心, 还会使银行同客户之间长期建立的友好关系受到损害, 使银行失去很多资金和客户。而网络银行业务由于采用了很多新技术, 任何原因引起的系统问题都会给银行带来信誉风险。网络银行业务涉及的法律, 包括消费者权益保护法、财务披露制度、隐私保护法、知识产权保护法和货币发行制度等。

2 网络金融风险的成因

2.1 网络银行自身的原因

网络银行经营管理缺乏经验是产生其业务风险和技术风险的主要原因。网络银行是20世纪90年代后期才出现的新生事物, 如美国安全第一网络银行从成立至今只有8~9年。但是, 由于网络银行具有超时空的优势, 有利于银行争取最广大的客户, 因而受到银行业的青睐, 一些传统的大银行纷纷建立自己的网络银行。在网络银行规模和客户迅速扩大的同时, 人们对网络银行的经营和管理却缺乏足够的经验, 这就不可避免地会产生一系列的问题, 从而导致网络银行面临各种业务风险和技术风险。

2.2 客户方面的原因

以企业之间提供的商业信用为例。我国企业间的逾期应收账款发生额远远高于发达国家。在发达的市场经济国家中, 企业间的逾期应收账款发生额约占贸易总额的0.2596%~0.5%;而在我国, 这一比率却高达5%以上。在欧美国家中, 企业间的信用支付方式已占80%以上, 纯粹的现金交易方式已越来越少;而在我国, 很多企业宁愿放弃大量订单和客户, 却不肯采取信用结算方式。没有完善的信用体系, 以信用为基础的网络银行发展将面临巨大的风险。

2.3 网络系统方面的原因

从技术层面进行分析, 如何通过网络真实表达交易双方的意愿, 就是如何确保数据的真实性、保密性和可靠性的问题。而网络本身的脆弱性和隐秘性又使得网上银行在处理安全问题时更加棘手。目前, 网络银行所使用的大多为Web访问形式。这是一种最具有生命力的因特网服务形式。但这种网络的应用操作系统、网络的应用程序和网络通信所依赖的TCP/IP协议中存在着不少安全漏洞, 而且因特网上的主要服务, 如电子邮件、文件传输 (FTP) 、远程终端访问和命令执行、万维网 (WWW) 等也都存在一定的安全隐患。

2.4 法律法规方面的原因

法律不够健全是网络银行风险产生的又一重要原因。Internet是面向全世界、无处不在的网络, 全球各地的人都可以按TCP/IP的规则加入到网上来。网络金融业务的用户可根据既定的协议, 访问世界上的任何用户, 并为其提供金融服务。网络金融的这种跨国界的运行方式, 也跨越了各国的法律和金融法规体系。例如, 美国用户登录中国的中国银行, 成为中国银行的网上用户, 那么中国银行是否应受美国金融法规的监管呢?目前各国尚没有专门监管网络银行的法律法规体系, 如果有关银行在没有足够监管制度的司法地区注册, 就会引起保障本地存户利益等各种监管问题。缺乏统一的法律监管也会阻碍网络金融市场的健康发展。而且, 由于网络银行发展的历史比较短, 有关法律的制定还缺乏足够的经验, 必须随着网络银行业务实践的发展逐步完善。在此过程中, 必然会遇到许多预想不到的问题, 从而产生各种业务风险和技术风险。

3 网络金融风险的防范

3.1 建立统一的清算网络系统

支付网关连接消费者、商家和银行, 是商业银行系统与公共网络联系的桥梁, 由于历史的原因, 我国国有银行资金平衡能力脆弱, 超负荷经营态势严重, 直接制约了银行内控机制的建立和资产负债比例管理的实施, 而这一问题的症结, 在于银行系统内不同行之间结算资金和资金收付而引起的债权债务的清算方式。为了彻底改革这种传统的联行业务体制, 必须尽快建立资金汇划清算系统的高速公路, 而建立这种支付网关, 需要选择与各商业银行既紧密联系又具权威性、公正性, 又可按市场化运作的第三方机构进行建设, 可由中国人民银行牵头, 建立会员制机构。

3.2 健全个人信用体系

要积极推行“银行信贷登记咨询系统”, 在建立和完善企业信贷登记制度的基础上, 尽快开发和推广个人信贷登记系统, 逐步实现贷款信息共享, 为防范信贷风险服务, 还可以以居民存款实名制为基础, 开发个人信用数据库, 用以提供个人信用报告网络查询服务、个人信用资信认证、信用等级评估和信用咨询服务, 逐步建立个人信用体系。中国人民银行应尽快组织进行个人信用评估体系建设, 逐步建立健全全社会个人信用体系。

3.3 加快计算机网络安全体系的建立

随着网上银行业务发展, 必然出现很多金融业务创新, 也必将涉及现行金融管理体制和政策的空白点或禁区。同时计算机及计算机网络系统极易遭受黑客和病毒的袭击, 内部技术和操作故障都难以避免, 而由此产生的损失则因我国涉及网络交易方面的条款还不健全, 各方的合法权益难以得到保障。在网络环境下, 银行业一些传统业务的风险将被放大, 使银行面临的风险更大。

3.4 积极完善与落实监管法规

我国应尽快制定有关法规, 健全网上银行业务发展和管理的法规框架。完善网络金融监管法规将分为两个层次, 一是要加快电子商务立法进程, 当前是要尽快出台《电子商务法》。明确数字签名、电子凭证的有效性, 明确电子商务中银行和客户双方的权利和义务;二是要完善网络金融业的监管规章。网络金融业在本质上与传统金融活动仍然一致, 对传统金融业的审慎监管规章将仍然适用于网络金融业, 但是, 应针对网络金融业的特点, 补充完善现有的监管规章体系。

浅谈金融会计的风险及对策 篇8

【关键词】会计外部环境；会计风险管理；关系

一、会计外部环境与会计风险管理概述

1.会计外部环境内容

会计外部环境主要指，企业在经营管理过程中会计管理所处的环境和相关条件，包括企业生产环境、上层建筑环境以及经济基础环境，而这三方面内容共同构成企业外部环境，并对企业会计发展和完善有着重要的作用，与此同时，它们彼此之间相互依存、互相影響。

2.会计风险管理理论

会计风险主要是指，企业在日常的经济管理活动中受到各种因素的影响，而这些因素会使得企业经营出现危机或不利，会计风险管理主要是针对风险因素进行有效的规范与管理，进而防范风险的发生。会计风险主要存在客观性、偶然性以及可变性特点。

二、会计外部环境对会计风险管理影响

1.对企业会计管理和系统的影响

企业会计管理环境随着外部环境的变化而变化，这是造成企业会计风险的主要原因。会计管理外部环境主要包括有，经济环境、法律环境、社会环境以及市场环境等，而这些环境的变化都会对企业的会计管理造成不同程度的影响。比如：外部环境中油价价格上涨，这对运输企业而言无疑增加子营运成本，降低了利润，即对企业会计管理造成了一定的影响。外部环境变化是不可预见的，当前我国很多企业尚未建立会计系统，同时，由于会计工作人员综合素质偏低，会计管理制度不健全等现象存在，会计管理系统缺乏对外部环境变化的应对能力，不利企业的发展和经营管理。

2.对大型国有企业和经营管理的影响

会计外部环境变化对大型国有企业经营管理也会造成一定的影响。随着经济形势的变化，行业垄断被逐渐弱化，国家大利支持个人创业建厂，这使得我国各行业快速发展起来，企业与企业之间的竞争异常激烈，对大型国有企业经营管理带来严重影响。由于外部经济环境的变化，国有大型企业的产品与其他企业产品同台竞争，不但要提高其产品质量、服务还要转变国有企业管理体制，进而使得国有企业能够更快的适应社会发展和行业需要，促使企业健康发展。

三、加强会计风险管理相关对策

1.提高企业适应能力，建立预警体系

认真分析和掌握企业会计外部环境的具体变化，提高企业会计管理外部环境适应能力。会计外部环境既然是企业经营外部环境，那么企业对外部环境的变化即有相关性，也无相关性，两者之间关系较为复杂化，企业无法对外部环境变化造成影响，但也存在着一定的影响，而这些影响会造成企业经营费用增加、市场需求变化等。因此，应当针对相关变化情况，加强企业的应变能力，防范会计风险管理的发生。同时，企业应当建立有效的风险管理预警体系，掌握会计外部环境变化规律，制定合理、有效的防范方法，控制企业风险经济损失发生，提高企业经济收益，实现最大化经济目标。根据企业会计外部环境制定风险预警原则，将外部控制措施作为风险防范的重点内容，全面实施风险预警系统，加强企业的风险管理能力，降低风险造成的经济损失。企业通过加建立完善的风险预警体系，预防企业会计风险的发生，比如，企业产品造成积压、质量不符合要求、应收账款增多以及成本费用增大等，根据相关原因进行合理化分析，制定相应的风险管理策略，防范风险发生。会计风险是当前我国企业在市场经营竞争中的必然产物，特别是在外部经营环境中极易发生。所以，实现企业经营管理目标，必须加强会计风险管理，建立完善的会计风险预警体系。

2.加强企业会计管理，预防会计风险

企业经营和发展，主要取决于外部环境的需求和变化，因此，外部环境会对企业经营产生巨大的影响。企业经营决策应当参照并掌握外部环境变化来采取决策措施。而企业的经营管理决策与会计管理工作有着直接的关系，正确的经营决策更是确保企业生存和发展的重要条件。加强企业会计管理，首先，应当提高企业整体经营情况，对经营权和分配权等加强管理和控制，同时，明确岗位职责和权利，加大监督控制机制力度。其次，应当建立健全企业内部控制体系和内部控制管理，针对企业的经营环境、风险评估、沟通交流、经营活动，制定出符合企业自身经营管理需要的内部控制体系，并加大全面控制和监督的实施力度。进而通过完善的内部控制管理来实现会计风险的有效管理。最后，应当加强企业会计工作人员整体综合能力。会计管理的实施者主要是企业的会计工作人员，因此，会计人员的专业水平在企业会计风险管理中有着重要的作用。企业应当定期或不定期对企业工作人员开展会计风险方面知识培训，提高工作人员的风险防范意识。与此同时，企业通过完善的内部控制体系建设，来加强企业会计管理，进而实现有效预防企业会计风险的发生。预防会计风险发生，能够有效减少可能由风险造成的经济损失，并根据具体情况制定出有效的相关措施。而抑制风险的发生，则是通过企业制定和利用防范经济损的相关有效措施，来降低风险发生的机率，进而实现企业经营风险的防范。

参考文献：

[1]叶潇远企业会计风险及防范[J].经营管理者，2015，3