企业应收账款管理问题调查报告

企业应收账款管理问题调查报告（精选11篇）

企业应收账款管理问题调查报告 篇1

一、魏仕照明有限公司在应收账款管理上存在的问题及原因

目前，在魏仕照明帐套中存在大量的呆账、死帐并且往来帐目十分混乱，大量的凭证没有附件或者缺少附件甚至有的附件和凭证不符，财务人员只知道及时做账但是对及时收账缺少相关概念、业务员也不定时追踪且也不及时像公司财务反映情况。因此在魏仕照明公司中常常有这样或者那样的工程款、销售款，所以应收账款量大并且催收困难。应收账款信用风险管理不能得到有效控制，从表面上看是由于不良的市场环境和客户的信用状况所致，但我认为其直接和根本原因在于企业内部管理方面的缺陷。

1、同行业之间的商业竞争

同行业之间的竞争是发生应收账款的主要原因。在社会主义市场经济的条件下，存在着激烈的商业竞争。魏仕照明为了在2015年实现上市，所以常常以赊销的形式把货物配送给单店，扩大收入。

2、销售和收款之间产生的时间差

魏仕照明在配送货物给单店或者直营店的时候常常有大量的在途物资、销售和收款之间就产生了时间差。因为货款结算需要时间的缘故。结算手段越是落后，结算时间就越长因此魏仕照明要承担由此引起的资金垫支。由于销售和收款的时间差而造成的应收账款不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容。

3、盲目的减少库存增加收入夸大经营成果

魏仕照明持有产成品存货,要追加管理费、仓储费和保险费等支出;相反、持有应收账款,则无需上述支出。因此,当产成品存货较多时,一般都可采用较为优惠的信用条件进行赊销,把存货转化为应收账款,减少产成品存货,节约相关的开支。夸大了经营成果。按照权责发生制要求，企业的财务应当在销售发生当期确认收入，但企业账上收入的增加并不意味着现金流量也能如期流入。一旦款项不能回笼，企业将陷入虚假繁荣的窘境，会计利润将大打折扣。由于应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了经营成果，增加了风险成本

4、信用政策的界定的合理性

应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：信用期间、信用标准和现金折扣政策。在魏仕照明体系中制定了良好的信用政策，但是在适用过程中常常跳跃式前行。忽视了但是制定改政策的最初目的。从而导致潜在的危险。

5、企业内部的原因

（1）企业内部控制制度不严格

魏仕照明实行职工工资总额与经济效益挂钩的形式。于是只关心员工利润增加多少而定,不关心企业应收账款能否及时完整收回问题,导致大量的应收账款沉积下来,从而给企业经营背上了沉重的包袱,造成企业资金周转困难,甚至无法经营的地步。

魏仕照明财务部门对单店的欠款信息不及时反馈,使销售回款指标没有真正落实到具体的部门,由此造成各部门责任不明确,周而复始,应收账款数额也就居高不下、大量的应收账款对不上,收不回,到底是财务部门的责任还是销售人员的义务,没有建立起相应的管理办法,缺少必要的内部控制制度,导致对损失的应收账款无法追究责任。

（2）应收账款的会计监督薄弱

没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理、仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类,平时则没有对应收账款进行辅助管理。没有建立应收账款定期清查制度,长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能,所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账,可以明晰双方的权利和义务。青州佳永魏仕照明餐饮有限公司长期不对账,有的即便是对了账,但并没有形成合法有效的对账依据,只是口头上的承诺,起不到应有的作用,无法发现其中可能存在的问题,在以后确定诉讼时间时也不能提供充分的书面证据。

（3）企业未对应收账款按风险程度进行信用管理

目前魏仕照明为了盲目扩大利润实现上市、所以未对应收账款进行风险评价,没有建立一套完善的赊销制度,对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。针对应收账款管理中存在的种种问题,笔者认为企业首先要树立正确的应收账款管理目标,防止片面追求利润最大化,利润最大化不是应收账款管理的目标,如果以利润最大化作为目标,可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收账款管理的目标应该树立企业价值最大化的理念,不能忽视资金的良好周转。

二、应收账款的防范与控制

财会部门的重要职责就是通过对应收账款的分析，尽早收回应收账款，减少坏账发生，将应收账款损失降到最低。

（一）制定合理的信用体系-信用政策

信用政策又称应收账款政策，是指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款进行规划和控制所确定的基本原则和规范。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。

1、确定合适的信用标准

信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准。也是企业对可接受风险提供的一个基本判别标准。在制定信用标准的过程中,应通过综合分析,找出最优平衡点。

2、采用合理的信用条件

信用条件是企业赊销商品时给予客户延期付款的若干条件。延长信用期限可以扩大销售量,但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加,同时,加大坏账损失风险。特别是一些直营店和加盟店可以采用在规定期限内现金折扣的形式。

3、建立恰当的信用额度

信用额度是企业根据客户的偿还能力给予客户的最大赊销限额,实际上是企业愿意对某一客户承当的最大风险额。确定恰当的信用额度能有效防止由于过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中,企业应对信用额度进行必要调整,使其始终保持在所能够承受的范围之内。

4、收账政策 管理必须有政策作为指导。应收账款管理政策规定了相应的管理方法，划分了不同的管理阶段，收帐人员要根据既定的方法和步骤处理应收账款。在制定政策之前，企业应该考虑影响收账政策的几个因素，包括：资金、竞争者、货物类型和客户类型等方面，其中客户类型是最重要和最具影响力的因素。对于魏仕照明公司而言，我觉得应把重点放在催收加盟店。

（二）建立和完善应收账款工作责任制度

坚持“谁经办、谁催收、谁负责”的原则，作到人员、岗位、责任三落实，在经办人、责任人调离换岗时，应向部门主管报告清欠工作进展情况，这样就可使销售人员明确风险意识，加强货款的回收。

（三）关注往来客户的经营情况

公司应随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。如发函不回应，要予以充分关注和重视。

（四）及时清对，严格催收

企业应收账款发生后，应及时采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。实施对应收账款回收情况的监督，可以通过编制账龄分析表进行。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济、可行的收账政策；对可能发生的坏账损账失，则应提前做出准备，充分估计这一因素对损益的影响。

（五）合理的计提坏账准备金

应收帐款本身是符合资产定义的，因此被确认为一项资产。但是当其可能无法全额收回时，那么无法收回的部分由于预期不会给企业带来经济利益，因此不能确认为资产，于是就要计提准备了，以降低资产金额，以免给报表使用者以误导。这便是计提坏账准备的目的，也是编制财务报表的目的。计提坏帐准备可以根据帐龄进行计提，可以根据帐面余额进行计提，可以结合个别计提的方法。致于采用什么方法要根据企业的性质进行确定，确定后就不能随意改变。

（六）用法律手段保护应收账款

除现金收入以外的供货业务都应签定合同,主要的供货业务应使用统一的合同文本,合同要素要齐全具体,特别是收款期,延付的具体违约责任等应清楚,准确,只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

三、总结

企业应收账款管理问题调查报告 篇2

近年来, 应收账款呈现出畸形发展。据统计, 2001 年末上市公司应收账款平均余额为1.61 亿元, 2002 年末增加到1.78 亿元, 而2003 年中期应收账款的平均余额继续增加, 达到了1.98 亿元;我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上, 远远高于发达国家20%的水平。据国家统计局的统计结果显示, 企业间的“三角债”规模在2000年年末已累积至1.2万多亿元, 其中超过3个月的拖欠款已达0.8万亿元;截止到2002年6月末, 企业应收账款净额1.53万亿元, 比上年同期增加3.5%。另外, 国内一些企业日常对应收账款的管理只限于数量方面, 而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不予计算分析, 使得账龄超过3、4年的应收账款大有所在。同时, 在我国, 由于信用交易还不是那么发达, 企业的经验和制度完善程度远远不够, 我国企业目前使用赊销方式的比例只有不到20%, 而根据有关资料统计, 欧美市场80%～90%的交易是采用信用方式进行的。但就是在如此悬殊的信用销售比例下, 我国企业在坏账率方面仍大大高出欧美企业。这从一个侧面反映了中国企业对应收账款的管理没有足够的重视, 这对企业的发展极度不利。

二、应收账款形成的原因和对企业财务状况产生的影响

企业面对竞争, 为了稳定自己的销售渠道、扩大产品销路, 不得不面向客户提供信用业务。商品与劳务的赊销、赊购, 已成为当代经济的基本特征。企业之间相互拖欠货款居高不下, 已成为经济运行中的一大顽症。

1.应收账款形成原因的分析。

应收账款的形成原因首先是由于商业竞争导致的, 这也是发生应收账款的主要原因。为了扩大占有市场份额的需要, 在激烈竞争的市场经济中, 赊销成为企业扩大销售的主要竞争手段, 由此引起了应收账款。同时, 销售和收款存在时间差也会导致应收账款的产生。就一般企业来讲, 发货的时间和收到货款的时间往往不同, 因为货款结算需要时间。结算手段越落后, 结算所需时间越长, 销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。

其次, 是由于企业内部激励、约束机制不健全, 自身的管理水平低下。我国的企业管理者普遍只重销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理, 缺乏有效的应收账款清理措施, 造成核算和销售的脱节、应收账款账龄老化, 导致应收账款逐年增加, 影响企业生产的正常进行, 使企业经营背上了沉重的包袱。

另外, 信用机制不健全是形成应收账款的另一原因。市场经济是信用经济, 而社会主义市场经济在我国推行时间较短, 许多企业还没有形成诚信经营的价值理念, 加之部分企业由于经营不善而资金紧张, 使商品交易过程中存在严重的拖欠资金现象, 企业对客户的信用等级、资金状况及经济合同履行的基本情况, 也缺乏应有的了解, 于是轻易地将产品赊销出去, 却无力收回。

2. 对企业财务状况产生的影响。

首先, 应收账款的存在会导致现金流量的失衡。应收账款与收入同时确认, 如不能及时收到销售货款就会造成现金流入量与销售量的不对称, 理想状态是产品售出之后, 现金流入量应大于现金流出量, 只是因为应收账款于其中作梗, 才没能实现这种状态。相反, 企业所纳流转税是以销售额为计算基数, 所得税以会计利润为计算基数, 即使没有收回货款, 也要缴税, 造成只有现金流出, 没有现金流入。由于现金流入量没能与销售额同步实现, 必然要以流动资金垫付各种税金和其他必要成本费用, 所以导致现金流量失衡。

其次, 真实的经营成果被遮掩。目前, 财务核算采用“权责发生制”, 销售实现即确认收入, 如果货款不能如期到账, 就没有现金流入, 只是财务账面利润增加了, 一旦日后变为坏账, 则财物两空。不仅如此, 还要以应收账款为基数按一定比例计提坏账准备。应收账款的存在, 在某种程度上遮掩了真实的经营成果。

另外, 应收账款的存在会影响企业的资金周转。公司的产品生产与销售是自成体系的, 发出货物经客户检验合格, 即开出销售发票, 财务部门对应收账款和销售收入进行确认和计量, 这样产品流出与资金流入才构成一个完整的产销周期, 维持再生产。当应收账款占有大量流动资金时, 将会使企业陷入周转资金不足的泥沼, 使企业货币资金短缺, 甚至威胁企业的生存, 导致企业破产。比如:某公司近几年发生的坏账损失数目惊人 (见表) , 2007年发生坏账损失795万元, 2008年和2010年下属A、B两公司先后破产, 分别发生坏账损失为5199万元和15941万元, 2011年为491万元。发生损失的这部分应收账款 (或其他应收款) 都形成于市场经济初期的20世纪90年代, 由于市场不景气, 为了促销, 对用户信用状况和经营前景考察不足, 形成了大量赊销款, 最后给企业造成了上亿元的损失。

数据来源:数据摘自中国财经网。

三、应收账款管理中存在的问题及其成因

1.对销售对象缺乏必要的了解, 盲目信任老客户。

在销售方面盲目赊销, 由于对销售对象缺乏必要了解, 特别是对那些看似经营规模庞大的企业以及盲目信任老客户, 总认为对方具有较高的知名度, 信用度高就放心地赊销产品。殊不知, 正是在名牌光环的作用下, 供方没有任何的戒备心理, 就轻易落入“陷阱”, 大批的应收账款难以回笼, 货款旷日持久地被拖欠, 最终产生坏账。

2.个别企业管理不善, 管理模式僵化, 管理观念落后。

在我国, 中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一, 企业的投资者同时就是经营者。在这些企业中, 企业领导者集权现象严重, 所有者凭借经验和感觉进行管理, 由于决策大都没有经过科学而严格的论证, 因而, 往往出现决策性的错误。另一方面, 企业管理者的管理能力和管理素质差, 管理思想落后, 并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究, 致使其职责不分, 越权行事, 造成财务管理混乱, 财务监控不严, 会计信息失真等, 从而使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

3.缺乏有效的内部控制及信息传递制度。

对于一个企业, 建立一个有效的会计系统是极其重要的。缺乏会计系统提供的信息, 管理者就不可能做出有关的决策。中小企业由于考虑到内部控制经费的代价, 忽视了内部控制。中小企业内部控制系统的缺乏不仅明显地增加欺诈和偷盗行为发生的机会, 而且也增加了依据不确切、不及时的财务信息做出不良决策的机会。

4.财务控制、监督存在问题。

应收账款周转缓慢, 造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销制度, 缺乏对客户进行有效的资信调查和信用评估, 缺乏有力的催收措施。大量的应收账款收不回来, 流动资金紧张, 使公司举步维艰;存货控制薄弱, 造成资金呆滞。很多中小企业由于在生产经营中缺乏科学论证, 造成产品没有市场, 存货积压;也有的企业生产规模小, 担心接到订单后来不及生产, 事先进行预投产, 其结果是在订单落空的情况下, 存货积压, 从而轻者影响资金运营能力, 重者完全中断资金链, 造成停产破产。

四、实现应收账款有效管理的对策

1.提高知名度、提升品牌竞争力, 并且加强应收账款的事前控制。

企业必须加快技术创新, 提供差异化产品, 适时调整营销策略, 提高品牌知名度和美誉度, 增强产品的市场竞争力, 使产品成为供不应求的畅销品, 从根本上控制应收账款的产生。而赊销对象的选择也是至关重要的, 选择了信用好的客户可大大减少坏账损失, 因此企业在赊销前应根据客户的现时及未来的付现能力、经营状况及其发展前景、商业信誉和未来融资能力等因素判断客户按期偿还账款的可能性, 选择还款可能性大的企业作为赊销对象, 降低其产生坏账的风险。

2.完善企业内部的财务管理机制。

在企业内部可以加强应收账款跟踪管理和定量分析应收账款的跟踪管理, 使财务部门的工作不只停留在如实记录的基础上, 还应加大对应收账款的定量分析力度。同时, 财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书, 避免由于长时间不进行清理核对, 使双方财务上的差距越拉越大, 而造成呆、死账, 所以, 财务人员应密切注意应收账款的回收进度和出现的变化, 对坏账损失的可能性预先进行估计, 积极建立弥补坏账损失准备, 以促进企业健康发展。另外, 财务部门可针对企业采用应收账款融资, 通过应收账款融资可以直接向缺少资金的企业提供现金, 可以使借入资金迅速增长以与企业销售额和应收账款的增长相适应。同时, 由于代理机构与银行、公安、法院、保险等部门联系密切, 收款手段多样化, 有多种保障措施, 可大大减少坏账, 即使发生了坏账也可通过加入保险的途径解决, 从而加大了应收账款的回收率。

3. 建立科学合理的绩效评估体制。

建立一套科学合理的绩效评估体制是非常重要的, 绩效评估指标能指引员工努力的方向。在评价销售人员的业绩时不能仅仅看他创造的销售额, 还要结合和他所负责的销售业务挂钩的应收账款回收率、坏账损失率及账款回收速度等指标来综合评判其业绩。业绩好的给予奖金和晋升, 业绩不好的要采取一定的惩罚措施, 激励与惩罚并用, 调动员工的积极性。

4.建立专门的信用管理部门。

从企业的组织机构上看, 有条件的企业应当建立专门的信用管理部门来加强企业的信用管理。这些部门可负责调查和管理客户的资信材料、制定企业的信用政策以及监督各部门信用政策执行情况。在传统的企业组织结构中, 一般是财务部门兼任信用管理的主要角色。虽然财务部门通过对应收账款的记录和分析可以适当了解到客户的资信情况, 但由于信用管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作, 需要专业人员从事大量的调查、分析和专业化的管理, 因此设立独立的信用管理职能部门是加强企业信用管理的必要途径。同时, 信用管理部门的设立可以对拖欠货款的客户加大催收力度, 降低客户在企业的信用度, 从而给客户造成压力, 约束客户按时还款以提高其在企业信用管理部门的信用度, 这样有利于改变社会整体的信用状况, 促进企业发展。

摘要：应收账款是企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权。对其管理的好坏直接影响到企业营运资金的周转和经济效益。但是目前应收账款已经成为制约中国企业生存和发展的一个重要因素。因此, 加强对应收账款的管理已成为企业的当务之急。本文通过分析应收账款产生的原因以及对企业财务状况产生的影响, 得出应收账款管理中出现的问题和成因, 从而对企业应收账款的管理提出了有效的对策, 希望对企业应收账款的管理有借鉴意义。

关键词：应收账款,管理,问题,对策

参考文献

[1]曾明艳.论当代企业应收账款的管理[J].衡阳师范学院学报, 2007, (2) .

[2]韩国薇.应收账款保理业务及账务精要[J].长春金融高等专科学校学报, 2005, (2) .

[3]胡晓东.企业应收账款的全过程管理策略及其应用[J].现代管理科学, 2007, (4) .

[4]李恩柱.企业应收账款风险的防范[J].财会研究, 2007, (2) :29～31.

[5]卢国维.亦谈应收账款的管理[J].会计之友, 2003, (2) :33.

[6]玛丽, 谢弗.信用、收款和应收账款精要[M].中国人民大学出版社, 2004.

[7]邱梦葵.加强坏账损失的管理[J].财会通讯, 2002, (4) :5.

[8]时小燕.应收账款管理与风险回避[J].临床心神疾病杂志, 2006, (6) .

[9]徐天明.长虹隐痛[M].北京:当代中国出版社, 2005.

[10]于沛.试论企业应收账款风险及对策[J].工业审计与会计, 2006, (5) .

[11]张吉广, 刘恒甫, 黄进华.企业加强应收账款管理的模式创新[J].交通财会, 2003.

企业应收账款管理问题研究 篇3

【关键词】企业 应收账款管理 问题 对策

企業是以盈利为目的的经济组织，许多企业集团通过对其他企业的收购、兼并重组等方式逐渐壮大，这也使得应收账款的风险日益增加，甚至影响了企业的生存和发展。

一、企业应收账款概述

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位所收取的款项，主要包括企业销售商品以及提供劳务等应向有关债务人收取的价款、运杂费、代购或单位垫付的包装费用等。企业赊销方式的运用意味着企业有一部分的资金被客户占用，而企业持有的该应收账款则是有成本的。只有当市场经济发展到一定程度，市场转变为买方市场时，各企业为了扩大产品的销售市场及增加效益时才会采用信用销售的方式。之所以企业愿意以赊销的信用方式经营，主要还是因为应收账款具有如下两个功能：一是可以增加企业销售额。市场经济中的激烈竞争是企业应收账款产生的主要原因。在市场竞争激烈的情况下，信用销售是促进销售的新方式，企业以信用方式销售涉及两项内容：销售产品和在一定时间内为企业免费提供流动资金。二是可以帮助企业减少存货。通常情况下，企业持有应收账款比持有存货更具优势，在减少库存的同时能够提高财务报表账面收入。从财务方面来看，应收账款和存货的性质虽然不同，但是都属于流动资产。从生产方面来看，产品售出且获得相应的经济效益是生产的目的，把生产好的产品存放在仓库违背了企业赚取利润的最终目的。

二、企业在运用应收账款管理时所存在的问题

（一）企业应收账款风险防范意识淡薄

多数企业领导者只重视产品销售后的经济效益，却忽略了应收账款增加所带来的风险。在针对不同客户采用信用政策时，没有及时对客户的实际情况进行调查，且忽视了客户近年来的信用情况，在这种情形下进行赊销，即使产品销量大增，经济效益日益增加，也不是企业真正意义上的盈利，反而会增加企业的经营风险。

（二）企业应收账款管理相关制度不完善

首先，企业在对应收账款的管理上缺乏有效的政策、制度，对应收账款的管控不到位。财务部门与客户对账不及时，即使进行对账，对问题账务也未能形成书面形式的对账记录，导致企业对账依据不具备有效的法律效力，起不到应有的作用，增加了坏账的可能性。其次，没有对应收账款进行各项分门别类辅助管理，一旦回款不及时，必然会对企业生产经营造成影响，而大量的逾期账款最终会变为呆账或坏账，增加了应收账款回收的风险，甚至会导致企业资金链断裂，不利于企业的稳健发展。

（三）企业缺乏规范的销售合同管理制度

不少企业的销售部门在与老客户签订合同时，往往只有口头协议，而没有以书面形式明确规定产品款项的还款期限及违约责任等事项，而当客户因各种原因失去还款能力时，之前与客户之间的口头协议因不具备法律效力而使企业丧失了法律保护，进而会使企业面临重大的经济损失，甚至导致企业破产倒闭。

（四）应收账款的内部管理机制不健全

一些企业的业务部门为了增加产品的市场销量而无原则地扩大了对客户的赊销范围，忽视了对客户实际资信条件的调查，使财务部门对应收账款不能及时回收。对于应收账款，部分内部管理人员不积极主动催收，认为事不关己，而长期挂账的应收账款也无人问津，应收账款的内部管理机制不健全，导致企业经营资金周转困难，影响了企业的生存发展。

三、加强企业应收账款管理的对策

（一）强化企业应收账款的风险意识

企业信用风险管理是一项技术性、专业性及综合性较强的管理工作，这要求企业成立专门的应收账款管理部门，提高相关人员的风险防范意识。企业要对客户的资信状况进行详细调查，建立完整的客户信用等级档案，详细记录客户的信用状况、生产经营状况、销售业绩、支付货款能力、赊账结算情况等，且根据客户的实际情况及时更新客户的信息，并重新判断修订客户的信用等级，以此决定客户的赊销额度。

（二）建立健全应收账款管理体系

应收账款的管理体系包括三部分：一是控制客户赊销额度；二是对逾期客户按法律程序收账；三是对应收账款逾期风险的分析和预测。在客户需要进行赊销之前，调查客户实际情况，并按照客户的还款能力判断是否对其赊销；对于逾期客户的赊销处理，要按照金额的多少，选择是否加大催收力度或者以法律程序对赊销资金进行回收处理；企业财务部门应对应收账款进行分析管理，预测应收账款的逾期风险，把逾期债权管理作为工作重点，并及时调整新的信用等级管理策略，提高应收账款的回收速度；对没有到期的应收账款要进行严格监督，以防发生拖欠赊销账款的现象。

（三）加强企业销售合同的管理

企业与客户签订赊销合同前，要对客户进行详细的信用等级调查，并注明赊销的资金限额以及还款期限，以及到期若不能及时还款，购货企业应承担的经济责任，约定应收账款逾期后供货企业可选择以法律方式进行催款。在有必要的情况下，购货企业应提供相应的资产作为抵押担保。此外，企业应严格执行赊销合同，并依据赊销合同的金额对其销售货物，杜绝没有合同就发货物的行为。合同签订后将其交给付法律部门管理，以便在日后履行追款的权力。同时，要时刻关注客户的经营情况，及时对合同进行调整或者终止，避免给企业带来经济损失。

（四）制定完善的内部管理制度

首先，要制定严格的客户赊销权限审批制度，赋予不同级别的管理人员以不同金额的审批权限，做到谁审批谁负责，形成一对一的管理监督制度。其次，要加强各部门之间的协调和配合。业务部门对客户资信等级进行调查后，及时反馈给信誉管理部、法律部门及应收账款管理部等，实现信息的及时传递，提高应收账款资金的回收速度。再次，企业要制定应收账款回收的奖罚制度，将应收账款与部门绩效及员工的工资挂钩，以提高员工对应收账款管理的积极性。对于在责任范围内的赊销业务，若未能按时收回账款，则依据规定扣除其相应的绩效工资；对于按时且有效完成应收账款回收工作的员工则应给予相应的现金奖励。最后，要加强对企业内部审批工作的监督，做到发现问题及时报告、及时处理。此外，企业管理人员要根据不同的情况，分析问题并解决问题，在此基础上完善企业内部管理制度，提高赊销资金的回收速度。

四、结束语

应收账款对企业的长远发展来说是一把双刃剑，适当的应收账款可以为企业的发展带来更好的契机，而过度的应收账款则会导致企业资金周转困难，甚至影响企业的生存发展。企业只有做好应收账款的事前、事中、事后的管理工作，并按照严格的规章制度来执行，制定合理的赊销额度及还款措施，提高应收账款资金的回收速度，这样才能使企业更好更快地发展。

参考文献

[1]曹虓虓.企业应收账款管理存在的问题及对策[J].商业经济，2014，03.

[2]吕婕.浅谈企业应收账款管理问题与解决对策[J].时代融，2013，32.

企业应收账款管理问题调查报告 篇4

随着国际国内市场竞争进一步加剧，买方市场普遍形成，信用销售(赊销)正在成为企业销售主要手段之一。企业信用销售和应收账款产生是市场经济发展的必然要求。应收账款的持有规模和持有时间对企业持续经营和发展具有重要的意义。目前，我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一。许多企业因应收账款管理不善导致现金流紧张，甚至陷入财务危机。如何对企业应收账款进行事前、事中和事后监控是应收账款研究的重点。我国企业应收账款管理经过多年的探索和研究，至今仍然缺乏系统化的解决方案，而且我国社会信用环境的好坏是影响企业应收账款管理的根本要素。

一、应收账款理论概述

(一)应收账款的概念

企业应收账款的产生是企业采取信用销售方式的必然结果。对于生产加工型企业而言，信用销售是厂家在同购货客户签订购销协议以后，让客户将企业生产的商品产品取走，购货客户则按照购货协议规定的付款日期付款或以分期付款的形式逐渐付清货款。在了解企业信用销售的概念后，就不难理解和定义企业的应收账款。企业应收账款的定义可以分为广义和狭义两种，广义的应收账款包括应收销货款、分期应收账款、应收票据和其他应收账款;狭义的应收账款主要是指应收销货款，即企业对外销售商品产品或提供服务时因运用信用销售而导致的客户欠款。本文所论述的重点是指生产加工型企业的狭义的应收账款，即生产加工型企业的应收销货款。

(二)应收账款管理的目标

企业持有应收账款是具有两面性的，一方面，企业持有应收账款的总额度直接决定了销售收入的规模，较高的应收账款持有水平通常会产生较高的销售收入。另一方面，应收账款持有水平的高低，又决定着持有成本的规模，较高的应收账款持有水平会导致较高的持有成本。应收账款管理的目标就是要在二者之间进行权衡，进而采取科学有效的措施，保证应收账款的流动性，并最终使企业的效益和价值得到最大限度的提高，实际上也就是在流动性和效益性之间取得平衡。应收账款的管理还应该讲求效益性，按照效益性的要求，应收账款要保持在一定合理的规模上，以便既能实现较高的销售收入，又不至于发生太高的持有成本。

①确定合理的应收账款持有水平并在日常工作中予以保持。

②制定合理的应收账款收账政策并在收账过程中予以贯彻。

③保证应收账款周转天数低于行业平均水平。

④努力降低应收账款的成本，使企业因使用信用销售手段所增加的销售收益大于持有应收账款产生的所有费用。

二、企业应收账款管理存在的问题

(一)企业内部信用管理制度不健全

企业设有市场部，主要负责与客户洽谈合同，并承担收账责任，这种方式虽然改变了应收账款无人管理的状况，但实际上却给企业带来了更大的风险。应收账款非但不能得到有效的控制，反而在高额销售激励机制下，销售人员拥有更大的销售自主权，会形成更严重的拖欠。企业实践证明，这种应收账款管理模式，无论在销售部门(或销售人员)的目标与公司整体的经营管理目标的差异上看，还是从职能设计的合理性以及实施的专业性角度看，销售部门都不可能很好的承担应收账款管理的职能

(二)对应收账款的分析不全面

虽然企业有财务与业务的单向接口，并从业务系统中获取有关数据，但应收账款数据基本由手工录入。在这种方式下，应收账款的设置主要是为账务处理服务，只有客户代码、客户名称、发票号、发票时间、摘要信息、金额等信息。利用财务系统中的应收账款辅助明细账管理应收账款是中国大多数企业通行的做法，企业的也是如此。这种方式存在较大问题：事后管理。只有当应收账款正式形成之后，才进行管理。数据不全。系统没有客户管理模块，缺少客户资料，如联系方式和客户信用等信息，管理不便，无法区分应收账款是否超出客户信用期。信息滞后。从业务完成、开具发票、财务部门进行财务处理，到最终形成明细账，一般都要经过相当长一段时间。数据不准。应收账款数据的变化不能及时反映到财务系统当中。

(三)法制维权意识薄弱

虽然当今社会不断发展，法制不断健全，市场经济不断完善，人们已经意识到了法律的重要性。但企业还是有一部分人对法律的认识不够到位，缺乏法律意识和法律知识，所以当这部分人面对不能及时收回的应收账款时往往不知道采用法律手段来保护自己，没有抓住最好的回收实际，最终给企业带来损失，这就是企业管理者法制维权意识薄弱的结果。

(四)应收账款管理的创新方法太少

企业管理应收账款还停留在传统的企业财务和企业日常管理方面，对应收账款的管理研究太少。企业只是在讨债路上花费了大量费用，得到的效果见效甚微。企业把应收账款只当作一项普通的资产来对待，没有深入研究它在融资、金融、证券方面有更广阔的应用解决方案，应当积极借鉴国际先进的应收账款管理措施。

三、强化企业应收账款管理的对策

(一)完善企业内部信用管理制度

建立客户档案，就是信用管理部门将收集到的客户注册、规模、经营、支付能力、履约等方面信息进行汇集、整理，并按照一定的格式分户登记造册。档案的载体可以记录在纸上，也可以利用计算机进行存储。档案的内容一般分为两部分：一部分是企业的市场部在开发客户时所调查、掌握的.静态情况。包括：客户的名称、注册时间、企业性质、营业地址、营业范围、注册资金、支付能力、法人代表、通讯电话、传真号码和电子邮件地址、网址。另一部分是企业与客户开展业务后销售部、财务部以及通过其他渠道的得到的动态情况。包括：客户的履约程度、企业规模有无改变、经营是否正常、财务管理是否正规、支付能力变化情况、是否提供贷款担保、货款结算情况、应收账款余额是否超过警戒线、有无违规违纪现象等。

(二)科学划分应收账款管理职能

为了保证应收账款业务的有效性和可靠性，企业需明确各相关部门的岗位的职责、权限、确保办理销售与收款业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。企业的销售部门、仓管部门和财务部门的销售审批者、销货员、仓库保管员、收款员和会计相互分离，即接受客户订货单，填制销货通知单、批准信用、发运商品、结算开单、办理销货折让、退回、收取货款、会计记录及核对账目等，必须有不同的人员分别负责办理，强调内部牵制，防止错误及舞弊行为的发生，确保应收账款的安全和业务的合理性。

(三)加强信用管理教育，提高维权意识

加强信用管理教育，培养信用管理人员。企业信用管理是一门非常专业的学科，对信用管理人员，尤其是信用经理的要求非常高。信用管理人员要掌握信用管理、信息、财务、管理、法律、统计、营销、公关等多方面的综合知识，同时实践能力和工作经历也必须出色。西方信用管理界有一句话，说信用管理人员是企业内部少数工作责任大于工作权利的人员。一个好的信用经理，顶得上100个普通追账人员。企业必须培养自己的优秀信用管理人员。

(四)建立专门的应收账款管理部门

企业应收账款管理问题调查报告 篇5

（一）应收账款绝对数的增长加大了管理的范围和难度。在现在的市场经济中存在着信用观念扭曲、信用意识淡薄的现象。由于我国市场经济还不是非常发达，没有建立起一个统一的社会信用体系，所以存在着一些企业之间相互故意拖欠的现象，从而导致大量的应收账款成为呆账、坏账，从而增加了管理的范围和难度。

（二）签订合同时内容不够严谨。在合同的订立过程中，缺乏对合同内容全面、审慎的把握，所签的合同条款不齐备，内容不全面，为合同的履行埋下了隐患。在订立合同时，合同的一般条款欠缺，虽然不会对合同的成立、合同的效力等问题产生影响，却会对合同的履行、合同当事人经济利益的实现带来消极影响。还有就是业务人员票据知识不够，特别是支票的处理上没有知识或经验，没有预防空头支票、虚假账票等知识而开具了相关的认可收据，从而导致追索不能，造成坏账产生。

（三）应收账款日常管理不力，造成大量逾期账款

1、大部分企业对应收账款管理滞后。应收账款发生后并没有做任何管理，只是让其挂在账上，未对其收现能力进行分析，只有发现应收账款已经逾期时，才被动地催收，结果导致了应收账款越积越多，最终影响企业正常的生产经营，甚至给企业带来破产的威胁。

2、企业在对应收账款管理过程中长期不对账或对账不清。现实中有的企业长期不对账，有的即便对了账，但没有形成合法有效的对账依据，只是口头承诺，起不到应有的作用。

3、没有对应收账款进行辅助管理或仅按账龄进行辅助管理。对应收账款的辅助管理，许多企业仅仅是在资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单分类，平时没有对应收账款进行辅助管理。如果出现回款不畅，就不能满足管理需要，从而导致企业存在大量的逾期账款，不利于企业生产经营。

二、解决对策

（一）应收账款的事前控制

1、健全内部控制制度。（1）建立现代企业制度，严格法人治理结构，合理划分股东会、董事会、监事会和经营管理者之间职责、权限，建立健全企业内部管理制度，使企业的行为有章可循；（2）建立职责明确、分工合理、互相协调、互相制约的应收账款管理机制；（3）建立科学合理的业绩评价体系。

2、确立信用管理制度。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，只有新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策。

3、明确应收账款管理主体。在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。

4、确立应收账款管理目标。应收账款管理的目标是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在信用政策所增加的销售赢利和采取信用政策预计所要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还应包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如果企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽收款信用政策，扩大赊销额，获取更大的利润；相反，则应该执行严格的信用政策，或对不同的客户的信用政策进行适当的调整，以确保企业在获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低。

（二）应收账款的事中控制

1、建立健全赊销申报制度。企业要对应收账款加强管理，不能只从销售人员口中了解情况，应当建立健全的赊转自:http://

3、注重合同管理。企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

（三）应收账款的事后控制

1、应收账款的动态跟踪管理。通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

2、应收账款的催收。企业管理当局对已经到期的应收账款应交由应收账款清收小组进行催讨。对于清收小组的组织管理工作要注意以下几个方面：一是原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人参加清收小组，在清收小组负责人的调配下参与工作；二是清收小组成员按客户分工，并分解落实清理回收目标任务；三是严格考核，奖罚分明，将收回远期欠款和控制坏账纳入绩效考核，调动催讨人员的积极性和效果。

3、确定科学的讨债方法。一般的催讨方法有：电话催讨、信函催讨、律师催讨、诉讼催讨等。究竟选择何种方式，要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。

（四）应收账款的保理业务。保理业务是保理代付业务的简称，通俗地讲，就是企业将应收账款按一定的折扣卖给银行、获得相应的融资款，该部分融资款在一定时期内以收回的账款进行偿还。它是一种专门为赊销设计的集融资、结算、财务管理和风险担保于一体的综合性金融服务产品。它可以在一定程度上缓解企业资金需求压力，加速企业资金周转速度，也为产品适销对路、货款回笼期较长的企业扩大规模提供了新的思路。

三、结束语

企业应收账款管理问题调查报告 篇6

调查数据显示，国家加强宏观调控以来，投入企业的资金并没有减少。截至2004年末，调查的5家企业资金来源总额达19005万元，比上年同期增长23％。贷款仍然是企业主要的融资方式，贷款总额呈增加趋势，2004年末为5700万元，同比增长13％，占资金来源总额的30％。但是企业存货资金和应收账款资金（两金）总额双双持续增长，增长速度远远超过资金来源增长幅度。2004年末，被调查企业“两金”余额为12120万元，同比增长33％。其中，存货达7650万元，同比增长58％，存货中原材料占10769万元，同比增长21％；产成品占2088万元，同比增长31％。应收账款2382万元，同比增长3％。

企业“两金”占流动资产的比重较高，且呈上升之势。2004年末占64％，同比上升12个百分点。“两金”增加额占流动资产增加额的比重更大，2004年末“两金”占同期流动资产增加额的85％。也就是说，“两金”占用了六成以上流动资产，其增加额占用了八成以上流动资产增加额。

企业“两金”大幅度增长，固然有宏观调控政策的影响因素，但总体上可以看成是企业盲目应对宏观经济发展形势的后果。近两年，我国经济步入新一轮增长周期，物价指数扭转了连续多年下滑的趋势。一方面，由于原材料不断涨价，直接导致企业维持正常生产所需储备的原材料占用资金大幅上升，如煤、废钢、铁矿石等原材料价格综合比2003年上涨30％左右。面对原材料不断涨价的形势，一些企业开始囤积大量原材料，更是让流动资金紧张的状况雪上加霜。另一方面，企业由于产品销售价格上涨，盈利大幅度增加，开始盲目扩大产能。如钢铁企业，近年来，都进行了较大规模的扩大再生产，需要准备更多的原材料，产成品库存也相应增加。加之部分企业出现固定资产投资资金不足、挤占流动资金搞投资的现象。而随着宏观调控各项政策的落实，固定资产投资增长速度下降，经济降温，一些企业产成品迅速上升。

企业“两金”大幅度增长，无论对企业自身还是银行而言，都潜藏着巨大的风险。如果库存和企业应收账款继续增大，将加剧企业流动资金紧张的状况，降低企业的盈利水平，导致经济增长速度减缓。一旦物价指数回落，市场需求缩减，企业高价位购入原材料的成本势必无法顺价从产品销售收入中收回，盲目扩大产能生产的产品也会积压，从而造成企业经营状况恶化，企业资金更加紧张，并对银行的信贷质量产生威胁。

化解风险需多方努力

政府部门：继续控制固定资产投资的过快增长，特别是要严格限制低水平重复建设，优化资源配置，缓解因煤电油运的瓶颈压力给企业带来的生产成本增加，尤其是各产业链的上游企业生产成本的增加，防止因成本的快速增加导致企业流动资金不足、相互拖欠的过快增长而使企业资金步入恶性循环。要引导商业银行正确理解和实施国家有保有压、区别对待的宏观调控政策。对于技术装备水平先进、经营状况好、发展潜力大、资产负债结构合理、产权机制明晰的工业企业，要继续加大政策扶持和信贷投入，保证其正常的生产经营和发展，支持其渡过目前生产经营难关。

企业自身：坚持以市场为导向组织生产，“量体裁衣”，准确分析市场走势，合理安排生产计划，推行“订单式管理”，减少生产积压，加强资金管理，提高资金使用效率。一方面，要搞活用活资金，大力压缩库存，清理积压物资，在保证正常生产的情况下，减少不合理资金占用；另一方面，要加强销售环节的管理，提高资金回笼率；同时及时调整产业结构和产品结构，扩大产品市场占有率，增强市场竞争力。另外，应加强企业财务管理，合理分配和使用资金，努力增收节支，进一步完善企业预算管理制度，加强资金结算中心建设管理，推行客户信用评价管理，努力降低企业经营风险。

施工企业应收账款管理问题 篇7

一、应收账款对施工企业的影响

(一) 占用大量流动资金, 加大企业成本。

建设单位因各种借口不能按时支付工程款, 使施工企业流动资金周转的压力加大, 也增加了企业的成本。一方面施工企业承建工程, 进行施工, 就会发生营业税和所得税等的支出。应收账款带来了收入却不能带来现金, 不能产生现实效益, 却必须按时以现金缴纳税收, 增加了企业的机会成本;另一方面施工企业不断承接工程, 扩大产值及利润, 但是应收账款也在不断上升, 造成了企业利润与现金的不同步, 施工企业不仅要为应收账款支出大额的管理费用, 而且还缺少足够的流动资金开展新的业务, 为了自身的发展, 企业还需从银行借入大力量资金, 增加了企业的融资成本, 直接影响了企业的正常生产经营;第三, 应收账款的增加和结算次数的增多, 使得应收账款的账目管理变得复杂, 加大了管理上的负担以及管理过程中的开支。

(二) 存在坏账风险, 影响企业盈利状况, 夸大企业经营成果。

为了真实反映施工企业资产的实际情况, 企业要求提取应收账款坏账准备。但是, 很多施工企业的实际坏账损失都远远超过已计提的坏账准备, 形成的坏账损失, 不仅不能使应收账款对应的施工项目带来的利润收回, 就连企业在此施工项目中投入的生产成本也将付之东流, 造成了企业盈利能力的下降。若是实际已成为坏账的应收账款仍长期挂账, 就会虚增企业的利润, 夸大企业的经营成果。

二、施工企业应收账款具体成因

(一) 外部原因

1、随着国内建筑市场的竞争加剧, 一些施工企业为了能在市场中占有一席之地, 经常低价中标, 垫资施工, 这样就不得不承受大量的工程欠款。

2、我国的法律环境还有待改善, 诉讼费用较高, 施工企业通过诉讼程序收回欠款需要投入大量的人力、物力、财力, 而且从法院开庭审理到判决、裁定与执行, 需要一个较长期的过程, 即使诉讼胜利, 执行起来也有难度, 使得很多施工企业缺乏运用法律武器去维护自身权益。

(二) 内部原因

1、施工企业特点决定的。

施工项目需要一定的时间才能完成, 在施工阶段, 业主单位与施工单位是按照合同的约定, 根据工程进度和施工质量来办理结算, 而工程的进度和施工的质量又依赖于业主单位、监理部门等的验收, 直至验收合格, 工程款项也是不能完全收回的, 还有工程质量保证金的存在, 这部分资金要在工程竣工验收一定期间后才能收回, 导致应收账款的必然存在。

2、缺乏风险防范意识。

目前, 国内市场经济还处于初级层次, 法制基础较薄弱, 市场信用较为缺失, 这从根本上助长了施工企业应收账款的形成。例如, 某些建设单位自身经济实力不强, 不能及时按照施工合同的规定及时支付工程款, 或者很多企业故意拖欠账款, 即便有钱也不愿归还, 对施工单位拖欠款项, 施工单位采取措施, 应收账款在短期内也无法收回。但一些施工企业的风险责任意识不强, 对这些信用短缺现象不够重视, 或对应收账款的风险未进行正确的评估, 或对业主方的风险评价和信用评价方法不够优化, 获取的信息不够完整, 为了扩大市场份额, 不论其信用状况, 盲目承接项目, 垫资建设, 导致应收账款不能按期收回。

3、内部管理不善。

首先是基础工作做得不够, 施工企业与业主单位签订的合同条款没有进行认真专业的分析, 往往在逾期应收账款的后面没有有效的合同协议, 对合同的管理不够慎重、完善, 使得工程价款和工程质量保证金不明确, 应收账款缺少法律保护的条件;其次是考核制度不健全, 施工企业片面追求账面上的高利润, 产生大量的应收账款, 企业内部的员工责任意识也不强, 对企业的资金回收也没有动力。

三、施工企业应收账款管理的措施

针对施工企业应收账款管理中存在的上述问题, 为了改善施工企业应收账款管理、回收工作, 加快资金周转率, 提高企业的竞争力, 下面结合应收账款管理制度, 提出加强施工企业应收账款管理的一些解决措施:

(一) 控制源头, 压缩应收账款发生的额度与频率。

从源头上做好应收账款的控制, 就必须建立信用评价制度, 明确建设单位必须达到的信用标准, 在工程承接阶段考察业主单位的资金情况, 必要时可以要求其出具工程价款支付保函。对于诚信的客户, 施工单位要积极合作, 对于诚信度不高的客户, 就要敬而远之。若是与有拖欠工程款前科的业主单位合作, 在施工过程中, 可以本着“给多少钱, 干多少活”的原则, 不让新的应收账款滋生。

(二) 完善施工企业管理制度, 确保应收账款及时收回。

1、建立完善的合同管理制度, 确保签订的合同条款齐全、用词准确;2、建立应收账款台账管理制度, 收集并保存完整的工程项目结算的文件资料等;3、建立坏账准备金制度, 定期对应收账款进行检查, 明确各项应收账款收回的可能性, 并预计应收账款产生的坏账损失, 以计提相应的坏账准备, 弥补坏账损失;4、建立应收账款的责任制度, 重视应收账款的管理, 财务部门保持应收账款经手、管理人员的稳定性, 规定责任单位及责任人, 无论责任人是否调离岗位, 对其经手的业务发生的坏账, 都要追究有关责任;5、建立公司内部机构各个环节的监控和配合制度, 形成一整套的制度化循环流程, 确保经营活动的系统化、规范化。

(三) 加大应收账款催收力度。

对于已经形成的应收账款, 必须根据形成原因的不同采取相应的措施, 尽量在欠款发生的初期进行催收, 争取按期收回账款, 防止呆账、坏账的出现。

1、对正常应收账款的催收。

对于处于正常生产经营状态, 资金充足, 完全有偿债能力的业主单位, 要紧盯不放, 加强联系, 催要账款。对于资金情况不是很好的业主单位, 通过采取寄律师函, 或者争取动用社会力量进行清收, 增加业主单位的还款压力, 逼迫其偿还欠款。

2、对于建设单位长期赖账不还的账款。

施工企业可以诉诸法律, 以诉讼方式等强制手段收回欠款。

3、对长期没有竣工决算的应收账款。

可以向业主单位主管部门投诉或向建设行政主管部门投诉, 向建设单位的领导施加压力, 争取做到先把工程决算搞下来, 再想办法回收工程款。

4、建立激励机制, 调动催款人员积极性。

催收工作要建立专人负责, 分片包干的制度措施。为了更好地收回欠款, 调动催收人员的积极性势在必行。施工企业可以将收回欠款与经济效益挂钩, 以清欠款作为考核标准, 清欠按比例提成, 有奖有罚, 增加催收拖欠款人员的积极性。

5、及时了解业主单位偿债能力。

施工企业应该分清业主单位拖欠工程款项的原因, 是确实没有能力偿还还是故意拖欠?若是对故意拖欠的债务人, 催收账款不是一个可行的办法, 必须加大措施的力度。若是目前确实没有能力偿还欠款的债务人, 需要分清债务人是暂时出现资金周转困难还是已经资不抵债, 并根据不同原因采取不同措施。

四、结束语

施工企业应收账款产生的原因是多方面的, 既有企业内部管理的原因, 也有市场机制等原因, 其带来的风险无处不在, 必须充分认识到工程拖欠款给企业带来的损失, 高度重视加强企业应收账款的管理, 这对于降低企业坏账风险, 实现企业价值最大化目标具有重大的现实意义。

参考文献

[1]侣建平, 张利红.浅析施工企业应收账款管理[J].现代经济, 2008.7.

[2]刘建军.对施工企业应收账款管理的建议[J].财务与会计, 2009.7.

企业应收账款管理问题调查报告 篇8

关键词：应收账款；管理；问题；对策

市场经济条件下，企业间竞争的不断加剧，企业为了扩大市场份额，提高竞争能力，和增加销售收入，往往采取赊销方式进行交易，而在这过程中就必然导致企业大量应收账款的出现。应收账款的存在使得企业发生相应机会成本、坏账成本和对应收账款的管理成本情况，从而影响企业财务状况和正常经营现象。目前，由于我国信用体系和法制建设尚不完善，使得企业在应收账款方面存在很大的风险，那么企业如何管理好、运用好应收账款政策，将会对企业自身的生存以及发展产生重大影响。如何处理好应收账款的管理已成为现代企业财务管理的重要内容之一。

一、企业应收账款管理存在的问题

随着市场需求的加大，企业为提高自身的竞争力。经常采取赊账经营的方式，造成了企业应收账款管理上出现了问题。

（一）企业应收账款总额过大

应收账款会随营业收入增长而增长，如果应收账款增幅过大，甚至增幅超过营业收入增幅，会给企业资金运转带来压力。资金紧张已成为企业经营过程中较为普遍的现象，一方面，下游企业拖欠上市公司款项在增加，另一方面，上市公司拖欠上游企业钱款的情形也不容忽视。

（二）企业应收账款占流动资产比例过高

将我国企业与发达国家企业进行比较，会发现我国企业应收款占流动资金的比例过高。根据数据显示，我国企业预期的应收账款已经占总额的百分之六十左右了，甚至呈逐年增长趋势。这种错误的预估对于企业的发展会造成极大的打击。企业资金管理的重要内容就是应收账款的管理，对企业应收账款进行有效地管理会使企业的资金运转环境良好，同时也会为企业带来良好的经济效益。

（三）企业应收账款账龄结构不合理

当今企业中，上市公司这类大型企业都存在着账龄结构不合理、拖欠时间过长的应收账款管理问题。账龄结构的不合理会使企业面临着巨大的财务风险，不利于企业的健康发展。同时由于我国企业中实施按开票日划分应收账款的账龄结构，这一落后的账龄管理办法导致在开票后无法明确收回的逾期时间，而不能对应收账款的收入情况进行清晰的反映。所以，企业无法对应收账款的真实情况进行了解。

二、加强企业应收账款管理的对策

为了加强企业未来在应收账款的日常管理工作方面的有效应对，我们针对我国企业在应收账款上存在的问题，进行针对性分析，并找出解决办法。

（一）加强企业的社会信用意识

在激烈的市场竞争环境中，许多企业为求得生存发展，迫不得已下接受了以信用作为担保的承诺结算方式。这使得企业资金存在了一定风险性。由于合作企业信用度的不足，使企业无法收回投资成本。政府应加强信用惩戒制度，对经济中的各种不良借款现象进行相应法律法规的建设。在市场中形成诚信经营的良好风气。加强银行信用、非银行信用的立法，规范商业信用和消费者信用行为以及信用中介服务机构的行为，建立统一的企业和个人信用代码、信用征集、信用评价、信用担保、失信惩戒等一系列制度，有效发挥市场和法律对失信行为的双重惩罚机制。因此，加强对社会企业的信用意识建设，对我国经济健康发展是十分有利的。

（二）应加强应收账款的日常管理工作

首先要进行事前防控，要提前做好准备工作。要及时对客户进行信用方面的调查，建立诚信的交易环境。与此同时，还要做好应收账款回收不及时或无法回收的风险预算。其次，在完成货款借贷后，要对货款进行跟踪。要与对方公司进行货款确认并与合同保持核对。根据实际情况，也可对货款进行相应的催促。以保证应收账款及时到账。最后，在交易结束后，如果货款还不到账。具体包括：①欠款追收。对拖欠账款的追收，要采用多种方法清讨，催收账款责任到位。②总量控制，分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人，公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周，电话通知或拜访负责人，预知其结款日期，并在结款日按时前往拜访

三、总结

我国企业在应收账款管理方面存在的问题很多，就是债权呆滞，难以流通。但是，只要企业采取有效措施，应收账款风险是可以防范的。只有进行科学的防范，才可以使企业在市场竞争中既扩大销售、增加盈利，才能使应收账款风险尽可能地降到最低。目前，我国企业中对于应收账款的管理方面存在很大问题。对于回收款项预估过大，对于应还账款风险防意识不强以及后期的应还账款日常管理工作不到位。都使得企业无法健康稳定发展。因此，企业要将风险与收益进行平衡，以保证企业正常运行。

参考文献：

[1]马程琳. 谈当前应收账款管理中存在的问题和对策[J]. 特区经济，2007，03：80-82.

[2]朱霜. 中小型制造企业应收账款管理问题研究[D].四川师范大学，2014.

企业加强应收账款管理之措施 篇9

企业应收账款管理存在着诸多的问题，应收账款被长期拖欠的原因是多方面的。除了受市场疲软、企业资金紧张、偿债能力差，以及经济法规不完善，执法不严致使企业间三角债或多角债长期存在不能有效解决，甚至一些企业借破产之名恶意逃债、废债等外部原因外，企业内部在应收账款管理方面也存在较大问题。

1.企业风险防范意识不强

面对激烈的市场竞争，企业为了扩大销售，便大量实行赊销。只期望赊销可能带来较大的经济收益，而对赊销的风险认识不足，未加防范。在事先未对客户的信用情况作全面深入的调查的情况下，盲目地采用赊销策略。致使大量应收账款的形成，给以后的催款工作增加困难。

2.有关销售的考核制度不合理、约束机制不健全

企业对销售部门的考核主要是考核当期销售量、销售收人，对销售人员一般是将其工资、销售费用与销售量挂钩，使得销售部门及销售人员为完成销售任务盲目赊销。由于对产品销售后长期不能收回货款缺乏相应约束制度，导致大量应收账款沉积下来，有的变成坏账。

3.销售部门与财务部门之间缺少信息交流

给客户提供什么样的信用条件，往往由销售部门人员凭经验或个人关系决定，财务部门无权参与并发表意见。财务部门只负责进行销售和应收账款的账务 处理，没有向销售部门提供有关客户的应收账款账龄资料、客户是否及时归还赊销货款资料的要求。由于部门间信息缺乏交流，可能导致销售部门在向客户提供信用 条件时作出错误决定，财务部门对应收账款的监管职能也得不到发挥。

4.应收账款日常管理工作不规范

应收账款的日常管理工作包括建立客户档案、制定信用标准、进行账龄分析、定期核对账目、定期评价客户的信用状况、落实追讨欠款责任人、及时追讨 欠款等。但很多企业在这些方面工作不规范，没有建立客户档案，工作无标准，不做客户分析，任用销售人员随意，追款责任不明确，销售人员调离或转岗时不追究 其应负的追款责任。这也使得一些销售人员有机会利用工作上的漏洞侵害企业利益、侵占销售回款。

实际上为了加强应收账款的措施，我们可以从以下几点做起：

1.加强应收账款的风险防范意识

2.完善销售考核制度和约束制度

3.加强销售部门与财务部门的合作

4.建立客户信用档案，定期评价客户信用状况

5.加强应收账款的分析与通报

6.定期与客户对账

7.加大清欠力度，利用法律武器依法保护企业权益

8.规范呆坏账的处理

在现代科技如此发达的今天，我们完全可以利用一些行之有效的软件来为减轻我们的工作，深圳市友为合同管理系统以流程监控为基础，从风险管理的视角对合同管理进行的分析，形成合同管理的 5 大功能模块，并最终落实对合同管理各环节的管控。通过提高合同审批效率，加强合同履行的跟踪，对各种预警进行控制风险，快速查询和统计分析来支持决策。

友为合同管理系统功能以“合同”为中心，以“合同文本”、合同审批”、“合同执行”“收付款管理”“预警提醒”“统计分析”为核心应用，通过流程来打通 各个模块之间的血脉，建立起一个统一共享的合同信息管理平台，当我们找到其中的一个信息点时，与此信息点相关的所有信息都被提取出来，供所有合同相关不同 角色的人员使用。

关于国有企业应收账款的管理 篇10

曾尧

随着市场经济的不断发展，竞争日趋激烈，商业信用的推行使企业应收账款明显增多，使其成为企业流动资产管理中一个日益重要的问题。当前，绝大多数国有企业应收账款的管理状况与其发展要求不相适应，造成应收账款居高不下，也成为国有企业发展的沉重包袱和桎梏。许多国有企业由于不能及时收回在资产总额中所占比例越来越大的应收账款，严重影响了企业的资金周转，以至影响企业的正常生产经营。而为此向银行等金融机构筹措资金，不但增加了资金成本而且也使企业利润大幅下降，经营风险上升。因此，国有企业加强应收账款的事前、事中和事后的管理，加快回收资金速度，减少流动资金在应收账款上的呆滞占用，从而提高流动资金的利用效率，是国有企业自身生存发展的要求。

一、国有企业应收账款难以收回的原因

在供大于求成为各行业的常态，多数产品处于买方市场的环境下，国有企业的应收账款越来越多。得不到有效控制的现状，从表面上看，是不良的市场环境和客户信用状况所致，然而其直接和根本的主要原因，却在于国有企业内部管理的缺陷，在于对应收账款责任不清，轻视和缺乏管理。

1、企业风险意识与现实观念的差距

国有企业缺乏开拓市场和占据市场的经验，在市场激烈竞争的形势下，为了扩大销售，盲目地采取赊销策略去挤占市场，只注重账面上的产值和利润，忽视了被客户拖欠占用的大量流动资金能否及时回收的问题。

2、应收账款的管理在时间上缺乏系统性

对应收账款的管理，从时间环节方面应该形成事前、事中、事后的完整管理系统。即在向客户提供信用之前，要对客户进行信用调查，以减少应收账款的风险；在向客户提供信用以后，要进行事中的监督和控制，以确保应收账款的安全；在客户违反信用条件时，要采取措施，确保应收账款的回收。然而大多数国有企业只注重事后的收账管理，而对事前的管理和事中的监督与控制重视不够，即使已采用了一些信用措施和控制方法，但执行起来也都往往流于形式。

3、应收账款的占用数额较大

不少国有企业对客户采取大量“赊销、赊供”后，没有积极采取相应的收账措施，即不对逾期仍欠款的客户及时催收，也没计提坏账准备。加上近年社会商业信用度的缺失，不少客户不讲信用，企业资金短缺，经营困难就对应付账款能欠则欠，能拖则拖，以缓解自身企

国有企业应将销售部门的业务人员（参与该笔业务合同订立，执行全过程的人员）作为应收账款的第一责任人，业务人员要对自己经办的应收账款负责到底，若应收账款出现问题应首先追究该业务人员的责任。国有企业内部应建立应收账款的控制和催收制度，强化个人责任制，以保证资金的安全回笼。业务部门对是否安全收款负有最终责任，财务部门对是否安全收款负有监督、及时提供有关信息的责任。财务部门定期提供逾期未收回账款明细表，及时向业务部门反映，共同分析原因，本着“谁经办，谁催收”的原则，督促、协助有关人员催讨。业务人要以负责的态度，积极主动地尽快收回货款。

3、建立坏账准备制度，以备弥补坏账损失

国有企业应当在期末分析各项应收账款的可回收性，并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失，计提坏账准备。会计制度规定坏账准备的计提方法和计提比例由企业自行确定。这就要根据以往经验、债务客户的实际财务状况和现金流量情况进行合理的估计。持有的未到期应收票据，如有确凿证据不能收回或收回的可能性很小时，应将账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。国有企业对不能收回的应收款项应当查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，如债务客户单位已撤销、破产、资不抵债等，根据国有企业的管理权限，经董事会或经理（厂长）办公会批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。

由此可见，只有加强应收账款的科学管理，才能使企业资金得以顺利周转，保证国有企业持续经营和扩大再生产，提高经济效益。

企业应收账款管理问题调查报告 篇11

一、应收账款对企业的影响分析

1，有利于企业促进销售，扩大市场占有率

在激烈的市场竞争条件下，赊销方式能够为客户提供资金融通的机会，在产品质量等方面相同的情况下，客户更愿意选择赊销方式，赊销方式对销售企业产品的尽快售出、增大销量、占领市场、巩固老客户、发展新客户、保证企业的可持续发展都有一定的积极作用。

2，有利于企业减少库存，降低成本

大量库存产品的积压至少会带来两方面的弊端：一方面，库存产品的储存成本上升所带来的存货总成本的上升：另一方面。从物品的一般性质来看。大部分商品的价值都会随着时间的流逝而逐渐降低，这种现象对于家电和电子类产品而言尤为明显。产品库存时间过长会造成企业资产价值的严重下降，因此，企业保持一定的应收账款有利于企业减少库存，降低成本。

3，有利于激励企业提高产品质量

生产适销对路的产品是企业的一贯指导思想。现实交易中，客户往往以尾款要挟售后服务，发现质量问题时，客户就会以应收账款为筹码讨价还价。所以。这也可以从另一方面激励企业提高产品质量，使客户满意。减少纠纷。

4，企业有一定的持有风险

企业持有一定的应收账款，会减少企业的支出能力，增加坏账发生的可能性及增加催收欠款的费用。因此，降低坏账损失率应该是企业应收账款管理的主要目标和难点，此外，通过编制应收账款损失表，可以轻易地看出一笔坏账的损失需要更多笔的有效销售所获取的净利润来填补。

5，企业有一定的逾期风险

应收账款逾期，就会影响企业资金周转。侵蚀企业的利润，增加融资管理成本即利息损失和产生坏账的可能性，甚至使企业丧失再投资的机会。因此。当销售放账时，应把合理利润计入因货款拖延所造成的利润损失。

二、目前企业应收账款管理现状及问题形成原因

(一)目前企业应收账款的管理现状

据国家统计局统计结果显示。我国企业间互相拖欠货款构成连环债链的资金总额仍较大。有些年份占到了全国流动资金的20％。另外，国内一些企业，常驻机构对应收账款的管理只限于数量方面。而对其账龄、应收账款成本、客户信用等级等资料不作分析，使得账龄超过三、四年的应收账款屡见不鲜。在许多成熟市场经济国家早就作为坏账损失处理的应收账款，在我国的一些企业却一直是放在“应收账款”项目中。尽管如此，我国企业坏账率仍占5％～10％，账款拖欠期平均达到90天。而美国。平均坏账率是0.25％～0.5％，账款拖欠期平均是7天左右，二者相距甚远。与此同时，美国企业的赊销比例高达90％以上，而我国只有20％。从这些数据中可以清醒地看到，我国企业应收账款现状不容乐观。

(二)目前企业应收账款管理问题形成的原因

1，销售和收款的时间差

商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，导致了应收账款的产生。就一般批发和大型生产企业来说，发货的时间和收到货款的时间往往不同，因为货款结算需要时间。一般而言，结算手段越落后，结算所需时间越长。销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。

2，销售商的拖欠

由于市场发生变化。产品卖不出去或货物销不出去。销售商为了达到转嫁资金风险的目的，以“资金周转困难”为由拖延付款或拒绝付款：更有一些企业缺乏诚信，有意赖账，有钱不还；还有因为一些不可控因素，如天灾人祸，使销售商的经营出现问题，致使账款不能收回或只能部分收回。

3，企业产品竞争力不足

在我国目前条件下，不论是高科技产品还是一般工业品都是买方市场。一些企业由于在规模、技术、成本等方面不具备优势，失去了与其他企业抗衡的能力，导致其市场占有份额很小，而其生产能力却大于其生产份额，这样就产生了供大于求的局面，造成产品积压。为了解决产品积压问题，企业在销售过程中又不得不作出相应的让步，增加了应收账款的数量和占用时间。

4，忽视对客户信用的调查和管理

企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上遏制应收账款增加和形成坏账的重要途径。但目前很多企业为了占领市场。往往缺少自我保护意识，缺乏防范应收账款风险的3种基本程序(事前评估、事中监控、事后跟踪)，对客户履行偿债义务的可能性有多大，客户的偿债能力如何，缺乏必要的科学分析和评估，因此不能针对不同的客户制定不同的信用政策。所有的这些都使企业的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增加，坏账损失率增大。

5，企业销售管理不严，合同管理不健全

有些企业由于没有建立货权发出签收制度。无法提供有力的货权交割凭证依据，因而这部分应收账款只能作为坏账处理。

合同之所以成为控制经营风险的手段之一，就在于它以文字的形式明确规定买卖双方的权利义务关系，并受到法律的保护。正因为如此，对合同的管理就应该更加慎重、更加完备。然而事实并非都是如此。很多逾期应收账款往往就是因为缺少完善有效的合同保障。更有甚者。现实业务中，不少企业只依靠口头协议来进行销售活动。

6，会计控制不严

《企业财务准则》中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收。定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计人当期损益。实际工作中。一些企业并没有严格按照准则办事。某些企业对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权的事屡见不鲜；应收账款催收工作不力，使得应收账款拖欠期超长。收回的可能性越来越小：某些企业长期不对账，不按规定确定坏账损失，甚至为满足一时的“业绩”。将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账处理。

7，考核制度不合理，约束机制不健全

目前，大部分企业都实行销售人员工资总额与销售挂钩的做法，在业绩考核当中，企业只注重销售额。片面追求账面上的高利润额。销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销手段强销商品，使应收账款大幅度上升。对于这部分应收账款，企业既未要求经销人员全权负责追款，又未明确规定监督账款回收的部门，从而造成高销售额、低经济效益的局面。

三、加强应收账款管理的措施

1，财务人员直接参与货权变割过程的监督

每月都应对存货进行金额和数最的复合盘点。改变财务人员只注意存货的金额盘点，忽视实物存在形态的数量盘点的现象。应注意进库的实物要存在，不进库的要有提货单。以证明其货权在自己手中，如果不符。要找出原因。如货权已交割的，在财务上不能作为存货。应归人已售出商品。调整会计账户处理。作当月销售收入实现，相应增加应收账款。

2，确定对不同客户的信用政策

向客户提供信用条件。必须由业务部门和财务部门经过信用分析。报总经理批准，业务部门和业务员无权决定。同时要求采取抵押和担保等自我保护措施。

财务部门必须对客户建立主要情况档案表，定期跟踪记录收款情况，随时检查每次赊销与所欠账款之和是否超过本单位确定的信用额度，记录不能按时收款的次数，向业务部门提出预警报告。为今后评定客户信用等级和额度提供事实依据，以减少产生坏账的风险。

3，加强销售合同的审查

签约时要对销售合同的各项条款进行逐一审查核对。合同的每一项内容。都有可能成为日后产生信用问题的凭证。合同的签订必须经过市场部经理审核确认才可以盖章。

4，建立专门的信用管理机构

传统的企业组织结构，一般以财务部门担当信用管理的主要角色进行赊销管理，这已不能适应完善企业信用管理的需要。企业信用风险管理是一项专业性、技术性和综合性较强的工作，须特定的部门或组织才能完成。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析、专业化管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是必要的。

5，加强财务部门对应收账款的分析管理

财务部门应定期对应收账款的回收、账龄等情况进行分析，而不能将所有责任都交给主要负责确定赊销授信额度和资信调查的信用管理部门，这是内控制度的重要环节。财务部门应编制一定期间的赊销客户的销售、收账、账龄分析表及分析资料交管理部门。在分析中应利用比率、比较、趋势、结构等分析方法。分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理及当前赊销策略。

6，信用部门和销售部门应进行应收账款的跟踪管理服务

从赊销过程一开始，到应收账款到期日前，对客户进行跟踪、监督，从而确保客户正常支付货款，最大限度地降低逾期账款的发生率。在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进、提高应收账款回收率、促进企业销售的目的。

7，发挥内部审计的监督作用

内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面：一是不断完善监控体系。改善内控制度；二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。

8，建立周期性的对账制度

一些坏账的形成是由于供应商与客户之间账目混乱造成的。有时在无法提供确凿的证据的情况下。为了保持继续合作。供应商不得不吞下账目混乱的“恶果”。相信如果保持周期性的对账制度，则可大大减少此类风险。同时定期对账的另一个重要作用就是可以尽早发现客户恶意赖账的意图。

财务要形成定期的对账制度，每隔一个月或一季度必须同客户核对一次账目，形成定期的对账制度，以免造成账目混乱、责任不清：并且详细记录每笔货款的回收情况，经常进行账龄分析。

9，改进事后控制管理

如成立清收小组对应收账款进行催讨、债务重组和出售债权等。

债务重组是处置企业应收账款的一种有效方法，主要包括采取贴现方式收回债权、债转股和以非现金资产偿债3种方式。

出售债权是指应收账款持有人(出让方)将应收账款所有权让售给代理商或信贷机构，由它们直接向客户收账的交易行为。在这种方法下，企业可于商品发运以前向贷款者申请借款。经贷款者同意贷款，即可在商品发运以后将应收账款让售给贷款者。贷款者根据发票金额，减去允许扣除的现金折扣、贷款者的佣金以及主要用以冲抵销货退回和销货折扣等扣款，将余额付给筹资企业。随着外资金融机构涌入我国，应收账款出售今后将会成为企业处理逾期应收账款的主要手段之一。