中级会计职称学习方法（通用8篇）
画知识框架图是记忆那些有内在逻辑联系的知识点的一个好方法。通过画框架图，可以让我们以提纲挈领的方法把各个科目里的知识点串联起来，有利于大家还可以让我们更容易感知知识点的内在联系。很多同学在复习初期会用这个方法，不过到了后期就会完全抛弃框架图开始死记硬背。上财名师VIP班老师建议大家，第一遍复习时画过的框架图不要随意丢弃，可以整理装订成一个小本，在以后的复习中可以拿出来再利用。
2、做题复习教材知识点
新程教育名师也非常推荐在中级会计职称备考的时候，通过做题来复习书中的知识点。做题的过程就是以多种形式应用知识点的过程。很多理论如果不加以应用就不能在不同的情境中熟练地应用。
在做题过程中，我们的注意力不能仅仅集中在错题上。我们做每一道题时，都应该积极地联想它考到的是书中的哪些知识点，如果一些知识点印象比较模糊，可以在题目前做一个记号，等把错题处理完以后，再对照题目翻看教材。
3、越容易的内容越容易记忆
一、视同销售 (涉增值税)
税法中, 增值税的视同销售有八种情况, 其中需加以区别的是 (1) 将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费; (2) 将自产、委托加工或购进的货物作为投资、分配或赠送均视同销售[1], 其不同之处在于将外购的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费不属于视同销售的范畴。为说明税法的相关条款在会计核算中的不同, 可设计下列教学情境。
例1:某小家电生产企业将自产的200台电吹风用于“三八”妇女节福利发放, 售价每台70元, 增值税适用税率17%。
分析:此例为将自产货物用于集体福利, 属于视同销售, 进行核算时, 不但要承担增值税的纳税义务, 还要确认收入, 即:
例2:非小家电生产企业将外购的200台电吹风用于“三八”妇女节福利发放, 采购价为每台70元, 取得增值税专用发票, 其适用税率17%。
分析:将外购的货物用于集体福利不属于视同销售的范畴, 不承担增值税纳税义务, 由此采购时即使取得了增值税专用发票, 其进项税也不能抵扣, 故相应进项税计入采购成本, 即发放时:
例3:某水泥生产企业将自产的5000公斤水泥用于办公楼的建筑, 售价每公斤20元, 成本每公斤8元, 增值税适用税率17%。
分析:此例为将自产货物用于非增值税应税项目, 属于视同销售, 但与例1的区别是进行核算时, 只承担增值税的纳税义务, 不确认收入, 即:
例4:非水泥生产企业将外购的用于产品生产的5000公斤水泥用于办公楼的建筑, 采购价每公斤20元, 取得增值税专用发票, 其适用税率17%。
分析:外购水泥原用途为生产产品, 即用于增值税应税项目, 而后改变用途用于不动产的建筑, 不属于视同销售的范畴, 不承担增值税纳税义务, 故采购时涉及的进项税不可抵扣, 需转出, 即:
例5:非水泥生产企业将外购的5000公斤水泥用于办公楼的建筑, 采购价每公斤20元, 取得增值税专用发票, 其适用税率17%。
分析:类同于例2, 将外购的货物用于非增值税应税项目不属于视同销售的范畴, 不承担增值税纳税义务, 由此采购时即使取得了增值税专用发票, 其进项税也不能抵扣, 故相应进项税计入采购成本, 即领用时:
这几种情况乍看相似, 其账务处理却大相径庭, 对于初学的同学们很容易出现混淆, 贷方涉及的增值税到底是销项税额, 还是进项税额转出?究竟确认收入还是不确认收入, 建议在情境教学的最后, 以表格的形式进行总结 (见下表) , 帮助同学们理解并掌握相关的税法条款和账务处理。
二、委托加工应税消费品 (涉增值税、消费税及印花税)
例6:甲企业委托乙企业加工一批B材料 (属应税消费品) , 加工原料由甲企业提供, 发出的A材料成本为60 000元, 加工费30 000元, 已知增值税适用税率17%, 消费税适用税率10%。
分析:本例中, 提供加工劳务涉增值税, 甲企业可抵扣的进项税额=30 000×17%=5 100 (元) , 同时由乙企业代收代缴的消费税= (60 000+30 000) / (1-10%) ×10%=10 000 (元) , 签订加工承揽合同应交的印花税=30 000×0.5‰=15 (元)
三、分期收款方式销售商品 (涉增值税、印花税及企业所得税)
例7:2010年1月1日, 丙公司采用分期收款方式销售自产的大型设备, 合同约定分四次收取价款, 分别于每年年末收取200万元, 该设备在现销方式下的销售价格为700万元, 成本为500万元。假设增值税纳税义务分期负担, 增值税适用税率17%, 所得税适用税率25%, 另外, 丙公司2010年至2013年每年实现的利润总额均为2 000万元, 且不存在其他纳税调整项目[2]。其账务处理如下 (单位:万元) :
采用插值法计算得实际利率i=5.57%。采用实际利率法计算每期利息收益如下表 (单位:万元) :
根据《企业所得税》法的相关规定, 采用分期收款方式销售商品, 按照合同约定的收款日期确认收入的实现, 故总计800万元的收入应于每年确认所得200万元, 则2010年计算应纳税所得额时应调减所得, 相配套的成本为125万元, 需调增, 而每年末实现的融资收益, 税法上不认可此项, 故应调减, 即:
2010年企业应纳税所得额=2000-500+ (500-125) -38.99=1836.01 (万元)
2010年应交企业所得税=1836.01×25%=459 (万元)
2011.12.31账务处理类似于2010.12.31, 而在计算企业应纳税所得额时应确认实现收入200万元, 结转相应成本, 并调减年末实现的融资收益, 即:
2011年企业应纳税所得额=2000+200-125-30.02=2044.98 (万元)
2011年应交企业所得税=2044.98×25%=511.25 (万元)
同理, 2012年应交企业所得税= (2000+200-125-20.55) ×25%=513.61 (万元) 2013年应交企业所得税= (200+200-125-10.44) ×25%=516.14 (万元)
类似附税的会计核算在会计实务中还有很多, 受文章篇幅限制, 仅列举上述三个典型的交易事项, 如此设计教学情境, 把《税法》综合运用于《中级财务会计》的学习中, 看似复杂了很多, 但弥补了高职高专学生缺乏多门学科综合运用的缺点, 为广大学生理清思路, 更好地适应会计核算岗位。
摘要：高职高专教育重在培养学生的动手实践能力, 对于会计专业的学生来说, 重在培养独立做账的能力, 而现行高职高专会计教材中暴露出来一些问题, 不能很好的适应学生未来的工作需要。因此在学习过程中, 多门课程的结合显得尤为重要。文章列举了会计核算中的几个常见的交易事项, 探讨将税法应用于《中级财务会计》的教法与学法。
关键词：税法,视同销售,中级财务会计学习
参考文献
[1]中国注册会计师协会.税法[M].经济科学出版社, 2014.
一、所得税的知识结构图
二、本章主要考点
本章是新增章节，难点是暂时性差异的确认，应注意区分应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的处理；掌握递延所得税资产以及递延所得税负债的处理方法；理解资产负债表债务法的处理程序。
考点三：计税基础与暂时性差异的确认以及计量：
1.资产的计税基础与暂时性差异
资产的账面价值=资产负债表中的金额
资产的计税基础=将来收回資产时可以抵税的金额
考生需要注意：
第一，资产的计税基础是按照税法规定计算的资产账面价值。
第二，资产的初始会计成本与初始计税基础一般情况下是相同的。
第三，资产的期末账面成本与其计税成本可能存在差异。
（1）固定资产的计税基础与暂时性差异
固定资产的计税基础=固定资产初始成本-税法规定的折旧费
固定资产的账面价值=固定资产初始成本-会计规定的折旧费-固定资产减值准备
固定资产的暂时性差异主要取决于会计与税法规定的计算的折旧是否相同以及是否存在减值准备
固定资产会产生应纳税暂时性差异，也可能产生可抵扣暂时性差异。
（2）无形资产的计税基础与暂时性差异
无形资产的计税基础=无形资产的初始成本-税法规定的摊销金额
无形资产会产生应纳税暂时性差异，也可能产生可抵扣暂时性差异。
（3）交易性金融资产的计税基础与暂时性差异
交易性金融资产的计税基础=交易性金融资产的取得成本
交易性金融资产的账面价值=期末该资产的公允价值
=取得成本±公允价值变动损益
当交易性金融资产公允价值上升（大于取得成本）时，产生可抵扣暂时性差异
当交易性金融资产公允价值下降（小于取得成本）时，产生应纳税暂时性差异
2.负债的计税基础与暂时性差异
负债的计税基础=负债的账面价值-未来期间可以抵税的金额
负债的账面价值=资产负债表中的金额
考生需要注意：
在计算负债计税基础时，应注意会计确认的负债，从税法角度看，可能存在会计确认的负债在将来实际发生时全部予以认定和将来发生时不予以认定两种情况。
负债的计税基础存在两种情况。
即负债的计税基础=0
或负债的计税基础=其账面价值
暂时性差异仅仅存在与会计与税法都允许扣除但扣除时间不同的情况。例如：预计售后服务费用的处理。
（2）应付职工薪酬的计税基础与暂时性差异
应付职工薪酬的账面价值=列之在成本费用中的应付职工的酬劳（未支付前）
应付职工薪酬的计税基础=账面价值-0（职工薪酬的多少不影响企业以后的损益）=账面价值
应付职工薪酬的暂时性差异=0
考点四：递延所得税资产与递延所得税负债的确认以及计量
1.递延所得税资产的确认以及计量
（1）递延所得税资产的确认
2.递延所得税
递延所得税=（期末递延所得税负债－期初递延所得税负债）－（期末递延所得税资产－期初递延所得税资产）
3.所得税费用
所得税费用=当期所得税+递延所得税
会计政策变更、会计估计变更和差错更正
一、会计政策、会计估计变理和会计差错更正知识结构图
二、考点分析
（一）会计政策变更
1.会计政策的概念：会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。
2.可以进行会计政策变更的条件
（1）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。
（2）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。
3.追溯调整法在会计处理时有四个步骤
（1）计算确定会计政策变更的累积影响数。
（2）进行相关的账务处理，即将累计影响数及相关项目记录到变更年度中。
（3）调整会计报表相关项目。
（4）附注说明。
（二）会计估计变更
1.会计估计是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。
2.企业发生会计估计变更的情形
（1）赖以进行估计的基础发生了变化。
（2）取得了新的信息、积累了更多的经验以及后来的发展变化。
3.对于会计估计变更，企业应采用未来适用法
4.企业应当在附注中披露与会计估计变更有关的下列信息
（1）会计估计变更的内容和原因。
（2）会计估计变更对当期和未来期间的影响数。
（3）会计估计变更的影响数不能确定的，披露这一事实和原因。
（三）会计差错更正
1.会计差错的类型
（1）会计差错分为本期差错和前期差错。
（2）前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。
2.前期差错的处理办法
（1）企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。
（2）确定前期差错影响数不切实可行的，也可以采用未来适用法。
资产负债表日后事项
一、资产负债表日后事项知识结构图
二、考点分析
（一）资产负债表日后事项的概念
1.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的有利或不利事项。
2.资产负债表日后事项分为两类：调整事项和非调整事项。
（1）资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。
（2）资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生情况的事项。
（二）调整事项的会计处理
1.涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算。
2.涉及利润分配调整的事项，直接调增、调减“利润分配——未分配利润”。
3.不涉及损益和利润分配的事项，直接调整相关的资产、负债和所有者权益。
（三）非调整事项的会计处理
1.资产负债表日后期间涉及的法定盈余公积，应作为调整事项处理。
2.资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，应作为非调整事项处理，在附注中单独披露。
外币折算讲解
一、外币折算知识结构图
二、本章主要考试点
本章属于教材新增加章节，考试题型以客观题为主，主要考点有：（1）投资者以外币投入的资本的折算；（2）资产负债表日外币货币性项目、以历史成本计量的外币非货币性项目和以公允价值计量的外币非货币性项目的不同折算要求；（3）外币财务报表中不同项目的折算方法；（4）境外经营处置的会计处理。
三、重点以及难点讲解
考点一：外币交易的概念
外币交易是指以外币计价或者结算的交易。外币是企业记账本位币以外的货币。外币交易包括：
（一）买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务；
（二）借入或者借出外币资金；
（三）其他以外币计价或者结算的交易。
考点二：外币交易折算汇率的选择
1.即期汇率：通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价。企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当按照交易实际采用的汇率（即银行买入价或卖出价）折算。
2.即期汇率近似汇率：是指按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率，通常采用当期平均汇率或加权平均汇率等。
考点三：外币交易的会计处理
1.外币交易日的会计处理
基本原则：采用即期汇率或即期汇率近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
考生需要注意：接受外币投资时，不管是否在投资合同中约定汇率，一律在收取投资款时按照即期汇率加以折算，不产生汇兑损益。
2.资产负债表日的会计处理
（1）货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因汇率变化而产生的汇兑差额作为财务费用，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币金额。
资产负债表日汇兑差额的账务处理
汇兑损失：
借：财务费用——汇兑差额
贷：应收账款、应付账款等
汇兑收益：
借：应收账款、应付账款等
贷：财务费用——汇兑差额
（2）非货币性项目
以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额，不产生汇兑差额。
以公允价值计量的外币非货币性项目，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动）处理，计入当期损益。
【例】甲公司12月1日以每股3港元的价格买入乙公司H股10000股，划分为交易性金融资产，当日汇率为1港元=1.2元人民币。当月31日，该H股股价为每股3.5港元，汇率为1港元=1元人民币。
初始确认时：
借：交易性金融资产36000
贷：银行存款 36000
期末计量时：
借：公允价值变动损益1000
贷：交易性金融资产—公允价值变动1000
注：36000-3.5×10000×1=1000
2.恶性通货膨胀经济条件下的财务报表折算
（1）对资产负债表项目运用一般物价指数予以重述，对利润表项目运用一般物价指数变动予以重述，再按照最近资产负债表日的即期汇率进行折算。
（2）在境外经营不再处于恶性通货膨胀经济中时，应当停止重述，按照停止之日的价格水平重述的财务报表进行折算。
财务会计报告
一、财务会计报告知识结构图
二、考试重点、难点
本章属于教材重要章节，重点内容包括：（1）现金流量表的编制及其和项目的计算；（2）基本每股收益和稀释每股收益的计算；（3）合并财务报表范围的确定原则；（4）编制合并资产负债表、合并利润表的有关抵销分录；（5）关联方的判断原则和披露要求等。其中，每股收益的计算方法、合并资产负债表的编制和所有者权益变动表的格式等为教材新增加的内容。
三、重点、难点解释
考点一：资产负债表期末余额的填列方法
1.直接根据总账科目的余额填列；
2.根据几个总账科目的余额计算填列；
3.根据有关明细科目的余额计算填列；
4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列；
5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。
考点二：每股收益的计算
1.基本每股收益
基本每股收益＝归属于普通股股东的当期净利润÷当期发行在外普通股的加权平均数
发行在外普通股加权平均数＝期初发行在外普通股股数＋当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间－当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间
2.稀释每股收益
在计算稀释每股收益时，应考虑调整当期净利润、发行在外普通股的加权平均数（考虑潜在普通股转换为已发行普通股的数量）
增加的普通股股数＝拟行权时转换的普通股股数－行权价格×拟行权时转换的普通股股数÷当期普通股平均市场价格
【例】乙股份有限公司2007年1月2日发行4％的可转换公司债券，面值8000万元，每100元债券可转换为面值1元的普通股90股。乙股份有限公司2007年发行在外的普通股股数为40000万股，所得税税率为33％，2007年度实现的归属于普通股股东的净利润为45000万元。
（1）乙股份有限公司2007年度基本每股收益＝45000÷40000＝1.125元
（2）乙股份有限公司2007年度稀释每股收益计算如下：
当期已确认为费用的稀释性潜在普通股的利息影响的净利润
＝8000×4％×（1-33％）＝214.4万元
假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数＝8000÷100×90＝7200万股
那么，乙股份有限公司2007年度稀释每股收益
＝（45000＋214.4）÷（40000＋7200）＝0.96元
考点三：现金流量表的编制方法
1.经营活动现金流量的编制方法
考生需要注意：
销售商品、提供劳务的现金流量的计算程序：
利润表中的营业收入+增值税销项税额+资产负债表中的应收款项的调整+预收款项的调整+特殊项目的调整（坏账准备、债务重组、非货币资产交换等项目）
购买商品、接受劳务支付的现金的计算程序：
利润表中的营业成本+增值税进项税额+资产负债表中的存货调整+应付款项的调整+预付款项的调整+特殊项目的调整（债务重组、非货币资产交换等）
2.投资活动现金流量的编制方法
考生需要注意：
投资时已经宣告的现金股利（已经过期的利息）的现金支出的列之项目；投资成本的列之项目；收到现金股利（利息）的列之项目；收回投资取得现金的列之项目。
3.筹资活动现金流量的编制方法
考生需要注意：
借款筹资的现金流量的列示项目；股权筹资的现金流量的列示项目。
考点四：合并资产负债表的抵销分录
1.调整投资企业的“长期股权投资”的金额
假定初始成本相同的情况下，需要根据被投资企业的当年净利润和其他非利润因素的变动金额，按投资比例进行调整。调整分录为：
借：长期股权投资
贷：投资收益
资本公积—其他资本公积
2.长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销
将投资企业的“长期股权投资”与被投资企业的“所有者权益”项目对冲，差额调整“商誉”、非全资子公司情況下需要调整“少数股东权益”。
3.内部债权与债务项目的抵销
考生需要注意：
应收账款抵销时，应将资产负债表中的“应收账款”调整至原账面余额，再抵销“应付账款”。同时，将“应收账款”与“资产减值损失”进行抵销。
4.存货中包含的未实现内部销售损益的抵销
将为出售商品的内部毛利在“营业成本”与“存货”之间进行抵销
5.内部固定资产交易的抵销
在抵销固定资产原价中包含的内部利润的同时，抵销当期多计提的折旧额。
考点五：合并利润表的抵销分录
1.内部营业收入与内部营业成本项目的抵销
考生需要注意：
如果集团内部之间销售的商品已经全部销售给集团外部的企业时，只需要抵销“营业收入”与“营业成本”即可。
如果集团内部销售的商品，在资产负债表日仍然存放在集团内部，则在抵销“营业收入”、“营业成本”的同时，还应抵销“存货”中的未实现毛利。
2.集团内部购买和销售商品的性质发生改变（销售方作为商品销售，购买方作为固定资产使用）
在抵销时，应将“营业收入、”“营业成本”、“固定资产”抵销的同时，应将当期多计提的折旧予以抵销，即抵销“固定资产”和“管理费用”。
3.内部投资收益与筹资费用的抵销
内部的投资以及筹资行为，在编制合并报表时，应全部予以抵销，即冲减“投资收益”和“财务费用”。
考点六：连续编报的处理
由于合并会计报表是在资产负债表日对各个独立公司的财务报表进行的合并调整，只是调整报表，不调整会计账簿信息。在以后年度再编制合并财务报表时，首先需要对期初表中的信息进行统一，为此，需要抵销“未分配利润—年初”的金额。
主要涉及“坏账准备”、“内部购进商品”和“内部交易固定资产”等的抵销。
行政事业单位会计
本章属于一般性章节，考试题型为客观题，分值较少，主要考核行政事业单位资产、负债、净资产和收入、支出的核算。
一、资产核算的特点
1.固定资产的核算。
2.材料的核算。
二、净资产的核算
1.净资产的构成。
2.净资产的核算。
三、收入、支出的核算
1.收入的种类。
想要通过考试，没有必胜的信心和坚强的决心是不行的，此外还要有不懈的努力和必要时间的保障，才能到达成功的彼岸。侠路相逢勇者胜，你要成功，就必须是勇者。所以，你想通过会计职称考试，首先得问问自己，你是否具备了这三个条件。没有艰辛的耕耘，就没有成功的收获，如果你把握不当或方法不对，尽管你付出了也不一定会有收获，但有收获肯定要有付出，这种付出，是要有吃苦的精神以及放弃和家人及朋友旅游、团聚、娱乐的时间为代价的。
二、教材整体脉络+教材细节+自我总结=掌握教材精髓
首先，学习每门课时，先理清每门教材都分哪些章节，哪几章讲的是哪方面的内容，将整个教材分成几大块，宏观地把握教材的脉络;
其次，精读教材，这是整个学习过程的核心，只有在精读教材之后才能把握教材的重点、了解教材的难点，微观把握教材各章节的重点难点，必须强调的是，绝不能放弃教材而直接去做辅导书上的习题，教材才是根本，习题只是强化你对教材的理解;
再次，走出教材，归纳总结将每章重难点串联成线，那么整本书的精髓也就基本在你的掌握之中了。
就这三点来说，如果有一个好的老师来教你，能让你对教材的整体脉络、细节的掌握更快更精，那么学习的效率也会事半功倍。推荐几位个人觉得非常优秀的老师：
【中级会计职称】
中级会计实务：高志谦(会计学博士，业内著名会计考试辅导专家，十年来一直从事注会、注税、注评考试辅导及相关考试命题研究工作，擅于奇思妙想，总结全面，常用生活化的语言和鲜活、幽默的例子使学员在捧腹大笑中领悟会计的“那点事儿”，重点难点在笑谈中迎刃而解。)
中级财务管理：陈华亭(副教授、管理学博士、中国注册会计师、注册资产评估师，《国际商报》特约记者。长期从事会计学相关课程的教学工作，具有丰富的教学经验，曾被授予河南省财政系统优秀骨干教师称号。陈老师授课深谙命题规律与趋势，善于站在有利于考生理解和掌握的角度总结分析，对做题方法具有独到的研究;其极具亲和力的招牌式微笑，生动形象的授课风格，深入浅出的知识点剖析，让学生在快乐中通过考试。)
经济法：游文丽(民商法专业硕士生导师、副教授。从1993年至今一直从事会计职称、注册会计师、注册税务师和资产评估师考试的辅导工作，是北京市注册会计师协会考试委员会和注册评估师考试委员会委员并兼任经济法课题组组长。理论讲解见长，讲课风格潇洒自如，生动形象，知识点讲解如行云流水，善于从法理上解释法律条文，具备极强的归纳总结能力，能让人从原理上深刻理解并记忆。)
三、循环记忆
学过的内容必须定期进行复习，虽然刚开始复习时会花费很多的时间，但复习的次数越多，花费的时间也会越少，记忆也就越深刻。遗忘曲线告诉我们，越早进行复习，就越不容易遗忘，所以学完的内容最好当晚睡觉前或第二三天及时复习是非常必要的，之后根据制订的学习计划进行定期复习。自学的考生往往不能定时定量地学习，把握不好学习的节奏。这样就做不到循环记忆的效果。而网校的辅导就解决了这一问题，网校的辅导周期包括：预习班、基础学习班、强化提高班、习题精讲班、冲刺串讲班。只要跟着网校的脚步走，循环记忆就在不知不觉中完成了。
四、制定学习计划
复习中级会计职称，要按教材分章节看书研究，系统学习中级会计职称基础班的课程，并归纳整理，做好笔记。归纳的内容一般包括：本症结学过哪些基本概念、基本规律等;找出各个小节知识点之间的联系与区别，并列出知识网络，画出章节框架或画出图表;本章节知识的重点、难点、疑点、注意点、考点，本章节还有哪些知识没有掌握或掌握得不牢。
方法二、夯实基础
中级职称的复习过程是掌握会计知识的中级阶段，备考质量的优劣，取决于基础知识的掌握程度。因此，在中级会计职称复习中，考生们应按正常进度“稳扎稳打，步步为营”，夯实基础。对会计的一些基本概念、基本规律、基本方法要全部理解和掌握。绝不能一知半解，“囫囵吞枣”。
方法三、揣摩例题
考试教材以及上课时老师讲解的例题，一般都具有一定的典型性和代表性。备考中级会计职称的考生一定要认真研究，深刻理解，要透过“样板”，学会通过逻辑思维，灵活运用所学知识去分析问题和解决问题，特别是要学习分析问题的思路、解决问题的方法，并能总结出中级会计职称考试解题的规律。这样，才能举一反三，触类旁通。
方法四、精练习题
中级会计职称基础阶段复习时不要搞“题海战术”，对自己掌握不太清楚的知识点进行梳理，再结合我的试题当中的习题起来深入理解，通过解题来提高思维能力和解题技巧，加深对所学知识的深入理解。在做中级会计职称考试题库的习题时，要独立思考，一题多思，一题多解，反复练习，悟出道理。做题的过程就是发现问题的过程，从一点一滴的总结开始，慢慢积累最终我们就能掌握考试规律以及解题技巧，任何事情都不能一蹴而就，中级会计职称考生尤其需要脚踏实地的备考。
方法五、查漏补缺
复习时，在自己归纳的基础上，再和校老师对知识点的总结进行对照。查出漏缺，分析原因，完善自己的归纳体系，进一步加强对经济法知识的理解，弄懂自己还存在疑问的地方，及时向答疑老师或是论坛里的考友提问，透彻理解和掌握好全部基础知识。通过自学归纳和查漏补缺，主要是把之前单个的知识点串联起来，变成系统的知识，从而对考试的重点知识有一个宏观的把控。
1.中级会计师考试正确的学习方法
2.初级会计职称考试备考方法
3.中级会计师备考常犯错误及解决方法
4.中级会计考试《会计实务》的备考方法
5.中级会计职称如何备考
6.中级会计师备考时做题正确率低的解决方法
7.中级会计职称考试备考需要注意什么
8.中级会计职称考试备考三大技能
9.中级会计职称考试报考条件
中级会计学习计划一：中级会计职称考试年后学习计划
年后学习的时间规划分为两大阶段，过渡阶段和备考阶段。过渡阶段是指假期刚刚结束，重新进入备考状态的前几天。这几天对大家来说都是一个比较难熬的时期，很多小伙伴们还未走出春节的氛围，还没有完全把心收回到学习中去，那么在这一时期的学习怎样来安排呢?
1、将中心放在复习较为基础的知识和较为简单的科目上去，比如看一看经济法，复习一下初/中级会计实务的基础章节等。
2、将有效学习的时间尽可能的延长，比如第一天工作日你认真看书的时间只有一个小时，那么第二天你就尽可能的延长到两个小时。
3、将年前已经学习的知识进行一遍复习巩固。年前学习的知识可能经过一个假期就忘掉，如果继续赶进度学习就会严重影响效率，所以为起到承上启下的作用，需要在这个过渡时期对之前所学知识进行一遍复习。
经过几天的过度，当我们的生活作息步入了正轨，我们就顺利进入了备考阶段。备考阶段比较漫长，直至考试结束。在这一阶段，我们可以将它分成几个小阶段，比如报名前阶段、学习新教材阶段、复习阶段、冲刺阶段等。小阶段可以根据自己的学习习惯、喜好、学习方法自由划分，但是最重要的是每个小阶段都要有合理的学习计划和任务目标，度过每个阶段后都要完成该阶段的任务，达到这个阶段的学习目标。比如在报名前阶段，我的任务目标是完成我的预习计划，将旧教材知识点进行整理预习。在学习新教材阶段我都有我每天的任务和时间的规划，这样才能将时间规划好，达到高效学习。
在过渡阶段，每天的学习时间不做固定的安排，只有一点：尽可能的延长有效学习时间，每天最好达到2~3个小时。
固定学习安排：每天晚上的7：30到11：00左右(共三个半小时，可根据自身情况调整)大致分配为：单科精读学习两个小时、做练习题一个小时、回顾复习知识点半个小时;周末两天整，可以分时段，反复进行精读、练习和复习。
自由学习安排：早上6:00起床学习到7:30;午休中的一个小时;上下班在公交、到地铁上的2~3小时。不要小看了这些挤出来的时间，加起来每天有近5个小时呢，早上起床后的时间可以用来温习知识点，午休时间做一些小练习，长期的积累，积少成多。
以上是针对上班族学员们的一份学习计划表，针对全职学员时间比较充裕，可自行安排，建议全职学员每天的学习时间能达到6个小时。
关于学习进度的计划，学员们可以根据每个科目的难以程度、考试难度和相关的学习资料进行安排。
可以为你提供一个框架，帮助你来对细节进行安排：
1、在20XX年会计职称考试报名之前对20XX年的旧教材进行全面预习。
2、在新教材出版后进行新教材的精读计划，以重点章节为主。具体的重点章节总结以及学习方法可参考链接中的其他文章以及相关资料。
3、对教材进行全面性的复习，巩固知识点，抓住重点难点。进度可根据时间和学习效率自行安排。
中级会计学习计划二：中级会计职称学习计划及时间安排(1022字)
20XX年12月15日——20XX年5月15日，共5个月的学习时间, 业余时间主要集中在晚上和周末，这些时间短暂而宝贵，更需要好好珍惜，充分利用。晚上3～4小时的复习时间可以这样安排：2小时阅读教材，2小时做练习。
第一阶段：基础阶段(12月15日——3月31日，105天，每天学习3—5小时)
首先：总体复习时间的安排;
财务管理(8章)(12月15日——1月15日)
会计实务(20章)(1月16日——2月28日)
中级经济法(8章)(3月1日——3月31日)
其次：基础阶段的学习必须完成的内容有：
1)精读教材，把教材整体章节熟悉一遍;每看一章教材，做一章同步辅导的习题，并按遗忘规律去及时复习。
2)经济法的主观题就是教材知识点的综合，教材例题熟练，学会举一反三，在理解中记忆，在记忆中练习，在练习中提高;
3)对做错的题，应该做个标记，并标注一下出错的原因，并在一小时后，一天后，一周后温习一下，看是否还会做错，并在上考场前三天再仔细过一遍做错过的题。
4)历年考试的计算分析题和综合题都是由教材中的例题演化而成的，必须熟练掌握。
5)利用工作的间隙和中午休息时间，来复习一些已经有些印象的内容加深记忆。3月31日前保证教材已通读一遍，并做好读书笔记，归纳、总结重点、难点，作为日后复习的重中之重。
第二阶段：复习阶段(4月1日——4月30日，30天，每天学习3—5小时。)
1)用半个月时间认真把教材再仔细通读一遍，归纳总结易错易混知识点。把之前记忆模糊的知识点再仔细看一看，尤其是经济法，一定要好好再背一背。
2)再利用一周时间查漏补缺，巩固复习。最后一周练习模拟试题。正确的做题原则应该是在保证质量的前提下增加数量，也就是说在没有把一道题彻底弄懂之前不要去做下一道题，这样可以达到事半功倍
第三阶段：冲刺阶段(5月1日——5月15日，15天，每天学习3—5小时。)
1)严格按照考试时间做好模拟测试，然后再核对答案和解析，查缺补漏。
2)把历年的考题再看一遍;把教材再仔细通读一遍，结合同步辅导的习集，归纳总结易错易混知识点。
3)不放过教材中的每一道例题，新增加或修改的内容是必考的，是复习备考过程中的重点
每学习50分钟，要休息10分钟，做做眼保健操，活动一下关节!
当然，以上只是我个人的学习计划及安排，因为去年参加过考试，失败了，总结经验，做出了一个这样的时间计划，由于每个人的学习方法不同，大家也可以说说你的计划及安排。望20XX年的中级备考者一起努力加油吧
中级会计学习计划三：中级会计职称学习计划(2097字)
这个阶段花费的时间长，需要2个多月的时间，并且每天需要花费3~5小时左右。基础阶段的学习需要完成的内容主要有：
1、精读教材，把教材整体章节熟悉一遍;
2、预科班和基础班的课件听一遍，有时间可以再听一下习题班的课件;
3、练习题做一套(可以是网上也可以是辅导书的各章节的练习)和单元测试题;
4、看学习指导，有问题可以在论坛交流;
5、本阶段的学习主要是为了将教材的重点内容弄清楚弄明白，基础一定要打实。
11月22日 第1、2、3、4章
11月29日 第5、6(重点)章
12月06日 第6、7、8章
12月13日 第9、10、11章
12月20日 第12、13、14章
12月27日 第14、15章(重点)
01月03日 第15(重点)、16章
01月10日 第17章(重点)
01月17日 第18章
01月24日 第19章(重点)
01月31日 第19、20章
这个阶段花费的时间需要2个多月，并且每天需要花费2~4小时左右的时间。巩固知识阶段的学习需要完成的内容主要有：
1、听完习题精讲班的课件，把专题班的课程再听一下;
2、做一下最后六套题目;
3、将之前做错的题目再梳理一下;
4、将学习指导的内容熟悉一遍;
5、本阶段的学习主要是为了全面巩固相关知识点，在听习题班和专题班时建议先把题目做完，然后再仔细听课。
这个阶段花费的时间需要1个多月的时间，并且每天需要花费3~5小时左右。
1、听一下老师的串讲班(临考前推出);
2、考前一定要好好把考前一周语音串讲课程听完，根据老师提示的重点，再好好看看教材。把之前易错易混淆的知识点再好好分析一下，最后祝所有考生顺利通过考试!
只报考《财务管理》
这个阶段花费的时间长，需要2个多月的时间，并且每天需要花费3~5小时左右。基础阶段的学习需要完成的内容主要有：
1、精读教材，把教材整体章节熟悉一遍;
2、预科班和基础班的课件听一遍，有时间可以再听一下习题班的课件;
3、练习题做一套(可以是网上也可以是辅导书的各章节的练习)和单元测试题;
4、看学习指导，有问题可以在论坛交流;
5、本阶段的学习主要是为了将教材的重点内容弄清楚弄明白，基础一定要打实。
时间、中级财务管理;
11月22日 第1章
11月29日 第2章
12月06日 第3章(难点)
12月13日 第3章(难点)
12月20日 第4章(难点)
12月27日 第4章(难点)
01月03日 第5章
01月10日 第6章(重点)
01月17日 第6章(重点)
01月24日 第7章(新增)
01月31日 第8章
这个阶段花费的时间需要2个多月，并且每天需要花费2~4小时左右的时间。巩固知识阶段的学习需要完成的内容主要有：
1、听完习题精讲班的课件，把专题班的课程再听一下;
2、做一下最后六套题目;
3、将之前做错的题目再梳理一下;
4、将学习指导的内容熟悉一遍;
5、本阶段的学习主要是为了全面巩固相关知识点，在听习题班和专题班时建议先把题目做完，然后再仔细听课。
这个阶段花费的时间需要1个多月的时间，并且每天需要花费3~5小时左右。
1、听一下老师的串讲班(临考前推出);
一、单项选择题 (本类题共15题, 每小题1分, 共
15分。每小题备选答案中, 只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分)
1. 下列资产的计价方法中, 采用现值作为计量基础的是 ( ) 。
A.对投资以取得时发生的初始投资成本计价
B.对交易性金融资产按成本与市价孰低计量
C.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
D.对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
2. 甲企业的某项固定资产原价为3 000万元, 采
用年限平均法计提折旧, 使用寿命为10年, 预计净残值为0, 在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换, 发生支出合计1 500万元, 并且符合固定资产的确认条件, 被更换的部件的原价为1 200万元。则该项固定资产进行更换后的原价为 ( ) 万元。
A.4 500 B.3 820
C.2 580 D.4 200
3. 某设备的账面原价为4 000万元, 预计使用年限为5年, 预计净残值为100万元, 采用双倍余额递减法计提折旧。则该设备在第2年应计提的折旧额为 ( ) 万元。
A.976 B.960
C.936 D.924
4. 甲公司所拥有某项商标权的成本为2 000万元, 已摊销金额为1200万元, 已计提的减值准备为200万元。该公司于当期出售该商标权的所有权, 取得出售收入800万元, 应交的营业税等相关税费为4 8 万元。则甲公司处置该项无形资产应计入营业外收入的金额为 ( ) 万元。
A.800 B.752
C.152 D.552
5. 按照规定的税后利润分配的顺序, 第一是 ( ) 。
A.提取法定盈余公积金 B.弥补以前年度亏损
C.支付优先股股利 D.提取公益金
6. 对于上市公司发生的下列关联方之间的交易, 可以不在其会计报表附注中披露的是 ( ) 。
A.与公司董事长之间的交易
B.与其合营企业之间的交易
C.与公司第一大股东之间的交易
D.与已纳入其合并会计报表合并范围的子公司之间的交易
7. 甲公司于2008年12月以银行存款1 000万元购人一条生产线, 该生产线由A、B、C三套设备构成, 购入价格分别为200、300、500万元。预计使用年限为10年, 预计净残值分别为20万元、30万元、50万元, 甲公司采用直线法计提折旧, 2010年12月31日, 甲公司进行减值测试时发现, A、B、C三套设备的可收回金额分别为150、250、300万元, 整个生产线未来现金流量预计为830万元, 则2010年末甲公司应提减值准备 ( ) 万元。
A.0 B.24
C.120 D.124
8. 某企业外币业务采用月初的市场汇率核算。该企业本月月初持有40 000美元, 月初市场汇率为1美元=8.3元人民币。本月15日将其中的30 000美元售给中国银行, 当日中国银行美元买入价为1美元=8元人民币, 卖出价为1美元=8.2元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为 ( ) 元人民币。
A.6 000 B.9 000
C.3 000 D.-6 000
9.2010年8月1日, 甲公司通过增发100万股 (每股面值1元) 自身的股份取得对乙公司20%的股权, 按照增发前后的平均股价计算, 该100万股股份的公允价值为150万元。为增发该部分股份, 甲公司支付了3万元的佣金和手续费。2010年8月1日甲公司对乙公司长期股权投资的初始成本为 ( ) 万元。
A.100 B.150
C.153 D.147
10. 甲公司采用债务法核算所得税, 上期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为330万元;本期发生的可抵扣暂时性差异为100万元, 适用的所得税税率为25%。则甲公司本期期末“递延所得税负债”账户的贷方余额为 ( ) 万元。
A.430 B.330
C.230 D.255
11. 甲公司2010年10月30日发现, 2009年购买并投入使用的一项固定资产未提取折旧费, 金额为200万元, 但在计算所得税时已经扣除。此项会计差错发现后, 不予调整的会计报表项目是 ( ) 。
A.应交税费 B.未分配利润
C.累计折旧 D.固定资产
12. 下列属于资产负债表日后事项中“调整事项”的是 ( ) 。
A.资产负债表日发生的销货并退回的事项
B.在资产负债表日后事项期间, 外汇汇率发生较大变动
C.已确定将要支付赔偿额大于该赔偿在资产负债表日的估计金额
D.发行债券
13. 甲公司以一辆汽车换取乙公司一辆小型卡车, 甲公司汽车的账面价值为19万元, 公允价值为1 6 万元, 乙公司小型卡车账面价值为25万元, 公允价值为20万元, 甲公司支付了4万元现金, 不考虑相关税费。经分析该交换具有商业实质。则甲公司换入小型卡车的成本为 ( ) 万元。
A.20 B.23
C.25 D.21
14. 企业以前年度内部交易形成的存货在本期实现对外销售时, 对于存货价值中包含的未实现内部销售利润应当编制的抵消分录是 ( ) 。
A.借记“未分配利润———年初”, 贷记“存货”
B.借记“未分配利润———年初”, 贷记“营业成本”
C.借记“营业收入”, 贷记“存货”
D.借记“管理费用”, 贷记“存货”
15. 事业单位债券投资取得的利息收入, 应记入 ( ) 。
A.“主营业务收入”科目 B.“事业收入”科目
C.“营业收入”科目 D.“其他收入”科目
二、多项选择题 (本类题共10题, 每小题2分, 共2 0 分。每小题备选答案中, 有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分)
1. 下列各种会计处理方法中, 体现谨慎性会计信息质量要求的有 ( ) 。
A.固定资产采用双倍余额递减法计提折旧
B.低值易耗品价值摊销采用分次摊销法
C.存货期末采用成本与可变现净值孰低计价
D.长期债券投资期末采用成本计价
2. 甲企业为增值税一般纳税人, 委托外单位加工一批材料 (属于应税消费品, 且为非金银首饰) 。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中, 会增加收回委托加工材料实际成本的有 ( ) 。
A.支付的加工费 B.负担的运杂费
C.支付的增值税 D.支付的消费税
3.“固定资产清理”账户借方登记的项目有 ( ) 。
A.固定资产的变价收入
B.转入清理的固定资产净值
C.结转的清理净损失
D.结转的清理净收益
4. 下列属于金融衍生工具的有 ( ) 。
A.远期外汇合同 B.股票价格指数期货
C.以天气指数等作为标的变量的衍生工具
D.利率期货
5. 将企业集团内部利息收入与内部利息支出抵消时, 可能编制的抵消分录有 ( ) 。
A.借记“投资收益”项目, 贷记“财务费用”项目
B.借记“营业外收入”项目, 贷记“财务费用”项目
C.借记“管理费用”项目, 贷记“财务费用”项目
D.借记“投资收益”项目, 贷记“在建工程”项目
6.在延期付款清偿债务并附或有支出条件的情况下, 下列说法正确的有 ( ) 。
A.修改后的债务条款如涉及或有应付金额, 且该或有应付金额符合预计负债确认条件的, 债务人应当将该或有应付金额确认为预计负债。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值和预计负债金额之和的差额, 计入下期损益
B.修改后的债务条款中涉及或有应收金额的, 债权人不应当确认或有应收金额, 不得将其计入重组后债权的账面价值
C.或有应付金额在随后会计期间没有发生的, 债务人应当冲销已确认的预计负债, 同时确认营业外收入
D.债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额, 计入当期损益
7. 下列关于可转换公司债券的表述, 正确的有 ( ) 。
A.可转换公司债券在进行分拆时, 应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额
B.可转换公司债券的负债成份, 在转换为股份前, 按照实际利率和摊余成本确认利息费用, 按照面值和票面利率确认债券利息, 差额作为利息调整
C.企业发行的可转换公司债券, 应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆, 将负债成份确认为应付债券, 将权益成份确认为资本公积
D.发行可转换公司债券发生的交易费用, 应当直接计入当期损益
8. 下列项目会影响商业银行的营业利润的有 ( ) 。
A.利息净收入 B.公允价值变动收益
C.汇兑收益 D.资产减值准备
9. 采用权益法核算时, 能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有 ( ) 。
A.收到股票股利
B.被投资企业购人土地使用权
C.计提长期股权投资减值准备
D.投资企业赚得利润
10. 下列各项中, 不属于事业单位事业基金的有 ( ) 。
A.修购基金 B.固定基金
C.职工福利基金 D.投资基金
三、判断题 (本类题共10小题, 每小题1分, 共10分。请判断每小题的表述是否正确, 并按答题卡要求, 用2B铅笔填涂答题卡中题号46至55信息点。认为表述正确的, 填涂答题卡中信息点[√];认为表述错误的, 填涂答题卡中信息点[×]。每小题答题正确的得1分, 答题错误的倒扣0.5分, 不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分为0分。)
1. 所建造的已达到预定可使用状态的固定资产, 尚未办理竣工决算的, 无论是否交付使用, 应当按照估计价值确认为固定资产, 并计提折旧;待办理竣工决算手续后, 再按实际成本调整原来的暂估价值, 并需要调整原已计提的折旧额。 ( )
2. 企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时, 应当将售价扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。 ( )
3. 企业对境外子公司的外币利润表进行折算时, 应采用资产负债表日即期汇率折算。 ( )
4. 会计估计, 是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。 ( )
5. 资产负债表日后, 企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润, 不确认为资产负债表日的负债, 也不在附注中披露。 ( )
6. 将经营性租赁的同定资产通过变更合同转为融资租赁同定资产, 在会计上不应作为会计政策变更处理, 应当作为会计估计变更处理。 ( )
7. 交易性金融资产期末按公允价值计量, 期末不能计提减值准备;可供出售金融资产期末也按公允价值计量, 因此期末也不能计提减值准备。 ( )
8. 对于非同一控制下企业合并中取得的子公司, 编制合并报表时要对子公司的个别财务报表进行调整, 使子公司的个别财务报表反映为合并报表日各项资产和负债的公允价值。 ( )
9. 所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回, 都属于资产负债表日后事项的调整事项。 ( )
10. 事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动所取得的收入。 ( )
四、计算分析题 (本类题共2题, 共22分, 第1题1 0 分, 第2题12分。凡要求计算的项目, 均须列出计算过程;计算结果出现小数的, 均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录, 除题中有特殊要求外, 只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题, 否则按无效答题处理。)
1. 乙股份有限公司 (以下简称乙公司) , 属于增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。乙公司2009年至2012年与同定资产有关的业务资料如下:
(1) 2009年12月1日, 乙公司购入一条需要安装的生产线, 取得的增值税专用发票上注明的生产线价款为1 000万元, 增值税税额为170万元;发生保险费3万元, 款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。
(2) 2009年12月1日, 乙公司开始以自营方式安装该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本为12万元, 发生安装工人工资5万元, 没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3) 2009年12月31日, 该生产线达到预定可使用状态, 当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年, 预计净残值为12万元, 采用年限平均法计提折旧。
(4) 20l0年12月31日, 乙公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。乙公司预计该生产线未来5年现金流量的现值为700万元;该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为600万元。计提减值后, 该生产线的预计尚可使用年限为5年, 预计净残值为10万元, 采用年限平均法计提折旧。
(5) 2011年6月30日, 乙公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日, 该生产线停止使用, 开始进行改良。在改良过程中, 乙公司以银行存款支付工程总价款122万元。
(6) 2011年8月20日, 改良工程完工验收合格并于当日投入使用, 预计尚可使用年限为8年, 预计净残值为10万元, 采用年限平均法计提折旧。2011年12月31日, 该生产线未发生减值。
要求:
(1) 编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2) 编制2009年12月与安装该生产线相关的会计分录。
(3) 编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4) 计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(5) 计算2010年12月31日该生产线应计提的减值准备金额, 并编制相应的会计分录。
(6) 编制2011年6月30日该生产线转入改良时的会计分录。
(7) 计算2011年8月20日改良工程达到预定可使用状态后该生产线的成本及2011年度该生产线改良后计提的折旧额。
(答案中的金额单位用万元表示, 涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)
2. 甲股份有限公司 (以下简称甲公司) 为制造业企业, 属于增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%;销售单价除标明为含税价格外, 均为不含增值税价格。按每笔销售业务分别结转销售成本。甲公司销售商品均为主营业务, 不考虑关联交易。2010年12月初A产品库存200件, 未计提存货跌价准备。甲公司2010年12月发生如下业务:
(1) 1日, 向乙公司销售A产品50件, 单价为30万元, 单位销售成本为15万元。货款尚未收到, 符合收入确认条件。
(2) 12日, 丙公司要求退回本年5月4目从甲公司购买的20件A产品。该产品销售单价为30万元, 单位销售成本为15万元, 未计提存货跌价准备, 甲公司销售商品时已确认收入, 价款尚未收取。经查明退货原因系产品质量问题, 甲公司同意丙公司退货, 已办理退货手续并开具增值税红字专用发票。
(3) 23日, 甲公司采用收取手续费方式委托S公司代销D产品200台, 代销协议规定的销售价格为每台5万元, 手续费为代销商品价款的10%。D产品的成本为每台3万元, 商品已经发出。31日, 甲公司收到S公司转来的代销清单, 注明D产品已销售150台, 同时将收到货款存入银行。
(4) 25口, 甲公司与T公司签订一份甲公司生产的大型产品E没备的销售合同, 合同主要条款如下:甲公司向T公司销售E设备, 合同总价款为800万元, 成本500万元。甲公司于12月26日将该设备运抵T公司, 商品价款和增值税税额已全部收到。
同时与T公司签订安装E设备的劳务合同, 合同总价款为30万元 (不考虑增值税) 。采用已经发生的成本占估计总成本的比例确认劳务收入。甲公司已将E设备交付T公司, 同时T公司预付安装劳务价款20万元, 其余价款在安装完成并经验收合格后支付。安装工作于12月26日开始, 预计2011年1月10日完成安装。截至12月底, 发生安装费用15万元, 以银行存款支付, 预计还将发生安装劳务成本5万元。假定上述安装劳务合同的结果能够可靠地估计。
假定安装是销售合同的重要组成部分。
要求:根据上述经济业务编制相关的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示, 涉及“应交税费”科目必须写出其相应的明细科目和专栏名称)
五、综合题 (本类题共2题, 共33分, 第1小题15分, 第2小题18分。凡要求计算的项目, 均须列出计算过程;计算结果出现小数的, 均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录, 除题中有特殊要求外, 只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题, 否则按无效答题处理。)
1. 甲公司和乙公司2010年度和2011年度发生的有关交易或事项如下:
(1) 2010年5月10日, 乙公司的客户 (丙公司) 因产品质量问题向法院提起诉讼, 请求法院裁定乙公司赔偿损失120万元, 截止2010年6月30日, 法院尚未对上述案件作出判决, 在向法院了解情况并向法院顾问咨询后, 乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性小于50%。
2010年12月31日法院尚未对该案件作出判决, 乙公司对丙公司产品质量诉讼案件重新进行了评估, 认定该诉讼案状况与2010年6月30日相同。
2011年6月5日, 法院对丙公司产品质量诉讼案件作出判决, 驳回丙公司的诉讼请求。
(2) 因丁公司无法支付甲公司货款2 500万元, 甲公司2010年6月2日与丁公司达成债务重组协议。协议约定:双方同意丁公司以其持有乙公司的60%股权按照公允价值2 310万元, 用以抵偿其欠甲公司货款2 500万元。甲公司对上述应收账款已计提坏账准备500万元。
上述债务重组协议于2010年6月20日经甲公司, 丁公司董事会和乙公司股东会批准。2010年6月30日, 办理完成了乙公司的股东变更登记手续。同日, 乙公同的董事会进行了改选, 改选后董事会由7名董事组成, 其中甲公司委派5名董事。乙公司章程规定, 其财务和经营决策需经董事会1/2以上成员通过才能实施。在此之前甲公司与乙公司无关联方关系。
2010年6月30日, 乙公司可辨认净资产的账面价值为3 400万元。除一项固定资产外, 其他可辨认资产和负债的公允价值与账面价值相同。该固定资产的账面价值为600万元。公允价值为800万元, 原预计使用年限为30年, 截止2010年6月30日已使用20年, 预计尚可使用10年。乙公司对上述固定资产采用年限平均法计提折旧, 预计净残值为零。
(3) 2010年12月31日, 甲公司对乙公司的商誉进行减值测试。在进行商誉减值测试时, 甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组, 而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象。甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为3 900万元。
(4) 2011年6月28日, 甲公司与戊公司签订股权置换合同, 合同约定:甲公司以其持有乙公司股权与戊公司所持有辛公司30%股权进行置换;甲公司所持有乙公司60%股权的公允价值为4 000万元, 戊公司所持有辛公司30%股权的公允价值为2 800万元。戊公司另支付补价1 200万元。2011年6月30日, 办理完成了乙公司、辛公司的股东变更登记手续, 同时甲公司收到了戊公司支付的补价1 200万元。
(5) 其他资料如下:
①甲公司与丁公司、戊公司均不存在任何关联方关系。甲公司通过债务重组取得乙公司股权前, 未持有乙公司股权。乙公司未持有任何公司的股权。
②乙公司2010年7月1日到12月31日期间实现净利润200万元。2011年1月至6月30日期间实现净利润260万元。除实现的净利润外, 乙公司未发生其他影响所有者权益变动的事项。
③本题不考虑所得税及其他相关事项影响。
要求:
(1) 对丙公司产品质量诉讼案件, 判断乙公司在其2010年12月31日资产负债表中是否应当确认预计负债, 并说明判断依据。
(2) 判断甲公司通过债务重组取得乙公司股权的交易是否应当确认债务重组损失, 并说明判断依据, 编制与债务重组业务有关的会计分录。
(3) 计算甲公司通过债务重组取得乙公司股权时在合并报表中应当确认的商誉。
(4) 判断甲公司2010年12月31日在合并报表中是否应当对乙公司的商誉计提减值准备, 并说明判断依据 (需要计算的, 列出计算过程) 。
(5) 判断甲公司与戊公司进行的股权置换交易是否构成非货币性资产交换, 并说明判断依据。
(答案中金额单位用万元表示)
2. 甲公司2011年度实现的利润总额为10 000万元, 适用的所得税税率为25%, 除下述事项外, 不存在其他利润总额及所得税纳税调整事项。假定甲公司未来年度有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2011年度涉及所得税的有关交易或事项如下:
(1) 2011年1月1日, 甲公司开始对A设备计提折旧。A设备的成本为4 000万元, 预计使用年限为10年, 预计净残值为零, 采用年限平均法计提折旧。根据税法规定, A设备的折旧年限为16年。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值均符合税法规定。甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债37.5万元。
(2) 2011年7月2日, 甲公司自行研究开发的W专利技术达到预定可使用状态, 并作为无形资产入账。W专利技术的成本为2 400万元, 预计使用年限为10年, 预计净残值为零, 采用直线法摊销。根据税法规定, W专利技术的计税基础为其成本的150%。假定甲公司W专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司会计处理如下:
①2011年12月31日无形资产的账面价值2 300万元;
②2011年12月31日确认递延所得税资产287.5万元。
(3) 2011年12月31日, 甲公司对商誉计提减值准备800万元。该商誉系2009年12月10日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权并吸收合并丁公司时形成的, 初始计量金额为4 000万元, 丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定, 甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时, 允许税前扣除。
甲公司认为商誉不符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件, 2011年12月31日未确认递延所得税的影响。
(4) 甲公司的C建筑物于2009年12月30日购人并直接出租, 成本为3 600万元。, 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。20l1年12月31日, 已出租C建筑物累计公允价值变动收益为600万元, 其中本年度公允价值变动收益为400万元。根据税法规定, 已出租C建筑物以历史成本按税法规定扣除折旧后作为其计税基础, 折旧年限为20年, 预计净残值为零, 自购人使用后的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司会计处理如下:
①甲公司2011年确认的递延所得税负债贷方发生额为100万元;
②甲公司2011年12月31日确认的递延所得税负债贷方余额为150万元。
(5) 甲公司2011年1月1日, 以1 000万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期一次还本付息国债。该国债票面金额为1 000万元, 票面年利率和实际年利率均为5%, 到期日为2013年12月3l日。甲公司将陔国债作为持有至到期投资核算。
税法规定, 国债利息收入免交所得税。
甲公司2011年12月31日确认递延所得税负债12.5万元。
要求:
(1) 根据资料 (1) ~ (5) , 分别判断甲公司的会计处理是否正确, 同时说明判断依据;
如果甲公司的会计处理不正确, 请说出正确的做法。
(2) 计算甲公司2011年应交所得税、递延所得税资产和递延所得税负债的发生额及所得税费用的金额。
摘 要：
中级财务会计课程是会计专业必修的核心专业课程，该课程在专业建设上，在培养学生职业能力上都起着重要的作用。因此，结合目前高校中级财务教学中教学目标、教学内容、考核方式等存在的问题，提出了一些中级财务会计教学改革的设想，旨在通过教学改革的一些举措促进学生专业知识和专业技能的提高。
关键词：
中级财务会计；教学目标；案例教学；会计岗位
中图分类号：G4
文献标识码：A
文章编号：16723198（2016）04019401
1 前言
《中级财务会计》课程是一门理论性和实践性都非常强的课程，是会计学专业必修的一门专业课，本课程在会计的学科体系中处于承前启后的作用。中级财务会计课程既是《基础会计》课程内容的延伸和细化，又为学习《高级财务会计》等课程作了铺垫。本课程要求教学内容在理论内容充實的同时，将理论与实践结合，强化学生的实务操作技能和复合型会计人才能力的培养，因此，本文将结合目前高校中级财务会计教学中的问题提出解决措施。
2 《中级财务会计》教学中存在的问题
（1）课程目标定位偏笼统。目前中级财务会计一般的教学目标是：本课程以企业的资金运动为研究对象，以会计信息系统的四大环节（会计要素的确认、计量、记录和报告）为主线，全面阐述企业财务会计中的基本理论和方法。通过本课程的学习使学生在以前学习会计学基础知识的基础上进一步深化会计知识体系，掌握企业经济业务过程中存货、应收款项、金融资产、长期股权投资、非流动资产、负债、所有者权益、和反映企业经营成果的核算等内容。通过调查我们发现，目前很多高校对于《中级财务会计》课程目标的设置和定位不够细化、缺乏针对性和对课程与社会的衔接反映的不够具体，这直接影响学生会计相关职业综合素养的提高。
（2）目前教学中以会计要素为主，相对知识点分散的知识体系架构。目前的授课内容存在以下的问题：①内容着重于理论的讲解、分录的编制，但是缺少与实际的经济业务的衔接，就是为了理论而讲理论。②目前的教材主要以会计要素为主，展开教学内容，导致教师授课过程中知识点分散，对于经济业务的核算过程不够连贯。
（3）重核算，轻管理，不注重知识与岗位的联系。目前中级财务会计的授课主要介绍以制造企业为例各项相关经济业务的核算，缺少与业务活动相关的职责、制度等内容的介绍，这样的教学内容安排会导致学生只懂做账，而缺少与账务处理相关的管理、岗位制度等知识，最终会影响高校会计人才综合素质的培养质量。
此外，教师在教授过程中，由于以会计要素展开教学内容，忽略了岗位技能和岗位知识与所教内容的联系，使学生无法将理论知识与实际岗位具体联系，到实际工作中无法将知识转化为实际的操作能力。
（4）重理论，轻实务的考试模式。目前一般高校中级财务会计考试模式一般由平时考核和期末考核构成，平时考核所占比例在30%左右，期末考核所占比例在70%左右。平时考核主要根据学生出勤、上课提问回答情况、预习作业、课堂练习和课后作业情况给出平时成绩。由于很多高校采取大班上课，人数较多限制了点名和上课回答问题的次数，此外平时作业形式以客观题和业务题等传统作业形式进行，形式单一，导致教师根据这些给予的平时成绩无法反映学生实际情况，同样的期末考试考核形式也存在一些限制性，大都设置考题为单选题、多选题、判断题和业务题，考题设置很难考核出学生掌握和运用知识的综合能力。
3 《中级财务会计》课程教学改革设想
（1）通过调研，了解与会计相关的职位的任职要求，确定本课程的教学目的。对于《中级财务会计》教学目标的确定，可以通过对企业调研，将本课程目标定位为培养学生会计业务核算能力，即系统掌握与财务会计相关岗位的基本理论、基本方法和一般过程，具有熟练进行财务会计相关内容的实务操作业务的处理能力，加强学生的会计职业素养和团队意识的培养，为进一步学习后续其他专业课程打下基础。
（2）整合教学内容，使知识系统化。现有《中级财务会计》教学内容比较分散，分为资产、负债、所有者权益、财务报告等内容，缺乏系统的知识结构，学生不易对本课程内容形成系统认识。因此，本文认为可以采取两种方式整合教学内容：第一种方法，把课程内容按照经济业务的循环设置，分为筹资活动、采购活动、生产活动、销售活动等，同时每一部分内容都体现与财务报表相关项目的联系，增强知识的系统性。第二种方法，基于会计职业导向设置课程内容，课程可根据涉及的内容分为出纳岗位、存货岗位、往来款项岗位等，通过岗位要求设置理论知识。
（3）在原有内容基础上，增加与岗位相关的职责和制度等内容。在《中级财务会计》课程中，可以在每个循环或者每个岗位之前或者之后以实际案例的形式增加岗位职责和制度：某循环或者某岗位人员和机构设置，职责分配等关键内控点；循环或者岗位相关的流程、凭证、制度等。通过补充案例的加入使会计学生在掌握与中级财务会计课程相关的岗位知识和技能的同时，了解与岗位相关的职业素质。
（4）改进考核方式，增加平时考核比重。第一，增加平时成绩占有比重，教师对学生实行全方位的过程动态考核，加强对学生平时知识、素质和技能等多方面的考核力度，可设置阶段性考试，比如期中，分岗位考核等，并把学生的传统作业、平时小考成绩纳入到全方位过程动态考核的范围。在总成绩中平时成绩所占比例可适当加大，比如增加到50%，其目的是更好地对学生的学习进行过程管理和评价。第二，改革期末考试题型，删减客观题，以岗位实际经济业务考核为主进行题型的设置。第三，将整个《中级财务会计》的考核方式分为三种形式：知识考核、技能考核、职业品德考核，知识考核主要是传统作业、回答问题、期末闭卷考试；技能考核主要在平时的岗位阶段性测试中；职业品德考核主要是在小组作业中的团队合作意识、创新精神的体现，这一方面考核可以通过自评、互评和教师评价联合进行，阶段性岗位技能测试成绩纳入平时成绩，占平时成绩的20%-30%。
（5）培养学生职业灵敏度和职业品德。财务会计主要是对外会计，其目标是向财务报告使用者提供有用的信息，因此，财务会计对外披露的信息的优劣、真实度直接影响报告使用者经济决策的质量，甚至成败，因此，一方面，在课程教学过程中应有意识的培养学生的职业灵敏度和职业品德；另一方面，在考核内容中加入对学生职业灵敏度和职业品德的考核，还应借助校外实习基地，组织学生进行参观、见识、实习，使学生通过对企业真实工作流程的亲身体会，深入掌握会计的核算，这也有利于培养学生的职业灵敏度和职业道德。
4 结语
中级财务会计是高校会计类专业的一门核心专业课程。该课程在专业建设上，在培养学生职业能力上都起着重要的作用，因此，我们应结合目前高校中级财务会计教学中存在的问题，从根据调研设置课程教学目标定位、根据岗位进行课程内容设置、通过重视过程考核进行考核方式改革、通过案例教学方式和校外实习基地的参观学习进行职业素质和职业道德教育等多方面进行调整和改革，以体现会计职业素养要求，促进学生专业知识和专业技能的提高。
参考文献
[1]余毅.中级财务会计[J].课程教学改革探讨企业导报，2011，（17）.
[2]何建华，宋孟宁.新准则体系下高校《财务会计》课程教学改革探析[J].天水师范学院学报，2009，（4）.
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