工程监理责任范围

工程监理责任范围

工程监理责任范围 篇1

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建设工程质量缺陷的损害赔偿责任主体及责任范围

近几年来,由于各方面的原因,建设工程质量问题变得越来越突出。连续发生的一些房屋、构筑物倒塌事故,造成了大量的人员伤亡,国家和人民的财产也受到了巨大的损失。于是,建设工程质量缺陷所造成的损害赔偿问题也越来越受到社会各界以及法学界的关注。加深对这一问题的研究,必将对保护广大人民的生命、财产安全,保护国家的利益不受侵犯,以及丰富我国民法中的侵权责任理论,产生积极的意义。

一、建设工程质量缺陷损害赔偿的法律依据

早在1986年4月12日通过的《中华人民共和国民法通则》第126条规定:“建筑物或者其他设施以及建筑物上的搁置物、悬挂物发生倒塌、脱落、坠落造成他人损害的,它的所有人或者管理人应当承担民事责任,但能够证明自己没有过错的除外”。根据这条规定,建筑物或者其他设施倒塌、脱落、坠落造成他人损害的,承担责任的主体是建筑物或者其他设施的所有人或者管理人,而且实行的是过错推定责任原则。很显然,当时的规定并没有考虑到,建筑物或者其他设施发生倒塌、脱落、坠落是由于工程质量问题造成的情况下,除建筑物或者其

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他设施的所有人或者管理人之外的勘察、设计、施工、监理单位等质量责任主体对这类侵权行为应承担的民事责任,以及这些责任主体如何能够证明自己无过错的免责问题。同时,这条规定还忽视了另一种情形:如果由于质量问题,建筑物或者其他设施倒塌、脱落、坠落造成所有人或者管理人自身受到损害的,如何处理?由于这一时期的法律、法规未能全面的规定工程质量相关问题的处理方法,使得司法实践中此类侵权行为的受损害者只能诉建筑物或者其他设施的所有人或者管理人。至于与造成损害有关的勘察、设计、施工、监理等单位,则被视为仅与建筑物或者其他设施的所有人或管理人有关的另一法律关系的当事人。这样的规定,对于保护受损害者的合法权益及确定侵权责任人都是不利的。

1993年2月22日通过的《中华人民共和国产品质量法》(以下简称《产品质量法》)第2条第3款明确规定:“建筑工程不适用本法规定。但是,建设工程使用的建筑材料、建筑构配件和设备,属于前款规定的产品范围的,适用本法规定”。这一规定表明由于建设工程质量缺陷给他人造成损害的,除非造成损害的原因是建筑材料、建筑构配件和设备存在质量瑕疵,否则受损害人不能依据《产品质量法》提起民事赔偿诉讼。

1998年3月1日,《中华人民共和国建筑法》(以下简称《建筑法》)开始施行。该法作为我国工程建设和建筑业的一部大法,将确保工程

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质量作为一个重点内容加以严格规定。这部法律通过承包方资质管理、建筑施工许可、招标投标、禁止肢解发包和转包工程、建筑工程监理、工程质量监督管理、竣工验收、保修等制度,使工程质量有了切实的保障。同时,为了使由于工程质量不合格受到损害的受害人能够获得赔偿,《建筑法》在法律责任一章中明确规定了几种损害赔偿的情况。可以说,《建筑法》的颁布实施,完善了我国关于建设工程质量不合格的损害赔偿制度,为受害人提出损害赔偿要求提供了明确的法律依据。

为了与《建筑法》相配套,2000年1月10日国务院通过了《建设工程质量管理条件》(以下简称《条例》)。《条例》以参与建筑活动各方主体为主线,分别规定了建设单位、勘察单位、设计单位、施工单位、工程监理单位的质量责任和义务,确立了建设工程质量保修制度、工程质量监督管理制度等内容,对违法行为的种类和相应处罚作了原则规定,同时,完善了责任追究制度,加大了处罚力度。该《条例》的颁布实施,明确了建设工程的质量责任主体,明确了责任主体的质量责任和义务,明确了责任主体对受损害者的赔偿责任,更进一步完善了我国关于建设工程质量不合格的损害赔偿制度。

二、建设工程质量缺陷的损害赔偿责任的性质及归责原则

建设工程质量责任从建设单位与勘察、设计、施工、监理等单位之间

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赢了网s.yingle.com 的关系来看,是一种合同责任。如果由于质量不合格给建设单位造成损害,则发生侵权责任和违约责任的竞合。《中华人民共和国合同法》第122条规定: “因当事人一方的违约行为,侵害对方人身、财产权益的,受损害方有权选择依照本法要求其承担违约责任或者依照其他法律要求其承担侵权责任”。所以,建设单位可以从保护自身利益的角度出发,对由于不同责任而产生的不同请求权作出选择:如果由于工程质量缺陷仅造成建设单位的财产损失,如修理、重建等,应按合同纠纷处理;如果由于工程质量缺陷造成建设单位的人员伤亡及其精神损害的,应按侵权责任处理。至于因工程质量缺陷给建设单位以外的其他主体造成损害的责任则是一种特殊的侵权责任,而不是一种违反合同的责任。它不以加害人与受害人之间存在合同关系为前提,而是基于建设工程质量不合格造成他人损害这一事实而产生的,是对法律的直接违反而产生的法律责任。

单从侵权责任考虑,建设工程质量责任与一般的侵权责任是不同的。这主要表现在归责原则的适用方面。一般侵权责任适用过错责任原则,而作为特殊侵权责任的建设工程质量责任,则大多适用严格责任的归责原则,受害人无须证明加害人有无过错,而只需证明建筑产品的缺陷和受到的损害,以及有缺陷的建筑产品之使用与损害之间有因果关系,加害人即承担赔偿责任。但加害人能够证明损害是由于受害人的过失、第三人的过失以及自然原因造成的,可以免除责任。

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三、建设工程质量缺陷的损害赔偿责任主体

《建筑法》第80条规定:“在建筑物的合理使用寿命内,因建筑工程质量不合格受到损害的,有权向责任者要求赔偿”。关于“责任者”的范围,该条并没有明确。《条例》第3条对此作了明确规定:“建设单位、勘察单位、设计单位、施工单位、工程监理单位依法对建设工程质量负责”。可见,建设工程质量缺陷的损害赔偿责任主体包括了上述五个单位。因这些主体的原因产生的建筑质量问题,造成他人人身、财产损失的,这些单位应当承担相应的赔偿责任。受损害人可以向上述主体中对建筑物缺陷负有责任者要求赔偿,也可以向各方共同提出赔偿要求,在查明原因的基础上由真正责任者承担赔偿责任。由于我国《城市房地产开发经营管理条件》第16条规定:“房地产开发企业应当对其开发建设的房地产开发项目的质量承担责任。勘察、设计、施工、监理等单位应当依照有关法律、法规的规定或者合同的约定,承担相应的责任”,因此,因建设工程质量缺陷而受到损害的除建设单位以外的受害人,可以直接向建设单位要求损害赔偿。建设单位向受害人承担责任后,在分清责任的基础上,再由勘察、设计、施工、监理等单位对其蒙受的损失进行赔偿的问题,按相应的法律、法规或者合同的约定处理。

(一)建设单位的赔偿责任

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根据《条例》的规定,建设单位承担赔偿责任的情形有: 未组织竣工验收,擅自交付使用,造成损失的;验收不合格,擅自交付使用,造成损失的;对不合格的建设工程按照合格工程验收,造成损失的;涉及建筑主体或者承重结构变动的装修工程,没有设计方案擅自施工,造成损失的。

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签

证

六

类

案

例

总

结

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工程监理责任范围 篇2

产品责任的发生是以产品存在缺陷为前提的, 以何种标准来认定产品缺陷, 在司法实践中并无统一的操作, 一般标准与强制性标准并存。《产品质量法》第十三条是关于产品质量标准要求的规定:“可能危及人体健康和人身、财产安全的工业产品, 必须符合保障人体健康和人身、财产安全的国家标准、行业标准;未制定国家标准、行业标准的, 必须符合保障人体健康和人身、财产安全的要求”, 《产品质量法》第46条又重申了这两项标准:“本法所称缺陷, 是指产品存在危及人身、他人财产安全的不合理的危险;产品有保障人体健康和人身、财产安全的国家标准、行业标准的, 是指不符合该标准”。

可以看出, 一般标准是最基本的要求, 产品的生产者或销售者应当尽到合理的注意义务、采取适当的预防措施, 保障消费者对产品的安全期待, 尽量避免产品存在危及人体健康和人身、财产安全等情形的不合理危险, 而强制性标准是指产品需符合人体健康和人身、财产安全的国家标准、行业标准。两者比较而言, “一般标准本质上是将司法者的认知、社会的技术水平以及人们的期待一并引入到判断中来, 可以打破由某一部门、行业的代表者指定的强制性标准的局限性, 提供一种更为公平、公正和合理的判断标准……强制性标准是以过去指定的标准来判定一个在不断发展、日益更新的产品, 势必有着天生的滞后性……一般标准的适用可以弥补这一不足, 它可以用绵延的司法来补正短暂立法的不足;以司法者更新的观念来消除强制性标准的滞后性”。

我国现行《产品质量法》确立了双重标准并行, 符合强制性标准是产品的必备条件, 但考虑产品缺陷时还应参照一般标准。当产品符合保障人体健康和人身、财产安全的国家标准、行业标准, 造成消费者损害, 不能直接认定产品一定不存在缺陷, 若产品具有危及人身、他人财产安全的不合理危险, 仍认定产品存在缺陷。

二、产品责任的适用原则

1、产品责任的无过错责任原则。

产品责任是无过错责任原则, 无论生产者和消费者有无过错, 只要因产品缺陷造成受害人的人身或财产等的损害, 都应对缺陷产品导致的损害承担责任。如《侵权责任法》第四十一条规定“因产品存在缺陷造成他人损害的, 生产者应当承担侵权责任”, 此处的“应当”就表明无须考虑生产者自身有无过错。

《产品质量法》第四十三条规定受害者的选择赔偿权:“因产品存在缺陷造成人身、他人财产损害的, 受害人可以向产品的生产者要求赔偿, 也可以向产品的销售者要求赔偿。属于产品的生产者的责任, 产品的销售者赔偿的, 产品的销售者有权向产品的生产者追偿。属于产品的销售者的责任, 产品的生产者赔偿的, 产品的生产者有权向产品的销售者追偿。”在此基础上, 《侵权责任法》第四十一条、第四十二条及第四十三条分别规定了生产者的责任、销售者的责任及生产者与销售者之间的责任承担, 而若受害人同时起诉生产者和销售者, 则应确定产品的生产者及销售者都对受害者承担全部责任, 生产者和销售者之间应负有连带责任。

2、产品责任的过失相抵原则。

产品责任适用无过错责任原则, 但在确定最终责任承担时, 也要给考虑到受害人的过错问题。《民法通则》第一百三十一条规定:“受害人对于损害的发生也有过错的, 可以减轻侵害人的民事责任。”《侵权责任法》第二十六条明确了过失相抵原则:“被侵权人对损害的发生也有过错的, 可以减轻侵权人的责任。”

其次, 损害赔偿请求权优先考虑侵权, 而基于侵权的请求权需要对此请求权规范的构成要件进行检视, 还需要检查此请求权上是否存在抗辩。依《产品质量法》规定, 产品责任的抗辩事由为:未将产品投入流通;产品投入流通时, 引起损害的缺陷尚不存在;将产品投入流通时的科学技术水平尚不能发现缺陷的存在。

三、产品责任损害赔偿范围

《产品质量法》第四十四条规定:“因产品存在缺陷造成受害人人身伤害的, 侵害人应当赔偿医疗费、治疗期间的护理费、因误工减少的收入等费用;造成残疾的, 还应当支付残疾者生活自助具费、生活补助费、残疾赔偿金以及由其扶养的人所必需的生活费等费用;造成受害人死亡的, 并应当支付丧葬费、死亡赔偿金以及由死者生前扶养的人所必需的生活费等费用。因产品存在缺陷造成受害人财产损失的, 侵害人应当恢复原状或者折价赔偿。受害人因此遭受其他重大损失的, 侵害人应当赔偿损失。”在此基础上, 《侵权责任法》第十六条、第二十条、第二十二条更加细化, 分别对人身损害赔偿范围、侵害人身权益造成财产损失的赔偿范围以及精神损害赔偿范围作出界定。

1、人身损害赔偿。

人身损害是指受害人生命权及健康权被侵害的情况, 《侵权责任法》第十六条确定人身损害赔偿的范围包括由此产生的医疗费、护理费、交通费、误工费等, 造成残疾的, 还应当赔偿残疾生活辅助具费和残疾赔偿金。造成受害人死亡的, 还应当赔偿丧葬费和死亡赔偿金。

2、财产损害赔偿。

《侵权责任法》第二十条规定:“侵害他人人身权益造成财产损失的, 按照被侵权人因此受到的损失赔偿;被侵权人的损失难以确定, 侵权人因此获得利益的, 按照其获得的利益赔偿;侵权人因此获得的利益难以确定, 被侵权人和侵权人就赔偿数额协商不一致的, 向人民法院提起诉讼的, 由人民法院根据实际情况确定赔偿数额。”

该条规定所体现的财产损害指受害人财产上所受到的损失, 需要特别指出的是, 即使是上一项中人身受到侵害产生的医疗费、护理费等费用亦是受害人的经济损失, 属于财产损害范围。《侵权责任法》第十六条、第二十条可分别概括为侵害人身权造成的财产损害赔偿、侵害财产权造成的人身损害赔偿。

3、精神损害赔偿。

《侵权责任法》第二十二条规定:“侵害他人人身权益的, 造成他人严重精神损害的, 被侵权人可以请求精神损害赔偿。”可以看出, 相较于《产品质量法》第四十四条第二款“受害人因此遭受其他重大损失的, 侵害人应当赔偿损失”, 《侵权责任法》在法律层面上明确规定精神损害赔偿制度, 并且明确精神损害范围限于人身权益受侵犯、且达到严重精神损害时可得主张, 财产权受侵害时不能主张精神损害赔偿。

4、产品自身损害赔偿。

产品自身损害的赔偿问题, 历来存在较大的争议。《产品质量法》第四十一条第一款规定:“因产品存在缺陷造成人身、缺陷产品以外的其他财产损害的, 生产者应当承担损害赔偿责任”;《产品质量法》第四十三条中有如下规定:“因产品存在缺陷造成人身、他人财产损害的, 受害人可以向产品的生产者要求赔偿, 也可以向产品的销售者要求赔偿”。因此, 受害人可基于缺陷产品造成他人损害, 主张产品侵权责任;也可基于买卖合同关于标的物不符合质量要求, 主张违约责任, 则导致侵权法上的请求权与合同法请求权间的竞合, 受害者不得同时主张两个请求权。

《侵权责任法》颁布后, 将产品自身损害纳入到产品责任纠纷中, 其第四十一条为“因产品存在缺陷造成他人损害的, 生产者应当承担侵权责任”;其四十三条第一款为“因产品存在缺陷造成损害的, 被侵权人可以向产品的生产者请求赔偿, 也可以向产品的销售者请求赔偿”。《侵权责任法》删去了《产品质量法》中“因产品存在缺陷造成缺陷产品以外的财产损害的”的规定, 即受害方的财产损害, 也包括了缺陷产品本身的损害。

摘要：产品缺陷致人损害, 受害人有权向生产者或销售者主张赔偿, 或要求他们共同承担产品损害赔偿责任。首先需要对产品存在缺陷与否进行认定, 这是产品责任内的先决条件;其次在确定产品责任赔偿主体时, 应适当考虑受害方是否存在过错, 以最终确定赔偿方的责任承担;最后损害赔偿的范围应以受害人的合理损失为限, 充分考虑各方利益衡量。

关键词：产品责任,损害赔偿,产品缺陷

参考文献

[1]、黄忠《产品缺陷判断标准辨析》, 载《商业研究》2009年总第391期。

[2]、吴香香《法律适用中的请求权基础探寻方法-以“福克斯被撞致其猎物灭失案”为分析方法》, 载《法律方法》第七卷。

[3]、陈璐《产品责任》中国法制出版社2010年版。

工程监理责任范围 篇3

摘 要 夫妻一方个人债务理应由其个人承担,另一方配偶可以拒绝其清偿请求,但一般而言不可以对抗债权人。当夫妻一方对另一方的个人债务承担了连带责任的情况下,有权向债务人配偶追偿。

关键词 个人债务 对抗效力 追偿权

一、夫妻一方个人债务的范围

根据《婚姻法》及相关司法解释的规定,夫妻债务分为两种:一种是夫妻共同债务,另一种是夫妻个人债务。根据债的相对性夫妻个人债务要由夫妻一方自己承担,而夫妻共同债务则应由夫妻承担连带责任。夫妻共同债务是指为夫妻共同生活所负的债务和夫妻共同生产、经营所负的债务。下面具体分析一下夫妻一方个人债务的范围。

(一)法律上的分类

根据《最高人民法院关于人民法院审理离婚案件处理财产分割问题的若干具体意见》第17条的规定:下列债务不能认定为夫妻共同债务,应由一方以个人财产清偿:1.夫妻双方依婚姻法的规定,约定由个人负担的债务,但以此逃避债务的除外;2.未经夫妻协商一致擅自资助与其没有扶养、赡养义务的亲朋所负担的债务;3.未经夫妻协商一致,独自筹资从事经济活动的,而其收入也未用于共同生活所负的债务;4.其他应属个人所负的债务,如婚前个人的债务、一方不合理开支所负的债务。

(二)学理上的分类

1.在没有法律规定及另外约定的情况下,夫妻一方的个人财产所产生的债务。虽然夫妻双方缔结婚姻后在许多方面作为一个整体看待,但夫妻仍有独立性,可单独从事民事行为。无论是实行共同财产制还是分别财产制都会存在个人财产。在法律没有规定实行夫妻财产共有制以及夫妻未将个人财产约定为夫妻共有时,一方的个人财产所产生的债务一般而言为夫妻一方的个人债务。这里要明确夫妻一方个人财产都包括哪些。根据我国《婚姻法》第十八条的规定,有下列情形之一的为夫妻一方的财产:(1)一方的婚前财产;(2)一方因身体受到伤害获得的医疗费、残疾人生活补助费等费用;(3)遗嘱或赠与合同中确定只归夫或妻一方的财产;(4)一方专用的生活用品;(5)其他应当归一方的财产。

但是夫妻一方个人财产所产生的债务也并不都是个人债务,存在例外情况。当夫妻双方有共同举债的合意或夫妻分享了债务带来的利益的时候,即使是一方个人财产所产生的债务也属于夫妻共同债务;另外如果债权人能举证证明他与债务人及其配偶约定个人财产产生的债务作为夫妻共同债务的情况下也可要求债务人的配偶承担连带责任。

2.夫妻一方未经对方同意而从事的民事行为和事实行为所产生的债务,包括夫妻一方未经对方同意擅自资助没有扶养义务的人所负的债务;以及夫妻一方未经对方同意独自筹资从事生产或者经营活动所负的债务,且其收入未用于共同生活等情况。

3.夫妻一方以自己名义举债但其配偶能举证证明债权人与债务人明确约定为个人债务的情况。《最高人民法院关于适用<中华人民共和国婚姻法>若干问题的解释(二)》第二十四条规定:“债权人就婚姻关系存续期间夫妻一方以个人名义所负债务主张权利的,应当按夫妻共同债务处理。但夫妻一方能够证明债权人与债务人明确约定为个人债务,或者能够证明属于婚姻法第十九条第三款规定情形的除外。”也就是说只要能够证明是夫妻关系存续期间所产生的债务,即使以一方个人名义举债也推定为夫妻共同债务。但该条在适用时还应当与《婚姻法解释(一)》第十七条相互协调适用,审查这种债务是否用于夫妻共同生活。即需满足:第一,夫妻有无共同举债的合意,如果夫妻有共同举债的合意则不论该债务所带来的利益是否为夫妻共享,该债务应视为共同债务;第二,举债的目的是夫妻共同生活或从事合法经营活动;第三,夫妻是否分享了债务所带来的利益。所以并不应将以一方个人名义所负的债务全部认定为夫妻共同债务,需要考虑是否符合上述三个因素。这在学理分类第一个方面已经论述过了。但是从反面推论如果夫妻一方能够证明如下事实:(1)夫妻双方既没有共同举债的合意,也没有共同分享该债务所带来的利益;(2)该债务不是用于夫妻双方应履行的法定义务或道德义务;(3)债务形成时,债权人有理由相信该债务不是为债务人的家庭共同利益而设立的。那么就可以推翻《解释(二)》第二十四条的推定,认定其为一方个人债务。

4.夫妻双方依法约定由个人负担的债务。但大多数国家或地区的法律均对夫妻双方约定债务的协议予以严格界定,以保护债权人的利益。我国澳门对该种约定规定了极为严格的登记程序,只有符合了法定的形式要件才能对抗债权人。俄国规定了婚姻契约变更的通知义务,并赋予债权人法定解除权①。我国法律也规定了夫妻约定财产制需要“第三人知道”作为对抗要件。《婚姻法》第十九条第三款规定:“夫妻对婚姻关系存续期间所得的财产约定归各自所有的,夫或妻一方对外所负的债务,第三人知道该约定的,以夫或妻一方所有的财产清偿。”我国的此条规定与其他国家相比弹性更大一些,不一定必须有严格的形式要件,只要能证明第三人知道夫妻约定财产的情况就认定为一方个人债务。至于认定的基础可以是第三人与夫妻双方的协议也可以是夫妻对约定财产情况的公证。

二、夫妻一方个人债务的清偿责任

夫妻一方的个人债务理应由负债的夫妻一方负责偿还,离婚时不得要求以夫妻共同财产清偿。如果对方同意以共同财产清偿的,法律也不禁止。用于清偿个人债务的个人财产包括法定的个人财产、约定的个人财产以及在离婚时分割夫妻共同财产所得的个人财产②。夫妻一方个人债务应以个人财产清偿,如果债务人向其配偶提出清偿请求,债务人配偶可以个人债务为由抗辩。但债务人配偶是否可以对抗债权人的清偿请求呢?这里有两种立法例。

(一)不具有对抗效力

我国《婚姻法解释(二)》第二十四条规定:“债权人就婚姻关系存续期间夫妻一方以个人名义所负债务主张权利的,应当按夫妻共同债务处理。但夫妻一方能够证明债权人与债务人明确约定为个人债务,或者能够证明属于婚姻法第十九条第三款规定情形的除外。”所以我国法律采取的是夫妻一方的个人债务在不能证明相关条件时不具有对抗债权人的效力。

(二)具有对抗效力

有些国家较为严格地秉承夫妻一方个人债务由其负责清偿,只在特殊情况下才由共同财产承担。如《德国民法典》第1462条规定:在由夫妻一方管理共有财产的情形下,对于因在夫妻财产共同制期间的法律行为而产生的债务,只在该行为系由管理方采取或者该方对此予以同意或者该法律行为即使无其同意仍对共有财产有效的情形,共有财产管理方才承担责任。第1463条规定:除法律另有规定外,夫妻一方所负的债务一般由其负责偿还。在由夫妻管理共有财产的情形下,对于因夫妻一方在夫妻财产共同制期间的法律行为而产生的债务,只在一方同意该法律行为或者该法律行为即使无其同意也对共有财产有效的情形,共有财产管理方才承担责任③。由此可以看出德国明确界定夫妻一方个人债务,并由其承担清偿责任,没有法律特别规定的情形共同财产不予以清偿。

三、夫妻一方的追偿权

《婚姻法解释(二)》第二十五条第二款规定:“一方就共同债务承担连带清偿责任后,基于离婚协议或者人民法院的法律文书向另一方主张追偿的,人民法院应当支持。”夫妻一方就夫妻共同债务清偿责任后,对因清偿超过自己分担部分的给付额,获得向另一方的求偿权,有权基于离婚协议或者人民法院的法律文书向另一方追偿④。当夫或妻因不具备对抗债权人的条件而清偿了债务人配偶的债务时,由于连带责任仅发生对外效力,在配偶之间仍有明确的份额,所以没有清偿义务的配偶有权向另一方追偿其向债权人负担的份额。

注释:

①宋豫,陈苇.中国大陆与港澳台婚姻家庭法比较研究(第一版).重庆:重庆出版社.2002.6:186.

②杨大文.亲属法(第三版).北京:法律出版社.2003.8:187.

③陈苇.外国婚姻家庭法比较研究(第一版).群众出版社.2006.1:188.

经济责任审计的范围和内容 篇4

经济责任审计：指企事单位的法定代表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。经济责任审计的主要目的是分清经济责任人任职期间在本部门、本单位经济活动中应当负有的责任，为组织人事部门和纪检监察机关和其他有关部门考核使用干部或者兑现承包合同等提供参考依据。

审计的范围是审计客体的外延，就是被审计单位。经济责任审计不同于一般的审计监督活动，它是通过审计被审计单位，在对被审计单位财政、财务收支真实、合法、效益作出评价的同时，对被审计单位法定代表人或者负责人的经济责任作出评价。因此，经济责任审计的范围是被审计单位的法定代表人或者负责人。从目前我国开展经济责任审计的情况来看，经济责任审计的范围如下：

1.党政领导干部任期经济责任审计的范围

从目前正式开展党政领导干部任期经济责任审计的国务院有关部门和一些地方的情况看，接受经济责任审计的党政领导干部主要有：省、地级市、县三级直属的党政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部，以及乡、镇党委、政府正职领导干部。开展经济责任审计的国务院部门，接受审计的领导干部一般为部、委直属事业的主要负责人。按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》的规定，接受任期经济责任审计的党政领导干部包括：县(旗)、自治县、不设区的市、市辖区直属的党政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的党政正职领导干部，乡、民族乡、镇的党委、人民政府正职领导干部。

2.国有企业领导人员任期经济责任审计的范围

按照《审计法》及其实施条例的规定，审计机关对国有企业的资产、负债、损益进行审计监督;对有国有资产的其他企业进行审计监督，则必须是国有资产占控股地位或者主导地位的企业。据此，目前国有企业领导人员任期经济责任审计的范围主要是国有独资企业、国有资产占控股地位或者主导地位的股份制企业的法定代表人(董事长或总经理)。离任审计是审计人员托管理资财的运用及其效果所负责任进行的监督、评价活动。其理论根据为：审计是因两权分离后受托经济责任的产生而产生的，归根到底审计就是审查资财管理者对资财所有者应履行的经济责任。现代审计中的财务审计和管理审计，是离任审计的两种表现形式。前者审查资产、负债和损益情况，后者审查资金运动的效果和效率情况。

按照审计的内容，可以将经济责任审计分为目标经济责任审计和破产经济责任审计。

目标经济责任审计，就是对经济责任人完成其承担的承包目标、租赁目标、任期目标等目标责任情况进行的审计。这类审计主要是根据经济责任人与上级主管部门、发包(或出租)单位或者本级政府部门所签订的承包、租赁合同或目标责任进行审计。审计内容在合同中有明确规定，审计目标、范围明确，重点突出。

破产经济责任审计是根据《企业破产法(试行)》的规定，主要审查和确认企业破产的原因;确定对企业破产应当承担责任的主要责任人;监督破产企业的财产物资，包括破产清算时资产、负债项目的确认，资产价值的评估，破产资财的变卖和分配等。这种经济责任审计可以全面地对企业整个破产过程进行审计，确认责任人应当承担的经济责任，保证破产清算的顺利进行。

任期经济责任审计是审计的一种，是经济责任主体授权或受托对领导人员任期所在部门或单位的财务收支或财政收支的真实性、合法性和效益性以及对有关经济活动的审计活动。从概念上看，任期经济责任审计的范畴要比审计的范畴大。一般来说平时对会计报表进行审计，主要用于评价企业的财务状况和经营成果以及会计资料是否真实完整，符合国家财政法规，在财务收支方面有无违法违规行为。而经济责任审计除了用于评价领导人员所在企业的财务状况和经营成果以及会计资料的真实完整性以外，还运用于评价领导人员任职期间经济指标的完成情况和企业领导人员的经营管理水平、能力和业绩，对领导人员的调任、免职、辞职起到重要的参考依据。从审计的对象上来看，根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》的规定，企业领导人员指的是国有及国有资本金占控股地位或者主导地位的企业的法定代表人。而从实际上来看，审计的对象不仅包括企业的法定代表人，还包括其所在的企业及其所属企业。从任期经济责任审计的目标上来看，它是为了加强对领导干部监督管理，促进领导干部正确履行经济责任，完善权力制约机制的需要。对领导干部的监督是多个部门的职责，而任期经济责任审计应当严格限定在领导人员任期所在部门或单位的财务收支或财政收支的真实性、合法性和效益性以及相关的经济活动方面，而不能任意扩大。

国企领导人任期经济责任的范畴

（一）财务责任

国有企业领导人员的财务责任包括保全责任和控制责任。作为国有企业的领导人员有责任建立一套完整的内部控制制度以确保国有资产的安全和完整，并保证其所提供会计信息的真实性。企业领导人员在任职期间一般都定有一定时期内需要实现的经济指标，这些指标的完成情况成为企业领导干部经营业绩的集中体现。有些领导干部为了提升自己的经营业绩，弄虚作假，虚列指标。因此只有在领导人员提供确实、可靠、完整的会计资料的基础上，才可以对领导人员的各个方面展开审计工作。可以说财务责任是其他责任的前提和基础，离开了财务责任，其他责任则成为无根之本、无水之源。与此同时，只有在财务责任中把好关，才能从源头上治理腐败，从而有效地约束企业领导人员的经济活动，加强对领导人员的监督和管理。

（二）法纪责任

法纪责任是指领导人员要在经济活动中遵纪守法，不能触犯国家法律。通过审计，验证领导人员所提供的会计报表和其他相关资料的合法性，评价其相关经济活动是否符合国家的法律制度，揭露违法乱纪的行为，保证国有资产的安全和完整。被审计领导干部所在单位或被审计领导干部拒绝或者拖延提供与审计事项有关资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，由审计机关责令改正，拒不改正的，依法追究法律责任。

（三）绩效责任

绩效责任是以节约责任、效率责任、效果责任为目标的。作为企业的法人和国有资产的受托人，审查人员就是要审查其是否以经济节约和富有效率的经营方式在运用受托资产，是否为了实现各种预期的经济目标而做出其应有的努力，是否公允地反映了经营活动中降低消耗，减少浪费，提高效率的情况以及取得的实际的效果。企业的持续经营要靠长远的企业绩效，不能光顾眼前的利益而忽略了长远的利益，这样会使企业丧失了发展的后劲，既要做到眼前绩效好，也要考虑到企业的发展后劲。企业的发展是一个持续不断的过程，如果企业领导人员只顾眼前的绩效，只为了突出自己一段时间的工作业绩而缺乏企业长远的规划和战略目标的话，那他也并没有对企业的绩效真正的尽职。

（四）管理责任

管理包括计划、组织、控制、协调等职能。企业领导人员的经营管理水平影响着企业的发展。错误的经营决策会给国有资产带来重大的经济损失，而正确的经营决策则有可能使濒临死亡的企业起死回生，带来良好的经济效益和社会效益。有时，企业的经营业绩受到国家的宏观调控、税收变动和行业的影响，可能并不能如实反映领导人员的工作业绩。通过对其管理情况的审计，可以看出领导人员是否采取了有效的管理措施和方法，提升了企业的核心竞争力，使得企业具有发展潜力。一个优秀的领导者会在遵守国家法律和行业法规的基础上组织制定企业的各方面的管理制度，使企业的各项工作有条不紊地进行。可见作为企业的领导人员，不仅要审时度势，把握企业的发展方向，还应具有制定企业战略发展目标，驾驭全局的能力。这也应作为考核领导人员管理责任的一个重要的内容。

（五）社会责任

通过对领导人员的审计，看其所在部门是否认真履行了应该承担的社会责任以及是否公允地反映了其社会责任的履行情况。领导人员的经管行为必须符合社会的利益并为社会做出贡献，为此要尽可能减少经管行为对社会造成的不良影响。企业对社会的责任主要有以下几个方面：改善生态环境责任，例如处理废水、废气、废渣；对社会贡献的责任，是否对发展公共事业、市政建设、社会医疗保险等做出贡献，以及是否提供公平的就业机会和及时缴纳税款；人力资源方面的贡献，是否按国家规定招募企业员工，是否按国家规定对职工的福利做了改进，是否改善员工的工作条件，是否与员工签订了用工合同，保障企业员工的合法权益等；是否提供令顾客满意的产品，产品质量是否符合国家的规定，是否做好了产品的售后服务等。

任期经济责任的指标评价体系

任期经济责任审计己在我国开展了十多年，对我国社会主义经济的发展和经济体制改革的顺利进行起到了巨大的作用。各地区、各部门在任期经济责任审计的实践中，也总结出了自己的方法。但是，由于这些方法是在实践中逐步摸索出来的，它虽具有可行性和有效性，却缺乏系统性和规范性。只有明确了任期经济责任的范畴，才可能设计出一套比较科学的评价体系，对企业领导干部的工作业绩做出合理评价。审计人员要对被审领导人员的工作业绩做出客观准确的评价，只是定性地分析是不够的，必须定性与定量相结合。实践中由于缺乏统一的指标体系，评价时很少用定量指标来描述，或者仅使用资产负债率、利润率、速动比率、保值增值率、劳动生产率等单项指标，这样就不能全面、完整地反映情况，评价结果也难于做到准确、公正。而定性评价则难以说清楚领导者的工作业绩到底达到什么样的结果。如何把定性和定量结合，根据经济责任的内容把对领导者的评价标准化，则成为今后迫切需要解决的问题。所以，弄清经济责任审计的范畴对今后指标的设定和标准的制定具有重大的指导意义，也只有在合理确定经济责任审计的范畴的基础上，才能更好地去评价领导人员。随着经济责任审计的不断发展和相关法制建设日趋完善，经济责任审计也会不断走上规范化、法制化和标准化的道路，对领导者的评价也会日趋客观、真实和科学。

企业负责人离任或任期届满，都应依据国家相关法规，组织开展经济责任审计工作

审计的主要内容：

1、企业负责人任职期间的经营成果的真实性

主要是指任职期间会计核算是否准确，企业财务决算编报范围是否完整，经济成果是否真实可靠，计提资产减值准备及资产质量是否匹配。

2、财务收支核算的合规性

只企业收入确认及核算是否准确、完整，是否符合国家相关制度规定，有无私存私设小金库及资金挪用现象，违规拆借资金、对外提供担保等问题。

企业成本开支范围及开支标准是否符合国家及财务会计规定，有无多列、少列及不计成本情况，以及企业工资总额的计提、发放、结余以及企业负债情况。

企业会计账簿记录与企业实物、款项及相关资料是否相符，有无账外资产、潜亏挂帐等问题，有无劳动工资核算不实情况。

3、企业资产质量变动状况

企业重要经营活动和重大经营决策的合规性 国家法规的执行情况

注册会计师的业务范围与责任 篇5

杨晓晓

（四）注册会计师的业务规范及审计责任

《会计法》增加了对注册会计师审计业务的规定，对委托人、注册会计师和会计师事务所的行为进行了规范。

1.为保证注册会计师依法独立执行审计业务，被审计单位应如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况；

2.任何单位或者个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出具不实或者不当的审计报告；

3.注册会计师接受委托对财务会计报告进行审计，既对委托人负责，也对财务会计报告使用者负责，更要对国家法律负责；

4.注册会计师的审计责任。注册会计师进行审计，仅对其出具的审计报告负责。注册会计师审计不能替代或减轻单位负责人对会计资料真实性、完整性承担的责任。

邯郸立信会计学校

工程监理责任范围 篇6

【关键词】公证赔偿责任；故意；过失

公证制度是一种古老的制度，起源于古罗马，按其历史渊源，可分为大陆法系的拉丁公证制度与普通法系的英美公证制度。我国于2003年3月加入国际拉丁公证联盟。2006年3月1日，我国公证法正式实施，揭开了我国公证法的新篇章。近年来，公证业在推动市场经济的有序发展，减少诉讼预防纠纷中发挥了重大的作用。与此同时，公证处当被告被诉至法庭的案件也随之增多。在被诉的案件中相当一部分是不法分子提供虚假材料或冒名顶替骗取公证书损害第三方的合法权益导致公证处被诉至法庭要求赔偿损失的案件。而法院在处理此案时大相径庭，或承担全部责任，或承担补充责任或不承担责任，而且关于公证赔偿责任的确定及应承担多少责任，目前的研究并不完善，大多只是对公证赔偿体制的研讨，例如借鉴法国的公证责任保险等，而对于最源头的公证处应不应该承担责任则没有细致完善的研究。本文试从我国公证法的现有规定着手，逐步分析，思考借鉴大陆法系的拉丁公证和台湾地区的特有规定，最后提出关于我国公证赔偿责任的几点建议。

一、案例分析

2010年年初，张大爷和杨大妈将北京市方圆公证处和自己的儿子“小张”告上北京市东城人民法院。诉由是小张为了变卖父母的房产伙同“假父母”从方圆公证处骗取委托出售房产的公证书后将房屋卖出，致使亲生父母流落街头。北京市东城法院经审理判决方圆公证处赔偿张大爷、杨大妈120万元的损失。在庭审中，北京市方圆公证处代理人王晶辩称：公证处是按照《公证程序规则》的要求，全面履行了各项公证审查、办证程序，并不存在任何过错。即便是公证处在委托公证证明中，对人证相符审查环节出现失误，但并不是导致二老房产出售损失的直接原因，其儿子小张的故意欺诈及持委托公证书出售房产的行为才是导致房产损失的直接原因，应该由小张承担相应的民事责任。并且在办理公证过程中，小张拿的是全部原件，公证员经过核对后才开具的公证处，所以我们也是受害者，我们认为应该先走刑事程序，找到小张本人，再走民事程序，看赔偿究竟应该是由谁承担责任。法院经审理后认为，经过相关司法鉴定，张大爷和杨大妈并未在《公证申请表》原件背面申请人签名部位及委托书中的委托人落款处签字，而公证处在向小张出具委托公证书的审查办理阶段存在重大过错，与二老所有房屋被出售存在直接关系，造成了重大的经济损失，遂判决方圆公证处赔偿120万余元的损失。

那北京市方圆公证处是否存在重大过错呢？这是上述案件审理的重点也是本文以此引出的切合点。根据2006年3月1日实施的《中华人民共和国公证法》第43条第1款的规定：公证机构及其公证员因过错给当事人、公证事项的利害关系人造成损失的，由公证机构承担相应的赔偿责任；公证机构赔偿后，可以向有故意或者重大过失的公证员追偿。据此可以看出法条中的两个重要的点：（1）“过错”，（2）“相应”。下面对着重分析对这两点进行分析。

二、过错责任与相应赔偿

过错又分为故意和过失两种，现行民法实践中，追究违法行为人的责任时，一般不区分故意和过失，只要具备过错即可承担责任，这也是为什么公证处被告上法庭总承担败诉的原因之一。但是，公证是特别法，区分故意和过失这两种心态是非常有意义的。而且两种心态带来的结果也是截然不同的。

法国是公证事业的鼻祖，也是各国公证业发展最为完善的国家。在法国，没有专门的法律条文专门规定公证人的民事责任，法院是依照《法国民法典》第1382条“因自己的错误而对他人造成损害的一方必须承担赔偿责任”规定的原则处理此类案件。“错误”二字的含义与我国的“过错”是一致的，但是法国又规定了更完善的“公证人民事责任的减少与消除制度”。即如果损害不都是由公证人错误引起的或不完全是公证人的错误，就会出现公证人民事责任的减少和消除，这些情况的裁定取决于四个因素：（1）当事人本身拥有该领域法律知识的多少；（2）当事人在公证业务中是否同时咨询另一个公证人的时候；（3）公证人参与合同谈判或起草的程度；（4）当事人是否自己存在错误。法国虽然没有区分故意和过失，但公证人民事责任的减少与消除制度对于公证人在抗辩的时候也提供了依据。相较而言，德国及台湾的规定则更具体，更有特色。如，《德国联邦公证员法》第19条第1款规定：“如果一个公证员因为故意或过失违背了他对另一人所负有的职业业务，则他需对由此所造成的损害进行赔偿。如果公证员确因过失所致职业业务的违背，则他进只在被损害人不可能从其他途径获取赔偿的情况下被要求进行赔偿。”台湾公证法沿袭借鉴了德国公证法的规定，第68条规定“民间之公证人因故意违反职务上的义务，致他人之权利受损害者，负赔偿责任。因其过失者，以被害人不能依他项方法受赔偿时为限，负其责任。”由此可以得出这样的结论：故意者，承担连带责任；过失者承担补充责任。

此次的判决不仅让北京市方圆公证处产生上诉的举动，而且令全国公证处岌岌可危。怎么做才能让自己不陷于诉讼的泥沼中？现在案件已经发生，我们要做的根据案件中出现的问题完善我国的公证体制，建设有中国特色的公证赔偿责任体制，让类似的事情别再发生。

三、公证赔偿责任的完善

（一）区分故意与过失，明确责任承担

《公证程序规则》第66条第2款的规定“因当事人的过错撤销公证书的，收取的公证费不予退还。”此条明确了当事人存在过错的情形下，公证费的问题，由此我们可以扩大适用到公证处面临赔偿时的解决办法，如果纯属当事人的过错，则公证处不赔偿任何费用，若属公证处与当事人过错兼而有之，则按照过错程度比例赔偿。

再者，可以借鉴德国与台湾的特色规定，公证处过失时的补充赔偿责任，或法国减轻、免除责任制度（详见上文的规定）。2006年9月20日上海市高级人民法院关于涉及公证民事诉讼若干问题的解答中第四条“判定公证机构的赔偿责任可根据当事人或利害关系人的损失大小、公证机构及其公证员的过错程度，结合公证行为发生时当地公证审查的行业标准等其他因素综合判定。”，第五条“因当事人提供虚假材料，故意隐瞒真实情况，导致公证机构作出错误公证文书的，经审查，如果公证机构已经尽到充分的审查、核实义务，仍无法避免错误出现的，公证申请人应当承担全部赔偿责任，公证机构不需要承担责任。因当事人提供虚假材料，故意隐瞒真实情况，同时，公证机构在审查、核实中也存在过失，导致错误发生的„„”上海市的这两条规定明确如何判定公证机构的过错及其赔偿责任、范围，与德、台湾规定趋同，对公正责任进行了细化，未来公证法可以朝这个方向发展。

（二）加强公证人自身素质的提高及硬件设施的完备

建立奖惩机制，督促公证员尽职尽责，严格按照法律程序审核材料，在现有技术达到的条件下，尽量做到实质审查，对每个证据的来源的真实性与合法性进行严格把控。在与当事人访谈过程中有条件的尽量录音录像，以防在以后的诉讼中面临证据提供时可以作为呈堂证据。当然，硬件设施方面，在现有的资金可以达到的水平上，公证处应拿出更多的资金投资购买现金技术识别器等高端防伪的设备，类似身份证的案件坚决杜绝。公证行业不应该让纯属技术的问题难倒，否则这个小小的瑕疵会带给公证业带来无穷无尽的麻烦。政府部门在此问题上也也应该高度重视，特别是行政编制的公证处，其自身业务量少，主要靠财政拨款，公证处可能用于购置高端防伪设备的资金紧缺，对此，政府部门应积极助之。

四、结语

经济责任审计的范围、主体和内容 篇7

对经济责任审计的范围实际上有不同的界定,但是对于经济责任审计概念的理解角度、经济责任审计的开展出发点等方面,学术界仍存在一定的争议。有人认为,经济责任审计的范围应设定在财务收支方面,通过客观评价财务收支与财政收支是否合法真实,对领导干部的经济责任进行界定与评价。也有人认为,应该基于领导干部的岗位职责,通过全面评价其职务及职责状况,进一步明确领导干部需承担的经济责任。还有人认为,应该基于干部管理的全面考核,采用一定的审计程序,有效利用多种监督手段,包括干部监督、人事监督及纪律监督,从经济角度全面监督与正确评价领导干部的经济责任与非经济责任。而本文认为,在对领导干部经济责任进行评价时,应保证适合的评价范围,不可仅限于评价财务收支是否真实合法,也不可在评价中将范围延伸至企业所有经营领域。

在确定经济责任审计范围时,应着重考虑以下影响因素:

第一,对审计机关的审计能力进行全面考虑。在经济责任审计过程中,因设计内容复杂广泛、审计时间相对紧迫,因此要求审计工作必须遵守全面审计、抓住重点的审计原则。同时,不可因审计内容多、审计时间紧、审计成本高等因素的存在,减少审计程序。

第二,对被审计单位的经营特点及条件进行详细分析。首先,就国有企业来讲,应以企业的行业类型、资产规模为依据,实行相应的审计策略,同时根据企业的行业特征、竞争策略及产业类型,对重点审计区域进一步确定。其次,就国有企业集团来讲,因下属子公司数量多,其经营关系相对复杂,资产规模相对更为庞大。针对以上特点,应完善审计工作人员配备工作,适当增加审计成本、扩充审计时间,对关联交易进行重点审计。最后,就国有控股企业来讲,应对投融资等资本运营、财务运作等进行重点审计,而对企业的常规经营活动,可以相对减少审计时间与成本。

总之,经济责任审计中的审计程序、审计方法及审计策略并不是完全固定的,需要针对不同企业特点及具体情况进行相应调整。

二、经济责任审计的主体

在对经济责任审计的主体界定上,业界存在三种不同理论,即一元主体论、多元主体论以及联合主体论。其中一元主体论认为,党政机关领导干部、国有企业领导者均为任期经济责任审计对象,所以任期经济责任审计主体为政府审计机关,并非是社会审计组织或其他审计组织。多元主体论认为,政府审计机关负责审计党政领导干部,但是在对企业领导进行审计时,除了审计机关为审计主体外,也可由上级内部审计机构或者社会审计组织实施审计。而联合主体论则认为,纪检、人事及审计部门均为经济责任审计主体,而对于审计组长的任职,审计部门人员及其他部门人员均可承担。

而本文的观点如下:经济责任审计时一项高层次经济监督活动,主要对党政领导干部、国有企业及国有控股企业领导者进行审计,因此,经济责任审计主体应由国家审计机关负责。因国家审计机关受审计人员及财力状况等条件的约束,可将经济责任审计活动委托给主管部门内审机构或社会审计组织。而最终审计责任仍然由国家审计机构负责,这就决定了国家审计机关为经济责任审计的唯一审计主体。另外,人事部门与纪检部门对企业领导、机关干部的经济责任履行情况具有监督权,但是因审计活动的特殊性,决定了政府审计机关以经济责任审计为主要职责。虽然组织部门、纪检部门及人事部门在成果利用与评价标准选择上起主要作用,但是在具体的经济责任审计上,由政府审计机关起主导作用,而以上其他部门均起辅助作用。

三、经济责任审计的对象和内容

从经济责任审计对象的认定上,主要指待定企业领导干部负责的企业经济活动,但是对于领导干部的界定存在不同观点。有人认为,经济责任审计对象应为党内领导、政府领导、企业董事长、企业总经理及享有较大管理权力的企业二把手。也有人认为,经济责任审计对象仅仅是政府领导与企业董事长。因党内领导经济责任相对模糊,因此不应进行经济责任审计;而企业总经理并非企业法人代表,因此也不应列为审计对象。那么,以国有企业与国有控股企业来讲,经济责任审计对象到底是企业经营管理者,还是企业所有者代表?此问题同样引起实务界与理论界的重视与关注。

本文认为,对于经济责任审计对象的界定,应对经济责任关系性质进行充分考虑。以国有企业与国有控股企业为例,国家作为全体人民大众的代表,以资本终极所有者的身份享有资本剩余索取权力,在委托代理关系中,国家属于委托人。因此,委托代理关系中的代理人则应为经济责任审计对象。对于企业而言,总经理以企业经营管理者的身份,负责企业的日常经营与管理活动,并享有部分经济决策权力,而对企业资本承担法律责任的代理人应为企业法人与企业董事长。因此,负责企业日常经营活动的总经理并非是经济责任审计对象,而企业法定代表人才是经济责任审计的唯一对象。在部分企业,企业董事长同时兼任总经理,但经济责任审计对象仍为企业法定代表人。

由以上分析可以推断,因企业二把手对企业资本不承担经济责任,且并非为企业法定代表人,因此,经济责任审计的直接审计对象自然而然不是企业二把手。当然,在具体的经济责任审计工作中,因经济责任具有多元化的特征,企业总经理及单位二把手经济问题也被列为经济责任审计工作中所要评价的内容。因此,企业总经理及二把手也被列为审计对象。在具体的审计实践工作中,对于董事长与总经理分设的企业,因干部管理权限分设在市委,因此不是法人代表的总经理也是经济责任审计的对象。

对于经济责任审计内容的进一步明确,是明确经济责任审计范围后继续进行研究的重要方面。从某种角度来讲,经济责任审计内容对审计程序、方法及成本的最终决定有着重要的影响。审计内容的确定,归根结底是对审计评价的进一步规范,是对审计范围的深入明确。在对经济责任审计内容的明确方面,业界存在不同观点:第一种观点为广义论,该观点认为仅对财务收支状况进行审计不够全面,尤其在审计党委及政府领导的相关经济责任时,除了要审计其财务收支情况外,还应对其所在地经济指标的完整性与真实性进行审计,同时,审计其相关经济决策及经济项目的效益性,对其经济责任情况进行全面评价。第二种观点为狭义论,该观点认为经济责任审计为财务收支审计的必要延伸,仅对领导干部单位财务情况进行审计,且于此范围内对其经济责任进行评价与认定。此种观点注重利用审计手段促进微观经济责任的实现,评价指标结果需经审计获得。第三种观点为委托论,该观点认为审计属于委托关系,应在全面审计微观经济责任后,充分核实与全面评价宏观经济指标。而对于此问题的探讨,本文对第一种观点持同意观点。因经济责任范围较广,经济责任审计以企业所有者与国家所有者委托关系为切入点,而审核经济活动及财务收支状况是否真实、合法属于经济责任的其中一个履行职责。基于以上分析,可以判断第二种观点较为片面,具有较大的局限性;对于第三种观点,虽对审计根基进行深入解剖,但并未对领导干部实际经济状况进行深入研究,且对其实际内容并未仔细辨别,因此其包容性不够。

从某种角度来讲,经济责任审计能够对经营者所托责任进行有效解除。在我国当前经济体制背景下,我国经济成分的重要组成部分是公有经济,而在我国国民经济的发展过程中起主导作用的是国有经济。从国有经济来讲,人民享有资产所有权,且国有资产的所有权属于政府,而对于企事业单位而言,为国有资产的经营者,企事业单位的法定代表人享有资产所有权。企事业单位资产所有者与经营管理者之间的经济责任关系为权责统一。企事业单位是资产经营方,对国有资产的经营过程中,一方面获得经济效益,另一方面必须履行好自身相关的经济责任。为了对企事业单位法定代表人的经济责任履行情况进行有效监督与全面评价,必须由国家审计机关对其实行经济责任审计。

经济责任审计是企业治理的重要机制。企业治理是一个复杂的有机系统,包括内部治理和外部治理两个方面。内部治理是企业组织内部的一种制度安排,其要旨在于明确划分股东、董事会和经理人员各自的权利、责任和利益,形成三者之间的制衡关系;外部治理包括产品市场对企业的治理、金融市场对企业的治理、经营者市场对企业的治理、破产机制的治理等方面;市场治理的要旨在于通过竞争机制的生存动力和信息比较动力,对经营者提供一种隐含的、非合同式的激励功能。但是,由于我国尚处于市场经济的建立时期,竞争性市场体系还很不完善,尤其是还未建立真正意义上的经营者市场和企业控制权市场,企业的市场治理机制在对经营者的监控与激励方面存在很大的局限性。而领导人员经济责任审计在一定程度上弥补了国有企业市场治理机制不完善的缺陷,通过经济责任审计这一新的经济监督形式强化了国有企业的外部治理结构。

经济责任审计作为企业及单位运行中的重要机制,通过源头预防与后期治理来杜绝经济腐败问题的发生。在经济责任审计过程中,从企业财务收支审计工作人员开始,对企业相关账目进行逐一审查,及时了解企业领导是否存在贪污受贿、占用公款等违法违纪行为,了解企业领导个人、家庭等在日常生活中是否存在严重的经济违法违规现象,对企业领导在管理财政、支配资产、使用国家资财等方面出现的问题提早发现并及时纠正,全面关注企业领导对于国有资产保值情况的态度。进一步严格企业内部干部管理机制,加强对企业领导经济状况的监督与约束,有效整治企业财经纪律,为杜绝企业经济腐败问题的发生提供强有力的保证。

在企业及单位的正常运行中,经济责任审计是考核、任用领导人员的重要参考标准。在企业领导的任免、考核、监督及管理工作中,应进一步完善企业考核机制与监督管理办法,对领导干部的经济责任及综合能力进行系统分析与客观评价,保证领导干部的选任符合社会主义现代化建设事业的发展趋势。在以往对领导干部的考核工作中,主要通过领导推荐、民主考评、听报告及工作业绩总结等方式进行,而以上考核方法存在较大的主观性,缺乏对领导干部经济责任的考核标准。而经济责任审计,不仅能有效考核被审计人的经济责任,而且能全面评价其工作业绩,为领导干部的选任提供科学的参考标准,对党组织选拔优秀领导干部具有很强的现实意义,同时也在很大程度上促进领导干部的个人成长,是领导干部选任、考核及选用制度的有效补充。

摘要：经济责任审计,是特指审计机关或其他审计组织,接受政府或有关部门的委托,依据国家法律法规和有关政策.审计领导干部任职期间所在部门、单位财政收支与财务收支的真实性、合法性和效益性,以及领导干部本人对有关经济活动应当负有的责任,包括主管责任和直接责任,借以评价领导干部履行经济职责情况的较高层次的经济监督活动。

关键词：经济责任审计,范围,主体,内容

参考文献

[1]宋育蔚.经济责任审计的难点及改进[J].会计之友,2011,(6).

[2]阚宝勇.经济责任审计风险及其防范[J].财会研究,2000,(3).

[3]王晓鹏.浅谈经济责任审计中的几个难点与对策[J].中国审计,1999,(4).

[4]秦小丽,常丽娟.经济责任审计风险及其防范刍论[J].审计研究,2011,(2).

工程监理责任范围 篇8

关键词：认缴资本制度；发起人；承担资本；充实责任范围

一、股东瑕疵出资

我国《公司法》规定了发起人的资本充实责任，既包括货币性财产出资也包括非货币性财产出资。就我国现行《公司法》的规定来看，该差额仅限于充实财产出资实际价额与公司设立时认缴的价额之间的差额而不包含公司因为该出资不实产生的其他损失。但在注册资本认缴制度下，瑕疵出资存在于公司存续过程的可能性极大，如果公司成立后经过一段时间才发现出资股东或发起人存在出资不实的情况，那么在该期限内所产生的利息损失也应由其来承担，但我国《公司法》未做出明确规定。再者，由于出资人的出资不实行为给公司造成的营业损失或者商业机会的丧失等是否应纳入资本充实责任的范围，笔者下文会详细阐述。我国《公司法》对其给公司造成的损失没有进行明确规定，从对保护受害公司利益出发，应将其纳入到资本充实范围当中。

（一）出资的实际价额与认缴的出资额之间的差额

股东以非货币性财产出资的实际价额与认缴的出资之间的差额非常明显，以非货币性财产出资时，承担范围是其实际价额显著低于公司章程所认缴的差额部分。显著低于的判断标准在《公司法》中该差额的充实是对公司直接损失的弥补。认缴资本制度下的出资不实的差额指的是股东设立公司在公司章程中约定所认缴的出资额与实际出资缴付认缴时点的差额，考量此差额的时候应该严格按照股东出资期限的约定，审查出资期限界至时的出资差额，而不能在某一时点整体笼统进行认定。

（二）产生利息损失

公司成立后的一段时间发现股东出资不实和差额的存在，该差额在这段期限内所产生的利息应该属于公司遭受的损失，公司可以要求出资不实的股东缴纳该利息。《法国民法典》①同样认为股东承担的资本充实责任应包括相应的利息赔偿。公司发起人的出资除了设立公司，其根本目的是为了以自己的投资资本获得投资回报。公司利用股东投入的资本置办公司的动产、不动产，以及利用资本运转在市场中交易获取利润回报。因此，资本充实责任的范围应该把发起人实缴资本与认缴资本差额这部分的最低资本回报率，即同期银行存款利息纳入其中。

（三）商业机会利益损失

国内学者认为，机会利益损失是指当原告获得更好结果的预期被减少或破坏是，对损害予以赔偿，即法律救济对象并非传统的权利或权益，而是一种预期可能性（机会）。[1]机会利益损失主要是侵权法上的概念，主要包括存活治愈机会损失，商业机会损失，获奖机会损失等。《公司法》资本充实责任涉及的机会利益损失是商业机会损失，指可以通过商业活动或相关交易活动获得一定的收益机会，但由于他人的侵权行为导致受害人丧失了获得利益盈利或利润的机会。前述资本充实责任的内容，认为将损失赔偿责任纳入其中，故侵权责任法中的机会利益损失时也应是资本充实责任范围的一部分。出资者投资设立公司其根本意图就是公国公司的载体以投入的资本来获取较大的收益，公司获益亦是通过市场交易，投资融资来完成商业运作。股东或发起人出资不实将严重影响公司的正常商业运作，很可能失去交易投资机会，若不把机会利益损失纳入到资本充实责任范围中，将违背《公司法》的立法目的，当然，由于机会利益大多表现为一种对将来的利益的期待，其内容具有不可量化性，难以预估。

二、不存在瑕疵出资的股东

前述资本充实责任的承担前提是股东当股东的实缴出资额未达到认缴资本总额，公司债权人的债权合法且到期。按照笔者对于发起人资本充实责任的重新界定，在此种前提下蕴含着无人出资瑕疵而要求已足额出资的股东承担资本充实责任，上文已经对于此类情况进行分析，得出注册资本认缴制加剧了发起人资本充实责任的严苛性并且突破了发起人的有限责任。由于注册资本制度的改变的目的是为了降低发起人出资的门槛，支持个人创业的积极性，促进中小企业的迅速设立，而在注册资本认缴制度下无限扩大发起人的出资责任显然不利于公司的设立并且有显失公平之嫌。为了平衡发起人、公司和债权人等多方利益，不在注册资本认缴制度下忽视发起人的有限责任的保护，适当的缩小发起人承担资本充实责任的范围是必要的。上述情况要求发起人承担资本充實责任不能当然适用《公司法》第三十条和第九十三条的规定，做出与有瑕疵出资而导致的资本充实责任承担范围相一致的规定。应该采用公司欠缴债权人的金额与股东尚未缴纳出资金额熟低的原则要求发起人承担资本充实责任。

发起人承担股东非瑕疵出资引起的资本充实责任范围不能要求其在债权人做出债权请求这一时点，缴纳股东认缴的全部出资额。如果仅仅以债权人债权为限承担连带清偿责任的话，当债权人的债权超过了股东认缴的出资额与实缴出资的差额，没有达到缩小发起人资本充实责任承担范围的目的，都已采用两者孰低原则进行补缴。当债权人的债权低于股东认缴出资额与实缴出资之间的差额，债权人就以其债权为限请求发起人承担连带资本充实责任。满足了债权人债权请求，也不会过分侵害发起人的有限责任。当股东认缴出资额与实缴出资之间的差额低于债权人的债权，债权人首先以股东尚未实缴出资的认缴总额为限请求债权的实现，若还有尚未实现的债权可以根据《破产企业法》的相关规定申请其破产债权。综上所述，采用公司欠缴债权人的金额与股东尚未缴纳出资金额熟低的原则能减少公司面临破产清算的境地，在保证债权人的债权实现的同时也控制了发起人资本充实责任的严苛责任无限扩大。（作者单位：天津商业大学）

注解：

① 《法国民法典》第1843-3条规定：“应当用一定数额的金钱向公司出资的参股人，未缴纳此款项者，无须请求，依法当然成为负担此数额所产生利息的债务人，该项利息自前述款项应当支付之日起计算，且不影响在必要时支付更高数额的损害赔偿责任。”

参考文献：