金融理论与实务名词解释（精选8篇）
实务货币是指以自然界中存在的某种物品或人们生产的某种商品来充当货币。铸币是指由国家印记证明其重量和成色的金属块。信用货币不足值货币，即作为货币商品的实物，其自身的商品价值低于其作为货币的购买价值，纸质货币、存款货币、电子货币。银行券是银行发行的一种以银行自身为债务人的纸质票证，是一种纸质货币。存款货币通过银行存款账户中的存款划转，货币得以结算，商品交易完成。在这个过程中，能过签发支票的活动期存款发挥着与银行劵同样的购买功能，我们将其称作“存款货币”。电子货币是指处于电磁信号形态，通过电子网络进行支付的货币。足值货币即作为货币商品的各类实物和金、银、铜等金属的自身商品价值与其作为货币的购买价值相等。不足值货币即作为货币商品的实物，其自身的商品价值低于其作为货币的购买价值。计价单位货币作为计价单位，就是指用货币去计量商品和劳务的价值，赋予商品、劳务以价格形态。交易媒介在商品流通中，起媒介作用的货币，被称为交易媒介，马克思称其为流通手段。支付手段在商品买卖行为与货款支付行为相分离的情况下，货币不再是商品流通中的交易媒介，而是补足交换的一个独立的环节，此时货币发挥的是支付手段功能。财富储藏货币退出流通领域被人们当作社会财富的一般代表保存起来的职能。货币制度指国家对货币的有关要素、货币流通的组织和管理等进行的一系列规定。货币单位当货币作为计价单位为商品和劳务标价时，其自身也需要一个可以比较不同货币数量的单位。无限法偿指法律保护取得这种能力的货币，不论每次支付数额多大，不论属于何种性质的支付，支付的对方均不得拒绝接收。有限法偿指在一次支付行为中，超过一定金额，收款人有权拒收，在法定限额内，收则不受法律保护。主币是一个国家流通中的基本货币。辅币指一个货币单位以下的小面额货币。区域货币一体化指一定地域内的国家和地区通过协调形成一个货币区，由联合组建的一家主要银行来发行和管理区域内的统一货币。道德范畴信用诚信不欺，恪守诺言，忠实地践履自己的许诺或誓言。经济范畴信用指偿还本金和支付利息为条件的借贷行为。直接融资如果货币资金供求双方通过一定的信用工具直接实现货币资金的互通有无，则这种融资形式被称为直接融资。间接融资如果货币资金供求双方通过金融机构间接实现货币资金的相互融通，则这种融资形式被称为间接融资。信用风险指债务人因各种原因未能及时、足额偿还债务本息而出现违约的可能性。商业风险是工商企业间以赊销货预付货款等形式相互提供的信息。商业票据是在商业信用中被广泛使用的表明买卖双方债权债务关系的凭证。商业本票是一种承诺式票据，通常是由债务人签发给债权人承诺在一定时期内无条件支付款项给收款人或持票人的债务证书。商业汇票是一种命令式票据，通常由商业信用活动中的卖方对买方或买方委托的付款银行签发，要求买方于规定日期支付货款。银行信用是银行或其他金融机构以货币形态提供的间接信用。国家信用是以政府作为债权人或者债务人的信用。消费信用是工商企业、银行和其他金融机构向消费者个人提供的、用于其消费支出的一种信用形式。消费信贷是银行及其他金融机构采用信用放款或抵押放款方式对消费者个人发放的贷款。国债一国中央政府为弥补财政赤字或筹措建设资金而发行的债券。地方政府债券发行的主体是地方政府。货币的时间价值是指同等金额的货币其现在的价值要大于其未来的价值。终值：因为货币具有时间价值，因此，任何一笔货币资金无论其将来会被怎样运用，都可以按一定的利率水平计算其在未来一定时点上的金额，这个金额通常被称作终值，也即本利和。现值与终值相对应，这笔货币资金的本金额被称为现值，即未来本利和的现在价值。到期收益率使从债券工具上获得的回报的现值与其今天的价值相等的利率。基准利率是指在多种利率并存的条件下起决定作用的利率。无风险利率是指这种利率仅反映货币的时间价值，即仅反映市场中货币资金的供求关系，不包含对任何风险因素的补偿。名义利率包含了通货膨胀因素的利率。实际利率是指在物价不变从而货币的实际购买力不变条件下的利率。固定利率是指在整个借贷期限内不随市场上货币资金供求状况的变化而相应调整的利率。浮动利率是指在借贷期内会根据市场上货币资金供求状况而定期进行调整的利率。市场利率由货币资金的供求关系直接决定并有借贷双方自由议定的利率。官定利率由一国政府金融管理部门或中央银行确定的利率。行业利率由非政府部门的民间金融组织、如银行公会等，为了维护公平竞争所确定的利率。外汇是以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产，包括外币现钞（包括纸币、铸币）、外币支付凭证或者支付工具（包括票据、银行存款凭证、银行卡等）、外币有价证劵（包括债券、股票等）、特别提款权和其他外汇资产。自由外汇是指无需货币发行国货币管理当局批准，就可以随时自由兑换成其他国家的货币或者向第三国办理支付的外汇。即期外汇又称现汇，是一国货币折算成另一国货币的比率是指在外汇买卖成交后2个营业日内进行交割的外汇。远期外汇又称期汇，是指按远期外汇合同约定的日期在未来办理交割的外汇。汇率又称汇价、外汇行市或外汇牌价，是一国货币折算成另一国货币的比率，或者说是一国货币相对有另一国货币的价格。有效汇率指某种加权平均汇率，它是一种货币与其他多种货币双边汇率的加权平均数。买入汇率是银行向同业或客户买入外汇时所使用地汇率。卖出汇率是银行向同业或客户卖出外汇时所使用的汇率。买入汇率与卖出汇率的算术平均数平均数是中间汇率。金融市场是资金供求双方借助金融工具进行货币资金融通与配置的市场。债券市政府、金融机构、工商企业等直接向社会借债筹措资金时，向投资者出具的、承诺按约定条件支付利息和到期归还本金的债权债务凭证。股票是股份有限公司在筹集资本金时向出资人发行的，用以证明其股东身份和权益的一种所有权凭证。公司债券又被称为企业债券，是由公司企业为筹集资金而发行的债券。政府债券由中央政府和地方政府发行的债券。金融债券发行主体是银行或非银行金融机构。可转换债券是指公司债券附加可转换条款，赋予债券持有人在一定的期限内按预先确定的比例将债券转化为该公司普通股的选择权。可赎回债券是指该债券的发行公司被允许在债券到期之前，以事先确定的价格和方式赎回部分或全部债券。偿还基金债券它要求发行公司按发债总额每年从盈利中提取一定比例存入信托基金，定期偿还本金，即从债券持有人手中购回一定量的债券。带认股权证的债券是指公司债券可把认股权证作为合同的一部分附带发行。优先股是股份有限公司发行的具有收益分配和剩余资产分配优先权的股票。普通股是股份公司的股票。发行市场又称为一级市场或初级市场，是票据和证券等金融工具初次发行的市场。流通市场又称二级市场或次级市场，是对已发行的金融工具进行转让交易的市场。无形市场是指对交易所外进行的金融交易的统称，他的交易一般通过现代化的电子工具在各金融结构、证券商及投资者进行。有形市场有固定交易场所的市场，一般指交易所市场。现货市场又称为即期交易市场，是指交易双方达成成交协议后，在1~3日内立即进行交易。期货市场交易双方达成成交协议后，并不立即进行交割，而是在一定时间后如1个月、2个月、3个月后进行交割。同业拆借市场是金融机构同业间进行短期资金融通的市场，它的参与主体仅限于金融机构。货币市场是指以期限在1年以内的金融工具为媒介进行短期资金融通的市场。回购协议是指证券持有人在卖场一定数量证券的同时，与证券买方签订协议，双方约定在将来某一日期由证券的出售方按约定的价格再将其出售的证券如数赎回。它的实质是一笔以证券为质押品而进行的短期资金融通。逆回协议是指证券的买入方在获得证券的同时，与证券的卖方签订协议，双方约定在将来某一日期由证券的买入方按约定的价格再其购入的证券如数返回。国库券是国家政府发行的期限在1年以内的短期债券。美国式招标财政部接收出价最高的订单，出价最高的购买者首先被满足，然后按照出价的高低顺序，购买者依次每个购买者支付的价格都不同。荷兰式招标。一级交易商是指具备一定资格、可以直接向国库券发行部门承销和投标国库券的交易团体，一般包括资金实力雄厚的商业银行和证券公司。货币市场基金是集合众多小投资者的资金投资于货币市场工具的基金。商业票据是一种由企业开具，无担保、可流通、期限短的债务性融资本票。货款承诺也叫信用额度，是指银行承诺在未来一定时期内，以确定的条款和条件向商业票据的发行人提供一定额度贷款，为此，商业票据的发行人要向商业银行支付一定的承诺费。承兑是指商业汇票到期前，汇票付款人或指定银行确认票据记明事项，承诺在汇票到期之日支付汇票金额持有人并在汇票上签名盖章的票据行为。贴现是指汇票持有人在持有银行承兑汇票期间有融资的需要，它可以将还没有到期的银行承兑汇票转让给银行，银行按票面金额扣除贴现利息后将余额支付给汇票持有。转贴现是指银行承兑汇票到期前贴现银行也出现了融资的需要，则贴现银行可以将这张银行承兑汇票向其他金融机构进行转让给其他银行；转让给中央银行叫再贴现。中央银行票据是中央银行向商业银行发行的短期债务凭证，其实质是中央银行债券。大额可转让定期存单是由商业银行发行的具有固定面额、固定期限、可以流通转让的大额存单凭证。缩写为CD.。资本市场是以期限在1年以上的金融工具为媒介进行中长期资金融通的市场，又叫中长期资金融通市场。平价发行债券的发行价格按票面值发行。折价发行低于票面值的价格发行。溢价发行高于票面值的价格发行。公募发行又称公开发行，是由承销商组织承销团将债券销售给不特定的投资市者的发行方式。私募发行又称定向发行或私下发行，即面向少数特定投资者发行债券。名义收益率就是债券的票面的收益率，是债券的票面年收益与票面额的比率。现实收益率：是债券的票面年收益与当期市场价格的比率。持有期收益率是指从买入债券到债券卖出债券之间所获得的收益率，在此期间的收益不仅包括利息收益，还包括债券的买卖差价。到期收益率是采用复利法计算的以当期市场价格买入债券持有到期能够获得的收益率，是衡量债券收益率最重要的指标。非系统性风险是指由某一特殊的因素引起，只对个别或少数证券的收益产生影响的风险。系统性风险是指由全局性的共同因素引起的投资收益可能变动，这种因素以同样的方式对所有证券的收益产生风险。做市商交易制度是指证券交易的买卖价格均由做市商给出，证券买卖双方并不直接成交，而是向做市商买进或卖出证券。竞价交易制度买卖双方直接进行交易或将委托通过各自的经纪商送到交易中心，由交易中心进行撮合成交。信用交易指股票的买方或卖方通过交付一定数额的保证金，得到证券经纪人的信用而进行的股票买卖。保证金买长交易指对某一股票市场行情看涨的投资者交付一定比列的初始保证金，其余款项由经纪人垫付，为他买进指定股票的交易。保证金卖短交易指对某一股票行情看跌的投资者在本身没有股票的情况下，向经纪人交纳一定比率的初始保证金，从经纪人处借入股票在市场上卖出，并在未来股价下跌后买回该股票归还经纪人的交易。证券投资基金是指通过发售基金份额，将众多投资者的资金集合起来，形成独立资产，有基金托管人托管，基金管理人管理，以投资组合的方式进行证券投资的一种利益共享、风险公担的集合投资方式。契约型基金指依据一定的信托契约而组织起来的代理投资行为，投资者通过购买收益凭证的方式成为基金的收益人。公司型基金指依据公司法组建、通过发行股票或受益凭证的方式来筹集资金并将资金投资于有价证券获取收益的股份公司，投资者通过购买该公司的股份而成为基金公司的股东并以股份比列承担风险、享受收益。开放式基金指基金可以无限的向投资者追加发行基金份额，并且随时准备赎回发行在外的基金份额，因此基金份额总数是不固定的。封闭式基金基金份额总数固定，且规定封闭期限，在封闭期限内投资者不得向基金管理公司提出赎回，而只能寻求二级上挂牌转让。成长型基金是以追求资本的长期增值为目标的投资基金。收入型基金以追求稳定的经常性收入为目的的基金。对冲基金又称套期保值基金，是在金融市场上进行套期保值交易，利用现货市场和衍生市场对冲的基金，这种基金能最大限度地避免和降低风险。套利基金在不同的金融市场上利用其价格差异低买高卖进行套利的基金。国家基金是指在境外发行基金份额筹集资金，然后投资于某一特定国家或地区资本市场的投资基金。指数型基金以目标指数中的成分股为投资对象，目的是取得与指数同步收益的基金。ETF交易所交易基金，交易所上市交易，交易手续与股票完全相同。LOF上市型开放式基金，开放式基金中的一个类型，基金发行结束后，投资者既可以在制定网点申购与赎回基金份额，也可以在交易所买卖该基金。FOF基金中的基金，是金融机构推出的一种理财产品组合，它投资于各种不同类型的基金，并根据市场波动情况及时调整和优化基金组合，力争使基金组合能达到一个有效的配置。金融衍生工具又称金融衍生产品，是指在一定的基础性金融工具的基础上派生出来的金融工具，一般表现为一些合约，其价值由作为标的物的基础金融工具的价格决定直接标价法是指以一定单位（100或1000）的外国货币作为标准，折算成若干单位的本国货币来表示汇率。间接标价法是指以一定单位的本国货币为标准，折算成若干单位的外国货币来表示的汇率。基准汇率各国往往会选定一种或几种外国货币作为关键货币，制定各关键货币与本国货币的兑换比率，这个汇率即被称为基准汇率。套算汇率又称为交叉汇率，是根据本国的基准汇率套算出本国货币对国际金融市场上其他货币的汇率，或套算出其他外币之间的汇率。即期汇率一般的外汇交易实在买卖双方成交后的当日或两个营业日之内进行外汇交割，这种即期外汇交易所使用地汇率就是即期汇率，也叫现汇汇率。远期汇率是在未来一定时期进行外汇交割，而事先由买卖双方签订合同达成协议的汇率。有效汇率是指某种加权平均汇率，它是一种货币与其他多种货币双边汇率的加权平均数。固定汇率制指两国货币的汇率基本固定，汇率的波动幅度被限制在较小的范围内，各国货币当局有义务维持本币币值基本稳定的汇率制度。浮动汇率制是指一国货币当局不在规定本国货币与外国货币的比价，也不规定汇率波动的幅度，汇率由外汇市场的供求状况自发决定的一种汇率制度。同业拆借利率是货币市场的基准利率，被视为观察市场利率趋势变化的风向标。基本市场是指期限在1年以上的金融工具为媒介进行中长期资金融通的市场，也被称为中长期资金市场。委托驱动制度也称竞价交易制度，买卖双方直接进行交易或将委托通过各自的经纪商送到交易中心，由交易中心进行撮合成交。信用交易有称2垫头交易或保证金交易，是指股票的买方或卖方通过交付一定数额的保证金，得到证券经纪人的信用而进行的股票买卖。市盈率是指股票的每股市价与每股盈利的比率。股票价格指数是反映不同时点上股价变动情况的相对指标。通常是将报告期的股票价格与选定的基金价格相比，并将两者的比值乘以基期的指数值，即为报告期的股价指数。金融互换是指交易双方利用各自筹资机会的相对优势，以商定的条件将不同币种或不同利息的资产或负债在约定的期限内互相交互，以避免将来汇率变动的风险，获取常规筹资方法难以得到的币种或较低的利息，实现筹资成本降低的一种交易活动。利率互换是指交易双方互换交换金额相同、期限一样但付息方法不同的资金进行互相交换利率的一种预约业务。货币互换是指交易双方互相交互金额相同、期限相同、计算利率方法方法相同，但货币币种不同的两笔资金及其利息的业务。看涨期权也称买权，是指赋予期权的买方在给定时间或在此时间以前的任一时间以执行价格从期权卖方手中买入一定数量的某种金融资产权利的期权合约。看跌期权也称卖权，是赋予期权的买方在给定时间或在此时间以前的任一时刻以执行价格卖给期权卖方一定数量的某种金融产权的期权合约。利率期货其标的物是一定数量的与利率相关的某种金融工具，即各种固定利率的有价证券。股价指数期货即以股票价格指数作为标的物的期货交易。金融远期合约是指交易双方约定在未来某一个确定的时间，按照某一确定的价格买卖一定数量的某种金融资产的合约。远期利率协议是指交易双方承诺在某一特定的期内按双方协议利率借贷一笔确定金额的名义本金的协议。中央银行是指专门制定和实施货币政策、统一管理金融活动并代表政府协调对外金融关系的金融管理机构。政策性银行是指由政府发起或出资建立，按照国家宏观政策要求在限定的业务领域从事银行业务的政策性金融机构。金融资产管理公司是在特定时期，政府为解决银行业不良资产，由政府出资专门收购和集中处理银行业不良资产的机构。信托投资公司是以受托人身份专门从事信托业务的金融机构，其基本职能是接受客户委托，代客户管理、经营、处置资产。融资租赁业务是指出租人根据承租人对租赁物和收货人的选择或认可，将其从供货人处取得的租赁物按合同约定出租给承租人占有、使用，向承租人收取租金的教育活动。金融机构是指从事金融活动的组织，也被称为金融中介或金融中介机构。商业性金融机构是指以金融存放款、证券交易与发行、资金管理等一种或多种业务，以追求利润为主要经营目标，自主经营、自负盈亏、自求平衡、自我发展的金融企业。管理性金融企业是指一个国家或地区具有金融管理监督职能的机构。政策性金融机构它的业务经营不以盈利为目的，主要是贯彻落实政府的经济政策。账面资本是指资产负债表中的总资产减去总负债后的所有者权益部分，包括实收资本、资本公积和未分配利润等，它可以直接从资产负债表上观察到，账面资本有时又称为权益资本或会计资本。监管资本是监管当局要求商业银行必须保有的最低的资本量，是商业银行的法律责任，因此，监管资本也可称为法律资本。经济资本是指银行内部风险管理人员根据银行承担的风险计算出来的、银行需要保有的最低资本量，也称风险资本。资本充足是指资本数量适合，即商业银行持有的资本数量既能够满足其正常经营的的需要，又能满足股东合理投资回报要求。现金资产是指商业银行持有的库存现金以及与现金等同的可随时用于支付的银行资产。表外业务是指商业银行所从事的、按照通行的会计准则不记入资产负债表内、不会形成银行现实的资产或负债但却能影响银行当期收益的业务。次级金融证券是指商业银行发行的、本金和利息的清偿顺序列于商业银行其他负债之后、先于商业银行股权资本的债券。结构性存款是指在客户普通存款的基础上嵌入某种金融衍生工具（主要是各类期权），通过与利率、汇率、指数等金融市场参数的波动挂钩，或与某实体的信用情况挂钩，从而使存款人在承受一定风险的基础上获得较高收益的业务产品。全能性商业银行也称综合性银行，是指不受金融业务分工限制，能够全面经营各种金融业务的商业银行。专业性商业银行是指那些专门从事某一领域或某一类型银行业务的商业银行。通知存款是指存款人在存入款项时不约定存期、支取时需提前通知银行、约定支取日期和金额方能支取的存款。投资银行是指经营部分或全部资本市场业务的金融机构。证券承销是指投资银行帮助证券发行人就发现证券进行策划，并将公开发行的证券出售给投资者以筹集到发行人所需资金的业务活动。兼并是指两个或两个以上的企业实体形成新经济单位的交易活动。收购是指两家公司进行产权交易，由一家公司获得另一家公司的大部分或全部股权以达到控制该公司的交易活动。现金管理业务是投资银行为客户提供的现金管理服务，其目的在于解决企业在日常经营中因不得不持有大量现金资产而产生的流动性和盈利性之间的矛盾，即让企业在保持其金融资产足够流动性的前提条件下，将企业持有现金带来的机会成本降低到最低的程度。保险是指投保人根据合同的约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生的所造成的财产损失承担赔偿保险责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限是承担给付保险金责任的商业保险行为。保险利益是指投保人对投保标的具有法律上承认的利益，它体现了投保人或保险人与投保标的之间的利害关系。人身保险是以人的身体或者生命为保险标的一种保险。再保险保险人以承担的业务，以承保形式，部分转移给保险人的，为再保险。责任保险是以被保险人依法应负的民事损害赔偿责任或者经过特别合同约定的合同责任作为保险标的一种保险。损失补偿原则是指在财产保险中投保人通过购买保险，将其自身原来承担的特定风险转移给保险人来承担，当保险事故发生时，保险人给予被保险人的经济赔偿恰好填补被保险人遭受保险事故所造成的经济损失。货币政策是指中央银行行为实现特定的经济目标，运用各种政策工具调控货币给亮和利率所采取的方针和措施的总称。在贴现是指商业银行等金融机构为了取得资金，将以贴现的未到期票据再以贴现方式向中央银行进行转让的票据行为。公开市场业务是指中央银行在进入市场上卖出或买进有价证劵，吞吐基础货币，用以改变商业银行等金融机构的可用资金。直接信用控制是指只有银行以行政命令或其他方式，直接对金融机构尤其是商业银行的信用活动多进行的控制。间接信用指导是指只有银行采用各种间接的措施对商业银行的信用创造施以影响。其主要措施：道义劝告、窗口指导等。道义劝告是指中央银行利用其在金融体系中的特殊地位和威望，通过对商业及其他金融机构发出通告、指示或与各金融机构的负责人举行面谈的方式，以影响其放款的数量和投资的方向，从而达到控制和调节信用的目的。货币政策操作指标是指中央银行通过货币政策工具操作能够有效准确实现的政策变量。货币政策中介指标是指中央银行通
过货币政策操作和指导后能够以一定的精确度达到的政策工具。货币均衡是指一国在一定时期内货币供给与货币需求基本相适应的货币流通状态。货币失衡是指一国一定时期内货币供给与货币需求相偏离，两者之间不相适应的货币流通状态。国际收支是指一国居民与非居民之间在一定时期内进行的全部交易的货币价值记录，是一国对外经济活动的综合反映。经常项目反映一个居民与非居民直接实际资源的转移，是一国国际收支平衡表中最基本、最重要的项目。直接投资是指直接投资者对在外国投资的企业拥有10%或10%以上的普通股或投票权，从而对该企业的管理拥有有效发言权。证券投资也称间接投资；是指居民和非居民之间投资于股票、债卷、大额存单。商业票据以及基他衍生金融工具，是跨国的股本证劵和债务证券的投资。通货膨胀是指在货币流通的条件下由于货币供给过多而引起货币贬值，物价全面，持续上涨的货币现象。结构型通货膨胀是指在没有需求拉动和成本推动的情况下，由于某些经济结构方面的原因而引发的一般价格水平的持续上涨。指数化政策是指按通货膨胀指数来调整有关经济变量的名义价格，而使其在通货膨胀条件下保持实际值不变。货币需求是指在一定资源制约条件下，微观经济主体和宏观经济运行对执行交易媒介和资产职能的货币产生的总需求。名义货币需求是指个人、家庭、企业等经济主体或整个社会在一定时点所实际持有的货币数量。实际货币需求是指名义货币需求数量在扣除了物价变动因素之后的货币余额。流动性陷阱是指这样一种现象，当一定时期的利率水平降低到不能再低时，人民就会产生利率上升从而债券价格下跌的预期，货币需求弹性变得无限大，即无论增加多少货币供给，都会被人们以货币形式储存起来。持有货币的机会成本是指“其他资产的预期报酬率”。原始存款是指商业银行接受的客户以现金方式存入的存款和中央银行对商业银行的资产业务而形成的准备金存款。派生存款是指在原始存款的基础上，由商业银行发放贷款等资产业务活动衍生而来的存款。货币乘数是指货币供给量对基础货币的倍数关系，即基础货币每增加或减少一个单位所引起的货币供给量增加或减少的倍数。货币供给的层次划分是指中央银行依据一定的标准流通中的各种货币形式进行不同口径的层次划分。货币资产的流动性也称为资产的变现性；是指资产转化为现实购买手段的能力。外生变量又称为政策性变量；是指这种变量的最主要受政策的影响，而不由经济体系内部因素所决定，税率就是一个典型的外生变量。内生变量又称非政策性变量；是指在经济体系内部由诸多纯粹经济因素影响而自行变化的量，通常不为政策性所控制。基础货币又称强力货币或高能货币，是指这种货币是整个银行体系内存款扩章、货币创造的基础，其数额大小对货币供给总量具有决定性的作用。现金漏损率漏出银行体系的现金与银行存款总额的比率。通货-存款比率即流通中的现金与存款总额。准备-存款比率即商业银行法定存款准备金和超额存款准备金的总和占全部存款的比重，也就是法定存款准备金率和超额存款准备金率的和。通货紧缩是指由于货币供给不足而引起货币升值，物价普遍、持续下跌的货币现象。国民生产总值平减指数又称国民生产总值折算价格指数，是平衡以国经济在不同时期内所生产和提供的最终产品和劳务价格总水平变化程度的经济指标。它等于以当年价格计算的本期国内生产总值，和以基期不变价格计算的本期国内生产总值的比率。居民消费价格指数即我们通常所说的CPI，又称零售物价指数，这是一种用来测量各个时期内城乡居民所购买的生活消费品价格和服务项目价格平均变化程度的指标。批发物价指数是反映不同时期批发市场上多种商品价格平均变动程度的经济指标。货币均衡是指一国在一定时期内货币供给与货币需求基本相适应的货币流通状态。
关键词：供应链,金融,创新,融资模式,风险管理
0前言
供应链管理是集物流、资金流和信息流于一体的网链组织管理活动, 资金流是维持供应链正常运行的“血液”。而在供应链节点上, 中小企业规模小、可供抵押资产少、信誉度低, 中小企业难以融资成为世界性难题。同时, 银行原有的信贷方式已不适用于现代商业活动, 将金融创新产品运用至供应链管理活动以缓解其融资约束成为现代商业活动发展的必然趋势。
从2000年深圳发展银行开始试点供应链金融业务以来, 近年我国供应链金融的理论与实务研究取得了长足的进展, 为企业获得新的融资渠道提供了有价值的研究成果。本文系统总结了近年来国内学者关于供应链金融的研究成果和重大进展, 提炼近几年供应链金融热点问题, 并分析其由于情境变化而展现出的未来发展趋势, 为其理论研究和实际应用提供参考。
1 供应链金融的文献研究
1.1 研究样本和时间段
本文选取经济和管理领域的权威期刊和核心期刊作为研究对象, 文献来源于中国知网及万方数据库 (1) 。文献整理研究显示, 我国供应链金融创新研究与实践探索大致经过了3个阶段。
第一个阶段:2000年以前。从“物质银行”的设想到“融通仓”概念的提出。20世纪80年代, 国际大企业为降低成本而采取全球性业务外包, 由此衍生出供应链管理的概念, 供应链金融的理念也逐步形成。90年代后我国企业引入供应链经营模式, 传统的信贷方式已不能满足新兴贸易的融资需求, 为了寻求新的利润增长点, 增强竞争能力, 银行和企业都在寻求双赢的融资产品。1987年, 陈淮提出“物质银行”的设想, 朱道立等人于2000年系统地介绍了融通仓理论。“物质银行”的设想和“融通仓”概念的提出, 标志着我国供应链金融融资模式的初步形成, 这一阶段最主要的特征是应收账款、存货等动产成为信贷融资抵押物。
第二个阶段:2000-2007年。供应链金融从实践运用到深化理论研究。国内商业银行“深发展”个别分行从2000年开始尝试“1+N”贸易融资业务, 这一业务的开展标志着供应链金融实践的开始。复旦大学的杨绍辉 (2005) 首次提出了供应链金融的概念, 将其定义为:供应链金融服务就是要将资金流整合到全球供应链管理中来, 既为供应链各个环节的企业提供商业贸易资金服务, 又为供应链弱势企业提供新型信贷融资服务[1];2007年10月1日起施行的《应收账款质押登记办法》使应收账款质押作为融资手段有了法律依据, 对供应链金融的发展起到了积极的推动作用。这一时期是供应链金融从实践运用到理论深化, 相关法规环境逐渐健全的阶段, 该阶段以规范研究为主, 研究主题多分布于供应链金融特点与政策建议、融资模式分析、风险评价与管理等方面。
第三个阶段:2008年至今。供应链金融创新与战略的提出与实施。供应链管理活动主体多元化和信息技术的运用进一步推动了供应链金融的发展, 供应链金融的理论探讨不再局限于传统融资模式的变化, 其研究视角拓展至供应链金融创新与战略, 包括融资战略与创新、风险评价定量化研究、云环境下供应链金融创新等, 这一时期出现了较多实证研究和案例分析的文献。
1.2 总体研究趋势
本文以2007-2013年为研究窗口, 对该阶段的研究成果进行述评。考虑到研究样本的代表性和研究结论的可靠性, 笔者以“供应链金融”作为检索项在核心期刊和权威期刊中检索, 其中权威期刊来源于中文社会科学引文索引 (CSSCI) 2007-2013年来源期刊目录中的经济和管理类期刊, 检索结果见表1所示。
数据来源: (1) 核心期刊一栏, 以“供应链金融”作为“篇名”的检索项, 以“核心期刊”作为检索范围在中国知网和万方数据库中进行查询; (2) 权威期刊一栏检索方法同上, 以“CSSCI”为检索范围 (2)
上述统计结果显示, 从2008年开始, 核心期刊和权威期刊供应链金融的论文明显增加, 其中2011年与2012年权威期刊的论文数较往年明显增加, 截至2013年8月, 期刊网检索到的2011和2012年权威期刊论文共19篇。
1.3 研究内容分类统计
笔者对核心期刊上的152篇论文进行研读后, 按照主题进行分类统计, 结果见表2所示。
数据来源:根据主题分类自行整理 (4)
研究内容的变化揭示了历史研究关注点的变迁和未来发展方向, 从表2可见, 供应链金融的各研究主题数量呈逐年上升的趋势, “融资模式创新”“风险管理”“特色行业供应链金融”等内容研究成果较多。
2 我国供应链金融近年来学术研究的重要进展
笔者精读了权威期刊的所有文献和核心期刊中部分高质量的理论研究文献, 发现近年来供应链金融领域学术研究不仅数量和质量都有了显著提高, 而且在以下几方面取得了重大进展。
一是供应链金融的目标得以提升, 职能随之拓展。互联网及电子商务技术的飞速发展为传统供应链金融融资模式创新带来了契机, 云计算及物联网技术环境下供应链金融的职能不仅仅是解决中小企业的融资需求, 更重要的职能是致力于整体供应链价值增值, 通过供应链金融融资模式及技术创新, 实现整个供应链多方共赢成为新时期供应链金融的战略目标。
二是出现了特色行业供应链金融业务。随着供应链管理理念的广泛运用, 现代物流水平的提升, 供应链组织结构模式呈现多样化特性, 相继出现农业、渔业、煤炭等特色行业的供应链金融研究主题, 供应链金融业务逐渐扩展至对各行业提供金融支持, 形成了具有行业特色的供应链金融产品, 其实践范围和研究视角不断扩展。
三是供应链金融业务参与主体多元化。国内供应链金融业务起源于银行业的金融创新, 率先开展供应链金融服务的是中小商业银行, 如深圳发展银行。供应链金融发展初期, 由银行向企业提供金融服务支持, 满足企业信用融资的需求, 银行是企业最紧密的融资合作伙伴。传统的供应链金融单纯以银行为融资主体, 随着供应链金融业务组织模式的变化, 以信托、集团合作、物流企业等为融资主体的供应链金融研究已逐步展开。
四是供应链金融风险管理方法创新。有效的风险管理机制是实现供应链金融健康发展的关键, 随着供应链金融创新及战略发展, 其风险影响因素更加复杂, 因此这类主题成为供应链金融研究热点, 不仅数量在全部研究主题中占比高, 并且定量研究文献的数量和质量都有提高。在以往传统研究方法的基础上, 引入了神经网络、支持向量机 (SMV) 等多种定量评价方法, 研究视角由重点关注核心企业扩展到综合衡量供应链合作关系、行业特点、信用状况等因素带来的风险。
综上所述, 从2000年深圳发展银行首先开展供应链金融实践至今, 供应链金融的研究已提升至创新和战略的高度, 产生了许多有意义的研究成果, 对于缓解中小企业融资难具有重要参考价值。以下本文分专题对各项研究进展加以评述。
2.1 供应链金融基本理论
所谓供应链金融, 是指以发生在供应链上的商业交易价值为基础, 银行通过向供应链嵌入资金或信用, 从而为供应链上下游企业提供流动资金解决方案。我国学者主要运用代理理论、交易成本理论和供应链管理分析了供应链金融的基本思想。胡跃飞和黄少卿 (2009) 认为供应链金融是以商业银行为主的金融机构创新“财务供应链管理”的融资产品和服务[2];郭安元 (2009) 以软科学思想在深圳发展银行供应链金融实践中的运用为例, 发现供应链金融适应了新的生产组织体系, 降低供应链上中小企业的运营成本[3];张伟斌 (2012) 、刘可等 (2013) 实证研究发现中小企业存在明显的融资约束, 而供应链金融的发展可以缓解这一问题[4];周永务等 (2012) 研究了供应链金融的经销商链式融资模型, 得出供应链金融在一定程度上能给企业增加收益等结论[5]。总体来说, 研究者们以不同方法、不同视角得到了一致的研究结论, 供应链金融这一创新融资模式有利于降低融资成本, 对于缓解中小企业融资困境起到了积极的作用。
2.2 供应链金融融资模式创新
研究供应链金融融资模式创新的论文在研究主题中占比约22%, 供应链金融与传统信贷方式的最主要差异即在于融资方式的改变, 因此, 融资模式创新是供应链金融战略发展的核心。学者们分别从融资模式创新和融资制度创新等方面进行了探讨。
从20世纪80年代提出的物质银行到90年代的仓单质押业务, 再到21世纪的融通仓和供应链金融概念的诞生, 供应链金融发展最主要特征为融资模式的不断创新。应收账款、存货融资、预付账款以及代理监管等融资模式替代了传统融资模式, 不动产抵押不再是唯一的信贷融资质押物;保理业务、存货质押融资和应收账款质押融资等资产支持型贷款成为了主要的供应链融资产品。
尽管供应链融资模式为解决中小企业融资困境提供了新的思路, 然而“点对点”的供应链金融直接融资方式往往难以改变核心企业占用上下游企业财务利益的既有事实, 也难以改变银行作为出资主体的单一状况, 因此, 该类融资方案只是解决了部分贸易背景层次较高的中小企业融资需求。国际供应链金融三种典型的组织模式为:物流企业主导模式、企业集团合作模式和商业银行服务模式[6], 与国际组织模式相比, 我国供应链金融融资组织模式单一, 融资渠道狭窄, 积极发展供应链金融模式多元化, 融资制度创新成为供应链金融的战略趋势。郭战琴 (2012) 认为以第三方物流企业作为融资平台, 理论上可实现相关利益群体的共赢, 有利于解困中小企业融资难[7];谭军和杨慧 (2013) 探讨了信托介入供应链金融业务的可行性及信托模式;随着互联网及电子商务技术的蓬勃发展, 云计算、物联网技术的飞速发展以及大宗商品电子交易市场的实践, 为传统供应链金融的融资模式创新带来了契机[8], 何娟和沈迎红 (2012) 提出了基于交易型电子商务平台“云仓”的供应链金融业务模式[9]。
从近年的文献中我们可以看到供应链金融融资创新研究不断丰富, 供应链融资的产品设计更加灵活, 参与主体的多元化为供应链融资提供服务覆盖更加广泛的领域, 信息技术的进步为供应链金融融资制度和融资模式创新带来了更广阔的视野。
2.3 供应链金融风险管理
供应链金融的战略发展同时伴随着信用风险的增大, 风险控制成为其有效实施的关键因素, 这一专题的论文占比约21%。大多数研究围绕着风险评价和风险防范两大主题展开, 其中风险评价体系构建的定量研究约占50%。
学者们分别运用层次分析法、主成分分析法和Logistic回归法、数据挖掘中的决策树技术、模糊集和影响图理论等方法建立供应链金融信用风险评价模型;还有部分学者结合多种研究方法, 构建了信用风险评价指标体系:如夏立明等 (2011) 通过问卷调查和相关性分析构建出了信用风险评价指标体系[10];胡海青等 (2011) 综合运用支持向量机 (SVM) 、Logistic回归方法与BP神经网络算法建立了信用风险评估模型, 并将几种方法进行了对比, 实证研究结果表明:基于SVM更具有效性和优越性[11];还有一些学者从第三方物流的视角构建了风险评估模型, 如秦立公等 (2013) 构建了基于供应链金融的第三方物流企业风险评估指标体系, 并运用多层次灰色关联度法建立了风险评估模型[12]。从文献中我们可以看到, 供应链金融风险评价研究呈现出评价方法多样性, 评价主体多元化特征, 研究方法以定性加定量研究为主, 实证及案例文献逐渐增加。
关于供应链金融风险控制措施的研究, 也不再是以往单一的规范性研究。张颖等 (2012) 以项目全生命周期为研究视角, 通过剖析某商业银行供应链金融失败的现实案例, 表明银行应服务于稳定成熟的项目生命周期阶段, 以控制供应链金融风险[13];李毅学等 (2009) 借用银行在贸易融资中常用的“主体+债项”的风险评估策略, 考虑了供应链金融创新服务中下侧风险规避银行的贷款额度决策行为, 以数学推导证明下侧风险限制能够有效控制季节性存货质押融资业务的风险, 使贷款符合银行设置的风险容忍水平[14]。
2.4 特色行业供应链金融
供应链管理思想在各行业的广泛应用, 催生了行业特色供应链金融的研究。针对农业、渔业、煤炭行业、冷链物流等不同行业特点, 学者们探讨了供应链金融在这些行业的作用。傅同军 (2012) 提出了煤炭供应链金融业务的风险防范措施[15];王珊珊和程强 (2010) 首次将供应链金融引入到冷链物流行业, 并探讨了该行业供应链金融的几种业务模式[16];段伟常和蔡茂华 (2011) 以广东湛江某水产专业市场的供应链金融实践为例, 对渔业供应链金融应用模式和实际效果进行分析[17]。
由于农业发展融资需求强烈, 农业供应链金融的研究有着广阔的前景。段伟常等 (2012) 分析了农业与非农业供应链融资的区别, 设计了农业供应链的融资模式[18];钱枫林等 (2012) 用博弈论的方法研究发现, 农业供应链金融不但可以内生性地改善农村信贷市场, 带来农业供应链整体利益的提升, 并且能够确保各参与者的收益增加, 从而保证农村供应链金融服务的可持续性[19]。
2.5 供应链金融信息技术平台
供应链金融的本质就是利用信息技术和制度创新, 增强上下游企业的协同效应, 减少各主体间的信息壁垒, 实现资金配置的最优化, 供应链金融能否顺利开展, 关键还在于各参与主体间信息的交换和互通[20];物联网的兴起使人类能以精细、动态的方式对信息流、物流、资金流进行“可视化管理”[21];何向军等 (2012) 提出了通过构建供应链可视化平台创新国内供应链金融业务的运作模式和风险控制方法[22];谢江林等 (2008) 利用数据挖掘技术获得一组低还款能力经销商的特征属性, 金融机构能据此识别不同还款能力的经销商, 并针对不同经销商制定不同的金融政策以控制和规避金融风险[23]。
信息技术能够提高供应链金融的信息共享和沟通能力、降低交易成本, 国外学者倾向于将供应链金融理解为一种基于电子技术平台的融资解决方案, 该平台能够实现对订单、发票等数据信息流的的公示和鉴证从而为供应链成员提供融资。由此可见, 信息技术在供应链金融发展中的重要性, 但从我国近年供应链金融研究的情况来看, 目前关于供应链金融信息技术的研究成果还较少, 有待进一步深入研究。
3 我国供应链金融的发展展望
综上所述, 2007年以来我国供应链金融吸收和发展了国外的理论, 研究成果日趋丰富, 在实践中逐步完善和创新, 通过融资模式创新、融资技术创新、风险管理机制创新促进供应链金融战略目标的实现。但从总体来看, 研究方法还较为单一, 实证研究成果较少, 基本理论研究滞后。笔者认为未来在以下几个领域的研究值得关注。
3.1 关于供应链金融的基本理论研究
我国供应链金融的概念最初来源于实践, 初期的探讨多集中于实践中如何运用这一新的融资方式, 经历了十多年的发展, 从目前研究状况来看, 供应链金融的基本理论研究文献并不多, 理论研究落后于业界实践。供应链金融基本思想的讨论中, 大多研究发现供应链金融这一融资创新制度有利于改善中小企业融资约束, 但对于供应链金融在降低交易成本, 规避道德风险中的作用还鲜有研究, 尤其缺乏实证研究成果, 无法为供应链金融思想提供更好的理论支撑, 因此, 还需结合供应链金融基本原理, 运用多种研究方法, 进一步深入研究基本理论。
3.2 关于供应链金融与信息技术的研究
供应链管理活动具有集信息流、物流和资金流于一体的特征, 信息技术和物联网不仅是信息沟通的必要保证, 也是有效监管物流信息和资金流信息的工具, 随着信息系统和网络的普遍应用, 基于信息技术和物联网平台的金融创新将成为供应链金融发展必然趋势。基于供应链金融战略发展视角、运用信息技术进行供应链金融融资模式创新, 建立网络环境下供应链金融的风险控制体系是我们面临的重要课题。
3.3 关于供应链金融对企业绩效影响的研究
自然资本是二十一世纪国际社会出现的一个具有时代意义的概念，这个概念不仅极大地改变了人们的生产、生活方式，也从根本上改变了人们的财富观念和财富计算方法。有关自然资本的核算也被列入国民经济核算和会计核算体系进行研究，成为计算国家财富和企业财富的基础。比较而言，宏观领域的自然资本核算研究起步较早，目前其核算框架基本形成，并于2007年首次公布了中国的绿色GDP。因此，自然资本核算的会计研究应该以宏观核算的研究成果为起点，加快研究的力度与步伐。
一、一个新的资本观的诞生——自然资本概念的形成
资本既是社会财富的象征，也是创造财富的源泉。然而，资本是如何创造财富，即在财富形成过程中，资本具体表现为哪些形态？对这个问题的认识，人类经历了一个漫长的过程。由于资本是伴随着工业经济而产生的一个经济学概念，因此，在传统经济学的视野中，资本通常被认为是生产过程中作为生产资料的物质财富，即由实物（如机器、设备、厂房、材料等）和货币构成的物质资本。相当长的一段时间里，人类对于资本的认识都局限于物质资本。
从马克思开始，对财富源泉的认识，从单纯的物转向了人。在《资本论》里马克思分析了资本的另一种形态，即提供剩余价值的人力资本的存在。他揭示出资本主义生产关系用物质资本掩盖了人力资本这一秘密。而马克思终其毕身探索的这个真理，在今天知识经济的背景下，已得到社会的广泛认可。人力资本与物质资本共同创造社会财富观点，已成共识。
然而，人类对资本的探索并非就此而止。20世纪中期，由于自然资源的日益匮乏对经济发展产生了制约作用，经济学家以新的视觉重新审视资本，深入研究财富创造的源泉。美国知名能源专家埃默里·洛文斯和享特·洛文斯在其合著的《自然资本论》中，指出了资本主义生产方式最大的缺陷就是造成人与自然的分离。几千年来，尤其是工业革命后的几百年，人类从自然界索取了大量资源，却没有对自然做应有的补偿，也没有把自然对财富的贡献计算在生产成本之内，致使与自然有关的资源长期处于低价甚至免费的状态，导致自然资源日益稀缺，出现了严重的资源和环境危机。
面对这一问题，近年来，西方经济学家突破传统的经济学理论，根据对财富创造的作用，提出自然资本概念，将资本划分为自然资本、物质资本和人力资本三种形态，并根据稀缺性与有用性，建立了资源、环境的价值学说与定价理论，为解决自然资源的价值计量难题奠定了基础。
自然资本概念的提出，进一步加深了人们对资本的认识。任何一种形态的资本在一个可持续發展的社会都无法独立地创造财富。为此，1995年9月世界银行提出了以“国家财富”或“国家人均资本”为依据，度量各国发展的可持续性的方法。按照这种计算方法，一个国家的财富由四部分构成：一是已形成的资产也称产出资产；二是人力资源；三是自然资源；四是社会资本（即社会赖以正常运转的制度、组织、文化凝聚力和共有信息等）。
世界银行计算财富的这一新方法，进一步引导着人们树立可持续发展的资本观和财富观。根据资本分类的这一理论，会计计量的资本应该包括以上前三类，一是物质资本（Km），即人类自身创造出来的财富，如：机器、厂房和道路等；二是人力资本（Kh），即人的知识、技能、经验等通过教育、培训固化在人体内的资本存量；三是自然资本（Kn），包括自然资产和环境资产。如土地、森林、渔业资源、净化能力、石油、煤气、臭氧层以及生物化学循环等都是自然资本。因此，依据可持续发展观念，会计计量资本的公式为：
K=Km+Kh+Kn
综上所述，现代经济学关于资本理论研究的轨迹是沿着物质资本向人力资本和自然资本在不断延伸。资本概念的不断深化是社会进步与人类文明发展的象征。
自然资本概念的出现，为自然资本的核算奠定了重要的理论基础。
二、自然资本的特征
（一）自然属性与资本属性的结合
既然作为资本家族的一个成员，自然资本也具有资本的一般属性，并依照资本的属性运行，即自然资本也以增值为目的。因此，自然资本经营的目的，是使其能够获得最大限度的增值。同时，自然资本更多的是具有其自然的基本属性，如有些自然资源的增值是源于其生物特性，人类只要妥善保护，靠生态的自生性就会自动升值，典型的是森林及特定的生态圈，在人类不干扰的状态下，随着年代的递延会增加其使用价值。而多数自然资源则随着人类的耗用日益减少，如矿产资源。
因此，自然资本是资本寻租的本性与生态系统的平衡协调性的结合。对于自然资本的这一特征，自然资本既需要经营，也需要补偿，自然资本补偿的核算是自然资本核算的真正目的。
（二）权益的社会化
自然资本作为非人力形成的物质财富，其权益的归属应当是社会，而不仅是其所在地，这是由自然资源的特点所决定的，尤其是生态资源。因为任何自然资源都具有两种特性，即资源的特性和生态的特性。如森林，除了是一种生物资源外，它的存在还影响着周围的气候和其下游水流的质量。因此，资源开采的影响、成本的补偿和收益的确认远远超过了地理属性的范围。
自然资本的这一特征，使自然资本的产权界定与成本、收益的计算，与一般资本比较，具有很大的不确定性。因此，自然资本的核算更多地适合于在宏观领域进行。这也是宏观领域自然资本核算研究先于微观领域的一个客观原因。
三、自然资本产权的会计问题
现代企业以产权关系作为企业经济制度的基础。从产权角度看，资本是对企业生产资源和财富的一种要求权。因此，自然资本可以理解为是人类从自然可持续发展角度出发，提出的对于自然资源参与财富生产的一种产权要求。这种要求权的出现，必然打破传统的财富认同与财富分配制度，带来一场对现有社会生产资料所有权结构及社会财富分配的新的制度安排，也为产权理论创新提供了新的平台。
（一）我国自然资源所有权形式对自然资本要素核算的影响
由于自然资本的特征，自然资本的产权界定与产权量变动测定具有很大的不确定性，因此，相对于物质资本，自然资本的产权核算还是一个新课题。目前我国自然资本所有权的模式为：自然资源的原始产权或最终所有权均属于全民所有。政府作为社会公共资源的管理者，拥有自然资源管理权。生产者通过付费，有偿地从政府手中获得所需的自然资源的使用权。在我国，自然资本使用权的转移，属于第一次资源转移。虽然这一次转移不改变自然资本所有权的性质，但会出现所有权与使用权的分离，管理权和收益权被分割。自然资本产权的这一特征，引发的最大会计问题是自然资本补偿的难度，即谁是补偿的主体，补偿制度如何建立等。根据我国自然资本的产权制度，笔者提出如下设想：
1.国家投入的形式
以投资形式进行资源转移，自然资本是以国家的名义属于全民所有，其所有权、收益权与处置权归属于国家，企业只拥有其管理权。国家以一定年限的自然资源占用、使用权作价入股，自然资源在企业体现为国家股。投资各方按照投入企业的资产数额，取得相应的股权和承担相应的义务。自然资本补偿的主体是国家，自然资本的会计管理涉及到双方权益结构和收益分配的计算。
2.企业租赁的形式
自然资源不作为资本金，而是由自然资源开发企业向自然资源的所有者支付租金。在这种产权形式下，国家以租赁的方式将自然资源的占有、使用权租赁给企業，企业与国家之间在自然资源的使用上形成一种法律上的契约关系。企业通过定期向管理机构缴纳租金，换取自然资源的使用权。自然资源所有者所取得的租金是一个常量，自然资本补偿的主体仍然是国家。
3.企业购买的形式
自然资源开发型企业通过一定的法律程序和形式，以购买的方式，取得自然资源的占有和使用权。在这种产权形式下，企业预先支付了自然资源占有权和使用权的价格，自然资本补偿的主体也是国家。
以上三种形式，都属于自然资源的第一次转移，第一次转移造成自然资源的产权分离，即所有权与使用权的分离。无论以什么形式转移，企业只获得使用权和部分收益权。因此，从产权角度看，自然资本是国家对自然资源的所有权。在以国家投资形式获得自然资源的企业，应该建立自然资本账户，作为宏观核算的基础。同时，国家收取的租赁费、使用费和通过自然资本投资分得的利润应建立自然资本补偿基金账户。因此，自然资本与自然资本补偿基金，从性质上看都属于宏观核算账户。
通过第一次资源转移进入生产领域后，自然资源则成为生产要素。作为生产要素后的自然资源流通是在生产要素市场进行，按生产要素市场规律运行，进行有偿转移的。
（二）自然资本的权益价值确定
综上所述，国家、政府、经营者分别行使着自然资源所有权、管理权和生产经营权。在拥有这些权益的过程中，各方都投入了一定的活劳动和物化劳动，组成了自然资源的整体价值。因此，自然资源权益是自然资源同主体结合所附着的权利和要求，这种权利和要求在经济上得到体现，就形成了自然资源的权益价值。具有包括：
1.自然资源所有者享有所有权收益。自然资源所有权是一种法定所有权，其实质是领辖所有权，即国家行使主权，只要在国家领辖区域发现的一切自然资源，就应该为国家所有，这种所有权具有垄断性。法定所有权享有的收益是“地租”形式的收益。如矿产资源的所有权收益为：“矿区使用费用”、“资源级差费”和“特别资源”；森林资源的所有权收益为“林地使用费”、“资源级差费”和“持别资源费”；草原资源的所有权收益为“草地使用费”、“资源级差费”和“特别资源费”等。这些统称为自然资源所有权价格，构成自然资源买价的主要组成部分。
2.自然资源管理者享有的管理权收益。自然资源管理者行使社会行政管理职能，保护自然资源的合理开发和利用。作为自然资源的管理者应向自然资源的经营者收取的费用有：资源保护费（自然资源在开发过程中发生资源保护、环境治理等费用）和资源替代费（资源管理部门组织资源替代方面的科研工作发生资源开发替代费用）。这两项费用统称为“资源补偿费”，由国家分期向自然资源经营者收取。
3.自然资源经营者享有的经营收益。自然资源的经营者为取得自然资源经营权，必须向资源所有者（国家）及有关方面交纳相关的款项，如矿山企业从地质勘探单位购买矿产资源发现权，同时向国家申请采矿权时支付矿产资源所有权价值。在取得资源经营权后进行经营，获取经营收益。
上述自然资源的权益理论归纳如下表：
四、自然资本补偿制度
（一）自然资本与物质资本的关系
大部分自然资本与物质资本之间是一种转化的关系，如能源产品是由矿产资源转化而来，这一类资源通常是不可再生资源。因此，经济生活中自然资本与物质资本的关系，体现为自然资本不断向物质资本转化，并随着这一转化自然资本逐渐缩小。当自然资源被耗尽以后，物质资本就无法生产，人类的生产、生活过程都将中断。自然资本与物质资本的这一关系，决定了自然资本的持续利用，其补偿是不可或缺的。
（二）自然资本补偿的意义
自然资本的补偿是指运用经济手段弥补由于人为原因造成的资源损耗和环境破坏，维持自然资源的存量，保证资源与环境能够满足人类可持续发展的需要。具体做法为：一是要有足够的资金支持研制和开发不可再生资源的替代物；二是通过经济手段限制可再生资源的使用和浪费，并积累资金维持这些资源的再生；三是通过经济手段限制污染物的排放并积累资金治理污染。如建立污染权交易市场、污染责任保险制度和环境税收等。
（三）我国的自然资本补偿制度
我国传统的自然资本补偿制度，主要采用经济手段进行强制性补偿，包括奖励，综合利用、排污收费和经济优惠等。目前新的经济手段主要有资源有偿使用制度、污染产品收费制度和环境管理收费制度等。
自然资源的有偿使用又有两种方式：一种是对直接消耗自然资源的行为收费，如对从自然中开采矿产、砍伐林木、抽取水源等行为收费；另一种是对环境容量资源使用的收费。如向环境排放污染物，消耗环境容量使环境质量下降而实行的排污收费制度。
1.自然资源使用的补偿制度
（1）水资源的有偿使用
水资源的收费有两种类型，一是对未经人工处理的天然水的收费；二是对使用水利工程的水收费。
（2）土地资源的有偿使用
土地资源的有偿使用，就是在保证土地属国家所有的前提下，将土地有偿租给企业、事业单位开发经营和使用，经营、使用单位则向国家交纳土地使用费。
（3）征收矿产资源税
矿产资源实行有偿开采，即对从事煤炭等矿产资源开采的单位或个人征收一定的费用。
2.环境资源使用的补偿制度
（1）排污收费制度
排污收费制度是指排污者向国家交纳的治理污染源、消除环境污染以及赔偿受害人损失的费用。征收排污费一般有两个层次：第一层次是超标收费，就是对超过国家或地方规定标准排放的污染物征收一定的费用，对达到排放标准的，则不收费；第二层次是排污收费。凡是向环境排放污染物的都要缴纳排污费。排污收费制度在一定程度上肯定了自然环境资源所具有的价值，将企业生产经营中的外部不经济性进行内部化。
（2）排污许可证交易制度
排污权交易的目的是建立合法的污染排放权利，这种权利是以许可证的形式表现的，通过政府的监督管理，发放给排污者作为其可以排放污染物的证明，并且允许这种权利像商品一样被买入买出，从而达到对污染物排放的控制。
（3）生态环境补偿费
生态环境补偿费以从事对生态环境产生或可能产生不良影响的生产、经营开发者为对象，征收范围为现行排污收费没有覆盖到的、影响生态环境质量、结构、功能及效用的各种行为。体现了“谁污染，谁治理；谁开发，谁保护；谁破坏，谁恢复；谁利用，谁补偿”的自然保护原则，使破坏者通过缴纳补偿费的形式，负担起为生态环境造成损害的相应的经济责任。
3.税收制度
与自然资源相关的各税种主要是调节级差收入或增加收益。我国目前专门针对资源与环境的税收有资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税等。
五、自然资本的核算
自然资本核算是自然资本补偿的重要基础。为此，国际社会和中国政府都投入了大量的人力与物力进行研究。然而，将自然资本要素列入国家与企业的财富核算体系是一个十分复杂和艰巨的课题。目前已初具形态的自然资本核算框架，主要是宏观领域的综合环境与经济核算体系（SEEA）；而微观领域的核算，即环境会计有关自然资本的核算，尚未取得实质性进展和结论性的成果。笔者认为，环境会计关于自然资本要素核算的研究可以SEEA为研究起点来统一自然资本核算研究的口径，以提高研究成果的质量与效率。
（一）自然资本要素的宏观核算
综合环境与经济核算体系（IntegratedSystemofEnvironmentalEconomicAccounting，缩写为：SEEA），是国民经济核算系统（TheSystemofNationalAccounts简称SNA）的二级账户。
建立SEEA的意图，是在不改变原有国民经济核算框架的基础上，增加环境核算等相关内容，是对SNA核算的补充。虽然，SNA核算中的资产也分为生产资产和非生产自然资产，如矿产和水等资源性资产也包括在SNA核算体系中，但原有框架中并没有因非生产自然资产的减少而调整GDP，造成财富统计的虚增现象。SEEA核算体系在生产资产和非生产自然资产分类的基础上，又将非生产自然资产具体划分“野生生物群”、“土地”、“水”、“底下资产”、 “大气资产”和“生态环境资产”等账户，并对非生产自然资产的变化进行实物量与价值量的同时核算。通过SEEA的核算，自然资本的增减直接调整了GDP，实现了绿色GDP的核算。
SEEA框架如右图所示①：
SEEA的自然资本核算是以国家为主体，对自然资产和生态环境进行估价，以估价所确定的价值量核算自然资本。笔者认为，为了便于SEEA的核算，在进入SEEA之前，自然资本核算可以运用会计核算的原理进行宏观分类核算，这一环节适合地区或部门的核算，可以视为SEEA核算的准备阶段。
具体核算类型与方法如下：
1.土地
土地是指在人类活动控制和管理下的土地資源，其价值包括地面植被和人文风景。土地按照利用形式，又可分为耕地、林地、草场、建设用地和荒地。耕地、林地和草场如果加入人类劳动，其价值应包括人工费用，计算公式为：
P = P1+ P2
其中P1为土地的天然价值，P2为人工价值。建设用地是人工的建成系统，土地的价值一般与建筑物一并计算。荒地是土地资源的储备，又可能向其他形式转变。从国家的角度计算土地，总面积一般不会减少，但由于土地不同利用形式之间与不同利用等级之间变化会导致土地产生不同的效用。如加入人类劳动由荒地变为耕地，或由耕地变为建设用地等，其价值量就有很大的差别。因此，在进行土地核算时，除设置“土地”总分类账户外，还应按土地的种类，设置明细账户，对其进行明细分类核算。
如某片新发现的原始森林估计价值15000亿元，初次确认编制会计分录：
借：土地——森林 15000亿元
贷：自然资本15000亿元
2.大气资产
大气资源是一种典型的公共物品，除个别情况下使用者要付出一些采集成本，多数情况下任何人或厂商在任何时候都可以任意使用。但当大气中某些部分，如颗粒物、SO2、NOX等含量超过一定比例，影响到人体健康即经济活动时，就会造成大气污染，或者说造成大气资源退化，人类再使用清洁空气就需要付出一定的代价。从会计角度研究大气资产时，主要研究其价值的构成以及价值的决定。大气资产的特点决定了其计量宜采用边际成本法，大气资产的边际成本由三部分构成：
MOC = MPC + MUC + MEC
式中：MOC为边际成本
MPC为边际生产成本
MUC为边际使用者成本
MEC为边际外部成本
作为公共物品，大气的边际生产成本可以为零，边际使用者成本也可以为零。当大气的边际生产成本和边际使用者成本均为零时，大气的边际成本就由其外部成本决定，即大气资源的价格由使用者因使用大气资源而给其他人和厂商额外带来的费用。如大气资源被利用后成为废弃物再向大气中排放，使用者和排放者必须为此付出费用，这种费用等于大气污染的外部成本。
根据SEEA核算体系的需要，应设置“大气资产”账户，当MOC= 0时，会计上不需要记录；当MOC＞0时，根据计量结果：
借：大气资产
贷：自然资本
3.水资源
随着人口的增加和经济的快速发展，水资源已经由普通资源向资产过度。因此，水资源应作为一项重要的环境资产纳入会计核算体系。水资源作为环境资产的特点表现为水资源的质量对其价值有重要的影响作用。而水的质量与其功能是紧密联系在一起的，如生活用水、工业用水和养殖用水，所体现的价值有很大的差别。如某地区水质为一级，水量约70亿m3，水资源价格为1.115元／m3，水资产入账时：
借：水资源78.05亿元
贷：自然资本 78.05亿元
4.矿产资源
矿产资源是典型的不可再生资源，对已探明储量并估价后的矿产资源应编制如下会计分录：
借：矿产资源
贷：自然资本
5.生态环境资产
生态环境资产是自然资源间接发挥的一种效用，对其计量应穷尽各项间接效用，如带有植被的土地，间接效用至少包括土地生物、植物释放氧气和保持水土等。分别对各项间接效用的潜在能力进行计量，汇总后即为生态环境资产的理论价值。为了与SEEA核算体系连接，需要设置“生态环境资产”账户。
例：某地区有2432公顷耕地、1149公顷果园、354公顷鱼塘和2832公顷林地，对这些自然资产的生态环境资产价值进行计量，计算该地区生态环境的价值。
（1）土地生物量价值。土地生物量价值采用机会成本法计算。按1990年的价格计算，耕地和果园的净资产为936元／公顷，鱼塘的净产值为1994元／公顷，林地的净产值为29元／公顷，贴现率为12%，贴现期为20年，且净产值按每年4%的比例递增，该土地的生物量价值为4088.5万元。
（2）植被的价值。设农作物年释放氧气量为65吨／公顷，草地年释放氧气量为100吨／公顷，按1990年的氧气价格计算，该土地的植被价格为31792.64万元。
（3）涵养水源功能的价值。涵养水源计算公式为：
涵养水源功能=
土地面积为6767亩，设森林根系平均深度为1米，土壤容重为1.3吨／立方米，丘陵区的森林土壤含水率为23.55%，光板地土壤含水率13.46%。计算结果为591 781立方米，相当于一座小型水库的库容量，该水库投资20年的运行费用为302 800元。
（4）土壤保持的价值。土壤保持价值可以采用替代法计算，即按水土流水的损失计算。设林地平均年泥沙流水量约为9吨／公顷，荒山为25吨／公顷，则该土地的平均年泥沙量为4246.2吨。若采用拦沙工程，其费用为20940元。
以上四项价值合计为25913.51元，即为该土地的生态资源价值②。编制会计分录：
借：生态资产 25913.51
贷：自然资本 25913.51
6.自然资本补偿费
企业因环境影响定期交纳的各项税费，从性质上看，是自然资本的补偿费，各级政府应作为补偿基金列入自然资本。编制会计分录：
借：银行存款
贷：自然资本——补偿基金
7.资源性资产的价值变动
自然资源资本化后，其价值还会发生变化。如不可再生资源可能会因为不合理的开发，造成自然资本的贬值，而可再生资源则可能因为人工再造而增值。
增值额从资源的可持续发展考虑，应调整资本，增值时：
借：递耗资产等
贷：自然资本
而贬值时应及时加以确认：
借：自然资本
贷：递耗资产等
（二）自然资本要素的微观核算
1.企业自然资本核算的内容
1.国际贸易：
世界各国之间商品和服务交换的活动，是各国之间分工的表现形式，反映了世界各国在经济上的相互依靠。
2.对外贸易：
一国和地区同别国和地区进行商品和劳务交换的活动。
3.总贸易体系：
也称一般贸易体系。它是以货物通过国境作为统计进出口的标准。据此所有进入本国国境的货物一律计人进口，所有离开本国国境的货物一律计入出口。
4.专门贸易体系：
也称特殊贸易体系。它是以货物通过关境经过结关作为统计进出口的标准。
5.对外贸易额：
它是以金额表示的一国或一地区一定时期的对外贸易，对外贸易总额等于一国一地区一定时期的进口总额与出口总额之和。
6.对外贸易量：
剔除价格变动后的对外贸易额。以此来表示一个国家或地区的对外贸易的实际规模。7.贸易差额：
一定时期内一国出口额与进口额之间的差额。
8.直接贸易：
货物生产国与消费国不通过第三国直接进行的货物买卖行为。
9.转口贸易：
货物生产国与消费国通过第三国所进行的贸易活动，对生产国而言是间接出口，对消费国而言是间接进口，而对第三国而言，便是转口贸易。
10.过境贸易：
别国货物通过本国国境，未经加工改制，在基本保持原状的条件下运往另一国的贸易活动。
11.国际服务贸易：
从一参加方境内向任何其它参加方境内提供服务；在一参加方境内向任何其它参 加方的服务消费者提供服务；一参加方在其它任何参加方境内通过提供服务的实体的介入而提供服务；一参加方的自然人在其它任何参加方境内提供服务。
12.相互需求曲线: 又称提供曲线，它是用来表示在各种贸易条件或交换比价下，一国愿意为进口一定数量商品而提供的本国商品的数量。
13.对销贸易：
在互惠的前提下，由两个或以上的贸易方达成协议，规定乙方的进口产品可以部分或全部以相对的出口产品来支付，其主要目的是以进带出，开辟格子的出口市场。
14.补偿贸易：
在信贷基础上进口设备，然后以回销产品或劳务所得的价款，分期偿还进口设备的价款及利息。
15.直接产品补偿：
即双方在协议中约定，由设备供应方向设备进口方承诺购买一定数量或金额的由该设备直接生产出来的产品。
16.加工贸易：
柜内企业从境外保税进口原辅材料、零件等经加工装配后将成品半成品重新出口的交易形式
17.对外加工装配业务：
是我国企业开展来料加工和来件装配业务的总称，它由外商提供一定的原材料、零部件、元器件，由我方的工厂按对方的要求进行加工装配，成品交给对方处置，我方按约定收取工缴费作为报酬。18.要素禀赋说：
所谓狭义的要素禀赋说生产要素供给比例说，它通过对相互依存的价格体系的分析，用不同国家的生产诸要素的丰缺解释国际分工和国际贸易产生的原因和一国进出口商品结构的特点。所谓广义的要素禀赋说，除了生产要素供给比例说之外，还包括要素价格均等化原理。
19.管理贸易: 介于自由贸易与保护贸易之间，20.直接补贴: 出口某种商品时，直接付给出口厂商的现金补贴。
21.间接补贴: 政府对某些出口商品给予财政上的优惠。
22.关税与贸易总协定: 简称关贸总协定，是由23个国家于1947年10月30日在日内瓦签订的关于调整缔约国对外贸易政策和国际经济贸易关系方面的相互权利义务的国际多边协定，于1948年正式生效。
23.世界贸易组织: 它是根据乌拉圭回合多边贸易谈判达成的《建立世界贸易组织协定》于1995年1月 日建立，取代原关贸总协定，并按照乌拉圭回合多边谈判达成的最后文件所形成的一整套协定和协议的条款作为国际法律规则，对各成员之间经济贸易关系的权利和义务进行监督、管理和履行的正式国际经济组织。
24.国际分工：
世界各国之间的劳动分工。它是社会分工发展到一定阶段，国民经济内部分工超越国家界限发展的结果。国际分工是国际贸易和世界市场的基础。
25.对外贸易依存度系数：
以一国对外贸易额同该国GNP或GDP的比率来表示，用以反映一国经济发展对外贸易的依赖程度。
26.对外贸易的地理方向：
一定时期内各个国家或国家集团在一国对外贸易中所占有的地位，通常以它们在该国进、出口额或进出口总额中的比重来表示。
27.国际贸易地理方向：
用以表明世界各洲、各国或各个国家集团在国际贸易中所占的地位。
28.对外贸易货物结构：
一定时期内一国进出口贸易中各类货物的构成，即某大类或某种货物进出口贸易与整个进出口贸易之比，以份额表示。
29.国际贸易货物结构：
一定时期内各类货物或某种货物在整个国际贸易中的构成，即各大类货物或某种货物的贸易额与整个世界进出口贸易额相比，以比重表示。
30.世界劳动的平均单位：
就是在世界的平均技术条件下，在各国劳动者的平均劳动强度和劳动熟练程度下，生产某种商品所需耗费的世界社会必要劳动时间。
31.贸易条件：
一般一个国家出口商品价格与进口商品价格之比。在现实中的贸易条件的计算通常采用出口商品价格数与进口商品价格数直接进行比较的做法。
32.提供曲线：
它是用来表示在各种贸易条件或交换比价下，一国愿意为进口一定数量商品而提供的本国商品的数量。
33.对外贸易政策：
是对各国在一定时期对进出口贸易进行管理的原则、方针和措施手段的总称。
34.自由贸易政策：
国家取消对进出口贸易和服务贸易的限制和障碍，取消对本国进出口贸易和服务贸易的 各种特权和优待，使商品自由进出口，服务贸易自由经营，35.保护贸易政策：
国家广泛利用各种措施对进口和经营领域与范围进行限制，保护本国的产品和服务在本国市场上免受外国产品和服务的竞争，并对本国出口的产品和服务给予优待与补贴。
36.重商主义：
重商主义产生于15—17世纪资本主义生产方式的准备时期，代表商业资本利益的经济思想和政策体系。它追求的目的就是在国内积累货币财富，把贵重金属留在国内。
37.战略性贸易政策：
一国政策在不完全竞争和规模经济条件下，凭借生产、出口补贴或保护国内市场等措施和手段，扶持本国战略性产业的成长，获取规模经济效益，增强其在国际市场的竞争能力，夺取它国的市场份额
38.进口替代贸易政策：
为保证替代进口的实现，达到保护、扶持和促进本国工业发展的目标而采取的贸易政策。
39.出口导向贸易政策：
通过鼓励出口来推动本国经济的发展。
40.关税： 是进出口商品经过一国关境时，由政府所设置的海关向进出口商征收的税收。
41.进口税：
是进口国家海关在外国商品输入对本国进口商征收的关税。
42.出口税：
是出口国国家海关对本国产品输出国外时，对本国出口商所征收的关税。
43.过境税：
它是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。第二次世界大战以后，大多数资本主义国家都不再征收此税。
44.进口附加税：
进口国家对进口商品，除征收一般进口关税外，有时根据某种目的与需要再加征的额外进口税。
45.差价额税：
当某种本国生产的产品国内价格高于同类进口商品价格时，为了削弱进口商品的竞争力，保护国内生产和国内市场，按国内市场与进口价格之间的差额征收关税
46.特惠税：
对从某个国家或地区进口的全部商品或部分商品，给予的特别优惠的低关税或免税待遇。
47.普遍优惠制关税：
该决议规定发达国家承诺对发展中国家或地区商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的优惠关税待遇，称为普惠税。
48.反倾销税：
是对实行商品倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。
49.反补贴税：
又称抵消税或补偿税，是对于直接或间接地接受奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。
50.国内税：
在一国的国境内，对生产、销售、使用或消费的商品所应支付的捐税，一些国家往往采取国内税制度直接或间接地限制某些商品的进口。
51.保护关税：
以保护本国工业或农业发展为主要目的而征收的关税。
52.非关税措施: 关税以外的一切限制进口的各种措施。53.财政关税：
又称收入关税，以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。
54.从量税：
是以商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。
55.从价税：
是以进口商品的价格为标准计征一定比率的关税，其税率表现为货物价格的百分率，56.混合税：
又称复合税，是对某种进口商品采用从量税和从价税同时征收的一种方法。
57.选择税：
对于一种进口商品同时订有从价税和从量税两种税率，在征税时选择其税额较高的一种征税。
58.海关税则：
又称关税税则，是一国对进出口商品计征关税的规章和对进出口应税与免税商品加以 系统分类的一览表。海关凭以征收关税，是关税政策的具体体现。
59.自主税则：
一国立法机构根据关税自主原则单独制定而不受对外签订的贸易条约或协议约束的一 种税率。
60.协议税则：
协议税则——国与其它国家或地区通过贸易与关税谈判，以贸易条约或协议的方式确定的关税税率这种税则是在本国原有的国定税则以外，另行规定的一种税率。
61.名义关税：
某种进口商品进入该国关境时，海关根据海关税则所征收的关税税率，在其它条件相同和不变的条件下，名义关税税率越高，对本国同类产品的保护程度也越高。
62.普惠税: 发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品，特别是制成品和半制成品，给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠待遇。这种税称为普惠税。
63.保税区：
是海关所设置的或经海关批准注册的，受海关监督的特定地区和仓库，外国商品存入保税区内，可以暂时不缴纳进口税；如再出口，不缴纳出口税；如要运进所在国的国内市场，则需办理报关手续，缴纳进口税；运入区内的外国商品可进行储存、改装、分类、混合、展览、加工和制造等。
64.有效关税保护率：
对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税，它代表着关税对本国同类产品的真正有 效的保护程度。
65.《协调制度》：
它是一个新型的、系统的、多用途的国际贸易商品分类体系。它除了用于海关税则和贸易统计外，对运输商品的计费与统计、计算资料传递、国际贸易单证简化以及普惠制的利用等方面，都提供了一套可使用的国际贸易商品分类体系。
66.预定限额：
是普惠制中对给惠国保护措施的规定之一。即对受惠商品预先规定进口限额，超过限额的进口按规定征收最惠国税率。
67.进口配额制：
是一国政府在一定时期，对某些商品的进口或金额加以直接的限制。
68.绝对配额：
绝对配额是在一定时期，某些商品的进口数量或金额规定一个最高额数，达到这个额数后，便不准进口。
69.关税配额：
关税配额是对商品进口的绝对数额不加限制，而对在一定时期内，在规定配额以内的进口商品，给予低税、减税或免税待遇；对超过配额的进口商品则征收较高的关税，或征收附加税或罚款
70.全球配额：
全球配额是属于世界范围内的绝对配额，对于来自任何国家或地区的商品一律适用。
71.最高限额: 给惠国对某项受惠产品的进口，在规定期限内给予关税优惠的进口最高金额或数量，超过这个限额就恢复最惠国税。最高限额又分为全球最高限额和单一受惠国最高限额。
72.分配配额: 在给惠国内部或经济集团如欧洲联盟内的成员国之间进行分配的最高限额，这种配额也分为全球性限额和单一受惠国限额。
73.国家最大额度: 给惠国对某项产品规定的每个受惠国享受关税优惠进口的限额，通常用每个受惠国占全球性最高限额的百分比来表示
74.国际生产价格：
就是生产同一种商品各国的平均生产成本与平均利润之和。
75.国际市场价格：
通过世界范围的竞争而形成的某种商品在世界市场上实际买卖时所依据的价格。76.商品的国际价值：
商品的国际价值是在国际分工和世界市场的基础上形成的、以世界劳动的平均单位所衡量的商品在世界市场上的价值量。
77.自由市场价格：
在不受垄断及国家力量干预的情况下，由独立经营的买卖双方通过公开自由竞争而形成的基本客观地反映国际市场上商品供求关系状况的价格。
78.封闭市场价格：
它是买卖双方在一定的特殊关系约束下形成的价格，商品在国际间的供求关系，一般对它不会产生实质性的影响。
79.垄断价格：
即国际垄断组织利用其经济力量与控制力量决定的价格
80.调拨价格;即跨国公司根据其全球利润最大化的战略目标，在跨国公司系统内部购销商品和服务时所采用的价格。
81.正常价格：
相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格。82.针价格：
是由欧盟委员会对有关谷物以欧盟市场内部生产效率最低而价格最高的内地中心市场的价格为准，而制订的价格。这种价格一般比世界市场的价格高
83.门槛价格：
即从“针价格”中扣除把有关谷物从进口港运到内地中心市场所支付一切开支的余额。这种价格是差价税估价的基础。
84.竞争需要标准：
是普惠制中给惠国保护措施的规定之一。即对来自受惠国的某种商品，如超过当年所规定的进口额度，则取消下年度该种商品的关税优惠待遇。
85.免责条款：
即当受惠国商品的进口量增加到对其本国同类产品或有竞争关系的商品的生产者造成或即将造成严重损害时，给惠国保留完全取消或部分取消关税优惠待遇的权利。
86.毕业条款：
即当受惠国或地区的某项产品或其经济发展到较高的程度，使它在世界市场上显示出较强的竞争力时，则取消该项产品或全部产品享受关税优惠待遇的资格，称之为“毕业”。
87.国别配额：
国别配额是在总配额内按国别或地区分配给固定的配额，超过规定的配额便不准进口
88.自主配额：
是由进口国家完全自主的、单方面强制规定在一定时期内从某个国家或地区进口某种商品的配额。这种配额不需征求输出国家的同意。
89.协议配额：
又称双边配额。是由进口国家和出口国家政府或民间团体之间协商确定的配额。
90.自动出口配额制：
又称“自动”限制出口，也是一种限制进口手段。
91.配额水平：
协议有效期内各年度“自动”出口限额。
92.进口许可证制：
进口国家规定某些商品进口必须事先领取许可证，才可进口，否则一律不准进口。
93.外汇管制：
一国政府通过法令对国际结算和外汇买卖实行限制来平衡国际收支和维持本国货币汇价的一种制度。94.数量性外汇管制：
国家外汇管理机构对外汇买卖的数量直接进行限制分配，旨在集中外汇收入，控制外汇支出，实行外汇分配，以达到限制进口商品品种、数量和国别的目的。
95.成本性外汇管制：
国家外汇管理机构对外汇买卖实行复汇率制度，利用外汇买卖成本的差异，间接影响不同商品的进出口。
96.复汇率制度：
一国货币的对外汇率不只有一个，而是有两个或两个以上的汇率。其目的是利用汇率的差别来限制和鼓励商品进口或出口。各国的复汇率制不尽相同，但主要原则大致相似。
97.混合性外汇管制：
所谓混合性外汇管制，同时采取数量性和成本性外汇管制，对外汇实行更为严格的控制，以影响商品进出口。
98.进口和出口国家垄断：
进口和出口国家垄断，在对外贸易中，对某些或全部商品的进口规定由国家机构直接经营，或者是把商品的进口或出口的专营权给予某些垄断组织。
99.歧视性政府采购政策：
国家制定法令，规定政府机构在采购时要优先购买本国产品的做法。
100.进口最低限价制：
最低限价就是一国政府规定某种进口商品的最低价格，凡进口货价低于规定最低价格则征收进口附加税或禁止进口以达到限制低价商品进口的目的。
101.进口押金制：
在这种制度下，进口商在进口商品时，必须预先按进口金额的一定比率和规定的时间，在定银行无息存入一笔现金，才能进口。
102.专断的海关估价制：
海关为了征收关税，确定进口商品价格的制度为海关估价制度。
103.技术性贸易壁垒：
为了限制进口所规定的复杂苛刻的技术标准、卫生检疫规定以及商品包装和标签规定，这些标准和规定往往以维护、生产、消费者安全和人民健康的理由而制定。
104.出口信贷：
一个国家为鼓励商品出口，增强出口商品的竞争能力，通过银行对本国出口厂商或国外进口商提供的贷款。
105.卖方信贷：
它是出口方银行向本国出口厂商(即卖方)提供贷款。这种贷款协议由出口厂商与银行之 间签订。
106.买方信贷：
它是出口方银行直接向外国进口厂商(即买方)或进口方银行提供的贷款。
107.出口信贷国家担保制：
就是国家为了扩大，对于本国出口厂商或商业银行向外国进口厂商或银行提供的信贷，由国家设立的专门机构出面担保，当外国债务人拒绝付款时，这个国家机构即按照承保的数
额给予补偿。
108.福费廷：
在延期付款的大型生产设备的贸易中，出口商把经进口商承兑的期限在半年以上的五六年的远期汇票，无追索权地售予出口商所在地的银行或大型金融公司，提前取得现金的一种资金融通
方式。
109.出口补贴：
又称出口津贴，是一国政府为了降低出口商品的价格，加强出口商品在国外市场上的竞争力，在出口某种商品时给予出口厂商的现金补贴或财政上的优惠待遇。
110.商品倾销：
是资本主义的大企业在控制国内市场的条件下，以国内市场的价格，甚至低于商品生产 成本的价格，在国外市场抛售商品，打击竞争者占领市场。
111.偶然性倾销：
这种倾销通常是因为销售旺季已过，或因公司改营其它业务，在国内市场上不能售出“剩余货物”，而以倾销方式在国外市场抛售。
112.间歇性或掠夺性倾销：
是以低于国内价格甚至低于成本的价格，在某一国外市场上倾销商品，在打垮了或摧毁了大部分竞争对手，垄断了这个市场之后，再提高价格。
113.长期倾销：
这种倾销是长期以低于国内市场的价格，在国外市场出售商品。
114.外汇倾销：
是出口企业利用本国货币对外贬值的机会，争夺国外市场的特殊手段。
115.外汇分红：
外汇分红政府允许出口厂商从其所得的出口外汇收入中提取一定百分比的外汇用于进口，鼓励其出口积极性。
116.出口奖励证制：
政府对出口商出口某种商品后发给一种奖励证，持有该证可以进口一定数量的外国商品，或将该证在市场上自由转让或出售，从中获利。
117.进出口连锁制：
政府规定进出口商必须履行一定的出口义务方可获得一定的进口权利。通过进出口联系的办法，达到有进有出，以进带出，或以出许进的方式，扩大出口。
118.经济特区：
经济特区是一个国家或地区在其关境以外所划出的一定范围内，建筑或扩建码头、仓库、厂房等基础设施和实行免除关税等优惠待遇，吸引外国企业从事贸易与加工工业等业务活动的区域。
119.自由港和自由贸易区：
无论自由港或自由贸易区都是划在关境以外，对进出口商品全部或大部分免征关税，并且准许在港内区内开展商品自由储存、展览、拆散、改装、重新包装、整理、加工和制造等业务活动，以便于本地区和对外贸易的发展，增加财政收入和外汇收入。
120.出口加工区：
是一个国家或地区在其港口或邻近港口、国际机场的地方，划出一定的范围，新建和扩建码头、车站、道路、仓库和厂房等基础设施以及提供免税等优惠待遇，鼓励外国企业在区内投资设厂，生产以出口为主的制成品的加工区域。
121.自由边境区： 一般设在本国的一个省或几个省的边境地区。对于在区内使用的生产设备、原材料和消费品可以免税或减税进口，如从区内转运到本国其它地区出售，则须照章纳税。
122.过境区：
是沿海国家为了便利邻国的进出口货运，开辟某些海港、河港或边境城市作为货物过境区，过境区对过境货物简化通关手续，免征关税或只征小额的过境费用。
123.贸易条约与协议：
是两个或两个以上的主权国家为确定彼此的经济关系，特别是贸易关系方面的权利和义务而缔结的书面协议。
124.双边贸易条约：
两个主权国家缔结的贸易条约与协议。
125.多边贸易条约：
两个以上主权国家共同缔结的贸易条约与协议。
126.互惠待遇条款：
缔约双方根据协议互相给与对方法人或自然人以对等的权利和待遇。
127.最惠国待遇：
缔约国一方现在和将来所给予任何第三国的一切特权、优惠及豁免，也同样给予缔约对 方。
128.国民待遇：
它的基本含义缔约国一方保证缔约国另一方的公民、企业和船舶在本国境内享受与本国公民、企业和船舶同等的待遇。
129.无条件的最惠国待遇：
缔约国一方现在和将来给予任何第三国的一切优惠待遇，立即五条件、无补偿地、自动地适用于对方。
130.有条件的最惠国待遇：
如果一方给予第三国的优惠是有条件的，则另一方必须提供同样的补偿，才能享受这种优惠待遇。
131.通商航海条约：
又称通商条约，友好通商条约等。它是全面规定两国间经济和贸易关系的条约。其内容比较广泛，常涉及到缔约国之间经济和贸易关系的各方面问题。
132.贸易协议：
是两个国家或几个国家之间调整它们的相互贸易关系的一种书面协议。133.支付协议：
是两国间关于贸易和其它方面债权、债务结算办法的书面协议。
134.国际商品协议：
某项商品的主要出口国与进口国之间为了稳定该商品的价格和保证供销等目的所缔结的政府间的多边协议。
135.缓冲存货
就是由该商品协议的执行机构按最高限价和最低限价的规定，运用其成员国提供的实物和资金，干预市场和稳定价格
136.信用“摆动额”：
是双方国家根据协议规定而互相提供信用的限额。
137.贸易议定书：
缔约国就发展贸易关系中某项具体问题所达成的书面协议。
138.经济一体化：
一般国家间通过签署条约或协议，采取具体的措施协调彼此之间的经济贸易政策，以促进经济的共同发展。
139.优惠贸易安排： 这是一体化程度最低、组织最松散的一种一体化形式，在优惠贸易安排成员国间，通过协议或其它形式，对全部商品或一部分商品实行关税优惠
140.自由贸易区：
由签订有自由贸易协议的国家组成的贸易区。在成员国之间废除关税与数量限制，使区域内各成员国的商品自由流动，但每个成员国仍保持对非成员国独立的贸易壁垒。
141.关税同盟：
两个或两个以上的国家完全取消关税或其它壁垒，对非成员国实行统一的关税壁垒而缔结的同盟。
142.共同市场：
共同市场共同市场成员国间除完全废除关税与数量限制，建立非成员国的共同关税外，成员国间的生产要素也实现自由移动。
143.经济与货币联盟：
在实现商品、服务和生产要素自由流动的同时，统一各成员货币或实现成员方间不可扭转的固定汇率，并且通过共同的权力机构对包括货币金融、财政在内的各种经济政策进行协调和
统一。
144.完全经济一体化： 完全经济一体化是经济一体化的最后阶段。在此阶段，各成员国间在完全消除商品、资本、劳动力等自由流通的人为障碍的基础上，实现区域内和国内经济、金融、财政等政策方面差异的完全消除，实现统一化。
145.部门一体化：
它区域内各成员国就一种或几种产业(或商品)，形成内部市场，如欧洲煤钢共同体和欧洲原子能共同体。
146.全盘一体化：
这就是将区域内各成员国在所有经济部门加以一体化的形态，欧洲经济共同体和已经解体的经互会属于此类。
147.水平一体化：
它是由经济发展水平相同或接近的国家形成的经济一体化组织。
148.垂直一体化：
是由经济发展水平不同的国家形成的一体化组织。
149.贸易创造效应：
关税同盟成立后，在比较优势的基础上实行专业化分工。这样，关税同盟某成员国的一些国内生产品便被其它生产成本更低的产品的进口所代替。从而使资源的使用效果提高，扩大了生产所带来的利益；同时，通过专业化分工，使本国该项产品的消费支出减少，而把资 本用于其它产品的消费，扩大了社会需求，结果使贸易量增加。
150.贸易转移效应：
贸易转移效应在关税同盟成立以前，关税同盟国从世界上生产效率最高、成本最低的国家进口产品；关税同盟成立后，关税同盟国该项产品转为由同盟内生产效率最高的国家进口。
151.贸易扩大效应：
关税同盟成立后，无论是贸易创造效应还是贸易转移效应，都使得同盟内部总需求和彼此间的贸易量增加，从而产生贸易扩大效应。
152.双务合同：
合同双方相互承担义务，货物买卖同时都享有权利，一方所承担的义务正是另一方所享有的权利。
153.国际货物买卖合同：
国际货物买卖合同营业地处于不同国家的当事人所订立的货物买卖合同
154.合同的内容：
是确定合同双方当事人权利与义务关系的重要依据，同时也是判断合同是否有效的客观依据。
155.接受： 就是交易的一方在接到对方的发盘或还盘后，以声明或行动向对方表示同意的行为。
156.交易磋商：
买卖双方以买卖某种商品为目的而通过一定程序就交易的各项条件进行洽商并最后达成协议的全过程。
157.逾期接受：
又称迟到的接受，受盘人未在发盘规定的时限内接受，如发盘没有规定时限，未在合理时限内接受。
158.贸易术语：
它是以简明的外贸语言、或国际代号，来概括说明买卖双方在交易中交货的地点、货物交接的责任、费用，以及风险的划分和表明价格构成等诸方面的特殊用语。
159.国际贸易术语解释通则: 最早的“通则”是国际商会于1936年为统一世界各国对各种贸易术语的解释而制定的，后来根据国际贸易发展的需要，国际商会对通则进行了多次修订。
160.象征性交货：
卖方只要按合同规定在约定地点完成装运，并向买方提交合同规定的(包括物权凭证在内的)有关单据，就算完成了交货义务，而无须保证到货。161.差价：
同一种商品由于交易条件的不同而产生的价格上的差异。
162.佣金：
是代理人或经纪人为委托人进行交易而收取的报酬。
163.折扣：
是卖方给予买方的价格减让。从性质上看，它是一种优惠。
164.商品的品质：
商品的内在质量和外观形态的综合。
165.样品：
通常从一批商品中抽取出来的或由生产、使用部门加工、设计出来的，足以反映和代表整批商品品质的少量实物。
166.FAQ：
“良好平均品质”，一般中等货。它有两种含义：一农产品的每个生产年度的中等货；二某一季度或某一装船月份在装运地发运的同一种商品的平均品质。
167.公量：
在国际商品贸易中，有些商品，如棉花、羊毛、生丝等有比较强的吸湿性，所含的水份 受客观环境的影响较大，其重量也就很不稳定。为了准确计算这些商品的重量，国际上采取除去所含的实际水份，加上标准水份以求得重量的做法，所得重量即为公量。
168.溢短装条款：
在国际货物买卖中，为了避免因实际交货不足或超过合同规定而引起的法律责任，方便合同的履行，对于一些数量难以严格限定的商品，通常是在合同中规定交货数量允许有一定范围的机动幅度，这种条款一般称为溢短装条款。
169.条形码：
由一组带有数字的黑白、粗细间隔不等的平行条文所组成，它是利用光电扫描阅读设备为计算机输人资料的特殊的代码语言。
170.销售包装：
内包装，他是直接接触商品，并随商品进入零售网点与消费者见面的包装。
171.中性包装：
既不标明生产国别、地名和厂商，也不标明商标或牌号的包装，也就是说，在出口商品包装的内外，都没有原产地和出口厂商的标记。
172.唛头：
又称运输标志，它通常是由一个简单的几何图形和一些字母、数字及简单的文字组成 173.进出口商品检验：
在国际货物买卖过程中，对卖方所交付的货物或拟予交付合同规定的货物进行品质、数量和包装等方面的检验。
174.离岸品质离岸重量：
出口货物在装运港装船前，以双方约定的商检机构验货后出具的品质、重量(数量)和包装等检验证明，作为决定商品品质和重量的最后依据。
175.以毛作净：
按毛重计算重量以作为计价的基础，而包装重量与价值不再另计。这种计算重量的方式一般用于价值较低的农产品或其它商品。
176.班轮运输：
按照规定的时间，在一定的航线上，以既定的港口顺序，经常地从事航线上港口间运输的船舶。它是当今国际海洋运输中不可缺少的主要运输方式之一。
177.班轮: 按照规定的时间，在一定的航线上，以既定的港口顺序，经常地从事航线上港口间运输的船舶。
178.班轮运费: 班轮承运人根据运输契约完成货物运输后，从托运人那里取得的报酬。
179.班机: 在固定时间、固定航线、固定始发站和目的站运输的飞机，通常班机是使用客货混合型飞机。
180.国际多式联运：
是由多式联运经营人按照多事联运合同，以至少两种不同的运输方式，由多事联经营人将货物从一国内接管货物的地点运至另一国境内制定的交付货物的地点的一种运输方式。
181.国际多式联运提单：
是证明多式联运合同，以及证明多式联运经营人接管货物并负责按照合同条款交付货物的单据
182.国际铁路联运：
凡是使用一份统一的国际联运票据，由铁路部门负责经过两国或两国以上铁路的全程运送，并由一国铁路向另一国铁路移交货物时，不需发货人和收货人参加，这种运输称为国际铁路货物联运。
183.滞期费：
在国际海洋货物运输中，如果采用租船运输，货主在约定的允许装卸时间内未能将货物装卸完，致使船舶在港内停泊时间延长，给船方造成经济损失，则延迟期间的损失，应按约定每天若干金额补偿给船方，这项补偿金叫滞期费。
184.速遣费：
在国际海洋货物运输中，如果采用租船运输，货主能按约定的装卸时间和装卸率，提前 完成装卸任务，使船方节省了船舶在港的费用开支，船方将其获取的利益的一部分给租船人作为奖励，叫速遣费。
185.提单：
是承运人或其代理人在收到货物后签发给托运人的一种证件，它体现了承运人与托运人之间的相互关系。
186.清洁提单：
货物在装船时“表面状况良好”，船公司在提单上未加注任何有关货物受损或包装不良等批注的提单。
187.示提单：
在提单的收货人栏内填写“凭定”字样。这种提单可以经过背书转让，故其在国际贸易中广为使用。
188.舱面提单：
将货物装在船舶甲板上运输时所签发的提单，故又称甲板提单。
189.联运提单：
是在由海运和其它运输方式所组成的联合运输时使用，它是由承运人或其代理人在货物起运地签发运往货物最终目的地的提单，并收取全程运费。
190.转船: 如货物没有直达船或一时无合适的船舶运输，而需通过中途港转运的称为转船。
191.装运通知: 是在采用租船运输大宗进出口货物的情况下，在合同中加以约定的条款。
192.转船提单：
当在装运港装货的船舶，不直接驶往目的港，而需在中途港口转船后再驶往目的港，由第一程承运人在装运港签发运往最后目的港的提单，被称为转船提单。
193.委付：
被保险人在保险标的处于推定全损状态时，向保险人声明愿意将保险标的一切权益，包括财产权及一切由此而产生的权利与义务转化给保险人，而要求保险人按全损给予赔偿的一种行为。
194.仓至仓条款：
保险公司的责任从被保险货物运离保险单所载明的起运港(地)发货人仓库开始，一直到货物到达保险单所载明的目的港(地)收货人的仓库时为止。
195.可保利益原则：
被保险人在保险标的发生损失时必须对保险标的具有经济上的离还看关系，即可保利益，否则无权获得赔偿。
196.保险单：
又称为大保单，它是一种正规的保险合同，除了载明投保单上所述各项内容外，还列有保险公司的责任范围以及保险公司与被保险人双方各自的权利、义务等方面的详细条款。
197.保险凭证：
它是一种简化的保险合同，除其背面没有列入详细保险条款外，其余内容与保险单相同，保险凭证也具有与保险单同样的法律效力。
198.保险单证: 是保险公司和投保人之间订立的保险合同，是保险公司出具的承保证明，也是被保险人凭以向保险公司索赔和保险公司进行理赔的依据。
199.共同海损：
载货的船舶在海上遇到灾害或者意外事故，威胁到船、货等各方的共同安全，为了解除这种威胁，维护船货安全，或者使航程得以继续完成，由船方有意识地、合理地采取措施，所作出的某些特殊牺牲或支出某些额外费用，这些损失和费用，叫共同海损。
200.推定全损：
货物发生保险事故后，认为实际全损已经不可避免，或者为避免发生实际全损所需支付的费用与继续将货物运抵目的地的费用之和超过保险价值的损失。，201.全部损失：
简称全损，运输途中的整批货物或不可分割的一批货物的全部损失。
202.施救费：
当保险标的遭遇保险责任范围内的灾害事故时被保险人或者它的代理人、雇佣人员和受让人等为防止损失的扩大而采取抢救措施所支出的费用。
203.救助费：
保险标的遭遇保险责任范围内的灾害事故时，由保险人和被保险人以外的第三者采取救助行动，而由保险公司向其支付的费用。
204.海损：
一般海运保险货物在海洋运输中由于海上风险所造成的损失和灭失。
205.汇票：
是一个人向另一个人签发的，要求其在见票时或在将来的固定时间，或可以确定的时间，对某人或其定的人或持票人支付一定金额的无条件的书面支付命令。
206.出票：
出票人在汇票上填写付款人、付款金额、付款日期和地点以及受款人等项目，经签字交给受票人的行为。
207.提示：
持票人将汇票提交付款人要求承兑或付款的行为。
208.承兑：
付款人对远期汇票表示承担到期付款责任的行为。
209.背书：
由汇票持有人在汇票被面签上自己的名字，或再加上受让人即被背书人的名字，并把汇票交给受让人的行为。
210.贴现：
远期汇票承兑后，尚未到期，由银行或贴现公司从票面金额中扣减按一定贴现率计算的贴现息后，将余款付给持票人的行为。
211.拒付：
在汇票的使用中，当持票人要求承兑汇票时，遭到拒绝承兑，或持票人提示汇票要求付款时，遭到拒绝付款均称为拒付。
212.追索权：
汇票遭到拒付时，持票人对其前手有请求其偿还汇票金额及费用的权利。
213.本票：
是一个人向另一个人签发的、保证于见票时或定期或在可以确定的将来的时间，对某人或其定人或持票人支付一定金额的无条件的书面承诺。
214.支票：
以银行为付款人的即期汇票，即支票是银行存款户对银行签发的，授权银行对某人即期支付一定金额的无条件书面支付命令
215.汇付：
又称汇款。支付款人主动通过银行或其它途径将款项汇交收款人。
216.托收：
债权人(出口人)出具汇票委托银行向债务人收取货款的一种支付方式。国际贸易结算中所使用的托收方式一般都通过银行办理
217.即期付款交单。
它出口人发货后开具即期汇票，连同货运单据，通过银行向进口人提示，进口人见票后立即付款，进口人在付清货款后向银行领取货运单据，提取货物。
218.承兑交单。
出口人的交单以进口人在汇票上承兑为条件。即出口人在装运货物后开具远期汇票，连同货运单据，通过银行向进口人提示，进口人承兑汇票后，代收银行即将货运单据交给进口人，在汇票到期时，进口人才履行付款义务。
219.付款交单凭信托收据借单：
在远期付款交单的条件下，代收行或出口人允许进口人先凭信托收据借走单据提货，汇票到期时再付清货款。
220.信托收据：
在远期付款交单的情况下，买方有时可以从代收行提前取得单据。取得单据的前提是进口人必须在借单时向银行提供一种书面信用担保文件，表示愿意以代收行的委托人身份提货、报关、存仓、保险、出售并承认货物所有权仍属银行，这个担保文件就是信托收据。
221.信用证：
信用证由银行依照客户的要求和示或自己主动开立的有条件的承诺付款的书面文件。在进出口业务活动中，一般是开证行根据进口人的请求和示向出口人开立的一定金额的，并在一定期限内凭规定的单据承诺付款的书面文件。
222.跟单信用证：
开证行凭跟单汇票或仅凭单据付款的信用证。
223.不可撤销信用证：
信用证一经开出，在有效期内，未经受益人及有关当事人的同意，开证行不得片面修改和撤销该信用证。
224.保兑信用证：
开证行开出的信用证，由另一银行保证对符合信用证条款规定的单据履行付款义务。
225.可转让信用证：
信用证的第一受益人可以要求转让信用证的全部或部分给另一个或数个第三者(第二受益人)使用的信用证。
226.循环信用证：
信用证金额被出口商全部或部分使用后，其金额又回复到原金额，可再次使用，直至达到规定的次数或规定的总金额为止。
227.对开信用证：
两张信用证的开证申请人互以对方为受益人而开立的信用证。它多用于易货交易或来料加工和补偿贸易业务。
228.对背信用证：
出口商收到进口商开来的信用证后，要求该证的通知行以原证为担保，另开一张内容以原证为基础的新信用证给另一受益人，此种以原证为基础的新证，被称为对背信用证。
229.预支信用证：
开证行授权代付行(通常是通知行)向受益人预付信用证金额的全部或部分，由开证行保证偿还并负担利息。
230.保函：
又称为保证书，银行、保险公司、担保公司或个人(保证人)应申请人的请求，向第三方开立的一种书面信用担保凭证。
231.争议：
交易的一方认为对方未能部分或全部履行合同规定的责任与义务而引起的纠纷。
232.索赔：
是制造受损害的—方在争议发生后，向违约方提出赔偿的要求，在法律上主张权利，在实际业务中，通常受害方因对违约方违约而根据合同或法律提出予以补救的主张。
233.理赔：
违约方对受害方所提赔偿要求的受理与处理。
234.罚金：
合同当事人一方未履行合同义务而向对方支付约定金额的罚金，也可理解为违约金。
235.不可抗力：
又称人力不可抗拒，它在货物买卖合同签订以后，不是由于订约者任何一方当事人的过失或疏忽，而是由于发生了当事人既不能预见、又无法事先采取预防措施的意外事故，以至于不能履行或不能如期履行合同，遭受意外事故的一方可以免除履行合同的责任或延期履行合同。
236.协商：
又称友好协商，它在发生争议后，由当事人双方直接进行磋商，自行解决纠纷。
237.调解：
发生争议后，双方协商不成，则可以请第三者居间调停。
238.诉讼：
即打官司，由司法部门按法律程序来解决双方的贸易争端。
239.仲裁：
亦称公断，买卖双方按照在争议发生之前或之后签订的协议，自愿把他们之间的争议交给仲裁机构进行裁决。
240.国际商务谈判：
在对外经济贸易中，买卖双方为了达成某笔交易就交易的各项条件进行的协商过程。
241.施受原则：
是在交易谈判的妥协阶段应该使用的原则，一方在某些方面作出了妥协让步，相应地在另一方面就应为此获得补偿的原则。，242.谈判策略：
根据谈判战略目标的要求和谈判情况的变化，灵活地贯彻实施谈判战略方案所采取的措施的总和。
243.横向谈判：
在商务谈判中，谈判者先为协议勾画出大体框架，达成原则协议后，再逐项确定谈判各方面的具体内容。
244.纵向谈判：
在商务谈判中，谈判双方对共同提出的条款逐项磋商，条条讨论，最后达成一个完整的谈判协议。
245.押汇：
又称买单结汇，议付行在审单无误的情况下，按信用证条款买人受益人的汇票和单据，从票面金额中扣除从议付日到估计收到票款之日的利息，将余款按议付日外汇牌价折成人民币，拨交给外贸公司。
246.商业发票：
是卖方开立的载有货物名称、数量、价格等内容的清单，作为买卖双方交接货物和结算
货款的主要单证，也是进出口报关完税必不可少的单证之一。它的基本项目包括：发票编号、开立日期、数量、包装、单价、总价以及支付方式等。
247.产地证明书：
是一种证明货物原产地或制造地的证件。
248.装箱单：
又称花色吗单，它列明每批货物的逐件花色搭配。
249.经销：
出口商通过经销协议把某类商品在某个地区和一定期限内的购销权给予外国进口商的贸易做法
250.包销
又叫独家经销，它进口商根据他与国外的出口商(供货商)达成的书面协议，在规定的期限和地理范围内，享有独家经销定商品的权利，并承担有关义务。
251.代理：
代理人按照本人的授权，代表本人同第三者订立合同；或者从事其它法律行为，由此而产生的权利与义务直接对本人发生效力。
252.销售代理：
出口商与国外的代理商达成协议，由出口商作为委托人，授权代理人代表出口商推销商品、签订合同、由此而产生的权利和义务直接对委托人发生效力
253.佣金代理：
又称一般代理，在同一代理地区、时间及期限内，同时有几个代理人代表委托人行为的代理人。
254.寄售：
委托人先将货物运往寄售地，委托国外一个代销人，按照寄售协议规定的条件，由代销人代替货主进行销售，在货物出售后，由代销人向货主结算货款的一种贸易做法。
255.寄售协议: 是委托人与代销人为了明确双方的权利、义务和有关寄售的条件签订的协议。
256.招标：
招标人在规定的时间、地点、发出招标公告或招标单，提出准备买进商品的品种、数量和有关买卖条件，邀请投标人投标的行为。
257.投标：
投标人应招标人的邀请，根据招标公告或招标单的规定条件，在规定投标的时间内向招标人递盘的行为。
258.拍卖：
是由经营拍卖业务的拍卖行接受货主的委托，在规定的时间和场所，按照一定的章程和规则，以公开叫价的方法，把货物卖给出价最高的买主的一种贸易方式。
259.国际竞争性招标：
招标人邀请几个乃至几十个国内外企业参加投标竞争，从中选择对其最有利的投标人达成交易。它属于竞卖的方式。
260.谈判招标：
它是非公开的，是一种非竞争性的招标。这种招标由招标人物色几家客商直接进行合同谈判，谈判成功，交易达成。它不属于严格意义上的招标方式。
261.荷兰式拍卖：
它由主持人先开出最高价，无人接受，再逐渐降低开价，直到有人表示接受而达成交易。
262.招标式拍卖：
它是由拍卖人先公布每批商品的具体情况和拍卖条件，再由竞买者在规定的时间内将自己的出价密封递交拍卖人，以供拍卖人进行审核比较，最后选定买主成交。
263.货物买卖合同: 卖方为了取得货款而把货物的所有权移交给买方的一种双务合同。
264.邀请发盘: 交易的—‘方打算购买或出售某种商品，向对方询问买卖该项商品的有关交易条件，或者就该项交易提出带有保留条件的建议。
265.发盘: 向一个或一个以上特定的人提出的订立合同的建议，如果十分确定并且表明发盘人在得到接受时承受约束的意旨，即构成发盘。
266.还盘: 受盘人在接到发盘后，不能完全同意发盘的内容，为了进一步磋商交易，对发盘提出修改意见用口头或书面形式表示出来，就构成还盘。
267.到岸品质与重量：
货到目的港卸船后，由双方约定的目的港商检机构验货并出具品质、重量检验证明作为最后依据，这叫做到岸品质和到岸重量。
268.出口退税：
对出口产品退还其在国内生产和流通环节中实际缴纳的产品税、增值税、营业税等
269.FOB：
意为装运港船上交货(„定装运港)。它卖方将货物在定的装运港越过船舷后，办理出口清关手续，就算完成交货义务。
270.CFR: 意为成本加运费(„„定目的港)。它卖方在装运港将货物越过船舷，并支付将货物运至定目的港所需的运费，就算完成交货义务。
271.CIF: 意为成本加保险费加运费(„„定目的的港)。它卖方须支付将货物运至目的港所需的运费和费用，但交货后货物灭失或损坏的风险及由于各种事件造成的额外费用即由卖方转移到买方。
272.FCA: 意为货交承运人(„„定地点)。它卖方只要将货物在定的地点交给买方定的承运人，并办理出口清关手续，就算完成交货义务。
273.CPT: 意为运费付至(„„定目的地)。它卖方向其定的承运人交货，并须支付将货物运至目的地的运费，而买方承担交货之后的一切风险和其他费用。
274.CIP: 意为运费、保险费付至(„„定目的地)。它卖方向其定的承运人交货，并须支付将货物运至目的地的运费，办理买方货物在运输途中灭失或损坏风险的保险和支付保险费，而买方承担卖方交货之后的一切风险和额外费用。
275.EXW: 意为工厂交货(„„定地点)。它卖方在其所在地或其他定的地点(如工场、工厂或仓库等)将货物交给买主处置时，就算完成交货义务，卖方无须办理出口清关手续或将货物装上任何运输
276.FAS: 意为装运港船边交货(„„定地点)。它卖方在定的装运港将货物交到船边，就算完成交货义务。买力必须承担自那时起货物火头或损坏的一切风险和费用。
277.DAF: 意为边境交货{„„定地点)。它卖方在边境的定地点和具体交货点，在毗邻国家海关边界前，将仍处于交货的运输工具上尚未卸下的货物交给买方处置。在办妥货物出口清关手续但尚未办理进口清关手续时，即算完成交货义务。
278.DES: 意为目的港船交货(„„定目的港)。它卖方在定的目的港将货物在船上交给买方处置，但不办理货物进口清关手续，就算完成交货义务。这其中，卖方必须承担货物运至定的目的港卸货前的一切风险和费用。买方则承担船上货物交由其处置时起的一切费用和风险，其中包括负责卸货和办理货物进口结关手续。
279.DEQ:
意为目的港码头交货(„„定目的港)。它卖方在定的目的港码头将货物交给买方处置，无须办理进口清关手续，就算完成交货义务。卖方应承担将货物运至定的目的港并卸至码头的一切风险和费用，买方则承担交货后的一切风险和费用。
280.DDU: 意为未完税交货(„„定目的地)。它卖方在定目的地将货物交给买方，无须办理进 口清关手续，也不从交货的运输工具上将货物卸下，就算完成交货义务。卖方须承担货物运至目的地的一切费用和风险，但不包括在需要办理海关手续时在目的地进口应缴纳的任何税捐。
281.DDP: 意为完税后交货。(„„定目的地)。它卖方在定目的地将在交货运输工具上尚未卸下的货物交与买方处置，并办理进口清关手续，就算完成交货义务。此间，卖方必须承担将货物运至目的地的一切风险和费用，包括在需要办理海关手续时在目的地应缴纳的任何
282.进口税捐，而买方只需在定目的地领货物。
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
1．人民币的发行机构是()
A．财政部
C．中国银行
2．在银行信贷业务中货币发挥()
A．价值尺度职能
C．支付手段职能 B．流通手段职能 D．贮藏手段职能 B．国家外汇管理局 D．中国人民银行
3．间接融资方式中的核心中介机构是()
A．中央银行
C．投资银行 B．商业银行 D．政策性银行
4．目前我国商业银行储蓄存款利率属于()
A．官定利率
C．市场利率 B．公定利率 D．实际利率
5．按是否包含通货膨胀因素可将利率分为()
A．名义利率与实际利率
C．固定利率与浮动利率 B．基准利率与一般利率 D．官定利率与市场利率
6．改革开放前我国“大一统”的金融机构体系格局基本上仿照()
A．美国
C．前苏联 B．德国 D.英国
7．中央银行代理国家债券发行体现的职能是()
A．发行的银行
C．监管的银行
8．商业银行的核心资本包括()
A．重估储备和普通股
C．股本和公开储备 B．普通股和普通准备金 D．公开储备和附属资本 B．银行的银行 D．国家的银行
9．损失类贷款呆账准备金的提取比例是()
A．100％
C．60％
10．结算业务属于商业银行的()
A．中间业务
C．负债业务
11．狭义的表外业务特指()
A．代理业务
C．无风险的表外业务
12．下列不属于货币市场的是()．．．
A．同业拆借市场
C．回购市场 B．商业票据市场 D．股票市场 B．有风险的表外业务 D．承销政府债券 B．资产业务 D．资本业务 B．80％ D．50％
═══════════════════════════════════════════════════════════════════════════════
13．如果到期时间和执行价格一样，美洲期权的价格()
A．通常高于欧洲期权的价格
C．通常高于买入期权的价格 B．通常低于欧洲期权的价格 D．通常低于买入期权的价格
14．在报价驱动市场中，经纪人接受客户买卖委托后()
A．帮助客户选配合适的交易对象进行交易
B．寻找价格合适的经纪人交易
C．寻找专门的做市商交易
D．先自己与客户交易，然后再与其它经纪人交易
15．我国在外直接投资记入国际收支平衡表中的()
A．经常账户
C．储备资产账户
16．目前我国的人民币()
A．实现了经常项目下的可自由兑换
C．是可自由兑换货币 B．实现了金融项目下的可自由兑换 D．是完全管制货币 B．资本和金融账户 D．净误差与遗漏
17．我国外汇指定银行公布的外汇买入价是指()
A．客户从银行买入外汇时使用的价格
B．银行从客户买入外汇时使用的价格
C．客户从外汇市场买入外汇时使用的价格
D．中央银行从商业银行买入外汇时使用的价格
18．中央银行掌握的具有创造多倍货币功能的货币被称为()
A．广义货币
C．准货币 B．狭义货币 D．基础货币
19．由消费膨胀导致的持续性物价上涨属于()
A．流通混乱型通货膨胀
C．结构失调型通货膨胀 B．成本推动型通货膨胀 D．需求拉上型通货膨胀
20．制订和实施货币政策的金融机构是()
A．商业银行
C．中央银行 B．专业银行 D．投资银行
二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
21．金融行业面临的风险主要有()
A．信用风险
C．汇率风险
E．政策风险
22．商业银行的组织形式有()
A．单一银行制
C．银行持股公司制
E．跨国联合制
23．信托行为形成需要的条件有()B．分行制 D．连锁银行制 B．利率风险 D．操作风险
A．信托当事人的真实意思表示
C．以财产为中心
E．以处理为目的 B．特定的合法目的 D．以信任为基础
24．债券利率风险管理策略中属于消极保守型的有()
A．购买后一直持有到期的策略
C．通过利率预测进行投资的策略
E．选择市场时机进行债券投资的策略
25．采用普通股筹资的不利因素主要有()
A．普通股的资金成本高
C．经济波动时还本压力大
E．增发新股会降低普通股每股收益
26．下列关于外汇的表述正确的有()
A．外汇与外币是同一个范畴
B．通常只有可以自由兑换的外币才是外汇
C．外汇的主要内容是外币支付凭证
D．我国的外汇包括外币有价证券
E．持有大量外汇要承担外汇贬值的风险
27．我国法规规定的外债包括()
A．国际金融组织贷款
C．外国银行和金融机构贷款
E．发行外币债券
28．马克思认为流通中货币需求量的决定因素主要有()
A．待销售的商品数量
C．其他金融资产的收益率
E．单位货币流通速度
29．通货膨胀的度量指标包括()
A．投资者信心指数
C．消费物价指数
E．基准利率水平
30．相对于货币政策，财政政策()
A．可控性强
C．认识时滞短
E．在实行紧缩政策时阻力较大
三、计算题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)
31．2007年1月1日，某人在中国工商银行存入一年期定期存款5万元，若一年期定期存款年利率为2.78％，单利计息，请计算利息所得税为5%时，此人存满一年的实得利息额。若2007年通货膨胀率为4.6％，不考虑利息税，请计算此人此笔存款的实际收益率。B．透明度低 D．决策时滞长 B．国民生产总值平减指数 D．批发物价指数 B．单位商品价格 D．持有货币的流动性效用 B．外国政府贷款 D．外国企业贷款 B．普通股的发行费用高 D．普通股会分散公司控制权 B．利率免疫策略 D．综合采用利率预测和利率免疫的策略
32．设某商业银行吸收到1000万元的原始存款，经过一段时间的派生后，银行体系最终形成存款总额6000万元。若法定存款准备率与超额存款准备率之和为15％，请计算提现率。(计算结果保留整数)
四、简答题（本大题共6小题，每小题6分，共36分）
33．简述货币的经济发行与财政发行的区别。
34．简述负债管理理论的主要内容。
35．简述承保管理的基本原则。
36．简述金融市场的基本构成要素。
37．简述公开市场业务的主要优点。
38．简述通货膨胀对生产的影响。
五、论述题（本大题14分）
1.以开放经济条件下的“一价定律”为理论基础的汇率决定理论是()4-103
A.购买力平价理论 B.国际借贷说C.货币分析说 D.资产组合平衡理论
2.世界上一直采用间接标价法的货币是()4-101
A.美元 B.英磅C.欧元 D.日元
3.目前人民币汇率实行的是()4-115
A.固定汇率制B.联系汇率制C.贸易内部结算价和对外公布汇率的双重汇率制度
D.以市场供求为基础、参考一篮子货币进行调节、有管理的浮动汇率制
4.直接标价法下，如果单位外币换取的本国货币数量增多，则表明()4-101
A.本币对外升值 B.本币对外贬值C.外币汇率下跌
5.我国外汇指定银行公布的外汇买入价是指()
A．客户从银行买入外汇时使用的价格B．银行从客户买入外汇时使用的价格
C．客户从外汇市场买入外汇时使用的价格D．中央银行从商业银行买入外汇时使用的价格
二、多项选择题
1.各国计算基准汇率时对关键货币的选择标准是()4-101
A.可以自由兑换 B.该国经济增长速度在6％以上
C.在本国国际收支中使用多 D.在外汇储备中占比大
E.该国财政赤字与GDP的比率应低于3％
2.下列关于外汇的表述正确的有()
A．外汇与外币是同一个范畴B．通常只有可以自由兑换的外币才是外汇
C．外汇的主要内容是外币支付凭证D．我国的外汇包括外币有价证券
E．持有大量外汇要承担外汇贬值的风险
三、名词解释题
有效汇率
四、计算题
五、简答题
简述购买力平价理论的主要内容。4-10
3六、论述题
试述影响汇率变动的主要因素
一、内部会计控制理论研究
1.内部控制
内部控制是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源, 达到既定管理目标, 而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法, 实质上内部控制是一种管理控制。具体而言, 内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种。
2.内部会计控制
对于内部会计控制的概念, 最早产生于1958年, 美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任, 将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。
内部会计控制的含义和范围:按财政部以财会[ 2001]41号文件正式发布的《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》将内部会计控制定义为单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。此定义中, 是将内部会计控制定位为以单位内部会计控制为主, 同时兼顾与会计相关的控制。
按照《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》的规定, 内部会计控制的内容主要包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。
二、我国企业会计内部控制的现状
内部会计控制与企业经营过程结合紧密, 其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。然而, 我国企业的内部控制现状却难尽如人意。
1.在流动资产环节上的漏洞
企业流动资产主要分布在:现金、银行存款、库存物资和往来帐目等环节上, 这也是内控制度最容易失控的环节。比如, 有的出纳员开具只有自己签名、与营业员的交款数额不一致的收据交会计作帐, 部分现金被截留;有的出纳员自行签发现金支票去银行提款, 侍机贪污;有的营业员同时使用两本没有编号的收据, 一本记载的款项交出纳员, 另一本记载的款项装进自己的腰包;有的会计员瞒着领导把收回的货款不交会计入帐, 以私人的名义存入银行;有的保管员月末既不盘点, 又不同会计对帐, 私自把库存物资拿出去卖掉;有的经营人员把采购回来的商品直接放在柜台出售, 既不通过库房办理出入库手续, 又不把货款交财务入帐, 搞“体外循环”。以上都是在管钱、管物、管帐的内控岗位上出现的违纪现象。
2.会计监督制度与相应的产、供、销配套制度脱节
在现行的国企管理体制中, 由于企业经营者分口管理, 造成管理上的条块分割。财务部门主要是事后算帐, 很难起到事前控制、事中监督的作用。往往出现产品已经发出, 财务部门还不知道是否己实现销售。由于供应部门的弄虚作假与失职造成购进材料质次价高, 财务部门仍须照价付款。
3.重大投资环节上的失控现象
购置固定资产和对外投资是企业的重大经济活动。按规定应事先召集有关会议, 征求多方面意见, 进行市场预测, 选择最佳方案, 论证方案的可行性。反之, 如果只凭企业的一把手主观臆断, 就会使整个投资过程排除其它的参与和监督, 轻视会计控制的作用, 导致投资亏损直至倒闭。
三、完善企业内部会计控制的对策
良好的内部会计控制能为严格执行国家财经纪律及相关制度提供保障, 有利于保护企业财产物资的安全完整, 在建立内部会计控制时应该从以下几个方面着手。
1.建立完善的公司治理结构
完善的公司治理结构, 是有效实施内部会计控制制度的基础。就会计控制而言, 单位负责人作为企业经营者, 既是会计控制的主体, 也是会计控制的对象, 领导者个人自身素质及对会计控制的态度, 对内部会计控制的实施起着关键性的作用。为此, 有必要建立完善的公司治理结构, 建立所有权、决策权、经营权既相互分离、又相互制衡的机制, 解决内部人控制和监督不到位的问题, 使经营者在董事会授权的范围内决策管理, 并受到严格的监督与制约, 从而保证包括内部会计控制在内的企业管理制度的有效实施。国有企业中, 有必要强化职工代表大会的民主监督职能, 实行财务公开, 增强经营者的自控意识。
2.健全内部会计控制制度体系
内部会计控制制度会计控制的核心内容。一般而言, 内部会计控制的环节设置受企业规模的制约。对于小企业, 内部职务分工并不十分细致, 往往不可能有足够的管理人员来从事内部控制的工作, 对于有足够规模的企业, 进行广泛的内部控制就是切实可行的, 它们有条件建立健全内部会计控制体系, 对大型企业应该建立较高水平的内部会计控制体系。会计控制的主要形式, 就是制度控制。企业应依据财政部《内部会计控制规范》的要求, 结合自身实际, 健全和完善适合企业特点的内部控制制度, 实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化, 以达到会计控制的目的。
关键词：环境管理；管理会计；实务
环境管理会计通常研究的是企业管理当局对企业经营活动和环境活动之间相互影响下的有关会计信息需求，也就是企业经营活动造成的环境影响及企业所面临的环境影响。目前，环境保护与可持续发展快速推进，企业所面临的环境影响与环境事故正进一步扩大，因而一定要对财务后果进行严格管理。
一、環境管理会计概述
Tellus协会认为，环境管理会计作为企业表明其业务料应用与环境成本的主要方法。其中物料会计主要指跟踪工厂或是营运场所的全部物料流量的一项方式，通过输入与输出表现出来，最后实现资源效率的有效估计，并查找出环境需要改进的方面[1]。Bennett &James认为，生成和分析及应用非财务与财务信息，实现企业环境与经济绩效的优化，同时实现可持续发展。目前，环境管理会计通常研究的是企业管理当局对于企业经营活动和环境活动之间相互影响下的有关会计信息需求，也就是企业经营活动造成的环境影响及企业所面临的环境影响。
二、环境管理会计理论与实务分析
（一）常规管理会计工作重视现金流，忽略股票与现金流精算。环境管理会计学术界方面，要集成相关账目对股票与现金流进行精算，可是目前依然缺少精算。另外，USA—EPA对管理决策目的中的负债货币化计价模式进行了论证，可是只能在出现投资评估差别时，才会推荐应用。因此，环境资产通常都会被忽视，且环境负责也未进行精算。
（二）常规管理会计针对外部成本和社会成本等问题缺少
会计处理。环境管理会计学术界方面，应用政策方式的法规融合，把政策工具进行延伸，主要包含自我调节和合作以及自发改进等相关方面[2]。若是企业并未作出自愿性承若，就应该选择折价计算方法进行强制罚款，采用反向话政策。除此之外，还有一种方法，企业可以利用全成本核算现代环境管理会计的系统，进而在一定程度上降低法规性检查和有关罚款。但是，通过对大部分案例进行研究，发现企业都忽略了外部成本，比较重视实际出现的成本，并非是预期的企业相关私有环境成本。而计算外部环境的成本内部化过程中，尽管信息质量相对比较差，可是与忽略外部成本估计要好许多。
三、环境管理会计未来研究方向
（一）清洁技术。针对机构参与者与区域集成时环境管理会计所发挥的功能，一定要深入理解，便于要求拉动系统可以依据客户相关需求进行设计，比如降低存货水平与应用空间等。
（二）成本计算。分析成本系统在材料消耗降低方面的影
响。比如工程化成本，其标准成本为合理的，可是标准成本会收到工程改进关系的严重影响。在实践过程中，应用标准成本自身非灵活性，可能回限制降低材料应用量。比如应用标准成本难以灵活计算混合材料与人工成本，且质量较高的劳动力，可以降低材料的消耗。而这正是环境影响和竞争优势的主要正面要素。同时，虽然常规成本的分类模式是现阶段应用分析与提供环境信息的主要模式，可是并不与以往那样重视全部的常规跨级问题。比如关系工程成本和可避免成本间的区分，其中管理问题在整体降低材料消耗相关实务中发挥关键作用。在整体上减小材料消耗，使工程成本有效转化成可避免成本，但是可能会造成比例相对较大的可操作避免成本。
（三）理论研究。加大企业内部管理的当局环境管理会计技术方式与工具实用性方面的研究力度，同时开发相关会计信息工具。而内部厉害关系人和企业管理当局作为企业环境行为主要影响因素，其还是环境要素影响的重要责任承担者。环境管理会计研究的根本目的为合理引导企业加强环境支出与环境成本管理，积极探索环境管理的决策与成本管控方式。国内外大量实践证明，企业管理对环境管理与会计实施的重视程度与支持力度直接影响其成功。若是企业内部的管理当局充分认识企业环境管理会计方式和可提供的价值，就可在履行环境的受托责任过程中选取适宜的环境管理会计工具有效减小企业的环境风险，从而进一步促进环境管理会计的实务深入。
（四）绩效管理。环保系统完善的环境检测系统，其中立环境管理的快及标杆体系完成绩效对比十分重要。而标杆体系能够把环境最佳实践中所有变化转化至管理实施者，并且标杆体系能够设定无法获取的，但是能够实现的目标，从而有效激励保护环境与经济绩效。
结束语：近些年，社会经济的快速发展，人类生存环节正面临严峻局面。而企业的发展与环境存在密切关系，因此需进一步研究环境管理会计理论，针对实务中的问题要制定针对性解决措施，实现企业与环境的同步发展。
参考文献：
[1] 代文，董一楠. 环境信息披露、利益相关者认知与披露主体约束[J]. 湖北工业大学学报，2015，06：40-43.
