法律法规（精选8篇）
法律法规基础知识试题
一、单项选择题。1.划分法系是按照法律的（）。
a.表现形式
b.历史传统
c.规定内容
d.阶级本质 2.中华法系主要是指（）的传统。
a.中国社会主义法律
b.中国资产阶级性质的法律 c.中国奴隶制社会的法律
d.中国封建制社会的法律 3.法律主要体现的是（）的意志。a.全民
b.统治阶级
c.党
d.整个社会
4.中国共产党领导的多党合作和政治协商制度是一项具有中国特色的（）。
a.基本制度
b.政治制度
c.社会主义制度
d.基本政治制度
5.我国的政权组织形式是（）。
a.政治协商制度
b.人民代表大会制度
c.人民民主专政制度
d.无产阶级专政制度 6.不满（）岁的人有违法行为的，不予行政处罚，责令监护人加以管教。a.10 b.14 c.16 d.18 7.中外合营企业的注册资本中，外国合营者的出资比例一般不低于（）。
a.10% b.20% c.25% d.40% 8.设立有限责任公司，以生产经营或商品批发为主的公司人民币（）万元，以商品零售为主的公司人
民币（）万元，科技开发、咨询、服务性公司人民币（）万元。a.50，50，50
b.30，50，10
c.50，30，20
d.50，30，10 9.对于两个以上的申请人分别就同样的发明创造申请专利的，法律规定实行（）原则。
a.使用在先
b.完成在先
c.申请在先
d.一体对待 10.我国专利法规定，（）专利权的保护期限为20年 a.发明
b.实用新型
c.外观设计
d.智力活动的技巧 11.商标使用的文字、图形或者其组合，为了便于识别，应当有（）的特征。
a.明确
b.醒目
c.显著
d.悦目
12.两个或两个以上的申请人在同一种商品以相同或相似的商标在同一天申请注册的，商标局应公告（）。a.申请在先的商标
b.申请人效益较好的使用商标 c.使用在先的商标
d.在不同地点范围内分别使用 13.根据刑法规定，过失犯罪，（）才负刑事责任。a.法律有规定的b.情节严重的c.造成重大损失的d.严重危害社会秩序的
14.正当防卫中的不法侵害行为达到（）程度，就可进行正当防卫。
a.犯罪
b.严重危害社会治安
c.具有社会危害性
d.杀人行凶等暴力行为
15.紧急避险与正当防卫的主要区别是（）。
a.实行的目的不同
b.实行的程度相同
c.针对的行为相同
d.针对的是不法侵害行为 16.人生观与世界观的关系是（）。a.人生观决定世界观
b.世界观决定人生观
c.具有唯心主义世界观，人生观一定是不正确的 d.具有唯物主义世界观，人生观一定是正确的 17.职业理想是指（）。
a.对未来的物质、精神、文化方面消费性生活的向往 b.对未来工作部门、工作种类及业绩的向往和追求 c.对未来社会制度和政治结构的追求、向往和设想 d.对未来道德关系、道德标准和道德人格的向往 18.个人能否按道德要求去做，关键在于（）。a.社会舆论
b.传统习惯
c.内心信念
d.评价方式 19.爱科学是指（）。
a.人类知识的总汇
b.揭示事物发展的客观规律 c.第一生产力
d.尊重科学、尊重知识和人才
20.个人基于一定的道德认识，自愿选择的有利于他人或社会的行为是（）。
a.道德品质
b.道德行为
c.道德规范
d.道德概念 21.能引起交往对象之间产生彼此互相喜欢、尊敬、爱慕的心理倾向的原因或条件是（）。
a.真正的友谊
b.交往的艺术
c.人际关系的基本方法
d.人际吸引因素 22.人生修养的（）指的是一个人进行思想、道德、科学、文化、心理、审美等自我修养所达到的实践水平或程度，也就是说一个人在现实生活中对自我生命和社会人生的体验、认识、调整和控制，达到的总体的精神状况和修养程度。a.功利
b.层次
c.境界
d.途径 23.（）a条例 24.一个国家根据一定的原则和标准划分的本国同类规基本法律
b
行政法规 c
行政规章
d
自治中华人民共和国国务院的各部、委、局可依法制定
范性法律文件的总称是 a部门法
b
法律渊源 c
法律体系
d
法律历史类型 25a法律规范依行为模式的不同一般可分为 确定性规范和委托性规范
b
强行性规范和任意性规范 c授权性规范和义务性规范
d
禁止性规范和准用性规范
26.近年来，随着计算机应用的普及，网络犯罪现象从无到有，逐年递增，人民法院对于网络犯罪科以刑罚。这说明 a法律促进了科技的进步
b
科技进步改善了法律的调整机制 cd制裁 27.下列有关社会主义法律与社会主义道德一致性的叙科技优先发展的战略地位需要法律确认
对科技成果的非道德使用造成的社会危害法律会加以述中，错误的是 a二者都是社会主义经济基础的产物 b
二者都是由国家强制力保证实施的 c二者都是调整人们相互关系的行为规范 d
二者都是工人阶级和广大人民群体意志和利益的体现 28.法律关系是由主体、客体和内容三种要素构成的，其中法律关系的内容要素是指 ac法律权利和法律义务
b法律事件和法律行为
d
法律后果和法律责任 法律制裁和法律监督 29.地方各级人民代表大会代表，有的是由下一级人民代表大会选举产生，有的是由选民直接选举产生。下列选项中由选民直接选举产生的人民代表大会代表是 a省人民代表大会代表
b
直辖市人民代表大会代表 c设区的市人民代表大会代表
d
市辖区人民代表大会代表 30.在诉讼活动中，承办案件的审判人员和法律规定的其他人员，如与案件有利害关系或其他特殊关系，可能影响案件公正审理的，依照法定程序不能参与该案中的审理活动。这是诉讼法基本原则中 a求 c保障诉讼参与人诉讼权利原则的要求 d
公民在适用回避原则的要求
b
合议制原则的要法律上一律平等原则的要求 31.《中华人民共和国行政处罚法》规定，行政处罚由违法行为发生地的 a人民法院管辖 b
人民检察院管辖 c
县级以上地方人民代表大会管辖 d管辖 32.下列选项中属于国家宏观调控方面的法律是 县级以上地方人民政府中具有行政处罚权的行政机关a《中华人民共和国农业法》
b《中华人民共和国广告法》 c《中华人民共和国保险法》
d
《中华人民共和国公司法》 33.税法依其调整的具体经济关系的不同可分为税收征收法和税收管理法。下列规范性法律文件中属于税收管理法的是 a《中华人民共和国增值税暂行条例》 b
《中华人民共和国消费税暂行条例》 c《中华人民共和国营业税暂行条例》 d
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》 34.定的是 ab个月 c女职工在孕期、产期和哺乳期，用人单位视实际情况用人单位不得与被依法追究刑事责任者解除劳动合同 劳动合同可以约定试用期，但是试用期最长不得超过6下列选项中符合《中华人民共和国劳动法》有关规可以与其解除劳动合同 d用人单位以暴力、威胁或者非法限制人身自由的手段强迫劳动的，劳动者解除劳动合同必须提前30天以书面形式通知用人单位 35.下列选项中属于有效民事行为的是 abc协议 d某青年以一块糖果换得某10岁儿童的一块手表 某精神病人，在患病期间将家里的摄像机送给邻居 某单位两职工就家俱转让意思表示达成一致，并签订五个中学生强行以5元人民币的价格买下某同学的一辆新自行车 36.债是按照合同的约定或者依照法律的规定，在当事人之间产生的特定的权利和义务关系。下列关于债的特征的表述中错误的是 a债的客体包括物、行为和智力成果
b
债权的实现必须依靠债务人对债务的履行 cd37.债的当事人一方是特定的，另一方是不特定的 债可以因合法行为而发生，也可以因不法行为而发生 男女两青年去民政部门申请结婚登记，未获审查通过。其原因可能是 a岁 c女方家长不同意双方的结合 d
男方曾患麻风男方刚满21周岁
b
女方刚满20周病，已经治愈 38.甲乙有仇，甲扬言准备了工具要报复乙。乙听说后决定先下手，遂持棍闯入甲家，将甲打成重伤。乙的行为属于 a正当防卫
b紧急避险 c防卫过当
d故意犯罪 39.附加刑，是补充主刑适用的刑罚，既可以作为主刑的附加刑，也可以独立适用。下列属于附加刑的是 a40.罚金
b
罚款 c
管制
d
拘役
《中华人民共和国刑法》规定，已经着手实行犯罪，但由于犯罪分子意志以外的原因而未得逞的犯罪行为是 a终止 41.的是 a“一切向钱看”的人生目的b
为个人求在社会主义初级阶段，我们所提倡的高尚的人生目犯罪预备
b
犯罪未遂 c
犯罪中止
d
犯罪权力、求享乐的人生目的 c“平生无大志，但求足温饱”的人生目的 d
以天下为己任、服务人民、奉献社会的人生目的
42.人们对未来的工作部门、工作种类以及业绩的向往和追求是 ad职业理想
b道德理想
人生信念多种多样，按其性质可分为科学信念与非
金钱是伟大
社会理想 c
生活理想
43.科学信念。下列选项中属于科学信念的是
a的，人是渺小的b
人生充满苦难和罪恶，尘世很难有幸福，幸福只能在天国
c社会主义必然代替资本主义，全世界最终必然实现共产主义 d个人本身就是目的，具有最高价值，社会只是个人达到目的的一种手段 44.信念是人们在一定认识的基础上，对某种思想理论、学说和理想所抱的坚定不移的观念和真诚信服、坚决执行的态度。检验信念正确与否、科学与否的惟一标准是 a科学理论
b
社会实践 c
主观愿望
d真诚信仰 45.倡 a德 c德 46.国家干部遵纪守法，照章办事，不论远近亲疏都一中华民族传统道德
d
人类文明发展的一切道社会主义道德
b
市场经济国家的普遍道为了建设中国特色社会主义，应当在全社会认真提视同仁；教师平等地对待每个学生，没有智力差别和家庭贫富贵贱之分；售货员公平地对待每位顾客，服务热情，不以貌取人，欺叟骗童。这是 a助人为乐的社会公德的要求
b
办事公道的职业道德的要求 c尊老爱幼的家庭美德的要求
d
完善自我的人际吸引的要求 47.爱情是人类特有的现象，是人的高度文明的体现。爱情最本质的属性是 a满足异性之间友谊的需要
b
满足人的精神需求的社会属性 c满足人的生理需求的自然属性
d
人们进行社会生活的本质需要 48.人与人之间通过一定方式进行接触，在心理或行为上产生相互影响的过程，称为 a往 49.a下列个性特点中，妨碍友谊获得和发展的是 宽以待人，心地坦然
b
性格开竞争
b
合作 c
人生修养
d
人际交朗，待人热情 c狂妄自大，目中无人
d
与人为善，以心换心 50.在充满竞争的现代社会中，要正确对待竞争，应该保持的健康心态是 a因竞争失败而产生嫉妒心理，贬损他人
b
为在竞争中获胜而弄虚作假，损人利己 c因担心“枪打出头鸟”而害怕竞争，甘居中游 d
胜不骄，败不馁，始终保持不甘落后的进取精神 51.一个人按照一定社会或阶级的要求，经过学习、磨练、涵养和陶冶的功夫，为提高自身的素质和能力，在各方面进行的自我教育和自我塑造，称为 a慎独
b
自我修养 c
自我价值
d
人生境界 52.径是 a坐而论道
b
闭门思过 c
躬行实践
d
合下列选项中，属于现代社会人们自我修养的正确途理宣泄
53.按照制定和实施法律的主体不同，可以把法律划分为（）。
a.根本法和普通法
b.一般法和特别法
c.国内法和国际法
d.实体法和程序法 54.我国依法治国的主体是（）。
a.党中央
b.国务院
c.广大人民群众
d.全国人民代表大会
55.外国人在我国领域内，（）适用我国法律。
a.一律
b.一般
c.可以
d.不能
56.法律（）是划分部门法的首要的、第一位标准。a.调整的社会关系的种类
b.调整的方法
c.保障权利的途径
d.调整的机制 57.我国第一部社会主义类型的宪法是（）年制定的宪法。
a.1949
b.1950
c.1952
d.1954 58.（）是解决民族问题的基本政策，是一项符合我国国情的基本制度。
a.民族自治制度
b.区域自治制度
c.民族区域自治制度
d.民族平等制度 59.我国宪法规定，公民有受教育的（）。
a.权利
b.权力
c.义务
d.权利和义务
60.最高人民法院是我国的最高国家审判机关，（）地方各级人民法院和专门人民法院的审判工作。
a.领导
b.指导
c.监督
d.管理 61.行政法与行政法规的关系是（）。
a.行政法就是指行政法规
b.行政法是行政法规的渊源之一
c.行政法规是行政法的渊源之一
d.行政法与行政法规是效力不同的两种类别的规范性文件
62.私营企业是指企业资产属于私人所有，雇工达到（）人以上的营利性经济组织。
a.5
b.6
c.7
d.8 63.增值税属于（）。
a.流转税
b.财产税
c.所得税
d.营业税
64.我国森林法把每年（）定为全国统一的“植树节”。
a.3月5日
b.3月11日
c.3月12日
d.3月15日
65.刘迪，6岁，在北京幼儿园学习绘画数年，1989年夏天，某机构组织儿童绘画展，刘迪的画被选中参展，并获得一等奖，得奖金1000元。此时刘迪父母已离异，其母张某为刘迪的监护人，刘迪之父每月给刘迪100元抚养费。1000元奖金应归（）所有。
a.刘母
b.刘父
c.幼儿园
d.刘迪
66.财产所有权中最核心的是（）。a.占有权
b.使用权
c.用益权
d.处分权 67.两个或两个以上的申请人在同一种商品上以相同或相似的商标在同一天申请注册的，商标局应当依照我国商标法的规定公告（）的商标。
a.使用在先
b.申请在先
c.申请在先并且使用在先
d.设计在先 68.我国继承法规定，继承人对于被继承人生前的合法债务（）。
a.应当负责全额偿还
b.可以负责全额偿还
c.可以不负责偿还
d.应当在遗产的实际价值范围内负责清偿
69.根据我国刑法规定，单位（）。
a.可以成为所有犯罪的主体
b.只能成为法律明文规定可由单位构成的犯罪的主体
c.不能成为任何犯罪的主体
d.能否成为犯罪的主体由法院根据具体情况确定
70.我国刑法规定，对于中止犯，没有造成损害的，应当免除处罚；造成损害的，（）处罚。
a.可以免除
b.应当减轻
c.可以减轻
d.应当从轻 71.我国刑法规定，法定最高刑为无期徒刑、死刑的，经过20年就不再追诉；如果20年以后必须追诉的，须报请（）批准。
a.全国人大常委会
b.最高人民检察院
c.最高人民法院
d.中共中央政法委
72.中学生某甲，1983年4月5日生。1998年3月28日，他故意把一同学打成重伤，某甲对于他的这一行为，（）。
a.应负刑事责任，但应当从轻或减轻处罚
b.应负刑事责任，但可以从轻或减轻处罚
c.应负刑事责任，但可以减轻或免除处罚
d.不负刑事责任
73.为人民服务的人生观反映了（）。
a.自然规律
b.唯物史观
c.英雄史观
d.历史传统
74.在我国，制定行政法规的机关是（）A.国务院
B.全国人民代表大会
C.国务院各部、委、局
D.全国人民代表大会常务委员会 75.法律为人们的行为提供了模式、标准、样式和方向。这体现的是法律的（）A.概括性特征
B.普遍性特征
C.规范性特征
D.严谨性特征
76.《中华人民共和国宪法》规定：“中华人民共和国劳动者有休息的权利”。此规定属于法律规范中的
（）
A.委托性法律规范
B.命令性法律规范
C.禁止性法律规范
D.授权性法律规范 77.全国人民代表大会常务委员会对宪法和法律的解释是（）A.立法解释
B.司法解释
C.行政解释
D.学理解释
78.能够直接引起法律关系产生、变更和消灭的条件或情况是（）A.法律权利
B.法律义务
C.法律后果
D.法律事实
79.在我国的法律监督体系中，从国务院到地方各级人民政府的法律监督是（）A.社会性的监督
B.国家权力机关的监督
C.国家行政机关的监督
D.国家司法机关的监督 80.规定国家制度和社会制度的基本原则，集中表现各种政治力量对比关系，保障公民基本权利和义务的国家根本法是（）
A.宪法
B.民法
C.刑法
D.行政法
81.全国人民代表大会是由（）
A.各省、市、县的人民代表大会选出的代表组成
B.各省、市、县的人民代表大会和军队选出的代表组成 C.各省、自治区、直辖市的人民代表大会选出的代表组成 D.各省、自治区、直辖市的人民代表大会和军队选出的代表组成
82.决定香港、澳门特别行政区的设立及其制度的国家机关是（）A.国务院
B.中央军事委员会
C.全国人民代表大会
D.全国人民代表大会常务委员会 83.下列地方各级人民代表大会中，不设立常务委员会的是（）A.省人民代表大会
B.乡人民代表大会
C.县人民代表大会
D.直辖市人民代表大会 84.我国宪法规定，公布法律的权力属于（）A.国务院
B.国家主席
C.全国人民代表大会
D.全国人民代表大会常务委员会 85.流转税是指对商品和劳务的流转额所征收的税，包括增值税、消费税、营业税和关税。其中增值税是指（）A.对销售不动产的营业额征收的一种流转税
B.对特定消费品和消费行为征收的一种流转税
C.海关依照关税法律规定对进出境的货物、物品征收的一种流转税
D.以商品生产和劳务的各个环节的增值因素为征收对象的一种流转税
86.根据《中华人民共和国劳动法》的规定，劳动合同可以约定试用期，但试用期最长不得超过（）A.3个月
B.6个月
C.1年
D.2年
87.下列有关代理行为的法律特征的叙述中，错误的是（）A.代理人必须是以自己的名义进行活动
B.代理人必须是以被代理人的名义进行活动
C.代理行为产生的法律后果直接由被代理人承受
D.代理人在被代理人授权范围内独立作出意思表示 88.下列法律关系中由《中华人民共和国合同法》调整的是（）A.租凭法律关系
B.婚姻法律关系
C.收养法律关系
D.监护法律关系
89.在诉讼时效期间的最后6个月内，因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，则诉讼时效（）A.终结
B.中止
C.中断
D.延长
90.被告人甲实施盗窃时，因被他人查觉而未得逞，仓皇逃跑。甲的行为（）A.是犯罪预备
B.是犯罪未遂
C.是犯罪中止
D.不构成犯罪 91.下列关于刑罚的叙述中，错误的是（）A.刑罚必须由刑法明文规定
B.刑罚可适用于一切犯罪嫌疑人
C.刑罚是一种最严厉的强制性法律制裁措施
D.刑罚只能由国家审判机关依照法定程序决定
92.人民群众是推动历史前进的真正动力，是历史的主人。这种群众史观反映到人生观上必然是（）A.为人民服务
B.为个人谋福利
C.人生短暂，及时行乐
D.主观为自己，客观为他人 93.我们应当确立的高尚的人生目的是（）A.享乐主义的人生目的 B.金钱拜物教的人生目的
C.为人民、为社会服务的人生目的D.为个人和全家求温饱的人生目的
94.下列对信念的理解中，正确的是（）A.信念强调的是认识的正确性
B.信念表达的是一种真诚信服的态度
C.信念反映的是客观事物的发展规律
D.信念体现的是人们对人生目标的追求，具有合理性、科学性 95.理想和现实的统一性表现在（）A.理想就是现实
B.有了坚定的信念，理想就能变为现实
C.现实是理想的基础，理想是现实的未来
D.理想总是美好的，而现实中既有美好的一面，也有丑陋的一面
96.社会主义道德建设必须以集体主义为原则，这样做的目的是（）A.反对一切形式的个人利益
B.维护个人所属的小团体或单位的特殊利益
C.在现实中追求个人利益和集体利益的最大和谐发展 D.在任何情况下，只要个人利益和集体利益发生矛盾，就必然要个人做出牺牲 97.“多少世纪以来人们就知道的，千百年来在一切行为守则上反复谈到的，起码的公共生活规则”属于（）A.民法规则
B.生活习惯
C.社会公德
D.职业道德
98.“真正的爱情就是要把疯狂的或是近于淫荡的东西赶得远远的。”这表明了爱情的（）A.纯洁严肃性
B.平等互爱性
C.专一排他性
D.强烈持久性
99.一行人在过路口时迎面遇到红灯，看到近处没有车辆便径直通过。他这样做是（）A.节省时间之举
B.聪明灵活之举
C.可供学习之举
D.不遵守交通规则，违反社会公德之举
100.学习和掌握人际往的基本原则和方法是（）A.学会认知的要求
B.学会做事的要求
C.学会劳动的要求
D.学会做人的要求 101.不正确的交友方式或观念是（）A.君子之交淡如水
B.相知无远近，万里尚为邻
C.要想朋友好，银钱少打扰
D.对友只说三分话，未可全抛一片心
102.人生幸福需要心理健康，事业的成功需要心理健康，现代社会生活更需要心理健康。心理健康指的是（）A.心理情绪不急不躁
B.思维正常，体格强壮 C.体质好，身体无疾病状态
D.一种持续的、积极的心理状态
103.善于在社会生活中，在自然界和文学艺术中发现、欣赏美的能力是（）A.创造能力
B.审美能力
C.识别能力
D.想象能力
104.法律按照不同的标准或角度有着不同分类，按照制定和表达方式的不同，可以划分为
A、一般法和特别法
B、国内法和国际法
C、根本法和普通法
D、成文法和习惯法
105.在我国，最高国家权力机关的执行机关是
A、国务院
B、最高人民法院
C、中央军事委员会
D、全国人民代表大会常务委员会
106.下列选项中不是表述我国选举制度基本原则的为 A、公开投票的原则
B、选举权的平等性原则
C、直接选举和间接选举并用原则
D、从物质和法律上保障选民的选举权利
107.我国现行宪法规定了公民广泛的权利和义务。宪法不允许任何公民只享有权利而不履行义务的现象存在，也不允许任何公民只履行义务而不享有权利的现象发生，这体现了 A、公民权利和义务平等性
B、公民权利和义务广泛性
C、公民权利和义务的现实性
D、公民权利和义务的一致性
108.在不同种类的处罚中，属于治安管理处罚的是 A、管制
B、罚款
C、拘役
D、没收非法所得 109.行政法有一般行政法和特别行政法之分，属于一般行政法的是
A、行政组织法
B、民政行政法
C、科技进政法
D、卫生行政法
110.有关行政法律关系特征的叙述中错误的是 A、行政法律关系的主体必须有一个是国家行政机关 B、行政法律关系是国家行政机关在行使管理职能的过程中产生的
C、行政法律关系的主体在行政管理活动过程中的地位是平等的
D、行政法律关系的主体的权利义务都是由行政法律规范预先规定的
111.以生产经营为其活动内容，实行独立经营核算，自负盈亏，向国家纳税的单位称为
A、企业法人
B、非企业法人
C、事业单位法人
D、社会团体法人 112.一日，某职员要求与公司马上解除劳动合同，该职员所提的理由中符合《劳动法》规定的是
A、试用期已满
B、另有公司高薪聘请
C、公司未按约定支付工资
D、工作比别人辛苦，业绩比别人好，却未得晋升
113.税收是国家财政的主要来源，是国家为实现其职能，依法对经济组织和个人无偿征收货币或实物 的经济活动。国家对特定的消费品和消费行为征收的税是 A、增值税
B、消费税
C、营业税
D、企业所得税 114.下列属于环境保护法的规范性文件是
A、《水法》
B、《森林法》
C、《土地管理法》
D、《野生动物保护法》
115.甲委托乙代理自己经营商店，下列事件中可导致此委托代理终止的是
A、甲因病死亡
B、乙因病死亡
C、甲患了精神病
D、乙因小腿骨折住院治疗
116.四村民申办私营企业，其不被允许的经营范围是 A、承包建筑工程
B、组建运输车队
C、从事餐饮服务
D、吸纳居民存款
117.在民事诉讼时效期间的最后6个月内，权利人因不可抗力或者其他障碍不能行使请求权的，诉讼时效
A、中断
B、中止
C、延长
D、终止
118.王某拾到李某丢失钱包，当李某向王某讨还时，王某拒不归还。二人由此形成的债权关系是
A、合同之债
B、不当得利之债
C、无因管理之债
D、单方民事法律行为之债
119.不属于我国刑法基本原则的是
A、类推原则
B、罪刑法定原则
C、罪刑相适应原则
D、法律面前人人平等原则
120.在犯罪过程中，犯罪分子自动放弃犯罪或者自动有效地防止犯罪结果发生的犯罪行为是
A、犯罪预备
B、犯罪未遂
C、犯罪中止
D、犯罪终止
121.行政法规是由（）制定的。
A.全国人民代表大会
B.全国人民代表大会常务委员会
C.国务院
D.国务院法制办
122.甲和乙签订一份袜子供货合同，约定：甲向乙交付价值40万元的袜子，乙向甲支付定金4万元，如任何一方不履行合同应支付违约金6万元。甲因将袜子卖给丙而无法向乙交付袜子，乙提出的以下请求中，既能最大程度保护自己的利益，又能获得法院的支持的是：（）。
A.请求甲双倍返还定金8万元
B.请求甲双倍返还定金8万元，同时请求甲支付违约金6万元 C.请求甲支付违约金6万元，同时请求返还支付的定金4万元
D.请求甲支付违约金6万元 123.根据《劳动法》的规定，用人单位由于生产经营的需要，经与工会和劳动者协商后，可以延长工作时间，具体而言：一般每日不得超过（）小时；因特殊原因需要延长工作时间的，在保障劳动者身体健康的条件下延长工作时间每日不得超过（）小时，但是每月不得超过（）小时。A.2 3 48
B.1 3 36
C.2 3 36
D.1 3 48 D.海事法院 124.长宁区法院属于（）。A.中级人民法院
B.高级人民法院
C.基层人民法院
内订立书面劳动合同。
A.十五日
B.一个月
C.二个月
D.三个月 126.人民民主专政的本质是（）。A.以人为本、执政为民
A.比例税率
B.依法行权、人民监督
C.人民代表大会制度
D.人民当家做主 127.我国个人工资、薪金所得税税率采用（）。B.超额累进税率
C.比例税率与超额累进税率相结合 D.定额税率 128.以下说法错误的是：（）。
A.人民代表大会代表可以质询政府的财政预算
B.我国人民代表大会的组织特点是民主集中制
C.行政机关是指国务院及其领导的全国各级行政机关，负责贯彻执行国家权力机关通过的法律和决议中有关行政工作的部分
D.人民法院是国家的审判机关和法律监督机关，基本任务是审判刑事、民事、经济和行政案件
129.甲商场为打垮竞争对手乙商场，在网上发帖谎称乙商场销售假皮鞋，乙商场的声誉因此受到损害。根据《反不正当竞争法》的规定，甲的行为属于：（）。
A.侵犯商业秘密行为
B.诋毁商誉行为
C.比较广告行为
D.假冒行为 125.甲方和乙公司已经建立劳动关系，但未同时订立书面劳动合同的，应当自用工之日起（）
130.我国《宪法》将物质文明、（）和精神文明协调发展载入宪法。A.法制文明
A.环境权
B.法治文明
C.政治文明
B.平等权
C.出版自由
D.社会文明 D.受教育权 131.（）不属于《宪法》规定的公民的基本权利。132.我国现行《宪法》共有（）部修正案。A.3
B.4
C.5
D.6 133.《义务教育法》第三十四条规定，教育教学工作应当符合教育规律和学生身心发展的特点，面向全体学生，教书育人，将德育、智育、体育、美育等有机统一在教育教学活动中，注重培养学生（），促进学生的全面发展。A.辩证分析问题的能力、创新能力和实践能力
B.团队合作的能力、创新能力和实践能力
C.沟通能力、创新能力和实践能力
D.独立思考能力、创新能力和实践能力
134.《义务教育法》第三十五条规定，国家鼓励学校和教师采用（）等教育教学方法，提高教育教学质量。A.互动式教育
B.启发式教育
C.联想式教育
D.开拓式教育
135.根据《教育法》第十八条规定，国家实行（）义务教育制度。各级人民政府采取各种措施保障适龄儿童、少年就学。适龄儿童、少年的父母或者其他监护人以及有关社会组织和个人有义务使适龄儿童、少年接受并完成规定年限的义务教育。
A.八年制
B.九年制
C.十年制
D.十二年制
136.国家建立以（）为主，其他多种渠道筹措教育经费为辅的体制，逐步增加对教育的投入，保证国家举办的学校教育经费的稳定来源。
A.财政拨款
B.社会捐款
C.税收保障
D.自筹资金 D.教师任命制度
D.地方人大 137.我国《教师法》明确规定了一系列教师任用与管理的新机制，（）不属于新机制的范围。A.教师资格制度
A.全国人大常委会
B.教师职务制度
C.教师聘任制度
B.国务院
C.教育部
138.根据《教师法》规定，国家教师资格考试制度由（）规定。
139.关心、爱护全体学生，尊重学生的（），促进学生在品德、智力、体质等方面全面发展，是教师应当履行的义务之一。
A.权利
B.尊严
C.人格
D.权益
140.《上海市未成年人保护条例》在家庭保护、学校保护、社会保护、（）和自我保护等五个方面作了详细的规定，充分保障未成年人合法权益。
A.国家机关保护
B.司法保护
C.政法保护
D.专门机关保护
141.任何组织或者个人不得招用未满（）周岁的未成年人，国家另有规定的除外。
A.十四
B.十六
C.十八
D.二十
142.义务教育阶段的公办学校实行（）就近入学，并予以公示。A.考试
B.免试
C.面试
D.住所
143.未成年人犯罪案件，犯罪嫌疑人（）的，一般不公开审理。
A.已满十六周岁未满十八周岁
B.不满十六周岁
C.不满十四周岁
D.不满十周岁
144.根据《预防未成年人犯罪法》第十六条的规定，收留夜不归宿的未成年人的，应在（）报告。
A.8小时内
B.12小时内
C.24小时内
D.48小时内
145.任何单位和个人不得利用通讯、计算机网络等方式提供含有诱发未成年人违法犯罪以及渲染暴力、色情、赌博、恐怖活动等危害未成年人身心健康的内容及其信息。这是（）明文规定的。
A.《未成年人保护法》
B.《上海市未成年人保护条例》
C.《教育法》 D.《预防未成年人犯罪法》 146.围绕“上海世博会”中心工作，上海市法制宣传教育联席会议办公室开展了一系列法制宣传活动，它的活动主题是（）。A.精彩世博
文明先行
B.精彩世博
法治先行
C.喜迎世博
法治先行
D.喜迎世博
法制先行
147.中国2010年上海世博会中国国家馆以（）为主题。
A.城市发展中的中华美德
B.城市发展中的中华精神
C.城市发展中的中华文化内涵
D.城市发展中的中华智慧
148.《世界博览会标志保护条例》规定，在本条例施行前已经依法使用世界博览会标志的，可以在原有范围内（）。
A.禁止使用
B.暂停使用
C.继续使用
D.申请使用 149.《世界博览会标志使用管理办法》规定，世界博览会标志包括上海世博会的名称、吉祥物、会徽、（）、会旗等。
A.符号
B.口号
C.图表
D.数据
150.认定公民的出生时间，其证明依据的效力从大到小依次为：（）。
A.其他相关证明、医院证明、户籍证明
B.户籍证明、医院证明、其他相关证明
C.医院证明、其他相关证明、户籍证明
D.医院证明、户籍证明、其他相关证明
151.甲户籍在合肥，单位派其常驻深圳工作，3年后辞职到上海发展，并在上海买房居住一年半，现因患病在北京治疗15个月，其住所应当是（）。A.合肥
B.深圳
C.上海
D.北京
152.根据《著作权法》规定，中国公民的著作权在下列情况下产生：（）。A.随作
品的发
表
而
自
动
产
生
B.随作品的创作完成而自动产生
C.在作品以一定物质形态固定后自动产生
D.在作品加注版权标记后自动产生
153.张某失踪5年，经其妻周某的申请，人民法院宣告张某死亡，此后，周某与王某结婚。1年后，张某回家并向人民法院起诉，要求恢复与周某的婚姻关系，并判定周某与王某的婚姻无效，人民法院应当（）。
A.恢复张某与周某的婚姻关系，并判定周某与王某的婚姻无效
B.判定周某与王某的婚姻无效
C.判定周某与王某的婚姻有效，驳回张某关于与周某恢复婚姻关系的请求
D.撤销周某与王某的婚姻 154.甲乙二人合伙经营一辆长途汽车，由二人轮流驾驶经营。在乙驾驶经营期间，因疏忽大意，将一行人撞伤，则（）。
A.应由乙对第三人承担赔偿责任
B.应由甲乙二人各自对第三人承担责任
C.应由乙负主要责任，甲负次要责任
D.应由甲乙二人对第三人承担连带责任 155.王某在意外事故中下落不明，依照《民法通则》的规定，计算宣告死亡的期间应当自（）起。
A.意外事故发生之日
B.确认王某失踪之日
C.向法院申请之日
D.意外事故发生之次日 156.刘某在女儿刘英2周岁生日时到甲照相馆为女儿拍照纪念，摄影师乙偷偷留下刘英的照片，将其卖给丙出版社用作挂历。后来乙又将该照片送给丁厂作沐浴露的包装。在本案中侵害陈华肖像权的侵权人是：（）。
A．乙和丙出版社，不包括丁厂
B．丙出版社和丁厂，不包括乙
C．乙和丁厂，不包括丙出版社
D．乙、丙出版社和丁
157.刘某由所在工作单位安排，承接了一个国家级的科学研究项目，在工作期间出版了一本有关企业管理方面的专著并获稿费15000元，对此稿酬归属问题，下列说法正确的是：（）。
A.应全部归刘某所在单位
B.归刘某所有，由刘某所在单位缴纳所得税
C.归刘某所有，但刘某应缴纳个人所得税
D.归刘某所在单位，但应拿出一部分奖励刘某
158.甲、乙两人各出资5万元购买了一套商品房，轮流居住，在甲居住期间因连降大雨，房屋倒塌，砸伤行人丙。下列说法正确的是：（）。
A.甲、乙按出资比例对丙负责赔偿
B.甲对丙负责赔偿 C.甲、乙对丙负连带赔偿责任
D.甲、乙分别对丙负赔偿责任
159.甲、乙、丙的共同侵权行为造成了丁9000元的财产损失。丁和甲、乙达成协议，甲、乙各向丁支付2000元后，丁就不再追究甲、乙的责任。在此情况下，丁的正确做法是：（）。
A.余下的5000元向甲、乙、丙请求承担连带责任
B.余下的5000元向甲、乙中的任何一人请求赔偿
C.余下的5000元向丙请求赔偿
D.要求丙赔偿其应付的3000元
160.某大学生甲去水房打水，回来途中遇见两个学生乙丙在踢足球，为了使热水瓶不被足球踢碎，甲便将热水瓶高高举起，由于热水瓶的质量问题导致热水瓶突然爆裂，热水将甲、乙、丙三人烫伤。就三人遭受损害的赔偿问题，下列哪些观点正确：（）。
A.甲可以向热水瓶的销售者、制造者要求承担损害赔偿责任
B.甲也可以要求乙、丙承担损害赔偿责任
C.乙、丙可以向热水瓶的销售者、制造者要求承担损害赔偿责任
D.乙、丙可以向甲要求承担损害赔偿责任
1~5 BDBDB
6~10 BCDCA
11~15 CCACD
16~20 BBCDB 21~25 DCCAC 26~30 DBADA 31~35 DADBC
36~40 CADAB 41~45 DACBA 46~50 BBDCD 51~55 BCCCB
56~60 ADCDC 61~65 CDACD 66~70 DADBB 71~75 BABAC
76~80 DADCA 81~85 DCBBD 86~90 BAABB 91~95 BACBC
96~100CCADD 101~105 DDBDA
106~110 AABAC 111~115 ACBDB 116~120 DBBAC 121~125 CCBCB
126~130 DBDBC 131~135 ABDBB 136~140 ADBCA 141~145 BBACD
146~150 BDCBB 151~155 ACCDA 156~160 DBCCA
二、多项选择题
1.行政法有一般行政法和特别行政法之分。下列属于特别行政法的有（）A.《中华人民共和国行政处罚法》
B.《中华人民共和国行政复议法》
C.《中华人民共和国食品卫生法》
D.《中华人民共和国行政诉讼法》
E.《中华人民共和国高等教育法》
2.根据我国法律规定，未成年人和精神病人的监护人的职责有（）A.保护被监护人的合法权益
B.对被监护人进行教育和监督
C.代理被监护人进行民事活动
D.代理被监护人参加民事诉讼
E.对被监护人的不法行为承担财产赔偿责任 3.我国刑法规定，犯罪构成的要素包括（）A.犯罪客体
B.犯罪对象
C.犯罪主体
D.犯罪客观方面
E.犯罪主观方面
4.剥夺政治权利作为一种附加刑主要包括（）A.剥夺选举权和被选举权
B.剥夺担任国家机关职务的权利
C.剥夺对国家机关及其工作人员提出批评和建议的权利 D.剥夺言论、出版、集会、结社、游行、示威自由的权利 E.剥夺担任国有公司企业、事业单位和人民团体领导职务的权利
5.人生观是人们对人生目的和人生意义的根本看法和态度。下列选项属于人生观范畴的有（）A.人为什么活着
B.怎样生活才有价值
C.思维和存在的关系如何
D.人类社会的发展规律是什么
E.如何对待人生道路上的困难和矛盾
6.人生价值是自我价值和社会价值的统一。下列选择是指人生的社会价值的有（）A.个人的社会存在 B.社会对个人的尊重和满足
C.个体的人生对于社会和他人的意义 D.作为客体的人满足作为主体的人的需要的关系
E.个人通过劳动、创造对社会和人民所做的贡献 7.下列行为符合家庭美德要求的有（）A.某父亲长年沉溺于打麻将，从不管教子女 B.某对夫妻整天吵架呕气，丈夫甚至对妻子拳脚相加 C.某丈夫不辞劳苦，20多年精心待候卧病在床的妻子 D.某夫妇长年热情主动地照顾身边无子女的邻居大妈 E.某儿媳每逢周未都去看望不在一起生活的公婆，帮他们洗刷打扫做家务
8.下列行为符合社会公德要求的有（）A.不随地吐痰
B.不随地乱扔果皮纸屑
C.捡到财物，占为已有
D.爱护公园或路边的花草树木
E.在公共汽车上为老幼病残孕让座
9.某企业对员工进行职业培训时，也进行了职业道德教育。职业道德的基本要求有（）A.爱岗敬业
B.诚实守信
C.办事公道
D.服务群众
E.奉献社会
10.培养人际交往的能力，需要完善性格，增强人际吸引因素。人际吸引因素主要包括（）A.正确的人生观
B.良好的心理品质
C.高尚的品德修养
D.奢糜的生活作风
E.卓越的智慧和才能 11.根据《中华人民共和国宪法》规定，下列选项中应由全国人民代表大会行使的职权有 A制定行政法规
B
监督宪法的实施
C
决定国家重大问题 D制定和修改基本法律 E
选举、决定和罢免有关国家机关的重要领导人【 】 12依法纳税是每个公民的基本义务。下列各项公民的个人所得中，应依法缴纳个人所得税的有 A银行存款利息所得
B
车辆转让价款所得
C房屋出租租金所得 D发表文章稿酬所得
E
购买福利彩票抽奖所得【
】 13包括 A发明
B
实用新型
C
外观设计
D专利权的客体是指能够取得专利法保护的发明创造，科学发现
E14A
疾病治疗方法【
】
从犯是指在共同犯罪中 起次要作用的犯罪分子
B领导他人犯罪的犯罪分子
胁迫他人犯罪
起辅助作用的犯罪分子
CD教唆他人犯罪的犯罪分子
E的犯罪分子【
】 15马克思指出，真正现实人的存在，就是他为别人的存在和别人为他的存在。这说明 A人的存在本身就是有价值的存在 B
人生价值的本质是社会对个人的尊重和满足 CDE个人的自我价值就是社会价值在个人身上的体现 人只有作为社会存在，在社会实践中才能获得价值 人与自身的任何关系，只有通过人与其他人的关系才能得到实现【
】 16具有先公后私、先人后己人生目的的人，在处理各种利益关系时 A主观为自己，客观为他人
B愿意多做贡献，少取报酬 C先集体后个人，先他人后自己
D
只有国家、集体利益，没有个人利益 E以国家、集体利益为重，并在此前提下获取个人正当利益【
】 17理想是人生的精神支柱，是鼓舞人们奋发向上、成就事业的强大动力。当代青年献身于祖国的社会主 义现代化建设事业，追求崇高的人生理想，需要有 ACD真才实学
B艰苦奋斗的精神
随心所欲的想象
E
学习前人并超
献身精神
越前人的民族气概【
】 18职业道德是人们在一定职业活动中所应遵循的、具有自身职业特征的道德原则和规范。加强职业道德建设是 A提高劳动者素质的重要途径
B
社会主义道德建设的重要任务 C社会主义精神文明建设的重要内容
D
提高工作纠正行效率和质量，促进社会生产力发展的必要条件
E业不正之风，形成良好社会道德风尚的重要手段【
】 19A培养个人良好的道德品质
是对个人行动自由的干预和限制
B
是为了提高全民族的思想道德素质 C能使人们自觉地遵守和践行道德原则规范
D
是依靠国家强制力量来巩固和维持道德原则规范
E能使道德原则规范由外在的要求变成人们日常生活的习惯【
】 20在五千多年的发展中，中华民族形成了以爱国主义为核心的团结统一、爱好和平、勤劳勇敢、自强不息的伟大民族精神。在当代中国，爱国主义的思想意识集中表现为 ACD争取祖国统一
B实现社会主义现代化
建设中国特色社会主义
E
争得国
促进世界和平
家独立，求得民族解放【
】
21.法律关系主体是指法律关系的参加者，即在法律关系中享有权利和承担义务的人或组织。我国社会主 义法律关系的主体有 AE22公民
B
法人 C
国家机关
D
企事业单位
各种社会组织和社会团体【
】
环境法主要包括自然资源法和环境保护法。下列法律中属于环境保护法的是 A《中华人民共和国森林法》
B
《中华人民共和国土地管理法》 C《中华人民共和国水土保持法》
D
《中华人民共和国矿产资源法》 E《中华人民共和国野生动物保护法》
【
】 23在我国社会主义制度下，劳动既是公民的权利，也是公民的义务。根据《中华人民共和国劳动法》的规定，劳动者的义务包括 ACD完成劳动任务
B执行劳动安全卫生规程
遵守劳动纪律和职业道德
E
接受用人单根据《中华
提高职业技能
位未按劳动合同约定支付的报酬【
】
24人民共和国民法通则》的规定，下列属于民事责任承担方式的有 A罚款
B
赔偿损失
C
消除危险
D没收财产 E2
5排除障碍【
】
在社会主义初级阶段，我们反对“权力至上”、“金钱拜物教”、“享乐主义”等卑下的人生目的，不提倡“平生无大志，但求足温饱”等平庸的人生目的，提倡 A先公后私、先人后己的人生目的 B
禁欲主义、苦行僧主义的人生目的 C尽情享受口腹耳目快乐的人生目的 D
主观为自己、客观为他人的人生目的 E大公无私、全心全意为人民服务的人生目的【
】 26无数事实证明，人有了明确的理想，才能在人生的追求上不断去攀登，最大限度地实现人生价值；人若没有明确的理想，就会像没有舵的小船，在生活的大海中迷失方向，甚至搁浅触礁。这就是说 A理想是人生的奋斗目标
B
理想是人生前进
理想是人的动力
C理想是人生的精神支柱
D们的主观意志和想当然
E即可以实现的【
】
理想等同于现实，是立
所谓社会主义信念，是指对科学社会主义的正确理解和真诚信仰。今天的青年要坚定社会主义信念，必须 A认真学习马克思主义理论
B
大胆地随心所欲地畅想未来 C讲求实惠，放弃共产主义的远大理想
D
积极参加建设中国特色社会主义的伟大实践 E满足于最基本生活需要的实现，不求有功，但求无过【
】 28党的十六大报告指出，要“认真贯彻公民道德建设实施纲要”，特别要“加强青少年的思想道德建设，引 导人们在遵守基本行为准则的基础上，追求更高的思想道德目标。”为此，要在全社会大力倡导和自觉遵守的公民基本道德规范是 A爱国守法
B
明礼诚信 C
团结友善
D
勤俭自强 E29敬业奉献【
】
道德品质的培养既是个人修养的任务，也是社会教育的目的。一个人的道德品质是 A生来就有的 B
靠教育、实践或感化获得的 C长期遵守或违背道德所得到的结果
D
主观上道德认识和客观上道德行为的统一 E在一次或两次道德行为中所表现出来的偶尔的心理特征【
】 30现代人的自我修养应重视心理的修养，即培养自己良好的心理品质。为此，需要 ABCDE掌握心理调适方法，学会自我调节 发展与他人的交往，建立良好的人际关系 树立正确的人生观，养成积极乐观的人生态度 培养多方面的兴趣和爱好，养成健康的生活方式 只看自己的优点和长处，不看自己的缺点和短处【
】
31.（）是民事法律关系的客体。A.物
B.人格权
C.知识产权 32.用益物权包括（）。
A.留置权
B.宅基地使用权
C.地役权
D.相邻权 33.（）是夫妻共同财产。
A.一方的工资
B.一方的奖金
C.一方写书获得的稿酬
D.赠与合同约定只留给一方的财产。34.下列情形中，合同已经成立有：（）。
A.甲对乙说：“我的那本《汉语词典》8块钱卖给你，要不要？”乙说：“好，一言为定。”
B.DELL计算机公司与某销售公司签订了销售500台INSPIRON/500M笔记本电脑的合同，双方就合同的全部条款都已经协商完毕，并签字盖章。
C.某超级市场发传真给某食品厂，上面写着“请速运30箱统一牛肉味方便面来我公司。”该食品厂立即派车送去了30箱牛肉味方便面。
D.郭某打电话给马某说，“我手上戴的梅花牌手表决定卖了，8000块钱，你要吗？”马某说：“我要和我老婆商量一下，明天给你答复。”郭某说：“那我问问别人。”第二天，马某发电子邮件给郭某说：“决定8000元买你的手表，请速送来。” 35.甲年过三十未婚，并暗恋同事乙。一日，甲在乙门外拾得一本像册，发现正是乙的影集，如获至宝，将其照片悬挂于室内欣赏，并利用电脑合成技术，将自己的照片与乙的照片合成在一起，制作成画册，题名为“爱的宣言”，向朋友炫耀。甲的行为：（）。
A.侵犯了乙的健康权
B.侵犯了乙的肖像权
C.侵犯了乙的名誉权
D.侵犯了乙的所有权
36.根据我国《宪法》的规定，下列说法不正确的是：（）。
A.城市的土地属于国家所有，农村和城市郊区的土地，除有法律规定属于国家所有的以外，属于集体所有 B.宅基地、自留地、自留山属于集体所有
C.国家即使为了公共利益的需要，也不能对土地实行征收或征用
D.土地的所有权可以依照法律的规定转让 37.新中国成立以来先后制定了（）。
A.1954年宪法
B.1975年宪法
C.1979年宪法
D.1982年宪法
38.法律规定（）既是一种权利，又是一种义务。A.劳动权
B.受教育权
C.抚养权
D.赡养权
39.根据我国《义务教育法》的规定，义务教育必须贯彻国家的教育方针，实施素质教育，提高教育质量，使适龄儿童、少年在品德、智力、体质等方面全面发展，为培养（）的社会主义建设者和接班人 D.行为 奠定基础。A.有理想 务教育经费。A.农村地区学校
B.特殊教育学校
C.薄弱学校
D.民办学校
B.有道德
C.有文化
D.有纪律 40.《义务教育法》第四十五条规定，县级人民政府编制预算，除向（）倾斜外，应当均衡安排义
1.CE
2.ABCDE
3.ACDE
4.ABDE
5.ABE 6.CDE
7.CDE
8.ABDE
9.ABCDE
10.ABCE 11.BCDE 12.ABCDE 13.ABC
14.AB
15.ACDE 16.BCE
17.ABCE
18.ABDE
19.BCE
20.AD 21.ABCDE 22.CE
23.ABCD
24.BCE
25.AE 26.ABC
27.AD
28.ABCDE 29.BCD
30.ABCD 31.ABCD
32.BC
33.ABC
34.ABC
35.CD 36.CD
37.ABD
38.AB
39.ABCD
《暂行办法》规定, 农村户籍人员在城镇单位就业并有稳定劳动关系的, 由用人单位按照《社会保险登记管理暂行办法》的规定, 办理登记手续, 参加就业地城镇职工基本医疗保险。其他流动就业的, 可自愿选择参加户籍所在地新型农村合作医疗或就业地城镇基本医疗保险, 并按照有关规定到户籍所在地新型农村合作医疗经办机构或就业地社会 (医疗) 保险经办机构办理登记手续。
新型农村合作医疗参保人员参加城镇基本医疗保险后, 由就业地社会 (医疗) 保险经办机构通知户籍所在地新型农村合作医疗经办机构, 办理转移手续, 按当地规定退出新型农村合作医疗, 不再享受新型农村合作医疗待遇。
由于劳动关系终止或其他原因中止城镇基本医疗保险关系的农村户籍人员, 可凭就业地社会 (医疗) 保险经办机构出具的参保凭证, 向户籍所在地新型农村合作医疗经办机构申请, 按当地规定参加新型农村合作医疗。
城镇基本医疗保险参保人员跨统筹地区流动就业, 新就业地有接收单位的, 由单位按照《社会保险登记管理暂行办法》的规定办理登记手续, 参加新就业地城镇职工基本医疗保险;无接收单位的, 个人应在中止原基本医疗保险关系后的3个月内, 到新就业地社会 (医疗) 保险经办机构办理登记手续, 按当地规定参加城镇职工基本医疗保险或城镇居民基本医疗保险。
城镇基本医疗保险参保人员跨统筹地区流动就业, 并参加新就业地城镇基本医疗保险的, 由新就业地社会 (医疗) 保险经办机构通知原就业地社会 (医疗) 保险经办机构办理转移手续, 不再享受原就业地城镇基本医疗保险待遇。建立个人账户的, 个人账户原则上随其医疗保险关系转移划转, 个人账户余额 (包括个人缴费部分和单位缴费划入部分) 通过社会 (医疗) 保险经办机构转移。
突发公共卫生事件应急条例
中华人民共和国中医药条例
中华人民共和国传染病防治法
中华人民共和国药品管理法
部分部门规章
关于密切关注和研究非典疫情对行业影响的通知 (2003.05.19)
关于推迟2003年第二次全国出国培训备选人员外语水平考试（BFT）的通知 (2003.05 .19)
关于暂时退还旅行社部分质量保证金的通知 (2003.05.16)
关于规范防治传染性非典型肺炎专用汽车生产和使用的紧急通知 (2003.05.15)
卫生部办公厅关于做好传染性非典型肺炎病人痊愈出院后有关工作的通知 (2003.05. 15)
卫生部办公厅关于医院在防治传染性非典型肺炎过程中做好正常医疗工作的通知 (2003 .05.15)
卫生部关于进一步做好传染性非典型肺炎疑似病人临床诊疗工作的紧急通知 (2003.05 .14)
收治传染性非典型肺炎患者医院建筑设计要则 (2003.05.14)
卫生部办公厅关于印发《血吸虫病重大疫情应急处理预案（试行）》和《疟疾暴发流行 应急处理预案（试行）》的通知 (2003.05.14)
关于2003年度国家体育总局体育社会科学、软科学研究项目申报工作延期的通知 (2003 .05.14)
卫生部关于加强传染病防治工作的通知 (2003.05.13)
财政部、国家税务总局关于调整部分行业在非典疫情期间税收政策的紧急通知 (2003. 05.12)
关于加强对普通脱脂纱布口罩、医用防护口罩产品监管有关问题的通知（急件） (2003 .05.12)
关于授权部分药品委托生产审批事项的通知 (2003.05.10)
关于在防治非典期间做好公路工程招标投标和项目实施管理工作的通知 (2003.05.09 )
关于在村镇建设中做好防控非典型肺炎工作的紧急通知 (2003.05.09)
关于推迟或暂缓道路运输业户和车辆年度审验的通知 (2003.05.09)
国务院减轻企业负担部际联席会议关于防治非典期间对部分行业减免行政事业性收费的 通知 (2003.05.09)
财政部关于对受非典疫情影响比较严重的行业减免部分政府性基金的通知 (2003.05. 09)
传染性非典型肺炎密切接触者判定标准和处理原则（试行） (2003.05.08)
关于加强农村客运管理防止非典扩散的紧急通知 (2003.05.08)
国家人口和计划生育委员会关于认真做好农村非典型肺炎防治工作的意见 (2003.05. 08)
公共场所预防传染性非典型肺炎消毒指导原则（试行） (2003.05.07)
国家食品药品监督管理局国家发展和改革委员会、公安部、卫生部、国家工商行政管理 总局、国家质量监督检验检疫总局、国家中医药管理局关于开展防护服口罩消毒剂产品专项 联合执法检查的紧急通知（特急） (2003.05.07)
民政部关于非典型肺炎社会捐赠的通告 (2003.05.07)
卫生部办公厅关于在医疗机构中统一开展传染性非典型肺炎诊断、报告、流行病学调查 工作的通知 (2003.05.07)
交通工具中传染性非典型肺炎及疑似病人密切接触者的判定及处理原则（试行） (2003 .05.07)
卫生部办公厅关于进一步做好非典型肺炎防治期间消毒产品监督管理工作的紧急通知 ( 2003.05.07)
卫生部关于下发《对从传染性非典型肺炎流行地区返乡民工监测的指导原则》的通知 ( 2003.05.07)
关于对公众使用预防传染性非典型肺炎药品加强引导促进合理用药的通知（急件） (20 03.05.06)
传染性非典型肺炎病毒研究实验室暂行管理办法 (2003.05.06)
传染性非典型肺炎病毒的毒种保存、使用和感染动物模型的暂行管理办法 (2003.05. 06)
传染性非典型肺炎医院感染控制指导原则（试行） (2003.05.04)
卫生部办公厅关于印发新修订的传染性非典型肺炎临床诊断标准和推荐治疗方案及出院 参考标准的通知 (2003.05.03)
关于进一步加大非典时期查处力度防止发生重大污染事故的紧急通知 (2003.05.03)
国务院办公厅关于加强防治非典型肺炎社会捐赠款物管理工作的通知 (2003.05.03)
关于协助外商投资企业做好防治非典型肺炎工作的通知(国家级经济技术开发区) (2003 .05.03)
关于协助外商投资企业做好防治非典型肺炎工作的通知（各外经贸主管部门） (2003. 05.03)
关于加强传染病防治法等法律法规宣传工作的通知 (2003.04.30)
公众预防传染性非典型肺炎指导原则 (2003.04.29)
国家税务总局关于在防治“非典型肺炎"期间做好纳税申报工作的紧急通知 (2003.04 .29)
财政部、国家税务总局关于纳税人向防治非典型肺炎事业捐赠税前扣除问题的通知 (20 03.04.29)
关于对近期入境的海外旅游团队如何处置有关问题的紧急通知 (2003.04.27)
关于加强生活必需品市场监测的紧急通知 (2003.04.27)
关于做好当前市场供应工作的紧急通知 (2003.04.27)
关于做好传染性非典型肺炎患者遗体处理和丧葬活动的紧急通知 (2003.04.25)
卫生部办公厅关于非典型肺炎集中收治医院做好医疗服务工作的通知 (2003.04.25)
《非典型肺炎中医药防治技术方案（试行）》预防部分修订方案 (2003.04.24)
卫生部办公厅关于进一步做好医院非典型肺炎诊疗工作中防止交叉感染工作的紧急通知 (2003.04.24)
关于加强水运行业预防和控制非典型肺炎工作的通知 (2003.04.24)
卫生部办公厅关于加强预防非典型肺炎消毒产品监督管理的紧急通知 (2003.04.23)
卫生部办公厅关于做好传染性非典型肺炎发生地区血液工作的通知 (2003.04.23)
卫生部关于规范传染性非典型肺炎疫情报告的紧急通知 (2003.04.23)
卫生部办公厅关于做好公共场所和食品生产经营单位预防和控制非典型肺炎工作的紧急 通知 (2003.04.22)
关于暂不实行“五一”放长假制度后有关工作的紧急通知 (2003.04.22)
农业部关于加强乡镇企业非典型肺炎防治工作的通知 (2003.04.22)
国务院办公厅关于2003年“五一”放假调休安排的通知 (2003.04.21)
关于调整4月下旬到5月底国内旅游工作部署、切实做好防止非典通过旅游活动扩散的紧 急通知 (2003.04.21)
关于加强预防诊断治疗非典型肺炎药品和医疗器械监督管理的紧急通知 (2003.04.21 )
关于加强防治非典型肺炎药品监督和管理工作的紧急通知 (2003.04.21)
国家人口和计划生育委员会办公厅关于积极参与非典型肺炎防治工作的通知 (2003.04 .21)
文化部办公厅关于加强领导采取果断措施进一步做好非典防治应急处理预案的紧急通知 (2003.04.21)
关于进一步做好预防和控制非典型肺炎工作的紧急通知 (2003.04.21)
关于切实加强市场监管严厉查处利用防治非典名义从事违法经营活动的紧急通知 (20 03.04.19)
卫生部办公厅关于加强非典型肺炎社区防制工作的紧急通知 (2003.04.18)
关于采取有力措施做好商业、服务业非典型肺炎防范工作的通知 (2003.04.18)
中共中央办公厅、国务院办公厅关于切实加强领导，进一步做好非典型肺炎防治工作的 通知 (2003.04.18)
旅游经营单位预防控制传染性非典型肺炎应急预案 (2003.04.16)
卫生部办公厅关于进一步做好传染性非典型肺炎诊疗工作的通知 (2003.04.15)
关于认真贯彻全国非典型肺炎防治工作会议精神的紧急通知 (2003.04.15)
卫生部关于印发《传染性非典型肺炎临床诊断标准（试行）》的通知 (2003.04.14)
卫生部办公厅关于做好传染性非典型肺炎病人和疑似病人转运工作的通知 (2003.04. 14)
关于免除直接参加抗非典工作的医护人员等在抗非典期间个人住房担保委托贷款逾期罚 息和复利等问题的紧急通知 (2003.04.13)
卫生部办公厅关于临床医师在接诊疑似传染性非典型肺炎患者时应询问流行病学史的通 知 (2003.04.12)
卫生部、财政部、铁道部、交通部、民航总局关于严格预防通过交通工具传播传染性非 典型肺炎的通知 (2003.04.12)
卫生部关于将传染性非典型肺炎（严重急性呼吸道综合征）列入法定管理传染病的通知 (2003.04.08)
国家救灾防病与突发公共卫生事件信息报告管理规范（2003版）(2003.04.04)
卫生部关于发布非典型肺炎防治有关技术方案的通知 (2003.04.02)
部分地方法规
北京市人民政府办公厅关于做好2003年普通高校招生考试期间非典型肺炎防疫工作的通 知 (2003.05.12)
关于加强民用防治非典商品市场质量监督管理的通知 (2003.05.09)
北京市人民政府办公厅关于加强防治非典型肺炎社会捐赠款物管理工作的通知 (2003. 05.08)
杭州市人民政府关于从重处罚违反环境卫生管理等行为的通告 (2003.05.08)
北京市防火安全委员会关于加强过氧乙酸等消毒剂安全生产使用管理的通知 (2003.05 .08)
关于进一步控制非典传播建立发热排查机制的指导性工作规范 (2003.05.06)
河北省人民政府办公厅关于切实做好城乡困难群众非典型肺炎预防和生活救助工作的通 知 (2003.05.05)
北京市教育委员会关于为中小学生开通“空中课堂”的通知 (2003.05.04)
关于非典疫情期间机动车和驾驶员管理问题的通告 (2003.05.04)
关于进一步做好非典型肺炎经费保障和管理工作的紧急通知 (2003.05.04)
浙江省人民政府办公厅关于进一步做好返乡和来浙人员非典型肺炎防治工作的通知 (20 03.05.03)
内蒙古自治区人民政府关于加强返乡人员和外来人员管理的通告第4号 (2003.05.03)
北京市财政局北京市地方税务局关于北京市出租汽车运营业务税收优惠扶持的通知 (20 03.05.02)
做好返长市民和外埠来长人员非典型肺炎防治工作的通告 (2003.05.02)
关于防控非典期间对出租汽车行业帮扶政策的通知 (2003.05.01)
上海市公共场所及设施预防性消毒管理若干规定 (2003.04.30)
郑州市传染性非典型肺炎防治规定 (2003.04.29)
1.《中华人民共和国环境保护法》(1989年)2．《中华人民共和国房地产管理法》(1995年)3.《中华人民共和国水污染防治法》(2008年)4.《中华人民共和国固体废弃物污染环境防治法》(1997年)5.《中华人民共和国消防法》(2009年)6.《中华人民共和国质量法》（2000.7）7.《中华人民共和国安全生产法》(2001年)8.《中华人民共和国节约能源法》(2008年)9.《城市房屋租赁管理办法》(1995．5)10.《建筑装饰装修管理规定》（1995.1）11.《全国优秀住宅小区管理标准》（1995.3）
12.《城市住宅小区竣工综合验收管理办法》。(1993．12)13.《房屋接管验收标准》(1991．2)14.《物业管理条例》(2007．10)15.《物业管理企业资质管理办法》（2004.3）[125]号 16.《浙江省物业管理条例》（2006．10）
17.《浙江省物业管理条例(修订)》(十一届第40号公告)18《平湖市物业管理实施办法》(平政令第41号)19.《关于贯彻实施<前期物业管理招标投标管理暂行办法>的通知》（平建房[2006]5号）20.《平湖市住宅物业保修金管理办法》（平政发[2010]121号）21.《平湖市物业专项维修资金管理办法》（平政发[2010]107号）22.《平湖市物业服务收费管理实施办法（试行）》（平发改价[2007]130号 23.《平湖市人民政府关于加强市区拆迁安置住宅小区物业管理工作的指导意见》（平政发[2010]183号）
24.《平湖市人民政府关于加强市区老住宅小区物业管理工作的指导意见》（平政发[2010]184号）
25.《关于开展平湖市级物业管理优秀住宅小区考评工作的通知》（平建房[2006]3号）26.《关于进一步规范我市住宅小区物业管理用房和社区用房建设管理工作的通知》（平建房[2006]4号）
27.GB/T28001-2011《职业健康安全管理体系——规范》 28.《中华人民共和国劳动法》 29.《职业病目录》
30.《职业病危害因素分类目录》
31.《职工工伤及职业病致残程度鉴定标准》 32.《预防性健康检查管理办法》 33.《烟花爆竹安全管理条例》 34.《职业健康安全监护管理办法》 35.《重大危险源辩识》
36.中华人民共和国劳动合同法实施条例(2008.5.1)37.《中华人民共和国劳动合同法》(2008.1.1)38.《特种设备安全监察条例》 39《工伤保险条例》 40《工伤认定办法》
中华人民共和国清洁生产促进法
关于贯彻落实《清洁生产促进法》的若干意见。环发[2003]60号
关于加快推行清洁生产的意见。发改委、环保局等2003年10月20日
《关于对申请上市的企业和申请再融资的上市企业进行环境保护核查的通知》。（环发〔2003〕101号）
清洁生产审核暂行办法。2004年 第16号
《国务院关于落实科学发展观加强环境保护的决定 》。国发〔2005〕39号，2005年12月3日。
国家环境保护局关于推行清洁生产的若干意见。2005年3月2日
重点企业清洁生产审核程序的规定。环发〔2005〕151号
《关于进一步规范重污染行业生产经营公司申请上市或再融资环境保护核查工作的通知》。（环办〔2007〕105号）
《中华人民共和国节约能源法》
重点企业清洁生产审核评估与验收实施指南。环发[2008]60号
《关于加强上市公司环境保护监督管理工作的指导意见 》。（环发〔2008〕24号）关于加强工业和通信业清洁生产促进工作的通知。（工信部节［2009］461号
关于深入推进重点企业清洁生产的通知环境保护部文件。环发〔2010〕54号
财政部关于印发《中央补助地方清洁生产专项资金使用管理办法》的通知。财建[2004]343号
关于印发《国家鼓励的资源综合利用认定管理办法》的通知。发改环资〔2006〕1864号 《资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）》
节能节水及环保专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)
《产业结构调整目录及暂行规定》。发改委40号，2005年12月2日
《国家重点节能技术推广目录（第一批）》。发改委第36号。2008年5月
《国家重点节能技术推广目录(第二批)》。2009年第24号
《国家重点行业清洁生产技术导向目录》（第一批）国经贸资源〔2000〕137号《国家重点行业清洁生产技术导向目录》（第二批）经贸、环保2003年
《国家重点行业清洁生产技术导向目录（第三批）》发改委2006年第86号
1.《期货交易管理条例》第八条，结算会员的结算业务资格由国务院期货监督管理机构批准。国务院期货监督管理机构应当在受理结算业务 格申请之日起 3 个月内做出批准或者不批准的决定。
2.期货公司及其营业部的许可证由中国证监会统一印制
3.《期货交易管理条例》 第三十三条 银行业金融机构从事期货保证金存管、期货结算业务的资格，经国务院银行业监督管理机构审核同意后，由国务院期货监督管理机构批准。
4.会员在期货交易中违约的，期货交易所应先以该会员的保证金承担违约责任；保证金不足的，期货交易所应当以风险准备金和自有资金代为承担违约责任，并由此取得对该会员的相应追偿权。
5.期货公司违法经营或者出现重大风险，严重危害期货市场秩序、损害客户利益的，经国务院期货监督管理机构批准，可以对该期货公司直接负责的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员采取以下措施：①通知出境管理机关依法阻止其出境；②申请司法机关禁止其转移、转让或者以其他方式处分财产，或者在财产上设定其他权利。
6.期货公司合并、分立、停业、解散或者破产，变更公司形式，变更业务范围，变更5%以上的股权，设立、收购、参股或者终止境外期货类经营机构，国务院期货监督管理机构应当自受理申请之日起2个月内做出批准或者不批准的决定。“变更注册资本”，国务院期货监督管理机构应当自受理申请之日起20日内做出批准或者不批准的决定。
7.实行会员分级结算制度的期货交易所，应当向结算会员收取结算担保金。期货交易所只对结算会员结算，收取和追收保证金，以结算担保金、风险准备金、自有资金代为承担违约责任，以及采取其他相关措施；对非结算会员的结算、收取和追收保证金、代为承担违约责任，以及采取其他相关措施，由结算会员执行。
第二部分
1.财政部负责保障基金的财务监管，证监会负责保障基金的业务监管。2.保障基金的规模、缴纳比例和缴纳方式，由中国证监会根据期货市场发展状况、市场风险水平等情况调整确定。
3.《期货投资者保障基金管理暂行办法》第二十一条规定，使用期货投资者保障基金前，中国证监会和期货投资者保障基金管理机构应当监督期货公司核实投资者保证金权益及损失，积极清理资产并变现处置，应当先以自有资金和变现资产弥补保证金缺口。不足弥补或者情况危急的，方能决定使用期货投资者保障基金。4.保障基金管理机构应当定期编报保障基金的筹集、管理、使用报告，经会计师事务所审计后，报送中国证监会和财政部。
5.期货交易所、期货公司缴纳的期货投资者保障基金在其营业成本中列支。6.可以暂停缴纳期货投资者保障基金：(一)期货投资者保障基金总额达到8亿元人民币；(二)期货交易所、期货公司遭受重大突发市场风险或者不可抗力。7.期货交易所按其向期货公司会员收取的交易手续费的百分之三缴纳；(二)期货公司从其收取的交易手续费中按照代理交易额的千万分之五至十的比例缴纳 8.根据《期货交易所管理办法》第四十一条、第四十五条和第四十六条规定，董事长、副董事长和董事会秘书都由中国证监会提名，董事会通过；独立董事则是由中国证监会提名，由股东大会通过；总经理副总经理由中国证监会任免。9.期货公司在中国证监会不同派出机构辖区变更住所的，还应当符合下列条件：符合持续性经营规则；近2年内无重大违法违规经营记录，未发生重大风险事件；中国证监会根据审慎监管原则规定的其他条件。
10.有价证券充抵保证金的金额不得高于以下标准中的较低值：有价证券基准计算价值的80％；会员在期货交易所专用结算账户中的实有货币资金的4倍。
11.申请设立期货公司，作为金融机构的股东或者实际控制人，或者作为上市公司的控股股东或者实际控制人，在近3年内没有滥用股东权利、逃避股东义务等不诚信行为；
12.《期货公司管理办法》第七条，第一款：
（一）实收资本和净资产均不低于人民币3000万元，持续经营2个以上完整的会计，在最近2个会计内至少1个会计赢利；或者实收资本和净资产均不低于人民币2亿元；
13.《期货交易所管理办法》第四十二条规定，董事长行使下列职权：1．主持股东大会、董事会会议和董事会日常工作；2．组织协调专门委员会的工作；3．检查董事会决议的实施情况并向董事会报告。
14.期货交易所应当在每一结束后4个月内向中国证监会提交经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计的财务报告。15.理事会每次会议应当于会议召开10日前通知全体理事。
16.全面结算会员、特别结算会员可以为与其签订结算协议的非结算会员办理结算业务。交易结算会员不得为非结算会员办理结算业务
17.理事会临时大会召开的情形： 1/3以上理事联名提议；期货交易所章程规定的情形；中国证监会提议。会员临时大会召开的情形：会员理事不足期货交易所章程规定人数的2/3;1/3以上会员联名提议；理事会认为必要。
18.期货价格出现同方向连续涨跌停板的，期货交易所可以采用调整涨跌停板幅度、提高交易保证金标准及按一定原则减仓等措施化解风险：
19.会员在期货交易中违约的，期货交易所先以违约会员的保证金承担该会员的违约责任，保证金不足的，买行全员结算制度的期货交易所应当以违约会员的自有资金、期货交易所风险准备金和期货交易所自有资金承担。
20.会员制期货交易所会员大会行使下列职权：(一)审定期货交易所章程、交易规则及其修改草案；(二)选举和更换会员理事；(三)审议批准理事会和总经理的工作报告；(四)审议批准期货交易所的财务预算方案、决算报告；(五)审议期货交易所风险准备金使用情况；(六)决定增加或者减少期货交易所注册资本；(七)决定期货交易所的合并、分立、解散和清算事项；(八)决定期货交易所理事会提交的其他重大事项；(九)期货交易所章程规定的其他职权。
21.实行会员分级会员大会每年召开一次 理事会每半年召开一次
22.结算制度的期货交易所可以根据结算会员资信和业务开展情况，限制结算会员的结算业务范围，但应当于3日内报告中国证监会。
23.期货公司申请设立营业部，提交前 3个月月末的风险监管报表.期货公司申请经纪业务——前2个月风险监管指标符合符合标准。证券公司申请介绍业务资格——前6个月，24.《期货公司管理办法》第四十六条规定，期货公司应当设立风险管理部门或者岗位，管理和控制期货公司的经营风险。期货公司应当设立合规审查部门或者岗位，对期货公司经营管理行为的合法合规性进行审查、稽核。
25.法定代表人、经营管理的主要负责人和财务负责人应当对月度报告签署确认意见。期货公司董事、高级管理人员、财务负责人应当对报告签署确认意见。26.根据《期货公司管理办法》第六十七条规定，有关开户、变更、销户户的客户资料档案应当自期货经纪合同终止之日起至少保存20年。
27.《期货公司管理办法》第十三条规定，期货公司申请金融期货经纪业务资格，应当向中国证监会提交下列申请材料：金融期货经纪业务资格申请书；股东会或者董事会关于期货公司申请金融期货经纪业务资格的决议文件；从事金融期货经纪业务的计划书；经具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所审计的前1财务报告；申请日在下半年的，还应提供经审计的半财务报告。
28.根据《期货公司管理办法》第三十七条规定，中国证监会及其派出机构对期货公司及其营业部作出的整改通知、监管措施和行政处罚等，期货公司应当书面通知全体股东。
29.期货公司股东所持有的期货公司股权被冻结、查封或者被强制执行的，期货公司及其相关股东应当在5日内向期货公司住所地的中国证监会派出机构提交书面报告。（3日内报期货公司）30.《(期货经纪合同)指引》《期货交易风险说明书》的内容和格式由中国期货业协会制定。
31.根据《期货公司管理办法》第五十三条规定，期货公司应当按照时间优先的原则传递客户交易指令。
32.设立期货公司，持有100%股权的股东除应当符合本办法第7条规定的条件外，净资本应当不低于人民币10亿元；股东不适用净资本或者类似指标的，净资产应当不低于人民币15亿元。
33.根据《期货公司管理办法》第七十二条规定，客户应当向期货公司登记以本人名义开立的用于存取保证金的期货结算账户。34.期货公司变更住所，应当向拟迁入地中国证监会派出机构提交下列申请材料：①变更住所申请书；②变更住所的详细计划；③拟变更后的住所所有权或者使用权证明和消防检验合格证明；④妥善处理客户保证金和持仓的报告；⑤中国证监会规定的其他材料。
35.根据《期货公司管理办法》第八十条规定，发生下列事项之一的，期货公司应当在5个工作日内向其住所地的中国证监会派出机构书面报告：①变更名称、公司章程；②发生本办法第十四条规定情形以外的股权变更；③作出终止业务等重大决议；④任免董事、监事、高级管理人员、财务负责人、营业部负责人，或者高级管理人员的分工发生变更；⑤被有权机关立案调查或者采取强制措施；⑥中国证监会规定的其他事项。
36.根据《期货公司董事、监事和高级管理人员任职资格管理办法》第14条规定，申请期货公司财务负责人的任职资格，应当具备下列条件：①具有期货从业人员资格；②具有大学本科以上学历或者取得学士以上学位；③具有会计师以上职称或者注册会计师资格。
37.期货公司董事、监事和高级管理人员因涉嫌违法违规行为被有权机关立案调查或者采取强制措施的，期货公司应当在知悉或者应当知悉之日起3个工作日内向中国证监会相关派出机构报告。
38.具有从事期货业务10年以上经验或者曾担任金融机构部门负责人以上职务8年以上的人员，申请期货公司董事长、监事会主席、高级管理人员任职资格的，学历可以放宽至大学专科。
39.期货公司免除董事、监事和高级管理人员的职务，应当自做出决定之日起5个工作日内，向中国证监会相关派出机构报告。40.期凭公司董事、监事和高级管理人员的近亲属在期货公司从事期货交易的，有关董事、监事和高级管理人员应当在知悉或者应当知悉之日起5个工作日内向公司报告，并遵循回避原则。公司应当在接到报告之日起5个工作日内向中国证监会相关派出机构备案，并定期报告相关交易情况。（高管近亲交易，5日回避，5日备案。）
41.推荐人每年最多只能推荐3人申请期货公司董事长、监事会主席、独立董事或者期货公司的总经理、副总经理、首席风险官的任职资格。
42.有下列情形之一的，不得申请期货公司董事、监事和高级管理人员的任职资格：(八)因违法违规行为或者出现重大风险被监管部门责令停业整顿、托管、接管或者撤销的金融机构及分支机构，其负有责任的主管人员和其他直接责任人员，自该金融机构及分支机构被停业整顿、托管、接管或者撤销之日起未逾3年。（违法被解除职务的5年、撤销资格的5年、被开除5年、行政处罚3年、认为不适当人选2年）
43.根据《期货公司董事、监事和高级管理人员任职资格管理办法》第三十五条规定，期货公司董事长、监事会主席、独立董事离任后到其他期货公司担任董事长、监事会主席、独立董事的，应当重新申请任职资格。
44.期货公司拟免除首席风险官的职务，应当在作出决定前10个工作日将免职理由及其履行职责情况向公司住所地的中国证监会派出机构报告。（董事、监事、高管是5个工作日）
45.期货公司独立董事应当重点关注和保护客户、中小股东的利益，发表客观、公正的独立意见。
46.在期货监管机构、自律机构以及其他承担期货监管职能的专业监管岗位任职8年以上的人员，申请期货公司高级管理人员任职资格的，可以免试取得期货从业人员资格
47.高级管理人员，是指期货公司的总经理，副总经理，首席风险官（以下简称经理层人员），财务负责人，营业部负责人以及实际履行上述职务的职务人员 48.申请财务负责人、营业部负责人的任职资格，应当具备下列条件：
（一）具有期货从业人员资格；
（二）具有大学本科以上学历或者取得学士以上学位。申请财务负责人的任职资格，还应当具有会计师以上职称或者注册会计师资格；申请营业部负责人的任职资格，还应当具有从事期货业务3年以上经验，或者其他金融业务4年以上经验。
49.申请除董事长、监事会主席、独立董事以外的董事、监事的任职资格，应当具备下列条件：(一)具有从事期货、证券等金融业务或者法律、会计业务3年以上经验，或者经济管理工作5年以上经验；(二)具有大学专科以上学历。
50.申请董事长和监事会主席的任职资格，应当具备下列条件：①具有从事期货业务3年以上经验，或者其他金融业务4年以上经验，或者法律、会计业务5年以上经验；②具有大学本科以上学历或者取得学士以上学位；③通过中国证监会认可的资质测试。
51.申请首席风险官的任职资格，除具备第十一条规定的条件外，还应当具有从事期货业务3年以上经验，并担任期货公司交易、结算、风险管理或者合规负责人职务不少于2年；或者具有从事期货业务1年以上经验，并具有在证券公司等金融机构从事风险管理、合规业务3年以上经验。
52.期货公司高级管理人员最多可以在期货公司参股的2家公司兼任董事、监事，但不得在上述公司兼任董事、监事之外的职务，不得在其他营利性机构兼职或者从事其他经营性活动。
53.申请期货公司营业部负责人的任职资格，应当由拟任职期货公司向营业部所在地的中国证监会派出机构提出申请。（而非本人申请）
54.《期货公司董事、监事和高级管理人员任职资格管理办法》是根据《公司法》和《期货交易管理条例》制定的。
55.期货公司董事长、总经理、首席风险官在失踪、死亡、丧失行为能力等特殊情形下不能履行职责的，代履行职责6个月，三日内报中国证监会及派出机构 56.出现下列情形之一的，中国证监会及其派出机构可以将其认定为不适当人选：①向中国证监会提供虚假信息或者隐瞒重大事项，造成严重后果；②拒绝配合中国证监会依法履行监管职责，造成严重后果；③擅离职守，造成严重后果；④1年内累计3次被中国证监会及其派出机构进行监管谈话；⑤累计3次被行业自律组织纪律处分；⑥对期货公司出现违法违规行为或者重大风险负有责任；⑦中国证监会认定的其他情形。
57.董事长、总经理和副总经理中，至少3人的期货或者证券从业时间在5年以上，其中至少2人的期货从业时间在5年以上且具有期货从业人员资格、连续担任期货公司董事长或者高级管理人员时间在3年以上；
58.协会应当自对期货从业人员做出纪律惩戒决定之日起10个工作日内，向中国证监会及其有关派出机构报告，并及时在协会网站公示。
59.期货从业人员受到从事期货经营业务的机构处分，或者从事的期货业务行为涉嫌违法违规被调查处理的，从事期货经营业务的机构应当在作出处分决定、知悉或者应当知悉该期货从业人员违法违规被调查处理事项之日起10个工作日内向中国期货业协会报告。
60.中国证监会及其派出机构依法对期货从业人员进行监督管理。中国期货业协会依法对期货从业人员实行自律管理。
61.期货从业人员违反《期货从业人员管理办法》规定的，中国证监会及其派出机构可以采取责令改正、监管谈话、出具警示函等监管措施。
62.《期货从业人员管理办法》第三十四条规定，期货从业人员违法违规的，中国证监会依法给予行政处罚。但因被迫执行违法违规指令而按照本办法第十九条第二款的规定履行了报告义务的，可以从轻、减轻或者免予行政处罚。
63.《期货从业人员管理办法》第三条规定，本办法所称机构是指：期货公司，期货交易所的非期货公司结算会员，期货投资咨询机构，为期货公司提供中间介绍业务的机构，中国证券监督管理委员会(以下简称中国证监会)规定的其他机构。
64.中国期货业协会应当对期货从业人员的执业行为进行定期或者不定期检查，期货从业人员及其所在机构应当予以配合。
65.《期货从业人员管理办法》第十九条规定，机构或者其管理人员对期货从业人员发出违法违规指令的，期货从业人员应当予以抵制，并及时按照所在机构内部程序向高级管理人员或者董事会报告。机构应当及时采取措施妥善处理。66.首席风险官应当在每年1月20日前向公司住所地中国证监会派出机构提交上一全面工作报告。每季度结束之日起10个工作日内向证监会派出机构报告季度工作报告。报告期货公司合规经营、风险管理状况和内部控制状况，以及首席风险官的履行职责情况，包括首席风险官所作的尽职调查、提出的整改意见以及期货公司整改效果等内容。
67.期货公司首席风险官管理规定（试行）第七条 期货公司章程应当明确规定首席风险官的任期、职责范围、权利义务、工作报告的程序和方式。
68.《期货公司首席风险官管理规定(试行)》第二十三条规定，总经理或者相关负责人对存在问题不整改或者整改未达到要求的，首席风险官应当及时向期货公司董事长、董事会常设的风险管理委员会或者监事会报告，必要时向公司住所地中国证监会派出机构报告。
69.期货公司首席风险官管理规定(试行)》第十条规定，首席风险官应当保守期货公司的商业秘密和客户信息。
70.《期货公司首席风险官管理规定(试行)》第十九条规定，首席风险官应当向期货公司总经理、董事会和公司住所地中国证监会派出机构报告公司经营管理行为的合法合规性和风险管理状况。
71.期货公司申请金融期货结算业务资格，应当向中国证监会提交申请日前3个会计每季度末客户权益总额情况表。
72.《期货公司金融期货结算业务试行办法》第二条规定，本办法所称期货公司金融期货结算业务，是指期货公司作为实行会员分级结算制度的金融期货交易所(简称期货交易所)的结算会员，依据本办法规定从事的结算业务活动。
73.根据《期货公司金融期货结算业务试行办法》第20条第1款规定，非结算会员下达的交易指令进入期货交易所后，期货交易所应当及时将委托回报和成交结果反馈给全面结算会员期货公司和非结算会员。
74.《期货公司金融期货结算业务试行办法》第六条规定，期货公司金融期货结算业务资格分为交易结算业务资格和全面结算业务资格。
75.期货公司取得金融期货结算业务资格后，应当向期货交易所申请相应结算会员资格。
76.全面结算会员期货公司为非结算会员结算，应当签订结算协议。
77.根据《期货公司金融期货结算业务试行办法》第8条规定，期货公司申请金融期货交易结算业务资格，注册资本应不低于人民币5000万元，申请前两个月风险监管指标符合标准。（申请全面结算业务资格：注册资本1亿元）
78.期货公司申请金融期货交易结算业务资格的，申请日前3个会计中，至少1年赢利且每季度末客户权益总额平均不低于人民币8000万元，控股股东期末净资产不低于人民币2亿元。
79.《期货公司金融期货结算业务试行办法》第三十二条规定，全面结算会员期货公司应当按照期货交易所的规定，建立并执行对非结算会员的限仓制度。80.《期货公司金融期货结算业务试行办法》第四十六条规定，全面结算会员期货公司调整非结算会员结算准备金最低余额的，应当在当日结算前向期货交易所和期货保证金安全存管监控机构报告。
81.非结算会员是期货公司的，其与全面结算会员期货公司期货业务资金往来，只能通过各自的期货保证金账户办理。非结算会员的客户出入金，只能通过非结算会员的期货保证金账户办理。
82.，非结算会员向期货交易所支付的手续费，由期货交易所从全面结算会员期货公司期货保证金账户中划拨。
83.证券公司申请介绍业务资格，应当符合下列条件：
（一）申请日前6个月各项风险控制指标符合规定标准；
（二）已建立客户交易结算资金第三方存管制度；
（三）全资拥有或者控股一家期货公司，或与一家期货公司被同一机构控制，且该期货公司具有实行会员分级结算制度期货交易所的会员资格、申请日前2个月的风险监管指标持续符合规定的标准； 84.发布《期货公司风险监管指标管理试行办法>的通知--第二章风险监管指标的计算。第十六条 期货公司借人次级债务的，可以将所借人的次级债务按照中国证监会规定的比例计人净资本。
85.《期货公司金融期货结算业务试行办法》第四十一条规定，期货公司被期货交易所接纳为会员、暂停或者终止会员资格的，应当在收到期货交易所的通知文件之日起3个工作日内向期货公司住所地的中国证监会派出机构报告。
86.《期货公司金融期货结算业务试行办法》第二十条规定，非结算会员对委托回报和成交结果有异议的，应当及时向全面结算会员期货公司和期货交易所提出。
87.根据期货公司执行股指期货投资者适当性制度管理规则 第九条规定 对违反本规则的会员单位，经告诫不改正的，协会将视其情节轻重予以以下纪律惩戒： 1批评 2协会内通报批评 3通过媒体公开谴责 4取消会员资格并公告 88.规定是证监会解释，规则是协会解释，指引和办法是中金所解释的。
89.理事会行使的职权(一)召集会员大会，并向会员大会报告工作(二)拟订期货交易所章程、交易规则及其修改草案，提交会员大会审定(三)审议总经理提出的财务预算方案、决算报告，提交会员大会通过(四)审议期货交易所合并、分立、解散和清算的方案，提交会员大会通过五)决定专门委员会的设置(六)决定会员的接纳和退出(七)决定对违规行为的纪律处分(八)决定期货交易所变更名称、住所或者营业场所
90.《期货公司执行股指期货投资者适当性制度管理规则》是根据《关于建立股指期货投资者适当性制度的规定》《中国期货业协会章程》制定的
91.关于发布《期货公司风险监管指标管理试行办法》的通知 第十八条 期货公司应当持续符合以下风险监管指标标准：
（一）净资本不得低于人民币1500万元；
（二）净资本不得低于客户权益总额的6％；
（三）净资本按营业部数量平均折算额（净资本/营业部家数）不得低于人民币300 万元；
（四）净资本与净资产的比例不得低于40％；
（五）流动资产与流动负债的比例不得低于100％；
（六）负债与净资产的比例不得高于150％；(七)规定的最低限额的结算准备金要求。
92.期货公司委托其他机构提供中间介绍业务的，净资本不得低于人民币3000万元；从事交易结算业务的期货公司，净资本不得低于人民币4500万元；从事全面结算业务的期货公司，净资本不得低于人民币9000万元 93.证券公司应当建立并有效执行介绍业务的合规检查制度。证券公司应当定期对介绍业务规则、内部控制、风险隔离等制度的执行情况和营业部介绍业务的开展情况进行检查，每半年向中国证监会派出机构报送合规检查报告。发生重大事项的，证券公司应当在2个工作日内向所在地中国证监会派出机构报告。
第三部分、第四部分
1.《最高人民法院关于审理期货纠纷案件若干问题的规定》第四十条规定，期货交易所对期货公司、期货公司对客户未按期货交易所交易规则规定或者期货经纪合同约定的强行平仓条件、时间、方式进行强行平仓，造成期货公司或者客户损失的，期货交易所或者期货公司应当承担赔偿责任。
2.《最高人民法院关于审理期货纠纷案件若干问题的规定(二)》第七条规定，有证据证明结算会员在结算担保金专用账户中有超过交易所要求的结算担保金数额部分的，结算会员在人民法院指定的合理期限内不能提出相反证据的，人民法院可以依法冻结、划拨超出部分的资金。3.根据《股指期货投资者适当性制度操作指引(试行)》的规定，测试试卷及答案通过中国金融期货交易所系统统一下发至期货公司会员。
4.根据《关于建立股指期货投资者适当性制度的规定(试行)》第14条规定，期货公司和从事中间介绍业务的证券公司应当在其经营场所为投资者办理股指期货开户手续。
5.根据《股指期货投资者适当性制度操作指引(试行)》第31条规定，投资者应当提供加盖相关证券营业部专用章的最近3年内的股票对账单作为证券交易经历证明。
6.根据《股指期货投资者适当性制度操作指引(试行)》第33条规定，投资者可以提供本人的年收入证明文件或者近1个月内的金融类资产证明文件作为财务状况证明。7.根据《关于建立股指期货投资者适当性制度的规定(试行)》第6条第3款规定，期货公司应当及时将投资者适当性制度实施方案及相关制度报中国金融期货交易所和公司所在地中国证监会派出机构备案。
8.根据《股指期货投资者适当性制度操作指引(试行)》第10条规定，测试完成后，开户知识测试人员对试卷进行评分。开户知识测试人员和投资者应当在测试试卷上签字。
(一) 新法律法规
《企业所得税法》明确实行法人所得税制度。第1条规定, 在中华人民共和国境内, 企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人, 依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。第2条规定, 企业分为居民企业和非居民企业。依照中国法律、法规在中国境内成立, 或者依照外国 (地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业, 为居民企业。依照外国 (地区) 法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内, 但在中国境内设立机构、场所的, 或者在中国境内未设立机构、场所, 但有来源于中国境内所得的企业, 为非居民企业。
《企业所得税法实施条例》对纳税人作了解释。第3条规定, 企业所得税法第2条所称依法在中国境内成立的企业, 包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。企业所得税法第2条所称依照外国 (地区) 法律成立的企业, 包括依照外国 (地区) 法律成立的企业和其他取得收入的组织。第4条规定, 企业所得税法第2条所称实际管理机构, 是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。第5条规定, 企业所得税法第2条第三款所称的机构、场所, 是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所, 包括:管理机构、营业机构、办事机构;工厂、农场、开采自然资源的场所;提供劳务的场所;从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的, 包括委托单位和个人经常代其签订合同, 或者储存、交付货物等, 该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
(二) 旧法律法规
内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第2条规定, 下列实行独立经济核算的企业或者组织, 为企业所得税的纳税义务人:国有企业;集体企业;私营企业;联营企业;股份制企业;有生产、经营所得和其他所得的其他组织。《企业所得税暂行条例实施细则》第3条规定, 条例第2条所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业, 是指按国家有关规定注册、登记的上述各类企业;条例第2条所称有生产、经营所得和其他所得的其他组织, 是指经国家有关部门批准, 依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。第4条规定, 条例第2条所称独立经济核算的企业或者组织, 是指纳税人同时具备在银行开设结算账户、独立建立账簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件的企业或者组织。
涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法》规定的纳税人为外商投资企业和外国企业。第2条规定, 外商投资企业, 是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业;外国企业, 是指在中国境内设立机构、场所, 从事生产、经营和虽未设立机构、场所, 而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第3条规定, 税法第2条所说的机构、场所, 是指管理机构、营业机构、办事机构和工厂、开采自然资源的场所, 承包建筑、安装、装配、勘探等工程作业的场所和提供劳务的场所以及营业代理人。
二、税率
(一) 新法律法规
《企业所得税法》第4条规定, 企业所得税的税率为25%;非居民企业在中国境内未设立机构、场所的, 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的, 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税, 适用税率为20%。
(二) 旧法律法规
内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第3条规定, 纳税人应纳税额, 按应纳税所得额计算, 税率为33%。
涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法》第5条规定, 外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税, 按应纳税的所得额计算, 税率为30%;地方所得税, 按应纳税的所得额计算, 税率为3%。第19条规定, 外国企业在中国境内未设立机构、场所, 而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得, 或者虽设立机构、场所, 但上述所得与其机构、场所没有实际联系的, 都应当缴纳20%的所得税。
三、应纳税所得
(一) 新法律法规
《企业所得税法》第3条规定, 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的, 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得, 以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得, 缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的, 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的, 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第5条规定, 企业每一纳税年度的收入总额, 减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额, 为应纳税所得额。第6条规定, 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入, 为收入总额。包括:销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。第7条规定, 收入总额中的下列收入为不征税收入:财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。第19条规定, 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的, 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的, 按照下列方法计算其应纳税所得额:股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得, 以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得, 以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;其他所得, 参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。
《企业所得税法实施条例》对所得的范围和所得的确认进行了规定。第6条规定, 企业所得税法第3条所称所得, 包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。第7条规定, 企业来源于中国境内、境外的所得, 按照以下原则确定:销售货物所得, 按照交易活动发生地确定;提供劳务所得, 按照劳务发生地确定;转让财产所得, 不动产转让所得按照不动产所在地确定, 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定, 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;股息红利等权益性投资所得, 按照分配所得的企业所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得, 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定, 或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;其他所得, 由国务院财政、税务主管部门确定。第9条规定, 企业应纳税所得额的计算, 以权责发生制为原则, 属于当期的收入和费用, 不论款项是否收付, 均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用, 即使款项已经在当期收付, 均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第10条规定, 企业所得税法第5条所称亏损, 是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。第11条规定, 企业所得税法第55条所称清算所得, 是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。投资方企业从被清算企业分得的剩余资产, 其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分, 应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额, 超过或者低于投资成本的部分, 应当确认为投资资产转让所得或者损失。第12条规定, 企业所得税法第6条所称企业取得收入的货币形式, 包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业所得税法第6条所称企业取得收入的非货币形式, 包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。第13条规定, 企业所得税法第6条所称企业以非货币形式取得的收入, 应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值, 是指按照市场价格确定的价值。第14条规定, 企业所得税法第6条所称销售货物收入, 是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。第15条规定, 企业所得税法第6条所称提供劳务收入, 是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。第16条规定, 企业所得税法第6条所称转让财产收入, 是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。第17条规定, 企业所得税法第6条所称股息、红利等权益性投资收益, 是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。第18条规定, 企业所得税法第6条所称利息收入, 是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资, 或者因他人占用本企业资金取得的收入, 包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入, 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。第19条规定, 企业所得税法第6条所称租金收入, 是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入, 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。第20条规定, 企业所得税法第6条所称特许权使用费收入, 是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入, 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。第21条规定, 企业所得税法第6条所称接受捐赠收入, 是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入, 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。第22条规定, 企业所得税法第6条所称其他收入, 是指企业取得的除企业所得税法第6条前八项规定的收入外的其他收入, 包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。第23条规定, 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现:以分期收款方式销售货物的, 按照合同约定的收款日期确认收入的实现;企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等, 以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等, 持续时间超过12个月的, 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。第24条规定, 采取产品分成方式取得收入的, 按照企业分得产品的时间确认收入的实现, 其收入额按照产品的公允价值确定。第25条规定, 企业发生非货币性资产交换, 以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的, 应当视同销售货物、转让财产和提供劳务, 但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第26条规定, 企业所得税法第7条所称财政拨款, 是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金, 但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。企业所得税法第7条所称行政事业性收费, 是指依照法律法规等有关规定, 按照国务院规定程序批准, 在实施社会公共管理, 以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中, 向特定对象收取并纳入财政管理的费用。企业所得税法第7条所称政府性基金, 是指企业依照法律、行政法规等有关规定, 代政府收取的具有专项用途的财政资金。企业所得税法第7条所称国务院规定的其他不征税收入, 是指企业取得的, 由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
(二) 旧法律法规
内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第1条规定, 中华人民共和国境内的企业, 除外商投资企业和外国企业外, 应当就其生产、经营所得和其他所得, 依照本条例缴纳企业所得税。企业的生产、经营所得和其他所得, 包括来源于中国境内、境外的所得。第4条规定, 纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。第5条规定, 纳税人的收入总额包括:生产、经营收入;财产转让收入;利息收入;租赁收入;特许权使用费收入;股息收入;其他收入。《企业所得税暂行条例实施细则》对生产、经营所得和收入等进行了解释。第2条规定, 生产、经营所得, 是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务, 以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得;其他所得, 是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。第7条规定, 生产、经营收入, 是指纳税人从事主营业务活动取得的收入, 包括商品 (产品) 销售收入, 劳务服务收入, 营运收入, 工程价款结算收入, 工业性作业收入以及其他业务收入。财产转让收入, 是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入, 包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。利息收入, 是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。租赁收入, 是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。特许权使用费收入, 是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。股息收入, 是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。其他收入, 是指除上述各项收入之外的一切收入, 包括固定资产盘盈收入, 罚款收入, 因债权人缘故确实无法支付的应付款项, 物资及现金的溢余收入, 教育费附加返还款, 包装物押金收入以及其他收入。第54条规定, 纳税人应纳税所得额的计算, 以权责发生制为原则。纳税人下列经营业务的收入可以分期确定, 并据以计算应纳税所得额:以分期收款方式销售商品的, 可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现;建筑、安装、装配工程和提供劳务, 持续时间超过一年的, 可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现;为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等, 持续时间超过一年的, 可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。
涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法》第1条规定, 中华人民共和国境内的外商投资企业生产、经营所得和其他所得, 依照本法的规定缴纳所得税。在中华人民共和国境内, 外国企业生产、经营所得和其他所得, 依照本法的规定缴纳所得税。第3条规定, 外商投资企业的总机构设在中国境内, 就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税。第4条规定, 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额, 减除成本、费用以及损失后的余额, 为应纳税的所得额。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》对生产、经营所得进行了解释。第2条规定, 生产、经营所得, 是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商业、金融业、服务业、勘探开发作业, 以及其他行业的生产、经营所得。其他所得, 是指利润 (股息) 、利息、租金、转让财产收益、提供或者转让专利权、专有技术、商标权、著作权收益以及营业外收益等所得。第6条规定, 税法第3条所说来源于中国境内的所得是指:外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构、场所, 从事生产、经营的所得, 以及发生在中国境内、境外与外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润 (股息) 、利息、租金、特许权使用费和其他所得。以及外国企业在中国境内未设立机构、场所取得的下列所得:从中国境内企业取得的利润 (股息) ;从中国境内取得的存款或者贷款利息、债券利息、垫付款或者延期付款利息等;将财产租给中国境内租用者而取得的租金;提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费;转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产而取得的收益;经财政部确定征税的从中国境内取得的其他所得。第11条规定了收入的确认原则:企业应纳税所得额的计算, 以权责发生制为原则。企业下列经营业务的收入可以分期确定, 并据以计算应纳税所得额:以分期收款方式销售产品或者商品的, 可以按交付产品或者商品开出发货票的日期确定销售收入的实现, 也可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现;建筑、安装、装配工程和提供劳务, 持续时间超过一年的, 可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现;为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等, 持续时间超过一年的, 可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。第12条规定, 中外合作经营企业采取产品分成方式的, 合作者分得产品时, 即为取得收入, 其收入额应当按照卖给第三方的销售价格或者参照当时的市场价格计算。
四、可扣除项目
(一) 新法律法规
《企业所得税法》第8条规定, 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出, 包括成本、费用、税金、损失和其他支出, 准予在计算应纳税所得额时扣除。第9条规定, 企业发生的公益性捐赠支出, 在年度利润总额12%以内的部分, 准予在计算应纳税所得额时扣除。第11条规定, 在计算应纳税所得额时, 企业按照规定计算的固定资产折旧, 准予扣除。第12条规定, 计算应纳税所得额时, 企业按照规定计算的无形资产摊销费用, 准予扣除。第13条规定, 在计算应纳税所得额时, 企业发生的下列支出作为长期待摊费用, 按照规定摊销的, 准予扣除:已足额提取折旧的固定资产的改建支出;租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出;其他应当作为长期待摊费用的支出。第15条规定, 企业使用或者销售存货, 按照规定计算的存货成本, 准予在计算应纳税所得额时扣除。第16条规定, 企业转让资产, 该项资产的净值, 准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》对可扣除项目及标准进行了进一步解释和规定。第27条、第28条规定, 支出是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出是指符合生产经营活动常规, 应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除, 资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本, 不得在发生当期直接扣除。第29条规定, 成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。第30条规定, 费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用, 已经计入成本的有关费用除外。第31条规定, 税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。第32条规定, 损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失, 转让财产损失, 呆账损失, 坏账损失, 自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失, 减除责任人赔偿和保险赔款后的余额, 依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产, 在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时, 应当计入当期收入。第34条规定, 企业发生的合理的工资、薪金支出, 准予扣除。工资、薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬, 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资, 以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。第35条规定, 企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金, 准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费, 在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内, 准予扣除。第37条规定, 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用, 准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的, 在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用, 应当作为资本性支出计入有关资产的成本, 并依照本条例的规定扣除。第38条规定, 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出, 准予扣除:非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;非金融企业向非金融企业借款的利息支出, 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。第39条规定, 企业在货币交易中, 以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失, 除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外, 准予扣除。第40条规定, 企业发生的职工福利费支出, 不超过工资、薪金总额14%的部分, 准予扣除。第41条规定, 企业拨缴的职工工会经费支出, 不超过工资、薪金总额2%的部分, 准予扣除。第42条规定, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资、薪金总额2.5%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。第43条规定, 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售 (营业) 收入的5‰。第44条规定, 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 不超过当年销售 (营业) 收入15%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。第45条规定, 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面专项资金, 准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的, 不得扣除。第46条规定, 企业参加财产保险, 按照规定缴纳的保险费, 准予扣除。第47条规定, 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费, 按照以下方法扣除:以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费, 按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费, 按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用, 分期扣除。第48条规定, 企业发生的合理的劳动保护支出, 准予扣除。第50条规定, 非居民企业在中国境内设立的机构、场所, 就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用, 能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件, 并合理分摊的, 准予扣除。第53条规定, 企业发生的公益性捐赠支出, 不超过年度利润总额12%的部分, 准予扣除。年度利润总额, 是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。
(二) 旧法律法规
内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第6条规定, 计算应纳税所得额时准予扣除的项目, 是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。下列项目, 按照规定的范围、标准扣除:纳税人在生产、经营期间, 向金融机构借款的利息支出, 按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出, 不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分, 准予扣除;纳税人支付给职工的工资, 按照计税工资扣除, 计税工资的具体标准, 在财政部规定的范围内, 由省、自治区、直辖市人民政府规定, 报财政部备案;纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费, 分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除;纳税人用于公益、救济性的捐赠, 在年度应纳税所得额3%以内的部分, 准予扣除。除上述项目外的其他项目, 依照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。《企业所得税暂行条例实施细则》对成本、费用和损失税前扣除作了更详细的规定。第8条规定, 与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失, 包括:成本, 即生产、经营成本, 是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用;费用, 即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售 (经营) 费用、管理费用和财务费用;税金, 即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税, 教育费附加可视同税金;损失, 即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出, 已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的, 应依照税收规定予以调整。按税收规定允许扣除的金额, 准予扣除。第10条规定, 利息支出是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出。纳税人除建造、购置固定资产外, 开发、购置无形资产, 以及筹办期间发生的利息支出以外的利息支出, 允许扣除, 包括纳税人之间相互拆借的利息支出。第11条规定, 计税工资是指计算应纳税所得额时, 允许扣除的工资标准。包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资, 各类补贴、津贴、奖金等。第12条规定, 公益、救济性的捐赠是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。第14条规定, 纳税人按财政部的规定支出的与生产、经营有关的业务招待费, 由纳税人提供确实记录或单据, 经核准准予扣除。第15条规定, 纳税人按国家有关规定上交的各类保险基金和统筹基金, 包括职工养老基金、待业保险基金等, 经税务机关审核后, 在规定的比例内扣除。第16条规定, 纳税人参加财产保险和运输保险, 按照规定缴纳的保险费用, 准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待, 应计入当年应纳税所得额。纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费, 准予在计算应纳税所得额时按实扣除。第17条规定, 纳税人根据生产、经营需要租入固定资产所支付租赁费的扣除, 分别按下列规定处理:以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费, 可以据实扣除;融资租赁发生的租赁费不得直接扣除;承租方支付的手续费, 以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。第18条规定, 纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金, 准予在计算应纳税所得额时扣除。第19条规定, 不建立坏账准备金的纳税人, 发生的坏账损失, 报经主管税务机关核定后, 按当期实际发生数额扣除。第21条规定, 纳税人购买国债的利息收入, 不计入应纳税所得额。第22条规定, 纳税人转让各类固定资产发生的费用, 允许扣除。第23条规定, 纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失, 由其提供清查盘存资料, 经主管税务机关审核后, 准予扣除。第24条规定, 纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时, 由于汇率变动而与记账本位币折合发生的汇兑损益, 计入当期所得或在当期扣除。第25条规定, 纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费, 须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件, 经主管税务机关审核后, 准予扣除。
涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法》第12条规定, 外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款, 准予在汇总纳税时, 从其应纳税额中扣除, 但扣除额不得超过其境外所得依照本法规定计算的应纳税额。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》对可扣除项目及标准进行了一些限定。第20条规定, 外国企业在中国境内设立的机构、场所, 向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费, 应当提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件, 并附有注册会计师的查证报告, 经当地税务机关审核同意后, 准予列支。外商投资企业应当向其分支机构合理分摊与其生产、经营有关的管理费。第21条规定, 企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息, 应当提供借款付息的证明文件, 经当地税务机关审核同意后, 准予列支。企业借款用于固定资产的购置、建造或者无形资产的受让、开发, 在该项资产投入使用前发生的利息, 应当计入固定资产的原价。第22条规定, 企业发生与生产、经营有关的交际应酬费, 应当有确实的记录或者单据, 分别在下列限度内准予作为费用列支:全年销货净额在一千五百万元以下的, 不得超过销货净额的千分之五;全年销货净额超过一千五百万元的部分, 不得超过该部分销货净额的千分之三;全年业务收入总额在五百万元以下的, 不得超过业务收入总额的千分之十;全年业务收入总额超过五百万元的部分, 不得超过该部分业务收入总额的千分之五。第24条规定, 企业支付给职工的工资和福利费, 应当报送其支付标准和所依据的文件及有关资料, 经当地税务机关审核同意后, 准予列支。第25条规定, 从事信贷、租赁等业务的企业, 可以根据实际需要, 报经当地税务机关批准, 逐年按年末放款余额 (不包括银行间拆借) , 或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额, 计提不超过百分之三的坏账准备, 从该年度应纳税所得额中扣除。企业实际发生的坏账损失, 超过上一年度计提的坏账准备部分, 可列为当期的损失;少于上一年度计提的坏账准备部分, 应当计入本年度的应纳税所得额。第28条规定, 外国企业在中国境内设立的机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润 (股息) 、利息、租金、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳的所得税税款, 除国家另有规定外, 可以作为费用扣除。
五、不得扣除项目
(一) 新法律法规
《企业所得税法》第10条规定, 在计算应纳税所得额时, 下列支出不得扣除:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;本法第9条规定以外的捐赠支出;赞助支出;未经核定的准备金支出;与取得收入无关的其他支出。第11条规定, 下列固定资产不得计算折旧扣除:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;其他不得计算折旧扣除的固定资产。第12条规定, 下列无形资产不得计算摊销费用扣除:自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。第14条规定, 企业对外投资期间, 投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
《企业所得税法实施条例》对不可扣除项目作了进一步规定。第28条规定, 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产, 不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。除企业所得税法和本条例另有规定外, 企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出, 不得重复扣除。第36条规定, 除企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外, 企业为其投资者或者职工支付的商业保险费, 不得扣除。第49条规定, 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费, 以及非银行企业内营业机构之间支付的利息, 不得扣除。
(二) 旧法律法规
内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第7条规定, 在计算应纳税所得额时, 下列项目不得扣除:资本性支出;无形资产受让、开发支出;违法经营的罚款和被没收财物的损失;各项税收的滞纳金、罚金和罚款;自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠, 以及非公益、救济性的捐赠;各种赞助支出;与取得收入无关的其他各项支出。《企业所得税暂行条例实施细则》对上述不可扣除项目进行了解释。第27条规定, 资本性支出, 是指纳税人购置、建造固定资产, 对外投资的支出。无形资产受让、开发支出, 是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。违法经营的罚款、被没收财物的损失, 是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章, 被有关部门处以罚款以及被没收财物的损失。各项税收的滞纳金、罚金和罚款, 是指纳税人违反税收法规, 被处以滞纳金、罚金, 以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分, 是指纳税人参加财产保险后, 因遭受自然灾害或者意外事故而由保险公司给予的赔偿。超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠, 以及非公益、救济性的捐赠, 是指超出条例第6条及本细则第12条规定的标准、范围之外的捐赠。各种赞助支出, 是指各种非广告性质的赞助支出。与取得收入无关的其他各项支出, 是指除上述各项支出之外的, 与本企业取得收入无关的各项支出。
涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第19条规定, 在计算应纳税所得额时, 除国家另有规定外, 下列各项不得列为成本、费用和损失:固定资产的购置、建造支出;无形资产的受让、开发支出;资本的利息;各项所得税税款;违法经营的罚款和被没收财物的损失;各项税收的滞纳金和罚款;自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠;支付给总机构的特许权使用费;与生产、经营业务无关的其他支出。
六、资产的税务处理
(一) 新法律法规
《企业所得税法》第20条规定, 收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法, 由国务院财政、税务主管部门规定。
《企业所得税法实施条例》对资产的计价、折旧、摊销等进行了规定。第56条规定, 企业的各项资产, 包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等, 以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值, 除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外, 不得调整该资产的计税基础。第57条规定, 固定资产, 是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产, 包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。第58条规定, 固定资产按照以下方法确定计税基础:外购的固定资产, 以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;自行建造的固定资产, 以竣工结算前发生的支出为计税基础;融资租入的固定资产, 以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础, 租赁合同未约定付款总额的, 以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;盘盈的固定资产, 以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产, 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;改建的固定资产, 除企业所得税法第13条前两项规定外, 以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。第59条规定, 固定资产按照直线法计算的折旧, 准予扣除。企业应当从固定资产使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产, 应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况, 合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定, 不得变更。第60条规定, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 固定资产计算折旧的最低年限如下:房屋、建筑物, 为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备, 为10年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等, 为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具, 为4年;电子设备, 为3年。第62条规定, 生产性生物资产按照以下方法确定计税基础:外购的生产性生物资产, 以购买价款和支付的相关税费为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产, 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。生产性生物资产, 是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产, 包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。第63条规定, 生产性生物资产按照直线法计算的折旧, 准予扣除。第64条规定, 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下:林木类生产性生物资产, 为10年;畜类生产性生物资产, 为3年。第65条规定, 无形资产, 是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产, 包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。第66条规定, 无形资产按照以下方法确定计税基础:外购的无形资产, 以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;自行开发的无形资产, 以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产, 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。第67条规定, 无形资产按照直线法计算的摊销费用, 准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。外购商誉的支出, 在企业整体转让或者清算时, 准予扣除。第71条规定, 投资资产, 是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时, 投资资产的成本, 准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本:通过支付现金方式取得的投资资产, 以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产, 以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。第72条规定, 存货, 是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货按照以下方法确定成本:通过支付现金方式取得的存货, 以购买价款和支付的相关税费为成本;通过支付现金以外的方式取得的存货, 以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本;生产性生物资产收获的农产品, 以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。第73条规定, 企业使用或者销售的存货的成本计算方法, 可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用, 不得随意变更。
(二) 旧法律法规
内资企业方面, 《企业所得税暂行条例实施细则》对固定资产、无形资产的含义、折旧和摊销进行了规定。第29条规定, 纳税人的固定资产, 是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品, 单位价值在2000元以上, 并且使用期限超过两年的, 也应当作为固定资产。无形资产是指纳税人长期使用但是没有实物形态的资产, 包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。第30条规定, 固定资产的计价, 按下列原则处理:建设单位交来完工的固定资产, 根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价;自制、自建的固定资产, 在竣工使用时按实际发生的成本计价;购入的固定资产, 按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价, 从国外引进的设备, 按设备买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等费用之后的价值计价;以融资租赁方式租入的固定资产, 按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等费用之后的价值计价;接受赠与的固定资产, 按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定, 无所附发票的, 按同类设备的市价确定;盘盈的固定资产, 按同类固定资产的重置完全价值计价;接受投资的固定资产, 应当按该资产折旧程度, 以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定;在原有固定资产基础上进行改扩建的, 按照固定资产的原价, 加上改扩建发生的支出, 减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。第31条规定, 固定资产的折旧, 按下列规定处理: (1) 下列固定资产应当提取折旧:房屋、建筑物;在用的机器设备、运输车辆、器具、工具;季节性停用和大修理停用的机器设备;以经营租赁方式租出的固定资产;以融资租赁方式租入的固定资产;财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。 (2) 下列固定资产, 不得提取折旧:土地;房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;已提足折旧继续使用的固定资产;按照规定提取维简费的固定资产;已在成本中一次性列支而形成的固定资产;破产、关停企业的固定资产;财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。提前报废的固定资产, 不得计提折旧。 (3) 提取折旧的依据和方法:纳税人的固定资产, 应当从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产, 应当从停止使用月份的次月起, 停止计提折旧。固定资产在计算折旧前, 应当估计残值, 从固定资产原价中减除, 残值比例在原价的5%以内, 由企业自行确定;由于情况特殊, 需调整残值比例的, 应报主管税务机关备案。固定资产的折旧方法和折旧年限, 按照国家有关规定执行。第32条规定, 无形资产按照取得时的实际成本计价, 应区别确定:投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产, 按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价;购入的无形资产, 按照实际支付的价款计价;自行开发并且依法申请取得的无形资产, 按照开发过程中实际支出计价;接受捐赠的无形资产, 按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市价计价。第33条规定, 无形资产应当采取直线法摊销。
涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》对固定资产、无形资产、存货的含义、折旧、摊销和计价进行了规定。第30条规定, 企业的固定资产, 是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品, 单位价值在2000元以下或者使用年限不超过两年的, 可以按实际使用数额列为费用。第31条规定, 固定资产的计价, 应当以原价为准。购进的固定资产, 以进价加运费、安装费和使用前所发生的其他有关费用为原价。自制、自建的固定资产, 以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价。作为投资的固定资产, 应当按照该资产新旧程度, 以合同确定的合理价格或者参照有关的市场价格估定的价格加使用前发生的有关费用为原价。第32条规定, 企业的固定资产, 应当从投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产, 应当从停止使用月份的次月起, 停止计算折旧。第33条规定, 固定资产在计算折旧前, 应当估计残值, 从固定资产原价中减除。残值应当不低于原价的百分之十;需要少留或者不留残值的, 须经当地税务机关批准。第34条规定, 固定资产的折旧, 应当采用直线法计算;需要采用其他折旧方法的, 可以由企业提出申请, 经当地税务机关审核后, 逐级上报国家税务局批准。第35条规定, 固定资产计算折旧的最短年限如下:房屋、建筑物, 为20年;火车、轮船、机器、机械和其他生产设备, 为十年;电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等, 为5年。第46条规定, 企业的专利权、专有技术、商标权、著作权、场地使用权等无形资产的计价, 应当以原价为准。受让的无形资产, 以按照合理的价格实际支付的金额为原价。自行开发的无形资产, 以开发过程中发生的实际支出额为原价。作为投资的无形资产, 以协议、合同规定的合理价格为原价。第47条规定, 无形资产的摊销, 应当采用直线法计算。作为投资或者受让的无形资产, 在协议、合同中规定使用年限的, 可以按照该使用年限分期摊销;没有规定使用年限的, 或者是自行开发的无形资产, 摊销期限不得少于10年。第50条规定, 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价, 应当以成本价为准。第51条规定, 各项存货的发出或者领用, 其实际成本价的计算方法, 可以在先进先出、移动平均、加权平均和后进先出等方法中, 由企业选用一种。计价方法一经选用, 不得随意改变;确实需要改变计价方法的, 应当在下一纳税年度开始前报当地税务机关批准。
七、应纳税额
(一) 新法律法规
《企业所得税法》第22条规定, 企业的应纳税所得额乘以适用税率, 减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额, 为应纳税额。第23条规定, 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额, 可以从其当期应纳税额中抵免, 抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分, 可以在以后五个年度内, 用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:居民企业来源于中国境外的应税所得;非居民企业在中国境内设立机构、场所, 取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。第24条规定, 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益, 外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分, 可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额, 在本法第23条规定的抵免限额内抵免。
《企业所得税法实施条例》第76条规定, 企业所得税法第22条规定的应纳税额的计算公式为:“应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额”。公式中的减免税额和抵免税额, 是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。第77条规定, 企业所得税法第23条所称已在境外缴纳的所得税税额, 是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。第78条规定, 企业所得税法第23条所称抵免限额, 是指企业来源于中国境外的所得, 依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 该抵免限额应当分国 (地区) 不分项计算, 计算公式如下:“抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国 (地区) 的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额”。第79条规定, 企业所得税法第23条所称5个年度, 是指从企业取得的来源于中国境外的所得, 已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度。第80条规定, 企业所得税法第24条所称直接控制, 是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。企业所得税法第24条所称间接控制, 是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份, 具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。
(二) 旧法律法规
内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第3条规定, 纳税人应纳税额, 按应纳税所得额计算, 税率为33%。《企业所得税暂行条例实施细则》第5条规定, 条例第3条所称应纳税额, 其计算公式为:“应纳税额=应纳税所得额×税率”。
涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第83条规定, 税法第12条所说的已在境外缴纳的所得税税款, 是指外商投资企业就来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款, 不包括纳税后又得到补偿或者由他人代为承担的税款。第84条规定, 税法第12条所说的境外所得依照本法规定计算的应纳税额, 是指外商投资企业的境外所得, 依照税法和本细则的有关规定扣除为取得该项所得所应摊计的成本、费用以及损失, 得出应纳税所得额后计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额, 应当分国不分项计算, 其计算公式如下:“境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额÷境内、境外所得总额”。第85条规定, 外商投资企业就来源于境外所得在境外实际缴纳的所得税税款, 低于依照本细则第84条规定计算出的扣除限额的, 可以从应纳税额中扣除其在境外实际缴纳的所得税税款;超过扣除限额的, 其超过部分不得作为税额扣除, 也不得列为费用支出, 但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣, 补扣期限最长不得超过5年。
八、税收优惠
(一) 新法律法规
《企业所得税法》第25条规定, 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目, 给予企业所得税优惠。第26条规定, 企业的下列收入为免税收入:国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。第27条规定, 企业的下列所得, 可以免征、减征企业所得税:从事农、林、牧、渔业项目的所得;从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;符合条件的技术转让所得;本法第3条第三款规定的所得。第28条规定, 符合条件的小型微利企业, 减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业, 减按15%的税率征收企业所得税。第29条规定, 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分, 可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的, 须报省、自治区、直辖市人民政府批准。第30条规定, 企业的下列支出, 可以在计算应纳税所得额时加计扣除:开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。第31条规定, 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资, 可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。第32条规定, 企业的固定资产由于技术进步等原因, 确需加速折旧的, 可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。第33条规定, 企业综合利用资源, 生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入, 可以在计算应纳税所得额时减计收入。第34条规定, 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额, 可以按一定比例实行税额抵免。
《企业所得税法实施条例》对上述优惠政策作了解释和细化。第83条规定, 企业所得税法第26条所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益, 是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益;企业所得税法第26条所称股息、红利等权益性投资收益, 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。第84条规定, 企业所得税法第26条所称符合条件的非营利组织, 是指同时符合下列条件的组织:依法履行非营利组织登记手续;从事公益性或者非营利性活动;取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外, 全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;财产及其孳息不用于分配;按照登记核定或者章程规定, 该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的, 或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织, 并向社会公告;投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;工作人员工资福利开支控制在规定的比例内, 不变相分配该组织的财产;第86条规定, 企业所得税法第27条规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得, 可以免征、减征企业所得税, 是指: (1) 企业从事下列项目的所得, 免征企业所得税:蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;远洋捕捞; (2) 企业从事下列项目的所得, 减半征收企业所得税:花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖。企业从事国家禁止和限制发展的项目, 不得享受本条规定的税收优惠。第87条规定, 企业所得税法第27条所称国家重点扶持的公共基础设施项目, 是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得, 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起, 第1~3年免征企业所得税, 第4~6年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目, 不得享受本条规定的企业所得税优惠。第88条规定, 企业所得税法第27条所称符合条件的环境保护、节能节水项目, 包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商有关部门制定, 报国务院批准后公布施行。企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得, 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起, 第1~3年免征企业所得税, 第4~6年减半征收企业所得税。第89条规定, 依照本条例第87条和第88条规定享受减免税优惠的项目, 在减免税期限内转让的, 受让方自受让之日起, 可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的, 受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。第90条规定, 企业所得税法第27条所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税, 是指一个纳税年度内, 居民企业转让技术所得不超过500万元的部分, 免征企业所得税;超过500万元的部分, 减半征收企业所得税。第91条规定, 非居民企业取得企业所得税法第27条规定的所得, 减按10%的税率征收企业所得税。下列所得可以免征企业所得税:外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;经国务院批准的其他所得。第92条规定, 企业所得税法第28条第一款所称符合条件的小型微利企业, 是指从事国家非限制和禁止行业, 并符合下列条件的企业:工业企业, 年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过100人, 资产总额不超过3000万元;其他企业, 年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过80人, 资产总额不超过1000万元。第93条规定, 企业所得税法第28条所称国家需要重点扶持的高新技术企业, 是指拥有核心自主知识产权, 并同时符合下列条件的企业:产品 (服务) 属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;高新技术产品 (服务) 收入占企业总收入的比例不低于规定比例;科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。《国家重点支持的高新技术领域》和《高新技术企业认定管理办法》由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制定, 报国务院批准后公布施行。第95条规定, 企业所得税法第30条所称研究开发费用的加计扣除, 是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用, 未形成无形资产计入当期损益的, 在按照规定据实扣除的基础上, 按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的, 按照无形资产成本的150%摊销。第96条规定, 企业所得税法第30条所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除, 是指企业安置残疾人员的, 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上, 按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业所得税法第30条所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法, 由国务院另行规定。第97条规定, 企业所得税法第31条所称抵扣应纳税所得额, 是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的, 可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的, 可以在以后纳税年度结转抵扣。第98条规定, 企业所得税法第32条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产, 包括:由于技术进步, 产品更新换代较快的固定资产;长年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的, 最低折旧年限不得低于本条例第60条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的, 可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。第99条规定, 企业所得税法第33条所称减计收入, 是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料, 生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入, 减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。第100条规定, 企业所得税法第34条所称税额抵免, 是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的, 该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的, 可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业, 应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的, 应当停止享受企业所得税优惠, 并补缴已经抵免的企业所得税税款。
(二) 旧法律法规
内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第八条规定, 对下列纳税人, 实行税收优惠政策:民族自治地方的企业, 需要照顾和鼓励的, 经省级人民政府批准, 可以实行定期减税或者免税;法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业, 依照规定执行。
涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法》第7条规定, 设在经济特区的外商投资企业, 在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业, 减按15%的税率征收企业所得税。设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业, 减按24%的税率征收企业所得税。设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业, 属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的, 可以减按15%的税率征收企业所得税, 具体办法由国务院规定。第8条规定, 对生产性外商投资企业, 经营期在10年以上的, 从开始获利的年度起, 第1年和第2年免征企业所得税, 第3年至第5年减半征收企业所得税, 但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的, 由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满10年的, 应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。《外商投资企业和外国企业所得税法》施行前国务院公布的规定, 对能源、交通、港口、码头以及其他重要生产性项目给予比前款规定更长期限的免征、减征企业所得税的优惠待遇, 或者对非生产性的重要项目给予免征、减征企业所得税的优惠待遇, 在本法施行后继续执行。从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业, 依照前两款规定享受免税、减税待遇期满后, 经企业申请, 国务院税务主管部门批准, 在以后的10年内可以继续按应纳税额减征15%~30%的企业所得税。第9条规定, 对鼓励外商投资的行业、项目, 省、自治区、直辖市人民政府可以根据实际情况决定免征、减征地方所得税。第10条规定, 外商投资企业的外国投资者, 将从企业取得的利润直接再投资于该企业, 增加注册资本, 或者作为资本投资开办其他外商投资企业, 经营期不少于5年的, 经投资者申请, 税务机关批准, 退还其再投资部分已缴纳所得税40%的税款, 国务院另有优惠规定的, 依照国务院的规定办理;再投资不满5年撤出的, 应当缴回已退的税款。
《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》对上述优惠政策进行了解释。第73条规定, 税法第7条第三款所说的可以减按15%的税率征收企业所得税, 适用于:在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区设立的从事下列项目的生产性外商投资企业:技术密集、知识密集型的项目;外商投资在三千万美元以上、回收投资时间长的项目;能源、交通、港口建设的项目。从事港口码头建设的中外合资经营企业。在上海浦东新区设立的生产性外商投资企业, 以及从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业。第75条规定, 税法第8条第二款所说的本法施行前国务院公布的规定, 是指国务院发布或者批准发布的下列免征、减征企业所得税的规定:从事港口码头建设的中外合资经营企业, 经营期在15年以上的, 经企业申请, 所在地的省、自治区、直辖市税务机关批准, 从开始获利的年度起, 第1年至第5年免征企业所得税, 第6年至第10年减半征收企业所得税;在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿、水利等基础设施项目的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业, 经营期在15年以上的, 经企业申请, 海南省税务机关批准, 从开始获利的年度起, 第1年至第5年免征企业所得税, 第6年至第10年减半征收企业所得税;在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业, 经营期在15年以上的, 经企业申请, 上海市税务机关批准, 从开始获利的年度起, 第1年至第5年免征企业所得税, 第6年至第10年减半征收企业所得税;在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业, 经营期在10年以上的, 经企业申请, 当地税务机关批准, 从开始获利的年度起, 第1年和第2年免征企业所得税, 其中, 设在经济特区和经济技术开发区的外商投资企业, 依照经济特区和经济技术开发区的税收优惠规定执行, 设在北京市新技术产业开发试验区的外商投资企业, 依照北京市新技术产业开发试验区的税收优惠规定执行。
九、特别纳税调整
(一) 新法律法规
《企业所得税法》第41条规定, 企业与其关联方之间的业务往来, 不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的, 税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产, 或者共同提供、接受劳务发生的成本, 在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。第42条规定, 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法, 税务机关与企业协商、确认后, 达成预约定价安排。第43条规定, 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时, 应当就其与关联方之间的业务往来, 附送年度关联业务往来报告表。税务机关在进行关联业务调查时, 企业及其关联方, 以及与关联业务调查有关的其他企业, 应当按照规定提供相关资料。第44条规定, 企业不提供与其关联方之间业务往来资料, 或者提供虚假、不完整资料, 未能真实反映其关联业务往来情况的, 税务机关有权依法核定其应纳税所得额。第45条规定, 由居民企业, 或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第4条第一款规定税率 (25%) 水平的国家 (地区) 的企业, 并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的, 上述利润中应归属于该居民企业的部分, 应当计入该居民企业的当期收入。第46条规定, 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出, 不得在计算应纳税所得额时扣除。第47条规定, 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的, 税务机关有权按照合理方法调整。第48条规定, 税务机关依照本章规定作出纳税调整, 需要补征税款的, 应当补征税款, 并按照国务院规定加收利息。
《企业所得税法实施条例》对上述规定进行了解释。第109条规定, 企业所得税法第41条所称关联方, 是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人:在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;直接或者间接地同为第三者控制;在利益上具有相关联的其他关系。第110条规定, 企业所得税法第41条所称独立交易原则, 是指没有关联关系的交易各方, 按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。第111条规定, 企业所得税法第41条所称合理方法, 包括:可比非受控价格法, 是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法;再销售价格法, 是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格, 减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法;成本加成法, 是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法;交易净利润法, 是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法;利润分割法, 是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法;其他符合独立交易原则的方法。第113条规定, 企业所得税法第42条所称预约定价安排是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法, 向税务机关提出申请, 与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。第114条规定, 企业所得税法第43条所称相关资料, 包括:与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料;关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售 (转让) 价格或者最终销售 (转让) 价格的相关资料;与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料;其他与关联业务往来有关的资料。企业所得税法第43条所称与关联业务调查有关的其他企业, 是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等资料。关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应当在税务机关与其约定的期限内提供相关资料。第115条规定, 税务机关依照企业所得税法第44条的规定核定企业的应纳税所得额时, 可以采用下列方法:参照同类或者类似企业的利润率水平核定;按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定;按照关联企业集团整体利润的合理比例核定;按照其他合理方法核定。企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的, 应当提供相关证据, 经税务机关认定后, 调整核定的应纳税所得额。
(二) 旧法律法规
内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第10条规定:纳税人与其关联企业之间的业务往来, 应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用, 而减少其应纳税所得额的, 税务机关有权进行合理调整。
涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法》第13条规定, 外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来, 应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用, 而减少其应纳税所得额的, 税务机关有权进行合理调整。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第52条规定, 税法第13条所说的关联企业, 是指与企业有以下之一关系的公司、企业和其他经济组织:在资金、经营、购销等方面, 存在直接或者间接的拥有或者控制关系;直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;其他在利益上相关联的关系。第53条规定, 税法第13条所说的独立企业之间的业务往来, 是指没有关联关系的企业之间, 按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。企业有义务就其与关联企业之间的业务往来, 向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。第54条规定, 企业与关联企业之间的购销业务, 不按独立企业之间的业务往来作价的, 当地税务机关可以依照下列顺序和确定的方法进行调整:企业之间进行相同或者类似业务活动的价格;按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平;按成本加合理的费用和利润;按其他合理的方法。第55条规定, 企业与关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息, 超过或者低于没有关联关系所能同意的数额, 或者其利率超过或者低于同类业务的正常利率的, 当地税务机关可以参照正常利率进行调整。第56条规定, 企业与关联企业之间提供劳务, 不按独立企业之间业务往来收取和支付劳务费用的, 当地税务机关可以参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整。第57条规定, 企业与关联企业之间转让财产、提供财产使用权等业务往来, 不按独立企业之间业务往来作价或者收取、支付使用费的, 当地税务机关可以参照没有关联关系所能同意的数额进行调整。
十、税收征管
(一) 新法律法规
《企业所得税法》第51条规定, 除税收法律、行政法规另有规定外, 居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的, 以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的, 应当汇总计算并缴纳企业所得税。第51条规定, 非居民企业取得本法第3条第二款规定的所得, 以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的, 经税务机关审核批准, 可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。非居民企业取得本法第3条第三款规定的所得, 以扣缴义务人所在地为纳税地点。第52条规定, 除国务院另有规定外, 企业之间不得合并缴纳企业所得税。第53条规定, 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业, 或者终止经营活动, 使该纳税年度的实际经营期不足12个月的, 应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时, 应当以清算期间作为一个纳税年度。第54条规定, 企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内, 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表, 预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内, 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表, 并汇算清缴, 结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时, 应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。第55条规定, 企业在年度中间终止经营活动的, 应当自实际经营终止之日起60日内, 向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
《企业所得税法实施条例》对征收管理作了规定。第125条规定, 企业汇总计算并缴纳企业所得税时, 应当统一核算应纳税所得额, 具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。第126条规定, 企业所得税法第51条所称主要机构、场所, 应当同时符合下列条件:对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任;设有完整的账簿、凭证, 能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。第127条规定, 企业所得税法第51条所称经税务机关审核批准, 是指经各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准。非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后, 需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的, 应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告;需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的, 依照前款规定办理。第128条规定, 企业所得税分月或者分季预缴, 由税务机关具体核定。企业根据企业所得税法第54条规定分月或者分季预缴企业所得税时, 应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的, 可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴, 或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定, 该纳税年度内不得随意变更。第129条规定规定:企业在纳税年度内无论盈利或者亏损, 都应当依照企业所得税法第54条规定的期限, 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。
(二) 旧法律法规
内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第15条规定:缴纳企业所得税, 按年计算, 分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴, 年度终了后4个月内汇算清缴, 多退少补。第16条规定:纳税人应当在月份或者季度终了后15日内, 向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表;年度终了后45日内, 向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。《企业所得税暂行条例实施细则》作了进一步规定。第43条规定:企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳, 其所在地是指纳税人的实际经营管理所在地。铁路运营、民航运输、邮电通信企业等, 由其负责经营管理与控制的机构缴纳。具体办法另行规定。第45条规定:企业所得税分月或者分季预缴, 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小, 具体核定。第46条规定:纳税人预缴所得税时, 应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的, 可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4, 或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定, 不得随意改变。对境外投资所得可在年终汇算清缴。第48条规定:纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损, 应当按照规定的期限, 向当地主管税务机关报送所得税申报表和年度会计报表。第50条规定:纳税人在年度中间合并、分立、终止时, 应当在停止生产、经营之日起60日内, 向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。第53条规定:纳税人在年终汇算清缴时, 少缴的所得税税额, 应在下一年度内缴纳;纳税人在年终汇算清缴时, 多预缴的所得税税额, 在下一年度内抵缴。
24.什么是综合维修经营者？ 综合维修经营者应当具备哪些条件？
答： 综合维修经营者是指能承担农用动力机械、作业机械和农用运输车的简单维护性修理的维修单位或个人。综合维修经营者应当具备下列条件：（1）有必要的作业场所和相应的注册资金；（2）有常用的修理工具、量具、仪器仪表和简单的加工设备；（3）主修人员持有初级《农业机械维修技术等级证》。综合维修经营者和一般专项维修经营者的《农业机械维修技术合格证》由县级农机主管部门审批。
25.什么是专项维修经营者？专项维修经营者应当具备哪些条件？
答：专项维修经营者是指能承担燃油泵调修、精密零部件修理、电机和电器设备修理、水箱修理、油漆、铆、锻、焊、金属加工等一项或者多项业务的维修单位或者个人。专项维修经营者应当具备下列条件：（1）有符合安全作业条件的场所和相应的注册资金；（2）有开展该项业务的工具、设备；（3）维修人员持有初级以上《农业机械维修技术等级证书》。
26.什么是“三包”？
答：“三包”是产品销售者、修理者、生产者在“三包”有效期内对产品包修理、包更换、包退货。
27.“三包”有效期如何规定？
答：柴油机整机“三包”有效期：单缸9个月，多缸1年；汽油机整机“三包”有效期：二冲程3个月，四冲程6个月；柴油机机体、汽缸盖、飞轮等主要部件“三包”有效期：单缸1年半，多缸两年；汽油机机体、汽缸盖、飞轮等主要部件“三包”有效期：二冲程6个月，四冲程1年。拖拉机整机“三包”有效期：小型拖拉机9个月，大、中型拖拉机（18千瓦以上）1年；拖拉机主要部件“三包”有效期：小型拖拉机1年半，大、中型拖拉机两年（主要部件包括内燃机机体、汽缸盖、飞轮、机架、变速箱箱体、半轴壳体、转向器壳体、差速器壳体、最终传动箱箱体、制动毂、牵引板、提升壳体）。联合收割机整机“三包”有效期为1年，主要部件“三包”有效期为两年（主要部件是指内燃机机体、汽缸盖、飞轮、机架、变速箱箱体、离合器壳体、转向机、最终传动齿轮箱体）。
28.“三包”有效期的起始时间如何计算？
答：“三包”有效期自开具发货票之日起计算，扣除承担三包业务的修理者修理占用和无维修配件待修的时间。
29.依什么凭据办理“三包”？
答：“三包”有效期内，产品出现故障，凭发货票及三包凭证办理修理、更换、退货。丢失三包凭证和发货票，但能证明其所购产品在三包有效期内的，仍应当享有三包权利。
30.“三包”修理如何规定？
答：“三包”有效期内，产品出现故障，由三包凭证上指定的修理者免费修理（包括材料费和工时费）。就近未指定修理单位的，修理及运输等问题由销售者负责解决，费用由销售者承担。修理者应当自送修之日起40日内排除故障并保证正常使用，超过40日未修好的，修理者应当在修理状况中如实记载，销售者应当凭此据免费为农民更换同型号同规格的产品，然后依法向生产者追偿。产品自售出之日起15日内发生安全性能故障或者使用性能故障，农民可以选择换货或者修理，销售者应当按照农民的要求负责换货或者修理。
31.因“三包”问题发生纠纷如何处理？
答：农民因产品三包问题发生纠纷，可向消费者协会、质量管理协会用户委员会、农机管理部门和其他有关组织申请调解，有关组织应当积极受理。需要进行技术检验的，由产品质量检验机构进行检验。销售者、修理者、生产者未按规定承担三包责任的，农民可向产品质量监督管理部门或者工商行政管理部门申诉，也可以依法申请仲裁解决，或者直接向人民法院起诉。
（四）农机推广应用
32.国家在农机推广应用方面的方针政策是什么？
答：国家鼓励、扶持農民和农业生产经营组织使用先进适用的农业机械，促进农业机械化，建设现代农业。县级以上人民政府应当把推进农业机械化纳入国民经济和社会发展计划，采取财政支持和实施国家规定的税收优惠政策以及金融扶持等措施，逐步提高对农业机械化的资金投入，充分发挥市场机制的作用，按照因地制宜、经济有效、保障安全、保护环境的原则，促进农业机械化的发展。
33.国家对使用农业机械有什么扶持措施？
答：中央财政、省级财政分别安排专项资金，对农民和农业生产经营组织购买国家支持推广的先进适用的农业机械给予补贴。国家根据农业和农村经济发展的需要，对农业机械的农业生产作业用燃油安排财政补贴。
（五）农机培训
34.对农机培训有什么政策规定?
答：农机驾驶、操作、维修人员应当经过专业培训，农业机械教育培训实行社会化，由县级以上人民业机械主管部门对农业机械教育培训学校、培训班实行资格管理。
35.参加拖拉机驾驶培训主要学习哪些内容?
答：学习的内容有交通安全法规与相关知识、机械常识、驾驶技术、农田作业等，驾驶技术主要学习穿桩、道路驾驶。
36.参加拖拉机驾驶培训需办理哪些手续?
答：先到区农业机械学校或区农机监理站领取报名表格，然后到县级以上医院体检，体检合格后剑区农业机械学校报名、交身份证复印件l份、1寸免冠照片7张、缴费、领取学习资料、按学校的安排参加培训。 摘自《县乡考试加油站》
