高效教学实务操作

高效教学实务操作（共8篇）

高效教学实务操作 篇1

【摘 要】本文从高职院校《出纳实务操作》课程的传统教学模式中存在的问题入手，通过“4CID”模式的课程改革，找出解决问题的方法，使会计专业教学更以学生为中心，通过合作学习，以及全面和及时的教学评价与反馈，全面提高课堂学习的效率，同时也调动学生学习的积极性。

【关键词】4CID；以学生为中心；过程清单；合作学习

会计专业大部分学生毕业后从事财会工作都是从出纳做起，而出纳工作的质量和效率，直接关系到整个会计核算工作的质量和效率，根据这一实际情况，开设《出纳实务操作》这门课程，紧密结合出纳员岗位的工作实际，围绕出纳员岗位实训基本知识、出纳员职业素?|，要求学生在学习时，不仅掌握完成出纳岗位工作任务应具备的基本知识，掌握会计核算的各种基本方法，而且要求学生具备现金管理、银行存款管理、发票管理、出纳办税等业务的操作能力，使学生通过实际操作领会出纳员岗位工作的基本程序和技术方法，为学生以后从事该工作营造良好的锻炼氛围，奠定坚实基础。为什么要进行教学诊断与再设计

4CID，简称四要素教学设计模型，是麦里恩博尔教授和戴杰克斯特拉教授等主持研究和开发的一种ID模型，它以训练复杂认知技能为目标，是一种面向复杂学习的整体性教学设计。该设计模型的四个要素分别是“学习任务”“支持性信息”“及时信息”和“分任务练习”。其核心要素是“学习任务”，以“支持性信息”“及时信息”和“分任务练习”为辅助要素。4CID模式的设计原则就是始终将学习任务作为一个复杂的整体来对待，使学习者在进行“真实的”学习任务中，以一种协调综合的方式运用所有的组成技能。该设计模型能够根据学习过程、学习对象、学习目标的差异性，基于复杂的认知训练目标，对认知的理论和过程中的信息加工理论进行面向工作实践要求的整体安排和设计，通过一个整体化的学习任务，促进学习者在基于真实的学习任务的学习和实践时，能够以一名“工作者”的整体视角，将在过程中所学到的知识、技能和学习态度整合并改进，最终实现更多学生的有效学习。如何进行教学任务简化

课改前，《出纳实务操作》课程教学任务的划分多以教材的目录为主，按照教材的章节和模块讲解。学生学完以后，走向会计工作岗位，不能马上适应实际工作要求，学生动手能力较差。课改后，教学任务的划分以实际工作任务为主，按照具体的工作内容讲解，使学生的学习目的明确，同时毕业后可以更好地胜任会计工作岗位。如何使教学设计中心明确化

课改前，《出纳实务操作》课程教学主要是“以教师为中心”，教师讲得多，学生做得少，学生处于被动学习的状态，这样就会造成学生的知识应用能力差。课改后，主要是“以学生为中心”，学生多做，教师只是给予适当的指导，充分调动会计专业学生学习积极性，极大地提高课堂教学效果。

以学生为中心的教学设计中，采用针对学生的个体练习，问与答、分享/结对、合作学习等多种方法综合运用，充分调动学生学习积极性，有助于激活学生的旧知，与新知融汇贯通，从而实现学生主动地、有意义的学习。如何使教学内容安排合理化

课改前，《出纳实务操作》课程为了完成教学内容，每堂课的内容都安排地比较满，时间安排地也比较紧，学生真正能掌握和吸收的知识不多，而且学习效果也不太好。课改后，根据学生的特点，合理安排学习内容，合理安排学习时间，使学生融汇贯通掌握所学知识。如何完善教学实施过程

5.1 教学方法

课改前，《出纳实务操作》课程主要是以讲授为主，讲授法拥有可以展示大量的信息，可以让更多地学生进行学习和交流，教师拥有最大限度的控制权等优势，但讲授法也存在学生要有较强的自主学习能力，课堂上有时不能得到及时反馈和强化，学生参与度低等局限性。教师讲完学生照着做，学生基本上属于模仿完成，在以后实际工作中一旦出现不同情境时，学生解决问题能力较差。课改后，以讲授+案例+事范样例+过程清单+导师指导等方法的综合应用，课堂参与度提高了，学生解决问题的能力增强了。

以往教学是根据教学内容采用相应教学方法，由于学生的特点不同，在实施时就会出现不适合的情况，很难调动大多数学生的积极性。而现在教学应以学生为中心，从学生学习动机来分析应采用怎样的教学方法，学生的学习动机包括功利心、成就感、好奇心和兴趣四个因素。例如，有的学生回答问题后就会很有成就感，而有的学生回答问题是为了要拿高分，还有的学生回答问题是为了获得老师的小奖励。为了调动大多数学生学习积极性就应该充分考虑这个四个因素，制定出综合教学方法。

5.2 学习方法

课改前，《出纳实务操作》课程主要是以学生独立学习为主，学习能力强的学生可以完成学习内容，学习能力弱的学生完成不了就容易放弃学习，而且学生之间没有交流过程，学习之后也没有展示和反馈的环节，不能提高学生整体的学习效果。课改后，以合作学习为主，学生之间共同完成学习任务，互相交流，取长补短，完成后上台展示，无论是学生的沟通能力，还是语言表达能力都得到了锻炼和提高，也使学生整体的学习效果提高了。

5.3 教学评价和反馈

课改前，《出纳实务操作》课程教学评价和反馈的方式多以课堂提问和课后作业为主，课后评价和反馈居多，教师很难及时了解学生学习情况，而且学生也无法及时反馈学习中出现的问题。课改后，无论是课前、课中、课后均设计不同方式的教学评价和反馈，使教师和学生及时沟通和交流，解决教学活动中存在的问题。

以教师为中心的教学设计中，学生的学习属于被动地、机械式学习，教学反馈主要体现在课堂提问上，教师提出的问题通常有两类，一类是开放式问题；一类是封闭式问题。但往往教师提出问题，学生不愿意回答或不主动回答，这就说明在问题的设计上缺乏技巧，同时教师评价多为总结性评价。以学生为中心的教学设计中，教学反馈可以采用问答、展示、三折纸、任务书等多种方式，即使是传统的问答反馈方式也需要有效设计，例如，将开放式问题与封闭式问题相结合，先设计封闭式的问题，相对来说较容易回答；再设计开放式的问题进一步提问。这样就避免传统问答中题太简单学生不愿回答，或题太难学生回答不了的情况出现，同时评价是将形成性评价和总结性评价相结合，评价得更及时、更全面。总结

《出纳实务操作》课程通过教学诊断和再设计，将新的教学设计理念融入到课堂教学中，使我们的教学任务更明确，学习目标更清晰，教学设计更合理，学习指导更充分，学习内容更实用，教学策略更合理，教学效果更好，教学对学生更具吸引力，学生参与度更高，从而真正实现以学生为中心的教学设计。

【参考文献】

高效教学实务操作 篇2

长期以来课堂教学大多采用传统的教学方式“老师教, 学生学”, 学生完全处于被动地位, 在教授过程中教师注重强调书本知识, 以至于学生不能学以致用, 实际操作起来不知所措。这种传统教学模式对培养技能型人才的职业院校来说是不利的, 因为仅具备基础理论和专门知识, 而没有真正掌握从事专业领域实际工作的基本技能和专业技能的学生, 将来就不能更好地适应自己的工作岗位。为了解决这个问题, 在出纳实务操作的教学中, 对传统教学方法进行改革。

2 出纳实务操作教学方法改革的具体方法

在出纳实务操作的教学中, 将“以出纳岗位工作过程为导向设计教学内容, 以学生为主体, 会计职业道德培养与会计专业技能培养并重”的教学理念贯穿于教学方法改革中。由于高职院校的学生普遍基础知识差, 动手能力强, 思维活跃, 本课程要求学生除了掌握中小企业出纳业务的基本知识, 具备处理出纳业务的基本技能和专业技能。还要有良好的创新思维和创新能力、耐心细致的工作作风以及超强的动手能力。因此, 采用多种教学方法, 进行形象、生动教学, 提高教学效果。实现“教、学、做、评”一体化教学。

2.1 六步教学法

按照资讯、决策、计划、实施、检查、评价六步法组织教学活动。下发任务单、资讯单、信息单、计划单、决策单、评价单, 学生以小组方式进行资讯, 编制计划, 决策实施, 检查评价。

2.2 案例教学法

案例教学法是出纳实务操作课程基础教学方法之一, 在课程实训中可以企业的真实业务为案例组织教学, 可增强实训教学的针对性和适用性, 能提高学生综合分析问题与解决问题的能力。

2.3 情境教学法

培养学生的职业态度和职业意识离不开情景教学, 为此, 在教学中我们可以通过一定的设计利用校内实训室与校外实训基地为学生创造一个具体、生动、形象的学习情景, 让学生在具体情景的连续不断的启发下有效地进行学习。

2.4 角色扮演法

出纳实务操作可以运用角色的分工方式, 教师先提供素材, 接着布置好场景, 做好前期准备工作, 一切准备就绪参与者即可按照要求进行表演, 表演结束老师可以引导学生进行评价总结, 角色扮演可以反复进行, 直到达到预期的目的, 产生职业共鸣。

2.5 演示教学法

本课程针对出纳基本功如点钞、翻打传票请银行专业人员进行了近距离动作的录像, 并将学生的学习过程录制了下来, 以便于学生能够仔细观察正确的练习手势和方法, 同时可以通过录像分析自己是否存在错误和多余的动作, 可以提高学生的实训兴趣, 对规范实训操作、提高教学效果具有良好的作用。

2.6 头脑风暴法

借用头脑风暴来比喻思维高度活跃, 以打破常规的思维方式产生大量创造性设想的状况。出纳实务操作课程借助头脑风暴的特点是让学生敞开思想, 使各种设想在相互碰撞中激起脑海的创造性风暴, 通过一定的同学们讨论来验证创造性讨论的有效性。

2.7 以赛促学法

为了提高学生对出纳知识的学习兴趣, 在学生学习了出纳实务操作课程的相关内容之后, 每年均开展与课程相关的“出纳知识竞赛”和“点钞大赛”, 竞赛以班为单位, 先进行预赛, 根据预赛成绩, 挑选出参加决赛的班级进入决赛, 并对决赛优胜班级加以奖励。通过举办这样的技能大赛, 巩固学生对《出纳实务操作》课程内容的理解, 增强了学生对专业知识的学习兴趣。并与学生年度评优及奖学金、助学金评定相联系, 极大地激发和提高了学生学习的积极性, 起到通过比赛促进学习的目的。

3 出纳实务操作教学方法改革应注意的问题

3.1 注意多元化教学方法的运用

在教学方法的选择上, 坚持多元化原则, 选择适合本学科性质和特点的方法, 不仅包括讲授法、案例教学法、也包括那些实践中行之有效的各种教学方法。如小组讨论、班级讨论、布置作业、学生自学、模拟企业出纳岗位人员等, 还包括多媒体辅助教学。

3.2 用多媒体技术制作图文并茂的电子课件

运用电子课件给学生展示一个仿真的环境, 增强感性认识。模拟出纳工作环境, 使学生直观地了解出纳岗位的职责和工作流程;模拟真实业务, 展示业务中的各种票据, 并说明票据的填制方法与办理规范。运用电子课件, 展示操作流程, 例如, 填制会计凭证、登记账簿等操作程序性很强, 将操作过程制作成电子课件, 这样, 会计的操作过程很直观地展现在学生面前, 便于学生掌握正确的操作过程。利用电子课件演示例题、练习题、参考资料, 加大了课程的信息量, 提高了教学质量和效率, 取得了一定的实效。

3.3 利用课程网站进行辅助教学

利用学院课程网站平台, 学生可以在网上浏览、查阅、下载相关的电子教案、多媒体教学课件、教学录像、案例库、习题库、最新会计制度变革等内容, 师生还可进行网上交流、答疑, 为学生自主学习提供了服务平台。

3.4 注意发挥学生的主观能动性

教学的主要应该是在于“学”, 如何能够达到学好的效果是至关重要的。在教学过程中, 不断的尝试多种教学方法, 为了达到最优的教学效果, 最大可能的发挥学生的主观能动性。

3.5 其他配套设施也应相应改革

学生能力培养受到整个教学过程中教学内容、教学形式、教学方法、教学对象以及教学管理制度等环节的制约。传统的考试只考知识的记忆不考应用能力, 光改革教学方法, 动了一环, 无法牵动其他诸环节, 能力培养仍被其他环节制约着, 收不到好的教学效果。为此, 在教学方法改革的同时, 教学内容、管理制度等要与之同步配套改革, 才能获得能力培养的整体效果。

总之, 打破了传统的出纳实务操作教学方法, 以职业能力培养为重点, 紧紧围绕“职业岗位工作任务驱动导向, 基于出纳岗位工作过程”来选择和组织课程的教学内容, 让学生在学习情境中学习并掌握出纳岗位职业基础知识和基本核算技能, 增强课程内容与职业岗位能力要求的相关性, 培养学生具有敬业精神、团队合作和良好的职业道德修养。

参考文献

[1]吴慧萍.高职教育《出纳实务》项目课程设计与实施探讨[J].商场现代化, 2009 (7) .

[2]高翠莲.出纳实务操作[M].北京:高等教育出版社, 2011.

[3]刘震威.高职院校出纳实务操作课程改革初探[J].神州杂志社, 2013 (3) .

[4]王艳荣.让出纳实务教学连接生活[J].教育教学论坛, 2010 (3) .

[5]刘怡萍.浅谈行动导向教学法在财务会计课程教学中的应用[J].中国市场, 2009 (40) .

高效教学实务操作 篇3

【关键词】实务操作 物业客户服务 服务意识

【中图分类号】G71 【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2015）08-0143-02

一、《物业客户服务与管理》课程概况

1.课程背景

目前，物业管理已成为我国社会发展最快的行业之一，物业客户服务质量及客户管理水平直接影响到客户对物业管理的满意程度，直接影响到物业服务企业的经营效益[1]。物业客户服务与管理已成为物业管理工作中非常重要的环节之一。

2.课程简介

《物业客户服务与管理》是物业管理专业开设的一门颇具特色的专业核心课程，主要研究在物业客户服务过程中如何巧妙地把服务意识及实务操作融入进去，通过课程学习让学生了解物业客户服务及管理基本理论知识，该课程按照项目化教学方法组织教材内容，精心选择各种与物业管理相关的实用项目，内容新颖、充实，重点突出实务操作技巧，使学生掌握客户服务操作技能、提升客户服务与管理执行能力。

二、物业客户服务与管理课程教学中培养学生实务操作能力的重要性

我国近年来对高职教育越来越重视，尤其对高职教育中的实践环节提出了越来越高的发展目标。物业管理专业的主要目标是为国家培养一批技能型实用人才，所以物业管理专业的务操作环节对学生的未来发展起着很关键的作用。我国最近几年房地产行业蓬勃发展，越来越多的高校开始设立物业管理专业，旨在培养高技能的物业管理人才，以满足相关行业对物业管理人员的需求。物业客户服务与管理作为物业管理专业的一门极其重要的课程，其包含的实务操作环节对物业管理专业培养高技能人才起到了非常重要的作用。

三、培养学生实务操作能力的教学模式

1.具体案例分析

在课堂教学活动中，可以选一些符合该堂课授课内容的具体案例给学生学习和分析。教师可以先提供相关的案例材料，并在材料后面提出几个问题，请学生分小组讨论问题并请一个代表回答相关问题，这种教学方式可以鼓励每一个学生都参与思考，每个小组或许会给出截然不同的答案，教师可以在每个小组给出答案后对大家的答案进行点评和总结，为学生提出正确的应对方案，引导学生从不同的角度进行分析，培养学生的发散性思维。

2.角色扮演

在物业客户服务与管理的实践教学环节可以选择在物业管理专业实训室进行，因为物业管理实训室大都是按照物业服务企业的办公室构造来建设的，实训室可以提供一个逼真的环境，由两到三名学生分别扮演“物业客服人员”和“业主”等，从而使学生身临其境，在类似物业服务企业的环境中完成相应的任务，比如饰演“业主”的同学可以提出各种问题让饰演“物业客服人员”的同学进行解决，待问题解决后再反过来饰演角色，即“物业客服人员”和“业主”互换，让每一位同学都可以有机会使用到课堂学习的专业知识，从而培养了学生的应变能力，在角色扮演完后，教师可以对学生进行点评，对学生的语言和礼仪等方面进行分析，并给学生示范正确的处理问题的方法，让学生更深入了解“物业客服人员”这个角色所需要的能力，也会相应加深对知识的理解。

3.认知实习

在教学实践环节中，可以挑出一个月的时间让学生到相应的物業服务企业进行岗位认知实习，可以把学生分成几个小组，每个小组被分配到不同的物业服务岗位进行实习，比如在物业客户服务与管理这一块，可以让学生让物业客服岗位进行实习，让学生更直观的接触到该岗位每天的实际工作内容，可以学习物业服务企业该岗位工作人员处理各种问题的方式，比如问询服务、报修服务和投诉服务等问题的处理程序和用语规范等等，教师可以让学生结束实习之后提交一份实习报告，让学生汇报实习过程中对物业客服的认识和收获，并总结在实习过程中学生学习到的各种先进经验。

四、结语

在人才竞争的时代背景下， 物业服务企业对人才的需求不再仅仅要求理论知识型人才，而是需要一个拥有实际操作技能型的人才。在课堂教学上最大限度地给学生提供实践的机会 是非常关键的。物业客户服务与管理课程教学尤其离不开实务操作环节，通过培养学生的实务操作能力可以使学生毕业后面临就业时会因为有相关的实际经验而增加自身竞争力。

参考文献：

[1] 潘蓉主编物业客户服务及管理[M]，重庆大学出版社，2012

[2] 中国物业管理协会.物业管理实务[M]，中国建筑工业出版社，2006

取保候审实务操作 篇4

1.什么是取保候审？

取保候审作为最轻微的刑事强制措施，是指公安机关、人民检察院或者人民法院对某些犯罪嫌疑人、刑事被告人不予羁押（关押），而是责令其提出保证人或者缴纳保证金，出具保证书，保证不逃避、妨害侦查、起诉和审判，并随传随到的强制方法。

2.取保候审适用于哪类人？

取保候审只能适用于涉嫌犯罪的犯罪嫌疑人、被告人；对于没有涉嫌犯罪的人，如仅仅是违反治安管理规定的违法行为人，不得适用取保候审。

取保候审适用于刑事诉讼各个阶段，包括侦查阶段、审查起诉阶段和审判阶段。

取保候审适用于尚未被羁押（刑事拘留、逮捕）和已经被羁押的犯罪嫌疑人、被告人。司法实践中取保候审多适用于刑事拘留后不需要逮捕的犯罪嫌疑人。

3.申请取保候审有哪些有利时间点？（1）刑事拘留阶段（刑事拘留一般期限为14天；流窜作案、结伙作案的为37天）。

此时，因犯罪尚在初查阶段，侦查办案机关在刑事拘留阶段将搜集对犯罪嫌疑人有利和不利的全部证据，以便确定是否有证据证明犯罪嫌疑人有犯罪事实而需要逮捕。如果不需要逮捕，则可以取保候审。

因此，刑事拘留阶段是申请取保候审的第一有利时间。

（2）逮捕后的侦查羁押阶段（一般侦查羁押期限2个月＋案情复杂经上一级检察院批准延长1个月＋“四类”案件经省级检察院批准延长2个月＋“四类”案件可能判处10年以上经省级检察院批准再延长2个月，最长7个月期限）。

逮捕即意味着“有证据证明有犯罪事实，可能被判处徒刑以上刑罚的犯罪嫌疑人、被告人，采取取保候审、监视居住等方法，尚不足以防止发生社会危险性，而有逮捕必要的”（《刑事诉讼法》第六十条规定），而且“逮捕必须经过检察院批准（或者决定）”（《刑事诉讼法》第五十九条规定）、“公安机关释放被逮捕的人或者变更强制措施的，应当通知原批准的人民检察院”（《刑事诉讼法》第七十三条规定）。

因此，逮捕后申请取保候审的难度加大。但不排除办案机关“匆忙”逮捕情形，逮捕后因相关证据的收集，办案机关反而认为可以取保候审，此时当事人及其家属应当抓住有利机会争取取保候审。

（3）逮捕后案件移送检察院审查起诉阶段（1个月；重大、复杂案件1个月半）。

由于经过侦查，犯罪事实基本查清、证据基本固定，原来不符合取保候审条件的案件，到了审查起诉阶段有可能具备了取保候审条件。

因此，审查起诉阶段是申请取保候审又一有利时间。

（4）逮捕后案件起诉到法院的审判阶段（普通程序1个月时间，至迟1个月半时间；“四类”案件经省高院批准可以延长一个月即2个月半时间）。

由于案件即将开庭审理，法院为防止开庭审判时刑事被告人传唤不到庭，审判阶段向法院申请取保候审难度更大。

4.哪些人“可以”取保候审？

9种人“可以”被取保候审，具体包括：①“轻罪犯”；②“没有社会危险性的重罪犯”；③“严重疾病”；④“孕期哺乳期”；⑤“证据不符合逮捕条件”；⑥“法定期限不符合继续逮捕”；⑦“不批捕的取保候审”；⑧“不起诉的取保候审”；⑨“可能出境的取保候审”等。（1）《刑事诉讼法》规定的2种情形可以取保候审：

①可能判处管制、拘役或者独立适用附加刑的（轻罪犯）；

②可能判处有期徒刑以上刑罚，采取取保候审、监视居住不致发生社会危险性的（没有社会危险性的重罪犯）；

【提示】可以取保候审的本质是“不致发生社会危险性”，即轻罪犯（有期徒刑以下）、没有社会危险性的重罪犯（有期徒刑以上）。

（2）公安机关《规定》、检察院《规则》和法院《解释》均规定的1种情形可以取保候审：

③应当逮捕但患有严重疾病的，或者是正在怀孕、哺乳自己婴儿的妇女（严重疾病、孕期哺乳期）；

【提示】即使患有严重疾病，或者正在怀孕、哺乳自己婴儿的妇女，也只是“可以（不是必须）取保候审”；如果具有社会危险性，仍然可以逮捕。

（3）公安机关《规定》和检察院《规则》均规定的2种情形可以取保候审：

④对拘留的犯罪嫌疑人，证据不符合逮捕条件的（证据不符合逮捕条件）； ⑤犯罪嫌疑人、被告人被羁押的案件，不能在法定期限内办结，需要继续侦查、审查起诉和审判的（法定期限不符合继续逮捕）。

【提示】公、检均补充规定的2种情形“证据不符合逮捕条件”、“继续逮捕不符合法定期限”，属于“客观不能”逮捕情形，此时必须采取取保候审或者监视居住措施。

（3）公安机关《规定》单独规定的2种情形：

⑥提请逮捕后，检察机关不批准逮捕，需要复议、复核的(不批捕的取保候审）；

⑦移送起诉后，检察机关决定不起诉，需要复议、复核的（不起诉的取保候审）；

【提示】凡是不批捕、不起诉的案件，公安机关不能逮捕而“可以”（应当）取保候审或者监视居住。

（4）检察院《规则》单独规定的1种情形：

⑧持有有效护照或者其他有效出境证件，可能出境逃避侦查，但不需要逮捕的（可能出境的取保候审）。

【提示】不需要逮捕是指不符合逮捕条件，此时不能逮捕而可以取保候审或者监视居住。③取保候审三个条件缺一不可：取保候审条件＝Ⅰ.符合可以取保候审（可以不予逮捕）条件＋Ⅱ.不具有不得取保候审情形＋Ⅲ.办案机关同意（认为）可以取保候审（关键条件）。

Ⅰ.符合可以取保候审（可以不予逮捕）条件: 即“轻罪犯”；“没有社会危险性的重罪犯”；“严重疾病”；“孕期哺乳期”；“证据不符合逮捕条件”；“法定期限不符合继续逮捕”；“不批捕的取保候审”；“不起诉的取保候审”；“可能出境的取保候审”等；

Ⅱ.不具有不得取保候审情形：

不得取保候审情形包括：累犯；犯罪集团的主犯；以自伤、自残办法逃避侦查的犯罪嫌疑人；危害国家安全的犯罪；暴力犯罪；其他严重犯罪；严重危害社会治安的犯罪嫌疑人；其他犯罪性质恶劣、情节严重的犯罪嫌疑人；

Ⅲ.办案机关同意或者认为可以取保候审，是最关键条件。

5.哪些人不得取保候审？

不得取保候审包括8类人，即累犯；犯罪集团的主犯；以自伤、自残办法逃避侦查的犯罪嫌疑人；危害国家安全的犯罪；暴力犯罪；其他严重犯罪；严重危害社会治安的犯罪嫌疑人；其他犯罪性质恶劣、情节严重的犯罪嫌疑人等。（1）公安机关规定6类人不得取保候审：①累犯；②犯罪集团的主犯；③以自伤、自残办法逃避侦查的犯罪嫌疑人；④危害国家安全的犯罪；⑤暴力犯罪；⑥其他严重犯罪。

（2）人民检察院规定2类人不得取保候审：

⑦对于严重危害社会治安的犯罪嫌疑人不得取保候审；

⑧其他犯罪性质恶劣、情节严重的犯罪嫌疑人不得取保候审。

（3）人民法院目前没有明确规定哪些人不得取保候审。6.哪些人可以为犯罪嫌疑人、被告人申请取保候审？

《刑事诉讼法》第五十二条规定，被羁押的犯罪嫌疑人、被告人及其法定代理人、近亲属有权申请取保候审。

第九十六条规定，犯罪嫌疑人被逮捕的，聘请的律师可以为其申请取保候审。

公安机关《规定》第三十五条规定，律师在侦查阶段依法“为被逮捕的犯罪嫌疑人申请取保候审”。

第六十五条规定，被羁押的犯罪嫌疑人及其法定代理人、近亲属、被逮捕的犯罪嫌疑人聘请的律师申请取保候审的，应当书面提出。检察院《规则》第三十九条规定，被羁押的被告人及其法定代理人、近亲属和委托的律师申请取保候审的，经审查具有本规则第三十七条规定情形的之一的，经检察长决定，可以对犯罪嫌疑人取保候审。

法院《解释》第六十八条规定，被羁押的被告人及其法定代理人、近亲属和律师有权申请取保候审。

新修订《律师法》第二十六条第（三）项规定，接受刑事案件犯罪嫌疑人的委托，……，为被逮捕的犯罪嫌疑人申请取保候审，……

综合上述规定，申请取保候审以犯罪嫌疑人、被告人被羁押（刑事拘留、逮捕）为前提条件；如果没有被羁押，也就没有申请取保候审的必要。

（1）犯罪嫌疑人被刑事拘留的，三种人有权申请取保候审： A.犯罪嫌疑人本人有权申请取保候审；

B.未成年犯罪嫌疑人的法定代理人有权申请取保候审（当然未成年犯罪嫌疑人本人也可以申请取保候审）； C.犯罪嫌疑人的近亲属有权申请取保候审。

“近亲属”是指夫、妻、父、母、子、女、同胞兄弟姊妹。

【提示】犯罪嫌疑人被刑事拘留的，聘请的律师不能申请取保候审。

（2）犯罪嫌疑人、被告人被逮捕的，四种人有权申请取保候审： A.犯罪嫌疑人、被告人本人可以申请取保候审；

B.未成年犯罪嫌疑人、被告人的法定代理人有权申请取保候审（当然未成年犯罪嫌疑人、被告人本人也可以申请取保候审）； C.犯罪嫌疑人、被告人近亲属可以申请取保候审。

D.侦查阶段犯罪嫌疑人聘请的律师、审查起诉阶段犯罪嫌疑人和审判阶段被告人委托的辩护律师可以申请取保候审。

【提示】律师申请取保候审的时间起点为犯罪嫌疑人“被逮捕”。

7.律师什么时候可以为犯罪嫌疑人、被告人申请取保候审？

在侦查阶段，只有犯罪嫌疑人被逮捕的，聘请的律师才有权申请取保候审。

在审查起诉阶段和审判阶段，辩护律师有权申请取保候审。

8.取保候审申请书如何书写？

取保候审申请书（家属用）

申请人：姓名、性别、年龄等基本情况。

申请人因

一案，被

（何司法机关）

于

****年**月**日（拘留或逮捕）。

申请人认为，（写明符合取得候审的具体条件），特提出取保候审申请，并愿依法交纳保证金或提出保证人（保证人的基本情况）。请予审查决定。

此

致（司法机关的名称）

申请人：×××（签章）

****年**月**日

取保候审申请书

申请人: xxxxxx律师事务所xxx律师。

通讯地址或联系方法: xx市xx街xx号。

申请事项:

申请对犯罪嫌疑人xxx取保候审。

事实与理由:

犯罪嫌疑人xxx因涉嫌故意伤害一案,于xxxx年x月x日经xxxx人民检察院批准(或决定)逮捕羁押,根据

xxxxx案的犯罪嫌疑人 xxx(或其法定代理人近亲属)的要求,本人提出为犯罪嫌疑人xxx申请取保候审.其保证人为xxx(或保证金为xx元)。根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第51条、第96条的规定,特为其提出申请,请予批准。

此

致

xxxxxxxx公安局 xxxxxxxx人民检察院 xxxxxxxxx人民法院

申请人: xxx(签名)

xxxx律师事务所(章)

xxxx年x月x日

9.取保候审由哪个机关决定？

根据案件处于侦查阶段、审查起诉阶段还是审判阶段，取保候审的决定机关分别是公安机关、人民检察院、人民法院。

有权决定的公、检、法机关在接到取保候审的书面申请书后，应当在7天之内作出是否同意的答复：

（1）决定对犯罪嫌疑人、被告人取保候审的，应当报县级以上公安机关负责人、检察院检察长或者人民法院院长批准，并签发《取保候审决定书》和《执行取保候审通知书》，并责令犯罪嫌疑人、被告人提出保证人或交纳保证金；

（2）不同意取保候审的，应当告知申请人，并说明不同意的理由。

10.取保候审有哪几种方式？ 取保候审有两种方式，分别是保证人保证方式［人保方式］、保证金保证方式［财产保方式］。

（1）保证人保证方式是指以保证人［可以1－2名保证人］的信誉等（不涉及金钱）来保证的方式，适用于无力缴纳保证金、未成年人和其他不宜收取保证金的情形。

（2）保证金保证方式是指以缴纳金钱即保证金来保证的方式。

保证金应当以人民币（不能是外币）现金一次性缴纳。

保证金的数额保底不封顶，起点数额为1000元（未成年犯罪嫌疑人、被告人起点数额为500元），具体数额由取保候审的决定机关确定。

保证金由县级以上执行机关即公安机关统一收取和管理。

11.司法机关能否要求既提供保证人又缴纳保证金？

根据“6机关规定”第21条规定，不能要求同时提供保证人并交纳保证金。

因此，司法机关不能在同一人同一案件上同时采用保证人和保证金方式。

【邹宙阳律师提示】 保证人和保证金方式只能二者择一适用，不能要求既提供保证人又收取保证金。

12.司法机关是否有义务为取保候审的人寻找保证人或者保证金？

《刑事诉讼法》第五十三条规定，人民法院、人民检察院和公安机关决定对犯罪嫌疑人、被告人取保候审，应当责令犯罪嫌疑人、被告人提出保证人或者交纳保证金。

因此，司法机关没有义务为犯罪嫌疑人、被告人寻找保证人或者保证金；而是应当责令犯罪嫌疑人、被告人自己提出保证人、缴纳保证金。

13.取保候审由哪个机关执行？

（1）取保候审由公安机关执行。

①公安机关在执行取保候审时，应当向犯罪嫌疑人、被告人宣读《取保候审决定书》，并令其签名或盖章，告知其在取保候审期间应当遵守的规定。

②人民检察院决定对犯罪嫌疑人采取取保候审措施的，应当在向犯罪嫌疑人宣布后交由公安机关执行。对犯罪嫌疑人采取保证人担保形式的，人民检察院应当将有关法律文书和有关案由、犯罪嫌疑人基本情况、保证人基本情况的材料，送交犯罪嫌疑人居住地的同级公安机关；对犯罪嫌疑人采取保证金担保形式的，人民检察院应当在核实保证金已经交纳到公安机关指定的银行后，将有关法律文书、有关案由、犯罪嫌疑人基本情况的材料和银行出具的收款凭证，送交犯罪嫌疑人居住地的同级公安机关。

③公安机关收到有关法律文书和材料后，应当立即交由犯罪嫌疑人居住地的县级公安机关执行。负责执行的县级公安机关应当在二十四小时以内核实被取保候审人、保证人的身份以及相关材料，并报告县级公安机关负责人后，通知犯罪嫌疑人居住地派出所执行。

④执行取保候审的派出所应当指定专人负责对被取保候审人进行监督考察，并将取保候审的执行情况报告所属县级公安机关通知决定取保候审的人民检察院。

（2）由国家安全机关决定取保候审的，或者检察院、法院办理国家安全机关移送案件决定取保候审的，由国家安全机关执行。14.被取保候审的犯罪嫌疑人、被告人需遵守哪些规定？(1)在传讯时及时到案；

(2)不得以任何形式干扰证人作证；(3)不得毁灭、伪造证据或串供；

（4）未经执行机关批准不得离开所居住的市、县。

15.保证人需要具备哪些条件？

保证人必须同时具备以下四个条件：

（1）与本案无牵连。

与本案无牵连是指在犯罪事实上，保证人不是共同作案人。(2)有能力履行保证义务。

保证人必须是完全行为能力人，即年满18周岁、精神正常的成年人。(3)享有政治权利和人身自由未受到限制。

被剥夺政治权利的人不得担任保证人；人身自由受限制的人不得担任保证人。

（4）有固定住处和收入。

即保证人有固定的住处和固定的收入。

16.保证人需要履行哪些保证义务？

保证人的保证义务有两项：

（1）监督义务：监督被保证人履行法律规定的取保候审期间的义务。（2）报告义务：发现被保证人可能或者已经发生违反法律规定行为时，应当及时向取保候审的执行机关【公安机关】报告。

17、保证人没有履行保证义务应当承担哪些法律责任？

（1）保证人没有尽到保证义务，经查证属实的，处以1000元到2万元的罚款。

对保证人的罚款系刑事司法行为，由县级以上执行机关认定和作出；保证人可以收到决定书后5日内向上一级主管机关申请复议一次（不能提起行政诉讼）；上级主管机关应当在7日内作出复核决定。

（2）保证人与被保证人串通，协助被保证人逃匿，明知藏匿地点而拒绝提供，依法追究刑事责任。

根据最高人民法院《关于取保候审的被告人逃匿如何追究保证人责任问题的批复》规定，根据案件事实，取保候审的被告人确系犯罪分子，如保证人与被告人串通，协助被告人逃匿，视其情节，已构成犯罪的，可根据刑法第一百六十二条规定的窝藏罪，追究保证人的刑事责任。

（3）保证人与被保证人串通，协助被保证人逃匿，明知藏匿地点而拒绝提供，保证人对被保证人的附带民事诉讼的被告人在保证前的请求数额内承担连带责任。根据最高人民法院《关于取保候审的被告人逃匿如何追究保证人责任问题的批复》规定，在刑事附带民事诉讼中，取保候审的被告人逃匿，如保证人明知其逃匿下落，但拒绝提供被告人去处或者拒绝将被告人找回，以及与被告人串通，协助被告人逃匿的，可由保证人承担应由被告人承担的民事赔偿责任。

18.取保候审的保证金能否退还？

犯罪嫌疑人、被告人在取保候审期间没有违反刑事诉讼法第56条规定的，取保候审期间届满以后【取保候审结束时】，负责执行的公安机关应将保证金退还给犯罪嫌疑人、被告人。

如果被取保的犯罪嫌疑人、被告人违反法律规定的取保候审期间义务，则没收已经缴纳的保证金，责令具结悔过，重新缴纳保证金、提出保证人，取保候审的期限连续计算；或者由决定机关作出变更强制措施决定，采取监视居住措施或者予以逮捕。

被取保候审人虽然没有违反法律规定，但在取保候审期间涉嫌故意重新犯罪的，应当没收保证金。【律师提示】

①被取保候审人只要有违反取保候审期间义务规定或者重新犯罪，均应当没收保证金。②没收保证金的决定系刑事司法行为，应当由县级以上执行机关作出；被取保候审人可以在5日内向执行机关的上一级主管机关申请复核（不能提起行政诉讼）；上级主管机关应当在7日内作出复核决定。

19.取保候审的决定机关发现被取保候审人违反规定，能否直接作出没收保证金的决定？

取保候审的决定机关发现被取保候审人违反规定，认为应当没收保证金的，应当提出没收部分或全部保证金的书面意见，连同相关材料一并移交县级以上执行机关。

县级以上执行机关应当根据决定机关的意见作出没收保证金决定，并通知决定机关。【律师提示】

没收保证金的决定只能由执行机关作出；取保候审的决定机关不能“直接”作出没收决定。

20.取保候审期限多长？

取保候审最长不得超过12个月，取保候审期间不计入办案期限。

取保候审期间，不得中断对案件的侦查、起诉和审理。取保候审即将到期，执行机关应当在期限届满15日前书面通知决定机关；决定机关应当在期限届满前通知执行机关解除取保候审或变更强制措施。

取保候审超过法定期限的，犯罪嫌疑人、被告人及其法定代理人和近亲属、委托的律师有权要求解除；决定机关应当在7日内审查决定。【律师提示】

取保候审最长期限12个月，是指公、检察、法在各自办案阶段（侦查阶段、审查起诉阶段、审判阶段）一次采取取保候审的期限不得超过12个月；并非指整个诉讼过程取保候审最长期限不得超过12个月。

21.哪些情形取保候审的犯罪嫌疑人、被告人需要重新被逮捕？

取保候审后应予逮捕的法定情形包括企图逃避行为、违法证据行为、违规行为、故意重新犯罪行为等。

（1）企图逃避行为：指企图逃跑、自杀，逃避侦查、审查起诉的；

（2）违法证据行为：指实施毁灭、伪造证据或串供，干扰证人作证的行为，足以影响侦查、起诉工作的正常进行；

（3）违规行为：指取保候审期间未经批准擅自离开所居住的县、市，或传讯不到案，造成严重后果。造成严重后果是指未经批准擅自离开所居住的县、市二次以上；或者传讯不到案二次以上。

（4）故意犯罪行为：指取保候审期间故意实施新的犯罪行为。

22.在侦查阶段办理的取保候审，案件到了审查起诉阶段或者审判阶段，如何继续办理取保候审手续？

在侦查阶段或审查起诉阶段已经取保候审，案件移送至审查起诉阶段或审判阶段时，受案机关应当在7日内作出继续取保候审或者变更强制措施规定，并通知执行机关或移送案件机关。

继续采取保证金方式的，原则上不变更保证金数额，不再重新收取保证金。【律师提示】

①取保候审在不同的诉讼阶段应当重新办理取保候审手续，并告知被取保候审人，原取保候审自动解除，不再办理解除手续，取保候审期间重新计算。

②司法实践中，公安机关已经办理取保候审手续，案件移送审查起诉或者审判后，检察院或者法院重新逮捕收监是很经常的，当事人切勿以为已办理了取保候审就一定不会逮捕。律师办理取保候审除需要熟悉相关刑事法律、办案流程以外，还必须要掌握丰富的办案经验、技术和沟通技巧。笔者根据多年的办案体会，总结如下：

1、根据具体案情，寻找、挖掘犯罪嫌疑人、被告人所具有的取保候审的客观条件。如从轻减轻处罚的情节、主观恶性、身体健康状况、排除犯罪的证据等等。

2、积极引导犯罪嫌疑人、被告人及其家属减轻社会危害性。除了具备取保候审的客观条件外，如果主观上具有以下情节者，办理取保候审更为容易。（1）自愿认罪的，并如实交待犯罪事实。

（2）积极主动揭发、检举同案犯或他人犯罪事实的，或提供破案线索的。（3）有自首、立功情节的。（4）财产案件，退赃，积极交纳罚金的。

（5）人身损害案件，积极赔偿被害人，并争取到被害人谅解的。

招投标操作实务 篇5

供应商（投标人）应遵循的法律法规

一、供应商（投标人）资格

【投标无效】

法条规定：

（一）工程招标投标

1、《招标投标法》

第二十五条投标人是响应招标、参加投标竞争的法人或者其他组织。

依法招标的科研项目允许个人参加投标的，投标的个人适用本法有关投标人的规定。

第二十六条投标人应当具备承担招标项目的能力；国家有关规定对投标人资格条件或者招标文件对投标人资格条件有规定的，投标人应当具备规定的资格条件。

2、《招标投标法实施条例》

第三十四条与招标人存在利害关系可能影响招标公正性的法人、其他组织或者个人，不得参加投标。

单位负责人为同一人或者存在控股、管理关系的不同单位，不得参加同一标段投标或者未划分标段的同一招标项目投标。

违反前两款规定的，相关投标均无效。

第三十七条招标人应当在资格预审公告、招标公告或者投标邀请书中载明是否接受联合体投标。

招标人接受联合体投标并进行资格预审的，联合体应当在提交资格预审申请文件前组成。资格预审后联合体增减、更换成员的，其投标无效。

联合体各方在同一招标项目中以自己名义单独投标或者参加其他联合体投标的，相关投标均无效。

第三十八条投标人发生合并、分立、破产等重大变化的，应当及时书面告知招标人。投标人不再具备资格预审文件、招标文件规定的资格条件或者其投标影响招标公正性的，其投标无效。

3、《工程建设项目勘察设计招标投标办法》

第二十一条　投标人是响应招标、参加投标竞争的法人或者其他组织。

在其本国注册登记，从事建筑、工程服务的国外设计企业参加投标的，必须符合中华人民共和国缔结或者参加的国际条约、协定中所作的市场准入承诺以及有关勘察设计市场准入的管理规定。

投标人应当符合国家规定的资质条件。

第二十七条　以联合体形式投标的，联合体各方应签订共同投标协议，连同投标文件一并提交招标人。

联合体各方不得再单独以自己名义，或者参加另外的联合体投同一个标。

招标人接受联合体投标并进行资格预审的，联合体应当在提交资格预审申请文件前组成。资格预审后联合体增减、更换成员的，其投标无效。

4、《工程建设项目施工招标投标办法》

第三十五条　投标人是响应招标、参加投标竞争的法人或者其他组织。招标人的任何不具独立法人资格的附属机构（单位），或者为招标项目的前期准备或者监理工作提供设计、咨询服务的任何法人及其任何附属机构（单位），都无资格参加该招标项目的投标。

第四十三条　招标人接受联合体投标并进行资格预审的，联合体应当在提交资格预审申请文件前组成。资格预审后联合体增减、更换成员的，其投标无效。

5、《工程建设项目货物招标投标办法》

第三十二条　投标人是响应招标、参加投标竞争的法人或者其他组织。

法定代表人为同一个人的两个及两个以上法人，母公司、全资子公司及其控股公司，都不得在同一货物招标中同时投标。

违反前两款规定的，相关投标均无效。

一个制造商对同一品牌同一型号的货物，仅能委托一个代理商参加投标。

第三十九条　招标人接受联合体投标并进行资格预审的，联合体应当在提交资格预审申请文件前组成。资格预审后联合体增减、更换成员的，其投标无效。

6、《公路工程建设项目招标投标管理办法》

第三十条投标人是响应招标、参加投标竞争的法人或者其他组织。

投标人应当具备招标文件规定的资格条件，具有承担所投标项目的相应能力。

7、《水运工程建设项目招标投标管理办法》

第三十五条　与招标人存在利害关系可能影响招标公正性的法人、其他组织或者个人，不得参加投标。

单位负责人为同一人或者存在控股、管理关系的不同单位，不得参加同一标段投标或者未划分标段的同一招标项目投标。

施工投标人与本标段的设计人、监理人、代建人或招标代理机构不得为同一个法定代表人、存在相互控股或参股或法定代表人相互任职、工作。

违反上述规定的，相关投标均无效。

第三十七条　投标人发生合并、分立、破产等重大变化的，应当及时书面告知招标人。投标人不再具备资格预审文件、招标文件规定的资格条件或者投标影响公正性的，其投标无效。

招标人接受联合体投标并进行资格预审的，联合体应当在提交资格预审申请文件前组成。资格预审后联合体增减、更换成员的，其投标无效。

9、《水利工程建设项目招标投标管理规定》

第二十六条投标人必须具备水利工程建设项目所需的资质（资格）。

10、《建筑工程设计招标投标管理办法》

第十二条　投标人应当具有与招标项目相适应的工程设计资质。

境外设计单位参加国内建筑工程设计投标的，应当经省、自治区、直辖市人民政府建设行政主管部门批准。

11、《建筑工程方案设计招标投标管理办法》

第二十条参加建筑工程项目方案设计的投标人应具备下列主体资格：

（一）在中华人民共和国境内注册的企业，应当具有建设主管部门颁发的建筑工程设计资质证书或建筑专业事务所资质证书，并按规定的等级和范围参加建筑工程项目方案设计投标活动。

（二）注册在中华人民共和国境外的企业，应当是其所在国或者所在地区的建筑设计行业协会或组织推荐的会员。

其行业协会或组织的推荐名单应由建设单位确认。

（三）各种形式的投标联合体各方应符合上述要求。

招标人不得强制投标人组成联合体共同投标，不得限制投标人组成联合体参与投标。

12、《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》

第二十三条　施工招标的投标人是响应施工招标、参与投标竞争的施工企业。

投标人应当具备相应的施工企业资质，并在工程业绩、技术能力、项目经理资格条件、财务状况等方面满足招标文件提出的要求。

（二）政府采购

1、《政府采购法》

第二十一条供应商是指向采购人提供货物、工程或者服务的法人、其他组织或者自然人。

第二十二条供应商参加政府采购活动应当具备下列条件：

（一）具有独立承担民事责任的能力；

（二）具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度；

（三）具有履行合同所必需的设备和专业技术能力；

（四）有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；

（五）参加政府采购活动前三年内，在经营活动中没有重大违法记录；

（六）法律、行政法规规定的其他条件。

第二十四条两个以上的自然人、法人或者其他组织可以组成一个联合体，以一个供应商的身份共同参加政府采购。

以联合体形式进行政府采购的，参加联合体的供应商均应当具备本法第二十二条规定的条件，并应当向采购人提交联合协议，载明联合体各方承担的工作和义务。联合体各方应当共同与采购人签订采购合同，就采购合同约定的事项对采购人承担连带责任。

2、《政府采购法实施条例》

第十八条　单位负责人为同一人或者存在直接控股、管理关系的不同供应商，不得参加同一合同项下的政府采购活动。

除单一来源采购项目外，为采购项目提供整体设计、规范编制或者项目管理、监理、检测等服务的供应商，不得再参加该采购项目的其他采购活动。

第十九条　政府采购法第二十二条第一款第五项所称重大违法记录，是指供应商因违法经营受到刑事处罚或者责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚。

供应商在参加政府采购活动前3年内因违法经营被禁止在一定期限内参加政府采购活动，期限届满的，可以参加政府采购活动。

第二十二条　联合体中有同类资质的供应商按照联合体分工承担相同工作的，应当按照资质等级较低的供应商确定资质等级。

以联合体形式参加政府采购活动的，联合体各方不得再单独参加或者与其他供应商另外组成联合体参加同一合同项下的政府采购活动。

3、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

第二十九条投标人是响应招标并且符合招标文件规定资格条件和参加投标竞争的法人、其他组织或者自然人。

第三十四条两个以上供应商可以组成一个投标联合体，以一个投标人的身份投标。

以联合体形式参加投标的，联合体各方均应当符合政府采购法第二十二条第一款规定的条件。采购人根据采购项目的特殊要求规定投标人特定条件的，联合体各方中至少应当有一方符合采购人规定的特定条件。

联合体各方之间应当签订共同投标协议，明确约定联合体各方承担的工作和相应的责任，并将共同投标协议连同投标文件一并提交招标采购单位。联合体各方签订共同投标协议后，不得再以自己名义单独在同一项目中投标，也不得组成新的联合体参加同一项目投标。

4、《政府采购非招标采购方式管理办法》

第十二条　采购人、采购代理机构应当通过发布公告、从省级以上财政部门建立的供应商库中随机抽取或者采购人和评审专家分别书面推荐的方式邀请不少于3家符合相应资格条件的供应商参与竞争性谈判或者询价采购活动。

符合政府采购法第二十二条第一款规定条件的供应商可以在采购活动开始前加入供应商库。财政部门不得对供应商申请入库收取任何费用，不得利用供应商库进行地区和行业封锁。

采取采购人和评审专家书面推荐方式选择供应商的，采购人和评审专家应当各自出具书面推荐意见。采购人推荐供应商的比例不得高于推荐供应商总数的50%。

5、《政府采购竞争性磋商采购方式管理暂行办法》

第六条采购人、采购代理机构应当通过发布公告、从省级以上财政部门建立的供应商库中随机抽取或者采购人和评审专家分别书面推荐的方式邀请不少于3家符合相应资格条件的供应商参与竞争性磋商采购活动。

符合政府采购法第二十二条第一款规定条件的供应商可以在采购活动开始前加入供应商库。财政部门不得对供应商申请入库收取任何费用，不得利用供应商库进行地区和行业封锁。

采取采购人和评审专家书面推荐方式选择供应商的，采购人和评审专家应当各自出具书面推荐意见。采购人推荐供应商的比例不得高于推荐供应商总数的50%。

6、《政府购买服务管理办法（暂行）》

第六条承接政府购买服务的主体（以下简称承接主体），包括在登记管理部门登记或经国务院批准免予登记的社会组织、按事业单位分类改革应划入公益二类或转为企业的事业单位，依法在工商管理或行业主管部门登记成立的企业、机构等社会力量。

第七条承接主体应当具备以下条件：

（一）依法设立，具有独立承担民事责任的能力；

（二）治理结构健全，内部管理和监督制度完善；

（三）具有独立、健全的财务管理、会计核算和资产管理制度；

（四）具备提供服务所必需的设施、人员和专业技术能力；

（五）具有依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录；

（六）前三年内无重大违法记录，通过年检或按要求履行报告公示义务，信用状况良好，未被列入经营异常名录或者严重违法企业名单；

（七）符合国家有关政事分开、政社分开、政企分开的要求；

（八）法律、法规规定以及购买服务项目要求的其他条件。

第八条承接主体的资质及具体条件，由购买主体根据第六条、第七条规定，结合购买服务内容具体需求确定。

二、编制投标（响应）文件

【编制投标（响应）文件】

法条规定：

（一）工程招标投标

1、《招标投标法》

第二十七条投标人应当按照招标文件的要求编制投标文件。投标文件应当对招标文件提出的实质性要求和条件作出响应。

招标项目属于建设施工的，投标文件的内容应当包括拟派出的项目负责人与主要技术人员的简历、业绩和拟用于完成招标项目的机械设备等。

第三十条投标人根据招标文件载明的项目实际情况，拟在中标后将中标项目的部分非主体、非关键性工作进行分包的，应当在投标文件中载明。

2、《工程建设项目勘察设计招标投标办法》

第二十二条　投标人应当按照招标文件或者投标邀请书的要求编制投标文件。投标文件中的勘察设计收费报价，应当符合国务院价格主管部门制定的工程勘察设计收费标准。

第二十三条　投标人在投标文件有关技术方案和要求中不得指定与工程建设项目有关的重要设备、材料的生产供应者，或者含有倾向或者排斥特定生产供应者的内容。

3、《工程建设项目施工招标投标办法》

第三十六条　投标人应当按照招标文件的要求编制投标文件。投标文件应当对招标文件提出的实质性要求和条件作出响应。

投标文件一般包括下列内容：

（一）投标函；

（二）投标报价；

（三）施工组织设计；

（四）商务和技术偏差表。

投标人根据招标文件载明的项目实际情况，拟在中标后将中标项目的部分非主体、非关键性工作进行分包的，应当在投标文件中载明。

4、《工程建设项目货物招标投标办法》

第三十三条　投标人应当按照招标文件的要求编制投标文件。投标文件应当对招标文件提出的实质性要求和条件作出响应。

投标文件一般包括下列内容：

(一)投标函；

(二)投标一览表；

(三)技术性能参数的详细描述

(四)商务和技术偏差表；

(五)投标保证金；

(六)有关资格证明文件；

(七)招标文件要求的其他内容。

投标人根据招标文件载明的货物实际情况，拟在中标后将供货合同中的非主要部分进行分包的，应当在投标文件中载明。

5、《建筑工程设计招标投标管理办法》

第十三条　投标人应当按照招标文件、建筑方案设计文件编制深度规定的要求编制投标文件；进行概念设计招标的，应当按照招标文件要求编制投标文件。

投标文件应当由具有相应资格的注册建筑师签章，加盖单位公章。

6、《建筑工程方案设计招标投标管理办法》

第二十二条投标人应按照招标文件确定的内容和深度提交投标文件。

第二十三条招标人要求投标人提交备选方案的，应当在招标文件中明确相应的评审和比选办法。

凡招标文件中未明确规定允许提交备选方案的，投标人不得提交备选方案。如投标人擅自提交备选方案的，招标人应当拒绝该投标人提交的所有方案。

7、《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》

第二十五条　投标人应当按照招标文件的要求编制投标文件，对招标文件提出的实质性要求和条件作出响应。

招标文件允许投标人提供备选标的，投标人可以按照招标文件的要求提交替代方案，并作出相应报价作备选标。

第二十六条　投标文件应当包括下列内容：

（一）投标函；

（二）施工组织设计或者施工方案；

（三）投标报价；

（四）招标文件要求提供的其他材料。

（二）政府采购

1、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

第三十条

投标人应当按照招标文件的要求编制投标文件。投标文件应对招标文件提出的要求和条件作出实质性响应。

投标文件由商务部分、技术部分、价格部分和其他部分组成。

第三十三条

投标人根据招标文件载明的标的采购项目实际情况，拟在中标后将中标项目的非主体、非关键性工作交由他人完成的，应当在投标文件中载明。

2、《政府采购非招标采购方式管理办法》

第十三条　供应商应当按照谈判文件、询价通知书的要求编制响应文件，并对其提交的响应文件的真实性、合法性承担法律责任。

3、《政府采购竞争性磋商采购方式管理暂行办法》

第十一条供应商应当按照磋商文件的要求编制响应文件，并对其提交的响应文件的真实性、合法性承担法律责任。

三、递交投标（响应）文件

【撤回、撤销投标（响应）文件】

【拒收投标（响应）文件】

法条规定：

（一）工程招标投标

1、《招标投标法》

第二十八条投标人应当在招标文件要求提交投标文件的截止时间前，将投标文件送达投标地点。招标人收到投标文件后，应当签收保存，不得开启。投标人少于三个的，招标人应当依照本法重新招标。

在招标文件要求提交投标文件的截止时间后送达的投标文件，招标人应当拒收。

第二十九条投标人在招标文件要求提交投标文件的截止时间前，可以补充、修改或者撤回已提交的投标文件，并书面通知招标人。补充、修改的内容为投标文件的组成部分。

2、《招标投标法实施条例》

第三十五条投标人撤回已提交的投标文件，应当在投标截止时间前书面通知招标人。招标人已收取投标保证金的，应当自收到投标人书面撤回通知之日起5日内退还。

投标截止后投标人撤销投标文件的，招标人可以不退还投标保证金。

第三十六条未通过资格预审的申请人提交的投标文件，以及逾期送达或者不按照招标文件要求密封的投标文件，招标人应当拒收。

招标人应当如实记载投标文件的送达时间和密封情况，并存档备查。

3、《工程建设项目勘察设计招标投标办法》

第二十五条　在提交投标文件截止时间后到招标文件规定的投标有效期终止之前，投标人不得撤销其投标文件，否则招标人可以不退还投标保证金。

第二十六条　投标人在投标截止时间前提交的投标文件，补充、修改或撤回投标文件的通知，备选投标文件等，都必须加盖所在单位公章，并且由其法定代表人或授权代表签字，但招标文件另有规定的除外。

招标人在接收上述材料时，应检查其密封或签章是否完好，并向投标人出具标明签收人和签收时间的回执。

4、《工程建设项目施工招标投标办法》

第三十八条　投标人应当在招标文件要求提交投标文件的截止时间前，将投标文件密封送达投标地点。招标人收到投标文件后，应当向投标人出具标明签收人和签收时间的凭证，在开标前任何单位和个人不得开启投标文件。

在招标文件要求提交投标文件的截止时间后送达的投标文件，招标人应当拒收。

第三十九条　投标人在招标文件要求提交投标文件的截止时间前，可以补充、修改、替代或者撤回已提交的投标文件，并书面通知招标人。补充、修改的内容为投标文件的组成部分。

第四十条　在提交投标文件截止时间后到招标文件规定的投标有效期终止之前，投标人不得撤销其投标文件，否则招标人可以不退还其投标保证金。

5、《工程建设项目货物招标投标办法》

第三十四条　投标人应当在招标文件要求提交投标文件的截止时间前，将投标文件密封送达招标文件中规定的地点。招标人收到投标文件后，应当向投标人出具标明签收人和签收时间的凭证，在开标前任何单位和个人不得开启投标文件。

在招标文件要求提交投标文件的截止时间后送达的投标文件，招标人应当拒收。

第三十五条　投标人在招标文件要求提交投标文件的截止时间前，可以补充、修改、替代或者撤回已提交的投标文件，并书面通知招标人。补充、修改的内容为投标文件的组成部分。

第三十六条　在提交投标文件截止时间后，投标人不得撤销其投标文件，否则招标人可以不退还其投标保证金。

6、《通信工程建设项目招标投标管理办法》

第二十六条　投标人应当在招标文件要求提交投标文件的截止时间前，将投标文件送达投标地点。通信工程建设项目划分标段的，投标人应当在投标文件上标明相应的标段。

未通过资格预审的申请人提交的投标文件，以及逾期送达或者不按照招标文件要求密封的投标文件，招标人应当拒收。

招标人收到投标文件后，不得开启，并应当如实记载投标文件的送达时间和密封情况，存档备查。

7、《公路工程建设项目招标投标管理办法》

第三十二条投标人应当按照招标文件要求装订、密封投标文件，并按照招标文件规定的时间、地点和方式将投标文件送达招标人。

公路工程勘察设计和施工监理招标的投标文件应当以双信封形式密封，第一信封内为商务文件和技术文件，第二信封内为报价文件。

对公路工程施工招标，招标人采用资格预审方式进行招标且评标方法为技术评分最低标价法的，或者采用资格后审方式进行招标的，投标文件应当以双信封形式密封，第一信封内为商务文件和技术文件，第二信封内为报价文件。

第三十三条投标文件按照要求送达后，在招标文件规定的投标截止时间前，投标人修改或者撤回投标文件的，应当以书面函件形式通知招标人。

修改投标文件的函件是投标文件的组成部分，其编制形式、密封方式、送达时间等，适用对投标文件的规定。

投标人在投标截止时间前撤回投标文件且招标人已收取投标保证金的，招标人应当自收到投标人书面撤回通知之日起5日内退还其投标保证金。

投标截止后投标人撤销投标文件的，招标人可以不退还投标保证金。

8、《水运工程建设项目招标投标管理办法》

第三十八条　资格预审申请文件或投标文件按要求送达后，在资格预审文件、招标文件规定的截止时间前，招标人应允许潜在投标人或投标人对已提交的资格预审申请文件、投标文件进行撤回或补充、修改。潜在投标人或投标人如需撤回或者补充、修改资格预审申请文件、投标文件，应当以正式函件向招标人提出并做出说明。

修改资格预审申请文件、投标文件的函件是资格预审申请文件、投标文件的组成部分，其形式要求、密封方式、送达时间，适用本办法有关投标文件的规定。

第三十九条　招标人接收资格预审申请文件和投标文件，应当如实记载送达时间和密封情况，签收保存，不得开启。

资格预审申请文件、投标文件有下列情形之一的，招标人应当拒收：

（一）逾期送达的；

（二）未送达指定地点的；

（三）未按资格预审文件、招标文件要求密封的。

招标人拒收资格预审申请文件、投标文件的，应当如实记载送达时间和拒收情况，并将该记录签字存档。

第四十条　投标人在投标截止时间之前撤回已提交投标文件的，招标人应当自收到投标人书面撤回通知之日起5日内退还已收取的投标保证金。

投标截止后投标人撤销投标文件的，招标人可以不退还投标保证金。

9、《水利工程建设项目招标投标管理规定》

第二十七条投标人应当按照招标文件的要求编写投标文件，并在招标文件规定的投标截止时间之前密封送达招标人。在投标截止时间之前，投标人可以撤回已递交的投标文件或进行更正和补充，但应当符合招标文件的要求。

10、《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》

第二十八条　投标人应当在招标文件要求提交投标文件的截止时间前，将投标文件密封送达投标地点。招标人收到投标文件后，应当向投标人出具标明签收人和签收时间的凭证，并妥善保存投标文件。在开标前，任何单位和个人均不得开启投标文件。在招标文件要求提交投标文件的截止时间后送达的投标文件，为无效的投标文件，招标人应当拒收。

提交投标文件的投标人少于3个的，招标人应当依法重新招标。

第二十九条　投标人在招标文件要求提交投标文件的截止时间前，可以补充、修改或者撤回已提交的投标文件。补充、修改的内容为投标文件的组成部分，并应当按照本办法第二十八条第一款的规定送达、签收和保管。在招标文件要求提交投标文件的截止时间后送达的补充或者修改的内容无效。

（二）政府采购

1、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

第三十一条

投标人应当在招标文件要求提交投标文件的截止时间前，将投标文件密封送达投标地点。招标采购单位收到投标文件后，应当签收保存，任何单位和个人不得在开标前开启投标文件。

在招标文件要求提交投标文件的截止时间之后送达的投标文件，为无效投标文件，招标采购单位应当拒收。

第三十二条

投标人在投标截止时间前，可以对所递交的投标文件进行补充、修改或者撤回，并书面通知招标采购单位。补充、修改的内容应当按招标文件要求签署、盖章，并作为投标文件的组成部分。

2、《政府采购非招标采购方式管理办法》

第十五条　供应商应当在谈判文件、询价通知书要求的截止时间前，将响应文件密封送达指定地点。在截止时间后送达的响应文件为无效文件，采购人、采购代理机构或者谈判小组、询价小组应当拒收。

供应商在提交询价响应文件截止时间前，可以对所提交的响应文件进行补充、修改或者撤回，并书面通知采购人、采购代理机构。补充、修改的内容作为响应文件的组成部分。补充、修改的内容与响应文件不一致的，以补充、修改的内容为准。

3、《政府采购竞争性磋商采购方式管理暂行办法》

第十三条供应商应当在磋商文件要求的截止时间前，将响应文件密封送达指定地点。在截止时间后送达的响应文件为无效文件，采购人、采购代理机构或者磋商小组应当拒收。

供应商在提交响应文件截止时间前，可以对所提交的响应文件进行补充、修改或者撤回，并书面通知采购人、采购代理机构。补充、修改的内容作为响应文件的组成部分。补充、修改的内容与响应文件不一致的，以补充、修改的内容为准。

四、禁止供应商（投标人）相互串通投标

【串通投标、视为串通投标】

法条规定：

（一）工程招标投标

1、《招标投标法》

第三十二条投标人不得相互串通投标报价，不得排挤其他投标人的公平竞争，损害招标人或者其他投标人的合法权益。

2、《招标投标法实施条例》

第三十九条禁止投标人相互串通投标。

有下列情形之一的，属于投标人相互串通投标：

（一）投标人之间协商投标报价等投标文件的实质性内容；

（二）投标人之间约定中标人；

（三）投标人之间约定部分投标人放弃投标或者中标；

（四）属于同一集团、协会、商会等组织成员的投标人按照该组织要求协同投标；

（五）投标人之间为谋取中标或者排斥特定投标人而采取的其他联合行动。

第四十条有下列情形之一的，视为投标人相互串通投标：

（一）不同投标人的投标文件由同一单位或者个人编制；

（二）不同投标人委托同一单位或者个人办理投标事宜；

（三）不同投标人的投标文件载明的项目管理成员为同一人；

（四）不同投标人的投标文件异常一致或者投标报价呈规律性差异；

（五）不同投标人的投标文件相互混装；

（六）不同投标人的投标保证金从同一单位或者个人的账户转出。

3、《工程建设项目施工招标投标办法》

第四十六条　下列行为均属投标人串通投标报价：

（一）投标人之间相互约定抬高或压低投标报价；

（二）投标人之间相互约定，在招标项目中分别以高、中、低价位报价；

（三）投标人之间先进行内部竞价，内定中标人，然后再参加投标；

（四）投标人之间其他串通投标报价的行为。

4、、《水运工程建设项目招标投标管理办法》

第四十一条　禁止投标人相互串通投标、招标人与投标人串通投标、以他人名义投标以及以其他方式弄虚作假的行为，认定标准执行《中华人民共和国招标投标法实施条例》有关规定。

5、《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》

第三十一条　投标人不得相互串通投标，不得排挤其他投标人的公平竞争，损害招标人或者其他投标人的合法权益。

（二）政府采购

1、《政府采购法》

第二十五条政府采购当事人不得相互串通损害国家利益、社会公共利益和其他当事人的合法权益；不得以任何手段排斥其他供应商参与竞争。

2、《政府采购法实施条例》

第七十四条　有下列情形之一的，属于恶意串通，对供应商依照政府采购法第七十七条第一款的规定追究法律责任，对采购人、采购代理机构及其工作人员依照政府采购法第七十二条的规定追究法律责任：

（三）供应商之间协商报价、技术方案等投标文件或者响应文件的实质性内容；

（四）属于同一集团、协会、商会等组织成员的供应商按照该组织要求协同参加政府采购活动；

（五）供应商之间事先约定由某一特定供应商中标、成交；

（六）供应商之间商定部分供应商放弃参加政府采购活动或者放弃中标、成交；

（七）供应商与采购人或者采购代理机构之间、供应商相互之间，为谋求特定供应商中标、成交或者排斥其他供应商的其他串通行为。

3、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

第三十五条投标人之间不得相互串通投标报价，不得妨碍其他投标人的公平竞争，不得损害招标采购单位或者其他投标人的合法权益。

五、不得以他人名义投标或者以其他方式弄虚作假

【以他人名义投标】

【弄虚作假投标】

法条规定：

1、《招标投标法》

第三十三条投标人不得以低于成本的报价竞标，也不得以他人名义投标或者以其他方式弄虚作假，骗取中标。

2、《招标投标法实施条例》

第四十二条使用通过受让或者租借等方式获取的资格、资质证书投标的，属于招标投标法第三十三条规定的以他人名义投标。

投标人有下列情形之一的，属于招标投标法第三十三条规定的以其他方式弄虚作假的行为：

（一）使用伪造、变造的许可证件；

（二）提供虚假的财务状况或者业绩；

（三）提供虚假的项目负责人或者主要技术人员简历、劳动关系证明；

（四）提供虚假的信用状况；

（五）其他弄虚作假的行为。

3、《工程建设项目勘察设计招标投标办法》

第二十九条　投标人不得以他人名义投标，也不得利用伪造、转让、无效或者租借的资质证书参加投标，或者以任何方式请其他单位在自己编制的投标文件代为签字盖章，损害国家利益、社会公共利益和招标人的合法权益。

第三十条　投标人不得通过故意压低投资额、降低施工技术要求、减少占地面积，或者缩短工期等手段弄虚作假，骗取中标。

4、《工程建设项目施工招标投标办法》

第四十八条　投标人不得以他人名义投标。

前款所称以他人名义投标，指投标人挂靠其他施工单位，或从其他单位通过受让或租借的方式获取资格或资质证书，或者由其他单位及其法定代表人在自己编制的投标文件上加盖印章和签字等行为。

5、《水运工程建设项目招标投标管理办法》

第四十一条　禁止投标人相互串通投标、招标人与投标人串通投标、以他人名义投标以及以其他方式弄虚作假的行为，认定标准执行《中华人民共和国招标投标法实施条例》有关规定。

6、《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》

第三十二条　投标人不得以低于其企业成本的报价竞标，不得以他人名义投标或者以其他方式弄虚作假，骗取中标。

案例：挂靠受让资质证明投标违法

案情回顾：经常以“某有限公司总经理“身份对外交往的包工头郑某得知某项目招标，分别到4家建筑公司活动，要求挂靠这4家公司参与投标。4家公司同意其挂靠，同意出资质证明，收取占工程造价3%-5%的管理费，为郑某投标提供条件。1月郑某给4家公司各汇去30万元投标保证金，并支付给某公司1.5万元编制投标文件的“劳务费“。

点评分析：郑某挂靠4家建筑公司受让其资质证明参加投标，违反了《招标投标法》第三十三条“投标人不得以低于成本的报价竞标，也不得以他人名义投标或者以其他方式弄虚作假，骗取中标。“和《招标投标法实施条例》第四十二条“使用通过受让或者租借等方式获取的资格、资质证书投标的，属于招标投标法第三十三条规定的以他人名义投标。“的规定。根据《招标投标法实施条例》第四十条“有下列情形之一的，视为投标人相互串通投标：（一）不同投标人的投标文件由同一单位或者个人编制“的规定，某公司为郑某挂靠的4家建筑公司编制投标文件属于4家建筑公司串通投标。

六、合同履约管理

【禁止转包、禁止再次分包】

（略，参见前一部分的相同内容）

七、侵权救济

【异议、质疑】

【投诉】

法条规定：

（一）工程招标投标

1、《招标投标法》

第六十五条投标人和其他利害关系人认为招标投标活动不符合本法有关规定的，有权向招标人提出异议或者依法向有关行政监督部门投诉。

2、《招标投标法实施条例》

第二十二条潜在投标人或者其他利害关系人对资格预审文件有异议的，应当在提交资格预审申请文件截止时间2日前提出；对招标文件有异议的，应当在投标截止时间10日前提出。招标人应当自收到异议之日起3日内作出答复；作出答复前，应当暂停招标投标活动。

第四十四条……投标人对开标有异议的，应当在开标现场提出，招标人应当当场作出答复，并制作记录。

第五十四条……投标人或者其他利害关系人对依法必须进行招标的项目的评标结果有异议的，应当在中标候选人公示期间提出。招标人应当自收到异议之日起3日内作出答复；作出答复前，应当暂停招标投标活动。

第六十条投标人或者其他利害关系人认为招标投标活动不符合法律、行政法规规定的，可以自知道或者应当知道之日起10日内向有关行政监督部门投诉。投诉应当有明确的请求和必要的证明材料。

就本条例第二十二条、第四十四条、第五十四条规定事项投诉的，应当先向招标人提出异议，异议答复期间不计算在前款规定的期限内。

第六十一条投诉人就同一事项向两个以上有权受理的行政监督部门投诉的，由最先收到投诉的行政监督部门负责处理。

行政监督部门应当自收到投诉之日起3个工作日内决定是否受理投诉，并自受理投诉之日起30个工作日内作出书面处理决定；需要检验、检测、鉴定、专家评审的，所需时间不计算在内。

投诉人捏造事实、伪造材料或者以非法手段取得证明材料进行投诉的，行政监督部门应当予以驳回。

第六十二条行政监督部门处理投诉，有权查阅、复制有关文件、资料，调查有关情况，相关单位和人员应当予以配合。必要时，行政监督部门可以责令暂停招标投标活动。

行政监督部门的工作人员对监督检查过程中知悉的国家秘密、商业秘密，应当依法予以保密。

3、《工程建设项目勘察设计招标投标办法》

第三十一条……投标人对开标有异议的，应当在开标现场提出，招标人应当当场作出答复，并制作记录。

4、《通信工程建设项目招标投标管理办法》

第二十七条……投标人认为存在低于成本价投标情形的，可以在开标现场提出异议，并在评标完成前向招标人提交书面材料。招标人应当及时将书面材料转交评标委员会。

5、《公路工程建设项目招标投标管理办法》

第十五条资格预审申请人对资格预审审查结果有异议的，应当自收到资格预审结果通知书后3日内提出。招标人应当自收到异议之日起3日内作出答复；作出答复前，应当暂停招标投标活动。

招标人未收到异议或者收到异议并已作出答复的，应当及时向通过资格预审的申请人发出投标邀请书。未通过资格预审的申请人不具有投标资格。

第十九条潜在投标人或者其他利害关系人可以按照国家有关规定对资格预审文件或者招标文件提出异议。招标人应当对异议作出书面答复。未在规定时间内作出书面答复的，应当顺延提交资格预审申请文件截止时间或者投标截止时间。

第三十六条开标由招标人主持，邀请所有投标人参加。开标过程应当记录，并存档备查。投标人对开标有异议的，应当在开标现场提出，招标人应当当场作出答复，并制作记录。未参加开标的投标人，视为对开标过程无异议。

第五十三条……投标人或者其他利害关系人对依法必须进行招标的公路工程建设项目的评标结果有异议的，应当在中标候选人公示期间提出。招标人应当自收到异议之日起3日内作出答复；作出答复前，应当暂停招标投标活动。

第六十三条投标人或者其他利害关系人认为招标投标活动不符合法律、行政法规规定的，可以自知道或者应当知道之日起10日内向交通运输主管部门投诉。

就本办法第十五条、第十九条、第三十六条、第五十三条规定事项投诉的，应当先向招标人提出异议，异议答复期间不计算在前款规定的期限内。

第六十四条投诉人投诉时，应当提交投诉书。投诉书应当包括下列内容：

（一）投诉人的名称、地址及有效联系方式；

（二）被投诉人的名称、地址及有效联系方式；

（三）投诉事项的基本事实；

（四）异议的提出及招标人答复情况；

（五）相关请求及主张；

（六）有效线索和相关证明材料。

对本办法规定应先提出异议的事项进行投诉的，应当提交已提出异议的证明文件。未按规定提出异议或者未提交已提出异议的证明文件的投诉，交通运输主管部门可以不予受理。

第六十五条投诉人就同一事项向两个以上交通运输主管部门投诉的，由具体承担该项目招标投标活动监督管理职责的交通运输主管部门负责处理。

交通运输主管部门应当自收到投诉之日起3个工作日内决定是否受理投诉，并自受理投诉之日起30个工作日内作出书面处理决定；需要检验、检测、鉴定、专家评审的，所需时间不计算在内。

投诉人缺乏事实根据或者法律依据进行投诉的，或者有证据表明投诉人捏造事实、伪造材料的，或者投诉人以非法手段取得证明材料进行投诉的，交通运输主管部门应当予以驳回，并对恶意投诉按照有关规定追究投诉人责任。

第六十六条交通运输主管部门处理投诉，有权查阅、复制有关文件、资料，调查有关情况，相关单位和人员应当予以配合。必要时，交通运输主管部门可以责令暂停招标投标活动。

交通运输主管部门的工作人员对监督检查过程中知悉的国家秘密、商业秘密，应当依法予以保密。

6、《水运工程建设项目招标投标管理办法》

第二十五条　潜在投标人或者其他利害关系人对资格预审文件有异议的，应当在提交资格预审申请文件截止时间2日前提出。招标人应当自收到异议之日起3日内作出答复；作出答复前，应当暂停招标投标活动。对异议作出的答复如果实质性影响资格预审申请文件的编制，则相应顺延提交资格预审申请文件的截止时间。

第二十八条　潜在投标人或者其他利害关系人对招标文件有异议的，应当在提交投标文件截止时间10日前提出；招标人应当自收到异议之日起3日内作出答复；作出答复前，应当暂停招标投标活动。对异议作出的答复如果实质性影响投标文件的编制，则相应顺延提交投标文件截止时间。

第三十二条　招标人组织踏勘项目现场的，应通知所有潜在投标人参与，不得组织单个或者部分潜在投标人踏勘项目现场。潜在投标人因自身原因不参与踏勘现场的，不得提出异议。

第四十三条……投标人对开标有异议的，应当在开标现场提出，招标人或招标代理应当场作出答复，并制作记录。

第四十四条　招标人开标时，邀请所有投标人的法定代表人或其委托代理人准时参加。投标人未参加开标的，视为承认开标记录，事后对开标结果提出的任何异议无效。

第五十六条……投标人或者其他利害关系人对评标结果有异议的，应当在中标候选人公示期间提出。招标人应当自收到异议之日起3日内作出答复；作出答复前，应当暂停招标投标活动。

第五十七条　公示期间没有异议、异议不成立、没有投诉或者投诉处理后没有发现问题的，招标人应当从评标委员会推荐的中标候选人中确定中标人。异议成立或者投诉发现问题的，应当及时更正。

第六十三条　投标人或者其他利害关系人认为招标投标活动不符合法律、行政法规规定的，可以自知道或者应当知道之日起10日内向交通运输主管部门投诉。投诉应当有明确的请求和必要的证明材料。

就本办法第二十五条、第二十八条、第四十三条、第五十六条规定事项投诉的，应当先向招标人提出异议，异议答复期间不计算在前款规定的期限内。

第六十四条　投诉人就同一招标事项向两个以上交通运输主管部门投诉的，由具体承担该项目招标活动监督管理职责的交通运输主管部门负责处理。

交通运输主管部门应当自收到投诉之日起3个工作日内决定是否受理投诉，并自受理投诉之日起30个工作日内作出书面处理决定；需要检验、检测、鉴定、专家评审的，所需时间不计算在内。

投诉人捏造事实、伪造材料或者以非法手段取得证明材料进行投诉的，交通运输主管部门应当予以驳回。

第六十五条　交通运输主管部门处理投诉，有权查阅、复制有关文件、资料，调查有关情况，相关单位和人员应当予以配合。必要时，交通运输主管部门责令暂停该项目的招标投标活动。

交通运输主管部门的工作人员对监督检查过程中知悉的国家秘密、商业秘密，应当依法予以保密。

7、《工程建设项目招标投标活动投诉处理办法》

第三条投标人或者其他利害关系人认为招标投标活动不符合法律、法规和规章规定的，有权依法向有关行政监督部门投诉。

前款所称其他利害关系人是指投标人以外的，与招标项目或者招标活动有直接和间接利益关系的法人、其他组织和自然人。

第七条投诉人投诉时，应当提交投诉书。投诉书应当包括下列内容：

（一）投诉人的名称、地址及有效联系方式；

（二）被投诉人的名称、地址及有效联系方式；

（三）投诉事项的基本事实；

（四）相关请求及主张；

（五）有效线索和相关证明材料。

对招标投标法实施条例规定应先提出异议的事项进行投诉的，应当附提出异议的证明文件。已向有关行政监督部门投诉的，应当一并说明。

投诉人是法人的，投诉书必须由其法定代表人或者授权代表签字并盖章；其他组织或者自然人投诉的，投诉书必须由其主要负责人或者投诉人本人签字，并附有效身份证明复印件。

投诉书有关材料是外文的，投诉人应当同时提供其中文译本。

第八条投诉人不得以投诉为名排挤竞争对手，不得进行虚假、恶意投诉，阻碍招标投标活动的正常进行。

第九条投诉人认为招标投标活动不符合法律行政法规规定的，可以在知道或者应当知道之日起十日内提出书面投诉。依照有关行政法规提出异议的，异议答复期间不计算在内。

第十条投诉人可以自己直接投诉，也可以委托代理人办理投诉事务。代理人办理投诉事务时，应将授权委托书连同投诉书一并提交给行政监督部门。授权委托书应当明确有关委托代理权限和事项。

注：投诉的提出、受理和处理，详见“投标人异议和投诉流程“部分

（二）政府采购

1、《政府采购法》

第五十二条供应商认为采购文件、采购过程和中标、成交结果使自己的权益受到损害的，可以在知道或者应知其权益受到损害之日起七个工作日内，以书面形式向采购人提出质疑。

第五十三条采购人应当在收到供应商的书面质疑后七个工作日内作出答复，并以书面形式通知质疑供应商和其他有关供应商，但答复的内容不得涉及商业秘密。

第五十四条采购人委托采购代理机构采购的，供应商可以向采购代理机构提出询问或者质疑，采购代理机构应当依照本法第五十一条、第五十三条的规定就采购人委托授权范围内的事项作出答复。

第五十五条质疑供应商对采购人、采购代理机构的答复不满意或者采购人、采购代理机构未在规定的时间内作出答复的，可以在答复期满后十五个工作日内向同级政府采购监督管理部门投诉。

第五十六条政府采购监督管理部门应当在收到投诉后三十个工作日内，对投诉事项作出处理决定，并以书面形式通知投诉人和与投诉事项有关的当事人。

第五十七条政府采购监督管理部门在处理投诉事项期间，可以视具体情况书面通知采购人暂停采购活动，但暂停时间最长不得超过三十日。

第五十八条投诉人对政府采购监督管理部门的投诉处理决定不服或者政府采购监督管理部门逾期未作处理的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。

2、《政府采购法实施条例》

第五十二条　采购人或者采购代理机构应当在3个工作日内对供应商依法提出的询问作出答复。

供应商提出的询问或者质疑超出采购人对采购代理机构委托授权范围的，采购代理机构应当告知供应商向采购人提出。

政府采购评审专家应当配合采购人或者采购代理机构答复供应商的询问和质疑。

第五十三条　政府采购法第五十二条规定的供应商应知其权益受到损害之日，是指：

（一）对可以质疑的采购文件提出质疑的，为收到采购文件之日或者采购文件公告期限届满之日；

（二）对采购过程提出质疑的，为各采购程序环节结束之日；

（三）对中标或者成交结果提出质疑的，为中标或者成交结果公告期限届满之日。

第五十四条　询问或者质疑事项可能影响中标、成交结果的，采购人应当暂停签订合同，已经签订合同的，应当中止履行合同。

第五十五条　供应商质疑、投诉应当有明确的请求和必要的证明材料。供应商投诉的事项不得超出已质疑事项的范围。

第五十六条　财政部门处理投诉事项采用书面审查的方式，必要时可以进行调查取证或者组织质证。

对财政部门依法进行的调查取证，投诉人和与投诉事项有关的当事人应当如实反映情况，并提供相关材料。

第五十七条　投诉人捏造事实、提供虚假材料或者以非法手段取得证明材料进行投诉的，财政部门应当予以驳回。

财政部门受理投诉后，投诉人书面申请撤回投诉的，财政部门应当终止投诉处理程序。

第五十八条　财政部门处理投诉事项，需要检验、检测、鉴定、专家评审以及需要投诉人补正材料的，所需时间不计算在投诉处理期限内。

财政部门对投诉事项作出的处理决定，应当在省级以上人民政府财政部门指定的媒体上公告。

3、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

第六十三条投标供应商对中标公告有异议的，应当在中标公告发布之日起七个工作日内，以书面形式向招标采购单位提出质疑。招标采购单位应当在收到投标供应商书面质疑后七个工作日内，对质疑内容作出答复。

质疑供应商对招标采购单位的答复不满意或者招标采购单位未在规定时间内答复的，可以在答复期满后十五个工作日内按有关规定，向同级人民政府财政部门投诉。财政部门应当在收到投诉后三十个工作日内，对投诉事项作出处理决定。

处理投诉事项期间，财政部门可以视具体情况书面通知招标采购单位暂停签订合同等活动，但暂停时间最长不得超过三十日。

八、法律责任

【串通投标（恶意串通）】

法条规定：

（一）工程招标投标

1、《招标投标法》

第五十三条投标人相互串通投标或者与招标人串通投标的，投标人以向招标人或者评标委员会成员行贿的手段谋取中标的，中标无效，处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款，对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员处单位罚款数额百分之五以上百分之十以下的罚款；有违法所得的，并处没收违法所得；情节严重的，取消其一年至二年内参加依法必须进行招标的项目的投标资格并予以公告，直至由工商行政管理机关吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任。给他人造成损失的，依法承担赔偿责任。

2、《招标投标法实施条例》

第六十七条投标人相互串通投标或者与招标人串通投标的，投标人向招标人或者评标委员会成员行贿谋取中标的，中标无效；构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依照招标投标法第五十三条的规定处罚。投标人未中标的，对单位的罚款金额按照招标项目合同金额依照招标投标法规定的比例计算。

投标人有下列行为之一的，属于招标投标法第五十三条规定的情节严重行为，由有关行政监督部门取消其1年至2年内参加依法必须进行招标的项目的投标资格：

（一）以行贿谋取中标；

（二）3年内2次以上串通投标；

（三）串通投标行为损害招标人、其他投标人或者国家、集体、公民的合法利益，造成直接经济损失30万元以上；

（四）其他串通投标情节严重的行为。

投标人自本条第二款规定的处罚执行期限届满之日起3年内又有该款所列违法行为之一的，或者串通投标、以行贿谋取中标情节特别严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照。

法律、行政法规对串通投标报价行为的处罚另有规定的，从其规定。

3、《工程建设项目施工招标投标办法》

第七十四条　投标人相互串通投标或者与招标人串通投标的，投标人以向招标人或者评标委员会成员行贿的手段谋取中标的，中标无效，由有关行政监督部门处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款，对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员处单位罚款数额百分之五以上百分之十以下的罚款；有违法所得的，并处没收违法所得；情节严重的，取消其一至二年的投标资格，并予以公告，直至由工商行政管理机关吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任。给他人造成损失的，依法承担赔偿责任。投标人未中标的，对单位的罚款金额按照招标项目合同金额依照招标投标法规定的比例计算。

4、《水运工程建设项目招标投标管理办法》

第四十一条　禁止投标人相互串通投标、招标人与投标人串通投标、以他人名义投标以及以其他方式弄虚作假的行为，认定标准执行《中华人民共和国招标投标法实施条例》有关规定。

5、《建筑工程设计招标投标管理办法》

第二十九条　投标人相互串通投标，或者以向招标人、评标委员会成员行贿的手段谋取中标的，中标无效，由县级以上地方人民政府建设行政主管部门处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款；情节严重的，取消一至二年内参加依法必须进行招标的工程项目设计招标的投标资格，并予以公告。

（二）政府采购

1、《政府采购法》

第七十七条供应商有下列情形之一的，处以采购金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（三）与采购人、其他供应商或者采购代理机构恶意串通的；

2、《政府采购法实施条例》

第七十四条　有下列情形之一的，属于恶意串通，对供应商依照政府采购法第七十七条第一款的规定追究法律责任，对采购人、采购代理机构及其工作人员依照政府采购法第七十二条的规定追究法律责任：

（一）供应商直接或者间接从采购人或者采购代理机构处获得其他供应商的相关情况并修改其投标文件或者响应文件；

（二）供应商按照采购人或者采购代理机构的授意撤换、修改投标文件或者响应文件；

（三）供应商之间协商报价、技术方案等投标文件或者响应文件的实质性内容；

（四）属于同一集团、协会、商会等组织成员的供应商按照该组织要求协同参加政府采购活动；

（五）供应商之间事先约定由某一特定供应商中标、成交；

（六）供应商之间商定部分供应商放弃参加政府采购活动或者放弃中标、成交；

（七）供应商与采购人或者采购代理机构之间、供应商相互之间，为谋求特定供应商中标、成交或者排斥其他供应商的其他串通行为。

3、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

第七十四条投标人有下列情形之一的，处以政府采购项目中标金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以公告，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（三）与招标采购单位、其他投标人恶意串通的；

【以他人名义、弄虚作假投标】

法条规定：

（一）工程招标投标

1、《招标投标法》

第五十四条投标人以他人名义投标或者以其他方式弄虚作假，骗取中标的，中标无效，给招标人造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

依法必须进行招标的项目的投标人有前款所列行为尚未构成犯罪的，处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款，对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员处单位罚款数额百分之五以上百分之十以下的罚款；有违法所得的，并处没收违法所得；情节严重的，取消其一年至三年内参加依法必须进行招标的项目的投标资格并予以公告，直至由工商行政管理机关吊销营业执照。

2、《招标投标法实施条例》

第六十八条投标人以他人名义投标或者以其他方式弄虚作假骗取中标的，中标无效；构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依照招标投标法第五十四条的规定处罚。依法必须进行招标的项目的投标人未中标的，对单位的罚款金额按照招标项目合同金额依照招标投标法规定的比例计算。

投标人有下列行为之一的，属于招标投标法第五十四条规定的情节严重行为，由有关行政监督部门取消其1年至3年内参加依法必须进行招标的项目的投标资格：

（一）伪造、变造资格、资质证书或者其他许可证件骗取中标；

（二）3年内2次以上使用他人名义投标；

（三）弄虚作假骗取中标给招标人造成直接经济损失30万元以上；

（四）其他弄虚作假骗取中标情节严重的行为。

投标人自本条第二款规定的处罚执行期限届满之日起3年内又有该款所列违法行为之一的，或者弄虚作假骗取中标情节特别严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照。

第六十九条出让或者出租资格、资质证书供他人投标的，依照法律、行政法规的规定给予行政处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3、《工程建设项目勘察设计招标投标办法》

第五十二条　依法必须进行招标的项目的投标人以他人名义投标，利用伪造、转让、租借、无效的资质证书参加投标，或者请其他单位在自己编制的投标文件上代为签字盖章，弄虚作假，骗取中标的，中标无效。尚未构成犯罪的，处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款，对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员处单位罚款数额百分之五以上百分之十以下的罚款；有违法所得的，并处没收违法所得；情节严重的，取消其一年至三年内参加依法必须进行招标的项目的投标资格并予以公告，直至由工商行政管理机关吊销营业执照。

4、《工程建设项目施工招标投标办法》

第七十五条　投标人以他人名义投标或者以其他方式弄虚作假，骗取中标的，中标无效，给招标人造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

依法必须进行招标项目的投标人有前款所列行为尚未构成犯罪的，有关行政监督部门处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款，对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员处单位罚款数额百分之五以上百分之十以下的罚款；有违法所得的，并处没收违法所得；情节严重的，取消其一至三年投标资格，并予以公告，直至由工商行政管理机关吊销营业执照。投标人未中标的，对单位的罚款金额按照招标项目合同金额依照招标投标法规定的比例计算。

（二）政府采购

1、《政府采购法》

第七十七条供应商有下列情形之一的，处以采购金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任：（一）提供虚假材料谋取中标、成交的；

2、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

第七十四条投标人有下列情形之一的，处以政府采购项目中标金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以公告，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）提供虚假材料谋取中标的；

【违法签订合同】

法条规定：

（一）工程招标投标

1、《招标投标法》

第五十九条招标人与中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同的，或者招标人、中标人订立背离合同实质性内容的协议的，责令改正；可以处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款。

2、《招标投标法实施条例》

第七十四条中标人无正当理由不与招标人订立合同，在签订合同时向招标人提出附加条件，或者不按照招标文件要求提交履约保证金的，取消其中标资格，投标保证金不予退还。对依法必须进行招标的项目的中标人，由有关行政监督部门责令改正，可以处中标项目金额10‰以下的罚款。

第七十五条招标人和中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同，合同的主要条款与招标文件、中标人的投标文件的内容不一致，或者招标人、中标人订立背离合同实质性内容的协议的，由有关行政监督部门责令改正，可以处中标项目金额5‰以上10‰以下的罚款。

3、《工程建设项目勘察设计招标投标办法》

第五十五条　招标人与中标人不按照招标文件和中标人的投标文件订立合同，责令改正，可以处中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款。

4、《工程建设项目施工招标投标办法》

第八十一条　中标通知书发出后，中标人放弃中标项目的，无正当理由不与招标人签订合同的，在签订合同时向招标人提出附加条件或者更改合同实质性内容的，或者拒不提交所要求的履约保证金的，取消其中标资格，投标保证金不予退还；给招标人的损失超过投标保证金数额的，中标人应当对超过部分予以赔偿；没有提交投标保证金的，应当对招标人的损失承担赔偿责任。对依法必须进行施工招标的项目的中标人，由有关行政监督部门责令改正，可以处中标金额千分之十以下罚款。

5、《工程建设项目货物招标投标办法》

第五十八条……中标通知书发出后，中标人放弃中标项目的，无正当理由不与招标人签订合同的，在签订合同时向招标人提出附加条件或者更改合同实质性内容的，或者拒不提交所要求的履约保证金的，取消其中标资格，投标保证金不予退还；给招标人的损失超过投标保证金数额的，中标人应当对超过部分予以赔偿；没有提交投标保证金的，应当对招标人的损失承担赔偿责任。对依法必须进行招标的项目的中标人，由有关行政监督部门责令改正，可以处中标金额千分之十以下罚款。

（二）政府采购

1、《政府采购法实施条例》

第七十二条　供应商有下列情形之一的，依照政府采购法第七十七条第一款的规定追究法律责任：

（二）中标或者成交后无正当理由拒不与采购人签订政府采购合同；

（三）未按照采购文件确定的事项签订政府采购合同；

2、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

第七十四条投标人有下列情形之一的，处以政府采购项目中标金额千分之五以上千分之十以下的罚款，列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以公告，有违法所得的，并处没收违法所得，情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（五）在招标过程中与招标采购单位进行协商谈判、不按照招标文件和中标供应商的投标文件订立合同，或者与采购人另行订立背离合同实质性内容的协议的；

第七十五条中标供应商有下列情形之一的，招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金；情节严重的，由财政部门将其列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以通报：

（一）中标后无正当理由不与采购人或者采购代理机构签订合同的；

3、《政府采购非招标采购方式管理办法》

第五十四条　成交供应商有下列情形之一的，责令限期改正，情节严重的，列入不良行为记录名单，在1至3年内禁止参加政府采购活动，并予以通报：

（一）未按照采购文件确定的事项签订政府采购合同，或者与采购人另行订立背离合同实质性内容的协议的；

（二）成交后无正当理由不与采购人签订合同的；

【转包、再次分包】

法条规定：

（一）工程招标投标

1、《招标投标法》

第五十八条中标人将中标项目转让给他人的，将中标项目肢解后分别转让给他人的，违反本法规定将中标项目的部分主体、关键性工作分包给他人的，或者分包人再次分包的，转让、分包无效，处转让、分包项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款；有违法所得的，并处没收违法所得；可以责令停业整顿；情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照。

2、《招标投标法实施条例》

第七十六条中标人将中标项目转让给他人的，将中标项目肢解后分别转让给他人的，违反招标投标法和本条例规定将中标项目的部分主体、关键性工作分包给他人的，或者分包人再次分包的，转让、分包无效，处转让、分包项目金额5‰以上10‰以下的罚款；有违法所得的，并处没收违法所得；可以责令停业整顿；情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照。

3、《工程建设项目施工招标投标办法》

第八十二条　中标人将中标项目转让给他人的，将中标项目肢解后分别转让给他人的，违法将中标项目的部分主体、关键性工作分包给他人的，或者分包人再次分包的，转让、分包无效，有关行政监督部门处转让、分包项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款；有违法所得的，并处没收违法所得；可以责令停业整顿；情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照。

（二）政府采购

1、《政府采购法实施条例》

第七十二条　供应商有下列情形之一的，依照政府采购法第七十七条第一款的规定追究法律责任：

（四）将政府采购合同转包；

3、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

第七十五条中标供应商有下列情形之一的，招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金；情节严重的，由财政部门将其列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以通报：

（二）将中标项目转让给他人，或者在投标文件中未说明，且未经采购招标机构同意，将中标项目分包给他人的；

【恶意投诉】

法条规定：

（一）工程招标投标

1、《招标投标法实施条例》

第七十七条投标人或者其他利害关系人捏造事实、伪造材料或者以非法手段取得证明材料进行投诉，给他人造成损失的，依法承担赔偿责任。

2、《公路工程建设项目招标投标管理办法》

第六十五条……投诉人缺乏事实根据或者法律依据进行投诉的，或者有证据表明投诉人捏造事实、伪造材料的，或者投诉人以非法手段取得证明材料进行投诉的，交通运输主管部门应当予以驳回，并对恶意投诉按照有关规定追究投诉人责任。

（二）政府采购

1、《政府采购法实施条例》

第七十三条　供应商捏造事实、提供虚假材料或者以非法手段取得证明材料进行投诉的，由财政部门列入不良行为记录名单，禁止其1至3年内参加政府采购活动。

【履行合同违约】

法条规定：

（一）工程招标投标

1、《招标投标法》

第六十条中标人不履行与招标人订立的合同的，履约保证金不予退还，给招标人造成的损失超过履约保证金数额的，还应当对超过部分予以赔偿；没有提交履约保证金的，应当对招标人的损失承担赔偿责任。

中标人不按照与招标人订立的合同履行义务，情节严重的，取消其二年至五年内参加依法必须进行招标的项目的投标资格并予以公告，直至由工商行政管理机关吊销营业执照。

因不可抗力不能履行合同的，不适用前两款规定。

2、《工程建设项目施工招标投标办法》

第八十四条　中标人不履行与招标人订立的合同的，履约保证金不予退还，给招标人造成的损失超过履约保证金数额的，还应当对超过部分予以赔偿；没有提交履约保证金的，应当对招标人的损失承担赔偿责任。

中标人不按照与招标人订立的合同履行义务，情节严重的，有关行政监督部门取消其二至五年参加招标项目的投标资格并予以公告，直至由工商行政管理机关吊销营业执照。

因不可抗力不能履行合同的，不适用前两款规定。

（二）政府采购

1、《政府采购法实施条例》

第七十二条　供应商有下列情形之一的，依照政府采购法第七十七条第一款的规定追究法律责任：

（五）提供假冒伪劣产品；

（六）擅自变更、中止或者终止政府采购合同。

2、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

第七十五条中标供应商有下列情形之一的，招标采购单位不予退还其交纳的投标保证金；情节严重的，由财政部门将其列入不良行为记录名单，在一至三年内禁止参加政府采购活动，并予以通报：（三）拒绝履行合同义务的。

3、《政府采购非招标采购方式管理办法》

第五十四条　成交供应商有下列情形之一的，责令限期改正，情节严重的，列入不良行为记录名单，在1至3年内禁止参加政府采购活动，并予以通报：

（三）拒绝履行合同义务的。

加评标（评审）专家需遵循的法律法规

一、不得进入评标委员会（评审小组）的情形

【专家回避】

法条规定：

（一）工程招标投标

1、《招标投标法》

第三十七条……与投标人有利害关系的人不得进入相关项目的评标委员会；已经进入的应当更换。

2、《招标投标法实施条例》

第四十六条…….评标委员会成员与投标人有利害关系的，应当主动回避。

3、《评标委员会和评标方法暂行规定》

第十二条有下列情形之一的，不得担任评标委员会成员：

（一）投标人或者投标人主要负责人的近亲属；

（二）项目主管部门或者行政监督部门的人员；

（三）与投标人有经济利益关系，可能影响对投标公正评审的；

（四）曾因在招标、评标以及其他与招标投标有关活动中从事违法行为而受过行政处罚或刑事处罚的。

评标委员会成员有前款规定情形之一的，应当主动提出回避。

（二）政府采购

1、《政府采购法》

第十二条在政府采购活动中，采购人员及相关人员与供应商有利害关系的，必须回避。供应商认为采购人员及相关人员与其他供应商有利害关系的，可以申请其回避。

前款所称相关人员，包括招标采购中评标委员会的组成人员，竞争性谈判采购中谈判小组的组成人员，询价采购中询价小组的组成人员等。

2、《政府采购法实施条例》

第九条　在政府采购活动中，采购人员及相关人员与供应商有下列利害关系之一的，应当回避：

（一）参加采购活动前3年内与供应商存在劳动关系；

（二）参加采购活动前3年内担任供应商的董事、监事；

（三）参加采购活动前3年内是供应商的控股股东或者实际控制人；

（四）与供应商的法定代表人或者负责人有夫妻、直系血亲、三代以内旁系血亲或者近姻亲关系；

（五）与供应商有其他可能影响政府采购活动公平、公正进行的关系。

供应商认为采购人员及相关人员与其他供应商有利害关系的，可以向采购人或者采购代理机构书面提出回避申请，并说明理由。采购人或者采购代理机构应当及时询问被申请回避人员，有利害关系的被申请回避人员应当回避。

3、《政府采购评审专家管理办法》

第二十六条评审专家不得参加与自己有利害关系的政府采购项目的评审活动。对与自己有利害关系的评审项目，如受到邀请，应主动提出回避。财政部门、采购人或采购代理机构也可要求该评审专家回避。

有利害关系主要是指三年内曾在参加该采购项目供应商中任职（包括一般工作）或担任顾问,配偶或直系亲属在参加该采购项目的供应商中任职或担任顾问,与参加该采购项目供应商发生过法律纠纷,以及其他可能影响公正评标的情况。

4、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

第七条在货物服务招标投标活动中，招标采购单位工作人员、评标委员会成员及其他相关人员与供应商有利害关系的，必须回避。供应商认为上述人员与其他供应商有利害关系的，可以申请其回避。

第四十五条……招标采购单位就招标文件征询过意见的专家，不得再作为评标专家参加评标。采购人不得以专家身份参与本部门或者本单位采购项目的评标。采购代理机构工作人员不得参加由本机构代理的政府采购项目的评标。

二、评标（评审）要求

【禁止性要求】

法条规定：

（一）工程招标投标

1、《招标投标法》

第三十九条评标委员会可以要求投标人对投标文件中含义不明确的内容作必要的澄清或者说明，但是澄清或者说明不得超出投标文件的范围或者改变投标文件的实质性内容。

第四十四条评标委员会成员应当客观、公正地履行职务，遵守职业道德，对所提出的评审意见承担个人责任。

评标委员会成员不得私下接触投标人，不得收受投标人的财物或者其他好处。

评标委员会成员和参与评标的有关工作人员不得透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐情况以及与评标有关的其他情况。

2、《招标投标法实施条例》

第四十八条招标人应当向评标委员会提供评标所必需的信息，但不得明示或者暗示其倾向或者排斥特定投标人。

第四十九条评标委员会成员应当依照招标投标法和本条例的规定，按照招标文件规定的评标标准和方法，客观、公正地对投标文件提出评审意见。招标文件没有规定的评标标准和方法不得作为评标的依据。

评标委员会成员不得私下接触投标人，不得收受投标人给予的财物或者其他好处，不得向招标人征询确定中标人的意向，不得接受任何单位或者个人明示或者暗示提出的倾向或者排斥特定投标人的要求，不得有其他不客观、不公正履行职务的行为。

第五十条招标项目设有标底的，招标人应当在开标时公布。标底只能作为评标的参考，不得以投标报价是否接近标底作为中标条件，也不得以投标报价超过标底上下浮动范围作为否决投标的条件。

第五十二条投标文件中有含义不明确的内容、明显文字或者计算错误，评标委员会认为需要投标人作出必要澄清、说明的，应当书面通知该投标人。投标人的澄清、说明应当采用书面形式,并不得超出投标文件的范围或者改变投标文件的实质性内容。

评标委员会不得暗示或者诱导投标人作出澄清、说明，不得接受投标人主动提出的澄清、说明。

3、《评标委员会和评标方法暂行规定》

第十六条招标人或者其委托的招标代理机构应当向评标委员会提供评标所需的重要信息和数据，但不得带有明示或者暗示倾向或者排斥特定投标人的信息。

第十七条评标委员会应当根据招标文件规定的评标标准和方法，对投标文件进行系统地评审和比较。招标文件中没有规定的标准和方法不得作为评标的依据。

招标文件中规定的评标标准和评标方法应当合理，不得含有倾向或者排斥潜在投标人的内容，不得妨碍或者限制投标人之间的竞争。

第十九条评标委员会可以书面方式要求投标人对投标文件中含义不明确、对同类问题表述不一致或者有明显文字和计算错误的内容作必要的澄清、说明或者补正。澄清、说明或者补正应以书面方式进行并不得超出投标文件的范围或者改变投标文件的实质性内容。

4、《工程建设项目勘察设计招标投标办法》

第三十三条……招标文件中没有规定的标准和方法，不得作为评标的依据。

第三十四条　评标委员会可以要求投标人对其技术文件进行必要的说明或介绍，但不得提出带有暗示性或诱导性的问题，也不得明确指出其投标文件中的遗漏和错误。

第三十五条　根据招标文件的规定，允许投标人投备选标的，评标委员会可以对中标人所提交的备选标进行评审，以决定是否采纳备选标。不符合中标条件的投标人的备选标不予考虑。

5、《工程建设项目施工招标投标办法》

第二十八条……在评标过程中，不得改变招标文件中规定的评标标准、方法和中标条件。

第五十一条　评标委员会可以书面方式要求投标人对投标文件中含义不明确、对同类问题表述不一致或者有明显文字和计算错误的内容作必要的澄清、说明或补正。评标委员会不得向投标人提出带有暗示性或诱导性的问题，或向其明确投标文件中的遗漏和错误。

第五十二条　投标文件不响应招标文件的实质性要求和条件的，评标委员会不得允许投标人通过修正或撤销其不符合要求的差异或保留，使之成为具有响应性的投标。

第五十四条　对于投标人提交的优越于招标文件中技术标准的备选投标方案所产生的附加收益，不得考虑进评标价中。符合招标文件的基本技术要求且评标价最低或综合评分最高的投标人，其所提交的备选方案方可予以考虑。

第五十五条　招标人设有标底的，标底在评标中应当作为参考，但不得作为评标的唯一依据。

6、《工程建设项目货物招标投标办法》

第四十二条　评标委员会可以书面方式要求投标人对投标文件中含义不明确、对同类问题表述不一致或者有明显文字和计算错误的内容作必要的澄清、说明或补正。评标委员会不得向投标人提出带有暗示性或诱导性的问题，或向其明确投标文件中的遗漏和错误。

第四十三条　投标文件不响应招标文件的实质性要求和条件的，评标委员会不得允许投标人通过修正或撤销其不符合要求的差异或保留，使之成为具有响应性的投标。

7、《通信工程建设项目招标投标管理办法》

第三十二条　评标委员会成员应当客观、公正地对投标文件提出评审意见，并对所提出的评审意见负责。

招标文件没有规定的评标标准和方法不得作为评标依据。

8、《公路工程建设项目招标投标管理办法》

第四十二条评标委员会应当按照招标文件确定的评标标准和方法进行评标。招标文件没有规定的评标标准和方法不得作为评标的依据。

9、《水运工程建设项目招标投标管理办法》

第四十六条　招标人设有标底的，应在开标时公布。标底只能作为评标的参考，不得以投标报价是否接近标底作为中标条件，也不得以投标报价超过标底上下浮动范围作为否决投标的条件。

第四十七条　招标人应当向评标委员会提供评标所必需的信息和数据，并根据项目规模和技术复杂程度等确定合理的评标时间；必要时可向评标委员会说明招标文件有关内容，但不得明示或者暗示其倾向或者排斥特定投标人。

10、《水利工程建设项目招标投标管理规定》

第四十七条评标委员会应当进行秘密评审，不得泄露评审过程、中标候选人的推荐情况以及与评标有关的其他情况。

11、《房屋建筑和市政基础设施工程施工招标投标管理办法》

第三十九条　评标委员会可以用书面形式要求投标人对投标文件中含义不明确的内容作必要的澄清或者说明。投标人应当采用书面形式进行澄清或者说明，其澄清或者说明不得超出投标文件的范围或者改变投标文件的实质性内容。

（二）政府采购

1、《政府采购法》

第三十八条采用竞争性谈判方式采购的，应当遵循下列程序：

（四）谈判。

谈判小组所有成员集中与单一供应商分别进行谈判。在谈判中，谈判的任何一方不得透露与谈判有关的其他供应商的技术资料、价格和其他信息。谈判文件有实质性变动的，谈判小组应当以书面形式通知所有参加谈判的供应商。

第四十条采取询价方式采购的，应当遵循下列程序：

（三）询价。

询价小组要求被询价的供应商一次报出不得更改的价格。

2、《政府采购法实施条例》

第三十四条……招标文件中没有规定的评标标准不得作为评审的依据。

第三十六条　询价通知书应当根据采购需求确定政府采购合同条款。在询价过程中，询价小组不得改变询价通知书所确定的政府采购合同条款。

第四十条　政府采购评审专家应当遵守评审工作纪律，不得泄露评审文件、评审情况和评审中获悉的商业秘密。

3、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

第五十五条在评标中，不得改变招标文件中规定的评标标准、方法和中标条件。

4、《关于进一步规范政府采购评审工作有关问题的通知》

评审委员会成员和评审工作有关人员不得干预或者影响正常评审工作，不得明示或者暗示其倾向性、引导性意见，不得修改或细化采购文件确定的评审程序、评审方法、评审因素和评审标准，不得接受供应商主动提出的澄清和解释，不得征询采购人代表的倾向性意见，不得协商评分，不得记录、复制或带走任何评审资料。

【不同意见的处理】

法条规定：

（一）工程招标投标

1、《招标投标法实施条例》

第五十三条……评标报告应当由评标委员会全体成员签字。对评标结果有不同意见的评标委员会成员应当以书面形式说明其不同意见和理由，评标报告应当注明该不同意见。评标委员会成员拒绝在评标报告上签字又不书面说明其不同意见和理由的，视为同意评标结果。

2、《评标委员会和评标方法暂行规定》

第四十三条评标报告由评标委员会全体成员签字。对评标结论持有异议的评标委员会成员可以书面方式阐述其不同意见和理由。评标委员会成员拒绝在评标报告上签字且不陈述其不同意见和理由的，视为同意评标结论。评标委员会应当对此作出书面说明并记录在案。

3、《通信工程建设项目招标投标管理办法》

第三十六条　评标报告应当包括下列内容：

（九）评标委员会成员名单及本人签字、拒绝在评标报告上签字的评标委员会成员名单及其陈述的不同意见和理由。

4、《公路工程建设项目招标投标管理办法》

第五十二条……对评标结果有不同意见的评标委员会成员应当以书面形式说明其不同意见和理由，评标报告应当注明该不同意见。评标委员会成员拒绝在评标报告上签字又不书面说明其不同意见和理由的，视为同意评标结果。

5、《水运工程建设项目招标投标管理办法》

第五十四条　评标委员会完成评标后，应当向招标人提交书面评标报告并推荐中标候选人。中标候选人应当不超过三个，并标明排序。

评标报告由评标委员会全体成员签字。对评标结论持有异议的评标委员会成员可以书面方式阐述其不同意见和理由，评标报告应当注明该不同意见。评标委员会成员拒绝在评标报告上签字又不书面说明其不同意见和理由的，视为同意评标结论，评标委员会应当对此做出书面说明并记录。

（二）政府采购

1、《政府采购法实施条例》

第四十一条……评标委员会、竞争性谈判小组或者询价小组成员应当在评审报告上签字，对自己的评审意见承担法律责任。对评审报告有异议的，应当在评审报告上签署不同意见，并说明理由，否则视为同意评审报告。

2、《政府采购非招标采购方式管理办法》

第十七条……评审报告应当由谈判小组、询价小组全体人员签字认可。谈判小组、询价小组成员对评审报告有异议的，谈判小组、询价小组按照少数服从多数的原则推荐成交候选人，采购程序继续进行。对评审报告有异议的谈判小组、询价小组成员，应当在报告上签署不同意见并说明理由，由谈判小组、询价小组书面记录相关情况。谈判小组、询价小组成员拒绝在报告上签字又不书面说明其不同意见和理由的，视为同意评审报告。

3、《政府采购竞争性磋商采购方式管理暂行办法》

第二十七条评审报告应当由磋商小组全体人员签字认可。磋商小组成员对评审报告有异议的，磋商小组按照少数服从多数的原则推荐成交候选供应商，采购程序继续进行。对评审报告有异议的磋商小组成员，应当在报告上签署不同意见并说明理由，由磋商小组书面记录相关情况。磋商小组成员拒绝在报告上签字又不书面说明其不同意见和理由的，视为同意评审报告。

4、《政府和社会资本合作项目政府采购管理办法》

第十二条评审小组成员应当在资格预审报告和评审报告上签字，对自己的评审意见承担法律责任。对资格预审报告或者评审报告有异议的，应当在报告上签署不同意见，并说明理由，否则视为同意资格预审报告和评审报告。

5、《关于进一步规范政府采购评审工作有关问题的通知》

评审委员会成员对需要共同认定的事项存在争议的，按照少数服从多数的原则做出结论。持不同意见的评审委员会成员应当在评审报告上签署不同意见并说明理由，否则视为同意。

三、评标（评审）程序和评标（评审）方法

【评标（评审）的准备与初步评审】

（一）工程招标投标（略，参见前一部分相同的内容）

（二）政府采购

法条规定：

1、《政府采购法》

第三十八条采用竞争性谈判方式采购的，应当遵循下列程序：

（四）谈判。

谈判小组所有成员集中与单一供应商分别进行谈判。在谈判中，谈判的任何一方不得透露与谈判有关的其他供应商的技术资料、价格和其他信息。谈判文件有实质性变动的，谈判小组应当以书面形式通知所有参加谈判的供应商。

（五）确定成交供应商。

谈判结束后，谈判小组应当要求所有参加谈判的供应商在规定时间内进行最后报价，采购人从谈判小组提出的成交候选人中根据符合采购需求、质量和服务相等且报价最低的原则确定成交供应商，并将结果通知所有参加谈判的未成交的供应商。

2、《政府采购法实施条例》

第三十四条　政府采购招标评标方法分为最低评标价法和综合评分法。

最低评标价法，是指投标文件满足招标文件全部实质性要求且投标报价最低的供应商为中标候选人的评标方法。综合评分法，是指投标文件满足招标文件全部实质性要求且按照评审因素的量化指标评审得分最高的供应商为中标候选人的评标方法。

技术、服务等标准统一的货物和服务项目，应当采用最低评标价法。

采用综合评分法的，评审标准中的分值设置应当与评审因素的量化指标相对应。

招标文件中没有规定的评标标准不得作为评审的依据。

3、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

第五十条货物服务招标采购的评标方法分为最低评标价法、综合评分法和性价比法。

第五十一条最低评标价法，是指以价格为主要因素确定中标候选供应商的评标方法，即在全部满足招标文件实质性要求前提下，依据统一的价格要素评定最低报价，以提出最低报价的投标人作为中标候选供应商或者中标供应商的评标方法。

最低评标价法适用于标准定制商品及通用服务项目。

第五十二条

综合评分法，是指在最大限度地满足招标文件实质性要求前提下，按照招标文件中规定的各项因素进行综合评审后，以评标总得分最高的投标人作为中标候选供应商或者中标供应商的评标方法。

综合评分的主要因素是：价格、技术、财务状况、信誉、业绩、服务、对招标文件的响应程度，以及相应的比重或者权值等。上述因素应当在招标文件中事先规定。

评标时，评标委员会各成员应当独立对每个有效投标人的标书进行评价、打分，然后汇总每个投标人每项评分因素的得分。

采用综合评分法的，货物项目的价格分值占总分值的比重(即权值)为百分之三十至百分之六十；服务项目的价格分值占总分值的比重(即权值)为百分之十至百分之三十。执行统一价格标准的服务项目，其价格不列为评分因素。有特殊情况需要调整的，应当经同级人民政府财政部门批准。

评标总得分＝F1×A1＋F2×A2＋……＋Fn×An

F1、F2……Fn分别为各项评分因素的汇总得分；

A1、A2、……An

分别为各项评分因素所占的权重(A1＋A2＋……＋An＝1)。

第五十三条性价比法，是指按照要求对投标文件进行评审后，计算出每个有效投标人除价格因素以外的其他各项评分因素(包括技术、财务状况、信誉、业绩、服务、对招标文件的响应程度等)的汇总得分，并除以该投标人的投标报价，以商数（评标总得分）最高的投标人为中标候选供应商或者中标供应商的评标方法。

评标总得分＝B

/N

B为投标人的综合得分，B＝F1×A1＋F2×A2＋……＋Fn×An，其中：F1、F2……Fn分别为除价格因素以外的其他各项评分因素的汇总得分；A1、A2、……An

分别为除价格因素以外的其他各项评分因素所占的权重(A1＋A2＋……＋An＝1)。

N为投标人的投标报价。

第五十四条

评标应当遵循下列工作程序：

（一）投标文件初审。

初审分为资格性检查和符合性检查。

1、资格性检查。依据法律法规和招标文件的规定，对投标文件中的资格证明、投标保证金等进行审查，以确定投标供应商是否具备投标资格。

2、符合性检查。依据招标文件的规定，从投标文件的有效性、完整性和对招标文件的响应程度进行审查，以确定是否对招标文件的实质性要求作出响应。

4、《政府采购非招标采购方式管理办法》

第十六条　谈判小组、询价小组在对响应文件的有效性、完整性和响应程度进行审查时，可以要求供应商对响应文件中含义不明确、同类问题表述不一致或者有明显文字和计算错误的内容等作出必要的澄清、说明或者更正。供应商的澄清、说明或者更正不得超出响应文件的范围或者改变响应文件的实质性内容。

谈判小组、询价小组要求供应商澄清、说明或者更正响应文件应当以书面形式作出。供应商的澄清、说明或者更正应当由法定代表人或其授权代表签字或者加盖公章。由授权代表签字的，应当附法定代表人授权书。供应商为自然人的，应当由本人签字并附身份证明。

第三十条　谈判小组应当对响应文件进行评审，并根据谈判文件规定的程序、评定成交的标准等事项与实质性响应谈判文件要求的供应商进行谈判。未实质性响应谈判文件的响应文件按无效处理，谈判小组应当告知有关供应商。

第三十一条　谈判小组所有成员应当集中与单一供应商分别进行谈判，并给予所有参加谈判的供应商平等的谈判机会。

5、《政府采购竞争性磋商采购方式管理暂行办法》

第十八条磋商小组在对响应文件的有效性、完整性和响应程度进行审查时，可以要求供应商对响应文件中含义不明确、同类问题表述不一致或者有明显文字和计算错误的内容等作出必要的澄清、说明或者更正。供应商的澄清、说明或者更正不得超出响应文件的范围或者改变响应文件的实质性内容。

磋商小组要求供应商澄清、说明或者更正响应文件应当以书面形式作出。供应商的澄清、说明或者更正应当由法定代表人或其授权代表签字或者加盖公章。由授权代表签字的，应当附法定代表人授权书。供应商为自然人的，应当由本人签字并附身份证明。

第十九条磋商小组所有成员应当集中与单一供应商分别进行磋商，并给予所有参加磋商的供应商平等的磋商机会。

6、《政府和社会资本合作项目政府采购管理办法》

第十二条评审小组成员应当按照客观、公正、审慎的原则，根据资格预审公告和采购文件规定的程序、方法和标准进行资格预审和独立评审。已进行资格预审的，评审小组在评审阶段可以不再对社会资本进行资格审查。允许进行资格后审的，由评审小组在响应文件评审环节对社会资本进行资格审查。

评审小组成员应当在资格预审报告和评审报告上签字，对自己的评审意见承担法律责任。对资格预审报告或者评审报告有异议的，应当在报告上签署不同意见，并说明理由，否则视为同意资格预审报告和评审报告。

评审小组发现采购文件内容违反国家有关强制性规定的，应当停止评审并向项目实施机构说明情况。

【详细评审】

（一）工程招标投标（略，参见前一部分相同的内容）

（二）政府采购

法条规定：

1、《政府采购法实施条例》

第三十五条　谈判文件不能完整、明确列明采购需求，需要由供应商提供最终设计方案或者解决方案的，在谈判结束后，谈判小组应当按照少数服从多数的原则投票推荐3家以上供应商的设计方案或者解决方案，并要求其在规定时间内提交最后报价。

第三十六条　询价通知书应当根据采购需求确定政府采购合同条款。在询价过程中，询价小组不得改变询价通知书所确定的政府采购合同条款。

第三十七条　政府采购法第三十八条第五项、第四十条第四项所称质量和服务相等，是指供应商提供的产品质量和服务均能满足采购文件规定的实质性要求。

2、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

（二）澄清有关问题。

对投标文件中含义不明确、同类问题表述不一致或者有明显文字和计算错误的内容，评标委员会可以书面形式（应当由评标委员会专家签字）要求投标人作出必要的澄清、说明或者纠正。投标人的澄清、说明或者补正应当采用书面形式，由其授权的代表签字，并不得超出投标文件的范围或者改变投标文件的实质性内容。

（三）比较与评价。

按招标文件中规定的评标方法和标准，对资格性检查和符合性检查合格的投标文件进行商务和技术评估，综合比较与评价。

（四）推荐中标候选供应商名单。

中标候选供应商数量应当根据采购需要确定，但必须按顺序排列中标候选供应商。

1、采用最低评标价法的，按投标报价由低到高顺序排列。投标报价相同的，按技术指标优劣顺序排列。评标委员会认为，排在前面的中标候选供应商的最低投标价或者某些分项报价明显不合理或者低于成本，有可能影响商品质量和不能诚信履约的，应当要求其在规定的期限内提供书面文件予以解释说明，并提交相关证明材料；否则，评标委员会可以取消该投标人的中标候选资格，按顺序由排在后面的中标候选供应商递补，以此类推。

2、采用综合评分法的，按评审后得分由高到低顺序排列。得分相同的，按投标报价由低到高顺序排列。得分且投标报价相同的，按技术指标优劣顺序排列。

3、采用性价比法的，按商数得分由高到低顺序排列。商数得分相同的，按投标报价由低到高顺序排列。商数得分且投标报价相同的，按技术指标优劣顺序排列。

3、《政府采购非招标采购方式管理办法》

第三十二条　在谈判过程中，谈判小组可以根据谈判文件和谈判情况实质性变动采购需求中的技术、服务要求以及合同草案条款，但不得变动谈判文件中的其他内容。实质性变动的内容，须经采购人代表确认。

对谈判文件作出的实质性变动是谈判文件的有效组成部分，谈判小组应当及时以书面形式同时通知所有参加谈判的供应商。

供应商应当按照谈判文件的变动情况和谈判小组的要求重新提交响应文件，并由其法定代表人或授权代表签字或者加盖公章。由授权代表签字的，应当附法定代表人授权书。供应商为自然人的，应当由本人签字并附身份证明。

第三十三条　谈判文件能够详细列明采购标的的技术、服务要求的，谈判结束后，谈判小组应当要求所有继续参加谈判的供应商在规定时间内提交最后报价，提交最后报价的供应商不得少于3家。

谈判文件不能详细列明采购标的的技术、服务要求，需经谈判由供应商提供最终设计方案或解决方案的，谈判结束后，谈判小组应当按照少数服从多数的原则投票推荐3家以上供应商的设计方案或者解决方案，并要求其在规定时间内提交最后报价。

最后报价是供应商响应文件的有效组成部分。

第四十六条　询价小组在询价过程中，不得改变询价通知书所确定的技术和服务等要求、评审程序、评定成交的标准和合同文本等事项。

第四十七条　参加询价采购活动的供应商，应当按照询价通知书的规定一次报出不得更改的价格。

4、《政府采购竞争性磋商采购方式管理暂行办法》

第二十条在磋商过程中，磋商小组可以根据磋商文件和磋商情况实质性变动采购需求中的技术、服务要求以及合同草案条款，但不得变动磋商文件中的其他内容。实质性变动的内容，须经采购人代表确认。

对磋商文件作出的实质性变动是磋商文件的有效组成部分，磋商小组应当及时以书面形式同时通知所有参加磋商的供应商。

供应商应当按照磋商文件的变动情况和磋商小组的要求重新提交响应文件，并由其法定代表人或授权代表签字或者加盖公章。由授权代表签字的，应当附法定代表人授权书。供应商为自然人的，应当由本人签字并附身份证明。

第二十一条磋商文件能够详细列明采购标的的技术、服务要求的，磋商结束后，磋商小组应当要求所有实质性响应的供应商在规定时间内提交最后报价，提交最后报价的供应商不得少于3家。

磋商文件不能详细列明采购标的的技术、服务要求，需经磋商由供应商提供最终设计方案或解决方案的，磋商结束后，磋商小组应当按照少数服从多数的原则投票推荐3家以上供应商的设计方案或者解决方案，并要求其在规定时间内提交最后报价。

最后报价是供应商响应文件的有效组成部分。符合本办法第三条第四项情形的，提交最后报价的供应商可以为2家。

第二十二条已提交响应文件的供应商，在提交最后报价之前，可以根据磋商情况退出磋商。采购人、采购代理机构应当退还退出磋商的供应商的磋商保证金。

第二十三条经磋商确定最终采购需求和提交最后报价的供应商后，由磋商小组采用综合评分法对提交最后报价的供应商的响应文件和最后报价进行综合评分。

综合评分法，是指响应文件满足磋商文件全部实质性要求且按评审因素的量化指标评审得分最高的供应商为成交候选供应商的评审方法。

第二十四条综合评分法评审标准中的分值设置应当与评审因素的量化指标相对应。磋商文件中没有规定的评审标准不得作为评审依据。

评审时，磋商小组各成员应当独立对每个有效响应的文件进行评价、打分，然后汇总每个供应商每项评分因素的得分。

综合评分法货物项目的价格分值占总分值的比重(即权值)为30％至60％，服务项目的价格分值占总分值的比重(即权值)为10％至30％。采购项目中含不同采购对象的，以占项目资金比例最高的采购对象确定其项目属性。符合本办法第三条第三项的规定和执行统一价格标准的项目，其价格不列为评分因素。有特殊情况需要在上述规定范围外设定价格分权重的，应当经本级人民政府财政部门审核同意。

综合评分法中的价格分统一采用低价优先法计算，即满足磋商文件要求且最后报价最低的供应商的价格为磋商基准价，其价格分为满分。其他供应商的价格分统一按照下列公式计算：

磋商报价得分=（磋商基准价/最后磋商报价）×价格权值×100

项目评审过程中，不得去掉最后报价中的最高报价和最低报价。

四、法律责任

法条规定：

（一）工程招标投标

1、《招标投标法》

第五十六条评标委员会成员收受投标人的财物或者其他好处的，评标委员会成员或者参加评标的有关工作人员向他人透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐以及与评标有关的其他情况的，给予警告，没收收受的财物，可以并处三千元以上五万元以下的罚款，对有所列违法行为的评标委员会成员取消担任评标委员会成员的资格，不得再参加任何依法必须进行招标的项目的评标；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2、《招标投标法实施条例》

第七十一条评标委员会成员有下列行为之一的，由有关行政监督部门责令改正；情节严重的，禁止其在一定期限内参加依法必须进行招标的项目的评标；情节特别严重的，取消其担任评标委员会成员的资格：

（一）应当回避而不回避；

（二）擅离职守；

（三）不按照招标文件规定的评标标准和方法评标；

（四）私下接触投标人；

（五）向招标人征询确定中标人的意向或者接受任何单位或者个人明示或者暗示提出的倾向或者排斥特定投标人的要求；

（六）对依法应当否决的投标不提出否决意见；

（七）暗示或者诱导投标人作出澄清、说明或者接受投标人主动提出的澄清、说明；

（八）其他不客观、不公正履行职务的行为。

第七十二条评标委员会成员收受投标人的财物或者其他好处的，没收收受的财物，处3000元以上5万元以下的罚款，取消担任评标委员会成员的资格，不得再参加依法必须进行招标的项目的评标；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3、《评标委员会和评标方法暂行规定》

第五十三条评标委员会成员有下列行为之一的，由有关行政监督部门责令改正；情节严重的，禁止其在一定期限内参加依法必须进行招标的项目的评标；情节特别严重的，取消其担任评标委员会成员的资格：

（一）应当回避而不回避；

（二）擅离职守；

（三）不按照招标文件规定的评标标准和方法评标；

（四）私下接触投标人；

（五）向招标人征询确定中标人的意向或者接受任何单位或者个人明示或者暗示提出的倾向或者排斥特定投标人的要求；

（六）对依法应当否决的投标不提出否决意见；

（七）暗示或者诱导投标人作出澄清、说明或者接受投标人主动提出的澄清、说明；

（八）其他不客观、不公正履行职务的行为。

第五十四条评标委员会成员收受投标人的财物或者其他好处的，评标委员会成员或者与评标活动有关的工作人员向他人透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐以及与评标有关的其他情况的，给予警告，没收收受的财物，可以并处三千元以上五万元以下的罚款；对有所列违法行为的评标委员会成员取消担任评标委员会成员的资格，不得再参加任何依法必须进行招标项目的评标；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

4、《评标专家和评标专家库管理暂行办法》

第十五条　评标专家有下列情形之一的，由有关行政监督部门责令改正；情节严重的，禁止其在一定期限内参加依法必须进行招标的项目的评标；情节特别严重的，取消其担任评标委员会成员的资格：

（一）应当回避而不回避；

（二）擅离职守；

（三）不按照招标文件规定的评标标准和方法评标；

（四）私下接触投标人；

（五）向招标人征询确定中标人的意向或者接受任何单位或者个人明示或者暗示提出的倾向或者排斥特定投标人的要求；

（六）对依法应当否决的投标不提出否决意见；

（七）暗示或者诱导投标人作出澄清、说明或者接受投标人主动提出的澄清、说明；

（八）其他不客观、不公正履行职务的行为“。

评标委员会成员收受投标人的财物或者其他好处的，评标委员会成员或者与评标活动有关的工作人员向他人透露对投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐以及与评标有关的其他情况的，给予警告，没收收受的财物，可以并处三千元以上五万元以下的罚款；对有所列违法行为的评标委员会成员取消担任评标委员会成员的资格，不得再参加任何依法必须进行招标项目的评标；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

案例：错误评标拒不改正，被暂停评标资格

案情回顾：某市中心楼建设工程施工项目在商务标评审过程中，评标委员会发现其中一投标人的分部分项工程量清单综合单价分析表中含负定额报价，但评标委员会并未对出现该项负定额报价是否为非正常负定额报价进行正确分析，轻率地直接否决其投标，导致该投标人对该项目评标结果不满，提出投诉。在复评过程中，该项目评标委员会明知否决其投标是错误的，仍维持原评标结果，拒不改正错误，迫使该项目重新组建评标委员会，纠正原评标中的错误。某市招标管理办公室决定给予5位评标专家通报批评，同时暂停六个月评标资格，并函告其单位。

点评分析：《招标投标法实施条例》第七十一条规定：评标委员会成员有下列行为之一的，由有关行政监督部门责令改正；情节严重的，禁止其在一定期限内参加依法必须进行招标的项目的评标；情节特别严重的，取消其担任评标委员会成员的资格：（三）不按照招标文件规定的评标标准和方法评标；（八）其他不客观、不公正履行职务的行为。本项目5位评标专家在评标过程中，未严格按照招标文件规定的评标方法评标；未客观分析投标文件就否决投标人的投标；明知自己评标错误后拒绝改正等行为都违反了相关法律法规的规定，行政监管部门依法对5位评标专家暂停六个月评标资格并通报批评是正确的。

（二）政府采购

1、《政府采购法实施条例》

第七十五条　政府采购评审专家未按照采购文件规定的评审程序、评审方法和评审标准进行独立评审或者泄露评审文件、评审情况的，由财政部门给予警告，并处2000元以上2万元以下的罚款；影响中标、成交结果的，处2万元以上5万元以下的罚款，禁止其参加政府采购评审活动。

政府采购评审专家与供应商存在利害关系未回避的，处2万元以上5万元以下的罚款，禁止其参加政府采购评审活动。

政府采购评审专家收受采购人、采购代理机构、供应商贿赂或者获取其他不正当利益，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，处2万元以上5万元以下的罚款，禁止其参加政府采购评审活动。

政府采购评审专家有上述违法行为的，其评审意见无效，不得获取评审费；有违法所得的，没收违法所得；给他人造成损失的，依法承担民事责任。

2、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》

第七十七条评标委员会成员有下列行为之一的，责令改正，给予警告，可以并处一千元以下的罚款：

（一）明知应当回避而未主动回避的；

（二）在知道自己为评标委员会成员身份后至评标结束前的时段内私下接触投标供应商的；

（三）在评标过程中擅离职守，影响评标程序正常进行的；

（四）在评标过程中有明显不合理或者不正当倾向性的；

（五）未按招标文件规定的评标方法和标准进行评标的。

上述行为影响中标结果的，中标结果无效。

第七十八条评标委员会成员或者与评标活动有关的工作人员有下列行为之一的，给予警告，没收违法所得，可以并处三千元以上五万元以下的罚款；对评标委员会成员取消评标委员会成员资格，不得再参加任何政府采购招标项目的评标，并在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上予以公告；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）收受投标人、其他利害关系人的财物或者其他不正当利益的；

（二）泄露有关投标文件的评审和比较、中标候选人的推荐以及与评标有关的其他情况的。

3、《政府采购非招标采购方式管理办法》

第五十五条　谈判小组、询价小组成员有下列行为之一的，责令改正，给予警告；有关法律、行政法规规定处以罚款的，并处罚款；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理：

（一）收受采购人、采购代理机构、供应商、其他利害关系人的财物或者其他不正当利益的；

（二）泄露评审情况以及评审过程中获悉的国家秘密、商业秘密的；

（三）明知与供应商有利害关系而不依法回避的；

（四）在评审过程中擅离职守，影响评审程序正常进行的；

（五）在评审过程中有明显不合理或者不正当倾向性的；

（六）未按照采购文件规定的评定成交的标准进行评审的。

评审专家有前款情形之一，情节严重的，取消其政府采购评审专家资格，不得再参加任何政府采购项目的评审，并在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上予以公告。

4、《政府采购评审专家管理办法》

第二十八条评审专家有下列情况之一的，将作为不良行为予以通报批评或记录。

（一）被选定为某项目并且已接受邀请的评审项目专家，未按规定时间参与评审，影响政府采购工作的；

（二）在评标工作中，有明显倾向或歧视现象的；

（三）违反职业道德和国家有关廉洁自律规定，但对评审结果没有实质性影响的；

（四）违反政府采购规定，向外界透露有关评标情况及其他信息的；

（五）不能按规定回答或拒绝回答采购当事人询问的；

（六）在不知情情况下，评审意见违反政府采购政策规定的。

第二十九条评审专家有下列情况之一的，财政部门将取消其政府采购评审专家资格。

（一）故意并且严重损害采购人、供应商等正当权益的；

（二）违反国家有关廉洁自律规定，私下接触或收受参与政府采购活动的供应商及有关业务单位的财物或者好处的；

（三）违反政府采购规定向外界透露有关评审情况及其他信息，给招标结果带来实质影响的；

（四）评审专家之间私下达成一致意见，违背公正、公开原则，影响和干预评标结果的；

（五）以政府采购名义从事有损政府采购形象的其他活动的；

（六）弄虚作假骗取评审专家资格的；

（七）评审意见严重违反政府采购有关政策规定的。

第三十条评审专家在一年内发生两次通报批评或不良记录的，将取消其一年以上评审资格。累计三次以上者将不得再从事评审工作。

第三十一条各级监察机关要对属于行政监察对象的评审专家的个人行为加强监督检查,涉及有关违规违纪行为的,应当按照有关规定给予相关人员行政处分。

第三十二条由于评审专家个人的违规行为给有关单位造成经济损失的,相关评审专家应当承担经济赔偿责任;构成犯罪的,将移送司法机关追究其刑事责任。

企业债券发行操作实务 篇6

一、发行依据：

1.《企业债券管理条例》

2.《国家发展改革委关于进一步改进和加强企业债券管理工作的通知》(发改财金[2004]1134号)

3.《国家发展改革委关于下达2007年第一批企业债券发行规模及发行核准有关问题的通知》(发改财金[2007]602号)

1.所筹资金用途符合国家产业政策和行业发展规划;筹集资金的投向符合国家产业政策和行业发展方向，所需相关手续齐全。用于固定资产投资项目的，应符合固定资产投资项目资本金制度的要求，原则上累计发行额不得超过该项目总投资的60%。

用于收购产权（股权）的，比照该比例执行。

用于调整债务结构的，不受该比例限制，但企业应提供银行同意以债还贷的证明； 用于补充营运资金的，不超过发债总额的20%； 《国家发展改革委关于推进企业债券市场发展、简化发行核准程序有关事项的通知》（发改财金[2008]7号）

2.净资产规模达到规定的要求;

股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司和其他类型企业的净资产不低于人民币6000万元

实际操作中，净资产指标远高于该条规定。

3.经济效益良好，近三个会计年度连续盈利;

4.现金流状况良好，具有较强的到期偿债能力;最近三年平均可分配利润（净利润）足以支付企业债券一年的利息 注：（1）由于可供分配利润操作空间比较大，实际操作中按照最近三年平均净利润来计算；（实际操作中要求企业债发行人3 年连续盈利）

（2）三年内连续发债，是否要合并计算债券总额，要分情况。

二、企业债券发行条件： a、如果是短时间内连续发债，需合并计算。如09 年下半年发了10 亿债，10 年上半年又发10 亿，则需要合并考虑企业三年平均净利润指标是否能支撑20亿元债券的利息负担；

b、如果间隔时间比较长，则不需要合并计算。如07 年发了10 亿债，09 年再发10 亿债，考虑到08 年的年报里已经体现了07 年发行债券产生的利息的影响，只需单独考虑相关净利润指标是否能支撑09 年发行的10 亿债券的利息负担。

5.近三年没有违法和重大违规行为;

6.前一次发行的企业债券已足额募集;

7.已经发行的企业债券没有延迟支付本息的情形;

8.企业发行债券余额未超过其净资产的40%。用于固定资产投资项目的，累计发行额不得超过该项目总投资的20%(目前执行30%);累计债券余额不超过企业净资产40% 注：

（1）同一集团母子公司同时发债，应同时满足下列标准：

a、母公司累计发债余额不超过合并报表“归属于母公司所有者权益”的40%； b、子公司累计发债余额不超过合并报表“归属于母公司所有者权益”的40%；

c、母公司和子公司合计发债余额不超过母公司合并报表中“归属于母公司所有者权益”和“少数股东权益”合计额的40%。

（2）累计债券指的是“企业债+上市公司债+中期票据+可转债”总额，不包括短期融资券。

9.符合国家发展改革委根据国家产业政策、行业发展规划和宏观调控需要确定的企业债券重点支持行业、最低净资产规模以及发债规模的上、下限;

10.符合相关法律法规的规定。

债券的利率由发行人和主承销商根据市场情况协商确定，报有关部门备案； 利率的确定：通常为Shibor基准利率+基本利差

Shibor基准利率：公告日前5 个工作日全国银行间同业拆借中心在上海银行间同业拆放利率网（）上公布的一年期Shibor 利率的算术平均数

基本利差的影响因素：信用风险、发行期限等（1）信用风险的判断：

信用评级：2007年开始双评级制度，即债项评级和主体评级；对评级机构的要求：具有企业债券评级从业资格；不得更换。

信用评级高，发行利率低；评级低，发行利率高。

实务中，发债主体的信用等级在AA以上的，可以无担保（2）期限对利率的影响

国债利率一般不超过5年，企业债利率通常为M+N 如发行7年期债券，即债券期限为7年固定利率债券，同时附加第5年末发行人上调票面利率选择权及投资者回售选择权，即5+2 M+N的年限时国家发改委不赞成前短后长的模式，如2+3的模式。

三、发改委对于城投类、园区开发类企业的特殊要求

1、城投类企业所在地政府性债务监管要求

（1）对于经营收入主要来自承担政府公益性项目或准公益性项目建设，且占企业收入比重超过30%的投融资平台发行企业债券，必须提供本级政府债务余额和综合财力的完整信息，其他情况也建议提供。若投融资平台公司所在地方政府负债（包括本次拟发债金额）水平超过100%，其发债申请不予受理。但根据发改办财金[2015]1327号文，偿债保障措施完善的企业发行债券，将不与地方政府债务率和地方财政公共预算收入挂钩。

（2）城投类企业所在地方发改委部门需出具当地政府所属城投企业已发行未偿付的企业债券、中期票据情况报告，该项余额与地方政府当年GDP比值超过12%的，暂不受理该地区城投类企业发债申请。

2、发行人资产有效性的要求

（1）发改委要求对于注入发债主体的土地资产，必须手续齐全且按照法律法规缴纳土地价款和税金。对于出让性质的土地，需提供土地出让合同（协议出让方式获取）或招拍挂流程文件（招拍挂方式获取）、土地出让金缴纳凭证及契税发票；对于划拨方式获得的土地，除需提供政府划拨注入的红头文件外，其土地入账价值按评估价值入账的，需经有证券从业资质的土地评估机构出具评估报告。

省级发展改革部门在进行企业债券预审工作时，需实地勘察企业土地资产状况，检查土地出让金和契税缴纳情况，并认真对比核实评估入账土地的评估价值是否虚高，并出具勘察报告；土地管理部门、相关土地资产评估机构需为出具的土地资产证明文件出具加盖公章的信用承诺书。

（2）对城投企业注入公立学校、公立医院、公园、事业单位资产等公益性资产，以及存续不满3年合并进入公司的资产，在计算发债规模时需从净资产规模中扣除。

（3）净资产的年增长率不能超过100%。

3、偿债资金来源70%以上必须来自自身收益

发行人最近三年平均营业类收入与补贴类收入之比大于7:3（其中2011年上报的仅以2010年报表数据为准；2012年上报的以2010和2011两年平均数为准；2012年及以后上报的以前三年平均数为准）。

4、近三年平均净利润需可覆盖债券一年的利息

在计算该发债条件中“净利润”时，可按照公司三年连审报告中“净利润”和“归属于母公司股东净利润”孰高者测算。

5、募投项目需可自身盈利，不能来自政府回购或补贴 受43号文影响，目前企业债券募集资金投向需在未来产生足以覆盖投资的现金流回报，且现金流不能来自政府回购或补贴。因此现阶段企业债券多采用如棚户区改造，园区标准化厂房建设，可收费道路、桥梁建设，发电等未来有足量现金流收入的项目。但发改委对项目收益债的收入来源要求大大放松，政府补贴可占项目收入的50%。

6、发行人应收款项要求

（1）对政府及其有关部门的应收账款、其他应收款、长期应收款合计超过企业净资产规模的40%，需对上述科目及在建工程等科目进行详细的风险分析。

（2）对政府及其有关部门的应收账款、其他应收款、长期应收款合计超过企业净资产规模的60%，暂不受理企业发债申请，有特殊理由且已核实政府有关部门不存在违规调用资金或违约情况的，经司专题会研究同意再予受理。

7、债券担保要求（1）城投类企业和一般生产经营类企业需提供担保措施的资产负债率上限放宽至65%和75%；二者主体评级为AA+的，资产负债率分别放宽至70%和80%；主体评级为AAA的，资产负债率上限则放宽至75%、85%。

（2）资产负债率在85%以上的企业，暂不受理企业发债申请，特殊情况经司专题会研究同意再予受理。

8、对发行人连续发债的监管要求

（1）本期债券申报日距上次债券申报受理日应超过1年。

（2）已发债两次及以上，再次申请的，省级发展改革部门需提供对已发债资金使用绩效、偿债压力及风险状况的评估报告。

9、对发行人高利融资相关要求

（1）城投类企业需出具不进行与项目投资收回期限不匹配的短期高利融资的承诺性文件。

（2）对于发行人2013年以后的短期高利融资综合成本达到银行相同期限贷款基准利率1.5倍以上的，确认该项累计额度未超过总负债规模10%，累计额度不超过10%的，将不予受理。

10、对发行人私募融资要求

对发债城投企业，如投资项目涉及财政补贴，回购等有关政府偿债保障，企业利润主要来源于财政补贴，主要业务收入主要依据与政府的合同收入的，需承诺债券存续期内不会采取私募融资方式。

四、办理流程：

1.批准企业债券发行规模，按照以下程序进行：

(1)企业按照企业债券发行规模申请材料目录及其规定的格式，提出债券发行规模申请。省属企业直接向省发展改革委提出申请;其他企业由各设区的市发展改革委初审后，向省发展改革委转报申请。经省发展改革委统一审核后，集中向国家发展改革委申请我省企业债券发行规模。

(2)国家发展改革委根据市场情况和已下达债券发行规模发行情况，不定期受理企业债券发行规模申请，并按照国家产业政策和有关法律法规及国务院有关文件规定的发债条件，对企业的发债规模申请进行审核，符合发债条件的，核定发行规模和资金用途，报经国务院同意后，由国家发展改革委下达发债规模，再经省发展改革委统一转发涉及省直属企业和相关市的企业发债规模并提出有关要求。

2.批准企业债券发行方案，按照以下程序进行：

(1)企业债券发行人获准发债规模后，按照公开发行企业债券申请材料目录及其规定格式，逐级上报企业债券发行方案。经省发展改革委审核后，向国家发展改革委申请。

(2)国家发展改革委受理企业债券发行方案后，根据法律法规及国务院有关文件规定的发债条件，以及国家发展改革委下达规模通知的要求，对企业债券发行方案申请材料进行审核，提出反馈意见，通知发行人及主承销商补充和修改申报材料。

(3)发行人及主承销商根据国家发展改革委提出的反馈意见，对企业债券发行方案及申报材料进行修改和调整，并出具文件进行说明。

(4)国家发展改革委分别会签中国人民银行、中国证监会后，印发企业债券发行批准文件，并抄送各营业网点所在地省级发展改革部门等有关单位。

(5)企业债券发行批准文件由国家发展改革委批复给省发展改革委后(中央企业除外)，再由省发展改革委批复给企业或相关市发展改革委。

3.企业债发行程序

（一）选择具有从事证券资格的券商作为主承销商，联合其他券商组成承销团队，主承销要承担组织发债申报材料，主要包括主承销商对本次发债可行性研究报告、募集说明书及募集说明书摘要、信用评级机构对发债人主体评和债项信用评级报告，法律事务所出具法律意见书，具有从事证券资格会计事务所对发行人近三年财务进行审计并出具审计报告，本次发债承销协议，监管银行债券受托管理人协议、募集资金归集帐户监管协议、偿债专户监管协议，募投项目相关批复文件及市政府同意发债意见、地方政府综合财力表等。

（二）按照公开发行企业债材料目录及其规定格式，发行申请材料由所在市、省级发展改革部门逐级转报至国家发改委。

（三）国家发改委受理企业发债申请后，由中央国债登记公司对申请材料进行预审，并出具预算意见，再由发改委财经司复审。申请材料存在不足或需要补充有关材料的，向发行人和主承销商提出反馈意见，发行人和主承销商根据反馈意见对申报材料进行补充、修改和完善，重要问题应出具文件进行说明。

（四）国家发展改革委自受理申请之日起3个月内（发行人及主承销商根据反馈意见补充和修改申报材料的时间除外）作出核准或者不予核准的决定，不予核准的，应说明理由。

（五）发改委会签中国人民银行，中国人民银行负责对本次发债确定利率区间进行审核并发表意见。发改委收到中国人民银行会签文件后，确定印发企业债发行批准文件，并抄送各营业网点所在地省发展改革部门等有关单位。发改委批复给省级发展改革部门，再由省级发展改革部门批复给企业。企业债须在批准文件印发之日起六个月内开始发行。

五、企业债券发行规模申请材料目录：

1.企业债券发行规模申请材料目录：

(1)企业债券发行规模申请书(省属企业直接向省发展改革委申请;其他企业通过设区的市发展改革委申请);

(2)发行人近三年的财务资料;

(3)发行人投资项目批复文件复印件;

(4)其他必要的文件和资料。

2.公开发行企业债券申请材料目录：

(1)国家发展改革委下达的本次企业债券发行规模的文件;

(2)企业债券发行方案申请书;

(3)发行企业债券可行性研究报告，包括债券资金用途、发行风险说明、偿债能力分析等;

(4)发债资金投向的有关原始合法文件;

(5)经审计的发债主体最近三年的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表;

(6)经审计的担保人最近三年的资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表;

(7)企业债券发行章程;

(8)企业债券发行公告;

(9)承销协议;

(10)承销团协议并附承销网点和承销金额一览表及承销网点所在省级发展改革部门的意见;

(11)担保函;

(12)企业债券信用评级报告;

(13)发债主体和担保人的《企业法人营业执照》(副本)复印件;

(14)法律意见书;

(15)各中介机构的证券从业资格证书复印件;

(16)其他必要文件，如发行公司债券的，需报送公司债券募集说明书;

(17)本期债券发行有关机构联系方式;

(18)相关法律法规要求提供的其他文件。

上述申报材料用A4纸印刷、装订成册，一式3份。

注：出具的文件必须真实、准确、完整，不得有虚假材料、误导性陈述和重大遗漏。

六、不同类型企业债券的发行要求

不同类型企业债券，发行要求也不一样，不同类型的企业债券分别有平台债、保障房债券、中小企业集合债和小微企业增信集合债券，这四个类型的企业债券都有其特殊的发行和审核要求，接下来由法律快车小编在本文为您详细介绍。

（一）、平台债的特殊要求

1、主体资格认定

拟发债企业应为符合《国家发展改革委关于推进企业债券市场发展、简化发行核准程序有关事项的通知》、《国务院关于加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知》(国发〔2010〕19号文)、《财政部发展改革委人民银行银监会关于贯彻国务院加强地方政府融资平台公司管理有关问题的通知相关事项的通知》(财预〔2010〕412号)、《国家发展改革委办公厅关于进一步规范地方政府投融资平台公司发行债券行为有关问题的通知》(发改办财金〔2010〕2881号)、《国家发展改革委办公厅关于利用债券融资支持保障性住房建设有关问题的通知》(发改办财金〔2011〕1388号)及《关于制止地方政府违法违规融资行为的通知》(财预〔2012〕463号)等文件精神，并已按照上述文件要求加强管理和清理规范后的平台公司。上报发行申请材料时地方政府应出具相关文件对拟发债企业的主体资格加以确认。

2、收入结构要求

(1)拟发债企业偿债资金来源70%以上(含70%)必须来自其自身收益，该自身收益除项目本身经营性收益外，还可包括已注入平台公司的土地出让金收入和车辆通行费收入等其他经营性收入。

(2)铁路投资公司、地铁及高速公路公司发债，对其前期营业收入的要求可适当放宽。

3、发行规模认定

(1)不得将公立学校、公立医院、公园、事业单位资产等公益性资产和储备土地作为资本注入投融资平台公司，对于已注入的，在计算发行规模时，必须从净资产规模中予以扣除。对于在财预〔2012〕463号文件下发后注入的上述性质的资产和土地，需从平台公司资产中剥离，如前期已发行过企业债券，需按照规定程序和要求，相应换入有效资产。

(2)对政府应收账款说明产生原因、还款计划、政府还款安排措施。应明确以具体地块(红线图)出让收入作为还款资金来源。应收账款规模较大的，应适度调减发债规模。

(3)发债规模尽量与地方政府财力和企业实力相匹配，原则上申请发债规模不能超过所在地政府一般预算收入。

4、提前分期还本要求。

（二）、保障房债券的特殊要求

对于募集资金主要用于保障房建设的发债申请列入审核绿色通道，优先办理。对保障房类项目手续要求如下：

1、发债募集资金拟投入的保障房项目应纳入省级保障房计划，或省级政府与地市政府签订的保障房建设目标责任书，并严格限定在公租房、廉租房、经济适用房、限价商品房和各类棚户区改造的范围内。对省级计划和目标责任书之外的住房建设项目发债融资，按照一般企业对待。

2、保障房项目的审批、土地、环保等文件应齐备，偿债资金来源明确。经济适用房和限价商品房不得采取政府回购方式回笼资金。

3、将50%(含)以上募集资金用于纳入省级计划(规划)的保障房项目，以及募集资金全部用于棚户区改造项目的发债申请，纳入审核绿色通道，优先办理相关手续。一般性旧城改造、城乡一体化项目仍按照正常发债企业申请对待。

4、需要提供住建部门出具的关于保障房情况的说明文件及目标责任书等。

（三）、中小企业集合债的特殊要求

1、中小企业集合债中单个企业发行规模小于1亿元的，可全额补充企业营运资金，但须由所在地市政府承诺其经营符合国家产业政策。

2、对于民企需要重点关注实际控制人，了解更为充分的信息，包括但不限于国籍、个人及家庭主要资产、持有企业股权等。

（四）、小微企业增信集合债券的要求

1、小微企业增信集合债券主承销商可以是具有企业债券主承销资格的证券公司或具备固定收益类产品承销经验且小微企业贷款业务开展良好的商业银行，也可由证券公司和商业银行联合主承销。

2、小微企业增信集合债券由单一企业(国有企业或地方政府投融资平台)发行，募集资金在有效监管下，通过商业银行转贷给小微企业。

3、发行人、发行人所在地市政府和负责转贷业务的商业银行应签订三方协议，明确各方在小微企业增信集合债券中的权利和义务。地方政府应在协议中承诺提供不低于债券发行规模5%的风险缓释基金，并制定相关职能部门负责定期核查债券募集资金转贷情况。

4、商业银行在办理募集资金转贷业务时，应按照自营贷款的标准和程序，认真审慎选择符合条件的小微企业贷款发放对象，并经发行人书面同意后放款。

5、商业银行应在自营贷款和债券资金转贷业务之间设置防火墙，转贷利率综合水平应不高于自营贷款利率综合水平。

（五）、企业债券发行审核分类管理的规定

1、为进一步改进企业债券发行审核工作，按照“加快和简化审核类”、“从严审核类”以及“适当控制规模和节奏类”三种情况进行分类管理，有保有控，支持重点，防范风险，处理好推进改革、提高效率和防范风险之间的关系。

2、属于“加快和简化审核类”的情况包括：

(1)主体或债券信用等级为AAA级的债券；

(2)由资信状况良好的担保公司(主体评级AA+及以上)提供无条件不可撤销保证担保的债券；

(3)使用有效资产进行抵质押担保，且债项级别在AA+及以上的债券；

(4)资产负债率低于30%，信用安排较为完善且主体信用级别在AA+及以上的无担保债券；

(5)地方政府所属区域城投公司申请发行的首只企业债券，且发行人资产负债率低于50%的债券。地方政府所属区域包括并仅限于地市级及以上城市和财政百强县(暂按2012年财政统计年鉴数据)，国家级经济技术开发区、国家级高新技术开发区、非财政百强县不在此列；

(6)中小企业集合债券；

(7)小微企业增信集合债券。

3、属于“从严审核类”的情况包括：

(1)募集资金用于产能过剩、高污染、高耗能等国家产业政策限制领域的发债申请；

(2)资产负债率较高(城投类企业65%以上，一般生产经营性企业75%以上)且债项级别在AA+以下的债券；

(3)企业及所在地地方政府或为其提供承销服务的券商有不尽职或不诚信记录；

(4)连续发债两次以上且资产负债率高于65%的城投类企业；

(5)企业资产不实，运营不规范，偿债保障措施较弱的发债申请。

4、除符合“加快和简化审核类”、“从严审核类”两类条件的债券外，其他均为“适当控制规模和节奏类”。

七、企业债券发行及应考虑的因素

企业在生产经营过程中，可能会由于种种原因需要使用大量资金，如扩大业务规模，筹建新项目，兼并收购其他企业，以及弥补亏损等。在企业自有资金不能完全满足其资金需求时，便需要向外部筹资，比如：发行债券。下面我们就来讲一下企业发行债券应考虑的因素。

由于股票经常是溢价发行，故股票筹资的实际成本较低，而且筹集的资金不用偿还，没有债务负担。但股票发行手续复杂，前期准备时间长，还要公布公司财务状况，受到的制约较多。此外，增发股票还导致股权稀释，影响到现有股东的利益和对公司的控制权。

向银行等金融机构借款通常较为方便，能较快满足企业的资金需求，但信贷的期限一般较短，资金的使用范围往往受到严格的限制，有时信贷还附有一定的附加条件。而且，在企业经营情况不佳时，银行往往不愿意提供贷款。

相对而言，发行债券所筹集的资金期限较长，资金使用自由，而已购买债券的投资者无权干涉企业的经营决策，现有股东对公司的所有权不变，从这一角度看，发行债券在一定程度上弥补了股票筹资和向银行借款的不足。因此，发行债券是许多企业非常愿意选择的筹资方式。

企业在决定通过债券筹集资金后，接着就要考虑发行何种类型的债券以及发行债券的条件。债券发行的条件指债券发行者发行债券筹集资金时所必须考虑的有关因素，具体包括发行额、面值、期限、偿还方式、票面利率、付息方式、发行价格、发行费用、有无担保等，由于公司债券通常是以发行条件进行分类的，所以，确定发行条件的同时也就确定了所发行债券的种类。适宜的发行条件可使筹资者顺利地筹集资金，使承销机构顺利地销售出债券，也使投资者易于做出投资决策。

在选择债券发行条件时，企业应根据债券发行条件的具体内容综合考虑下列因素：

1、发行额。债券发行额指债券发行人一次发行债券时预计筹集的资金总量。企业应根据自身的资信状况、资金需求程度、市场资金供给情况，债券自身的吸引力等因素进行综合判断后再确定一个合适的发行额。发行额定得过高，会造成发售困难：发行额太小，又不易满足筹资的需求。

2、债券面值。债券面值即债券系面上标出的金额，企业可根据不同认购者的需要，使债券面值多样化，既有大额面值，也有小额面值。

3、债券的期限。从债券发行日起到偿还本息日止的这段时间称为债券的期限。企业通常根据资金需求的期限、未来市场利率走势、流通市场的发达程度、债券市场上其他债券的期限情况、投资者的偏好等来确定发行债券的期限结构：一般而言，当资金需求量较大，债券流通市场较发达，利率有上升趋势时，可发行中长期债券，否则，应发行短期债券。

4、债券的偿还方式。按照债券的偿还日期的不同，债券的偿还方式可分为期满偿还、期中偿还和延期偿还三种或可提前赎回和不可提前赎回两种；按照债券的偿还形式的不同，可分为以货币偿还、以债券偿还和以股票偿还三种。企业可根据自身实际情况和投资者的需求灵活做出决定。

5、票面利率，票面利率可分为固定利率和浮动利率两种。一般地，企业应根据自身资信情况、公司承受能力、利率变化趋势、债券期限的长短等决定选择何种利率形式与利率的高低。

6、付息方式。付息方式一般可分为一次性付息和分期付息两种。企业可根据债券期限情况、筹资成本要求、对投资者的吸引力等确定不同的付息方式，如对中长期债券可采取分期付息方式，按年、半年或按季度付息等，对短期债券可以采取一次性付息方式等。

7、发行价格。债券的发行价格即债券投资者认购新发行的价格。

8、债券时实际支付的价格。债券的发行价格可分为平价发行(按票面值发行)、折价发行(以低于票面值的价格发行)和溢价发行(以高于系面值的价格发行)三种。选择不同发行价格的主要考虑因素是使投资者得到的实际收益与市场收益率相近。因此。企业可根据市场收益率和市场供求情况抉择。

9、发行方式。企业可根据市场情况、自身信誉和销售能力等因素，选择采取向特定投资者发行的私募方式、还是向社会公众发行的公募方式；是自己直接向投资者发行的直接发行方式、还是让证券中介机构参与的间接发行方式；是公开招标发行方式、还是与中介机构协商议价的非招标发行方式等。

10、是否记名。记名公司债券转让时必须在债券上背书。同时还必须到发行公司登记，而不记名公司债券则不需如此。因此,不记名公司债券的流动性要优于记名公司债券。企业可根据市场需求等情况决定是否发行记名债券。

11、担保情况。发行的债券有无担保，是债券发行的重要条件之一，一般而言，由信誉卓著的第三方担保或以企业自己的财产作抵押担保，可以增加债券投资的安全性，减少投资风险，提高债券的吸引力，企业可以根据自身的资信状况决定是否以担保形式发行债券，通常，大金融机构、大企业发行的债券多为无担保债券，而信誉等级较低的中小企业大多发行有担保债券。

12、债券选择权情况。附有选择权的公司债券指在债券发行中，发行者给予持有者一定的选择权，如可转换公司债券、有认股权证的公司债券、可退还的公司债券等。一般说来，有选择权的债券利率较低，也易于销售。但可转换公司债券在一定条件下可转换成公司发行的股票，有认股权证的债券持有人可凭认股权证购买所约定的公司的股票等，因而会影响到公司的所有权。可退还的公司债券在规定的期限内可以退还给发行人，因而增加了企业的负债和流动性风险。企业可根据自身资金需求情况、资信状况、市场对债券的需求情况以及现有股东对公司所有权的要求等选择是合发行有选择权的债券。

13、发行费用。债券发行费用，指发行者支付给有关债券发行中介机构和服务机构的费用，债券发行者应尽量减少发行费用，在保证发行成功和有关服务质量的前提下，选择发行费用较低的中介机构和服务机构。

在这您还需要注意的是：债券筹资也有其不足之处，主要是由于公司债券投资的风险性较大，发行成本一般高于银行贷款，还本付息对公司构成较重的财务负担。所以，企业应该在权衡它的利弊得失后，再选择最恰当的形式筹集所需资金。如果您不知道该如何考量，那么建议您最好是去咨询一下专业人士，避免出现大纰漏。

八、企业债券发行抵押担保

抵押担保是目前国内企业发行债券的主要增信方式之一。实践中所采取的“先办理抵押登记手续再发行债券”的抵押担保模式，由于企业债券发行前债券持有人身份尚未确定，以“抵押权代理人”或者尚未确定的“全体债券持有人”名义进行抵押登记，存在被抵押登记部门拒绝或即使抵押登记部门予以办理，但抵押登记无效的潜在法律风险。那么，采用抵押担保的增信方式发行企业债券，在债券发行前就办理抵押登记是否可行？如果采取事前抵押登记，如何办理才能规避此类风险？以下笔者将结合工作实践进行深入探讨。

企业采用抵押担保方式发行债券的实践

(一)企业债券增信方式的演变

在2007年之前，企业债券发行的增信方式主要是由商业银行向债券持有人出具担保函，承诺对本期债券的到期兑付提供全额无条件不可撤销的连带责任保证担保1。

2007年10月12日，银监会颁布了《关于有效防范企业债担保风险的意见》(银监发﹝2007﹞75号)，其中规定“即日起要一律停止对以项目债为主的企业债进行担保，对其他用途的企业债券、公司债券、信托计划、保险公司收益计划、券商专项资产管理计划等其他融资性项目原则上不再出具银行担保；已经办理担保的，要采取逐步退出措施，及时追加必要的资产保全措施”。

2008年1月2日，国家发展改革委发布《关于推进企业债券市场发展、简化发行核准程序有关事项的通知》(发改财金[2008]7号)，明确指出“完善企业债券市场化约束机制，企业可发行无担保信用债券、资产抵押债券、第三方担保债券”。

随着上述文件的出台，国内企业发行债券的增信方式逐渐从原先较为单一的银行担保方式演变为包括无担保信用、第三方担保、抵押担保、质押担保、财政增信等方式在内的多样化担保方式。

(二)企业债券抵押担保财产的类型

根据《中华人民共和国物权法》、《中华人民共和国担保法》等法律规定，可以作为抵押担保的财产包括：(一)建筑物和其他土地附着物；(二)建设用地使用权；(三)以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权；(四)生产设备、原材料、半成品、产品；(五)正在建造的建筑物、船舶、航空器；(六)交通运输工具；(七)法律、行政法规未禁止抵押的其他财产。但考虑到抵押资产的价值波动率、变现成功率等因素，不是所有依法可以作为抵押担保的财产都会成为企业发行债券的抵押担保物。

目前实践中采用抵押担保方式发行债券所提供的抵押担保财产主要有以下几种类型：一是土地(建设用地使用权)或/及其地上建筑物，这是最常见的抵押担保资产类型；二是海域使用权；三是采矿权。

(三)企业债券发行抵押担保的登记方式

目前企业发行债券采用的抵押登记方式主要有以下两种：

1.先发行债券再办理抵押登记手续

(1)在发行本期债券前，抵押人先出具《抵押资产承诺函》，承诺将明确的抵押资产用于为本期债券的本息偿付提供抵押担保，并在本期债券发行完毕后的一定期限内完成抵押资产登记手续。同时，抵押资产相对应的政府主管部门(比如：抵押资产是土地使用权的，其对应的政府主管部门为国土局)出具有关抵押资产抵押问题的书面说明，证明抵押人对抵押资产享有完整的权利，并同意为抵押人发行本期债券的抵押资产办理抵押登记手续。

(2)发行人还要为本期债券发行聘请一家机构(一般为商业银行或证券公司)作为抵押权代理人和抵押资产监管人，由发行人/抵押人与该机构签署《抵押担保协议》和《抵押资产监管协议》。

(3)在国家发展改革委等审批机构批准发行债券后，发行人开始发行本期债券，并在本期债券发行完毕后的规定期限内办完抵押登记手续。

采用这种方式，由于本期债券已经发行完毕，债券持有人身份已经明确，办理抵押登记手续就不存在法律障碍。

2.先办理资产抵押登记手续，再发行企业债券

由于企业债券发行前债券持有人身份尚未确定，采用这种方式发行企业债券，通常的做法是：

发行人先行为本期债券聘请一家抵押权代理人和一家抵押资产监管人(抵押权代理人和抵押资产监管人一般为商业银行和证券公司，可为两家不同机构，也可为同一家机构)，由抵押人与抵押权代理人签署《抵押担保合同》，约定：抵押人应当在本期债券发行之前与抵押权人办理完成抵押资产登记手续，抵押权自登记时设立。双方应按照抵押登记机构的要求及时提供相关登记资料及文件。抵押登记机构就《抵押担保合同》项下资产抵押登记核发的他项权利证书或其他抵押登记证明文件的正本原件由抵押权人保管。在取得国家发展改革委等审批机构批准发行债券后办妥资产抵押登记手续，再按照发行计划发行债券。

采用这种方式，由于本期债券尚未发行，债券持有人身份尚未确定，因此，存在被抵押登记部门拒绝办理抵押登记的潜在风险。

先办理抵押再发行债券的抵押担保效力分析

(一)抵押权代理人代表尚未确定的全体债券持有人登记成为抵押权人的法律效力分析

众所周知，我国实行物权法定主义原则。《物权法》第五条规定：“物权的种类和内容，由法律规定。”第六条规定：“不动产物权的设立、变更、转让和消灭，应当依照法律规定登记。动产物权的设立和转让，应当依照法律规定交付。”根据上述法律规定，物权法定主义原则具体体现在以下方面：一是物权的种类和内容是由法律规定的。二是不动产物权的设立应当依照法律规定登记；动产物权的设立和转让，应当依照法律规定交付。因此，作为物权种类之一的抵押权，它的设立只能依照法律规定登记。凡是与法律规定不符的抵押登记，都面临着抵押担保设立无效的潜在法律风险。

《物权法》第一百七十九条规定：“为担保债务的履行，债务人或者第三人不转移财产的占有，将该财产抵押给债权人的，债务人不履行到期债务或者发生当事人约定的实现抵押权的情形，债权人有权就该财产优先受偿。前款规定的债务人或者第三人为抵押人，债权人为抵押权人，提供担保的财产为抵押财产。”

根据上述法律规定，《物权法》上的抵押权项下的当事人只有“抵押人”和“抵押权人”，并没有“抵押权代理人”这一概念。换句话说，“抵押权代理人”并不属于《物权法》上抵押权的内容。同时，目前我国还没有成立办理抵押登记的统一机构，土地、房屋、林地、草原、海域等不动产抵押登记散布于各个主管机构，涉及的抵押登记规定散见于《房屋登记办法》(建设部令第168号)、《城市房地产管理法》、《动产抵押登记办法》(国家工商行政管理总局令第30号)、《海域使用权登记办法》(国海发[2006]28号)、《森林资源资产抵押登记办法(试行)》(林计发[2004]89号)等。尽管抵押登记部门不同，但抵押登记时都要求提交抵押合同，明确抵押权人。由上可见，《物权法》项下的抵押权的成立要件之一就是抵押权人的身份必须是确定的。

对于采用先办理资产抵押登记再发行债券的方式发行的债券，由于债券持有人的具体身份是在债券发行后才能确定，为了能在债券发行之前完成抵押登记手续，通常由抵押人在本期债券发行之前与抵押权代理人办理抵押资产登记手续，抵押权代理人成为抵押登记证书上的“抵押权人”，或者抵押登记证书的“抵押权人”一栏直接填写为“全体债券持有人”。同时，由发行人/抵押人与抵押权代理人签署《抵押担保合同》，约定凡通过认购、交易、受让、继承、承继或其他合法方式取得并持有本期债券的投资者，均视同自愿接受抵押权代理人代为办理抵押资产登记手续的约束。

尽管上述先抵押登记后发行债券的操作流程设计得十分详尽，但在抵押权人不确定的情况下以“抵押权代理人”或者尚未确定的“全体债券持有人”进行抵押登记，显然不符合《物权法》有关抵押权的规定。基于物权法定主义原则，这种资产抵押将面临被依法认定为无效的潜在法律风险。

(二)在债券发行成功后，先前办理的抵押登记能否在未经变更登记的情况下直接对全体债券持有人发生法律效力

如前所述，在债券持有人(抵押权人)不确定的情况下，先由债券发行人(债务人)与其选定的抵押权代表人签订相关的抵押担保合同，并将相关抵押资产登记在该抵押权代表人名下，不符合《物权法》的相关规定。一旦债券发行成功，债券持有人的身份得到确认。那么，上述抵押登记存在的法律瑕疵能否在债券持有人身份明确的情况下自动得到弥补修正？《物权法》、《担保法》及其司法解释等法律对此问题都没有进行明确规定。

笔者注意到，最高人民法院曾经在《物权法》实施前，通过相关司法解释以及审判实务认可了当事人可以通过事后非变更抵押登记的补正措施来弥补先前抵押登记中存在的法律瑕疵问题。

《担保法司法解释》第四十九条第一款规定：“以尚未办理权属证书的财产抵押的，在第一审法庭辩论终结前能够提供权利证书或者补办登记手续的，可以认定抵押有效。”这表明目前我国最高审判机关认可通过事后补办权利证书的方式直接弥补先前抵押登记中存在的抵押物无权属证书的法律瑕疵。

最高人民法院在审理“中国农业银行昆明市官渡区支行诉昆明策裕经贸有限责任公司及张锦、张行借款担保合同纠纷上诉案”[(2000)经终字第224号]和“甘肃荣达房地产开发有限公司与中国东方资产管理公司兰州办事处借款合同纠纷上诉案”[(2005)民二终字第64号]中，也都认为抵押人在未办理产权证的情况下将房产抵押登记给抵押权人，但事后取得抵押房产产权证的，抵押有效，无须再行补充办理抵押变更登记手续。

上述司法解释以及审判案例所体现出的最高人民法院司法审判精神，是否意味着抵押登记中存在的任何法律瑕疵问题，当事人都可以通过事后采用非变更登记的补正措施来弥补？对此，笔者持否定态度。

上述司法解释以及审判案例都是发生在《物权法》实施前，相关法律并没有明确规定抵押权应当以不动产登记簿记载的为准。而且上述司法解释及审判案例中的抵押财产所指向的对象都是确定的，只是在抵押登记时还未办理权属证件而已。然而，《物权法》出台后，明确规定：“不动产物权的设立、变更、转让和消灭，依照法律规定应当登记的，自记载于不动产登记簿时发生效力。”

根据这一法律规定，只有登记在不动产登记簿上的内容，才具有抵押权的效力。在采用先办理资产抵押登记手续，再发行本期债券方式发行债券项目中，抵押物的权属都是清晰、无权利瑕疵，通常情况下相关权属登记部门还会配合出具相关文件用以证明抵押物的权属状况。唯一存在的法律问题就是抵押登记簿上的抵押权人身份尚无法确定。这与上述司法解释以及审判案例所对应的背景不同。明确的“抵押权人”是抵押权项下的最为基础的一项权利内容，抵押权人身份不确定，抵押权的法律效力无从谈起。

由于债券发行前办理的抵押登记中，债券持有人身份尚无法确定，抵押登记簿中并没有记载明确的债券持有人的身份信息，因此，即使债券发行成功后，债券持有人的身份得到确认，在未补充办理抵押变更登记手续，将债券持有人的身份信息记载于抵押登记簿的情况下，先前办理登记的抵押权并不能直接对债券持有人发生效力。只有补充办理抵押变更登记手续，将全体债券持有人的姓名/名称记载于抵押登记簿，抵押权才会对全体债券持有人发生法律效力。

然而，对于采用先办理资产抵押登记手续，再发行本期债券的情况，根据其他公开披露的企业债券发行文件及后续信息披露文件，笔者尚未查阅到有关债券发行成功后债券持有人补充办理抵押变更登记的信息，这不得不说是种遗憾。

债券发行前无法先行办理抵押登记问题的解决途径

企业债券发行方案设定为采用先办理抵押登记再发行债券的方式，一般是基于债券发行后兑付的安全性考虑。毕竟，如果先发行债券再办理抵押登记手续，在债券发行完毕后至抵押登记手续办理完成的这段时间内，债券持有人持有的债券实际上处于一种无担保信用的境地。一旦该期间发生意外情况(比如：发行人或者抵押人发生债务纠纷，拟抵押资产被第三方债权人申请诉讼保全；又如：抵押资产因意外情况灭失损毁，等等)，将导致本期债券发行的前提条件(抵押担保)无法实现，那么，债券的兑付就存在较大风险。

为了避免因无法先行办理抵押登记而影响债券顺利发行的情况，笔者建议考虑采用下列两种变通方式：

(一)将原计划作为抵押登记的资产抵押给第三方担保公司，由第三方担保公司为债券发行提供保证担

这是一种法律关系比较清晰的抵押担保变通方式，具体是由第三方担保公司为发行人发行债券提供连带责任保证，增加信用等级，作为担保条件，将原计划作为债券发行抵押担保的抵押资产转为抵押给第三方担保公司，作为反担保。由于第三方担保公司作为抵押权人，身份是明确的，因此，办理抵押登记手续不存在“抵押权人”身份不明确的法律障碍。

(二)第三方担保公司提供过渡性阶段担保

为了避免在债券发行完毕后至抵押登记手续办理完成期间，债券持有人持有的债券实际上没有担保信用而引发的潜在法律风险，在抵押登记部门不同意在发行债券之前先行办理抵押登记的情况下，可考虑引入第三方担保公司，为上述过渡期提供过渡性阶段担保。一旦抵押登记手续办理完成，第三方担保公司的阶段担保责任就可解除。然而到目前为止，笔者尚未查阅到已经公开发行的企业债券项目中有采用这种阶段性担保方式的情况。

需要说明的是，上述两种变通方式都会额外增加发行人的发行成本。第三方担保公司为发行人发行债券提供担保，需要向发行人收取一定金额的担保费用。这是发行人必须要权衡的一个问题。

注：

1.也有例外情形。2006年6月份发行的2007年湖南泰格林纸集团有限责任公司8亿元10年期企业债券是国内首单以资产抵押为发债担保的企业债券。在本期债券中，建行承担了抵押资产监管和偿债专户监管的职责，成为国内首家提供此类服务的商业银行。

浅谈整合审计的实务操作 篇7

2011年度,实施《内控规范》试点的上市公司有230家承担整合审计的会计师事务所有38家。本文基于2011年度整合审计实务经验,浅谈会计师事务所在开展整合审计时的实务操作。

一、整合审计的相关概念

(一)整合审计的概念

整合审计,即是指同一家企业的内部控制审计、财务报告审计委托同一家事务所进行。内部控制审计和财务报告审计既存在联系又存在差异。

1.内部控制审计与财务报告审计的联系。两种审计的联系,主要体现在以下五个方面:

(1)最终目的一致,虽然二者各有侧重,但最终目的均为提高财务信息质量,提高财务报告的可靠性,为利益相关者提供高质量的信息。

(2)都采取风险导向审计模式,注册会计师首先实施风险评估程序,识别和评估重大缺陷(或错报)存在的风险。在此基础上,有针对性地采取应对措施,实施相应的审计程序。

(3)都要了解和测试内部控制,并且对内部控制有效性的定义和评价方法相同,都可能用到询问、检查、观察、穿行测试、重新执行等方法和程序。

(4)均要识别重点账户、重要交易类别等重点审计领域。注册会计师在财务报告审计中,需要评价这些重点账户和重要交易类别是否存在重大错报;在内部控制审计中,需要评价这些账户和交易是否被内部控制所覆盖。

(5)确定的重要性水平相同。注册会计师在财务报告审计中确定重要性水平,旨在检查财务报告中是否存在重大错报;在财务报告内部控制审计中确定重要性水平,旨在检查财务报告内部控制是否存在重大缺陷。由于审计对象、判断标准相同,因此二者在审计中确定的重要性水平亦相同。

(2)内部控制审计与财务报告审计的差异

内部控制审计独立于财务报告审计,二者差异主要体现在以下五个方面:

(1)对内部控制了解和测试的目的不同。注册会计师在财务报告审计中评价内部控制的目的,是为了判断是否可以相应减少实质性程序的工作量,以及支持财务报告的审计意见类型;在内部控制审计中评价内部控制的目的,则是为了对内部控制本身的有效性发表审计意见。

(2)内部控制测试范围存在区别。注册会计师在财务报告审计中,根据成本效益原则可能采取不同的审计策略,对于某些审计领域,可以绕过内部控制测试程序进行审计。而在内部控制审计中,注册会计师则不能绕过内部控制测试程序进行审计,注册会计师应当针对每一审计领域获取控制有效性的证据,以便对内部控制整体的有效性发表意见。

(3)内部控制测试结果所要达到的可靠程度不完全相同。在财务报告审计中,对控制测试的可靠性要求相对较低,注册会计师测试的样本量也有一定的弹性。在内部控制审计中,注册会计师则需要获取内部控制有效性的高度保证,因此对控制测试的可靠性要求较严,样本量选择相对弹性较小。

(4)两者对控制缺陷的评价要求不同。在财务报告审计中,注册会计师仅需将审计过程中识别出的内部控制缺陷区分为值得关注的内部控制缺陷和一般缺陷。而在内部控制审计中,注册会计师需要对内部控制缺陷进行严格的评估,将值得关注的内部控制缺陷进一步区分为重大缺陷和重要缺陷。重大缺陷将影响到审计意见的类型。

(5)审计报告的内容不同。在财务报告审计中,注册会计师一般不对外报告内部控制的情况,除非内部控制影响到对财务报告发表的审计意见。在内部控制审计中,注册会计师应报告内部控制的有效性。

(二)整合审计的思路

整合审计采用自上而下的风险导向审计思路。自上而下的方法分为下列步骤:

(1)从财务报表层次初步了解内部控制整体风险;

(2)识别、了解和测试企业层面控制;

(3)识别重要账户、列报及其相关认定;

(4)了解潜在错报的来源并识别相应的控制;

(5)选择拟测试的控制。

二、整合审计的实务操作流程

由于两种审计存在着实质的不同,如何才能有效的整合,同时实现降低工作量及审计风险的双重目标,对CPA行业却是不小的挑战。本人结合2011年度整合审计的实践经验,梳理出整合审计的具体实务操作流程如下:

(一)初步业务活动阶段:

需要在每年度中期之前即与客户进行接洽,认真评估事务所、项目组成员的独立性及专业胜任能力,完成业务承接或保持程序,编制业务承接或保持底稿、独立性调查问卷等底稿。执行事务所业务承接审批流程后,分别与客户正式签署财务报表审计业务约定书及内控审计业务约定书。

(二)风险评估、计划审计阶段:

业务约定书签订后,即可着手编制总体审计计划,初步确定执行整合审计业务所需资源的性质、时间安排和范围。如:项目组成员的选择、对项目组成员审计工作的分派、项目时间预算等。

最迟7-8月,即需进场了解被审计单位及其环境、公司整体层面及业务层面的内控制度。尽早获取中期财务报告执行初步分析程序,计算计划阶段的重要性水平及实际执行的重要性水平;根据重要性水平,识别出重要组成部分、非重要组成部分、重要账户及其相关认定。了解被审计单位及其环境时,通常会多次安排与公司管理层、审计委员会成员等会面,直接询问公司本年度为止的经营状况、预算执行情况、重大事件、面临的风险与机遇,行业状况、主要竞争者情况、法律法规的变化等,并获取董事会及专业委员会会议纪要、总裁办公会议纪要等。与公司的内审部门人员进行沟通,了解公司的内控自评工作、内审工作开展情况,同时获取内控自评工作方案、自我评价工作底稿及自评报告、内审工作计划及内审报告等。通过审阅上述会议纪要、工作报告等内部资料以及通过上网查询行业资料、公司公告、新闻等,从多方面多角度对公司基本情况进行全面深入的了解。执行上述风险评估程序后,需要完成了解被审计单位及其环境记录、企业整体层面控制的了解与评价底稿、业务层面控制制度的了解与穿行测试。

在完成风险评估工作之后,需要对公司风险因素进行汇总,评价公司的企业层面控制的精确度及有效性。基于财务报表层次识别重要账户、列报及其相关认定,进而识别影响每个重要账户、列报及其相关认定的重大业务流程,以及相关的信息系统;识别被审计单位用于应对这些错报或潜在错报的控制;将识别的重要错报风险与重要账户、列报及认定相关联,对是否存在合理可能性进行判断。若存在合理可能性的,需要进一步了解该重要账户、列报活动包括哪些流程,是否重要,只有非常重要或一般重要的流程,才需要了解及描述其控制措施。了解内部控制时,需要确定哪些重要流程用来应对风险,这些流程采用了哪些控制措施。在该阶段,需要采用穿行测试方法,测试控制测试设计及运行的有效性。针对所有重要账户和列报的每个相关认定,我们均需要获取控制有效性的审计证据。完成了穿行测试之后,需要对上述工作进行汇总,制订出适用的审计策略及具体审计计划、风险评估汇总表及进一步审计程序表。

(三)进一步审计程序阶段:

进一步审计程序包括:控制测试、实质性审计程序。控制测试是整合审计的关键环节。在测试控制设计的有效性之后,需要确定控制测试的范围、样本量分布情况。我们一般选择在中期对控制次数少的控制先行测试,控制次数较多的,会选取极少量样本进行控制测试;10月底11月初再次进场,选取较多样本进行控制测试;为符合基准日前45日需要至少有样本的要求,还会留取1-2个样本,待12月份时再行测试。整个控制测试的样本量,符合准则规定的最低样本量要求。

控制测试中,最主要的工作是如何识别关键控制点。关键控制点是指审计组选择来测试运行有效性的控制。一般从业务流程中先行判断流程的重要性,在每个与风险相关的非常重要的流程选择关键控制点,并且考虑在与风险相关的比较重要流程中选择关键控制点。选择时,掌握这样一个原则:每个重要账户的相关认定至少应当有一个对应的关键控制。大部分情况下,我们一般选择能够被测试的操作性控制作为关键控制点。控制测试方法包括:询问、观察、检查、重新执行。没有记录的控制,一般采用询问与观察方法;有记录不经常运行的人工控制,一般采用重新执行方法。

完成控制测试之后,对识别的控制缺陷进行汇总,根据评价标准及程序进行认定与评价。在财务报告审计中,将审计过程中识别出的内部控制缺陷区分为值得关注的内部控制缺陷和一般缺陷;对于审计差错等,编制调整分录汇总表及未更正错报汇总表;根据重要性水平,确定审计报告的意见类型。在内部控制审计中,对内部控制缺陷进行严格的评估,将值得关注的内部控制缺陷进一步区分为重大缺陷和重要缺陷。

对于认定层次,需要识别各相关认定的固有风险。固有风险一般评估为中或高。针对评估的认定层次的固有风险和对内控制度的可依赖程度,设计相关的实质性程序。

实质性测试程序是财务报表审计特有的,包括对各类交易、账户、余额、列报的细节测试和分析性程序。内部控制审计的测试结果拟用来修改实质性程序的性质、时间安排和范围,并且可以利用该结果来支持分析性程序中所使用的信息的完整性和准确性。在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时,我们需要慎重考虑识别出的控制缺陷。如果在实施实质性程序中,发现财务报表存在重大错报,除了需要考虑对已经实施的实质性程序的影响外,还要考虑对内部控制评价的影响。如果在财务报表审计中发现了重大错报,则说明财务报告内部控制肯定存在重大缺陷。

(四)总结报告阶段:

在完成内部控制审计和财务报表审计后,分别对内部控制和财务报表出具审计报告,并签署相同的日期

审计报告初稿完成后,需执行事务所内部质量控制流程,经复核修改完成,对外正式签发审计报告。

三、结语

内部控制审计对企业规避风险、提升经营管理水平有重要意义,有利于维护资本市场秩序和投资者利益,并能扩大会计师事务所执业领域,促进注册会计师行业的业务转型升级。从国外内部控制审计的实施效果来看,双重审计制度的实施,在带来巨大收益的同时,也会大大增加企业和会计师事务所的执行成本。如何将二者进行整合,以提高审计效率,降低审计成本,是确保内部控制审计顺利实施的关键,也将是实务界未来几年持续倍加关注的问题。

摘要：整合审计的内容包括内部控制审计和财务报告审计,本文分析了两者之间的联系和差异,提出了会计师事务所实施整合审计的一般思路,并根据长期的实务经验总结了会计师事务所在开展整合审计时的实务操作流程。

关键词：整合审计,实务操作流程

参考文献

[1]中注协负责人就发布《企业内部控制审计指引实施意见》答记者问2011-10-11

企业新设分立（公司）操作实务 篇8

企业分立（或称公司分立）是指一个企业依法分成两个或两个以上企业的经济行为。企业分立从不同的角度，可以有不同的分类。以企业的类型划分，可以有独资企业分立、合伙企业分立、国有企业分立、集体企业分立等；以分立的内容划分，可以分为全面分立和核心财产分立等。企业分立的形式通常主要有派生分立和新设分立两种。

新设分立是指企业将其全部财产分割，并投入到新设立的两个或两个以上企业，而原企业解散的经济行为。新设分立后的新企业应到工商行政管理部门办理登记手续，原企业则应办理注销手续。

本文所举案例企业由两家国有企业股东合资成立，控股股东属于上海市地方国有资产监督管理委员会管理的国有企业，另一股东属于中央国有企业，因此，案例公司的企业分立类型属于国有企业分立。案例企业的分立以仓库实体资产分割为目的，再以企业净资产新设两家企业后注销关闭，因此，该企业分立形式属于新设分立。

2 企业分立的原因

当企业经营环境（如技术进步、产业发展趋势、国家有关法规和税收条例、经济周期等）不断发生变化使企业目前的配置安排变得更为低效时，为适应环境的变化，企业应通过企业分立（如改变经营重点、退出竞争过于激烈的市场等）方式调整经营方向或改变经营目标。

2.1 提高企业的运营效率

企业的生产经营须达到一定规模才有利于提高其经济效益，但应避免生产规模过大或过小。企业规模过大而超出适度范围，运转和经营的灵活性将会受到影响，不利于提高企业的经济效益。对过于庞大的企业适当分立，可以使新成立的各较小规模企业更好地适应市场需要，提高运营的效率。

许多企业的分立计划通常是合并计划中的一个组成部分。在设计企业合并方案时，对一些不符合合并企业未来发展战略的，甚至会给合并企业带来不必要亏损的部门，在合并过程中应将这些部门进行分立。

2.2 弥补错误的投资或合并决策

企业出于各种动机进行投资和合并，但不明智的投资和合并行为却会给企业造成严重的后果，因此，为了避免对整个合并企业利润增长造成负面影响，盈利水平不高、存在亏损现象以及利润增长未能达到预期的部门，通常成为企业分立的首选目标。企业合并是为了获取更大的经济利益，但国外的有关研究表明，大部分企业合并最终未能实现其预期的目标，许多企业在合并完成的若干年后又不得不进行企业分立。造成此种情况的原因，一方面可能在于管理层的判断失误，另一方面可能是由于两个企业在经营、文化以及价值观念等方面存在差异，使预定的目标难以实现。

2.3 双方股东有意分割实体资源以便各自独立运作

双方股东由于各自所处的行业背景不同，对于企业拥有的实体资源的业务发展方向看法也不同，导致双方股东有意分割实体资源独立运营，以便有效利用资源，为各自的业务发展提供支持。这也是案例企业新设分立的原因。

2.4 合法避税或避免管制的需要

企业可以通过分立进行合法避税。子公司从事受管制行业的经营，则母公司常常会受到管制检查的“连累”，若让子公司独立运作，可使企业得以有更多的机会提高评级水平。

2.5 企业扩张的需要

企业分立是企业进行扩张的一种重要手段。在企业整体扩张进入其他经营地区或经营领域难度较大时，可采用分立的形式为扩张创造条件。

2.6 避免反垄断诉讼

西方许多国家利用反垄断法保护充分竞争。企业规模过大，其销售额占同行业的比例也过大，可能因涉嫌垄断而遭到诉讼，企业通过分立可避免此种诉讼的发生。

3 企业新设分立程序

企业分立作为我国《公司法》中一项重要的制度，是一种法律行为，必须遵循一定的法律程序。企业分立对于保障投资人运用公司组织形式以追求资本的最佳组合和利润的最大化具有重要意义，但又不可避免地对利益相关人产生重大影响，因此，企业分立的程序规制应当贯彻效率和公平并重，以及债权人利益和股东利益，尤其是小股东利益并重的原则。以案例企业为例，企业分立一般须通过以下程序进行。

3.1 提出分立，进行可行性分析

企业分立一般由企业的所有者提出。企业分立作为一种经济行为，是为了追求经济利益的最大化。其可行性分析可应用净现值法，比较分析分立前后的企业现金净流量。当企业现金净流量现值总额分立后大于分立前时，企业分立方案才是可行的。

案例企业的控股国有股东提出的企业分立方案能够使股东双方利益最大化，因此，该方案经公司股东大会表决一致通过。之后，双方股东分别拟写可行性方案上报国有资产监督管理机构审批，并获得同意批复。

在上报的可行性方案中，对财产分割和债务处理作了相应规定：

（1）以股东的股权比例为依据，将企业净资产分割为两个部分；

（2）仓库分割比例按股权比例进行，或尽可能保持一致；

（3）如果因单元仓库无法进一步分割而造成资产分割比例与股权比例不一致，则将债务分割作为调节手段，以使分割后的企业净资产分配符合股东的股权比例。

3.2 分立审计

企业分立方案经批准后，应明确分立的有关事项，签订分立协议。根据我国《公司法》第185条第2款规定：“公司分立时，应当编制资产负债表及财产清单。”

案例企业双方股东明确资产和债务分割原则后，由财务部门将资产负债表根据资产和债务分割原则，按股比分拆成两份资产负债表，每一份资产负债表代表一家分立公司；聘请有资质的审计事务所对案例企业以及拟新设分立公司进行资产负债表审计（审计时点由股东双方在股东会议上明确），所出具审计报告将作为股东双方签订分立协议、形成股东会决议、办理验资和相关工商登记手续等方面的依据。

3.3 分立企业设立登记

依据《企业名称登记管理规定》《企业名称登记管理实施办法》及《上海市企业名称登记管理规定》，案例企业需要向工商管理部门办理新设分立企业的设立登记申请。经工商管理部门核准后，由其出具企业名称预先核准通知书，用于对预先核准的企业名称实施保留；在保留期内，企业名称不得用于经营活动，且不得转让。

分立企业的名称是签订分立协议的主要内容，同时也是保护债权人利益的需要，因此，在签订分立协议之前应到工商管理部门进行新设企业名称核准，而这一点在公开的企业分立相关信息中并不明确。

3.4 债务处理及债权人利益保护

企业分立通常会影响原企业全体债权人的利益。企业分立会导致新分立企业资产规模的减少；无论是新设分立还是派生分立，分立后的企业原则上都可以自由决定如何分配原企业的债权、债务，因此，极有可能将原企业的债务分割给一个不具备等值财产的新分立企业。企业分立制度须尤为注重债权人保护程序，否则，股东的收益将建立在对原企业债权人进行掠夺的基础之上，这显然与法律公平正义的价值观相悖。我国《公司法》第176条明确规定企业分立时对债权人的事前保护制度，即公告债权人；我国《公司法》第177条、《民法通则》第44条，以及《合同法》第90条均明确规定企业分立时对债权人的事后保护制度，即企业分立前的债务由分立后的企业承担连带责任，但企业在分立前与债权人就债务清偿所达成的书面协议另有约定的除外。

案例企业在签订分立协议前，根据法律规定与债权人进行逐一沟通，并达成了相关协议；同时，根据工商行政部门要求，双方股东就案例企业未清偿债务提供的书面担保，对债权人利益起到法律保护的作用。

3.5 签订分立协议

企业分立协议无统一的格式要求，但应区分新设分立与派生分立。新设分立协议的主要内容应当包括：（1）新设企业名称、章程、发行新股总数及种类等事项；（2）新设企业资本额；（3）新设企业承受分割公司权利义务范围；（4）分割企业章程变更事项及减资事项；（5）分割企业股份消除事项；（6）对分割企业或其股东配发新股比例及相关事项等；（7）分割支付金事项；（8）分割基准日；（9）新设企业组织机构。

案例企业双方股东在股东会议上明确资产、债权和债务等具体分割事项后，正式签订分立协议。需要注意的是，案例企业双方股东是分立协议的签订主体，由于涉及分立企业的资本金、资产和债务等，因此，案例企业的法定代表人也应作为协议的主体在协议上签字。

3.6 公告债权人

根据我国相关法律规定，债权人保护程序主要涉及分立公告及债务清偿程序。

在实际操作中，案例企业对债权人的告知从签订分立协议之前就已开始，并与相关的债权人均达成有关协议，此时案例企业的公告是根据法律规定履行程序义务。案例企业分立公告发布于报上，公告内容为“经股东会决议，从本企业中分立出有限公司和有限公司，本企业注销。本企业分立前的债务由分立后的两家公司承担连带责任。债权人可在本公告的45天内要求公司清偿债务或要求提供相应的担保；债权人未在规定的期限内行使权利的，视为同意拟分立企业债务承继方案。特此公告。”

3.7 验资报告

案例企业分立公告期满后，新设分立企业应向注册的会计师事务所委托办理验资报告。验资报告是对被审验单位的实收资本（股本）及其相关资产、负债的真实性、合法性进行审验后出具的书面证明，是办理企业设立工商登记时的一种法律性文件。

3.8 工商变更登记

在案例企业及其分立企业的所有准备工作完毕后，可向工商行政部门申请办理新设立企业登记手续和案例企业注销登记手续；完成登记手续后，至税务机关办理案例企业税务注销手续和分立企业税务登记手续，并至房产登记管理部门办理仓库产权变更登记。

至此，案例企业正式结束，分立新生的两家企业开始独立经营。

4 企业分立的职工安置

我国《公司法》没有明确企业分立时职工安置的具体条款，但从分立企业债权人利益保护角度出发，职工也是债权人之一，因此，分立企业在实施新设分立时须对职工进行安置，如涉及经济性裁员，则必须根据我国《劳动合同法》给予职工经济补偿。

通常企业分立的职工安置相对较为容易，分立企业的职工可根据资产和业务的划分情况，遵循“人员跟随业务走”的原则实施职工安置。除“人员跟随业务走”简单的职工安置方式以外，企业还可根据我国《劳动合同法》对职工进行协商解除劳动合同，或者对55岁以上职工实施退养政策等。

案例企业由于长期处于亏损状态，为了节省成本，职工均由股东委派并兼职，因此，在企业实施分立时，职工安置相对较为简单，案例企业的职工只要回原股东单位工作即可。

5 企业分立的税收政策

我国《公司法》第176条规定：“公司分立，其财产作相应的分割。公司分立，应当编制资产负债表及财产清单。”企业分立实际是对资产、债务进行分割。依据财务报表，对企业的净资产进行分割，其过程不产生交易行为，也就不产生营业税和土地增值税。若在企业分立过程中伴有房地资产的出售行为或被分立企业确认分离的房地资产增值所得，被分立企业仍应按照规定缴纳土地增值税。

5.1 纳税人的确定

无论是派生分立的企业，还是新设分立的企业，只要符合企业所得税纳税人条件的，应确认为企业所得税的纳税人。分立前企业未办理的税务事宜，由分立后的企业承继办理。

5.2 资产的计价

企业分立后的各项资产，在缴纳企业所得税时，不能以企业为实现分立而对有关资产等评估价值进行计价并计提折旧，应按分立前企业资产的账面历史成本计价，并在剩余折旧期内按该资产的净值计提折旧。凡分立后的企业在会计损益核算中，按评估价格调整有关资产账面价值并据此计提折旧的，在计算应纳税所得额时进行调整，多计部分不得在税前扣除。

5.3 企业分立的所得税处理

被分立企业将部分或全部资产分离转让给两个或两个以上现存或新设的企业，为其股东换取分立企业的股权或其他财产。企业分立业务应按《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》①中第2条第1款和第2款规定进行所得税处理。

自2003年1月1日起，企业发生凡符合《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》和《国家税务总局关于企业合并分立业务有关所得税问题的通知》，暂不确认资产转让所得的企业分立等改组业务中，取得补价或非股权支付额的企业，应将所转让或处置资产中包含的与补价或非股权支付额相对应的增值，确认为当期应纳税所得。

案例企业在分割资产和债务时采取“不计资产转让所得或损失”原则，因此，分立过程未产生所得税。