内审员管理规定（精选11篇）
一、目的为保证公司体系正常运行，公司聘任体系运行内审员进行体系审核及运行辅导及监督，使其本单位及监督单位的体系符合运行目的。保证公司基础管理的稳步提升。
二、范围
参加内审员培训并取得内审员资格证书后，经公司聘任为内审员后，统一纳入内审员管理。
三、待遇
享受公司内审员补贴（在工资中发放）。
四、管理方法
1、内审员实施动态管理，一年为一个考核周期。
2、内审员采取定向辅导制度，除对本单位的体系负责外，采取相对固定内部审核、监督其他2~3个部门的QES体系运行及改善提升。相对固定内部审核部门，采取自愿选择和公司确定方式。
自愿选择和确定审核部门的原则：审核回避，①不得互相选择审核、被审核；②不能选择存在直接上下游核心业务关系的部门。不能自愿选择或不服从公司确定审核部门的内审员，视为自动放弃内审员资质，公司不再聘任或安排执行内部审核工作。
3、考核成绩分为：外部审核+内部审核+临时审核+公司检查考核=考核成绩。
公司检查考核的方面包括：①自我报告；②运行证据；③实际绩效；④培训辅导绩效等四个方面。具体考核细则，另行公布！
五、实施时间
2014年1月——2014年12月
附：
1、内审员名单
2、内审员定向辅导明细表（确定后，另行公布）！
企管部
1 内审员工作局限性产生的原因
1.1 工作范围认识局限
在内审员定义中, 只是提到“凡是推行ISO9000的组织每年都要进行一定频次的内部质量审核, 内部质量审核由经过培训的有资格的内审员来执行审核任务”[1]。因此, 企业的负责人以及内审员本人都认为内审员的职责就是开展本单位的质量管理体系内部审核工作, 这是内审员质量管理工作局限性产生的一个根本原因。
1.2 人员选择偏重行政
“一把手抓质量”, 一方面体现质量管理工作的重要性, 另一方面也将质量工作涂上了浓厚的行政色彩[2]。这种思想也被应用在了内审员的选拔上。在第一批60多人的内审员培训上, 几乎全是来自各部门的一把手, 特别是行政一把手占到了一半以上。行政一把手日常事务繁杂, 不愿分散过多的精力, 用于拓展内审员的职责范围, 这是内审员质量管理工作局限性产生的一个重要原因。
1.3 激励措施尚无建立
作为一家中央企业所属的研究机构, 每年依靠上级单位拨款运营, 激励措施并不完善。特别在内审员管理方面, 单位初期没有任何激励措施。同时, 每一位兼职内审员自身都承担着大量的工作, 每一名技术人员的研究任务几乎都是接近饱和状态。在这种的情况下, 内审员是不会主动承担更多的质量管理工作, 这是内审员质量管理工作局限性产生的一个关键原因。
2 建立激发内审员能动长效机制的几点做法
2.1 三级分层管理
根据现有内审员分布, 从组织机构上分为3个层次进行管理, 分别是总院级、各院/中心/部门级、专业室级, 明确每一个层级内审员的工作范围, 并规定参加每一项质量活动的分值, 每两年核算一次, 依据总分决定内审员的上下流动和末尾淘汰机制, 激发了内审员在参与质量管理工作方面的竞争意识、主动意识。
2.2 倾向青年骨干
连续数年以百人以上规模招聘应届大学生, 青年技术人员所占比例日益增大, 青年技术骨干不断涌现。一方面技术比较扎实, 另一方面工作热情高涨。基于这些, 打破单位曾经对内审员必须满足一定级别以上的要求, 积极吸纳青年技术骨干成为内审员, 提升了内审员参与质量管理工作的整体热情。
2.3 技术晋升加分
2010年建立技术人员晋升加分机制, 除将个人担任的工作进行量化外, 还将个人专业获奖、取证以及其他贡献纳入加分体系。2012年, 经过与人力资源部反复协商, 成功将质量管理方面的获奖以及内审员个人表现也纳入技术晋升加分体系, 这一措施的实现激发了内审员参与质量管理工作的积极性。
2.4 外派学习交流
注重内审员的教育培训, 每年均举办大范围的内审员培训研讨班。同时, 选择一定数量表现优秀的内审员参加集团内外部的学习交流活动。学习和借鉴单位外部优秀做法, 通过对比, 查找企业和个人自身的不足, 为企业和内审员自身质量管理水平的持续提升提供了良好的平台[2]。
3 强化内审员质量管理骨干作用取得的成效
通过完善机制, 内审员参与质量管理工作的积极性增强, 其质量管理骨干作用日益突出。
3.1 积极参加月度例行检查
初期, 一直由单位质量、项目管理人员组成的检查组对正在运行的项目进行月度过程质量抽查。随着内审员能动长效机制的建立, 逐步形成由院/中心级内审员定期月度抽查与总院级内审员不定期抽查相结合的项目运行过程质量检查机制。这充分发挥了内审员的技术与质量水平, 及时发现问题, 确保项目质量时刻处于可控状态。
3.2 勇于承担项目质量控制工作
由于专职质量管理人员较少, 通常一个人会承担数个项目的质量控制工作, 影响了工作的效果[3]。在内审员从事项目质量控制工作技术晋升加分机制的触动下, 内审员对于兼顾从事项目质量控制工作表现出了浓厚的兴趣, 经过几个项目的实验, 内审员优势明显, 质量控制工作成效得到了较大的提高, 正在进一步向其他项目推广中。
3.3 组成以青年内审员为核心的QC小组
引进QC小组活动, 鼓励各项目组根据所在项目遇到问题与困难, 组建包含对应专业技术人员的QC攻关小组[4], 并将QC小组成果获奖纳入技术晋升加分体系。以青年内审员牵头组成的QC小组, 依靠头脑灵活、精力充沛等优势, 利用头脑风暴等方法, 提出多个问题解决方案, 并借助PDCA的循环方法, 确定最佳方案, 有效地解决项目开展过程中遇到的难题[5], 同时, 为海上油气田开发节约了大量投资。
当前, 内审员的管理机制仍在持续改进中, 目的进一步拓宽内审员的质量工作范围, 激发内审员参与质量管理工作的热情, 强化内审员质量管理骨干作用, 持续提升单位整体质量管理水平。
摘要：对内审员质量管理工作进行了探索, 分析了内审员工作局限性产生的原因, 通过建立内审员能动长效机制, 拓宽内审员的质量工作范围, 进一步发挥内审员在企业质量管理中的骨干作用, 推动企业质量管理水平的持续提高。
关键词：内审员,质量管理,骨干
参考文献
[1]张智勇.ISO 9001:2008内审员实战通用教程[M].北京:机械工业出版社, 2010.
[2]刘立波.能源管理体系内审员培训教程[M].北京:中国标准出版社, 2011.
[3]Project Management Institute.项目管理知识体系指南[M].北京:电子工业出版社, 2009.
[4]邢文英.QC小组基础教材[M].2版.北京:中国社会出版社, 2008.
一、物资采购中的三级审核制
具体做法是物资使用单位根据实际需要提出采购申请，在提出申请之前必须进行审核，审核的内容是该项物资是否急需购进，仓库中是否有存货，是否有可代用品等，此为第一级审核，我们称为“自我审核”。物资采购部门根据采购申请、制定采购计划，选择供应厂商，签定采购合同，单位领导根据采购部门提供的相关产品价格信息，审核批准后，实施采购计划，这是第二级审核。物资进厂后，财务科根据材料入库单及技术检验单对照采购合同进行最后核对，这是第三级审核。
二、资金支付中的三级审批制
若用款单位提出用款申请，首先，用款部门要进行自我审计，审核合同或协议，然后提交厂财务科，其次，财务科根据用款申请，审核各项手续是否齐全，最后，单位领导审批。用款的三级审批，避免了用款中的失误，也为提高企业的资金运用和资金安全提供了保证。同时，与资金支付有关的报帐过程也实行了三级审核：报帐人员按公司要求和报销标准填好报销凭证后，所在部门领导进行一级审核，审核内容主要是所填报销数据是否与实际相符，有无虚填等等。审核签字后，财务科进行二级审核，审核内容主要是报销标准是否正确，金额计算是否有
误，报销单据是否合法等等，最后是单位领导审批。
三、现金管理中的三级审查制
现金管理中的三级审核主要是对库存现金的分级审查，第一级审查，由出纳员自己进行现金盘点，做到日清月结，帐实相符，第二级审查由财务科对出纳的库存现金进行定期监盘，监盘前记录监盘时点止的现金帐面余额，根据出纳在盘点之前尚未入帐的原始单据推算出实际的库存现金。由出纳清点，监盘人员在一旁监督，第三级审查由厂组织人员进行监盘，一般采取不定期监盘，监盘程序与第二级审查相同。通过现金管理的三级审查，既可保证财产的安全与完整，又可防止会计人员职务犯罪，还可增加现金管理中的透明度。
四、记帐凭证中的三级审核制
由于我单位的财务处理已实现了计算机核算，因此，对记帐凭证的审核是最为关键的一环。第一级审核是记帐凭证录入人员相互进行审核，一般是在记帐凭证未打印出来之前进行，审核的内容主要是原始单据的正确、合法、完整，记帐凭证编制的正确性，第二级审核是财务科设置的专业审计员审核，包括记帐凭证摘要是否准确、会计科目的运用是否正确、记帐金额是否完全正确、原始单据有无漏记或多计的错误等等，第三级审核是财务科负责人做最后审计，对那些容易发生错误和容易产生歧义的会计业务进行重点审核，这样通过三级审核后，记帐凭证的错误降到了最低点。
五、增值税申报中的三级审核制
首先是发票录入人员的自审，对录入的销项发票和进项发票及运输发票要认真负责地进行审查复核，审核内容主要是增值税发票上的各个项目有无输入上的错误，增值税申报员进行第二次审核，不仅要逐笔审核，同时还要进行计算性复核，所谓计算性复核是指：增值税申报表中的销项税额必须与增值税明细帐的销项税额相等，增值税申报表中的进项税额必须与增值税明细帐的进项税额相等，增值税申报表中的应纳税额必须与增值税明细帐的应纳税额相等。对销项税额我们采取一种简单的复核方法：即销项税额等于各项应纳增值税的收入之和与增值税税率之积，一般情况是相符的，如发现小数点后的尾数不符，一般是由于累计四舍五入进位造成的，可视为无误，第三级审核，主要是计算性复核，方法同第二级复核，在增值税申报中实施三级审核后，没有发生过申报错误。
当然，在企业中要彻底按照三级审核办法进行内部控制管理必须要做好各项基础管理工作，不断提高实施人员的整体素质和业务水平，这样在审核时才能做到心中有数，审核有度。今后我们会进一步完善和扩大“三级审核”的范围，督促企业不断完善内部控制制度，不断提高企业内部控制效果。
一、判断题（15分）
在下列各题中，你认为正确的请在括号划√，错误的划×。
（ ）1、总经理制定组织的环境方针；
（ ）2、噪声污染与其它污染相比是具有暂时性，即噪声停止发声后，危害和影响即可消除，是没有长期和积累影响的
（ ）3、污染预防的合理性排除了污染治理的必要性；
（ ）4、PH值小于7，呈酸性的雨就是酸性雨；
（ ）5、CO2的毒性在于它能与血红蛋白结合，降低血液的输氧功能，而引起窒息；
（ ）6、光化学烟雾是二次污染物；
（ ）7、生物好氧量大于化学好氧量；
（ ）8、严于国家污染物排放标准的地方污染物排放标准的效力高于国家污染物排放标准；
（ ）9、排放收费制度是“污染者负担原则的具体执行方式之一”；
（ ）10、排污单位只要缴纳排污费便可见免除缴费者应当承担的治理污染、赔偿损失的责任和法律规定的其它责任；
（ ）11、环境标准是我国环境保***律法规体系的一个重要组成部分；
（ ）12、组织制定的目标和指标必须在当年完成；
（ ）13、组织可以把加强员工培训做为自身的目标指标；
（ ）14、环境管理体系可与组织现行的管理体系结合；
（ ）15、组织应以书面形式建立并保持环境管理体系信息；
二、选择题（20分）
在下列各题中选择最正确的答案（单选），把符合的填入括号中
（ ）1、燃煤电厂的大气主要污染物是：
A、二氧化硫、氮氧化物、烟尘； B、二氧化硫、一氧化碳
C、硫化氢、二氧化硫； D、烟尘、二氧化硫
（ ）2、生活污水的主要污染物指标是：
A、COD、BOD B、COD、悬浮物
C、BOD、NH+4 D、COD、BOD、悬浮物
（ ）3、组织对其分承包方的审核属于：
A、第一方审核 B、第二方审核 C、第三方审核
（ ）4、首次会议的主要目的是：
A、为审核定计划；
B、介绍审核组成员以及实施审核所采用的方法和程序；
C、确定实施审核所需的资源和审核员人数
D、以上全都是。
（ ）5、审核员在审核中的工作应：
A、在确定的范围内进行审核； B、保持客观性；
C、对于证据中能够影响到审核结果和可能需要进行广泛审核的迹象保持警觉； D、以上全都是
（ ）6、ISO14001标准中的文件控制条款要求组织做到：
A、对于标准中要求文件化的内容全部文件化；
B、对于环境管理体系中的`书面和电子形式存在的全部文件和记录加以妥善管理和控制；
C、出于管理方面的需要，在重点环境岗位上可不放置相应的作业指导书，该作业指导书放在部
门长处即可；
D、建立一套控制和管理环境体系文件的工作程序，如文件的标识、分类、归档、保存、处置、
更新等等内容。
（ ）7、初始环境评价的内容不包括以下哪一项：
A、环境因素的识别及评价，找出重大环境因素；
B、明确适用于组织的法律、法规及其它要求，并评价组织环境行为的符合性；
C、评价现有的环境管理组织机构，职责划分，以及现有环境管理制度的有效性；
D、评价环境目的、指标、环境管理方案的落实情况；
（ ）8、重要环境因素是指具有或可能具有：
A、环境影响的环境因素； B、潜在环境影响的环境因素；
C、较大环境影响的环境因素； D、重大环境影响的环境因素
（ ）9、环境管理体系审核用来确定：
A、管理的效率； B、环境现状符合国家法规和标准的情况；
1、心里准备：
甘肃、青海地处中国西部地区，各方面条件暂时无法与内陆旅游发达地区相比较，从宾馆设施及饭菜质量都
有一定的差距，同级别标准要比内地要差。青海由于旅游起步更晚，导游服务和相关软硬件设施比甘肃段要差一点。导游说话不够婉转，比较直率。青海受历史、地域等综合原因影响，多为自然景观，导游可讲解东西不多，请多理解和包涵。
2、气温情况： 敦煌：9月初白天气温25-27度左右，晚上气温在15-18度左右
西宁：9月初白天气温20度左右，晚上温度在10-15度左右
衣物可带2件短袖T恤（中午穿）厚外套或冲锋衣，青海湖气温稍低可穿薄毛衣或抓绒衣，速干长裤
或牛仔裤（体弱者带棉毛裤）
3、民族禁忌
青海、甘肃少数民族多（穆斯林、藏族），受宗教影响，风俗习惯与我们不同，游览时（如进寺庙），请谨记导
游宣布有关旅游注意事项，入乡随俗，在任何场合下都不要提及有关少数民族的政治问题，配合好导游工作。进入少数民族餐厅或有少数民族在场时不要说其民族忌讳的东西，以免引发纠纷。请注意尊重其民族生活习惯和宗教信仰。
穆斯林:（回族、维吾尔、撒拉、哈萨克、保安等十余个民族）进入清真寺禁止吸烟、饮酒，不在穆斯林信徒面
前说“ 猪 ”或“大肉”字，避免引发冲突。
藏族:：敬献哈达时，需双手接住挂在脖子上，不能立即取下。敬酒、茶，为藏族礼仪，如确实不能喝，请向主
人说明即可。忌食猪、狗、马、骡等动物及一切动物的血，不食自死动物。
4、饮食习惯：西北地区餐饮特点口味偏重，嗜咸、辣、酸。受民族生活习惯影响,当地菜食以牛、羊肉为主，特色餐也
以清真餐而闻名。青海湖地理位置所限无常住人口，蔬菜食品都由西宁远途运输而来，物价较高，中餐
相对其他地方要差一些，请理解
5、宾馆入住：
入住宾馆时，请及时清点宾馆用品是否齐全或损坏，如有不全，请及时联系宾馆前台增加物件。切勿造成退房时因物件不全，产生误解，给自己造成不必要的损失。同时看清客房内物件是否是单收费的有偿消费品，以免拆开就用，给自己增加额外消费。在宾馆洗澡时注意脚下防滑。使用热水壶时注意安全，小心烫伤，使用电器时注意用电安全，入睡时检查并插好房门保险
6、物品准备：
西北地区白天阳光充足，请携带好墨镜、防晒霜、润唇膏、雨伞等个人防护用品，要多喝水。西宁晚上气温较低，请携带1-2件长袖保暖衣物。多选用轻便舒适的运动或旅游鞋。根据身体情况带好个人常用药品，如少量止泻药，以防止水土不服腹泻时使用。由于当地蔬菜水果出产不多，建议带维生素C片。
在当地饮酒，西宁已经有2000多米的海拔，所以不宜饮得过高。饮酒以自己平日普通白酒酒量的三分之二为宜。避免剧烈运动，避免过量抽烟、饮酒。
7、景点习俗：
寺庙内是严禁拍摄的，偷拍后果十分严重，有些地方注明付款后才可拍摄，如有需要，请按当地规定执行。拍摄人物，尤其是僧侣、妇女，取景前一定要经对方允许，以免不必要的麻烦，请保管好随身的拍摄器材，谨防丢失。景点周围聚集很多游商小贩，请不要与他们纠缠，商品质量无法保障，而且容易发生强买强卖不法行为，建议游客到正规的商店购买中意的工艺品。购买贵重物品时，请三思而行，请当时索要所购贵重物品发票。避免后来退货时产生各种麻烦与纠纷。
8、沙漠游览：
切莫单独行动，沙漠中白天温度高，紫外线强，要随身携带好防晒用品，在沙漠中要注重环保，尽量把垃圾
带出沙漠，至少是就地掩埋。骑骆驼时，要防止骆驼起来和卧倒时将人摔下，在这时抱紧驼鞍或驼峰，行走时要顺着骆驼的步伐自然骑坐，随时调整坐姿，并适时下来步行一段。戏沙时保护好相机，避免细沙粉尘进入损坏。
9、安全提示
1、请保管好个人贵重物品(相机笔记本电脑现金等),离开房间外出时请将贵重物品寄存酒店前台或随身携带,禁止放在房间,如有丢失后果自负。在景区内娱乐时请选择安全系数高的项目参与。晚上外出游逛时，请不要
单独出行，多人结伴，在路上行走时，注意防盗！在当地不要招惹少数民族人士，避免发生纠纷，安全第一。
2、在当地自费参与娱乐项目活动时，请根据自身身体情况，尽量不参与危险系数较高项目，请慎重选择，西部地区民风淳朴，景色秀美，请多些宽容与理解，定会让您的西部之旅满意而归！
甘肃旅游注意事项
★ 敦煌地区位于我国西北内陆，气候以温带大陆性气候为主，日照强度与昼夜温差较大，请游客根据自身情况，带足御寒衣物，水壶、墨镜太阳帽和特级防晒油以做外出护肤之用。
★ 敦煌地区气候干燥，初到高原旅游者，不要太多改变自己以往的饮食习惯，有人可能会出现鼻腔干痛、口焦舌燥、皮肤干裂等症，需带一些常用药，如油质滴鼻药水或者药膏、上清丸、桔梗丸、凡土林、及感冒药、消炎药、助消化药、止腹泻药和创可贴等，同时注意多喝开水，多吃新鲜蔬菜、水果。
★ 受旅游地自然条件限制，景点沿途餐厅的条件与内陆旅游发达地区相比较，无论从软硬件设施或饭菜质量都有一定的差距，望游客做好心理准备
★ 敦煌地区由于地域辽阔，景点之间车程较长，请游客在来西北旅游时注意休息调配好时间，以充足的体力参加旅游活动。
★ 敦煌莫高窟参观事项：
1、莫高窟参观有敦煌莫高窟研究员专职讲解员，每20人~~25人一组，请大家集体行动。
2、参观莫高窟时洞窟内是不允许拍照的,在进入剪票口之前,在剪票口的旁边有免费寄存处,必须把照相机寄存才可进入参观,绝对不允许带进去，只有女士小挎包可以带入。请大家提前做好准备工作，配合导游和检票人员工作。
3、参观莫高窟要提前预约,时间是有敦煌研究院统一安排，拍照时间安排在参观洞窟之后，请大家到了景点之后，先寄存照相机和手提包，参观完之后导游会统一安排拍照。
★ 鸣沙山月牙泉参观注意事项：
1、参加沙漠娱乐项目时，请在导游的安排下进行，注意自身及他人安全，带摄影器材的朋友尤其要注意防止沙子进入摄影包内，以免损坏机器设备，请不要破坏沙漠中的各类植物，在结束了愉快的“沙漠游”后，尽量把垃圾带出沙漠，保护沙漠的生态环境。
2、骑骆驼时注意自身及他人安全，在驼夫的指导下上下骆驼，女士不可打太阳伞，不要佩戴太繁琐的首饰，以防上下骆驼时，刮伤自己。不要在骑骆驼时带宠物，大声喧哗，以防骆驼受惊。
3、参加沙漠越野车的朋友，要有一定的驾车经验，听从越野车教练的指导和路线安排。注意安全。
★ 雅丹地貌参观注意事项：
1、雅丹地貌离市区较远，条件有限。地处戈壁深处和罗布泊交界处，夏季炎热注意防暑防晒，多喝水。餐厅条件比起市区稍稍差一些，请大家入乡随俗。
2、雅丹地貌地域辽阔，地磁引力较大，罗盘不能使用。现在联通和移动信号塔已经安装完毕，已有手机信号。为防止大家走散进入腹地参观时统一行动，看到感兴趣的地方，要告知队友互相协助和等候。
★ 敦煌市区打车(3公里之内)5元/一辆（打表计费：起步1.6L7元、1km/1.6元、等待费每分钟0.6元、空返1km/0.8元、过路过桥及停车费用由客人支付）。
★ 敦煌特产：李广杏、夜光杯、敦煌手工地毯、锁阳、丝毯、黑山砚石、白兰瓜、鸣山大枣等。
★ 风味小吃：驴肉黄面、浆水面、酿皮子、灰豆汤、甜醅子、臊子面等。
★ 自费项目（价格仅供参考）：鞋10元/双, 滑沙15元/人,骆驼有80元/人和30元/人两种, 滑草20元/人,观光车10元/人、阳关驴车10元/人青海：
由于当地蔬菜水果出产不多，建议携带合成维生素，特别是维生素C。
在当地饮酒，注意当地的风俗。西宁已经有2000多米的海拔，所以不宜饮得过高。饮酒以自己平日普通白酒酒量的三分之二为宜。避免剧烈运动，避免过量抽烟、饮酒。
高原反应一般表现为气喘、心跳加快、头晕和失眠等，提前服用红景天，在高原上行动放缓和多休息都能有效抑制高反。
西宁属大陆性高原气候，昼夜温差大。夏天的夜晚平均气温也不超过10℃，注意保暖，防止感冒。
西宁气候干燥，为增强抵抗力应加强蔬菜水果摄入，切忌无节制地食用羊肉，一旦上火，将影响体力和健康水平。由于当地蔬菜水果出产不多，建议加大每天维生素的摄入量，可以带上金施尔康、善存片等合成维生素。
带上你的墨镜和SPF值较高(不能低于30)的防晒霜，以防止高原的紫外线灼伤皮肤。在你的行囊里加上每天必备的润肤露和润唇膏，保持皮肤湿润的重要性在西宁无论如何强调都不过分。如果条件简陋，也可以每天买一根黄瓜，用黄瓜切片敷在脸上，之后用清水洗尽。
一、选择题（每题2分，共20分）1.以下哪个标准不是ISO9000族的核心标准。（）(A)ISO9001(B)ISO9004(C)ISO10012(D)ISO19011 2.GB/T19001—2000标准鼓励组织在建立、实施质量管理体系以及改进其有效性时采用（）方法。(A)过程(B)控制(C)统计(D)监督 3.设计确认的目的是（）。(A)确保产品能够满足规定的使用要求。(B)确保输出满足输入要求。(C)确保满足法律法规要求。(D)确保评审结果的有效性。
4.以下属于GB/T19000—2000标准中八项质量管理原则内容的是（）。(A)持续改进、与供方互利关系、管理职责、基于事实的决策方法。(B)持续改进、过程方法、全员参与、领导作用。(C)以顾客为关注焦点、过程方法、统计技术、领导作用。(D)以顾客为关注焦点、管理的系统方法、资源管理、全员参与。
5.针对特定产品、合同或项目的质量管理体系的过程和资源作出规定的文件是（）。(A)质量目标(B)质量计划(C)质量手册(D)程序文件 6.顾客满意是指（）。(A)顾客来提出申诉。(B)未发生顾客退货情况。(C)顾客对其要求已被满足的程度的感受。(D)顾客没有抱怨。7.质量是指（）。(A)价格(B)维修费用(C)产品的固有特性满足要求的程度(D)A+B+C 8.八项质量管理原则与ISO9001标准的关系（）。(A)是标准的理论基础。(B)是标准的一部分。(C)与标准相互兼容，相互补充。(D)A+B+C 9.不合格品控制的目的是（）。(A)使顾客满意。(B)减少质量损失。(C)防止不合格品的非预期使用或交付。(D)以上全是。10.标准7.3条款是指（）的设计和开发。(A)过程(B)产品(C)体系(D)A+B+C
二、判断题（每题2分，共30分）（）1.产品要求可以是顾客规定的，也可以是组织通过预测顾客要求规定的，还可以是法规规定的。（）2.组织应针对质量管理体系活动中发现的所有不合格采取纠正措施。（）3.质量管理体系业绩的测量包括对顾客满意度的测量。（）4.组织只要没有实施产品设计活动，在建立质量管理体系过程中，就可以删减7.3设计和开发条款。（）5.应确保质量方针在持续适宜性方面得到评审。（）6.质量手册中应包括质量管理体系的范围。（）7.必须编制每个生产和服务提供过程的作业指导书。（）8.采购信息是组织批准后向供方提出的要求。（）9.组织在对产品实现进行策划时，应针对所策划的产品确定产品的质量目标和要求，并确定过程、文件和资源的需求。（）10.标准第7.5.2条款指的是特殊过程的控制。（）11.标准7.1条款产品实现的策划的目的就是对现有产品的描述。（）12.过程的监视和测量的目的是以足够的过程能力确保产品的符合性和质量管理体系过程的有效性。（）13.对外包过程的控制就是按标准第7.4.3条款要求实施进货验证。（）14.预防措施是为消除已发现不合格或其他不期望情况的原因所采取的措施。（）15.过程是一组将输入转化为输出的相互关联或相互作用的活动。
三、问答题（每题10分，共30分）1.请说明标准第7.1条款和第8.2.4条款的关系。3.说明过程的监视和测量与产品的监视和测量的目的和对象有什么不同？
四、判断下列事 2.请编写审核质检部第8.2.4条款的检查表。
实是否存在不合格？如存在，请写出不合格报告。（每题5分，共20分）1.某企业产品检验采取抽样方式，但三个检验员的抽样比例都不相同，该企业也没有对抽样比例的文件作出规定。2.某生产车间一台设备，工艺规程上规定应在200℃+20℃的温度下进行工作。
关键词：质量管理体系,内审,管理评审,问题,对策
近年来, 国家对于企业审计做出了新的规定, 以致力于实现企业管理和运行的正规化。在企业质量管理运行过程中, 存在诸多问题, 其中包括实效性不高、针对性不强以及质量管理体系不完善等。大型企业高集成、集团化的发展过程中, 管理人员的积极作用发挥十分必要, 在现今形势下, 如何通过企业内部审核与管理评审作用的发挥, 确保企业管理体系的有效运行和持续改进是确保企业发展的关键。
一、质量管理体系内审与管理评审存在问题
1.管理者作用无法发挥
在企业发展过程中, 质量管理体系内审与管理评审受到相关部门的重视。但在具体实施过程中, 审核部门承担了大部分工作, 但管理层的作用则无法发挥。这样, 审核人员同时肩负技术、管理等多个方面的工作。企业管理者未能及时参与到质量体系规章制度、 质量达成目标以及产品验收等工作中, 导致企业质量管理体系无法正常运行, 加大了内审人员的工作压力。
2.审核工作方式存在偏差
多数企业在进行审核时, 将第三方质量体系作为主要审核工具, 而忽视了企业自身发展的情况。审核工作方式存在偏差, 审核方向不准确。在企业发展过程中, 产品生产和研发及管理应作为重点项目。但实际上, 传统的审核工作将重点放在年度计划、文件查阅上, 造成检查记录与具体审核数据存在偏差, 审核工作效率不高。同时, 企业的质量审核多数停留在形式上, 无法及时准确的发现企业存在的问题, 对于企业在市场中的核心竞争力提高毫无用处。
3.审核与管理评审的深度不足
企业在运营过程中始终将生产放在首位, 导致其在出现计划变更时不能及时更新质量审核体系, 或将审核管理工作延后。审核相关准备工作不全, 审核目标不明确, 导致审核工作无法达到要求的深度, 企业管理上存在一定的隐患, 影响企业未来的发展。
4.审核工作缺乏具体的策划
企业审计人员的综合素质不高, 尤其是一些中小企业, 为了节约成本将大部分精力放在生产上, 而对于审计和管理则认识不深, 审核组织不能及时深入科研, 审计过程与企业生产不相统一。在进行下一年的审核工作目标制定使, 审核人员缺乏远见性, 以上一年的审核与生产结果为依据, 往往具有一定的缺陷。一方面, 管理人员不能及时与审核人员进行沟通, 一方面审核人员的技术问题导致质量审计缺乏时效性。审核人员对于工作重点的认识不准确, 在工作安排上存在偏差, 针对性不强, 缺乏可操作性。
二、企业质量管理体系内审与管理评审优化对策
1.提高审计人员对于管理内审重要性的认识
企业管理内审的主要目的在于及时发现公司内部存在的问题, 以防止外部审计存在问题造成公司的经济损失。另一方面, 内审可优化企业资源结构, 建立完善的企业质量管理体系, 提高产品质量和服务质量。针对目前的现状, 企业审计人员和管理人员应充分认识到这一工作的重要性, 确保质量管理体系制定后得到实施。此外, 企业质量评审的主要目的则在于确保QMS的有效运行, 使企业取得认证证书, 从而满足市场需求, 规范内部行为, 确保其可持续发展。
2.管理者要充分发挥自身的作用
管理者除了要下发审计任务外, 还应了解审计过程, 并对审计过程做好监督工作。明确各个部门的定位和人员职责, 提供管理体系履行所需的评价标准及其它文件, 组织审计人员及时进行改进, 以适应企业变更需求。建立内部信息反馈机制, 以了解和掌握企业质量管理体系的总体运行策略。另外, 管理者还应了解企业内部运营情况, 对市场具有远见性, 从而建立企业发展的长远目的, 了解企业质量生产过程的薄弱环节并制定解决策略。企业最高管理者要确保各级管理者作用的发挥, 使其成为推动企业发展的核心动力。 只有管理层上确保企业内审活动的进行, 才能维持其有效运行, 从而促进企业发展。
3.建立并完善高素质与专业化能力的审核队伍
质量管理体系对于企业内审人员的资格具有较高要求。其中包括学历、管理能力以及管理经验等, 都必须符合快速发展的经济市场需求。因此, 提高企业审计人员的专业能力及综合素质具有必要性。优秀的审计人员要具有高度的责任性, 时刻以企业的利益为出发点, 正直且公正。目前, 加强企业审计人员素质建设的主要措施包括组织审核人员进行产品工艺培训, 使其了解产品生产知识和相关的挂历知识, 以提高其业务水平。同时, 还应为审核人员建立档案, 并进行评价, 实现企业的审计管理目标。
4.开展周密的内审与管理审评策划
企业在开展内部审核与管理工作时, 要做充足的准备工作。首先要选择能够胜任审核工作, 具有较多管理经验, 并了解企业流程的审计人员, 优化审核组合, 明确审核目标。之后, 制定明确的审核计划, 根据国家相关规定与企业发展需求制定符合其自身发展的审核策划。制定好的策划方案要与企业管理者进行及时沟通, 发现存在问题时要及时解决。在审核过程中, 要抓住审核重点, 采取集中审核的方式以提高审核效率。
三、总结
企业在发展中, 内审与管理评审对于其稳定发展具有重要作用。通过质量体系审核, 可以明确企业质量管理体系中存在的薄弱环节, 及时发现企业存在问题, 降低企业运营风险。基于企业内审与管理评审现状, 应从根本上提高其意识。并建立完善的管理体制, 充分发挥管理者的作用。
参考文献
[1]王鸳.提高质量管理体系内审有效性的思考与实践[J].武汉冶金管理干部学院学报, 2014, (2) :23-25.
陕西省高级法院前不久就在程序上对职务犯罪的审判设定了“备案制”和“内审制”。要求全省各级法院对本院判处缓刑、免予刑事处罚的职务犯罪案件，在案件一、二审审结后，必须层报省高级法院刑二庭备案；对原为处级以上领导干部的职务犯罪案件被告人拟判处缓刑、免予刑事处罚的，实行内审制度，审理法院必须书面上报省高级法院进行审查。同时，要求对贪污、受贿犯罪数额在10万元以上，有法定减轻处罚情节的被告人，拟判处缓刑或者免予刑事处罚的案件，也实行内审制度，审理法院应当书面层报省高级法院进行审查。据了解，深圳市中级法院不久之前也向辖区各基层法院发出了类似通知，要求对于商业贿赂、制假售假、欺行霸市等属于其“三打”范围的案件，一般不适用缓刑、免刑，有必要判处缓刑的，须报上级法院审查。
从形式上看，上级法院发出的规范量刑裁量的“通知”，是为了有效控制基层及下一级法院对相关犯罪判处缓刑、免予刑事处罚的范围，有利于防止量刑的过度轻缓倾向。但我认为，这种案件裁判前的“内审制”，却严重背离了审级独立的制度设计，事实上已经违反了我国刑事诉讼的基本原理和现行宪法所确立的审判独立原则，一定程度上也构成了对涉嫌犯罪的被告人合法权利尤其是他们的上诉权、辩护权的侵害，应当及时予以纠正。
“人民法院依法独立行使审判权”，是我国宪法所确立的一项重要司法原则。根据刑事诉讼法的规定，所谓“审判独立”，不仅是指作为审判机关的各级人民法院在案件审理过程中，必须独立于行政机关、社会团体等进行依法审判，不受其影响和干扰，而且上下级法院之间在案件的裁判上也应该是相对独立的。上下级法院之间并不是领导与被领导型的行政隶属关系，上级法院对所辖区域内的下级法院是一种业务指导和案件质量的监督关系，它必须通过对一审案件上诉审或者对已经生效的判决、裁定提起再审的方式去实现。唯有这样，才能体现各级法院审判活动的自主性、独立性，真正发挥上级法院第二审或者再审的指导、监督作用。
其实，我国地方上下级法院关系十分密切，行政化倾向也日益严重，下级法院案件审判的独立性、自主性、积极性受到一定的影响，它们之间的关系也被异化。针对这一现象，最高法院早在2010年12月即下发《关于规范上下级法院审判业务关系的若干意见》，其中明确强调上级法院应当依法对下级法院的审判工作进行监督。具体而言，就是要求上级法院不得对下级法院的审判活动直接做指示、下指令，对其监督必须依照刑事诉讼法所规定的法定程序，以个案、事后的方式进行。同时，最高法院还特别重申“办案就是指导”的理念，要求上级法院通过审理新型、疑难、复杂案件，去解决具有普遍意义的法律问题，通过案件審判起到对下指导、统一法律适用的目的。“内审制”，明显背离了上下级法院的审级独立原则，也与最高法院上述《若干意见》的精神形成了冲突。
上下级法院之间的监督、指导关系，须以宪法、诉讼法基本原则和保障审级独立为前提。因此，在当前，无论是对于官员腐败犯罪的定罪量刑还是涉及其他审判业务事务，都必须坚决消除审判机关内部依然存在着的命令式、指令性行政化管理模式，坚持依法履职，按司法规律办事，绝对不能以规范司法裁量权为由，去变相越权扩张上级法院的权力。
一、判断正误
1√2×3×4√5×
6×7×8√9√10√
二、选择正确答案
1C2B3B4D5D
6B7D8D9D10D
三、简要回答下列问题
1、简答OHSMS的中文含义及对应的审核标准名称？
OHSMS---职业健康安全管理体系
对应的审核标准是：GB/T28001--2001职业健康安全管理体系 规范。
2、简答在建立与评审目标时应考虑哪些因素？
应考虑法律法规及其他要求、职业健康安全风险、可选择的技术方案、财务、运行和经营要求、相关方的观点以及符合职业健康安全方针、体现对风险预防及持续改进的承诺。
3、简答在确定培训计划时应考虑哪些因素？
主要考虑：与危险源和职业健康安全管理体系有关的能力要求及意识要求，另外，还应考虑法律法规要求以及组织的总体发展需要。
4、简答内部审核的基本流程。
指定审核组长、组建审核组制定审核计划编制审核工作文件（首末次会议签到表、审核检查表、不符合报告单、不符合项分布表等）现场审核（首次会议、现场审核抽样、开不符合项报告、审核结果的汇总、末次会议）不符合项的整改（原因分析、提出有效的纠正及预防措施并完成、审核组跟踪验证）提交审核报告并下发各受审核单位/部门。
四、应用题
1、答案（略）
2、答案：
有不符合项，属一般不符合项。
审核发现：搅拌司机在电箱上更换保险丝，但未能提供电工操作证，不符合GB/T28001—2011标准4.4.6条款。
3、答案：
有不符合项，属一般不符合项。
1、所谓审核是指：为获得审核证据并对其进行客观的评价，以确定满足准则的程度所进行的系统的、地里的并形成文件的过程。
2、内部审核（有时亦称第一方审核）是由组织自己或外聘专家以组织的名义进行的，其目的在于验证组织所建立的体系是否符合标准和组织的管理手册及体系文件的要求，以及是否确实有效。内部审核也可作为组织自我合格声明的基础。
3、内部审核：外部审核前的准备，是一种自查活动，为顺利通过第一方、第二方审核，对存在的问题能够通过内审，得到事先发现，并预先采取纠正措施；作为一种管理手段，管理者通过内审所反映的体系现状，对体系进行管理评审，提出改进要求，达到管理的目的；最根本的目的是寻求纠正措施、预防措施和质量、职业健康安全、环境改进，使之建立一个自我发现问题、自我完善、自我改进的机制。
4、内部审核主要准则：（1）管理方针和管理目标；（2）管理手册；（3）程序文件；
（4）管理过程所需的文件记录；（5）合同、标准等。
5、内部审核应按策划的时间间隔进行，不能笼统地说每半年或每年进行一次，比较理想的是组织每间隔6个月进行一次内部审核，每间隔12个月最少进行一次。
6、审核的策划：表现形式为审核方案和审核计划（比如何时审核，有谁来实施审核，是按照过程进行审核还是按照部门审核，审核多长时间，审核的内容等）。
7、审核计划的内容应包括：（1）审核目的；
（2）审核准则和引用文件；
（3）审核范围，包括确定受审核方的组织单元和职能单元及过程；
（4）现场审核活动的日期和地点；
（5）现场审核活动具体的时间安排，包括对首次会议、末次会议和审核组内部会议的安排；
（6）审核组成员和随行人员的作用、职责和工作分配；（7）为审核关键区域配置适当的资源。
8、管理评审：为确定管理体系达到规定目标的适宜性、充分性和有效性所进行的活动。
9、管理评审的时间间隔一般不应大于12个月，最好是在每年的某一固定时间应进行一次例行的管理评审。管理评审最好与组织总结本的工作和安排下一的工作相结合。
评审的输出应形成文件（管理评审报告）。
10、管理评审输出：
【关键词】 内部审计；制度基础审计；风险导向审计；案例研究
一、案件回放
新华社2007年7月30日发表了一篇题为《一起企业内盗案暴露管理漏洞》的文章，文章介绍说，辽宁XX集团38岁的工段长程某与封某、陈某、师某等20多人，利用熟知企业产品生产、保管和销售的便利条件，打通了生产、运输、监控、计量、保安、销售等企业各个环节，雇用长期从事化工产品运输、销售的田某父子，偷偷进入公司内盗窃化工产品，在不到四年的时间里，共盗窃本单位环氧丙烷和聚醚3 500余吨，价值3 900多万元。这伙窃贼将盗窃来的产品销售到山东、湖北、河北、天津等地，然后根据每名成员在作案中所起的作用不同进行分赃，每人每次分得脏款少则数千元，最高可达到15万元。而发现这起舞弊案件，不是企业的内审部门，而是程某的邻居们，他们发现月薪只有七八百元的程某居然买了一辆小轿车，还经常出入酒店、歌厅等场所，而与他走得很近的同事、朋友也突然暴富，个个出手阔绰，其中一个保安竟抽上了“中华”牌香烟，他们立即举报线索，公安机关得到举报线索后马上展开了调查，一起惊人的企业管理层舞弊大案逐渐浮出水面，因为在XX集团内部，存在一条偷盗企业产品的黑色通道，正是这条黑色通道导致了这起管理层舞弊案件产生。
二、案例分析
（一）企业内控管理存在缺陷，内部审计没能及时发现
这起内盗案的主谋程某在工作中发现，XX集团对节约下来的原材料一直缺乏有效管理，他在生产中观察到，只要对丙烯回收装置的尾气排放进行控制，就可以降低丙烯消耗，获得超过公司计划的“余量”。他就此问题曾问过企业有关负责人：“如果我们超额完成生产计划，能不能多发点奖金？”得到回答是：“我没有这个权力。”这就造成了一种局面：一方面，职工超额完成产量的积极性得不到鼓励;另一方面，节能回收装置长期得不到有效利用，大量的环氧丙烷随着尾气排放消耗掉了。在案例审理中，这伙人竟然认为偷出来的东西是他们的“劳动所得”。一个作案者说：“我们拉出的环氧丙烷都是余料，这些东西即使我们不偷，企业也白白浪费掉了”。XX集团不知道企业内控管理中存在漏洞，企业内审部门也未能发现，由其继续存在，是导致这起案件发生的主要原因。
（二）这起案例的起因并非企业没有内控制度或内控制度不够严密
我们来解剖一下这起案件的各个主要控制点：xx集团规定，“对于企业产品的入库，生产车间采取5日盘存制度，每月末统一入库；入库时，由生产车间、质管处、仓储中心的成品库共同认定，财务部统一办理，每季度还由生产处牵头，抽查车间盘点情况，抽查盘存表报生产处、财务部。对于产品出库，企业管理流程也有规定：每天早上，由销售公司将产品装罐量通知分厂生产科，由生产科负责通知车间主任，罐装人员接到指令后，负责开锁，打开防盗盒，连接好充装管路，然后开始装车。开锁的钥匙由车间主任和段长保管，再经过检斤计量、门卫查验等各种手续后放行。”然而，在内贼面前，这些制度却不堪一击。实施这样大规模的盗窃，不可能一人单独完成，程某就从生产的源头开始，买通了车间主任、段长、班长，为其提供货源；对计量人员施以小恩小惠，用空车票充当重车票出厂；对个别门卫拉拢腐蚀，让他们“睁一只眼闭一只眼”；同时买通监控人员，删除监控录像，使保卫处无法从录像中看到真相；甚至夜间巡逻人员都被拉拢入伙……案发时，XX集团的领导还是一头雾水，因为从近几年的报表中反映和审计情况来看，没有发现产量、产品消耗定额异常，每月月底由6个部门共同参与盘存，也没发现问题。导致这起案件发生的原因是企业没有内控制度或是否内控制度不严密？内部审计在实施制度基础审计模式下能否及时发现？答案显然是否定的。
三、制度基础内部审计模式存在主要缺陷
这起舞弊案例虽然跨越几年，但长期以来没有被发现，难道是外部审计和内部审计的失职？从案例资料分析来看，答案显然是否定的。笔者认为：如果要找一个说法，应该说是企业内部审计实施制度基础审计模式导致了审计失败，主要理由如下：
（一）制度基础内审目标不能发现财务信息之外的舞弊行为
制度基础审计虽然比账项基础审计前进了一步，但其主要是以财务报告的合法性和公允性为审计目标，也就是说，制度基础审计只能评价财务报表范围内的事情。这起案件所盗窃的价值3 900多万元的材料是企业生产过程中的余料，其价值并不在企业的财务报告中如实反映，虽然企业每年都要进行各种审计，但对财务报告以外的财务信息和经营管理信息，企业外部审计和内部审计确实鞭长莫及。
（二）制度基础抽样审计方法不能发现管理层舞弊
制度基础审计试图通过企业内控来减少企业的舞弊行为发生，但其是基于这样一个逻辑前提的：如果被审计单位的内控机制健全有效，则其财务信息的准确性就高，会计处理发生错误和舞弊的可能性就会大大减少，即使发生了错误和舞弊也能被迅速发现并纠正，因而，基于内控评价基础上的抽样审计结果能够代表总体性评价。企业内部控制的一个致命弱点是无法防止企业管理层舞弊。如果企业内审人员不把审计视角扩展到企业内部控制以外，就不能发现由于内部控制失效所导致的财务信息存在的重大错报和舞弊行为。纵观这起企业的低层管理人员舞弊案件，它充分说明了凭借职务分离而产生的内控制度会因集体串通而瓦解，更加突显了制度基础审计的缺陷，即单纯以内部控制测试为基础进行抽样审计的方法很难将内部审计风险降低到可接受的水平，更不能达到揭露管理层舞弊的审计目标。
（三）制度基础内审中的风险评估程序无法捕捉企业的风险源
制度基础内部审计是以制度为导向的，即整个审计的重心是评价企业内控制度，以内部控制制度的评价有效性确定内部审计的重点。在内部审计实务中，企业内审人员无法度量企业固有风险和控制风险水平，内审人员只能使用控制审计风险的评估手段，虽然内审工作底稿是“规范”了，各项审计程序形式上也 “完美无缺”了，但就是抓不住内部审计工作重点，更不能发现应该发现的重大错报风险，这就充分暴露了制度基础内部审计风险评估不到位的弊端。尤其是内审人员死扣制度基础审计模式，机械地执行内审准则，把大量的时间花在内审工作底稿上，无法发现诸如程某一伙作案过程中留下的痕迹，从而也无法捕捉到他们在舞弊的各个环节中所释放出的风险信号。
（四）制度基础内审责任不能及时发现管理层舞弊行为
制度基础内部审计是基于企业内控测评基础上的抽样审计，这就会使内审人员揭露舞弊的程序具有明显的形式性，并没有赋予内审人员揭露舞弊的审计责任。这样一旦出现没有提示管理层舞弊的情况，内审人员就会以企业内部控制缺陷和抽样审计的不足为由推自己的责任。因此，制度基础内审程序的形式性会导致内审责任的不确定性，从而会使很多关于内部审计的责任的条款难以落到实处。虽然中国内部审计准则规定：“内审人员要充分考虑审计风险，实施适当的审计程序，以合理确信能够发现可能导致财务报表严重失实的错误与舞弊”。但事实上，在没有将揭露管理舞弊作为内审目标和缺乏具体可靠的舞弊审计程序的情况下，管理舞弊审计必然流于形式。
四、企业内审实施风险导向审计的思考
（一）风险导向内部审计目标是企业管理信息系统
风险导向内部审计基于经济实体是一个结构复杂，各个组成部分之间相互联系、相互影响的“信息系统”，而企业则是这个信息系统中的结点和微观个体，它时刻受着整个系统其他组成部分的影响。要想正确把握企业财务信息背后经营活动的真实面貌，就必须从战略和系统的高度全面审视企业经营管理活动的各个方面，从企业经济管理的各个重要环节认识企业经管各种风险对财务报表的影响，如果按照风险导向内部审计的理念实施审计，这起管理舞弊所涉及的相关环节都会受到关注，那么企业管理舞弊的及时发现将成为可能。
（二）风险导向内部审计已经突破了企业的内控领域
风险导向内部审计不仅通过对企业内控制度的调查来了解评估、控制风险，还要结合其他风险因素特别是固有风险综合进行考虑，通过对企业环境、公司治理结构、经营管理、企业文化（道德）等方面的评估以及企业对产生风险的各个环节进行分析评价，进而控制审计风险。对于“XX舞弊事件”来说，动机、机会和忠诚这三项舞弊和错报的条件都具备，如果xx集团实施审计工作的内部审计，能运用风险导向审计模式对企业关键的生产经营环节的风险监控与过程控制进行分析，是有助于发现这起舞弊案件的。
（三）风险导向内部审计是针对“特别风险”要求实施的进一步的审计程序
风险导向内部审计实质上是一种舞弊导向审计，主要是通过企业财务报表分析和企业环境分析发现预警信号，再由预警信号对企业的管理舞弊风险进行评估，并由舞弊风险评估得出企业被审计的风险领域。对企业高风险的业务和科目审计不能采用固有的审计程序，而是要根据具体问题具体分析，以尽可能降低审计成本的方式取得最优的审计证据，而且这种审计证据主要是外部证据。“XX舞弊事件”的出现并不是偶然的，而是特定条件下多种因素共同作用的结果，是特定的舞弊行为生成机制使然的。只要内部审计人员充分履行自己的专业分析能力，从研究外部关联方入手，透过表象看本质，通过一系列的资料搜集和风险分析识别风险点，然后实施个性化的测试方案，运用合理的职业怀疑和执业能力，就能发觉有价值的“预警信号”。
五、结论
在企业内部审计模式不断演变的过程中，“xx舞弊案件”为内部审计理论界和实务者提供了一个难得的审计“实战”案例。笔者研究它，不仅只是让内部审计界引以为戒，不再重蹈制度基础审计失败的覆辙，更深层次思考的是：企业内部审计如何有效揭露管理层舞弊，如何构建适合我国目前内部审计发展现状的审计模式风险导向内审新模式。企业内部审计部门能否有效发现企业管理层舞弊，防止内部审计失败，关键是要实施风险导向内部审计模式。企业内审部门只有实施风险导向审计，才能将企业风险控制在一个可接受的合理水平范围内。
【主要参考文献】
[1]一起企业内盗案暴露管理漏洞.新华社，2007-7-30.
[2] [英国]皮克特.内部审计业务纲要.经济科学出版社，2007，（1）.
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