软件开发风险评估方式研究论文（共11篇）
包销期内没有参照收取手续费、视同买断和超基价分成方式的规定确认收入的实现，包销期满后尚未出售的开发产品，企业没有应根据包销合同或协议约定的价款和付款方式确认收入的实现。
根据国税法[2009]31号文的规定，包销期内：包销期内可根据包销合同的有关约定，参照上述收取手续费、视同买断和超基价分成方式的规定确认收入的实现；
包销期外：包销期满后尚未出售的开发产品，企业应根据包销合同或协议约定的价款和付款方式确认收入的实现。也就是说，包销期外，按照包销协议执行，等于将房屋卖给了包销方。包销的全部收入为包销期内应实现收入加上期满后应实现收入。另外，根据国税函发[1996]684号文件规定，在合同期满后，房屋未售出，由包销商进行收购，其实质是房产开发企业将房屋销售给包销商，对房产开发企业应按“销售不动产”征收营业税；包销商将房产再次销售，对包销商也应按“销售不动产”征收营业税。
基于以上税收政策规定，房地产企业采用包销方式委托销售开发产品时，房地产公司确认收入应分包销期内和包销期外而进行不同的确认。即包销期内应该参照收取手续费、视同买断和超基价分成方式的规定确认收入的实现，包销期满后尚未出售的开发产品，企业应根据包销合同或协议约定的价款和付款方式确认收入的实现。
甲房地产公司2013年开发住宅小区，与代理销售公司D公司签订采取包销方式代理销售合同。合同约定：D公司包销售甲公司2000平方米房屋，以每平方米销售价4500元向甲房地产公司结账；如果截止到2013年9月15日销售不完，房屋归D公司，并由D公司于期满日起10日内付清房款。合同规定，由受托方与客户签订售房合同。截止到2013年9月底，D公司提交销售清单时，当月销售房屋1700平方米，还有300平方米未售出。甲公司账务处理如下： 借：银行存款 765万元（4500×1700米）贷：销售收入 765万元
2、涉税风险分析
关键词：支付方式研究,风险评估
1. 各种支付方式的比较与分析
我国现阶段是多种支付方式并存的局面。以下对各种传统支付方式和电子支付进行比较和分析, 找出我国现有支付方式的特点和发展趋势。
1.1 邮政汇款 (传统支付)
在我国支付市场所占比率:12.3%。
优点: (1) 网点覆盖面广 (覆盖全国城乡区域) , 无须开通第三方支付帐号。
(2) 现金支付, 安全性能高。
缺点: (1) 服务费用较高 (1%手续费) , 顾客必须到邮局办理。
(2) 速度比较慢, 时间比较长 (至少7天才到达) 。
(3) 要排队, 可能会浪费时间。
风险评估:风险小, 但携带现金不够安全, 有携带现金的风险。
1.2 银行转帐 (传统支付)
在我国支付市场所占比率:6%。
优点: (1) 不使用现金直接通过银行完成转帐, 安全, 功能丰富, 不用提供担保。
(2) 有交易记录可查。
(3) 有利于国家调节货币流通。缩小了现金流通的范围和数量, 为国家有计划地组织和调节货币流通量, 防止和抑制通货膨胀创造条件。
(4) 有利于银行监督各单位的经济活动。实行转帐结算, 各单位的款项收支, 大部分都通过银行办理结算, 银行能全面地了解各单位的经济活动, 监督各单位认真执行财经纪律, 防止非法活动的发生, 促进各单位更好地遵守财经法纪。
缺点: (1) 跨行转帐有最高转帐上限, 需要收取一定手续费 (每笔4元) 。
(2) 便利性受银行网点限制, 顾客必须到银行支付, 携带现金不安全。
(3) 异地银行转帐较麻烦, 需交纳一定汇款费 (0.5%-1%) , 费用偏高。
风险评估:风险较小, 无携带现金的风险, 但有密码被盗的风险, 如果输错帐号则有转错帐的风险。
1.3 货到付款 (传统支付)
在我国支付市场所占比率:39.4%。
优点: (1) 增加买方对卖方的信任度, 购物者风险较低, 避免付款后遭遇骗子不发货的情况, 无须开通第三方支付帐号, 避免网银帐户失窃。
(2) 见货后钱货两清, 避免纠纷。
(3) 降低网购门槛, 免除跑银行开通网银的麻烦, 免除办理U盾等安全措施的额外费用。
(4) 避免在收到商品之前的资金冻结, 这对买家是种损失。
(5) 由于是快递员收款, 快递公司为了自己的利益, 避免了野蛮装卸、野蛮运输, 减少货物在运输途中的损坏。
(6) 支持POS机刷卡支付。
缺点: (1) 卖方风险增大, 如果买家拒收, 卖家就要损失2倍的运费,
(2) 运费较高, 可能还有附加的费用或手续费, 费用高于其他支付方式。
(3) 速度慢, 没有网上付款方便。
风险评估:增加买方对卖方的信任度, 买方风险很小, 但有可能有附加的手续费;卖方风险增大, 如果买家拒收, 卖家运费损失大, 卖方费用高于其他支付方式。
1.4 网上银行 (电子支付)
在我国支付市场所占比率:20.2%。
优点: (1) 减少固定网点数量、降低经营成本, 手续费较低 (同城免费, 异地招行2‰、交行0.5‰手续费) 。同样汇款1万元, 工行、农行和中行都是收取50元手续费, 邮政银行只收取20元, 如果通过网上银行则只要15元。
(2) 方便、快捷、节约时间 (1秒到帐) , 交易周期最短。
(3) 足不出户全球服务、不必排队、24小时服务的3A银行。
(4) 只要使用得当, 安全性能比较高, 避免了被盗窃、被抢劫、假币、点钞错误的风险。
缺点: (1) 如果缺乏基本的防范技能, 有帐号安全风险。
(2) 技术门槛略高, 使用者至少会操作计算机、会上网。
风险评估:有网银帐号、密码、数字证书被盗、被诈骗的安全风险。
1.5 第三方支付平台 (电子支付)
在我国支付市场所占比率:20.2%。
优点: (1) 安全性能高, 支付成本较低, 使用方便, 保障支付人的权益。通过第三方支付货款先由第三方保管, 收货满意后才付钱给卖家, 对货物的质量问题、保修或者发生的意外事件能及时退货退钱补救, 损失减少到最低程度, 卖家也不用担心发了货收不到钱。很多时候比货到付款优越性更好, 很好地保障了网上消费者的权益。如支付宝的7天无理由退换货, 在卖家拒绝履行“七天无理由退换货”的承诺的情况下, 淘宝有权指示支付宝公司将货款退还至买家支付宝帐户。
(2) 信用卡信息或帐户信息仅需要告知支付中介, 而无需告诉每一个收款人, 大大减少了账户信息失密的风险。
(3) 支付成本较低, 支付中介集中了大量的电子小额交易, 形成规模效应, 因而支付成本较低。
(4) 使用方便, 支付者面对的是友好的界面, 不必考虑背后复杂的技术操作过程;
缺点: (1) 有大量资金寄存在支付平台账户内, 而第三方平台属于非金融机构, 有资金寄存的风险, 可能出现支付平台非法占用和挪用资金的现象。
(2) 通过第三方, 卖家需支付一定手续费, 开通手续比较烦琐。
(3) 由于网络交易的匿名性、隐蔽性, 使利用第三方平台进行资金的非法转移、洗钱、贿赂、诈骗、赌博以及逃税漏税等活动有一定可乘之机。
风险评估:
(1) 信用卡信息或帐户信息仅需要告知支付平台, 而无需告诉每一个收款人, 买家信用卡信息和账户信息失密的风险很小。
(2) 有用户沉淀资金被支付平台非法占用和挪用的风险。
(3) 有电子货币发行 (腾讯发行的Q币) 的合法性风险。
(4) 有境内外不法分子利用第三方平台进行资金的非法转移、洗钱、贿赂、诈骗、赌博等的风险。
(5) 有利用第三方支付平台进行信用卡套现、规避相关的利息费用, 无偿占用银行的信用资金的风险。
(6) 有利用工商、税务的漏洞, 企业以个人名义进行交易, 逃避税收, 形成税收黑洞的风险。
2. 总结
2.1 从以上比较和分析可看出, 货到付款、邮政汇款、银行转帐等传统方式仍有一部分忠实的使用者, 所占比率分别为39.4%、12.3%和6%。邮政汇款网点最多, 在偏僻的山村都有这项业务, 是最传统的支付方式, 但常要排长队, 建议改变老习惯尝试银行转帐汇款。货到付款在同城结算业务中应用较为广泛。货到付款这种支付方式受到消费者的广泛欢迎, 今后还将保持较大的支付市场占有率, 因为它是一种对消费者最有利、风险最小的支付方式, 但它有可能对商家不利。
2.2 电子支付市场规模在我国不断扩大, 很多商户和企业对电子支付这一结算形式十分热衷。从2005年以来电子支付在我国每年都以高于30%的高速度在增长, 中国的电子支付实现了飞跃式的发展, 所占比率为42.3%且该数字会继续扩大。网上支付、移动支付、电话支付、第三方支付等支付形式是电子支付的主要形式。对于有一定电子商务常识的使用者来说, 网上银行比银行转帐有更多的好利处, 如:便利性不受网点限制, 不用携带现金避免了不安全因素的发生, 费用更低。传统的支付方式如银行汇款、邮政汇款等, 都需要购买者去银行或邮局办理烦琐的汇款业务;而如果采用货到付款方式, 又给商家带来了一定风险和昂贵的物流成本, 所以电子支付较好。电子支付具有方便、快捷、高效、经济的优势。
2.3 第三方支付平台在网上交易中的优势尤为明显:很好地保障了买卖双方尤其是买方的利益, 大大减少了信用卡信息和账户信息失密的风险, 是比货到付款更能保障网上消费者权益的更优秀的支付方式。所以, 第三方支付平台做为电子商务的较新支付模式之一, 成为网络商务发展的必然趋势。但利用支付平台的网络违法犯罪比较多、危害比较大, 如利用第三方平台进行资金的非法转移、洗钱、贿赂、诈骗、赌博以及逃税漏税等。2010年6月21日央行正式公布《非金融机构支付服务管理办法》对非金融机构从事支付业务设立了准入门槛, 规定合格企业才能持证上岗, 但相关金融监管部门还应进一步加强对第三方支付平台的监管力度, 出台更全面的相应法律法规对第三方支付平台的行为加以约束, 通过立法加强对网络消费者的利益保护, 避免非银行机构利用信息和技术、业务上的优势损害消费者利益, 维护交易公平, 确保数据保密和信息安全。第三方支付平台自身也应建立完备的基础设施以确保客户交易活动的隐私安全。
参考文献
[1]《电子商务原理与技术》李英杰朱强主编中国计划出版社2007年8月版
[2]《电子支付与结算》周虹主编人民邮电出版社2009年3月版
【关键词】企业审计；风险管理；规避方式
内部审计以系统化、专业化的方法对企业的经营活动和投资行为做系统的财务分析、详实的风险评估与预测，同时有效对经营的风险等进行治理、控制及防范的整体过程。其是企业规避风险的重要手段，在划分风险管理范围，识别和分析企业风险以及风险的评估、处理和反馈中发挥重要的作用。
一、企业审计风险要以企业的战略发展为目标
虽然说企业战略发展目标的制定是由企业的高层管理阶层，比如股东或者董事会来商议决定，但是并不意味着企业审计就可以事不关己高高挂起。企业审计必须针对领导者的决策分析推测出可能会出现的风险，并制定出风险防范、规避和控制的措施。这就要求企业审计构建风险分析矩阵，一方面要分析出企业可以实现战略目标的关键性因素，强化企业优势；另一方面要判断出可能阻碍战略目标实现的风险，也就是说风险分析矩阵要围绕着企业的战略发展，以企业的战略发展为目标，从企业各个不同的角度分析和判断风险因素对战略目标的影响程度，进一步明确企业的经营目标和目标，汇总企业各方面因素，防范、控制和规避企业的潜在风险。
二、企业审计风险要密切监控企业环境
如今全球联络日益紧密，蝴蝶效应越来越明显，企业所处的环境也越来越复杂。企业环境一般而言既包括企业的外部环境也包含企业的内部环境，此处指的是企业的外部环境。风险对于企业的影响大小甚至风险的性质都不是一成不变的，尤其是天灾或者人祸，一旦发生对于企业的打击有时候是毁灭性的。风险审计对于企业环境的监控主要体现在几个方面，首先是决定明确企业的风险偏好，风险偏好是企业风险管理中的一个重要环节，决定着企业能够承受风险的程度；其次，要定期对风险进行评估，以保证风险在可控的范围之内，对于有可能对企业经营产生重大不利的风险及时发现和规避；再次，要对企业的外部环境变化进行持续的跟踪和监控，比如分析供应商的状态，分析客户购买行为的变化等，才能明确影响企业营运的环境因素。当外部环境与企业运营不相容时及时反馈并加以分析和判断，以及预测不良环境的未来发展趋势，为管理阶层调整经营目标提供准确的数据依据。
三、企业审计风险规避方式研究
1.保证风险事件甄别的完整性
风险鉴别就是通过对企业的各项信息进行研究和分析，甄别出企业面临的各项风险因素，除了上文中对企业的外部环境进行密切监控之外，还要全面科学的分析和研究企业的内部环境，保证风险事件鉴别的完整性，找出潜在的风险，尽可能降低对企业的负面影响。企业审计人员要以企业的战略发展为目标，研究企业的战略经营，对于风险事件可以在获取相关资料后采用风险分析调查表、风险问卷分析、流程图分析等模板来表现和鉴别。
2.对风险进行确认和评估
甄别出企业的各类风险之后，企业审计人员就要采用一定的风险分析管理技术来对这些风险进行分析、评估、测量和等级确认，利用定量和定性风险分析方法对已被识别的风险事件进行评估和计量。比如香港首富李嘉诚在我国房地产鼎盛时期从内陆撤资，就是通过对大数据的分析预测到未来的风险过大。
3.制定出应对风险的措施
通过对风险进行评估和确认，认识到风险活动对企业的影响程度，企业必然要采取一定的措施把风险控制在企业可承受的范围之内。一般而言企业会依据风险偏好来采取风险应对措施，如同样是意识到了我国房地产的未来风险，李嘉诚是选择撤离资金转站欧洲，而王健林的萬达则是选择进入文化产业。对于风险企业一般有几种应对措施：一是风险处理，风险处理最为常见，是相对积极的风管管理战略，针对风险的成因来源采取积极有效的应对措施来控制风险降低损失，企业选择风险处理意味着是对风险能够承受的风险偏好，企业管理者没有转移风险的意愿。二是风险转移，风险转移是既不能用抑制或控制的手段避免风险发生，也没有办法降低风险的损失，这种时候也往往是企业的生死关头，如果处理不妥就有可能使企业元气大伤甚至遭受灭顶之灾，企业面临此种境地则会采用风险转移，常见的有控制性非保险转移或者投保的形式来转移风险。
四、结束语
企业审计风险规避方式研究，首先要保证风险事件甄别的完整性，科学分析企业的内外环境，利用相关模板来找到和甄别潜在的危险；其次，要对风险进行确认和评估，对已被识别的风险运用相关的风险管理技术进行计量评估，确认其对企业的影响程度；最后，要制定出应对风险的措施，针对风险评估结果采取相应的措施积极或是消极的把风险控制在企业可承受的范围之内。
参考文献：
[1]周谦.谈风险基础审计在高校的应用[J].南华大学学报（社会科学版）2012.05（02）.
[2]周景冉.浅析审计风险控制[J].合作经济与科技，2013.10（05）.
[3]胡钊涵.浅析内部审计风险与控制[J].科技创新导报，2013.12（30）.
作者简介：
基于风险评估技术的电站锅炉失效分析软件的研究
摘要：对国内外有关风险评估(RBI)分析软件进行了分析,研究了适用于电站锅炉的RBI分析软件,包括参数输入模块、数据库模块、损伤机理模块、风险计算模块及制定检验计划模块的构建方法,重点研究了失效可能性和失效后果的计算过程.作 者：郑炯 杨景标 邱燕飞 李越胜 李树学 鲍俊涛 ZHENG Jiong YANG Jing-biao QIU Yan-fei LI Yue-sheng LI Shu-xue BAO Jun-tao 作者单位：广东省特种设备检测院,广州,510655 期 刊：发电设备 Journal：POWER EQUIPMENT 年，卷(期)：, 24(4) 分类号：X933 关键词：电站锅炉 风险计算 风险评估水电开发对河流生态系统服务功能影响的价值评估方法与案例研究
水电开发对河流生态系统服务功能的影响是复杂的、多方面的`,提出计算“流量”,即计算受水电开发影响的河流生态系统服务功能的价值变化量的评估思路和方法,并以广东省紫金县某水利枢纽工程为案例,对项目实施后河流生态系统服务功能价值的变化进行了定量分析评价.
作 者：莫创荣 李霞 陈新庚 王树功 MO Chuang-rong LI Xia CHEN Xin-geng WANG Shu-gong 作者单位：莫创荣,MO Chuang-rong(中山大学环境科学与工程学院,广东,广州,510275;广西大学化学化工学院,广西,南宁,530004)李霞,陈新庚,王树功,LI Xia,CHEN Xin-geng,WANG Shu-gong(中山大学环境科学与工程学院,广东,广州,510275)
刊 名：中山大学学报（自然科学版） ISTIC PKU英文刊名：ACTA SCIENTIARUM NATURALIUM UNIVERSITATIS SUNYATSENI 年，卷(期)： 44(z2) 分类号：X196 关键词：水电开发 生态系统服务功能 价值评估 河流信用证是现代国际贸易结算的主要方式,属于银行信用,在很大程度上缓解了进出口双方互不信任的矛盾,大大降低了交易风险,故在国际上得以广泛应用。但是,信用证业务自身的复杂性以及银行审单时强调信用证的独立性加大了信用证风险防范的难度,一旦出口商出现违约或者欺诈行为,进口商将承担很大的风险。因此,面对信用证结算的风险,进口商认清欺诈行为并采取相应的防范措施是亟待解决的问题。信用证的定义及特点
⒈1 信用证的定义《跟单信用证统一惯例(2007年修订本)》,即国际商会第600号出版物(Uniform Customs and Practice for Documentary Credits,2007 Revision, ICC Publication No.600,简称UCP600))对信用证所作的定义是:“信用证意指一项约定,无论其如何命名或描述,该约定不可撤销并因此构成开证行对于相符提示予以兑付的确定承诺。”
简言之,信用证是一种银行开立的有条件的承诺付款的书面文件。这里所说的一定条件,是受益人提交符合信用证条款规定的单据。
1.2 信用证的特点信用证的特点表现为三方面: 1.2.1 开证行负第一性付款责任。信用证是一种银行信用。开证行以自己的信用做出付款保证,负第一性付款责任。只要出口商递交的单据满足“单证相符、单单相符”,开证行必须付款,其付款不以进口商的付款为前提条件。1.2.2 信用证是一项自足文件。信用证的开立虽以买卖合同为基础,但一经开立就成为独立的法律文件,不受合同的约束。银行审单只审核单据与信用证一致,不过问合同。如果开证申请人对合格单据付款后,发现货物与单据不一致,只能根据买卖合同和收到的相关单据与受益人和有关责任方交涉,与银行无关。
1.2.3 信用证是纯单据业务。UCP600规定:“银行处理的是单据,而不是单据所涉及的货物、服务或其它行为。” 信用证支付方式下进口商的风险
信用证交易的特点使它经常成为被诈骗分子利用、从事诈骗活动的主要工具。
在信用证支付方式下,银行的付款责任同买卖双方合同项下的履约责任相分离,银行无法对基础交易过程进行有效的监控。银行履行付款责任的前提是出口商提交的单据与信用证条款的规定“表面”相符,正如UCP600规定:“银行对任何单据的形式、充分性、准确性、内容真实性、虚假性或法律效力,或对单据中规定或添加的一般或特殊条件,概不负责;银行对任何单据所代表的货物、服务或其他履约行为的描述、数量、重量、品质、状况、包装、交付、价值或其存在与否,或对发货人、承运人、货运代理人、收货人、货物的保险人或其他任何人的诚信与否,作为或不作为、清偿能力、履约或资信状况,也概不负责。”当开证申请人付款赎单后提货时才发现无货可提,或货物与合同不符,而此时出口商早已安全收汇。进口商已不能要求开证行退回货款或要求开证行向出口方追索,只能依照货物买卖合同的规定向出口商追索货款,而行骗者早已销声匿迹,索赔很难成功。进口商可能遭到的欺诈有以下几种: 2.1 伪造单据。欺诈者利用信用证凭单付款独立于合同的性质,通过伪造信用证项下所要求的全套单据,骗取货款。其典型特征是无基础交易存在、“假买假卖”、“假单无货”,旨在套取银行融资或不知情的第三方的定金或预付款。信用证通常要求受益人提交商业发票、保险单和提单等运输单据。其中商业发票由出口商制作,容易伪造;保险单据虽然由保险公司签发,但是保险公司在签发时完全依赖于投保方的诚实告知,不可能实地了解。因此,如果卖方不作诚实说明,保险单中的内容也不真实;承运人一般根据包装物上的说明和外表来签发运输单据,托运人的不诚实陈述会导致运输单据内容的不真实,例如出口商收到信用证后,将残次品或废物载入假造的提单中,却使提单表面上符合信用证的要求,所以开证行必须付款,其结果导致进口方遭受损失。
⒉2 凭保函换取清洁提单。UCP600规定银行只能接受清洁运输单据,清洁运输单据是指未载有明确宣称货物或包装有缺陷的条款或批注的运输单据。如果货物存在瑕疵,应该在提单上做出不清洁批注,但有的出口商向承运人出具保函,保证补偿承运人签发清洁提单可能造成的损失,要求其不做出上述不良批注,以便顺利收汇。从法律角度讲,这是出口商与承运人串通共谋对收货人的欺诈行为。
2.3 倒签提单、顺签提单和预借提单
2.3.1 倒签提单、顺签提单和预借提单的概念
①倒签提单和预借提单都是承运人或代理人应托运人的要求,以早于货物实际装船的日期作为提单签发日期的提单。倒签提单是在货物装船完毕后签发,预借提单是在货物还未装船或未装船完毕的情况下签发。②顺签提单是指在货物装船完毕后,承运人或代理人应托运人的要求,以晚于货物实际装船完毕的日期作为提单签发日期的提单。这些提单的签发方式都属于违法行为。2.3.2 托运人换取倒签、顺签和预借提单的目的。托运人要求承运人这样做,是为了使提单上记载的签发日期符合信用证关于装运期的规定,以便能结汇。承运人通过伪造装运日期以掩盖出口商违反信用证装运条件的行为。2.3.3 倒签提单、顺签提单和预借提单对进口商造成的危害。在订立合同时销路较好的货物,由于到货期晚了,在货物运抵后价格下跌,造成进口商无利可图甚至有可能亏本;对于应节货物,如果不能在进口商预计供货的节前运抵,进口商的损失会很大,除了金钱上的损失外,进口商还要花大量的时间和人力来处理倒签提单所造成的货物补给不及时等情况。对于进口商来说,提单的签发日期是装船时间的证明,承运人应出口商的请求提供倒签提单,进口商如果找不出证据证明此提单属于倒签,就会失去向出口商提出索赔或取消合同的权利。可见,倒签提单是对进口商的一种侵权行为。
2.4 倒填交单日期。受益人应在信用证规定的期限内提示单据,若受益人未能在此期限内提示单据,则开证行有权拒绝支付信用证项下的货款。因此,受益人可能要求出口地银行倒填付款、承兑或议付的日期。
这是利用了《UCP600》上所说的:“银行应有一个合理的工作时间,即从收到单据的翌日起算五个工作日来审核单据”。例如,某信用证规定“6月30日到期”,但是受益人将单据送达银行议付的日期是7月4日,该信用证已经逾期交单四天了。银行应在其面函上批注:“LATE PRESENTATION”或者“L/C EXPIRED”,(迟交单,或信用证已逾期),但是这样做就造成了“单证不符”,会对出口商安全收汇造成障碍。因而,少数受益人就要求议付行倒填日期,即在银行的面函上将受益人的“交单日期”仍写成6月30日,而银行的“寄单日期”写成7月4日,从而使单证的表面相符。这种作弊行为难免会使进口商受到损失。
2.5 短装或冒装货物。UCP600规定:“载有诸如„托运人装载和计数‟或„内容据托运人报称‟条款的运输单据可以接受。”一些不法之徒便利用承运人不清点集装箱内货物之机,以次货、假货、短装货行骗。其特点是有基础交易存在,“真买真卖”,但“真单劣货”、卖方存在欺诈行为。而银行只管单据,不管与单据有关的货物出现了问题,买方的利益会受到损失。在这种欺诈行为中,卖方往往以低于市场价格出售货物为诱饵,骗取买方上当。3 进口商在信用证支付方式下的风险防范
我国的进口企业在使用信用证支付方式时,应采取的防范措施主要有: 3.1 慎重选择交易对象,做好资信调查。可以通过贸促会驻外机构、中国银行驻外办事处或外国合作银行、协作律师事务所和协作调查机构、出口商所在国的资信评估机构、商业行业协会等组织机构,对外商在当地注册情况、实际办公情况、通讯情况及银行信用情况进行全方位的调查,并建立完备的供方档案,以供今后查询。
对开证行应有所选择,以防止国际威望不高、国际结算水平较低的银行碰到问题缺乏处理能力。
3.2 严格审单。进口商除应审核单证、单单是否相符外,更应侧重单货是否相符、单据所填日期与货物到达时间是否合理,如果发现提单有倒签的可能,可以查询航海日记,把握证据后向出口商和承运人索赔。
⒊3 针对不同的客户,申请开立不同条款的信用证。签订大宗商品进口合同时,在信用证中应对提单、保险单、商业发票、商检证书等提出明确而具体的要求。例如,要求出口商提供由权威的商检机构出具的商检证书,以保证货物的质量。
对于不太了解的出口商,合同金额不宜过大,尽量采用远期支付方式,即使欺诈情形暴露,只要出口商尚未获得偿付,进口商便有足够的时间取证以申请法院的止付令,同时也令欺诈者心虚、知难而退。
3.4 选择适当的贸易术语,力争己方对船公司的选择权。在选择价格条件时尽量以F组贸易术语成交,由己方租船订舱。这样,进口商可以选择自己熟悉的且信誉良好的船公司送货,防止出口方和船方相互勾结,也可以派人到装货港检查货物是否符合合同的要求,杜绝卖方的货物欺诈。
在非己方办理运输的情况下,如对运输船只存有疑问,应委托船公司、银行或国际组织协助调查船只情况。
一、中小型创业企业各个时期的风险类型与特征
创业企业的成长过程可以划分为四个阶段, 即种子期、起步期、运作期与成熟期, 不同的时期存在的成长风险必然不同, 以下将分别对其进行介绍。
1. 种子期
创业企业处于该时期, 面对的最大挑战是资金风险与技术风险。前者可以比喻为企业的“命门”, 因为种子期是创业企业诞生的首要步骤, 从种子的萌发到成长都要经历一定的挫折, 如果此时就有资金风险存在, 无疑就成为企业发展的最大绊脚石;技术风险产生的原因可以归咎为种子期企业的各项研制工作局限于概念策划的范畴, 这样就致使技术的可行性模糊不清, 那么在资金风险与技术风险双重的冲击下, 企业的经济效益很可能出现负增长的现象。
2. 起步期
此期间, 技术风险有所缓解, 但资金风险仍是被重点考虑的风险因素, 此时又有一新类型风险产生, 即为市场风险。起步期概念策划工作落实到位, 步入了中试与小批量时期, 面对经济市场的不稳定性, 很多投资家往往举棋不定, 不能把资金注入到某一类产品生产以及运营过程中。此外又因为企业产品在市场试用时频繁的被抽查检验, 那么市场风险几率必然增大。
3. 运作期
此期间, 创业企业面临的最大风险是管理风险。这是因为该阶段企业规模不断扩大、资金投入数额庞大、工作人员数目增加且存在很大流动性、市场营销范围不断扩建, 那么成本管理控制、质量问题和品牌形象打造, 这些问题均会导致管理风险的产生。
4. 成熟期
此期间, 创业企业最大的风险是由创业投资家保守顽固的思维模式而造成的, 此外还有产业多元化风险。前者是因为投资家因为一点点成就的取得而沾沾自喜, 奋斗的脚步停滞不前, 导致产品市场竞争力有所降低;产业多元化风险是因为很多投资家高估自己的能力, 在本企业中拓展了很多不相干的行业, 最终致使资金运转不周, 严重的会造成破产的后果。
二、描述创业企业成长风险管理的具体流程
1. 风险的鉴别
创业企业成长风险的鉴别的就是在企业投资家参照某种特殊性质的指标, 结合企业某一具体的营销环节以客观的态度去辨别分析发生过的或者有很大可能将要产生的风险, 例如较为常见的产品成本过高、财务资金管控不得体或者是企业投资家管理技能难以施展等风险问题。有研究资料表明, 现阶段我国创业投资家乐于并广泛关注的指标有以下四项, 即为净利润、投资回收率、销售总额以及市场占有率, 其原因在于这四项指标将企业产品生产效率、管理成效、资金投入份额以及技术先进程度等情况呈现出来, 只要创业投资家洞察到某一指标数值下滑或者产生波动的趋势, 那么就会推测出企业运营的某一流程出现问题了, 也就达到了对企业成长风险鉴别的目标。
2. 风险性质的诊断
通俗的说, 就是企业管理层工作人员或者是创业投资家对被鉴别出来的各类型风险形成的原因进行探究分析, 对该风险正在运行的路线进行研究, 同时对其未来发展的走向进行科学的预测。创业企业能否在激烈的市场竞争中拥有一席之地, 不论是技术风险还是市场风险, 或者是管理风险均会对企业的良性运营发展造成一定程度的阻碍性。对于上述各种风险, 投资家以及管理部门人员应该公平对待、不偏不倚, 也就是说受资企业无论面临哪种风险, 都应该对其起因、过程、发展趋势进行详细的分析与诊断工作, 以此去明确各种因素之间的主次关系。对企业产品销售份额下降这一实例进行分析, 为了达到对该企业成长风险管控的目标, 就必须做好对这一实例形成原因的分析工作, 有三种原因, 一是该产品生产成本过高致使其销售价值提升, 此时在经济市场中处于弱势的地位;二是该企业的“生产--营销”体系出现问题, 可能出现在质量上, 也可能是销售人员素质不高;三是该类产品市场需求量低迷或者是其他类问题。总而言之, 必须做好问题起因的分析工作, 这是创业企业成长风险诊断工作质量提高的关键, 也是该风险及时、高效得到管治的基础。
3. 风险的管理与控制
这是创业投资家或者是企业管理层工作人员在完成对企业风险鉴别、诊断工作内容之后, 在与风险相关的应对措施的配合下, 有目的性的开展对问题的处理工作。这里我们以技术风险为例, 对其可以采取以下的解决方案:创业投资家首要任务是结合过去该技术为企业获得经济收益的情况, 去判断其是否有升值空间, 如果大部分创业投资家认为该项技术已经“落伍”, 并且不具有研发创新型技术的辅助条件, 那么创业投资家就应该抓住合适的机会, 将该技术从企业资本中剔除掉。但是实际上某技术从企业产品生产运营中拔出继而废弃现象出现的几率是极小的, 大多数只是技术在某一细微环节上出现偏差, 那么创业投资家就可以在自己人脉关系网络的辅助下, 将某种外援物资源源不断的输送到企业里, 这是对该技术的完善, 也是对新型技术研发的支持, 此时该企业顺利的与技术风险擦肩而过, 及时而顺利的摆脱困境。
三、研究风险跟踪管理工作主要应用的手段
1. 监控手段 (Supervision and Control)
这一风险管理手段的实施使创业企业严格的依照投资合同所设置的目标以及规划的流程进行事业的发展与运营, 监控工作的落实使创业企业的成长风险被迅速的识别出来, 尤其是其能够将创业企业家或者是投资者的道德风险扼杀在萌芽时期。为了落实对企业成长风险的监控工作, 创业投资家可以借鉴以下几种方式开展风险管理工作。一是加入创业企业董事会体系;二是对创业企业的财务报表进行严格的审查与核实工作;三是与从事管理工作的创业企业人员进行交流与会晤。对于在监控工作发现的问题, 创业企业投资家可以参考以下管理方式:
(1) 资金分期投放
这一方式也可以被称为分段投资, 顾名思义就是企业投资家参照创业企业不同时期的发展情况, 对其盈亏因素进行详细的分析后, 再决定投入资金的数额。分段投资作为一种较为常见的企业资产管理模式, 它的实施使创业企业的投资家达到了对那些在经济市场中发展前景较为暗淡项目保留的目标, 即“中断体制”。如果投资家发现在未来的几个月之内 (最长不能超过1年) 该项目的发展趋势仍是不尽人意的, 在补救措施相对缺乏的管理环境中, 创业企业投资者就可以果断的对其进行中止投资, 将企业成长风险发生的几率压缩到最低水平。
(2) 对投票权进行管控工作
在这里特别需要提出的是, 优先股是不具有投票权力的。但是目前我国大多数创业企业的优先股自行进行假设, 演化为普通股, 拥有特殊性质的投票权力, 它们可能对创业企业的章程进行规划与调整, 同时拥有清算公司总资产以及公司并购的特权。
(3) 解除不称职的管理人员。
这是道德风险得以避免的有效途径, 如果有些创业企业管理人员一再拒绝投资, 那么在企业股东大会上就可以以此为由以解雇或者降职的方法约束他们, 这是确保企业战略目标顺利实现的可行对策之一。
2. 增值业务手段 (Value Added Service)
一般来说, 增值服务可以被视为创业投资家为创业企业所提供的咨询服务的总称, 其具体涵盖以下几方面的内容:
(1) 协助完成重要管理人员的选取工作
通常情况下, 创业企业中只有首席执政官需要选拔, 创业投资家自愿参与该过程。而增值业务这一管理手段在成长风险中得以应用之后, 首席执政官会得到来自参与面试工作的经理人员的决策书。
(2) 使创业企业的经济发展战略与经营计划得以顺利的编制
这一工作可以视为提高创业企业管理水平的高效措施, 也是企业投资家投资以后首要开展的管理工作项目。在对企业成长风险进行管控的历程中, 投资家凭借自身在董事会的职业去对所处企业行业进行科学的挑选, 同时落实经济市场的定位工作内容。在这一工作环节中, 企业投资家积极对企业中大型经营问题形成的根源进行剖析, 与此同时细致的对影响企业资本的运作方案规划的内容进行审查, 提出自己的见解。其实创业企业的投资家也可以承担顾问专家的角色, 这样他们就可以频繁性的把一些有创新性、时代性的思路或者是策略输送给企业管理部门, 例如“采取什么样的手段去应付一位重要客户, 以拿下产品订单, 最终实现降低企业成长风险发生率为企业赢得经济利润”这一问题。
(3) 为企业未来发展所需资金的筹备工作注入能量
任何企业只有在资金充足的情况下, 才会使企业规模不断壮大, 经济利润增长点才会呈现上升的趋势。对于创业企业而言, 筹集未来几年发展所需的资金是极为重要的工作, 这也是对成长风险管控的有效对策之一。增值业务手段的应用, 一方面使企业投资家运用自己在经济市场中的人脉关系, 或者是凭借自身的实力为企业筹集后续资金工作添枝加叶。组合投资的实现是落实后续资金筹集工作的最快捷途径, 其实质就是在企业投资家在投资领域中以经济利润作为诱饵, 激发其他创业投资公司参与投资的欲望。在创业企业投资的过程中为了避免成长风险的发生与蔓延, 建议企业投资家采用分段投资这一方式, 如果在某一时间段该创业企业产品营销等事业取得良好的经济成效, 那么那些分阶段投资的企业投资家就引发了一场“示范效应”, 那么后续资金的筹备问题随之就被解决了。有关调查资料显示, 大多数企业投资家与某投资银行、基金机构或者是保险公司关系密切, 那么借助此关系, 投资家就可以协助创业企业产品选择最佳的上市时机或者是与发行有关的债券, 此时该企业必然也会获得一定数额的资金。总之, 正是因为增值业务这一手段在创业企业管理工作的应用, 企业投资家才会费劲脑筋, 尝试各种途径为企业后续发展工作创造源源不断的资金供应源, 为企业顺利运行注入能量, 此时该企业成长风险也得到了切实的管控。
(4) 完成重要客户与供应商的寻找与汇聚工作
在创业企业事业发展过程中, 投资家发挥的作用是不容忽视的, 他们不仅仅利用自己的人脉关系网络完成所处企业高质量管理人才的选择工作, 并且提高后续资金筹备工作效率, 除此之外他们将合适的供应商家、销售商家引荐给首席执政官, 落实相关产品的生产、出厂、营销、售后质量服务等一系列工作步骤。特别是在创业企业种子阶段、起步以及运行阶段, 这种增值业务发挥的成效是不可替代的。因为这些企业投资家能将自己选择某一供应商或者是销售商进行合作的理由讲得条理清晰、头头是道, 他们对合作伙伴事业的生产运行情况有透彻的了解, 这样对其顾虑减轻, 信赖程度增加, 最终达到高效控制成长风险这一伟大目标。
四、结束语
创业企业因为自身性质的特殊, 因而可能长期的面临各种风险, 此时创业投资家不必惊慌, 应该明察秋毫、积极的采取多样化的解救措施, 将资金风险、技术风险、市场风险以及管理风险将至到最低水平。总之, 只有企业投资家拥有防患于未然的意识, 大力支持创业企业的生产, 不断提高自己对风险的管理能力[3], 此时创业企业必然会顺利的渡过难关, 健康的成长。
摘要：与寻常企业相比较, 创业企业在事业运行的过程中面对的风险是具有特殊性质的, 因此与企业相关的创业者以及投资家应该树立风险意识, 对创业企业成长进程中的各种风险进行有针对性的研究, 继而去拟定完整而科学的风险跟踪管理体制。对创业企业的成长风险管理工作内容进行剖析, 大体上可以将其划分为三个环节, 即风险的鉴别、风险性质的确定以及风险管控。
关键词：创业企业,成长风险,管理,研究
参考文献
[1]卢显文.创业企业成长风险的跟踪管理[J].学术交流, 2004.
[2]陈子彤.论中小企业成长风险管理[J].经济论坛, 2004.
【摘要】本文通过对当前网络学习现状的分析，在知识的分类与SECI（Socialization，Externalization，Combination and Internalization）框架模型的基础上，将学习者基于社会性软件进行网络学习的方式归纳为SS？鄄learning（Social Software learning：社会性软件学习），对SS-learning的涵义、学习条件及过程，以及学习模型进行了分析，以期能为研究网络学习者的发展成长提供一定的借鉴。
【关键词】社会性软件 学习方式 学习模型 SS？鄄learning
【基金项目】2015年西安市社会科学规划基金项目（项目编号：15Y53）
【中图分类号】G64【文献标识码】A 【文章编号】2095-3089（2015）07-0005-02
一、研究背景
基于知识经济的信息社会，技术的发展和运用几乎渗透到生活的各个方面，网络的发展变革了传统的信息获取、阅读和写作的方式。社会性软件（Social Software）的出现重构了网络空间的学习组织模式，将原先置于网络之外的人和置于网络之上的内容进行了重新整合，形成了网络化学习社会。
社会性软件是一类软件，它包括E-mail，Chartrooms，Multi-user games，QQ，MSN，Skype，Meetup，Blog，Wiki等软件。随着网络技术的发展，社会性软件从更多地偏向个人发展到更多的偏向群体发展，从简单的通信拓展到了群体的网络协同作业，它们的广泛使用构建了“You know who，who know what”的学习生态环境[1]。笔者依据这个生态环境的特点，结合自身及众多网友长期进行网络学习的观察和体验，以及对网络学习技术发展的考察，将学习者基于社会性软件进行网络学习的方式归纳为——SS-learning（Social Software learning）。
二、理论基础
（一）知识的分类
关于知识的分类，从不同的角度有不同的分类方法，最著名的提法是匈牙利哲学家迈克尔·波兰尼从可转移性地角度做出的划分[2]，他认为凡是能以文字和数字来表达，而且以资料、科学法则及手册等形式展现的都是显性知识（Tacit Knowledge）。这种知识随时都能在个人之间正式并有系统的相互传送。隐性知识（Explicit Knowledge）是相当个人化且富于弹性的东西，它因人而异，很难用公式来加以说明，因而也就难以流传或与别人分享。个人主观的洞察力、直觉与预感等都属于隐性知识。隐性知识包含在个人的行动与经验之中，同时也贮藏在一个人所抱持的理想与价值或所珍惜的情感之中。在波兰尼看来，人类的理解活动实质上就是一个隐性知识发挥作用的过程，一切显性知识都随有隐性知识的根源。
（二）SECI模型框架
日本学者野中郁次郎与竹内宏高两人共同提出SECI模型，用来解释知识创造与不断累积的过程[3]。他们将知识转化的步骤分为下列四个阶段：社会化（Socialization）、外表化（Externalization）、组合（Combination）以及内化（Internalization）。这四个阶段及相关的思想就被称为SECI模型，它是描述显性知识与隐性知识相互交替与转化的一种动态程序[4]。通常知识在每个阶段的转化过程中，需要不断的自我突破和超越，而且会像滚雪球一样，越滚越多，不断增加，并呈现了螺旋式的演进轨迹 [5]。
SECI学习模型揭示了隐性知识和显性知识在组织内部不同学习主体之间转移创造的过程：组织隐性知识通过“潜移默化”转化为个人隐性知识；又经过“外部明示”转化为个人显性知识；进而由“汇总组合”转化为组织显性知识；最后经过“内部升华”又转化为个人隐性知识。
三、SS-learning的学习方式
（一）SS？鄄learning的涵义
从网络学习者的学习来看，社会性软件的出现和普及为学习者转变学习方式创造了良好的技术平台，同时它也对学习者个人进行知识管理和知识共享与创新也产生着重要的影响。因此，SS？鄄learning在网络化社会中起着重要的作用。
笔者认为SS？鄄learning是指利用各种社会性软件进行知识学习的一种学习方式，它是学习者在指导者、帮助者的正确引导下，运用科学的方法对不同来源、不同层次、不同结构、不同内容的知识进行综合，实施再建构，使学习者的单一知识，零散知识和新旧知识经过自己的思考形成新的知识体系。
（二）SS？鄄learning的条件及过程
SS？鄄learning是一个动态的过程，这中间网络提供了适宜的环境促进个体层面、团队层面、组织层面、组织间层面的学习，SS？鄄learning中学习者利用学习工具——社会性软件进行信息收集、知识学习和伙伴学习，并在此过程中贯穿学习反思和帮助指导。在促进学习者实现SS？鄄learning的诸多因素中，信息冗余（Information Redundancy）、意志自由（Will Autonomy）、知识愿景（Knowledge Vision）、心智模式（Intelligence Mode）、创造性混乱（Creative Chaos）、以及必不可少的变化（Requisite Variety）等几方面内容成为重要的条件，其关系如图1所示。
“信息收集”的目的是利用不同的学习软件收集信息，进行信息收集的前提条件是网上的信息冗余，学习者有充分的意志自由。信息冗余使得学习者收集信息的范围十分广泛，能够使学习者超越书本知识，从不同的立场和角度获取信息；意志自由增加了学习者发现有价值的信息的机会。
“知识学习”的目的是对收集的信息进行知识分类，并对其进行思考消化，进行知识学习的前提条件是个人的知识愿景以及学习者的心智模式。个人的知识愿景使得知识学习中的学习内容的选择以及对知识的管理是完全个性化的，而对知识思考消化所进行的知识创造与人的思想发展、心智模式塑造密不可分。
“伙伴学习”的目的是学习者之间进行交流讨论，形成成果，并和大家将成果进行分享，进行伙伴学习的前提条件是要有创造性混乱和一些必不可少的变化。创造性混乱使得学习者在进行交流的内部、外部环境产生创造性和波动性，以促进学习者在交流时与外界环境进行及时有效的互动。面对混乱，学习者的认知习惯被打破，使得学习者需要怀疑和重新认识和考虑现有的事实，从而激发了学习者的创造性。必不可少的变化使得在伙伴学习的过程中，掌握信息量不同的学习者能够通过这种变化尽量使得掌握的信息量接近平衡，以促进伙伴学习的继续进行。
当然，信息冗余、意志自由、知识愿景、心智模式、创造性混乱和必不可少的变化这些进行SS？鄄learning的前提条件和“信息收集”、“知识学习”、“伙伴学习”、“学习反思”以及“帮助指导”一样，并不是截然分开的，而是相互包容整合，只是不同时候的体现程度不同，它们应该是相互关联不可分割的整体，共同构成了学习者的网络学习。
（三）SS？鄄learning的学习模型
为了较为准确地表达社会性软件在学习过程中的影响，笔者从网络学习过程中不同学习伙伴的角度出发，利用对知识的分类，结合SECI模型，将SS？鄄learning中涉及到的学习反思、信息收集、知识学习、伙伴学习和帮助指导等融合在一起，构建了SS？鄄learning的学习模型，试图对SS？鄄learning进行较为完整的描述。
在网络学习的过程中，根据学习伙伴的不同，可以分为个体学习、团队学习、组织学习以及组织间学习等几种类型，利用社会性软件作为学习工具，在“信息收集”、“知识学习”和“伙伴学习”的过程中，在个体、团队、组织和组织间通过学习反思和帮助指导，按照社会化、内部化、组合化和外部化的知识转化过程，在学习者自身实现显性知识和隐性知识之间的相互转化，图2就表示了SS？鄄learning的学习模型。
笔者以目前网上流行的Blog（博客）为例，对SS？鄄learning的学习模型进行说明。
个体学习
学习者在个体学习的过程中经过一定时间的积累形成个体知识，这些知识在大脑中加工处理，以一种理性、客观的方法，运用一定的结构进行存储。SS？鄄learning中个体学习获得的知识有两种途径：从互联网上通过搜索等行为直接获得的显性知识，或者是通过感性的认知、个人主观推断而创造的隐性知识。这些知识在个体学习的过程中，会在个体内部进行显性、隐性之间的转换。在个人blog中，个人通过搜索引擎等方式获取信息，在自己的blog上进行知识学习，对学习反思之后将心得体会进行发布。这一过程就是知识在个体中的转化过程，实现显性知识和隐性知识的转化。
团队学习
团队学习是发展团体成员整体搭配与实现共同目标能力的过程[6]，因此，团队学习是由多个不同的个体组成的学习开放体系，这些个体在各自不同的学习阶段都通过SECI的过程不断积累知识，团队除了从更高层次进行学习外，还可以从构成它的个体中进行学习。例如在团队Blog中的团队学习是不同的团队成员（即个人）之间共享的观察、模仿和实践而得到的共享的知识集合，这个知识集合是团队Blog中的显性知识，它来源于团队Blog中的每一个人，同时也属于团队中的每一个人。团队自身特有的信念、特有的文化氛围等都属于隐性知识，显性知识和隐性知识在团队学习中的过程中进行相互转化。
组织学习
在Blog的门户网站中可以发现与上述层面相似的现象，类似于Blog的门户网站这种组织作为一个系统，由许多团队（即团队Blog）组成，而这些团队又由许多不同的个体（即个人Blog）组成。这些Blog的门户网站与其所处的环境相关，使得它们可以从更高的系统——Blog门户网站之间层面获取知识。由此可见，组织提供了有利因素，这些因素丰富了组织知识集合，并且激发了组织层面在不同的学习阶段的知识SECI 的集成过程。
组织间学习
组织间的学习类似于各个Blog的门户网站之间的学习，Blog门户网站所处的环境包括许多主体，Blog门户网站及其环境之间的联系不断为组织之间的知识SECI的集成过程提供刺激和知识。由此可见，宽泛、一般的环境也会进行知识的SECI 集成过程，这是基于子系统不断地积累的知识。在最高的主体层面实际上是环境层面，它包括所有层面，而被其他任何层面包含，因此其知识积累只能发生在于其自身。个体基于其自身时空经历积累知识，这些知识和外部实体具有相关性；环境基于其自身时空经历积累知识，这些知识只能和内部实体相联系；而团队和组织从其自身的组元和与较高层面实体的联系中积累知识。
由以上的分析可知，在个体学习、团队学习、组织学习以及组织间学习中都存在着中知识转化过程，而且在这些学习过程中，都是由信息收集、知识学习、伙伴学习和学习反思组成。因此，SS？鄄learning的过程中都存在这种知识转化过程，SS？鄄learning的学习模型中的各部分是相互关联的，它们共同构建了SS？鄄learning的学习模型。
四、结束语
社会性软件的应用和发展为学习提供了极度友好的支持平台，它拓宽了个人和组织的学习空间，带来了更多的学习资源和学习渠道，促进了知识的更新和创造。能够不断帮助学习者建立或者融入一定的交流社群，SS？鄄learning概念及其学习模型的提出，是为了说明目前网络化社会的学习方式的变化，以期从理论的角度为更多的学习者提供帮助。随着SS？鄄learning的发展，学习者知识共享、知识创新、信息处理能力和协作能力会得到拓展，思维能力也会发生相应的变迁。
参考文献：
[1]庄秀丽. 拥抱2004社会性软件年[J]. 中国电化教育，2004， （5）： 61-64.
[2]Michael Polanyi. Personal Knowledge： The Tacit Dimension[M]. Routlege and Kegan. Paul， 1966.
[3]Kujiro Nonaka. The Knowledge-creating Company[J]. Harvard Business Review， 1991， （6）： 96-105.
[4]Nonaka. A Dynamic Theory of Organizational Knowledge Creation[J]. Organization Science， 1994， （1）： 14-24.
[5]Ikujiro Nonaka， Katsubiro Umemoto and Dai Senoo. From information Processing to Knowledge Creation： A paradigm Shift in Bussiness Management[J]. Technology In Society， 1996，18（2）：203-218
【摘要】：在国际贸易中，屡屡有中国的外贸企业被骗，其中一个很重要的原因就是使用了托收支付方式。托收是国际贸易中经常使用的支付方式之一，一般要通过银行办理，所以又叫银行托收，但它属于商业信用，对出口人存在很高的风险。本文对托收支付方式存在的风险进行了分析，并提出了切实可行的防范措施。
【关键词】：托收；支付方式；商业信用；风险；防范措施
一、引言
随着国际贸易的的不断发展，世界买方市场的进一步形成，世界贸易市场的竞争日趋激烈。在国际市场普遍形成买方市场的形势下，出口商要赢得买主、扩大交易、扩大市场，除了必须以商品高质量、低价格作为竞争手段外，尤其重视在付款方式上给予进口商一定的优惠，向进口商提供更具竞争力的贸易条件。因此，在付款方式上，出口商往往不得不逐渐减少甚至放弃对自己有利而对进口商不利的信用证方式的使用，逐渐增加使用为进口商所乐意采用的付款方式，如：托收和赊账方式。这就是目前国际贸易中越来越多采用非L/C方式结算的主要原因。然而，托收方式毕竟属于商业信用，如果运用不当，出口商极有可能遭致巨大损失，必须引起高度重视。
二、托收风险来源与识别
（一）进口商的信用风险
进口商的企业因经营不善而破产，或者其企业虽然存在但没有足够的财力来支付，造成进口商的货款不能回收；或者是进口商因市场发生对自己不利的变化（如发货后进口地的货价下跌），使进口商借故毁约、拒付货款。
（二）政治、法律风险
进口商政府班子的更替、国内政治局势的变化、政府的某种行为、法律制度的变迁，都有可能妨碍买方履行支付协议。如一国制定了进口许可证制度，如果进口商事先没有领取进口许可证，因而货物到达目的地时被禁止进口或可能被没收处罚；进口外汇支付的冻结，使买方的支付协议难以履行，导致进口商拒付货款；对于进口食品、饮料、药物等与人体健康有关的货物，世界上大多数国家都规定有卫生检验标准，如果违反进口国有关规定，就会被拒绝进口或没收，甚至被销毁。
（三）地区“特殊作法”的风险
国际上处理托收业务的主要依据是1979年1月1日生效的国际商会制定的《托收统一规则》。但是，某些地区、某些国家的银行仍有一些特殊的规定和做法。如某些欧洲和拉丁美洲的银行基于当地的法律和习惯，对于来自他国银行按远期付款交单（D/P after sight）方式的托收业务，习惯上均在进口商承兑汇票后立即把单据交给进口商，将远期付款交单（远期D/P）一律按承兑交单（D/A）处理，这给出口商带来很大的风险，使得不法商人可凭承兑汇票提取货物，以后又借口推卸责任，造成出口商货款两空。
（四）代收银行选择不当的风险
在国际结算业务中，出口商有时急于售货，往往答应由进口商指定代收行，这就隐含着极大的风险。出口商为了不影响贸易，而任由进口商指定代收行，则可能出现进口商与代收行合伙行骗，代收行提前将单据交给进口商，之后进口商拒绝付款，造成出口商钱货两空。
（五）贸易术语选择不当的风险
如果选择F类价格术语，运输由进口商办理，出口商不能得到代表货物所有权的单据，进而不能通过控制单据来控制货物；如果按CFR、CPT成交的合同，卖方没有办理货运保险的义务，而由买方根据情况自行办理。如果履约时行情对买方不利，买方无意履约，就有可能不办保险，这样一旦货物在途中出现风险，买方更不愿付款赎单，卖方将钱货两空。
在托收业务中，为使进口商见单付款或承兑，并且由出口商办理货运保险，以保证货物运输遇到不测时出口商可以得到一定的赔偿，应选择贸易术语CIF。
（六）不及时对货物采取保全措施的风险
蔬菜、水果类易腐蚀变质的货物，如果不及时处理则可能遭致损失；有些进口国对进口货物在港口仓库存放时间也有限制，进口国的有关当局往往对超过三个月甚至超过一个月仍无人提货的进口货物作“拍卖”或充公处理。
（七）付款交单凭信托收据借单（D/P-T/R）的风险
在远期付款交单的条件下，交易双方事先商定并由出口商办理托收时主动授权银行凭信托收据将单据借给进口方，在这种情况下，进口人只要承兑汇票、提供信托收据（T/R），即可取得货运单据，等到汇票到期才付款。这种做法的风险与D/A相同，将由出口方自行承担汇票到期拒付的风险，与代收行无关。
三、与托收有关的案例
某年4月9日，某托收行受理了一笔付款条件为D/P at sight的出口托收业
务，金额为USD100 000.00，托收行按出口商的要求将全套单据整理后撰打了托收面函一同寄给了美国一家代收行。单据寄出后一星期委托人声称进口商要求委托行将“D/P at sight”修改为“D/P at 60 days sight”。委托行在强调D/A的风险性后，委托人仍坚持要修改，最后委托行按委托人的要求发出了修改指令，此后一直未见代收行发出承兑指令。当年8月2日应委托人要求，委托行通知代收行退回全套单据。8月19日委托行收到代收行寄回的单据发现三份正本提单只有两份，委托人立即通过美国有关机构了解到，货物已经被M.W.Internation即进口商提走。此时委托行据理力争，要求代收行要么退回全套单据，要么承兑付款，但是代收行始终不予理睬，货款最终没有着落，而委托人又不愿意通过法律程序解决，事隔数年，货款仍未收回。
（一）案例分析：
D/P为付款交单(Documents against Payment)的简称，D/A为承兑交单(Documents against Acceptance)的简称，两者均属于托收方式，但D/A比D/P风险更大。在D/A项下，进口人主要在汇票上承兑之后，即可取得货运单据，凭以提取货物，如果进口人到期不付款，出口人便会遭到货物与货款全部落空的损失。此案例中委托人应该意识到 D／P改为 D／A的风险在于进口方将把付款赎单改为承兑交单，即进口方在不付款只承兑的情况下就可以取得货运提单，获得货物，并且提单是以进口方为收货人，使得进口方很容易提货。根据《托收统一规则》(URC522)的有关规定，只要委托人向托收行作出了清楚明确的指示，银行对由此产生的任何后果不负责任，即后果由委托人自行承担。此外更有甚者，有时银行与外商勾结，造成出口方款、货两空。
（二）此案的经验教训在于：
1、托收的性质为商业信用，银行不承担付款人必须付款的义务，出口人收款的保障取决于进口人的信用，因此出口方在选择托收方式结算时，前提条件是买卖双方互相信任，只有在进口方信誉比较好的情况下，方能选择此方式。
2、采用托收方式成交，提单不应以进口人为收货人，最好采用“空白抬头和空白背书”即“made out to orde．And blank endorsed”提单，避免进口方直接提货，便于银行处理提单的转让。
3、在选用托收方式结算时最好选择 D/P付款条件，D/A付款比 D／P风险大。在实际操作中，对于大额出口业务可采用信用证和托收方式结合使用。切忌大额出口业务采用托收结算方式。
四、托收风险的管理及防范措施
尽管托收方式对出口人具有诸多风险，但为了调动进口商采购货物的积极性，从而促进成交和扩大出口，并且由于各国的贸易保护日益加重，出口竞争日益激烈，使出口人在结算方式上不得不作一些让步，而采用托收支付方式。出口人和出口地的银行为降低风险必须采取一定的防范措施：
（一）加强对进口人资信的调查
信用调查市场不健全是我国企业频繁被骗的主要原因之一。国内的信用调查公司的收费相当高，大多数企业对信用调查重视程度不够，很少有人在和国外进口商签单之前，去找信用调查公司摸清对方的底细。这就形成了一个恶性循环：信用调查公司因为生意少所以才收费高，而收费高了生意更少，费用不得不再往上涨。
（二）掌握好授信额度和交单条件，采用一定的策略降低收汇风险在进口人不同意采用信用证支付方式而要求采用托收支付方式时，出口人在做出让步之前，可以要求进口人用汇付方式将总货值30%（比例可以经谈判调整，但不宜过低）的预付款汇到出口人的帐上，在收到预付款后再发货，这样，就可以减少进口人不提货的风险。进口人为了能使用D/P支付方式，一般是会同意出口人的请求的。同时，进口人也可以将这种方式作为一个试金石，测试一下进口商的诚意。对于金额较大的出口合同，可以以生产需要时间等为由，要求分批装运，并且每一批次之间在时间上要有一定的间隔（以一批货物发出到收回货款的时间为限），这样即使损失也能控制在出口人可以承受的额度内。另外，应争取按CIF或CIP条件成交，由出口人办理货运保险；尽量避免用FOB条件成交，因为如果以FOB条件成交，运输合同是由进口人签订，也就是由进口人指定船务公司。如果他们之间关系好，他凭复印件的运输单据就有可能将货物提走。而船务代理公司一般规模较小，资金薄弱，一旦发生危险，就会人走楼空或关门大吉，再不就以破产为借口逃避责任。
（三）注意选择托收行
托收行的选择也要慎重，应该选择在国际上知名度较高、信誉较好、在国外有自己的分支机构、往来业务关系的国外银行较多的出口地银行作为托收行。另外，还可以参照进口商提供的代收行，选择与其有业务往来的出口地银行作为托收行，以避免银行之间因没有业务往来而再转单给予其有业务关系的其他银行，从而耽误时间，影响迅速收汇。
（四）了解进口国家的有关政策规定
了解进口国家的贸易管制和外汇管制条例，以免货到目的地后，由于不准进口或收不到外汇而造成损失。另外，还应了解进口国家的商业惯例，以免由于当地习惯做法影响安全迅速收汇。
（五）在国外设立机构或事先找好代理人
如果条件允许，出口企业可以在国外设立分支机构，派驻人员。但这往往需要企业有雄厚的经济实力才能做到，并且即使企业有实力，也要在该国家或地区有一定的出口业务量做基础，才愿意去做。最好的选择就是在交给托收行的托收指示书中明确指定一个在付款地的代理人，作为“需要时的代理”，以便在发生拒付时，料理货物存仓、转售、运回等事宜。
（六）建立健全管理制度
采用托收方式收款时，要建立健全管理制度，定期检查，及时催收清理，发现问题应迅速采取措施，以避免或减少可能发生的损失
在国际贸易中，无论采取什么样的支付方式，出口人都要擦亮眼睛，提高风险意识。因为即使采用信用证支付方式，里面也可能带有附加软条款，稍有疏忽就可能上当受骗。所以在国际贸易中要时刻警惕，对待不合理的要求，不要轻易放弃自己的原则。但同时也不能因噎废食，因为害怕风险而放弃机会。只有这样，国外客户才能越做越多，出口业务才能越做越大。
【参考文献】
[1] 赖茂琴托收业务中出口商的风险及防范措施 2008[2] 李亮萱D/P远期托收结算方式的风险控制 [J] 经济集团研究 2010.4[3] 谢崇誉出口业务中以D/P方式成交的前提与风险防范[D] 黑龙江对外 经贸2009.1
二是手动执行软件安装程序。手动执行软件安装程序也叫手动安装。手动安装的情况比较复杂，简单说，只要是不能自动运行，包括从网上下载或是从光盘安装，也包括大型商业软件，都可以手动安装。
手动安装通常有以下几种方式：
1、通过“我的电脑”打开软件所在的光盘或软盘，也包括硬盘，找到setup. exe或者install. exe文件，双击即可；
2、通过“开始”菜单进入“控制面板”，双击“添加／删除程序”，启动“添加／删除程序”向导，然后按照向导指引一步一步完成软件安装；
关键词：技术风险；层次分析法；模糊综合评价；项目风险管理
中图分类号：F426.63
1 研发技术管理风险及特点分析
随着我国电子市场竞争的日渐激烈，在电子研发研发过程中，严格控制技术风险成为了决定研发质量的关键因素，而由于电子产品的现实研发中，存在设计规划，市场调查以及项目实施力度不足等因素在一定程度上造成电子产品的管理存在一定的风险，甚至在电子产品中造成研发事故，因此在电子研发研发技术中做好研发技术的风险评估对研发的顺利开展具有实质性的意义，针对研发技术风险开展对应的措施在当下研发研发中也是尤为重要的。
1.1 研发技术管理风险。当下我国的电子研发研发企业尚未对研发技术问题进行全面认识，对研发技术管理风险内涵认知的不明确导致了研发企业无法针对管理风险设立方案，加之我国电子研发研发设计方案的设定仍受到传统模式的束缚，更是阻碍了我国电子研发的研发技术目标的进一步优化。在研发技术管理技术中，项目规划设计的不合理也在一定程度上带来了研发技术管理风险。由于研发项目的构思不够深入，规划设计也会出现偏差，进而造成研发中重要的边界条件出现遗漏，影响到研发研发的整体性和安全性。
1.2 研发技术管理风险特点。分析研发技术管理风险内容可知，其管理风险的特点主要包括多变性，复杂性和被动性等。从研发技术管理风险的多变性角度分析，由于电子研发的全技术中，每个研发项目中的研发风险的种类和程度是不同的，这就使得研发技术风险的质量呈现多变性，无法在项目研发中得到统一处理。由于研发技术所面临的风险是多层次性的，加之电子研发研发多为大规模，长周期的研发项目，因此多个研发技术管理风险会相互联系，其错综复杂的风险关系也提升了风险的复杂性。在电子研发研发技术中，由于某一风险的发生具有随机性和偶然性，风险的这种特性决定了在研发研发中企业无法通过主观能力控制研发技术风险，只能通过在风险发生前做好预防并在风险发生后及时改进的方式保证研发技术管理的有效实施。
2 项目技术风险评估原则
2.1 适应生产力的发展。技术风险管理创新首要的就是要适应生产力的发展，不同生产力水平下的管理模式也是不尽相同的。生产力与管理模式既是相互促进的关系，也是相互制约的关系。劳动力、劳动对象及工具是组成生产力的三要素，只有将三者有机结合才能充分提高生产力水平。劳动力是生产力中的主要部分，在三要素中占据主动地位，随着市场经济的逐步完善和建筑行业的发展，对于劳动力也就是研发人员的素质要求越来越高，加之研发设备的科技含量越来越高，对研发人员的专业素质要求更加严格。因此建筑行业的研发技术风险管理必须严格遵循生产力三要素协调发展的原则。
2.2 适应市场的需要。技术风险管理创新要适应市场发展的需要，市场经济不同于计划经济的最大特点就是市场经济是动态发展的，充满着未知和变数。只有对电子市场有准确的预测和充足的准备才能获取经济收益。只有保证了企业的经济收益才能提高企业在市场经济中的竞争力。企业项目管理创新必须按照电子市场的发展，必须适应市场发展的需要，才能有效发挥其作用，提高企业的市场竞争力。
2.3 实现全方位管理。技术风险管理不仅要对可见部分即具体施工环节和管理环节进行创新，同时也要对未知部分即技术管理风险进行有效防控。对于技术管理风险的管理与防范也是提高研发项目管理效率的有效途径。现代风险管理主要是在分析各种能够引起技术风险管理风险的基础上有针对性的采取方式来实现对于技术管理风险的控制，进而提高研发技术风险管理的质量。
3 手机开发项目技术风险评估方法
3.1 风险应对。技术风险被识别和量化后，组织必须制定一项应对风险的风险管理计划，也即应对措施。手机开发项目风险应对主要是制定：风险管理计划、应急计划和应急储备。风险管理计划记录了管理整个开发项目中所出现风险的程序，概括了风险识别和量化技术的结果，并描述了项目管理团队进行风险管理的一般方法，制定风险应对策略是其主要内容。
3.2 风险回避。所谓的风险回避就是采取一定的手段对可能造成技术管理风险的因素进行有效遏制。风险回避主要有两种方式，一种就先期回避，再有一种就是在施工过程的中期回避。两种方式都能够做到风险回避成本远远小于不回避成本。先期回避主要在对于高风险的施工项目拒绝进行合作，中期回避主要是根据施工情况果断判断项目未来发展情况，进而终止合同。风险回避是种理论上的风险控制方法，这种方法有着一定的适用范围和应用空间，大部分的施工企业都不会采用这种方式降低技术管理风险。
3.2 损失控制及转移。损失控制不同于风险回避，损失控制指的是在承担风险的前提下采取各种方式来降低技术管理风险，损失控制的主要内容就充分发挥管理者的主观能动性，根据技术管理风险的特点采取必要的措施来降低技术管理风险，损失控制主要是控制技术管理风险发生的几率，还有就是在技术管理风险发生后，采取必要的措施防止技术管理风险扩大化。风险转移不同于损失控制，属于一种财务手段，因为在具体施工过程中，存在部分类型的风险无法通过上述手段来解决，这就需要采用风险转移的方式来降低对于风险的控制，风险转移并不是非法手段，属于正常的财务活动。某些风险对于某种企业而言能够造成损失但对于其他企业而言未必能够造成损失。需要明确的是风险的转移必须采取合法的途径进行，要遵循我国法律法规。通常情况下技术管理风险转移一般都用于研发承包中的分包，利用这种方式来降低自身承包风险的压力，有效降低技术管理风险有可能带来的财产损失和施工成本的增加。
3.3 应急计划与应急储备。应急计划是指一项己识别的风险事件发生时，项目团队将采取的预先确定的措施。例如，如果项目团队知道，在本阶段一个新的软件包不能及时发布，他们将不能将其用于他们的项目上，那么他们可能会有一个应急计划，即采用已有的旧版软件，在下一个项目阶段再行验证。应急储备是项目发起人为了应付项目范围或质量上可能发生的变更而持有的预备资金。它可用来转移成本风险和进度风险。例如，如果项目因为员工不熟悉一些新技术而导致其偏离既定的轨道，那么项目发起人会从应急储备中提出额外资金来聘请公司外的咨询师，培训和指导项目人员采用新技术。
4 结束语
电子技术中的技术风险同其他商业活动中存在的风险是一样的，项目经济利益越高，潜在的风险也就越大。换句话说就是任何高利益的经济回报都是伴随着高度的风险来的。根据生产经验而言，技术风险是可以在一定程度上人为控制的，业主和承包商的管理水平是影响技术风险的主要因素之一。因此施工合同签订双方的都应该本着严谨的工作态度来处理管理工作，分析能够造成技术风险的因素，有针对性的开展施工管理工作。技术风险的有效控制能够有效降低施工成本，进而提高企业的经济收益，从而实现企业可持续发展的最终目标。
参考文献：
[1]唐坤.电子研发技术项目风险与全面风险管理[J].电子经济，2012.
[2]朱珊.国际电子研发中的项目风险管理[J].电子经济，2012.
[3]乔明.项目管理中的风险管理分析[J].电子技术研发与设计，2012.
作者简介：王象刚（1977-），男，山东广饶人，硕士研究生，讲师，主要研究领域为软件开发、工作流管理、云计算等。
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