宝洁公司内部环境分析

宝洁公司内部环境分析（共9篇）

宝洁公司内部环境分析 篇1

----------公司文化、策略、核心競爭能力（專利）、組織結構、領導風格、公司內部管理系統、員工數值（知識）

1、公司文化：組織內部共有的價值觀念。包括：企業管理宗旨、管理溝通。

2、策略：為實現公司目標所採取的系統活動等。包括：外部環境分析與成果、內部資源分析及整理成果、策略邏輯、策略實施與控制方案。

3、核心競爭能力（專利）：企業的顯著特徵技術。包括：研發能力、市場競爭力、生產能力、財務能力、創新能力。

4、組織結構：組織結構以及職權/責任之間的關係。包括：組織架構與技能、權責結構。

5、領導風格：管理人員的管理方式以及為取得組織目標集體化所花的時間。包括：管理風格、企業文化。

6、公司內部管理系統：諸如信息系統、製作過程、預算和控制過程。包括：面向夥伴的關係過程、面向管理的作業過程、信息流、物流、資金流。

宝洁公司内部环境分析 篇2

新审计准则认为内部控制环境包括以下要素:一是对诚信和道德价值观念的沟通与落实;二是对胜任能力的重视;三是治理层的参与程度;四是管理层的理念和经营风格;五是组织结构;六是职权与责任的分配;七是人力资源政策与实务。

从近几年深沪两地上市公司披露的年度财务会计报告和政府监管部门监督检查反映出的问题看, 许多上市公司内部控制制度失灵, 主要存在以下问题: (1) 公司经营效率和效果低。 (2) 公司财务会计信息可信度差。近年来, 会计做假丑闻时常发生, 有相当数量的上市公司对外披露的信息存在虚假问题, 公司财务会计信息失真。 (3) 公司依法经营观念弱。产生上述问题的原因与上市公司内部控制环境存在缺陷密不可分。因此, 研究内部控制的环境建设, 对于推动内部控制理论与实践的发展, 具有重要的意义。

二、当前上市公司内部控制环境存在的问题

(一) 组织机构的设置不合理, 权责不明确

由于受计划经济的影响, 我国大多数上市公司在组织机构的设置上过多的考虑行政管理方便, 没有考虑到组织的合理性问题, 公司的分工过细, 从而导致企业管理层次较多, 工作效率较低。企业的组织机构设置中, 比较重视纵向间的权利与义务关系, 而对横向间的协调缺乏足够的重视, 导致同级各个部门间缺乏必要的交流, 信息沟通不灵敏, 协调性差。部分机构的权责也不明确, 遇事相互推诿。

(二) 内部审计监督不力

我国内部审计机构最初是在政府的要求下建立起来的, 企业并没有真正认识到内部审计的作用, 以致内部审计机构并未真正发挥其作用: (1) 我国内部审计的功能仍然是查错防弊。只注重事后监督, 不注重事前、事中的控制;只重视对财务报表的审计, 而忽略对公司的管理现状进行分析、评价, 并提出建议。 (2) 我国的内部审计机构一般由管理层领导且与其他部门平行。因此, 独立性较差, 很难赢得威信。 (3) 内部审计人员大多是由财会部门转来或由财会部门人员兼任, 缺乏审计知识, 特别是随着企业规模的扩大, 业务的复杂化, 内部审计人员很难满足需要。

(三) 缺乏良好的人力资源政策

受传统思想的影响, 我国很多上市公司只重视物质资料的投资和管理, 而不重视人力资源的开发和利用, 主要表现在: (1) 企业在员工的聘用上缺乏严格的考核, 存在以貌取人, 随意用人, 任人唯亲的现象。 (2) 没有明确的职工考核及激励机制, 或者有制度, 但没有严格执行, 极大的挫伤了员工的积极性和创造力, 且在部分上市公司出现员工频繁流动的问题。 (3) 没有形成一套完整的职工培训制度, 造成部分员工的素质低下, 知识老化, 不能满足岗位的需要。

(四) 企业文化缺失

我国的很多上市公司没有充分认识企业文化的作用及内涵, 体现在一部分上市公司有很多种规章制度, 但没有明确的文化理念和价值倡导, 疏于对员工的教育和培训, 这样的公司通常活力不够, 死气沉沉, 缺乏忧患意识, 严重者可能离心现象严重。而另一部分公司则重视有形的东西, 如:员工的服装、厂容、厂貌等, 忽视无形的东西, 如:企业精神、信念、道德等。还有些上市公司有文化, 但忽视执行, 企业文化仅仅停留在文字层面或口号上, 没有将其运用到实际工作。

三、上市公司内部控制环境存在问题的解决对策

(一) 建立合理的组织机构

和业务流程, 以提高内部控制系统的效率。一个优良的组织机构应该是根据不相容职务相分离的原则, 明确划分各岗位的职责权限, 建立适当的沟通渠道, 使组织结构有清晰的职业“层次顺序”、顺畅的“意见沟通”渠道、以达到相互制约、相互协调, 防止和纠正查错的目的。健全的公司治理结构是保证内部控制有效的前提条件, 是影响、制约内部环境的重要因素。

(二) 加强内部审计的作用, 同时转化内部审计的主要职能

要加强审计的作用, 先要提高审计的地位, 对于审计部门的设置应该高于其他职能部门, 这样才能保证内部审计的独立性和权威性, 否则只能是行同虚设。同时要把审计工作的主要职能从查错防弊转到对公司的管理作出分析、评价和提出管理建议上来。健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境的重要保证。

(三) 实施以人为本的人事政策

21世纪是知识经济时代, 人成为企业最重要的资源, 也是企业内部控制的核心。人力资源政策是影响企业内部环境的关键, 上市公司必须树立以人为本的思想, 制定科学合理的人力资源政策。 (1) 建立员工的选拔聘用制度, 把员工的专业胜任能力和道德素质作为选拔员工的标准。 (2) 建立严格的奖惩制度、晋升制度, 并按制度严格考核, 提高员工的积极性, 发挥员工的创造力。 (3) 建立一套培训制度, 对员工进行专业技能和思想道德素质的培训, 提高员工的胜任能力。

(四) 培育健康的企业文化

企业文化是将员工的思想观念、思维方式、行为方式进行的统一和融合, 使企业员工自身价值的体现和企业发展目标的实现有机的结合, 是控制环境及整个内部控制系统的基础。在良好的企业文化的基础上建立的内部控制系统才会得到好的贯彻执行。上市公司要重视伦理道德与规范建设, 只有企业的每个成员都信仰明确, 积极向上, 内部控制才会更有效;要培养职工的社会责任感和遵纪手法意识, 倡导爱岗敬业、进取创新团队协作精神;要强调员工自发地按规章制度办事。

摘要：内部控制管理是企业管理工作的基础, 是企业持续健康发展的保证, 是企业成功不可或缺的要素。内部控制管理是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性, 提高经营效率, 推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施。内部控制环境是内部控制的一个重要要素, 是其它要素发挥作用的前提。因此, 我国上市公司要加强内部控制建设, 必须首先完善内部控制环境。本文将主要从公司治理结构、人力资源政策与实务、企业文化因素以及外部环境等方面来对我国上市公司的内部控制环境进行探讨。

关键词：内部控制,内部控制环境,内部控制环境治理

参考文献

[1]、李海艳:浅议上市公司内部控制环境及建设.当代经理人, 2006年第11期

宝洁公司内部环境分析 篇3

关键词：ERP环境 供电公司 财务内部控制

随着社会经济的发展，信息化技术也得到了迅速的发展。信息化技术在供电公司的财务内部控制中发挥着重要的作用。在ERP的环境下，传统的企业内部控制不能够满足企业市场化的发展需求，阻碍了供电公司的发展，因此需要采取完善供电公司财务内部控制的措施，提高供电公司的的财务管理水平。在ERP的环境下，供电公司可以对信息流、物流、资金流实现集中化管理，这样可以大大简化业务处理程序，供电公司只有加强对企业内部的控制，才能够促进企业资源的优化配置，实现供电公司经营管理的可持续发展。

1、供电公司在ERP环境下财务管理的特点

1.1、提升了财务管理水平

ERP系统广泛的应用在供电公司的财务管理系统中，ERP系统通过把生产计划、采集计划等业务的信息自动输入到才财务管理中，这就大大减少了传统的凭证输入工程，在传统的财务管理中，会计人员需要和生产、物流、销售等部门进行核对业务，之后才能够录入相关的凭证信息，而利用ERP系统可以利用嵌入的信息自动生成相关凭证，ERP系统可以确保电力公司相关业务数据的准确，进而可以保障财务信息的完整，另外，在供电公司中采用ERP系统可以节约财务人员的精力和时间，有助于财务人员进行深入的财务分析，这样就可以促进电力企业财务管理向管理型转变。

1.2、实现了全面预算管理

在供电公司管理中采用ERP系统，需要针对供电公司的不同经济业务财务不同的预算控制措施。从部门管理方面，需要建立成本费用管理中心，并且依照科学的原则制定出目标成本，落实到各个部门，让各个部门明确成本责任和项目任务，这样可以加强供电企业的内部控制。从项目管理方面，需要做好项目的预算，加强对项目的现金流量、利润、成本费用等的监管。从流程角度，需要处理好流程、作业、任务之间的关系，不断的规范业务的审批和执行，加强对业务的考核和评比，各个部门需要做好分工、工作责任需要明确的划分。

1.3、完善了财务稽核的范围和深度

ERP系统可以配合财务管理的各方面的工作，采用多种稽核手段，不断的完善供电企业财务的稽核管理工作。在供电公司中采用ERP系统可以完成日常的财务稽核和专项稽核工作，另外还可以采用多部门的交叉稽核管理和进驻稽核，这样可以进行全方位的稽核管理，提高供电公司内部财务管理的的灵活性。

1.4、提供审计线索

在供电公司的财务管理中，传统的财务管理中会计人员可以删除会计凭证，甚至出现反结账的现象，但是采用ERP系统任何数据被删都会留下痕迹，账务结账后不可以进行反结账。利用ERP系统便于查账、这样就会为审计工作提供大量的线索。

2、ERP环境下供电公司内部控制的主要内容

2.1、加强基建工程的财务管理

近年来，随着经济的快速发展，电网建设改造规模越来越大，基建工程在建设过程中，也对供电公司的财务管理提出了很高的要求，因此，做好基建工程的财务管理工作，是ERP环境下，供电公司内部控制的主要内容之一。供电公司在进行基建工程施工时，要对通过工程监理部门、监理部门、审计部门、财务部门等多个部门共同对施工进度进行控制，同时根据施工进度进行资金调拨，避免出现工程款超付占用公司流动资金的现象。供电公司要建立完善的竣工工程决算考察制度，将基建工程的工程决算审计、工程财务决算报告、工程快结算等归纳到内控中，从而有效地提高基建工程的财务管理水平。

2.2、加强用户无偿移交资产的内部控制

接受用户无偿移交资产不仅会缓解供电公司资金不足的问题，同时在某种程度上也会为供电公司带来一定的风险，因此，加强对用户无偿移交资产的管理是供电公司内部控制主要内容之一。供电公司在接受用户无偿移交资产时，首先要掌握资产的真正价值，明确产权的归属问题，同时要对资产的运行维护、税务等成本进行详细的分析。供电公司的资产接受部门、财务部门、审计部门、纪检部门等多个部门要相互监督，共同对用户无偿移交资产进行管理，从而有效地降低用户无偿移交资产带来的风险，确保这类资产能促进供电公司的快速发展。

2.3、防范供电公司的财务风险

目前在我国网络病毒猖獗、黑客的频繁攻击以及盗取商业机密多发的情况下，供电公司需要重视ERP系统的运行环境，确保在国家规定的范围内运作。可以采取计算机内外网独立运行，并且采用身份识别系统控制在非法的访问。在目前的技术水平下，需要采用数据的单向传输，这样才能够确保供电公司控制系统的安全性。防范供电公司的财务风险是ERP环境下，供电公司内部控制的主要内容之一，因此，供电企业一定要做好财务风险防范工作。

3、结语

在ERP的环境下，供电公司的财务内部控制会发生比较大的变化，企业的财务内部控制已经成为财务管理工作的重点，财务内部控制系统的设计和实施需要依据ERP的具体应用，进行适度的调整。供电公司需要结合实际情况，对内部控制体系进行优化，主要从加强基建工程的财务管理、加强用户无偿移交资产的内部控制、防范供电公司的财务风险等方面入手，采取合理的措施，促使ERP系统发挥其的作用，促进企业资源的合理配置。供电公司的财务内部控制的加强，能够促进供电公司财务信息的可靠性和完整度，构造坚强的财务保证体系，另外，还可以控制和化解供电公司遇到的各种风险，提高企业的经营管理水平。

参考文献：

[1]张金明.会计信息化环境下的企业内部控制行为研究—内部控制活动的数据信息风险[J]会计之友，2013，21（29）：114-120.

[2]张岩.ERP环境下供电公司财务内部控制探讨[J].经营管理者，2013，11（28）：209.

企业内部环境分析 篇4

阿迪达斯的发起于生产鞋类的公司，他们的生产公司分布于中国大陆、越南、台湾以及拉丁美洲。他们的供应链利用3种不同的供应商类型，包括承包商、下级承包商和本地原料公司。他们的外包策略对团体的成功至关重要，并被整个领域效仿。这种策略可以转移风险，降低劳动成本并可集中精力于阿迪达斯的市场营销和研发上。

市场营销使阿迪达斯的两个核心策略之一，1997年，阿迪达斯宣告收购所罗门公司，组建成为世界领先的体育用品集团之一，公司具有突出的品牌股份。这两家公司在产品和地域协调上互为补充。所罗门在北美和日本表现特别强劲，这是对阿迪达斯提高在美国的市场份额很有帮助。他们重新聚焦、重新定位阿迪达斯品牌以全面发掘他的市场潜力，将所有的产品整合到3个明确的客户组：永恒体育、独创和器械。这种划分在运动、体育和运动生活方式的顾客中，创造了更强大的市场参透力。阿迪达斯始终坚持邀请名人做产品代言人，并赞助体育赛事。

除了市场营销，研发是阿迪达斯的另一个核心战略。阿迪达斯全球由三大研发中心，科技人员大1500多人，它把研发和营销两大环节抓在手，将生活和制造用社会化分工来解决，整个企业虽无一个生产工人，但却拥有全部产品的知识产权和无形资产。另外，阿迪达斯建立了大众定制系统，可以根据顾客脚的不同情况、个人喜好和特别要求设计个性化的鞋，领先优势使阿迪达斯在这个领域处于第一位。

通用公司内部审计成功案例分析 篇5

财务中的内部审计是指企业内部对各个业务、控制进行遵循方针、有效使用资源等方面的评价，下面的这篇文章是关于通用公司内部审计成功案例分析!

一、美国通用电气公司(GE)的内部审计

GE公司是美国最大的产业公司之一，也是世界上最大的电气公司。该公司有12大类产品和服务项目，包括家用电器、广播设备、航空机械、科技新产品开发、销售服务等。

(一)GE内部审计目标与内容

GE为其公司审计署规定了即使在美国公司中也可以说是标新立异的工作目标：超越账本、深入业务。这一措施的运用使得他们在检查和改善下属单位的经营状况、保证投资效果符合公司的总体战略目标和培养企业管理人才方面开创了极为成功的范例。

GE的内部审计包括两类：首先是下属企业财务部门自己的审计，重点审查其自身经营情况和财务活动是否符合总公司的规定;其次是总公司一级的审计。最能代表GE特色的是其公司审计署的审计。

(二)GE内部审计的特色

GE认为，要做好审计工作，有两个关键性的因素必须解决，一个是共同接受的会计标准和原则，另一个是双重报告系统。

总公司财务部保存有一套国家出版的会计标准和原则，每级财务部门的职责就是坚持贯彻这些原则。公司的财务部提供了一个基本的会计结构，各个企业围绕此结构运行。此结构有助于坚持共同的会计标准和原则，审计主要监督的就是各下属企业是否认真遵守了这些标准和原则。

处理审计工作的另一个重要问题是双重报告原则。每个产业集团的财务负责人既要向本企业的负责人报告，还直接向总公司的财务副总裁报告。

在审计工作中，审计人员首先从查账入手，但决不止步于单纯查账，而是花费更多的时间和精力去研究可能有问题的业务，包括业务流程和有关策略、措施，意在从中发现经营效果、公司内部资源的开发利用、产品质量和服务等各个方面有无可以改进之处。他们对于风险大、一般利益也大的方面尤其注意。因为人们习惯于在风险面前明哲保身，往往出现低效率、浪费、不求进取等种种弊端。而这些领域又恰好是审计人员应当关注的重点。

(三)GE内部审计的人员结构

GE内部审计人员绝大多数是工作过几年的年轻人，其中大约80%的人是有财会方面的学历;15%的人有相关产业知识背景和管理等方面的经验;5%的人是搞信息处理的。公司每年从几百个报名者中精心挑选几十名进入审计署，同时从审计署中输送同样数量的人去充实GE各业务集团的管理干部队伍。包括副总裁在内的各级管理干部中有相当数量的人有审计工作经历，整个GE中级以上财会管理人员中有60～70%是由公司审计署输送的。每年离开审计署的人员中约有40%可以直接提升为中级以上管理人员。

(四)GE内部审计工作过程

在审计工作开始之前，审计小组要做的工作是了解和研究情况，倾听其他有经验成员的各种想法和建议，他们形象地把这种调查研究称之为对自己大脑的一次知识和概念的“轰炸”，在此之后才确定本次审计的目标。

在审计中，审计小组对整个审计工作负有全权，召开调查会、进行个别谈话、收集情况和资料等活动都由他们自主安排。在这之后是分析情况、理清头绪，衡量各种问题间的相互影响。为了实现审计目标，他们可以做他们认为需要做的任何工作，目的只有一个：找出问题的解决方案。

即便找到了解决办法，事情也远未结束。实施方案的具体建议一般由审计小组提出，而且他们总是要把新方案变成一种日常工作，具体落实后才肯罢手，以便在他们离开后能够坚持下去。在这一过程中，审计小组要与被审计部门的领导和业务人员打无数次交道。

总起来说，GE公司内部审计已远远不是我们一般人所认为的审计概念了(一般人可能认为审计往往带有事后性质，而且也只是财务性质的)，它成了GE对下属企业进行强有力控制的最有效工具，也是GE对其下属企业所有权的具体体现和保证。

二、GE内部审计特点分析

1、具有独立性和权威性。公司内部审计部门直接向GE总公司的“第三把手”报告，增加了内部审计机构意见的分量和权威性，内部审计人员自己也觉得“说话的声音格外响”，审计工作也往往因此更能得到被审计部门领导的积极配合。

2、内部审计人员的选用严格、组成结构合理。GE 选用内部审计人员时，并不过多考虑审计人员原先所学的专业，而注重人的素质和才能。他们要求每个新人能给审计部门带来他人所没有的或无法做到的新贡献、新思想。进入审计署的人员有着各种各样的学历背景，而且见解往往与众不同。不同的经历和见解有助于问题的发现和解决。有幸入选的审计人员大多能保持这一机构传统的献身精神。他们工作专注，有极高的自觉性、积极性和创造性，而不知疲倦。

3、在审计工作安排上独具匠心。平均每三个月，审计人员便接受一项新使命，每次都是不同的审计对象，不同的组成人员，不同类型的业务问题。审计人员互相吸收营养，往往在对比中就能发现问题。在设计解决方案时，自然又会将其他审计对象的好经验融入方案，无形中提高了内部审计的效率和效果，促进了内部审计价值的实现。

GE的这些做法表面上看起来很奇怪，但内部审计的内容被他们创造性地加以发挥并由此获益。GE的经验告诉我们，企业再大也是可以控制的，关键是要找到一个既符合现代企业管理精神，又切实可行的办法，强化内部审计职能，提升内部审计价值就是不错的一个选择。

三、对我国企业内部审计的思考

借鉴GE内部审计的经验，笔者认为应当从以下几个方面来加强内部审计的职能，促进内部审计价值实现：

1、加强独立性。领导者要在组织上赋予内部审计机构和人员独立性或相对独立性，更要创造条件引进独立的审计委员会制度，为内部审计发挥管理和控制风险职能打好组织基础。内部审计机构和人员要吸收国际先进的内部审计理论，注重提高专业素质，探索风险管理审计，强化管理和控制风险的职能。

2、严格实行审计回避制度。内部审计人员不直接参加企业经营管理活动，与被审计单位有亲属关系或经济利益关系的，要主动地回避。

3、有预防性。现代企业要生存、要发展，要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须建立严密的、完善的控制系统，严格的、科学的管理制度和有效的、畅通的运行机制。只有这样，才能保证经营目标的实现。内部审计着重研究和评价内部控制系统严密性、完善性，管理规章制度科学性、完整性，方法措施适应性、有效性。通过检查分析可以及时发现经营管理中的薄弱环节和存在的漏洞，及早提醒经营管理者采取措施加以改进，起到标本兼治，防患于未然的作用。

4、注重效益性。内部审计要以促进管理提高效益为重点，一方面开展投资项目可行性评估、经营风险预测审计和生产技术工艺审计，为促进经济效益的提高发挥作用;另一方面开展成本费用和内控制度审计，为堵塞漏洞、降低成本、减少损失贡献力量。

5、定位于“服务”。内部审计由过去查错防弊到现在主要从事评价内部控制系统;由检查营私舞弊风险到评估投资风险、经营风险;由过去的“警察”形象转变为“顾问”，重点是为被审计单位或部门服务。其目的是协助管理者顺利完成生产经营任务，实现经营目标。

6、不断更新观念，研究新方法、采用新技术。内审工作在企业经营环境和生存发展条件不断变化的情况下，也要在不断变化中发展。在观念上，把审计对象看作是服务对象;在方法上，比较广泛应用复杂风险评估技术，提高审计效率效果;在环节上，主要精力放在计划和决策阶段，及早确认风险;在目标上，更注重寻求避免或减少风险的方法和途径;在技术上，熟练掌握和使用现代化工具，如计算机审计;在素质上，既要求具有高等教育专业水平和具有一定企业经营管理的实际工作经验，又要求取得审计专业任职资格，如注册会计师、注册内部审计师。

宝洁公司内部环境分析 篇6

一、案例阐述

2009年2月，E公司与某国政府签订了轻轨承建项目合同。根据合同，轻轨项目采用“EPC+O&M”总承包模式，即E公司负责项目设计、采购、施工系统包括车辆安装调试以及从2010年11月13日起的三年运营和维护。在签订合同前，E公司进行过评估认为按照当时的工程量，该轻轨项目能够获得盈利，“毛利率可以在8%~10%左右”。但工程项目最终却亏损达13.85亿元，巨额亏损是如何产生的呢？

据E公司自称，由于项目在某些方面和业主理解存在差别，导致许多工程需要提前进行或者需求临时变更，直接或间接造成各项成本费用难以控制。如在土建桥梁跨越道路形式、结构形式、车站面积、设备参数、功能需求等方面，业主提出众多变更要求，其中仅土石方开挖就由原来的200万立方米变更为520多万立方米，“多出部分可能增加成本约4亿~5亿元。”一位有着多年国际工程索赔经验的律师在被采访时指出。另外，在项目进入施工阶段时，实际工程量比签约时预计工程量大幅增加。如空调设计最初是按照室外温度38℃进行设计，最后提高到按照46℃进行设计，标准提高带来了成本增加。

按照当初协议，如果项目无法完工，对方没收履约保函，最多可能损失数十亿元。但E公司在工程项目内容变更索赔未获业主确认的情况下，不仅没有要求停工，还从公司全系统15家单位持续调集人员驰援现场进行“不讲条件、不讲价钱、不讲客观”的会战。“但人手太多又造成‘窝工’，增加人力成本。”E公司一位内部人士坦言。

二、案例分析

工程项目建设，尤其是重大工程项目，一旦某个关键环节决策失误，就可能造成重大损失。从内控角度分析，在如下方面存在问题：

1.投标之前对项目风险评估不足。该项目是E公司首次采用总承包方式进行的项目，且项目在国外面临更为复杂的风险因素。但E公司并没有对项目进行充分而有效的风险评估，对设计风险、分包方风险、工程变更风险、工程延期风险等认识不足、应对不力，导致风险发生时，E公司基本上只能采取风险承担的办法，无法进行风险降低、风险转移或风险对冲。

2.没有严格履行可行性研究程序。按照惯例，国内同等规模的轻轨项目，从设计到运营尚需2~3年时间。该项目合同约定了E公司需要在不到2年的时间内完成建设，但由于国外的自然环境、技术标准与规范条件和国内有所不同，增加了施工难度，加上E公司又未从技

术、经济、人力等方面进行有效的可行性研究分析与论证，该项目从一开始就注定了是一个“赶工期”项目。

3.合同管理不规范。E公司应当在合同签订前就约定好工程项目内容变更的补偿条件，以支付必要的费用代价；此外，合同中也存在条款不清、表达不明的情况，如根据合同内容，项目开通运营后，达到35%运能，E公司认为开通4个车站即可，但业主坚持要求开通9个车站。

4.项目过程管理不当。E公司自身缺乏对项目必要控制，根据计划实施力度不足，导致项目进度延后、预算超标，没有相应的应急预案；发生项目变更时，没有及时采取变更谈判、索取变更价款等方式，导致在项目上越陷越深。

宝洁公司内部环境分析 篇7

1.1 研究背景

国际中,很多都是由于内部控制制度有缺陷,直接造成了很坏的影响以及特别令人担忧的企业前途问题。自我国改革开放近40年以来,企业迅速发展。在企业发展的进程中我国充分借鉴西方的经营管理模式。正是由于这些异常的迅速发展和不符合我国国情的强行嫁接,直接导致了企业在管理和内部控制上出现了一些问题。

1.2 研究目的及意义

通过对上市公司的内部控制环境的简单了解,然后进行分析总结,最后提出相应的优化措施。尽量减少上市公司因内部控制环境的薄弱而出现的各种不良消息,挽回企业的形象,为国家资本市场的完善贡献微薄的力量。

研究意义在于:一是优化资源配置功能;二是建立公平竞争的市场秩序;三是为我国的企业的发展树立良好风气。

2 内部控制

2.1 内部控制概述

内部控制的定义:企业为了实现自己的经营目标,保证财产物资的安全性、会计信息资料的真实性以及经济活动的合理性、合法性、经济性和效率性而在企业内部实施的旨在实现自我约束、调整、控制目标的一系列措施的过程。

2.2 内部控制设置的作用

随着经济的发展,企业规模的变大、经营运作复杂程度的增大、管理的专业要求的增高。企业的组织形式也由业主制、合伙制转化成公司制。在基本特征为经营权与所有权分立的现代企业背景下,内部控制制度在对经营效率提高、财务信息的可靠性上的作用越来越突出。

总的来说,设置内部控制的作用有如下三点:一是保证国家相关法律法规以及相关规章制度的顺利实行;二是保护单位财产物资的安全和完整;三是促进企业的经营活动,提高企业的管理效率和水平。完善的内部控制制度,利用与会计相关部门的有关报告,使与生产经营有关的部门与财务部门能够联系在一起,以此来提高企业的经营管理水平。

3 国内外发展历程

3.1 国外发展历程

萌芽阶段:内部牵制。时间是15世纪末到20世纪初,其主要特征是交叉控制,即任何一个人或者部门不可能单独控制一项或者一部分事项,进行极其严密的责任分工,通过交叉检查或者交叉控制来完成任务。

成长阶段:制度二分法。从20世纪40年代到80年代初。在这个阶段,内部控制的发展与资本主义的发展是同步的,1949年美国注册会计师协会审计委员会在一份报告中第一次对内部控制下了一个非常正式的定义,即内部控制是指对企业的资产进行保护、会计资料的真实可靠有保证作用、企业经营效果的促进、使管理部门所推行的多种政策能够有秩序的实施而相互配套的方法和措施。1972年CAP委员会发布的《审计准则公告》中将管理控制和会计控制的定义详细化。内部控制在这个阶段完成了实践塑造和理论完善的使命。

发展阶段:结构三分法。在20世纪80年代,内部控制进入内部控制结构阶段。1988年美国注册会计师协会审计准则委员会发布的第55号公告中明确指出由“内部控制结构”代替管理控制和会计控制,将控制环境、会计系统和控制程序定义为影响内部控制结构的三大要素。这是控制环境首次被认为是内部控制的一个独立要素来研究,并且表明控制环境的基础性作用,任何内部控制的进行都是在一定控制环境下进行的。

成熟阶段:要素五分法(旧COSO报告)。20世纪90年代,内部控制整体框架阶段。该阶段内部控制定义为:“在董事会、管理层和其他员工的共同作用下,为实现目标而提供相关保证措施的一种程序。1995年,COSO报告提出控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督是在内部控制体系中相互影响又具有独立性的五个要素,另外,指出控制环境是其他要素的前提,是内部控制的基础性要素。

现阶段:风险管理。COSO委员会在2001年开始研究企业风险问题,并为此成立了ERM,即企业风险管理项目咨询委员会。COSO委员会明确指出,内部控制与企业风险管理不可分离。

此外,内部控制理论还在英国有Cadbury报告,以财务为角度进行公司治理,明确了内部控制在企业经营管理中的重要作用;加拿大的COCO委员会经过三年的研究建立了一套完整的内部控制体系。

3.2 国内发展历程

第一阶段:自20世纪80年代起,我国的财政部采用中西结合的方法,从已有的经济责任制和岗位责任制中总结了经验,对国外的适合本国特色的理论加以借鉴,于1986年在《会计基础工作规范》中对内部控制作了明确的指示和规定。内部控制环境开始成为内部控制的重要内容,被列入内部控制结构之中,同时内部会计控制和管理会计以不再有明确的界限。

第二阶段:20世纪90年代后期,企业内部控制规范体系开始建设。第一份规范性文件《独立审计准则第9号———内部控制与审计风险》企图在内部控制上着手,规划评审时间及范围。但由于企业的内部控制制度比较落后等一些列现实的约束,其手段并没有在实际上实行。直至《加强金融机构内部控制的指导原则》的发布,使内部控制在银行和保险及其他高风险行业中推行。为适应证券市场的发展,证监会开始要求对保险公司等的年度报告中内部控制制度的相关内容进行披露,并要求注册会计师对此进行评价。

第三阶段:2006年伴随着会计准则的发布对内部控制有了更进一步的要求。有三类基本规范需要注意:第一类是会计报表项目;第二类是对财务报表有重大影响的项目;第三类是对其他技术性项目的规范。

第四阶段:2008年《企业内部控制基本规范》的印发。它以美国COSO报告为框架,以风险管理的八大要素为实质。同时进行了理论创新:一是以本国的国情为出发点,充分考虑了我国的语言及表达习惯,在借鉴的同时对基本的内容进行了大大的充实;二是在基本规范的规定范围内又制定了17项具体规范;三是机制创新。在制定规范时是各方面集体合作完成的不是由某一部门或者某一方面完成的。

总结来说,我国企业的内部控制有如下缺陷:一是内部控制相关法律及研究与企业自身关联不大,主要以行业相关为出发点。在今后的研究中应着重考虑企业自身的相关度。二是内部控制体系各要素构成不完善。例如,我国的相关法律的制定使企业风险控制方面不够重视,造成重大的经济损失。三是控制目标不明确。例如,已经颁布的与内部控制有关的法律法规的重点都在会计控制的角度,对于控制环境的研究偏少,而COSO报告已把范围扩大到这个方面。所以我国的内部控制的研究范围还应该再扩大一些。

4 结论

由于笔者水平和能力有限,文中问题分析得不到位,缺乏更深入的剖析,对内部控制的了解比较浅显,对企业内部控制体系了解过于片面,望诸位谅解。本文主要采用归纳、总结等规范化的研究方法,缺乏系统的实证分析。

随着企业的发展,内部控制体系需要不断的改善,受经济全球化的影响。另外我国上市公司面临的一个问题是:企业内部审计的严密性以及企业财务报表的真实性。内部控制制度需要随者实际和时代的变化不断改变和完善。

参考文献

[1]张化.内部控制学[J].苏盐科技,2011(8).

[2]卢锐.柳建华,许宁.内部控制、产权与高管薪酬管理[J].会计研究,2011(10).

[3]董余斌.上市公司管理层股权激励与绩效研究[J].财会通讯,2011(35).

我国行政执法内部环境分析 篇8

[关键词]执法内部环境；行政伦理

行政执法环境，是指与行政执法活动相关的、直接或间接地影响或作用于行政执法活动的环境因素，它决定了执法的难易程度和落实行政决定的难易程度。实践证明，高质量、高效能的执法离不开良好的执法环境作保障。执法环境不好，再完善的法律制度也不可能得到切实的贯彻执行，执法工作中就会出现有法不依、执法不严、违法不究的现象。所以，促进行政机关依法行政，首要的是不断自觉改善行政执法环境。

行政执法环境概括而言，包括外部环境与内部环境两个方面。外部环境主要是指立法环境、司法环境、社会监督环境等，内部环境主要包括执法观念、执法人员素质等内容，人是执法内部环境中最具有决定性的要素。本文主要从探讨行政执法内部环境入手。需要说明的是，本文探讨行政执法内部环境，并不是说行政执法的外部环境就不重要。正如美国学者芬纳认为的那样，“尽管道德规范、内心自律以及所有使它们发挥作用的办法，为行政管理具有创新性、灵活性以及富有成果提供论保障，但在现今还没有任何东西比基本的政治控制和政治责任更为重要”。

一、内部环境对依法行政的影响

让我们来简要地考察一下内部环境作为提高依法行政的手段，它的利与弊都有哪些方面。

（一）优点

第一，内化在执法人员心中的价值观总是能在行政决策过程中起作用。即使上级不在场、纪律松弛或发生腐败现象，执法人员的内心控制仍然在起作用。甚至当某行为缺乏相应的法律规定指导时，执法人员仍可以求助于内心的伦理指导准则。而立法环境、司法环境等外部环境不能像个人自己的价值观那样，为决策提供迅速直接的作用。如果相关的执法人员已经将一套职业价值观深深地内化在心中，那么许多违法行政的事情就不会发生。

第二，内部环境的良好发挥有助于产生一个更为负责任的和更具有创新性的官僚制度。甚至在不规范的外部环境起着实际作用的时候，它们也能防止执法人员在面对具体问题时，只采取一种片面的处理方法。它们使种种官僚主义的做法丧失脸面。如，指控一个因为害怕违背规则而不愿意对特定的公民需求做出反应的公务员。要培养一套内部环境作用的价值系统，以提供裁决过程中的自信感和处理突发问题的自觉感，执法人员可以冒险大胆尝试并抛开教科书的说教，因为他们不是在恣意妄为，而是在适当的价值系统的指导下从事活动。

（二）缺陷

第一，在多元化的社会中，很难就执法人员应该采取哪一种价值观的问题达成共识。对强调内部环境重要性的观点最常见的批评之一是：现代社会中的价值观是相对的。谁的价值观将成为执法机关的标准呢？谁来做出决定呢？所有的执法人员都要采取同样的职业价值观吗？

第二，内部环境也不是完全可靠的。如果执法人员个体将他的价值观运用于进行具体问题的决策时，我们不能保证他不会以满足自我利益的方式行事。因为价值观本质上是私密的、隐藏在观点背后的，所以公众无法审查主宰执法人员决策的价值观。我们无法轻而易举地断定执法人员在受雇时是赞成职业价值观，还是赞成个人价值观。

第三，在对抗性的价值观之间，也存在着冲突的可能性。例如，如果执法人员赞成将公众意见和技术标准视为具有重要意义的内部环境，那么公众意见和技术标准之间会不会时常发生冲突呢？假设环境部门的一位执法人员的技术标准告诉他：如果建立新的钢铁厂，当地的空气就会遭受严重的污染，但他又面临着这样的事实，即当地公众迫切需要钢铁厂所提供的就业机会。什么办法或者谁，可以指导该执法人员来解决这样的冲突呢？

二、我国行政执法内部环境现状

行政执法内部环境构成是一个极其复杂的综合因素体。执法观念、执法人员素质等都属于架构行政执法内部环境的重要因素。这里仅针对行政执法内部环境中的主体因素做出分析。

第一，公务员的职业道德规范缺失。《中华人民共和国公务员法》第五章专门对公务员考核的主体、内容、方式、程序等做了详细的规定。该法第33条规定：“对公务员的考核，按照管理权限，全面考核公务员的德、能、勤、绩、廉，重点考核工作实绩。”但是对于其中“德”的内容为何，却没有明确的规定。此外，也没有全国统一适用的公务员职业道德规范方面的法规，仅四川省制定了《四川省国家公务员职业道德规范（试行）》。与此形成鲜明对照的是，我国到目前为止，已经制订了《法官职业道德基本准则》、《检察官职业道德基本准则》、《律师执业道德和执业纪律规范》以及《中国执业医师执业道德准则》、《中小学教师执业道德规范》等相关职业的道德规范准则，而公务员作为行政执法中最重要的主体，其职业道德规范的缺失对于依法行政的消极作用不言而喻。

第二，公众情感被忽视。美国学者弗雷德里克在1935年出版的《美国公共服务中的问题》一书中指出：负责任的行为除了需要有外部控制因素以外，还要有一种“心理因素”。在他看来，使执法人员负责任地行使自由裁量权的一个“主导因素”是公众情感。在民主制社会中，公众将以要求、指责和建议的方式与政府进行自由地交流与沟通。而且，公众越来越习惯于直接求助于执法人员。公众将要求执法人员对他们的意愿和要求作出反应。更为重要的是，执法人员也会越来越需要适应这种变化了的社会趋势。

我国现有的考评过程不面向公众开放。现有的考评标准由政府制定，考评的操作在政府内部进行，考评的主体也都是上级行政机关和政府部门的领导，考评的结果也只在政府内部公布。因此，可以说，政府是将对其自身的考评作为一种纯内部管理行为来进行。公众对政府考评的标准、过程与结果难以知情、参与，出现这种情况主要是由于以往政府在这个问题认识上的偏差，即政府认为，其自身的考评是政府内部管理的一种形式，没有必要对公众公开；或者是认为公众的意识还没有达到能够理性对待政府的程度，向公众公开政府的考评过程没有什么实际意义；甚至会认为将政府工作的考评结果公开会降低政府的權威。①

三、优化我国内部执法环境的措施

第一，在公务员伦理性法规中制定道德性规范。道德性规范有助于增强行政自制所主张的公务员自律自控意识。“所谓自律意识是指公务员在执行公务活动或面临各种利益冲突的时候，能够自觉地运用内化于自身的价值取向和观念，正确地判断各种事件、各种行为的善恶、美丑，并决定自己应该如何做，才符合其国家公务员的身份。”②

第二，树立应有的职业价值观。新公共行政的一贯做法是：将负责任的执法人员界定为让自己的价值观引导自己行动的人。而新公共行政运动的一个术语是：执法人员必须“以委托人为导向”。它揭示了只有公众和公众问题才是执法人员关注的焦点，而政府制度却并不是关注的焦点。组织必须按照有利于公民—委托人的方式进行改革，以便为公众的利益服务，而不仅仅是使它自己本身更为强有力或更为有效。因此，公正的勇气、尊重人类价值和公平是执法人员最为重要的品质，这些应该是“无论在政府哪一部门和哪个层次的所有的公务员”都应该具有的美好品质。

公正的勇气，表明这种品质的实质性意义。要有毅力抵制来自政客的、拥有重大影响力的利益团体的、专家的恫吓以及公众中的优惠的需求者的不合法的压力，执法人员必须要有相当的内心勇气。

公平，这是执法人员最为必要的道德潜质，是原则的原则。拥有该素质就意味着勇敢地遵从标准，平等地对待所有的人，并同时对明显的个体差异保持敏感性和同情心，也就是有能力平衡遵从平等标准与同情个体差异性之间的关系。

第三，公众参与。国家的一切权力属于人民，政府所拥有的国家行政权力是人民授予的，政府行为的结果与人民的利益息息相关，政府必须对人民负责。我国《宪法》第2条规定：人民依照法律规定，通过各种途径和形式，管理国家事务，管理经济和文化事业，管理社会事务。这是对公民参与权的肯定，公众有权了解政府将要做什么、正在做什么以及政府做的结果如何。因此，公众满意度应当作为执法评价中的一项重要内容。因为，让政府自身评估往往会受到自我“偏见”的影响，③让公众参与到绩效评估的过程中来不仅符合行政民主化、法治化的基本要求，也是对政府工作进行监督的有效方法。从公共选择理论的观点来看，公众是消费者，政府是公共物品的提供者，政府服务的效率与效果如何，必须要让消费者参与到相关的评估机制中来加以评断。只有当公共服务能满足消费者的需要而为消费者接受时，这种服务才算得上是有绩效的。也就是说，对于一项执法活动，公众答应不答应，赞成不赞成，拥护不拥护，满意不满意，应当是衡量政府绩效的重要标准。

[注释]

①杨寅、黄萍：《政府绩效评估的法律制度构建》，载《现代法学》2004年第3期，第14页。

②李德志：《略论国家公务员的政治行为规范与职业道德行为规范》，载《吉林大学社会科学学报》2001年第5期，第26-27頁。

③[美]罗宾斯：《组织行为学精要》，郑晓明译，机械工业出版社2000年版，第330页。

[作者简介]张婧飞（1981—），女，黑龙江鸡西人，大连海事大学法学院讲师，法学博士。

宝洁公司内部环境分析 篇9

关键词：股份制公司 会计内部控制 现状 设想

一、会计内部控制机制对股份制公司的作用

股份制公司在众公司类型里，所拥有的社会公众化程度最高。股份制公司的财务信息是一种“社会公共产品”。财务信息质量与会计内部控制紧密相关。会计内部控制是财务信息形成的基础与质量控制的关键。然而当前，我国股份制公司中，会计内部控制机制存在着诸多问题，严重影响了股份制公司财务信息的有效披露。对此，应对股份公司的会计内控机制进行改革与完善，积极进行会计内部控制理念、内容、方式、程序等方面的创新，以提高财务信息的质量和真实性，有效保障财产安全，防止管理者经营决策失误。

会计内部控制机制对股份制公司而言，具有如下几种作用，详见表1-1。

二、当前我国股份制公司会计内部控制现状及其中的问题

(一)股份制公司的财务信息失真

财务信息多由股份制公司的财务行为决定。财务信息的失真也多是由于管理层偏颇的财务行为而产生的。在我国很多股份制公司中，管理层常会因经营管理中的特殊目的，而授意财务人员利用不恰当方法，隐瞒或者改变相关信息，以粉饰其经营业绩。当前很多股份制公司选择编制虚假财务信息或者利用不恰当会计方法在股市上以追求“利益最大化”为目标，大肆“圈钱”。比如众人皆知的“银广夏”、“琼民源”等事件，皆为典型代表。“银广夏”案件中被查证的实际收入数额与利润数额与公司所出具的财务信息相比，有天壤之别。股份制公司利用不当方法使财务信息失真，不仅最终对公司本身不利，同时也带来了恶劣的社会声誉，甚至严重影响了资本市场的健康发展。

(二)股份制公司的信息沟通机制不畅

对股份制公司而言， 信息的透明度主要由经营透明度、财务透明度、公告透明度构成。但在现实情况中，股份制公司的信息沟通机制不畅，主要表现在两个方面：其一，股份制公司内部对信息系统的建设重视程度不足，建设规划不够科学与合理，资金投入不足。其二，当前股份制公司的内部信息系统相对落后，无法适应电子商务，同时，股份制公司的内部信息沟通成本高昂、层次过多、与外部利益相关者的信息沟通难以做到及时有效，使得股份制公司难以满足外部市场的需要。

(三)股份制公司的会计内控措施不完善

当前，我国股份制公司的会计内控措施尚不完善，很多股份制公司的会计内部控制机制残缺不全，甚至零散、片面，系统性与科学性无从保证。此外，我国股份制公司的会计内控机制在制度层面还仅是停留在理论层面，过于简单，缺乏指导性和可操作性。在实际执行中容易导致理解的多样性。再者，财务报告的真实性缺少保障机制，对经济业务的数据分析也不够具体和深入。目前，我国政府对股份制公司的监管越发严格。使股份制公司在面临着较大的监管压力的同时，常常有粉饰财务报表和调整收入的冲动。不仅给公司的未来运营带来隐患，同时也给股东与政府等利益相关者带来未知损失。

(四)股份制公司的会计内控监督机制相对薄弱

公司的内部审计监督，是一种自我独立评价活动。在我国当前的股份制公司中，会计内控监督机制相对薄弱，尚不健全。由于监察、审计部门通常具有同一隶属关系，执行监督与薪酬体系，以及业绩评价等方面存在一定缺陷，不仅使得内部审计监督流于形式，而且其独立性被大大减弱，内部审计监督的作用无法实际发挥。同时，我国股份制公司的会计内控监督机制没有与公司实际绩效考核挂钩，使得实际调查处理时存在难度。另外，公司总部对下属子公司的审计监察多是集中于财务检查，忽略了对会计内控机制的检查与评价。

二、完善股份制公司会计内部控制的未来设想

(一)培养管理者和相关人员的会计内控意识

会计内控机制的执行状况与管理者和相关人员的重视程度密切相关。股份制公司管理者的会计内控意识与行为是该机制有效执行的关键。然而当前，我国股份制公司管理者与相关人员对会计内控机制的重视程度并不高，管理者在决策中存在着较大的随意性，甚至存在与内部监管人员相互串通的现象。因此，在当前阶段，加强我国股份制公司管理者以及财务等相关人员关于会计内控机制的意识与重视程度，显得尤为重要。

(二)完善公司治理结构

股份制公司会计内部控制机制的良好运行，离不开完善有效的公司治理结构，因为合理、科学的公司治理结构能够发挥其固有的相互制约、相互牵制、相互监督的功能。笔者认为，公司治理结构的完善途径主要有以下三种：其一，加强对股份制公司监事会的管理，加强其作用的发挥。这是强化股份制公司会计内控机制的要求，同时也是完善公司治理结构的一项组成部分;其二，调整股份制公司董事会结构，建立独立且完善的董事会制度;其三，进一步改革与完善股份制公司国有资产管理机制，实行“两级管理”模式，使“管资产”和“管人”、“管事”相结合。这不仅是“十六大”的要求，同时也有利于规范股份公司行为，加强股东监管，有效避免“内部人控制”，从而有助于增强股份制公司资产重组的可操作性、灵活性与时效性。

(三)强化股份制公司的信息披露机制

加强股份制公司尤其是上市公司的信息披露，不仅是我国政府对股份公司的一项要求，同时也是股份公司会计内控机制的一项主要内容。当前，我国股份公司的会计内控机制尚不完善，信息披露现状也不容乐观。针对该现状与特点，笔者认为，应进一步加强对股份制公司的信息披露要求，无论是披露内容还是披露形式，监管部门都应做出明确的统一规定，以减少股份公司信息披露中的“盲点”，最终使利益相关者的信息获取成本得以降低。通过加强对股份制公司的信息披露要求，促进股份制公司加强对会计内控机制的重视程度，真正意识到会计内控机制的重要性。

(四)加强股份制公司内部审计监督职能

股份制公司加强对会计内控机制的审计与监督，不仅是其加强内部管理的自我要求和会计内控机制的一项重要内容，同时也是屈于外部信息需求者压力的一种行为。在股份制公司会计内控机制的监督过程中，内部控制自我评估、内部审计以及内部控制的外部评价等都共同发挥着重要作用。不过，若要加强审计的作用， 应先提高其地位。因此，股份制公司在设置审计部门时，应将其职能设置的略高于其他部门。唯有如此，才能从根本上保证股份公司内部审计的权威性与独立性，以及审计结果的客观性。另外，股份公司应将审计监督工作的主要职能由原有的查找舞弊，转移至对公司的管理情况进行评价与分析，并提出相应的管理建议。

(五)建立股份制公司的会计内部信息质量控制机制

股份制公司的会计内部信息质量控制机制通常由三部分组成，即股份制公司内控机制、证券监管部门的监督与管理、注册会计师控制。通过三方正常履行其职能，以及彼此间相互制约，以保证股份制公司的会计信息质量。股份公司的会计内控机制，通常由公司的各内部相关部门构成，经过内部审计部门、财务部门、各经营管理部门，以及股东大会、董事会、监事会等的共同活动实现内部控制。另外，若要整体上保证会计信息的质量，还应将股份公司的财务管理部门与会计部门分立，设置专人分别领导与管理，其目的主要是为了岗位细分，使不相容职务相分离。比如，会计部门应由董事会领导，财务管理部门可由总经理领导。同时，作为会计信息供给的主体，会计人员由董事会进行任命，面对管理人员的不合理要求，会计人员有权拒绝，以有效避免管理人员的舞弊行为。

参考文献：

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[2]刘晓峰.浅议我国内部会计控制的现状和发展[J].中国商界(上半月). 2010(09)

[3]翁邦红.关于企业内部会计控制建设的思考[J].中国管理信息化. 2010(22)

[4]张泽晗.加强上市公司内部会计控制对策研究[J].边疆经济与文化. (03)