税收社会化管理

税收社会化管理（精选6篇）

税收社会化管理 篇1

摘要：高校后勤社会化改革关系到高校后勤经济实体作为独立的纳税人应该享受和承担的法定权利与义务，关系到税务机关对高校后勤经济实体的税收管理，关系到税收如何发挥调节经济、服务于经济、服务于社会的作用。文章试从高校后勤社会化改革的方向和目标模式入手，理清高校后勤社会化改革涉及的税收问题和税收政策，分析高校后勤社会化改革税收征管存在的主要问题，提出高校后勤社会化税收规范化管理的措施。

关键词：高校后勤改革;后勤社会化;税收管理;规范化

高校后勤社会化改革给高校的管理与发展带来了生机和活力，由此而引发的税收问题成为高校和税务部门乃至全社会共同关注的问题。它不仅关系到高校后勤改革的发展，关系到税收能否规范化管理，也关系到经济社会的协调发展。

高校后勤社会化活动主要表现为高校后勤经济实体从事学生公寓、教师公寓、食堂经营和为高校教学提供后勤服务;利用学生公寓、教师公寓和食堂等高校后勤服务设施向社会人员提供服务;社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务;高校后勤实体为高校师生食堂提供的服务;设置在高校内的实行社会化管理和独立核算的食堂向师生或向社会提供餐饮服务等。高校后勤社会化改革是将高校后勤服务纳入市场经济体制，运用市场机制，建立由政府引导的、社会承担为主的，适合高校办学需要的法人化、市场化的后勤服务体系。

高校后勤社会化改革的主要目的，是将高校中具有经营性、社会性和服务性的活动纳入到市场化发展的轨道，作为市场经济的组成部分，参与市场竞争。从税收角度来说，这就意味着高校后勤经济实体作为一个独立的纳税人，享受和承担税法规定的权利与义务。这不仅符合市场经济发展要求，增加社会供给，而且还可以为国家贡献税收。同时，高校后勤社会化后，可将主要精力用于教学和科研，减轻我国长期以来计划体制模式下高校办学形成的沉重负担。

一、高校后勤社会化改革涉及的税收问题和现行税收政策

(一)营业税的有关征收规定。对从原高校后勤管理部门剥离出来而成立的进行独立核算并具有法人资格的高校后勤经济实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税;对社会性投资建立的为高校学生提供住宿服务并按高教系统统一收费标准收取租金的学生公寓取得的租金收入，免征营业税。但利用学生公寓向社会人员提供住宿服务而取得的租金收入，应按现行规定计征营业税;对设置在校园内的实行社会化管理和独立核算的食堂，向师生提供餐饮服务获得的收入，免征营业税。向社会提供餐饮服务获得的收入，应按现行规定计征营业税。

(二)增值税的有关征收规定。对高校后勤实体为高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税;经营此外的商品，一律按现行规定计征增值税。对高校后勤实体向其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税;向其他社会人员提供快餐的外销收入，应缴纳增值税。

(三)企业所得税和个人所得税的有关征收规定。对高校后勤实体的所得暂免征收企业所得税。个人所得税按有关规定计征。

(四)房产税、城镇土地使用税、耕地占用税等税收的征收规定。对高校后勤实体，免征城镇土地使用税和房产税。对在高校后勤社会化改革中因建学生公寓而经批准征用的耕地，免征耕地占用税。对于城市维护建设税和教育费附加，由于是以实际缴纳的增值税、消费税和营业税三税税额为计税依据，按照一定的比例附加征收的，在免征增值税、消费税和营业税三税的同时，也免征城市维护建设税和教育费附加。

必须明确的是：高校后勤实体应对享受优惠政策的经营活动进行单独核算，分别进行纳税申报，不进行单独核算和纳税申报的，不得享受上述政策。

二、高校后勤社会化改革税收征管现状及存在的主要问题

(一)高校后勤社会化的税收法律法规滞后，直接影响了税收征管工作的有效开展。主要表现为政策法规不能及时反应和规范高校的后勤改革，政策法规不明确、缺乏连续性。我国对高校后勤社会化活动征税最早是以通知形式下发的，也就是财政部和国家税务总局2月28日发布的《关于高校后勤社会化改革有关税收政策的通知》，《通知》明确了对高校后勤企业的有关经营活动实行减税和免税。这一通知从201月1日起实施，但其期限是到底，目前这一政策延长到底。严格说来，文件通知并不等于法律法规，其严肃性和刚性都严重缺乏。随着高校后勤社会化改革的不断发展，原有的《通知》已不能适应客观经济形势的变化，税收征管中存在一些不明确问题，难以保证税收征管及时到位，各地税务部门对此也一直无法准确把握，甚至采取姑息态度，这种状况直接影响了高校后勤社会化税收征管工作的.有效开展。

(二)高校后勤改革的不规范、不彻底，客观上为税收征管带来了难度。税收征管的规范与否，与高校后勤改革是否规范，是否到位存在着相互依存关系。从表面上看，几乎所有高校都已完成了后勤系统的剥离，但实际上，有些学校的后勤改革是在走过场，只是做了简单的改头换面，在后勤处或总务处上挂个企业集团的招牌，管理体制和人事分配制度等基本上还是老样子。从根本上来分析，目前我国高校的后勤企业并未真正按现代企业制度运行，这其中虽然有观念上的、社会经济环境的、法律法规政策等方面的原因，但最关键的制约因素是来自体制上的因素。现代企业制度要求产权明晰，我国高校后勤资产的所有权在国家，占有权在高校，后勤实体对后勤资产只有不完全意义上的经营权，没有对其所经营资产的占有权、收益权和处置权。后勤实体不是真正的法人主体，也就不可能做到自主经营、自负盈亏、独立核算。这一切从根本上妨碍了高校后勤改革，从而造成不利于税收征管的局面，客观上为税收征管带来了难度。(三)税收征管服务不到位，造成高校后勤税源流失。由于我国高校大多数为政府办学，国家投资，长期以来人们认为高校是育人的地方，远离市场。税务部门和税务人员存在观念滞后，重管理，轻服务，多被动，少主动的倾向，适应改革和市场的能力较弱，忽视了对高校的税收服务。深入高校少，缺乏主动服务意识，税收服务不到位，使高校这一现实的和潜在的税源未能被关注和重视起来。同时，税收征管的基础资料不全面，征、管、查不到位，造成高校后勤税源流失。无庸置疑的是，高校后勤社会化改革是一个增税因素，无论是流转税、所得税还是其他税收，税源和税基都会随着高校后勤改革的不断完善而扩大，税收收入也会随之而不断增长。等高校后勤改革彻底完成之后，高校后勤企业与其他经营企业一样，不再享受任何税收优惠政策时，必将为地方税收的增长做出积极的贡献。

(四)税收征管方法和手段滞后，管理不及时、不到位，漏征漏管现象严重。目前，税务机关对高校后勤活动的税收征管基本上仍限于对高校后勤对外服务部分，即：既对学生提供服务，也对社会开放的各种科研实体兴办的公司、各种补习班、校园围墙外的餐馆、书店、理发馆等后勤经营行为进行了相应的税收征管。税源监控常用手段主要是税务登记、纳税申报、发票管理、纳税检查和税控装置等。而对于由学校后勤部门直属的、专门为学生提供食宿及日常生活服务的机构，如

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对本校学生日常生活提供服务的食堂、医务所、学生公寓、电影院、理发店、澡堂等这一部分潜在的税源未能进行有效的登记和管理，基本处于无监控或漏征漏管状态，造成该部分税源疏于监管， 造成税收征管对高校后勤社会化服务的管理不到位。

三、高校后勤社会化的税收规范化管理

(一)完善税收法律、行政法规，为高校后勤社会化税收规范化管理提供法律保障。高校后勤社会化活动对国家税收产生着积极的影响，税收法律法规对此应及时加以规范，力争使税收规范与高校后勤改革保持协调一致。高校后勤社会化的税收立法，应本着有利于征收管理、有利于依法治税、减少涉税争议、加强监督管理的原则进行。对高校后勤社会化的税收管理，要本着有利于发挥税收的调节作用，服务于经济、服务于社会的原则进行，既要从有利于我国高等教育的长远发展出发，又要从严肃税收法律和保护国有资产收益的角度来加以统筹兼顾，这样，才能有效地促进税收对高校后勤社会化的规范化管理，促进高校后勤组织的规范运转。只有税收政策法律制度科学、完善、合理，才能使税收规范化管理得以实现，并且通过税收规范化管理，发挥税收调节经济、服务于经济、服务于社会的功能。

(二)转变思想观念，树立税收服务意识。税务机关和税务人员要树立以纳税人为本的新型税收服务观，确立尊重纳税人就是尊重发展，促进发展的正确收观。把对纳税人的尊重体现在为纳税人服务上，处理好依法治税与经济发展的关系，加强管理与完善税制的关系。充分认识到搞好服务是提高征管水平的重要手段，把尊重纳税人、理解纳税人、关心纳税人贯穿在税收征管工作中，积极、主动、及时地为纳税人提供优质高效、便捷、经济的服务。把对高校的税收管理看成是对高校改革的支持与促进，是对高校后勤的鼓励与扶持，促进与服务。将管理和服务有机地结合起来，以服务促管理，寓管理于服务之中，改变重管理轻服务的征管模式。税务机关要主动深入高校，宣传税法，讲解税法，掌握高校后勤改革信息，摸清税源，为高校后勤改革的纳税问题出谋划策，进言献智。同时，还必须注重税收执法的刚性和可操作性，做到依法计征、依率计征。健全和完善监督检查机制，不断完善高校后勤的税收规范化管理，提高税收征管效率和质量。

(三)改进税收征管手段，加强税收信息化建设。提供深层次的纳税服务必须以信息技术的深化应用和加快信息化进程为基础。对高校后勤社会化的税收规范化管理必须以信息化管理为手段，把税收信息化建设作为规范化管理的切人点，完善税收管理信息系统。税务机关要积极构建功能齐全、协调高效、资源共享、监控严密、安全稳定的纳税服务系统，提升信息技术的应用水平，尽快全面运行办公自动化，完善、升级现行软件功能模块，全面运行CTAIS(中国税收征管信息系统)软件，加强系统管理，确保信息安全，提高工作质量和效率。同时，建立信息数据库，逐步建设税收法规、制度公示、纳税指南、发票税控、纳税人资信、纳税记录、行政审批等信息库。通过税收信息化建设，对高校后勤改革及其有关经济活动实行动态管理，形成税收信息资料计算机管控。在推进信息化规范化管理过程中，提高税务人员政治素质和业务素质，规范税收征收和缴纳行为，提高税收征管服务质量和水平，实现税收征管科学化、规范化，保障国家税收及时足额入库，保护高校后勤实体合法权益，促进经济社会协调发展。

税收社会化管理 篇2

“税赋不丰, 何以兴国;国家不兴, 焉能富民”, 作为财政收入的主要来源, 税收不仅是国家宏观调控的重要经济杠杆, 而且在推动经济发展, 促进社会民生中发挥着重要作用。

2010年, 本溪市地方税费收入历史性地突破70亿元, 为本溪市的经济建设提供了稳固的财力保障, 有力促进了经济社会的发展。站在“十二五”新的历史起点, 税收工作面临着新的形势和新的任务, 地税机关有责任也有义务肩负起聚财为国、执法为民的光荣使命, 为促进发展、改善民生做出更大的贡献。要实现这一目标, 税收工作的开展须有如下要义。

一、倾力反哺社会, 为地方经济发展注入新的动力

经济社会的发展是税收发展的原动力, 近年来, 在地方经济快速健康发展的带动下, 地方税收工作取得了前所未有的发展和进步。税务机关应感恩回报, 将服务地方经济发展、提升财力支撑能力作为基本出发点和核心目标, 倾心反哺社会。

“十二五”期间, 本溪市委、市政府提出了“昂首‘十二五’、建设新本溪”的宏伟目标, 建设沈溪新城、太子河新城, 改造老城区, 着力发展生物医药、钢铁深加工和旅游产业, 改善城市环境, 建设宜居本溪。这一切都对地税部门提出了新的、更高的要求。为此, 税务机关应以科学的税收经济观为指导, 自觉将税收工作融入到地方经济发展大局中去。一方面, 加大组织收入工作力度。以组织收入为中心, 积极采取措施, 强化税收征管, 堵塞税收漏洞, 挖掘税源潜力, 不断提高税收科学化、精细化管理水平, 逐步扩大税收收入规模, 提高各级政府的可支配财力, 实现税收收入与经济规模的协调增长。另一方面, 深入研究经济发展趋势, 加强税收分析工作, 提高预测水平, 增强组织收入工作的预见性和调控能力, 及时做好税收政策变动的前瞻测算和执行效应分析, 积极应对经济增长及税收政策变动带来的税收波动。充分发挥职能部门的优势, 围绕本溪经济发展的诸多新课题, 积极向市委、市政府提出具有前瞻性、科学性和可操作性的意见和建议, 主动当好参谋助手, 确保地税发展与经济发展协调同步, 为地方经济社会发展提供雄厚的财力保障, 形成相对和谐的税收外部环境。

二、改善纳税服务, 致力关注改善民生

税收的本质是“取之于民、用之于民”, 与人民群众的切身利益、民生问题密切相关。税收政策在扩大就业、理顺分配关系、完善社会保障等改进民生、促进社会和谐方面具有特殊的调节作用。“取”贵在公平、公正, “用”重在合理、有效。为此, 地税机关应立足自身职能, 增强“亲民”意识, 落实“惠民”政策, 施行“利民”举措, 把以人为本的执政理念贯穿到各项工作中去。一方面, 将税收执法寓于服务之中, 把始于纳税人需求、终于纳税人满意作为地税工作的出发点和落脚点, 把服务理念融入税收工作全过程, 强化服务意识, 提高服务能力, 提升服务质量。另一方面, 注重强化税收调节, 不折不扣地落实国家关于改善民生的相关税收政策, 将税收优惠政策宣传到位、落实到位、执行到位。

在促进产业结构优化升级、经济发展方式转变、企业自主创新能力提升、中小企业发展、循环经济、下岗再就业等方面为纳税人提供政策支持, 最大限度地维护纳税人的正当权益, 从税收上体现国家改善民生的政策导向, 提升广大百姓的幸福指数, 树立地税机关的良好形象。

三、学习中国药都精神, 实现税收工作科学发展

以“坚定信心、坚韧实干、坚持创新、坚持一流”为核心的中国药都精神, 是本溪药都建设过程中逐步发展确立起来的, 符合科学发展观要求的一种信念。坚定信心是态度, 坚韧实干是作风, 坚持创新是方法, 坚持一流是志向, 展现了本溪人“昂首‘十二五’、建设新本溪”的豪迈情怀, 体现的是一种昂扬向上、奋发图强的精神, 是敢作敢为、永不服输的勇气, 是追求卓越、团结拼搏的气魄, 是把不可能变成可能的力量。

在新的发展历程中, 地税机关要实现加快发展、科学发展, 促进地方经济建设、服务百姓民生, 需要的正是这种精神。因此, 全市地税系统应时刻以药都精神为引领, 努力在真干实干上下功夫, 在开拓创新上有突破。一方面, 要以适应科学发展观要求、理性明晰且与时俱进的管理思路来指导税收工作。充分认识地税部门的职能及定位, 自觉地把地税工作放到更为宽广的大局中来考虑, 立足本溪经济社会发展实际, 放眼地税工作发展未来, 以开放的视野积极跟进形势变化, 思变求进, 着力探寻税收管理规律, 洞察税源挖掘阻力, 叩问科学增收妙计, 切实解决制约税收增收和税收事业跨越发展的“瓶颈”问题, 推动全系统的科学发展。另一方面, 要致力于改革创新。重视对税收工作中新情况、新问题的研究, 及时捕捉攸关全局的要素, 谋人所未谋, 为人所未为, 做到革故鼎新。在系统上下统一思想, 将做出特色视为创新的最佳表现, 把上级要求与本溪地税实际有机结合, 不断拓展创新发展的空间, 在谋划上敢为人先、以先求赢, 在成效上独具特色、以新取胜。抓住事关全局的关键, 着力围绕重点工作、难点问题抓创新, 走出新路子、做出新特色、取得新业绩, 用工作成果来体现对税收事业的高度负责。

税收社会化管理 篇3

认真落实税收政策促进经济发展

坚持把认真落实税收政策作为促进经济发展和民生改善的重要举措。始终自觉站在全省经济社会发展大局的高度，用足用好用活各项税收政策特别是税收优惠政策，报请批准后将我省按期、按次纳税的营业税起征点提高到国家规定的2万元和500元最高标准，将惠及全省1.35万户纳税人，全年减负约6090万元。产格执行新修订的《个人所得税法》，全省187万工资薪金纳税人不再缴纳个人所得税，21.3万户个体工商户税负降低，全省单月为纳税人减负2.5亿元，有力地支持了我省经济结构调整和产业升级，被表彰为“全省发展非公有制经济先进单位”。

着力优化纳税服务提升税法遵从

坚持把纳税服务作为地税部门的核心业务之一。牢固树立“为纳税人服务”的理念，在西安试点运行了网上办税系统，在商洛推行了同城通办业务，将企业所得税政策性减免和财产损失审批改为备案制，通过联合共建、相互进驻等方式推行了国地税联合办税，减轻了纳税人负担。着力加强了纳税服务平台建设，共建成规范化办税服务厅130个，12366纳税服务热线解答涉税咨询25万次，短信服务平台发送信息230万条，地税门户网站点击量超过32万次。不断加大税收宣传力度，深入开展“大下访”活动，召开了“学习企业管理、促进企業发展”现场会，开创了税务系统学习企业管理的先河。

积极推进税源专业化管理提高征管效能

针对收入总量和纳税人数量急剧增长，税收管理任务与难度空前加大的现状，从创新税收管理人手，积极推进了税源专业化管理。召开了全省税源专业化管理工作会议，在咸阳和25个县区局开展了税源专业化管理试点，对现有机构进行了职能转换，确立了各级直属税务分局的重点税源管理职责。探索建立了以“规模+行业”为重点的分类分级管理模式，对重点税源实施了风险管理和专业评估，对一般税源采取了分行业管理，对个体工商户实行了“电子定税、简并征期、批量扣缴、集约管理”。在房地产、建筑、制造等行业实施了专业化纳税评估，共评估纳税人2.675户，评估入库税款3.5亿元。深化了各税种和基金管理，实行了不动产、建筑业营业税项目管理，制定了股权转让个人所得税管理办法，加强了12万元以上个人所得税申报管理，申报人数达到3.12万，申报缴纳税款13.2亿元。开展了存量房交易税收征管试点，加强了房地产开发企业土地增值税预征和清算，通过清算补缴土地增值税3.4亿元。成功运行了社保费和基金重点费源监控预警系统，试点开展了社保费缴费评估。

实施“秦税二期”建设提升税收科技含量

坚持把税收信息化建设作为推动管理创新、提升工作水平的“牛鼻子”。制定了“秦税工程”二期建设总体规划和实施方案，明确了纳税服务、核心征管、管理决策、信息交互、行政管理等业务架构，并已顺利通过专家评审进入审批阶段，各项建设任务正在有序实施当中。在全省建筑、服务、娱乐等6个营业税税目成功推广网络在线发票，前11个月全省在线开票户数达到3.55万户，开具发票391.6万份，开具金额达到3152.3亿元。优化完善了征管业务系统，加快了已建成的信息系统推广步伐，扩大了重点税源直报、财税库银横向联网、个人所得税管理、个人养老保险委托银行代收等系统的推广应用，启动了同城通办、批量扣税、电子定税及电子缴费平台建设，税收管理的专业化、信息化水平显著提升。

切实强化队伍建设推动地税事业长远发展

坚持把队伍建设作为实现地税事业长远发展的保证。以加强领导班子建设为重点，制定了领导班子和领导干部综合考核评价办法，扎实开展了基层优秀领导班子创建活动，坚持办好领导干部大学堂，各级班子引领发展的能力显著增强。着力加强了以党的十七届五中、六中全会精神为重点的政治理论学习，全面开展税收业务达标和个人达标岗位申报活动，重点加强了业务骨干和“五员”培训，遴选干部赴广东知名会计师事务所实习，组织业务骨干赴澳大利亚参加纳税服务与税收审计工作培训，2011年共举办各类培训387个班次，培训人数3.46万人次。税务干部综合素质显著提升。

社会力量办学有关税收政策 篇4

营业税

《中华人民共和国营业税暂行条例》及其实施细则规定：学校及其他教育机构提供的教育劳务免征营业税。学校及其他教育机构，是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。

《财政部 国家税务总局关于教育税收政策的通知》（财税〔2004〕39号）规定：

（一）对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入，免征营业税

（二）对学生勤工俭学提供劳务取得的收入，免征营业税。

（三）对学校从事技术开发、技术转让业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

（四）对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入，免征营业税。

（五）对政府举办的高等、中等和初等学校（不含下属单位）举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税。

（六）对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目（广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外）取得的收入，免征营业税。

《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》(财税[2004]39号)规定：

一、关于“对从事学历教育的学校提供教育劳务取得的收入免征营业税”问题

(一)“学历教育”是指：受教育者经过国家教育考试或者国家规定的其他入学方式，进入国家有关部门批准的学校或者其他教育机构学习，获得国家承认的学历证书的教育形式。具体包括：

1．初等教育：普通小学、成人小学；

2．初级中等教育：普通初中、职业初中、成人初中； 3．高级中等教育：普通高中、成人高中和中等职业学校(包括普通中专、成人中专、职业高中、技工学校)；

4．高等教育：普通本专科、成人本专科、网络本专科、研究生(博士、硕士)、高等教育自学考试、高等教育学历文凭考试。

(二)“从事学历教育的学校”是指：普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。

上述学校均包括符合规定的从事学历教育的民办学校，但不包括职业培训机构等国家不承认学历的教育机构。

(三)免征营业税的教育劳务收入按以下规定执行：

提供教育劳务取得的收入是指对列入规定招生计划的在籍学生提供学历教育劳务取得的收入，具体包括：经有关部门审核批准，按规定标准收取的学费、住宿费、课本费、作业本费、伙食费、考试报名费收入。

超过规定收费标准的收费以及学校以各种名义收取的赞助费、择校费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的教育劳务收入，一律按规定征税。

二、关于“对托儿所、幼儿园提供养育服务取得的收入免征营业税”问题

(一)“托儿所、幼儿园”是指经县级以上教育部门审批成立、取得办园许可证的实施0—6岁学前教育的机构，包括公办和民办的托儿所、幼儿园、学前班、幼儿班、保育院、幼儿院；

(二)“提供养育服务”是指上述托儿所、幼儿园对其学员提供的保育和教育服务；

(三)对公办托儿所、幼儿园予以免征营业税的养育服务收入是指，在经省级财政部门和价格主管部门审核报省级人民政府批准的收费标准以内收取的教育费、保育费；

(四)对民办托儿所、幼儿园予以免征营业税的养育服务收入是指，在报经当地有关部门备案并公示的收费标准范围内收取的教育费、保育费；

(五)超过规定收费标准的收费，以开办实验班、特色班和兴趣班等为由另外收取的费用以及与幼儿入园挂钩的赞助费、支教费等超过规定范围的收入，不属于免征营业税的养育服务收入。

三、关于“对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入，收入全部归学校所有的，免征营业税”问题

1．“政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)”是指“从事学历教育的学校”(不含下属单位)。

2．“收入全部归学校所有”是指：举办进修班、培训班取得的收入进入学校统一账户，并作为预算外资金全额上缴财政专户管理，同时由学校对有关票据进行统一管理、开具。

进入学校下属部门自行开设账户的进修班、培训班收入，不属于收入全部归学校所有的收入，不予免征营业税。

四、各类学校均应单独核算免税项目的营业额，未单独核算的，一律照章征收营业税。

五、各类学校(包括全部收入为免税收入的学校)均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定办理税务登记，按期进行纳税申报并按规定使用发票；享受营业税优惠政策的，应按规定向主管税务机关申请办理减免税手续。

企业所得税

对按照民办非企业单位管理，社会力量办学取得的所得，按照规定征收企业所得税。

《中华人民共和国企业所得税法》第一条规定：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三条规定：企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）规定：除《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）、《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发[2007]40号）及本通知规定的优惠政策以外，2008年1月1日之前实施的其他企业所得税优惠政策一律废止。各地区、各部门一律不得越权制定企业所得税的优惠政策。

个人所得税

根据《国家税务总局关于个人举办各类学习班取得的收入征收个人所得税问题的批复》（国税函发[1996]658号）规定，对个人举办各类学习班取得的收入按照规定征收个人所得税。

（一）个人经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，其取得的办班收入属于“个体工商户的生产、经营所得”应税项目。

（二）个人无须经政府有关部门批准并取得执照举办学习班、培训班的，取得收入属于“劳务报酬所得”应税项目，按税法规定征收个人所得税。其中，办班者每次收入按以下方法确定：一次收取学费的，以一期取得的收入为一次；分次收取的，以每月取得的收入为一次。

财产与行为税

一、房产税、城镇土地使用税、印花税

企业社会责任与税收政策刍议 篇5

一、企业社会责任的内涵

企业社会责任包括狭义的概念和广义的概念。狭义的企业社会责任是指超过法律和经济要求的、企业为谋求对社会有利的长远目标所承担的责任。而目前我们所通常使用的是广义的概念, 即企业对自己的股东和股东以外的企业利益相关者应履行的责任。换句话说, 企业社会责任不仅要求企业对股东利益负责, 还要求其承担对员工、消费者、社区以及环境等其他利益相关者的责任。具体来说, 包括遵守商业道德、提高产品质量、重视对劳动者的保护、维护职工的合法权益、保护环境、支持公益事业、促进就业、消除贫困等。

二、企业履行社会责任的必要性

经济的高速发展是一把双刃剑, 在带来巨大物质财富的同时, 也让我们付出了沉重的代价:能源短缺、环境污染、贫富悬殊等诸多社会问题随之而来, 生产安全问题、食品安全问题频发不断。20世纪70年代以来, 欧美国家出现了一场与国际劳工运动、消费者运动、环保运动、女权运动密切联系的企业社会责任运动。社会公众通过拒绝购买不符合基本人权标准的企业的产品、设立“社会责任投资基金”等方式来修正企业的行为。20世纪90年代中期以后, 出现了包括跨国公司、工会组织、消费者组织、非政府组织在内的生产守则多边机构, 对跨国企业进行社会监督, 并逐步形成了一些评价体系和认证制度。1999年1月, 时任联合国秘书长的安南在达沃斯世界经济论坛年会上正式提出“全球协议”计划, 并于2000年7月在联合国总部启动。该协议规定了企业在人权、劳工、环境三个方面的九项原则, 是国际公认的关于企业社会责任的国际标准, 并很快得到了来自世界各国政府以及跨国公司的积极响应。

纵观西方资本主义国家“企业社会责任”的发展历程, 我们不难得出这样的结论:在企业和社会各方联系越来越紧密的今天, 企业履行社会责任既是社会要求也是世界趋势, 是每个想获得长远发展的企业都不能回避的话题。从本质上来说, 企业社会责任的履行其实是政府、企业、公众三方力量博弈的结果。归根结底, 是企业利益实现机制的重构。企业已经无法在不考虑其他利益相关者的情况下, 单纯通过战胜竞争对手取得胜利。失去社会公众的支持, 不仅会削弱企业的社会资本和核心竞争力, 甚至会被直接取消竞争资格。

20世纪90年代中末期, 企业社会责任作为一种新的发展理念传入中国, 并得到了迅速发展。从2005年“企业的社会责任”首次写入《公司法》到2008年国务院国资委发布《关于中央企业履行社会责任的指导意见》, 国家及相关部门对企业社会责任的履行给予了高度重视。企业社会责任也已成为越来越多的国内企业必须正视的问题。首先, 中国经济经逐步融入国际经济发展的大潮之中, 企业在获得更广阔发展空间的同时, 也受到一系列国际标准的限制, 如SA8000社会责任标准认证制度的出现, 成为许多依靠廉价劳动力降低成本的国内企业走出国门的壁垒。如果企业不积极调整战略, 适应国际规则, 将会失去参与国际竞争的机会。其次, 企业作为社会单位与社会环境紧密联系、唇齿相依。一方面, 企业在创造效益、谋求自身发展的同时, 也会对公共利益带来损害 (如环境、能源、价格垄断等) , 因此, 企业有责任对社会进行补偿;另一方面, 企业通过履行责任, 能够为自己创造一个好的外部环境, 进一步促进企业自身的发展, 形成良性循环。再次, 面对日益激烈的市场竞争, 企业社会责任作为新的竞争力要素, 对企业而言既是挑战也是机遇, 只有能够顺应潮流、具有长远战略眼光并且有能力承担社会责任的企业, 才能够从众多企业中脱颖而出, 获得长远发展。

在各种社会问题日益凸现的今天, 企业履行社会责任既是社会需求, 也是企业为了谋求可持续发展的自身需求。而企业对社会责任的履行, 也绝不仅仅是法律或道义上的责任, 更是有眼光的企业家为企业的长远发展创造条件、提供机遇的战略投资。事实证明, 具有社会责任的企业能够获得政府、投资者以及社会更多的关注和帮助, 从而获得比其他企业更多的社会支持和发展机会;相应的, 政府和社会通过对这类企业的扶持, 也能进一步促进地区经济社会的发展。

三、促进企业履行社会责任的税收政策建议

履行企业社会责任一方面需要企业转变生产经营观念、积极探索行之有效之道, 另一方面也需要有良好的市场环境、制度环境和社会氛围, 需要整个社会的共同努力, 绝非一朝一夕之功。2006年3月, 国家电网首次对外发布了企业社会责任报告, 成为我国中央企业对外正式发布的第一份社会责任报告。目前, 我国已有越来越多的企业开始重视并积极履行企业社会责任, 但总体来看, 依然存在很多问题, 比如忽视自己在社会保障方面应起的作用, 尽量逃避税收和社保缴费;较少考虑社会就业问题;缺乏环境保护意识;缺乏提供公共产品的意识, 较少关心公益事业;缺乏公平竞争意识;缺乏商业诚信等。现阶段, 我国企业来自消费者和其他社会成员的压力有限, 因此, 政府无疑在企业社会责任的引导、激励和扶持方面具有不可替代的重要作用。税收作为政府进行宏观调控的重要经济杠杆, 可以通过制定有针对性的税收政策, 以其主动、直接和刚性的调节方式, 促进企业履行社会责任, 培育良好的市场环境和社会氛围。

(一) 适时调整公益性捐赠税收政策, 促使企业关注公益慈善事业

现行税法规定, 企业对外捐赠涉及的税收政策主要包括两方面:捐赠货物视同销售政策以及公益性捐赠支出的所得税前扣除政策, 主要涉及的税种有增值税等商品劳务税以及企业所得税。举例来说, 若某企业用自产货物对外捐赠, 一则要视同销售缴纳增值税、城建税和教育费附加, 如果是消费税应税商品, 同时缴纳消费税。其二, 根据企业所得税法的规定, 将货物用于捐赠应视同销售货物调增应纳税所得额, 同时按规定的比例计算当年可扣除的公益性捐赠支出, 计算缴纳企业所得税。另外, 在营业税方面, 房地产开发商捐赠开发产品也应视同捐赠货物, 依法计缴营业税。由上可知, 企业无偿捐赠不但要承担捐赠成本, 还要增加额外的税收负担, 这在一定程度上降低了企业进行公益捐赠、履行社会责任的积极性, 也减小了政府对企业捐赠的激励效果。笔者认为, 可以从以下几个方面进行改进:

第一, 在捐赠货物视同销售政策方面, 可以借鉴企业所得税法捐赠支出的税前扣除办法, 将捐赠支出划分为公益性捐赠和一般捐赠, 对于公益性捐赠改“视同销售”为“不得抵扣进项税”, 从而减少企业的应纳税所得额, 降低企业因公益性捐赠而增加的税收负担。第二, 在所得税前扣除政策方面, 可适当调高捐赠支出的税前扣除比例, 进一步促进企业增加捐赠额度。另外, 对于农村义务教育等公益性捐赠项目, 可考虑税前全额扣除。第三, 为了有效防止企业借捐赠名义逃避税收, 应进一步完善公益性捐赠管理体制, 加强对公益性捐赠行为的判定, 规范公益性捐赠票据管理。最后, 对于类似汶川大地震的重大突发事件, 可以采取临时税收优惠措施, 加大税收优惠力度, 鼓励企业在关键时刻向社会伸出援手。

(二) 完善环境税收制度, 促进企业履行环境责任

环境责任, 作为企业社会责任的重要方面, 一方面需要企业逐渐树立环保意识、严格遵守环境法律法规, 另一方面, 也需要政府采取有效的政策手段进行限制和激励。20世纪90年代以来, 一些发达国家逐步建立起了较为完善的环境税收制度, 对于解决环境问题、促进企业履行环境责任起到了积极作用。近年来, 我国也在积极探索税制“绿化”之路, 通过税收政策引导市场微观主体行为, 实现经济、社会、环境的可持续发展。但我国尚未形成完整的环境税收体系, 税收政策方面也存在许多不足之处, 就现阶段而言, 可以从以下几个方面进行完善:

第一, 增强资源税的税收调节功能。将水资源、森林资源、草场资源等严重破坏或短缺的资源逐步纳入资源税的征收范围;改进资源税的计征方式, 将现行的以销售量或自用数量为计税依据改为按产量计税;适当提高资源税的单位税额, 以矫正目前过低的资源价格。

第二, 加大消费税的环境保护力度。2008年11月5日修订的《中华人民共和国消费税暂行条例》将含铅汽油的税率调高至0.28元/升。目前, 可进一步将资源消耗量大、环境污染严重的消费品或消费行为纳入消费税的征收范围 (如电池、一次性用品等) 。同时, 对低污染产品实行减税或者免税 (如无铅汽油等) 。

第三, 采取多种税收优惠形式, 推行清洁生产。清洁生产包括使用清洁的能源和原材料、清洁的生产过程以及提供清洁的产品和服务。从企业所得税角度来讲, 企业用于治理污染的固定资产可采用加速折旧的方法, 于环保类产品、技术的研发费用以及为治理污染而改进设备、改革工艺的投资可分别采取加计扣除和税额抵免的优惠措施;从增值税角度来讲, 对于企业生产的用于消烟、除尘以及污水处理等方面的环保设备可增加减免增值税的优惠规定。2009年1月1日起开始全面推行的增值税转型改革, 对于鼓励企业购置清洁生产设备、加大环保设备的投资力度也有积极作用。

第四, 调整税收优惠政策, 发展循环经济。低开采、高利用、低排放以及资源的循环利用是循环经济的基本特征, 税收政策可以从多个环节加以引导和鼓励。一是对于企业综合利用资源、生产符合国家产业政策规定的产品以及销售能源综合利用类项目给予减免增值税和企业所得税的优惠;二是制定新能源和再生能源发展的税收优惠措施, 进一步完善再生资源回收利用的优惠政策, 促进废旧物资的再利用;三是对循环经济的科研成果转让、技术转让通过免征营业税等方式加大税收支持力度。

第五, 适时推行排污费改税。目前, 我国开征独立环境税种的条件尚未成熟, 可以先从现有的排污费征收范围入手, 将排污费中的污水、废气以及工业固体废物收费改为征收水污染税、空气污染税以及垃圾税, 之后再逐步扩大征收范围, 提高征收标准。通过排污费改税, 可以增强企业污染付费的刚性, 提高征收效率和管理的规范性, 有效促进企业履行环保责任。

(三) 完善科技税收优惠政策, 提高企业履行社会责任的能力

无论是环保产业的发展还是企业自身实力的增强, 都是以科技进步和持续创新为前提的。要想企业有“心”更有“力”来履行社会责任, 加大科研投入, 促进科技发展是源泉也是动力。税收政策主要通过以下两种方式引导企业的科技投入:一是通过税收优惠政策改变技术研发的成本收益对比, 增加科技投入的预期收益, 鼓励企业进行技术创新;二是有效降低企业科技投入活动中的风险, 解除企业进行研发的后顾之忧。具体来说, 可以从以下几点入手:首先, 在投入阶段, 可以加大对企业研发费用的税收扣除力度, 对于科研设备实行加速折旧, 对于科研用房采取免征房产税的税收优惠措施;其次, 在产出阶段, 通过增加对新技术、新产品销售环节的税收优惠规定, 鼓励新科研成果的应用与推广;再次, 通过税收的“亏损结转”政策降低企业的科技投资风险;最后, 对企业的人才培养投入予以税收支持, 如培训费的所得税前列支, 教育费附加对符合一定条件的企业酌情返还等。

(四) 营造税收法制环境, 确保企业履行社会责任

一个有序、高效的税收法制环境不仅能够保证各项税收政策的有效落实, 实现引导、激励和限制企业行为的政策效果, 而且有助于营造公平的竞争环境, 有效遏制偷、逃、骗税等违法行为, 维护纳税人的合法权益, 从而增强企业的纳税意识, 激发企业履行社会责任的积极性。完善税收法制环境一方面应完善现行的税收法律体系, 对于条件成熟的税收法规、条例以及税收优惠政策, 及时提升法律层级, 增强税法的权威性;另一方面, 坚持依法行政, 认真贯彻落实各项税收政策, 不断提高税收征管水平, 健全税收征管工作机制, 完善纳税评估, 强化税源管理, 加强税收征管的信息化建设。同时, 应进一步加强税务机关与工商、银行、海关等相关部门的信息交换和协作机制, 促进纳税人依法履行纳税义务。税收以税法作为保障, 相对于费具有较强的刚性, 有利于规范资金的筹集和管理, 对节约社会资源、促进企业履行社会责任具有积极意义。因此, 从长远来看, 应将具有税收性质的收费逐步改为税, 如前面提到的排污费改税、征收社会保障税以及适时开征燃油税等。

参考文献

[1]环境与发展研究所.企业社会责任在中国.经济科学出版社, 2004.

[2]龚辉文.促进可持续发展的税收政策研究.中国税务出版社, 2005.

[3]荣刚, 姚娟.我国企业社会责任现状分析.工会论坛, 2008 (7) .

民办高校税收管理初探 篇6

关键词:民办高校税收管理

0 引言

民办高校的的兴起,对弥补国家办学资金不足,解决不少适龄青年接受高等教育作出了突出的贡献,顺应了改革开放以来我国对发展大众化高等教育的需求,在《民办教育促进法》的推动下,更是迎来了民办教育的春天。许多民办高校对《民办教育促进法》中所确立的与公办学校具有同等的法律地位欢欣鼓舞,对税收优惠政策充满期待,但整整五年过去了,至今没有具体的政策,税收政策管理中存在的的问题不得不引起我们的重视和思考。

1 税收管理存在的问题

1.1 国家对民办高校缺乏统一的税收政策,税收管理明显滞后 民办高校在我国已有三十年发展历史,是一个集公益性与一定产业属性的经济实体,其单位性质在《民办教育促进法》中明确界定为“民办教育事业,是社会主义教育事业的组成部分”,属于非营利的公益事业单位。《民办教育促进法实施条例》第三十八条“捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校,依法享受与公办学校同等的税收及其他优惠政策。出资人要求取得合理回报的民办学校享受的税收优惠政策,由国务院财政部门、税务主管部门会同国务院有关行政部门制定”,但整整五年过去了,至今此政策内容几乎空白,税收政策明显滞后于民办高校的发展,至今国家对民办高校没有形成统一明确的税收政策,也没有一套全国相对统一的税收具体实施的条款。

1.2 现有税收政策,有些条款与《民办教育促进法实施条例》存在政策差别 从目前与民办高校相关的税收政策来看,主要有[2004]第39号《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》和[2006]第3号《关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》,其他很多民办高校可能会涉及的税种,如企业所得税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、契税、关税等,没有具体的单列的税收条款及政策解释。从税务主管部门层面讲,如真正将公办高校与民办高校作为同等法律地位,的确没有单独出台税收制度的必要,但问题是[2004]第39号《财政部国家税务总局关于教育税收政策的通知》中出现了政府举办与非政府举办之分,如第一条第五款“对政府举办的高等、中等和初等学校(不含下属单位)举办进修班、培训班取得的收入,收入全部归学校所有的,免征营业税和企业所得税”明显因办学主体不同适用不同的税收政策,显然与《民办教育促进法实施条例》第三十八条 “捐资举办的民办学校和出资人不要求取得合理回报的民办学校,依法享受与公办学校同等的税收及其他优惠政策”相矛盾。第十一条第十款“对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税”与《民办教育促进法实施条例》按是否合理回报来享受公办同等待遇也存在着政策差别。

1.3 税收政策概念模糊,管理滞后,全国各地执行不一 尽管[2006]第3号《关于加强教育劳务营业税征收管理有关问题的通知》对[2004]第39号文件作了补充,进一步将“政府举办的高等、中等和初等学校”明确为“从事学历教育的学校”,界定为“普通学校以及经地、市以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校”,并明确“上述学校均包括符合规定从事学历教育的民办学校”,较好地进行了修整,但有些概念还较模糊,如对[2004]第39号第一条款“对从事学历教育的学校提供教育劳务收入,免征营业税。”以上可理解为:由于学校从事学历教育,因此产生的承认学历教育的学费收入免征营业税。也可理解为:只要是举办学历教育的学校,相关的学费收入、住宿收入、非营利性质的就餐收入、罚款收入、培训收入都可称为“从事学历教育的学校提供教育劳务收入”,都可以享受免征营业税优惠。对[2004]第39号第十一条第十款“对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税”,而民办高校期盼的是能及早明确取得合理回报与否的税收政策,及早确定举办方与学校方的利益分配关系,但税务部门没有单行规定对出资人要求取得合理回报的民办学校的税收政策,这样易被理解为对出资人要求取得合理回报的民办学校的税收优惠,当前和公办学校、出资人不要求取得合理回报的民办学校适用统一的税收优惠,今后有关部门制定了相关规定,出资人要求取得合理回报的民办学校再按照新的税收政策执行。但这种理解是缺乏政策依据的,而且对促进民办高校的公益性是不利的。

2 税收管理建议

2.1 明确会计制度 《民间非营利组织会计制度》的组织实施,从理论上结束了民办高校没有统一的会计制度的尴尬,按照有关规定,民办学校应采用《民间非营利组织会计制度》,但由于《民间非营利组织会计制度》适用组织还需具备以下特征:该组织不以营利为宗旨和目的;资源提供者向该组织投入资源不得取得经济回报;资源提供者不享有该组织的所有权。但民办学校出资人对其出资部分享有所有权和允许从办学结余中提取"合理回报"的政策都与《民间非营利组织会计制度》中的这些规定不符,在实际操作中,有的民办高校执行民间非营利组织会计制度,有的执行企业会计制度,有的执行高校会计制度,因此国家财政部门首先应明确民办高校适用的会计制度,会计制度一经确定,不得随意变更。在确定了会计制度后,才能确认收入、支出,从而确定应纳税所得额,否则会因为会计基础的不同,可以列支费用的项目不同,而使应纳税所得额缺乏核算标准,从而使纳税额不能正确申报征收。

2.2 明确“合理回报” 按照民办教育促进法实施条例第38条规定“不要求取得合理回报的民办学校,依法享受与公办学校同等的税收及其他优惠政策”,那么意味着民办学校如需合理回报,在涉及“合理回报”上的税收,应有所区别。在明确了会计制度以后,应界定何谓“合理回报”,然后按是否合理回报制定税收政策。资本是有货币时间价值的,合理回报是否可按实际投入资本的一定比例计算,最高不得超过同期银行一年期贷款利率。如当年遇银行调整贷款利率,则应按日计算加权平均贷款利率。换言之,此回报仅仅是弥补了出资额的货币时间价值,非真正意义上的回报。然后按是否合理回报来确定涉及此回报的相关税种——企业所得税、个人所得税。

2.3 遵循《民办教育促进法》精神,明确具体税收政策 在明确了会计制度和“合理回报”后,税务部门就可以遵循《民办教育促进法》精神,明确具体税收政策,及时出台各项税收优惠政策,真正发挥《民办教育促进法》促进作用,发挥税收有效的杠杆作用。当把合理回报界定为实际投入资本的一定比例计算,此比例最高不得超过同期银行一年期贷款利率时,建议按是否合理回报具体制定税收政策。

3 结束语

税收是调控经济运行的重要手段,通过税收手段可引导引导人们的经济行为,对资源配置和社会经济发展产生影响,尤其是对起步不久属于战略产业、幼稚产业的民办教育,它的发展更离不开国家财税政策的引导,在法律允许的范围内给予足够的政策支持,希望让民办高校期待已久的各项税收优惠政策能及时地出台,真正对民办高校的发展起到引导和推动作用,为民办高校的发展扫除前进道路上的政策障碍。

参考文献:

[1]《民办高校税收管理的现状与分析》.北京市地方税务局第二稽查局网站.

[2]《要求合理回报的民办学校该怎样收税》.中国教育报.丁贤友.