浅谈金融企业会计风险防范
引 言：
企业中高收益行业几乎不可避免地与高风险绑定，近几年这种情况变得尤为明显，不论是企业内部还是外部都无一例外地面临着巨大的变化。享受现代化市场经济机遇和发展空间的同时，也无不承担着巨大的风险。会计风险在大趋势下尤为明显，会计行业面临的风险是多变的、复杂的。在这种情况之下，各大企业不应对会计风险望而却步，而是应该迎难而上，正确看待会计风险，合理统筹规划，将会计风险降低到可以承受的程度，这是企业家们面对会计风险应有的态度。
一、盘点金融企业会计核算的几大风险
1.清算风险
银行业务纷繁复杂，尤其是在同城票据与银行内部系统的资金流动中存在极大的清算风险。这种清算风险在银行业务中主要有两个方面：首先，银行的内部资金流动与其他业务同样重要，需要做到严格把关，但很多银行并没有严格控制银行内部的相关资金流动业务，这种业务中涉及到大量的会计业务，不对同城票据严格把关，就使得会计风险增大。另外，由于很多商业银行对本行资金流动运作不合理，导致很多的资金问题产生，例如：不合理的资金占用、无法灵活地对资金进行调用、下层银行缺乏资金差额使运作不堪负荷等，这些资金的矛盾是银行自身运作问题，但很多银行却把它变成会计结算问题，使得银行支付能力大幅下降，甚至出现透支现象，使得上层银行也难以进行同期票据的合理清算，最终导致区域支付风险加剧。[1]
2.票据风险
如今银行与企业间进行业务流通时大量使用票据，与此同时，很多违法乱纪人员钻法律漏洞，不同程度地利用商业和银行汇票进行犯罪诈骗行为，这就使得银行与企业进行金融合作时不得不面临极大风险。具体有以下几种情况：
（1）现在很多犯罪分子的手段十分高明，他们利用票据的漏洞，对其进行伪造，通过涂、挖、补、变等手段对票据上的信息随意更改，或违法开出空头票据进行诈骗行为；更有甚者私自刻印银行的印签从而对银行实施诈骗行为。这些利用票据法律漏洞进行犯罪行为的人难以避免，但是银行和企业可以从自身出发，建立合理健全的业务制度，让不法分子没有可乘之机。
（2）编造假账、盗用资金。现在很多银行的会计刑事案件与编造假账、盗用资金有关，这种情况已不是一次两次，在很多地区都多次发生。更有不法人员在银行内部通过会计账目漏洞利用会计人员进行做假账，从而肆意盗用国家资金；更有甚者直接在会计账单、报单上进行涂、挖、补、变等行为，将联行的资金盗走；还有利用空头账单等不负责任的违法行为盗用资金更是屡见不鲜。
3.结算风险
我国进行商业活动中的支付与结算业务时，大部分都要通过银行这个中间部分，而行使支付与结算行为的往往也是银行，由此看来，银行便是资金支付业务的信用方。而在清算过程中，会计部门几乎贯穿首尾，这样一来，会计部门的工作在银行内外部的资金流动业务中充当相当重要的角色，同时银行在面临风险时，承担的会计风险大大增加。而且，通过对历年银行刑事案件的分析，会计部门的清算部门都有或大或小的责任。银行会计结算风险主要表现在以下几个方面：首先，对账户的管理存在风险。银行是允许有营业执照的客户开立银行账户的，这种情况给不法分子带来了可乘之机，他们往往伪造假的营业执照，再去开启个人账户，从而办理结算的相应凭证，而银行在辨别营业执照的真伪时又往往难以辨别其真伪，这使得银行在业务处理中不得不考虑这种风险。其次，银行存在对证明、印签、印章的管理风险。银行各项业务操作中几乎都不可避免地使用着证明、印签、印章，这也是银行业务高效操作的保证，然而，这种实物性的证明操作经常面临着挪用、被盗的风险，出现这种情况的原因常常是印章等交接不明、管理不能独立，这使得不法分子不断觊觎，非法的银行业务就随即产生，资金的安全也无从保障。另外，银行存在对支付凭证的种种管理风险。付款人是通过支付结算凭证对出票人行驶支付业务的，银行若不对支付结算的凭证进行严格的审核，就将面临很大的资金流失风险，如今很多银行业务的刑事案件都与支付结算凭证有关。存在这种支付凭证管理风险的主要原因，就是银行内部的支付凭证真伪的审核技术不够科学，如今相当一部分的银行对支付凭证进行审核时都是通过经验之谈进行目测，这样的方法不但使得业务办理效率低，而且使得不法分子通过对症下药的方式伪造虚假的支付凭证，其中就包括利用现代仿真技术对客户凭证印签进行翻拍伪造，让银行业务人员难以辨别凭证的真伪，为银行结算业务埋下风险隐患。还有一种风险的出现，既是银行工作人员自身的懈怠造成的。银行业务人员办理支付凭证审核时，应根据票据凭证的相关硬性规定严格把关，对其账号、有效期限、单位名称等进行严格的审核。在此过程中若稍有差池就有可能造成审核错误，可能引起商家合作双方的各项纠纷或让不法分子趁虚而入，造成刑事案件的发生。[2]
4.内部控制风险
内部控制风险大部分都是由于银行内部的会计工作制度不规范造成的，会计工作人员本应对业务凭证严格把关、仔细审核、多次重复审核，并且业务清帐后仍进行业务监督，才能将会计风险降低，但现实业务处理中很多会计人员并不是如此负责；工作岗位对会计工作人员同样也缺乏相关的培训和监督，导致工作人员疏忽怠职，使得内部控制风险增加。这里主要表现为三点；第一、凭证管理不仅是会计工作人员的责任，更是工作单位整个部门要关注的重点。工作部门上下一体，共同监督和负责是保证不发生相关违法乱纪行为的关键。然而，如今很多金融行业的相关机构都不注重凭证管理和内部控制，导致凭证处理不能规范化，安全性得不到保障，管理资源配置差、工作人员疏忽怠职等现象严重，无形中为内部控制增加了风险；第二、银行业务相关手续的严格把关至关重要。现今这个方面的风险主要表现为会计核算人员进行凭证业务操作时不负责任，并对凭证相关内容审核不够严谨，更不用说进行必要的复核任务；第三、内部控制制度先行，实施不力。有了合理科学的内控制度，并不是最重要的，最重要的是将每一条制度真正落实到位，然而，大部分的企业对这种管理制度实施得不够强力，使得工作人员将制度视而不见，这种情况同样造成了会计风险。5.技术风险
人为风险在会计风险中占主要部分，同样的，技术风险的存在也为会计业务留下隐患，而且技术风险一旦发展成为现实，后果更是不堪设想。因此，相关工作单位务必要对正在使用的系统技术定期审核，不断维护和更新，保证其使用的可靠、安全、科学。现在很多工作单位计算机技术开发人员和相关技术维护人员的职责是不能达到同一水平，系统得不到正确合理的维护，安全性难以保障；技术开发人员和技术使用人员间的管理也不能做到统筹兼顾，导致密码泄露、越级操作等现象时有发生。很多技术能力很强的犯罪分子正是利用这里面的管理漏洞，对计算机程序、数据库进行盗取和篡改，使得企业猝不及防地受到打击。[3]
二、金融企业会计风险防范措施
（1）加强内部控制管理，制度规范化，执行严格化。对管理和制度执行应做到相互监督制约、业务办理多方控制，对凭证的管理应做到印签、证明分权管理；岗位工作人员要德才兼备，去除终身制，定期轮换，保证业务流通透明化，同时也为人才培养提供良好的方法；保证业务凭证得到复核，定期对业务凭证的价钱、领用情况、保存情况进行检查，严格执行监督任务；定期培训计算机业务人员，对其技术水平进行检查和提高，保证信息化操作的可靠性；如若发现内部有违法乱纪行为出现，绝不姑息养奸，一旦出现要严肃处理，保证工作岗位的清廉透明。
（2）重视制度规范和执行到位。银行会计工作单位的每个部门都有严格的制度保证工作人员行为的合法、合理。不论对工作人员的职责、工作业务的规范，还是对行为规范的制约，应做到处处有制度，这是保证银行工作高效合法进行的基石。具体应做到两点：第一、银行工作要有领导意识，对领导的责任应严格明确地进行规定，并对下属工作的各项考核标准与银行的各部门领导人紧密联系，也同样作为他们的考核标准；第二、成立科学的会计管理监督体系，以考核评价小组的形式，对各个会计工作部门进行严格的审核与评价，敦促会计工作人员严格执行制度要求，鼓励他们更好更快地发展会计竞争实力，通过绩效奖励、年终奖金的方式进行奖励。同样对具有合作精神、制度执行效力高的单位颁发先进单位奖，不仅对个人更对集体进行奖励和表扬，有利于工作人员增强工作积极性，对整个行业的发展都有益；另外，对蔑视制度、违法乱纪行为同样要给予严格批评和惩罚，严格查办违法行为，绝不姑息。
（3）降低计算机系统风险。企业对计算机岗位工作人员同样要进行责任加强和技术培训，只有对其建立责任制，使其将个人技术业务与企业利益相结合，才能更好地控制和加强企业系统水平，降低系统风险。对内部计算机岗位的业务设计、系统管理、操作、信息保管、日常操作这几个相关业务进行岗位分离；对计算机操作中的相关技术要严格控制，杜绝无关人员随意控制计算机业务，加强权限管理，对计算机操作人员设置密码管理、人工审核；加强管理效力，将每个计算机操作人员的密码、权限严格管理，防止丢失现象发生；对档案管理严格重视，从备份到加密，绝不忽视。[4]
三、总结
关键词：金融会计,风险,防范
金融会计是金融管理工作的重点,金融愈发展,会计愈重要。金融会计风险是指会计人员错报、漏报会计信息,使财务报告反映失实或者依据失实的信息误导监控行为而给信息使用者带来损失的风险。金融会计风险有两个明显的特征,即不确定性和造成损益的可能性,因此加强会计监督已经成为亟待解决的重要课题。
一、金融会计风险的主要表现形式
1、票据结算风险。
通过几十年的理论研究和业务实践会计结算制度已经形成比较完善的体系,《票据法》、《支付结算办法》的颁布为加强银行内部控制和管理发挥了很好的作用。但在实际工作中,有许多细节问题尚待进一步完善,特别是大额提现是结算管理中的一个薄弱环节。由于基层会计人员业务知识和风险防范意识的缺乏,越权办理大额支付情况突出。对大额提现审核不严,以结算票据为主要支付手段的结算业务给银行带来了诸多风险。
2、会计核算风险。
会计核算风险是指由于会计核算诸多环节失控所带来的种种风险。主要表现是未按规定程序操作现金业务形成短款风险,虚假列支造成银行利润不实的风险。
3、会计监督风险。
会计监督风险是指由于金融会计监督职能相对软弱,无法起到有力的监督作用而造成的风险。有一些金融机构只要求存款规模,讲究信贷管理,却忽视和放松会计监督。虽说我国《人民银行法》、《商业银行法》均要求商业银行必须依法经营,但在不正当利益的驱动下,违规贷款、违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等情况屡禁不止,这其中一个很重要的元凶就是会计核算监督检查不力,会计惩罚制度未跟上,从而变相地助长了违规经营情况的蔓延,加大了经营风险。
4、金融案件风险。
目前社会上一些不法分子将银行作为其猎击的主要目标,各类案件居高不下、手段花样层出不穷,无论是假汇票、利用信用卡恶意透支,明目张胆地抢劫,还是监守自盗、贪污盗窃、索贿受贿,任何一个案件必然会多少涉及作为整个经营核算部门的会计部门,一旦会计部门放松管制、降低核算水平,那就会为罪犯作案客观上开了绿灯,加大了经营风险。
5、银行失真风险。
银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映,为维护自身利益,不少银行违反金融政策和上级银行有关要求,在会计信息处理上大做文章,致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分,真账假表、假账假表、任意调整收支科目等,掩盖了信贷资产的质量和风险,影响对银行经营状况的客观评价,因而带来更大的风险。
二、金融会计风险产生的原因
1、竞争激烈的市场经济环境。
在缺乏健全的市场准入标准情况下,各地金融机构剧增,大量增加的金融机构,虽有利于市场效率的提高和社会性平均利润率的形成,但违规经营,从事非法活动的可能性增加了,一方面行为主体为金融机构,会计人员被迫执行或共同舞弊,其违法违纪金额巨大,涉及面宽,影响较大;另一方面行为主体为个人,或是会计人员与其他人员同谋共犯,或是会计人员钻制度的漏洞,违法违纪,从而银行风险日趋增大。
2、不完善的金融管理模式。
在宏观管理上,按市场规则公平竞争不够,缺乏相应制度;在微观管理上,内部控制制度不健全,金融监管不严。从会计岗位设置来看,缺乏应有的相互制约,违规操作现象严重。如:任意开立账户、重要空白凭证及印押证保管不善、支付凭证审查不严等,这些均为银行会计风险的发生埋下了隐患。
3、会计人员职业道德素质较低。
近年来我国金融业迅速发展,分支机构和经营网点增长较快,在短时期内吸收了大量的会计工作人员,会计人员的专业技术和职业道德素质参差不齐,有些会计人员受拜金主义和个人主义思想侵蚀,经不起金钱的诱惑,参与犯罪,给国家和企业造成巨大经济损失。
三、防范金融会计风险的措施
防范和化解会计风险,提高会计核算质量,加强会计内部管理,就必须采取有效措施,标本兼治,综合治理。
1、建立健全内控机制,有效防范会计风险。
按照“规范化原则、授权分权原则、监督制约原则、账务核对原则和安全谨慎原则”,建立相应的“岗位责任制度、授权控制制度和职务分离制度”,为防范风险打下治本的基础。及时发现、查处违章违纪操作现象,把风险和隐患消除在萌芽状态。
2、完善会计核算事后监督机制。
根据《会计法》和金融会计制度的要求,结合金融机构自身管理的需要,在内部建立一个自上而下的会计行为再监督机制。围绕会计信息合法、真实、准确、完整等内容,引导会计行为规范化,使会计工作有法必依、有章必循。
3、建立会计行为风险预警系统。
随着会计行为风险的日益增加,有必要在电子化网络的基础上开发预警系统软件,将预警与核算建立在一个平台上,在核算数据录入的同时,预警系统能够及时跟踪分析。通过会计定出预测技术和方法,对会计核算全过程进行事前、事中、事后研究分析,对带苗头性、有疑点的问题实时报警,实现有效监测。
4、加强会计队伍建设,提高会计人员素质。
要进一步加强对会计人员的法制宣传和职业道德教育。使会计人员学法、知法、懂法、守法,促进会计人员爱岗敬业、客观公正、依法办事的良好风气的形成。加强对会计人员的业务技术培训。努力提高会计人员的业务技能,以增强会计工作的科学性,避免随意性和盲目性。完善激励机制,奖优罚劣,调动会计人员工作的积极性和主动性。
5、加强对金融机构会计行为的监管。
一是要加强外部监管。积极发挥中国人民银行及地方审计部门的监管职能,要对基层金融机构的业务活动和财务状况的真实性定期或不定期进行严格稽核,对查出的问题要严肃处理,决不姑息迁就。对属于内部管理不严的,要责令其限期改正;对故意违反制度规定造成账目混乱以及篡改会计数据的,要根据情节轻重追究相应责任,真正让造假者感到切肤之痛。二是要加强内部监督。金融机构要设立独立的稽核部门,配备适合业务发展的稽核人员,定期将稽核岗位人员与业务人员进行轮换,提高稽核人员的素质。内部审计应以财会稽核为重点,覆盖全行业务经营工作的全过程。
6、加强会计法制建设,不断加强执法力度。
一是要不断完善以《会计法》为核心的法规体系,加快会计法实施细则制定步伐,明确处罚的定性和定量标准。二是要积极组织各金融机构的干部职工认真学习、宣传《会计法》《人民银行法》《商业银行法》《票据法》等法规制度,增强金融法制观念,培养良好的金融职业道德,力树银行业“铁账、铁款、铁规章”的三铁信誉。三是各金融机构领导要加强法律知识的学习,提高对依法治行重要性的认识,使其在工作中自觉学法、懂法、用法,推进全行的普法教育,把普法教育列入日常工作计划和责任目标管理中,经常组织考核。
总之,只有增强会计风险防范意识,改革银行管理考核体制,强化金融财会工作对经营行为的监督职能,加强会计法制建设,并对金融机构会计行为加强监督,才能控制和化解金融会计风险。
参考文献
[1]郭德松.金融会计[M].华中科技大学出版社,2009.
[2]苏友维.银行会计风险及内控体系的建立[J].特区经济,2010.
【关键词】会计风险；保险企业；管理；经营
保险这一行业有着极大的特殊性，他的主要工作是经营风险。近些年，保险业务发展极为快速，在经营管理方面尤其是财务管理上产生了很多问题。企业内的全部经营成果都要由会计行为加以反映。所以，维持健康的会计秩序，强化对会计风险的管理，是确保企业经营活动能够安全进行的基础。
保险公司所存在的风险是动态的、潜在的、具有隐蔽性与长期性，必须经过长时间的扩大与积累才会得以显露，可是如果风险爆发了就会难以求助，为公司带来难以估量的影响与损失。所以，当前保险公司最为核心的问题是建立科学、完整的会计管理体系与财务分析体系，动态、适时地对公司的财务状况与偿付能力进行考核，及时找出公司存在的潜在风险，避免国家财产不必要的损失。
一、会计风险的具体分类
1、会计的监督风险
会计监管是会计工作当中非常重要的一个职能。会计监督的内容除了有审核日常会计账册、凭证以外，更重要在于监督公司经营活动的合法性以及合理性。部分公司没有及时地收回作废的保单，保单没有登记使用多少领用多少，这些管理漏洞所潜伏着的风险如果没有得到很好地控制，势必会对保险公司是否能够稳健发展产生影响，进而为国家财产带来巨大的损失。
2、会计的操作风险
1.1设置的岗位不合理。依据会计相关制度的规定，在设置会计岗位的时候一定要贯彻利于提升工作效率与执行规章制度，传递凭证职责清楚、分工明确、严密紧凑的原则。但是仍然存在部分公司没有合理科学地进行会计岗位设置，存在“一手清”与一人多岗的状况，岗位间的衔接不够紧凑，划分不清岗位的责任，岗位复核只是走一下形式。
1.2没有严格执行制度。能够搞好会计工作的根本在于是否依法对会计业务进行办理、是否严格的执行会计制度。然而通常在实际工作当中所出现问题多为：一是没有工作的责任心，操作业务时违反制度的规定；二是不懂会计基本制度或对其认识不够深刻。
3、会计的管理风险
3.1缺乏监督检查的力度。作为会计基本职能之一的监督检查，本应帮助会计部门的自律与管理，但是一些公司在会计工作过程之中轻管理重经营，监督力度不到位，监督检查只走形式、会计人员的配备不足、没有完善的监督检查手段，造成出现产生风险的可能性增大。
3.2不完善的会计管理制度。会计管理的制度不完善导致会计业务实际执行的过程出现很多漏洞，即使发现了问题也缺少有效的依据予以纠正，进而造成“无法可依”。
二、会计风险主要特点
会计部门非常重要，许多风险都同会计工作有着直接的联系，只有对会计风险的特点有了充分的了解，才能化解与防范风险，依照具有针对性的问题制定相应的措施，最大限度的预防风险并减少其造成的损失。会计风险主要特点有如下：
1、滞后性
大多数的会计风险由于在会计账务上做手脚而有一定延缓性，风险爆发会比风险产生晚一段时间，这段时间越长，就越会让风险的责任人出现侥幸的心理，使公司受到的损失也会更严重。
2、隐蔽性
保险会计的风险具有较强的隐蔽性，首先基层公司的会计人员并不是特别足够，岗位相对稳定且轮换少，制约力度较差，通常很难发现风险；另外，保险业务电算化的应用和普及，大部分的业务数据都是在计算机系统当中来运行的，相比较手工处理业务而言缺少直观性，也存在较大的潜在风险。
三、对会计风险的相关措施
1、加强会计业务制度体系的完善
在保险内部控制机制当中，会计业务制度体系是其重要的组成部分。完善会计制度可以使内控制约机制得到充分的发挥，在建设会计业务制度的时侯，应当对其协调性、适用性、规范性以及全面性加以注意。在会计业务当中这种制度体系操作规范，覆盖的范围比较广，不可以与各公司客观的实际情况相脱离，要做到上下执行一致。只有这样才便于将漏洞堵塞，化解风险。
2、健全建立内部会计监督体系
会计岗位是产生风险的敏感岗位，长时间的由一个人进行操作非常容易产生隐患。所以，对于那些会计岗位比较重要的操作人员应当实行强制休假与定期轮换，对交接手续要进行严格办理，防止产生潜在风险。
3、完善会计内部的制约机制
应当严格依据会计的基本制度去制定会计的岗位责任制，使操作规程具有较强的可操作性、实用性、规范性。保证违章必纠、有章可循。另外是岗位的制约，要依照会计制度的相关要求，配足并配齐会计人员，使各自的职责明确，并做到相互制约。
4、使会计防范风险责任制完善
要紧抓加强内部控、强化风险防范意识这项任务。作为领导应当支持并重视管理会计的内部控制，建立层级负责制，统一法人，一级负责一级，自发的去执行贯彻会计操作的规则，将会计各项内部控制制度认真地落实到实处。
四、结语
上述是防范会计风险的一些建议，这一风险防范要从强化监督、领导重视、提高责任、合理设岗、加强内控、严密制度、完善立法等综合起来才能够逐步实现，一旦其中任何一方面脱节、滞后或者松懈都很有可能造成会计风险凸现最后达到一发不可收的地步。因此，各相关人员必要做到严密监控、规范操作、恪守制度、严格流程、提高警惕、高度重视，最后达到防范会计风险这一目标。
参考文献
[1]冯浩；文峥；论会计舞弊产生、危害及治理对策[J]；财会通讯；2011年34期
[2]蒋尧明，罗新华；有效需求主体的缺失与会计信息失真[J]；会计研究；2003年08期
[3]冀涛；浅谈企业金融会计风险防范与化解[J]；中国新技术新产品；2011年14期
[4]满水平；基于我国上市公司并购动因分析的并购财务风险防范研究[D]；东北师范大学；2006年
作者简介：
孙桂杰（1979.09），女，汉族，黑龙江省讷河市人，本科学历，会计师，现任阳光人寿保险股份有限公司绥化中心支公司财务经理，研究方向：财务会计管理。
【摘 要】 金融会计风险是商业银行金融风险的重要组成部分。一提到金融风险，人们往往认为是信贷资产风险，其实金融会计风险存在于银行经营管理的每一个环节中，其危害性不亚于信贷资产风险。本文通过对金融会计风险的定义、类型、成因及其与信贷资产风险关系的论述，对如何防范和化解金融会计风险从宏观、微观两个方面作了探讨。
【关键词】 金融会计； 金融会计风险； 防范； 化解
亚洲金融危机对我国金融市场的警示是深刻的、长远的。我国也是新兴的市场经济国家，也在大量地吸收外资为我国的经济建设服务，我国也存在大量的外债，我国银行业受国家政府的控制程度也很高；同时权责发生制的执行也使得我国银行业在收入的确认上违背了会计谨慎性原则，助长了泡沫经济。尤其重要的是，我国国有独资商业银行的呆、坏账是我国金融危机产生的最大隐患。从金融会计的角度，我国银行业欠缺一个象西方那样“信息提供正确及时、问题反映客观公正、自我调节灵活机动、对策处理果断有效”的成熟会计核算监管机制，这是我国金融会计风险产生的根源所在。
金融会计具有核算和经营管理两项主要功能，一方面直接负责财务管理、损益计算和经济核算；另一方面通过反映情况、提供信息、分析预测来实现计划管理、资金管理，对整个银行业务经营进行控制和调节。因此在分析会计风险时，应将重点放在如何强化金融会计职能，也就是在分析金融会计风险类型和我国金融业会计风险的现状、原因及控制时，在会计职能的发挥上作出界定。
一、金融会计及金融会计风险
金融会计是我国会计体系的主要组成部分，是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营治理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并对金融机构财务信息进行衡量、加工和传送的专业会计。它有助于信息的使用者在经营治理和其它经济活动中作出合理和有效的决策。
金融会计是金融治理工作的重要组成部分，金融愈发展，会计愈重要。金融会计的重要性，要求其对金融机构经营治理活动的核算、监督及其所反映的财务信息必须绝对准确，符合客观实际。但是，金融会计也面临着复杂的外围环境和人为因素所带来的各种风险。所谓风险，可以根据人们的不同理解有多种多样。风险是对特定情况下未来结果的客观疑虑；风险是损失出现的机会或概率等。但是，目前最被人们接受的风险定义是“损失发生的不确定性”。因此，所谓金融会计风险，就是金融机构在经营治理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
二、逐步建立适应商业化经营特点的治理型金融会计新体系
在防范与化解金融会计风险的过程中，要充分发挥会计的治理职能，切实运用现代治理会计的理论与方法，对银行的业务经营进行全过程的跟踪与监控，积极参与银行经营决策，逐步建立起能适应商业化经营特点的治理型金融会计新体系。首先，要尽快建立集中统一治理与分级授权核算相结合的会计核算体系，全面整顿会计工作秩序，加强会计的基础工作，积极治理假凭证、假账簿、假报表等“三假”现象，切实提高会计核算质量，为改善银行经营治理与防范金融风险，及时提供真实、可靠、全面、相关的会计信息。其次，要尽快实施统一的会计治理体制，杜绝违规经营、账外经营。目前我国银行业存在的许多风险与损失在很大程度上与违规经营和账外经营有关，这在一定程度上暴露出了金融会计治理不统一的弊端，影响到会计职能的发挥，使得正常的会计信息难以及时获得，不仅不能及时发现问题，还轻易掩盖问题，延误分散与化解风险的时机。因此，只有尽快实现金融机构内部统一的会计治理体制，才能有效地遏制违规和账外经营，有效地防范和化解金融会计风险。
三、加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统
离开了来自银行内部和外部及时、可靠、完整的会计信息，金融风险的防范与控制就无从谈起。为此，对来自银行外部借款单位的会计信息应就其真实性、全面性和相关性提出相应要求。首先，考虑到目前我国企业虚假会计报表满天飞、会计信息严重失真的现实情况，银行在接受贷款申请时，应强制要求其报送经由注册会计师审计验证后的会计报表，并要求出具审计报告的会计师事务所承担无限连带责任。其次，银行在接受企业贷款申请时，应要求所有的贷款企业必须提供现金流量表，并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核，转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。最后，鉴于我国企业编制与提供的会计报表过于简化、信息含量低的情况，银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时，除要求企业报送主要会计报表以外，还应要求企业提供能具体披露其偿债能力的补充会计信息。
四、进一步改进金融会计制度，使之充分体现谨慎性会计原则
（一）改进呆账预备金计提方法，提高计提比例，扩大计提范围，简化核销审批手续
一是可以考虑采用能够按照贷款的风险程度计提呆账预备金，即将现行呆账预备金的计提方法改为每月按实际发生的贷款总额的一定比例（比如1％）全额计提“一般呆账预备金”；对出现的问题贷款，应立即按其发生呆账可能性的大小，依据预先确定的计提比例再计提“非凡呆账预备金”。当这两项呆账预备金累积到一定的数额，足以完全化解所有有问题贷款可能发生的呆账损失风险以后，可不再计提呆账预备金。银行及金融机构按上述方法计提的呆账预备金应答应其在税前扣除。
二是进一步放宽呆账预备金计提的范围，使计提呆账预备金的范围不能只局限于信用贷款，还应包括同样存在风险的透支、融资租赁和存放同业款等。
三是放宽对呆账确认的条件限制，改革现行制度中一些过于苛刻的呆账确认规定，使许多实际发生的呆账能够及时核销，可考虑答应银行将超过一定期限的逾期贷款一律确认为呆账予以核销。此外，还应简化对呆账核销的审批程序，赋予银行一定的核销呆账的自主权。
（二）改进现行坏账预备的计提方法
按现行制度规定，银行坏账预备是按期末应收账款余额的3‰计提。此种方法的不足之处，在于它无法反映不同期限和不同性质的应收利息的构成与发生坏账损失可能性的关系，使坏账损失的发生与坏账预备的提取不相协调。为此，可要求银行采用账龄分析法来计提坏账预备，并按应收账款账龄和性质的不同，确定不同的计提坏账预备金的比例。另外，应强制要求银行从每年实现的净利润中，按一定比例提取风险预备基金，专项用于补偿各种风险损失。
（三）应答应银行对长期持有的金融资产与一些非金融资产采用成本与市价孰低的规则计价
银行可在每个会计期末对诸如贵金属、抵押贷款、拆放资金、短期投资和长期投资等项资产的账面价值与公允市价或可变现净值进行比较。当这些资产的公允市价或可变现净值跌至账面成本以下时，或有较为明显的证据表明银行所持有的资产可能蒙受损失时，应对其账面价值进行调整，并将公允市价与账面价值之差直接计入当期损益。
五、着力构建全面有效的金融会计风险监督保障系统
金融会计风险的监督保障系统应包括事前、事中和事后监督三个部分。事前监督，主要应包括对金融风险预警指标体系的制定与考核。即反映流动性风险指标体系，如备付金比率等；反映资本不足风险指标体系，如资本充足率等；反映资产风险指标体系，如逾期贷款率等；反映金融市场风险指标体系，如利率风险率等；反映损益状况指标体系，如资产盈利率等；反映贷款对象财务状况指标体系，如流动比率、速动比率、产销率、资产收益率等。事中监督，主要应包括对银行稳健经营的动态监控。银行的决策部门应将上述反映金融风险的一系列指标，作为需要考核的责任指标落实到各有关责任部门。会计部门要与其它职能部门一道建立起对金融风险实施动态监控的机制，随时将来自各方面反映金融风险的各项指标与金融风险预警指标体系的警戒值相对比，并及时向有关部门发出反馈信号，敦促并监督各有关部门及时采取修正措施，以确保银行经营始终遵循稳健与安全的原则，尽量避免与减少金融风险所带来的损害。此外，事中监督还应包括对银行业务规范和法规制度执行情况的监督，以维护法规制度的统一性与严厉性，防止违规违法行为带来的风险损失。
事后监督，主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析，对银行稳健经营的结果进行全面复审检查，考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况，并针对存在的问题提出整改建议与措施，以进一步防范金融风险。此外，在银行内部还应建立和健全严密的内部控制制度和内部稽核制度，以便在银行经营的各个工作环节上有效地堵住金融风险的漏洞，形成防范金融会计风险的有效屏障。
六、大力开展整顿金融会计秩序活动
针对目前一些金融机构，借助于会计手段，通过乱用会计科目、假造账表、私设账外账等方式进行违规经营，致使会计信息失真较为严重的现象，要在金融会计部门开展打“三假”，创“三铁”活动，并将这项活动经常化、制度化。
七、积极推行责任会计和广泛运用会计电算化核算系统
推行责任会计是防范金融会计风险的有效手段，因为责任中心的划分符合风险控制的分散化原则，同时责、权、利在小范围内的充分结合也有助于及时发现存在的问题，有助于解决问题。但是，责任中心所产生的大量凭证、报表假如没有计算机的协助，现有的会计人员就无法在日常核算工作中兼顾责任会计工作。所以，要提供及时有效、全面、完整的会计信息，就必须建立现代化的电算化会计核算系统，而且金融会计的电算化系统要由业务数据处理系统向业务处理与治理型、决策型系统并重的系统发展，通过电算化会计核算系统的开发和运用，完善现有的金融会计治理核算体系，不断促进会计核算水平和会计核算质量的提高，努力实现防范与化解金融会计风险的技术进步。
【参考文献】
摘要：目前业在整个领域的重要性日益显著，伴随亚洲金融危机等国际事件的发生，金融风险也日益引起人们的重视。本文分析了金融风险产生的原因，并对其防范措施进行了探讨。关键词：资产负债组合；金融会计；风险防范
亚洲金融危机在一定程度上也敲响了我国金融市场的警钟。从会计防范的角度来看，我国的金融机构业欠缺成熟的会计核算监管机制，不能完全达到自我调节灵活机动、问题反映客观公正、信息提供正确及时、对策处理果断有效的金融风险控制目标。我国金融风险的会计防范亟待加强。
一、金融会计风险产生的原因
1.不完备的金融监管模式
客观的说，我国现阶段的金融监管模式尚不健全，不足以将金融机构风险控制在较低水平。一方面，地方政府出于各种考虑而对当地金融业采取的保护措施，影响了金融机构按市场规则公平竞争，甚至使得某些金融机构享有过多的“政策”优势。另一方面，金融宏观监管尚有真空地带，个别金融机构不遵守金融法规和制度为前提的竞争行为时有发生，却屡禁不止，更无从谈起防范风险的目标。除此之外，一些金融机构的自身内控措施有待加强，权利制约失衡、制度建设滞后，会计信息失真等情况依然存在，增大了发生金融风险的可能性。
2.激烈的市场竞争经济环境
现阶段我国的经济环境已经日新月异、飞速变化。在这个进程中，市场经济固有的缺陷也不断显现出来，由于社会平均利润率并未形成，大量的社会资金被金融机构的账面投资回报率吸引而涌入。在现有市场准入标准较低和地方政府的大力支持情况，各地金融机构的增长突飞猛进。激烈竞争的市场环境给金融风险起了推波助澜的作用。
3.有待提高的会计素质
从总体上看，我国金融机构会计人员的学识水平、专业技术和职业道德素质参差不齐。尤其是个别工作人员的学识水平、专业技术和职业道德等仍需加强和提高。从金融机构风险产生的原因看，人员素质因素不可忽视。实际上，许多风险的发生在一定程度上与会计人员的工作有关联。
4.需要改进的会计手段
这里所说的会计运作手段，一方面表现在如何优化会计核算的监督制度上，另一方面表现在如何改善和深化会计电算化的形运用上。金融服务业的，要求金融风险的会计防范，不能仅停留在单纯的账务信息记录和核算反映上面，还应该具备、分析、控制的能力。
二、金融会计风险防范措施
1.改进金融信息的会计披露程序
一方面，金融机构应尽量要求报送已经注册会计师出具审计报告的会计报表，并查验出具该项审计报告的会计师事务所的资质认定，杜绝企业虚假会计报表满天飞、会计信息严重失真的情况。金融机构在与有融资需求的企业接洽时，应要求其提供真实的当期现金流量表，同时
金融机构应加大对现金流量相关指标和财务比率的考核，将其放到与企业利润指标和静态财务比率考核同等重要的工作上。
另一方面，为弥补会计报表项目设置较为粗糙的不足，监管部门可以考虑要求金融机构再单独编制一张能够反映备付金及备付金比率、逾期贷款平均余额及资本风险比率、逾期贷款及不良资产状况、短期及中长期贷款等内容的补充报表，在现有会计报表的基础上，更为集中、全面、真实地披露有关金融风险信息。
2.建立适应新要求的金融会计新体系
首先，要尽快整顿基础会计工作，完善会计核算体系，集中统一管理与分级授权相结合，全面加强会计工作秩序，积极治理“作假帐”现象，切实提高会计核算质量，及时提供全面、真实、相关、可靠的会计信息，提高金融机构经营管理的风险意识。
浅谈防范农村信用社的会计风险
编辑: 会计职称考试
随着社会主义市场经济的发展，我国金融体制的改革也不断深化，特别是对农村信用社的改革。金融风险的种类繁多，但最为重要的风险之一就是会计风险。因为金融机构的每一笔经营业务的运作过程，都要经过会计核算来实现，其会计核算部门既相当于工业企业的生产车间，同时又是财务成果的最终核算和反映部门，金融机构的会计核算贯穿于其运作的全过程。所以金融风险的产生往往都与会计密切相关，金融风险往往就表现为会计风险。因此，防范和化解会计风险是摆在农村信用社面前的一个重要课题。1会计风险的表现形式
一、金融企业会计风险成因分析
(一) 外部原因
一是市场环境竞争激烈。目前, 我国不完善的市场经济环境暴露了诸多问题, 如市场约束体系不健全, 竞争环境恶劣等。在这种不完善的市场环境下, 金融机构的数量快速增长, 虽然这样有利于市场效率的提高, 但也会将违规经营等尖锐性的问题推上极致。二是金融管理模式不健全。由于各地政府“政府”的政策分歧, 使得各地金融企业在宏观监管方面缺乏公平性。另外, 各地金融企业出现不合规的竞争行为时, 再加上政府在监督管理上的失利, 风险无形中被放大。
(二) 内部原因
一是会计人员素质相对偏低。近年来, 随着我国经济的迅速增长, 金融企业的发展十分迅猛, 下属分支机构及网点日益增多。如此以来, 就必须在短期内吸收大量的会计工作人员。虽然社会上会计专业人员较多, 但能力高低不一, 道德素质参差不齐, 这些人员对金融企业运行的稳定性产生影响。在金钱面前突破道德底线的时候, 就给国家和企业带来巨大的金钱、荣誉损失。二是会计运作手段不先进。当前, 金融企业的会计手段包括会计电算化和会计核算监督, 这两种手段应该是先进的。然而就目前状况来看, 金融企业的会计手段并不先进, 在电算化方面缺少配套的软件, 影响了业务处理效率;在会计核算监督方面, 多是事中、事后的监督, 这样就不能将风险消灭在萌芽时期, 使风险的形成机率变大。
二、金融企业会计风险防范措施
(一) 建立与金融企业发展配套的会计体制
在金融企业会计风险的防范过程中, 会计管理职能发挥着不可替代的作用。运用现代管理会计思想及理念, 来指导完成金融企业的会计业务, 才能最大限度的防范金融风险。首先, 采用集中管理和分级授权相结合的会计核算体系, 最大限度消灭会计造假行为。同时要对会计基础工作清查治理, 完完全全营造一个优良的会计环境。其次, 会计管理体制要统一。账外经营、违规经营等现象形成的主要原因在于管理体制混乱, 所以应尽快统一会计管理体制。总之, 尽快完成金融企业内部会计管理的科学化, 实现集中统一管理, 以有效的控制和化解会计风险。
(二) 改善金融会计信息的质量
简单来说, 如果金融企业的揭示与披露系统没有来自其外部的正确、精准的会计信息的支持, 那么它就没有任何的实用价值。为此, 把握外部贷款单位会计信息的全面性、准确性及关联性变的十分重要。首先, 金融企业在审核贷款单位的贷款申请时, 要求贷款单位出据的会计报表是经过注册会计师审计验证的, 同时会计现金流量表, 将原有的利润指标与静态财务比率考核转变为现金流量表及相关财务比率的考核。除此之外, 银行还应要求贷款单位根据实际贷款申请额拟定偿债计划作为会计信息的补充。
(三) 构建高效的金融会计风险监督保障体系
会计监督应该贯穿于会计业务的全过程, 包括事前、事中和事后的监督。在我国大部分的金融企业之中, 会计监督倾向于事中和事后的监督, 这样使潜在风险大大增加。事前监督可以将会计风险消灭在萌芽状态, 从而避免了风险扩大带来的损失。事前监督由风险预警和考核监督组成, 其中风险预警是将一系列的风险指标全部纳入到预警系统之中, 一旦某个风险指标超出警戒值, 就会自动报警并将实时信息传输给管理层, 以敦促他们尽快采取补救手段。另外, 预警系统还是考核其他责任部门的生要方法。总之, 事前监督可以有效的防范和控制风险, 避免风险扩大对企业造成的损伤, 最大程度的保护了企业的得益。
(四) 对金融会计系统进行风险控制
会计责任制是一种较好的防范会计风险的手段。在金融企业内部实施这一制度效果将更加明显。从责任角度来看, 责任的划分以及责、权、利安排都有利于问题的发掘与解决。为了使金融企业内部形成一套行之有效的控制机制, 为了使金融会计在业务运作上更加可靠, 人行制定了一套宏观的会计内部控制指导方案, 并允许金融企业根据自身情况进行补充与完善, 从而形成科学的、合身的金融企业自有机制, 将金融企业的会计风险彻底消灭。
(五) 提高金融企业会计队伍素质
一个精良的会计队伍是防范金融风险的重要保障。会计队伍建设包括人员的政治素养、业务水平及管理水平三个方面, 加强会计人员的政治思想与道德的教育, 加强会计人员专业技能的培训教育, 选择会计模范作为各级会计主管人员, 提高管理人员号召力, 用自己的优良品质影响会计群体。另外, 在会计人员的选拔上要做到严格把关、层层筛选, 坚决杜绝谈交情、走后门的现象。经常对会计人员进行考核和培训。
总而言之, 金融企业的风险影响大、涉及面广, 会计管理是规避金融风险的有效途径。所以金融企业一定要把握好财会关, 诚实守信、坚持原则, 严格制度和提升思想, 争取在会计风险萌芽前将其消灭, 使金融企业在平坦的光明大道上发展。
摘要：金融企业是经营货币信用业务的特殊行业, 其所面临的风险远远高于其他行业。金融企业会计自始至终贯穿于金融业务的全过程, 每一个环节都可能存在会计风险, 所以如何抵御会计风险是金融企业面临的重要课题。本文分析了金融企业会计风险形成原因, 进而提出了科学的对策。
关键词：金融企业,会计风险,措施
参考文献
[1]袁莉芸, 郦妍, 周峰.浅谈如何有效规避我国金融会计风险[J].时代经贸 (中旬刊) , 2008, (S8) .
[2]陈志涛.试论目前我国金融风险增大的原因及对策[J].中国农业银行武汉培训学院学报, 2010, (06) .
[3]彭继跃.基于金融会计风险的防范措施研究[J].财政监督, 2011, (23) .
关键词：企业；会计；风险防范
一、引言
企业作为我国市场主体的一部分，伴随着我国社会经济的发展，企业规模也在不断扩大，有效地推动了我国社会经济的发展。在企业发展过程中，金融会计有着不可替代的作用，一方面它为企业的经济效益提供了保障，另一方面也增加了经济风险，使得企业必须承担一定的风险，如果企业不能有效地把控金融会计中的风险，势必影响到企业的经济效益。面对这个竞争日益激烈的市场环境，经济效益是企业参与市场竞争的重要手段，而企业要想更好地发展下去，在金融会计工作中，就必须做好风险管理工作，确保企业金融会计安全。
二、企业金融会计风险防范及控制的重要性
金融会计作为企业一个重要的部门，金融会计工作的好坏直接关系到了企业的健康发展。对于企业金融会计工作而言，它与企业的经济效益直接相关，而在这个竞争日益激烈的市场环境，企业金融会计工作存在着很大的风险，一旦金融会计出现风险，势必就会影响到企业会计工作质量，影响到企业的经济效益，而经济效益作为企业在这个竞争激烈的市场环境下生存的保障，企业要想获得更好的经济效益，在金融会计工作中，就必须加强风险防范和控制，确保企业金融会计稳定发展，减少金融会计风险的存在[1]。
三、行政事业单位会计风险发生的原因
（一）会计人员风险意识
在企业经济活动中，金融会计有着不可替代的作用，金融会计工作质量的好坏直接关系到了企业的健康发展。然而就当前企业金融会计工作来看，金融会计工作人员专业水平较低，对财务风险的认识不到位，缺乏财务风险意识，在财务管理中不能充分发挥财务管理的作用，在会计工作中对资本结构、投资报酬等问题没有作充分的考虑，从而增加了会计风险发生的概率。另外，行政事业单位对会计人员的定位都只局限于能够熟知会计制度，在工作中能够处理相关的业务，企业从事管理会计工作的人才大多是符合会计从业标准，很难满足管理会计工作的需求。
（二）管理制度不健全
就当前企业金融会计工作来看，企业金融会计相关管理制度还不够完善，没有制定相应的风险预防机制，以至于企业金融会计在实际工作中缺乏相应的指导，增加了金融会计风险的发生。另外，在企业金融会计中，企业对金融监督还不够全面，企业金融会计在财务这一方面存在着职务分离的现状，财产保全控制，授权批准控制等，不利于金融会计的稳定发展。
（三）对金融会计风险防控的不重视
在企业发展过程中，金融会计有着不可替代的作用，然而就目前来看，企业发展的重心一直在如何提高企业自身的经济效益，对企业金融会计的风险防控没有引起足够的重视，金融会计只是发挥出一半的作用，其监督、审计等职能还没有全完的发挥出现，进而影响到企业自身的发展。
四、企业金融会计风险方法及控制措施
（一）加强会计人员的教育，强化风险意识
金融会计对于企业来说至关重要，在企业金融会计中，会计人员作为金融会计风险防范的主体，会计人员的专业水平、风险意识的高低直接影响到了金融会计的稳定性，而企业要想获得更好的发展，就必须加强会计人员的教育，不断强化金融会计人员的风险意识。首先，企业必须加强金融会计专业知识的教育，不断提高他们的专业知识水平，进而更好地服务于企业金融会计工作；其次，要加强金融会计人员的风险教育，强化风险意识，将金融会计中常见、易出现的一些风险告知金融会计人员，进而提高他们对金融会计风险的分析。另外，作为金融会计人员，更要不断学些，全面了解金融会计风险，进而不断规范自己的行为，降低金融会计风险的发生。
（二）健全金融会计管理制度
制度是一切工作执行的标准和依据，对于企业金融会计工作而言，要想有效地防范和控制金融会计风险，就必须不断完善企业金融会计管理制度，以制度来约束行为，规范行为。首先，企业必须结合自身发展状况，建立适合企业发展的会计管理体系，完善会计核算体系，将会计工作纳入到正常轨道中；其次，要加强会计管理，建立内部监督机制，充分发挥金融会计监督职能。对那些做假账的行为给予严厉的惩处；再者，企业必须加强与金融机构之间的连续，确保金融会计质量。另外，企业还必须全面落实金融会计风险防范责任制，将金融会计风险防范的责任落实到会计人员的身上，进而不断提高他们的工作责任心和责任意识，降低金融会计风险的发生。
（三）加强财务管理
财务管理目标就是企业在进行各种财务活动时，进行引导性的作用，对财务活动的开展进行客观性的评价，为财务管理工作提供方向。对于企业而言，企业财务管理工作直接影响到了企业金融会计工作效率。为降低企业金融会计风险的发生，企业就必须加强财务管理，确保企业财务信息的真实性。在财务管理工作中，不仅要认真地考虑到的自身发展，还要对获得的经济效益进行认真的考虑。通过建立健全的财务管理体系，为企业的投资决策把好关，确保资金能够正常流通。另外，在财务工作中，要依法办事，确保企业资金的稳定性[2]。
（四）加强风险评估
企业金融会计作为一种经济活动，在企业金融会计中，风险是不可避免的，而一旦企业金融会计出现风险，势必就会影响到企业自身的经济效益。为企业要想有效地规避风险，就必须做好风险评估工作。首先，企业必须结合自身发展实况，全面分析当前的形势，立足市场，综合分析企业金融会计风险问题；其次，针对风险问题，要做好防范工作，建立紧急预备方案，当风险发生时，将风险损失降低到最小[3]。
（五）加强领导层对会计风险的重视
在风险产生的原因中已经提及，由于领导层不懂会计，难以理解会计对于企业的重要性，忽视对会计信息质量的控制，从而导致了会计风险的产生。因此需要加强领导班子对于会计重要性的理解，将会计信息质量作为考核领导层业绩的一个指标，这样就能充分调动领导对于事业单位会计和财务管理工作的监督和管理。
（六）加大信息技术的应用
随着现代社会的发展，信息技术的优越性也越来越突出，计算机信息技术有着处理速度快、准确性高等特点，在企业金融会计中，信息技术的应用可以提高金融会计工作效率，避免错误的会计信息出现。为此，企业应当重视信息技术的应用，建立统一的金融会计信息网络，确保会计信息的共享。同时，利用信息技术，可以对金融会计进行全方面的监控，降低金融会计风险的发生。另外，在金融会计信息化发展的同时，企业必须加大安全管理，确保金融会计信息网络安全，同时加强金融会计人员计算机操作能力的培养，提高他们的计算机操作能力。
五、结语
企业金融会计作为一种经济活动，在这个竞争激烈的市场环境下，金融会计风险是不可避免的，一旦企业金融会计出现风险，将会影响到企业的发展，为此，必须加强金融会计的风险防范及控制工作。在企业金融会计风险防范及控制工作中，企业必须强化风险意识，完善会计相关管理制度，做好风险评估工作，全面把控企业金融会计风险，将企业金融会计带入到正常的发展轨道中，进而促进企业的更好发展。
参考文献：
[1]唐笑炯.浅谈金融企业会计风险防范[J].西北农林科技大学学报（社会科学版），2012，02：93-96+105.
[2]徐静.企业金融会计风险原因的分析及防范措施[J].中外企业家，2015，26：68.
专业论文
浅谈企业负债经营风险的防范
浅谈企业负债经营风险的防范
【摘要】企业可通过负债经营来获取财务杠杆利益，但与此同时要付出一定代价，就是要承担由负债带来的风险。适当的负债经营是有益的，然而如果对负债规模、期限、还款方式等选择不合理，或对债务资金使用欠妥，都会给企业带来很大损失。要做到合理负债以兴利除弊，就必须强化负债风险的管理，选择适合企业实际情况的负债经营方式，负债数额要适度，负债比率要合理，制定负债财务计划要考虑实际经营状况和利率走势，这些都是企业负债经营的关键问题。因此，企业对负债经营的风险应有充分的认识，并且要采取一定措施防范负债经营风险，在负债经营时既要考虑借入资金的来源结构，又要选择合适的举债方式和资金类别，根据借款的多少、使用时间的长短以及可承担利率的大小来选择不同的负债经营方式。本文研究了防范负债经营风险的具体措施，指出：企业应建立有效的风险防范机制；加强资金管理，保持资产的高度流动性；培养高素质会计人才；建立健全有效的监督审计机制。
【关键词】负债经营 负债经营风险 防范 策略
负债经营作为现代企业的一种筹资方式，是指企业通过银行贷款、商业信用和发行债券等形式取得资金，使企业资产不断得到补偿、增值和更新，以维系企业的正常运营，或用以扩大经营规模，开创新产品、新事业等。负债经营是一把双刃剑，既能使企业迅速筹集到所需资金，降低经营成本，减少税费，同时也有可能使企业陷入债务危机。企业的负债经营风险，不仅指过度负债，还包括因负债经营而导致的企业再筹资困难、资金的周转和使用受到影响，和增加融资代理成本的风险，以及可能会引起股票价格下跌的风险。过度的负债经营甚至有可能使企业陷入困境，将企业推向破产的境地。因此，企业对负债经营的风险应有充分的认识，并且要采取一定措施防范负债经营风险。
一、负债经营应把握的原则
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（一）选择适合企业实际情况的负债经营方式。
我国企业的负债能力只能根据其自身情况及融资环境加以判断，而内因即自身情况往往是发生某种变化的根本原因。企业一旦确定应采取负债经营的举措，然后才确定举债额度，力争合理地掌握负债比例。企业在负债筹资时，既要考虑借入资金的来源结构，又要选择合适的举债方式和资金类别。企业应根据借款的多少，使用时间的长短，可承担利率的大小来选择不同的负债经营方式。
1.银行贷款
银行贷款是企业筹资的主要渠道，但是由于向银行借贷既受资金投资的限制又受贷款额度的制约，其难度比较大。如果遇到国家实施信用紧缩政策，借债大户首当其冲地要受到调控，可见，向银行借贷隐含着较大风险。
2.向资金市场拆借
市场上的金融机构组织，通过资金市场将某些企业的闲散资金集中起来，然后再借给短期内急需资金的企业。在此背景下，企业急用资金时可以向资金市场拆借，但是通过这种渠道所获资金，一般使用时间不会太长，而且资金成本相对较高。
3.发行债券
企业发行债券通常有两种方式：一是在企业内部发行债券，其优点是可以使全体职工结为利益共同体，齐心合力为企业的兴旺而共同奋斗，其缺点是能够筹集的资金较为有限。还有一种方式是向社会公开集资，其优点是能够筹集到数额较大的资金，其缺点是资金成本相对较高且债券一到期就得按期偿还，一不小心则有可能给企业带来较大的风险，甚至导致企业的破产。
4.使用商业信用
使用商业信用在发达国家被普遍采用，其优点是成本低且方便灵活。在交易活动中，它可以背书转让；而在资金紧张，可以到银行贴现。其缺点是急需现款时要严格遵守既定的经济法规，还必须养成良好的商业道德。
5.引进外资
就目前来说，国内企业引进外资时必须考虑汇兑风险。我国关于
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利率政策的宏观控制较严格，而且在国际上的拆资成本存在着较大的差异，需要企业在引进外资时尽量克服盲目性，既要努力降低资金成本，又要考虑借入资金的既定期限和来源结构。如果借入资金的使用期限较短，企业面临的还本付息风险就大；如果要降低风险，借入资金的成本就会比较高。因此，企业对借入资金的不同期限要综合考虑，搭配要合理，保持每年还款的相对均衡，以减轻还款过于集中而造成的压力。
（二）负债数额要适度，负债比率要合理。
企业要在获取财务杠杆利益的同时避免负债经营风险，就必须做到负债的适度。衡量企业负债经营是否适度的标准，是看企业的资金结构是不是合理，也就是企业负债比率一定要与企业的实际情况相适应，力求实现风险与报酬的最优组合。这就要充分考虑企业自身未来时期销售收入的增长幅度及其稳定程度，以及所处行业的竞争情况等因素，以此确定最佳的负债规模，尽量保持负债和权益资金之间比例关系的适当。一般认为，速动比率控制在1∶1是较为适宜的，而流动比率通常要控制在2∶1。假如大于上述指标，就说明企业短期偿债能力和变现能力比较强，反之则较弱。但是上述两项指标也不能过高，否则会造成资金浪费，当然也不能过低，不然会造成资金周转不灵。在实践中，资金结构的最优化是一件复杂而困难的事情。如果企业生产经营状况良好、产品适销对路且资金周转速度较快，其负债比率可以适当高一些；反之，如果经营不善、产销不畅且资金周转不灵，其负债比率就要适当低一些，否则就会在原有的商业风险基础上再增加筹资风险，无异于雪上加霜。企业增强抗风险能力的根本出路，在于补充自有流动资本，尽量降低资产负债率。
（三）制定负债财务计划要考虑实际经营状况和利率走势。
企业在外借资金的安排上必须考虑借款到期日和利息支付日，这就必须充分考虑到用款的高峰期和低谷期，依此安排资金，以避免资金调用失误带来的财务风险。企业应按照必要与可行的原则安排适量的负债，同时还应制定出合理的还款计划。如果负债没有可行性，或是还款计划不周密，到期无法偿还债务，则会影响企业信誉，甚至酿成不良后果。这就要求企业在加强管理、加速资金周转速度等方面狠
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下功夫，尽量缩短生产周期，努力降低资金占用的额度，在提高产销率同时减少应收账款。制定还款计划是为了使举债具有一定的还款保证，负债后的速动比率应该不低于其应保持的安全区域。另外还要注意，借入资金的长短期搭配应根据实际需要合理安排其结构，还款期不要过于集中。在利率比较高的时期，尽量减少筹资额度或只筹集当下急需的短期资金。当利率处再由高向低过渡的时期，也应尽量减少借贷或应采用浮动利率的计息方式借贷。只有在利率处于较低水平时，才比较适合负债筹资。尤其当利率处再由低向高过渡的时期，尤其要积极筹集长期资金，同时尽量采取固定利率的计息方式。在具体筹资过程中研究利率变动的趋势，做出防范负债经营风险的安排，这样能够最大限度降低风险，使企业立于不败之地。
二、防范负债经营风险的具体措施
（一）建立有效的风险防范机制。
企业在市场经济体制下必须独立承担风险，生产经营活动要受到内外部环境变化的影响，其经济效益达不到预期目标的情况是难以避免的。当风险来临时如果毫无准备，企业就可能一筹莫展，难以摆脱失败的命运。以往有很多企业，由于资金链迅即断裂而陷入困境，不仅一蹶不振，有的还陷于连环债务诉讼。可见企业必须树立风险意识，科学估测风险，正确防范风险，预防风险发生，并能有效应对风险。尤其是负责风险管理工作的财务人员，必须熟练掌握估测风险、防范风险的科学方法。企业要立足市场，建立财务信息网络，健全风险防范机制，制定适合自身实际的风险规避方案，及时预测和防范负债经营风险。如能建立起有效的风险防范机制，以及相应的财务预警机制，既可以通过合理的筹资结构安排来分散负债风险，又能通过控制经营风险来减少筹资风险，还可充分利用财务杠杆原理来控制投资风险，通过随时监控企业的筹资风险，及时调整产品结构不断提高其盈利水平，从而把风险减少到最低限度，使企业按市场需要组织生产经营活动，避免由于决策失误造成财务危机。
（二）保持资产的高度流动性。
企业的偿债能力直接取决于负债总额和资产的流动性。衡量一个企业偿付到期债务的能力的尺度，就是资产流动性。企业控制财务风
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险、减轻财务压力，要以保持高度的资产流动性作为保证。企业的资产越容易变现，那它的清偿能力和抵御财务风险的能力就越强。企业可以根据自身特点和实际需要来决定流动资产规模，但是在某些情况下可以采取适当措施相对提高资产的流动性。
通常情况下，通过负债得来的资金，除了用于固定资产的投入等长期性投入，还有一种情况是用于日常经营的投入。在针对长期投入进行决策时，要善于利用内含报酬率法、投资净现值法和现值指数法等相关投资决策方法，科学分析项目的可行性。注意从不同的投资方案中选择确定最优的方案。还要对未来的经济环境做出定性分析，因为经济发展是有一定的规律可循的。如果企业预测到未来的经济环境将是通货紧缩，那么其资金投入的成功概率要大一些；相反，如果是通货膨胀的话，那就意味着产品价格和成本同时有可能提高；而未来经济如果可能进入平稳期或衰退期，则产品实际销量会因此而低于预期的生产量，并且产品的价格也可能呈下跌趋势。企业在决策时要考虑未来经济环境可能出现的变化，以此修正投资方案，力求提高成功率，同时降低风险。针对日常经营投入的负债资金进行决策，例如在对商品的采购预付货款等业务活动进行决策时，则要考虑价格走向、市场风险等。总的来说，加强负债经营管理就是要充分利用时间差，晚支付、少投入；多产出、早产出，总之要有超前意识，适时举债投入发展前景看好的项目，早期抢占市场。这样就能防范负债经营风险，而且避免了负债过多、资金管理不善使企业再筹资困难，更不会影响企业资金使用和周转。
（三）培养高素质会计人才。
企业的筹资、投资等重大经营决策活动，离不开会计人员所提供的数据资料。所以，会计人员综合素质的高低，除了影响财务管理工作，还会对企业生产经营产生重要影响。有鉴于此，企业应注重培养高素质的会计人才。而作为会计人员，更要自觉加强专业知识学习，努力提高自身专业水平，善于利用各种财务分析方法，深入分析企业的筹资、投资方案等。会计人员必须摒弃“无债一身轻”的传统观念，要充分认识到，负债经营既是企业筹措资金重要手段，也是现代企业迅速发展的必由之路。它既是一种财务手段，又是一种经营方略，也
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是现代企业生存与发展的有效途径。高素质的会计人才通常具备良好的职业道德，具有较强的法制观念、较高的业务能力及综合素养，当然也具有较好的控制风险能力。
（四）建立健全监督审计机制。
全面准确地把握负债经营尺度，科学管理债务风险，合理使用所筹资金，实现负债经营最优化，是企业财务管理的主要内容，也是事关企业兴衰存亡的一项重要工作。然而，实事求是地讲，很多企业尚未建立起有效的监督审计机制。首先，企业必须建立内部控制制度，以便从制度上来规避盲目扩张而导致过度负债的风险；其次，企业要切实加强财务分析，正确的认识到负债经营的风险，自觉运用考核偿债能力的指标来分析所具备的偿还能力和面临的财务风险，合理确定负债规模，使风险处于可控状态；再次，要强化内部审计，通过独立的、彻底的检查和评价活动，搞清楚资金使用的现实情况和内部控制的缺陷、漏洞等，努力加以改善，提高资金利用的综合效益，从而提升企业的核心竞争力。
三、结语
负债经营方式对于企业而言是一把双刃剑，一方面对企业和国民经济会产生积极影响，具体表现在：弥补企业资金不足，提高企业的净资产收益率，促进企业发展；降低国民经济发展成本，增加国家的财政收入，推动经济社会的进步。另一方面，可能影响企业的稳定性，将企业拖入困境，甚至造成企业的破产；阻碍国民经济发展，甚至引发金融危机，造成社会的动荡不安。
企业理应充分发挥负债经营的有利的一面，保持合理的负债经营状态，充分发挥负债的杠杆效应，努力实现企业利润最大化。同时，企业又必须正确认识负债筹资风险，严格、科学地遵循财务规律，把握负债经营的尺度，控制好负债结构，掌握负债经营风险的防范措施，最大限度地减免负债经营风险带来的负面影响。总之，企业要通过负债经营获得应有的财务杠杆收益，同时将风险降低到最低程度，使负债经营真正有利于提高企业的经营效益，增强企业市场竞争力。
参考文献：
[1]鱼红锋.企业负债经营风险与防范[J].新西部，2008，（8）.最新【精品】范文 参考文献
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一、财务风险的定义
狭义的财务风险仅指筹资风险，是指企业因借入资金而引起的用货币资金偿还到期债务的不确定性，没有债务就不存在财务风险。而广义上的财务风险则作为企业经营风险的一种，特指企业在生产经营中的资金运动(包括筹资，融资、投资和资金使用等)中，由于内外部环境及各种难以预计或者无法控制的因素影响，在一定时期内企业的实际财务收益与预期收益发生偏离，从而蒙受损失的各种风险。它是从企业理财活动的全过程和财务的整体观念透视财务本质来界定财务风险的。在市场经济条件下，财务风险贯穿于企业所有财务环节，是各种风险因素在企业财务上的集中体现。从财务风险预警的角度看，企业财务风险不仅限于筹资活动产生的风险，不当的投资活动、营运活动、分配活动同样可能导致企业面临风险。因此，本文认为，广义的财务风险体现了财务的本质，能真正反映市场经济条件下企业财务关系的全貌，这种定义更加科学合理。
二、房地产企业财务风险的划分
房地产行业属于资金密集型行业。从资金来源划分财务风险，主要有筹资风险、投资风险和资金回笼风险。(1)筹资风险。我国房地产开发其主要动因是资金驱动型。在现行模式下，房地产企业的自有资金比例一般较低，主要用于解决土地成本问题，而对于后期开发，则较多的是通过各种融资手段和前期销售款回收予以解决。因此，银行资金是地产企业资金链重要的组成部分。很多房地产企业不顾高负债水平带来的高额资金成本以及到期不能偿本付息的风险，盲目、大规模地筹集资本带来了较大的财务风险。主要表现在：债务规模过大、利率过高而导致的筹资成本费用过高。债务期限结构不合理，造成债务到期过分集中，或由于自有资金不足或销售计划未能按时完成而导致财务危机，在极端情况下，存在着资金链断裂的风险，这样就产生了筹资风险。(2)投资风险。在房地产较长的开发周期中，存在着很多不确定因素，它们对开发企业投资项目的成败和企业的经济效益起着决定性的作用。 由于不确定因素的影响，导致房地产项目不能达到预期效益，从而影响盈利水平和偿债能力的风险即为投资风险。在现实情况中，多数房地产企业过多地注重大量筹集资金、上大项目、追求高收益，在进行房地产开发投资过程中忽略了对市场以及项目等的可行性分析评价，从而表现为：投资项目在技术上不可行或尚不成熟;市场调研有误，产品上市后滞销、落后;投资项目规划过大或过小，行业过度扩张或无力控制管理;负债率过高造成债务负担沉重;技术、市场等情况发生变化导致企业投资项目的实际收益与预期收益相差过大等，时间上的跨度与空间上的广度必然给财务活动与未来的发展增加了不确定性。(3)资金回收风险。资金回收风险是房地产企业开发的又一财务风险表现形式。主要表现为在房地产开发产品达到可出售状态后， 由于政策因素或自身销售手段的失误，使得销售状况欠佳导致回款缓慢，因企业本身资产负债水平高，若资金回收不能与资金需求同步，就会造成企业的偿债能力急剧下降，现金支出压力陡升，进而陷入财务困境，使企业的形象和声誉遭到严重损害，甚至导致破产。
三、房地产企业财务风险的防范
(1)合理实施财务预算。由于财务预算在实施过程中存在很多的不确定性因素，致使房地产企业在开发经营周期过程中可能会出现很多问题，这直接关系了企业投资项目的成功与否，也给企业的经济效益造成相当大的负面影响。房地产企业财务部门应该把项目预算和资本预算当成前提条件，合理具体的安排好企业资金的投资项目、收支比例、利润获取及资金调整。在日常工作管理方面，可采取月度考核、季度审查、年度小结等各种方式结合起来，充分发挥企业的财务职能。(2)实施资金流动性管理。房地产企业的.开发项目通常需要很长一段时间才能结束，由于开发周期长这一特点常常会给企业的资金使用带来困难，若资金链条在某一环节出现异常,就会造成资金链的断裂,甚至导致企业破产。这就需要企业加强对资金流动性的管理，在财务收支中要进行严格的估算与审查，对资金调度合理安排，以保证建设项目施工运营和营销资金满足具体需要。还要不断加快支出资金的周转，优化库存结构，尽可能减少存货资金的数额，让企业在经济方面的支付能力得到加强，促进企业信誉度不断增加，给下次融资铺设打下良好的基础。(3)实现资金结构的优化。房地产企业应该不断完善自己的资金结构，对于负债经营适当控制，在充分估算企业偿债能力的情况下，通过合法途径筹集到能够满足企业发展的资金。 在采用传统方式筹集资金时可以按照融资渠道多样式的原则，科学合理地分配外部多的储备资金，在协调资本权益比率方面要保证比例的有效性，将资产负债率降至最小，这样能够避免企业在资金筹备方面面临较大的压力，大大降低财务风险。这就要求相关部门对预售房款、银行回款等传统的融资渠道加强管理，还要确保资金的回收能按时到位，避免资金的浪费;企业还可以利用股票、债券、合作经营等方式不断提升自己的资金储备，让企业的运营规模得到扩大，使更多投资者与企业实现合作交流，不断扩展投资者与企业合作的项目。对于降低财务风险的控制能够发挥良好的效果。(4)提高房地产企业管理人员综合素质。作为决策者要增强对财务管理工作的责任感和使命感，要不断提高自身的决策能力;不断学习和掌握新的管理技术和方法，提高自身的政治素质修养。通过经验和自身能力进行科学的判断决策，最大限度地降低财务风险。同时，还要根据现代企业制度对高效率科学管理的客观要求，改变过去重视楼盘销售轻视财务管理的陈旧管理方式。增强财会人员的监管意识，督促财会人员依法进行会计核算和会计监督。
四、结语
综上所述，由于房地产企业自身投资金额大、项目开发周期长、资金回笼较慢的特殊性，其投资收益容易受社会经济环境以及政府政策的影响，从而使房地产投资成为高风险的经济活动。而房地产行业同时又是高风险行业，房地产企业进行项目投资必然伴随着投资风险。房地产企业在进行项目投资前，应当进行严密的市场调研，对项目进行谨慎的风险分析，对项目的预期收益进行合理的预测，判断项目投资方案是否合理可行。总之，在日益激烈的市场竞争中，房地产企业要想获得持续的竞争力，就必须综合提高企业财务风险管理水平，尽可能地规避风险，以获得最大的收益。
参考文献：
[1]任书芳,高树岭,张行贵.当前房地产企业财务现状及管理建议.时代金融,,(4).
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