内控制度建设实施情况

内控制度建设实施情况

内控制度建设实施情况 篇1

股份公司发[2013] 34 号 签发人：赵传军

内部控制体系建设实施工作方案

北京京城机电控股有限责任公司：

为进一步提高风险防范能力，促进公司健康持续的发展，根据财政部等五部委印发的《企业内部控制基本规范》及配套指引要求、市国资委《关于构建市属国有企业内部控制体系有关事项的通知》（京国资发[2013]13号）、京城控股《关于报送企（事）单位内部控制体系建设实施方案的通知》（京机计（通）[2013]29号）的文件要求，结合北京机电院高技术股份有限公司（以下简称：机电院股份）管理现状，现制定机电院股份内部控制体系建设工作方案，具体内容如下：

一、总体目标

根据财政部、市国资委、京城控股文件的要求，结合机电院股份“十二五”发展战略的要求，提高效益，回报股东，惠及员工。按照“全面启动、分批实施、务求实效”的原则，以全面测试、梳理机电院股份内部控制现状为基础，以防范风险和提高效率为重点，以分析企业内部控制缺陷、补充修订管理制度、职责分工和业务流程为手段，/ 7 建立涵盖公司的决策层、执行层、作业层等各个层级的全员、全过程内控体系。从而有效保证机电院股份经营管理合法合规，资产安全，财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现公司发展战略。

二、基本内容

（一）构建以风险管控为导向的内控管理体系

对照财政部等五部委出台的《基本规范》和《配套指引》，对机电院股份的内部控制体系进行优化升级，实现内控体系和内控规范的全面接轨。即基于风险管控的基本要求，对现有的企业内控流程进行升级建设；建立适合公司发展的内控管理体系。

（二）构建以内控信息一体化为目标的实施体系

以建立科学有效的业务、管理活动内控流程为基础，逐步实现主要内控流程信息化运行。即业务流程风险控制点由“人控”到“机控”，主要管理和业务内控流程能够达到上线运行规划要求。

（三）构建以内控评价为重点的持续改进体系

通过内控流程的实际运转，分析评价控制缺陷和薄弱环节，对内控体系存在的不足进行跟踪，提出切实可行的整改方案，直至内控流程符合规范、规划要求。

三、重点任务

（一）完善流程制度体系

1、梳理风险控制流程。在风险评估的基础上，要确定企业业务和管理活动所有潜在重大风险，包括风险名称、风险类型、风险涉及的活动或流程、风险发生的可能性、风险发生后的影响、风险的责任部门等若干要素，要形成风险数据库（风险清单），确定风险的应对策略/ 7 和控制办法，将风险数据库各风险点的管理和控制体现在业务流程设计中，明确业务流程运行标准、运行授权和风险控制办法。建立基于风险防范的、覆盖企业主要业务和管理活动的标准化流程体系。

2、完善风险控制制度。在流程梳理、流程标准建立的基础上，对现有的制度体系全面整合梳理，对流程涉及单证和文挡的格式、内容、标准进行统一规范。

（二）建立监督评价体系

1、建立内控标准的执行检查体系。包括检查机制、检查责任、检查流程和检查办法。要围绕内控流程标准的关键控制点，根据关键控制点的控制措施和控制责任，设计关键控制点的执行检查办法，配合流程标准，出具内控检查标准。

2、建立内控定期的自我评价体系。结合内控执行检查，定期开展内控自我评价工作，对内部控制设计有效性和执行有效性进行定期评估，并将评价结果与绩效考核挂钩。

3、建立内控的自我调整与完善体系。建立内控标准的动态调整机制，包括调整分析、调整授权、调整审批、调整试运行与调整评价等，保持内控的适应性。

（三）健全内控组织体系

1、健全内控决策组织。明确董事会、总经理等内控决策职责，理顺内控决策机制和决策流程，强化决策责任评价。

2、健全内控管理组织。审计部是公司内控管理组织的常设机构，负责组织内控建设工作。事业部、管理部室、投资子公司是内控建设的责任部门，负责内控建设的具体实施工作。具体内容如下：

（1）审计部：是公司内控体系建设工作的日常组织与协调职能管/ 7 理部门。组织开展内控评价、履行报告程序。完善公司内部控制体系有效的监督与评价等业务管理方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（2）财务部：完善公司财务管理，为公司管理层提供有效、真实、可靠的财务数据分析及风险防控等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（3）总经理办公室：协调董事会与内控工作机构的信息沟通，设计适应公司发展需要的组织机构和职能，建立规范的计划与考核管理、制度管理、合同管理、法律事务管理、行政管理等管理体系等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（4）人力资源部：完善建立与公司发展战略相适应的有特色的人力资源开发与管理体系和开放式的用人机制，建设精干、高效、不断进取的员工队伍，保持公司智力资本的竞争优势等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（5）总工程师办公室：规划、建设、完善公司技术创新体系，持续提高公司技术创新水平，保持公司技术领先优势，提升公司核心竞争力方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（6）运营管理部：完善生产管理、工程管理、运营管理体系建设，促进公司生产管理、工程管理、运营管理水平的提高。规范并监督投资公司经营活动，确保投资安全，控制投资风险，提高公司投资效益等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（7）投资管理发展部：完善环保类项目投资、环保企业并购项目和相关的资本运作等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。/ 7（8）市场部：完善营销体系建设，提高公司市场管理运作水平和市场竞争能力；保持公司营销体系运行的有效性和适用性，扩大市场占有率，提高公司市场知名度和影响力等方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（9）上市办：研究与制订公司发展战略和产业发展子战略，对战略执行情况和战略调整提出建议，组织实施公司上市工作等管理方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（10）国际部：完善国际市场的开拓，促进和保证公司国际业务快速发展，树立公司品牌国际影响力，推动公司国际化发展等业务管理方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（11）事业部：完善事业部管理方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（12）投资子公司：完善投资公司管理方面的制度体系建设及流程梳理，并落实内控体系执行情况。

（四）优化内控环境体系

1、优化内控文化。要在原有企业文化的基础上植入未雨绸缪、风险意识等内部控制特征，形成“人人讲内控、人人实施内控、人人受制内控”的内控文化。

2、优化人力资源。要通过培训进修、招聘等手段，培养内控管理人才，做好内控人才储备。

四、工作安排

（一）实施进度

1、流程梳理阶段：通过该阶段工作，摸清企业主要业务和管理流程的实际运行状况，为下一步的风险点排查和评级奠定基础。/ 7

2、风险评估阶段：进行风险信息的收集，完成和领导班子的访谈，形成公司流程的风险数据库（风险清单）。

3、流程和组织、制度重整阶段：结合风险评估形成的风险数据库，进行流程的重新整合与设计，明确关键控制点，形成新的控制流程、组织架构和相关制度。

4、成果提交和验收阶段：完成内控评价自评、手册文档撰写等工作，提供内控最终成果--内控手册。

（二）工作小组

公司组建内控体系建设工作小组，公司高管、投资子公司高管、事业部经理、管理部室经理要根据内控建设工作方案的要求，全面组织开展相关工作，工作小组成员名单如下：

组长：赵传军、殷新京

副组长：刘莉、李凤、巴智勇、郭漫宇、方咏梅、刘军、胡国飞、郭伟、迟向磊、白金玉、贾天新

组员：梁黎明、赵刚、康玲、于淑芬、印虹、郭文杰、潘然、卢金旗、施垠、赵旭丹、荣彬、王茜、李莹、刘世峰、于广涛、童外元

（三）具体时间安排及责任部门：

1、“内控建设实施”启动会

2013年11月10日前召开“内控建设实施”启动会，成立领导小组及工作小组。要求公司高管、管理部室中层干部、事业部经理、办公室主任、骨干员工、投资子公司高管等参加。

2、内控风险评价梳理阶段：2013年11月10日至2014年4月30日

事业部、管理部室、投资子公司配合工作小组完成梳理内部控制/ 7 要求及制度体系建设及具体实施情况的差异，工作小组将梳理出来的关键内控点及风险点进行梳理汇总，结合内控要求，对公司制度进行全面清理，完成和领导班子的访谈工作，形成公司内控流程中的风险清单。

3、流程和组织、制度重整阶段：2014年5月1日至2014年12月31日

结合风险评估形成的风险清单，事业部、管理部室、投资子公司根据工作小组的工作安排，进行流程的重新整合与设计，明确关键控制点，形成新的控制流程、组织架构和相关制度。

4、成果提交和验收阶段：2015年1月1日至2015年8月31日 工作小组根据新的控制流程、组织架构和相关制度的执行情况进行内控自评、发现问题，及时修改。形成公司内控手册，上报京城控股。

二○一三年十月三十一日

主题词：内控建设 方案

北京机电院高技术股份有限公司总经理办公室 2013年10月31日印发

内控制度建设实施情况 篇2

1 内部会计控制

健全的内部会计控制制度能够处理好企业内部各部门及人员之间的经济责任和物质利益关系, 可以促使各部门及人员之间协调一致地完成各项工作, 从而提高生产经营活动的效率。内部会计控制是管理当局根据国家的政策和法律法规而制定的, 是政策、法律法规等在企业内部会计管理中的具体体现, 它规定了企业业务活动的具体处理方法、程序和措施等。有效的内部会计控制, 可以对企业内部各职能部门、岗位、人员及各流转环节进行有效的监督和控制, 对各项经济业务活动是否符合国家的方针、政策、法规和财经纪律进行严格的审查和控制, 及时发现诸如贪污盗窃、浪费、乱挤乱摊成本和偷税漏税等不法行为, 并及时采取有效措施予以纠正, 使单位的各项业务活动有组织、有秩序地进行, 从而确保国家法律法规及方针政策在企业内部的贯彻执行。在市场经济条件下, 科学合理地组织企业的各项生产经营活动, 确保其正常运转, 是企业得以生存与发展的重要前提。企业从事生产经营活动的最终目的就是为了获取尽可能高的经济效益。

2 施工企业内控存在的问题

2.1 授权范围难把握

企业经营管理是一个复杂的系统工程, 为了保证这个系统的正常运行, 实行合理授权是必然的。对内部控制执行人员的授权也要有“度”的限制。只有对不同的控制环节给予不同权力授予, 才能使内部控制制度有效运行。授权既是一种权利, 更是一种责任。在越来越多的企业已意识到内部控制的重要性的今天, 对权力授予的范围更要坚持“度”的原则。因为对授权的控制要做到恰到好处, 过与不及都会对企业的内部控制带来不利影响。

2.2 内部审计很薄弱

由于审计法律制度对国有企业的监督机构设置作了强制性要求, 而对非国有企业则未作要求, 致使许多非国有企业未能建立有效的内审机构, 内部审计的监督作用更无从谈起。

2.3 激励机制不健全

在企业内部控制活动中, 一个很大的薄弱环节就是激励机制不够健全, 不能起到有效的激励作用。一方面, 在市场经济下, 激励机制欠缺, 管理者自我提高的动力和压力不足, 造成了管理层整体素质偏低与懒惰的现象。

2.4 内部控制基础薄弱

目前相当一部分企业的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视:有的并未建立健全的内部会计控制制度, 有的内部会计控制制度残缺不全。甚至有些企业对内部会计控制还存有很多误解, 认为内部会计控制就是内部成本控制、内部资产安全性控制严重的是有章不循、执法不严, 使内部会计控制制度流于形式, 只是将已建立的一套内部会计控制制度“写在纸上、贴在墙上”就算完事, 而不管内部会计控制制度的执行情况如何;在经济业务处理过程中, 遇到具体问题, 以强调灵活性为由而不按规定程序办理, 使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性;有时甚至为了谋取个人或小团体利益而不择手段, 弄虚作假、篡改账目或搞账外账, 隐匿或偷盗钱财物资。另外, 由于企业对外部环境和经济业务等的变化缺乏预见性而导致其管理滞后, 加之改革中的探索尚有一定的过程, 使企业对某些新业务没有能够及时制定出相应的处理程序和制度, 暂时也存在无章可循的现象, 从而使内部会计控制也失去了健全性。

3 加强施工企业内控管理的措施

完善的内部控制制度, 能够规范会计行为, 防止贪污和浪费, 减少和消除危害企业利益的不良因素。中小施工企业应根据自身条件和特点, 采取恰当的控制方式, 以达到控制的目的。主要有以下几种方法。

3.1 不相容职务分离控制

如果由一个人担任, 既可能发生错误和舞弊行为, 又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离基于以下主观设想:两个或两个以上的人或部门无意识犯同样错误的机会可能性很小;两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于一个人或部门舞弊的可能性。不相容职务分离控制的核心是“内部牵制”, 它要求每项经济业务都要经过两个或两个以上的部门或人员的处理, 使得单个人或部门的工作必须与其他人或部门的工作相一致或相联系, 并受其监督和制约。

3.2 授权批准控制

某项经济活动发生之前, 按照既定的程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制, 这种控制是一种事前控制。授权批准管理的方法是, 通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额, 授权管理的原则是对在授权范围内的行为给予充分信任, 但对授权之外的行为不予认可, 授权通知书除授权者持有外, 还下达公司相关的部门, 这些部门一律按授权范围严格执行。授权批准有一般授权和特定授权两种形式。一般授权是指企业内部较低层次的管理人员根据既定的预算、计划、制度等标准, 在其权限范围之内对正常的经济行为进行授权。

3.3 会计系统控制

按照现代企业理论, 企业是所有者、经营者、政府、债权人以及消费者和公众之间的一个契约结合体, 其中会计的确认、计量、披露、评价与监督等工作是极其重要的一个组成部分。会计作为一个控制信息系统, 它在减少信息不对称, 以使所有者、债权人掌握更多信息等方面起着至关重要的作用。会计系统控制的基本思路就是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制, 会计系统控制要求单位依据《会计法》和国家统一的会计制度, 制定适合本单位的会计制度, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能。

3.4 预算控制

预算控制是企业财务管理的重要组成部分, 它是为达到企业既定目标编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划, 从某种意义上讲, 预算控制也是对企业经济业务规划的授权批准。预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理, 明确预算项目, 建立预算标准, 规范预算的编制、审定、下达和执行程序, 及时分析和控制预算差异, 采取改进措施, 确保预算的执行。为了确保预算控制执行的严肃性和有效性, 预算内资金实行责任人限额审批, 限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。一般而言, 预算控制应抓好以下环节:预算体系的建立, 包括预算项目、标准和程序;预算的编制和审定;预算指标的下达及相关责任人或部门的落实;预算执行的授权;预算执行过程的监控;预算差异的分析与调整;预算业绩的考核。

3.5 电子信息技术控制

随着电子信息技术的发展, 企业利用计算机从事经营管理方式手段越来越普遍, 尤其会计电算化和电子商务的发展对信息的安全性提出更严格的要求, 为此, 加强电算化的控制势在必行。电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统, 减少和消除人为操纵因素, 同时要加强对财务会计电子信息系统开发与维护、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制。电子信息技术控制的内容主要包括:一般控制对电算系统构成及环境实施的控制, 常用的方法有:系统组织和管理控制、系统开发和维护控制、文件资料控制、系统设备、数据、程序、网络安全的控制。应用控制对电算化处理活动进行的控制, 常用的方法有:输入控制、处理控制、输出控制。

3.6 风险控制

一切违背管理原则的管理行为或不完善的内部会计控制、不健全或无效的控制制度就是风险存在的信号。对于内部会计控制的设计和实施不可能脱离其赖以存在的环境和内外部各种风险因素。在实施计划的过程中, 企业内外部的相关因素都有可能发生变化, 甚至发生重大变化, 因此, 风险处处存在并给组织目标的实现带来威胁。企业必须对其面临的各种风险有一个清醒的认识, 分清哪些风险是主要风险, 哪些是次要风险;分清哪些风险通过合理的行为是可以避免、分散的, 并据此确定内部会计控制的重点。国外企业一直比较重视风险分析与评估, 如有些企业利用“SWOT”等分析法, 通过分析和评价企业内部的优势与劣势、长处与短处、外界的机会与威胁, 制定企业的发展策略与战略, 设置风险管理机制, 增强企业抗风险的能力。风险评估一般须经过辨别、分析、管理、控制等过程。确定和分析风险的过程是一个持续的过程, 是有效内部会计控制的一个关键性因素。管理当局必须重视企业内部的各种风险, 开展风险管理, 并采取相应的控制措施。一般而言, 风险会随着以下环境因素而产生或变化:经营环境变化、经营改制、改良或新的信息系统、新的员工、新的行业或产品开发等。

3.7 加强组织机构的控制

对企业组织机构设置、职务分工的合理性和有效性进行控制。一个单位根据经济活动的需要而分设不同的部门和机构, 其组织机构的设置和职责分工应体现相互控制的要求。具体要求是:各组织机构的职责权必须得到授权, 并保证在授权范围内的职权不受外界干预;每类经济业务在运行中必须经过不同的部门并保证在有关部门间进行相互检查;在对每项经济业务的检查中, 检查者不应从属于被检查者, 以保证被检查的问题得以迅速解决。

4 结束语

在市场经济日趋成熟的今天, 面对经济快速发展的机遇, 建立健全企业内部控制既是企业改革的压力, 也是发展的动力。如何尽快优化企业内部控制, 促进企业的协调发展是值得大家共同探讨的问题。

参考文献

[1]郭艳斌.浅谈施工企业内部控制监督系统[J].企业家天地:下旬刊, 2010 (1) .

内控制度建设实施情况 篇3

【关键词】企业内控；内控制度；实施

一、企业内控制度的设计

1.内控制度在企业管理的重要性

企业内控制度设置的主要目的是最大可能提高会计信息质量，保障企业资产的安全和完整，确保企业严格执行相关法律法规和相应的规章制度有效地进行企业运作。随着我国经济的迅速发展，会计的地位在企业中越来越重要，内控制度的作用也越来越大，所以，建立和完善内控制度不单单是为了适应社会的发展，也可以促进社会竞争。如果企业内控制度不够完善，执行力不强，就很可能会造成企业内控不严，出现漏洞，从而导致财务方面出现混乱，会计信息错误等问题，给国家、企业在经济方面带来不利影响。因此，加强企业内部控制是提高企业经济发展的有效策略。

2.企业内控制度设计应注意的问题

（1）企业对内控制度没有充分的认识。对比国外企业建立内控制度的时间，国内企业建立内部控制制度的时间相对比较晚。而且因为企业长期受到计划经济的制约，造成企业对内部控制制度在思想上认识不到位的现象，导致大部分企业都不能够正确对待企业内控制度的重要作用。企业内控制度如果建立的不完善，极容易产生企业相关人员执行力不到位的现象。

（2）企业的内控制度不健全。由于大部分企业对内控制度没有充分的认识，缺乏对内控制度的重视，所设置的相关规则制度也比较片面、简单，不够完善，这就使企业内部控制制度中的工作审核、检查和监督都像是走形式，没有起到应有的作用。对企业干部的业绩和政绩考核，常常以利润完成情况来进行评判，缺乏对其他综合方面的考察，就容易导致企业领导联合会计人员弄虚作假，提供虚假信息的情况。

（3）企业缺乏内部监督机构。如果企业没有建立相关的内部监督机构，企业领导对内控制度的审计、检查工作支持力度不够，重视力度不够，就会导致企业规章制度执行不严格，失去了内控制度应有的作用，在遇到问题时，没有灵活的处理方式。

（4）企业管理人员素质有限。如果企业没有专门的管理部门去监督执行，内控制度没有发挥其作用，相关人员自觉性不高，容易造成企业资源的严重浪费，产生肆意挥霍的现象。企业中会不断出现财务会计违法违纪、非法占有和挪用企业资金的案件。

3.如何完善企业内控制度

首先企业领导要正确认识到内控制度的重要性，正确认真地对待企业内控制度的设计设置。把企业内控制度设计放在重要位置，建议相关的管理人员从各个方面考虑建立相互制约和牵制的企业内控制度。

二、企业内控制度的实施

1.企业内控制度实施应强化员工对工作的正确认识

企业的发展离不开企业員工的推动，企业员工对企业的发展至关重要，所以企业在实施内控制度的时候应该重点强化企业员工对工作的正确认识，进而提高员工的工作热情，增强员工对工作的高度责任心，形成良好的工作素质，这样企业员工才会自觉地遵守企业内控制度，让内控制度的实施更进了一步。企业在管理员工时应注重对员工的培养，认识到员工的成长和企业的发展是成正比的，通过制度提高对员工的要求主要是为了推动企业的内控制度的实施，提高企业的综合竞争力。企业内控制度中，只有被全体员工自觉严格地遵守和执行的制度，才能成为真正的制度。

2.建立有效的企业监督体系

企业领导是企业内控实施和执行的主要带头人和推动者，企业领导的内控意识对企业内控制度实施情况有着直接的影响，所以，要加强企业内控制度的实施效果就必须要让企业领导认识到企业内控制度的重要性，并且通过利用内控制度严格要求约束自己和企业员工，为企业树立好的榜样作用。这要求企业领导建立一套完善的监督体系，即完善的监督机制和监督机构。通过监督机构对企业内控制度的实施所涉及到的相关人员进行监督，使相关人员严格遵守企业内控制度的规章制度。

3.建立科学的评审措施

在企业实施内控制度的时候，要明确规定评审的内容，建立健全的业务操作制度和管理制度，把影响企业内部风险的因素重点锁定在具体部门。为了评审更科学有效，企业内控制度所设置的评审内容应有完善的评审程序，把评审内容具体到从开始的准备到检查、评审和督促等方面。采用定期和不定期相结合的方法进行评审，开展全面和专项审计工作，同时进行企业内控制度的评审工作。在进行企业内控制度评审后按等级对其进行优秀、良好、一般和差的评分，对其进行量化。值得注意的还有企业在内控制度实施过程中，会发现一些原来在内控制度中没有涉及到的问题，企业也应对这一问题设置明确的规定。

参考文献：

[1] 斯淑芳.对有效建立企业内控制度的研究[J]. 现代经济信息，2011（19）

[2] 胡建华.对如何建立和落实企业内控制度的思考[J]. 中国外资，2011（17）

[3] 吴满明.略论企业内部控制建设[J]. 企业研究，2011（16）

[4] 苏东芳.浅议如何设计和实施企业内部控制制度[J]. 经济视角（中旬），2011（04）

关于内控案防工作建设情况的报告 篇4

总行：

XX支行认真开展了内控案防工作，现将有关情况汇报如下：

一、从思想上高度重视内控案防工作。一是利用行务会或晨会、周会时间，强调内控案防工作的重要性，业务发展是硬道理，内控案防是生命线，只有不断搞好内控案防工作，才能尽可能地规避各种风险，保持业务的稳健、可持续发展；二是及时将《案情通报》转发至各部门学习，使员工明确案防工作的艰巨性与复杂性，进一步增强内控案防意识，保持案防工作的高压态势。

二、坚持将内控案防工作纳入日常议事日程，坚持与业务拓展同安排、同布臵、同检查，坚持“谁主管、谁负责”和“一级抓一级、一级管一级”的原则，务求在严密风险可控下各项业务能快速、稳健、可持续发展。

三、加强做好员工的思想政治工作。一是通过教育，引导员工树立起正确的人生观、世界观与价值观，主动抵制社会不良风气和不良意识的侵蚀，使个人追求与全行的发展同步；二是加强对案例的学习，分析原因，吸取经验教训，把握风险点，提高员工风险案防工作的技能水平；三是充分发挥党政与工会的作用，主动与员工谈心交流，积极关爱员工，疏导员工的不良情绪，努力解决员工工作、学习与生活中的困难，使员工充分感受组织的温暖，增强员工遵章守纪的自觉性与主动性，充分防范道德风险。

四、坚持内控案防工作与业务发展并重的原则，将内控案防工作1

纳入日常议事日程，坚持与业务发展同安排、同布臵、同检查，坚持“两手抓、两手硬”，坚持逢会必强调风险合规暨案防工作，使该项工作形成一项长效机制，常抓不懈。

五、严防操作风险。加强对消防、通勤门和网点监控，对支行营业部的卷帘门进行了加固处理，防止夜间不法人员随意进入；加强对查库、重要空白凭证、银企对账、自助柜员机具、反洗钱、班前班后等重点部位、环节或人员的日常管理；强化信贷准入关，坚持信贷“三查”制度和客户经理履职尽责制，充分了解客户，加强贷后管理，把控信贷资金的真实用途，防止流入房市、股市或其他非实体经济，防止不良贷款的产生；强化对重要岗位、重点环节和重要人员的检查与监控力度与频率，坚决将案件或重要风险事故消灭在萌芽状态，杜绝操作风险。

六、强化内控案防问责机制。坚持将内控案防工作与“双先评比”挂钩，实行“一票否决”制。对因履职不力，导致案件、重大违法违纪事件、重大责任事故发生的，实行严格问责，同时对该项工作出色的先进集体或先进个人，大力进行表彰，形成“人人讲合规，处处讲风险”的良好氛围。

内控制度建设实施情况 篇5

实施方案汇总汇报

今年8月份以来，我支行根据分行“中信银行沈阳分行“深化内控和案防制度执行年”会计业务活动实施方案”的要求，以科学发展观为指导，以抓案防促发展为目标，以现行内控和案防制度为标准，在全行扎实开展了“深化内控和案防制度执行年”（以下简称“制度执行年”）活动。通过周密部署，精心组织，把思想发动、制度学习、边查边改贯穿于“制度执行年”活动始终，圆满地完成了准备阶段和学习阶段的活动内容，正在紧锣密鼓地开展自查自纠阶段的活动，收到了预期的效果。

一、加强组织领导，深入思想发动，营造开展“制度执行年”活动良好氛围

1、切实加强组织领导。为了确保“制度执行年”活动各项工作落到实处，我行成立了由会计经理任组长，主管柜员任副组长的领导小组。同时明确了领导小组各岗位人员的职责，建立健全了人人抓案防的防控联动机制，为“制度执行年”活动实施提供了组织保障。领导小组成立后，3次召开专门会议，传达分行有关开展好“制度执行年”活动的精神、研究制定我行实施方案、专题研究活动有关问题，并针对具体情况及时采取有效措施，确保了活动按分行的要求进行。

2、深入进行思想发动。为了认真搞好思想发动，清除思想障碍，达到统一认识，增强信心的目的，我行主要做了以下工作：一是深入

调查摸底，了解员工的思想状况。活动初期，我们调查了解到部分员工对活动开展存在一些疑虑，有的认为当前业务工作繁忙，担心开展“制度执行年”活动会走过场，对搞好活动缺乏信心。了解了这些模糊认识，对我们做好思想发动工作更具有针对性。针对员工中存在的模糊认识，逐一进行分析讲解，帮助员工理解和把握开展“制度执行年”活动的重要意义，消除了员工的模糊认识。二是举办了“制度执行年”活动宣传栏，使活动的指导思想、工作目标、时间安排和每阶段的活动内容及要求人人熟悉，个个明白。同时，我们还将开展“制度执行年”活动的内容和要求向信贷客户经理进行了宣传，寻求信贷客户经理对我部门开展活动的理解与支持。通过宣传和发动，全行员工提高了对开展“制度执行年”活动的认识，增强了搞好“制度执行年”活动的信心，营造了人人积极参与“制度执行年”活动的良好氛围。

二、梳理汇整制度，严格组织学习，奠定开展“制度执行年”活动坚实基础

为了方便员工学习，支行“制度执行年”活动领导小组按照“制度执行年”活动方案要求，将所有要求学习的制度文件进行了复印，并装订成册，发到每位员工手中。同时将我行近年来印发的有关内控和案防制度文件进行了梳理汇整，一并发给员工进行学习和讨论。

制度能否被员工理解和掌握，关系到“制度执行年”活动的成败。为了确保学习效果。

1、制定了学习计划。

我行将全部学习的内容纳入学习计划中，并明确了学习要求，如学习实行考勤、缺课的必须在规定时间内补课、检查学习笔记、进行心得交流等。这些都得到了很好的落实。

2、处理好工与学的矛盾。为了确保学习与工作两不误，两促进，我行采取了集中学习与个人自学相结合。共组织集中学习3次，每次集中学习前，小组领导先自学好、理解好制度内容，在组织集中学习时能结合实际进行讲解。同时要求员工结合自身业务和职责利用休息时间学完了其他规定的制度文件。这样既确保了学习内容和效果的落实，又能把学好的制度用于指导实践，促进了我行各项工作的顺利开展，较好地解决了工与学的矛盾。

3、通过心得交流提升学习效果。为了巩固学习效果，我行组织员工进行心得交流，并将心得体会文章张贴在心得栏中。交流中大家能畅谈通过动员和学习的收获，表明积极参与活动的态度和信心，从而进一步深化了对开展“制度执行年”活动的认识，加深了对制度的理解的把握，为“制度执行年”活动的深入开展打下了坚实的理论基础。

三、确定自查重点，坚持边查边改，确保开展“制度执行年”活动取得实效

1、确定自查重点。自查自纠活动一开始，我行就结合实际，确定内控相对薄弱、案件风险比较突出的岗位和业务环节作为自查的重点，如我行把重要会计业务印章、重空核查、印鉴卡管理、反洗钱、银企对账作为重点检查要点。

内控整改实施方案 篇6

内部控制建设整改实施工作方案

根据深圳证监局《关于做好深圳辖区上市公司内部控制规范试点有关工作的通知》，深圳市XXX实业股份有限公司（以下简称“公司”）于2011年4月制定了并披露了《深圳市XXX实业股份有限公司内部控制规范实施工作方案》（以下简称“实施方案”），召开了内控建设项目启动大会。在公司董事会与经营班子领导大力支持下，在公司各部门、各企业的积极参与和配合下，公司内控工作小组与咨询顾问现已按照实施方案的要求完成了公司内控调研分析，提出了内控缺陷整改建议。为了更好的落实内控基本规范，高效优质地完成内控缺陷整改工作，将实施方案落到实处，特制定本方案。

一、公司内控现状分析

2011年5月，通过调研与分析，公司确定本次内部控制基本规范实施范围是公司合并报表范围内所有子公司，其中包括重点实施单位8家。业务流程方面，确定对公司治理、业务流程与信息化等三个层次进行重点调研，分析内部控制现状与内控基本规范的差异，找出缺陷并提出整改建议。

通过对重点子公司及重要业务流程的访谈与抽样测试，对照内控基本规范的要求，并经过与各单位、部门研究分析，达成共识，现确认公司层面内控缺陷为10个，业务流程存在缺陷234个，IT治理层

面为14个，合计258项内控缺陷。所有的缺陷中，一般缺陷占大多数，适用于所有公司的共性缺陷为118个。

二、整改实施方案

针对内部控制缺陷情况以及整改建议，确定按下列计划与要求组织内控缺陷整改工作。

1、整改范围

公司内部控制缺陷整改实施范围是公司本部及所有子公司，其中，重点子公司需要按已经确认的内控缺陷清单开展逐项分析，并进行整改；非重点子公司需要对照业务流程与关键控制，分析缺陷并整改。

2、整改责任人

公司所属各企业总经理是本企业内控缺陷整改工作的总负责人，各企业的业务部门具体负责相关内控缺陷的整改工作。公司本部职能部门对职能范围内共性缺陷整改工作，承担统一整改规范与检查验收的责任。

3、整改方式

（1）对于公司整体包括各单位都存在的共性问题，由公司本部各职能部门牵头、主导整改实施工作。公司本部职能部门要组织子公司相关部门明确整改任务，统筹整改办法，分工合作，共同完成共性问题整改工作。

（2）对于所属子公司之间存在的共性问题，优先在国际电子器件公司进行整改示范，总结经验，然后向其他子公司推行。各子公司

之间要相互协作，完成整改工作。

（3）对于公司本部存在的个性问题，由本部相关职能部门经理负责，根据业务流程完善建议书中的整改意见，进行缺陷整改。

（4）对于子公司存在的个性问题，由各子公司业务流程相关部门负责，根据业务流程完善建议书中的整改意见，进行缺陷整改。

（5）非重点子公司必须根据业务流程关键控制点，对本公司的业务流程进行自查，并形成缺陷汇总报告。根据顾问公司提供的整改建议对本公司的控制缺陷进行整改。

（6）为了提高内部控制效率与效果，公司本部将在各级子公司统一推广实施协同办公系统。子公司开展内控缺陷整改同时，需要明确协同办公流程实现控制的业务流程清单。确定通过协同办公系统实现控制的流程，需要编写流程说明与编制流程图。子公司内控工作负责人需核对内控缺陷清单，审核流程说明与流程图是否设计合理，是否可以有效执行。IT人员依据审核后的流程说明与流程图在系统中实现流程信息化。

4、内控手册建立

为了固化内控建设工作成果，公司将根据《企业内部控制基本规范》及相关指引，建立《公司内部控制规范手册》，阐述公司在与财务报告相关的内部控制方面的方针、政策，汇总公司的相关制度、规定，并详细定义和规范公司内各相关岗位的工作程序和职责。

公司风控部制定内控手册目录、内容、编码规范等。公司本部职能部门负责组织公司所属各单位对口职能部门编写内控手册，风控部

负责汇总编辑成册。内控手册编辑完成后，公司本部风控部、内部审与各单位要积极组织内控手册培训，促进内控规范得到有效执行，并解答内控规范执行中的疑问，维护与优化内控手册。

5、整改工作的有效监控

为确保整改实施进度及整改效果，公司本部内审部和风控部将组成内控工作检查小组，每周对各公司、各部门整改工作跟踪和汇总，每周形成内控整改实施情况报告，向公司内控建设领导小组汇报。在整改过程中，顾问公司将持续提供辅导与帮助。

6、整改成果的验收

风电企业内控制度的建立与实施 篇7

一、内部控制概念

内部控制是企业的一种管理政策, 是企业为了提高经营管理水平, 实现企业经营目标和发展战略, 保证企业生产经营活动高效运行, 同时为了保护企业资源安全完整, 确保信息真实、准确、一致, 促进法律法规有效遵循而由企业董事会、监事会、经理层以及全体员工共同参与实施的一个动态改进、制衡有力、权责明确的管理过程。内部控制包括风险评估、信息交流、控制环境、控制活动和监控五个要素。

(1) 风险评估指在一定的经营目标下对风险进行分析达到降低风险的目的。预测并评价经营目标的风险, 提早防范在未来执行过程中可能出现的危害, 最大程度降低企业的损失。包括风险识别和风险分析。

(2) 信息交流指在企业经营中, 相关信息的不断掌握、处理、交流与反馈的动态过程。它是整个内控系统的生命线, 为管理层监督各项活动和在必要时采取纠正措施提供了保证。包括企业内部的有关信息和与企业制定决策有关的外部信息。

(3) 控制环境反映了管理者和员工对控制的认识、态度和行动, 主要是指对企业建立和实施某项政策产生影响的各种因素。包括管理者的职能及对职能的制约、管理思想、经营作风和企业的组织结构、人事工作方针及实施、影响企业业务的各种外部关系等。

(4) 控制活动指为了实施管理者的指令而制定的政策、程序以及实施过程。包括它们的批准、授权, 业务事件、数据稽核, 会计分录审核;处理流程核实;业绩检查;风险披露限制;职责划分以及生产安全。

(5) 监控是指为了确保内部控制按照设计运行并随环境变化而不断改进, 对企业内部控制效果及改进情况进行评价。主要有内部审计、与企业外部人员和团体进行交流等。

二、内部控制在风电企业中的重要性

以下几个方面体现了内部控制在风电企业中的重要性:

1. 确保企业经营的合法性

内部控制有利于国家方针、政策和法规在企业中的贯彻实施。通过内部控制可以有效地监督和控制企业内的任何部门与环节, 及时反映、纠正发生的问题, 从而保证企业经营的合法性。

2. 保证企业信息搜集的正确可靠

管理信息对企业管理者分析过去、管理现在和预测未来并做出决策起重要的作用。内部控制通过制定和执行业务处理程序, 科学管理职责分工, 保证了管理信息的正确可靠。

3. 提高企业经营管理水平

内部控制有制约、激励的作用, 在企业经营活动中, 内部控制判断各项业务在执行中是否符合企业的规范, 使各项活动在预期效果内有序进行, 起到制约效果;通过实施内部控制, 提高员工工作热情, 激发其潜能, 提高工作效率。

三、内部控制的基本方式

内部控制的基本方式分为风险控制、预算控制、成本控制、组织规划控制、实物控制、审计控制以及授权批准控制。

1. 风险控制

风险控制指尽可能避免出现对企业的危害, 最大程度降低损失。风电企业风险通常包括财务风险和经营风险。财务风险是指企业财务成果由于债务而产生的不确定性, 它会影响企业自有资金的盈利能力。经营风险是指企业盈利状况由于生产经营原因而产生的不确定性。企业内部和外部诸多因素都会影响企业生产经营, 给企业带来风险。外部因数是经营风险的主要来源, 但也要采取相应的内控措施予以防范。

2. 预算控制

内部控制其中一个重要工作就是预算控制, 其体现在企业生产经营活动的整个过程中, 例如管理、采购、销售、投资、生产、融资和筹资等。企业针对各项经营业务制定详细的计划和预算, 对相关部门进行授权并由其控制计划和预算的执行情况。企业所制定的预算必须明确责任并体现经营管理目标, 为了使预算更切合实际, 应定期反馈预算的执行情况, 并及时对预算进行调整。

3. 成本控制

成本控制有“集约型”和“粗放型”两种。前者指依靠提高技术水平来改善产品工艺和生产技术, 从而降低成本的控制法;后者指在产品工艺和生产技术不变的前提下, 仅仅依靠减少耗材降低成本的控制法。

4. 组织规划控制

组织规划控制包括不相容职务的分离和组织机构的相互控制。企业应遵循不相容职务分离原则来确定和完善组织结构是内部控制的要求。不相容职务是指某一职务假如由某一个人或某一个部门担任, 则可能造成担任者不仅会掩盖自己的舞弊行为, 而且能弄虚作假。授权、核准、签发、执行和记录通常构成企业经营活动的五个步骤。为了保证不相容职务的分离, 发挥内部控制的作用, 应由相对独立的部门或人员实施上述每一步骤。比如会计与出纳要分离, 资产记录人员与保管人员要分离。企业依据生产经营实际而设置相应机构和部门, 组织机构相互控制的要求应体现在部门的设置及职责分工中。比如各部门的权限职责必须经过授权, 并确保外界不能干预授权范围内的职权;保证经营业务经过不同部门处理并由相关部门交叉检查;为了保证检查出的问题能被迅速解决, 检查者与被检查者不应有从属关系。

5. 实物控制

实物控制是指通过采取相应控制措施而保证企业实物资产安全。通常分为定期清查控制和限制接近控制, 为了保证实物资产账面记载与实际数量相符, 应定期清查实物资产。为了保证实物资产及与实物资产有关的文件的安全, 应限制非相关人员对其接触, 如除仓库保管人员和出纳人员外, 其他人员则禁止接触银行存款、有价证券、现金和存货等。此外, 对实物资产的保管、发货、销售及采购过程的控制也属于实物资产控制。

6. 审计控制

为了确定资源的利用是否合理有效, 企业既定标准是否遵循, 政策是否贯彻以及经营目标是否实现, 企业应在内部对各种控制系统与经营活动进行内部审计, 独立评价。

7. 授权批准控制

为了限制职权滥用, 保证企业既定方针政策的有效执行, 必须对企业各部门或员工处理经营业务的权限加以控制, 各部门或员工必须先经过授权批准才能处理审批经营业务。

四、加强内部控制的有效措施

1. 重视内部控制环境的建设

企业内部控制是否能被严格地贯彻和执行, 企业战略和经营目标能否得以实现都受内部控制环境的影响。为了促进企业内部控制体系的建立, 使内部控制措施得以有效实施, 必须建设一个良好的内控环境。

(1) 加强董事会建设。只有完善了董事会结构, 加强董事会的建设, 使董事会的决策、监督和制衡作用得到充分地发挥, 才能使企业内部控制得以加强。在董事会下可以设立薪酬、审计等独立委员会。应分别由不同人员担任董事长和总经理职务, 企业应该增加合适数量的外部董事。此外, 还应加强监事会的监督权, 发挥其监督作用, 特别是对重大经营活动的监督权。

(2) 深入开展企业文化建设。企业文化具有很强的向心力和凝聚力, 企业每一位成员的思维方式和行为习惯都受企业文化的影响。企业要根据实际情况来规划企业文化, 企业文化应与员工的生活和工作息息相关, 使其不断地在员工中灌输和强化, 最终使员工接受并将其转化为自我的价值取向。企业在培养自身文化时, 应使企业文化与企业的战略目标一致, 应保持一种积极健康的文化氛围。

(3) 健全组织结构。企业的经营成果以及内部控制的效果直接受企业组织结构建设情况的影响。在企业组织结构建设中, 其中重要的一个方面就是企业内部要建立适当的沟通渠道以及科学的权责分配体系。一个组织是否健全良好主要体现在设置是否合理, 是否具有清晰的权责分配, 是否以执行工作计划为使命, 是否有流畅的沟通渠道以及有效的合作与协调体系。

(4) 完善人力资源管理。为了提高员工的综合素质, 保证企业内控制度的贯彻执行, 企业必须建立一个良好的人力资源政策。应将员工的利益与企业的利益紧密联系在一起, 建立相应的约束和激励机制。首先, 应科学设岗, 完善选拔制度, 激活招聘和选任机制, 严格考核制度, 在竞争中优化企业人员结构, 真正做到人尽其才, 才尽其用。其次, 要制订一套科学合理的绩效考核制度, 将员工绩效考核的结果与其职务晋升、奖金分配以及教育培训等利益相挂钩。此外, 应完善内部培训机制, 使培训方法更加多样化, 培训流程更加科学合理, 而且培训工作还要充分考虑企业的发展需要和个人的发展计划, 为了保证培训取得实际效果, 一定要对培训后的结果加强跟踪。

2. 完善风险评估体系

随着全球经济一体化进程的加快、我国市场经济的不断深化, 风电企业所面临的风险也越来越多。为了加强对风险的控制, 使企业能够及时发现影响其生产经营的主要风险并采取有效的控制措施, 以提高企业适应环境变化的能力, 企业可以在董事会管理下建立一个负责对企业进行全面风险控制的风险管理委员会。企业可以通过运用风险计量模型和风险组织流程等手段, 同时采用研讨、访谈与内部分析等方法, 量化风险指标, 建立一套全面风险管理预警系统。此外, 也可以借鉴国内外其他行业和企业的先进经验, 运用现代科技手段, 建立一个可以顺畅信息沟通渠道且覆盖企业生产经营全过程的风险管理信息系统。

3. 加强内控制度的创新

企业内控制度随着企业经营管理水平不断提高也要不断创新和完善, 使内容更完备、监督更得力、可操作性更强, 以顺应市场经济的发展需要。企业可以根据现代企业制度建立的要求和企业自身发展的实际需求, 充分研究自身条件, 寻找内部控制关键点, 建立一套适合自身发展的内控制度。而且, 不断完善的国家政策法规也要求企业的内控制度必须有所创新。根据环境的变化, 定期或不定期地调整内控制度内容, 及时发现并解决问题, 有效地对企业各部门实施内控。健全的内控制度应能推动企业的创新, 为企业的创新工程给予支持, 也能够控制创新的过程, 避免创新过程中各种舞弊行为的产生。

4. 优化信息沟通体系

企业必须建立一个良好且流畅的一体化、网络化、集团化的管理信息系统, 以便能够及时发现企业内部控制系统存在的薄弱环节, 并且迅速做出风险反应, 使内部控制的效率得以提高。一方面要求能识别使用者的信息需求以满足内部控制系统的需要, 让员工能够明确其所承担的责任, 及时获得和交换在企业经营管理、执行任务过程中所需要的信息, 从而保证企业内部控制信息最大程度地能够实时传递;另一方面要求对客户、竞争对手、政府机关以及其他利益相关者的信息能做到及时全面地收集, 而且准确及时地传递给企业决策层。

5. 发挥内部审计的作用

检查监督对于企业任何制度都是一项基本要求。企业内控制度建立后, 为了检查出企业内部控制的薄弱环节, 首先应要求企业内各部门对照内部控制标准开展自我评估, 之后由企业内部控制与审计部门对其进行再监督检查。内部审计对风险控制、治理以及管理等相关程序通过采取规范化、系统化的方法进行分析、评估和改进, 从而使企业生产经营目标得以实现。因此, 企业建立和拓展内部审计的责权是非常有必要的, 以便完善内部审计制度, 充分发挥内部审计的作用。要想使内部控制与审计部门的责权得以扩展, 必须要保持其的独立性。企业内部控制与审计部门可以采取持续不断的个别评估、监控等方式来评价企业的内部控制体系, 同时采取相应的改进措施及时解决发现的问题, 从而使企业的风险管理得到强化。

五、结束语

本文从内部控制的内容、要素以及基本方式几方面对企业内部控制进行了阐述, 从多个角度对内部控制在风电企业经营管理中的重要性进行了分析, 提出了从重视内部控制环境、完善风险评估系统、不断创新内控制度等几个方面对企业内部控制进行强化, 进而实现企业不同发展阶段的控制目标, 推动企业更好更快地发展。大量事实证明, 健全有效的内部控制不但可以保证企业财务报告及相关信息数据的完整真实, 同时可以保证企业经营合规合法和资产安全, 而且还有助于企业生产经营效率的提高, 使企业管理层和决策层能够更清晰地理清企业的管理思路和经营发展, 促进企业经营战略目标的早日实现。

摘要：内部控制是企业管理的一项基本制度, 也是现代企业制度的根本要求, 是对企业进行约束的一种行为规范。具体体现了国家政策、法规在企业内部经营管理中的作用, 并对企业活动的具体处理、程序和措施等进行规范。有效的内部控制不仅能合理地配置企业资源, 还能对企业资产安全完整性进行保护, 保障经营活动协调有效运转。本文对风电企业如何建立适应本企业的内控制度并有效实施进行了介绍, 以期抛砖引玉。

谈医院会计内控制度建设 篇8

内部控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。目前，我国大部分医院是由国家投资建设的公立医院，而它的经营管理是由政府领导下的医院管理（领导）者和相关职能部门对所有资产实施管理，所以，医院内部控制制度建设对资产管理显得尤为重要。

医院内部控制是医院为了保证业务活动的有效进行和资产的安全、完整，防止、发现和纠正错误、舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整、有效而制定和实施的措施及程序。其重要组成部分即内部会计控制。医院内部会计控制是医院为实现既定目标而形成的一种自我调整、自我约束、自我控制的制约机制。

一、实施医院内部会计控制的重要性

（一）实施医院内部会计控制是加强会计监督、 防止会计造假行为、提高财务会计信息质量的必然要求。

（二）实施医院内部会计控制是中国加入WTO，参与国际医疗市场竞争的迫切需要

建立健全行之有效的医院内部会计控制制度，是与国际卫生质量体系接轨，不断提高整体管理水平，提高核心竞争力，保证财务会计信息真实、可靠，在激烈的医疗市场竞争中立于不败之地的有力保证。

（三）实施医院内部会计控制是从根本上治理腐败的一项制度措施

腐败是人民群众反映最强烈的问题之一。反腐工作是长期的、艰巨的、复杂的，坚持标本兼治，综合治理，是遏止腐败的有效途径。在市场经济多元化的今天，存在着权力监督中的某些薄弱环节，而单位内部会计控制弱化是滋生腐败的重要因素之一。

（四）实施医院内部会计控制是科学建立现代医院管理制度体系，提高整体管理水平的有力保证

医院内部会计控制是业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制。科学管理就是要建立和完善科学的领导制度和管理制度在内的医院内部控制制度。

二、医院内部会计控制的原则

建立医院内部会计控制应当符合《会计法》和《 内部会计控制规范 》以及单位的实际情况。

（一）全员控制原则

医院每个职工既是内部会计控制主体，又是受控客体。

（二）全面控制原则

医院内部会计控制涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，对业务过程实施全面控制。

（三）相互制约原则

医院内部会计控制涉及会计机构和会计岗位的合理设置及其职责权限的合理划分。应坚持不相容职务相互分离，确保不同部门和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。

（四）适应性原则

医院内部会计控制应随外部环境的变化、本单位业务职能的调整和管理要求，不断修订和完善，以适应新形势对会计工作的要求。

三、医院内部会计控制制度体系的建立和完善

完善和制定各项会计内控制度是财务管理的重要基础，是经济安全运行的基本保障。结合“医院管理年活动”建立符合本单位实际情况的内部会计控制体系，合理设置会计岗位；建立规范化、标准化、程序化的业务操作规程，加强岗位之间和部门之间相互制约；加大岗位轮换，特别是重点要害岗位的轮换；正确处理控制点与控制面之间的关系。严谨的内部控制，不仅要对医院财务管理的各个方面实行全方位的有效控制，把医院的各项经济活动全面置于监控之中，而且针对医院经营管理的重要方面、重要环节实行重点控制。“面”的控制与“点”的控制应有机结合，形成医院内部控制的有效体系。

（一）建立不相容职务相互分离制度

合理设置会计岗位，明确其职责权限，形成相互制约机制。不相容职务主要包括：授权审批、业务经办、会计记录、财产保管、稽核、检查等。

（二）建立授权审批制度

明确规定涉及会计相关工作的授权审批范围、权限、程序、责任等内容。医院内部各级管理者必须在授权范围内行使职权和承担责任，会计人员必须在授权范围内办理会计业务。

（三）建立会计网络系统控制制度

运用计算机信息技术，建立医院内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施；同时必须加强对医院财务计算机信息系统的开发与维护，数据输入与输出，文件储存与保管，网络安全等方面的控制。

（四）建立预算管理控制制度

规范预算的编制、审定、下达和执行程序，及时分析、控制、调整预算差异，确保预算的顺利执行。预算内资金实行责任人限额审批制度，限额以上资金实行集体审批制。重大经济事项实行集体决策制，由院务委员会或院长办公会集体讨论通过并提请职代会专门委员会表决通过，形成内部文件，从而降低决策风险，严格控制无预算的资金支出。

（五）建立财产管理控制制度

未经授权的人员不得接触财产，采取定期盘点，做到账实相符，账账相符，确保各种财产的安全完整。

（六）建立财务风险控制制度，树立风险意识，科学掌握负债经营，有效降低财务风险和经营风险。

（七）建立货币资金控制制度

财务管理的核心是货币资金，医院货币资金实行“统一领导，集中管理”原则。加强银行账户管理，严格按规定开立银行账户，禁止多头开户。指定专人（非出纳人员）每月至少核对一次银行存款余额，并编制银行存款余额调节表。严禁一人保管支付款项所需的全部银行预留印鉴。加强票据管理，尤其是领用空白支票的管理。根据规定程序办理货币资金支付业务。严格执行规定的审批权限，建立总会计师制度。出纳根据审核无误的支付凭证，按规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金和银行存款日记账。防止货币资金体外循环，严禁私设“小金库，账外账”。同时要做好：

1.货币资金收入控制。医院的收入主要包括医疗收入、药品收入、其他收入。做好收入内部控制，一是要严格执行国家规定的统一收费标准，依法取得合法收入，并使用财政部（厅）、卫生部（厅）规定的统一收费票据，实行门诊和住院收入清单制。二是保证收入资金的安全，目前大型医院日资金收入在几十万或上百万元，如何确保资金安全是财务部门内部管理控制的重要工作。制订科学的货币资金收入管理制度，加强收费票据领用、保管、核销工作，成立收费稽查组，由专人每天对门诊、住院收入、退费、结算等工作进行核查，确保资金安全。

2.货币资金支出控制。严格执行支出预算，控制无预算的资金支出，严格执行不相容职责相互分离原则。

笔者认为，银行存款应由3人管理较为科学严谨。既出纳根据审核无误的支付凭证开出银行汇款凭证，会计主管（和另一名会计）管理银行印鉴，再由另一名会计核对银行存款余额，形成相互牵制、互相制约，确保银行存款资金安全。严格执行支出审批制度，实行支出“联审会签”制，即对每笔经济业务进行严格审核，形成领导和财务双向监督，联合把关的内部控制制度。

四、对医院内部会计控制制度建设的几点建议

（一）相关人员在从事经济业务时，必须明确业务处理权限和承担的责任。对一切经济业务，均要经过复核，重大经济业务实行“双签”制，禁止一人全过程处理经济业务，建立以“防”为主的监控防线。

（二）设立事后监督组，对各个岗位、各项经济业务进行经常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。

（三）内审人员通过内部常规稽核、落实举报、监督审查，建立以“查”为主的监控防线。实施“防、堵、查”递进式的监督控制体系，及时发现问题，防范和化解医院经营风险和财务风险，对预防和治理腐败将具有十分重要的意义。

（四）加强对内控主体“人”的控制。医院经营风险、财务风险产生的行为主体是人。要真正使医院内部控制制度发挥作用，除领导应以身作则外，还应做好以下工作：

1.及时掌握内部会计人员思想状况

医院领导及部门负责人对重点岗位人员的思想和行为进行分析，着重了解他们是否有赌博、炒股、经商、与社会劣迹人员往来和追求超常消费等情况，掌握可能犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。

2.对会计人员进行职业道德教育和业务培训

从正反两方面加强对会计人员的法规、廉洁等方面的教育，增强会计人员自我约束能力，促使他们自觉执行各项法律法规、遵守财经纪律，奉公守法、廉洁自律。加强对会计人员的继续再教育，特别重视对业务能力差的会计人员的培训。

综上所述，医院内部会计控制是医院财务管理的核心，是提高整体管理水平、提高会计信息质量，及时发现和纠正各种错误和舞弊行为的有力措施，能使医院健康发展、良性循环、有秩经营，以保障医院法制化、规范化、制度化建设，对整顿和规范医疗市场秩序具有十分重要的意义。