电子商务法律与税收

电子商务法律与税收（共8篇）

电子商务法律与税收 篇1

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电子商务税收法律制度

电子商务税收法律制度

税收是因政府为公共事件筹集资金而参与社会产品分配所取得的收入

一、电子商务对税收基本原则的冲击

税法的基本原则是，法定原则，公平原则，效率原则

二、电子商务对现行税法的基本要素的影响

一般认为主要包括以下要素：税法主体、征税客体、税目与计税依据、税率、纳税期限、纳税地点。

1、纳税主体难以确认

2、征税客体定性无明确法律依据

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3、纳税期限难以界定

4、纳税地点确认原则适用困难

三、电子商务对具体税种的影响

1、商品税

2、所得税

3、财产税

四、电子商务对税务管理法制制度的挑战

1、税务登记

2、财簿和凭证管理

3、纳税申报

“常设机构”是指一个企业在一国境内开展全部或部分经营活动

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时依赖的固定的经营场所或代理机构。

国际税收管辖权

目前主要原则，属人原则和属地原则

国际重复征税

国际避税与反避税

关税问题

电子商务中的税收问题还在研究中，达到一些共识：

1、税收中性

2、公平税负

3、便于征管

4、简单透明

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我国电子商务税收政策立法策略

1、借鉴国外经验，确定税收原则

a、中性

b、公平

c、适当的税优惠原则

d、坚持居民税收管辖权和来源地税收管辖权并用

e、税收效率

2、完善我国现有税收法律制度

3、加快实施电子征税、完善税收征管制度

4、加强国际合作

 网络对传统隐私权的冲击

http://s.yingle.com/w/dz/673900.html

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 我国网络金融行业协调能力差

http://s.yingle.com/w/dz/673899.html

 网上信用安全度数的案例分析

http://s.yingle.com/w/dz/673898.html

 电子签名的对称加密是什么

http://s.yingle.com/w/dz/673897.html

 骗领信用卡并透支使用的法律认定问 http://s.yingle.com/w/dz/673896.html

 电子支付指引与第三方支付服务

http://s.yingle.com/w/dz/673895.html

 电子商务纠纷的解决之道

http://s.yingle.com/w/dz/673894.html

 网络格式合同书范本2018最新问题

http://s.yingle.com/w/dz/673893.html

 加强网络金融市场准入管理措施

http://s.yingle.com/w/dz/673892.html

 电子交易后，发货环节如何进行风险规避 http://s.yingle.com/w/dz/673891.html

 FBI调查iPad用户隐私泄

http://s.yingle.com/w/dz/673890.html

 传统的国际税收管辖权基础

http://s.yingle.com/w/dz/673889.html

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 电子金融与传统金融的区别是什么 http://s.yingle.com/w/dz/673888.html

 首个团购网站信用认证新规出台欲通过牌照设置门槛 http://s.yingle.com/w/dz/673887.html

 电子签名的功能等同原则是什么

http://s.yingle.com/w/dz/673886.html

 网络金融的风险防范

http://s.yingle.com/w/dz/673885.html

  安全 http://s.yingle.com/w/dz/673884.html 计算

机

软

件的法

律

保

护

http://s.yingle.com/w/dz/673883.html

  电子商务安全要素 http://s.yingle.com/w/dz/673882.html 惩治网络犯罪

推进电子

商务发展

http://s.yingle.com/w/dz/673881.html

 中国当前电子商务税收管理问题的对 http://s.yingle.com/w/dz/673880.html

  关于进一步加快电 http://s.yingle.com/w/dz/673879.html 隐私权保护的法律现状和网络隐私权法 http://s.yingle.com/w/dz/673878.html

 电子支付方式中各种法律关系的分析 http://s.yingle.com/w/dz/673877.html

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 论网络隐私权的法律保护

http://s.yingle.com/w/dz/673876.html

 处理好我国电子政务发展中的几个问题 http://s.yingle.com/w/dz/673875.html

 电子支付条例或本周公布

http://s.yingle.com/w/dz/673874.html

 黑客行为及相关法律责任

http://s.yingle.com/w/dz/673873.html

 我国电子商务税收征管应坚持的

http://s.yingle.com/w/dz/673872.html

 网络信息安全的法律保护

http://s.yingle.com/w/dz/673871.html

 电子签名及其规制模式

http://s.yingle.com/w/dz/673870.html

 电子商务中消费者保护的法律问题 http://s.yingle.com/w/dz/673869.html

 中国法律严禁任何形式黑客攻击行为 http://s.yingle.com/w/dz/673868.html

 刑事诉讼中电子证据的收集和运用 http://s.yingle.com/w/dz/673867.html

 跨国电子商务对传统的国际税收法律 http://s.yingle.com/w/dz/673866.html

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 电子支付有哪三种类型

http://s.yingle.com/w/dz/673865.html

 电子支付的支付流程是怎样的

http://s.yingle.com/w/dz/673864.html

 团购网售服务无保障渐成顽疾

http://s.yingle.com/w/dz/673863.html

 新型电子支付工具和网络标准

http://s.yingle.com/w/dz/673862.html

 国际避税的主要方式和手段

http://s.yingle.com/w/dz/673861.html

 广电网络运营的法律保障问题研究 http://s.yingle.com/w/dz/673860.html

  网站运营第一阶段 http://s.yingle.com/w/dz/673859.html 乱象横生商务部制定首个团购网站信用认证新规 http://s.yingle.com/w/dz/673858.html

 网店实名制是在为收税开路

http://s.yingle.com/w/dz/673857.html

 论网络运营商对用户隐私权的侵害 http://s.yingle.com/w/dz/673856.html

 网络广告呼唤游戏规则的革新

http://s.yingle.com/w/dz/673855.html

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 网络用户隐私权的法律保护

http://s.yingle.com/w/dz/673854.html

  电子商务法 http://s.yingle.com/w/dz/673853.html 对比信息网络传播权与传统著作权 http://s.yingle.com/w/dz/673852.html

 网游实名制标本兼治有赖技术进步 http://s.yingle.com/w/dz/673851.html

 电子商务中电子货币洗钱犯罪问题 http://s.yingle.com/w/dz/673850.html

  什么是电子商务 http://s.yingle.com/w/dz/673849.html 试验十三网络金融监管和网络金融法律 http://s.yingle.com/w/dz/673848.html

 网络支付责任承担的问题

http://s.yingle.com/w/dz/673847.html

 农行电子支付卡存在哪些安全隐患问题 http://s.yingle.com/w/dz/673846.html

 世界各国对电子商务采取的税收

http://s.yingle.com/w/dz/673845.html

 网络隐私权法律保护探析

http://s.yingle.com/w/dz/673844.html

 电子商务对常设机构原则挑战

http://s.yingle.com/w/dz/673843.html

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 Internet对传统国际

http://s.yingle.com/w/dz/673842.html

  人肉搜索或能终止 http://s.yingle.com/w/dz/673841.html 隐私权在网络空间中面临的的挑战与对策 http://s.yingle.com/w/dz/673840.html

 电子商务交易纠纷的解决途径

http://s.yingle.com/w/dz/673839.html

 门槛低导致团购网站数量剧增

http://s.yingle.com/w/dz/673838.html

 电子金融的主要服务内容有哪些

http://s.yingle.com/w/dz/673837.html

 电子政务发展需法律法规支持

http://s.yingle.com/w/dz/673836.html

 电子签名的功能等同原则

http://s.yingle.com/w/dz/673835.html

 国际上对跨国电子商务所得课税的原 http://s.yingle.com/w/dz/673834.html

 完善我国电子商务税收征管法律

http://s.yingle.com/w/dz/673833.html

 网络隐私权问题产生的原因

http://s.yingle.com/w/dz/673832.html

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 电子商务的核心价值到底是什么

http://s.yingle.com/w/dz/480494.html

 电子商务对客户关系管理的影响

http://s.yingle.com/w/dz/480492.html

 网交会人气旺老外也迷电子商务

http://s.yingle.com/w/dz/480491.html

 中国移动在深启动B2B电子商务

http://s.yingle.com/w/dz/480488.html

 互联网地图服务审查要求和责任制度 http://s.yingle.com/w/dz/480486.html

 湖南广电与淘宝投1亿建公司图谋电子商务 http://s.yingle.com/w/dz/480484.html

 IDC电子商务迈向纵深电子支付成发展利器 http://s.yingle.com/w/dz/480483.html

  高智能保安全 http://s.yingle.com/w/dz/480481.html 东阳中小企业借力移动电子商务扩大营销 http://s.yingle.com/w/dz/480478.html

 电子商务发展助经济复苏提速

http://s.yingle.com/w/dz/480477.html

 ‘戴尔’的物流电子商务化研究

http://s.yingle.com/w/dz/480475.html

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 亚马逊等多家电子商务网站遭遇http://s.yingle.com/w/dz/480472.html

DNS故障

 国际电子商务平台开通广货出口借上网扩容 http://s.yingle.com/w/dz/480470.html

 深圳个人开网店办照可自愿扶持电子商务发展 http://s.yingle.com/w/dz/480469.html

 智能化电子商务发力国家电子商务示范城市建设 http://s.yingle.com/w/dz/480467.html

 农业电子商务的现状与趋势

http://s.yingle.com/w/dz/480465.html

 电子商务第三方支付的风险分析及控制浅谈 http://s.yingle.com/w/dz/480463.html

 电子商务对渠道管理的冲击与挑战 http://s.yingle.com/w/dz/480460.html

 信息流、资金流、物流

http://s.yingle.com/w/dz/480458.html

 智能化电商进军广州流花服装电子商务圈 http://s.yingle.com/w/dz/480456.html

 选择成都看好中西部电子商务发展 http://s.yingle.com/w/dz/480454.html

 物流和快递是电子商务不可缺少的部分 http://s.yingle.com/w/dz/480453.html

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 多数电子商务企业CEO对政府部门的扶持力度满意 http://s.yingle.com/w/dz/480450.html

 电子商务就业形势‘乍暖还寒’

http://s.yingle.com/w/dz/480448.html

 2017中国电子商务创新发展论坛的几点思考 http://s.yingle.com/w/dz/480446.html

 企业竞争优势的助推器

http://s.yingle.com/w/dz/480445.html

 市民网上批发货物遭遇网购骗局

http://s.yingle.com/w/dz/480442.html

 北辰区大型批发市场建电子商务平台 http://s.yingle.com/w/dz/480440.html

 智能化电子商务突破服装业困局

http://s.yingle.com/w/dz/480438.html

 我国农业电子商务发展的问题与对策 http://s.yingle.com/w/dz/480436.html

 申通称快递业不堪重负落后于电子商务发展速度 http://s.yingle.com/w/dz/480434.html

电子商务法律与税收 篇2

一、确定电子商务税收法律体系的基本原则

研究和确定我国电子商务税收立法问题, 首先要从我国电子商务的实际, 以及我国的税收法律体系的实际出发, 研究和确定我国电子商务税收立法的基本原则, 为电子商务税收立法打下基础。

按照税法公平原则的要求, 电子商务与传统贸易应该适用相同的税法, 负担相同的税负。因为从交易的本质来看, 电子商务和传统交易是一致的。主要目的, 一方面是为鼓励和支持电子商务的发展, 另一方面也意味着没有必要对电子商务立法开征新税, 而只是要求修改完善现行税法, 将电子商务纳入到现行税法的内容中来。其他方面, 如以现行税制为基础的原则, 中性原则, 维护国家税收主权的原则, 财政收入与优惠原则, 效率和便利原则, 以及整体性和前瞻性原则等, 在电子商务税收立法中也要充分予以考虑。

二、明确电子商务税收立法的基本内容

根据我国电子商务发展和立法的现实情况, 可以明确我国目前电子商务税收立法的主要任务和工作重点, 应集中在对现行税收法律法规的修订完善上。在暂不开征新税及附加税的前提下, 通过对现行税法一些相关概念、范畴、基本原则和条款的修改、删除、重新界定和解释, 以及增加对电子商务适用的相应条款, 妥善处理有关电子商务引发的税收法律问题。因此, 我国目前电子商务税收立法的基本内容是:首先, 在税法中重新界定有关电子商务税收的基本概念, 具体包括“居民”、“常设机构”、“所得来源”、“商品”、“劳务”、“特许权”等电子商务相关的税收概念的内涵和外延。其次, 在税法中界定电子商务经营行为的征税范围, 根据国情和阶段性原则, 对电子商务征税按不同时期分步考虑和实施。在税法中明确电子商务经营行为的课税对象, 根据购买者取得何种权利 (产品所有权、无形资产的所有权或使用权) , 决定这类交易产品属于何种课税对象;在税法中规范电子商务经营行为的纳税环节、期限和地点等。

三、进一步修改税收实体法

根据电子商务的发展, 适时调整我国税收实体法, 如流转税法、所得税法及其他税法。在电子商务税收立法中, 要根据实体法受到电子商务影响的不同情况, 具体考虑对他们的修订、改动、补充和完善。例如, 对受电子商务冲击最大的流转税法, 可以考虑从两个方面进行修订:一是适当对《增值税暂行条例》及其实施细则等法规进行修订, 二是适时对《营业税暂行条例》及其实施细则等法规进行修订, 并根据电子商务的发展状况, 适时增加对电子商务经营活动的相关规定。

四、进一步完善税收征管法

除考虑建立专门的电子商务登记制度, 使用电子商务交易专用发票, 确立电子申报纳税方式, 确立电子票据和电子账册的法律地位之外, 还应明确征纳双方的权利义务和法律责任, 以及严格实行财务软件备案制度等问题。首先, 应当在法律中确认税务机关对电子交易数据的稽查权。应在税收条文中明确规定, 税务机关有权按法定程序查阅或复制纳税人的电子数据信息, 并有义务为纳税人保密。而纳税人则有义务如实向税务机关提供有关涉税信息和密码的备份, 并有权利要求税务机关保密。税务机关和纳税人违约均要承担相应法律责任。其次, 应在税法中对财务软件的备案制度作出更明确、更具体的规定。要求对开展电子商务的企业, 必须严格实行财务软件备案制度, 规定企业在使用财务软件时, 必须向主管税务机关提供软件的名称、版本号、超级用户名和密码等信息, 经税务机关审核批准后才能使用。

五、完善电子商务的相关法律

(1) 应完善金融和商贸立法。制定电子货币法, 规范电子货币的流通过程和国际金融结算的规程, 为电子支付系统提供相应的法律保证。 (2) 应完善计算机和网络安全的立法, 防止网上银行金融风险和金融诈骗、金融黑客等网络犯罪的发生。 (3) 完善《会计法》等相关法律, 针对电子商务的隐匿化、数字化等特点, 会导致计税依据难以确定的问题, 可在立法中考虑从控管网上数字化发票入手, 完善《会计法》及其他相关法律, 明确数字化发票作为记账核算及纳税申报凭证的法律效力。

六、不同的电子商务活动应用不同的税收政策

电子商务分为三种形式: (1) 电子商务作为远程销售有形产品的方式。即互联网作为有形产品的交易场所而存在, 互联网上实现的仅是查看商品目录, 发出订单等, 有形产品的配送仍通过传统的运输渠道完成。 (2) 电子商务作为远程提供服务的方式。使用电子媒介从遥远的地方提供服务, 包括通过电话、传真、因特网技术提供信息服务。 (3) 通过电子商务销售数字产品, 即将图表、文本、或声音转化为数字形式, 对同样信息的数字版本加以传送或销售纯数字产品。

前两种方式, 电子商务只是作为一种交易媒介革新的方式而存在, 互联网作为有形产品、劳务的的交易场所, 仍需传统物流配送系统的配合才能完成, 适用于传统的税收制度。真正存在问题的是以电子方式传送数字产品的电子商务, 目前应对这种交易方式实行免税政策, 电子商务作为二十一世纪最有潜力, 充满商机的领域, 过重的税收会抑制电子商务的开展。

七、加强国际税收协调与合作

在电子商务税收立法过程中, 只有进行充分的国际协调, 才能最大程度地保证税收法律的有效性。国际税收协调与合作, 不仅可以消除关税壁垒、避免跨国所得和重复征税, 而且可以促进各国互相变换有关信息, 携手解决国际税收方面存在的共同性问题, 逐步实现国际税收原则、立法、征管、稽查等诸方面的紧密配合, 以及各国在税制总体上的协调一致。

电子商务法律与税收 篇3

关键词：电子商务；特殊性；立法现状；对策

电子商务是随着二十一世纪之后全球经济一体化以及计算机信息技术的迅猛发展而产生的一种新兴贸易方式，它主要是指当事人双方或者多方通过电子通讯设备以及网络信息技术等途径进行各种商品、技术以及服务等方面的交易活动。

一、电子商务的税收模式的特殊性

电子商务作为一种新兴的商业形式，它与税收有着密不可分的联系，由于电子商务具有其独特性，它的交易模式特征为：①交易方式和途径。电子商务主要采用的是网上交易，其交易途径是通过电子支付系统，以电子发票、电子货币以及网上银行等方式进行的，而在现在的税收征管手段中主要还是依靠人工监控。电子商务的厂商和客户省略了商业中间环节机构，通过互联网直接进行商品的交易活动，这就极大的削弱了商业中介扣缴税款的作用。②税收稽查。在电子商务中，凭证和账簿的存在形式不是以纸质，而是数字信息，要想阅读只能通过专门的软件。再加上这些数字信息可以通过高科技计算机技术轻易的被删除、修改或者迁移等，并且无任何线索和痕迹可寻传统稽查的主要手段是对资金流转轨迹进行凭证追踪检查，这就使其手段失去了稽查的基础，为税务部门对电子数据的追踪和审计带来了一定的困难，降低了信息的真实性和可靠性，同时还对税收征管的工作效率带来了不利影响。

二、现阶段我国电子商务税收法律环境立法现状

我国目前使用互联网直接从事电子商务的人数只有150万左右，只有30%左右的网民通过互联网进行购物，而购物满意度只有40%，这说明我国电子商务的发展现状还令人堪忧。我国的电子商务与世界发达国家相比还处于初级起步阶段，但是我国互联网上网人数在不断的增加，这就为电子商务提供了更为广阔的客户源和盈利点。电子商务所代表的并不仅仅是一种新的商业运行模式或者销售途径，而是代表着未来贸易的发展方向。在未来的发展中，电子商务代表着知识经济运行和发展的最佳模式，将成为一种无法阻挡的时代潮流和历史趋势，对一个国家在全球化经济技术竞争中的地位和作用产生决定性的影响。这样的历史背景和经济环境下，对电子商务发展中的鼓励、引导、保护以及规范就显得尤为重要。从整体宏观范围上来看，对电子商务的发展产生影响的因素除了硬件的信息基础设施建设和社会的信息化程度之外，还有互联网的安全性和可靠性、法律环境以及政府的税收征管等方面的不完善。在这借个因素中政府的税收征管以及法律环境都与税法有关。就法律环境而言，在社会中从事某些行业活动的时候顺利与否，除了受这个社会当时的法制状况的影响，同时还受社会对于这些商业活动进行规范的法律态度是否健全、积极与否以及是否执行到位等。只有获得健全法律的积极支持和切实的落实，这些商业活动才能够在法律的保护下获得更好的发展，它的经济利益才能够得到有效的预测和保障。这主要是因为税法不仅是每个国家社会法律体系的重要组成部分，同时也是每一项商业活动必须要承担的一种费用，它对税收的规范和执行情况对商业活动最后的利益有着直接的影响。因此，税法是任何一项商业活动都必须要遵守的一个重要法律环境和重要组成部分，尤其是对于处于初级发展阶段的电子商务来说更应该将其作为重点内容。就税收征管而言，它是对人的私有财产进行的一种强制性剥夺，为了有效的避免过分的剥夺私人财产、对私人的利益造成伤害、影响其投资和生产活动，世界各国都制定了税收法定原则，对其税收征管进行了严格的限制和规范。按照这一税法原则的要求，世界范围内的各个国家都还没有将电子商务这一新兴的商业贸易方式纳入征税的范围内，使电子商务的税收问题模糊不清，电子商务的经营者也开始担心政府会对此课以重税。由此可见，税法在制约电子商务发展的两个因素中都扮演了非常重要的角色，税法对电子商务征税的态度对于电子商务投资者的态度、投资力度、经营热情都具有决定性的影响，同时也对电子商务的经济利益具有很大的影响，制约了其发展前景。在这种情况下，我国根据电子商务发展的总体目标和发展战略，对电子商务税收立法的根本目的和基本原则进行确认，并在此基础上对我国的电子商务税收立法基本思路和框架进行确立，使电子商务在规范、和谐的环境下发展，这对于促进电子商务在我国市场经济中的进步具有重要的意义。

三、完善我国电子商务税收法律制度的对策

针对现阶段我国电子商务发展的现状来看，对电子商务的税收立法政策可以从长期和短期两方面来进行考虑和分析，从短期发展来看，可对电子商务采取免税或者暂缓征税的做法，对电子商务的发展提供更多的支持，使其快速的发展起来，增强在国际上的影响力；从长期发展来看，电子商务永久免税是绝对不可能的，这是保障我国市场经济平衡、稳定发展的要求，因此我们要在以后的发展中通过经验的积累，对电子商务税收法律问题进行更多及时的研究，为未来制定既适应电子商务发展又符合税收法律原则的税收政策奠定坚实的基础。这主要可以从以下几个方面来进行：一是完善电子商务税收征管体系。要想对电子商务税收征管体系进行完善，首先就是建立完善的电子商务税务登记制度，对电子商务经营主体加强变更、设立等方面的法律规范，然后要对电子商务专用发票进行严格的规定，确立电子申报的纳税方式以及电子账册、票据的法律地位，为严格执行税法制度提供方便。同时还要加强对于物流体系的监控，确保电子商务的税收稽查[7]。二是确立电子商务税收的税种。电子商务由于其覆盖的商务领域比较广，因此在税种的选择上比较复杂，尤其是在营业税和增值税方面，更是困难。对此我们提出，在电子商务税收征管中，电子商务的税收负担始终要与传统商务保持公平性的原则，同时还要具有合理性和现实操作性，这是保障电子商务在市场经济中稳步发展的必要条件。

电子商务的迅猛发展推动了世界各地范围内的经济全球化，它将全球的经济紧密的联系在一起形成了一个整体，实现了跨国网上交易活动，为经济的发展提供了方便和更为广阔的空间。

电子商务法律与税收 篇4

一、税收管辖权的冲突和证券跨国发行与交易中的双重征税?

对于具有跨国性质的股息、利息、证券交易所得，居住国和来源国都希望独占征税权或把自己的征税权摆在优先的地位。由于产生股息、利息、证券投资所得的资产富有流动性，居住国根据居民税收管辖权(residence jurisdiction)认为来源国不应征税，来源国则认为股息 、利息、证券交易所得的来源地在该国境内，根据来源地税收管辖权(source jurisdiction )，征税权应由来源国单独行使。双方都为自己的要求寻找了一些事实基础，然而税收管辖权是与一国主权相关的， 迄今除了有关外交豁免的规则外，国际公法上没有限制一国征税权的法则，作为各国缔结双边协定蓝本的联合国范本与经合组织范本，也均在第10条、11条中规定居住国和来源国可以对利息、股息同时行使征税权。基于此，在对股息、利息、证券交易所得的税收管辖权问题上，居住国或来源国试图独占征税权或把自己的征税权摆在优先 的地位是没有法理依据的，两种税收管辖权都是基于国家的主权而产生的权利，应处于平等的地位。也正因为各国政府都有自己的课税主权，所以对股息、利息、证券交易所得，居住国和来源国都坚持分别按居民税收管辖权和来源地税收管辖权予以征税。在这种情况下，必然会产生国际间的双重征税问题。譬如，我国税法规定居民要对其世界范围内的`收入纳税，而美国税法则规定所有来源于美国的收入都必须在美国缴税。如果中国控股公司在美国子公司要向中国国内的母公司支付股利时，就会发生双重征税。股利作为美国子公司税后利润分配，在美国要缴纳所得税，同时股利又是中**公司的收入，在中国也要缴纳所得税。双重征税违背了税收公平的原则，使跨国投资者担负了沉重的纳税义务，它降低了投资者的利润，因而会挫伤投资者境外开拓业务的积极性。实际上，许多国家已经认识到了对股息、利息、证券投资所得双重征税的不公平性和危害性，开始采取一系列措施来消除或减轻证券跨国发行与交易中的双重征税。?

1、单边税收减免措施?

为了避免双重征税影响，一个国家可以选择单向税收减免的方法。由于股息、利息、证券投资所得及产生这些所得的资产或营业活动首先处于来源国的管辖之下，因此尽管居住国和来源国的征税权在法律上处于平等地位，但在事实上来源国的征税权具有时间上的优先性， 并且可能形成事实上的独占。所以，为消除这种事实上的优先性或独占，来源国可单边作出让步，税务当局可以规定对非居民的证券投资所得不予征税或按较低税率征税。例如，世界各国中对非居民股息不征税的有英国、尼日利亚、爱尔兰和香港特别行政区，对利息不征税的有奥地利、荷兰、瑞士、丹麦、挪威、津巴布韦等。 同时，跨国证券投资者首先应在来源国履行了纳税义务后才可将所得转移出境外，进入居住国的管辖范围。这时居住国便不得不考虑跨国纳税人在来源国已缴纳的税款，如果不予考虑的话，则纳税人的税负将会大大地加重，超过一般税负水平，甚至可能税额超过净所得额。因此，居住国也必须作出适当的让步，这种让步表现为：(1)对居民纳税人的境外证券投资所得给予免税。但这些国家仅限于欧洲的法国、比利时、意大利和其它地中海国家以及拉丁美洲各国。(2)对居民纳税人由于境外证券投资所得向来源国交纳税额在计算本国税额时给予抵免。 如美国1918 年的《国内收入税法典》和中国的《外商投资企业和外国企业所得税法》均有此规定。(3)对居民纳税人由于境外证券投资所得而向其它国家交纳的税额在计算应税所得时予以扣除。作为避免国际双重征税的一种辅助措施，在许多国家，如美国、英国、加拿大、日本等，当抵免制方法不能适用时，可使用扣除制。?

2、避免双重征税的协定?

对于股息、利息和证券交易所得，目前国际上一般采取来源国和居住国共享征税权的方法，但如果两国都按本国规定的税率对股息、利息等征税，则会导致一笔所得负担双重的税收。而如果允许进行税收抵免，来源国征税后居住国往往就无税可征。所以，为了防止同一笔股息、利息、证券交易所得负担双重税收，同时又能使来源国和居住国共享征税权

税收相关法律试题 篇5

多选题

1、根据我国《行政处罚法》的规定，地方性法规不得设定下列（）

A、限制人身自由的处罚B、吊销许可证的处罚

C、吊销个体工商户营业执照的处罚D、吊销企业营业执照的处罚

2、在被申请人为()时，复议机关不可以是同级人民政府。

A、县国税局B、县地税局

C、中国人民银行济南分行D、省地税局

判断题

1、在边远、水上、交通不便地区，行政机关依照简易程序或一般程序作出罚款决定后，当事人向指定的银行缴纳罚款确有困难的，行政机关及执法人员可以当场收缴罚款。（）

2、《行政复议法》规定，申请人申请行政复议的期间为自知道行政机关作出具体行政行为之日起60日内提出，法律另有规定的除外。（）

3、国务院《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》规定，当事人对加收罚款有异议的，应当先缴纳罚款和加收的罚款，再依法向作出行政处罚决定的行政机关申请复议。（）

4、《国家赔偿法》规定，赔偿义务机关赔偿损失后，应当责令有故意或过失的工作人员或受委托的组织或个人承担部分或全部赔偿费用。（）

（B卷）

多选题

1、下列（）情况，执法人员可以当场收缴罚款。

A、按简易程序当场作出对张某50元的罚款

B、按简易程序当场作出对某企业500元的罚款且事后难一以执行的罚款

C、在边远、水上、交通不便地区，对刘某作出的200元的罚款，当事人向指定银行

缴纳罚款确有困难。

D、按照简易程序对王某作出的20元的罚款

2、下列（）规范性文件可以创设行政许可？

A、法律B、行政法规C、地方性法规D、部门规章

判断题

1、《行政处罚法》规定，违法行为两年内未被发现的就不再给予行政处罚。（）

2、《行政诉讼法》规定，部门规章与地方性规章冲突时，由最高法院送请国务院作出解释或裁决。（）

3、《行政复议法》规定，复议决定的期间为60日，法律另有规定的除外。（）

4、法院审理行政案件的法律依据只能是法律、法规，其他任何机关制定的规范性文件，均不能作为法院审理行政案件的依据。（）

答案：A卷多选题：

11、AD12、ABC

判断题：

11、错

12、错

13、对1

4、错

B卷多选题：

11、BD 1

2、ABC

判断题：

11、错 1

2、对 1

3、错

“税收相关法律时效期限”总结 篇6

1、行政许可

根据《行政许可法》第四十八条规定，行政机关应当在举行听证7日前公告或通知申请人或利害关系人有关听证时间、地点等。

2、行政处罚

（1）行政机关依据法定的程序和方式，将行政处罚决定书送交当事人。行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，行政机关应在7日内依照《民事诉讼法》的有关规定，将行政处罚决定书送达当事人。

（2）行政机关应相关当事人的申请在作出举行听证的决定后，应当在举行听证的7日前，将举行听证的时间、地点和其他相关事项通知当事人。

（3）当事人要求听证符合条件的，税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、听证主持人的姓名及有关事项。

3、行政复议

（1）公民、法人或其他组织在申请行政复议时，一并提出对有关规定的审查申请的，行政复议机关对该规定有权处理的，应当在30日内依法处理；无权处理的，应当在7日内按照法定程序转送有权处理的行政机关依法处理，有权处理的行政机关应当在60日内依法处理。处理期间，中止对具体行政行为的审查。

（2）接受属特别管辖的行政复议案件的县级地方人民政府，对不属于自己受理范围的行政复议申请，应当在收到该复议申请之日起7日内转送有关复议机关，并告知申请人。

（3）对符合受理条件的，行政复议机关负责法制工作的机构应当自行政复议申请受理之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。

4、行政诉讼

（1）人民法院在接到原告的起诉状后，应当组成合议庭对原告的起诉进行审查。根据审查结果在7日内作出受理或不予受理的裁定。原告对不予受理的裁定不服的，可在接到裁定书之日起10日内向上一级人民法院提出上诉，上一级人民法院的裁定为终局裁定。7日内不能决定是否受理的，应当先予受理；受理后经审查不符合起诉条件的，可以裁定驳回起诉。上述规定的期限，从受诉人民法院收到起诉状之日起计算；因起诉状内容欠缺而责令原告补正的，从人民法院收到补正材料之日起计算。

（2）受诉人民法院自收到起诉状之日起7日内既不立案，又不作裁定的，起诉人可以向上一级人民法院申诉或起诉。

5、破产

债务人对申请有异议的，即认为自己尚不具备破产原因或者对于提出破产申请的债权人的债权有异议的，应当自收到人民法院的通知之日起7日内向人民法院提出。

6、民事诉讼

人民法院收到起诉状或者口头起诉，经审查认为符合起诉条件的，应在7日内立案，并通知当事人；认为不符合起诉条件的，应在7日内裁定不予受理；原告对裁定不服的，可以上诉。

7、刑事诉讼

（1）人民检察院应自接到公安机关提请批准逮捕书后7日内作出是否批准逮捕的决定。对直接受理的，应在10日内作出是否逮捕的决定，特殊情况可延长1日至4日。

（2）控告人对公安机关的不立案决定不服的，可以在收到《不予立案通知书》后7日内向原决定的公安机关申请复议。

税收相关法律时效期限总结之—5日

1、行政许可

（1）受理许可申请的期限分两种：一是收到申请材料之日起即为受理；二是申请材料数量、种类不齐全或者不符合法定形式的，应当制作《告知补正材料通知书》，当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容。告知的，自重新收到之时为受理；逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。

（2）申请人、利害关系人提出听证的期限是在被告知听证权利之日起5日内。

（3）行政机关实施检验、检测、检疫，应当自受理申请之日起5日内指派两名以上工作人员按照技术标准、技术规范进行检验、检测、检疫。

2、行政复议

（1）受理以复议机关对申请的审查为前提，审查的范围包括复议申请材料是否齐全、表述是否清楚。如果不齐全或不清楚，可以在5日内书面通知申请人限期补正。逾期不补正的，视为放弃复议申请。

（2）行政复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。

（3）税务行政复议规则：复议机关收到行政复议申请后，应当在5日（工作日，不含节假日）内进行审查，决定是否受理。

3、行政诉讼

（1）向当事人发送起诉状副本和答辩状。人民法院应当在立案之日起5日内，将起诉状副本和应诉通知书发送被告，通知被告应诉并提供答辩状。被告应当在收到起诉状副本之日起10日内提交答辩状，并提供作出具体行政行为的证据、依据；被告不提供或者无正当理由逾期提供的，应当视为该具体行政行为没有证据、依据。但被告不提出答辩状的，不影响人民法院审理。被告提交答辩状的，人民法院应当在收到答辩状之日起5日内，将答辩状副本发送原告。

（2）当事人直接向二审法院提出上诉的，二审法院应当在5日内将上诉状发交原审人民法院。原审法院收到上诉状后，应当在5日内将上诉状副本送达对方当事人。

4、公司

（1）申请文件、材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需要补正的全部内容；当场告知时，应当将申请文件、材料退回申请人；属于5日内告知的，应当收取申请文件、材料并出具收到申请文件、材料的凭据，逾期不告知的，自收到申请文件、材料之日起即为受理。

（2）公司登记机关对通过信函、电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等方式提出申请的，应当自收到申请文件、材料之日起5日内作出是否受理的决定。

（3）股东大会召开前20日内或者公司决定分配股利的基准日前5日内，不得进行前款规定的股东名册的变更登记。但是，法律对上市公司股东名册变更登记另有规定的，从其规定。

5、破产

（1）人民法院收到破产申请后，经审查，认为符合规定决定受理破产申请的，应当作出裁定，并自裁定作出之日起5日内送达申请人。债权人提出申请的，人民法院应当将受理破产申请的裁定自作出之日起5日内及时送达债务人，以保证债务人能够及时准备相关材料，积极应诉。

（2）人民法院裁定不受理破产申请的，应当自裁定作出之日起5日内送达申请人并说明理

由。

6、刑事诉讼

（1）通知被告人、辩护人于开庭5日前提供出庭作证的身份、住址、通讯处明确的证人、鉴定人名单及不出庭作证的证人、鉴定人名单和拟当庭宣读、出示的证据复印件、照片。

（2）被害人及其法定代理人不服地方各级人民法院第一审的判决的，自收到判决书的5日以内，有权请求人民检察院提出抗诉。人民检察院收到请求后5日以内，应当作出是否抗诉的决定并且答复请求人。

（3）不服裁定的上诉和抗诉的期限为5日，从接到裁定书的第二天算起。

税收相关法律时效期限总结之—10日

1、行政许可

（1）行政机关应当自受理行政许可申请之日起20日内作出行政许可决定，20日内不能作出决定的，经本机关负责人批准，可以延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人，但是，法律、法规另有规定的除外。

（2）准予行政许可的决定，应当自作出决定之日起10日内向申请人送达许可证件。

2、行政复议

（1）同时收到行政复议申请的，由收到行政复议申请的行政机关在10日内协商确定；协商不成的，由其共同上一级行政机关在10日内指定受理机关。

（2）被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。

3、行政诉讼

（1）如果当事人认为受诉人民法院无管辖权，应当在接到人民法院应诉通知之日起10日内以书面形式提出管辖权异议。

（2）被告对被诉具体行政行为的举证期限，是在收到起诉状副本之日起10日内提交答辩状。被告在此期限内不提供或无正当理由逾期提供的，将承担败诉的法律后果，法院可以进行判决撤销被诉具体行政行为或确认被诉具体行政行为违法。根据规定，被告应当在收到起诉状副本之日起10日内提交答辩状，并提供据以作出被诉具体行政行为的全部证据和所依据的规范性文件；被告不提供或者无正当理由逾期提供证据的，视为被诉具体行政行为没有相应的证据。被告因不可抗力或者客观上不能控制的其他正当事由，不能在规定期限内提供证据的，应当在收到起诉状副本之日起10日内向人民法院提出延期提供证据的书面申请。人民法院准许延期提供的，被告应当在正当事由消除后10日内提供证据。逾期提供的，视为被诉具体行政行为没有相应的证据。

（3）由于法定事由耽误起诉期限的，在障碍消除后的10日内，可以申请延长期限，这种延长应是顺延，而不是重新计算。

（4）原告对不予受理的裁定不服的，可在接到裁定书之日起10日内向上一级人民法院提出上诉，上一级人民法院的裁定为终局裁定。

（5）对方当事人收到上诉状副本后，应当在10日内提交答辩状。

（6）级人民法院决定提审或者指令下级人民法院再审的，应当作出裁定。裁定应当写明中止原判决的执行；情况紧急的，可以将中止执行的裁定口头通知负责执行的人民法院或者作出生效判决、裁定的人民法院，但应当在口头通知后10日内发出裁定书。

4、合伙企业

清算人应自被确定之日起10日内将合伙企业解散事项通知债权人，并于60日内在报纸上公告。

5、公司

（1）合并各方应当自作出合并决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。

（2）公司应当自作出分立决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。

（3）公司应当自作出减少注册资本决议之日起10日内通知债权人，并于30日内在报纸上公告。

（4）公司清算时，清算组应当自成立之日起10日内，将公司解散清算事宜书面通知全体已知债权人，并于60日内根据公司规模和营业地域范围在全国或者公司注册登记地省级有影响的报纸上进行公告。

（5）公司解散，依法应当清算的，清算组应当自成立之日起10日内将清算组成员、清算组负责人名单向公司登记机关备案。

（6）公司登记机关作出准予公司名称预先核准决定的，应当出具《企业名称预先核准通知书》；作出准予公司设立登记决定的，应当出具《准予设立登记通知书》，告知申请人自决定之日起10日内，领取营业执照；作出准予公司变更登记决定的，应当出具《准予变更登记通知书》，告知申请人自决定之日起10日内，换发营业执照；作出准予公司注销登记决定的，应当出具《准予注销登记通知书》，收缴营业执照。

（7）单独或者合计持有公司3%以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交董事会。

（8）董事会每至少召开两次会议，每次会议应当于会议召开10日前通知全体董事和监事。代表十分之一以上表决权的股东、三分之一以上董事或者监事会，可以提议召开董事会临时会议。董事长应当自接到提议后10日内，召集和主持董事会会议。董事会召开临时会议，可以另定召集董事会的通知方式和通知时限。

（9）公司依照规定收购本公司股份后，属于减少公司注册资本的，应当自收购之日起10日内注销。

6、破产

（1）申请人对不予受理破产申请的裁定、驳回申请的裁定不服的，可以上诉，上诉期限为自裁定送达之日起10日内。

（2）管理人应当自破产程序终结之日起10日内，持人民法院终结破产程序的裁定，向破产人的原登记机关办理注销登记。

（3）各表决组均通过重整计划草案时，重整计划即为通过。自重整计划通过之日起10日内，债务人或者管理人应当向人民法院提出批准重整计划的申请。

7、民事诉讼

（1）经过审查以后，人民法院对于管辖权异议应当作出裁定，当事人对裁定不服的，可以在10日内向上一级人民法院提起上诉。

（2）执行异议：当事人、利害关系人对裁定不服的，可以自裁定送达之日起10日内向上一级人民法院申请复议。

8、刑事诉讼

（1）对直接受理的，应在10日内作出是否逮捕的决定，特殊情况可延长1日至4日。

（2）控告人对公安机关的不立案决定不服的，可以在收到《不予立案通知书》后7日内向原决定的公安机关申请复议。原决定的公安机关应当在收到复议申请后10日内作出决定，并书面通知控告人。控告人对人民检察院不立案的决定不服时，可以在收到不立案通知书后10日内申请复议，对不立案的复议，由人民检察院控告申诉部门办理，并在收到复议申请的30日以内作出复议决定。

（3）人民法院对公诉案件决定开庭审判后，将人民检察院的起诉书副本最迟在开庭10日以前送达被告人。

论电子商务税收法律中的征税客体 篇7

关键词：电子商务,税收法律,征税客体

因特网使企业能迅速完善现代管理并为加入国际竞争做好准备, 还可以扩大企业的知名度, 吸引潜在的客户。为此, 基于因特网的电子商务不仅是一种新的销售渠道和新的商业运行模式, 代表者未来贸易的发展方向, 将对我国社会经济发展产生极为深远的影响, 因此, 以完善的税收法律规范引导电子商务健康发展, 成为我国当前的一项重要任务。

一、电子商务中征税客体的变化对现行税制的冲击

征税客体是税法规定的征税的目的物, 是征税的根据, 也是一种税区别于另一种税的主要标志。所以, 在税收制度的构成要素中, 征税客体是一个核心问题。电子商务的出现, 改变了商品的存在与流转方式, 使交易商品与劳务转化为信息流通过网络来传递, 这就改变了传统所得、财产的存在与转移方式, 产生了新的信息资源。电子商务环境下交易对象的数字化, 导致了征税客体性质认定上的困难, 并对具体税种产生影响。

1. 电子商务征税客体的变化对增值税的冲击

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定, 增值税的征税客体为销售货物或者提供加工、修理修配劳务而产生的增值额。在电子商务活动中, 实体产品交易适用现时增值税规定是毫无疑问的, 但对于通过网络传递的数字化产品是否征收增值税以及如何征收, 现行税法却难以应对。

2. 电子商务征税客体的变化对关税的冲击

传统的关税制度是以属地原则和属人原则为基础建立起来的, 征税和行使征税管理的传统依据是通过能够控制的要素来确定的。电子商务中, 数字化产品无需经过传统国界即可进入他国, 这种状况最终将导致属地管辖权的弱化。特别是美国政府在发布的《全球电子商务纲要》中主张“互联网零关税”, 如果全球网上贸易实行零关税, 那么发展中国家的关税堤防将不攻自破。

3. 电子商务征税客体的变化对印花税的冲击

印花税是以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照等书面应税凭证文件为对象所课征的一种税。但在电子商务中, 由于数据电文与电子签名的广泛使用, 并且, 其法律效力被法律承认与书面文件功能等同, 这就导致许多新形式应税凭证文件的产生, 如电子合同、网络营业执照等。

二、电子商务征税客体划分的前提因素

电子商务以其虚拟化、无形化、无界化、无纸化等特点对以实物交易为基础的现行税收法律制度造成了巨大的冲击, 突显出了许多传统法律的空白和漏洞, 如何界定电子商务征税客体成为构建电子商务税法体系, 进而规范、引导电子商务健康发展的关键。为此, 划分电子商务征税课题的前提因素应包括:

1. 构建良好的电子商务诚信制度

市场经济建立后, 企业和个人失信问题严重。为此, 作为全新经济运行模式的电子商务, 其虚拟性特征凸显了在税收关系中诚实信用原则的重要意义。因此, 构建电子商务诚信体系已成为界定电子商务征税客体、正确实施电子商务税收的前提之一。其具体包括:构建电子商务诚信评估机制、中介机制;培养电子商务企业诚信经营与纳税意识和消费者诚信消费习惯;建立完善的电子商务税收信用评价体系;建立完善的电子商务税收信用监督体系等。

2. 构建电子商务的法律意识基础

电子商务活动是在网络虚拟市场中进行的一种全新的交易, 但它是现实市场交易的延续, 因此, 必须加强税收法律主体的法律意识, 否则, 依法治税仍然只会是“空中楼阁”。税收法律意识应包括“征税法律意识”和“纳税法律意识”两个方面, 征税意识和纳税意识二者之间不可割裂、协调一致的关系, 即前者是后者的基础, 后者是前者的必然结果。在税收征管过程中以权利义务对等观念来指导重构我国征税主体和纳税主体税收法律意识, 为征税客体的科学界定和我国税收法律体系的重构提供主观条件支持。

3. 构建电子商务的技术基础

电子商务是随着计算机和网络技术的发展而出现的新的交易模式, 完善电子商务技术国家标准体系是电子商务发展的关键和保证, 鉴于对电子商务征税的难点在于信息流的性质的区分问题, 所以应当改进网络信息技术, 对于网络信息, 特别是进行网络工商登记制度和税务登记制度的企业所流出的信息是否具有商务性进行区分, 同时能够准确的计量其信息流量;为了提高税收征收效率, 减少税款的流失, 应加快税务机关的信息化建设, 建立与电子商务相匹配的电子税务系统。

三、不同交易模式的电子商务征税客体的界定

1. 电子商务交易模式

电子商务征税客体的界定依赖于具体的交易模式, 按照物流、资金流与信息流在网络中完成环节的不同, 电子商务可以分为直接电子商务和间接电子商务。

在直接电子商务状况下, 交易过程全部实现了网络化, 使物流、资金流与信息流合为一体, 同步在网络中完成, 称之为完全电子商务。其交易的商品具有数字化、无形性的性质。所以在征税客体的认定上无法再采用传统的方法进行。也就是说, 直接电子商务中出现了新的征税客体。

而在间接电子商务活动中, 则无法完成物流、资金流与信息流的完全网络化, 只能通过网络完成其信息流与资金流, 而物流则通过传统渠道完成。从中不难看出, 间接电子商务未脱离传统的交易模式, 通过网络只能完成部分交易过程, 其征税客体仍是物与行为, 即间接电子商务并未出现新的征税客体。

2. 电子商务征税客体的界定

从电子商务的交易内容中可以看出, 间接电子商务与现行税法关系密切, 其征税客体并未发生改变, 传统税法只需稍加改动, 即可与之配套使用。而直接电子商务因其新的征税客体的出现而与现行税制之间严重脱节。所以, 间接电子商务和直接电子商务因其交易模式的不同而导致具体征税客体在界定上的差异。

(1) 间接电子商务中的征税客体

间接电子商务只是借用网络完成部分交易, 物流或资金流的完成仍有赖于传统的渠道, 并未改变交易的实质。所以, 其征税客体并未发生实质改变, 即便出现与传统税法的冲突, 也是较小的, 传统的税收法制的框架完全能够加以解决。对该种交易模式应仍采用传统的征税客体的认定方式, 即按征税客体的性质不同, 可以以流转额、所得额、资源、财产和行为为征税客体而征收流转税、所得税、资源税、财产税、行为税。

(2) 直接电子商务中的征税客体

电子商务改变传统交易模式的实质原因在于科技进步, 出现了新的商品和交易行为, 并改变了传统的物流传递方式, 使物流 (含服务与劳务) 与信息流合为一体。因此, 在研究电子商务征税客体时应将网络信息商品和网络商品信息进行合理认定, 从而准确界定直接电子商务的征税客体。其中, 网络信息商品是指依托网络所进行的各种信息商品的交易和服务的提供, 包括在网络中以信息形式存在的商品、在线服务和其他网络劳务;而网络商品信息是指所有在网络空间传递的商品信息, 即包括网络信息商品信息, 又包括传统商品信息, 还包括其他网络商品信息。由于网络信息商品在本质上仍属于商品范畴, 只是存在形式和传递方式发生了改变, 因此应以网络信息商品信息的流量和价格为征税客体进行税收。而网络商品信息只是一种信息的传递, 除有偿网络信息服务和网络广告服务外, 因其本身不具有商品的属性而没有征税的依据, 因此, 网络商品信息不能成为征税客体。

(3) 对电子商务开征新税的必要性

目前, 对电子商务是否开征新税存在两种截然不同的观点, 即对电子商务不应开征新税和对电子商务必须开征新税。

其中不开征电子商务新税的依据是:经济发展是税制变化的决定性因素, 开征新税的前提应是经济基础发生实质性的变革。电子商务也是属于商品经济范畴, 其交易内容与传统贸易并无实质性差别, 只是交易形式有所创新, 因此, 不应当对其开征新税。

持相反观点的则认为对电子商务必须开征新税, 理由是:反对开征电子商务新税的理由过于片面, 对电子商务认识不足, 因为网上交易的税种是由交易的内容即征税客体来决定的, 而不是由电子商务的形式来决定的。

笔者认为, 电子商务是建立在计算机和互联网技术基础之上的, 该种经济模式应当一分为二的来进行剖析。一是有些电子商务活动是传统商业贸易与交易行为在网络中的延续, 交易商品与服务仍为传统的产品与服务, 未发生本质性的变化, 计算机与互联网络对传统产品只起到宣传和销售功能。因此, 不必开征新税, 只需对现行税收法律制度进行适当的修改和补充即可。二是有些电子商务活动中产生了数字化、电子化的新型商品与服务, 该商品具有虚拟化与无形化的特性, 其生成、销售、传递等所有过程完全依赖于计算机与互联网络, 网络经济以其虚拟化市场、个性化产品定制等新特点冲击了传统的经济基础, 出现了新的征税客体, 带来税基的变化, 继而使税种发生变化。因此, 必须对电子商务中的网络信息商品开征新税。

四、对电子商务征收新税的理性认识

由于电子商务产生了新的征税客体, 所以, 对电子商务开征新税已显得非常必要。但笔者认为, 对电子商务开征新税, 并不必对所有通过电子商务交易的产品都适用新的税种和税率, 而只是对直接电子商务中产生的新型的网络信息商品、在线服务和其他网络劳务征收新税即可解决电子商务税收问题。

关于对电子商务开征新税, 国际流行观点认为, “比特税”是倾向性选择。但该方案却受到大多数人的反对, 主要原因是比特税难于区分信息流的性质, 从而不符合税收的公平原则。而且, 比特税的征收也没有考虑到网络信息商品的价值问题, 网络中传递的相同流量的信息, 其价格可能是完全不同的, 这样就违背了税收的实质课税原则。

由于在电子商务中网络信息商品的出现使征税客体发生了变化, 同时也使计税计量单位发生了变化, 因此, 在对网络信息商品征税时, 既要考虑到网络信息商品的价值性, 同时也要考虑到比特税的合理性。因为, 如果只对其征收比特税无法体现出网络信息商品的价值, 如果只对其征收从价税则无法体现出税收的公平性。所以, 为了即符合税收原则, 同时又能解决电子商务造成国家税收的大量流失问题, 笔者认为, 采取既征比特税又征从价税的方案来解决该问题既具有合理性, 又具有可操作性。但是, 毕竟电子商务是新生事物, 笔者建议在现阶段双重征税的前提是采用较轻的税率, 比特税只是按照信息流量进行象征性征收, 以便体现网络商品交易的可税性。

另外, 开征电子商务新税后, 应对传统税种的征收内容和征收管理手段进行调整。如电子商务中的增值税, 对于实体货物的交易, 现行增值税法应继续有效, 数字化产品则不再征收增值税, 而征收电子商务新税;为保证印花税的法律效力, 需要首先在法律上承认印花税电子完税凭证与传统的书面完税凭证“功能等同”, 为保证印花税的征收, 必须改进税收征收模式, 设计“电子印花税”系统, 以应对电子商务模式产生的印花税。

参考文献

[1]李德良薛剑虹:浅谈入世后的中国企业电子商务.哈尔滨学院学报, 2002年12期

[2]夏勇:浅议电子商务中的增值税征收问题.中国管理信息化 (综合版) , 2006年12期

[3]严小庆何鹏程:政府诚信:社会信用体系的核心.哈尔滨学院学报, 2003年3期

[4]郭海霞孔令秋:电子商务税收法律制度构建的基本前提.法制与社会, 2007年第12期

试析电子商务与公证法律问题探究 篇8

关键词：电子商务；公证；法律；措施

随着电子商务的不断发展，对于电子商务活动进行公证，以保证交易活动的真实合法、安全有效、公证完备已经成为电子商务法律支持体系建设的重要内容。网络经济在全球范围内得到了广泛的普及应用，但是由于电子商务由于虚拟性以及跨区域性，导致电子商务发展面临较多问题。首先电子商务的合法、真实、公证以及安全有效无法像传统的商务贸易那样明确。其次，电子商务管辖由于跨区域性导致存在不确定性，网络诈骗时有发生。此在电子商务中引入公证制度，对于解决电子商务中的这些问题具有重要的推动作用。首先，公证机构作为我国合法权威的机构部门，可以通过法律手段证明电子商务内容的合法性。其次，公证机构作为避免纠纷，减少诉讼的公证司法机构，可以有效的服务电子商务机构，推动电子上午的进一步发展。

一、现阶段我国电子商务公证发展概述

将电子商务与公证制度相结合，最简单有效的方式就是办理电子商务公证业务。即公证机构工作人员依据案件当事人的申请，通过网络或者其他平台对电子商务程序以及内容进行电子商务合法与真实程度进行公证。电子商务公证的实质内容就是通过专门设置的电子商务公证平台，对电子商务交易过程中交易双方，内容真实性以及合法性的证明。电子商务公证的特点主要有以下几方面：公证机构作以及对进行电子商务活动的申请当事人作为公证主体，将电子商务公证网络作为公证平台，有电子公证员进行的公证活动；公正的主要内容是利用信息网络技术对电子商务活动进行合法的公证；电子商务公证活动的目的在于保证电子商务活动的真实合法。电子商务公证作为适应经济发展新形势的公证手段，已经改变了传统的公证程序与公证方法，但是进行电子商务公证活动的前提仍然是在依据国家法律法规的前提下开展的，其对行为证明权的根本属性没有改变，只是属于公证机构在网络范围内的拓展延伸，是国家公证机构对公证主客体的变化进行的适当调整，以满足国家以及社会对于电子商务公证证明权的需要。

二、电子商务公证发展完善对策研究

保证电子商务公证工作的顺利进行，必须依靠完备的法律支持以及有效的工作方法，结合我国现在电子商务公证工作现状，推广完善电子商务工作流程应重点从以下几方面入手：

1.建立全国性的或者是区域性的电子商务公证网络平台

建立电子商务网络公证平台，并配备足够的人力支持与软硬件设施支持，是确保电子商务公证顺利开展工作的基础。现阶段我国多地均建立了电子商务认证中心（certification authority），可以有效解决电子交易双方的身份认证问题。通过CA中心，对电子商务签约的真实程度进行认证，发挥其对电子商务交易安全的服务作用。由于相关法律体系却是，仍需针对电子商务公证网络平台进行职责权限以及工作范围的明确界定，并通过相应的立法确认。

2.确保公证网络平台的安全

由于网络公证平台的信息安全对于电子商务交易安全具有重要的影响，应当对网络平台的硬件以及软件系统进行安全防护，重点确保计算机物理、系统、网络连接设备、网络服务以及数据信息等方面的安全。作为电子商务交易活动的基础，网络安全是保证电子商务交易顺利进行的基础。其次，应加强立法保证电子商务交易网络安全，并严厉打击电子商务活动中的各种违法犯罪行为。现阶段，我国已经针对网络安全退出了《维护互联网安全的决定》、《中华人民共和国计算机信息系统安全保护条例》以及《计算机信息网络国际联网安全保护管理办法》等相关法律法规，可以暂时依照这些法律法规进行网络安全的管理。

3.规范电子商务公证工作流程

由于电子商务交易活动与传统的电子商务公证具有较大的差别，因此应明确规范电子商务交易工作流程，提高电子商务公证工作效率。

对于电子商务交易的申请与受理工作，首先应经由交易双方当事人达成一致的意见之后，进而通过电子商务网络平台，将签署过电子签名的合同传送至CA或者其他网络认证中心提出公证申请，并经电子商务公证网络中心予以确认并审查保存证据后，公证员受理公证申请，开始初步审查，明确交易双方的主体资格、身份认证、合同内容以及公证意愿等情况。

对于电子商务公证审查，则应在手里公证申请后，尚未制作公证书之前，对电子商务公证当事人提供的证据材料根据事实情况以及法律规定进行全面的调查审核。作为电子商务公证工作最为核心也最为关键的内容，审查质量直接关系到电子商务公证文书质量、交易安全以及交易的合法性等，也是保证电子公证职能发挥的基础。审查应主要包括以下几方面的内容：电子商务公证当事人的主体资格、民事行为能力、身份证明等信息，并经由当事人将电子签名交由电子商务网络平台进行认证，并重点对其是否具有电子商务行为资格进行审查；电子合同的内容是否完善合法，合同内容是否准确是否合法进行确认。

对于公证调查工作，主要是电子商务网络中心电子公证员为了保证公证的合法真实可靠，而进行的实际脱离网络的调查取证，这是法律赋予网络认证工作人员的基本职权，也是进行公证工作证据收集的重要方式。

对于电子商务网络公证的出证以及公证书的送达，首先应严格依照相关法律规定，根据电子公证员对于公证事项的审查结果，对于满足相关条件的电子商务公证行为，依照审批程序向当事人发送电子商务公证书。对于公证书的送达，除了采取网络平台的方式对于公证双方当事人送达公证文件外，还应在网络平台进行备份储存，以便于当事人利用电子签名随时查询，防止意外丢失的现象发生。

四、结语

电子商务公证工作对于电子商务交易社会信用安全以及交易双方的利益都有着直接的影响，而现阶段我国电子商务公证法律体系仍不完善，已经成为制约电子商务发展前进的瓶颈。建立电子商务公证服务体系，不断推出相应的法律制度，遵循相关原则给予相应的配套支持，规范电子商务活动公证流程，对于促进电子商务交易的不断发展完善也具有重要的意义。