论财务风险的防范

论财务风险的防范

论财务风险的防范 篇1

一、财务风险产生的根源和原因

(一) 财务风险产生的根源

股东创办企业的目的是为扩大财富, 而股东财富最大化必须通过经济利益的最大化来实现。营利性是企业的首要特征, 因此作为营利性组织的企业一切工作的出发点和归宿点就是获利。在复杂多变的市场竞争中, 企业只有不断地创新和发展, 才能使产品满足市场需求, 从而达到扩大收入的目的。这就要求企业必须不断地更新设备、技术和工艺, 并不断提高人员的素质, 也就是要投入更多、更好的物质资源和人力资源, 改进技术和管理, 而这一切都离不开资金。因此企业的发展首先面临的是筹集资金问题。

筹资风险, 即财务风险, 是指与企业筹资相关的风险, 一般是指由于资金供需情况、宏观经济环境等因素的变化, 企业筹集借入资金给财务成果带来的不确定性。它有两层含义, 一是指负债筹资导致企业所有者收益下降的风险;二是指负债筹资可能导致企业财务困难甚至破产的风险。

(二) 财务风险产生的原因

1.负债规模。负债规模是指企业负债总额的大小或负债在资金总额中所占比重的高低 (资产负债率) , 借入资金和自有资金比例的确定是否适当, 与企业财务上的利益和风险也有着密切的关系。在财务杠杆作用下, 当投资利润率高于利率时, 企业扩大负债规模, 适当提高借入资金与自有资金之间的比率, 就会增加企业的资本报酬率;反之, 在投资利润率低于利率时, 企业负债越多, 借入资金与自有资金比例越高, 企业资本报酬率也就越低。

2.负债的期限结构。是企业所使用的长短期借款的相对比重。如果负债的期限结构安排不合理, 例如应筹集长期资金却采用了短期借款, 用短期资金支持长期资产, 还款期限过于集中, 则当短期借款到期时, 可能会出现难以筹措到足够的资金来偿还短期借款的风险, 使企业在债务到期日还债压力过大, 资金周转不灵, 影响企业的正常生产经营活动, 甚至导致企业破产。同时, 长期借款的融资速度慢, 取得成本通常较高, 而且还有一些限制性条款, 这些都会给企业带来财务风险。

3.利率高低。在负债规模一定的条件下, 借款资金利率越高, 企业所负担的利息费用支出就越多。利率对股东收益的变动幅度也大有影响, 因为在息税前利润一定的条件下, 借款利率越高, 财务杠杆系数越大, 股东收益受影响的程度也越大, 企业财务风险随之增大。同时企业负债筹资面临利率变动的风险, 如遇到国家实行较紧的财政货币政策, 银根紧缩, 借款利率上升, 就会使资金成本上升, 利润下降, 引发财务风险。

4.企业赊销比重大, 应收账款缺乏控制。由于我国已成为买方市场, 企业普遍存在产品滞销现象。一些企业为了增加销量, 扩大市场占有率, 大量采用赊销方式销售产品, 导致企业应收账款大量增加。同时, 由于企业在赊销过程中, 对客户的信用等级了解不够, 盲目赊销, 造成应收账款失控, 相当比例应收账款长期无法收回, 直至成死账。资产长期被债务人占用, 严重影响企业资产的流动性和安全性, 由此产生财务风险。

5.现金流量和资产流动性。借款资金本息通常要求以现金来偿还, 因此即使企业的盈利状况良好, 但其能否按期还本付息, 还要看企业现金流量是否足额及时。现金流量反映的是现实的偿债能力, 如果企业经营不善或投资决策失误, 没有及时实现充足的现金流量, 应付日常生产经营活动支出, 支付到期借款本息, 就会面临财务危机。实际上很多企业破产不是没有资产, 而是其资产不能在较短时间内迅速变现, 结果不能按时偿还债务只好宣告破产。

6.汇率变动。企业负债筹资时, 若使用外汇借款, 会面临汇率变动的情况。当外汇借款货币在借款期间汇率上升时, 企业偿还到期外汇借款本息要付出更多的本币资金来购买外汇, 从而形成汇兑损失, 当然, 外汇借款货币汇率下降时, 借款企业可得到相应的汇兑收益。

二、财务风险的特征

(一) 客观性。风险具有客观性, 财务风险的存在与否以及程度的大小是不以人们的好恶而改变的。由于财务风险的存在常常导致损失的发生, 人们对财务风险通常采取厌恶的态度, 总是设法降低财务风险从而减少损失。然而, 由于客观世界的复杂性和人类认识世界的局限性, 财务风险的发生是不可避免的, 也就是说我们不应该期望事物的发展完全在我们的掌握之中。

(二) 不确定性。财务风险既有可能发生, 也有可能不发生。这主要是与企业的财务管理有关, 企业财务管理得当, 就能将引发危机的因素在财务风险产生之前便会得到抑制;否则, 财务风险便会不期而至。

(三) 危害性。如果企业不能及时化解财务风险, 致使危机爆发, 轻者企业资信等级下降, 部分或全部丧失融资能力;重者则可能导致企业破产。

三、财务风险的防范

负债经营是现代企业发展不可回避的一项经营手段, 运用得当会给企业带来超常的杠杆收益, 但如果运用不当, 则会加大企业亏损, 使企业借债能力受损, 陷入困境。因此, 企业决策者和财务管理人员应对负债经营的财务风险有充分认识, 建立有效的风险防范机制, 并从财务风险产生根源入手, 采取合适有效的风险防范策略。

(一) 企业应树立风险意识。在市场经济体制下, 企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的经济实体, 要承担相应的经营风险。企业必须树立风险意识, 科学预测并针对可能出现的风险, 设计如何应对预案, 否则风险来临时, 企业毫无准备, 必然会遭致失败。因此, 企业必须认真分析不断变化的内外部环境, 制定多种应变措施, 适时调整经营管理策略, 提高企业对生存环境的变化的适应和应变能力。

(二) 建立有效的风险防范预警机制。企业必须立足市场, 建立一套完善的信息网络和风险防范预警机制, 及时地对财务风险进行预测和防范, 并制定适合企业实际情况的风险规避方案。如通过控制经营风险来减少筹资风险, 充分利用财务杠杆原理来控制投资风险。根据市场变化制定生产经营计划, 及时调整产品结构, 不断提高企业盈利水平, 避免由于决策失误而造成的财务危机, 把风险减少到最低限度。

(三) 负债规模要适度。企业要想获得负债经营带来的财务杠杆利益, 同时避免负债带来的财务风险损失, 企业必须保持合理的负债总额和资产负债率, 做到适度负债, 量力而行。企业要随时衡量自身的资金结构是否合理, 企业负债比率是否与企业实际情况相适应等, 以实现风险与报酬的最优组合。同时要建立科学的投资决策体系, 以拓展市场、追求投资收益回报为基本出发点, 防止盲目投资, 扩大负债规模。在实际工作中, 如何选择最优化的资金结构, 是复杂和困难的, 对一些生产经营好、产品适销对路、资金周转快的企业, 负债比率可以高些;对于经营不理想、产销不畅、资金周转缓慢的企业, 其负债比率应适当低些, 否则就会使企业在原来经营风险的基础上, 又增加了财务风险。对企业所有者来讲, 当企业资本收益率大于筹资资本时, 资产负债率越高, 越有利, 俗称拿别人的钱赚钱, 但资产负债过高, 势必影响企业的偿还能力, 为筹资带来困难, 对债权人来讲, 资产负债率越低, 风险越小。为了增强抵御外界环境变化的能力, 企业必须着力于补充自有流动资本, 降低资产负债率。企业应根据自身情况将资产负债率控制在一定的范围内, 最理想控制在30%-50%左右。

(四) 负债结构要合理。一般来说, 长期资产 (固定资产和长期投资等) 应由权益资金和长期负债资金支持, 短期资产 (流动资产) 由短期负债资金支持。对短期资产不全部由短期资金支持, 长期资产也不由长期资金支持的情况, 如果处理不善, 就会出现问题。例如企业长期负债和权益资金之和小于长期资金需求, 即以部分短期负债支持了部分长期资产, 那么一旦企业面临短期债务偿还压力时, 势必会影响正常的经营活动。企业利用负债经营加速发展, 就必须从加强管理、加速资金周转上下功夫, 努力降低资金占用额, 尽力缩短生产周期, 提高产销率, 降低应收账款, 增强对风险的防范意识, 使企业在充分考虑影响负债各项因素的基础上, 谨慎负债。在制定负债计划的同时, 必须制定还款计划, 使其具有一定的还款保证, 企业负债后的流动资产与流动负债的流动比率不低于1:1, 最好流动比率保持在2:1的安全区域。流动比率越高, 表示短期偿债能力越强, 流动负债获得清偿能力的机会越大, 债权越有保障。因此企业应根据需要对长期短期借款合理安排, 防止还款期过分集中, 制定详细的还款计划, 进行必要还款计提, 以免债务到期日无法偿还, 带来连锁反应, 影响企业信誉和生存。

(五) 制定科学的投资和资金计划。对新项目投资要准确测算项目资金需求, 防止项目在建设过程中实际资金需求超出预算, 项目尚未建成就出现资金缺口;在生产经营中应加强现金流量管理, 从严控制款项的收支。按订单采购原材料, 科学组织生产和经营, 以减少库存积压, 加速流动资金周转, 减少流动资金占用。同时企业在年初制定年度预算时, 要预测全年现金流量, 测算资金缺口, 提前准备融资方案, 充分利用各种融资渠道、融资方式进行融资。

(六) 对由利率变动带来的财务风险, 应认真预测、分析、研究资金市场的供求情况, 根据利率走势做出相应融资安排。选择利率处于低水平或利率由低向高过渡时期, 筹集长期资金, 并尽量采用固定利率方式计息;在利率处于高水平或利率由高向低的过渡时期, 尽量少筹资或只筹急需的短期资金, 选择采用浮动利率方式计息;在能有效回避汇率风险的条件下, 选择利率较低的货币作为付款币种。

(七) 对于汇率风险, 应在筹资战略上和具体筹资过程中做出防范风险安排, 注意债务币种和期限的分散以及对债务货币实行“配对管理”等。从预测汇率变动趋势入手, 制定外汇风险管理战略。如在可能的情况下, 尽量选择弱势货币或汇率呈下降趋势的货币作为债务币种, 避免采用目前汇率处于较低水平或呈上升趋势的货币作为债务币种。注意债务的期限结构, 一般来说外债的期限不宜过长, 因为债务期限越长, 影响汇率的不可控因素越多, 汇率变化趋势越难以预测。为规避和减少汇率风险, 企业还可以和银行协商, 选择适当的外汇远期、掉期、期权等金融工具, 来分散或冲销汇率风险。

在竞争激烈的市场经济条件下, 由于各方面的原因, 财务风险是不可避免的。因此, 每个企业在财务管理工作中, 必须重视财务风险的防范工作, 以有效防范措施和方法来化解财务风险。

参考文献

[1]吴少平.谈财务危机预警分析指标的确定标准.金融科学, 2000 (12) .

[2]顾晓安.企业财务预警系统的构建.财经论丛, 2000 (11) .

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[4]王远刚.论企业财务风险产生原因与防范措施.http://www.chinaacc.com, 2003 (05) .

论医院财务风险的成因及防范 篇2

关键词：医院；财务风险；成因；防范

1 医院财务风险的成因

（1）经营风险。医院的经营风险一方面来自外部环境的复杂多变。外部环境包括经济环境、政策法律环境、市场环境等。这些环境存在于医院之外，但对医院的财务管理会产生重大影响。

（2）医疗风险。由于受医疗检诊和可能引致的并发症、仪器和机械故障、医护服务、人为错误等多方面的影响，医疗风险无处不在。

（3）投资风险。医院要提高医技水平和服务质量，提高经济效益，必然需要购置先进的设备，引进新的技术，扩大规模。不少医院在进行固定资产购置和更新时，缺乏投资项目的效益分析评价，可行性分析流于形式，缺乏科学的依据和方法，导致盲目购置、更新固定资产或投资项目工期长、资金回收慢、投资效果差，项目投资后未产生预期收益，甚至造成巨额亏损，导致医院陷入财务困境。

2 医院财务风险的防范

2.1 管理层要重视

医院管理层要对风险有深刻的认识和充分的重视，这是医院成功实施风险管理和防范的必要前提。医院管理人员要学习并熟练掌握国家有关法律法规，树立正确的风险意识，要勇于承担风险，又要善于防范风险，始终把风险思维贯穿于医院成本、资产经营的全过程中，医院才有可能在各种经营活动中，动员全部力量，在充满风险的条件下，保证医院的收益。

2.2 提高应变能力

外部环境对医院财务活动产生影响作用是医院财务难以改变的约束条件。外部环境的变化会给医院的经营管理造成风险，因此应关注这些变化，防范可能造成的财务风险。医院应了解市场需求和变化，明确医院的市场定位，积极了解国家政策法规，对不断变化的财务管理外部环境进行认真的分析研究，把握其变化趋势及规律，并制定多种应变措施，适时调整财务管理的政策和改变管理方法，积极主动提高医院对理财环境变化的适应能力和应变能力，以此降低因环境变化给医院带来的财务风险。

2.3 加强投资管理

为了防止投资带来的财务风险，全面实行投资项目的财务可行性分析是降低医院投资风险的关键。医院项目投资前要进行财务可行性分析，对投入成本及其产生的社会效益、经济效益、市场份额、项目回收期等进行可行性投资分析论证，并采取报批制度，避免盲目投资，降低投资风险，减少投资损失，确保投资的安全性和收益性。

2.4 健全财务会计内控制度

建立制度主要包括建立财务预算控制制度、收入控制制度、支出及成本控制制度、固定资产控制制度、工程项目控制制度、对外投资控制制度、债权债务控制制度等等，因为科学合理的财务管理制度是医院搞好经济管理工作的前提，也是有效防止财务风险的措施之一。

2.5 建立医疗风险保障制度

医疗事故可能导致巨大的财务风险，一旦发生严重的医疗事故，则可能导致巨大的经济赔偿，必然会严重影响医院工作的正常进行。医院应根据医疗风险保障的原理，建立医疗风险保障制度，增强抗风险能力。一是增补建立医疗风险基金的科目；二是确定计提医疗风险基金的计提依据及计提比率，各医院可根据实际情况在弹性度内自行选择，但应遵守一贯性原则，在一个会计年度内不得任意变动；三是规定“医疗风险基金”必须专款专用；四是允许医院使用“医疗风险基金”向保险公司购置相应的险种。医院购买保险可将风险转移给保险公司承担，一旦出现医疗事故，保险公司负责赔偿。

2.6 建立有效的财务风险预警机制

论农村信用社信贷风险的防范对策 篇3

内容摘要：信贷风险是农村信用社经营中的面临的一个非常突出的问题，也是制约农村信用社建立现代金融制度的主要障碍。国家也采取了实施办法来化解信贷风险，但本文认为农村信用社实行经营体制改革后应以防范信贷风险为主，并有针对性地提出了信贷风险防范对策。

关键词：农村信用社 信贷风险 不良资产 信贷资产

经济改革和社会主义市场经济的发展为农村信用社的进一步发展提供了契机，但由于现代市场经济的条件下，信用社信贷市场是一个典型的信息不对称市场，信贷风险仍是目前农村信用社最大、最突出的风险。尽管信用社采取了许多强化风险管理、优化资产结构的措施，并成立资产管理部门对不良资产进行剥离，加强了对信贷风险的控制和防范，但问题没有从根本上得到解决，信用社的不良资产仍居高不下，这使农村信用社的经营面临较大的困难。解决了这个风险，不仅能够缓解农村信用社超负荷经营的矛盾，而且还可以降低不良资产的比例，改变负债经营的状况，提高低御“金融风暴”冲击的能力，使各大农村信用社有效、有序地营运。为此，我们要深刻地认识和分析农村信用社的信贷风险，并在此基础上做好防范工作。

一、农村信用社信贷风险的表现及成因

当前，我农村信用社不良资产量多面广、积累加速。就其原因，主要是产权制度的残缺、市场机制扭曲、管理体制不顺、信用基础薄弱所造成的。具体表现为：历史沉积性、政府干预性、市场盲目性、道德困境性、管理失误性、法律缺陷性。

（一）、历史沉积性风险。传统的产品经济模式和高度集中统一的金融体制下，信用社成为地方的出纳，企业没钱找农村信用社要，企业亏损有国家承担，加上企业既不能破产又没有弥补来源，只好继续向信用社贷款，实际上风险集中在信用社。在社会主义市场经济体制过渡阶段，企业自有资金过少，支撑企业营运的资金大部分由信用社铺垫，由于经济结构不合理，市场体系不健全，金融体制不完善，社会信用混乱，企业生产经营中出现的问题都造成了信用社不良贷款。且没有更多的转化渠道和分散途径，只有通过企业贷款向信用社集中，使信用社信贷风险具有普遍性和难控性，农村信用社承担了我国计划经济体制向社会主义市场经济体制转变的成本。

（二）、政府干预性风险。各级政府部门为了本地区经济的发展和为了“为官一任，造福一方”而要求企业“大干快上”，盲目扩大生产规模和增加新上项目，或者为了各种“安定团结”之类的政治需要，过多地插手企业经营权、投资权、改制权，迫使信用社发放“政策性”贷款，造成信用社贷款被动受损。有的地方政府部门甚至片面追求任期效绩，好大喜功，重长期轻短期利益，重局部轻全局利益，重地方 轻中央利益，片面追求产值数量、项目数量、改制数量，结果助推了一次次的经济过热，并直接或间接地给信用社实施压力，迫使信用社贷款，导致贷款质量先天不足。

（三）、市场盲目性风险。在市场经济条件下，银企借贷双方都要对借贷行为的经济前景进行预测，只有借贷双方预计将来均可得到补偿，并获得一定的经济利益，借贷行为才会发生。但是由于社会经济的随机性和偶然性引发市场经济有许多不确定因素，使得信用社借贷资金风险加大。此外，在市场经济条件下，信息是决策的依据。目前我国市场经济体系不完善，市场法制不健全，信贷项目要素的信息不充分，这必然带来信贷决策的盲目性。信息粗略、滞后和失真可能与经济发展前景不一致、不协调而使信贷决策失败，从而扩大了信用社资产的风险性。

（四）、道德困境性风险。随着企业经营自主权的不断扩大，特别是在建立社会主义市场经济体制中，企业和个人的主体地位更加明确，企业以经济效益为驱动力竭力追求利润最大化，个人追求收入最大化，精神道德上的约束力就显得苍白无力了。同时，由于法制不健全和信用观念淡薄，企业在经济利益的驱动下，通过名目和方法，有意识地逃、废金融债务。

（五）、管理失误性风险。从信用社内部环境看，员工风险意识不强，内控机制不全，管理手段不力，特别是防范风险的措施不力，使信用社成为信贷风险的承担者。例如，申请（担保）人资格和资信审查不严；对贷款对象和项目以及抵押物没有进行调查和评估或调查失 误和评估失准；超越权限发贷款；违反规定对客户评信和授信；发放假名、冒名贷款；向关系人发放信用贷款；借款（担保）合同不规范、不合法；未及时发现、报告企业发生重大事项或风险防范措施不落实而导致其贷款偿还能力降低、债权落空等。

（六）、法制缺陷性风险。我国的法制建设远远落后于形势发展的需要，一是金融法律体系不健全，部分法规制度缺位，导致某些金融活动无章可循，市场秩序混乱；二是部分法规不尽合理或有效，导致某些金融活动相互矛盾和产生负面影响；三是法律的宣传、普及力度不够，金融法律盲区甚多。法制缺陷表现的一系列问题，如企业逃废债、金融舞弊、地方干预等，有些是无法可依，有些是处于法律的边缘。可见，法律缺陷是信贷风险产生的重要原因。

二、建立科学的考评机制

农村信用社要统一制订信贷风险的衡量标准，使风险管理逐步实现科学化、规范化。

（一）统一企业信用等级评定标准。一般说来，信用社必须每一年或半年对现有信贷客户进行一次信用等级评审，并对照原有评级进行调整。

（二）统一信贷资产分类方法。为了实现我国金融业与国际惯例接轨，新的贷款分类方法应尽早制定细则予以实施，使我国的信贷资金分类真实反映其质量状况。

（三）统一信用社贷款方式的选择。人行应结合不同时期的国家宏观经济资料，定期发布行业经营信息，明确哪些产业已经出现风险，在此基础上提出相对统一的贷款方式建议，以供农村信用社选择。此外，根据国家宏观要求，以一些产业的贷款方式可以作硬性规定，以期通过信用社信贷结构的调整，实现国家产业结构的调整。农村信用社统一制订信贷风险的衡量标准后，农村信用社能更好地进行信贷工作，知道能不能贷，如何贷，贷给谁。农村信用社正是在这样的情况下正确选择贷款方式，调整自身信贷结构，消化不良资产，优化资产质量，提高经营层次，切实做到防范信贷风险。

三、建立贷款风险预警机制

一是要拓宽信息来源的渠道，改变单一依靠贷款企业报送报表获取信息的做法，广泛收集有关行及相关企业的企业法人代表个人资料，企业的信用状况及有无违约记录，企业的偿债能力、成长能力、盈利能力，生产经营状况、资金营运状况、企业财务管理状况及有无违纪记录，企业经营水平及市场发展前景等资料，并及时进行分析和评价，从而获取足够的信息，才能对企业实行有效监测，防范信贷风险。二是发挥信用社同业工会的作用，及时互通信息，共同防范企业利用信用社之间的竞争，采取欺骗的行为。三是加强与财政、审计、税务等政府职能部门的联系，及时了解和掌握政府职能部门对企业（或企业法人代表）监督检查中的信息和资料，再将资料进行分析和 判断，及时发现有可能要出现的风险，并提出防范措施，做好防范工作。

四、农村信用社可以实施信贷审批人员专职化制度，完善经营人员激励机制

把好贷款审批关，正确选择贷款投向是防范新增贷款风险的关键。要把好这个关口，农村信用社一是实行审批人员专职化。长期以来，农村信用社并无专职的信贷审批人员。信贷审批人员往往是由有一定行政职务的行领导或部门领导担任，审批人员不能将主要精力集中于审核分析，审批工作只是其繁琐行政事务工作中的一个方面。参考西方一些农村信用社的工作方法，审批工作可由专职人员担任，其根据自己的判断，独立地提出意见，仅对信贷项目负责。这一方式的优点在于，它迫使信贷审批人员把全部精力集中于信贷审批工作，深入分析每一个信贷项目，提出有价值的观点。审批人员可由专人进行管理，并设审批会议制度对其表现进行评判。对审批人员的任职资格应有所规定，如一定的工作年限，一定的技术水平等等。但更为重要的是专职审批人这一制度本身产生的压力与动力，可以有效提高目前农村信用社增量信贷资产的质量。二是对信贷经营部门建立相应的激励机制。防范风险并非对信用社信贷业务束手缚脚，而是要激励为信用社效益努力工作的员工，约束损害信用社利益的做法。做到这一点，必须要激励与处罚并重。对农村信用社而言，首先强调的是要加强激 励机制，提高开拓市场能力，使责任与利益二者紧密相联，以增进经营人员在艰苦市场环境中积极开拓的动力，从而更好地防范信贷风险。

五、健全和完善农村信用社内部控制机制，做好内部防范工作

完善农村信用社内控管理是防范当前信贷风险的根本措施。目前，我国信用社信贷风险在所有的风险中表现最为突出。虽然农村信用社经过两次不良资产剥离，但不良资产仍然较高，这已成为威胁我国信用社安全的首患。应该说，不良资产剥离后，上至中央领导，下到各级行长对控制不良贷款要求不可谓不严，决心不可谓不大，但为什么成效不够明显呢？这当然有市场判断不准、决策水平不高等原因，但关键还在于缺乏严格、有效的内控管理机制，未能从内部做好防范信贷风险的工作。

完善农村信用社的内控管理要从培育内控制度入手，建立事前内控机制，强化过程监控，突出内控重点，逐步实现补救性控制向预防性控制的转变，切实防范风险，稳健经营。

（一）、立足于防，建立健全科学有效的内控机制。内部控制要由事后补救向事前防范转变，必须建立健全一套科学的内控机制。要以加入世贸组织为契机，对现有内控制度进行认真清理，由法规部门组织有关部门和专家进行充分研究，待讨论通过后，统一在全行发布，使预防性控制落实在各业务制度之中。同时，要规范“立法程序”，明确“立法”权限，对内控制度的评价、修改和制定都要在程序上予以明确，以增强“立法”的严肃性与统一性。在建立内控机制上，要坚持三项原则：一是体制牵制原则。体制控制是内部控制的基础，当前，要从体制上着手，重新设计信贷经营与审批、监管三分离的运行机制，业务经营与前台服务、后台支撑的协作机制等，以避免各职能部门之间出现不必要的磨擦和控制环节中的漏洞。二是程序牵制的原则。对业务流程的不同环节，应由不同的人员完成，通过业务流程设计使不相容的职务相分离，达到岗位牵制的目的。要坚决杜绝任何个人独揽业务的全过程，否则必然导致管理失控。三是责任牵制原则。内部控制不仅要规定职能部门和个人处理业务的权限，还要明确规定其承担的相应责任。

（二）、强化过程监控，构建全方位、多层次的监督体系。一是加强中央信用社对农村信用社内控管理指导监督力度。人民信用社要尽快修订《加强金融机构内部控制指导原则》等文件，并制定内控建设时间表，促使农村信用社加快内控步伐。把内部控制状况作为央行监管的重点，加大对内控问题较多的分支机构现场检查频率，增加现场检查的深度和力度。二是完善农村信用社法人治理结构。尽快把农村信用社改造成股份制农村信用社，并加快上市步伐，构建以股东大会——董事会——监事会——经理层之间的权力划分和权力制衡的有效结构，抑制“内部人控制”、“道德风险”的发生。

（三）、农村信用社内部控制涉及方方面面，当前应突出重点，集中抓好两个方面的控制。

1、内部组织结构的控制。按照业务流程、内控制度的要求，设计农村信用社组织体系，建立决策层、管理层、经营层、监督层、保障层的组织结构。制定明确、成文的决策程序；各级经营管理机构应在各自职责和权限范围内办理业务、行使职权；建立内部控制的检查评价机制和处罚机制，及时发现问题，堵塞漏洞。强化稽核部门在组织体系中的特殊地位和作用，其工作直接对总行长负责，促进内部稽核从合规性稽核向风险性稽核转变，从单一的事后稽核向事前、事中、事后全过程稽核转变。

2、会计系统控制。一是运用科技手段，强化会计监督。如建行湖北省分行正在投入使用的会计柜面综合系统，从程序上对各会计业务环节的风险进行了控制，基层网点业务交易数据均可集中到省分行，会计核算上移至省分行，基本上杜绝了“三假”现象。二是进一步完善会计管理体制，对基层网点会计主管实行委派制和定期岗位轮换制，有利于会计人员抵制网点负责人对会计工作的不正当干预；三是建立柜员、综合员、会计主管三线监控体系。柜员只负责交易，综合员负责复核和大额交易审批，会计主管负责对综合柜员的监督、柜员重要空白凭证领用检查。四是加强重要单证、现金及重要物品的管理。

六、完善对信贷企业的制度建设，实施信用社和企业共担信贷风险制度，从根本上降低信贷风险

（一）、继续坚持“区别对待，择优抉择”的原则，盘活贷款存量，优化货款增量。农村信用社对在企业改革中出现的信贷风险要有 一个认真、清醒、全面的认识，不能谈虎色变，实行一刀切。以前由于信用社企业之间没有形成整体合力，没有建立相互支持、相互依托的相关机制，不仅为企业拖欠债务和相互占用资金培植了土壤，而且加剧了信用社间、银企间的矛盾。现在要主动改进服务，主动送贷上门，大力支持和倾斜；对转制后扭亏有望的企业，要积极推行“支帮促”活动，实行“一厂一策”；对资不抵债，长期亏损或扭亏无望的企业，鼓励和促进其改制，把债务落实到新的经济主体，明确承贷主体。现在，农村信用社要想方设法盘活现有信贷资产质量，严把新增信贷资产质量关，多渠道多方式提高资产质量，降低经营风险。

（二）、实行企业与信用社信贷风险共担制度，间接地防范信用社信贷风险。（1）实行企业新上固定资产投资项目自筹资本金制度。凡企业新上固定资产项目，必须自筹30%——50%的资本金，并存入主办信用社账户，实行监督。凡企业自筹资金未落实到位，有关部门不予立项，信用社不予申报项目，不予发放贷款支持。（2）实行企业贷款预交风险保证金制度。凡是企业从信用社取得贷款，应扣除10%——20%的补偿性余额留存信用社。所谓补偿性余额，即企业贷款时，信用社要求借款企业在信用社中保持按贷款限额或实际借款额一定百分比计算的最低存款额。通过补偿性余额的留存，从企业角度来讲，可以增进其信用意识及积极主动还款意识，提高偿债能力；从信用社角度来讲，可以预防信贷风险，并且补偿可能透支的贷款损失。

（三）、进一步完善贷款证制度建设。贷款证是企业法人向金融机构申请借款的资格证明书。贷款证的实施，增加了企业负债的透明 度，有助于农村信用社信贷决策，提高贷款的科学性，优化贷款结构。目前可从以下几个方面的工作入手：一是扩大发证对象，将目前单一的贷款证形式加以丰富；二是制定统一简化的领证手续，延长贷款证使用年限；三是尽快实现贷款证管理的电子化。

七、完善国家有关法制建设，充分发挥法规在防范信贷风险中的作用，切实保障信用社信贷资金安全

信用社如果没有充分利用法律手段，保护自身的合法权益，就给企业逃废债、转账提供了可乘之机。为了尽快适应市场调节机制，要加强法制建设，规范市场经济条件下的信用关系，把信用社信贷风险管理纳入法制轨道，保障信用社贷款的安全性。要加快制定《信贷法》，《金融市场》，《金融机构管理法》等与之相关的法规。通过金融法规，界定市场调节的程度，规范财政与信用社、企业与信用社的信用关系，保证信用社信贷向合理化、科学化方向发展，有效地防范信用社信贷风险，提高信用社经营的经济和社会效益。在制定了这些法规后，农村信用社可以将风险防范方式由事后向事前转移，从根本上消灭产生风险的含糊地带、空白地带；有了法律的规范后，企业爱到法律、法规的约制，企业不敢轻易地逃废债、转帐，因为这样会受到法律的严厉制裁，那么企业只有到期还本付息，农村信用社的不良贷款自然会减少，从而较好地防范信贷风险。

八、加强与政府的沟通，增强政府为信用社创造宽松环境的积极性，减速少因政府行政干预而带来的信贷风险

针对不正当行政干预对农村信用社产生的种种不利影响，农村信用社应加强宣传，统一认识，理顺地方政府和信用社的关系。地方政府的主要目标是发展地方经济，而信用社资金也是用来支持国家与地方经济建设的，二者的最终目标应该是一致的。但是划清资金性质，保障农村信用社的自主经营；划清信贷资金与财政资金的界限，坚持商业性资金的有偿性、流动性、盈利性原则，减少和停止各级政府特别是地方政府对金融机构经营活动的不当干预，保证金融机构的经营自主权，也是防范信贷风险的重要措施。同时信用社应加强宣传，做好对地方政府的解释工作，互相体谅，共同发展地方经济。地方政府更要大力促使企业改革创新，增强企业自身活力和竞争实力，以保证偿还贷款本息，真正减轻信用社负担，为信用社创造宽松、良好的投资环境和条件。当然，信用社在资金宽裕，不违背信贷政策的情况下，可以适当地对地方予以信贷倾斜，扶植一些地方优势项目，促进地方经济的进一步发展。

参考文献：

1.林水挺：《农村信用社的信贷风险及其管理与防范》《金融论坛》2003年11月 2.刘全，林孝术：《对建立信贷风险监控防范机制的思考》 《现代农村信用社导论》2004年2月

3.乔纪法：《农村信用社信贷经营管理工作的改进建议》《济南金融》2003年3月

4.曾文生：《构建农村信用社防范和化解信货风险体系》 《金融科学》2002年3月

5.吴之间，史建平：《信用社信贷管理学》 武汉大学出版社 2000年

6.杨 力：《农村信用社风险管理》 上海财经大学出版社 2001年

7.王 峰：《农村信用社信贷管理改革思考》 《金融理论与实践》 2003年7月

学生（签名）：金瑞

论财务风险的防范 篇4

信用证支付方式下的风险及其防范信用证支付方式是随着国际贸易的发展，在银行与金融机构参与国际贸易结算中逐步形成的 信用证支付方式把进口人履行付款责任转为由银行来付款 保证出口人安全迅速收到货款 买方按时收到货运单据 因此在一定程度上解决了进出口人之间互不信任的矛盾：同时，也为进出口双方提供了资金融通的便利。所以，自出现信用证以来 这种支付方式发展很快，是目前世界上一种主要的国际结算方式，尤其是在发展中国家的对外贸易结算中占较大比重。信用证作为一种成熟的国际结算方式，给进出口双方及银行都带来一定的好处和作用。但同时存在一些漏洞与弊端，也会给当事人带来一定的风险。

一、信用证存在的风险信用证就进出口双方及银行而言存在一定的弊端与风险 主要表现在：

1、进口商的风险使用信用证支付方式银行只认单不认货，只要出口商做出的单据能够表面上符合信用证的要求，就能从银行取得承兑或货款。这样就有三种可能给买方带来风险。(1)出口商不守信用带来的风险如果出口商不守信用或纯粹是一个皮包公司或诈骗公司 就有可能交出的货是假的 而做出的单据是真的。这样 银行验单无误后就会付款给出口商，出口商骗取货款逃之天天 买方付款赎单后，凭提单取得假货而造成货款两空。例如 我国某进口公司曾经以信用证进口一批白金 付款提货时竟是一箱箱的石头。(2)出口商与承运人勾结带来的风险进口商品如果运用信用证支付方式 又选用ClF贸易术语，就很容易造成出口商与承运人相勾结。因为ClF术语是出口商负责租船订舱，出口商可以选用一些关系较好的船务公司或代理公司。这样，出口商与承运人就有可能勾结在一起，出口商与承运人为着共同的利益更容易做出真提单交假货，从而导致诈骗进口商的活动更易得逞，因为在所有单据中提单是最主要的一种单据，是一种物权凭证，如果承运人不配合 出口商就很难做到真提单交假货：承运人若得到好处和利益，做真提单交假货就更容易了。例如，我某公司向国外客户进口一批初级产品，按ClF价格条件、即期信用证付款方式达成交易，并由卖方以承租船方式将货物运交我方。我开证行已凭国外议付行提交的符合信用证规定的单据付了款。但装运船只一直未到达目的港，后经多方查询，发现承运人原是一家小公司，而且在船舶启航不久已宣告倒闭，承运船舶是一条旧船，船货均告失踪。此系卖方与船方互相勾结进行诈骗导致我方蒙受重大损失的案例。(3)承运人不守信用带来的风险进口选用信用证和ClF贸易术语．进口方不负责租船订舱，进口方对航运公司的资信好坏不是很了解，如果航运公司不守信用，即使出口商所交的货是真货．好货 航运公司也有可能； 货物私下运到别处卖掉，侵吞进口方的货物货款 然后逃之天天。这种案例很多。例如．1 992年，香港一船公司本该将一船天然橡胶运到新加坡一进口商，后来该船公司竟将整船的天然橡胶卖给我汕头一公司 在广州港卸货时被国际刑警抓获。船公司获得汕头公司的货款后逃之天天。最后，天然橡胶还给了新加坡进口商。此案例新加坡进口商虽找到货物 但由于船公司的不守信用 使得汕头公司遭受货款两空的损失。如果没有国际刑警 那么 损失的就是新加坡进口商了。2出口商的风险信用证对出口商的风险表现在做单、交货以及开证银行或保兑银行的资信有问题等方面。(1)单证不符的风险信用证是一种银行的有条件的付款保证文件。用这种方式，出口商的收汇有保证。但能否取得货款 取决于开证行的资信和出口人所交的单据是否符合信用证的规定。对于开证行的资信出口商可以通过通知行事先加以了解。如果开证行的资信确实有问题，可以要求进口商更换开证行或增开一家保兑行加以保兑。开资行的资信解决以后，出口人收汇能否顺利就完全取决与出口人的做单与交单。信用证纯粹是一种单据业务 银行对卖方交来的单据必须”合理小心的审核”，只要确定单据表面上符合信用证条款，银行就保证付款或承兑。如开证行确定单据表面与信用证条款不符，它可以拒绝付款，也可以自行确定联系进口人(申请人)对不符点予以接受。在这种情况下 出口人处于被动地位 能否顺利进行，取决于进口人的态度。如果这时该进口商品的市场行情看好 进口人就可能会同意银行付款赎单：如果行情跌落 进口人就会示意银行拒绝付款赎单。这样 出口商就有可能因单证不符而无法通过信用方式取得货款 卖方的收款只能降为托收方式 在行情跌落的情况下卖方的收款常常遭到买方的拒绝 造成货款两空。或者虽然货物不会被提取，但是，卖方要承受将货物另行处理或装运回来而造成的额外费用和降价损失。(2)不按合同交货带来的风险出口使用信用证收取货款 银行只认单 不认货 往往会给出口企业的业务人员一种误解 只要交出符合信用证要求的单据即可 忽略了交货也要符合合同条款的要求。尤其是在发现信用证的内容与合同的内容不完全一致而又觉得没有必要修改的情况下，业务人员往往只顾单证要一致，而不顾信用证条款也要与合同条款一致。从而导致货款顺利取得，而交货违反合同要求，遭受进口人索赔损失的局面。例如：我国某出口公司与非洲客户签订某商品销售合同，合同内容规定：每月按等量装运××万米。而信用证仅规定 分数批付运”。我公司业务人员见来证未列明“每月按等量装运X× 米”条款 为了早出口 早收汇，第一次交货时便将合同的一半一并装出。做单结汇时，开证行付清贷款。但客户接到装船通知后发现货物未根据合同装运，即向我公司提出异议，要求我方公司赔偿损失。(3)开征银行或保兑银行的资信出现问题，造成出口商的收汇风险。信用证支付方式是一种银行信用，由开证银行以自己的信用做出付款保证。出口商可凭信用证直接向开证银行凭单取款 而无须先找进口商 开证行或保兑行是首先付款人。因此．如果开征银行或保兑银行的资信能力出现问题 出口商就有可能收汇没有保障。

3、银行存在的风险信用证给银行带来的风险主要表现在以下几个方面：(1)议付银行的风险使用信用证收取货款 出口商只要做出单据能符合信用证的要求 就可以从议付银行那里得到贸易融资①打包贷款。打包贷款是指采用信用证结算方式的出口商凭收到的信用证正本作为还款来源．在受信额度内向银行申请的一种装船融资。主要用于弥补在生产或收购商品时有资金不足。发货后，客户将信用证项下的出口单据提交该银行议付．将所得货款归还银行。②议付货款。出口企业开出汇票与单据交给当地的议付银行，议付银行审核单据与信用证一致后．就用自身的资金垫付给出口商．出口商不管开出的即期汇票还是远期汇票．就可马上从议付银行那里取得货款。议付银行对即期汇票议付．即为出口押汇．对远期汇票议付．即为贴现。押汇贴现业务．是议付银行为解决出口企业的短期资金需求而提供的资金融通便利．议付银行将跟单汇票交给国外开证银行索汇时 若遭受拒付．对出口企业享有追索权。但如果出口企业不守信用逃之天天．或做假单据存心诈骗．议付银行的追索权化为乌有。(2)开证银行的风险信用证是开证银行有条件的付款保证书，只要出口商做到单证一致．单单一致．开证银行就可替进口商垫付资金给出口商。在信用证中进口商从开证银行得到的好处是①进口押汇：开证银行审核单证相符以后立即付款的垫付行为。②通过假远期信用证为进口商融资便利。假远期信用证是将进口商在合同中的规定即假远期信用证开成远期信用证付款，但同时又规定贴现费和承兑费由进口商承兑并允许出口商的银行即期索汇的一种信用证。目的是便于买方利用开证银行的资金。开证行为进口商进行押汇或提供资金便利．一旦进口商逃之天天或死亡或存心诈骗．开证银行的资金无法追回，造成损失。

论财务风险的防范 篇5

【摘要】

训练中的安全工作是安全工作的一项重要内容，本文从消防队技战术训练中的训练伤害类型、产生原因出发，论述了如何在技战术训练中减少运动伤害，提高训练成效，做好技战术训练中的安全范工作。【关键词】：技战术训练 伤害防护 安全工作 科学性

在社会不断进步的情况下，火灾的突然性、快速性、剧烈性与日俱增，这决定了消防员必须拥有强壮的体魄和坚强的意志，也就是说，当前火灾形势对人的体能水平和训练素质非但没有减弱，反而提出了更高的要求，要求我们通过技战术训练，使人从力量、速度、耐力素质到灵敏、协调素质，都达到一个新的高度。作为安全工作的一项重要内容，技战术训练中的运动伤害防护经常强调，但还是经常出现技战术训练伤害事故，一旦出现训练伤害事故，又得不到足够重视，不仅会对员工个人身体产生影响，久而久之，也会对整个队伍的灭火救援作战能力产生影响，因此，技战术训练中的伤害防护显得尤为重要。

一、技战术训练运动伤害产生原因

体能是技战术训练的根本前提，指一般的身体运动能力，身体机能状态以及面对各种复杂环境的生存和适应能力。作为一名消防员，体能是提高我们战斗力的关键。作为消防队的共同训练内容，技战术训练是一项基础性训练，无论是在平时的执勤业务训练，还是在火灾扑救和抢险救援战斗的过程中，消防员的行为动作都要求在几分钟甚至是几秒钟完成，消防队员始终是处于神经高度紧张的大体力付出状态，有些灾害事故的处置过程往往要持续很长时间，消防员如果没有良好的身体素质显然是不行的。新员工通过三个月集训，储备了一定的体能素质，成绩也有了很大的提高，但距离标准的“体能”概念还差很远。在下中队后，新员工在基层中队不仅要学习灭火抢险方面的专业知识和技能，还必须通过一定强度的技战术训练提高自身素质，以适应灭火救援需要。但是由于各方面因素的限制，技战术训练中运动伤害常常出现，安全事故频发。造成技战术训练中运动伤害事故的原因可以从以下几个方面来谈。

（一）、技战术训练缺乏科学指导

新员工下中队后，由于期望因素，中队领导希望在短时间内提高新同志的体能和技能，尽快适应部队灭火救援需要，这是一个好的出发点，但是由于新员工在集训储备的体能还不能满足灭火救援需要，同时新同志的体能状况良莠不齐，有些存在着较大的差距，再加上基层部队技战术训练方法有不少是长期沿袭下来的训练传统，训练中只能按班长的指导来做动作，而班长的方法又是老班长所教，并且平常的训练大部分又是由班长组织实施，而他们基本都是“老的怎么教我，我就怎么教新人”。这就造成训练内容的单调，同时长期的传、帮、带也会产生一定的偏差。再者，在技战术训练中基层部队缺乏专业指导人员，不能很好的运用一些科学手段，将一些训练和伤害防护技巧投入到训练中。这种过高的期望和缺乏科学性的训练方法在技战术训练前就会将技战术训练导入误区，错误引导员工技战术训练开展，造成运动伤害频发。

（二）、技战术训练内容单调

就平时技战术训练热身来看，热身运动的时候，大部分值班班长所进行的热身活动都是一样，即肩部、腰部运动„„其实开展好技战术训练，准备活动起到关键作用，开展得好就能使机体克服生理惰性，缩短进入工作状态的时间，使机体进入技战术训练时发挥较大的工作效率。如果我们每次准备活动采用的都是千篇一律的手段方法，很容易造成员工热情度不高，这样准备活动就达不到预期的效果。

到了训练中，高强度的技战术训练是造成过度疲劳或训练伤痛的另一个原因。训练中常常有很大的盲目性和随意性，就造成了花的时间不少，练的也很累，但训练的效率却不高的效果。有的班长觉得运动量大才能练好身体，增强抵抗力。高强度的训练导致了大量消耗体力而得不到恢复，日子久了反而积劳。

二、技战术训练中伤害防护措施

从导致技战术训练运动伤害的原因来看，如何加强技战术训练的科学性，提高训练科学性，减少训练伤害事故主要可以从三个方面来展开。

(一)制定科学的指导思想

领导要改变急于求成的思想，要明白欲速则不达的道理，明确技战术训练目的、训练内容、训练方法要与客观实际相符，并能够在训练活动中得以贯彻，根据基层中队灭火救援实际，制定针对性的训练计划，敢于突破原有的训练体制和训练内容，结合辖区情况变化，针对新时期灭火救援的特点和要求，在现有的训练体制和训练内容上求突破、求发展，在新的消防工作环境中创造出新的训练体系，做到“仗怎么打，兵就怎么练”，进一步提高训练质量，提升中队的打赢能力，努力缩短训练与实战的距离，从而切实贯彻“练为战” 的思想。

(二)科学施训

开展技战术训练，必须先做好准备活动，从而使机体克服生理惰性，缩短进入工作状态的时间，使机体进入正式技战术训练时发挥较大的工作效率。如果每次准备活动采用的都是千篇一律的手段或方法，那么员工训练的热情就会降低，准备活动就会流于形式而达不到预定的目的。而采取灵活多样的方式则可以很好地调动员工训练的积极性，激发兴趣，提高准备活动的质量。具体地说，通过不断变换队形、动作、口令、运动完成方式来提高神经系统兴奋性，激发员工的训练欲望。

训练中，中队训练强度负荷非常大，长期相同方式的训练手段会让会造成训练伤和非战斗减员。一方面可以通过做好训练防护措施，比如通过一些游戏的方式，游戏能使大负荷的练习变得轻松、愉快，淡化训练的艰辛和单调感，提高员工训练的积极性和进取精神。比如折返跑可以采用分组接力的形式开展，通过训练的要求和标准不变，但训练的手段与形式发生改变，会让员工产生新鲜感，降低训练的单调麻木感。

(三)做好训练后的放松和调整

由于大运动量的训练和激烈比赛产生的疲劳，通常采用的恢复手段主要是运动系统中对肌肉组织的放松，神经系统的放松只是由员工的自我调节来完成，恢复非常缓慢，恢复效果较差，而疲劳的积累又非常容易导致运动损伤的产生，使员工身体素质、技战术水平难以提高。而采用关节恢复手段和神经系统的调节放松方法，会使员工加快关节疲劳恢复的周期，神经系统的疲劳得到及时缓解，从而提高员工的身体机能及技战术的运用能力。员工身体的良好恢复是保证系统训练，提高运动成绩的前提条件，而参与恢复过程的每一环节都应引起高度重视，特别指出的是“关节疲劳”的恢复程度及神经系统的放松程度逐渐被专家认为是影响训练水平，提高运动成绩，预防运动损伤产生的一个重要因素。科学、全面、系统的恢复手段能够提高员工身体功能、精神状态。

具体来说，训练结束后可以采用步降低运动强度，做一些肢体的屈伸和深呼吸的放松活动着重于呼吸和缓慢的全身运动，量不宜大要逐步减轻，尽量使肌肉放松，直到呼吸和心跳平衡时就可以了。同时可以采取按摩放松的方式来减少疲劳，按摩可以改善局部血液循环，加速把肌肉组织中乳酸等物质排除，使机体代谢和氧化过程更加积极。按摩还可以减轻肌肉负荷后的紧张度，消除肌肉硬化现象，从而消除疲劳，加速机体的恢复。

简论企业财务风险的防范 篇6

关键词：企业,财务,风险,防范

在科学技术日新月异的新世纪, 随着社会的发展, 我国的经济也呈现出高速的发展态势, 在当前的企业发展过程中, 随着各项制度的不断完善, 使得经济市场呈现出一片勃勃的生机。而随着市场经济体制的改革, 给现代企业的发展带来了前所未有的机遇和挑战, 同时也使得当前的市场竞争变得更加激烈。而现代企业要想在激烈的市场竞争中谋求发展, 就必须要做好企业经营管理过程中的各个环节, 从而才能够提高企业的竞争力, 才能够在激烈的市场竞争中立于不败之地。在当前的企业管理中, 企业财务管理作为企业管理中的重要环节, 其重要性自然不言而喻, 企业财务管理是掌控企业经济命脉的核心要素, 因此在企业的经营管理中, 必须要做好企业财务管理。

一、企业财务风险的成因

1. 在现代企业的经营管理中, 企业财务风险的种类繁多, 而不同

的财务风险对企业的影响程度也各有不同, 同时导致企业财务风险的原因也有所差异。由于企业是从事生产、流通、服务等经济活动, 以生产或服务满足社会需要, 实行自主经营、独立核算、依法设立的一种盈利性的经济组织。因此, 企业并不是孤立的存在, 而是一个团队, 一个群体, 然而也正是因为如此, 使得企业在经营过程中, 就很容受到各种原因的影响, 从而给企业的经营带来风险。而导致企业财务风险的原因大多在企业外部, 并且难以预见, 同时也无力改变, 因此只能够做好积极的应对措施, 从而才能够提高企业的财务风险防范能力。

2. 在日常经营中, 企业财务风险出现的原因, 与企业资金结构是

密不可分的, 如果企业内部的资金结构相对合理, 就有效促进企业内部财务的管理, 如果企业内部资金结构失调, 就可能导致财务管理风险了。一般来说低股利措施不利于提升企业财务管理的安全系数, 它不利于评测机构对企业资金成本的正确评估。高风险高收益是当前财务管理比较流行的观念, 如果片面讲究财务资金搭配的利益, 就会相对增加企业的财务成本, 也不利于企业财务风险的降低。

3. 通常来讲, 为了确保有效降低企业财务风险, 企业需要建立健

全相应的财务管理制度, 确保财务管理制度的分支规则落实, 有效进行企业资本核算管理, 企业投资资本核算、确保对材料资源, 管理成本、储存成本等的有效监督, 及时更新不符合企业运行现状的财务管理制度条文, 确保企业管理制度的更新, 与市场经济制度相接轨, 从而优化企业内部财务管理系统, 有利于企业综合效益的实现, 有利于降低企业运行中的财务风险, 实现企业正常运行。

二、对于企业财务管理的风险控制

1. 确保监督预警制度的建立健全, 为了确保企业内部财务管理

系统的正常运行, 需要建立一定的监督预警体制, 这种体制既与企业日常系统相融合, 有独立于企业财务管理系统之外, 既能确保对企业财务管理的有效监督, 又能保证自身预警系统被企业整体所掌握。监督预警制度的建立, 对于企业的运行是很有必要的饿, 它能够最大程度的实现企业综合效益, 而又不干涉企业内部经营, 却又受企业整体的监督。预警制度的建立包括以下几方面。

(1) 选择低风险的方案, 为了确保企业日常财务管理的运行, 对一些财务资金管理方案的选择, 要确保最低风险, 最高质量效率的综合性方案, 以确保风险发生时, 企业资金损失的降低。

(2) 降低财务管理的风险, 就是一切按照财务管理制度规范行事, 加强企业相关环节的基础建设, 避免出现基础设备故障, 而导致企业内部财务管理风险。强化日常企业运行细节, 比如材料采购, 入库, 商品出库的时候要严格进行检查, 审核校对, 以尽可能的降低风险。

(3) 投资多元化, 以降低风险, 通过企业的多远化投资, 把鸡蛋放在不同的篮子里, 以减少投资不规范带来的资金损失。

2. 对企业资本结构的优化

企业资金结构的合理搭配, 有利于控制财务风险, 将其与企业日常的经营环节、长远规划结合起来, 从而确保最小资本输出, 最大投资回报的实现, 当然对其中最小资本输出的实现, 有利于减低企业财务资金投资, 进而减少投资不规范而给企业财政带来的损失。严格规范企业资金结构比例, 确保合理筹资资本, 负债资本等, 实现企业的综合效益。

3. 提高企业管理水平, 提高资本的运作效率, 建立和完善企业的

财务管理体系。根据外部环境变化, 改变管理层的经营理念和经营风格, 提高决策层的监管和指导力度, 健全和创新企业的权责分配方法和人力资源政策等。既要重视规章制度的建设, 也要重视对内部财务控制环境的建设工作。内部财务控制与企业的任何一个组织, 组织中的每一个人都有关系, 每一个人都对内部财务控制负有责任并受到内部控制的影响。

三、结束语

论审计风险的防范 篇7

摘 要 审计随着市场经济活动的产生而产生，有一定的风险。我们应当积极了解审计风险，正确认识审计风险，采取积极有效的方式，防范和降低审计风险，使审计发挥应有的监督作用。

关键词 审计 风险 防范

一、审计风险的概念

审计客体在财政财务的收支活动中存在重大检查风险和错报风险却未被审计人员发现而发表不适当的审计意见的可能性称为审计风险。

二、审计风险所具有的特征以及产生的原因

1.客观性

采用抽样审计是现代审计方法的一个鲜明特征，即根据整体中的部分样本特征去推断整体的特征，但是总体的特征和样本的特征或多或少都存在一些出入，这种误差虽然可以控制却不能消除。因而，在审计活动过程中必然存在风险，只是这些风险有时对审计人员不构成实质性威胁，或者并未产生严重后果而已。

2.普遍性

审计风险是通过预期的偏差和审计的最后结论表现出来的，审计活动过程中的每一个环节都有导致风险因素发生的可能，因此这种偏差是由多方面的风险因素综合产生的。不同的审计风险在与之相应的审计活动中产生，最终影响总的审计风险。产生风险的因素在总体上有以下几种：重要的数字遗漏，内部控制执行力差，项目的虚假注释和错误评价，抽样技术局限性等。每一个具体风险都是有多种因素组成。

3.潜在性

若审计人员在发生了偏离客观事实行为后没有形成不良后果、无需承担审计责任，则这种风险没有转化成实际风险，只停留在潜在阶段。审计风险只是一种可能产生的风险，只有在错误形成后经过证实才可能体现出来。

4.偶然性

审计人员在无意中接纳了审计风险且又承担了审计风险所带来的不良后果，并非审计人员有意所为。

5.可控性

审计风险是客观存在的，是审计活动中固有的现象，如果审计人员通过有效的审计程序和方法去降低、控制或者抑制审计风险，称为可控性。

三、审计风险的控制与防范

1.确保审计工作的独立性

确保审计工作公正、客观的基础，即确保审计工作的独立性，是有效避免审计风险的重要前提，执行好审计纪律，审计经费保障，实施审计回避制度，可最大限度地回避审计风险。

2.营造良好的外部环境

防范审计风险发生的根本前提是营造良好的外部环境，外部环境是指对审计工作产生作用和影响其发展的外部条件，它和审计步骤、审计方法、审计实施程序以及审计法律法规是不同的因素。要加大宣传力度，使被审计单位和相关人员自觉接受审计，做到理解审计、支持审计。审计工作是一项事关全局的系统工程，涉及面广、综合性强、工作要求高，需要社会各界的理解、支持，需要各级领导和部门的积极协助、配合。因此，社会各界和相关部门，包括行政机关、国有企业、事业单位，尤其是新纳入审计监督范围内的单位和相关人员要进一步增强财经法纪意识，充分认识审计监督的重要性，自觉接受审计，做到理解審计、支持审计。通过创造外部条件，使审计人员能够为实施审计判断重点、界定范围，能够全面、客观地了解被审计的单位的基本情况，包括该单位的业务流程、财务状况、管理制度、以前的法律诉讼情况和原因以及人员配备情况等，审计人员获取的财务信息能够反映出与被审计单位财务相关联的各种真实情况。

3.强化风险意识，转变观念

在人们对审计期望值不断的提高中，审计人员所具有的责任和承担的风险也随着增大，在有效避免审计风险和损失，高质量完成审计的任务的同时，降低审计成本。因而，在思想上、观念上审计人员要深入理解审计风险，冲破传统的审计思维束缚，在执行审计业务时寻找到有效积极的措施和方法去抑制审计风险。

4.依法实施审计工作，严格审计程序

审计工作不能够按照主观臆断去自主评价和操作，必不可少地拥有一套完善、严格的工作步骤和工作程序。这就要求审计人员必须认真按照《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》和《中华人民共和国国家审计准则》及相关审计业务规范去执行，做到有法可依、有章可循。在实施查询账户和存款、封存资料和资产、扩大可以公布的审计结果的范围、特殊情况下直接审计等审计权限时，一是要分清问题性质，选择行使相应措施，二是要严格按照规定程序进行操作，完备手续，三是要依法掌握尺度、范围和期限。

5.引入风险管理的模式

审计人员在执行审计业务中为了保证审计工作的效果和效率，应该对所面临的风险进行评估、判断和分析，并从分析结果出发，制定出一系列与被审计单位相符合的审计策略和审计计划，让审计风险有效地抑制在一定范围内。

6.提高审计人员的综合素质

提高审计人员素质作为最大限度避免审计风险的根本点，使大家的风险意识提高，并且积极配合必要的职务分工，能够有效防范和预防审计风险。第一，要提高审计人员的职业道德水平、业务素质、政治素质和增强防范审计风险的意识，有利于审计人员准确选用合理的审计依据，执行审计的操作规范，更加适当地执行审计处理和审计处罚。第二，明确划分审计人员职务，健全审计工作责任制。第三，在对审计人员的职务清楚划分后，要把各自的责任真正落实到位，对在审计工作中违反规定、玩忽职守的审计人员给予批评和处罚，并且要追究过错责任；对项目完成优秀、尽心尽责的审计人员给予奖励和表彰。

参考文献：

[1]包汉良.审计浅议.江苏内部审计协会.2001.4.