资金往来规范管理制度

资金往来规范管理制度（推荐8篇）

资金往来规范管理制度 篇1

一、进一步规范上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来

上市公司与控股股东及其他关联方的资金往来,应当遵守以下规定:

(一)控股股东及其他关联方与上市公司发生的经营性资金往来中,应当严格限制占用上市公司资金。控股股东及其他关联方不得要求上市公司为其垫支工资、福利、保险、广告等期间费用,也不得互相代为承担成本和其他支出；

(二)上市公司不得以下列方式将资金直接或间接地提供给控股股东及其他关联方使用:

1、有偿或无偿地拆借公司的资金给控股股东及其他关联方使用；

2、通过银行或非银行金融机构向关联方提供委托贷款；

3、委托控股股东及其他关联方进行投资活动；

4、为控股股东及其他关联方开具没有真实交易背景的商业承兑汇票；

5、代控股股东及其他关联方偿还债务；

6、中国证监会认定的其他方式。

(三)注册会计师在为上市公司财务会计报告进行审计工作中,应当根据上述规定事项,对上市公司存在控股股东及其他关联方占用资金的情况出具专项说明,公司应当就专项说明作出公告。

二、严格控制上市公司的对外担保风险

上市公司全体董事应当审慎对待和严格控制对外担保产生的债务风险,并对违规或失当的对外担保产生的损失依法承担连带责任。控股股东及其他关联方不得强制上市公司为他人提供担保。

上市公司对外担保应当遵守以下规定:

(一)上市公司不得为控股股东及本公司持股50%以下的其他关联方、任何非法人单位或个人提供担保。

(二)上市公司对外担保总额不得超过最近一个会计合并会计报表净资产的50%。

(三)上市公司《章程》应当对对外担保的审批程序、被担保对象的资信标准做出规定。对外担保应当取得董事会全体成员2/3以上签署同意,或者经股东大会批准；不得直接或间接为资产负债率超过70%的被担保对象提供债务担保。

(四)上市公司对外担保必须要求对方提供反担保,且反担保的提供方应当具有实际承担能力。

(五)上市公司必须严格按照《上市规则》、《公司章程》的有关规定,认真履行对外担保情况的信息披露义务,必须按规定向注册会计师如实提供公司全部对外担保事项。

(六)上市公司独立董事应在报告中,对上市公司累计和当期对外担保情况、执行上述规定情况进行专项说明,并发表独立意见。

三、加大清理已发生的违规占用资金和担保事项的力度

(一)上市公司应自本《通知》发布之日起一个月内,按照本《通知》规定,对上市公司与控股股东及其他关联方已经发生的资金往来、资金占用以及对外担保情况进行自查。

自查报告应在规定期限内上报公司所在地中国证监会派出机构备案,经各地派出机构审核或检查后,应在最近一期报告中作为重大事项予以披露。

(二)国有资产监督管理机构应当指导和协调国有控股上市公司解决违规资金占用、关联担保问题,要求有关控股股东尊重、维护上市公司经营自主权和合法权益,促进上市公司依法经营管理,完善法人治理结构,增强上市公司的市场竞争力。

(三)上市公司董事会应当针对历史形成的资金占用、对外担保问题,制定切实可行的解决措施,保证违反本《通知》规定的资金占用量、对外担保形成的或有债务,在每个会计至少下降30%。

(四)上市公司被关联方占用的资金,原则上应当以现金清偿。在符合现行法律法规的条件下,可以探索金融创新的方式进行清偿,但需按法定程序报有关部门批准。

(五)严格控制关联方以非现金资产清偿占用的上市公司资金。关联方拟用非现金资产清偿占用的上市公司资金,应当遵守以下规定:

1、用于抵偿的资产必须属于上市公司同一业务体系,并有利于增强上市公司独立性和核心竞争力,减少关联交易,不得是尚未投入使用的资产或没有客观明确账面净值的资产。

2、上市公司应当聘请有证券期货相关业务资格的中介机构对符合以资抵债条件的资产进行评估,以资产评估值或经审计的账面净值作为以资抵债的定价基础,但最终定价不得损害上市公司利益,并充分考虑所占用资金的现值予以折扣。

审计报告和评估报告应当向社会公告。

3、独立董事应当就上市公司关联方以资抵债方案发表独立意见,或者聘请有证券期货相关业务资格的中介机构出具独立财务顾问报告。

4、上市公司关联方的以资抵债方案应当报中国证监会批准。中国证监会认为以资抵债方案不符本《通知》规定,或者有明显损害公司和中小投资者利益的情形,可以制止该方案的实施。

5、上市公司关联方以资抵债方案须经股东大会审议批准,关联方股东应当回避投票。

四、依法追究违规占用资金和对外担保行为的责任

(一)中国证监会与国务院国有资产监督管理委员会(以下简称＂国资委＂)等部门加强监管合作,共同建立规范国有控股股东行为的监管协作机制,加大对违规占用资金和对外担保行为的查处力度,依法追究相关当事人的法律责任。

(二)上市公司及其董事、监事、经理等高级管理人员违反本《通知》规定,中国证监会将责令整改,依法予以处罚,并自发现上市公司存在违反本《通知》规定行为起12个月内不受理其再融资申请。

(三)上市公司控股股东违反本《通知》规定或不及时清偿违规占用上市公司资金的,中国证监会不受理其公开发行证券的申请或其他审批事项,并将其资信不良记录向国资委、中国银行业监督管理委员会和有关地方政府通报。

国有控股股东违反本《通知》规定的,国有资产监督管理机构对直接负责的主管人员和直接责任人依法给予纪律处分,直至撤销职务；给上市公司或其他股东利益造成损失的,应当承担相应的赔偿责任。非国有控股股东直接负责的主管人员和直接责任人违反本《通知》规定的,给上市公司造成损失或严重损害其他股东利益的,应负赔偿责任,并由相关部门依法处罚。构成犯罪的,依法追究刑事责任。

五、其他

本《通知》所称＂关联方＂按财政部《企业会计准则--关联方关系及其交易的披露》规定执行。纳入上市公司合并会计报表范围的子公司对外担保、与关联方之间进行的资金往来适用本《通知》规定。

六、本通知自发布之日起施行。

中国证券监督管理委员会

资金往来规范管理制度 篇2

1 事业单位资金往来结算票据概述

资金往来结算票据作为财政票据的重要组成部分，为各级行政事业单位的资金往来结算提供了基础条件。它作为行政事业性收费政府性基金票据的重要补充，为加强非税收入管理，规范行政事业单位的资金结算发挥了积极作用。但是，资金往来结算票据在管理和使用过程中仍存在许多问题，财政部为规范行政事业单位资金往来结算票据的使用管理，加强行政事业单位财务管理监督，防治乱收费、乱罚款和各种摊派行为，进一步健全和完善财政票据管理制度，下发了《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》(财综[2010]1号)和《财政部关于中央行政事业单位资金往来结算票据使用管理等有关问题的通知》(财综[2010]7号)。《办法》明确规定了往来票据的发放范围和使用范围，使往来结算票据的管理有法可依，杜绝了单位用往来统一结算票据和其它票据串用的现象，从源头上控制乱收费，使票据管理和使用更加规范。

2 高校票据管理的重要意义

票据管理是高校财务管理工作的重要组成部分，加强收费票据管理具有极其重要的意义。

2．1规范高校收费行为，维护经济秩序

政府相关部门在摸排高校服务内容基础上，对各类收费按性质进行分类，出台相关管理办法规范收费票据使用，并对高校票据使用和管理情况进行监控。高校在国家政策法规框架下逐步完善票据管理体制，合理使用收费票据，规范收费行为，维护市场经济秩序。

2．2以票管收，防范资金流失

一些高校内部二级单位和个人利用收费票据管理漏洞，逃避财务监管，私自收费，造成资金流失，甚至一些高校内部单位和个人利用收费票据管理体制不完善而从事违法犯罪活动。完善收费票据管理制度，对资金结算业务实施监控，确保高校各项收人收取，防范资金流失。

2．3提高财务管理水平

收费票据管理是高校财务工作的基础。规范收费票据管理是高校合法开展收费的重要保障，是各项合法收人及时全额收缴的重要措施，是提高会计基础工作水平的重要手段，是强化财务监管、提升财务管理整体水平的重要基础。

3 资金往来票据使用的主要问题

目前在往来票据使用过程中存在的问题主要有以下几方面：

(1)应使用但未使用。按照规定应使用财政往来票据的单位使用了其他财政票据。单位往来结算票据是行政事业单位内部、系统(单位)之间各种往来款项结算的凭据，不能作为支出凭证列支。然而大部分单位不同程度存在用单位往来结算票据列支的问题，主要表现是用往来结算票据列支培训费、业务费、资料费、报刊费、会议费、赞助费、咨询、技术开发等经营性收费、演出、比赛、节目制作等费用。往来结算票据列支，不仅不利于财政票据管理，也不利于非税收入征收管理，更不利于抵制乱收费行为。严重干扰了正常的非税收入管理秩序，影响了“收支两条线”管理规定的落实。

(2)滥用财政票据。财务人员使用财政票据非常随意，在办理财政收支业务时，对用途不同的财政票据不加区分，如有的用非经营性统一票据收费甚至收取罚款;有的又用非税收入通用票据办理非经营性往来结算;该用专用票据的用成通用票据等。

(3)票据填开欠规范。如事由不填列或只随意填列往来款、交款人和单位不填列或不全、日期不填列、金额大小写书写不规范或不符等

(4)票据管理不到位。有单位无专门的票据管理办法等制度，有单位随有制度却无专人管理，往来票据使用没有登记，有转借、转让、转卖、损坏、遗失往来票据的，有些单位不及时将票据上交，疏于对票据使用、销票的管理，其一核销不及时，有的往来票据领用几年仍存放在使用单位，一直未核销;其二往来票据核销仅对票号进行销号，对填写、使用和收费标准缺乏严格审核。

4 加强对往来结算收据的使用和监管的政策建议

加强财政往来票据监管是一项长期的、严肃的、政策性极强的工作，它对于优化经济发展环境，制止收费“三乱”，维护人民群众利益，促进经济健康发展，防止各类违规违纪问题的发生，具有非常重要的意义。为适应财政票据改革的需要，增强财政票据的严肃性及权威性，必须进一步加强和规范往来结算收据的管理和使用。

4．1加大财经法律法规和财政票据管理知识的宣传和培训力度

高校应组织专门从事财政票据管理和使用的人员开展培训，认真学习相关政策和会计业务知识，使他们认识到财政票据的合法取得和正确使用是票据管理的重要内容，是对预算外资金进行源头控制和有效遏制腐败行为的有效手段，也是规范高校财务收支、保证会计核算真实、准确的重要措施，并在此基础上切实提高对票据的使用和管理水平。

4．2加强制度管理，完善内部控制

学校各级领导应高度重视票据管理工作，设置专门岗位、配备专门人员进行收费票据的领购、发放、核销、清理和保管等工作。同时应充分考虑内部控制需要，明确管理责任，防范财务风险。专门管理人员要具有高度的岗位责任意识，按照内部管理流程办理业务。

4．3加强高校票据的稽核工作

票据稽核是高校财务部门内部控制制度的组成部分，只有不断地加强对高校票据的稽核工作，才有可能保证各项收入数据的真实、准确。高校票据稽核的主要内容包括：

(1)票据的填写是否符合要求，主要检查票据的金额大小写是否一致，上下联是否相同。

(2)收费票据的金额汇总是否正确，是否全额上缴。财务部门可设一名复核人员对收费员缴回的票据进行复核，以保证各项收入汇总数据的正确性。

(3)核查票据的领、销、存数量是否正确，票据存根号码是否连续不断，以保证高校收费票据的安全、完整。

4．4运用电算化软件加强管理

对于高校这种票据使用量比较大的单位，如果仍然采取传统的手工记录方式开展收费票据的购领、人库、缴销、清理和结存等工作，达不到精细化管理要求。会计电算化软件的普遍应用，极大地提高了会计核算效率和质量。在票据管理工作中，应利用已有或开发新的收费票据管理软件，制作记录单证，保留票据在“购领→入库→发放→缴销→核销→归档→批准→销毁”整个流程中的转移记录。使用电算化软件进行收费票据管理时，应将票据管理数据库与会计核算和收费管理数据库进行对接，监控每一张票据的使用途径，确保合理使用，保证收人及时进账。

4．5加强票据的监督检查，采取相应的奖罚措施

学校应加强对收费票据使用的监督管理，由纪检、审计等部门可成立票据稽查组，配备票据稽查员，对票据的使用、缴销、保管等工作进行定期或不定期的检查，同时，对产生收费行为的各单位的票据使用情况、资金上缴情况进行检查。将检查结果作为岗位责任执行情况考核的依据。对管理到位、措施得当的给予经济奖励和精神鼓励，对管理混乱、措施不当、甚至遗失票据的要在全校进行公开通报批评、予以行政处分、扣发奖金等，如果玩忽职守造成严重经济损失的有关部门还应追究其刑事责任。

总之，加强高校票据管理对规范高校收费行为、杜绝乱收费、防止“小金库”的产生，确保高校各项收入的完整和教学经费的正常运行有十分重要的意义。高校应制定一系列的收费票据内部控制制度，使高校票据管理制度化、规范化，从而完善高校内部控制制度，使高校规范化管理工作迈向制度化、科学化、高效化。

参考文献

[1]财政部.行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法 (财综[2010]1号) [G].

[2]财政部.财政部关于中央行政事业单位资金往来结算票据使用管理等有关问题的通知 (财综[2010]7号) [G].

[3]黄鲜桃.高校收费票据管理存在的问题及解决对策[J].广西医科大学学报, 2006, (S1) .

资金往来规范管理制度 篇3

关键词：加强“内部往来”核算资金管理

0引言

《施工企业会计制度》对“内部往来”科目的运用是阐述得很清楚的，但是，实际工作中，许多企业对“内部往来”科目的运用却存在许多问题：

1对“内部往来”科目运用的理解不够

“内部往来”科目实际上就是用来核算企业与所属内部单位之间的债权与债务关系。对于施工企业来讲，企业“内部往来－A单位”(假设A单位为其中一个所属内部单位，下同)科目反映的借方余额，实际上就是企业拨付给A单位的工程款，贷方余额则是企业欠所属内部单位的工程款。如果企业拨付给所属内部单位较为固定的生产周转资金，应该在“拨付所属资金”科目反映，所属内部单位相应在“上级拨入资金”科目反映。

由于企业与所属内部单位有着密切的经济往来关系，往来款项十分多，如企业为所属内部单位代为支付的房租水电费，代所属内部单位使用的固定资产计提的折旧费，代职工上缴的公积金、保险金、所属内部单位计提应上缴的福利费、工会经费等费用的应收、应付、暂收、暂付往来款项以及拨付正常拨付的工程款等等。由于大多数施工企业“内部往来”科目只设立二级科目，所以，以上包括正常工程款在内的往来款项都集中通过“内部往来－A单位”科目反映。由于工程款以外的应收、应付、暂收、暂付往来款项并没有去实现收付行为，而这些往来款项实际上都转化为工程款项，所以也就相当于给所属内部单位拨付了工程款。但是，许多企业正是忽略了这一点，没有把实际已经转化为工程款的往来款项当成拨付工程款，导致工程资金拨付控制的失误，甚至导致资金管理的混乱，当然也直接影响整个企业的财务管理。

2企业与所属内部单位“内部往来”科目记录未能保持一致

由于“内部往来”科目反映的实际就是企业与所属内部单位之间的债权与债务关系，显然企业“内部往来－A单位”与A单位“内部往来一公司”(所属内部单位对企业应用的科目)登记的内容应该是借、贷方向相反，数额一致。但是，由于对“内部往来”科目理解不够，或者是财务管理不够细致，“内部往来”科目较多，造成企业与所属内部单位的“内部往来”账目经常串户，拨付给A单位的工程款登记到B单位的事情经常发生，甚至几年都不知道。这种情况的存在虽然是会计人员工作失误，财务管理松散造成的，但是，真正的根源還是对“内部往来”科目所反映的业务含义理解不够。

“内部往来”账目不清，实际上是财务管理的一大漏洞，甚至可能导致违反财经纪律的事情发生。

正确理解“内部往来”科目以后，那么如何正确使用好“内部往来”科目，更好地核算企业与所属内部单位之间的经济关系呢?

2.1分工程设置“内部往来”三级科目明细账《施工企业会计制度》要求“内部往来”科目应按各所属内部单位的户名设置明细账进行明细核算。如果只按所属内部单位户名设置二级明细账，如“内部往来－A单位”，那么，不管是工程款还是其它往来款项都集中在一个科目里反映，而且，工程款也没有分那一个工程。不管是企业本身还是所属内部单位都不能够具体掌握各工程的支付或收入情况，财务管理不够细致，直接影响财务管理的效果，也自然影响到整个企业的成本控制，影响到企业的经济效益。所以，为了对工程款拨付及其它往来款项有一个清析的账目进行反映，应该根据工程项目设置“内部往来”三级科目明细账。

假如A单位有三个在建工程a、b、c，那么企业应该设置“内部往来－A单位－a工程”、“内部往来－A单位－b工程”、“内部往来－A单位－c工程”、“内部往来－A单位－其它”四个三级“内部往来”明细科目。所属内部单位也相应地设置“内部往来－公司－A工程”、“内部往来－公司－B工程”、“内部往来－公司－C工程”、“内部往来－公司－其它”四个三级明细科目。显然，前面三个科目用来核算企业拨付给所属内部单位在建的a、b、c三个工程的工程款，企业“内部往来－A单位－其它”科目专门核算正常工程款以外的应收、应付、暂收、暂付往来款项。当企业“内部往为－A单位－其它”科目余额达到一定数额时，企业与所属内部单位可以协定转化为拨付给a或b或c工程款，当然如果工程款已经拨付到差不多的程度，也可以实现收付行为。

例：2006年某月，企业拨付A单位a工程工程款50万元，b工程工程款100万元，企业计提A单位使用的固定资产折旧费1万元，A单位计提应上缴企业福利费3万元，公积金2万元，保险金1万元。企业分录如下：

借：内部往来－A单位－a工程50万元

内部往来－A单位－b工程100万元

内部往来－A单位－其它1万元

内部往来－A单位－其它3万元

内部往来－A单位－其它2万元

内部往为－A单位－其它1万元

贷：对应有关科目157万元

企业“内部往来”账簿明细登记拨付A工程50万元，B工程100万元，其它往来款7万元。所属内部单位账簿也作相应的明细登记。假如本月初“内部往来－A单位－a工程”、“内部往来－A单位－b工程”、“内部往来－A单位－其它”科目借方余额分别为250万元、300万元和13万元，那么，企业应收“内部往来”明细账都可以清楚地反映的本月支付A单位a工程50万元，累计支付300万元；本月支付A单位b工程100万元，累计支付400万元；本月应收其它往来款项7万元；累计应收20万元。根据情况，假如企业与所属内部单位协定，企业应收所属内部单位本月底累计借方余额20万元不实现收付行为，在本月底转化为拨付a rAm程款，那么企业作应收其它往来款项转化为拨付A工程款分录如下：

借：内部往来－A单位－a工程20万元

贷：内部往来－A单位－其它20万元

企业就上所属内部单位其它住来款项全部转化为拨付a工程工程款后，企业“内部往来”明细账清楚反映地是拨付a工程工程款累计320万元，b工程累计400万元，没有其它应收款项。

2.2使用“内部往来记账通知单”《施工企业会计制度》明确提到，企业与所属内部单位之间对“内部往来”科目的记录应相互一致。为了确保往来单位之间往来款项的记录相一致，应使用“内部往来”记账通知单(格式、内容由企业自行规定)，同经济业务发生单位填制，送交对方及时记账，并由对方核对后，及时将副联退回。每月终了，由规定的一方根据明细账记录抄列内部往来清单，送交对方核对账目：对方应及时核对并将一份清单签回发出单位。如有未达账项或由于差错等原因不能核对相符的，应在签回的清单上详细注明。发出单位对于对方指出的差错项目应及时查明并作调整分录。

《施工企业会计制度》对企业与所属内部单位的“内部往来”科目的记录保持一致已有严格规定，如果把“内部往来”分工程设置三级明细科目，那么加强使用和管理“内部往来”记账通知单就更为重要，以确保企业与所属内部单位之间“内部往来”明细科目记录相一致。

企业通过设置“内部往来”三级科目进行核算，同时抓好对“内部往来”账目的核对工作，可以清楚地反映企业与所属内部单位之间的债权与债务关系，可以清楚地反映每一个工程已经拨付多少资金，根据协议还应拨付多少资金。这样可以大大提高企业资金管理水平，提高资金利用效果。同时，由于所属内部单位也对应使用“内部往来”三次账进行核算，账目可以清楚反映每一个工程已收多少资金，还有多少资金可以使用，所属内部单位也可以更好地控制成本，提高所属内部单位经济效益。

资金往来规范管理制度 篇4

黑财费〔2011〕3号

各行署、市、县财政局，省直各单位：

为进一步规范财政票据管理，根据《财政部关于行政事业单位资金往来结算票据使用管理有关问题的补充通知》（财综〔2010〕111号）精神，结合我省实际，现将我省单位往来资金结算票据使用管理的有关问题补充通知如下：

一、实行国库集中收付制度改革的单位取得财政补助收入、上级补助收入和拨入经费时，应按照《财政部关于印发<财政国库管理制度试点会计核算暂行办法>的通知》（财库〔2001〕54号）规定，凭《财政直接支付入账通知书》或《财政授权支付额度到账通知书》及相关银行结算凭证入账，不得使用单位往来资金结算票据。

二、尚未实行国库集中收付制度改革的单位取得财政补助收入、上级补助收入和拨入经费时，应根据《黑龙江省单位往来资金结算票据使用管理暂行办法》的通知（黑财费〔2010〕6号）的有关规定，暂使用单位往来资金结算票据。

三、没有财务隶属关系的行政单位之间、行政与事业单位之间发生的往来资金，可凭单位往来资金结算票据或银行结算凭证入账。

四、没有财务隶属关系的事业单位之间发生的往来资金，如

科研院所之间、高校之间、科研院所与高校之间发生的科研课题经费等，涉及应税的资金，应使用税务发票；不涉及应税的资金，可凭单位往来资金结算票据或银行结算凭证入账。

五、国家机关、事业单位、社会团体等因工作需要，经同级财政部门同意收取的不以盈利为目的，且经同级物价部门核定收费标准的会议费、资料费、无正式发行刊号的书籍工本费等其他收费时，暂使用单位往来资金结算票据。

切实规范专项资金运行管理 篇5

各位领导、同志们：

作为自治州民政局党组书记，我深感这一责任的重大，因为民政局是老百姓的“组织部”，是弱势群体的娘家人。更重要的是民政局人称“小财政”，每年掌管着低保金、救灾款及其他专项资金几千万元，同时作为民政人，我们的职责就是上“为政府分忧，下为百姓解愁”，认真贯彻党和政府的各项政策，认真贯彻纪检部门的各项廉政措施，是我的神圣职责。几年来，我们民政局党组紧密结合克州的实际和现状，在内强素质、外树形象、夯实基础、标本兼治、健全制度、强化责任上下功夫，始终把党风廉政建设作为党的建设和政权建设的重要内容，纳入领导班子目标管理责任制，与民政业务和精神文明建设紧密结合，始终把专项资金的管理、使用、检查、监督作为我工作的一条主线。正因为我们党组一班人及全局干部的共同努力，使民政部门在党风廉政建设、落实责任制和领导干部廉洁自律等方面都收到了好的效果，城市低保工作日益得到规范，专项资金管理逐步完善，树立了良好的民政形象。我局先后被州党委、政府、纪检委评为“先进集体”、“自治州级文明单位”、“纪检工作先进单位”、“扶贫工作先进单位”、“纠风工作先进单位”、“提案答复先进单位”、“信息工作先进单位”、“双拥先进集体”等多项荣誉称号，特别是2003年严肃查处阿图什市低保违规事件后，受到自治区民政厅在全疆通报表彰并要求各地学习克州的务实作风，对专项资金的管理也得到自治区民政厅的充分肯定。

一、低保资金及专项资金的概况：

2、救灾救济资金：截止9月份共下拨270万元，(只到位春荒款夏荒款，冬令款年底到位后下拨)。

3、星光计划项目资金：2004年第三批星光计划项目资金共到位130万元，已全部下拨县市，其中：阿克陶县45万元，乌恰县45万元，阿合奇县40万元。

二、低保及专项资金管理中的现状和困难

城市居民最低生活保障、星光计划、救灾救济政策是我国社会保障体系的重要组成部分，是从制度上保障城市贫困人口基本生活的重要途径，体现了社会制度的优越性和“全心全意为人民服务”、“以人为本”的根本宗旨，对于完善社会主义市场经济体制，维护社会稳定，具有十分重要的意义。但是作为民政部门具体管理和操作难度大、困难多，特别是克州经济滞后，困难人口居多，地方配套资金无法保证的情况下，就更加大了各方面的难度。在低保工作中具体表现在“五多”、“四不到位”、“三难”、“两关系”、“一不满意”即：“五四三二一”。

五多：一是在办理低保中得不到满足的挨骂多；二是工作人员走街串户吃苦多；三是低保户之间明察暗访相互攀比多；四是工作人员受到领导和群众的批评多；五是一线操作人员怨气多。

四不到位：州县两级和街道办、居委会一是人员编制不到位；二是人头经费不到位(低保人均5元落实不了)；三是基础设施不到位(街道办、居委会无办公场所，无相应设备)；四是工资报酬不到位(基层一些聘请人员工资无保障)。

三难：要求低保人员每周、每月、每季入户三查六对，交通工具有限，下去难；各种关系的干扰把关难；做了工作群众理解难。

两种关系：一是来自亲戚朋友的人情关系；二是来自于各级领导的打招呼，批条关系。

一个不满意：就是做了大量工作，往往得不到领导认可和群众的理解。

三、管理对策及措施

对上述违规情况在全州进行了通报，并就此情况及整改措施一并报民政厅，厅党组专题下文决定在全疆各地州通报表彰同时要求各地学习克州低保工作中的务实作风，加强此项工作的管理。

在此基础上，制定并完善了各项管理制度30余项，其中包括《社会福利筹集、管理与使用规定》、《克州地区城市居民最低生活保障实施细则》、《救灾救济资金管理使用办法》、《领导干部离任经济审计制度》、《星光计划管理办法》、《民政部门政务财务公开办法》、《业务科室量化细化管理办法》等。

2、宣传舆论是基础。宣传舆论是做好低保和其他工作的最关键一环，也是最基础性的工作。城市居民和低保户不了解低保政策，不知道申领程序，对其他专项资金，如救灾款的领取、发放程序、渠道、救助对象，对星光计划项目的使用范围和来源渠道，对农村老复员军人的补助标准范围不掌握、不清楚，在这种情况下，不但影响自己的生活，而且无法协助民政部门进行监督。

同时城市贫困人口纳入低保问题已成为社会广泛关注的一个焦点问题，为使低保工作更加透明，让每一个群众了解低保政策，杜绝申领过程中的优亲厚友、凭条子、靠关系等非正常现象。2003年以来，我局先后采取多项措施，连续两年在全州范围内大张旗鼓地宣传低保政策，让群众了解、理解、监督低保工作。

一是在《克孜勒苏报》、克州广播、电视上用汉、维、柯三种文字公开刊登、播发《新疆维吾尔自治区实施办法》，公开所有民政业务的办事程序和法律法规依据并公开做出承诺。

三是通过悬挂宣传横幅，录制录音带，出动宣传车，在城区、社区居委会、乡镇（场）办公场所设立低保及其他项目咨询台等，向广大群众耐心宣传、解释相关政策。

四是通过各种学习班、培训班进行宣传培训。去年以来在三县一市举办低保等各类培训、学习班12期，参训人员600余人次。

五是加强部门协调。部门之间协调配合，定期通报是做好低保工作的重要环节，也是做好低保宣传工作的重要部分。今年我们主动与财政、公安、经贸、工会、劳动、物价、统计等相关部门进行多次沟通，主动邀请纪检、财政、审计等部门监督检查，发现问题不捂、不护，坚持原则，依法办事，为低保及其他工作正常开展提供了保证，加大了宣传力度。

3、加强监督是保证。自治州低保工作起步晚，底子薄，包括工作人员素质，办公设施的改善都与所要开展的工作不相适应，那么在现在的基础上，加大监督检查力度，显得尤为重要。

一是从源头治理为重点，坚持谁主管谁负责，认真规范专项资金的审批程序。严格实行分级管理和“一支笔”签批。规定凡开支在3000元以下的资金由民政部门主管领导审核决定，3000元以上资金由党组集体研究决定。

二是分管领导定期向党组通报专项资金使用流动情况，使大家都知道专项资金的来源去向，使用效果等资金使用情况。

三是主要领导、纪检组领导、纪检专干、会计人员定期下县(市)

亲自了解掌握专项资金的使用情况，是否有挪用、截留、非专款专用现象

。如阿图什市星光计划项目资金两期投入120万元，按星光项目要求最少80%用于老年活动等场所设施，经民政局联合执法检查后发现，所占项目使用面积未达到80%的要求，责成市局限期调整了所占去的活动办公场所。

四是要求县市局的主要领导定期向州局汇报低保资金、救灾救济款物、星光项目、募办福利基金以及优抚安置在乡老复转军人补助金等使用及流程情况。

五是采取定期不定期检查，全面普查和重点抽查，基层自查和机关指导检查相结合的方法，有效杜绝了截留、挪用、抵扣和私设小金库等违规现象的发生。

六是在民政系统全面实行政务公开、财务公开制度。凡涉及民政重大业务活动，一切财务活动开支均实行公开，让大家都来监督，以增加透明度。

4、用好资金是目的。民政部门所掌管的低保、救灾、星光计划、优抚补助等多种专项资金，每一项资金都关系到社会成员、弱势群众的切身利益、关系到困难群众的救命保障，管理使用得当，会促进社会稳定，经济发展，民族团结，各项事业的发展，管理使用出现偏差，出现问题则涉及人命关天，如果出现贪污、挪用、侵占那将是极大的犯罪。

如何管好，用好这些专项资金责任十分重大，作为党组书记，第一责任人，几年来，我主要采取：

一是加强思想教育，筑牢道德防线。我的原则是单位用制度约束人，领导用行动影响人。带头强化政治意识责任意识，纪律意识，时刻有管好用好专项资金的自觉意识。

二是强化班子建设，加强班子凝聚力和自我约束力。特别是建立了双目标考核管理制度。即：《党风廉政建设目标管理责任制》、《民政系统纠正行业不正之风目标管理责任制》，坚持民主集中制原则，遇事同大家商量，集体研究，实事求是，不唯上，不唯我。

三是围绕民政业务抓好专项执法监察和量化管理目标。抓党的建设不能离开业务工作，抓业务工作更不能离开党的领导。作为党组书记我始终坚持围绕业务抓党建，抓好党建促业务这一宗旨。我坚持按照制度和签订的目标责任书定期检查贯彻落实情况，及时发现问题，8月份在阿克陶县检查专项资金使用过程中，发现有一些违规，及不规范的操作行为，及时向全州各县市进行了通报。

财务部资金管理与出纳岗位规范 篇6

资金管理与出纳岗位规范

1.岗位职责

1.1.做好公司现金和银行出纳与资金管理工作。

1.2.严格按照国家有关现金管理和银行结算制度的规定，根据审核签章的收付款凭证进行复核，及时办理款项收付。

1.3.对现金的管理

1.3.1.严格执行国家《现金管理暂行条例》规定的现金支取范围支取现金。不得以白条、借据抵充现金，不得挪用现金，不得坐支现金，不得超过银行核定的库存限额，超过部分要及时送存银行。

1.3.2.及时准确地提取、收付和送存现金，一旦发生短缺由本人负责补偿。

1.3.3.收、付款后，记账凭证上必须加盖收、付讫章。付款凭证的每张原始单据上必须加盖“已报销”印章。

1.3.4.保险柜钥匙和密码只能出纳员一人掌握使用，不得随意转交和告诉他人。

1.3.5.每日下午提前一小时整理已收、付款业务，办理记账、结账。

1.3.6.会计业务必须及时处理，并根据已经办理完毕的收付款凭证逐笔顺序登记现金日记账，结出余额，做到日清月结，账证相符，账账相符，账款相符。

1.4.对银行存款的管理

1.4.1.在银行开立的账户，只限本公司使用。

1.4.2.妥善保管各种支票，设立支票领用登记薄，按编号顺序登记，并详细记载支票领用日期、编号、领用人及注销等情况。

1.4.3.序时逐笔登记银行存款日记账。

1.4.4.月末，编制《银行存款余额调节表》，与银行核对相符。对未达账项及时通知有关人员进行处理。

1.5.对银行汇票的管理

1.5.1.接收汇票时要核对份数与总额，检查汇票是否合格并逐笔登记，经常查看汇票到期日。

1.5.2.委托银行代理承办已到期汇票的承兑工作。

1.5.3.及时查询到账情况并注销已收款的汇票。

1.6.对支付的备用金、押金、保证金等，应定期核对清理。

1.7.协助主管会计按规定及时交纳劳保统筹等各项基金和各种应收款项的收缴工作。

1.8.协助主管会计做好工商、税务、审计、会计师事务所等有关部门的联系、接洽及业务办理。

1.9.协助主管会计做好资金的筹集、管理和资金预算的收交、汇总与编制。

1.10.负责银行预留印鉴中负责人专用手章的保管、使用和管理。

1.11.负责银行账户的开设、撤消及管理。

1.12.负责与银行有关的工作联系及业务协调。

1.13.拟订公司内部资金管理及相关管理制度。

1.14.负责财务部日常行政和事务工作。

1.15.负责保管财务有价证券、营业执照、贷款证、企业代码证等重要证件。

1.16.完成主任交办的其他工作任务。

2.工作标准

2.1.认真贯彻执行国家财经法规、财经纪律和财务会计制度。

2.2.对会计凭证、会计账表及有关财务资料、文件应认真审核，确保原始资料真实、合规，数据准确、无误，项目齐全有效。

2.3.定期向主任报告财务收支情况，重大或特殊经济业务事项要及时汇报。

2.4.随时检查国家财经政策及法令、法规的贯彻执行情况和公司内部财会制度的落实情况，发现问题及时制止和纠正，重大问题立即向领导汇报，尽快处理。

2.5.现金和银行存款的收付准确无误，及时合规。

2.6.有一定的业务水平，能独立处理较复杂的财务事项。

3.岗位权限

3.1.严格执行国家财政法规和规章制度和现金管理条例，坚持原则，对执行财经纪律严格性负责。

3.2.对违反财经纪律、财会计制度的行为有检查、批评、制止权。

3.3.对不符合现金业务的事项，有权拒绝付款、拒绝执行，并及时报

告。

3.4.对弄虚作假，营私舞弊，欺骗上级等违法行为，坚决抵制，不予结算，并向公司领导或上级机关报告。

3.5.对各项资金的使用有监督、审查权。

4.岗位条件

4.1.政治素质和职业道德

4.1.1.拥护和贯彻党的路线、方针、政策，有为祖国的社会主义现代化建设做贡献的强烈事业心和责任感。

4.1.2.热爱本职工作，忠于职守，积极进取，勇于开拓和创新。具有严谨求实的科学态度，民主正派的工作作风，较强的全局观念和法制观念。

4.1.3.遵纪守法、清正廉洁，坚持原则，秉公办事，不谋私利，能抵制不正之风。为人正直坦诚，能听取不同意见，尊重领导，团结同志。坚持实事求是，讲究工作效率。诚实守信，对客户负责。

4.1.4.依法经营，维护公司的信誉，遵守社会公德。

4.2.所学专业

财务或经济管理类专业

4.3.专业知识

4.3.1.熟悉电力基本建设和生产过程，熟悉本行业的基本业务知识，熟悉行业情况。

4.3.2.有一定的理论政策水平，熟悉掌握国家的会计法、税法、公

司法、经济合同法、成本管理条例、审计法等财经方面的法律、法规、方针、政策和制度，掌握现代化管理的有关知识。

4.3.3.具有较强的计算机操作技能，熟悉计算机应用等现代化管理方法,并取得会计电算化合格证书。

4.3.4.掌握企业财务管理、成本核算及经济活动分析等专业知识。

4.3.5.熟悉经济和财政、金融、信贷等宏观经济理论方面的基础知识和现代化管理知识。

4.3.6.了解本单位经营及管理知识和有关技术知识。

4.4.工作能力

4.4.1.理解判断能力

能正确理解和深刻领会有关方针、政策、法规以及上级指示、决定；结合公司的目标任务，对财务管理工作有一定的研究、分析、判断能力，为领导决策提供依据。

4.4.2.预测决策能力

善于调查研究，依据国家有关法规、政策，结合公司实际，进行科学预测并做出正确的决策或提出决策方案。

4.4.3.组织协调能力

发挥会计工作职能，有协调内外经济关系和为领导经营决策服务的组织能力。

4.4.4.开拓创新能力

开拓财源，提高资金利用率，注重新方法、新手段、新信息及其

应用，不断开拓财务工作新局面。

4.4.5.业务实施能力

能全面掌握财务人员各岗位的工作流程和岗位规范，有财务及经营管理的务实能力。能将上级部门及领导的决策付之于行动，按时保质保量完成任务的能力。

4.4.6.社交活动能力

能取得上级及有关部门的支持和帮助，能较好地与税务、稽查、审计、财政、会计师事务所、工商等有关单位进行业务交往。

4.4.7.语言文字能力

有较强的语言表达能力，能撰写计划、总结、专题分析和研究报告的工作文稿。

4.5.学历及职称要求

具有中专文化程度或具有初级专业技术职务任职资格，并取得会计从业资格证书。

4.6.身体条件

身心健康，能胜任本职工作。

4.7.工作经历

资金往来规范管理制度 篇7

一、代理支库业务处理的调查情况

(一) 业务处理系统。

目前, 代理支库一般都使用国库会计账务核算系统 (TBS) 和代理银行的资金清算系统处理国库业务。其中, TBS系统不与支付系统连接, 不直接参与国库资金收付结算, 仅用于处理国库收支业务的会计账务核算业务, 产生各种预算级次的收支报表和会计报表。代理银行的资金清算系统用于国库资金的清算业务, 包括收纳各种税费款项、根据TBS系统核算结果办理各级次预算收入款项的划缴以及根据支出凭证办理国库资金的拨付。

(二) 账户设置。

为了满足代理支库会计核算业务与资金清算业务的需要, 代理支库必须在TBS系统与代理银行的资金清算系统中各设立了一套独立的国库会计核算账户和国库资金清算账户。会计核算账户只用于会计账务核算业务, 仅反映国库会计核算的结果, 不反映相关资金的清算信息。国库资金清算账户仅用于国库资金的经收、结转、拨付、缴存等清算业务, 反映国库资金的实际流转情况, 不反映国库会计核算账务信息。

(三) 业务处理过程。

当前, 代理支库主要依据总库制定的国库制度进行收支业务处理。处理过程包括两个阶段:一是在TBS系统中进行的国库会计核算阶段, 处理的结果是产生收支报表及会计报表;二是在代理银行的资金清算系统中处理的国库收支业务资金的清算阶段, 处理的结果是实际收纳、划转或拨付各种国库资金。

(四) 资金清算模式。

代理支库的资金清算名义上大多采取“行库往来”的模式, 实际国库资金清算独立于会计核算, 而且在时间安排上, 两者不存在必然的先后顺序和联动关系。在国库会计核算方面, 国库业务的资金往来清算情况, 主要依靠“行库往来”进行资金来账“虚拟提入”和资金往账“虚拟提出”进行核算, 核算结果间接反映国库资金的清算情况。

(五) 会计档案管理。

由于代理支库的会计核算与资金清算分开处理, 会计档案可分为国库会计核算档案与国库资金清算档案。其中, 会计核算档案主要包括收入缴款书、财政支出凭证、会计转账凭证及国库收支报表和会计账表等等;国库资金清算档案主要包括资金收纳凭证与清单、国库资金特种转账凭证、国库资金拨付凭证与清单、资金账户明细表等等。调查发现, 代理支库会计核算档案和资金清算档案的管理依据与保管场所不一致。会计核算档案主要依据国家金库的相关规定进行单独存放并管理;资金清算档案主要依据是代理银行的相关内控制度, 与代理银行营业柜台的其他业务凭证统一存放并管理。

二、代理支库业务处理监管漏洞分析

(一) 监管资料缺失。

代理支库资金清算档案管理的现状, 导致代理国库收支业务的资金清算凭证未能和会计核算档案一起存放并管理, 相关国库资金清算档案未纳入代理支库档案管理规定的管辖范围, 从而在一定的程序上造成国库资金清算业务缺乏代理支库本身的事后监督与管理, 还造成其他监管方对代理支库资金清算凭证等档案资料的事后监督难度非常大, 部分导致对代理支库的国库业务检查制度流于形式。

(二) 监管信息失真。

代理支库使用不同系统中的会计核算账户和资金清算账户, 对国库业务会计核算与资金清算进行分离处理, 使国库会计核算账户或资金清算账户只能反映国库会计账务核算或国库资金清算的某一方面信息, 无法保证“两个”信息在内容上一致。其次, 由于实际业务处理过程中, 代理支库对资金清算和国库会计核算缺乏统一的管理以及对国库会计核算档案与国库资金清算档案分别存放管理, 监管形同虚设, 更无法形成合力, 在一定程度上影响了国库会计核算信息的质量, 最终可能导致代理支库会计核算所产生的收支报表和会计报表反映不了国库资金收付的真实情况。

(三) 监管手段单一。

目前, 代理支库的业务量越来越大, 业务处理手段越来越丰富, 电子凭证信息越来越多, 而且国库资金清算信息还混入代理银行其他业务信息, 代理国库监管环境非常复杂。然而, 现阶段对代理支库的外部监管及代理支库本身的内部监督大多数还仍旧采取人工对纸质资料进行复核、审查并核对的方法, 其特点工作耗时、监督面小、效率低, 无法满足实际基本监管需要, 更无法做到对代理支库会计核算信息与国库资金清算信息一一对应的监督。

(四) 监管职能失效。

目前, 由于监管身份不明确、监管意图不统一、监管条件不成熟等原因, 代理支库日常监管作用没有得到真正的发挥。

1、代理支库成立后, 代理银行一般只能满足国库会计核算业务的人员需求, 国库日常监督人员几乎是空缺。即便监督职责由代理银行的事后监督人员兼任, 但由于其对国库业务的不了解, 监督职责不能得到真正的落实。

2、基于企业盈利及风险控制的目的, 代理银行对国库资金清算业务处理过程及其档案信息会实行严格的日常监督程序。但对于国库会计核算业务及其档案管理的日常监督以及国库会计核算账务与国库资金清算业务的一致性核对监管, 代理银行一般都会进行弱化甚至忽视处理。

三、提出资金清算与会计核算“双向监管”的措施

基于上述情况, 代理支库应加强国库业务资金清算与会计核算的监督, 并将两者统一起来, 形成有效的监管合力。

(一) 健全代理支库业务制度。

目前, 总库没有制定专门的代理国库业务处理制度及业务监督制度, 基层代理支库的国库业务处理与业务监督主要参照人民银行国库部门的各种制度执行。在制度执行过程中, 由于代理支库业务处理流程与人民银行国库制度内容的不匹配, 制度执行力不高, 各种业务处理实际得不到有效规范。为了解决制度缺失的问题, 各地国库部门应根据代理支库业务处理的实际情况制定“代理支库业务操作规范与管理规定”, 从账户设置、资金清算账户与会计核算账户的统一管理、业务处理流程、会计资料管理及业务监督规定等方面对代理支库业务处理进行规定。

(二) 规范业务操作流程。

为了解决代理支库会计账务核算与国库资金清算程序脱节的问题, 代理支库应重新疏理其国库业务处理流程。首先, 将收入业务与代理银行经收业务紧密结合起来, 规定国库收入业务的会计核算处理必须以相应款项在资金清算账户中的结转为前提, 防止收入业务的会计核算与资金结转脱节, 严禁收入业务处理完后, 相关资金仍存放在经收账户或其他资金清算账户中;其次, 将支出业务与地方财政库款资金清算账户的资金拨付紧密结合起来, 规定代理支库支出业务的完成必须以代理银行将相关款项从库款资金清算账户中拨付到预算单位账户为标志, 防止支出业务的账务核算已处理, 但资金错拨、漏拨及不及时拨付等现象仍然存在, 从而确保国库业务的会计核算与代理支库资金清算账户的资金收付产生联动效应, 国库会计核算信息与代理支库资金清算信息一一对应。

(三) 加强会计档案管理。

为解决监管资料缺失的问题, 代理支库应从业务处理层面就开始加强业务处理依据及凭证档案的管理。首先, 将资金清算账户的资金往来凭证作为国库收支业务处理的依据之一, 要求会计核算凭证附件与资金清算账户的资金收付凭证一一对应;其次, 将清算凭证与会计核算凭证作为国库业务档案统一存放并管理, 保证代理支库的监管有据可依。

(四) 强化会计核算与资金清算的账户管理。

为了防范代理支库的资金风险, 提高国库会计核算信息的质量, 代理支库应每个工作日对TBS会计核算账户与其对应的资金清算账户进行核对, 核对的内容不仅包括对应账户余额, 还包括对应账户的发生额, 从而确保资金清算账户的资金往来全部在TBS系统中得到了会计核算处理, 还保证了TBS系统已处理业务的资金清算行为在代理支库的资金清算账户中已经发生。

(五) 完善代理支库的监管机制。

资金往来规范管理制度 篇8

一、农村村级资金管理主要存在以下三个方面的问题

（一）村级资金来源渠道相对较多，管理相对较混乱。一是财政部门按规定拨付的资金。如村干部工资；国家转移支付的支农资金（主要是专项转移支付即专项拨款）,退耕还林补贴资金，粮食直补等这部分资金由财政直接一卡式发放给农户，在管理上相对较规范；为了改善村级公共基础设施，提高村民生活生产条件而投入的资金。比如上级投入的水利资金，修路资金，这部分资金一般通过镇经管站拨付给村集体，资金的使用过程缺乏跟踪、监管，弱化了资金的使用效益；二是自筹资金。主要用于修整村级道路或村级公益事业，由村民自愿出资的资金。这部分资金一般不在村集体账面反映，资金的管理和使用透明度不高。三是村干部通过各种渠道向上级或者有关部门争取的资金。这部分资金的争取实际就是社会关系和村级经济实力的比拼，造成国家支持新农村建设发展的资金旱涝不均，致使村集体经济贫富分化差距拉大，直接影响国家惠农资金效益的发挥。四是驻村企业、对口支援单位捐助的资金，也是村级资金重要来源。这些资金在数额上有大有小，且不稳定，也形成了农村财务管理新的难点和盲点。还有公路、铁路征地补偿款、城市改造补偿款、城市扩展补偿款、集体资产租赁、处置费、集体企业的赢利、土地复垦费、移民搬迁安置费、塌陷区改造补偿款等各种补偿款的管理、使用方面都已成为新农村建设中必须面对的现实问题。

（二）村级资金管理软化现象比较普遍。一些村干部财经知识欠缺，法制观念淡薄，村级部分资金不及时入账，村账视同家账，公款私存。有的新当选村干部垫资办事，事后筹资补还已成为普遍现象，公私难分，也包括一些媒体上宣传的优秀的村干部。部分村干部认为《村民委员会组织法》规定，农村村级财务是村民自治重要组成部分，实行村账镇（乡）管，完全是政府强制行为，把所有的村级日常经济活动纳入经管站代管，自己村的钱，自己村的账还要由其管，太不方便了。部分村级集体力量扩大，村级经济得到恢复和发展，认为自己的钱办自己的事，到经管站结账就行了，把镇经管站看成一个单纯的管账单位；有的村干部甚至越过村会计到经管站直接经手办理相关重要经济手续。因此，经管站仅仅是代为记账，管账不管钱，村级资金实际还掌管在村干部手里，镇财政所的“统一村级资金账户”和镇经管站只不过充当“过路财神”而已。一些村集体取得的原始票据不符合会计基础规定，把三条款（便条、借条、领条）等同于发票，发生费用支出时不索要发票，三条款一大把，不能及时换成正式税务发票入账，“页页账”“片片账”、甚至“烟盒账”，“布袋账”还在某些村集体中依旧存在，造成入账时说明不了理由，增加审核难度。特别是三条款抵库、现金坐收坐支的现象较为普遍。还有部分村存在不按规定报账结账、财务不公示等现象。村级财务公示了却不按规定时间办理，经管干部督促一下就办一下，不督促就拖着不管，或者公示的村务内容含混笼统，村民看不懂。

（三）村镇两级财务人员素质与工作要求不相适应。村级会计人员的不稳定性影响了村级财务工作的质量。由于农村三年一次村民委员会换届选举，对村级财务人员有很大的影响，这在一些经济强村表现十分突出。原来选出来的财务人员对农村财务知识原先不懂，刚熟悉又要换届走人；有的村换届时存在“一朝天子一朝臣”现象，上任就换掉原业务精素质高懂管理的财务人员，启用自己信得过的人担任村会计，使懂账的不管账，管账的不懂账，不利于村级财务人员的稳定与独立。镇（乡）财务人员身份的多重性影响了村账镇管的严肃性。实行村账镇管后，乡镇干部一方面要行使财务管理职能，监督村级的财务收支活动，严格执行财务纪律；另一方面由于担负着乡镇的其它工作任务，离不开村干部的支持和协助，因此抱着必须与村干部搞好关系的目的，例如在合作医疗基金、农村养老保险基金的征收等镇政府安排其它工作上，如果要严格履行财经纪律，坚持原则，难免与少数村干部发生摩擦，导致工作受到阻力，影响任务的完成。所以有的乡镇干部就在管理和履行村级财务政策时睁一只眼闭一只眼，得过且过，把关不严。

村级资金的监管问题一直是农村基层热点、难点、敏感和突出问题，关系到广大人民群众的切身利益。为了加强对村集体资金的管理，保证资金的安全完整，切实提高资金的管理水平和资金的利用率，必须构建科学有效的村级资金管理制度，以规范村组干部廉洁自律行为，最大限度地堵塞村级资金管理上的漏洞。

二、建立规范有序的村级财务管理机制

（一）制定和更新相关村级财务管理制度。市（县）级部门应修订完善相关财务制度。对《农村财务管理实施细则》、《农村财务现金管理制度》、《农村财务收支预决算制度》、《债务债权管理制度》、《责任追究制度》等进行重新修订完善，以适应新形势的需要。

1、统一账户，专户存储。在村级财务管理方面，村干部不论是通过何种渠道获取的资金，必须通过预算外资金统一管理；支出有据，没有村民理财小组和村长签字的费用单据，不得列支；若是工程项目必须有立项资料，村民大会会议纪录或者村民委员会的会议记录、招投标合同、中标人相关信息资料，工程预决算报告单，施工进度表和支出的正式发票方可列支。

2、实行村级财务双管双签。“双管”即村级收入支出实行村账镇代管和村财专管员双重管理监督。将现有镇（乡）经管站与镇（乡）财政所合并成镇财政结算中心，这也是大势所趋，将会计业务能力强，懂会计电算化的人员充实到会计工作岗位。设立村镇联络报账窗口，还可以实行预约服务或者上门服务，使村镇之间的账务往来方便、快捷、畅通。镇结算中心要明确记账员，专职会计主管，对所辖的村日常经济活动进行核算监督，做到一月一结账，一月一报表,一季一公示，做到阳光透明；赋予村财专管员对村级财务收支活动进行日常监管的职责，执行对所有村级收入支出的票据严格审核，对不符合规定的“三条”、违纪违规的票据严禁入账，做到没有专管员的签字，记账员拒绝入账。“双签”就是对于如捐资修路、或政府征（占）地、移民资金、村级转移支付等重点资金拨付必须要经过分管的镇领导和财政所长亲自审核把关签字后才能拨付，同是建立重点资金拨付日记，规定村集体与财政所办理村级经济活动手续的人员必须是村财务人员，不能由其它村级干部代办，切实把村级财务管理好。

3、明确票据领用核销规范。明确村级票据管理责任人为村财务人员，其它村级干部不得经手票据管理事项。村集体从外取得的原始票据必须是印有税务部门监制章的发票；村集体领用的《村级合作经济组织收款收据》，根据业务量大小实行限额领购，交旧领新，实行税票式管理，加盖镇结算中心专用章，明确无此章的收据，视为白条处理不得入账。

4、制定村级收入入账入库和定期报账结账制度。对村集体取得各项收入必须在一周内进财政专户，作为一项铁的纪律执行，否则不与办理拨付支出手续，卡死坐收坐支的门路,同时规定每月的报账结账日期，逾期则追究村财务人员和管村管账干部的责任。

（二）制定村级财务基础处理流程程序。对账册、表格、单证、报表制定详细的流程，根据流程，制作办事程序示意图，把管账干部的电话号码、工作职责范围、村账镇管工作事项程序等全部编制成册或固定专栏形式公布，以提高办事效率。

三、进一步完善村级民主理财监督制度

村级财务收支决定权在全体村民，只有村民最了解村级经济情况，每个村应该由村民（或村民代表）推荐思想品德高、作风正派和有理财经验能力的村民组成3—5人的民主理财小组，组长在小组成员中产生，其相关的待遇由乡镇财政按比例负担一部分，而且制定《村级民主理财小组职责与奖罚办法》，把职责与待遇挂钩，杜绝老好人现象，切实让制度发挥监督作用。加强村账镇管宣传力度。不断加强村账镇管宣传力度，利用一切机会向村干部宣讲村账镇管的重要意义和有关政策法规，纠正某些村干部错误的思想认识。村干部任期经济责任审计应该制度化、常态化。定期与不定期的进行村级财务稽查审计，对违规违纪的案件进行通报批评，限期改正，性质严重的案件移交司法机关处理。

以上是笔者多年在县（市）审计部门工作中对农村财务管理工作的一点思考，希望能引起乡镇农村资金监管机构人员的重视，也希望能对进一步完善和加强各级农村财务制度建设有些帮助。

（作者单位：韩城市审计局）