税收实务期末试题

税收实务期末试题（共4篇）

税收实务期末试题 篇1

侧不要答题，装订线右侧不得写姓

名、准考证号、工作单位及其它何标记，违

者试卷作0

分

处理

税收管理员考试试卷

（实务部分）

（三）A公司2008年末“工程施工”科目余额336.61万元，“预收账款”科目余额77万元。各工程项目情况如表三。

(考试时间:150分钟)

表三：建设工程施工合同和预收款情况表单位：万元

实务题一（本题满分为50分）

实务题二(本题满分共50分)

（五）该公司在建工程余额减少，而同期固定资产余额未增加。有关账簿凭证资料列示 如下：

附5-1在建工程明细分类账

（一）基本情况

鸿运机械股份有限责任公司，以生产各类机械为主营业务，注册资本为8000万元，企业所得税税率25%，实行按季预缴年终汇算清缴。该企业2008企业利润表反应利润2347.48万元，2008企业会计利润及所得税申报情况见所附资料，2008年1——4季度已预缴企业所得税123万元，2008年9月还补缴了上查补所得税25万元。

企业现有职工500人，其中：车间生产人员360人，车间管理人员50人，销售人员30附5-2主营业务成本明细分类账

人，企业管理人员45人，残疾人员15人。企业全年合理工资支出1200万元，其中残疾人员实际发放工资22万元，安置残疾人符合享受税收优惠规定的条件。

企业建立了工会组织，支付工会经费时均取得专用收据，职工福利费、工会经费年底贷方无余额。

企业固定资产折旧采用直线法计提，折旧年限：房屋建筑物按20年，机器设备按8年，电子设备按2年计提。

企业建立了坏账准备金制度，计提比例为5‰，并报主管税务机关备案。

（二）相关资料

1.2008年12月31日公司利润表资料如下： 利润表（简易表）

编制单位：鸿运机械股份有限责任公司单位：万元

要求：根据以上资料分析该公司存在的问题。

（六）该公司全年工资总额为5325000元，年平均人数为158人，全年代扣代缴个人所得税120000元。要求：分析该公司个人所得税可能存在的问题。

（七）该公司资产负债表反映“长期借款”期初额为250万元，期末数为650万元，但企业未反映借款合同税目缴纳印花税。要求：计算该公司印花税存在的问题。

装

订线右侧不要答题，装订线左侧不得写姓名、准考证号、工作单位及其它何标记，违者试卷作0分处理

装订线左

侧不要答题，装订线右侧不得写姓

名、准考证号、工作单位及其它何标记，违

者试卷作0

分

处理

2.2008年12月31日公司总账及明细账资料如下

3.有关账户全年借方发生额及余额明细表单位：万元 4.企业所得税申报表资料(简易表)

中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）税款所属期间：2008年 1 月 1 日至 2008年12 月 31 日 纳税人名称: 鸿运机械股份有限责任公司单位

纳税人识别号: ×××××××××××××××金额单位：万元（列至角分）

(三)相关资料摘要:

1.2月1日，该公司将5台不含税销售总价为250万元的甲机械设备委托某商业企业代销，当月没有收到代销清单。甲设备的单位成本为30万元。

借：委托代销商品150万贷：库存商品150万

2.3月28日，通过民政部门向西部地区捐赠甲机械设备10台，设备每台成本价30万元，企业账务处理为：

借：营业外支出300万贷：库存商品300万

3.5月7日，该公司支付银行逾期还贷罚息10万元，上交环保部门罚款支出0.1万元，支出经济合同纠纷案诉讼费0.9 万元。

借：营业外支出 11万

贷：银行存款 11万

4.6月8日，企业以乙型机械设备抵偿黄河公司债务，产品账面成本100万元，市场同期产品售价（不含税）为120万元。

借：应付账款－黄河公司140万元贷：库存商品100万元

应交税金－应交增值税（销项税额）17万元资本公积23万元

装

订线右侧不要答题，装订线左侧不得写姓名、准考证号、工作单位及其它何标记，违者试卷作0分处理

装

订线左

侧不要答题，装订线右侧不得写姓

名、准考证号、工作单位及其它何标记，违

者试卷作0

分处理

5.7月25日，该公司发生销售费用93万元；另支付职工生活补贴7万元，经税务核料不予以考虑。请务必列明具体分析过程，否则不计分（以万元为单位，精确到小数点后2定符合税法规定。

位）。

借:销售费用93万 2.请根据资料

（三）业务10，计算公司应代扣代缴13名职工12月应纳的个人所得 应付职工福利费7万

税；根据业务11，分析公司替张李利6月分在本单位取得收入代扣个人所得税是否正确，贷：银行存款100万

若不正确，请您帮助企业进行正确扣缴。

6.9月2日，公司2月1日委托某商场代销的5台甲设备已全部售出，代销清单已取3.请做出跨的与企业所得税相关的涉税账务调整（可不涉及未分配利润结转）。得，收到其中2台代销款117万元，其余款项双方同意在下年结清，企业账务处理为：

借：银行存款117万贷：主营业务收入100万

应交税金－应交增值税（销项税额）17万元借：主营业务成本60万贷：委托代销商品60万

7.账面反映固定资产原值5000万元：机器设备3800万元（其中2008年4月购入符 合国家条件的节能环保设备800万元，并在次月投入使用），房屋建筑物1000万元，电子 设备200万元。

8.职工教育经费2008年末贷方余额5万元。

9.营业外支出—其它支出中列支政府规定的补充医疗保险基金40万；职工家庭保险 费用30万元，企业为职工支付的商业保险19万，12月一次支付。企业为职工支付的商业 保险19万。

10.该公司高管人员13人，其中5名领导人每月收入均为5500元；另8名领导人每 月收入均为4200元；企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占工资总额的30%，其 中单位和个人各负担50%，个人负担部分包括在上述工资中；企业为职工支付的商业保险 19万中，该13名职工每人1000元。

11.公司聘用某高等院校张李利科研人员进行技术指导，于10月26日支付服务费3 万元，协议规定，张李利应纳的个人所得税由公司负担，企业账务处理：

借：营业外支出 5200

贷：应交税金－－应交个人所得税 5200

（四）要求：

1.根据给定的鸿运机械股份有限责任公司2008财务资料，请您作为一名税收管 理员，检查分析公司2008年企业所得税申报表，分步简要说明检查发现的涉税问题，并计 算2008企业所得税的应退补税情况。企业所得税计算中不考虑城建税、教育费附加。

税务筹划_税收筹划期末复习试题 篇2

选择题

1.累进税率下，固定资产折旧采用（A）法使企业承担的税负最轻。A．直线摊销

B．年数总和法

C．双倍余额递减法

D．无所谓 2.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（D）17% B、13% C、6% D、3% 3.下列哪项不是税率差异技术的特点（C）。A.技术较为复杂

B.运用税率筹划原理 C.运用相对收益筹划原理

D.适用范围较大

4.有时加速折旧反而会加重企业的税收负担，例如（A）A、当企业购入固定资产的初期恰好可以享受定期免税政策时 B、当企业固定资产数额相当巨大时 C、当企业固定资产平均折旧年限很长时 D、当企业购入固定资产的净残值过大时

5.下列关于企业所得税纳税人的筹划错误的是（D)A、一般来说，非居民企业负担有限纳税责任，税负低于居民企业

B、在投资初期分支机构发生亏损的可能性比较大，宜采用分公司的组织形式，其亏损额可以和总公司损益合并纳税。

C、当公司经营成熟后，宜采用子公司的组织形式，以便充分享受所在地的各项税收优惠政策。

D、从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要高于公司制企业，因为后者不存在重复征税问题。

6站在节税角度，下列税款筹划说法错误的（D）

A、和直接收款相比，采用分期收款方式销售商品，可以起到延迟纳税的效果

B、买断方式代销时委托方节约增值税支出，受托代销企业税负增加。将企业作为一个整体来筹划，实际中可通过调整金额弥补代理企业损失 C、销售折扣销售方式缴纳增值税较多，尽量少采用

D、收取的押金超过二年以上的计缴增值税，但可得到延缓一年纳税的好处。

7.下列关于费用筹划方法错误的是（C）

A、通过选择存货计价方法而改变销货成本，进而实现递延纳税

B、当期亏损或者处于减免所得税期间，延迟确认费用，延缓费用到后期实现。C、当企业盈利时，推迟确认固定资产大修理费用，减少所得额

D、应尽量向金融机构贷款，以免遭税收机关对超额利息的剔除 8.下列关于土地增值税筹划手段错误的是（D）

A、将可以分开单独计价的部分从整个房地产中分离，减少应税收入。B、销售精装房分别签订购房合同和装饰装潢合同。

C、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额达到21％的，可以适当降低价格以减增值额。

D、假设房地产开发企业支付土地出让金成本较高，开发成本也比较大的情况下，可以考虑按项目分摊利息支出，获得大的扣除。

10.某企业通过测算，认为申请一般纳税人资格更合适，其采用税务筹划技术是（C）A、减免税技术

B、分割技术

C、税率差异技术

D、会计政策选择技术

实现含税销售额为90万元（税率均为17%）。2010年1月份主管税务机关开始新一年的纳税人认定工作，该企业依据税法认为自己虽然经营规模达不到一般纳税人的销售额标准，但会计制度健全，能提供准确的纳税资料，可以申请认定为一般纳税人。因此，该企业可以进行纳税人身份的选择。

实际含税增值率＝（90－50）/90×100%＝44.4% 税负平衡点增值率＝3%×（1＋17%）/17%×（1＋3%）＝20.05% 实际增值率大于平衡点增值率，一般纳税人税负要重于小规模纳税人。因此企业不应申请认定为一般纳税人，而是维持小规模纳税人身份更为有利

若为一般纳税人，应纳增值税＝90/(1+17%)×17%－50/(1+17%)×17%＝5.81万元 若为小规模纳税人，应纳增值税＝90/(1+3%)×3%＝2.62万元

3.某大学教授研究应用经济学,经常受邀到全国各地讲学，2008年湖北一家公司和深圳另一家公司同时邀请他前往授课，讲课时间为6天，但是时间重叠了。湖北公司提出给该教授课酬为5.5万元，交通等费用自理；深圳公司只支付5万元，但是负责支付该教授来深圳授课的全部费用,按照该教授到深圳讲课的惯例,他的费用大概为5000元。但是,由于授课时间重叠,请从税收筹划的角度来帮助该教授决策应该到何地讲学能获得最大化的税后收入? 答：

劳务收入按次征收并适用于20%～40%三级超额累进税率。如果把该教授的费用计入其授课报酬之中，必然会虚增其净收入而适用于更高的税率档次多纳税。

接受湖北授课净收入=55000－[55000×（1－20%）×30%-2000]-5000=38800（元）接受深圳授课净收入=50000－[50000×（1－20%）×30%-2000]=40000（元）按照税后收入最大化原则，该教授应该接受深圳授课邀请。1.什么是税务筹划？

税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。

税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。

税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。

税务筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的，这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳税数额的基本税制要素上等等，因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点。的。

1、偷税

答案：《征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。

2、税务行政诉讼

答案：税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的税务具体行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对税务具体行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁判的司法活动。

3、企业的额外税负

答案：作为成本的企业税收首先是由国家税法规定的，由于种种原因，企业实际支付的税款可能超过按税法计算出来的应纳税额，超过的部分就构成了企业的额外税负。

4、税务登记

答案：税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法定制度的总称，同时也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项书面证明。

5、税收筹划

答案：税收筹划是纳税人（法人、自然人）依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及 “非不允许”与“非不应该”的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。

6、增值税纳税义务人

答：增值税纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。

7、出口退税 答：出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还(对出口额小于总销售额50％的企业则采取按进项税额抵扣)。

8、兼营行为

答：同一纳税人既经营增值税的销售行为，还经营营业税的应税劳务，并且这两类经营活动间并无直接的联系和从属关系，则称为兼营行为

9、营业税的征税范围

答案：营业税的征税范围是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的所有应税行为，具体包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产及销售不动产。

1、案情：时下，增值税专用发票问题比较多，是各地税务机关查处的重点问题之一。如2003年5月的一天，常州市国税局稽查局接到一个举报，说某个体工商户代开增值税发票。

当稽查人员根据举报线索到某服装厂进行纳税检查时，发现所举报的业务的确存在问题：发票开出方与货款接受方不一致，认定该经济业务为代开发票行为(或从第三方取得发票)。

当稽查人员对该业务作进一步了解时才知道：原来一个在常州市某百货商场从事纽扣生意的个体工商户李某，与该服装厂谈妥服装辅料——纽扣的供应业务。当服装厂的王经理要求提供能够抵扣17％的增值税专用发票时，李某满口应承。在具体操作过程中，李某根据服装厂的要求，从天津购进价值38 587．50元（不含税）的纽扣时，就要求天津某商场将增值税专用发票直接开到该服装厂。购货款由个体户当场付现金，回来后再与服装厂结算。

从经营过程上看，服装厂的王经理向个体户李某购买纽扣，李某根据王经理的品种、规格、数量等要求购进纽扣，再将纽扣销售给服装厂王经理。

税务机关认为：服装厂将货款支付给个体户李某，并向其购买纽扣，应取得李某开具的发票。而本案李某并未开具发票，而是将天津某商场的发票提供给服装厂，因此，李某的问题是让他人为自己代开增值税专用发票，而服装厂的问题是未按规定取得发票。

按规定，服装厂取得第三方的增值税专用发票，属于未按规定取得发票行为，所取得的增值税专用发票上注明的增值税款6 559．88元不予抵扣，同时根据《增值税专用发票管理办法》对该企业的行为罚款10 000元。

类似的案例可以在任何一个国税的税务稽查部门都比较容易地找到。分析该案例，对我们从事税收策划不无帮助。而实际操作上，显然是个体户李某为服装厂代购纽扣。李某与服装厂的业务实际上是一代购行为，遗憾的是他们缺乏相关的手续，从而使代购行为变成经销行为受到税务机关的处罚!怎样做才能免于受罚呢？

答案：

(一)筹划分析

对于货物的代购行为，有关法规早就作了规定，如果涉及此类业务的双方能够有一方认真研读一下有关文件精神，或者事先请教一下税收策划专家，补税罚款的消极后果完全可以避免!作为代购行为，在具体的经营活动中要注意把握以下几点： 1．要明确代购关系。在该案例中，经营纽扣的个体户李某与服装厂洽谈并明确该业务时，服装厂要与李某签订代理业务合同，明确代购货物的具体事项以及与此有关的权利和义务。2．个体户李某不垫付资金。当服装厂与李某明确代购业务关系之后，应该先汇一笔资金给李某，然后由李某利用这笔资金出去采购纽扣。

3．个体户李某以服装厂的名义购买纽扣。李某按照服装厂的要求购买货物，同时索要有服装厂抬头、税号以及其内容都与实物相符的增值税专用发票，并将发票与货物一起交给服装厂。

4．李某与服装厂根据代理协议中议定的服务费标准结算手续费，结算相关的手续时要有合法的手续和凭证。(二)筹划点评

本案例是最低层次的税收筹划，是企业的经营者必须掌握的经营技巧。1994年税制改革以后，割断了小规模纳税人与一般纳税人直接经营的纽带，发票违章的问题不断出现。如果我们对有关经营手段和方法方面的规范比较熟悉并通过以上的程序进行操作，就可以在小规模纳税人与一般纳税人之间筑起一个货物流通的桥梁。

附录

(一)关于代购货物的规定

财政部、国家税务总局财税字(094)026号通知中明确：代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。1．受托方不垫付资金。

2．销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方。

3．受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)向委托方结算货款，并另外收取手续费。(二)关于接受票据问题

国家税务总局《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)规定：购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。

(三)《增值税专用发票使用规定》规定：未从销售方取得专用发票为未按规定取得发票。未按规定取得发票的，其进项税额不予抵扣。

5、某年1月4日，普利安达税务事务所的注册税务师李刚接受江淮卷烟厂委托，对其上的纳税情况进行风险评估。

李刚对该企业的生产经营的涉税情况进行了比较全面的检查。发现：

1、上年1月1日企业库存外购烟丝的进价成本为48 600 000元，先后从黄河烟叶加工厂购入烟丝10批，价款为20 000 000元，增值税专用发票注明增值税税额为3 400 000元；从东源实业供销公司购进烟丝8批，价款为30 000 000元，增值税专用发票上注明的税款为5 100 000元。上年12月31日企业账面库存外购烟丝的进价成本为49 200 000元。

上销售卷烟取得销售收入17800万元，销售数量7120标准箱。公司上申报并实际缴纳消费税66 348 000元（适用税率56%）。请问：江淮卷烟厂的税务处理方法存在什么问题？

2、检查中还发现：江淮卷烟厂还有从其他烟丝加工厂购进的少量烟丝，支付价税合计100 000元(普通发票)，江淮卷烟厂的财务人员将这些发票混入管理费用中列支了。李刚告诉该厂的财务负责人，这些发票中所含的消费税同样也可以抵扣，财务人员不解地问，普通发票也可以抵扣消费税吗?李刚告诉他，不仅可以抵扣，而且比增值税专用发票所抵扣的税款更多呢。这么一说，就使该厂的财务人员更不理解了。请你告诉他这是为什么？

答案：

1、对于该企业，其正确的做法是：用外购已税烟丝生产的卷烟，可以从应纳税消费税税额中扣除购进原料已缴纳的消费税，仅指从生产企业购进的烟丝。所以江淮卷烟厂对于外购已税消费品，当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款为：

当期准予扣除外购应税消费品买价= 48 600 000+20 000 000—49 200 000

＝19 400 000(元)

当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款= 19 400 00030％= 5 820 000（元）

按当期销售收入计算的应纳消费税额为：

应纳消费税额＝178 000 000X56％+7120X150 ＝100 748 000(元)

则企业当期实际应纳消费税税款为：

当期实际 = 按当期销售收入 —

当期准予扣除的外购

应纳税款

计算的应纳税额

应税消费品的已纳税款

＝100 748 000—5 820 000＝94 928 000(元)

而实际上，该企业将从东源实业供销公司购进的8批价款为30 000 000元的烟丝，也作了抵扣，从而造成少缴消费税28 580 000元。对此，如果以后由税务机关稽查发现，则属于偷税行为。作为税务代理则属于自查，企业可以自我更正。江淮卷烟厂2003年少缴消费税28 580 000元，应该补提消费税。

2、为了帮助该厂的财务人员理解其中的奥妙，李刚就以100 000元的烟丝为例做了一个计算和分析。

对于价款为100 000元的普通发票，那么允许抵扣的消费税为：

000÷1．03X 30％＝29 126．21(元)

若取得的是增值税专用发票，那么允许抵扣的消费税为：

000÷1．17X30％＝25 641．03(元)

对于同样是100 000元的烟丝，取得普通发票比取得专用发票多抵扣消费税：

126．21—25 641．03＝3 485．18(元)

该笔业务，无论是开具的普通发票，还是增值税专用发票，只要其应税消费品是从生产企业购进的，都可以计算抵扣消费税。至于增值税，就要具体问题具体分析了。

对销售方来说，无论是开具何种发票，其应纳增值税和消费税是不变的，对购买方来说，要看具体情况，对于小规模纳税人来说，由于小规模纳税人不享受增值税抵扣，所以并不增加税收负担。很显然，对于小规模纳税人的购买者来说，在这里普通发票的“身价”超过了专用发票。可是对于一般纳税人来讲，由于普通发票不能抵扣增值税的进项税额，虽然增加了消费税的抵扣数额，但是减少了增值税的抵扣数额，因此，要对其做具体的分析和计算，最终作出具体权衡。

江淮卷烟厂当期实际应纳消费税额 = 94 928 000—29 126．21 =94 898 873.79(元)

8、将农牧产品的生产部门分设为一个企业

对一些以农牧产品为原料的生产企业，如果从生产原料到加工出售均由一个企业完成，企业使用自产的农牧产品原料是不能抵扣进项税额的，增值税负担较重。此时，可以将农牧产品原料的生产部门独立出去，以减轻税负。

例如，乳品厂通常都自设有牧场和乳品加工厂。牧场喂养奶牛，提供原奶；乳品加工厂将原奶加工成各种乳制品出售。根据现行税收制度规定，这种乳品厂属于工业企业，适用17％的增值税税率，全额按17％税率计算销项税额，而该企业可以抵扣进项税额的主要有饲养奶牛所消耗的饲料，饲料包括草料和精饲料。草料大部分为向农民收购或牧场自产，但只有向农民收购的草料经税务机关批准后，才可按收购额的13％扣除进项税额；精饲料由于前道环节(生产、经营饲料单位)是免税(增值税)的，而本环节又不能取得增值税专用发票，当然不能抵扣。这样企业可以抵扣的项目仅为外购草料的13％，以及一小部分辅助生产用品，这样，企业的实际增值税税负是很高的。

假定乳品厂每天销售额为46800元(含税)，平均每天外购的草料价值为500元，每天的生产成本及开支的其他期间费用假定为w。则该厂每天应缴纳的增值税额为：

46800÷(1+17％)X17％-500X13％=6800-65=6735(元)

每天的经营利润为：

46800÷(1+17％)-(500-500Xl3％)-W=39565-W(元)分析一下该企业税负偏重的原因，在于牧场生产原奶却不能享受增值税对农业生产者免税的待遇，乳品加工厂使用原奶却不能享受收购农产品依购买价的13％计算进项税额的优惠政策。

为此，该企业将牧场和乳品加工厂分为两个独立的企业法人，分设后，牧场自产自销未经加工的鲜奶属于农业生产者销售自产农产品，可享受增值税免税待遇；乳品加工厂从牧场购进鲜奶，属于收购农产品，可按收购额计提l3％的进项税额，其税负将大为减轻。

如上例，该厂分设后假定每天牧场向乳品加工厂提供鲜奶价值20000元，乳品加工厂将鲜奶加工后仍然以46800元(含税)的价格对外销售。其他的费用开支同前面一样。

对于牧场而言，由于享受增值税免税待遇，其每天向农民外购的草料不能计算抵扣增值税进项税额，也不计算增值税销项税额，即不承担增值税负担。

对于乳品加工厂而言，其每天向牧场购进的20000元鲜奶依13％的扣除率计算抵扣增值税进项税额，草料不在乳品加工厂计算抵扣增值税进项税额。则乳品加工厂每天应缴纳的增值税额为：

46800÷(1+17％)X17％-20000x13％=4200(元)两个厂总体每天的增值税负担为4200元，总体每天的经营利润为：

46800÷(1+17％)-(20000-20000Xl3％)+20000-500-W=42100-W(元)与分设前相比，两个厂每天总体缴纳的增值税减轻了2535元，总体经营利润增加了2535元。

在本例中，如果牧场将提供给乳品加工厂的鲜奶价格提高，总体的增值税负担还会减轻。假定每天牧场向乳品加工厂提供的鲜奶量同以前一样，只是价格提高到25000元。其他条件仍同前面一样。此时牧场照样不承担增值税负担，而乳品加工厂每天应缴纳的增值税额变为：

46800÷(1+17％)X17％-25000x13％=3550(元)两个厂总体每天的增值税负担为3550元，总体每天的经营利润为：

46800÷(1+17％)-(25000-25000x13％)+25000-500-W

税收实务课改教案 篇3

案例导入

某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年8月份发生经济业务如下：

（1）销售化妆品取得不含税收入60万元；

（2）购入原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为20万元，增值税额34000元；（3）为职工搞福利发放化妆品，价值60000元，（不含税售价），成本价35000元。

（4）企业将化妆品作为礼品送给关系户，不含税售价为15000元。

要求根据以上资料，计算该化妆品厂当月应缴纳的增值税，并填制纳税申报表进行网上报税。同时进行有关涉税会计核算（填制凭证、登记有关账簿）。

任务二 一般纳税人应纳税额的计算

我国现行增值税一般纳税人适用的计税方法为规范的购进扣税法，其应纳增值税为销项税额抵扣进项税额的余额

当期应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

一、销项税额的计算 销项税额＝销售额×税率

1、销售额的一般规定

销项税额是指一般纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额或营业额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。 销项税额的计算公式是：

销项税额=销售额×税率

 销售额是纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，包括价款、价外费用和应征消费税的货物的消费税税金。

 价外费用，指在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。上述价外费用无论会计上如何核算，都应并入销售额征税。

 注意：价外费用都视为含税价。 上述价外费用不包括：

 向购买方收取的销项税额。

 受托加工应征消费税的货物，由受托方代收代缴的消费税。

即：受托加工货物，提供加工劳务，应征收增值税，受托方作为扣缴义务人，有代收代缴消费税的义务，税金不包括在销售额之内。

 符合两个条件的代垫运费：运费发票开具给购货方，纳税人已经将发票转交给购货方。

【例1】某一般纳税人本期销售电视机，取得不含税销售额1000元。计算销项税额。

2.价款和税款合并收取情况下的销售额

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，其销售额为含增值税销项税额的含税销售额，这时应把含税销售额换算成不含税销售额计税。

不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）

【例2】某一般纳税人本期销售电视机，取得含税销售额1170元。计算销项税额。

【例3】某公司为增值税一般纳税人，2009年3月销售钢材一批，增值税专用发

票上注明的销售额25万元，销项税额为4.25万元，另外开出一张普通发票，收取包装费2340元。计算该公司3月份增值税销售额是多少？ 3.核定计税价格

纳税人销售货物或应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者是纳税人发生了视同销售货物的行为，而无销售额的，主管税务机关有权核定其销售额。其顺序依次为：⑴按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；⑵按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；⑶按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为：

组成计税价格=成本×（1+成本利润率）

公式中的成本指产品的生产成本或商品的实际采购成本。成本利润率，统一确定为10％

如果货物属于应税消费品，则组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税 或==成本×（1+成本利润率）/1-消费税税率

【例4】某电视机厂将本期研制生产的新型号电视机3台用于职工集体福利。由于是新产品，无同类电视机的销售价格。三台电视机的总成本8 000元。计算组成计税价格。

【例5】某化妆品厂将本期研制生产的新型化妆品一批用于职工集体福利。由于是新产品，无同类化妆品的销售价格。该批化妆品的总成本15 000元。化妆品消费税税率为30%，成本利润率为5%。计算组成计税价格。

二、进项税额的计算

进项税额是为生产应税项目而购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税税额，其中不包括用于生产非应税项目而购进货物或者应税劳务所支付或承担的增值税额。

1、准予抵扣的进项税额范围

 纳税人购进货物或者接受应税劳务（简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。

②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上（关税完税凭证）注明的增值税税额。

③按扣除率计算进项税额，准予从销项税额中抵扣。一般纳税人从农业生产者手中购进免税农业产品，或从小规模纳税人手中购买农业产品。进项税额=买价×13％ ④ 运输费用

一般纳税人外购或销售货物所支付的铁路运输费用（代垫费用除外），根据运费结算单据。

进项税额=运输费用金额×扣除率（7%）注意：运输费用金额只包括运输票据中注明的运费和建设基金，不包括保险费，装卸费等杂费。

2、不得抵扣的进项税额 ①用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。

但不包括既用于增值税应税项目（不含免征增值税项目）也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产。

解释：外购货物用于非应税项目，集体福利，个人消费不属于视同销售，不征收增值税销项税，同样，对于购进货物所支付的进项税也不可以抵扣。抵扣，本质是抵扣销项税额，有增值，才可以抵扣。

同样，用于免税项目，即免征增值税销项税，所以，也没有增值税销项税额。②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。解释：购进货物发生非正常损失，货物无法加工成产成品销售，所以无销项税额，无增值，也不可以抵扣进项税。

同样货物加工成产品，如果产品发生非正常损失，也无法出售，无销项税，无增值，对应购进货物发生的进项税也不可以抵扣。

注意：非正常损失指因管理不善造成货物被盗窃、发生霉烂变质等损失。新的税法中非正常损失不包括自然灾害损失。由此，自然灾害损失如何处理，目前有争议。

④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品，包括纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇。

⑤上述各项规定货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。

⑥纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。【例6】某企业购进原材料一批，取得的专用发票注明价款10 000元，增值税1 700元，同时支付铁路部门运输费用200元，其中包括保险费20元。计算该企业可以抵扣的进项税额。

期末复习(国贸实务). 篇4

一、单项选择题

1、在国际贸易中，造型上有特殊要求或具有色香味方面特征的商品适合于（A）A、凭样品买卖 B、凭规格买卖 C、凭等级买卖 D、凭产地名称买卖

2、若合同规定有品质公差条款，则在公差范围内，买方（A）A、不得拒收货物 B、可以拒收货物 C、可以要求调整价格 D、可以拒收货物也可以要求调整价格 A、克拉 B、盎司 C、长吨 D、司马担

7、根据《跟单信用证统一惯例》规定，合同中使用“大约”、“近似”等约量字眼，可解释为交货数量的增减幅度为（B）。

A、不超过5% B、不超过10% C、不超过15% D、由卖方自行决定

9、某公司与外商签订了一份出口某商品的合同，合同中规定的出口数量为500吨。在溢短装条款中规定，允许卖方交货的数量可增减5%，但未对多交部分如何作价给予规定。卖方依合同规定多交了20吨，根据《公约》的规定，此20吨应按（B）作价。

A、到岸价 B、合同价 C、离岸价 D、议定价

10、我国现行的法定计量单位制是（B）。A、公制 B、国际单位制 C、英制 D、美制

三、判断解释题

1、在出口贸易中，表达品质的方法多种多样，为了明确责任，最好采用既凭样品又凭规格买卖的方法。(错)

2、在出口凭样品成交业务中，为了争取国外客户，便于达成交易，出口企业应尽量选择质量最好的样品请对方确认并签订合同。（错）

3、在约定的品质机动幅度或品质公差范围内的品质差异，除非另有规定，一般不另行增减价格。(对)

4、某外商来电要我方提供大豆，按含油量18%、含水量14%，不完善粒7%，杂质1%的规格订立合同。对此，在一般条件下，我方可以接受。（错）

5、中国A公司向《公约》缔约国B公司出口大米，合同规定数量为50000公吨，允许卖方可溢短装10%。A公司在装船时共装了58000公吨，遭到买方拒收。按公约的规定，买方有权这样做。（错）

6、运输包装上的标志就是指运输标志，也就是通常所说的唛头。（错）

9、双方签订的贸易合同中，规定成交货物为不需包装的散装货，而卖方在交货时采用麻袋包装，但净重与合同规定完全相符，且不要求另外加收，麻袋包装费。货到后，买方索赔，该索赔不合理。（错）

10、包装费用一般包括在货价之内，不另计收。（对）

第四章 贸易术语

一、单项选择题

1、在进出口贸易实践中，对当事人行为无强制性约束的规范是（C）。A、国内法 B、国际法 C、国际贸易惯例 D、国际条约

2、与进出口贸易关系最大，也是最重要的一项国际条约是（A）。Ａ、《联合国国际货物销售合同公约》 Ｂ、《国际贸易术语解释通则》 Ｃ、《跟单信用证统一通则》 Ｄ、《托收统一规则》

3、按照《2010通则》的解释，采用CIF条件成交时，货物装船时从吊钩脱落掉入海里造成的损失由(A)负担。

A．卖方 B．买方 C.承运人 D.买卖双方共同

4、按照《2010通则》的解释，CIF与CFR的主要区别在于(B)。A.办理租船订舱的责任方不同 B．办理货运保险的责任方不同 C.风险划分的界限不同 D．办理出口手续的责任方不同

5、在实际业务中，FOB条件下，买方常委托卖方代为租船、订舱，其费用由买方负担。如到期订不到舱，租不到船，(A)。

A．卖方不承担责任，其风险由买方承担 B．卖方承担责任，其风险也由卖方承担 C．买卖双方共同承担责任、风险 D．双方均不承担责任，合同停止履行

6、以下关于国际贸易术语“CIF”的内容提法正确的是(A)。

A 卖方除承担成本加运费的义务外，还要负责办理运输保险并支付保险费。B 卖方在投保时应投保一切险。

C 卖方必须将货物实际交付给买方，才算完成了交货义务。D 货物的风险在货物实际交付时由卖方转移给卖方

7、根据《INCOTERMS2010》的解释, 进口方负责办理出口清关手续的贸易术语是（B）。

A.FAS B.EXW C.FCA D.DDP

8、CIF Ex Ship’s Hold 属于（B）。

A、内陆交货类 B、装运港船上交货类 C、目的港交货类 D、目的地交货类

9、根据《INCOTERMS2010》的解释, 出口方负责办理进口清关手续的贸易术语是（D）。

A.FAS B.EXW C.FCA D.DDP

10、负责制定《2010通则》的组织是（B）。A、国际法协会 B、国际商会 C、经合组织 D、WTO

14、CIF Ex Ship’s Hold 与DES相比，买方承担的风险（c）。A、两者相同 B、后者大 C、前者大 D、买方不承担任何风险

15、根据《2010通则》的规定，CFR术语仅适用于水上运输，若卖方先将货物交到货运站或使用集装箱运输时，应采用（B）为宜。A、FCA B、CPT C、CIP D、DAF

三、判断题

1、由于国际贸易是涉外经济活动，那么调节它们法律关系的，主要应是国际贸易惯例。(错)

2、《国际贸易术语解释通则》是进行国际货物贸易关系最大，亦是最重要的一项国际公约。（错）

4、如果买方想采用铁路运输，愿意办理出口清关手续并承担其中的费用，买方可以采用FCA贸易术语。（错）

5、买方采用FOB条件进口散装小麦，货物用程租船运输，若买方不愿承担装船费用，可用FOB Stowed变形。（错）

6、采用FOB贸易术语的各种变形是为了解决买卖双方在卸货费用上的负担问题。（错）

7、FCA、CPT、CIP三种贸易术语中，就卖方承担的风险而言，FCA最小，CPT其次，CIP最大。（错）

8、我方按FOB旧金山从美国购进一批小麦，卖方理所当然应将货物装到旧金山港口的船上。（错）

9、按CIF Landed Singapore成交，货物在新加坡港的卸货费和进口报关费应由卖方负担。（错）

11、EXW术语是买方承担责任、费用和风险最小的术语。（错）

12、在所有的贸易术语下，出口报关的责任、费用均由卖方负担。（错）

13、根据《2010通则》的规定，以C组术语成交签订的合同都属于装运合同。（对）

14、按一般惯例，凡是FOB后面未加“理舱”或“平舱”字样，则由买方负担理舱或平舱费用。（对）

15、CFR Ex Ship’s Hold NEW YORK 是指卖方必须将货物运到纽约，在舱底交接。（错）

第六章 国际货物运输 一 单项选择题

1、班轮运输的运费应该包括(A)。

A．装卸费，不计滞期费、速遣费 B．装卸费，但计滞期费、速遣费 C．卸货费和滞期费，不计速遣费 D．卸货费和速遣费，不计滞期费

2、船公司一般按货物的（B）重量计收运费。A、净重 B、毛重 C、法定重量 D、理论重量

3、当贸易术语采用CIF时，海运提单对运费的表示应为(A)。A．Freight Prepaid B．Freight Collect C．Freight Pre-payable D．Freight Unpaid

4、在进出口业务中，能够作为物权凭证的运输单据有(B)。A．铁路运单 B．海运提单 C．航空运单 D．邮包收据

5、在进出口业务中，出口商完成装运后，凭(B)向船公司换取正式提单。A．发货单 B．收货单 C．大副收据 D．商业发票

6、必须经背书才能进行转让的提单是（C）。A．记名提单 B.不记名提单 C.指示提单 D.海运单

8、签发多式联运提单的承运人的责任是（B）。A．只对第一程运输负责 B．必须对全程运输负责 C．对运输不负责 D．只对最后一程运输负责

9、我某公司与外商签订一份CIF出口合同，以L/C为支付方式。国外银行开来的信用证中规定：“信用证有效期为6月10日，最迟装运期为5月31日。”我方加紧备货出运，于5月21日取得大副收据，并换回正本已装船清洁提单，我方应不迟于（C）向银行提交单据。

A．5月21日 B．5月31日 C．6月10日 D．6月11日

10、信用证的到期日为12月31日，最迟装运期为12月15日，最迟交单日期为运输单据出单后15天，出口人备妥货物安排出运的时间是12月10日，则出口人最迟应于（B）向银行交单议付。

A．12月15日 B．12月25日 C．12月20日 D．12月31日

11、按《UCP 600》解释，若信用证条款中未明确规定是否“允许分批装运”、“允许转运”，则应视为（B）。

A．可允许分批装运，但不允许转运 B．可允许分批装运和转运 C．可允许转运，但不允许分批装运 D．不允许分批装运和转运

12、海运提单日期应理解为（C）。

A．货物开始装船的日期 B．货物装船过程中任何一天 C．货物装船完毕的日期 D．签订运输合同的日期

三、判断题

1、重量吨和尺码吨统称为运费吨。（对）

2、一重量吨就是一公吨，一尺码吨就是一立方米。（错）

3、海运提单如有三份正本，则凭其中任何一份即可在卸货港向船公司或船代理提货。（错）

4、如合同中规定装运条款为“2012年7／8月份装运”，那么我出口公司必须将货物于7月、8月两个月内，每月各装一批。（错）

6、按惯例，速遣费通常为滞期费的一半。（对）

7、根据《跟单信用证统一惯例》的规定，如果信用证中没有明确规定是否允许分批装运及转船，应理解为允许。（对）

8、记名提单和指示提单同样可以背书转让。（错）

9、清洁提单是指不载有任何批注的提单。（错）

11、货轮运费计收标准的“W/M Plus Ad Val”是指计收运费时，应选三者中较高者计收。（错）

12、海运单是运承人签发给托运人的货物收据，是物权凭证，可凭以向目的地乘运人提货。（错）

13、班轮运价表中第一级的货物其计收标准是最高的。（错）

14、在规定装运期时，如使用了“迅速”、“立即”、“尽速”或类似词句者，按《UCP600》规定，银行将不予置理。（对）

第七章 国际货物运输保险

一、单项选择题

1、在海洋运输货物保险业务中，共同海损（A）。

A、是部分损失的一种 B、是全部损失的一种 C、有时为部分损失，有时为全部损失 D、是推定全损

2、根据我国“海洋货物运输保险条款”规定，“一切险”包括（C）。A、平安险加11种一般附加险 B、一切险加11种一般附加险 C、水渍险加11种一般附加险 D、11种一般附加险加特殊附加险

3、预约保险以（B）代替投保单，说明投保的一方已办理了投保手续。A、提单 B、国外的装运通知 C、大副收据 D、买卖合同

4、按国际保险市场惯例，投保金额通常在CIF总值的基础上（A）。A、加一成 B、加二成 C、加三成 D、加四成

5、“仓至仓”条款是（B）。

A、承运人负责运输起讫的条款 B、保险人负责保险责任起讫的条款 C、出口人负责缴获责任起讫的条款 D、进口人负责付款责任起讫的条款

6、我某公司出口稻谷一批，因保险事故被海水浸泡多时而丧失其原有用途，货到目的港后只能低价出售，这种损失属于（A）。A、单独损失 B、共同损失 C、实际全损 D、推定全损

8、某批出口货物投保了水渍险，在运输过程中由于雨淋致使货物遭受部分损失，这样的损失保险公司将（C）。

A、负责赔偿整批货物 B、负责赔偿被雨淋湿的部分 C、不给于赔偿 D、在被保险人同意的情况下，保险公司负责赔偿被雨淋湿的部分

9、有一批出口服装，在海上运输途中，因船体触礁导致服装严重受浸，如果将这批服装漂洗后再运至原定目的港所花费的费用已超过服装的保险价值，这批服装应属于（C）。

A、共同海损 B、实际全损 C、推定全损 D、单独海损

10、我方按CIF条件成交一批罐头食品，卖方投保时，按下列（C）投保是正确的。

A、平安险+水渍险 B、一切险+偷窃提货不着险 C、水渍险+偷窃提货不着险 D、平安险+一切险

12．同国际市场的惯例一样，我国海运货物基本险的保险期限一般也采用(C)的原则。

A.“门到门” B.“桌到桌” C.“仓至仓” D.“港到港” 13.海上保险合同的转让是指(C)A、被保险人将其保险合同中的权利和义务转让给另一个人的行为。B、保险合同随保险标的的所有权发生转移而转让 C、可保利益的转让 D、保险标的的转让

三、判断题

1、海上保险业务的意外事故，仅局限于发生在海上的意外事故。(错)

2、保险利益是投保人所投保的保险标的。（错）

3、我某公司按CFR贸易术语进口时，在国内投保了一切险，保险公司的责任起讫应为仓至仓。（错）

4、在海运货物保险业务中，仓至仓条款对于驳船运输造成的损失，保险公司不承担责任。（错）

5、在国际贸易中，向保险公司投保一切险后，在运输途中由于任何外来原因造成的一切货损，均可向保险公司索赔。（错）

6、托运出口玻璃制品时，被保险人在投保一切险后，还应加保破碎险。（错）

7、海运保险单的转让，可以无须事前征得保险人的同意，经被保险人背书后而自由转让。（对）

9、我进口货物一批，投保一切险，货物在海运途中部分被火焚。经查，一切险中11种附加险并无火险。对此损失保险公司不承担责任。（错）

10、如果被保险货物运达保险单所载明的目的地，收货人提货后即将货物转运，则保险公司的保险责任转运到达目的地仓库时中止。（错）

11、海运提单的签发日期应早于保险单的签发日期。（错）

12、不论在实际全损和推定全损的情况下，保险公司都要按保险金额全额赔偿。（错）

13、按照中国人民保险公司现行的保险条款规定，凡已投保了战争险，若再加保罢工险，保险公司不另行增收保险费。（对）

第八章 货款的结算

一、单项选择题

1、属于顺汇方法的支付方式是。（A）A、汇付 B、托收 C、信用证 D、银行保函

2、使用D/P、D/A和L/C三种结算方式，对于卖方而言，风险由大到小依次为（A）

A、D/A、D/P和L/C B、L/C、D/P和D/A C、D/P、D/A和L/C D、D、D/A、L/C和D/P

3、属于银行信用的国际贸易支付方式是(C)。A、汇付 B、托收 C、信用证 D、票汇

4、在国际贸易中，用以统一解释调和信用证各有关当事人矛盾的国际惯例是(B)。

A、《托收统一规则》 B、《国际商会600号出版物》 C、《合约保证书统一规则》 D、《国际商会434号出版物》

5、一张有效的信用证，必须规定一个(B)。A、装运期 B、有效期 C、交单期 D、议付期

6、按照《跟单信用证统一惯例》的规定，受益人最后向银行交单议付的期限是不迟于提单签发日的(C)天。A、11 B、15 C、21 D、25

7、保兑行对保兑信用证承担的付款责任是。(A)A、第一性的 B、第二性的 C、第三性的 D、第四性的

8、信用证的第一付款人是(B)。

A、进口商 B、开证行 C、出口商 D、通知行

9、出票人是银行，受票人也是银行的汇票是(B)。A、商业汇票 B、银行汇票 C、光票 D、跟单汇票

11、持票人将汇票提交付款人要求承兑的行为是(D)。A、转让 B、出票 C、见票 D、提示

12、支票是以银行为付款人的(A)。

A、即期汇票 B、远期汇票 C、即期本票 D、远期本票

13、T/T指的是(B)。

A、信汇 B、电汇 C、票汇 D、信用证

14、D/P sight指的是(B)。

A、远期付款交单 B、即期付款交单 C、跟单托收 D、承兑交单

15、下列几种结算方式中，对卖方而言风险最大的是(B)。A、票汇 B、承兑交单 C、即期付款交单 D、远期付款交单

16、在补偿贸易或易货贸易中经常使用的信用证是(B)。A、循环信用证 B、对开信用证 C、对背信用证 D、红条款信用证

17、根据UCP 600的规定，可转让信用证只能转让(A)。A、1次 B、2次 C、3次 D、4次

18、对于卖方而言，具有双重保证的信用证指的是(C)。A、循环信用证 B、跟单信用证 C、保兑信用证 D、可转让信用证

三、判断题

1、根据《UCP 600》的规定，凡信用证上未注明可否转让字样，即视为可转让信用证。(错)

1、在保兑信用证下，就付款责任而言，开证行和保兑行同样负第一性付款的责任。（对）

3、在承兑交单情况下，是由代收行对汇票进行承兑后，向进口商交单。（错）

4、在票汇情况下，买方购买银行汇票径寄卖方，因采用的是银行汇票，故这种付款方式属于银行信用。（错）

6、对于卖方而言，D/A60天要比D/P60天风险要大。（对）

7、信用证是一种银行开立的有条件的付款承诺的书面文件。（对）

第九、十章 检验、索赔、不可抗力和仲裁

一、单项选择题

1、以仲裁方式解决贸易争议的必要条件是（A）A、双方当事人订有仲裁协议 B、双方当事人订有合同 C、双方当事人无法以协商解决 D、一方因诉讼无果而提出

5、短交在多数情况下，应该向谁索赔（C）A、保险公司 B、买方 C、卖方 D、承运人

7、我某粮油食品进出口公司与美国田纳西州某公司签订进口美国小麦合同，数量为100万公吨。麦收前田纳西州暴雨成灾，到10月份卖方应交货时小麦价格上涨。美方未交货。合同订有不可抗力条款，天灾属于该条款的范围，美方据此要求免责。此时，我方应（B）A、不可抗力，予以免责，并解除合同。

B、未构成不可抗力，坚持美方应按合同规定交货。C、构成不可抗力，可以解除合同，但要求损害赔偿。

D、成不可抗力，但不要求损害赔偿，亦不解除合同，而要求推迟到下交货。

8、下列关于仲裁裁决的效力描述不正确的是（B）

A、凡由中国国际经济贸易仲裁委员会做出的裁决一般是终局性的，对双方都有约束力。

B、在裁决中败诉的一方不执行裁决，仲裁机构可以强制执行。

C、若败诉方不执行裁决，胜诉方有权向有关法院起诉，请求法院强制执行。D、我国现在已经加入了《承认与执行外国仲裁裁决公约》，但做出了两项保留。

9、发生（A），违约方可援引不可抗力条款要求免责。A、战争 B、世界市场价格上涨 C、生产制作过程中的过失 D、货币贬值

10、在国际货物买卖中，较常采用的不可抗力事故范围的规定方法是（D）A、概括规定 B、不规定 C、具体规定 D、综合规定

三、判断题

7、一方违反合同，没有违约一方所能得到的损失赔偿金额最多不超过违约方在订立合同时所能预见到的损失金额。（对）

9、援引不可抗力条款的法律后果是撤销合同或推迟合同的履行。（错）

10、从西欧某商进口在当地通常可以买到的某化工产品，在约定交货前，该商所属生产上述产品的工厂之一因爆炸被毁，该商要求援引不可抗力免责条款解除交货责任。对此，我方应予同意。（错）

11、买卖双方为解决争议而提请仲裁时，必须向仲裁机构递交仲裁协议，否则，仲裁机构不予受理。（对）

12、仲裁协议必须由合同当事人在争议发生之前达成，否则不能提请仲裁。（错）

13、根据我国现行做法，对外订立仲裁条款时应争取在我国仲裁，如对方不同意，也可接受在被告国仲裁。（对）

14、若合同中无规定索赔条款，买方便无权提出索赔。（错）第十一章 交易磋商与合同订立

一、单项选择题

1、英国某买方向我轻工业出口公司来电“拟购美加净牙膏大号1000罗请电告最低价格最快交货期”，此来电属交易磋商的（B）环节。A、发盘 B、询盘 C、还盘 D、接受

2、国外某买主向我出口公司来电“接受你方12日发盘请降价5%”，此来电属交易磋商的（C）环节 A、发盘 B、询盘 C、还盘 D、接受

3、根据《公约》的规定，合同成立的时间是（A）。A、接受生效的时间 B、交易双方签订的书面合同的时间 C、在合同获得国家批准时 D、当发盘送达受盘人时

4、某项发盘于某月12日以电报形式送达受盘人，但在此前的11日，发盘人以一传真告知受盘人，发盘无效，此行为属于（A）。

A、发盘的撤回 B、发盘的修改 C、一项新发盘 D、发盘的撤销

5、A公司5月18日向B公司发盘，限5月25日复到有效。A公司向B公司发盘的第二天，A公司收到B公司5月17日发出的，内容与A公司发盘内容完全相同的交叉发盘，此时（C）A、合同即告成立 B、合同无效

C、A向B或B向A表示接受，当接受送达对方时，合同成立

D、必须是A公司向B公司表示接受，当接受通知送达B公司时，合同成立

6、根据《公约》的规定，发盘和接受的生效采取（D）A、投邮生效原则 B、签订书面合约原则 C、口头协商原则 D、到达生效原则

7、接受和发盘（B）

A、属于商业行为 B、属于法律行为

C、属于交易行为 D、既属于商业行为也属于法律行为

8、我某进出口公司于2015年11月15日上午8：50用电报向美国Smith Co．发盘：2015年11月20日复到我公司有效。11月18日上午10：00同时接到smith Co．的接受和撤回接受的电传。根据《联合国国际货物销售合同公约》的规定，对此“接受”（A）

A、可以撤回。B、不得撤回，必须与我某进出口公司签约。C、视为撤销 D、在我某进出口公司同意的情况下，才可撤回。

9、下列条件中，（B）不是构成发盘的必备条件。

A、向一个或一个以上的特定人提出 B、主要交易条件必须完整齐全 C、发盘的内容必须十分确定 D、表明订立合同的意思

10、我6月10日向国外某客商发盘，限6月15日复到有效，6月13日接到对方复电称“你10电接受，以获得进口许可证为准”。该接受（A）A、相当于还盘 B、在我方缄默的情况下视为有效接受 C、属于有效接受 D、属于一份非实质性变更发盘条件的接受

11、我公司星期一对外发盘，限星期五复到有效，客户于星期二回电还盘并邀我电复，此时，国际市场价格上涨，我未予答复。客户又于星期三来电表示接受我星期一的发盘，则（B）A、接受有效 B、接受无效

C、如我方未提出异议，则合同成立 D、属于有条件的接受

12、某公司向欧洲某客户于3月16日发盘，限3月20日复到有效，3月18日对方来电称，“你方16日电接受，希望在5月装船”。我方未提出异议，于是（D）

A、需经该公司确认后交易才达成 B、这笔交易达成 C、属于还盘，交易未达成 D、属于有条件接受，交易未达成

13、英国某商人3月15日向国外某客户用口头发盘，若英商与国外客户无特别约定，国外客户（B）。

A、任何时间表示接受都可以使合同成立 B、应立即接受方可使合同成立 C、当天表示接受方可使合同成立 D、在两、三天内表示接受可使合同成立

15、逾期接受是否有效，主要取决于（A）。

A、发盘人的意愿 B、受盘人的意愿 C、双方当事人的意愿

三、判断题

1、在交易磋商过程中，发盘是由卖方做出的行为，接受是由买方做出的行为。(错)

2、买方来电表示接受发盘，但要求将D/P即期改为D/P远期，卖方缄默，此时合同成立。（错）

3、根据《公约》规定，构成一项有效发盘，必须明确规定买卖货物的品质、数量、包装、价格、交付和货款的支付等六项主要交易条件缺一不可。（错）

4、一项有效的发盘，一旦被受盘人无条件地全部接受，合同即告成立。（？）

5、还盘一经做出，原发盘即失效。（对）

6、《联合国国际货物销售合同公约》规定发盘生效的时间为发盘送达受盘人时。（对）

7、邀请发盘对双方有约束力。（错）

8、某工艺品公司与国外洽谈一笔玉雕交易，经过双方对交易条件往返磋商之后，已就价格、数量、交货期等达成协议，我方公司于是在8月6日致电对方：“确认售与你方玉雕一件......请先电汇1万美元。”对方于8月9日复电：“确认你方电报，我购玉雕一件，条件按你方电报规定，已汇交你方银行1万美元，该款在交货前由银行代你方保管......”这笔交易于是达成。（错）

9、若发盘未规定有效期，则受盘人可以在任何时间内表示接受。（错）

10、根据《联合国国际货物销售合同公约》，规定了有效期的发盘一旦到达受盘人，在有效期限内发盘人不得撤销该发盘。（对）

11、根据《公约》的规定，一项发盘发出后可以撤回，其条件是，发盘人的撤回通知，必须在受盘人发出接受通知之前送达到受盘人。（对）

12、发盘必须明确规定有效期，未规定有效期的发盘无效。（错）

13、根据《公约》的规定，受盘人可以在发盘有效期内用开立信用证这一行为表示接受。（对）

14、根据《公约》的规定，如果撤回通知于原接受生效之前或同时送达发盘人，接受得以撤回。(对)