采购环节内部控制制度

采购环节内部控制制度（通用9篇）

采购环节内部控制制度 篇1

采购环节的成本控制对一个企业开源节流，提高资金使用效益起着至关重要的作用。从酒店的运营来看，材料采购的内部控制主要集中在仓储存货采购、每日菜单采购以及临时紧急采购三个方面,济南军区烟台疗养院接待中心（天合宾馆）。本文将从这三个主要方面，结合coso内部控制理论来探讨酒店材料采购的内部控制问题。

一、仓储物资采购流程

酒店成本管理部下一般设有客房仓库、工程仓库、食品仓库、管事仓库等四个仓库。这是一个庞大的仓储物资系统，其管理的好坏对酒店的运营成本将有较大的影响，因此建立一个完善的仓储物资采购控制非常必要。

⑴最低订货点和最佳订货量

事先根据以往的使用情况以及物资采购的时间总结出企业一般情况下的最低订货点和最佳订货量，以方便制定采购时间及采购量。

⑵编制月度采购计划

本文发表于博锐管理在线||32

有条件的企业应建立一个内部存货管理计算机系统对企业的仓储物资进行管理。每月末，仓库部门根据内存货管理系统对现有存货的数量编制下月度的存货采购计划。

⑶采购计划复核

仓库部门编制的采购计划需经过成本经理的确认，成本经理接单后需将采购计划的进度与酒店日常消耗以及最低订货点和最佳订货量的要求相比较，符合采购要求便签字,从而进一步审核,避免过多的采购物资。

⑷报价

采购部根据经过批准的采购计划，向供应商名单中供应商询价，并将询价结果输入系统,大连福佳新天地酒店式自助公寓。

⑸价格审查

内部采购审查人员审查供应商的报价是否合理。如果发现各供应商的报价不合理，可以要求重新报价或向供应商名单中的备用供应商询价。采购审查人员也可以独立向市场询价。

⑹采购计划的批准

财务总监为采购计划的最终批准人,兴隆老榕树酒店（万宁）。

⑺订单

采购部根据经过批准的月度采购计划，在系统库存到达最低订货点时向供应商发出订单，并生成标准格式的订单，列明货物的数量、单价、种类、规格、交货期要求等信息。

⑻收货

收货部门通过系统的存货模块，根据订单上列明的采购物品的各种信息验收货物。收货后还需出具验收证明并将货物交仓储管理员进行登记。

⑼付款

采购环节内部控制制度 篇2

2008年5月财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会共同制定了《企业内部控制基本规范》,原定从2009年7月1日起,在上市公司范围内施行,鼓励非上市的大中型企业执行,现已推迟到2010年1月1日起执行。执行本规范的上市公司,应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。由此,内部控制在我国被推到了非常重要的位置。这在改善我国上市公司内部控制现状,完善上市公司信息披露制度,保护投资者的合法权益等方面具有里程碑式的意义。

究其“内部控制”概念的内涵而言,业界普遍认为“内部控制”第一次作为一个专业术语使用,是在1936年美国会计师协会文告中出现的。20世纪90年代,由美国国家虚假财务报告委员会下属的发起人委员会(COSO)对内部控制作了如下描述:内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程,由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面的内容构成。而我国2008年制定的《企业内部控制基本规范》所称内部控制,是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整,提高经营效率和效果,促进企业实现发展战略。这与美国COSO的内部控制定义基本一致。

内部控制从具体业务与事项的角度来分,可以分为:货币资金控制、采购与付款控制、销售与收款控制、工程项目控制、对外投资控制、成本费用控制、担保业务控制、预算控制、固定资产控制、存货控制等内容。

二、齐二药案例给予的启示

2006年4月广东中山三院对64名患者注射了齐齐哈尔制药有限公司(以下简称“齐二药”)的“亮菌甲素注射液”,导致13人死亡。5月27日,国务院联合专家调查组赴中山三院调查,认定这是一起由于注射“齐二药”生产的“亮菌甲素注射液”中所含的二甘醇中毒导致死亡的事件。事件于2007年3月29日立案。11名受害人将中山三院、销售商、“省医保”、生产商“齐二药”告上法院,索赔总额达两千万元左右。事件发生后,温家宝总理着即对此做出重要批示:要查封流入各地的假药,并公诸于众,保障群众生命安全;由监察部、卫生部、食品药品监管局派出工作组会同黑龙江省政府对这起事件进行彻底调查,追究直接责任和监管责任;药品市场秩序混乱,必须下决心整顿。经调查分析,齐二药案件在以下几个环节中存在重大缺陷:(1)供应商造假。江苏省中国地质矿业公司泰兴化工总厂王桂平将工业原料二甘醇假冒丙二醇卖给“齐二药”,同时伪造营业执照、药品注册证和产品检验单;(2)违规采购。“齐二药”采购员纽忠仁为图便宜,向泰兴化工总厂购买辅料。买药过程中未向泰兴化工总厂索取资质证明,也没有到厂查看,购入假冒丙二醇;(3)生产并销售。“齐二药”在广东省药品招投标中独家中标,将假冒丙二醇最终作为辅料用于生产“亮菌甲素”注射液;(4)使用环节。中山大学附属三院将原来使用其他厂家的“亮菌甲素”换成“齐二药”产品,造成了13人死亡的惨案。

对于齐二药来说,本案中的丙二醇采购应当属于重大采购,根据五部委联合签署的《企业内部控制基本规范》第三十条第四款“企业对于重大的业务和事项,应当实行集体决策审批或者联签制度,任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策”,而从我们所了解的案情细节来看,齐二药案所反映出最直接的问题就是采购流程上的严重失控。一般而言,在采购流程中,关键的内部控制点至少包括五个方面:(1)请购与审批控制;(2)供应商管理控制;(3)实施采购控制;(4)验收、入库及领用控制;(5)付款管理控制。

在请购和审批环节,企业应该考虑材料的价格、质量、数量及供应商因素。然而,在本案中,我们可以明显发现,采购员的采购行为与前期的请购审核是完全分离的。供应商的管理控制是齐二药另一最大的内控缺失。供应商的管控,对企业的成本控制来说意义重大,是企业采购环节中最核心的工作。齐二药在进行如此重要的采购工作时,应该在寻找和评估供应商时就开始严格控制,至少应该考虑以下几方面内容:(1)采购部在寻找供应商中,必须要了解该公司的设备、制造能力、配合度等;(2)采购部门必须会同质检部、技术部等相关部门对候选供应商做出评价;(3)在对候选供应商评价时,必须依据公司供应商评审考查表进行考核;(4)判定合格的供应商,采购部列入合格供应商名录,并开始按照供应商管理办法执行;(5)采购部必须随时寻求新的供应商,以利于公司的运作以及降低公司的成本。

齐二药在供应商的选择上完全没有控制机制,更没有相应的监督机制,完全由采购员纽忠仁一人操纵,在没有认证王桂平“中国地质矿业总公司泰兴化工总厂”真实身份的情况下连续大批进货,齐二药显然没有建立供应商数据库及对供应商进行评审考核的机制。

在实施采购的控制环节中,企业应按内部控制五要素的要求做到:“职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等”。原料的验收和品质控制应该是企业的生命线,是企业最需要控制的风险,是企业内控的重中之重,可是我们得到的真实情况却是:采购员钮忠仁说自己根本看不懂化验资料;验药的化验室主任陈桂芬学历是初中一年级,并自称“没有受过什么(化学)培训”;副总经理朱传华称:“在公司,有个惯例,产品检验不合格也要按合格开(合格报告书)”;副总经理郭兴平更称:“公司的GMP认证是花10万元买的”。

采购环节内部控制制度 篇3

关键词：采购 制度化 集约化管理

采购行为不规范是现在很多企业在物资供应管理过程中的十分突出的一个问题，收受回扣、暗箱操作、舍贱求贵等现象普遍发生。采购企业所使用物资的好坏与多少会对企业的生产经营活动产生严重影响，这些不良行为不仅会增加企业的采购成本，还会破坏企业良好的经营风气，导致企业效益的降低。因此，加强对采购环节的制度化建设是企业集约化管理、提升企业效益的重要手段和措施。

一、及时有效的公开采购信息

及时准确的获取市场信息不仅是企业进行科学决策的依据。现代市场形势往往瞬息万变，采购行为面对的就是这样一个市场，如果不能及时准确的从大量的市场信息中掌握正确有效的采购信息资源，采购决策就不会科学。因此，加强对市场信息的管理，以便提高决策的科学性势在必行。进行信息贯通的渠道主要有以下几种：一是，及时查阅发展改革委员会物价监督部门公布的信息；二是，派遣企业的采购人员进行市场调查，得到最新的物价信息；三是，通过国内外的信息网络获得所需要的物价信息。

二、规范企业采购行为

目前，关于企业采购环节的规章制度已经有二十多个，比如，质量检验制度、比质比价的采购管理制度、定点采购物资的管理制度、大型设备招标制度、管理岗位轮岗制度等等。要规范企业的采购行为，根本途径就是严格的制度，而不能仅仅靠人自身的觉悟。企业中只设立严格的采购制度还是不够的，关键是要持之以恒的严格执行。在对采购规范执行的过程中，要做到从上级领导到普通管理人员人人平等，任何一人都不能有特权，以此促进企业效率的提高。

三、进行透明决策

公开、透明的决策制度是现代企业必备的基本品质之一，采购环节的决策同样也要公开、透明。

首先，重大的采购任务要由专门成立的小组来进行。这个小组的负责人还可以成立监控小组，在企业的大宗原料采购或集体更换设备时，小组成员根据企业的具体情况共同商议决定所要采购的商品的数量及价格。

其次，对于涉及资金数目比较大的生产性物资的采购，其价格要由采购部门提出意见或建议，然后，再由专门的采购小组研究决定，制定并最终下达价格表。对于签订的表单要严格执行，严格监督。

再次，根据采购物资金额和类别的不同，要进行分权分级管理，不管这一级别的人员，不能越权处理。一个具有良好竞争力的现代企业必须提高决策和管理的透明度。决策透明不仅能够对企业的经营氛围进行净化，还能够建立一道行之有效的抵制社会不良风气的屏障。

四、优化人员配置

采购行为的完成离不开相关采购人员的积极参与。现代市场的多变性，对采购人员的能力也提出了更高的要求。采购人员不仅要了解采购物资的价格、用途、性能以及规格等，还要对物资的生产工艺、经济合同、成本核算和政策法规等方面的知识进行了解。因此，对于采购人员的选定要慎之又慎。在采购人员和价格监督人员的选定上，要求相关人员严格选定标准，选用有相当的创新意识、品行素质较高的的人员，而且要竞争上岗，择优使用；同时，还要加强对采购人员的监督工作，使其更加努力的按规范做事，避免错误或失误，提高企业的经济效益。

五、采用先进的采购手段

计算机网络信息技术的发展，为采购行为提供了相当大的便利，采购人员对信息技术要创造性的运用，增强面对新事物的应变能力，使企业的集约化经营取得突破性的进展。在采购环节使用新的软件管理系统，可以有效降低人为因素对采购物资性价比的干预机会，有效提高采购工作的工作效率。

六、奖惩分明

监督和制约的有效进行也是现代企业的基本要求之一。采购环节的制度化能否顺利进行，除了要在信息公开和科学决策上建立有效的监督机制以外，严格的执行决策和管理日常采购行为也是必不可少的，同时也是采购物资的价格和质量的重要保证。在企业的采购制度中，要充分发挥纪检审计部门的作用，积极对企业采购的物资进行价格、质量等方面的全面监督。与此同时，奖惩分明，也是一个现代企业必不可少的品质之一。在对采购行为的管理上，各级有关部门和有关管理人员都必须做到决策透明、责任公开和权限明确。对于执行采购行为的人员，每一个人都要随时记录自己的采购任务，建立工作业务台账，对出现的采购问题追溯到个人，对于成绩突出、工作热情、贡献较大的采购人员及时给予奖励和鼓励，在明确责任的基础上制定严格的奖惩制度，进而促进企业的可持续发展，提高企业管理者的工作热情，为建设一个积极进取、具有强大的市场竞争力的企业打下坚实的基础。

七、结语

经过近几年的实践探索，企业内部的管理制度建设逐步形成了一套比较严密有效的程序。采购环节的制度化建设也已经比较全面，避免了以往经常出现的随意采购行为，大大降低了采购成本，采购的物资质量更加有保证，有效减少了企业流动资金，防止了企业资产的流失。总之，采购环节制度化是实现企业集约化管理的重要手段。

参考文献：

[1]张扬清.论企业采购环节财务控制的强化[J].企业家天地（下旬刊），2013（3）

[2]高晓群.采购环节制度化是实现企业集约化管理的有力保障[J].河北企业（管理荟萃），2011（8）

采购环节内部控制制度 篇4

一、采购与付款内部会计控制定义

采购与付款内部会计控制指为了规范企业采购与付款行为，防范采购与付款过程中的差错与舞弊，保证采购在满足生产和销售的前提下，最大限度地降低采购成本而采取的一系列控制措施。

二、采购与付款业务内部会计控制的基本制度

为了充分发挥采购与付款业务内部会计控制的作用，针对采购与付款业务的内容，应设计以下采购与付款业务内部会计控制的基本制度。

(一)不相容职务岗位分工制度

1、请购与审批。企业物品采购应由使用部门根据其需要提出申请，并经分管采购工作的负责人进行审批;2、询价与确定供应商。企业应由采购部门和相关部门共同参与询价程序并确定供应商;3、采购合同的订立与审计。企业应由采购部门下订单或起草购货合同并经授权部门或人员审核、审批或适当审计;4、采购与验收。企业采购人员不能同时担任物品的验收工作;5、采购、验收与相关会计记录。企业采购、验收与会计记录工作职务应当分离，以保证采购数量的真实性和采购价格、质量的合规性、采购记录和会计核算的正确性;6、付款的审批与付款执行。企业付款的审批人与付款的执行人职务应当分离。

(二)授权审批制度

企业应明确审批人对采购与付款业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。根据采购与付款业务，控制的审批要点主要包括：1、企业的生产计划部门一般会根据顾客订单或者对销售预测和存货要求的分析来决定生产授权;2、企业对资本支出和租赁合同通常会特别授权，只容许特定人员提出请购;3、企业对于重要和技术性较强的采购业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失;4、采购合同的签订需经有关授权人员审批;5、采购款项的支付应经有关授权人员审批。

(三)业务记录控制

为实现采购与付款业务内部会计控制目标，企业应建立以请购单、合同、验收单、入库单等结算凭证为载体的业务记录控制系统。在该系统中凭证要连续编号、记录，签字盖章，做到账证、账账、账表、账实相符，并且检查有编号签字的凭证与记录是否按程序要求处理，这样可以有效防止经济业务的遗漏和重复，并可检查是否存在舞弊现象。

三、采购与付款业务流程的内部会计控制

一般来说，采购与付款的业务流程包括请购、采购作业、验收入库、货款结算，根据我国《内部会计控制规范――采购与付款(试行)》，企业至少应加强对以下控制点的控制。

(一)请购

提出物品和劳务的需要是采购环节的开始，企业可以根据不同的需要制定不同的请购制度。企业生产经营需求量比较多的原材料、零配件等物品，使用部门可根据预算、即将签发的生产通知单等情况填写请购单，由采购部门、财务部门、业务主管部门的人员共同参与请购的审核，由本企业授权的采购负责人审批，

请购单一式三联，注明请购部门，请购物品名称、规格、数量、要求到货日期及用途等内容。重要物品或劳务的请购应当经过决策论证和特殊的审批程序;临星需要的物品，通常由使用者根据实际需要直接提出，不经采购部门签批。但使用者在请购单上一般要解释请购目的和用途，经使用部门主管审批，并经财务部门同意后，交采购部门办理采购;紧急需求的特殊请购制定特殊审批程序;特殊原因需取消请购申请时，原请购部门应通知采购部门停止采购，采购部门应在原请购单上加盖“撤销”印章，并退回给请购部门。

(二)询价

为确保价格机制透明，企业应制定合理的询价程序，并重点了解供应商的相关情况。控制措施有：1、定期了解供应商的基本资料，如产品价格、质量、供货条件、信誉、售后服务以及供应商的设备状况、技术水平和财务状况等，为企业采购决策提供可靠信息;2、对潜在供应商应就其质量、技术、财务状况的可行性进行调查;3、对于大宗和重要物品的采购，应建立由采购、技术等部门参与的比质比价体系，综合考虑价格、质量、供货条件、信誉和售后服务等;4、对某些采购可以采用招标方式，在满足采购方物品质量、送货时间等要求的情况下，以公开方式进行，招标不能以价格作为惟一因素;5、对于零星物品的采购，由于采购量低、价格也不高，采用上述方式采购成本会过高，一般授权直接采购，但也应形成由独立的人员抽样暗访制度;6、就以上各因素确定目标价格并与相关供应商协商以达到最优价格。

(三)采购

询价程序完成后，采购部门须作出以下决定：1、根据资产存储情况，确定采购物品的批次和数量;2、根据询价控制制度，选择最有利于企业生产和成本最低的供应商;3、将请购单一联退请购部门，以示答复;一联退财务部门筹备资金;一联采购部门作为签订购销合同的依据。

(四)合同

采购部门应及时与供应商签订合同，合同必须按照采购权限规定，由各级授权人审核同意。合同一式三联，一份交供应商请求发货，一份由采购部门专人保管，负责合同的执行，一份交财务部门以监督合同的执行。对某些采购数量不大，不经常采购的物品，也可以不签订合同而直接购买，以简化手续，加快进货速度。部分企业以订单替代购货合同，订单要素必须设计完整，一般一式三联并连续编号。

(五)验收

验收人员根据订单、合同等单据，对采购物品的品种、规格、质量和其他相关内容进行验收。验收人员通过点数、过称或测量等手段来检验物品数量的正确性。在可能的范围内对物品的质量进行检验。经验收的物品，由验收入员出据验收单。保管人员根据验收单点收实物的数量和质量并填写入库单，注明供应商名称、收货日期、物品名称、数量、质量等内容。入库单一式三联，一联留存，登记仓库台账;一联交财务部门，办理结算;一联退回采购部门与购销合同、请购单核对后归纳备案。

(六)付款

财务部门对发票、运费单、验收单、入库单以及其他有关凭证审核后，与合同进行核对，经企业授权人审批后向供应商办理结算。货款到期后，应及时支付，以维持企业良好的信用。采购需预付货款或订金的，应适当授权后才能支付，并需收到供应商的相关票据。对于企业采用赊账方式购买物品时，由此而形成的债务结算业务也必须加强控制。具体要求是：1、应付账款的入账必须在发票等凭证经企业授权人审批后方可入账;2、由专门人员定期与供应商核对账目，如果对账中发现问题，应及时查明原因，分清责任，按有关规定处理，确保双方的账目相符;3、按双方事先约定的条件，及时清理债务，支付欠款后，依据相关凭证，登记账薄。

采购环节内部控制制度 篇5

中铁四六广梁[2006]14号

关于印发《中铁四局六公司广州制梁场原材料 采购质量控制制度》的通知

梁场所属各部室、班组：

为加强广州制梁场采购原、辅材料、零部件的质量控制，确保进场材料质量达到规范要求，保证产品的质量。特制定中铁四局集团第六工程有限公司广州制梁场“原材料采购质量控制制度”，现予以印发，请遵照执行。附：原材料采购质量控制制度

二00六年九月二十五日

中铁四局六公司广州制梁场原材料采购

质量控制制度

物资机械部长：负责本工程的物资管理工作。

材料工程师保存公司和局项目经理部发布的合格物资分承包方名录，并从中选择合格物资分承包方，采购所需物资。

做好物资采购计划，明确质量、技术要求和供应日期要求，填写《物资申请计划表》、《物资采购计划表》，根据所采购物资类别权限报局项目经理部和六公司，经审批后实施。

进场原材料由物资机械部进行适当的标识，以防止不同规格的材料混用，可采取区域存放的方式进行标识。

对箱梁预制所用的钢筋、预应力材料、水泥、外加剂及防水材料等物资由物资机械部建立追溯表，追溯表应表明生产厂家、生产批号、发料单号、使用部位。

主题词：原材料质量控制

抄送：公司生产部、中铁四局新广州站经理部、存档。

采购环节内部控制制度 篇6

进口采购的主要任务是建立外部供应进入企业的物流过程，跟踪供应商的供应过程，为交货提供便利。进口采购的目的可以分为四个部分：（1）按所要求的数量和质量获取物品或服务；（2）以最低的价格获得物品或服务；（3）保证供应商能够提供优质服务和快速供货；（4）发展和维系良好的供应商关系并开发潜在的新供应商［1］。在进口采购环节，供应商的供应过程的跟踪与评价是进口采购能否最终实现以上目的的核心所在。下面本文通过本人具体的工作实践来演示，我们在印度菜粕的进口采购中如何跟踪供应商供应过程，控制商品的质量，获取优质服务，选择和发现具有合作价值的供应商。

1． 印度菜粕供应商过程管理的方法与要素：

针对印度菜粕的供应商共性和特性，我们将供货商分成集装箱货和散船货分成两类，对每个供应商的每一单供货的执行情况进行长期的跟踪和对比评价。我们对供应商供应过程的跟踪与评估关键点主要落实在质量、价格、服务和交付等几个方面。我们这里所表达的质量问题不仅仅包含不符合要求的规范，还包括因质量不稳定引起的终端客户流失的损失也计算在内。价格，除了考虑产品本身的价格外，我们在这重点考量的是供应商责任缺陷成本、加强检验增加的质量成本以及在为提升供方质量能力付出的额外资源成本等。在进口环节，服务主要指供方的配合度，包含于供方接触到的各个方面。服务主要是通过其他要素来间接体现。交付即货物按我方要求时间、地点、方式、数量进行交付的活动，评价的重点则是看多少批次没有准时交付，有多少延期交付影响到我们正常的销售交货安排等。我们对供应商执行情况的评价频次一般每半年进行一次。每半年做一次小结，年终再做一次总结。

2． 印度菜粕供应商过程管理模型构成：主要由印度集装箱菜粕的供货过程分析、散船菜粕的供应过程分析、集装箱供货商与散船供货商的供货的优缺点比较、改善措施四个部分组成。

2．1 印度集装箱菜粕客户分析

1）.集装箱客户的进口供货情况:

2009年我司集装箱进口印度菜粕供货主要来自印度的MJ、MA、DR.三家供货商。2010年集装箱供货商新增

了LJ和AD两家。2011年又新增DM、GL 和ST三家供应商。2011年，集装箱运费在大部分时间较大船运费便宜，集装箱菜粕的采购量增长比较多，在我总进口量的占比达到52.05%。印度集装箱客户供货情况如下：

表1.1：2009年-2011年印度集装箱菜粕客户到货情况表

单位：吨

注：以上供应商名称全部为化名

2）.集装箱供货商的执行分析及评价：

（1）.短重：印度集装箱货短重现象比较普遍。印度印度集装箱菜粕的短重基本都在0.7-1%上下, 个别短重比例超1%。对个别短重比较高的，与供应商协商，在 卸货港申请复检，0.5%以上由对方承担。

（2）.霉变：雨季高温高湿天气或增加了霉变的可能性。通过跟踪分析，霉变除了与供货商在出运前的水份控制不到位有关外，与6、7、8、9月装运期在印度刚好是雨季。霉变跟雨季的高温湿热天气有很大关系。6月底前到的印度集装箱菜粕，霉变发生率普遍比较低。而在6-9月印度雨季装出的集装箱菜粕到货均存在不同程度的水湿霉变现象。2011年印度雨季由正常年份的9月份结束，延长至10月初才结束，使9月或10月初出运的菜粕也出现了水湿霉变的现象。2011年霉变率高的都是在这段时间出运的。

（3）.合同执行及单据：集装箱装运菜粕一般均为我司与印度公司直接签约，故单据交接过程比较直接、简单。信用证项下交单顺利，均能一次交单，不存在证外交单和转单的问题。

（4）.信息沟通：与大部分供货商的沟通，还是单纯的日常报价多一点。而与MJ和ST公司的行情、市场行情分析方面的沟通比较充分,这两家在对市场的判断方面均能给予比较客观的反馈。

（5）.供货优势和备货品质跟踪方面: 业务中出现问题，上述供应商总体上都比较配合。船期延期都能按规定赔偿。但从到货、出运的及时性、重量、品质控制情况来看，MJ、ST公司这两家要强于其他家。GL 和DM公司虽然在货物价格都比较有竞争力，但在菜粕的品质和船期上面控制还存在不足。ST公司因其常年出口韩国印度菜粕，对菜粕的市场比较了解，在租船和货物品质控制上都比较到位。

2．2 印度大船散装菜粕客户分析

1）、散船的进口供货情况：2009年我部进口散装船菜粕供货主要来MT、TF公司、W公司三家供货商。2010年我部进口散装船菜粕供货主要是MT公司和AD公司两家供货商。由于租船方面的优势，2011年，ST公司和MT公司成为我司散装菜粕供货商。2011年大船采购合同数量近6万吨,占2011年总进口量的47.96%。

2）、印度菜粕散船供货商执行情况分析及评价：

（1）霉变：大船散装，通风较好，到货霉变发生率基本没有。

（2）短重：大船印度菜粕短重的问题比较普遍，时多时少，2011年4条船的平均短量0.553%。大船散装菜粕短重超过0.3%部分由保险公司承担。

（3)合同执行与单据：ST公司系印度本土公司，直接签约。无需转单，单据交接快，在信用证下一次交单。单据和接货报关时间的衔接上比较紧凑。而MT公司作为跨国贸易商，付款方式一般采用背对背信用证，需二次交单，导致交单期比较长，且部分单据需要在L/C外提供。另外，大船的实际发货人比较分散，单据分割太多，导致一个合同项下的单据量太大。

（4)、信息沟通：散装菜粕的供应商主要有MT、ST和TF这几家。这几家供应商共同特点是，同时扮演中间商和贸易商的角色，而且在国内都设有代表处。双方沟通方便顺畅，有问题比较配合，做事比较规矩。

（5)、供货优势和备货品质跟踪方面：ST、MT作为国际中间商和贸易商。MT在印度设有办事处，ST则是印度本土公司，两者在抓货和品质控制上有一定优势，且这两家公司长期从事国际间散船贸易，在菜粕租船方面均比较有经验。

2．3 集装箱和散船供货商跟踪情况的对比分析：

（1)．到货霉变的发生率：集装箱的霉变率高于大船。集装箱菜粕6月份之前到货的，霉变发生率比较低，而在6、7、8份雨季到来后再装船的菜粕的霉变率较高。因菜粕的吸湿比较强，雨季空气中的水份本身比较大，装运前水份控制不到位，或是中间转船，运输时间太长，均能增加霉变的机率。

（2)．直接贸易和间接贸易的比较：集装箱业务一般均为直接贸易和当地本土公司直接签约，本土直接采购，无需转单，在信用证项下一次性交单，交单及时、顺畅，并便于双方直接的市场信息交流；而散船菜粕主要通过与国际跨国贸商和中间商签约，通常都需要转单，交单时间较长，且均一般均通过信用证外的二次交单才能完成整个合同的交单义务，增加了合同执行过程中，开证，审单和单据跟踪的麻烦。

（3)．集装箱和散装运输的比较：集装箱具有单位数量少，批量出运、速度快，灵活性的优点；缺点：雨季出运容易造成水湿霉变的情况；集装箱一般拆箱只点包不过磅或直接送货到饲料厂,出现短重后，在箱体完好和以装运港第三方检验机构的重量和品质为准（国际惯例）的情况下，短重部分从保险公司和外方那都很难获得赔偿。散装，一般一次采购的数量比较大，若市场不好，会造成库存压力。量大，品质控制比较难，硅沙超标比较常见，且在装运时一般都需要过驳，短重发生率比较高。优点：短重超出0.3%部分可由保险公司赔付。集装箱直接送货到厂或拆箱时间过长，会发生滞箱费的问题；大船如港口拥堵或其他原因不能及时卸货而产生滞期费问题。

3、对策与改善措施：

1)、减少并尽量避免在印度雨季采购集装箱菜粕，6、7、8印度雨季正好是中国传统的水产养殖高峰期，可考虑增加散装大船的采购量以减少霉变现象的发生。

2)．集装箱的滞箱费,修箱、洗箱费方面费用经常会蚕食我们的利润。为增强我方在集装箱的箱期,修箱、洗箱费方面谈判的话语权，在条件成熟的情况下,建议尽量采用FOB方式,由买方租箱订舱。

3)、港口销售人员应及时跟踪到货情况（包括短重、短件、霉变等）并定期汇总。有时国内销售反映实际到货的菜粕蛋白等指标低于合同指标，但是装港的检验指标又符合合同指标，且按国际惯例，菜粕的重量和品质以装港独立检验机构的检测结果为准。为更好地做好到货重量和品质监控，建议集装箱菜粕由SGS这样的检验机构在口岸入库监卸，抽样检测指标。这样做，尽管会增加一定的成本，但可使我们对每批到货的品质都做到心中有数，且如出现品质差异，使我方与外方交涉有个依据，同时，也可以督促外方做好装港的品质控制。

4、供应商跟踪与评价过程中应注意的问题：

1）、持续性。供应商评价是买方与供方持续沟通和积累的过程，需要我们按一定的频次对供方的实际执行情况进行汇总报告。不同的企业可以根据自己供应商的性质来决定自己的评价频次。评价信息的更新需要及时进行。

2）、全面性。跟踪与评价可包括但不限于以下内容：质量信息、交付信息、价格信息和服务信息，企业可以根据所经营的商品特点进行细化分析。

3）、互动性。在对供应商的评价过程当中，除了供应商评价信息要保持持续性和全面性外，互动性在对供应商评价不可忽视，它关乎供应商管理实际效果的取得。因此，需要让供应商参与到具体的评价过程中来，只有在上述供应商细化的评估信息共享的基础上，实现与供应商共同执行评价结果，才能避免以下经常出现的情况：

（1）、单方面做此类的评估，评估的结果也没反馈给供应商，双方没有产生互动，没有沟通彼此的需求，就使得评估变得毫无意义；

（2）信息不够透明，对最终评估结果中存在问题的责任归属存在争议。因为有时候出现问题并不总在供应商，对问题的改善没有好处；

为此，供应商过程管理的评估结果一定要反馈给供应商，同时，为了更客观地反馈供应商的执行情况，具体考察量化的要点设计也非常重要。

通过本文所介绍的印度菜粕供应商分类跟踪与评价的方式完善供应商的选择和评价过程后，本企业印度菜粕供货的质量明显提高，到货的短重和霉变现象大幅减少。印度菜粕供应商的跟踪管理模式被公司认可的同时，也使我们供应商从品质、交期、信息服务等各方面提高了对自己的要求。印度菜粕供应商在进口环节的动态跟踪管理，是针对本企业所经营的特定商品在进口贸易环节中，对供应商分类管理方面所作的初步探索。供应商管理与评价是一个持续和动态的管理过程，因此，我们还需要在具体的实践中，针对具体问题制定改善方案，最终把供应商管理真正变成一个适合本企业并为企业真正创造效益的工具。

参考文献：

［1］张杰，运营管理 对外经济贸易大学出版社 2008年12月

采购环节内部控制制度 篇7

关键词：建设单位,工程,采购,付款,内部控制

一、工程采购与付款内部控制的基本要求

工程采购与付款的内部控制制度应满足以下要求:(1)以预防为主,查处为辅,明确规定业务活动的规则和程序,保证业务活动有条不紊地进行。(2)注重选择关键控制点、控制环节,力争以最小的控制成本获得最大的控制效果。(3)注重相互牵制,即一项业务至少要经过彼此独立的两个或两个以上的部门和人员,以使该部门或人员的工作能够接受其他部门或人员的检查和制约。(4)建立补救措施,防止意外事件或不良后果的产生,及时发现和揭示出已经产生的差错、舞弊和其他不规范行为。

二、工程采购与价款支付业务的主要内容

1. 工程建设所需材料设备的采购及付款

工程项目一旦开工建设,建设单位就要根据工程预算进行建筑材料及有关设备的采购,并转交给施工单位进行工程施工,并对供货商进行付款。

2. 工程预付款及工程形象进度款的支付

工程预付款是指根据施工合同,在工程开工前预付给施工单位用于开工准备的资金;工程形象进度款是指施工过程中,根据工程施工进度拨付给施工单位的资金,分为按月结算、分段结算和竣工后一次结算三种方式,一般根据工程的期限和规模由双方约定支付的方式。

3. 工程竣工结算

工程竣工结算是指完工后建设单位与施工单位办理竣工结算手续,是对整个工程的全面清算。

三、相关部门的设置及分工

根据以上业务内容,主要涉及:(1)基建部门,负责施工质量监督、材料设备采购指导及工程款项支付初步审核。(2)审计部门或监理部门,负责对工程预算、工程形象进度、工程材料采购计划审核。(3)采购部门,根据要求组织材料设备的采购。(4)财务部门,工程价款的审核及支付。(5)仓储保管部门,负责工程材料的接收、质量检验,并及时将材料转交给施工单位。

四、工程采购与价款支付的内部控制

1. 工程材料设备采购及价款支付的控制

作业程序:(1)施工单位根据工程预算和工期安排,提报工程所需材料计划。(2)审计部门或工程监理部门对材料计划合理性进行审核,审核无误后报单位领导批准后,交物资采购部门。(3)采购部门根据批准的采购计划,组织材料采购。(4)材料到达工地后,仓库保管部门会同采购部门组织验收入库,并及时将材料移交施工单位,办理材料转账手续。(5)财务部门同供货单位办理结算,支付材料款。

主要控制环节:审核材料计划,对外采购,验收及移交材料,支付款项。其中审核材料计划是关键的控制环节,审核时注意既保证按需供应,不影响工程施工,又要避免施工单位大量囤积材料,占用资金。

2. 工程预付款及进度款的控制

作业程序:(1)施工单位根据双方合同规定,根据工程施工情况提报工程预付款申请或形象进度款支付申请。(2)基建部门和审计部门进行审核,注意工程量计算和定额的套用是否准确。审核时应将工程进度中包含的由建设单位提供的材料费用列出。审核完毕后由审核人、部门主管签字认可。(3)审核后将施工单位款项支付申请报单位负责人批准,然后转交财务部门办理支付手续。(4)基建会计首先审核施工单位款项支付申请签字手续是否完备,然后按合同规定验证金额支付是否正确,扣除当月结转材料(设备)款、当月应扣回的工程预付款,审核无误报财务主管批准,办理付款手续。

主要控制环节:工程预算或形象进度的审核,基建会计对收据的审核。避免施工单位虚报工程量、冒领工程款的现象发生,防止工程款付超。

3. 竣工结算控制

作业程序:(1)工程竣工决算审计完成后,施工单位凭双方签字的竣工决算书和工程验收书到建设单位财务部门办理竣工结算。(2)基建会计审核竣工决算书和定案表手续是否完备。(3)基建会计和仓库保管同施工单位有关人员核对拨付的材料款和工程款,确保双方账物相符,账账相符。(4)基建会计同施工单位办理竣工结算手续。

主要控制环节:双方人员进行材料和工程款的对账。避免已拨转的材料物资没有进行转账而遗漏,给建设方造成损失。

五、工程采购及付款内部控制的日常管理

(1)严格责任制度,明确岗位分工。基建工程周期长,涉及部门较多,因此要明确基建、审计、财务等部门各自在工程款项支付管理中的职责,明确各工作岗位的权限,实行职务分离控制,加强内部牵制,防止错误和舞弊行为的发生。

(2)加强工程预决算审计工作。工程款项支付的各项业务,都须事先经过工程审计人员的审核。因此,建设单位应当重视工程预决算人才培养工作,选择业务熟练、责任心强的同志来把关。

(3)及时清查竣工工程,按时完成工程材料及设备转账工作。工程竣工后,在工程竣工决算报送工程造价审核部门前,由基建部门和财务部门组织人员对施工单位领用的材料认真进行整理、汇总,并同施工单位相核对,注意工程领用的材料是否全部出库,拨施工单位的材料是否全部结转完毕,设备是否全部出库,是否有因工程质量、工期或其他纠纷应扣除的款项,是否有暂停结算的事项等。上述情况应形成书面资料,并经有关人员签字,作为结算参考,提供给工程造价审核部门并最终定案。在没有接到工程材料清单以前,工程审核部门一般不能进行工程造价的最终定案。

参考文献

[1]徐崇禄等.建筑工程施工合同示范文本应用指南[M].北京:中国物价出版社,2000:64-67.

[2]孟凡利.内部会计控制与全面预算管理[M].北京:经济科学出版社,2003:32-33.

采购环节内部控制制度 篇8

【关键词】物资采购；风险；防范措施

企业物资采购主要是指以生产为目的的原料、主要材料、辅助材料、工具、备件和设备等物资的购买活动，物资采购是企业经营的一个核心环节，是企业降低成本、获取利润的重要来源。企业的物资采购包括采购计划制订、采购审批、供应商选择、付款等诸多环节，由于受各种因素的影响，采购的各个环节中都存在各种不同的风险，正确合理的分析物资采购环节存在的风险，建立行之有效的物资采购防范措施，提高对企业物资采购风险的认识，加强对风险的控制与管理，可以为提高企业产品质量和经济效益提供有力保证。

一、物资采购环节存在的风险

1．计划风险。因市场需求发生变动，影响到采购计划的准确性；采购计划管理技术不适当或不科学，与目标发生较大偏离，导致采购中计划风险。采购计划安排不合理，市场变化预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业停滞或资源浪费。企业物资采购部门及上报计划的单位，计划管理技术不适当或不科学，对市场价格及订购数量的预测不准、到货时间的安排不合理等原因导致采购数量、采购时间、运输计划、使用计划等与目标发生较大偏差，造成不必要的资金占用和增加仓储负担。

2．供应商风险。供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。一般采购活动都必须选择供应商，货比三家、物美价廉，这是每个企业都希望的结果。如果没有一套科学合理的供应商评价标准，并对此标准量化、分值化，选上不合适的供应商，会给企业带来损失是不可预料的。如一些供应商操纵投标环境，在投标前串通有意提高价格使企业蒙受损失。还有一种情况就是供应商提供的物资质量不符合要求，导致加工产品或检修项目未达到标准，给企业带来严重损失。

3．合同风险。合同风险主要体现在：一是合同条款模糊不清，盲目签约；违约责任约束简化，口头协议，君子协定；鉴证、公证合同比例过低等等。二是合同行为不正当。卖方为了改变在市场竞争中的不利地位，往往采取一系列不正当手段，如对采购人员行贿，套取企业采购标底；给予虚假优惠，以某取些好处为诱饵公开兜售假冒伪劣产品。而有些采购人员则贪求蝇头小利，牺牲企业利益，不能严格按规定签约。三是合同日常管理混乱。

4．验收入库风险。采购验收不规范，付款审核不严，导致采购物资、资金损失或信用受损。由于人为造成企业所采购物资在进入仓库前未按合同及制度要求，对采购物资数量、品种、规格、质量、价格、单据等多方面的审核和验收而引发的风险。如在数量上缺斤少两；在质量上鱼目混珠、以次充好；在品种规格上货不对路不符合同要求等给企业带来损失。

二、物资采购风险的防范措施

企业应当结合实际情况，全面梳理采购业务流程，完善采购业务相关的管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购买、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序办理采购业务，建立价格监督机制，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效的控制措施，确保物资采购满足生产经营需要。

教学五环节管理制度 篇9

下堡中心小学

为了更好的服务于我们的教学,强化教育教学管理，深入推进素质教育，全面提高教育教学质量，抓实教学全过程的管理，实施有效教学，提高教学质量，特制定以下管理制度:

一、教师是学校教学工作的执行者。用现代科学文化知识武装学生,努力把学生培养成为德才兼备,素质全面,适应未来社会需要的社会主义的建设者和接班人。

二、教师要加强自身的学习和修养,努力使自己成为工作勤奋,能力突出、作风扎实,品德高尚的合格教师。在工作中教书育人、为人师表。

三、教师在整个教学过程中应遵循八大原则:整体性原则;教育性原则;理论联系实际的原则;启发性原则;因材施教原则;循序渐进原则;巩固性原则;直观性原则。

四、教师的教学工作分为备课,授课,批改作业,辅导,学业成绩考核与评定五个基本环节。对教师在各个环节中的基本要求是:

（一）备课

(1)教师备课应认真学习课程标准,深入钻研教材,了解教材的编排体系及各章节在整个教材体系中的地位和作用,明确基础知识的内容和基本训练要求,掌握知识的科学性和系统性。了解学生的学习现状和学生在本学段必须掌握的知识内容及应具备的能力。在此基础上,制定出整体的教学计划。

(2)备课应以教学内容为中心、参阅教学参考书,吸收现代教育科学知识和先进的教学经验、充分挖掘教材中对学生进行思想教育的因素,认真拟订教学目的,明确教材的重点、难点和关键,充分考虑学生的实际情况。在此基础上,遵循教学规律,贯彻教学原则,选择教学方法,正确使用教具,科学地设计教案。

(3)认真写好教案。教案内容应包括:教学的目的要求,教材的重点与难点及关键,教学步骤,教法与教具,师生双边活动的安排,课内练习与课外作业等。教案应系统,明朗,新颖,实用。

(4)备课要认真,规范。

（二）上课

(1)教师必须按照课表和作息时间表组织教学,严肃认真地上好每一堂课。每一堂课做到:教学目的明确,教学重点突出、难点突破,教学内容正确,教学方法恰当,教学结构合理,教学效果好。

(2)教师要严格按课堂教学模式的思路和要求上课，严格执行教学计划,认真完成教学任务，体现“先学后教、学导结合、当堂达标”的教学思想，注意培养学生的非智力因素,做到把传授知识,培养学生的能力、提高学生的思想觉悟融为一体。

(3)教师讲课应精神饱满,仪表端庄,教态亲切,举止从容、语言清晰,生动,照顾全局、尽量照顾该课程接受能力弱者。

(4)教师要遵守课堂教学纪律,不迟到,不早退、不旷课,不挪用,随意调换课时和拖堂,不随意离开课堂或做与教学无关的事情。

（5）学校要开展各种公开课活动，以“骨干教师示范课”、“青年教师人人登台课”等的形式进行课堂教学研讨。在实践中提高水平、培养教师。

（三）作业布置和批改

（1）作业要做到精选、精炼、精评。教师必须紧扣教学内容和目标精心设计作业，要在广泛占有资料的基础上进行“剪贴”设计，务求针对性强，有实效。

（2）数学每天都要布置适量的书面作业，语文、英语每天都要布置适量的读背作业和一定的书面作业。

（3）教师对学生的书面作业要做到有发必收、有收必改、有错必纠、有练必评。一般情况下，当天作业次日必须评讲完。所有作业必须有错必纠，学生订正后要进行二次批阅。任课教师要指导学生自觉纠错，巩固纠错效果。

（4）学生各科作业要严格控制，一年级一般不留家庭书面作业，二年级每天课外作业量不超过20分钟，三至五年级不超过30分钟。

（四）课外辅导

（1）辅导以前节课中检测出的漏洞为基础、换角度为学生讲解,努力让学生消化每个知识点。要善于发现并培养学生中的优秀生,着重培养

他们的自学能力、发展特长;对学习成绩差的学生则应抓好双基落实,严禁歧视差生。答疑解难要细心热情、一视同仁。

（2）对早读的辅导要做到“五定”：定学科、定内容、定方法、定指导、定检查。语文、英语教师要有计划、有目的地组织学生早读。每节早读课，有关教师必须按照计划明确告诉学生阅读的内容、目标、重点、方法等，并在教师内悉心指导。

（3）各学科教师要制订好学困生辅导计划，并合理安排时间对学困生进行辅导，辅导要求要有记录。

（4）各学科教师制订好特优生培养计划，安排好具体的时间进行辅导培养，要求有具体的辅导记录。

（五）成绩考核与评定

对学生进行成绩考核是考察和评定学生学习状况的依据，是促进和激励学生努力学习，力求上进的重要举措。同时也是考察和评价教师教学质量状况的必要途径。

（1）课堂提问及课堂小测验

课堂提问及课堂小测验是促进学生及时复习、回顾功课的手段，也是平时成绩考核的重要途径。此环节也要制度化，一般可占课堂5到10分钟左右。

（2）每学期举行期中，期末考试。期末由市命题的考试。要求教师对上述考试情况作认真的成绩统计和质量分析。

（3）实验操作

科学等有关学科要注意考察学生的实验操作和动手能力，应保证考核次数，并记录成绩，视为学生平时成绩的重要组成部分。

（4）各学科检测成绩均采用等级制评定，按A、B、C、D四个的标准进行评定，并填入学生成长袋手册中。

（5）每次考核后都要做客观的分析，对考核过程中发现的问题要认真对待，恰当处理，找出存在问题的原因，提出改进措施，以促进和提高今后的教学工作。