基本医疗保险基金分析

基本医疗保险基金分析（通用8篇）

基本医疗保险基金分析 篇1

很多劳动者都有这样的疑问：如何确定基本医疗保险基金的计息呢?

当年筹集的基本医疗保险基金，按活期存款利率计息;

上年结转的基金本息，按三个月期整存整取银行存款利率计息;

存入社会保障财政专户的沉淀资金，比照三年期零存整取储蓄砘款利率计息，并不低于该档次利率水平。

个人帐户的本金和利息归个人所有，可以结转使用和继承。

二、如何缴纳医疗保险费用

(一)申报受理

医保机构征缴部门受理参保单位填报的《医疗保险缴费基数变更申报表》，并要求提供以下资料：

1、医保机构规定的其他资料。

2、工资发放明细表;

3、《参加医疗保险人员增减明细表》

(二)缴费核定

1、医保机构征缴部门审核参保单位填报的缴费申报核定表格及有关资料。审核通过后，办理参保人员核定或增减手续。

2、医保机构征缴部门根据缴费申报和核定情况，为新增参保人员及时记录参保时间、当期缴费工资等信息。医保机构征缴部门根据参保单位申报情况核定当期缴费基数。

3、医保机构征缴部门根据核定的参保单位当期缴费基数、缴费费率计算应缴数额，并打印出《医疗保险缴费通知单》反馈申报单位，并以此为依据进行征收。

(三)费用征收

1、医保机构通过“收入户存款”开户银行收费，也可采取支票、现金、电汇、本票等方式收费，并开具专用收款凭证。医保机构财务管理部门每月与银行对账结算，并将到账情况反馈给征缴部门。

2、医保机构征缴部门根据财务管理部门反馈的医疗保险费缴纳情况，向申报后未足额或未及时缴纳医疗保险费的参保单位发出《社会保险费催缴通知单》。逾期不执行的，向劳动保障行政部门提供相关情况和资料，由劳动保障行政部门限期改正。

3、每月25日前，参保单位延迟缴费的，从欠缴之日起按日加收2‰滞纳金。可一次性缴一个月、一个季度、半年或一年的。按季度或按年度缴的，应从季度初或年初缴费。暂无能力缴纳的，申请缓缴，缓缴时间不得超过2个月。

(四)补缴欠费

1、参保单位根据《社会保险费补缴通知单》或补缴协议办理补缴，医保机构征缴部门予以受理，并通知医保机构财务管理部门收款。

2、破产单位无法完全清偿的欠费，医保机构征缴部门受理单位破产清算组提出的申请，审核后送稽核监督部门处理。

3、医保机构征缴部门依据财务管理部门传来的补缴欠费到账信息和稽核监督部门传来的核销信息，调整参保单位欠费信息。

4、医保机构征缴部门根据医疗保险欠费情况，建立欠费数据信息，填制《社会保险费补缴通知单》，通知参保单位补缴欠费。

5、对因筹资困难，无法一次足额缴清欠费的参保单位，医保机构征缴部门与其签订社会保险补缴协议。如欠费单位发生被兼并、分立、破产等情况时，按下列方法签订补缴协议。

(1)欠费单位被兼并的，与兼并方签订补缴协议。

(2)欠费单位分立的，与各分立方签订补缴协议。

(3)欠费单位进入破产程序的，与清算组签订清偿协议。

基本医疗保险基金分析 篇2

1 数据来源与方法

沭阳县2006~2009年镇职工基本医疗保险基金收支数据来源于该县的医疗保险年度统计报表。用Excel (2003) 软件处理数据, 主要采用描述性分析方法。

2 结果与分析

2.1 扩面工作取得积极进展, 基本实现全覆盖

沭阳县城镇职工基本医疗保险的参加单位和人数在逐年增加, 参保率稳步提升, 由2006年的81%提高到2009年的90%, 每年提高2~3百分点。近4年间, 参保单位由707家增加到759家, 参保人数由6.1万人增加到7.9万人, 扩面工作年平均增长率为9.2%。参保人数的增长主要来自企业, 由18329人上升到33491人, 净增长15162人, 占增加总人数的83%。困、破、关企业退休人员参保数平均每年增加441人, 2009年底达13132人, 实现全覆盖。2007年灵活就业人员陆续自愿参保, 2009年底仅为259人, 占参保人数的0.33%。

注:*由劳动和社会保障事业发展统计公报有关数据计算而得

从参保结构看, 2009年底机关、事业、企业单位参保人员以及困破关企业退休人员占参保人数的比例分别为7.09%、33.56%、42.4%和16.62%。参保人数中, 退休人数与在职人数之比4年间基本稳定, 维持在1∶2, 退休人数所占比重约为33%, 大大超出了全国的平均水平, 详见表1。

2.2 基金筹资和分配不同人群采取不同标准, 体现了公平性

城镇职工基本医疗保险基金由用人单位和职工共同分担。单位和职工的缴费分别以职工工资总额和职工本人工资作为基数, 按一定比例缴纳。筹资总额由2006年的4019万元增加到2009年的8287万元, 翻了一番。其中, 2007年是环比增长最快的一年, 达36.75%, 其主要原因是参保人数增加和工资基数的大幅提高, 人均筹资由662.2元提高到1049.1元。

2.2.1 缴费标准

沭阳县针对不同参保群体采取不同筹资方式, 主要有: (1) 在职职工, 参保单位缴费率为职工工资总额的6%, 参保职工缴费率为本人工资的2%, 另外个人每月缴纳3元、单位缴纳2元参加大病统筹。 (2) 退休人员, 以养老金的总额作为缴费基数, 基本医疗保险费由所在退休单位负担, 本人不缴纳。其中, 缴费年限达不到规定年限 (男满30年、女满25年) 的, 由单位按规定比例一次性缴足后, 逐年划入。 (3) 困、破、关企业退休人员, 以2005年为分水岭, 之前, 由个人每年缴160元, 省里按缴费基数总额的7%给予补助 (约200元/人·年) ;之后, 则由本人一次性缴纳4000元, 省里不再给予财政补贴。而困、破、关企业在职职工, 由个人每年缴纳60元, 省里每人每年补90元, 共150元, 加入城镇居民医疗保险, 在退休以后方可参加城镇职工医疗保险; (4) 灵活就业人员, 其中60岁以下者按缴费基数总额的9%缴纳保费, 60岁以上者按7%缴纳, 每人每年还要缴纳120元进入大病统筹。

2.2.2 基金分配

按照国家的规定, 城镇职工基本医疗保险基金管理实行社会统筹和个人帐户相结合的模式。个人缴费部分全部计入本人个人帐户, 单位缴费按约30%和70%的比例分别划入个人帐户和社会统筹基金。单位缴纳的基本医疗保险费划入个人帐户, 实行“老人老办法、新人新制度”的做法, 老职工划入得多, 新职工划入得少。个人帐户占本人工资总额的比例:45周岁及以下的为3%, 45周岁以上的为3.5%。退休人员按本人上年度养老金总额的4%划入个人帐户。困、破、关企业退休人员, 个人帐户每年划入360元。其余部分都纳入社会统筹基金。从表2看, 个人帐户基金划拨比例总体呈上升趋势, 2009年达46.2%。

2.3 基金支出

2.3.1 社会统筹基金和个人帐户实行“分块补偿”模式

个人帐户归个人所有, “纵向”积累, 侧重储蓄, 主要用于支付本人的门诊医药费用。社会统筹基金实行互助共济, “横向”统筹, 现收现付, 主要用于支付住院医药费用, 用“三个基本目录”规定可报销的医药费用范围, 实行“分级、分段、累计补偿”, 一级、二级、三级医院的起付线分别为300元、600元、900元, 自2001年实施以来一直没有调整。在一级医院住院的医药费用, 5000元以下的报销80%, 5000~10000元之间的报销90%, 1~2.5万元之间的报销95%。随着医院级别的增加, 报销比例递减5%~10%。年度内每增加1次住院, 报销比例下降2个百分点。大于2.5万元者, 进入大病统筹, 由大病基金补偿85%。最高补偿金额不断提高, 2006年为5万元, 2007年为7万元, 2008年和2009年均为10万元。

社会统筹基金还支付一些门诊特定病种的特殊检查和特殊治疗费用, 年度累计限额2000元。门诊特定病种包括高血压Ⅱ和Ⅲ期、糖尿病Ⅰ型和Ⅱ型、冠心病、乙肝、肝硬化、结核病、恶性肿瘤、慢支合并肺气肿、肺心病、脑梗死、再生障碍性贫血、肾病综合症和其它经市医疗保险专家委员会认定的必须由统筹基金支付的慢性病种。

2.3.2 基金支出数量逐年增加, 个人帐户支出快于统筹基金支出

近4年, 基金支出总额由3149万元提高到6805万元, 年平均增长速度18.4%, 高于基金收入16.6%的增长速度。人均支出从结构上看, 4年来不管是统筹基金和个人帐户基金均呈增加趋势 (见表3) , 统筹基金和个人帐户支出分别增加了158.4元和184.1元。个人帐户支出的年平均增长速度为26.0%, 明显快于统筹基金支出13.8%的增长速度。

2.3.3 基金流向以县级医院为主, 个人负担有加重的趋势

沭阳县职工医保政策规定:参保职工在县内定点机构自由就诊, 而转出县外医院就诊的则需实行转诊制度。近年来, 个人帐户基金基本都花在县级医院, 而社会统筹基金总体上在县外、县级和乡镇医院支出的比例分别是20%、70%和10%, 相应级别医院住院人数的比例构成是13%、75%和12%, 住院费用实际补偿比分别约为65%、70%和75%。

该县于1999年推行乡镇卫生院改制, 实现“医防分设”, 2000年乡镇卫生院和县级医院全部改制到位。到目前为止, 县内还没有一家公立医院。近几年医疗费用上涨过快, 据3家县级定点医院资料分析, 住院费用2008年比2006年增长70%, 门诊费用2008年比2006年增长244.7%, 住院费用个人负担比例由2006年的25%提高到2008年的33%。

2.4 人均累计结余逐年增加, 年度结余率呈现先升后降的趋势

自2001年实施以来, 每年都有结余, 截止2009年底共累计结余7751万元, 其中2006~2009年间的结余占83%。从年度结余率来看, 近年来呈现先升后降的趋势, 2007年最高为25.1%, 2009年下降为17.9%, 均低于全国同期水平 (见表4) 。累计结余总额与当年筹资总额之比, 每年以10%以上的速度提高, 2009年底达92.8%, 据推算要比全国晚5年时间达100%, 而全国在2006年已达到100.3%。从结余结构看, 社会统筹基金累计结余额所占比例由2006年40%上升到2009年57%, 人均累计结余从145.7元增加到599.8元, 增加2.84倍;而个人帐户累计结余额从216.7增加到421.4元, 增加0.94倍。2009年比2006年累计结余增加5552万元, 其中社会统筹基金累计结余贡献63.7%。从年度结余率看, 社会统筹基金维持在10%以上, 呈先升后降趋势, 2007年最高达29.4%, 2009年下降至12.5%, 而个人帐户变化不大, 维持在20%左右, 见表5。

注:*由劳动和社会保障事业发展统计公报有关数据计算而得

3 存在的突出问题

沭阳县积极贯彻国家和江苏省关于建立城镇职工基本医疗保险制度的精神, 于2001年正式启动, 经过近10年的发展, 取得了不斐的成绩, 但仍然存在一些亟待解决的问题。

3.1 参保退休职工所占比例较大, 增加了安全运行的风险

在参保人群中, 退休职工约占1/3, 远远超出全国同期水平。相对于在职职工而言, 退休职工存在较高的疾病风险和医疗保险资金的使用。据2006年到2008年9月底资料统计, 困、破企业退休人员医保资金使用占总支出的21%, 这些人一次性缴纳4000元后一直享受报销, 其医疗费用主要由其他职工负担, 他们的费用支出增长过快是当前影响基金支出的重要因素, 增加了安全运行的风险。

3.2 基金年度结余率偏高, 累计结余数额较大

基金每年都有结余, 近4年来, 年度结余率均在18%以上, 最高达25%。社会统筹基金年度结余率维持在10%以上, 相对较高, 甚至有的大大高于大多数专家建议8%的结余率。个人帐户变化不大, 维持在20%左右。

基金结余以最近4年为主, 2009年底累计结余总额高达7751万元, 占当年筹资总额之比达92.8%。从结构看, 2006年由个人帐户累计结余为主 (60%) 转向2009年以社会统筹基金累计结余为主 (57%) 。

3.3 基金运行监管乏力, 医疗费用上涨过快

定点医疗机构决定着医疗保险的安全运行, 其医疗费用增长过快, 会增加医疗保险基金的运行风险, 影响参保者医疗待遇的提高。因此, 加强对定点医疗机构的费用控制, 遏制医疗费用快速上涨是保障医疗保险基金安全运行的关键。相关部门采取了一系列的监管措施规范服务行为, 主要有: (1) 建立信息系统对参保职工就诊进行监控, 每天查看在院病人的就诊费用等; (2) 病种限价、次均费用控制; (3) 现场通过对人、对卡、查阅病例等调查; (4) 对违规单位和个人给予处罚。

经访谈有关人员悉知, 全县定点医疗机构和药店都是民营机构, 诱导需求现象严重, 存在诸多问题, 可概括为: (1) 门诊转住院; (2) 药品存在超范围、超量和抗生素多联用药等行为; (3) 大检查和重复检查; (4) 小病大养。据3家县级定点医院资料分析, 2006~2008年住院费用和门诊都存在较大幅度的上涨, 加重了个人负担。参保职工在选择医疗机构的时候, 一味选择级别高、条件好的医院, 这也是导致医疗费用居高不下的一个重要原因。几年来, 尽管提高了最高补偿限额, 从5万元提高到10万元, 但医疗服务水平、医疗需求、物价等不断提高, 使医疗费用增长较快, 年度结余率从2007年的29.4%迅速下降到2009年12.5%。

4 政策建议

4.1 做到应保尽保, 降低退休职工的比重

沭阳县2009年底参保率达90%, 困、破、关企业退休人员达到100%的参保。退休职工约占1/3, 造成这种现状的主要原因有两个, 即职工人口老龄化以及困、破、关企业的在职职工和一些用人单位的编外职工没有进来。为此, 建议采取降低参保门槛、积极争取各级财政对困、破、关企业在职职工的参保经费支持等措施, 引导应参保单位和职工积极参保, 做到应保尽保, 降低退休职工的比重。沭阳县属于江苏省经济不发达地区, 省级财政还应继续为参保的困、破、关企业退休人员提供必要的经费, 以弥补过多占用其他参保职工的保费。

4.2 提高统筹层次, 应对人口老龄化

从长远看, 职工医保以县级为统筹单位, 存在参保人数有限、人口老龄化、医疗费用上涨等诸多不利因素。大数法则揭示参加医保的人数越多, 基金抗风险能力越强。沭阳县将来即便职工参保率为100%, 人数也不足9万人, 分担疾病风险的能力有限。另外, 参保职工人口存在老龄化较为严重的问题。老年人口随着健康水平的下降, 成为慢性病和危重病高发人群。老年人口高比例的医疗费用支出和老年人口占参保人员比重的增加[2], 使城镇职工医疗保险基金的收支平衡面临严峻考验[3]。建议可从每位参保职工的个人帐户上或社会统筹累计结余的基金中, 划出部分资金购买商业医疗保险, 应对大额费用。职工医保的发展趋势应是逐步实现宿迁市级统筹以取代县级统筹;省级要为保障各统筹地区医疗保险的平稳运行, 建立风险基金。

4.3 加强对定点医疗机构和药店的监管, 保障平稳运行

医疗保险市场中医患双方的道德风险行为则被认为是诱发医疗费用不合理上涨的内部因素, 因此保险人从制度安排上建立起费用约束机制是关键所在[4]。目前, 医保结算中心与各定点医院和药店建立了管理信息系统的联网, 提高了监管的手段和方法, 对规范各单位的服务行为, 减少不合理的费用支出, 发挥着重要作用。各级医疗机构为广大参保患者提供直接的医疗服务, 是医疗保险基金的直接使用者[5]。该地区的定点医院和药店都是民营单位, 市场化程度较高, 趋利行为明显, 给医疗保险监管带来很大的难度。相关部门应充分利用科学的手段和方法, 认真落实各项监管措施, 更好地利用市场的作用, 发挥价格竞争机制, 建立更加严厉的博弈代价, 做到奖罚分明, 最大限度地保证医疗保险基金的合理使用, 从而保障职工医疗保障制度的健康发展。

4.4 建立健全医疗保险信息系统基金预测和预警体系, 实现略有结余

沭阳县城镇职工基本医疗保险安全运行了近10年, 但存在年度结余率偏高且累计结余额较大与参保职工个人医疗费用负担较重的矛盾。如何实现“略有结余”, 最大限度地保障参保职工的利益, 这对医疗保险补偿方案的科学、及时地调整提出了挑战。为此, 建立健全医疗保险信息系统基金预测和预警体系显得非常必要。建立计算机预警、监控系统, 实现管理手段现代化, 在补偿方案设计时将年度资金预算分配到每个月, 确定预警区间, 每月实际支出与之相对, 进而发出基金安全预警。实现对参保职工和定点机构医疗行为的全程管理:对参保人员发生的住院、单病种、门诊特定病种费用及拒付费用、医疗保险基金人均费用等指标进行重点监控, 评判参保人员在定点医院的医疗费用、药品的价格是否符合规定的标准, 开取的药品和某种疾病的总体收费是否合理[6];对各项指标增长较快、问题较多的定点机构, 促使其查找原因、解决问题, 加强医疗保险费用的管理, 从而达到有力控制定点医疗机构不合理费用支出的目的[7]。

4.5 探索和改变医疗保险基金支付方式, 提高资金使用效率

费用支付方式对控制供方诱导需求行为会产生很强的调节作用[8]。根据国外研究估计, 卫生费用上涨的12%是由第三方付费引起的[9]。目前, 该县医保基金对医疗服务机构主要按项目付费, 并对部分病种限价和对定点医疗机构的次均费用控制, 主要是事后进行审核、现场检查、评估, 对违规行为给予相应的处罚, 但总体上对医疗机构费用控制乏力。建议积极探索费用控制措施和方法, 改变支付方式, 可采取总额预付、病种付费、人头付费等多种预付方式, 并严格限定医疗机构的总费用和次均费用的增长率, 对医疗机构的不合理检查、不合理治疗以及有意增加不合理医疗服务量等可控因素所导致的超出总量部分不予以补偿[10]。

参考文献

[1]王桂胜.中国社会医疗保险基金预测分析[J].首都经济贸易大学学报, 2009; (2) :26.

[2]周绘蓝.基本医疗保险基金管理探究[J].商业时代杂志, 2008; (21) :79.

[3]李军.人口老龄化与我国城镇医疗保险基金收支趋势[J].国家行政学院学报, 2008; (2) :69.

[4]唐芸霞.医疗费用增长对医疗保险基金的影响及对策研究[J].江西财经大学学报, 2007; (4) :34.

[5]周博文, 李尊奉.医疗机构医疗保险基金的管理探索[J].集体经济杂志, 2009;11 (上) :109.

[6]方鹏骞, 张禄生, 董四平.城镇职工基本医疗保险费用控制策略研究[J].中国卫生事业管理杂志, 2009; (5) :314.

[7]许勇胜.关于医疗保险基金运行安全管理的探讨[J].山西财经大学学报 (高等教育版) , 2007;4 (4) :35.

[8]The World Health Report2000:Health Sys-tems:Improvingperformance[R].Geneva:WorldHealth Organization.2000.

[9]孟庆跃, 王俊玲.对美国影响卫生服务需求和供给的法则评价[J].国外医学.卫生经济分册, 1997;12 (2) :69.

论基本医疗保险基金会计核算基础 篇3

【关键词】医疗保险基金；会计核算基础； 收付实现制； 权责发生制

一、我国基本医疗保险基金现行会计核算基础所存在的问题

基本医疗保险基金是为维护人民身体健康利益而筹集设立的专项资金，单位和个人需要向医疗保险相关部门缴纳一定的资金，医疗保险基金管理通过对基金的征收、支出、投资、管控等一系列行为实施系统性的运作，达成医疗保险基金的设立初衷。我国的基本医疗保险隶属于社会保险基金的范畴，在管理制度与方法上与社会保险基金几近相同，早在1999年，我国就出台了《社会保险基金会计制度》，2003年又对该制度予以补充，制度中对基本医疗保险的财务管理制定了明确的管理内容，对基金的筹资及运作方法做出了详细规定，提出将基金进行专项管理，确立了会计核算基础和会计记账方法，收付实现制与借贷记账法，在当时的情况下，通过对资金的实收、实付的核算，很好的满足了对基金管理的各项要求。然而医疗保险事业发展至今，原有的会计核算模式已不能适应现在的发展规模，无法满足现有的管理需要，具体主要表现在以下方面：

1.收付实现制本身的特点决定了对医疗保险基金管理工作的难度，产生管理瓶颈。收付实现制的核算是以实际收到和支付作为记录依据，对资金预算管理的实际工作可以如实记录。医保基金成立的在最初几年，防范虚假收支的作用和效果明显。发展至今，对医保基金的管理由最初的收支管理发展到投资运营等众多方面，决策者需要更详细的会计数据，但收付实现制制对应收未收、应付未付、代收、代付等财务信息记录的不够全面，不能准确反映某一时点或某一时段的会计内容，在实际工作中，相关财务人员需要另设辅助账目来特殊记录与说明，引发了后续工作任务量大和复杂性，此种情况造成医疗保险基金在管理上缺乏系统性和连贯性，影响后续的各项财务报告的准确性和可比性，进而束缚投资者的投资策略，波及医疗保险资金的预算管理工作，制约了基本医疗保险基金管理的整体发展。

2.随着医疗保险的规模化发展，我国医疗保险纳入的体系逐步健全，医疗保险基金管理机构对资金的收入与支出的管理范围与领域也不断拓宽，医疗保险管理部门与各个相关单位、个人的经济往来也日渐频繁，种种客观条件的发展与变化给医疗保险基金的现有会计核算体制带来冲击。现有的会计核算体制对现金流量可以准确记录，但对当期损益的表现力差。医疗保险部门对费用结算以预付、后付等方式，对费用的实时管理缺乏，导致资金收支的核算分析工作时效性差，财务工作透明度展现能力弱，极易产生信息导向偏差和延误，增大了对医疗保险基金管理的风险性，相关部门对于医疗保险机构的激励与考评等工作也无法顺利有效的开展。此外，随着财务管理工作的网络化进程加快、办公电子信息化、财务会计电算化的应用，传统的收付实现制的会计核算基础与现行的应用软件不能相适应，对医疗保险管理工作的时效性和科学性产生影响。

二、引入权责发生制缓解采用单一的收付实现制的矛盾

最近几年，我国政府对社会保障制度不断加强管理，在政策上放行，对医疗体系改革不断深化，对医疗保险的工作范围与工作质量有了更深的筹划。此种客观形势下，各有关部门加大力度对各级医院特别是公立医院的管理，医院的工作质量影响的是人民的身体健康，医疗保险资金又是医院的主要收入来源，所以做好医疗保险资金管理工作意义非凡，要求在医疗保险资金的使用上要求更透明，资源配置更合理。在医疗保险基金管理上，引用权责发生制的会计核算机制可以很好的除去现存的收付实现制引发的弊端，权责发生制很好的弥补了现有医疗保险体系的不足，让医保管理制度的约束力更好的得到有效执行，让我国政府对医疗保险相关的宏观调控更具有指导意义，也能够对以此为参考的预算管理更有科学性。权责发生制与收付实现制的最大区别就是其更好的对收益与支出进行了归属与配比，对收入和费用何时确认问题给予解决，对现金支付与经济活动的分离活动给予记录。对数额较大的医疗保险支付中的预收预支工作的归属期给予准确的权责划分，实施权责发生制对于参保部门的保费缴纳工作可以更好的记录，对医疗保险基金的运营效果展现更明显，对于收付实现制不能展现的归属期的权力和责任给予更好的补充，在医疗保险基金风险管理和防范上，更具效力，更有利的推动了医疗保险基金可持续发展。同时，医疗保险的网络化普及可以打破医疗保险的地域限制，解决参保人员流动频繁而引发的报销及使用不便的问题。我国应根据自身具体情况，医疗保险基金在会计核算上在实施权责发生制时可以与现行的收付实现制并行，在账务处理过程中，针对不同内容的核算运用不同的核算制度。医疗保险基金的筹集及分配直接影响的是医疗保险制度的实施效果，对基金的科学管理直接影响参保个人的切身利益。我国的国情是人口众多、地域分部广、企业、城镇、农村、个人等参保人员多样化、加上人口老龄化等现象加剧，都给实际的医保保险工作带来一定的工作难度。总之，医疗保险基金的管理工作是关系人民健康的重要事项，加强医疗保险基金的管理能力完善整个医疗体系队伍，直接可以提高医疗服务的质量、和谐医务工作。

三、引入权责发生制的会计核算工作的具体实施细则

权责发生制在反应企业的经济活动中得到广泛的应用，但应有其自身的弊端，在利润表中很好的财务数据，在资产负债表上可能体现不充分，所以现金流量表给予了前两者以很好的补充，使得权责发生制的会计核算更完善。采用收付实现制与权责发生制相结合的医疗保险会计核算方式要求我国政府相关部门做好会计制度的调整，完善医疗保险相关制度的建设，需要医疗保险相关部门密切配合，要加强对医疗基金核算系统的研发工作，需要相关的会计从业人员加强相关财务知识内容的更新工作。在财务管理的现代化进程中，需要大量的既懂软件核算又懂财务知识的复合型人才，各级部门要注重培养该类型人才，企业现有的财务人员要及时学习关于权责发生制下的账务处理工作，设置会计科目，要充分理解财务报表等相关信息载体的逻辑关系与实际意义，政府、医院、企业、个人多方努力，共同配合，为医疗保险基金管理工作取得实质性进展发挥应有的作用。

四、结束语

医疗保险与养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险共同组成了我国的五大社会保障险种，医疗保险基金的设立不以盈利为目的，某种情况下甚至具有强制性，对该基金的安全管理关系公民的个人利益，对我国人口老龄化的矛盾给予缓解。对医疗保险基金的管理要与时俱进，更新管理观念，完善管理方式和方法，管理部门要本着为民为公的思想，加强自身内部管理，健全对资金管理的相关制度，并对实时制度予以监督，严格实施收支两条线，在内部控制上加强预算、决算、审计等职能，让会计的核算和监督两项基本职能充分发挥。良好的社会保障体系的建立需要全社会共同努力，做好基本医疗保险基金的管理工作，功在当代，立在千秋。

参考文献：

[1] 财政部.社会保险基金会计制度[S]，1999.

[2] 徐华.新医院会计制度下的财务工作重点之探析[J].会计文苑，2011.

基本医疗保险基金分析 篇4

市级统筹暂行办法

第一章 总 则

第一条 为提高统筹层次，增强职工医保基金抗风险能力，加强职工医保基金管理，确保参保人员医疗待遇的落实，根据雅安市人民政府办公室《转发省政府办公厅〈关于支持汶川地震灾后恢复重建就业和社会保险政策实施意见〉的通知》第四条规定，结合我市职工医保工作实际，制定本办法。

第二条 全市城镇职工基本医疗保险（以下简称职工医保）实行统一政策，基本医疗保险基金实行市级统筹，医疗保险行政管理和业务经办工作仍实行分级管理。

第三条 市人力资源和社会保障行政部门主管全市职工医保基金统筹工作；市医疗保险管理局负责市本级职工医保统筹基金的征收、支付和管理，并指导县（区）医疗保险管理局医保基金的征收、支付和管理工作；县（区）人力资源和社会保障行政部门主管本辖区职工医保工作，县（区）医疗保险管理局负责本辖区职医保基金的征收、解缴、支付和管理。各级财政、审计部门依法对职工医保基金的收支和管理进行监督。

第二章 基金帐户设置

第四条 市医疗保险管理局设立职工医保统筹基金收入户、支出户，市财政局设立职工医保统筹基金财政专户（或社会保险基金专户）。县（区）原设立的职工医保基金收入户、支出户予以保留，原设立的职工医保基金财政专户在实施市级统筹后撤消或更名为补保资金专户。

第五条 市、县（区）医疗保险管理局征收的职工医保基金通过职工医保基金收入户办理，收入户主要用于暂存由经办机构征收的基金收入、利息收入等，除向市职工医保统筹基金收入户划转基金外，不得发生其他支付业务。市职工医保统筹基金收入户除接收市、县（区）医疗保险管理局上解的基金收入和向市财政医保统筹基金专户（或社保基金专户）划转基金外，不得发生其他支付业务。市、县（区）医疗保险管理局向定点药店、定点医疗机构或个人支付的医疗费用，统一通过职工医保基金支出户办理。市职工医保统筹基金支出户除向市、县（区）医疗保险管理局、市本级定点药店、定点医疗机构、单位或个人拨付报销医疗费支出外，不得发生其他支付业务。

第三章 基金征收

第六条 全市职工医保基金按规定实行统一的缴费基数、缴费费率、缴费标准。征收计划由市人力资源和社会保障部门、财政部门根据各县（区）已参保人数和扩面计划及基金预算计划确定后下达。

第七条 市、县（区）医疗保险管理局征收的当月城镇职工基本医疗保险基金要按规定及时存入同级医保基金收入户，并于当月25日前将收入户中的基金全额上解到市职工医保统筹基金收入户。市职工医保统筹基金收入户基金应在当月月底前全额划入市职工医保基金财政专户。

第四章 个人账户管理

第八条 各级医疗保险管理局为参保人员建立个人帐户，统一制发个人账户门诊医疗卡（职工医疗保险卡）。个人帐户结存额可以结转使用和依法继承。

第九条 参保单位或个人在按规定足额缴纳医疗保险费后，各级经办机构按照规定的比例将个人账户资金及时划入参保人员门诊医疗卡。

第十条

参保人在定点零售药店或医院发生的门诊医疗费或住院医疗费（自付、自费部分），可用门诊医疗卡内的个人帐户资金与定点零售药店和定点医院进行刷卡结算，再由定点零售药店和定点医院按规定向所属医疗保险管理局申报拨付,县（区）医疗保险管理局向市医疗保险管理局申报拨付。

第五章 统筹基金管理

第十一条 参加城镇职工医疗保险人员应享受的医疗待遇，由市、县（区）医疗保险管理局按规定支付。

第十二条 各县（区）可在支出户中预留2个月的支付费用作为周转金，当月发生的费用可在周转金中支付，次月10日前据实向市医疗保险管理局申报。

各县（区）医疗保险管理局在申报拨付职工医保基金应支付的医疗费时，应按规定提供支出明细表。

第十三条 各县（区）医疗保险管理局支付的医疗费用，由市医疗保险管理局根据县（区）申报拨付表及市本级支付表编报拨付计划，经市人力资源和社会保障部门审查、财政部门复核后，由财政部门从职工医保统筹基金专户中划入市职工医保统筹基金支出户，再由市医疗保险管理局从统筹基金支出户拨付到市、县（区）职工医保基金支出户。

第十四条 对完成了上征收计划任务的县（区），职工医保基金所需支付的费用由市职工医保统筹基金全额承担；对未完成上征收计划任务的，其不足部分由县（区）经办机构在次年的一季度前清缴或由同级财政在次年的一季度前补足；超过一季度仍未清缴或补足的，在清缴或补足前，市职工医保统筹基金不再支付该县（区）的费用。

第十五条 职工医保统筹基金的预算和决算，按照财政部、劳动部《关于印发<社会保险基金财务制度>的通知》（财社字〔1999〕60号）的规定办理。

第十六条 市、县（区）人力资源和社会保障行政部门要建立和完善职工医保基金管理预警机制，在基金支付可能出现风险时，应提前三个月向市政府报告，并提出解决办法。

第六章 考核奖惩

第十七条 县（区）政府承担本辖区内职工医保参保扩面、基金征收、支付和管理的责任，并将职工医保各项任务纳入目标管理，严格实行考核奖惩。

第十八条 建立职工医保费征缴激励机制。对完成上职工医保基金征缴任务的，由同级财政按征收计划的0.2%—1%和超征收计划数的2%—5%向医疗保险经办机构拨付经办工作经费，其中县（区）应拨付的经办工作经费，由市财政承担30%。对未完成上年征缴任务的，适当扣减医疗保险经办机构工作经费。

第七章 附 则

第十九条 城镇职工补充医疗保险资金和公务员医疗补助资金暂不实行市级统筹，仍由各县（区）管理，今后有新的规定时，按新的规定办理。

第二十条 本暂行办法由市人力资源和社会保障行政部门负责解释。

基本医疗保险基金分析 篇5

一、制度建设情况。我局领导高度重视城乡居保基金监督工作，结合我区实际，建立了基金监督管理责任制和长效机制，严格执行《社会保险法》、《社会保险基金财务制度》《社会保险工作纪律规定》等一系列规章制度。为进一步完善社保基金的内控制度，我局制定了《城乡居民基本养老保险内部控制暂行办法实施细则》，并对照实施细则，严格执行细则中建立重点岗位人员的管理和监督制度，建立权责分明、互相监督的岗位责任制度，规范业务经办流程，提高业务经办人员的政治业务水平和切实加强岗位人员的纪律、法律观念，要求各个岗位严格履行经办程序，准确记录各类信息，并按照档案管理要求整理归档业务资料，维护人权益。

二、参保缴费情况。截止xxx月，我区城乡居民养老保险总参保人数为45xx2人，经核实，全部符合参保资格条件，20xx年缴费人数为19947人，2795名参保人员按相关规定补缴，本年累计收缴保费共258.08万元，参保、缴费人数与实际申报财政补助资金的人数一致，不存在擅自提高或降低个人缴费标准的现象。保费收缴实行银行代扣代缴和参保人员直接到银行现金缴款两种方式，确保了本单位经办人员或工作人员不直接接触到现金保费。工作人员核对银行反馈的扣款明细信息、资金凭证后，把打印好的发票送至村委，由村委交到参保人员的手中。每月月初将上月收取的保费通过合作金融机构从收入户划转到财政专户，并按要求管理，每月与农信社、财政局进行对账，确保保费收缴无误。经核查，不存在截留、侵占保费资金等违法违规问题。

三、基金管理情况。至20xx年xxx月底，总共筹措资金xx49.13万元(其中中央财政划拨xxxx万元;自治区财政划拨82万元;市级财政划拨99.xx万元;县级财政划拨81.21万元，集体补助收入1.24万元，原民办教师补助68.24万元;保费收入258.08万元;转移收入0.28万元;利息收入48.92万元)。城乡居保基金实行收支两条线管理，设立收入户、支出户和财政专户，各级财政划拨的专项资金全部归集到财政专户，实现收支两条线管理。经自查，目前我区城乡居保专项资金的使用能够做到专款专用，按规定单独记账、单独核算，按有关规定实现保值增值。不存在挤占挪用等违法违规行为，也不存在违规投资运营行为。

四、支付情况。我局按时足额发放养老金，在20xx年发放待遇人数为13050人，累计发放xxx33.31万元。本年收支结余4xx.82万元，当前基金累计结余2304.28万元.我局严格按照规定做好领取待遇人员资格认证的工作，指导乡镇社保所对本年度待遇领取资格人员进行认证后，及时将认证结果在村(社区)范围内公式，公示期不少于xx天，并公布举报电话和监督电话，公开接受社会举报和群众监督，防止多领、冒领、骗取养老金现象发生;健全待遇领取人员死亡信息月报制度，确保领取养老金人员符合领取条件。待遇发放人员严格根据死亡信息报表，核实发放待遇领取人员和金额，按规定申报注销死亡人数。经自查，不存在虚列支出、转移资金、欺诈冒领等违法违规行为。

五、经办服务情况。我区经办机构负责为参保人建立个人账户，个人账户实施完全积累，实帐管理。在保费收缴上实行银行“代扣代缴”三方协议，确保保险基金安全，在待遇发放和支付上严格做好与财政部门及金融机构之间的复核和对账工作，确保发放及时、准确。在社会化管理上，严格执行社会化管理制度，在档案管理上建立健全有关业务台帐，规范档案室，完善社保档案管理。

基本医疗保险基金分析 篇6

3月底，基本养老、基本医疗、失业、工伤和生育保险参保人数分别达到2.05亿人、2.34亿人、1.18亿人、1.24亿人和7988万人，分别比去年底增加332万人、1061万人、107万人、232万人和213万人。

今年一季度，各地特别是南方各省克服冰雪灾害的不利影响，顺利完成调整企业退休人员基本养老金工作，于春节前将增加的基本养老金发放到退休人员手中。针对物价持续上涨，各地按照要求相继调整了失业保险金标准，较好地保障了失业人员的基本生活。一季度11个省、区、市开始执行新的最低工资标准，并已全部到位。

1至3月，全国累计实现城镇新增就业人员303万人，为全年目标任务1000万人的30%;下岗失业人员再就业人数128万人，为全年目标任务500万人的26%;就业困难人员再就业人数36万人，为全年目标任务100万人的36%。一季度末，全国城镇登记失业人员825万人，登记失业率为4.0%。

人力资源和社会保障部表示，将指导督促各地在考虑物价上涨等因素的基础上继续调整最低工资标准，及早发布本地区工资指导线。指导推动各类企业特别是非公有制企业开展集体协商，推进保障工资支付的制度建设。

完善企业职工基本养老保险制度，指导有关省份切实做好做实个人账户试点工作。研究制定社会保险关系转移接续办法。加强企业年金制度建设，规范企业年金基金管理运营。积极稳妥推进城镇居民基本医疗保险扩大试点工作，指导229个扩大试点城市制定试点方案并启动实施。会同有关部门共同开展社会保险基金专项治理工作。

人力资源和社会保障部还表示，将大力加强公共就业服务制度和体系建设，培育和规范人力资源市场，探索建立城乡劳动者平等就业制度。完善就业援助制度和办法，逐步形成援助零就业家庭和困难群体再就业的长效机制。加强失业调控，建立失业动态报告和失业预警制度。以扩大农民工参加工伤保险和医疗保险为重点，研究制定适合农民工特点的养老保险办法，积极稳妥地解决农民工社会保障问题.

基本医疗保险基金分析 篇7

1 资料来源与方法

1.1 资料来源

2009~2011年兵团某师城镇职工基本医疗保险基金的相关数据来自兵团医疗保险基金管理中心的, 包含基本医疗保险参保情况、基金收支情况。

2011年职工医保住院患者相关数据来源于该师社保部门管理信息系统。

基金本年结余率 (以百分比表示) =基金当年收支结余/基金当年收入 (1)

基金年末累计结余率 (以百分比表示) =基金年末累计结余/基金当年收入 (2)

表示仅靠基金在历年累计而无需发生基金收入情况下, 可保障当年医疗基金支出的水平。

累计结余可支付月数=历年累计基金结余/当年月平均医疗费用支出 (3)

表示在不发生当年基金收入、基金来年支出水平不发生任何改变的情况下, 依靠累计结余可支付的月数。

1.2 研究方法

采用Excel 2007软件对数据进行整理, 利用SPSS 20.0统计软件对医保基金结余水平及医保患者住院情况进行描述性分析。

2 结果与分析

2.1 医保基金结余水平

2009~2011年该师城镇职工医保基金当年基金结余率呈“V”型变化, 2009年为6.96%, 2010年下降至-0.49%, 到2011年上升至8.85%。2010年医保基金的支出大于收入, 可能原因是该师医保部门对部分定点医疗机构的结算方式由按服务项目支付转为按病种支付, 结算方式处于转型期, 未能预测结算方式转变对医保基金的影响, 在基金支出方面精算不足引起的医保基金支出过多所致。基金累积结余率呈下降趋势, 由2009年的54.50%下降至2011年的41.35%, 这反映出该师在无医保基金收入情况下, 依靠历年累计基金来保障当年医疗基金支出的水平是逐年下降的。见表1。

2.2医保基金累计结余可支付月数

该师职工医保基金累计结余可支付月数是逐年递减, 2009年累计结余可支付7个月, 2010年接近6个月, 2011年为5.4个月。明显低于同时期全国城镇职工医保基金结余可支付水平 (分别为18.3个月、17.1个月、16.7个月) 。自2010年起, 医保基金累计结余在来年支出水平不发生任何改变的情况下, 仅能负担不到6个月, 已不能应对未来没有预估到的基金支出。见表2。

全国数据来源:2010~2012年中国劳动统计年鉴

2.3职工医保患者住院情况

从医保基金支出的角度出发, 利用该师2011年职工医保患者住院信息, 进一步探讨基金结余不足的原因。2011年, 该师职工医保在政策内报销比例为80.12%, 政策内自负比例为19.88%;但实际报销比例为78.84%, 实际个人负担比例为21.16%。政策内报销比例与实际报销比例相差1.28%。

2.1.1 不同职业类别医保患者住院情况

职工医保患者住院比例最高的是退休 (职) 人员 (61.88%) , 其次是在职人员 (27.14%) , 最低为离休人员 (10.98%) 。在住院费用构成中退休人员所占比例最高 (54.59%) , 其次是离休人员 (25.42%) , 二者的住院费用占总住院费用的近78%。从负担比例来看, 医保住院患者人员在政策范围内报销比例和实际报销比例相差不大;离休人员实际报销比例最高。见表3。

2.1.2 不同年龄段职工医保患者住院情况

住院人数、住院费用、实际报销比例的构成均随着年龄的增加而逐步增加。其中:70~岁组住院人数比例最高为25.92%, 其次为60~岁组, 约为62%;在住院费用的构成中80~岁组患者最高为26.61%, 70~岁组为24.64%, 60~岁组为18.30%, 上述3组患者产生的住院费用占总住院费用的70%;80~岁组住院报销比例为90.63%, 其余年龄组的报销比例为70%~80%。见表3。

2.1.3 不同医院级别医保患者住院情况

职工医保患者在三级医疗机住院比例较大为38.01%, 其次是一级、二级医疗机构。住院费用主要流向二、三级医疗机构 (分别为37.21%和54.40%) 。实际报销比例三级医疗机75.68%, 二级医疗机构83.08%, 一级医疗机构最低80.44%。见表3。

3 讨论与建议

3.1 职工医保基金结余不足

统筹基金累计结余是基本医疗保险基金风险预警监测的关键性指标, 如果基金累计结余率低于正常值, 处于偏少或过少状态, 则没有能力应对未来没有预估到的基金支出和应付未来基金支出的趋势性增长[3]。2011年该师职工医保基金累计结余仅可支付5.4个月, 低于《关于进一步加强基本医疗保险基金管理的指导意见》 (人社部发[2009]) 规定的职工医保基金累计结余应控制在6~9个月平均支付水平[4], 提示该师职工医保基金累计结余已处于结余不足阶段。

3.2 政策内报销比例与实际报销比例相差不大

“十二五新医改实施方案”[5]中要求, 到2015年城镇职工医保政策范围内住院费用支付比例要达到75%左右, 要明显缩小与实际住院费用支付比例的差距。该师2011年政策范围内报销比例为80.12%, 与实际报销比例相差1.28%。明显高于“新医改”中的标准, 说明该师政策范围内药品和诊疗项目报销比例大, “三大目录”覆盖项目全, 居民个人负担轻, 在一定程度上缓解了“看病难、看病贵”的问题;但过高的报销比例, 在一定程度上也会加剧医保基金过多支出而引起结余不足。因此, 完善医疗保险待遇制度对医保基金的平衡有着至关重要的作用。

3.3 离休人员对医保基金的压力

为落实好对离休人员的医疗待遇, 该师对离休人员的医保政策是“除需要自费的部分外, 其他医疗费用全额报销 (无起付线和封顶线) ”。在此政策下, 离休人对医疗服务的需求是无限制的, 导致医院医务人员在利益驱动下开大处方、上贵重药;不必要的CT、核磁共振、彩色B超等各种检查;有的一人离休全家吃药的现象也普遍存在, 可见离休人员是医保基金主要的使用群体。该师2011年离休人员住院比例为10.98%, 但却产生了高达25.42%的住院费用, 实际报销比例也高达93.02%, 由此说明离休人员对医保基金的压力较大。建议在医保基金结余不足的情况下, 政府应该对离休人员的医保待遇承担一定的责任, 如设立专项财政资金用于补偿离休人员的医疗费用、加强监督和管理离休人员对医疗服务的利用。

3.4 老龄和退休患者给医保基金带来的挑战

年龄越大住院率越高, 住院费用和基金支出越高[6], 该师60岁以上的住院患者所占比例为61.39%, 其住院费用占总住院费用的69.56%, 医保报销比例高达82%;老龄患者对住院服务利用率高, 费用发生额度大, 个人自负比例低, 已成为当前统筹基金支出的最主要负担群体, 是引起医保基金结余不足的原因之一。此外, 由于退休人员不再参与缴费即可享受医疗保险待遇, 缺乏控制对医疗服务利用的主动性, 包括倾向采取住院治疗、偏好至高级别医疗机构以及增加不必要的医疗检查等, 这些都是导致医保基金支出过快、基金结余不足的原因[7]。因此推迟退休年龄延长工作寿命[8]、退休人员适当缴费、降低保障待遇水平、建立老年人补助医疗保险制度等都是有效缓解医保基金结余不足的办法[9]。

3.5 建立双向转诊制度, 充分发挥基层卫生机构的医疗健康保障作用

从医保报销比例角度看, 一、二级医疗机构报销比例明显高于三级医疗机构, 但患者更倾向于至三级医疗机构就诊, 住院费用和医保基金也同样流向高级别的机构。建议社区卫生服务机构和医保定点机构之间实施双向转诊制度, 一般常见、多发的小病在社区卫生服务机构治疗, 大病则转向一级以上的医院, 康复治疗则转至社区卫生服务机构[10,11];通过提高双向转诊支付比例, 即社区卫生服务机构或基层医疗机构向上级医院转诊住院的, 适当提高基本医疗保险统筹基金的支付比例等政策导向, 将参保人合理分流到社区医疗机构, 引导参保人树立正确的就医观念, 形成“小病在社区、大病到医院、康复回社区”的分级医疗和双向转诊格局[12], 以减少病人盲目选择大医院看病, 降低医疗费用和病人负担, 减少医保基金支出, 防范基金不足的现状。

参考文献

[1]顾昕.中国城乡公立医疗保险的基金结余水平研究[J].中国社会科学院研究生院学报, 2010, 05:53-61.

[2]吴维民, 杨秀玲, 张莉, 等.医保基金结余现状分析与大病保险筹资标准及保障水平研究[J].中国卫生经济, 2013, 05:46-49.

[3]徐伟, 李静.江苏省城镇居民基本医疗保险基金结余分析[J].卫生经济研究, 2013, 03:32-36.

[4]中华人民共和国人力资源和社会保障部.关于进一步加强基本医疗保险基金管理的指导意见[Z].人社部发[2009]67号.

[5]中华人民共和国政府.国务院关于印发“十二五”期间深化医药卫生体制改革规划暨实施方案的通知[Z].国发[2012]11号.

[6]赵光, 林振平, 周光明, 等.沭阳县城镇职工基本医疗保险基金运行分析[J].中国卫生事业管理, 2010, 12:824-840.

[7]李亚青, 申曙光.退休人员不缴费政策与医保基金支付风险——来自广东省的证据[J].人口与经济, 2011, 03:70-77.

[8]魏少英.调整退休年龄对医保基金的影响预测[J].卫生经济研究, 2012, 11:20-23.

[9]李常印, 郝春彭, 李静湖.基本医疗保险基金结余及动态平衡[J].中国医疗保险, 2012, 06:35-38.

[10]朱彪, 袁长海, 黄思桂.山东省部分城市基本医疗保险基金结余研究[J].中国卫生经济, 2010, 01:59-61.

[11]陈璞, 陶红兵.医院与社区卫生服务机构双向转诊模式分析[J].中国卫生事业管理, 2009, 03:148-149.

基本医疗保险基金分析 篇8

摘要：我国新的《基本养老保险基金投资管理办法》已于2015年8月出台，这是具有历史意义的一次转折。资金的投资运作需要较好的制度环境，通过对我国新的基本养老保险基金投资管理办法的研究，对以往养老保险基金投资管理制度的分析以及对养老保险基金管理国际经验的总结和思考，作者认为目前的基本养老保险基金市县级分散化管理制度将会继续成为基金保值增值的瓶颈，如果不能有效解决财权分立问题，未来的基金保值增值将会继续面临阻碍，新的投资管理办法打破这一瓶颈已经刻不容缓；全国社会保障基金理事会的投资管理并不是唯一的渠道，其本身也会存在弊端；未来一段时间内基本养老保险基金的投资管理不会将重心放在股市上，期待基本养老保险基金救市的想法是不现实不理智的；未来我国的基本养老保险基金应当通过基金“集中化”制度改革方案的顶层设计、法制建设的进一步完善等尽快打破基金管理“碎片化”的僵局，与未来基本养老保险基金全国统筹相配套，早日实现国家层面的统筹投资管理运营，充分发挥养老保险基金的规模化收益，以更好地实现保值增值的目标。

关键词：基本养老保险基金；投资运营；监督管理

2015年6月29日，备受关注的基本养老保险基金投资管理运营办法意见稿出台并由人力资源和社会保障部及财政部面向社会全面征求意见和建议，期限为7月13日。2015年7月24日，人力资源和社会保障部例会总结了所征求的意见建议，两部共收到1 000多条关乎该投资办法的反馈意见，其中持赞成态度的占61%，持反对态度的占31%，另外8%与本次主题无关。2015年8月经财政部、人力资源和社会保障部等相关部门的研究思考，国务院最终印发《基本养老保险基金投资管理办法》。

而事实上，多年来相关领域的专家学者和官员一再呼吁尽快改革基本养老保险基金的投资管理办法，但考虑到基本养老保险基金的特殊性，投资运营的改革在之前也一直未能有所定论。作者认为此次出台的《基本养老保险基金投资管理办法》相较于以前主要有两大突破，首先是国家在基本养老保险基金投资方式、投资渠道方面不再规定仅限于银行存款或购买国债，其次是国家层面给予地方政府主要是省级政府更多的基本养老保险基金投资管理自主权。

一、 基本养老保险基金投资管理的“历史性”分析

之所以说是“历史性”分析，是因为《基本养老保险基金投资管理办法》的出台标志着基本养老保险基金的投资运营已经进入一个新的阶段，且具备里程碑式的意义。在目前情况下，我国需要投资或者说需要保值增值的社会保障范围内的资金包括以下几个大类，分别为全国社会保障基金理事会所掌管的人口老龄化风险储备基金、城乡基本养老保险基金、企业年金和住房公积金。相对而言，全国社会保障基金理事会基金和企业年金的投资收益尚可，城乡基本养老保险基金中，城镇职工基本养老保险基金的结余额最大，这部分结余资金的保值增值问题也最急需得到解决。养老保险基金的投资管理办法基本上是针对城镇职工基本养老保险基金保证流动性发放后的结余所制定的，当然新办法中也包括了机关事业单位工作人员和城乡居民的养老保险基金。为方便分析，下文将以职工基本养老保险基金为例展开探讨。

1997年我国建立了个人账户与社会统筹相结合的基本养老社会保险制度，同年国发[1997]26号文《国务院关于深化企业职工养老保险制度改革的通知》对现行统账结合的养老保险制度模式相关事宜做了诸多说明，该文同时也对“监督管理”和“投资管理”做出解释，认为全国的养老保险基金应当在保证流动性支付的同时将结余额严格存入专户或者购买国家债券，禁止投资其他任何金融或经营性事业，同时规定财政部门、审计部门应当加强对基金的监督，严禁对该领域基金的挤占挪用和浪费。在这之后，相关该领域的政策法规还有1998年财社字[1998]6号文《企业职工基本养老保险基金实行收支两条线管理暂行规定》；1999年财社字[1999]60号文《社会保险基金财务制度》；1999年国务院令（259）号文《社会保险费征缴暂行条例》；2005年国发[2005]38号文《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》；2010年通过的《中国人民共和国社会保险法》等。总结来看，从1997年到2015年新的投资办法发布之前的十八年间，我国基本养老保险基金的投资管理是单一的、谨慎的，且一直没有太多变化，多元化投资是被禁止的，仅存在购买国债和银行存款两种投资方式，而在基金监管方面，大部分相关规定来自于政府的行政政策层面，法律约束力不强，《社会保险法》对该领域的规定也过于笼统，这使得养老保险基金的监管运营方面存在诸多漏洞。

具体从实际运行结果来看，首先是全国范围内基本养老保险基金的规模迅速增大，截至2014年底，我国城镇职工基本养老保险基金的结余额度已达到31 800亿元，而据学术界和官方媒体的相关研究，基本养老保险基金的投资收益率仅在百分之二点几，这主要是由于全国范围内各地方养老保险基金管理机构大部分将养老保险基金以活期存款的方式存在银行，而购买国债的基金部分也少之又少，在这样的投资运营方式下，基本养老保险基金的保值增值压力势必较大。据郑秉文（2012）研究发现，我国基本养老保险基金在2001年～2011年十年间按照通货膨胀率的基准，基金贬值额度在6 000亿元左右。针对养老保险基金贬值亏损严重的社会讨论近几年也一直热度不减，甚至引发全民讨论。笔者通过对历史数据的搜集和进一步计算，倘若我们从历史时间段特别是从投资管理规定即1997年26号文的出台之日起计算，17年间居民消费价格指数上涨幅度平均值为1.95%，银行活期存款利率水平平均值为0.77%，银行一年期存款利率平均值为2.87%，银行五年期存款利率平均值为4.14%，从长期来看，假如按照一年期银行存款严格执行投资政策，还是能够跑赢通货膨胀率的。如果仅从2003年～2013的十一年间来看，CPI平均上涨率达到2.94，活期存款平均利率值为0.56，一年期平均存款利率为2.71，五年期平均存款利率为4.26，在这种情况下，即使政府按照一年期银行存款计存也是无法保证保值增值的。

针对近几年舆论媒体对基本养老保险基金亏损、贬值问题的大肆渲染，作者认为如果不加以合理分析而一味强调过程中某时间段内基金的亏损问题难免有失偏颇，毕竟从上述分析来看，如果放在历史的时间段，基金的贬值问题并没有如此严重，只不过是近十年来经济发展的新形势导致了通货膨胀率快速增长而计算的“对比亏损值”更为庞大而已，实际上在一定时间内，我们的养老保险基金支付是没有压力的，但是从未来几十年的较长时间段看，随着人口老龄化进一步严重，未来才可能会出现基本养老金的支付压力问题，如果能够制定合理有效的基金投资管理办法，再加上全国社会保障基金理事会的风险储备基金，未来养老保险基金的可持续性支付也是没有问题的。

二、 解决“分散化”管理带来问题的办法仍未明确

长期以来分散化管理的低统筹层次现状给基金的投资运营监管带来了诸多阻碍，如果不能改变这种基金统筹层次低的现状，即使未来新的投资管理办法实际运行开来也可能会遇到瓶颈。从历次的养老保险基金投资管理办法及相关规定来看，从政府到社会舆论再到学术界，普遍存在着一种过于重视养老保险基金投资问题而轻视养老保险基金监督管理问题的现象，而从实际操作情况来看，该基金监督问题的严重性又丝毫不亚于投资运营问题，按照该问题已有学理上的分析，投资属于管理的一部分，基本养老保险基金的管理应当分为“存量监督管理”和“增量投资管理”两个方面，作者认为基金的存量监督管理问题应当是投资运营的基础和前提，没有完善的监督体系和监督办法，即使再高的投资收益率也可能会大打折扣。

首先，在统筹层次较低的制度模式下，监管难度加大，一些地方政府已然形成针对养老保险基金的利益固化，毕竟这部分基金拥有延期支付的特质，所以长期的“各自为户”状态导致某些地方政府擅自违背国家相关规定进行挪用或者进行投资其他领域的经营性事业，甚至是为某些地方政府提供了滋生腐败的温床，构成对基本养老保险基金存量的威胁。据国家审计署相关统计资料显示，湖南省邵阳市1994年～1998年期间曾经挪用831万元企业职工基本养老保险基金；河南省2006年审计部门公布的统计数据资料显示，该省尚有以前年份3 900多万元的基本养老保险基金尚未追回；根据2012年国家审计署公布的全国社会保障资金使用结果显示，全国范围部分地位违规使用社会保障资金多达17.39亿元等等。

其次，全国范围内存在两千多个基本养老保险基金管理主体，且之前的投资管理办法只是说存入银行专户，对使用何种期限的存款方式并未详细说明。这给予了地方政府更多的自由操纵机会，且没有投资保值增值的积极性。较多地方政府为从中获利而将其存入活期存款成为一种常态，大大降低了基本养老保险基金保值增值的可能性。

再者，新的《基本养老保险基金投资管理办法》仍然存在一个隐忧值得深思，即统筹层次过低的养老保险基金带来了监督管理的弊端和问题，提高统筹层次是必要的和刻不容缓的，但是新的投资管理办法并未对归集或集中地方养老保险基金到省级财政专户这一关键问题做出明确和细化的说明，如何解决省级与各地市之间的财权事权问题仍然需要细化研究。归集的仅仅是各地市的资金还是直接将财权一并收至省级是一个需要明确的大问题。

三、 基本养老保险基金管理的国际经验借鉴

虽然世界上没有任何一个国家和中国一样拥有多达数千个基本养老保险基金的持有主体数，但是基本上世界范围内的基本养老保险基金管理模式可以分为集中管理模式、相对集中管理模式和分散管理模式。这些模式的存在为中国基本养老保险基金未来的监督管理和投资运营提供了借鉴。

集中管理模式指的是全国的养老保险基金交由国家指定的唯一的管理机构管理运营，所有的养老金领取者都将从该机构支取养老金。该机构的性质可以是政府官方机构，也可以是非政府机构。该种管理模式的最大优点在于基金统筹层次高，监管难度较小，便于形成基金投资运营的规模收益，基金运作高效，管理成本较低，缺点是容易导致权力过于集中，滋生腐败。新加坡的中央公积金计划即是该管理模式的典型代表，该计划由新加坡中央公积金局统一管理，劳工部统一制定相关政策并进行监督。

相对集中管理模式是介于集中管理和分散管理中间的一种权衡模式，实际上是成立一个能够代表广大养老金缴费者利益的机构，由该机构完成基金的收费、支付，投资运营则由该机构制定大致的投资计划并通过签订合同的方式交由投资机构运作，并对他们实施监督。该种制度模式能够避免集中管理模式导致的缺乏竞争、效益低下的可能性缺陷，还能够避免分散管理导致的委托—代理、成本高昂的问题。

分散管理模式指的是国家把养老保险基金的缴费交由多个投资主体机构进行投资管理运作，他们之间存在着竞争关系，以保证基金的保值增值，该种模式下养老保险基金基本上能够利用市场机制获得较高的投资收益率，也给予了缴费者较大的投资选择自由，并且能够避免腐败和政府操纵的问题，但是该种管理模式也存在管理成本高昂、委托代理问题突出、无法形成较大规模的投资基金基数等缺陷。拉美国家如智利即是采用该种模式。

四、 对养老保险基金管理的国际经验总结和思考

通过对国际上养老保险基金国际经验的借鉴，我们可以发现任何一种养老保险基金管理模式都是在考虑到自己具体国情的前提下适宜地建立的一种制度，没有任何一种制度模式可以照搬照抄到中国。我国幅员辽阔且各个地方经济社会发展水平差异较大，且中央和地方实行的是分税制体制，长期以来已然形成地方政府对养老保险基金的既得利益固化现象，养老保险基金财权与事权不统一，这种种背景基本上决定了我国在短时期内无法权衡中央与市县域地方政府的利益博弈问题，因而无法采取养老保险基金集中管理的制度模式。发展不够完善、不够充分的资本市场诟病较多，也无法将人们的养老钱放心地全部由基金管理机构按照缴费者自己的意愿纳入资本市场。

总而言之，走一条折中的道路在当前情况下更加适合我国的国情，即是选择相对集中的管理模式。在该种模式下，需要由省政府与地方市县政府进行协调将养老保险基金的财权统一归到省一级政府手中，省政府的资金运作即可以按照即将运行养老金投资管理办法进行投资运营监管。养老金的财权收归省政府所有可以大大降低基金违规挪用、腐败问题的发生概率，可以充分发挥养老保险基金规模化收益的优点，大大降低基金的管理成本。

五、 未来基本养老保险基金管理的“集中化”改革路径分析

1. 将养老保险基金“财权”逐步上移纳入顶层设计。养老保险基金存在监管难度大、管理成本高的问题，且未来全国社会保障统筹是大趋势，在目前推行养老保险基金投资运营管理新办法出台的有利契机下应当通过制度的改革将地方市县级政府养老保险基金的财权全部收至省级政府，而不仅仅是为了归集地方的资金，这将会为充分发挥养老保险基金的规模化收益，为未来养老保险全国统筹创造条件。

2. 尽快制定养老保险基金管理更为翔实的法律。养老保险基金的管理之所以存在诸多问题很大一部分原因即是相关法律具体层面的缺失和国家相关政策规定的执行不力，国家应当在该领域进一步细化法律，并推动严格执法，加大违规动用养老保险基金行为的处罚力度。在依法治国的国家大背景下，推动社会保险法的进一步完善。

3. 进一步明晰基本养老保险基金中政府、企业、个人的责任。养老保险基金是国家社会保障体系中的重要组成部分，个人或企业作为缴费者应当严格履行好自身的缴费责任，国家作为该制度的制定者和改革推动者，作为基金的管理方对基金的安全运行负有不可推卸的责任。养老保险基金是人民的养老钱，关乎未来社会的稳定，任何一级政府都不应当对该基金存在私利觊觎之心，而应当站在人民的角度切实维护好基金的安全性和收益性。

4. 制定切实的符合养老保险基金特点的投资运作方案。养老保险基金是人民的养老钱，对资金的安全性要求极高，其次也应当保证相当的收益率水平，在当前的经济发展新常态的宏观经济背景下，出于保证收益率和安全稳定的考虑，建议各省采取养老保险基金存入国家五年期银行存款，或者国家发行社会保障特种国债等投资方式以抵抗通货膨胀率的侵蚀，也可以将养老保险基金投入到有发展前景和稳定投资回报的国家大型基础设施或新能源产业，切不可盲目跟进将大比例资金投入到资本市场特别是制度不完善的股票市场，指望养老保险基金救市是错误的。

5. 省级统筹到全国统筹是未来养老保险基金管理的发展方向。基础养老金全国统筹已经基本拟定，基本养老保险基金管理的财权事权省级统筹在新《基本养老保险基金投资管理办法》出台的契机下也应尽快保证完成，为将来基本养老基金全国统筹管理创造有利条件，更好地促进养老保险基金可持续发展。

参考文献：

[1] 李珍.社会保障理论（第三版）[M].北京：中国劳动社会保障出版社，2013.

[2] 胡晓义.有关逐步提高养老保险统筹层次——十六届三中全会《决定》学习札记之二[J].中国社会保障，2004，（1）.

[3] 郑秉文.对中国城镇职工基本养老保险现状的反思[J].上海大学学报，2012，（5）.

[4] 张强.城乡居民社会保障性支出对消费水平影响比较研究[J].社会保障研究，2013，（2）.

[5] 吕学静.社会保障基金管理[M].北京：首都经济贸易出版社，2010.

[6] 郑秉文.新一轮养老保障制度改革面临的挑战[J].行政管理改革，2014，（1）.

基金项目：国家社科基金重大项目“工业化国家国民财富分配制度的重大改革、调节机制和政策体系比较研究”（项目号：12&ZD042）。

作者简介：杨宜勇（1963-），男，汉族，湖北省宜都市人，国家发改委社会发展研究所所长、研究员，中国人民大学博士生导师，研究方向为社会保障等；张强（1988-），男，汉族，山东省潍坊市人，中国人民大学公共管理学院社会保障研究所博士生，研究方向为养老保险基金。