初级会计实务继续教育（推荐8篇）
第一讲 资产(一)
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.根据《现金管理暂行条例》规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是( )。 A.支付物资采购货款1 200元
B.支付零星办公用品购置费850元 C.支付职工差旅费2 000元 D.支付职工奖金8 000元
A
B
C
D
【正确答案】：A 【解析】：
・多项选择题(下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，关于企业现金清查说法正确的有( )。 A.现金清查一般采用实地盘点法
B.对于现金清查结果，应编制现金盘点报告单
C.对于无法查明的现金短缺，经过批准后应计入营业外支出 D.对于超限额留存的现金应及时送存银行
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：A, B, D
【解析】：对于无法查明原因的现金短缺，经过批准后应计入管理费用。
・判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
对
错
【正确答案】：错
【解析】：银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
第二讲 资产(二)
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字
母填在括弧内。)
1.预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入( )的借方，而不单独设置“预付账款”账户。 A.“应收账款”账户 B.“其他应收款”账户 C.“应付账款”账户 D.“应收票据”账户
A
B
C
D
【正确答案】：C
【解析】：“预付账款”科目核算的是企业的购货业务，预付账款不多的企业，可以将预付的货款直接记入“应付账款”账户的借方。
・多项选择题(下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.交易性金融资产期末根据公允价值与账面余额之间的差额应该做的会计处理有( )。 A.借记“交易性金融资产――公允价值变动”，贷记“公允价值变动损益” B.借记“公允价值变动损益”，贷记“交易性金融资产――公允价值变动” C.借记“投资收益”，贷记“交易性金融资产――公允价值变动” D.借记“交易性金融资产――公允价值变动”，贷记“投资收益”
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：A, B 【解析】：
・判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
对
错
【正确答案】：错
【解析】：存入包装物押金(收取的包装物押金)和存出保证金(支付的包装物押金)应分别通过“其他应付款”和“其他应收款”科目核算。
第三讲 资产(三)
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)Www.
1.某企业为小规模纳税人。该企业购入甲材料600公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2 000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用450元。该批甲材料的单位实际成本为( )元。 A.50 B.54 C.55 D.56
A
B
C
D
【正确答案】：C
【解析】：甲材料的单位实际成本=(600×50+2 000+450)÷(600-10)=55(元)。 ・多项选择题(下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.“材料成本差异”账户贷方可以用来登记( )。 A.购进材料实际成本小于计划成本的差额 B.发出材料应负担的节约差异 C.发出材料应负担的超支差异
D.购进材料实际成本大于计划成本的差额
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：A, C
【解析】：购进材料实际成本小于计划成本的差额属于节约差异，反映在材料成本差异账户的贷方;发出材料负担的超支差异应在材料成本差异账户贷方反映。
・判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
对
错
【正确答案】：错
【解析】：企业采用计划成本核算原材料，平时采购原材料时应按实际成本借记“材料采购”科目，材料验收入库时按计划成本借记“原材料”科目，贷记“材料采购”科目，两者的差额计入“材料成本差异”科目。领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.某商业企业采用售价金额核算法计算期末存货成本。10月初存货成本为900万元，售价总额为1 350万元;本月购入存货成本为4 500万元，相应的售价总额为5 400万元;本月销售收入为4 500万元。该企业本月销售成本为( )万元。 A.3 600 B.9 000 C.2 175 D.450
A
B
C
D
【正确答案】：A
【解析】：(1)进销差价率=[(1 350-900)+(5 400-4 500)]/(1 350+5 400)=20%; (2)已销商品的成本=4 500×(1-20%)=3 600(万元)。
・多项选择题(下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列项目中，应通过“其他应收款”核算的有( )。 A.应收出租包装物的租金 B.应收的各种罚款 C.收取的各种押金
D.应向职工收取的各种垫付款项
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：A, B, D
【解析】：其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的，企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。主要包括：预付给企业各内部单位的备用金;应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款;应收的各种罚款;应收出租包装物的租金;存出的保证金;应向职工收取的各种垫付款项;应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。实行定额备用金制企业日常报销时不通过“其他应收款”核算;收取的押金在“其他应付款”中核算。
・判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
对
错
【正确答案】：对
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的董事长由乙公司委派，甲方的出资比例为55%，股东按出资比例行使表决权。在这种情况下( )。
A.甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权投资 B.甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权投资 C.甲公司和乙公司均采用成本法核算该长期股权投资 D.甲公司和乙公司均采用权益法核算该长期股权投资
A
B
C
D
【正确答案】：B
【解析】：甲公司能对丙公司实施控制，应采用成本法核算;乙公司对丙公司能实施重大影响，按准则规定应该采用权益法进行核算。
・多项选择题(下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.企业购入的采用权益法核算的长期股权投资，其初始投资成本包括( )。 A.购入时实际支付的价款
B.支付的价款中包含的被投资方已宣告但尚未发放的现金股利 C.支付的印花税
D.为取得长期股权投资发生的相关手续费
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：A, D
【解析】：实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利在“应收股利”账户反映，而支付的印花税应计入当期损益; 选项B、C不计入初始投资成本中。
・判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
对
错
【正确答案】：错
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.某一般纳税企业购入不需要安装设备一台，取得的增值税专用发票注明：买价40000元，增值税6800元，另支付运杂费1200元，保险费600元。则该设备的入账价值为( )元。 A.41800 B.48600 C.48000 D.41200
A
B
C
D
【正确答案】：A
【解析】：入账价值= 40 000+1200+600=41 800(元)，增值税6800元作为进项税抵扣。
・多项选择题(下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.计提固定资产折旧时，下列科目可能被涉及的有( )。 A.固定资产 B.累计折旧 C.制造费用 D.管理费用
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：B, C, D
【解析】：计提固定资产折旧时，借方科目按使用固定的部门分配，生产车间使用的固定资产计提折旧进入“制造费用”、管理部门使用的固定资产计提折旧进入“管理费用”、销售部门使用的固定计提折旧进入“销售费用”。贷方科目都是“累计折旧”。
・判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的.用
对
错
【正确答案】：错
【解析】：购入需要安装的固定资产业务的会计分录应借记“在建工程”科目，购入不需要安装固定资产业务的会计分录应借记“固定资产”科目。
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列固定资产减少业务中，不应通过“固定资产清理”科目核算的是( )。 A.固定资产的报废 B.固定资产的处置 C.固定资产的毁损 D.固定资产的盘亏
A
B
C
D
【正确答案】：D
【解析】：固定资产盘亏应通过“待处理财产损溢”科目核算。
・多项选择题(下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于加速折旧的方法有( )。 A.双倍余额递减法 B.工作量法 C.平均年限法 D.年数总和法
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：A, D
【解析】：工作量法、平均年限法属直线折旧的方法。
・判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
对
错
【正确答案】：错
【解析】：固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目进行核算。
第八讲 资产(八)
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字
母填在括弧内。)
1.某企业出售一栋自用房屋，应交的营业税应借记的会计科目是( )。 A.营业外支出 B.固定资产清理 C.营业税金及附加 D.其他业务成本
A
B
C
D
【正确答案】：B
【解析】：企业出售不动产应交的营业税，应借记
贷：应交税费――应交营业税
・多项选择题(下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.下列各项中，属于投资性房地产的有( )。 A.企业拥有并出租给员工居住的宿舍 B.企业以经营租赁方式租出的写字楼
C.房地产开发企业持有并准备增值后出售的房屋 D.企业持有拟增值后转让的土地使用权
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：B, D
【解析】：选项A是自用房地产;选项C属于企业的存货。
・判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
对
错
【正确答案】：错
【解析】：资产负债表日，企业应将公允价值模式计量下的投资性房地产的公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。
第九讲 资产(九)
・单项选择题(下列各小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.企业专设销售机构的无形资产摊销应记入( )科目。 A.其他业务成本 B.销售费用 C.主营业务成本 D.管理费用
A
B
C
D
【正确答案】：B
【解析】：企业专设销售机构的无形资产摊销额应计入销售费用。
・多项选择题(下列各小题给出的备选答案中，有两个或两个以上正确的答案，请将选定答案所对应的英文字母填在括弧内。)
1.根据《企业会计准则》的规定，企业在自行开发并取得专利权的过程中所发生的下列费用，不计入相关专利权入账价值的有( )。 A.依法取得专利权发生的注册费 B.依法取得专利权发生的聘请律师费 C.研究过程中领用的材料 D.研究过程中发生的人工费
A
B
C
D
E
F
【正确答案】：C, D
【解析】：企业在自行开发并取得专利权的过程中发生的注册费和聘请律师费应计入相关专利权的入账价值，而研究过程中发生的材料费及参与研究人员的工资及福利费等研究费用，属于费用化的支出，应计入当期损益，不构成专利权的入账价值。开发费用中符合资本化的构成专利权的入账价值。 ・判断题(在每小题后面的括号内填入判断结果，你认为正确的用
对
错
【正确答案】：错
一、单项选择题
1.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出, 应借记的会计科目是 () 。
A.长期待摊费用B.在建工程C.固定资产D.其他业务成本
2.长江公司于2014年3月6日在上海证券交易所用存出投资款购入某种股票100 000股, 每股成交价8.2元 (含已宣告但尚未发放的2013年度现金股利每股0.2元) , 另支付相关税费2 000元。长江公司将该股票投资划分为交易性金融资产, 则该交易性金融资产的入账价值为 () 元。
A.822 000 B.820 000 C.800 000 D.820 200
3.某企业对材料采用计划成本核算。2014年12月1日, 结存材料的计划成本为4 000万元, 材料成本差异贷方余额为60万元;本月入库材料的计划成本为20 000万元, 材料成本差异借方发生额为120万元;本月发出材料的计划成本为16 000万元。该企业2014年12月31日结存材料的实际成本为 () 万元。
A.7 980 B.8 000 C.8 020 D.16 040
4.A公司持有B公司40%的股权, 2014年11月30日, A公司出售所持有B公司股权中的25%, 出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为:投资成本借方余额3 600万元, 损益调整借方余额960万元, 其他权益变动借方余额600万元。出售取得价款1 410万元。A公司2014年11月30日应该确认的投资收益为 () 万元。
A.120 B.250 C.270 D.150
5.2014年1月1日, 甲公司将一栋自用的房屋对外出租, 董事会已决议将其作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件, 甲公司决定采用公允价值模式计量。该房屋原价120万元, 已计提折旧20万元, 2014年1月1日公允价值为110万元。下列关于转换日的会计处理中正确的是 () 。
A.确认资本公积10万元B.确认营业外收入10万元C.确认投资收益10万元D.确认公允价值变动损益10万元
6.上市公司发生的下列交易或事项中, 会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的是 () 。
A.发放股票股利B.应付账款获得债权人豁免C.以本年利润弥补以前年度亏损D.注销库存股
7.大华公司2014年应交所得税30万元;年初的递延所得税资产和递延所得税负债分别为10万元和5万元;年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额分别为15万元和10万元。则大华公司2014年应确认的所得税费用金额为 () 万元。
A.10 B.20 C.40 D.30
8.丙公司基本生产车间领用某种材料4 000千克, 单价100元, 材料成本合计400 000元, 生产A产品4 000件, B产品2 000件。A产品材料消耗定额为12千克, B产品材料消耗定额为26千克, 材料按定额消耗量比例分配, B产品应负担的材料费用为 () 元。
A.480 000 B.200 000 C.208 000 D.192 000
9.某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在生产开始时一次投入。生产成本在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量比例法。2014年2月与A产品有关的资料如下: (1) A产品单位工时定额100小时, 其中第一道工序40小时, 第二道工序60小时, 假定各工序内在产品完工程度平均为50%。 (2) 本月完工产品1 000件。月末在产品数量为:第一道工序100件, 第二道工序150件。2014年2月A产品在产品约当产量为 () 件。
A.125 B.105 C.95 D.75
10.下列交易或事项, 不应确认为营业外支出的是 () 。
A.公益性捐赠支出B.无形资产出售损失C.固定资产盘亏损失D.固定资产减值损失
11.甲公司于2014年1月1日从银行借入资金800万元, 借款期限为2年, 年利率为6%, 利息从2015年开始每年年初支付, 到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入银行。2014年12月31日该长期借款的账面价值为 () 万元。
A.48 B.896 C.848 D.800
12.甲股份有限公司采用回购本公司股票的方式减资, 回购本公司股票时应该借记的会计科目是 () 。
A.股本B.资本公积C.库存股D.盈余公积
13.2014年5月, 甲公司销售商品实际应交增值税100万元, 应交消费税50万元, 提供运输劳务实际应交营业税10万元;适用的城市维护建设税税率为7%, 教育费附加为3%。假定不考虑其他因素, 甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为 () 万元。
A.76 B.60 C.116 D.66
14.甲公司2014年1月10日开始自行研究开发无形资产, 12月31日达到预定用途。其中, 研究阶段发生职工薪酬20万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后, 相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元, 符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素, 甲公司2014年对上述研发支出进行的下列会计处理中, 正确的是 () 。
A.确认管理费用20万元, 确认无形资产360万元B.确认管理费用30万元, 确认无形资产400万元C.确认管理费用120万元, 确认无形资产300万元D.确认管理费用100万元, 确认无形资产330万元
15.2014年12月31日, 某公司“应付账款”账户为贷方余额260 000元, 其所属明细账户的贷方余额合计为330 000元, 所属明细账户的借方余额合计为70 000元;“预付账款”账户为借方余额150 000元, 其所属明细账户的借方余额合计为200 000元, 所属明细账户的贷方余额为50 000元。该公司资产负债表中, “应付账款”和“预付款项”两个项目的期末数分别应为 () 。
A.380 000元和270 000元B.330 000元和200 000元C.530 000元和120 000元D.260 000元和150000元
16.下列关于现金折扣会计处理的表述中, 正确的是 () 。
A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.现金折扣在实际发生时计入销售费用C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用
17.甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权甲公司以480万元的价格购入, 购入时该专利权预计使用年限为10年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交营业税15万元, 假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为 () 万元。
A.5 B.20 C.45 D.60
18.甲公司2014年利润总额为950万元, 应纳税所得额为1 000万元, 可供出售金融资产公允价值上升200万元计入资本公积。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2014年应确认的综合收益总额为 () 万元。
A.900 B.850 C.875 D.1 150
19.A公司本年度委托B商店代销一批零配件, 代销价款300万元。本年度收到B商店交来的代销清单, 代销清单列明已销售代销零配件的60%, A公司收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为180万元。则A公司本年度应确认的销售收入为 () 万元。
A.108 B.180 C.300 D.120
20.某企业于2013年11月接受一项设备安装任务, 采用完工百分比法确认劳务收入, 预计安装期14个月, 合同总收入200万元, 合同预计总成本为158万元。至2013年年底已预收款项160万元, 余款在安装完成时收回, 至2014年12月31日实际发生成本152万元, 预计还将发生成本8万元。2013年度已确认收入30万元。则该企业2014年度应确认收入 () 万元。
A.160 B.142 C.200 D.148
21.企业发生的下列费用中, 不应计入管理费用的是 () 。
A.业务宣传费B.筹建期间内发生的开办费C.矿产资源补偿费D.研究费用
22.下列各项中, 影响企业当期营业利润的是 () 。
A.处置专利权的净损失B.投资性房地产计提的折旧C.向灾区捐赠商品的成本D.暴雨导致原材料毁损的净损失
23.企业2014年10月31日生产成本借方余额500万元, 原材料借方余额300万元, 材料成本差异贷方余额20万元, 委托代销商品借方余额100万元, 工程物资借方余额200万元。则资产负债表“存货”项目列示的金额为 () 万元。
A.880 B.900 C.1 080 D.1 100
24.实行国库集中支付后, 对于由财政直接支付的支出, 事业单位在借记“事业支出”等科目的同时, 应贷记 () 科目。
A.零余额账户用款额度B.银行存款C.财政补助收入D.上级补助收入
二、多项选择题
1.下列各项中, 应计入一般纳税企业外购存货入账价值的有 () 。
A.购买存货支付的增值税B.购入存货支付的进口关税C.入库前的挑选整理费用D.运输途中的合理损耗
2.下列各项中, 会引起固定资产账面价值发生变化的有 () 。
A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.出售固定资产D.固定资产日常修理
3.关于投资性房地产的后续计量, 下列说法中正确的有 () 。
A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B.企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C.企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量, 不得同时采用两种计量模式D.企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量
4.下列股权投资中, 应该采用权益法核算的有 () 。
A.企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B.企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资C.可供出售金融资产D.企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资
5.下列项目中, 可能引起资本公积变动的有 () 。
A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用B.企业接受投资者投入的资本C.用资本公积转增资本D.处置采用权益法核算的长期股权投资
6.如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间, 且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的, 此时, 企业应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿, 分别以下 () 情况处理。
A.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的, 应当按照已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入, 并按相同金额结转劳务成本B.已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的, 应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入, 并按已经发生的劳务成本结转劳务成本C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的, 应当将已经发生的劳务成本计入当期损益, 不确认提供劳务收入D.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的, 应当将已经发生的劳务成本计入当期损益, 按照预计可收回金额确认提供劳务收入
7.下列各项中, 关于无形资产会计处理的表述错误的有 () 。
A.转让无形资产所有权的净收益计入营业外收入B.使用寿命不确定的无形资产应按月进行摊销C.企业自行研究开发项目所发生的研究支出应计入无形资产成本D.出租无形资产的摊销金额应计入销售费用
8.在采用平行结转分步法计算成本时, 以下表述中正确的有 () 。
A.上一步骤的生产费用不进入下一步骤的成本计算单B.不计算各步骤所产半成品成本C.不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本D.除最后一步骤外, 其余步骤不用划分完工产品与在产品
9.下列各项中, 属于让渡资产使用权收入的有 () 。
A.出租专利权取得的收入B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.出售投资性房地产取得的价款
10.下列各项中, 属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有 () 。
A.约当产量比例法B.在产品按固定成本计价法C.在产品按定额成本计价法D.在产品按所耗直接材料成本计价法
11.下列交易和事项中, 影响当期经营活动产生的现金流量的有 () 。
A.用产成品偿还短期借款B.支付经营租赁方式租入固定资产的租金C.收到被投资单位利润D.支付各项税费
12.下列项目中, 属于事业单位净资产的有 () 。
A.事业结余B.非财政补助结转C.经营结余D.非流动资产基金
三、判断题
1.银行存款余额调节表只是为了核对账目, 并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 ()
2.表结法下, 每月月末均需编制转账凭证, 将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。 ()
3.企业购入货物验收入库后, 若发票账单尚未收到, 不应进行账务处理。 ()
4.采用年度计划分配率分配法分配制造费用, “制造费用”科目及所属明细账都应没有月末余额。 ()
5.计量应付职工薪酬时, 国家规定了计提基础和计提比例的, 应当按照国家规定的标准计提;没有规定计提基础和计提比例的, 企业不得预计当期应付职工薪酬。 ()
6.因可供出售金融资产期末按公允价值计量, 所以不涉及计提减值准备的问题。 ()
7.所有者权益变动表只是反映企业在一定期间未分配利润的增减变动情况的报表。 ()
8.“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。 ()
9.对于应用软件, 如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分, 事业单位应当将该软件价值包括在所属硬件价值中, 一并作为固定资产进行核算;如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分, 应当将该软件作为无形资产核算。 ()
10.事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。 ()
四、不定项选择题
(资料一)
为提高闲置资金的使用效率, 甲公司2014年度进行了以下投资:
(1) 1月1日, 购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张, 支付价款9 500万元, 另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年, 每张面值为100元, 实际年利率为7%, 票面年利率为6%, 于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金, 管理层拟持有该债券至到期。
12月31日, 甲公司收到2014年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息, 甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回, 未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。2014年12月31日未来现金流量现值为9 000万元。
(2) 4月10日, 购买丙公司股票100万股, 共支付价款1 000万元 (含交易费用2万元) 。甲公司取得丙公司股票后, 对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为2年, 甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 也没有随时出售丙公司股票的计划。
8月20日, 收到丙公司发放的现金股利50万元。
12月31日, 丙公司股票的公允价值为每股12元。
(3) 5月15日, 从二级市场购买丁公司股票500万股, 共支付款项2 505万元 (含交易费用5万元) 。甲公司取得丁公司股票后, 对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。
12月31日, 丁公司股票公允价值为每股6元。
本题中不考虑所得税及其他因素。
要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 分析回答下列第1-5小题:
1.关于购入乙公司债券, 下列会计处理中正确的是 () 。A.应作为持有至到期投资核算B.应作为可供出售金融资产核算C.应作为交易性金融资产核算D.初始成本为9 500万元
2.关于乙公司债券持有期间的会计处理, 下列项目中正确的是 () 。
A.2014年应确认投资收益671.31万元B.2014年应确认投资收益600万元C.2014年12月31日应计提减值准备661.43万元D.2014年12月31日乙公司债券摊余成本为9 000万元
3.关于购入丙公司股票, 下列会计处理中正确的是 () 。A.应作为交易性金融资产核算B.应作为可供出售金融资产核算C.应作为长期股权投资核算D.初始成本为998万元
4.关于丙公司股票持有期间的会计处理, 下列项目中正确的是 () 。
A.2014年应确认资本公积202万元B.2014年应确认投资收益50万元C.2014年应确认投资收益420万元D.2014年12月31日丙公司股票账面价值为1 200万元
5.关于丁公司股票持有期间的会计处理, 下列项目中正确的是 () 。
A.2014年因持有丁公司股票影响营业利润为495万元B.2014年因持有丁公司股票影响营业利润500万元C.2014年应确认资本公积495万元D.2014年12月31日丁公司股票账面价值为3 000万元
(资料二)
长城股份有限公司 (以下简称“长城公司”) 属于增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。原材料 (只有一种甲材料) 采用计划成本核算, 单位计划成本0.5万元/吨。2014年8月初“原材料”账户余额为65万元 (其中暂估入账的原材料成本5万元) , “材料成本差异”账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务:
(1) 1日, 收到上月暂估入账的原材料的发票, 载明数量10吨, 实际成本4.9万元, 增值税税额为0.833万元, 无其他相关费用, 款项未付。
(2) 2日, 购入甲材料62吨, 增值税专用发票上注明的价款为30万元, 增值税税额为5.1万元;发生运输费用 (不考虑增值税抵扣) 、装卸费用和保险费共计2.5万元, 款项以银行存款支付。
(3) 5日, 上述甲材料运抵企业, 验收入库的甲材料实际数量为60吨, 短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
(4) 10日, 长城公司和A公司签订协议, A公司以账面价值50万元 (双方确认的公允价值为45万元) 的100吨甲材料对长城公司进行投资, 长城公司以增发的20万股 (每股面值1元) 普通股作为对价。该批甲材料已验收入库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。
(5) 20日, 长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料, 该批甲材料已验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张, 长城公司开出一张商业承兑汇票。
(6) 31日, 经汇总, 本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。乙产品单位工时定额50小时, 其中第一道工序30小时, 第二道工序20小时, 假定各工序内在产品完工程度平均为50%。
(7) 本月乙产品的成本资料为:月初在产品0件, 本月完工80件, 月末在产品40件 (第一道工序30件, 第二道工序10件) , 本月发生直接人工50万元, 制造费用47万元。原材料在生产开始时一次投入, 采用约当产量比例法计算完工产品成本。
要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 分析回答下列第6-10小题 (答案中金额单位用万元表示) :
6.根据资料 (1) , 下列会计分录正确的是 () 。
A.冲回上月月末暂估入账分录:借:应付账款5;贷:原材料5 B.冲回上月月末暂估入账分录:借:应付账款5.85;贷:原材料5, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 0.85C.取得发票分录:借:材料采购4.9, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 0.833;贷:应付账款5.733。借:原材料5;贷:材料采购4.9, 材料成本差异0.1 D.取得发票分录:借:原材料4.9, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 0.833;贷:应付账款5.733
7.根据资料 (2) 和 (3) , 下列各项中, 会计处理正确的是 () 。
A.运输途中合理损耗应通过“原材料”科目核算B.运输途中合理损耗不应计入存货成本C.资料 (2) 的会计分录是:借:材料采购32.5, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 5.1;贷:银行存款37.6D.资料 (3) 的会计分录是:借:原材料30, 材料成本差异2.5;贷:材料采购32.5
8.根据资料 (4) 和 (5) , 下列各项中, 会计处理正确的是 () 。
A.资料 (4) 的会计分录是:借:材料采购45, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 7.65;贷:股本20, 资本公积——股本溢价32.65。借:原材料50;贷:材料采购45, 材料成本差异5
B.资料 (4) 的会计分录是:借:材料采购50, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 7.65;贷:股本20, 资本公积——股本溢价37.65。借:原材料50;贷:材料采购50
C.资料 (5) 的会计分录是:借:材料采购8, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 1.36;贷:应付票据9.36。借:原材料10;贷:材料采购8, 材料成本差异2
D.资料 (5) 的会计分录是:借:材料采购8, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 1.36;贷:应付账款9.36。借:原材料10;贷:材料采购8, 材料成本差异2
9.下列各项中, 会计处理正确的是 () 。
A.8月份材料成本差异率为-2%B.8月31日结存材料的计划成本为35万元C.8月31日结存材料的实际成本为34.3万元D.8月份发出材料的实际成本为117.6万元
10.关于乙产品成本核算, 下列各项中, 会计处理正确的是 () 。
A.乙产品月末在产品约当产量为17件B.乙产品月末在产品约当产量为11件C.乙产品完工产品成本为158.4万元D.乙产品完工产品成本为163.67万元
(资料三)
甲有限责任公司 (以下简称“甲公司”) 为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%, 按净利润的10%提取法定盈余公积。2014年度甲公司发生如下经济业务:
(1) 经批准, 甲公司接受乙公司投入一批库存商品, 合同约定的价值为2 000万元 (与公允价值相符) , 增值税税额为340万元;同时甲公司增加实收资本1 000万元, 相关法律手续已办妥。
(2) 出售一台设备, 售价50万元, 增值税税额为8.5万元, 款项存入银行。该设备实际成本60万元, 累计折旧额15万元, 未计提减值准备。
(3) 甲公司持有丙公司30%的股份, 对丙公司具有重大影响。丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加250万元, 不考虑相关税费。
(4) 交易性金融资产公允价值上升50万元。
(5) 生产设备摊销递延收益40万元 (计入营业外收入) 。
(6) 年末某研发项目完成并形成无形资产, 该项目研发支出资本化金额为150万元。
(7) 除上述经济业务外, 甲公司当年其他业务共实现营业收入10 000万元, 发生营业成本8 000万元、营业税金及附加400万元、销售费用100万元、管理费用200万元、财务费用50万元。
(8) 本年计入所得税费用的递延所得税负债贷方发生额为12.5万元。
按税法的规定, 当年准予税前扣除的职工福利费75万元, 实际发生并计入当年利润总额的职工福利费80万元;公允价值变动损益不得计入应纳税所得额, 除此之外, 不存在其他纳税调整项目, 也未发生其他递延所得税。所得税税率为25%。
要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 分析回答下列第11-15小题 (答案中金额单位用万元表示) :
11.根据资料 (1) , 下列关于甲公司的说法或会计处理正确的是 () 。
A.投资者投入的资金大于其在注册资本中享有的份额的差额计入营业外收入B.投资者投入的资金大于其在注册资本中享有的份额的差额计入资本公积C.会计分录是:借:库存商品2 000, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 340;贷:实收资本1 000, 资本公积——资本溢价1 340D.会计分录是:借:库存商品2 340;贷:实收资本1 000, 资本公积——资本溢价1 340
12.根据资料 (2) , 下列说法或会计处理正确的是 () 。
A.出售设备应通过“固定资产清理”科目核算B.结转出售固定资产账面价值:借:固定资产清理45, 累计折旧15;贷:固定资产60 C.收取价款和增值税:借:银行存款58.5;贷:固定资产清理50, 应交税费——应交增值税 (销项税额) 8.5D.结转净损益:借:固定资产清理5;贷:营业外收入5
13.根据资料 (3) , 下列说法或会计处理正确的是 () 。
A.对丙公司投资应采用权益法核算B.对丙公司投资应采用成本法核算C.会计分录是:借:长期股权投资——其他权益变动75;贷:资本公积——其他资本公积75 D.会计分录是:借:长期股权投资——损益调整75;贷:投资收益75
14.根据资料 (4) 至资料 (6) , 下列说法或会计处理正确的是 () 。
A.收到与资产相关的政府补助直接计入营业外收入B.资料 (4) 的会计分录是:借:交易性金融资产——公允价值变动50;贷:公允价值变动损益50C.资料 (5) 的会计分录是:借:制造费用40;贷:累计折旧40。借:递延收益40;贷:营业外收入40 D.资料 (6) 的会计分录是:借:无形资产150;贷:研发支出——资本化支出150
15.根据上述资料, 下列各项中正确的是 () 。
A.2014年利润总额为1 345万元B.2014年应交所得税为325万元C.2014年所得税费用为325万元D.2014年提取法定盈余公积为102万元
初级会计实务模拟试题参考答案
一、单项选择题
1.A2.C3.C4.C5.A6.B7.D8.C9.A10.D11.D12.C13.A14.C15.A16.A17.C 18.B 19.B 20.A 21.A 22.B 23.A24.C
二、多项选择题
1.BCD2.ABC3.ABC4.BD5.ABCD6.ABC 7.BCD 8.ABC 9.ABC 10.ABCD 11.BD12.ABCD
三、判断题
1.2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.10.
四、不定项选择题
(资料1) 1.A 2.ACD 3.B 4.BD 5.AD
(资料2) 6.AC 7.CD 8.AC 9.ABCD 10.AC
关键词：中职；初级会计电算化；任务驱动
中图分类号：G712 文献标识码：A 文章编号：1005-1422（2015）06-0072-03
《初级会计电算化》是中职会计专业的核心课程。它将计算机技术、信息技术和会计学融合为一体，是一门具有很强的技术性和应用性的综合课程。通过本课程的学习，学生能掌握会计电算化的基本概念和基本理论知识；掌握电算化的基本操作技能和方法；通过会计从业资格考试中《初级会计电算化》科目的考试。为了提高教学效果，“任务驱动教学法”要求，学生在教师的帮助下，紧紧围绕一个共同的任务活动中心，在问题动机的驱动下，通过对学习资源的积极主动应用，进行自主探索和互动协作的学习，在完成既定任务的同时，引导学生进行一种学习实践活动。这与中等职业教育培养基础应用型人才的目标，培养具备从事相应职业的知识和技能毕业生的目标相适应。
一、实施任务驱动教学的意义及必要性
（一） 实施任务驱动教学的意义
“任务驱动教学法”是一种建立在建构主义学习理论基础上的教学法，它将以往以传授知识为主的教学理念，转变为以解决问题、完成任务为主的教学理念；将再现式教学转变为探究式学习，使学生处于积极的学习状态，每一位学生都能根据自己对当前问题的理解，运用已有的知识和自己特有的经验提出方案，解决问题。“任务驱动教学法”非常适用于操作类或技能类课程的学习。在《初级会计电算化》教学中，运用“任务驱动教学法”，可很好的贯彻“以任务为主线、学生为主体、教师为主导”的教育理念，实现教学目标，提高教学效果。
（二） 实施任务驱动教学的必要性
（1）运用任务驱动教学法，在教学上能更有效的保证考证目标的达成和《初级会计电算化》的综合应用能力的训练。教师依据课程的总体目标结合教学内容，设计出一整套模拟账，吸引和组织他们积极参与，更加注重操作技能的训练与学习。同时，将理论的学习融入到操作训练之中。
（2）运用任务驱动教学法，更能体现“以学生为主体”的教育理念，更加注重学生学习能力的培养。当今科技日新月异，会计软件不断向多样化、功能化发展。学生即使通过记忆掌握某个软件的操作步骤，可能毕业后也已经不再适用。所以，学习能力的培养越来越受到广大教学工作者的关注。利用“任务驱动教学”法，学生在电算化软件上操作，完成教学任务的学习，同时也锻炼了他们利用各种教学资源，特别是视频资源、网络资源的能力。
二、任务驱动教学法在《初级会计电算化》教学中的具体实施
为了达到应有的教学目标，很好地贯彻 “以学生为主体，以教师为主导”的教育理念。笔者把“任务驱动教学”的教学过程分为五个环节：“提出任务”，“教师引导”，“任务实施”，“教学反馈”，“拓展提高”。以下以《初级会计电算化》课程中“银行对账业务”为例探讨“任务驱动教学”的具体实施。
（一） 提出任务
在教学实施前，教师利用、整合教学资源，形成一套模拟账，作为总教学任务。
该套模拟账包含一个公司一个月的经济业务，如“华联电子公司1月份经济业务”。学生在完成这套模拟账的过程中，可以学习会计电算化课程中的所有操作技能。我们该课程总的教学任务分解为系统管理、基础档案设置等12个子任务，共涵盖增加操作员、设置部门档案等54项操作技能。每次教学开始时，教师提出本次课的教学任务及需要掌握的操作技能，保证学生明确每次课的教学目标。
如“银行对账业务”属于总账系统出纳管理中的一项操作技能，也是会计从业资格考试考纲的考点，而学会“银行对账”操作的基本步骤及相关理论是本节课的教学目标。教师要求学生在课前手工完成银行对账，编制 “银行存款余额调节表”。上课时，以会计电算化操作下银行对账业务如何处理，电算化处理过程是否更高效来设疑提问，以引出本次课的教学任务，并将任务具体化。这样使学生目标明确，任务具体，学习兴趣高。
（二） 教师引导
教师要进行必备知识的引导，从而为学生提供解决问题的步骤。
学生受到强烈的任务驱动后，为了保证教学任务的顺利完成，教师有必要进行引导，“师傅先要领进门” 。
针对《初级会计电算化》课程重视操作技能培养的要求，结合中职学生爱动手操作的特点，教师可课前将电算化各个操作技能的操作演示录制成视频资源。我们将该课程的54项操作技能最终录制成了大约200个小视频，对应于每一个知识点。视频资源可以进行必备信息的传达，为学生的操作提供指导，这是保证学生完成各次教学任务的关键点。视频资源短小好用，也为学生在课外进行学习提供了方便。
如在“银行对账业务”学习时，教师课前录制好“银行对账初始化”、“输入或导入银行对账单”、“银行对账”、“编制银行存款余额调节表”等4个知识点的小视频。上课过程中，教师按照以下步骤完成教学引导：讲述银行对账的概念、操作步骤的框架；引导学生看书，查阅资料学习相关理论知识；对“银行对账业务”的第一步“银行对账初始化”进行现场操作演示；发放“银行对账业务”第二、三、四步操作演示视频资源，引导学生利用资源进行学习。
（三） 任务实施
“任务实施”是任务驱动教学的中心环节，决定着每次课的教学目标是否能够达成。
通过前一个环节的引导，教师不再需要按部就班地告诉学生应当如何操作，而是发展学生的“自主学习”能力。倡导学生之间进行讨论和交流，加深每个同学对当前问题解决方案的认识。在学生学习的过程中，教师要进行适当辅导，帮助解决疑难问题，可收到更好的学习效果。
在《初级会计电算化》教学中，教师引导学生利用、参考视频资源进行电算化操作。教学通过学生自主操作、合作学习，教师过程引导三个方面来落实，保证学生能顺利达到本次课的学习目标。学生操作计算机进行相应操作技能的训练，发现问题时，可通过观看视频等方式尝试解决问题；当遇到难点而不能自行解决时，可采取合作学习，相互讨论，进行突破；教师进行巡堂，发现问题可个别指导，而针对普遍问题，则集体辅导，或通过小屏幕广播的形式演示和讲授。
（四） 教学反馈
本环节为检验收获环节。为了对教学目标的达成情况进行相应的评价，评价形式可以多样化。一方面，对学生完成当前操作技能的过程和结果进行评价；另一方面，是对学生自主学习及协作学习效果的评价。
如在“银行对账业务”学习时，针对理论知识的掌握情况进行“银行对账”理论测试，完成该部分会计从业资格考试相关知识点的理论测试。针对操作技能的完成情况，进行操作结果的核对，完成教学评价表的填制。会计电算化操作的结果具有唯一性，所以评标表的设计也以正误判断为基础来设计。针对整堂课的学习情况，本节课有什么收获，通过让学生自己总结，谈感想来实现知识的自我建构，同时也培养了学生的语言表达和归纳总结能力，以此完成对学生自主学习及协作学习效果的评价。见“银行对账”部分的教学评价表：
（五） 拓展提高
为尊重学生的个体差异，任务驱动教学的课后拓展提高要满足多样化的学习需要。
《初级会计电算化》教学课后的任务拓展可分为两部分来布置：第一，课后巩固练习课堂所学任务；第二，课后再增加一套模拟账。要求学生根据自己的能力来完成。教师要充分利用网络资源，可将自己录制的相关视频演示资源上传在网络上，让学生的学习可以脱离课堂。学生在完成课外作业遇到困难时，教师也可以通过QQ群、微信群等现代化手段进行课外辅导，帮助同学更好地掌握所学知识。
三、实施任务驱动教学的效果
在《初级会计电算化》教学中，运用“任务驱动教学法”，达到“做中学、做中教”，强化课堂实践性。把公司的每一个子任务，每一项操作技能要求融入到模拟账中，形成总工作任务。这样的任务设计注重了知识的实用性，很好地激发了学生的学习兴趣。
教学中采用任务驱动教学方法，通过“提出任务” “教师引导” “任务实施” “教学反馈” “拓展提高”等五个环节实施教学。教师引导使学生具备了必备知识；而操作中遇到的种种问题则需要同学之间、教师与同学一起进行研究解决；检验评价则从操作的正误、个人谈感想、理论测试、教师总结四方面进行，回归教学目标。扩展提高部分的课后任务为不同层次同学提供了进步的空间，为巩固所学知识，加强技能训练提供帮助。
四、《初级会计电算化》任务驱动教学的相关思考
（一） 必须注重教学任务的设计
为了收到好的教学效果，运用任务驱动教学，必须注重教学任务的设计。教学任务要有明确的目的并具有可操作性，有利于学生学习知识、发展技能，从而提高综合运用能力。在《初级会计电算化》教学中，利用“华联电子1月份账务处理”作为总教学任务，该教学任务要尽量能包含该课程所要求的知识点和操作技能。
（二） 课余进行手工账处理训练，体验手工、电算化双规运行
在课余时间要求学生将该套模拟账利用手工账处理方式完成业务处理，做到手工、电算化双规运行。这有利于学生复习手工账的会计核算方法；有利于手工账操作与会计电算化操作做对比，体会两种方式的优劣；手工账核算数据结果与电算化数据结果可双向对比和检验，体验会计电算化替代手工账的过程。
（三） 提升整理课堂笔记的重要性
学生在进行会计电算化软件操作、观看演示视频资源等过程中，把操作步骤、操作重难点等内容当成课堂笔记来完成，利于操作技能更加内化为知识。
参考文献：
[1]李志勇.“任务驱动”教学法在互动媒体设计与制作课程中的应用[J].中国职业技术教育，2012（11）.
[2]万志坚，李家林，童玉清.高职《机械设计基础》任务驱动式课堂教学改革实验[J].职业技术教育，2013（2）.
[3]黄祥淡.计算机应用课的“任务驱动”教学模式[J].中国职业技术教育，2005（185）.
[4]樊永强.任务驱动教学法在技校汽修技能教学中的运用[J].职业教育研究，2011（2）.
[5]会计从业资格考试辅导教材编写组.初级会计电算化[M].北京：中国财政经济出版社，2012.
一 丶单选题(本大题共10小题，共10分)1
在以支付现金、非现金资产方式进行的同一控制下的吸收合并中，合并方所确认的净资产入账价值大于支付的现金、非现金资产账面价值的差额，应记入（）科目。A盈余公积 B财务费用 C投资收益 D资本公积
ABCD 满分：1分
甲公司为K公司的母公司。甲公司2011年个别资产负债表中有570万元应收账款为当年向K公司销售商品发生的应收销货款的账面价值。甲公司本期对该笔应收账款计提的坏账准备余额为15 万元。K公司2011年个别资产负债表中应付账款585万元属当年向甲公司购进商品存货发生的应付购货款。且甲公司和K公司适用的企业所得税税率均为25%。由此，甲公司2011合并资产负债表时编制的下列合并抵消分录中错误的是（）。A借：应付账款585贷：应收账款585 B借：应收账款——坏账准备15贷：资产减值损失15 C借：所得税费用375贷：应交税费375 D借：所得税费用375贷：递延所得税资产375 ABCD 满分：1分
《福建省会计从业资格管理实施办法》的基本框架包括（）A5章40条 B6章40条 C7章50条 D4章40条
ABCD 满分：1分
会计从业资格证书实行定期换证制度，每（）年换证一次。A3 B4 C5 D6 ABCD 满分：1分
福建省会计从业资格考试原则上每年进行（）次。A1 B2 C3 D4 ABCD 满分：1分
2005-2006年发放的会计从业资格证书，换证时间为（）年 A2014-2015 B2016 C2017 D2018 ABCD 满分：1分
下列关于合并财务报表的合并范围确定的叙述中，错误的是（）。A合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定 B在确定能否控制被投资单位时应当考虑潜在表决权因素 C小规模的子公司应纳入合并财务报表的合并范围
D经营业务性质特殊的子公司不纳入合并财务报表的合并范围
ABCD 满分：1分
会计从业资格证书如有遗失或毁损，持证人员应当在履行应有程序后，会计从业资格管理机构核实无误后，应当自受理之日起（）个工作日内予以补发。A5 B10 C15 D20 ABCD 满分：1分
甲公司为K公司的母公司。甲公司2011年个别利润表的营业收入中有1500万元属于向K公司销售产品取得的销售收入，该产品销售成本为1200万元。K公司在当年将该批产品部分售出，其销售收入为1100万元，销售成本为900万元，并分别在其利润表中列示。则当年编制的合并抵消分录中，应调减的资产负债表“存货”项目金额为（）万元。A300 B180 C120 D90 ABCD 满分：1分
乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司。2011年6月1日，乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用，售价70.2万元（含增值税），乙公司适用的增值税税率为17%，销售成本50万元。丙公司购入后按4年的期限、采用直线法计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2012合并财务报表时，应调减“固定资产——累计折旧”项目的金额是（）万元。A375 B15 C3 D225 ABCD 满分：1分
二 丶多选题(本大题共10小题，共30分)1
采用权益法核算长期股权投资的企业，在确认应分担被投资单位发生的超额亏损时，可分别具体情况进行账务处理，借记“投资收益”科目，贷记（）科目。A长期应付款 B长期股权投资 C长期应收款 D预计负债
A B C
D 满分：3分
因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污、挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为，被依法追究刑事责任的人员，不得（）
A参加会计从业资格考试
B取得或者重新取得会计从业资格证书 C参加非会计类职称考试
D参加非会计类技术职称评审
A B C
D 满分：3分 在非同一控制下的企业合并，如果参与合并的两家企业规模相当，则在判断企业合并中的购买方时，下列说法中正确的有（）。
A以支付现金方式进行的企业合并，一般支付现金的一方为购买方 B以承担负债的方式进行的企业合并，一般承担负债的一方为购买方
C参与合并一方的公允价值远远大于另一方的，公允价值较大的一方很可能为购买方 D通过权益互换实现的企业合并，则参与合并的两家企业同为购买方
A B C
D 满分：3分
在企业通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的情况下，以下针对购买日之前持有的被购买方的股权的会计处理中，正确的有（）。
A在个别财务报表中，应当以购买日之前所持被购买方的股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本
B在个别财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期营业外收支
C在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期营业外收支
D在合并财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益
A B C
D 满分：3分
会计从业资格管理机构应当对下列（）情况实施监督检查 A从事会计工作的人员持有会计从业资格证书情况
B持证人员换发、调转、变更登记会计从业资格证书情况 C持证人员从事会计工作和执行国家统一的会计制度情况 D在持证人员遵守会计职业道德情况和接受继续教育情况
A B C
D 满分：3分
在连续编制合并会计报表时，有些业务要通过“未分配利润——年初”项目予以抵销。这些经济业务有（）。
A内部固定资产交易的未实现利润抵销 B内部存货交易中期末存货未实现利润抵销 C内部存货交易中期初存货未实现利润抵销 D内部固定资产交易后多计提折旧的抵销
A B C
D 满分：3分 甲公司（制造企业）投资的下列各公司中，应当纳入其合并财务报表合并范围的有（）。A主要从事金融业务的子公司 B设在实行外汇管制国家的子公 C发生重大亏损的子公司
D与乙公司共同控制的合营公司
A B C
D 满分：3分
《福建省会计从业资格管理实施办法》制定依据有（）A《会计从业资格管理办法》 B《会计法》 C《行政诉讼法》 D《行政复议法》
A B C
D 满分：3分
下列会计计量属性中，可用于少数股权计价的有（）。A重置成本 B历史成本 C公允价值 D现值
A B C
D 满分：3分
领取会计从业资格证书必须提供领取会计从业资格证书必须提供以下有效证件材料（）A二代身份证原件及复印件、学历（学位）证书原件及复印件 B近期一寸免冠正面彩色照片一张
C会计从业资格考试合格证书、从事会计工作岗位的证明材料
D在企业工作的申请人还应提供单位工商营业执照副本复印件（加盖公章）
A B C
D 满分：3分
三 丶判断题(本大题共10小题，共10分)1
采用权益法核算时，投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，应按照持股比例与被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动中归属于本企业的部分，相应调整长期股权投资的账面价值，同时贷记或借记“投资收益”科目。（）正确 满分：1分 错误
对于通过非同一控制下企业合并在中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。（）
正确 满分：1分 错误
只要工作业绩显著，任何人均可以申请取得会计人员荣誉证书。（）
正确 满分：1分 错误
福建全省会计从业资格的取得和管理适用《福建省会计从业资格管理实施办法》（）
正确 满分：1分 错误
按照财政部的最新要求，在合并报表中对子公司少数股东不分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额。（）
正确 满分：1分 错误
采用成本法核算长期股权投资的企业，在投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润时，应将其享有的份额确认为投资收益。（）
正确 满分：1分 错误
会计从业资格管理机构应当对开展会计人员继续教育的培训机构进行监督和指导，规范培训市场，确保培训质量。（）
正确 满分：1分 错误 发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等不管其是否与企业合并直接相关，均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减。（）
正确 满分：1分 错误
企业在取得对子公司的控制权，形成企业合并后，购买少数股东全部或部分权益的，实质上是股东之间的权益性交易，应当分别母公司个别财务报表以及合并财务报表两种情况进行处理。其中，在合并财务报表中，母公司新取得的长期股权投资成本与按照新增持股股比例计算应享有子公司自购买日（或合并日）开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整合并当期的营业外收支。（）
正确 满分：1分 错误
投资企业对其实质上控制的被投资企业进行的长期股权投资，在编制其个别财务报表和合并财务报表时均应采用权益法核算。（）
多项选择题
1.下列关于所有者权益与债权人权益的区别的说法中正确的有( )。
A.企业的所有者对企业的债务和亏损负有无限的责任或有限的责任，而债权人对企业的其他债务不发生 关系，一般不承担企业的亏损
B.企业所有者有权行使企业的经营管理权，或者授权管理人员行使经营管理权。而债权人并没有经营管理权
C.企业所有者凭其对企业投入的资本，享受税后分配利润的权利。所有者权益是企业分配税后净利润的主要依据，而债权人除按规定取得利息外，无权分配企业的盈利
D.所有者权益在企业经营期内可供企业长期、持续地使用，企业不必向投资人返还资本金。而负债则须按期返还给债权人，成为企业的负担
2.下列关于所有者权益的说法中，正确的有( )。
A.发生减资、清算或分派现金股利时，需要偿还所有者权益
B.清算时，要先偿还所有的负债
C.清算时，可以先偿还所有者权益
D.所有者权益是所有者参与企业利润分配的依据
3.下列各项中，属于所有者权益项目的有( )。
A.实收资本
B.资本公积
C.盈余公积
D.未分配利润
4.下列各项说法中正确的有( )。
A.股东的股份比例是企业进行股利分配的主要依据
B.股东可以用货币出资
C.股东不可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资
D.投资者投入的非现金资产，如果投资合同或协议约定的价值不公允，则按照公允价值入账
5.下列关于实收资本的构成比例的说法中正确的有( )。
A.实收资本的构成比例即投资者的出资比例或股东的股份比例
B.实收资本的构成比例是确定所有者在企业所有者权益中所占的份额和参与企业生产经营决策的基础
C.实收资本的构成比例是企业进行利润分配或股利分配的依据
D.实收资本的构成比例是确定所有者对净资产的要求权的依据
6.下列各项中，会导致企业实收资本增加的有( )。
A.资本公积转增资本
B.接受投资者追加投资
C.盈余公积转增资本
D.接受超过注册资本额部分的投入
7.甲公司属于增值税小规模纳税人，2015年9月1日收到乙公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料的合同约定价值是1500万元，增值税的进项税额为255万元，假设合同约定的价值与公允价值相符，同时不考虑其他因素，则甲公司的以下会计处理中，正确的有( )。
A.应该计入原材料的金额是1500万元
B.应该计入原材料的金额是1755万元
C.甲公司实收资本的数额是1500万元
D.甲公司实收资本的数额是1755万元
8.甲股份有限公司计划2015年底收购本公司股票，则以下关于回购公司股票的说法，不正确的有( )。
A.应按股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本
B.只能按注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价
C.股本溢价不足冲减的，应该冲减营业外支出
D.如果购回股票支付的价款低于面值总额，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加股本溢价处理
9.甲股份有限公司首次接受现金资产投资，在进行会计处理时可能涉及的会计科目有( )。
A.银行存款
B.股本
C.盈余公积
D.资本公积
10.注销库存股时，可能涉及到的会计科目有( )。
A.实收资本
B.资本公积
C.盈余公积
D.未分配利润
11.形成资本溢价——股本溢价的原因有( )。
A.企业溢价发行股票
B.企业从净利润中提取的累积资金
C.企业历年结存的利润
D.投资者超额投入资本
12.下列各项中，可能会引起资本公积发生增减变动的有( )。
A.企业宣布分派股票股利
B.经批准将资本公积转增资本
C.直接计入所有者权益的利得
D.企业接受的投资者投入的资金大于其按约定比例享有的份额
13.下列各项中，不会使资本公积发生增减变动的有( )。
A.企业实现净利润
B.可供出售金融资产公允价值变动
C.资本公积转增资本
D.投资者超过注册资本额的投入
14.下列关于资本公积和留存收益区别的说法中正确的有( )。
A.资本公积主要来自资本溢价(股本溢价)等
B.留存收益主要来源于企业生产经营活动实现的利润
C.资本公积——其他资本公积是直接计入所有者权益的利得和损失
D.资本公积和盈余公积都可以用于发放现金股利或利润
15.下列关于其他综合收益来源的说法中正确的有( )。
A.长期股权投资采用权益法核算，根据持股比例确认的因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配外所有者权益的其他变动，投资企业根据持股比例应享有的份额
B.长期股权投资采用权益法核算，被投资单位实现其他综合收益，投资企业根据持股比例应享有的份额
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的差额(除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外)
D.自用建筑物等转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额
16.下列关于盈余公积的说法中正确的有( )。
A.盈余公积是指企业按照有关规定从净利润中提取的累积资金
B.公司制企业的盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积
C.法定盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积
D.任意盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积
17.下列关于盈余公积的用途表述正确的有( )。
A.弥补亏损
B.转增资本或股本
C.发放职工福利
D.发放现金股利或利润
18.下列各项中，关于留存收益的表述正确的.有( )。
A.法定盈余公积经批准可用于转增资本
B.“未分配利润”明细科目年末借方余额表示累积的亏损额
C.留存收益包括盈余公积和未分配利润
D.任意盈余公积可用于发放现金股利
19.下列各项中，属于企业留存收益的有( )。
A.发行股票的溢价收入
B.按规定从净利润中提取的法定盈余公积
C.累计未分配利润
D.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积
20.下列各项中，不会引起留存收益变动的有( )。
A.盈余公积补亏
B.计提法定盈余公积
C.盈余公积转增资本
D.计提任意盈余公积
21.A公司“盈余公积”年初余额是500万元，本年提取法定盈余公积100万元，提取任意盈余公积50万元，用盈余公积转增资本150万元，用盈余公积发放现金股利60万元，假定不考虑其他因素，以下说法中正确的有( )。
A.所有者权益减少60万元
B.所有者权益总额维持不变
C.实收资本增加150万元
D.留存收益减少60万元
22.甲公司2015年年初未分配利润是300万元，本年实现净利润500万元，按照10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，宣告发放现金股利100万元，则以下说法中，正确的有( )。
A.甲公司年末未分配利润是625万元
B.甲公司年末可供分配利润是800万元
C.甲公司年末未分配利润是725万元
D.甲公司年末可供分配利润是700万元
23.下列各项中，计入资本公积的有( )。
A.首次投资时，投资者认缴的出资额与注册资本之间的差额
B.可供出售金融资产公允价值变动形成的差额
C.长期股权投资除净损益、其他综合收益和利润分配以外的所有者权益的其他变动
D.溢价发行股票取得的收入与面值之间的差额
24.下列各项中，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有( )。
A.当期发生净亏损
B.实际发放股票股利
C.盈余公积转增资本
D.注销库存股
25.下列各项中，会减少企业留存收益的有( )。
A.计提法定盈余公积
B.发放股票股利
C.盈余公积转增资本
D.税后利润弥补亏损
26.下列各项中，关于股票股利的说法中正确的有( )。
A.被投资企业宣告发放股票股利，被投资方不作分录
B.被投资企业宣告发放股票股利，投资方不作分录
C.被投资企业实际发放股票股利，被投资方不作分录
D.被投资企业实际发放股票股利，投资方不作分录，在备查簿中登记
参考答案及解析
多项选择题
1.【答案】ABCD。解析：选项ABCD均正确，债权人权益其实说的就是负债，本题其实就是负债和所有者权益的区别。
2.【答案】ABD。解析：企业清算时，只有在偿还所有的负债后，所有者权益才返还给所有者，选项C错误。
3.【答案】ABCD。解析：四个选项均正确，选项CD合起来又称为留存收益。
4.【答案】ABD。解析：《公司法》规定，股东可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。
5.【答案】ABCD。解析：以上针对实收资本的构成比例的说法均正确。
6.【答案】ABC。解析：一般企业增加资本主要有三个途径：接受投资者追加投资、资本公积转增资本和盈余公积转增资本。接受超过注册资本额部分的投入计入资本公积，不增加实收资本，选项D错误。
7.【答案】BD。解析：由于甲公司属于增值税小规模纳税人，所以增值税的进项税额不能抵扣，应该计入原材料的成本中，所以计入原材料的金额是1755万元，选项B正确;无论是增值税一般纳税人还是增值税小规模纳税人，计入实收资本的金额应该是合同约定价值和增值税进项税额的和，选项D正确。
8.【答案】BC。解析：股本溢价不足冲减的，应该依次冲减“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目，所以选项BC不正确。
9.【答案】ABD。解析：吸收投资者出资时可能做的分录是：借记“银行存款”等科目，贷记“股本”科目，也可能涉及“资本公积”科目，所以正确的选项是ABD。
10.【答案】BCD。解析：回购库存股时，按照股票面值和注销股数计算的股票面值总额冲减股本，按照注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额冲减股本溢价，股本溢价不足冲减的，应依次冲减“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。
11.【答案】AD。解析：选项BC属于留存收益中的盈余公积和未分配利润的来源。
12.【答案】BCD。解析：选项A不作会计处理，选项B引起资本公积的减少，选项C可能会增加资本公积，选项D引起资本公积的增加。
13.【答案】AB。解析：选项A，实现净利润最终转入未分配利润科目;选项B，确认为其他综合收益。
14.【答案】AB。解析：其他综合收益是直接计入所有者权益的利得和损失，选项C错误;盈余公积可以用于发放现金股利或利润，资本公积通常不可以，选项D错误。
15.【答案】BCD。解析：长期股权投资采用权益法核算，根据持股比例确认的因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配外所有者权益的其他变动，投资企业根据持股比例应享有的份额：
借：长期股权投资—其他权益变动
贷：资本公积—其他资本公积(或做相反的分录)
16.【答案】AB。解析：法定盈余公积是指企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积，选项C错误;任意盈余公积是指企业按照股东会或股东大会决议提取的盈余公积，选项D错误。
17.【答案】ABD。解析：企业提取的盈余公积经批准可用于弥补亏损、转增资本或发放现金股利或利润等，但是不能作为职工福利进行发放，选项C错误。
18.【答案】ABCD。解析：选项ABCD均正确。
19.【答案】BCD。解析：发行股票的溢价收入应计入资本公积，资本公积不属于留存收益。
20.【答案】ABD。解析：选项C会使留存收益减少的。
21.【答案】AC。解析：用盈余公积发放现金股利，会使得留存收益减少，进而会影响到所有者权益减少，选项B不正确。留存收益包括盈余公积和未分配利润，提取盈余公积是留存收益内部的增减变动，但用盈余公积转增资本和发放现金股利都会使留存收益减少，留存收益减少额=150+60=210(万元)，选项D错误。
22.【答案】AB。解析：甲公司年末可供分配利润=300+500=800(万元)，甲公司年末未分配利润=300+500×(1-10%-5%)-100=625(万元)。
23.【答案】ACD。解析：可供出售金融资产公允价值变动形成的差额计入其他综合收益，选项B错误。
24.【答案】BCD。解析：当期发生净亏损，会减少所有者权益，选项A错误。
25.【答案】BC。解析：选项AD不影响留存收益总额的增减变动，属于所有者权益内部的此增彼减。
26.【答案】ABD。解析：被投资企业宣告发放股票股利，投资方和被投资方均不作会计分录，选项AB正确;被投资企业实际发放股票股利，被投资方分录如下：
借：利润分配——转作股本的股利
贷：股本
全部为客观题，其中包括：单项选择题、多项选择题、判断题和不定项选择题。从考试情况来看，初级考试重点重视客观题的考核。在做客观题型的时候一定要注重题的表述，不要因为没有看清题目的要求而丢分。要做到会的题目都做对，不会的题目采用适当的答题技巧，提高正确率。
2.命题特点
全面考核：考试基本覆盖考试大纲的全部内容。因此，考生应较全面地理解和掌握教材的内容，以提高客观题的准确性。
重点突出：虽然考题涵盖了考试大纲的大部分内容，但重点内容也非常突出。“资产”、“收入”和“财务报告”三章内容在考题中所占的分数很高。
题目具有一定的综合性：例如，在采购存货时，一般会涉及应交税费等负债的核算;在对自营工程进行核算时，可能会涉及长期借款或应付债券的核算问题;在进行收入的核算时，可能涉及增值税、应收账款、应收票据等的核算问题。
题量和难度适中：试题体现了“助理会计师”应具备的业务能力和业务素质，达到基本要求的考生能够在规定的时间内完成试卷，并顺利通过考试。
2014年《初级会计实务》教材112页
【例2-26】2×12年8月份, 甲企业发生销项税额合计136 000元, 进项税额转出合计4 420元, 进项税额合计80750元。该企业当月应交增值税计算如下:
应交增值税=136 000+4 420-80 750=59 670 (元)
用银行存款交纳增值税, 甲企业应编制如下会计分录:
分析:根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定, 增值税一般纳税人的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月。纳税人以1个月为1个纳税期的, 自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的, 自期满之日起5日内预缴税款, 于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。
根据例题描述, 甲企业先计算当月应交增值税金额, 再用银行存款交纳, 可以判断甲企业以1个月为1个纳税期。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时, 应根据余额借记“应交税费——应交增值税 (转出未交增值税) ”, 贷记“应交税费——未交增值税”科目。下月实际交纳增值税时, 借记“应交税费——未交增值税”科目, 贷记“银行存款”。
而“已交税金”专栏, 适用于一个月内需要分次预缴增值税的纳税人, 即以1日、3日、5日、10日、15日为1个纳税期的一般纳税人。如某企业每10天预缴一次增值税, 每次预缴10 000元, 则12月15日前预缴12月1-10日的增值税时的会计处理如下:
二、委托加工应税消费品的账务处理
2014年《初级会计实务》教材116页
【例2-32】甲企业委托乙企业代为加工一批应交消费税的材料 (非金银首饰) 。甲企业的材料成本为2 000 000元, 加工费为400 000元, 由乙企业代收代缴的消费税为160 000元 (不考虑增值税) 。材料已经加工完成, 并由甲企业收回验收入库, 加工费尚未支付。甲企业采用实际成本法进行原材料的核算。该企业的有关会计分录如下:
1. 如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品:
2. 如果委托加工物资收回直接对外销售
分析:根据现行税法规定, 1.委托加工的应税消费品, 委托方收回货物后用于连续生产应税消费品的, 其已纳税款 (由受托方代收代缴) 准予按规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中扣除。可以扣除的金额是按当期生产领用数量计算的应税消费品已纳的消费税税款, 而不是当期收回货物的全部已纳税款 (由受托方代收代缴) 。
2.委托方收回货物后用于出售的, 以不高于受托方的计税价格出售的, 为直接出售, 不再缴纳消费税;以高于受托方的计税价格出售的, 不属于直接出售, 需按照规定申报缴纳消费税, 在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
则【例2-32】的账务处理应为:
1.如果委托加工物资收回继续用于生产应税消费品 (第二个分录) :
收回货物时
期末根据生产领用数量计算当期准予扣除的委托加工物资已纳消费税税款
将收回的委托加工物资已纳税款 (由受托方代收代缴) 金额记于“应交税费——待抵扣消费税”科目, 期末实际准予扣除的委托加工物资已纳消费税税款记于“应交税费——应交消费税”科目, 以示区别。
2.如果委托加工物资收回直接对外销售 (第二、三两个分录)
以不高于受托方的计税价格出售的
以高于受托方的计税价格出售的
委托加工物资收回后直接对外销售记于“库存商品”科目比记于“原材料”
科目更合理。
三、销售折让和销售退回的账务处理
2014年《初级会计实务》教材150页
【例4-6】甲公司销售一批商品给乙公司, 开出的增值税专用发票上注明的售价为100 000元, 增值税税额为17 000元。该批商品的成本为70 000元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同的要求, 要求在价格上给予5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定, 甲公司同意并办妥了相关手续, 开具了增值税专用发票 (红字) 。假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入, 销售款项尚未收到, 发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司会计处理如下:
1. 发生销售折让时
2014年《初级会计实务》教材152页
【例4-8】甲公司2×12年3月20日销售A商品一批, 增值税专用发票上注明售价为350 000元, 增值税税额为59 500元;该批商品成本为182 000元。A商品于2×12年3月20日发出, 购货方于3月27日付款。甲公司对该项销售确认了销售收入。2×12年9月15日, 该商品质量出现了严重问题, 购货方将该批商品全部退回给甲公司, 甲公司同意退货, 于退货当日支付了退货款, 并按规定向购货方开具了增值税专用发票 (红字) 。甲公司会计处理如下:
2. 销售退回时
分析:增值税一般纳税人“应交税费——应交增值税”明细账为多栏式, 借方设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”5个专栏。贷方设置“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”4个专栏。
因此, “销项税额”只能登记在“应交税费——应交增值税”明细账的贷方, 企业销售货物、提供应税劳务或应税服务时确定的销项税额, 按蓝字登记;销售折让和销售退回应冲减的销项税额, 只能在贷方用红字登记。
上述会计处理应为:
1.发生销售折让时
2.销售退回时
参考文献
一、初级指挥任职教育的特点及对教员的要求
任职教育属于职业教育范畴，是对完成学历教育的受教育者进行知识补充、拓展、加深、更新和能力提高的一种追加性教育，主要目的是使受训者获得适应某一特定工作岗位所需要的能力。初级指挥任职教育是任职教育的一种，其教育对象主要是已完成学历教育的、面向初级指挥岗位的军官，教育内容重点是培养和强化四种初级岗位任职能力，即指挥作战、组织训练、管理教育和基层政治工作能力。从教育目标、教育对象、教育内容等方面来看，初级指挥任职教育的特点及对教员的要求可归纳如下：
1教育目标具有明确的初级指挥岗位指向性
初级指挥任职教育是在教育对象前期取得学历教育成果的基础上，结合部队作战、训练、管理等特点，瞄准新形势下军事发展和部队建设需要，根据不同教育对象的初级指挥岗位任职要求而进行的岗位适应性教育。这种岗位指向性特点，要求教员传授知识和技能要有很强的针对性和应用性，教员教学必须紧密依据专业前沿理论，注重专业知识积累，把握部队发展动向，贴近岗位需要，贴近部队实际，贴近作战任务，加强针对性教学和实践环节训练，实现任职专业训练与部队岗位需求的无缝接轨，着力提高受训学员的初级指挥岗位任职能力。
2教育对象来源广泛，个体差异较大
初级任职教育的受训者来源较广，有在军队院校完成学历教育的合训分流学员，有新招收入伍的地方大学毕业生，以及在部队工作了一段时间需要知识更新或学习深造的军官等。这要求教员开展教学须因人而异、因材施教，树立动态教学理念。教员要善于把握不同受训者在知识结构和学习能力上的差异，遵循军事人才成长规律，系统筹划培养目标，合理划分教学任务，灵活采用多种教学方法，丰富课堂教学手段，既要体现教学的普遍适用性，又要保证授课的群体针对性，切实提高教育的整体效果。
3教育内容发展迅速，知识更新较快
现阶段我军正加速实行军事变革，努力实现跨越式发展，新军事理论和技术装备层出不穷。在此背景下，初级指挥任职教育必须根据形势发展和军事变革需要实时调整教育内容。这要求教员必须及时掌握军事理论发展的最新成果，密切跟踪部队建设的最新隋况，积极借鉴世界军事变革的最新经验，把反映时代走向的先进军事理论、先进技术和武器装备、先进战法训法等补充到头脑中，并将这些知识转化为教学内容，以克服教育周期短带来的不利影响，在保证教育内容实用性的基础上力求突出其实时性。
二、当前教员队伍亟待解决的问题
1部队经历和工作经验不足，实践教学能力较弱
由于我军编制体制的客观约束，教员的工作表现出很强的稳定性，绝大部分教员都是长时间在院校工作，与外界交流有限，由此造成了教员部队经历空白或部队任职时间不长、对部队一线情况不够熟悉、任职实践经验不足等现象，从而导致教学很大程度停留在陈旧经验或理论层面上，实践教学能力不足。近年来部队和院校的双向交流有所增加，但还是不能满足教员队伍建设的需要，即使是那些从部队选调的原本有着丰富实践经验的教员，在相对封闭的院校环境下，也会逐渐失去对部队情况的实时跟踪。
2教员队伍梯队的结构性问题较为突出
一是专业结构不合理。教员普遍存在着专业理论浅、科研能力弱、知识面窄等问题，缺乏足够的在军事专业上有深厚造诣的中坚力量和拔尖人才，各专业师资力量发展也不平衡。二是学历结构不合理。教员学历普遍偏低，教员培训、再提高途径较少。大、中专学历的教员给本科或研究生学员授课的现象仍然存在，有的教员终身再没有进过院校学习，学历得不到再次提升。三是年龄结构不合理。教员中有的年龄偏大、思想僵化，很难与学员形成互动；有的年龄较轻、缺乏部队实践经验、专业理论基础薄弱，难以满足岗位任职教学的需要。
3现代教学技能掌握不够，信息化教学能力有待提高
总体上看，教员对现代教学技能的掌握并不平衡，开展信息化教学的能力有所欠缺。一是教学姿态、课堂掌控、板书等教学基本功不够扎实，课堂正规化建设亟需加强；二是对教育规律、教学原则等知之甚少，缺乏必要的教育学理论指导，随意性较大；三是对教材、讲义进行深加工、再创造能力不足；四是教学方法简单，教学手段单调，课堂教学信息化程度不高。
4培养交流制度不够健全，评价激励机制不够完善
一是人才引进机制不完善。院校作为人才培养的主基地，其教员队伍应该是全军优秀干部的集合，但还存在着自产自销、近亲繁殖的情况。二是缺少有效的交流制度。院校应面向部队。实时跟踪部队发展。但有的教员从任教伊始到离开教学岗位，从未到部队代职学习；院校之间、院校与科研单位之间也缺乏交流，人才培养与实际需求出现脱节。三是没有形成完善的考评激励机制。缺少对教员授课质量的全程监督指导，教学效果没有科学量化，在晋职晋衔、评功评奖等方面平均主义时有发生。
三、适应初级指挥任职教育需要，构造多元互补型教员队伍
多元互补型教员队伍指的是教员的来源构成要多样，知识能力体系要合理，教员队伍的专业、年龄、学历、职称、智能等结构性要素能够科学配置、优化组合、相互补充、相得益彰，充分体现其协调效应，以实现教员队伍的长期可持续发展。
初级指挥任职教育要求教员必须结合部队建设实际，洞悉基层指挥人才需求，掌握各种装备操作技能，具备较强实践教学能力，确立适应任职教育需要的教学理念，并通过学习不断提高信息化执教能力，逐步推进教员队伍整体素质提升。为了满足上述要求，解决现阶段教员队伍存在的主要问题，适应初级指挥任职教育需要，构造出一支多元互补型教员队伍不失为一条有效途径。
1严格标准，拓宽渠道。着力建设远缘杂交的学缘结构
教员素质的高低直接关系到学员岗位任职能力的高低，因此必须严格选拔标准，把好教员入口关。坚持宁缺毋滥的原则，切实按照教员资格条件和专业教学需要选拔教员。同时，大胆创新，拓宽人才引进渠道，从作战部队选调优秀指挥干部，从军地院校选留跨领域、跨专业高学历毕业学员，从其他军兵种引进高
层次人才，建立“专、兼、聘”教员队伍格局，从而提高教员学历水平，增强教研领域的衔接性与拓展性，改变专业教员“近亲繁殖”的状况，保证教员队伍具有良好的学缘结构。
2放眼长远，不拘一格，在交流开放中砺炼实践教学本领
要突破教员实践环节薄弱这一瓶颈，就要打破常规，摆脱束缚，发挥军地院校、科研厂所、基层部队等多方面的作用，形成教员培养的合力。
一是加大岗前培训力度，注重部队代职锻炼，打牢教员实践教学能力基础。立足教学需要，合理统筹新教员到部队代职的时间、岗位、要求和任务，确保在本专业或相关专业岗位上学有所获。二是通过多渠道、多形式的学习更新教员知识结构。积极鼓励并创造机会让教员参加部队训练、演习、重大课题攻关等活动，利用选送进修、外出调研、短期培训等方式加强教学技能培养。三是建立兼职教员队伍，取长补短。聘请实践经验丰富的基层部队军官或高级士官到院校短期交流教学，或从科研厂所、外校聘请专家到学校任课，使专职教员在交流学习中得到提高。四是跟踪部队发展，强化教员超前教学能力。努力创造条件使教员接触新装备，了解新战法，消化新理论，吸收新成果，力争使教学走在部队发展前面。
3科学筹划，优势互补，切实调整优化教员队伍结构
一是优化年龄结构，增强梯队活力。针对人才培养的要求，采取有效措施，控制人才进出渠道，确保中青年教学骨干的及时补充和相对稳定。二是优化职称结构，力求比例适当。根据初级指挥院校的培训任务、目标、学科分类和发展规划综合分析，科学合理地确定职称结构，力争高职所占比例较小，而中职、初职所占比例较大。三是优化智能结构，协调发展，优势互补。不断改善教员的学历层次和知识结构，并根据教学任务，注重不同专业、学历、知识结构教员的科学组合，使其相互配合，实现协调发展效应。
4定位专业前沿，强化信息素养，提高信息化执教能力
从事初级任职教育的教员应着眼专业前沿，注重本专业在现代及未来战争中的应用性研究，努力把新理论、新技术、新装备、新实践等有机融入课程之中，及时淘汰陈旧落后内容，保持教学内容的先进性。此外，随着信息时代的来临，信息技术已成为院校现代化教学的基石。具备丰富的信息知识，掌握先进的信息技术，是教员必不可少的能力要求。教员必须努力更新自身知识结构，提高掌握和运用信息技术的能力，实现教学内容、教学方法和教学手段的信息化，为增强学员的任职能力提供信息技术支撑，从而推进教员队伍信息化条件下执教能力的跃升。
5建立完善评价激励机制，增强教员队伍的生机与活力
机制与效能是成正比的，要想完成教学任务，取得良好的教学效果，必须建立一套与之相适应的评价激励机制。
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