税收筹划范文

税收筹划范文（共6篇）

税收筹划范文 篇1

1、中良公司为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转销售成本。中良公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2012年2月，中良公司销售商品和提供劳务的情况如下：

（1）2月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为160万元。2月19日，收到A公司支付的扣除现金折扣金额后的款项存入银行。

（2）2月2日，收到B公司来函，要求对2012年1月10日所购商品在价格上给予10%的折让（中良公司在该批商品售出时确认销售收入500万元，未收款）。经查核，该批商品外观存在质量问题。中良公司同意了B公司提出的折让要求。当日收到B公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，并开具红字增值税专用发票。

（3）2月3日，与C公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，C公司应当于2月3日支付预付款30万元，中良公司必须于2月3日全额开具增值税专用发票给C公司。中良公司开具了发票，并将预收款存入银行。该批商品的成本70万元。

（4）2月6日，中良公司销售给D公司旧设备一台，取得总收入10.4万元。该设备于2008年1月1日购进，原值50万元，已经提取折旧18万元。

（5）2月15日，从E公司购进不需要安装的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税8.5万元。该设备除用于生产经营外，有时也会用于本企业医务室。

（6）2月28日，与F公司签订购销合同。该合同规定，商品总价款为60万元（不含增值税额），货物当日发出，货款尚未收讫。该批商品的成本价45万元。

（7）其他资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。

要求：（1）根据上述资料，编制中良公司2月份发生的经济业务的会计分录。（2）计算中良公司2月份应缴纳的增值税和当月应当预缴企业所得税的计税依据（“应交税费”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。

１

2、某公司是一个年含税销售额在40万元左右的小规模纳税人生产企业，公司每年购进的材料含13％增值税的价格为32万元，可取得增值税专用发票。如果是一般纳税人，该公司的产品适用增值税税率是13％。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。问题：如何为该企业进行纳税人类别的税收筹划？

3、某公司是一个年不含税销售额在40万元左右的小规模纳税人生产企业，公司每年购进的材料不含增值税的价格为32万元，可取得增值税专用发票。如果是一般纳税人，该公司的购进材料和销售产品适用增值税税率是17％。该公司会计核算制度健全，有条件被认定为一般纳税人。问题：如何为该企业进行纳税人类别的税收筹划？

4、某建筑材料商店，在主营建筑材料批发和零售的同时，还兼营对外承接安装、装饰工程作业。该商店是增值税一般纳税人，增值税税率为17％。本月对外发生一笔混合销售业务，销售建筑材料并代客户安装，购入建筑材料时取得专用发票，注明价款100万元，增值税款17万元。该商店以135万元的总价销售并代为安装，该企业应如何进行税收筹划(营业税税率为3％)？

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5、某建筑公司是增值税一般纳税人，主营建筑工程施工业务，同时兼营建筑材料的批发。当年承接某单位的办公大楼建造工程，双方议定由建筑公司包工包料，合并定价，工程总造价为1200万元。工程完工后，建筑公司在施工中使用的建筑材料购买时取得专用发票，注明买价为700万元，增值税款119万元。该公司应如何进行纳税筹划(营业税税率为3％)？

6、甲厂是增值税一般纳税人，委托代销商乙公司销售羽绒服1万件，单件成本150元，甲厂能够抵扣的增值税额为10万元。乙公司按期与服装厂结清货款，双方城建税率7％，教育费附加征收率3％，不考虑所得税的影响，有以下四个方案可供选择。

方案一：乙公司是增值税一般纳税人，按含税价234元/件销售，取得甲厂开具的增值税专用发票，价款200元/件，税额34元/件，每件收取20元手续费作为其代销报酬。

方案二：乙公司是增值税一般纳税人，按含税价234元/件销售，取得甲厂开具的增值税专用发票，价款180万元，税额30.6万元，商品差价作为乙公司代销手续费。

方案三：乙公司是增值税一般纳税人，按含税价234元/件销售，取得甲厂开具的增值税专用发票，价款190万元，税额32.3万元；每件另收10元手续费，上述差价和手续费作为其代销报酬。

方案四：乙公司是小规模纳税人，其他条件同方案一。

问题：比较以上四个方案，应该采用哪个方案最有利？

３

7、某厂为一般纳税人，计划外购一批货物。假设用该批货物生产的产品当月全部销售，不含税售价180000元。

方案A：从一般纳税人处购入，该货物的不含税价100000元，进项税额17000元。方案B：从小规模纳税人处购入，税务机关按3％征收率代开增值税专用发票，不含税价为98595.79元，进项税额2957.87元。

问题：该厂应作何选择？

8、中和公司是从事各种酒类生产和销售的企业，为增值税一般纳税人，2012年6月发生以下业务：

（1）进口某外国品牌啤酒400吨，假设每吨到岸价格为2000元，啤酒的关税税率为15%，啤酒的消费税税额为220元/吨。

（2）领用原材料187406.8元（为库存粮食25万公斤）发往外地，加工成粮食白酒50吨，提货时对方收取加工费5万元，受托方垫付辅助材料2万元，均收到专用发票，受托方无同类产品售价。

（3）酒厂将自己生产的粮食白酒与药酒共10吨组成礼品套装出售给某商场，总售价50万元，随货销售的包装物不含税价为10万元。收取包装物押金4.68万元，向商场收取品牌使用费3.51万元。该批产品成本49万元。

（4）酒厂将上月从小规模纳税人购进的果酒5万元发给职工做福利。

（5）将自产的2吨粮食白酒换取原材料，对方开具的增值税发票上注明的价款为10万元，税金为1.7万元，酒厂开具的增值税发票上注明的价款为11万元，税金为1.87万元，不再收取补价。自产白酒的成本价为8万元。此类粮食白酒最高不含税售价为15万元。

请根据上述资料，编制中和公司6月份发生的经济业务的会计分录。

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9、某啤酒厂6月底进行市场调查后得出这样的结论：虽然某品牌的啤酒在当地市场上已近于饱和，但如果较大幅度地下调销售价格仍然会促进产品的销售数量上升。调查显示，如果每吨3050元(不含增值税，下同)调整到3010元，则预计销售量将会比5月的销售量增加2％，但是如果调整为2990元时，销售量将增加2.5％。企业经过计算后发现，如果定价为3010元，则企业每吨可能多收益20.2元[3010×(1十2％)一3050]，而如果定价选择为2990元时，则企业每吨可能多收益14.75元[2990×(1十2.5％)一3050]。由于规模经济的因素，因增加销售量所增加耗用的成本可忽略不计。两种方案相比较，前一种定价选择比后一种可能带来更多的收益，因而企业选择了3010元的定价策略。问题：啤酒厂的这个选择恰当吗？为什么？

10、苏州某饭店当年取得以下收入：（1）餐饮部营业收入100万元；（2）客房营业收入90万元；（3）美容美发、中医按摩收入170万元；（4）歌舞厅营业收入包括：点歌费收入5万元，食品饮料收入12万元，门票收入3万元；（5）经批准取得代销福利彩票业务取得手续费8万元。求该饭店当年应缴纳的营业税。

11、某建筑安装公司6月发生以下业务：

（1）与食品厂签订建筑工程合同一份，为其承建厂房一栋，签订合同时预收工程价款120万元；

（2）与地质勘探队签订合同一份，按照合同约定为其钻井作业提供泥浆工程劳务，取得劳务收入5万元；

（3）将自建的一栋住宅楼销售给职工，取得销售收入500万元；该住宅楼的建筑成本300万元，当地省级税务机关确定的建筑业的成本利润率为15%。

请根据上述资料，计算该公司6月份应缴纳的营业税。

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12、某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2010有关经营业务如下：

（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；（2）转让技术所有权取得收入700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；

（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8.5万元，取得国债利息收入30万元；

（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；

（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；

（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5.8%）；

（8）计入成本、费用中的实发工资540万元；发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；

（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）

要求：根据上述资料，该企业2010应缴纳的增值税、营业税、城建税、教育费附加和企业所得税。

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13、中国公民李某为在华企业的工程师，1月取得以下收入：

（1）当月工资收入5900元，1月10日取得上年的年终奖60000元；

（2）取得翻译收入80，000元，从中先后拿出10000元和20000元，通过国家机关分别捐赠给农村义务教育和贫困地区；

（3）与同事合作出版了专业书籍一部共获得稿酬40000元，李某与同事事先约定按7：3比例分配稿酬；

（4）股息收入5000元，国债利息2000元；

（5）个人财产损失取得保险赔偿4000元；（6）商场购物中奖收入3000元；

（7）销售居住4年的私有住房，取得收入200，000元，该房原值150，000元，销售过程中交纳有关税收13500元。

要求：计算李某1月应缴纳的个人所得税。

14、2011年7月2日，某上市公司宣布股票分红方案为10送2转1派0.5元（含税）。某个人投资者张某拥有该上市公司股票100股。

请问：分红派息时张某应缴纳多少个人所得税？

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15、张先生某月取得工资薪金收入9500元，本月对外捐赠3000元。次月同样取得工资薪金收入9500元。请问：张先生应纳多少个人所得税？应如何进行税收筹划？

16、位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2011年发生的相关业务如下：

（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元；

（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元；

（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）；

（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。

其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的高限计算扣除房地产开发费用。

要求：根据上述资料，计算公司应缴纳的土地增值税、房产税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。

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17、A县某独立矿山5月份开采铜矿石原矿6万吨，当月还到B县收购未税铜矿石原矿3万吨并运回A县，上述矿石的70％已在当月销售。假定A县铜矿石原矿单位税额每吨5元。求该独立矿山5月份应缴纳的资源税。

18、某企业2011年2月委托一施工单位新建厂房，9月对建成的厂房验收手续，同时接管基建工程上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计1100万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为30%。求2011年企业该项固定资产应缴纳的房产税。

19、某人民团体A、B两栋办公楼，A栋地5000平方米，B占地2000平方米。2011年4月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的税率为每平方米12元，请计算该团体2011年应缴纳的城镇土地使用税。

20、某交通运输企业9月签订以下合同：

（1）与某银行签订融资租赁合同购置新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元；

（2）与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元，运输费用65万元（含装卸费5万元，货物保险费10万元）；

（3）与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定；

（4）与某保险公司签订保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车每年支付保险费4000元。

求该企业当月应缴纳的印花税。

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21、某运输企业拥有载货汽车（整备质量吨位均为40吨）30辆，其中有2辆在厂内行使，不领取行驶执照，也不上公路行驶；拥有通勤用大客车10辆。该企业所在省规定，载货汽车年税额每吨60元；大客车年税额每辆540元。求该企业2012年全年应纳车船税税额。

22、某汽车贸易公司于5月进口30辆小汽车，海关审定的关税完税价格为15万元/辆，当月销售10辆，取得含税销售收入150万元；2辆自用；3 辆奖励给优秀员工； 5辆向某汽车租赁公司进行投资，双方协议投资作价25万元/辆；投资作价1辆用于抵债，合同约定的含税价格是24万元；9辆待售。小汽车关税税率为15％，消费税税率为9％。求该公司应纳的车辆购置税。

23、居民张某共有三套房产，2011年将第一套市价为100万元的房产与乙某交换，并支付给乙某20万元；将第二套市价为80万元的房产折价给丙某抵偿了70万元的债务；将第三套市价为30万元的房产作股投入本人独资经营的企业。若当地确定的契税税率为3%，求张某应缴纳的契税。

我对税收策划的了解（范文） 篇2

我个人对税收策划看法是这样，不懂的朋友可以看看。

税收筹划是合法的节税筹划活动。是纳税人在国家政策允许的前提下，以降低税负为目的，对生产经营行为进行筹划安排，选择有利于节税的生产经营方案。从实质上来看，偷税、逃税是违法的，税收筹划却是合法的、正当的，是法治社会中企业节税的理性选择。

税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。这里有两层意思：一是选择低税负。低税负意味着较低的税收成本，较低的税收成本意味着高的资本回收率；二是滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税款的欠税行为），获取货币的时间价值。通过一定的技巧，在资金运用方面做到提前收款、延缓支付。这将意味着企业可以得到一笔“无息贷款”，避免高边际税率或减少利息支出。

税务筹划的目的是为了获得税收收益，但是在实际操作中，往往不能达到预期效果，这与税务筹划的成本和税务筹划的风险有关。

专业性不仅是指税务筹划需要由财务、会计专业人员进行，而且指面临社会化大生产、全球经济一体化、国际贸易业务日益频繁、经济规模越来越大、各国税制越来越复杂的情况下，仅靠纳税人自身进行税收筹划显得力不从心。因此，税务代理、税务咨询作为第三产业便应运而生，向专业化的方向发展。

税收筹划范文 篇3

一、当前税收工作中存在的主要问题

（一）执法不严现象仍然存在。

在税收征管工作中，个别人员不能严格按照程序规定处理涉税事宜，客观上给一些不法分子的涉税违法违规行为提供了机会。如有的日常巡查走形式，调查走访不深入，工作蜻蜓点水，甚至敷衍应付，给纳税人偷逃骗税留下机会；个别人员发现税收违法行为，以简易程序代替一般程序，打击力度不足，对纳税人未形成应有的约束力；在优惠政策上，有的纳税人钻政策的空子，达到少缴税款的目的；核定双定户税额，不按照核定程序进行，靠以往经验核定；税收监控不严格，税收政策宣传不及时，日常纳税辅导不细致，造成纳税人少缴税款，也给不法分子偷逃骗税留下可乘之机。

（二）执法管理水平仍需提高。

部分税收执法人员仍存在业务水平不足、职业道德观念淡薄、风险防范意识薄弱等执法能力不足的情形。态度不认真，执法欠规范，律己不严，疏于防范，监督不全面，导致执法过错时有发生。主要表现在：少数人员思想觉悟不高，缺乏爱岗敬业意识，工作态度不认真；有的适应能力差，学习浮漂，不愿钻研，对新税收政策一知半解，跟不上新形势新任务的需要；有的业务能力差，对纳税人的涉税违法活动不会监管；有的责任意识差，逃避税收执法监控和考核，对不好控管的纳税人不纳入正常管理，对该处罚的从轻处罚，或不予处罚，在造成税款流失的同时埋下了风险隐患。

（三）税收执法与税收任务之间存在矛盾。

刚性的税收任务指标弱化了刚性的税收执法，在主客观上造成了税收执法的不作为、慢作为和乱作为。在组织收入第一位思想的支配下，执法人员把工作主要精力放在了完成收入任务上，在收入形势不好的时期和地方，千方百计挖潜增收，严格税源管理；而在收入形势好的时期和地方则执法偏松，少收或不收，该收的暂缓征收，放松了日常风险管理，在一定程度上，造成了执法不公，损害了部分纳税人的利益，影响了税收法治环境。如个别地方政府为完成财政收入任务，利用与税收法律法规相抵触的所谓优惠政策招商引资，一旦出现问题，则要由税务部门承担相应执法责任。

（四）相关职能部门协调配合有待加强。

《税收征管法》规定，工商、银行、财政、公检法等相关部门有配合税收执法的义务。但当前各部门之间的协作不够紧密，运行机制有待完善，法律责任轻，执法合力不足。个别职能部门从自身利益出发，不愿配合地税部门执法，甚至存在人为设臵阻力的现象，影响了税收执法效果。有的部门配合时往往讲条件、讲价钱、讲人情，不同程度制约了执法刚性。

二、上述问题产生的主要原因

从基层地税机关税收执法实践看，上述问题产生的主要原因与税务人员风险意识不足、自身素质不高、工作方法简单、法制观念淡薄、监督制约不力以及税收法治环境不优等因素有关。

（一）执法人员对风险管理认识不足。一方面对执法风险内涵和形式认识不足。有的执法人员对执法风险与纳税风险、执行不力、执法违法的利害关系仍没有明晰的认识，有时把监督管理与执法风险管理混为一谈。

（二）人员综合素质滞后于现实需要。税源专业化管理对税务人员的执法能力提出了更高的要求，但一些人员的综合素质提升相对滞后，跟不上形势发展的需要。一是税收执法人员业务不熟，习惯于传统的工作思维和征管方式，凭感觉、凭经验、凭关系执法而造成执法错误。二是税收执法人员对税法及相关法律的理解有偏差，导致税收政策执行不到位，执法质量不高。三是个别执法人员自身道德素养不高，缺乏为纳税人服务的理念，执法方式简单、随意，执法手段粗暴，执行程序不到位，引发执法风险。四是有时处理税收违法案件的调查取证意识不强，执法中不注重收集证据或收集的证据证明力不强。

（三）税收法治环境影响税收执法。一是当前纳税人的维权意识不断增强，注重用法律维护自己的合法权益，税收执法人员只要损害纳税人权益，就有可能引发投诉、信访等事件。二是地方保护主义导致执法风险。一些地方政府为促进当地发展，加大招商引资力度，人为设臵税收管理障碍，为涉税事项打招呼，讲人情，影响税收执法，致使一些税收政策难以执行到位。

三、进一步强化税收工作中的法治观念

防控执法风险并非一朝一夕之事，需要我们持续提升基层人员的依法行政能力，完善落实防范和化解税收执法风险的长效管理机制，不断提高地税机关的执法管理水平。

（一）进一步树立税收法制观念。基层地税人员应当认清依法治税的内涵，自觉遵守各项税收法律规章制度。一是突出法制教育。强化对税务干部的“法治”教育和“执法风险”的警示教育，加强风险管理理念培训，牢固树立风险防范意识，提升风险防范能力，将风险管理意识转化为执法人员的自觉行动，树立风险无处不在、风险无时不在等意识和理念，筑牢思想防线，坚守法律底线，保证行政执法权始终在法律的轨道上运行。二是加强业务培训。加强对税收执法人员专业化、法制化的培训，对税收执法人员强化税收政策培训，不断强化税收执法人员的“法治”观念，提高依法行政意识，自觉地学法、遵法、守法，克服执法上的侥幸和麻痹心理，避免因自身工作失误引起的执法风险。三是坚持学以致用。将理论知识用于实践中，切实提高税务人员的业务素质和才干，增强依法履行职责和抵御各种风险侵袭的能力。四是提升执法水平。加强对基层执法人员有关证据收集、资格认定和适用法律法规的实务培训与实地指导，提高税收执法水平。五是完善考核评价体系。将税收执法内容嵌入日常考核、年度考核和干部考核中，采用案头考核、实地考核等形式对依法治税、风险防范情况进行考核，对每位税管员落实职责情况逐一评价，督促其抓好职责落实。

（二）进一步完善依法行政工作机制。一是坚持重大税务案件审理、减免税审理、重大事项局长办公会集体审议等制度，对超过一定额度的审批事宜，实行集体审批，民主决策，分散和降低执法风险，提高依法行政工作效能。二是加强税收执法跟踪与监督，建立健全跟踪反馈机制，确保执法规范，准确到位。三是规范税收征管、纳税评估、税务稽查，以及其他涉税审批档案资料的管理，规范执法程序，进一步提高税收管理工作质量。四是正确使用并准确填写和制作各种税收执法文书和证据材料，客观、详实地记录涉税违法行为的事实、情节及其他证据资料。

税收筹划范文 篇4

房地产企业进行棚户区改造政策。。

近日，财政部、国家税务总局发布《关于企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策有关问题的通知》（财税【2012】12号），明确国有工矿企业、国有林业区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策，鼓励企业积极参与棚户区改造，造福更多的低收入住房家庭。本文结合财政部、国家税务总局《关于城市和国有工矿棚户区改造项目有关税收优惠政策的通知》（财税【2010】42号），对棚户区改造方面的税收优惠政策归纳整理如下。棚户区改造税收优惠惠及投资方

根据财税【2010】42号文件规定，对棚户区改造项目的开发商，在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征城镇土地使用税、印花税。

开发商取得土地按照用途征免城镇土地使用税。开发商取得土地使用权，按照财政部、国家税务总局《关于房产税、城镇土地使用税有关政策的通知》（财税【2006】186号）规定，以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。但按照财税【2010】42号文件规定，对开发商取得土地使用权用于改造安置住房建设则免征城镇土地使用税；对在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总面积的比例免征城镇土地使用税；对非安置住房建设用地要按照规定缴纳城镇土地使用税。

开发商取得土地按照对象征免印花税。财税【2010】42号文件明确，对开发商与改造安置住房相关的印花税予以免征；在商品住房等开发项目中配套建造安置住房的，依据政府部门出具的相关材料和拆迁安置补偿协议，按改造安置住房建筑面积占总建筑面积的比例免征印花税。

例如，某开发商取得土地使用面积100000平方米，建筑面积150000平方米，其中安置住房50000平方米，城镇土地使用税年税额标准6元/平方米；取得土地使用权时合同价款8000万元，与建筑商签订协议30000万元。计算开发商应征免城镇土地使用税、印花税各多少元。应缴纳城镇土地使用税＝100000×（150000－50000）÷150000×6＝400000（元）。应免征城镇土地使用税＝100000×（150000－100000）÷150000×6＝200000（元）。

应缴纳印花税＝80000000×（150000-50000）÷150000×0.5‰＋300000000×（150000-50000）÷150000×0.3‰＝266666.66+600000＝866666.66（元）

应免征印花税＝80000000×（150000-100000）÷150000×0.5‰＋300000000×（150000-100000）÷150000×0.3‰＝13333.33+300000=43333.33（元）。

从上述计算过程可以看出，其中安置住房面积占比越大，享受的税收优惠越多。

安置房经营管理单位可享优惠

财税【2010】42号文件规定，对改造安置住房经营管理单位涉及的与改造安置住房相关的印花税予以免征。

对经营管理单位回购已分配的改造安置住房继续作为改造安置房源的，免征契税。企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。

《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。对于转让旧房没有此项税收优惠，财税【2010】42号文件突破了条例的限制，并且不再强调是否为普通标准住宅，但文件强调“转让旧房作为改造安置住房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的”才可享受此项税收优惠。个人购买安置房有税收优惠

棚户区改造的目的是为了帮助解决低收入家庭住房困难问题，因此，财税【2010】42号文件特别规定了个人购置安置房税收优惠政策，对个人购买安置住房的印花税予以免征；个人首次购买90平方米以下改造安置住房，可按1%的税率计征契税；购买超过90平方米，但符合普通住房标准的改造安置住房，按法定税率减半计征契税；个人取得的拆迁补偿款及因拆迁重新购置安置住房，可按有关规定享受个人所得税和契税减免。棚户区改造企业参与得实惠

为鼓励企业积极参与棚户区改造，财税【2012】12号文件对国有工矿企业、国有林区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造支出企业所得税税前扣除政策进一步予以明确，规定国有工矿企业，国有林区企业和国有垦区企业参与政府统一组织的棚户区改造，并同时满足一定条件的棚户区改造资金补助支出，准予在企业所得税前扣除。

按照财税【2012】12号文件规定，同时满足以下条件的棚户区改造补助支出准予在企业所得税前扣除：

（一）棚户区位于远离城镇、交通不便，市政公用、教育医疗等社会公共服务缺乏城镇依托的独立矿区、林区或垦区；

（二）该独立矿区、林区或垦区不具备商业性房地产开发条件；

（三）棚户区市政排水、给水、供电、供暖、供气、垃圾处理、绿化、消防等市政服务或公共配套设施不齐全；

（四）棚户区房屋集中连片户数不低于50户，其中，实际在该棚户区居住且在本地区无其他住房的职工（含离退休职工）户数占总户数的比例不低于75%；

（五）棚户区房屋按照《房屋完损等级评定标准》和《危险房屋鉴定标准》评定属于危险房屋、严重损坏的房屋的套内面积不低于该片棚户区建筑面积的25%；

（六）棚户区改造已纳入地方政府保障性安居工程建设规划和计划，并由地方政府牵头按照保障性住房标准组织实施；异地建设的，原棚户区土地由地方政府统一规划使用或者按规定实行土地复垦、生态恢复。

税收筹划范文 篇5

题 目:浅 析 新 时 期 个 人 所 得 税 的 筹 划 英文题目: A Study on the planning of Personal Income Tax in the new period 系 别: 工 商 管 理 系 专 业: 会 计 学 班 级: 07 级 会 本(2)班

学 号: 姓 名: 指导老师:

填表日期: 2010年-11月-15日

一、选题的依据及意义：

市场经济的不断发展，收入水平的提高，个人所得税的筹划越来越被人们所认识和重视.个人所得税逐渐与我们每个人都息息相关，个人所得税筹划将越来越普遍。2006-2009年我国提高了工资、薪金的费用扣除标准，起征点从1200调制1600.到目前为止.至2010年.部分地区现在还调至2000.但全国个人所得税的继续保持增长，之所以在工资薪金所得费用标准提高后，个人所得税的收入还能够保持增长，首先是得益于经济发展带来可以预见，中国将逐步进入“全民纳税”的时代。随着税收征管力度的加大，纳种人偷逃税款的空间越来越小，况月，偷逃税款会受到法律的处罚。因而对纳税人来说，应将重点放在个人所得税的纳税筹划上。

通过对个人所得税的纳税筹划研究，能使我们在符合立法精神的前提下，进行科学的节税规划，与偷税漏税有这本质区别，具有在不违反税法前提下达到节税的目标。因此，必将成为纳税人减轻税收负担，依法节税的必然选择，对个人所得税的筹划不仅可以使纳税人少缴冤枉税，也可以使得国家更好的完善税法

二、国内外研究现状及发展趋势（文献综述）：

引言：由于目前我国个人所得税征收面过窄、收入比重偏低，严重制约了我国财政收入；，也与我国现阶段经济发展及收入分配结构不相适应。所以个人所得税纳税筹划也就引起广泛关注。同时，随着市场经济的日渐成熟和各项法力法规的日益完善，依法纳税逐渐被人们所认识和重视，如何才能获得最大收益是要考虑的问题了.国内研究现状：我国个人所得税起步较晚，税务筹划在我国出现的历史很短，而目前对个人所得税的纳税筹划研究少，我国还尚属于一个比较新的课题。

张颖，北京市律师协会税务法律事务专业委员会副主任，由他主编的《个人所得税纳税筹划》(2007年)一书中结合财务、税务和法律的多重角度，详细告诉了大家工资薪金、个体工商户所得、承包经营所得、劳务报酬所得等方面的具体纳税筹划方法。他向大家传递了寻求公平税负，寻求税负最小化，是纳税人普遍的需求，也是纳税人的一项权利，如何在保证个人消费水平的稳定和提高的同时又不增加纳税负担，是个人纳税筹划要解决的关键问题。

福建省财政厅的陈丽珍在其发表的《纳税筹划》(2005)中结合纳税筹划与避税、偷税的共同点来阐述纳税筹划时纳税人在纳税行为发生前，在不违反现行税法的前提下，通过选择适当的会计核算方法，利用优惠政策等方法来达到减轻税负的目的。

姜文芹在其《新会计制度下的纳税筹划》(2007)中阐述在新会计制度背景下，如果掌握新会计制度下税务会计处理核算的知识和技能，税务筹划和设计的方法

和技巧，纳税人员如何具体纳税，指导人们熟悉纳税程序，更新纳税理念和方法，用活用足国家的税收优惠政策。能够通过适当的会计处理，达到合理合法地减轻税收负担的目的.著名实战派《税收筹划》(2002)专家张美中，以“愚蠢者去偷税，聪明者去避税，智慧者去做纳税筹划”的著名论调，个人所得税的纳税筹划有独到的见解，他将纳税筹划分为四部分，分别是合理避税、合法节税、税负转嫁、规避税负风险。张美中认为，纳税筹划就是在国家的税收法律法规框架下通过合理筹划，不该缴的一分钱不缴。而且纳税筹划要做到非违法性、事前性、全局性。他给大家提供了纳税筹划的基本思路：通过避税、节税、税负转嫁等方法来进行纳税筹划。

国外发展状况：在国外个人所得税的纳税筹划已经深入人心，发展的相当成熟。人们都相当重视和充分利用适当方法进行个人所得税筹划，对于节税筹划有了相当的成熟.John E.Karayan在《Staregic corporate tax planning》(2002)中提到早上企业最先利用税务规划和合格的免税策略来减少税务成本，在如今个人所得税发展成熟时期个人也开始从自身利益出发，进行节税规划。以至于达到自身收益最大化.目前学术界没有一个对纳税筹划概念的统一定义。各种对纳税筹划的描述性定义都略有侧重点，但基本的含义都至少包括：合法性、筹划性、目的性、专业性。进行纳税筹划最终目的就是将税务在合法化的前提下降至最低。纳税筹划正在发展成为一个专门的学科以及正在发展成为一个专门的行业。意味着纳税筹划从理论向实践发展过程中理论自身被发展被充实的过程。

三、本课题研究内容：

本课题的内容从分析个人所得税的职能及现状出发，通过对税收相关原理、方法的探讨，对新时期我国个人所得税筹划的基本原理、进行了总结，结合大量筹划案例系统的介绍了各种常用的筹划方站在纳税人的角度考虑问题和寻求解决方案。同时初步探讨了个得税的改革与改革后税收筹划策略的转变。

（一）新时期个人所得税筹划的必要性及意义

在市场经济条件下，纳税人希望减轻自己的税收负担，这是再正常不过的事，问题是用什么手段达到自己的目的。偷税、漏税、抗税、骗税、欠税手段是违法行为，不但不允许，而且还应加大惩治力度。进行税收筹划，纳税人是在不违法税法的前提下进行的。税收筹划不仅不违反税法，而且还有积极的意义.1、税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷、逃税等违法行为。

2、有助于实现纳税人财务利益的最大化。

3、从长远和整体看，税收筹划不仅不会减少国家的税收收入总量，甚至能增加国家的税收收入总量。

（二）个人所得税筹划存在的问题

1、个人所得税筹划普遍率低。

2、偷税、漏税现象仍然严重。

3、高水平纳税筹划人才缺乏。

（三）解决问题的方法

1、加强宣传力度，树立正确的纳税筹划观念。

2、健全我国税法制度。

3、培养优秀的个人所得税纳税筹划人才。

四、本课题研究方案：

（一）阅读有关文献，收集、整理课题研究所需相关资料，对个人所得税的筹划有个清楚的了解.（二）通过搜索资料和调查，了解个人所得税筹划方面所表现出来的问题。

（三）通过可行性分析，对重大问题和常见问题进行分析探讨，分析产生这些问题的原因。

（四）综合运用所学理论知识探讨论文课题.借鉴相关提出解决问题的方法及有效途径。

五、研究目标、主要特色：

（一）研究目标：使个人所得税纳税筹划意识深入大众心里，让大众认识到纳税筹划的必要性，完善个人所得说纳税筹划理念.以更好的普及个人所得税纳税筹划。

（二）主要特色：从个人所得税纳税筹划实习操作入手，深入大众和税务部门，向大众及税务人员了解个人所得税税收筹划实际操作中存在哪些问题及理念的缺乏。再从个人所得税纳税筹划理论思路中提供解决问题的有效途径。

（三）工作进度

1.毕业设计准备 2010年09月06日-2010年10月31日 2.确定题目 2010年11月01日-2010年11月12日 3.撰写《开题报告书及文献综述》 2010年11月16日-2010年12月10日 4.撰写论文初稿 2010年12月13日-2010年12月24日 5.撰写论文二稿 2011年01月02日-2011年02月28日 6.撰写论文三稿 2011年03月01日-2011年04月11日 7.论文定稿 2011年04月12日-2011年05月09日 8.答辩准备及论文答辩 2011年05月10日-2011年05月20日

六、参考文献：

[1] 姜文芹、史书新：新会计制度下的纳税筹划[M]；2007年2月 中国市场出版社

[2] 汪治、陈文梅：税收筹划事务[M]；2005年7月

清华大学出版社 [3] 何万能：浅析中小企业个人所得税税务筹划[J]：中国商界(上半月)：2009年07期

[4] 徐义伟：浅谈个人所得税纳税筹划[J]；科技信息（学术版）；2006年05期

[5] 张春燕：税收筹划中的个人所得税分析[J]；《华商》2008年06月下半月刊

[6] 王婉：浅议个人所得税税收筹划[J]；今日南国(理论创新版)，2009年03期

[7] 张美中·著名实战派税收筹划专家·《纳税筹划》[M].中国经济出版社，2002 [8] 张彤、张继友：如何做税收筹划[M]；2000年8月 大连理工大学出版社

[9] 冷琳：纳税筹划理论基础探微[J]；财会月刊，2007年05期 [10] 高欣：个人所得税筹划的探讨[J]；现代物业(中旬刊)，2010年01月 [11] 贺谦：个人所得税税务筹划基本原理与思路[J]；财会通讯2009年32期

税收筹划范文 篇6

找文章到更多原创-(http:///)思想政治工作，是我们党的优良传统和政治优势。党的三代中央领导都十分重视思想政治工作

。他们用“掌握一切领导的第一位”，“中心环节”、“生命线”等不同寻常的词语来强调其极端重要性。国家税务总局纪检组长贺帮靖在2002年召开的全国税务系统纪检监察工作会议上提到：“思想政治工作是做好税收工作的生命线。”如何在新形势下加强和改进思想政治工作，寻求思想政治工作的新途径、新方法，是税务部门面临的一项新课题。笔者认为：以税收文化为切入点，在税务部门营造税收文化氛围，树立税务部门形象，把税收文化贯穿思想政治工作之中，是一条加强和改进思想政治工作的有效途径。

税收文化的含义

税收文化是广大税务干部在长期税收实践中形成并共同遵守的行为规范、职业道德和职业理念的总和，是以价值观念为核心的思维、心理和行为方式，它不仅反映了税务部门的精神面貌，有利于振奋斗志，提高工作效率，而且具有导向、凝聚、协调、规范、鼓励功能，对发展税务部门，提高干部职工的素质有重大作用。税收文化建设的内涵指税务部门在技术因素之外所独具有的价值体系、行为方式、文化积累、文化传统，包括税务部门价值观念、税务部门经营理念、税务部门精神、税务部门道德、税务部门行为规范和思想方法等。

税收文化具有潜移默化的教育管理功能。也可以称之为文化管理，它以提高人的素质为核心，强调关心人、理解人、尊重人、培养人，提倡在满足必要的物质需要的基础上，尽量满足人们的精神需求，调动被管理者的积极性，使管理行为更容易被理解和接受，达到通过“头脑”管住“手脚”的目的。

税收文化与思想政治工作的不同点

税收文化与思想政治工作是两个完全不同的概念，它们有着本质的区别，不能混为一谈，更不能互相取代。

1、性质不同。

思想政治工作是我党的优良传统，它以马克思列宁主义、毛泽东思想和邓小平理论为指导，依照党的纲领和不同阶级政治、经济的中心任务，通过有组织、有意识的教育，灌输马克思主义理论，使党员和广大人民树立科学的世界观和人生观，掌握马克思主义的观点、立场和方法。它具有鲜明的党性、思想性，本质上属于政治工作范畴。

税收文化是因税收工作产生于税务部门的一种新的管理理论，它是通过培育税务部门干部职工共同的价值观和行为准则，对干部职工的行为进行有效的管理和控制，追求税务部门整体优势，具有明显的管理性，本质上是行政管理问题。

2、内涵不同。

思想政治工作是根据税务部门的中心任务与职工的思想和行为规律，遵循精神文明建设的基本要求，着重对人的思想政治观念、世界观、工作态度和生活态度施加影响，以便调动积极性，服务于广大纳税人，因此思想政治工作既是研究人的思想和行为规律的理性概念，又是进行思想教育活动的实践性概念。

税收文化是在税务部门长期税收工作实践过程中逐步形成的、全体干部职工共同遵守的行为规范、传统作风和价值观念，主要是理性文化概念。

3、内容不同。

思想政治工作的基本内容是对党员干部职工进行马克思主义基本理论、党的基本路线、爱国主义、集体主义、社会公德、职业道德及艰苦奋斗的教育，培养“四有”干部队伍；同时，对干部职工在税收工作中所产生的各种思想问题、情绪问题和行为问题进行疏导，及时予以解决。因此，思想政治工作的任务是立足于干部思想政治上的高度统一，具有较强的共性特征。

税收文化的基本内容是根据税务部门工作特点，选择确定管理理念、培养税务部门精神、确立税务部门目标、建设税务部门道德、树立税务部门形象等。税收文化是在税收工作大政方针指导下，主要是依据本部门的实际情况长期铸就的，具有鲜明的个性色彩。

4、方式不同。

思想政治工作与税收文化运作方式不同。这是因为二者的活动主体不同。

思想政治工作的活动主体是在党委集体政治核心领导下，专职兼职相结合，领导群众相结合，党政工团齐抓共管的体制，其运行方式是在党委统一领导下，主要是系统教育、正面灌输、引导。

税收文化建设的主体是税务部门的全体干部职工。良好的税收文化氛围，是在社会主义文化大背景下，通过税务部门领导人的倡导，靠全体干部职工的自我教育、自我约束、自我体验，逐步养成，一旦税务部门干部职工拥有了共同的价值观念，税务部门就有了巨大的凝聚力和感召力，干部职工就会自觉自愿地、齐心协力地为实现税务部门目标而奋斗。它的运行特点主要是以潜移默化的形成，通过良好的税收文化氛围，提

高职工的思想道德素质。

税收文化与思想政治工作的相同点

税收文化与思想政治工作是两个不同的概念，是两项不同的工作，但在实际操作中又有着密切的联系，在许多方面都是相同、相通和相融的。

1、对象相同。

税收文化和税务部门思想政治工作，作为两门科学，其研究对象都是人，都是以人为本的科学，都是

做人的工作。它们都是以尊重人、理解人、关心人、激励人为共同的出发点，都强调协调好税务部门内部的人际关系都重视培养人的集体意识和提高人的思想道德素质，都把最大限度地调动职工积极性和主动性作为自己的重要任务。

税收文化从研究人的共同的价值取向出发，注重焕发人的精神，塑造人的灵魂，倡导群众的优良作风和好的传统，强调自我激励的作用，在税务部门现代化管理中实行人性化管理。

税务部门思想政治工作解决人的思想认识、观点、立场问题，以育人为业，以转变人的世界观为本，旨在用共产主义精神培养有理想、有道德、有文化、有纪律的社会主义建设人才。

总之，税收文化和思想政治工作在培养人的良好品质、塑造人的美好灵魂方面是完全一致的。

2、方向一致。

税收文化和思想政治工作都属于意识形态范畴，要为经济基础服务。无论是税收文化还是思想政治工作都必须坚持共产党的领导，坚持社会主义的方向。

税务部门的税收文化，它必然受社会思想原则、道德规范、行为准则和集体主义价值观指导，体现精神文明建设的要求。建设有中国特色的税收文化，不仅与思想政治工作的政治方向是完全一致的，而且坚持思想政治工作优势又能保证税收文化建设的正确方向，提供思想动力。任何排斥、削弱思想政治工作的税收文化都会背离税务部门的工作方向。

3、目的相近。

税收文化的功能之一就是效率功能。建设税收文化的目的，就是通过强化软管理，激发人的工作热情，从而提高工作效率，进而推动工作。

思想政治工作的目的，是通过对马克思主义理论教育和社会主义、爱国主义、集体主义思想教育，调动人的积极性，最终达到提高税务部门的工作效率的目的。

可见税收文化和思想政治工作的共同终极目的都是相同的。

4、途径相通。

税收文化和思想政治工作为达到目的的途径或手段是相通的。

思想政治工作经常采取的一些途径，对税收文化建设也适用。例如，开展丰富多彩的寓教于乐的文体活动；创造良好的人际关系环境；树立典型，学习榜样等等。这些途径和手段都是税收文化建设和思想政治工作共同使用的，几乎完全可以通用的。

税收文化与思想政治工作的辩证关系

税收文化随着税收的产生而产生，随着税收工作的发展而发展。近年来我国一些税务部门经过几年的探索，已经成为推动税收工作的重要手段。税收文化建设与思想政治工作一道，把思想政治工作的一些内容以更容易为干部职工所接受的方式，融入到税务部门各项工作中，使干部职工把自己对的追求和税务部门的发展紧密结合起来，以崭新的时代风貌和高度的主人翁精神，为税收文化发展做贡献。

思想政治工作是一切工作的生命线，是我们党的优良传统和政治优势。税务部门思想政治工作是以税务部门内部干部职工为对象，以解决思想问题为目的的一种活动；

税收文化是一种社会文化现象，是与税务部门开展的税收工作有机融合在一起的一种活动。这种活动包含着极丰富的文化内容，不仅对内有粘合作用，对外也具备一种争取公众对税务部门形象、声誉认同的社会功能。长期以来，税务系统一直高度重视思想政治工作，坚持“两手抓、两手都要硬”的方针，通过思想政治工作统一税务干部的思想，提高税务干部的素质，推进了干部队伍建设。

税收文化与思想政治工作的关系是，税收文化是加强和改进税务部门思想政治工作的重要措施。税收文化与思想政治工作在调动职工积极性，增强税务部门凝聚力，保证税务部门发展目标实现上起着相辅相称的作用。税收文化可在更大的领域里为思想政治工作提供观念、价值、精神表现的形式与载体；思想政治工作借助税收文化方式，可以不断丰富内容、深化工作效果。税收文化通过科学文化和人文化手段的综合运用，把思想政治工作开展的党的路线、方针、政策的教育内容转化为税务部门的价值观，进而增强税务部门的凝聚力，发挥干部职工工作的积极性，为做好税收工作多作贡献。

新时期思想政治工作面临的困难和任务

当前思想领域面临着复杂的形势，当今社会是一个以科学为先导，以竟争为主题的崭新世界，无论是政治和经济领域，还是科学文化和意识形态领域，都呈现出复杂的矛盾和斗争，并不断涌现出许多新的问题和难题。资本主义腐朽的东西和生活方式以及资产阶级的某些政治观点和社会学说，对我国的社会生活和人们的思想作风产生的不良影响也必然会有所增强，能否及时而有效地抵制和战胜这些东西，是对外开放以后的思想政治工作面临的新难题和新考验。经济体制改革和政治体制改革将在相当广阔的领域内和相当深刻的程度上展开，不仅会引起人们经济生活、政治生活的重大变化，而且会引起人们生活方式、思想方式和精神状态的巨大变化，甚至还会出现一些消极现象，因此教育人们正确认识改革，澄清各种糊涂认识和错误观点，变革思想观念，适应改革和对外开放的需要，是思想政治工作的紧迫任务。从当前社会变革的形势看，社会情况发生了复杂而深刻的变化，经济成分和经济利益、社会生活方式、社会组织形式、就业岗位和就业方式的多样化，带来了人们思想观念、价值观念的多样化，给思想政治工作增加了复杂性和艰巨性。

我们税务部门目前也处在不断的改革中，面对各种思想文化的影响和侵蚀，干部职工在思想观念、价值取向、生活方式、道德行为等方面也都发生了巨大变化，这也给我们基层税务部门思想政治工作也带来了许多新情况和新问题，这种复杂形势和繁重任务，必将给思想政治工作提出新要求，表明了加强和改进新形势下思想政治工作的极端重要性和紧迫性，必须下大力气把思想工作提到更加突出的位置，认真抓好。

在税务部门引进税收文化，并同思想政治工作结合起来，是新时期思想政治工作的有效形式；以税收文化为切入点，必将起到进一步加强思想政治工作之功效。

思想政治工作与税收文化相结合，可以起到互相推动、共同发展的作用。

税收文化与思想政治工作的概念是独立的，但相通相融是客观存在的，两者之间的联系是明显的，结合点是很多的，因此，通过两者的相互影响、相互渗透、相互促进、彼此互补，达到共同发展。

税收文化所倡导的税务部门精神，包括竞争精神、创新精神、科学精神、主人翁精神、群众精神、奉献精神、民主精神、服务精神等，不仅丰富了思想政治工作的内涵和外延，而且给思想政治工作增添了新的活力。同时，在培育税务部门群体意识、倡导税务部门道德、规范干部职工行为、开展各种文化活动中，为思想政治工作提供了更广泛的活动舞台。

另外，税收文化建设可以推动思想政治工作的改革和创新

税收文化为思想政治工作的改革和创新提供了一个新天地，税收文化建设使思想政治工作的内涵更深刻、外延更扩展，使思想政治工作更适应形势发展的需要，更便于与税收工作融合在一起去做，从而增强思想政治工作转化为提高工作效率的力量。过去税务部门的任务就是完成国家下达的计划，干部职工就是做好上级税务部门分配的工作，缺乏独立性、自主性、创新性，不可避免地脱离实际，缺乏活力和生机。在改革发展的今天，税收文化建设有助于思想政治工作的改革和创新，正是在于它的内涵大大丰富了思想政治工作的内容，创造出能够团结和凝聚干部职工的、能够增强税务部门向心力和凝聚力的新形式、新方法，能够克服思想政治工作某些弊端，改变过去的旧观念、旧模式、旧方法，使思想政治工作与税收工作更加有机地融为一体，做到实处。

思想政治工作保证税收文化建设的正确方向

思想政治工作是我党的一大政治优势，税务部门思想政治工作从党和国家的中心工作的大局出发，正确处理国家、集体和个人三者的利益关系，保障税务部门的社会主义方向。只有坚持税收文化建设的社会主义方向，有效地开展思想政治工作，才能解决好价值观这一文化建设的核心内容，以保证税收文化建设健康发展。