反映企业企业财务状况

反映企业企业财务状况（精选8篇）

反映企业企业财务状况 篇1

一、收益性分析方法好范文版权所有

收益性就是企业赚取利

润的能力。从损益表中只能了解到盈亏额，分析不出因果关系，也评价不出好坏程度。因此，需要通过财务报表中的有关项目之间的联系来评价企业的收益性。企业收益性水平高，意味着企业可获取的回报高，同时说明企业的资产与资本结构合理，并在经营活动中有效地运用，为企业安全性打下了牢固的基础。

反映企业收益性指标有很多，通常使用的主要有：

1.销售净利率

销售净利率是指净利与销售收入的百分比，其计算公式为：

销售利率＝（净利／销售收入）×100％

该指标反映每一元销售收入带来的净利润的多少，也是反映投资者从销售收入中获得收益的比率。净利率低说明企业管理当局未能创造足够的销售收入或未能控制好成本、费用或者皆有。利用这一比率时，投资者不仅要注意净利的绝对数量，而且也要注意到它的质量，即会计处理是否谨慎，是否多提坏帐准备和折旧费来减少净利。

2.毛利率

毛利率是销售收入扣减产品销售成本后的余额，它反映的是企业生产效率的高低，是企业利润的源泉。计算公式：

毛利率＝毛利润／销售收入

与此相关的是销售成本率，其公式为：

销售成本率＝销售成本／销售收入＝1－毛利率

毛利率的变化与多种因素有关，是销售收入与产品成本变动的综合结果。当经济形势发生变化，产品成本上升时，产品售价往往难以及时随之调整，从而表现为毛利率的下降；如果企业通过改善经营管理、加强技术改造等措施降低了产品成本，则相应地表现为毛利率的上升。企业产品结构变化对毛利率也产生很大的影响。当企业由生产微利产品转向生产高利产品时，毛利率将显著上升，从而增加净利，提高投资者的报酬率。

3.资产净利率

资产净利率是企业净利与平均资产总额的百分比。该指标表明企业资产的利用效果，指标越高，表明资产的利用效果越好，说明企业在增收节支和加速资金周转方面取得了良好效果。资产净利率是一个综合指标，其计算公式为：

资产净利率＝资产周转率×销售净利率

又可分解为：资产净利率＝销售收入／资产平均总额×年销售净利润／年销售收入

从上式中可知，资产净利率的高低由销售净利率和资金周转率决定。资金周转率越高，资产净利率越高，同时提高收益。但若资金周转率过高，则会导致资金不足，降低安全性（流动性）。而且从以上指标分析中可知，要提高企业效益就必须增加销售收入，降低产品成本，加快资金周转率来增加净利。

进行收益分析，还应考核一些有用比率，一是销售退回和折让比率，即销售退回和折让除以销售收入。这一比率高，说明生产或销售部门存在问题，应及时检查另一个比率：销售折扣比率，即用销售折扣除以销售收入。用这一比率可了解竞争对手的销售政策，从而调整自己的销售战略，增加销售收入，提高净利。

二、安全性分析方法

企业安全性主要是保证能收回本金和固定性收益。影响企业安全性的主要因素是企业的资本流动性和资本结构的合理性。它可通过资产负债表的有关项目之间相互比较来分析。资本流动性所反映的是到期偿债能力，当然还有分析资本结构的合理问题。反映投资安全性的主要指标有：支付能力、资金和资源利用效率、资本结构合理性分析。

1.支付能力分析

分析企业是否有维持一定的短期偿债能力，对于企业会计报表使用者而言非常重要。如果某一企业无法维持其短期偿债能力，连带也无法维持其长期偿债能力，同样也满足不了股东对股利的要求，最终会陷入企业资金周转的困难，甚至可能难逃破产的厄运。短期偿债能力是企业活动的主要凭籍，短期偿债能力薄弱，不仅维持日常交易活动艰难，而且根本谈不上如何计划未来。分析支付能力的主要指标有：

（1）流动比率。流动比率是指流动资产与流动负债的比例关系，表示每元流动负债有多少流动资产来作还款的保证。一般来说，企业的流动比率越大，说明企业的短期偿债能力越强。对于投资人来讲，流动比率越高越好。因为比率越高，资金流动越畅通，投资者的短期投资行为越有保障。

流动比率因受到若干因素的影响，实际上是无法为各种行业确定一项共同的标准的。一般来说，凡营业周期较短的企业，其流动比率也较低。因为营业周期较短，就意味着具备较高的应收帐款周转率，而且无须储存大量存货，所以其流动比率可以相对降低。反之，如果营运周期较长，则其流动比率会相应提高。因此，企业投

资者在分析流动比率时，应与行业平均比率或以前各期比率相比较来判断流动比率是偏高还是偏低。计算流动比的公式为：

流动比率＝流动资产／流动负债

其中：流动资产＝现金及现金等价物＋应收帐款＋存货＋预付费用

由上列各项因素得知，流动比率表示企业在其特定时点可使用的静止状态的资源，是一种存量观念。因为其分子分母

都取自时点报表——资产负债表，不能代表全年平均的一般状况，而这种静止状态的资金偿付概念显然与未来真正资金流动的情形无必然的因果关系，流动比率仅显示在未来短期内资金流入与流出的可能途径。事实上，此项资金流量与销售、利润及经营情况等因素，具有密切的关联性；而这些因素在计算流动比率时，均未予考虑。

总而言之，企业在采用流动比率对企业进行短期偿债能力分析时，尚须配合其他各项分析工具，才能作出最后的判断。

（2）速动比率。速动比率也是检验企业短期偿债能力的一个有效工具。它反映的是企业速动资产与流动负债的比率。所谓速动资产，是指现金、有价证券及应收帐款等各项可迅速支付流动负债的资产。在流动资产中，预付费用是变现能力最差的项目。例如预付租金、预付保险费等，因在合同中订有不可退回的条款，故其变现能力为零，一般的预付费用也很难收回而转化为现金。存货项目中作为安全库存的那一部分资产，几乎是一项长期资产。而原材料、在制品等存货的变现能力较低，部分存货可能已被抵押给特殊债权人，并且企业在为偿债和清算而被迫出售库存品时，其价格也往往受到不利的影响。速动比率的计算，就是将这些变现能力较差的流动资产扣除后，由剩下的现金有价证券和应收帐款等迅速变现的流动资产与流动负债除后得到。

一般报表分析者认为，企业的速动比率至少要维持在1.0以上才算具有良好的财务状况。通常情况下，速动比率的变化趋势与流动比率是密切相关的，也就是说，通过分析两者中任何一项比率，都可以得到关于短期流动性改善或恶化情况的相同信息。影响流动比率变化的因素，通常情况下也会影响速动比率变化。一般而言，流动性不断恶化的财务状况会导致企业风险增大，不安全。

2.资金、资源利用效率分析

合理地筹措资金，有效地运用资金，是企业科学经营管理的条件，是分析企业安全性的重要指标。具体指标有：

（1）应收帐款周转率。应收帐款周转率是指企业赊销收入净额与平均应收帐款余额的比率，用以反映企业应收帐款的流动程度。它是用来分析应收帐款的合理性与收帐效率的指标。流动比率和速动比率只是静态地说明了企业偿还短期债务能力；而应收帐款周转率与存货周转率则动态地补充说明了企业的流动资产的流动性，进而说明企业短期偿债能力。应收帐款周转率的计算公式为：

应收帐款周转率＝赊销净额／平均应收帐款余额好范文版权所有

应收帐款周转率反映了企业资金的周转和利用情况。周转率高，说明企业在短期内收回货款，利用营业产生的资金支付短期债务的能力强，在一定程度上可弥补流动性比率低的不利影响，使资金流动安全。企业现存问题中，存在应收帐款因收不回来而形成的呆帐。因此，分析应收帐款周转率指标时，还应结合应收帐款坏帐备抵率来分析。即坏帐备抵与应收帐款总额之比。该比率如逐年增加，企业应注意应收帐款有效性问题，因它必须连带影响应收帐款的周转性，影响资金安全性。

（2）存货周转率。存货周转率是一特定期间的存货余额对期间销货成本的比例关系，用以衡量企业存货通过销售实现周转的速度。企业流动资产中，存货往往占有相当份量。因为大多数企业为了销售的需要都维持相当数量的存货，如存货不足，不能及时供货，销售就会因减少而导致净利的降低，影响长期偿还能力，降低资金流动的安全性。

存货周转率＝销售成本／平均库存额或存货周转天数＝360／存货周转率

上式反映了与销售量相比，存货利用效率的高低。存货周转率高，表时存货的使用效率高，存货积压的风险相对降低，资金流动的安全有保障。但存货周转率过高也有问题，如库存水平太低，未设置应有安全库存、经常性缺货、采购次数过于频繁、批量太小，造成库存成本过高。存货周转率过低，通常是企业库存管理不良、产供销配合不好、库存积压和资金积压的结果。这样会导致企业库存成本上升，减弱资金流动安全性。

在企业实际工作中，如果存货中存在劣质积压品，就会影响周转率的真实性，从而不能真实反映企业资金流动安全性，应及时进行改善处理。

（3）长期资产与所有者权益比率。从这个比率中，可以看出自有资金的动向，可通过企业的资源配置结构来反映企业资金流动的安全性。一般而言，该比率较低，资金流动安全性较高；比率低，所有者权益的收益率会降低。在美国通常以1.0做为标准比率使用，如该比率小于1.0说明该企业固定资产全部由自有资金来解决，剩余部分用于流动资产中；如该比率大于1.0，则说明自有资金不足，不足部分由长期债务来解决。企业如以长期举债方式过多地购置固定资产，企业将处于危险边缘。因此，企业往往利用该指标来考核资金、资源利用效率。

（4）长期资产与长期资金比率。一般而言，企业的长期资产如长期投资、固定资产、无形资产等，一般用自有资金和长期负债等长期运用的基金来支持。因此，长期资产与长期资金比率以低于1.0为好；如果该比率高于1.0，说时企业长期资产的一部分是由流动负债来支持的，这样则会降低企业的资金、资源利用效率。

3.资本结构的安全性分析

企业保持较好的资金流动性、资本结构的合理性，提高资金收益率，是保障企业投资安全性的重要指标。进行资本结构合理性分析，目的在于衡量企业的长期偿债能力。评价企业的长期偿债能力时，不仅要分析企业偿还本金的能力，也要分析其支付利息的能力。具体指标有：

（1）资产负债率。资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率。计算公式为：

资产负债率＝负债总额／资产总额×100％

资产负债率反映企业全部资产中有多大比重是通过借贷获取的。对投资者而言，负债对总资产的比率越小，表明所有者权益的比率越大，则企业的资金力量越强，资金收益率低。它希望以较高的负债比率，扩大企业获利基础，并以较少的投资即可控制整个企业。但若负债比率过高，而企业状况良好，当然可通过财务杠杆作用使投资者获得较高的报酬率；倘企业状况不佳，利息费用将使之不堪重负，有导致破产的危险。

（2）所有者权益比率。所有者权益比率是企业所有者权益与资产总额的比率。

所有者权益比率＝所有者权益／资产总额

由会计恒等式（资产＝负债＋所有者权益）可以得出：负债／资产＋所有者权益／资产＝1，即负债比率＋所有者权益比率＝1。由此，权益比率是负债比率的反面，两者表达相同的状况，实际应用时，只求其一即可。

（3）负债与所有者权益比率。负债与所有者权益比率反映了两者的比例关系。计算公式为：

负债与自有资金比率＝负债总额／所有者权益

负债与所有者权益比率，与前两个比率意义基本一致，分别从不同角度表达了同一事实。由会计恒等式（资产＝负债＋所有者权益）可得：

资产／所有者权益＝负债／所有者权益＋

1或负债与所有者权益比率＝1／所有者权益－1＝负债比率／所有者权益比率

同时，这一比率还表明了投资者对企业乃至债权人承担的义务的大小。比率低，则表明投资者对债权人承担的责任越大，企业长期偿债能力越强。

此外，由于某些资产如无形资产、递延资产及一些递延借项的价值不稳定。因此，这些资产对于企业偿债能力的意义不大。因此，应将其从企业资产中扣除，在据以计算负债与有形资产比率时宜保守一些。特别是当企业陷入财务危机并有倒闭的危险时，有形资产是偿债的主要来源。该项比率越低，则表明企业有形资产对其负债的保障程度越高。

三、效益性分析方法

企业不仅关心投资的报酬，更关心高报酬率的持续性。因此，企业获取高利润的持续性分析成为被关注的另一点。企业的产品成本、宏观经济条件、各种政策规定等竞争环境相同时，企业要在竞争中取胜，只有以提高效益来赚取更多的利润。

企业效益，是指在企业的生产经营中，投入的劳动、资源、设备、材料等各种经营要素，经过经营者和职工有效地运用，产出更高的经济价值和社会贡献。它用来衡量劳动力与资产的有效利用程度。具体指标有：

1.附加价值率

投资者选择投资项目时，最关心的是能否产生高附加价值的问题。附加价值是企业生产活动过程中创造出的新增价值。用公式表示为：

附加价值＝税前净利＋人工费＋资本化利息＋租金＋费用税金

附加价值的计算，可通过查找损益表、管理费用明细表、制造费用明细表来计算。附加价值率是附加价值与销售收入的比值。它反映每一元销售收入带来的附加价值。一般来说，越是资本密集的行业，其产品附加价值越高，净利润也随之提高；反之资本密集程度相对较低的行业，产品附加价值较低，净利润也就较低。

2.劳动生产效率

劳动生产效率是附加价值与总人数之比。它反映一人所创造的附加价值。

计算公式为：

劳动生产效率＝附加价值／总人数

该指标越高，说明劳动利用效率高，创造了更多的附加价值，因而成为衡量同行业间竞争力的重要指标。

3.附加价值与总资本的比值（总资本投资效益）

该指标反映投资的总资本在一年内创出的附加价值，该指标高说明资本的有效利用程度高，创出的附加价值多，创出的净利润多。

反映企业企业财务状况 篇2

关键词：现金流量,规划,财务管理

一、现金流量表中分析企业经营问题

(一) 如何分析现金净增加额

在企业生产经营情况较为正常且投资和筹资不变的情况下, 现金的增加数越多越能反映企业的活力。企业现金的净增加额一般是源自生产经营中的现金流量净额, 这能够反映策划企业的坏账风险不大, 营销能力较为突出。若企业中的现金净额是投资中产生的, 这能够体现出企业的生产经营较弱, 需要进行非流动资产的处置, 从而缓解一定的资金矛盾。现金流的增加也有可能出现负数, 若企业经营中的现金流为正且数量较大, 说明企业整体的现金流的减少是由于各固定资产引起或者对外投资而引起的。企业现金流的减少意味着未来会有更大的现金流。若企业现金流的减少是由于债务偿还的利息导致, 这就意味着未来能够偿付的现金减少, 企业的风险变小。

(二) 对现金流的风险以及比重分析

企业自身现金创造力的比例计算是用经营活动中的现金流/现金流的总额, 算出的数字越大就越能表明企业的现金创造力, 越能表明企业的财力和筹资力。经营活动中的净现金流代表了企业的自身资金创造力, 企业可通过对外筹资获得现金流。企业中的短期偿付率用净现金流/流动比率, 比率越大则表明企业的短期偿还力越强。

现金流中的支出比率主要反映的是企业以经营中的现金流逐步扩大企业的生产与经营规模, 数字越大, 所反映的企业发展能力会越强。支付现金股利的比率以经营中的现金流/现金套利得出, 当然股利的发放同股利的政策息息相关。经营中的现金累计流入数/现金累计流出数, 该比率表明了企业在不增加负债的情况下维持生产, 体现了经营中的现金流能力, 也体现了盈利的水平。

(三) 与损益表与负债表结合

现金流量表反映的是企业的现金流入与流出, 这不能反映企业的资产负债与盈利。资产负债表以及损益表和现金流量表的集合, 能够探知更多企业经营与财务中的情况, 从而做出更加全面的分析。在分析企业的偿债能力时, 最先要看到的是企业当前的现金流入及流出, 能否有足够的现金偿还债务。短期偿债能力以及长期偿债力的比率越大越能表明偿债的能力。当然也并非比率越大越好。现金的收益越不理想, 现金流量中的现金增加额就会越大, 资产的停留降低了企业的资金获得力。

现金流量表与损益表中数据的相比能够评价企业的利润质量。经营活动中的现金流量和会计的利润之比表现的是会计的收益能力, 企业的会计利润中大量的应收款会导致企业的利润与质量不高。销售商品中的现金与主营业务收入的比较, 其中数额的比重越大越能说明销售收入中资产的转换率。现金流量表以及利润表、负债表共同构成了完整的企业会计信息报表, 在对企业财务分析中注意资产负债表与损益表的集合, 对企业的财务状况进行全面的合理分析。

二、在财务管理中现金流的应用

(一) 现金流量的管理不健全

由于企业对现金流量表不太重视, 导致了现金流中的各方面不健全, 这使财务部对于现金流入与流出的审查不细致, 各种财务风险应运而生。企业编制中的现金流量表由于缺乏监督机制会失去现金流量表的存在意义。

(二) 现金流量的质量编制不合理

企业在关注利润的同时也关注纯盈利的多少, 忽视了现金的流入与流出。企业中的财务人员由于素质不高及职业道德的缺失会使编制的现金流量表存在很大的问题。没有按照行业规定反映企业的现金流入与流出, 失去了决策的最好时机。

(三) 现金流量表的管理意识不强

利润作为企业的目标, 很多企业为了寻求更高的利润而制造假账, 最终得不偿失。很多中小型的财务人员缺乏必要的道德素养, 对于现金流量的产生是因为企业管理者对于现金流的忽视, 葬送了企业的发展前途。

三、如何强化企业现金流量表的编制

(一) 进行现金的流量管理

企业价值评估中, 现金流量是较为重要的指标, 也是企业财务风险中的重要依据, 在财务管理中企业现金流量处于较为重要的地位。现金流量的管理意识要求现金的流入与支出必须有合理的证明, 也要求企业应当提高风险管理意识, 确保资金的良性循环, 在企业各个管理层的员工需要树立现金流的意识观念, 保证现金流的管理水平。

企业中对于干部层的考核不应当单单只以利润表中的数字进行衡量, 这需要结合其他的指标衡量, 让领导人意识到现金流的重要。于财务人员而言, 做账的能力是一方面, 理财管账的能力也是必备的。在企业经营中需要及时处理好其间存在的财务问题, 对于可能出现的不利影响及时向部门领导汇报。

(二) 坚持价值的增长战略

企业中的管理职能在于一边追求增长, 一边防范潜在的风险, 创造出企业的价值。现金流的增长是企业中价值增长与创造的资源, 构建了更大的现金流能力。风险的防范、价值的创造以及持续的增长均是企业战略中重点关注的方面, 这几者必须要均衡好。当然高增长率并不是意味着价值的创造, 这很有可能会导致公司的资源紧张, 企业陷入死亡状态。企业在经营中应当重点发展现金流的业务, 坚定地创造价值。

(三) 建立完整的监督体制

内部的牵制能够控制企业的现金安全, 划分现金的使用, 节约开支, 规定当前的各项收支标准, 以防挪用以及资金侵占的情况出现。企业事前、事中以及事后监督, 重点关注现金的流量及余额, 规避财务中的潜在风险, 提高资产的收益以及流动。现金流量预算作为综合性比较强的预算, 这是建立在投资预算以及销售预算的基础上的, 并且汇总各个现金。现金预算的编制意义在于强化现金流的控制与预算, 实现现金的最佳水平。在企业预测中若是现金的流入超过现金的流出, 企业可以为多出的现金做出最佳的决策计划。

企业通过现金的预算能够改善财务计划的各类建议, 可以评价企业的内部管理绩效。现金目标作为企业目标中的重点, 进行预算的实施, 需要管理者按照预算任务调整现金的流量指标, 安排部门业务, 保证目标实现。

(四) 强化企业中的会计培训

企业财务人员每月负责财务报表、利润表以及现金流量的编制, 财务人员的素质与专业的能力决定了现金质量的高低。企业的管理者一方面要熟悉管理业务, 另一方面还要调集各方面的物力、财力定期对财务人员进行专业培训。公司可以安排专业的财务人员考核员工的财务素养, 对于不同种别的会计进行专业化的培训, 针对财务人员的知识储备进行指导, 将财务管理知识以及各方法 (比如, 财务比率分析法、结构分析法) 向财务人员灌输, 使其能够适应企业的会计发展。

现金流量揭示了企业的资金流动, 增强了企业会计中的评估弹性, 揭示了企业的支付力以及偿债力。在市场经济的加剧下, 现金管理的强化能够保证企业的可持续发展。现金流的指标受到了较大的重视, 在企业发展中现金的流转一直是比较重要的。企业应当结合自身实际的管理经验, 建立完整的企业管理控制系统, 将企业的日常管理与现金流有机结合。企业的管理人员一定要重视财务管理的地位, 强化财务人员的素质以及能力, 完善监督与管理机制, 发挥现金流的价值。

参考文献

[1]赵凤玉.现金流量表在企业财务管理中存在的问题及其优化策略[J].中国集体经济, 2012 (6) :153.

[2]李永明.浅析现金流量表在企业财务管理中的应用[J].财经界, 2015 (5) :45.

如何了解企业的财务状况 篇3

关键词：会计报表造假防治

1为什么会计报表会有造假现象

1.1谎报业绩企业的经营业绩，其考核办法一般以财务指标为基础，如利润(如扭亏)计划的完成情况、投资回报率、产值、销售收入、国有资产保值增值率、资产周转率、销售利润率等，均是经营业绩的重要考核指标。而这些财务指标的计算都涉及到财务数据。除了内部考核外，外部考核如行业排行榜，主要也是根据销售收入、资产总额、利润总额来确定的。

1.2骗取信贷资金众所周知，在市场经济条件下，银行等金融机构出于风险考虑和自我保护的需要，一般不愿意贷款给亏损企业和缺乏资信的企业。然而，资金又是市场竞争取胜的四要素(产品质量，资金实力、人力资源、信息资源)之一。在我国，企业普遍面临资金紧缺局面。因此，为获得金融机构的信贷资金或其他供应商的商业信用，经营业绩欠佳、财务状况不健全的企业，难免要对其会计报表修饰打扮一番。

1.3想在股市上市股票发行分为首次发行和后续发行(配股)。在首次发行情况下，根据《公司法》等法律法规的规定，企业必须连续三年盈利，且经营业绩要比较突出，才能通过证监会的审批。此外，股票发行价格的确定也与盈利能力有关。为了多募集资金，塑造优良业绩的形象，企业在设计股改方案时往往对会计报表进行粉饰。

1.4偷逃税款所得税是在会计利润的基础上，通过纳税调整，将会计利润调整为应纳税所得额，再乘以适用的所得税税率而得出的。因此，基于偷税、漏税、减少或推迟纳税等目的，企业往往对会计报表进行粉饰。当然，也有少数国有企业和上市公司，基于资金筹措和操纵股价的目的，有时甚至不惜虚构利润，多交所得税，以“证明”其盈利能力。

2会计报表５遣假手段分析

2.1假借资产重组资产重组是企业为了优化资本结构，调整产业结构，完成战略转移等目的而实施的资产置换和股权置换。然而，资产重组现已被广为滥用，以至提起资产重组，人们立即联想到做假账。近年来，在一些企业中，特别是在上市公司中，资产重组确实被广泛用于粉饰会计报表。不难发现，许多上市公司扭亏为盈的秘诀在于资产重组。典型做法是：①借助关联交易，由非上市的国有企业以优质资产置换上市公司的劣质资产；②由非上市的国有企业将盈利能力较高的下属企业廉价出售给上市公司；③由上市公司将一些闲置资产高价出售给非上市的国有企业。

2.2制造关联交易我国的许多上市公司由国有企业改组而成，在股票发行额度有限的情况下，上市公司往往通过对国有企业局部改组的方式设立。股份制改组后，上市公司与改组前的母公司及母公司控制的其他子公司之间普遍存在着错综复杂的关联关系和关联交易。利用关联交易粉饰会计报表，调节利润已成为上市公司乐此不疲的“游戏”。

2.3编造虚拟资产根据国际惯例，资产是指能够带来未来经济利益的资源。不能带来未来经济利益的项目，即使符合权责发生制的要求列入资产负责表，严格地说，也不是真正意义上的资产，由此就产生了虚拟资产的概念。

2.4与关联公司置换股权由于我国的产权交易市场还很不发达，对股权投资的会计规范尚处于起步阶段，有不少国有企业和上市公司利用股权投资调节利润。除了借助资产重组之机，利用关联交易将不良股权投资以天价与关联公司置换股权获取“暴利”外，还有不少国有企业利用成本法和权益法粉饰会计报表。典型的做法是，对于盈利的被投资企业，采用权益法核算，而对于亏损的被投资企业，即使股权比例超过20％，仍采用成本核算。

3如何识破假报表

3.1弄清其不良资产这里所说的不良资产，除包括待摊费用、待处理流动资产净损失、待处理固定资产净损失、开办费、长期待摊费用等虚拟资产项目外，还包括可能产生潜亏的资产项目，如高龄应收账款、存货跌价和积压损失、投资损失、固定资产损失等。不良资产剔除法的运用，一是将不良资产总额与净资产比较，如果不良资产总额接近或超过净资产，则说明企业的持续经营能力可能有问题，也可能表明企业在过去几年因人为夸大利润而形成“资产泡沫”：二是将当期不良资产的增加和增减幅度与当期的利润总额和利润增减幅度比较，如果不良资产的增加额及增加幅度超过利润总的增加额及增加幅度，说明企业当期的利润表有“水分”。

3.2看清其关联交易关联交易剔除法是指将来自关联企业的营业收入和利润总额予以剔除，分析某一特定企业的盈利能力在多大程度上依赖于关联企业，以判断这一企业的盈利基础是否扎实、利润来源是否稳定。如果企业的营业收入和利润主要来源于关联企业，会计信息使用者就应当特别关注关联交易的定价政策，分析企业是否以不等价交换的方式与关联交易发生交易进行会计报表粉饰。

关联交易剔除法的延伸运用是将上市公司的会计报表与其母公司编制的合并会计报表进行对比分析。如果母公司合并会计报表的利润总额(应剔除上市公司的利润总额)大大低于上市公司的利润总额，就可能意味母公司通过关联交易将利润“包装注入”上市公司。

3.3搞透其异常利润异常利润剔除法是指将其他业务利润、投资收益、补贴收入、营业外收入从企业的利润总额中剔除，以分析和评价企业利润来源的稳定性。当企业利用资产重组调节利润时，所产生的利润主要通过这些科目体现，此时，运用异常利润剔除法识别会计报表粉饰将特别有效。

4如何防治公司会计报表做假

4.1借鉴国际会计惯例，制定非货币性交易的准则，对通过资产置换和股权置换进行资产重组行为进行规范。为抑制企业借资产重组之名进行“报表重组”，建议将资产置换和股权置换的差额收益，按一定期限分期摊销。

4.2应当要求企业充分披露关联交易的定价与公允价格的差异、账款结算方式和支付时间等。对于明显导致国有资产流失的不等价关联交易，还应当获取国有资产管理部门的批准：对于明显损害上市公司中小股东利益的不等价关联交易，还应当获取证券监管部门的批准。

4.3制定有关资产评估会计处理的准则，对资产评估调账、流动资产项目评估减值的会计处理、处置已评估且发生增减值的资产项目的会计处理予以规范，防止企业利用资产评估调节利润。

4.4制定大额费用资本化准则，对借款利息支出、研究开发支出、大额广告支出等的资本化行为进行规范，使不同企业对大额费用的会计政策保持一致，以提高会计信息的横向和纵向可比性。

4.5对并购和股权转让行为所涉及的利润确认进行规范。

4.6对合并会计报表的编制和披露进行规范，尤其应当对会计年度内取得或丧失控制权是采用比例法，还是采用推定法编制合并会计报表作出明确规定。

文化产业企业财务状况调查表 篇4

单位名称：(盖章)20年

一、企业基本情况

组织机构代码□□□□□□□□－□ 主要业务活动：1；2单位详细地址：行业代码：□□□□（由统计部门填报）邮政编码：□□□□□□ 登记注册类型：□□□ 联系电话：

二、企业财务情况

单位负责人：填表人：电话：报出日期：年月日

指标解释：

营业收入 指企业（单位）在报告期内从事销售商品、提供劳务及转让资产使用权等日常活动中所形成的总收入，包括主营业务收入和其他业务收入。根据会计“利润表”中对应指标计算填报。

主营业务收入 指企业经营主要业务所取得的收入总额。此项目应根据相关行业的“产品销售收入”、“商品销售收入”、“主营业务收入”、“营业收入”、“经营收入”、“工程结算收入”等科目发生额填列。执行2006年《企业会计准则》的企业，如果未设置该科目，则以营业收入发生额代替填报。

主营业务成本 指企业经营主要业务发生的实际成本。根据会计“利润表”中对应指标计算填列。执行2006年《企业会计准则》的企业，如果未设置该科目，则以营业成本发生额代替填报。

主营业务税金及附加 指企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加。根据会计“利润表”中对应指标“本年累计数”填列。执行2006年《企业会计准则》的企业，如未设置该项以营业税金及附加代替填报。

营业费、管理费、财务费合计 指企业报告期内营业费用、管理费用、财务费用三项费用的合计。营业费 指企业在销售商品过程中发生的各项费用，根据“利润表”中对应项目的“本年累计数”填报。

管理费 指企业行政管理部门和企业的董事会为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项费用，根据“利润表”中“管理费用”项的“本年累计数”填报。

财务费 指企业为筹集生产经营所需资金等发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失（已减汇兑收益）、以及相关的手续费等，根据会计“利润表”中“财务费用”项的“本年累计数”填列。

税金 指企业按照规定从管理费用中支付的房产税、印花税、车船使用税和土地使用税。本指标根据“管理费用”科目中相关项目归纳填报。

利息净支出 指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去银行存款等的利息收入后的净额。根据会计“财务费用明细资料”中的利息支出项目填报。

营业利润 指企业从事生产经营活动所取得的利润，即主营业务收入减主营业务成本和主营业务税金及附加，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用后的金额。本指标根据会计“利润表”中对应指标的“本年累计数”填列。执行2006年《企业会计准则》的企业，同样根据会计“利润表”中对应指标的“本年累计数”直接填报。

利润总额 指企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余，反映企业在报告期内实现的亏盈总额，包括营业利润、补贴收入、投资净收益和营业外收支净额。根据会计“利润表”中的对应指标的本期累计数填报。

应付工资总额、应付福利费总额 根据会计“应付工资”、“应付福利费”科目的本年贷方累计发生额填列。

保险费 指企业向社会保障部门和保险公司为本单位职工支付的各类保险的费用。根据会计“管理费用”等科目中的相关项目归纳计算填报。

固定资产原价 指企业在购置、自行建造、安装、改建、扩建、技术改造某项固定资产时所支出的全部支出总额。根据会计“资产负债表”中“固定资产原价”项目的期末数填列。执行2006年《企业会计准则》的企业，根据“资产负债表附表”中的“固定资产原价”项目的期末数填报。

本年折旧 指企业在报告期内提取的固定资产折旧合计数。根据会计核算中《资产减值准备、投资及固定资产情况表》内“当年计提的固定资产折旧总额”项本年增加数填报。

资产总计 指企业拥有或控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。资产按其流动性（即资产的变现能力和支付能力）划分为：流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。根据会计“资产负债表”中“资产总计”项的期末数填报。

文化产业行政事业单位财务状况调查表

单位名称：(盖章)20年

一、单位基本情况

组织机构代码□□□□□□□□－□ 主要业务活动：1；2单位详细地址：行 业代码：□□□□（由统计部门填报）邮政编码：□□□□□□ 登记注册类型：□□□

联系电话：隶 属 关 系 ：□□

二、单位财务情况

单位负责人：填表人：电话：报出日期：年月日

指标解释：

本年收入合计 指行政事业单位从各种渠道获得的收入，包括财政拨款、行政单位预算外资金、上级补助收入、事业收入、事业单位经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。根据行政事业单位“收入支

出决算总表”中的“本年收入合计”项目填报。

财政拨款 指单位本年度实际收到的本级财政拨款，含一般预算拨款和基金预算拨款。根据行政事业单位“收入支出决算总表”中的“财政拨款”项目填报。

事业收入 指事业单位开展专业业务活动及辅助活动取得的收入。根据“收入支出总表”中的“事业收入”项目填报。

经营收入 填列行政事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。根据行政事业单位“收入支出决算总表”中的“经营收入”项目填报。

本年支出合计 指行政事业单位在业务活动中发生的各项资产耗费和损失等支出情况。根据行政事业单位“收入支出决算总表”中的“本年支出合计”项目填报。

工资福利支出 指单位支付给在职职工和临时聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。具体包括基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费和上述未包括的人员支出。根据“支出决算明细表”中的“工资福利支出”的对应项填报。

商品和服务支出 指单位在开展业务活动中购买商品和劳务的支出。具体包括办公费、印刷费、水电费、邮电费、取暧费、交通费、差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费、办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费及上述科目未包括的日常公用支出。根据“支出决算明细表”中的“商品和服务支出”的对应项填报。

取暖费（降温费）指单位取暖用燃料费、热力费、炉具购置费、锅炉临时工工资、节煤奖以及由单位统一支付的在职职工和离退休人员宿舍取暖费等。根据“支出决算明细表”中的“商品和服务支出”的对应项填报。

劳务费 指支付给单位和个人的劳务费用，如翻译费、咨询费、手续费等。根据“支出决算明细表”中的“商品和服务支出”的对应项填报。

差旅费 指单位工作人员出差的住宿费、伙食补助费，杂费，干部及大中专学生调遣费，调干家属旅费补助等。根据“支出决算明细表”中的“商品和服务支出”的对应项填报。

出国费 指单位工作人员出国的住宿费、旅费、伙食补助费、杂费等支出。根据“支出决算明细表”中的“商品和服务支出”的对应项填报。

工会经费 指按职工工资总额（扣除按规定边准发放的住房补贴）的2％计提并拨交给工会使用的经费。根据“支出决算明细表”中的“商品和服务支出”的对应项填报。

福利费 指单位按国家规定提取的福利费。根据“支出决算明细表”中的“商品和服务支出”的对应项填报。

对个人和家庭的补助 指政府对个人和家庭的无偿性补助支出。包括离休费、退休费、退职（役）费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金和其他未包括在上述科目的对个人和家庭补助支出等。根据“支出决算明细表”中的“对个人和家庭的补助” 的对应项填报。

抚恤金 抚恤金指按规定支付给烈士家属、牺牲病故人员家属的一次性和定期抚恤金，革命残疾人员的抚恤金，离退休人员等其他人员的各项抚恤金。根据“支出决算明细表”中的“对个人和家庭的补助”的对应项填报。

生活补助 生活补助指按规定支付给优抚对象、退伍军人的生活补助费，行政事业单位职工和家属生

活补助，因公负伤等住院治疗、住疗养院期间的伙食补助费，长期赡养人员补助费等。根据“支出决算明细表”中的“对个人和家庭的补助”的对应项填报。

救济费 反映按规定开支的城乡贫困人员、灾民、归侨、外侨及其他人员的生活救济费，包括城市居民的最低生活保障费，随同资源枯竭矿山破产但未参加养老保险统筹的矿山所属集体企业退休人员按最低生活保障标准发放的生活费，农村五保供养对象、贫困户、麻风病人的生活救济费，精简退职老弱残职工救济费，福利、救助机构发生的收养费以及救助支出等。实物形式的救济也在此科目反映。根据“支出决算明细表”中的“对个人和家庭的补助”的对应项填报。

助学金 指支付给各类学校学生助学金、奖学金、学生贷款贴息、出国留学（实习）人员生活费，青少年业余体校学员伙食补助费和生活费补贴，以及按协议由我方负担或享受我方奖学金的来华留学生、进修生生活费等。根据“支出决算明细表”中的“对个人和家庭的补助”的对应项填报。

退职（役）费 指行政事业单位退职人员的生活补贴，一次性支付给职工或军官、军队无军籍退职职工、运动员的退职补助，一次性支付给军官、文职干部、士官、义务兵的退役费，按月支付给自主择业的军队转业干部的退役金。根据“支出决算明细表”中的“对个人和家庭的补助”的对应项填报。

经营支出 填列行政事业单位在专业业务活动及辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。根据行政事业单位收入支出决算总表中的“经营支出”项目填报。

经营税金 指事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加。根据实际情况计算填列。

房地产企业财务状况的影响因素 篇5

本文运用主成分分析对房地产上市公司的数据进行评价，通过使用SPSS软件计算和分析，对所选取的房地产企业进行分析并排名，得出分析判断结论。

关键词：房地产 SPSS;主成分分析

当前，我国房地产企业的财务体系相对完备，但在衡量财务状况时仍有一些不足，如指标多、体系复杂等。

本文对21家房地产企业进行主成分分析，提取影响财务状况的主要因素，并对其进行分析，以期更直观的说明影响房地产企业财务状况的因素。

一、财务指标选取和样本来源

本文选取了房地产上市公司9月30日的8个财务指标来组成本文的财务评价数据矩阵。

分别是：X1：净资产收益率;X2：总资产报酬率;X3：总资产增长率;X4：固定资产周转率;X5：总资产周转率;X6：流动资产周转率;X7：应收账款周转率;X8：运营资产占总资产的比重。

其中X1、X2反应的是企业的经营业绩，X3反映资产的成长性，X4、X5、X6、X7反映资产的使用效率情况，X8反映资产的结构情况。

本文样本来源21家房地产上市公司209月30日的相关财务数据。(见表1)

二、影响财务状况因素的主成分分析

(一)用SPSS进行数据分析采集

笔者通过检查KMO及Bartlett球星检验值得出，应拒绝原假设，原数据的这些财务指标具有较强的相关性，其显著性为0，表明相关矩阵不足一个单位矩阵，可以进行因素分析。

而KMO=0628也大于06，同样说明了各指标之间信息的重叠程度较高，适用于降维处理。

基于对8个财务指标的分析本文确定了三个主因素，累计贡献率为7387%，这三个主因素可较好地评价房地产上市公司的财务状况。(见表2)

将计算得出的前三个主成分以其对应得贡献率为权重，进行加权平均计算，得出房地产企业财务状况的综合评分并进行排名，其排名顺序为广宇发展、金科股份、保利地产、滨江集团、鲁商置业、阳光股份、万科A、天保基建、深物业A、中华企业、苏宁环球、冠城大通、首开股份、信达地产、中南建设、海宁皮城、亿城股份、华业地产、世联地产、金融街、福星股份。

三、实证结果分析

本文采用统计方法对21家房地产上市公司的财务数据及其财务状况进行了整体分析并得分评价。

通过实证分析看出，净资产收益率、总资产报酬率、总资产增长率、固定资产周转率和总资产周转率能够较全面评价房地产企业的财务状况。

笔者建议债权人、投资者以及潜在投资者在进行是否继续去企业注入资金或追加投资时，应考虑好企业的资产质量情况，选择资产质量较好的企业进行投资。

运用SPSS主成分分析法评价公司不失为一种优秀的方法，使我们从整体上把握企业的财务面貌。

因为存在样本选择的数量和财务指标的选择范围等方面的影响，这种模式也有一定的局限性，希望这篇文章能给中小型型投资者提供一定的建议。

参考文献：

[1]焦晓松，杨茜，曹颖琦.基于主成分分析的自主创新能力综合评价研究[J].商业研究，，(2)：46-47.

[2]王晓芳，王学伟.基于因子分析的我国证券公司竞争力研究.[J].《现代商贸工业》

[3]刘家学，陈世国.基于主成分分析的投资决策[J].运筹与管理，(2)：77- 80.

反映企业企业财务状况 篇6

摘要：中小企业是国民经济重要组成部分。建立现代企业制度是发展社

会主义市场经济的必然要求，也是我国加入WTO后企业发展的必经之路。在当前企业市场经济竞争中，财务管理是企业可持续发展的一个关键。一方面企业在内部要按照现代企业制度要求，建立规范的法人治理结构，建立科学的运行机制，大力实行经营结构的战略性调整，提升企业集团竞争实力。另一方面，国家在外部要完善我国《公司法》、《企业破产法》、《反不正当竞争法》及国有资产授权经营等方面的法律、法规，为我国企业集团的健康发展创造良好的法制环境。本文意在分析中小企业财务管理现状，提出加强其管理的相关对策。关键词：中小企业；财务管理；策略导向；创新中小企业财务管理现状

在我国的国民经济体系中，中小企业是最具活力的部分之一，它们生产规模小、经营模式灵活，生产成本低、效率高。但同样的，中小企业的发展常常受到经济、法律和制度上诸多因素的制约，比如政策的限制技术管理人员的缺乏．生产设备落后，以及由于金融体系不发达、社会诚信缺失而导致的融资困难等等。就目前的经营情况来看，虽然有这么多相互关联的制约因素但缺乏资金仍是阻碍这些中小企业发展的主要因素。一方面相当数量的中小企业主缺乏系统的管理知识，过于重视短期的利润这样的思想导致其单纯追求销量，忽略了财务管理的重要地位。企业财务管理和风险控制的作用没有得到充分发挥。在融资方面，中小企业的资金需求一般都是通过银行贷款得以满足的，但中小企业获得银行的贷款非常困难。同时，大部分中小企业的会计帐目异常混乱，管理者无法获得及时、有用的财务信息，影响了决策的客观性和及时性。中小企业财务管理的问题及原因分析

2.1所有权经营权不分管理者专业水平差。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一企业的投资者同时就是经营者这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质。在这些企业中企业领导者集权、家族化管理现象严重，企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审计的独立性。

2.2筹资困难，资金严重不足目前我国中小企业步建立了较为独立、渠道多元的融资体系，但是，融资难担保难仍然是制约中小企业发展的最突出的问题。据统计我国300万户中小企业获得银行信贷支持的仅占10％左右。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高、风险大。造成中小企业信用等级低资信相对较差。第二，国家没有专设中小企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向中小企业倾斜使之长期处于不利地位。第三，大多数中小企业非国有企业，有些银行受传统观念和行政干预的影响。对其贷款不够热心。

2.3项目论证缺乏科学性。（1）追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大。所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。（2）投资盲目性，投资方向难以把握。

(3)考核体系不规范。大多数中小企业目前基本上是在下达任务指标的基础上，孤立地考核个别量化指标，缺乏系统性的考核评价指标。再加上受企业会计信息失真和各种外部经营环境变化的影响，导致得出的考核结果带有一定的片面性，并不能客观反映企业真实情况。

(4)经营者激励约束机制不到位。经营者资本、技术、管理等生产要素按贡献参与分配的措施不具体，方式不固定，作用不明显，责任追究也不落实，经营者责权利不统一。财务管理方面的创新

3.1关于观念的创新。（1）人本化理财观念。传统的财务管理是以资金为中心，而在当今时代，重视人的管理与发展观，已成为现代财务管理发展的基本趋势。中小企业财务管理应把对人的激励与约束放在首位，建立责、权、利相结合的财务运行机制，充分挖掘和发挥

人的潜能，调动人的创造性、主体性和自觉性。（2）动态管理观念。在当今时代，企业经营随时面临着诸多不确定变化因素的挑战，中小企业财务管理必须树立动态管理观念，服从竞争需要，立足未来，根据市场信息及企业实际不断比较、分析和选择，在动态中寻找最佳平衡点，及时采取相应措施，提高管理效率。（3）风险理财观念。在市场经济机制下，任何一个市场主体客观上都存在着蒙受经济损失的机会与可能，即不可避免的承担一些风险。这种风险会随着知识经济的到来而增长。因此，中小企业财务管理人员必须树立正确的风险观，善于对环境变化带来的不确定性因素进行科学的预测。有预见性地采取各种措施，使可能遭受的风险损失尽可能最低。（4）信息理财观念。在现代市场经济中，信息成为市场经济活动的重要媒介，而且随着知识经济时代的到来，新信息技术革命使信息的传播、处理和反馈的速度大大加快，从而使交易、决策可在瞬间完成，经济活动的空间变成了所谓的“媒体空间”和“网上实体”。这就决定了在知识经济时代里，中小企业财务管理人员必须牢固地树立信息理财观念。（5）融资第一的观念。传统财务管理模式是自有资本的发展和延续，以自有资金为核心。市场经济下企业竞争成败的关键已不再是单单的自主理财，而是资本运营、培育和扩张。因此，中小企业在财务管理中应树立融资第一的新观念，优化资源结构，顺应新经济发展的要求，提高企业效益

3.2关于目标的创新。工业经济时代的企业管理目标是“股东财富最大化”。

在知识经济的时代，物质资本的地位相对下降，而知识资本的地位相对上升。这一变化决定了企业财务管理目标已不再仅仅归属于股东，而应归属于“利益相关主体”。企业是利益相关者契约集合体。企业要实现其自身的可持续发展，就理应维护契约的公平和有效性，使“集合体”中的各主体的利益最大化。

3.3关于内容的创新。（1）融资活动的创新。传统的融资活动主要是财务资本的筹资管理。在知识经济环境中，知识成为资源配置的第一要素。知识资源的拥有量是企业在市场竞争中成败的关键因素，中小企业财务人员应把对知识资本的培育作为重要的理财活动。企业不仅要筹集物质资本，还要筹集“知识资本”或者说“智力资本”，甚至筹“知”或筹“智”重于筹资。（2）投资活动的创新。在知识经济时代，投资的重点由有形资产转为知识资产、无形资产。因此，中小企业投资活动应更加注重投“知”或投“智”活动。二是应加强风险投资管理。随着知识经济的发展，使风险投资管理在财务管理中的重要性进一步提高，这就要求中小企业加强投资项目的可行性分析，并改进无形资产价值的补偿方式，以控制投资风险。三是克服中小企业投资的盲目性。中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，容易一人说了算、造成投资的盲目性。（3）财务分配活动的创新。在工业时代，物质是第一生产要素，谁拥有了物质资本，占有了生产资料，谁就享有收益的分配权。在知识经济时代，知识成为第一生产要素，因此，按“知”或按“智”分配成为知识经济时代的必然选择。

3.4关于手段的创新——网络财务。（1）知识经济是知识化、信息化的经济，随着信息技术和互联网的普及与发展，传统的桌面式财务管理将逐渐向网络式财务管理变化。网络财务系统突破了空间局限，使物理距离变成鼠标距离，使管理能力能够在网上延伸到全球任何一个节点。众多的远程处理功能得以实现，例如：远程报表、远程报账、远程查账、远程审计等，强化了主管单位对下属分支机构的财务监控。网络财务的远程处理和协同业务能力使得企业财务管理向集中化管理跨进。（2）建立地方性的企业会计信息披露媒体和渠道，如工商、税务系统的出版物或网站，可供社会公众随时进行查阅。（3）强调对成长性的披露。一般来说，中小企业板的公司通常盈利现状不太理想，但成长潜力较大，同时公司的风险也大。为了减少风险，必须对公司的盈利能力与发展前景进行披露。通过对成长性披露，也可以让一批质地真正好的公司受到投资者或潜在投资者青睐，求得发展。

3.5关于监管活动的创新。中小企业约占40%的比例都是兼职会计，还有约10%的比例

是会计记账机构记账，大多仅限于简单记账的财务管理。这都严重制约着中小企业的长远发展。在中小企业自身财务总监管理的基础上，应设立政府管理的公共财务总监机构（第三方内部审计部门），根据中小企业的行业分类，由专门的财务总监（专家团队）定期对中小企业进行财务管理的社会化监督管理，参与中小企业重大投资、经营的决策，进行行业性的财务分析，提出财务管理方面的建议和方案。现代社会已进入创新时代。可以说不创新则停顿，不创新则衰退。加强财务管理的创新将是我国中小企业在新的市场经济形势下必然选择。结语

高速公路企业财务状况的探讨 篇7

事实上,从2008年出台的绿色通道减免收费政策,到之后出台的 “间歇性免费放行”、“收费标准调整”、“重大节假日高速公路免费放行”等规定,都不同程度地降低了高速公路企业的通行费收入。同时,国家对还贷公路收费政策的逐步改变、地方道路逐步取消收费,造成车辆分流,也严重影响了高速公路企业的财务状况以及生存发展。

1高速公路企业财务状况的特点

一是收费经营属于特许经营。高速公路企业拥有的经营权实质上是经国家有关部门批准的一定期限的高速公路收费权,由于受年限限制,收费期满将停止经营,而收费年限的确定是影响高速公路通行费收入的决定因素; 同样,影响高速公路通行费收入根本因素的收费标准也是由政府有关部门制定。除此之外,影响高速公路通行费收入的其他因素还有车辆免费政策的制定和实施,这些都属于不可控因素,高速公路企业自身无法改变,但会加大企业的财务风险。

二是高速公路企业的双属性。一方面,通过收取通行费获得营业收入从而使高速公路投资主体得到投资回报, 获取经济效益; 另一方面,通过提供各种管理服务,履行其社会职责,实现社会效益。由于我国高速公路同时具有私人性和公共性的特征,作为独立经营的企业,它追求赢利性目标,但它又是准公益项目,也追求社会公益性目标,这导致高速公路企业成为矛盾的综合体。

三是投资效益具有滞后性。高速公路的建设周期长、 规模大、前期建设成本高。而项目建成通车后交通量呈现先低后高的状况,高速公路企业往往在营运后几年才有经济效益; 前期投入大,后期回报慢,是高速公路投资的一大特色。甚至对于偏远地区及经济欠发达地区的项目,在进入经营期后收入仍无法达到预期目标,同时物价上涨, 日常养护等成本增加,导致部分企业陷入长期亏损的状态,甚至资不抵债,更谈不上投资效益。

四是资金流量大。资金流量大是高速公路企业又一大特点,对于公路企业而言,其主要的收入是车辆通行费, 而通行费主要是以现金的形式收取,且多为人工收费。因此对现金的管理、收费站的票证管理、收入稽查是高速公路企业流动管理的重点。如何管理高速公路大量的现金, 以及合理安排,也是高速公路财务管理的一大课题。

五是偿债压力大。虽然我国高速公路建设筹资方式已经出现多元化发展的趋势,但依然是政府投资与银行贷款为主要方式,而其中,又以银行贷款为主,贷款的偿还主要是靠收取通行费,这造成企业负债率过高、偿债压力大。 原制度规定其资本金比例最低为总投资的35%,按照2009年国务院 《关于调整固定资产投资项目资本金比例的通知》( 国发 〔2009〕27号) 规定,高速公路项目的投资最低资本金比例为总投资的25%,剩余75%的资金基本是债务筹集的,因此企业经营期间面临着巨大的还本付息压力, 巨额的利息支出加上每年的分期还本,一旦企业陷入亏损状态、现金流断裂的局面,其结果不仅严重影响企业的信用度,甚至面临无法继续经营的困境,直到破产倒闭。

六是固定资产管理难度大。对于高速公路企业来说, 其资产主要是由高速公路及其附属设施构成,其价值巨大且回收期长,该类固定资产线路长、分布广,几乎完全暴露于自然之中,固定资产的保管工作难度大,同时容易受自然侵蚀和人为破坏,因而日常对固定资产的控制难度大。 由于高速公路企业的资产中固定资产所占比重大,如何做好高速公路固定资产的会计核算以及管理工作,不但影响到企业的财务状况,还对企业的可持续发展有很大影响。

2盈亏平衡分析

盈亏平衡分析是通过盈亏平衡点( BEP) 分析项目成本与收益平衡关系的一种方法。盈亏平衡分析的目的就是找出这种临界值,即盈亏平衡点( BEP) ,判断投资方案对不确定因素变化的承受能力,为决策提供依据。本文主要是计算企业现金流盈亏平衡和损益盈亏平衡的通行费收入。

高速公路行业属于重资产行业,初始投入高,并在账面上形成巨额固定资产、无形资产等长期资产,在运营期内通过折旧摊销等计入成本; 由于征地、材料及人工成本的上涨,高速公路的投资成本也水涨船高,尤其在广东省,这个属于全国的经济大省,近几年来,高速公路的建设成本已经达到每千米1. 5亿元的水平,如此高额的造价,只能通过日后的经营回报逐渐消化。

以下将通过举例说明,高速公路企业要获取多少路费收入才能达到现金流的盈亏平衡和损益的盈亏平衡,由于每条高速公路的里程不同,导致总体收入水平有所差异, 我们以每千米路费作为对比的依据。

假设一条100千米长的高速公路,总投资为150亿元,运营期为25年,资本金的比例为25%,直线法计提折旧,贷款利率按人民银行同期同档次利率( 目前为6. 55% ) ,不考虑道路养护、人工成本和管理费用等营运成本以及其他收入。

2. 1等额还本分析

假如贷款本金每年等额偿还,要达到现金流的盈亏平衡,企业第一年的路费收入就要达到122929万元,日均收入337万元,每千米路费收入为3. 37万元; 而达到损益的盈亏平衡,第一年的路费收入就要达到138465万元,日均收入379万元,每千米路费收入3. 79万元。计算如下:

2. 1. 1现金流盈亏分析

单位: 万元

2. 1. 2损益盈亏分析

单位: 万元

2. 2差额还本分析

由于高速公路路费收入先低后高,所以有些企业在制订还款计划时,也按此规律安排,因此,我们也采用差额还本做相应的盈亏平衡测算,第一年还本金额为3000万元,之后每年增加3500万元做等差数列偿还本金。

注: 由于实行等差还本,本金与利息的现金流走向相反,本息和的现金流类似抛物线的形状,但也在高位徘徊。

2. 2. 1现金流盈余分析

注: 实行差额还本,要达到现金流的盈亏平衡,在整个经营期每千米的路费收入平均值为 2. 7 万元,最高值为 2. 9 万元,最低值为 2. 18 万元。

2. 2. 2损益盈亏分析

2. 2. 3数据对比

我们选取广东省经济发达的中片区( 除深圳外的珠三角地区) 高速公路作为参照物,对比之前所测算的数据。由于大桥的收费标准比一般的高速公路高,所以剔除大桥这一特殊因素,中片区共有23条高速公路,2012年总的路费收入为133亿元,平均每千米路费为2. 63万元, 低于2. 5万元/千米有12条,位于2. 5和3万元/千米之间的有3条,位于3和3. 5万元/千米之间有2条,超过3. 5万元/千米的有6条。如下表:

注: 实行差额还本,要达到损益的盈亏平衡,在整个经营期每千米的路费收入平均值为 3. 13 万元,最高值为 3. 79 万元,最低值为 1. 86 万元,呈现先高后低的状况。

由于之前的测算剔除道路养护、人工成本和管理费用等可控成本,如果把这些因素加上,高速公路企业要达到盈亏平衡,每千米路费收入要更高,作为经济强省的广东,以差额还本测算现金盈亏平衡的每千米路费收入的平均值为2. 7万元,能达到的路段只占样本的39. 1%,由于损益盈亏平衡还考虑到折旧这一因素,所以平均值更高, 达到每千米路费收入为3. 13万元,这样的路段只占样本的34. 8%,由此可见,在其他欠发达地区的高速公路, 由于车流量少,其经济效益更是差强人意。

上述数据表明,排除企业经营盈利目的,高速公路企业在较多承担了为居民及企业出行提供通行便利这一公益目的之外,为金融企业的资金提供了较多收益。进一步分析,通过上述现有统计数据及测算结果显示,广东省珠三角地区的高速公路企业生存压力巨大,而珠三角地区在广东省经济角色中扮演着相当分量的地位,因而,该结果具有典型性。作为样本的中片区高速公路企业所在的广东省,经济活力在全国范围内,被普遍地认为是我国经济发展相对较好的地区,所以,以上分析结果在我国较多区域的高速公路行业具有一定的典型性,所以,我们初步可以推导出以下结论: 我国高速公路并非暴利行业。

3结论

3. 1增收节支

获取收入是一家企业赖以存活的基本条件,也是中国近年的政治要求,更是一家企业寻求发展的持家之道。那么,具体如下:

( 1) 增收方面: 如何在现有的法律法规的基础上增收,就需要制定完善通行费收入的相关制度、规定并严格执行。同时摆脱高速公路垄断性的观念,加大宣传的力度,吸引潜在的消费者,与周边的企业合作达到双赢的局面。由于国家路网的不断扩容改造,出行所选择的方式多样化,高速公路的车流很容易被分流,直接影响到路费收入,加上人们出行习惯的影响,新开的高速公路知名度低,相应的车流也少,这些都需要做好引车上路的工作。 除了通行费收入,还应充分发展高速公路沿线的产业来获得收益。例如在高速公路沿线发展广告,在公路两边设置服务区、加油站、饭店等。这些产业既方便了公路使用者,也能给交通部门或者高速公路企业带来收益。

( 2) 节支方面: 加强预算管理,严格控制高速公路营运企业各项非生产性支出,特别是要压缩管理费用支出,减少一些不必要且不产生经济效益的费用开支及根据企业自身情况,在不影响日常经营、保障安全生产的前提下,可结合现金流状况适当缩减养护工程规模和合理控制投资规模,按 “轻重缓急”合理使用资金。

3. 2加强债务管理

根据企业自身特点、发展前景和未来盈利能力,将筹集资金区分轻重缓急,给予分期投入,并进行短、中、长期筹资的科学配置,制定合理的债务期限和还款计划,降低偿债风险。每年年初应当认真分析本年度到期债务偿还计划,建立一定的保障机制,确保收取的通行费扣除必要的开支外,其他优先用于偿还银行本年度的贷款,落实好偿债资金。同时,要加强与当地银行及其上级行的联系沟通,若出现通行费收入无法偿还银行贷款时,要及时与银行商议变更还款计划,将债务风险降到最低。

3. 3完善固定资产核算

利息费用和折旧费用是高速公路企业的两座大山,利息费用在签订贷款合同之时已确定,但对于折旧费用,企业可以选择合适的折旧方法来客观地反映财务状况,例如高速公路经营初期,车流量是先低后高,并非一成不变, 因此选择折旧方法应该用工作量法来反映费用的配比原则,即高收入高车流高费用,同时根据经营环境的不断变化,定期更新经营期的总交通流量,因为总交通流量作为计算折旧率的分母,也是影响折旧额的重要因素。

随着国家高速公路网络的建成和完善,高速公路企业要强修内功、外树形象,优化运营、制度建设、内部管理的控制力度,努力提高企业的财务管理能力,方可在竞争十分恶劣的外部环境中获得可持续发展。

摘要：自国家五部委发起整顿收费公路专项清理工作后,高速公路企业成为社会关注焦点,高速公路也被称为“暴利”行业。本文通过对高速公路企业财务状况的探讨,指出高速公路企业存在的财务问题,同时通过举例分析指出,企业要获取怎样的通行费收入水平才能实现盈亏平衡,借此验证高速公路是否属于暴利行业。最后提出几点改善高速公路行业财务状况的建议。

反映企业企业财务状况 篇8

口径一错输全盘搞清范围

统计口径即企业所填报指标应该涵盖的数据范围，口径理解有误，整张报表便无准确性可言。服务业统计报表制度中明确指出：本报表制度的统计对象为从事服务业经营活动的法人单位及其所属的产业活动单位。财务报表填报的正确口径是法人口径，既不能多填也不能漏填。

各法人单位在填报财务表时，表中各指标均应包含其下属所有产业活动单位(包括京外或者境外)数据，而不能包括下属法人单位及其产业活动单位的数据。如A公司旗下有一家分公司B和一家子公司C，同时C公司旗下有一家分公司D。则A公司在填报财务表时，应该且只应该包含B公司的数据。

会计准则分新旧按账取数

服务业企业财务表的统计对象是执行企业会计制度的规模以上服务业单位。目前，企业可分为两种：一是执行2006年《企业会计准则》的单位(简称新准则单位)。二是未执行2006年《企业会计准则》的单位(简称旧准则单位)。两类单位在填报报表指标时，取数方法有所不同。

因为报表的设置以新准则为基准，所以对于新准则单位来说，除固定资产合计、主营类科目、本年折旧和应付职工薪酬等个别指标外，绝大部分指标都能够从企业的资产负债表、利润表和成本费用明细表中直接取数，如交易性金融资产和持有至到期投资，新准则单位可以直接从资产负债表中取其期末余额数。

对于旧准则单位来说，难点主要集中在两个方面：一是某些指标旧准则单位未设置。填写过程中，注意不能将“企业未设置该会计科目”等同于“此指标免填”。除了可供出售金融资产、投资性房地产、资产减值损失和公允价值变动收益四个指标外，其余指标均应按照指标解释和企业财务账表，合理取数。如同样是交易性金融资产和持有至到期投资，旧准则单位应按照制度要求，分别取资产负债表中的短期投资净额期末数和长期债权投资的期末余额数。二是有些科目(主要是资产类科目)相关企业虽已设置，但不能直接搬账，而应按制度要求取数。如应收账款，旧准则单位应取自“应收账款净额”，若从“应收账款’’科目取数则会出现错误。

易错指标有几个格外注意

财务状况表指标众多，绝大多数指标都能从企业资产负债表等表中直接取数，但是执法检查过程中发现本年折旧、应付职工薪酬、应交增值税和应交所得税四个指标差错率较高，填报时应该注意。

本年折旧是指企业在报告期内提取的固定资产折旧合计数，因为固定资产清理只能冲累计折旧而不能冲本年折旧，所以用累计折旧的本年期末数减去上年期末数的方法是错误方法，应按照成本费用明细表计算填写。应付职工薪酬指标出现错误的主要原因有三：一是上报数据只包含了工资，未包含职工教育经费等其他制度要求包含的指标；二是未包括单位为职工上缴的各项保险；三是未包含外籍及港澳台方人员的工资和福利。应交增值税和应交所得税两个科目类似，出现差错的原因：一是将实际缴纳税额当作应交税额上报；二是没有注意报告期的概念，将期初未抵扣额包含进来。企业在填报时，要格外注意避免犯上述错误。

平台核实分四类两步解决

统计联网直报系统对企业报送的财务报表采取了自动审核，企业网报数据后，点击“审核”，页面内会显示若干条错误提示，具体分为强制性错误、准强制性错误、核实性错误和可忽略错误四类。强制性错误的出现原因是相关指标不符合公式成立要求，如“所有者权益=资产－负债”是会计恒等式，若企业填的所有者权益不符合公式要求，平台则会显示强制性错误提示。此类错误出现后，企业必须按照错误提示修改数据。准强制性错误的出现表示企业指标变动异常，需要重点说明原因。企业应及时和直管统计部门联系，解除锁定填写说明后才能提交。

核实性错误和可忽略错误属于解释性核实，企业填写这类核实说明只需“两步走”：一是核实相关数据是否正确填写。二是对错误提示进行客观解释。如对于“人均应付职工薪酬过高”这条核实，出现此核实提示的原因可能是将计量单位当成元，此时应及时修正数据。若指标填报的确正确无误，则只要对企业薪酬较高做出原因解释即可(如单位外籍高管较多，拉高了整体薪酬)。

制度为本重沟通一定记清