erp与内部会计控制

erp与内部会计控制（精选8篇）

erp与内部会计控制 篇1

参赛题目：浅谈ERP环境下的会计内部控制 作品类别：管理学 作者：于海畅

专业：经济管理学院会计学专业 年级：经0805-2班

指导教师：邢如其 王雪芳、日期：2010年12月9日

浅谈ERP环境下的会计内部控制

经济管理学院 经0805-2班 学号：20081127

于海畅

【摘要】随着计算机的广泛应用和现代信息技术的迅速发展，企业管理进入了信息化管理时代，ERP系统在企业中也随之得到了广泛的应用。会计学作为企业管理和经济类的重要科目，会计信息已经融合到ERP系统，ERP的应用从根本上改变了人们获取会计信息的方式，增加了会计信息在企业管理应用中的广度和深度，从而带来了企业内部控制的新变革。

【关键词】ERP；内部控制；会计信息系统一、我国ERP环境下的会计内部控制的现状

随着我国经济的迅速发展，内部控制在现代经济生活中的重要性越来越突出。近年来在政府和相关部门重视和大力推广下，我国现行企业内部控制规范体系建设取得较大成绩，但ERP在我国企业会计应用中仍然存在一些亟待解决的问题。

（一）、没有实现加强管理、改善经营、降低成本、增大竞争力和提高企业效益的目标。

任何一种先进作业方式或生产方式的采用，都应该有政策上的扶持或制度上的保障，但中国很多企业却没有做到这一点。众所周知，ERP软件中不同岗位操作员权限的划分是会计信息化后会计内部控制 的主要手段。然而，现实工作中常见的问题有：（1）、会计、出纳、审核人员权限划分不明确。如有的企业存在让出纳审核凭证的现象。（2）、各岗位人员的密码财务部门人员人人皆知，存在着大量的安全隐患。（3）、财务部门人员编制不够时，有在软件中虚拟操作员的现象。（4）、没有制订数据录入和数据更新的原则；（5）、对不遵守规则者没有相应的惩罚措施。

（二）、ERP会计信息系统使用不规范、不系统，预定目的未达到。

企业中的一些会计部门为了避免对ERP系统自己的限制，或者不使用ERP会计信息系统，或者ERP会计信息系统的部分功能。根据调查，中国企业存在的问题有以下几个方面：（1）、现实中多数企业仅是将过去的手工账在ERP软件中按原设科目建立账套。明细依然很多，根本没用到辅助核算功能。没有使用ERP软件中部门核算、个人往来、客户往来、供应商往来、项目核算的辅助核算功能。（2）、只使用总账、报表两个模块，没能结合企业实际情况将其他模块一起使用。如已购买固定资产、薪资管理等模块，但没能启用，继续使用手工方式等。（3）、会计工作人员能力有限没有进行深入的学习，或者单位没有重视对员工的继续教育等方面的投入，致使很多企业不会使用期末结转功能，仍然有不少企业的财务人员在使用ERP软件时，期末结转业务在使用手工计算或从电脑上查出余额后再填制新凭证的方法。（4）、不使用出纳管理的功能用银行对账。让出纳手工完成现金日记账、银行日记账、支票登记、银行对账的现象很普遍，给出纳

工作带来诸多不便。（5）、我国很多企业没能实现财务业务一体化。在不少企业中ERP软件在财务会计中的应用与购、销、存业务中有很多数据是分别进行处理的，最常见的问题是财务上往来账与业务部门的有差异。究其原因，大多是因为未对客户与供应商进行分类管理造成的。

（三）、缺乏必要的ERP实施技术队伍和高层次的ERP软件使用人员

第一，很多企业缺乏计算机专业人才，在企业ERP系统开发完成后，没能很好地把系统消化并接收过来，造成维护和完善困难。例如，当系统有一点小问题时，企业不能自己及时解决，而只能完全依赖于开发方，但开发方有时不能及时赶到，导致系统不能及时得到修复。甚至更简单的事，例如，由于企业缺乏专门的数据录入人员，数据库中的数据不能及时更新。所以造成企业ERP会计信息系统中一些网上公用信息，过期和失去使用价值。这些都影响了业务人员对整个系统的使用。

第二，ERP系统的实施不只是计算机专业人员的事情，它涉及企业的各个管理部门和管理层次，需要能把业务知识和计算机知识有效结合的人才。但目前我国大多数企业会计人员虽然会计专业知识过硬，但接受教育程度低、基础薄弱、缺乏进取和创新精神，计算机知识欠缺。ERP软件在企业会计中的应用效果取决于企业会计人员使用ERP软件的能力。多数企业的财务人员只是在企业购买软件时接受过短期的培训，而且重点在总账和报表两个模块上，在企业日常处理中

由于岗位分工不同、害怕软件使用中出问题等原因，大多数企业的会计人员只使用培训过的简单操作流程，没有深入学习和综合运用ERP软件中的各个模块。

二、加快ERP在我国企业会计中内部控制进程的相关对策(一)、制订有关的规章制度并贯彻执行

企业的主管部门应充分领会国务院有关“国民经济信息化”的指示精神，认真抓好企业的信息化建设，并促使企业一把手转变观念、解放思想，使其从企业生存与发展的高度来认识企业信息化。购买ERP软件并由软件公司安装后，制定明确的ERP应用目标是ERP在我国企业会计中应用之关键。在我国多数企业都采用以会计信息化带动整个企业信息化的战略，ERP在企业会计中的应用就成为企业ERP实施的重要环节。整个过程不仅需要企业厂长(或经理)、各级管理人员及会计人员的高度重视，而且应该明确本企业通过应用ERP促使企业在会计核算方面需要改进、提高和创新之处及应达到的具体目标。

要制订有关计算机软件和硬件方面的培训制度、采购制度、使用制度和维护制度，并制订相应的处罚措施以保证上述制度的贯彻执行。同时，要ERP与企业ISO 9000系列国际标准的认证结合起来.重新规划和设计财务部门的工作岗位，在ERP环境下要对会计信息系统组织结构作出调整，按照不相容岗位相分离原则，对各类岗位进行重新的划分，在授权过程中运用内部审计，建立权、责、利相结合的岗位责任制，坚持岗位轮换制度，达到岗位之间相互制约、预防风险的作用。

（二）、加快企业使用ERP系统的系统性、高效性进程 企业高级管理人员应当监督企业中的一些会计部门应该系统化使用ERP会计信息系统的各个模块：（1）、整理出建立账套及基础设臵的相关资料，特别是往来账中的个人、客户、供应商的相关资料，能使用辅助核算功能的尽量减少明细科目的设臵。（2）、期末结转是各ERP软件中财务会计部分的一个亮点，也是用户使用时的难点。事先整理出本企业可自定义结转的凭证(如每月需摊销的报刊费、期间损益结转业务等)，既可减少期末会计的工作量，也可保证期末结转业务处理的正确性。（3）、充分发挥出纳作用，使用出纳管理功能。出纳不必登记现金日记账、银行日记账，可方便地查询资金日报单、使用支票登记簿、使用银行对账功能等。（4）、启用已买的除总账、报表模块外的其他各模块，实现多个模块向总账传递数据，为企业服务，真正体现出ERP管理思想的优越性。鼓励只买过总账、报表模块的企业在积蓄了一定经济实力后尽早购买企业所需的其他模块。因为其他各模块可与已有的模块进行无缝连接。

(三)、引进或重点培养高层次的ERP软件使用人员以及强化ERP实施队伍

企业需要一支知识结构合理、技术水平较高的专业人才队伍，以保证ERP系统的实施、正常运行和维护管理。ERP在我国企业会计中应用，要求企业领导者要具备应用ERP的素质，会计人员不仅要具备会计专业知识，还要具备有关计算机、网络、ERP软件的相关知识，能够熟练地操作计算机。因此，通过在职培训培养企业高素质的ERP

应用人才已成为强化ERP在企业会计中的应用效果的当务之急。企业在必要时可高薪聘请或引进高水平的ERP软件使用人才，由于ERP实施工作是一项比较特殊的工作，ERP软件人才付出的劳动需要智力上的深度参与，所以应该有适应这种工作的特殊的激励政策。它包括：（1）、物资上的奖励；（2）、精神上的鼓励；（3）、舒适的工作环境；（4）、健康上的特殊保护；（5）、专业上的再教育和培训；（6）、较多的升迁机会，以实现结合企业实情、充分利用ERP软件功能、提高ERP在企业会计中的应用水平的目标。

使用ERP软件目的是为了提高企业的经济效益和竞争力，而不是为了信息化而信息化，为了技术而技术。因此，有必要对ERP建设过程加强控制和监督，并定期对ERP的效果进行评估，评估可从这几个方面来进行：（1）、企业使用ERP系统是否提高了企业供应链的管理水平；（2）、是否有助于企业的制度创新、管理创新和组织创新；（3）、是否有助于提高员工的素质和学习能力、增进员工之间的理解和沟通；（4）、应用程序系统有多少在使用，技术支持方面的服务如何。

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一、基于ERP系统的企业内部会计控制现状及问题

目前在ERP环境下,企业内部会计控制存在的问题表现在以下几个方面:

(一)ERP会计内控的重要性认识不足

ERP会计内控的重要性认识不足主要表现在对ERP管理理念的认知不足和对会计内控理念的认识不足。 对ERP管理理念的认知不足是将对ERP系统当作普通的软件产品, 而不是将ERP系统当作是科学管理流程的数字化表达和国际先进的管理思想和方法。 会计内控理念的认识不足主要是没有意识到财务内部控制的重要性, 过度重视企业会计信息核算。

(二)ERP系统录入人员素质低下

企业在财务录入人员用人方面多注重诚信,但忽略才能,知识财务人员基本业务能力欠缺,综合素质低下,业务水平和文化水平都不高, 人员参差不齐,对财务内部控制和ERP系统的运用技能欠缺。 系统录入人员综合素质低下致使企业内部会计信息失真, 给企业内部会计控制带来隐患。

(三)会计信息真实性难以确定

ERP环境下,企业对原始数据的处理大多采用计算机操作 ,但是计算机信息管理的分工、操作和数据存档、保密方面仍然存在很多问题, 缺乏有效的俄安全制度和保密监督措施,致使ERP环境下企业内部会计信息存在失真的可能。

二、基于ERP系统的企业内部会计控制体系构架

基于ERP的企业会计内部控制目标主要包括以下几个方面:

(一)ERP系统的安全性

ERP系统的业务处理不仅要符合国家有关法律 、 法规和规章制度等,还必须安全可靠,企业应建立严密完善的安全措施,保护ERP系统的安全可靠。

(二)数据处理的正确性和系统的运行效率

在ERP系统设计进行平衡控制、核对控制、纠错系统检验、输入数据类型检验等控制设计,保证数据的正确性。 同时,采用内部控制设计技术,提高ERP系统输入的效率,提高ERP系统的运行效率。

(三)增强系统的可审计性

企业内部控制离不开企业财务审计,因此,在ERP系统开发中应严格控制,同时,在计算机系统的输入、处理和输出等环节设计适当的控制措施,以便于对会计数据的追踪审查。

三、企业ERP内部会计控制的保障措施

(一)加强ERP系统的会计控制人才管理

目前,我国正在逐步建立与国际接轨的企业会计准则和会计体系, 企业的财务管理和国际会计准则对财务人员的要求越来高, 财务人员不仅要具备专业的会计知识, 还需要对国际化的会计方法模式有一定程度的了解才能满足实际工作的需要。 因此,我国企业在内部会计控制方面应该建立一支熟悉ERP系统、综合素质高和具备国际会计准则知识的会计人才队伍, 只有这样才能满足会计管理转向管理会计转变的需求。

(二)完善企业的内部会计控制制度

ERP环境下,企业会计活动的内部环境、外部环境和管理方式都发生了翻天覆地的变化,会计业务流程实施计算机操作,会计信息从业务模块转移到财务模块,通过ERP系统生成会计凭证,使得业务模块成为企业会计监督的重点,因此,企业只有在会计信息的源头上控制才能保障信息的真实性、完整性和质量。 这就需要企业在ERP环境下完善内部会计控制制度,根据企业环境和实际情况,制定合理的适合在ERP环境下运行的财务模块和内部会计控制的制度, 实现企业会计信息共享,不断地完善与充实企业内部会计控制。

(三)建立完备的内部会计控制体系

在ERP系统环境下,应该将事前、事中、事后会计控制结合起来,建立基于ERP系统的会计内部控制体系。 事前控制的预算控制自动将实际情况与预算目标进行比较, 对不符合目标的业务操作进行否决或提请授权机构, 授权控制保证企业的各项业务活动均是由被批准或被授权的员工执行;事中控制可以对操作程序进行有效的控制;事后控制可以确保检查报告的可靠性,提高检查效率。

(四)健全风险防控机制

加强企业内部会计控制的同时要严格系统管理人员的职责分离, 明确纪律, 对工作人员进行安全和职能教育, 保证ERP系统的正常运行;同时要培养员工的信息安全意识和安全处理能力,使员工能够自觉进行信息安全控制和风险防范。 最后应该加强监督,不仅包括对系统操作人员也应该包括管理层人员。 只有将员工的监督与被监督结合起来, 才能有效的防止企业内部会计控制的舞弊现象。

四、结束语

ERP环境下, 企业的内部会计控制逐渐由财务管理向财务内部控制转变因此, 企业要不断创新管理理念, 创新企业内部会计控制,将ERP与企业信息化管理密切结合才能在激烈的市场竞争中取得竞争优势。

摘要：ERP环境下,企业内部会计控制发生了明显变化,随之而来的内部控制效率低下、信息失真等问题层出不穷。鉴于此,本文以基于ERP系统的企业内部会计控制为研究对象,构建基于ERP系统的企业内部会计控制体系,并总结ERP环境下企业内部会计控制的保障措施,以期对企业会计控制有所帮助。

关键词：ERP系统,信息,会计控制,财务

参考文献

[1]刘艳萍.加强企业内部控制研究[J].合作经济与科技.2013

[2]董智昆,李锐,王军.石油企业ERP风险分析与实施策略[J].中国管理信息化,2011

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随着知识经济时代的来临，科学管理日益受到企业的重视，越来越多的企业开始利用先进的信息技术重整组织结构和调整管理模式，在这种环境下，ERP系统应运而生。ERP系统是基于客户服务器体系、关系数据库结构、面向对象技术、图形用户界面、第四代语言、网络通讯等信息技术的一个广泛而开放的企业信息系统。ERP系统中的会计信息系统便是各种信息如供应、生产、销售、服务等信息高度集成的结果。ERP的核心思想是以供应链管理为核心，尽可能地整合企业全部资源，加快企业资金流和信息流的流通速度，提高企业竞争力。这种先进的管理模式给传统会计带来了前所未有的冲击，也给内部会计控制提出了新的挑战。

一、我国企业内部会计控制的现状

由于经济环境、技术条件以及管理理念的制约，目前我国大多数企业主要通过人工操作、现场检查等手段实施内控。这种方法一是导致我国现有企业控制效率极其低下。现代企业的经营环境复杂、经营内容广泛、地理分布辽阔、信息处理工作量非常大，如果采用传统手段，不仅速度慢而且花费大。现代经济学理论认为，制度能否得到有效执行的一个关键因素在于其交易成本的高低，因此，工作效率及经济效率低下可能造成企业的内控制度流于形式。二是通过人工操作、现场检查等手段实施内控难以避免主观因素的影响。现代企业提倡“以人为本”的管理理念，因此在制度的制定和执行过程中不能忽视人性的弱点，在现阶段，我国的企业通过人工进行内控难以逾越人情和素质两个障碍。

二、ERP系统环境下内部会计控制的关键环节

ERP系统环境下内部会计控制包括销售和收款循环控制、采购和付款循环控制、生产循环控制等几个方面。

（一）销售和收款循环控制

销售和收款循环控制包括客户订单处理作业、交货作业、开具发票及收款作业，是销售和收款循环的几项主要作业。订单处理作业控制的重点应该放在客户记录信息和订单信息的输入、确认及其他相关数据的输入环节上，加强各输入信息的核实并保证输入的准确度。交货作业控制的重点在于交运文件和装箱单数据项目准确性的控制。开具发票和收款作业的重点是不相容职责的分离及监控。

（二）采购和付款环节控制

企业在确认订单前，需要了解产品库存情况，如果库存不足，则应该根据需求安排生产，由此引出采购及付款循环的一系列关键作业，如购料预算作业、采购作业、收料作业、付款作业等。购料预算的重点是计算购料预算的基础数据及成品，收料作业的重点是原材料入库验收环节，而采购和付款作业的重点则是所发出采购订单的授权及供应商发票的核查。

（三）生产循环控制

生产计划、制作流程管理、品质管理、保养、成本核算等都属于生产循环。所有生产循环作业的控制重点首先在于主生产计划的控制。主生产计划是物料需求计划、组件的生产计划，订单优先计划等具体生产计划作业的编制基础。成本核算作业的控制重点还包括对成本核算基础工作的完善。而品质管理作业的控制重点还包括质量标准的确定。在整个生产过程中，质量管理模块自始至终地对产品进行着严密的质量监控，其监控的原理就是将各生产流程的“产品”与事先确定的质量标准进行对比，因此，质量标准的确定是必须加以控制的环节之一。

三、完善ERP系统环境下内部会计控制

（一）规范会计科目，设置财务标准，保证会计信息的真实、完整

由于ERP系统运用了多项物资编码，搜集和定义了物料的属性，形成了较为准确的产品结构资料，提高了财务标准，并通过设置一套名称准确、内容完整的会计科目，规范会计核算过程，保证各类数据、财务信息的真实、完整。例如，可由预先编辑设置的公式自动完成折旧的计提、费用的分摊等工作，根据会计记账凭证自动生成会计报表，有效地杜绝了利用相关政策人为调节会计利润的现象。

（二）坚持不相容职务分离原则

在实施ERP的环境下更要坚持不相容职务分离原则，也就是要进行职务分隔。内部会计控制制度能够保证企业内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责、权限的合理划分。坚持不相容职务互相分离，确保不同的机构和岗位之间权责分明，互相制约，相互监督。在ERP环境下由于业务交叉，各模块物流资金信息共享，会计业务活动时，要使每项经济业务至少有两个人或两个以上的部门参与，这样就可以用一个去证实另一个的准确性，只要人尽其用就不会造成工作的重复。调整不适应ERP环境的会计岗位设置，完善各岗位职责，特别是管理岗位和稽核岗位，在不同会计职务上加强预测、决策、分析等职责，加强稽核对业务的指导、监督、检查等职责。因此，只要相关的人员和部门之间没有徇私舞弊，差错与不轨就不难发现。

（三）事前、事中、事后会计控制相结合

在ERP系统环境下，应将事前、事中、事后会计控制相结合，完善企业的内部会计控制。事前控制包括预算控制和授权控制两个方面。前者使得在发生经济业务时，系统能自动将实际情况与预算目标进行比较，对不符合目标的业务操作进行否决或提请授权机构决策；后者则能根据企业的组织结构及员工的岗位责任，设置每个员工对系统的操作权限以及对信息的查询范围，系统将保证企业的各项业务活动均是由被批准或被授权的员工执行。事中控制主要是对操作程序进行控制，主要包括业务操作控制与会计系统控制。而事后控制则可以确保检查报告的客观性、可靠性，提高检查效率、降低检查成本，有利于企业及时发现在目标实现及制度执行过程中的各项偏差。

（四）建立健全资产管理制度，维护企业合法权利

在应收账款方面，实现多种清账方式，有效减少坏账、呆账的发生。在ERP系统运行的过程中，系统设有三种应收账款的清账方式：一是保留原来未清项；二是结清原来未清项，产生一个新的未清项；三是标准未清项。在应收账款录入时，根据应收账款回款情况，分别采取这三种清账方式，并通过账款的账龄分析查找应收账款的来源和形成原因，及时清账、对账，尽量缩短应收账款的回款时间，减少呆账、坏账的发生。同时，由于系统把各部门需要的数据通过功能模块的划分，上传到系统的各个监控部门，并随时进行数据的核对。例如，在内部数据的核对当中，财务部门记录的应收往来款项应与销售部门实现的销售数据相符；在结转成本时要和销售部门提供的销售数量相匹配，这样，不仅为企业制定合理库存奠定了基础，而且还减少了资金占用。

（五）降低实施ERP系统的内部会计控制风险

通过对控制目标点与面的评估，试图降低实施ERP系统的内部会计控制风险。ERP的实施，实现了跨业务、跨职能部门的业务处理，使过去跨部门的审批程序简化和压缩。实施ERP后，企业所遇到的主要业务风险来源于重组后的业务流程。流程化管理的ERP，打破了原来职能部门条块分割的现状，使企业的资源统一管理和共享。运行与管理在很大程度上由ERP来进行控制，这就导致了内部风险环境的变化，使得过去传统内部会计控制内容的风险变得更加复杂。一般来讲，ERP系统覆盖营销、计划、生产、采购、仓储、财务、人力资源等企业运营管理的各个层面，企业基于风险管理的原则，在ERP实施过程中通过定期风险评估，寻找对重点业务流程影响最大的环节，井对这些流程进行描述和分析，对ERP流程中的每个活动进行追溯，描述风险特征并确定相应的控制区。这就需要对 ERP环境下关键业务流程的内部会计控制点进行定期审核，确认其是否能有效地控制业务风险，并对其做出评估和完善。

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【摘要】：科技的发展和市场的竞争,使企业越来越深刻地认识到运用先进手段对企业进行全面管理的重要性.ERP系统体现了当今世界最先进的企业管理理论,并提供了企业信息化集成的最佳方案。实施ERP,可以加强企业的内部管理,与现代先进企业管理思想接轨;可以规范企业内部业务控制流程,有效防范贸易风险;可以提高企业信息化程度,增强企业对外服务水平和竞争能力。实施ERP是一个全面的企业变革过程,意味着企业整个管理业务流程的改变。本文首先对内部控制和ERP系统作了简要阐述,指出了其在企业发展中的重要意义和研究不足;接着分析了ERP系统效能与内部控制的关系,并且着重、详细地分析了ERP系统对企业内部控制环境、风险评估、控制措施、信息与沟通和监督检查的影响;在此基础上,进一步研究了企业如何正确运用ERP系统来强化内部控制设计,这是本文的核心。经过分析,本文得出运用ERP系统强化内部控制的二步骤:选择集成化的ERP系统,这是运用ERP系统强化内部控制设计的先决条件;实施ERP系统时,先要充分理解企业总账、采购与付款、销售与收款循环的业务流程,然后分析各个业务流程中存在的风险,最后按照内部控制的规则进行强化设计。【关键词】：ERP内部控制业务流程设计 【学位授予单位】：山西财经大学 【学位级别】：硕士 【学位授予年份】：2011

【分类号】：F270.7 【目录】：摘要6-7Abstract7-91绪论9-121.1研究背景91.2研究意义9-101.3文献回顾10-111.4研究内容11-122ERP——企业信息系统的发展方向12-172.1ERP系统的定义122.2ERP的发展与趋势12-142.3ERP系统的核心思想14-152.4ERP系统的发展与实施现状15-173内部控制——现代企业的基本机制17-203.1内部控制的涵义173.2内部控制发展过程17-193.3内部控制在现代企业中的重要意义19-204ERP环境对内部控制的影响20-304.1内部控制建立和运行基础的发展20-224.1.1基于职责结构的内部控制204.1.2基于业务结构的内部控制204.1.3基于组织结构的内部控制20-214.1.4基于风险结构的内部控制214.1.5基于信息结构的内部控制21-224.2ERP系统效能与内部控制的关系22-244.3ERP环境对内部控制的影响24-304.3.1对控制环境的影响25-264.3.2对风险评估的影响26-274.3.3对控制措施的影响27-284.3.4对信息与沟通的影响284.3.5对监督检查的影响28-305ERP环境下内部控制的强化30-445.1业务流程类型305.2业务流程控制内容30-325.3基本业务流程与会计信息系统的关系32-335.4ERP环境下主要业务模块的内部控制设计33-445.4.1ERP环境下总账管理系统的内部控制设计33-365.4.2ERP环境下采购与付款循环的内部控制设计36-415.4.3ERP环境下销售与收款循环内部控制设计41-44结论44-45参考文献45-47致谢47-48攻读硕士学位期间发表的论文48-49

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当前我国企业内部控制乏力主要表现在：

(一)对内部控制不重视，缺乏内部控制理念

长期以来，由于种种原因，我国企业对内部控制制度包括对内部会计控制制度的作用普遍认识不足，重视不够。具体表现在：

1．未建立内部控制制度，或没有成文的内控制度，导致缺乏明确的控

制程序和标准。进行有效控制的一个基本要求就是制定控制程序和标准，并使之成为本企业的文化，让员工都了解相关的控制。而我国企业尤其是国有企业往往忽视内部控制制度的建立和宣传。

2．虽然建立了但很不健全，如较重视供产销环节的程序控制，但忽视内部控制结构的整体协调；较重视对实物的控制，而忽视对行为者的控制；经济往来中疏于管理，造成资产不清、债权债务不实；制定的内部控制制度没有从本单位实际情况出发，无法实行等等。

3．虽然制定有内部控制制度，而且也较为全面，但仅仅停留在纸上而不执行、不落实，未能发挥有效作用来制约会计违法行为的发生。实践中，或企业领导自身不注重遵守有关控制规定，或对员工的违规情况一味宽容，缺乏强有力的惩罚措施，频频使用例外原则，导致内部控制制度的信任度和威慑力下降，导致控制制度失效。

(二)会计基础工作不规范

有的单位连必要的账都没有，或设立多本账，直接伪造、编造会计凭证、会计账簿，财务会计报告，以虚假业务资料进行核算，人为捏造、篡改会计数据，乱挤乱摊成本，虚报收入和利润；有的企业会计人员素质较低，账务处理极度混乱；有的单位内部管理混乱，缺乏必要的内部牵制制度，使得员工相互勾结；有的单位很少进行财产清查，账实不符，大量潜亏隐藏在库存中。

(三)内部审计的作用未能有效发挥

一些企业领导对内部审计重视不够，或存在观念上的误解，导致内部审计工作难做；企业内部机构普遍人员缺乏，甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合；一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，内部审计部门形同虚设。在外部监督和公司治理乏力的情况下，又缺乏必要的内部控制制度和健康积极的内部控制环境，财务报告处于控股股东或少数企业领导的绝对控制之下，会计信息的内在生成机制就存在问题，会计信息失真也就不足为怪了。

二、完善内部控制，提高会计信息质量的措施

(一)完善内部控制环境

1．加强人力资源培训，提高人员素质

公司必须建立统一的人力资源政策，实行科学的聘用、培训、轮岗、考评、晋升、淘汰、薪酬等人事管理制度，确保公司员工具备和保持正直、诚实、公正、廉洁的品质与应有的专业胜任能力。特别应当加强高级管理人员的教育，使企业领导认识到保证会计信息真实性是企业领导的责任，同时也应当加强会计人员的职业道德教育和业务教育，使之不敢、不愿参与财务报告造假。

2．全体员工尤其是管理层应树立内部控制理念

内部控制能否有效关键看企业员工有没有内部控制观念，特别是看管理层是否重视内部控制制度，只有全体员工都树立控制观念，自觉内部控制，才能防止包括财务报告舞弊现象的发生。

(二)制定适合本单位实际的内部控制制度

企业应根据《内部会计控制规范》，结合企业自身情况，制定并公布企业的内部控制制度。

首先，企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离，同时，企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。

其次，制定各种作业程序、管理办法和工作目标，并订立明确的控制标准，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。

第三，做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统。规定企业的财务和会计制度，明确账务处理的权限，特别是在实行电算化条件下，更应加强职责划分，将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成，以防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程，并加强对有关数据文件的保护。同进还应当建立良好的信息沟通体系，使管理人员及时了解企业的运行、债权债务的管理等。

第四，内部控制制度不能只写在纸上，挂在墙上，而要落实到企业的日常生产经营活动的每一个环节中去。对那些违反内部控制的员工应当严格按照有关控制规定进行惩罚，以保证内部控制制度的严肃性。

(三)加强内部审计

内部审计是内部控制的一种特殊形式，是对其他内部控制的再控制，它可帮助管理当局监督其他控制政策和程序的有效性，为改进内部控制提供建设性意见。内部审计部门应对企业的各种财务资料的可靠性和完整性、企业资产运用的经济有效性等进行审核，因此，内部审计除了帮助提高经营效率外，还有助于减少会

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规程设计

章 节：

 货币资金的内部控制要求与原则  货币资金核算方法的设计  货币资金业务核算程序的设计

内 容：

一、复习思考题

1．货币内部控制设计时应注意的要点有哪些？

答：

1、严格职责分工：即将涉及货币资金不相容的职责分由不同的人员担任，形成严密的内部牵制制度，以减少和降低货币资金管理上舞弊的可能性。

2、实行交易分开：即将现金支出业务和现金收入业务分开进行处理，防止将现金收入真接用于现金支出的坐支行为。

3、实施内部稽核：即设置内部稽核单位和人员，建立内部稽核制度，以加强对货币资金管理的监督，及时发现货币资金管理中存在的问题，以及时改进对货币资金的管理控制。

4、实施定期轮岗制度：即对涉及货币资金管理和控制的业务人员实行定期轮换岗位。通过轮换岗位，减少货币资金管理和控制中产生舞弊的可能性，并及时发现有关人员的舞弊行为。

2．如何设计备用金的核算方法？

答：单位内部各部门或工作人员因零星开支、零星采购等需要预借备用金时，一般应由经办人填写借款凭证。借款凭证一式三联，第一联为付款凭证，财务部门作为记账依据；第二联为结算凭证，借款期间由出纳员留存，报销时作为核对依据，报销后随同报销单据作为记账凭证的附件；第三联交借款人保存，报销时由出纳员签字后作为借款结算及交回借款的收据。经办人在填写借款凭证时，应当如实认真地填写借款事由、金额和借款日期并签名，送有关领导审批后根据借款凭证编制现金付款记账凭证。对于借用的备用金，会计上可以通过“其他应收款－一备用金”账户来核算。

3．在不同的结算方式下，如何确定银行存款的入账时间？（举例说明）答：银行存款的入账时间，应以实际收付时间为标准，即在实际收到银行存款时记增加，实际付出银行存款时记减少，但由于多种结算方式的存在，企业需要根据不同的转账结算下收到的不同原始凭证来确认入账时间。

比如，采用银行汇票方式，收款单位应当将汇票和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证，付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书（存根）”联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期限等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知或退票通知编制收款凭证。

4．设计门市部收现程序时，控制内容主要有哪些？ 答：

1、开票人和收款人相分离；

2、根据不同的发票联分别编制销售日报和收款日报，并进行核对，以保证销售和收款金额的正确。

5．设计出纳部门收现程序时，控制内容主要有哪些？

答：出纳部门收账业务的控制要点：开票人和收款人相分离，出纳只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据；库存现金日记账和明细账分别由出纳和会计人员登记和保管；定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登帐错误等。6．设计零星费用报销程序时，控制内容主要有哪些？ 答：费用报销必须有原始凭证；

费用报销前必须由业务主管部门和会计部门审核批准； 定期进行账账核对。

7．设计支票签发程序时，控制内容主要有哪些？ 答：

1、付款前由业务部门和会计部门主管审核。

2、签发的支票作备查记录。

3、签发支票的印鉴由会计主管保管。

4、银行存款日记账与相关账簿核对相符。

二、案例分析

资料：2009年12月，光华会计师事务所对北方公司审计，在货币资金业务审计时发现下列情况：

1.北方公司现金收付业务、收付款原始凭证的复核以及收、付款凭证的编制均由出纳员王某负责。

2.王某由于生病住院休假两个月，在此期间公司指定王某的工作由会计员李某兼任。

3.北方公司的支票、印章都由王某一人保管，签收手续也由王某一人执行。4.北方公司丢失了3月份和5月份的由建设银行大连分行邮寄的银行对账单，且10月份和11月份的“银行存款余额调节表”尚未编制。

5.在对北方公司的库存现金进行实际盘点时发现，实际库存现金为3425.38元，而库存现金日记账的账面余额为5825.38元，库存现金中有4张公司职工借款的欠条，合计为2400元。

要求：试分析北方公司现金管理中内部控制制度存在哪些问题？如何解决？

答：

1、收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制应该由会计人员负责；

2、出纳员王某休假期间，公司应指定专人代替其工作；

3、北方公司支票签发手续不健全，支票的签发印鉴应由2个人分别保管；

4、北方公司应及时进行银行存款对账工作，至少每个月进行一次；

5、北方公司违反现金管理条例规定，不允许白条抵账，应及时进行账务处理，或要求借款人立即归还。

三、实务练习

资料：某单位差旅费报销流程图如下：

要求：用文字说明报销的基本步骤，并指出流程中的控制点，具体区分关键控制点和一般控制点。

答：首先出差人员填写差旅费报销单，黏贴票据，根据报销单来判断是正常经费、横向课题还是纵向课题。

1、若为正常经费，经费负责人签字，持经费本到财务部；

2、若为横向经费，项目负责人签字，持经费本到财务处；

3、若为纵向经费，项目负责人签字、科研处负责人签字，持经费本到财务处。

若为大额经费需要办理大额资金支付审核审批表；若不是大额经费，则会计审核编制会计凭证

最后，到出纳柜领取现金或办理转账、汇款手续报销完成。

班 级 考 评：

erp与内部会计控制 篇7

为了顺应时代发展趋势。ERP以一种新性企业管理思想的身份获得了管理者们的认可并得到了不断的推广与发展, 并被人们命名为企业资源管理计划。ERP, 具体指的是通过运用信息技术构建基础、融合计算机技术与企业管理学的新型科学化企业管理思想。通过将生产管理、物料采购、成品销售、财务管理等多个系统进行有机的整合形成一个功能更加完善, 效率更高的信息管理模式。通过ERP的深入实行, 管理者在掌握企业的信息流通方向的前提下, 进行对企业的会计管理工作进行系统性的规划, 从而帮助管理者完成生产经营、购买物资、库存管理、资金预算和成本控制等方面等具体工作。同时, 还可以对于相关管理信息进行筛选和整理, 全面提高企业的工作效率, 为企业的长期发展创造必要性条件。

针对目前的ERP环境的实际情况, 对企业的要求会更加严格, 如何把控好在ERP环境下企业会计信息的内部控制点, 同时进一步发展ERP系统的智能水平, 在机构智能方面可以更好的发挥出应有的职能, 这对企业来说, 有着非常重大的意义。

一、ERP环境对企业会计信息系统的内部控制影响分析

从本质角度出发, ERP是一种企业管理者进一步加强内部控制的重要工具, 也是企业内部控制的客体。但是受本身所具有的局限性影响, ERP尽管是企业管理信息系统, 却无法将管理工作做到面面俱到。换言之, ERP只是企业管理工具中的一种, 并非全部。在ERP构建的环境下, 企业的信息系统相对于传统的会计信息系统在功能和效率方面有了明显的进步, 他们的集成度更高、信息传递速率更快、信息传递途径更加便捷、数据采集范围更广泛、信息处理能力更强, 同时, 对于企业的内部控制开展和内部控制制度执行等诸多方面也同样起到了一定的作用。接下来我们就进行详细的分析:

(一) ERP实行与企业内部控制的支撑关系

对于企业来说, ERP是只是一种控制系统, 结合企业会计信息系统内部控制相关内容, ERP系统可以直接为企业内部控制的具体运行带来支撑。

运用ERP系统的信息交互功能, 可以有效的消除企业经营过程中的沟通障碍, 促进企业内外和企业各部门之间的信息沟通。在传统的会计信息系统中, 系统的信息采集是相对封闭片面的, 只是针对本部门进行信息采集和业务活动整理, 各个部门之间交流存在障碍。随着ERP系统的引进, 这一状况得到了妥善的解决。计算机可以自动执行业务处理流程中所需的相关操作, 同时, 海报整理信息的完整、全面和准确。为后续的管理工作提供有力的支持。

在企业的日常生产经营过程中, 通过ERP系统的强大控制功能, 可以更有效的实现系统控制领域的扩大。在ERP系统中, 通过设置具体参数和多样化的信息汇总, 可以帮助管理者加强企业内部的资源实时监控, 解决了传统系统中信息处理滞后、效率低下等问题。

(二) ERP系统对内部控制制度执行方面的影响

在ERP系统形成的特殊环境中, 企业会计信息系统的内部控制采取了控制与应用相结合的模式, 一方面提高了对会计信息系统控制能力, 另一方面实现相关部门对企业生产活动的控制加强, 同时对企业全局各方面的内部控制也可以起到增强的作用。

另外, 通过ERP可以进一步建立起检测、预防、纠错于一体的系统化章程, 直接有效的降低了企业会计工作过程中存在的风险。通过进行财务数据定期维护, 可以有效的进行信息数据的安全监督, 并且可以进一步提高信息系统的安全系数和保密系数, 全面提升企业内部对风险的应对能力, 最大限度的降低了会计信息系统等经营风险。

(三) ERP系统对内部监督产生的影响

在ERP系统形成的特有环境下, 企业会计信息系统内部管理模式转变为人际交互控制管理, 通过以计算机为载体, 对会计信息系统的内部控制目标进行人为的指标控制、方法设定、程序编写、内容调整等命令, 通过一系列的具体设定, 可以有效的实现企业会计信息系统的自动控制和实施监督, 并且可以对会计信息系统的可靠性和规范性予以有效的提高, 进一步发挥企业内部的监督职能和作用。通过加强监督控制程序和方法, 可以有确保ERP环境下, 会计信息系统内部控制的时效性。根据企业实际经营的具体状况, 及时做出相应的改变。调整和内部命令修改, 以便于适应ERP环境对会计信息系统的具体要求。

二、在ERP环境下进行企业会计信息系统内部控制的优化的方法

当前, 我国对ERP环境企业会计信息系统内部控制领域的研究还很不足, 所以在实践过程中往往会出现控制环境不完善、会计信息档案保存风险较高、会计电算化审计工作水平过低等问题。

经过我们对以往工作经验的总结和发展趋势研究, 我们提出了以下具体的整改方案。

(一) 以意识的调整适应环境的要求

在当前的ERP环境下, 不论是企业的内部控制还是信息的处理方式, 在诸多方面都发生了较大的改变, 但是值得我们注意的是, 本质上的系统内部控制目标和基本要求并未发生改变。在具体的工作中, 企业内部控制工作依然是我们的重点, 追求企业价值的最大化依然使我们的最终目标。所以, 结合当前的具体外部环境和新的工作需求, 我们需要对从业者进行观念上的整改与转变, 通过思想改变行为。通过对员工进行关于ERP环境的具体培训, 将操作人员的业务能力进行全面的提升, 建立起以ERP系统为核心的内部控制制度, 在树立各部门以及下属人员的内部控制意识的同时, 进而加强整个团队成员间的协调性, 进一步加强信息横向流动的速度并保证信息交流的有效性, 消除部门之间的信息壁垒, 全面形成一体化的信息交流方式, 从而不断改善ERP的具体实施效果, 使管理者的实际决策更加可靠。

(二) 加强企业内部控制环境的管控

搞好企业内部的控制环境, 可以给企业会计信息系统内部控制提供更好的基本保障。随着ERP的应用的深入推广, 会计信息系统内部控制工作的具体流程得到了实际的优化, 对于会计内部控制工作的执行方面也产生了一定程度的影响。

所以在具体工作中, 现有的会计业务流程需要我们进行具体的改革, 结合企业的发展目标, 不断改良信息沟通渠道, 对信息录入实行全面审核, 确保企业会计信息的真实性、准确性和时效性。同时, 注重ERP系统数据维护和软硬件更新, 确保ERP系统不会出现功能性的滞后。通过不断的对系统进行更新、升级和扩充, 确保系统功能完善的同时, 还要具有一定的自我修复能力, 以便于应对病毒入侵、误操作以及不可抗性自然灾害等造成的不良后果, 并且应当具有更加安全可靠的信息备份能力, 避免出现信息资源的丢失和破损, 保证归档信息的完整和全面。

另外, 还需要进一步建立起第三方的监控功能, 避免出现信息伪造和篡改。一方面需要进一步保证信息数据的安全, 另一方面可以确保各个岗位之间的互相联系、相互制约和各自的独立性, 进一步强化工作人员的风险意识和规范意识, 将风险进一步拉低。

通过上述论述, 我们不难发现, 在ERP系统构建的环境下, 企业需要加强会计信息系统的内部控制与系统建设, 对ERP系统进行深入的剖析, 了解ERP系统对于企业内部控制的影响作用, 对工作运行能力、档案管理能力、内部审计能力等企业运营能力进行不断提高, 把握好企业会计信息系统的内部关键控制点, 在降低系统风险的同时, 充分发挥ERP系统的具体做用, 保证企业可以获得更大的发展空间。

摘要：在ERP环境下, 企业的财务工作在日常的运行过程中可以起到更强的内部控制作用, 实现更高的价值。如今, 对财会系统进行ERP化整改已经成为了各大企业会计工作研究的重点。下面我们就将针对企业的会计系统在ERP环境下的内部控制变化进行具体研究。

关键词：会计工作,企业管理,ERP环境,内部控制措施

参考文献

[1]施文君.ERP环境下企业会计信息系统内部控制浅谈[J].行政事业资产与财务, 2014, 18:97-98.

企业内部会计控制健全与完善 篇8

关键词：企业;内部会计;会计控制;健全;完善

一、企业内部会计控制的内涵及其重要性

所谓企业会计内部控制，是指企业内部为提高会计信息的质量，保证各项经济活动正常有效的进行，保护企业财产的安全与完整，提高经营效率而在会计管理方面制定实施的一系列控制措施和方法的总称。内部会计控制作为内部控制的基础与核心，贯穿于企业生产经营活动的各个方面，体现了会计的基本职能，并作为内部管理的重要手段保证企业的健康发展，对国家宏观调控也起着重要作用。其重要性主要体现在以下几个方面：

1.确保企业财产的安全与完整

企业内部会计控制制度的实行，提供了保管和使用财产物资的各种控制手段，不仅降低了财产物资被损坏的几率，同时也减少了财产物资的浪费、挪用和不合理的使用等问题的发生，使企业的财务工作秩序井然，财务管理井井有条，对各种经济犯罪事件起到很好的遏制作用。

2.确保会计资料的真实与完整

工作及信息透明化是现代企业管理理念的核心，企业对财务部门的内部管理亦是如此，各种财政会计信息、企业决策的各个环节以及关于企业计划的步骤等信息都要求内部透明化。企业内部会计控制严格的审核制保证了会计资料的完整性，有效的企业内部会计控制在确保会计资料真实、完整性的同时还使企业会计信息保存着透明化。

3.提升会计信息的质量

会计资料在企业会计内部的控制下彼此之间产生相互牵制的关系，有效地避免了财务工作可能产生的错误，为企业经营决策提供可靠而又准确的会计信息。

4.促进会计工作秩序规范化

企业内部控制制度作为企业的法定义务，是企业经营过程中不可或缺的一部分，是法定法规在不断被贯彻的条件下的延伸。会计工作职能的充分发挥是建立在规范化的工作秩序基础之上的，《会计法》对建立健全企业内部会计控制制度有明确规定，内部会计控制的建立与健全是会计工作秩序规范化的重要保障。

5.适应企业生存及发展的需要，有效实现企业经营目标

日益繁荣的经济市场，带给企业机遇与风险的双重挑战，完善与健全企业内部会计控制是在激烈的市场竞争中保持发展地位的重要保证。企业内部会计的控制直接影响着企业的内部环境，好的内部环境必然有利于企业的可持续发展。企业内部会计控制作为企业经营管理的重要组成部分，对企业经济效益的提高起着重要作用，在很大程度上降低企业经营成本和筹资成本，减少甚至避免负债，这是一个企业生存发展，实现其经营目标的根本。

二、目前企业内部会计控制存在的问题

随着经济全球化的推进，企业的生存发展越来越面临着巨大的挑战，如何在世界经济的影响因素下，增强企业的综合竞争力，防范风险，是每个企业管理者不得不去思考的问题。内部控制在增强企业竞争力、防范风险方面起着越来越重要的作用。而会计内部控制是内部控制的基础与核心。因此，加强企业的内部会计控制，不但是合规性要求的需要，同时也是增强自身竞争力的需要。但是，目前企业的会计控制体系的构建还面临着很多不利因素的影响，它们具体表现在以下几点：

1.企业内部会计控制意识不强

企业内部会计控制的缺失主要表现两个方面。一方面是企业管理层的内部会计控制意识的薄弱，对会计内部控制认识的不全面，导致内部会计控制体系构建的空洞化使得企业的经营面临着巨大的风险；另一方面是企业员工的内部财务控制意识的空白，没有形成良好的会计控制组织机构，对企业内部会计控制的参与积极性不足，影响了企业会计控制管理职能的执行效力，不利于企业的长久发展。

2.企业内部会计控制的监督机制薄弱

一个良好的监督机制的合理构造，能够加强和完善企业职能的执行，有利于企业目标的实现。目前我国企业内部会计控制的监督机制的薄弱主要表现在监督机制的构建以及职能的完善上，会计管理监督机制的薄弱，导致对员工的约束力降低，进而滋生假账行为，导致企业财务管理的漏洞百出，影响企业的投资决策，甚至投资失败、经营亏损，面临企业破产。因此，构建良好完善的企业内部会计控制的监督体制机制，是企业必不可少的任务。

3.企业会计人员的素质水平低下

企业会计人员的素质水平低下主要表现在两个方面，其一是会计员工的理解能力、辨别能力薄弱，导致管理层职能命令下达的执行偏差。其二是道德素质、职业素质低下，在利益熏陶指引下，为了贪图一己私利，无视企业管理领导者的监督和审查，做出贪污受贿、挪用公款、违法犯纪等不良行为，对企业的形象造成不良的影响，同时，在会计控制体系的构建中，利用手中的权利，对其改进和完善造成障碍，不利于企业的利益的实现。

三、健全与完善企业内部会计控制的对策与建议

为保证会计职能作用的充分发挥，企业都应重视建立健全内部会计控制机制的问题，不断创新内部会计控制制度，使其规范化。关于目前企业内部会计控制制度中存在的问题，笔者就基于成功企业内部会计控制的案例分析，提出以下的解决对策与建议：

1.强化企业管理者对内部会计控制的认识

意识是行动的先驱。随着经济的快速发展，企业管理者的权利与责任有显著的提高，在新形势下，企业要想有效实现内部会计的控制，其管理者必须加强企业内部会计控制对企业健康稳定的发展所起的作用的认识。由此可见，企业管理者对内部会计控制的理论认识水平及态度在企业的经营过程中起到了不可或缺的作用。管理者自身通过认真学习相关知识，并带领全体会计人员一起进行学习，做好有关企业内部会计控制的宣传教育，增强责任意识，各部门协力合作，树立起规范企业经营、提高企业经营效益、降低企业风险、保证企业稳定发展的经营目标。

2.充分发挥企业内部审计部门的职能

内部审计部门在企业内部会计控制这方面所起的作用就是对会计控制工作进行有效的评价与监督。若内部审计部门能在遵循法规的前提下按照公正、公平性原则对企业内部会计控制进行监督与评价，对企业内部会计控制缺陷进行揭示和汇报，将会对企业经营状况的改善和企业价值的增加起到很大作用。

3.优化企业内部会计控制的组织结构

不同的企业具有不同的会计组织结构，为了满足企业的会计核算与监督，需要企业的组织结构之间能够相互协调。规模越大的企业，为保证财产的安全与完整，设置的有关会计架构也会越复杂，包括不同级次财务管理机构设置，以及同一级次下管理会计部门、财务会计部门、资金管理部门、数据处理中心等，为保证企业内部会计控制工作的有效运行，必须优化企业内部会计控制的组织结构，使各个职能部门各司其职，相互协作。

4.健全企业会计内部管理制度

企业一般根据自身的实际情况来建立内部会计管理制度，不同的企业建立的内部会计管理制度体系也不尽相同，但通常都会包含会计组织管理体系、会计人员岗位责任制度、财务处理程序制度、内部牵制制度、稽核和审计制度、原始记录管理制度、定额管理制度、计量验收制度、财产清查制度、财务收支审批制度、成本核算制度、财务会计分析制度等内容。

5.加强企业的会计内部控制中心环节

为了保证企业内部工作的合理有序进行，企业会根据自身的经营条件对的财务活动进行定期的或不定期的业务活动、经营资金、账目的会计核算。在会计核算的的时候，对其核算的过程强调流程化管理，其中将将审批、审核、结算、复核、记账、核对、编表、审签等 八 个环节作为首要核心控制点，即为企业会计内部控制的中心环节。对加强企业内部会计控制的这八个环节，它要求企业在审批的过程中对各申请批理的个财务项目凭证进行审查，确保真实合理性；在审核过程中，要求对审批财务项目的核对审查，确保财务凭证的真实准确性；在结算过程中，准确把握财务财务资金的记载，避免企业资金账面流失；在复核的过程中，要求对结算金额数目的反复审查核算，确保账目准确性；对记账要求账目内容的真实及时，账目的保存完整；对核对要求，账目数据与实物数据的一一对应，有物有据可依可凭，避免遗漏与虚假记载；对编表要求会计财务报告的清晰准确性，并且能供各个决策浏览者参阅；对审签要求，确保会计报告的准确性。加强企业内部会计控制的中心环节的管理，有利于企业经营活动的顺利有序进行

6.加强企业内部财务控制的内外监督机制

加强企业内部财务会计的控制监督机制，可以从内外两个方面入手。首先，企业的内外监督机制的建立，必须以企业财务管理审查的准确有序进行为基础，在财务管理的合理运转的基础上，构建内部监督体系，制定相关决策制度，强化内部会计控制监督机制；同时，企业还应积极纵观经济市场的变化，将政府的相关政策制度的约定，以及相关法律条例的限制，引进到企业的内部监督管理中，内外并行，对内部会计控制统筹兼顾，并施以相关的奖惩激励措施，规避企业会计账目管理的虚假化，为企业内部会计控制扬帆起航。

7.注重企业会计人员综合素质的培养与提高

企业内部会计控制工作要想得到持续、稳定、健康的运行，企业的会计人员必须要有较高的综合素质。会计人员在企业内部会计控制工作中承担重要任务，其综合素质的高低对企业内部会计控制工作产生直接影响。因此，培养与提高企业会计人员的综合素质是企业的必要工作。首先，注重培养会计人员的职业道德和法制观念，使他们树立正确的职业道德观，在依照法律法规进行会计工作的同时注意自身道德修养的提高，为企业树立良好的社会形象。其次，对企业会计人员进行各种形式和不同层次的培训，包括会计理论与业务操作、会计法规制度等方面的培训，不断更新他们的业务知识与技能；再者，企业实行有效的会计激励制度，包括两个方面：一是通过对会计人员的严厉的考核评估，考核成绩优秀的会计人员能获得物质与精神的双重激励；二是通过设立员工淘汰机制，企业对会计人员进行定期培训并考核，专业素质不合格的会计人员就会被淘汰，同时还不断引进高素质人才，以保障企业会计人员的综合素质在较高水平。会计激励制度在激发会计人员的工作热情的同时还保障了会计内部控制工作的有效运行。最后，企业应加强会计人员的自律监管，会计人员的工作必须保持原则性与严谨性，这就需要他们拥有较强的自律能力。在进行业务操作时，利用法律法规来约束自己的职业行为，并敢于纠正自己的违规行为。

四、总结

在日益激烈的市场竞争环境中，提高企业的管理水平是保持其在市场中优势地位的重要举措，而企业的管理水平的高低是由包括企业内部会计控制等一系列管控措施的好坏直接影响并决定的。企业的内部会计控制是一项系统性的工程，需要协同企业内外部的相关因素，通过不断的完善内部会计控制制度，建立健全的企业内部会计监督机制，从而保障企业内部会计控制的有序进行，在不断的实践中检验并创新控制策略，以此来增加企业的综合实力与竞争力，以求在激烈的竞争市场中保持持久的发展地位。

参考文献：

[1]财政部:《企业内部控制基本规范》,2008年版.

[2]刘琼华:如何做好企业内部会计控制[J].《经营管理者》.2012.(11).

[3]冯文静:加强内部会计控制,提高企业管控水平[J].《中国外资》.2012.(09).

[4]屈祖祯:论企业内部会计控制[J].《企业家天地》.2012.(04).