总结、报表管理办法

总结、报表管理办法（通用7篇）

总结、报表管理办法篇1

1、主题内容与适用范围

1.1 本办法补充规定了部门内部各类总结和报表的汇总部门及内容、时间。

1.2本办法适用于所有科室。2.总结、报表内容及填报单位 2.1业务总结、报表

2.1.1市场营销科总结、报表：《电热气分析报告》、《大客户建设进度表》；

2.1.2信息服务科总结、报表：《“95598”业务分析》（信息科月度总结）；

2.1.3 计量管理科总结、报表：《电能计量装置使用情况分析》；

2.1.4 公共类总结、报表：《各科室周志》 2.2 公司总结、报表

2.2.1综合管理科总结、报表：《周志》、《各营销单位一周工作汇总》、《月度总结》、《领导班子月度总结》、《分、子公司月（季）度指标完成情况表》；《营销工作综合分析报告》、《公司月度营销工作报告》、《分、子公司营销服务类指标考核情况通报》、《电热费回收情况表》、《电热费欠费情况统计》、《平均电价变动分析》、《安全监察简报》、《安全生产隐患排查治理情况统计表》。3.报表时间及报表形式

3.1各科每周四必须在上午13：30分前将本周周志以电子邮件形式报综合管理科马苹。

3.2 各科每月25日下午19：30分前（如遇双休日和法定假日，提前至每月25日前的星期五下午19：30分前）将当月工作总结以电子邮件形式报综合管理科马苹。其它半年总结和临时性总结以具体通知时间为准。3.3《“95598”业务分析》（信息科月度总结）必须在当月26日下午19：30前（如遇双休日和法定假日，提前至每月26日前的星期五下午19：30分前）以电子邮件形式报综合管理科郭海云；

3.4《电能计量装置使用情况分析》必须在当月27日下午19：30前（如遇双休日和法定假日，提前至每月27日前的星期五下午19：30分前）以电子邮件形式报综合管理科郭海云；

3.5《大客户建设进度表》必须在当月30日下午19：30前（如遇双休日和法定假日，提前至每月30日前的星期五下午19：30分前）以电子邮件形式报综合管理科郭海云； 3.6《电热气分析报告》必须在次月2日下午18：00前（如遇双休日和法定假日，必须在次月3日下午18：00前）以电子邮件形式报综合管理科；但其中供热量，包括其中蒸汽、采暖数据指标必须在当月30日下午18：00前（如遇双休日和法定假日，提前至每月30日前的星期五下午18：00分前）以电子邮件形式报综合管理科郭海云；

3.7向股份公司上报的周志，必须在每周星期四下午18：00前以电子邮件形式报综合管理科科长；《各营销单位一周工作汇总》必须在每周五下午18：00前以电子邮件形式报综合管理科科长。

3.8向股份公司上报的《客户服务中心月度总结》、《客户服务中心领导班子月度总结》、《分、子公司月（季）度指标完成情况表》必须在每月27日上午12：00前（如遇双休日或国家法定休息日，应提前在26日或25日下午17：00前）以电子邮件形式报综合管理科科长。

3.9向股份公司领导报送的《公司月度营销工作报告》必须在每月2日上午12：30前（如遇双休日和法定假日，必须在次月4日上午12：30前）以电子邮件形式报综合管理科科长。

3.10向股份公司上报的《分、子公司营销服务类指标考核情况通报》必须在每月4日下午18：00前（如遇双休日或国家法定休息日，应提前在2日或3日下午18：00前）以电子邮件形式报综合管理科科长。

3.11向股份公司领导报送的《营销工作综合分析报告》必须在每月7日上午12：00前（如遇双休日和法定假日，必须在次月8日或9日上午12：00前）以电子邮件形式报综合管理科科长。

3.12向股份公司领导报送的《平均电价变动分析》必须在每月2日上午12：00前（如遇双休日和法定假日，必须在次月4日上午12：00前）以电子邮件形式报郭海云，同时报综合管理科科长。

3.13向股份公司领导报送的《电热费回收情况表》、《电热费欠费情况统计》必须在次月4日上午12：00前（如遇双休日和法定假日，必须在次月5日或6日上午12：30前）以电子邮件形式报郭海云，同时报综合管理科科长。

3.14向股份公司安监部报送的《安全监察简报》和《安全生产隐患排查治理情况统计表》必须在每月27日18点前（如遇双休日或国家法定休息日，应提前在25日或26日下午18：00前）以电子邮件形式或书面形式报综合管理科《安监科》科长。审核后，上报公司安监部。

4、工作质量

4.1各科室必须按本管理补充办法规定的时间，按时上报各科室总结、报表，同时应保证所报总结、报表内容真实、准确。

4.2本办法中向股份公司报送的总结和报表，由办法中规定的各工作负责人必须按规定的时间和形式上报。因其它单位或部门影响上报时间的，应提前一天向科室及中心领导汇报。

4.3负责上报总结和报表的负责人，在其它单位或部门提供的总结和报表内容和数据无误的基础上，必须对所报总结和报表中内容的真实性、准确性负责。

4.4负责汇总、整理或分析上报的负责人，发现其它单位或部门上报内容或数据有问题，直接影响上报工作的，应提前与其它单位或部门负责人沟通、联系，要求对所报内容或数据进行核对再行上报。如其它单位或部门再次上报的内容或数据仍有问题，影响总结或报表上报的，由负责汇总、整理或分析上报负责人提出考核建议，在公司营销会议上进行上报考核。

4.5 负责整理、汇总总结、报表负责人与直接上报总结、报表负责人，应主动相互核对总结、报表中内容与数据的准确性，相关的内容或相同的项目应保证内容与数据一致性，确有客观原因，影响数据的一致性和唯一性，应注明合理原因，说明清楚影响的情况。5.检查与考核

5.1未按规定时间上报总结和报表的，每类总结、报表每超一天扣责任人员1分；同时扣责任科室科长1分； 5.2因工作人员本人原因，直接影响到总结和报表按时上报的扣责任人员3分；

5.3 属于本权限范围内未发现其它单位和部门上报的总结和报表的内容或数据有问题，直接影响总结和报表按时上报的扣责任人员2分；

5.4对中心各科室及专业人员报送的内容和数据，发现有不准确的，扣责任人员2分。

总结、报表管理办法篇2

关键词：传统财务报表,管理用财务报表,优势,不足

一、国内传统财务报表列报的缺陷

1. 资产负债表

第一, 我国传统的资产负债表将企业的财务数据按照资产、负债和所有者权益三类分类, 按照“资产=负债+所有者权益”的恒等式进行列示, 左侧列报资产, 右侧上下分别列报负债和所有者权益, 在这三大分类下根据各会计科目的流动性进行排列。这样形式的排列无法将三大财务报表进行横向比较, 例如现金流量表中的某些现金流入的来源无法在资产负债表中找到对应项;利润表中的一些收入也无法得知是资产负债表的哪些资产或者负债创造或者融资。这给报表使用者在使用报表过程中, 造成了不便。

第二, 资产负债表内信息本身存在问题。我国传统的财务报表使用历史成本和公允价值双重计量模式, 这样的模式不利用实现报表的可理解性。其一, 资产负债表使用历史成本计量不利于报表使用者预测企业未来的发展趋势, 企业的投资者对企业未来的发展趋势和盈利能力比较感兴趣, 但历史成本计量的财务信息并不足以使他们有效规避风险, 从而使投资决策收益最高;其二, 对所有经济业务都不加以区分地采用历史成本和公允价值的双重计量模式, 不利于报表使用者从报表中得出有用的信息, 降低了报表的可理解性和使用效率。

2. 利润表

传统利润表对收益、成本以及费用的划分界定不明显。在编制利润表时, 企业的筹资活动、经营活动和投资活动所产生的损益均计入利润表的损益内, 这影响了报表之间的可比性, 企业现金流量表中的现金流入和流出都无法在利润表中对应, 不便于报表使用者对信息的分析。而且, 对于企业而言, 经营活动更能体现企业创造价值的能力, 由筹资和投资活动而产生的收益不能充分体现企业的盈利能力, 因此, 报表使用者根据利润表做出的决策可能出现失误。

3. 现金流量表

第一, 传统现金流量表与传统资产负债表和利润表没有太大的关联, 它是根据企业三大活动的现金流入流出记录编制而成, 传统的现金流量表按照功能划分为筹资活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量, 而资产负债表和利润表均是按照会计要素进行划分, 这严重影响了报表之间的可比性, 现金流量表上的流入流出在其余两张报表上找不到对应的项目, 这样不利于报表使用者分析企业的具体经营情况。

第二, 现金流量表对现金流量的划分不够明显, 划分时具有主观性。很多现金流量的发生不确定是哪个活动中所产生的, 比如所得税的发生, 在经营活动、筹资活动和投资活动中均存在所得税的发生, 但其现金流量的划分很困难。因此现金流量表中的信息并不科学准确。

二、管理用财务报表列报的调整

管理用财务报表分析体系的核心思想是区分经营活动和金融活动。

1. 管理用资产负债表

以传统资产负债表为基础, 将资产分为经营性资产和金融性资产, 负债分为经营性负债和金融性负债。恒等式由“资产=负债+所有者权益”变为“净经营资产=净负债+所有者权益”, “净负债=金融负债-金融资产”“净资产=经营资产-金融资产”。

2. 管理用利润表

以传统利润表为基础, 将企业损益划分为经营损益和金融损益, 同时按照平均所得税率分摊所得税或者严格按照比率计算应负担的所得税。基本公式为:“净利润=税后经营净利润-税后利息费用”。

3. 管理用现金流量表

管理用现金流量表与前两张报表不同, 其依据不是传统现金流量表, 而是直接根据管理资产负债表和管理用利润表的信息填制而成, 具有较高的可比性。管理用现金流量表的左列为实体现金流, 体现经营活动的成果, 又称自由现金流。

三、管理用财务报表的优势

1. 管理用财务报表将企业活动划分为经营活动和金融活动, 有利于提高报表的可比性和可理解性。所有项目都按照功能进行划分, 使这三张财务报表都具有相同的划分依据和列示顺序, 增强报表之间的可比性, 有利于报表使用者更加高效的提取报表的有用信息, 对企业的经营情况和财务情况更准确的分析。

2. 管理用财务报表更加重视现金流量的产生, 相比于传统财务报表对利润的重视, 更有利于反映企业的经济业务, 利于报表使用者作出决策规避风险。葛家澍, 陈少华指出, 重视利润而轻视现金流量是传统财务报表的不足。管理用财务报表有效地规避了这样的缺陷, 更有利于企业管理者根据财务报表对企业的经营情况做出分析和决策, 更有利于企业的发展。

3. 管理用财务报表改进了杜邦分析体系。

传统的杜邦分析体系具有资产利润不匹配, 财务杠杆计算不准确等缺陷, 而管理用财务报表中对企业的活动进行了进一步划分, 金融活动和经营活动的划分使杜邦分析法更加完善和准确。杜邦分析体系的核心公式由“权益净利率=总资产净利率·权益乘数”变为“权益净利率=净经营资产利润率+杠杆贡献率”, “杠杆贡献率=净经营资产利润率-净利息率+净财务杠杆”, “净经营资产利润率=销售经营利润率*净经营资产周转率”。

四、管理用财务报表在企业中的作用

1. 使用管理用财务报表有利于加强企业的内部控制, 降低企业经营成本。现金流量对于企业的生存和发展至关重要, 因此加强对现金流量的监控是加强企业内部控制的有效手段。管理用财务报表中对现金流量更细致的划分, 更有利于报表使用者掌握企业现金流量的流向, 并对企业未来现金流量的产生和变化做出准确的预测, 再加之管理用财务报表之间更强的可比性, 更有利于报表使用者提取有效的信息并做出有利于企业发展的决策。

2. 管理用财务报表便于报表使用者更好地对经济业务进行分析。企业使用管理用财务报表后, 采用改进的杜邦分析体系, 便于计算一些信息含量更高的指标, 所得出的财务指标更加准确, 利用这些更加科学的比率, 企业的管理者可以对企业的经济业务做出更加全面准确地分析。

五、管理用财务报表的不足

1. 管理用财务报表的可操作性较低。

其一, 管理用财务报表在我国还处于起步阶段, 企业会计人员还没有能够全部接受这种新的财务报表体系, 适用范围比较窄;其二, 管理用财务报表的准确编制需要会计人员对企业业务的深入了解, 而企业业务具有多元性, 对于经营活动和金融活动的划分不够准确, 因此造成管理用财务报表中数据的不准确性。

2. 管理用现金流量表的填制不够准确。传统现金流量表中, 企业活动划分为筹资活动, 经营活动和筹资活动三大类, 相比于经营活动和金融活动, 其实三大类企业活动的划分更为准确, 由于部分现金流量的缺失, 管理用财务分析的结果会产生重大漏洞。

总结

管理用财务报表中项目列示的改进与2008年IASB和FASB共同发布的讨论稿《关于财务报表列报的初步观点》的核心内容其实是相符的, 改进列报后的管理用财务分析体系能为企业报表使用者在评价企业的盈利能力、偿债能力等方面提供更准确更有用的决策信息, 财务报表列报的调增强了财务报表的有用性。由于管理用财务报表的研究还是初级阶段, 现有的研究成果依然存在不足之处, 因此在实际操作的过程中, 还要继续完善和补充, 以形成一个更加成熟的财务报表分析体系。

参考文献

[1]葛家澍, 陈少华.改进企业财务报告问题研究[M].北京:中国财政经济出版社, 2002.

[2]李德田.解析管理用财务分析体系[J].绿色财会, 2015 (05)

[3]王晓茹, 陈花兰.试论管理用财务报表在企业中的应用[J].财会研究, 2011 (07) :41-43.

[4]吴义惠.浅析财务报表分析在企业财务管理中的作用[J].商业经济, 2009 (12)

上市公司报表粉饰及识别办法篇3

粉饰行为的分类

由于我国目前的财务分析侧重于分析公司的变现偿债能力、资产管理效率、获利能力等方面，因此尽管目前上市公司粉饰造假的手段很多，仅从上述几方面来对其进行分类，大致可以分为三大类：

1.粉饰公司的变现偿债能力

公司生存的一个基本条件就是到期偿债。公司为了扩大生产规模或维持经营周转，一般会借入款项；国家为了维持市场经济正常秩序，通过立法规定公司必须清偿到期债务，否则破产偿债。因此，会计信息使用者特别是债权人一般很关心公司的变现偿债能力和本金的安全程度，会利用各种各样的会计信息进行财务分析，以判断债务人的偿还债务能力。作为会计信息提供者，为了博取商业信用和获得信贷资金，往往会利用各种手段来粉饰公司的会计报表，美化偿债能力。我国目前对上市公司的偿还债务能力的评价多体现在象流动比率、速动比率等一些静态指标上，而这些指标并不能全面反映公司的变现偿债能力。上市公司利用这些指标本身的缺陷和不足以及会计信息使用者掌握的会计信息的不均衡性，在期末采用各种手段达到其粉饰会计报表的目的。其典型做法有：年度结帐前将有价证券出售或将应收票据向银行申请贴现以清偿债务；对残、损、冷、背的存货长期搁置不处理；短期投资当市价低于成本时不处理也不披露；逾期应收帐款长期挂帐等等。

2.粉饰公司的营运能力

营运能力是对公司在资产管理效率能力方面的一种评价，所以也称运营效率能力，它是用来衡量管理者运用公司资产赚取收入的能力。它不仅是对公司总体经营状况的评价，而且是对公司厂长、经理的经营业绩的评价。作为会计信息的提供者往往会利用各种手段粉饰公司管理当局的管理水平和经营效率。如利用会计信息计价方法由先进先出改为后进先出法而在会计报表中不披露，以提高公司的现金净流量；在年末大幅下降销售额或采用现金结算，或降低信用标准收回应收帐款，销出商品；将应收帐款卖给代收机构等等。

3.粉饰公司的获利能力

赢利不但体现公司的出发点和归宿，而且概括了其他目标的实现程度，并有助于其他目标的实现。而会计信息使用者特别是投资者其投资的目的就是在将来获利，债权人不会忽略公司的获利能力。公司的赢利能力影响到社会公众对公司的正常评价，影响到公司的价值、股票的价格等。因此，公司管理当局常用各种手段粉饰会计报表。常见手段有：任意收缩在短期内不易察觉具有不良影响的支出(如研究开发费、资产维护费、广告费及员工训练费)，经营欠佳时，有意减少这类开支，可以提高赢余，虽然当期不会产生立即影响，但必将削弱企业的根基及损害公司未来的获利能力；利用金融衍生工具如期货期权，掉期等工具在签订合约时提前确认资产与收益，但是实际上无法保证这种收益的实现；提前确认收入；利用关联交易获得收入等等。

粉饰行为的特征

1.粉饰行为的欺骗性

随着市场的扩大，公司的经济关系越来越复杂，其经营环境越来越难以预测，商业风险不断增大，从而公司经营的不确定性导致了公司盈利能力、偿债能力和持续经营能力等不确定性增大。因此，作为会计信息提供者为了达到博取会计信息使用者的信任，刺激股价，表示公司盈利和偿债能力强，隐瞒亏损等目的，事前经过周密安排而故意造成会计信息虚假从而欺骗会计信息使用者。

2.粉饰手段的隐蔽性

由于会计信息的提供者是为了欺骗会计信息的使用者，是为了隐瞒公司的财务状况、经营成果、持续经营能力等方面不良的会计信息，而利用会计信息中供需双方对会计信息掌握的不对称规律提供虚假获利能力、变现能力和企业的成长能力等方面的信息，其粉饰造假手段一般经过周密的考虑、设计、安排，不容易被外部信息使用者了解和发现，所以隐蔽性较强。

3.粉饰后果的严重性

一般来说，会计信息提供者提供会计信息的目的是为会计信息使用者提供决策的依据。从理论上说，会计信息应该真实反映公司的财务状况、经营成果以及持续经营能力，它是公司经营活动的真实写照，这样投资者才能依此作出正确的决策。如果会计信息失真，就会诱导投资者作出错误决策，给投资者造成重大损失，甚至造成国家宏观决策失误，危及国家经济安全。

防止报表粉饰的方法

1.建立健全相关法规制度

截止1999年底，我国境内上市公司已达949家，总市值26471亿元，上市公司在国民经济中已占有极其重要的地位。另外，国企改革、建立现代企业制度，这些都离不开证券市场的鼎立支持。市场期待已久的《证券法》已出台，我国有关证券方面的法规条文还有《公司法》、《股票发行与交易管理暂行条件》及各部门的规章、规定等，但在全面性、操作性和权威性等方面远远满足不了现实需要，证券市场要健康发展是离不开健全的法规制度的。

2.加强信息披露的规范化建设

证券监管部门要求公司披露的信息是公司披露的最低限度，公司披露信息时应遵循“从多不从少”的原则，对披露的信息不足(对某些重要项目未予以披露或不按要求完整披露)的公司，证券监管部门应给予一定的警告，并责令其补充公告其语言不详、但对公司的经营有重大影响的经济业务和财务事项。

3.会计政策应尽早与国际接轨

现行会计系统具有很大的弹性，如会计准则规定，一项业务可有几种方法供公司选择，有关的会计设定的估计范围由公司自己确定，这些都为公司进行利润包装留下了很大的空间。从剔除会计包装利润的弹性、提高同行业上市公司会计信息可比性、保护广大中小投资者利润的立场出发，对影响公司财务状况和经营业绩的重大会计政策的采用，应以原则性的刚性规定为妥当。

4.按市场规则规范公司收购、资产重组，尽量避免和减少过多的关联交易行为

在解决公司收购、资产重组渠道的基础上，如何做到公平交易并规范其行为是极为重要的问题。因而，需研究制定公司并购和重组的有关法规和财务处理规则，做到公平交易，保护各方利润；对被购企业的利润何时反映和如何处理等目前较为混乱的问题，要加以明确规定；开展对公司价值评估的研究，制定指导性的操作规范，以利于公司并购和资产重组活动的开展。

5.加强中介机构的监督作用

有关监管部门一定要真正重视注册会计师的独立审计意见，对审计意见中提到的报表编制中的明显错误，在调查、核实后，必须要求上市公司进行改正，否则给予不同程度的处罚。注册会计师的意见在审核公司配股等重要问题时应受到高度重视。广大投资者则根据审计意见，通过股票交易，对公司及其管理当局的行为作出评价。

6.尽量避免和减少企业经营中的政府行为

特别是要禁止以各种名义进行的、不符合国家政策和制度规定的政府财政补贴行为及各种税收优惠政策，使企业置身于一个完全公平的市场竞争之下。

财务报表个人工作总结篇4

一、上半年工作总结

1、主动开展日常财务管理工作。进一步加强日常财务工作的管理，完善财务规章制度和岗位职责。加大财务基础工作建设，按月编制上报民政统计台帐，严格执行财务核销手续，强化财务管理，按时汇报当月财务收支情况，让领导及时掌握资金使用情况，为领导做出相关决策及时提供财务信息。

2、按照局领导的安排，强化内部审计。对各二级单位每月的凭单、帐本进行检查审计，并写出审计意见。对发现问题要求各单位及时整改，进一步规范了财务基础工作，严肃了财经纪律，确保了专款专用。

3、加强了与财政部门的联系与沟通，争取民政资金及时到位，保证按时、足额下拨了各项民政工作经费，确保了日常工作的顺利开展。

4、搞好固定资产管理工作。为加强固定资产管理，防止国有资产流失，确保固定资产账账相符、账实相符，按照市财政局固定资产清查的有关规定，对我局所有固定资产进行了全面的检查登记，避免了固定资产流失现象的发生，保证了国有资产的安全完整。

5、主动组织民政系统财务人员参加财务培训、会计讲座，认真完成会计人员后续教育，不断提高业务水平和工作能力。我们坚持学习新知识、新业务，认真归纳总结所学内容，及时消化吸收。通过学习，我们的基础理论知识有了显著提高，实际工作能力不断增强，财经法律认识进一步深化，工作效率明显提升。

二、下半年工作计划

1、一如继往地搞好日常财务收支管理

建立健全了各项财务制度，使财务日常工作就有法可依，有章可循，实现管理的规范化、制度化。对一切开支严格按财务制度办理，确保各项收支的安排使用符合事业发展计划和财政政策的要求，提高了资金的使用效益，达到增收节支的目的。

2、安排收支预算，严格预算管理

广泛征求各科室意见，在现有条件下，在国家政策允许范围内，挖掘潜力，多渠道主动筹措资金，本着“以收定支，量入为出，保证重点，兼顾一般”的原则做好20xx年预算，充分发挥资金的使用效益，确保各项工作的顺利完成。

3、认真做好年终决算工作

对20xx年来的收支活动进行分析和研究，做出正确的评价，通过分析，总结出经验，揭示出存在的问题，以便改进财务管理工作，提高管理水平，也为领导的决策提供依据。

4、会同市财政部门对20xx年下拨到各乡镇民政资金进行检查，确保专款专用，逐步规范民政资金的管理使用。

报表及印章保管个人工作总结篇5

2.每周三给集团市场部报送镍矿锰矿价格共计46次。

3.对公司所有合同原件进行管理，统一编号，对每笔签订的合同要提供合同审批单，层层审批，进口合同在税务部门备案后，及时将原件归档，确保合同的安全完整。其中进口合同250余份，内贸合同1000余份，倒贷还贷合同200余份。

4.对公司的印章进行保管，做好借用登记工作，包括合同章、入库章、调拨章、业务章，确保做到安全完整。

总结、报表管理办法篇6

一、公立医院资产的盈利能力、盈利构成的分析

(一)医疗收入净利率

医疗收入净利率=收入和支出余额/(医疗收入+药品收入)*100%

该指标反映的是每1元医疗收入的净收入是多少。平衡与医疗、药品、支付平衡的关系是成正比的,医疗机构在增加药品的收入的同时也必须相应地获得更多的平衡、收支平衡,而且还受医疗和药品成本的影响。因此,医疗机构只有在医疗和药品费用控制的前提下,增加药品的收入,才能使药品的净利息收入保持不变或增加。为了评价医药产品对国际收支的贡献,该指数可分为净利率和净利率的医疗收入。

(二)医疗费用的收入,药品收入,成本

医疗(药品)收入成本比率=医疗(药品)支出/医疗(药品)收入×100%

这2个指标是评估医疗保健费用和药物支出对医疗保健的平衡和平衡的影响。当我们检查平衡时,我们不仅要注意平衡的绝对量,而且要注意它的质量。例如,去年的医疗收入4500万元,医疗费用为3600万元,医疗费用为900元,医疗费用收入比为80%;医疗费用今年为6000万元,医疗费为5000万元,医疗结余为1000万元,医疗收入分为83%元。仅从医疗收支平衡,今年的1000万元100万元以上900万元,这并不说明医疗的盈利能力。从收入和支出结构来看,我们可以看到,去年的医疗费用为80%,而今年则上升至83%。那一年,在每个要素医疗收入的创造上,医疗费用的消耗比去年多了0.03元,每年的健康预算结余的效率并不比去年好。

二、经营活动、投资活动及筹资活动现金流量的分析

医疗机构在现金流量信息的重要性是不言而喻的,在医疗机构的财务报告系统中,现金流量表可以更好地分析现金收支,财务人员应根据现金流量表的现金流量表。现金流量表可分为三个部分:现金流量管理、投资活动现金流量和融资活动。编制现金流量表,具有很大的困难和高需求的财务人员和工作实践,建立会计电算化核算的医疗机构可以为项目会计科目设置和现金类科目分别提供现金流量表对应的项目,在入口处的证书,根据业务的性质区分不同的现金活动记录在相应的项目。在学期末,只要你可以轻松地拿这个号码,并通过电子表格模块准备现金流量表。

(一)医疗机构收支分析

净现金流量从日常经营指数=医疗和药品现金流/(非付现费用+医药收支差额),经营指数是由医疗和药品现金流和日常医疗收支所产生的收支平衡所产生的日常经营,是由于现金比率,反映了医疗支付余额的金的内容。

(二)医疗机构现金结构分析

现金管理活动(投资活动现金收入、筹资活动现金收入/总现金收入)*100%

通过对各部分的现金收入占现金收入份额的分析,可以了解企业的现金收入构成的具体项目,一个明确的医疗机构的现金实际上来自哪里,增加现金收入主要取决于什么方式。与之类似,也可以分析每一个现金支出的百分比,目前所有的现金支出,反映具体医疗机构以现金方式。

综上所述,医院的运作离不开现金、现金的需求,满足各种重要的意义。医院会计从现金基础到实现制度转型,现在的责任,在编制财务报表时,已经无法对现金的变动情况进行详细的说明。在日常经营中,医疗机构应注意现金支付水平不低于国际收支平衡。通过对现金收支结构的分析,有助于分析医疗机构的国际收支状况、医疗机构的偿付能力、未来现金流量的潜力等重要信息。

摘要：与资产负债表有关的数据、收支汇总表和现金流量表列出了一些常用的医疗机构财务指标,对财务状况、经营业绩和现金流量进行了分析。在实践中,除了这些常用的指标外,还有很多实际的指标,如资产损失率、长期资产比率、净资产收益率等。财务人员在分析过程中,从不同的角度出发,根据不同的需求,充分利用这些常用指标数据之间的逻辑关系来进行组合或拆分,为物料的决策分析提供帮助。

关键词：公立医院,财务报表,资产负债表

参考文献

[1]冯巧根.新世纪财务管理的新发展[J].财会月刊,2000(6).

[2]荆新,王化成,刘俊彦.财务管理学[M].中国人民大学出版社,2003,2(第3版).

[3]李玉萍.加强国有医院财务管理的有效途径[J].中国卫生经济,2003(10).

总结、报表管理办法篇7

关键词：财务报表分析流动资产管理

1 流动资产简介

流动资产是指在1年内或超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产，它由货币资金、应收款项、预付款项、存货、短期投资五个项目组成。流动资产有三个特点：①流动资产流动性大，不断改变形态；②流动资产的价值一次消耗、转移或实现；③流动资产占用资金数量具有波动性。

2 利用报表数据分析企业流动资产管理能力

企业财务报表分析主要涉及偿债能力分析、管理能力分析和盈利能力分析。其中管理能力分析就包含了流动资产管理能力分析，具体通过以下几个指标予以体现：流动资产周转率、应收账款周转率、存货周转率。

2.1 流动资产周转率

流动资产周转率也称为流动资产周转次数，即一年内流动资产能够周转多少次。它是销售收入与流动资产的比值，其计算公式为：

流动资产周转次数=销售收入/流动资产

流动资产周转天数=365/流动资产周转次数

流动资产周转次数的含义是每一元流动资产所能支持的销售收入，这个数值大，表明该企业每一元流动资产能够支持的销售收入多，因此相同销售收入需要占用的流动资产就可以少一点。

2.2 应收账款周转率

应收账款周转率也称为应收账款周转次数，是应收账款与销售收入的比率，其计算公式如下：

应收账款周转次数=销售收入/应收账款

应收账款周转天数=365/应收账款周转次数。

使用应收账款周转率这一指标时应注意以下问题：

①销售收入的赊销比例问题。从理论上讲，应收账款是赊销引起的，其对应的流量是赊销额，而非全部销售收入。因此计算时应该使用赊销额而非销售收入。但是由于企业外部报表使用人无法取得赊销的数据，只好使用销售收入代替，只要现金销售与赊销的比例是稳定的，不妨碍与上期数据的可比性。

②应收账款期末余额的准确性问题。由于应收账款是特定时点的存量，容易受季节、偶然因素和人为因素影响。在将应收账款周转率用于业绩评价时，最好使用多个时点的平均数，以减少这些因素的影响。

③应收账款的减值准备问题。财务报表上列示的应收账款是提取减值准备后的净额，直接使用报表数据是不准确的，因为它已扣除了减值准备，因此会影响分析效果，甚至得出错误结论。例如某企业计提的减值准备很多（这说明应收账款管理不善），那么报表上应收账款的金额就越小，这样计算应收账款周转次数时的分母，即应收账款就越小，周转次数反而越大，周转天数越少，这样的结果不但不是业绩改善的结果，反而是因为应收账款管理不善。

2.3 存货周转率

存货周转率也称为存货周转次数，是销售收入与存货的比值，其计算公式如下：

存货周转次数=销售收入/存货

存货周转天数=365/存货周转次数

计算和使用周转率时，应注意以下问题：

①在计算存货周期率时，根据分析目的确定实际使用对象。在计算时，相关负责人员必须明确分析目的，选择合适的使用对象，即使用销售成本还是销售收入进行计算。若要对企业的短期偿债能力进行分析和计算，就要使用销售收入，以科学分析企业的资金变现能力。若要分析各项资产的周转情况，并找出影响各周转情况的具体因素，就要使用销售收入，使得各项流动资产统一口径，便于比较。如果分析的是企业现有存货管理情况，就要使用其销售成本计算出存货周转率，以保证其分子与分母口径的一致性，确保计算结果准确有效。

②科学控制存货周转天数和存货量。对企业而言，其存货周转天数和存货量并不是绝对的，并非其周转天数越短，其存货量越少，企业的销售情况就越好。因此，在日常销售环节中，企业相关负责人员必须科学控制其存货周转天数和存货量。一般地，最佳的存货水平是综合考虑占用资金、缺货成本等因素的存货量。

③应总体把握存货量、应付账款与应收账款的关系。一般地，随着企业销售量的增加，企业的应收账款总额以及应付账款总额会随之提高，而资金周转率则无明显变化。但有时企业为了提高其销售量，常常采用订单的合作的方式进行销售，在此情况下，企业必须先进行采购，补充原材料才能却保证整个销售环节的正常进行。在此过程中，企业先增加存货量，再增加应收账款和实际账款，最后总收入额增加。而在下订单之前，企业的存货量会有一个增加的过程，同时周转天数也会相应增加，但这并不会对企业的发展造成不良影响。

④应做好各存货项目的分析工作。在分析报表数据时，相关负责人员一定要注意各项目间的联系，如产品与与原材料之间的比例关系，并对各存货的明细情况以及一些变动作出及时处理与解释，以防止出现资金周转波动情况。需注意的一点是，有时可能某一存货项目出现较大变动，但其存货总金额保持不变，或其存货周转率也未出现显著差异。因此，在实际分析时，相关负责人员必须狠抓细节，防止分析结果出现偏差。

3 企业流动资产管理不善的原因分析

3.1 货币资金管理不善的原因

货币资金包括现金、银行存款以及其他货币资金，一般来讲，货币资金管理不善的原因主要有以下几个方面：

①会计人员的舞弊。例如会计人员通过制造假的银行对账单和银行存款余额表，贪污企业资金并且不容易被发现，给企业造成无法弥补的损失。

②缺少风险意识。有的企业为了获得较高的利息收入，将大额闲散资金投放给非金融机构以获得高回报，但是这样的资金投放是有很大风险的，对方若经营不善而倒闭，企业将会承担巨大的损失。这种行为一方面说明企业缺少必要的风险意识，同时也说明企业在大额资金的管理决策方面缺少必要的集体协商机制。

③缺少管理机制。有些企业对于闲散资金的管理完全凭操作人员的爱好，没有形成一套完整的操作和管理方案。如果操作人员个人比较喜欢股票，他也会将企业资金投入股市，一旦股市下跌或存入证券公司的保证金被证券公司非法挪用，对企业造成的损失都是无法估量的。

3.2 应收账款管理不善的原因

应收账款主要包括应收账款、其他应收款以及预付账款。应收账款的管理不善体现在以下几个方面：

①企业没有建立信用评估体系。应收账款的形成是因为企业的赊销，赊销的好处是有利于扩大企业的销售额，但是企业需要注意的是，哪些企业能够给予赊销资格以及这些企业的赊销额度是多少，都应该建立合理的制度，避免盲目进行赊销。

②销售人员舞弊。有些销售人员为了完成上级下达的考核指标，通过应收账款虚作收入，使企业达到盈利的目的。这种虚构的应收款项是不可能收回的，企业相关人员通过这种方式完成了考核目标拿到了奖金，但是企业却白白的多缴了增值税和所得税。

③企业财务负责人权力过大，随意拆借资金、挪用资金，并且企业缺乏相应的监督制约机制，给企业造成巨额损失。

3.3 存货管理不善的原因

存货是企业的重要资产，包括原材料、在产品、产成品等。存货管理不善的原因主要有以下几个方面：

①由于保管不当导致的盗窃、毁损或报废。

②由于质量问题或技术落后被淘汰。

③企业为了完成预定的利润指标，对存货的发出方式随意改变。例如在物价不断上升的情况下，为了提高利润，采用先进先出法对发出的存货进行计价；或者在物价上升的情况下，为了降低利润，采用后进先出法对发出存货进行计价。

4 流动资产管理的策略

从理论上讲，流动资产管理的最佳状态是需要多少流动资产就持有多少流动资产。如果能实现这种状态，那么流动资产总额可处于最低的水平，流动资产结构也最合理。但是在实际工作中，由于未来情况的不确定性，企业无法准确预测流动资产各项目的需求量，因此必须制订不同的流动资产管理策略。

4.1 谨慎型策略

所谓谨慎型策略，就是指流动资产在企业全部资产中所占比例较高，而其流动负债水平较低，这样流动资产减去流动负债的差额，即净营运资金就高，变现能力强，那么企业的偿债能力就强，偿债风险和资金短缺的可能性就小。采用谨慎型策略，企业会持有充足的流动资金，占资金总额的比重比较大，同时持有的流动资金中，货币资金和短期有价证券的比重较大。这样就能使企业保持较高的变现能力，从而能够应对出现的各种意外情况。但是谨慎型策略也有明显的缺点，那就是收益率较低。所以，这种策略只适用于企业外部环境不稳定的情况。

4.2 激进型策略

激进型策略针对的是流动资产所占比较低而流动负债所占比例较高的情况。在激进型策略中，企业的净运营资金量较少，有时甚至为负数，这就在一定程度上增加了企业的资金短缺风险，严重时还会影响企业的正常运营，不利于企业的长效发展。企业采用这种策略的目的是通过减少流动资产所占用的资金来提高资金的收益率。但是这种策略有一个最大缺点是企业的偿债风险很大。所以激进型策略是一种高风险、高收益的管理策略。通常该策略适用于企业外部环境比较稳定的情况。

4.3 适中型策略

适中型策略是一种介于谨慎型和激进型策略中间的流动资产管理策略，它主要包括流动资产和流动负债所占比例均高和流动资产和流动负债所占比例均低两种情况。这种策略的本质是使得流动资产和流动负债相匹配，较高的流动负债对应较高的流动资产、较低的流动负债对应较低的流动资产。这是一种适中的流动资产管理策略，通常大多数企业都选择该策略。

5 企业流动资产管理的途径

5.1 货币资金管理策略

企业在管理货币资金时，要根据企业的实际运营情况，定期制定出科学的现金预算方案，并计算出最佳现金持有金额，严格控制企业现金持有量。当企业实际现金持有量超出最佳先进额时，企业必须通过积极的资金管理政策，及时调节现金余额，避免资金量过大。

企业必须制定严格的现金收支管理规定，以提高其货币资金管理质量。对于一般的日常性开支，应交由专门的职能部分审批负责；而对于一些涉及金额较大的开支，则必须通过董事会、财务部以及总经理一致通过后，方可审批。另外，企业在资金使用上坚持“一支笔审批”原则，即企业的一切资金收支都必须由财务部门管理，严格资金管理，避免出现资金体外的资金循环；认真贯彻钱账分离制度，不相容职务必须分离，明确责任；严格资金查库制度，企业必须明确每天的资金库存情况，并在月底核对存款，确保账实一致。严格遵守现金收支规定，不得滥用现金；定期检查，在检查时，要将检查的重点放在核算资料的真实性和有效性上，同时还要注意支出项目的节约性分析。

5.2 应收账款管理策略

应收账款是企业对外销售产品、材料、供应劳务等其它原因，应向购货单位或接受劳务的单位及其他单位收取的款项，包括应收账款、应收票据、其它应收款等。发生应收账款的原因主要有以下两种：

第一，销售和收款的时间差距。商品成交的时间和收款的时间经常不一致，这就导致了应收账款。由于货款结算需要时间，结算手段越落后，结算所需的时间就越长，销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫付。这种由于销售和收款的时间差而造成的应收账款，不属于商业信用。

第二，商业竞争。这是发生应收账款的主要原因。现代市场经济存在着激烈的商业竞争。赊销已成为企业争取客户，扩大销售的常用手段。企业的竞争除了依靠产品的质量、价格、售后服务等之外，赊销也成为了扩大销售的方法之一。在产品质量、价格、售后服务等条件都相同的情况下，赊销的销售额会显著高于现金销售的销售额。这种由于竞争引起的应收账款，是一种商业信用。

合理管理应收账款包括以下方面：

第一，确定合理的赊销总额。可以按照企业上年末净资产总额的一定比例确定年度赊销总额，然后将年度赊销总额按照一定标准分配给不同的客户，所有客户享受的信用额度之和不能超过年度赊销总额。

第二，建立健全客户信用管理机制，提高客户信用管理质量。企业可以建立专门的客户信用管理部门，以进一步加强客户信用管理工作，通过对客户的基本情况、信用分析、经济预测等，制定科学合理的客户信用方案。在制定方案时，企业一定要充分考虑客户的实际承受能力，明确信用有效期、收账政策以及信用标准。选择信用工具时，尽量使用票据信用，少用挂账信用，最大程度地掌握索账凭证；制定信用期间时，要考虑将长期赊销和短期赊销相结合，处理好信用期限和赊销量的关系。

信用期间，是企业允许顾客从购货到付款的时间，或者说是企业给予顾客的付款期间。例如，某企业采用顾客在购货后的30天内付款的信用政策，则信用期间为30天。信用期间过短，不足以吸引顾客，无法有效扩大销售额；信用期间过长，虽然有利于销售额增加，但是资金占用成本、坏账损失、收账费用等也会同步增加，所得的收益会被增加的费用抵消。因此，企业必须认真分析，确定恰当的信用期间。

信用标准，是指公司决定授予客户信用所要求的最低标准，或者说企业愿意对什么样的客户提供信用，代表公司愿意承担的最大的付款风险的金额。如果客户达不到该信用标准，就无法享受现金折扣。在实际操作过程中，如果企业执行过于严格的信用标准，虽然发生坏账的可能性会降低，但是也会限制企业的销售机会。如果企业宽松的信用标准，那么销售量会因此增加，但是发生坏账的可能性也同样会增加。

企业为某一客户设定信用标准时，可以采用“5C模型”，即考虑客户的品质、能力、资本、抵押与条件。

品质：品质指的是顾客的信誉，指客户履行偿债义务的可能性。企业可以通过调查客户以前的付款记录来加以评定，分析客户是否有按期如数付款的一贯做法，以及与合作企业的关系是否良好，这一点通常被视为评价客户信用的首要要素。

能力：能力是指客户的偿债能力，通常以流动比率作为衡量客户偿债能力的主要指标，而流动比率的计算方式是将企业的流动资产与流动负债作比。一般地，企业的流动资产量越大，其转换为现金的能力越强，偿还到期债务的能力也就越强。但是使用该指标时应注意分析流动资产中的存货比例，如果存货比例过大，由于存货的变现能力较低，那企业的偿债能力会受到影响。

资本：资本指客户的财务实力和财务状况，反映了客户的长期偿债能力。可以通过计算客户的资产负债率或产权比率加以衡量。

抵押：抵押是指当客户拒绝付款或无力偿债时能被用作抵押的资产。这对于不太了解或信用状况有争议的客户尤为重要。一旦收不到这些客户的款项，可以抵押品抵补。如果这些客户能提供足够的抵押物，就可以考虑向他们提供相应的信用。

条件：条件是指可能影响顾客付款能力的经济环境。比如，在经济不景气的情况下，会对顾客产生什么影响，顾客会不会按期付款等等，这可以通过了解顾客在以前困难时期的付款历史加以确认。

现金折扣：又称销售折扣。是企业为了敦促顾客尽早付清货款而提供的一种价格优惠。现金折扣的表示方式为：2/15，N/60，表示如果客户在15日内付款，只须付98%货款，折扣是2%，如果在60天内付款，则须付100%货款。现金折扣是企业财务管理中的重要因素，对于销售方，现金折扣可以缩短收款时间，减少坏账损失。但需要付出一定的折扣费。

第三，建立健全企业应收账款与预付账款催收制度，并明确责任到人。企业应制定较为系统完整的应收账款与预付账款催收制度，并实行责任到人，明确相关人员的工作范围与具体职责，建立相应的绩效考核指标；对于故意拖欠不还的客户，要有明确的行政、经济或者法律手段；对于已经确认为坏账的应收款项，要按照合同规定及时冲销，避免出现长期挂账的情况，影响企业正常运营。

第四，加强企业账务核算工作。企业必须明确其账务核算工作，并交由专门负责人员负责此项工作。在进行核对时，相关负责人员必须强化自身责任意识，以会计准则为依据，确保核算结果的准确性。对于那些涉及到收入确认问题的账务应该进一步明确其确认时间，以有效杜绝收款受阻和长期挂账等问题的出现。

第五，科学编制账龄分析表，科学预测账务管理。在进行账务管理时，相关负责人员还要根据企业当前的账务情况，科学编制账龄分析表，以明确企业应收账款与预付账款是否在信用期内。同时，相关负责人员还要根据账务的回收和变化发展作出科学预测，以提高企业账务管理的科学性和针对性。

5.3 企业存货管理策略

①建立健全企业存货管理制度，严格存货管理。企业必须根据企业现有库存情况，制定存货明细，以供管理人员及时查阅。

②做好采购控制工作，明确责任到人。当企业的存货量不足时，仓管管理人员要根据实际需要及时补充存货，做好采购控制工作。同时，采购人员在填写采购单据时，一定要详细填写采购物品名称、采购数量、采购时间、采购价格及结算方式等。

③把好验收关。在进行验收时，仓库管理人员要认真对照采购合同的具体内容，做好存货验收工作，并将验收无误的货物及时入库，防止出现丢失和破损的情况。

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