固定资产报废处理

固定资产报废处理（共7篇）

固定资产报废处理 篇1

借：银行存款

贷：营业外收入

税务局检查时说要补交17的增值税，因为巳报废的固定资产出售时应视作废料销售，虽然税务说的有道理，但我觉得我们厂很特殊的，它是我厂下面一个分厂关停，设备全部都经过税务局批准报废了，因为这些设备在我厂巳没有使用价值了，设备是先报废气后处置，要是像税务局这样处理，我们卖设备都要交税，那要交好多税呀，请问有什么好的处理办法吗根据财税[2002]29号通知规定,自2002年1月1日起,纳税人销售旧货(包括旧货经营单位销售旧货和纳税人销售自已使用过的应税固定资产),一律按照4的征收率计算税额后减半征收增值税,不得抵扣进项税额.你厂固定资产销售可参照此规定计算申报增值税.根据你的题目判断你厂固定资产已做报废处理,不能参照上述规定处理.报废的会计处理程序:

报废时,借:固定资产清理

累计折旧

贷:固定资产

残值估价入账,借:原材料等

贷:固定资产清理

差额,借:营业外支出借:固定资产清理

贷:固定资产清理或者贷:营业外收入.出售时,借:银行存款等.贷:原材料等

固定资产报废处理 篇2

面对行政事业单位淘汰资产的高峰时期, 各种问题不断出现在报端, 审计报告上。长期以来, 行政事业单位已形成“重争取预算, 轻资产管理”的管理惯性, 在资产的生命周期里, “生”的轰轰烈烈, 各个部门不遗余力地积极争取预算资金购置新设备;“活”的平平淡淡, 资产日常管理很多没有做到位;“死”的默默无闻, 甚至连“尸骨”都无从查找。整个资产管理过程呈现虎头蛇尾的态势。但这个蛇尾, 目前正演变成毒蛇, 有的腐蚀了干部的作风, 有的危害了环境, 有的泄露了国家机密。面对这些垃圾, 很多人掩面了, 但是我们财政部门却不能对此视而不见。

一、目前资产报废中存在的问题

资产处置方式包括调剂、捐赠、转让、置换、报损、报废、对外投资等。目前, 各地处置尚有利用价值的资产通常是通过政府提供的交易平台进行公开交易, 如:公共资源交易中心, 但对已达报废条件的资产, 监管相对薄弱。以云南省省级行政事业单位的资产报废程序为例:行政事业单位在取得财政部门或主管部门核销资产的批复后, 自行处置报废资产, 处置后再自行上缴报废资产的净残值收入, 形成了各个单位分散报废的格局。这样的分散报废模式导致了如下问题。

1. 分散报废不利于发现报废资产的价值

单位分散处置很难形成常态化机制, 与废旧物品回收部门、企业、个人之间很难进行价格谈判, 报废资产的价值难以被发现, 仅能当作垃圾处理, 导致国有资产流失。

2. 分散报废单位操作空间大, 财政部门监管困难

云南省财政部门目前在批复中只明确了报废资产的账面原价, 却难以明确报废资产净残值收入, 而是泛泛要求单位按照“收支两条线”的规定自行将报废资产净残值收入上缴财政。由于需要上缴的是净残值收入, 单位在其中有很大的操作空间, 单位存在蓄意加大处置资产成本的动因, 这样就在实际上减少了上缴财政的净残值收入, 甚至出现一些单位干脆隐瞒处置收入, 形成了“小金库”的来源。近些年, 审计中多次查处类似问题, 说明报废资产形成的非税收入的收缴漏洞较大, 亟待改进。

3. 分散报废污染环境, 影响可持续发展

分散报废资产难以对资产进行垃圾分类处理, 对环境造成很大的负面影响。不符合《中华人民共和国清洁生产促进法》和《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》的要求。

4. 分散报废不利于落实保密责任

由于技术手段的进步, 硬盘上的已被删除的数据是可以恢复的, 如果涉密载体在报废中被不法分子利用, 很可能会给国家带来重大损失。

5. 分散报废财政部门难以追究资产管理责任

行政事业单位报废资产时, 财政部门通常是进行书面审核, 进行实地查验的较少, 与资产实际使用人相比, 处于信息严重不对称的位置。这种报废模式导致部分报废资产在实际上已成为个人物品, 或已灭失、被盗, 而且一些资产本身也是贪污腐败行为的罪证, 单位懒于、怕于追究责任, 就通过财政批复销账, 之后资产的下落就更难以追查。目前限于财政部门、审计监察部门人力所限, 很难一一查证资产报废事由, 报废就此成为造成国有资产流失的口子和逃避资产管理责任的方式。

6. 资产报废管理与预算编审不衔接, 导致预算编制不完整

目前资产报废与资产购置挂钩, 财政部门根据单位上报的数据分析单位的资产结构来判断是否同意单位上报的资产配置计划。如单位报废的资产销账后依然在用, 财政部门很难发现, 单位就可以再申请采购新资产, 在资产管理没有和预算管理相结合的情况下, 单位就又可以去预算管理部门申请双份的资产维护预算, 导致行政事业单位公用经费持续膨胀。

二、财政部门搭建报废资产统一回收处理平台的必要性

为杜绝行政事业单位国有资产管理中“出口”环节的漏洞, 建议资产报废采取财政部门集中处置报废资产的方式, 确保资产报废环节, 不仅要看账, 更要看资产。

财政部门应当通过采购社会服务的方式, 采购废物回收利用的企业 (资源回收企业) , 由企业负责集中处置报废资产, 并进一步搭建报废资产统一回收处理平台。

1. 集中处置, 全面回收资产, 有利于建立管理责任倒逼机制

行政事业单位必须向财政部门指定的企业或部门移交拟报废资产, 并填写相关统计用表格。在资产移交过程中, 进行实地查验和核对, 对资产已丢失、灭失、被盗等异常管理情况, 能进行及时的调查和追究, 进而避免国有资产流失。

财政部门通过资源回收企业的统计数据, 还能进一步掌握报废资产的实际使用状态等相关数据。经过一段时间的数据积累, 财政部门就能利用这些数据制定和更新资产的报废标准, 减少资产报废的主观随意性。也能为资产的配置提供绩效评价的数据, 为今后政府采购提供参考。如:A型号的复印机平均服役5年就无法使用只能报废, 而B型号的复印机平均使用年限是8年, 今后即可多采购B型号的复印机。进行报废环节的数据分析, 不仅能为今后的政府采购提供科学的参考数据, 也能为企业改进产品性能提供帮助。

另外, 第三方介入资产的报废, 资产报废的信息公开程度加大, 行政事业单位就会迫于社会和舆论压力而更加爱护资产, 更能做到勤俭节约。

2. 集中报废有利于通过招投标程序发现资产的价值, 提高国有资产报废环节的收益

集中报废资产能实现规模效益, 避免人为操控残值收入和处置成本, 确保净残值收入应收尽收, 杜绝“小金库”的来源。同时也降低了处置成本、非税收入收缴成本和监管成本, 确保了资产残值收入的及时入库, 提高了财政资金的周转效率。

3. 集中处置有利于环境保护

自然环境的健康和安全关乎每个人的生存和发展, 为此, 财政部门投入了巨大的财力, 进行环境保护和污染治理。多年的投入和实践证明, 源头防治较污染治理在技术上更加容易, 在经济上能较大地节约财政资金和人力。

以电子垃圾为例:电子产品中有害物质, 如重金属、溴化物阻燃剂和制冷剂等, 一旦释放将污染河流、地下水、土地和大气。在拆卸处理过程中如使用不当的处理技术, 还可能进一步添加或产生新污染物。例如, 一台CRT显示器中仅铅含量平均就达1至2千克;一吨印刷线路板含铅量达20千克。我国经济总量全球第二, 每年产生的电子废弃物的总量, 也位居全球第二, 在电子产品高速发展的背景下, 我国出现了广东贵屿镇、广东清远龙塘镇、广东南海大濿鎮、浙江台州地区、河北黄骅市等为代表的知名电子垃圾集散地, 产生了严重的电子垃圾非法拆解问题, 引发的污染事件屡受国际关注。目前我国资源回收利用企业以整机拆解为主, 整机拆解后得到的废电路板、电池、荧光粉、塑料和低价的显示器玻璃等拆解物, 一般采取直接出售交给下游市场处理或进行填埋等处置方式。如不少废电路板被运到贵屿镇等地以非正规的、原始的加工方式进行处理, 造成环境污染。针对这些情况, 我们不是没有相关法规, 缺的是集中处理的渠道搭建, 如财政部门能牵头搭建一条行政事业单位报废电子设备集中处理的渠道, 就能极大的促进报废资产的分类处置, 切实落实《废弃电器电子产品回收处理管理条例》的规定, 控制电子垃圾非法拆解和有毒有害物质的非法排放。为我们美丽的中国, 蓝色的地球尽一份力量。

4. 集中报废有利于资源的循环利用

垃圾是放错地方的资源, 对行政事业单位产生的垃圾进行分析后发现, 行政事业单位产生的垃圾主要为六大类, 一是纸制品, 以档案、文件、书籍、报纸和杂志为主;二是电子垃圾, 以复印机、打印机、传真机等办公设备为主;三是废旧办公家具, 以办公桌椅、文件柜为主;四是专用设备类垃圾, 其中存在放射线物质等严重危险品, 如医疗设备, 科研设备等。五是建筑垃圾, 主要是房屋构筑物拆除、装修、改扩建产生的。六是车辆、船舶等交通工具。其中纸张类垃圾如档案、文件能重新进入造纸厂而减少对林木的砍伐。电子垃圾能为城市的矿产, 电子垃圾成分复杂, 可回收物质种类多, 是非常好的“富矿”。废旧办公家具回收后经分类处理为板材、金属、玻璃、布艺和危废品五大类, 其中板材粉碎后可作为地板或其他材料的原料;金属回炉后可重新冶炼;玻璃重新回炉后可制成再生玻璃制品;布艺、海绵等可用于生产各种再生用品。车辆、船舶等交通工具报废处理的渠道相对规范, 能拆分为以上材料进行再利用。

如果我们财政部门能带头发掘这一系列的富矿, 搭建回收资源利用平台, 建立政府采购以旧换新机制, 就能为国家节约大量的资源, 缓解资源耗竭对发展的压力, 为可持续发展做出贡献。

5. 集中报废能促进我国资源回收利用产业的发展

高效合理的回收体系与垃圾处理设施之间的无缝匹配, 直接影响垃圾利用的效率和持续性以及污染控制水平。例如:昆明老工人文化宫爆破拆除后产生14000吨的建筑垃圾, 如果使用承载量10吨的渣土车清运, 需要清运1400辆次。如能就地使用移动颚式破碎机、移动反击式破碎机和移动式筛分机三台大型机械组成的“移动式建筑垃圾综合处理设备”, 能就地每小时将200吨建筑垃圾处理为实心砖、路沿石等绿色再生建材产品, 而回填土能就地利用, 这样就不会因清运建筑垃圾产生噪音污染、大气污染, 还能节约能源。可见为资源回收利用搭建快捷渠道和处理平台是推动资源回收行业发展的关键。

我们知道政府采购是实施财政政策的重要途径之一, 政府采购的政策也是引导产业发展的重要方式。

财政部门如能集中采购资源回收企业的服务, 就能建立行政事业单位与回收企业之间便捷的处置渠道, 通过规范企业准入政府采购的标准, 就能持续引导企业开发各种资源化关键技术, 加大设备的研发, 促进资源回收产业的发展。

6. 集中报废能确保涉密载体的合法销毁

涉密载体统一清理、清退、归档、销毁是落实保密工作长效管理机制的重要方面, 如云南省近期就出台了《关于加强淘汰报废涉密办公自动化设备及存储介质集中销毁工作的通知》 (云保办发[2013]4号) , 集中处理报废资产能有效的维护国家安全和利益, 落实保密责任。

7. 集中处置能确保科学编制资产处置收入预算

分散报废, 财政部门无法预估资产报废的净残值收入, 不能准确掌握报废资产收入规模, 无法为非税收入预算的编制提供客观的依据。如能实行集中处置报废资产, 一段时间后, 财政部门就能全面掌握单位资产报废的详细情况, 能为预算编审提供可靠的基础数据支撑, 能确保财政部门科学预计处置国有资产产生的非税收入和需要保障的新增资产购置经费, 提高预算编制的完整性和合理性。

8. 集中处置有利于宣传环保知识

行政事业单位覆盖社会管理的方方面面, 从教育、卫生到文化、体育, 对社会有着巨大的影响力, 行政事业单位带头示范如何处置报废资产有利于提升社会对垃圾分类处理的整体认知度。依靠政府的示范效应, 普及垃圾是资源的理念, 教育公众——爱护环境、珍惜资源。

三、实施财政部门集中处理报废资产应做好的工作

1. 制定采购资源回收利用企业的标准

法治社会, 制度先行。财政部门应当通过制定采购标准的方式提高资源回收行业的准入门槛, 促进企业加大技术研发力度, 做好污染防治工作, 提高企业社会责任感。

资源回收利用企业应当具有按照财政部门的要求到各个单位收集、搬运报废资产的运输能力。具有按照资源利用对象特点对报废资产进行分类处理的能力。企业如不能独立完成, 可依靠下游企业完成对回收资源的再利用, 下游企业如冶炼、造纸、化工等, 以利于资源循环使用。

2. 财政等部门应当担负监管资源回收企业的责任

财政部门为了确保资源的回收利用应当与环境保护部门建立联动机制, 对资源回收企业进行定期和不定期的检查和督促, 确保垃圾的分类回收和利用不污染环境。

以电子废弃物为例, 目前即使是已经列入国家废弃电器电子产品处理资格许可的企业, 现有处理处置水平及污染控制水平还比较低, 特别是能无害化处理印刷电路板、铅玻璃等危险废物的企业还非常少。电子垃圾露天焚烧及酸洗等非正规处理方式遗留的环境隐患尚待解决。大多数电子垃圾处理企业及管理人员对电子垃圾拆解处理污染防治意识和技能不高, 需要开展有针对性的知识和技能培训。因此非常需要各级财政、环境保护、工信委、农业等部门应该积极引导产业发展, 规划建设循环经济产业园区, 推进土壤修复示范工程, 开展个体拆解加工户的现场核查与限期整改工作, 引导原来的个体拆解加工户逐步整合, 利用行政事业单位集中报废电子产品产生的集约化效应来提升技术水平, 促进该产业的可持续发展。

3. 分行业强化对专用设备的报废处理

针对一些行业, 如:科研机构、高等院校、医院, 涉及一些具有放射性影响的设备, 需要专门机构特别处理。财政部门应当联合这些行业出台行业内专用设备报废的相关规定, 进一步构建具有行业特色的多渠道回收体系,

4. 建立涉密资产处理机制

财政部门应当联合保密部门按照国家相关法规对涉密单位提供专门的涉密资产处置服务, 确保涉密资产的安全处置。

5. 建立资产报废与更新的联动机制

鼓励设备提供商采取以旧换新的方式供应行政事业单位设备及办公家具, 逐步建立资产处置与资产配置、使用和回收利用相结合的机制, 实现高效合理的资产更新与回收体系之间的无缝联接, 能有效的节约财政资金, 并带动资源回收产业的发展。

固定资产报废处理 篇3

关键词：资产报废；资产处置；系统开发

中图分类号： TM621.3 文献标识码： A 文章编号： 1673-1069（2016）19-52-2

0 引言

资产报废及处置全过程数字化管理系统是针对国有资产的报废、处置、结算的应用而开发，能够帮助发电企业建立一个规范及时的物资报废、处置、结算数据库，同时实现发电企业普通物资（含粉煤灰、石膏等电厂衍生物）及固定资产的报废、处置及结算流程实现在管理系统及电子商务网的开发和应用，使普通物资及固定资产的报废、处置及结算流程程序化（见图1）。该系统完全按照资产处置标准开发，将使处置工作更加高效、规范，便于国有资产的管控，将繁复的物资报废、处置程序格式化，方便查阅历史记录，并便于统计分析。同时，可提高资产利用率、降低发电企业运行成本，优化发电企业资源，提高发电企业的经济效益和市场竞争力。

通过应用本系统的资产报废审批模块、资产处置审批模块、资产出租出售模块以及出售出租确认模块，以规范化、高效化处置资产为目标，管理者能够随时适时了解资产报废情况、资产处置情况及资产出售结算情况，将资产报废、处置、结算集成在一个数据共享的信息系统中。

1 系统介绍

1.1 资产报废流程

1.1.1 发起报废申请流程

需要报废的资产（发电企业通常有：生产类、通用办公设备（IT）类、通用办公家具类）由资产使用者提交报废鉴定申请（资产归个人管理使用的由使用人本人提出发起报废流程，资产归相关分部或者部门管理使用的由相关分部或部门发起报废流程）。资产报废审批流程根据各发电企业管理制度需经过必要的审批之后才可报废。

1.1.2 鉴定

通常资产报废还需经过再鉴定，生产类资产报废由发电企业经营管理方面主管生产技术的部门组织技术鉴定，通用办公IT类设备由发电企业经营管理方面主管IT信息的部门组织技术鉴定，通用办公家具类由发电企业主管后勤的部门组织技术鉴定。

再鉴定部门必须按表格要求详细填写报废物资信息，报废物资原值由财务人员提供。再鉴定人员必须对报废物资数量、重量、残余价值等参数进行详细再鉴定（满足物资报废处置的要求）并提供最终的价值再鉴定报告。

因技术复杂或者限于本企业的技术力量不能自行组织鉴定的，可聘请外部专家或者委托专业机构进行鉴定。

根据实际鉴定情况，申请报废的资产一般分为三类：

第一类，经修理或修复可以继续使用，这类资产还具有使用价值，不同意报废，使用部门经过修理或修复之后继续使用；

第二类，申请报废的资产，不具备原使用价值，但可以转为他用，这类资产也具有使用价值，可进行二次利用；

第三类，若申请报废的资产完全不可修复或者不可二次利用的，这类资产不具备使用价值，可同意报废。

1.1.3 判断是否属于固定资产

由财务部资产管理专责对所要报废的物资是否属于固定资产进行判断，属于固定资产的填写资产原值。

1.1.4 原值超过100万元以上的资产报废申请

若发电企业同意报废的资产成批或者单件原值超过100万元的，还需将报废申请报集团公司审批，具体由负责鉴定管理的部门负责报集团公司审批，即生产类资产报废由发电企业经营管理方面主管生产技术的部门负责申报，通用办公IT类设备由发电企业经营管理方面主管IT信息的部门负责申报，通用办公家具类由发电企业主管后勤的部门负责申报。

原值超过100万元以上的资产报废经集团公司批复同意报废才可报废。

1.2 报废资产移交

经同意报废的资产由提出申请流程的人员或部门及时移交仓库保管，仓管同时做好移交登记，并分类放置，妥善保管。

1.3 报废资产处置

①发起处置申请流程

仓库根据不同部门移交来的报废资产进行分类，达到一定数量发起处置申请流程，并根据报废申请选择是否是固定资产，固定资产的流转到财务部填写资产原值。

②负责出售的资产处置部门根据所处置资产的属性出具初步处置意见。

③若为非固定资产或100万元以下固定资产项目，根据审批同意的处置方式进行处置。

④单价或者批量原值达到100万元以上的资产项目，还需按照以下程序进行：

a委托评估公司进行资产评估；

b评估之后，负责出售的资产处置部门根据评估报告负责将处置申请形成请示文件，报集团公司审批；

c集团同意处置方案后，财务部进行报备案；

d备案完毕，资产分部根据集团批复的方案进行处置。

⑤处置。

仓库做好处置记录，填写处置结果。

⑥报废资产的处置原则

物资报废处置工作多而杂乱，应本着“化繁为简，分门别类，规范高效”的原则进行处置。

a针对普通废旧钢铁类、且报废频繁的资产。

采取签订年度单价出售合同的办法，随时报废随时出售，大大缩短了处置时间，更重要的是避免了因长时间堆放现场造成的氧化腐蚀损失。

b针对固定资产类报废资产的处置。

严格按照国有资产处置管理办法，该评估的委托专业公司进行评估，该财务备案的配合做好财务备案工作，该报集团审批的及时报集团批复，该委托产权交易中心挂牌交易的进行委托处置。固定资产类的报废资产按照“报废一单处置一单”的原则。

c针对危险废弃物的处置。

严格按照国家相关规定，处置单位必须是具有危险废弃物处置资质的单位，一般通过签订年度处置合同的方式进行处置。

1.4 处置合同审批流程

对于同意报废及同意处置要交易的资产，一定要签订出售或处置合同。合同审批同意，方能处置资产。

1.5 数量确认结算流程

①仓库按照实际处置发生的数量（一般有过磅单的按照磅单数据），及时发起该流程；

②负责出售的资产处置部门根据已经签订的合同，及仓库提交的数量做好与交易单位的对账结算工作；

③财务部根据已经核对的数量开具发票并跟踪款项回收情况。

2 系统的优越性

该系统经过两年多时间的实践应用，其优越性已经得以体现，可应用范围广阔，可大范围普及使用。

2.1 资产报废、处置、结算规范性

国有资产的报废、处置过程通过电子流程固化，避免了国有资产报废、处置、结算过程的随意性，数字电子流程化的审批方式，宜于跟踪、保存和统计，加强了对国有资产处置的管控的力度，防范了国有资产处置的风险。

2.2 资产报废、处置过程高效性

该系统将报废、处置纸质审批流程变为数字电子化流程后，大大提高了流程审批的效率，不再是传统的拿着纸质文件流转方式，需要人工跟踪，且容易丢失，电子流程，审批者可方便的完成相关流程的审批，出差或者休假时还可通过远程办公方式进行审批，不会耽误工作，节省了审批时间，提高了工作效率，减少人工传递等大量常规工作，周期平均缩短了30%，降低处置成本约20%。

2.3 可应用范围的广阔性

该系统除应用于资产报废、处置及结算工作外，还应用到了粉煤灰、石膏、石子煤等所有要处置的资产的管理中，同时出租项目同样适用于该系统进行管理，所以应用的范围非常广。

2.4 理念的先进性

与电子商务网相结合的公开出售资产处置方式，扩大投标单位参与面，提高报废资产的出售价值。

2.5 流程的闭环性

资产从报废、处置申请、招标、合同审批、到出售数量确认、结算及款项回收的全程信息化管理，实现整个出售流程的闭环操作。

2.6 制度的合规性

以“公开、公平、公正”为原则，“阳光”操作，确保管理制度的顺利实施，规避国有资产处置制度上的风险。

3 结束语

关于资产报废和处置过程的信息化管理，尚属首次探索实践。该项目被广东省企业管理现代化成果评审委员会审定为第二十三届广东省企业管理现代化创新成果二等奖。

参 考 文 献

[1]广东粤电靖海发电有限公司.物资报废管理标准[S]. Q/JHP-224.015-2015.

固定资产报废处理 篇4

1、固定资产购置，必须是购置预算批准后的采购项目。

固定资产购置无论是进口还是从本地购买，到货后，经收货部办理验收手续，由验收人、使用部门经办人签字，资产核算员根据收货记录及固定资产价值填写固定资产登记表，将固定资产名称、型号、金额、固定资产类别及使用地点等填写清楚。凭此资料建立固定资产明细帐，按月计提折旧。

2、固定资产提前报废处理程序

由使用部门填写固定资产报损单，转交工程部做技术鉴定，经实地检验认可，属于既不能修理，又不能再使用的，提出报损意见，送报财务部，由资产核算员填写固定资产原值，已提折旧额及固定资产净值，将报损单送交财务经理、总经理批准，整套手续完成后，方可进行帐务处理。复印该固定资产明细帐，报损单作为固定资产提前报损的凭证，编制记帐。负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。

六、工资表的编制程序

职工工资的发放，是根据上个月考勤情况计算出来的。人力资源部按时向财务部提供升、降、缺勤工资变动表，工资核算员则根据工资的变动内容，编制工资表。工资核算员以部门为核算单位编制工资表，然后填写工资汇总表，作为编制工资记帐的凭证。并负责将编制的记帐凭证输入财务电脑系统。

七、提取福利费等工作程序

1、提取福利费工作程序

根据企业提取职工福利费的有关规定，按照工资总额计提14%福利费，1.5%教育经费。

2、提取工会经费程序

根据工会法的有关规定，按照职工个人收入总额计提2%工会经费，提取基数内容包括：正式职工工资、临时工工资、加班费、夜班费。四项之和的2%为工会经费总额。

3、提取住房补贴程序

根据企业提取职工福利费的有关规定，按照正式职工人数上缴住房基金。

八、银行调节表的编制

支出出纳待有关银行收支凭证输录完毕后，打印各银行存款科目发生额，根据银行对帐单，逐笔进行核对。将未达帐项一一摘录，并编制银行调节表。

编表公式为：银行对帐单期末余额A 加：宾馆已收，银行未收银B 银行已支，宾馆未支款C 减：银行已收，宾馆未收银D 宾馆已支，银行未支款E 银行存款帐户余额：A+B+C－D－E

九、仓库管理员工作细则

1、按时到达工作岗位，到岗后巡视仓库，检查是否有可疑迹象，发现情况及时上报。

2、认真做好仓库的安全、整理工作，经常打扫仓库，合理堆放货物，及时检查火灾，危险隐患。

3、负责全宾馆物资的收、发、存工作。必须严格根据已审批的申购单按质、按量验收，根据发票名称、规格、型号、单位、数量、价格等办理验收手续，如有不符合质量要求的，要坚决退货，严格把好质量关。

4、验收后的物资，必须按类别，固定位置堆放、摆放，注意留好通道，做到整齐，美观。如实填写货物卡，货物卡应放在显眼位置。对于进仓的物品，应在包装上打上××××宾馆的标记，入库时间和批号。

5、负责鲜货、餐料验收监督，严格把好质量，数量验收关，对不够斤量的物资，除按实际重量验收外，还应要求供货补足。

6、发货时，按照先进先出的原则进行处理，严格审核领用手续是否齐全，严格验证审批人的签名式样，对于手续不全者，一律拒发。

7、注意仓库所有物品的存量，以降低库存为原则，根据实际使用量，科学制定各种物品的存量，并据此每周做出请购计划。

8、对于仓库积压物资和部门长期不领用的物品，要及时反映并催促各有关努门尽早处理。

9、物品出库和入库要及时登记造帐，结出余额，以便随时查核。

10、做到入帐及时，当日单据当日清理。

11、做好月底仓库盘点手续，及时结出月末库存数，上报各有关部门。

12、严禁借用仓库物品，严禁向供应商购买物品，严禁有意或无意地向供应商索要财物，严禁与使用部门勾结，损害宾馆利益，严禁与供货商、采购员勾结，损害宾馆利益。

十、采购员工作细则

1、完成宾馆各类物资的采购任务，并在预算内做到货比三家，择优选用，开源节流，达到控制成本的目的。

2、在从事采购业务活动中，要遵纪守法，讲信誉，不索贿，不受贿，廉洁自律，与供货单位建立良好的关系，在平等互利的原则下，开展业务活动。

3、采购员必须经常了解自己购进货物的质量，以及使用部门的意见。

4、采购员必须经常了解市场行情，掌握供货渠道，减少供货环节，以便能随时满足使用部门对货品在质量，数量，价格和采购费用等方面的要求。

5、采购员有义务向使用部门推荐使用的新产品

6、采购员有义务对仓库及使用部门的积压物资或长期不使用的物品，进行处理及推销工作。

十一、电脑员工作细则

1、每天上班前，检查服务器日志，查看主机房设备是否正常。

2、查看办公室设备情况。

3、日常维护工作，要求做好纪录：时间、地点、处理结果。

4、下班前检查全部设备是否正常，关闭办公室电源设备。

5、按时完成工作报告。

十二、电脑员维修操作规范

1、对于硬件故障，首先从电源查起，再用排除法查找问题。不能解决的问题，立即下单，联系工程部。

2、对于网络故障，先通过查线，再看网卡、HUB，最后检查电脑设置。

3、对于软件故障，先查看设置是否发生变动，再查病毒，系统崩溃需要硬盘格式化前，一定要在使用负责人参与、认可并做完备份后进行。

报废资产处置中的精细化管理 篇5

1 实施精细化管理的背景

随着油田改革的深入进行, 油田报废资产迅速增多。仅2009年, 共完成报废资产送交批复18 006台 (套) , 资产原值21.14亿元, 净值5.1亿元。面对庞大的报废资产处置量, 不但要把住资产管理的最后关口, 杜绝资产流失, 还要力争资产变现收入最大化, 这就对报废资产处置管理提出了更高的要求。多年来, 鉴于报废资产品种多、批量小、残损老化严重等特点, 废旧物资经营企业大多采用回收———材质分选———销售的粗放式经营管理模式, 废旧物资只经过简单的初级分选, 形成的商品单一、增值潜力小, 资源利用率较低, 而且成本分解困难, 业务环节接口不顺畅, 给经营管理工作带来很多不便。因此, 为了规范有序地开展报废资产处置工作, 在油田领导和上级主管部门的支持和帮助下, 再生资源分公司开展了报废资产回收、拆解、保管、销售全过程精细化管理, 以满足油田新的资产管理要求。

2 采取的措施

大庆油田报废资产处置的精细化管理, 就是围绕提高报废资产处置服务质量, 借鉴精细化管理理论, 以完善流程、细化执行和量化职责为基础, 以标准化运作为基本形式, 对报废资产处置各环节实施集约化管理, 达到规范运作、降低成本、落实责任的目的。

2.1 优化结构、梳理流程, 提高服务质量

按照扁平化管理的要求, 分公司重新梳理了机关各部室及各基层单位业务职能, 将原来机关5个科室合并为综合协调部、经营管理部、办公室, 取消没有编制的计划规划部和人力资源部及基层单位的再生资源商品交易市场。对人员进行流动管理, 集中力量发展报废资产和报废汽车的处置工作, 完善作为报废资产储备库的回收14站、回收16站及再生资源加工园区的基础设施建设, 加强罚没资产储备库———回收3站的建设, 使机构运行顺畅, 冗员得到安置, 提高工作效率。

油田报废资产实行集中统一管理, 首先由油田所属各单位对拟报废固定资产提出申报, 经资产设备管理部复审合格后下达“报废固定资产入库通知单”, 各资产使用单位按照通知单的要求将报废资产送交到指定的资产库房。库房管理人员按照“报废固定资产入库通知单”及其明细对入库报废固定资产逐一验收。验收合格后开具“大庆油田有限责任公司报废设备回收单”或“报废汽车回收证明”作为凭证。分公司对报废资产入库流程进行优化, 改变原来由所属单位报废资产保管组、报废汽车回收组分别接收、验收入库的模式, 统一由经营管理部接收“报废固定资产入库通知单”, 协调安排报废资产验收入库工作, 实现管理层级上移, 使基层单位集中力量分类验收, 做好仓储保管工作。同时, 经营管理部统一负责报废资产收、发、存数据及有关凭证的审核整理, 定期汇总上报油田公司资产设备管理部, 提高了上报数据及资料的准确性和及时性。

2.2 精细拆解、分类保管, 提高仓储管理水平

加强报废汽车的精细拆解, 对总成件实行两次拆卸, 把拆解下来的具有市场价值的通用车型总成件手工拆解至零部件, 使原来以废钢形式销售的破碎料变为市场紧俏配件, 提高单车收益。同时, 在报废资产仓储工作中, 通过对库存物资进行价值分析, 确定保管等级, 制定相应的保管方法, 实行差别化管理, 使每年上千种、几万件报废汽车配件和报废设备得到了科学有效的管理。在统筹规划存储场地的基础上, 推进物资分区、分类存放, 对大宗报废物资实行露天料场分类摆放, 对附加值较高的配件及设备实行入库上架保管。对发电机、起动机、高压泵等重点物资回收入库过程实施全程跟踪, 标识管理, 提高资源利用效率。2010年, 从废旧配件残体中共挑选出启动机及发电机5吨, 高压泵8吨, 单位价值由每吨3 000元提高到每吨7 000元, 实现增值5.2万元。通过对市场需求大的客货、轿货驾驶室和大箱施行分类细化保管, 使其从以往的打包料变为增值潜力大的汽车配件。2010年, 销售驾驶室及大箱100多套, 单位价值由每吨2 500元提高到每吨4 000元, 实现增值8.9万元。

2.3 分级销售, 实现变现收入最大化

在报废资产销售环节, 严格按照处置权限开展报废资产销售工作。开展零售工作时, 物资数量在10件以下且单价在3 500元以内的由基层单位自行审批销售;数量在10件以上或单价3 500元以上的物资, 由分公司废旧物资销售管理办公室审批, 审批通过后方可组织销售。对废钢、轮胎、钢板、有色金属等大宗商品及施工机械、发电机组等市场紧俏物资采用竞价方式对外销售。同一批次同种类型销售金额小于50万元的由分公司销售领导小组审批并组织竞价销售, 同一批次同种类型销售金额大于50万元的, 上报物资公司废旧物资销售领导小组审批, 审批通过后由分公司组织竞价销售。通过落实销售权限, 各管理层级明确了责任, 对销售价格、销售方式的集体决策保证了报废资产销售工作在“公开、公正、公平”的氛围下规范运作, 为实现报废资产变现收入最大化奠定了基础。

2.4 构建信息化管理平台, 夯实管理基础

为了更好地开展报废资产处置管理工作, 分公司不断完善2006年开发应用的“废旧物资管理系统”软件, 解决了以往经营数据处理量大、效率低, 内部信息交流慢, 业务接口不畅等问题, 夯实了报废资产精细化管理的基础。由于报废资产处置过程既存在设备整体销售, 同时又存在资产设备拆解后形成配件、废钢及有色金属的销售情况, 因此, 快速准确地把以整体形式入库的报废资产库存价值分解到拆解后形成的库存商品中去成为解决成本核算的关键。首先, 通过样本采集的方法, 利用信息化管理平台, 建立起各类车辆及设备主要零配件重量数据库。在报废资产入库时建立车辆、设备信息档案, 录入过磅计量数据和回收单价后生成库存价值。配件入库时, 录入资产名称、型号及配件名称, 查询零配件重量数据库内的相关配件重量信息, 录入配件重量和回收单价后生成配件成本, 实现了成本的细化分解, 解决了报废资产成本核算问题。

2.5 精细施工, 履行社会责任

报废资产的处置对于保障油田生产与环境的和谐具有重要意义。其中报废固定资产的处置是油田固定资产处置的末端环节, 是实现油田固定资产保值增值, 促进油田固体废弃物循环利用的重要环节。报废汽车的回收处置, 对于净化空气、减少污染物的排放, 保证道路交通安全秩序及保护人民生命财产安全具有重要意义。分公司对石油专用设备和起重设备、压力容器等专用设备按照《油田公司资产清理管理办法》进行现场切割销毁, 将其破坏成不可复原的状态。为了落实责任, 保证销毁过程的全程监督, 由现场管理人员对已销毁的车辆、特种设备及石油专用设备填写销毁记录, 并照相存档。报废汽车拆解严格执行《中华人民共和国报废汽车回收管理办法》 (国务院令第307号) , 对发动机、方向机、变速器、前后桥、车架等进行破坏性处理, 以废旧金属的形式直接销售给钢铁企业作为冶炼原料。按照《报废汽车拆解环保规范》的要求, 严格管理报废汽车拆解产生的废液化气罐、废蓄电池、废油液等危险废物。专门划定场地建立污染控制区, 对各类废物进行收集、贮存和处理。制定相关管理办法落实回收、保管责任, 建立危险废物转移联单制度, 实现跟踪管理。积极采用新技术、新装备, 提高危险废物收集效率。通过对真空抽油机、废油液回收集成装置等新设备的装备和使用, 提高危险废物处理效率。2010年共回收各种废油液13吨, 切实履行了企业的环保责任。

3 实施的效果

3.1 转变了企业管理模式

精细化管理在报废资产处置工作的应用将原有只注重处置数量, 一味追求发展速度的粗放型管理转变为以优化资源配置提高处置效率为纽带, 发展速度与质量并重的集约化管理模式。分公司拥有废钢加工及汽车拆解设备24台、起重运输设备19台;报废资产中心库场地面积50万m2。目前又分别在萨尔图区、红岗区及让胡路区建立3个报废资产分库, 初步构建了油田报废资产回收网络。2007年投建的2 800 m2环保型报废汽车拆解车间, 配备了废油抽取、配件清洗等先进设备, 其技术水平和拆解能力在国内同行业领先。在逐步提高拆解和仓储能力的基础上, 加强管理细化, 调整销售结构, 规范服务标准, 落实管理责任, 努力提高报废资产处置效益。

3.2 培养了一支专业高效的员工队伍

员工是推动企业前进发展的主力军, 加强队伍建设是实现公司持续健康和谐发展的基础。在推进精细化管理的过程中, 通过转变观念、完善制度、强

简讯

化责任、严格考核, 形成一个持续推进、循环往复过程, 切实提高员工的执行力。通过大庆精神、铁人精神的传统教育, 员工们继承发扬“铁人回收队精神”, 提高业务素质, 增强严谨务实的工作作风, 逐步把个人利益和企业利益联系在一起, 提高企业认同感, 巩固队伍的凝聚力、战斗力, 员工的执行效率、服务质量、责任意识全面提升, 队伍建设取得明显成效。

4 结束语

随着我国循环经济的不断发展, 再生资源综合利用水平进一步提升, 废旧物资行业将迎来难得的发展机遇期。同时市场竞争压力加大势必促使企业加快内部管理建设步伐, 提高市场竞争能力。因此, 精细化管理在废旧物资行业势在必行, 而精细化管理理念也必将成为废旧物资科学管理的有力武器, 推进再生资源企业逐步向以网络回收、市场集散、加工利用为一体的资源综合利用方向发展。这种发展模式也得到全行业、全国乃至世界同行业的认可和推广, 为再生资源企业的可持续发展, 为推动循环经济带来新的发展契机。

摘要：报废资产处置工作是大庆油田固定资产管理的末端环节, 对于实现固定资产的保值增值, 保障油田生产与环境的和谐具有重要意义。论述了实施报废资产精细化管理的背景, 借鉴精细化管理理论, 通过采取优化结构、梳理流程;精细拆解、分类保管;分级销售;信息化管理;履行报废资产处置社会责任的具体管理措施, 实现发展速度与质量并重的集约化管理模式。

固定资产提前报废如何处理 篇6

我公司是一家从事印刷业的企业，1997年12月，公司新购置了一条生产线，购置成本为560000元；采用平均年限法计提折旧，预计净残值率为固定资产原价的5％，预计使用年限为6年。但是税法规定的使用年限为10年，为此，我公司在每年所得税汇算清缴中，均按照税法规定的年限对固定资产折旧进行了纳税调整。2004年

6月，由于该设备已经超过实际使用年限，无法正常使用，公司按规定进行了报废处理。请问，我公司已经调整的折旧差额是一次性税前扣除，还是按剩余4年分期税前扣除？如何进行税收和会计处理？

答：根据会计制度规定，你公司每年已经提取折旧的金额为：560000×（1－5％）÷6＝88666.67（元），6年合计已提取折旧532000元；而按照税法规定，每年可以税前扣除的折旧金额为：560000×（1－5％）÷10＝53200（元），6年中，合计可以税前扣除的折旧金额为319200元。按此计算，你公司从1998年~2003年，每年应该调增应纳税所得额35466.67元（88666.67－53200），合计调增212800元（35466.67×6）。该数额正好等于你公司已经提取的折旧额与税法允许税前扣除的折旧额金额之差（532000－319200）。也就是说，你公司的问题是这部分已经调增的212800元应纳税所得额能不能确认为财产损失、该如何进行税收与会计处理的问题。

如果该项固定资产没有报废，仍然在2004年以及以后3年继续使用的话，那么，每年还是可以调减应纳税所得额53200元，4年合计调减212800元（53200×4）。

但是，由于该项固定资产实际已经在2004报废，确实属于发生了永久或实质性损害，根据国家税务总局《关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）和《企业财产损失税前扣除管理办法》（国税发［1997］190号）规定，企业的各项资产当有确凿证据证明已发生永久或实质性损害时，扣除变价收入、可收回的金额以及责任和保险赔偿后，应确认为财产损失。但是你公司须及时向主管税务机关申报扣除财产损失，不得在不同纳税人为调剂。

固定资产报废处理 篇7

资产报废及处置全过程数字化管理系统是针对国有资产的报废、处置、结算的应用而开发, 能够帮助发电企业建立一个规范及时的物资报废、处置、结算数据库, 同时实现发电企业普通物资 (含粉煤灰、石膏等电厂衍生物) 及固定资产的报废、处置及结算流程实现在管理系统及电子商务网的开发和应用, 使普通物资及固定资产的报废、处置及结算流程程序化 (见图1) 。该系统完全按照资产处置标准开发, 将使处置工作更加高效、规范, 便于国有资产的管控, 将繁复的物资报废、处置程序格式化, 方便查阅历史记录, 并便于统计分析。同时, 可提高资产利用率、降低发电企业运行成本, 优化发电企业资源, 提高发电企业的经济效益和市场竞争力。

通过应用本系统的资产报废审批模块、资产处置审批模块、资产出租出售模块以及出售出租确认模块, 以规范化、高效化处置资产为目标, 管理者能够随时适时了解资产报废情况、资产处置情况及资产出售结算情况, 将资产报废、处置、结算集成在一个数据共享的信息系统中。

1 系统介绍

1.1 资产报废流程

1.1.1 发起报废申请流程

需要报废的资产 (发电企业通常有:生产类、通用办公设备 (IT) 类、通用办公家具类) 由资产使用者提交报废鉴定申请 (资产归个人管理使用的由使用人本人提出发起报废流程, 资产归相关分部或者部门管理使用的由相关分部或部门发起报废流程) 。资产报废审批流程根据各发电企业管理制度需经过必要的审批之后才可报废。

1.1.2 鉴定

通常资产报废还需经过再鉴定, 生产类资产报废由发电企业经营管理方面主管生产技术的部门组织技术鉴定, 通用办公IT类设备由发电企业经营管理方面主管IT信息的部门组织技术鉴定, 通用办公家具类由发电企业主管后勤的部门组织技术鉴定。

再鉴定部门必须按表格要求详细填写报废物资信息, 报废物资原值由财务人员提供。再鉴定人员必须对报废物资数量、重量、残余价值等参数进行详细再鉴定 (满足物资报废处置的要求) 并提供最终的价值再鉴定报告。

因技术复杂或者限于本企业的技术力量不能自行组织鉴定的, 可聘请外部专家或者委托专业机构进行鉴定。

根据实际鉴定情况, 申请报废的资产一般分为三类:

第一类, 经修理或修复可以继续使用, 这类资产还具有使用价值, 不同意报废, 使用部门经过修理或修复之后继续使用;

第二类, 申请报废的资产, 不具备原使用价值, 但可以转为他用, 这类资产也具有使用价值, 可进行二次利用;

第三类, 若申请报废的资产完全不可修复或者不可二次利用的, 这类资产不具备使用价值, 可同意报废。

1.1.3 判断是否属于固定资产

由财务部资产管理专责对所要报废的物资是否属于固定资产进行判断, 属于固定资产的填写资产原值。

1.1.4 原值超过100万元以上的资产报废申请

若发电企业同意报废的资产成批或者单件原值超过10万元的, 还需将报废申请报集团公司审批, 具体由负责鉴定管理的部门负责报集团公司审批, 即生产类资产报废由发电企业经营管理方面主管生产技术的部门负责申报, 通用办公IT类设备由发电企业经营管理方面主管IT信息的部门负责申报, 通用办公家具类由发电企业主管后勤的部门负责申报。

原值超过100万元以上的资产报废经集团公司批复同意报废才可报废。

1.2 报废资产移交

经同意报废的资产由提出申请流程的人员或部门及时移交仓库保管, 仓管同时做好移交登记, 并分类放置, 妥善保管。

1.3 报废资产处置

(1) 发起处置申请流程

仓库根据不同部门移交来的报废资产进行分类, 达到一定数量发起处置申请流程, 并根据报废申请选择是否是固定资产, 固定资产的流转到财务部填写资产原值。

(2) 负责出售的资产处置部门根据所处置资产的属性出具初步处置意见。

(3) 若为非固定资产或100万元以下固定资产项目, 根据审批同意的处置方式进行处置。

(4) 单价或者批量原值达到100万元以上的资产项目, 还需按照以下程序进行:

a委托评估公司进行资产评估;

b评估之后, 负责出售的资产处置部门根据评估报告负责将处置申请形成请示文件, 报集团公司审批;

c集团同意处置方案后, 财务部进行报备案;

d备案完毕, 资产分部根据集团批复的方案进行处置。

(5) 处置。

仓库做好处置记录, 填写处置结果。

(6) 报废资产的处置原则

物资报废处置工作多而杂乱, 应本着“化繁为简, 分门别类, 规范高效”的原则进行处置。

a针对普通废旧钢铁类、且报废频繁的资产。

采取签订年度单价出售合同的办法, 随时报废随时出售, 大大缩短了处置时间, 更重要的是避免了因长时间堆放现场造成的氧化腐蚀损失。

b针对固定资产类报废资产的处置。

严格按照国有资产处置管理办法, 该评估的委托专业公司进行评估, 该财务备案的配合做好财务备案工作, 该报集团审批的及时报集团批复, 该委托产权交易中心挂牌交易的进行委托处置。固定资产类的报废资产按照“报废一单处置一单”的原则。

c针对危险废弃物的处置。

严格按照国家相关规定, 处置单位必须是具有危险废弃物处置资质的单位, 一般通过签订年度处置合同的方式进行处置。

1.4 处置合同审批流程

对于同意报废及同意处置要交易的资产, 一定要签订出售或处置合同。合同审批同意, 方能处置资产。

1.5 数量确认结算流程

(1) 仓库按照实际处置发生的数量 (一般有过磅单的按照磅单数据) , 及时发起该流程;

(2) 负责出售的资产处置部门根据已经签订的合同, 及仓库提交的数量做好与交易单位的对账结算工作;

(3) 财务部根据已经核对的数量开具发票并跟踪款项回收情况。

2 系统的优越性

该系统经过两年多时间的实践应用, 其优越性已经得以体现, 可应用范围广阔, 可大范围普及使用。

2.1 资产报废、处置、结算规范性

国有资产的报废、处置过程通过电子流程固化, 避免了国有资产报废、处置、结算过程的随意性, 数字电子流程化的审批方式, 宜于跟踪、保存和统计, 加强了对国有资产处置的管控的力度, 防范了国有资产处置的风险。

2.2 资产报废、处置过程高效性

该系统将报废、处置纸质审批流程变为数字电子化流程后, 大大提高了流程审批的效率, 不再是传统的拿着纸质文件流转方式, 需要人工跟踪, 且容易丢失, 电子流程, 审批者可方便的完成相关流程的审批, 出差或者休假时还可通过远程办公方式进行审批, 不会耽误工作, 节省了审批时间, 提高了工作效率, 减少人工传递等大量常规工作, 周期平均缩短了30%, 降低处置成本约20%。

2.3 可应用范围的广阔性

该系统除应用于资产报废、处置及结算工作外, 还应用到了粉煤灰、石膏、石子煤等所有要处置的资产的管理中, 同时出租项目同样适用于该系统进行管理, 所以应用的范围非常广。

2.4 理念的先进性

与电子商务网相结合的公开出售资产处置方式, 扩大投标单位参与面, 提高报废资产的出售价值。

2.5 流程的闭环性

资产从报废、处置申请、招标、合同审批、到出售数量确认、结算及款项回收的全程信息化管理, 实现整个出售流程的闭环操作。

2.6 制度的合规性

以“公开、公平、公正”为原则, “阳光”操作, 确保管理制度的顺利实施, 规避国有资产处置制度上的风险。

3 结束语

关于资产报废和处置过程的信息化管理, 尚属首次探索实践。该项目被广东省企业管理现代化成果评审委员会审定为第二十三届广东省企业管理现代化创新成果二等奖。

摘要：国有资产的报废和处置日益要求规范化, 针对发电企业普通物资及固定资产的报废、处置及结算的规范化管理进行探索和开发, 借助企业原有的管理系统, 开发资产报废流程、资产处置流程、处置合同审批流程、数量确认结算流程, 借助电子商务网出售管理模块进行资产出售招投标管理, 在管理系统中开发的四个流程与电子商务网的出售管理相结合可完全实现资产报废及处置的全过程数字化管理。使资产报废和处置工作更加高效、规范, 便于国有资产的管控, 将繁复的资产报废、处置程序程序化, 便于查阅历史记录, 并便于统计分析。下面按照资产报废处置顺序对各流程进行介绍。

关键词：资产报废,资产处置,系统开发

参考文献

[1]广东粤电靖海发电有限公司.物资报废管理标准[S].Q/JHP-224.015-2015.