4.3 医院-内部公示制度
医疗服务内部公示制度
为深入贯彻落实“以病人为中心，以提高医疗服务质量为主题”的医院管理活动，建立和完善自我约束机制，增加医疗工作透明度，促进医院内部建设和卫生行风建设，提高医疗质量，降低医疗费用，切实解决“过度医疗、小病大治”等问题，特制定本制度。
1、医疗服务内部公示按照简单易行、客观公正、分级公示的原则进行。
2、日常公示内容：医疗机构的基本情况、诊室配置及批准开展的诊疗科目等。
采用电子屏的方式进行公示，每半年更新一次。
3、推荐公示内容：本院新引进的诊疗项目、诊疗技术的推广等，以及科室学科带头人业务专长的推介等。
采用电子屏、平板纸媒的方式进行公示，每季度更新一次。
4、医生工作量公示内容，按诊室统计，对医师的抗菌药物使用总费用、耗材使用总费用、辅助检查总费用等三项指标进行统计。
以科室为单位，进行个人排名并在全院公示，督促医务人员规范诊疗行为，推进合理检查、用药和治疗。
采用科室内公告栏的方式进行公示，每季度更新一次。
5、医院以多种方式，定期、定向采集医疗服务信息。各有关科室要密切配合，并对所提供信息的真实性、准确性、完整性负责。
6、医院要对数据的真实性、准确性、完整性进行核实。公示信息后如有不当或错误信息的，应当及时更正或撤销。
一、新医院会计制度下医院内部控制制度建设的意义
我国社会主要市场经济发展的不断加快导致了市场竞争的激烈化。财务工作对于任何一个企业来说都具有重要地位, 与其他部门的工作互相影响互相联系。现阶段, 我国一些企事业单位都逐渐提高了对财务工作的重视度, 并在会计工作中尝试构建内部控制制度, 用来保障财务工作的稳定进行。医院对于我国人民来说是一个非常重要的部门, 医院的财务情况与人民及国家利益联系密切。随着医院改革制度的深化及新医院会计制度的落实, 我国医院所面临的机遇与挑战也是不断更新, 在市场竞争不断激化的推动之下, 各医院部门也对其内部控制制度提高了重视度。经过笔者总结分析, 认为新医院会计制度下医院内部控制制度建设的意义主要为以下几点。
首先, 内部控制制度可以使医院工作更加规范有序。医院与人民的生活息息相关, 因此医院的一举一动都受到人民的关注与重视, 因此, 一旦医院的工作存在任何不合理之处, 很容易被人民所发现。因此医院必须对自己的工作进行严格规范, 以身作则, 最大程度获取人民的信任与支持。
其次, 内部控制制度可以对医院各项工作起到监督作用, 并对这些工作进行规范化管理, 使医院任何工作都在有序中进行, 这样一来不仅使患者得到了更好的服务, 权益得到了更好的满足, 也使医院自身得到发展与进步, 使医院在激烈的市场竞争中保持稳健的前进步伐。
最后, 内部控制制度还可以帮助医院更好地面对激烈的市场竞争以及国际化冲突所带来的巨大挑战。随着我国在世界上的参与程度不断加深, 市场竞争也愈发激烈, 国际化的工作要求给医院也带来了更高的挑战, 使医院不能原地停留在以往的状态当中, 要想快速、正确地应对这些国际化冲突, 在激烈的市场竞争者保持稳健的发展趋势, 就必须做好医院内部控制制度。
二、新医院会计制度下医院内部控制制度的完善措施
医院要想维持正常的运行, 就必须得到内部控制制度的支持。但是, 随着我国社会经济的发展及新医院会计制度的运行, 内部控制制度在医院会计工作中的作用受到某些因素的影响并不能完全发挥出来, 这一现象导致内部控制制度在医院中仅仅流于形式, 根本没有体现出应有的价值。因此, 笔者针对这一现象, 提出了几点建议, 用来完善我国医院内部控制制度的构建工作。
1. 进一步规范并健全医院内部控制制度
任何工作顺利开展的前提条件便是有一个健全的制度对其进行规范, 并充分发挥其作用。医院领导应建立一套健全、完善且全方位覆盖医院所有工作的内部控制制度, 并针对内部控制制度中所设计的步骤进行规范, 形成一套标准, 鼓励所有员工发挥自己的优势, 承担应承担的责任, 尤其是会计部门更应充分发挥自身职能, 建立一个全面、完善的内部控制制度保障系统。医院领导应使内部控制制度中任何一个环节都能得到相应法律法规的支撑, 并在各个环节分别设定奖罚机制, 利用一些激励制度来推动内部控制制度在医院内部的有效实施。
2. 医院应提高对于内部控制制度的监督力度
医院高层领导应在医院内部建立一套有效地监督制度来对医院内部控制制度进行日常监督, 并鼓励医院每位员工发挥自己的监督职责, 主动参与至监督工作中, 实现全员参与, 推动内部控制制度在医院内部的有效实施。除此之外, 对于国家医疗卫生管理机制的角度来说, 这些医疗机构必须提高自身对于内部控制制度的监督管理技术水准, 提高监管工作的有效性。这里所提及到的监督是多方面的, 可以在医院工作网络的支持下进行, 同时还包括群众对于医院工作的舆论监督。在这种长期监督管理之下, 医院可以更加及时、快速地获取社会及医院内部人员的反馈信息, 并对其进行快速反应。
三、结束语
新医院会计制度下医院内部控制制度的实施, 不仅给医院带来的全新的挑战, 同时也为医院制造了更多前所未有的机遇。医院若想在如今这个竞争日益激烈的市场中不断成长, 不断完善, 内部控制制度是非常有必要实施的, 医院从上至下任何一个部门都应正确意识到医院会计部门构建内部控制制度的意义及作用, 认识到建设一个良好的内部控制制度在现阶段中仅仅是确保医院不被市场淘汰的一种基本手段。所以, 医院若想充分利用内部控制制度来完善自身工作, 规范工作流程, 就应最大程度地调动全院工作人员的积极性, 全面参与到内部控制制度的构建与完善工作当中, 从而使医院效益及人民利益得到同步提升。
摘要：本文围绕新医院会计制度下医院内部控制制度建设的意义、新医院会计制度下医院内部控制制度的完善措施两个方面展开讨论, 对新医院会计制度下医院内部控制制度的构建进行了全面分析, 并提出了一些理论建议。
关键词：新医院,会计制度,内部控制
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在医院不断发展的过程中，医院内部控制制度发挥着非常重要的作用，因此，注重医院财务会计制度下医院内部控制制度的有效完善，可以使医院的内部结构得到不断优化，最终提高医院内部控制管理水平。
（一）没有充分认识到医院财务会计管理内部控制体系的重要性
目前，较多医院的管理人员都是来自临床、教学等多个岗位，虽然他们拥有比较高超的医学水平，但没有比较丰富的管理经验，使得他们没有充分认识到医院财务会计管理内部控制体系的重要性，从而忽略财务管理相关工作的有效落实。在医院的正常运行中，医院财务会计颞部控制没有和医院业务管理很好的融合在一起，使得医院财务会计内部控制体系得不到比较完善的构建，给医院经济效益增长带来一定影响。
（二）医院财务工作人员综合素质水平不够高，审计制度不健全
根据相关数据统计，医院财务部门的相关工作人员有少部分不是会计专业毕业，没有通过正式的会计培训就直接开展会计工作，导致医院财务工作人员出现综合素质水平不高、业务能力整体不强等情况下，最终无法有效实现医院财务会计内部控制。与此同时，内部控制管理中的审计制度还不够健全，在医院投资、各种经济活动中没有充分发挥监督作用，从而影响医院财务会计内部控制体系不断完善，给医院长远发展带来极大影响。
（三）医院内部控制信息系统还不够完善，财务管理水平不够高
在医院管理机制不断完善的过程中，医院内部控制制度在医院正常运营中发挥着非常重要的作用，使得医院各部门都具有必须履行的职责。但是，随着医院的不断发展，医院内部控制信息系统出现还不够完善的问题，财务管理水平也不够高，从而无法有效实施各种内部控制制度，大大降低医院财务会计信息的真实性、准确性和可靠性。
（一）对医院财务会计管理内部控制体系的重要性给以高度重视
在医院不断发展的过程中，有效完善医院财务会计制度下医院内部控制制度，需要设置合适的会计信息管理部门，才能真正保障医院会计信息的真实性和可靠性，从而促进医院财务会计内部控制效用不断提高。在实践过程中，不断增强管理人员对医院财务会计管理内部控制体系重要性的认识，合理制定相关管理机制，严格按照医院财务会计内部控制相关制度执行，才能真正提高医院的市场竞争力，从而充分发挥医院财务会计内部控制的综合职能。与此同时，加大内部控制制度的投入力度，根据医院运营发展方向来制定合适的内部控制制度，才能在加大宣传力度的基础上，增强医院全体工作人员的内部控制意识，从而促进医院所有经营活动规范化、制度化发展。
（二）加强医院预算管理，有效控制医院资金收支
在医院管理水平不断提升的过程中，不断加强医院财务会计内部控制，需要明确各部门的监督职责，提高医院内部各种资源的有效利用率，合理配置各种人员，才能充分发挥各部门对会计工作的监督作用，从而促进医院各种经济活动有序开展，以推动医院经济效益不断增长。在不断加强医院财务会计内部控制的过程中，不断完善医院内部控制制度，需要加强预算管理，有效落实医院财务会计内部控制的相关审计工作，才能充分发挥会计核算、财务管理的作用，以有效减少各种违法行为，从而避免会计信息不真实、不完整等情况出现。与此同时，审计工作的有效落实可以大大提高医院会计信息的真实性、可靠性，从而有限控制医院资金收支，并为医院管理人员制定各种发展计划提供重要参考依据，是医院长远发展的重要保障之一。另外，医院财务会计内部控制的不断加强，还需要注重外部监管工作的有效落实，不断增强医院所有员工的服务意识和自我提升意识，才能提高医院各部门的协调能力，从而充分发挥医院内部控制制度的真正作用，推动医院可持续发展。
（三）注重医院全体工作人员综合素质水平不断提升
在医院不断发展的过程中，加强医院财务会计内部控制，不断完善医院内部控制制度，需要注重医院全体工作人员综合素质水平的不断替身，并提高相关工作人员的专业素养，加大培训力度和投入力度，不断完善各种配套设施，才能有效增强医院全体员工的工作积极性，最终推动医院经济效益不断提升。与此同时，医院财务会计制度性医院内部控制制度的不断完善，必须注重医院运营成本控制的不断加强，才能在医院正常运行的过程中，降低各种经济活动的投入资金，从而实现医院运营成本的有效控制，最终推动医院内部控制的现代化发展。例如：在进行医院资产管理时，必须设置专门的负责人员，并设置专门的管理部门，才能确保医院每一项资金支出和收入的真实性和准确性，从而保证医院财务会计信息的完整性。
综上所述，在医院会计制度有效实施的过程中，不断完善医院内部控制制度，是医院长远发展的必然需求，必须注重各种管理机制的不断完善，并加大全体工作人员的培训力度，加强各职能部门的监督和管理，才能真正提高医院的市场竞争力，最终推动我国医疗卫生事业长远发展。
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一、预算控制：
1、医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算管理。建立健全预算编制、审批、执行、调整、决算、分析等全面预算管理制度。
2、医院应按照国家有关预算编制的规定，根据事业发展计划以及预算收入的增减因素，测算编制收入预算；根据业务活动需要和可能，编制支出预算。编制收支预算必须坚持以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则，不得编制赤字预算。由财务科负责制定。
3、预算按规定程序逐级上报，由市卫生局、市财政局预算管理部门审批。医院要严格执行批复的预算。预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析，及时发现偏差、查找原因，采取必要的措施，保证预算整体目标的顺利完成。
4、医院应按照规定一般不予调整预算。当医院事业发展计划有较大调整，经卫生局审核后报财政局按规定程序调整预算。收入预算调整后，相应调整支出预算。由财务科负责执行。
5、年终，医院应按照财政部门决算编制要求，真实、完整、准确、及时编制决算。决算由主管部门汇总报财政部门审核批复。由财务科负责执行。
二、收入控制
1．医院要严格执行国家物价政策，建立健全收入、价格、医疗预收款、票据、退费管理制度及岗位责任制。明确相关岗位的职责、权限，确保提供服务与收取费用、收入票据保管与使用、办理退费与退费审批等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。医疗收入在医疗服务发生时依据政府确定的付费方式和付费标准确认。
2．财务科制定《票据管理制度》，各项收入的取得应符合国家有关法律法规和政策规定，取得的各项收入必须开具省财政厅统一监制的收费票据。各项收入由财务部门统一核算，统一管理。其他任何部门、科室和个人不得收取款项。严禁设立账外账和“小金库”。
3．加强结算起止时间控制。统一规定门诊收入、住院收入的每日、每月结算起止时间，及时准确核算收入。收费处、住院处、医保结算处按照规定时间及时、准确、全面地报送收入、结算等报表及附件资料。4．医院建立退费管理制度。各项退费必须提供交费凭据及相关证明，核对原始凭证和原始记录，严格审批权限，完备审批手续，合理退费。
5.财务审计科定期或不定期到收费处、住院处、医保结算处检查和考核，发现问题，及时改正，加强财务管理制度，有持续改进记录。
三、支出控制
1．医院各项支出要严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及标准，国家有关财务规章制度没有统一规定的，由医院规定。严格按照医院财务会计制度的规定进行确认、核算支出，建立重大支出集体决策制度和责任追究制度。
2．财务科要建立健全支出管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责、权限，确保支出的申请与审批、审批与执行、执行与审核、审核与付款结算等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
3．加强支出的审核控制。完善支出凭证控制手续和核算控制制度，及时编制支出凭证，保证核算的及时性、真实性和完整性。
4.医院从财政部门或主管部门取得的有指定用途的项目资金，应严格按照规定要求审批列支，定期向财政部门、主管部门报送项目资金使用情况。项目完成后应报送项目资金支出决算和使用效果的书面报告，接受财政部门、主管部门的检查验收。
5.医院要严格执行政府采购和国家关于药品采购的有关规定。
四、货币资金控制
1．医院要建立健全货币资金管理制度和岗位责任制。明确岗位的职责、权限，确保不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。医院不得由一人办理货币资金业务的全过程。
2．办理货币资金业务的人员，要有计划地进行岗位轮换。门诊和住院收费人员要具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。
3．严格执行货币资金审批程序。按照规定的审批权限、审批程序、责任和相关控制措施审批，不得超越权限。
4．按照规定的程序办理货币资金收入业务。货币资金收入必须开具收款票据，保证货币资金及时、完整入账。
5．货币资金支付必须按规定程序办理。
（1）支付申请。用款时应当提交支付申请或发票，注明款项的用途、金额、支付方式等内容，必要时附有有效经济合同或相关证明及计算依据；
（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请或发票进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准；
（3）支付审核。财务审核人员负责对批准的货币资金支付申请或发票进行审核，审核批准范围、权限、程序是否合规；手续及相关单证是否齐备；金额计算是否准确；支付方式、收款单位是否妥当等，经审核无误后签稽核章；
（4）支付结算。出纳人员根据签章齐全的支付申请或发票，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金日记账或银行存款日记账。签发的支票应进行备查登记。
6．严格按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》，办理现金的收支业务。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。遵守库存现金限额管理，超过限额的部分，必须当日送存银行并及时入账，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。
7．按照《支付结算办法》等有关规定加强银行账户的管理。严格按照规定开立账户、办理存款、取款和结算，财务科定期检查、清理银行账户的开立及使用情况。
8．财务科加强银行存款对账控制。由出纳和编制收付款凭证以外的财会人员每月必须核对一次银行账户，并由与出纳岗位不相容岗位专人编制银行存款余额调节表，对调节不符、长期未达的账项应及时向有关负责人报告。
9．财务科加强银行预留印签的管理。医院财务专用章必须由专人保管；个人印章要由本人或其授权人员保管；严禁一人保管支付款项所需的全部印章。
10．加强与货币资金相关的票据的管理，财务科明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。
11．加强对货币资金业务的管理与控制。出纳人员每日要登记日记账、核对库存现金、编制货币资金日报表，做到日清月结，财务科每月清查。
12．建立货币资金盘点核查制度。财务科随机抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否相符。审计人员不定期抽查库存现金、门诊和住院收费备用金，保证货币资金账账、账款相符。
13.医院发生外币业务时，应当按照业务发生当期期初的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。期末，外币余额按照期末汇率折合为人民币，折算差额作为汇兑损益计入当期管理费用。14.零余额账户用款额度的管理，严格按照医院会计制度和市财政局的要求执行。
五、库存物资控制
1.库存物资是指医院为开展医疗服务及其他活动而储存的低值易耗品、卫生材料、药品、其他材料等物资。
2.存货要合理确定储备定额，定期进行盘点，年终必须进行全面盘点清查，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。
3.物资管理部门要严格执行库存物资盘点制度，定期进行盘点，年末要进行全面清查盘点，财务审计科等相关部门要派员监盘，保证账实相符。对于盘盈、盘亏、变质、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。
六、固定资产控制
1．医院要建立健全固定资产管理制度，建立健全三账一卡，严格按照《医院会计制度》规定的标准和确认条件核算固定资产，并按要求计提固定资产折旧。
2.医院财务部门要按照《医院会计制度》和《医院财务制度》的规定，在总账下设固定资产一级明细账，资产管理部门设置二级明细分类账，并按使用部门和每项固定资产进行明细核算。在固定资产明细账中登记每项固定资产原价中财政补助资金、科教项目资金、其他资金的金额及其所占的比例。
3.固定资产管理部门要对固定资产采取电子信息化管理，定期与财务部门核对，确保账账相符。
4.财务科加强固定资产处置管理。明确固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。
5.药械科和总务科建立固定资产清查盘点制度。明确清查盘点的范围、组织程序和期限，终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。对于盘盈、盘亏、毁损等情况，应当及时查明原因，根据管理权限报经批准后及时进行处理。
6.医院应建立固定资产管理、使用等相关责任的考核机制，确保国有资产保值增值、科学使用。持续改进管理程序，使资产发挥更大效益。
七、债权和债务控制
1．财务科建立健全债权和债务管理制度和岗位责任制。明确相关岗位的职责和权限，合理设置岗位，加强制约和监督。医院不得由一人办理债权或债务业务的全过程。2．财务科加强债务控制。要充分考虑资产总额及构成、还款能力、对医院可持续发展的影响等因素，严格控制借债规模。大额债务发生必须经领导集体决策，审批人必须在职责权限范围内审批。
3．财务科建立债务授权审批、合同、付款和清理结算的控制制度。定期进行债务清理，及时清偿债务，防范和控制财务风险。
八、工程项目控制
1．建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。明确相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。由院长、纪检、基建科、财务审计科等部门分工负责办理工程项目业务。
2．制定工程项目业务流程。明确项目决策、概预算编制、价款支付、竣工决算等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载业务的开展情况，确保工程项目全过程得到有效控制。
3．加强工程项目决策控制。要按照决策科学化、民主化要求，采取专家评审、民主评议、结果公示等多种方式，广泛征求有关各方意见，实行集体决策。决策过程要有完整的书 面记录。对工程项目的立项、可行性研究、项目决策程序等做出明确规定，确保项目决策科学、合理。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体决策意见。
4．建立工程项目概预算控制制度。严格审查概预算编制依据、项目内容、工程量的计算和定额套用是否真实、完整、准确。
5．加强工程项目质量控制。工程项目要建立健全法人负责制、项目招投标制、工程建设监理制和工程合同管理制，确保工程质量得到有效控制。
6．加强工程价款支付控制。严格按工程进度或合同约定支付价款。明确价款支付的审批权限、支付条件、支付方式和会计核算程序。对工程变更等原因造成价款支付方式和金额发生变动的，相关部门必须提供完整的书面文件和资料，经财务审计科审核并按审批程序报
批后支付价款。
7．加强竣工决算控制。严格执行竣工清理、决算、审计、验收的规定，确保竣工决算真实、完整、及时。未经竣工决算审计的工程项目，不得办理资产验收和移交。
九、财务电子信息化控制
1．建立健全财务电子信息化管理制度和岗位责任制。应用专门的授权模块，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保软件开发与系统操作、系统操作与维护、档案保管等不相容职务相互分离，合理设置岗位，加强制约和监督。
2．财务电子信息系统凡涉及到资金管理、物资管理、收入、成本费用等部分，其功能、业务流程、操作授权、数据结构和数据校验等方面必须符合财务会计内部控制的要求。3．门诊收费和住院收费系统必须符合卫生部《医疗机构信息系统基本功能规范》的要求：
（1）提供至少两种不同的方式统计数据；（2）系统自动生成的日报表不得手工修改；（3）预交款结算校验；（4）票据稽核管理；（5）欠费管理；（6）价格管理；（7）退款管理。
4．加强财务电子信息系统的应用控制。建立用户操作管理、上机守则、操作规程。加强对操作员的控制，实行操作授权，严禁未经授权操作数据库。监控数据处理过程中各项操作的秩序控制，数据防错、纠错有效性控制，修改权限和修改痕迹控制，确保数据输入、处理、输出的真实性、完整性、准确性和安全性。
5．加强数据、程序及网络安全控制。设置和使用等级口令密码控制，操作员口令和操 作日志加密存储，加强数据存储、备份与处理等环节的有效控制，做到任何情况下数据不丢失、不损坏、不泄漏、不被非法侵入；加强接触控制，定期监测病毒，保证程序不被修改、损坏，不被病毒感染；采用数据保密、访问控制、认证及网络接入口保密等方法，确保信息在内部网络和外部网络传输的安全。
6．加强财务电子信息档案管理，加强文件储存与保管控制。数据要及时双备份，专人保管，并存放在安全可靠的不同地点。
十、不相容职务分离控制
不相容职务是指如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的岗位。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理，单人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系，并受其监督和制约。
医院内部应加以分离的主要不相容职务有：
1、授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离。
2、执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离。
3、执行某项经济业务和记录该项业务的职务要分离。
4、保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离。
5、保管某些财产物资和核对实存数与账存数的职务要分离。
6、记录明细账和记录总账的职务要分离。
7、登记日记账和登记总账的职务要分离。
8、出纳与稽核，会计档案保管，收入，支出，费用，债券债务账目的登记职务要分离。
9、支票保管与印章保管的职务要分离。十一、监督检查
1、建立财务会计内部控制监督检查机制。由财务审计科或者指定专职人员具体负责财务会计内部财务控制制度执行情况的监督检查，确保财务会计内部控制制度的有效执行。
2、医院可聘请中介机构相关专业人员对本单位财务会计内部控制制度的建立健全及实施进行评价，并对财务会计内部控制中的重大缺陷提出书面报告。对发现的问题和薄弱环节，要采取有效措施，改进和完善内部控制制度。
为增强企业自我约束机制，控制财务支出，降低成本费用，保障资金安全，维护股东合法权益，特制定本规定：
成本费用贯穿医院的整个经营过程，加强成本费用管理和控制，是提高医院经济效益的重要环节。成本费用的管理，需要全院员工的积极参与。
（一）成本费用的内容和开支范围
结合医院的特点，成本费用项目包括；各种人力成本（工资费用等）、材料成本（包括医用设备成本、医用器材成本）、血液成本、保障服务成本、药品成本、各种管理费用、其他支出等。
（二）成本费用分摊的原则；受益原则，谁受益，谁负担；配比原则，即收入与成本相互配比。
（三）各项具体成本费用的分摊标准
1、人力成本的控制，人力成本包括人员工资、补贴、津贴、奖金、社会保障费等用于个人部分的各项支出。工资费用根据各科室的实际工资发放数计入科室成本。
2、医用设备成本的分摊
（1）科室所使用设备的折旧费、修理费由其使用部门负担。（2）医用车、台、柜、架类的修理费由其使用部门负担。（3）医用设备材料在领用时，计入其使用部门成本。
3、医用器材成本。各种医用小型器械和消耗材料，包括手术、诊疗等器械和耗材，医用敷料、医用气体、医用仪器维修配件等，在领用时由使用部门负担。
4、外购血液成本，由使用部门负担。
5、各科室领用的各类药品，以零售价计入成本。
6、医用图书购置费，能明确购买单位的，计入使用部门成本。
7、被服费，按实际发生费用计入科室成本。
8、各种管理费用，包括公杂费、邮电费、印刷费、差旅费、会议费、业务招待费、广告宣传费、水电费等，按实际发生费用计入科室成本。
9、财务费用，主要是银行借款利息及手续费，按借款用途及所购的物资使用部门分摊计入科室成本。
10、其他支出，主要包括医疗欠费赔偿、固定资产盘亏损失、医疗事故赔偿等，按实际发生的费用计入科室成本。
一、审计科科长职责
1、在院长领导下,具体负责医院内部审计工作。
2、组织起草、制定和完善医院内部审计制度。
3、制定医院审计工作计划并组织实施。
4、检查、监督审计人员认真履行职责,严格执行国家财经政策和纪律,秉公办事,不循私情。
5、接受领导交办的其他审计任务。
二、审计科工作职责
1、在分管院长的领导下,依照国家法律、法规和政策以及医院内部规章制度,对本院及所属单位的财务经济活动进行审计监督,依法独立行使内部审计监督权,对本院领导负责并报告工作。
2、根据上级部署和本院具体情况,拟定审计项目计划,经批准后组织实施。
3、制定院内审计制度和内部审计实施细则并严格监督执行。
4、负责对本院及其所属单位的下列事项进行审计监督:
(1)医院预算的执行和决算。
(2)医院财务收支及相关经济活动。
(3)办理上级和院领导交办的审计事项。
5、对审计中发现的问题,向有关单位和人员进行调查并索取证明材料。
6、提出制止、纠正和处理违反财经法纪事项的意见以及改进管理提高效益的建议。
7、对严重违反财经法纪和严重失职造成重大经济损失的人员,向领导提出追究其责任的建议。
8、负责审计档案的整理、立卷、归档和管理工作。
9、本制度自发布之日起执行。审计科负责对本制度的解释。
三、内部审计工作制度
为加强医院内部审计监督,遵守国家财经法规,促进廉政建设,维护单位合法权益,改善经营管理,提高经济效益,根据《中华人民共和国审计法》和《卫生系统内部审计工作规定》,结合我院的具体情况,特制定本规定。
1、根据国家法律、法规设立审计科,配备审计人员,建立健全内部审计制度。
2、审计科在医院分管领导的领导下,依照国家法律、法规和政策以及本单位的规章制度,对医院及所属单位的财务经济活动进行内部审计监督,独立行使内部审计监督权,对本单位领导负责并报告工作。
3、审计科对本单位及其所属单位的下列事项进行审计:
(1)财务计划或者预算的执行和决算。
(2)财务收支及其相关的经济活动。
(3)内部控制制度的执行情况。
(4)经批准对有关部门主要负责人的经济责任评价。
(5)对所属单位的经济活动进行审计。
(6)其它审计事项。
4、办理上级审计机构交办的审计事项。
5、审计科的主要权限:
(1)根据内部审计工作的需要,要求有关科室按时报送计划、预算、决算、报表和有关文件、资料等。
(2)审核凭证、账表、决算,查阅有关文件和资料。
(3)参加与经济事项有关的会议。
(4)对审计涉及的有关事项进行调查,并索取有关文件、资料等证明材料。
(5)对正在进行的严重违反财经法规或严重损失浪费的行为,经单位领导批准,可以采取必要的临时措施,并提出追究有关人员责任的建议。
(6)对阻挠、防碍审计工作以及拒绝提供有关资料的,经单位领导批准,可以采取必要的临时措施,并提出追究有关人员责任的建议。
(7)提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。
7、内部审计工作的主要程序:
(1)根据上级部署和本单位的具体情况拟定审计项目计划,报分管院长批准后实施。
(2)实施审计前,应当通知被审部门、科室。
(3)对审计中发现的一般问题,可以随时向有关科室和人员提出意见和建议。
(4)审计终结,写出审计报告并征求被审科室意见。被审科室提出书面意见,送交审计部门。审计科将审计报告和被审计科室的书面意见一并送领导审批。
8、审计科对办理的审计事项,应当建立审计档案。按照规定加强审计档案管理。
9、审计科人员应当依法审计,坚持原则,客观公正,忠于职守,廉洁奉公,保守秘密。不得滥用职权,徇私舞弊,玩忽职守。内部审计人员依法行使职权受法律保护,任何部门、组织和个人不得打击报复。
10、对违反本规定的科室和个人,医院在法定职权范围内根据情节轻重分别给予行政处分、经济处罚、或者提请有关部门处理。
11、本制度自发布之日起执行。审计科负责对本制度的解释。
经 济 合 同 审 计 办 法
一、为了加强医院经济合同管理,强化医院经济合同审计监督，根据《中华人民共和国合同法》和有关审计法规及医院内部审计工作规定,结合我院具体情况,特制定本办法。
二、经济合同审计的目的是，保障签订经济合同真实、规范、合法；维护单位合法权益，促进其加强管理，堵塞漏洞，提高经济效益。
三、经济合同审计的范围:
(1)买卖合同审计。(2)建设工程合同审计。(3)借款合同审计。
(4)租赁合同审计。（5）其他合同审计。
四、审计科是本院经济合同审计监督的主管部门,在分管院长的领导下,依法组织对经济合同的审计监督工作。
五、审查合同的合法性:
(1)当事人是否有法人资格及签订与履行合同的权利与行为能力。
(2)合同内容是否符合法律和政策的要求。
(3)合同双方的权利义务是否平等。
(4)合同签订手续是否符合法律规定。
(5)资金来源与投向、结算价格与方式以及税款交纳是否合法。
(6)是否有违反法律政策、计划要求以及违反国家或社会公共利益的条款,是否有代理人超越代理权签约的事项等。
六、审查合同的合规性:
(1)合同的内容是否明确、周密,行为是否严谨,指标的数量、质量是否明确、具体。
(2)合同的价款、酬金是否合理,合同履行期限、地点和方式是否明确,对于违反合同的责任有无明确规定。
(3)签订合同双方的单位、地址是否清楚。
(4)负责人签章与公章是否齐备等。
七、评价合同的效益性:
(1)合作联营、科技开发、技术引进、建筑安装、勘测设计等项目是否列人国家计划或经有关部门批准。
(2)相关部门对合同项目是否进行了可行性研究,其可行性研究的可信度如何。
(3)合同项目的产品性能、质量、供货条件和成本、价格等方面与同行业相比,是否具有技术先进性和经济合理性。
(4)合同项目的资金来源状况及投资资金回收的效益如何。
(5)合同项目的收费标准、工料定额和结算价格是否经济合理等。
八、审计科应做好对以下合同的审计:(1)买卖合同的审计: ①审查购销中标物的合法性。②审查购销合同的完整性。③审查购销合同中有关标的物的支付方式。④审查购销合同中有关标的物的质量要求。⑤审查购销合同中的买卖,在收到标的物时是否在约定的检验期内检验。
(2)建设工程合同审计。
(3)借款合同审计: ①借款合同内容的审计。②订立借款合同的担保条件的审查。③订立借款合同的借款人条件的审查。④审查借款人借款数额是否与单位实际需要和偿还能力相适应。⑤审查借款合同的执行情况。⑥审查借款利息、支付情况及账务处理情况。⑦审查借款合同的管理情况。⑧审查借款的清偿情况。
(4)租赁合同的审计: ①租赁合同内容的审计。②租赁合同期限的审计。③租赁合同形式的审查。④租赁物使用情况的审查。⑤租赁物保管情况的审查。⑥租赁物维修情况的审查。⑦租赁物期满后有关事项的审查。
九、经审计评价,在经济合同签订过程中,如存在徇私舞弊等问题,审计科有权建议及时终止合同的签订,并追究有关人员的责任。
十、本办法自公布之日起执行。
伊犁州奎屯医院审计科
关键词：会计制度,加强,内部控制
近些年来,我国医院的发展速度非常快,但是,部分医院由于发展的不科学,没有建立科学的内部控制制度,影响到医院的市场竞争力,对医院的长远发展非常不利。此外,很多医院虽然建立了内部控制制度,但是没有结合新医院会计制度的要求对本医院的内部控制制度进行改进和完善,也影响到医院的发展。针对于此种情况,在医院的会计工作中,应该对医院内部控制中存在着的问题进行剖析,并且结合新医院会计制度的要求,完善医院的内部控制工作,提高医院的发展水平,不断的提高医院的市场竞争力,促进医院的长远发展。
一、医院内部控制工作存在着的问题分析
(一)内部控制体系不完善
从目前的医院内部控制工作来看,其存在着内部控制体系不完善的问题。很多医院没有重视内部控制工作,没有结合医院的实际情况,制定完善的内部控制措施,影响到医院的良好发展,究其原因主要在于如下2个方面。一是医院过多的将重点放在医疗技术水平及医疗服务水平的提高上,没有充分的重视内部控制工作,导致内部控制工作存在着诸多的问题,影响到医院的发展。二是会计人员没有从医院的实际情况出发以及没有结合新医院会计制度的要求对内部控制工作进行改进和完善,进而导致内部控制体系的不完善,对医院造成非常不利的影响。例如,在医院内部补偿机制方面,一旦对补偿机制实施控制不合理的话,将会造成医院大量资源流失,对医院的发展会产生极大的影响,更不利于成本管理工作的顺利实施,医院内部控制工作的不足也将会给医院的发展造成一定的影响。
(二)会计人员的内部控制意识不高
从目前医院会计人员的专业素质来看,其存在着参差不齐的问题,部分会计人员的内部控制意识不高,进而也影响到医院内部控制的质量。很多会计人员没有从医院长远的发展角度出发,没有考虑到内部控制对医院发展的意义,进而也没有对新医院会计制度进行有效的学习,导致医院的内部控制水平较低,长此以往会严重的影响到医院的市场竞争力,也给医院造成较大的财务风险,甚至是造成巨大的财务危机,给医院造成致命的打击。因此,需要针对于会计人员内部控制意识不高的问题采取针对性的措施进行解决。
(三)缺乏完善的内部控制监管体系
在医院的内部控制工作中,其缺乏完善的内部控制监管体系,这也是大多医院存在着普遍性的问题,对医院造成的影响颇大。医院的各个职能部门、各个岗位之间缺乏必要的协调和监督,进而导致会计信息不能得到快速的传递与交流,不仅影响到工作的正常进行,同时对内部控制工作的监督也非常不利,从而影响到医院内部控制工作的质量,给医院的发展造成较大的影响。因此,医院应该结合在内部控制监管体系方面的问题采取有效的措施进行解决,确保医院的快速发展。
二、新医院会计制度下如何加强医院内部控制
在新医院会计制度的实施以来,医院的会计人员应该结合新医院会计制度的要求,采取有效的措施做好医院的内部控制工作,以提高医院的会计工作的水平,实现医院经济效益的最大化。
(一)完善内部控制体系
在医院的会计工作中,相关的会计人员应该加强对新医院会计制度的学习,通过采取有效的措施不断的完善医院内部控制的体系。首先,应对现有的医院内部控制体系进行分析,了解医院目前内部控制体系中不完善的地方,然后结合新医院会计制度的要求对其进行完善。其次,在内部控制体系中,应该建立两道防线:第一道防线以防为主。加强对医院会计工作的管理,会计人员在从事相应的会计工作的时候,应该明确业务处理的权限以及应该承担的责任,对于会计工作均应进行符合,并且应实施双签制,禁止一个人独立的处理业务,以确保医院内部控制体系的有效性,提高医院内部控制的质量。第二道防线以堵为主。对财务危机进行有效的处理,医院一旦出现财务危机,其内部控制体系就应该作出及时的响应,通过及时的处理,能够确保医院财务的安全,实现了医院内部控制工作质量的提高,有助于医院的长远发展。
(二)提高会计人员的内部控制意识
医院在进行内部控制的过程中,其存在着一大阻碍就是会计人员的内部控制意识不高,影响到医院内部控制的质量,对医院的发展非常不利。因此为了确保医院内部控制工作的顺利开展和高质量的完成,应结合新医院会计知识的要求不断的提高会计人员的内部控制意识,使其能够深刻的认识到内部控制对医院发展的重要意义,进而身体力行的做好内部控制工作。在提高会计人员内部控制意识方面应该做如下2个方面的努力。一是加强对会计人员的培训。要求会计人员积极的学习新医院会计制度中的相关要求,并且对会计人员进行专业教育,使其能够了解到内部控制工作的重要性,从而提高会计人员的内部控制意识,确保医院内部控制工作的顺利进行,提高其内部控制的效果。二是定期对会计人员的专业能力进行考评,了解会计人员在内部控制工作中所作出的成绩,并且制定有效的奖惩制度,对在内部控制工作中有突出贡献的会计人员进行奖励,反之应进行一定的惩罚,进而能够不断的提高会计人员的内部控制意识,确保医院内部控制工作的顺利进行。例如,我院在强化会计人员内部控制意识的过程中,主要通过加强对会计人员的思想教育,提升会计人员的责任意识、风险意识、控制意识等,以此来提升我院会计人员的整体内部控制意识,更有利于我院会计人员工作的顺利进行。
(三)完善内部控制监管体系
在医院的内部控制工作中,结合新医院会计制度的要求不断的完善内部控制监管体系,通过有效的监督和管理,能够确保医院内部控制工作的质量。医院应该不断的加强外部监督管理,通过国家有关部门对医院进行监督和管理,并让社会公众参与到医院的监督管理工作中,发挥媒体对医院监督管理的作用,进而形成以政府相关部门为主导、社会公众积极参与、媒体监督的监督管理体系,能够提高医院内部控制的质量,使医院的内部控制工作更加的科学和有效,促进医院的长远发展。
三、结束语
本文主要针对于新医院会计制度下如何加强医院内部控制进行了相关方面的分析和探讨,通过本文的研究我们了解到,医院的内部控制工作主要存在着内部控制体系不完善、会计人员的内部控制意识不高、缺乏完善的内部控制监管体系等几个方面的问题,通过采取针对性的措施有效的完善了医院的内部控制工作,提高了医院的发展水平,有助于医院的稳步发展,实现经济效益和社会效益的最大化。
参考文献
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[4]刘孟飞.新医改背景下的公立医院内部控制问题研究[J].会计之友.2011,06(19):118-119
【关键词】新医院；会计制度；内部控制
一、新医院会计制度概括
随着社会体系的不断健全和完善，医院职能也随之不断的拓展，旧的医院会计制度已难以满足医院财务管理和社会发展需求，因此，我国于2012年制定并全面推行了新医院会计制度。新医院会计制度以权责发生制为记账原则，此方式能够准确、真实的反映出医院在相应会计期间内的成本收益情况，同时还可根据投资收益进行相应的费用计提等。新医院会计制度在会计科目方面多增加了固定资产和累计折旧这两科目，其能够准确的体现出医院在一定经营期间内的固定资产损耗以采购情况。在医疗成本核算方面，新医院会计制度重点明确了预算的职能和成本控制的重要性，新医院会计制度的实施对医院内部控制和财务管理都起到了积极的作用。
二、新医院会计制度下医院内部控制存在问题
1.忽略了内部控制的重要性
一方面，对内部控制重要程度易被忽视。绝大多数医院只是单纯将其作为一项财务工作来看街，对其的认识尚不够深入和彻底，在实施过程中难以形成有效的执行力和约束力；另一方面，对内部控制了解不够深入。内部控制在实施过程中极易松懈，这主要由于医院领导者和工作人员对其的了解不够深入和全面，内部控制管理过程中，如稍有松懈便会使得其某一环节出现问题从而对结果造成严重的影响。
2.内部会计科目不符合新制度
虽然新医院会计制度制定和实施已有了段时间，但一些医院内部控制和会计科目设置仍然未更新，进而使得会计处理方面仍然停留在以前水平，比如会计科目划分过于复杂和烦琐，甚至一些专项类会计处理还存在缺失现象。而这些现象的存在都在一定程度上对会计信息准确性造成影响，使其难以形成真实的、有效的数据信息，进而影响医院的整体发展和经营决策。
3.预算管理与成本核算缺失
医院预算管理存在形同虚设现象，其极大的弱化了医院预算管理职能。预算管理工作的开展通常与相关工作人员的专业能力有关，如果工作人员业务能力差其在执行过程中会大大打折。与此同时，医院内部控制在成本核算方面也存在缺失。一方面是由于核算评价体系尚未形成，其只是做起到记录数据的作用并未深层次的对其进行核算与分析，忽视了其重要作用；另一方面是在成本核算制度执行方面易产生误解，对成本控制的主要目的缺乏正确认知，忽略了其重要的市场经济主导作用。
4. 医院固定资产管理存在失真
随着医院经营的不断扩展，其规模也随之越来越大，然而其对固定资产成本损耗的核算存在严重忽视，这使得其极容易在固定资产利用率上大打折扣，造成固定资产管理失真，进而难以显现出其具有的重要经济效益。同时医院对于货币资金和库存成本的会计处理也极易存在遗漏或失真，这极大的降低了资金利用率，直接影响了整个医院的经济效益情况。
三、新医院会计制度下加强医院内部控制策略
1.首先，通过开展新医院会计制度学习让医院内部控制得到重视，从而提升内部控制重要性；其次，加强内部控制能够有效降低医院成本，实现经济利益最大化；再次，通过内部控制实施提高医院资产安全性，进而增强相关信息的真实性和完善性，为医院经营提供必要的参考依据；最后，建立完善的内部控制体系，优化医院资产使用，增强经营风险抵抗能力，进而为医院持续经营与发展提供保障。
2.完善医院内部会计科目
根据当前医院发展需求设置和完善相关内部会计科目，增设固定资产和累计折旧等。一方面，通过增设累计折旧真实的反映出医院的固定资产损耗情况，以及医院一定会计期间内的成本收益情况；另一方面，通过增设固定资产价值准备科目及时的反映出医院所拥有的这些固定资产价值。由于医院绝大多数固定资产都会受到市场行情的影响而造成价格波动，所以，为了更好的确保医院固定资产安全和价值，应当增设固定资产价值准备科目。
3.加强预算管理和成本核算
新医院会计制度重视强调了预算管理职能和成本核算控制。加强预算管理，首先，从思想上提升预算工作人员主观意识，进而使其对预算工作提高重视；其次，成立专门的预算管理部门，负责医院各部门预算编制和监管实施；最后，建立信息反馈机制，及时对预算执行情况与预算内容进行比较分析，进而及时了解和掌握医院的经营管理情况。除此之外，加强成本核算控制，也同样应给予足够的重视，通过建立健全医院成本管理和核算体系，来降低医院成本支出，实现其经济收益最大化。
4.强化医院固定资产管理工作
由于医院的绝大多数固定资产多为医疗设备，而这些设备的价值都颇高，因此，应加强对医院固定资产的管理。一方面，对医院固定资产科目进行全面且合理的设置，加强资产核算，并能够及时的、准确的在医院财务信息上体现出来，以真实有效的财务信息为根本，提升固定资产使用效率，进而实现经济收益；另一方面，对医院货币资产及库存加强管理，完善财务管理制度，加强监督核算，为医院发展提供帮助。
四、结论
综上所述，随着我国医药卫生体制的不断完善，医院作为当前重要的市场经济实体其在经营方面风险也是巨大的。在这样一种环境下，以新医院会计制度为根本，加强医院内部控制变得极其重要和迫切，医院不但应当快速的适应市场发展需求，同时也要不断提高医院经营效率。
参考文献：
[1] 黄颂珊.新会计制度下的医院财务内部控制体系的建立[J].财会之窗，2014（10）.
摘 要 根据北京市十二五规划的发展战略，医院的新建、改扩建项目日益增加，医院管理层正面临着巨大的压力。医院在内部控制制度，经营管理水平和市场竞争力等方面都有待完善和提高。本文通过对我市现阶段医院的建筑工程内部控制现状进行了分析，并结合作者自己的实践经验，提出了加强医院的建筑工程内部控制管理的建议，希望能为医院建筑工程改善内部控制的发展做出贡献。
关键词 建筑工程 内控制度 管理
医院的建筑工程内控制度是工程管理的重要组成部分，是医院提高自身竞争力的有效手段。随着医院市场竞争的日益激烈，医院正面临着越来越大的压力。大量的成功经验表明，在医院大型项目建设施工中，完善内部控制制度，提高工程项目管理水平是提高工程质量、保证工程进度的重要措施。
一、我国医院現阶段建筑工程项目的内部控制现状
第一，医院内部控制制度不完善，执行力不够，对建筑工程项目缺乏系统的内部控制制度。由于医院是以治病救人的医疗服务为主，建筑工程只作为医院建全功能建设的后勤保障工作，对建筑工程项目的内部控制制度的建立没有给予足够的重视，内部控制制度普遍存在不完善或者不合理的内容。比如会计人员由于人岗配置不当，经常出现业务交叉的现象，导致会计人员身兼数职。而会计人员的职责不清楚，就会使会计审计的执行力流于形式，执行力度远远不够。
第二，有相当一部分医院建立的内部审计机构过于简化，已经建立内部审计机构的单位也未能充分发挥其应有的效用。机构工作人员只负责与外聘的工程造价咨询公司联系业务，对基建项目反映的问题不予解决，推诿至领导层，不遵循规章制度激化矛盾。这样内部控制制度就成为了一张废纸，不能发挥它应有的作用。
第三，评估单基建管理干部的机制不科学，评估干部的标准片面的强调完成建筑工程的数量，对工程的质量、工期、造价控制和使用的效果、效率，产生的经济效益、社会效益，缺乏全面的调查和评估。
第四，缺乏基建工程的内部控制设计，各种管理制度不健全，造成不相容职务不能分离，由一人担任多种职务，授权审批程序不规范，重大的项目审批不实行集体决策审批制度。
第五，对基建工程缺乏日常监督，对重大工程项目不设专项监督，不进行全过程造价的审计。基建会计缺乏会计系统的控制。
第五，基建工作人员文化程度较临床医师水平低。他们的思想教育和业务培训跟不上业务的增速步伐。会计人员缺少基建会计核算的知识，容易记错账。这些导致了内部控制不到位，会计信息的质量不高等等现象，严重阻碍了企业内部控制制度发展的步伐。
二、加强医院建筑工程的内控制度管理的建议
1.优化医院内部控制环境
首先，医院应当根据国家的有关法律法规，建立规范的医院治理结构，完善医院的各项管理制度，优化组织结构。理事会在建设现代化医院制度中起着核心作用，通过理事会批准设立财务委员会，项目管理委员会，预算委员会和其他委员会，以及引入独立董事制度等等，可以提高理事会的专业化和社会化，从而有利于积极推动医院内部控制制度的建设。其次，加强职工教育，促进职工对内部控制制度的认识。医院可以进行不定期的教育培训，这样不但可以增加职工对内部控制制度内容的理解和认识，还可以更好的有效实施内部控制制度。医院通过职业道德教育，使员工能够团结起来，共同为医院的发展做贡献。使内部控制制度贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖所有的业务和事项，做到全员控制，不存在内部控制空白点。
2.设计合理的内控制度
首先，医院应当建立和完善工程项目各项管理制度，全面梳理各个环节可能存在的风险，规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确各种基建岗位的职责权限，做到可行性研究与决策、概预算编制与审核等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控。其次，根据施工要求，制定工程总体项目进度，并在施工过程中严格执行进度目标，出现问题应及时查明原因并解决问题，以确保项目进度的可控性。医院还应制定详细的质量控制体系，确保工程项目的质量。在运用的技术合理的前提下，确保工程质量前提下，还可考虑降低工程成本。其次，要加强项目的安全管理。医院应当根据施工的特点，制定详细的安全控制体系，确保施工的安全，它是使工程项目顺利进行的前提，所以千万不能忽视。最后，建立健全医院内部财务控制体系。建立全面工程项目预算管理系统，财务人员在预算委员会的指导下，进行工程项目的核算、结算、财务决算，并对其进行监督。
3.加强岗位设置和人员管控，提高职业道德和专业素质
加强岗位设置和人员监控，提高职业道德和专业素质是企业内部控制制度能够有效实施的保证。医院应建立和实行不相容职务分离，保证在岗人员能够各司其职，并且能够互相监督。同时，要加强医院员工的职业道德教育、业务素质培训和继续教育，以提高他们的专业技能和职业道德水平。
4.加强医院文化建设
医院应当积极培育具有自身特色的医院文化，引导和规范员工行为，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念强化风险意识和法制观念，形成整体团队的向心力。医院要适时的站在员工的角度和立场，充分考虑员工的需要和要求，努力做到关心每一个员工的成长，使员工更加团结。
5.充分发挥内部审计的作用
内部审计工作人员在整个工程项目管理的过程中，审计人员应坚持客观，公平，公正的对施工项目进行审计。内审人员必须具备相应的独立性，良好的职业操守和专业胜任能力，发现内控存在问题及时提出改正措施，使内部控制制度更加完善。
参考文献：
[1]李建明.浅谈建筑施工企业内部控制制度.会计师.2011（12）.
[2]朱关羽，博铭军.企业内部控制制度的建设.江苏水利.2012（11）.
一、医院内部控制制度的主要内容及其作用
(一) 医院内部控制制度的主要内容
医院的内部控制是指医院为了保证医疗业务活动的有效进行, 保护医院资产的安全和完整, 保证财务收支合法, 会计信息真实, 纠正错误与舞弊, 组织和考核经济活动, 提高工作效率和经济效益, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。其实质是通过制度约束, 进行内部控制。医院内部控制尤其是医院的内部会计控制是现代医院管理的重要组成部分, 处于管理的中心地位。医院的内部控制制度的主要内容包括内部管理控制、内部会计控制和内部审计控制。
(二) 医院内部控制的主要作用
内部控制作为医院管理的一个有机组成部分, 是科学与技术迅猛发展以及管理理论与管理水平不断提高的产物。医院制定内部控制制度的基本目的在于:保证医院组织机构的经济活动的正常运转, 保护医院资产的安全与完整, 组织和考核经济活动, 评价医院的经济效益, 提高经济核算的正确性与可靠性, 推动与考核医院各项方针、政策的贯彻执行, 提高医院的经营管理水平。内部控制贯穿于医院经营管理活动的各个方面和环节。具体来讲, 有以下几方面的作用:
1、提高医院的工作效益和经济效益。
医院内部控制通过实施职责分工、工作程序、传递流程、手续制度等手段, 确保医院内部各科室之间各司其职, 既又互相协调又相互制约制约, 同时也做到了职责分明, 避免了工作有误时责任不清、互相推诿的现象。健全健康、有效的、的医院内部控制制度可以有效地组织和控制医院的各个环节, 提高工作效益和经济效益, 促进经济和管理目标的实现。
2、保护医院财产的安全、完整和有效运用。
医院建立了良好的内部控制制度, 就可以通过对货币资金、实物资金等财产物资的验收、保管、领用、清查、记录和核对等环节的控制, 来防止损失浪费, 提高资产的使用效率和效用。
3、提高医院经济核算信息资料的准确性和可靠性。
会计记录及其它业务记录等用于经济核算的信息资料是医院内部决策与外部决策的重要依据, 这些资料是否真实、准确、可靠, 不仅影响到决策部门能否对各种经济活动进行有效的控制和调节与对未来决策的合理性和正确性, 还将影响到外部信息使用者的预测和决策。医院建立了一套行之有效的内部控制制度, 就可以通过对其会计确认、计量、记录等各环节实行标准化控制, 减少错误和舞弊的发生, 提高会计及其它信息资料的准确行和可靠度, 提高信息报告的质量, 从而为信息使用者提供真实可靠的依据。
4、促进医院贯彻执行国家的各项法律法规和规章制度。
守法和诚信是医院健康发展的基石。医院必须自觉接受国家的监督, 将自身发展置于国家法律法规允许的基本框架之下, 自觉地遵守国家颁布的一整套财经法规和医院财务会计制度, 在守法的基础上, 救死扶伤、发扬人道主义精神, 实现自身的发展。医院通过建立内部控制制度进行自我约束, 以实际行动来督促各部门、各位员工履行各项规章制度, 切实保障和促进国家各项法律法规和规章制度的执行。
二、我国医院内部控制存在的不足和缺陷
我国医院内部控制控制组织管理主要存在如下不足和缺陷:
(一) 医院内控环境不佳, 缺乏系统、全面、有效的内部控制组织系统
目前大多数医院仍处于传统的经验型管理, 习惯于行政指挥, 轻视内部控制制度的构建与完善, 缺乏严格的管理制度和科学的管理办法。管理层以及内部员工在工作中遇到具体问题, 以强调灵活性为由而不按规定程序办理, 即使已经建立了内部控制制度, 但是内部会计控制制度的基础十分薄弱, 仅是限于制定一些书面文件, 不实际操作或者操作起来有一定的难度。比如会计事项相关人员的分工不明确, 职责权限也不明确, 重要经济业务事项的决策与执行的监督程序不明确, 实施内部审计的办法与程序也不明确, , 从而使得单位的会计行为无法保证会计资料真实完整、堵塞漏洞、消除隐患, 无法做到防止并及时发现错误及舞弊行为, 无法保证单位资产的安全完整以及国家有关法律法规和单位内部规章制度贯彻执行, 从而造成了内部控制制度执行起来力度不够, 甚至直接造成单位经济损失。
(二) 缺乏有效的内部执行体系, 运行成本高和缺少可比性,
医院的内部控制制度要正常执行需要建立严密的控制程序, 而每一个程序的执行都需要付出一定的运行成本。一般来说, 内部控制设置的环节越多, 运行的效果可能就好, 控制目的就更容易达到, 但也增加了运行成本。但是, 现行的医院管理层受运行成本的约束, 不愿意投入很多的精力、物力和财力区完善单位的内部控制, 因此, 医院虽然建立了内部控制体系, 但是设置了很少的内部控制环节, 使得内部控制不能很好的发挥应有的作用。另外, 有的医院虽根据自身管理需要, 借鉴企业成本核算经验和做法, 开展成本核算, 但是许多医院还仅停留在科室成本的核算上, 尚未建立成本考核、成本分析的评价体系和成本信息反馈体系。医院没有统一的标准成本定额和依据, 医院之间和医院各期之间的成本没有可比性, 导致了医院的内控执行体系有而无实。
(三) 内控人员素质不高, 制度更新滞后
内部控制的运行需要人来实现, 因而会计人员的水平以及执行人员职业素养的高低, 都会影响实施效果。据了解, 现在的医院尤其是民营医院, 内部控制人员大多是没有专业文凭和专业职称的, 有的甚至没有会计证, 人员专业素质偏低, 精通业务的人员更是少之又少。这些在职的内部控制人员在责任心上、技能上和行为方式上都不能达到实施内部控制的基本要求, 对内部会计控制的程序或措施理解不到位, 更谈不上切实执行内部控制的要求。还有单位内部控制人员参加学习培训的机会很少, 甚至没有, 对法律法规不了解, 又在工作中缺乏主动学习, 造成有的人员无视财经法规, 弄虚作假, 使会计信息严重失真, 因此更谈不上内部控制制度的建立和实行。同时, 面对新情况和新问题, 内部控制系统的相关制度没有适时做出相应的补充和调整, 墨守成规, 缺乏科学的管理控制方法, 也给实行内部控制带来了巨大的影响。
(四) 内部控制监督、考核和评价体系不完善
医院内审部门是医院内部控制制度的一个重要组成部分, 其主要的工作职责就是对内控制度进行监督、考核和评价, 并提出完善和改进内部控制的建议。目前, 医院的内审不么缺少相对独立性和权威性, 有的医院吧内审部门作为财务部门的下属机构, 使得内审部门无法进行内部监督和评价, 缺乏统一的标准和体系, 致使监督、考核和评价都流于形式, 并且评价建议也很难得到落实, 这直接制约着内控制度的执行和完善。
二、完善我国医院内部控制的措施
(一) 改善医院内部环境, 建立健全内部控制组织系统
单位领导要改变传统的经验型管理, 不局限与行政管理, 结合本院的实际情况和特色, 认真制定了一套完善的全方位、多层次、顺序递进的多重内部控制防线。比如明确会计事项相关人员的职责权限、重要经济业务事项的决策与执行的监督程序、财产清查范围、程序以及实施内部审计的办法与程序, 从而达到规范单位会计行为, 保证会计资料真实完整、消除隐患, 防止并及时发现错误及舞弊行为, 保证单位资产的安全完整, 确保国家有关法律法规和单位内部规章制度贯彻执行的目标。
(二) 加强内控人员的培训, 提高内控人员的综合素质
医院应该经常安排会计人员经常参加专业知识培训, 及时更新知识, 提高操作能力, 面对新问题新情况能做出相应的补充和调整, 保证内部控制制度与时俱进, 不断完善。与此同时, 还要加强与其他单位的合作与交流, 分析本单位内部控制制度存在的问题及原因, 为医院建立健全内部控制制度献计献策, 使其发挥应有的作用。
(三) 建立相对独立的内部审计机构, 充分发挥其监督、考核和评价作用
单位内部审计机构缺失相对独立性, 是造成内部控制制度执行不力的主要原因。内部审计工作的职责不仅不仅要独立、客观、全面审查医院各项经济业务, 还要了解、监督、考核、评估医院内部控制制度是否合理、健全、有效和有关经济资料的真实性、正确性, 审核业务活动的效益性, 评价内部控制目标是否完成, 而且要将结果及时反馈给单位管理层, 并提出相应的改进建议, 因此, 在单位内部应建立一个相对独立的内部审计机构, 有效地挥其监督、考核和评价作用。
总之, 我国医院内部控制制度的完善还需要很长一段路要走, 但是我们相信医院会通过运用全方位、全过程的管理, 不断改进和创新, 最终会建立健全完善的内部控制制度。
参考文献
[1]、卫生部.医疗机构财务会计内部控制制度规定 (试行) .2006, 6
[2]、陈茹杰.浅谈医院内部控制体系构建的基本思路[J].中国科技信息, 2006, 3
一、医院财务内部控制制度在新会计制度下构建的必要性
医院财务内部控制制度从医院的收入控制方面来说, 主要包括这些方面, 有医院的药品, 医院的检查以及治疗等方面的资金, 医院的收入实施控制是为了确保医院收入合理、合法, 并且还可以保证医院安全收费, 以保证医院和人民的利益。内部控制制度从医院的支出方面来说, 主要有监督不相容的岗位, 另外, 还要控制不同的工作的授权和审批制度的实施。内部控制制度从医院的资产来说, 主要控制和管理固定资产, 还能监督和控制医院的药品和材料等。
第一, 构建财务内部控制制度可以规范医院会计人员自身的工作。医院和人民的生活紧密相关, 人民都非常关注它所有的工作, 如此, 人民会清晰地看到医院工作不合理的情况。所以, 医院一定要规范自身的工作, 以免失去人民对其的支持。
第二, 医院构建财务内部控制制度可以有效地监督控制医院的各项工作, 对其进行规范化的管理, 这样能够确保就医人员得到良好的服务, 这样就为医院在激烈的市场竞争中朝着健康的方向发展增加了砝码。
第三, 在医院构建财务内部控制制度可以很好地应对激烈的市场竞争以及国际化冲突带来的挑战。我国入世程度不断加深, 市场竞争更加激烈, 国际化的工作水准给我国经济的各个部门带来了一定的挑战, 如果要有效地控制这些国际化的冲击, 在激烈的竞争中取得一席之地, 就一定要把这个部门的财务状况控制在一定的范围内。
二、新会计制度下医院财务内部控制制度构建存在的问题
1. 医院财务内部控制制度不健全
目前医院内部控制的组织结构还普遍不够健全, 设置非常不合理, 更没有一个清晰的责任划分以及制衡机制;医院的一些财务规章制度和生产操作流程均还存在一些问题, 没有充分的贯彻管理制度。财务信息的完整性和准确度只有通过内部控制才能够得到有效的实现, 但是在实际操作中, 不管是医院的职责范围, 还是授权界限以及批准程序, 都没有一个明确的规定, 从而导致内部审计不能有效的发挥其作用, 没有相应的检查和监督措施, 也就不能有效的贯彻实施内部控制措施。
2. 医院预算机制不完善
目前医院预算机制也普遍不完善, 再加上市场的竞争越来越激烈, 医院没有一个有效的财务管理, 甚至在进行预算控制、财产保护控制以及成本控制的时候, 也没有依照相关规定进行, 因此非常容易导致出现决策失误, 从而对医院的长远效益产生影响。另外, 医院跨级人员的专业素质偏低, 因此在一定程度上影响了内部控制的实施效果。
3. 医院财务内部控制制度的投入力度不够
通常在进行医院财务内部控制体系的时候, 其所设置的环节越多, 那么其运行的效果也会随之更好, 其控制目的也就越容易达到, 可是从另一个角度来讲, 其控制成本也会有所增加。所以, 医院的一些领导通常不会在此构建中投入过多的精力、财力以及物力, 从而对内部控制制度的控制效果产生了一定的制约作用。
三、新会计制度下医院财务内部控制制度的构建
1. 完善控制环境, 明确控制目标
医院的控制环境是指医院的职工素质、规章制度以及组织结构等, 其控制环境可以对其内部控制的实施以及经营目标的实现产生直接影响。所以必须要对医院的控制环境进行完善, 从而不断的加快对医院制度改革, 对其权责范围进行明确, 同时加强科学管理, 从而为内部控制的有效实施提供一定的保证。另外, 还要对控制目标进行明确, 其中管理者的目标就是要对医院的有效运行进行保证;员工的目标就是要对医院的规章制度严格进行遵守, 并不断的对自身素质和能力进行提高。唯有明确控制主体和控制目标, 才可以实施有效控制。
2. 提高医院工作人员的财务内部控制意识
医院的工作人员要深入地认识到建设医院内部控制制度不仅是会计法律法规的要求, 同时还是科学管理的必然要求。它可以确保医院资产安全、完整, 切实提高会计信息的质量, 保障会计有关的法律法规的顺利执行。医院还应该针对会计的科目与帐表对现有的财务管理体系和会计核算进行全面的梳理, 对未解决的财务问题及时作出解决, 同时对各种财务管理系统或信息漏洞进行填补。依据新会计制度的要求, 拟建财务管理实施与控制的框架, 给新制度的顺利实施提供保障。另外, 借助新制度的实施, 医院要趁势对规范的财务管理环境进行打造。医院在实施新医院会计制度时, 要先立足在对现有财务管理制度的基础之上, 之后对新制度和新思想进行强调与推行。还要对各部门人员划分明确职责分工, 建立责任追究机制, 做到赏罚分明, 营造规范和谐的财务管理环境。
3. 完善医院内部治理结构, 健全内部控制体系
内部治理结构的不完善, 就会引起各种失误的出现, 同时也会对医院的内部监督力度产生一定的影响。因此想要对内部控制的健康发展产生促进作用, 必须要对医院的内部治理结构进行完善。那么医院就要依照各项法律法规, 对其内部控制制度进行完善, 同时提高会计核算的规范性, 确保控制活动和医院的经营目标保持一致。完善治理结构, 制定合理的操作流程, 加强信息化管理制度的建设。在财务管理方面, 明确职责和目标, 增加医院的经营效益。唯有建立完善严密的内部控制制度, 才能提高医院财务管理的有效性, 保证医院的正常经营。
4. 加强内部控制的监督和评审
医院财务信息的真实性和完整性, 也需要通过一定的监督手段进行保证。首先要对医院的网络控制环境进行控制, 提高计算技术人员的综合素质, 加强内部控制的执行力。其次就要对内部控制进行有效的监督和评审, 并及时的提出相关改进意见, 以能够对医院的经营管理产生促进作用。最后医院应该配备专业人员, 进行高效评估。在监督评审过程中, 应该对内控系统进行全面监督和评审, 并将其当作日常经营的一部分, 一旦发现内控缺陷, 应该及时向有关领导报告, 并采取措施解决。随着信息化的发展, 加强内部控制的监督和评审, 是对医院进行现代化规范管理的重要途径。从国家医疗卫生管理机制方面来说, 这些机构一定要落实内部控制制度的监督管理水平, 完善医院内部控制制度。监督能够利用医院工作的网络化信息, 还有人民对医院的舆论监督, 这样能够确保医院部门定期掌握实施监督的反馈的信息, 然后改正欠缺之处。
构建内部控制管理制度, 有助于医院进行健康稳定发展, 提高医院经济效益。因此, 医院在其财务内部控制制度构建中, 还应该与时俱进, 对信息技术进行充分的利用, 不断调整和完善内部控制制度, 从而为医院的健康发展提供有效的保障。
参考文献
[1].焦叶萍.浅谈完善医院内部会计控制体系的措施和建议.中国商界 (上半月) , 2009 (12) .
[2].张网琴.医院内部会计控制制度研究.经济师, 2008 (10) .
[3].赵红梅.浅析医院会计内部控制的主要内容及加强内部控制的措施.现代营销 (学苑版) , 2009 (09) .
[4].孙蕴君, 高进明.构建医院信息化跨级控制体系实现医院内部会计试试控制.军事经济研究, 2008 (05) .
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